Aktif finansal olmayan organizasyon örnekleri. Tüzel kişilerin (kredi kurumları hariç) müşterileri için Fatca amacıyla Kendini Tanımlama (Kendini Belgelendirme) Formunun doldurulmasına ilişkin talimatlar - Talimatlar

Amacı, Letonya Cumhuriyeti'ni bağlayan Avrupa Birliği düzenlemelerinden ve Letonya Cumhuriyeti veya Avrupa Birliği'ni bağlayan uluslararası vergi anlaşmalarından kaynaklanan, Letonya Cumhuriyeti düzenlemelerinin gereklilikleri dikkate alınarak; Vergi sahtekarlığı ve vergi kaçakçılığıyla mücadelede ülkeler arasında karşılıklı idari işbirliği, tasfiye edilen ABLV Bank, AS'nin, müşterinin / müşteri lehdarlarının vergi mukimliği hakkındaki verileri özetlemek ve belgelemek ve ayrıca Devlet Gelir Hizmetini sağlamak için yasal bir yükümlülüğü vardır. Letonya Cumhuriyeti ile bu ülkelerin sakinleri hakkında bilgi içeren, finansal varlıklara ilişkin bilgi alışverişini içeren idari işbirliği.

Müşteri, tasfiye halindeki ABLV Bank, AS'nin veya herhangi bir bağlı kuruluşunun finansal hizmetler sağladığı veya tasfiye halinde ABLV Bank, AS'ye başvuruda bulunan herhangi bir birey ve herhangi bir yasal yapıdır (tüzel kişilik statüsünde veya olmadan). herhangi bir bağlı kuruluşunun finansal hizmet alması.

Yararlanıcı (gerçek yararlanıcı) herhangi bir bireydir:

tacirin sermayesinin veya toplam oy hakkına sahip hisse sayısının en az yüzde 25'ine doğrudan veya dolaylı olarak sahip olan veya üzerinde doğrudan veya dolaylı kontrol sahibi olan veya tacirin faaliyetlerini başka bir şekilde kontrol eden;
Tacir olmayan bir tüzel kişiliğin doğrudan veya dolaylı olarak en az yüzde 25'ine sahip olan veya doğrudan veya dolaylı olarak kontrol eden kişi. Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun (kurumun) gerçek yararlanıcısı, kuruluşun (kurumun) lehine kurulduğu kişi veya kişi grubudur. Bir siyasi partinin, ortaklığın ve kooperatif topluluğunun gerçek yararlanıcısı ilgili siyasi parti, ortaklık veya kooperatif topluluğudur;
kimin lehine veya çıkarları doğrultusunda iş ilişkileri kurulmuş veya
iş ilişkisi kurulmaksızın lehine veya menfaatine ayrı bir işlem yapılan kişi.

FATCA

1 Temmuz 2014'te, Letonyalı finans kurumları için ABD Dış Hesaplar Vergi Uyum Yasası'nın gereklilikleri yürürlüğe girdi ( Amerika Birleşik Devletleri Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası; bundan sonra FATCA olarak anılacaktır). FATCA gereklilikleri hükümetlerarası bir anlaşma temelinde yürürlüğe girmiştir.

Tasfiye halindeki ABLV Bank, AS, FATCA gerekliliklerine uyma yükümlülüğünü kabul etmiş olup, yukarıda belirtilen hükümetlerarası anlaşmaya göre FATCA statüsü "Model 1 kapsamında raporlama yapan bir finans kuruluşudur" ( Raporlama Modeli 1 FFI). FATCA uyumluluğu amacıyla ABLV Bank kayıt numarası ( Global Aracı Kimlik Numarası r) - 5G93DV.99999.SL.428.

FATCA gereksinimlerine uymak amacıyla, tasfiye halindeki ABLV Bank, AS, müşterinin müşterisinin/lehdarının FATCA gerekliliklerine uygun olup olmadığını teyit eden bilgi veya belgesel kanıt (ABD Gelir İdaresi'nden vergi formları dahil) talep etmek üzere müşteriyle/lehdarlarıyla iletişime geçebilir. ABD vatandaşı olup olmadığı ve müşteri bir finans kurumu ise müşterinin FATCA gerekliliklerinin uygulanmasına katılıp katılmadığı.

FATCA'nın amaçları doğrultusunda bir ABD kişisi şu şekilde tanınabilir:

Birleşik Devletler vatandaşı;
ABD'de ikamet eden;
Amerika Birleşik Devletleri'nde, Amerika Birleşik Devletleri'nin herhangi bir eyaletinde veya Columbia Bölgesi'nde düzenlenen/kayıtlı olan veya Amerika Birleşik Devletleri'nin veya ABD'nin herhangi bir eyaletinde düzenlenen/kayıtlı olan/faaliyet gösteren herhangi bir tüzel kişilik (veya başka bir kuruluş) Amerika Birleşik Devletleri veya Columbia Bölgesi;
Geçerli kanunlar veya ana sözleşmeler uyarınca bir ABD mahkemesinin, vakfın yönetimiyle ilgili esas itibarıyla tüm konularda emirler verme veya karar verme yetkisine sahip olması ve bir veya daha fazla ABD kişisinin tüm önemli kararlar üzerinde kontrol sahibi olması durumunda, bir vakıftır. güvenin;
Amerika Birleşik Devletleri vatandaşı veya mukimi olan vefat etmiş bir kişinin mülkü.

Bir ABD vatandaşı şu şekilde tanınabilir:

ABD vatandaşı/vatandaşı olan bir birey;
ABD tarafından verilmiş bir kimlik belgesinin bireysel sahibi;
Amerika Birleşik Devletleri, Porto Riko, Guam ve Amerika Birleşik Devletleri Virgin Adaları'nda doğmuş bir kişi;
ebeveyni ABD vatandaşı olan bir kişi;
vatandaşlığa alınma yoluyla ABD vatandaşı olan eski bir uzaylı.

Bir ABD sakini şu şekilde tanınabilir:

Önemli kalış kriterlerini karşılayan bir kişi ( önemli varlık testi), yani Amerika Birleşik Devletleri'nde cari takvim yılında ≥31 gün ve cari yılı ve cari yıldan hemen önceki iki yılı içeren son üç yılda ≥183 gün kalmak. 183 gün kriterini karşılamak için, bir kişinin cari yılda Amerika Birleşik Devletleri'nde kaldığı tüm günler, cari yıldan önceki yılda kalış günlerinin 1/3'ü ve gün sayısının 1/6'sı Cari yıldan önceki ikinci yılda kalış süreleri dikkate alınır. Yabancı hükümet delegasyonlarının temsilcileri, J/Q/F/M vizesine sahip öğretmenler/öğrenciler, Amerika Birleşik Devletleri'nde kısa süreli kalmak üzere hayır amaçlı spor etkinliklerine katılan sporcular/katılımcılar ABD'de ikamet edenler olarak tanınmayabilir;
Amerika Birleşik Devletleri'nde kalıcı olarak ikamet etme iznine sahip bir kişi (ABD daimi ikamet kartı ( Yeşil Kart)).

FATCA'nın amaçları doğrultusunda aşağıdaki kişiler ABD kişisi olarak tanınmamaktadır:

hisseleri düzenli olarak bir veya daha fazla kayıtlı menkul kıymet borsasında işlem gören bir kuruluş;
aynı genişletilmiş ilgili işletmeler grubuna katılan bir işletme (Maddenin 2. paragrafının e paragrafına göre). 1471 ABD İç Gelir Kodu ( BİZ. İç Gelir Kodu)) hisseleri düzenli olarak bir veya daha fazla kayıtlı menkul kıymet borsasında işlem gören;
Amerika Birleşik Devletleri veya tamamına sahip olunan herhangi bir Amerika Birleşik Devletleri kurumu veya aracısı;
herhangi bir ABD eyaleti, ABD bölgesi, herhangi bir ABD eyaleti veya bölgesinin siyasi alt bölümü veya bunların tamamına sahip olunan herhangi bir kurumu veya aracısı;
Sanatın a) paragrafı uyarınca vergi ödemekten muaf olan herhangi bir kuruluş. Milli Gelirler Kanunu'nun 501'i (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/501) veya bölüm. 37 paragraf a) md. Söz konusu Kanunun 7701'i (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7701);
Bölüm 2'deki tanımı karşılayan herhangi bir ABD kredi kurumu. 581 ABD Milli Gelir Kanunu (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/581);
Maddesinde tanımlandığı gibi gayrimenkule yatırım yapan herhangi bir tröst. 856 ABD Milli Gelir Kanunu (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/856);
Maddedeki tanımı karşılayan herhangi bir düzenlemeye tabi yatırım şirketi. ABD Gelirler Kanunu'nun 851'i (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/851) veya ABD Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu'na kayıtlı herhangi bir kuruluş ( BİZ. Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu) 1940 Yatırım Şirketi Kanunu (15 U.S.C. 80a-64; www.law.cornell.edu/uscode/text/15/80a-64) kapsamında;
Sanatın a) paragrafındaki tanımı karşılayan herhangi bir genel güven fonu. 584 ABD Milli Gelir Kanunu (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/854);
Sanatın c) paragrafı uyarınca vergiden muaf olan herhangi bir vakıf. ABD Gelirler Kanunu'nun 664'ü (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/664) veya bölüm. 1 paragraf a) md. Söz konusu Kanunun 4947'si (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4947);
menkul kıymetler, emtialar veya türevler (ana sözleşmeler, vadeli işlemler, vadeli işlemler ve opsiyonlar dahil) ticareti yapan ve Amerika Birleşik Devletleri veya Amerika Birleşik Devletleri'nin herhangi bir eyaletinin yasalarına göre bu şekilde kayıtlı bir satıcı;
Sanatın c) paragrafındaki tanımı karşılayan bir komisyoncu. ABD Milli Gelir Kanunu'nun 6045'i (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6045) veya
Sanatın b) paragrafında belirtilen plana uygun, vergiden muaf herhangi bir vakıf. 403 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/403) veya Sanatın g) paragrafı. Amerika Birleşik Devletleri Gelir Kanunu'nun 457 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/457).

ABD'li kişi kavramı, ABD Gelir Kanunu'na uygun olarak yorumlanmaktadır.

IRS vergi formları:

1. Amerika Birleşik Devletleri Vergi Stopajı ve Raporlaması (Bireyler) için İntifa Hakkı Sahibinin Yabancı Statüsü Sertifikası - W-8BEN, tamamlama talimatları;
2. İntifa Hakkı Sahibinin Yabancı Statüsü Sertifikası (tüzel kişilik) (“Amerika Birleşik Devletleri Vergi Stopajı ve Raporlaması (Kuruluşlar) için İntifa Hakkı Sahibinin Statüsü Sertifikası”) - W-8BEN-E, doldurma talimatları;
3. Yabancı Aracı Kuruluş, Yabancı Geçiş Kuruluşu veya Amerika Birleşik Devletleri Vergi Stopajı ve Raporlamasına İlişkin Bazı ABD Şubelerinin Sertifikası") - W-8IMY, doldurma talimatları;
4. Geliri Amerika Birleşik Devletleri'ndeki ticari veya ticari faaliyetlerin yürütülmesiyle ilgili olan yabancı bir kişinin (bireysel veya tüzel kişinin) belgesi (“Gelirin Bir Ticaretin Yürütülmesiyle Etkin Bir Şekilde Bağlantılı Olduğuna İlişkin Yabancı Kişinin İddiası Sertifikası veya Amerika Birleşik Devletleri'nde İşletme”) - W-8ECI, doldurma talimatları;
5. Vergi Mükellefi Kimlik Numarası Sertifikası (ABD'de İkamet Eden) (“Vergi Mükellefi Kimlik Numarası ve Sertifikasyonu Talebi”) - W-9 ve doldurma talimatları;

OECD CRS

OECD CRS, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (Rusça: OECD, İngilizce: OECD) tarafından geliştirilen ve FATCA ilkelerine dayanan, vergi amaçlı mali bilgilerin otomatik alışverişine yönelik birleşik bir standarttır.

Letonya, OECD CRS çerçevesinde, 77/799/EEC sayılı Direktifi yürürlükten kaldıran, vergilendirme alanında idari işbirliğine ilişkin 15 Şubat 2011 tarihli ve 2011/16/EU sayılı Direktif temelinde AB üye ülkeleriyle işbirliği yapmaktadır. AB ülkeleri, bu ülkelerle yapılan anlaşmalar temelinde.

Letonya'da OECD CRS gerekliliklerine uyumu sağlamak için, “Vergiler ve harçlar hakkında” ve “Kredi kurumları hakkında” kanunlarda değişiklikler yapıldı ve 05.01.2016 tarihli ve 20 sayılı Kabine Kuralları “Bir finans kurumunun uyguladığı prosedür” mali hesaplara ilişkin durum tespiti prosedürlerini yürütür ve Devlet Gelir İdaresi'ne mali hesaplarla ilgili bilgi sağlar."

Avustralya, Avusturya, Azerbaycan Cumhuriyeti, Arnavutluk, Andorra, Antigua ve Barbuda, Arjantin, Aruba, Bahamalar, Barbados, Bahreyn, Belize, Belçika, Bulgaristan, Brezilya, Brunei, Vanuatu, Büyük Britanya, Macaristan, Gana, Almanya, Guernsey, Cebelitarık , Hong Kong, Grenada, Grönland, Yunanistan, Danimarka, Jersey, Dominika, İsrail, Hindistan, Endonezya, İrlanda, İzlanda, İtalya, Pakistan İslam Cumhuriyeti, İspanya, Kanada, Kıbrıs, Çin, Kolombiya, Kosta Rika, Kuveyt, Curacao, Lübnan, Litvanya, Lihtenştayn, Lüksemburg, Mauritius, Makao, Malezya, Malta, Marshall Adaları, Meksika, Monako, Montserrat, Hollanda, Niue, Yeni Zelanda, Norveç, Cook Adaları, Man Adası, Panama, Polonya, Portekiz, Kore Cumhuriyeti , Rusya Federasyonu, Romanya, Samoa, San Marino, Suudi Arabistan, Seyşeller, Saint Vincent ve Grenadinler, Saint Kitts ve Nevis, Saint Lucia, Singapur, Sint Maarten, Slovakya, Slovenya, Trinidad ve Tobago, Türkiye, Uruguay, Faroe Adaları, Nijerya Federal Cumhuriyeti, Finlandiya, Fransa, Hırvatistan, Çek Cumhuriyeti, Şili, İsviçre, İsveç, Estonya, Güney Afrika, Japonya.

OECD CRS gerekliliklerine uymak için, tasfiye halindeki ABLV Bank, AS, müşterinin / müşterinin lehdarının vergi mukimliğini teyit eden bilgi veya belgeleri talep etmek için müşteriyle / müşterinin lehdarıyla iletişime geçebilir ve aşağıdaki durumlarda: müşteri tüzel kişiliktir (veya tüzel kişiliği olmayan bir yapıdır) - OECD CRS'ye göre müşteri sınıflandırması.

OECD CRS amaçları için vergi mükellefiyeti

OECD CRS, vergi mukimliğinin standart bir tanımını içermemektedir; bu nedenle müşterinin müşterisi/lehtarı, vergi mukimliğini doğrulamak için ikamet ettiği ülkenin kanunlarına göre yönlendirilmelidir.

Kural olarak, bir kişi, gelir vergisi ödediği, daimi olarak ikamet ettiği, vatandaşı olduğu veya tabi olduğu (bireysel) veya yerleşik olduğu, kayıtlı olduğu / daimi yürütme organının fiilen bulunduğu ülkenin vergi mukimi olarak kabul edilir. bulunan (tüzel kişiler). Aynı zamanda, bir kişi, yalnızca bu ülkede bulunan kaynaklardan veya bu ülkeye yatırılan sermayeden elde ettiği gelir üzerinden gelir vergisi uygulanan bir ülkenin mukimi olarak kabul edilmez.

Vergi mukimliğinin belirlenmesinde her ülkenin kendi kurallarının olduğu dikkate alınmalıdır. Her bir OECD CRS üye ülkesinde ikamet yerinin belirlenmesine ilişkin kurallara ilişkin ek bilgiler mevcuttur. Vergi mükellefi numarasının belirlenmesine ilişkin ek bilgiler mevcuttur.

Bir kişinin birden fazla ülkede vergi mukimi olabileceği (ikili ikamet) akılda tutulmalıdır.

Bir tüzel kişiliğin herhangi bir ülkede vergi mukimi olarak tanınmadığı durumlarda, OECD CRS amaçları doğrultusunda, daimi yürütme organının fiili bulunduğu ülkede mukim olarak tanınır (şirketin fiili yönetiminin adresi). .

Şirketin fiili yönetiminin adresi, kuruluşun ana (yönetici) yetkililerinin (örneğin yönetim kurulu, konsey, yönetim) toplantılarının / toplantılarının genellikle yapıldığı, ana toplantıların yapıldığı adres olarak kabul edilir. Yönetim ve temel faaliyetlerle ilgili konular esasen dikkate alınır ve çözülür. Bir tüzel kişiliğin yönetimi birkaç yerden gerçekleştirilebilir, ancak kuruluşun yukarıda belirtilen faaliyetlerinin ana konuları yalnızca tek bir yerde ele alınır ve çözülür. Bir şirketin etkin yönetim yerini belirlemek için ilgili tüm gerçekleri ve koşulları dikkate almak önemlidir.

OECD CRS'ye göre müşteri sınıflandırması

Aktif finansal olmayan kuruluş- Tüzel kişiliği olsun veya olmasın, aşağıdaki kriterlerden en az birini karşılayan herhangi bir finansal olmayan kuruluş (yani finansal kuruluş olmayan bir kuruluş):
1) mali olmayan bir kuruluşun bir önceki takvim yılı veya diğer raporlama dönemi için brüt gelirinin %50'sinden azı pasif gelirdir ve mali olmayan bir kuruluşun önceki takvim yılı veya diğer raporlama dönemi için varlıklarının %50'sinden azı dönem pasif gelir elde etmek amacıyla elde tutulan varlıklardır;
2) finansal olmayan bir kuruluşun hisselerinin genel olarak tanınmış bir menkul kıymetler piyasasında düzenli olarak işlem görmesi veya finansal olmayan kuruluşun, hisseleri genel olarak tanınmış bir menkul kıymetler piyasasında düzenli olarak işlem gören başka bir kuruluşun ilişkili bir kişisi olması;
3) mali olmayan kuruluşun bir devlet kurumu, uluslararası bir kuruluş, bir merkez bankası veya bunlara ait yasal bir yapı olması;
4) finansal olmayan bir kuruluşun faaliyetlerinin, bu kuruluşla ilişkili olan ve ticari veya diğer ticari faaliyetlerle uğraşan, bu kuruluşla ilişkili bir veya daha fazla işletmenin ihraç ettiği hisselerin (tamamen veya kısmen) mülkiyetiyle ilgili olması bir finans kurumu ve bu tür ilişkili işletmelere finansman ve diğer hizmetlerin sağlanması. Finansal olmayan bir kuruluş, özel sermaye fonu, risk sermayesi fonu, kaldıraçlı satın alma fonu veya herhangi bir yatırım fonu gibi bir yatırım fonu olarak faaliyet gösteriyorsa (veya varlığını sürdürüyorsa), aktif finansal olmayan kuruluş olarak tanınmayabilir. amacı şirketleri satın almak veya finanse etmek ve daha sonra yatırım amaçlı sermaye varlığı olarak bu şirketlerdeki hisselere sahip olmak olan araç;
5) finansal olmayan kuruluş henüz bir ticari faaliyet yürütmüyor veya daha önce yürütmemiş ancak finansal olmayan kuruluşun faaliyet alanı olmayan bir ticari faaliyet yürütmek amacıyla varlıklara sermaye yatırıyor; ancak finansal olmayan kuruluş kuruluşun ilk kuruluş tarihinden itibaren 24 ay geçtikten sonra bu istisnanın kriterlerini karşılamaması;
6) mali olmayan kuruluşun son beş yıl boyunca bir mali kuruluş olmaması ve bir mali kuruluşun ticari faaliyeti olmayan bir ticari faaliyeti sürdürmek veya yeniden başlatmak amacıyla varlıklarını tasfiye etme veya yeniden düzenleme sürecinde olması;
7) finansal olmayan kuruluşun öncelikli olarak finansal kuruluş olmayan ilgili kişilerle veya onlar adına finansman ve riskten korunma işlemlerine girme işiyle iştigal etmesi ve ilişkili olmayan herhangi bir kuruluşa finansman veya riskten korunma hizmetleri sağlamaması kişi ve bu tür ilişkili kişilerden oluşan bir grubun öncelikle bir finansal kuruluşun faaliyetleri olmayan ticari faaliyetlerle iştigal etmesi;
8) finansal olmayan kuruluş aşağıdaki kriterlerin tümünü karşılıyor:

münhasıran dini, hayırsever, bilimsel, sanatsal, kültürel, sportif veya eğitimsel amaçlarla kurulmuş ve faaliyet göstermektedir veya ikamet ettiği ülkede kurulmuş ve faaliyet göstermektedir ve bir meslek birliği, sendika, ticaret odası, işçi örgütü, tarım veya bahçecilik kurumudur. toplum, yalnızca kamu refahını geliştirmek amacıyla hareket eden bir sivil birlik veya kuruluş;
bulunduğu yerin yetki alanında gelir vergisinden muaftır;
gelirinde veya varlıklarında mülkiyeti veya intifa hakkı bulunan hiçbir hissedarı veya üyesi yoktur;
Finansal olmayan bir kuruluşun ikamet ettiği ülkenin geçerli yasal düzenlemelerine veya kuruluş belgelerine uygun olarak, kuruluşun gelirlerinin veya varlıklarının hayır kurumu olmayan diğer kişilerin yararına dağıtılması veya kullanılması yasaktır. Söz konusu dağıtım, söz konusu kuruluşun finansal olmayan bir kuruluşa yaptığı hayırseverlik faaliyetleriyle ilgili olmadığı veya kuruluş tarafından alınan hizmetler için makul bir ücret ödenmediği veya kuruluş tarafından edinilen mülkün adil piyasa değerini yansıtan bir ödeme yapılmadığı sürece izin verilmez. organizasyon; Ve
finansal olmayan kuruluşun ikamet ettiği ülkenin yürürlükteki yasal düzenlemeleri veya kurucu belgeleri uyarınca, finansal olmayan kuruluşun tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi durumunda, tüm varlıkları bir hükümete devredilecektir. ajans veya diğer kar amacı gütmeyen kar amacı gütmeyen kuruluş.

Pasif gelir - Pasif bir finansal olmayan kuruluşun brüt gelirinin payı, aşağıdakilerden oluşur:

temettüler;
faiz ve benzeri gelirler;
kuruluşun ana ticari faaliyetlerinin yürütülmesi sırasında alınan kira ve telif ücretlerine ek olarak kira ve telif ücretleri;
yıllık gelir;
1-4. maddelerde belirtilen pasif geliri sağlayan bu tür finansal varlıkların elden çıkarılmasından elde edilen gelir (broker/satıcının ana faaliyeti sonucunda elde edilen gelirler hariç);
herhangi bir finansal varlıkla yapılan işlemlerden (vadeli işlemler, vadeli işlemler, opsiyonlar ve benzeri işlemler dahil) elde edilen gelirler (broker/satıcının ana faaliyeti sonucunda elde edilen gelirler hariç);
döviz işlemlerinden elde edilen gelirler (broker/satıcının ana faaliyeti sonucunda elde edilen gelirler hariç);
Swap işlemlerinden elde edilen net gelir (broker/satıcının ana faaliyetleri sonucunda elde edilen gelirler hariç);
fon birikimi olan sigorta sözleşmeleri kapsamında alınan tutarlar;
Ekonomik özü itibariyle 1-9'uncu paragraflarda belirtilen gelire eşdeğer olan diğer gelir.

Pasif finansal olmayan organizasyon:
1) aktif bir finansal olmayan kuruluşun kriterlerini karşılamayan, finansal olmayan bir kuruluş (tüzel kişilik statüsünde olsun veya olmasın);
2) belirtilen yatırım şirketi.

Belirtilen yatırım şirketi- Şirketin bir mevduat kurumu, mevduat kurumu, uzman sigorta şirketi veya kriterleri karşılayan bir yatırım şirketi gibi başka bir kuruluş tarafından yönetilmesi durumunda, geliri esas olarak yatırım yapmaktan, yeniden yatırım yapmaktan veya finansal varlıkların alım satımından elde edilen bir yatırım şirketi Paragraf 1'de belirtilen yatırım şirketinin tanımı.

Finansal kurum- emanet kurumu, emanet kurumu, yatırım şirketi veya uzman sigorta şirketi.

Mevduat kurumu- Ticari faaliyetinin önemli bir kısmının başka kişilerin mali varlıklarını elinde bulundurmaktan oluştuğu bir kuruluş.

Mevduat kurumu- bankacılık, tasarruf ve krediler, ödeme hizmeti sağlayıcıları, elektronik para ihraç eden kuruluşlar veya benzeri ticari faaliyetlerin olağan seyrinde mevduat ve diğer ödeme araçlarını kabul eden bir kurum.

Yatırım şirketi- kurum:
1) ticari faaliyeti esas olarak müşteri adına veya adına aşağıdaki faaliyetlerden veya işlemlerden bir veya daha fazlasını yürütmekten ibaret olan:
a) Düzenlenmiş bir piyasada işlem gören para piyasası araçları (örneğin çek, bono, mevduat sertifikaları, türevler), döviz, döviz kuru, faiz oranı ve endeks araçları, devredilebilir menkul kıymetler veya emtia vadeli işlemlerine ilişkin işlemler,
b) Yatırımcıların verdiği yetkilere dayanarak bireysel ve kolektif yatırımcı portföylerinin yönetilmesi,
c) müşteri adına veya adına finansal varlıkların veya fonların diğer yatırımları, yönetimi veya idaresi;
2) şirketin, paragraf 1'de belirtilen kriterleri karşılayan bir mevduat kurumu, mevduat kurumu, uzmanlaşmış sigorta şirketi veya yatırım şirketi olan başka bir kuruluş tarafından yönetilmesi durumunda, geliri esas olarak finansal varlıkların yatırımından, yeniden yatırımından veya alım satımından elde edilenler bu tanımın.
Bir yatırım şirketi, aktif bir mali olmayan kuruluş tanımının 4, 5, 6 veya 7. paragraflarında verilen kriterleri karşılayan, aktif bir mali olmayan kuruluş olan şirket olarak kabul edilmez.

Finansal varlıklar- bunlar menkul kıymetlerdir (özsermaye payları veya bir ticari işletmenin payları, ortaklık veya katılım payları veya geniş bir katılımcı yelpazesine sahip veya halka açık bir ortaklık veya tröstteki gerçek pay sahipliği, senetler, bonolar, senetler veya diğer) borçlanma araçları), ortaklık payları, emtia sözleşmeleri, swap sözleşmeleri (faiz oranı swapları, para birimi swapları, esas swaplar, faiz tavanları ve taban oranları, emtia swapları, sermaye stoku swapları, sermaye senedi endeksi swapları ve benzeri sözleşmeler dahil), sigorta veya yıllık gelir borç finansmanı ile ilgili olmayan gayrimenkuldeki faiz hakkı hariç olmak üzere, menkul kıymetler, ortaklık payları, emtia sözleşmeleri, takas sözleşmeleri, sigorta sözleşmeleri veya yıllık gelir sözleşmelerine ilişkin sözleşmeler veya herhangi bir katılım (düzenlenen ve düzenlenmeyen vadeli işlemler veya opsiyonlar dahil) .

Uzman sigorta şirketi- Fon birikimi veya yıllık gelir sözleşmeleri ile sigorta sözleşmeleri yapan veya bu tür sözleşmeler kapsamında ödeme yapmakla yükümlü olan bir sigorta şirketidir (veya bir sigorta şirketini yöneten şirkettir).

Devlet kurumu- eyaletin bölgesel birimleri (örneğin, çeşitli düzeylerdeki özyönetim organları, federal birimler, bucak, şehir, bölge, eyalet, il, ilçe) veya aşağıdakiler tarafından oluşturulan (kurulan) bir kurum veya organ dahil olmak üzere kamu hukukuna tabi olan devlet; devletin idari-bölgesel birimi; devletle ve kontrollü bir kuruluşla yakından ilişkili bir kişi.

Uluslararası organizasyon- aşağıdaki kriterlerin tümünü karşılayan bir kuruluş:
1) eyaletleri veya hükümetlerini içerir;
2) Merkezinin yurtdışında bulunmasına ilişkin geçerli bir anlaşma imzalamış olması;
3) özel kişiler gelirlerinden faydalanamaz.
Uluslararası bir kuruluş aynı zamanda uluslararası bir kuruluşun organı veya tamamı uluslararası bir kuruluşa ait olan bir ajans olarak da kabul edilir.

OECD CRS hakkında detaylı bilgiye OECD portalından ulaşılabilir.

Bu bölümde FATCA ve OECD CRS'ye ilişkin verilen bilgiler yalnızca bilgilendirme amaçlıdır. Bilgiler hukuki ve/veya vergi analizi, öneri veya tavsiye içermemektedir ve bu şekilde yorumlanamaz. Bilgiler, bu bölümde belirtilen ve bu materyalin yayınlandığı tarihte güvenilir olduğu düşünülen ancak bağımsız olarak doğrulanmayan kaynaklar kullanılarak hazırlanmıştır.

Tasfiye halindeki ABLV Bank, AS, müşterilerini, vergi mukimliği ve müşterinin/müşterinin lehdarının FATCA / OECD CRS'ye göre durumu/sınıflandırılması ile ilgili konulardaki bilgileri, tüm bireysel gerçekleri ve koşulları dikkate alarak dikkatli bir şekilde incelemeye ve derhal bilgilendirmeye teşvik eder. ABLV Bank, AS, müşterinin/lehtarın vergi mukimliğini veya statüsünü/sınıflandırmasını etkileyebilecek daha önce sağlanan bilgilerdeki tüm koşullar veya değişiklikler hakkında tasfiye aşamasındadır.

Herhangi bir belirsizlik durumunda lütfen yetkili vergi makamları ve/veya profesyonel hukuk veya vergi danışmanlarıyla iletişime geçme fırsatını bulun.

Son teslim tarihi ne kadar yakın olursa, gelecek yıl başlatılacak olan otomatik bilgi alışverişi (AIE) sistemi etrafındaki gerilim de o kadar büyük olur. İlk raporlamanın başlaması için yaklaşan son tarihler aynı zamanda, hala solan gizliliği korumayı ümit eden, IDF'den kaçmak için her türlü söylentiye ve gerçekçi olmayan planlara inanmaya hazır olan iş dünyasının ilk yanlış anlamalarının nedeni haline geldi.

Haydi bir göz atalım ve yararlanıcıların sınıflandırılmasının kaldırılmasının ilk dalgasından kimin etkileneceğini nihayet anlamak için her şeyi çözelim.

Aslında bilgi toplama süreci zaten başlatıldı. 1 Ocak 2016'da, 10'u G20 üyesi olmak üzere 56 ülke ve tüm AB ülkeleri, yaklaşan bilgi alışverişine hazırlık amacıyla toplu bilgi toplamaya başladı. Bu ülkeler şunları içerir: Britanya Virjin Adaları, Cayman Adaları, Kıbrıs, Estonya, Cebelitarık, Guernsey, Macaristan, İrlanda, Man Adası, Jersey, Letonya, Litvanya, Lihtenştayn, Lüksemburg, Malta, Hollanda, Seyşeller, Büyük Britanya vb.

Tüm bu ülkeler, daha doğrusu finansal kurumlar, finansal hesapların yararlanıcılarının vergi mukimliği hakkında bilgi toplamaya başladı. Daha sonra bu bilgiler, AOI temelinde verileri ilgili ülkeye vergi mukimi lehdar olan ortağa aktaracak olan finansal kurumun kayıtlı olduğu ülkenin vergi idaresine aktarılacaktır.

İsrail Savunma Kuvvetleri'nden bilgi alan ilk kişi kim olacak?

Tüm müşterilerin aktif ve pasif olarak sınıflandırılmasına karar verildi. Bu, şirkette hesabı olan kurumsal müşteriler için geçerlidir. Bankalar ve finansal kuruluşlar, bir şirketin AOI amacıyla aktif mi yoksa pasif mi olduğunu belirleyeceklerdir.

Pasif NFE pasif, finansal olmayan bir şirkettir:

Aktif NFE kriterlerini karşılamayan finansal olmayan bir kuruluş;
Katılımcı IDF yetki alanından bir kuruluş olmayan ve mevduat kurumu, emanet kurumu, yatırım kuruluşu veya uzman sigorta şirketi olan başka bir kuruluş tarafından yönetilen bir yatırım şirketi;

Active NFE aktif, finansal olmayan bir şirkettir:

Brüt gelirin %50'si = pasif gelir ve varlıkların %50'sinden fazlası pasif gelir oluşturur;
hisseler düzenli olarak borsada işlem görmektedir;
devlet kurumu veya uluslararası kuruluş;
kuruluşun faaliyetleri - bağlı ortaklıkların mali olmayan ihraç edilmiş hisselerinin mülkiyeti. kurumlara finansman ve diğer hizmetlerin sağlanması;
24 aydan fazla bir süredir kurulmamış ve henüz işini yürütmeye başlamamış bir kuruluş. faaliyetlerde bulunur, ancak bir iş kurma niyetiyle varlıklara sermaye yatırır. finansal faaliyet olmayan faaliyetler. kurumlar;
organizasyon mali değildi. Son 5 yılda kurulmuş olup, varlıklarını tasfiye etme veya mali faaliyet olmayan faaliyetlere devam etmek üzere yeniden örgütlenme sürecindedir. kurumlar;
İşletme öncelikle finansal kuruluşlar dışındaki ilişkili kuruluşlarla veya onlar adına finansman ve riskten korunma işlemleriyle iştigal etmektedir. kuruluşlar ve kuruluşun başkalarına finansman veya riskten korunma hizmetleri sağlamaması;
organizasyon yalnızca dini, hayır amaçlı vb. amaçlarla kurulmuş ve faaliyet göstermektedir. amaçlar (gelir veya varlıklarda mülkiyet hakkının varlığı veya gelir veya varlıkların dağıtımı veya bunların özel bir kişi yararına kullanılması hariçtir)

Vergi makamlarına veri sağlanması

Finansal kuruluşların hem aktif hem de pasif tüm müşterileri hakkında tam bilgi vermesi gerekecek, ancak ilk değişim dalgası aşağıdaki bilgileri içerecektir:

Bireyler için bu şöyle olacaktır:
Ad ve soyad
İkamet edilen ülkedeki adres
Vergi mükellefi numarası
Doğum tarihi

Finansal olmayan şirketler için – NFE:
İsim
İkamet edilen ülkedeki adres
Vergi mükellefi numarası
Finansal varlık hesap numarası/numaraları
Muhasebe hesap(lar)ındaki finansal varlıkların/bakiye(ler)in raporlama dönemi sonu değeri
Raporlama dönemi içinde ödenen ilgili finansal varlıklardan elde edilen brüt gelir
Raporlama dönemi içerisinde ödenen ilgili finansal varlıkların satışından elde edilen hasılatların brüt tutarı

Pasif finansal olmayan şirketler için – Katılımcı yargı bölgelerinden faydalanıcılarla NFE

İsim
İkamet edilen ülkedeki adres
Vergi mükellefi numarası
Finansal varlık hesap numarası/numaraları
Muhasebe hesap(lar)ındaki finansal varlıkların/bakiye(ler)in raporlama dönemi sonu değeri
Raporlama dönemi içinde ödenen ilgili finansal varlıklardan elde edilen brüt gelir
Raporlama dönemi içerisinde ödenen ilgili finansal varlıkların satışından elde edilen hasılatların brüt tutarı

Yararlanıcı hakkında:

ad ve soyad
ikamet edilen ülkedeki adres
vergi mükellefi numarası
Doğum tarihi

Bilgilerin raporlanması ve ilk aktarımı için son tarihler:

Müşteriler	Bilgi toplama dönemi	İlk rapor
31 Aralık 2015 itibarıyla mevcut müşteriler: bireyler. toplam mali varlıkları ≥ 1 milyon $ olan kişiler.	31 Aralık 2016'ya kadar	2017
31 Aralık 2015 itibarıyla mevcut müşteriler: bireyler. toplam finansal varlığa sahip kişiler< $ 1 млн.	31 Aralık 2017 tarihine kadar
31 Aralık 2015 itibarıyla mevcut yasal müşteriler. yüzler	31 Aralık 2017 tarihine kadar	2017 (bilgiler 2016 yılında toplandıysa) veya 2018 (bilgiler 2017 yılında toplandıysa)
01/01/2016 tarihinden itibaren yeni müşteriler (bireyler ve tüzel kişiler)	iş ilişkisi kurmadan önce	Bir önceki raporlama yılı için 2017 ve sonraki yıllar

Pasif finansal olmayan şirketler kategorisi, herhangi bir yetki alanında vergi mukimi olmayan tüm şirketleri içerir. IDF'den kaçtığı iddiasına ilişkin sözde boşluğun başladığı yer burasıdır.

Bir şirketin vergi mükellefi olup olmadığını belirlemek için banka sizden bu gerçeği doğrulayan belirli bir belge paketi sunmanızı isteyebilir:

kayıt belgesi
Vergi kayıt belgesi
vergi mukimlik belgesi (uluslararası vergi mukimlik belgesi)
vergi mükellefi numarası ile vergi kaydının başka bir teyidi (numara yoksa bir açıklama bulunmalıdır).

Şirketinizin vergi mükellefi olmadığı ülkeler kategorisi aslında vergilendirmenin düşük olduğu veya hiç olmadığı tüm ülkeleri kapsamaktadır. İş açısından karlı olan tüm klasik offshore şirketleri vergi mükellefi değildir, bu nedenle onlar hakkında bilgi alışverişi zorunludur.

Ancak şirketlerini ülkenin vergi mukimi olarak tanıyan cazip yargı bölgeleri de mevcut: Malta, Hong Kong, Singapur, İsviçre, Büyük Britanya vb.

Böylece aktif finansal olmayan şirket (Aktif NFE) kriterlerini karşılayan şirketler bilgi alışverişine konu olmayacak. Ve bu oldukça mantıklı çünkü bu şirketler kayıtlı oldukları ülkede vergi ödemekten başka bir şey yapamıyorlar.

Bugüne kadar, şirketlerinin resmi olarak vergi mükellefi ve vergi mükellefi olduğu bölgelerdeki şirket sahipleri bilgi alışverişinde bulunmayacak. Ancak bu, müşterinin kişisel hesabındaki bilgilerin, yararlanıcının vergi ikametgahının bulunduğu ülkenin ilgili vergi makamlarına aktarılmayacağı anlamına gelmez.

InternationalWealth.info okuyucularına geleceğin esnek vergilendirmeye sahip bir ülkede - midshore - bir iş organize etmekte yattığını defalarca aktarmaya çalıştığımızı anlamak önemlidir. Bu, şirketin vergi yükünü azaltacak ve uygulamanın gösterdiği gibi, işletmenizi en azından geçici olarak IDF'den koruyacaktır.

Ancak özel bir birey olarak kendinizi IDF'den koruyamayacaksınız ve CRS'yi temel alan tüm ülkeler, müşterilerinin kişisel hesapları üzerinden veri alışverişinde bulunacaktır. Elbette tehdit edici olan şey, şirketlerini o ülkenin vergi mükellefleri olarak tanıyan ve bu bilgileri paylaşmayan bir ülkede bir şirkete sahip olsanız bile, yabancı bir şirketteki intifa hakkı mülkiyetinizin de gizliliğinin kaldırılabilmesidir. İşletmeniz dahilinde ödeme aldıysanız veya alıyorsanız kişisel hesabınıza.

Kendinizi IDF'den korumak için ne yapmalısınız?

Bu çok hassas bir soru. İşletme düzeyinden bahsediyorsak o zaman yukarıda da belirttiğimiz gibi işletmenin şirketlerini vergi mükellefi olarak tanıyan bir ülkede açılması gerekir. Bir şirket için vergi mükellefi statüsü belirli bir düzeyde vergilendirme anlamına geldiğinden, bu seçenek her zaman en cazip seçenek olmayabilir. Bu her zaman yararlanıcının vergi ikametgahının bulunduğu ülkeden daha düşük değildir.

Yararlanıcı için, otomatik bilgi alışverişini önlemek amacıyla, vergi mukiminin bulunduğu ülkeyi değiştirmek gerekir - bu, vergi matrahını azaltacaktır. Veya IDF üyesi olmayan, hesap açabileceğiniz bir ülke bulun. Ancak bunun da kendine has nüansları ve zorlukları var.

Etiketler:

Abone ol telgraf kanalına gidin ve iş arkadaşlarınıza bundan bahsedin.

Soruyla ilgili bölümde yazarın sorduğu “finansal olmayan işletmeler” teriminin tanımını verin (emin değilim - cevap vermeyin) Vladimir Minakov en iyi cevap Çok basit.
Ulusal Hesaplar Sistemine göre tüm işletmeler mali ve mali olmayan olarak ikiye ayrılmıştır. Finansal - bunlar bankalar, yatırım şirketleri vb. Artık elimizde SNA yok. Finansal olmayan - geri kalan her şey, ancak çoğunlukla endüstriyel işletmeleri kastediyoruz. Daha fazla ayrıntı için SNA'ya bakın.
Bir sonraki adım daha zordur.

Yanıtlayan: Kullanıcı silindi[guru]
Sosyal hareket, katılımcılardan oluşan ve üye olmayan, toplumsal hareketin katılımcıları tarafından desteklenen sosyal, politik ve diğer sosyal açıdan faydalı hedeflerin peşinde koşan kitlesel bir kamu birliğidir.
Kamu derneği, kamu derneği tüzüğünde belirtilen ortak hedefleri gerçekleştirmek için ortak çıkarlar temelinde birleşmiş vatandaşların inisiyatifiyle oluşturulan, gönüllü, kendi kendini yöneten, kar amacı gütmeyen bir oluşumdur.
Kâr amacı gütmeyen kuruluş, faaliyetlerinin asıl amacı kâr amacı gütmeyen ve elde edilen kârı katılımcıları arasında dağıtmayan kuruluştur.
Özel kurum, ticari olmayan nitelikteki idari, sosyo-kültürel veya diğer işlevleri yerine getirmek üzere sahibi (vatandaş veya tüzel kişi) tarafından oluşturulan, kar amacı gütmeyen bir kuruluştur.
Vakıf, vatandaşlar ve/veya tüzel kişiler tarafından gönüllü katkılar ve yasalarca yasaklanmayan diğer gelirler temelinde mülk oluşturmak amacıyla bu mülkün sosyal, hayırsever, kültürel, eğitimsel ve kültürel amaçlarla kullanılması amacıyla oluşturulan, üye olmayan bir kuruluştur. diğer sosyal açıdan faydalı amaçlar.
Ev sahipleri derneği, kat mülkiyeti içindeki bir gayrimenkul kompleksinin ortak yönetimi ve bakımı, mülkiyeti, kullanımı ve Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen sınırlar dahilinde ortak mülkün elden çıkarılması için ev sahipleri birliği biçimidir.
Kanuna göre hepsi mali değil, her ne kadar finansman çekerek geçiniyorlarsa da...
Bu tür yasalarla bir tankın içi kadar sessiz...

Yanıtlayan: Kullanıcı silindi[guru]
Peki cevap vermeyeceğim

Vikipedi'deki kurumsal birim
Hakkındaki Wikipedia makalesine bakın Kurumsal birim

Vikipedi'de okulda tarih
Okulda Tarih hakkındaki Wikipedia makalesine bakın

Yurt dışında varlıkları bulunan gerçek ve tüzel kişilerin hesaplarına ilişkin bilgilerin açıklanmasında, vergi ve finansal bilgi alışverişi açısından uluslararası mevzuattaki değişiklikleri ele alalım. Buna ek olarak farklı yargı bölgeleri örneklerini kullanarak bilgi alışverişi modellerini sunacağız.

GÜNCEL KONULAR

12 Mayıs 2016'da, Pekin'deki vergi idaresine ilişkin Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü Forumu sırasında, Rusya Federal Vergi Servisi, Mali Hesaplara İlişkin Otomatik Bilgi Alışverişine ilişkin Yetkili Makamlar arasında Çok Taraflı bir Anlaşma imzaladı. Rusya için bu tür ilk değişimin Eylül 2018'de yapılması planlanıyor. Bu önlem, "Rusya Federasyonu'nun 2016 Vergi Politikasının Ana Yönergeleri ve 2017 ve 2018 planlama dönemi için" sağlanmıştır.

Çok Taraflı Yetkili Otorite Anlaşması(Çok Taraflı Yetkili Otorite Anlaşması, MCAA) Ve Birleşik raporlama standardı Finansal hesaplara ilişkin bilgilerin otomatik olarak paylaşılması hakkında (Ortak Raporlama Standardı, CRS) Sanat esas alınarak geliştirilmiştir. 1988 tarihli Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi'nin 6'ncı maddesi, değiştirildiği şekliyle. 27 Mayıs 2010 tarihli Protokol (bundan böyle 1988/2010 Sözleşmesi olarak anılacaktır).

ISA'yı imzalamak Rus vergi mükellefleri ve Rusya'da hesapları olan yerleşik olmayan kişiler için ne anlama geliyor? Hangi bilgiler ve ne ölçüde otomatik değişime tabi olacak? Bu bilgileri kim, nasıl ve kiminle paylaşacak?

HANGİ ÜLKELER ARASINDA OTOMATİK DEĞİŞİM OLACAK?

Sanat'a göre. 1988/2010 Sözleşmesinin 6. maddesine göre otomatik değişim prosedürleri iki veya daha fazla tarafın karşılıklı anlaşmasıyla belirlenir. Uygulamada çok taraflı anlaşma modeli esas alınmakta olup, böyle bir anlaşmayı imzalayan ülkelerin artık kendi aralarında ayrı ikili anlaşmalar imzalamalarına gerek kalmayacaktır.

BİLGİNİZE

28 Haziran 2016 tarihi itibarıyla Yetkili Makamlar Arasında Çok Taraflı Anlaşma imzalandı 83 yargı bölgesi. Bazı ülkeler ilk (esasen test amaçlı) otomatik bilgi alışverişini Eylül 2017'de, bazıları ise Eylül 2018'de gerçekleştirmeyi taahhüt etti.

Eylül 2017'de. Anguilla, Arjantin, Barbados, Belçika, Bermuda, Bulgaristan, İngiliz Virgin Adaları, Büyük Britanya, Macaristan, Almanya, Guernsey, Cebelitarık, Grönland, Yunanistan, Danimarka, Jersey, Hindistan, İrlanda, İzlanda, İspanya, İtalya, Cayman gerçekleştirmeyi taahhüt etti ilk otomatik değişim adaları, Kıbrıs, Kolombiya, Kore (Güney), Curacao, Letonya, Lihtenştayn, Litvanya, Lüksemburg, Malta, Meksika, Montserrat, Hollanda, Niue, Norveç, Man Adası, Turks ve Caicos Adaları, Polonya, Portekiz, Romanya, San Marino, Seyşeller, Slovakya, Slovenya, Faroe Adaları, Finlandiya, Fransa, Hırvatistan, Çek Cumhuriyeti, İsveç, Estonya, Güney Afrika.

Eylül 2018'de. Avustralya, Avusturya, Arnavutluk, Andorra, Antigua ve Barbuda, Aruba, Belize, Gana, Grenada, İsrail, Endonezya, Kanada, Çin, Kosta Rika, Mauritius, Malezya, Marshall Adaları, Monako, Nauru, Yeni Zelanda, projeyi yürütmeyi üstlendi. ilk otomatik değişim, Cook Adaları, Rusya, Saint Kitts ve Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent ve Grenadinler, Samoa, Sint Maarten, Şili, İsviçre, Japonya.

OTOMATİK BİLGİ DEĞİŞİMİ NEDİR?

Otomatik değişim kapsamında, katılımcı yargı bölgesinin yetkili (genellikle vergi) makamları:

finans kuruluşlarından almak onun Bireylerin ve tüzel kişilerin hesaplarına ilişkin ülke bilgileri - diğer ülkelerin sakinleri— MCAA katılımcıları;
bu bilgiyi yıllık olarak bu ülkelerin yetkili makamlarına iletecek;
yetkili makamlardan almak diğer ülkeler— MCAA katılımcılarının bireylere ve tüzel kişilere ait hesaplara ilişkin bilgileri — kendi ülkelerinin sakinleri.

Bilgi alışverişi, MCAA'ya katılan ülkelerin yetkili makamları (ülkelerindeki raporlama yapan finansal kuruluşlardan aldıkları) arasında yıllık olarak otomatik olarak birleşik bir elektronik formatta gerçekleştirilecektir.

Finansal kuruluşların raporlanması(Raporlama Yapan Finansal Kuruluşlar) devlet kurumları, uluslararası kuruluşlar, merkez bankaları, devlet emeklilik fonları ve diğer tüzel kişiler hariç olmak üzere, otomatik takasa katılan bir yargı alanındaki herhangi bir finansal kuruluştur (bankalar, komisyoncular, mevduat kuruluşları, sigorta ve diğer şirketler). vergi kaçakçılığı amacıyla kullanılma riski düşük düzeydedir.

İlgili ülkelerin yetkili makamları arasında belirli bir takvim yılına ilişkin bilgi alışverişi aşağıdaki koşullar sağlandığı takdirde gerçekleştirilebilir:

bu yetkililer için MCAA yürürlüğe girmiştir;
ülkelerinin, raporlama yapan finansal kuruluşların söz konusu takvim yılı için CRS'nin gerektirdiği ölçüde ve şekilde raporlama yapmalarını gerektiren yerel mevzuatları vardır ve bunu sürdürürler.

NOT

Her eyalet MCAA'yı imzalayarak bilgi alışverişinin başlayacağı ayı ve yılı belirler. Değişimin, bilginin verildiği takvim yılının bitiminden itibaren 9 ay içinde yapılması gerekmektedir.

HANGİ BİLGİLER OTOMATİK OLARAK İLETİLECEK?

Bilgi,otomatik değişime tabi, içerir (Madde 2 md. 2MCAA):

Bir bireyin adı, tüzel kişiliğin adı, vergi mükellefi kimlik numarası, bireyin doğum tarihi ve yeri, tüzel kişiliğin adresi ve ayrıca tüzel kişileri kontrol eden bireylerin adı, vergi kimlik numarası, doğum tarihi ve yeri (CRS standardına uygun olarak yetkili makamlar tarafından yapılan durum tespiti sonrasında);
banka hesap numarası (veya hesap numarası yoksa işlev açısından eşdeğeri);
raporlama yapan finansal kuruluşun (banka) adı ve kimlik numarası;
hesap bu yıl kapatılmışsa, ilgili takvim yılının sonunda veya hesabın kapatıldığı tarihte hesaptaki fon bakiyesi;
İlehesaplardepo(Emanet Hesabı):

Bir takvim yılı veya diğer raporlama dönemi için bu hesaba yerleştirilen varlıklarla ilgili olarak alınan faiz, temettü veya diğer gelirlerin toplam tutarı;

Raporlayan finansal kuruluşun, hesap sahibinin emanetçisi, komisyoncusu, vekili veya temsilcisi olarak hareket ettiği varlıkların satışından veya geri alımından hesaba alınan toplam gelir;

mevduat hesaplarında(Mevduat Hesabı) - bir takvim yılı veya diğer raporlama dönemi için hesaba alınan toplam faiz tutarı;
diğer hesap türleri için- hesap sahibi tarafından bir takvim yılı veya diğer raporlama dönemi için alınan toplam tutar.

Hem yeni açılan hesaplara (belirli bir tarihten itibaren) hem de mevcut hesaplara (belirli bir tarihten itibaren açılmış olanlara) ilişkin bilgiler alışverişe tabi olacaktır. Her eyalet, imzalanan MCAA'nın ekinde bu tarihleri belirtir.

CRS İÇERİSİNDE OTOMATİK DEĞİŞİME HAZIRLIK

Bankalar, hesap bilgilerini, bilginin ilgili olduğu yılı takip eden takvim yılında ülkelerinin vergi makamlarına bildirir.

Otomatik takasın başlamasından önce, MCAA katılımcı ülkelerindeki tüm bankaların (ve diğer raporlama yapan finansal kuruluşların) özel işlemler gerçekleştirmesi gerekecektir. Müşterilerinin mevcut ve yeni açılan hesaplarına ilişkin durum tespiti prosedürleri(hem bireyler hem de tüzel kişiler). Amaç, daha sonra verilerin vergi makamlarına aktarılması amacıyla hesapları kategorilere ayırmak ve bunun için eksik olan bilgileri doldurmaktır.

Bankalar bilgileri aşağıdakilere dayanarak tanımlayacaktır:

bu banka tarafından benimsenen AML/KYC (“müşterinizi tanıyın”) prosedürleri sonucunda elde edilen müşteri hakkında mevcut bilgiler;
müşterinin kendisi tarafından ayrıca beyan edilen bilgiler (kendi kendine sertifikalandırma).

TÜZEL KİŞİLERİN MEVCUT HESAPLARININ GEREKLİ ÖZENİ

Hesap sahiplerinden bahsederken, CRS Standardı "kurum" sözcüğünden yalnızca tüzel kişileri (şirketler) değil, aynı zamanda ortaklıklar, vakıflar ve vakıflar da dahil olmak üzere diğer kuruluşları da anlamaktadır.

CRS, tüzel kişilerin mevcut hesaplarını (Önceden Mevcut Tüzel Kişi Hesapları) otomatik takastan kaldırır; bunların toplam bakiyesi 250.000 doları geçmiyor. Amerika Birleşik Devletleriİlgili yılın 31 Aralık tarihi itibarıyla. Yani bu tür hesaplara ilişkin kimlik tespiti, mutabakat ve bilgi aktarımı yapılmayacaktır.

Raporlanabilir hesaplar(Raporlanabilir Hesaplar), yani bilgileri aktarılan hesaplar, sahipleri:

bir veya daha fazla sorumlu kişi(Raporlama Zorunlu Kişi), yani otomatik takasa katılan bir yargı bölgesinin mukimi olan gerçek veya tüzel kişi;
(veya) pasif finansal olmayan organizasyon(Pasif NFE) (bundan sonra pasif NFE olarak anılacaktır), kontrol eden kişilerden biri veya daha fazlası katılımcı yargı bölgesinde ikamet etmektedir.

BİLGİNİZE

MCAA üyesi ülkelerin her birinde vergi mukimliğini belirlemeye yönelik kabul edilen kurallar, OECD otomatik değişim portalının “Vergi mukimliğini düzenleyen kurallar” bölümünde bulunabilir.

Bilgi alışverişi amaçlı aktif ve pasif organizasyonlar

Pasif bir NFO, aktif olmayan, finansal olmayan bir kuruluştur.

Aktif bir NFO, geçtiğimiz takvim yılı boyunca pasif geliri %50'den az olan ve aynı dönemde pasif gelir üreten veya almayı amaçlayan varlıkların hacmi %50'den az olan finansal olmayan bir kuruluştur.

CRS standardı bir dizi başka özellik sağlar; Her (herhangi) Bunlar aynı zamanda kuruluşun aktif bir NFO olarak sınıflandırılmasına da olanak tanıyacak:

NFO hisseleri düzenli olarak organize menkul kıymet piyasalarında işlem görmektedir.

NFI, bir devlet veya uluslararası kuruluş, bir merkez bankası veya tamamı yukarıda belirtilen kuruluşlardan herhangi birine ait olan bir kuruluştur.

Mali olmayan kuruluşlara sahip olmak (belirli koşullar altında)

NFO henüz faaliyet göstermemektedir ve faaliyet geçmişi bulunmamaktadır ancak finansal olmayan faaliyetler yürütmek amacıyla varlıklara sermaye yatırımı yapmaktadır.

NFO, mali olmayan faaliyetleri sürdürmek veya yeniden başlatmak için tasfiye veya yeniden yapılanma sürecindedir

Finansal olmayan kuruluş, ilgili finansal olmayan kuruluşlarla yapılan işlemleri finanse eder veya riskten korur ve başkalarına finansman hizmeti sağlamaz.

Mali olmayan bir kuruluş, kar amacı gütmeyen bir kuruluştur (bir dizi kriteri karşılayan)

Terimin anlamı" pasif gelir» her katılımcı yargı bölgesinin kanunlarına göre belirlenmelidir. CRS Standardı Bölüm VIII'in yorumuna göre (madde 126) Pasif gelir genellikle toplam gelirin aşağıdakileri içeren kısmını ifade eder::

temettüler;
faiz;
faize benzer gelir;
kira ödemeleri ve telif hakları;
yıllık gelirler;
pasif gelir sağlayan finansal varlıkların satışı veya takası sonucunda gelirin zararları aşması;
herhangi bir finansal varlıkla yapılan işlemlerden (vadeli işlemler, vadeli işlemler, opsiyonlar ve benzeri işlemler dahil) kaynaklanan zararlardan fazla gelir;
dövizle yapılan işlemlerden kaynaklanan zararlardan fazla gelir;
swap işlemlerinden elde edilen net gelir;
Bağış hayat sigortası sözleşmeleri kapsamında alınan tutarlar.

Rapor veren finans kurumu(banka) aşağıdaki durum tespit prosedürlerini yerine getirmelidir(müşteri hakkındaki bilgilerin toplanması veya güncellenmesi):

1) kuruluşun (varlığın) olup olmadığını belirlemek sorumlu kişi. Bunu yapmak için banka, AML/KYC prosedürlerinin bir parçası olarak toplanan mevcut bilgileri kontrol ederek şunları belirler: vergi ikametgahı hesap sahibi.

Mevcut bilgilere göre, hesap sahibi katılımcı bir yargı bölgesinin vergi mukimi ise, o zaman hesap rapor edilebilir bir hesap olarak kabul edilecektir (yani bankanın bu hesapla ilgili bilgileri kendi ülkesinin vergi dairesine aktarması gerekecektir). ;

2) kuruluşun olup olmadığını belirlemek Bir veya daha fazla kontrolden sorumlu kişi ile pasif NFI. Bunu yapmak için yüklemeniz gerekir:

hesap sahibinin pasif bir NFI olup olmadığı. Banka, durumunu belirlemek için müşteriyi araştırır (bankanın, hesap sahibinin aktif bir NFI olduğuna dair makul bir sonuca varmasına olanak tanıyan bilgilere sahip olduğu durumlar hariç);
hesap sahibinin kontrol eden kişileri. Banka bunu yapmak için AML/KYC prosedürlerinin bir parçası olarak daha önce aldığı bilgilere güvenir;
kontrol eden kişinin sorumlu olup olmadığı. Burada banka ayrıca, pasif bir NFO'nun mevcut hesabının toplam bakiyesi 1.000.000 ABD Dolarını aşmıyorsa (veya özellikle hesap sahibine veya kontrol eden kişiye, söz konusu kontrol eden kişinin vergi mukimi olduğu yetki alanını belirlemek).

Hakkında konuşmak kontrol eden kişi CRS standardı, “intifa hakkı sahibi” teriminin FATF (Finansal Eylem Görev Gücü) Tavsiyelerinde belirtildiği şekilde yorumlanmasını ifade etmektedir. Malik Müşterinin ve/veya adına işlemin yapıldığı kişinin nihai sahibi olan veya kontrol eden kişi/kişilerdir.

NOT

Pasif bir NFO'yu kontrol eden kişilerden herhangi biri rapor veren bir kişi ise, o zaman yalnızca müşterinin hesabına ilişkin bilgiler değil, aynı zamanda onu kontrol eden kişi (müşteri) hakkındaki bilgiler de alışverişe tabi olacaktır.

MEVCUT BİREYSEL HESAPLARIN GEREKLİ ÖZENİ

Bir müşterinin katılımcı yargı bölgesine ait olup olmadığını belirlemek için banka, mevcut bilgilere dayanarak aşağıdakileri belirler: vergi ikametgahı bu müşterinin.

CRS standardı, bireylerin mevcut hesaplarını iki gruba ayırır:

Raporlama yılının 31 Aralık tarihi itibarıyla toplam bakiyesi 1.000.000 ABD Dolarını aşmayan Düşük Değerli Hesaplar;
Raporlama yılının 31 Aralık'ı veya sonraki herhangi bir yılın 31 Aralık'ı itibarıyla toplam bakiyesi 1.000.000 ABD Dolarını aşan Yüksek Değerli Hesaplar. Bu hesap kategorisine ilişkin bilgilerin toplanması (ve buna bağlı olarak bunlar hakkında bilgi alışverişi) öncelikli olarak gerçekleştirilecektir.

Önemli detay: Katılımcı ülkelerdeki tüm bireysel banka hesaplarına ilişkin bilgiler, CRS'nin bu tür hesaplar için herhangi bir bakiye eşiği belirlememesi nedeniyle otomatik değişime tabi olacaktır; bu eşiğin aşılmaması, hesabın otomatik değişimden çıkarılmasına neden olacaktır.

KATILIMCI ÜLKELERİN İLK ROLÜ İÇİN GEREKLİ ÖZELLİK ZAMAN ÇİZELGELERİ

Ülke bankaları otomatik takasa başlıyor 2017'de. (örneğin Kıbrıs, Letonya, Estonya) şunları yapmalıdır:

ile ilgili olarak değişim amacıyla (özellikle müşterinin vergi mukimliğini, tüzel kişiliğin aktif/pasif niteliğini vb. belirlemek için) gerekli özeni göstermek yeni müşteriler(gerçek kişiler ve tüzel kişiler - bankanın bulunduğu ülkede yerleşik olmayanlar) onlarla iş ilişkisi kurmadan önce - 01/01/2016 tarihinden itibaren;
tam durum tespiti mevcut müşteriler — bireyler 31 Aralık 2016 tarihine kadar hesap bakiyesi 1.000.000 ABD Dolarını aşan (bankanın bulunduğu ülkede yerleşik olmayan);
tam durum tespiti mevcut tüm müşteriler(gerçek kişiler ve tüzel kişiler - bankanın ülkesinde yerleşik olmayanlar) - 31 Aralık 2017 tarihine kadar.

KATILIMCI ÜLKELERİN İKİNCİ ROLÜ İÇİN GEREKLİ ÖZELLİK ZAMAN ÇİZELGELERİ

2018'de otomatik takasa başlayan ülkelerin bankaları (örneğin, Rusya, İsviçre, Avusturya) şunları yapmalıdır:

ile ilgili olarak takas amacıyla (özellikle vergi mukimliği, tüzel kişiliğin aktif/pasif niteliği vb. belirlemek için) gerekli özeni göstermek yeni müşteriler(gerçek kişiler ve tüzel kişiler - bankanın ülkesinde yerleşik olmayanlar) - 01/01/2017 tarihinden itibaren;
tam durum tespiti mevcut müşteriler — bireyler 31 Aralık 2017 tarihine kadar hesap bakiyesi 1.000.000 ABD Dolarını aşan (bankanın bulunduğu ülkede yerleşik olmayan);
tam durum tespiti mevcut tüm müşteriler(gerçek kişiler ve tüzel kişiler - bankanın ülkesinde yerleşik olmayanlar) - 31 Aralık 2018 tarihine kadar.

E. B. Nesterova, Helios Trust Solutions LLC Genel Müdürü

Materyal kısmen yayınlanmıştır. Tamamını dergide okuyabilirsiniz