14 Temmuz 2012 tarih ve 717 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile kabul edilen mevcut “2013-2020 Tarım ve Tarım Ürünleri Pazarının Geliştirilmesi” devlet programı, kırsal alanların ve küçük tarım biçimlerinin kalkınmasını sağlamaktadır. Tarım sektöründe çiftçilik. Bu programın ışığında, Rusya'da mevcut olan en sadık vergilendirme şekli olan Birleşik Tarım Vergisi, tarımsal üreticiler için kabul edilmiştir.
Tarımsal üreticiler için vergi sistemi
Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 14 Temmuz 2012 tarihli Kararı, devletten yardım almak için başvuran tarımsal üreticilerin şartlarını düzenlemektedir. Bunlardan biri, küçük işletmeler için gerçek bir hediye olan Birleşik Tarım Vergisidir. Birleşik tarım vergisi, çalışma prensiplerine göre, “gelir eksi giderler” sistemine göre basitleştirilmiş vergi sisteminin (basitleştirilmiş vergi sistemi) bir benzeridir, ancak vergi mükellefine daha fazla sadakat ile ayırt edilir.
Tablo: Çeşitli vergi oranlarının ve ödeme şekillerinin karşılaştırmalı analizi
| Göstergeler/vergi türü | OSN | basitleştirilmiş vergi sistemi | UTII | PSN | Birleşik tarım vergisi | |
| Gelirle, masrafsız | Gelir eksi giderler | |||||
| % teklif etmek | Aslında KDV ile | KDV hariç %6 | 15% | Faaliyet alanına bağlıdır | Vergi kısmının ön ödemesi | Gelir - giderler: %6 |
| Organizasyonlar | Büyük üreticiler | Bireysel girişimciler, LLC'ler, küçük şirketler, perakende ticaret, küçük toptan satış. | Yalnızca bireysel girişimci | Tarım ürünleri üreticileri | ||
| Raporlama Sıklığı | Üç ayda bir | Yılda bir kez | Üç ayda bir | HAYIR | Yılda bir kez | |
Gördüğünüz gibi Birleşik Tarım Vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir eksi giderler"in bir benzeridir, ancak tarım üreticileri için faiz oranı% 15'ten% 6'ya düşürülmüştür. Ve Kırım için -% 4'e kadar.
Girişimciler için Birleşik Tarım Vergisini kullanmanın faydaları
Tarım vergisi ödeme kolaylığının yanı sıra, Birleşik Tarım Vergisi sisteminin bir dizi başka avantajı da vardır:
- KDV, gelir vergisi ve emlak vergisi ödenmez. Ancak Birleşik Tarım Vergisi, ithalat ve ihracat işlemlerinde KDV'den muaf değildir;
- basitleştirilmiş muhasebe sistemi Tüm muhasebe, gelir ve gider defterindeki birincil belgeler esas alınarak gerçekleştirilir. Sabit varlıklar, üretime alındıkları anda derhal silinir;
- raporlama kolaylığı;
- Sıfır rapor sunma ve harcama tarafında önceki yıllardaki zararları hesaba katma yeteneği.
Çiftçilerin çoğu tek bir tarım vergisi ödemekten yararlanıyor
Tek tarım vergisine nasıl geçilir?
Bir şirketin (bireysel girişimci, köylü işletmesi veya LLC) Birleşik Tarım Vergisi sistemi kapsamında tescili bildirim niteliğindedir. Bölgesel vergi dairesine kayıt olurken bu tür vergilendirmeyi belirtmek ve kayıt belgelerinde (kurum sözleşmesi veya ticari kuruluş tüzüğü) başvurunun geçerliliğini onaylamak yeterlidir. Birleşik tarım vergisinin kullanılma olasılığını doğrulayan bir belgeye (uzun vadeli bir arazi kiralama sözleşmesi veya benzer bir belge) ihtiyacınız olabilir.
Kayıt sırasında Birleştirilmiş Tarım Vergisini bir vergi türü olarak belirtmediyseniz, düzeltmeniz için size 30 gün süre verilir.. Bundan sonra şirkete temel form (OSN) uygulanacaktır. Bundan sonra Birleşik Tarım Vergisine geçiş ancak yeni takvim yılından itibaren mümkün olacak. Bunu yapmak için, 15 Aralık'tan önce vergi dairesine başvuruda bulunulması gerekecektir (transfer başvurusunun işleme alınması için gereken süre dikkate alınarak).
İşletmeyi yeniden düzenleyerek veya eskisini tasfiye ederek şirketi farklı bir mülkiyet şekline göre düzenleyerek yeni bir vergi sistemine geçmek mümkündür. Bu yol daha zordur.
Birleşik Tarım Vergisinin kullanılmasının temel şartı, şirketin veya köylü çiftliğinin (köylü çiftliği) gelirinin %70'inden fazlasını temel faaliyetlerinden almasıdır. İkinci şart ise işe alınan işçi sayısının sınırlandırılmasıdır. Yılda 300'den fazla kişi yok.
Ancak bu rakam bireysel girişimciler için kabul edilebilir, ancak LLC'ler ve özel işletmeler için bu kadar çok sayıda çalışan gerçekçi olmayan bir durumdur. Devlete ait işletmeler için birleşik tarım vergisi yasaktır.
Video: Birleşik Tarım Vergisine geçmek için hangi koşulların karşılanması gerekir?
Birleşik Tarım Vergisi sisteminin uygulanabileceği koşullar
Söz konusu sisteme göre vergilendirmeye geçiş hakkına sahip olmak için, ekimden satışa kadar tam bir tarımsal üretim döngüsü düzenleyebilirsiniz:
- tarım ürünlerinin üretimi;
- birincil işleme;
- derin işleme;
- bitmiş ürünlerin satışı.
Herhangi bir bağlantının döngüden çıkarılmasına izin verilir. Ama önemli olan tarımsal üretimdir. mal. Birleşik Tarım Vergisi uygulanırken şirket, özel tüketime tabi ürünler veya kumarla iştigal etmemelidir. Ancak bu şartla tek bir tarım vergisinin uygulanması mümkündür.
Birleşik tarım vergisini uygulamak için yalnızca tarım ürünlerini bağımsız olarak işlemek değil, aynı zamanda bunları üretmek de gereklidir.
LLC'ler ve bireysel girişimciler için OKVED belgelerinin alınması
OKVED kodlarını seçerken, bir tüzel kişiliğin tescili için gerekli tüm kodları başvurunun uygun sayfasında belirtmelisiniz. Ancak asıl kod, 01-03 arasındaki ilk iki rakamı içeren bir kod olmalıdır (bitki yetiştiriciliği, hayvancılık, ormancılık, balık yetiştiriciliği ve ilgili endüstriler). Şirketin gerekli OKVED'leri yoksa listeleri açıklığa kavuşturulmalı veya tamamlanmalıdır.
Ayrıntı düzeyi yedi basamağa kadar çıkabilir, ancak işin tarımsal odağını doğrulamak için dört basamak yeterlidir. Bu, OKVED formunu doldurma gerekliliklerini karşılar. Aynı bilgilerin kayıt yerindeki istatistik yetkililerine de sunulması gerekmektedir.
Birleşik Tarım Vergisinin uygulanmasına ilişkin yasal çerçeve, Vergi Kanununun ilgili maddeleri ve 04/06/2015 tarihli Federal Kanun-84 uyarınca yapılan değişikliklerle tamamen düzenlenmiştir.
Birleşik Tarım Vergisi kapsamındaki yerleşimlere ilişkin prosedür
Tarım ürünleri üreten bir işletme, kurucu belgelere dayanarak faaliyet gösterir. Bu, kolektif mülkiyete sahip büyük ticari kuruluşlar için bir tüzük veya kurucu anlaşmadır. Birleşik Tarım Vergisine tabi şirketler için basitleştirilmiş bir muhasebe ve vergi muhasebesi sistemi kullanılıyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18. Maddesi, birleşik tarım vergisini, uygulama prosedürü kanunla belirlenen özel bir vergi rejimi olarak sınıflandırmaktadır.
Tarım vergisi raporlarının sunulması
Bu vergilendirme sistemine göre yılda bir kez bildirimde bulunmalısınız.. 2017 yılı sonuçlarına göre raporun 31 Mart 2018 tarihine kadar hazırlanıp sunulması gerekmektedir. Ve 2017 yılında faaliyet gösteren işletmeler, geçen yıl için aynı son tarihler içerisinde rapor sunmaktadır. Bireysel girişimciler ve özel işletmeler aynı raporu raporlama dönemini takip eden yılın 30 Nisan tarihinden önce sunarlar. Tarım sektöründeki işin mevsimlik doğası göz önüne alındığında, bu durum üretici için uygundur.
Avans ödemeleri ne zaman yapılacak?
Tek tarım vergisi kapsamında çalışırken 25 Temmuz'dan önce avans ödemesi yapılması gerekiyor. Bu geçici vergi indiriminin altı aylık faaliyet sonuçlarına göre yapılması öngörülüyor. Nihai raporda avans ödemesinin tutarı dikkate alınır.
Birleşik tarım vergisi, vergi matrahının (NB) %6'sı oranında hesaplanır.
NB = toplam gelir eksi giderler.
Birleşik tarım vergisi = NB x 0,06
Vergi matrahı nasıl hesaplanır: Gelir ve giderler nereye yansıtılmalıdır?
Tüm tahakkuklar gelir ve gider defteri (KUDiR) esas alınarak verilmektedir. Ve deftere yapılan girişler birincil muhasebe belgeleriyle onaylanmalıdır: maaş bordroları, maddi varlıkların kabulü ve devri, faturalar, sözleşmeden doğan yükümlülüklerin ödenmesine ilişkin banka hesap özetleri vb.
Beyannamenin gelir ve gider kısımları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre belirlenir: ikinci bölüm, bölüm 26-1, 346. maddenin 5. bölümü.
Gelir, satışlara (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. Maddesi) ve satış dışı (sözleşmeye bağlı hizmetler, mülkün alt kiralanması, mevduat faizi vb. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi uyarınca) ayrılmıştır. Gelir ve giderlerin alındığı tarih, fonların alındığı gün, aslında mal ve hizmetler için ödeme tarihi veya ekipmanın işletmeye alma tarihidir. Sözde nakit muhasebe yöntemi.
Birleşik tarım vergisini doğru bir şekilde hesaplamak için, şirketin muhasebe politikasına bu tür faaliyetlere ilişkin gelir ve giderlerin ayrı ayrı muhasebeleştirilmesine ilişkin bir hükmün dahil edilmesi gerektiğini lütfen unutmayın.
Olası ve sorumlu giderlerin listesi, basitleştirilmiş vergi sistemine göre biraz daha küçüktür, ancak tam olarak sunulabilecek kadar büyüktür. İşte en ilginç noktalar:
- önceki yıllara ait (10 yıla kadar) zarar tutarını teminat olarak kabul edebilirsiniz;
- bir arsanın masrafları 7 yıllık bir süreye eşit olarak dağıtılabilir;
- döviz makbuzları, alındıkları tarihteki Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür;
- maddi duran varlıklar şeklindeki katkılar piyasa kuru üzerinden rubleye dönüştürülür;
- Yıla ait vergi beyannamesinin hazırlanması üçüncü bir tarafa emanet edilebilir ve vergi raporu hazırlama masrafları muhasebe hizmetleri şeklinde gider olarak yazılabilir. Bu kısım %6 vergiye tabi değildir;
- Kayıtlı sermayede öz kaynak pahasına yapılan artış gelir olarak sayılmaz. Ancak sübvansiyonlar, üretim dışı, ürün satışıyla ilgili olmayan, gelir tarafında yer alıyor;
- Vergi matrahını azaltan harcama tarafı aynı zamanda amortisman giderlerini, inşaat maliyetlerini, sabit varlıkların yeniden inşası ve bakımını, reklam maliyetlerini vb. içerir.
Tüketicinin işlem sırasında KDV ödemiş olması durumunda katma değer vergisinin tamamı bütçeye iade edilecektir. 2017 yılında beyannamenin gelir kısmına girilmesine gerek yoktur.
Birleşik tarım vergisine geçişte vergi amaçlı kabul edilen harcamaların dikkatle değerlendirilmesi gerekmektedir.
2017 yılında Birleşik Tarım Vergisi hakkında rapor sunma prosedürü
Birleşik Tarım Vergisi beyannamesinin içeriği ve formatına ilişkin tek tip standartlar bulunmaktadır. Rapor birkaç bölümden oluşuyor:
- vergi mükellefi hakkında bilgi içeren bir başlık sayfası;
- bölüm 1 - tek verginin tutarı;
- bölüm 2 - birleşik tarım vergisinin hesaplanması;
- bölüm 2.1 - vergi matrahını azaltan giderlerin hesaplanması;
- bölüm 3 - fonların amaçlanan kullanımına ilişkin rapor.
Birleşik tarım vergisi için örnek vergi beyannamesi
Birleşik Tarım Vergisi raporu hem elektronik hem de basılı olarak hazırlanabilir. Basılı versiyon bölgesel vergi dairesine şahsen sunulur. Elektronik versiyon, NO web sitesindeki kişisel hesabınız aracılığıyla e-posta yoluyla iletilir. Tarım işletmesinde 100'den fazla kişi istihdam ediliyorsa beyan yalnızca elektronik ortamda kabul edilir.
Beyanname formu standartlaştırılmıştır. Değiştirilemeyen bir barkoda sahiptir. Yalnızca nesnel olarak önemli bilgiler içeren sütunlar veya sayfalar doldurulur.
İndirilecek beyan formu ve nasıl doldurulacağına dair bir örnek.
Sıfır getiri beyanında bulunmanın riskleri nelerdir?
Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.3'ü, beyan edilen gelir miktarının 0 ruble olduğu Birleşik Tarım Vergisi kapsamında beyanname verme hakkınız yoktur. Bu durumda, birleştirilmiş tarım vergisi uygulama şartlarına uyulmaması nedeniyle birleştirilmiş tarım vergisi uygulama hakkı kaybedilmektedir. Kanun genellikle vergi otoriteleri tarafından bu şekilde yorumlanır. Ancak bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda doğrudan belirtilmemiştir. Yani teorik olarak karlılık eksikliğini göstermek mümkündür, ancak raporun mutlaka raporlama dönemindeki herhangi bir tarımsal faaliyeti yansıtması gerekir. Tarımsal faaliyetlerin varlığının KUDiR tarafından doğrulanması gerekmektedir.
Beyanname verme prosedürü ve son başvuru tarihleri, şirket çalışanları için sosyal katkı paylarının (PFR, Sosyal Sigorta Fonu, FFOMS) aylık transferi ve Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna üç aylık katkılardan muaf değildir.
Video: Aile Çiftliklerine Yönelik Sübvansiyonlar
KUDiR'i koruma prosedürü
Gelir-gider muhasebe defteri, 169–2006 Sayılı PMF'nin 2 No'lu Ek'i tarafından düzenlenmektedir. Form birleştirilmiştir. Birkaç kez güncellendi, bu nedenle en son formları aldığınızdan emin olun. İşletme faaliyetlerinin özelliklerini daha iyi yansıtacak şekilde kitapta değişiklik yapılmasına izin verilir. UTII hariç her türlü vergilendirmede firma ve şirketler için defter tutmak zorunludur.
Bireysel bir girişimci için kayıt tutmam gerekir mi?
Bireysel girişimciler KUDiR'yi vergi istatistikleri yerine patent üzerinden yürütürler. Muhasebenin PSN'deki bir girişimci için pratik bir önemi yoktur. Çünkü patente ilişkin verginin tamamı peşin olarak ödenmektedir. “Öde ve Çalış” prensibine göre. Bununla birlikte, vergi makamları bireysel girişimcilerden patent vergisi için yalnızca Birleşik Tarım Vergisinin ödenmesine ilişkin ödeme emirlerini değil aynı zamanda KUDiR'i de talep edebilir.
KUDiR'in bakımına ilişkin talimatları tamamlayın.
Muhasebeciler için KUDiR'nin bakımına ilişkin talimatlar
Kitabın bakım prosedürü oldukça hacimlidir, 5-6 sayfalık daktilo edilmiş metin içerir. Temel kurallar aşağıdaki gibidir:
- KUDiR, 2015 yılından bu yana bölgesel vergi makamlarına kayıtlı değil. Yalnızca talep üzerine, masa denetimi vb. durumlarda sağlanır;
- Birleşik Tarım Vergisine ilişkin KUDiR'nin sürdürülmesi zorunludur. Kitap kağıt üzerinde veya elektronik biçimde olabilir;
- Basılı versiyonda bir başlık sayfası ve çalışma sayfaları bulunur. Sayfalar numaralandırılmıştır. Defter, müdürün mührü veya imzasıyla ciltlenir ve mühürlenir;
- KUDiR vergi makamlarına sunulmadan önce, elektronik versiyon normal basılı versiyon gibi yazdırılır ve yürütülür;
- Her raporlama dönemi için yeni bir KUDiR oluşturulur. Geçmiş yıllara ait defterler en az beş yıl süreyle saklanır;
- Kitapta düzeltmeler uygulanmaz. Değişiklikler yeni bir girişle yapılır ve sorumlu kişinin düzeltmenin bulunduğu sayfadaki imzasıyla onaylanır;
- Gelir ve giderler raporlama döneminin başından sonuna kadar kademeli olarak korunur.
Birleşik Tarım Vergisi kapsamında beyannamenin geç verilmesi sorumluluğu
Beyannamenin vergi makamlarına geç sunulması veya bulunmaması durumunda aşağıdaki yaptırımlar uygulanır:
- beyanname vermek için son tarihin ihlali durumunda, geciken her ay için vergi tutarının% 5'i tutarında, ancak% 30'dan fazla olmamak üzere cezalar verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi, 1. paragrafı);
- elektronik beyanname verme prosedürüne uyulmaması - 200 ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi);
- Vergi ödeme sürelerinin ihlali - tahakkuk eden tutarın %20'si. Kasıtlı eylem durumunda -% 40 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. Maddesi);
- vergi memurunun talep ettiği bir belgenin 5 gün içinde sağlanmaması durumunda, her belge için 200 ruble para cezası verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi);
- İdare Kanununa (İdare Kanunu) uygun olarak, küçük idari suçlar için yetkililere 300 ila 500 ruble para cezası verilir (İdari Kanunun 15.5. Maddesi).
1C muhasebe programı, birleşik tarımsal vergilendirme formuna göre raporlama materyallerinin hazırlanmasıyla iyi başa çıkmaktadır. Deneyimler, banka ve kasa belgelerinin postalanmasıyla ilgili sorunların ortaya çıkabileceğini göstermektedir. Sosyal yardımların geri ödenmesi sırasında program otomatik olarak aktarımı vergiye tabi gelir kısmına girer. Ayarlamanın manuel olarak yapılması gerekiyor, ancak vergiyi hesaplamak göründüğü kadar zor değil çünkü gelecek otomatik belge işlemede yatıyor.
Genel olarak iş adamlarının bütçe katkılarından önemli ölçüde tasarruf etmelerine olanak tanıyan özel vergi rejimleri arasında Vergi Kanunu, tek bir tarım vergisi ödeme imkanı sunmaktadır. Aslında bu, örneğin belirli bir vergi mükellefi grubunun (tarım ürünleri üreticileri) kullanımına sunulan basitleştirilmiş vergi sistemiyle aynı özel rejimdir.
Birleşik tarım vergisi ve özellikleri
Tarımsal tanım kapsamına giren malların satışından elde edilen gelir payının şirket veya girişimcinin toplam gelirinin en az %70'i olması koşuluyla mümkündür. Bu durumda şirketler aslında bir dizi ödemenin yerini alıyor: kar vergisi, KDV, kurumsal mülkiyet vergisi ve bireysel girişimciler kişisel gelir vergisini, KDV'yi ve kişisel mülkiyet vergisini tek bir tarım vergisi ödemesiyle değiştiriyor. Gelir payı bir önceki yılın sonuçlarına göre belirlenir, ancak yeni oluşturulan kuruluşlar veya kayıtlı bireysel girişimciler, Federal'e ilgili bir bildirim göndererek, varlıklarının en başından itibaren Birleşik Tarım Vergisi ödemeye geçme hakkına sahiptir. Vergi Hizmeti.
Tek bir tarım vergisi ödemenize olanak sağlayan tarım ürünleri için ne geçerlidir? Üretimi sırasında bu maddede açıklanan özel rejime geçmenin mümkün olduğu belirli tarım ürünleri türleri, Ekonomik Faaliyet Türüne Göre Tüm Rusya Ürünlerin Sınıflandırılmasına (Madde 346.2'nin 3. fıkrası) uygun olarak belirlenir. Vergi kodu). Listede tarım ve ormancılıkta bitkisel üretim ve hayvancılıktan elde edilen ürünlerin yanı sıra balık yetiştirme/beslemede kullanılan balıklardan ve diğer suda yaşayan biyolojik kaynaklardan elde edilen ürünler yer alıyor. Tarım ürünleri ayrıca balık ve deniz memelileri gibi suda yaşayan biyolojik kaynakların çeşitli avlarını, ayrıca balıkçı teknelerinde üretilen balıkları ve diğer ürünleri de içerir.
Kendi başlarına veya kiralık gemileriyle balıkçılıkla uğraşan şirketler de, bir şehir veya köy oluşturmaları ve bu tür kuruluşlardaki çalışan sayısının tüm yerleşim yerinin nüfusunun en az yarısı kadar olması durumunda Birleşik Tarım Vergisi mükellefi olabilirler. Ayrıca, balıkçılık kooperatifleri de dahil olmak üzere tarımsal üretim kooperatifleri veya yıl boyunca ortalama 300 çalışanı olan balıkçılık kuruluşları ve girişimciler Birleştirilmiş Tarım Vergisinin ödenmesi için başvuruda bulunabilmektedir.
2017'de birleşik tarım vergisi
Bu yılın yenilikleri arasında, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren bitkisel ve hayvansal üretim alanında tarımsal üreticilere hizmet veren firma ve tüccarların tarımsal üretici olarak yer alması da yer alıyor. Bu tür hizmetlerin türünü belirlerken tarımsal ürünlerin üretimi ve tarım ürünlerinin hasat sonrası işlenmesi alanındaki faaliyetleri düzenleyen OKVED kodlarına odaklanmak gerekmektedir. Yani belirli tarım ürünlerinin kişisel üretiminden söz etmiyoruz. Ürün ekimi, hayvan otlatma, ürün hasadı, meyve ağaçlarının budaması gibi belirli hizmetleri sağlayan işadamları, 2017 yılında tek tarım vergisine geçebilecek.
Kendi faaliyetlerinin özellikleri nedeniyle 2017 yılında Birleşik Tarım Vergisi ödemeye geçiş hakkını alan firmalar ve bireysel girişimciler için genel olarak diğer tarımsal üreticilerle aynı kurallar geçerlidir. 2016 yılı sonunda ilgili hizmetlerin satışından elde edilen gelirin payı en az %70 olmalıdır. Bu nedenle, bu yıldan itibaren tarımsal faaliyetlerle ilgili ek faaliyet türlerine ilişkin yeni kural, bu özel rejime geçiş olasılığının belirlenmesi açısından bir dereceye kadar geriye dönük olarak işliyor.
Aynı zamanda, geçen yıl olduğu gibi, özel tüketime tabi ürünler üreten firmalar ve girişimciler, kumar işiyle uğraşan şirketler ile devlete ait, bütçeli ve özerk kurumlar Birleşik Tarım Vergisi rejimini uygulayamayacak.
Birleşik tarım vergisinin hesaplanması prosedürü
Yukarıda açıklanan kategorilerdeki tarımsal üreticiler ve bu alanda hizmet veren şirketler ve bireysel girişimciler bütçeyi nasıl hesaplıyor? Bu durumda tarım vergisini hesaplama şeması oldukça basittir. Birleşik Tarım Vergisinin amacı, Vergi Kanunu'nun 346.4 maddesinin 2. paragrafına göre, yapılan harcamaların tutarı kadar düşen gelirdir. Özel rejimin uygulanması çerçevesinde gelir ve giderlerin belirlenmesine ilişkin usul aşağıdaki 346.5 maddesinde düzenlenmiştir. Elbette vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınan tüm harcamaların faaliyet çerçevesinde gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi gerekmektedir. Bu anlamda, vergilendirme nesnesinin belirlenmesi, prensip olarak, gelir vergisinin veya örneğin "gelir eksi giderler" nesnesi ile tek bir "basitleştirilmiş" verginin hesaplanmasına kesinlikle benzer.
Tek tarım vergisi oranı %6'dır. Vergi mevzuatında, basitleştirilmiş vergi sisteminde olduğu gibi indirim yapılmasını sağlayacak herhangi bir fayda sağlanmamaktadır. Böylece elde edilen gelir ile yapılan gider arasındaki farkın tam olarak %6'sı bütçeye aktarılıyor. Ancak şirketler veya bireysel girişimciler, Birleşik Tarım Vergisi uygulaması kapsamında önceki vergi dönemlerinde zarara uğramışsa, cari yılın vergi matrahını uygun miktarda azaltabilirler (Vergi Kanunu'nun 346.6 maddesinin 5. fıkrası).
Vergi ödemesinin en geç 25 Temmuz'a kadar yapılması gerekiyor. Bu, yılın ilk yarısının sonuçlarına dayanan bir avans ödemesidir. Yıllık vergi tutarının nihai hesaplaması, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 31 Mart tarihinden önce yapılmalıdır - yıl. Tek tarım vergisine ilişkin beyan da aynı anda verilmektedir. Bu durumda son tarih hem şirketler hem de bireysel girişimciler için aynıdır.
2017'de birleşik tarım vergisi kuruluşlar ve girişimciler bunları tarımsal üretimde kullanıyor. Bu, uygulanması hem şirketler hem de bireysel girişimciler açısından önemli olan özel bir vergi türüdür.
Tek tarımsal vergi rejiminin temel nüansları
Birleşik Tarım Vergisinin kullanılması, tarımsal üreticilerin üretim ve satışları sırasındaki maliyetlerinde azalma sağlar. Bu, bu kategorideki vergi mükelleflerinin vergi yükünün azaltılmasıyla sağlanır. Birleşik Tarım Vergisi, firmaları ve bireysel girişimcileri şu vergileri ödemekten muaf tutar: emlak ve KDV (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından özel olarak belirlenen durumlar hariç). Listelenen vergilere ek olarak, tüzel kişiler gelir vergisi ödememektedir ve bireysel girişimciler kişisel gelir vergisi ödememektedir. Bu, vergileri önemli ölçüde azaltmanıza ve raporlamayı basitleştirmenize olanak tanır.
Lütfen unutmayın: 2019'dan itibaren Birleşik Tarım Vergisi mükellefleri KDV ödeyecektir. Detaylar.
Aşağıdakiler tarım ürünleri olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.2. Maddesinin 3. fıkrası):
- sebzeler, meyveler, tahıllar ve diğer bitkisel ürünler (tarım ve ormancılık);
- et, süt ve diğer hayvansal ürünler;
- balıklar ve bunların yakalanması veya yetiştirilmesi yoluyla elde edilen diğer su biyolojik kaynakları.
Birleşik Tarım Vergisi rejimine geçiş, işlenmiş olanlar da dahil olmak üzere satılan tarım ürünlerinden elde edilen geliri toplam gelirinin en az %70'i olan kuruluşlar için mümkündür.
2013 yılından itibaren birleşik tarım vergisi tercihi bildirim niteliğindedir. Şirket, kayıttan sonraki 30 gün içinde Birleşik Tarım Vergisine geçmeye karar verebilir ve bunu Federal Vergi Hizmetine bildirebilir. Bildirim formu Federal Vergi Servisi'nin 28 Ocak 2013 tarih ve MMB-7-3/41@ sayılı emriyle mevcuttur.
Halihazırda mevcut şirketler, 31 Aralık'a kadar Birleşik Tarım Vergisine geçiş konusunda vergi makamlarına bildirimde bulunabilecek. Aynı zamanda bu vergiye geçiş de önümüzdeki yıldan itibaren gerçekleşecek.
Birleşik Tarım Vergisi, paragraflarda listelenen vergi mükellefleri tarafından kullanılabilir. 2 ve 2.1 md. 346.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Birleşik tarım vergisinin kumar, eksiz malların üretimi ve devlete ait, bütçe ve özerk kuruluşlarla ilgili faaliyetlerde kullanılması imkansızdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.2 maddesinin 6. fıkrası). Birleşik tarım vergisini kullanma kriterleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.2. Maddesi) ihlal edilirse, bunu bu olaydan en geç 15 gün sonra Federal Vergi Hizmetine bildirmelisiniz.
Birleşik tarım vergisi oranı ve hesaplanması
Vergiyi doğru hesaplamak için gelir ve giderlerin özel bir kitapta dikkate alınması gerekir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 11 Aralık 2006 tarih ve 169n sayılı emri). Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre resmi idaresi yalnızca bireysel girişimcilere sağlanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5'inci maddesinin 8. fıkrası). Şirketlerin kendileri, ticari işlemleri kaydedecekleri bir kayıt defteri geliştirmelidir.
Cari hesaba alınan tüm fonlar gelir olarak sınıflandırılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249, 250. Maddeleri). Sanatın 2. paragrafında belirtilen maliyetler. Giderlere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5'i dahildir. Bunlar, fizibilitesi teyit edilen maliyetleri içerir. Bunlara aşağıdakiler için harcamalar dahildir:
- işletim sisteminin satın alınması ve yükseltilmesi;
- maddi olmayan varlıkların edinimi;
- mülk kiralama;
- tohum malzemesinin satın alınması;
- İşletim sistemi, mülk, ürün sigortası;
- iş seyahatleri;
- noterlerin, avukatların, denetçilerin hizmetleri;
- İletişim servisleri;
- yeni yapım personelinin eğitimi;
- genç hayvan, kümes hayvanları ve balık kızartmasının satın alınması;
- diğer harcama türleri.
Listelenen tüm giderler, Sanatın kriterlerine uymaları durumunda muhasebeye tabidir. 252, 254, 255, 263-265, 269 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Vergi, gelir ve gider arasındaki farkın %6 oranıyla çarpılmasıyla belirlenmektedir. Kırım ve Sivastopol için bu oran 2017-2021'de %4'e indirilebilir.
Birleşik tarım vergisine ilişkin raporlama
Birleşik Tarım Vergisi için 2 dönem vardır - bir yıl (vergi) ve altı ay (raporlama). Raporlama döneminin sonunda, şirket veya bireysel girişimci, beyannameye göre kalan vergi miktarını - cari yılın 25 Temmuz'undan önce ve vergi döneminin sonunda - avans olarak öder. Beyannamenin sunulması ve Birleşik Tarım Vergisinin nihai ödemesinin bir sonraki yılın 31 Mart tarihinden önce yapılması gerekmektedir.
Tarım endüstrisindeki üreticilere yönelik hukuk kuralları, bu ticari kuruluşların bütçeye tek bir tarım vergisini hesapladığı ve kuruluşun kârı üzerinden önemli ölçüde azaltılmış bir oranla ödediği tercihli bir vergi rejiminin varlığını sağlar. Ayrıca bu işletmeler ve bireysel girişimciler için muhasebe basitleştirilmiş bir şemaya göre oluşturulabilir.
Birleşik tarım vergisi, tercihli vergi sistemi uygulayan ve kanunla belirlenen kriterlere uygunluk nedeniyle uygulamaya başlayan mükellefler için zorunlu bir ödemedir.
Aynı zamanda, birleşik tarım vergisi, kar (tüzel kişiler için) ve kişisel gelir vergisi (girişimciler için), KDV ve bazı durumlarda kurumlar vergisi gibi vergilerin değiştirilmesini içerir. Aslında işletmeler ve bireysel girişimciler yalnızca bu vergiyi öderler.
Bu vergilendirme sistemi yalnızca tarım ürünlerini esas olarak işleyen ve satan üreticiler için geçerlidir ve daha ileri düzeyde işleme yapan kuruluşlar için geçerli değildir. Birleşik Tarım Vergisini ödemeye geçiş isteğe bağlıdır.
Birleşik Tarım Vergisi hesaplanırken vergi mükellefi diğer faaliyet alanlarına da başvurabilir. Ancak gelir paylaşımı kriterine uyulması zorunludur.
Birleşik Tarım Vergisi sistemi, oldukça düşük oranlarda bir vergi ödemeniz gerektiğinden, sisteme çok benzer. Bu sistem aynı zamanda işletmede çalışan çalışanların veya bireysel girişimcilerin ücretleri için sigorta primlerini hesaplarken de fayda elde etmenizi sağlar.
2017 yılında Birleştirilmiş Tarım Vergisi uygulama koşulları
2017 yılında Birleşik Tarım Vergisi hesaplanırken sistem yalnızca aşağıdaki gereksinimleri karşılayan ticari kuruluşlar tarafından kullanılabilir:
- Bitkisel üretim, hayvancılık veya balıkçılık alanlarında çalışıyorlar.
- Bu işletmeler ve bireysel girişimciler, esas olarak bu endüstrilerden gelen ürünlerin üretimiyle ilgileniyorlar, bunların işlenmesiyle değil. Aynı zamanda ana faaliyet türündeki (tarımsal ürünlerin üretimi) payı da %70'in altında olmamalıdır.
- Bir ticari işletmenin balıkçılıkla uğraşması ve mevzuata göre şehir planlama işletmesi olarak sınıflandırılması veya çalışan sayısının 300 kişiyi aşmaması, kendi balıkçı teknelerini kullanması veya charter anlaşmaları kapsamında olması durumunda, ancak bu durumda birleşik tarım vergisini hesaplar ve aktarır. Bu durumda temel gelirin payının %70'i aşması gerekir.
- Bir ticari kuruluşun tarımsal üreticilere tarla hazırlama, mahsul ekimi ve hasadı, araştırma, otlatma ve hayvan sürme konularında destek hizmetleri sağlaması durumunda. Bu tür faaliyetlerden elde edilen gelirin payı %70'ten az olmamalıdır.
- Konular ise kendi tarım ürünlerinin ticaretini yapan tarımsal tüketici kooperatifleridir. Bu faaliyetten elde edilen gelirin payı %70'in üzerinde olmalıdır.
bukhproffi
Önemli! Birleşik tarım vergisi, özel tüketime tabi ürünlerin üretimi, kumar organizasyonu ve devlete ait, özerk ve bütçe kurumlarına ait kişiler tarafından kullanılamaz.
Tek tarım vergisine geçiş prosedürü
Vergi dairesine başvuruda bulunarak veya takvim yılı başından itibaren istediğiniz zaman veya zamanda bu sisteme geçebilirsiniz. İkinci durumda, Birleşik Tarım Vergisi uygulamasına ilişkin bildirim, bu rejimin uygulanmaya başladığı yıldan önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar gönderilmelidir.
Ek olarak, Federal Vergi Servisi'ne yakın zamanda kayıt yaptıran işletmeler ve bireysel girişimciler, kayıt tarihinden itibaren otuz gün daha tek bir tarım vergisine geçme hakkını saklı tutar. Bu durumda, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinden alınan sertifikada belirtilen kayıt tarihi, Birleşik Tarım Vergisinde faaliyetin başlangıcı olarak kabul edilecektir.
İlginizi çekebilir:
2019'da ticaret vergisi: Bu vergi nedir, nerede uygulanır, oranları
Şirketler transfer için başvurularını bulundukları yerde, bireysel girişimciler ise kayıtlı oldukları yerde yaparlar. Bu karar, vergi mükellefleri tarafından bağımsız olarak, vergi sistemlerinin karlılığı karşılaştırılarak verilmektedir.
Başka bir rejimden geçiş yapılması durumunda başvuruda tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelirin payının belirtilmesi gerekir. İşletmenin bir önceki yıla ait performans verilerine göre belirlenir.
Birleşik Tarım Vergisini uygulamak için kuruluşun, tek bir tarım vergisiyle rejimi kullanmaya başladığı konusunda Federal Vergi Hizmetine bildirimde bulunması gerektiğini unutmamak önemlidir. Bunu yapmadığı takdirde ilgili makamlar onun bu sisteme hakkını tanımayacak ve işletmenin veya bireysel girişimcinin aynı rejim altında faaliyet gösterdiği kabul edilecektir.
Dikkat! Tarım vergisine geçmek için belirlenen süre içerisinde Form 26.1-1'e başvuruda bulunmalısınız. Birleşik tarım vergisinin kullanılmasına karar verildikten sonra bu verginin yıl sonundan önce uygulanması gerekiyor. Yıl sonundan önce kriterlerin karşılanması durumunda tek başınıza ayrılmanız mümkün olmayacaktır.
Birleşik tarım vergisinin hesaplanması
Tarım vergisi miktarının belirlenmesinde, aynı dönemde yapılan harcamaların tutarı kadar düşülen gelir şeklinde bir matrah kullanılır.
Aynı zamanda Birleşik Tarım Vergisi maliyetlerine dahil edilebilecek tüm maliyetler Vergi Kanununda açıkça belirtilmiştir. Liste şu anda yaklaşık 40 makale içeriyor.
Vergi miktarının belirlenmesinde %6 oranı uygulanır. Kırım Cumhuriyeti ve Sivastopol için 2017 yılında bu verginin miktarı %4 olarak belirlendi (2016'da buradaki oran %0,5'ti).
Verginin doğru hesaplanabilmesi için tarım vergisini kullanan mükelleflerin muhasebe kayıtlarını tutmaları gerekmektedir. Üstelik bunun sadece şirketler tarafından değil girişimciler tarafından da yapılması gerekiyor.
Yıl içindeki gelir ve gider göstergelerinin tahakkuk esasına göre dikkate alınması gerekmektedir.
Vergilerin nasıl hesaplanacağına bakalım
Tvorog LLC tarım vergisi mükellefi olarak hareket ediyor ve %6'lık bir oran kullanıyor. Ocak 2016'dan Haziran 2016'ya kadar olan dönemde 8.500.000 RUB tutarında gelir elde etti.
Aynı zamanda toplam 6.850.000 ruble tutarında onaylanmış harcama yaptılar. Altı ayın sonunda muhasebeci avansı hesaplayıp havale eder.
Boyutu: (8500000-6850000) x %6 = 99.000 ruble.
Kurallara göre vergiyi belirlemek için yıl için gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre alınması gerektiğinden tutarı elde edilir:
(8500000+9750000) - (6850000+9125000) x %6 = (18.250.000 - 15.975.000) x %6 = 136.500 ruble.
Yılın ilk yarısında Federal Vergi Hizmetine, alınan verginin azaltılabileceği miktarda bir avans ödemesi yapıldı:
136.500 - 99.000 = 37.500 ovmak.
Vergi mükellefinin bu tutardaki vergiyi 31 Mart tarihine kadar vergi dairesine havale etmesi gerekiyor. Aynı tarihten önce doldurulmuş bir tarım vergisi beyannamesi de sunmanız gerekir.
Raporlama ve vergi ödemesi
Birleşik tarım vergisini hesaplayan tüm ticari kuruluşlar, takvim yılı sonuçlarına göre Birleşik Tarım Vergisi kapsamında bir vergi beyannamesi sunmalıdır.
Bu, şirket müdürü, girişimci veya yetkili temsilcileri tarafından kişisel bir toplantıda, taahhütlü posta yoluyla veya İnternet üzerinden elektronik belge yönetimi kullanılarak yapılabilir.
İlginizi çekebilir:
2019'daki UTII girişimcilik faaliyeti türü kodu ve temel karlılık
Birleşik tarım vergisine ilişkin vergi beyannamesi, raporlama yılının sonunu takip eden yılın 31 Mart tarihinden önce bir kez Federal Vergi Hizmetine gönderilir.
Herhangi bir nedenle (koşulların ihlali, faaliyetin sona ermesi vb.) mükellefin tarım vergisini kullanmayı bırakması halinde, sistemin kullanımının sona erdiği ayı takip eden ayın 25'inci gününe kadar Birleştirilmiş Tarım Vergisi beyanı verilir. .
Hem alınan gelir hem de yapılan harcamalar vergi miktarını belirlemek için kullanıldığından, bunları doğrulamak için her işletmenin bir gelir ve gider defteri hazırlaması gerekir. Çarşafları sırayla numaralandırılır, daha sonra dikilir ve mühürlenir. Kitaba girişler, gerçekte alınan belgelere dayanarak kronolojik sırayla yapılır.
Hata olması durumunda kitapta düzeltme yapılmasına izin verilir. Bununla birlikte, bu tür etkinliklerin her birine, sorumlu uzmanın vizesi ve (kullanılıyorsa) bir mühür eşlik etmelidir. Kolay okunabilmesi için hatalı değerin üzeri tek satırla çizilir.
Bu nedenle, tarım vergisi mükelleflerinin:
- Yıllara göre Birleşik Tarım Vergisi kapsamında bir beyan sağlayın. Bu, raporlama dönemini takip eden yılın 31 Mart tarihinden önce yapılmalıdır.
- Gelir ve gider defterinizi tutun.
Dikkat! Tarım vergisi yıl içinde bütçeye iki tutarda aktarılmaktadır. Yılın ilk yarısının bitiminden sonra 25 Temmuz'a kadar vergi mükellefinin sonuçlarına göre bir avans ödemesi belirleyip bütçeye aktarması gerekiyor. Ayrıca takvim yılının bitiminden sonra vergi tutarının tamamı hesaplanır ve bu tutar önceden ödenen avans ödemesinden düşülür ve 31 Mart'a kadar bütçeye gönderilir.
Vergi uygulama hakkının kaybı
Vergi mevzuatı, bir girişimcinin veya kuruluşun birleşik tarım vergisini kullanma hakkını kaybettiği durumları tanımlar.
Bunlar şunları içerir:
- Operasyonların karmaşıklığı (üretim, işleme ve satış) bozulur, yani kişi aşamalardan birini gerçekleştirmeyi durdurmuştur;
- Kişinin özel tüketime tabi ürünler üretmesi veya ayrıca kumar işiyle uğraşması;
- Kendi üretimimiz olan ürünlerin satışından elde edilen payın, elde edilen toplam gelirin %70'inden az olması;
- Balıkçılık çiftliklerindeki veya bireysel girişimcilerdeki işçi sayısı 300 kişiyi aştı. Bu kısıtlama tarımsal üretim yapan kuruluşlar için oluşturulmamıştır.
Kanuna göre mükellef, ihlalin tespit edildiği yılın başından itibaren Birleştirilmiş Tarım Vergisi'nden yararlanma hakkını kaybediyor. Ayrıca konu, 26.1-2 "Birleşik tarım vergisi hakkının kaybının bildirilmesi" formunu doldurarak Federal Vergi Hizmetine bu konuda bağımsız olarak bilgi vermekle yükümlüdür.
Tarım vergisi hakkını kaybettikten sonra vergi mükellefinin genel vergilendirme rejimini uygulamak zorunda kalması nedeniyle, yıl başından itibaren kar, mülk, KDV vb. dahil olmak üzere tüm OSN vergilerini hesaplaması ve ödemesi gerekmektedir.
Dikkat!
Birleşik Tarım Vergisi, tarım ürünleri üreten, işleyen ve satan işletmeler için tasarlanmış uygun bir vergilendirme rejimidir.
%6 oranı vergi matrahından hesaplanır. Program koşullarından yararlanmak için bildirim formunu doldurup vergi dairesine göndermeniz yeterli.
Yasal gereklilikler karşılandığı takdirde, birleşik tarım vergisi avantajlı bir vergilendirme rejimidir.
Bu, ödemelerle çalışmayı kolaylaştıran beş özel programdan biridir. Kanun bu vergi rejimine geçmeyi gerektirmiyor ancak bu sistemin önemli avantajları var.
Birleşik Tarım Vergisi kimlere yöneliktir?
Birleşik Tarım Vergisi programını kullanma hakkına sahip kişi ve kuruluşların listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.2. Maddesinde belirtilmiştir. Buna tarım ürünlerinin üretimi, işlenmesi ve daha sonra satışıyla uğraşan kuruluşlar (örneğin) dahildir. Listesi şunları içerir:
- tarım veya orman mahsulleri ürünleri;
- hayvancılık ürünleri;
- balıkçılık ürünleri.
Önemli:Birleşik Tarım Vergisine geçiş için zorunlu bir faktör, tarım ürünlerinin piyasaya sürülmesiyle ilgili tüm koşulların yerine getirilmesidir. Bir girişimci yalnızca bitmiş ürünler satıyorsa, vergi kanunu ona bu programı kullanma hakkını vermez.
Birleşik Tarım Vergisi, özel tüketime tabi ürünler üreten veya kumar işi yürüten kuruluşlara yönelik değildir (ayrı bir tane vardır). Özerk ve bütçeli kurumlar program kapsamına girmemektedir.
Tüzel kişiler için birleşik tarım vergisi yalnızca banka havalesi yoluyla ödenebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 3. fıkrasına göre nakit ödeme yalnızca bireylere sağlanmaktadır.
Nakit dışı ödemeler için bir kuruluşa kaydolmanız önerilir. 27 Temmuz 2006 tarihinde kabul edilen 137-FZ sayılı Kanun, Vergi Kanunu hükümlerine ilave açıklık getirmektedir.
Birleşik Tarım Vergisi sistemi nasıl çalışır?
Tüzel kişilerin kuruluşun performans göstergelerinin kayıtlarını tutması gerekmektedir. Bunlara dayanarak vergi matrahı ve aslında verginin kendisi hesaplanacaktır.
Vergi sisteminin çalışması aşağıdaki bileşenleri içermektedir.
- Raporlama süresi 6 aydır.
- Vergi dönemi 12 aydır.
- Vergi oranları – %6.
- Peşin ödeme tarihi, raporlama döneminin bitiminden sonraki 25 takvim gününü geçemez.
- Vergi matrahı, bir işletmenin gelirinden giderler düşülerek elde edilen tutardır.
Vergi hesaplamalarıyla çalışma
Başvuru, ikamet yerindeki (girişimci için) veya yerdeki (kuruluşlar için) vergi dairesine gönderilir. Belgeyi doldurmak için kontrol formu – No. 26.1-1.
Vergi rejimi değişikliklerindeki farklılıklar
Yeni kayıtlı bireysel girişimciler ve LLC'ler ile daha önce farklı bir vergi sistemi altında faaliyet gösteren işletmeler için Birleşik Tarım Vergisine geçiş prosedürü değişiklik göstermektedir.
- Yeni kayıtlı kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, kayıttan sonraki bir ay içinde ilgili başvuruyu yapmaları gerekmektedir.
- Farklı vergilendirme sistemi altında faaliyet gösteren işletmeler yeni yılın başından itibaren Birleştirilmiş Tarım Vergisi'ne geçiyor. İlgili başvurunun bir önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce yapılması gerekmektedir. İçerik, şirketin gelirinin ne kadarının üretilen ürünlerin satışından elde edilen kâr olduğunu gösterir. Kanun, Birleşik Tarım Vergisine geçilebilmesi için bu oranın en az %70 olması gerektiğini belirtmektedir.
Girişimcinin, tarımsal üreticilere yönelik tek vergiye geçiş bildirimini öngörülen süre içerisinde yapmaması durumunda, vergi döneminin sonuna kadar vergi rejimini değiştiremeyecektir. Bir kuruluşun bu sistemi kullanması ancak daha sonra diğerine geçmesi durumunda, vergi rejimindeki değişiklikten en geç bir yıl sonra Birleşik Tarım Vergisine dönebilirsiniz.
Önemli:Vergi döneminin bitiminden önce bir girişimci, Birleşik Tarım Vergisinden başka bir vergilendirme sistemine geçiş yapamaz.
Raporlama ayrıntıları
Vergi döneminin sonunda yılda bir kez, Vergi Kanunu vergi beyannamesinin doldurulmasını ve ilgili makamlara sunulmasını sağlar. Bu belgenin bir örneği aşağıda gösterilmektedir:
Girişimciler belgeyi kayıt yerine, tüzel kişilere - şirketin bulunduğu yere sunarlar. Beyannamenin sunulması için son tarih, raporlama yılını takip eden yılın 31 Mart'ıdır.
6 ay süren raporlama döneminin bitiminden sonra vergi mükellefinin avans ödemesini hesaplaması gerekmektedir. Bunun için nelere dikkat edilir:
- raporlama döneminde elde edilen gelir;
- yarım yıllık giderler;
- vergi oranı yüzdesi.
Önemli:Avans ödemesi, raporlama döneminin bitiminden en geç 25 takvim günü sonra yapılır.
Birleşik tarım vergisine ilişkin vergi beyannamesi, Federal Vergi Servisi'nin 28 Temmuz 2014 N ММВ-7-3/384@ tarihli emriyle belirlenen formda doldurulur.
Belge elektronik veya basılı biçimde kabul edilir. Bir girişimci faaliyetlerini sona erdirmeyi planlıyorsa, işin durdurulmasından bir ay sonra (ancak en geç ayın 25'inde) bir beyanda bulunur.
Başka bir vergi rejimine geçiş
Kanun vergi rejiminde değişikliklere izin vermektedir. Birleşik Tarım Vergisi sisteminden geçiş yapmak için 26.1-2 numaralı formu doldurmanız gerekmektedir.
Geçişin nedeni, işletmenin göstergeleri ile kanunla belirlenen gereksinimler listesi arasındaki tutarsızlık olabilir.
Bu özellikle, tüm kârın en az %70'i olması gereken, üretilen ürünlerin satışından elde edilen gelirin payı ile ilgilidir.
26.1-2 numaralı formun bir örneği aşağıda verilmiştir:
Bir girişimcinin faaliyetlerini sonlandırırken, tamamlandığı tarihten itibaren 15 gün içinde vergi dairesine sunulan 26.1-7 numaralı kontrol formu doldurulur.
Birleşik Tarım Vergisi sisteminden gönüllü olarak ret olması durumunda, bu durum vergi yılı sonunda, yeni yılın ilk iki haftası içinde 26.1-3 No'lu Formda bildirilir.
Tek tarım vergisi uygun bir vergilendirme rejimidir. Çeşitli tarım ürünlerinin üretimi, işlenmesi ve daha sonra satışıyla uğraşan işletmelere yöneliktir. Bu sisteme geçiş vergi dairesine bildirimde bulunulması suretiyle gönüllü olarak gerçekleştirilmektedir.
