Hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisinin genelleştirilmiş üç aylık hesaplaması üst üste ikinci yıl için müfettişliğe sunuldu, ancak yine de formun doldurulmasıyla ilgili sorular devam ediyor.
Hesaplamaların sunulması için son tarihler ve prosedür
Hesaplamalar vergi acenteleri tarafından sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası).
Kişisel gelir vergisine tabi gelirin tahakkuk ettirilmemesi ve ödenmemesi durumunda sıfır hesaplama yapılmaz (01.08.2016 tarihli BS-4-11/13984@ tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi mektubu).
Yine de “sıfır” gönderilirse, Federal Vergi Servisi bunu kabul edecektir (Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'nin 4 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/7928@ tarihli mektubu).
İlk üç aylık, altı aylık ve 9 aylık hesaplamalar en geç belirtilen dönemi takip eden ayın son gününe kadar yapılır. Bu nedenle, 2017 yılında üç aylık hesaplamalar aşağıdaki şartlar dahilinde sunulmaktadır (madde 7, madde 6.1, madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesi):
- ilk çeyrek için - en geç 4 Mayıs'a kadar (hafta sonları ve tatillerin ertelenmesi dahil);
- yarım yıl boyunca - en geç 31 Temmuz'a kadar;
- 9 ay boyunca - en geç 31 Ekim'e kadar.
Yıllık hesaplama, 2-NDFL sertifikalarıyla aynı şekilde sunulur: 2017 için - en geç 04/02/2018 tarihine kadar (1 Nisan bir izin günüdür).
6-NDFL'nin hesaplanması TKS'ye göre yalnızca elektronik biçimde sunulur, eğer vergi (raporlama) döneminde gelir 25 veya daha fazla kişiye ödenmişse, 24 veya daha az ise, formun nasıl gönderileceğine işverenler kendileri karar verir: sanal olarak veya kağıt üzerinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası).
Genel bir kural olarak, hesaplama, kuruluşun kayıtlı olduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'ne (bireysel girişimcilerin ikamet yerindeki kaydı) sunulmalıdır.
Ayrı bölümler varsa(OP) 6-NDFL formundaki ödeme, kuruluş tarafından bu OP'lerin çalışanları ile ilgili olarak, bu tür bölümlerin tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Servisi Müfettişliğine ve ayrıca sivil sözleşmeler kapsamında gelir elde eden kişilerle ilgili olarak sunulur. bu tür anlaşmalara giren OP'lerin tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Servisi Müfettişliğine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. maddesi).
Hesaplama, aynı denetime kayıtlı olmalarına, ancak farklı belediyelerin bölgelerinde ve farklı OKTMO'ya sahip olmalarına bakılmaksızın her OP için ayrı ayrı doldurulur (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 28 Aralık tarihli mektubu, 2015 No. BS-4-11/23129@).
OP'ler aynı belediyede bulunuyorsa, ancak farklı Federal Vergi Servisi Müfettişlerinin yetkisi altındaki bölgelerde bulunuyorsa, kuruluşun bir müfettişliğe kaydolma ve orada hesaplamalar sunma hakkı vardır (Rusya Vergi Kanunu'nun 83. Maddesinin 4. fıkrası) Federasyonu).
Çalışan farklı şubelerde çalıştı. Vergi dönemi boyunca bir çalışan kuruluşun farklı şubelerinde çalışıyorsa ve işyeri farklı OKTMO'da bulunuyorsa, vergi acentesi böyle bir çalışan için birkaç 2-NDFL sertifikası sunmalıdır (TIN - KPP - OKTMO kombinasyon sayısına göre) kodu).
Sertifikayla ilgili olarak vergi acentesinin birden fazla dosya gönderme hakkı vardır: tek dosyada en fazla 3 bin sertifika.
Ayrıntılardan en az birinde (TIN, KPP, OKTMO kodu) farklılık gösteren ayrı hesaplamalar 6-NDFL formunda da sunulur.
6-NDFL ve 2-NDFL tescili ile ilgili olarak: Başlık kısmına ana kuruluşun vergi numarası, şube kontrol noktası, kişinin işyerinin bulunduğu yerdeki OKTMO eklenir. Ödeme makbuzlarında da aynı OKTMO belirtilir (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 7 Temmuz 2017 tarih ve BS-4-11/13281@ mektubu).
Şirketin adresi değiştiyse, daha sonra yeni lokasyonda Federal Vergi Servisi'ne kaydolduktan sonra şirketin yeni 2-NDFL ve 6-NDFL denetimine tabi tutulması gerekir:
- eski OKTMO'yu belirterek önceki yerdeki Federal Vergi Servisi'ne kayıt süresi boyunca;
- yeni OKTMO'yu belirterek, yeni yerde Federal Vergi Servisi'ne kaydolduktan sonraki dönem için.
Aynı zamanda, 2-NDFL sertifikalarında ve 6-NDFL hesaplamasında, vergi dairesi tarafından yeni yerde atanan kuruluşun kontrol noktası (ayrı bölüm) belirtilir (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi mektubu) 27 Aralık 2016 tarihli, No. BS-4-11/25114@).
2017 yılı hesaplaması güncellenmiş bir form kullanılarak gönderilir
2017 raporlamasından itibaren, ancak 26 Mart 2018'den daha erken olmamak üzere, güncellenmiş 6-NDFL formu kullanılmıştır (17 Ocak 2018 tarihli ve ММВ-7-11/18@ sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri).
Yenilikler esas olarak, 1 Ocak 2018'den itibaren yeniden yapılanma sırasında yasal halefin, eğer bunu yapmamışsa, yeniden düzenlenen şirket için bir uzlaşma (gelir belgesi) sunması gerektiği gerçeğiyle ilgilidir.
Bu yeniliklere uygun olarak hesaplamanın başlık sayfası ve form doldurma kuralları değiştirildi:
- Yasal haleflere ilişkin ayrıntılar ortaya çıktı:
1) Değerlerden birinin belirtildiği “yeniden yapılanma biçimi (tasfiye) (kod)”: 1 - dönüşüm, 2 - birleşme, 3 - bölünme, 5 - katılım, 6 - eşzamanlı katılımla bölünme, 0 - tasfiye ;
2) "Yeniden düzenlenen kuruluşun TIN/KPP'si"; burada yasal halef, TIN'ini ve KPP'sini belirtir (diğer kuruluşlar tire işareti koyar);
- halef için kodlar oluşturulmuş (en büyük vergi mükellefi ise 215 veya 216), “yerde (muhasebe) (kod)” ayrıntılarına girilmiş;
- “Vergi acentesi” alanında yeniden düzenlenen kuruluşun veya ayrı bölümünün adı belirtilir;
- halefin bilgilerin doğruluğunu teyit etmesi mümkün hale geldi.
Ancak değişiklikler yalnızca yasal varisler için değil aynı zamanda tüm vergi acenteleri için de geçerli olacak.
Büyük vergi mükellefi olmayan tüzel kişilerin kodları değişti: "konumda (muhasebe) (kod)" ayrıntılarında 212 kodu yerine 214'ü belirtmeleri gerekecek.
Temsilcinin yetkisini onaylamak için yalnızca belgenin adını değil aynı zamanda ayrıntılarını da belirtmeniz gerekecektir.
Ayrıca barkod da değişti.
Hesaplamaları sunma prosedürünün ihlali ve buradaki hatalar için para cezaları
Formun gönderilmemesinin cezası, gönderimi için belirlenen tarihten itibaren her tam veya kısmi ay için 1 bin ruble'dir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesinin 1.2. fıkrası).
Ödemenin belirlenen sürenin bitiminden sonraki 10 gün içinde yapılmazsa, banka hesapları bloke edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3.2. fıkrası).
Hesaplamadaki hataların cezası 500 ruble olacak. Hatayı kendiniz düzeltirseniz, müfettişlerin yanlış bilgi keşfettiği öğrenilmeden önce güncellenmiş bir hesaplama gönderirseniz para cezası uygulanmayacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1. Maddesi).
Hesaplamayı gönderme formatına uymamanın cezası (elektronik form yerine kağıt) 200 rubledir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi).
Ayrıca kuruluşun vergi yükümlülüğünün yanı sıra, görevliye de idari sorumluluk sağlanmaktadır.
Bunu sunmaktan sorumlu kuruluşun bir çalışanı için zamanında hesaplama yapmamanın cezası 300 ila 500 ruble arasındadır (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesinin 1. Bölümü).
Editörün Notu:
kuruluşun görev tanımı raporların zamanında sunulmasını belirten bir baş muhasebeci varsa, o da dahil edilmelidir (03/09/2017 tarih ve 78-AD17-8 tarihli Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetlerinin Kararı).
Hesaplamayı doldurmanın özellikleri
Kişisel gelir vergisinin hesaplandığı bireylerin tüm gelirlerini göstermelidir. Form 6-NDFL, vergi acentesinin vergi ödemediği geliri içermeyecektir (örneğin, çocuk yardımları, bir bireyle imzalanan mülk satın alma ve satış sözleşmesi kapsamındaki ödeme tutarları).
Bölüm 1 hesaplama kümülatif bir toplamla doldurulur ve şunu yansıtır:
- sayfa 010'da - uygulanan kişisel gelir vergisi oranı;
- sayfa 020 - bireylerin yıl başından bu yana gelirleri;
- sayfa 030 - önceki satırda gösterilen gelir kesintileri;
- sayfa 040 - kişisel gelir vergisinden hesaplanır;
- 025 ve 045. sayfalarda - ödenen temettü şeklinde gelir ve bunlar üzerinden hesaplanan vergi (sırasıyla);
- sayfa 050 - göçmenin patentle ödediği avans ödemesinin tutarı;
- sayfa 060 - geliri hesaplamaya dahil edilen kişilerin sayısı;
- sayfa 070 - yılın başından itibaren kesilen vergi tutarı;
- sayfa 080 - vergi acentesinin kesemeyeceği kişisel gelir vergisi;
- sayfa 090 - bireye iade edilen vergi miktarı.
Farklı kişisel gelir vergisi oranları kullanırken, 010-050 numaralı satırların birkaç blokunu (her oran için ayrı bir blok) doldurmanız gerekecektir. 060-090 satırları tüm bahislerin toplam rakamlarını gösterir.
Bölüm 2 raporlama döneminin son 3 ayında gerçekleştirilen işlemlere ilişkin verileri içerir. Dolayısıyla 9 aylık hesaplamanın 2. bölümü üçüncü çeyreğe ait ödemeleri içerecek.
Her ödeme için, gelirin alındığı tarih - 100. sayfada, vergi stopajının tarihi - 110. sayfada, kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih - 120. sayfada belirlenir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesi, çeşitli gelir türlerinin ortaya çıkış tarihlerini ve Mad. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226-226.1'i bütçeye vergi transferinin zamanlamasını göstermektedir. Bunları tabloda sunuyoruz:
Ana gelir türleri | Gelirin alındığı tarih | Kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih |
Maaş (avans), ikramiyeler | Ücret sistemine dahil edilen aya ait maaş veya ikramiyenin hesaplandığı ayın son günü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası, Federal Vergi Dairesi'nin 08/09/2016 tarihli mektupları) GD-4-11/14507 Sayılı, 08/01/2016 Sayılı, BS- 4-11/13984@, Maliye Bakanlığı Maliye Bakanlığının 04/04/2017 Tarihli, 03-04-07 Sayılı Yazıları 19708). Yıllık, üç aylık veya bir defaya mahsus prim ödenmesi halinde, gelirin alındığı tarih primin ödendiği gün olacaktır. (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Eylül 2017 tarih ve 03-04-07/63400 sayılı yazısı) | En geç, son ödeme üzerine ikramiye veya maaşın ödendiği günü takip eden gün. Avans ayın son gününde ödenirse, bu esasen ayın ödemesidir ve ödendiğinde kişisel gelir vergisi hesaplanmalı ve kesilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası) ). Bu durumda hesaplamadaki avans tutarı, maaşla aynı kurallara göre bağımsız bir ödeme olarak gösterilir. |
Tatil ödeneği, hastalık ödeneği | Ödeme günü (Madde 1, Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesi, Federal Vergi Servisi No. BS-4-11/1249@ Mektupları, 25 Ocak 2017, No. BS-4-11/ 1 Ağustos 2016 tarihli 13984@). | En geç izin ücretinin veya geçici iş göremezlik yardımlarının ödendiği ayın son gününe kadar |
İşten çıkarılma üzerine ödemeler (maaş, kullanılmayan tatil tazminatı) | İşin son günü (madde 1, fıkra 1, madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 140. maddesi) | En geç ödeme gününü takip eden gün |
Yardım | Ödeme günü (Madde 1, Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesi, 16 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/8568@ tarihli Federal Vergi Servisi Mektupları, 9 Ağustos 2016 No. GD -4-11/14507) |
|
Temettüler | En geç ödeme gününü takip eden günden itibaren (ödeme LLC tarafından yapıldıysa). Aşağıdaki tarihlerden en erken olanından itibaren bir aydan geç olmamak kaydıyla: ilgili vergi döneminin sonu, fonların ödendiği tarih, sözleşmenin sona erme tarihi (eğer bir JSC ise) |
|
Ayni hediyeler | Hediyenin ödeme günü (transferi) (madde 1, 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 1. fıkrası, 16 Kasım 2016 tarihli Federal Vergi Servisi Mektupları BS-4-11/21695@ 28 Mart 2016 tarihli, No. BS-4-11/5278@ ) | En geç hediyenin verildiği günü takip eden gün |
Vergi stopajının tarihi neredeyse her zaman gelirin ödendiği tarihle çakışmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 4. fıkrası), ancak istisnalar da vardır. Yani, kişisel gelir vergisi stopajının tarihi:
- avans ödemesinden (ayın ilk yarısına ait maaş) ikinci yarı için bir maaş günü olacaktır (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 29.04.2016 tarih ve BS-4-11/7893 tarihli mektubu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı 02/01/2017 tarih ve 03-04-06/5209 sayılı);
- fazla günlük ödenekler için - avans raporunun onaylandığı ay için en yakın maaş ödeme günü (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06/05/2017 tarih ve 03-04-06/35510 tarihli mektubu);
- maddi menfaatler için, 4 bin ruble'den fazla değere sahip hediyeler (ayni gelir) - en yakın maaş ödeme günü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası).
Hesaplamanın 130. satırındaki gelir, kişisel gelir vergisi ve kesintiler için indirim yapılmadan tam olarak gösterilir.
100-120 satırlarındaki üç tarihin hepsinin çakıştığı gelir, 100-140 satırlık bir blokta yansıtılır. Örneğin maaşla birlikte o ay için ödenen ikramiyeyi gösterebilirsiniz; tatil ve hastalık maaşı her zaman maaştan ayrı olarak gösterilir.
Vergi ödeme son tarihi dördüncü çeyrekte ortaya çıkıyorsa (örneğin, Eylül ayı maaşı Ekim veya 30 Eylül'de ödenmişse), 9 ay boyunca hesaplamanın 2. bölümünde gelirin gösterilmesine, 2. bölüme yansıtılsa bile gerek yoktur. 1. Bu tür gelir, yıllık hesaplamanın 2. bölümüne yansıtılacaktır ( Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 21 Temmuz 2017 tarih ve BS-4-11/14329@ mektubu).
Yıllık formu doldurmanın nüansları:
- böcek. 1, fiili alınma tarihi geçen yıl içinde olan tahakkuk eden gelir tutarlarını içerecektir;
- böcek. 2, Ekim - Aralık aylarında sona eren kişisel gelir vergisi ödeme son tarihi olan ödenen geliri yansıtacaktır;
- Ocak ayında ödenen aralık ayı maaşı yıllık hesaplamaya dahil edilmeyecektir, bölümünde gösterilmesi gerekmektedir. Gelecek yılın ilk çeyreği için 2 hesaplama.
2017 için 6-NDFL doldurma örneği
Şirket Ocak 2017'de kuruldu ve 2017'de aşağıdaki 3 çalışanı istihdam ediyor:
- toplam 2.550.000 RUB tutarında tahakkuk eden gelir;
- 7.000 ruble tutarında standart kesinti sağlandı;
- Tüm ödemelerde kişisel gelir vergisi hesaplandı - 330.590 ruble.
Aralık ayı için ücretler üzerinden hesaplanan vergi 25.350 ruble olarak gerçekleşti, şirket bunu Ocak 2018'de (ücret öderken) stopaj yaparak bütçeye ödedi. Geri kalan ödemeler için kişisel gelir vergisi hesaplandı ve vergi acentesi tarafından kesildi.
Böylece 2017 yılının 12 ayı için kesilen vergi tutarı 305.240 RUB'dur. (330.590 RUB - 25.350 RUB).
Dördüncü çeyrekte şirket aşağıdaki işlemleri gerçekleştirdi:
- 10/02/2017 tarihinde kişisel gelir vergisini 09/12/2017 tarihinde ödenen izin ücretinden aktardım. Tatil ücreti miktarı 45.000 ruble, kişisel gelir vergisi miktarı 5.850 ruble;
- 10/05/2017 Eylül ayı maaşını 145.000,00 ruble tutarında ödedi, maaştan kişisel gelir vergisi kesildi - 18.850 ruble;
- 10/06/2017 kişisel gelir vergisini Eylül ayı maaşından bütçeye aktardı;
- 31.10.2017 tarihinde Ekim ayı maaşımı 205.000,00 ruble tutarında tahakkuk ettirdim, maaştan kişisel gelir vergisi hesapladım - 26.650 ruble;
- 03.11.2017 Ekim ayı maaşını ödemiş, bu gelirden kişisel gelir vergisi stopajı yapmış;
- 11/07/2017 kişisel gelir vergisini Ekim maaşından bütçeye aktardı;
- 30 Kasım 2017'de 195.000,00 RUB tutarında Kasım ayı maaşımı tahakkuk ettirdim ve maaştan 25.350 RUB tutarında kişisel gelir vergisi hesapladım;
- 5 Aralık 2017'de Kasım ayı maaşımı ve 3. çeyrek ikramiyemi 75.000 RUB tutarında ödedim. (25 Kasım 2017 tarihli emir, ikramiye üzerinden kişisel gelir vergisi - 9.750 ruble), bu gelirden kişisel gelir vergisi kesildi;
- 12/06/2017 kişisel gelir vergisini Kasım ayı maaşlarından ve 3. çeyrek ikramiyelerinden bütçeye aktardı;
- 21/12/2017 28.000,00 ruble tutarında ücretli hastalık izni yardımları, tahakkuk eden ve kesilen kişisel gelir vergisi - 3.640 ruble;
- 31 Aralık 2017'de Aralık ayı için toplam 195.000,00 ruble tutarında ücret tahakkuk ettirdim ve bunun üzerinden kişisel gelir vergisi hesapladım - 25.350 ruble.
“Açıklamayı” teslim ediyoruz
Herhangi bir bilgiyi belirtmeyi unutursanız veya hatalar bulunursa (gelir, kesinti, vergi veya kişisel veriler vb. tutarlarında) hesaplamayı açıklığa kavuşturmanız gerekecektir.
Ayrıca, geçen yıla ait kişisel gelir vergisi yeniden hesaplanırken “açıklama” sunulmuştur (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 21 Eylül 2016 tarihli BS-4-11/17756@ mektubu).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, güncellenmiş hesaplamanın sunulması için son tarihi belirlemez. Ancak vergi makamları bir yanlışlık bulmadan önce bunu müfettişliğe göndermek daha iyidir. O zaman 500 ruble para cezası konusunda endişelenmenize gerek yok.
“Ayar numarası” satırında hesaplama ilk kez düzeltiliyorsa “001”, ikinci “açıklama” gönderilirken “002” vb. gösterilir. Hataların bulunduğu satırlarda, doğru veriler geri kalan satırlarda belirtilir - birincil raporlamadakiyle aynı veriler.
Hesaplama yanlış kontrol noktalarını veya OKTMO'yu gösteriyor. Bu durumda ayrıca bir “açıklama” da göndermeniz gerekir. Bu durumda incelemeye iki hesaplama sunulur (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 12 Ağustos 2016 tarih ve GD-4-11/14772 tarihli mektubu):
- bir hesaplamada “000” ayar numarası belirtilir, kontrol noktasının veya OKTMO'nun doğru değerleri girilir, kalan satırlar birincil hesaplamadan aktarılır;
- ikinci hesaplama “001” düzeltme numarasıyla gönderilir, KPP veya OKTMO hatalı rapordakiyle aynı gösterir, hesaplamanın tüm bölümlerine sıfırlar girilir.
Doğru kontrol noktası veya OKTMO ile hesaplamanın geç yapılması durumunda, Madde 1.2'ye göre para cezası uygulanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı (raporlama son tarihinin ihlali için) geçerli değildir.
Bütçeyle uzlaşmaların durumunu güvenilir bir şekilde formüle etmek için, güncellenmiş hesaplamaların sunulmasından sonra CRSB verilerinin değişmesi durumunda, yanlışlıkla doldurulmuş uzlaşma belgelerinin ayrıntılarını açıklığa kavuşturmak için bir başvuruda bulunabilirsiniz.
Editörün Notu:
Kişisel gelir vergisi idaresinin, en büyük vergi mükellefleri için bölgeler arası (bölgeler arası) müfettişler tarafından bölgesel vergi makamlarına devredilmesiyle bağlantılı olarak, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi aşağıdakileri bildirdi.
2016 raporlamasından başlayarak, OP'ye sahip en büyük vergi mükelleflerinin bölgesel vergi makamlarına 6-NDFL ve 2-NDFL'yi göndermeleri gerekmektedir. Ayrıca, geçmiş dönemlere ait kişisel gelir vergisine ilişkin “açıklamalar” 01/01/2017 tarihinden sonra sunulursa, bunların düzenli müfettişliklere de gönderilmesi gerekir (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 19 Aralık 2016 tarih ve BS tarihli mektubu). -4-11/24349@).
2017 yılının 2. çeyreğine ilişkin tamamlanmış 6-NDFL hesaplamasını hangi tarihe kadar Federal Vergi Hizmetine teslim etmem gerekiyor? 2017'nin ilk yarısı için 6-NDFL doldurma örnekleri.
2017'nin ilk yarısı için 6-NDFL: doldurma örneği
Kim rapor etmeli
Başlangıç olarak, 2017 yılının ilk yarısı için Form 6-NDFL'deki hesaplamanın sunulması konusuna kimin katılması gerektiğini size hatırlatalım.
Hesaplamaya "2. çeyrek için 6-kişisel gelir vergisi" değil, "yarı yıl için 6-kişisel gelir vergisi" demek doğrudur. Sonuçta raporlama, yalnızca 2. çeyrek (Mayıs-Haziran) için değil, 2017 başından itibaren kümülatif olarak derleniyor. Sonuç olarak, Ocak ayından itibaren 2017 yılının ilk yarısının tamamı için birçok toplam gösterge oluşturuldu. Ancak, 2017 yılının ikinci raporlama dönemi için sunulduğu için bazı muhasebecilerin mevcut raporlamayı "ikinci çeyrek raporlaması" olarak adlandırmasının daha uygun olduğunu kabul etmek gerekir.
Vergi acentelerinin görevi
Gelir vergisiyle ilgili tüm vergi acentelerinin, 2017 yılının 2. çeyreğine ilişkin 6-NDFL formundaki hesaplamayı Federal Vergi Hizmetine sunmaları gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası). Kişisel gelir vergisine ilişkin vergi acentelerinin, kural olarak, iş sözleşmeleri kapsamında gelir ödeyen işverenler (firmalar ve bireysel girişimciler) olduğunu hatırlayalım. Vergi acenteleri ayrıca, sivil sözleşmeler (örneğin, bir sözleşme veya hizmetlerin sağlanması) temelinde icracılara gelir ödeyen müşterileri - kuruluşları ve bireysel girişimcileri de içerir.
Yılın ilk yarısında ödeme yapılmasaydı
1 Ocak - 30 Haziran 2017 arasındaki dönemde, bir kuruluş veya bireysel girişimci bireylere herhangi bir gelir tahakkuk ettirmemiş veya ödememişse, kişisel gelir vergisini kesmemiş veya bütçeye aktarmamışsa, o zaman 6- altı ay için kişisel gelir vergisi hesaplaması. Bu, böyle bir durumda bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin vergi acentesi olarak görülmemesiyle açıklanmaktadır. Ancak, bir kuruluşun (veya girişimcinin) Federal Vergi Hizmetine sıfır hesaplama sunma hakkına sahip olduğunu not ediyoruz.
2017 yılının ilk yarısında bireyler lehine fiili ödemeler yapılmadıysa ancak maaşları muhasebeci hesaplıyorsa 6-NDFL'nin sunulması gerekir. Sonuçta, kişisel gelir vergisi, henüz ödenmemiş olsa bile tanınan gelirden hesaplanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 3. fıkrası). Böyle bir durumda, 6-NDFL'de Ocak'tan Haziran'a kadar tahakkuk eden geliri ve stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisini göstermeniz gerekecektir. Örneğin finansal kriz sırasında maaş ödeyemeyen ancak ödemeye devam eden şirketler de benzer bir durumla karşılaşabilir.
Yılın ilk yarısında tek seferlik ödeme yapılmışsa
Gelirin yılın ilk yarısında yalnızca bir kez tahakkuk etmesi ve ödenmesi mümkündür (örneğin, 2017 yılının ilk çeyreğinde). O zaman 2. çeyrek için 6 kişisel gelir vergisi vermem gerekiyor mu? Evet, bu durumda 6-NDFL hesaplamalarının sadece 1. çeyrek için değil, altı ay, dokuz ay ve 2017 yılının tamamı için sunulması gerekmektedir. Sonuçta 6-NDFD hesaplaması kümülatif bir toplamla doldurulur. Bir kişiye yapılan ödeme tek seferlik bir ödemeyse, bu durum yıl boyunca raporda görünecektir.
Hesaplamaya hangi ödemeler dahil edilmelidir?
2017 yılının ilk yarısı için Form 6-NDFL kullanılarak yapılan hesaplamada, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin vergi acentesi olarak tanındığı tüm geliri aktarmanız gerekir. Bu tür gelirler, örneğin ücretler, her türlü ikramiye, sivil sözleşmeler kapsamındaki ödemeler, sosyal yardımlar, tatil ödemeleri, temettülerdir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi uyarınca vergilendirilmeyen gelirin hesaplamada gösterilmesine gerek yoktur. Aynı zamanda, belirlenen standartlar dahilinde kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelirin özelliğini de dikkate alın (1 Ağustos 2016 tarihli BS-4-11/13984 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu).
Sanatta listelenen gelir nasıl gösterilir? Rusya Federasyonu 217 Vergi Kanunu
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi, kişisel gelir vergisine tabi olan geliri yalnızca kısmen (yani tam olarak değil) listelemektedir. Bunlar örneğin hediyeler ve mali yardımlardır. 2017 yılı ilk yarısı için 6-NDFL hesaplamasında bu tür ödemelerin 2-NDFL sertifikalarında olduğu gibi yansıtılması gerekmektedir: Ödenen tutarın tamamı gelir olarak dahil edilmeli, vergilendirilmeyen kısmı ise vergi kesintisi olarak gösterilmelidir.
Örnek:Çalışan Lobanov A.S. Yıldönümü nedeniyle 6.000 ruble değerinde bir hediye takdim ettiler. 4.000 ruble tutarındaki hediyeler vergiden muaftır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 28. maddesi). Bu nedenle 6-NDFL hesaplamasının 1. bölümünde hediyenin tamamı 020 satırında, kesinti tutarı ise 030 satırında belirtilmelidir. Sonuç olarak bu gelirin vergi matrahı 2.000 rubledir. (6.000 ruble – 4.000 ruble) ve hediyenin bedelinden kesilmesi gereken kişisel gelir vergisi miktarı 260 ruble. (2.000 RUB × %13). Bölüm 2'de, 130. satırda, ödenen gelirin tamamını (6.000 ruble) ve 140. satırda, gerçekte kesilen vergi miktarını (260 ruble) belirtin.
Hesaplama son tarihi
6-NDFL, en geç raporlama dönemini takip eden ayın son gününe kadar Federal Vergi Hizmetine sunulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesi). 6-NDFL formunun gönderilmesi için son tarih hafta sonu veya çalışmayan bir tatil gününe denk gelirse, hesaplama bir sonraki iş gününde yapılır (madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesi).
Temmuz ayının son günü 31 (Pazartesi)'dir. Bu nedenle en geç bu tarihe kadar 2017 yılının ilk yarısına ait 6-NDFL raporunu vergi dairesine ibraz etmeniz gerekmektedir.
Altı aylık faturanızı nereye göndermelisiniz?
2017 yılının ilk yarısı için 6-NDFL'nin hesaplanması, kuruluşun veya bireysel girişimcinin tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Hizmetine sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası). Çoğu zaman, kuruluşlar 6-NDFL'yi bulundukları yerde kayıtlı oldukları müfettişliğe ve bireysel girişimcileri ikamet ettikleri yerde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. Maddesinin 1. Maddesi ve 11. Maddesi) sunar. Ancak ayrı bölümlerin çalışanlarının bu bölümlerden gelir elde etmesi durumunda bölümlerin bulunduğu yere 6-NDFL ibraz edilmesi gerekmektedir.
Hangi formu kullanmalı
6-NDFL'nin yeni hesaplama şekli 2017'den beri onaylandı mı? 2017'nin ilk yarısı için "kağıt" hesaplamasını doldurmak için hangi formu indirmeliyim? Ödemelerin elektronik ortamda gönderilmesi için gereken format değişti mi? Bu tür sorular her zaman düzenli vergi raporlarını göndermeden önce ortaya çıkar.
2017 yılının ilk yarısına ilişkin raporlama için, 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan 6-NDFL formunu doldurun. Bu formun daha önce kullanılmış olması gerekirdi. Yeni bir hesaplama şekli onaylanmadı. 6-NDFL'yi doldurma prosedürü ve Federal Vergi Hizmetine internet üzerinden elektronik biçimde bir rapor göndermek için gereken format da uygulanmaya devam etmektedir. Güncel 6-NDFL formunu ücretsiz olarak indirebilirsiniz.
Vergi makamlarının 6-NDFL hesaplama formunu değiştirmeyi planladıklarını belirtmekte fayda var. Bununla ilgili bilgiler taslak düzenlemelerin resmi portalında ortaya çıktı. Yeni formun 2018 yılından itibaren kullanılmaya başlanması beklenmektedir. Bu nedenle 2017 yılında yeni form henüz kullanılmayacaktır. Ve 2017 yılının tamamının, 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan form kullanılarak rapor edilmesi gerekecektir.
Form 6-NDFL'nin bileşimi
2017 yılı için mevcut hesaplama formu şunları içerir:
- Giriş sayfası
- Bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”
- Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ve tutarları”
Başlık sayfası 6-NDFL: örnek
2017 yılının ilk yarısı için 6-NDFL'yi doldururken, başlık sayfasının üst kısmına TIN, KPP ve kuruluşun kısaltılmış adını (kısaltılmış ad yoksa tam adı) not etmeniz gerekir. Ayrı bir bölümden ödeme alan kişilerle ilgili bir uzlaşma sunmanız gerekiyorsa, "ayrı" kontrol noktasını doldurun. Bireysel girişimcilerin, avukatların ve noterlerin yalnızca TIN'lerini belirtmeleri gerekir.
2017 yılının ilk yarısına ait hesaplama ilk kez sunuluyorsa, yıla ait “Düzeltme numarası” satırında “000” işaretleyin. Düzeltilmiş bir hesaplama sunarlarsa ilgili düzeltme numarasını (“001”, “002” vb.) yansıtırlar.
“Gönderim süresi (kod)” satırına 31 girin - bu, 2017'nin ilk yarısı için 6-NDFL göndereceğiniz anlamına gelir. “Vergi dönemi (yıl)” sütununda altı aylık hesaplamanın sunulduğu yılı yani 2017'yi işaretleyin.
Yıllık raporların gönderildiği Federal Vergi Servisi bölümünün kodunu ve “Yerinde (muhasebe)” satırındaki kodu belirtin. Bu kod buraya neden 6-NDFL gönderdiğinizi gösterecektir. Çoğu vergi acentesi aşağıdaki kodları yansıtır:
- 212 - kuruluşun tescil yerine bir anlaşma sunarken
- 213 - hesaplamayı kuruluşun en büyük vergi mükellefi olarak tescil edildiği yere sunarken
- 220 - Rus örgütünün ayrı bir bölümünün bulunduğu yere bir anlaşma sunarken
- 120 – bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde
- 320 – girişimcinin UTII veya patent vergilendirme sistemine göre işyerinde
Doğru doldurulmuşsa, 2017 yılının ilk yarısı için 6-NDFL hesaplamasının başlık sayfasının doldurulmasına ilişkin bir örnek şöyle görünebilir:
2017 yılının 2. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin 1. Bölümünde, “Genelleştirilmiş Göstergeler”, 1 Ocak - 30 Haziran 2017 tarihleri arasında tahakkuk eden toplam gelir tutarı, vergi kesintileri ve tahakkuk eden ve kesilen toplam tutar hakkındaki verileri özetlemeniz gerekir. kişisel gelir vergisi. Doldurulacak bilgileri kişisel gelir vergisi kayıtlarından alın.
Bölüm 1 şöyle görünüyor:
Bölüm 1 kümülatif toplamla doldurulur
6-NDFL'nin ilk bölümü kümülatif bir toplamla doldurulmuştur: ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay ve 2017 için (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Şubat 2016 tarihli BS-3-11 tarihli mektubu) 650). Genel göstergeler, raporlama dönemi - altı ay boyunca gerçekleştirilen işlemlere ilişkin gelirleri (kesintiler, vergi tutarları) içerir. Yani, bölüm 1, 1 Ocak'tan 30 Haziran'a kadar olan döneme ilişkin göstergeleri yansıtmalıdır.
Altı ay boyunca 6-NDFL hesaplamasının 1. bölümünde genelleştirilmiş değerlerin hangi satırlarının olduğunu tabloda açıklayalım:
| Bölüm 1 satırları | |
| Astar | Anlam |
| 10 | Kişisel gelir vergisi oranı (her oran için bölüm 1'i doldurun). |
| 20 | 1 Ocak - 30 Haziran 2017 tarihleri arasında tahakkuk eden gelir miktarı. |
| 25 | Ocak ayından Mart 2017'ye kadar temettü şeklinde gelir. |
| 30 | 2017 yılının 1. çeyreğindeki vergi kesintilerinin tutarı. |
| 40 | 1 Ocak - 30 Haziran 2017 tarihleri arasında hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı. Bu göstergenin değerini belirlemek için tüm çalışanların gelirinden tahakkuk eden kişisel gelir vergisi tutarlarını toplayın. |
| 45 | 1 Ocak - 30 Haziran 2017 tarihleri arasında tahakkuk esasına göre temettü üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı. |
| 50 | Patent kapsamında çalışan yabancıların gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisine mahsup edilen sabit avans ödemelerinin tutarı. Bu tutar, hesaplanan kişisel gelir vergisinin toplam tutarını aşmamalıdır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/3852 tarihli mektubu). |
| 60 | Raporlama döneminde (Ocak-Haziran) gelir elde eden toplam kişi sayısı. |
| 70 | 2017 yılının ilk yarısında kesilen kişisel gelir vergisi tutarı. |
| 80 | Vergi acentesi tarafından kesilmeyen kişisel gelir vergisi miktarı. Bu, bir şirketin veya bireysel girişimcinin 2017 yılının ilk yarısına kadar tutması gereken ancak bazı nedenlerden dolayı bunu yapmadığı miktarları ifade ediyor. |
| 90 | 2017 yılının ilk yarısında iade edilen kişisel gelir vergisi miktarı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 234. Maddesi uyarınca). |
Bölüm 2: Hangi göstergeler için
2017'nin ilk yarısı için 6-NDFL'nin 2. bölümünde şunları belirtmeniz gerekir:
- kişisel gelir vergisinin alınması ve stopajı için belirli tarihler
- Kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen son tarih
- fiilen elde edilen gelir miktarı ve kesilen kişisel gelir vergisi
Hesaplamanın 2. bölümü şuna benzer:
| Astar | dolgu |
| 100 | Gerçek gelirin alındığı tarihler. Örneğin maaşlar için bu, maaşın tahakkuk ettiği ayın son günüdür. Bazıları için ödemelerin farklı tarihleri vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 2. fıkrası). |
| 110 | Kişisel gelir vergisi stopaj tarihleri. |
| 120 | En geç kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarihler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. maddesi, 226.1. maddesinin 9. fıkrası). Genellikle bu, gelirin ödendiği günü takip eden gündür. Ancak diyelim ki hastalık izni ve tatil ücreti için vergilerin bütçeye aktarılması için son tarih farklı: bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son günü. Vergi ödeme son tarihi hafta sonuna denk geliyorsa, 120. satır bir sonraki iş gününü gösterir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi). |
| 130 | 100. satırda belirtilen tarih itibariyle alınan gelir miktarı (kişisel gelir vergisi dahil). |
| 140 | 110. satırdaki tarih itibarıyla kesilen vergi tutarı. |
2017 yılının ilk yarısına ilişkin 6-NDFL raporunun 2. bölümünde, yalnızca raporlama döneminin son üç ayına ilişkin göstergelerin dahil edilmesi gerektiğine dikkat etmek önemlidir (Federal Vergi Hizmetinin BS- No'lu Mektuptaki tavsiyeleri) 18 Şubat 2016 tarihli 3-11/650). Yani, gelir ve kişisel gelir vergisini tarihe göre ayrılmış olarak göstermeniz gerekir - yalnızca Nisan, Mayıs ve Haziran 2017 dahil olmak üzere yapılan işlemler için. 2017 yılının 1. çeyreğindeki işlemler bu bölüme girmemelidir.
Bölüm 2'deki ödemelerin “devredilmesi” ilkesi
2017 yılının ilk yarısı için 6-NDFL hesaplamasının 2. Bölümü raporlama tarihi - 30 Haziran'da doldurulmuştur (02.25.2016 tarihli BS-4-11/3058 tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu. Bölüm genelleştirilmiş sağlar) yalnızca hesaplamanın yapıldığı dönemin (Nisan, Mayıs ve Haziran) son üç ayında kişisel gelir vergisinin kesilip bütçeye aktarıldığı gelirlere ilişkin göstergeler.
Gelir Nisan, Mayıs ve Haziran 2017 döneminde alınmışsa, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından bu gelir üzerinden kişisel gelir vergisinin aktarılması için belirlenen son tarih henüz gelmemişse, bu gelir Bölüm 2'ye yansıtılmaz. Bu tür gelir ve ondan kesilen kişisel gelir vergisinin, verginin bütçeye aktarılması gereken dönem için 6 kişisel gelir vergisi hesaplamasının 2. bölümünde gösterilmesi gerekecektir (25 Ocak tarihli Federal Vergi Servisi Mektupları, 2017 No. BS-4-11/1249).
Örneğin aylık maaş ödeme son tarihi içinde bulunulan ayın 30'udur. Buna göre, Haziran 2017 maaşı 30.06.2017 tarihinde ödenmiş olup, bundan elde edilen kişisel gelir vergisinin en geç 07.03.2017 (07.01.2017 ve 07.02.2017 hafta sonları) bütçeye aktarılması gerekmektedir. ). Bu nedenle, maaştan kesilen kişisel gelir vergisi daha önce bütçeye aktarılmış olsa bile (30.06.2017), o zaman Haziran maaşı ve ondan alınan kişisel gelir vergisi yine de 6-kişisel gelir vergisinin 2. bölümüne girmelidir. 2017 yılının 9 aylık hesaplaması. 2017'nin 2. çeyreğine ilişkin 6-NDFL şunları yansıtacaktır:
- 020 hattında – Ocak – Haziran maaşı
- bölüm 2'de - Ocak - Mayıs ayı maaşı. Haziran 2017 maaşı, yalnızca 2017 yılının 9 ayı için 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümüne dahil edilecektir.
Kolaylık sağlamak için, en yaygın ödemelerden gelir, stopaj ve kişisel gelir vergisi transfer tarihlerini aşağıdaki tabloda sunduk. Bu tabloyu kullanarak, altı aylık hesaplamanın 2. bölümünde hangi ödemelerin gösterilmesi gerektiğini ve 2017 yılının 9 ayına ait hesaplamada hangisinin gösterilmesi gerektiğini belirleyebilirsiniz.
| Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre gelirin alındığı tarihler | |||
| Ödemeler | 100 "Gelirin alındığı tarihler" |
110 "Vergi Stopaj Tarihi" |
120 "Vergi ödeme süresi" |
| Maaş | Ayın son günü | Ödeme günü | |
| Tatil ödemesi | Ödeme günü | Ödeme günü | Ayın son günü |
| Engellilik yardımları (hastalık izni) | Ödeme günü | Ödeme günü | Ayın son günü |
| Maddi yardım | Ödeme günü | Ödeme günü | Ödeme gününü takip eden gün |
| Günlük ödeneğin fazlası | Ön raporun onaylandığı ayın son günü | Gelirin nakit olarak ödeneceği en yakın gün | Gelirin ödendiği günü takip eden iş günü |
| Medeni sözleşme kapsamında ücret | Ödeme günü | Ödeme günü | Ödeme gününü takip eden gün |
Mart ayı maaşları Nisan ayında ödendi
6-NDFL hesaplamasının doldurulmasına ilişkin en tartışmalı konu “geçiş” dönemlerine ilişkin ödemelerdir. Örneğin, bir raporlama döneminde maaş veya ikramiye tahakkuk ettirildiğinde ve diğerinde ödendiğinde karşılaşılır. Benzer bir durum, Nisan 2017'de ödenen Mart ayı maaşlarında da yaşandı. Altı ay boyunca 6-NDFL'de nasıl gösterilir? Bir örnekle anlayalım.
Örnek:
Mart 2017 maaşı
- 100. satırda – tatil ücretinin ödenme tarihi
- 110 numaralı satırda - kişisel gelir vergisi stopaj tarihi (gelir ödeme tarihiyle örtüşür)
- 120 numaralı hatta - tatil ücretinin ödendiği ayın son günü
- 130. satırda – gelir miktarı
- 140. satırda – vergi tutarı
- 100. satırda – prim ödeme tarihi
- 110. satırda - 100. satırdaki ile aynı tarih
- 120. satırda - 110. satırda belirtilenden sonraki ilk iş günü
- 130. satırda – bonus miktarı
- 140. satırda – kişisel gelir vergisi tutarı
- 020, 040, 070 satırlarında - karşılık gelen toplam göstergeler
- 060 hattında – gelir elde eden kişi sayısı
- 100 numaralı satırda “Gelirin fiilen alındığı tarih” – 30.04.2017
- 110 numaralı satırda “Vergi stopaj tarihi” – 04/10/2017
- 120 numaralı satırda “Vergi ödeme son tarihi” – 04/11/2017
- 130 "Gerçekten alınan gelir tutarı" ve 140 "Tevkif edilen vergi tutarı" satırlarında - karşılık gelen toplam göstergeler
- Aralık 2016 için maaşlar 150.000 ruble tutarında tahakkuk ettirildi. Kişisel gelir vergisi miktarı 19.500 ruble. Maaşlar 13 Ocak 2017'de ödendi.
- Ocak 2017 için maaşlar 250.000 ruble tutarında tahakkuk ettirildi. Kişisel gelir vergisi tutarı – 32.500 ruble. Maaşlar 15 Şubat 2017 tarihinde ödenmiştir.
- Şubat 2017 için maaşlar 250.000 ruble tutarında tahakkuk ettirildi. Kişisel gelir vergisi tutarı – 32.500 ruble. Maaşlar 15 Mart 2017 tarihinde ödenmiştir.
- Mart 2017 için maaşlar 350.000 ruble tutarında tahakkuk ettirildi. Kişisel gelir vergisi tutarı – 45.500 ruble. Maaşlar 14 Nisan 2017'de ödendi.
- Nisan 2017 için maaşlar 350.000 ruble tutarında tahakkuk ettirildi. Kişisel gelir vergisi tutarı – 45.500 ruble. Maaşlar 15 Mayıs 2017 tarihinde ödenmiştir.
- Mayıs 2017 için maaşlar 350.000 ruble tutarında tahakkuk ettirildi. Kişisel gelir vergisi miktarı 45.500 ruble. Maaşlar 15 Haziran 2017 tarihinde ödenmiştir.
- Haziran 2017 için maaşlar 350.000 ruble tutarında tahakkuk ettirildi. Kişisel gelir vergisi tutarı – 45.500 ruble. Maaşlar 14 Temmuz 2017'de ödendi.
- 2017 yılının 2. çeyreğine ait 6-NDFL formunun doldurulmasına ilişkin tüm veriler tabloda sunulmaktadır.
- 020 satırında - Ocak-Haziran 2017 için tahakkuk eden maaş - 1.900.000 ruble;
- 040 satırında - Ocak-Haziran ayları için ücretlerden hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı - 247.000 ruble;
- 070 numaralı satırda - Aralık-Mayıs ayları için ücretlerden kesilen kişisel gelir vergisi miktarı - 221.000 ruble. (247.000 + 19.500 – 45.500).
Mart ayı maaşının, 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 1. bölümüne - 020, 030 ve 040 numaralı satırlara yansıtılması gerekiyordu. 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde, buna gerek yoktu. Ödeme ve ödeme işletme vergisi Nisan ayında sona erdiğinden (yani zaten 2017'nin ikinci çeyreğinde) Mart ayı maaşını göstermek için.
Mart ayı maaşından alınan kişisel gelir vergisi, ödeme anında yalnızca Nisan ayında kesilmelidir. Bu nedenle stopaj vergisine 1. bölümün 070. satırı eklenmeli ve işlemin kendisi altı aylık raporun 2. bölümüne girilmelidir. Bu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 01.08 tarihli mektubuyla tutarlıdır. 2016 Sayı. BS-4-11/13984.
Bunun gibi görünecek:
Çözüm
Bölüm 2 yalnızca raporlama döneminin son üç ayına ilişkin işlemleri içermelidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Şubat 2016 tarihli BS-3-11/650 tarihli mektubu). Bu durumda, en geç kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarihe odaklanın. Yani, kişisel gelir vergisi ödeme son tarihinin düştüğü raporlama döneminde ödenen geliri ve kesilen vergiyi yansıtın. Geliri gerçekte ne zaman ödediğiniz, vergiyi ne zaman kestiğiniz ve aktardığınız önemli değildir. Yarı yıl için 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde, kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarihin 1 Nisan ile 1 Nisan arasındaki döneme denk geldiği gelir ödemesine (vergi stopajı) ilişkin verilerin yansıtılması gerekmektedir. 30 Haziran dahil.
Haziran ayı maaşları temmuz ayında ödendi
En yaygın durum: Haziran ayı ücretleri Temmuz ayında (yani zaten 2017'nin üçüncü çeyreğinde) ödenmişti. Haziran 2017'ye ait avans ve maaşın altı ay boyunca 6-NDFL formunun 2. bölümüne yansıtılmasına gerek yoktur, çünkü vergi gerçekte yalnızca Temmuz 2017'de kesilecektir. Buna göre Haziran ayına ait avans ve maaş tutarları ile stopaj vergisi 2017 yılının 9 ayına ait hesaplamalarda 2. bölüme yansıtılacaktır. Ancak 1. bölümde Haziran ayına ait avans ve maaş tutarları şöyle olmalıdır, çünkü kişisel gelir vergisi hesaplama tarihleri 2017 yılının ilk yarısına denk gelmektedir. İşte doldurulacak bir örnek.
Örnek: Haziran 2017 maaşı
Kuruluş, 27 Haziran - 35.000 ruble arasında Haziran ayı maaş avansını ödedi. Kuruluş, maaşın ikinci kısmını 10 Temmuz 2017 tarihinde 40.000 ruble tutarında ödedi. Toplam – 75.000 ruble. Bu tutar 9.750 RUB tutarında yüzde 13 oranında gelir vergisine tabidir. (75.000 RUB x %13). Maaş ödemesinin yapıldığı gün (10 Temmuz) bu vergi kesilecek ve ertesi gün aktarılacaktır.
Altı ay için 6-NDFL hesaplamasının 1. bölümünde Temmuz 2017'de ödenen Haziran maaşını gösterin. Ayrıca rapora yalnızca tahakkuk eden geliri, kesintileri ve kişisel gelir vergisini girin (satır 020, 030 ve 040). 070 ve 080 numaralı satırlarda haziran ayı maaşına ilişkin veriler gösterilmemektedir. Sonuçta vergi stopaj tarihi (maaşın fiili ödeme günü) henüz gelmedi. Böyle bir verginin stopajsız olduğu söylenemez.
Kişisel gelir vergisini Haziran ayı maaşınızdan yalnızca Temmuz ayında ödeme anında keseceksiniz. Bu nedenle 9 ay boyunca raporun 1. bölümünün 070. satırında, operasyonun kendisini ise 2. bölümünde gösterin. Bu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 01.08 tarihli mektubuyla tutarlıdır. 2016 Sayı. BS-4-11/13984.
Tatil ücreti nasıl yansıtılır
Daha önce de söylediğimiz gibi, ücret şeklindeki gelir için, fiili gelirin alındığı tarih, çalışanın gelir tahakkuk ettiği ayın son günüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 2. fıkrası) . Ancak tatil ücreti için bu tarih, gelirin ödendiği gün olarak tanımlanır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ocak 2015 tarih ve 03-04-06/2187 tarihli yazısı). Kişisel gelir vergisinin stopaj tarihi, gelirin ödendiği tarihle aynı olacaktır, çünkü vergi acentesi, bir bireyin fiili ödemesi üzerine gelirinden vergi stopajı yapmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası) ).
Kişisel gelir vergisinin tatil ücretinden aktarılması için son tarih, yani vergi acentesinin bir kişiden kesilen vergiyi aktarması gereken son tarih, çalışanın tatil ücretinin verildiği ayın son günüdür. Aşağıda 6-NDFL'ye tatil ödemelerini dahil etmenin bir örneğini veriyoruz. Tatillere ilişkin bilgiler tabloda verilmiştir. Kolaylık olması açısından başka ödeme yapılmaması kabul edilecektir.
| Çalışan | Tatil ödeme tarihi | Tatil ücreti tutarı (kişisel gelir vergisi dahil) | Kişisel gelir vergisi (%13) |
| Lyskova A.A. | 42 880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Kravchenko T.P. | 42 527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Petrov A.Ş. | 42 533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Toplam | 78 836,31 | 10 248 | |
“Geçici” tatil ücretinin olduğu bir durum da mümkündür. Bir çalışanın Temmuz 2017'de (üçüncü çeyrekte) yıllık ücretli izne çıktığını varsayalım. Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre, tatil ücretinin önceden ödenmesi gerekmektedir - tatilin başlamasından en geç 3 iş günü önce (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. Maddesi). Dolayısıyla tatil ücretinin Haziran 2017'de (ikinci çeyrekte) ödenmiş olması muhtemeldir. Bu durumda, 2017 yılının ilk yarısı için hesaplama yaparken hem Bölüm 1'de hem de Bölüm 2'de izin ücretini gösterin. Sonuçta çalışanın geliri, parayı aldığı Haziran ayında ortaya çıktı. Şirketin, ödeme gününde tatil ücretinden kişisel gelir vergisini hesaplaması ve kesmesi ve kesilen tutarı en geç 31 Haziran'a kadar bütçeye aktarması gerekiyordu. Yani operasyonlar üçüncü çeyreğe devredilmediği için bu tür tatil ücretinde herhangi bir zorluk yaşanmamalıdır.
Tatilin ardından işten çıkarılma geliyorsa
Bir çalışan tatilden hemen sonra istifa ederse ne yapmalı? 2. bölümün doldurulmasında da herhangi bir özellik bulunmamaktadır. Tatil ücretini genel şekilde gösterin (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Mayıs 2016 tarihli BS-3-11/2094 tarihli mektubu):
Hastalık izni nasıl yansıtılır
Hastalık izni için fiili gelir alındığı tarih (100. satır), ödeme tarihidir (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi). Aynı zamanda vergi stopajı tarihiyle de örtüşmektedir (satır 110), çünkü gelirin fiili ödeme tarihinde, kişisel gelir vergisinin vergi acentesi tarafından kesilmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 4. fıkrası).
Ancak hastalık izninde kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih özeldir. İşveren, ay içinde ödenen hastalık iznine ilişkin vergiyi toplayabilir ve en geç bu ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar tek ödemede bütçeye aktarabilir (paragraf 2, paragraf 6, madde 226). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Ayın son günü hafta sonuna veya tatil gününe denk gelirse, kişisel gelir vergisi bir sonraki iş gününde ödenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6, 7, Madde 6.1 maddeleri).
Haziran ayında tahakkuk eden ancak Temmuz ayında ödenen hastalık izni yardımlarının altı ay boyunca 6-NDFL'ye yansıtılması gerekli midir? Hayır, gerek yok. Hastalık izni geliri, çalışana ödendiği gün dikkate alınmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi).
Söz konusu durumda, hastalık izni yardımları tahakkuk ettirildi, yani Haziran ayında hesaplandı. Ama zaten temmuz ayında ödediler. Bu durumda kazancın altı aylık 6-kişisel gelir vergisi hesaplamasına dahil edilmesinin bir anlamı yoktur. Tutarı 9 ay boyunca 6-NDFL'nin 1. ve 2. bölümlerine yansıtın.
Ödüller nasıl gösterilir?
İkramiye şeklinde gelirin fiilen alındığı tarihi belirleme yönteminin, çalışana ikramiye verildiği dönemin sonuçlarına (ay, çeyrek veya yılın sonuçlarına göre) bağlı olduğunu belirtmekte fayda var. . Aynı zamanda hangi ikramiyenin ödendiği de önemlidir: üretim veya üretim dışı.
Üretim dışı bonus
Üretim dışı ikramiyeler, yapılan iş için ödül değil, teşvik ödemeleridir. Bu nedenle ücretlere eşitlenemezler.
6-NDFL hesaplanırken üretim dışı primi ödeme tarihine yansıtın. Bu gün, aynı anda geliri tanımalı ve kişisel gelir vergisini stopajlamalısınız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi, 3. fıkrası, 226. maddesi). 2. bölümdeki aylık üretim dışı ikramiye şu şekilde dağıtılmaktadır:
Üretim dışı bir bonusun yansıtılmasına bir örnek
8 Haziran 2017'de çalışan, Mayıs ayı için 35.000 ruble tutarında aylık ikramiye aldı. Bu tutardaki kişisel gelir vergisi 4.550 ruble. Altı aylık hesaplamanın 2. bölümünde ikramiye şu şekilde yansıtılacaktır:
Üretim bonusları
Üretim ikramiyeleri emek ikramiyeleridir. Yani, yapılan iş için, teşvik ödemeleri için değil.
Üretim primleri için 6-NDFL hesaplamasında özel bir yansıma prosedürü bulunmaktadır. İş görevlerini yerine getirmek için ikramiye şeklinde gelirin fiilen alındığı tarihi belirleme yöntemi, çalışana ikramiyenin verildiği dönemin sonuçlarına bağlıdır (ay, çeyrek veya yılın sonuçlarına göre). Bu açıklama Federal Vergi Servisi'nin 24 Ocak 2017 tarihli BS-4-11/1139 sayılı mektubunda verilmiştir.
Bu nedenle, bir ay boyunca ikramiye öderken, fiili gelirin alındığı tarih, çalışana ikramiye tahakkuk eden ayın son günü olarak kabul edilir. Örneğin Nisan 2017 sonuçlarına göre ikramiye öderken ikramiye gelirinin alındığı tarih 30.04.2017'dir.
Ancak üç aylık çalışma sonuçlarına göre bir üretim ikramiyesi ödeniyorsa, ikramiye siparişinin tarihine odaklanmalısınız. Yani, örneğin 04/06/2017 tarihli bir emir uyarınca 2017 yılının ilk çeyreğindeki iş sonuçlarına göre bir ikramiyenin 04/10/2017 tarihinde ödenmesi durumunda, bu işlemin yapılması gerekir. 2017 yılının ilk yarısına ilişkin 6-NDFL'ye şu şekilde yansıdı:
İkinci çeyrekteki iş sonuçlarına göre çalışanlara üç ayda bir ikramiye ödenmesi ve ödeme emrinin Temmuz 2017'de verilmesi durumunda, 2017 yılının 9 ayı için 6-NDFL hesaplamasına yansıtılacaktır. .
2017 yılının 2. çeyreği için 6-NDFL doldurma örneği
Birçok muhasebeci, Form 6-NDFL'deki hesaplamayı satır satır doldurmakla ilgilenmektedir. Bu bağlamda, 2017 yılının 2. çeyreği için belirli rakamlar kullanılarak 6-NDFL'nin doldurulmasına ilişkin bir örnek sunmanın uygun olacağına inanıyoruz. İşte yılın başından itibaren kümülatif toplamı doldurma koşullarına bir örnek:
Hesaplamayı doldurmak için göstergeler
| Ay | Tahakkuk eden maaş miktarı, ovmak. | Kişisel gelir vergisi tutarı | Gelirin fiilen alındığı tarih | Kişisel gelir vergisi stopaj tarihi | Kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih |
| Ocak 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 766 | 42 781 | 42 782 |
| Şubat 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 794 | 42 809 | 42 810 |
| Mart 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 825 | 42 839 | 42 842 |
| Nisan 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 855 | 42 870 | 42 871 |
| Mayıs 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 886 | 42 901 | 42 902 |
| Haziran 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 916 | 42 930 | 42 933 |
| Toplam | 1 900 000 | 247 000 | X | X | X |
2017 yılı 2. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasında bu göstergeler aşağıdaki şekilde yansıtılmıştır. 1. bölümde muhasebeci şunları ifade etti:
2. bölümde muhasebeci, Mart - Mayıs 2017 için ödenen ücret tutarını ve stopaj yapılan kişisel gelir vergisini yansıttı.
Aşağıda altı ay boyunca 6-NDFL'nin 2. Bölümünün satır satır tamamlandığı örnek yer almaktadır:
| Astar | dolgu |
| Mart 2017 maaşına göre | |
| 100 | 42 825 |
| 110 | 14.04.2017 |
| 120 | 42 842 |
| 130 | 350.000 RUB |
| 140 | 45.500 RUB |
| Nisan 2017 maaşına göre | |
| 100 | 42 855 |
| 110 | 42 870 |
| 120 | 42 871 |
| 130 | 350.000 ovmak. |
| 140 | 45.500 RUB |
| Mayıs 2017 maaşına göre | |
| 100 | 42 886 |
| 110 | 42 901 |
| 120 | 42 902 |
| 130 | 350.000 ovmak. |
| 140 | 45.500 RUB |
Haziran ayı maaşı Temmuz ayında ödendiğinden ve buna bağlı olarak vergi de aynı ayda kesildiğinden, muhasebeci bu göstergeleri 9 ay boyunca 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümüne yansıtacaktır.
2016 yılında Rusya Federasyonu topraklarında kullanılmaya başlandı. yeni rapor formu 6-NDFL. Tüm işverenler bunu ilk raporlama çeyreğinin sonuçlarına göre sunmaya başladı. Yeni beyanname, 2-NDFL hesaplamasından yalnızca içerik ve biçim açısından değil, aynı zamanda son başvuru tarihleri açısından da farklılık gösteriyor, ancak kimse 2-NDFL formunu iptal etmedi.
6-NDFL beyanı nedir ve onu kim sunmalıdır?
Form 6-NDFL temsil eder vergi raporlama türü, işe alınan işgücü kullanan tüm ticari kuruluşlar tarafından sunulmalıdır. Tam zamanlı çalışanların bordro vergileri için işveren tarafından yapılan tüm kesinti ve tahakkuklara ilişkin bilgileri içerir.
Bireysel girişimciler ve ticari kuruluşlar kullanabilir özel yazılım 1C Matematiksel hesaplamaları otomatik olarak gerçekleştiren.
Beyanname sunuldu yalnızca işçi kiralayan girişimciler.
Raporlama döneminde bireysel girişimciler ve ticari kuruluşlar çalışanlara herhangi bir ödeme yapmamışsa ve onlardan kişisel gelir vergisi kesmemişse, sıfır beyanı vermelerine gerek yoktur.
Düzenleyici makamlardan gelebilecek olası taleplere karşı kendilerini sigortalamak için, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, kayıt yerindeki vergi dairesine, Form 6-NDFL'nin sunulamamasının nedenini belirten bir mektup sunmalıdır. Böyle bir itiraz serbest biçimde yapılır, ancak tüzel kişiliğin çalışanlarının olması koşuluyla ödemelerin yapılmama nedenini belirtmelidir.
2018'de ne zaman alınmalı
Form 6-NDFL ticari kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından sunulur Her çeyrekte 1 kez. Rusya Federasyonu'nun 2018 Vergi Kanunu, raporların sunulması için aşağıdaki son tarihleri belirlemektedir:
Formu düzenleyici makama gönderirken ticari kuruluşlar bir nüansı dikkate almalıdır. Federal kanunla belirlenen son tarih hafta sonuna veya tatil gününe denk gelirse, raporun son teslim günü bir sonraki iş gününe kaydırılır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, dosyalama hesaplamaları için aşağıdaki tarihleri dikkate alır:
Form 6-NDFL, ticari kuruluşlar tarafından kayıt oldukları yerde sunulur. Bireysel girişimciler ve ticari kuruluşlar UTII rejimini kullanıyorsa, bu verginin mükellefi olarak kayıt yerinde beyan sunulur.
2-NDFL'den fark
Ana değişiklikler:
- Raporlama dönemi boyunca bir ticari kuruluştan herhangi bir gelir elde eden her bir kişi için bilgiler ayrıntılı olarak verilmektedir.
- Sadece tahakkuk eden ve ödenen gelir değil, yapılan tüm kesintiler ve hesaplanan vergiler de yansıtılır.
- Raporlama çeyreğinin sonuçlarına göre dolduruldu ve düzenleyici otoriteye gönderildi.
Doldurma kuralları ve prosedürü
Form 6-NDFL kağıt üzerinde veya elektronik biçimde gönderilebilir.
Bildirim, telekomünikasyon kanalları aracılığıyla yalnızca raporlama döneminde 25'ten fazla çalışanı bulunan ticari kuruluşlar tarafından sunulur.
Bu tür işverenler hesaplamaları düzenleyici makamlara aşağıdaki şekilde sunar:
- flash sürücülerde;
- disklerde;
- İnternet aracılığıyla (bunun için Federal Vergi Servisi web sitesi www.nalog.ru'da yayınlanan özel bir hizmeti kullanıyorlar veya e-belge akışı operatörlerini görevlendiriyorlar);
- Devlet Hizmetleri aracılığıyla https://www.gosuslugi.ru/.
6-NDFL hesaplaması, çalışan sayısı olan ticari kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından doldurulur. 25 kişiyi geçmez, elle veya özel yazılım (1C) kullanarak.
Bu formu doldururken işverenler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun temel normlarını ve hükümlerini dikkate almalı ve aşağıdaki gerekliliklere uymalıdır:
- Hesaplama, muhasebe ve vergi kayıtlarından elde edilen verilere dayanılarak tamamlanır.
- Tüm verileri tek bir sayfaya yerleştirmek mümkün değilse, işveren gerektiği kadar sayfa doldurmalıdır.
- Hesaplamada mekanik veya matematiksel bir hata yapılmışsa, Federal yasa düzenlemelerine uygun olarak düzeltmeler yapılmalıdır.
- Vergi Kanunu, bir belgenin çift taraflı yazdırılmasını ve formun tüm sayfalarının birbirine bağlanmasını yasaklamaktadır.
- Tüm boş satırlar tire işareti ile doldurulmalı ve formun her sayfası (başlık sayfasından başlayarak) numaralandırılmalıdır.
- İşveren kağıt üzerinde bir form doldurursa üç renk mürekkep kullanabilir: siyah, mor ve mavi.
- Bilgisayarda rapor oluştururken 16-18 punto yüksekliğinde Courier New yazı tipini kullanmalısınız.
- Her OKTMO kodu için ayrı ayrı Form 6-NDFL doldurulmalıdır.
- Ticari varlıklar soldan sağa tüm metin ve sayısal alanları doldurmalıdır.
Beyanname verilmemesine ilişkin yaptırımlar
6-NDFL formunun geç sunulması için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu şunları sağlar: cezalar. İşverenler kanunla belirlenen son teslim tarihlerini ihlal ederse bütçeye ödeme yapmak zorunda kalacaklar Her gecikme ayı için 1000 ruble.
Kontrol makamları, bireysel girişimcilerin ve ticari kuruluşların cari hesaplarını bloke etme yetkisine sahiptir. 10 günden fazla Raporların sunulmasında gecikme yaşandı. Ticari kuruluşlar Form 6-NDFL'yi hatalı verilerle gönderirse, 500 ruble para cezası Yanlış doldurulmuş her rapor için.
Vergi dairesi, girişimcilerden tahakkuk eden ve ödenen kişisel gelir vergisi tutarları hakkında üç ayda bir rapor bekliyor. Bu amaçlar için özel bir kalıp üretildi.
Bu yazıda kendinizi tanıyabilirsiniz 2017'de 6 kişisel gelir vergisinin doldurulması ve değiştirilmesi örneği ve ayrıca bu belgelerin vergi makamlarına sunulmasına ilişkin güncel tarihleri öğrenin.
Bu bilgiler sayesinde dikkatsiz bir girişimciyi tehdit eden yaygın hatalardan ve mali cezalardan kaçınmak mümkün olacaktır.
2017'de 6-NDFL'yi kim sunar?
2017 yılında (tıpkı önceki yılda olduğu gibi), bu rapor tüm kişisel gelir vergisi acenteleri, yani kişisel gelir vergisine tabi bireylere ödeme yapan firmalar ve bireysel girişimciler tarafından sunulmaktadır.
6-NDFL hesaplaması, her bir kişiyi ayrı ayrı ayırmadan, bireylerin geliri, stopaj yapılan ve ödenen kişisel gelir vergisine ilişkin verileri içeren maddeleri içerir. 2-NDFL sertifikası ile 6-NDFL sertifikası arasındaki temel fark budur.
Doldurma örneği ve detayları
Mevcut 6-NDFL formu, Federal Vergi Servisi'nin 14 Ekim 2015 tarihli emriyle onaylanmıştır ve bir başlık sayfası, 1 numaralı bölüm ve 2 numaralı bölümden oluşmaktadır.
Başlık sayfası şirket (adres, Federal Vergi Servisi vb.) ve raporlama dönemi hakkında genel bilgileri içermelidir. 1 No'lu Bölüm özet verileri içerir ve 2 No'lu Bölüm, kesin tarihler ve tutarlarla birlikte ayrıntılı verileri yansıtır. Bu raporun doğru bir şekilde doldurulabilmesi için 2017 yılında geçerli olacak bazı kurallara uymanız gerekmektedir.
Baş sayfa
“Gönderim alanı” sütununda raporun sunulduğu dönemi belirtmelisiniz. Evrakların vergi servisine gönderildiği aya bağlı olarak 21, 31, 33 veya 34. satırı seçin.
“Vergi numarasına verilir” maddesine giderken raporu gönderdiğiniz Federal Vergi Hizmetinin kodunu belirtmeyi unutmayın. “Konum” sütununda konumun özelliğine dikkat etmelisiniz; bir şirketin veya bireysel girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine, UTII'ye vb. rapor sunup sunmadığı. Kural olarak bu satıra “212” kodu yazılır.
Bölüm No.1
Bu bölümde doldurucunun tüm çalışanların toplam göstergesini belirtmesi gerekir. Farklı kişisel gelir vergisi oranlarının kullanılması durumunda, 1 numaralı bölümün birkaç resmini doldurmalısınız - bunlar 010'dan 050'ye kadar olan satırlardır. Diğer tüm satırlar, yani 060-090, ortak olacaktır. Verilerin bu şekilde yalnızca ilk kopyaya girildiğini lütfen unutmayın.
“010” satırına kişisel gelir vergisi oranını girmeniz gerekmektedir. Tüm gelirler yılın başında “020” satırında kümülatif toplam olarak gösterilir. Ayrıca maaşların yuvarlanması seçeneğini de unutmayın. Bu, 1 numaralı bölüm ile 2 numaralı bölümdeki nihai gelir sonucunun farklı olabileceği anlamına gelir. Şirketin temettü şeklinde geliri varsa “025” satırında gösterilmelidir.
“030” alanı vergi kesinti tutarlarının girilmesine yöneliktir. Bu, mülkiyet, sosyal, çocuk kesintilerini ve diğerlerini içerebilir. Hesaplanan ve stopaj vergisi tutarları “040” ve “070” satırlarına girilir. Şirketin patent kapsamında yabancı çalıştırıyor olması halinde “050” alanının doldurulması gerekmektedir.
İşletmede gelir elde eden toplam çalışan sayısı “060” satırına kaydedilmektedir. Ayrıca kuruluş kendisine iade edilen vergi miktarını da belirtebilir - “090”.
Bir işletmenin kişisel gelir vergisini kesemediği durumlarda bu tutarın "080" satırına kaydedilmesi gerekir - bu, kayan maaşlarla uygulanır.
Bölüm No.2
Formdaki bu alan, gelirin deşifre edildiği ve kesin tarihlerin belirtildiği ayrıntılı verilerin görüntülenmesine yöneliktir. İşletme, işlemleri son üç raporlama ayı içinde meydana gelme sırasına göre kaydeder.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesi uyarınca çalışanların gelirini görüntülemek için “Gelirin fiili alındığı tarih” (“100” satırı) kullanılır. Ücretlerin doğru şekilde kaydedilmesi için ayın son günü belirlenmeli, hastalık izni ve tatil ödemeleri ise fiili alındıkları tarihte kaydedilmelidir.
“110” alanına vergi stopajının tarihi girilir - mevcut mevzuata uygun olarak gelirin alındığı gün (ücretler hariç) kesilir.
Alınan gelirin türüne göre “120” “Vergi ödeme son tarihi” satırı doldurulur. Çoğu durumda, tatil ve hastalık izni raporlama ayının sonundan önce verilir, diğer tüm durumlar fonların alındığı tarihten sonraki gün belirtilir.
“Gerçekten alınan gelir miktarı” ve bu “130” satırı, kişisel gelir vergisi düşülmeden önceki gelir (kopek ile) hakkında bilgi içerir. Buna karşılık, stopaj “140” sütununda belirtilmiştir.
Hataya yer yok
6-NDFL belgesini doldururken, içine hangi verileri girdiğinizi dikkatlice izlemelisiniz. Böyle bir konuda hata yapmak son derece istenmeyen bir durumdur çünkü şirket kendisine kesilen para cezaları şeklinde ciddi kayıplara maruz kalabilir. Hata yapmaktan kaçınmak için şunu unutmayın:
- İlk bölümde yalnızca gelir ve kişisel gelir vergisinin toplam tutarlarını belirtin. Her bahis kendi 1 numaralı bölümünde görüntülenmelidir. Mesela çalışanların yüzde 13, 30, 35 oranında vergilendirilen gelirleri var. Hesaplamada her biri ayrı bir sayfada 1 numaralı üç bölümün doldurulacağı ortaya çıktı.
- “060-090” alanları mevcut tüm bahisler için toplam tutarla ve yalnızca ilk sayfada doldurulmalıdır. Sonraki sayfalara “0” koymalı ve ardından tire yazmalısınız. Örneğin, %13'lük bir oranınız var ve 2 numaralı bölüm, geliri birkaç sayfada gösteriyor. Bu, 1 numaralı bölümün yalnızca ilk sayfada doldurulması gerektiği anlamına gelir.
- 2 No'lu bölümde gelirler tarihe göre dağıtılmaktadır. Buraya yalnızca üç ay içinde elde edilen gelirleri girmelisiniz.
- Bir operasyon bir raporlama döneminde başlayıp diğerinde sona erdiyse, 2 numaralı bölümde tamamlanma süresi belirtilmelidir.
6-NDFL başvuru süresi ve cezaları
6-NDFL'nin sunulması için son tarihin 2017'de "değiştirileceğini" iddia eden söylentilere rağmen, bu konuda resmi bir onay gelmedi. Bu, raporun kanunla onaylanan süre içerisinde Millet Meclisine sunulması gerektiği anlamına gelir:
- ilk çeyrek için - 2 Mayıs 2017'ye kadar (hafta sonları ve tatiller dikkate alınır);
- 31 Temmuz 2017'den altı ay önce;
- 9 ay - 31 Ekim 2017'ye kadar;
- yıllık - 2 Nisan 2018'e kadar.
Zamansız teslim eden işletme temsilcileri, şirketlerini 1.000 ruble tutarında cezaya tabi tutabilir (gecikme 1 aydan fazla değilse); Sonraki her gecikmiş ay ek 1000 ruble getirecek.
Ayrıca 6-NDFL'ye yanlış veri girilmesi 500 ruble para cezasına neden olabilir.
Video
