Inspekcijā jau otro gadu tiek iesniegts vispārināts ceturkšņa aprēķins par aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli, taču jautājumi par veidlapas aizpildīšanu joprojām ir aktuāli.
Aprēķinu iesniegšanas termiņi un kārtība
Aprēķinus iesniedz nodokļu aģenti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).
Nulles aprēķins netiek iesniegts, ja ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumi nav uzkrāti un izmaksāti (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 01.08.2016. vēstule Nr. BS-4-11/13984@).
Ja “nulle” tomēr tiek iesniegta, Federālais nodokļu dienests to pieņems (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 4. maija vēstule Nr. BS-4-11/7928@).
Aprēķinus par pirmo ceturksni, pusgadu un 9 mēnešiem iesniedz ne vēlāk kā norādītajam periodam sekojošā mēneša pēdējā datumā. Tāpēc ceturkšņa aprēķini 2017. gadā tiek iesniegti šādos termiņos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1. pants, 2. punkts, 230. pants):
- par pirmo ceturksni - ne vēlāk kā līdz 4.maijam (ieskaitot brīvdienu un svētku dienu pārcelšanu);
- uz pusgadu - ne vēlāk kā līdz 31.jūlijam;
- uz 9 mēnešiem - ne vēlāk kā līdz 31.oktobrim.
Gada aprēķins tiek iesniegts tāpat kā 2-NDFL sertifikāti: 2017. gadam - ne vēlāk kā 04/02/2018 (1. aprīlis ir brīvdiena).
6-NDFL aprēķins tiek iesniegts tikai elektroniskā veidā saskaņā ar TKS, ja taksācijas (pārskata) periodā ienākumi izmaksāti 25 un vairāk fiziskām personām, ja 24 un mazāk, tad darba devēji paši izlemj, kā veidlapu iesniegt: virtuāli vai uz papīra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).
Parasti aprēķins jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam organizācijas reģistrācijas vietā (individuālo uzņēmēju reģistrācija dzīvesvietā).
Ja ir atsevišķas nodaļas(OP) maksājumu veidlapā 6-NDFL organizācija attiecībā uz šo OP darbiniekiem iesniedz Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai šādu nodaļu reģistrācijas vietā, kā arī attiecībā uz personām, kuras saņēma ienākumus saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem. Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai to OP reģistrācijas vietā, kuras ir noslēgušas šādus līgumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).
Aprēķins tiek aizpildīts atsevišķi katrai OP, neatkarīgi no tā, ka tie ir reģistrēti vienā un tajā pašā pārbaudē, bet dažādu pašvaldību teritorijās un tiem ir atšķirīgs OKTMO (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 28. decembra vēstule, 2015 Nr. BS-4-11/23129@).
Ja OP atrodas vienā un tajā pašā pašvaldībā, bet teritorijās, kas ir dažādu Federālā nodokļu dienesta inspektoru jurisdikcijā, organizācijai ir tiesības reģistrēties vienā inspekcijā un iesniegt tur aprēķinus (Krievijas Nodokļu kodeksa 83. panta 4. punkts). Federācija).
Darbinieks strādāja dažādās nozarēs. Ja taksācijas periodā darbinieks strādāja dažādās organizācijas filiālēs un viņa darba vieta atradās dažādās OKTMO, nodokļu aģentam par šādu darbinieku jāiesniedz vairāki 2-NDFL sertifikāti (atbilstoši TIN - KPP - OKTMO kombināciju skaitam kods).
Attiecībā uz sertifikātu nodokļu aģentam ir tiesības iesniegt daudzas lietas: līdz 3 tūkstošiem sertifikātu vienā failā.
Atsevišķi aprēķini tiek iesniegti arī veidlapā 6-NDFL, kas atšķiras vismaz ar vienu no detaļām (TIN, KPP, OKTMO kods).
Attiecībā uz 6-NDFL un 2-NDFL reģistrāciju: virsraksta daļā ir piestiprināts mātes organizācijas TIN, filiāles kontrolpunkts, OKTMO personas darba vietā. Tas pats OKTMO ir norādīts maksājuma kvītēs (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 7. jūlija vēstule Nr. BS-4-11/13281@).
Ja uzņēmums ir mainījis adresi, tad pēc reģistrācijas Federālajā nodokļu dienestā jaunajā atrašanās vietā uzņēmumam jāiesniedz jaunajai pārbaudei 2-NDFL un 6-NDFL:
- par reģistrācijas periodu Federālajā nodokļu dienestā iepriekšējā vietā, norādot veco OKTMO;
- par periodu pēc reģistrācijas Federālajā nodokļu dienestā jaunajā atrašanās vietā, norādot jauno OKTMO.
Tajā pašā laikā 2-NDFL sertifikātos un 6-NDFL aprēķinā ir norādīts nodokļu iestādes piešķirtās organizācijas (atsevišķa nodaļa) kontrolpunkts jaunajā atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule datēts ar 2016. gada 27. decembri Nr. BS-4-11/25114@).
Aprēķins par 2017. gadu tiek iesniegts, izmantojot atjauninātu veidlapu
No pārskata par 2017. gadu, bet ne agrāk kā 2018. gada 26. martā, tiek izmantota atjauninātā veidlapa 6-NDFL (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 17. janvāra rīkojums Nr. ММВ-7-11/18@).
Jauninājumi galvenokārt saistīti ar to, ka no 2018.gada 1.janvāra reorganizācijas laikā tiesību pārņēmējam nepieciešams iesniegt norēķinu (ienākumu izziņu) par reorganizējamo uzņēmumu, ja tas to nav izdarījis.
Saskaņā ar šiem jauninājumiem ir mainīta aprēķina titullapa un veidlapas aizpildīšanas noteikumi:
- Ir parādījusies informācija par tiesību pārņēmējiem:
1) "reorganizācijas (likvidācijas) forma (kods)", kur norādīta viena no vērtībām: 1 - pārveidošana, 2 - apvienošana, 3 - sadalīšana, 5 - pievienošanās, 6 - sadalīšana ar vienlaicīgu pievienošanos, 0 - likvidācija ;
2) “Reorganizētās organizācijas TIN/KPP”, kur tiesību pārņēmējs izliek savu TIN un KPP (citas organizācijas liek domuzīmes);
- tiesību pārņēmējam ir noteikti kodi (215 vai 216, ja tas ir lielākais nodokļu maksātājs), ierakstīti rekvizītos “vietā (uzskaitē) (kods)”;
- laukā “nodokļu aģents” norāda reorganizētās organizācijas vai tās atsevišķās nodaļas nosaukumu;
- kļuva iespējams pēctecim apstiprināt informācijas pareizību.
Taču izmaiņas attiecas ne tikai uz tiesību pārņēmējiem, bet arī uz visiem nodokļu aģentiem,
Mainījušies kodi juridiskajām personām, kas nav lielākie nodokļu maksātāji: koda 212 vietā rekvizītos “atrašanās vietā (grāmatvedībā) (kods)” būs jānorāda 214.
Lai apstiprinātu pārstāvja pilnvaras, jums būs jānorāda ne tikai dokumenta nosaukums, bet arī tā rekvizīti.
Turklāt ir mainīts svītrkods.
Naudas sodi par aprēķinu iesniegšanas kārtības pārkāpumiem un kļūdām tajā
Sods par veidlapas neiesniegšanu ir 1 tūkstotis rubļu par katru pilnu vai daļēju mēnesi no tās iesniegšanas datuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1.2. punkts).
Ja maksājums netiek iesniegts 10 dienu laikā pēc noteiktā termiņa beigām, bankas konti var tikt bloķēti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76. panta 3.2. punkts).
Sods par kļūdām aprēķinos būs 500 rubļu. Ja kļūdu izlabosit pats, soda nauda netiks piemērota, ja iesniegsiet atjauninātu aprēķinu, pirms kļūst zināms, ka inspektori ir atklājuši nepatiesu informāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. pants).
Naudas sods par aprēķina iesniegšanas formāta (papīra, nevis elektroniskās formas) neievērošanu ir 200 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119.1 pants).
Tāpat amatpersonai papildus nodokļu saistībām organizācijai paredzēta arī administratīvā atbildība.
Naudas sods par aprēķina savlaicīgu neiesniegšanu par tā iesniegšanu atbildīgās organizācijas darbiniekam ir no 300 līdz 500 rubļiem (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. panta 1. daļa).
Redaktora piezīme:
ja organizācijai ir galvenais grāmatvedis, kura amata aprakstā ir norādīta savlaicīga atskaišu iesniegšana, tad viņš ir jāiesaista (Krievijas Federācijas Bruņoto spēku rezolūcija 03.09.2017. Nr. 78-AD17-8).
Aprēķinu aizpildīšanas iezīmes
Tajā jāuzrāda visi to fizisko personu ienākumi, no kurām tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. 6-NDFL veidlapā netiks iekļauti ienākumi, no kuriem nodokļu aģents nemaksā nodokli (piemēram, bērnu pabalsti, maksājumu summas saskaņā ar īpašuma pirkšanas un pārdošanas līgumu, kas noslēgts ar privātpersonu).
1. sadaļa aprēķins ir aizpildīts ar kumulatīvo kopsummu, tas atspoguļo:
- 010.lappusē - piemērotā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme;
- 020.lappusē - fizisko personu ienākumi kopš gada sākuma;
- 030.lappusē - iepriekšējā rindā uzrādītie atskaitījumi par ienākumiem;
- 040.lappusē - aprēķināts no iedzīvotāju ienākuma nodokļa;
- 025. un 045.lappusē - ienākumi izmaksāto dividenžu veidā un no tām aprēķinātais nodoklis (attiecīgi);
- 050. lappusē - migranta ar patentu samaksātā avansa maksājuma summa;
- 060.lappusē - to cilvēku skaits, kuru ienākumi tika iekļauti aprēķinā;
- 070.lappusē - no gada sākuma ieturētā nodokļa summa;
- 080.lappusē - iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kuru nodokļu aģents nevar ieturēt;
- 090. lappusē - fiziskai personai atmaksātā nodokļa summa.
Izmantojot dažādas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes, būs jāaizpilda vairāki 010-050 rindiņu bloki (katrai likmei atsevišķs bloks). Rindas 060-090 parāda visu likmju summētos skaitļus.
2. sadaļa ietver datus par tiem darījumiem, kas veikti pārskata perioda pēdējos 3 mēnešos. Tādējādi aprēķina 2. sadaļā par 9 mēnešiem tiks iekļauti maksājumi par trešo ceturksni.
Katram maksājumam tiek noteikts ienākuma saņemšanas datums - 100.lappusē, nodokļa ieturēšanas datums - 110.lappusē, iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš -120.lappusē.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants nosaka dažāda veida ienākumu rašanās datumus, un Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226-226.1 norāda nodokļu ieskaitīšanas laiku budžetā. Mēs tos piedāvājam tabulā:
Galvenie ienākumu veidi | Ienākuma saņemšanas datums | Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš |
Alga (avanss), prēmijas | Mēneša pēdējā diena, par kuru tika aprēķināta mēneša alga vai piemaksa, iekļauta atalgojuma sistēmā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts, Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 08.09.2016. Nr.GD-4-11/14507, 08.01.2016. Nr.BS- 4-11/13984@, Finanšu ministrija Finanšu ministrijas 04.04.2017 vēstules Nr.03-04-07/ 19708). Ja tiek maksāta gada, ceturkšņa vai vienreizēja prēmija, ienākumu saņemšanas diena ir prēmijas samaksas diena (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2017. gada 29. septembra vēstule Nr. 03-04-07/63400) | Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc piemaksas vai algas izmaksas dienas pēc galīgās izmaksas. Ja avanss tiek izmaksāts mēneša pēdējā dienā, tad būtībā tas ir maksājums par mēnesi un, kad tas tiek izmaksāts, ir jāaprēķina un jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). ). Šajā gadījumā avansa summa aprēķinā tiek parādīta kā neatkarīgs maksājums saskaņā ar tādiem pašiem noteikumiem kā alga |
Atvaļinājuma nauda, slimības nauda | Maksājuma diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 1. klauzula, 223. pants, Federālā nodokļu dienesta vēstules Nr. BS-4-11/1249@, datētas ar 2017. gada 25. janvāri, Nr. BS-4-11/ 13984@, datēts ar 2016. gada 1. augustu). | Ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kurā tika izmaksāta atvaļinājuma nauda vai pagaidu invaliditātes pabalsti |
Maksājumi pēc atlaišanas (alga, kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu) | Pēdējā darba diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 1. klauzula, 2. klauzula, 223. pants, Krievijas Federācijas Darba kodeksa 140. pants) | Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc maksājuma veikšanas |
Palīdzība | Maksājuma diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 1. klauzula, 223. pants, Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 16. maija vēstules Nr. BS-4-11/8568@, 2016. gada 9. augusts Nr. GD -4-11/14507) |
|
Dividendes | Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc maksājuma veikšanas (ja maksājumu veic SIA). Ne vēlāk kā vienu mēnesi no agrākā no šādiem datumiem: attiecīgā taksācijas perioda beigām, naudas līdzekļu samaksas datuma, līguma termiņa beigu datuma (ja tā ir AS) |
|
Dāvanas natūrā | Dāvanas apmaksas (pārskaitījuma) diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1., 2. punkts, 1. punkts, Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 16. novembra vēstules Nr. BS-4-11/21695@ , datēts ar 2016. gada 28. martu Nr. BS-4-11/5278@ ) | Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc dāvanas izsniegšanas |
Nodokļa ieturēšanas datums gandrīz vienmēr sakrīt ar ienākumu izmaksas datumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts), taču ir izņēmumi. Tātad iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums:
- no avansa maksājuma (algas par mēneša pirmo pusi) būs algas diena par otro pusi (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 29.04.2016. vēstule Nr. BS-4-11/7893, Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, 02.01.2017. Nr. 03-04-06/5209);
- par pārsniegtajām dienas naudām - tuvākā algas izmaksas diena par mēnesi, kurā apstiprināts avansa pārskats (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 06/05/2017 vēstule Nr. 03-04-06/35510);
- par materiāliem labumiem, dāvanām, kuru vērtība pārsniedz 4 tūkstošus rubļu (citi ienākumi natūrā) - tuvākā algas izmaksas diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).
Ienākumi aprēķina 130.rindā norādīti pilnībā, bez samazinājuma par iedzīvotāju ienākuma nodokli un atskaitījumiem.
Ienākumi, kuriem visi trīs datumi 100.–120. rindā sakrīt, tiek atspoguļoti vienā rindu blokā no 100.–140. Piemēram, kopā ar algu var uzrādīt par mēnesi izmaksāto piemaksu, atvaļinājumu un slimības naudu vienmēr uzrāda atsevišķi no algas.
Ja nodokļa samaksas termiņš iestājas ceturtajā ceturksnī (piemēram, septembra alga izmaksāta oktobrī vai 30.septembrī), ienākumus aprēķina 2.sadaļā par 9 mēnešiem nav jāuzrāda, pat ja tie atspoguļoti sadaļā 1. Šādi ienākumi tiks atspoguļoti gada aprēķina 2. sadaļā (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 21. jūlija vēstule Nr. BS-4-11/14329@).
Gada veidlapas aizpildīšanas nianses:
- sekt. 1 ietvers uzkrāto ienākumu summas, kuru faktiskās saņemšanas datums iekrīt pagājušajā gadā;
- sekt. 2 atspoguļos izmaksātos ienākumus, kuru iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš beidzas oktobrī - decembrī;
- Janvārī izmaksātā decembra alga gada aprēķinā netiks iekļauta, tā ir jāuzrāda sadaļā. 2 aprēķini nākamā gada pirmajam ceturksnim.
6-NDFL aizpildīšanas piemērs 2017. gadam
Uzņēmums dibināts 2017.gada janvārī, tajā strādā 3 darbinieki, kuri 2017.g.
- uzkrātie ienākumi par kopējo summu 2 550 000 RUB;
- nodrošināti standarta atskaitījumi 7000 rubļu apmērā;
- Par visiem maksājumiem tika aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 330 590 rubļi.
No darba algas aprēķinātais nodoklis par decembri veidoja 25 350 rubļus, uzņēmums to ieturēja un iemaksāja budžetā 2018. gada janvārī (izmaksājot darba samaksu). Pārējiem maksājumiem iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķināja un ieturēja nodokļu aģents.
Tādējādi par 2017. gada 12 mēnešiem ieturētā nodokļa summa ir 305 240 RUB. (330 590 - 25 350 RUB).
Ceturtajā ceturksnī uzņēmums veica šādas darbības:
- 2017.10.02. pārskaitīju iedzīvotāju ienākuma nodokli no 2017.12.09. izmaksātās atvaļinājuma naudas. Atvaļinājuma naudas apmērs ir 45 000 rubļu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 5 850 rubļu;
- 10.05.2017 izmaksāta darba alga par septembri 145 000,00 rubļu apmērā, no algas ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 18 850 rubļi;
- 10.06.2017. ieskaitīja budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli no algas par septembri;
- 31.10.2017 man uzkrāta alga par oktobri 205 000,00 rubļu, no algas aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 26 650 rubļi;
- 03.11.2017 izmaksāja algu par oktobri, no šiem ienākumiem ieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli;
- 07.11.2017. no oktobra algas budžetā ieskaitīja iedzīvotāju ienākuma nodokli;
- 2017. gada 30. novembrī uzkrāju algu par novembri 195 000,00 RUB un no algas aprēķināju iedzīvotāju ienākuma nodokli 25 350 RUB apmērā;
- 2017. gada 5. decembrī samaksāju algu par novembri un piemaksu par 3. ceturksni 75 000 RUB apmērā. (2017. gada 25. novembra rīkojums, iedzīvotāju ienākuma nodoklis par prēmiju - 9750 rubļi), no šiem ienākumiem ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- 12/06/2017 ieskaitīja budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli no algām par novembri un prēmijām par 3.ceturksni;
- 21.12.2017 izmaksāti slimības atvaļinājuma pabalsti 28 000,00 rubļu apmērā, uzkrātais un ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 3640 rubļi;
- 2017. gada 31. decembrī uzkrāju darba samaksu par decembri kopumā 195 000,00 rubļu un par to aprēķināju iedzīvotāju ienākuma nodokli - 25 350 rubļu.
Mēs nododam "precizējumu"
Jums būs jāprecizē aprēķins, ja esat aizmirsis tajā norādīt kādu informāciju vai ja tika konstatētas kļūdas (ienākumu, atskaitījumu, nodokļu vai personas datu apmēros utt.).
Tāpat “precizējums” tiek iesniegts, pārrēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli par pagājušo gadu (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 21. septembra vēstule Nr. BS-4-11/17756@).
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nenosaka precizētā aprēķina iesniegšanas termiņu. Tomēr labāk to nosūtīt inspekcijai, pirms nodokļu iestādes konstatē neprecizitāti. Tad jums nav jāuztraucas par naudas sodu 500 rubļu apmērā.
Rindā “Regulēšanas numurs” norāda “001”, ja aprēķins tiek labots pirmo reizi, “002”, iesniedzot otro “precizējumu” un tā tālāk. Rindās, kurās tiek atrastas kļūdas, tiek norādīti pareizie dati, pārējās rindās - tie paši dati, kas primārajā ziņojumā.
Aprēķins norāda uz nepareiziem kontrolpunktiem vai OKTMO. Šajā gadījumā jums ir jāiesniedz arī "precizējums". Šajā gadījumā pārbaudei tiek iesniegti divi aprēķini (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 12. augusta vēstule Nr. GD-4-11/14772):
- vienā aprēķinā tiek norādīts korekcijas numurs “000”, tiek ievadītas pareizās kontrolpunkta vai OKTMO vērtības, pārējās rindas tiek pārnestas no primārā aprēķina;
- otro aprēķinu iesniedz ar labojuma numuru “001”, KPP vai OKTMO norāda to pašu, ko kļūdainajā ziņojumā, visās aprēķina sadaļās ieraksta nulles.
Ja aprēķins ar pareizo kontrolpunktu vai OKTMO tiek iesniegts novēloti, naudas sods saskaņā ar Nolikuma 1.2. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants (par ziņošanas termiņa pārkāpšanu) netiek piemērots.
Lai ticami formulētu norēķinu statusu ar budžetu, gadījumā, ja pēc precizētu aprēķinu iesniegšanas mainās VRSB dati, var iesniegt iesniegumu kļūdaini aizpildīto norēķinu dokumentu rekvizītu precizēšanai.
Redaktora piezīme:
Saistībā ar lielāko nodokļu maksātāju starpreģionālo (starprajonu) inspekciju veikto iedzīvotāju ienākuma nodokļa administrēšanas nodošanu teritoriālajām nodokļu iestādēm, Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests ziņoja sekojošo.
Sākot ar pārskatu par 2016. gadu, lielākajiem nodokļu maksātājiem ar OP teritoriālajām nodokļu iestādēm jāiesniedz 6-NDFL un 2-NDFL. Turklāt, ja “precizējumi” par iedzīvotāju ienākuma nodokli par pagājušajiem periodiem tiek iesniegti pēc 01.01.2017., tad tie jānosūta arī parastajām inspekcijām (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. decembra vēstule Nr. BS -4-11/24349@).
Līdz kuram datumam man ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam aizpildītais 6-NDFL aprēķins par 2017. gada 2. ceturksni? 6-NDFL aizpildīšanas piemēri 2017. gada pirmajam pusgadam.
6-NDFL 2017. gada pirmajai pusei: aizpildīšanas piemērs
Kam jāziņo
Sākumā atgādināsim, kam būtu jārisina jautājums par aprēķinu iesniegšanu veidlapā 6-NDFL par 2017. gada pirmo pusgadu.
Pareizi aprēķinu saukt par "6 iedzīvotāju ienākuma nodokli par pusgadu", nevis par "6 iedzīvotāju ienākuma nodokli par 2.ceturksni". Galu galā pārskati tiek apkopoti kumulatīvi no 2017. gada sākuma, nevis tikai par 2. ceturksni (maijs-jūnijs). Līdz ar to daudzi kopējie rādītāji veidojas par visu 2017. gada pirmo pusgadu, sākot ar janvāri. Tomēr jāatzīst, ka dažiem grāmatvežiem kārtējos pārskatus ir ērtāk saukt par “pārskatiem par otro ceturksni”, jo tie tiek iesniegti par 2017. gada otro pārskata periodu.
Nodokļu aģentu pienākums
Visiem nodokļu aģentiem par ienākuma nodokli ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam aprēķins veidlapā 6-NDFL par 2017. gada 2. ceturksni (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Atgādināsim, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti parasti ir darba devēji (firmas un individuālie uzņēmēji), kas maksā ienākumus saskaņā ar darba līgumiem. Nodokļu aģenti ir arī klienti - organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas maksā ienākumus izpildītājiem, pamatojoties uz civiltiesiskiem līgumiem (piemēram, līgumu vai pakalpojumu sniegšanu).
Ja pirmajā pusgadā nebūtu maksājumu
Ja laika posmā no 2017. gada 1. janvāra līdz 30. jūnijam organizācija vai individuālais uzņēmējs nav uzkrājis un neizmaksājis ienākumus privātpersonām, neieturēja vai neieskaitīja budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad nav jāiesniedz 6- iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins par sešiem mēnešiem. Tas izskaidrojams ar to, ka šādā situācijā organizācija vai individuālais uzņēmējs netiek uzskatīts par nodokļu aģentu. Tomēr mēs atzīmējam, ka organizācijai (vai uzņēmējam) ir tiesības iesniegt Federālajam nodokļu dienestam nulles aprēķinu.
Ja 2017. gada pirmajā pusgadā nav bijuši faktiski maksājumi par labu privātpersonām, bet grāmatvedis aprēķina algas, tad jāiesniedz 6-NDFL. Galu galā iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāaprēķina no atzītajiem ienākumiem pat tad, ja tas vēl nav samaksāts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkts). Šādā situācijā 6-NDFL būs jāuzrāda no janvāra līdz jūnijam uzkrātie ienākumi un neieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Ar līdzīgu situāciju var saskarties, piemēram, uzņēmumi, kuri finanšu krīzes laikā nespēj izmaksāt algas, bet turpina tās maksāt.
Ja pirmajā pusgadā bija vienreizējs maksājums
Iespējams, ka ienākumi tika uzkrāti un izmaksāti tikai vienu reizi pirmajā pusgadā (piemēram, 2017. gada pirmajā ceturksnī). Vai tad jāiesniedz 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklis par 2.ceturksni? Jā, šajā gadījumā 6-NDFL aprēķini jāiesniedz ne tikai par 1.ceturksni, bet arī par sešiem mēnešiem, deviņiem mēnešiem un par visu 2017.gadu. Galu galā 6-NDFD aprēķins tiek aizpildīts ar kopējo summu. Ja maksājums fiziskai personai bija vienreizējs maksājums, tad pārskatā tas būs redzams visa gada garumā.
Kādi maksājumi jāiekļauj aprēķinā?
Aprēķinos, izmantojot veidlapu 6-NDFL par 2017. gada pirmo pusi, jums jāpārskaita visi ienākumi, saistībā ar kuriem organizācija vai individuālais uzņēmējs ir atzīts par nodokļu aģentu. Šādi ienākumi ir, piemēram, darba samaksa, visa veida prēmijas, maksājumi saskaņā ar civiltiesībām, pabalsti, atvaļinājuma nauda, dividendes.
Neapliekamie ienākumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu aprēķinā nav jāuzrāda. Tajā pašā laikā ņemiet vērā to ienākumu īpatnības, kas nav apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli noteikto standartu ietvaros (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 1. augusta vēstule Nr. BS-4-11/13984).
Kā parādīt ienākumus, kas uzskaitīti Art. 217 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā ir uzskaitīti ienākumi, kas ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai daļēji (tas ir, ne pilnībā). Tās ir, piemēram, dāvanas un finansiāla palīdzība. Aprēķinot 6-NDFL 2017. gada pirmajam pusgadam, tādi maksājumi ir jāatspoguļo kā 2-NDFL sertifikātos: visa iemaksātā summa jāiekļauj kā ienākumi, bet neapliekamā daļa jāuzrāda kā nodokļu atskaitījumi.
Piemērs: Darbinieks Lobanovs A.S. Saistībā ar jubileju viņi pasniedza dāvanu 6000 rubļu vērtībā. Dāvanas 4000 rubļu apmērā ir atbrīvotas no nodokļa. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkts). Tāpēc 6-NDFL aprēķina 1. sadaļā 020. rindā jānorāda visa dāvana, bet 030. rindā - atskaitījuma summa. Rezultātā šo ienākumu nodokļa bāze ir 2000 rubļu. (6000 rubļu – 4000 rubļu), un iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas jāietur no dāvanas izmaksām, ir 260 rubļu. (RUB 2000 × 13%). 2. sadaļas 130. rindā norādiet visu samaksāto ienākumu summu (6000 rubļu), bet 140. rindā - faktiski ieturētā nodokļa summu (260 rubļu).
Aprēķinu termiņš
6-NDFL jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kas seko pārskata periodam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants). Ja veidlapas 6-NDFL iesniegšanas termiņš iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, aprēķins tiek iesniegts nākamajā darba dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts).
Jūlija pēdējā diena ir 31. (pirmdiena). Tāpēc ne vēlāk kā šajā datumā jums ir jāiesniedz nodokļu inspekcijai 6-NDFL pārskats par 2017. gada pirmo pusgadu.
Kur iesniegt pusgada rēķinu
6-NDFL aprēķins 2017. gada pirmajam pusgadam tiek iesniegts Federālajam nodokļu dienestam organizācijas vai individuālā uzņēmēja reģistrācijas vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Visbiežāk organizācijas iesniedz 6-NDFL inspekcijai, kur tās ir reģistrētas savā atrašanās vietā, un individuālie uzņēmēji savā dzīvesvietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 1. punkts un 11. pants). Savukārt, ja no šīm nodaļām ienākumus gūst atsevišķu nodaļu darbinieki, tad 6-NDFL jāiesniedz nodaļu atrašanās vietā.
Kuru formu izmantot
Vai jaunā 6-NDFL aprēķina forma ir apstiprināta kopš 2017. gada? Kura veidlapa ir jālejupielādē, lai aizpildītu “papīra” aprēķinu par 2017. gada pirmo pusi? Vai ir mainījies formāts, kas nepieciešams maksājumu iesniegšanai elektroniski? Šāda veida jautājumi vienmēr rodas pirms kārtējo nodokļu pārskatu iesniegšanas.
Pārskatiem par 2017. gada pirmo pusgadu aizpildiet veidlapu 6-NDFL, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450. Šo veidlapu vajadzēja izmantot iepriekš. Jauna aprēķina forma netika apstiprināta. Turpinās arī 6-NDFL aizpildīšanas procedūra un formāts, kas nepieciešams, lai iesniegtu ziņojumu Federālajam nodokļu dienestam elektroniskā veidā, izmantojot internetu. Pašreizējo 6-NDFL veidlapu varat lejupielādēt bez maksas.
Ir vērts atzīmēt, ka nodokļu iestādes plāno mainīt 6-NDFL aprēķina veidlapu. Informācija par to parādījās oficiālajā noteikumu projektu portālā. Paredzams, ka jaunā veidlapa būs jāizmanto no 2018. gada. Līdz ar to 2017. gadā jaunā forma vēl netiks lietota. Un par visu 2017. gadu būs jāziņo, izmantojot veidlapu, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450.
Veidlapas 6-NDFL sastāvs
Pašreizējā aprēķina veidlapā 2017. gadam ir iekļauts:
- titullapa
- 1. sadaļa “Vispārīgie rādītāji”
- 2.sadaļa “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumi un summas”
Titullapa 6-NDFL: piemērs
Aizpildot 6-NDFL par 2017. gada pirmo pusgadu, titullapas augšpusē ir jāatzīmē TIN, KPP un organizācijas saīsinātais nosaukums (ja nav saīsinājuma, pilns nosaukums). Ja nepieciešams iesniegt norēķinu par personām, kuras saņēmušas maksājumus no atsevišķas nodaļas, tad aizpildiet “atsevišķo” kontrolpunktu. Individuālajiem uzņēmējiem, juristiem un notāriem jānorāda tikai savs TIN.
Rindā “Korekciju numurs” gadam atzīmē “000”, ja 2017. gada pirmā pusgada aprēķins tiek iesniegts pirmo reizi. Ja viņi iesniedz labotu aprēķinu, tad tie atspoguļo atbilstošo korekcijas numuru (“001”, “002” utt.).
Rindā “Iesniegšanas periods (kods)” ievadiet 31 - tas nozīmē, ka iesniedzat 6-NDFL par 2017. gada pirmo pusgadu. Ailē “Taksācijas periods (gads)” atzīmē gadu, par kuru tiek iesniegts pusgada aprēķins, proti, 2017.gads.
Norādiet tās Federālā nodokļu dienesta nodaļas kodu, kurai tiek nosūtīti gada pārskati, un kodu rindā “Atrašanās vietā (grāmatvedība)”. Šis kods parādīs, kāpēc jūs šeit iesniedzat 6-NDFL. Lielākā daļa nodokļu aģentu atspoguļo šādus kodus:
- 212 – iesniedzot izlīgumu organizācijas reģistrācijas vietā
- 213 – iesniedzot aprēķinu organizācijas kā lielākā nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā
- 220 – iesniedzot izlīgumu krievu organizācijas atsevišķas nodaļas atrašanās vietā
- 120 – individuālā uzņēmēja dzīvesvietā
- 320 – uzņēmēja uzņēmējdarbības vietā UTII vai patentu nodokļu sistēmā
Ja tas ir pareizi aizpildīts, 6-NDFL aprēķina titullapas aizpildīšanas paraugs 2017. gada pirmajam pusgadam var izskatīties šādi:
6-NDFL 1. sadaļā par 2017. gada 2. ceturksni “Vispārīgie rādītāji” ir jāapkopo dati par kopējo uzkrāto ienākumu summu no 2017. gada 1. janvāra līdz 30. jūnijam, nodokļu atskaitījumiem un kopējo uzkrāto un ieturēto summu. iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Paņemiet aizpildāmo informāciju no iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistriem.
Lūk, kā izskatās 1. sadaļa:
1. iedaļu aizpilda ar kopējo summu
6-NDFL pirmā sadaļa ir aizpildīta ar kopējo summu: par pirmo ceturksni, pusgadu, deviņiem mēnešiem un 2017. gadu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 18. februāra vēstule Nr. BS-3-11/ 650). Vispārējos rādītājos iekļaut ienākumus (atskaitījumus, nodokļu summas) par darījumiem, kas veikti pārskata periodā - pusgads. Tas ir, 1. sadaļā ir jāatspoguļo rādītāji par laika posmu no 1. janvāra līdz 30. jūnijam ieskaitot.
Paskaidrosim tabulā, kuras vispārināto vērtību rindas ir 6-NDFL aprēķina 1. sadaļā sešiem mēnešiem:
| 1. sadaļas rindas | |
| Līnija | Nozīme |
| 10 | Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme (pie katras likmes aizpildiet 1. sadaļu). |
| 20 | Uzkrāto ienākumu summa no 2017.gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam. |
| 25 | Ienākumi dividenžu veidā no 2017. gada janvāra līdz martam ieskaitot. |
| 30 | Nodokļu atskaitījumu apjoms 2017. gada 1. ceturksnī. |
| 40 | Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no 2017.gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam. Lai noteiktu šī rādītāja vērtību, saskaita no visu darbinieku ienākumiem uzkrātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas. |
| 45 | Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par dividendēm pēc uzkrāšanas principa no 2017.gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam. |
| 50 | Fiksēto avansa maksājumu summa, kas tiek ieskaitīta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli par ārzemnieku ienākumiem, kuri strādā saskaņā ar patentiem. Šī summa nedrīkst pārsniegt kopējo aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. marta vēstule Nr. BS-4-11/3852). |
| 60 | To personu kopskaits, kuras guvušas ienākumus pārskata periodā (janvāris-jūnijs). |
| 70 | 2017. gada pirmajā pusgadā ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. |
| 80 | Nodokļu aģenta neieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. Tas attiecas uz summām, kuras uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam bija jāietur līdz 2017. gada pirmajam pusgadam, taču tas nez kāpēc to nav izdarījis. |
| 90 | 2017. gada pirmajā pusē atgrieztā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 234. pantu). |
2. sadaļa: kādiem rādītājiem
6-NDFL 2. sadaļā par 2017. gada pirmo pusgadu jānorāda:
- konkrēti datumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa saņemšanai un ieturēšanai
- Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktais termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanai budžetā
- faktiski saņemto ienākumu summu un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli
Aprēķina 2. sadaļa izskatās šādi:
| Līnija | Pildījums |
| 100 | Ienākumu faktiskās saņemšanas datumi. Piemēram, algām šī ir mēneša pēdējā diena, par kuru tiek uzkrāta alga. Dažiem citiem maksājumiem ir atšķirīgi datumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). |
| 110 | Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumi. |
| 120 | Datumi, līdz kuriem iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts, 226.1 panta 9. punkts). Parasti tā ir nākamā diena pēc ienākumu izmaksas. Bet, teiksim, slimības atvaļinājumam un atvaļinājuma naudai nodokļu ieskaitīšanas termiņš budžetā ir atšķirīgs: tā mēneša pēdējā diena, kurā tika veikti šādi maksājumi. Ja nodokļa samaksas termiņš iekrīt nedēļas nogalē, 120. rindā norāda nākamo darba dienu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts). |
| 130 | Saņemto ienākumu (ieskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli) summa uz 100.rindā norādīto datumu. |
| 140 | Ieturētā nodokļa summa 110. rindā norādītajā datumā. |
Svarīgi atzīmēt, ka 6-NDFL ziņojuma 2. sadaļā par 2017. gada pirmo pusgadu jāiekļauj tikai rādītāji, kas saistīti ar pārskata perioda pēdējiem trim mēnešiem (Federālā nodokļu dienesta ieteikumi vēstulē Nr. BS- 3-11/650, datēts ar 2016. gada 18. februāri). Tas ir, ir jāuzrāda ienākumu un iedzīvotāju ienākuma nodoklis sadalījumā pa datumiem - tikai par darījumiem, kas veikti 2017. gada aprīlī, maijā un jūnijā ieskaitot. Šajā sadaļā nevajadzētu iekļaut darījumus no 2017. gada 1. ceturkšņa.
Maksājumu “pārnešanas” princips 2. sadaļā
6-NDFL aprēķina 2. sadaļa par 2017. gada pirmo pusgadu ir aizpildīta pārskata datumā - 30. jūnijā (Federālā nodokļu dienesta vēstule ar 02.25.2016. Nr. BS-4-11/3058. Sadaļā ir sniegts vispārināts rādītāji tikai par tiem ienākumiem, no kuriem tika ieturēts un budžetā ieskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis perioda, par kuru tiek iesniegts aprēķins (aprīlis, maijs un jūnijs), pēdējos trīs mēnešos.
Ja ienākumi saņemti 2017. gada aprīlī, maijā un jūnijā, bet vēl nav pienācis Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktais termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no šiem ienākumiem, tad šie ienākumi netiek atspoguļoti 2. sadaļā. Šādi ienākumi un no tiem ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs jāuzrāda 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina 2. sadaļā par periodu, kurā nodoklis jāieskaita budžetā (Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 25. janvāri, 2017 Nr. BS-4-11/1249).
Piemēram, ikmēneša algas izmaksas termiņš ir kārtējā mēneša 30.datums. Attiecīgi alga par 2017. gada jūniju izmaksāta 30.06.2017. un iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tās jāieskaita budžetā ne vēlāk kā 07.03.2017 (07.01.2017. un 07.02.2017. ir brīvdienas ). Līdz ar to, pat ja no algas ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā būtu ieskaitīts agrāk (30.06.2017), tad jūnija algai un iedzīvotāju ienākuma nodoklim no tās tik un tā būtu jāiekļaujas 6-iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2.sadaļā. aprēķins par 2017.gada 9 mēnešiem. 6-NDFL par 2017. gada 2. ceturksni atspoguļos:
- 020.rindā – alga par janvāri – jūniju
- 2. sadaļā - alga par janvāri - maiju. 2017. gada jūnija alga tiks iekļauta 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā tikai par 2017. gada 9 mēnešiem.
Ērtības labad zemāk esošajā tabulā esam uzrādījuši ienākumu saņemšanas, iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas un pārskaitīšanas datumus no biežākajiem maksājumiem. Izmantojot šo tabulu, var noteikt, kuri veiktie maksājumi ir jāuzrāda aprēķina 2.sadaļā par pusgadu, bet kuri - aprēķinā par 2017.gada 9 mēnešiem.
| Ienākumu saņemšanas datumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu | |||
| Maksājumi | 100 "Ienākumu saņemšanas datumi" |
110 "Nodokļu ieturēšanas datums" |
120 "Nodokļu samaksas termiņš" |
| Alga | Mēneša pēdējā diena | Algas diena | |
| Atvaļinājuma nauda | Algas diena | Algas diena | Mēneša pēdējā diena |
| Invaliditātes pabalsti (slimības atvaļinājums) | Algas diena | Algas diena | Mēneša pēdējā diena |
| Materiālā palīdzība | Algas diena | Algas diena | Nākamā diena pēc maksājuma dienas |
| Liekā dienas nauda | Mēneša pēdējā diena, kurā tiek apstiprināts avansa ziņojums | Tuvākā ienākuma izmaksas diena skaidrā naudā | Darba diena pēc ienākumu izmaksas dienas |
| Atlīdzība saskaņā ar civiltiesisko līgumu | Algas diena | Algas diena | Nākamā diena pēc maksājuma dienas |
Algas par martu izmaksātas aprīlī
Pretrunīgākie jautājumi saistībā ar 6-NDFL aprēķina aizpildīšanu ir maksājumi par “pārejas” periodiem. Ar tiem nākas saskarties, ja, piemēram, alga vai prēmija tiek uzkrāta vienā pārskata periodā un izmaksāta citā. Līdzīga situācija izveidojās ar algām par martu, kas tika izmaksātas 2017. gada aprīlī. Kā to parādīt 6-NDFL sešus mēnešus? Sapratīsim to ar piemēru.
Piemērs:
alga par 2017. gada martu
- 100.rindā – atvaļinājuma naudas izmaksas datums
- 110.rindā – iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums (sakrīt ar ienākuma izmaksas datumu)
- 120.rindā - tā mēneša pēdējā diena, kurā izmaksāta atvaļinājuma nauda
- 130.rindā – ienākumu summa
- 140.rindā – nodokļa summa
- 100. rindā – prēmijas izmaksas datums
- 110.rindā - tas pats datums kā 100.rindā
- 120.rindā - pirmā darba diena pēc 110.rindā norādītās
- 130. rindā – bonusa summa
- 140.rindā – iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa
- 020., 040., 070.rindā - attiecīgie kopējie rādītāji
- 060.rindā – ienākumus saņēmušo personu skaits
- 100.rindā “Ienākumu faktiskās saņemšanas datums” – 30.04.2017
- 110.rindā “Nodokļu ieturēšanas datums” – 04.10.2017
- 120.rindā “Nodokļu samaksas termiņš” – 04.11.2017
- 130.rindā “Faktiski saņemtā ienākuma summa” un 140.rindā “Ieturētā nodokļa summa” - atbilstošie kopējie rādītāji.
- Par 2016. gada decembri tika uzkrātas algas 150 000 rubļu apmērā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 19 500 rubļu. Algas izmaksātas 2017. gada 13. janvārī.
- Par 2017. gada janvāri tika uzkrātas algas 250 000 rubļu apmērā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa – 32 500 rubļu. Algas izmaksātas 2017. gada 15. februārī.
- Par 2017. gada februāri tika uzkrātas algas 250 000 rubļu apmērā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa – 32 500 rubļu. Algas izmaksātas 2017. gada 15. martā.
- Par 2017. gada martu algas tika uzkrātas 350 000 rubļu apmērā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa – 45 500 rubļu. Algas izmaksātas 2017. gada 14. aprīlī.
- Par 2017. gada aprīli tika uzkrātas algas 350 000 rubļu apmērā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa – 45 500 rubļu. Algas izmaksātas 2017. gada 15. maijā.
- Par 2017. gada maiju tika uzkrātas algas 350 000 rubļu apmērā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 45 500 rubļu. Algas izmaksātas 2017. gada 15. jūnijā.
- Par 2017. gada jūniju tika uzkrātas algas 350 000 rubļu apmērā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa – 45 500 rubļu. Algas izmaksātas 2017. gada 14. jūlijā.
- Visi dati veidlapas 6-NDFL aizpildīšanai par 2017. gada 2. ceturksni ir parādīti tabulā.
- 020. rindā - uzkrātā alga par 2017. gada janvāri-jūniju - 1 900 000 rubļu;
- 040.rindā – aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no darba algas par janvāri–jūniju – 247 000 rubļu;
- 070. rindā - no algas ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par decembri-maiju - 221 000 rubļu. (247 000 + 19 500 – 45 500).
Marta alga bija jāatspoguļo 2017. gada 1. ceturkšņa 6-NDFL aprēķina 1. sadaļā - 020., 030. un 040. rindā. 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā 2017. gada 1. ceturksnim nebija vajadzības. uzrādīt marta algu, jo aprīlī (tas ir, jau 2017. gada otrajā ceturksnī) beidzās maksājumu un maksājumu operāciju nodoklis.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no marta algas jāietur tikai aprīlī izmaksas brīdī. Tāpēc 1.sadaļas 070.rinda jāpievieno ieturētajam nodoklim, bet pats darījums jāieraksta pusgada pārskata 2.sadaļā. Tas atbilst Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstulei, kas datēta ar 01.08. 2016 Nr.BS-4-11/13984.
Tas izskatīsies šādi:
Secinājums
2. sadaļā jāiekļauj tikai darījumi, kas attiecas uz pārskata perioda pēdējiem trim mēnešiem (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 18. februāra vēstule Nr. BS-3-11/650). Šajā gadījumā orientējieties uz datumu ne vēlāk kā līdz kuram iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā. Tas ir, atspoguļo izmaksātos ienākumus un ieturēto nodokli pārskata periodā, kurā iekrīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš. Nav nozīmes tam, kad jūs faktiski samaksājāt ienākumus, ieturējāt un pārskaitāt nodokli. 6-NDFL aprēķina par pusgadu 2.sadaļā ir jāatspoguļo dati par ienākumu izmaksu (nodokļu ieturēšanu), kuriem iekrīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš par periodu no 1.aprīļa līdz 30. jūnijs ieskaitot.
Jūlijā tika izmaksātas algas par jūniju
Biežākā situācija: algas par jūniju izmaksātas jūlijā (tas ir, jau 2017. gada trešajā ceturksnī). Avanss un alga par 2017. gada jūniju nav jāatspoguļo 6-NDFL veidlapas 2. sadaļā par sešiem mēnešiem, jo nodoklis faktiski tiks ieturēts tikai 2017. gada jūlijā. Attiecīgi avansa maksājuma un algas apmēri par jūniju, kā arī ieturētais nodoklis tiks atspoguļoti 2.sadaļā aprēķiniem par 2017.gada 9 mēnešiem. Bet 1.sadaļā vajadzētu būt avansa un algu summām par jūniju, jo iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas datumi iekrīt 2017.gada pirmajā pusē. Šeit ir aizpildāms piemērs.
Piemērs: alga par 2017. gada jūniju
Algas avansu par jūniju organizācija izmaksāja 27.jūnijā - 35 000 rubļu. Otro algas daļu organizācija izmaksāja 2017. gada 10. jūlijā 40 000 rubļu apmērā. Kopā - 75 000 rubļu. Šī summa tiek aplikta ar ienākuma nodokli 13 procentu apmērā RUB 9750 apmērā. (RUB 75 000 x 13%). Algas izmaksas dienā (10. jūlijā) šis nodoklis tiks ieturēts, un nākamajā dienā tas tiks pārskaitīts.
Parādiet 2017. gada jūlijā izmaksāto jūnija algu 6-NDFL aprēķina 1. sadaļā par sešiem mēnešiem. Turklāt pārskatā ierakstiet tikai uzkrātos ienākumus, atskaitījumus un iedzīvotāju ienākuma nodokli (020., 030. un 040. rinda). 070. un 080. rindā neuzrāda datus par jūnija algu. Galu galā nodokļu ieturēšanas datums (faktiskās algas izmaksas diena) vēl nav pienācis. Šādu nodokli nevar saukt par neieturētu.
Iedzīvotāju ienākuma nodokli no jūnija algas ieturēsiet tikai jūlijā izmaksas brīdī. Tāpēc uzrādiet to 1.sadaļas 070.rindā, bet pašu operāciju 9.mēnešu atskaites 2.sadaļā. Tas atbilst Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstulei, kas datēta ar 01.08. 2016 Nr.BS-4-11/13984.
Kā atspoguļot atvaļinājuma naudu
Kā jau teicām, ienākumiem algas veidā faktiskās ienākumu saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru darbiniekam tika uzkrāti ienākumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. . Tomēr atvaļinājuma naudai šis datums ir definēts kā ienākumu izmaksas diena (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 26. janvāra vēstule Nr. 03-04-06/2187). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums sakritīs ar ienākumu izmaksas datumu, jo nodokļu aģentam ir pienākums ieturēt nodokli no fiziskās personas ienākumiem pēc to faktiskās izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). ).
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no atvaļinājuma naudas, t.i., termiņš, kurā nodokļu aģentam jāpārskaita no fiziskās personas ieturētais nodoklis, ir tā mēneša pēdējā diena, kurā darbiniekam tika izsniegta atvaļinājuma nauda. Tālāk ir sniegts piemērs atvaļinājuma maksājumu iekļaušanai 6-NDFL. Informācija par brīvdienām sniegta tabulā. Ērtības labad norunāsim, ka citu maksājumu nebija.
| Strādnieks | Atvaļinājuma maksājuma datums | Atvaļinājuma naudas summa (ieskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli) | Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (13%) |
| Lyskova A.A. | 42 880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Kravčenko T.P. | 42 527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Petrovs A.S. | 42 533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Kopā | 78 836,31 | 10 248 | |
Iespējama arī situācija ar “pārejas” atvaļinājuma naudu. Pieņemsim, ka darbinieks ikgadējā apmaksātā atvaļinājumā dodas 2017. gada jūlijā (trešajā ceturksnī). Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu atvaļinājuma nauda ir jāsamaksā avansā - ne vēlāk kā 3 darba dienas pirms atvaļinājuma sākuma (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants). Līdz ar to, iespējams, atvaļinājuma nauda izmaksāta 2017. gada jūnijā (2. ceturksnī). Šajā gadījumā, aprēķinot 2017. gada pirmo pusgadu, atvaļinājuma naudu uzrādīt gan 1., gan 2. sadaļā. Galu galā darbinieka ienākumi radās jūnijā, kad viņš saņēma naudu. Uzņēmumam iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas bija jāaprēķina un jāietur izmaksas dienā, bet ieturētā summa jāieskaita budžetā ne vēlāk kā līdz 31.jūnijam. Tas ir, ar šādu atvaļinājuma naudu nevajadzētu rasties grūtībām, jo darbības netiek pārnestas uz trešo ceturksni.
Ja atvaļinājumam seko atlaišana
Ko darīt, ja darbinieks tūlīt pēc atvaļinājuma pārtrauc darbu? Arī 2. sadaļas aizpildīšanā nav īpašu funkciju. Parādiet atvaļinājuma naudu vispārīgā veidā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 11. maija vēstule Nr. BS-3-11/2094):
Kā atspoguļot slimības atvaļinājumu
Faktiskās ienākumu saņemšanas datums (100. rinda) par slimības atvaļinājumu ir tā izmaksas datums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. klauzula, 1. klauzula). Tas arī sakrīt ar nodokļa ieturēšanas datumu (110. rinda), jo ienākuma faktiskās izmaksas dienā nodokļu aģentam ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).
Bet iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš slimības atvaļinājumā ir īpašs. Mēneša laikā samaksāto slimības atvaļinājuma nodokli darba devējs var summēt un ieskaitīt budžetā vienā maksājumā - ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kurā šie maksājumi veikti (226.panta 2.punkta 6.punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Ja mēneša pēdējā diena iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāmaksā nākamajā darba dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6., 7. pants, 6.1. pants).
Vai slimības atvaļinājuma pabalsti, kas uzkrāti jūnijā, bet izmaksāti jūlijā, ir jāatspoguļo 6-NDFL par sešiem mēnešiem? Nav vajadzības. Slimības atvaļinājuma ienākumi ir jāņem vērā dienā, kad tie tika izmaksāti darbiniekam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).
Izskatāmajā situācijā slimības atvaļinājuma pabalsti tika uzkrāti, tas ir, aprēķināti jūnijā. Bet samaksāja jau jūlijā. Šajā gadījumā nav pamata iekļaut pabalstu 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā par sešiem mēnešiem. Atspoguļojiet summu 6-NDFL 1. un 2. sadaļā 9 mēnešiem.
Kā pasniegt balvas
Ir vērts atzīmēt, ka ienākumu faktiskās saņemšanas datuma noteikšanas metode prēmijas veidā ir atkarīga no tā perioda rezultātiem, par kuru darbiniekam tika piešķirta prēmija (pamatojoties uz mēneša, ceturkšņa vai gada rezultātiem) . Svarīgi ir arī tas, kāds bonuss tiek izmaksāts: ražošana vai neražošana.
Bonuss, kas nav saistīts ar ražošanu
Ar ražošanu nesaistītas prēmijas ir stimulējoši maksājumi, nevis atlīdzība par paveikto darbu. Tāpēc tās nevar pielīdzināt darba samaksai.
Aprēķinot 6-NDFL, atspoguļojiet ar ražošanu nesaistīto bonusu maksājuma datumā. Šajā dienā jums vienlaikus jāatzīst ienākumi un jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 1. punkts, 223. pants, 3. punkts, 226. pants). Ikmēneša piemaksa, kas nav saistīta ar ražošanu, 2. sadaļā tiek sadalīta šādi:
Piemērs, kas atspoguļo ar ražošanu nesaistītu bonusu
2017. gada 8. jūnijā darbinieks saņēma ikmēneša prēmiju 35 000 rubļu apmērā par maiju. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par šo summu ir 4550 rubļu. Pusgada aprēķina 2. sadaļā prēmija tiks atspoguļota šādi:
Ražošanas prēmijas
Ražošanas piemaksas ir darba prēmijas. Tas ir, par paveikto darbu, nevis stimulējošiem maksājumiem.
Ražošanas prēmijām ir īpaša procedūra, kas jāņem vērā, aprēķinot 6-NDFL. Ienākumu faktiskās saņemšanas datuma piemaksas veidā par darba pienākumu veikšanu noteikšanas metode ir atkarīga no tā perioda rezultātiem, par kuru darbiniekam tika piešķirta prēmija (pamatojoties uz mēneša, ceturkšņa vai gada rezultātiem). Šis skaidrojums ir sniegts Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 24. janvāra vēstulē Nr. BS-4-11/1139.
Tādējādi, izmaksājot prēmijas par mēnesi, par faktiskās ienākumu saņemšanas datumu tiek uzskatīta tā mēneša pēdējā diena, par kuru darbiniekam tika uzkrātas prēmijas. Piemēram, izmaksājot prēmiju pēc 2017. gada aprīļa rezultātiem, bonusa ienākumu saņemšanas datums ir 30.04.2017.
Bet, ja ražošanas piemaksa tiek izmaksāta, pamatojoties uz ceturkšņa darba rezultātiem, jums vajadzētu koncentrēties uz bonusa pasūtījuma datumu. Tas ir, gadījumā, ja, piemēram, prēmija, pamatojoties uz darba rezultātiem 2017. gada pirmajā ceturksnī, pamatojoties uz 2017. gada 4. jūnija rīkojumu, tika izmaksāta 2017. gada 4. 10. 6-NDFL 2017. gada pirmajā pusē ir atspoguļoti šādi:
Ja, pamatojoties uz darba rezultātiem otrajā ceturksnī, darbiniekiem tiek izmaksāta arī ceturkšņa prēmija, un rīkojums par tās izmaksu tiek izdots 2017. gada jūlijā, tad tas tiks atspoguļots 6-NDFL aprēķinā par 2017. gada 9 mēnešiem. .
6-NDFL aizpildīšanas piemērs par 2017. gada 2. ceturksni
Daudzi grāmatveži ir ieinteresēti 6-NDFL veidlapā rindu pēc rindas aizpildīt aprēķinu. Šajā sakarā mēs uzskatām, ka būtu ieteicams sniegt 6-NDFL aizpildīšanas paraugu par 2017. gada 2. ceturksni, izmantojot konkrētus skaitļus. Tātad, šeit ir piemērs nosacījumiem kumulatīvās kopsummas aizpildīšanai no gada sākuma:
Rādītāji aprēķina aizpildīšanai
| Mēnesis | Uzkrātās algas summa, rub. | Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa | Ienākuma faktiskās saņemšanas datums | Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums | Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš |
| 2017. gada janvāris | 250 000 | 32 500 | 42 766 | 42 781 | 42 782 |
| 2017. gada februāris | 250 000 | 32 500 | 42 794 | 42 809 | 42 810 |
| 2017. gada marts | 350 000 | 45 500 | 42 825 | 42 839 | 42 842 |
| 2017. gada aprīlis | 350 000 | 45 500 | 42 855 | 42 870 | 42 871 |
| 2017. gada maijs | 350 000 | 45 500 | 42 886 | 42 901 | 42 902 |
| 2017. gada jūnijs | 350 000 | 45 500 | 42 916 | 42 930 | 42 933 |
| Kopā | 1 900 000 | 247 000 | X | X | X |
6-NDFL aprēķinā par 2017. gada 2. ceturksni šie rādītāji atspoguļoti šādi. 1. sadaļā grāmatvedis atspoguļoja:
2.sadaļā grāmatvede atspoguļoja izmaksātās darba algas un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru par 2017.gada martu - maiju.
Tālāk ir sniegts 6-NDFL 2. sadaļas aizpildīšanas paraugs sešiem mēnešiem:
| Līnija | Pildījums |
| Saskaņā ar 2017. gada marta atalgojumu | |
| 100 | 42 825 |
| 110 | 14.04.2017 |
| 120 | 42 842 |
| 130 | RUB 350 000 |
| 140 | RUB 45 500 |
| Saskaņā ar 2017.gada aprīļa atalgojumu | |
| 100 | 42 855 |
| 110 | 42 870 |
| 120 | 42 871 |
| 130 | 350 000 rubļu. |
| 140 | RUB 45 500 |
| Saskaņā ar 2017. gada maija atalgojumu | |
| 100 | 42 886 |
| 110 | 42 901 |
| 120 | 42 902 |
| 130 | 350 000 rubļu. |
| 140 | RUB 45 500 |
Tā kā jūnija alga tika izmaksāta jūlijā un attiecīgi tajā pašā mēnesī tika ieturēts nodoklis, grāmatvedis šos rādītājus atspoguļos 6-NDFL aprēķina 2. sadaļā par 9 mēnešiem.
2016. gadā to sāka izmantot Krievijas Federācijas teritorijā jauna ziņojuma veidlapa 6-NDFL. Visi darba devēji sāka to iesniegt, pamatojoties uz pirmā pārskata ceturkšņa rezultātiem. Jaunā deklarācija no 2-NDFL aprēķina atšķiras ne tikai pēc satura un formas, bet arī ar iesniegšanas termiņiem, taču 2-NDFL veidlapu neviens nav atcēlis.
Kas ir 6-NDFL deklarācija un kam tā jāiesniedz
Apzīmē veidlapu 6-NDFL nodokļu atskaites veids, kas jāiesniedz visām uzņēmējsabiedrībām, kuras izmanto algotu darbaspēku. Tajā ir informācija par visiem darba devēja veiktajiem atskaitījumiem un uzkrājumiem par pilnas slodzes darbiniekiem algas nodokļiem.
Var izmantot individuālie uzņēmēji un komerciālās organizācijas īpaša programmatūra 1C, kas automātiski veic matemātiskos aprēķinus.
Deklarācija ir iesniegta tikai tie uzņēmēji, kas algojuši strādniekus.
Ja pārskata periodā individuālie uzņēmēji un komerciālās organizācijas neveica maksājumus darbiniekiem un neieturēja no tiem iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad nulles deklarācija nav jāiesniedz.
Lai apdrošinātos pret iespējamām prasībām no pārvaldes iestādēm, juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem reģistrācijas vietas nodokļu iestādei jāiesniedz vēstule, kurā norādīts 6-NDFL veidlapas neiesniegšanas iemesls. Šāda pārsūdzība tiek iesniegta brīvā formā, taču tajā jānorāda iemesls, kāpēc maksājumi netika veikti, ja juridiskajā personā ir darbinieki.
Kad to ņemt 2018
Veidlapu 6-NDFL iesniedz komerciālas organizācijas un individuālie uzņēmēji 1 reizi ceturksnī. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss 2018. gadam nosaka šādus pārskatu iesniegšanas termiņus:
Iesniedzot veidlapu regulatīvajai iestādei, komersantiem jāņem vērā viena nianse. Ja federālajā likumā noteiktais beigu datums iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, tad pēdējā ziņojuma iesniegšanas diena tiek pārcelta uz nākamo darba dienu.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss aprēķinu iesniegšanai ņem vērā šādus datumus:
Veidlapu 6-NDFL iesniedz uzņēmējdarbības subjekti to reģistrācijas vietā. Ja individuālie uzņēmēji un komerciālās organizācijas izmanto UTII režīmu, tad deklarācija tiek iesniegta reģistrācijas vietā kā šī nodokļa maksātājs.
Atšķirība no 2-NDFL
Galvenās izmaiņas:
- Informācija ir detalizēta par katru personu, kura pārskata periodā ir saņēmusi ienākumus no saimnieciskās vienības.
- Tiek atspoguļoti ne tikai uzkrātie un izmaksātie ienākumi, bet arī visi veiktie atskaitījumi, kā arī aprēķinātie nodokļi.
- Aizpilda un iesniedz regulatīvajai iestādei, pamatojoties uz pārskata ceturkšņa rezultātiem.
Aizpildīšanas noteikumi un kārtība
Veidlapu 6-NDFL var iesniegt papīra formātā vai elektroniskā veidā.
Pa telekomunikāciju kanāliem deklarāciju iesniedz tikai tie komersanti, kuros pārskata periodā bija vairāk nekā 25 darbinieki.
Šādi darba devēji iesniedz aprēķinus regulatīvajām iestādēm:
- uz zibatmiņas diskiem;
- uz diskiem;
- izmantojot internetu (šim nolūkam viņi izmanto īpašu pakalpojumu, kas publicēts Federālā nodokļu dienesta vietnē www.nalog.ru, vai piesaista e-dokumentu plūsmas operatorus);
- izmantojot valsts dienestu https://www.gosuslugi.ru/.
6-NDFL aprēķinu aizpilda komerciālas organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuru darbinieku skaits ir nepārsniedz 25 cilvēkus, ar rokām vai izmantojot īpašu programmatūru (1C).
Aizpildot šo veidlapu, darba devējiem ir jāņem vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pamatnormas un noteikumi un jāievēro šādas prasības:
- Aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz datiem, kas iegūti no grāmatvedības un nodokļu reģistriem.
- Ja visus datus nav iespējams ievietot vienā lapā, darba devējam ir jāaizpilda tik daudz lapu, cik nepieciešams.
- Ja aprēķinos tika pieļauta mehāniska vai matemātiska kļūda, labojumi jāveic saskaņā ar federālo likumu noteikumiem.
- Nodokļu kodekss aizliedz dokumenta abpusēju drukāšanu un visu veidlapas lapu saistīšanu.
- Visas tukšās rindas jāaizpilda ar domuzīmēm, un katrai veidlapas lapai (sākot ar titullapu) jābūt numurētai.
- Ja darba devējs aizpilda papīra veidlapu, viņš var izmantot trīs krāsu tinti: melnu, violetu un zilu.
- Veidojot atskaiti datorā, jāizmanto fonts ar punktu augstumu 16-18, Courier New.
- 6-NDFL veidlapa ir jāaizpilda katram OKTMO kodam atsevišķi.
- Uzņēmējdarbības vienībām ir jāaizpilda visi teksta un ciparu lauki no kreisās puses uz labo.
Sankcijas par deklarācijas neiesniegšanu
Par novēlotu veidlapas 6-NDFL iesniegšanu paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss sodi. Ja darba devēji pārkāps likumā noteiktos termiņus, viņiem būs jāmaksā budžetā 1000 rubļu par katru kavējuma mēnesi.
Kontrolējošās iestādes ir tiesīgas bloķēt to individuālo uzņēmēju un komercorganizāciju norēķinu kontus, kuri vairāk nekā 10 dienas kavējās ar ziņojumu iesniegšanu. Ja uzņēmējdarbības vienības iesniedz veidlapu 6-NDFL ar neprecīziem datiem, tās saskaras naudas sods 500 rubļu par katru nepareizi aizpildītu pārskatu.
Nodokļu pārvalde no uzņēmējiem sagaida ceturkšņa atskaites par uzkrāto un samaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām. Šiem nolūkiem tika izgatavota īpaša veidne.
Šajā rakstā jūs varat iepazīties ar 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļu aizpildīšanas un izmaiņu piemērs 2017. gadā, kā arī uzziniet pašreizējos datumus šo dokumentu iesniegšanai nodokļu iestādēm.
Pateicoties šai informācijai, būs iespējams izvairīties no izplatītām kļūdām un naudas sodiem, kas draud neuzmanīgam uzņēmējam.
Kas iesniedz 6-NDFL 2017. gadā
2017.gadā (tieši tāpat kā iepriekšējā gadā) šo pārskatu iesniedz visi iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģenti, proti, firmas un individuālie komersanti, kas veic maksājumus ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamajām personām.
6-NDFL aprēķinā iekļautas pozīcijas ar datiem par fizisko personu ienākumiem, ieturēto un samaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli, neizceļot katru personu atsevišķi. Šī ir galvenā atšķirība starp 2-NDFL sertifikātu un 6-NDFL sertifikātu.
Pildījuma piemērs un detaļas
Pašreizējā veidlapa 6-NDFL tika ratificēta ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2015. gada 14. oktobri, un sastāv no titullapas, sadaļas Nr.1 un sadaļas Nr.2.
Titullapā ir jāparāda vispārīga informācija par uzņēmumu (adrese, Federālais nodokļu dienests utt.) un pārskata periods. Sadaļā Nr.1 ir apkopoti dati, bet sadaļā Nr.2 atspoguļoti detalizēti dati ar precīziem datumiem un summām. Lai šis pārskats tiktu aizpildīts pareizi, jums ir jāievēro noteikti noteikumi, kas būs aktuāli 2017. gadā.
Titullapa
Ailē “Iesniegšanas lauks” jānorāda periods, par kuru atskaite tiek sniegta. Atkarībā no mēneša, kurā papīri nosūtīti nodokļu dienestam, izvēlieties 21., 31., 33. vai 34. rindu.
Dodoties uz vienumu “Piešķirts nodokļu numuram”, neaizmirstiet norādīt Federālā nodokļu dienesta kodu, kurā iesniedzat pārskatu. Ailē “Atrašanās vieta” jāatzīmē pozīcijas īpatnība, t.i. vai uzņēmums vai individuālais uzņēmējs iesniedz pārskatu vienkāršotajai nodokļu sistēmai, UTII utt. Parasti šajā rindā tiek rakstīts kods “212”.
Sadaļa Nr.1
Šajā sadaļā aizpildītājam jānorāda visu darbinieku kopējais rādītājs. Gadījumā, ja tiek izmantotas dažādas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes, jāaizpilda vairāki sadaļas Nr.1 attēli - tās ir rindas no 010 līdz 050. Visas pārējās rindas, proti, 060-090, būs kopīgas. Lūdzu, ņemiet vērā, ka dati šādā veidā tiek ievadīti tikai pirmajā eksemplārā.
Rindā “010” jāievada iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme. Visi ienākumi tiek norādīti kā kumulatīvā summa gada sākumā rindā “020”. Turklāt neaizmirstiet par iespēju mainīt algas. Tas nozīmē, ka ienākumu gala rezultāts sadaļā Nr.1 un sadaļā Nr.2 var atšķirties. Ja uzņēmumam bija ienākumi dividenžu veidā, tad tie jānorāda rindā “025”.
Lauks “030” paredzēts nodokļu atskaitījumu summu ievadīšanai. Tas var ietvert īpašuma, sociālos, bērnu atskaitījumus un citus. Rindā “040” un “070” ieraksta aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas. Ja uzņēmums ar patentu nodarbina ārzemniekus, jāaizpilda lauks “050”.
“060” rindā ieraksta kopējo uzņēmuma darbinieku skaitu, kuri guvuši ienākumus. Turklāt organizācija var norādīt tai atgriezto nodokļa summu - “090”.
Gadās, ka uzņēmums nevarēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad šī summa jāieraksta rindā “080” - tas tiek praktizēts ar slīdošām algām.
Sadaļa Nr.2
Šis veidlapas laukums ir paredzēts detalizētu datu attēlošanai, kur tiek atšifrēti ienākumi un norādīti precīzi datumi. Uzņēmums ieraksta darījumus tādā secībā, kādā tie notikuši pēdējo trīs pārskata mēnešu laikā.
“Faktiskās ienākumu saņemšanas datums” (rinda “100”) tiek izmantots, lai parādītu darbinieku ienākumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. Lai pareizi reģistrētu algas, jāiestata mēneša pēdējā diena, savukārt slimības atvaļinājuma un atvaļinājuma maksājumus ieraksta to faktiskās saņemšanas datumā.
Laukā “110” ierakstiet nodokļa ieturēšanas datumu - tas tiek ieturēts ienākuma saņemšanas dienā (neskaitot darba algu) saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.
“120.rinda” “Nodokļu samaksas termiņš” tiek aizpildīta atkarībā no saņemtā ienākuma veida. Vairumā gadījumu atvaļinājums un slimības atvaļinājums tiek izsniegts pirms pārskata mēneša beigām, visi pārējie gadījumi tiek norādīti nākamajā dienā pēc līdzekļu saņemšanas dienas.
“Faktiski saņemtā ienākuma summa”, un šajā rindā “130” ir informācija par ienākumiem (ar kapeikām) pirms iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšanas. Savukārt ailē “140” tiek atzīmēts ieturētais.
Nav vietas kļūdām
Aizpildot 6-NDFL dokumentu, jums rūpīgi jāuzrauga, kādus datus tajā ievadāt. Kļūdīties šādā jautājumā ir ārkārtīgi nevēlami, jo uzņēmums var ciest nopietnus zaudējumus tam uzlikto sodu veidā. Lai nepieļautu kļūdas, atcerieties:
- Pirmajā sadaļā norādīt tikai ienākumu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa kopējās summas. Katrai likmei jābūt attēlotai savā sadaļā Nr.1. Piemēram, darbiniekiem ir ienākumi, kas tiek aplikti ar 13, 30, 35 procentu likmi. Izrādās, aprēķinā tiks aizpildītas trīs sadaļas Nr.1, katra uz atsevišķas lapas.
- Lauki “060-090” jāaizpilda ar kopējo summu visām pieejamajām likmēm un tikai pirmajā lapā. Nākamajās lapās jāievieto “0” un pēc tam jāraksta domuzīmes. Piemēram, jums ir viena likme 13%, un sadaļā Nr.2 ienākumi tiek parādīti uz vairākām lapām. Tas nozīmē, ka sadaļa Nr.1 ir jāaizpilda tikai pirmajā lapā.
- Sadaļā Nr.2 ienākumi tiek sadalīti pēc datuma. Šeit jāievada tikai tie ienākumi, kas saņemti trīs mēnešu laikā.
- Ja operācija sākās vienā pārskata periodā un beidzās citā, tad sadaļā Nr.2 jānorāda tās pabeigšanas periods.
6-NDFL iesniegšanas termiņš un sodi
Neskatoties uz baumām, ka 6-NDFL iesniegšanas termiņš tiks “pārcelts” 2017. gadā, tas nav saņēmis oficiālu apstiprinājumu. Tas nozīmē, ka ziņojums jāiesniedz Nacionālajai asamblejai likumā apstiprinātajā termiņā, proti:
- par pirmo ceturksni - līdz 2017.gada 2.maijam (tiek ņemtas vērā nedēļas nogales un svētku dienas);
- sešus mēnešus pirms 2017. gada 31. jūlija;
- 9 mēneši - līdz 2017.gada 31.oktobrim;
- ikgadējā - līdz 2018. gada 2. aprīlim.
Uzņēmējdarbības pārstāvji, kuri iesniedz nelaikā, var uzlikt savam uzņēmumam sodu 1000 rubļu apmērā (ja kavēšanās nepārsniedz 1 mēnesi); Katrs nākamais nokavētais mēnesis ienesīs papildu 1000 rubļu.
Turklāt par nepatiesiem datiem, kas ievadīti 6-NDFL, var tikt piemērots naudas sods 500 rubļu apmērā.
Video
