Ejemplos de organizaciones no financieras activas. Instrucciones para completar el Formulario de Autoidentificación (Autocertificación) para clientes de personas jurídicas (excepto instituciones de crédito) para fines de fatca - Instrucciones

Teniendo en cuenta los requisitos de la normativa de la República de Letonia, derivados de la normativa de la Unión Europea vinculante para la República de Letonia y de los acuerdos fiscales internacionales vinculantes para la República de Letonia o la Unión Europea, cuyo objetivo es fortalecer cooperación administrativa mutua entre países en la lucha contra el fraude fiscal y la evasión fiscal, liquidado ABLV Bank, AS tiene la obligación legal de resumir y documentar los datos sobre la residencia fiscal del cliente / clientes beneficiarios, así como proporcionar al Servicio de Impuestos del Estado de a la República de Letonia información sobre los residentes de dichos países, cuya cooperación administrativa implica el intercambio de información sobre activos financieros.

Un cliente es cualquier persona física y cualquier estructura jurídica (con o sin la condición de persona jurídica) a quien ABLV Bank, AS en liquidación o cualquiera de sus filiales proporciona servicios financieros o que ha presentado una solicitud a ABLV Bank, AS en liquidación o cualquiera de sus filiales para recibir servicios financieros.

Un beneficiario (verdadero beneficiario) es cualquier individuo:

que posea o tenga control directo o indirecto de al menos el 25 por ciento del capital social o del número total de acciones con derecho a voto del comerciante o que de otro modo controle las actividades del comerciante;
que directa o indirectamente tenga la propiedad o control, directa o indirectamente, de al menos el 25 por ciento de una persona jurídica que no sea comerciante. El verdadero beneficiario de una organización (institución) sin fines de lucro es la persona o grupo de personas en cuyo favor se creó la organización (institución). El verdadero beneficiario de un partido político, asociación o sociedad cooperativa es el partido político, asociación o sociedad cooperativa correspondiente;
en cuyo favor o interés se han establecido relaciones comerciales o
en cuyo favor o interés se realiza una transacción separada sin establecer una relación comercial.

FATCA

El 1 de julio de 2014, los requisitos de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras de EE. UU. entraron en vigor para las instituciones financieras de Letonia ( Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras de los Estados Unidos de América; en adelante denominada FATCA). Los requisitos de FATCA entraron en vigor sobre la base de un acuerdo intergubernamental.

ABLV Bank, AS en liquidación ha aceptado la obligación de cumplir con los requisitos de FATCA, y su estatus FATCA según el acuerdo intergubernamental antes mencionado es "una institución financiera declarante según el Modelo 1" ( FFI modelo 1 que presenta informes). Número de registro del Banco ABLV para fines de cumplimiento de FATCA ( Número de identificación de intermediario global r) - 5G93DV.99999.SL.428.

Para cumplir con los requisitos de FATCA, ABLV Bank, AS en liquidación puede comunicarse con el cliente/beneficiarios del cliente para solicitar información o evidencia documental (incluidos formularios de impuestos del Servicio de Impuestos Internos de EE. UU.) que confirme si el cliente/beneficiario del cliente es es o no una persona estadounidense, y si el cliente es una institución financiera, si el cliente participa o no en la implementación de los requisitos de FATCA.

A los efectos de FATCA, una persona estadounidense puede ser reconocida como:

Ciudadano estadounidense;
residente de EE. UU.;
cualquier entidad legal (u otra entidad) que esté organizada/registrada en los Estados Unidos, cualquier estado de los Estados Unidos o el Distrito de Columbia, o que esté organizada/registrada/opere bajo las leyes de los Estados Unidos, cualquier estado del Estados Unidos o el Distrito de Columbia;
un fideicomiso si, según los estatutos o artículos de constitución aplicables, un tribunal de los EE. UU. está autorizado a dictar órdenes o tomar decisiones con respecto a sustancialmente todos los asuntos relacionados con la administración del fideicomiso, y una o más personas estadounidenses están autorizadas a ejercer control sobre todas las decisiones importantes del fideicomiso;
la propiedad de una persona fallecida que era ciudadana o residente de los Estados Unidos.

Un ciudadano estadounidense puede ser reconocido como:

un individuo que es ciudadano/nacional de los EE. UU.;
un titular individual de un documento de identificación emitido en los EE. UU.;
un individuo nacido en los Estados Unidos, Puerto Rico, Guam, las Islas Vírgenes de los Estados Unidos;
un individuo cuyo padre es ciudadano estadounidense;
un ex extranjero que se convirtió en ciudadano estadounidense por naturalización.

Un residente de EE. UU. puede ser reconocido como:

una persona que cumple con los criterios para una estadía sustancial ( prueba de presencia sustancial), es decir, permanecer en los Estados Unidos durante ≥31 días en el año calendario actual y ≥183 días en los últimos tres años, lo que incluye el año actual y los dos años inmediatamente anteriores al año actual. Para cumplir con el criterio de 183 días, todos los días de estadía de una persona en los Estados Unidos en el año en curso, 1/3 del número de días de estadía en el año anterior al año en curso y 1/6 del número de días. de estancia en el segundo año anterior al año en curso. Los representantes de delegaciones de gobiernos extranjeros, maestros/estudiantes con visas J/Q/F/M, atletas/participantes que participen en eventos deportivos benéficos para una estadía corta en los Estados Unidos no podrán ser reconocidos como residentes de los Estados Unidos;
una persona con permiso para residir permanentemente en los Estados Unidos (tarjeta de residente permanente de EE. UU. ( Tarjeta verde)).

A los efectos de FATCA, las siguientes personas no son reconocidas como personas estadounidenses:

una empresa cuyas acciones se negocian regularmente en una o más bolsas de valores registradas;
una empresa que participa en el mismo grupo ampliado de empresas relacionadas (de acuerdo con el párrafo 2, párrafo e) del art. 1471 Código de Rentas Internas de EE. UU. ( A NOSOTROS. Código de Rentas Internas)) cuyas acciones se negocien regularmente en una o más bolsas de valores registradas;
los Estados Unidos o cualquier agencia o instrumento de propiedad exclusiva de los Estados Unidos;
cualquier estado de EE. UU., territorio de EE. UU., subdivisión política de cualquier estado o territorio de EE. UU., o cualquier agencia o dependencia de propiedad absoluta de la misma;
cualquier organización exenta del pago de impuestos de conformidad con el inciso a) del art. 501 del Código de Rentas Internas (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/501), o un plan de jubilación individual como se define en la sec. 37 apartado a) art. 7701 de dicho Código (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7701);
cualquier institución crediticia estadounidense que cumpla con la definición de la Sec. 581 Código de Rentas Internas de EE. UU. (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/581);
cualquier fideicomiso que invierta en bienes raíces según se define en s. 856 Código de Rentas Internas de EE. UU. (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/856);
cualquier sociedad de inversión regulada que cumpla la definición del art. 851 del Código de Rentas Internas de EE. UU. (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/851), o cualquier entidad registrada en la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. ( A NOSOTROS. Comisión Nacional del Mercado de Valores) en virtud de la Ley de Sociedades de Inversión de 1940 (15 U.S.C. 80a-64; www.law.cornell.edu/uscode/text/15/80a-64);
cualquier fondo fiduciario general que cumpla con la definición del inciso a) del art. 584 Código de Rentas Internas de EE. UU. (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/854);
cualquier fideicomiso exento de impuestos de conformidad con el inciso c) del art. 664 del Código de Rentas Internas de EE. UU. (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/664) o como se define en la sec. 1 apartado a) art. 4947 del citado Código (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4947);
un comerciante de valores, materias primas o derivados (incluidos contratos principales, futuros, forwards y opciones) y registrado como tal conforme a las leyes de los Estados Unidos o de cualquier estado de los Estados Unidos;
un corredor que cumpla la definición del inciso c) del art. 6045 del Código de Rentas Internas de EE. UU. (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6045), o
cualquier fideicomiso exento de impuestos que cumpla con el plan especificado en el inciso b) del art. 403 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/403) o el inciso g) del art. 457 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/457) del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos.

El concepto de persona estadounidense se interpreta de acuerdo con el Código de Rentas Internas de Estados Unidos.

Formularios de impuestos del IRS:

1. Certificado de condición de extranjero del beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos de los Estados Unidos (individuos) - W-8BEN, instrucciones para completarlo;
2. Certificado de condición de extranjero del beneficiario efectivo (entidad legal) (“Certificado de condición de beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos de los Estados Unidos (entidades)”) - W-8BEN-E, instrucciones para completar;
3. Certificado de intermediario extranjero, entidad de transferencia extranjera o determinadas sucursales estadounidenses para la retención y declaración de impuestos en los Estados Unidos") - W-8IMY, instrucciones para completar;
4. Certificado de una persona extranjera (individual o jurídica) cuyos ingresos están relacionados con la realización de actividades comerciales o comerciales en los Estados Unidos (“Certificado de reclamación de una persona extranjera de que los ingresos están efectivamente conectados con la realización de una actividad comercial o Negocios en Estados Unidos” ) - W-8ECI, instrucciones para completar;
5. Certificado de Número de Identificación del Contribuyente (Residente en EE. UU.) (“Solicitud de Certificación y Número de Identificación del Contribuyente”) - W-9 e instrucciones para completarlo;

CRS de la OCDE

OECD CRS es un estándar unificado para el intercambio automático de información financiera con fines fiscales, que fue desarrollado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (en ruso: OCDE, en inglés: OCDE) y se basa en los principios de FATCA.

En el marco del CRS de la OCDE, Letonia coopera con los Estados miembros de la UE sobre la base de la Directiva 2011/16/UE, de 15 de febrero de 2011, sobre cooperación administrativa en el ámbito fiscal, que deroga la Directiva 77/799/CEE, y con países no estatales. Países de la UE, sobre la base de acuerdos celebrados con dichos países.

Para garantizar el cumplimiento de los requisitos del CRS de la OCDE en Letonia, se aprobaron enmiendas a las leyes "Sobre impuestos y derechos" y "Sobre instituciones de crédito", y el Reglamento del Gabinete No. 20 de 05.01.2016 "El procedimiento en el que una institución financiera lleva a cabo procedimientos de debida diligencia para las cuentas financieras y proporciona al Servicio de Impuestos del Estado información sobre las cuentas financieras”.

Australia, Austria, República de Azerbaiyán, Albania, Andorra, Antigua y Barbuda, Argentina, Aruba, Bahamas, Barbados, Bahrein, Belice, Bélgica, Bulgaria, Brasil, Brunei, Vanuatu, Gran Bretaña, Hungría, Ghana, Alemania, Guernsey, Gibraltar , Hong Kong, Granada, Groenlandia, Grecia, Dinamarca, Jersey, Dominica, Israel, India, Indonesia, Irlanda, Islandia, Italia, República Islámica del Pakistán, España, Canadá, Chipre, China, Colombia, Costa Rica, Kuwait, Curazao, Líbano, Lituania, Liechtenstein, Luxemburgo, Mauricio, Macao, Malasia, Malta, Islas Marshall, México, Mónaco, Montserrat, Países Bajos, Niue, Nueva Zelanda, Noruega, Islas Cook, Isla de Man, Panamá, Polonia, Portugal, República de Corea , Federación de Rusia, Rumania, Samoa, San Marino, Arabia Saudita, Seychelles, San Vicente y las Granadinas, Saint Kitts y Nevis, Santa Lucía, Singapur, Sint Maarten, Eslovaquia, Eslovenia, Trinidad y Tobago, Turquía, Uruguay, Islas Feroe, República Federal de Nigeria, Finlandia, Francia, Croacia, República Checa, Chile, Suiza, Suecia, Estonia, Sudáfrica y Japón.

Para cumplir con los requisitos del CRS de la OCDE, ABLV Bank, AS en liquidación podrá contactar al cliente/beneficiario del cliente para solicitar información o documentos que confirmen la residencia fiscal del cliente/beneficiario del cliente, y en el caso de que el cliente es una entidad legal (o una estructura no incorporada): clasificación de clientes según el CRS de la OCDE.

Residencia fiscal a efectos del CRS de la OCDE

El CRS de la OCDE no contiene una definición estándar de residencia fiscal, por lo tanto el cliente/beneficiario del cliente debe guiarse por las leyes de su país de residencia para confirmar su residencia fiscal.

Por regla general, una persona se considera residente fiscal del país en el que paga el impuesto sobre la renta, tiene su residencia permanente, el ciudadano o súbdito del que es (individuos), o en el que está establecido, registrado / su órgano ejecutivo permanente está efectivamente ubicado (personas jurídicas) . Al mismo tiempo, una persona no se considera residente de un país en el que se imponen impuestos sobre la renta únicamente sobre los ingresos que recibe exclusivamente de fuentes ubicadas en este país o de capital colocado en este país.

Hay que tener en cuenta que cada país tiene sus propias reglas para determinar la residencia fiscal. Se encuentra disponible información adicional sobre las reglas para determinar la residencia en cada país miembro del CRS de la OCDE. Información adicional sobre cómo determinar un número de contribuyente está disponible.

Hay que tener en cuenta que una persona puede ser residente fiscal de varios países (doble residencia).

En los casos en que una entidad legal no sea reconocida como residente fiscal en ningún país, para los efectos del CRS de la OCDE, se la reconoce como residente en el país de ubicación real de su órgano ejecutivo permanente (dirección de la administración real de la empresa). .

Se considera que la dirección de la dirección real de la empresa es la dirección en la que habitualmente se llevan a cabo las reuniones / reuniones de los principales funcionarios (gerentes) de la organización (por ejemplo, junta directiva, consejo, dirección), en la que el principal Las cuestiones relacionadas con la gestión y las actividades principales se consideran y resuelven esencialmente. La gestión de una entidad jurídica se puede llevar a cabo desde varios lugares, pero solo en un lugar se consideran y resuelven los principales problemas de las actividades de la organización mencionadas anteriormente. Para determinar el lugar de dirección efectiva de una empresa, es importante considerar todos los hechos y circunstancias relevantes.

Clasificación de clientes según CRS de la OCDE

Organización no financiera activa- cualquier organización no financiera (es decir, una organización que no sea una institución financiera), con o sin personalidad jurídica, que cumpla al menos uno de los siguientes criterios:
1) menos del 50% de los ingresos brutos de una organización no financiera durante el año calendario anterior u otro período de presentación de informes son ingresos pasivos y menos del 50% de los activos de una organización no financiera durante el año calendario anterior u otro período de presentación de informes período son activos mantenidos con el fin de obtener ingresos pasivos;
2) las acciones de una organización no financiera se negocian regularmente en un mercado de valores generalmente reconocido, o la organización no financiera es una persona relacionada con otra organización cuyas acciones se negocian regularmente en un mercado de valores generalmente reconocido;
3) la organización no financiera es una agencia gubernamental, una organización internacional, un banco central o una estructura legal de su propiedad;
4) las actividades de una organización no financiera están relacionadas con la propiedad (total o parcial) de acciones emitidas por una o más empresas asociadas con esta organización que se dedican al comercio u otras actividades comerciales que no son las actividades de una institución financiera, así como la prestación de financiación y otros servicios a dichas empresas asociadas. Una entidad no financiera no puede ser reconocida como entidad no financiera activa si opera (o se presenta) como un fondo de inversión, como un fondo de capital privado, un fondo de capital riesgo, un fondo de compra apalancada o cualquier inversión. vehículo cuyo objeto sea la adquisición o financiación de empresas, con posterior propiedad de acciones de dichas empresas como bienes de capital con fines de inversión;
5) la organización no financiera aún no realiza o no ha realizado anteriormente una actividad comercial, pero invierte capital en activos con la intención de realizar una actividad comercial que no es la actividad de una institución financiera, siempre que la organización no financiera no cumple con los criterios para esta excepción después de 24 meses después de la fecha de establecimiento inicial de la organización;
6) la organización no financiera no ha sido una institución financiera durante los cinco años anteriores y está en proceso de liquidar sus activos o reorganizarse con la intención de continuar o reanudar una actividad comercial que no es la actividad comercial de una institución financiera;
7) la entidad no financiera se dedica principalmente al negocio de celebrar transacciones de financiación y cobertura con o en nombre de personas relacionadas que no son instituciones financieras, y no proporciona servicios de financiación o cobertura a ninguna otra entidad que no sea una entidad relacionada persona y un grupo de dichas personas relacionadas se dedican principalmente a actividades comerciales que no son actividades de una institución financiera;
8) la organización no financiera cumple todos los criterios siguientes:

está establecido y opera exclusivamente con fines religiosos, caritativos, científicos, artísticos, culturales, deportivos o educativos, o está establecido y opera en su país de residencia y es una asociación profesional, sindicato, cámara de comercio, organización laboral, agrícola u hortícola. sociedad, unión civil u organización que actúa únicamente con el fin de promover el bienestar público;
está exento del impuesto sobre la renta en la jurisdicción de su ubicación;
no tiene accionistas o miembros que tengan propiedad o interés beneficiario en sus ingresos o activos;
De acuerdo con los actos legales aplicables del país de residencia de una organización no financiera o de acuerdo con sus documentos constitutivos, cualquier distribución o uso de los ingresos o activos de la organización en beneficio de otros que no sean una organización benéfica es no está permitida, a menos que dicha distribución esté relacionada con las actividades caritativas de esa organización a una organización no financiera, o mediante el pago de una tarifa razonable por los servicios recibidos por la organización, o mediante un pago que refleje el valor justo de mercado de la propiedad adquirida por la organización; Y
De conformidad con los actos jurídicos aplicables del país de residencia de la organización no financiera o de conformidad con sus documentos constitutivos, en caso de liquidación o reorganización de la organización no financiera, todos sus activos están sujetos a transferencia a un gobierno. agencia u otra organización sin fines de lucro sin fines de lucro.

Ingresos pasivos - Participación de los ingresos brutos de una organización pasiva no financiera, compuesta por:

dividendos;
intereses e ingresos similares;
alquileres y regalías, además de los alquileres y regalías recibidos en el curso de la realización de las principales actividades comerciales de la organización;
anualidad;
ingresos por enajenación de dichos activos financieros que generan los ingresos pasivos especificados en las cláusulas 1 a 4 (excepto los ingresos recibidos como resultado de la actividad principal del corredor/comerciante);
ingresos de transacciones (incluidos futuros, forwards, opciones y transacciones similares) con cualquier activo financiero (excepto los ingresos recibidos como resultado de la actividad principal del corredor/comerciante);
ingresos de transacciones de divisas (excluidos los ingresos recibidos como resultado de la actividad principal del corredor/comerciante);
ingresos netos de transacciones de swap (excluidos los ingresos recibidos como resultado de las principales actividades del corredor/comerciante);
cantidades recibidas bajo contratos de seguro con acumulación de fondos;
otros ingresos, que en su esencia económica sean equivalentes a los ingresos especificados en los párrafos 1 a 9.

Organización pasiva no financiera:
1) una organización no financiera (con o sin estatus de entidad legal) que no cumple con los criterios de una organización no financiera activa;
2) la sociedad de inversión especificada.

Compañía de inversión especificada- una sociedad de inversión cuyos ingresos se deriven principalmente de la inversión, reinversión o compra y venta de activos financieros, si la sociedad está gestionada por otra entidad que sea una institución de depósito, una institución de depósito, una compañía de seguros especializada o una sociedad de inversión que cumpla los criterios especificada en el párrafo 1 definición de sociedad de inversión.

Institución financiera- institución de depósito, institución de depósito, sociedad de inversión o compañía de seguros especializada.

Institución depositaria- una institución en la que una parte importante de su actividad empresarial consiste en poseer activos financieros de otras personas.

Institución depositaria- una institución que acepta depósitos y otros medios de pago en el curso normal de actividades bancarias, de ahorro y préstamo, proveedores de servicios de pago, emisores de dinero electrónico o actividades comerciales similares.

empresa de inversiones- institución:
1) cuya actividad empresarial consista principalmente en realizar una o más de las siguientes actividades u operaciones por cuenta o por cuenta de un cliente:
a) transacciones con instrumentos del mercado monetario (por ejemplo, cheques, letras, certificados de depósito, derivados), divisas, tipos de cambio, tipos de interés e instrumentos indexados, valores mobiliarios o futuros sobre materias primas, que se negocian en un mercado regulado,
b) gestión de carteras de inversores individuales y colectivos con base en las facultades otorgadas por los inversores,
c) otra inversión, gestión o administración de activos o fondos financieros por cuenta o por cuenta del cliente;
2) cuyos ingresos provienen principalmente de la inversión, reinversión o compra y venta de activos financieros, si la empresa está gestionada por otra organización que sea una institución de depósito, una institución de depósito, una compañía de seguros especializada o una empresa de inversión que cumpla con los criterios establecidos en el párrafo 1. de esta definición.
No se considera sociedad de inversión una sociedad que sea una organización no financiera activa que cumpla los criterios establecidos en los apartados 4, 5, 6 o 7 de la definición de organización no financiera activa.

Activos financieros- estos son valores (incluidos intereses de capital o acciones de una entidad comercial, sociedad o participación, o propiedad real de intereses en una sociedad o fideicomiso con una amplia gama de participantes o que cotizan en bolsa, pagarés, bonos, pagarés u otros instrumentos de deuda), participaciones sociales, contratos de materias primas, contratos de swap (incluidos swaps de tipos de interés, swaps de divisas, swaps de bases, límites máximos y mínimos de tipos de interés, swaps de materias primas, swaps de acciones de capital, swaps de índices de acciones de capital y contratos similares), seguros o anualidades contratos o cualquier participación (incluidos futuros u opciones regulados y no regulados) en valores, participaciones sociales, contratos de productos básicos, contratos de permuta, contratos de seguros o contratos de anualidades, con excepción del derecho a un interés en bienes inmuebles no relacionados con la financiación de deuda .

Compañía de seguros especializada- es una compañía de seguros (o una empresa que gestiona una compañía de seguros) que celebra contratos de seguro con acumulación de fondos o contratos de anualidades o está obligada a realizar pagos en virtud de dichos contratos.

Agencia del gobierno- sujeto estatal de derecho público, incluidas las unidades territoriales del estado (por ejemplo, órganos de autogobierno de varios niveles, unidades federales, parroquia, ciudad, región, estado, provincia, distrito) o una agencia u organismo formado (establecido) por una unidad administrativo-territorial del estado; una persona estrechamente asociada con el estado y un organismo controlado.

Organización Internacional- una organización que cumpla con todos los criterios siguientes:
1) incluye estados o sus gobiernos;
2) ha celebrado un acuerdo válido para ubicar su sede en el extranjero;
3) los particulares no se benefician de sus ingresos.
También se considera organización internacional un órgano de una organización internacional o un organismo de propiedad exclusiva de una organización internacional.

La información detallada sobre el CRS de la OCDE está disponible en el portal de la OCDE.

La información proporcionada en esta sección sobre FATCA y CRS de la OCDE tiene únicamente fines informativos. La información no contiene, no es ni puede interpretarse como análisis, recomendación o asesoramiento legal y/o fiscal. La información ha sido elaborada utilizando las fuentes indicadas en esta sección, las cuales se consideran confiables al momento de publicación de este material, pero no han sido verificadas de manera independiente.

ABLV Bank, AS en liquidación anima a sus clientes a estudiar cuidadosamente la información sobre cuestiones relacionadas con la residencia fiscal y el estado/clasificación de un cliente/beneficiario de un cliente según FATCA/OCDE CRS, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias individuales, y a notificar inmediatamente ABLV Bank, AS en liquidación sobre todas las circunstancias o cambios en la información previamente proporcionada que puedan afectar la residencia fiscal o el estatus/clasificación del cliente/beneficiario del cliente.

En caso de duda, tenga la oportunidad de ponerse en contacto con las autoridades fiscales competentes y/o asesores legales o fiscales profesionales.

Cuanto más se acerca la fecha límite, mayor es la tensión en torno al sistema de intercambio automático de información (AIE), que se lanzará el próximo año. La proximidad de la fecha límite para el inicio de los primeros informes también ha sido la causa de los primeros conceptos erróneos entre las empresas, que, aún esperando preservar la cada vez más reducida confidencialidad, están dispuestas a creer en cualquier rumor y plan poco realista para escapar de las FDI.

Echemos un vistazo y solucionemos todo para comprender finalmente quiénes se verán afectados por la primera ola de desautorización masiva y desclasificación de beneficiarios.

De hecho, ya se ha iniciado el proceso de recopilación de información. El 1 de enero de 2016, 56 países, incluidos 10 miembros del G20, y todos los países de la UE comenzaron a recopilar información masiva en preparación para el próximo intercambio de información. Estos países incluyen: Islas Vírgenes Británicas, Islas Caimán, Chipre, Estonia, Gibraltar, Guernsey, Hungría, Irlanda, Isla de Man, Jersey, Letonia, Lituania, Liechtenstein, Luxemburgo, Malta, Países Bajos, Seychelles, Gran Bretaña, etc.

Todos estos países, o más bien instituciones financieras, han comenzado a recopilar información sobre la residencia fiscal de los beneficiarios de cuentas financieras. A continuación, esta información será transferida a la administración tributaria del país de registro de la institución financiera, la cual, en base al AOI, transferirá los datos del país correspondiente al socio cuyo residente fiscal sea el beneficiario.

¿Quién será el primero en recibir información dentro de las FDI?

Se decidió clasificar a todos los clientes en activos y pasivos. Esto se aplica a clientes corporativos que tienen cuentas con la empresa. Los bancos e instituciones financieras identificarán si una empresa es activa o pasiva a los efectos del AOI.

NFE pasiva es una empresa pasiva no financiera:

Una organización no financiera que no cumple los criterios de una ENF activa;
Una empresa de inversión que no sea una entidad de una jurisdicción de la FID participante y que sea administrada por otra entidad que sea una institución depositaria, una institución depositaria, una entidad de inversión o una compañía de seguros especializada;

NFE activa es una empresa no financiera activa:

50% de los ingresos brutos = ingresos pasivos y más del 50% de los activos generan ingresos pasivos;
las acciones cotizan periódicamente en la bolsa de valores;
agencia gubernamental u organización internacional;
actividades de la organización: propiedad de acciones emitidas de subsidiarias que no son financieras. instituciones y proporcionándoles financiación y otros servicios;
una organización que no se ha fundado durante más de 24 meses y aún no ha comenzado a operar su negocio. actividades, pero invierte capital en activos con la intención de iniciar un negocio. actividades que no son actividades financieras. instituciones;
la organización no era financiera. establecimiento en los últimos 5 años y se encuentra en proceso de liquidación de sus activos o reorganización para retomar actividades que no sean financieras. instituciones;
La entidad se dedica principalmente a operaciones de financiación y cobertura con o para entidades relacionadas distintas de las financieras. instituciones, y la entidad no proporciona servicios de financiamiento o cobertura a terceros;
la organización se establece y opera exclusivamente para fines religiosos, caritativos, etc. fines (se excluye la existencia de un derecho de propiedad sobre ingresos o activos, o la distribución de ingresos o activos o su uso en beneficio de una persona privada)

Proporcionar datos a las autoridades fiscales.

Las instituciones financieras deberán proporcionar información completa sobre todos sus clientes, tanto activos como pasivos, pero la primera ola de intercambio contendrá la siguiente información:

Para individuos esto será:
Nombre y apellido
Dirección en el país de residencia
número de contribuyente
Fecha de nacimiento

Para empresas no financieras – ENF:
Nombre
Dirección en el país de residencia
número de contribuyente
Número(s) de cuenta de activo financiero
El valor de los activos financieros/saldo(s) de la(s) cuenta(s) contable(s) al final del período sobre el que se informa
Importe bruto de ingresos de activos financieros relacionados pagados durante el período sobre el que se informa
Importe bruto de los ingresos de la venta de activos financieros relacionados pagados durante el período sobre el que se informa

Para empresas no financieras pasivas – ENF con beneficiarios de jurisdicciones participantes

Nombre
Dirección en el país de residencia
número de contribuyente
Número(s) de cuenta de activo financiero
El valor de los activos financieros/saldo(s) de la(s) cuenta(s) contable(s) al final del período sobre el que se informa
Importe bruto de ingresos de activos financieros relacionados pagados durante el período sobre el que se informa
Importe bruto de los ingresos de la venta de activos financieros relacionados pagados durante el período sobre el que se informa

Sobre el beneficiario:

nombre y apellido
dirección en el país de residencia
número de contribuyente
Fecha de nacimiento

Plazos de presentación de informes y primera transferencia de información:

Clientela	Periodo de recogida de información	Primer informe
Clientes existentes al 31 de diciembre de 2015: personas físicas. personas con activos financieros totales ≥ $1 millón.	hasta el 31 de diciembre de 2016	2017
Clientes existentes al 31 de diciembre de 2015: personas físicas. personas con activos financieros totales< $ 1 млн.	hasta el 31 de diciembre de 2017
Clientes legales existentes al 31 de diciembre de 2015. caras	hasta el 31 de diciembre de 2017	2017 (si la información se recopiló en 2016) o 2018 (la información se recopiló en 2017)
Nuevos clientes a partir del 01/01/2016 (personas físicas y jurídicas)	antes de establecer una relación comercial	2017 y años posteriores para el año de informe anterior

La categoría de sociedades no financieras pasivas incluye todas las empresas que no son residentes fiscales en ninguna jurisdicción. Aquí es donde comienza el llamado vacío legal para supuestamente evadir a las FDI.

Para determinar si una empresa es contribuyente o no, el banco puede exigirle que proporcione un determinado paquete de documentos que confirmen este hecho:

Certificado de registro
certificado de registro de impuestos
certificado de residencia fiscal (certificado de residencia fiscal internacional)
otra confirmación de registro fiscal con número de contribuyente (si no hay número, debe haber una explicación).

La categoría de países en los que su empresa no es contribuyente, de hecho, incluye todos los países con impuestos bajos o nulos. Todas las sociedades offshore clásicas que son rentables para trabajar no son residentes fiscales, por lo que el intercambio de información sobre ellas es obligatorio.

Pero existen jurisdicciones atractivas que reconocen a sus empresas como residentes fiscales del país: Malta, Hong Kong, Singapur, Suiza, Gran Bretaña, etc.

Así, las empresas que cumplan los criterios de empresas no financieras activas (ENF Activas) no estarán sujetas a intercambio de información. Y esto es bastante lógico, ya que estas empresas no pueden dejar de pagar impuestos en el país de su registro.

Hasta la fecha, los propietarios de empresas en jurisdicciones donde sus empresas son oficialmente residentes fiscales y contribuyentes del país no intercambiarán información. Sin embargo, esto no significa que la información de la cuenta personal del cliente no se transferirá a las autoridades fiscales pertinentes del país de residencia fiscal del beneficiario.

Es importante comprender que hemos intentado repetidamente transmitir a los lectores de InternationalWealth.info que el futuro está en organizar una empresa en un país con impuestos flexibles: el midshore. Esto reducirá la carga fiscal para la empresa y, como muestra la práctica, protegerá al menos temporalmente su negocio de las FDI.

Pero como particular, no podrá protegerse de las FDI, y todos los países basados en CRS intercambiarán datos sobre las cuentas personales de sus clientes. Lo que, por supuesto, amenaza es que su propiedad efectiva de una empresa extranjera también pueda ser desclasificada, incluso si es propietario de una empresa en un país que reconoce a sus empresas como residentes fiscales del país y no intercambia esta información. Si ha recibido o está recibiendo pagos dentro de su negocio a su cuenta personal.

¿Qué hacer para protegerse de las FDI?

Ésta es una cuestión muy delicada. Si hablamos del nivel empresarial, entonces, como se mencionó anteriormente, el negocio debe abrirse en un país que reconozca a sus empresas como residentes fiscales. Puede que esta opción no siempre sea la más atractiva, ya que la condición de residente fiscal para una empresa implica un cierto nivel de tributación. Que no siempre es inferior al del país de residencia fiscal del beneficiario.

Para el beneficiario, para evitar el intercambio automático de información, es necesario cambiar su país de residencia fiscal; esto reducirá la base imponible. O busque un país en el que pueda abrir una cuenta y que no sea un país miembro de la FID. Pero esto también tiene sus propios matices y dificultades.

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En la sección sobre la pregunta Dé una definición del término "empresas no financieras" (no estoy seguro, no responda) formulada por el autor. Vladímir Minakov la mejor respuesta es Muy simple.
Según el Sistema de Cuentas Nacionales, todas las empresas se dividen en financieras y no financieras. Financiero: son bancos, empresas de inversión, etc. Ahora no existe un SCN a mano. No financieras: todo lo demás, pero sobre todo nos referimos a empresas industriales. Mire el SNA para más detalles.
El siguiente paso es más difícil.

Respuesta de Usuario eliminado[gurú]
Un movimiento social es una asociación pública de masas formada por participantes y sin membresía, que persigue objetivos sociales, políticos y otros objetivos socialmente útiles, apoyados por los participantes del movimiento social.
Una asociación pública es una formación voluntaria, autónoma y sin fines de lucro creada por iniciativa de ciudadanos unidos sobre la base de intereses comunes para lograr objetivos comunes especificados en los estatutos de la asociación pública.
Una organización sin fines de lucro es una organización que no tiene el lucro como objetivo principal de sus actividades y no distribuye las ganancias recibidas entre sus participantes.
Una institución privada es una organización sin fines de lucro creada por el propietario (ciudadano o persona jurídica) para llevar a cabo funciones de gestión, socioculturales u otras funciones de carácter no comercial.
La Fundación es una organización sin membresía creada por ciudadanos y/o personas jurídicas con el fin de formar propiedades sobre la base de contribuciones voluntarias y otros ingresos no prohibidos por la ley para el uso de esta propiedad con fines sociales, caritativos, culturales, educativos y otros fines socialmente beneficiosos.
Una asociación de propietarios es una forma de asociación de propietarios para la gestión y el mantenimiento conjuntos de un complejo de bienes inmuebles en un condominio, la propiedad, el uso y, dentro de los límites establecidos por la legislación de la Federación de Rusia, la disposición de la propiedad común.
Según la Ley, todos ellos son no financieros, aunque viven de atraer financiación...
Es tan silencioso como en un tanque, con tales leyes...

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Consideremos los cambios en la legislación internacional en materia de intercambio de información fiscal y financiera, en la divulgación de información sobre las cuentas de personas físicas y jurídicas con activos en el exterior. Además de esto, presentaremos modelos de intercambio de información utilizando el ejemplo de diferentes jurisdicciones.

ASUNTOS ACTUALES

El 12 de mayo de 2016, durante el Foro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico sobre administración tributaria en Beijing, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia firmó un Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes sobre el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras. El primer intercambio de este tipo para Rusia está previsto para septiembre de 2018. Esta medida estaba prevista en las "Principales orientaciones de la política fiscal de la Federación de Rusia para 2016 y para el período de planificación de 2017 y 2018".

Acuerdo multilateral de autoridad competente(Acuerdo Multilateral de Autoridad Competente, MCAA) Y Estándar de informes unificado sobre el intercambio automático de información sobre cuentas financieras (Norma Común de Información, CRS) fueron desarrollados sobre la base del art. 6 del Convenio sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, 1988, según enmendado. Protocolo de 27 de mayo de 2010 (en adelante Convenio 1988/2010).

¿Qué significa la firma de la ISA para los contribuyentes rusos y para los no residentes con cuentas en Rusia? ¿Qué información y en qué medida será objeto de intercambio automático? ¿Quién, cómo y con quién intercambiará dicha información?

¿ENTRE QUÉ PAÍSES HABRÁ INTERCAMBIO AUTOMÁTICO?

Según el art. 6 del Convenio 1988/2010, los procedimientos de cambio automático se determinan por mutuo acuerdo de dos o más partes. En la práctica, se toma como base el modelo de un acuerdo multilateral, por lo que los países que hayan firmado dicho acuerdo ya no necesitarán firmar acuerdos bilaterales separados entre ellos.

PARA TU INFORMACIÓN

Al 28 de junio de 2016 se firmó el Acuerdo Multilateral de las Autoridades Competentes 83 jurisdicciones. Algunos países se comprometieron a llevar a cabo el primer intercambio automático de información (esencialmente de prueba) en septiembre de 2017, y otros, en septiembre de 2018.

En septiembre de 2017. Anguila, Argentina, Barbados, Bélgica, Bermudas, Bulgaria, Islas Vírgenes Británicas, Gran Bretaña, Hungría, Alemania, Guernsey, Gibraltar, Groenlandia, Grecia, Dinamarca, Jersey, India, Irlanda, Islandia, España, Italia, Caimán se comprometen a llevar a cabo las primeras islas de cambio automático, Chipre, Colombia, Corea (Sur), Curazao, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malta, México, Montserrat, Países Bajos, Niue, Noruega, Isla de Man, Islas Turcas y Caicos, Polonia, Portugal, Rumania, San Marino, Seychelles, Eslovaquia, Eslovenia, Islas Feroe, Finlandia, Francia, Croacia, República Checa, Suecia, Estonia, Sudáfrica.

En septiembre de 2018. Australia, Austria, Albania, Andorra, Antigua y Barbuda, Aruba, Belice, Ghana, Granada, Israel, Indonesia, Canadá, China, Costa Rica, Islas Marshall, Mauricio, Malasia, Mónaco, Nauru y Nueva Zelanda se han comprometido a llevar a cabo el primer intercambio automático, Islas Cook, Rusia, Saint Kitts y Nevis, Santa Lucía, San Vicente y las Granadinas, Samoa, Sint Maarten, Chile, Suiza, Japón.

¿QUÉ ES EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN?

En un intercambio automático, las autoridades competentes (normalmente fiscales) de la jurisdicción participante:

recibir de instituciones financieras su información del país sobre cuentas de personas físicas y jurídicas - residentes de otros países— participantes de la MCAA;
transmitir anualmente esta información a las autoridades competentes de estos países;
recibir de las autoridades competentes otros paises— Información de los participantes de la MCAA sobre cuentas de personas físicas y jurídicas — residentes de su país.

El intercambio de información se realizará entre las autoridades competentes de los países participantes en el MCAA (recibida por ellas de las instituciones financieras declarantes en sus países) anualmente de forma automática en un formato electrónico unificado.

Instituciones financieras que reportan(Instituciones Financieras Obligadas) son todas las instituciones financieras de una jurisdicción que participan en el intercambio automático (bancos, corredores, depositarios, seguros y otras empresas), con excepción de agencias gubernamentales, organizaciones internacionales, bancos centrales, fondos de pensiones estatales y otras entidades legales. con un bajo nivel de riesgo de ser utilizado con fines de evasión fiscal.

El intercambio de información de un año calendario determinado entre las autoridades competentes de los respectivos países podrá realizarse siempre que:

para estas autoridades, la MCAA ha entrado en vigor;
sus países tienen y mantienen legislación nacional que exige que las instituciones financieras declarantes presenten informes para dicho año calendario en la medida y en la forma requerida por el CRS.

NOTA

Al firmar la MCAA, cada estado determina el mes y año en que comenzará el intercambio de información. El canje deberá realizarse dentro de los 9 meses siguientes a la finalización del año natural respecto del cual se proporciona la información.

¿QUÉ INFORMACIÓN SE TRANSMITIRÁ AUTOMÁTICAMENTE?

Información,sujeto a cambio automático, incluye (cláusula 2 art. 2 AMCA):

nombre de una persona física, nombre de una persona jurídica, número de identificación fiscal, fecha y lugar de nacimiento de una persona física, dirección de una persona jurídica, así como el nombre, número de identificación fiscal, fecha y lugar de nacimiento de las personas físicas que controlan personas jurídicas (después de la diligencia debida por parte de las autoridades competentes de conformidad con el estándar CRS);
número de cuenta bancaria (o equivalente en función si no hay número de cuenta);
nombre y número de identificación de la institución financiera declarante (banco);
el saldo de fondos en la cuenta al final del año calendario correspondiente o en el momento del cierre de la cuenta, si la cuenta se cerró este año;
Porcuentasdeposito(Cuenta de custodia):

El monto total de intereses, dividendos u otros ingresos recibidos con respecto a los activos colocados en dicha cuenta durante un año calendario u otro período de informe;

El producto total recibido en la cuenta procedente de la venta o recompra de activos para los cuales la institución financiera declarante actuó como depositario, corredor, representante o agente del titular de la cuenta;

en cuentas de depósito(Cuenta de depósito): el monto total de intereses recibidos en la cuenta durante un año calendario u otro período de informe;
para otros tipos de cuentas— el importe total recibido por el titular de la cuenta durante un año natural u otro período de informe.

La información sobre cuentas recién abiertas (a partir de una fecha determinada) y cuentas existentes (ya abiertas a partir de una fecha determinada) estará sujeta a intercambio. Cada estado indica estas fechas en el anexo del MCAA firmado.

PREPARACIÓN PARA EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DENTRO DE CRS

Los bancos informan la información de las cuentas a las autoridades fiscales de su país en el año calendario siguiente al año al que se refiere la información.

Antes del inicio del intercambio automático, todos los bancos (y otras instituciones financieras declarantes) de los países participantes del MCAA deberán realizar operaciones especiales. Procedimientos de debida diligencia en relación con cuentas existentes y recientemente abiertas de sus clientes.(tanto personas físicas como jurídicas). El objetivo es clasificar las cuentas para su posterior transferencia de datos a las autoridades fiscales y completar la información que falta para ello.

Los bancos identificarán información basándose en:

información disponible sobre el cliente obtenida como resultado de los procedimientos AML/KYC (“conozca a su cliente”) adoptados por este banco;
información declarada por separado por el propio cliente (autocertificación).

DEBIDA DILIGENCIA DE CUENTAS EXISTENTES DE ENTIDADES JURÍDICAS

Hablando de titulares de cuentas, el Estándar CRS entiende por la palabra “entidad” no solo las propias entidades legales (corporaciones), sino también otras entidades, incluidas sociedades, fideicomisos y fundaciones.

CRS elimina del intercambio automático las cuentas existentes de personas jurídicas (Cuentas de Entidades Preexistentes), cuyo saldo agregado no excede los $250,000. EE.UU al 31 de diciembre del año correspondiente. Es decir, no se realizará identificación, conciliación y transferencia de información sobre dichas cuentas.

Cuentas reportables(Cuentas Reportables), es decir, cuentas sobre las cuales información está sujeta a transferencia, son cuentas cuyos titulares son:

uno o mas persona responsable(Persona Reportable), es decir, una persona física o jurídica - residente de una jurisdicción que participa en el intercambio automático;
(o) organización pasiva no financiera(ENF pasiva) (en adelante, ENF pasiva), una o más de cuyas personas controladoras son residentes de una jurisdicción participante.

PARA TU INFORMACIÓN

Las reglas para determinar la residencia fiscal adoptadas en cada uno de los países miembros de la MCAA se pueden encontrar en el portal de intercambio automático de la OCDE en la sección “Reglas que rigen la residencia fiscal”.

Organizaciones activas y pasivas para fines de intercambio de información.

Una NFO pasiva es una organización no financiera que no está activa.

Una NFO activa es una organización no financiera cuyos ingresos pasivos durante el último año calendario fueron inferiores al 50%, y el volumen de activos que generan ingresos pasivos o que pretenden recibirlos fue inferior al 50% durante el mismo período.

El estándar CRS proporciona una serie de otras características, cada (cualquier) de los cuales también permitirá que la organización sea clasificada como una NFO activa:

Las acciones de NFO se negocian regularmente en mercados de valores organizados.

Una NFI es una organización estatal o internacional, un banco central o una organización que es propiedad exclusiva de cualquiera de las organizaciones mencionadas anteriormente.

Holding de organizaciones no financieras (bajo ciertas condiciones)

La NFO aún no opera y no tiene antecedentes de operación, pero invierte capital en activos con la intención de realizar actividades no financieras.

La NFO se encuentra en proceso de liquidación o reorganización con el fin de continuar o reanudar actividades no financieras.

La entidad no financiera financia o cubre transacciones con entidades no financieras relacionadas y no proporciona servicios de financiación a terceros.

Una organización no financiera es una organización sin fines de lucro (que cumple una serie de criterios)

El significado del término " Ingresos pasivos» debe determinarse con base en las leyes de cada jurisdicción participante. Según el comentario a la Sección VIII de la Norma CRS (cláusula 126) Los ingresos pasivos generalmente se refieren a la parte del ingreso total que incluye:

dividendos;
interés;
ingresos similares a los intereses;
pagos de alquiler y regalías;
anualidades;
el exceso de ingresos sobre pérdidas como resultado de la venta o intercambio de activos financieros que generen ingresos pasivos;
el exceso de ingresos sobre pérdidas provenientes de transacciones con cualquier activo financiero (incluidos futuros, forwards, opciones y transacciones similares);
exceso de ingresos sobre pérdidas por transacciones con moneda extranjera;
ingresos netos de transacciones de swap;
cantidades recibidas en virtud de contratos de seguro de vida patrimonial.

Institución financiera declarante(banco) deberá llevar a cabo los siguientes procedimientos de diligencia debida(recopilación o actualización de información sobre el cliente):

1) determinar si la organización (entidad) persona responsable. Para hacer esto, el banco verifica la información disponible recopilada como parte de los procedimientos AML/KYC para determinar Impuesto de residencia titular de la cuenta.

Si, según la información disponible, el titular de la cuenta es un residente fiscal de una jurisdicción participante, entonces la cuenta se considerará una cuenta declarable (es decir, el banco tendrá que transferir información sobre ella a la autoridad fiscal de su país). ;

2) determinar si la organización es NFI pasiva con una o más personas responsables de control. Para hacer esto necesitas instalar:

si el titular de la cuenta es una institución no financiera pasiva. El banco encuesta al cliente para determinar su estado (excepto en los casos en que el banco tiene información que le permite llegar a una conclusión razonable de que el titular de la cuenta es una NFI activa);
personas controladoras del titular de la cuenta. Para ello, el banco se basa en información que recibió previamente como parte de los procedimientos AML/KYC;
si la persona que controla es responsable. En este caso, el banco también se basa en la información que recibió previamente como parte de los procedimientos AML/KYC, si el saldo agregado de una cuenta existente de un NFO pasivo no excede los USD 1.000.000 (o interroga específicamente al titular de la cuenta o a la persona controladora para determinar la jurisdicción en la que dicha persona controladora es residente fiscal).

Hablando sobre persona controladora El estándar CRS se refiere a la interpretación del término “beneficiario real” tal como figura en las Recomendaciones del GAFI (Grupo de Acción Financiera Internacional). Propietario beneficiario es el individuo(s) que en última instancia posee o controla al cliente y/o el individuo en cuyo nombre se realiza la transacción.

NOTA

Si alguna de las personas que controlan una NFO pasiva es un informante, entonces no solo estará sujeta a intercambio la información sobre la cuenta del cliente, sino también sobre la persona que la controla (el cliente).

DEBIDA DILIGENCIA DE CUENTAS DE INDIVIDUOS EXISTENTES

Para determinar si un cliente pertenece a una jurisdicción participante, el banco, con base en la información disponible, establece Impuesto de residencia de este cliente.

El estándar CRS divide las cuentas existentes de individuos en dos grupos:

Cuentas de bajo valor, cuyo saldo agregado al 31 de diciembre del año de informe no exceda $1,000,000;
Cuentas de mayor valor con un saldo agregado superior a $1,000,000 al 31 de diciembre del año de informe o al 31 de diciembre de cualquier año posterior. La recopilación de información sobre esta categoría de cuentas (y, en consecuencia, el intercambio de información sobre ellas) se llevará a cabo con carácter prioritario.

Detalle importante: La información sobre todas las cuentas bancarias individuales en los países participantes estará sujeta al intercambio automático, ya que el CRS no establece ningún umbral de saldo para dichas cuentas, cuyo incumplimiento eliminaría la cuenta del intercambio automático.

CRONOGRAMAS DE DILIGENCIA DEBIDA PARA EL PRIMER PAPEL DE LOS PAÍSES PARTICIPANTES

Bancos de países que inician el cambio automático. en 2017. (por ejemplo, Chipre, Letonia, Estonia) deben:

realizar la debida diligencia con fines cambiarios (en particular, para establecer la residencia fiscal del cliente, la naturaleza activa/pasiva de la persona jurídica, etc.) en relación con nuevos clientes(personas físicas y jurídicas - no residentes del país del banco) antes de establecer relaciones comerciales con ellos - a partir del 01/01/2016;
diligencia debida completa clientes existentes — individuos(no residentes en el país del banco) cuyo saldo de cuenta supere los USD 1.000.000 - hasta el 31 de diciembre de 2016;
diligencia debida completa todos los clientes existentes(personas físicas y jurídicas - no residentes del país del banco) - hasta el 31 de diciembre de 2017.

CRONOGRAMAS DE DILIGENCIA DEBIDA PARA EL SEGUNDO PAPEL DE LOS PAÍSES PARTICIPANTES

Los bancos de los países que inician el cambio automático en 2018 (por ejemplo, Rusia, Suiza, Austria) deben:

llevar a cabo la diligencia debida con fines de intercambio (en particular, para establecer la residencia fiscal, la naturaleza activa/pasiva de una entidad jurídica, etc.) en relación con nuevos clientes(personas físicas y jurídicas - no residentes del país del banco) - desde el 01/01/2017;
diligencia debida completa clientes existentes — individuos(no residentes en el país del banco) cuyo saldo de cuenta supere los USD 1.000.000 - hasta el 31 de diciembre de 2017;
diligencia debida completa todos los clientes existentes(personas físicas y jurídicas - no residentes del país del banco) - hasta el 31 de diciembre de 2018.

E. B. Nesterova, directora general de Helios Trust Solutions LLC

El material está publicado parcialmente. Puedes leerlo completo en la revista.