Το τρέχον κρατικό πρόγραμμα «Ανάπτυξη της γεωργίας και της αγοράς γεωργικών προϊόντων για την περίοδο 2013–2020», που εγκρίθηκε με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 717 της 14ης Ιουλίου 2012, προβλέπει την ανάπτυξη αγροτικών περιοχών και μικρών μορφών γεωργία στον αγροτικό τομέα. Υπό το πρίσμα αυτού του προγράμματος, η πιο πιστή μορφή φορολογίας όλων των υπαρχόντων στη Ρωσία, ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος, έχει υιοθετηθεί για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων.
Φορολογικό σύστημα για τους αγροτικούς παραγωγούς
Το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. της 14ης Ιουλίου 2012 ρυθμίζει τις απαιτήσεις για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων που υποβάλλουν αίτηση για επιδόματα από το κράτος. Ένα από αυτά είναι ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος - ένα πραγματικό δώρο για τις μικρές επιχειρήσεις. Ο ενιαίος γεωργικός φόρος, σύμφωνα με τις αρχές λειτουργίας του, είναι ανάλογο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (απλοποιημένο φορολογικό σύστημα) σύμφωνα με το σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα», αλλά διακρίνεται από μεγαλύτερη πίστη στον φορολογούμενο.
Πίνακας: συγκριτική ανάλυση διαφόρων φορολογικών συντελεστών και τρόπων πληρωμής
| Δείκτες/είδος φόρου | OSN | απλοποιημένο φορολογικό σύστημα | UTII | PSN | Ενιαίος αγροτικός φόρος | |
| Με έσοδα, χωρίς έξοδα | Έσοδα μείον έξοδα | |||||
| % προσφορά | Μάλιστα με ΦΠΑ | 6% χωρίς ΦΠΑ | 15% | Εξαρτάται από το πεδίο δραστηριότητας | Προπληρωμή του φορολογικού μέρους | Έσοδα – έξοδα: 6% |
| Οργανώσεις | Μεγάλοι κατασκευαστές | Ατομικοί επιχειρηματίες, ΕΠΕ, μικρές εταιρείες, λιανικό εμπόριο, μικρές χονδρικές. | Μόνο μεμονωμένος επιχειρηματίας | Κατασκευαστές αγροτικών προϊόντων | ||
| Συχνότητα αναφοράς | Τριμηνιαίος | Μια φορά το χρόνο | Τριμηνιαίος | Οχι | Μια φορά το χρόνο | |
Όπως μπορείτε να δείτε, ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος είναι ανάλογο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «Έσοδα μείον έξοδα», αλλά το επιτόκιο για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων έχει μειωθεί από 15 σε 6%. Και για την Κριμαία - έως και 4%.
Οφέλη από τη χρήση του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου για τους επιχειρηματίες
Εκτός από την ευκολία πληρωμής γεωργικού φόρου, το σύστημα Ενιαίου Γεωργικού Φόρου έχει μια σειρά από άλλα πλεονεκτήματα:
- Δεν πληρώνεται ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος και φόρος περιουσίας. Ωστόσο, ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος δεν απαλλάσσει από τον ΦΠΑ στις εισαγωγικές και εξαγωγικές συναλλαγές.
- απλοποιημένο λογιστικό σύστημα. Όλη η λογιστική διενεργείται βάσει πρωτογενών παραστατικών στο βιβλίο εσόδων και εξόδων. Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία διαγράφονται αμέσως όταν τεθούν σε παραγωγή.
- ευκολία αναφοράς·
- τη δυνατότητα υποβολής μηδενικής έκθεσης και συνυπολογισμού ζημιών από προηγούμενα έτη στο σκέλος των δαπανών.
Οι περισσότεροι αγρότες επωφελούνται από την καταβολή ενιαίου γεωργικού φόρου
Πώς γίνεται η μετάβαση σε ενιαίο αγροτικό φόρο
Η εγγραφή μιας εταιρείας (μεμονωμένος επιχειρηματίας, αγροτική επιχείρηση ή LLC) στο πλαίσιο του συστήματος Ενιαίου Γεωργικού Φόρου έχει χαρακτήρα κοινοποίησης.Αρκεί να αναφέρετε αυτό το είδος φορολογίας κατά την εγγραφή σας στην εδαφική φορολογική αρχή και να επιβεβαιώσετε την εγκυρότητα της αίτησής του στα έγγραφα εγγραφής (σημείωμα ένωσης ή καταστατικό της επιχειρηματικής οντότητας). Μπορεί να χρειαστείτε ένα έγγραφο που να επιβεβαιώνει τη δυνατότητα χρήσης του ενιαίου γεωργικού φόρου (μια σύμβαση μακροχρόνιας μίσθωσης γης ή ένα παρόμοιο έγγραφο).
Εάν κατά την εγγραφή δεν υποδείξατε τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο ως είδος φορολογίας, τότε σας δίνονται 30 ημέρες για να τον διορθώσετε.. Μετά από αυτό, το βασικό έντυπο (OSN) θα εφαρμοστεί στην εταιρεία. Μετά από αυτό, η μετάβαση στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο θα είναι δυνατή μόνο από το νέο ημερολογιακό έτος. Για να γίνει αυτό, θα πρέπει να υποβληθεί αίτηση στην εφορία πριν από τις 15 Δεκεμβρίου (λαμβάνοντας υπόψη τον χρόνο που απαιτείται για τη διεκπεραίωση της αίτησης μεταφοράς).
Είναι δυνατή η μετάβαση σε ένα νέο φορολογικό σύστημα με την αναδιοργάνωση της επιχείρησης ή την εκκαθάριση της παλιάς και την οργάνωση της εταιρείας σε διαφορετική μορφή ιδιοκτησίας. Αυτός ο δρόμος είναι πιο δύσκολος.
Η βασική απαίτηση για τη χρήση του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου είναι η εταιρεία ή η αγροτική φάρμα (αγροτικό αγρόκτημα) να λαμβάνει περισσότερο από το 70% των εσόδων της από τις βασικές της δραστηριότητες. Η δεύτερη προϋπόθεση είναι να περιοριστεί ο αριθμός των μισθωτών. Όχι περισσότερα από 300 άτομα το χρόνο.
Αλλά αυτός ο αριθμός είναι αποδεκτός για μεμονωμένους επιχειρηματίες, αλλά για τις LLC και τις ιδιωτικές επιχειρήσεις ένας τέτοιος αριθμός εργαζομένων είναι μια μη ρεαλιστική προϋπόθεση. Απαγορεύεται ο ενιαίος αγροτικός φόρος για τις κρατικές επιχειρήσεις.
Βίντεο: ποιες προϋποθέσεις πρέπει να πληρούνται για τη μετάβαση στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο
Προϋποθέσεις υπό τις οποίες μπορεί να εφαρμοστεί το σύστημα Ενιαίου Γεωργικού Φόρου
Για να έχετε το δικαίωμα να μεταβείτε στη φορολογία σύμφωνα με το υπό εξέταση σύστημα, μπορείτε να οργανώσετε έναν πλήρη κύκλο αγροτικής παραγωγής - από την καλλιέργεια έως την πώληση:
- παραγωγή αγροτικών προϊόντων·
- πρωτογενής επεξεργασία?
- βαθιά επεξεργασία?
- πώληση τελικών προϊόντων.
Επιτρέπεται η εξαίρεση οποιουδήποτε συνδέσμου από τον κύκλο. Αλλά το βασικό σημείο είναι η αγροτική παραγωγή. εμπορεύματα. Κατά την εφαρμογή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, η εταιρεία δεν θα πρέπει να εμπλέκεται σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή σε τυχερά παιχνίδια. Μόνο υπό αυτή την προϋπόθεση είναι δυνατή η εφαρμογή ενιαίου αγροτικού φόρου.
Για την εφαρμογή του ενιαίου γεωργικού φόρου, είναι απαραίτητο όχι μόνο η ανεξάρτητη επεξεργασία των γεωργικών προϊόντων, αλλά και η παραγωγή τους
Λήψη εγγράφων OKVED για LLC και μεμονωμένους επιχειρηματίες
Όταν επιλέγετε κωδικούς OKVED, πρέπει να αναφέρετε όλους τους απαραίτητους κωδικούς στο κατάλληλο φύλλο της αίτησης εγγραφής νομικής οντότητας. Αλλά ο κύριος θα πρέπει να είναι ένας κωδικός που περιέχει τα δύο πρώτα ψηφία 01–03 (καλλιέργεια, κτηνοτροφία, δασοκομία, ιχθυοκαλλιέργεια και συναφείς βιομηχανίες). Εάν η εταιρεία δεν διαθέτει τα απαραίτητα OKVED, η λίστα τους θα πρέπει να διευκρινιστεί ή να συμπληρωθεί.
Το επίπεδο λεπτομέρειας μπορεί να είναι έως και επτά ψηφία, αλλά για να επιβεβαιωθεί η αγροτική εστίαση της επιχείρησης, αρκούν τέσσερα ψηφία. Αυτό πληροί τις απαιτήσεις για τη συμπλήρωση της φόρμας OKVED. Οι ίδιες πληροφορίες πρέπει να υποβάλλονται στις στατιστικές αρχές του τόπου εγγραφής.
Το νομοθετικό πλαίσιο για την εφαρμογή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου ρυθμίζεται πλήρως από τα σχετικά άρθρα του Φορολογικού Κώδικα και τις τροποποιήσεις του σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο-84 της 04/06/2015.
Η διαδικασία εκκαθάρισης στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο
Επιχείρηση παραγωγής αγροτικών προϊόντων λειτουργεί βάσει συστατικών εγγράφων. Πρόκειται για καταστατικό ή συστατικό συμφωνητικό - για μεγάλες επιχειρηματικές οντότητες με συλλογική ιδιοκτησία. Για τις εταιρείες στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, χρησιμοποιείται ένα απλοποιημένο λογιστικό και φορολογικό σύστημα. Το άρθρο 18 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατατάσσει τον ενιαίο γεωργικό φόρο ως ειδικό φορολογικό καθεστώς, η διαδικασία εφαρμογής του οποίου καθορίζεται από το νόμο.
Υποβολή εκθέσεων αγροτικής φορολογίας
Πρέπει να αναφέρεστε βάσει αυτού του φορολογικού συστήματος μία φορά το χρόνο.. Με βάση τα αποτελέσματα για το 2017, η έκθεση πρέπει να ετοιμαστεί και να υποβληθεί έως τις 31 Μαρτίου 2018. Και οι επιχειρήσεις που λειτουργούν το 2017 υποβάλλουν εκθέσεις εντός των ίδιων προθεσμιών για το προηγούμενο έτος. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες και οι ιδιωτικές επιχειρήσεις υποβάλλουν την ίδια έκθεση πριν από τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Αυτό είναι βολικό για τον παραγωγό, δεδομένου του εποχιακού χαρακτήρα της εργασίας στον αγροτικό τομέα.
Πότε οφείλονται οι προκαταβολές;
Όταν εργάζεστε με ενιαίο γεωργικό φόρο, πρέπει να καταβληθεί προκαταβολή πριν από τις 25 Ιουλίου. Ορίζεται ότι η ενδιάμεση αυτή έκπτωση φόρου διενεργείται με βάση τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων του εξαμήνου. Το ποσό της προκαταβολής λαμβάνεται υπόψη στην τελική έκθεση.
Ο ενιαίος αγροτικός φόρος υπολογίζεται στο 6% της φορολογικής βάσης (ΣΦ).
Σημείωση = συνολικό εισόδημα μείον έξοδα.
Ενιαίος αγροτικός φόρος = NB x 0,06
Πώς υπολογίζεται η φορολογική βάση: πού πρέπει να αντικατοπτρίζονται τα έσοδα και τα έξοδα;
Όλα τα δεδουλευμένα δίνονται με βάση το βιβλίο εσόδων και εξόδων (KUDiR). Και οι εγγραφές στο βιβλίο πρέπει να επιβεβαιώνονται με πρωτογενή λογιστικά έγγραφα: εκκαθαριστικά πληρωμών, πράξεις αποδοχής και μεταβίβασης υλικών περιουσιακών στοιχείων, τιμολόγια, τραπεζικές καταστάσεις για πληρωμές συμβατικών υποχρεώσεων κ.λπ.
Τα μέρη εσόδων και εξόδων της δήλωσης καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: μέρος δεύτερο, κεφάλαιο 26–1, μέρος 5 του άρθρου 346.
Τα έσοδα διαιρούνται σε πωλήσεις (άρθρο 249 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και σε μη πωλήσεις (συμβατικές υπηρεσίες, υπομίσθωση ακινήτων, τόκοι καταθέσεων κ.λπ. σύμφωνα με το άρθρο 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η ημερομηνία λήψης εσόδων και εξόδων είναι η ημέρα λήψης κεφαλαίων, η ημερομηνία πληρωμής για αγαθά και υπηρεσίες στην πραγματικότητα ή η ημερομηνία θέσης σε λειτουργία του εξοπλισμού. Το λεγομενο ταμειακή μέθοδος λογιστικής.
Λάβετε υπόψη ότι για να υπολογιστεί σωστά ο ενιαίος αγροτικός φόρος, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί στη λογιστική πολιτική της εταιρείας μια πρόβλεψη για χωριστή λογιστικοποίηση εσόδων και εξόδων για αυτό το είδος δραστηριότητας.
Ο κατάλογος των πιθανών και υπόλογων δαπανών είναι κάπως μικρότερος από ό,τι με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά είναι αρκετά μεγάλος ώστε να παρουσιάζεται πλήρως. Εδώ είναι τα πιο ενδιαφέροντα σημεία:
- μπορείτε να δεχτείτε για κάλυψη το ποσό των ζημιών για τα προηγούμενα έτη (έως 10 έτη).
- τα έξοδα για ένα οικόπεδο μπορούν να κατανεμηθούν ομοιόμορφα σε μια χρονική περίοδο 7 ετών.
- οι εισπράξεις συναλλάγματος μετατρέπονται σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τη στιγμή της παραλαβής τους.
- οι εισφορές με τη μορφή ενσώματων περιουσιακών στοιχείων μετατρέπονται σε ρούβλια με την τιμή της αγοράς.
- Η σύνταξη φορολογικής δήλωσης για το έτος μπορεί να ανατεθεί σε τρίτο πρόσωπο και τα έξοδα σύνταξης φορολογικής δήλωσης μπορούν να διαγραφούν ως έξοδα με τη μορφή λογιστικών υπηρεσιών. Αυτό το τμήμα δεν υπόκειται στον φόρο 6%.
- Η αύξηση του εγκεκριμένου κεφαλαίου σε βάρος των ιδίων κεφαλαίων δεν υπολογίζεται ως εισόδημα. Αλλά οι επιδοτήσεις περιλαμβάνονται στο σκέλος των εσόδων ως μη παραγωγικές, που δεν σχετίζονται με την πώληση προϊόντων.
- το σκέλος των δαπανών, που μειώνει τη φορολογική βάση, περιλαμβάνει επίσης χρεώσεις απόσβεσης, δαπάνες κατασκευής, ανακατασκευής και συντήρησης παγίων στοιχείων, κόστος διαφήμισης κ.λπ.
Εάν ο καταναλωτής κατέβαλε ΦΠΑ κατά τη συναλλαγή, τότε ολόκληρο το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας υπόκειται σε επιστροφή στον προϋπολογισμό. Δεν χρειάζεται να εισαχθεί στο τμήμα εισοδήματος της δήλωσης το 2017.
Κατά τη μετάβαση στον ενιαίο γεωργικό φόρο, είναι απαραίτητο να εξεταστούν προσεκτικά οι δαπάνες που γίνονται δεκτές για φορολογικούς σκοπούς
Η διαδικασία υποβολής έκθεσης για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο το 2017
Υπάρχουν ενιαία πρότυπα για το περιεχόμενο και τη μορφή της δήλωσης Ενιαίου Γεωργικού Φόρου. Η έκθεση αποτελείται από πολλές ενότητες:
- μια σελίδα τίτλου που περιέχει πληροφορίες για τον φορολογούμενο·
- ενότητα 1 - το ποσό του ενιαίου φόρου.
- τμήμα 2 - υπολογισμός του ενιαίου γεωργικού φόρου.
- ενότητα 2.1 - υπολογισμός δαπανών που μειώνουν τη φορολογική βάση.
- ενότητα 3 - έκθεση σχετικά με την προβλεπόμενη χρήση των κεφαλαίων.
Δείγμα φορολογικής δήλωσης για τον ενιαίο αγροτικό φόρο
Η έκθεση Ενιαίου Αγροτικού Φόρου μπορεί να συνταχθεί τόσο ηλεκτρονικά όσο και σε έντυπη μορφή. Η έντυπη έκδοση υποβάλλεται αυτοπροσώπως στην εδαφική φορολογική αρχή. Η ηλεκτρονική έκδοση διαβιβάζεται με e-mail μέσω του προσωπικού σας λογαριασμού στην ιστοσελίδα του ΟΧΙ. Εάν η αγροτική επιχείρηση απασχολεί περισσότερα από 100 άτομα, η δήλωση γίνεται δεκτή μόνο σε ηλεκτρονική μορφή.
Το έντυπο της δήλωσης είναι τυποποιημένο. Διαθέτει barcode που δεν μπορεί να αλλάξει. Συμπληρώνονται μόνο οι στήλες ή τα φύλλα που περιέχουν αντικειμενικά σημαντικές πληροφορίες.
Έντυπο δήλωσης για λήψη και δείγμα του τρόπου συμπλήρωσής της.
Ποιοι είναι οι κίνδυνοι από την υποβολή μηδενικής δήλωσης;
Σύμφωνα με το άρθ. 346.3 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν έχετε το δικαίωμα να υποβάλετε δηλώσεις βάσει του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου, στον οποίο το ποσό του εισοδήματος που δηλώνεται είναι 0 ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή χάνεται το δικαίωμα εφαρμογής του ενιαίου αγροτικού φόρου λόγω μη τήρησης των προϋποθέσεων εφαρμογής του ενιαίου αγροτικού φόρου. Έτσι συνήθως ερμηνεύεται ο νόμος από την εφορία. Ωστόσο, αυτό δεν αναφέρεται άμεσα στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, θεωρητικά, είναι δυνατό να φανεί έλλειψη κερδοφορίας, αλλά η έκθεση πρέπει απαραίτητα να αντικατοπτρίζει οποιαδήποτε γεωργική δραστηριότητα για την περίοδο αναφοράς. Το γεγονός της παρουσίας γεωργικών δραστηριοτήτων πρέπει να επιβεβαιωθεί από το KUDiR.
Η διαδικασία και οι προθεσμίες για την υποβολή δήλωσης δεν απαλλάσσουν την ανάγκη μηνιαίας μεταφοράς κοινωνικών εισφορών για υπαλλήλους της εταιρείας (PFR, Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης) και τριμηνιαίες εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Βίντεο: Επιδοτήσεις για Οικογενειακές Εκμεταλλεύσεις
Η διαδικασία για τη διατήρηση του KUDiR
Το λογιστικό βιβλίο εσόδων-εξόδων ρυθμίζεται από το Παράρτημα Νο. 2 του PMF Νο. 169–2006. Το έντυπο είναι ενιαίο. Έχει ενημερωθεί αρκετές φορές, οπότε φροντίστε να λάβετε τις πιο πρόσφατες φόρμες. Επιτρέπεται η πραγματοποίηση αλλαγών στο βιβλίο ώστε να αντικατοπτρίζονται πληρέστερα οι ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της επιχείρησης. Η τήρηση βιβλίου είναι υποχρεωτική για εταιρείες και εταιρείες για όλους τους τύπους φορολογίας, εκτός από το UTII.
Χρειάζεται να τηρώ αρχεία για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία;
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες διενεργούν το KUDiR με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, μάλλον για φορολογικές στατιστικές. Η λογιστική δεν έχει πρακτική σημασία για έναν επιχειρηματία στο PSN. Δεδομένου ότι ολόκληρο το ποσό του φόρου για ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας προκαταβάλλεται. Σύμφωνα με την αρχή «Pay and Work». Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές μπορούν να απαιτούν από μεμονωμένους επιχειρηματίες φόρο διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας όχι μόνο εντολές πληρωμής για την πληρωμή του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου, αλλά και KUDiR.
Πλήρεις οδηγίες για τη συντήρηση του KUDiR.
Οδηγίες για τη διατήρηση του KUDiR για λογιστές
Η διαδικασία διατήρησης του βιβλίου είναι αρκετά ογκώδης, περιέχει 5-6 σελίδες δακτυλόγραφου κειμένου. Οι βασικοί κανόνες είναι οι εξής:
- Από το 2015, το KUDiR δεν έχει εγγραφεί στις εδαφικές φορολογικές αρχές. Παρέχεται μόνο κατόπιν αιτήματος, σε περίπτωση επιθεώρησης γραφείου κ.λπ.
- Η διατήρηση του KUDiR στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο είναι υποχρεωτική. Το βιβλίο μπορεί να είναι σε έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή.
- Η έντυπη έκδοση περιέχει μια σελίδα τίτλου και σελίδες εργασίας. Τα φύλλα είναι αριθμημένα. Το βιβλίο είναι δεμένο και σφραγισμένο με τη σφραγίδα ή την υπογραφή του διευθυντή.
- Πριν από την παρουσίαση του KUDiR στις φορολογικές αρχές, η ηλεκτρονική έκδοση εκτυπώνεται και εκτελείται σαν κανονική έντυπη έκδοση.
- Για κάθε περίοδο αναφοράς, καθιερώνεται ένα νέο KUDiR. Τα βιβλία προηγούμενων ετών φυλάσσονται για τουλάχιστον πέντε χρόνια.
- δεν εφαρμόζονται διορθώσεις στο βιβλίο. Οι τροποποιήσεις γίνονται με νέα εγγραφή και επικυρώνονται με την υπογραφή του υπεύθυνου στο φύλλο με την προσαρμογή.
- Τα έσοδα και τα έξοδα διατηρούνται με αυξητικό τρόπο από την αρχή έως το τέλος της περιόδου αναφοράς.
Ευθύνη εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο
Για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης στην εφορία ή απουσία αυτής προβλέπονται οι ακόλουθες κυρώσεις:
- για παραβίαση της προθεσμίας για την υποβολή δήλωσης, προβλέπονται κυρώσεις ύψους 5% του ποσού φόρου για κάθε ληξιπρόθεσμο μήνα, αλλά όχι περισσότερο από 30% (άρθρο 119, παράγραφος 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- μη συμμόρφωση με τη διαδικασία υποβολής ηλεκτρονικής δήλωσης - 200 ρούβλια (άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- Παράβαση προθεσμιών πληρωμής φόρου - 20% του δεδουλευμένου. Σε περίπτωση σκόπιμης ενέργειας - 40% (άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- για μη παροχή εγγράφου που απαιτείται από φορολογικό υπάλληλο εντός 5 ημερών, προβλέπεται πρόστιμο 200 ρούβλια για κάθε έγγραφο (άρθρο 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- σύμφωνα με τον Διοικητικό Κώδικα (Διοικητικός Κώδικας), για μικρές διοικητικές παραβάσεις επιβάλλεται πρόστιμο από 300 έως 500 ρούβλια στους υπαλλήλους (άρθρο 15.5 του Διοικητικού Κώδικα).
Το λογιστικό πρόγραμμα 1C αντιμετωπίζει καλά την προετοιμασία του υλικού αναφοράς σύμφωνα με το ενιαίο γεωργικό έντυπο φορολογίας. Η εμπειρία δείχνει ότι μπορεί να προκύψουν προβλήματα με την ανάρτηση τραπεζικών και μετρητών. Κατά την επιστροφή κοινωνικών παροχών, το πρόγραμμα εισάγει αυτόματα τη μεταφορά στο τμήμα εισοδήματος που υπόκειται σε φορολογία. Η προσαρμογή πρέπει να γίνει χειροκίνητα, αλλά ο υπολογισμός του φόρου δεν είναι τόσο δύσκολος όσο φαίνεται, γιατί το μέλλον βρίσκεται στην αυτοματοποιημένη επεξεργασία εγγράφων.
Μεταξύ των ειδικών φορολογικών καθεστώτων, που, γενικά, επιτρέπουν στους επιχειρηματίες να εξοικονομούν σημαντικά τις εισφορές του προϋπολογισμού, ο Φορολογικός Κώδικας προβλέπει τη δυνατότητα πληρωμής ενιαίου αγροτικού φόρου. Στην πραγματικότητα πρόκειται για το ίδιο ειδικό καθεστώς όπως, ας πούμε, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το οποίο είναι διαθέσιμο για χρήση από συγκεκριμένη ομάδα φορολογουμένων - παραγωγών αγροτικών προϊόντων.
Ενιαίος αγροτικός φόρος και τα χαρακτηριστικά του
Είναι δυνατό, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο των εσόδων από την πώληση αγαθών που εμπίπτουν στον ορισμό των γεωργικών είναι τουλάχιστον το 70% του συνολικού εισοδήματος της εταιρείας ή του επιχειρηματία. Σε αυτήν την περίπτωση, οι εταιρείες αντικαθιστούν πράγματι ένα σύνολο πληρωμών: φόρο κέρδους, ΦΠΑ, φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες αντικαθιστούν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, τον ΦΠΑ και τον φόρο φυσικών ακινήτων με την πληρωμή ενός ενιαίου γεωργικού φόρου. Το μερίδιο του εισοδήματος καθορίζεται με βάση τα αποτελέσματα του προηγούμενου έτους, ωστόσο, οι νεοσύστατες οργανώσεις ή εγγεγραμμένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να στραφούν στην πληρωμή του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου από την αρχή της ύπαρξής τους υποβάλλοντας αντίστοιχη ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Τι ισχύει για τα αγροτικά προϊόντα, η εργασία με τα οποία σας επιτρέπει να πληρώσετε έναν ενιαίο γεωργικό φόρο; Συγκεκριμένοι τύποι γεωργικών προϊόντων, κατά την παραγωγή των οποίων είναι δυνατή η μετάβαση στο ειδικό καθεστώς που περιγράφεται σε αυτό το άρθρο, καθορίζονται σύμφωνα με την Ολ-ρωσική ταξινόμηση προϊόντων κατά τύπο οικονομικής δραστηριότητας (ρήτρα 3 του άρθρου 346.2 του Φορολογικός κώδικας). Ο κατάλογος περιλαμβάνει προϊόντα από γεωργική και δασική φυτική και κτηνοτροφική παραγωγή, καθώς και προϊόντα από την καλλιέργεια ψαριών και άλλων υδρόβιων βιολογικών πόρων. Τα γεωργικά προϊόντα περιλαμβάνουν επίσης διάφορα αλιεύματα υδρόβιων βιολογικών πόρων, όπως ψάρια και θαλάσσια θηλαστικά, καθώς και ψάρια και άλλα προϊόντα από αλιεύματα που παράγονται σε αλιευτικά σκάφη.
Οι εταιρείες που ασχολούνται με την αλιεία με δικά τους ή ναυλωμένα σκάφη μπορούν επίσης να γίνουν πληρωτές του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου εάν σχηματίζουν πόλη ή χωριό, με τον αριθμό των εργαζομένων σε τέτοιους οργανισμούς να είναι τουλάχιστον ο μισός πληθυσμός ολόκληρης της κατοικημένης περιοχής. Επίσης, συνεταιρισμοί αγροτικής παραγωγής, συμπεριλαμβανομένων αλιευτικών συνεταιρισμών, ή αλιευτικές οργανώσεις και επιχειρηματίες με μέσο αριθμό εργαζομένων κατά το έτος 300 άτομα μπορούν να υποβάλουν αίτηση για καταβολή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου.
Ενιαίος αγροτικός φόρος το 2017
Στις καινοτομίες του τρέχοντος έτους είναι η ένταξη, από την 1η Ιανουαρίου 2017, εταιρειών και εμπόρων που παρέχουν υπηρεσίες σε αγροτικούς παραγωγούς στον τομέα της φυτικής και κτηνοτροφικής παραγωγής ως αγροτικών παραγωγών. Κατά τον καθορισμό του τύπου τέτοιων υπηρεσιών, είναι απαραίτητο να εστιάσουμε στους κωδικούς OKVED, οι οποίοι ρυθμίζουν δραστηριότητες στον τομέα της παραγωγής γεωργικών καλλιεργειών και της μετασυλλεκτικής μεταποίησης γεωργικών προϊόντων. Δηλαδή, δεν μιλάμε απαραίτητα για προσωπική παραγωγή ορισμένων αγροτικών αγαθών. Όσοι επιχειρηματίες παρέχουν ορισμένες υπηρεσίες, όπως σπορά καλλιεργειών, βοσκή ζώων, συγκομιδή, κλάδεμα οπωροφόρων δέντρων και παρόμοια, μπορούν να στραφούν σε ενιαίο γεωργικό φόρο το 2017.
Για τις επιχειρήσεις και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που, λόγω των ιδιαιτεροτήτων των δικών τους δραστηριοτήτων, έλαβαν το δικαίωμα να στραφούν στην καταβολή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου το 2017, γενικά, ισχύουν οι ίδιοι κανόνες με τους άλλους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων. Το μερίδιο των εσόδων από την πώληση σχετικών υπηρεσιών στο τέλος του 2016 θα πρέπει να είναι τουλάχιστον 70%. Έτσι, ο νέος κανόνας σχετικά με πρόσθετους τύπους δραστηριοτήτων που σχετίζονται με αγροτικές δραστηριότητες από φέτος λειτουργεί σε κάποιο βαθμό αναδρομικά - όσον αφορά τον καθορισμό της ίδιας της δυνατότητας μετάβασης σε αυτό το ειδικό καθεστώς.
Ταυτόχρονα, όπως και πέρυσι, επιχειρήσεις και επιχειρηματίες που παράγουν υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, εταιρείες που ασχολούνται με τα τυχερά παιχνίδια, καθώς και κρατικά, δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα δεν μπορούν να εφαρμόσουν το καθεστώς της Ενιαίας Γεωργικής Φορολογίας.
Η διαδικασία υπολογισμού του ενιαίου αγροτικού φόρου
Πώς υπολογίζουν τον προϋπολογισμό οι προαναφερθείσες κατηγορίες παραγωγών αγροτικών προϊόντων, καθώς και εταιρείες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που παρέχουν υπηρεσίες στον τομέα αυτό; Το σύστημα για τον υπολογισμό του γεωργικού φόρου σε αυτή την περίπτωση είναι αρκετά απλό. Αντικείμενο του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου είναι, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 346.4 του Κώδικα Φορολογίας, εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Η διαδικασία προσδιορισμού εσόδων και εξόδων στο πλαίσιο εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος ορίζεται στο επόμενο άρθρο 346.5. Φυσικά, όλες οι δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης πρέπει να αιτιολογούνται στο πλαίσιο της δραστηριότητας και να τεκμηριώνονται. Υπό αυτή την έννοια, ο καθορισμός του αντικειμένου της φορολογίας είναι κατ' αρχήν απολύτως παρόμοιος με τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ή, ας πούμε, ενός ενιαίου «απλοποιημένου» φόρου με αντικείμενο «εισόδημα μείον έξοδα».
Ο συντελεστής του ενιαίου αγροτικού φόρου είναι 6%. Η φορολογική νομοθεσία δεν προβλέπει κανένα όφελος που θα επέτρεπε τη μείωση του, όπως στην περίπτωση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Έτσι, ακριβώς το 6% της διαφοράς μεταξύ των εισπράξεων και των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν μεταφέρεται στον προϋπολογισμό. Ωστόσο, εάν εταιρείες ή ιδιώτες επιχειρηματίες υπέστησαν ζημία σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους στο πλαίσιο της εφαρμογής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, τότε μπορούν να μειώσουν τη φορολογική βάση του τρέχοντος έτους κατά το κατάλληλο ποσό (ρήτρα 5 του άρθρου 346.6 του Φορολογικού Κώδικα).
Ο φόρος καταβάλλεται το αργότερο έως τις 25 Ιουλίου. Πρόκειται για προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου. Ο τελικός υπολογισμός του ετήσιου ποσού φόρου πρέπει να γίνει πριν από την 31η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου - έτους. Παράλληλα υποβάλλεται και η δήλωση για τον ενιαίο αγροτικό φόρο. Η προθεσμία σε αυτή την περίπτωση είναι η ίδια τόσο για τις εταιρείες όσο και για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες.
Ενιαίος αγροτικός φόρος το 2017 οργανισμοί και επιχειρηματίες τα χρησιμοποιούν στη γεωργική παραγωγή. Πρόκειται για ειδικό είδος φόρου, η εφαρμογή του οποίου είναι σημαντική τόσο για τις εταιρείες όσο και για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες.
Βασικές αποχρώσεις του ενιαίου γεωργικού φορολογικού καθεστώτος
Η χρήση του ενιαίου αγροτικού φόρου προβλέπει μείωση του κόστους των αγροτικών παραγωγών κατά την παραγωγή και πώλησή τους. Αυτό επιτυγχάνεται με τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης για αυτή την κατηγορία φορολογουμένων. Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος απαλλάσσει τις επιχειρήσεις και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες από την καταβολή των ακόλουθων φόρων: ιδιοκτησίας και ΦΠΑ (εκτός από περιπτώσεις που ορίζονται ειδικά από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εκτός από τους αναγραφόμενους φόρους, τα νομικά πρόσωπα δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος και οι ιδιώτες επιχειρηματίες δεν πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτό σας επιτρέπει να μειώσετε σημαντικά τους φόρους και να απλοποιήσετε τις αναφορές.
Σημείωση: Από το 2019, οι πληρωτές του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου θα πληρώνουν ΦΠΑ. Λεπτομέριες.
Τα ακόλουθα θεωρούνται γεωργικά προϊόντα (ρήτρα 3 του άρθρου 346.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- λαχανικά, φρούτα, σιτηρά και άλλα φυτικά προϊόντα (γεωργικά και δασικά)·
- κρέας, γάλα και άλλα είδη ζωικών προϊόντων·
- ψάρια και άλλους υδρόβιους βιολογικούς πόρους που προέρχονται από την αλίευση ή την καλλιέργεια τους.
Η μετάβαση στο καθεστώς Ενιαίας Αγροτικής Φορολογίας είναι δυνατή για φορείς των οποίων το εισόδημα από πωλούμενα αγροτικά προϊόντα, συμπεριλαμβανομένων των μεταποιημένων, είναι τουλάχιστον το 70% του συνολικού τους εισοδήματος.
Από το 2013, η επιλογή του ενιαίου αγροτικού φόρου έχει γνωστοποιητικό χαρακτήρα. Η εταιρεία μπορεί, εντός 30 ημερών από την εγγραφή, να αποφασίσει να μεταβεί στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο και να ενημερώσει σχετικά την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Το έντυπο ειδοποίησης είναι διαθέσιμο με την παραγγελία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 28 Ιανουαρίου 2013 Αρ. MMB-7-3/41@.
Οι ήδη υπάρχουσες εταιρείες μπορούν να ειδοποιήσουν τις εφορίες για τη μετάβαση στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο έως τις 31 Δεκεμβρίου. Παράλληλα, η μετάβαση στον φόρο αυτό θα γίνει από την επόμενη χρονιά.
Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος μπορεί να χρησιμοποιηθεί από τους φορολογούμενους που αναφέρονται στις παραγράφους. 2 και 2.1 άρθ. 346.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η χρήση του ενιαίου γεωργικού φόρου σε δραστηριότητες που σχετίζονται με τα τυχερά παιχνίδια, την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και κρατικούς, δημοσιονομικούς και αυτόνομους οργανισμούς είναι αδύνατη (ρήτρα 6 του άρθρου 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν παραβιάζονται τα κριτήρια για τη χρήση του ενιαίου γεωργικού φόρου (άρθρο 346.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), θα πρέπει να το αναφέρετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το αργότερο 15 ημέρες μετά το συμβάν.
Ενιαίος αγροτικός φορολογικός συντελεστής και υπολογισμός του
Για να υπολογίσετε σωστά τον φόρο, θα πρέπει να λάβετε υπόψη τα έσοδα και τα έξοδα σε ειδικό βιβλίο (Διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 11ης Δεκεμβρίου 2006 Αρ. 169n). Ταυτόχρονα, η επίσημη διαχείρισή του από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχεται μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες (ρήτρα 8 του άρθρου 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι ίδιες οι εταιρείες πρέπει να αναπτύξουν ένα μητρώο με τη βοήθεια του οποίου θα καταγράφουν τις επιχειρηματικές συναλλαγές.
Όλα τα κεφάλαια που λαμβάνονται στον τρεχούμενο λογαριασμό ταξινομούνται ως έσοδα (άρθρα 249, 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι δαπάνες που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθ. 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνονται στα έξοδα. Αυτές περιλαμβάνουν τις δαπάνες των οποίων η σκοπιμότητα έχει επιβεβαιωθεί. Αυτά περιλαμβάνουν δαπάνες για:
- αγορά και αναβάθμιση του λειτουργικού συστήματος·
- απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων·
- ενοικίαση ακινήτου?
- αγορά υλικού σπόρου·
- ΛΣ, περιουσία, ασφάλιση καλλιεργειών.
- επαγγελματικά ταξίδια;
- Υπηρεσίες συμβολαιογράφων, δικηγόρων, ελεγκτών·
- Υπηρεσίες επικοινωνίας·
- εκπαίδευση του προσωπικού νέων παραγωγών·
- αγορά νεαρών ζώων, πουλερικών και γόνου ψαριών·
- άλλα είδη δαπανών.
Όλες οι αναγραφόμενες δαπάνες υπόκεινται σε λογιστική εφόσον συμπίπτουν με τα κριτήρια του άρθ. 252, 254, 255, 263-265, 269 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο ίδιος ο φόρος προσδιορίζεται πολλαπλασιάζοντας τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων με συντελεστή 6%. Το ποσοστό μπορεί να μειωθεί για την Κριμαία και τη Σεβαστούπολη στο 4% το 2017-2021.
Έκθεση για τον ενιαίο αγροτικό φόρο
Για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο υπάρχουν 2 περίοδοι - έτος (φόρος) και έξι μήνες (αναφορά). Στο τέλος της περιόδου αναφοράς, η εταιρεία ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας καταβάλλει προκαταβολή - πριν από τις 25 Ιουλίου του τρέχοντος έτους, και στο τέλος της φορολογικής περιόδου - το υπόλοιπο ποσό φόρου σύμφωνα με τη δήλωση. Η υποβολή της δήλωσης και η οριστική καταβολή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου πρέπει να γίνει πριν από τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους.
Οι κανόνες δικαίου για τους παραγωγούς της γεωργικής βιομηχανίας προβλέπουν την ύπαρξη ενός προνομιακού φορολογικού καθεστώτος, στο οποίο αυτές οι επιχειρηματικές οντότητες υπολογίζουν και πληρώνουν έναν ενιαίο γεωργικό φόρο στον προϋπολογισμό με σημαντικά μειωμένο συντελεστή επί των κερδών του οργανισμού. Επιπλέον, για αυτές τις επιχειρήσεις και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, η λογιστική μπορεί να κατασκευαστεί σύμφωνα με ένα απλοποιημένο σχέδιο.
Ο ενιαίος γεωργικός φόρος είναι μια υποχρεωτική πληρωμή για τους πληρωτές που βρίσκονται σε προνομιακό φορολογικό σύστημα, οι οποίοι άρχισαν να τον εφαρμόζουν σε σχέση με τη συμμόρφωση με τα κριτήρια που ορίζει ο νόμος.
Ταυτόχρονα, ο ενιαίος γεωργικός φόρος περιλαμβάνει την αντικατάσταση φόρων όπως ο φόρος κέρδους (για νομικά πρόσωπα) και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (για τους επιχειρηματίες), ο ΦΠΑ και, σε ορισμένες περιπτώσεις, ο φόρος περιουσίας εταιρειών. Στην πραγματικότητα, οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν μόνο αυτόν τον έναν φόρο.
Αυτό το φορολογικό σύστημα ισχύει μόνο για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων που τα μεταποιούν και τα πωλούν κυρίως και δεν είναι διαθέσιμο σε οντότητες που ασχολούνται με περαιτέρω μεταποίηση. Η μετάβαση στην καταβολή του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου είναι εθελοντική.
Κατά τον υπολογισμό του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, ο φορολογούμενος μπορεί να κάνει αίτηση και σε άλλους τομείς δραστηριότητας. Ωστόσο, είναι επιβεβλημένη η συμμόρφωση με το κριτήριο της κατανομής του εισοδήματος.
Το σύστημα με τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο μοιάζει πολύ με αυτό, αφού πρέπει να πληρώσετε έναν φόρο με αρκετά χαμηλούς συντελεστές. Αυτό το σύστημα σάς επιτρέπει επίσης να λαμβάνετε οφέλη κατά τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για την αμοιβή των εργαζομένων που εργάζονται στην επιχείρηση ή για μεμονωμένους επιχειρηματίες.
Προϋποθέσεις εφαρμογής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου το 2017
Κατά τον υπολογισμό του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου το 2017, το σύστημα μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από επιχειρηματικές οντότητες που πληρούν τις ακόλουθες απαιτήσεις:
- Εργάζονται στη φυτική παραγωγή, την κτηνοτροφία ή την αλιεία.
- Αυτές οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες ασχολούνται κυρίως με την παραγωγή προϊόντων από αυτές τις βιομηχανίες και όχι με την επεξεργασία τους. Ταυτόχρονα, το μερίδιο στο κύριο είδος δραστηριότητας (παραγωγή αγροτικών προϊόντων) δεν πρέπει να είναι χαμηλότερο από 70%.
- Εάν μια επιχειρηματική οντότητα ασχολείται με την αλιεία και έχει χαρακτηριστεί ως πολεοδομική επιχείρηση σύμφωνα με τη νομοθεσία ή ο αριθμός των εργαζομένων της δεν υπερβαίνει τα 300 άτομα, χρησιμοποιεί δικά της αλιευτικά σκάφη ή βάσει συμφωνιών ναύλωσης, μόνο στην περίπτωση αυτή μπορεί υπολογίζει και μεταφέρει τον ενιαίο αγροτικό φόρο. Στην περίπτωση αυτή, το μερίδιο του βασικού εισοδήματος πρέπει να υπερβαίνει το 70%.
- Εάν μια επιχειρηματική οντότητα παρέχει υπηρεσίες υποστήριξης σε παραγωγούς γεωργικών προϊόντων για την προετοιμασία των χωραφιών, τη σπορά και τη συγκομιδή των καλλιεργειών, την τοπογραφία, τη βοσκή και την οδήγηση ζώων. Το μερίδιο των εσόδων της από αυτό το είδος δραστηριότητας δεν πρέπει να είναι μικρότερο από 70%.
- Εάν τα υποκείμενα είναι αγροτικοί καταναλωτικοί συνεταιρισμοί που ασχολούνται με την εμπορία των δικών τους αγροτικών προϊόντων. Το μερίδιο των εσόδων από αυτή τη δραστηριότητα πρέπει να είναι πάνω από 70%.
bukhproffi
Σπουδαίος!Ο ενιαίος γεωργικός φόρος δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από άτομα που ασχολούνται με την παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, την οργάνωση τυχερών παιχνιδιών και τα άτομα που ανήκουν σε κρατικά, αυτόνομα και δημοσιονομικά ιδρύματα.
Η διαδικασία μετάβασης σε ενιαίο αγροτικό φόρο
Μπορείτε να μεταβείτε σε αυτό το σύστημα τη στιγμή ή που, υποβάλλοντας αντίστοιχη αίτηση στην εφορία ή από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Στην τελευταία αυτή περίπτωση, η γνωστοποίηση της εφαρμογής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου πρέπει να αποσταλεί το αργότερο έως τις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους κατά το οποίο άρχισε να εφαρμόζεται το καθεστώς αυτό.
Επιπλέον, οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν εγγραφεί πρόσφατα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία διατηρούν το δικαίωμα να μεταβούν σε ενιαίο γεωργικό φόρο για άλλες τριάντα ημέρες από την ημερομηνία εγγραφής τους. Σε αυτήν την περίπτωση, η ημερομηνία εγγραφής που αναφέρεται στο πιστοποιητικό από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων ή το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ατομικών Επιχειρηματιών θα θεωρείται η έναρξη δραστηριότητας στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.
Μπορεί να σας ενδιαφέρει:
Φόρος εμπορίου το 2019: τι είναι αυτός ο φόρος, πού ισχύει, συντελεστές
Οι εταιρείες υποβάλλουν αιτήσεις για μετεγγραφή στην τοποθεσία τους και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στον τόπο εγγραφής τους. Η απόφαση αυτή λαμβάνεται από τους φορολογούμενους ανεξάρτητα, συγκρίνοντας την κερδοφορία των φορολογικών συστημάτων.
Εάν γίνει μετάβαση από άλλο καθεστώς, τότε η αίτηση πρέπει να αναφέρει το μερίδιο των εσόδων από την πώληση αγροτικών προϊόντων. Καθορίζεται με βάση τα στοιχεία απόδοσης της επιχείρησης το προηγούμενο έτος.
Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι για την εφαρμογή του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου, η οντότητα πρέπει να ενημερώσει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για την έναρξη χρήσης του καθεστώτος με ενιαίο γεωργικό φόρο. Εάν δεν το πράξει, οι αρμόδιες αρχές δεν θα αναγνωρίσουν το δικαίωμά του σε αυτό το σύστημα και θα θεωρηθεί ότι η επιχείρηση ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας λειτουργεί υπό το ίδιο καθεστώς.
Προσοχή!Για να μεταβείτε στον αγροτικό φόρο, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στο Έντυπο 26.1-1 εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου. Έχοντας αποφασίσει να χρησιμοποιήσει τον ενιαίο αγροτικό φόρο, πρέπει να εφαρμοστεί πριν από το τέλος του έτους. Δεν θα μπορέσετε να φύγετε μόνοι σας εάν πληρούνται τα κριτήρια πριν από το τέλος του χρόνου.
Υπολογισμός του ενιαίου αγροτικού φόρου
Για τον προσδιορισμό του ποσού του αγροτικού φόρου χρησιμοποιείται μια βάση με τη μορφή εισοδήματος, η οποία μειώνεται κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν την ίδια περίοδο.
Ταυτόχρονα, όλες οι δαπάνες που μπορούν να ενταχθούν στις δαπάνες του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου αναφέρονται με σαφήνεια στον Κώδικα Φορολογίας. Η λίστα αυτή τη στιγμή περιέχει περίπου 40 άρθρα.
Για τον προσδιορισμό του ποσού του φόρου εφαρμόζεται συντελεστής 6%. Για τη Δημοκρατία της Κριμαίας και τη Σεβαστούπολη το 2017, το ποσό αυτού του φόρου καθορίστηκε σε 4% (το 2016 ο συντελεστής εδώ ήταν 0,5%).
Για τον σωστό υπολογισμό του φόρου, οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν αγροτικό φόρο υποχρεούνται να τηρούν λογιστικά βιβλία. Επιπλέον, αυτό πρέπει να γίνει όχι μόνο από εταιρείες, αλλά και από επιχειρηματίες.
Οι δείκτες εσόδων και εξόδων κατά τη διάρκεια του έτους πρέπει να λαμβάνονται υπόψη σε δεδουλευμένη βάση.
Ας δούμε πώς να υπολογίσουμε τους φόρους
Η Tvorog LLC ενεργεί ως φορολογούμενος γεωργικός φόρος και χρησιμοποιεί συντελεστή 6%. Κατά την περίοδο από τον Ιανουάριο του 2016 έως τον Ιούνιο του 2016, έλαβε εισόδημα ύψους 8.500.000 RUB.
Ταυτόχρονα, πραγματοποίησαν επιβεβαιωμένα έξοδα συνολικού ύψους 6.850.000 ρούβλια. Στο τέλος του εξαμήνου ο λογιστής υπολογίζει και μεταφέρει την προκαταβολή.
Το μέγεθός του είναι: (8500000-6850000) x 6% = 99.000 ρούβλια.
Δεδομένου ότι, σύμφωνα με τους κανόνες, για τον προσδιορισμό του φόρου, είναι απαραίτητο να ληφθούν έσοδα και έξοδα σε δεδουλευμένη βάση για το έτος, λαμβάνεται το ποσό του:
(8500000+9750000) - (6850000+9125000) x 6% = (18.250.000 - 15.975.000) x 6% = 136.500 ρούβλια.
Για το πρώτο εξάμηνο του έτους, καταβλήθηκε προκαταβολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, κατά το ποσό της οποίας ο φόρος που εισπράχθηκε μπορεί να μειωθεί:
136.500 - 99.000 = 37.500 τρίψτε.
Ο φορολογούμενος υποχρεούται να μεταφέρει τον φόρο στο ποσό αυτό στην εφορία πριν από τις 31 Μαρτίου. Πριν την ίδια ημερομηνία θα πρέπει να υποβάλετε και συμπληρωμένη αγροτική φορολογική δήλωση.
Αναφορά και πληρωμή φόρου
Όλες οι επιχειρηματικές οντότητες που υπολογίζουν τον ενιαίο αγροτικό φόρο πρέπει να υποβάλλουν φορολογική δήλωση βάσει του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου με βάση τα αποτελέσματα του ημερολογιακού έτους.
Αυτό μπορεί να γίνει από τον διευθυντή της εταιρείας, τον επιχειρηματία ή τους εξουσιοδοτημένους εκπροσώπους τους σε προσωπική συνάντηση, με συστημένη επιστολή ή χρησιμοποιώντας ηλεκτρονική διαχείριση εγγράφων μέσω Διαδικτύου.
Μπορεί να σας ενδιαφέρει:
Κωδικός τύπου επιχειρηματικής δραστηριότητας UTII το 2019 και βασική κερδοφορία
Η φορολογική δήλωση για τον ενιαίο γεωργικό φόρο αποστέλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μία φορά πριν από τις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το τέλος του έτους αναφοράς.
Εάν για οποιονδήποτε λόγο (παραβίαση όρων, διακοπή δραστηριοτήτων κ.λπ.) ο φορολογούμενος σταματήσει να χρησιμοποιεί τον αγροτικό φόρο, η δήλωση Ενιαίου Αγροτικού Φόρου υποβάλλεται έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα λήξης χρήσης του συστήματος. .
Δεδομένου ότι τόσο τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν όσο και τα πραγματοποιηθέντα έξοδα χρησιμοποιούνται για τον προσδιορισμό του ποσού του φόρου, για την επιβεβαίωσή τους, κάθε οντότητα πρέπει να συντάξει ένα βιβλίο εσόδων και εξόδων. Τα φύλλα του αριθμούνται με τη σειρά, μετά ράβονται και σφραγίζονται. Οι εγγραφές στο βιβλίο γίνονται διαδοχικά, με χρονολογική σειρά, με βάση τα έγγραφα που πράγματι ελήφθησαν.
Επιτρέπεται η διόρθωση του βιβλίου εάν υπάρχει λάθος. Ωστόσο, κάθε τέτοια εκδήλωση πρέπει να συνοδεύεται από βίζα από τον υπεύθυνο ειδικό και σφραγίδα (εάν χρησιμοποιείται). Η εσφαλμένη τιμή διαγράφεται με μία γραμμή, ώστε να μπορεί να διαβαστεί εύκολα.
Έτσι, οι φορολογούμενοι γεωργικοί φόροι πρέπει:
- Υποβολή δήλωσης βάσει του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου ανά έτος. Αυτό πρέπει να γίνει πριν από τις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.
- Κρατήστε βιβλίο εσόδων και εξόδων.
Προσοχή!Ο αγροτικός φόρος μεταφέρεται στον προϋπολογισμό κατά τη διάρκεια του έτους σε δύο ποσά. Μετά το τέλος του πρώτου εξαμήνου, έως τις 25 Ιουλίου, με βάση τα αποτελέσματά του, ο φορολογούμενος πρέπει να καθορίσει και να μεταφέρει προκαταβολή στον προϋπολογισμό. Περαιτέρω, μετά το τέλος του ημερολογιακού έτους, υπολογίζεται ολόκληρο το ποσό του φόρου, το οποίο μειώνεται με την προκαταβολή που καταβλήθηκε προηγουμένως και αποστέλλεται επίσης στον προϋπολογισμό έως τις 31 Μαρτίου.
Απώλεια του δικαιώματος επιβολής φόρου
Η φορολογική νομοθεσία ορίζει περιπτώσεις κατά τις οποίες ένας επιχειρηματίας ή οργανισμός χάνει το δικαίωμα χρήσης του ενιαίου γεωργικού φόρου.
Αυτά περιλαμβάνουν:
- Η πολυπλοκότητα των εργασιών - παραγωγή, μεταποίηση και πωλήσεις - διαταράσσεται, δηλαδή το άτομο έχει σταματήσει να εκτελεί ένα από τα στάδια.
- Το υποκείμενο παράγει αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή ασχολείται επιπλέον με την επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών.
- Το μερίδιο από την πώληση προϊόντων ίδιας παραγωγής θα πρέπει να είναι μικρότερο από το 70% του συνολικού εισοδήματος.
- Ο αριθμός των εργαζομένων σε αλιευτικές μονάδες ή μεμονωμένους επιχειρηματίες ξεπέρασε τα 300 άτομα. Αυτός ο περιορισμός δεν έχει θεσπιστεί για τις γεωργικές παραγωγικές οργανώσεις.
Σύμφωνα με το νόμο, ο φορολογούμενος χάνει το δικαίωμα χρήσης του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου από την αρχή του έτους που διαπιστώθηκε η παράβαση. Επίσης, το υποκείμενο υποχρεούται να ενημερώσει ανεξάρτητα την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σχετικά με αυτό συμπληρώνοντας μια αίτηση στο έντυπο 26.1-2 "Ειδοποίηση απώλειας του δικαιώματος ενιαίου γεωργικού φόρου".
Δεδομένου ότι μετά την απώλεια του δικαιώματος στον γεωργικό φόρο, ο φορολογούμενος υποχρεούται να εφαρμόσει το γενικό φορολογικό καθεστώς, πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει όλους τους φόρους OSN από την αρχή του έτους, συμπεριλαμβανομένων των κερδών, της περιουσίας, του ΦΠΑ κ.λπ.
Προσοχή!
Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος είναι ένα βολικό φορολογικό καθεστώς που έχει σχεδιαστεί για επιχειρήσεις που παράγουν, μεταποιούν και πωλούν γεωργικά προϊόντα.
Ο συντελεστής 6% υπολογίζεται από τη φορολογική βάση. Για να επωφεληθείτε από τους όρους του προγράμματος, αρκεί να συμπληρώσετε τη φόρμα ειδοποίησης και να την υποβάλετε στην εφορία.
Εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις, ο ενιαίος αγροτικός φόρος αποτελεί ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς.
Αυτό είναι ένα από τα πέντε ειδικά προγράμματα που διευκολύνουν την εργασία με πληρωμές. Ο Κώδικας δεν απαιτεί τη μετάβαση σε αυτό το φορολογικό καθεστώς, αλλά αυτό το σύστημα έχει σημαντικά πλεονεκτήματα.
Σε ποιους απευθύνεται ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος;
Ο κατάλογος των προσώπων και των οργανισμών που δικαιούνται να χρησιμοποιούν το πρόγραμμα Ενιαίου Γεωργικού Φόρου ορίζεται από το άρθρο 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό περιλαμβάνει οργανισμούς (για παράδειγμα,) που ασχολούνται με την παραγωγή, τη μεταποίηση και την επακόλουθη πώληση γεωργικών προϊόντων. Η λίστα της περιλαμβάνει:
- γεωργικά ή δασικά φυτικά προϊόντα·
- κτηνοτροφικά προϊόντα?
- αλιευτικά είδη.
Σπουδαίος:Υποχρεωτικός παράγοντας για τη μετάβαση στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο είναι η τήρηση όλων των προϋποθέσεων για την αποδέσμευση αγροτικών αγαθών. Εάν ένας επιχειρηματίας πουλά μόνο τελικά προϊόντα, ο φορολογικός κώδικας δεν του παρέχει το δικαίωμα χρήσης αυτού του προγράμματος.
Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος δεν προορίζεται για οργανισμούς που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή διευθύνουν επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών (υπάρχει ξεχωριστή). Τα αυτόνομα και δημοσιονομικά ιδρύματα δεν εμπίπτουν στο πρόγραμμα.
Για νομικά πρόσωπα, ο ενιαίος αγροτικός φόρος καταβάλλεται μόνο με τραπεζικό έμβασμα. Σύμφωνα με την ρήτρα 3 του άρθρου 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πληρωμή σε μετρητά παρέχεται μόνο για ιδιώτες.
Για πληρωμές χωρίς μετρητά, συνιστάται να εγγραφείτε σε έναν οργανισμό. Ο νόμος αριθ. 137-FZ, που εγκρίθηκε στις 27 Ιουλίου 2006, φέρνει πρόσθετη σαφήνεια στις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα.
Πώς λειτουργεί το σύστημα Ενιαίας Αγροτικής Φορολογίας;
Τα νομικά πρόσωπα υποχρεούνται να τηρούν αρχεία με τους δείκτες απόδοσης του οργανισμού. Στη βάση τους θα υπολογιστεί η φορολογική βάση και μάλιστα ο ίδιος ο φόρος.
Το έργο του φορολογικού συστήματος περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία.
- Η περίοδος αναφοράς είναι 6 μήνες.
- Η φορολογική περίοδος είναι 12 μήνες.
- Φορολογικοί συντελεστές – 6%.
- Η ημερομηνία προκαταβολής δεν υπερβαίνει τις 25 ημερολογιακές ημέρες μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς.
- Η φορολογική βάση είναι το ποσό του εισοδήματος μιας επιχείρησης μειωμένο κατά έξοδα.
Εργασία με φορολογικούς υπολογισμούς
Η αίτηση αποστέλλεται στη φορολογική αρχή στον τόπο κατοικίας (για έναν επιχειρηματία) ή στην τοποθεσία (για οργανισμούς). Έντυπο ελέγχου για τη συμπλήρωση του εγγράφου – Αρ. 26.1-1.
Διαφορές στις αλλαγές στο φορολογικό καθεστώς
Η διαδικασία μετάβασης στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο για νεοεγγεγραμμένους μεμονωμένους επιχειρηματίες και ΕΠΕ και επιχειρήσεις που λειτουργούσαν προηγουμένως με διαφορετικό φορολογικό σύστημα ποικίλλει.
- Οι νεοεγγεγραμμένοι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να υποβάλουν αντίστοιχη αίτηση εντός ενός μηνός από την εγγραφή.
- Στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο περνούν από την αρχή του νέου έτους οι επιχειρήσεις που λειτουργούν με διαφορετικό φορολογικό σύστημα. Η αντίστοιχη αίτηση πρέπει να υποβληθεί πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους. Το περιεχόμενο υποδεικνύει ποιο μερίδιο των εσόδων της εταιρείας είναι το κέρδος από την πώληση των βιομηχανικών προϊόντων. Ο Κώδικας ορίζει ότι για τη μετάβαση στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο πρέπει να είναι τουλάχιστον 70%.
Εάν ένας επιχειρηματίας δεν έχει κοινοποιήσει τη μετάβαση σε ενιαίο φόρο για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων εντός της καθορισμένης προθεσμίας, δεν θα μπορεί να αλλάξει το φορολογικό καθεστώς μέχρι το τέλος της φορολογικής περιόδου. Στην περίπτωση που ένας οργανισμός χρησιμοποίησε αυτό το σύστημα, αλλά στη συνέχεια άλλαξε σε άλλο, μπορείτε να επιστρέψετε στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο όχι νωρίτερα από ένα έτος μετά την αλλαγή του φορολογικού καθεστώτος.
Σπουδαίος:Πριν από τη λήξη της φορολογικής περιόδου, ένας επιχειρηματίας δεν μπορεί να μεταβεί από τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο σε άλλο φορολογικό σύστημα.
Λεπτομέρειες αναφοράς
Μία φορά το χρόνο στο τέλος της φορολογικής περιόδου, ο Κώδικας Φορολογίας προβλέπει τη συμπλήρωση και υποβολή φορολογικής δήλωσης στις αρμόδιες αρχές. Ένα παράδειγμα αυτού του εγγράφου φαίνεται παρακάτω:
Οι επιχειρηματίες υποβάλλουν το έγγραφο στον τόπο εγγραφής, νομικά πρόσωπα - στην τοποθεσία της εταιρείας. Η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης είναι η 31η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς.
Μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς, η οποία διαρκεί 6 μήνες, ο φορολογούμενος υποχρεούται να υπολογίσει την προκαταβολή. Τι λαμβάνεται υπόψη για αυτό:
- εισοδήματα που εισπράχθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς·
- Εξαμηνιαία έξοδα·
- ποσοστό φορολογικού συντελεστή.
Σπουδαίος:Η προκαταβολή γίνεται το αργότερο 25 ημερολογιακές ημέρες μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς.
Η φορολογική δήλωση για τον ενιαίο γεωργικό φόρο συμπληρώνεται στο έντυπο που καθορίζεται με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 28ης Ιουλίου 2014 N ММВ-7-3/384@.
Το έγγραφο γίνεται δεκτό σε ηλεκτρονική ή έντυπη μορφή. Εάν ένας επιχειρηματίας σχεδιάζει να τερματίσει τις δραστηριότητές του, υποβάλλει δήλωση ένα μήνα μετά τη διακοπή της εργασίας (αλλά το αργότερο στις 25).
Μετάβαση σε άλλο φορολογικό καθεστώς
Ο Κώδικας επιτρέπει αλλαγές στο φορολογικό καθεστώς. Για να μεταβείτε από το σύστημα Ενιαίου Γεωργικού Φόρου, πρέπει να συμπληρώσετε τη φόρμα Αρ. 26.1-2.
Ο λόγος για τη μετάβαση μπορεί να είναι μια ασυμφωνία μεταξύ των δεικτών της επιχείρησης και της λίστας απαιτήσεων που ορίζει ο νόμος.
Ειδικότερα, αυτό αφορά το μερίδιο των εσόδων από την πώληση βιομηχανικών προϊόντων, το οποίο θα πρέπει να είναι τουλάχιστον το 70% του συνόλου των κερδών.
Ένα παράδειγμα του εντύπου Νο. 26.1-2 δίνεται παρακάτω:
Κατά τον τερματισμό των δραστηριοτήτων ενός επιχειρηματία, συμπληρώνεται το έντυπο ελέγχου Νο 26.1-7, το οποίο υποβάλλεται στη φορολογική αρχή εντός 15 ημερών από την ημερομηνία συμπλήρωσής του.
Σε περίπτωση οικειοθελούς άρνησης από το σύστημα Ενιαίας Αγροτικής Φορολογίας, αυτή γνωστοποιείται στο Έντυπο Νο 26.1-3 στο τέλος του φορολογικού έτους, εντός των δύο πρώτων εβδομάδων του νέου έτους.
Ο ενιαίος γεωργικός φόρος είναι ένα βολικό φορολογικό καθεστώς. Προορίζεται για επιχειρήσεις που ασχολούνται με την παραγωγή, μεταποίηση και επακόλουθη πώληση διαφόρων τύπων γεωργικών προϊόντων. Η μετάβαση στο σύστημα αυτό πραγματοποιείται οικειοθελώς με την υποβολή ειδοποίησης στην εφορία.
