دستورالعمل پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی به مدت شش ماه. اطلاعات حسابداری

محاسبه کلی سه ماهه مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده برای دومین سال متوالی به بازرسی ارائه شده است، اما سؤالات مربوط به پر کردن فرم همچنان باقی است.

مهلت و مراحل ارسال محاسبات

محاسبات توسط ماموران مالیاتی ارائه می شود (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی محاسبه و پرداخت نشده باشد، محاسبه صفر ارائه نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 01.08.2016 شماره BS-4-11/13984@).

اگر با این وجود یک "صفر" ارائه شود، خدمات مالیاتی فدرال آن را می پذیرد (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 4 مه 2016 شماره BS-4-11/7928@).

محاسبات سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماه حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از دوره مشخص شده ارسال می شود. بنابراین، محاسبات سه ماهه در سال 2017 در شرایط زیر ارائه می شود (بند 7، ماده 6.1، بند 2، ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

برای سه ماهه اول - حداکثر تا 4 مه (از جمله تعویق آخر هفته ها و تعطیلات)؛
برای نیم سال - حداکثر تا 31 ژوئیه؛
به مدت 9 ماه - حداکثر تا 31 اکتبر.

محاسبه سالانه به همان روش گواهی های 2-NDFL ارائه می شود: برای سال 2017 - حداکثر تا 04/02/2018 (1 آوریل یک روز تعطیل است).

محاسبه 6-NDFL طبق TKS فقط به صورت الکترونیکی ارسال می شود، اگر در دوره مالیات (گزارش) درآمد به 25 یا بیشتر فرد پرداخت شده باشد، اگر 24 یا کمتر باشد، خود کارفرمایان تصمیم می گیرند که چگونه فرم را ارسال کنند: مجازی یا بر روی کاغذ (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عنوان یک قاعده کلی، محاسبه باید به خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت سازمان (ثبت نام کارآفرینان فردی در محل سکونت) ارسال شود.

در صورت وجود تقسیمات جداگانهپرداخت (OP) در فرم 6-NDFL توسط سازمان در رابطه با کارمندان این OP ها به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت چنین بخش ها و همچنین در رابطه با افرادی که طبق قراردادهای مدنی درآمد دریافت کرده اند ارائه می شود. به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت OPهایی که چنین قراردادهایی را منعقد کرده اند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محاسبه به طور جداگانه برای هر OP پر می شود، صرف نظر از اینکه آنها با بازرسی یکسان ثبت شده اند، اما در قلمرو شهرداری های مختلف و دارای OKTMO متفاوت هستند (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 28 دسامبر، 2015 شماره BS-4-11/23129@).

اگر OPها در همان شهرداری واقع شده باشند، اما در مناطق تحت صلاحیت بازرسان مختلف خدمات مالیاتی فدرال، سازمان حق دارد در یک بازرس ثبت نام کند و محاسبات را در آنجا ارائه کند (بند 4 ماده 83 قانون مالیات روسیه فدراسیون).

کارمند در شعب مختلف کار می کرد. اگر در طول دوره مالیاتی یک کارمند در شعب مختلف سازمان کار می کرد و محل کار وی در OKTMO مختلف قرار داشت، مامور مالیاتی باید چندین گواهی 2-NDFL برای چنین کارمندی ارائه کند (با توجه به تعداد ترکیبات TIN - KPP - OKTMO کد).

در مورد گواهی، نماینده مالیات حق دارد پرونده های زیادی را ارسال کند: حداکثر 3 هزار گواهی در یک پرونده.

محاسبات جداگانه نیز در فرم 6-NDFL ارائه می شود که حداقل در یکی از جزئیات (TIN، KPP، کد OKTMO) متفاوت است.

در مورد ثبت نام 6-NDFL و 2-NDFL: در قسمت عنوان، TIN سازمان مادر، ایست بازرسی شعبه، OKTMO در محل محل کار فرد درج شده است. همان OKTMO در فیش های پرداخت مشخص شده است (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 7 ژوئیه 2017 شماره BS-4-11/13281@).

اگر شرکت آدرس خود را تغییر داده باشد، پس از ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال در محل جدید، شرکت باید به بازرسی جدید 2-NDFL و 6-NDFL ارسال کند:

برای دوره ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال در مکان قبلی، با نشان دادن OKTMO قدیمی.
برای دوره پس از ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال در محل جدید، نشان دهنده OKTMO جدید.

در عین حال، در گواهینامه های 2-NDFL و در محاسبه 6-NDFL، ایست بازرسی سازمان (بخش جداگانه) که توسط سازمان مالیاتی در مکان جدید تعیین شده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه) نشان داده شده است. مورخ 27 دسامبر 2016 شماره BS-4-11/25114@).

محاسبه برای سال 2017 با استفاده از یک فرم به روز شده ارسال می شود

از گزارش سال 2017، اما نه زودتر از 26 مارس 2018، از فرم به روز شده 6-NDFL استفاده می شود (دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 17 ژانویه 2018 شماره ММВ-7-11/18@).

نوآوری ها عمدتاً به این موضوع مربوط می شود که از اول ژانویه 2018 در حین سازماندهی مجدد، جانشین قانونی باید تسویه حساب (گواهی درآمد) را برای شرکت تجدید سازمان ارائه کند، در صورتی که این کار را انجام نداده است.

مطابق با این نوآوری ها، صفحه عنوان محاسبه و قوانین تکمیل فرم تغییر یافته است:

جزئیات برای جانشینان قانونی ظاهر شده است:

1) "شکل سازماندهی مجدد (انحلال) (کد)"، که در آن یکی از مقادیر مشخص شده است: 1 - تبدیل، 2 - ادغام، 3 - تقسیم، 5 - الحاق، 6 - تقسیم با الحاق همزمان، 0 - انحلال ;

2) "TIN/KPP سازمان تجدید سازمان"، جایی که جانشین قانونی TIN و KPP خود را قرار می دهد (سایر سازمان ها خط تیره قرار می دهند).

کدهایی برای جانشین قانونی تعیین شده است (215 یا 216، در صورتی که وی بزرگترین مالیات دهنده باشد) که در جزئیات "در محل (حسابداری) (کد)" وارد شده است.
در قسمت "عامل مالیاتی" نام سازمان تجدید سازمان یا بخش جداگانه آن مشخص شده است.
این امکان برای جانشین فراهم شد تا صحت اطلاعات را تأیید کند.

با این حال، این تغییرات نه تنها در مورد جانشینان قانونی، بلکه برای همه نمایندگان مالیاتی نیز اعمال می شود.

کدهای اشخاص حقوقی که مالیات دهندگان اصلی نیستند تغییر کرده است: به جای کد 212 در جزئیات "در محل (حسابداری) (کد)" باید 214 را نشان دهند.

برای تأیید صلاحیت نماینده، باید نه تنها نام سند، بلکه جزئیات آن را نیز ذکر کنید.

علاوه بر این، بارکد تغییر کرده است.

جریمه برای تخلف از روش ارائه محاسبات و اشتباهات در آن

جریمه عدم ارسال فرم برای هر ماه کامل یا جزئی از تاریخ تعیین شده برای ارسال آن 1 هزار روبل است (بند 1.2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر پرداخت ظرف 10 روز پس از انقضای دوره تعیین شده ارسال نشود، ممکن است حساب های بانکی مسدود شود (بند 3.2 ماده 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جریمه اشتباهات در محاسبه 500 روبل خواهد بود. اگر خودتان خطا را تصحیح کنید، اگر قبل از اینکه مشخص شود بازرسان اطلاعات نادرست را کشف کرده اند، محاسبه به روز شده ارائه دهید، جریمه ای دریافت نمی کنید (ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جریمه عدم رعایت فرمت برای ارسال محاسبه (کاغذ به جای فرم الکترونیکی) 200 روبل است (ماده 119.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

همچنین علاوه بر تعهد مالیاتی برای سازمان، مسئولیت اداری نیز برای مسئول در نظر گرفته شده است.

جریمه عدم ارائه به موقع محاسبه برای کارمند سازمان مسئول ارائه آن از 300 تا 500 روبل است (بخش 1 ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

یادداشت ویراستار:

اگر سازمان یک حسابدار ارشد داشته باشد که شرح شغل او ارسال به موقع گزارش ها را مشخص می کند، باید درگیر شود (قطعنامه نیروهای مسلح فدراسیون روسیه مورخ 03/09/2017 شماره 78-AD17-8).

ویژگی های پر کردن محاسبه

باید تمام درآمد افرادی را که مالیات بر درآمد شخصی از آنها محاسبه می شود نشان دهد. فرم 6-NDFL شامل درآمدی نمی شود که نماینده مالیات بر آن مالیات پرداخت نمی کند (به عنوان مثال، مزایای فرزندان، مبالغ پرداختی تحت قرارداد خرید و فروش ملک منعقد شده با یک فرد).

بخش 1محاسبه با یک مجموع تجمعی پر می شود، نشان می دهد:

در صفحه 010 - نرخ مالیات بر درآمد شخصی اعمال شده؛
در صفحه 020 - درآمد افراد از ابتدای سال؛
در صفحه 030 - کسر درآمد نشان داده شده در خط قبلی؛
در صفحه 040 - محاسبه شده از مالیات بر درآمد شخصی؛
در صفحات 025 و 045 - درآمد به صورت سود سهام پرداخت شده و مالیات محاسبه شده بر روی آنها (به ترتیب).
در صفحه 050 - مبلغ پیش پرداخت پرداخت شده توسط مهاجر با ثبت اختراع؛
در صفحه 060 - تعداد افرادی که درآمد آنها در محاسبه لحاظ شده است.
در صفحه 070 - میزان مالیات کسر شده از ابتدای سال؛
در صفحه 080 - مالیات بر درآمد شخصی که نماینده مالیات نمی تواند آن را کسر کند.
در صفحه 090 - مبلغ مالیات برگردانده شده به فرد.

هنگام استفاده از نرخ های مختلف مالیات بر درآمد شخصی، باید چندین بلوک از خطوط 010-050 را پر کنید (یک بلوک جداگانه برای هر نرخ). خطوط 060-090 ارقام جمع شده برای همه شرط ها را نشان می دهد.

بخش 2شامل اطلاعات مربوط به معاملاتی است که در 3 ماه آخر دوره گزارش انجام شده است. بنابراین، بخش 2 از محاسبه برای 9 ماه شامل پرداخت برای سه ماهه سوم است.

برای هر پرداخت تاریخ دریافت درآمد مشخص می شود - صفحه 100 تاریخ کسر مالیات - صفحه 110 مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی - صفحه 120.

ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه تاریخ وقوع انواع مختلف درآمد را تعیین می کند و هنر. 226-226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه زمان انتقال مالیات به بودجه را نشان می دهد. ما آنها را در جدول ارائه می دهیم:

انواع اصلی درآمد	تاریخ دریافت درآمد	آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی
حقوق (پیش پرداخت)، پاداش	آخرین روز از ماه که حقوق یا پاداش ماه محاسبه شده است، در سیستم پاداش گنجانده شده است (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 08/09/2016). شماره گد-4-11/14507 مورخ 1395/08/01 شماره BS- 4-11/13984@ نامه های وزارت دارایی وزارت دارایی مورخ 04/04/1396 شماره 03-04-07/ 19708). در صورت پرداخت حق بیمه سالانه، سه ماهه یا یک بار، تاریخ دریافت درآمد، روز پرداخت حق بیمه خواهد بود. (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 29 سپتامبر 2017 شماره 03-04-07/63400)	حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت پاداش یا حقوق پس از پرداخت نهایی. اگر پیش پرداخت در آخرین روز ماه پرداخت شود، در اصل این پرداخت برای ماه است و هنگام پرداخت آن، مالیات بر درآمد شخصی باید محاسبه و کسر شود (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه ). در این حالت، مبلغ پیش پرداخت در محاسبه به عنوان پرداخت مستقل مطابق قوانین حقوق و دستمزد نشان داده می شود
حقوق مرخصی، دستمزد بیماری	روز پرداخت (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال شماره BS-4-11/1249@ مورخ 25 ژانویه 2017، شماره BS-4-11/ 13984@ مورخ 1 اوت 2016).	حداکثر تا آخرین روز ماه پرداخت مرخصی یا مزایای از کارافتادگی موقت
پرداخت های پس از اخراج (حقوق، غرامت برای تعطیلات استفاده نشده)	آخرین روز کار (بند 1، بند 1، بند 2، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 140 قانون کار فدراسیون روسیه)	حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت
کمک	روز پرداخت (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 16 مه 2016 شماره BS-4-11/8568@، مورخ 9 اوت 2016 شماره GD -4-11/14507)	حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت
سود سهام		حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت (در صورتی که پرداخت توسط LLC انجام شده باشد). حداکثر تا یک ماه از اولین تاریخ های زیر: پایان دوره مالیاتی مربوطه، تاریخ پرداخت وجوه، تاریخ انقضای قرارداد (در صورتی که JSC باشد)
هدایای جنس	روز پرداخت (انتقال) هدیه (بندهای 1، 2، بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 16 نوامبر 2016 شماره BS-4-11/21695@ ، مورخ 7 اسفند 1394 شماره BS-4-11/5278@ )	حداکثر تا روز بعد از روز صدور هدیه

تاریخ کسر مالیات تقریباً همیشه با تاریخ پرداخت درآمد مطابقت دارد (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، اما استثنائاتی وجود دارد. بنابراین، تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی:

از پیش پرداخت (حقوق در نیمه اول ماه) یک روز پرداخت برای نیمه دوم وجود خواهد داشت (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 04/29/2016 شماره BS-4-11/7893، وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 02/01/2017 شماره 03-04-06/5209).
برای کمک هزینه روزانه مازاد - نزدیکترین روز پرداخت حقوق برای ماهی که در آن گزارش پیش پرداخت تأیید شده است (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 06/05/2017 شماره 03-04-06/35510).
برای مزایای مادی، هدایایی به ارزش بیش از 4 هزار روبل (سایر درآمدهای نوع) - نزدیکترین روز پرداخت حقوق (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

درآمد در ردیف 130 محاسبه به طور کامل بدون کاهش مالیات بر درآمد شخصی و کسورات نشان داده شده است.

درآمدی که هر سه تاریخ در خطوط 100-120 مطابقت دارند در یک بلوک از خطوط 100-140 منعکس می شود. به عنوان مثال، همراه با حقوق، می توانید پاداش پرداخت شده برای ماه را نشان دهید؛ حقوق مرخصی و بیماری همیشه جدا از حقوق نشان داده می شود.

اگر مهلت پرداخت مالیات در سه ماهه چهارم اتفاق بیفتد (مثلاً حقوق شهریور ماه اکتبر یا 30 شهریور پرداخت شده است)، نیازی به نشان دادن درآمد در بخش 2 محاسبه به مدت 9 ماه نیست، حتی اگر در بخش منعکس شده باشد. 1. چنین درآمدی در بخش 2 محاسبه سالانه منعکس خواهد شد ( نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 21 ژوئیه 2017 شماره BS-4-11/14329@).

نکات ظریف پر کردن فرم سالانه:

در بخش 1 شامل مقادیری از درآمد انباشته است که تاریخ دریافت واقعی آن در سال گذشته است.
در بخش 2 منعکس کننده درآمد پرداخت شده است، مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی که در اکتبر - دسامبر منقضی می شود.
حقوق ماه دسامبر پرداخت شده در ژانویه در محاسبه سالانه لحاظ نمی شود، باید در بخش نشان داده شود. 2 محاسبه برای سه ماهه اول سال آینده.

نمونه ای از پر کردن 6-NDFL برای سال 2017

این شرکت در ژانویه 2017 تاسیس شد و 3 کارمند دارد که در سال 2017:

درآمد تعلق گرفته به مبلغ کل 2,550,000 روبل؛
کسر استاندارد به مبلغ 7000 روبل ارائه شده است.
مالیات بر درآمد شخصی بر روی تمام پرداخت ها محاسبه شد - 330590 روبل.

مالیات محاسبه شده روی دستمزدها در ماه دسامبر 25350 روبل بود، شرکت آن را در ژانویه 2018 (هنگام پرداخت دستمزد) نگه داشته و به بودجه پرداخت کرد. برای مابقی پرداخت ها، مالیات بر درآمد شخصی توسط عامل مالیات محاسبه و کسر شد.

بنابراین، برای 12 ماه سال 2017، مقدار مالیات کسر شده 305240 روبل است. (330,590 روبل - 25,350 روبل).

در سه ماهه چهارم، شرکت عملیات زیر را انجام داد:

در 10/02/2017 مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق مرخصی پرداخت شده در 2017/09/12 منتقل کردم. مبلغ پرداختی مرخصی 45000 روبل، میزان مالیات بر درآمد شخصی 5850 روبل است.
10/05/2017 حقوق ماه سپتامبر را به مبلغ 145,000.00 روبل پرداخت کرد ، مالیات بر درآمد شخصی از حقوق کسر شد - 18,850 روبل.
10/06/2017 مالیات بر درآمد شخصی از حقوق ماه سپتامبر به بودجه منتقل شد.
در تاریخ 10/31/2017 ، من حقوق ماه اکتبر را به مبلغ 205,000 روبل تعلق گرفتم ، مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از حقوق - 26,650 روبل.
03.11.2017 حقوق ماه اکتبر را پرداخت کرد، مالیات بر درآمد شخصی از این درآمد کسر شد.
11/07/2017 مالیات بر درآمد شخصی از حقوق اکتبر به بودجه منتقل شد.
در 30 نوامبر 2017، من حقوق ماه نوامبر را به مبلغ 195,000 روبل تعلق گرفتم و مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق به مبلغ 25,350 روبل محاسبه کردم.
در 5 دسامبر 2017، حقوق ماه نوامبر و پاداش سه ماهه سوم را به مبلغ 75000 روبل پرداخت کردم. (سفارش مورخ 25 نوامبر 2017، مالیات بر درآمد شخصی بر پاداش - 9750 روبل)، مالیات بر درآمد شخصی از این درآمد کسر شده است.
12/06/2017 مالیات بر درآمد شخصی از حقوق ماه نوامبر و پاداش سه ماهه سوم به بودجه منتقل شد.
2017/12/21 مزایای مرخصی استعلاجی به مبلغ 28000.00 روبل، مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته و کسر شده - 3640 روبل.
در 31 دسامبر 2017، من دستمزد ماه دسامبر را به مبلغ کل 195000.00 روبل تعلق گرفتم و مالیات بر درآمد شخصی را بر روی آن محاسبه کردم - 25350 روبل.

ما "توضیحات" را تحویل می دهیم

اگر فراموش کرده اید اطلاعاتی را در آن ذکر کنید یا اشتباهاتی (در میزان درآمد، کسورات، مالیات یا داده های شخصی و غیره) پیدا شده است، باید محاسبه را روشن کنید.

همچنین، "توضیح" هنگام محاسبه مجدد مالیات بر درآمد شخصی برای سال گذشته ارائه می شود (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 21 سپتامبر 2016 شماره BS-4-11/17756@).

قانون مالیات فدراسیون روسیه مهلت ارسال محاسبه به روز شده را تعیین نمی کند. با این حال، بهتر است قبل از اینکه مقامات مالیاتی متوجه نادرستی شوند، آن را به بازرسی ارسال کنید. پس لازم نیست نگران جریمه 500 روبلی باشید.

در خط "شماره تنظیم" اگر محاسبه برای اولین بار اصلاح شود "001" نشان داده می شود، هنگام ارسال "توضیح" دوم "002" و غیره نشان داده می شود. در خطوطی که خطاها پیدا می شوند، داده های صحیح نشان داده شده است، در خطوط باقی مانده - همان داده هایی که در گزارش اولیه است.

محاسبه نشان دهنده نقاط بازرسی نادرست یا OKTMO است. در این مورد، شما همچنین باید یک "توضیح" ارسال کنید. در این مورد، دو محاسبه به بازرسی ارائه می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 12 اوت 2016 شماره GD-4-11/14772):

در یک محاسبه، شماره تنظیم "000" نشان داده شده است، مقادیر صحیح ایست بازرسی یا OKTMO وارد می شود، خطوط باقی مانده از محاسبه اولیه منتقل می شوند.
محاسبه دوم با شماره تصحیح "001" ارسال می شود، KPP یا OKTMO مانند گزارش اشتباه نشان می دهد، صفرها در تمام بخش های محاسبه وارد می شوند.

اگر محاسبه با ایست بازرسی صحیح یا OKTMO دیر ارسال شود، جریمه طبق بند 1.2 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به دلیل نقض مهلت گزارش دهی) اعمال نمی شود.

برای تنظیم قابل اعتماد وضعیت شهرک ها با بودجه، در صورتی که داده های CRSB پس از ارائه محاسبات به روز تغییر کند، می توانید درخواستی برای روشن شدن جزئیات اسناد تسویه اشتباه پر شده ارسال کنید.

یادداشت ویراستار:
در ارتباط با انتقال اداره مالیات بر درآمد شخصی توسط بازرسان بین منطقه ای (بین منطقه ای) برای بزرگترین مالیات دهندگان به مقامات مالیاتی سرزمینی، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه موارد زیر را گزارش کرد.
با شروع گزارش برای سال 2016، بزرگترین مالیات دهندگان دارای OP باید 6-NDFL و 2-NDFL را به مقامات مالیاتی منطقه ارائه کنند. علاوه بر این، اگر "توضیحات" در مورد مالیات بر درآمد شخصی برای دوره های گذشته پس از 01/01/2017 ارائه شود، باید آنها را به بازرسان عادی نیز ارسال کنید (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 19 دسامبر 2016 شماره BS -4-11/24349@).

تا چه تاریخی باید محاسبه تکمیل شده 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2017 را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنم؟ نمونه هایی از پر کردن 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017.

6-NDFL برای نیمه اول سال 2017: نمونه ای از پر کردن

چه کسی باید گزارش دهد

برای شروع، اجازه دهید به شما یادآوری کنیم که چه کسی باید به موضوع ارسال محاسبات در فرم 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 رسیدگی کند.

درست است که محاسبه را "6-مالیات بر درآمد شخصی برای نیم سال" و نه "6-مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه دوم" نامیده شود. از این گذشته، گزارش ها بر اساس تجمعی از ابتدای سال 2017 و نه فقط برای سه ماهه دوم (مه-ژوئن) تهیه می شود. در نتیجه، بسیاری از شاخص های کل برای کل نیمه اول سال 2017، از ژانویه شروع می شود. با این حال، شایان ذکر است که برای برخی از حسابداران راحت تر است که گزارش جاری را "گزارش دهی برای سه ماهه دوم" بنامند، زیرا برای دوره گزارش دوم سال 2017 ارائه شده است.

وظیفه ماموران مالیاتی

همه مأموران مالیاتی برای مالیات بر درآمد موظفند محاسبه را در فرم 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2017 (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهند. بیایید به یاد بیاوریم که نمایندگان مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، به عنوان یک قاعده، کارفرمایان (شرکت ها و کارآفرینان فردی) هستند که درآمد را تحت قراردادهای کاری پرداخت می کنند. ماموران مالیاتی همچنین شامل مشتریان - سازمان ها و کارآفرینان فردی می شوند که بر اساس قراردادهای مدنی (به عنوان مثال، قرارداد یا ارائه خدمات) درآمد را به مجریان پرداخت می کنند.

اگر در نیمه اول سال پرداختی صورت نگرفت

اگر در بازه زمانی 1 ژانویه تا 30 ژوئن 2017، سازمان یا کارآفرین انفرادی درآمدی به افراد واریز نکرده یا به آنها پرداخت نکرده است، مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده یا به بودجه منتقل نکرده است، نیازی به ارائه 6- نیست. محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای شش ماه. این با این واقعیت توضیح داده می شود که در چنین شرایطی، یک سازمان یا کارآفرین فردی یک عامل مالیاتی در نظر گرفته نمی شود. با این حال، ما توجه می کنیم که یک سازمان (یا کارآفرین) حق دارد یک محاسبه صفر را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهد.

اگر در نیمه اول سال 2017 هیچ پرداخت واقعی به نفع افراد وجود نداشت، اما حسابدار حقوق را محاسبه می کند، باید 6-NDFL ارسال شود. از این گذشته ، مالیات بر درآمد شخصی باید از درآمد شناسایی شده محاسبه شود حتی اگر هنوز پرداخت نشده باشد (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در چنین شرایطی، در 6-NDFL باید درآمد انباشته شده از ژانویه تا ژوئن و مالیات بر درآمد شخصی که کسر نشده است را نشان دهید. وضعیت مشابهی ممکن است برای مثال برای شرکت‌هایی که در طول یک بحران مالی قادر به پرداخت حقوق نیستند، اما همچنان به پرداخت آن‌ها ادامه می‌دهند، مواجه شوند.

در صورتی که در نیمه اول سال یکبار پرداخت شده باشد

این امکان وجود دارد که در نیمه اول سال (مثلاً در سه ماهه اول 2017) فقط یک بار درآمد تعلق گرفته و پرداخت شده باشد. آیا باید برای سه ماهه دوم 6 مالیات بر درآمد شخصی ارائه دهم؟ بله، در این مورد، محاسبات 6-NDFL باید نه تنها برای سه ماهه اول، بلکه برای شش ماه، نه ماه و برای کل سال 2017 ارائه شود. پس از همه، محاسبه 6-NDFD با یک کل تجمعی پر می شود. اگر پرداخت به فردی یک بار پرداخت باشد، در طول سال در گزارش ظاهر می شود.

چه پرداخت هایی باید در محاسبه لحاظ شود؟

در محاسبه با استفاده از فرم 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017، باید تمام درآمدهای مربوط به آن را که یک سازمان یا کارآفرین فردی به عنوان عامل مالیاتی شناخته می شود، منتقل کنید. چنین درآمدی به عنوان مثال، دستمزد، انواع پاداش ها، پرداخت های تحت قراردادهای مدنی، مزایا، حقوق مرخصی، سود سهام است.

درآمد غیر مشمول مالیات طبق ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیازی به نشان دادن در محاسبه ندارد. در عین حال، ویژگی درآمدی را که در استانداردهای تعیین شده مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود در نظر بگیرید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 1 اوت 2016 شماره BS-4-11/13984).

نحوه نشان دادن درآمد ذکر شده در هنر. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه درآمدی را فهرست می کند که فقط تا حدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی (یعنی نه به طور کامل) است. اینها برای مثال هدیه و کمک مالی هستند. در محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017، چنین پرداخت هایی باید مانند گواهینامه های 2-NDFL منعکس شود: کل مبلغ پرداخت شده باید به عنوان درآمد لحاظ شود و بخش غیر مشمول مالیات باید به عنوان کسر مالیات نشان داده شود.

مثال:کارمند Lobanov A.S. در رابطه با سالگرد، آنها هدیه ای به ارزش 6000 روبل ارائه کردند. هدایایی به مبلغ 4000 روبل از مالیات معاف است. (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL، کل هدیه باید در خط 020 و مقدار کسر در خط 030 نشان داده شود. در نتیجه، پایه مالیاتی برای این درآمد 2000 روبل است. (6000 روبل - 4000 روبل) و میزان مالیات بر درآمد شخصی که باید از هزینه هدیه کسر شود 260 روبل است. (2000 روبل × 13%). در بخش 2، در خط 130، کل میزان درآمد پرداخت شده (6000 روبل) و در خط 140، میزان مالیات واقعی (260 روبل) را نشان دهید.

مهلت محاسبه

6-NDFL باید حداکثر تا آخرین روز ماه پس از دوره گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود (ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر مهلت ارسال فرم 6-NDFL در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، محاسبه در روز کاری بعدی ارسال می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آخرین روز ژوئیه 31 (دوشنبه) است. بنابراین، حداکثر تا این تاریخ، باید گزارش 6-NDFL نیمه اول سال 2017 را به اداره مالیات ارائه کنید.

کجا باید صورت حساب شش ماهه خود را ارسال کنید

محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 به خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت سازمان یا کارآفرین فردی ارسال می شود (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بیشتر اوقات ، سازمان ها 6-NDFL را به بازرسی ارسال می کنند ، جایی که در محل خود ثبت شده اند و کارآفرینان فردی در محل زندگی خود (بند 1 ماده 83 و ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، اگر کارکنان بخش های جداگانه از این بخش ها درآمد دریافت می کنند، باید 6-NDFL به محل تقسیم ها ارائه شود.

از کدام فرم استفاده شود

آیا فرم جدید محاسبه 6-NDFL از سال 2017 تایید شده است؟ برای پر کردن یک محاسبه کاغذی برای نیمه اول 2017 کدام فرم را باید دانلود کنم؟ آیا قالب مورد نیاز برای ارسال پرداخت الکترونیکی تغییر کرده است؟ سوالاتی از این دست همیشه قبل از ارائه گزارش های مالیاتی منظم مطرح می شود.

برای گزارش دهی نیمه اول سال 2017، فرم 6-NDFL را پر کنید که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره MMВ-7-11/450 تأیید شده است. این فرم باید قبلا استفاده می شد. هیچ شکل جدیدی از محاسبه تایید نشد. روش پر کردن 6-NDFL و فرمت مورد نیاز برای ارسال گزارش به خدمات مالیاتی فدرال به صورت الکترونیکی از طریق اینترنت نیز همچنان اعمال می شود. می توانید فرم فعلی 6-NDFL را به صورت رایگان دانلود کنید.

شایان ذکر است که مقامات مالیاتی در نظر دارند فرم محاسبه 6-NDFL را تغییر دهند. اطلاعات در مورد این در پورتال رسمی پیش نویس مقررات ظاهر شد. انتظار می رود که فرم جدید از سال 2018 استفاده شود. بنابراین، در سال 2017 فرم جدید هنوز استفاده نخواهد شد. و کل سال 2017 باید با استفاده از فرم تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره MMВ-7-11/450 گزارش شود.

ترکیب فرم 6-NDFL

فرم محاسبه فعلی برای سال 2017 شامل موارد زیر است:

صفحه عنوان
بخش 1 "شاخص های کلی"
بخش 2 "تاریخ و مقدار درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده"

صفحه عنوان 6-NDFL: مثال

هنگام پر کردن 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017، در بالای صفحه عنوان، باید TIN، KPP و نام اختصاری سازمان را یادداشت کنید (در صورت عدم وجود نام اختصاری، نام کامل). اگر نیاز به تسویه حساب در رابطه با افرادی دارید که از یک بخش جداگانه پرداختی دریافت کرده اند، پست بازرسی "جدا" را پر کنید. کارآفرینان، وکلا و دفاتر اسناد رسمی فقط باید TIN خود را نشان دهند.

در خط "تعدیل شماره" برای سال، در صورتی که محاسبه برای نیمه اول سال 2017 برای اولین بار ارائه می شود، "000" را علامت بزنید. اگر آنها یک محاسبه تصحیح شده ارسال کنند، سپس شماره تعدیل مربوطه را منعکس می کنند ("001"، "002"، و غیره).

در خط "دوره ارسال (کد)"، 31 را وارد کنید - این بدان معنی است که شما 6-NDFL را برای نیمه اول سال 2017 ارسال می کنید. در ستون «دوره مالیاتی (سال)»، سالی را که محاسبه شش ماهه برای آن ارائه شده است، یعنی سال 1396 مشخص کنید.

کد بخش خدمات مالیاتی فدرال که گزارش های سالانه به آن ارسال می شود و کد در خط "در محل (حسابداری)" را مشخص کنید. این کد دلیل ارسال 6-NDFL را در اینجا نشان می دهد. اکثر نمایندگان مالیاتی کدهای زیر را منعکس می کنند:

212 - هنگام ارائه تسویه حساب در محل ثبت سازمان
213 - هنگام ارائه محاسبه در محل ثبت سازمان به عنوان بزرگترین مؤدی
220 - هنگام ارائه تسویه حساب در محل یک بخش جداگانه از یک سازمان روسی
120 - در محل سکونت کارآفرین انفرادی
320 - در محل کسب و کار کارآفرین در UTII یا سیستم مالیات ثبت اختراع

اگر به درستی پر شود، نمونه ای از پر کردن صفحه عنوان محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 ممکن است به شکل زیر باشد:

در بخش 1 از 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2017، «شاخص‌های عمومی»، باید داده‌های مربوط به کل درآمد انباشته شده را از 1 ژانویه تا 30 ژوئن 2017، کسر مالیات و کل مبلغ انباشته و کسر شده را خلاصه کنید. مالیات بر درآمد شخصی اطلاعات را برای پر کردن از دفتر ثبت مالیات بر درآمد شخصی بگیرید.

بخش 1 به این صورت است:

بخش 1 با جمع انباشته پر می شود

بخش اول 6-NDFL با مجموع تجمعی پر می شود: برای سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه و سال 2017 (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 فوریه 2016 شماره BS-3-11/ 650). به طور کلی، شامل درآمد (کاهش، مبالغ مالیات) برای معاملات انجام شده در طول دوره گزارش - نیم سال است. یعنی بخش 1 باید شاخص هایی را برای دوره از 1 ژانویه تا 30 ژوئن منعکس کند.

اجازه دهید در جدول توضیح دهیم که کدام خطوط مقادیر تعمیم یافته در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL برای شش ماه وجود دارد:

خطوط بخش 1
خط	معنی
10	نرخ مالیات بر درآمد شخصی (برای هر نرخ، بخش 1 را پر کنید).
20	میزان درآمد تعهدی از اول ژانویه تا 30 ژوئن 2017.
25	درآمد به صورت سود سهام از ژانویه تا مارس 2017 با احتساب.
30	میزان کسر مالیات در سه ماهه اول سال 1396.
40	میزان مالیات بر درآمد محاسبه شده از اول ژانویه تا 30 ژوئن 2017. برای تعیین ارزش این شاخص، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را که از درآمد همه کارمندان جمع می شود جمع کنید.
45	مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام به صورت تعهدی از اول ژانویه تا 30 ژوئن 2017.
50	مبلغ پیش پرداخت ثابتی که با مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد خارجیانی که تحت اختراع کار می کنند جبران می شود. این مبلغ نباید از کل مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی تجاوز کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 10 مارس 2016 شماره BS-4-11/3852).
60	تعداد کل افرادی که در دوره گزارش (ژانویه-ژوئن) درآمد دریافت کردند.
70	میزان مالیات بر درآمد شخصی کسر شده در نیمه اول سال 2017.
80	مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط نماینده مالیات کسر نشده است. این به مبالغی اشاره دارد که یک شرکت یا کارآفرین انفرادی باید تا نیمه اول سال 2017 دریغ می کرد، اما به دلایلی این کار را نکرد.
90	میزان مالیات بر درآمد شخصی بازگردانده شده در نیمه اول سال 2017 (طبق ماده 234 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بخش 2: برای چه شاخص هایی

در بخش 2 از 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 باید مشخص کنید:

تاریخ های مشخص برای دریافت و کسر مالیات بر درآمد شخصی
مهلت تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه
مقدار درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است

بخش 2 محاسبه به صورت زیر است:

خط	پر كردن
100	تاریخ دریافت واقعی درآمد. به عنوان مثال، برای حقوق، این آخرین روز از ماه است که برای آن حقوق تعلق می گیرد. برای برخی دیگر، پرداخت ها دارای تاریخ های متفاوتی هستند (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
110	تاریخ های کسر مالیات بر درآمد شخصی
120	تاریخ هایی که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود (بند 6 ماده 226 ، بند 9 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به طور معمول، این روز بعد از روز پرداخت درآمد است. اما، بیایید بگوییم، برای مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی، مهلت انتقال مالیات به بودجه متفاوت است: آخرین روز ماه که در آن چنین پرداخت هایی انجام شده است. اگر مهلت پرداخت مالیات در آخر هفته باشد، خط 120 روز کاری بعدی را نشان می دهد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
130	میزان درآمد (شامل مالیات بر درآمد شخصی) دریافت شده در تاریخ ذکر شده در خط 100.
140	مبلغ مالیات کسر شده تا تاریخ خط 110.

توجه به این نکته ضروری است که در بخش 2 گزارش 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017، فقط شاخص های مربوط به سه ماه آخر دوره گزارش باید گنجانده شود (توصیه های خدمات مالیاتی فدرال در نامه شماره BS- 3-11/650 مورخ 18 فوریه 2016). یعنی باید مالیات بر درآمد و درآمد شخصی را به تفکیک تاریخ نشان دهید - فقط برای معاملات انجام شده در آوریل، مه و ژوئن 2017 شامل. معاملات سه ماهه اول سال 2017 نباید در این بخش قرار گیرند.

اصل "انتقال" پرداخت ها در بخش 2

بخش 2 محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 در تاریخ گزارش - 30 ژوئن پر شده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 2016/02/25 شماره BS-4-11/3058. بخش کلی ارائه می کند. شاخص ها فقط در مورد آن دسته از درآمدهایی که مالیات بر درآمد شخصی از آنها کسر شده و در سه ماه آخر دوره ای که محاسبه برای آن ارائه شده است (آوریل، مه و ژوئن) به بودجه منتقل شده است.

اگر درآمد در ماه های آوریل، مه و ژوئن 2017 دریافت شده است، اما مهلت تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی در این درآمد هنوز نرسیده است، این درآمد در بخش 2 منعکس نمی شود. چنین درآمدی و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از آن باید در بخش 2 محاسبه مالیات بر درآمد شخصی 6 برای دوره ای که مالیات باید به بودجه منتقل شود نشان داده شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 25 ژانویه، 2017 شماره BS-4-11/1249).

به عنوان مثال مهلت پرداخت حقوق ماهانه 30 ماه جاری است. بر این اساس، حقوق خرداد ماه 1396 در تاریخ 1396/06/30 پرداخت شده است و مالیات بر درآمد افراد باید حداکثر تا تاریخ 1396/07/03 (1396/07/01 و 1396/07/02 آخر هفته هستند) به بودجه واریز شود. ). بنابراین، حتی اگر مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از حقوق زودتر (1396/06/30) به بودجه منتقل شده باشد، باز هم حقوق خرداد و مالیات بر درآمد شخصی از آن باید در بند 2 مالیات بر درآمد 6 نفره قرار گیرند. محاسبه برای 9 ماه سال 2017. 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2017 منعکس کننده موارد زیر است:

در خط 020 - حقوق ژانویه تا ژوئن
در بخش 2 - حقوق ژانویه - مه. حقوق و دستمزد ژوئن 2017 فقط برای 9 ماه سال 2017 در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL قرار می گیرد.

برای سهولت، تاریخ دریافت درآمد، کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی از متداول ترین پرداخت ها را در جدول زیر ارائه کرده ایم. با استفاده از این جدول می توانید تعیین کنید که کدام پرداخت های انجام شده باید در بخش 2 محاسبه برای نیم سال نشان داده شود و کدام - در محاسبه برای 9 ماه سال 2017.

تاریخ دریافت درآمد طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه
مبلغ پرداختی	100 "تاریخ دریافت درآمد"	110 "تاریخ کسر مالیات"	120 "مهلت پرداخت مالیات"
حقوق	آخرین روز ماه	روز پرداخت
پرداخت تعطیلات	روز پرداخت	روز پرداخت	آخرین روز ماه
مزایای ناتوانی (مرخصی استعلاجی)	روز پرداخت	روز پرداخت	آخرین روز ماه
کمک های مادی	روز پرداخت	روز پرداخت	روز بعد از روز پرداخت
مازاد کمک هزینه روزانه	آخرین روز ماه که در آن پیش گزارش تایید می شود	نزدیکترین روز پرداخت نقدی درآمد	روز کاری پس از روز پرداخت درآمد
حق الزحمه طبق قرارداد مدنی	روز پرداخت	روز پرداخت	روز بعد از روز پرداخت

حقوق اسفند ماه آوریل پرداخت شد

بحث برانگیزترین مسائل در مورد پر کردن محاسبه 6-NDFL، پرداخت برای دوره های "انتقال" است. برای مثال، زمانی که حقوق یا پاداش در یک دوره گزارش جمع شده و در دوره دیگر پرداخت می شود، با آنها مواجه می شوند. وضعیت مشابهی در مورد حقوق ماه مارس که در آوریل 2017 پرداخت شد، به وجود آمد. چگونه آن را در 6-NDFL به مدت شش ماه نشان دهیم؟ بیایید با یک مثال آن را درک کنیم.

مثال:

حقوق مارس 2017

این سازمان پیش پرداخت حقوق مارس را در 27 مارس - 35000 روبل پرداخت کرد. این سازمان قسمت دوم حقوق را در 10 آوریل 2017 به مبلغ 40000 روبل (یعنی در سه ماهه دوم) پرداخت کرد. مجموع - 75000 روبل. این مبلغ مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 13 درصد به مبلغ 9750 روبل است. (75000 روبل در 13٪). در روز پرداخت حقوق (10 فروردین) این مالیات کسر و در روز بعد (11 فروردین) واریز می شود.

حقوق مارس باید در بخش 1 محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه اول 2017 منعکس می شد - خطوط 020، 030 و 040. در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه اول 2017، نیازی نبود. برای نشان دادن حقوق مارس، از آنجایی که مالیات عملیات پرداخت و پرداخت در آوریل (یعنی در سه ماهه دوم سال 2017) به پایان رسید.

مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مارس باید فقط در ماه آوریل در زمان پرداخت کسر شود. بنابراین ردیف 070 بند 1 باید به مالیات تکلیفی اضافه شود و خود معامله در بند 2 گزارش شش ماهه درج شود. این با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 01.08 مطابقت دارد. 2016 شماره BS-4-11/13984.

شبیه این خواهد شد:

نتیجه

بخش 2 باید فقط شامل معاملاتی باشد که به سه ماه آخر دوره گزارش مربوط می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 فوریه 2016 شماره BS-3-11/650). در این مورد، روی تاریخی تمرکز کنید که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود. یعنی درآمد پرداخت شده و مالیات کسر شده را در دوره گزارشی که در آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی پایان می یابد منعکس کنید. فرقی نمی کند که واقعاً چه زمانی درآمد را پرداخت کرده اید، مالیات را کسر کرده و منتقل کرده اید. در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای نیم سال، لازم است داده های مربوط به پرداخت درآمد (کفول مالیاتی) را منعکس کنید، که برای آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای دوره از 1 آوریل تا 30 ژوئن فراگیر.

حقوق ماه ژوئن در ماه جولای پرداخت شد

رایج ترین وضعیت: دستمزدهای ژوئن در ماه ژوئیه پرداخت شد (یعنی در سه ماهه سوم سال 2017). پیش پرداخت و حقوق برای ژوئن 2017 لازم نیست در بخش 2 فرم 6-NDFL برای شش ماه منعکس شود، زیرا مالیات در واقع فقط در جولای 2017 کسر می شود. بر این اساس، مبالغ پیش پرداخت و حقوق خرداد ماه و همچنین مالیات تکلیفی در بند ۲ برای محاسبات ۹ ماهه سال ۱۳۹۶ منعکس خواهد شد. اما در بخش 1، مبالغ پیش پرداخت و حقوق ماه ژوئن باید باشد، زیرا تاریخ محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در نیمه اول سال 2017 است. در اینجا یک مثال برای پر کردن وجود دارد.

مثال: حقوق ماه ژوئن 2017

این سازمان پیش پرداخت حقوق ماه ژوئن را در 27 ژوئن - 35000 روبل پرداخت کرد. این سازمان قسمت دوم حقوق را در 10 ژوئیه 2017 به مبلغ 40000 روبل پرداخت کرد. مجموع - 75000 روبل. این مبلغ مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 13 درصد به مبلغ 9750 روبل است. (75000 روبل در 13٪). در روز پرداخت حقوق (10 تیرماه) این مالیات کسر و روز بعد واریز می شود.

حقوق ماه ژوئن پرداخت شده در ژوئیه 2017 را در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL برای شش ماه نشان دهید. علاوه بر این، فقط درآمد انباشته، کسورات و مالیات بر درآمد شخصی را وارد گزارش کنید (خطوط 020، 030 و 040). در خطوط 070 و 080 داده های مربوط به حقوق خرداد را نشان ندهید. از این گذشته ، تاریخ کسر مالیات (روز پرداخت واقعی حقوق) هنوز نرسیده است. چنین مالیاتی را نمی توان بدون کسر نامید.

فقط در ماه جولای در زمان پرداخت، مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق ماه ژوئن خود کسر خواهید کرد. بنابراین در خط 070 بند 1 و خود عملیات را در بند 2 گزارش به مدت 9 ماه نشان دهید. این با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 01.08 مطابقت دارد. 2016 شماره BS-4-11/13984.

چگونه حقوق مرخصی را منعکس کنیم

همانطور که قبلاً گفتیم ، برای درآمد به صورت دستمزد ، تاریخ دریافت واقعی درآمد آخرین روز از ماهی است که کارمند درآمد تعلق گرفته است (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . با این حال، برای پرداخت تعطیلات، این تاریخ به عنوان روز پرداخت درآمد تعریف می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 ژانویه 2015 شماره 03-04-06/2187). تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی مصادف با تاریخ پرداخت درآمد خواهد بود، زیرا مامور مالیاتی موظف است پس از پرداخت واقعی آنها، مالیات را از درآمد یک فرد کسر کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی، یعنی مهلت زمانی که مامور مالیات باید مالیات کسر شده را از یک فرد منتقل کند، آخرین روز ماه است که در آن حقوق مرخصی کارمند صادر شده است. در زیر مثالی از گنجاندن پرداخت های مرخصی در 6-NDFL ارائه می دهیم. اطلاعات مربوط به تعطیلات در جدول آورده شده است. برای راحتی، توافق می شود که هیچ پرداخت دیگری وجود نداشته باشد.

کارگر	تاریخ پرداخت مرخصی	مبلغ پرداختی مرخصی (شامل مالیات بر درآمد شخصی)	مالیات بر درآمد شخصی (13%)
لیسکووا A.A.	42 880	39 816,78	5 176
کراوچنکو T.P.	42 527	25 996,12	3 379
پتروف A.S.	42 533	13 023,41	1 693
جمع		78 836,31	10 248

وضعیتی با حقوق مرخصی "انتقالی" نیز امکان پذیر است. بیایید فرض کنیم که یک کارمند در جولای 2017 (در سه ماهه سوم) به مرخصی استحقاقی سالانه می رود. طبق قانون کار فدراسیون روسیه، حقوق مرخصی باید از قبل پرداخت شود - حداکثر 3 روز کاری قبل از شروع تعطیلات (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه). بنابراین امکان پرداخت عیدی در خرداد ماه ۱۳۹۶ (در سه ماهه دوم) وجود دارد. در این مورد، هنگام محاسبه برای نیمه اول سال 2017، حقوق مرخصی را در هر دو بخش 1 و 2 نشان دهید. از این گذشته، درآمد کارمند در ژوئن، زمانی که پول را دریافت کرد، به وجود آمد. این شرکت باید مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق مرخصی در روز پرداخت محاسبه و کسر می کرد و حداکثر تا 31 ژوئن مبلغ بازداشت شده را به بودجه واریز می کرد. یعنی هیچ مشکلی نباید با چنین پرداخت تعطیلات ایجاد شود ، زیرا عملیات به سه ماهه سوم منتقل نمی شود.

اگر مرخصی به دنبال اخراج باشد

اگر یک کارمند بلافاصله پس از تعطیلات استعفا دهد چه باید کرد؟ همچنین هیچ ویژگی خاصی در پر کردن بخش 2 وجود ندارد. پرداخت مرخصی را به طور کلی نشان دهید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 11 مه 2016 شماره BS-3-11/2094):

در خط 100 - تاریخ پرداخت حقوق مرخصی
در خط 110 - تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی (مصادف با تاریخ پرداخت درآمد)
در خط 120 - آخرین روز ماه که در آن حقوق مرخصی پرداخت شده است
در خط 130 - میزان درآمد
در خط 140 - مبلغ مالیات

چگونه مرخصی استعلاجی را منعکس کنیم

تاریخ دریافت واقعی درآمد (خط 100) برای مرخصی استعلاجی، تاریخ پرداخت آن است (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همچنین با تاریخ کسر مالیات (خط 110) منطبق است، زیرا در تاریخ پرداخت واقعی درآمد، مالیات بر درآمد شخصی باید توسط نماینده مالیات کسر شود (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی در مرخصی استعلاجی ویژه است. کارفرما می تواند مالیات مرخصی استعلاجی پرداخت شده در طول ماه را جمع آوری کرده و آن را در یک پرداخت به بودجه واریز کند - حداکثر تا آخرین روز ماه که در آن پرداخت ها انجام شده است (بند 2، بند 6، ماده 226 قانون. کد مالیاتی فدراسیون روسیه). اگر آخرین روز ماه در تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات باشد، مالیات بر درآمد شخصی باید در روز کاری بعدی پرداخت شود (بندهای 6، 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آیا لازم است مزایای مرخصی استعلاجی که در ماه ژوئن جمع‌آوری شده اما در ماه ژوئیه در 6-NDFL برای شش ماه پرداخت شده است، منعکس شود؟ نه نیازی نیست درآمد مرخصی استعلاجی باید در روز پرداخت آن به کارمند در نظر گرفته شود (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در وضعیت مورد نظر، مزایای مرخصی استعلاجی تعلق گرفت، یعنی در ژوئن محاسبه شد. اما آنها قبلاً در ماه ژوئیه پرداخت کردند. در این صورت دلیلی برای درج سود در محاسبه مالیات بر درآمد 6 ماهه اشخاص وجود ندارد. مقدار را در بخش های 1 و 2 6-NDFL به مدت 9 ماه منعکس کنید.

نحوه نشان دادن جوایز

شایان ذکر است که روش تعیین تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب پاداش بستگی به نتایج دوره ای دارد که برای آن کارمند پاداش اعطا شده است (بر اساس نتایج ماه، سه ماهه یا سال). . همچنین مهم است که چه پاداشی پرداخت می شود: تولید یا عدم تولید.

پاداش غیر تولیدی

پاداش های غیر تولیدی، پرداخت های تشویقی هستند، نه پاداش برای کار انجام شده. بنابراین نمی توان آنها را معادل دستمزد دانست.

هنگام محاسبه 6-NDFL، پاداش غیر تولید را در تاریخ پرداخت منعکس کنید. در این روز، شما باید به طور همزمان درآمد را تشخیص دهید و مالیات بر درآمد شخصی را کسر کنید (فرعی 1، بند 1، ماده 223، بند 3، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پاداش ماهانه غیر تولیدی در بخش 2 به شرح زیر توزیع می شود:

در خط 100 - تاریخ پرداخت حق بیمه
در خط 110 - همان تاریخ در خط 100
در خط 120 - اولین روز کاری پس از آن که در خط 110 مشخص شده است
در خط 130 - مبلغ پاداش
در خط 140 - مبلغ مالیات بر درآمد شخصی

نمونه ای از انعکاس پاداش غیر تولیدی

در 8 ژوئن 2017، کارمند پاداش ماهانه به مبلغ 35000 روبل برای ماه مه دریافت کرد. مالیات بر درآمد شخصی در این مبلغ 4550 روبل است. در بخش 2 محاسبه شش ماهه، پاداش به شرح زیر منعکس می شود:

جوایز تولید

پاداش تولید پاداش نیروی کار است. یعنی برای کار انجام شده و نه پرداخت های تشویقی.

برای پاداش تولید، رویه خاصی برای بازتاب در محاسبه 6-NDFL وجود دارد. روش تعیین تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب پاداش برای انجام وظایف شغلی به نتایج دوره ای که به کارمند پاداش اعطا شده است (بر اساس نتایج ماه، سه ماهه یا سال) بستگی دارد. این توضیح در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 24 ژانویه 2017 شماره BS-4-11/1139 ارائه شده است.

بنابراین، هنگام پرداخت پاداش برای یک ماه، تاریخ دریافت واقعی درآمد آخرین روز ماه است که برای آن کارمند پاداش تعلق گرفته است. به عنوان مثال هنگام پرداخت پاداش بر اساس نتایج فروردین 1396، تاریخ دریافت درآمد پاداش 1396/04/30 می باشد.

اما اگر پاداش تولید بر اساس نتایج کار برای سه ماهه پرداخت می شود، باید روی تاریخ سفارش پاداش تمرکز کنید. یعنی در صورتی که مثلاً پاداشی بر اساس نتایج کار در سه ماهه اول سال 1396 بر اساس دستور مورخ 1396/04/06 در تاریخ 1396/04/10 پرداخت شده باشد، این عملیات باید انجام شود. در 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 به شرح زیر منعکس شده است:

در خطوط 020، 040، 070 - کل شاخص های مربوطه
در خط 060 - تعداد افرادی که درآمد دریافت کرده اند

در خط 100 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" - 1396/04/30
در خط 110 "تاریخ کسر مالیات" – 1396/04/10
در خط 120 "مهلت پرداخت مالیات" - 04/11/2017
در خطوط 130 "میزان درآمد واقعی دریافت شده" و 140 "مبلغ مالیات کسر شده" - کل شاخص های مربوطه

اگر بر اساس نتایج کار در سه ماهه دوم، به کارمندان نیز پاداش سه ماهه پرداخت شود و دستور پرداخت آن در ژوئیه 2017 صادر شود، آنگاه در محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 منعکس خواهد شد. .

نمونه ای از پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2017

بسیاری از حسابداران علاقه مند به پر کردن خط به خط محاسبات در فرم 6-NDFL هستند. در این راستا، ما معتقدیم که ارائه نمونه ای از پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2017 با استفاده از ارقام خاص توصیه می شود. بنابراین، در اینجا یک نمونه از شرایط برای پر کردن مجموع تجمعی از ابتدای سال آمده است:

شاخص هایی برای پر کردن محاسبات

برای دسامبر 2016، حقوق به مبلغ 150000 روبل تعلق گرفت. میزان مالیات بر درآمد شخصی 19500 روبل است. حقوق در 13 ژانویه 2017 پرداخت شد.
برای ژانویه 2017، حقوق به مبلغ 250000 روبل تعلق گرفت. مبلغ مالیات بر درآمد شخصی - 32500 روبل. حقوق در 15 فوریه 2017 پرداخت شد.
برای فوریه 2017، حقوق به مبلغ 250000 روبل تعلق گرفت. مبلغ مالیات بر درآمد شخصی - 32500 روبل. حقوق در 15 مارس 2017 پرداخت شد.
برای مارس 2017، حقوق به مبلغ 350000 روبل تعلق گرفت. مبلغ مالیات بر درآمد شخصی - 45500 روبل. حقوق ها در 14 آوریل 2017 پرداخت شد.
برای آوریل 2017، حقوق به مبلغ 350000 روبل تعلق گرفت. مبلغ مالیات بر درآمد شخصی - 45500 روبل. حقوق در 15 می 2017 پرداخت شد.
برای ماه مه 2017، حقوق به مبلغ 350000 روبل تعلق گرفت. مبلغ مالیات بر درآمد شخصی 45500 روبل است. حقوق در 15 ژوئن 2017 پرداخت شد.
برای ژوئن 2017، حقوق به مبلغ 350000 روبل تعلق گرفت. مبلغ مالیات بر درآمد شخصی - 45500 روبل. حقوق در 14 جولای 2017 پرداخت شد.
تمام داده ها برای پر کردن فرم 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2017 در جدول ارائه شده است.

ماه	مقدار حقوق تعهدی، روبل.	مبلغ مالیات بر درآمد شخصی	تاریخ دریافت واقعی درآمد	تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی	آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی
ژانویه 2017	250 000	32 500	42 766	42 781	42 782
فوریه 2017	250 000	32 500	42 794	42 809	42 810
مارس 2017	350 000	45 500	42 825	42 839	42 842
آوریل 2017	350 000	45 500	42 855	42 870	42 871
می 2017	350 000	45 500	42 886	42 901	42 902
ژوئن 2017	350 000	45 500	42 916	42 930	42 933
جمع	1 900 000	247 000	ایکس	ایکس	ایکس

در محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2017، این شاخص ها به شرح زیر منعکس شده است. در بخش 1، حسابدار منعکس کرد:

در خط 020 - حقوق تعلق گرفته برای ژانویه-ژوئن 2017 - 1،900،000 روبل.
در خط 040 - مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از دستمزد ژانویه تا ژوئن - 247000 روبل.
در خط 070 - میزان مالیات بر درآمد شخصی که از دستمزد برای دسامبر-مه کسر شده است - 221000 روبل. (247000 + 19500 – 45500).

در بخش 2، حسابدار میزان دستمزد پرداخت شده و مالیات بر درآمد شخصی را برای مارس - مه 2017 منعکس کرد.

در اینجا یک نمونه تکمیل خط به خط بخش 2 از 6-NDFL برای شش ماه آورده شده است:

خط	پر كردن
با توجه به حقوق مارس 2017
100	42 825
110	14.04.2017
120	42 842
130	350000 روبل
140	45500 روبل
با توجه به حقوق آوریل 2017
100	42 855
110	42 870
120	42 871
130	350000 روبل.
140	45500 روبل
با توجه به حقوق ماه می 2017
100	42 886
110	42 901
120	42 902
130	350000 روبل.
140	45500 روبل

از آنجایی که حقوق ماه ژوئن در ماه ژوئیه پرداخت شد و بر این اساس، مالیات در همان ماه کسر شد، حسابدار این شاخص ها را در بخش 2 محاسبه 6-NDFL به مدت 9 ماه منعکس می کند.

در سال 2016، استفاده از آن در قلمرو فدراسیون روسیه آغاز شد فرم گزارش جدید 6-NDFL. همه کارفرمایان شروع به ارائه آن بر اساس نتایج سه ماهه اول گزارش کردند. اظهارنامه جدید با محاسبه 2-NDFL نه تنها از نظر محتوا و شکل، بلکه در مهلت های تشکیل پرونده نیز متفاوت است، اما هیچکس فرم 2-NDFL را لغو نکرده است.

اظهارنامه 6-NDFL چیست و چه کسی باید آن را ارسال کند

فرم 6-NDFL نشان دهنده نوع گزارش مالیاتی، که باید توسط کلیه واحدهای تجاری با استفاده از نیروی کار استخدامی ارائه شود. این شامل اطلاعاتی در مورد تمام کسورات و اقلام تعهدی ساخته شده توسط کارفرما برای مالیات بر حقوق برای کارکنان تمام وقت است.

کارآفرینان فردی و سازمان های تجاری می توانند استفاده کنند نرم افزار ویژه 1C، که به طور خودکار محاسبات ریاضی را انجام می دهد.

اظهارنامه ارائه می شود فقط آن دسته از کارآفرینانی که کارگران استخدام کرده اند.

اگر در طول دوره گزارش، کارآفرینان فردی و سازمان های تجاری هیچ گونه پرداختی به کارمندان انجام نداده و مالیات بر درآمد شخصی را از آنها کسر نکردند، نیازی به ارائه اظهارنامه صفر ندارند.

به منظور بیمه شدن خود در برابر ادعاهای احتمالی مقامات نظارتی، اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی باید نامه ای را به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام ارسال کنند که نشان دهنده دلیل عدم ارائه فرم 6-NDFL است. چنین درخواستی به صورت رایگان انجام می شود، اما باید دلیل عدم پرداخت را به شرط داشتن کارمند توسط شخص حقوقی ذکر کند.

چه زمانی آن را در سال 2018 مصرف کنید

فرم 6-NDFL توسط سازمان های تجاری و کارآفرینان فردی ارسال می شود 1 بار در هر سه ماه. قانون مالیات فدراسیون روسیه برای سال 2018 مهلت های زیر را برای ارسال گزارش تعیین می کند:

هنگام ارسال فرم به مرجع نظارتی، نهادهای تجاری باید یک تفاوت ظریف را در نظر بگیرند. اگر تاریخ قطعی تعیین شده توسط قانون فدرال در تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات باشد، آخرین روز برای ارسال گزارش به روز کاری بعدی منتقل می شود.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه تاریخ های زیر را برای ثبت محاسبات در نظر می گیرد:

فرم 6-NDFL توسط نهادهای تجاری در محل ثبت آنها ارسال می شود. اگر کارآفرینان فردی و سازمان های تجاری از رژیم UTII استفاده کنند، اظهارنامه در محل ثبت نام به عنوان پرداخت کننده این مالیات ارائه می شود.

تفاوت با 2-NDFL

تغییرات اصلی:

اطلاعات برای هر فردی که درآمدی از یک واحد تجاری در طول دوره گزارش دریافت کرده است، جزئیات است.
نه تنها درآمد انباشته و پرداخت شده، بلکه تمام کسورات انجام شده و همچنین مالیات های محاسبه شده نیز منعکس می شود.
بر اساس نتایج سه ماهه گزارش، تکمیل و به مرجع نظارتی ارائه شد.

قوانین و روش پر کردن

فرم 6-NDFL را می توان به صورت کاغذی یا الکترونیکی ارسال کرد.

از طریق کانال های مخابراتی، اظهارنامه فقط توسط آن دسته از واحدهای تجاری که در طول دوره گزارش بیش از 25 کارمند داشتند، ارسال می شود.

این کارفرمایان محاسبات را به شرح زیر به مقامات نظارتی ارائه می کنند:

در درایوهای فلش؛
روی دیسک ها؛
از طریق اینترنت (برای این کار آنها از یک سرویس ویژه ارسال شده در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال www.nalog.ru استفاده می کنند یا اپراتورهای جریان اسناد الکترونیکی را درگیر می کنند).
از طریق خدمات دولتی https://www.gosuslugi.ru/.

محاسبه 6-NDFL توسط سازمان های تجاری و کارآفرینان فردی که تعداد کارمندان آنها است پر می شود. از 25 نفر تجاوز نمی کند، با دست یا با استفاده از نرم افزار مخصوص (1C).

هنگام پر کردن این فرم، کارفرمایان باید هنجارها و مقررات اساسی قانون مالیات فدراسیون روسیه را در نظر بگیرند و شرایط زیر را رعایت کنند:

محاسبه بر اساس داده های به دست آمده از ثبت حسابداری و مالیات تکمیل می شود.
اگر امکان قرار دادن همه داده ها در یک صفحه وجود ندارد، کارفرما باید هر تعداد برگه را که لازم است پر کند.
اگر خطای مکانیکی یا ریاضی در محاسبه انجام شده باشد، اصلاحات باید مطابق با مقررات قانون فدرال انجام شود.
قانون مالیات چاپ دو طرفه یک سند و صحافی تمام برگه های فرم را ممنوع می کند.
تمام خطوط خالی باید با خط تیره پر شوند و هر صفحه از فرم (که با صفحه عنوان شروع می شود) باید شماره گذاری شود.
اگر کارفرما فرم کاغذی را پر کند، می تواند از سه رنگ جوهر سیاه، بنفش و آبی استفاده کند.
هنگام ایجاد گزارش در رایانه، باید از فونت با ارتفاع نقطه 16-18، Courier New استفاده کنید.
فرم 6-NDFL باید برای هر کد OKTMO به طور جداگانه پر شود.
نهادهای تجاری باید تمام فیلدهای متنی و عددی را از چپ به راست پر کنند.

تحریم های عدم ارائه اظهارنامه

برای ارسال دیرهنگام فرم 6-NDFL، کد مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه می شود مجازات ها. در صورت تخطی کارفرمایان از مهلت مقرر در قانون، باید به بودجه پرداخت کنند 1000 روبل برای هر ماه تاخیر.

مقامات کنترل کننده این اختیار را دارند که حساب های جاری آن دسته از کارآفرینان و سازمان های تجاری را مسدود کنند. بیش از 10 روزدر ارائه گزارش ها به تأخیر افتادند. اگر نهادهای تجاری فرم 6-NDFL را با داده های نادرست ارسال کنند، با آن مواجه می شوند جریمه 500 روبلبرای هر گزارش نادرست تکمیل شده

اداره مالیات انتظار دارد گزارش های فصلی از کارآفرینان در مورد میزان مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته و پرداخت شده ارائه شود. قالب مخصوصی برای این منظور تولید شد.

در این مقاله می توانید با آن آشنا شوید نمونه ای از پر کردن و تغییر به 6 مالیات بر درآمد شخصی در سال 2017، و همچنین از تاریخ های جاری ارائه این اسناد به سازمان مالیاتی مطلع شوید.

به لطف این اطلاعات، می توان از اشتباهات رایج و جریمه های مالی که یک کارآفرین بی توجه را تهدید می کند جلوگیری کرد.

چه کسی 6-NDFL را در سال 2017 ارسال می کند

در سال 2017 (دقیقا مانند سال قبل)، این گزارش توسط کلیه عوامل مالیات بر درآمد شخصی، یعنی شرکت ها و کارآفرینان فردی که پرداخت هایی را به افراد مشمول مالیات بر درآمد شخصی انجام می دهند، ارائه می شود.

محاسبه 6-NDFL شامل مواردی با داده‌های مربوط به درآمد افراد، مالیات بر درآمد شخصی کسر شده و پرداخت شده است، بدون اینکه هر فرد به طور جداگانه مشخص شود. این تفاوت اصلی بین گواهینامه 2-NDFL و گواهینامه 6-NDFL است.

مثال و جزئیات پر کردن

فرم فعلی 6-NDFL به دستور سرویس مالیاتی فدرال در تاریخ 14 اکتبر 2015 تصویب شد و شامل صفحه عنوان، بخش شماره 1 و بخش شماره 2 است.

صفحه عنوان باید اطلاعات کلی در مورد شرکت (آدرس، خدمات مالیاتی فدرال و غیره) و دوره گزارش را نمایش دهد. بخش شماره 1 شامل داده های خلاصه است و بخش شماره 2 داده های دقیق را با تاریخ ها و مقادیر دقیق منعکس می کند. برای اینکه این گزارش به درستی تکمیل شود، باید قوانین خاصی را رعایت کنید که در سال 2017 مرتبط خواهند بود.

صفحه عنوان

در ستون "فیلد ارسال" باید دوره ارائه گزارش را مشخص کنید. بسته به ماه ارسال اوراق به اداره مالیات، خط 21، 31، 33 یا 34 را انتخاب کنید.

هنگام رفتن به مورد "ارائه شده به شماره مالیات" فراموش نکنید که کد خدمات مالیاتی فدرال را که در آن گزارش را ارسال می کنید، مشخص کنید. در ستون "مکان"، باید به ویژگی موقعیت توجه کنید، یعنی. آیا یک شرکت یا کارآفرین فردی گزارشی را به سیستم مالیاتی ساده شده، UTII و غیره ارائه می دهد. به عنوان یک قاعده، کد "212" در این خط نوشته شده است.

بخش شماره 1

در این قسمت پرکننده باید شاخص کل همه کارکنان را نشان دهد. در صورتی که از نرخ های مالیات بر درآمد شخصی متفاوت استفاده شود، باید چندین تصویر از بخش شماره 1 را پر کنید - این خطوط از 010 تا 050 هستند. همه خطوط دیگر، یعنی 060-090، مشترک خواهند بود. لطفا توجه داشته باشید که داده ها به این روش فقط در نسخه اول وارد می شوند.

در خط "010" باید نرخ مالیات بر درآمد شخصی را وارد کنید. کلیه درآمدها به عنوان مجموع تجمعی در ابتدای سال در ردیف "020" نشان داده شده است. علاوه بر این، گزینه افزایش حقوق را فراموش نکنید. به این معنی که نتیجه نهایی درآمد در بخش شماره 1 و بخش شماره 2 ممکن است متفاوت باشد. اگر شرکت درآمدی به صورت سود سهام داشته باشد، باید در خط "025" نمایش داده شود.

فیلد "030" برای وارد کردن مبالغ کسر مالیات در نظر گرفته شده است. این ممکن است شامل کسر اموال، اجتماعی، فرزندان و غیره باشد. مبالغ مالیات محاسبه شده و تکلیفی در ردیف های «040» و «070» درج می شود. اگر شرکتی افراد خارجی را تحت یک پتنت استخدام می کند، فیلد "050" باید پر شود.

تعداد کل کارکنان شرکت که درآمد دریافت کرده اند در ردیف "060" ثبت می شود. علاوه بر این، سازمان می تواند میزان مالیاتی را که به آن بازگردانده شده است - "090" نشان دهد.

این اتفاق می افتد که یک شرکت نتوانست مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند ، پس این مبلغ باید در ردیف "080" ثبت شود - این با حقوق های متحرک انجام می شود.

بخش شماره 2

این قسمت در فرم برای نمایش داده های دقیق در نظر گرفته شده است، جایی که درآمد رمزگشایی شده و تاریخ های دقیق مشخص شده است. شرکت معاملات را به ترتیبی که در سه ماه گزارش گذشته رخ داده است، ثبت می کند.

"تاریخ دریافت واقعی درآمد" (خط "100") برای نمایش درآمد کارمندان مطابق با ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده می شود. برای ثبت صحیح دستمزدها، آخرین روز ماه باید تعیین شود، در حالی که مرخصی استعلاجی و پرداخت مرخصی در تاریخ دریافت واقعی آنها ثبت می شود.

در قسمت "110" تاریخ کسر مالیات را وارد کنید - مطابق با قانون فعلی در روز دریافت درآمد (بدون احتساب دستمزد) کسر می شود.

خط "120" "مهلت پرداخت مالیات" بسته به نوع درآمد دریافتی پر می شود. در بیشتر موارد، مرخصی و مرخصی استعلاجی قبل از پایان ماه گزارش صادر می شود، همه موارد دیگر روز بعد از تاریخ دریافت وجوه نشان داده می شود.

"مقدار درآمد واقعی دریافت شده" و این خط "130" حاوی اطلاعاتی در مورد درآمد (با کوپک) قبل از کسر مالیات بر درآمد شخصی است. به نوبه خود، در ستون "140" درج شده است.

جایی برای خطا نیست

هنگام پر کردن سند 6-NDFL، باید به دقت نظارت کنید که چه داده هایی را در آن وارد می کنید. اشتباه کردن در چنین موضوعی بسیار نامطلوب است، زیرا ممکن است شرکت متحمل ضررهای جدی در قالب جریمه های تحمیلی بر آن شود. برای جلوگیری از اشتباه، به یاد داشته باشید:

در بخش اول فقط کل مبالغ مالیات بر درآمد و درآمد شخصی را ذکر کنید. هر شرط باید در بخش شماره 1 خودش نمایش داده شود. به عنوان مثال، کارمندان درآمدی دارند که با نرخ های 13، 30، 35 درصد مشمول مالیات هستند. معلوم می شود که سه بخش شماره 1 در محاسبه پر می شود، هر کدام در یک برگه جداگانه.
فیلدهای "060-090" باید با کل مبلغ برای همه شرط‌های موجود و فقط در صفحه اول پر شوند. در برگه های بعدی باید "0" را قرار دهید و سپس خط تیره بنویسید. به عنوان مثال، شما یک نرخ 13% دارید و بخش شماره 2 درآمد را در چندین برگه نمایش می دهد. یعنی قسمت شماره 1 باید فقط در صفحه اول پر شود.
در بخش شماره 2 درآمد بر اساس تاریخ توزیع شده است. در اینجا باید فقط آن دسته از درآمدهایی را وارد کنید که در عرض سه ماه دریافت شده اند.
اگر عملیاتی در یک دوره گزارش شروع شد و در دوره دیگر به پایان رسید، در بخش شماره 2 باید دوره تکمیل آن ذکر شود.

6-NDFL دوره بایگانی و مجازات

علیرغم شایعاتی که ادعا می کنند مهلت ارسال 6-NDFL در سال 2017 "تغییر خواهد یافت"، هیچ تایید رسمی در این مورد وجود ندارد. به این معنی که گزارش باید در مهلت مصوب قانون به شورای ملی تسلیم شود، یعنی:

برای سه ماهه اول - تا 2 مه 2017 (آخر هفته و تعطیلات در نظر گرفته می شود).
شش ماه قبل از 31 جولای 2017;
9 ماه - تا 31 اکتبر 2017;
سالانه - تا 2 آوریل 2018.

آن دسته از نمایندگان تجاری که نابهنگام ارسال می کنند ممکن است شرکت خود را مشمول جریمه هایی به مبلغ 1000 روبل کنند (در صورتی که تاخیر بیش از 1 ماه نباشد). هر ماه عقب افتاده بعدی 1000 روبل اضافی به همراه خواهد داشت.

علاوه بر این، داده های نادرست وارد شده به 6-NDFL ممکن است منجر به جریمه 500 روبلی شود.