Perhitungan umum triwulanan atas pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dan dipotong telah diserahkan ke inspektorat untuk tahun kedua berturut-turut, namun pertanyaan mengenai pengisian formulir masih tetap ada.
Batas waktu dan tata cara penyampaian perhitungan
Perhitungan diserahkan oleh agen pajak (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perhitungan nol tidak diajukan jika penghasilan kena pajak penghasilan pribadi tidak diperoleh dan dibayar (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@).
Jika "nol" tetap diserahkan, maka Layanan Pajak Federal akan menerimanya (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 4 Mei 2016 No. BS-4-11/7928@).
Perhitungan triwulan pertama, setengah tahun, dan 9 bulan disampaikan paling lambat pada hari terakhir bulan berikutnya setelah jangka waktu yang ditentukan. Oleh karena itu, perhitungan triwulanan pada tahun 2017 disampaikan dalam ketentuan berikut (klausul 7, pasal 6.1, klausa 2, pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia):
- untuk kuartal pertama - paling lambat tanggal 4 Mei (termasuk penundaan akhir pekan dan hari libur);
- selama setengah tahun - paling lambat tanggal 31 Juli;
- selama 9 bulan - paling lambat tanggal 31 Oktober.
Perhitungan tahunan disampaikan dengan cara yang sama seperti sertifikat 2-NDFL: untuk tahun 2017 - paling lambat 04/02/2018 (1 April adalah hari libur).
Penghitungan 6-NDFL disampaikan hanya dalam bentuk elektronik sesuai TKS, jika dalam masa pajak (pelaporan) penghasilan dibayarkan kepada 25 orang atau lebih, jika 24 orang atau kurang, maka pengusaha sendiri yang memutuskan cara penyampaian formulir: secara virtual atau di atas kertas (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).
Sebagai aturan umum, perhitungan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran organisasi (pendaftaran pengusaha perorangan di tempat tinggal).
Jika ada divisi terpisah(OP) pembayaran dalam formulir 6-NDFL diserahkan oleh organisasi sehubungan dengan karyawan OP ini ke Inspektorat Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran divisi tersebut, serta sehubungan dengan individu yang menerima pendapatan berdasarkan kontrak sipil ke Inspektorat Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran OP yang menandatangani perjanjian tersebut (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perhitungan diisi secara terpisah untuk setiap OP, terlepas dari kenyataan bahwa mereka terdaftar pada inspeksi yang sama, tetapi di wilayah kota yang berbeda dan mereka memiliki OKTMO yang berbeda (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 28 Desember, 2015 Nomor BS-4-11/23129@).
Jika OP berlokasi di kotamadya yang sama, tetapi di wilayah di bawah yurisdiksi Inspektur Layanan Pajak Federal yang berbeda, organisasi memiliki hak untuk mendaftar ke satu inspektorat dan menyerahkan perhitungan di sana (klausul 4 Pasal 83 Kode Pajak Rusia Federasi).
Karyawan tersebut bekerja di cabang yang berbeda. Jika selama masa pajak seorang karyawan bekerja di cabang organisasi yang berbeda dan tempat kerjanya berlokasi di OKTMO yang berbeda, agen pajak harus menyerahkan beberapa sertifikat 2-NDFL untuk karyawan tersebut (sesuai dengan jumlah kombinasi NPWP - KPP - OKTMO kode).
Soal sertifikat, agen pajak berhak menyerahkan banyak file: maksimal 3 ribu sertifikat dalam satu file.
Perhitungan terpisah juga disampaikan dalam formulir 6-NDFL, berbeda setidaknya dalam satu rincian (TIN, KPP, kode OKTMO).
Mengenai pendaftaran 6-NDFL dan 2-NDFL: pada bagian judul dicantumkan NPWP organisasi induk, pos pemeriksaan cabang, OKTMO di lokasi tempat kerja individu. OKTMO yang sama ditunjukkan dalam slip pembayaran (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 7 Juli 2017 No. BS-4-11/13281@).
Jika perusahaan telah mengubah alamatnya, kemudian setelah mendaftar ke Layanan Pajak Federal di lokasi baru, perusahaan harus menyerahkan ke inspeksi baru 2-NDFL dan 6-NDFL:
- untuk periode pendaftaran dengan Layanan Pajak Federal di lokasi sebelumnya, menunjukkan OKTMO lama;
- untuk periode setelah pendaftaran dengan Layanan Pajak Federal di lokasi baru, yang menunjukkan OKTMO baru.
Pada saat yang sama, dalam sertifikat 2-NDFL dan dalam perhitungan 6-NDFL, pos pemeriksaan organisasi (divisi terpisah) yang ditugaskan oleh otoritas pajak di lokasi baru ditunjukkan (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 27 Desember 2016 No.BS-4-11/25114@).
Perhitungan tahun 2017 disampaikan dengan menggunakan formulir yang telah diperbarui
Dari pelaporan tahun 2017, tetapi tidak lebih awal dari tanggal 26 Maret 2018, formulir 6-NDFL yang diperbarui digunakan (Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 17 Januari 2018 No. -7-11/18@).
Inovasi tersebut terutama disebabkan oleh fakta bahwa mulai tanggal 1 Januari 2018, pada saat reorganisasi, penerus hukum harus menyerahkan penyelesaian (surat keterangan penghasilan) bagi perusahaan yang direorganisasi, jika belum.
Sesuai dengan inovasi tersebut, halaman judul perhitungan dan tata cara pengisian formulir diubah:
- Detail penerus hukum telah muncul:
1) "bentuk reorganisasi (likuidasi) (kode)", yang menunjukkan salah satu nilai: 1 - transformasi, 2 - merger, 3 - divisi, 5 - aksesi, 6 - divisi dengan aksesi simultan, 0 - likuidasi ;
2) “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi”, dimana penerus yang sah mencantumkan NPWP dan KPP-nya (organisasi lain memberi tanda hubung);
- telah ditetapkan kode untuk penerus yang sah (215 atau 216, jika ia adalah wajib pajak terbesar), dimasukkan dalam rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)”;
- di bidang “agen pajak” nama organisasi yang direorganisasi atau divisi terpisahnya ditunjukkan;
- menjadi mungkin bagi penerusnya untuk mengkonfirmasi keakuratan informasi tersebut.
Namun, perubahan tersebut tidak hanya berlaku bagi penerus hukum, namun juga bagi seluruh agen pajak,
Kode untuk badan hukum yang bukan pembayar pajak besar telah berubah: alih-alih kode 212 pada rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)” mereka harus menunjukkan 214.
Untuk mengonfirmasi otoritas perwakilan, Anda tidak hanya perlu menunjukkan nama dokumen, tetapi juga detailnya.
Selain itu, barcode telah berubah.
Denda atas pelanggaran tata cara penyampaian perhitungan dan kesalahan di dalamnya
Denda karena tidak menyerahkan formulir adalah 1.000 rubel untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak tanggal penyerahannya (klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika pembayaran tidak diserahkan dalam waktu 10 hari setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan, maka rekening bank dapat diblokir (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).
Denda untuk kesalahan dalam perhitungan adalah 500 rubel. Jika Anda memperbaiki kesalahan sendiri, tidak akan ada denda jika Anda menyerahkan perhitungan yang diperbarui sebelum diketahui bahwa pemeriksa telah menemukan informasi palsu (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
Denda karena tidak mematuhi format penyampaian perhitungan (kertas, bukan bentuk elektronik) adalah 200 rubel (Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
Selain itu, selain kewajiban perpajakan bagi organisasi, tanggung jawab administratif diberikan kepada pejabat tersebut.
Denda karena tidak menyerahkan perhitungan tepat waktu untuk karyawan organisasi yang bertanggung jawab menyerahkannya adalah 300 hingga 500 rubel (Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).
Catatan Editor:
jika organisasi memiliki kepala akuntan yang uraian tugasnya menentukan penyampaian laporan tepat waktu, maka dia harus dilibatkan (Resolusi Angkatan Bersenjata Federasi Rusia tertanggal 09.03.2017 No. 78-AD17-8).
Fitur pengisian perhitungan
Itu harus menunjukkan semua pendapatan orang pribadi yang pajak penghasilan pribadinya dihitung. Formulir 6-NDFL tidak akan mencakup penghasilan yang tidak dibayar pajaknya oleh agen pajak (misalnya, tunjangan anak, jumlah pembayaran berdasarkan perjanjian jual beli properti yang dibuat dengan individu).
Bagian 1 perhitungan diisi dengan total kumulatif, mencerminkan:
- di halaman 010 - tarif pajak penghasilan pribadi yang berlaku;
- di halaman 020 - pendapatan individu sejak awal tahun;
- di halaman 030 - potongan pendapatan yang ditunjukkan pada baris sebelumnya;
- di halaman 040 - dihitung dari pajak penghasilan pribadi;
- pada halaman 025 dan 045 - penghasilan berupa dividen yang dibayarkan dan pajak yang dihitung atas mereka (masing-masing);
- di halaman 050 - jumlah uang muka yang dibayarkan oleh migran yang memiliki paten;
- di halaman 060 - jumlah orang yang pendapatannya termasuk dalam perhitungan;
- di halaman 070 - jumlah pajak yang dipotong sejak awal tahun;
- di halaman 080 - pajak penghasilan pribadi, yang tidak dapat dipotong oleh agen pajak;
- di halaman 090 - jumlah pajak yang dikembalikan kepada individu.
Saat menggunakan tarif pajak penghasilan pribadi yang berbeda, Anda harus mengisi beberapa blok pada baris 010-050 (blok terpisah untuk setiap tarif). Baris 060-090 menunjukkan jumlah angka untuk semua taruhan.
Seksi 2 mencakup data transaksi yang dilakukan selama 3 bulan terakhir periode pelaporan. Jadi, bagian 2 perhitungan selama 9 bulan akan mencakup pembayaran untuk triwulan ketiga.
Untuk setiap pembayaran ditentukan tanggal penerimaan penghasilan - pada halaman 100, tanggal pemotongan pajak - pada halaman 110, batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi - pada halaman 120.
Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan tanggal terjadinya berbagai jenis pendapatan, dan Art. 226-226.1 Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan waktu transfer pajak ke anggaran. Kami menyajikannya dalam tabel:
Jenis pendapatan utama | Tanggal penerimaan pendapatan | Batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi |
Gaji (uang muka), bonus | Hari terakhir bulan di mana gaji atau bonus untuk bulan tersebut dihitung, termasuk dalam sistem remunerasi (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 08/09/2016 GD-4-11/14507, tanggal 01/08/2016 No. BS-4-11/13984@, Surat Kementerian Keuangan tanggal 04/04/2017 No.03-04-07/ 19708). Jika premi tahunan, triwulanan, atau satu kali dibayarkan, tanggal penerimaan pendapatan adalah hari pembayaran premi (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. tanggal 29 September 2017 No. 03-04-07/63400) | Selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran bonus atau gaji pada saat pembayaran terakhir. Apabila uang muka dibayarkan pada hari terakhir bulan itu, maka hakikatnya adalah pembayaran bulan itu dan pada waktu pembayarannya harus dihitung dan dipotong pajak penghasilan orang pribadi (ayat 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia ). Dalam hal ini, jumlah uang muka dalam perhitungan ditampilkan sebagai pembayaran mandiri menurut aturan yang sama seperti gaji |
Gaji liburan, gaji sakit | Hari pembayaran (Klausul 1, Klausul 1, Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal No. BS-4-11/1249@ tanggal 25 Januari 2017, No. BS-4-11/ 13984@ tanggal 1 Agustus 2016). | Selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran liburan atau tunjangan cacat sementara dibayarkan |
Pembayaran pada saat pemecatan (gaji, kompensasi liburan yang tidak digunakan) | Hari terakhir kerja (klausul 1, klausa 1, klausa 2, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 140 Kode Perburuhan Federasi Rusia) | Selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran |
Membantu | Hari pembayaran (Klausul 1, Klausul 1, Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 16 Mei 2016 No. BS-4-11/8568@, tertanggal 9 Agustus 2016 No. GD -4-11/14507) |
|
Dividen | Selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran (jika pembayaran dilakukan oleh LLC). Selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal-tanggal berikut ini: akhir masa pajak yang bersangkutan, tanggal pembayaran dana, tanggal berakhirnya perjanjian (jika merupakan JSC) |
|
Hadiah dalam bentuk barang | Hari pembayaran (transfer) hadiah (klausul 1, 2, klausa 1 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 16 November 2016 No. BS-4-11/21695@ , tanggal 28 Maret 2016 No.BS-4-11/5278@ ) | Selambat-lambatnya sehari setelah hari pemberian hadiah |
Tanggal pemotongan pajak hampir selalu bertepatan dengan tanggal pembayaran pendapatan (klausul 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia), tetapi ada pengecualian. Jadi, tanggal pemotongan PPh orang pribadi:
- dari pembayaran di muka (gaji untuk paruh pertama bulan itu) akan ada hari gajian untuk paruh kedua (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 29/04/2016 No. BS-4-11/7893, Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 01.02.2017 No. 03-04-06/5209);
- untuk kelebihan tunjangan harian - hari pembayaran gaji terdekat untuk bulan di mana laporan uang muka disetujui (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 05/06/2017 No. 03-04-06/35510);
- untuk keuntungan materi, hadiah senilai lebih dari 4 ribu rubel (penghasilan lain dalam bentuk barang) - hari pembayaran gaji terdekat (klausul 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Penghasilan pada baris 130 perhitungan ditunjukkan secara lengkap, tanpa pengurangan pajak penghasilan orang pribadi dan pemotongan.
Pendapatan yang ketiga tanggal pada baris 100-120 bertepatan tercermin dalam satu blok baris 100-140. Misalnya, bersama dengan gaji, Anda dapat menampilkan bonus yang dibayarkan pada bulan tersebut; tunjangan liburan dan cuti sakit selalu ditampilkan terpisah dari gaji.
Jika batas waktu pembayaran pajak terjadi pada triwulan keempat (misalnya gaji bulan September dibayarkan pada bulan Oktober atau 30 September), tidak perlu mencantumkan penghasilan pada bagian 2 perhitungan selama 9 bulan, meskipun tercermin pada bagian 1. Pendapatan tersebut akan tercermin dalam bagian 2 perhitungan tahunan ( surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 21 Juli 2017 No. BS-4-11/14329@).
Nuansa pengisian formulir tahunan:
- serangga. 1 akan mencakup jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, yang tanggal penerimaan sebenarnya jatuh pada tahun lalu;
- serangga. 2 akan mencerminkan penghasilan yang dibayarkan, batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi yang berakhir pada bulan Oktober - Desember;
- Gaji bulan Desember yang dibayarkan pada bulan Januari tidak akan dimasukkan dalam perhitungan tahunan; melainkan harus ditampilkan di bagian. 2 perhitungan untuk kuartal pertama tahun depan.
Contoh pengisian 6-NDFL tahun 2017
Perusahaan ini didirikan pada bulan Januari 2017, mempekerjakan 3 orang karyawan, yang pada tahun 2017:
- pendapatan yang masih harus dibayar dengan jumlah total RUB 2.550.000;
- memberikan potongan standar sebesar 7.000 rubel;
- Pajak penghasilan pribadi dihitung untuk semua pembayaran - 330.590 rubel.
Pajak yang dihitung atas upah untuk bulan Desember berjumlah 25.350 rubel, perusahaan memotongnya dan membayarnya ke anggaran pada Januari 2018 (saat membayar upah). Untuk sisa pembayaran, pajak penghasilan pribadi dihitung dan dipotong oleh agen pajak.
Jadi, selama 12 bulan tahun 2017, jumlah pajak yang dipotong adalah RUB 305.240. (RUB 330.590 - Rp 25.350).
Pada kuartal keempat, perusahaan melakukan operasi berikut:
- Pada 02.10.2017 saya mentransfer pajak penghasilan pribadi dari gaji liburan yang dibayarkan pada 12.09.2017. jumlah pembayaran liburan adalah 45.000 rubel, jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 5.850 rubel;
- 05.10.2017 membayar gaji untuk bulan September sebesar 145.000,00 rubel, memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji - 18.850 rubel;
- 06.10.2017 mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari gaji bulan September;
- Pada 31 Oktober 2017, saya memperoleh gaji untuk bulan Oktober sebesar 205.000,00 rubel, menghitung pajak penghasilan pribadi dari gaji - 26.650 rubel;
- 03.11.2017 membayar gaji bulan Oktober, memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan ini;
- 07.11.2017 mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari gaji bulan Oktober;
- Pada tanggal 30 November 2017, saya memperoleh gaji bulan November sebesar RUB 195.000,00, dan menghitung pajak penghasilan pribadi dari gaji sebesar RUB 25.350;
- Pada tanggal 5 Desember 2017, saya membayar gaji bulan November dan bonus triwulan III sebesar RUB 75.000. (pesanan tertanggal 25 November 2017, pajak penghasilan pribadi atas bonus - 9.750 rubel), dipotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan ini;
- 06.12.2017 mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari gaji bulan November dan bonus untuk kuartal ke-3;
- 21 Desember 2017 membayar tunjangan cuti sakit sebesar 28.000,00 rubel, pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dan dipotong - 3.640 rubel;
- Pada tanggal 31 Desember 2017, saya memperoleh gaji untuk bulan Desember dalam jumlah total 195.000,00 rubel, dan menghitung pajak penghasilan pribadi untuk itu - 25.350 rubel.
Kami menyerahkan “klarifikasi”
Anda harus mengklarifikasi perhitungan jika Anda lupa menunjukkan informasi apa pun di dalamnya atau jika ditemukan kesalahan (dalam jumlah pendapatan, potongan, pajak atau data pribadi, dll.).
Juga, "klarifikasi" disampaikan ketika menghitung ulang pajak penghasilan pribadi selama setahun terakhir (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 21 September 2016 No. BS-4-11/17756@).
Kode Pajak Federasi Rusia tidak menentukan batas waktu penyampaian perhitungan yang diperbarui. Namun, sebaiknya diserahkan ke inspektorat sebelum fiskus menemukan ketidakakuratan. Maka Anda tidak perlu khawatir tentang denda 500 rubel.
Pada baris “Nomor penyesuaian” ditunjukkan “001” pada saat koreksi perhitungan pertama kali, “002” pada saat penyampaian “klarifikasi” kedua, dan seterusnya. Di baris di mana kesalahan ditemukan, data yang benar ditunjukkan, di baris lainnya - data yang sama seperti pada pelaporan utama.
Perhitungan menunjukkan pos pemeriksaan yang salah atau OKTMO. Dalam hal ini, Anda juga perlu menyampaikan “klarifikasi”. Dalam hal ini, dua perhitungan diserahkan ke inspeksi (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 12 Agustus 2016 No. GD-4-11/14772):
- dalam satu perhitungan, nomor penyesuaian "000" ditunjukkan, nilai pos pemeriksaan atau OKTMO yang benar dimasukkan, baris yang tersisa ditransfer dari perhitungan utama;
- perhitungan kedua disampaikan dengan angka koreksi “001”, KPP atau OKTMO menunjukkan hal yang sama seperti pada laporan yang salah, angka nol dimasukkan pada semua bagian perhitungan.
Jika perhitungan dengan pos pemeriksaan yang benar atau OKTMO terlambat diserahkan, denda berdasarkan klausul 1.2 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia (untuk pelanggaran batas waktu pelaporan) tidak berlaku.
Untuk merumuskan secara andal status penyelesaian dengan anggaran, jika data CRSB berubah setelah penyerahan perhitungan yang diperbarui, Anda dapat mengajukan permohonan untuk mengklarifikasi rincian dokumen penyelesaian yang salah diisi.
Catatan Editor:
Sehubungan dengan pengalihan administrasi pajak penghasilan orang pribadi oleh inspektorat antardaerah (antardistrik) untuk pembayar pajak terbesar ke otoritas pajak teritorial, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia melaporkan hal berikut.
Mulai pelaporan tahun 2016, wajib pajak terbesar dengan OP harus menyerahkan 6-NDFL dan 2-NDFL ke otoritas pajak teritorial. Selain itu, jika “klarifikasi” pajak penghasilan orang pribadi untuk periode yang lalu disampaikan setelah 01/01/2017, maka harus juga dikirim ke inspektorat reguler (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 19 Desember 2016 No. BS -4-11/24349@).
Pada tanggal berapa saya harus menyerahkan perhitungan 6-NDFL yang telah selesai untuk kuartal ke-2 tahun 2017 ke Layanan Pajak Federal? Contoh pengisian 6-NDFL semester pertama tahun 2017.
6-NDFL semester pertama tahun 2017: contoh pengisian
Siapa yang harus melapor
Pertama-tama, izinkan kami mengingatkan Anda siapa saja yang harus memperhatikan masalah penyerahan penghitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk semester pertama tahun 2017.
Benar jika menyebut perhitungan “pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk setengah tahun”, dan bukan “pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk triwulan ke-2”. Pasalnya, pelaporan disusun secara kumulatif sejak awal tahun 2017, dan tidak hanya untuk triwulan II (Mei-Juni). Akibatnya, banyak total indikator yang terbentuk sepanjang paruh pertama tahun 2017, mulai bulan Januari. Namun, perlu diketahui bahwa lebih mudah bagi beberapa akuntan untuk menyebut pelaporan saat ini sebagai “pelaporan untuk kuartal kedua”, karena laporan tersebut disampaikan untuk periode pelaporan kedua tahun 2017.
Tugas agen pajak
Semua agen pajak untuk pajak penghasilan diharuskan menyerahkan perhitungan ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk 6-NDFL untuk kuartal ke-2 tahun 2017 (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Ingatlah bahwa agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi, pada umumnya, adalah pemberi kerja (perusahaan dan pengusaha perorangan) yang membayar pendapatan berdasarkan kontrak kerja. Agen pajak juga mencakup pelanggan - organisasi dan pengusaha perorangan yang membayar pendapatan kepada pelaku berdasarkan kontrak hukum perdata (misalnya, kontrak atau penyediaan layanan).
Jika tidak ada pembayaran pada paruh pertama tahun ini
Apabila dalam kurun waktu 1 Januari sampai dengan 30 Juni 2017 suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak memperoleh atau membayarkan penghasilan apapun kepada orang pribadi, tidak memotong atau mentransfer pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran, maka tidak perlu menyerahkan 6- perhitungan pajak penghasilan orang pribadi selama enam bulan. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa dalam situasi seperti itu, suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak dianggap sebagai agen pajak. Namun, kami mencatat bahwa organisasi (atau pengusaha) memiliki hak untuk menyerahkan perhitungan nol ke Layanan Pajak Federal.
Jika tidak ada pembayaran aktual untuk kepentingan individu pada paruh pertama tahun 2017, tetapi akuntan menghitung gaji, maka 6-NDFL harus diserahkan. Bagaimanapun, pajak penghasilan pribadi harus dihitung dari penghasilan yang diakui meskipun belum dibayar (klausul 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam situasi seperti itu, dalam 6-NDFL Anda harus menunjukkan pendapatan yang diperoleh dari Januari hingga Juni dan pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong. Situasi serupa mungkin dihadapi, misalnya, oleh perusahaan-perusahaan yang, pada saat krisis keuangan, tidak mampu membayar gaji, namun terus membayarnya.
Jika ada pembayaran satu kali pada paruh pertama tahun ini
Ada kemungkinan bahwa pendapatan diperoleh dan dibayarkan hanya satu kali dalam paruh pertama tahun tersebut (misalnya, pada kuartal pertama tahun 2017). Apakah saya kemudian perlu menyerahkan pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk triwulan ke-2? Ya, dalam hal ini perhitungan 6-NDFL harus diserahkan tidak hanya untuk triwulan 1, tetapi juga untuk enam bulan, sembilan bulan, dan sepanjang tahun 2017. Toh perhitungan 6-NDFD diisi dengan total kumulatif. Jika pembayaran kepada seseorang merupakan pembayaran satu kali, maka akan muncul dalam laporan sepanjang tahun.
Pembayaran apa yang harus dimasukkan dalam perhitungan?
Dalam perhitungan menggunakan Formulir 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017, Anda perlu mentransfer semua pendapatan yang terkait dengan organisasi atau pengusaha perorangan yang diakui sebagai agen pajak. Pendapatan tersebut misalnya upah, segala jenis bonus, pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata, tunjangan, uang liburan, dividen.
Penghasilan tidak kena pajak berdasarkan Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia tidak perlu ditampilkan dalam perhitungan. Pada saat yang sama, pertimbangkan kekhasan pendapatan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dalam standar yang ditetapkan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 No. BS-4-11/13984).
Cara menunjukkan penghasilan yang tercantum dalam Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia
Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi hanya sebagian (yaitu, tidak seluruhnya). Misalnya saja hadiah dan bantuan keuangan. Dalam perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017, pembayaran tersebut harus tercermin seperti dalam sertifikat 2-NDFL: seluruh jumlah yang dibayarkan harus dimasukkan sebagai pendapatan, dan bagian yang tidak kena pajak harus ditampilkan sebagai pengurangan pajak.
Contoh: Karyawan Lobanov A.S. Sehubungan dengan peringatan tersebut, mereka memberikan hadiah senilai 6.000 rubel. Hadiah sebesar 4.000 rubel dibebaskan dari pajak. (klausul 28 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, di bagian 1 perhitungan 6-NDFL, seluruh hadiah harus dicantumkan pada baris 020, dan jumlah pengurangan pada baris 030. Akibatnya, basis pajak untuk pendapatan ini adalah 2.000 rubel. (6.000 rubel – 4.000 rubel), dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong dari biaya hadiah adalah 260 rubel. (RUB 2.000 × 13%). Di bagian 2, pada baris 130, tunjukkan seluruh jumlah pendapatan yang dibayarkan (6.000 rubel), dan pada baris 140, jumlah pajak yang sebenarnya dipotong (260 rubel).
Batas waktu perhitungan
6-NDFL harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan (Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika batas waktu penyerahan formulir 6-NDFL jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, maka perhitungannya diserahkan pada hari kerja berikutnya (klausul 7, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
Hari terakhir bulan Juli adalah tanggal 31 (Senin). Oleh karena itu, paling lambat tanggal tersebut, Anda harus sudah menyampaikan laporan 6-NDFL semester pertama tahun 2017 ke kantor pajak.
Tempat mengirimkan tagihan tengah tahunan Anda
Perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017 diserahkan ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran organisasi atau pengusaha perorangan (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Paling sering, organisasi menyerahkan 6-NDFL ke inspektorat, tempat mereka terdaftar di lokasi mereka, dan pengusaha perorangan di tempat tinggal mereka (Klausul 1 Pasal 83 dan Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun apabila pegawai suatu divisi tersendiri menerima penghasilan dari divisi tersebut, maka 6-NDFL harus diserahkan ke lokasi divisi tersebut.
Bentuk mana yang akan digunakan
Apakah bentuk perhitungan 6-NDFL baru telah disetujui sejak tahun 2017? Formulir mana yang harus saya unduh untuk mengisi “kertas” perhitungan semester pertama tahun 2017? Apakah format yang diperlukan untuk mengirimkan pembayaran secara elektronik berubah? Pertanyaan semacam ini selalu muncul sebelum penyampaian laporan pajak secara berkala.
Untuk pelaporan paruh pertama tahun 2017, isi formulir 6-NDFL, yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. Formulir ini seharusnya sudah digunakan sebelumnya. Tidak ada bentuk perhitungan baru yang disetujui. Prosedur pengisian 6-NDFL dan format yang diperlukan untuk menyampaikan laporan ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk elektronik melalui Internet juga tetap berlaku. Anda dapat mengunduh formulir 6-NDFL saat ini secara gratis.
Perlu dicatat bahwa otoritas pajak berencana mengubah formulir penghitungan 6-NDFL. Informasi mengenai hal ini muncul di portal resmi rancangan peraturan. Diharapkan formulir baru tersebut perlu digunakan mulai tahun 2018. Oleh karena itu, pada tahun 2017 formulir baru belum digunakan. Dan seluruh tahun 2017 perlu dilaporkan menggunakan formulir yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450.
Komposisi formulir 6-NDFL
Bentuk perhitungan saat ini untuk tahun 2017 meliputi:
- Judul Halaman
- Bagian 1 “Indikator umum”
- Bagian 2 “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan orang pribadi”
Halaman judul 6-NDFL: contoh
Saat mengisi 6-NDFL semester pertama tahun 2017, di bagian atas halaman judul perlu diperhatikan NPWP, KPP dan singkatan nama organisasi (jika tidak ada singkatan nama, nama lengkap). Jika Anda perlu menyerahkan penyelesaian sehubungan dengan individu yang menerima pembayaran dari divisi terpisah, maka isikan pos pemeriksaan “terpisah”. Pengusaha perorangan, pengacara dan notaris hanya perlu mencantumkan NPWP.
Pada baris “Nomor penyesuaian” untuk tahun tersebut, beri tanda “000” jika perhitungan semester pertama tahun 2017 disampaikan untuk pertama kali. Jika mereka menyerahkan perhitungan yang dikoreksi, maka mereka mencerminkan nomor penyesuaian yang sesuai (“001”, “002”, dll.).
Pada baris “Periode pengiriman (kode)”, masukkan 31 - ini berarti Anda mengirimkan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017. Pada kolom “Masa pajak (tahun)” diberi tanda tahun penyampaian perhitungan tengah tahunan, yaitu 2017.
Tunjukkan kode divisi Layanan Pajak Federal tempat laporan tahunan dikirim dan kode pada baris “Di lokasi (akuntansi).” Kode ini akan menunjukkan mengapa Anda mengirimkan 6-NDFL di sini. Kebanyakan agen pajak mencerminkan kode berikut:
- 212 – saat mengajukan penyelesaian di tempat pendaftaran organisasi
- 213 – pada saat menyampaikan perhitungan di tempat pendaftaran organisasi sebagai pembayar pajak terbesar
- 220 – saat mengajukan penyelesaian di lokasi divisi terpisah dari organisasi Rusia
- 120 – di tempat tinggal pengusaha perorangan
- 320 – di tempat usaha pengusaha pada UTII atau sistem perpajakan paten
Jika diisi dengan benar, contoh pengisian halaman judul perhitungan 6-NDFL semester I tahun 2017 akan terlihat seperti ini:
Di Bagian 1 dari 6-NDFL untuk kuartal ke-2 tahun 2017, “Indikator Umum”, Anda perlu merangkum data tentang jumlah total pendapatan yang masih harus dibayar dari 1 Januari hingga 30 Juni 2017, pengurangan pajak dan jumlah total yang masih harus dibayar dan dipotong. pajak pendapatan pribadi. Ambil informasi untuk diisi dari daftar pajak penghasilan pribadi.
Seperti inilah tampilan bagian 1:
Bagian 1 diisi dengan total kumulatif
Bagian pertama 6-NDFL diisi dengan total kumulatif: untuk kuartal pertama, enam bulan, sembilan bulan dan 2017 (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 Februari 2016 No. BS-3-11/ 650). Indikator umum mencakup pendapatan (pengurangan, jumlah pajak) untuk transaksi yang dilakukan selama periode pelaporan - setengah tahun. Artinya, bagian 1 harus mencerminkan indikator untuk periode 1 Januari hingga 30 Juni inklusif.
Mari kita jelaskan dalam tabel baris nilai umum mana yang ada di bagian 1 perhitungan 6-NDFL selama enam bulan:
| Bagian 1 baris | |
| Garis | Arti |
| 10 | Tarif pajak penghasilan orang pribadi (untuk setiap tarif, isi bagian 1). |
| 20 | Besarnya pendapatan yang masih harus dibayar mulai tanggal 1 Januari sampai dengan 30 Juni 2017. |
| 25 | Pendapatan berupa dividen mulai bulan Januari sampai dengan Maret 2017 inklusif. |
| 30 | Besaran pemotongan pajak pada triwulan I tahun 2017. |
| 40 | Besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung mulai tanggal 1 Januari sampai dengan tanggal 30 Juni 2017. Untuk menentukan nilai indikator ini, jumlahkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dari penghasilan seluruh karyawan. |
| 45 | Besarnya perhitungan pajak penghasilan orang pribadi atas dividen secara akrual mulai tanggal 1 Januari sampai dengan tanggal 30 Juni 2017. |
| 50 | Jumlah pembayaran di muka tetap yang diimbangi dengan pajak penghasilan pribadi atas penghasilan orang asing yang bekerja berdasarkan paten. Jumlah ini tidak boleh melebihi jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dihitung (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852). |
| 60 | Jumlah total individu yang menerima pendapatan pada periode pelaporan (Januari-Juni). |
| 70 | Besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong pada semester pertama tahun 2017. |
| 80 | Jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong oleh agen pajak. Hal ini mengacu pada jumlah yang seharusnya ditahan oleh perusahaan atau pengusaha perorangan hingga paruh pertama tahun 2017, tetapi karena alasan tertentu tidak dilakukan. |
| 90 | Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan pada paruh pertama tahun 2017 (berdasarkan Pasal 234 Kode Pajak Federasi Rusia). |
Bagian 2: untuk indikator apa
Di bagian 2 dari 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017 Anda perlu menunjukkan:
- tanggal tertentu untuk menerima dan memotong pajak penghasilan orang pribadi
- batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran
- jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong
Bagian 2 perhitungannya terlihat seperti ini:
| Garis | Isian |
| 100 | Tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya. Misalnya, untuk gaji, ini adalah hari terakhir pada bulan dimana gaji tersebut diperoleh. Untuk beberapa lainnya, pembayaran memiliki tanggal yang berbeda (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). |
| 110 | Tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi. |
| 120 | Tanggal selambat-lambatnya pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran (klausul 6 pasal 226, pasal 9 pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Biasanya, ini adalah hari setelah hari pendapatan dibayarkan. Namun, misalnya, untuk cuti sakit dan pembayaran liburan, batas waktu untuk mentransfer pajak ke anggaran berbeda: hari terakhir pada bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan. Jika batas waktu pembayaran pajak jatuh pada akhir pekan, baris 120 menunjukkan hari kerja berikutnya (Klausul 7, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). |
| 130 | Jumlah penghasilan (termasuk pajak penghasilan pribadi) yang diterima pada tanggal yang tertera pada baris 100. |
| 140 | Jumlah pajak yang dipotong pada tanggal baris 110. |
Penting untuk dicatat bahwa di bagian 2 laporan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017, hanya indikator yang terkait dengan tiga bulan terakhir periode pelaporan yang harus disertakan (rekomendasi dari Layanan Pajak Federal dalam Surat No. BS- 3-11/650 tanggal 18 Februari 2016). Artinya, Anda perlu menunjukkan pajak penghasilan dan pajak penghasilan pribadi yang dirinci berdasarkan tanggal - hanya untuk transaksi yang dilakukan pada bulan April, Mei, dan Juni 2017. Transaksi dari kuartal 1 tahun 2017 tidak boleh termasuk dalam bagian ini.
Prinsip pembayaran “membawa” di bagian 2
Bagian 2 perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017 diisi pada tanggal pelaporan - 30 Juni (Surat Layanan Pajak Federal tanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11/3058. Bagian ini memberikan gambaran umum indikator hanya tentang penghasilan yang pajak penghasilan pribadinya dipotong dan ditransfer ke anggaran selama tiga bulan terakhir dari periode penghitungannya (April, Mei dan Juni).
Jika penghasilan diterima pada bulan April, Mei dan Juni 2017, tetapi batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi atas penghasilan ini belum tiba, maka penghasilan ini tidak tercermin dalam Bagian 2. Pendapatan tersebut dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong darinya perlu ditunjukkan dalam bagian 2 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk periode di mana pajak harus ditransfer ke anggaran (Surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 25 Januari, 2017 Nomor BS-4-11/1249).
Misalnya, batas waktu pembayaran gaji bulanan adalah tanggal 30 pada bulan berjalan. Oleh karena itu, gaji bulan Juni 2017 telah dibayarkan pada tanggal 30/06/2017, dan pajak penghasilan orang pribadi darinya harus ditransfer ke anggaran paling lambat tanggal 03/07/2017 (01/07/2017 dan 02/07/2017 adalah akhir pekan ). Oleh karena itu, meskipun pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong dari gaji dipindahkan ke anggaran lebih awal (30/06/2017), maka gaji bulan Juni dan pajak penghasilan orang pribadi darinya tetap harus masuk ke dalam bagian 2 dari pajak penghasilan 6 orang pribadi. perhitungan selama 9 bulan tahun 2017. 6-NDFL untuk kuartal ke-2 tahun 2017 akan mencerminkan:
- on line 020 – gaji bulan Januari – Juni
- di bagian 2 - gaji untuk Januari - Mei. Gaji bulan Juni 2017 akan masuk ke bagian 2 perhitungan 6-NDFL hanya untuk 9 bulan tahun 2017.
Untuk memudahkan, kami telah menyajikan tanggal penerimaan pendapatan, pemotongan dan transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran paling umum pada tabel di bawah ini. Dengan menggunakan tabel ini, Anda dapat menentukan pembayaran mana yang harus ditampilkan pada bagian 2 perhitungan setengah tahun, dan mana - dalam perhitungan selama 9 bulan tahun 2017.
| Tanggal penerimaan pendapatan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia | |||
| Pembayaran | 100 "Tanggal penerimaan pendapatan" |
110 "Tanggal Pemotongan Pajak" |
120 "Batas waktu pembayaran pajak" |
| Gaji | Hari terakhir bulan ini | Hari pembayaran | |
| Pembayaran liburan | Hari pembayaran | Hari pembayaran | Hari terakhir bulan ini |
| Tunjangan disabilitas (cuti sakit) | Hari pembayaran | Hari pembayaran | Hari terakhir bulan ini |
| Bantuan materi | Hari pembayaran | Hari pembayaran | Sehari setelah hari pembayaran |
| Tunjangan harian berlebih | Hari terakhir pada bulan di mana laporan awal disetujui | Hari terdekat pembayaran pendapatan secara tunai | Hari kerja setelah hari pembayaran pendapatan |
| Remunerasi berdasarkan kontrak sipil | Hari pembayaran | Hari pembayaran | Sehari setelah hari pembayaran |
Gaji untuk bulan Maret dibayarkan pada bulan April
Isu paling kontroversial terkait pengisian perhitungan 6-NDFL adalah pembayaran untuk masa “transisi”. Hal ini terjadi ketika, misalnya, gaji atau bonus diperoleh dalam satu periode pelaporan dan dibayarkan pada periode pelaporan lainnya. Situasi serupa terjadi pada gaji bulan Maret yang dibayarkan pada bulan April 2017. Bagaimana cara menunjukkannya di 6-NDFL selama enam bulan? Mari kita pahami dengan sebuah contoh.
Contoh:
gaji bulan Maret 2017
- on line 100 – tanggal pembayaran uang liburan
- on line 110 – tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi (bertepatan dengan tanggal pembayaran penghasilan)
- on line 120 - hari terakhir bulan di mana pembayaran liburan dibayarkan
- on line 130 – jumlah pendapatan
- on line 140 – jumlah pajak
- on line 100 – tanggal pembayaran premi
- di jalur 110 - tanggal yang sama dengan di jalur 100
- on line 120 - hari kerja pertama setelah hari yang tertera pada baris 110
- online 130 – jumlah bonus
- on line 140 – jumlah pajak penghasilan pribadi
- pada baris 020, 040, 070 - total indikator yang sesuai
- on line 060 – jumlah individu yang menerima pendapatan
- on line 100 “Tanggal penerimaan aktual pendapatan” – 30/04/2017
- on line 110 “Tanggal pemotongan pajak” – 04/10/2017
- on line 120 “Batas waktu pembayaran pajak” – 11/04/2017
- pada baris 130 “Jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima” dan 140 “Jumlah pajak yang dipotong” - total indikator yang sesuai
- Pada bulan Desember 2016, gaji diperoleh sebesar 150.000 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 19.500 rubel. Gaji dibayarkan pada 13 Januari 2017.
- Pada Januari 2017, gaji diperoleh sebesar 250.000 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi – 32.500 rubel. Gaji dibayarkan pada tanggal 15 Februari 2017.
- Pada Februari 2017, gaji diperoleh sebesar 250.000 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi – 32.500 rubel. Gaji dibayarkan pada tanggal 15 Maret 2017.
- Pada bulan Maret 2017, gaji diperoleh sebesar 350.000 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi – 45.500 rubel. Gaji dibayarkan pada tanggal 14 April 2017.
- Pada April 2017, gaji diperoleh sebesar 350.000 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi – 45.500 rubel. Gaji dibayarkan pada tanggal 15 Mei 2017.
- Pada Mei 2017, gaji diperoleh sebesar 350.000 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 45.500 rubel. Gaji dibayarkan pada tanggal 15 Juni 2017.
- Pada Juni 2017, gaji diperoleh sebesar 350.000 rubel. Jumlah pajak penghasilan pribadi – 45.500 rubel. Gaji dibayarkan pada 14 Juli 2017.
- Seluruh data pengisian formulir 6-NDFL triwulan II tahun 2017 disajikan dalam tabel.
- on line 020 - gaji yang masih harus dibayar untuk Januari-Juni 2017 - 1.900.000 rubel;
- on line 040 – jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dari gaji untuk Januari–Juni – 247.000 rubel;
- on line 070 - jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari gaji untuk Desember-Mei - 221.000 rubel. (247.000 + 19.500 – 45.500).
Gaji bulan Maret harus tercermin pada bagian 1 perhitungan 6-NDFL triwulan 1 tahun 2017 - baris 020, 030 dan 040. Pada bagian 2 perhitungan 6-NDFL triwulan 1 tahun 2017, tidak diperlukan untuk menunjukkan gaji bulan Maret, sejak pembayaran dan operasi pembayaran pajak berakhir pada bulan April (yaitu sudah pada triwulan II tahun 2017).
Pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan Maret harus dipotong hanya pada bulan April pada saat pembayaran. Oleh karena itu, baris 070 bagian 1 harus ditambahkan ke pajak yang dipotong, dan transaksi itu sendiri harus dimasukkan ke dalam bagian 2 laporan setengah tahun. Hal ini sesuai dengan surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08. 2016 Nomor BS-4-11/13984.
Ini akan terlihat seperti ini:
Kesimpulan
Bagian 2 harus mencakup hanya transaksi yang berkaitan dengan tiga bulan terakhir periode pelaporan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 Februari 2016 No. BS-3-11/650). Dalam hal ini, fokuslah pada tanggal selambat-lambatnya pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran. Artinya, mencerminkan penghasilan yang dibayarkan dan pajak yang dipotong pada periode pelaporan yang jatuh pada batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi. Tidak masalah kapan Anda benar-benar membayar pendapatan, memotong dan mentransfer pajak. Pada bagian 2 penghitungan 6-NDFL selama setengah tahun, perlu dicerminkan data pembayaran penghasilan (pemotongan pajak), yang batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi jatuh pada periode 1 April hingga 30 Juni inklusif.
Gaji bulan Juni dibayarkan pada bulan Juli
Situasi yang paling umum: upah untuk bulan Juni dibayarkan pada bulan Juli (yaitu, pada kuartal ketiga tahun 2017). Uang muka dan gaji bulan Juni 2017 tidak perlu dicantumkan di bagian 2 formulir 6-NDFL untuk enam bulan tersebut, karena pajak sebenarnya baru dipotong pada bulan Juli 2017. Oleh karena itu, jumlah uang muka dan gaji bulan Juni, serta pajak yang dipotong, akan tercermin pada bagian 2 untuk perhitungan selama 9 bulan tahun 2017. Namun pada bagian 1 seharusnya jumlah uang muka dan gaji bulan Juni, karena tanggal penghitungan pajak penghasilan orang pribadi jatuh pada semester pertama tahun 2017. Berikut ini contoh yang harus diisi.
Contoh: gaji bulan Juni 2017
Organisasi membayar uang muka gaji untuk bulan Juni pada tanggal 27 Juni - 35.000 rubel. Organisasi membayar bagian kedua dari gaji pada 10 Juli 2017 sebesar 40.000 rubel. Total – 75.000 rubel. Jumlah tersebut dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 13 persen sebesar RUB 9.750. (RUB 75.000 x 13%). Pada hari pembayaran gaji (10 Juli), pajak ini dipotong, dan keesokan harinya akan ditransfer.
Tunjukkan gaji bulan Juni yang dibayarkan pada bulan Juli 2017 di bagian 1 perhitungan 6-NDFL selama enam bulan. Selain itu, masukkan ke dalam laporan hanya pendapatan yang masih harus dibayar, potongan dan pajak penghasilan pribadi (baris 020, 030 dan 040). Pada baris 070 dan 080, tidak ditampilkan data gaji bulan Juni. Lagi pula, tanggal pemotongan pajak (hari pembayaran gaji sebenarnya) belum tiba. Pajak seperti itu tidak bisa disebut tidak dipotong.
Anda akan memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan Juni Anda hanya pada bulan Juli pada saat pembayaran. Oleh karena itu, tunjukkan pada baris 070 bagian 1, dan pengoperasiannya sendiri pada bagian 2 laporan selama 9 bulan. Hal ini sesuai dengan surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08. 2016 Nomor BS-4-11/13984.
Bagaimana mencerminkan pembayaran liburan
Sebagaimana telah kami katakan, untuk penghasilan dalam bentuk upah, tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan adalah hari terakhir bulan dimana karyawan tersebut memperoleh penghasilan (klausul 2 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia) . Namun untuk pembayaran liburan, tanggal tersebut ditetapkan sebagai hari pembayaran penghasilan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Januari 2015 No. 03-04-06/2187). Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi akan bertepatan dengan tanggal pembayaran penghasilan, karena agen pajak wajib memotong pajak atas penghasilan seseorang pada saat pembayaran sebenarnya (klausul 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia ).
Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan, yaitu batas waktu agen pajak harus mentransfer pajak yang dipotong dari seseorang, adalah hari terakhir dari bulan di mana pembayaran liburan karyawan tersebut dikeluarkan. Di bawah ini kami berikan contoh penyertaan pembayaran liburan dalam 6-NDFL. Informasi tentang hari libur diberikan dalam tabel. Demi kenyamanan, akan disepakati bahwa tidak ada pembayaran lainnya.
| Pekerja | Tanggal pembayaran liburan | Jumlah pembayaran liburan (termasuk pajak penghasilan pribadi) | Pajak penghasilan pribadi (13%) |
| Lyskova A.A. | 42 880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Kravchenko T.P. | 42 527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Petrov A.S. | 42 533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Total | 78 836,31 | 10 248 | |
Situasi dengan pembayaran liburan “transisi” juga mungkin terjadi. Misalkan seorang karyawan mengambil cuti tahunan yang dibayar pada bulan Juli 2017 (pada kuartal ketiga). Menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembayaran liburan harus dibayar di muka - selambat-lambatnya 3 hari kerja sebelum dimulainya liburan (Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Oleh karena itu, ada kemungkinan pembayaran hari raya dilakukan pada bulan Juni 2017 (triwulan II). Dalam hal ini, ketika menghitung paruh pertama tahun 2017, tunjukkan pembayaran liburan di Bagian 1 dan Bagian 2. Lagi pula, pendapatan karyawan tersebut muncul pada bulan Juni, ketika ia menerima uang tersebut. Perusahaan harus menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan pada hari pembayaran, dan mentransfer jumlah yang dipotong ke anggaran selambat-lambatnya tanggal 31 Juni. Artinya, tidak ada kesulitan yang timbul dengan pembayaran liburan tersebut, karena operasi tidak berlanjut ke kuartal ketiga.
Jika liburan diikuti dengan pemecatan
Apa yang harus dilakukan jika seorang karyawan berhenti segera setelah berlibur? Juga tidak ada fitur khusus dalam pengisian bagian 2. Tampilkan pembayaran liburan secara umum (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 11 Mei 2016 No. BS-3-11/2094):
Bagaimana mencerminkan cuti sakit
Tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan (baris 100) untuk cuti sakit adalah tanggal pembayarannya (klausul 1, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini juga bertepatan dengan tanggal pemotongan pajak (baris 110), karena pada tanggal pembayaran penghasilan sebenarnya, pajak penghasilan orang pribadi harus dipotong oleh agen pajak (klausul 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Namun batas waktu pengalihan PPh Orang Pribadi atas cuti sakit bersifat khusus. Majikan dapat menjumlahkan pajak cuti sakit yang dibayarkan selama bulan tersebut dan mentransfernya ke anggaran dalam satu pembayaran - selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan (paragraf 2, paragraf 6, pasal 226 UU Kode Pajak Federasi Rusia). Jika hari terakhir bulan tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka pajak penghasilan pribadi harus dibayar pada hari kerja berikutnya (klausul 6, 7, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
Apakah perlu untuk mencerminkan manfaat cuti sakit yang diperoleh pada bulan Juni tetapi dibayarkan pada bulan Juli dalam 6-NDFL selama enam bulan? Tidak, tidak perlu. Pendapatan cuti sakit harus diperhitungkan pada hari dibayarkan kepada karyawan (ayat 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, tunjangan cuti sakit diperoleh, yaitu dihitung pada bulan Juni. Tapi mereka sudah membayar pada bulan Juli. Dalam hal ini, tidak ada alasan untuk memasukkan manfaat tersebut ke dalam perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi selama enam bulan tersebut. Refleksikan jumlah di bagian 1 dan 2 dari 6-NDFL selama 9 bulan.
Cara menunjukkan penghargaan
Perlu dicatat bahwa metode penentuan tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk bonus tergantung pada hasil periode di mana karyawan tersebut diberikan bonus (berdasarkan hasil bulan, kuartal atau tahun) . Penting juga jenis bonus yang dibayarkan: produksi atau non-produksi.
Bonus non-produksi
Bonus non-produksi adalah pembayaran insentif, bukan imbalan atas pekerjaan yang dilakukan. Oleh karena itu, mereka tidak bisa disamakan dengan upah.
Saat menghitung 6-NDFL, mencerminkan bonus non-produksi pada tanggal pembayaran. Pada hari ini, Anda harus secara bersamaan mengakui penghasilan dan memotong pajak penghasilan pribadi (ayat 1, ayat 1, pasal 223, ayat 3, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Bonus non-produksi bulanan pada bagian 2 didistribusikan sebagai berikut:
Contoh refleksi bonus non-produksi
Pada 8 Juni 2017, karyawan tersebut menerima bonus bulanan sebesar 35.000 rubel untuk bulan Mei. Pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini adalah 4.550 rubel. Di bagian 2 perhitungan tengah tahunan, bonus akan tercermin sebagai berikut:
Bonus produksi
Bonus produksi adalah bonus tenaga kerja. Artinya, untuk pekerjaan yang dilakukan, dan bukan pembayaran insentif.
Untuk bonus produksi, ada prosedur khusus yang tercermin dalam perhitungan 6-NDFL. Cara menentukan tanggal sebenarnya diterimanya penghasilan berupa bonus atas pelaksanaan tugas pekerjaan tergantung pada hasil periode pemberian bonus kepada karyawan (berdasarkan hasil bulan, triwulan, atau tahun). Klarifikasi ini tertuang dalam surat Federal Tax Service tertanggal 24 Januari 2017 No. BS-4-11/1139.
Jadi, ketika membayar bonus selama sebulan, tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya dianggap sebagai hari terakhir bulan di mana karyawan tersebut memperoleh bonus. Misalnya pada saat membayar bonus berdasarkan hasil bulan April 2017, maka tanggal penerimaan pendapatan bonus adalah 30/04/2017.
Namun jika bonus produksi dibayarkan berdasarkan hasil pekerjaan triwulan tersebut, sebaiknya fokus pada tanggal pemesanan bonus. Artinya, dalam hal misalnya tantiem berdasarkan hasil kerja triwulan I tahun 2017 berdasarkan perintah tertanggal 06/04/2017 dibayarkan pada tanggal 10/04/2017, maka operasi tersebut harus dilakukan. tercermin dalam 6-NDFL untuk semester pertama tahun 2017 sebagai berikut:
Apabila berdasarkan hasil kerja triwulan II karyawan juga diberikan bonus triwulanan, dan perintah pembayarannya dikeluarkan pada bulan Juli 2017, maka hal tersebut akan tercermin dalam perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017. .
Contoh pengisian 6-NDFL triwulan II tahun 2017
Banyak akuntan yang tertarik untuk mengisi perhitungan baris demi baris di Formulir 6-NDFL. Sehubungan dengan hal tersebut, kami berpendapat sebaiknya memberikan contoh pengisian 6-NDFL untuk triwulan II tahun 2017 dengan menggunakan angka tertentu. Nah berikut contoh syarat pengisian total kumulatif awal tahun:
Indikator pengisian perhitungan
| Bulan | Jumlah gaji yang masih harus dibayar, gosok. | Jumlah pajak penghasilan pribadi | Tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya | Tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi | Batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi |
| Januari 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 766 | 42 781 | 42 782 |
| Februari 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 794 | 42 809 | 42 810 |
| Maret 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 825 | 42 839 | 42 842 |
| April 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 855 | 42 870 | 42 871 |
| Mei 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 886 | 42 901 | 42 902 |
| Juni 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 916 | 42 930 | 42 933 |
| Total | 1 900 000 | 247 000 | X | X | X |
Dalam perhitungan 6-NDFL triwulan II tahun 2017, indikator-indikator tersebut tercermin sebagai berikut. Di bagian 1, akuntan mencerminkan:
Pada bagian 2, akuntan mencerminkan jumlah gaji yang dibayarkan dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk bulan Maret - Mei 2017.
Berikut adalah contoh penyelesaian baris demi baris Bagian 2 6-NDFL selama enam bulan:
| Garis | Isian |
| Sesuai gaji bulan Maret 2017 | |
| 100 | 42 825 |
| 110 | 14.04.2017 |
| 120 | 42 842 |
| 130 | Rp 350.000 |
| 140 | gosok 45.500 |
| Sesuai gaji bulan April 2017 | |
| 100 | 42 855 |
| 110 | 42 870 |
| 120 | 42 871 |
| 130 | 350.000 gosok. |
| 140 | gosok 45.500 |
| Sesuai gaji bulan Mei 2017 | |
| 100 | 42 886 |
| 110 | 42 901 |
| 120 | 42 902 |
| 130 | 350.000 gosok. |
| 140 | gosok 45.500 |
Karena gaji untuk bulan Juni dibayarkan pada bulan Juli dan, oleh karena itu, pajak dipotong pada bulan yang sama, akuntan akan mencerminkan indikator-indikator ini di bagian 2 perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan.
Pada tahun 2016, itu mulai digunakan di wilayah Federasi Rusia formulir laporan baru 6-NDFL. Seluruh pengusaha mulai menyampaikannya berdasarkan hasil pelaporan triwulan pertama. Deklarasi baru ini berbeda dengan penghitungan 2-NDFL tidak hanya dalam isi dan bentuk, tetapi juga dalam batas waktu pengajuan, namun belum ada yang membatalkan formulir 2-NDFL.
Apa deklarasi 6-NDFL dan siapa yang harus menyerahkannya
Formulir 6-NDFL mewakili jenis pelaporan pajak, yang harus diserahkan oleh semua badan usaha yang menggunakan tenaga kerja upahan. Ini berisi informasi tentang semua pemotongan dan akrual yang dilakukan oleh pemberi kerja untuk pajak gaji bagi karyawan penuh waktu.
Pengusaha perorangan dan organisasi komersial dapat menggunakan perangkat lunak khusus 1C, yang secara otomatis melakukan perhitungan matematis.
Deklarasi diserahkan hanya pengusaha yang telah mempekerjakan pekerja.
Jika selama periode pelaporan pengusaha perorangan dan organisasi komersial tidak melakukan pembayaran apapun kepada karyawan dan tidak memotong pajak penghasilan orang pribadi dari mereka, maka mereka tidak perlu menyampaikan pernyataan nol.
Untuk memastikan diri terhadap kemungkinan klaim dari otoritas pengatur, badan hukum dan pengusaha perorangan harus menyerahkan surat kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran, yang menunjukkan alasan tidak menyerahkan Formulir 6-NDFL. Permohonan tersebut dibuat dalam bentuk bebas, namun harus mencantumkan alasan tidak dilakukannya pembayaran, asalkan badan hukum tersebut mempunyai pegawai.
Kapan mengambilnya pada tahun 2018
Formulir 6-NDFL diserahkan oleh organisasi komersial dan pengusaha perorangan 1 kali per kuartal. Kode Pajak Federasi Rusia untuk tahun 2018 menetapkan tenggat waktu penyampaian laporan sebagai berikut:
Saat menyerahkan formulir ke otoritas pengatur, badan usaha harus mempertimbangkan satu nuansa. Jika batas waktu yang ditetapkan oleh undang-undang Federal jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka hari terakhir penyampaian laporan dipindahkan ke hari kerja berikutnya.
Kode Pajak Federasi Rusia memperhitungkan tanggal pengajuan perhitungan berikut:
Formulir 6-NDFL diserahkan oleh badan usaha di tempat pendaftarannya. Jika pengusaha perorangan dan organisasi komersial menggunakan rezim UTII, maka pernyataan disampaikan di tempat pendaftaran sebagai pembayar pajak ini.
Perbedaan dari 2-NDFL
Perubahan utama:
- Informasi dirinci untuk setiap individu yang menerima penghasilan dari suatu badan usaha selama periode pelaporan.
- Tidak hanya pendapatan yang masih harus dibayar dan dibayar yang tercermin, tetapi juga semua pemotongan yang dilakukan, serta pajak yang dihitung.
- Diisi dan diserahkan kepada otoritas pengatur berdasarkan hasil triwulan pelaporan.
Aturan dan tata cara pengisian
Formulir 6-NDFL dapat diserahkan dalam bentuk kertas atau elektronik.
Melalui saluran telekomunikasi, pernyataan hanya disampaikan oleh badan usaha yang memiliki lebih dari 25 karyawan pada periode pelaporan.
Pengusaha tersebut menyerahkan perhitungan kepada pihak berwenang sebagai berikut:
- pada flash drive;
- pada disk;
- melalui Internet (untuk ini mereka menggunakan layanan khusus yang diposting di situs web Layanan Pajak Federal www.nalog.ru, atau melibatkan operator aliran dokumen elektronik);
- melalui Layanan Negara https://www.gosuslugi.ru/.
Perhitungan 6-NDFL diisi oleh organisasi komersial dan pengusaha perorangan yang jumlah karyawannya adalah tidak melebihi 25 orang, dengan tangan atau menggunakan perangkat lunak khusus (1C).
Saat mengisi formulir ini, pengusaha harus mempertimbangkan norma dan ketentuan dasar Kode Pajak Federasi Rusia dan mematuhi persyaratan berikut:
- Perhitungan diselesaikan berdasarkan data yang diperoleh dari register akuntansi dan pajak.
- Jika tidak memungkinkan untuk menempatkan semua data dalam satu halaman, pemberi kerja harus mengisi lembar sebanyak yang diperlukan.
- Jika terjadi kesalahan mekanis atau matematis dalam perhitungan, koreksi harus dilakukan sesuai dengan peraturan hukum Federal.
- Kode Pajak melarang pencetakan dua sisi suatu dokumen dan penjilidan semua lembar formulir.
- Semua baris kosong harus diisi dengan tanda hubung, dan setiap halaman formulir (dimulai dengan halaman judul) harus diberi nomor.
- Jika majikan mengisi formulir kertas, ia dapat menggunakan tiga warna tinta: hitam, ungu dan biru.
- Saat membuat laporan di komputer, sebaiknya menggunakan font dengan tinggi titik 16-18, Courier New.
- Formulir 6-NDFL harus diisi untuk setiap kode OKTMO secara terpisah.
- Badan usaha harus mengisi semua kolom teks dan angka dari kiri ke kanan.
Sanksi atas kegagalan menyampaikan deklarasi
Untuk keterlambatan penyerahan formulir 6-NDFL, Kode Pajak Federasi Rusia mengatur hukuman. Jika pengusaha melanggar tenggat waktu yang ditetapkan oleh undang-undang, mereka harus membayar anggaran 1000 rubel untuk setiap bulan penundaan.
Otoritas pengendali diberi wewenang untuk memblokir rekening giro para pengusaha perorangan dan organisasi komersial yang lebih dari 10 hari terlambat menyampaikan laporan. Jika badan usaha menyerahkan Formulir 6-NDFL dengan data yang tidak akurat, maka mereka menghadapi denda 500 rubel untuk setiap laporan yang diselesaikan secara tidak benar.
Kantor Pajak mengharapkan laporan triwulanan dari pengusaha mengenai jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dan dibayar. Cetakan khusus diproduksi untuk tujuan ini.
Pada artikel ini Anda dapat membiasakan diri dengannya contoh pengisian dan perubahan 6 pajak penghasilan orang pribadi tahun 2017, dan juga mengetahui tanggal saat ini untuk penyerahan dokumen-dokumen ini ke otoritas pajak.
Berkat informasi ini, kesalahan umum dan denda finansial yang mengancam pengusaha yang lalai dapat dihindari.
Siapa yang menyerahkan 6-NDFL pada tahun 2017
Pada tahun 2017 (sama seperti tahun sebelumnya), laporan ini disampaikan oleh seluruh agen pajak penghasilan orang pribadi yaitu badan usaha dan pengusaha orang pribadi yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi.
Perhitungan 6-NDFL mencakup item-item dengan data pendapatan orang pribadi, pajak penghasilan pribadi yang dipotong dan dibayar, tanpa memilih setiap orang secara terpisah. Inilah perbedaan utama antara sertifikat 2-NDFL dan sertifikat 6-NDFL.
Contoh dan rincian pengisian
Formulir 6-NDFL saat ini telah diratifikasi atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 14 Oktober 2015 dan terdiri dari halaman judul, bagian No. 1 dan bagian No. 2.
Halaman judul harus menampilkan informasi umum tentang perusahaan (alamat, Layanan Pajak Federal, dll.) dan periode pelaporan. Bagian No. 1 berisi data ringkasan, dan bagian No. 2 mencerminkan data rinci dengan tanggal dan jumlah yang tepat. Agar laporan ini dapat diselesaikan dengan benar, Anda harus mematuhi aturan tertentu yang relevan di tahun 2017.
Judul Halaman
Di kolom “Bidang Pengiriman” Anda harus menunjukkan periode pemberian laporan. Tergantung pada bulan pengiriman surat ke layanan pajak, pilih baris 21, 31, 33 atau 34.
Saat membuka item “Disediakan ke nomor pajak”, jangan lupa untuk menunjukkan kode Layanan Pajak Federal tempat Anda mengirimkan laporan. Pada kolom “Lokasi”, perlu diperhatikan kekhasan posisinya, yaitu. apakah perusahaan atau pengusaha perorangan menyampaikan laporan ke sistem perpajakan yang disederhanakan, UTII, dll. Biasanya, kode “212” ditulis di baris ini.
Bagian No.1
Pada bagian ini, pengisi harus menunjukkan indikator total seluruh karyawan. Jika tarif pajak penghasilan pribadi yang berbeda digunakan, Anda harus mengisi beberapa gambar pada bagian No. 1 - ini adalah baris dari 010 hingga 050. Semua baris lainnya, yaitu 060-090, akan bersifat umum. Harap dicatat bahwa data yang dimasukkan dengan cara ini hanya pada salinan pertama.
Pada baris “010” Anda harus memasukkan tarif pajak penghasilan pribadi. Semua pendapatan ditunjukkan sebagai total kumulatif pada awal tahun pada baris “020”. Selain itu, jangan lupakan opsi gaji bergulir. Artinya, hasil akhir pendapatan pada bagian No. 1 dan bagian No. 2 mungkin berbeda. Jika perusahaan mempunyai pendapatan berupa dividen, maka harus ditampilkan pada baris “025”.
Bidang “030” dimaksudkan untuk memasukkan jumlah pengurangan pajak. Ini mungkin termasuk properti, sosial, potongan anak dan lain-lain. Jumlah pajak yang dihitung dan dipotong dimasukkan pada baris “040” dan “070”. Jika perusahaan mempekerjakan orang asing berdasarkan paten, kolom “050” harus diisi.
Jumlah seluruh pekerja pada perusahaan yang menerima penghasilan dicatat pada baris “060”. Selain itu, organisasi dapat menunjukkan jumlah pajak yang dikembalikan kepadanya - “090”.
Kebetulan suatu perusahaan tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi, maka jumlah ini harus dicatat pada baris “080” - ini dilakukan dengan gaji bergulir.
Bagian No.2
Area formulir ini dimaksudkan untuk menampilkan data rinci, yang menguraikan pendapatan dan menunjukkan tanggal pastinya. Perusahaan mencatat transaksi sesuai urutan terjadinya selama tiga bulan pelaporan terakhir.
“Tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya” (baris “100”) digunakan untuk menampilkan pendapatan karyawan sesuai dengan Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk mencatat upah dengan benar, hari terakhir bulan itu harus ditetapkan, sedangkan pembayaran cuti sakit dan liburan dicatat pada tanggal penerimaan sebenarnya.
Di kolom “110” masukkan tanggal pemotongan pajak - dipotong pada hari penerimaan pendapatan (tidak termasuk upah) sesuai dengan hukum yang berlaku.
Baris “120” “Batas waktu pembayaran pajak” diisi tergantung pada jenis penghasilan yang diterima. Dalam kebanyakan kasus, liburan dan cuti sakit dikeluarkan sebelum akhir bulan pelaporan, semua kasus lainnya ditunjukkan pada hari berikutnya setelah tanggal penerimaan dana.
“Jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima”, dan baris “130” ini berisi informasi tentang penghasilan (dengan kopeck) sebelum dipotong pajak penghasilan orang pribadi. Selanjutnya yang dipotong dicatat pada kolom “140”.
Tidak ada ruang untuk kesalahan
Saat mengisi dokumen 6-NDFL, Anda harus memantau dengan cermat data apa yang Anda masukkan ke dalamnya. Kesalahan dalam hal tersebut sangat tidak diinginkan, karena perusahaan dapat mengalami kerugian yang serius berupa denda yang dikenakan padanya. Untuk menghindari kesalahan, ingatlah:
- Pada bagian pertama, tunjukkan hanya jumlah total penghasilan dan pajak penghasilan pribadi. Setiap taruhan harus ditampilkan di bagian No. 1 masing-masing. Misalnya pegawai mempunyai penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13, 30, 35 persen. Ternyata perhitungannya akan diisi tiga bagian No. 1, masing-masing pada lembar tersendiri.
- Bidang “060-090” harus diisi dengan jumlah total untuk semua taruhan yang tersedia dan hanya pada halaman pertama. Pada lembar berikutnya Anda harus memberi tanda “0” dan kemudian menulis tanda hubung. Misalnya, Anda memiliki satu tarif 13%, dan bagian No. 2 menampilkan pendapatan di beberapa lembar. Artinya bagian No. 1 harus diisi hanya pada halaman pertama.
- Pada bagian No. 2, pendapatan didistribusikan berdasarkan tanggal. Di sini Anda harus memasukkan hanya pendapatan yang diterima dalam waktu tiga bulan.
- Jika suatu operasi dimulai pada satu periode pelaporan dan berakhir pada periode pelaporan lainnya, maka pada bagian No. 2 periode penyelesaiannya harus dicantumkan.
Periode pengajuan 6-NDFL dan denda
Meski ada rumor yang menyebutkan bahwa batas waktu penyerahan 6-NDFL akan “digeser” pada tahun 2017, namun belum ada konfirmasi resmi mengenai hal tersebut. Artinya laporan tersebut harus disampaikan kepada Majelis Nasional dalam jangka waktu yang disetujui undang-undang, yaitu:
- untuk kuartal pertama - hingga 2 Mei 2017 (akhir pekan dan hari libur diperhitungkan);
- enam bulan sebelum tanggal 31 Juli 2017;
- 9 bulan - hingga 31 Oktober 2017;
- tahunan - hingga 2 April 2018.
Perwakilan bisnis yang mengirimkan sebelum waktunya dapat dikenakan denda sebesar 1.000 rubel kepada perusahaannya (jika keterlambatannya tidak lebih dari 1 bulan); Setiap bulan jatuh tempo berikutnya akan menghasilkan tambahan 1000 rubel.
Selain itu, data palsu yang dimasukkan ke dalam 6-NDFL dapat mengakibatkan denda 500 rubel.
Video
