Program negara saat ini “Pengembangan Pertanian dan Pasar Produk Pertanian untuk 2013–2020”, yang diadopsi melalui Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 717 tanggal 14 Juli 2012, mengatur pengembangan kawasan pedesaan dan lahan kecil. pertanian di sektor pertanian. Mengingat program ini, bentuk perpajakan paling setia yang ada di Rusia, Pajak Pertanian Terpadu, telah diadopsi untuk produsen pertanian.
Sistem perpajakan bagi produsen pertanian
Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. tanggal 14 Juli 2012 mengatur persyaratan bagi produsen pertanian yang mengajukan permohonan manfaat dari negara. Salah satunya adalah Pajak Pertanian Terpadu - hadiah nyata bagi usaha kecil. Pajak pertanian terpadu, menurut prinsip pengoperasiannya, merupakan analogi dari sistem perpajakan yang disederhanakan (simplified taxation system) menurut sistem “pendapatan dikurangi pengeluaran”, tetapi dibedakan oleh loyalitas yang lebih besar kepada wajib pajak.
Tabel: analisis perbandingan berbagai tarif pajak dan bentuk pembayarannya
| Indikator/jenis pajak | OSN | sistem perpajakan yang disederhanakan | UTII | PSN | Pajak pertanian terpadu | |
| Dengan penghasilan, tanpa biaya | Pendapatan dikurangi pengeluaran | |||||
| % penawaran | Bahkan dengan PPN | 6% tidak termasuk PPN | 15% | Tergantung pada bidang kegiatannya | Pembayaran di muka bagian pajak | Pendapatan - pengeluaran: 6% |
| Organisasi | Produsen besar | Pengusaha perorangan, LLC, perusahaan kecil, perdagangan eceran, grosir kecil. | Hanya pengusaha perorangan | Produsen produk pertanian | ||
| Frekuensi Pelaporan | Triwulanan | Sekali setahun | Triwulanan | TIDAK | Sekali setahun | |
Seperti yang Anda lihat, Pajak Pertanian Terpadu adalah analog dari sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, namun tingkat bunga bagi produsen pertanian telah dikurangi dari 15 menjadi 6%. Dan untuk Krimea - hingga 4%.
Manfaat penggunaan Pajak Pertanian Terpadu bagi pengusaha
Selain kemudahan pembayaran pajak pertanian, sistem Pajak Pertanian Terpadu memiliki sejumlah keunggulan lain:
- PPN, pajak penghasilan dan pajak properti tidak dibayar. Namun Pajak Pertanian Terpadu tidak membebaskan PPN atas transaksi impor dan ekspor;
- sistem akuntansi yang disederhanakan. Semua akuntansi dilakukan berdasarkan dokumen utama dalam buku pendapatan dan pengeluaran. Aktiva tetap segera dihapusbukukan pada saat mulai berproduksi;
- kemudahan pelaporan;
- kemampuan menyampaikan laporan nol dan memperhitungkan kerugian tahun-tahun sebelumnya di sisi pengeluaran.
Sebagian besar petani mendapat manfaat dari membayar pajak pertanian tunggal
Bagaimana cara beralih ke pajak pertanian tunggal
Pendaftaran perusahaan (pengusaha perorangan, perusahaan petani atau LLC) di bawah sistem Pajak Pertanian Terpadu bersifat pemberitahuan. Cukup dengan menunjukkan jenis perpajakan ini ketika mendaftar ke otoritas pajak teritorial dan mengkonfirmasi keabsahan penerapannya dalam dokumen pendaftaran (memorandum asosiasi atau piagam badan usaha). Anda mungkin memerlukan dokumen yang mengonfirmasi kemungkinan penggunaan pajak pertanian terpadu (perjanjian sewa tanah jangka panjang atau dokumen serupa).
Jika pada saat pendaftaran Anda tidak mencantumkan Pajak Pertanian Terpadu sebagai jenis perpajakan, maka Anda diberikan waktu 30 hari untuk memperbaikinya.. Setelah itu, formulir dasar (OSN) akan diterapkan pada perusahaan. Setelah itu, transisi ke Pajak Pertanian Terpadu hanya dapat dilakukan mulai tahun kalender baru. Untuk melakukan ini, permohonan harus diserahkan ke otoritas pajak sebelum tanggal 15 Desember (dengan mempertimbangkan waktu yang diperlukan untuk memproses permohonan transfer).
Peralihan ke sistem perpajakan baru dapat dilakukan dengan melakukan reorganisasi perusahaan atau melikuidasi perusahaan lama dan mengatur perusahaan dalam bentuk kepemilikan yang berbeda. Jalan ini lebih sulit.
Syarat utama penerapan Pajak Pertanian Terpadu adalah perusahaan atau usahatani petani (peasant farm) menerima lebih dari 70% pendapatannya dari kegiatan intinya. Syarat kedua adalah membatasi jumlah pekerja yang dipekerjakan. Tidak lebih dari 300 orang per tahun.
Namun angka ini dapat diterima oleh pengusaha perorangan, namun bagi LLC dan perusahaan swasta, jumlah karyawan sebanyak itu merupakan kondisi yang tidak realistis. Pajak pertanian terpadu dilarang bagi badan usaha milik negara.
Video: syarat apa yang harus dipenuhi untuk beralih ke Pajak Pertanian Terpadu
Kondisi di mana sistem Pajak Pertanian Terpadu dapat diterapkan
Untuk mendapatkan hak beralih ke perpajakan sesuai dengan sistem yang sedang dipertimbangkan, Anda dapat mengatur siklus penuh produksi pertanian - mulai dari budidaya hingga penjualan:
- produksi produk pertanian;
- pengolahan primer;
- pemrosesan mendalam;
- penjualan produk jadi.
Dibolehkan mengecualikan tautan apa pun dari siklus. Namun kuncinya adalah produksi pertanian. barang-barang. Selama menerapkan Pajak Pertanian Terpadu, perusahaan tidak boleh terlibat dalam barang kena cukai atau perjudian. Hanya dengan kondisi seperti ini pajak pertanian tunggal dapat diterapkan.
Untuk menerapkan pajak pertanian terpadu, tidak hanya perlu mengolah produk pertanian secara mandiri, tetapi juga memproduksinya
Memperoleh dokumen OKVED untuk LLC dan pengusaha perorangan
Saat memilih kode OKVED, Anda harus menunjukkan semua kode yang diperlukan pada lembar yang sesuai dari aplikasi pendaftaran badan hukum. Namun yang utama harus berupa kode yang berisi dua digit pertama 01–03 (pertanian, peternakan, kehutanan, peternakan ikan, dan industri terkait). Jika perusahaan tidak memiliki OKVED yang diperlukan, daftarnya harus diperjelas atau ditambah.
Tingkat detailnya bisa sampai tujuh digit, namun untuk memastikan fokus bisnis pertanian, empat digit saja sudah cukup. Ini memenuhi persyaratan untuk mengisi formulir OKVED. Informasi yang sama harus diserahkan kepada otoritas statistik di tempat pendaftaran.
Kerangka legislatif untuk penerapan Pajak Pertanian Terpadu sepenuhnya diatur oleh pasal-pasal terkait Kode Pajak dan amandemennya sesuai dengan Undang-Undang Federal-84 tanggal 06/04/2015.
Tata cara penyelesaian Pajak Pertanian Terpadu
Suatu perusahaan yang memproduksi produk pertanian beroperasi berdasarkan dokumen konstituen. Ini adalah piagam atau perjanjian konstituen - untuk badan usaha besar dengan kepemilikan kolektif. Untuk perusahaan yang menggunakan Pajak Pertanian Terpadu, sistem akuntansi dan akuntansi pajak yang disederhanakan digunakan. Pasal 18 Kode Pajak Federasi Rusia mengklasifikasikan pajak pertanian terpadu sebagai rezim pajak khusus, yang prosedur penerapannya ditentukan oleh undang-undang.
Penyampaian laporan pajak pertanian
Anda harus melaporkan berdasarkan sistem perpajakan ini setahun sekali.. Berdasarkan hasil tahun 2017, laporan harus disiapkan dan diserahkan paling lambat tanggal 31 Maret 2018. Dan perusahaan yang beroperasi pada tahun 2017 menyampaikan laporan dalam tenggat waktu yang sama untuk tahun lalu. Pengusaha perorangan dan badan usaha swasta menyampaikan laporan yang sama paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya setelah periode pelaporan. Hal ini nyaman bagi produsen, mengingat sifat pekerjaan musiman di sektor pertanian.
Kapan pembayaran di muka jatuh tempo?
Saat bekerja di bawah pajak pertanian tunggal, pembayaran di muka harus dilakukan sebelum tanggal 25 Juli. Aturannya, pemotongan pajak sementara ini dilakukan berdasarkan hasil kegiatan selama enam bulan. Jumlah uang muka diperhitungkan dalam laporan akhir.
Pajak pertanian terpadu dihitung sebesar 6% dari basis pajak (NB).
NB = total pemasukan dikurangi pengeluaran.
Pajak pertanian terpadu = NB x 0,06
Bagaimana basis pajak dihitung: di mana pendapatan dan pengeluaran harus tercermin?
Semua akrual diberikan berdasarkan Buku Pendapatan dan Pengeluaran (KUDiR). Dan entri dalam buku harus dikonfirmasi oleh dokumen akuntansi utama: slip gaji, tindakan penerimaan dan transfer aset material, faktur, laporan bank tentang pembayaran kewajiban kontrak, dll.
Bagian pendapatan dan pengeluaran dari deklarasi ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia: bagian kedua, bab 26–1, bagian 5 pasal 346.
Pendapatan dibagi menjadi penjualan (Pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia) dan non-penjualan (layanan kontrak, sewa properti, bunga deposito, dll. sesuai dengan Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Tanggal penerimaan pendapatan dan pengeluaran adalah hari penerimaan dana, tanggal sebenarnya pembayaran barang dan jasa, atau tanggal commissioning peralatan. Disebut metode akuntansi tunai.
Harap dicatat bahwa untuk menghitung pajak pertanian terpadu dengan benar, kebijakan akuntansi perusahaan perlu memasukkan ketentuan tentang akuntansi pendapatan dan pengeluaran terpisah untuk jenis kegiatan ini.
Daftar pengeluaran yang mungkin dan dapat dipertanggungjawabkan agak lebih kecil dibandingkan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, namun cukup besar untuk disajikan secara lengkap. Inilah poin paling menariknya:
- anda dapat menerima pertanggungan jumlah kerugian untuk tahun-tahun sebelumnya (sampai 10 tahun);
- biaya sebidang tanah dapat didistribusikan secara merata dalam jangka waktu 7 tahun;
- penerimaan valuta asing diubah menjadi rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada saat penerimaannya;
- kontribusi dalam bentuk aset berwujud diubah menjadi rubel dengan harga pasar;
- Penyusunan Surat Pemberitahuan untuk tahun berjalan dapat dipercayakan kepada pihak ketiga dan biaya-biaya pembuatan laporan pajak dapat dihapuskan sebagai biaya dalam bentuk jasa akuntansi. Porsi ini tidak dikenakan pajak sebesar 6%;
- Pertambahan modal dasar atas beban dana sendiri tidak dihitung sebagai penghasilan. Namun subsidi dimasukkan dalam sisi pendapatan sebagai non-produksi, tidak terkait dengan penjualan produk;
- sisi pengeluaran, yang mengurangi basis pajak, juga mencakup biaya penyusutan, biaya konstruksi, rekonstruksi dan pemeliharaan aset tetap, biaya iklan, dll.
Jika konsumen membayar PPN pada saat transaksi, maka seluruh jumlah pajak pertambahan nilai harus dikembalikan ke anggaran. Tidak perlu memasukkannya ke dalam bagian pendapatan deklarasi tahun 2017.
Saat beralih ke pajak pertanian terpadu, perlu mempertimbangkan dengan cermat biaya yang diterima untuk keperluan perpajakan
Tata cara penyampaian laporan Pajak Pertanian Terpadu Tahun 2017
Terdapat standar yang seragam untuk isi dan format deklarasi Pajak Pertanian Terpadu. Laporan ini terdiri dari beberapa bagian:
- halaman judul yang memuat informasi tentang Wajib Pajak;
- bagian 1 - jumlah pajak tunggal;
- bagian 2 - perhitungan pajak pertanian terpadu;
- bagian 2.1 - perhitungan biaya yang mengurangi basis pajak;
- bagian 3 - laporan tujuan penggunaan dana.
Contoh pengembalian pajak untuk pajak pertanian terpadu
Laporan Pajak Pertanian Terpadu dapat dibuat baik secara elektronik maupun dalam bentuk kertas. Versi kertas diserahkan langsung ke otoritas pajak teritorial. Versi elektronik dikirimkan melalui email melalui akun pribadi Anda di situs web NO. Jika perusahaan pertanian mempekerjakan lebih dari 100 orang, deklarasi hanya diterima dalam bentuk elektronik.
Bentuk deklarasi distandarisasi. Ini memiliki barcode yang tidak dapat diubah. Hanya kolom atau lembar yang berisi informasi penting secara objektif yang diisi.
Formulir pernyataan untuk diunduh dan contoh cara pengisiannya.
Apa risiko mengajukan pengembalian nol?
Sesuai dengan Seni. 346.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Anda tidak memiliki hak untuk menyerahkan deklarasi berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu, di mana jumlah pendapatan yang dinyatakan adalah 0 rubel. Dalam hal ini, hak untuk menerapkan pajak pertanian terpadu hilang karena tidak dipenuhinya syarat-syarat penerapan pajak pertanian terpadu. Begitulah hukum biasanya ditafsirkan oleh fiskus. Namun, hal ini tidak secara langsung dinyatakan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, secara teoritis, kurangnya profitabilitas dapat ditunjukkan, namun laporan tersebut harus mencerminkan aktivitas pertanian apa pun pada periode pelaporan. Fakta adanya kegiatan pertanian harus dikonfirmasi oleh KUDiR.
Prosedur dan tenggat waktu untuk mengajukan deklarasi tidak menghilangkan kebutuhan untuk transfer bulanan kontribusi sosial untuk karyawan perusahaan (PFR, Dana Asuransi Sosial, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal) dan kontribusi triwulanan ke Dana Pensiun Federasi Rusia.
Video: Subsidi untuk Pertanian Keluarga
Tata cara pemeliharaan KUDiR
Pembukuan pendapatan dan pengeluaran diatur dalam Lampiran No. 2 PMF No. 169–2006. Bentuknya menyatu. Ini telah diperbarui beberapa kali, jadi pastikan untuk mendapatkan formulir terbaru. Perubahan pada buku diperbolehkan agar lebih mencerminkan kekhususan kegiatan perusahaan. Pembukuan adalah wajib bagi perusahaan dan perusahaan untuk semua jenis perpajakan, kecuali UTII.
Apakah saya perlu menyimpan catatan untuk pengusaha perorangan?
Pengusaha perorangan melakukan KUDiR berdasarkan paten, melainkan untuk statistik perpajakan. Akuntansi tidak memiliki arti praktis bagi seorang pengusaha di PSN. Karena seluruh jumlah pajak atas suatu paten dibayar di muka. Sesuai dengan prinsip “Bayar dan Kerja”. Namun demikian, fiskus dapat meminta pengusaha perorangan untuk pajak paten tidak hanya perintah pembayaran untuk pembayaran Pajak Pertanian Terpadu, tetapi juga KUDiR.
Petunjuk lengkap untuk memelihara KUDiR.
Petunjuk pemeliharaan KUDiR bagi akuntan
Tata cara pemeliharaan buku ini cukup banyak, berisi 5–6 halaman teks yang diketik. Aturan dasarnya adalah sebagai berikut:
- Sejak tahun 2015, KUDiR belum terdaftar pada fiskus teritorial. Disediakan hanya berdasarkan permintaan, dalam hal inspeksi meja, dll.;
- menjaga KUDiR pada Pajak Pertanian Terpadu adalah wajib. Bukunya bisa dalam bentuk kertas atau elektronik;
- Versi kertas berisi halaman judul dan halaman kerja. Lembarannya diberi nomor. Buku dijilid dan disegel dengan stempel atau tanda tangan direktur;
- sebelum menyerahkan KUDiR kepada fiskus, versi elektroniknya dicetak dan dilaksanakan seperti versi kertas biasa;
- Untuk setiap periode pelaporan, ditetapkan KUDiR baru. Buku-buku dari tahun-tahun sebelumnya disimpan setidaknya selama lima tahun;
- koreksi tidak diterapkan dalam buku. Perubahan dilakukan dengan entri baru dan disahkan dengan tanda tangan penanggung jawab pada lembar penyesuaian;
- Pendapatan dan beban dipertahankan secara bertahap dari awal hingga akhir periode pelaporan.
Tanggung jawab atas keterlambatan pengajuan deklarasi di bawah Pajak Pertanian Terpadu
Atas keterlambatan penyampaian pernyataan kepada fiskus atau ketidakhadirannya, dikenakan sanksi sebagai berikut:
- untuk pelanggaran batas waktu pengajuan deklarasi, denda diberikan sebesar 5% dari jumlah pajak untuk setiap bulan jatuh tempo, tetapi tidak lebih dari 30% (Pasal 119, paragraf 1 Kode Pajak Federasi Rusia);
- kegagalan untuk mematuhi prosedur pengajuan deklarasi elektronik - 200 rubel (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia);
- Pelanggaran tenggat waktu pembayaran pajak - 20% dari jumlah yang masih harus dibayar. Dalam hal tindakan yang disengaja - 40% (Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia);
- karena kegagalan memberikan dokumen yang diminta oleh petugas pajak dalam waktu 5 hari, denda 200 rubel diberikan untuk setiap dokumen (Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia);
- sesuai dengan Kode Administratif (Kode Administratif), untuk pelanggaran administratif ringan dikenakan denda 300 hingga 500 rubel kepada pejabat (Pasal 15.5 Kode Administratif).
Program akuntansi 1C melakukan pekerjaan yang sangat baik dalam menyiapkan bahan pelaporan sesuai dengan formulir pajak pertanian terpadu. Pengalaman menunjukkan bahwa masalah dapat timbul dengan pengeposan dokumen bank dan kas. Ketika mengganti manfaat sosial, program secara otomatis memasukkan transfer tersebut ke dalam bagian pendapatan yang dikenakan pajak. Penyesuaiannya memang harus dilakukan secara manual, namun penghitungan pajaknya tidak sesulit yang dibayangkan, karena masa depan terletak pada pemrosesan dokumen otomatis.
Di antara rezim pajak khusus, yang, secara umum, memungkinkan pengusaha menghemat kontribusi anggaran secara signifikan, Kode Pajak memberikan kemungkinan untuk membayar pajak pertanian tunggal. Faktanya, ini adalah rezim khusus yang sama dengan, katakanlah, sistem perpajakan yang disederhanakan, yang tersedia untuk digunakan oleh kelompok pembayar pajak tertentu - produsen produk pertanian.
Pajak pertanian terpadu dan ciri-cirinya
Hal ini dimungkinkan, asalkan bagian pendapatan dari penjualan barang-barang yang termasuk dalam definisi pertanian paling sedikit 70% dari total pendapatan perusahaan atau pengusaha. Dalam hal ini, perusahaan sebenarnya mengganti serangkaian pembayaran: pajak penghasilan, PPN, pajak properti perusahaan, dan pengusaha perorangan mengganti pajak penghasilan pribadi, PPN, dan pajak properti pribadi dengan pembayaran satu pajak pertanian. Bagian pendapatan ditentukan berdasarkan hasil tahun sebelumnya, namun organisasi yang baru dibentuk atau pengusaha perorangan yang terdaftar memiliki hak untuk beralih membayar Pajak Pertanian Terpadu sejak awal keberadaannya dengan menyampaikan pemberitahuan yang sesuai ke Federal. Layanan Pajak.
Apa yang berlaku untuk produk pertanian, yang pekerjaannya memungkinkan Anda membayar satu pajak pertanian? Jenis produk pertanian tertentu, yang selama produksinya dimungkinkan untuk beralih ke rezim khusus yang dijelaskan dalam artikel ini, ditentukan sesuai dengan Klasifikasi Produk Seluruh Rusia berdasarkan Jenis Kegiatan Ekonomi (klausul 3 Pasal 346.2 UU Kode pajak). Daftar tersebut mencakup produk-produk dari produksi tanaman pertanian dan kehutanan serta produksi peternakan, serta produk-produk dari budidaya/perawatan ikan dan sumber daya hayati perairan lainnya. Hasil pertanian juga mencakup berbagai hasil tangkapan sumber daya hayati perairan, seperti ikan dan mamalia laut, serta ikan dan hasil tangkapan lainnya yang dihasilkan di kapal penangkap ikan.
Perusahaan yang melakukan penangkapan ikan dengan kapal sendiri atau kapal sewaan juga dapat menjadi pembayar Pajak Pertanian Terpadu jika mereka berbentuk kota atau desa, dengan jumlah karyawan dalam organisasi tersebut setidaknya setengah dari populasi seluruh pemukiman. Selain itu, koperasi produksi pertanian, termasuk koperasi perikanan, atau organisasi perikanan dan pengusaha dengan rata-rata jumlah karyawan sepanjang tahun 300 orang dapat mengajukan pembayaran Pajak Pertanian Terpadu.
Pajak pertanian terpadu pada tahun 2017
Inovasi tahun ini antara lain adalah dimasukkannya perusahaan dan pedagang yang memberikan jasa kepada produsen pertanian di bidang produksi tanaman dan ternak sebagai produsen pertanian mulai 1 Januari 2017. Dalam menentukan jenis layanan tersebut, perlu diperhatikan kode OKVED yang mengatur kegiatan di bidang produksi tanaman pertanian dan pengolahan pasca panen produk pertanian. Artinya, kita tidak selalu berbicara tentang produksi pribadi atas barang-barang pertanian tertentu. Para pengusaha yang memberikan jasa tertentu, seperti menabur tanaman, menggembalakan ternak, memanen tanaman, memangkas pohon buah-buahan, dan sejenisnya, dapat beralih ke pajak pertanian tunggal pada tahun 2017.
Bagi perusahaan dan pengusaha perorangan yang, karena kekhususan kegiatannya, mendapat hak untuk beralih membayar Pajak Pertanian Terpadu pada tahun 2017, secara umum berlaku aturan yang sama seperti bagi produsen pertanian lainnya. Bagian pendapatan dari penjualan jasa terkait pada akhir tahun 2016 minimal harus 70%. Dengan demikian, aturan baru mengenai jenis kegiatan tambahan yang terkait dengan kegiatan pertanian mulai tahun ini berlaku sampai batas tertentu secara retrospektif - dalam hal menentukan kemungkinan peralihan ke rezim khusus ini.
Sementara itu, seperti tahun lalu, perusahaan dan pengusaha yang memproduksi barang kena cukai, perusahaan yang terlibat dalam bisnis perjudian, serta lembaga milik negara, anggaran dan otonom tidak dapat menerapkan rezim Pajak Pertanian Terpadu.
Tata cara penghitungan pajak pertanian terpadu
Bagaimana kategori produsen pertanian, serta perusahaan dan pengusaha perorangan yang menyediakan jasa di bidang ini, menghitung anggaran? Skema penghitungan pajak pertanian dalam hal ini cukup sederhana. Objek Pajak Pertanian Terpadu, menurut ayat 2 Pasal 346.4 KUHP, adalah penghasilan dikurangi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan. Tata cara penentuan pendapatan dan pengeluaran dalam rangka penerapan rezim khusus ditentukan dalam pasal 346.5 berikut. Tentu saja, semua biaya yang diperhitungkan ketika menghitung dasar pengenaan pajak harus dibenarkan dalam kerangka kegiatan dan didokumentasikan. Dalam pengertian ini, penentuan objek perpajakan pada prinsipnya sama dengan penghitungan pajak penghasilan atau, katakanlah, pajak tunggal yang “disederhanakan” dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran”.
Tarif pajak pertanian tunggal adalah 6%. Undang-undang perpajakan tidak memberikan manfaat apa pun yang memungkinkan pengurangannya, seperti dalam kasus sistem perpajakan yang disederhanakan. Jadi, tepat 6% dari selisih antara pendapatan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan ditransfer ke anggaran. Namun, jika perusahaan atau pengusaha perorangan mengalami kerugian pada masa pajak sebelumnya sebagai bagian dari penerapan Pajak Pertanian Terpadu, maka mereka dapat mengurangi dasar pengenaan pajak tahun berjalan dengan jumlah yang sesuai (klausul 5 Pasal 346.6 KUHP).
Pembayaran pajak paling lambat tanggal 25 Juli. Ini adalah uang muka berdasarkan hasil semester pertama tahun ini. Penghitungan akhir jumlah pajak tahunan harus dilakukan sebelum tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir. Deklarasi pajak pertanian tunggal juga disampaikan pada waktu yang bersamaan. Batas waktu dalam hal ini sama baik bagi perusahaan maupun pengusaha perorangan.
Pajak pertanian terpadu pada tahun 2017 organisasi dan pengusaha menggunakannya dalam produksi pertanian. Ini adalah jenis pajak khusus yang penerapannya penting baik bagi perusahaan maupun pengusaha perorangan.
Nuansa utama dari rezim pajak pertanian tunggal
Penggunaan Pajak Pertanian Terpadu memberikan pengurangan biaya bagi produsen pertanian selama produksi dan penjualannya. Hal ini dicapai dengan mengurangi beban pajak bagi wajib pajak kategori ini. Pajak Pertanian Terpadu membebaskan perusahaan dan pengusaha perorangan dari membayar pajak berikut: properti dan PPN (kecuali untuk kasus-kasus yang secara khusus ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia). Selain pajak-pajak yang tercantum, badan hukum tidak membayar pajak penghasilan, dan pengusaha perorangan tidak membayar pajak penghasilan orang pribadi. Hal ini memungkinkan Anda mengurangi pajak secara signifikan dan menyederhanakan pelaporan.
Harap diperhatikan: Mulai tahun 2019, pembayar Pajak Pertanian Terpadu akan membayar PPN. Detail.
Berikut ini yang dianggap sebagai produk pertanian (klausul 3 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia):
- sayuran, buah-buahan, biji-bijian dan hasil panen lainnya (pertanian dan kehutanan);
- daging, susu dan jenis produk hewani lainnya;
- ikan dan sumber daya hayati perairan lainnya yang diperoleh dengan menangkap atau membudidayakannya.
Transisi ke rezim Pajak Pertanian Terpadu dimungkinkan bagi entitas yang pendapatannya dari penjualan produk pertanian, termasuk produk olahan, setidaknya 70% dari total pendapatannya.
Mulai tahun 2013, pilihan pajak pertanian terpadu bersifat notifikasi. Perusahaan dapat, dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran, memutuskan untuk beralih ke Pajak Pertanian Terpadu dan memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang hal ini. Formulir pemberitahuan tersedia dalam perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 28 Januari 2013 No. MMB-7-3/41@.
Perusahaan yang sudah ada dapat memberi tahu otoritas pajak tentang transisi ke Pajak Pertanian Terpadu hingga 31 Desember. Sementara itu, peralihan ke pajak ini akan dilakukan mulai tahun depan.
Pajak Pertanian Terpadu dapat digunakan oleh wajib pajak yang tercantum dalam paragraf. 2 dan 2.1 seni. 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia. Penggunaan pajak pertanian terpadu dalam kegiatan yang berkaitan dengan perjudian, produksi barang kena cukai, serta organisasi milik negara, anggaran dan otonom tidak dimungkinkan (klausul 6 pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika kriteria penggunaan pajak pertanian terpadu (Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia) dilanggar, Anda harus melaporkan hal ini ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya 15 hari setelah kejadian ini.
Tarif pajak pertanian terpadu dan perhitungannya
Untuk menghitung pajak dengan benar, Anda harus memperhitungkan pendapatan dan pengeluaran dalam buku khusus (Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 11 Desember 2006 No. 169n). Pada saat yang sama, administrasi resminya menurut Kode Pajak Federasi Rusia hanya disediakan untuk pengusaha perorangan (klausul 8 Pasal 346.5 Kode Pajak Federasi Rusia). Perusahaan sendiri harus mengembangkan daftar yang dengannya mereka akan mencatat transaksi bisnis.
Semua dana yang diterima ke rekening giro diklasifikasikan sebagai pendapatan (Pasal 249, 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya yang ditentukan dalam ayat 2 Seni. 346.5 Kode Pajak Federasi Rusia termasuk dalam biaya. Ini termasuk biaya-biaya yang kelayakannya telah dikonfirmasi. Ini termasuk biaya untuk:
- pembelian dan peningkatan OS;
- perolehan aset tidak berwujud;
- sewa properti;
- pembelian bahan benih;
- OS, properti, asuransi tanaman;
- perjalanan bisnis;
- jasa notaris, pengacara, auditor;
- layanan komunikasi;
- pelatihan personel produksi baru;
- pembelian ternak muda, unggas dan benih ikan;
- jenis pengeluaran lainnya.
Semua pengeluaran di atas tunduk pada akuntansi jika sesuai dengan kriteria Art. 252, 254, 255, 263-265, 269 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pajaknya sendiri ditentukan dengan mengalikan selisih pendapatan dan pengeluaran dengan tarif 6%. Tarif tersebut mungkin diturunkan untuk Krimea dan Sevastopol menjadi 4% pada 2017-2021.
Pelaporan pajak pertanian terpadu
Untuk Pajak Pertanian Terpadu ada 2 periode - satu tahun (pajak) dan enam bulan (pelaporan). Pada akhir periode pelaporan, perusahaan atau pengusaha perorangan membayar uang muka - sebelum tanggal 25 Juli tahun berjalan, dan pada akhir masa pajak - sisa jumlah pajak sesuai dengan pernyataan. Penyampaian pernyataan dan pembayaran akhir Pajak Pertanian Terpadu harus dilakukan sebelum tanggal 31 Maret tahun berikutnya.
Aturan hukum bagi produsen di industri pertanian mengatur adanya rezim pajak preferensial, di mana badan usaha ini menghitung dan membayar pajak pertanian tunggal ke anggaran dengan tingkat keuntungan organisasi yang dikurangi secara signifikan. Selain itu, untuk perusahaan dan pengusaha perorangan ini, akuntansi dapat dibangun sesuai dengan skema yang disederhanakan.
Pajak pertanian terpadu adalah pembayaran wajib bagi pembayar yang menggunakan sistem perpajakan preferensial, yang mulai menerapkannya sehubungan dengan kepatuhan terhadap kriteria yang ditetapkan oleh undang-undang.
Pada saat yang sama, pajak pertanian terpadu melibatkan penggantian pajak seperti laba (untuk badan hukum) dan pajak penghasilan pribadi (untuk pengusaha), PPN, dan dalam beberapa kasus, pajak properti perusahaan. Faktanya, perusahaan dan pengusaha perorangan hanya membayar pajak yang satu ini.
Sistem perpajakan ini hanya berlaku bagi produsen produk pertanian yang terutama mengolah dan menjualnya, dan tidak berlaku bagi entitas yang melakukan pengolahan lebih lanjut. Transisi untuk membayar Pajak Pertanian Terpadu bersifat sukarela.
Saat menghitung Pajak Pertanian Terpadu, wajib pajak dapat mengajukan permohonan di bidang kegiatan lain. Namun, kriteria bagi hasil harus dipatuhi.
Sistem Pajak Pertanian Terpadu sangat mirip dengan sistem ini, karena Anda harus membayar satu pajak dengan tarif yang cukup rendah. Sistem ini juga memungkinkan Anda menerima manfaat ketika menghitung premi asuransi untuk remunerasi karyawan yang bekerja di perusahaan atau pengusaha perorangan.
Syarat penerapan Pajak Pertanian Terpadu Tahun 2017
Dalam penghitungan Pajak Pertanian Terpadu tahun 2017, sistem hanya dapat digunakan oleh badan usaha yang memenuhi persyaratan sebagai berikut:
- Mereka bekerja di bidang produksi tanaman, peternakan atau perikanan.
- Perusahaan-perusahaan dan pengusaha perorangan ini terutama terlibat dalam produksi produk-produk dari industri-industri ini, dan bukan dalam pengolahannya. Pada saat yang sama, bagian dalam jenis kegiatan utama (produksi produk pertanian) tidak boleh kurang dari 70%.
- Apabila suatu badan usaha yang bergerak di bidang penangkapan ikan dan tergolong dalam badan usaha tata kota sesuai dengan peraturan perundang-undangan, atau jumlah pekerjanya tidak lebih dari 300 orang, menggunakan kapal penangkap ikan milik sendiri atau berdasarkan perjanjian sewa, hanya dalam hal ini dapat itu menghitung dan mentransfer pajak pertanian terpadu. Dalam hal ini, porsi pendapatan dasar harus melebihi 70%.
- Jika suatu badan usaha memberikan jasa penunjang kepada produsen pertanian untuk penyiapan ladang, penanaman dan pemanenan tanaman, survei, penggembalaan dan penggembalaan ternak. Bagian pendapatannya dari jenis kegiatan ini tidak boleh kurang dari 70%.
- Jika subjeknya adalah koperasi konsumen pertanian yang bergerak dalam perdagangan hasil pertaniannya sendiri. Bagi hasil dari kegiatan ini harus di atas 70%.
bukhproffi
Penting! Pajak pertanian terpadu tidak dapat digunakan oleh orang-orang yang terlibat dalam produksi produk kena cukai, organisasi perjudian, dan mereka yang tergabung dalam lembaga-lembaga milik negara, otonom, dan anggaran.
Prosedur transisi ke pajak pertanian tunggal
Anda dapat beralih ke sistem ini pada waktu dan kapan, dengan mengajukan permohonan terkait ke kantor pajak, atau dari awal tahun kalender. Dalam hal terakhir, pemberitahuan penerapan Pajak Pertanian Terpadu harus dikirimkan selambat-lambatnya tanggal 31 Desember tahun sebelum tahun di mana rezim ini mulai diterapkan.
Selain itu, perusahaan dan pengusaha perorangan yang baru saja mendaftar ke Layanan Pajak Federal berhak untuk beralih ke pajak pertanian tunggal selama tiga puluh hari berikutnya sejak tanggal pendaftaran mereka. Dalam hal ini, tanggal pendaftaran yang tertera dalam sertifikat dari Daftar Badan Hukum Negara Terpadu atau Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu akan dianggap sebagai awal kegiatan di Pajak Pertanian Terpadu.
Anda mungkin tertarik pada:
Pajak perdagangan tahun 2019: pajak apa ini, di mana penerapannya, tarifnya
Perusahaan mengajukan permohonan transfer di lokasinya, dan pengusaha perorangan di tempat pendaftarannya. Keputusan ini diambil oleh wajib pajak secara mandiri, dengan membandingkan profitabilitas sistem perpajakan.
Jika peralihan dilakukan dari rezim lain, maka permohonan harus menunjukkan bagian hasil penjualan produk pertanian. Hal ini ditentukan berdasarkan data kinerja perusahaan pada tahun sebelumnya.
Penting untuk diingat bahwa untuk menerapkan Pajak Pertanian Terpadu, entitas harus memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang dimulainya penggunaan rezim dengan pajak pertanian tunggal. Jika dia tidak melakukan hal ini, otoritas terkait tidak akan mengakui haknya atas sistem ini, dan akan dianggap bahwa perusahaan atau pengusaha perorangan tersebut beroperasi di bawah rezim yang sama.
Perhatian! Untuk beralih ke pajak pertanian, Anda harus mengajukan permohonan pada Formulir 26.1-1 dalam jangka waktu yang ditentukan. Setelah memutuskan untuk menggunakan pajak pertanian terpadu, pajak tersebut harus diterapkan sebelum akhir tahun. Tidak mungkin keluar sendiri jika kriterianya terpenuhi sebelum akhir tahun.
Perhitungan pajak pertanian terpadu
Untuk menentukan besarnya pajak pertanian digunakan suatu dasar berupa pendapatan yang dikurangi dengan jumlah biaya-biaya yang dikeluarkan pada periode yang sama.
Pada saat yang sama, semua biaya yang dapat dimasukkan dalam biaya Pajak Pertanian Terpadu dinyatakan dengan jelas dalam Kode Pajak. Daftar tersebut saat ini berisi sekitar 40 artikel.
Untuk menentukan besarnya pajak diterapkan tarif sebesar 6%. Untuk Republik Krimea dan Sevastopol pada tahun 2017, jumlah pajak ini ditetapkan sebesar 4% (pada tahun 2016 tarif di sini adalah 0,5%).
Untuk menghitung pajak dengan benar, wajib pajak yang menggunakan pajak pertanian wajib menyelenggarakan pencatatan akuntansi. Apalagi, hal ini perlu dilakukan tidak hanya oleh perusahaan, tapi juga pengusaha.
Indikator pendapatan dan pengeluaran sepanjang tahun harus diperhitungkan berdasarkan akrual.
Mari kita lihat cara menghitung pajak
Tvorog LLC bertindak sebagai pembayar pajak pertanian dan menggunakan tarif 6%. Pada periode Januari 2016 hingga Juni 2016, ia menerima pendapatan sebesar RUB 8.500.000.
Pada saat yang sama, mereka mengeluarkan biaya yang dikonfirmasi dalam jumlah total 6.850.000 rubel. Pada akhir enam bulan, akuntan menghitung dan mentransfer uang muka.
Ukurannya adalah: (8500000-6850000) x 6% = 99.000 rubel.
Karena menurut aturan, untuk menentukan pajak, perlu untuk mengambil pendapatan dan pengeluaran berdasarkan akrual untuk tahun tersebut, maka jumlahnya diperoleh:
(8500000+9750000) - (6850000+9125000) x 6% = (18.250.000 - 15.975.000) x 6% = 136.500 rubel.
Untuk paruh pertama tahun ini, pembayaran di muka dibayarkan ke Layanan Pajak Federal, yang jumlah pajak yang diterima dapat dikurangi:
136.500 - 99.000 = 37.500 gosok.
Wajib Pajak wajib mentransfer pajak sebesar tersebut ke KPP sebelum tanggal 31 Maret. Sebelum tanggal yang sama, Anda juga harus menyerahkan Surat Pemberitahuan Pajak Pertanian yang sudah lengkap.
Pelaporan dan pembayaran pajak
Semua badan usaha yang menghitung pajak pertanian terpadu harus menyampaikan SPT pajak pertanian terpadu berdasarkan hasil tahun takwim.
Hal ini dapat dilakukan oleh direktur perusahaan, pengusaha, atau wakilnya yang sah secara langsung, melalui surat tercatat atau menggunakan aliran dokumen elektronik melalui Internet.
Anda mungkin tertarik pada:
Kode jenis kegiatan wirausaha UTII tahun 2019 dan profitabilitas dasar
Pengembalian pajak untuk pajak pertanian terpadu dikirim ke Layanan Pajak Federal satu kali sebelum tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah akhir tahun pelaporan.
Jika karena alasan apa pun (pelanggaran ketentuan, penghentian kegiatan, dll.) wajib pajak berhenti menggunakan pajak pertanian, pernyataan Pajak Pertanian Terpadu disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah bulan penghentian penggunaan sistem. .
Karena pendapatan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan digunakan untuk menentukan jumlah pajak, untuk mengkonfirmasinya, setiap entitas harus membuat buku besar pendapatan dan pengeluaran. Lembarannya diberi nomor urut, kemudian dijahit dan disegel. Pencatatan dalam buku dilakukan secara berurutan, kronologis, berdasarkan dokumen aktual yang diterima.
Diperbolehkan melakukan koreksi pada buku jika terdapat kesalahan. Namun, setiap acara tersebut harus disertai dengan visa dari spesialis yang bertanggung jawab dan stempel (jika digunakan). Nilai yang salah dicoret dengan satu baris agar mudah terbaca.
Dengan demikian, wajib pajak pajak pertanian harus:
- Berikan deklarasi berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu berdasarkan tahun. Hal ini harus dilakukan sebelum tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah periode pelaporan.
- Buatlah buku pemasukan dan pengeluaran.
Perhatian! Pajak pertanian ditransfer ke anggaran sepanjang tahun dalam dua jumlah. Setelah akhir semester pertama tahun ini, sampai dengan tanggal 25 Juli, berdasarkan hasilnya, wajib pajak harus menentukan dan mentransfer uang muka ke anggaran. Selanjutnya, setelah akhir tahun kalender, jumlah penuh pajak dihitung, yang dikurangi dengan uang muka yang dibayarkan sebelumnya dan juga dikirim ke anggaran pada tanggal 31 Maret.
Hilangnya hak untuk menerapkan pajak
Undang-undang perpajakan mendefinisikan kasus-kasus ketika pengusaha atau organisasi kehilangan hak untuk menggunakan pajak pertanian terpadu.
Ini termasuk:
- Kompleksitas operasi - produksi, pemrosesan dan penjualan - terganggu, mis. subjek berhenti melakukan salah satu tahapan;
- Subjek memproduksi barang kena cukai atau juga melakukan usaha perjudian;
- Bagian dari penjualan hasil produksi sendiri harus kurang dari 70% dari jumlah pendapatan yang diterima;
- Jumlah pekerja di perikanan atau pengusaha perorangan melebihi 300 orang. Pembatasan ini tidak berlaku untuk organisasi penghasil pertanian.
Menurut undang-undang, wajib pajak kehilangan hak untuk menggunakan Pajak Pertanian Terpadu sejak awal tahun ditemukannya pelanggaran. Selain itu, subjek wajib memberi tahu Layanan Pajak Federal secara independen tentang hal ini dengan mengisi aplikasi dalam formulir 26.1-2 “Pemberitahuan hilangnya hak atas pajak pertanian terpadu.”
Karena setelah kehilangan hak atas pajak pertanian, wajib pajak wajib menerapkan rezim perpajakan umum, ia perlu menghitung dan membayar semua pajak OSN sejak awal tahun, termasuk atas laba, properti, PPN, dll.
Perhatian!
Pajak Pertanian Terpadu adalah rezim perpajakan yang nyaman yang dirancang untuk perusahaan yang memproduksi, memproses dan menjual produk pertanian.
Tarif 6% dihitung dari dasar pengenaan pajak. Untuk memanfaatkan ketentuan program ini, cukup isi formulir pemberitahuan dan serahkan ke otoritas pajak.
Jika persyaratan hukum terpenuhi, pajak pertanian terpadu adalah rezim perpajakan yang menguntungkan.
Ini adalah salah satu dari lima program khusus yang membuat pembayaran lebih mudah. Kode ini tidak mengharuskan peralihan ke rezim perpajakan ini, namun sistem ini memiliki keuntungan penting.
Untuk Siapa Pajak Pertanian Terpadu?
Daftar orang dan organisasi yang berhak menggunakan program Pajak Pertanian Terpadu diatur oleh Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini termasuk organisasi (misalnya) yang terlibat dalam produksi, pemrosesan, dan penjualan produk pertanian selanjutnya. Daftarnya meliputi:
- hasil tanaman pertanian atau kehutanan;
- produk peternakan;
- barang perikanan.
Penting:Faktor wajib dalam transisi ke Pajak Pertanian Terpadu adalah kepatuhan terhadap semua kondisi pelepasan barang-barang pertanian. Jika seorang pengusaha hanya menjual produk jadi, maka kode pajak tidak memberinya hak untuk menggunakan program ini.
Pajak Pertanian Terpadu tidak diperuntukkan bagi organisasi yang memproduksi barang kena cukai atau menjalankan usaha perjudian (ada yang tersendiri). Lembaga otonom dan anggaran tidak termasuk dalam program ini.
Bagi badan hukum, pajak pertanian terpadu hanya dapat dibayar melalui transfer bank. Menurut paragraf 3 Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran tunai hanya diberikan untuk individu.
Untuk pembayaran non tunai, disarankan untuk mendaftar ke suatu organisasi. Undang-undang Nomor 137-FZ, yang diadopsi pada tanggal 27 Juli 2006, memberikan kejelasan tambahan terhadap ketentuan Kode Pajak.
Bagaimana cara kerja sistem Pajak Pertanian Terpadu?
Badan hukum wajib mencatat indikator kinerja organisasi. Berdasarkan mereka, basis pajak dan, pada kenyataannya, pajak itu sendiri akan dihitung.
Pekerjaan sistem perpajakan meliputi komponen-komponen berikut.
- Periode pelaporan adalah 6 bulan.
- Masa pajak adalah 12 bulan.
- Tarif pajak – 6%.
- Tanggal pembayaran di muka tidak lebih dari 25 hari kalender setelah akhir periode pelaporan.
- Basis pajak adalah jumlah pendapatan suatu perusahaan dikurangi dengan biaya-biaya.
Bekerja dengan perhitungan pajak
Permohonan dikirimkan ke otoritas pajak di tempat tinggal (untuk pengusaha) atau di lokasi (untuk organisasi). Formulir kendali pengisian dokumen – No.26.1-1.
Perbedaan perubahan rezim perpajakan
Prosedur peralihan ke Pajak Pertanian Terpadu untuk pengusaha perorangan dan LLC yang baru terdaftar serta perusahaan yang sebelumnya beroperasi di bawah sistem perpajakan berbeda berbeda-beda.
- Organisasi yang baru terdaftar dan pengusaha perorangan harus mengajukan permohonan terkait dalam waktu satu bulan setelah pendaftaran.
- Perusahaan yang beroperasi di bawah sistem perpajakan yang berbeda dialihkan ke Pajak Pertanian Terpadu mulai awal tahun baru. Permohonan terkait harus diserahkan sebelum tanggal 31 Desember tahun sebelumnya. Isinya menunjukkan berapa bagian pendapatan perusahaan yang merupakan keuntungan dari penjualan produk manufaktur. Kode tersebut menetapkan bahwa untuk beralih ke Pajak Pertanian Terpadu, pajaknya harus minimal 70%.
Jika pengusaha belum menyampaikan pemberitahuan peralihan ke pajak tunggal bagi produsen pertanian dalam jangka waktu yang ditentukan, ia tidak akan dapat mengubah rezim perpajakan hingga akhir masa pajak. Jika suatu organisasi menggunakan sistem ini, tetapi kemudian beralih ke sistem lain, Anda dapat kembali ke Pajak Pertanian Terpadu tidak lebih awal dari satu tahun setelah perubahan rezim perpajakan.
Penting:Sebelum masa pajak berakhir, pengusaha tidak dapat beralih dari Pajak Pertanian Terpadu ke sistem perpajakan lain.
Detail pelaporan
Setahun sekali pada akhir masa pajak, Kode Pajak mengatur pengisian dan penyampaian pengembalian pajak kepada pihak yang berwenang. Contoh dokumen ini ditunjukkan di bawah ini:
Pengusaha menyerahkan dokumen di tempat pendaftaran, badan hukum - di lokasi perusahaan. Batas waktu penyampaian pernyataan adalah tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.
Setelah berakhirnya masa pelaporan yang berlangsung selama 6 bulan, Wajib Pajak wajib menghitung uang muka. Apa yang diperhitungkan dalam hal ini:
- pendapatan yang diterima selama periode pelaporan;
- biaya setengah tahun;
- persentase tarif pajak.
Penting:Pembayaran di muka dilakukan selambat-lambatnya 25 hari kalender setelah berakhirnya periode pelaporan.
Pengembalian pajak untuk pajak pertanian terpadu diisi dalam formulir yang ditentukan atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 28 Juli 2014 N -7-3/384@.
Dokumen diterima dalam bentuk elektronik atau cetak. Jika seorang pengusaha berencana untuk mengakhiri kegiatannya, ia menyampaikan pernyataan satu bulan setelah pekerjaannya dihentikan (tetapi paling lambat tanggal 25).
Transisi ke rezim perpajakan lain
Kode ini memungkinkan adanya perubahan dalam rezim perpajakan. Untuk beralih dari sistem Pajak Pertanian Terpadu, Anda harus mengisi formulir No. 26.1-2.
Alasan peralihan ini mungkin karena ketidaksesuaian antara indikator perusahaan dan daftar persyaratan yang ditetapkan oleh undang-undang.
Secara khusus, hal ini menyangkut bagian pendapatan dari penjualan produk-produk manufaktur, yang setidaknya harus berjumlah 70% dari seluruh keuntungan.
Contoh formulir No. 26.1-2 diberikan di bawah ini:
Apabila kegiatan pengusaha dihentikan, formulir pengendalian No. 26.1-7 diisi, yang diserahkan kepada otoritas pajak dalam waktu 15 hari sejak tanggal penyelesaiannya.
Dalam hal penolakan sukarela terhadap sistem Pajak Pertanian Terpadu, hal ini diberitahukan dalam Formulir No. 26.1-3 pada akhir tahun pajak, dalam dua minggu pertama tahun baru.
Pajak pertanian tunggal adalah rezim perpajakan yang nyaman. Hal ini ditujukan untuk perusahaan yang bergerak dalam produksi, pengolahan dan penjualan selanjutnya berbagai jenis produk pertanian. Peralihan ke sistem ini dilakukan secara sukarela dengan menyampaikan pemberitahuan kepada otoritas pajak.
