A leltári cikkek (a továbbiakban: leltári cikkek) szervezeti elérhetőségére vonatkozó információk megbízhatóságát ellenőrizni kell. Az ilyen ellenőrzés a leltári tételek leltározásával történik. Frekvenciáját a fej határozza meg. Az ellenőrzési műveleteket (ellenőrzés, mérlegelés stb.) speciális bizottság végzi. A leltározás során megállapítják a leltári tételek meglétének tényét, és az ilyen értékekre vonatkozó információkat tartalmazó dokumentumokat készítenek.

A leltári tételek leltározásának eljárása

A leltár megkezdése előtt meg kell határoznia:

• azon tisztviselők listája, akik ellenőrzik az áruk és anyagok elérhetőségét (azaz a leltári bizottság tagjai és elnöke);
• az az időszak, ameddig a leltárt el kell végezni;
• ennek konkrét okai.

Mindezen információknak tükröződniük kell a készletleltári sorrendben.

A leltári cikkek leltárára vonatkozó megbízásminta INV-22 formában

Fontos figyelembe venni, hogy a bizottság tagjai szükségszerűen adminisztratív tisztviselőket és a szervezet számviteli osztályának képviselőit tartalmazzák.

Az 1995. június 13-i N 49-es Útmutató tartalmazza a minisztériumi ajánlásokat arra vonatkozóan, hogy mit, hol és hogyan kell pontosan leltározni.

A leltári bizottság ellenőrzési tevékenységeinek tárgyai a következők:

• termelő tartalékok;
• elkészült termékek;
• áruk;
• egyéb részvények.

A leltári cikkek leltározásának alapvető szabályai

Az ellenőrzés megkezdése előtt a bizottságnak kéznél kell lennie az áruk és anyagok mozgásáról szóló legfrissebb bejövő és kimenő dokumentumokkal vagy jelentésekkel.

A pénzügyileg felelős személyek aláírásukkal igazolják a vonatkozó dokumentumokban, hogy minden szükséges dokumentációt benyújtottak a számviteli osztálynak vagy a megbízásoknak, és a felelősségi körükbe tartozó összes árut és anyagot jóváírták, illetve azokat, amelyek elhagyták ezt a területet. leírták.

A leltározási bizottságnak az áruk és anyagok leltározása során be kell tartania annak végrehajtására és az eredmények elszámolására vonatkozó eljárást. Különösen biztosítania kell az árukra és anyagokra vonatkozó információk teljességét és pontosságát a leltári lapokon.

A leltározott árukért és anyagokért pénzügyileg felelős tisztviselőknek jelen kell lenniük azon a helyszínen, ahol az ellenőrzést végzik.

Ha a szervezetnek sok áruja és anyaga van, akkor a leltározás közötti időszakban a vezetőség döntése alapján a leltári cikkek szelektív leltározása elvégezhető.

A leltárnyilvántartás javítása csak a bizottság valamennyi tagjának hozzájárulásával történhet, és azt aláírásukkal kell megerősíteni.

Ha a megbízás munkanapjának lejárta után a leltározás nem fejeződik be, akkor azt a helyiséget, amelyben azt elvégzik, le kell zárni és le kell zárni.

Az áru- és anyagleltár eredményének dokumentálása

A leltározás során a bizottság kiszámítja, meghatározza a súlyt, méri a készletelemeket.

A leltári tételek leltározása során megállapított eredményekről a leltárjegyzékben kerül felvilágosítás. Az ilyen leltár egységes formáját (INV-3) az Állami Statisztikai Bizottság hagyja jóvá.

Az ellenőrzés eredménye szerint a leltárjegyzékben a következőket kell tükrözni:

• termelő tartalékok;
• elkészült termékek;
• áruk;
• egyéb részvények.

Ezt az információt a következő információk tükrözik:

• értékek nevei;
• leltári cikkek típusa, csoportja;
• az ilyen értékek száma;
• fajták stb.

A szóban forgó dokumentum négy oldalból áll.

Az első oldalon a szervezettel kapcsolatos információk, a leltározási utasítás részletei, valamint a megfelelő anyagi felelősséget viselő tisztségviselők aláírásai találhatók.

A második és a harmadik oldalon egy táblázat található a csekk által azonosított értékekről.

A negyedik oldalon összefoglaló információk és ezt megerősítő aláírások találhatók.

2013-tól a szervezeteknek nem szükséges egységes nyomtatványokat alkalmazniuk. A leltározás eredményeinek figyelembevétele érdekében a szervezetnek jogában áll saját dokumentációs formákat kidolgozni és jóváhagyni, amelyekben feltüntetik az ehhez a művelethez szükséges minden részletet (ez vonatkozik mind a leltári listák formáira, mind a leltározási sorrendre). anyagi javak). Az ilyen nyomtatványok mintáit nem kell egyeztetni a kormányzati szervekkel.

A leltár a szervezet vagyonának tényleges állapotának egyeztetése a „papírokon” feltüntetettekkel. Ez a módszer segít a személyzet munkájának és az anyagi javak biztonságának ellenőrzésében.

A leltár célja más. Íme három vállalkozás és három különböző raktárkészletcél.

1. eset A háztartási cikkek üzletében lopásokra derült fény a személyzet körében (nem a pénztárnál történt vásárlás, árulopás). A pénztár és a raktár leltárát előre nem tervezik, hogy kiderüljön, mi a kár az üzletben.

2. esetÉlelmiszerbolt nagy tételszámmal (több mint 1000 cikkszám). Hetente egyszer bolti leltárra van szükség a könyvelési táblákkal való eltérések azonosításához, a lejárati dátummal rendelkező áruk azonosításához, sürgős értékesítési akciók kidolgozásához és egyéb célokra.

3. eset A csődbíróság által kijelölt leltár a cégben. A csődeljárás során szükséges eljárás a vállalkozás tartozásai fedezésére értékesíthető ingatlan meghatározásához.

Általában a leltár céljai eltérőek lehetnek:

• észleli az ügyfelek és a személyzet lopását;
• határozza meg, hogy milyen ingatlannal rendelkezik a társaság (fontos a hitelezők számára, vagy az éves beszámoló előtt, ha az készült);
• ellenőrizni az üzletben lévő áruk minőségromlását, valamint a zsugorodás és zsugorodás mértékét a cselekvés és a jövő tervezése érdekében.

A bolti leltár ütemezhető váratlan vészhelyzet esetén: tűz, árvíz vagy közműbaleset után. Például, ha egy boltban eltört egy fűtőcső, ami miatt a termékek egy része megromlott.

A készlet típusai

A fent leírt három eset azt mutatja, hogy a készlet lehet:

• tervezett;
• nem tervezett.

Az ütemezett ellenőrzés céljaitól függően a dolgozók előre tájékozódhatnak a közelgő eseményről, vagy eltitkolhatják ezt a tényt. Ez utóbbi esetben meg fogja tudni érteni, hogy az alkalmazottak milyen jól dolgoznak, és lopnak-e.

További információ a nem tervezett leltár lebonyolításáról

Úgy gondolják, hogy a késleltetés, a zsugorodás és a rázás megengedett százaléka 2-3%. Ha a leltározás eredményeként 5-6%, akkor nyilvánvaló a lopás ténye.

Fontos! Ha egy alkalmazott lop egy boltban, és büntetésből levonja a fizetéséből az összes alkalmazott veszteségének százalékát, akkor a lopás továbbra is nyereséges. Hiszen egy lopó alkalmazott a veszteségeknek csak egy részét pótolja. A kollektíva többi tagja fizeti a többi ellopott árut. Ezért a tolvajt ki kell számolni és ki kell rúgni.

Vannak más típusú készletek is:

• szilárd;
• szelektív
• cél.

A cég teljes vagyonegyeztetése megtörténik:

• ha azt hitelezők, könyvvizsgálók, adóhatóságok stb. meghagyja;
• ha kicsi a cég és nem nehéz megszervezni ezt a rendezvényt.

A szelektív készlet a nagy élelmiszerboltokban népszerű ellenőrzési típus.

Célkészlet - a termékek mennyiségének egyeztetése egy vagy két áruegységre. Például, ha az elfogadás után kettős számla derült ki.

A szupermarketekben nincs lehetőség arra, hogy egész napra leállítsák az üzletet, hogy megszámolják a polcokon lévő termékek számát. Ezért az üzletet zónákra osztják (például élelmiszerek és tartósítás, édességek és sütemények), és először a raktárban lévő konkrét áruk számát számolják, majd az üzlet bezárása után a kereskedési téren.

A Business.Ru számviteli programjával könnyen elvégezhető a leltár. Támogatja az összes raktári műveletet, lehetővé teszi a termékek jövedelmezőségének kiszámítását és az értékesítés elemzése alapján történő vásárlást.

Egyéb típusú készletek:

• a tulajdonos (a társaság tulajdonosa) döntése alapján;
• kötelező leltár.

A törvény értelmében igazolás szükséges, ha ingatlant szeretne bérelni vagy eladni, valamint:

• a felelős munkavállaló megváltoztatása előtt;
• ha lopás vagy tömeges károkozás tényét fedezik fel;
• vészhelyzet vagy az elemek miatti vagyonvesztés után;
• számviteli beszámoló elkészítése előtt.

Eljárás és feltételek

A jelen ellenőrzés megszervezését szabályozó hivatalos dokumentum a Pénzügyminisztérium 1995.06.13-án kelt 49. számú (2010.11.08-án módosított) „A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározási útmutatójának jóváhagyásáról szóló” rendelete. Ő írja elő a leltározás alapvető szakaszait.

Egy másik dokumentum, a 11 402-FZ cikk (a számvitelről szóló, 2018. november 22-i szövetségi törvénnyel módosított formában) beszámol arról, hogy „a leltározás eljárását és feltételeit a vállalat vezetője vagy a egyéni vállalkozó maga.

Kivételt képeznek azok az események, amikor a szövetségi törvény kötelező leltárt ír elő.

Tehát a számviteli törvény szerint évente el kell végezni a vagyon és a kötelezettségek egyeztetését az október 1-jétől a beszámolási év végéig tartó időszakban.

A Business.Ru leltárprogramjának használata leegyszerűsíti a leltárt. A program minden raktári műveletet támogat: leltározást, könyvelést, leírást, mozgatást és komissiózást.

Valójában azonban a leltárt gyakrabban végzik az üzletben, mivel ez a munkavállalók ellenőrzésének eszköze.

A leltározás menete

Hagyományosan a leltározásnak négy szakasza van.

1. szakasz. Felkészülési időszak.

Rendelést (INV-22) kell írni, amely tükrözi:

• A bizottság tagjainak teljes neve;
• kifejezések;
• készlet típusa.

A megbízás általában 2-3 főből áll (legalább kettő!).

Az INV-22 rendelési nyomtatványt 1998-ban hagyták jóvá, azonban pontosan ezen vezérli őket az ellenőrzési utasítás, mivel a forma univerzális.

A megbízást vagy a cég főkönyvelője, vagy bármely számvitelért felelős személy, vagy maga az egyéni vállalkozó készíti el.

Bővebben az anyagilag felelős személy jogairól és kötelezettségeiről

2. szakasz. Az üzlet vagy raktár leltározásának ezen szakaszának lényege az egyeztetés, az ingatlan mennyiségének megszámlálása és a speciális készletekben való megjelölés.

Javasoljuk, hogy három alkalmazottat vegyenek fel a leltározási csapatokba. A csoport első tagja végzi a számolást. A második a mennyiség kétszeri ellenőrzése, ha az adatok egyeznek, írjuk be a mennyiséget a készletbe. A csoport harmadik tagja összehasonlítja a leltárból származó adatokat a leltározási programban található adatokkal.

A leltár összeállítása az INV-3 nyomtatvány alapján történik. Ha az ellenőrző szervek számára leltárra van szükség, akkor az INV-19 formanyomtatványon összeválogató lapot kell készíteni. Ellenkező esetben tetszőleges formával boldogulhatsz.

Ha a cég tulajdonában lévő áruk részesedését más cégek raktárában tárolják, akkor ezt az INV-5 űrlapon kell tükrözni.

Ha a termék egy része úton van, nem szállítják a raktárba, akkor azt az INV-6 űrlapon kell feltüntetni.

3. szakasz- elemzési idő. Ha a leltárban eltérések derülnek ki, akkor összeállítási nyilatkozatokat kell készíteni, hogy megértsük, hol vannak hibák. Emlékezzünk vissza, hogy az eltérés stabil százaléka 2%.

Az áruk sérüléséről vagy megrongálásáról szóló okiratot a TORG-15 nyomtatványon kell elkészíteni.

A harmadik szakaszban létrejön a termékek leírásának aktusa TORG-16 formájában.

Tudjon meg többet az áruk leltározás utáni leírásának szabályairól

4. szakasz- az ellenőrzés eredményei készülnek (INV-26). A dokumentum teljesen kitöltve: a többlet, a sérülés, az átminősítés megjelenik. Megjelenik az az összeg, amelyért az áru (ingatlan) eltűnt.

Ha megtalálják az áruk vagy vagyontárgyak nem megfelelő tárolásának elkövetőit, külön végzést írnak ki az ilyen dolgozók megbüntetésére.

Hogyan lehet felgyorsítani a leltárt

A készletezési folyamat az üzletben leegyszerűsödik az automatizálási eszközök segítségével:

• Áruszámviteli programok;
• speciális technológia.

Tehát a Business.Ru készletnyilvántartási programjával a leltározás könnyebben elvégezhető - az egyenlegeket tartalmazó táblázatok kinyomtatásra kerülnek, és a táblázatok egyeztethetők a tényleges adatokkal. Az INV-3 közvetlenül a programban is kitölthető, így a könyvelő számára kinyomtatható a bizonylat.

Fontos! Ha van önálló vonalkód-rögzítésre és árak ellenőrzésére szolgáló szkenner (terminál az adatgyűjtéshez), akkor a leltározási folyamat gyorsabb lesz, mert technikai eszközökkel lehet adatokat bevinni az INV-3-ba.

Milyen tények jelzik az eredmények meghamisítását

Ha a csoport összejátszásban lép fel egy pénzügyileg felelős személlyel, akkor a leltár eredményei valószínűtlennek bizonyulhatnak.

Érdemes odafigyelni, ha:

• az eredmények túl „szépek” (például egyáltalán nincsenek eltérések);
• nincs eltérés azokban a csoportokban, ahol korábban sok volt a lopás;
• nagy különbségek az ellenőrzés és a főkönyvelés eredményei között.

Leltározási szabályok

Ismertessünk néhány szabályt a raktárban és az üzletben történő hatékonyabb leltározás érdekében.

1. szabály Az alkalmazottaknak nem kell tudniuk a készletezési tervekről, erről egy nappal korábban figyelmeztetik őket. Ugyanakkor az érintettek ezen eljárás időtartama alatt nem teljesítik ügyfélszolgálati, áruátvételi kötelezettségeiket. Ha a személyzetet szabadnapra hívják, akkor a fizetést kétszeresen fizetik ki.

2. szabály A termékek mozgása leáll: a vevőktől származó árukkal rendelkező részleget bezárják, a szállítást (ha nagykereskedelmi bázisról beszélünk) és az áru átvételét a beszállítóktól leállítják.

3. szabály Meg kell számolni az egyenlegeket, és nem kell leírni a mutatókat az anyagilag felelős alkalmazottak szavaiból.

4. szabály Az ellenőrzés előtt be kell szerezni az áruk mozgásáról szóló jelentéseket a nyugtákkal az ezért felelős személyektől.

5. szabály A leltári lista és az aktus kötelező.

Az ellenőrzési eljárások a raktárban, az üzletben és a pénztárnál eltérőek. Tekintsük részletesen a részleteket.

A raktári leltár okai:

• lopás gyanúja;
• pénzügyileg felelős személy elbocsátása;
• a raktárosok munkája minőségének rendszeres ellenőrzése (az áruk szállítása vagy átvétele során hibák léphetnek fel, mind az átminősítés irányában, mind a hiány formájában).

A legtöbb raktárban sokkal gyakrabban végeznek leltárt, mint azt a törvény előírja. Például havonta egyszer vagy kéthavonta egyszer.

Ha pedig a raktárosok műszakban dolgoznak (5-5 vagy 7-7), akkor minden műszak felszabadítása előtt részleges, szelektív leltár várható a munka ellenőrzésére. Ilyenkor általában a könnyebben ellopható árukat ellenőrzik.

Tehát az elektronikai és háztartási gépek raktárában a műszak átadása előtt előre nem tervezett leltáron a kis árukat érdemes ellenőrizni, a mosógépeket és a hűtőszekrényeket nem.

A bizottság tagjai nem nevezhetnek ki olyan alkalmazottakat, akik anyagi felelősséggel tartoznak. De ezeknek az embereknek jelen kell lenniük az ellenőrzés során.

Az ellenőrzés során a következő szabályokat kell betartani:

• nem mozgathatja a termékeket a polcok és a cellák között;
• az áru átvétele jelenleg nem kívánatos, ha ez nem kerülhető el, leltárt készítenek (INV-3 típus);
• az ellenőrzési időszakban a termékek kiszállításakor be kell szerezni a cégvezető és a könyvelő hozzájárulását, és a következő dokumentumok jönnek létre: INV-2 (áruk száma szállítás előtt és után) és INV-4 (szállítás) leltár).

Az űrlapokat automatikusan kitöltheti a Business.Ru programban.

A raktári ellenőrzés leegyszerűsödik, ha a munka a vonalkódok adatgyűjtő terminállal történő leolvasásának elvén alapul. Ebben az esetben a könyvelési rendszer automatikusan kiszámítja az áruk mennyiségét. Az ember feladata, hogy összehasonlítsa a termékkártyát a címkén szereplő termék nevével.

Ha a raktár nem nagy, korlátozhatja magát a kézi számlálásra.

Ezután egy INV-19 összeválogató lap jön létre.

A tények és a papíron szereplő adatok közötti eltérésekre eltérően reagálhat:

• készítsen egy dokumentumot TORG-16 formájában (leírásról), és bírságoljon meg minden raktári alkalmazottat;
• újraszámolja az áruk számát azokra a pozíciókra, ahol nagy eltérések vannak;
• új bizottság kinevezésére az eredmények teljes körű felülvizsgálatára.

Az eljárás eredményeit az INV-26 űrlapon rögzítjük.

Tudjon meg többet a raktári leltározás szabályairól

Az üzletben a leltárt olyan gyakran szervezik, mint a raktárban. Vegyük lépésről lépésre.

1. lépés: Előkészületi időszak.

A vezetőnek leltári megbízást kell írnia.

A korlátozott nyitvatartási idővel rendelkező üzletben ki kell választani a készletszámlálási időt. A leltárt általában éjszaka végzik.

Tudjon meg többet az éjszakai leltár készítésének előnyeiről és jellemzőiről

De mi a helyzet a 24 órás szupermarketekkel? Az audit általában éjszaka vagy kora reggel is megtörténik, amikor a vásárlók minimálisan terhelik az üzletet. A polchoz való hozzáférés blokkolva van, amikor a rajta lévő árukat újraszámolják.

Az azonosított hiányok száma a bevásárlókosárban esetlegesen található cikkek számával korrigálásra kerül (az óránkénti átlagos eladási összeget vesszük, és levonjuk a hiányösszegből).

2. lépés: Újraszámítás és egyeztetés.

Az üzletben az áruk újraszámítását a lehető leggyorsabban el kell végezni. Az adatgyűjtő terminálok ebben segítenek.

Az áruházban két fióktechnológia található:

1. Minden polcot két embernek kell ellenőriznie (szkennelnie), pl. két állítást kell kapnia, amelyeket ezután összehasonlít. Így elkerülheti az "emberi tényező" miatti hibákat. Végül is körülbelül 1 az 1000-hez annak a valószínűsége, hogy ugyanazt az árut hibásan számolják meg.
2. Az egyik alkalmazott manuálisan megszámolja az áru mennyiségét, felírja egy matricára és felragasztja egy polcra (dobozra). A második alkalmazott az adatgyűjtő terminállal sétál, és átvizsgálja az árut. Egyezés esetén megjelöli. Ha az adatok eltérnek, akkor manuálisan újraszámolja.

A súlyozott termék számítása a következőképpen történik: lemérik, majd egy speciális űrlapon belső kóddal írják be a mennyiséget.

3. lépés eredményei a készletek az INV-19 leválogatási listába kerülnek. Leírásokat készítenek.

4. lépés Intézkedések az ellenőrzés eredményei alapján a boltban:

• a felelős személyek pénzbírságai;
• további (hirtelen) felülvizsgálat kijelölése;
• gyakrabban újraszámolandó árucsoportok azonosítása.

További információ a bolti készletről

A pénztárgép ellenőrzésének eljárását a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény és a Pénzügyminisztérium leltárról szóló rendelete szabályozza. A fő cél a pénztáros munkájának értékelése.

• határozza meg, hogy a pénztárnál milyen helyesen hajtják végre a műveleteket;
• megérteni a számítások hibáit;
• azonosítani a kettős számlákat;
• ellenőrizni a monetáris dokumentumok kialakításának helyességét;
• megerősíti vagy cáfolja a lopás tényét.

A pénztár leltározása lehet tervezett (beszámolási időszak végén) vagy előre nem tervezett. Az első esetben a csekket azokban a dokumentumokban rögzítik, amelyekhez a pénztáros hozzáfér. Az alkalmazottaknál figyelmeztetés nélkül el kell kezdeni a nem tervezett auditot. Ellenkező esetben a valódi feladatokat nem hajtják végre.

A pénztár leltározása a pénztáros közreműködésével történik, de nem szerepel a leltári jutalékban, amely a következőket foglalhatja magában:

• rendszergazda vagy menedzser;
• közgazdász;
• Könyvelő;
• biztonsági szakember stb.

1. szakasz. Az előkészítő intézkedések közé tartozik a parancs kiadása. A pénzeszközök nyilvántartása során készpénzes tranzakciókra nem kerül sor.

2. szakasz. Bizottsági munka. Az anyagi felelősséggel rendelkező személyeknek a legfrissebb bizonylatokat és kiadási bizonylatokat át kell adniuk.

A jutalék minden készpénzt számlálógépek segítségével vagy manuálisan megszámol. Továbbá a tényleges eredményeket összehasonlítják a dokumentumokban feltüntetett számokkal. Valamint az eredményeket összevetjük a pénztárgépek adataival.

3. szakasz. Eredményekkel való munka.

Valójában a pénztárgép leltározása után a következő eredmények születhetnek:

• a számok megegyeztek;
• hiány van;
• többlet van.

Az eredményeket INV-15 (készpénz) és INV-16 (BSO) űrlapon lehet bevinni. 2013-tól azonban ezek a nyomtatványok nem kötelezőek.

Az eredményeket 2 példányban generálják szabványos leltár esetén, és 3 példányban, ha az ellenőrzésre a felelős munkavállaló változása miatt kerül sor. Az utolsó verzióban meg kell adnia:

• egy lap a pozíciót „átadó” személynek;
• a második - annak a személynek, aki elfogadja a pozíciót;
• a harmadik - a cég könyvelőjének.

A jelentéshez készpénzegyeztetési aktust generálhat (KM-9 nyomtatvány).

Ha a pénztárgépben lévő pénz mennyisége lefelé változik, akkor a vezetőségnek kell eldöntenie, hogy megbünteti-e a pénztárost vagy sem. Lehet, hogy a hiány okai nem a pénztáros hibája, akkor a hiányt a cég rovására írják le.

A többlet készpénz is szabálysértésnek minősül. Ezt rögzíteni kell. A többletpénzt ki kell vonni, tükrözni kell a törvényben, és magyarázó megjegyzést kell készíteni.

Ellenőrizze a leltári feladásokat

Vegye figyelembe, hogy az üzlet pénztárgépének leltárának időzítése gyakrabban történik a szokásosnál. A nagy üzletekben minden műszak után mini auditra kerül sor.

A Business.Ru Retail program segít a pénztáros tevékenységeinek ellenőrzésében. Állítsa be a pénztárgépből történő értékesítés és kibocsátás tilalmát "mínuszban", vezessen be korlátozásokat a kedvezmény összegére vagy százalékára vonatkozóan, és még sok más.

Gyakran ismételt kérdések a raktári és bolti készlettel kapcsolatban

1. Ha a leltározás során a munkavállaló hibázott a leltározásban (21 helyett 19-et írt), szükséges-e a leltár átírása?

Nem, abban az esetben, ha hibás ebben a dokumentumban, csak át kell húznia a rossz számot, és be kell írnia a megfelelőt.

2. Az üzlet leltárára szükség van, de hárman vannak a személyzetben: egy könyvelő, egy eladó (és egy raktáros is egyben) és maga az egyéni vállalkozó, mint igazgató. Ha leltári jutalékot jelöl ki egy könyvelőtől és egy eladótól, az eredmény törvényes lesz?

Az üzletben az eladó anyagilag felelős személy, ezért nem vehet részt a leltári jutalékban. Az IP-nek magának kell átvennie a helyét. Háromfős bizottság létrehozása javasolt, de nem kötelező. A szabályzat azt mondja, hogy ki lehet és ki nem kerülhet be a bizottságba, de a létszámra nincs szabály.

3. A raktár leltározása során maga a raktáros nem volt jelen, nem értesítették (az eljárás a szabadnapján történt). Eltűnt. Most a hiány nagysága miatt akarják megbírságolni. Ez a helyes?

Az az ellenőrzés, amikor a raktárban nem volt felelős a számviteli törvény szerint, hibás. A raktári leltár eredményei érvénytelennek tekinthetők.

Ha a raktáros megtagadta az ellenőrzésben való részvételt (például családi okok miatt), akkor az eredmények elismerhetők.

4. Az elektronikai raktár igazgatója felmondott, de a munkából való távozása előtt leltár (számviteli törvény előírja) nem történt. Egy hónappal az elbocsátás után komoly hiányt fedeztek fel a raktárban (három okostelefon hiányzott a dobozokból). Van rá esély, hogy bíróságon megbüntetik az ex-vezért?

Az elbocsátáskor az anyagi felelősség megszűnik, vagyis nem szabhatnak ki rá bírságot. Ha azonban közvetlen bizonyíték van a lopásra (videofelvétel), vagy az alkalmazottak tanúvallomása, akkor a nagy károk miatt fordulhat a rendőrséghez.

A tárgyi eszközök leltározása az összes eszköz éves ellenőrzése, amely a társaság számviteli politikájának egyik fontos területe és az éves pénzügyi beszámoló elkészítésének előkészítő intézkedése. Az állóeszközök leltárának lefolytatásának eljárása - lépésről lépésre a cikkben.

A naptári év véget ér. Mit kell tennie a szervezetnek, mint gazdálkodó egységnek az eredményei alapján? Így van - éves számviteli jelentés elkészítése, amely előtt leltárt kell végezni. Ezt bizonyítják különösen a leltározási eljárást szabályozó szabályozó dokumentumok. E törvény „Eszközök és források leltárának” elnevezésű 11. cikke nem jelöli meg az év végi vagyonellenőrzés lefolytatásának jellemzőit. Egyszerűen azt mondják, hogy leltárt kell készíteni, és ez a hitelesítő adatok és a tényleges adatok ellenőrzéséből áll. És a részletekért a jogalkotó a "szövetségi szabványokra" hivatkozik. Jelenleg ezek a szabványok a PBU, a nemzetközi szabványok, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által elfogadott egyéb szabályozási dokumentumok.

Leltározási szabályok: gyakoriság

A Pénzügyminisztérium dokumentumait olvasva szembeötlő az azokban egyértelműen rögzített általános gondolat: minden szervezet köteles legalább évente egyszer (az éves számviteli beszámoló elkészítése előtt) leltárt készíteni minden eszközről és forrásról. Erről beszélünk:

• a II. szakasz 26. és 27. pontjában „Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata” (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n. számú rendeletével jóváhagyva);
• A PBU 4/99 „A szervezet számviteli kimutatásai” VII. szakaszának 38. bekezdése;
• az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó iránymutatás 1. szakaszának 1.5. bekezdése (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i 49. sz. rendeletével jóváhagyva). Ritkábban csak a tárgyi eszközök (háromévente egyszer) és a könyvtári gyűjtemények (ötévente egyszer) leltározhatók.

Ki a felelős a leltárért

A tárgyi eszközök és egyéb tárgyi eszközök leltárának levezetésére vonatkozó eljárás előírja, hogy azt minden számviteli nyilvántartást vezető szervezetnek el kell végeznie, beleértve:

• kisvállalkozások;
• a kötelező könyvvizsgálat alá nem tartozó jogi személyek;
• egyszerűsített adórendszert vagy UTII-t használó cégek.

A jogi személyek fenti kategóriáiról (valamint néhány másról) a Pénzügyminisztérium egyik dokumentuma sem mondja ki, hogy ez nem érinti őket. Ezért a kisvállalkozásoknak ebben az esetben be kell tartaniuk az általános szabályokat.

Ha azonban a feltételes Komod LLC nem végez éves leltárt, akkor senki sem fogja megbüntetni ezért - sem a Pénzügyminisztérium, sem a Szövetségi Adószolgálat, sem a Roskomnadzor, sem a Belügyminisztérium. Egyáltalán senki! Szóval nem tudod ellenőrizni? Ha a vezetőség nem akarja, ne tegye. De a számvitelben vannak ilyen szabályok, ezért továbbra is szükséges. Úgy kell lennie. Ha a szervezet helyes és jóhiszemű gazdálkodó szervezetnek tekinti magát, meg kell felelnie a vagyon és a kötelezettségek tényleges fennállása feletti ellenőrzés követelményeinek. Nos, és akkor - valóban nem érdekes a szervezet vezetése számára, hogy tudja, hogyan állnak a dolgok valójában a számviteli tárgyak és tartozások biztonságával? A leltárt a józan ész alapján is minden szervezetnek el kell végeznie, beleértve a kisebbeket is.

A készletek fajtái a számvitelben

Többféle leltár létezik: teljes vagy részleges, tervezett és nem ütemezett stb. A típus megválasztása különféle körülményektől függ - ezeket a táblázat tartalmazza.

A leltározás menete: röviden az összes szakaszról

Nos, próbáljuk meg együtt végigmenni a leltárszámlálás minden szakaszán. Ennek érdekében felvértezzük magunkat az „Útmutató a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához” (a továbbiakban: Útmutató) és gyakorlati tapasztalatokkal.

1. szakasz. Leltári jutalék

Az irányelvek 2. szakaszának 2.2. bekezdése szerint a leltárt állandó leltári bizottság végzi. Ezért a teszt megkezdése előtt létre kell hozni.

Annak megértéséhez, hogy kik tartoznak bele, meg kell nézni az irányelvek 2.3. bekezdését, amely szó szerint kimondja:

A leltári bizottság összetétele magában foglalja a szervezet adminisztrációjának képviselőit, a számviteli szolgálat alkalmazottait és más szakembereket.

A papról oroszra fordítva ez azt jelenti: "a szervezet bármely alkalmazottja". Ugyanakkor van néhány kivétel: a pénzügyileg felelős személyeket (ha természetesen a szervezetben vannak) nem szabad bevenni a leltári bizottságba. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy minden leltártípus tartalmazza a tényleges adatok és a számvitel egyeztetését. Az anyagilag felelős személy felelős egyes értéktárgyak tényleges elérhetőségéért. Hogyan tudja ellenőrizni magát?

A pénzügyileg felelős személyek leltározási bizottságában való részvétel tilalmáról szóló Útmutató közvetlenül nem szerepel sehol, de erre utal, ha elolvassa a 2.8. pontot, amely szerint az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése kötelező részvétellel történik. pénzügyileg felelős személyek. Vagyis, hogy egyszerre legyenek jelen, és meg tudják magyarázni, miért hiányzik valami, vagy van valami túlzottan jelen.

2. szakasz. Időzítés

A megbízás létrehozása után meg kell határozni a leltározás időpontját, vagyis azt, hogy mikor kezdődik és mikor fejeződik be, és mikortól kell elvégezni. Az általános eljárás a számviteli politikában vagy a külön „leltározási eljárási szabályzatban” rögzíthető. A konkrét határidőket pedig a vezető utasítására kell meghatározni.

A parancs így nézhet ki.

3. szakasz Áru- és anyagleltár: a leltári tételek leltározásának és az eredmények elszámolásának eljárása

A következő lépés a rutinfolyamat. A leltározás időpontjában a számviteli adatok alapján összeállított leltárlistával felvértezve indul el a bizottság, hogy összehasonlítsa a listán leírtakat azzal, ami valójában (vagyis azzal, amit a bizottság a saját szemével lát) . Egyes tételek könnyen egyeztethetők a számviteli adatokkal, hiszen ha tényleges ingatlan van, akkor ez nem probléma.

De mi a helyzet a nem bejegyzett ingatlanokkal? Itt például a háztartási készlet. Általában az üzembe helyezéskor költségként kerül leírásra. És ez minden – a tárgy eltűnik a könyvelésből. Mit kell tenni? Az ilyen ingatlanokról mennyiségi elszámolást kell vezetni. Darabokban. Mivel ha az ingatlan még használatban van, az azt jelenti, hogy létezik. Hozzon létre egy külön nyilvántartást - legalább egy könyvelő program alapján, legalább külön-külön. És minden látható lesz. Nem minden szervezet teszi ezt, de a Pénzügyminisztérium határozottan javasolja, hogy ezt ne hanyagolják el (lásd például a PBU 6/01 I. szakasz 5. pontjának 4. bekezdését).

4. szakasz. Valaki más tulajdonának elszámolása

Ha a cég alkalmazottja otthonról hozott valamit az irodájába, és nem tollat ​​és ceruzát, hanem mondjuk egy szekrényt. Vagy asztalt. Van ehhez joga? Egészen. Ezt a szekrényt a szervezetnek adományozza? Egyáltalán nem. Ez az ő tulajdona. Csupán arról van szó, hogy a cég vezetésének beleegyezésével (ha ez egy rendes alkalmazott) vagy saját kezdeményezésére (ha ez igazgató) megtette. Mit kell tenni? Vannak lehetőségek:

• Hagyd úgy ahogy van. Ha ez az ő szekrénye, oda teszi, ahol akarja. Hagyd állni, hasznot hoz. És mi van, hogy a szervezet területén áll? De ez a lehetőség nem megfelelő.
• Kössön tárolási szerződést. És ezt a szekrényt vegyék figyelembe a mérlegen kívüli könyvelésben (002-es számlán) a feltételes értékelésnél. Vagyis abban, amit a szerzõdõ felek számára meghatároztak.

Természetesen mind a darabban számolt készlet, mind a „raktárban lévő ingatlan” éves ellenőrzés és újraszámítás is tárgyát képezi. Itt nem lehet kivétel. Természetesen, ha arról beszélünk, hogyan "kell" cselekedni. Ha ezzel nem értesz egyet, akkor nem kell. Mint fentebb említettük, a szabályozó hatóságok nem jogosultak szankciót kiszabni a jogi személlyel szemben az áruk és anyagok ellenőrzése eljárásának és teljességének megsértése miatt. Ezt elvileg a tulajdonos is megteheti (a belső előírásoknak megfelelően), de kisvállalkozásoknál a szervezet vezetője és tulajdonosa általában ugyanaz a személy. A rendező nem fogja magát megbüntetni.

5. szakasz. Feleslegek és hiányok

Az ingatlanleltár utolsó lépése a feltárt eltérések eldöntése. A többletekkel minden egyszerű - ez adóköteles jövedelem (mind az általános rendszerben, mind az egyszerűsített adórendszerben). A veszteségek egy kicsit nehezebbek. Nyilvánvaló, hogy ez veszteség a szervezetnek, de mielőtt vissza nem térítendő költségként leírják, egy kisebb belső vizsgálatot kell végezni. Más szóval, mielőtt válaszolna a „Mit tegyünk?” kérdésre, válaszolnia kell a „Ki a hibás?” kérdésre. A hiányt vétkesnek talált munkavállalónak az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 39. fejezetében előírt módon kell azt kompenzálnia.

Ha pedig nem találják meg a tettest, vagy minden alkalmazott hibás, akkor a hiány egyértelműen veszteség. Az "USNschiki" nem tud ilyen veszteséget elszámolni az adóalap csökkentése érdekében - ez nem szerepel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének (1) bekezdésében szereplő kiadások listáján. De azok, akik az általános rendszert alkalmazzák, ne örvendezzenek különösebben – nekik sem lesz szabad csak úgy leírniuk az „adóelszámolásban” a hiányt.

Az anyagi javak hiánya a termelésben és a raktárakban bűnös személyek hiányában csak akkor kerül elszámolásra nem működési költségként, ha a bűnös személyek távollétének tényét egy felhatalmazott állami hatóság dokumentálja (a 265. cikk (2) bekezdésének 5. albekezdése szerint). az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve) (az elkövetők azonosításának elmulasztása miatt indított büntetőeljárás felfüggesztésére vonatkozó határozatban (az Orosz Föderáció Büntetőeljárási Törvénykönyve 208. cikkének (1) bekezdésének (1) bekezdése és 2) bekezdése szerint) )). Igaz, vannak a természetes veszteség normái, de ezek nem vonatkoznak minden anyagi tárgyra. Lehetséges, hogy a paradicsom vagy a cement természetes hanyatlása következik be, de ez biztosan nem történik szerszámokkal vagy írószerekkel. Tehát a könyvelésben lesznek kiadások, de az adóelszámolásban nem.

Településleltár vezetésének szabályai

Most beszéljünk a számítások egyeztetéséről. Itt minden egyszerű - vegye át, és küldje el az összes partnernek az egyeztető levelek listája szerint. Azt mondják, adataink szerint 20 ezer rubel tartozik nekünk, kérjük, erősítse meg (vagy cáfolja meg) 10 napon belül. Ha pedig nem reagált a levelünkre, az azt jelenti, hogy egyetért az összegünkkel. És minden. Aztán a postázás eredménye alapján készíts egy összevetési nyilatkozatot, és ha a számítások eltérései derülnek ki, akkor az igazság kiderítésével kell foglalkoznod - a két fél közül melyiknek van igaza, és ki tartozik kinek és mennyi.

Ne feledje, hogy sem a könyvvizsgálóknak, sem az adóellenőröknek nincs joguk megkövetelni a szervezettől, hogy minden partnerrel egyeztetést folytassanak, mivel ezt sem számviteli, sem adójogszabályok nem szabályozzák. A kölcsönös elszámolások egyeztetési aktusok alapján történő ellenőrzése a szervezet „jóakaratú aktusa”, a józan ész által diktált szükségszerűség.

Összesít. Mint a fentiekből is látszik, a leltározás valóban szükséges eljárás, enélkül egyszerűen lehetetlen a könyvelést „ténnyel” összekapcsolni. Igen, ez egy nehézkes és kemény munka, amely odafigyelést és számos formai követelmény alapos teljesítését igényel. Természetesen figyelmen kívül hagyhatja a készletellenőrzést, vagy elvégezheti "kiállítás céljából". De ebben az esetben a cég csak magát áltathatja.

Leltár: lépésről lépésre utasítások

A szervezet vagyonának és kötelezettségeinek leltározásának és eredményeinek feldolgozásának eljárását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 49. számú rendeletével jóváhagyott Módszertani útmutató határozza meg.

A leltár eredményeinek feldolgozására szolgáló dokumentumok egységes formáit az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 88. és 26. számú határozatai hagyták jóvá.

Mindezen dokumentumok felhasználásával a szervezet képes lesz helyesen elkészíteni a leltár részeként szükséges összes dokumentációt a hatályos jogszabályoknak megfelelően.

Milyen gyakran kell eszköz- és forrásleltárt készíteni?

A szervezet köteles leltárt készíteni a következő esetekben (N 402-FZ törvény 11. cikkének 3. cikkelye, N 34n számviteli szabályzat 27. cikke):

éves beszámoló készítése előtt, kivéve azokat az ingatlanokat, amelyek leltárát a tárgyév október 1-től kezdődően végezték el. Az operációs rendszer leltárát háromévente lehet elvégezni;

• 6. lépés: A leltározás eredményeinek összegzése

  A leltározási bizottság a leltározási eredményeket követő ülésen elemzi a feltárt eltéréseket, és javaslatot tesz az értékek tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok között feltárt eltérések feloldására (a leltározási módszertani útmutató 5.4. pontja) .

  A leltározási bizottság ülését jegyzőkönyvben dokumentálják.

  Amennyiben a leltározás eredménye alapján eltérést nem állapítanak meg, ezt a tényt a leltározási bizottság üléséről készült jegyzőkönyv is tükrözi.

  Az ülés eredménye alapján a leltározási bizottság összegzi a leltározás eredményét.

  Ebből a célból használható az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2000. március 27-i, N 26 számú rendeletével jóváhagyott, az N INV-26 „Elszámolási nyilatkozat a leltár által azonosított eredményekről” egységes formanyomtatvány, amely tükrözi az összes azonosított feleslegeket és hiányokat, valamint jelzi, hogy ezek hogyan jelennek meg a könyvelésben (5.6. Útmutató a leltárhoz).

  A leltározási bizottság üléséről készült jegyzőkönyvet az eredménykimutatással együtt megfontolásra a szervezet vezetőjének terjesztik, aki meghozza a végső döntést.

  7. lépés: A leltári eredmények jóváhagyása

  A leltározási bizottság a leltározási bizottság üléséről készült jegyzőkönyvet és a leltárral azonosított eredményekről jegyzőkönyvet nyújt be a szervezet vezetőjének.

  Az említett dokumentumokhoz összehasonlító kimutatásokat és leltári jegyzékeket (aktusokat) lehet csatolni.

  A dokumentumok áttekintése után a szervezet vezetője meghozza a végső döntést, amelyet a leltározás eredményét jóváhagyó végzéssel (leltározási Útmutató 5.4. pont) formál.

  A megrendelés kötelező része a leltárral feltárt eltérések megszüntetésének rendjére vonatkozó utasítás.

  Ezt követően a leltározás eredményéről szóló dokumentációt a leltári bizottság átadja a számviteli szolgálatnak.

  8. lépés: Reflexió a leltári eredmények elszámolásában

  A leltározás során feltárt eltéréseket az objektumok tényleges elérhetősége és a számviteli nyilvántartások adatai között abban a jelentési időszakban kell nyilvántartásba venni, amelyhez a leltározás időpontja tartozik (a szövetségi törvény 11. cikkének 4. része). 2011.12.06-i N 402- FZ törvény).

  Éves leltározás esetén ezeket az eredményeket tükrözni kell az éves beszámolóban (a leltározás módszertani útmutatójának 5.5. pontja).

  Ha a leltározás eredményeként olyan ingatlant azonosítanak, amely erkölcsi elavulás és (vagy) kár miatt nem használható tovább, akkor az ilyen vagyontárgyakat törölni kell.

  A lejárt elévülési idejű tartozásokat is leírják a mérlegből.

  Hiány észlelve

  A számvitelben a hiányok a leltározás időpontjában jelennek meg (a számviteli törvény 11. cikkének 4. cikkelye).

  A hiányzó készletek beszerzésének költsége a természetes veszteség határain belül az előállításhoz vagy értékesítéshez kapcsolódó költségekhez tartozik ("b" pont, Számviteli Szabályzat N 34n 28. pontja).

  A sorok ilyenek lesznek.

  A természetes veszteség normáit meghaladó készlethiány és a nem jóváhagyott készlethiány, valamint az állóeszközök, szerszámok, pénz és monetáris dokumentumok (BSO stb.) hiányának költsége ("b" bekezdés " számviteli szabályzat N 34n 28. pontja):

  ha a hiányért felelős személyt ettől a személytől megtérítik;

  ha a hiányért felelős személy nem kerül azonosításra, az egyéb ráfordítások között kerül leírásra.

  Jövedelemadó szempontjából a hiányzó készletek beszerzésének költségét az anyagköltségekben veszik figyelembe abban az időszakban, amikor a hiányt a természetes veszteség jóváhagyott normái között észlelték (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakasza, 7. szakasza, 254. cikk).

  A természetes veszteség normáit meghaladó készlethiány és a nem jóváhagyott készlethiány, valamint a tárgyi eszközök, szerszámok, pénz- és monetáris bizonylatok (BSO stb.) hiányának elszámolási eljárása az alábbiaktól függ: a helyzet.

  1. helyzet. A hiányért felelős személyt azonosították. Ebben az esetben a hiányok költségeit figyelembe veszik a következő időpontok egyikének kiadásainál (Az Orosz Föderáció adótörvényének 8. szakasza, 7. szakasza, 272. cikk):

  vagy bűnösnek találják a kár összegét (például a munkavállalóval a kár önkéntes megtérítéséről szóló megállapodás megkötésének napján);

  vagy a kár összegének a vétkes személytől való behajtására vonatkozó bírósági határozat hatálybalépését.

  Ugyanakkor a bevételnél figyelembe kell venni a bűnösnek talált vagy a bíróság által megítélt kár összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkelye, 250. cikk, 4. szakasz, 4. szakasz, 271. cikk).

  2. helyzet. A hiányért felelős személyt nem azonosították. Ezután a hiányok költségeit a következő dokumentumok egyikének elkészítésének időpontjában veszik figyelembe a költségekben (Az Orosz Föderáció adótörvényének 5., 6. szakasza, 2. szakasz, 265. cikk):

  vagy a büntetőügyben az előzetes nyomozást felfüggesztő határozat a vádlott személyazonosságának hiánya miatt;

  vagy az illetékes hatóság dokumentuma, amely megerősíti, hogy a hiányt vészhelyzet okozta.

  Például tűz esetén ilyen dokumentumok a tűzoltóság (Sürgősségi Helyzetek Minisztériuma) igazolása, a tűzoltóság és a helyszínelés jegyzőkönyve.

  Felesleges ingatlant fedeztünk fel

  A leltározás eredményeként azonosított ingatlanfelesleg forgalmi értéke a leltározás időpontjában a számvitelben és az adóelszámolásban bevételként szerepel:

  Az ilyen ingatlan forgalmi értéke az alábbi dokumentumok egyikével igazolható:

  vagy egy tanúsítvány, amelyet a szervezet maga állított össze ugyanazon ingatlan árairól rendelkezésre álló információk alapján (például a médiából);

  vagy független értékbecslői jelentés.

  A könyvelési bejegyzés így fog kinézni:

Az áru- és anyagleltár - lebonyolításának és eredményének elszámolásának menete - minden anyagi értékekkel foglalkozó ember számára aktuális téma. Minden tevékenység lehetetlen anyagi tárgyak használata nélkül. Még a virtuális "termékek" előállításához is szükség van irodai berendezésekre, adathordozókra stb., a hagyományosabb üzleti területekről nem is beszélve. Fontolja meg, hogyan végezzen ingatlanleltárt, és hogyan tükrözze eredményeit a könyvelésben.

A leltár fogalma

Ideális esetben a vállalat összes anyagi értékének és kötelezettségének meg kell felelnie a számviteli adatoknak. Annak érdekében, hogy minél közelebb kerüljünk az ideálishoz, létezik egy olyan számviteli módszer, mint a készlet. Ez a társaság vagyonára és kötelezettségeire vonatkozó tényleges és számviteli adatok időszakos összehasonlítása.

Az objektumok elérhetőségének ellenőrzése és a könyvelés megbízhatóságának biztosítása mellett a leltár a következő célokat szolgálja:

1. Az ingatlan állapotának elemzése a forgalmi érték és az átértékelés vagy leírás szükségessége szempontjából.
2. Befektetett eszközök üzemeltetési feltételeinek betartásának ellenőrzése, egyéb készletek tárolása.
3. Lejárt tartozások azonosítása, keletkezésének okainak elemzése.

A leltárt nem csak a saját vagyonra és kötelezettségekre, hanem a bérelt tárgyakra, valamint a feldolgozásra átvett értékekre is végezzük.

Mikor van szükség leltárra?

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i 34n. számú rendeletével jóváhagyott, a számviteli és pénzügyi beszámolási rendelet 27. bekezdése sorolja fel azokat a feltételeket, amelyek mellett a leltárt feltétlenül el kell végezni:

• az éves beszámolók elkészítése előtt (kivéve azokat az objektumokat, amelyeknél tárgyév október 1. után már ellenőrzésre került sor);
• az ingatlan bármilyen típusú elidegenítéséért, valamint bérbeadásáért;
• a MOT cseréjekor;
• a vagyon elleni bűncselekmény tényének felderítésekor;
• minden olyan vis maior helyzet után, amely anyagi javak károsodásához vezethet (például tűz);
• a társaság reorganizációja vagy felszámolása esetén.

Leltár a jogszabályban meghatározott eseteken túlmenően a szervezet vezetőségének döntése alapján egyéb esetekben is elvégezhető. Például egy belső ellenőrzés részeként.

A leltározásra vonatkozó előírásokat a számviteli politikában kell tükrözni.

A leltár jellemzői egyedi esetekben

Általában évente legalább egyszer el kell végezni minden típusú ingatlan és kötelezettség leltárát. E szabály alól azonban vannak kivételek az egyes vagyoncsoportok jellemzői miatt. A tárgyi eszközöket háromévente, a könyvtári alapokat ötévente egyszer lehet ellenőrizni.

A befektetett eszközök (PE) tekintetében ez azzal magyarázható, hogy ennél az eszközcsoportnál az egységek száma és azok „változékonysága” általában minimális a többi ingatlankategóriához képest. Ami a könyvtárakat illeti, a törvényben előirányzott könnyítés nyilvánvalóan összefügg a könyvállomány újraszámításának nagy fáradságával.

Ezenkívül a távol-észak régióiban az árukat és anyagokat nem a fent felsorolt ​​​​események valamelyikének bekövetkezésekor, hanem a minimális egyenlegük időtartama alatt lehet ellenőrizni. Ez a nehezen megközelíthető északi régiók áru- és anyagellátásának sajátosságaiból fakad, amely főleg nyáron történik (ún. északi szállítás).

Parancs az anyagi javak leltáráról

Mint minden számviteli művelethez, a leltározáshoz is társul az igazoló dokumentumok elkészítése. Mindenekelőtt az eljárás megindítása érdekében megfelelő végzést adnak ki.

Ezt a dokumentumot az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i 88. számú rendeletével jóváhagyott egységes INV-22 formanyomtatvány szerint lehet elkészíteni. anyagokat, hanem a leltározással kapcsolatos minden egyéb szükséges dokumentum nyomtatványát is, amelyekről az alábbiakban lesz szó (cselekmények, leltárak stb.).

Bár a gazdálkodó szervezeteknek joguk van az elsődleges dokumentumok önálló kidolgozására, a gyakorlatban a legtöbb üzletember az Állami Statisztikai Bizottság által kidolgozott űrlapokat használja a leltározás során. Ezért az alábbiakban példaként tekintjük őket.

Az anyagi javak leltárára vonatkozó megrendelési minta tartalmazza a végrehajtásához szükséges összes információt:

• ellenőrzött ingatlan;
• az ellenőrzött objektumok helye;
• a magatartás alapja;
• információk a jutalékról;
• a leltár elkészítésének időszaka és időpontja.

Letölthető a leltári cikkek leltárára vonatkozó megrendelési minta.

A leltározás menete

A leltározás általános eljárását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1995. június 13-i 49. számú végzésével jóváhagyott, a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó iránymutatás határozza meg.

A leltározás első szakaszát az előző részben ismertettük. Ez egy döntés a paramétereit meghatározó megfelelő megbízás lefolytatásáról és kiadásáról (lásd az ingatlanleltári megbízás mintáját).

Ezután rögzítenie kell a vagyon és kötelezettség egyenlegét a könyvvizsgálat megkezdésekor érvényes számviteli adatok szerint. A pénzügyi felelősöknek (MOL) igazolást kell adniuk arról, hogy az ellenőrzés megkezdésekor minden beérkezett és kimenő árut, anyagot jóváírtak és leírtak, a dokumentumokat átadták a számviteli osztálynak.

A leltározás során az ellenőrzött objektumokkal semmilyen műveletet nem szabad végezni.

A leltározás eredményeit dokumentálják, az összes azonosított eltérést a számviteli nyilvántartások tükrözik. A leltározási eredmények nyilvántartásával és elszámolásával a következő részekben részletesen foglalkozunk.

Egy aktus, egy gyűjtőlap minta és egyéb végleges dokumentumok a leltári cikkek leltárában

A tényleges leltári eredmények formátuma az eszköz kategóriájától függ. Ez lehet leltári aktus vagy leltárlista. A leltárt olyan tárgyak leltározása során állítják össze, amelyek megléte fizikailag igazolható - tárgyi eszközök és egyéb áruk, anyagok. Ha az ellenőrzött tárgy nem a vállalkozás területén található, vagy egyáltalán nem rendelkezik fizikai formával, és dokumentumok alapján ellenőrzik, akkor aktus készül. Ez vonatkozik például a partnerekkel való elszámolásokra, a szállított árukra, a halasztott költségekre stb.

Az objektumok típusától függetlenül a végleges dokumentum a következő információkat tartalmazza:

1. Információk a szervezetről.
2. Leltár dátuma.
3. Tárgyak kategóriája.
4. Helyszín (befektetett eszközök, áruk és anyagok esetében).
5. Az objektumok listája jellemzőik, mennyiségük és költségük feltüntetésével (értékelés).
6. A tényleges és számviteli adatok összehasonlítása objektumok szerint.

A szállított leltári tételek leltározási eredményeinek mintadokumentuma letölthető.

Nem ismeri a jogait?

Ha a tárgyi eszközök vagy áruk és anyagok leltárának eredménye szerint eltéréseket találnak a számviteli adatoktól, akkor egy további dokumentumot kell kitölteni - a leltári tételek leltározási eredményeinek összesítő lapját (INV-19) vagy befektetett eszközök (INV-18).

Az áru- és anyagleltár eredményeinek összesítő lapja minta letölthető.

Összességében az év összes leltározási eredménye az INV-26 „Kimutatás a leltár által azonosított eredményekről” űrlapon jelenik meg. Ez a nyomtatvány tartalmazza az azonosított eltérések adatait és azok tükrözését az eszközcsoportok elszámolásában.

Befektetett eszközök és egyéb áruk, anyagok leltározási eredményeinek tükrözése a könyvelésben

A leltározás fő célja a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának biztosítása. Ezért, ha eltéréseket találunk, azokat tükrözni kell a könyvelésben. Befektetett eszközök és egyéb áruk és anyagok esetében itt három lehetőség lehet - többlet, hiány vagy átsorolás (többlet és hiány kombinációjának tekinthető).

A többlet az egyéb bevételek között kerül elszámolásra az adott számlával összhangban, az eszköz típusától függően. A többlet könyvelése piaci áron történik:

Dt 08, 10, 41, 43, 50 Kt 91.1.

Az azonosított hiány először a terhelési számlán jelenik meg. 94 "Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek." Ezenkívül több lehetőség is lehetséges a leírására.

Dt 20, 23, 44 Kt 94.

Ha a norma nagysága nem állapítható meg, vagy a hiány meghaladja azt, akkor azonosítani kell a vétkes személyt. Ha a tettes a cég alkalmazottja, akkor a hiány összegét az ő költségére írják le:

• Dt 73 Kt 94 - a hiány mértéke a vétkes személlyel való elszámolások számlájára írható;
• Dt 70 Kt 73 - a hiányt a munkabérből visszatartják;
• Dt 50 Kt 73 - a hiány összegét önként befizették a cég pénztárába.

A vétkes személytől való felhajtáskor a Ptk. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 241-243. Ha a vétkes személy anyagi felelőssége nem áll fenn, általában csak a havi átlagkereset keretein belül van lehetőség a hiány összegének behajtására. A teljes összeg behajtása az elkövetőtől, aki nem MOT, csak különleges esetekben lehetséges, például ha a kár jogellenes cselekmény következménye, vagy ittas állapotban keletkezett.

Ha az azonosított hiány nagyobb, mint a megtéríthető összeg, a hiány fennmaradó összege veszteségként kerül leírásra. Hasonló műveletet hajtanak végre, ha a tettest nem azonosítják:

Dt 91,2 Kt 94

A számvitel átminősítésének jellemzői

Előfordul, hogy a leltározás során feltárul az úgynevezett átminősítés, vagyis olyan helyzet, amikor egyes áru- és anyagfajtáknál felesleg, másoknál hiány keletkezik.

A többlet a cégvezető döntése alapján hiánycsökkentésként beszámítható, ha egy termékcsoportra azonos MOT-ban találhatók. Ebben az esetben a felelős személynek részletes magyarázatot kell adnia a válogatás okaira.

Ha a válogatás beszámítása után „le nem zárt” hiány vagy többlet keletkezik, azt a fent leírtak szerint általánosan figyelembe veszik.

A számítások leltárának eredményeinek tükrözése

Eltérés nem csak az eszközök anyagi részénél, hanem a szerződő felekkel történő elszámolásoknál is kimutatható. Ebben az esetben két lehetőség lehetséges: a kölcsönös tartozás összegének helytelen tükrözése vagy a lejárt tartozások leírásának határidejének elmulasztása.

A tartozás helytelen tükrözése előfordulhat például a beérkező dokumentumok információs bázisba történő beírásakor technikai hibák miatt. Ez általában a számítások egyeztetésekor derül ki. Ebben az esetben a szokásos áru- és anyagfeladáshoz hasonlóan javító bejegyzés történik. Például, ha egy tételt tévedésből jóváírtak kisebb összegért:

Dt 41 Kt 60 - a számviteli adatok és az elsődleges bizonylatok különbözetének összegére.

Szintén az elszámolások leltározása során azonosíthatók az elévülési idő miatt leírásra kerülő tartozások.

A kintlévőségeket a tartalék terhére lehet leírni:

Dt 63 Kt 62 (60, 76…).

Ha a tartalék nem keletkezett, vagy annak összege nem elegendő, akkor az adósság egyenlege veszteségre kerül leírásra:

Dt 91,2 Kt 62 (60, 76...).

A tartozás összegét a leírást követő öt éven belül a 007-es mérlegen kívüli számlán kell elszámolni.

A lejárt számlák a szervezet egyéb bevételeihez tartoznak:

Dt 60 (62, 76…) Kt 91,1.

A lejárt tartozások felderítése esetén minden esetben elemezni kell a keletkezés okait, és a felelősöktől magyarázatot kérni.

***

Az ingatlanok és kötelezettségek leltározása az egyik olyan számviteli módszer, amely lehetővé teszi annak megbízhatóságát. Ez a számviteli objektumok és a számviteli adatok tényleges elérhetőségének összehasonlításából áll. A leltározási eredmények dokumentálva vannak. Ha eltéréseket találnak, azok összegét tükrözi a könyvelés.