Примери за активни нефинансови организации. Инструкции за попълване на формуляра за самоидентификация (самоудостоверяване) за клиенти на юридически лица (с изключение на кредитни институции) за целите на fatca - Инструкции

Като се вземат предвид изискванията на разпоредбите на Република Латвия, произтичащи от разпоредбите на Европейския съюз, задължителни за Република Латвия и международни данъчни споразумения, задължителни за Република Латвия или Европейския съюз, чиято цел е укрепване взаимно административно сътрудничество между страните в борбата срещу данъчните измами и укриването на данъци, ликвидираната ABLV Bank, AS има законово задължение да обобщава и документира данните за данъчното местожителство на клиента/бенефициентите на клиента, както и да предоставя на Службата за държавни приходи на Република Латвия с информация за жители на тези държави, административното сътрудничество с които включва обмен на информация за финансови активи.

Клиент е всяко физическо лице и юридическа структура (със или без статут на юридическо лице), на които ABLV Bank, AS в ликвидация или някое от нейните дъщерни дружества предоставя финансови услуги или които са подали заявление до ABLV Bank, AS в ликвидация или някое от нейните дъщерни дружества да получава финансови услуги.

Бенефициент (истински бенефициент) е всяко физическо лице:

  • който притежава или има пряк или непряк контрол върху най-малко 25 процента от основния капитал или общия брой акции с право на глас на търговеца или който по друг начин контролира дейността на търговеца;
  • което пряко или непряко притежава или контролира, пряко или непряко, най-малко 25 процента от юридическо лице, което не е търговец. Истинският бенефициент на организация с нестопанска цел (институция) е лицето или група от лица, в чиято полза е създадена организацията (институцията). Истинският бенефициент на политическа партия, партньорство или кооперативно дружество е съответната политическа партия, партньорство или кооперативно дружество;
  • в чиято полза или интереси са установени бизнес отношения или
  • в чиято полза или интереси се извършва отделна сделка, без да се установяват бизнес отношения.

FATCA

На 1 юли 2014 г. изискванията на Закона за спазване на данъчното законодателство на чуждестранни сметки на САЩ влязоха в сила за латвийските финансови институции ( Закон за спазване на данъчното законодателство за чуждестранни сметки на Съединените американски щати; наричан по-долу FATCA). Изискванията на FATCA влязоха в сила на базата на междуправителствено споразумение.

ABLV Bank, AS в ликвидация е приела задължението да спазва изискванията на FATCA и нейният статут по FATCA съгласно гореспоменатото междуправителствено споразумение е „отчитаща се финансова институция по модел 1“ ( Модел на отчитане 1 FFI). Регистрационен номер на ABLV Bank за целите на съответствието с FATCA ( Глобален посреднически идентификационен номер r) - 5G93DV.99999.SL.428.

За да изпълни изискванията на FATCA, ABLV Bank, AS в ликвидация може да се свърже с клиента/бенефициентите на клиента, за да поиска информация или документални доказателства (включително данъчни формуляри от Службата за вътрешни приходи на САЩ), потвърждаващи дали клиентът/бенефициентът на клиента е или не е лице от САЩ и ако клиентът е финансова институция, дали клиентът участва или не участва в прилагането на изискванията на FATCA.

За целите на FATCA лице от САЩ може да бъде признато за:

  • Американски гражданин;
  • жител на САЩ;
  • всяко юридическо лице (или друго образувание), което е организирано/регистрирано в Съединените щати, всеки щат на Съединените щати или окръг Колумбия, или което е организирано/регистрирано/работи съгласно законите на Съединените щати, всеки щат на САЩ или окръг Колумбия;
  • тръст, ако съгласно приложимите закони или учредителни документи съдът на САЩ е упълномощен да издава нареждания или да взема решения по отношение на почти всички въпроси, свързани с управлението на тръста, и едно или повече лица от САЩ са упълномощени да упражняват контрол върху всички съществени решения на доверието;
  • собственост на починало лице, което е било гражданин или жител на Съединените щати.

Гражданин на САЩ може да бъде признат като:

  • физическо лице, което е гражданин на САЩ;
  • физическо лице, притежаващо документ за самоличност, издаден в САЩ;
  • физическо лице, родено в Съединените щати, Пуерто Рико, Гуам, Вирджинските острови на Съединените щати;
  • физическо лице, чийто родител е гражданин на САЩ;
  • бивш чужденец, станал гражданин на САЩ чрез натурализация.

Жител на САЩ може да бъде признат за:

  • лице, което отговаря на критериите за значителен престой ( съществен тест за присъствие), тоест престой в Съединените щати за ≥31 дни през текущата календарна година и ≥183 дни през последните три години, което включва текущата година и двете години, непосредствено предхождащи текущата година. За да се изпълни 183-дневният критерий, всички дни на престоя на дадено лице в Съединените щати през текущата година, 1/3 от броя на дните на престой в годината, предхождаща текущата година, и 1/6 от броя на дните от престоя през втората година, предхождаща текущата година, се вземат предвид. Представители на чуждестранни правителствени делегации, учители/студенти с J/Q/F/M визи, спортисти/участници, участващи в благотворителни спортни събития за краткосрочен престой в Съединените щати, може да не бъдат признати за жители на САЩ;
  • лице с разрешение за постоянно пребиваване в Съединените щати (карта за постоянен жител на САЩ ( Зелена карта)).

За целите на FATCA следните лица не се признават за лица от САЩ:

  • предприятие, чиито акции се търгуват редовно на една или повече регистрирани борси за ценни книжа;
  • предприятие, участващо в същата разширена група от свързани предприятия (съгласно параграф 2, буква д) на чл. 1471 Кодекс за вътрешните приходи на САЩ ( НАС. Кодекс за вътрешните приходи)) чиито акции се търгуват редовно на една или повече регистрирани борси за ценни книжа;
  • Съединените щати или която и да е изцяло притежавана агенция или инструмент на Съединените щати;
  • всеки щат на САЩ, територия на САЩ, политическо подразделение на който и да е щат или територия на САЩ или която и да е изцяло притежавана агенция или техен инструмент;
  • всяка организация, освободена от плащане на данъци в съответствие с параграф а) на чл. 501 от Кодекса за вътрешните приходи (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/501) или индивидуален пенсионен план, както е дефинирано в разд. 37 ал. а) чл. 7701 от споменатия кодекс (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7701);
  • всяка кредитна институция в САЩ, която отговаря на определението в разд. 581 Кодекс за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/581);
  • всеки тръст, който инвестира в недвижими имоти, както е определено в s. 856 Кодекс за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/856);
  • всяко регулирано инвестиционно дружество, отговарящо на определението в чл. 851 от Кодекса за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/851), или всяко юридическо лице, регистрирано в Комисията за ценни книжа и борси на САЩ ( НАС. Комисия по ценни книжа и борси) съгласно Закона за инвестиционните дружества от 1940 г. (15 U.S.C. 80a-64; www.law.cornell.edu/uscode/text/15/80a-64);
  • всеки общ доверителен фонд, който отговаря на определението в параграф а) на чл. 584 Кодекс за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/854);
  • всеки тръст, освободен от данъци в съответствие с параграф в) на чл. 664 от Кодекса за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/664) или както е определено в разд. 1, алинея а) чл. 4947 от споменатия кодекс (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4947);
  • търговец на ценни книжа, стоки или деривати (включително основни договори, фючърси, форуърди и опции) и регистриран като такъв съгласно законите на Съединените щати или който и да е щат на Съединените щати;
  • брокер, отговарящ на определението в буква в) на чл. 6045 от Кодекса за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6045), или
  • всеки освободен от данъци тръст, съобразен с плана, посочен в параграф б) на чл. 403 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/403) или параграф g) от чл. 457 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/457) от Кодекса за вътрешните приходи на Съединените щати.

Концепцията за лице от САЩ се тълкува в съответствие с Кодекса за вътрешните приходи на САЩ.

Данъчни формуляри на IRS:

1. Удостоверение за чуждестранен статут на действителен собственик за удържане и отчитане на данъци в САЩ (физически лица) - W-8BEN, инструкции за попълване;
2. Удостоверение за чужд статут на действителен собственик (юридическо лице) („Удостоверение за статут на действителен собственик за данъчно удържане и отчитане на Съединените щати (Юридически лица)“) - W-8BEN-E, инструкции за попълване;
3. Удостоверение за чуждестранен посредник, чуждестранно юридическо лице или определени клонове в САЩ за удържане и отчитане на данъци в САЩ") - W-8IMY, инструкции за попълване;
4. Удостоверение на чуждестранно лице (физическо или юридическо лице), чийто доход е свързан с извършването на търговска или стопанска дейност в Съединените щати („Удостоверение за твърдение на чуждестранно лице, че доходът е ефективно свързан с извършването на търговия или Бизнес в Съединените щати” ) - W-8ECI, инструкции за попълване;
5. Удостоверение за идентификационен номер на данъкоплатец (резидент на САЩ) („Искане за идентификационен номер на данъкоплатец и удостоверение“) - W-9 и инструкции за попълване;

OECD CRS

OECD CRS е унифициран стандарт за автоматичен обмен на финансова информация за данъчни цели, който е разработен от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (руски: OECD, английски: OECD), и се основава на принципите на FATCA.

В рамките на CRS на ОИСР Латвия си сътрудничи с държавите-членки на ЕС въз основа на Директива 2011/16/ЕС от 15 февруари 2011 г. относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане, която отменя Директива 77/799/ЕИО, и с не- страни от ЕС, въз основа на споразумения, сключени с такива страни.

За да се осигури съответствие с изискванията на OECD CRS в Латвия бяха одобрени изменения в законите „За данъците и таксите“ и „За кредитните институции“, както и Правилник на кабинета № 20 от 05.01.2016 г. „Процедурата, при която финансова институция извършва процедури за надлежна проверка на финансовите сметки и предоставя на Службата за държавни приходи информация за финансовите сметки.“

Списък на участващите юрисдикции за чиито резиденти латвийските финансови институции трябва да предоставят информация на Службата за държавни приходи на Република Латвия в рамките на автоматичния обмен на информация за финансови сметки (OECD CRS):
Австралия, Австрия, Република Азербайджан, Албания, Андора, Антигуа и Барбуда, Аржентина, Аруба, Бахамите, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Белгия, България, Бразилия, Бруней, Вануату, Великобритания, Унгария, Гана, Германия, Гърнси, Гибралтар , Хонконг, Гренада, Гренландия, Гърция, Дания, Джърси, Доминика, Израел, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Италия, Ислямска република Пакистан, Испания, Канада, Кипър, Китай, Колумбия, Коста Рика, Кувейт, Кюрасао, Ливан, Литва, Лихтенщайн, Люксембург, Мавриций, Макао, Малайзия, Малта, Маршалови острови, Мексико, Монако, Монсерат, Нидерландия, Ниуе, Нова Зеландия, Норвегия, Острови Кук, остров Ман, Панама, Полша, Португалия, Република Корея , Руска федерация, Румъния, Самоа, Сан Марино, Саудитска Арабия, Сейшели, Сейнт Винсент и Гренадини, Сейнт Китс и Невис, Сейнт Лусия, Сингапур, Синт Мартен, Словакия, Словения, Тринидад и Тобаго, Турция, Уругвай, Фарьорски острови, Федерална република Нигерия, Финландия, Франция, Хърватия, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Естония, Южна Африка, Япония.

За да спази изискванията на OECD CRS, ABLV Bank, AS в ликвидация може да се свърже с клиента/бенефициента на клиента, за да поиска информация или документи, потвърждаващи данъчното местожителство на клиента/бенефициента на клиента, и в случай, че клиентът е юридическо лице (или неперсонифицирана структура) - класификация на клиента според OECD CRS.

Данъчно пребиваване за целите на CRS на OECD

CRS на OECD не съдържа стандартна дефиниция за данъчно пребиваване, следователно клиентът/бенефициентът на клиента трябва да се ръководи от законите на своята страна на пребиваване, за да потвърди своето данъчно пребиваване.

По правило едно лице се счита за данъчно местно лице на държавата, в която плаща данък върху доходите, постоянно пребивава, гражданин или поданик на която е (физически лица), или в която е установено, регистрирано / действително е неговият постоянен изпълнителен орган разположени (юридически лица) . В същото време дадено лице не се счита за местно лице на държава, в която данъците върху доходите се налагат само върху неговите доходи, получени изключително от източници, разположени в тази страна, или от капитал, поставен в тази страна.

Трябва да се има предвид, че всяка страна има свои собствени правила за определяне на данъчно местожителство. Налична е допълнителна информация относно правилата за определяне на пребиваване във всяка страна членка на CRS на OECD. Налична е допълнителна информация за определяне на номер на данъкоплатец.

Трябва да се има предвид, че едно лице може да бъде данъчно местно лице на няколко държави (двойно пребиваване).

В случаите, когато юридическо лице не е признато за данъчно местно лице в никоя страна, за целите на CRS на OECD то се признава за местно лице в държавата на действителното местоположение на неговия постоянен изпълнителен орган (адрес на действителното управление на дружеството) .

Адресът на действителното управление на дружеството се счита за адрес, на който обикновено се провеждат срещи / срещи на основните (ръководящи) длъжностни лица на организацията (например съвет на директорите, съвет, ръководство), на които основните по същество се разглеждат и решават въпроси, свързани с управлението и основните дейности. Управлението на юридическо лице може да се извършва от няколко места, но само на едно място се разглеждат и решават основните въпроси от дейността на организацията, посочени по-горе. За да се определи мястото на ефективно управление на една компания, е важно да се вземат предвид всички относими факти и обстоятелства.

Класификация на клиента според OECD CRS

Активна нефинансова организация- всяка нефинансова организация (т.е. организация, която не е финансова институция), със или без правосубектност, която отговаря на поне един от следните критерии:
1) по-малко от 50% от брутния доход на нефинансова организация за предходната календарна година или друг отчетен период е пасивен доход и по-малко от 50% от активите на нефинансова организация за предходната календарна година или друг отчетен период период са активи, държани с цел получаване на пасивен доход;
2) акциите на нефинансова организация се търгуват редовно на общопризнат пазар на ценни книжа или нефинансовата организация е свързано лице с друга организация, чиито акции се търгуват редовно на общопризнат пазар на ценни книжа;
3) нефинансовата организация е държавна агенция, международна организация, централна банка или юридическа структура, притежавана от такава;
4) дейностите на нефинансова организация са свързани със собствеността (изцяло или частично) на акции, издадени от едно или повече такива предприятия, свързани с тази организация, които се занимават с търговия или други търговски дейности, които не са дейности на финансова институция, както и предоставянето на финансиране и други услуги на такива свързани предприятия. Нефинансов субект може да не бъде признат за активен нефинансов субект, ако оперира (или се държи) като инвестиционен фонд, като например фонд за частни капиталови инвестиции, фонд за рисков капитал, фонд за изкупуване с ливъридж или всяка инвестиция превозно средство, чиято цел е да придобива или финансира компании с последващо притежаване на дялове в тези компании като капиталови активи за инвестиционни цели;
5) нефинансовата организация все още не извършва или не е извършвала преди това стопанска дейност, но инвестира капитал в активи с намерението да извършва стопанска дейност, която не е дейност на финансова институция, при условие че нефинансовата организация не отговаря на критериите за това изключение след 24 месеца след датата на първоначалното създаване на организацията;
6) нефинансовата организация не е била финансова институция през предходните пет години и е в процес на ликвидация на активите си или реорганизация с намерение да продължи или възобнови стопанска дейност, която не е стопанска дейност на финансова институция;
7) нефинансовото образувание се занимава основно с дейност по сключване на транзакции за финансиране и хеджиране със или от името на свързани лица, които не са финансови институции, и не предоставя финансови или хеджиращи услуги на друго образувание, което не е свързано лице и група от такива свързани лица основно се занимават със стопанска дейност, която не е дейност на финансова институция;
8) нефинансовата организация отговаря на всички следните критерии:

  • е установено и работи изключително за религиозни, благотворителни, научни, артистични, културни, спортни или образователни цели, или е установено и работи в страната си на пребиваване и е професионална асоциация, профсъюз, търговска камара, трудова организация, селскостопанска или градинарска организация общество, граждански съюз или организация, действащи единствено с цел насърчаване на общественото благосъстояние;
  • е освободен от данък върху дохода в юрисдикцията на своето местоположение;
  • няма акционери или членове, които имат собственост или бенефициен интерес в доходите или активите му;
  • В съответствие с приложимите правни актове на страната на пребиваване на нефинансова организация или в съответствие с нейните учредителни документи, всяко разпределение или използване на доходите или активите на организацията в полза на други лица, които не са благотворителна организация, е не е разрешено, освен ако такова разпределение е свързано с благотворителните дейности на тази организация към нефинансова организация, или чрез плащане на разумна такса за услуги, получени от организацията, или чрез плащане, отразяващо справедливата пазарна стойност на собствеността, придобита от организация; И
  • в съответствие с приложимите правни актове на страната на пребиваване на нефинансовата организация или в съответствие с нейните учредителни документи, в случай на ликвидация или реорганизация на нефинансовата организация, всички нейни активи подлежат на прехвърляне на правителството агенция или друга организация с нестопанска цел.

Пасивен приход -дял от брутния доход на пасивна нефинансова организация, състоящ се от:

  • дивиденти;
  • приходи от лихви и други подобни;
  • наеми и лицензионни възнаграждения, в допълнение към наемите и лицензионните възнаграждения, получени в хода на извършване на основните бизнес дейности на организацията;
  • анюитет;
  • доходи от отчуждаването на такива финансови активи, които генерират пасивния доход, посочен в клаузи 1–4 (с изключение на доходите, получени в резултат на основната дейност на брокера/дилъра);
  • доходи от транзакции (включително фючърси, форуърди, опции и подобни транзакции) с всякакви финансови активи (с изключение на доходите, получени в резултат на основната дейност на брокера/дилъра);
  • приходи от валутни сделки (без доходи, получени в резултат на основната дейност на брокера/дилъра);
  • нетен доход от суапови сделки (с изключение на доходите, получени в резултат на основната дейност на брокера/дилъра);
  • получени суми по застрахователни договори с натрупване на средства;
  • други доходи, които по своята икономическа същност са еквивалентни на доходите, посочени в параграфи 1-9.

Пасивна нефинансова организация:
1) нефинансова организация (със или без статут на юридическо лице), която не отговаря на критериите за действаща нефинансова организация;
2) посоченото инвестиционно дружество.

Посочена инвестиционна компания- инвестиционно дружество, чийто доход се получава основно от инвестиране, реинвестиране или покупка и продажба на финансови активи, ако дружеството се управлява от друго лице, което е депозитарна институция, депозитарна институция, специализирано застрахователно дружество или инвестиционно дружество, което отговаря на критериите посоченото в параграф 1 определение за инвестиционно дружество.

Финансова институция- депозитарна институция, депозитарна институция, инвестиционно дружество или специализирано застрахователно дружество.

Депозитарна институция- институция, в която значителна част от дейността й се състои от държане на финансови активи на други лица.

Депозитарна институция- институция, която приема депозити и други средства за плащане в обичайния ход на банкиране, спестявания и заеми, доставчици на платежни услуги, издатели на електронни пари или подобни бизнес дейности.

Инвестиционна компания- институция:
1) чиято стопанска дейност се състои предимно от извършване на една или повече от следните дейности или операции от името на или за сметка на клиент:
а) транзакции с инструменти на паричния пазар (например чекове, бонове, депозитни сертификати, деривати), валута, валутни курсове, лихвени проценти и индексни инструменти, прехвърляеми ценни книжа или стокови фючърси, които се търгуват на регулиран пазар,
б) управление на портфейли от индивидуални и колективни инвеститори въз основа на правомощията, предоставени от инвеститорите,
в) други инвестиции, управление или администриране на финансови активи или фондове от името на или за сметка на клиента;
2) чийто доход основно идва от инвестиране, реинвестиране или покупка и продажба на финансови активи, ако дружеството се управлява от друга организация, която е депозитарна институция, депозитарна институция, специализирано застрахователно дружество или инвестиционно дружество, което отговаря на критериите, посочени в параграф 1 на това определение.
Инвестиционно дружество не се счита за дружество, което е активна нефинансова организация, която отговаря на критериите, дадени в параграфи 4, 5, 6 или 7 от определението за активна нефинансова организация.

Финансови активи- това са ценни книжа (включително дялови участия или акции на бизнес субект, съдружие или дялово участие, или действително притежаване на интереси в партньорство или тръст с широк кръг участници или публично търгувани, записи на заповед, облигации, записи на заповед или други дългови инструменти), партньорски интереси, стокови договори, суапове (включително лихвени суапове, валутни суапове, базисни суапове, лихвени тавани и долни граници, стокови суапове, суапове на капиталови акции, суапове на капиталови индекси и подобни договори), застраховки или анюитети договори или каквото и да е участие (включително регулирани и нерегулирани фючърси или опции) в ценни книжа, партньорски интереси, стокови договори, суапови договори, застрахователни договори или анюитетни договори, с изключение на правото на участие в недвижими имоти, което не е свързано с дългово финансиране .

Специализирана застрахователна компания- е застрахователно дружество (или дружество, което управлява застрахователно дружество), което сключва застрахователни договори с натрупване на средства или анюитетни договори или е задължено да извършва плащания по такива договори.

Държавна агенция- държавен субект на публичното право, включително териториални единици на държавата (например органи на самоуправление на различни нива, федерални единици, енория, град, регион, щат, провинция, област) или агенция или орган, образуван (учреден) от административно-териториална единица на държавата; лице, тясно свързано с държавата и контролиран орган.

Международна организация- организация, която отговаря на всички следните критерии:
1) включва държави или техните правителства;
2) е сключил валидно споразумение за разполагане на седалището си в чужбина;
3) частните лица не се възползват от доходите му.
Международна организация също се счита за орган на международна организация или агенция, изцяло притежавана от международна организация.

Подробна информация за CRS на OECD е достъпна на портала на OECD.

Предоставената в този раздел информация относно FATCA и OECD CRS е само за информационни цели. Информацията не съдържа, не е и не може да се тълкува като правен и/или данъчен анализ, препоръка или съвет. Информацията е изготвена с помощта на източниците, посочени в този раздел, които се считат за надеждни към момента на публикуване на този материал, но не са били независимо проверени.

ABLV Bank, AS в ликвидация насърчава клиентите да проучат внимателно информацията по въпроси, свързани с данъчното пребиваване и статус/класификация на клиент/бенефициент на клиент съгласно FATCA / OECD CRS, като вземат предвид всички индивидуални факти и обстоятелства, и незабавно да уведомят ABLV Bank, AS в ликвидация за всички обстоятелства или промени в предоставената по-рано информация, които могат да повлияят на данъчното местопребиваване или статуса/класификацията на клиента/бенефициента на клиента.

В случай на несигурност, моля, намерете възможност да се свържете с компетентните данъчни власти и/или професионални правни или данъчни съветници.

Колкото повече наближава срокът, толкова по-голямо е напрежението около системата за автоматичен обмен на информация (AIE), която ще бъде пусната догодина. Наближаващите срокове за началото на първото отчитане станаха причина и за първите заблуди на бизнеса, който, все още надявайки се да запази избледняващата конфиденциалност, е готов да повярва на всякакви слухове и нереалистични схеми за бягство от IDF.

Нека да разгледаме и да подредим всичко, за да разберем най-накрая кой ще бъде засегнат от първата вълна на масова деофшоризация и декласифициране на бенефициенти.

Всъщност процесът на събиране на информация вече е стартиран. На 1 януари 2016 г. 56 държави, включително 10 членове на Г-20, и всички страни от ЕС започнаха масово събиране на информация в подготовка за предстоящия обмен на информация. Тези страни включват: Британски Вирджински острови, Кайманови острови, Кипър, Естония, Гибралтар, Гърнси, Унгария, Ирландия, остров Ман, Джърси, Латвия, Литва, Лихтенщайн, Люксембург, Малта, Холандия, Сейшели, Великобритания и др.

Всички тези държави, или по-скоро финансови институции, са започнали да събират информация за данъчното местожителство на бенефициентите на финансови сметки. След това тази информация ще бъде прехвърлена към данъчната администрация на държавата на регистрация на финансовата институция, която въз основа на AOI ще прехвърли данните в съответната държава на партньора, чийто данъчен резидент е бенефициентът.

Кой ще бъде първият, който ще получи информация в рамките на IDF?

Решено е да се класифицират всички клиенти на активни и пасивни. Това се отнася за корпоративни клиенти, които имат сметки в компанията. Банките и финансовите институции ще определят дали дадена компания е активна или пасивна за целите на AOI.

Passive NFE е пасивна нефинансова компания:

  • Нефинансова организация, която не отговаря на критериите за активна НФО;
  • Инвестиционно дружество, което не е юридическо лице от участваща юрисдикция на IDF и което се управлява от друго юридическо лице, което е депозитарна институция, депозитарна институция, инвестиционно дружество или специализирана застрахователна компания;

Active NFE е активна нефинансова компания:

  • 50% от брутния доход = пасивен доход и повече от 50% от активите генерират пасивен доход;
  • акциите се котират редовно на борсата;
  • държавна агенция или международна организация;
  • дейности на организацията - собственост върху емитирани акции на дъщерни дружества, които не са финансови. институции и предоставянето им на финансиране и други услуги;
  • организация, която не е учредена повече от 24 месеца и все още не е започнала дейността си. дейности, но инвестира капитал в активи с намерението да започне бизнес. дейности, които не са финансови дейности. институции;
  • организацията не беше финансова. установяване през последните 5 години и е в процес на ликвидация на своите активи или реорганизация с цел възобновяване на дейности, които не са финансови дейности. институции;
  • Предприятието се занимава предимно с финансиране и хеджиране на транзакции с или за свързани предприятия, различни от финансови предприятия. институции и предприятието не предоставя услуги за финансиране или хеджиране на други лица;
  • организацията е създадена и работи изключително за религиозни, благотворителни и др. цели (изключва се наличието на имуществен интерес в доходи или активи или разпределението на доходи или активи или използването им в полза на частно лице)

Предоставяне на данни на данъчните власти

От финансовите институции ще се изисква да предоставят пълна информация за всички свои клиенти, както активни, така и пасивни, но първата вълна на обмен ще съдържа следната информация:

  • За физически лица това ще бъде:
  • Първо и последно име
  • Адрес в страната на пребиваване
  • Номер на данъкоплатеца
  • Дата на раждане
  • За нефинансови компании – NFE:
  • Име
  • Адрес в страната на пребиваване
  • Номер на данъкоплатеца
  • Номер(а) на сметка(а) на финансови активи
  • Стойността на финансовите активи / баланс(а) на счетоводната(ите) сметка(и) в края на отчетния период
  • Брутната сума на приходите от свързани финансови активи, изплатени през отчетния период
  • Брутната сума на приходите от продажбата на свързани финансови активи, изплатени през отчетния период
  • За пасивни нефинансови компании – NFE с бенефициенти от участващи юрисдикции
  • Име
  • Адрес в страната на пребиваване
  • Номер на данъкоплатеца
  • Номер(а) на сметка(а) на финансови активи
  • Стойността на финансовите активи / баланс(а) на счетоводната(ите) сметка(и) в края на отчетния период
  • Брутната сума на приходите от свързани финансови активи, изплатени през отчетния период
  • Брутната сума на приходите от продажбата на свързани финансови активи, изплатени през отчетния период

За бенефициента:

  • първо и последно име
  • адрес в страната на пребиваване
  • номер на данъкоплатеца
  • Дата на раждане

Срокове за докладване и първо предаване на информация:

клиенти Период на събиране на информация Първи доклад
Настоящи клиенти към 31.12.2015 г.: физически лица. лица с общи финансови активи ≥ $1 милион. до 31 декември 2016г 2017 г
Настоящи клиенти към 31.12.2015 г.: физически лица. лица с общи финансови активи< $ 1 млн. до 31 декември 2017г
Съществуващи юридически клиенти към 31 декември 2015 г. лица до 31 декември 2017г 2017 г. (ако информацията е събрана през 2016 г.) или 2018 г. (информацията е събрана през 2017 г.)
Нови клиенти от 01.01.2016 г. (физически и юридически лица) преди установяване на бизнес отношения 2017 г. и следващите години за предходната отчетна година

Категорията на пасивните нефинансови дружества включва всички дружества, които не са данъчни лица в нито една юрисдикция. Тук започва т. нар. вратичка за предполагаемо укриване на IDF.

За да определи дали дадено дружество е данъкоплатец или не, банката може да изиска от вас да предоставите определен пакет документи, потвърждаващи този факт:

  • удостоверение за регистрация
  • удостоверение за данъчна регистрация
  • удостоверение за данъчно пребиваване (международно удостоверение за данъчно пребиваване)
  • друго потвърждение за данъчна регистрация с номер на данъкоплатеца (ако няма номер, трябва да има обяснение).

Категорията държави, в които вашата компания не е данъкоплатец, всъщност включва всички държави с ниско или никакво данъчно облагане. Всички класически офшорни компании, които са печеливши за работа, не са данъчни лица, следователно обменът на информация за тях е задължителен.

Но има атрактивни юрисдикции, които признават своите компании за данъчни жители на страната: Малта, Хонг Конг, Сингапур, Швейцария, Великобритания и др.

По този начин компаниите, които отговарят на критериите за активни нефинансови компании (Active NFE), няма да бъдат обект на обмен на информация. И това е съвсем логично, тъй като тези компании не могат да не плащат данъци в страната на регистрацията си.

Към днешна дата собствениците на компании в юрисдикции, където техните компании са официално данъчни жители и данъкоплатците на страната няма да обменят информация. Това обаче не означава, че информацията за личната сметка на клиента няма да бъде прехвърлена на съответните данъчни власти на държавата на данъчно местожителство на бенефициента.

Важно е да разберете, че многократно сме се опитвали да предадем на читателите на InternationalWealth.info, че бъдещето е в организирането на бизнес в страна с гъвкаво данъчно облагане - midshore. Това ще намали данъчната тежест за компанията и, както показва практиката, поне временно ще защити бизнеса ви от IDF.

Но като частно лице няма да можете да се защитите от IDF и всички държави, базирани на CRS, ще обменят данни за личните сметки на своите клиенти. Това, което, разбира се, заплашва е, че вашата действителна собственост върху чуждестранна компания също може да бъде декласифицирана, дори ако притежавате компания в държава, която признава своите компании за данъчни местни лица на страната и не обменя тази информация. Ако сте получили или получавате плащания в рамките на вашия бизнес към вашата лична сметка.

Какво да направите, за да се предпазите от IDF?

Това е много чувствителен въпрос. Ако говорим за бизнес ниво, тогава, както бе споменато по-горе, бизнесът трябва да бъде открит в държава, която признава своите компании за данъчни резиденти. Тази опция може да не е винаги най-привлекателна, тъй като статутът на данъчно местно лице за една компания означава определено ниво на данъчно облагане. Което не винаги е по-ниско от това в държавата на данъчно местожителство на бенефициента.

За бенефициента, за да избегне автоматичния обмен на информация, е необходимо да смени държавата си на данъчно пребиваване - това ще намали данъчната основа. Или намерете държава, в която можете да отворите сметка и която не е членка на IDF. Но това също има своите нюанси и трудности.


Тагове:

Абонирайте се за нашия телеграм канал и кажете на бизнес приятелите си за него.

В раздела на въпроса Дайте определение на термина „нефинансови предприятия“ (не съм сигурен – не отговаряйте), зададен от автора Владимир Минаковнай-добрият отговор е Много просто.
Според Системата на националните сметки всички предприятия се делят на финансови и нефинансови. Финансови - това са банки, инвестиционни компании и т.н. Сега няма под ръка SNA. Нефинансови - всички останали, но най-вече промишлени предприятия. Вижте SNA за повече подробности.
Следващата стъпка е по-трудна.

Отговор от Потребителят е изтрит[гуру]
Социалното движение е масово обществено сдружение, състоящо се от участници и без членство, преследващо социални, политически и други обществено полезни цели, подкрепяни от участниците в общественото движение.
Обществено сдружение е доброволно, самоуправляващо се образувание с нестопанска цел, създадено по инициатива на граждани, обединени въз основа на общи интереси за постигане на общи цели, посочени в устава на общественото сдружение.
Организация с нестопанска цел е организация, която няма печалба като основна цел на своята дейност и не разпределя получената печалба между своите участници.
Частна институция е организация с нестопанска цел, създадена от собственика (гражданин или юридическо лице) за извършване на управленски, социално-културни или други функции с нетърговски характер.
Фондацията е организация без членство, създадена от граждани и/или юридически лица с цел формиране на имущество въз основа на доброволни вноски и други постъпления, незабранени със закон за използване на това имущество за социални, благотворителни, културни, образователни и други обществено полезни цели.
Асоциацията на собствениците на жилища е форма на сдружение на собственици на жилища за съвместно управление и поддръжка на комплекс от недвижими имоти в етажна собственост, собственост, ползване и в рамките, установени от законодателството на Руската федерация, разпореждане с обща собственост.
Според закона всички те са нефинансови, въпреки че живеят от привличане на финанси...
Тихо е като в танк - с такива закони...


Отговор от Потребителят е изтрит[гуру]
Е, няма да отговоря


Институционална единица в Уикипедия
Вижте статията в Уикипедия за Институционална единица

История в училище в Уикипедия
Вижте статията в Уикипедия за Историята в училище

Да разгледаме промените в международното законодателство по отношение на данъчния и финансов обмен на информация, в разкриването на информация за сметките на физически и юридически лица с активи в чужбина. В допълнение към това ще представим модели за обмен на информация, използвайки примера на различни юрисдикции.

ТЕКУЩИ ПРОБЛЕМИ

На 12 май 2016 г. по време на Форума на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие по данъчна администрация в Пекин Федералната данъчна служба на Русия подписа Многостранно споразумение на компетентните органи за автоматичен обмен на информация за финансовите сметки. Първият такъв обмен за Русия е насрочен за септември 2018 г. Тази мярка е предвидена в „Основните насоки на данъчната политика на Руската федерация за 2016 г. и за плановия период 2017 и 2018 г.“

Многостранно споразумение за компетентен орган(Многостранно споразумение между компетентните органи, MCAA) И Единен стандарт за отчетностотносно автоматичния обмен на информация относно финансовите сметки (Общ стандарт за отчитане, CRS) са разработени на основание чл. 6 от Конвенцията за административна взаимопомощ по данъчни въпроси от 1988 г. с измененията. Протокол от 27 май 2010 г. (наричан по-долу Конвенцията 1988/2010 г.).

Какво означава подписването на ISA за руските данъкоплатци, за нерезиденти със сметки в Русия? Каква информация и до каква степен ще подлежи на автоматичен обмен? Кой, как и с кого ще обменя такава информация?

МЕЖДУ КОИ ДЪРЖАВИ ЩЕ ИМА АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН?

Съгласно чл. 6 от Конвенция 1988/2010, процедурите за автоматичен обмен се определят по взаимно съгласие на две или повече страни. На практика за основа се взема моделът на многостранно споразумение, поради което страните, подписали такова, вече няма да е необходимо да подписват отделни двустранни споразумения помежду си.

ЗА ВАША ИНФОРМАЦИЯ

От 28 юни 2016 г. е подписано Многостранното споразумение на компетентните органи 83 юрисдикции. Някои държави се ангажираха да извършат първия (по същество тестов) автоматичен обмен на информация през септември 2017 г., а някои - през септември 2018 г.

През септември 2017г. Ангила, Аржентина, Барбадос, Белгия, Бермудите, България, Британски Вирджински острови, Великобритания, Унгария, Германия, Гърнси, Гибралтар, Гренландия, Гърция, Дания, Джърси, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Кайман, поели ангажимент да изпълнят първите автоматични обменни острови, Кипър, Колумбия, Корея (Южна), Кюрасао, Латвия, Лихтенщайн, Литва, Люксембург, Малта, Мексико, Монсерат, Холандия, Ниуе, Норвегия, остров Ман, островите Търкс и Кайкос, Полша, Португалия, Румъния, Сан Марино, Сейшели, Словакия, Словения, Фарьорски острови, Финландия, Франция, Хърватия, Чехия, Швеция, Естония, Южна Африка.

През септември 2018г. Австралия, Австрия, Албания, Андора, Антигуа и Барбуда, Аруба, Белиз, Гана, Гренада, Израел, Индонезия, Канада, Китай, Коста Рика, Мавриций, Малайзия, Маршалови острови, Монако, Науру, Нова Зеландия се ангажираха да изпълнят първи автоматичен обмен , Острови Кук, Русия, Сейнт Китс и Невис, Сейнт Лусия, Сейнт Винсент и Гренадини, Самоа, Синт Мартен, Чили, Швейцария, Япония.

КАКВО ПРЕДСТАВЛЯВА АВТОМАТИЧНИЯТ ОБМЕН НА ИНФОРМАЦИЯ?

При автоматичен обмен компетентните (обикновено данъчни) органи на участващата юрисдикция ще:

  • получават от финансови институции неговиятинформация за държавата по сметки на физически и юридически лица - жители на други страни— участници в MCAA;
  • ежегодно предава тази информация на компетентните органи на тези държави;
  • получават от компетентните органи други държави— Информация за участниците в MCAA за сметки на физически и юридически лица — жители на тяхната страна.

Обменът на информация между компетентните органи на страните, участващи в MCAA (получавана от тях от отчетни финансови институции в техните държави) ще се извършва ежегодно автоматично в унифициран електронен формат.

Отчетни финансови институции(Докладващи финансови институции) са всички финансови институции от юрисдикция, участващи в автоматичния обмен (банки, брокери, депозитари, застрахователни и други компании), с изключение на държавни агенции, международни организации, централни банки, държавни пенсионни фондове и други юридически лица с нисък риск от използване за целите на укриването на данъци.

Обменът на информация за конкретна календарна година между компетентните органи на съответните държави може да се извършва при условие, че:

  • за тези органи е влязъл в сила ЗМСМА;
  • техните държави имат и поддържат национално законодателство, изискващо отчитащите се финансови институции да докладват за такава календарна година до степента и по начина, изискван от CRS.

ЗАБЕЛЕЖКА

С подписването на MCAA всяка държава определя месеца и годината, в които ще започне обменът на информация. Обмяната трябва да се извърши в рамките на 9 месеца след края на календарната година, за която се предоставя информацията.

КАКВА ИНФОРМАЦИЯ ЩЕ СЕ ПРЕДАВА АВТОМАТИЧНО?

Информация,подлежи на автоматичен обмен, включва (клауза 2 чл. 2 MCAA):

  • име на физическо лице, име на юридическо лице, идентификационен номер на данъкоплатеца, дата и място на раждане на физическо лице, адрес на юридическо лице, както и име, данъчен идентификационен номер, дата и място на раждане на физически лица, контролиращи юридически лица (след надлежна проверка от страна на компетентните органи в съответствие със стандарта CRS);
  • номер на банкова сметка (или еквивалентен по функция, ако няма номер на сметка);
  • наименование и идентификационен номер на отчетната финансова институция (банка);
  • салдото по сметката в края на съответната календарна година или към момента на закриване на сметката, ако сметката е била закрита през тази година;
  • отсметкидепо(Попечителска сметка):

Общият размер на лихвите, дивидентите или други доходи, получени по отношение на активи, поставени в такава сметка за календарна година или друг отчетен период;

Общите постъпления, получени по сметката от продажба или обратно изкупуване на активи, за които отчитащата се финансова институция е действала като депозитар, брокер, номиниран представител или агент на титуляра на сметката;

  • по депозитни сметки(Депозитарна сметка) - общата сума на постъпилите лихви по сметката за календарна година или друг отчетен период;
  • за други видове сметки— общата сума, получена от титуляря на сметката за календарна година или друг отчетен период.

Информацията както за новооткрити сметки (започващи от определена дата), така и за съществуващи сметки (вече открити към определена дата) ще подлежи на обмен. Всяка държава посочва тези дати в приложението към подписания MCAA.

ПОДГОТОВКА ЗА АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН В СРЕДСТВАТА НА CRS

Банките докладват информация за сметката на данъчните власти на своята страна през календарната година, следваща годината, за която се отнася информацията.

Преди началото на автоматичния обмен всички банки (и други отчитащи се финансови институции) от страните, участващи в MCAA, ще трябва да извършат специални процедури за надлежна проверка във връзка със съществуващи и новооткрити сметки на свои клиенти(както физически, така и юридически лица). Целта е да се категоризират сметки с цел последващо предаване на данни към данъчните власти и попълване на липсващата за това информация.

Банките ще идентифицират информация въз основа на:

  • налична информация за клиента, получена в резултат на процедурите AML/KYC („познайте своя клиент”), приети от тази банка;
  • информация, декларирана отделно от самия клиент (самосертификация).

ДЮ ДИЛИЖАНС НА СЪЩЕСТВУВАЩИ СМЕТКИ НА ЮРИДИЧЕСКИ ЛИЦА

Говорейки за притежатели на сметки, стандартът CRS разбира под думата „юридическо лице“ не само самите юридически лица (корпорации), но и други юридически лица, включително партньорства, тръстове и фондации.

CRS премахва от автоматичния обмен съществуващи акаунти на юридически лица (предварително съществуващи акаунти на юридически лица), чийто общ баланс не надвишава $250 000. САЩкъм 31 декември на съответната година. Тоест няма да се извършва идентификация, съгласуване и прехвърляне на информация за такива сметки.

Отчетни сметки(Reportable Accounts), тоест сметки, за които информацията подлежи на прехвърляне, са сметки, чиито титуляри са:

  • едно или повече отговорно лице(Reportable Person), т.е. физическо или юридическо лице - резидент на юрисдикция, участваща в автоматичния обмен;
  • (или) пасивна нефинансова организация(Пасивно НФО) (наричано по-долу пасивно НФО), едно или повече от чиито контролиращи лица е местно лице на участваща юрисдикция.

ЗА ВАША ИНФОРМАЦИЯ

Правилата за определяне на данъчното пребиваване, приети във всяка от страните-членки на MCAA, могат да бъдат намерени на портала за автоматичен обмен на OECD в раздела „Правила, уреждащи данъчното пребиваване“.

Активни и пасивни организации за обмен на информация

Пасивната НФО е нефинансова организация, която не е активна.

Активна НФО е нефинансова организация, чийто пасивен доход през изминалата календарна година е бил по-малък от 50%, а обемът на активите, генериращи пасивен доход или предназначени да го получат, е бил по-малък от 50% за същия период.

Стандартът CRS предоставя редица други функции, всеки (всякакви) което също ще позволи на организацията да бъде класифицирана като активна НФО:

Акциите на НФО се търгуват редовно на организирани пазари на ценни книжа

NFI е държавна или международна организация, централна банка или организация, която е изцяло собственост на някоя от горепосочените организации

Холдингови нефинансови организации (при определени условия)

НФО все още не работи и няма история на дейност, но инвестира капитал в активи с намерението да извършва нефинансови дейности

НФО е в процес на ликвидация или реорганизация с цел продължаване или възобновяване на нефинансова дейност

Нефинансовото предприятие финансира или хеджира транзакции със свързани нефинансови предприятия и не предоставя финансови услуги на други.

Нефинансова организация е организация с нестопанска цел (отговаряща на редица критерии)

Значението на термина " пасивен приход» трябва да се определи въз основа на законите на всяка участваща юрисдикция. Съгласно коментара към раздел VIII от стандарта CRS (клауза 126) пасивният доход обикновено се отнася до частта от общия доход, която включва:

  • дивиденти;
  • интерес;
  • доход, подобен на лихвата;
  • наемни плащания и възнаграждения;
  • анюитети;
  • превишението на приходите над загубите в резултат на продажба или замяна на финансови активи, генериращи пасивен доход;
  • превишението на приходите над загубите от транзакции с всякакви финансови активи (включително фючърси, форуърди, опции и подобни транзакции);
  • превишение на приходите над загубите от сделки с чуждестранна валута;
  • нетен доход от суапови сделки;
  • суми, получени по договори за дарителска животозастраховка.

Отчитаща се финансова институция(банка) трябва да извърши следните процедури за надлежна проверка(събиране или актуализиране на информация за клиента):

1) определи дали организацията (субектът) отговорно лице. За да направи това, банката проверява наличната информация, събрана като част от AML/KYC процедурите, за да определи данъчно пребиваванетитуляр на партида.

Ако според наличната информация титулярът на сметката е данъчно местно лице на участваща юрисдикция, тогава сметката ще се счита за отчетна сметка (т.е. банката ще трябва да прехвърли информация за нея на данъчния орган на своята държава) ;

2) определят дали организацията е пасивни НФИ с едно или повече контролиращи отговорни лица. За да направите това, трябва да инсталирате:

  • дали титулярът на сметката е пасивна НФИ. Банката анкетира клиента, за да определи статуса му (с изключение на случаите, когато банката разполага с информация, която му позволява да направи обосновано заключение, че титулярят на сметката е активен НСО);
  • контролиращи лица на титуляра. За да направи това, банката разчита на информация, която е получила преди това като част от AML/KYC процедурите;
  • дали контролиращото лице е отговорно. Тук банката също така разчита на информация, която е получила преди това като част от процедурите за AML/KYC, ако общият баланс на съществуваща сметка на пасивна НФО не надвишава 1 000 000 USD (или специално разпитва титуляра на сметката или контролиращото лице, за да определя юрисдикцията, в която това контролиращо лице е данъчно местно лице).

Говорейки за контролиращо лицеСтандартът CRS се отнася до тълкуването на термина „действителен собственик“, както е дадено в препоръките на FATF (Специална група за финансови действия). Действителен собственике лицето(ата), което в крайна сметка притежава или контролира клиента и/или лицето, от чието име се извършва транзакцията.

ЗАБЕЛЕЖКА

Ако някое от контролиращите лица на пасивна НФО е докладващо лице, тогава на обмен подлежи не само информацията за сметката на клиента, но и за лицето, което я контролира (клиента).

ДЪЛЖИЛНА ПРОВЕРКА НА СЪЩЕСТВУВАЩИ ИНДИВИДУАЛНИ СМЕТКИ

За да определи дали даден клиент принадлежи към участваща юрисдикция, банката, въз основа на наличната информация, установява данъчно пребиваванена този клиент.

CRS стандартът разделя съществуващите акаунти на физически лица на две групи:

  • Сметки с ниска стойност, чийто общ баланс към 31 декември на отчетната година не надвишава $1 000 000;
  • Сметки с по-висока стойност с общо салдо над $1 000 000 към 31 декември на отчетната година или 31 декември на всяка следваща година. Събирането на информация за тази категория сметки (и съответно обменът на информация по тях) ще се извършва приоритетно.

Важен детайл:Информацията за всички индивидуални банкови сметки в участващите страни ще бъде обект на автоматичен обмен, тъй като CRS не определя праг на баланса за такива сметки, чието надвишаване би премахнало акаунта от автоматичен обмен.

СРОКОВЕ ЗА НАДЛЮБИТЕЛНА ПРОВЕРКА ЗА ПЪРВА РОЛЯ НА УЧАСТВАЩИТЕ ДЪРЖАВИ

Банки на държави, стартиращи автоматичен обмен през 2017 г. (напр. Кипър, Латвия, Естония) трябва:

  • извършване на надлежна проверка за целите на обмена (по-специално за установяване на данъчното местопребиваване на клиента, активния/пасивен характер на юридическото лице и т.н.) по отношение на нови клиенти(физически и юридически лица - нерезиденти на страната на банката) преди установяване на бизнес отношения с тях - считано от 01.01.2016 г.;
  • пълен дю дилиджънс съществуващи клиенти — лица(нерезиденти на страната на банката), чиято сметка надвишава 1 000 000 USD - до 31 декември 2016 г.;
  • пълен дю дилиджънс всички съществуващи клиенти(физически и юридически лица - нерезиденти на страната на банката) - до 31 декември 2017 г.

СРОКОВЕ ЗА ДЪЛЖИЛНА ПРОВЕРКА ЗА ВТОРАТА РОЛЯ НА УЧАСТВАЩИТЕ ДЪРЖАВИ

Банките на държави, които започват автоматичен обмен през 2018 г. (например Русия, Швейцария, Австрия), трябва:

  • извършване на надлежна проверка за целите на обмена (по-специално за установяване на данъчно пребиваване, активен/пасивен характер на юридическо лице и т.н.) по отношение на нови клиенти(физически и юридически лица - нерезиденти на страната на банката) - от 01.01.2017 г.;
  • пълен дю дилиджънс съществуващи клиенти — лица(нерезиденти на държавата на банката), чиято сметка надхвърля 1 000 000 USD - до 31 декември 2017 г.;
  • пълен дю дилиджънс всички съществуващи клиенти(физически и юридически лица - нерезиденти на страната на банката) - до 31 декември 2018 г.

Е. Б. Нестерова, генерален директор на Helios Trust Solutions LLC

Материалът е публикуван частично. Можете да го прочетете изцяло в списанието

Подобни статии