A számított és levont személyi jövedelemadó általános negyedéves kalkulációja immár második éve érkezett a felügyelőséghez, de a nyomtatvány kitöltésével kapcsolatos kérdések továbbra is fennállnak.
A számítások benyújtásának határideje és eljárása
A számításokat adóügynökök nyújtják be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).
A nulla számítást nem kell benyújtani, ha a személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet nem halmozták fel és fizették ki (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.08.01.-i levele, BS-4-11/13984@ sz.).
Ha ennek ellenére „nullát” küldenek be, akkor a Szövetségi Adószolgálat elfogadja (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 4-i levele, BS-4-11/7928@).
Az első negyedévre, fél évre és 9 hónapra vonatkozó számításokat legkésőbb a meghatározott időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Ezért a 2017-es negyedéves számításokat a következő feltételekkel kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. szakasza, 6.1. cikk, 2. szakasz, 230. cikk):
- az első negyedévre - legkésőbb május 4-ig (beleértve a hétvégék és ünnepnapok elhalasztását);
- fél évre - legkésőbb július 31-ig;
- 9 hónapig – legkésőbb október 31-ig.
Az éves számítást a 2-NDFL tanúsítványokkal megegyező módon kell benyújtani: 2017-re - legkésőbb 2018.02.04-ig (április 1. szabadnap).
A 6-NDFL számítását a TKS szerint csak elektronikus formában nyújtják be, ha az adózási (beszámolási) időszakban 25 vagy több magánszemélynek fizettek jövedelmet, ha 24 vagy annál kevesebbet, akkor a munkáltatók maguk döntik el az űrlap benyújtásának módját: virtuálisan ill. papíron (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 2. szakasza).
Általános szabály, hogy a számítást a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani a szervezet bejegyzésének helyén (egyéni vállalkozók regisztrációja a lakóhelyen).
Ha vannak külön osztályok(OP) a 6-NDFL formában történő kifizetést a szervezet ezen OP-k alkalmazottaival kapcsolatban nyújtja be a Szövetségi Adószolgálathoz az ilyen részlegek bejegyzési helyén, valamint azon magánszemélyek vonatkozásában, akik polgári jogi szerződések alapján kaptak jövedelmet. a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez azon OP-k nyilvántartásba vétele helyén, akik ilyen megállapodást kötöttek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).
A számítást minden egyes OP-ra külön-külön töltik ki, függetlenül attól, hogy ugyanazon ellenőrzésen szerepelnek, de különböző települések területén, és eltérő OKTMO-val rendelkeznek (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának december 28-i levele, 2015. sz. BS-4-11/23129@).
Ha az OP-k ugyanazon a településen találhatók, de különböző szövetségi adóügyi felügyelők joghatósága alá tartozó területeken, a szervezetnek joga van regisztrálni egy felügyeletnél, és ott benyújtani a számításokat (az orosz adótörvénykönyv 83. cikkének 4. szakasza). Föderáció).
Az alkalmazott különböző ágazatokban dolgozott. Ha az adózási időszakban egy alkalmazott a szervezet különböző ágaiban dolgozott, és munkahelye különböző OKTMO-nál volt, az adóügynöknek több 2-NDFL igazolást kell benyújtania egy ilyen alkalmazottról (a TIN - KPP - OKTMO kombinációinak számától függően). kód).
Az igazolással kapcsolatban az adóügynök több irat benyújtására jogosult: egy aktában legfeljebb 3 ezer igazolást.
A 6-NDFL űrlapon külön számításokat is benyújtanak, amelyek legalább egy részletben (TIN, KPP, OKTMO kód) különböznek.
A 6-NDFL és 2-NDFL regisztrációval kapcsolatban: a cím részben az anyaszervezet TIN-je, a fióktelep, a magánszemély munkahelye szerinti OKTMO ellenőrzési pontja szerepel. Ugyanez az OKTMO szerepel a fizetési bizonylatokon (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 7-i levele, BS-4-11/13281@).
Ha a cég megváltoztatta a címét, majd miután az új helyen regisztrált a Szövetségi Adószolgálatnál, a vállalatnak alá kell vetnie magát az új 2-NDFL és 6-NDFL ellenőrzésnek:
- a Szövetségi Adószolgálatnál az előző helyen történő regisztráció időszakára, a régi OKTMO megjelölésével;
- a Szövetségi Adószolgálatnál az új helyen történő regisztrációt követő időszakra, az új OKTMO megjelölésével.
Ugyanakkor a 2-NDFL-tanúsítványokban és a 6-NDFL-számításban fel van tüntetve az adóhatóság által az új helyen kijelölt szervezet (külön részleg) ellenőrzési pontja (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának levele). 2016. december 27-én kelt BS-4-11/25114@ számon).
A 2017. évi számítást frissített űrlapon kell benyújtani
A 2017. évi jelentéstől kezdve, de legkorábban 2018. március 26-án, a frissített 6-NDFL űrlapot használják (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. január 17-i végzése: ММВ-7-11/18@).
Az újítások elsősorban azzal kapcsolatosak, hogy 2018. január 1-től az átszervezés során a jogutódnak elszámolást (jövedelemigazolást) kell benyújtania az átalakult társaságról, ha ezt nem tette meg.
Ezen újításoknak megfelelően módosult a számítás címlapja és az űrlap kitöltésének szabályai:
- Megjelentek a jogutóddal kapcsolatos részletek:
1) „átszervezési (felszámolási) formája (kód)”, ahol az egyik érték szerepel: 1 - átalakulás, 2 - egyesülés, 3 - szétválás, 5 - csatlakozás, 6 - szétválás egyidejű csatlakozással, 0 - felszámolás ;
2) „újjászervezett szervezet TIN/KPP-je”, ahol a jogutód feltünteti TIN-jét és KPP-jét (más szervezetek kötőjellel);
- a jogutód számára kódokat állapítottak meg (215 vagy 216, ha ő a legnagyobb adózó), a „telephelyen (könyvelés) (kód)” adatokba beírva;
- az „adóügynök” mezőben az átszervezett szervezet vagy annak különálló részlege neve szerepel;
- lehetővé vált, hogy az utód megerősítse az információk pontosságát.
A változások azonban nemcsak a jogutódokra vonatkoznak, hanem minden adóügynökre is,
Módosultak a nem jelentős adózó jogi személyek kódjai: a 212-es kód helyett a „telephelyen (számvitel) (kód)” adatoknál a 214-et kell feltüntetni.
A képviselő jogosultságának megerősítéséhez nemcsak a dokumentum nevét, hanem annak részleteit is meg kell adnia.
Emellett a vonalkód is megváltozott.
Pénzbírság a számítások benyújtásának eljárási rendjének megsértéséért és az abban elkövetett hibákért
A formanyomtatvány benyújtásának elmulasztásáért kiszabható bírság 1000 rubel minden egyes teljes vagy részleges hónapra a benyújtás időpontjától számítva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. pontja).
Ha a fizetést a megállapított időszak lejártát követő 10 napon belül nem nyújtják be, a bankszámlák zárolhatók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3.2. pontja).
A számítási hibákért járó bírság 500 rubel lesz. Ha saját maga javítja ki a hibát, nem számítanak fel bírságot, ha frissített számítást nyújt be, mielőtt kiderül, hogy az ellenőrök hamis információkat fedeztek fel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke).
A számítás (elektronikus helyett papíralapú) benyújtási formátum be nem tartása esetén a bírság 200 rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke).
Ezenkívül a szervezet adókötelezettsége mellett a tisztviselő adminisztratív felelőssége is biztosított.
A számítás időbeni benyújtásának elmulasztása esetén a pénzbírság a benyújtásért felelős szervezet alkalmazottja számára 300-500 rubel (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6. cikkének 1. része).
A szerkesztő megjegyzése:
ha a szervezetnek van egy főkönyvelője, akinek a munkaköri leírása előírja a jelentések időben történő benyújtását, akkor őt be kell vonni (Az Orosz Föderáció fegyveres erőinek 2017.09.03. sz. 78-AD17-8. sz. határozata).
A számítás kitöltésének jellemzői
Fel kell tüntetnie azon magánszemélyek összes jövedelmét, akiktől személyi jövedelemadót számítanak ki. A 6-NDFL formanyomtatvány nem tartalmazza azokat a bevételeket, amelyek után az adóügynök nem fizet adót (például gyermek után járó juttatások, magánszemélyekkel kötött ingatlan adásvételi szerződés alapján fizetendő összegek).
1. szakasz a számítás kumulatív összeggel van kitöltve, ez tükrözi:
- a 010. oldalon - az alkalmazott személyi jövedelemadó mértékét;
- a 020. oldalon - magánszemélyek jövedelme az év eleje óta;
- a 030. oldalon - az előző sorban feltüntetett jövedelemlevonások;
- a 040. oldalon - személyi jövedelemadóból számítva;
- a 025. és 045. oldalon - a kifizetett osztalék formájában megszerzett jövedelem és az azokra számított adó (illetve);
- a 050. oldalon - a migráns által szabadalommal fizetett előleg összege;
- a 060. oldalon - azoknak a személyeknek a száma, akiknek jövedelme szerepelt a számításban;
- a 070. oldalon - az év elejétől visszatartott adó összege;
- a 080. oldalon - személyi jövedelemadó, amelyet az adóügynök nem vonhat vissza;
- a 090. oldalon - a magánszemélynek visszajáró adó összege.
Különböző személyi jövedelemadó-kulcsok alkalmazásakor több 010-050 sorblokkot kell kitöltenie (minden kulcshoz külön blokk). A 060-090 sorok az összes fogadás összegzett számát mutatják.
2. szakasz azon tranzakciók adatait tartalmazza, amelyeket a beszámolási időszak utolsó 3 hónapjában hajtottak végre. Így a 9 hónapra vonatkozó számítás 2. szakasza tartalmazza a harmadik negyedévre vonatkozó kifizetéseket.
Minden kifizetésnél meghatározásra kerül a bevétel beérkezésének időpontja - a 100. oldalon, az adólevonás időpontja - a 110. oldalon, a személyi jövedelemadó befizetésének határideje - a 120. oldalon.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke meghatározza a különböző típusú bevételek előfordulásának időpontját, és az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226-226.1 cikkei jelzik az adónak a költségvetésbe történő átutalásának időpontját. Ezeket a táblázatban mutatjuk be:
Fő bevételi típusok | A bevétel beérkezésének dátuma | A személyi jövedelemadó átutalásának határideje |
Fizetés (előleg), prémiumok | Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a havi fizetést vagy prémiumot kiszámították, a javadalmazási rendszerben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza, a Szövetségi Adószolgálat 2016.09.08-i levelei) GD-4-11/14507 szám, 2016.01.08. BS- 4-11/13984@, Pénzügyminisztérium A Pénzügyminisztérium 2017.04.04-i levelei 03-04-07/ 19708). Éves, negyedéves vagy egyszeri díjfizetés esetén a bevétel beérkezésének napja a díj befizetésének napja lesz (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. szeptember 29-i levele, 03-04-07/63400) | Legkésőbb a prémium vagy fizetés kifizetésének napját követő napon a végső kifizetéskor. Ha az előleget a hónap utolsó napján fizetik ki, akkor ez lényegében a hónap kifizetése, és amikor kifizetésre kerül, ki kell számítani és vissza kell tartani a személyi jövedelemadót (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). ). Ebben az esetben az előleg összege a számításban önálló kifizetésként jelenik meg a fizetéssel megegyező szabályok szerint |
Nyaralás, táppénz | Fizetési nap (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. szakasza, 1. pontja, 223. cikk, a Szövetségi Adószolgálat BS-4-11/1249@ 2017. január 25-i levelei, BS-4-11/ 13984@ 2016. augusztus 1-jén). | Legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben szabadságdíjat vagy átmeneti rokkantsági ellátást folyósítottak |
Elbocsátás utáni kifizetések (bér, fel nem használt szabadság kompenzációja) | Utolsó munkanap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. záradéka, 1. szakasz, 2. cikk, 223. cikk, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 140. cikke) | Legkésőbb a fizetés napját követő napon |
Segítség | Fizetési nap (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 1. pontja, 223. cikk, a Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-i levelei, BS-4-11/8568@, 2016. augusztus 9., GD szám -4-11/14507) |
|
Osztalék | Legkésőbb a fizetés napját követő napon (ha a fizetést LLC végzi). Legkésőbb egy hónapon belül a következő időpontok közül a legkorábbi időponttól számítva: az adott adózási időszak vége, a pénzeszközök kifizetésének napja, a szerződés lejártának időpontja (ha JSC-ről van szó) |
|
Természetbeni ajándékok | Az ajándék kifizetésének (átutalásának) napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 1., 2., 1. szakasza, a Szövetségi Adószolgálat 2016. november 16-i levelei, BS-4-11/21695@ sz. , 2016. március 28-án kelt BS-4-11/5278@ ) | Legkésőbb az ajándék kiadását követő napon |
Az adólevonás időpontja szinte mindig egybeesik a jövedelem kifizetésének időpontjával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza), de vannak kivételek. Tehát a személyi jövedelemadó levonásának időpontja:
- az előlegből (a hónap első felében fizetés) a második félévre fizetésnap jár (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.04.29-i levele, BS-4-11/7893, Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2017.01.02., 03-04-06/5209);
- többlet napidíjak esetén - az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjában a legközelebbi fizetési nap (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017.06.05.-i levele, 03-04-06/35510);
- anyagi juttatások, 4 ezer rubelnél nagyobb ajándékok (egyéb természetbeni bevétel) esetén - a fizetés legközelebbi kifizetési napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
A számítás 130. sorában a bevétel teljes egészében, személyi jövedelemadó és levonások nélkül kerül feltüntetésre.
Azok a bevételek, amelyeknél a 100-120. sorban mindhárom dátum egybeesik, egy 100-140. sorblokkban jelenik meg. Például a fizetéssel együtt megjelenítheti a hónapra kifizetett prémiumot, a szabadság és a táppénz mindig a fizetéstől elkülönítve jelenik meg.
Ha az adófizetési határidő a negyedik negyedévre esik (például a szeptemberi fizetést októberben vagy szeptember 30-án folyósították), akkor a 9 hónapos bevételt nem kell kimutatni a számítás 2. rovatában, még akkor sem, ha az a 1. Az ilyen bevételek az éves számítás 2. szakaszában jelennek meg (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 21-i levele, sz. BS-4-11/14329@).
Az éves űrlap kitöltésének árnyalatai:
- a Szekt. Az 1. pontban szerepelnek az elhatárolt bevételek, amelyek tényleges beérkezésének időpontja az elmúlt évre esik;
- a Szekt. 2 a kifizetett jövedelmet fogja tükrözni, amelynek a személyi jövedelemadó befizetési határideje október-december hónapban jár le;
- A januárban kifizetett decemberi fizetés nem számít bele az éves számításba, azt a rovatban kell feltüntetni. 2 számítás a jövő év első negyedévére.
Példa a 6-NDFL 2017. évi kitöltésére
A cég 2017 januárjában alakult, 3 főt foglalkoztat, akik 2017-ben:
- elhatárolt bevétel összesen 2 550 000 RUB összegben;
- szabványos levonásokat biztosított 7000 rubel összegben;
- A személyi jövedelemadót minden kifizetésre számították - 330 590 rubelt.
A decemberi munkabérre számított adó 25 350 rubelt tett ki, a cég 2018 januárjában (a bérek kifizetésekor) visszatartotta és befizette a költségvetésbe. A fennmaradó befizetésekre személyi jövedelemadót számolt ki és tartott le az adóügynök.
Így 2017 12 hónapjára a visszatartott adó összege 305 240 RUB. (330 590 – 25 350 RUB).
A negyedik negyedévben a társaság az alábbi műveleteket hajtotta végre:
- 2017.02.10-én személyi jövedelemadót utaltam át a 2017.09.12-én kifizetett szabadságdíjból. A szabadságdíj összege 45 000 rubel, a személyi jövedelemadó összege 5 850 rubel;
- 2017.10.05. kifizette a szeptemberi fizetést 145 000,00 rubel összegben, a fizetésből visszatartott személyi jövedelemadó - 18 850 rubel;
- 2017. 10. 06. a szeptemberi fizetésből személyi jövedelemadó átvezetése a költségvetésbe;
- 2017.10.31-én felhalmoztam az októberi fizetést 205 000,00 rubel összegben, a fizetésből számított személyi jövedelemadó - 26 650 rubel;
- 2017.11.03. kifizette az októberi fizetést, ebből a bevételből személyi jövedelemadót levont;
- 2017.11.07. az októberi fizetésből személyi jövedelemadót utalt át a költségvetésbe;
- 2017. november 30-án felhalmoztam a novemberi fizetést 195 000,00 RUB összegben, és a fizetésből személyi jövedelemadót számoltam ki 25 350 RUB összegben;
- 2017. december 5-én kifizettem a novemberi fizetésemet és a 3. negyedévre 75 000 RUB prémiumot. (2017. november 25-i végzés, a bónusz személyi jövedelemadója - 9750 rubel), ebből a bevételből visszatartott személyi jövedelemadó;
- 2017. 12. 06. a novemberi fizetésekből és a 3. negyedévi jutalmakból személyi jövedelemadót utalt át a költségvetésbe;
- 2017.12.21. 28 000,00 rubel összegű betegszabadság-ellátást fizetett, felhalmozott és visszatartott személyi jövedelemadó - 3640 rubel;
- 2017. december 31-én 195 000 rubel összegű decemberi bért halmoztam fel, és számítottam rá a személyi jövedelemadót - 25 350 rubelt.
Átadjuk a „tisztázást”
Pontosítania kell a számítást, ha elfelejtett feltüntetni benne bármilyen információt, vagy hibát talált (a bevételek összegében, levonásokban, adó- vagy személyi adatokban stb.).
Az „egyértelműsítést” az elmúlt év személyi jövedelemadójának újraszámítása során is benyújtják (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. szeptember 21-i levele, BS-4-11/17756@).
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem határozza meg a frissített számítás benyújtásának határidejét. Azonban jobb, ha elküldi a felügyelőségnek, mielőtt az adóhatóság pontatlanságot találna. Akkor nem kell aggódnia 500 rubel bírság miatt.
A „Kiigazítási szám” sorban „001” van feltüntetve, ha a számítást első alkalommal javítják, „002” a második „pontosítás” benyújtásakor, és így tovább. Azokban a sorokban, ahol hibákat találtak, a helyes adatok vannak feltüntetve, a többi sorokban ugyanazok az adatok, mint az elsődleges jelentésben.
A számítás hibás ellenőrzőpontokat vagy OKTMO-t jelez. Ebben az esetben egy „egyértelműsítést” is be kell nyújtania. Ebben az esetben két számítást kell benyújtani az ellenőrzéshez (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 12-i levele, GD-4-11/14772):
- az egyik számításban a „000” beállítási szám kerül feltüntetésre, az ellenőrzőpont vagy az OKTMO helyes értékei beírásra kerülnek, a fennmaradó sorok átkerülnek az elsődleges számításból;
- a második számítás „001” javítási számmal kerül benyújtásra, a KPP vagy az OKTMO ugyanazt jelöli, mint a hibás jelentésben, a számítás minden részébe nullákat írnak be.
A megfelelő ellenőrzőponttal vagy OKTMO-val történő számítás késedelmes benyújtása esetén a bírság az Art. 1.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke (a jelentési határidő megsértése miatt) nem alkalmazandó.
A költségvetéssel történő elszámolások állapotának megbízható megfogalmazása érdekében abban az esetben, ha a CRSB adatai az aktualizált számítások benyújtását követően megváltoznak, kérelmet nyújthat be az elszámolási bizonylatok hibásan kitöltött adatainak tisztázására.
A szerkesztő megjegyzése:
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata a következőket közölte azzal kapcsolatban, hogy a legnagyobb adófizetők interregionális (körzetközi) felügyelőségei átadták a személyi jövedelemadó-igazgatást a területi adóhatóságoknak.
A 2016-os adatszolgáltatástól kezdődően a legnagyobb OP-val rendelkező adózóknak 6-NDFL-t és 2-NDFL-t kell benyújtaniuk a területi adóhatóságnak. Ezen túlmenően, ha az elmúlt időszakokra vonatkozó személyi jövedelemadóval kapcsolatos „egyértelműsítéseket” 2017. 01. 01. után nyújtják be, akkor azokat a rendes felügyelőségeknek is el kell küldeni (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. december 19-i levele, BS sz. -4-11/24349@).
Milyen időpontig kell benyújtanom a Szövetségi Adószolgálathoz a 2017. 2. negyedévére vonatkozó 6-NDFL-számítást? Példák a 6-NDFL kitöltésére 2017 első felében.
6-NDFL 2017 első felére: példa a kitöltésre
Kinek kell jelentenie
Kezdésként emlékeztessük Önt arra, hogy kinek kell gondoskodnia a 2017 első félévére vonatkozó számítás 6-NDFL űrlapon történő benyújtásáról.
Helyes a számítást „félévi 6 személyi jövedelemadónak” nevezni, nem pedig „2. negyedévi 6 személyi jövedelemadónak”. Hiszen a jelentéseket 2017 elejétől halmozottan állítják össze, és nem csak a 2. negyedévre (május-június). Ebből következően sok összmutató 2017 teljes első félévére, januártól kezdődően alakul ki. Érdemes azonban felismerni, hogy egyes könyvelők számára kényelmesebb az aktuális jelentést „második negyedévi jelentésnek” nevezni, mivel azt 2017 második beszámolási időszakára nyújtják be.
Az adóügynökök kötelessége
Minden jövedelemadó-ügynöknek be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak a 6-NDFL űrlapon szereplő számítást 2017 második negyedévére vonatkozóan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). Emlékezzünk vissza, hogy a személyi jövedelemadó adóügynökei általában a munkaszerződés alapján jövedelmet fizető munkáltatók (cégek és egyéni vállalkozók). Az adóügynökök közé tartoznak az ügyfelek - szervezetek és egyéni vállalkozók is, akik polgári jogi szerződések (például szerződés vagy szolgáltatásnyújtás) alapján fizetnek jövedelmet az előadóművészeknek.
Ha az első félévben nem történt kifizetés
Ha a szervezet, egyéni vállalkozó a 2017. január 1-jétől június 30-ig terjedő időszakban magánszemélyeknek bevételt nem halmozott fel, nem fizetett ki, személyi jövedelemadót nem tartott vissza, nem utalt át a költségvetésbe, akkor nem kell 6- személyi jövedelemadó számítás a hat hónapra. Ez azzal magyarázható, hogy ilyen helyzetben egy szervezet vagy egyéni vállalkozó nem minősül adóügynöknek. Megjegyezzük azonban, hogy egy szervezetnek (vagy vállalkozónak) joga van nulla számítást benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
Ha 2017 első felében nem történt tényleges kifizetés magánszemélyek javára, de a könyvelő számítja ki a béreket, akkor 6-NDFL-t kell benyújtani. Végül is a személyi jövedelemadót akkor is ki kell számítani az elismert bevételből, ha azt még nem fizették ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza). Ilyen helyzetben a 6-NDFL-ben meg kell mutatnia a januártól júniusig felhalmozott jövedelmet és a le nem vont személyi jövedelemadót. Hasonló helyzetbe kerülhetnek például azok a cégek, amelyek egy pénzügyi válság idején nem tudnak fizetést fizetni, de továbbra is fizetik.
Ha az első félévben egyszeri kifizetés történt
Előfordulhat, hogy az első félévben csak egyszer halmoztak fel és fizettek bevételt (például 2017 első negyedévében). Ezután be kell nyújtanom a 2. negyedévre 6 személyi jövedelemadót? Igen, ebben az esetben a 6-NDFL számításokat nem csak az 1. negyedévre, hanem hat hónapra, kilenc hónapra és a teljes 2017-re is be kell nyújtani. Végül is a 6-NDFD számítást kumulatív összeggel töltik ki. Ha a magánszemélynek történő kifizetés egyszeri volt, akkor az egész évben megjelenik a jelentésben.
Milyen kifizetéseket kell beleszámítani a számításba?
A 2017 első felében a 6-NDFL űrlap használatával végzett számítás során át kell utalnia minden olyan bevételt, amellyel kapcsolatban egy szervezetet vagy egyéni vállalkozót adóügynökként ismernek el. Ilyen jövedelem például a munkabér, mindenféle prémium, polgári jogi szerződés szerinti kifizetés, juttatások, szabadságdíj, osztalék.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke szerinti nem adóköteles jövedelmet nem kell feltüntetni a számításban. Ugyanakkor vegye figyelembe a személyi jövedelemadó alá nem tartozó jövedelmek sajátosságait a megállapított normákon belül (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 1-i levele, BS-4-11/13984).
cikkben felsorolt bevételek kimutatása. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke csak részben (azaz nem teljes mértékben) sorolja fel a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelmeket. Ilyenek például az ajándékok és az anyagi segítség. A 2017. első félévi 6-NDFL számításánál az ilyen befizetéseket a 2-NDFL igazolások szerint kell tükrözni: a teljes befizetett összeget bevételként, a nem adózó részt pedig adólevonásként kell kimutatni.
Példa: Alkalmazott Lobanov A.S. Az évforduló kapcsán 6000 rubel értékű ajándékot adtak át. A 4000 rubel értékű ajándékok adómentesek. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. cikke). Ezért a 6-NDFL számítás 1. szakaszában a teljes ajándékot a 020-as sorban, a levonás összegét a 030-as sorban kell feltüntetni. Ennek eredményeként ennek a bevételnek az adóalapja 2000 rubel. (6000 rubel – 4000 rubel), és az ajándék költségéből visszatartandó személyi jövedelemadó összege 260 rubel. (2000 RUB × 13%). A 2. részben a 130. sorban tüntesse fel a kifizetett jövedelem teljes összegét (6000 rubel), a 140. sorban pedig a ténylegesen visszatartott adó összegét (260 rubel).
Számítási határidő
A 6-NDFL-t legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap utolsó napjáig be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke). Ha a 6-NDFL űrlap benyújtásának határideje hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a számítást a következő munkanapon kell benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk).
Július utolsó napja 31. (hétfő). Ezért legkésőbb ezen időpontig be kell nyújtania az adóhivatalnak a 2017. év első félévére vonatkozó 6-NDFL jelentést.
Hol kell benyújtani a féléves számlát
A 6-NDFL kiszámítását 2017 első felére a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani a szervezet vagy egyéni vállalkozó regisztrációs helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). Leggyakrabban a szervezetek benyújtják a 6-NDFL-t a felügyelőségnek, ahol a helyükön vannak bejegyezve, az egyéni vállalkozók pedig a lakóhelyükön (Az Orosz Föderáció adótörvényének 83. cikkének 1. cikke és 11. cikke). Ha azonban az egyes részlegek alkalmazottai ezekből a részlegekből kapnak bevételt, akkor a 6-NDFL-t be kell nyújtani a részlegek telephelyére.
Melyik űrlapot használja
2017 óta jóváhagyták a 6-NDFL új számítási formáját? Melyik űrlapot kell letöltenem a 2017 első félévére vonatkozó „papíralapú” számítás kitöltéséhez? Változott-e az elektronikus fizetések benyújtásához szükséges formátum? Ilyen kérdések mindig felmerülnek a rendszeres adóbevallás benyújtása előtt.
A 2017. első félévi jelentéshez töltse ki a 6-NDFL űrlapot, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450 számú rendelete hagyott jóvá. Ezt az űrlapot korábban kellett volna használni. Új számítási formát nem hagytak jóvá. Továbbra is érvényben marad a 6-NDFL kitöltési eljárása, valamint a Szövetségi Adószolgálatnak az interneten keresztül történő elektronikus formában történő benyújtásához szükséges formátum. A jelenlegi 6-NDFL űrlapot ingyenesen letöltheti.
Érdemes megjegyezni, hogy az adóhatóságok a 6-NDFL számítási űrlap módosítását tervezik. Az erről szóló információ a rendelettervezetek hivatalos portálján jelent meg. Az új űrlapot várhatóan 2018-tól kell használni. Ezért 2017-ben még nem használják az új űrlapot. A teljes 2017-es évet pedig az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450 számú rendeletében jóváhagyott űrlapon kell jelenteni.
A 6-NDFL űrlap összetétele
A jelenlegi számítási űrlap 2017-re a következőket tartalmazza:
- Címlap
- 1. szakasz „Általános mutatók”
- 2. szakasz „A ténylegesen megszerzett jövedelem és a visszatartott személyi jövedelemadó időpontja és összege”
Címoldal 6-NDFL: példa
A 2017. év első felére vonatkozó 6-NDFL kitöltésekor a címoldal tetején fel kell tüntetni a TIN-t, a KPP-t és a szervezet rövidített nevét (ha nincs rövidített név, akkor a teljes nevet). Ha olyan magánszemélyekkel kapcsolatban kell elszámolást benyújtania, akik külön részlegtől kaptak kifizetést, akkor töltse ki a „külön” ellenőrző pontot. Az egyéni vállalkozóknak, ügyvédeknek és közjegyzőknek csak TIN-jüket kell feltüntetniük.
Az évre vonatkozó „Kiigazítási szám” sorba jelölje be a „000”-t, ha a 2017. első félévi számítást első alkalommal nyújtja be. Ha javított számítást nyújtanak be, akkor a megfelelő korrekciós számot tükrözik („001”, „002” stb.).
A „Beküldési időszak (kód)” sorba írja be a 31-et – ez azt jelenti, hogy 2017 első felére nyújt be 6-NDFL-t. Az „Adóidőszak (év)” oszlopban jelölje be azt az évet, amelyre a féléves számítást benyújtja, azaz 2017-et.
Adja meg a Szövetségi Adószolgálat azon részlegének kódját, amelyhez az éves jelentéseket küldik, és a kódot a „Helyszínen (könyvelés)” sorban. Ez a kód megmutatja, miért küldi be ide a 6-NDFL-t. A legtöbb adóügynök a következő kódokat tükrözi:
- 212 – elszámolás benyújtásakor a szervezet bejegyzési helyén
- 213 – a számítás benyújtásakor a szervezet legnagyobb adóalanyként való nyilvántartásba vételének helyén
- 220 – elszámolás benyújtásakor egy orosz szervezet külön részlegének helyén
- 120 – az egyéni vállalkozó lakóhelyén
- 320 – a vállalkozó telephelyén az UTII vagy a szabadalmi adózási rendszeren
Ha helyesen van kitöltve, a 2017. első félévi 6-NDFL számítás címlapjának kitöltési mintája így nézhet ki:
A 6-NDFL 2017. 2. negyedévre vonatkozó 1. szakaszában, „Általános mutatók” össze kell foglalnia a 2017. január 1. és június 30. között felhalmozott bevétel teljes összegét, az adólevonásokat, valamint a felhalmozott és visszatartott teljes összeget. személyi jövedelemadó. Vegye ki a kitöltendő adatokat a személyi jövedelemadó-nyilvántartásból.
Így néz ki az 1. rész:
Az 1. szakaszt összesített összeggel kell kitölteni
A 6-NDFL első szakasza összesített összeggel van kitöltve: az első negyedévre, fél évre, kilenc hónapra és 2017-re (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 18-i levele, BS-3-11/ 650). Az általános mutatók tartalmazzák a bevételeket (levonások, adóösszegek) a jelentési időszakban - fél év - végrehajtott tranzakciók után. Vagyis az 1. szakasznak tükröznie kell a január 1-jétől június 30-ig tartó időszak mutatóit.
Magyarázzuk meg a táblázatban, hogy a hat hónapra vonatkozó 6-NDFL számítás 1. részében mely általánosított értékek sorai találhatók:
| 1. szakasz sorai | |
| Vonal | Jelentése |
| 10 | Személyi jövedelemadó mértéke (minden kulcsnál töltse ki az 1. részt). |
| 20 | Az elhatárolt bevétel összege 2017. január 1-től június 30-ig. |
| 25 | Jövedelem osztalék formájában 2017. januártól márciusig, beleértve. |
| 30 | Az adólevonások összege 2017. I. negyedévben. |
| 40 | A számított személyi jövedelemadó összege 2017. január 1-től június 30-ig. Ennek a mutatónak az értékének meghatározásához adja össze az összes munkavállaló jövedelméből felhalmozott személyi jövedelemadó összegeket. |
| 45 | A 2017. január 1-től június 30-ig tartó osztalék felhalmozási alapon számított személyi jövedelemadó összege. |
| 50 | A szabadalom alapján dolgozó külföldiek jövedelme utáni személyi jövedelemadóval beszámított fix előleg összege. Ez az összeg nem haladhatja meg a számított személyi jövedelemadó teljes összegét (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852). |
| 60 | Azon személyek teljes száma, akik a jelentési időszakban (január-június) kaptak bevételt. |
| 70 | A 2017. I. félévben visszatartott személyi jövedelemadó összege. |
| 80 | Az adóügynök által le nem vont személyi jövedelemadó összege. Ez olyan összegekre vonatkozik, amelyeket egy cégnek vagy egyéni vállalkozónak vissza kellett volna tartania 2017 első félévéig, de ezt valamiért nem tette meg. |
| 90 | A 2017 első felében visszatérített személyi jövedelemadó összege (az Orosz Föderáció adótörvényének 234. cikke alapján). |
2. szakasz: milyen mutatókra
A 6-NDFL 2. szakaszában 2017 első félévére vonatkozóan fel kell tüntetnie a következőket:
- személyi jövedelemadó befizetésének és levonásának konkrét időpontja
- az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított határidő a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalására
- a ténylegesen kapott jövedelem és a levont személyi jövedelemadó összege
A számítás 2. része így néz ki:
| Vonal | Töltő |
| 100 | A bevétel tényleges beérkezésének dátumai. Például a fizetések esetében ez annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetés felszámításra kerül. Mások esetében a kifizetések dátuma eltérő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). |
| 110 | Személyi jövedelemadó levonási időpontok. |
| 120 | Legkésőbbi dátumok, amikor a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke, 226.1 cikkének 9. pontja). Ez jellemzően a jövedelem kifizetését követő nap. De mondjuk a betegszabadság és a szabadságdíj esetében az adók költségvetésbe történő átutalásának határideje eltérő: annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették. Ha az adófizetési határidő hétvégére esik, a 120. sor a következő munkanapot jelöli (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 7. szakasza, 6.1. cikk). |
| 130 | A 100. sorban feltüntetett időpontig beérkezett jövedelem összege (szja-val együtt). |
| 140 | A 110. soron szereplő dátum szerinti visszatartott adó összege. |
Fontos megjegyezni, hogy a 6-NDFL 2017. első félévi jelentésének 2. szakaszában csak a jelentési időszak utolsó három hónapjára vonatkozó mutatókat kell feltüntetni (a Szövetségi Adószolgálat ajánlásai a BS- számú levélben 2016. február 18-án kelt 3-11/650). Vagyis dátum szerinti bontásban kell feltüntetnie a jövedelemadót és a személyi jövedelemadót - csak a 2017. április, május és június hónapokban lebonyolított tranzakciók esetén. A 2017. I. negyedévi tranzakciók nem tartoznak ebbe a szakaszba.
A befizetések „átvitelének” elve a 2. pontban
A 2017. első félévre vonatkozó 6-NDFL számításának 2. szakasza a jelentéstétel időpontjában – június 30-án – kitöltve (a Szövetségi Adószolgálat 2016.02.25-i levele, BS-4-11/3058. A szakasz általánosított csak azokra a jövedelmekre vonatkozik, amelyekről a számítás benyújtásának időszakának utolsó három hónapjában (április, május és június) személyi jövedelemadót vontak vissza és utaltak át a költségvetésbe.
Ha a bevétel 2017 áprilisában, májusában és júniusában érkezett, de az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által a személyi jövedelemadó átutalásának határideje még nem érkezett el, akkor ez a bevétel nem jelenik meg a 2. szakaszban. Ezt a jövedelmet és az abból levont személyi jövedelemadót fel kell tüntetni a 6 személyi jövedelemadó-számítás 2. szakaszában arra az időszakra, amikor az adót át kell utalni a költségvetésbe (a Szövetségi Adószolgálat január 25-i levelei, 2017. sz. BS-4-11/1249).
Például a havi bérfizetés határideje az aktuális hónap 30. napja. Ennek megfelelően a 2017. júniusi fizetést 2017.06.30-án folyósították, és abból a személyi jövedelemadót legkésőbb 2017.03.07-ig be kell utalni a költségvetésbe (2017.01.07. és 2017.02.07 hétvégék ). Ezért ha a fizetésből levont személyi jövedelemadót korábban (2017.06.30.) utalták át a költségvetésbe, akkor a júniusi fizetésnek és az abból származó szja-nak akkor is a 6 fős szja 2. paragrafusába kell kerülnie. számítás 2017 9 hónapjára. A 2017 második negyedévére vonatkozó 6-NDFL a következőket fogja tükrözni:
- a 020-as vonalon – január-június fizetés
- a 2. részben - január-május fizetés. A 2017. júniusi fizetés csak 2017 9 hónapjára esik a 6-NDFL számítás 2. szakaszába.
A kényelem kedvéért az alábbi táblázatban bemutattuk a leggyakrabban előforduló befizetésekből származó jövedelem beérkezésének, levonásának és személyi jövedelemadó átutalásának időpontjait. A táblázat segítségével meghatározhatja, hogy mely kifizetéseket kell a félévi számítás 2. pontjában feltüntetni, és melyeket - a 2017. évi 9 hónapos számításban.
| A bevétel beérkezésének dátumai az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint | |||
| Kifizetések | 100 "A bevétel beérkezésének dátumai" |
110 "Adólevonás dátuma" |
120 "Adófizetési határidő" |
| Fizetés | A hónap utolsó napja | Zsoldnap | |
| Üdülési fizetés | Zsoldnap | Zsoldnap | A hónap utolsó napja |
| Rokkantsági ellátások (betegszabadság) | Zsoldnap | Zsoldnap | A hónap utolsó napja |
| Anyagi segítség | Zsoldnap | Zsoldnap | A fizetés napját követő napon |
| Többlet napidíj | Az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja | A jövedelem készpénzben történő kifizetésének legközelebbi napja | A bevétel kifizetését követő munkanap |
| Polgári szerződés szerinti díjazás | Zsoldnap | Zsoldnap | A fizetés napját követő napon |
A márciusi fizetéseket áprilisban fizették ki
A legvitatottabb kérdések a 6-NDFL számítás kitöltésével kapcsolatban az „átmeneti” időszakokra vonatkozó kifizetések. Akkor találkozunk velük, ha például az egyik jelentési időszakban fizetést vagy bónuszt halmoznak fel, és egy másikban fizetnek ki. Hasonló helyzet állt elő a márciusi fizetésekkel is, amelyeket 2017 áprilisában fizettek ki. Hogyan lehet megmutatni a 6-NDFL-ben hat hónapig? Értsük meg egy példával.
Példa:
2017 márciusi fizetése
- a 100. sorban – a szabadságdíj kifizetésének dátuma
- a 110. sorban – a személyi jövedelemadó levonásának időpontja (egybeesik a jövedelem kifizetésének időpontjával)
- a 120. sorban - a szabadság kifizetésének hónapjának utolsó napja
- a 130. sorban – a bevétel összege
- 140. sorban – adóösszeg
- a 100. sorban – a prémium kifizetésének dátuma
- a 110. sorban - ugyanaz a dátum, mint a 100. sorban
- a 120-as vonalon - a 110-es sorban megjelölt utáni első munkanap
- a 130. sorban – bónusz összege
- 140. sorban – személyi jövedelemadó összege
- a 020, 040, 070 sorokon - a megfelelő teljes mutatók
- a 060-as sorban – a jövedelemben részesült személyek száma
- a 100. soron „Tényleges bevételszerzés időpontja” – 2017.04.30
- 110. soron „Adólevonás időpontja” – 2017.10.04
- 120. soron „Adófizetési határidő” – 2017.11.04
- a 130. „Ténylegesen kapott jövedelem összege” és a 140. „Letartott adó összege” sorokon - a megfelelő összesített mutatók
- 2016 decemberében a fizetések 150 000 rubelt halmoztak fel. A személyi jövedelemadó összege 19 500 rubel. A bérek kifizetése 2017. január 13-án történt.
- 2017 januárjában a fizetések 250 000 rubelt halmoztak fel. Személyi jövedelemadó összege – 32 500 rubel. A bérek kifizetése 2017. február 15-én történt.
- 2017 februárjában a fizetések 250 000 rubelt halmoztak fel. Személyi jövedelemadó összege – 32 500 rubel. A bérek kifizetése 2017. március 15-én történt.
- 2017 márciusában a fizetések 350 000 rubelt halmoztak fel. Személyi jövedelemadó összege – 45 500 rubel. A bérek kifizetése 2017. április 14-én történt.
- 2017 áprilisában a fizetések 350 000 rubelt halmoztak fel. Személyi jövedelemadó összege – 45 500 rubel. A bérek kifizetése 2017. május 15-én történt.
- 2017 májusában a fizetések 350 000 rubelt halmoztak fel. A személyi jövedelemadó összege 45 500 rubel. A bérek kifizetése 2017. június 15-én történt.
- 2017 júniusában a fizetések 350 000 rubelt halmoztak fel. Személyi jövedelemadó összege – 45 500 rubel. A bérek kifizetése 2017. július 14-én történt.
- A 6-NDFL űrlap kitöltéséhez szükséges összes adatot 2017 2. negyedévére a táblázat tartalmazza.
- a 020-as sorban - 2017. január-júniusra felhalmozott fizetés - 1 900 000 rubel;
- a 040. sorban – a január–júniusi munkabérből számított személyi jövedelemadó összege – 247 000 rubel;
- a 070-es sorban - a december-május munkabérből visszatartott személyi jövedelemadó összege - 221 000 rubel. (247 000 + 19 500 – 45 500).
A márciusi fizetést a 2017. I. negyedévi 6-NDFL számítás 1. szakaszában kellett feltüntetni - 020., 030. és 040. sorok. A 2017. I. negyedévi 6-NDFL számítás 2. szakaszában nem volt szükség márciusi fizetést mutatni, mivel a fizetési és fizetési műveleti adó áprilisban (vagyis már 2017 második negyedévében) megszűnt.
A márciusi fizetésből személyi jövedelemadót csak áprilisban kell visszatartani a kifizetéskor. Ezért az 1. pont 070-es sorát ki kell egészíteni a forrásadóval, magát az ügyletet pedig a féléves jelentés 2. rovatába kell beírni. Ez összhangban van az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 01.08-i levelével. 2016. sz. BS-4-11/13984.
Így fog kinézni:
Következtetés
A 2. szakasznak csak azokat a tranzakciókat kell tartalmaznia, amelyek a jelentési időszak utolsó három hónapjára vonatkoznak (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 18-i levele, BS-3-11/650). Ebben az esetben összpontosítson arra az időpontra, amelyen belül legkésőbb a személyi jövedelemadót be kell utalni a költségvetésbe. Vagyis tükrözze a kifizetett jövedelmet és a levont adót abban a beszámolási időszakban, amelyre a személyi jövedelemadó befizetésének határideje esik. Nem mindegy, hogy ténylegesen mikor fizette ki a bevételt, mikor tartotta vissza és utalta át az adót. A félévi 6-NDFL számítás 2. pontjában a jövedelem kifizetésére (adólevonásra) vonatkozó adatokat kell feltüntetni, amelyeknél a személyi jövedelemadó befizetési határideje április 1-től ig terjedő időszakra esik. június 30.
A júniusi fizetéseket júliusban fizették ki
A leggyakoribb helyzet: a júniusi béreket júliusban (vagyis már 2017 harmadik negyedévében) fizették ki. A 2017. júniusi előleget és fizetést a 6-NDFL nyomtatvány 2. rovatában a hat hónapra nem kell feltüntetni, mert az adót ténylegesen csak 2017 júliusában vonják vissza. Ennek megfelelően a júniusi előleg és fizetés, valamint a forrásadó összege a 2017. évi 9 hónapra vonatkozó számításoknál a 2. pontban jelenik meg. De az 1-ben a júniusi előleg és fizetés összege legyen, mert a személyi jövedelemadó számításának időpontjai 2017 első felére esnek. Íme egy kitöltendő példa.
Példa: 2017. júniusi fizetés
A szervezet június 27-én fizette ki a júniusi fizetési előleget - 35 000 rubelt. A szervezet 2017. július 10-én kifizette a fizetés második részét 40 000 rubel értékben. Összesen - 75 000 rubel. Ez az összeg 13 százalékos jövedelemadó-köteles 9750 RUB összegben. (75 000 RUB x 13%). A bérfizetés napján (július 10.) ezt az adót visszatartják, másnap pedig átutalják.
Mutassa meg a 2017 júliusában kifizetett júniusi fizetést a 6-NDFL számítás 1. szakaszában a hat hónapra vonatkozóan. Ezen túlmenően, csak az elhatárolt jövedelmet, a levonásokat és a személyi jövedelemadót írja be a jelentésbe (020, 030 és 040 sor). A 070 és 080 sorban ne jelenjen meg a júniusi fizetés adatai. Hiszen még nem érkezett el az adólevonás napja (a tényleges bérfizetés napja). Az ilyen adó nem nevezhető visszatartottnak.
Júniusi fizetéséből személyi jövedelemadót csak júliusban fog levonni a kifizetéskor. Ezért az 1. szakasz 070-es sorában, magát a műveletet pedig a 9 hónapos jelentés 2. rovatában mutassa meg. Ez összhangban van az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 01.08-i levelével. 2016. sz. BS-4-11/13984.
Hogyan kell tükrözni a nyaralási fizetést
Amint már említettük, a munkabér formájában megjelenő jövedelem esetében a bevétel tényleges megérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan a munkavállaló bevételt halmozott fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). . A szabadság kifizetése esetén azonban ez a dátum a jövedelem kifizetésének napja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 26-i levele, 03-04-06/2187). A személyi jövedelemadó levonásának időpontja egybeesik a jövedelem kifizetésének napjával, mivel az adóügynök köteles adót levonni a magánszemély jövedelméből annak tényleges kifizetésekor (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 4. pontja). ).
A szabadságdíjból személyi jövedelemadó átutalásának határideje, vagyis az a határidő, amikor az adóügynöknek át kell utalnia a magánszemélytől levont adót, annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a munkavállaló szabadságának kifizetésére került sor. Az alábbiakban példát mutatunk be a nyaralási kifizetések 6-NDFL-be való belefoglalására. Az ünnepekre vonatkozó információkat a táblázat tartalmazza. A kényelem kedvéért megállapodunk abban, hogy nem volt más fizetés.
| Munkás | A szabadság kifizetésének dátuma | Üdülési díj összege (személyi jövedelemadóval együtt) | Személyi jövedelemadó (13%) |
| Lyskova A.A. | 42 880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Kravchenko T.P. | 42 527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Petrov A.S. | 42 533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Teljes | 78 836,31 | 10 248 | |
Lehetséges az „átmeneti” szabadságdíjjal járó helyzet is. Tegyük fel, hogy egy munkavállaló 2017 júliusában (a harmadik negyedévben) éves fizetett szabadságra megy. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint a szabadságdíjat előre kell fizetni - legkésőbb a szabadság kezdete előtt 3 munkanappal (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). Ezért elképzelhető, hogy 2017 júniusában (a második negyedévben) került sor a szabadság kifizetésére. Ebben az esetben a 2017. első félévre vonatkozó számításnál az 1. és 2. rovatban is tüntesse fel a szabadságdíjat. Hiszen a munkavállaló jövedelme júniusban keletkezett, amikor megkapta a pénzt. A társaságnak a szabadságdíjból személyi jövedelemadót kellett kiszámítania és visszatartania a kifizetés napján, a visszatartott összeget pedig legkésőbb június 31-ig át kellett utalnia a költségvetésbe. Vagyis az ilyen üdülési díjakkal nem merülhetnek fel nehézségek, mivel a műveletek nem húzódnak át a harmadik negyedévre.
Ha a szabadságot elbocsátás követi
Mi a teendő, ha a munkavállaló azonnal felmond a szabadság után? A 2. szakasz kitöltése során sincsenek különleges jellemzők. A nyaralási díjakat általános módon mutassa meg (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 11-i levele, BS-3-11/2094):
Hogyan kell tükrözni a betegszabadságot
A betegszabadságra vonatkozó jövedelem tényleges beérkezésének dátuma (100. sor) a kifizetés napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakaszának 1. szakasza, 223. cikk). Ez egybeesik az adóvisszatartás dátumával is (110. sor), mivel a jövedelem tényleges kifizetésének napján a személyi jövedelemadót az adóügynöknek kell visszatartania (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
De a betegszabadság személyi jövedelemadójának átutalásának határideje különleges. A munkáltató a hónap során kifizetett betegszabadság után fizetett adót összesítheti és egy fizetésben átutalhatja a költségvetésbe - legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben a kifizetés történt (226. cikk (2) bekezdés, 6. bekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ha a hónap utolsó napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a személyi jövedelemadót a következő munkanapon kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvényének 6., 7. cikkelye, 6.1. cikke).
Szükséges-e a júniusban felhalmozott, de júliusban kifizetett betegszabadság-ellátást a 6-NDFL-ben a hat hónapra vonatkozóan tükrözni? Nincs szükség. A betegszabadságból származó jövedelmet azon a napon kell figyelembe venni, amikor azt a munkavállalónak kifizették (az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikkének 1. alpontja, 1. pont).
A vizsgált helyzetben betegszabadság járt el, azaz júniusban számolták. De már júliusban fizettek. Ebben az esetben nincs ok arra, hogy a kedvezményt a hat hónapra vonatkozó 6 személyi jövedelemadó számításába beszámítsák. Az összeget tükrözze a 6-NDFL 1. és 2. szakaszában 9 hónapig.
Hogyan adjuk át a díjakat
Érdemes megjegyezni, hogy a bónusz formájában történő jövedelem tényleges megérkezésének időpontjának meghatározásának módja annak az időszaknak az eredményeitől függ, amelyre a munkavállaló bónuszt kapott (a hónap, negyedév vagy év eredményei alapján). . Az is számít, hogy milyen bónuszt fizetnek: termelési vagy nem termelési.
Nem gyártási bónusz
A nem termelési bónuszok ösztönző kifizetések, nem pedig az elvégzett munkáért járó jutalom. Ezért ezeket nem lehet a bérekkel egyenlővé tenni.
A 6-NDFL kiszámításakor vegye figyelembe a nem gyártási bónuszt a fizetés napján. Ezen a napon egyidejűleg el kell ismernie a jövedelmet és le kell vonnia a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 1. pont, 223. cikk, 3. cikk, 226. cikk). A 2. szakaszban szereplő havi nem gyártási bónusz a következőképpen oszlik meg:
Példa a nem gyártási bónusz tükrözésére
2017. június 8-án a munkavállaló 35 000 rubel havi bónuszt kapott májusra. Ezen összeg személyi jövedelemadója 4550 rubel. A féléves számítás 2. szakaszában a bónusz a következőképpen jelenik meg:
Termelési bónuszok
A termelési bónuszok munkabónuszok. Vagyis az elvégzett munkára, és nem az ösztönző kifizetésekre.
A termelési bónuszok esetében speciális eljárás vonatkozik a 6-NDFL kiszámítására. A munkaköri feladatok ellátásáért jutalmazott jövedelem tényleges megérkezésének időpontjának meghatározása annak az időszaknak az eredményeitől függ, amelyre a munkavállalónak jutalmat ítéltek (a hónap, negyedév vagy év eredményei alapján). Ezt a pontosítást a Szövetségi Adószolgálat 2017. január 24-i BS-4-11/1139 számú levele tartalmazza.
Így az egy hónapra szóló bónuszok kifizetésekor a bevétel tényleges beérkezésének időpontját annak a hónapnak az utolsó napjának kell tekinteni, amelyre a munkavállaló bónuszokat halmozott fel. Például a 2017. áprilisi eredmények alapján történő bónusz kifizetésekor a bónuszbevétel beérkezésének dátuma 2017.04.30.
De ha termelési bónuszt fizetnek a negyedév munkaeredményei alapján, akkor a bónuszrendelés dátumára kell összpontosítania. Azaz abban az esetben, ha például a 2017. első negyedévi munkaeredmény alapján 2017.06.04.-i megbízás alapján 2017.10.04-én került kifizetésre a prémium, akkor ezt a műveletet a 6-NDFL 2017 első felében a következőképpen tükröződik:
Ha a második negyedévi munka eredménye alapján a munkavállalók negyedéves prémiumot is kapnak, és ennek kifizetésére vonatkozó végzést 2017 júliusában adják ki, akkor ez tükröződik a 2017. évi 9 hónapra vonatkozó 6-NDFL számításában. .
Példa a 6-NDFL kitöltésére 2017 2. negyedévére vonatkozóan
Sok könyvelő érdeklődik a számítások soronkénti kitöltése iránt a 6-NDFL űrlapon. E tekintetben úgy gondoljuk, hogy célszerű lenne mintát adni a 6-NDFL 2017. 2. negyedévére vonatkozó kitöltésére, konkrét számadatok felhasználásával. Tehát itt van egy példa az év eleji összesített végösszeg kitöltésének feltételeire:
Mutatók a számítás kitöltéséhez
| Hónap | A felhalmozott fizetés összege, dörzsölje. | Személyi jövedelemadó összege | A bevétel tényleges beérkezésének dátuma | A személyi jövedelemadó levonásának időpontja | A személyi jövedelemadó átutalásának határideje |
| 2017. január | 250 000 | 32 500 | 42 766 | 42 781 | 42 782 |
| 2017. február | 250 000 | 32 500 | 42 794 | 42 809 | 42 810 |
| 2017. március | 350 000 | 45 500 | 42 825 | 42 839 | 42 842 |
| 2017. április | 350 000 | 45 500 | 42 855 | 42 870 | 42 871 |
| 2017. május | 350 000 | 45 500 | 42 886 | 42 901 | 42 902 |
| 2017. június | 350 000 | 45 500 | 42 916 | 42 930 | 42 933 |
| Teljes | 1 900 000 | 247 000 | x | x | x |
A 6-NDFL 2017 2. negyedévére vonatkozó számítása során ezek a mutatók az alábbiak szerint tükröződnek. Az 1. részben a könyvelő a következőket tükrözte:
A 2. rovatban a könyvelő feltüntette a kifizetett munkabér és a levont személyi jövedelemadó összegét 2017. március - május között.
Íme egy példa a 6-NDFL 2. szakaszának soronkénti kitöltésére a hat hónapra vonatkozóan:
| Vonal | Töltő |
| 2017. márciusi fizetés szerint | |
| 100 | 42 825 |
| 110 | 14.04.2017 |
| 120 | 42 842 |
| 130 | 350 000 RUB |
| 140 | 45 500 RUB |
| 2017 áprilisi fizetés szerint | |
| 100 | 42 855 |
| 110 | 42 870 |
| 120 | 42 871 |
| 130 | 350 000 dörzsölje. |
| 140 | 45 500 RUB |
| 2017 májusi fizetés szerint | |
| 100 | 42 886 |
| 110 | 42 901 |
| 120 | 42 902 |
| 130 | 350 000 dörzsölje. |
| 140 | 45 500 RUB |
Mivel a júniusi fizetést júliusban fizették ki, és ennek megfelelően az adót ugyanabban a hónapban visszatartották, a könyvelő ezeket a mutatókat tükrözi a 6-NDFL 9 hónapra vonatkozó számításának 2. szakaszában.
2016-ban kezdték használni az Orosz Föderáció területén új jelentési űrlap 6-NDFL. Valamennyi munkáltató az első jelentési negyedév eredményei alapján kezdte benyújtani. Az új bevallás nemcsak tartalmilag és formailag, hanem a benyújtási határidőkben is eltér a 2-NDFL számításától, de a 2-NDFL nyomtatványt még senki nem törölte.
Mi az a 6-NDFL nyilatkozat, és kinek kell benyújtania?
A 6-NDFL forma képviseli adóbevallás típusa, amelyet minden bérelt munkaerőt igénybe vevő gazdálkodó szervezetnek be kell nyújtania. Tájékoztatást tartalmaz a munkáltató által a teljes munkaidőben foglalkoztatottak után fizetendő béradók összes levonásáról és időbeli elhatárolásáról.
Egyéni vállalkozók és kereskedelmi szervezetek használhatják speciális szoftver 1C, amely automatikusan elvégzi a matematikai számításokat.
A nyilatkozat benyújtásra kerül csak azok a vállalkozók, akik munkaerőt vettek fel.
Ha a beszámolási időszakban az egyéni vállalkozók és kereskedelmi szervezetek nem fizettek be a munkavállalóknak, és nem vontak le tőlük személyi jövedelemadót, akkor nem kell nulla bevallást benyújtaniuk.
Annak érdekében, hogy biztosítsák magukat a szabályozó hatóságok esetleges követelései ellen, a jogi személyeknek és az egyéni vállalkozóknak levelet kell benyújtaniuk a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz, amelyben megjelölik a 6-NDFL űrlap benyújtásának elmulasztásának okát. Az ilyen fellebbezést szabad formában nyújtják be, de meg kell jelölni a kifizetések elmaradásának okát, feltéve, hogy a jogi személynek vannak alkalmazottai.
Mikor kell átvenni 2018-ban
A 6-NDFL űrlapot kereskedelmi szervezetek és egyéni vállalkozók nyújtják be negyedévente 1 alkalommal. Az Orosz Föderáció 2018-as adótörvénye a következő határidőket határozza meg a jelentések benyújtására:
Amikor az űrlapot benyújtják a szabályozó hatósághoz, a gazdálkodó szervezeteknek figyelembe kell venniük egy árnyalatot. Ha a szövetségi törvény által meghatározott határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a jelentés benyújtásának utolsó napja a következő munkanapra kerül át.
Az Orosz Föderáció adótörvénye a következő dátumokat veszi figyelembe a számítások benyújtásához:
A 6-NDFL formanyomtatványt a gazdasági társaságok a regisztráció helyén nyújtják be. Ha az egyéni vállalkozók és kereskedelmi szervezetek az UTII rendszert használják, akkor a nyilatkozatot az adófizetőjeként történő regisztráció helyén kell benyújtani.
Különbség a 2-NDFL-től
Főbb változások:
- Az információkat minden olyan személyre vonatkozóan részletezzük, aki a beszámolási időszakban bármilyen bevételt szerzett valamely gazdálkodó egységtől.
- Nem csak a felhalmozott és kifizetett bevételek jelennek meg, hanem az összes levonás, valamint a számított adók is.
- A jelentési negyedév eredményei alapján kitöltve és a szabályozó hatósághoz benyújtva.
A kitöltés szabályai és menete
A 6-NDFL nyomtatvány papíron vagy elektronikus formában is benyújtható.
Távközlési csatornákon keresztül csak azok a gazdálkodók nyújtanak be nyilatkozatot, amelyeknek a beszámolási időszakban több mint 25 alkalmazottja volt.
Az ilyen munkáltatók a következő számításokat nyújtják be a szabályozó hatóságoknak:
- flash meghajtókon;
- lemezeken;
- az interneten keresztül (ehhez a Szövetségi Adószolgálat www.nalog.ru webhelyén közzétett speciális szolgáltatást vesznek igénybe, vagy e-dokumentumfolyamat-üzemeltetőket vesznek igénybe);
- az állami szolgálatokon keresztül: https://www.gosuslugi.ru/.
A 6-NDFL számítást olyan kereskedelmi szervezetek és egyéni vállalkozók töltik ki, akiknek létszáma van nem haladja meg a 25 főt, kézzel vagy speciális szoftverrel (1C).
Az űrlap kitöltésekor a munkáltatóknak figyelembe kell venniük az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének alapvető normáit és rendelkezéseit, és meg kell felelniük a következő követelményeknek:
- A számítás a számviteli és adónyilvántartásból nyert adatok alapján történik.
- Ha az összes adatot nem lehet egy oldalon elhelyezni, a munkáltatónak annyi lapot kell kitöltenie, amennyi szükséges.
- Ha a számítás során mechanikai vagy matematikai hiba történt, a szövetségi törvény előírásainak megfelelően korrekciókat kell végezni.
- Az adótörvény tiltja a dokumentumok kétoldalas nyomtatását és a nyomtatvány összes lapjának összefűzését.
- Minden üres sort kötőjellel kell kitölteni, és az űrlap minden oldalát (a címlappal kezdve) számozni kell.
- Ha a munkáltató papíralapú űrlapot tölt ki, három színű tintát használhat: feketét, lilát és kéket.
- Számítógépen történő jelentéskészítéskor 16-18 pontmagasságú, Courier New betűtípust kell használni.
- A 6-NDFL űrlapot minden OKTMO kódhoz külön kell kitölteni.
- Az üzleti entitásoknak balról jobbra haladva kell kitölteniük az összes szöveges és numerikus mezőt.
Szankciók a nyilatkozat benyújtásának elmulasztása esetén
A 6-NDFL formanyomtatvány késedelmes benyújtását az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő büntetéseket. Ha a munkáltatók megsértik a törvényben meghatározott határidőket, be kell fizetniük a költségvetésbe 1000 rubel minden késedelmes hónapért.
Az ellenőrző hatóságok jogosultak zárolni azon egyéni vállalkozók és kereskedelmi szervezetek folyószámláit, amelyek több mint 10 nap késtek a jelentések benyújtásával. Ha a gazdasági társaságok pontatlan adatokkal nyújtják be a 6-NDFL űrlapot, akkor szembe kell nézniük 500 rubel bírság minden hibásan kitöltött jelentésre.
Az adóhivatal negyedévente várja a vállalkozók jelentését a felhalmozott és befizetett személyi jövedelemadó összegéről. Erre a célra egy speciális formát készítettek.
Ebben a cikkben megismerkedhet példa 6 személyi jövedelemadó kitöltésére és módosítására 2017-ben, valamint tájékozódjon ezen dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtásának aktuális időpontjáról.
Ennek az információnak köszönhetően elkerülhetők a gyakori hibák és a pénzügyi bírságok, amelyek egy figyelmetlen vállalkozót fenyegetnek.
Aki benyújtja a 6-NDFL-t 2017-ben
2017-ben (pontosan az előző évhez hasonlóan) ezt a jelentést minden személyi jövedelemadó-ügynök benyújtja, nevezetesen azok a cégek és egyéni vállalkozók, akik személyi jövedelemadó-köteles magánszemélyeknek fizetnek.
A 6-NDFL számítás a magánszemélyek jövedelmére, a visszatartott és befizetett személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokat tartalmazza anélkül, hogy minden személyt külön-külön kiemelne. Ez a fő különbség a 2-NDFL és a 6-NDFL tanúsítvány között.
Példa és részletek a kitöltésre
A jelenlegi 6-NDFL formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-én kelt rendeletével ratifikálta, és egy címlapból, 1. és 2. részből áll.
A címoldalon általános információkat kell feltüntetni a cégről (cím, Szövetségi Adószolgálat stb.) és a jelentési időszakról. Az 1. számú rovat összefoglaló adatokat tartalmaz, a 2. rovat pedig részletes adatokat tartalmaz pontos dátumokkal és összegekkel. A jelentés helyes kitöltése érdekében be kell tartania bizonyos szabályokat, amelyek 2017-ben is érvényesek.
Címlap
A „Beküldési mező” oszlopban tüntesse fel, hogy a jelentés mely időszakra vonatkozik. Attól függően, hogy melyik hónapban küldték el a papírokat az adószolgálatnak, válassza a 21-es, 31-es, 33-as vagy 34-es sort.
Amikor az „Adószámra megadva” tételhez lép, ne felejtse el feltüntetni annak a Szövetségi Adószolgálatnak a kódját, ahol a jelentést benyújtja. A „Hely” oszlopban meg kell jegyezni a pozíció sajátosságait, pl. hogy egy cég vagy egyéni vállalkozó bevallást nyújt-e be az egyszerűsített adórendszer, UTII stb. Ebben a sorban általában a „212” kódot írják.
szakasz 1. sz
Ebben a részben a kitöltőnek fel kell tüntetnie az összes alkalmazott összmutatóját. Különböző személyi jövedelemadó-kulcsok alkalmazása esetén töltse ki az 1. szakasz több képét - ezek a 010-től 050-ig terjedő sorok. Az összes többi sor, nevezetesen a 060-090, közös lesz. Kérjük, vegye figyelembe, hogy az adatok ily módon történő bevitele csak az első példányon történik.
A „010” sorba kell beírni a személyi jövedelemadó kulcsát. Minden bevétel halmozott összegként kerül feltüntetésre az év elején a „020” sorban. Ezenkívül ne felejtse el a fizetések gördülő lehetőségét. Ez azt jelenti, hogy az 1. és a 2. szakasz bevételeinek végeredménye eltérő lehet. Ha a társaságnak osztalék formájában volt bevétele, akkor azt a „025” sorban kell feltüntetni.
A „030” mező az adólevonás összegeinek megadására szolgál. Ez magában foglalhatja a vagyoni, szociális, gyermeki levonásokat és egyebeket. A számított és levont adó összegét a „040” és „070” sorokba kell beírni. Ha a cég szabadalom alapján külföldieket foglalkoztat, a „050” mezőt kell kitölteni.
A „060” sorba kerül a vállalkozásnál a bevételt szerző munkavállalók összlétszáma. Ezenkívül a szervezet jelezheti a számára visszaküldött adó összegét - „090”.
Előfordul, hogy egy vállalkozás nem tudta visszatartani a személyi jövedelemadót, akkor ezt az összeget a „080” sorba kell rögzíteni - ezt a gördülő fizetéseknél gyakorolják.
2. sz
Az űrlap ezen része a részletes adatok megjelenítésére szolgál, ahol a bevétel megfejthető és a pontos dátumok feltüntetésre kerülnek. A gazdálkodó a tranzakciókat abban a sorrendben rögzíti, ahogyan azok az elmúlt három jelentési hónapban történtek.
A „jövedelem tényleges beérkezésének dátuma” („100-as sor”) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének megfelelően a munkavállalói jövedelmek megjelenítésére szolgál. A bérek helyes rögzítéséhez a hónap utolsó napját kell beállítani, míg a betegszabadság és a szabadság kifizetését a tényleges kézhezvétel napján kell rögzíteni.
A „110” mezőbe írja be az adólevonás dátumát - a bevétel a bevétel megszerzésének napján kerül levonásra (a munkabért nem számítva) a hatályos jogszabályok szerint.
A „120” „Adófizetési határidő” sor a kapott bevétel típusától függően kerül kitöltésre. A legtöbb esetben a szabadságot és a betegszabadságot a jelentési hónap vége előtt adják ki, az összes többi esetet a pénzeszközök átvételének napját követő napon jelzik.
„A ténylegesen kapott jövedelem összege”, és ez a „130” sor a személyi jövedelemadó levonása előtti jövedelemre vonatkozó információkat tartalmaz (kopejkákkal). A visszatartott összeget viszont a „140” oszlopban kell feltüntetni.
Nincs helye a hibának
A 6-NDFL dokumentum kitöltésekor gondosan figyelnie kell, hogy milyen adatokat ad meg benne. Rendkívül nem kívánatos ilyen ügyben hibázni, mert a céget komoly veszteségek érhetik a rá kiszabott bírságok formájában. A hibák elkerülése érdekében ne feledje:
- Az első részben csak a jövedelemadó és a személyi jövedelemadó teljes összegét tüntesse fel. Minden fogadást a saját 1. számú szekciójában kell megjeleníteni. Például az alkalmazottak jövedelme 13, 30, 35 százalékos adókulccsal adózik. Kiderül, hogy a számításban három 1. számú rész kerül kitöltésre, mindegyik külön lapon.
- A „060-090” mezőket az összes elérhető fogadás teljes összegével kell kitölteni, és csak az első oldalon. A következő lapokra tegye a „0”-t, majd írjon kötőjelet. Például Önnek egy 13%-os kulcsa van, és a 2. számú szakasz több lapon jeleníti meg a bevételt. Ez azt jelenti, hogy az 1. számú részt csak az első oldalon kell kitölteni.
- A 2. számú rovatban a bevétel dátum szerinti felosztása. Itt csak azokat a jövedelmeket kell megadni, amelyek három hónapon belül megérkeztek.
- Ha egy művelet az egyik jelentési időszakban kezdődött és egy másikban fejeződött be, akkor a 2. rovatban fel kell tüntetni annak befejezésének idejét.
6-NDFL bejelentési időszak és szankciók
Annak ellenére, hogy a pletykák azt állítják, hogy a 6-NDFL benyújtásának határideje 2017-ben „eltolódik”, erre nem érkezett hivatalos megerősítés. Ez azt jelenti, hogy a jelentést a törvény által jóváhagyott határidőn belül kell az Országgyűlés elé terjeszteni, nevezetesen:
- az első negyedévre - 2017. május 2-ig (a hétvégéket és az ünnepeket vesszük figyelembe);
- hat hónappal 2017. július 31. előtt;
- 9 hónap - 2017. október 31-ig;
- éves - 2018. április 2-ig.
Azok az üzleti képviselők, akik idő előtt beadják magukat, 1000 rubel összegű bírsággal sújthatják cégüket (ha a késés nem haladja meg az 1 hónapot); Minden következő késedelmes hónap további 1000 rubelt hoz.
Ezenkívül a 6-NDFL-be bevitt hamis adatok 500 rubel bírságot vonhatnak maguk után.
Videó
