Aktīvu nefinanšu organizāciju piemēri. Instrukcijas pašidentifikācijas (pašsertifikācijas) veidlapas aizpildīšanai juridisko personu (izņemot kredītiestādes) klientiem fatca vajadzībām - Instrukcijas

Ņemot vērā Latvijas Republikas normatīvo aktu prasības, kas izriet no Latvijas Republikai saistošajiem Eiropas Savienības noteikumiem un Latvijas Republikai vai Eiropas Savienībai saistošiem starptautiskajiem nodokļu līgumiem, kuru mērķis ir nostiprināt valstu savstarpējo administratīvo sadarbību cīņā pret krāpšanu nodokļu jomā un nodokļu nemaksāšanu, likvidētajai ABLV Bank, AS ir juridisks pienākums apkopot un dokumentēt datus par klienta/klienta labuma guvēju nodokļu rezidenci, kā arī nodrošināt Valsts ieņēmumu dienesta Latvijas Republika ar informāciju par to valstu rezidentiem, ar kurām administratīvā sadarbība ietver informācijas apmaiņu par finanšu aktīviem.

Klients ir jebkura fiziska un jebkura juridiska struktūra (ar vai bez juridiskās personas statusa), kurai likvidējamā ABLV Bank, AS vai kāds no tās meitasuzņēmumiem sniedz finanšu pakalpojumus vai kura ir iesniegusi pieteikumu likvidējamajai ABLV Bank, AS vai jebkuram tās meitas uzņēmumam, lai saņemtu finanšu pakalpojumus.

Labuma guvējs (patiesais labuma guvējs) ir jebkura fiziska persona:

  • kurai pieder vai ir tieša vai netieša kontrole pār vismaz 25 procentiem no komersanta pamatkapitāla vai balsstiesīgo akciju kopskaita vai kura citādi kontrolē komersanta darbību;
  • kurai tieši vai netieši pieder vismaz 25 procenti juridiskas personas, kas nav komersants, vai kontrole pār to tieši vai netieši. Bezpeļņas organizācijas (iestādes) patiesā labuma guvējs ir persona vai personu grupa, kuras labā organizācija (iestāde) izveidota. Politiskās partijas, personālsabiedrības un kooperatīvās sabiedrības patiesā labuma guvējs ir attiecīgā politiskā partija, personālsabiedrība vai kooperatīvā sabiedrība;
  • kura labā vai interesēs ir nodibinātas darījuma attiecības vai
  • kura labā vai interesēs tiek veikts atsevišķs darījums, nenodibinot darījuma attiecības.

FATCA

2014. gada 1. jūlijā stājās spēkā ASV Ārvalstu kontu nodokļu atbilstības likuma prasības Latvijas finanšu iestādēm ( Amerikas Savienoto Valstu Ārvalstu kontu nodokļu atbilstības likums; turpmāk tekstā FATCA). FATCA prasības stājās spēkā, pamatojoties uz starpvaldību līgumu.

Likvidējamā ABLV Bank, AS ir pieņēmusi pienākumu ievērot FATCA prasības, un tās FATCA statuss saskaņā ar iepriekš minēto starpvaldību līgumu ir “atskaites sniedzēja finanšu institūcija saskaņā ar 1. modeli” ( Ziņošanas modelis 1 FFI). ABLV Bank reģistrācijas numurs FATCA atbilstības nodrošināšanai ( Globālais starpnieka identifikācijas numurs r) - 5G93DV.99999.SL.428.

Lai izpildītu FATCA prasības, likvidējamā ABLV Bank, AS var sazināties ar klienta/-a labuma guvējiem, lai pieprasītu informāciju vai dokumentārus pierādījumus (tostarp nodokļu veidlapas no ASV Iekšējo ieņēmumu dienesta), kas apstiprina, vai klients/klienta labuma guvējs ir vai nav ASV persona, un, ja klients ir finanšu iestāde, vai klients piedalās vai nepiedalās FATCA prasību ieviešanā.

FATCA ietvaros ASV persona var tikt atzīta par:

  • ASV pilsonis;
  • ASV iedzīvotājs;
  • jebkura juridiska persona (vai cita persona), kas ir organizēta/reģistrēta Amerikas Savienotajās Valstīs, jebkurā ASV štatā vai Kolumbijas apgabalā, vai kas ir organizēta/reģistrēta/darbojas saskaņā ar Amerikas Savienoto Valstu likumiem, jebkurā ASV štatā Amerikas Savienotās Valstis vai Kolumbijas apgabals;
  • trasts, ja saskaņā ar piemērojamiem statūtiem vai statūtiem ASV tiesa ir pilnvarota pieņemt rīkojumus vai lēmumus būtībā par visiem jautājumiem, kas saistīti ar trasta pārvaldību, un viena vai vairākas ASV personas ir pilnvarotas kontrolēt visus būtiskos lēmumus. par uzticību;
  • mirušas personas īpašums, kurš bija Amerikas Savienoto Valstu pilsonis vai iedzīvotājs.

ASV pilsoni var atpazīt kā:

  • fiziska persona, kas ir ASV pilsonis/pilsonis;
  • individuāls ASV izdota identifikācijas dokumenta turētājs;
  • persona, kas dzimusi Amerikas Savienotajās Valstīs, Puertoriko, Guamā, ASV Virdžīnu salās;
  • fiziska persona, kuras vecāks ir ASV pilsonis;
  • bijušais ārzemnieks, kurš naturalizācijas kārtībā kļuva par ASV pilsoni.

ASV rezidentu var atpazīt kā:

  • persona, kas atbilst būtiskas uzturēšanās kritērijiem ( būtiska klātbūtnes pārbaude), tas ir, uzturēšanās ASV ≥31 dienu kārtējā kalendārajā gadā un ≥183 dienas pēdējo trīs gadu laikā, kas ietver kārtējo gadu un divus gadus tieši pirms kārtējā gada. Lai izpildītu 183 dienu kritēriju, visas personas uzturēšanās dienas ASV kārtējā gadā, 1/3 no uzturēšanās dienu skaita gadā pirms kārtējā gada un 1/6 no dienu skaita tiek ņemti vērā uzturēšanās gadījumi otrajā gadā pirms kārtējā gada. Ārvalstu valdības delegāciju pārstāvji, skolotāji/studenti ar J/Q/F/M vīzām, sportisti/dalībnieki, kas piedalās labdarības sporta pasākumos uz īslaicīgu uzturēšanos ASV, var netikt atzīti par ASV rezidentiem;
  • persona ar atļauju pastāvīgi uzturēties Amerikas Savienotajās Valstīs (ASV pastāvīgā iedzīvotāja karte Zaļā karte)).

FATCA ietvaros šādas personas netiek atzītas par ASV personām:

  • uzņēmums, kura akcijas regulāri tiek tirgotas vienā vai vairākās reģistrētās vērtspapīru biržās;
  • uzņēmums, kas piedalās tajā pašā paplašinātajā saistīto uzņēmumu grupā (saskaņā ar 2. punkta e) apakšpunktu. 1471 ASV Iekšējo ieņēmumu kods ( ASV Iekšējo ieņēmumu kods)) kuru akcijas regulāri tiek tirgotas vienā vai vairākās reģistrētās vērtspapīru biržās;
  • Amerikas Savienotajām Valstīm vai jebkurai Amerikas Savienotajām Valstīm pilnībā piederošai aģentūrai vai instrumentam;
  • jebkurš ASV štats, ASV teritorija, jebkura ASV štata vai teritorijas politiskā apakšvienība vai jebkura tai pilnībā piederoša aģentūra vai instruments;
  • jebkura organizācija, kas ir atbrīvota no nodokļu maksāšanas saskaņā ar Art. Iekšējo ieņēmumu kodeksa 501. pantu (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/501) vai individuālu pensiju plānu, kā noteikts 37. punkta a) apakšpunkts, art. 7701 minētā kodeksa (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7701);
  • jebkura ASV kredītiestāde, kas atbilst definīcijai 2. nodaļā. 581 ASV Iekšējo ieņēmumu kodekss (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/581);
  • jebkuru trastu, kas iegulda nekustamajā īpašumā, kā noteikts s. 856 ASV Iekšējo ieņēmumu kodekss (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/856);
  • jebkura regulēta ieguldījumu sabiedrība, kas atbilst definīcijai Art. 851 no ASV Iekšējo ieņēmumu kodeksa (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/851), vai jebkura iestāde, kas reģistrēta ASV Vērtspapīru un biržu komisijā ( ASV Vērtspapīru un biržu komisija) saskaņā ar 1940. gada Ieguldījumu sabiedrību likumu (15 U.S.C. 80a-64; www.law.cornell.edu/uscode/text/15/80a-64);
  • jebkurš vispārējs trasta fonds, kas atbilst Regulas Nr. 584 ASV Iekšējo ieņēmumu kodekss (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/854);
  • jebkurš trasts, kas atbrīvots no nodokļiem saskaņā ar Art. 664 no ASV Iekšējo ieņēmumu kodeksa (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/664) vai kā noteikts 1. punkta a) apakšpunkts 4947 minētā kodeksa (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4947);
  • vērtspapīru, preču vai atvasināto instrumentu (tostarp galveno līgumu, nākotnes līgumu, nestandartizētu nākotnes līgumu un iespēju līgumu) tirgotājs un reģistrēts kā tāds saskaņā ar Amerikas Savienoto Valstu vai jebkuras Savienoto Valstu štata tiesību aktiem;
  • brokeris, kas atbilst definīcijai panta c) punktā. 6045 no ASV Iekšējo ieņēmumu kodeksa (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6045) vai
  • jebkurš no nodokļiem atbrīvots trests, kas atbilst Art. b) apakšpunktā noteiktajam plānam. 403 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/403) vai panta g) apakšpunktā. 457 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/457) no Amerikas Savienoto Valstu Iekšējo ieņēmumu kodeksa.

ASV personas jēdziens tiek interpretēts saskaņā ar ASV Iekšējo ieņēmumu kodeksu.

IRS nodokļu veidlapas:

1. Sertifikāts par labuma guvēja ārvalstnieka statusu ASV nodokļu ieturēšanai un ziņošanai (privātpersonām) - W-8BEN, aizpildīšanas instrukcijas;
2. Patiesā labuma guvēja (juridiskās personas) ārvalstnieka statusa sertifikāts (“Īpašnieka statusa sertifikāts Amerikas Savienoto Valstu nodokļu ieturēšanai un ziņošanai (uzņēmumiem)”) - W-8BEN-E, aizpildīšanas instrukcijas;
3. Ārvalstu starpnieka, ārvalstu plūsmas uzņēmuma vai noteiktu ASV filiāļu sertifikāts Amerikas Savienoto Valstu nodokļu ieturēšanai un ziņošanai") — W-8IMY, aizpildīšanas instrukcijas;
4. Ārvalsts personas (fiziskas vai juridiskas personas) apliecība, kuras ienākumi ir saistīti ar tirdzniecības vai uzņēmējdarbības veikšanu Amerikas Savienotajās Valstīs (“Ārvalsts personas apliecība, ka ienākumi ir efektīvi saistīti ar tirdzniecības vai uzņēmējdarbības veikšanu” Bizness Amerikas Savienotajās Valstīs” ) - W-8ECI, aizpildīšanas instrukcijas;
5. Nodokļu maksātāja identifikācijas numura sertifikāts (ASV rezidents) (“Request for Taxpayer Identification Number and Certification”) - W-9 un aizpildīšanas instrukcijas;

OECD DRS

OECD DRS ir vienots standarts automātiskai finanšu informācijas apmaiņai nodokļu vajadzībām, kuru izstrādāja Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (krievu: OECD, angļu: OECD), un tas ir balstīts uz FATCA principiem.

OECD DRS ietvaros Latvija sadarbojas ar ES dalībvalstīm, pamatojoties uz 2011.gada 15.februāra Direktīvu 2011/16/ES par administratīvo sadarbību nodokļu jomā, ar kuru tiek atcelta Direktīva 77/799/EEK, un ar ne- ES valstis, pamatojoties uz līgumiem, kas noslēgti ar šādām valstīm.

Lai nodrošinātu OECD DRS prasību ievērošanu Latvijā, tika apstiprināti grozījumi likumos “Par nodokļiem un nodevām” un “Par kredītiestādēm” un Ministru kabineta 05.01.2016. noteikumiem Nr.20 “Kārtība, kādā finanšu iestāde ir iesniegusi kredītiestādi. veic finanšu kontu izpētes procedūras un sniedz Valsts ieņēmumu dienestam informāciju par finanšu kontiem.

Iesaistīto jurisdikciju saraksts, par kuru rezidentiem Latvijas finanšu iestādēm jāsniedz informācija Latvijas Republikas Valsts ieņēmumu dienestam automātiskās informācijas apmaiņas par finanšu kontiem (OECD CRS) ietvaros:
Austrālija, Austrija, Azerbaidžānas Republika, Albānija, Andora, Antigva un Barbuda, Argentīna, Aruba, Bahamu salas, Barbadosa, Bahreina, Beliza, Beļģija, Bulgārija, Brazīlija, Bruneja, Vanuatu, Lielbritānija, Ungārija, Gana, Vācija, Gērnsija, Gibraltārs , Honkonga, Grenāda, Grenlande, Grieķija, Dānija, Džersija, Dominika, Izraēla, Indija, Indonēzija, Īrija, Islande, Itālija, Pakistānas Islāma Republika, Spānija, Kanāda, Kipra, Ķīna, Kolumbija, Kostarika, Kuveita, Kirasao, Libāna, Lietuva, Lihtenšteina, Luksemburga, Maurīcija, Makao, Malaizija, Malta, Māršala salas, Meksika, Monako, Monserata, Nīderlande, Niue, Jaunzēlande, Norvēģija, Kuka salas, Menas sala, Panama, Polija, Portugāle, Korejas Republika , Krievijas Federācija, Rumānija, Samoa, Sanmarīno, Saūda Arābija, Seišelu salas, Sentvinsenta un Grenadīnas, Sentkitsa un Nevisa, Sentlūsija, Singapūra, Sintmartena, Slovākija, Slovēnija, Trinidāda un Tobāgo, Turcija, Urugvaja, Fēru salas, Nigērijas Federatīvā Republika, Somija, Francija, Horvātija, Čehija, Čīle, Šveice, Zviedrija, Igaunija, Dienvidāfrika, Japāna.

Lai izpildītu OECD DRS prasības, likvidējamā ABLV Bank, AS var sazināties ar klientu/klienta labuma guvēju, lai pieprasītu informāciju vai dokumentus, kas apliecina klienta/klienta labuma guvēja nodokļu rezidenci, un gadījumā, ja klients ir juridiska persona (vai neinkorporēta struktūra) - klientu klasifikācija saskaņā ar OECD DRS.

Nodokļu rezidence ESAO DRS vajadzībām

OECD DRS nesatur standarta nodokļu rezidences definīciju, tāpēc klientam/labuma guvējam ir jāvadās pēc savas dzīvesvietas valsts likumiem, lai apstiprinātu savu nodokļu rezidenci.

Parasti persona tiek uzskatīta par tās valsts nodokļu rezidentu, kurā tā maksā ienākuma nodokli, pastāvīgi dzīvo, kuras pilsoni vai subjektu tā ir (fiziskās personas) vai kurā tā ir reģistrēta, reģistrēta / faktiski atrodas tās pastāvīgā izpildinstitūcija. atrodas (juridiskas personas) . Tajā pašā laikā persona netiek uzskatīta par rezidentu valstī, kurā ar ienākuma nodokli tiek aplikti tikai tās ienākumi, kas gūti tikai no šajā valstī esošajiem avotiem vai no šajā valstī izvietotā kapitāla.

Jāņem vērā, ka katrā valstī ir savi noteikumi nodokļu rezidences noteikšanai. Ir pieejama papildu informācija par dzīvesvietas noteikšanas noteikumiem katrā OECD DRS dalībvalstī. Ir pieejama papildu informācija par nodokļu maksātāja numura noteikšanu.

Jāpatur prātā, ka persona var būt vairāku valstu nodokļu rezidents (divējā rezidence).

Gadījumos, kad juridiskā persona nav atzīta par nodokļu rezidentu nevienā valstī, OECD DRS izpratnē tā tiek atzīta par rezidentu valstī, kurā atrodas tās pastāvīgā izpildinstitūcija (uzņēmuma faktiskās vadības adrese) .

Par uzņēmuma faktiskās vadības adresi tiek uzskatīta adrese, kurā parasti notiek organizācijas galveno (vadošo) amatpersonu (piemēram, direktoru padomes, padomes, vadības) sanāksmes/sapulces, kurās galvenās ar vadību un pamatdarbību saistītie jautājumi pēc būtības tiek izskatīti un atrisināti. Juridiskas personas vadību var veikt no vairākām vietām, taču tikai vienā vietā tiek izskatīti un atrisināti galvenie iepriekš minētie organizācijas darbības jautājumi. Lai noteiktu uzņēmuma efektīvas vadības vietu, ir svarīgi ņemt vērā visus būtiskos faktus un apstākļus.

Klientu klasifikācija saskaņā ar OECD DRS

Aktīva nefinanšu organizācija- jebkura nefinanšu organizācija (t.i., organizācija, kas nav finanšu iestāde) ar juridiskas personas statusu vai bez tās, kas atbilst vismaz vienam no šiem kritērijiem:
1) mazāk nekā 50% no nefinanšu organizācijas bruto ienākumiem iepriekšējā kalendārajā gadā vai citā pārskata periodā ir pasīvie ienākumi un mazāk nekā 50% no nefinanšu organizācijas iepriekšējā kalendārā gada vai cita pārskata gada aktīviem periods ir aktīvi, kas tiek turēti pasīvo ienākumu gūšanai;
2) nefinanšu organizācijas akcijas regulāri tiek tirgotas vispāratzītā vērtspapīru tirgū vai nefinanšu organizācija ir citas organizācijas saistīta persona, kuras akcijas regulāri tiek tirgotas vispāratzītā vērtspapīru tirgū;
3) nefinanšu organizācija ir valsts aģentūra, starptautiska organizācija, centrālā banka vai tai piederoša juridiska struktūra;
4) nefinanšu organizācijas darbība ir saistīta ar īpašumtiesībām (pilnībā vai daļēji) uz akcijām, kuras emitējis viens vai vairāki ar šo organizāciju saistīti uzņēmumi, kas nodarbojas ar tirdzniecību vai citu komercdarbību, kas nav uzņēmuma darbība. finanšu iestāde, kā arī finansējuma un citu pakalpojumu sniegšana šādiem saistītajiem uzņēmumiem. Nefinanšu vienību var neatzīt par aktīvu nefinanšu vienību, ja tā darbojas (vai tur sevi) kā ieguldījumu fonds, piemēram, privātā kapitāla fonds, riska kapitāla fonds, aizņemto līdzekļu izpirkšanas fonds vai jebkurš ieguldījums. transportlīdzeklis, kura mērķis ir iegūt vai finansēt uzņēmumus ar turpmākām īpašumtiesībām uz šo uzņēmumu akcijām kā pamatlīdzekļiem ieguldījumu nolūkos;
5) nefinanšu organizācija vēl neveic vai iepriekš nav veikusi saimniecisko darbību, bet iegulda kapitālu aktīvos ar nolūku veikt saimniecisko darbību, kas nav finanšu iestādes darbība, ja nefinanšu organizācija neatbilst šī izņēmuma kritērijiem pēc 24 mēnešiem pēc organizācijas sākotnējās dibināšanas dienas;
6) nefinanšu organizācija pēdējos piecus gadus nav bijusi finanšu iestāde un atrodas tās aktīvu likvidācijas vai reorganizācijas procesā ar nolūku turpināt vai atsākt saimniecisko darbību, kas nav finanšu iestādes saimnieciskā darbība;
7) nefinanšu vienība galvenokārt nodarbojas ar finansēšanas un riska ierobežošanas darījumu slēgšanu ar saistītām personām, kas nav finanšu iestādes, vai to vārdā, un nesniedz finansēšanas vai riska ierobežošanas pakalpojumus nevienai citai personai, kas nav saistīta persona un jebkuru šādu saistītu personu grupa galvenokārt nodarbojas ar uzņēmējdarbību, kas nav finanšu iestādes darbība;
8) nefinanšu organizācija atbilst visiem šiem kritērijiem:

  • ir dibināta un darbojas tikai reliģiskiem, labdarības, zinātnes, mākslas, kultūras, sporta vai izglītības mērķiem, vai ir dibināta un darbojas savā mītnes valstī un ir profesionāla asociācija, arodbiedrība, tirdzniecības kamera, darba organizācija, lauksaimniecības vai dārzkopības organizācija sabiedrība, pilsoniskā savienība vai organizācija, kas darbojas tikai ar mērķi veicināt sabiedrības labklājību;
  • ir atbrīvots no ienākuma nodokļa tās atrašanās vietas jurisdikcijā;
  • nav akcionāru vai dalībnieku, kuriem būtu īpašumtiesības vai izdevīgā līdzdalība uz tā ienākumiem vai aktīviem;
  • Saskaņā ar nefinanšu organizācijas mītnes valsts piemērojamajiem tiesību aktiem vai saskaņā ar tās dibināšanas dokumentiem jebkura organizācijas ienākumu vai aktīvu sadale vai izmantošana citu personu labā, kas nav labdarības organizācija, ir nav atļauta, ja vien šāda izplatīšana nav saistīta ar šīs organizācijas labdarības aktivitātēm nefinanšu organizācijai vai samaksājot saprātīgu atlīdzību par organizācijas saņemtajiem pakalpojumiem, vai ar maksājumu, kas atspoguļo uzņēmuma iegādātā īpašuma patieso tirgus vērtību. organizācija; Un
  • saskaņā ar spēkā esošajiem nefinanšu organizācijas mītnes valsts tiesību aktiem vai saskaņā ar tās dibināšanas dokumentiem nefinanšu organizācijas likvidācijas vai reorganizācijas gadījumā visi tās aktīvi ir nododami valdībai. aģentūra vai cita bezpeļņas bezpeļņas organizācija.

Pasīvie ienākumi - pasīvas nefinanšu organizācijas bruto ienākumu daļa, kas sastāv no:

  • dividendes;
  • procenti un līdzīgi ienākumi;
  • īres maksas un autoratlīdzības papildus nomas maksai un honorāriem, kas saņemti, veicot organizācijas pamatdarbību;
  • mūža rente;
  • ienākumi no tādu finanšu aktīvu atsavināšanas, kas rada 1.–4.punktā noteiktos pasīvos ienākumus (izņemot ienākumus, kas gūti brokera/dīlera pamatdarbības rezultātā);
  • ienākumi no darījumiem (tostarp nākotnes līgumiem, nākotnes līgumiem, opciju līgumiem un līdzīgiem darījumiem) ar jebkuriem finanšu aktīviem (izņemot ienākumus, kas saņemti brokera/dīlera pamatdarbības rezultātā);
  • ienākumi no valūtas maiņas darījumiem (izņemot ienākumus, kas saņemti brokera/dīlera pamatdarbības rezultātā);
  • neto ienākumi no mijmaiņas darījumiem (izņemot ienākumus, kas saņemti brokera/dīlera pamatdarbības rezultātā);
  • summas, kas saņemtas saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem ar līdzekļu uzkrāšanu;
  • citi ienākumi, kas pēc savas ekonomiskās būtības ir līdzvērtīgi 1.–9.

Pasīva nefinanšu organizācija:
1) nefinanšu organizācija (ar vai bez juridiskās personas statusa), kas neatbilst aktīvas nefinanšu organizācijas kritērijiem;
2) norādītā ieguldījumu sabiedrība.

Noteikta ieguldījumu sabiedrība- ieguldījumu sabiedrība, kuras ienākumus galvenokārt gūst no finanšu aktīvu ieguldīšanas, reinvestēšanas vai pirkšanas un pārdošanas, ja sabiedrību pārvalda cita persona, kas ir depozitārija iestāde, depozitārija iestāde, specializēta apdrošināšanas sabiedrība vai ieguldījumu sabiedrība, kas atbilst kritērijiem. punktā norādītā ieguldījumu sabiedrības definīcija.

Finanšu iestāde- depozitārija iestāde, depozitārija iestāde, ieguldījumu sabiedrība vai specializēta apdrošināšanas sabiedrība.

Depozitārija iestāde- iestāde, kurā būtisku tās saimnieciskās darbības daļu veido citu personu finanšu aktīvu turēšana.

Depozitārija iestāde- iestāde, kas pieņem noguldījumus un citus maksāšanas līdzekļus, veicot parasto banku darbību, uzkrājumus un aizdevumus, maksājumu pakalpojumu sniedzējus, elektroniskās naudas emitentus vai līdzīgu uzņēmējdarbību.

Investīciju kompānija- iestāde:
1) kura saimnieciskā darbība galvenokārt sastāv no vienas vai vairāku šādu darbību vai operāciju veikšanas klienta vārdā vai uzdevumā:
a) darījumiem ar naudas tirgus instrumentiem (piemēram, čekiem, vekseļiem, noguldījumu sertifikātiem, atvasinātiem instrumentiem), ārvalstu valūtas, valūtas kursa, procentu likmju un indeksu instrumentiem, pārvedamiem vērtspapīriem vai preču nākotnes līgumiem, kas tiek tirgoti regulētā tirgū,
b) individuālo un kolektīvo investoru portfeļu pārvaldību, pamatojoties uz ieguldītāju piešķirtajām pilnvarām,
c) citi ieguldījumi, finanšu aktīvu vai līdzekļu pārvaldīšana vai administrēšana klienta vārdā vai vārdā;
2) kuru ienākumi galvenokārt nāk no finanšu aktīvu ieguldīšanas, reinvestēšanas vai pirkšanas un pārdošanas, ja sabiedrību pārvalda cita organizācija, kas ir depozitārija iestāde, depozitārija iestāde, specializēta apdrošināšanas sabiedrība vai ieguldījumu sabiedrība, kas atbilst 1. punktā minētajiem kritērijiem. no šīs definīcijas.
Par ieguldījumu sabiedrību neuzskata sabiedrību, kas ir aktīva nefinanšu organizācija, kas atbilst aktīvas nefinanšu organizācijas definīcijas 4., 5., 6. vai 7. punktā dotajiem kritērijiem.

Finanšu aktīvi- tie ir vērtspapīri (tostarp kapitāla daļas vai uzņēmējdarbības vienības akcijas, personālsabiedrības vai līdzdalības līdzdalība, vai faktiskās līdzdalības īpašumtiesības partnerībā vai trastā ar plašu dalībnieku loku vai tiek tirgotas publiski, parādzīmes, obligācijas, parādzīmes vai citi parāda instrumenti), partnerības intereses, preču līgumi, mijmaiņas līgumi (tostarp procentu likmju mijmaiņas līgumi, valūtas mijmaiņas līgumi, bāzes mijmaiņas līgumi, procentu likmju griesti un zemākie darījumi, preču mijmaiņas darījumi, kapitāla akciju mijmaiņas darījumi, kapitāla akciju indeksu mijmaiņas līgumi un līdzīgi līgumi), apdrošināšana vai mūža rente līgumi vai jebkāda līdzdalība (tostarp regulēti un neregulēti nākotnes līgumi vai iespējas līgumi) vērtspapīros, partnerības līgumos, preču līgumos, mijmaiņas līgumos, apdrošināšanas līgumos vai mūža rentes līgumos, izņemot tiesības uz līdzdalību nekustamajā īpašumā, kas nav saistīts ar parāda finansēšanu .

Specializēta apdrošināšanas kompānija- ir apdrošināšanas sabiedrība (vai sabiedrība, kas pārvalda apdrošināšanas sabiedrību), kas slēdz apdrošināšanas līgumus ar naudas līdzekļu uzkrāšanas vai mūža rentes līgumus vai ir pienākums veikt maksājumus saskaņā ar šiem līgumiem.

Valsts aģentūra- valsts publisko tiesību subjekts, tai skaitā valsts teritoriālās vienības (piemēram, dažāda līmeņa pašpārvaldes struktūras, federālās vienības, pagasts, pilsēta, reģions, štats, province, rajons) vai aģentūra vai struktūra, ko veido (dibināja) valsts administratīvi teritoriāla vienība; persona, kas cieši saistīta ar valsti un kontrolētu iestādi.

Starptautiska organizācija- organizācija, kas atbilst visiem šiem kritērijiem:
1) tajā ietilpst valstis vai to valdības;
2) tā ir noslēgusi spēkā esošu līgumu par galvenās mītnes izvietošanu ārvalstīs;
3) privātpersonas negūst labumu no tā ienākumiem.
Starptautisku organizāciju uzskata arī par starptautiskas organizācijas orgānu vai aģentūru, kas pilnībā pieder starptautiskai organizācijai.

Detalizēta informācija par ESAO DRS ir pieejama OECD portālā.

Šajā sadaļā sniegtā informācija par FATCA un OECD DRS ir paredzēta tikai informatīviem nolūkiem. Informācija nesatur, nav un nevar tikt uzskatīta par juridisku un/vai nodokļu analīzi, ieteikumu vai padomu. Informācija sagatavota, izmantojot šajā sadaļā norādītos avotus, kas šī materiāla publicēšanas brīdī tiek uzskatīti par ticamiem, bet nav neatkarīgi pārbaudīti.

Likvidējamā ABLV Bank, AS aicina klientus rūpīgi izpētīt informāciju par jautājumiem, kas saistīti ar nodokļu rezidenci un klienta/klienta labuma guvēja statusu/klasifikāciju atbilstoši FATCA / OECD CRS, ņemot vērā visus individuālos faktus un apstākļus, un nekavējoties par to informēt Likvidējamā ABLV Bank, AS par visiem apstākļiem vai izmaiņām iepriekš sniegtajā informācijā, kas var ietekmēt klienta/labuma guvēja nodokļu rezidenci vai statusu/klasifikāciju.

Neskaidrību gadījumā, lūdzu, atrodiet iespēju sazināties ar kompetentajām nodokļu iestādēm un/vai profesionāliem juridiskiem vai nodokļu konsultantiem.

Jo tuvāks termiņš, jo lielāka spriedze ap automātiskās informācijas apmaiņas (AIE) sistēmu, kas tiks uzsākta nākamgad. Tuvojas pirmās atskaites sākuma termiņi arī kļuvuši par iemeslu pirmajiem maldīgajiem priekšstatiem par biznesu, kas, joprojām cerot saglabāt zūdošu konfidencialitāti, ir gatavs ticēt jebkādām baumām un nereālām shēmām, kā izvairīties no IDF.

Paskatīsimies un sakārtosim visu, lai beidzot saprastu, ko skars pirmais masveida deoffshorizācijas un saņēmēju atslepenošanas vilnis.

Faktiski informācijas vākšanas process jau ir uzsākts. 2016. gada 1. janvārī 56 valstis, tostarp 10 G20 dalībvalstis, un visas ES valstis sāka masveida informācijas vākšanu, gatavojoties gaidāmajai informācijas apmaiņai. Šīs valstis ir: Britu Virdžīnu salas, Kaimanu salas, Kipra, Igaunija, Gibraltārs, Gērnsija, Ungārija, Īrija, Menas sala, Džersija, Latvija, Lietuva, Lihtenšteina, Luksemburga, Malta, Nīderlande, Seišelu salas, Lielbritānija u.c.

Visas šīs valstis, pareizāk sakot, finanšu institūcijas ir sākušas vākt informāciju par finanšu kontu saņēmēju nodokļu rezidenci. Tālāk šī informācija tiks nodota finanšu iestādes reģistrācijas valsts nodokļu administrācijai, kas, pamatojoties uz AOI, nosūtīs datus uz attiecīgo valsti partnerim, kura nodokļu rezidents ir saņēmējs.

Kurš pirmais saņems informāciju IDF ietvaros?

Tika nolemts visus klientus klasificēt aktīvajos un pasīvajos. Tas attiecas uz korporatīvajiem klientiem, kuriem ir konti uzņēmumā. Bankas un finanšu iestādes noteiks, vai uzņēmums ir aktīvs vai pasīvs saistībā ar AOI.

Pasīvā NFE ir pasīvs nefinanšu uzņēmums:

  • Nefinanšu organizācija, kas neatbilst aktīvas NFE kritērijiem;
  • ieguldījumu sabiedrība, kas nav juridiska persona no iesaistītās IDF jurisdikcijas un kuru pārvalda cita juridiska persona, kas ir depozitārija iestāde, depozitārija iestāde, ieguldījumu vienība vai specializēta apdrošināšanas sabiedrība;

Active NFE ir aktīvs nefinanšu uzņēmums:

  • 50% no bruto ienākumiem = pasīvi ienākumi un vairāk nekā 50% no aktīviem rada pasīvus ienākumus;
  • akcijas regulāri tiek kotētas biržā;
  • valsts aģentūra vai starptautiska organizācija;
  • organizācijas darbības - īpašumtiesības uz emitētajām meitas uzņēmumu akcijām, kas nav finansiālas. institūcijas, nodrošinot tām finansējumu un citus pakalpojumus;
  • organizācija, kas nav dibināta vairāk nekā 24 mēnešus un vēl nav uzsākusi savu uzņēmējdarbību. darbības, bet iegulda kapitālu aktīvos ar nolūku uzsākt uzņēmējdarbību. darbības, kas nav finansiālas darbības. iestādes;
  • organizācija nebija finansiāla. dibināšana pēdējo 5 gadu laikā un atrodas savu aktīvu likvidācijas vai reorganizācijas procesā, lai atsāktu darbību, kas nav finanšu darbība. iestādes;
  • Uzņēmums galvenokārt nodarbojas ar finansēšanas un riska ierobežošanas darījumiem ar saistītiem uzņēmumiem, kas nav finanšu uzņēmumi. iestādes, un uzņēmums nesniedz finansēšanas vai riska ierobežošanas pakalpojumus citiem;
  • organizācija ir izveidota un darbojas tikai reliģiskiem, labdarības u.c. mērķiem (tiek izslēgta mantiska līdzdalība ienākumos vai īpašumos, vai ienākumu vai aktīvu sadale vai izmantošana privātpersonas labā)

Datu sniegšana nodokļu iestādēm

Finanšu iestādēm būs jāsniedz pilnīga informācija par visiem saviem klientiem gan aktīvajiem, gan pasīvajiem, bet pirmajā apmaiņas vilnī būs šāda informācija:

  • Privātpersonām tas būs:
  • Vārds un uzvārds
  • Adrese dzīvesvietas valstī
  • Nodokļu maksātāja numurs
  • Dzimšanas datums
  • Nefinanšu uzņēmumiem – NFE:
  • Vārds
  • Adrese dzīvesvietas valstī
  • Nodokļu maksātāja numurs
  • Finanšu aktīvu konta numurs(-i)
  • Grāmatvedības konta(-u) finanšu aktīvu/atlikuma(-u) vērtība pārskata perioda beigās
  • Pārskata periodā izmaksāto ienākumu no saistītajiem finanšu aktīviem bruto summa
  • Bruto ieņēmumu summa no saistīto finanšu aktīvu pārdošanas, kas samaksāta pārskata periodā
  • Pasīviem nefinanšu uzņēmumiem – NFE ar saņēmējiem no iesaistītajām jurisdikcijām
  • Vārds
  • Adrese dzīvesvietas valstī
  • Nodokļu maksātāja numurs
  • Finanšu aktīvu konta numurs(-i)
  • Grāmatvedības konta(-u) finanšu aktīvu/atlikuma(-u) vērtība pārskata perioda beigās
  • Pārskata periodā izmaksāto ienākumu no saistītajiem finanšu aktīviem bruto summa
  • Bruto ieņēmumu summa no saistīto finanšu aktīvu pārdošanas, kas samaksāta pārskata periodā

Par saņēmēju:

  • vārds un uzvārds
  • adrese dzīvesvietas valstī
  • nodokļu maksātāja numurs
  • Dzimšanas datums

Ziņošanas un pirmās informācijas nodošanas termiņi:

Klienti Informācijas vākšanas periods Pirmais ziņojums
Esošie klienti uz 2015. gada 31. decembri: fiziskas personas. personas, kuru kopējie finanšu aktīvi ir ≥ 1 miljons ASV dolāru. līdz 2016. gada 31. decembrim 2017. gads
Esošie klienti uz 2015. gada 31. decembri: fiziskas personas. personas ar kopējiem finanšu aktīviem< $ 1 млн. līdz 2017. gada 31. decembrim
Esošie juridiskie klienti uz 2015. gada 31. decembri. sejas līdz 2017. gada 31. decembrim 2017. gads (ja informācija apkopota 2016. gadā) vai 2018. gads (informācija apkopota 2017. gadā)
Jauni klienti no 01.01.2016 (fiziskām un juridiskām personām) pirms biznesa attiecību nodibināšanas 2017. un turpmākie gadi par iepriekšējo pārskata gadu

Pasīvo nefinanšu uzņēmumu kategorijā ietilpst visi uzņēmumi, kas nav nodokļu rezidenti nevienā jurisdikcijā. Šeit sākas tā sauktā nepilnība par it kā izvairīšanos no IDF.

Lai noteiktu, vai uzņēmums ir vai nav nodokļu maksātājs, banka var pieprasīt uzrādīt noteiktu dokumentu paketi, kas apliecina šo faktu:

  • reģistrācijas apliecība
  • nodokļu reģistrācijas apliecība
  • nodokļu rezidences sertifikāts (starptautiskais nodokļu rezidences sertifikāts)
  • vēl viens nodokļu reģistrācijas apstiprinājums ar nodokļu maksātāja numuru (ja numura nav, jābūt paskaidrojumam).

To valstu kategorijā, kurās jūsu uzņēmums nav nodokļu maksātājs, faktiski ietilpst visas valstis ar zemiem nodokļiem vai bez tiem. Visas klasiskās ofšoru kompānijas, kas ir izdevīgas darbam, nav nodokļu rezidenti, tāpēc informācijas apmaiņa par tām ir obligāta.

Bet ir pievilcīgas jurisdikcijas, kas atzīst savus uzņēmumus par valsts nodokļu rezidentiem: Malta, Honkonga, Singapūra, Šveice, Lielbritānija utt.

Tādējādi informācijas apmaiņa netiks pakļauta uzņēmumiem, kas atbilst aktīvo nefinanšu uzņēmumu (Active NFE) kritērijiem. Un tas ir diezgan loģiski, jo šie uzņēmumi nevar nemaksāt nodokļus to reģistrācijas valstī.

Līdz šim uzņēmumu īpašnieki jurisdikcijās, kurās viņu uzņēmumi oficiāli ir valsts nodokļu rezidenti un nodokļu maksātāji, neapmainīsies ar informāciju. Tomēr tas nenozīmē, ka informācija par klienta personīgo kontu netiks pārsūtīta saņēmēja nodokļu rezidences valsts attiecīgajām nodokļu iestādēm.

Svarīgi saprast, ka InternationalWealth.info lasītājiem vairākkārt esam centušies iestāstīt, ka nākotne ir biznesa organizēšanā valstī ar elastīgu nodokļu sistēmu – midshore. Tas samazinās uzņēmuma nodokļu slogu un, kā liecina prakse, vismaz uz laiku aizsargās savu biznesu no IDF.

Bet kā privātpersona jūs nevarēsit pasargāt sevi no IDF, un visas valstis, kuru pamatā ir DRS, apmainīsies ar datiem par savu klientu personīgajiem kontiem. Protams, draud tas, ka var tikt deklasificētas arī jūsu faktiskās īpašumtiesības uz ārvalstu uzņēmumu, pat ja jums pieder uzņēmums valstī, kas atzīst savus uzņēmumus par valsts nodokļu rezidentiem un neapmainās ar šo informāciju. Ja esat saņēmis vai saņemat maksājumus savā uzņēmumā uz savu personīgo kontu.

Ko darīt, lai pasargātu sevi no IDF?

Tas ir ļoti jutīgs jautājums. Ja runājam par uzņēmējdarbības līmeni, tad, kā jau minēts iepriekš, bizness ir jāatver valstī, kas atzīst savus uzņēmumus par nodokļu rezidentiem. Šī iespēja ne vienmēr var būt vispievilcīgākā, jo nodokļu rezidenta statuss uzņēmumam nozīmē noteiktu nodokļu līmeni. Kas ne vienmēr ir zemāks nekā saņēmēja nodokļu rezidences valstī.

Saņēmējam, lai izvairītos no automātiskas informācijas apmaiņas, ir jāmaina viņa nodokļu rezidences valsts - tas samazinās nodokļa bāzi. Vai arī atrodiet valsti, kurā varat atvērt kontu un kura nav IDF dalībvalsts. Bet arī tam ir savas nianses un grūtības.


Tagi:

Abonējiet mūsu telegrammas kanālu un pastāstiet par to saviem biznesa draugiem.

Sadaļā par jautājumu sniedziet autora uzdotā jēdziena “nefinanšu uzņēmumi” definīciju (nav pārliecināts - neatbildu). Vladimirs Minakovs labākā atbilde ir Ļoti vienkārši.
Saskaņā ar nacionālo kontu sistēmu visus uzņēmumus iedala finanšu un nefinanšu uzņēmumos. Finanšu - tās ir bankas, investīciju kompānijas utt. Tagad SNA nav pie rokas. Nefinanšu - viss pārējais, bet galvenokārt mēs domājam rūpniecības uzņēmumus. Sīkāku informāciju skatiet SNA.
Nākamais solis ir grūtāks.

Atbilde no Lietotājs izdzēsts[guru]
Sabiedriskā kustība ir masveida sabiedriska apvienība, kas sastāv no dalībniekiem un bez biedriem, īsteno sociālus, politiskus un citus sabiedriski noderīgus mērķus, kurus atbalsta sabiedriskās kustības dalībnieki.
Sabiedriskā biedrība ir brīvprātīgs, pašpārvaldes, bezpeļņas veidojums, kas izveidots pēc pilsoņu iniciatīvas, kas apvienoti uz kopīgu interešu pamata, lai īstenotu sabiedriskās apvienības statūtos noteiktos kopīgus mērķus.
Bezpeļņas organizācija ir organizācija, kuras darbības galvenais mērķis nav peļņas gūšana un kura nesadala saņemto peļņu starp dalībniekiem.
Privāta iestāde ir bezpeļņas organizācija, ko izveido īpašnieks (pilsonis vai juridiska persona), lai veiktu vadības, sociāli kultūras vai citas nekomerciāla rakstura funkcijas.
Fonds ir bezbiedrības organizācija, ko izveidojuši pilsoņi un/vai juridiskas personas, lai veidotu īpašumu, pamatojoties uz brīvprātīgām iemaksām un citiem ar likumu neaizliedzošiem ieņēmumiem par šī īpašuma izmantošanu sociālajiem, labdarības, kultūras, izglītības un citiem sociāli izdevīgiem mērķiem.
Māju īpašnieku biedrība ir māju īpašnieku apvienības forma, lai kopīgi pārvaldītu un uzturētu nekustamo īpašumu kompleksu kopīpašumā, īpašumā, izmantotu un Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajās robežās arī atsavinātu kopīpašumu.
Viņi visi pēc likuma ir nefinanšu, lai gan dzīvo, piesaistot finanses...
Tas ir kluss kā tankā - ar tādiem likumiem...


Atbilde no Lietotājs izdzēsts[guru]
Nu es neatbildēšu


Institucionālā vienība Vikipēdijā
Paskaties Wikipedia rakstu par Institucionālā vienība

Vēsture skolā Vikipēdijā
Paskaties Wikipedia rakstu par vēsturi skolā

Apskatīsim izmaiņas starptautiskajā likumdošanā attiecībā uz nodokļu un finanšu informācijas apmaiņu, informācijas izpaušanā par fizisko un juridisko personu kontiem ar īpašumiem ārvalstīs. Papildus tam mēs prezentēsim informācijas apmaiņas modeļus, izmantojot dažādu jurisdikciju piemērus.

PAŠREIZĒJĀS PROBLĒMAS

2016. gada 12. maijā Pekinā notikušā Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas foruma par nodokļu administrēšanu laikā Krievijas Federālais nodokļu dienests parakstīja daudzpusēju kompetento iestāžu līgumu par automātisku informācijas apmaiņu par finanšu kontiem. Pirmā šāda apmaiņa Krievijai paredzēta 2018. gada septembrī. Šis pasākums bija paredzēts “Krievijas Federācijas nodokļu politikas galvenajos virzienos 2016. gadam un 2017. un 2018. gada plānošanas periodam”.

Daudzpusējs kompetentās iestādes līgums(Daudzpusējs kompetentās iestādes līgums, MCAA) Un Vienots atskaites standarts par automātisku informācijas apmaiņu par finanšu kontiem (kopējais ziņošanas standarts, DRS) tika izstrādāti, pamatojoties uz Art. 6. pants 1988. gada Konvencijā par savstarpēju administratīvo palīdzību nodokļu jautājumos, ar grozījumiem. 2010.gada 27.maija protokols (turpmāk – 1988./2010.gada konvencija).

Ko ISA parakstīšana nozīmē Krievijas nodokļu maksātājiem, nerezidentiem ar kontiem Krievijā? Kāda informācija un cik lielā mērā tiks pakļauta automātiskai apmaiņai? Kas, kā un ar ko apmainīsies ar šādu informāciju?

STARP KURĀM VALSTĪM NOTIKS AUTOMĀTISKA APMAIŅA?

Saskaņā ar Art. 1988./2010.gada konvencijas 6.punktu automātiskās apmaiņas procedūras nosaka pēc divu vai vairāku pušu savstarpējas vienošanās. Praksē par pamatu tiek ņemts daudzpusējā līguma modelis, kura dēļ valstīm, kuras ir parakstījušas šādu līgumu, vairs nebūs jāslēdz atsevišķi divpusējie līgumi savā starpā.

JŪSU ZINĀŠANAI

2016. gada 28. jūnijā tika parakstīts Kompetento iestāžu Daudzpusējais līgums 83 jurisdikcijas. Dažas valstis apņēmās pirmo (būtībā testa) automātisko informācijas apmaiņu veikt 2017. gada septembrī, bet dažas – 2018. gada septembrī.

2017. gada septembrī. Angilja, Argentīna, Barbadosa, Beļģija, Bermudu salas, Bulgārija, Britu Virdžīnu salas, Lielbritānija, Ungārija, Vācija, Gērnsija, Gibraltārs, Grenlande, Grieķija, Dānija, Džērsija, Indija, Īrija, Islande, Spānija, Itālija, Kaimanu salas pirmās automātiskās maiņas salas, Kipra, Kolumbija, Koreja (dienvidos), Kirasao, Latvija, Lihtenšteina, Lietuva, Luksemburga, Malta, Meksika, Monserata, Nīderlande, Niue, Norvēģija, Menas sala, Tērksas un Kaikosas salas, Polija, Portugāle, Rumānija, Sanmarīno, Seišelu salas, Slovākija, Slovēnija, Fēru salas, Somija, Francija, Horvātija, Čehija, Zviedrija, Igaunija, Dienvidāfrika.

2018. gada septembrī. Austrālija, Austrija, Albānija, Andora, Antigva un Barbuda, Aruba, Beliza, Gana, Grenāda, Izraēla, Indonēzija, Kanāda, Ķīna, Kostarika, Maurīcija, Malaizija, Māršala salas, Monako, Nauru, Jaunzēlande ir apņēmušās veikt pirmā automātiskā maiņa, Kuka salas, Krievija, Sentkitsa un Nevisa, Sentlūsija, Sentvinsenta un Grenadīnas, Samoa, Sintmartena, Čīle, Šveice, Japāna.

KAS IR AUTOMĀTISKĀ INFORMĀCIJAS APMAIŅA?

Automātiskā apmaiņā iesaistītās jurisdikcijas kompetentās (parasti nodokļu) iestādes:

  • saņemt no finanšu iestādēm viņa valsts informācija par fizisko un juridisko personu kontiem - citu valstu iedzīvotāji— MCAA dalībnieki;
  • katru gadu nosūta šo informāciju šo valstu kompetentajām iestādēm;
  • saņemt no kompetentajām iestādēm citas valstis— MCAA dalībnieku informācija par fizisko un juridisko personu kontiem — savas valsts iedzīvotāji.

Informācijas apmaiņa starp MCAA iesaistīto valstu kompetentajām iestādēm (ko tās saņems no finanšu iestādēm, kas sniedz ziņojumus savās valstīs) tiks veikta katru gadu automātiski vienotā elektroniskā formātā.

Ziņojošās finanšu iestādes(Ziņojošās finanšu iestādes) ir jebkuras jurisdikcijas finanšu iestādes, kas piedalās automātiskajā apmaiņā (bankas, brokeri, depozitāriji, apdrošināšanas un citi uzņēmumi), izņemot valsts aģentūras, starptautiskās organizācijas, centrālās bankas, valsts pensiju fondus un citas juridiskas personas. ar zemu risku tikt izmantotam nodokļu nemaksāšanai.

Informācijas apmaiņu par konkrētu kalendāro gadu starp attiecīgo valstu kompetentajām iestādēm var veikt, ja:

  • attiecībā uz šīm iestādēm ir stājies spēkā MCAA;
  • to valstīs ir un tiek uzturēti iekšējie tiesību akti, kas nosaka, ka finanšu iestādēm, kas sniedz ziņojumus, ir jāziņo par šādu kalendāro gadu tādā apjomā un veidā, kā to prasa DRS.

PIEZĪME

Parakstot MCAA, katra valsts nosaka mēnesi un gadu, kad sāksies informācijas apmaiņa. Apmaiņa jāveic 9 mēnešu laikā pēc tā kalendārā gada beigām, par kuru informācija tiek sniegta.

KĀDA INFORMĀCIJA TIKS PĀRSŪTĪTA AUTOMĀTISKI?

Informācija,pakļauta automātiskai apmaiņai, ietilpst (2. klauzula art. 2 MCAA):

  • fiziskās personas nosaukums, juridiskās personas nosaukums, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, fiziskās personas dzimšanas datums un vieta, juridiskās personas adrese, kā arī juridiskās personas kontrolējošo fizisko personu nosaukums, nodokļu maksātāja reģistrācijas numurs, dzimšanas datums un vieta (pēc kompetento iestāžu uzticamības pārbaudes saskaņā ar DRS standartu);
  • bankas konta numurs (vai līdzvērtīgs pēc funkcijas, ja konta numura nav);
  • pārskatu sniedzošās finanšu iestādes (bankas) nosaukums un identifikācijas numurs;
  • naudas līdzekļu atlikums kontā attiecīgā kalendārā gada beigās vai konta slēgšanas brīdī, ja konts tika slēgts šogad;
  • Autorskontidepo(Aizsardzības konts):

Kopējā procentu, dividenžu vai citu ienākumu summa, kas saņemta par šajā kontā ievietotajiem aktīviem kalendārajā gadā vai citā pārskata periodā;

Kopējie ieņēmumi, kas saņemti kontā no tādu aktīvu pārdošanas vai atpirkšanas, attiecībā uz kuriem pārskatu sniedzošā finanšu iestāde darbojās kā konta turētāja depozitārijs, brokeris, pilnvarotais vai aģents;

  • depozīta kontos(Depozitārija konts) - kopējā kontā saņemto procentu summa par kalendāro gadu vai citu pārskata periodu;
  • cita veida kontiem— kopējā summa, ko konta turētājs saņēmis kalendārajā gadā vai citā pārskata periodā.

Informācijas apmaiņa gan par jaunatvērtiem kontiem (sākot ar noteiktu datumu), gan esošiem kontiem (jau atvērtiem uz noteiktu datumu) tiks apmainīta. Katrs štats norāda šos datumus parakstītā MCAA pielikumā.

SAGATAVOŠANĀS AUTOMĀTISKAI APMAIŅAI CRS IEKŠĀ

Bankas ziņo par konta informāciju savas valsts nodokļu iestādēm kalendārajā gadā pēc gada, uz kuru šī informācija attiecas.

Pirms automātiskās maiņas sākuma visām MCAA iesaistīto valstu bankām (un citām ziņojošām finanšu iestādēm) būs jāveic īpašas uzticamības pārbaudes procedūras attiecībā uz savu klientu esošajiem un jaunatvērtajiem kontiem(gan fiziskām, gan juridiskām personām). Mērķis ir klasificēt kontus, lai pēc tam nosūtītu datus nodokļu iestādēm, un aizpildīt trūkstošo informāciju.

Bankas identificēs informāciju, pamatojoties uz:

  • pieejamā informācija par klientu, kas iegūta šīs bankas pieņemtās AML/KYC (“pazīsti savu klientu”) procedūru rezultātā;
  • klienta paša atsevišķi deklarēta informācija (pašapliecinājums).

JURIDISKU PERSONU ESOŠO KONTU PIEPRĀTĪBA

Runājot par kontu īpašniekiem, DRS standartā ar vārdu “uzņēmums” tiek saprastas ne tikai pašas juridiskās personas (sabiedrības), bet arī citas personas, tostarp personālsabiedrības, trasti un nodibinājumi.

DRS no automātiskās apmaiņas noņem esošos juridisko personu kontus (Preexisting Entity Accounts), kuru apkopotais atlikums nepārsniedz 250 000 USD. ASV uz attiecīgā gada 31.decembri. Tas ir, informācijas par šādiem kontiem identifikācija, saskaņošana un pārsūtīšana netiks veikta.

Konti, par kuriem jāziņo(Reportable Accounts), tas ir, konti, par kuriem informācija tiek pārsūtīta, ir konti, kuru turētāji ir:

  • viens vai vairāki atbildīgā persona(Ziņojamā persona), tas ir, fiziska vai juridiska persona - jurisdikcijas rezidents, kas piedalās automātiskajā apmaiņā;
  • (vai) pasīva nefinanšu organizācija(pasīvā NFE) (turpmāk – pasīvā NFE), kura viena vai vairākas kontrolējošās personas ir iesaistītās jurisdikcijas rezidents.

JŪSU ZINĀŠANAI

Ar katrā MCAA dalībvalstī pieņemtajiem nodokļu rezidences noteikšanas noteikumiem var iepazīties OECD automātiskās apmaiņas portālā sadaļā “Noteikumi, kas regulē nodokļu rezidenci”.

Aktīvās un pasīvās organizācijas informācijas apmaiņas nolūkos

Pasīvā NFO ir nefinanšu organizācija, kas nav aktīva.

Aktīva NFO ir nefinanšu organizācija, kuras pasīvie ienākumi pēdējā kalendārajā gadā bija mazāki par 50%, bet aktīvu apjoms, kas rada pasīvos ienākumus vai paredzēja tos saņemt, tajā pašā periodā bija mazāks par 50%.

DRS standarts nodrošina vairākas citas funkcijas, katrs (jebkura) no kuriem arī ļaus organizāciju klasificēt kā aktīvu NFO:

NFO akcijas regulāri tiek tirgotas organizētos vērtspapīru tirgos

NFI ir valsts vai starptautiska organizācija, centrālā banka vai organizācija, kas pilnībā pieder kādai no iepriekš minētajām organizācijām.

Nefinanšu organizāciju turēšana (ar noteiktiem nosacījumiem)

NFO vēl nedarbojas un tam nav darbības vēstures, bet iegulda kapitālu aktīvos ar nolūku veikt nefinanšu darbības

NFO atrodas likvidācijas vai reorganizācijas procesā, lai turpinātu vai atsāktu nefinanšu darbību

Nefinanšu vienība finansē vai ierobežo darījumus ar saistītām nefinanšu vienībām un nesniedz finansēšanas pakalpojumus citiem.

Nefinanšu organizācija ir bezpeļņas organizācija (atbilst vairākiem kritērijiem)

Termina "" nozīme pasīvie ienākumi» ir jānosaka, pamatojoties uz katras iesaistītās jurisdikcijas likumiem. Saskaņā ar DRS standarta VIII sadaļas komentāru (126. punkts) pasīvie ienākumi parasti attiecas uz kopējo ienākumu daļu, kas ietver:

  • dividendes;
  • interese;
  • ienākumi līdzīgi procentiem;
  • īres maksājumi un honorāri;
  • mūža rentes;
  • ienākumu pārsniegums pār zaudējumiem finanšu aktīvu pārdošanas vai maiņas rezultātā, kas rada pasīvos ienākumus;
  • ienākumu pārsniegums pār zaudējumiem no darījumiem ar jebkādiem finanšu aktīviem (ieskaitot nākotnes līgumus, nākotnes līgumus, iespējas līgumus un līdzīgus darījumus);
  • ienākumu pārsniegums pār zaudējumiem no darījumiem ar ārvalstu valūtu;
  • neto ienākumi no mijmaiņas darījumiem;
  • summas, kas saņemtas saskaņā ar uzkrājošās dzīvības apdrošināšanas līgumiem.

Pārskatu sniedzošā finanšu iestāde(banka) jāveic šādas uzticamības pārbaudes procedūras(informācijas par klientu vākšana vai atjaunošana):

1) noteikt, vai organizācija (vienība) atbildīgā persona. Lai to izdarītu, banka pārbauda pieejamo informāciju, kas savākta AML/KYC procedūru ietvaros, lai noteiktu nodokļu rezidence konta īpašnieks.

Ja saskaņā ar pieejamo informāciju konta turētājs ir iesaistītās jurisdikcijas nodokļu rezidents, konts tiks uzskatīts par kontu, par kuru jāziņo (tas ir, bankai būs jāpārsūta informācija par to savas valsts nodokļu iestādei) ;

2) noteikt, vai organizācija ir pasīvā NFI ar vienu vai vairākām kontrolējošām atbildīgām personām. Lai to izdarītu, jums jāinstalē:

  • vai konta turētājs ir pasīvs NFI. Banka apseko klientu, lai noteiktu viņa statusu (izņemot gadījumus, ja bankas rīcībā ir informācija, kas ļauj izdarīt pamatotu secinājumu, ka konta turētājs ir aktīvs NFI);
  • konta turētāja kontrolējošās personas. Lai to izdarītu, banka paļaujas uz informāciju, ko tā iepriekš saņēmusi AML/KYC procedūru ietvaros;
  • vai kontrolējošā persona ir atbildīga. Šeit banka paļaujas arī uz informāciju, ko tā iepriekš saņēmusi AML/KYC procedūru ietvaros, ja pasīvā NFO esošā konta kopējais atlikums nepārsniedz USD 1 000 000 (vai īpaši iztaujā konta turētāju vai kontrolējošo personu, lai nosaka jurisdikciju, kurā šī kontrolējošā persona ir nodokļu rezidents).

Runājot par kontrolējoša persona DRS standarts attiecas uz jēdziena “faktiskais īpašnieks” interpretāciju, kas sniegta FATF (Financial Action Task Force) ieteikumos. Faktiskais īpašnieks ir persona(-as), kurai galu galā pieder vai kura kontrolē klients un/vai persona, kuras vārdā tiek veikts darījums.

PIEZĪME

Ja kāda no pasīvā NFO kontrolējošām personām ir ziņotāja, tad apmaiņai tiks veikta ne tikai informācija par klienta kontu, bet arī par to kontrolējošo personu (klientu).

ESOŠO PERSONU KONTU PIELIKUMS PĀRBAUDE

Lai noteiktu, vai klients pieder iesaistītajai jurisdikcijai, banka, pamatojoties uz pieejamo informāciju, nosaka nodokļu rezidencešī klienta.

DRS standarts esošos personu kontus iedala divās grupās:

  • Mazvērtības konti, kuru kopējais atlikums pārskata gada 31. decembrī nepārsniedz USD 1 000 000;
  • Lielākas vērtības konti, kuru kopējais atlikums pārskata gada 31. decembrī vai jebkura nākamā gada 31. decembrī pārsniedz USD 1 000 000. Informācijas vākšana par šo kontu kategoriju (un attiecīgi arī informācijas apmaiņa par tiem) tiks veikta prioritārā kārtā.

Svarīga detaļa: Informācijai par visiem individuālajiem banku kontiem iesaistītajās valstīs tiks veikta automātiska apmaiņa, jo DRS šādiem kontiem nenosaka nekādu bilances slieksni, kura pārsniegšanas gadījumā konts tiktu izslēgts no automātiskās apmaiņas.

PIEEJAMĪBAS PĀRBAUDES TERMIŅI IEDALĪTO VALSTU PIRMAJAI LOMAI

Valstu bankas uzsāk automātisko apmaiņu 2017. gadā. (piemēram, Kipra, Latvija, Igaunija) ir:

  • veikt uzticamības pārbaudi apmaiņas nolūkā (jo īpaši, lai noteiktu klienta nodokļu rezidenci, juridiskās personas aktīvo/pasīvo raksturu utt.) saistībā ar jauni klienti(fiziskām un juridiskām personām - bankas valsts nerezidentiem) pirms darījumu attiecību nodibināšanas ar tām - sākot ar 01.01.2016.;
  • pilnīga uzticamības pārbaude esošie klienti — privātpersonām(bankas valsts nerezidenti), kuru konta atlikums pārsniedz 1 000 000 USD - līdz 2016. gada 31. decembrim;
  • pilnīga uzticamības pārbaude visiem esošajiem klientiem(fiziskām un juridiskām personām - bankas valsts nerezidentiem) - līdz 2017. gada 31. decembrim.

PIEEJAMĪBAS PĀRBAUDES TERMIŅI DARBĪBAS VALSTU OTRĀ LOMA

To valstu bankām, kuras uzsāk automātisko apmaiņu 2018. gadā (piemēram, Krievija, Šveice, Austrija), ir:

  • veikt uzticamības pārbaudi apmaiņas nolūkos (jo īpaši, lai noteiktu nodokļu rezidenci, juridiskas personas aktīvo/pasīvo raksturu utt.) saistībā ar jauni klienti(fiziskām un juridiskām personām - bankas valsts nerezidentiem) - no 01.01.2017.;
  • pilnīga uzticamības pārbaude esošie klienti — privātpersonām(bankas valsts nerezidenti), kuru konta atlikums pārsniedz 1 000 000 USD - līdz 2017. gada 31. decembrim;
  • pilnīga uzticamības pārbaude visiem esošajiem klientiem(fiziskām un juridiskām personām - bankas valsts nerezidentiem) - līdz 2018. gada 31. decembrim.

E. B. Ņesterova, Helios Trust Solutions LLC ģenerāldirektore

Materiāls publicēts daļēji. To pilnībā var izlasīt žurnālā

Līdzīgi raksti