Αρχές διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών. Διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών Βασικές αρχές διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών

Εισπρακτέοι λογαριασμοί αντιπροσωπεύει το ποσό των οφειλών σε έναν οργανισμό από νομικά και φυσικά πρόσωπα ως αποτέλεσμα οικονομικών σχέσεων μεταξύ τους ή εκτροπής κεφαλαίων από τον κύκλο εργασιών του οργανισμού και τη χρήση τους από άλλους οργανισμούς ή ιδιώτες. Ταξινόμηση εισπρακτέων λογαριασμών:

1) για εκπαιδευτικούς λόγους:

· Δικαιολογημένο χρέοςσχετίζεται με τον κανονικό χρόνο ροής εγγράφων, δηλαδή πρόκειται για οφειλή του οποίου η περίοδος αποπληρωμής δεν έχει φτάσει ακόμη ή είναι μικρότερη από 1 μήνα.

· Αδικαιολόγητοι εισπρακτέοι λογαριασμοίσχετίζονται με σφάλματα κατά την προετοιμασία εγγράφων, παραβίαση των όρων της σύμβασης κ.λπ.

· Ασχημο χρέοςΠρόκειται για λογαριασμούς που δεν έχουν πληρώσει οι πελάτες. Διαγράφονται ως ζημιές μετά τη λήξη της παραγραφής.

2) ανά στοιχεία ισολογισμού: αγοραστές και πελάτες. λογαριασμοί εισπρακτέοι· θυγατρικές και εξαρτημένες εταιρείες· προκαταβολές που εκδόθηκαν· άλλους οφειλέτες.

3) ανάλογα με το χρόνο σχηματισμού του: Βραχυπρόθεσμα(οι πληρωμές αναμένονται εντός 12 μηνών από την ημερομηνία αναφοράς). Μακροπρόθεσμα(πάνω από 12 μήνες).

Παράγοντες που επηρεάζουν τους εισπρακτέους λογαριασμούς:

1) Εξωτερικός: η κατάσταση της οικονομίας, η κατάσταση των πληρωμών στη χώρα, η αποτελεσματικότητα της νομισματικής πολιτικής, το επίπεδο του πληθωρισμού, η εποχικότητα της παραγωγής, η ικανότητα της αγοράς, ο βαθμός κορεσμού της.

2) Οικιακός: πιστωτική πολιτική της επιχείρησης, τύποι υπολογισμών που χρησιμοποιούνται, και ιδίως αυτοί που εγγυώνται πληρωμή, κατάσταση ελέγχου κ.λπ.

Τα ακόλουθα μπορούν να οδηγήσουν σε αύξηση του χρέους: Λανθασμένος καθορισμός όρων και προϋποθέσεων δανείων. χωρίς εκπτώσεις? σφάλματα κατά την αξιολόγηση της φερεγγυότητας των πελατών· ακαταλόγιστοι κίνδυνοι κ.λπ.

Το πρόβλημα της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών έχει επιδεινωθεί τα τελευταία χρόνια λόγω της επιβράδυνσης του κύκλου εργασιών πληρωμών μεταξύ των επιχειρήσεων. Η διαχείριση του χρέους θα πρέπει να αποτελεί αναπόσπαστο στοιχείο της συνολικής πολιτικής διαχείρισης του κεφαλαίου κίνησης της επιχείρησης και να αντιστοιχεί με τα άλλα στοιχεία της. Επιπλέον, η διαχείριση του χρέους θα πρέπει να συνδέεται στενά με την πολιτική μάρκετινγκ της επιχείρησης.

Η ανάλυση και ο έλεγχος των εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να πραγματοποιηθεί με τη χρήση απόλυτων και σχετικών δεικτών για έναν αριθμό τριμήνων ή ετών, τα σημαντικότερα από τα οποία είναι τα ακόλουθα:

1) Αναλογία συλλογήςσας επιτρέπει να προσδιορίσετε πότε και σε ποιο ποσό αναμένεται να ληφθούν μετρητά από τις πωλήσεις μιας δεδομένης περιόδου. Εκφράζει το ποσοστό των αναμενόμενων εισπράξεων μετρητών από πωλήσεις σε ένα συγκεκριμένο διάστημα, ξεκινώντας από τη στιγμή που πωλείται το προϊόν:

KINK = μεταβολή του ποσού των εισπρακτέων λογαριασμών στο διάστημα n / πωλήσεις του μήνα t

N – ο πρώτος μήνας αποστολής των εμπορευμάτων.

T – 1ος, 2ος, 3ος, ..., ντος μήνας.

2) Αναλογία κύκλου εργασιών εισπρακτέων λογαριασμών:

KODZ = έσοδα από πωλήσεις προϊόντων / μέσο ποσό απαιτήσεων

3) Χρόνος αποπληρωμής απαιτήσεων:

Περίοδος αποπληρωμής = 365 / δείκτης κύκλου εργασιών εισπρακτέων λογαριασμών

4) Αναλογία είσπραξης εισπρακτέων λογαριασμών:

KPDZ = μέσο ποσό εισπρακτέων λογαριασμών για την περίοδο / έσοδα από πωλήσεις

Τα αποτελέσματα των υπολογισμών που χρησιμοποιούν τους παραπάνω τύπους μπορούν να χρησιμοποιηθούν στην επακόλουθη ανάπτυξη επιμέρους πτυχών της πιστωτικής πολιτικής της επιχείρησης.

Μέθοδοι διαχείρισης και μείωσης εισπρακτέων λογαριασμών:

1) παρακολούθηση της κατάστασης των λογαριασμών ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων.

2) κατάταξη των οφειλετών για τον εντοπισμό οφειλετών που αντιπροσωπεύουν μεγάλο μερίδιο των ληξιπρόθεσμων οφειλών.

3) ανάλυση του χρέους ανά είδος προϊόντος για τον εντοπισμό μη επικερδών αγαθών από την άποψη της είσπραξης.

4) εκτίμηση της πραγματικής αξίας των τίτλων και λογιστικοποίηση της δυνατότητας πώλησής τους.

5) εργασία με οφειλέτες, συμπεριλαμβανομένης της εργασίας με εξωδικαστικές διαδικασίες·

6) Έλεγχος της κατάστασης και οι ισοσκελισμένες αλλαγές στις απαιτήσεις και τις υποχρεώσεις.

7) διαφοροποίηση των αγοραστών.

8) Βελτιστοποίηση της πιστωτικής πολιτικής.

9) ανάπτυξη μέτρων για την παρακίνηση του προσωπικού πωλήσεων.

10) κίνητρα για πρόωρη πληρωμή για προϊόντα.

11) τόνωση της έγκαιρης πληρωμής για προϊόντα μέσω της εισαγωγής συστήματος κινήτρων και συστήματος κυρώσεων για καθυστερήσεις πληρωμών κ.λπ.

Μέθοδοι αναχρηματοδότησης εισπρακτέων λογαριασμών : Factoring; Λογιστική και ενέχυρο λογαριασμών· forfaiting? άλλες μορφές βραχυπρόθεσμης χρηματοδότησής της

Κατά τη μελέτη της σύνθεσης των εισπρακτέων λογαριασμών, δίνεται ιδιαίτερη προσοχή στην ανάλυση των στοιχείων για τα αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις και τις πραγματικές ζημίες που σχετίζονται με τη μη αποπληρωμή αυτού του χρέους.

Προσθήκη. υλικό:

Πολλές ρωσικές επιχειρήσεις διατρέχουν σοβαρούς κινδύνους όταν αντιμετωπίζουν το πρόβλημα της αφερεγγυότητας και της αναξιοπιστίας των εταίρων τους. Λόγω της αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών, προκύπτει έλλειψη κεφαλαίου κίνησης και αυτό απειλεί ήδη τη φερεγγυότητα της ίδιας της εταιρείας.

Το πρόβλημα των μη πληρωμών είναι σημαντικό όχι μόνο για τη Ρωσία, αλλά και για τις περισσότερες ξένες χώρες. Η μόνη σημαντική διαφορά είναι ότι υπάρχουν καθιερωμένες μέθοδοι διαχείρισης απαιτήσεων στο εξωτερικό. Οι ρωσικές επιχειρήσεις, στις περισσότερες περιπτώσεις, χαρακτηρίζονται από αναποτελεσματικό σχεδιασμό του απαιτούμενου κεφαλαίου κίνησης, συμπεριλαμβανομένων των εισπρακτέων λογαριασμών, της παράλογης χρήσης τους, καθώς και των ελλείψεων στην οργανωτική δομή των εταιρειών. Αυτό υπογραμμίζει περαιτέρω την ανάγκη για διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών.

Ως εκ τούτου, οι επικεφαλής των επιχειρηματικών οντοτήτων και οι οικονομικοί διαχειριστές πρέπει να αποφασίσουν Οι παρακάτω εργασίες:

Επιλογή συνθηκών πώλησης που διασφαλίζουν την εγγυημένη λήψη κεφαλαίων.

Περιορισμός του αποδεκτού επιπέδου των εισπρακτέων λογαριασμών.

Καθορισμός εκπτώσεων ή δικαιωμάτων για διαφορετικές ομάδες αγοραστών.

Επιτάχυνση είσπραξης οφειλών.

Μείωση των οφειλών του προϋπολογισμού.

Εκτίμηση διαφυγόντων κερδών από μη χρήση δεσμευμένων κεφαλαίων σε εισπρακτέους λογαριασμούς.

Αυτά τα προβλήματα επιλύονται με την πολιτική διαχείρισης απαιτήσεων. Μια τέτοια πολιτική, ως μέρος της συνολικής πολιτικής διαχείρισης κεφαλαίου κίνησης, είναι η βελτιστοποίηση του συνολικού μεγέθους αυτού του χρέους και η διασφάλιση της έγκαιρης είσπραξής του.

Ο σκοπός της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμώνμπορεί να θεωρηθεί ως βελτιστοποίηση της αξίας της, αφού η επιχείρηση επηρεάζεται αρνητικά τόσο από την αύξηση του μεγέθους των απαιτήσεων όσο και από την απότομη μείωσή της.

Έτσι, από τη μία πλευρά, η λήψη πληρωμών από τους οφειλέτες αποτελεί μερικές φορές σημαντική πηγή κεφαλαίων για την επιχείρηση και μια απότομη μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να είναι αρνητικό σήμα που υποδεικνύει μείωση του όγκου πωλήσεων (απώλεια αγοραστών προϊόντων ή μείωση των πωλήσεων με πίστωση). Από την άλλη πλευρά, οι επιχειρήσεις δεν ενδιαφέρονται για την αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών, καθώς αντιπροσωπεύει εκτροπή κεφαλαίων από την κυκλοφορία και, ως εκ τούτου, αυξάνεται η ανάγκη προσέλκυσης πρόσθετων πόρων για την έγκαιρη αποπληρωμή των υποχρεώσεών τους.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών πρέπει να γίνεται σε όλα τα στάδια της επιχειρηματικής δραστηριότητας, από τις προσυμβατικές διαδικασίες έως την εκτέλεση συμβατικών συναλλαγών.

Σε όλα τα στάδια της επιχειρηματικής δραστηριότητας είναι απαραίτητο:

· παρακολουθεί συνεχώς την αναλογία εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών, καθώς μια σημαντική αύξηση του χρέους αποτελεί απειλή για τη χρηματοοικονομική σταθερότητα της επιχείρησης.

· Να προσδιορίσει έγκαιρα μη αποδεκτούς τύπους απαιτήσεων, που περιλαμβάνουν αποσταλμένα αγαθά που δεν πληρώθηκαν εμπρόθεσμα, προμηθευτές και αγοραστές για αξιώσεις, χρέη για υπολογισμούς αποζημίωσης για υλικές ζημιές, σύμφωνα με το άρθρο «Λοιποί οφειλέτες».

· να προβλέπουν την είσπραξη κεφαλαίων από τους οφειλέτες με βάση τους δείκτες είσπραξης.

· εκτίμηση της πραγματικής αξίας των υφιστάμενων απαιτήσεων.

Αλλά στην πράξη, μπορεί να αποδειχθεί ότι οι ίδιες οι επιχειρήσεις δεν μπορούν να εξασφαλίσουν την απόδοση των απαιτήσεων ή να τις μεγιστοποιήσουν και να ελαχιστοποιήσουν τις πιθανές ζημίες. Σε αυτές τις περιπτώσεις, ενδέχεται να ληφθούν μέτρα για προδικαστική είσπραξη οφειλών, ασφαλιστική προστασία ή πράξεις Factoring.

Τα προδικαστικά μέτρα αποκατάστασης περιλαμβάνουν:

– σύναψη συμφωνίας με ιδιωτικές εταιρείες που χρησιμοποιούν διάφορες τεχνολογίες είσπραξης οφειλών, κυρίως «πληροφοριακού» χαρακτήρα, η διαδικασία χρήσης της οποίας πρέπει να συμφωνηθεί με τον πελάτη.

– η ασφάλιση ως τρόπος ελαχιστοποίησης πιθανών ζημιών. Αυτή η ενέργεια στοχεύει στην αντιμετώπιση απροσδόκητων απωλειών επισφαλούς χρέους. Στη διαδικασία λήψης αποφάσεων για την ασφάλιση πιστώσεων, είναι απαραίτητο να αξιολογηθούν οι αναμενόμενες μέσες απώλειες επισφαλών χρεών, η οικονομική ικανότητα της εταιρείας να αντέξει αυτές τις ζημίες και το κόστος ασφάλισης.

– οι πράξεις πρακτορείας απαιτήσεων αντιπροσωπεύουν την πώληση δικαιωμάτων είσπραξης απαιτήσεων. Η εταιρεία Factoring αναλαμβάνει να πληρώσει άμεσα περίπου το 80% του κόστους των προμηθειών και να πληρώσει το υπόλοιπο μέρος (μείον τους τόκους του δανείου) εντός αυστηρά καθορισμένων προθεσμιών, ανεξάρτητα από την είσπραξη εσόδων από τους οφειλέτες. Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να αξιολογηθεί εάν η πράξη Factoring θα οδηγήσει σε καθαρή εξοικονόμηση.

Όλες οι παραπάνω τεχνικές και μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών αφορούν κυρίως επιχειρήσεις που λειτουργούν κανονικά. Όμως, η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών γίνεται επίσης σε εταιρείες που βρίσκονται σε κρίση.

Μια επιχείρηση που επιδιώκει να ξεπεράσει την κρίση πρέπει να παρακολουθεί επαρκώς τους εισπρακτέους λογαριασμούς και να αναπτύξει συστήματα συμβατικών σχέσεων με αντισυμβαλλόμενους χρησιμοποιώντας ευέλικτους όρους και τρόπους πληρωμής, όπως έκδοση ενδιάμεσου τιμολογίου, χρήση ευέλικτων τιμών, τραπεζική εγγύηση κ.λπ.

Προκειμένου να εξαλειφθούν οι συνέπειες μιας κρίσης, οι επιχειρήσεις χρειάζονται μερικές φορές δραστικά και συχνά συγκλονιστικά μέτρα. Έτσι, ένας από τους τρόπους αναχρηματοδότησης περιουσιακών στοιχείων είναι η πώληση ή ανταλλαγή απαιτήσεων (αλλαγή προσώπων σε υποχρεώσεις, χρηματοδότηση κατά την εκχώρηση απαιτήσεων, πράξεις πρακτορείας απαιτήσεων), η οποία είναι ακατάλληλη χωρίς προκαταρκτική εκτίμηση της αξίας των απαιτήσεων, καθώς η εταιρεία δεν θα είναι σε θέση να αξιολογήσει ρεαλιστικά τα οφέλη και τις επιπτώσεις των μέτρων που έχουν ληφθεί.

Συνοψίζοντας τα παραπάνω, είναι απαραίτητο να τονιστεί για άλλη μια φορά η ανάγκη και η σημασία της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών. Ταυτόχρονα, οι αποφάσεις που λαμβάνονται κατά τη συνεχιζόμενη διαχείριση θα πρέπει να βασίζονται σε αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας διαφόρων μεθόδων βελτιστοποίησής της, καθώς και σε εκτίμηση της πραγματικής αξίας των απαιτήσεων.

Προσθήκη. υλικό (2):

Διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών

Καθώς εξελίσσεται η οικονομική κρίση, το πρόβλημα των μη πληρωμών από πελάτες γίνεται εντονότερο για τις επιχειρήσεις. Ένας μεγάλος όγκος εισπρακτέων λογαριασμών αυξάνει σημαντικά την ανάγκη για δανεικό κεφάλαιο, αυξάνει το κόστος, μειώνει την κερδοφορία της επιχείρησης και μπορεί να προκαλέσει την πτώχευση της.

Τυπικά προβλήματα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών:

Έλλειψη πρακτικής στην αξιολόγηση της πιστοληπτικής ικανότητας των αγοραστών και των κινδύνων μετατροπής των απαιτήσεων σε επισφαλείς απαιτήσεις,

Έλλειψη ανάλυσης των συναλλαγών με εμπορικά δάνεια προς αγοραστές,

Έλλειψη ενημέρωσης για την περίοδο αποπληρωμής της οφειλής,

Έλλειψη πληροφοριών σχετικά με το κόστος που προκαλείται από την αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών,

Έλλειψη κανονισμών για το έργο της επιχείρησης με τους εισπρακτέους λογαριασμούς,

Αποκέντρωση των ροών πληροφοριών των τμημάτων που εργάζονται με εισπρακτέους λογαριασμούς (οι λειτουργίες λήψης αποφάσεων για τη χορήγηση εμπορικού δανείου, είσπραξης οφειλών και ανάλυσης αποτελεσμάτων χωρίζονται σε διαφορετικά τμήματα).

Κύριοι τομείς εργασίας για τη διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών:

Σχεδιασμός εισπρακτέων λογαριασμών για την επιχείρηση.

Κατά την κατάρτιση ενός προϋπολογισμού, διαμορφώνεται ένα όριο στις απαιτήσεις για την επιχείρηση, το οποίο αναλύεται σε όρια για τμήματα, περιοχές, περιφέρειες, τμήματα, είδη αγαθών και υπηρεσιών κ.λπ.

Συλλογή πληροφοριών για πελάτες, διαχείριση πιστωτικών ορίων.

Μια τυπική περίπτωση είναι όταν ένας νέος πελάτης προσφέρεται να κάνει αγορές με προκαταβολή. Καθώς αναπτύσσεται η σχέση με τον αγοραστή, λαμβάνοντας υπόψη την ελκυστικότητά του ως πελάτη, εξετάζεται η επιλογή ενός εμπορικού δανείου.

Έλεγχος εισπρακτέων λογαριασμών.

Είναι απαραίτητο να δημιουργείται μια καθημερινή αναφορά για το τρέχον χρέος του πελάτη, συσχετίζοντας δεδομένα σχετικά με τις πληρωμές και τις αποστολές που πραγματοποιήθηκαν (παρεχόμενες υπηρεσίες). Εάν η πληρωμή δεν παραληφθεί έγκαιρα, θα πρέπει να ενημερωθεί το τμήμα πωλήσεων και εάν η οφειλή δεν μπορεί να διευθετηθεί σε εύλογο χρονικό διάστημα, ο πελάτης περιλαμβάνεται στη λίστα των κακοπληρωτών για τους οποίους δεν είναι δυνατή η αποστολή (παροχή υπηρεσιών) χωρίς προπληρωμή.

Ενθάρρυνση του προσωπικού πωλήσεων.

Οι υπάλληλοι πωλήσεων ενδιαφέρονται για την εκτέλεση ενός ατομικού σχεδίου και η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι ένα από τα εργαλεία για την επίτευξη αυτού του στόχου. Ένα τμήμα πωλήσεων ή ένας υπάλληλος που παρέχει υψηλές οικονομικές επιδόσεις μπορεί να λάβει μια αύξηση στο όριο των εισπρακτέων λογαριασμών ως κίνητρο και αντίστροφα.

Εάν μια επιχείρηση έχει περισσότερες από 10 αποστολές την ημέρα και περισσότερους από 100 πελάτες, τότε η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών με χρήση του Excel και του τηλεφώνου είναι εξαιρετικά δύσκολη. Το κύριο πρόβλημα είναι η χαμηλή ταχύτητα παροχής του τελικού αποτελέσματος και η εξάρτηση από τον ανθρώπινο παράγοντα. Τα πληροφοριακά συστήματα διαθέτουν όλες τις απαραίτητες λειτουργίες για την παροχή πληροφοριών για τη διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών, γεγονός που σας επιτρέπει να αυξήσετε την ταχύτητα επεξεργασίας δεδομένων, να επεξεργάζεστε αυτόματα δεδομένα για πληρωμές και αποστολές και να παρέχετε τις απαραίτητες πληροφορίες σε όλους τους ενδιαφερόμενους υπαλλήλους. Επιπλέον, ένα τέτοιο σύστημα μειώνει τον κίνδυνο απάτης των εργαζομένων με σκοπό την αποστολή χωρίς προκαταβολή σε εταιρεία fly-by-night.

Στείλτε την καλή σας δουλειά στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

ΑΝΘΡΩΠΙΣΤΙΚΟ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΙΝΣΤΙΤΟΥΤΟ ΜΟΣΧΑΣ

Υποκατάστημα Nizhny Novgorod

Σχολή Οικονομικών και Διοίκησης

Μαθήματα στη Χρηματοοικονομική Διοίκηση

"Διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών επιχειρήσεων"

Συμπλήρωσε: φοιτητής 4ου έτους

Ομάδα FOP-05

Nabieva E.G.

έλεγξα

Mikheeva E.Z

Νίζνι Νόβγκοροντ 2009

Εισαγωγή

Κεφάλαιο 1. Εισπρακτέοι λογαριασμοί ως μέρος των οικονομικών πόρων μιας επιχείρησης

1.3 Μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών

Κεφάλαιο 2. Ανάλυση απαιτήσεων της OJSC "CMD"

2.1 Σύντομη περιγραφή του OJSC “TsMD”1

2.3 Ανάλυση της πιστωτικής πολιτικής της OJSC "CMD"

2.4 Βασικές κατευθύνσεις για τη βελτίωση της διαχείρισης των απαιτήσεων της εταιρείας

Κεφάλαιο 3. Βελτίωση της διαχείρισης μετρητών της επιχείρησης

συμπέρασμα

Βιβλιογραφία

Εισαγωγή

Στη διαδικασία των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων, μια επιχείρηση έχει συνεχώς την ανάγκη να πραγματοποιεί διακανονισμούς με τους αντισυμβαλλομένους της, τον προϋπολογισμό και τις φορολογικές αρχές. Κατά την αποστολή κατασκευασμένων προϊόντων ή την παροχή ορισμένων υπηρεσιών, μια επιχείρηση, κατά κανόνα, δεν λαμβάνει χρήματα ως πληρωμή αμέσως, δηλ. ουσιαστικά δανείζει χρήματα στους αγοραστές. Επομένως, κατά την περίοδο από τη στιγμή της αποστολής των προϊόντων έως τη στιγμή της παραλαβής της πληρωμής, τα κεφάλαια της επιχείρησης ακινητοποιούνται με τη μορφή εισπρακτέων λογαριασμών, το επίπεδο των οποίων καθορίζεται από πολλούς παράγοντες: τον τύπο του προϊόντος, την ικανότητα της αγοράς, ο βαθμός κορεσμού της αγοράς με αυτό το προϊόν, οι όροι της σύμβασης, το σύστημα πληρωμών που υιοθετήθηκε στην επιχείρηση κ.λπ. Ο τελευταίος παράγοντας είναι ιδιαίτερα σημαντικός για τον οικονομικό διευθυντή.

Οι κύριοι τύποι πληρωμών για παραδοτέα προϊόντα είναι οι πωλήσεις με μετρητά και με τη μορφή πληρωμών χωρίς μετρητά. Μια σταθερή οικονομία κυριαρχείται από πληρωμές χωρίς μετρητά που πραγματοποιούνται με επιταγές, συναλλαγματικές, μεταφορές χωρίς μετρητά σε τρεχούμενους και τρεχούμενους λογαριασμούς, ένα σύστημα λογαριασμών ανταποκριτών μεταξύ διαφόρων τραπεζών, καθώς και συμψηφισμούς αμοιβαίων απαιτήσεων μέσω γραφείων συμψηφισμού. Σε μια ασταθή οικονομία, η προπληρωμή γίνεται η κυρίαρχη μορφή πληρωμής.

Πιστεύουμε ότι τώρα, σε μια οικονομική κρίση, όταν πολλές εταιρείες δεν είναι σε θέση να εξοφλήσουν τις υποχρεώσεις τους, επομένως, άλλες εταιρείες έχουν αυξανόμενους λογαριασμούς εισπρακτέων και, ταυτόχρονα, τον κίνδυνο χρεοκοπίας, το θέμα που επιλέχθηκε για μελέτη είναι το πιο σχετικό.

Ένα οξύ ζήτημα που αντιμετωπίζουν όλες οι επιχειρήσεις αυτή τη στιγμή είναι αυτό που σχετίζεται άμεσα με τις συναλλαγές διακανονισμού και πληρωμών και, κατά συνέπεια, με την ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι πραγματικά ένα από τα πιο πιεστικά θέματα για τις επιχειρηματικές οντότητες σε μια αναπτυσσόμενη οικονομία της αγοράς.

Κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, οι συμμετέχοντες στον κύκλο εργασιών περιουσίας υποθέτουν ότι καθώς πραγματοποιούνται επιχειρηματικές συναλλαγές, όχι μόνο θα επιστρέψουν τα επενδυμένα κεφάλαια, αλλά θα λάβουν και έσοδα.

Ωστόσο, στην πραγματική πρακτική, ειδικά με τη μετάβαση στις σχέσεις της αγοράς και τη μείωση της παραγωγής, συχνά, ή μάλλον συνεχώς, προκύπτουν καταστάσεις όταν, για τον ένα ή τον άλλο λόγο, μια επιχείρηση δεν μπορεί να εισπράξει χρέη από τους αντισυμβαλλομένους. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί «κολλάνε» για πολλούς μήνες, και μερικές φορές ακόμη και χρόνια. Η αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών επιδεινώνει την οικονομική κατάσταση των επιχειρήσεων και μερικές φορές οδηγεί σε χρεοκοπία.

Όντας μέρος του κεφαλαίου κίνησης, δηλαδή μέρος των κεφαλαίων κυκλοφορίας, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί και ιδιαίτερα οι αδικαιολόγητοι «κρεμαστές», μειώνουν απότομα τον κύκλο εργασιών του κεφαλαίου κίνησης και ως εκ τούτου μειώνουν τα έσοδα της επιχείρησης.

Ως εκ τούτου, σήμερα τα σημαντικότερα προβλήματα, οι λύσεις των οποίων αναμένεται να συμβάλουν στη βελτίωση της οικονομικής κατάστασης των επιχειρηματικών φορέων, είναι:

Σωστή οργάνωση της λογιστικής εισπρακτέων λογαριασμών σε σχέση με τη μετάβαση σε ένα νέο λογιστικό σχέδιο και ένα νέο λογιστικό σύστημα, καθώς και σε σχέση με τον τερματισμό σχεδόν όλων των διεπαγγελματικών σχέσεων μετά την κατάρρευση του συστήματος διαχείρισης διοίκησης.

Ανάλυση απαιτήσεων, η οποία θα πρέπει να στοχεύει στον εντοπισμό παραγόντων που επηρεάζουν την αύξηση των απαιτήσεων και στον καθορισμό αποθεματικών με στόχο την εξάλειψη του αδικαιολόγητου, «κρεμασμένου» χρέους και τη μείωση της ανάπτυξής του.

Σκοπός αυτής της εργασίας είναι η μελέτη των βασικών αρχών της θεωρίας της ανάλυσης εισπρακτέων λογαριασμών και των οργανωτικών αρχών, η γνώση των οποίων επιτρέπει πιο στοχευμένη και επιτυχημένη ανάλυση και επίλυση θεμάτων διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών. Αυτά τα ερωτήματα διατυπώνονται στο πρώτο κεφάλαιο. Στο δεύτερο, πρακτικό μέρος, χρησιμοποιώντας το παράδειγμα μιας συγκεκριμένης επιχείρησης (JSC Central Moscow Depository), πραγματοποιήθηκε ανάλυση των απαιτήσεων και προτάθηκαν οι κύριες κατευθύνσεις για τη βελτίωση της διαχείρισης των απαιτήσεων της εταιρείας. Το τρίτο κεφάλαιο παρέχει συστάσεις για την πιο αποτελεσματική διαχείριση χρημάτων.

Οι μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών που χρησιμοποιούνται σε αυτήν την εργασία περιλαμβάνουν: κατάταξη των εισπρακτέων λογαριασμών κατά ηλικία. κατάρτιση μητρώου εισπρακτέων λογαριασμών «γήρανσης». την πρόβλεψη του πιθανού ποσού των επισφαλών απαιτήσεων· Προσδιορισμός της σταθμισμένης «γήρανσης» των εισπρακτέων λογαριασμών. ανάπτυξη πιστωτικών συνθηκών· Μέθοδος πιστωτικής ανάλυσης «3 C». μέθοδος δέντρου απόφασης. αξιολόγηση της δυνατότητας Factoring και λογιστικής.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΩΣ ΜΕΡΟΣ ΤΩΝ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΠΟΡΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ

Κάθε επαγγελματίας πωλήσεων έχει αντιμετωπίσει το πρόβλημα της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών.

Φαίνεται ότι τι είναι τόσο δύσκολο εδώ; Υπάρχει συμφωνία με τον αγοραστή, η πληρωμή πρέπει να ληφθεί σε «Χ» ημέρες, το λογιστικό πρόγραμμα εκδίδει αναφορά για το ποιος οφείλει και πόσα, πότε φτάνει η ημέρα πληρωμής.

Στην πραγματικότητα, αποδεικνύεται ότι δεν είναι τόσο απλό: συνεχίστε τις αποστολές στον πελάτη ή περιμένετε μέχρι να εξοφλήσει το παλιό χρέος. ποιο όριο απαιτήσεων πρέπει να τεθεί για κάθε πελάτη, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες της εργασίας του. ο διευθυντής "ζητάει" τον πελάτη, τα επιχειρήματά του είναι όμορφα και πειστικά, αλλά υπάρχει ένα αίσθημα άγχους ότι θα πατήσετε στην ίδια τσουγκράνα. υπάρχουν εκατοντάδες πελάτες - πώς να θυμάστε την ιστορία της εργασίας με τον καθένα. πρέπει να πάρετε μια απόφαση, το κόστος της απόφασης είναι το κέρδος που κερδίσατε ή τα χρήματα που χάθηκαν. Αυτές οι καταστάσεις εμφανίζονται καθημερινά και απαιτούν χρόνο, ενέργεια και πόρους. Κάθε διοικητική απόφαση είναι επιλογή. Επιλέξτε από δύο ή περισσότερες επιλογές.

1.1 Οικονομική υπόσταση και δομή των απαιτήσεων

Όλες οι εταιρείες προσπαθούν να πουλήσουν αγαθά με άμεση πληρωμή, αλλά οι ανταγωνιστικές απαιτήσεις τις αναγκάζουν να συμφωνήσουν σε αναβαλλόμενες πληρωμές, με αποτέλεσμα να δημιουργούνται εισπρακτέοι λογαριασμοί.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι χρηματικά ποσά που οφείλονται στην εταιρεία από πελάτες.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αποτελούν σημαντικό μέρος των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, που ονομάζονται επίσης εισπρακτέοι λογαριασμοί και έχουν άμεσο αντίκτυπο στη θέση μετρητών και στις πληρωμές.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αποτελούν σημαντικό στοιχείο του κεφαλαίου κίνησης. Όταν μια επιχείρηση πουλά αγαθά σε μια άλλη επιχείρηση ή οργανισμό, δεν σημαίνει ότι τα αγαθά θα πληρωθούν αμέσως. Τα απλήρωτα τιμολόγια για τα παραδοτέα προϊόντα (ή τα τιμολόγια εισπρακτέα) αποτελούν την πλειοψηφία των εισπρακτέων λογαριασμών. Ειδικό στοιχείο των εισπρακτέων λογαριασμών είναι οι εισπρακτέοι λογαριασμοί, που είναι ουσιαστικά τίτλοι (εμπορικοί τίτλοι). Ένα από τα καθήκοντα ενός οικονομικού διευθυντή για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι να προσδιορίζει τον βαθμό κινδύνου αφερεγγυότητας πελατών, να υπολογίζει την προβλεπόμενη αξία του αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις και να παρέχει συστάσεις για συνεργασία με πραγματικά ή δυνητικά αφερέγγυους πελάτες.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι ένας από τους τύπους περιουσιακών στοιχείων ενός οργανισμού που μπορούν να πουληθούν, να μεταφερθούν, να ανταλλάσσονται με ακίνητα, προϊόντα, αποτελέσματα εργασίας ή παροχή υπηρεσιών.

Στην οικονομική τους ουσία, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι κεφάλαια που εκτρέπονται προσωρινά από τον κύκλο εργασιών της επιχείρησης. Είναι απλά λεφτά. Χρήματα που έχει μια επιχείρηση, θεωρητικά, αλλά όχι «σε μετρητά», αλλά με τη μορφή υποχρεώσεων, εκφρασμένων με τη μια ή την άλλη μορφή. Το χρήμα, ό,τι κι αν είναι, είναι επίσης εμπόρευμα. Και τα αγαθά, όπως γνωρίζετε, μπορούν να πουληθούν. Το ερώτημα είναι εάν μπορεί να πραγματοποιηθεί μια τέτοια συναλλαγή, εάν υπάρχει αγοραστής για αυτό το προϊόν και πόσο εφικτή είναι μια τέτοια πώληση, ιδίως, σε σύγκριση με άλλες επιλογές είσπραξης οφειλών. Ανάλογα με το μέγεθος των απαιτήσεων, τον πιθανό χρόνο αποπληρωμής τους, καθώς και την πιθανότητα μη αποπληρωμής του χρέους, μπορούμε να βγάλουμε συμπέρασμα για την κατάσταση του κεφαλαίου κίνησης του οργανισμού και τις τάσεις ανάπτυξής του.

Ο κύριος παράγοντας που καθορίζει την οικονομική θέση μιας επιχείρησης είναι η κατάσταση του κεφαλαίου κίνησης και ένα από τα στοιχεία - εισπρακτέοι λογαριασμοί.

Κεφάλαιο κίνησης (κεφάλαιο κίνησης) είναι μέρος του κεφαλαίου της επιχείρησης που επενδύεται στο κυκλοφορούν ενεργητικό της. Σύμφωνα με τα χαρακτηριστικά των υλικών, η σύνθεση του κεφαλαίου κίνησης περιλαμβάνει: αντικείμενα εργασίας (πρώτες ύλες, υλικά, καύσιμα κ.λπ.), έτοιμα προϊόντα στις αποθήκες της επιχείρησης, αγαθά για μεταπώληση, μετρητά και κεφάλαια σε οικισμούς.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί ανήκουν στη δεύτερη ομάδα κεφαλαίων κίνησης «Κεφάλαια Κυκλοφορίας».

Η ευθύνη παρακολούθησης της πληρότητας και της επικαιρότητας των πληρωμών και της κατάστασης των εισπρακτέων λογαριασμών ανήκει κατά κύριο λόγο στην ίδια την επιχείρηση. Για τους σκοπούς αυτούς, προβλέπεται ειδικό τμήμα της χρηματοοικονομικής υπηρεσίας στη δομή του διευθυντικού προσωπικού.

Με βάση τη φύση του σχηματισμού τους, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί χωρίζονται σε κανονικούς και αδικαιολόγητους. Το κανονικό χρέος μιας επιχείρησης περιλαμβάνει χρέος που οφείλεται στην πρόοδο των παραγωγικών καθηκόντων της επιχείρησης, καθώς και σε τρέχουσες μορφές πληρωμής (χρέος επί απαιτήσεων, οφειλές προς υπόλογα πρόσωπα, εμπορεύματα που αποστέλλονται για τα οποία δεν έχει φτάσει ακόμη η πληρωμή). Οι αδικαιολόγητες απαιτήσεις είναι οφειλές που προέκυψαν ως αποτέλεσμα παραβιάσεων της λογιστικής και χρηματοοικονομικής πειθαρχίας, της αποδυνάμωσης του ελέγχου στην προμήθεια υλικών περιουσιακών στοιχείων, της εμφάνισης ελλείψεων και κλοπών (εμπορεύματα που αποστέλλονται αλλά δεν πληρώθηκαν εγκαίρως, χρέη λόγω ελλείψεων και κλοπών).

Η απαίτηση είναι ένα μελλοντικό οικονομικό όφελος που ενσωματώνεται και συνδέεται με νόμιμα δικαιώματα, συμπεριλαμβανομένου του δικαιώματος ιδιοκτησίας. Σύμφωνα με το άρθρο 128 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι απαιτήσεις αναγνωρίζονται ως περιουσιακά στοιχεία.

Το περιουσιακό στοιχείο «εισπρακτέοι λογαριασμοί» έχει τρία βασικά χαρακτηριστικά:

1) ενσωματώνει μελλοντικά οφέλη που παρέχουν αύξηση των κεφαλαίων.

2) αντιπροσωπεύει πόρους που διαχειρίζεται μια οικονομική οντότητα.

3) τα δικαιώματα σε παροχές ή πιθανές υπηρεσίες πρέπει να είναι νόμιμα ή να διαθέτουν νομικά στοιχεία για τη δυνατότητα απόκτησής τους. Για παράδειγμα, όταν αντικατοπτρίζεται το γεγονός της πώλησης ενός περιουσιακού στοιχείου, ο πωλητής δημιουργεί απαιτήσεις. Η συμφωνία πώλησης σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε το πιθανό μελλοντικό όφελος.

Οι μη πληρωμές, η οικονομική κρίση, είναι η αρχική αιτία του προβλήματος ρευστότητας των απαιτήσεων. Δεν είναι όμως όλα αυτά τα προαπαιτούμενα που δημιουργούν το πρόβλημα της αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών.

Ο δείκτης ποιότητας των απαιτήσεων καθορίζει την πιθανότητα πλήρης είσπραξης του χρέους, η οποία εξαρτάται από την περίοδο σχηματισμού του χρέους. Η πρακτική δείχνει ότι όσο μεγαλύτερη είναι η διάρκεια των απαιτήσεων, τόσο μικρότερη είναι η πιθανότητα είσπραξής τους. Σύμφωνα με το άρθρο 96 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η γενική περίοδος παραγραφής είναι τρία χρόνια. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η νομοθεσία προβλέπει επίσης ειδικές περιόδους παραγραφής, συντομευμένες και μεγαλύτερες από τη γενική περίοδο (για παράδειγμα, άρθρο 797 και άρθρο 966 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Με βάση τη δομή των εισπρακτέων λογαριασμών, τη χρονική στιγμή εμφάνισης και αποπληρωμής, τους λόγους εμφάνισής τους και τους επιχειρηματικούς εταίρους, μπορεί κανείς να κρίνει την αποτελεσματικότητα της χρήσης των διαθέσιμων κεφαλαίων από τον οργανισμό, τον ορθολογισμό των όρων των συμβάσεων που έχουν συναφθεί και μια σειρά άλλων δείκτες.

Το σημαντικό μερίδιο των εισπρακτέων λογαριασμών στη σύνθεση του κυκλοφορούντος ενεργητικού καθορίζει την ιδιαίτερη θέση τους στην εκτίμηση του κύκλου εργασιών του κεφαλαίου κίνησης. Το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών επηρεάζεται από:

1. Όγκος πωλήσεων και το μερίδιο των πωλήσεων σε αυτές με όρους μεταγενέστερης πληρωμής. Καθώς τα έσοδα (όγκος πωλήσεων) αυξάνονται, τα υπόλοιπα των εισπρακτέων λογαριασμών συνήθως αυξάνονται.

2. Όροι διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες. Όσο πιο προνομιακοί όροι πληρωμής παρέχονται στους αγοραστές (αυξημένοι όροι, μειωμένες απαιτήσεις για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας των οφειλετών), τόσο μεγαλύτερο είναι το υπόλοιπο των απαιτήσεων.

3. Πολιτική είσπραξης εισπρακτέων λογαριασμών. Όσο πιο ενεργή είναι η εταιρεία στην είσπραξη απαιτήσεων, τόσο μικρότερα τα υπόλοιπα της και τόσο υψηλότερη είναι η «ποιότητα» των απαιτήσεων.

4. Πειθαρχία πληρωμών των αγοραστών. Ο αντικειμενικός λόγος που καθορίζει την πειθαρχία των πληρωμών των αγοραστών και των πελατών θα πρέπει να είναι η γενική οικονομική κατάσταση των βιομηχανιών στις οποίες ανήκουν. Η κατάσταση κρίσης της οικονομίας, οι μαζικές μη πληρωμές περιπλέκουν σημαντικά την επικαιρότητα των πληρωμών, οδηγούν σε αύξηση του υπολοίπου των απλήρωτων προϊόντων και αντί για μετρητά, τα υποκατάστατα χρησιμοποιούνται ως μέσα πληρωμής. Οι υποκειμενικοί λόγοι καθορίζονται από τους όρους του δανείου και τα μέτρα που λαμβάνει η εταιρεία για την είσπραξη των απαιτήσεων: όσο πιο ευνοϊκοί είναι οι όροι του δανείου, τόσο χαμηλότερη είναι η πειθαρχία πληρωμής των οφειλετών.

5. Η ποιότητα της ανάλυσης των εισπρακτέων λογαριασμών και η συνέπεια στη χρήση των αποτελεσμάτων της. Εάν η κατάσταση της αναλυτικής εργασίας στην επιχείρηση είναι ικανοποιητική, θα πρέπει να δημιουργηθούν πληροφορίες για το μέγεθος και την ηλικία των εισπρακτέων λογαριασμών, την παρουσία και τον όγκο των ληξιπρόθεσμων οφειλών, καθώς και για συγκεκριμένους οφειλέτες, η καθυστέρηση των διακανονισμών με την οποία δημιουργεί προβλήματα την τρέχουσα φερεγγυότητα της επιχείρησης.

Υπάρχουν πάντα πλεονεκτήματα που σχετίζονται με τη διατήρηση μεγάλου αποθέματος μετρητών - μειώνει τον κίνδυνο εξάντλησης μετρητών και καθιστά δυνατή την ικανοποίηση της απαίτησης πληρωμής του τιμολογίου πριν από τη νόμιμη προθεσμία. Από την άλλη πλευρά, το κόστος αποθήκευσης προσωρινά ελεύθερων, αχρησιμοποίητων κεφαλαίων είναι πολύ υψηλότερο από το κόστος που σχετίζεται με τη βραχυπρόθεσμη επένδυση χρημάτων σε τίτλους (ιδίως, μπορούν να ληφθούν υπό όρους στο ποσό του διαφυγόντος κέρδους για μια πιθανή βραχυπρόθεσμη προθεσμιακή επένδυση). Έτσι, ο οικονομικός διευθυντής πρέπει να αποφασίσει για τη βέλτιστη διακράτηση μετρητών.

1.2 Η επίδραση των εισπρακτέων λογαριασμών στα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης

Κατά την ανάπτυξη μιας πολιτικής πληρωμών, μια επιχείρηση προχωρά από σύγκριση του κέρδους που εισπράττει επιπλέον με τη χαλάρωση των όρων πληρωμής και, κατά συνέπεια, την αύξηση του όγκου των πωλήσεων και των ζημιών λόγω αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών.

Η αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών δημιουργεί πρόσθετο κόστος για την επιχείρηση για:

Αύξηση του όγκου της εργασίας με τους οφειλέτες (επικοινωνίες, επαγγελματικά ταξίδια κ.λπ.)

Αύξηση της περιόδου κύκλου εργασιών των απαιτήσεων (αύξηση της περιόδου είσπραξης).

Αύξηση ζημιών από επισφαλείς απαιτήσεις.

Η χαλάρωση των όρων ενός εμπορικού δανείου μπορεί να περιλαμβάνει αύξηση της διάρκειας του δανείου για νέους καταναλωτές. Προφανώς, σε αυτή την περίπτωση, οι παραδοσιακοί καταναλωτές θα αυξήσουν και την περίοδο πληρωμής των εμπορικών λογαριασμών.

Οι δείκτες είσπραξης έχουν γίνει ευρέως διαδεδομένοι στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών (στη διαμόρφωση της πολιτικής συνθηκών πωλήσεων). Οι δείκτες είσπραξης είναι το μερίδιο των εσόδων από χρέος μιας ορισμένης περιόδου σε σχέση με τον όγκο των πωλήσεων κατά την περίοδο που προέκυψε το χρέος.

Το επίπεδο των εισπρακτέων λογαριασμών καθορίζεται από πολλούς παράγοντες: τύπος προϊόντος, ικανότητα αγοράς, βαθμός κορεσμού της αγοράς με αυτό το προϊόν, το σύστημα πληρωμών που υιοθετεί η επιχείρηση κ.λπ. Ο τελευταίος παράγοντας είναι ιδιαίτερα σημαντικός για τον οικονομικό διευθυντή.

Οι κύριοι τύποι πληρωμών είναι οι πωλήσεις σε μετρητά και οι πωλήσεις με πίστωση. Σε μια ασταθή οικονομία, η προπληρωμή γίνεται η κυρίαρχη μορφή πληρωμής.

Η πληρωμή σε μετρητά μπορεί να γίνει σε ρούβλια, χρησιμοποιώντας πιστωτική ή χρεωστική κάρτα. Η πιστωτική κάρτα είναι μια πλαστική κάρτα που αναφέρει το όνομα του ιδιοκτήτη, τον εκχωρημένο κωδικό, την προσωπική υπογραφή και την ημερομηνία λήξης της κάρτας. Ο κάτοχος της κάρτας μπορεί να πραγματοποιήσει αγορές εντός ενός συγκεκριμένου ποσού που έχει συμφωνηθεί κατά την έκδοση της κάρτας, ακόμη και αν κατά τη στιγμή της αγοράς υπερβαίνει το υπόλοιπο του λογαριασμού του. Σε αντίθεση με μια πιστωτική κάρτα, μια χρεωστική κάρτα δεν σας επιτρέπει να πληρώσετε για αγορές εάν δεν υπάρχουν χρήματα στον λογαριασμό του αγοραστή. Στη Ρωσία, ορισμένες μεγάλες εγχώριες τράπεζες έχουν ήδη αρχίσει να εκδίδουν πιστωτικές κάρτες.

Οι πληρωμές χωρίς μετρητά πραγματοποιούνται με χρήση εντολών πληρωμής (εντολή από μια επιχειρηματική οντότητα στην τράπεζά της για μεταφορά συγκεκριμένου ποσού σε άλλη επιχειρηματική οντότητα), αιτήματα πληρωμής (αίτημα του πωλητή προς τον αγοραστή να πληρώσει για τα αγαθά που του παραδόθηκαν σύμφωνα με την σύμβαση), πιστωτικές επιστολές (εντολή προς την τράπεζα του προμηθευτή που έγινε από τον αγοραστή μέσω της τράπεζάς του, σχετικά με την πληρωμή των τιμολογίων προμηθευτή αμέσως μετά την παραλαβή των εγγράφων για την αποστολή των προϊόντων), επιταγές διακανονισμού (έγγραφο που περιέχει οδηγίες από το συρτάρι για η τράπεζα να καταβάλει το καθορισμένο ποσό στον κομιστή της επιταγής).

Η ανάλυση και η διαχείριση των απαιτήσεων έχει ιδιαίτερη σημασία σε περιόδους πληθωρισμού, όταν αυτή η ακινητοποίηση ιδίων κεφαλαίων κίνησης καθίσταται ιδιαίτερα ασύμφορη. Μερικές μέθοδοι διαχείρισης του χρέους σε ένα πληθωριστικό περιβάλλον θα συζητηθούν παρακάτω.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών περιλαμβάνει κυρίως την παρακολούθηση του κύκλου εργασιών των κεφαλαίων σε διακανονισμούς. Η επιτάχυνση του κύκλου εργασιών στη δυναμική θεωρείται θετική τάση. Η επιλογή των πιθανών αγοραστών και ο καθορισμός των όρων πληρωμής των αγαθών που προβλέπονται στα συμβόλαια έχουν μεγάλη σημασία.

Η επιλογή πραγματοποιείται με άτυπα κριτήρια: συμμόρφωση με την πειθαρχία πληρωμών στο παρελθόν, τις προβλέψεις οικονομικές δυνατότητες του αγοραστή να πληρώσει για τον όγκο των αγαθών που ζητά, το επίπεδο τρέχουσας φερεγγυότητας, το επίπεδο χρηματοπιστωτικής σταθερότητας, τις οικονομικές και χρηματοοικονομικές συνθήκες της πωλούσας επιχείρησης (υπερβολικά αποθέματα, βαθμός ανάγκης για μετρητά κ.λπ.). Οι πληροφορίες που είναι απαραίτητες για ανάλυση μπορούν να ληφθούν από δημοσιευμένες οικονομικές καταστάσεις, από εξειδικευμένους οργανισμούς πληροφόρησης και από ανεπίσημες πηγές. Οι τακτικοί πελάτες συνήθως πληρώνουν για αγαθά με πίστωση και οι όροι του δανείου εξαρτώνται από πολλούς παράγοντες.

Ο έλεγχος επί των απαιτήσεων περιλαμβάνει την κατάταξη των απαιτήσεων σύμφωνα με το χρόνο εμφάνισής τους. η πιο κοινή ταξινόμηση παρέχει την ακόλουθη ομαδοποίηση (ημέρες): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; πάνω από 120. Είναι επίσης δυνατές και άλλες ομαδοποιήσεις. Επιπλέον, είναι απαραίτητος ο έλεγχος των επισφαλειών για τη δημιουργία του απαραίτητου αποθεματικού.

Η ανάλυση και ο έλεγχος του επιπέδου των απαιτήσεων μπορεί να πραγματοποιηθεί χρησιμοποιώντας απόλυτους και σχετικούς δείκτες, θεωρούμενους στη δυναμική. Ειδικότερα, σημαντικό ενδιαφέρον παρουσιάζει η παρακολούθηση της έγκαιρης αποπληρωμής των οφειλών από τους οφειλέτες. Για να το κάνετε αυτό, εκτός από τους δείκτες παρουσίας ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων που δίνονται στο Έντυπο L-5 «Παράρτημα στον Ισολογισμό», μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον δείκτη αποπληρωμής απαιτήσεων, ο οποίος υπολογίζεται ως ο λόγος των μέσων απαιτήσεων για βασικές δραστηριότητες (διακανονισμοί με οφειλέτες για αγαθά, εργασίες και υπηρεσίες, διακανονισμοί λογαριασμών που εισπράχθηκαν, προκαταβολές που εκδόθηκαν σε προμηθευτές και εργολάβους) σε έσοδα από πωλήσεις. Η αξία αυτού του δείκτη εξαρτάται από τον τύπο των συμβάσεων που επικρατούν σε μια δεδομένη επιχείρηση: για παράδειγμα, εάν η κύρια τυπική σύμβαση προβλέπει πληρωμή εντός δύο εβδομάδων από την ημερομηνία αποστολής των αγαθών, τότε η κρίσιμη τιμή του συντελεστή είναι 1/ 26. Έτσι, εάν η υπολογιζόμενη αξία του δείκτη υπερβαίνει το 1/26, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η εταιρεία έχει προβλήματα με τους οφειλέτες της.

Οι πιο συνηθισμένες μέθοδοι επηρεασμού των οφειλετών για την εξόφληση των χρεών είναι η αποστολή επιστολών, τηλεφωνημάτων, προσωπικών επισκέψεων και η πώληση χρέους σε ειδικούς οργανισμούς.

Έτσι, η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών αποτελεί μέρος της συνολικής διαχείρισης του κυκλοφορούντος ενεργητικού και της πολιτικής μάρκετινγκ της επιχείρησης, με στόχο την επέκταση του όγκου των πωλήσεων προϊόντων και συνίσταται στη βελτιστοποίηση του συνολικού μεγέθους αυτής της οφειλής και στην εξασφάλιση της έγκαιρης είσπραξής της. Στο επίκεντρο της εξειδικευμένης διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών μιας επιχείρησης βρίσκεται η λήψη οικονομικών αποφάσεων για τα ακόλουθα θεμελιώδη ζητήματα:

· Λογιστική για εισπρακτέους λογαριασμούς σε κάθε ημερομηνία αναφοράς.

· Διαγνωστική ανάλυση της κατάστασης και των λόγων για τους οποίους η εταιρεία έχει αρνητική κατάσταση με τη ρευστότητα των εισπρακτέων λογαριασμών.

· Ανάπτυξη κατάλληλης πολιτικής και εισαγωγή στην πρακτική της εταιρείας σύγχρονων μεθόδων διαχείρισης απαιτήσεων.

· Παρακολούθηση της τρέχουσας κατάστασης των εισπρακτέων λογαριασμών.

Η πολιτική διαχείρισης εισπρακτέων είναι μέρος της συνολικής πολιτικής διαχείρισης κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων και της πολιτικής μάρκετινγκ της επιχείρησης, με στόχο την επέκταση του όγκου των πωλήσεων προϊόντων και συνίσταται στη βελτιστοποίηση του συνολικού μεγέθους αυτής της οφειλής και στην εξασφάλιση της έγκαιρης είσπραξής της.

Οι στόχοι της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών είναι:

Περιορισμός του αποδεκτού επιπέδου των εισπρακτέων λογαριασμών.

Επιλογή συνθηκών πώλησης που διασφαλίζουν την εγγυημένη λήψη κεφαλαίων.

Καθορισμός εκπτώσεων ή επιδομάτων για διάφορες ομάδες πελατών όσον αφορά τη συμμόρφωσή τους με την πειθαρχία πληρωμών.

Επιτάχυνση είσπραξης οφειλών.

Μείωση των οφειλών του προϋπολογισμού.

Εκτίμηση πιθανών δαπανών που σχετίζονται με απαιτήσεις, δηλαδή χαμένων κερδών από τη μη χρήση κεφαλαίων που έχουν παγώσει στις απαιτήσεις.

Η ποιότητα των απαιτήσεων αξιολογείται επίσης από την αναλογία της συναλλαγματικής μεθόδου πληρωμής σε αυτήν, καθώς η γραμμάτια είναι ένα περιουσιακό στοιχείο υψηλής ρευστότητας που μπορεί να πωληθεί σε τρίτους πριν από την ημερομηνία λήξης της. Ένα γραμμάτιο υπόσχεσης έχει σημαντικά μεγαλύτερη ισχύ από μια κανονική απαίτηση. Η αύξηση του μεριδίου των ληφθέντων λογαριασμών στο συνολικό ποσό των απαιτήσεων υποδηλώνει αύξηση της αξιοπιστίας και της ρευστότητάς του.

Το πρόβλημα των εισπρακτέων λογαριασμών γίνεται ιδιαίτερα σημαντικό σε συνθήκες πληθωρισμού, όταν το χρήμα υποτιμάται. Για τον υπολογισμό των ζημιών της εταιρείας από καθυστερημένη πληρωμή λογαριασμών από τους οφειλέτες, είναι απαραίτητο να αφαιρεθεί το ποσό της από τις ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις, προσαρμοσμένες με τον δείκτη πληθωρισμού για αυτήν την περίοδο.

Στο παρόν στάδιο επιχειρηματικής ανάπτυξης, οργανισμοί, επιχειρήσεις και μεμονωμένοι επιχειρηματίες αντιμετωπίζουν αδίστακτους συνεργάτες και μη αποπληρωμή χρεών, γεγονός που προκαλεί σύγκρουση συμφερόντων.

Οι ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις αυξάνουν σημαντικά το κόστος του οργανισμού, μειώνουν τα πραγματικά έσοδα, την κερδοφορία και τη ρευστότητα του κεφαλαίου κίνησης, επηρεάζουν αρνητικά τη χρηματοοικονομική σταθερότητα και αυξάνουν τον κίνδυνο οικονομικών ζημιών της εταιρείας.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών αποτελεί μέρος της πολιτικής της εταιρείας στον τομέα της διαχείρισης κεφαλαίου κίνησης και συνίσταται στη βελτιστοποίηση του συνολικού μεγέθους αυτού του είδους των χρεών και στη διασφάλιση της έγκαιρης είσπραξής τους. Επομένως, η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών πρέπει να πραγματοποιείται σε όλα τα στάδια της αλληλεπίδρασης με τους αντισυμβαλλομένους, τόσο στο στάδιο των προσυμβατικών διαδικασιών όσο και πριν από την πραγματική εκπλήρωση των υποχρεώσεων που καθορίζονται στη σύμβαση.

Οι περισσότερες εταιρείες που αντιμετωπίζουν οικονομικές δυσκολίες που σχετίζονται με τη μη πληρωμή χρεών φοβούνται να εφαρμόσουν ένα σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών στην επιχείρησή τους λόγω ανεπαρκών κεφαλαίων, αποθεματικών εργασίας και άλλων παραγόντων.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να χωριστεί σε διάφορους τομείς:

§ έναρξη εργασιών με οφειλέτες από τη στιγμή σύναψης συμφωνίας αναβολής πληρωμής. Σε αυτό το στάδιο, είναι απαραίτητο να υπάρχουν πληροφορίες σχετικά με το μέγεθος της οφειλής, το όνομα του αντισυμβαλλομένου, την υποχρέωση από την οποία προέκυψε η οφειλή, το αντικείμενο της συμφωνίας και την προθεσμία εκτέλεσής της.

§ έναρξη εργασιών για την προετοιμασία των διαπραγματεύσεων με τον οφειλέτη. Σε αυτό το στάδιο, σε περίπτωση μη καταβολής της οφειλής εντός των όρων που ορίζει η συμφωνία, την επόμενη ημέρα μετά την καταβολή της πληρωμής, είναι απαραίτητο να ενημερώσετε τον οφειλέτη για την ανάγκη πληρωμής της οφειλής, να αναφέρετε τη λήξη της προθεσμία πληρωμής, το ύψος της οφειλής και τις συνέπειες που μπορεί να προκύψουν για αυτόν σε περίπτωση καθυστέρησης πληρωμής σύμφωνα με τη συναφθείσα συμφωνία. Κατά τη διεξαγωγή διαπραγματεύσεων, δίνεται ιδιαίτερη προσοχή στην ψυχολογική πτυχή.

§ έναρξη εργασιών για την προετοιμασία και υποβολή αίτησης. Σε αυτό το στάδιο, ο πιστωτής προετοιμάζει γραπτή προσφυγή στον οφειλέτη με αίτημα για πληρωμή χρέους βάσει χρηματικής υποχρέωσης, αποζημίωση για ζημίες, πληρωμή προστίμου, εξάλειψη ελλείψεων στα προϊόντα που παρέχονται, το αντικείμενο που πωλείται, την εργασία που εκτελείται εντός την περίοδο που καθορίζεται στην αξίωση.

§ έναρξη εργασιών για την προετοιμασία και αποστολή δήλωσης αξίωσης στο δικαστήριο. Σε αυτό το στάδιο, ο πιστωτής, αντιλαμβανόμενος ότι η οφειλή δεν θα εξοφληθεί οικειοθελώς από τον οφειλέτη, προβαίνει στην είσπραξη της οφειλής μέσω των δικαστηρίων. Η αξίωση είναι ένα διαδικαστικό μέσο προστασίας ενός παραβιασμένου ή αμφισβητούμενου δικαιώματος, εγγενές στη μορφή αξίωσης της δικαστικής διαδικασίας.

§ έναρξη εργασιών για είσπραξη οφειλών στο δικαστήριο. Σε αυτό το στάδιο, ο πιστωτής λαμβάνει μέτρα για την είσπραξη της οφειλής από τον οφειλέτη στο δικαστήριο, δηλαδή αυτό το στάδιο ξεκινά από τη στιγμή που η υπόθεση εξετάζεται στο δικαστήριο και τελειώνει με την είσπραξη της οφειλής στο δικαστήριο.

1.3. Μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών

Ένα σημαντικό στοιχείο του συστήματος διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών μιας εταιρείας είναι οι μέθοδοι. Οι αμιγώς χρηματοοικονομικές μέθοδοι περιλαμβάνουν: τη μέθοδο E. Altman, κατάταξη των απαιτήσεων ανά ηλικία, κατάρτιση μητρώου εισπρακτέων «παλαιωμένων», πρόβλεψη πιθανού ποσού κακών λογαριασμών, προσδιορισμό της σταθμισμένης «γήρανσης» εισπρακτέων, υπολογισμό και αξιολόγηση οικονομικών δεικτών. Οι μέθοδοι διαχείρισης περιλαμβάνουν: «δέντρο αποφάσεων», τη μέθοδο ανάλυσης πιστοληπτικής ικανότητας «3 Γ», τη μήτρα της στρατηγικής πιστωτικής πολιτικής της εταιρείας, τη δημιουργία βάσης πληροφοριών, τη χρήση συστήματος αποδοχών, «επέκταση» της περιόδου πληρωμής για λογαριασμούς πληρωτέος.

Σε σχέση με τις συνθήκες της Ρωσίας, κορυφαίοι ειδικοί στον τομέα της οικονομικής διαχείρισης προτείνουν τα ακόλουθα μέτρα για τη βελτίωση του συστήματος διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών:

Εξαίρεση επιχειρήσεων υψηλού κινδύνου από τον κατάλογο των εταίρων.

Περιοδική αναθεώρηση του ορίου του δανείου.

Χρήση της δυνατότητας πληρωμής απαιτήσεων με συναλλαγματικές και χρεόγραφα.

Διαμόρφωση των αρχών διακανονισμού της επιχείρησης με αντισυμβαλλόμενους για την επόμενη περίοδο.

Προσδιορισμός οικονομικών ευκαιριών για την επιχείρηση να παράσχει ένα εμπόρευμα (εμπορικό δάνειο).

Προσδιορισμός του πιθανού ποσού των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων που εκτρέπονται σε εισπρακτέους λογαριασμούς για εμπορικές πιστώσεις, καθώς και για προκαταβολές που εκδόθηκαν.

Διαμόρφωση προϋποθέσεων για την εξασφάλιση είσπραξης οφειλών.

Δημιουργία συστήματος κυρώσεων για καθυστερημένη εκπλήρωση υποχρεώσεων από τους αντισυμβαλλομένους.

Χρήση σύγχρονων μορφών αναχρηματοδότησης χρέους.

Διαφοροποίηση πελατών προκειμένου να μειωθεί ο κίνδυνος μη πληρωμής από έναν μονοπωλιακό πελάτη.

Ο προσδιορισμός του πιθανού ποσού των χρηματοοικονομικών πόρων που επενδύονται σε εισπρακτέους λογαριασμούς πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

IDZ = ORK * KSC * (PPK + PR) 360

όπου IDZ είναι το απαιτούμενο ποσό οικονομικών πόρων που επενδύονται σε εισπρακτέους λογαριασμούς·

ORK - προγραμματισμένος όγκος πωλήσεων προϊόντων με πίστωση.

KSC - συντελεστής του λόγου κόστους και τιμής προϊόντος, εκφρασμένος ως δεκαδικό κλάσμα.

PPK - η μέση περίοδος για την παροχή πίστωσης στους αγοραστές, σε ημέρες.

PR - η μέση περίοδος καθυστέρησης πληρωμών για το δάνειο που παρέχεται, σε ημέρες.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών επηρεάζει άμεσα την κερδοφορία της εταιρείας και καθορίζει εκπτωτικές και πιστωτικές πολιτικές για αγοραστές με χαμηλή απόδοση, τρόπους επιτάχυνσης της είσπραξης και μείωσης των επισφαλειών, καθώς και την επιλογή όρων πώλησης που διασφαλίζουν εγγυημένη ροή μετρητών.

Οι τεχνικές διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών περιλαμβάνουν: καταγραφή εντολών, έκδοση τιμολογίων και προσδιορισμό της φύσης των εισπρακτέων. Μεταξύ των σημείων που πρέπει να ληφθούν υπόψη, υπάρχουν ορισμένα που απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή, όπως η ανάγκη εξεύρεσης τρόπων μείωσης του μέσου χρονικού διαστήματος μεταξύ της ολοκλήρωσης μιας πώλησης αγαθών και της έκδοσης τιμολογίου στον αγοραστή. Θα πρέπει επίσης να αξιολογήσετε το πιθανό κόστος που σχετίζεται με τους εισπρακτέους λογαριασμούς, δηλαδή τα διαφυγόντα κέρδη από τη μη χρήση κεφαλαίων αντί να τα επενδύσετε.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών σχετίζεται με δύο τύπους αποθεματικών χρόνου - για την έκδοση τιμολογίου και την αποστολή μέσω ταχυδρομείου. Ο χρόνος έκδοσης τιμολογίου είναι ο αριθμός των ημερών από την αποστολή των αγαθών στον αγοραστή μέχρι την αποστολή του τιμολογίου. Προφανώς, η εταιρεία θα πρέπει να στέλνει τιμολόγια ταυτόχρονα με τα εμπορεύματα. Ο χρόνος ταχυδρομικής παράδοσης είναι μεταξύ της προετοιμασίας του τιμολογίου και της παραλαβής του από τον αγοραστή. Οι χρόνοι ταχυδρομικού ταξιδιού για έγγραφα μπορούν να μειωθούν με την αποκέντρωση της τιμολόγησης και της αποστολής αλληλογραφίας (χρησιμοποιώντας μια υπηρεσία ταχείας αλληλογραφίας για μεγάλα τιμολόγια και παράδοση εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου ή προσφέροντας εκπτώσεις για προκαταβολές).

Οροι πίστωσης. Ένα βασικό σημείο στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι ο καθορισμός του χρόνου πίστωσης (που παρέχεται στους πελάτες) που επηρεάζει τον όγκο των πωλήσεων και τη συλλογή μετρητών. Για παράδειγμα, η προσφορά μεγαλύτερων όρων πίστωσης είναι πιθανό να αυξήσει τις πωλήσεις. Οι όροι πίστωσης έχουν άμεση σχέση με το κόστος και τα έσοδα που σχετίζονται με τους εισπρακτέους λογαριασμούς. Εάν οι όροι πίστωσης είναι αυστηροί, η εταιρεία θα έχει λιγότερα μετρητά που επενδύονται σε εισπρακτέους λογαριασμούς και ζημίες από επισφαλείς απαιτήσεις, αλλά αυτό μπορεί να οδηγήσει σε χαμηλότερες πωλήσεις, χαμηλότερα κέρδη και αρνητικές αντιδράσεις των πελατών. Από την άλλη πλευρά, εάν οι όροι του δανείου είναι ασαφείς, η εταιρεία μπορεί να επιτύχει υψηλότερους όγκους πωλήσεων και περισσότερα έσοδα, αλλά επίσης κινδυνεύει με υψηλότερα επισφαλή χρέη και μεγαλύτερο κόστος που σχετίζεται με αναποτελεσματικούς πελάτες που καθυστερούν την πληρωμή. Οι όροι εισπρακτέων λογαριασμών θα πρέπει να απελευθερωθούν όταν θέλετε να απαλλαγείτε από το υπερβολικό απόθεμα ή τα απαρχαιωμένα προϊόντα ή εάν βρίσκεστε σε έναν κλάδο όπου τα προϊόντα πωλούνται εποχιακά (για παράδειγμα, μαγιό). Εάν το προϊόν σας είναι ευπαθές, θα πρέπει να χρησιμοποιείτε βραχυπρόθεσμους εισπρακτέους λογαριασμούς και να εξασκείτε την πληρωμή κατά την παράδοση όποτε είναι δυνατόν.

Κατά την αξιολόγηση της φερεγγυότητας ενός δυνητικού αγοραστή, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη η ακεραιότητα, η χρηματοοικονομική σταθερότητα και η ασφάλεια ιδιοκτησίας του αγοραστή. Η πιστωτική αξιοπιστία του αγοραστή μπορεί να εκτιμηθεί με ποσοτικές μεθόδους - ανάλυση παλινδρόμησης, η οποία εξετάζει τη μεταβολή της εξαρτημένης μεταβλητής που συμβαίνει όταν αλλάζει η ανεξάρτητη (πληροφοριακή) μεταβλητή. Αυτή η μέθοδος είναι ιδιαίτερα χρήσιμη όταν χρειάζεται να αξιολογήσετε μεγάλο αριθμό μικρών αγοραστών. Θα πρέπει να αξιολογήσετε προσεκτικά τις πιθανές απώλειες επισφαλών χρεών εάν η εταιρεία σας πουλά προϊόντα σε πολλούς πελάτες και δεν έχει αλλάξει την πιστωτική της πολιτική για μεγάλο χρονικό διάστημα.

Η παράταση ενός δανείου συνεπάγεται πρόσθετο κόστος: διοικητικά έξοδα του τμήματος πίστωσης, υπηρεσίες πληροφορικής, καθώς και προμήθειες που καταβάλλονται σε ειδικούς φορείς που καθορίζουν την πιστοληπτική ικανότητα των δανειοληπτών ή την ποιότητα των τίτλων.

Οι πληροφορίες που λαμβάνονται από λιανικά πιστωτικά γραφεία και επαγγελματικές υπηρεσίες αναφοράς πιστώσεων είναι αρκετά χρήσιμες. Οι εκθέσεις της Dun & Bradstreet (ΗΠΑ) περιέχουν πληροφορίες για τη φύση της επιχείρησης, τις γραμμές παραγωγής, τη διαχείριση, την οικονομική θέση, τον αριθμό των εργαζομένων, τις προηγούμενες πληρωμές όπως αναφέρθηκαν από τους προμηθευτές, τις τρέχουσες οφειλές (συμπεριλαμβανομένων τυχόν ληξιπρόθεσμων), τους όρους πωλήσεων , έκθεση ελεγκτή , αγωγές, ασφαλιστικές καλύψεις, μισθώσεις, ποινική δίωξη, σχέσεις με τράπεζες λογιστικές πληροφορίες (για παράδειγμα, τρέχοντα τραπεζικά δάνεια).

Έλεγχος εισπρακτέων λογαριασμών. Υπάρχουν πολλοί τρόποι για να μεγιστοποιήσετε τις αποδόσεις των εισπρακτέων λογαριασμών και να ελαχιστοποιήσετε τις πιθανές απώλειες: τιμολόγηση, μεταπώληση δικαιωμάτων είσπραξης χρεών και αξιολόγηση της οικονομικής κατάστασης των πελατών.

Τιμολόγηση. Στην κυκλική χρέωση, οι πελάτες χρεώνονται σε διαφορετικές χρονικές περιόδους. Σύμφωνα με αυτό το σύστημα, οι πελάτες με επώνυμα που ξεκινούν με "Α" ενδέχεται να είναι οι πρώτοι που θα χρεώνονται την πρώτη ημέρα του μήνα, αυτοί με επώνυμα που ξεκινούν με "Β" θα χρεώνονται τη δεύτερη ημέρα κ.λπ. Τα τιμολόγια πρέπει να αποστέλλονται στους πελάτες εντός είκοσι τεσσάρων ωρών από τη στιγμή της έκδοσής τους.

Για να επιταχύνετε την είσπραξη των πληρωμών, μπορείτε να στείλετε τιμολόγια σε πελάτες ενώ η παραγγελία τους βρίσκεται ακόμη υπό επεξεργασία στην αποθήκη. Μπορείτε επίσης να χρεώνετε για υπηρεσίες κατά διαστήματα εάν η εργασία ολοκληρώνεται σε μια συγκεκριμένη περίοδο ή να χρεώνετε προκαταβολές, κάτι που είναι προτιμότερο από την πραγματοποίηση πληρωμών μετά την ολοκλήρωση της εργασίας. Σε κάθε περίπτωση, θα πρέπει να ετοιμάσετε άμεσα τιμολόγια για μεγάλα ποσά.

Όταν μια επιχείρηση αναπτύσσεται παθητικά, ενδέχεται να χρησιμοποιούνται εποχιακές ημερομηνίες χρέωσης: προσφέρετε επεκτάσεις πληρωμής για να τονώσετε τη ζήτηση μεταξύ πελατών που δεν μπορούν να πραγματοποιήσουν πληρωμές νωρίτερα από το τέλος της ζώνης.

Διαδικασία αξιολόγησης αγοραστή. Πριν παρατείνετε την πίστωση, θα πρέπει να ελέγξετε προσεκτικά τις οικονομικές καταστάσεις του αγοραστή και να λάβετε πληροφορίες αξιολόγησης από εταιρείες παροχής χρηματοοικονομικών συμβουλών. Θα πρέπει να αποφεύγονται οι υψηλά επικίνδυνες απαιτήσεις, όπως αυτές από πελάτες που δραστηριοποιούνται σε έναν οικονομικά εύθραυστο κλάδο ή περιοχή. Οι επιχειρήσεις πρέπει επίσης να είναι προσεκτικές με πελάτες που δραστηριοποιούνται για λιγότερο από ένα χρόνο (περίπου το 50 τοις εκατό των επιχειρήσεων αποτυγχάνουν μέσα στα δύο πρώτα χρόνια). Συνήθως, οι απαιτήσεις από καταναλωτές ενέχουν μεγαλύτερο κίνδυνο αθέτησης υποχρεώσεων από τις εταιρικές απαιτήσεις. Τα πιστωτικά όρια θα πρέπει να τροποποιηθούν και οι εισπράξεις πληρωμών να επιταχυνθούν με βάση τις αλλαγές στην οικονομική κατάσταση του αγοραστή. Αυτό μπορεί να επιτευχθεί με παρακράτηση προϊόντων ή παρακράτηση υπηρεσιών έως ότου πραγματοποιηθούν οι πληρωμές και απαιτείται εξασφάλιση για την υποστήριξη των επισφαλών λογαριασμών (η αξία της ασφάλειας πρέπει να είναι ίση ή μεγαλύτερη από το υπόλοιπο του λογαριασμού). Εάν είναι απαραίτητο, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε μια εταιρεία είσπραξης για να ανακτήσετε κεφάλαια από απείθαρχους αγοραστές.

Είναι απαραίτητο να ταξινομηθούν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μέχρι την ημερομηνία λήξης (τακτοποίησή τους σύμφωνα με το χρόνο που έχει περάσει από την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου) για τον εντοπισμό πελατών που παραβιάζουν τις προθεσμίες πληρωμής και χρεώνουν τόκους για καθυστερημένες πληρωμές. Μόλις συγκριθούν οι απαιτήσεις των τρεχουσών λογαριασμών γήρανσης με τους ιστορικούς εισπρακτέους λογαριασμούς, τα πρότυπα του κλάδου και τους ανταγωνιστές, μπορεί να προετοιμαστεί μια αναφορά ζημιών επισφαλούς χρέους που θα δείχνει τις συσσωρευμένες ζημίες ανά πελάτη, τους όρους πώλησης και το ποσό, οργανωμένα ανά επιχειρηματική μονάδα , σειρά προϊόντων και τύπο του αγοραστή (π.χ. βιομηχανία). Οι απώλειες επισφαλούς χρέους τείνουν να είναι υψηλότερες για τις μικρότερες εταιρείες.

Προστασία με ασφάλιση. Μπορείτε να καταφύγετε στην ασφάλιση πιστώσεων, αυτό το μέτρο έναντι απροσδόκητων απωλειών επισφαλών χρεών. Όταν αποφασίζετε εάν θα αγοράσετε τέτοια προστασία, είναι απαραίτητο να αξιολογήσετε τις αναμενόμενες μέσες απώλειες επισφαλών χρεών, την οικονομική ικανότητα της εταιρείας να αντέξει αυτές τις ζημίες και το κόστος ασφάλισης.

Factoring. Είναι δυνατή η μεταπώληση των δικαιωμάτων είσπραξης απαιτήσεων εάν κάτι τέτοιο έχει ως αποτέλεσμα την καθαρή εξοικονόμηση πόρων. Ωστόσο, σε μια συναλλαγή Factoring, ενδέχεται να αποκαλυφθούν εμπιστευτικές πληροφορίες.

Πιστωτική πολιτική. Όταν χορηγείτε ένα εμπορικό δάνειο, θα πρέπει να αξιολογείτε την ανταγωνιστικότητα της επιχείρησης και τις τρέχουσες οικονομικές συνθήκες. Κατά τη διάρκεια μιας ύφεσης, η πιστωτική πολιτική θα πρέπει να χαλαρώσει για να τονώσει τις επιχειρήσεις. Για παράδειγμα, μια εταιρεία μπορεί να μην χρεώνει εκ νέου πελάτες που λαμβάνουν έκπτωση σε μετρητά ακόμη και μετά τη λήξη της έκπτωσης. Αλλά είναι δυνατό να αυστηροποιηθεί η πιστωτική πολιτική σε συνθήκες έλλειψης αγαθών, καθώς σε τέτοιες περιόδους η εταιρεία, ως πωλητής, έχει την ευκαιρία να υπαγορεύσει όρους.

Γενικά, η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών περιλαμβάνει:

1) ανάλυση των οφειλετών.

2) ανάλυση της πραγματικής αξίας των υφιστάμενων απαιτήσεων.

3) έλεγχος της αναλογίας των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων.

4) Ανάπτυξη πολιτικής για προκαταβολές και παροχή εμπορικών δανείων.

5) αξιολόγηση και εφαρμογή του Factoring.

Η ανάλυση των οφειλετών περιλαμβάνει, πρώτα απ 'όλα, ανάλυση της φερεγγυότητάς τους, προκειμένου να αναπτυχθούν επιμέρους όροι για την παροχή εμπορικών δανείων και οι όροι των συμφωνιών Factoring. Το επίπεδο και η δυναμική των δεικτών ρευστότητας μπορεί να οδηγήσει έναν διαχειριστή στο συμπέρασμα ότι είναι σκόπιμο να πωλούνται προϊόντα μόνο με προπληρωμή ή το αντίστροφο - σχετικά με τη δυνατότητα μείωσης των τόκων για εμπορικά δάνεια κ.λπ.

Η ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών και η εκτίμηση της πραγματικής τους αξίας συνίσταται στην ανάλυση του χρέους σύμφωνα με το χρόνο εμφάνισής του, στον εντοπισμό επισφαλών απαιτήσεων και στο σχηματισμό αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις για αυτό το ποσό.

Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει η ανάλυση της δυναμικής των εισπρακτέων λογαριασμών κατά το χρόνο εμφάνισής τους ή/και ανά περίοδο κύκλου εργασιών. Μια λεπτομερής ανάλυση σάς επιτρέπει να κάνετε μια πρόβλεψη των ληφθέντων κεφαλαίων, να προσδιορίσετε τους οφειλέτες για τους οποίους απαιτούνται πρόσθετες προσπάθειες για την ανάκτηση οφειλών και να αξιολογήσετε την αποτελεσματικότητα της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών.

Η αναλογία εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών είναι χαρακτηριστικό της χρηματοοικονομικής σταθερότητας της εταιρείας και της αποτελεσματικότητας της οικονομικής διαχείρισης. Στην πρακτική των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων των ρωσικών εταιρειών, εμφανίζεται συχνά μια κατάσταση που καθιστά ασύμφορη τη μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών χωρίς αλλαγή των πληρωτέων λογαριασμών (υποχρεώσεις). Η μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών μειώνει τον δείκτη κάλυψης (ρευστότητα), η εταιρεία αποκτά σημάδια αφερεγγυότητας και καθίσταται ευάλωτη σε κρατικούς φορείς και πιστωτές. Υπενθυμίζεται ότι ο ισολογισμός μιας επιχείρησης θεωρείται αφερέγγυος εάν:

όγκος κεφαλαίου κίνησης στο τέλος της περιόδου / βραχυπρόθεσμη οφειλή στο τέλος της περιόδου 2

όγκος πηγών όγκος μη κυκλοφορούντων ιδίων εσόδων - περιουσιακά στοιχεία στο τέλος της περιόδου / όγκος κεφαλαίου κίνησης στο τέλος της περιόδου 0,1

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αποτελούν στοιχείο του κεφαλαίου κίνησης, η μείωσή τους μειώνει τον δείκτη κάλυψης. Επομένως, οι οικονομικοί διαχειριστές επιλύουν όχι μόνο το πρόβλημα της μείωσης των εισπρακτέων λογαριασμών, αλλά και την εξισορρόπησή τους με τους πληρωτέους λογαριασμούς.

Κατά την ανάλυση της σχέσης μεταξύ εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών, είναι απαραίτητο να αναλυθούν οι όροι του εμπορικού δανείου που παρέχεται στην εταιρεία από προμηθευτές πρώτων υλών.

4. Οι όροι πληρωμής για τα προϊόντα που αποστέλλονται είναι ένας από τους παράγοντες που επηρεάζουν τον όγκο των πωλήσεων. Οι όροι πληρωμής σημαίνουν:

α) παροχή σε μεμονωμένους αγοραστές εμπορικού δανείου (αναβολή πληρωμής)·

β) διάρκεια δανείου.

γ) έκπτωση για έγκαιρη πληρωμή. Οι αναφερόμενες τρεις προϋποθέσεις μπορούν να εκφραστούν με ένα κοινό σχήμα: Για παράδειγμα, "3/10 καθαρά 30" η εταιρεία παρουσιάζει έκπτωση 3 τοις εκατό εάν ο λογαριασμός πληρωθεί εντός 10 ημερών, η μέγιστη περίοδος (χωρίς έκπτωση)

30 μέρες. Προθεσμία - η διάρκεια του εμπορικού δανείου. περαιτέρω - κυρώσεις για καθυστερημένη πληρωμή. Οι εκπτώσεις είναι προτιμότερες από τις προσαυξήσεις, καθώς οι εκπτώσεις μειώνουν τη φορολογική βάση και οι προσαυξήσεις την αυξάνουν. Η ανταμοιβή λειτουργεί πάντα καλύτερα από την τιμωρία.

Οι ακόλουθοι κύριοι παράγοντες επηρεάζουν το επίπεδο των εισπρακτέων λογαριασμών:

Εκτίμηση και ταξινόμηση των πελατών ανάλογα με τον τύπο του προϊόντος, τον όγκο των αγορών, τη φερεγγυότητα των πελατών, το ιστορικό των πιστωτικών σχέσεων και τους αναμενόμενους όρους πληρωμής.

Έλεγχος διακανονισμών με οφειλέτες, εκτίμηση της πραγματικής κατάστασης των απαιτήσεων.

Ανάλυση και προγραμματισμός ταμειακών ροών λαμβάνοντας υπόψη τους δείκτες είσπραξης.

Για τον προσδιορισμό της επένδυσης σε εισπρακτέους λογαριασμούς, χρησιμοποιείται ένας υπολογισμός που λαμβάνει υπόψη τις ετήσιες πιστωτικές πωλήσεις και την περίοδο μη εξόφλησης των εισπρακτέων λογαριασμών.

Κάνοντας μια γενίκευση, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών βασίζεται σε δύο προσεγγίσεις:

1) σύγκριση του πρόσθετου κέρδους που σχετίζεται με ένα συγκεκριμένο πρόγραμμα αυθόρμητης χρηματοδότησης με το κόστος και τις ζημίες που προκύπτουν κατά την αλλαγή της πολιτικής πωλήσεων προϊόντων.

2) σύγκριση και βελτιστοποίηση του ποσού και του χρόνου των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Αυτές οι συγκρίσεις γίνονται με βάση το επίπεδο πιστοληπτικής ικανότητας, τον χρόνο αναβολής πληρωμής, τη στρατηγική εκπτώσεων, τα έσοδα και το κόστος είσπραξης.

Η αξιολόγηση της πραγματικής κατάστασης των εισπρακτέων λογαριασμών, δηλαδή η εκτίμηση της πιθανότητας επισφαλών απαιτήσεων, είναι ένα από τα πιο σημαντικά ζητήματα στη διαχείριση του κεφαλαίου κίνησης. Η αξιολόγηση αυτή διενεργείται χωριστά για ομάδες απαιτήσεων με διαφορετική διάρκεια. Ο οικονομικός διευθυντής μπορεί να χρησιμοποιήσει τα στατιστικά στοιχεία που συγκεντρώνονται στην επιχείρηση, καθώς και να καταφύγει στις υπηρεσίες ειδικών συμβούλων.

Επιλεκτικές και συνεχείς μέθοδοι ανάλυσης διακανονισμών με οφειλέτες και πιστωτές. Ανάλογα με το μέγεθος των εισπρακτέων λογαριασμών, τον αριθμό των εγγράφων διακανονισμού και των οφειλετών, η ανάλυση του επιπέδου του μπορεί να πραγματοποιηθεί χρησιμοποιώντας τόσο συνεχή όσο και επιλεκτική μέθοδο. Το γενικό σχήμα ελέγχου και ανάλυσης, κατά κανόνα, περιλαμβάνει διάφορα στάδια.

Στάδιο 1. Καθορίζεται το κρίσιμο επίπεδο των εισπρακτέων λογαριασμών. όλα τα έγγραφα διακανονισμού που σχετίζονται με χρέη που υπερβαίνει ένα κρίσιμο επίπεδο υπόκεινται σε υποχρεωτική επαλήθευση.

Στάδιο 2. Γίνεται δείγμα ελέγχου από τα υπόλοιπα έγγραφα διακανονισμού. Για αυτό χρησιμοποιούνται διάφορες μέθοδοι. Ένας από τους απλούστερους είναι ο έλεγχος n ποσοστού (για παράδειγμα, με n = 10%, ελέγχεται κάθε δέκατο έγγραφο που επιλέγεται με κάποιο κριτήριο, για παράδειγμα, μέχρι τη στιγμή που προέκυψε η υποχρέωση).

Υπάρχουν επίσης πιο σύνθετες μέθοδοι στατιστικής επιλογής που βασίζονται στον καθορισμό κρίσιμων τιμών για το επίπεδο σημαντικότητας, το δειγματοληπτικό σφάλμα, την επιτρεπόμενη απόκλιση μεταξύ του ποσού των απαιτήσεων που αντικατοπτρίζεται στην αναφορά και του ποσού των απαιτήσεων που υπολογίζεται από δεδομένα δείγματος κ.λπ. Σε αυτή την περίπτωση, το διάστημα δειγματοληψίας καθορίζεται από τον νομισματικό μετρητή και κάθε παραστατικό διακανονισμού στο οποίο εμπίπτει το όριο του επόμενου διαστήματος επιλέγεται για έλεγχο και ανάλυση.

Στάδιο 3. Ελέγχεται η πραγματικότητα των ποσών των απαιτήσεων στα επιλεγμένα παραστατικά διακανονισμού. Ειδικότερα, μπορούν να αποστέλλονται επιστολές σε αντισυμβαλλόμενους με αίτημα να επιβεβαιωθεί η πραγματικότητα των πληροφοριών που έχουν καταχωριστεί στο έγγραφο ή καταχωρηθεί

Στάδιο 4. Αξιολογείται η σημασία των σφαλμάτων που εντοπίστηκαν. Σε αυτή την περίπτωση, μπορούν να χρησιμοποιηθούν διάφορα κριτήρια. Έτσι, σύμφωνα με τα εθνικά λογιστικά πρότυπα της Αυστραλίας, μια απόκλιση μεταξύ της λογιστικής και των ποσών που επιβεβαιώθηκαν ως αποτέλεσμα ελέγχου ελέγχου σε ποσό άνω του 10% αναγνωρίζεται ως σημαντική (ουσιώδης). Εάν η απόκλιση κυμαίνεται από 5 έως 10%, η απόφαση για τη σημασία της λαμβάνεται από τον αναλυτή (διευθυντής, λογιστής, ελεγκτής) κατά την κρίση του. Μια απόκλιση που δεν υπερβαίνει το 5% θεωρείται ασήμαντη.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2. ΑΝΑΛΥΣΗ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΤΗΣ ΚΕΠ "CMD"

2.1 Σύντομα χαρακτηριστικά του OJSC "CMD"

Η Open Joint Stock Company "Central Moscow Depository" (CMD) είναι ο μεγαλύτερος ρωσικός καταχωρητής, που δραστηριοποιείται στην εγχώρια χρηματιστηριακή αγορά για περισσότερα από 15 χρόνια.

Έχοντας συνάψει την πρώτη συμφωνία για τη διατήρηση του μητρώου το 1994, σήμερα η TsMD είναι εξουσιοδοτημένη εταιρεία-καταχωρητής κρατικών τμημάτων μετοχών ιδιωτικοποιημένων επιχειρήσεων του ρωσικού Υπουργείου Περιουσίας, που εξυπηρετεί περισσότερους από 6,2 εκατομμύρια προσωπικούς λογαριασμούς μετόχων. Οι πελάτες της OJSC "CMD" είναι οι μεγαλύτερες επιχειρήσεις της ρωσικής βιομηχανίας, όπως η OJSC "Federal Grid Company of the Unified Energy System", OJSC "RusHydro", OJSC "KAMAZ", OJSC "Tupolev", OJSC "Sukhoi Design Bureau" , OJSC "Motovilikha Plants", OJSC VSMPO-AVISMA Corporation, OJSC Moscow Crystal Plant, OJSC Wimm-Bill-Dann, OJSC Seventh Continent, OJSC MDM Bank, θυγατρικές και θυγατρικές της OJSC Russian Railways, κ.λπ. .

Η OJSC "CMD" διατηρεί μητρώα ιδιοκτητών εταιρικών ομολόγων, καθώς και ομόλογα συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως η διοίκηση της περιφέρειας Kursk, η διοίκηση της πόλης Syktyvkar κ.λπ., διατηρεί και αποθηκεύει μητρώα ιδιοκτητών επενδυτικών μεριδίων αμοιβαίων επενδυτικών κεφαλαίων που διαχειρίζεται η CJSC «Διαχειριστική Εταιρεία «Τρόικα» Διάλογος».

Το δίκτυο υποκαταστημάτων και πρακτόρων μεταφοράς της TsMD καλύπτει επί του παρόντος 69 περιοχές της Ρωσίας.

Καθ' όλη τη διάρκεια της δραστηριότητάς της, η CMD κατέχει σταθερά ηγετική θέση μεταξύ των επαγγελματικών εταιρειών στην αγορά κινητών αξιών που ασχολούνται με δραστηριότητες μητρώου, κάτι που αντικατοπτρίζεται τακτικά στα αποτελέσματα των αξιολογήσεων που πραγματοποιούνται από επαγγελματικούς οργανισμούς αξιολόγησης και την Professional Association of Registrars, Transfer Agents και Αποθετήρια (PARTAD).

Οι ηγετικές θέσεις είναι φυσικό αποτέλεσμα για μια εταιρεία που απασχολεί υψηλά επαγγελματίες υπαλλήλους, 180 από τους οποίους διαθέτουν πιστοποιητικά προσόντων από την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Χρηματοοικονομικών Αγορών της Ρωσίας. για μια εταιρεία με επικεφαλής έναν διευθυντή που έχει συμπεριληφθεί στους 1000 πιο επαγγελματίες διευθυντές στη Ρωσία τα τελευταία χρόνια.

Οι στρατηγικοί στόχοι της CMD σήμερα είναι η πλήρης πληροφόρηση, η υψηλότερη δυνατή ποιότητα παρεχόμενων υπηρεσιών, ένα σταθερό και αποτελεσματικό περιφερειακό δίκτυο.

Στο δρόμο προς την επίτευξη αυτών των στόχων, η CMD καθοδηγείται από την κύρια αρχή των επαγγελματικών της δραστηριοτήτων: ακολουθώντας αυστηρά τους κανόνες και τις απαιτήσεις της ρωσικής νομοθεσίας, βασιζόμενη στην πολυετή εμπειρία της και στο υψηλά καταρτισμένο προσωπικό της, με ιδιαίτερη έμφαση στα συμφέροντα της μετόχους, βελτιώνοντας τις τεχνολογίες που χρησιμοποιούνται και μειώνοντας το κόστος των παρεχόμενων υπηρεσιών - για να είμαστε εγγυητής αξιοπιστίας για τους πελάτες μας.

Ο Όμιλος CMD είναι ένα αξιόπιστο ίδρυμα λογιστικής υποδομής για την αγορά κινητών αξιών, παρέχοντας στους πελάτες του έναν αποτελεσματικό μηχανισμό αλληλεπίδρασης με ένα ευρύ φάσμα μετόχων και επενδυτών, βασισμένος σε καινοτόμες λύσεις λογισμικού και υλικού, προωθώντας τη διάδοση των βέλτιστων πρακτικών εταιρικής διακυβέρνησης και προσελκύοντας πρόσθετες επενδύσεις στον πραγματικό τομέα της οικονομίας παρέχοντας λύσεις που ξεπερνούν τις προσδοκίες των πελατών.

Ο όμιλος περιλαμβάνει τους ακόλουθους επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών: OJSC "Central Moscow Depository" - γραμματέας. LLC "Central Moscow Depository" - αποθετήριο, εξειδικευμένο αποθετήριο επενδυτικών κεφαλαίων, αμοιβαίων κεφαλαίων και μη κρατικών συνταξιοδοτικών ταμείων. CJSC Accounting System" - καταχωρητής; LLC "Energy Trust Company"; ENERGOTRASTKOM - υπηρεσίες διαχείρισης εμπιστοσύνης. Εκτός από τους επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, ο όμιλος εταιρειών "Central Moscow Depository" περιλαμβάνει:
OJSC "TsMD-soft" - Συμβουλευτικές υπηρεσίες πληροφορικής για την αυτοματοποίηση και τη βελτιστοποίηση των επιχειρηματικών διαδικασιών με βάση τα συστήματα ERP και CRM, καθώς και την παροχή και υλοποίηση των δικών μας εξελίξεων.

2.2 Ανάλυση απαιτήσεων της OJSC "CMD"

Η προκαταρκτική αξιολόγηση της οικονομικής κατάστασης της TsMD OJSC είναι το πρώτο βήμα στην ανάλυση των απαιτήσεων. Ας αναλύσουμε τη ρευστότητα του ισολογισμού και ας υπολογίσουμε τους ακόλουθους δείκτες:

1) ο δείκτης ρευστότητας είναι 2,13 (418.162 / 196.340).

Σύμφωνα με τη διεθνή πρακτική, οι τιμές του δείκτη ρευστότητας θα πρέπει να είναι μεταξύ ενός και δύο. Στην περίπτωση αυτή, ο δείκτης ρευστότητας είναι μεγαλύτερος από δύο. Αλλά η υπέρβαση του δείκτη συνολικής ρευστότητας δεν είναι θετικό πράγμα, μπορεί να υποδηλώνει μια παράλογη κεφαλαιακή δομή.

2) δείκτης γρήγορης ρευστότητας = 1,85 ((175.711+186761)/196.340)

3) δείκτης απόλυτης ρευστότητας = 0,89 (175.711 / 196.340). Αυτός ο δείκτης δείχνει ποιο μέρος του βραχυπρόθεσμου χρέους μπορεί να αποπληρώσει η εταιρεία στο εγγύς μέλλον. Στην περίπτωσή μας, η τιμή του συντελεστή υπερβαίνει τον στατιστικό μέσο όρο, ο οποίος υποδηλώνει την υψηλή φερεγγυότητα της επιχείρησης κατά την ημερομηνία του ισολογισμού.

Συνοψίζοντας τα σύντομα αποτελέσματα της ανάλυσης της προκαταρκτικής αξιολόγησης της οικονομικής θέσης της TsMD OJSC, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι αυτή η εταιρεία βρίσκεται σε σταθερή χρηματοοικονομική κατάσταση, έχει υψηλή ρευστότητα και φερεγγυότητα.

Έχοντας μάθει την εικόνα της οικονομικής κατάστασης της εν λόγω εταιρείας, θα προσδιορίσουμε πόσο αποτελεσματικά είναι δομημένη η διαχείριση των απαιτήσεων στον οργανισμό.

Στην πρώτη φάση της ανάλυσης αξιολογείται ο όγκος των απαιτήσεων του εν λόγω οργανισμού, οι απαιτήσεις σε σχέση με το κεφάλαιο κίνησης (Πίνακας 1).

Πίνακας 1 Συντελεστής εκτροπής κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων σε εισπρακτέους λογαριασμούς

Το διάγραμμα που παρουσιάζεται στο Σχήμα 1 δείχνει ξεκάθαρα τον όγκο (επίπεδο) των απαιτήσεων της TsMD OJSC και τη δυναμική της.

Ρύζι. 1. Όγκος (επίπεδο) απαιτήσεων της OJSC "CMD"

Στη δεύτερη φάση της ανάλυσης, ο κύκλος εργασιών και η ποιότητα των απαιτήσεων αξιολογείται χρησιμοποιώντας το ακόλουθο σύνολο παραμέτρων:

1. κύκλος εργασιών εισπρακτέων λογαριασμών και μέση περίοδος πληρωμής εισπρακτέων λογαριασμών (μέση περίοδος είσπραξης).

2. Σταθμισμένη «γήρανση» των εισπρακτέων λογαριασμών.

3. Μητρώο «παλαιωμένων» εισπρακτέων λογαριασμών.

4. Αναλογία ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων λογαριασμών.

5. πρόβλεψη κακών λογαριασμών εισπρακτέων.

1) Το πιο σημαντικό στοιχείο της ανάλυσης των εισπρακτέων λογαριασμών είναι η εκτίμηση του κύκλου εργασιών τους. Η τάση σε αυτόν τον δείκτη χρησιμοποιείται συχνά για τον προσδιορισμό της εγκυρότητας μιας έκπτωσης για πρόωρες πληρωμές. Όσο υψηλότερο είναι το ποσοστό κύκλου εργασιών, τόσο λιγότερα χρήματα επενδύονται σε εισπρακτέους λογαριασμούς. Ο κύκλος εργασιών των απαιτήσεων υπολογίζεται με τον τύπο:

Παρόμοια έγγραφα

Η οικονομική ουσία των εισπρακτέων λογαριασμών. Βασικοί δείκτες για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας της διαχείρισης των απαιτήσεων μιας επιχείρησης. Ανάλυση δεικτών εισπρακτέων λογαριασμών της επιχείρησης OJSC "BAZ", ανάπτυξη συστάσεων για τη βελτιστοποίησή τους.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 02/07/2016


Η έννοια των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών. Η επίδραση των απαιτήσεων στα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης και μέθοδοι διαχείρισης των απαιτήσεων. Ανάλυση της σύνθεσης και της δομής των δεικτών ισολογισμού, ρευστότητας και φερεγγυότητας.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 26/03/2011


Έννοια και κύριοι τύποι εισπρακτέων λογαριασμών. Πολιτική διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών. Ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών της επιχείρησης CJSC Svyaznoy. Ανάλυση των κύριων χρηματοοικονομικών δεικτών της επιχείρησης. Βελτίωση του συστήματος διαχείρισης.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 03/01/2014


Οικονομική υπόσταση, ταξινόμηση και αυξητικοί παράγοντες των απαιτήσεων, στάδια διαμόρφωσης πολιτικής διαχείρισης. Στόχοι, στόχοι και μέθοδοι ανάλυσης απαιτήσεων. Ανάλυση της δομής και της δυναμικής των απαιτήσεων της επιχείρησης.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 10/02/2011


Είδη και τρόποι είσπραξης των απαιτήσεων. Πολιτική επιχειρήσεων στον τομέα των εμπορικών πιστώσεων και των αναβαλλόμενων πληρωμών. Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών και τρόποι επιτάχυνσής του. Ο ρόλος της πιστωτικής πολιτικής στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε στις 15/05/2011


Είδη εισπρακτέων λογαριασμών, μέθοδοι ανάλυσής τους με σκοπό την ορθολογική διαχείριση. Ολοκληρωμένη ανάλυση των απαιτήσεων της OJSC ER-Telecom. Δραστηριότητες που αποσκοπούν στη βελτίωση της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών της OJSC ER-Telecom.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 08/07/2011


Η ουσία των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Τα οικονομικά χαρακτηριστικά της επιχείρησης. Πολιτική διαχείρισης απαιτήσεων και υποχρεώσεων στην επιχείρηση και βελτίωσή της. Ανάλυση της σύνθεσης, της κίνησης και του κύκλου εργασιών του χρέους.

διατριβή, προστέθηκε 18/10/2014


Τύποι πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών, ανάλυσή του με το παράδειγμα της Prizma LLC. Σύνθεση και διάρθρωση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων, ο κύκλος εργασιών τους. Μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών, τρόποι βελτιστοποίησης των εταιρικών υπολογισμών.

διατριβή, προστέθηκε 21/03/2011


Η ουσία των απαιτήσεων της επιχείρησης. Χαρακτηριστικά και κύρια στάδια διαχείρισής του σε κρίση. Εκτίμηση της κατάστασης των εισπρακτέων λογαριασμών και ο αλγόριθμος για τη διαχείρισή τους στο OJSC NPO "Nauka". Μέτρα για τη μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών.

διατριβή, προστέθηκε 10/11/2011


Η έννοια και η οικονομική ουσία των εισπρακτέων λογαριασμών. Μέθοδοι και αρχές διαχείρισης των απαιτήσεων μιας επιχείρησης. Ανάλυση της κατάστασης και των στοιχείων της πολιτικής διαχείρισης απαιτήσεων της LLC "Rhythm". Βελτιστοποίηση των δανειακών υποχρεώσεων της εταιρείας.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί προκύπτουν λόγω του κενού μεταξύ της συναλλαγής αγοράς και πώλησης αγαθών και της πληρωμής τους. Ουσιαστικά, οι απαιτήσεις είναι ένα είδος χρηματοοικονομικής επένδυσης από τη μια εταιρεία στην άλλη. Επομένως, η αποτελεσματική διαχείριση των απαιτήσεων συνεπάγεται τη διατήρηση αυτού του περιουσιακού στοιχείου σε αποδεκτές ποσότητες.

Από αυτό το άρθρο θα μάθετε:

Τι είναι σημαντικό να γνωρίζετε για την αποτελεσματική διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών της εταιρείας

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι συνέπεια του χάσματος μεταξύ της συναλλαγής αγοράς και πώλησης αγαθών και της πληρωμής (εφεξής, ως αγαθά νοούνται τόσο τα ίδια τα αγαθά όσο και τα έργα και οι υπηρεσίες). Και παρόλο που σε όλες τις περιπτώσεις τα κεφάλαια μεταφέρονται με όρους πληρωμής και αποπληρωμής, οι απαιτήσεις έχουν συγκεκριμένες λεπτομέρειες:

• Τα κεφάλαια μπορούν να επιστραφούν σε αγαθά (προκαταβολές "κλείσιμο").
• Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών συμβάλλει στην αύξηση των πωλήσεων.
• Οι απαιτήσεις μπορούν να δημιουργήσουν πρόσθετα έσοδα από έκπτωση και να αυξήσουν την αποτελεσματικότητα των προμηθειών.
• Όπως όλα τα δάνεια, οι απαιτήσεις υπόκεινται σε κινδύνους μη αποπληρωμής, καθώς και πληθωρισμό και άλλες ζημίες.

Κατεβάστε χρήσιμα έγγραφα:

Είδη απαιτήσεων

Πριν μιλήσουμε για το πώς να βελτιώσουμε την αποτελεσματικότητα της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών ενός οργανισμού, ας καταλάβουμε πώς είναι. Οι απαιτήσεις διαιρούνται ανά αντισυμβαλλόμενο–αγοραστές και πελάτες, προμηθευτές, προϋπολογισμός (βλ. Εικ. 1).

Εικόνα 1

Εμπορικόςθεωρείται απαίτηση που σχετίζεται με τις κύριες δραστηριότητες της επιχείρησης. Αυτός ο τύπος απαίτησης αποτελείται από τα κύρια στοιχεία:

• προκαταβολές και προκαταβολές σε προμηθευτές (πίστωση για αγορές πρώτων υλών, υλικών, εξαρτημάτων κ.λπ.)·
• αναβαλλόμενη πληρωμή (πιστώσεις εμπορευμάτων) σε πελάτες για προϊόντα που αποστέλλονται.
• υπερπληρωμές για εμπορικές αγορές (ποσά κεφαλαίων που μεταφέρθηκαν καθ' υπέρβαση).

Μη κερδοσκοπικος(διοικητικό και οικονομικό) συνδέεται με το κόστος διασφάλισης της λειτουργίας της επιχείρησης.

Και στις δύο περιπτώσεις, ανάλογα με την αιτία που συνέβη, η απαίτηση μπορεί να είναι δύο ειδών:

• παραστατικά – όταν τα έξοδα δεν καλύπτονται από πρωτογενή έγγραφα. Αυτό στρεβλώνει σημαντικά τις αναφορές και αναγκάζει την εταιρεία να πληρώνει υπερβολικά φόρους και σε ορισμένες περιπτώσεις να κρύβει απάτη και κλοπή.
• νομισματικό - προκύπτει ως αποτέλεσμα της μη παραλαβής χρημάτων ή αγαθών που προκαταβλήθηκαν από αυτούς και είναι μια μορφή προσωρινής εκτροπής του κεφαλαίου κίνησης, οι πιο δυσάρεστες συνέπειες έγκεινται στην πληρωμή χρημάτων, στα διαφυγόντα κέρδη και στην ιδιοκτησία ενός τέτοιου περιουσιακού στοιχείου όχι πάντα μετατρέπεται έγκαιρα και πλήρως σε ποσά σε λογαριασμούς ή σε υλικά περιουσιακά στοιχεία στις αποθήκες

Υπάρχει επίσης ένας ενδιάμεσος τύπος απαιτήσεων - πρόκειται για «αμφισβητούμενη» απαίτηση(συνήθως ως μέρος μη εμπορικών δαπανών), που με την πάροδο του χρόνου θα πρέπει να καταλογιστούν σε μία από τις κύριες κατηγορίες (βλ. Διάγραμμα 2).

Σχήμα 2

Στάδια της ζωής ενός οφειλέτη

Για τη διαχείριση των απαιτήσεων ενός οργανισμού, είναι σημαντικό να κατανοήσουμε τους κύκλους εξέλιξης των απαιτήσεων που απεικονίζονται στο Σχήμα 3 και σχετίζονται με τα ακόλουθα βασικά γεγονότα:

• σημείο Α - ημερομηνία πραγματικής μεταφοράς αξιών στον αντισυμβαλλόμενο.
• σημείο Β – ημερομηνία εγγραφής στον ισολογισμό.
• σημείο Γ – η ημερομηνία αποπληρωμής που καθορίζεται στη συμφωνία·
• σημείο Δ – ημερομηνία μεταφοράς στην κατηγορία «εκπρόθεσμη»·
• σημείο Ε – ημερομηνία μετάβασης στην κατηγορία «άπελπις»·
• Το σημείο F είναι η στιγμή της χρέωσης από τον ισολογισμό.

Εικόνα 3. Κύκλος ζωής

Ας τους ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά.

Στάδιο 1. Εικονική

Περίοδος από Β έως Γ. Σε αυτό το στάδιο, θεωρείται ότι τα πρωτογενή έγγραφα θα δημιουργηθούν σωστά και θα εισαχθούν στα λογιστικά συστήματα των αντισυμβαλλομένων για να αποφευχθούν περιττές καθυστερήσεις στην επισημοποίηση της συναλλαγής και των παραμέτρων της.

Παράδειγμα

Στην πρακτική μου, ένας όμιλος εταιρειών εκμεταλλεύτηκε το γεγονός ότι στα συμβόλαια η αναβολή υπολογιζόταν από τη στιγμή της σύνταξης των πρωτογενών παραστατικών. Καθυστερώντας σκόπιμα τη διαδικασία, αναγκάζοντας επανειλημμένα να ανανεωθούν και να σταλούν έγγραφα, η εταιρεία έλαβε στην πραγματικότητα μια πρόσθετη καθυστέρηση, που σε ορισμένες περιπτώσεις υπερβαίνει αυτή που καθορίζεται στις συμβάσεις. Μερικές φορές αυτή η προσέγγιση πρόσθεσε 90, 120 ή περισσότερες ημέρες στις επίσημες προθεσμίες.

Η έλλειψη σωστά συμπληρωμένης πρωτογενούς τεκμηρίωσης καθιστά δύσκολη την έγκαιρη επίλυση προβλημάτων με ελλείψεις και πλεονάσματα και εάν το πρόβλημα καθυστερήσει πολύ, θέτει υπό αμφισβήτηση το ίδιο το γεγονός της μεταφοράς των τιμών (ειδικά με ταχεία εναλλαγή του προσωπικού, υπερβολική σχολαστικότητα των δικηγόρων και παρουσία κακόβουλης πρόθεσης ενός από τα μέρη). Σε ορισμένες περιπτώσεις, τέτοια σφάλματα, ανακρίβειες ή μη εξουσιοδοτημένες υπογραφές μπορεί να οδηγήσουν στην αναγνώριση της συναλλαγής ως άκυρης. Γι' αυτό, σε αυτό το στάδιο, θα πρέπει να δοθεί προσοχή στην εξεύρεση τρόπων μείωσης του μέσου χρονικού διαστήματος μεταξύ της πραγματικής μεταφοράς του αποθέματος και της έκδοσης τιμολογίου στον αγοραστή. Στην περίπτωση προκαταβολής σε μετρητά, η περίοδος αυτή καθορίζεται από το χρονοδιάγραμμα της πίστωσης των κεφαλαίων στον αποδέκτη. Με άλλα λόγια, είναι απαραίτητο να αποφευχθούν ασυμφωνίες στον καθορισμό των όρων εάν η χρέωση από τον λογαριασμό του αγοραστή και η πίστωση στον λογαριασμό του προμηθευτή δεν πραγματοποιηθούν την ίδια ημέρα.

Στάδιο 2. Τρέχον

Η περίοδος από το σημείο Γ έως το σημείο Δ. Απαιτήσεις σε αυτό το στάδιο:

• όσον αφορά τον όγκο, σχηματίζεται από τα κύρια έγγραφα που καταγράφονται στο σύστημα.
• Όσον αφορά τους όρους, παραμένει μέχρι την ημερομηνία αποπληρωμής (εξόφληση σημαίνει τόσο τη λήψη κεφαλαίων για τις χορηγηθείσες αναβολές όσο και την παραλαβή των εμπορευμάτων λόγω της προκαταβολής που έχει πραγματοποιηθεί. - Σημείωση του συγγραφέα).
• όσον αφορά την ποιότητα θεωρείται φυσιολογικό (λειτουργεί) και μπορεί να αναχρηματοδοτηθεί πιο αποτελεσματικά μέσω ανάθεσης.

Σημειώνεται ότι ακόμη και για το τρέχον χρέος, η πιθανότητα εμπρόθεσμης αποπληρωμής είναι αντιστρόφως ανάλογη με τη διάρκεια της περιόδου για την οποία προβλέπεται. Ο λόγος είναι απλός: συμφωνώντας σε αναβολή πληρωμής ή προκαταβολή για ένα μήνα ή λιγότερο, μπορείτε να προβλέψετε τη θέση του συνεργάτη με μεγαλύτερη ακρίβεια από ό,τι όταν πρόκειται για περίοδο έξι μηνών ή περισσότερο. Καθώς ο όρος αυξάνεται, ενδέχεται να προκύψουν άγνωστοι προηγουμένως παράγοντες (ιδίως εξωτερικές οικονομικές συνθήκες) που θα μπορούσαν να οδηγήσουν σε μερική ή πλήρη μη πληρωμή.

Στάδιο 3. Προβληματικό

Η περίοδος από το σημείο Δ έως το σημείο Ε. Χρέος σε αυτό το στάδιο:

• Ως προς τον όγκο, σχηματίζεται από οφειλές που έχασαν την ημερομηνία αποπληρωμής (περιλαμβάνει επίσης αναδιαρθρωμένο χρέος μέχρι την πλήρη αποπληρωμή του και σε περίπτωση πρώτης παραβίασης του νέου χρονοδιαγράμματος, εντάσσεται στην κατηγορία των ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων).
• από άποψη χρόνου παραμένει μέχρι να αναγνωριστεί ως ληξιπρόθεσμο (κάθε νέα μέρα μειώνει γεωμετρικά τις πιθανότητες είσπραξης προβληματικής οφειλής, δηλαδή «γερνάει» γρήγορα).
• ο όγκος αυξάνεται λόγω της επιβολής κυρώσεων στον αντισυμβαλλόμενο.

Μέρος αυτού του χρέους μπορεί να αποπληρωθεί γρήγορα εάν αποδειχθεί ότι είναι προβληματικό για δύο λόγους που μπορούν εύκολα να αφαιρεθούν:

• ανθρώπινος παράγοντας – απροσεξία ή έλλειψη πειθαρχίας των διευθυντών συνεργατών, απώλεια εγγράφων, έλλειψη διαχειριστών λήψης αποφάσεων κ.λπ.
• προσωρινά τεχνικά προβλήματα με τον αντισυμβαλλόμενο - έκτακτη ανάγκη στο γραφείο, καθυστέρηση στην πίστωση κεφαλαίων από την τράπεζα κ.λπ.

Στην πράξη, τέτοιες καταστάσεις δεν είναι ασυνήθιστες όταν εργάζεστε με μικρές επιχειρήσεις με κακώς αναπτυγμένες επιχειρηματικές διαδικασίες, όταν το πρόβλημα μπορεί να επιλυθεί μετά από μία τηλεφωνική υπενθύμιση. Άλλοι λόγοι μη πληρωμής περιπλέκουν το άμεσο κλείσιμο του ζητήματος.

Η διάρκεια της περιόδου «προβλήματος» εξαρτάται από πολλούς παράγοντες, συμπεριλαμβανομένης της ακαμψίας της πιστωτικής πολιτικής της επιχείρησης και των επιχειρηματικών εθίμων στον κλάδο. Όμως, κατά γενικό κανόνα, δεν μπορεί να είναι μικρότερη από την περίοδο για την εθελοντική επίλυση του προβλήματος (εντός μιας εβδομάδας) και δεν πρέπει να υπερβαίνει το ένα τέταρτο ή, εάν η συμφωνία περιλαμβάνει τακτικές πληρωμές, τη μη καταβολή του τρίτου ποσού όπως έχει προγραμματιστεί.

Είναι κατά την περίοδο του «προβλήματος» που η άμεση παρέμβαση του οικονομικού διευθυντή στην κατάσταση, με όλα τα άλλα πράγματα να είναι ίσα, παρέχει μεγαλύτερη πιθανότητα αποπληρωμής του χρέους. Ακόμη και αν το χρέος είναι συνέπεια αντικειμενικών λόγων - ξαφνική επιδείνωση της οικονομικής κατάστασης ενός εταίρου ή παρουσία κακόβουλης πρόθεσης (απάτη), - η ευκαιρία να «πατήσετε» εντός λογικής και να λάβετε τουλάχιστον μέρος της πληρωμής παραμένει εάν η πρωτοβουλία δεν χάνεται.

Στάδιο 4. Εκπρόθεσμη

Η περίοδος από το σημείο Ε έως το σημείο ΣΤ. Όλες οι απαιτήσεις που δεν έχουν αποπληρωθεί ή δεν έχουν αναδιαρθρωθεί σε προβληματική κατάσταση περνούν σε αυτό το στάδιο. Οι δικηγόροι και οι υπηρεσίες ασφαλείας πρέπει να συμμετέχουν στο έργο.

Αποδοτικότητα μπορούν να χωριστούν σε τέσσερις ομάδες:

• 1 – δείκτες όγκου, σύνθεσης και δομής.
• 2 – δείκτες ρευστότητας.
• 3 – δείκτες κινδύνου.
• 4 – δείκτες κερδοφορίας (κερδοφορία).

Για να βελτιωθεί η αποτελεσματικότητα της διαχείρισης του κεφαλαίου κίνησης, όλες οι ομάδες δεικτών πρέπει να ομαλοποιηθούν και να συγκριθούν με πραγματικά δεδομένα, που συσχετίζονται με γενικές και σταθμισμένες μέσες τιμές. Για να ενισχυθεί ο έλεγχος, θα πρέπει να διενεργείται μια τέτοια αξιολόγηση για κάθε αντισυμβαλλόμενο και κάθε συναλλαγή. Ο ατομικός προγραμματισμός καθορίζεται στους όρους παράδοσης, ο γενικός προγραμματισμός - με τη μορφή προτύπων για την περίοδο. Κατά την εργασία με δείκτες, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι ιδιαιτερότητες της επιχείρησης. Συγκεκριμένα, τουλάχιστον τέσσερις σημαντικοί παράγοντες δεν μπορούν να αγνοηθούν:

• δυναμική της ανάπτυξης της εταιρείας?
• δράσεις των ανταγωνιστών·
• εποχικότητα (τόσο όσον αφορά τις πωλήσεις όσο και τις αγορές).
• η παρουσία μεγάλων αντισυμβαλλομένων, η παρατυπία και η σημασία των συναλλαγών με τους οποίους μπορεί να οδηγήσει στην εμφάνιση τεχνικών ακροτήτων, γεμάτες με την εμφάνιση παρανοήσεων σχετικά με την πραγματική οικονομική θέση της εταιρείας.

Δείκτες ανάλυσης και διαχείρισης απαιτήσεων

Για τη σωστή διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών, είναι χρήσιμο να συγκρίνετε τις αναλογίες σας με τα καλύτερα βιομηχανικά ή περιφερειακά κριτήρια αναφοράς για να μειώσετε την επιρροή της υποκειμενικότητας. Ας εξετάσουμε λεπτομερώς κάθε ομάδα δεικτών.

Ομάδα 1. Δείκτες όγκου, σύνθεσης και δομής

Ο όγκος των χρεών της επιχείρησης σε απόλυτες και σχετικές αξίες αντικατοπτρίζει την πραγματική χρήση του κεφαλαίου κίνησης για τη χρηματοδότηση εταίρων με τη μορφή εμπορικών δανείων και προκαταβολών που εκδόθηκαν. Η απόλυτη και σχετική εκτίμηση των απαιτήσεων ανά είδος αγαθών, αγορών και διοικητικών εξόδων είναι σημαντική για την επίλυση μιας σειράς προβλημάτων.

1. Με τον καθορισμό του μέγιστου ποσού του χρέους στο σύνολό του και για έναν και (ή) ομάδα αντισυμβαλλομένων, ακόμη και σε δυσμενή κατάσταση για τους εταίρους, η επιχείρηση θα διατηρήσει τη φερεγγυότητά της.

2. Έχοντας καθορίσει το μέγεθος των απαιτήσεων (προβληματική, , κακές και διαγραφόμενες) σε απόλυτες τιμές και μερίδια στο μέσο χρέος της περιόδου, είναι δυνατό να εκτιμηθούν οι εισπράξεις και οι πιθανές ζημίες, καθώς και οι προτεραιότητες για την εργασία και τα κίνητρα του προσωπικού.

3. Έχοντας εντοπίσει θέσεις συλλογής και αντισυμβαλλομένους που είναι ασύμφοροι από την άποψη της εκτροπής του κεφαλαίου κίνησης, είναι δυνατόν να γίνουν κατάλληλες αλλαγές στην πολιτική και στα σχέδια παραγωγής.

4. Έχοντας καθορίσει τις πηγές χρηματοδότησης (μέσω της αναλογίας των απαιτήσεων προς τους πιστωτές, καθώς και άλλων υποχρεώσεων), μπορείτε να διαχειριστείτε τα «κενά» και το επίπεδο πιστωτικού κινδύνου.

Η αύξηση των απαιτήσεων σε απόλυτες τιμές και το μερίδιό της στο κυκλοφορούν ενεργητικό αξιολογείται θετικά μόνο εάν σχετίζεται με αύξηση των πωλήσεων με ταυτόχρονη διατήρηση συνετής πιστωτικής πολιτικής και αποδεκτής ποιότητας χρέους. Η μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών δεν θα πρέπει να προκαλεί ανησυχία μόνο εάν η περίοδος αποπληρωμής έχει μειωθεί χωρίς να μειώνεται η δραστηριότητα της εταιρείας. Ιδανικά, ο όγκος των ληξιπρόθεσμων και επισφαλών οφειλών θα πρέπει να είναι μηδενικός, με τις επισφαλείς οφειλές να είναι σπάνιες, ασήμαντες και να αποπληρωθούν σε εύλογο χρονικό διάστημα.

Είναι λογικό να τεθούν ορισμένα από τα χρέη σε ξεχωριστή κατηγορία για να αναλυθεί ο όγκος και η δομή. Αυτό ισχύει κυρίως για μη εμπορικά χρέη: καταθέσεις και προκαταβολές, η απουσία των οποίων θα σταματήσει τις επιχειρηματικές διαδικασίες ή θα οδηγήσει σε άρνηση παροχής σημαντικών υπηρεσιών στην εταιρεία (για παράδειγμα, ενοίκια ή επικοινωνίες).

Με τη δυναμική ανάπτυξη της εταιρείας, ακόμη και η υπέρβαση του πιστωτή έναντι των ταχέως αυξανόμενων απαιτήσεων δεν θα πρέπει να σταματήσει να αναλύει την κατάσταση με τους οφειλέτες (βλ. περισσότερες λεπτομέρειες, πώς να ελέγξετε τους πληρωτέους λογαριασμούς ). Εάν τα ποσά είναι ίσα, οι κίνδυνοι για αυτά τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις είναι διαμετρικά αντίθετοι: η αδυναμία πληρωμών ακόμη και μέρους των οφειλετών δεν απαλλάσσει την εταιρεία από υποχρεώσεις προς τους πιστωτές. Ολόκληρος ο όγκος των περιουσιακών στοιχείων πρέπει να είναι υπό έλεγχο και όχι μόνο το άθροισμα της διαφοράς τους με υποχρεώσεις ή άλλα παράγωγα.

Ομάδα 2. Δείκτες ρευστότητας

Η ρευστότητα αντανακλά την ταχύτητα με την οποία τα χρέη μπορούν να αποπληρωθούν χωρίς σημαντική απώλεια αξίας και επηρεάζει τη φερεγγυότητα και τη χρηματοοικονομική σταθερότητα της επιχείρησης. Το χρέος μπορεί να αναγνωριστεί ως ρευστό:

• βραχυπρόθεσμα (με γρήγορο κύκλο εργασιών).
• επιστρεπτέα εγκαίρως (εντός προγράμματος ή γρηγορότερα).
• εάν είναι απαραίτητο, μπορεί να αναχρηματοδοτηθεί (για παράδειγμα, με τη βοήθεια Factoring) χωρίς σημαντικό κόστος.

Η αξιολόγηση των όρων αναχρηματοδότησης χρέους σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε την ταχύτητα και το πρόσθετο κόστος αποπληρωμής τους χρησιμοποιώντας τα ακόλουθα βασικά εργαλεία:

• Factoring και forfeiting (πωλήσεις χρέους σε τράπεζες και εξειδικευμένους οργανισμούς), λαμβάνοντας υπόψη το γεγονός ότι αυτή η εκχώρηση χρεών μειώνει επιπλέον το κόστος εξυπηρέτησης του διοικητικού χρέους λόγω της διάθεσης μέρους της λειτουργικότητας·
• εκτέλεση συναλλαγματικής ή άλλων βραχυπρόθεσμων τίτλων με την επακόλουθη θέση τους σε δευτερογενή κυκλοφορία, λαμβανομένου υπόψη του γεγονότος ότι αυτό απλοποιεί τη μεταπώληση του χρέους και η αξιοποίηση μιας συναλλαγματικής από τον γενικό διευθυντή αποτελεί πρόσθετο κίνητρο για την έγκαιρη μεταφορά κεφαλαίων και εμπόδιο στους διαχειριστές του εταίρου να εκδίδουν αδύνατες υποχρεώσεις εκ των προτέρων·
• συμψηφισμός αντυποχρεώσεων (συμπεριλαμβανομένων των πολυμερών)·
• ανταλλαγή (μη χρηματική μορφή αποπληρωμής).

Ας εξετάσουμε τους κύριους δείκτες με τους οποίους μπορείτε να αξιολογήσετε τη ρευστότητα.

1. Κύκλος εργασιών χρέουςχαρακτηρίζει το επίπεδο της φυσικής αποπληρωμής του εντός του χρηματοοικονομικού κύκλου. Ο δείκτης καθορίζεται από τον τύπο

Κύκλος εργασιών = (Μέσος όρος εισπρακτέων στην περίοδο × Αριθμός ημερών στην περίοδο) : Έσοδα για την περίοδο

Περίοδος συλλογής – ο μέσος αριθμός ημερών που απαιτούνται για τη συλλογή. Όσο μικρότερο είναι, τόσο μεγαλύτερη είναι η ρευστότητα του κεφαλαίου κίνησης, τόσο πιο γρήγορα, τα άλλα στοιχεία είναι ίσα, τα άλλα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας αυξάνονται, ο πιστωτής χρησιμοποιείται πιο αποτελεσματικά και το κόστος των αγαθών μειώνεται (με αύξηση του κύκλου εργασιών, το μερίδιο των παγίων τα έξοδα που αποδίδονται στο κόστος σε μια δεδομένη περίοδο μειώνονται). Η αύξηση του δείκτη μπορεί να υποδηλώνει δυσκολίες με την είσπραξη χρεών, μεταξύ άλλων λόγω επιδείνωσης της ποιότητάς του, καθώς και αύξηση του κύκλου λειτουργίας και μείωση της συνολικής κερδοφορίας της εταιρείας. Συνιστάται να συσχετίζεται η δυναμική του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων με τη δυναμική του κύκλου εργασιών των υποχρεώσεων που τον χρηματοδοτούν, καθώς και με τα δημοσιονομικά πρότυπα.

Ο δείκτης του μεριδίου της περιόδου κύκλου εργασιών τους στη συνολική διάρκεια των λειτουργικών και οικονομικών κύκλων μπορεί σαφώς να συγκρίνει τον κύκλο εργασιών των απαιτήσεων και των πιστωτών (Εικ. 4).

Εικόνα 4

Εάν ο κύκλος εργασιών των απαιτήσεων υπερβαίνει σημαντικά τον κύκλο παραγωγής, τότε ίσως η εταιρεία κερδίζει περισσότερα από δανεισμό (αναβολές) παρά από παραγωγή. Όταν οι χρηματοοικονομικές υπηρεσίες δεν είναι η βασική αρμοδιότητα μιας εταιρείας, αυτή η κατάσταση εγείρει ερωτήματα.

2. Αναλογία συλλογήςιδιαίτερα χρήσιμο για την ανάλυση της σταδιακής αποπληρωμής του χρέους (για παράδειγμα, εάν η συμφωνία προβλέπει πρόγραμμα δόσεων τριών μηνών σύμφωνα με το καθεστώς 50%/30%/20%. Ο τύπος για τον υπολογισμό του δείκτη έχει ως εξής:

Αναλογία είσπραξης = (Απόδειξη αποπληρωμής απαιτήσεων της περιόδου × 100) : Όγκος πωλήσεων κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου

Η πραγματική τιμή του συντελεστή πρέπει να συγκριθεί με την προγραμματισμένη τιμή και πρέπει να γίνει χωριστή ανάλυση για τους αντισυμβαλλομένους και τις συναλλαγές.

3. Δείκτες κινδύνουχαρακτηρίζουν την πιθανότητα πιθανής απώλειας χρέους ή μέρους αυτού. Υπάρχουν τέσσερις κύριοι κίνδυνοι:

1. Πίστωση – σχετίζεται με μη εκπλήρωση ή ελλιπή εκπλήρωση υποχρεώσεων από τον αντισυμβαλλόμενο.
2. Πληθωριστικό - προκύπτει λόγω της διάρκειας ύπαρξης χρέους στον ισολογισμό με τη μορφή αναβαλλόμενων πληρωμών.
3. Συνάλλαγμα – στην περίπτωση ξένης οικονομικής δραστηριότητας.
4. Νομική – προκαλεί ζημίες λόγω μη αναγνώρισης χρέους για τυπικούς λόγους.

Ενώ οι αναβολές προς τους αγοραστές αυξάνουν αυτούς τους κινδύνους, το χρέος με τη μορφή προπληρωμών προς τους προμηθευτές, αντίθετα, τους μειώνει.

Οι ιδιαιτερότητες του κλάδου ή της συναλλαγής του αντισυμβαλλόμενου ενδέχεται να επιβάλλουν πρόσθετους κινδύνους που μπορεί να υπερβαίνουν το μέγεθος των πιθανών ζημιών από τους «τυποποιημένους» κινδύνους που αναφέρονται παραπάνω.

Αν όλα τα άλλα πράγματα είναι ίσα, ο πιστωτικός κίνδυνος είναι ο πιο σημαντικός δείκτης για έλεγχο. Η κύρια απειλή του πηγάζει από το γεγονός ότι ο αντισυμβαλλόμενος αξιολογείται με βάση ελλιπή και όχι πάντα αξιόπιστα δεδομένα (για παράδειγμα, με βάση τα δικά του στατιστικά στοιχεία πληρωμών, υποκειμενικές εντυπώσεις διαχειριστών, φήμη στην αγορά ή, πολύ λιγότερο συχνά, βάσει ιστορικών λογιστικών εκθέσεων). Εκτός από την ελλιπή (μερικές φορές αναξιοπιστία), οι παρεχόμενες πληροφορίες μπορεί να αποδειχθούν ξεπερασμένες ή άσχετες μέχρι τη στιγμή της ανάλυσης. Επιπλέον, ακόμη και μεγάλες και οικονομικά σταθερές εταιρείες συχνά επιτρέπουν στον εαυτό τους σημαντικές καθυστερήσεις με μικρούς αντισυμβαλλομένους, συνειδητοποιώντας ότι διαφορετικά ο προμηθευτής τους θα αντιμετωπίσει διακοπή των σχέσεων και απώλεια ακόμη και τόσο ασταθούς εισοδήματος. Συνεργάτες μεγάλων αλυσίδων λιανικής πώλησης, μονοπωλητές και, σε ορισμένες περιπτώσεις, κρατικοί φορείς βρίσκονται σε κίνδυνο. Υπάρχει επίσης μια θετική επίδραση από τις «προσωπικές σχέσεις», που μερικές φορές σας επιτρέπει να διατηρήσετε την εμπιστοσύνη στις πληρωμές ακόμα και αν οι ανταγωνιστικές εταιρείες έχουν σημαντικά προβλήματα.

Η βέλτιστη προσέγγιση είναι η αξιολόγηση του πιστωτικού κινδύνου από εμπειρογνώμονες, λαμβάνοντας υπόψη εσωτερικά στατιστικά στοιχεία και προσαρμογές με βάση τα αποτελέσματα μιας ανάλυσης των διαθέσιμων πληροφοριών.

Παράδειγμα

Σύμφωνα με τον Πίνακα 1, είναι σαφές ότι οι δύο μεγαλύτεροι και πιο αναξιόπιστοι αντισυμβαλλόμενοι δημιουργούν το ένα τρίτο των πωλήσεων και σχεδόν τα δύο τρίτα των πιθανών ζημιών και η εταιρεία, σύμφωνα με εκτιμήσεις των ειδικών, σχεδιάζει να λάβει λιγότερο από το 14 τοις εκατό των πωλήσεων, που είναι συγκρίσιμα με τα έσοδα για τις ομάδες εταίρων «Νέες» και «Νέες». Αυτοί οι κίνδυνοι, που εκφράζονται σε προβλέψεις ζημιών, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη (αντισταθμίζονται) στην τιμολογιακή πολιτική.

Τραπέζι 1.Παράδειγμα ανάλυσης επιπέδου κινδύνου

Ομάδα (συνεργάτης)	Χρέος, τρίψιμο.		Πρόβλεψη απωλειών, τρίψτε.	Πρόβλεψη αποπληρωμής, τρίψτε.
Ομάδα "Αξιόπιστη"
Ομάδα "Νέος"
Ομάδα VED
JSC "Rose"
Gvozdika LLC

Ορισμένες ευκαιρίες παρέχονται από την ασφάλιση χωρίς πληρωμή, αν και η έλλειψη ευρείας χρήσης του μέσου στην εγχώρια αγορά το καθιστά αρκετά ακριβό και όχι πάντα αποτελεσματικό, ιδίως λαμβάνοντας υπόψη την ανάγκη συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις των ασφαλιστικών εταιρειών. Ωστόσο, η αποτελεσματική ασφάλιση μπορεί να μειώσει σημαντικά το βάρος της διαχείρισης ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων και να ελαχιστοποιήσει τις πιθανές ζημίες, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών άσκοπης διαχείρισης και μη παραγωγικών εισπράξεων.

4. Δείκτες κερδοφορίαςβοηθούν στην αξιολόγηση της ικανότητας των χρεών να αποκτούν εισόδημα που υπερβαίνει το κόστος χρηματοδότησής τους. Υπάρχει κόστος για την αναβολή των αγοραστών ή την πραγματοποίηση προκαταβολών προς τους προμηθευτές. Εάν ένας πιστωτής παρέχει πόρους δωρεάν, λαμβάνει μικρότερο κέρδος από την εναλλακτική τοποθέτησή τους και χάνει μέρος τους λόγω του πληθωρισμού και των υποχρεώσεων μη δωρεάν χρηματοδότησης.

Στην πράξη, η αξία των υποχρεώσεων μπορεί να προσδιοριστεί με βάση τους ακόλουθους δείκτες:

• σταθμισμένο μέσο κόστος κεφαλαίου (WACC).
• το πραγματικό κόστος των δανείων για την αναπλήρωση του κεφαλαίου κίνησης·
• πραγματικό κόστος των υπηρεσιών Factoring (forfaiting)·
• το απαιτούμενο επιτόκιο επιστροφής κεφαλαίου κ.λπ.

Η λογική είναι απλή: εάν το WACC είναι 18 τοις εκατό ετησίως, τότε εάν η πληρωμή αναβληθεί για 30 ημέρες, η αποζημίωση τουλάχιστον 1,5 τοις εκατό (18%: 365 ημέρες 30 ημέρες) του κόστους αποστολής πρέπει να περιλαμβάνεται στην τιμή. Είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η αποζημίωση για τον κίνδυνο μη αποπληρωμής και ένας αυξανόμενος συντελεστής που παρακινεί τον αντισυμβαλλόμενο να αναζητήσει άλλες μορφές χρηματοδότησης. Έτσι αξιολογείται η αποτελεσματικότητα της προκαταβολής του προμηθευτή σε αντάλλαγμα για έκπτωση.

Παράδειγμα

Η εταιρεία έλαβε δάνειο με επιτόκιο 18 τοις εκατό ετησίως. Ο αντισυμβαλλόμενός του είναι έτοιμος να μειώσει την τιμή κατά 15 τοις εκατό σε περίπτωση τριμηνιαίας προπληρωμής. Μια τέτοια συμφωνία θα είναι οικονομικά αποδοτική, καθώς το κόστος χρηματοδότησης είναι 3,3 φορές μικρότερο από το πρόσθετο όφελος.

Η τελική απόφαση θα πρέπει να ληφθεί μετά την αξιολόγηση των κινδύνων μη παράδοσης, με την επιφύλαξη συμμόρφωσης με τα όρια προμηθευτών.

Παράδειγμα

Η διάρκεια του κύκλου παραγωγής είναι 14 ημέρες, ο κύκλος εργασιών του πιστωτή είναι 10 ημέρες, ο κύκλος εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών είναι 60 ημέρες, η προσαύξηση των αγαθών είναι 10 τοις εκατό (για λόγους ευκολίας, δεν συμπεριλαμβάνουμε έξοδα τόκων στην τιμή κόστους), WACC είναι 18 τοις εκατό. Ο οικονομικός κύκλος διαρκεί 64 ημέρες (60 + 14 – 10) και η πραγματική προσαύξηση μειώνεται κατά 3,2 τοις εκατό (18%: 365 ημέρες 64 ημέρες) σε 6,8 τοις εκατό. Εάν υπολογίσουμε το πραγματικό επιτόκιο δανεισμού αγοραστή λαμβάνοντας υπόψη τα ασφάλιστρα κινδύνου, το «μερίδιο παραγωγής» στη σήμανση θα είναι ακόμη μικρότερο. Με κόστος δανείου 30,4 τοις εκατό ετησίως, η προσαύξηση θα κατανεμηθεί εξίσου: η εταιρεία θα κερδίσει 5 τοις εκατό από την αναβολή και το ίδιο ποσό θα είναι το πραγματικό οριακό της εισόδημα.

Σε αυτό το στάδιο, η χρηματοοικονομική υπηρεσία μπορεί να συμμετάσχει στην αύξηση της κερδοφορίας της επιχείρησης. Για παράδειγμα, εάν λάβετε υπόψη το κόστος του factoring με πρόσθετο κέρδος και στη συνέχεια πουλήσετε το χρέος στον παράγοντα χωρίς προσφυγή, μπορείτε να κερδίσετε χρήματα από αυτό.

Παράδειγμα

Η εταιρεία άντλησε χρηματοδότηση από εταιρεία factoring για περίοδο 60 ημερών με επιτόκιο 30 τοις εκατό ετησίως. Και στη συνέχεια συμπεριέλαβε στην τιμή του αγοραστή μια πρόσθετη προσαύξηση 10 τοις εκατό για αναβολή 60 ημερών και εκχώρησε το χρέος στον παράγοντα. Ως αποτέλεσμα, η εταιρεία κέρδισε το ήμισυ του πρόσθετου κέρδους χωρίς αυξανόμενο κίνδυνο.

Τέτοιες «τεχνικές» είναι ιδιαίτερα ενδιαφέρουσες για στελέχη των οποίων το κίνητρο συνδέεται με το EBITDA και όχι με το καθαρό κέρδος: ακόμη και αν είναι ίσο, το κόστος τόκων δεν μειώνει το πρόσθετο εισόδημα που περιλαμβάνεται στη σήμανση για τις αναβαλλόμενες πωλήσεις. Αλλά εάν η αγορά γίνεται σε ξένο νόμισμα και η πώληση είναι σε ρούβλια, η καθυστέρηση δημιουργεί συναλλαγματικούς κινδύνους.

Μια αποτελεσματική ανάλυση της κερδοφορίας της απαίτησης θα πρέπει να οδηγεί στο γεγονός ότι το κόστος χρηματοδότησης και διατήρησής της με προβλέψεις για μη εκπλήρωση των υποχρεώσεων και ασφάλιστρο κινδύνου θα πρέπει να υπολογίζεται και να παρουσιάζεται στην εμπορική υπηρεσία για εκ νέου τιμολόγηση στους αγοραστές, λαμβάνοντας υπόψη λογιστικών προβλημάτων που σχετίζονται με τη μείωση της ανταγωνιστικότητας των τιμών των συναλλαγών.

Τι να συμπεριλάβετε στους κανονισμούς ελέγχου απαιτήσεων

Τι πρέπει να συμπεριλάβετε στους κανονισμούς ελέγχου, δείτε το βίντεο.

Σύστημα Διαχείρισης Εμπορικών Απαιτήσεων

Το εμπορικό χρέος συνδέεται με την παροχή αναβολών σε αγοραστές και πελάτες, καθώς και με προκαταβολές σε προμηθευτές. Ενόψει του σκληρού ανταγωνισμού, οι πωλήσεις μόνο με βάση την προκαταβολή 100% ή η απροθυμία να γίνουν προκαταβολές στον προμηθευτή πρώτων υλών επιδεινώνουν τη θέση της επιχείρησης. Εάν η εταιρεία μπορεί να προσελκύσει φθηνή χρηματοδότηση, μια εύλογη πολιτική αναβολών και προκαταβολών καθιστά δυνατή την απόκτηση απόδοσης του κύκλου εργασιών του χρέους που είναι ανάλογη ή και υπερβαίνει την άμεση περιθωριοποίηση. Ως μέρος της διαχείρισης των εμπορικών απαιτήσεων, είναι σημαντικό να λάβετε υπόψη ένα σύνολο μέτρων που θα σας επιτρέψουν να ελέγχετε αποτελεσματικά την απόδοσή του και να αποφύγετε το υπερβολικό κόστος για τη διατήρηση του κύκλου εργασιών του. Όσο μικρότερο είναι το μέγεθος, όσο μεγαλύτερη είναι η ποσότητα και όσο χειρότερη είναι η ποιότητα των οφειλετών, τόσο πιο δύσκολη και ακριβή είναι η εξυπηρέτηση του χρέους, ενώ άλλα πράγματα είναι ίσα. Όσο πιο αξιόπιστα είναι τα εμπόδια για την εμφάνιση δόλιων και προατυχών χρεών, ενώ ταυτόχρονα απλοποιούνται οι συνθήκες συνεργασίας με υψηλής ποιότητας, έμπιστους συνεργάτες, τόσο φθηνότερη και αποτελεσματικότερη είναι η διαχείριση.

Ένα αποτελεσματικό σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών είναι ένα σύστημα που επιλύει τα ακόλουθα προβλήματα:

• επισημοποίηση και ενημέρωση αποτελεσματικών πολιτικών εμπορίου και προμηθειών που επιτρέπουν την αύξηση της κερδοφορίας των επιχειρήσεων διατηρώντας παράλληλα αποδεκτούς κινδύνους·
• διατηρεί μια ισορροπία μεταξύ του χρέους και των υποχρεώσεων που το χρηματοδοτούν·
• καθορίζει προτεραιότητες σε θέματα όγκου και εύρους παραγωγής·
• δημιουργία και έγκαιρη ενημέρωση των προβλέψεων ταμειακών ροών·
• μείωση του κόστους για αγορές και υποστήριξη πωλήσεων.

Τα στάδια επίλυσης αυτών των προβλημάτων φαίνονται στο Σχήμα 5. Στη συνέχεια, θα εξετάσουμε κάθε στάδιο λεπτομερώς.

Εικόνα 5. Κύκλος Διαχείρισης Εμπορικών Απαιτήσεων

Στάδιο 1. Καθορισμός των κανόνων του παιχνιδιού

Αυτό το στάδιο περιλαμβάνει πολλά διαδοχικά βήματα.

Βήμα 1.Σύνταξη κανονισμών. Πρέπει να διαμορφωθούν κανονισμοί σχετικά με:

• δανεισμός εμπορικών πωλήσεων (παροχή αναβολών σε διάφορες ομάδες αγοραστών ανά είδος αγαθών).
• εμπορική προκαταβολή αγορών (πραγματοποίηση προκαταβολών σε διάφορες ομάδες προμηθευτών επιχειρήσεων ανά είδος αγοράς).

Η πρόωρη πληρωμή σχεδόν πάντα συνεπάγεται έκπτωση, επομένως οι αγοραστές ενδιαφέρονται να αγοράσουν εκ των προτέρων και οι πωλητές ενδιαφέρονται για αποστολή με πίστωση. Ακόμη και η ασύγκριση του κόστους μιας τέτοιας χρηματοδότησης των αντισυμβαλλομένων με την τιμή των δανείων που προσελκύονται δεν είναι ένα επιτακτικό επιχείρημα: οι τραπεζικοί τόκοι δεν λαμβάνονται υπόψη στο EBITDA και οι διαχειριστές που παρακινούνται από έναν τέτοιο δείκτη θα αντισταθούν μέχρι το τέλος.

Βήμα 2.Εξατομίκευση της ευθύνης για συμμόρφωση με τους κανονισμούς. Ο σκοπός αυτού του σταδίου είναι να ορίσει έναν συγκεκριμένο διαχειριστή σε κάθε αντισυμβαλλόμενο και έναν υπεύθυνο εκπρόσωπο του τμήματος σε κάθε διαδικασία. Σε αυτήν την περίπτωση, ο διευθυντής νοείται ως ο διευθυντής του τμήματος πωλήσεων ή του τμήματος αγορών (OP/OP), τα τμήματα είναι το οικονομικό τμήμα (FD), το εμπορικό τμήμα (CD), η νομική υπηρεσία (ΗΠΑ) και η υπηρεσία ασφαλείας (ΗΠΑ). SB). Η λογιστική θεωρείται μέρος του FD.

Στην πράξη, υπάρχει τέτοια κατανομή ευθυνών όταν διαφορετικά τμήματα που έχουν αντικρουόμενους στόχους είναι υπεύθυνα για τις πωλήσεις και την είσπραξη χρεών.

Παράδειγμα

Ο διευθυντής πωλήσεων παρακινείται να μεγιστοποιήσει τις πωλήσεις και ο οικονομικός διευθυντής παρακινείται να ελαχιστοποιήσει το επίπεδο του χρέους, γεγονός που συμβάλλει στη δικαιολογημένη δυσαρέσκεια των πελατών και σε μια σύγκρουση μεταξύ του εμπορικού τμήματος και του χρηματοοικονομικού τμήματος.

Η κατανομή της ευθύνης για την εφαρμογή των επιμέρους διαδικασιών μεταξύ των τμημάτων πρέπει να καθορίζεται εκ των προτέρων (ένα παράδειγμα δίνεται στον Πίνακα 2). Η επιτυχία της διανομής μπορεί να αξιολογηθεί με δύο κριτήρια:

• απουσία «κενών σημείων» στους κανονισμούς (μη περιγραφόμενες ή μη σαφώς καθορισμένες διαδικασίες).
• αποφυγή συγκρούσεων συμφερόντων (η ρύθμιση, η εκτέλεση και ο έλεγχος πρέπει να διαχωριστούν).

Πίνακας 2.Κατανομή ευθύνης για την εφαρμογή κανονισμών διαχείρισης απαιτήσεων

Στάδιο ελέγχου	Δράση	Υπεύθυνος
Προκαταρκτικός	Συλλογή και παροχή πληροφοριών σχετικά με τον αντισυμβαλλόμενο για ανάλυση	Διευθυντής ΕΠ
	Ανάλυση των παρεχόμενων πληροφοριών, συλλογή και ανάλυση πρόσθετων δεδομένων	Εκπρόσωποι των YS, FD και SB
	Διαμόρφωση συνθηκών εργασίας με τον αντισυμβαλλόμενο	Ομάδα εργασίας CD, FD και SB
Η εμφάνιση εικονικών εισπρακτέων λογαριασμών	Έλεγχος ροής εγγράφων και διασφάλιση επισημοποίησης του χρέους	Διευθυντής ΕΠ
Εμφάνιση τρεχουσών απαιτήσεων	Υπενθύμιση πληρωμής	Διευθυντής ΕΠ
		εκπρόσωπος της FD
Η εμφάνιση προβληματικών εισπρακτέων λογαριασμών	Μπλοκάρισμα πληρωμών (παραδόσεις), ενημέρωση των ενδιαφερομένων, εξεύρεση λύσεων	Διευθυντής ΕΠ
	Αποστολή επιστολών αξίωσης	Εκπρόσωπος των Η.Π.Α
	Αναζήτηση ευκαιριών αναχρηματοδότησης	εκπρόσωπος της FD
Εμφάνιση ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων	Διακοπή πληρωμών (προμήθειες), αναζήτηση λύσεων	OP (Op) Manager και Chief Design Officer
	Διενέργεια συμφιλιώσεων, υπολογισμός προστίμων, διερεύνηση ευκαιριών για πώληση χρέους	Εκπρόσωποι FD και CD
	Προδιαιτητική ανακοίνωση εταίρος	Εκπρόσωπος των Η.Π.Α
	Έλεγχος συμμόρφωσης με τους κανονισμούς από διευθυντές ΕΠ (Op), αναζήτηση ευκαιριών για επιτάχυνση της διαδικασίας	εκπρόσωπος του Συμβουλίου Ασφαλείας
Εμφάνιση ανείσπρακτων εισπρακτέων λογαριασμών	Υποβολή αγωγής στο δικαστήριο	Εκπρόσωπος των ΗΠΑ και του Συμβουλίου Ασφαλείας
	Αναζήτηση ευκαιριών πωλήσεων (διαγραφή χρέους)	Εκπρόσωποι του Φ.Δ
	Διόρθωση λαθών	Ομάδα εργασίας CD, FD, YUS και SB

Βήμα 3.Καθορισμός ευθύνης για παράβαση κανονισμών. Εδώ αξίζει να τονίσουμε:

• εσωτερικά μέτρα – ευθύνη των εργαζομένων της εταιρείας για μη συμμόρφωση με τις διαδικασίες.
• εξωτερικά μέτρα - κυρώσεις σε αντισυμβαλλόμενους για μη τήρηση των όρων των συμβάσεων.

Βήμα 4.Κίνητρο για συμμόρφωση με τους κανονισμούς. Όπως δείχνει η πρακτική, η χρήση μόνο κυρώσεων δεν οδηγεί πάντα σε μείωση των ληξιπρόθεσμων πληρωμών και μπορεί ακόμη και να αποθαρρύνει τους εργαζόμενους και τους εργολάβους. Επομένως, μαζί με τα μέτρα ευθύνης, είναι σημαντικό να σκεφτόμαστε μέσα από μεθόδους παρακίνησης. Στην πράξη, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες αποτελεσματικές λύσεις:

• μέρος της αμοιβής των εργαζομένων εξαρτάται από την επιτυχία τους στην αντιμετώπιση του χρέους.
• Οι αντισυμβαλλόμενοι κατανοούν εκ των προτέρων τις προοπτικές βελτίωσης της θέσης τους, υπό την προϋπόθεση αυστηρής συμμόρφωσης με τις συμφωνίες.

Βήμα 5.Προπαγάνδα και επεξήγηση των «κανόνων του παιχνιδιού». Για να συμμορφωθούν με τους κανονισμούς, οι εργαζόμενοι και οι εργολάβοι πρέπει να τους κατανοούν για να είναι ενεργοί συμμετέχοντες και όχι επίσημοι εκτελεστές που εργάζονται υπό την απειλή κυρώσεων ή εν αναμονή χρηματικών οφελών. Όσο πιο ξεκάθαρο και διαφανές είναι το σύστημα, τόσο πιο πρόθυμα οι ίδιοι οι διαχειριστές υπενθυμίζουν στους αντισυμβαλλομένους το κλείσιμο του χρέους και τόσο πιο έξυπνοι είναι όσον αφορά την εγγραφή και τη συμπλήρωση της πρωτογενούς τεκμηρίωσης. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι ιδέες «από τα κάτω» (από τους υπαλλήλους) ή «από το πλάι» (από τους ενδιαφερόμενους συνεργάτες) αποδεικνύονται ότι είναι τα πιο αποτελεσματικά εργαλεία για την πρόληψη προβλημάτων ή την «επέκταση» του περίπλοκου χρέους.

Στάδιο 2. Σχεδιασμός δεικτών

Οι εργασίες για τους κανονισμούς ξεκινούν με τον προγραμματισμό.

Τακτικός σχεδιασμός – καθορισμός για μια δεδομένη περίοδο γενικών αρχών εργασίας με προϊόντα και εργολάβους. Οι τακτικές αρχές σχηματισμού χρέους θα πρέπει να συμβάλλουν στην επίτευξη άμεσων (αύξηση κερδών, κύκλος εργασιών, μερίδιο αγοράς κ.λπ.) και έμμεσων (πολιτικών, εικόνας κ.λπ.) στόχων της επιχείρησης για μια συγκεκριμένη περίοδο.

Επιχειρησιακός σχεδιασμός – καθορισμός ορίων (προτύπων) και συνθηκών εργασίας για συγκεκριμένους συνεργάτες και θέσεις ποικιλίας. Τα επιχειρησιακά σχέδια είναι η κατανομή των τακτικών σχεδίων σύμφωνα με τον "χάρτη" ​​των εταίρων (οι εταίροι πρέπει να κατανέμονται σε τμήματα με τον ορισμό μιας μήτρας συνθηκών εργασίας για κάθε ένα από τα τμήματα).

Η ανάγκη τμηματοποίησης των εμπορικών εταίρων οφείλεται στο γεγονός ότι δεν είναι όλοι εξίσου οικονομικά ενδιαφέροντες και σημαντικοί για την εταιρεία. Για την αποτελεσματική κατάταξή τους, θα είναι απαραίτητο να προσδιοριστούν κριτήρια που αντικατοπτρίζουν τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησης, καθώς και τους εγγενείς κινδύνους αυτής και των αντισυμβαλλομένων της, λαμβάνοντας υπόψη τις ακόλουθες διάφορες παραμέτρους:

• οικονομική – η φερεγγυότητα και η πειθαρχία του εταίρου, το μερίδιό του στον κύκλο εργασιών και τα κέρδη, οι οικονομικοί όροι αλληλεπίδρασης κ.λπ.
• μάρκετινγκ – η ικανότητα δοκιμής μιας νέας ποικιλίας, επιρροής στην αναγνώριση και την ελκυστικότητα της επωνυμίας κ.λπ.
• άλλοι που μπορούν να χωρίσουν αποτελεσματικά τους εταίρους σε ομάδες με διαφορετικές αρχές αλληλεπίδρασης - μέγεθος επιχείρησης και γεωγραφία ανάπτυξης, ιστορικό σχέσεων, εάν ο αντισυμβαλλόμενος ανήκει σε συγκεκριμένους κλάδους ή έχει συγκεκριμένους κινδύνους κ.λπ.

Το επίπεδο λεπτομέρειας δεν θα πρέπει να περιπλέκει σημαντικά ή να αυξάνει το κόστος είτε του αρχικού σχεδιασμού είτε της περαιτέρω υποστήριξης της εργασίας με εργολάβους. Στην πράξη, τρεις κύριες τεχνικές χρησιμοποιούνται συχνότερα για αυτούς τους σκοπούς:

• Ανάλυση ABC για την αξιολόγηση των προοπτικών των πολιτικών πελατών και ποικιλίας.
• Ανάλυση XYZ για την ταξινόμηση των αντισυμβαλλομένων ανάλογα με τη σταθερότητα του κύκλου εργασιών και την ακρίβεια της πρόβλεψης της δυναμικής τους.
• ανάλυση εταίρων για μια ολοκληρωμένη αξιολόγηση των άμεσων και έμμεσων οφελών.

Σε κάθε τμήμα θα πρέπει να αποδοθεί η δική του βαθμολογία ελκυστικότητας και θα πρέπει να καθοριστούν πολιτικές.

Παράδειγμα

Οι συνεργάτες της εταιρείας με τη χαμηλότερη αξιολόγηση δεν μπορούν να λάβουν αναβαλλόμενες πληρωμές και προπληρωμές. Με αύξηση της διαβάθμισης, έχουν τη δυνατότητα να έχουν βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις μέχρι ένα ορισμένο επίπεδο (όριο χρέους) με την προϋπόθεση της πλήρους αποπληρωμής πριν από την επόμενη συναλλαγή. Η υψηλότερη βαθμολογία σημαίνει ήδη τη θέσπιση ορίου στο τρέχον χρέος χωρίς περιορισμούς στον αριθμό των συναλλαγών που το αποτελούν.

Ο καθορισμός της αξιολόγησης και η «εξέλιξή» της θα πρέπει να είναι μια διαφανής διαδικασία και να εφαρμόζεται εξίσου σε όλους τους αντισυμβαλλομένους, ανεξάρτητα από το εάν έχουν προτιμήσεις. Αυτό θα ενισχύσει την αξιοπιστία και την πρακτικότητα της προσέγγισης που υιοθετήθηκε.

Εκτός από τη μεγιστοποίηση των κερδών και την επίλυση προβλημάτων μάρκετινγκ, η τμηματοποίηση για σκοπούς προγραμματισμού θα πρέπει να συμβάλλει στη διαφοροποίηση των οφειλετών, προκειμένου να μειωθούν οι χρηματοοικονομικοί κίνδυνοι λόγω μη πληρωμής από μονοπωλιακό πελάτη ή προβλημάτων σε συγκεκριμένο τομέα της αγοράς. Στην πράξη, εάν μια επιχείρηση από καιρό σε καιρό κάνει προκαταβολές σε πολύ μεγάλους αντισυμβαλλομένους, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί ο αναδυόμενος κίνδυνος και οι πιθανές συνέπειές του. Σε περιπτώσεις όπου η πιθανή απώλεια θα μπορούσε να οδηγήσει σε χρεοκοπία, το δάνειο θα πρέπει να απορριφθεί, ακόμη και αν η πιθανότητα αθέτησης είναι σχετικά χαμηλή. Ιδανικά, για τη βελτιστοποίηση των δεικτών κερδοφορίας, ρευστότητας, κινδύνου και στόχου μάρκετινγκ, η εταιρεία θα πρέπει να καθορίζει το μέγιστο επιτρεπόμενο ποσό των απαιτήσεων τόσο γενικά όσο και για μεμονωμένους αντισυμβαλλομένους και τους τομείς τους, καθώς και για μεμονωμένες θέσεις και θέσεις αγοράς.

Μετά τη διαμόρφωση των συνθηκών και την αξιολόγηση των κινδύνων, είναι απαραίτητο να προγραμματιστούν (πρόβλεψη και ως εκ τούτου να περιοριστούν) οι όγκοι του μη εισπραχθέντος χρέους εγκαίρως και η διαδικασία συνεργασίας με αυτό, συμπεριλαμβανομένης της έγκαιρης αξιολόγησης, πώλησης και διαγραφής του με δυνατότητα αποζημίωσης για ζημίες με τη συμπερίληψή τους στην τιμή των αγαθών που πωλήθηκαν σε αναβαλλόμενη βάση ή σε έκπτωση σε τιμαλφή που αγοράστηκαν με προκαταβολή.

Στη συνέχεια, διαμορφώνεται ένα σύστημα κυρώσεων, το οποίο αφενός δεν θα πρέπει να τρομάζει τους πειθαρχημένους εταίρους με τη σκληρότητά του, αφετέρου θα τους παρακινεί να εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις τους και αφετέρου θα πρέπει να αντισταθμίζει πιθανές οικονομικές απώλειες και χαμένα κέρδη.

Στο στάδιο του σχεδιασμού, είναι επίσης δυνατές πιο σοβαρές στρατηγικές αποφάσεις:

• άρνηση συνεργασίας με ένα συγκεκριμένο τμήμα ή με συγκεκριμένους αντισυμβαλλομένους·
• πρόσθετη ανάπτυξη ή συρρίκνωση των επιχειρήσεων σε ορισμένες αγορές·
• προσαρμογή του προγράμματος παραγωγής με σκοπό την αύξηση της παραγωγής προϊόντων με υψηλότερης ποιότητας απαιτήσεις ή παρόμοιες αλλαγές στις αγορές.

Στάδιο 3. Επιχειρησιακή εργασία

Σε αυτό το στάδιο, παρακολουθείται τακτικά η εφαρμογή των κανονισμών και συμφωνιών, ελέγχονται βασικοί δείκτες και αξιολογείται η επίδραση του τρέχοντος και του προβλεπόμενου ύψους του χρέους στη χρηματοοικονομική σταθερότητα της εταιρείας. Ένα παράδειγμα τέτοιων μέτρων για τη διαχείριση του λειτουργικού χρέους δίνεται στον Πίνακα 3. Με βάση τα αποτελέσματα που προέκυψαν, εφαρμόζονται μέτρα για την ελαχιστοποίηση των αποκλίσεων από τα σχέδια.

Πίνακας 3.

* Η ομάδα εργασίας για τις εμπορικές απαιτήσεις συγκροτείται από όλους τους υπεύθυνους υπαλλήλους του ΕΠ (ΟΖ) και τον προϊστάμενό τους, καθώς και εκπροσώπους των ΦΔ, ΥΣ και ΣΒ. Το καθήκον είναι να παρέχει και να αναλύει δεδομένα που μπορούν να επηρεάσουν τη δυναμική των δεικτών, να εντοπίσουν αδικαιολόγητες αποκλίσεις και να ανταποκριθούν άμεσα.

Στη διαδικασία της επιχειρησιακής εργασίας, τέσσερις εργασίες πρέπει να επιλυθούν παράλληλα.

Εργασία 1.Πρόληψη της παράλογης εμφάνισης επισφαλειών. Αυτή η εργασία είναι βασική. Για την επίλυσή του, είναι απαραίτητο να προβλεφθεί η κατάσταση του χρέους κατά ποσά και εταίροι, να δημιουργηθούν και να ενημερωθούν μητρώα πραγματικού χρέους και επίσης να ξεκινήσουν οι απαραίτητες ενέργειες:

• τόνωση της έγκαιρης πληρωμής (παράδοσης) από έναν αντισυμβαλλόμενο με επιδείνωση της βαθμολογίας με την εισαγωγή πρόσθετων κινήτρων για αυτό·
• αναδιάρθρωση ή παράταση του χρέους προς τους εταίρους για αντικειμενικούς λόγους·
• μπλοκάρισμα αποστολών (αγορών).
• μείωση του μεγέθους της γραμμής ή άρνηση παροχής αναβολής (προκαταβολή)·
• απαίτηση για πρόωρη εξόφληση ή επιστροφή της προκαταβολής (εάν η συμφωνία παρέχει μια τέτοια ευκαιρία)·
• αναχρηματοδότηση (factoring, ανταλλαγή, συμψηφισμός, σύνταξη λογαριασμού κ.λπ.).

Εργασία 2.Αποτροπή γήρανσης των απλήρωτων χρεών. Εκτός από τις παραπάνω ενέργειες, μπορείτε να ξεκινήσετε τις ακόλουθες ενέργειες:

• εφαρμογή κυρώσεων·
• μεταφορά της υπόθεσης σε δικαστική διαδικασία·
• εκχώρηση χρέους σε εξειδικευμένους οργανισμούς.

Εργασία 3.Παρακολούθηση της αποτελεσματικότητας των πολιτικών αγορών και πωλήσεων, η οποία περιλαμβάνει σύγκριση πρόσθετων εσόδων από τη διαθεσιμότητα των απαιτήσεων με το κόστος χρηματοδότησής τους, λαμβάνοντας υπόψη το ασφάλιστρο κινδύνου.

Εργασία 4.Διαχείριση ρευστότητας. Εάν η κατάσταση με τη βραχυπρόθεσμη ρευστότητα επιδεινωθεί, μπορείτε να δημιουργήσετε ειδικές εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή ή να εξετάσετε το ενδεχόμενο αναχρηματοδότησης τρεχουσών χρεών μέσω πρακτορείας απαιτήσεων και άλλων μέσων. Εάν εμφανιστούν απρογραμμάτιστα πλεονάζοντα πόροι, μπορούν να χρησιμοποιηθούν για προκαταβολή αγορών με την προϋπόθεση πρόσθετης μείωσης των τιμών αγοράς ή λήψης άλλων οφελών για πρόωρη πληρωμή.

Οι δύο πρώτες εργασίες σχετίζονται με την αυστηρή τήρηση των εγκεκριμένων διαδικασιών και την εκτέλεση των σχεδίων. Τα δύο τελευταία είναι με τη συμμετοχή του εμπορικού τμήματος μαζί με το οικονομικό τμήμα στη διαχείριση κεφαλαίου κίνησης.

Στάδιο 4. Έλεγχος των «κανόνων του παιχνιδιού»

Οι τρέχοντες κανονισμοί απαιτούν περιοδικές ενημερώσεις και προσθήκες. Οι λόγοι για αυτό μπορεί να είναι διαφορετικοί:

• ανίχνευση σφαλμάτων (ελαττωμάτων) ή «κενών σημείων»·
• αλλαγές στις εσωτερικές ρυθμίσεις και συνθήκες·
• αλλαγή στο εξωτερικό περιβάλλον.

Η πρακτική δείχνει ότι ορισμένα προβλήματα και καταστάσεις που δεν περιγράφονται αρχικά στους κανονισμούς μπορούν να διατυπωθούν μόνο μετά από κάποιο χρονικό διάστημα. Τις περισσότερες φορές, οι αρχικοί κανονισμοί ξεχνούν να αναφέρουν τρεις κατηγορίες προβλημάτων:

• τυχαίες διπλές πληρωμές.
• τεχνικές υπερπληρωμές (για παράδειγμα, λόγω άρνησης μέρους της προμήθειας μετά από προκαταβολή)·
• πολύ πρόωρες μεταφορές κεφαλαίων κατόπιν αιτήματος ενός διαχειριστή προμηθειών «με κατάλληλα κίνητρα» από τον εταίρο.

Μπορεί να προκύψει μια κατάσταση όταν ο αγοραστής συμμορφώνεται με το χρονοδιάγραμμα πληρωμής παράδοσης, αλλά δεν βιάζεται να αποπληρώσει το χρέος, για παράδειγμα, για κοινή συμμετοχή σε μια προώθηση, και αυτό το χρέος αποδεικνύεται "ορφανό". Κάθε τέτοια περίπτωση θα πρέπει να μελετάται με επακόλουθες αλλαγές στους κανονισμούς για την αποφυγή παρόμοιων σφαλμάτων.

Ειδικότητες διαχείρισης μη εμπορικών απαιτήσεων

Σε αντίθεση με την εμπορική, για την οποία είναι υπεύθυνος περιορισμένος αριθμός διευθυντών, η διοικητική και οικονομική (μη εμπορική) μπορεί να δημιουργηθεί από σχεδόν οποιονδήποτε υπάλληλο της εταιρείας. Για παράδειγμα, μέσω λήψης χρημάτων προκαταβολικά ή λόγω μη υποβληθείσας αναφοράς επαγγελματικού ταξιδιού. Επιπλέον, ο αριθμός των μη εμπορικών αντισυμβαλλομένων μπορεί να είναι πολλές φορές μεγαλύτερος από τον αριθμό των εμπορικών και επομένως, ενώ διατηρούνται γενικές προσεγγίσεις, η διαχείριση των μη εμπορικών απαιτήσεων έχει μια σειρά από συγκεκριμένα χαρακτηριστικά.

Πρώτον, το χρέος πρέπει να προσωποποιηθεί. Σε αντίθεση με τους εμπορικούς αντισυμβαλλομένους, πολλά τμήματα μπορούν να συμμετέχουν σε διοικητικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες με τον ίδιο συνεργάτη.

Παράδειγμα

Η γραμματεία παραγγέλνει τσάι και καφέ από τον ίδιο οργανισμό όπου το τμήμα πληροφορικής παραγγέλνει αναπλήρωση κασετών και ο διευθυντής γραφείου παραγγέλνει προμήθειες γραφείου.

Είναι σημαντικό να προσδιορίσετε σωστά ποιος είναι υπεύθυνος για ένα συγκεκριμένο ποσό. Για παράδειγμα, εάν οι αποστολές και οι πληρωμές για διαφορετικά τμήματα πραγματοποιούνται σύμφωνα με χωριστά έγγραφα, θα είναι ευκολότερο να τηρούνται υπό έλεγχο οι συνολικές εισπρακτέες λογαριασμοί. Κάποια προβλήματα προκύπτουν σε περιπτώσεις ταχείας εναλλαγής προσωπικού ή ανακατανομής λειτουργικότητας μεταξύ τμημάτων, όταν ο νέος υπάλληλος δεν θεωρεί τον εαυτό του υποχρεωμένο να αντιμετωπίσει τα προβλήματα που ανέκυψαν μπροστά του. Τέτοια «σημεία πόνου» θα πρέπει να τύχουν ιδιαίτερης προσοχής, συμπεριλαμβανομένης της διαδικασίας σχεδιασμού αλλαγών στη λειτουργικότητα.

Δεύτερον, θα απαιτείται δελτίο ανά είδος δαπάνης. Σημαντικό μέρος των μη εμπορικών απαιτήσεων προσφέρεται για τον περιορισμό: καταθέσεις ασφαλείας, προπληρωμή ενοικίου, συνδρομή σε τακτικές υπηρεσίες κ.λπ. Η βάση για τη διαμόρφωση προτύπων και την οικοδόμηση μιας ξεχωριστής πολιτικής για τη διαχείριση συγκεκριμένου χρέους μπορεί να είναι ένας ταξινομητής τύπων δαπανών, το περιεχόμενο του οποίου εξαρτάται από τα χαρακτηριστικά μιας συγκεκριμένης επιχείρησης, αλλά στις περισσότερες περιπτώσεις περιέχει απαραίτητα τα ακόλουθα πέντε:

• ιδιοκτήτες και πάροχοι υπηρεσιών κοινής ωφέλειας (ξεχωριστά)·
• προμηθευτές άλλων υπηρεσιών και έργων (ανά τύπο)·
• προμηθευτές αγαθών για ίδια κατανάλωση·
• συνδεδεμένες δομές (ξεχωριστοί ιδιοκτήτες και θυγατρικές)·
• προσωπικό της εταιρείας (ανά είδος χρέους).

Είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι η ταξινόμηση δεν είναι αυτοσκοπός, αλλά ένα εργαλείο για την αύξηση της διαφάνειας και της δυνατότητας διαχείρισης των απαιτήσεων. Για παράδειγμα, σε ορισμένες περιπτώσεις, τα επιχειρηματικά χαρακτηριστικά απαιτούν τη διαίρεση των ιδιοκτητών σε διάφορες ομάδες και υποομάδες (για παράδειγμα, σε αλυσίδες λιανικής), ενώ σε άλλες επιτρέπουν τον συνδυασμό υπηρεσιών ενοικίασης σε μια ομάδα μαζί με υπηρεσίες κοινής ωφέλειας και επικοινωνιών (σε ένα ενιαίο γραφείο επιχείρηση). Η αρχή λειτουργίας είναι απλή: όσο περισσότερα προβλήματα έχει ένα συγκεκριμένο χρέος και όσο μεγαλύτερο είναι το μέγεθός του, τόσο περισσότερη προσοχή πρέπει να του δοθεί και, κατά συνέπεια, τόσο πιο λεπτομερής ταξινόμηση χρειάζεται.

Ο καθορισμός ορίων και η ταξινόμηση των απαιτήσεων ανά τύπο μπορεί να βασίζεται σε στατιστικά στοιχεία και απλή λογική, ειδικά για δαπάνες με προβλέψιμη δυναμική. Αλλά για εφάπαξ ή μη επαναλαμβανόμενα κόστη μιας εταιρείας, αυτός ο έλεγχος μπορεί να μην ισχύει.

Παράδειγμα

Η αποχώρηση όλων των κορυφαίων μάνατζερ για ένα συνέδριο στην Ευρώπη θα σημαίνει εφάπαξ προπληρωμή στον ταξιδιωτικό πράκτορα για ένα εντυπωσιακό ποσό, το οποίο, ωστόσο, δεν θα αποτελέσει πρόβλημα εάν εξαφανιστεί από τον ισολογισμό μέσα σε λίγες εργάσιμες ημέρες μετά την ομαδικές επιστροφές και ένα πλήρες σύνολο πρωτογενών εγγράφων υποβάλλεται στο λογιστήριο.

Σε άλλες περιπτώσεις, είναι λογικό να αναφέρονται συγκεκριμένα πρότυπα για το κλείσιμο του σχετικού τύπου χρέους και να τηρούνται αυστηρά. Δεν μιλάμε για τον μέσο τζίρο του χρέους, αλλά για το όριο για κάθε συγκεκριμένη δαπάνη. Όλα τα ποσά που δεν έχουν κλείσει εγκαίρως πρέπει να παρακολουθούνται επιπρόσθετα, προκειμένου να αποφευχθεί η εμφάνιση καταστάσεων όταν, με την παρουσία ενός καλού σταθμισμένου μέσου κύκλου εργασιών, ένας αριθμός προκαταβολών αιωρείται για χρόνια και στην πραγματικότητα αποδεικνύεται πληρωμές σε εταιρείες που έχουν χρεοκόπησαν ή ήταν αρχικά αμφίβολα. Η χωριστή λογιστική δεν θα δώσει στους ανέντιμους υπαλλήλους του οργανισμού κανένα προβάδισμα και θα δώσει στους διευθυντές που επικοινώνησαν ακούσια με τους "λάθος" αντισυμβαλλομένους την ευκαιρία να διορθώσουν το λάθος αμέσως "καυτά στα τακούνια τους".

Τρίτον, η σημασία των επικοινωνιών δεν μπορεί να υποτιμηθεί. Στους εισπρακτέους λογαριασμούς μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, το τμήμα τεκμηρίωσης είναι παραδοσιακά μεγάλο, για το οποίο οι διαχειριστές πρέπει να παρέχουν έγγραφα για τη δημιουργία δαπανών. Στην πράξη, οι διαχειριστές θεωρούν ότι το πρόβλημα έχει κλείσει αμέσως τη στιγμή της μεταφοράς των απαιτούμενων εγγράφων στο λογιστήριο ή της λήψης εντολής πληρωμής από τον αντισυμβαλλόμενο για την εξόφληση της οφειλής, γεγονός που μπορεί να προκαλέσει προφανή ανισορροπία στη διαδικασία παρακολούθησης των πραγματικά κλειστών απαιτήσεων, ιδίως τις τελευταίες μέρες του μήνα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να φτάσει ακόμη και στο σημείο του παραλογισμού όταν ο διαχειριστής θεωρεί ότι το ζήτημα έχει επιλυθεί και το λογιστήριο δεν κλείνει τους εισπρακτέους λογαριασμούς λόγω σφαλμάτων ή ελλιπών εγγράφων, αλλά δεν ειδοποιεί τον διευθυντή για την παρουσία προβλημάτων. Εάν ξοδέψετε λίγη προσπάθεια για να λύσετε προβλήματα επικοινωνίας και να γκρεμίσετε τους «γυάλινους τοίχους», το θετικό αποτέλεσμα δεν θα αργήσει να έρθει.

Αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών

Για να βεβαιωθείτε ότι η πολιτική διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών της εταιρείας είναι αποτελεσματική και ότι τηρούνται οι εγκεκριμένοι κανονισμοί, είναι απαραίτητο:

• υπολογίστε τους κύριους δείκτες για την αξιολόγηση της ποιότητας της διαχείρισης και συγκρίνετε με τους προγραμματισμένους.
• ελέγξτε την ποιότητα των διαδικασιών ελέγχου.

Για να βεβαιωθείτε ότι οι εισπρακτέοι λογαριασμοί καλύπτουν τρέχουσες υποχρεώσεις προς τους πιστωτές και ότι το ποσό της ληξιπρόθεσμης οφειλής είναι εντός των κανονικών ορίων, πρέπει:

1. Συγκρίνετε τον κύκλο εργασιών των εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών.
2. Προσδιορίστε το μερίδιο του ληξιπρόθεσμου χρέους στο συνολικό όγκο των απαιτήσεων.
3. Συγκρίνετε το ρυθμό αύξησης των εσόδων και των απαιτήσεων.

Διάλεξη 4. Διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών

Εισπρακτέοι λογαριασμοίείναι το πιο δυναμικό στοιχείο των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων μιας επιχείρησης, η κλίμακα και η δυναμική του οποίου μπορεί να επηρεαστεί από έναν οικονομικό διευθυντή. Το μερίδιο του κυκλοφορούντος ενεργητικού που προωθήθηκε σε αυτό το περιουσιακό στοιχείο το 2008, σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Στατιστική Υπηρεσία, κυμαίνεται από 32 έως 63%, ανάλογα με τον τομέα της οικονομίας. Αυτό οφείλεται στην ανάγκη ανταγωνισμού στις αγορές προϊόντων. Παρέχοντας στους πελάτες ευνοϊκές συνθήκες για την αγορά βιομηχανικών αγαθών και υπηρεσιών, η επιχείρηση δημιουργεί απαιτήσεις. Η χρήση σύγχρονων μηχανισμών και μεθόδων για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να μειώσει σημαντικά την αναποτελεσματικότητα για μια επιχείρηση στη σύσταση και τη συντήρησή της.

Κάτω από διαχείριση εισπρακτέων λογαριασμών νοείται ως ένα σύστημα λήψης και εφαρμογής αποφάσεων σχετικά με το ύψος των απαιτήσεων, που οδηγεί σε βελτιστοποίηση των ταμειακών ροών της επιχείρησης, ελαχιστοποιώντας παράλληλα το συνολικό κόστος διαχείρισης των απαιτήσεων για μια ορισμένη περίοδο. Τα στοιχεία αυτού του συστήματος είναι οι παράγοντες που καθορίζουν το ύψος των απαιτήσεων, τους στόχους, τους στόχους, τις αρχές, τον αλγόριθμο, τις μεθόδους και τα εργαλεία διαχείρισης των απαιτήσεων.

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών σε πολλές ρωσικές επιχειρήσεις αποδεικνύεται αναποτελεσματική, δηλαδή, συχνά προκύπτουν καταστάσεις όταν μια επιχείρηση, με υψηλά κέρδη, δεν έχει μετρητά. Δεδομένου ότι οι περισσότερες επιχειρήσεις λειτουργούν σε δεδουλευμένη βάση, όταν τα αγαθά αποστέλλονται, το κέρδος δημιουργείται και αντικατοπτρίζεται μόνο στις οικονομικές καταστάσεις, αλλά δεν υπάρχει σε πραγματικούς όρους έως ότου ληφθεί το αντίστοιχο χρηματικό ποσό στον τραπεζικό λογαριασμό.

Μηχανισμός σχηματισμού λογαριασμών εισπρακτέων.Ας υποθέσουμε ότι μια επιχείρηση που ξεκίνησε πρόσφατα τις δραστηριότητές της έχει συμφωνήσει με τους πελάτες της να πουλάει αγαθά κάθε μέρα στο ποσό του Μ με την προϋπόθεση πληρωμής μέσω tημέρες. Διά μέσου tημέρες το επίπεδο των εισπρακτέων λογαριασμών θα είναι ΜΙΚΡΟ,ίσο με το γινόμενο Μεπί t.Την (t+ 1) ημέρα και κάθε επόμενη ημέρα, η εταιρεία πουλά περισσότερα αγαθά στο ποσό των M με όρους πληρωμής μέσω tημέρες. Ωστόσο, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί δεν υπερβαίνουν το επίπεδο S, καθώς οι πελάτες που πραγματοποίησαν αγορές στις πρώτες μέρες πληρώνουν τα ποσά M που όφειλαν. Ως αποτέλεσμα, οι νέες πωλήσεις με όρους αναβαλλόμενης πληρωμής καλύπτονται ακριβώς από πληρωμές σε λογαριασμούς οφειλετών και το επίπεδο των απαιτήσεων ίσο με S, ενώ το ποσό των πωλήσεων με όρους αναβαλλόμενης πληρωμής παραμένει αμετάβλητο, παραμένει σταθερό.

Για λόγους σαφήνειας, θα απεικονίσουμε γραφικά τον μηχανισμό σχηματισμού απαιτήσεων, χρησιμοποιώντας δεδομένα από την εταιρεία Agapov and Partners. Αυτή η εταιρεία, η οποία παράγει συσκευές συναγερμού αυτοκινήτων, αποφάσισε, από την 1η Φεβρουαρίου, να παρέχει στους πελάτες της προθεσμία πληρωμής με αναβολή πέντε ημερών (t) από την ημερομηνία αποστολής των εμπορευμάτων. ο όγκος πωλήσεων με αυτούς τους όρους πληρωμής θα είναι 10.000 χιλιάδες ρούβλια. ανά ημέρα (Μ). Χρησιμοποιώντας αυτά τα δεδομένα, θα καταρτίσουμε ένα σχέδιο για την αποστολή εμπορευμάτων με όρους αναβολής πληρωμής και τη λήψη κεφαλαίων για αυτά για την περίοδο από 1 Φεβρουαρίου έως 10 Φεβρουαρίου. Αυτό το σχέδιο παρουσιάζεται στον πίνακα. 4.1.

Πίνακας 4.1 – Προγραμματισμένη αποστολή εμπορευμάτων με όρους αναβολής πληρωμής και παραλαβή κεφαλαίων για αυτά

ημερομηνία	Ποσό πωλήσεων ανά ημέρα με όρους αναβολής πληρωμής, χιλιάδες ρούβλια.	Παραλαβή κεφαλαίων για την αποπληρωμή του χρέους, χιλιάδες ρούβλια.	Επίπεδο εισπρακτέων λογαριασμών, χιλιάδες ρούβλια.
01.02	10000,00		10000.00
02.02	10000,00		20000,00
03.02	10000,00	-	30000.00
04.02	10000,00		40000.00
05.02	10000,00		50000.00
06.02	10000.00	10000,00	50000.00
07.02	10000,00	10000,00	50000.00
08.02	10000,00	10000,00"	50000.00
09.02	10000,00	10000.00	50000.00

Όπως φαίνεται από τον πίνακα. 4.1, από 01.02 έως 05.02, η εταιρεία σχεδιάζει να αποστείλει αγαθά με πίστωση, η αξία των οποίων από τις 05.02 θα είναι 50.000 χιλιάδες ρούβλια. (S), 06.02, η εταιρεία, ως συνήθως, θα αποστείλει αγαθά αξίας 10.000 χιλιάδων ρούβλια. και θα λάβει χρήματα ως πληρωμή για μια παρτίδα προϊόντων που αποστέλλονται στις 01.02, δηλαδή πριν από πέντε ημέρες. Το ποσό του φόρου τιμής που καταβάλλεται από τους αγοραστές στην εταιρεία θα παραμείνει στο επίπεδο των 50.000 χιλιάδων ρούβλια. έως ότου αλλάξουν οι προϋποθέσεις άσκησης των επιχειρηματικών της δραστηριοτήτων. Στο Σχ. 4.1 άσσος τα παραπάνω παρουσιάζονται με τη μορφή γραφήματος.

Εικόνα 4.1 – Μηχανισμός σχηματισμού απαιτήσεων μιας επιχείρησης

Ετσι ,εισπρακτέους λογαριασμούς- Αυτό είναι το ποσό των χρεών προς την επιχείρηση για τα αγαθά, τα έργα και τις υπηρεσίες που πούλησε. Ωστόσο, από πλευράς οικονομικής διαχείρισης Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί θα πρέπει να ορίζονται ως μια δυνητικά θετική ταμειακή ροή που αναβάλλεται στο χρόνο (δηλαδή, επί του παρόντος πρόκειται για μια συγκεκριμένη προσφορά χρήματος, μέρος της οποίας, υπό συνθήκες που καθορίζονται από τις επιχειρηματικές οντότητες, θα εμπλέκεται στον πραγματικό κύκλο εργασιών στο μέλλον). Επιπλέον, η εμφάνιση απαιτήσεων είναι αδύνατη χωρίς επένδυση κεφαλαίου, επομένως, είναι απαραίτητο να σχηματιστεί και να χρησιμοποιηθεί για τους σκοπούς αυτούς ένα συγκεκριμένο κεφάλαιο υπό όρους βάσει των αρχών της αποπληρωμής, του επείγοντος και της πληρωμής.

Όλες οι προσεγγίσεις για τον προσδιορισμό των εισπρακτέων λογαριασμών παρουσιάζονται στον πίνακα 4.2.

Πίνακας 4.2 – Ορισμοί εισπρακτέων λογαριασμών

Πολλές προσεγγίσεις για τον προσδιορισμό των εισπρακτέων λογαριασμών σχετίζονται με την ποικιλία των τύπων τους, επομένως, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί μπορούν και πρέπει να ταξινομηθούν. Αυτό είναι το κριτήριο που ορίζεται στις νομικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας που διέπουν τη διαδικασία τήρησης αρχείων και κατάρτισης οικονομικών καταστάσεων. Η ταξινόμηση των απαιτήσεων σύμφωνα με αυτό το κριτήριο παρουσιάζεται στον πίνακα. 4.3.

Σημειώστε ότι ο εξεταζόμενος μηχανισμός σχηματισμού απαιτήσεων ισχύει μόνο για απαιτήσεις από αγοραστές και πελάτες. Ο μηχανισμός σχηματισμού λοιπών απαιτήσεων είναι διαφορετικός, αφού η εμφάνισή του συνδέεται με άλλους λόγους, άλλες κοινωνικές και οικονομικές σχέσεις.

Πίνακας 4.3 - Ταξινόμηση απαιτήσεων σύμφωνα με το κριτήριο της «αιτίας προέλευσης»

Είδος εισπρακτέων λογαριασμών	Λόγος εισπρακτέων λογαριασμών
1. Χρέος αγοραστών «πελατών»	Παροχή σε αγοραστές (πελάτες) αναβολής πληρωμής για αγαθά, εργασίες, υπηρεσίες (εμπορικό δάνειο)
2. Λοιπές απαιτήσεις, συμπεριλαμβανομένων
Λογαριασμοί εισπρακτέοι	Λήψη εξασφαλίσεων για εμπορικό δάνειο
Χρέος θυγατρικών και εξαρτημένων εταιρειών	Διενέργεια επιχειρηματικών συναλλαγών με συνδεδεμένες εταιρείες
Χρέος συμμετεχόντων (ιδρυτών) επί καταθέσεων στην εταιρεία διαχείρισης	Σχηματισμός του ίδιου (εγκεκριμένου) κεφαλαίου της εταιρείας
Προκαταβολές που εκδόθηκαν	Προκαταβολή για αγαθά, έργα, υπηρεσίες που παρέχονται από προμηθευτές
Άλλοι οφειλέτες	1. Διενέργεια επιχειρηματικών συναλλαγών με φυσικά πρόσωπα 2. Υπερπληρωμή (ποσά που πρέπει να επιστραφούν) για φόρους και τέλη 3. Άλλοι διακανονισμοί με νομικά πρόσωπα

Το επόμενο κριτήριο που χρησιμοποιείται συχνά είναι « περίοδος χρέους" Σύμφωνα με αυτό, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί χωρίζονται σε:

βραχυπρόθεσμαεισπρακτέοι λογαριασμοί, δηλαδή χρέος που υπόκειται σε εξόφληση Vεντός ενός έτους?

μακροπρόθεσμαεισπρακτέοι λογαριασμοί, δηλαδή οφειλές σε ένα έτος ή περισσότερο.

Πρόσφατα, στη χρηματοοικονομική πρακτική μια τέτοια έννοια όπως « ποιότητα των απαιτήσεων" Κατά κανόνα, νοείται ως η σχέση μεταξύ δύο παραμέτρων, δηλαδή της οικονομικής κατάστασης του οφειλέτη (νομικό ή φυσικό πρόσωπο που έχει χρέος προς τον προμηθευτή για αγαθά, έργα, υπηρεσίες που παρέχονται) και την πληρότητα και την ορθότητα του πακέτου εγγράφων που επιβεβαιώνουν το γεγονός του σχηματισμού και της μη πληρωμής του χρέους αυτού του οφειλέτη για ένα συγκεκριμένο Εάν ο οφειλέτης δεν μπορεί να αποπληρώσει το χρέος ή η εταιρεία δεν διαθέτει έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ύπαρξη απαιτήσεων, τότε είναι αδύνατο να μιλήσουμε για την παρουσία ενός αποθεματικού δυνητικά θετικών ταμειακών ροών - δεν υπάρχει. Ως εκ τούτου, το πιο σημαντικό από την άποψη της οικονομικής διαχείρισης είναι η ταξινόμηση των απαιτήσεων σύμφωνα με το κριτήριο της «ποιότητας του χρέους» σε αυτή την περίπτωση.

ρεύμαεισπρακτέους λογαριασμούς κ.λπ. οι ημερομηνίες αποπληρωμής αυτού του χρέους σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας δεν έχουν ακόμη φτάσει·

εκπρόθεσμοςαπαιτήσεις, δηλαδή το χρέος του οφειλέτη παραμένει απλήρωτο μετά την ημερομηνία λήξης που ορίζεται από τη σύμβαση.

Με τη σειρά τους οι ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις χωρίζονται σε αμφίβολος(δηλαδή δεν είναι εξασφαλισμένα με ασφάλεια, εγγύηση, τραπεζική εγγύηση) και απελπισμένοςχρέος (δηλαδή χρέος που δεν είναι ρεαλιστικό να εισπραχθεί λόγω της λήξης της παραγραφής (τριών ετών) ή της επέλευσης οποιουδήποτε άλλου γεγονότος που καθορίζεται από την αστική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημειώστε ότι η κατανομή των απαιτήσεων σύμφωνα με τα κριτήρια της «διάρκειας του χρέους» και της «ποιότητας» πραγματοποιείται στο πλαίσιο των τρεχουσών χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων, δηλαδή σχεδόν καθημερινά, και είναι ένα από τα σημαντικότερα στάδια του αλγορίθμου για τη δημιουργία ενός σύστημα αποτελεσματικής διαχείρισης των απαιτήσεων. Το σχήμα 4.2 δείχνει τον γενικό αλγόριθμο για τη διαχείριση των απαιτήσεων.

Για την επιτυχή εφαρμογή αυτού του αλγόριθμου, είναι απαραίτητο να βασιστείτε σε μια σειρά από αρχές:

1. Η αρχή της ενότητας και της αλληλεπίδρασης,τα εργαλεία για τη διαχείριση των απαιτήσεων πρέπει να συμμορφώνονται με τις πολιτικές μάρκετινγκ και χρηματοοικονομικής της επιχείρησης και οι αποφάσεις που λαμβάνονται σχετικά με τη διαχείριση των απαιτήσεων πρέπει να εξαλείφουν την εμφάνιση αντιφάσεων στη διαχείριση της επιχείρησης στο σύνολό της και να διασφαλίζουν την αποτελεσματικότερη λειτουργία της.

2Η αρχή της συνέχειας και της συνέπειας: Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών πρέπει να πραγματοποιείται σε τακτική βάση και τα στάδια της πρέπει να είναι σε μια λογικά συνδεδεμένη σειρά.

3. Η αρχή της ευελιξίας: κατά τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιούνται μόνο εκείνες οι μέθοδοι και τα εργαλεία που είναι πιο συνεπή με τους στόχους και τους στόχους που έχουν τεθεί για την επιχείρηση σε μια συγκεκριμένη περίοδο.

4. Η αρχή της προσβασιμότητας στις πληροφορίες: Η λογιστική των εισπρακτέων λογαριασμών θα πρέπει να οργανώνεται με τέτοιο τρόπο ώστε να είναι εύκολη η λήψη πληροφοριών για κάθε αντισυμβαλλόμενο και κάθε συμφωνία από οποιαδήποτε ημερομηνία.

Εικόνα - 4.2. Αλγόριθμος για την αποτελεσματική διαχείριση των απαιτήσεων

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στον αλγόριθμο διαχείρισης απαιτήσεων και στα επιμέρους στάδια του. Αρχικά, η διοίκηση της επιχείρησης πρέπει να αποφασίσει για τους στόχους και τους στόχους της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών.

Μακροπρόθεσμα στόχοςΗ διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών καταλήγει στη μεγιστοποίηση των συνολικών ταμειακών ροών ελαχιστοποιώντας παράλληλα το κόστος που σχετίζεται με το σχηματισμό εισπρακτέων λογαριασμών. Αυτές οι δαπάνες περιλαμβάνουν: το κόστος του κεφαλαίου από το οποίο χρηματοδοτούνται οι απαιτήσεις. δαπάνες για τη διατήρηση του προσωπικού που εμπλέκεται στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών· δαπάνες για τη συλλογή πληροφοριών σχετικά με πιθανούς οφειλέτες· ζημιές που σχετίζονται με την εμφάνιση ληξιπρόθεσμων οφειλών κ.λπ.

Βραχυπρόθεσμα, οι στόχοι και οι στόχοι της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών καθορίζονται από την επιχείρηση ανεξάρτητα, με βάση το στάδιο της ανάπτυξής της, τη θέση στην αγορά αγαθών, έργων, υπηρεσιών, τακτικές διεξαγωγής οικονομικών δραστηριοτήτων, σχέσεις με κρατικές αρχές, οικονομικές δυνατότητες κλπ. Στόχος μπορεί να είναι: η αύξηση των ταμειακών ροών, καθώς και η μείωσή τους, η σταθεροποίηση, η διατήρηση των τάσεων ή του επιπέδου των προηγούμενων ετών κ.λπ. δ. Για παράδειγμα, JSC North-West Telecomγια το 2012 διατύπωσε τον στόχο της διαχείρισης των απαιτήσεων ως εξής: επίτευξη συστηματικής είσπραξης τρεχουσών χρεών, μείωση (ρευστοποίηση) ληξιπρόθεσμων οφειλών προηγούμενων ετών, αύξηση του ποσοστού είσπραξης εσόδων από την παροχή υπηρεσιών επικοινωνίας και επίσης είσπραξη ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων από προϋπολογισμούς διαφόρων επιπέδων. για την προνομιακή κατηγορία πολιτών: ταυτόχρονα, σχεδιάστηκε να επιλυθούν τα καθήκοντα της έγκαιρης ειδοποίησης των συνδρομητών σχετικά με την εμφάνιση χρέους και την ταχεία αποπληρωμή του, τη μεταφορά των συνδρομητών (κυρίως νομικών προσώπων) σε ένα σύστημα προκαταβολής για υπηρεσίες επικοινωνίας .

Στο επόμενο στάδιο, είναι απαραίτητο να αναλυθεί η ποιότητα των εισπρακτέων λογαριασμών και να αξιολογηθεί ο αντίκτυπός τους στην οικονομική απόδοση της εταιρείας. Αυτό σας επιτρέπει να προσδιορίσετε τον βαθμό συμμόρφωσης του πραγματικού συστήματος διακανονισμών με τους οφειλέτες με τους καθορισμένους στόχους και στόχους, να προσδιορίσετε τους οφειλέτες που απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή και να κάνετε μια πρόβλεψη των εισπράξεων μετρητών.

Ας εξετάσουμε τους κύριους δείκτες που χρησιμοποιούνται σε αυτή την περίπτωση, τον σκοπό και τις μεθόδους υπολογισμού τους.

Ο πρώτος δείκτης μερίδιο κεφαλαίου κίνησης, προχωρημένη στους εισπρακτέους λογαριασμούς, σας επιτρέπει να αξιολογήσετε το επίπεδο των εισπρακτέων λογαριασμών και τη δυναμική τους. Υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

όπου είναι το μερίδιο του κεφαλαίου κίνησης που προκαταβάλλεται στους εισπρακτέους λογαριασμούς, - το μέσο ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών της περιόδου· SS- το μέσο ποσό του κυκλοφορούντος ενεργητικού της επιχείρησης κατά την περίοδο.

Δείκτης περίοδο κυκλοφορίαςοι απαιτήσεις ή, όπως αποκαλείται μερικές φορές, η περίοδος είσπραξης των απαιτήσεων χαρακτηρίζει την επίδραση των απαιτήσεων στον οικονομικό κύκλο της επιχείρησης:

Οπου - περίοδος κυκλοφορίας απαιτήσεων, ημέρες. S - όγκος πωλήσεων της επιχείρησης για την περίοδο. T είναι η διάρκεια της περιόδου.

Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών (ταχύτητα κυκλοφορίαςΑπαιτήσεις) () δείχνει πόσες περιστροφές κάνει το κεφάλαιο κίνησης που μεταφέρεται σε απαιτήσεις κατά τη διάρκεια μιας ορισμένης περιόδου. Αυτός ο δείκτης υπολογίζεται με τον τύπο:

Συντελεστές αναλογίας ειδώνΟι απαιτήσεις στο συνολικό ποσό των απαιτήσεων και η περίοδος εμφάνισής τους («ηλικία») μας επιτρέπουν να αξιολογήσουμε την ποιότητα των απαιτήσεων. Για τον υπολογισμό αυτών των αναλογιών, είναι απαραίτητο να προσδιοριστούν πρώτα τα ποσά των απαιτήσεων που σχετίζονται με ληξιπρόθεσμες οφειλές και από αυτά - τα ποσά των επισφαλών και επισφαλών απαιτήσεων, αντίστοιχα. Σημειώστε ότι η απόκτηση αυτών των δεδομένων είναι η πιο δύσκολη κατά τον υπολογισμό των υπό εξέταση συντελεστών, καθώς απαιτεί λεπτομερή, συστηματικά διενεργούμενη, αναλυτική λογιστική από την πλευρά της επιχείρησης. Η μέθοδος για τον υπολογισμό των συντελεστών είναι απλή και σαφής:

όπου είναι ο συντελεστής του μεριδίου του είδους των απαιτήσεων στο συνολικό ποσό των απαιτήσεων, είναι το μέσο ποσό των ληξιπρόθεσμων, επισφαλών ή επισφαλών απαιτήσεων της περιόδου.

Η μέση περίοδος εμφάνισης ληξιπρόθεσμων, επισφαλών ή επισφαλών απαιτήσεων (προσδιορίζεται χρησιμοποιώντας μέθοδο παρόμοια με αυτή που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό της περιόδου κυκλοφορίας των απαιτήσεων:

Επίσης σε αυτό το στάδιο εφαρμογής του αλγόριθμου διαχείρισης εισπρακτέων, καλό είναι να προσδιοριστεί απόλυτοςΚαι σχετική επίδρασηαπό προκαταβολές κεφαλαίου στους εισπρακτέους λογαριασμούς. Για να το κάνετε αυτό, συγκρίνετε το ποσό του πρόσθετου κέρδους που έλαβε η επιχείρηση αυξάνοντας τον όγκο των πωλήσεων παρέχοντας μια αναβαλλόμενη πληρωμή με το πρόσθετο κόστος της προκαταβολής κεφαλαίου και της εξυπηρέτησης της αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών και του ποσού των επισφαλών απαιτήσεων. Απόλυτο αποτέλεσμαυπολογίζεται με τον τύπο:

πού είναι το απόλυτο αποτέλεσμα της προώθησης κεφαλαίων στους εισπρακτέους λογαριασμούς; - μεταβολή στο κέρδος που εισπράττει η επιχείρηση με αύξηση του όγκου των πωλήσεων παρέχοντας αναβολή πληρωμής για την περίοδο· πρόσθετες δαπάνες για προκαταβολές κεφαλαίου και εξυπηρέτηση της αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών για την περίοδο· Ή - το μέσο ποσό των επισφαλών χρεών κατά την περίοδο.

Σχετική επίδραση της προαγωγής κεφαλαίου στους εισπρακτέους λογαριασμούς(σας επιτρέπει να αξιολογήσετε την αποτελεσματικότητα της διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών. Υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Το εξεταζόμενο σύστημα δεικτών μας επιτρέπει να αξιολογήσουμε την ποιότητα των απαιτήσεων συνολικά, ωστόσο, για την τρέχουσα, καθημερινή εργασία ενός οικονομικού διευθυντή, αυτά τα δεδομένα δεν επαρκούν, καθώς δεν είναι σαφές ποιος οφειλέτης πρέπει να επηρεαστεί. Στο πλαίσιο αυτό, στο πλαίσιο της εταιρικής χρηματοδότησης, αναπτύχθηκε ένα τέτοιο εργαλείο για την ανάλυση των απαιτήσεων ως μητρώο γήρανσης εισπρακτέων λογαριασμών.Βασίζεται στην κατανομή της οφειλής κάθε οφειλέτη σύμφωνα με την ημερομηνία επέλευσης.

Πίνακας 4.4 – Λογιστικά στοιχεία για οφειλέτες της ρωσικής εταιρείας Kamen για το τέταρτο τρίμηνο

Όνομα οφειλέτη	Ημερομηνία αποστολής	Ποσό οφειλής στο τιμολόγιο, τρίψιμο.	Ημερομηνία πληρωμής	Χρέος από 31 Δεκεμβρίου, τρίψιμο.	Περίοδος οφειλής από 31 Δεκεμβρίου
Εταιρία Η κουζίνα σας	20.10		29.11	Οχι	Εξοφλήθηκε
25.10		04.12	Οχι	Εξοφλήθηκε
23.11		02.01
29.11		08.01
10.12		19.01
Σύνολο για την εταιρεία Η κουζίνα σας	Χ		Χ		Χ
Εταιρία Άνετο σπίτι	03.12		12.01
15.12		24.01
30.12		08.02
Σύνολο για την εταιρεία Άνετο σπίτι	Χ		Χ		Χ
Σύνολο	Χ		Χ		Χ

Εάν η λογιστική είναι αυτοματοποιημένη, τότε χρησιμοποιώντας λογισμικό μπορείτε εύκολα να προσδιορίσετε την περίοδο χρέους με βάση κάθε συγκεκριμένο δελτίο αποστολής και στη συνέχεια να αναλύσετε τις απαιτήσεις ανά περίοδο εμφάνισης. Για την εταιρεία Ρωσική πέτραΤα αποτελέσματα αυτής της ανάλυσης παρουσιάζονται στον Πίνακα 4.5.

Σύμφωνα με τον Πίνακα 4.5, η εταιρεία Ρωσική πέτραδεν έχει ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις, ωστόσο, υπό την παρούσα κατάσταση, πρέπει να δοθεί προσοχή σε χρέη με διάρκεια 30-40 ημερών, καθώς πλησιάζει η ημερομηνία αποπληρωμής του και η μη έγκαιρη είσπραξη κεφαλαίων, που αντιστοιχεί στο 23% του συνόλου των απαιτήσεων, πιθανότατα θα έχει αρνητικές επιπτώσεις στην οικονομική κατάσταση των επιχειρήσεων.

Όπως φαίνεται από το παράδειγμα, η μέθοδος ανάλυσης των απαιτήσεων με βάση το χρόνο εμφάνισής τους σάς επιτρέπει να ελέγχετε μεμονωμένους οφειλέτες και η ανάλυση των αλλαγών στο χρέος τους με την πάροδο του χρόνου σάς επιτρέπει να λαμβάνετε πολύ περισσότερες πληροφορίες από ό,τι όταν χρησιμοποιείτε δείκτες κύκλου εργασιών εισπρακτέων. Ταυτόχρονα, αυτή η μέθοδος δεν μας επιτρέπει να αξιολογήσουμε αξιόπιστα τον βαθμό συμμόρφωσης των οφειλετών με την πειθαρχία πληρωμών σε περίπτωση απότομων διακυμάνσεων στον όγκο πωλήσεων ή σταθερής τάσης μείωσης ή αύξησής του. Σε αυτή την περίπτωση, καλό είναι να χρησιμοποιήσετε ένα εργαλείο ανάλυσης απαιτήσεων όπως π.χ κατάσταση ανεξόφλητων υπολοίπων.Ένα δείγμα αυτής της δήλωσης παρουσιάζεται στον Πίνακα 4.6.

Πίνακας 4.5 - Λογιστικά στοιχεία για οφειλέτες της εταιρείας Russian Stone για το 4ο τρίμηνο

Όνομα οφειλέτη/ημερομηνία λήξης οφειλής	0-10 ημέρες	11-20 ημέρες	21-30 ημέρες	30-40 ημέρες	Πάνω από 40 ημέρες	Συνολικό ποσό χρέους προς τους οφειλέτες, τρίψιμο.	Μερίδιο του χρέους του οφειλέτη στο συνολικό ποσό της οφειλής
Εταιρεία Η Κουζίνα σας	Χ	Χ		80 000	Χ		0,51
Cozy Home Company				Χ	Χ		0,49
Σύνολο					Χ		1,00
Μερίδιο των απαιτήσεων ανά ηλικία στο συνολικό ποσό	0,14	0,29	0,34	0,23	Χ

Πίνακας 4.6 – Κατάσταση ανεξόφλητων υπολοίπων της εταιρείας Ρωσική πέτρα

Περίοδος	Έσοδα από πωλήσεις, τρίψιμο.	Λογαριασμοί εισπρακτέοι στο τέλος του τριμήνου που προέκυψαν κατά το μήνα των πωλήσεων, τρίψτε.	Ποσοστό εισπρακτέων λογαριασμών από τον μηνιαίο όγκο πωλήσεων
Οκτώβριος
Νοέμβριος
Δεκέμβριος
Σύνολο IV τρίμηνο	Χ
Ιανουάριος
Φεβρουάριος
Μάρτιος
Σύνολο Q1	Χ
Απρίλιος
Ενδέχεται
Ιούνιος
Σύνολο II τρίμηνο	Χ
Ιούλιος
Αύγουστος
Σεπτέμβριος
Σύνολο III τρίμηνο	Χ

Ο σχηματισμός κατάστασης ανεξόφλητων υπολοίπων ξεκινά με τον διαχωρισμό του μηνιαίου χρέους από το συνολικό ποσό των απαιτήσεων στο τέλος του τριμήνου. τότε υπολογίζεται το μερίδιο αυτής της οφειλής στον όγκο των πωλήσεων για τον συγκεκριμένο μήνα. Για παράδειγμα, σύμφωνα με τον Πίνακα 4.3, τον Οκτώβριο η εταιρεία πούλησε αγαθά αξίας 100.000 ρούβλια, τα κεφάλαια για την πληρωμή αυτών των προμηθειών ελήφθησαν εξ ολοκλήρου κατά το τέταρτο τρίμηνο, επομένως δεν υπάρχουν απαιτήσεις που δημιουργήθηκαν τον Οκτώβριο, αλλά από τις 31 Δεκεμβρίου, Τον Νοέμβριο, ο όγκος πωλήσεων ανήλθε σε 80.000 ρούβλια, ενώ η πληρωμή για προϊόντα που πωλήθηκαν, σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, θα ληφθεί μόνο τον Ιανουάριο, επομένως, από τις 31 Δεκεμβρίου, οι απαιτήσεις που προέκυψαν τον Νοέμβριο θα ανέρχονται σε 80.000 ρούβλια, ή 100% του όγκου πωλήσεων του Νοεμβρίου, κ.λπ. Στη συνέχεια, συγκρίνοντας τα ποσά των υπολοίπων ληξιπρόθεσμων οφειλών για τρίμηνα, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι υπήρξε αλλαγή στην πειθαρχία πληρωμής των οφειλετών. Έτσι, σύμφωνα με τον Πίνακα 4.5, τα τρίμηνα IV, I και III, το ύψος των υπολοίπων του χρέους παραμένει αμετάβλητο και ανέρχεται σε 200%, αλλά το δεύτερο τρίμηνο το ποσοστό αυτό είναι 112%, γεγονός που υποδηλώνει επιτάχυνση της είσπραξης κεφαλαίων. από τους οφειλέτες σε αυτό το τρίμηνο.

Η κατάσταση ανεξόφλητων υπολοίπων χρησιμοποιείται όχι μόνο για την παρακολούθηση της πειθαρχίας πληρωμών των οφειλετών, αλλά και για τον προγραμματισμό του ύψους των απαιτήσεων σε επόμενες περιόδους.

Το επόμενο στάδιο του αλγορίθμου διαχείρισης απαιτήσεων περιλαμβάνει την επιλογή εργαλείων με τη βοήθεια των οποίων θα πραγματοποιηθεί η άμεση διαχείριση των απαιτήσεων. Η σύγχρονη χρηματοοικονομική επιστήμη προσφέρει πολλές τέτοιες μεθόδους και εργαλεία και ανάλογα με τον λειτουργικό σκοπό τους μπορούν να ομαδοποιηθούν ως εξής:

Επενδυτικές μέθοδοι και εργαλεία.

Μέθοδοι και εργαλεία συλλογής.

Μέθοδοι και εργαλεία αναχρηματοδότησης.

Τα αποτελέσματα της χρήσης αυτών των μεθόδων και εργαλείων εξαρτώνται από διάφορους παράγοντες: τις παραδόσεις που έχουν αναπτυχθεί σε μια συγκεκριμένη βιομηχανία. ο βαθμός επιρροής της εταιρείας στην αγορά προϊόντων· αξιοπιστία των πληροφοριών μάρκετινγκ· διαθεσιμότητα και κόστος χρηματοοικονομικών πηγών· τύπος πιστωτικής πολιτικής που επιλέχθηκε· η σχέση κόστους και τιμής προϊόντος.

Ας θυμηθούμε ότι κάτω μέθοδος διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμώννοείται ως ένα σύνολο τεχνικών ή λειτουργιών που εξαρτώνται από την επίλυση συγκεκριμένων προβλημάτων και το φύλο εργαλείο -συμφωνία ή οποιαδήποτε ρύθμιση, με αποτέλεσμα να αλλάξει το καθεστώς των απαιτήσεων.

Ένα άλλο σημαντικότερο στάδιο στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι η ρύθμιση της χρήσης αυτών των μεθόδων και εργαλείων και η διαμόρφωση της πιστωτικής πολιτικής της επιχείρησης.

Natalya Vakhrushina (επικεφαλής σύμβουλος στην Cogito MC)

Περιοδικό «Οικονομικός Διευθυντής» Νο 5 (Μάιος) 2005

Για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών, μια εταιρεία χρειάζεται διάφορες πληροφορίες σχετικά με τους οφειλέτες και τις πληρωμές τους. Συνήθως, τέτοιες πληροφορίες μπορούν να ληφθούν με τη βελτίωση του λογιστικού συστήματος. Ωστόσο, πριν ξεκινήσετε την οριστικοποίηση του συστήματος, θα πρέπει να καθορίσετε τις αρχές λογιστικής και ελέγχου των απαιτήσεων.

Τα προβλήματα διαχείρισης απαιτήσεων που αντιμετωπίζουν οι επιχειρήσεις είναι αρκετά χαρακτηριστικά:

• δεν υπάρχουν αξιόπιστες πληροφορίες σχετικά με το χρονοδιάγραμμα αποπληρωμής των υποχρεώσεων από τις εταιρείες οφειλετών·
• η εργασία με ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις δεν ρυθμίζεται.
• δεν υπάρχουν στοιχεία σχετικά με την αύξηση του κόστους που σχετίζεται με την αύξηση του μεγέθους των εισπρακτέων λογαριασμών και του χρόνου του κύκλου εργασιών τους·
• η πιστοληπτική ικανότητα των αγοραστών και η αποτελεσματικότητα του εμπορικού δανεισμού δεν αξιολογούνται·
• Οι λειτουργίες συλλογής κεφαλαίων, ανάλυσης εισπρακτέων λογαριασμών και λήψης αποφάσεων για τη χορήγηση πίστωσης κατανέμονται μεταξύ των διαφόρων υπηρεσιών. Ταυτόχρονα, δεν υπάρχουν κανονισμοί αλληλεπίδρασης και, κατά συνέπεια, δεν υπάρχουν υπεύθυνοι για κάθε στάδιο.

Παράδειγμα 1Ας εξετάσουμε τον αλγόριθμο για τη διαχείριση των απαιτήσεων χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της πλασματικής επιχείρησης Posrednik LLC1. Αυτή η εταιρεία αγοράζει μεγάλες ποσότητες αγαθών από τον προμηθευτή με προκαταβολή με την επακόλουθη λιανική πώληση τους με δόσεις. Οι αναφορές που σας επιτρέπει να δημιουργήσετε το λογιστικό σύστημα παρουσιάζονται στον συνοπτικό πίνακα 1. Μια τέτοια αναφορά στο περιεχόμενό της αντιστοιχεί στις αναφορές που συντάσσονται από τα πιο τυπικά λογιστικά συστήματα. Προφανώς, με βάση αυτά τα στοιχεία μπορεί να προσδιοριστεί μόνο το συνολικό υπόλοιπο των απαιτήσεων του αγοραστή. Ωστόσο, αυτό δεν παρέχει καμία πληροφορία σχετικά με το ποσό της απαίτησης είναι ληξιπρόθεσμο ή πότε αναμένεται να φθάσουν οι πληρωμές.

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στους τρόπους επίλυσης αυτών των προβλημάτων, καθώς και στα κύρια στοιχεία του συστήματος διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών.

Πίνακας 1 Συνοπτικά στοιχεία για το τρέχον χρέος της Buyer LLC στις 02/12/05

Τεκμηρίωση	№	ημερομηνία	Ποσό, χιλιάδες ρούβλια
τιμολόγια	103	25.12.04	100
	109	27.12.04	600
	141	03.01.05	650
Σύνολο 1350
Χρηματικά εντάλματα	245	18.01.05	16
	252	20.01.05	20
	265	22.01.05	50
	278	23.01.05	14
	300	06.01.05	200
	312	16.01.05	200
	321	22.01.05	100
	345	23.01.05	50
	356	29.01.04	50
	362	22.01.05	450
	370	30.01.05	150

Κατασκευή συστήματος λογιστικής και ελέγχου εισπρακτέων λογαριασμών

Για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών1, απαιτούνται οι ακόλουθες πληροφορίες:

• στοιχεία για τιμολόγια που εκδόθηκαν σε οφειλέτες που δεν έχουν εξοφληθεί αυτήν τη στιγμή·
• χρόνος καθυστερημένης πληρωμής για κάθε τιμολόγιο·
• το ποσό των επισφαλών και επισφαλών απαιτήσεων, που εκτιμάται με βάση τα καθιερωμένα εσωτερικά πρότυπα της εταιρείας·
• πιστωτικό ιστορικό του αντισυμβαλλομένου (μέση ληξιπρόθεσμη περίοδος, μέσο ποσό δανείου).

Προσωπική εμπειρίαAnton Khodarev, Συνιστάται κατά τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών, να λαμβάνετε επίσης υπόψη δεδομένα για εταιρείες που έχουν χρέη προς τον οφειλέτη σας. Συχνά αποδεικνύεται ότι είναι δυνατός ο συμψηφισμός και η εξόφληση των πληρωτέων υποχρεώσεων των λογαριασμών σας έναντι των απαιτήσεων. Στην εταιρεία μας τέτοιοι συμψηφισμοί αποπληρώνουν περίπου το 5-6% των τρεχουσών απαιτήσεων. Στις περισσότερες περιπτώσεις, τέτοιες πληροφορίες μπορούν να ληφθούν προσαρμόζοντας τις ρυθμίσεις του λογιστικού συστήματος. Αλλά προτού αρχίσετε να οριστικοποιείτε τις τυπικές ρυθμίσεις των λογιστικών προγραμμάτων, θα πρέπει να καθορίσετε τις αρχές για την παρακολούθηση του χρόνου εκπλήρωσης των υποχρεώσεων από τις εταιρείες οφειλετών.

Πίνακας 2 Κρίσιμη προθεσμία πληρωμής για τιμολόγια που εκδόθηκαν για την Buyer LLC από 02/12/05

Αριθμός τιμολογίου.	ημερομηνία	Ποσό, χιλιάδες ρούβλια	Ημερομηνία αποστολής	Κόστος αποστολής προϊόντων, χιλιάδες ρούβλια.	Οροι πληρωμής	Χρόνος ταξιδιού, ημέρες	Αναβολή βάσει της σύμβασης, ημέρες.	Κρίσιμη προθεσμία πληρωμής
103	25.12.04	100	27.12.04	100	Από την ημερομηνία παραλαβής	12	5	13.01.05
109	27.12.04	600	29.12.04	200	Από την ημερομηνία αποστολής	-	10	08.01.05
			29.12.04	200		-	15	13.01.05
			29.12.04	150		-	20	18.01.05
			29.12.04	50		-	25	23.01.05
141	03.01.05	650	08.01.05	650	Από την ημερομηνία παραλαβής	2	10	20.01.05
			09.01.05	150		12	10	31.01.05

Πίνακας 3 Αναφορά για τη διαγραφή εισπρακτέων λογαριασμών από την Buyer LLC στις 02/12/05

Εκδοθέντα τιμολόγια		Λήφθηκαν εντολές πληρωμής		Τρέχον χρέος από την ημερομηνία παραλαβής της πληρωμής, χιλιάδες ρούβλια.	Εκπρόθεσμη περίοδος, ημέρες
№	Κρίσιμη προθεσμία πληρωμής για το τιμολόγιο	ημερομηνία	Ποσό, χιλιάδες ρούβλια
103	13.01.05	18.01.05	16	100	5
		20.01.05	20	84	7
		22.01.05	50	64	9
		23.01.05	14	14	10
109	08.01.05	06.01.05	200	200	2-1
	13.01.05	16.01.05	200	200	3
	18.01.05	22.01.05	100	150	4
		23.01.05	50	50	5
	23.01.05	29.01.04	50	50	6
141	20.01.05	22.01.05	450	450	2
	31.01.05	30.01.05	150	150	-1
<1>Μια αρνητική περίοδος παραβατικότητας σημαίνει ότι ο αγοραστής πραγματοποίησε την πληρωμή πριν από την κρίσιμη προθεσμία πληρωμής.

Καθορισμός της κρίσιμης προθεσμίας πληρωμής

Η κρίσιμη προθεσμία πληρωμής είναι η ημερομηνία το αργότερο μέχρι την οποία πρέπει να πραγματοποιηθεί η πληρωμή για το χορηγούμενο εμπορικό δάνειο. Για να μπορέσετε να ελέγξετε την κρίσιμη προθεσμία πληρωμής, πρέπει να λάβετε υπόψη τη διάρκεια της αναβαλλόμενης πληρωμής, καθώς και την ημερομηνία εμφάνισης των απαιτήσεων. Η στιγμή εμφάνισης των απαιτήσεων είναι η ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας του προϊόντος από τον πωλητή στον αγοραστή, που ορίζεται στη σύμβαση. Αυτή μπορεί να είναι η ημερομηνία υπογραφής της σύμβασης, η αποστολή των εμπορευμάτων από την αποθήκη του πωλητή, η ημερομηνία παραλαβής των προϊόντων από τον αγοραστή κ.λπ.

Στις περισσότερες συμβάσεις προμήθειας αγαθών με δόσεις, η κρίσιμη περίοδος πληρωμής προσδιορίζεται με την προσθήκη ενός συγκεκριμένου αριθμού ημερών στην ημερομηνία της απαίτησης. Προκειμένου να απλοποιηθεί ο υπολογισμός της κρίσιμης περιόδου πληρωμής, συνιστάται να επισημανθούν οι τυπικές για την εταιρεία προϋποθέσεις χορήγησης αναβαλλόμενης πληρωμής και να εφαρμοστεί η δυνατότητα λήψεώς τους στο σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι σε οποιαδήποτε εταιρεία μπορεί να προκύψουν περιπτώσεις κατά τη σύναψη συμβάσεων των οποίων οι όροι πληρωμής διαφέρουν από τους τυπικούς. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι πολύ σημαντικό να μην χρησιμοποιούνται τυπικές συνθήκες στη λογιστική που θα στρεβλώνουν την αναφορά για την αποπληρωμή των απαιτήσεων, αλλά να διαιρέσετε το ποσό του τιμολογίου που εκδόθηκε βάσει αυτής της συμφωνίας σε τέτοιο αριθμό συστατικών ποσών ώστε να είναι δυνατό να υπολογίστε την κρίσιμη περίοδο πληρωμής για καθένα από αυτά.

Παράδειγμα 2Η τυπική προϋπόθεση για την αποστολή των προϊόντων σε δόσεις στην εταιρεία Posrednik LLC είναι η πληρωμή για τα παραδοθέντα προϊόντα εντός του αριθμού των ημερών που καθορίζονται στη σύμβαση από την ημερομηνία παραλαβής των εμπορευμάτων στην αποθήκη του αγοραστή ή από την ημερομηνία αποστολής του εμπορεύματα από την αποθήκη. Σύμφωνα με τις τυπικές προϋποθέσεις για τη χορήγηση αναβαλλόμενης πληρωμής, το σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών εφάρμοσε τη δυνατότητα να λαμβάνει υπόψη την αναβαλλόμενη περίοδο πληρωμής και τον χρόνο διαμετακόμισης των εμπορευμάτων (βλ. Πίνακα 2). Με βάση τα στοιχεία του πίνακα. 2 υπεύθυνοι πωλήσεων που είναι υπεύθυνοι για την είσπραξη απαιτήσεων μπορούν να παρακολουθούν την επικαιρότητα των πληρωμών και, εάν είναι απαραίτητο, να ανταποκρίνονται στην εμφάνιση ληξιπρόθεσμων υποχρεώσεων από την πλευρά των οφειλετών.

Η διαδικασία συσχέτισης ληφθέντων πληρωμών με εκδοθέντα τιμολόγια

Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών περιπλέκεται από περιπτώσεις όπου πολλά εκδοθέντα τιμολόγια εξοφλούνται με μία εντολή πληρωμής ή, αντίθετα, όταν ένα τιμολόγιο εξοφλείται από πολλές εντολές πληρωμής. Στην περίπτωση αυτή, δεν είναι πάντα σαφές τι πλήρωσε ο οφειλέτης και ποιο από τα τιμολόγια είναι ληξιπρόθεσμα. Εκτός εάν ο σκοπός πληρωμής του πελάτη ορίζει διαφορετικά, συνιστούμε τη χρήση της μεθόδου FIFO, που σημαίνει ότι οι πελάτες θεωρείται ότι πληρώνουν πρώτα το τιμολόγιο που εκκρεμεί νωρίτερα.

Προσωπική εμπειρίαAnton KhodarevΔεν έχουμε προβλήματα με την κατανομή των εισερχόμενων πληρωμών. Για κάθε αποστολή, συνάπτουμε μια πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση προμήθειας και απαιτούμε από τους πελάτες να αναφέρουν τον αριθμό και την ημερομηνία της στην εντολή πληρωμής. Ωστόσο, για τις συμφωνίες-πλαίσιο, όταν δεν συνάπτονται πρόσθετες συμφωνίες και παρέχονται προϊόντα με την ίδια ονομασία, δικαιολογείται η χρήση της μεθόδου FIFO κατά τη συσχέτιση των εκδοθέντων τιμολογίων και των ληφθέντων πληρωμών. Έχοντας καθορίσει την κρίσιμη προθεσμία πληρωμής και τις αρχές για τη συσχέτιση των εισερχόμενων πληρωμών και των εκδοθέντων τιμολογίων, είναι εύκολο να καταλάβουμε ποιο είναι το μερίδιο των ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων και πόσες ημέρες είναι ληξιπρόθεσμα. Με βάση αυτά τα δεδομένα, είναι δυνατό να εκτιμηθεί η αύξηση του κόστους που σχετίζεται με την απρογραμμάτιστη εκτροπή κεφαλαίων από τον κύκλο εργασιών της εταιρείας (κόστος άντλησης κεφαλαίων), καθώς και να δικαιολογηθεί το ποσό των κυρώσεων που περιλαμβάνονται στη σύμβαση.

Παράδειγμα 3Στην Posrednik LLC, για τον έλεγχο της παραλαβής των πληρωμών και τη διατήρηση στατιστικών στοιχείων σχετικά με τη μέση καθυστέρηση για κάθε οφειλέτη, δημιουργείται μια αναφορά για τη διαγραφή των απαιτήσεων (βλ. Πίνακα 3). Ο πίνακας δείχνει ότι για τον λογαριασμό, η κρίσιμη προθεσμία πληρωμής του οποίου είναι η 13η Ιανουαρίου 2005, ο αγοραστής πραγματοποίησε πληρωμή σε τέσσερις εντολές πληρωμής. Επιπλέον, η πρώτη μεταφορά χρημάτων έγινε με πέντε ημέρες καθυστέρηση και η τελευταία πληρωμή με δέκα ημέρες καθυστέρηση. Η μέση σταθμισμένη περίοδος καθυστέρησης ήταν 8,1 ημέρες. Με μέσο ποσοστό 14% ετησίως (0,04% ανά ημέρα), με το οποίο η εταιρεία συγκεντρώνει κεφάλαια, το κόστος που σχετίζεται με την καθυστέρηση πληρωμής μόνο σε ένα τιμολόγιο θα ανέλθει σε 722 ρούβλια. (0,04% x x (100 χιλιάδες ρούβλια x 5 ημέρες + 84 χιλιάδες ρούβλια x 7 ημέρες + 64 χιλιάδες ρούβλια x 9 ημέρες + 14 χιλιάδες ρούβλια x 10 ημέρες). Εάν Λαμβάνοντας υπόψη το γεγονός ότι η εταιρεία δεν έχει εκδοθεί τιμολόγιο, αλλά αρκετές χιλιάδες, τότε το κόστος εξυπηρέτησης ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων θα ανέλθει σε σημαντικό ποσό.

Πίνακας 4 Μητρώο είσπραξης εισπρακτέων λογαριασμών από 02/12/05

Αριθμός τιμολογίου.	Ποσό τιμολογίου, χιλιάδες ρούβλια.	Κρίσιμη προθεσμία πληρωμής	Ημερομηνία παραλαβής πληρωμής	Ποσό πληρωμής που ελήφθη κατά τη διάρκεια της περιόδου, χιλιάδες ρούβλια.
				0 ημέρες	έως 7 ημέρες	έως 30 ημέρες	έως 60 ημέρες	πάνω από 60 ημέρες
LLC "Πελάτης"
146	350	12.01.05	12.01.05	50
			17.01.05		100
			18.01.05		50
			27.01.05			100
			12.02.05				50
147	190	15.01.05	04.02.05			190
Σύνολο	540			50	150	290	50	0
ΣΕ %	100			9	28	54	9	0
Σύνολο για όλους τους οφειλέτες	5500			2600	950	750	550	650
Διάρθρωση εισπρακτέων λογαριασμών, % (αναλογία είσπραξης)	100			47	17	14	10	12

Το κύριο εργαλείο για τον έλεγχο των εισπρακτέων λογαριασμών είναι το μητρώο γήρανσης των εισπρακτέων λογαριασμών. Το μητρώο γήρανσης είναι ένας πίνακας που περιέχει απλήρωτα ποσά τιμολογίων, τα οποία ομαδοποιούνται κατά περιόδους παραβατικότητας. Η ομαδοποίηση πραγματοποιείται με βάση την πολιτική της εταιρείας στον τομέα του δανεισμού προς τους αντισυμβαλλομένους. Για παράδειγμα, η διοίκηση της εταιρείας μπορεί να πιστεύει ότι μια καθυστέρηση στην πληρωμή των επτά ημερών είναι αποδεκτή σε περίπτωση υπέρβασης αυτής της περιόδου, θα πρέπει να συνεργαστεί ενεργά με τον αντισυμβαλλόμενο για την επιστροφή των απαιτήσεων και σε περίπτωση καθυστέρησης μεγαλύτερης των 30 ημερών. στο δικαστήριο. Αντίστοιχα, οι ομάδες στο μητρώο γήρανσης των εισπρακτέων λογαριασμών θα κατασκευαστούν με παρόμοιο τρόπο: 0-7 ημέρες, 8-15, 16-30, άνω των 30.

Προσωπική εμπειρίαΝαταλία Γιαχνόβα, οικονομικός διευθυντής της εταιρείας "Inmarko" (Νοβοσιμπίρσκ)Για να διευκολυνθεί η παρακολούθηση της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων από τους οφειλέτες, δημιουργούμε μητρώο γήρανσης απαιτήσεων. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί ομαδοποιούνται ανάλογα με την περίοδο ληξιπρόθεσμης πληρωμής: - έως 5 ημέρες. - έως 14 ημέρες - έως ένα μήνα - έως 2 μήνες - πάνω από 2 μήνες.

Μπορεί να προταθεί η σύγκριση του σταθμισμένου μέσου χρόνου καθυστέρησης και της περιόδου πίστωσης για τον οφειλέτη και για την εταιρεία συνολικά με παρόμοιους δείκτες για προηγούμενες περιόδους. Για να είναι σωστή η σύγκριση, είναι απαραίτητο να εξαιρεθούν από τον υπολογισμό του σταθμισμένου μέσου χρόνου καθυστέρησης λογαριασμών πληρωμών για τους οποίους οι απαιτήσεις αναγνωρίζονται επί του παρόντος ως ανείσπρακτες. Η μη εξαίρεση των επισφαλών απαιτήσεων από τον υπολογισμό θα έχει ως αποτέλεσμα όλες οι επισφαλείς απαιτήσεις που προέκυψαν σε προηγούμενες περιόδους και δεν διαγράφηκαν από την εταιρεία να αντικατοπτρίζονται στην τρέχουσα περίοδο, γεγονός που δεν θα επιτρέψει δίκαιη σύγκριση. Η σύγκριση του σταθμισμένου μέσου χρόνου καθυστέρησης και δανεισμού της τρέχουσας περιόδου και της περιόδου αναφοράς θα μας επιτρέψει να αξιολογήσουμε την αποτελεσματικότητα της πολιτικής εμπορικού δανεισμού της εταιρείας. Προφανώς, η αύξηση του σταθμισμένου μέσου όρου των καθυστερήσεων στην τρέχουσα περίοδο θα υποδηλώνει χαμηλή αποτελεσματικότητα στη συνεργασία με τους οφειλέτες και το αντίστροφο.

Σχεδιασμός παραλαβής κεφαλαίων από οφειλέτες

Χρησιμοποιώντας δεδομένα σχετικά με το μέσο χρόνο καθυστερημένης πληρωμής από τους αντισυμβαλλομένους και για την εταιρεία στο σύνολό της σε ήδη αποπληρωμένους λογαριασμούς, μπορείτε να αυξήσετε σημαντικά την ακρίβεια του προγραμματισμού της λήψης κεφαλαίων από τους οφειλέτες. Αυτό απλοποιεί τη διαδικασία για την κατασκευή ενός προϋπολογισμού ταμειακών ροών όσον αφορά την πρόβλεψη των ταμειακών εισπράξεων. Συνιστούμε τη χρήση αναλογιών είσπραξης εισπρακτέων λογαριασμών για την πρόβλεψη της λήψης πληρωμών από πελάτες. Η αναλογία είσπραξης ορίζεται ως ποσοστό του συνολικού ποσού πληρωμής σε ένα ορισμένο χρονικό διάστημα (βλ. Πίνακα 4).

Το εβδομαδιαίο πρόγραμμα για εισπράξεις μετρητών (μπορούν να χρησιμοποιηθούν και άλλα χρονικά διαστήματα - δεκαετίες, μήνες) κατασκευάζεται πολλαπλασιάζοντας τους δείκτες είσπραξης που προέκυψαν με τον προγραμματισμένο όγκο πωλήσεων. Με βάση πληροφορίες σχετικά με τη λήψη κεφαλαίων, είναι δυνατό να προβλεφθούν με ακρίβεια τα ταμειακά κενά και να προγραμματιστεί η προσέλκυση πρόσθετης χρηματοδότησης.

Προσωπική εμπειρίαAnton KhodarevΜπορεί να προταθεί ο υπολογισμός των αναλογιών συλλογής όσον αφορά όχι μόνο τους πελάτες της εταιρείας, αλλά και τη γκάμα των προϊόντων που αποστέλλονται. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η περίοδος κύκλου εργασιών για διαφορετικά είδη προϊόντων είναι διαφορετική και οι όροι για την επιστροφή χρημάτων θα ποικίλλουν ανάλογα.

Παράδειγμα 4Για τον υπολογισμό των ποσοστών είσπραξης, η Posrednik LLC δημιουργεί ένα μητρώο είσπραξης απαιτήσεων για κάθε οφειλέτη και για την εταιρεία συνολικά (βλ. Πίνακα 4). Όπως φαίνεται από τον πίνακα. 4, η Posrednik LLC λαμβάνει το 47% των πληρωμών ως προκαταβολή και το 53% μετά την αποστολή των εμπορευμάτων. Από αυτά, το 17% θα πρέπει να αναμένεται εντός της πρώτης εβδομάδας, το 14% εντός ενός μήνα, το 10% εντός δύο μηνών και το 12% θα πληρωθεί ακόμη αργότερα. Ας πούμε ότι την πρώτη εβδομάδα του Μαρτίου, η Posrednik LLC σχεδιάζει να πουλήσει προϊόντα αξίας 500 χιλιάδων ρούβλια. Με βάση τους υπολογισμένους δείκτες είσπραξης, μπορούν να προβλεφθούν οι ακόλουθοι όροι για τη λήψη κεφαλαίων από την εταιρεία: - προπληρωμή - 235 χιλιάδες ρούβλια. (47% από 500 χιλιάδες ρούβλια). - έως 7 ημέρες - 85 χιλιάδες ρούβλια. (17%); - έως 30 ημέρες - 70 χιλιάδες ρούβλια. (14%); - έως 60 ημέρες - 50 χιλιάδες ρούβλια. (10%); - πάνω από 60 ημέρες - 60 χιλιάδες ρούβλια. (12%).

Προσωπική εμπειρία Νατάλια Τιμοφέεβα, Οικονομικός Διευθυντής της Aerwell CIS (Μόσχα)Η εταιρεία μας πουλά προϊόντα μέσω ενός δικτύου αντιπροσώπων που διανέμεται σε ολόκληρη τη Ρωσία. Μία από τις μορφές συνεργασίας με αντιπροσώπους είναι η παροχή εμπορικής πίστωσης. Κάθε έμπορος έχει ένα όριο απαιτήσεων και όρους για την παροχή εμπορικής πίστωσης. Για τον προγραμματισμό της λήψης κεφαλαίων από εταιρείες οφειλέτη, λαμβάνεται υπόψη ο χρόνος αποπληρωμής των απαιτήσεων και τηρούνται στατιστικά στοιχεία για παραβίαση των όρων που καθορίζονται στη συμφωνία για κάθε οφειλέτη. Κατά κανόνα, οι καθυστερήσεις πληρωμών δεν υπερβαίνουν τις αρκετές ημέρες. Ως εκ τούτου, ο χρόνος παραλαβής των κεφαλαίων από τον οφειλέτη προσδιορίζεται ως η περίοδος αποπληρωμής της οφειλής βάσει της σύμβασης συν τον μέσο χρόνο καθυστέρησης. Ναταλία ΓιαχνόβαΚατά τον προγραμματισμό της ετήσιας είσπραξης κεφαλαίων από τους οφειλέτες, ο υπολογισμός γίνεται από το τμήμα προγραμματισμού και οικονομικής δραστηριότητας με βάση τον δείκτη κύκλου εργασιών των απαιτήσεων για κάθε κανάλι πωλήσεων προϊόντων. Με τον επιχειρησιακό σχεδιασμό (κυλιόμενος προγραμματισμός για τρεις μήνες εκ των προτέρων), η είσπραξη κεφαλαίων υπολογίζεται ξεχωριστά για κάθε μεγάλο πελάτη από την υπηρεσία πωλήσεων και το τμήμα οικονομικού σχεδιασμού ελέγχει μόνο τα τελικά στοιχεία για την απόκλιση από το πρότυπο κύκλου εργασιών (που καθιερώθηκε κατά τη διάρκεια του ετήσιου σχεδίαση).

Ανάπτυξη πιστωτικής πολιτικής

Η διαδικασία διαχείρισης των απαιτήσεων είναι αδύνατη χωρίς μια πιστωτική πολιτική - ένα σύνολο κανόνων που διέπουν την παροχή εμπορικών πιστώσεων και τη διαδικασία είσπραξης των απαιτήσεων. Η πιστωτική πολιτική υιοθετείται για ένα έτος και μετά αποσαφηνίζονται οι στόχοι και οι στόχοι, τα υιοθετημένα πρότυπα, οι προσεγγίσεις και οι προϋποθέσεις. Σύμφωνα με Anton Khodareva, στην εταιρεία Russian Coal, η πιστωτική πολιτική αναθεωρείται ανά τρίμηνο. Ακολουθεί η τυπική δομή αυτού του εγγράφου:

1. Στόχοι πιστωτικής πολιτικής.
2. Είδος πιστωτικής πολιτικής.
3. Πρότυπα αξιολόγησης αγοραστών.
4. Τμήματα που εμπλέκονται στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών.
5. Δράσεις προσωπικού.
6. Μορφές εγγράφων που χρησιμοποιούνται στη διαδικασία διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών.

Στόχοι της τρέχουσας πιστωτικής πολιτικής

Οι στόχοι της πιστωτικής πολιτικής πρέπει να είναι η αύξηση της αποτελεσματικότητας της επένδυσης κεφαλαίων σε εισπρακτέους λογαριασμούς, η αύξηση του όγκου πωλήσεων (κέρδος από πωλήσεις) και η απόδοση της επένδυσης.

Εκτός από την επισημοποίηση των στόχων της διαχείρισης των απαιτήσεων στην πιστωτική πολιτική, είναι απαραίτητο να καθοριστούν καθήκοντα, η λύση των οποίων θα επιτρέψει την επίτευξη τιμών-στόχων (για παράδειγμα, είσοδος σε νέες αγορές, κατάκτηση μεγαλύτερου μεριδίου της υπάρχουσας αγοράς, δημιουργία μια φήμη, ελαχιστοποιώντας το κόστος των πιστωτικών πόρων). Κάθε διατυπωμένη εργασία πρέπει να έχει ποσοτική μέτρηση και προθεσμίες.

Προσωπική εμπειρίαΝατάλια ΤιμοφέεβαΗ εταιρεία μας πρακτικά δεν λειτουργεί με όρους εμπορικής πίστωσης με νέους αγοραστές που δεν έχουν πιστωτικό ιστορικό. Και πριν δώσουμε ένα δάνειο και κρίνουμε για το ποσό και τη διάρκεια που θα παρασχεθεί, απαιτούμε ένα πλήρες πακέτο οικονομικών εγγράφων από τον έμπορο. Επιχειρηματίες πηγαίνουν επίσης στην τοποθεσία και αξιολογούν τις ευκαιρίες της αγοράς.

Είδος πιστωτικής πολιτικής

Είναι σύνηθες να διακρίνουμε τρεις τύπους πιστωτικών πολιτικών:

• συντηρητικός;
• μέτριος;
• επιθετικός.

Πρότυπα αξιολόγησης αγοραστών

Οι αγοραστές, κατά κανόνα, έχουν διαφορετικές δυνατότητες όσον αφορά τον όγκο αγορών, την έγκαιρη πληρωμή και εφαρμόζουν διαφορετικούς όρους για την παροχή αναβαλλόμενης πληρωμής.

Προκειμένου να διαφοροποιηθούν οι όροι του εμπορικού δανεισμού, αλλά ταυτόχρονα να αποφευχθεί η κατάχρηση εκ μέρους των διευθυντών πωλήσεων, είναι απαραίτητο να αναπτυχθεί ένας αλγόριθμος για την αξιολόγηση των αγοραστών.

Η δημιουργία ενός αλγορίθμου για τη διαφοροποίηση των συνθηκών για τη χορήγηση αναβαλλόμενης πληρωμής περιλαμβάνει την εκτέλεση ορισμένων βημάτων.

1. Επιλογή δεικτών βάσει των οποίων θα αξιολογηθεί η πιστοληπτική ικανότητα του αντισυμβαλλομένου (επικαιρότητα αποπληρωμής προηγουμένως χορηγηθεισών αναβαλλόμενων πληρωμών, επιχειρηματική κερδοφορία, ρευστότητα, μέγεθος καθαρού κυκλοφορούντος ενεργητικού κ.λπ.).

2. Καθορισμός των αρχών για την ανάθεση αξιολογήσεων πιστοληπτικής ικανότητας στους πελάτες της εταιρείας. Η βαθμολογία εκχωρείται για μια συγκεκριμένη περίοδο, μετά την οποία πρέπει να επανεξετάζεται, για παράδειγμα, μία φορά το μήνα.

3. Ανάπτυξη συνθηκών πιστοληπτικής ικανότητας για κάθε αξιολόγηση πιστοληπτικής ικανότητας, δηλαδή καθορισμός: - τιμών πώλησης. - χρόνος αναβολής πληρωμής. - μέγιστο μέγεθος εμπορικού δανείου. - συστήματα εκπτώσεων και προστίμων.

Παράδειγμα 5Ως τα δύο πιο σημαντικά χαρακτηριστικά της πιστοληπτικής ικανότητας του αγοραστή, η διοίκηση της Posrednik LLC προσδιορίζει την πειθαρχία πληρωμών και τον όγκο πωλήσεων (σε νομισματικούς όρους) σε προηγούμενες περιόδους (βλ. Πίνακα 5). Πρώτον, οι πελάτες ταξινομούνται με βάση την πειθαρχία πληρωμών. Όσοι λαμβάνουν βαθμολογία "D" ή "E" δεν επιτρέπεται να ταξινομηθούν με βάση τον όγκο πωλήσεων. Για εταιρείες που έχουν λάβει αξιολογήσεις "A", "B" και "C", συνιστώνται οι ακόλουθες συνθήκες εργασίας: - βαθμολογία "C": συνεργαστείτε με μια τέτοια εταιρεία μόνο εάν υπάρχει κατάθεση. - βαθμολογία «Β»: υποχρεωτική περιγραφή στις συμβάσεις ενός συστήματος προστίμων και κυρώσεων και αυστηρή εφαρμογή τους. - βαθμολογία «Α»: παροχή αναβολής πληρωμής χωρίς τη χρήση κυρώσεων εκ μέρους της εταιρείας. Με βάση την αξιολόγηση του όγκου της προσφοράς, καθορίζεται ο μέγιστος επιτρεπόμενος όγκος εμπορικής πίστωσης και οι τιμές για τα προϊόντα που πωλούνται. Για παράδειγμα, για μια εταιρεία με βαθμολογία όγκου προμήθειας "Β", το ποσό ενός εμπορικού δανείου δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 50 εκατομμύρια ρούβλια. ανά έτος, και η τιμή πώλησης ορίζεται 5% κάτω από τη βασική βαθμολογία, το πιστωτικό όριο δεν υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια. ανά έτος και η τιμή είναι 10% χαμηλότερη από τη βασική. Μια τέτοια κατάταξη είναι βολική στις καθημερινές δραστηριότητες για τη λήψη επιχειρησιακών αποφάσεων.

Όταν είναι απαραίτητο να ληφθεί μια στρατηγική απόφαση, για παράδειγμα, κατά την επιλογή του πιο υποσχόμενου από δύο αγοραστές, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ένα ευρύτερο φάσμα παραγόντων από τον όγκο των αγορών και την πειθαρχία πληρωμών. Μπορούν να χρησιμοποιηθούν δείκτες όπως η κερδοφορία των πωλήσεων και ο μελλοντικός όγκος πωλήσεων στον αγοραστή. Είναι επίσης σημαντικό να ληφθούν υπόψη τα μη ποσοτικά χαρακτηριστικά: η φήμη του πελάτη στην αγορά και η ύπαρξη εγγυητών (παρόχων). Για τη διεξαγωγή συνολικής αξιολόγησης της στρατηγικής ελκυστικότητας ενός συγκεκριμένου πελάτη, μπορούν να χρησιμοποιηθούν συστήματα βαθμολόγησης για την αξιολόγηση των δεικτών που αναφέρονται παραπάνω.

Προσωπική εμπειρίαAnton KhodarevΜπορεί να προταθεί η παροχή στους πελάτες της εταιρείας πληροφορίες σχετικά με τις αρχές για την εκχώρηση αξιολογήσεων και τους όρους πίστωσης για κάθε αξιολόγηση. Αυτό θα παρακινήσει περαιτέρω τους πελάτες σας να εκπληρώσουν τις υποχρεώσεις τους έγκαιρα.

Επίπεδα ευθύνης

Οι ενότητες 4-6 της πιστωτικής πολιτικής έχουν σχεδιαστεί για να διαφοροποιούν τα επίπεδα διαχείρισης των απαιτήσεων. Είναι απαραίτητο να κατανεμηθεί αυστηρά η ευθύνη για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών μεταξύ εμπορικών, χρηματοοικονομικών και νομικών υπηρεσιών. Συχνά, διαφορετικά τμήματα με αντικρουόμενες αρμοδιότητες είναι υπεύθυνα για τις πωλήσεις και την είσπραξη χρεών. Για παράδειγμα, ένας διευθυντής πωλήσεων (εμπορικό τμήμα) παρακινείται να πουλήσει όσο το δυνατόν περισσότερα, και ένας διευθυντής σχέσεων οφειλετών (οικονομική υπηρεσία) παρακινείται να λάβει κεφάλαια και να ελαχιστοποιήσει το επίπεδο του χρέους. Αυτό οδηγεί σε δυσαρέσκεια των πελατών και σύγκρουση τμημάτων.

Δικαιολογείται ένα σύστημα κατανομής της ευθύνης, στο οποίο η εμπορική υπηρεσία είναι υπεύθυνη για τις πωλήσεις και τις εισπράξεις, η χρηματοοικονομική υπηρεσία αναλαμβάνει πληροφορίες και αναλυτική υποστήριξη και η νομική υπηρεσία παρέχει νομική υποστήριξη (σύνταξη δανειακής σύμβασης, εργασία για την είσπραξη χρεών μέσω δικαστήριο). Σύμφωνα με τη Natalya Timofeeva, στην εταιρεία τους όλες οι εργασίες με τον οφειλέτη εκτελούνται από τον έμπορο, αλλά εάν η πληρωμή δεν ληφθεί δύο ή τρεις ημέρες πριν από την προθεσμία πληρωμής, τότε ο οφειλέτης μεταφέρεται στην ευθύνη του βοηθού του οικονομικού διευθυντή για εισπρακτέους λογαριασμούς. Στις αρμοδιότητές του περιλαμβάνονται η σύνταξη προειδοποιητικών επιστολών, τηλεφωνικών συνομιλιών και άλλες προληπτικές εργασίες. Όλα αυτά μας επιτρέπουν να αποφύγουμε την ανάγκη επίλυσης του ζητήματος της είσπραξης των απαιτήσεων στο διαιτητικό δικαστήριο.

Είναι απαραίτητο όχι μόνο να κατανεμηθούν οι αρμοδιότητες μεταξύ των τμημάτων, αλλά και να περιγραφούν οι ενέργειες όλων των εργαζομένων που εμπλέκονται στη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών.

Παράδειγμα 6Η ευθύνη των εργαζομένων της Posrednik LLC κατοχυρώνεται στους κανονισμούς διαχείρισης απαιτήσεων (βλ. Πίνακα 6).

Πίνακας 6 Κανονισμοί διαχείρισης χρέους στην Posrednik LLC

Στάδιο διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών	Διαδικασία	Υπεύθυνος (τμήμα)
Η κρίσιμη προθεσμία πληρωμής δεν έχει φτάσει	Σύναψη συμφωνίας	Διευθυντής πωλήσεων
	Έλεγχος αποστολής	Διευθυντής Εμπορικού Τμήματος
	Τιμολόγηση	Χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες
	Ειδοποιήσεις αποστολής (αριθμοί βαγονιών, οχήματα, ημερομηνίες, βάρος)
	Γνωστοποίηση του ποσού και των εκτιμώμενων όρων αποπληρωμής των απαιτήσεων
	2-3 ημέρες πριν από την κρίσιμη προθεσμία πληρωμής - κλήση με υπενθύμιση για το τέλος της περιόδου αναβολής και, εάν είναι απαραίτητο, συμφωνία των ποσών
Εκπρόθεσμα έως 7 ημέρες	Εάν η πληρωμή δεν γίνει έγκαιρα, θα πραγματοποιηθεί κλήση για διευκρίνιση των λόγων και θα δημιουργηθεί ένα πρόγραμμα πληρωμών.	Διευθυντής πωλήσεων
	Τερματισμός προμηθειών (πριν από την πληρωμή)	Διευθυντής Εμπορικού Τμήματος
	Αποστολή προειδοποιητικής επιστολής σχετικά με τη συγκέντρωση προστίμου	Χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες
Εκπρόθεσμα από 7 έως 30 ημέρες	Υπολογισμός προστίμου	Χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες
	Προειδοποίηση πριν από τη διαιτησία	Νομικό τμήμα
	Καθημερινές κλήσεις υπενθύμισης	Διευθυντής πωλήσεων
	Διαπραγματεύσεις με υπεύθυνους
Εκπρόθεσμα από 30 έως 60 ημέρες	Επαγγελματικό ταξίδι του αρμόδιου διαχειριστή, λαμβάνοντας όλα τα δυνατά μέτρα για προδικαστικό διακανονισμό	Διευθυντής πωλήσεων
	Επίσημο παράπονο (με συστημένη επιστολή)	Νομικό τμήμα
Εκπρόθεσμα για περισσότερες από 60 ημέρες	Κατάθεση αγωγής στο διαιτητικό δικαστήριο	Νομικό τμήμα

Προσωπική εμπειρίαΝαταλία ΓιαχνόβαΜε βάση τις εκθέσεις σχετικά με την κρίσιμη λήξη των απαιτήσεων, οι διαχειριστές συναλλαγών παρακολουθούν την κατάσταση διακανονισμού σε καθημερινή βάση. Μέρος του μισθού τους εξαρτάται από την έγκαιρη εξόφληση των εισπρακτέων λογαριασμών. Η χρηματοοικονομική υπηρεσία διαμορφώνει τις βασικές αρχές της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών - όρια, όροι, προϋποθέσεις χορήγησης δανείου, έλεγχος αποπληρωμής. Εάν η καθυστέρηση είναι μεγαλύτερη από 30 ημέρες, τότε οι πληροφορίες σχετικά με αυτό μεταφέρονται στον επικεφαλής της υπηρεσίας πωλήσεων για έλεγχο. Σε ένα ορισμένο στάδιο, κατατίθεται αξίωση και εμπλέκονται η υπηρεσία ασφαλείας και το νομικό τμήμα.

Anton KhodarevΗ πιστωτική πολιτική και οι μισθολογικοί κανονισμοί της εταιρείας μας περιγράφουν τις ευθύνες των διευθυντών πωλήσεων και τις αρχές των μπόνους. Εάν αποδειχθεί ότι η πληρωμή από πελάτες δεν έφτασε λόγω υπαιτιότητας του διαχειριστή, η εταιρεία μπορεί να του επιβάλει πρόστιμο ή να απαιτήσει αποζημίωση για μέρος των ζημιών.

Αυτοματοποίηση διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών

Κατά τη γνώμη μας, για μια μεσαία επιχείρηση είναι αποδεκτό να δημιουργηθεί ένα πρόγραμμα λογιστικής και παρακολούθησης απαιτήσεων στην Access. Σε μια εταιρεία που ονομάζεται συμβατικά Posrednik LLC, το σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών δημιουργήθηκε στην Access. Αυτό αποδείχθηκε αρκετά αρκετό για τον έλεγχο των εισπρακτέων λογαριασμών για 600 πελάτες, με περίπου 20-30 τιμολόγια να εκδίδονται καθημερινά. Προφανώς, για να λειτουργήσει το σύστημα είναι απαραίτητο να ενημερώνονται διαρκώς δεδομένα για πληρωμές, αποστολές που πραγματοποιήθηκαν κ.λπ.

Προσωπική εμπειρίαAnton KhodarevΑυτήν τη στιγμή λογαριάζουμε εισπρακτέους λογαριασμούς σε Access και Excel. Τα δεδομένα για τους οφειλέτες κατεβαίνουν αυτόματα από το 1C. Ωστόσο, πρέπει να ειπωθεί ότι με έναν αρκετά μεγάλο αριθμό πελατών και ημερήσιους γενικούς πόρους, η Access δεν αρκεί. Ως εκ τούτου, σχεδιάζουμε να εφαρμόσουμε ένα εξειδικευμένο πληροφοριακό σύστημα που αναπτύχθηκε κατά παραγγελία μας. Ωστόσο, για να δοκιμάσετε το σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών πριν εφαρμόσετε δυσκίνητα συστήματα κλάσης ERP, πρέπει να προσπαθήσετε να εφαρμόσετε τους αναπτυγμένους λογιστικούς κανόνες στο Excel ή την Access.

Alexey Fedoseev, Διευθυντής Πληροφοριακών Έργων στην Intalev Company (Μόσχα)Εάν υπάρχουν περισσότεροι από εκατό πελάτες ή ο αριθμός των αποστολών ανά ημέρα είναι μεγαλύτερος από πέντε, η τήρηση αρχείων όλων των πληροφοριών για εισπρακτέους λογαριασμούς στο Excel καθίσταται οικονομικά αδικαιολόγητη. Σε αυτήν την περίπτωση, το πρόβλημα δεν είναι καν το υψηλότερο κόστος της χειροκίνητης λογιστικής, αλλά το κόστος της λανθασμένης εισαγωγής δεδομένων και η ταχύτητα παροχής αποτελεσμάτων Κατά την αυτοματοποίηση της διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών, πρέπει να επιλυθούν αρκετά ζητήματα πριν από την εφαρμογή Η διαχείριση πληροφοριών πρέπει να ελέγχει και να αναλύει το χρέος των απαιτήσεων και επίσης να προσπαθεί να λαμβάνει υπόψη τα σχέδια για την αλλαγή των μεθόδων πώλησης (αποστολές) και τους όρους χορήγησης αναβολής πληρωμής Οι ειδικοί της εταιρείας αυτοματισμού θα είναι σε θέση να κατανοήσουν τι είδους παραγωγικότητα θα πρέπει να έχει το πληροφοριακό σύστημα: - τον αριθμό των λογιστικών συναλλαγών ανά ημέρα - τον αριθμό των εργαζομένων που συμμετέχουν στο σύστημα Αρχείο δεδομένων - την ανάγκη για ενοποίηση με άλλα προϊόντα λογισμικού που χρησιμοποιούνται στην εταιρεία Σχεδόν κάθε σύστημα πληροφοριών ERP έχει επαρκή λειτουργικότητα για τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών. Κατά την εφαρμογή του συστήματος, είναι απαραίτητο να αναλυθούν όλες οι διαδικασίες που σχετίζονται με την πληρωμή, την αποστολή και την τιμολόγηση, ώστε να αποκλειστεί η δυνατότητα εφαρμογής τους χωρίς όρια παρακολούθησης και αποδεκτούς κανονισμούς διαχείρισης απαιτήσεων.

Αλεξάντερ Αντίποφ, Διευθυντής Επιχειρηματικής Ανάπτυξης για SMB στη SAP στις χώρες της ΚΑΚ και της Βαλτικής (Μόσχα) Μία από τις κύριες απαιτήσεις για ένα πληροφοριακό σύστημα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών είναι η ικανότητα διάρθρωσης των πελατών σε ομάδες ανάλογα με τον βαθμό αξιοπιστίας. Για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας ενός συγκεκριμένου οφειλέτη, είναι απαραίτητο να μελετηθούν στατιστικά δεδομένα που χαρακτηρίζουν την πληρότητα και την επικαιρότητα της αποπληρωμής του χρέους σε προηγούμενες περιόδους. Το πληροφοριακό σύστημα με το οποίο γίνεται η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών πρέπει να λαμβάνει υπόψη την ημερομηνία αναγνώρισης των απαιτήσεων, τους όρους αποστολής για κάθε αντισυμβαλλόμενο, καθώς και την προθεσμία εκπλήρωσης των υποχρεώσεων. Τα σύγχρονα πληροφοριακά συστήματα, εκτός από τα παραπάνω, καθιστούν δυνατή: - αυτόματη αποστολή επιστολών με προειδοποίηση σχετικά με τις προθεσμίες πληρωμής και πληροφορίες σχετικά με τα μέτρα που θα εφαρμοστούν στον οφειλέτη σε περίπτωση μη έγκαιρης εκπλήρωσης των υποχρεώσεων. - μπλοκάρει αυτόματα μια αποστολή σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου ή εάν η περίοδος καθυστέρησης στην εκπλήρωση των υποχρεώσεων για προηγούμενη παράδοση υπερβαίνει τις επιτρεπόμενες τιμές. - επιβολή κυρώσεων και προστίμων βάσει συμβατικών όρων. - έγκαιρη ενημέρωση των δεδομένων σχετικά με την κατάσταση των εισπρακτέων λογαριασμών και τις εισπράξεις πληρωμών από εταιρείες οφειλετών. Ο κύριος λόγος για τον οποίο πολλές εταιρείες έχουν εγκαταλείψει τη λογιστική και τον έλεγχο εισπρακτέων λογαριασμών στο Excel οφείλεται στη δυσκολία γρήγορης ενημέρωσης των δεδομένων και ρύθμισης υποχρεωτικών διαδικασιών έγκρισης. Ας εξετάσουμε μια τυπική κατάσταση σε μια εμπορική εταιρεία, στην οποία το λογιστικό τμήμα χειρίζεται τις πληρωμές και συμβιβάζει τα υπόλοιπα με τους πελάτες και οι υπεύθυνοι πωλήσεων χειρίζονται αποστολές. Οι διαχειριστές πρέπει να συντονίζουν κάθε αποστολή με τη λογιστική για να αποτρέψουν την υπέρβαση των πιστωτικών ορίων. Και το λογιστήριο, με τη σειρά του, πρέπει να έχει πάντα ενημερωμένα στοιχεία για το χρέος του πελάτη. Αυτό το πρόσθετο βήμα έγκρισης μπορεί να οδηγήσει σε πιθανά ανθρώπινα λάθη και περιττό άγχος λόγω σύγκρουσης συμφερόντων. Μια διέξοδος από αυτήν την κατάσταση μπορεί να είναι ο αυτόματος έλεγχος των εισπρακτέων λογαριασμών σε ένα ολοκληρωμένο σύστημα διαχείρισης εταιρείας. Όταν επιλέγετε ένα σύστημα για την αυτοματοποίηση επιχειρήσεων, πρέπει να ελέγξετε εάν περιλαμβάνει τυπικά εργαλεία διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών, τα οποία στο μέλλον θα χρειαστεί μόνο να προσαρμοστούν στις συγκεκριμένες απαιτήσεις της εταιρείας. Παράδειγμα τέτοιων συστημάτων είναι οι λύσεις διαχείρισης μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων που προσφέρει η SAP. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι κατά την εφαρμογή ενός συγκεκριμένου αυτοματοποιημένου συστήματος, είναι πολύ χρήσιμο να υπάρχει μια ενότητα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών σε αυτό, η οποία χρειάζεται μόνο να διαμορφωθεί ώστε να καλύπτει τις συγκεκριμένες ανάγκες της εταιρείας. Αυτή η προσέγγιση εφαρμόζεται στο SAP. Αυτό εξοικονομεί χρόνο και χρήμα.

Νατάλια ΤιμοφέεβαΗ εταιρεία μας χρησιμοποιεί το δικό μας λογισμικό, το οποίο καλύπτει όλα τα τμήματα της επιχείρησης, συμπεριλαμβανομένης μιας ενότητας για τη λογιστική και τον έλεγχο των εισπρακτέων λογαριασμών. Το σύστημα παρέχει ένα πρόγραμμα προειδοποίησης για υπέρβαση ορίων και προθεσμιών εκπλήρωσης υποχρεώσεων. Nikolay Koltsov, ανώτερος σύμβουλος του τμήματος συμβούλων της εταιρείας VDGB (Μόσχα) Στην εταιρεία μας, η ενότητα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών εφαρμόζεται στην τυπική έκδοση "1C: Manufacturing Enterprise Management 8.0". Το σύστημα σας επιτρέπει να λαμβάνετε υπόψη τους σημαντικούς όρους των συμβάσεων προμήθειας (αναβαλλόμενη περίοδος πληρωμής, στιγμή αναγνώρισης απαιτήσεων κ.λπ.). Ο έλεγχος των εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να γίνει στο πλαίσιο συμβάσεων, καθώς και εκδοθέντων τιμολογίων και παραστατικών αποστολής. Είναι επίσης δυνατό να αποδοθούν οι ληφθείσες πληρωμές σε εκδοθέντα τιμολόγια χρησιμοποιώντας τις μεθόδους FIFO, LIFO ή ως αποτέλεσμα της άμεσης ένδειξης από τον χρήστη του λογαριασμού στον οποίο πρέπει να αντιστοιχεί η ληφθείσα πληρωμή. Για τον έλεγχο του χρόνου εκπλήρωσης των υποχρεώσεων από τους οφειλέτες, υπάρχει μια τυπική αναφορά για τη γήρανση των απαιτήσεων (απαιτήσεις ανά διαστήματα). Μπορείτε επίσης να διαμορφώσετε την επιλογή αποκλεισμού τιμολόγησης και αποστολών όταν ξεπερνιούνται τα καθορισμένα όρια.

Οι απόψεις των επαγγελματιών

Αντρέι Ακσένοφ, Εκτελεστικός Διευθυντής της JSC Khlebprom (Τσελιάμπινσκ)

Οι προσεγγίσεις για τη διαχείριση των απαιτήσεων που περιγράφονται στο άρθρο (λαμβάνοντας υπόψη την κρίσιμη περίοδο πληρωμής, τον υπολογισμό των ποσοστών είσπραξης) απαιτούν αναλυτικές πληροφορίες για κάθε εκδοθέν τιμολόγιο και επομένως θα είναι χρήσιμες για την επιχείρηση, υπό την προϋπόθεση ότι ο αριθμός των αποστολών ανά ημέρα είναι σχετικά μικρός. Διαφορετικά, η εργασία για την εισαγωγή όλων των απαραίτητων αναλυτικών χαρακτηριστικών θα διαρκέσει πολύ χρόνο και το κόστος αυτό πιθανότατα δεν θα δικαιολογηθεί.

Στην εταιρεία μας, ο αριθμός των οφειλετών ανέρχεται σε εκατοντάδες, προϊόντα αποστέλλονται σε καθένα από αυτούς καθημερινά, επομένως χρησιμοποιείται διαφορετική προσέγγιση για τον έλεγχο των απαιτήσεων. Για κάθε πελάτη, τα δεδομένα για την αποστολή των προϊόντων και την πληρωμή τους εισάγονται έγκαιρα στον υπολογιστή. Έτσι, δημιουργούνται λειτουργικές πληροφορίες για τους εισπρακτέους λογαριασμούς για κάθε πελάτη, τόσο σε χρηματικούς όρους όσο και σε ημέρες (σε σχέση με τη μέση ημερήσια αποστολή). Σε αυτήν την περίπτωση, το συνολικό ποσό των απαιτήσεων του αγοραστή χωρίζεται σε τρεις ομάδες: έως 10 ημέρες (κανονικό ποσό απαιτήσεων), από 10 έως 20 ημέρες (αυξημένο ποσό απαιτήσεων) και άνω των 20 ημερών (ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις). Όταν οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αποχωρούν από την πρώτη ομάδα, ξεκινούν οι εργασίες με τον αγοραστή για τη μείωσή τους.

Θα πρέπει επίσης να ειπωθεί για τους στόχους της πιστωτικής πολιτικής της εταιρείας. Φυσικά, είναι πολύ σημαντικό να βελτιωθεί η αποτελεσματικότητα της επένδυσης κεφαλαίων σε εισπρακτέους λογαριασμούς. Αν όμως η διαδικασία διαχείρισης του εμπορικού δανεισμού εξετάζεται από την άποψη των μακροπρόθεσμων προοπτικών, τότε η πίστη των πελατών πρέπει να τεθεί σε πρώτη θέση. Στην περίπτωση αυτή, η απόφαση για την αναβαλλόμενη περίοδο πληρωμής πρέπει να λαμβάνεται λαμβάνοντας υπόψη όλους τους όρους της συμφωνίας προμήθειας προϊόντων. Για παράδειγμα, στην εταιρεία μας, κατά τον καθορισμό αναβολής πληρωμής σε συγκεκριμένο αγοραστή, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι όροι της συμφωνίας προμήθειας προϊόντων, όπως το ποσό της έκπτωσης, το επιτρεπόμενο ποσό επιστροφών απούλητων προϊόντων, το ποσό κατειλημμένος χώρος λιανικής και το εύρος της γκάμας των παρεχόμενων προϊόντων. Επιπλέον, όλες αυτές οι προϋποθέσεις εξετάζονται μαζί. Για παράδειγμα, μπορείτε να αυξήσετε την έκπτωση και ταυτόχρονα να μειώσετε το ποσό της αναβαλλόμενης πληρωμής ή να αυξήσετε την αναβαλλόμενη πληρωμή, μειώνοντας το επιτρεπόμενο ποσό επιστροφών απούλητων προϊόντων.

Anton Khodarev, Οικονομικός Διευθυντής της εταιρείας "Russian Coal" (Μόσχα)

Το υλικό που παρουσιάζεται θα είναι χρήσιμο σε όσες εταιρείες σχεδιάζουν να δημιουργήσουν ένα σύστημα στοχευμένης διαχείρισης των απαιτήσεων. Το άρθρο περιγράφει τις κύριες προσεγγίσεις για τη λογιστική και τη διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών, οι οποίες μπορούν να εφαρμοστούν σε οποιαδήποτε επιχείρηση. Φυσικά, η προτεινόμενη μεθοδολογία θα πρέπει να τροποποιηθεί λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες της εργασίας της επιχείρησης με τους πελάτες της.

Ιρίνα Γκρίντνεβα, Οικονομικός Διευθυντής της Louis Dreyfus Vostok LLC

Η μεθοδολογία λογιστικής και διαχείρισης των απαιτήσεων που προτείνεται στο άρθρο θα είναι σίγουρα χρήσιμη για τις μικρές επιχειρήσεις. Ωστόσο, πρέπει να σημειωθεί ότι οι προσεγγίσεις που περιγράφονται εστιάζονται περισσότερο στη λήψη τακτικών αποφάσεων στον τομέα της διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών. Κατά τη γνώμη μου, αυτό μπορεί να επιτευχθεί χωρίς τη δημιουργία δυσκίνητων λογιστικών συστημάτων. Είναι πολύ πιο σημαντικό να επιλυθούν στρατηγικά ζητήματα διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών, δηλαδή να αναπτυχθούν και να επισημοποιηθούν τρία μπλοκ: η διαδικασία χορήγησης δανείου (αναβολή πληρωμής), οι μέθοδοι παρακολούθησης των ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων και η ανάλυση των επιπτώσεών τους στα οικονομικά αποτελέσματα της εταιρείας. Μόνο μετά από αυτό η διαχείριση των απαιτήσεων θα είναι στοχευμένη και συστηματική.