Példák aktív nem pénzügyi szervezetre. Útmutató az önazonosítási (öntanúsítási) űrlap kitöltéséhez jogi személyek (kivéve hitelintézetek) ügyfelei részére fatca célból - Útmutató

Figyelembe véve a Lett Köztársaság előírásainak követelményeit, amelyek az Európai Unió Lett Köztársaságra kötelező előírásaiból és a Lett Köztársaságra vagy az Európai Unióra kötelező nemzetközi adómegállapodásokból erednek, amelyek célja a országok közötti kölcsönös adminisztratív együttműködés az adócsalás és az adóelkerülés elleni küzdelemben, a felszámolt ABLV Bank, AS jogi kötelezettséggel rendelkezik az ügyfél/ügyfél kedvezményezettjeinek adóügyi illetőségére vonatkozó adatok összesítésére és dokumentálására, valamint az Állami Adószolgálat részére a Lett Köztársaság az ezen országok lakosairól szóló információkkal, amellyel a közigazgatási együttműködés magában foglalja a pénzügyi eszközökre vonatkozó információcserét.

Ügyfél minden olyan magánszemély és bármely jogi személy (jogi személy státusszal vagy anélkül), akinek a felszámolás alatt álló ABLV Bank, AS vagy bármely leányvállalata pénzügyi szolgáltatásokat nyújt, vagy aki kérelmet nyújtott be a felszámolás alatt álló ABLV Bankhoz, AS-hez vagy bármely leányvállalata pénzügyi szolgáltatásokat igénybe venni.

Kedvezményezett (valós kedvezményezett) bármely magánszemély:

aki a kereskedő törzstőkéjének vagy összes szavazati joggal rendelkező részvényének legalább 25 százalékával rendelkezik vagy közvetlen vagy közvetett ellenőrzéssel rendelkezik, vagy aki egyébként a kereskedő tevékenységét irányítja;
amely közvetlenül vagy közvetve legalább 25 százalékos tulajdonjoggal vagy ellenőrzéssel rendelkezik egy olyan jogi személyben, amely nem kereskedő. A nonprofit szervezet (intézmény) valódi kedvezményezettje az a személy vagy személyek csoportja, akinek javára a szervezet (intézmény) létrejött. A politikai párt, partnerség és szövetkezet valódi kedvezményezettje az érintett politikai párt, partnerség vagy szövetkezet;
akinek javára vagy érdekében üzleti kapcsolatok jöttek létre vagy
akinek javára vagy érdekében külön ügyletet bonyolítanak le üzleti kapcsolat létesítése nélkül.

FATCA

2014. július 1-jén hatályba léptek az USA külföldi számlaadó-megfelelőségi törvényének előírásai a lett pénzintézetekre ( Az Amerikai Egyesült Államok külföldi számlaadó-megfelelőségi törvénye; a továbbiakban: FATCA). A FATCA követelményei egy kormányközi megállapodás alapján léptek életbe.

A felszámolás alatt álló ABLV Bank, AS elfogadta a FATCA-követelmények teljesítésének kötelezettségét, és a fent említett kormányközi megállapodás szerinti FATCA-státusza „az 1. modell szerinti jelentéstevő pénzügyi intézmény” ( Jelentéskészítési modell 1 FFI). ABLV Bank regisztrációs szám a FATCA megfelelés céljából ( Globális közvetítői azonosító szám r) - 5G93DV.99999.SL.428.

A FATCA követelményeinek való megfelelés érdekében a felszámolás alatt álló ABLV Bank, AS kapcsolatba léphet az ügyfél ügyfelével/kedvezményezettjeivel, hogy információkat vagy okirati bizonyítékokat kérjen (beleértve az amerikai adóhatóságtól származó adónyomtatványokat is), amelyek megerősítik, hogy az ügyfél ügyfele/kedvezményezettje vagy nem egyesült államokbeli személy, és ha az ügyfél pénzügyi intézmény, akkor az ügyfél részt vesz-e vagy sem a FATCA követelményeinek végrehajtásában.

A FATCA alkalmazásában egy egyesült államokbeli személy a következőképpen ismerhető el:

Amerikai állampolgár;
USA lakos;
minden olyan jogi személy (vagy más személy), amely az Egyesült Államokban, az Egyesült Államok bármely államában vagy a District of Columbia államban van megszervezett/bejegyzett, vagy amely az Egyesült Államok törvényei szerint szervezett/bejegyzett/működik, az Egyesült Államok bármely államában Egyesült Államok vagy a District of Columbia;
tröszt, ha a vonatkozó alapszabályok vagy alapszabályok értelmében az Egyesült Államok bírósága felhatalmazással rendelkezik arra, hogy a tröszt adminisztrációjával kapcsolatos lényegében minden ügyben végzést hozzon vagy határozatot hozzon, és egy vagy több egyesült államokbeli személy jogosult ellenőrzést gyakorolni minden lényeges döntés felett. a bizalomról;
olyan elhunyt személy tulajdona, aki az Egyesült Államok állampolgára vagy lakosa volt.

Egy amerikai állampolgár a következőképpen ismerhető fel:

olyan magánszemély, aki amerikai állampolgár/állampolgár;
az Egyesült Államokban kibocsátott személyazonosító okmány egyéni tulajdonosa;
az Egyesült Államokban, Puerto Ricóban, Guamban, az Egyesült Államok Virgin-szigetein született személy;
olyan személy, akinek a szülője amerikai állampolgár;
egy volt külföldi, aki honosítással lett amerikai állampolgár.

Egy USA-beli lakos a következőképpen ismerhető fel:

olyan személy, aki megfelel a jelentős tartózkodás feltételeinek ( jelentős jelenléti teszt), azaz ≥31 napig az Egyesült Államokban tartózkodik az aktuális naptári évben és ≥183 napig az elmúlt három évben, amely magában foglalja az aktuális évet és a tárgyévet közvetlenül megelőző két évet. A 183 napos feltétel teljesítéséhez az adott személy egyesült államokbeli tartózkodásának összes napja a tárgyévben, a tárgyévet megelőző év tartózkodási napjainak 1/3-a és a napok számának 1/6-a a tárgyévet megelőző második évben tartózkodási időt kell figyelembe venni. A külföldi kormánydelegációk képviselői, J/Q/F/M vízummal rendelkező tanárok/diákok, sportolók/résztvevők jótékonysági sporteseményekben rövid távú tartózkodás céljából az Egyesült Államokban nem ismerhetők el az Egyesült Államokban lakóhellyel;
az Egyesült Államokban való állandó tartózkodási engedéllyel rendelkező személy (US állandó lakos kártya Zöldkártya)).

A FATCA alkalmazásában a következők nem minősülnek egyesült államokbeli személyeknek:

olyan vállalkozás, amelynek részvényeivel rendszeresen kereskednek egy vagy több bejegyzett értékpapírtőzsdén;
ugyanazon kibővített kapcsolt vállalkozási körben részt vevő vállalkozás (a Kbt. (2) bekezdés e) pontja szerint). 1471 US Internal Revenue Code ( MINKET. Belső bevételi kód)) amelynek részvényeivel rendszeresen kereskednek egy vagy több bejegyzett értékpapírtőzsdén;
az Egyesült Államok vagy bármely 100%-os tulajdonú egyesült államokbeli ügynökség vagy eszköz;
az Egyesült Államok bármely állama, területe, bármely egyesült államokbeli állam vagy terület politikai alegysége, vagy ezek teljes tulajdonú ügynöksége vagy eszköze;
pont a) pontja szerint adófizetés alól mentesített szervezet. Az Internal Revenue Code (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/501) 501. §-a, vagy az 5. pontban meghatározott egyéni nyugdíjprogram. 37. bekezdés a) pontja. az említett kódex 7701. cikke (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7701);
minden egyesült államokbeli hitelintézet, amely megfelel a szakaszban foglalt definíciónak. 581 US Internal Revenue Code (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/581);
minden olyan tröszt, amely ingatlanba fektet be az s. 856 US Internal Revenue Code (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/856);
pontjában meghatározott fogalommeghatározásnak megfelelő szabályozott befektetési társaság. Az Egyesült Államok Internal Revenue Code 851. cikke (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/851), vagy bármely, az Egyesült Államok Értékpapír- és Tőzsdefelügyeleténél bejegyzett jogi személy ( MINKET. Értékpapír- és Tőzsdefelügyelet) az 1940. évi befektetési társaságokról szóló törvény (15 U.S.C. 80a-64; www.law.cornell.edu/uscode/text/15/80a-64) értelmében;
pont a) pontjában foglalt definíciónak megfelelő általános vagyonkezelői alap. 584 US Internal Revenue Code (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/854);
c) pontja szerinti adómentes vagyonkezelő vagyonkezelő. 664. §-a (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/664) vagy a 4. szakaszban meghatározottak szerint. 1. bekezdés a) pontja az említett kódex 4947. cikke (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4947);
értékpapírokkal, árukkal vagy származtatott ügyletekkel (beleértve a főszerződéseket, határidős ügyleteket, határidős ügyleteket és opciókat) kereskedő, aki az Egyesült Államok vagy az Egyesült Államok bármely államának törvényei szerint ilyenként bejegyzett;
pont c) pontjában foglalt definíciónak megfelelő alkusz. Az Egyesült Államok adóügyi törvénykönyvének 6045. cikke (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6045), vagy
pont b) pontjában meghatározott tervnek megfelelő adómentes vagyonkezelő. 403. (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/403) vagy az Art. g) pontja. 457. (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/457) az Egyesült Államok Internal Revenue Code.

Az egyesült államokbeli személy fogalmát az Egyesült Államok Internal Revenue Code-ja szerint értelmezik.

IRS adóűrlapok:

1. Igazolvány a haszonélvező külföldi státuszáról az Egyesült Államok adólevonása és -jelentése tekintetében (magánszemélyek) – W-8BEN, kitöltési útmutató;
2. A haszonélvező (jogi személy) külföldi jogállásáról szóló igazolás („Certificate of Status of Benefficial Owner for United States Taxholding and Reporting (Entities)”) – W-8BEN-E, kitöltési útmutató;
3. Külföldi közvetítő, külföldi átutalású entitás vagy egyes egyesült államokbeli fióktelepek tanúsítványa az Egyesült Államok adólevonása és beszámolása céljából") - W-8IMY, kitöltési útmutató;
4. Olyan külföldi személy (magánszemély vagy jogi személy) igazolása, akinek a bevétele kereskedelmi vagy üzleti tevékenység folytatásához kapcsolódik az Egyesült Államokban ("Certificate of Foreign Person's Claim That Income Is Effectively With the Conduct of a Trade, ill. Üzlet az Egyesült Államokban” ) - W-8ECI, kitöltési útmutató;
5. Adófizető azonosítószám igazolása (USA rezidens) ("Adófizető azonosító szám és igazolás kérése") - W-9 és a kitöltési utasítások;

OECD CRS

Az OECD CRS a pénzügyi információk adózási célú automatikus cseréjének egységes szabványa, amelyet a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (Oroszul: OECD, angolul: OECD) fejlesztett ki, és a FATCA elvein alapul.

Az OECD CRS keretében Lettország együttműködik az EU-tagállamokkal a 77/799/EGK irányelvet hatályon kívül helyező, az adózás terén folytatott közigazgatási együttműködésről szóló, 2011. február 15-i 2011/16/EU irányelv alapján, valamint EU-országok, az ilyen országokkal kötött megállapodások alapján.

Az OECD CRS követelményeinek való megfelelés érdekében Lettországban jóváhagyták az „Adókról és illetékekről” és a „Hitelintézetekről” szóló törvények módosításait, valamint a 2016.01.05-i 20. számú kabinetszabályt „Az eljárás, amelyben a pénzügyi intézmény átvilágítási eljárásokat végez a pénzügyi számlák tekintetében, és tájékoztatást nyújt az Állami Adóhivatalnak a pénzügyi számlákról.”

Ausztrália, Ausztria, Azerbajdzsáni Köztársaság, Albánia, Andorra, Antigua és Barbuda, Argentína, Aruba, Bahamák, Barbados, Bahrein, Belize, Belgium, Bulgária, Brazília, Brunei, Vanuatu, Nagy-Britannia, Magyarország, Ghána, Németország, Guernsey, Gibraltár , Hongkong, Grenada, Grönland, Görögország, Dánia, Jersey, Dominika, Izrael, India, Indonézia, Írország, Izland, Olaszország, Pakisztáni Iszlám Köztársaság, Spanyolország, Kanada, Ciprus, Kína, Kolumbia, Costa Rica, Kuvait, Curacao, Libanon, Litvánia, Liechtenstein, Luxemburg, Mauritius, Makaó, Malajzia, Málta, Marshall-szigetek, Mexikó, Monaco, Montserrat, Hollandia, Niue, Új-Zéland, Norvégia, Cook-szigetek, Man-sziget, Panama, Lengyelország, Portugália, Koreai Köztársaság , Orosz Föderáció, Románia, Szamoa, San Marino, Szaúd-Arábia, Seychelle-szigetek, Saint Vincent és Grenadine-szigetek, Saint Kitts és Nevis, Saint Lucia, Szingapúr, Sint Maarten, Szlovákia, Szlovénia, Trinidad és Tobago, Törökország, Uruguay, Feröer-szigetek, Nigériai Szövetségi Köztársaság, Finnország, Franciaország, Horvátország, Csehország, Chile, Svájc, Svédország, Észtország, Dél-Afrika, Japán.

Az OECD CRS követelményeinek való megfelelés érdekében a felszámolás alatt álló ABLV Bank, AS felveheti a kapcsolatot az ügyféllel / az ügyfél kedvezményezettjével, hogy információkat vagy dokumentumokat kérjen, amelyek megerősítik az ügyfél / az ügyfél kedvezményezettjének adóügyi illetőségét, valamint abban az esetben, ha az ügyfél jogi személy (vagy jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet) - az OECD CRS szerinti ügyfélbesorolás.

Adóügyi illetőség az OECD CRS céljaira

Az OECD CRS nem tartalmazza az adóügyi illetőség szabványos definícióját, ezért az ügyfél ügyfelének/kedvezményezettjének a lakóhelye szerinti ország jogszabályai alapján kell megerősítenie adóügyi illetőségét.

Főszabály szerint a személy abban az országban minősül adórezidensnek, amelyben jövedelemadót fizet, állandó lakóhelye, állampolgára vagy alanya (magánszemély), vagy ahol letelepedett, bejegyzett / állandó végrehajtó szerve ténylegesen működik. található (jogi személyek) . Ugyanakkor egy személy nem tekintendő belföldi illetőségűnek egy olyan országban, ahol csak a kizárólag ebben az országban található forrásokból vagy az országban elhelyezett tőkéből származó jövedelmét vetik ki jövedelemadóval.

Figyelembe kell venni, hogy minden országnak megvannak a saját szabályai az adóügyi illetőség megállapítására. További információk állnak rendelkezésre az egyes OECD CRS-tagországok lakóhelyének meghatározására vonatkozó szabályokról. Az adózói szám meghatározásáról további információk állnak rendelkezésre.

Figyelembe kell venni, hogy egy személy több ország adóügyi illetősége is lehet (kettős rezidens).

Abban az esetben, ha egy jogi személyt egyetlen országban sem ismernek el adórezidensként, az OECD CRS alkalmazásában az állandó végrehajtó szervének tényleges székhelye szerinti országban (a társaság tényleges ügyvezetésének címe) minősül rezidensnek. .

A társaság tényleges vezetésének címének azt a címet kell tekinteni, ahol általában a szervezet fő (ügyvezető) tisztségviselőinek (például igazgatóságnak, tanácsnak, vezetőségnek) az ülései / értekezletei zajlanak, ahol a fő a gazdálkodással és az alaptevékenységgel kapcsolatos kérdéseket lényegében átgondolják és megoldják. A jogi személy vezetése több helyről is végezhető, de csak egy helyen kerül sor a szervezet tevékenységének fent említett főbb kérdéseinek mérlegelésére és megoldására. Egy vállalat hatékony vezetésének helyének meghatározásához fontos minden lényeges tényt és körülményt figyelembe venni.

Ügyfélosztályozás az OECD CRS szerint

Aktív nem pénzügyi szervezet- bármely nem pénzügyi szervezet (azaz olyan szervezet, amely nem pénzügyi intézmény), jogi személyiséggel vagy anélkül, amely megfelel az alábbi kritériumok legalább egyikének:
1) a nem pénzügyi szervezet előző naptári évre vagy más beszámolási időszakra vonatkozó bruttó bevételének kevesebb mint 50%-a passzív bevétel, és a nem pénzügyi szervezet előző naptári évre vonatkozó vagyonának kevesebb mint 50%-a vagy egyéb adatszolgáltatás passzív jövedelemszerzés céljából tartott eszközök;
2) a nem pénzügyi szervezet részvényeivel rendszeresen kereskednek egy általánosan elismert értékpapírpiacon, vagy a nem pénzügyi szervezet olyan más szervezet kapcsolt személye, amelynek részvényeivel rendszeresen kereskednek egy általánosan elismert értékpapírpiacon;
3) a nem pénzügyi szervezet állami szerv, nemzetközi szervezet, központi bank vagy ezek tulajdonában álló jogi szervezet;
4) egy nem pénzügyi szervezet tevékenysége egy vagy több, a szervezethez kapcsolódó olyan vállalkozás által kibocsátott részvények tulajdonjogához (részben vagy egészben) kapcsolódik, amelyek kereskedelmi vagy egyéb kereskedelmi tevékenységet folytatnak, amely nem a szervezet tevékenysége. pénzügyi intézmény, valamint finanszírozási és egyéb szolgáltatások nyújtása az ilyen társult vállalkozások számára. Egy nem pénzügyi gazdálkodó egység nem ismerhető el aktív nem pénzügyi szervezetként, ha befektetési alapként működik (vagy tartja fenn magát), például magántőke-alapként, kockázati tőkealapként, tőkeáttételes kivásárlási alapként vagy bármilyen befektetésként. olyan jármű, amelynek célja társaságok megszerzése vagy finanszírozása, majd e társaságok részvényeinek befektetési célú tőkeként való tulajdonjogát;
5) a nem pénzügyi szervezet vállalkozási tevékenységet még nem folytat, vagy korábban nem folytatott, de tőkét fektet be vagyontárgyakba azzal a szándékkal, hogy olyan vállalkozási tevékenységet folytasson, amely nem pénzügyi intézmény tevékenysége, feltéve, hogy a nem pénzügyi szervezet nem felel meg e kivétel kritériumainak a szervezet kezdeti megalakítását követő 24 hónap elteltével;
6) a nem pénzügyi szervezet az elmúlt öt évben nem volt pénzügyi intézmény, és vagyonának felszámolása vagy átszervezése folyamatban van azzal a szándékkal, hogy a pénzügyi intézmény vállalkozási tevékenységének nem minősülő vállalkozási tevékenységet folytasson vagy újrakezdjen;
7) a nem pénzügyi szervezet elsődlegesen finanszírozási és fedezeti ügyleteket köt olyan kapcsolt személyekkel vagy azok nevében, amelyek nem pénzügyi intézmények, és nem nyújt finanszírozási vagy fedezeti szolgáltatásokat más, nem kapcsolódó személynek. személy, és az ilyen kapcsolatban álló személyek egy csoportja elsősorban olyan üzleti tevékenységet folytat, amely nem pénzügyi intézmény tevékenysége;
8) a nem pénzügyi szervezet az alábbi feltételek mindegyikének megfelel:

kizárólag vallási, jótékonysági, tudományos, művészeti, kulturális, sport vagy oktatási célból jött létre és működik, vagy a lakóhelye szerinti országban létesült és működik, és szakmai szövetség, szakszervezet, kereskedelmi kamara, munkaügyi szervezet, mezőgazdasági vagy kertészeti szervezet. társadalom, civil szövetség vagy szervezet, amely kizárólag a közjólét elősegítése érdekében tevékenykedik;
a telephelye szerint mentes a jövedelemadó alól;
nem rendelkezik olyan részvényesekkel vagy tagokkal, akiknek tulajdona vagy haszonélvezője lenne a bevételében vagy vagyonában;
A nem pénzügyi szervezet lakóhelye szerinti ország vonatkozó jogszabályaival vagy alapító okirataival összhangban a szervezet bevételének vagy vagyonának felosztása vagy felhasználása mások javára, akik nem jótékonysági szervezetek nem engedélyezett, kivéve, ha a szétosztás az adott szervezet jótékonysági tevékenységéhez kapcsolódik egy nem pénzügyi szervezet számára, vagy a szervezet által kapott szolgáltatásokért ésszerű díj megfizetésével, vagy az általa megszerzett ingatlan valós piaci értékét tükröző kifizetéssel. szervezet; És
a nem pénzügyi szervezet székhelye szerinti ország hatályos jogszabályai vagy létesítő okiratai szerint a nem pénzügyi szervezet felszámolása vagy átszervezése esetén minden vagyonát át kell adni a kormánynak. ügynökség vagy más non-profit nonprofit szervezet.

Passzív jövedelem - egy passzív nem pénzügyi szervezet bruttó bevételének részesedése, amely a következőkből áll:

osztalék;
kamat és hasonló bevételek;
bérleti díjak és jogdíjak, a szervezet fő üzleti tevékenysége során kapott bérleti díjakon és jogdíjakon felül;
járadék;
pontban meghatározott passzív jövedelmet generáló pénzügyi eszközök elidegenítéséből származó bevétel (kivéve a bróker/kereskedő főtevékenységéből származó bevételt);
bármely pénzügyi eszközzel végzett ügyletekből (ideértve a határidős, határidős, opciós és hasonló ügyleteket) származó bevétel (kivéve a bróker/kereskedő főtevékenységéből származó bevételt);
devizaügyletekből származó bevétel (kivéve a bróker/kereskedő főtevékenységéből származó bevételt);
a swap ügyletekből származó nettó bevétel (kivéve a bróker/kereskedő fő tevékenységéből származó bevételt);
biztosítási szerződések alapján kapott összegek felhalmozással;
egyéb bevétel, amely gazdasági lényegét tekintve egyenértékű az (1)–9.

Passzív, nem pénzügyi szervezet:
1) olyan nem pénzügyi szervezet (jogi személy státusszal vagy anélkül), amely nem felel meg az aktív nem pénzügyi szervezet kritériumainak;
2) a meghatározott befektetési társaság.

Meghatározott befektetési társaság- olyan befektetési társaság, amelynek bevétele elsősorban pénzügyi eszközök befektetéséből, újrabefektetéséből vagy vásárlásából és eladásából származik, ha a társaságot más, a feltételeknek megfelelő letétkezelő intézmény, letétkezelő intézmény, szakosodott biztosító vagy befektetési társaság irányítja. bekezdésében meghatározott 1. befektetési társaság meghatározása.

Pénzintézet- letétkezelő intézmény, letétkezelő intézmény, befektetési társaság vagy szakosodott biztosító társaság.

Értéktár intézmény- olyan intézmény, amelyben üzleti tevékenységének jelentős része más személyek pénzügyi eszközeinek birtoklása.

Értéktár intézmény- olyan intézmény, amely szokásos banki, megtakarítási és hitelezési, pénzforgalmi szolgáltató, elektronikuspénz-kibocsátó vagy hasonló üzleti tevékenység keretében fogad el betétet és egyéb fizetési módot.

Befektetési társaság- intézmény:
1) akinek üzleti tevékenysége elsősorban az alábbi tevékenységek vagy műveletek közül egy vagy több ügyfél nevében vagy megbízásából történő elvégzéséből áll:
a) pénzpiaci eszközökkel (például csekkel, váltóval, letéti jegyekkel, származtatott ügyletekkel), deviza-, árfolyam-, kamatláb- és indexinstrumentumokkal, átruházható értékpapírokkal vagy határidős áruügyletekkel kapcsolatos ügyletek, amelyekkel szabályozott piacon kereskednek,
b) egyéni és kollektív befektetői portfóliók kezelése a befektetők által biztosított jogkörök alapján,
c) pénzügyi eszközök vagy pénzeszközök egyéb befektetése, kezelése vagy kezelése az ügyfél nevében vagy megbízásából;
2) amelynek bevétele elsősorban befektetésből, újrabefektetésből vagy pénzügyi eszközök adásvételéből származik, ha a társaságot más olyan szervezet kezeli, amely az (1) bekezdésben meghatározott feltételeknek megfelelő letétkezelő intézmény, letéti intézmény, szakosított biztosító vagy befektetési társaság. ennek a definíciónak.
Nem minősül befektetési társaságnak az a társaság, amely aktív nem pénzügyi szervezet, amely megfelel az aktív nem pénzügyi szervezet fogalommeghatározásának (4), (5), (6) vagy (7) bekezdésében foglalt feltételeknek.

Pénzügyi eszközök- ezek értékpapírok (beleértve egy gazdálkodó szervezet részvényeit vagy részvényeit, partnerségi vagy részesedési részesedést, vagy a résztvevők széles körét tömörítő vagy nyilvánosan forgalmazott partnerségben vagy trösztben fennálló érdekeltségek tényleges tulajdonjogát, váltót, kötvényt, váltót vagy egyéb adósságinstrumentumok), partnerségi érdekeltségek, áruszerződések, swap-szerződések (beleértve a kamatláb-csereügyleteket, devizaswap-ügyleteket, bázisswap-ügyleteket, kamatplafonokat és -plafonokat, árucsere-ügyleteket, tőkerész-swap-ügyleteket, tőkeindex-swap-ügyleteket és hasonló szerződéseket), biztosítási vagy életjáradék-ügyletek szerződések vagy részesedés (beleértve a szabályozott és nem szabályozott határidős ügyleteket vagy opciókat) értékpapírokban, partnerségi érdekeltségekben, áruszerződésekben, swap-szerződésekben, biztosítási szerződésekben vagy járadékszerződésekben, kivéve a hitelviszonyt megtestesítő finanszírozáshoz nem kapcsolódó ingatlan érdekeltséghez való jogot. .

Speciális biztosítótársaság- olyan biztosító társaság (vagy biztosítótársaságot irányító társaság), amely pénzeszköz-felhalmozási vagy járadékos biztosítási szerződést köt, vagy ilyen szerződések alapján fizetésre köteles.

Kormányzati hivatal- állami közjogi alany, ideértve az állam területi egységeit (például különböző szintű önkormányzati szervek, szövetségi egységek, plébánia, város, régió, állam, tartomány, kerület) vagy az általa létrehozott (alapított) ügynökség vagy szerv. az állam közigazgatási-területi egysége; az állammal és egy ellenőrzött szervvel szoros kapcsolatban álló személy.

Nemzetközi szervezet- olyan szervezet, amely megfelel az összes alábbi kritériumnak:
1) magában foglalja az államokat vagy azok kormányait;
2) érvényes megállapodást kötött székhelyének külföldön történő elhelyezésére;
3) a magánszemélyek nem részesülnek a bevételéből.
Nemzetközi szervezetnek minősül egy nemzetközi szervezet szerve vagy egy nemzetközi szervezet 100%-os tulajdonában lévő ügynökség is.

Az OECD CRS-ről részletes információ az OECD portálján érhető el.

Az ebben a részben a FATCA-ról és az OECD CRS-ről közölt információk csak tájékoztató jellegűek. Az információ nem tartalmaz, nem és nem értelmezhető jogi és/vagy adóelemzésként, ajánlásként vagy tanácsként. Az információk az ebben a részben megjelölt források felhasználásával készültek, amelyek az anyag közzétételekor megbízhatónak minősülnek, de független ellenőrzésük nem történt meg.

A felszámolás alatt álló ABLV Bank, AS arra ösztönzi ügyfeleit, hogy minden egyedi tényt és körülményt figyelembe véve alaposan tanulmányozzák át az adóügyi illetőséggel és az ügyfél/kedvezményezett FATCA/OECD CRS szerinti státuszával/besorolásával kapcsolatos információkat, és haladéktalanul értesítsenek Az ABLV Bank, AS felszámolás alatt áll minden olyan körülményről vagy a korábban megadott információban bekövetkezett változásról, amely befolyásolhatja az ügyfél/kedvezményezett adóügyi illetőségét vagy státuszát/besorolását.

Bármilyen bizonytalanság esetén keresse meg az illetékes adóhatóságok és/vagy szakmai jogi vagy adótanácsadók megkeresésének lehetőségét.

Minél közelebb van a határidő, annál nagyobb a feszültség a jövőre induló automatikus információcsere-rendszer (AIE) körül. Az első bejelentések megkezdésének határidejének közeledése egyben az első félreértések oka is lett az üzleti életről, amely továbbra is az egyre fogyatkozó titoktartás megőrzésének reményében kész hinni minden pletykában és irreális sémában, amellyel az IDF elől menekülhet.

Vessünk egy pillantást, és rendezzünk mindent annak érdekében, hogy végre megértsük, kit érint majd a kedvezményezettek tömeges deoffshorizálásának és titkosításának első hulláma.

Valójában az információgyűjtés folyamata már elindult. 2016. január 1-jén 56 ország, köztük 10 G20-tag, és minden EU-ország megkezdte a tömeges információgyűjtést a közelgő információcsere előkészítéseként. Ezek az országok: Brit Virgin-szigetek, Kajmán-szigetek, Ciprus, Észtország, Gibraltár, Guernsey, Magyarország, Írország, Man-sziget, Jersey, Lettország, Litvánia, Liechtenstein, Luxemburg, Málta, Hollandia, Seychelle-szigetek, Nagy-Britannia stb.

Mindezek az országok, vagy inkább pénzintézetek megkezdték a pénzügyi számlák kedvezményezettjeinek adóügyi illetőségére vonatkozó információk gyűjtését. Ezt követően ezt az információt továbbítják a pénzügyi intézmény bejegyzése szerinti ország adóhatóságához, amely az AOI alapján továbbítja az adatokat a megfelelő országba annak a partnernek, akinek az adórezidense a kedvezményezett.

Ki lesz az első, aki információt kap az IDF-en belül?

Úgy döntöttek, hogy minden ügyfelet aktív és passzív kategóriába sorolnak. Ez a vállalatnál számlával rendelkező vállalati ügyfelekre vonatkozik. A bankok és pénzintézetek azonosítják, hogy egy vállalat aktív vagy passzív az AOI céljaira.

A Passive NFE egy passzív, nem pénzügyi vállalat:

Nem pénzügyi szervezet, amely nem felel meg az aktív NFE kritériumainak;
Olyan befektetési társaság, amely nem egy részt vevő IDF joghatósághoz tartozó jogalany, és amelyet egy másik jogalany kezel, amely letétkezelő intézmény, letétkezelő intézmény, befektetési szervezet vagy szakosodott biztosítótársaság;

Az Active NFE egy aktív nem pénzügyi társaság:

a bruttó jövedelem 50%-a = passzív jövedelem és a vagyon több mint 50%-a passzív jövedelmet generál;
a részvényeket rendszeresen jegyzik a tőzsdén;
kormányzati szerv vagy nemzetközi szervezet;
a szervezet tevékenységei - a leányvállalatok kibocsátott részvényeinek tulajdonlása, amelyek nem pénzügyi jellegűek. finanszírozási és egyéb szolgáltatások nyújtása;
olyan szervezet, amelyet több mint 24 hónapja nem alapítottak, és még nem kezdte meg működését. tevékenységeket, hanem vállalkozásindítási szándékkal fektet be tőkét eszközökbe. olyan tevékenységek, amelyek nem pénzügyi tevékenységek. intézmények;
a szervezet nem volt pénzügyi. az elmúlt 5 évben alapított, és vagyonának felszámolása vagy átszervezése folyamatban van annak érdekében, hogy olyan tevékenységet folytathasson, amely nem pénzügyi tevékenység. intézmények;
A gazdálkodó egység elsősorban finanszírozási és fedezeti ügyleteket folytat a pénzügyi gazdálkodó egységektől eltérő kapcsolódó gazdálkodó egységekkel vagy azok számára. intézmények, és a gazdálkodó egység nem nyújt finanszírozási vagy fedezeti szolgáltatásokat másoknak;
a szervezet kizárólag vallási, jótékonysági stb. célokra (kizárt a jövedelemben vagy vagyonban fennálló vagyoni érdekeltség, illetve a jövedelem vagy vagyon felosztása, illetve magánszemély javára történő felhasználása)

Adatszolgáltatás az adóhatóságok felé

A pénzintézeteknek minden aktív és passzív ügyfelükről teljes körű tájékoztatást kell adniuk, de a csere első hulláma a következő információkat tartalmazza:

Magánszemélyek esetében ez lesz:
Kereszt-és vezetéknév
Cím a lakóhely szerinti országban
Adózószám
Születési dátum

Nem pénzügyi vállalatok számára – NFE:
Név
Cím a lakóhely szerinti országban
Adózószám
Pénzügyi eszköz számlaszám(ok)
A számviteli számlá(k) pénzügyi eszközeinek/egyenlegének értéke a beszámolási időszak végén
A beszámolási időszakban kifizetett kapcsolódó pénzügyi eszközökből származó bevétel bruttó összege
A kapcsolódó pénzügyi eszközök értékesítéséből származó bevétel bruttó összege, amelyet a beszámolási időszakban fizettek ki

Passzív, nem pénzügyi vállalatok számára – NFE a részt vevő joghatóságokból származó kedvezményezettekkel

Név
Cím a lakóhely szerinti országban
Adózószám
Pénzügyi eszköz számlaszám(ok)
A számviteli számlá(k) pénzügyi eszközeinek/egyenlegének értéke a beszámolási időszak végén
A beszámolási időszakban kifizetett kapcsolódó pénzügyi eszközökből származó bevétel bruttó összege
A kapcsolódó pénzügyi eszközök értékesítéséből származó bevétel bruttó összege, amelyet a beszámolási időszakban fizettek ki

A kedvezményezettről:

kereszt-és vezetéknév
cím a lakóhely szerinti országban
adózó szám
Születési dátum

A bejelentés és az első információátadás határideje:

Ügyfelek	Információgyűjtési időszak	Első jelentés
Meglévő ügyfelek 2015. december 31-én: magánszemélyek. olyan személyek, akiknek teljes pénzügyi vagyona ≥ 1 millió dollár.	2016. december 31-ig	2017
Meglévő ügyfelek 2015. december 31-én: magánszemélyek. teljes pénzügyi eszközzel rendelkező személyek< $ 1 млн.	2017. december 31-ig
Meglévő jogi ügyfelek 2015. december 31-től. arcok	2017. december 31-ig	2017 (ha az információgyűjtés 2016-ban történt) vagy 2018 (az információgyűjtés 2017-ben történt)
Új ügyfelek 2016.01.01-től (magán- és jogi személyek)	üzleti kapcsolat létesítése előtt	2017 és az azt követő évek az előző jelentési évre vonatkozóan

A passzív nem pénzügyi társaságok kategóriájába tartozik minden olyan társaság, amely egyetlen joghatóságban sem adórezidens. Itt kezdődik az úgynevezett kiskapu az IDF állítólagos kijátszása miatt.

Annak megállapításához, hogy egy cég adóalany-e vagy sem, a bank megkövetelheti, hogy nyújtson be egy bizonyos dokumentumcsomagot, amely megerősíti ezt a tényt:

forgalmi engedély
adóbejegyzési igazolás
adóügyi illetőség bizonyítvány (nemzetközi adórezidencia bizonyítvány)
az adóbevallás újabb igazolása adózói számmal (ha nincs szám, legyen magyarázat).

Azon országok kategóriája, amelyekben az Ön cége nem adófizető, valójában minden olyan országot tartalmaz, ahol alacsony vagy nincs adó. Minden klasszikus offshore cég, amely jövedelmező munkavégzésre, nem adórezidens, ezért a velük kapcsolatos információcsere kötelező.

Vannak azonban vonzó joghatóságok, amelyek elismerik cégeiket az ország adóügyi illetőségeként: Málta, Hongkong, Szingapúr, Svájc, Nagy-Britannia stb.

Így az aktív nem pénzügyi társaságok (Active NFE) kritériumainak megfelelő cégekre nem vonatkozik az információcsere. És ez teljesen logikus, mivel ezek a cégek nem fizethetnek adót a bejegyzésük szerinti országban.

A mai napig nem cserélnek információt azon joghatóságok cégtulajdonosai, ahol cégeik hivatalosan az ország adóügyi illetőségei és adófizetői. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az ügyfél személyes számlájára vonatkozó információkat ne továbbítsák a kedvezményezett adóügyi illetősége szerinti ország illetékes adóhatóságaihoz.

Fontos megérteni, hogy az InternationalWealth.info olvasóinak többször is megpróbáltuk azt üzenni, hogy a jövő egy rugalmas adózású országban - a midshore-ban - egy vállalkozás megszervezésében van. Ez csökkenti a vállalat adóterhét, és amint a gyakorlat azt mutatja, legalább átmenetileg megvédi vállalkozását az IDF-től.

Magánszemélyként azonban nem védheti meg magát az IDF ellen, és minden CRS-en alapuló ország adatokat cserél ügyfelei személyes számláiról. Természetesen az fenyeget, hogy egy külföldi cég tényleges tulajdonosa is feloldásra kerül, még akkor is, ha olyan országban van olyan cége, amely elismeri cégeit az ország adóügyi illetőségeként, és nem cseréli ki ezeket az információkat. Ha a vállalkozásán belül kifizetéseket kapott vagy kap személyes számlájára.

Mit kell tenni, hogy megvédje magát az IDF-től?

Ez egy nagyon érzékeny kérdés. Ha az üzleti szintről beszélünk, akkor, mint fentebb említettük, olyan országban kell a vállalkozást nyitni, amely elismeri cégeit adórezidensként. Ez a lehetőség nem mindig a legvonzóbb, mivel a társaság adórezidens státusza bizonyos adózási szintet jelent. Ami nem mindig alacsonyabb, mint a kedvezményezett adóügyi illetősége szerinti országban.

A kedvezményezett számára az automatikus információcsere elkerülése érdekében módosítania kell az adóügyi illetőségű országot - ez csökkenti az adóalapot. Vagy keressen egy országot, ahol számlát nyithat, és amely nem tagja az IDF-nek. De ennek is megvannak a maga árnyalatai és nehézségei.

Címkék:

Iratkozzon fel a mi távirati csatornát, és meséljen róla üzleti barátainak.

A kérdésre vonatkozó részben Adja meg a szerző által feltett „nem pénzügyi vállalkozások” kifejezés definícióját (nem biztos - nem válaszol) Vlagyimir Minakov a legjobb válasz az Nagyon egyszerű.
A nemzeti számlák rendszere szerint minden vállalkozás pénzügyi és nem pénzügyi vállalkozásokra oszlik. Pénzügyi – ezek bankok, befektetési társaságok stb. Most nincs kéznél SNA. Nem pénzügyi - a többi, de leginkább ipari vállalkozásokra gondolunk. További részletekért tekintse meg az SNA-t.
A következő lépés már nehezebb.

Válasz tőle Felhasználó törölve[guru]
A társadalmi mozgalom résztvevőkből álló, tagság nélküli tömeges közéleti egyesület, amely társadalmi, politikai és egyéb társadalmilag hasznos célokat követ, a társadalmi mozgalom résztvevői által támogatott.
A társadalmi egyesület önkéntes, önkormányzó, nonprofit szervezet, amely polgárok kezdeményezésére jött létre, közös érdekek alapján egyesülve a közösségi egyesület alapszabályában meghatározott közös célok megvalósítására.
A nonprofit szervezet olyan szervezet, amely tevékenységének fő célja nem a nyereségszerzés, és a kapott nyereséget nem osztja fel résztvevői között.
A magánintézmény olyan non-profit szervezet, amelyet a tulajdonos (állampolgár vagy jogi személy) hozott létre vezetési, társadalmi-kulturális vagy egyéb, nem kereskedelmi jellegű funkciók ellátására.
Az alapítvány egy nem tagsággal rendelkező szervezet, amelyet állampolgárok és/vagy jogi személyek önkéntes hozzájárulások és egyéb, törvényben nem tiltott bevételek alapján vagyonszerzés céljából hoztak létre az ingatlan társadalmi, jótékonysági, kulturális, oktatási, ill. egyéb társadalmilag előnyös célokra.
A lakástulajdonosok egyesülete a lakástulajdonosok egyesületi formája egy társasházban lévő ingatlanegyüttes közös kezelésére és fenntartására, a közös tulajdon tulajdonlására, használatára és az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott korlátok között a közös tulajdon elidegenítésére.
A törvény szerint mindannyian nem anyagiak, bár finanszírozásból élnek...
Olyan néma, mint egy tankban – ilyen törvényekkel...

Válasz tőle Felhasználó törölve[guru]
Nos, nem válaszolok

Intézményegység a Wikipédián
Nézd meg a Wikipédia cikket erről Intézményegység

Történelem az iskolában a Wikipédián
Nézd meg a Wikipédia-cikket az iskolai történelemről

Tekintsük a nemzetközi jogszabályok változásait az adó- és pénzügyi információcsere, a külföldön vagyonnal rendelkező magánszemélyek és jogi személyek számláira vonatkozó információk közzététele terén. Ezen túlmenően információcsere modelleket mutatunk be különböző joghatóságok példáján.

AKTUÁLIS KÉRDÉSEK

2016. május 12-én, a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet pekingi adóigazgatási fórumán az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat aláírta az illetékes hatóságok többoldalú megállapodását a pénzügyi számlákra vonatkozó automatikus információcseréről. Az első ilyen csere Oroszország számára 2018 szeptemberében esedékes. Ezt az intézkedést az „Orosz Föderáció adópolitikájának fő irányai 2016-ra, valamint a 2017-es és 2018-as tervezési időszakra” írták elő.

Többoldalú illetékes hatósági megállapodás(Többoldalú illetékes hatósági megállapodás, MCAA) És Egységes jelentési szabvány a pénzügyi számlákra vonatkozó automatikus információcseréről (közös jelentési standard, CRS) alapján dolgozták ki. Az adóügyekben nyújtott kölcsönös igazgatási jogsegélyről szóló 1988. évi egyezmény 6. cikkének módosítása. 2010. május 27-i jegyzőkönyv (a továbbiakban: 1988/2010. évi egyezmény).

Mit jelent az ISA aláírása az orosz adófizetők számára, az oroszországi számlával rendelkező nem rezidensek számára? Milyen információkra és milyen mértékben kerül sor automatikus cserére? Ki, hogyan és kivel cserél ilyen információkat?

MILYEN ORSZÁGOK KÖZÖTT LESZ AUTOMATIKUS CSERE?

Az Art. Az 1988/2010. évi egyezmény 6. cikke értelmében az automatikus átváltási eljárásokat két vagy több fél közös megegyezése alapján határozzák meg. A gyakorlatban a többoldalú megállapodás modelljét veszik alapul, ami miatt az ilyen megállapodást aláíró országoknak többé nem kell külön kétoldalú megállapodásokat kötniük egymás között.

TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN

2016. június 28-án aláírták az illetékes hatóságok többoldalú megállapodását. 83 joghatóság. Egyes országok kötelezettséget vállaltak arra, hogy 2017 szeptemberében elvégzik az első (lényegében teszt) automatikus információcserét, mások pedig 2018 szeptemberében.

2017 szeptemberében. Anguilla, Argentína, Barbados, Belgium, Bermuda, Bulgária, Brit Virgin-szigetek, Nagy-Britannia, Magyarország, Németország, Guernsey, Gibraltár, Grönland, Görögország, Dánia, Jersey, India, Írország, Izland, Spanyolország, Olaszország, Kajmán-szigetek az első automatikus csereszigetek, Ciprus, Kolumbia, Korea (Dél), Curacao, Lettország, Liechtenstein, Litvánia, Luxemburg, Málta, Mexikó, Montserrat, Hollandia, Niue, Norvégia, Man-sziget, Turks- és Caicos-szigetek, Lengyelország, Portugália, Románia, San Marino, Seychelle-szigetek, Szlovákia, Szlovénia, Feröer-szigetek, Finnország, Franciaország, Horvátország, Csehország, Svédország, Észtország, Dél-Afrika.

2018 szeptemberében. Ausztrália, Ausztria, Albánia, Andorra, Antigua és Barbuda, Aruba, Belize, Ghána, Grenada, Izrael, Indonézia, Kanada, Kína, Costa Rica, Mauritius, Malajzia, Marshall-szigetek, Monaco, Nauru, Új-Zéland vállalta a első automatikus csere , Cook-szigetek, Oroszország, Saint Kitts és Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent és a Grenadine-szigetek, Szamoa, Sint Maarten, Chile, Svájc, Japán.

MI AZ AUTOMATIKUS INFORMÁCIÓCSERE?

Az automatikus csere során a részt vevő joghatóság illetékes (általában adó-) hatóságai:

pénzintézetektől kapnak övé országinformációk a magánszemélyek és jogi személyek számláiról - más országok lakosai— MCAA résztvevők;
évente továbbítja ezeket az információkat ezen országok illetékes hatóságainak;
az illetékes hatóságoktól kapni Más országok— az MCAA résztvevőinek információi a magánszemélyek és jogi személyek számláiról — hazájuk lakosai.

Az információcsere az MCAA-ban részt vevő országok illetékes hatóságai között (amelyeket országuk adatszolgáltató pénzügyi intézményeitől kapnak) évente automatikusan, egységes elektronikus formátumban bonyolít le.

Beszámoló pénzintézetek(Bejelentő pénzügyi intézmények) az automatikus cserében részt vevő joghatóság bármely pénzügyi intézménye (bankok, brókerek, letétkezelők, biztosítók és egyéb társaságok), kivéve a kormányzati szerveket, nemzetközi szervezeteket, központi bankokat, állami nyugdíjalapokat és egyéb jogi személyeket. alacsony a kockázata annak, hogy adókijátszási célokra használják fel.

Az adott naptári évre vonatkozó információcsere az érintett országok illetékes hatóságai között akkor történhet meg, ha:

e hatóságok tekintetében hatályba lépett az MCAA;
országaik rendelkeznek és tartanak fenn olyan nemzeti jogszabályokat, amelyek előírják, hogy az adatszolgáltató pénzügyi intézmények az ilyen naptári évre vonatkozóan a CRS által megkövetelt mértékben és módon jelentést tegyenek.

JEGYZET

Az MCAA aláírásával minden állam meghatározza azt a hónapot és évet, amikor az információcsere megkezdődik. A cserét annak a naptári évnek a végét követő 9 hónapon belül kell megtenni, amelyre vonatkozóan az információt közölték.

MILYEN INFORMÁCIÓK SZÜKSÉGES AUTOMATIKUSAN?

Információ,automatikus csere vonatkozik, magába foglalja (2. cikk 2 MCAA):

magánszemély neve, jogi személy neve, adózói azonosítószáma, természetes személy születési ideje és helye, jogi személy címe, valamint jogi személyt irányító magánszemély neve, adóazonosító jele, születési ideje és helye (az illetékes hatóságok által a CRS-szabványnak megfelelő kellő gondossággal végzett vizsgálat után);
bankszámlaszám (vagy azzal egyenértékű, ha nincs számlaszám);
az adatszolgáltató pénzügyi intézmény (bank) neve és azonosító száma;
a számlán lévő pénzeszközök egyenlege a megfelelő naptári év végén vagy a számlazárás időpontjában, ha a számla ebben az évben volt lezárva;
Általfiókokraktár(Végi számla):

Az ilyen számlán elhelyezett eszközök után kapott kamat, osztalék vagy egyéb bevétel teljes összege egy naptári évre vagy más beszámolási időszakra vonatkozóan;

A számlára befolyt teljes bevétel olyan eszközök eladásából vagy visszavásárlásából, amelyek tekintetében az adatszolgáltató pénzügyi intézmény a számlatulajdonos letéteményeseként, brókerként, meghatalmazottként vagy ügynökként járt el;

letéti számlákon(Betéti számla) - a számlára beérkezett kamat teljes összege egy naptári évre vagy más beszámolási időszakra vonatkozóan;
más típusú számlákhoz— a számlatulajdonos által egy naptári évre vagy más beszámolási időszakra kapott teljes összeg.

Mind az újonnan nyitott számlákkal (egy bizonyos dátumtól kezdődően), mind a meglévő számlákkal (amelyek egy bizonyos időponttól kezdve már nyitottak) kapcsolatos információk kicserélődnek. Mindegyik állam feltünteti ezeket a dátumokat az aláírt MCAA mellékletében.

ELŐKÉSZÜLETEK A CRS-EN BELÜL AUTOMATIKUS CSERE

A bankok az adatszolgáltatás évét követő naptári évben jelentik be a számlainformációkat országuk adóhatóságainak.

Az automatikus átváltás megkezdése előtt az MCAA-ban részt vevő országok minden bankjának (és más jelentéstevő pénzügyi intézménynek) speciális ügyfelei meglévő és újonnan nyitott számláival kapcsolatos átvilágítási eljárások(magánszemélyek és jogi személyek egyaránt). A cél a számlák kategorizálása az adóhatóság felé történő későbbi adattovábbítás céljából, és az ehhez hiányzó adatok kitöltése.

A bankok a következők alapján azonosítják az információkat:

az ügyfélről az e bank által elfogadott AML/KYC („Ismerje meg ügyfelét”) eljárások eredményeként megszerzett elérhető információk;
az ügyfél által külön bejelentett információ (önigazolás).

JOGI SZEMÉLYEK MEGLÉVŐ SZÁMLÁJÁNAK MEGÁLLAPÍTÁSA

Ami a számlatulajdonosokat illeti, a CRS-szabvány „entitás” szón nemcsak magukat a jogi személyeket (társaságokat), hanem más jogalanyokat is érti, beleértve a partnerségeket, trösztöket és alapítványokat.

A CRS eltávolítja az automatikus cseréből a jogi személyek meglévő számláit (Preexisting Entity Accounts), amelyek összesített egyenlege nem haladja meg a 250 000 dollárt. Egyesült Államok a tárgyév december 31-én. Vagyis az ilyen számlákkal kapcsolatos információk azonosítása, egyeztetése és továbbítása nem történik meg.

Jelenthető számlák(Reportable Accounts), vagyis azok a számlák, amelyekről információt kell átadni, olyan számlák, amelyek tulajdonosai:

egy vagy több elszámoltatható személy(Bejelentendő személy), azaz természetes vagy jogi személy - az automatikus cserében részt vevő joghatóság rezidense;
(vagy) passzív nem pénzügyi szervezet(Passzív NFE) (a továbbiakban: passzív NFE), amelynek egy vagy több irányító személye valamely részt vevő joghatóság rezidense.

TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN

Az MCAA tagországok mindegyikében elfogadott, az adórezidencia meghatározására vonatkozó szabályok az OECD automatikus csereportálján az „Adórezidencia szabályai” részben találhatók.

Aktív és passzív szervezetek információcsere céljából

A passzív NFO olyan nem pénzügyi szervezet, amely nem aktív.

Aktív NFO az a nem pénzügyi szervezet, amelynek passzív bevétele az elmúlt naptári évben 50% alatti volt, és a passzív bevételt generáló vagy bevételre szánt eszközök volumene ugyanebben az időszakban 50% alatti volt.

A CRS szabvány számos egyéb funkciót is kínál, minden (Bármi) amely lehetővé teszi a szervezet aktív NFO-k közé sorolását is:

Az NFO-részvényekkel rendszeresen kereskednek a szervezett értékpapírpiacokon

Az NFI olyan állam vagy nemzetközi szervezet, központi bank vagy olyan szervezet, amely teljes egészében a fent említett szervezetek bármelyikének tulajdonában van.

Nem pénzügyi szervezetek birtoklása (bizonyos feltételek mellett)

Az NFO még nem működik és nem is rendelkezik működési múlttal, de tőkét fektet be nem pénzügyi tevékenység végzésének szándékával.

Az NFO felszámolása vagy átszervezése folyamatban van a nem pénzügyi tevékenység folytatása vagy újraindítása érdekében

A nem pénzügyi szervezet finanszírozza vagy fedezi a kapcsolódó nem pénzügyi szervezetekkel folytatott tranzakciókat, és nem nyújt finanszírozási szolgáltatásokat másoknak.

A nem pénzügyi szervezet non-profit szervezet (számos kritériumnak megfelel)

A " kifejezés jelentése passzív jövedelem» az egyes részt vevő joghatóságok törvényei alapján kell meghatározni. A CRS-szabvány VIII. szakaszához fűzött kommentár szerint (126. pont) A passzív jövedelem általában a teljes jövedelem azon részét jelenti, amely magában foglalja:

osztalék;
érdeklődés;
kamathoz hasonló bevétel;
bérleti díjak és jogdíjak;
járadékok;
a passzív jövedelmet termelő pénzügyi eszközök eladásából vagy cseréjéből származó bevételek többlete;
a pénzügyi eszközökkel (ideértve a határidős, határidős ügyleteket, opciókat és hasonló ügyleteket) lebonyolított tranzakciókból származó bevételek többletét;
többlet bevétel a devizaügyletekből származó veszteség felett;
nettó bevétel swap ügyletekből;
az alapítványi életbiztosítási szerződések alapján kapott összegek.

Beszámoló pénzintézet(bank) az alábbi átvilágítási eljárásokat kell elvégeznie(az ügyfélre vonatkozó információk gyűjtése vagy frissítése):

1) határozza meg, hogy a szervezet (entitás) elszámoltatható személy. Ennek érdekében a bank ellenőrzi az AML/KYC eljárások részeként gyűjtött rendelkezésre álló információkat annak megállapítása érdekében adóügyi illetőség számlatulajdonos.

Ha a számlatulajdonos a rendelkezésre álló információk szerint valamely részt vevő joghatóság adóügyi illetősége, akkor a számla bejelentésköteles számlának minősül (vagyis a banknak információt kell továbbítania az országa adóhatóságának) ;

2) határozza meg, hogy a szervezet az passzív NFI egy vagy több ellenőrző elszámoltatható személlyel. Ehhez telepítenie kell:

hogy a számlatulajdonos passzív NFI-e. A bank megkérdezi az ügyfelet, hogy megállapítsa státuszát (kivéve azokat az eseteket, amikor a bank olyan információkkal rendelkezik, amelyek alapján ésszerű következtetést vonhat le arról, hogy a számlatulajdonos aktív NFI);
a számlatulajdonost ellenőrző személyek. Ehhez a bank az AML/KYC eljárások részeként korábban kapott információkra támaszkodik;
hogy az irányító személy elszámoltatható-e. Ebben az esetben a bank az AML/KYC eljárások keretében korábban kapott információkra is támaszkodik, ha egy passzív NFO meglévő számlájának összesített egyenlege nem haladja meg az 1 000 000 USD-t (vagy kifejezetten megkérdőjelezi a számlatulajdonost vagy az ellenőrző személyt annak érdekében, hogy meghatározza azt a joghatóságot, amelyben az ilyen ellenőrzést gyakorló személy adórezidens).

Beszélni valamiről irányító személy A CRS-szabvány a „haszonélvező tulajdonos” kifejezésnek a FATF (Financial Action Task Force) ajánlásaiban szereplő értelmezésére vonatkozik. Haszonélvező az a magánszemély(ek), aki(k) végső soron birtokolják vagy irányítják az ügyfelet és/vagy azt a magánszemélyt, akinek nevében a tranzakciót bonyolítják.

JEGYZET

Ha a passzív NFO irányítói közül bármelyik bejelentő személy, akkor nem csak az ügyfél számlájára vonatkozó információ kerül kicserélésre, hanem az azt irányító személy (ügyfél) adatai is.

MEGLÉVŐ SZEMÉLYEK SZÁMLÁJÁNAK KELLŐ ÁPOLÁSA

Annak megállapítására, hogy az ügyfél egy részt vevő joghatósághoz tartozik-e, a bank a rendelkezésre álló információk alapján megállapítja adóügyi illetőség ennek az ügyfélnek.

A CRS-szabvány két csoportra osztja az egyének meglévő számláit:

Alacsony értékű számlák, amelyek összesített egyenlege a tárgyév december 31-én nem haladja meg az 1 000 000 USD-t;
Magasabb értékű számlák, amelyek összesített egyenlege meghaladja az 1 000 000 USD-t a jelentési év december 31-én vagy bármely következő év december 31-én. A számlák e kategóriájával kapcsolatos információk gyűjtése (és ennek megfelelően az azokra vonatkozó információcsere) kiemelten fog megvalósulni.

Fontos részlet: A részt vevő országokban lévő összes egyéni bankszámlára vonatkozó információk automatikus cserének alá esnek, mivel a CRS nem határoz meg egyenlegküszöböt az ilyen számlákra, amelynek elmulasztása esetén a számla eltávolítható az automatikus cseréből.

A RÉSZTVEVŐ ORSZÁGOK ELSŐ SZEREPÉNEK MEGHATÁROZÁSÁNAK IDŐBEÁLLÍTÁSA

Az automatikus cserét elindító országok bankjai 2017-ben. (pl. Ciprus, Lettország, Észtország) köteles:

cserecélú átvilágítást végez (különös tekintettel az ügyfél adóügyi illetőségének megállapítására, a jogi személy aktív/passzív jellegére stb.) kapcsolatban új ügyfelek(magánszemélyek és jogi személyek - a bank országában nem rezidensek) a velük való üzleti kapcsolat létesítése előtt - 2016. 01. 01-től;
teljes átvilágítás meglévő ügyfelek — magánszemélyek(a bank országának nem rezidensei), akiknek számlaegyenlege meghaladja az 1 000 000 USD-t - 2016. december 31-ig;
teljes átvilágítás minden meglévő ügyfél(magán- és jogi személyek - a bank országának nem rezidensei) - 2017. december 31-ig.

A RÉSZTVEVŐ ORSZÁGOK MÁSODIK SZEREPÉNEK MEGHATÁROZÁSÁNAK IDŐBEÁLLÍTÁSA

Az automatikus cserét 2018-ban beindító országok bankjai (például Oroszország, Svájc, Ausztria) kötelesek:

cserecélú átvilágítást végez (különösen adóügyi illetőség megállapítása, jogi személy aktív/passzív jellege stb.) kapcsolatban új ügyfelek(magán- és jogi személyek - a bank országának nem rezidensei) - 2017.01.01-től;
teljes átvilágítás meglévő ügyfelek — magánszemélyek(a bank országának nem rezidensei), akiknek számlaegyenlege meghaladja az 1 000 000 USD-t - 2017. december 31-ig;
teljes átvilágítás minden meglévő ügyfél(magán- és jogi személyek - a bank országának nem rezidensei) - 2018. december 31-ig.

E. B. Nesterova, a Helios Trust Solutions LLC vezérigazgatója

Az anyagot részben publikáljuk. A magazinban teljes terjedelmében elolvashatja