Dabartinė valstybinė programa „Žemės ūkio ir žemės ūkio produktų rinkos plėtra 2013–2020 metams“, priimta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2012 m. liepos 14 d. dekretu Nr. ūkininkavimas žemės ūkio sektoriuje. Atsižvelgiant į šią programą, žemės ūkio gamintojams buvo pritaikyta lojaliausia apmokestinimo forma iš visų Rusijoje – vieningas žemės ūkio mokestis.
Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema
2012 m. liepos 14 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimu Nr. Vienas iš jų – vieningas žemės ūkio mokestis – tikra dovana smulkiajam verslui. Vieningas žemės ūkio mokestis pagal savo veikimo principus yra supaprastinto apmokestinimo sistemos (supaprastinto apmokestinimo sistemos) analogas pagal sistemą „pajamos minus išlaidos“, tačiau išsiskiria didesniu lojalumu mokesčių mokėtojui.
Lentelė: įvairių mokesčių tarifų ir mokėjimo formų lyginamoji analizė
| Rodikliai/mokesčio rūšis | OSN | supaprastinta mokesčių sistema | UTII | PSN | Vieningas žemės ūkio mokestis | |
| Su pajamomis, be išlaidų | Pajamos atėmus išlaidas | |||||
| % pasiūlymo | Tiesą sakant, su PVM | 6% be PVM | 15% | Priklauso nuo veiklos srities | Mokesčio dalies išankstinis apmokėjimas | Pajamos – išlaidos: 6 proc. |
| Organizacijos | Stambūs gamintojai | Individualūs verslininkai, UAB, smulkios įmonės, mažmeninė prekyba, smulki didmeninė prekyba. | Tik individualus verslininkas | Žemės ūkio produktų gamintojai | ||
| Ataskaitų teikimo dažnumas | Kas ketvirtį | Kartą per metus | Kas ketvirtį | Nr | Kartą per metus | |
Kaip matote, vieningas žemės ūkio mokestis yra supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos minus išlaidos“ analogas, tačiau palūkanos žemės ūkio gamintojams sumažintos nuo 15 iki 6 proc. O Krymui – iki 4 proc.
Vieningo žemės ūkio mokesčio naudojimo pranašumai verslininkams
Be patogumo mokėti žemės ūkio mokestį, vieninga žemės ūkio mokesčių sistema turi daugybę kitų privalumų:
- PVM, pajamų ir turto mokestis nemokami. Tačiau vieningas žemės ūkio mokestis nėra atleidžiamas nuo PVM importo ir eksporto sandoriams;
- supaprastinta apskaitos sistema. Visa apskaita vykdoma pagal pirminius dokumentus pajamų ir išlaidų knygoje. Ilgalaikis turtas nurašomas iš karto, kai jis pradedamas gaminti;
- ataskaitų teikimo paprastumas;
- galimybė pateikti nulinę ataskaitą ir atsižvelgti į ankstesnių metų nuostolius išlaidų dalyje.
Daugumai ūkininkų naudinga mokėti vieną žemės ūkio mokestį
Kaip pereiti prie vieno žemės ūkio mokesčio
Įmonės (individualaus verslininko, valstiečių įmonės ar UAB) registracija pagal vieningą žemės ūkio mokesčių sistemą yra pranešimo pobūdžio. Registruojantis teritorinėje mokesčių inspekcijoje pakanka nurodyti šią apmokestinimo rūšį ir patvirtinti jos prašymo pagrįstumą registracijos dokumentuose (steigimo sutartyje arba verslo subjekto įstatuose). Gali prireikti dokumento, patvirtinančio galimybę naudotis vieningu žemės ūkio mokesčiu (ilgalaikės žemės nuomos sutarties ar panašaus dokumento).
Jei registruodamiesi nenurodėte vieningo žemės ūkio mokesčio kaip apmokestinimo rūšies, jums suteikiama 30 dienų jį ištaisyti.. Po to įmonei bus taikoma pagrindinė forma (OSN). Po to pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio bus galima tik nuo naujų kalendorinių metų. Norėdami tai padaryti, mokesčių administratoriui reikės pateikti prašymą iki gruodžio 15 d. (atsižvelgiant į perkėlimo prašymo nagrinėjimo laiką).
Pereiti prie naujos mokesčių sistemos galima reorganizuojant įmonę arba likviduojant senąją ir organizuojant įmonę kita nuosavybės forma. Šis kelias yra sunkesnis.
Pagrindinis vieningo žemės ūkio mokesčio naudojimo reikalavimas – įmonė ar valstiečių ūkis (valstiečių ūkis) gautų daugiau nei 70% pajamų iš pagrindinės veiklos. Antroji sąlyga – apriboti samdomų darbuotojų skaičių. Per metus ne daugiau kaip 300 žmonių.
Tačiau individualiems verslininkams šis skaičius yra priimtinas, tačiau LLC ir privačioms įmonėms toks darbuotojų skaičius yra nereali sąlyga. Vieningas žemės ūkio mokestis valstybės valdomoms įmonėms draudžiamas.
Vaizdo įrašas: kokios sąlygos turi būti įvykdytos norint pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio
Sąlygos, kurioms esant gali būti taikoma vieninga žemės ūkio mokesčių sistema
Norėdami turėti teisę pereiti prie apmokestinimo pagal nagrinėjamą sistemą, galite organizuoti visą žemės ūkio gamybos ciklą – nuo auginimo iki pardavimo:
- žemės ūkio produktų gamyba;
- pirminis apdorojimas;
- gilus apdorojimas;
- gatavų gaminių pardavimas.
Iš ciklo leidžiama neįtraukti bet kokios nuorodos. Tačiau pagrindinis dalykas yra žemės ūkio gamyba. prekės. Taikydama vieningą žemės ūkio mokestį įmonė neturėtų užsiimti akcizais apmokestinamomis prekėmis ar lošti. Tik esant šiai sąlygai galima taikyti vieną žemės ūkio mokestį.
Norint taikyti vieningą žemės ūkio mokestį, būtina ne tik savarankiškai perdirbti žemės ūkio produktus, bet ir juos gaminti
OKVED dokumentų gavimas LLC ir individualiems verslininkams
Pasirinkdami OKVED kodus, turite nurodyti visus reikiamus kodus atitinkamame juridinio asmens registravimo paraiškos lape. Tačiau pagrindinis turėtų būti kodas, kuriame yra pirmieji du skaitmenys 01–03 (augalininkystė, gyvulininkystė, miškininkystė, žuvininkystė ir susijusios pramonės šakos). Jei įmonė neturi reikiamų OKVED, jų sąrašas turėtų būti patikslintas arba papildytas.
Išsamumo lygis gali būti iki septynių skaitmenų, tačiau norint patvirtinti verslo orientaciją į žemės ūkį, pakanka keturių skaitmenų. Tai atitinka OKVED formos pildymo reikalavimus. Ta pati informacija turi būti pateikta registracijos vietos statistikos institucijoms.
Vieningo žemės ūkio mokesčio taikymo teisinę bazę visiškai reglamentuoja atitinkami Mokesčių kodekso straipsniai ir jo pakeitimai pagal 2015-06-04 Federalinį įstatymą-84.
Atsiskaitymų pagal vieningą žemės ūkio mokestį tvarka
Žemės ūkio produkciją gaminanti įmonė veikia pagal steigimo dokumentus. Tai yra chartija arba steigimo sutartis – stambiems verslo subjektams, turintiems kolektyvinę nuosavybę. Įmonėms, kurioms taikomas vieningas žemės ūkio mokestis, naudojama supaprastinta apskaitos ir mokesčių apskaitos sistema. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 straipsnyje vieningas žemės ūkio mokestis priskiriamas specialiam mokesčių režimui, kurio taikymo tvarką nustato įstatymas.
Žemės ūkio mokesčių ataskaitų pateikimas
Pagal šią mokesčių sistemą turite pateikti ataskaitą kartą per metus.. Remiantis 2017 metų rezultatais, ataskaita turi būti parengta ir pateikta iki 2018-03-31. O veikiančios įmonės 2017 metais ataskaitas pateikia per tuos pačius terminus už praėjusius metus. Individualūs verslininkai ir privačios įmonės tą pačią ataskaitą pateikia iki kitų metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, balandžio 30 d. Tai patogu gamintojui, atsižvelgiant į sezoninį darbo žemės ūkio sektoriuje pobūdį.
Kada reikia mokėti išankstinius mokėjimus?
Dirbant pagal vieningą žemės ūkio mokestį, avansą reikia sumokėti iki liepos 25 d. Numatyta, kad ši tarpinė mokesčių atskaita atliekama pagal šešių mėnesių veiklos rezultatus. Galutinėje ataskaitoje atsižvelgiama į avanso sumą.
Vieningas žemės ūkio mokestis skaičiuojamas 6% nuo mokesčio bazės (NB).
NB = visos pajamos atėmus išlaidas.
Vieningas žemės ūkio mokestis = NB x 0,06
Kaip apskaičiuojama mokesčio bazė: kur turi būti atspindimos pajamos ir išlaidos?
Visi sukaupimai pateikiami pagal pajamų ir išlaidų knygą (KUDiR). O įrašai knygelėje turi būti patvirtinti pirminiais apskaitos dokumentais: darbo užmokesčio lapeliais, materialinių vertybių priėmimo ir perdavimo aktais, sąskaitomis, banko išrašais apie sutartinių įsipareigojimų apmokėjimą ir kt.
Deklaracijos pajamų ir išlaidų dalis nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: 346 straipsnio antroji dalis, 26–1 skyrius, 5 dalis.
Pajamos skirstomos į pardavimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis) ir nepardavimą (sutartinės paslaugos, turto subnuoma, palūkanos už indėlius ir kt. pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnį). Pajamų ir išlaidų gavimo data yra lėšų gavimo diena, faktinio apmokėjimo už prekes ir paslaugas data arba įrangos paleidimo data. Taip vadinamas grynųjų pinigų apskaitos metodas.
Atkreipiame dėmesį, kad norint teisingai apskaičiuoti vieningą žemės ūkio mokestį, į įmonės apskaitos politiką būtina įtraukti nuostatą dėl šios veiklos rūšies atskiros pajamų ir sąnaudų apskaitos.
Galimų ir apskaitomų išlaidų sąrašas yra kiek mažesnis nei naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, tačiau pakankamai didelis, kad būtų galima pateikti visą. Čia yra įdomiausi punktai:
- padengti galite priimti ankstesnių metų (iki 10 metų) nuostolių sumą;
- išlaidos žemės sklypui gali būti paskirstytos tolygiai per 7 metų laikotarpį;
- užsienio valiutos kvitai konvertuojami į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą jų gavimo metu;
- įnašai materialiuoju turtu konvertuojami į rublius pagal rinkos kursą;
- Mokesčių deklaracijos už metus rengimas gali būti patikėtas trečiajam asmeniui, o mokesčių ataskaitos rengimo išlaidos gali būti nurašytos kaip sąnaudos buhalterinės apskaitos paslaugų forma. Šiai daliai 6% mokestis netaikomas;
- Įstatinio kapitalo padidinimas nuosavų lėšų sąskaita nelaikomas pajamomis. Tačiau subsidijos įtraukiamos į pajamų dalį kaip ne gamyba, nesusijusios su produktų pardavimu;
- į išlaidų pusę, mažinančią mokesčio bazę, taip pat yra įtraukiami nusidėvėjimo mokesčiai, ilgalaikio turto statybos, rekonstrukcijos ir priežiūros išlaidos, reklamos išlaidos ir kt.
Jeigu vartotojas sandorio metu sumokėjo PVM, tai visa pridėtinės vertės mokesčio suma turi būti grąžinta į biudžetą. Nereikia jo įrašyti į deklaracijos pajamų dalį 2017 m.
Pereinant prie vieningo žemės ūkio mokesčio, būtina gerai apgalvoti mokesčių tikslais priimtas išlaidas
Vieningo žemės ūkio mokesčio ataskaitos pateikimo tvarka 2017 m
Yra vienodi Vieningos žemės ūkio mokesčio deklaracijos turinio ir formos standartai. Ataskaitą sudaro keli skyriai:
- titulinis lapas su informacija apie mokesčių mokėtoją;
- 1 skirsnis – vienkartinio mokesčio suma;
- 2 dalis – vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimas;
- 2.1 skirsnis - mokesčių bazę mažinančių išlaidų apskaičiavimas;
- 3 skyrius – ataskaita apie numatomą lėšų panaudojimą.
Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaracijos pavyzdys
Vieningo žemės ūkio mokesčio ataskaita gali būti rengiama tiek elektroniniu, tiek popieriniu būdu. Popierinis variantas pateikiamas teritorinei mokesčių inspekcijai asmeniškai. Elektroninė versija perduodama el. paštu per jūsų asmeninę paskyrą NO svetainėje. Jeigu žemės ūkio įmonėje dirba daugiau nei 100 žmonių, deklaracija priimama tik elektronine forma.
Deklaracijos forma yra standartizuota. Jame yra brūkšninis kodas, kurio negalima pakeisti. Pildomi tik tie stulpeliai ar lapai, kuriuose yra objektyviai reikšmingos informacijos.
Deklaracijos forma atsisiuntimui ir pavyzdys, kaip ją užpildyti.
Kokia yra nulinės grąžos pateikimo rizika?
Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.3 str., Jūs neturite teisės teikti deklaracijų pagal Vieningą žemės ūkio mokestį, kurioje deklaruojamų pajamų suma yra 0 rublių. Šiuo atveju teisė taikyti vieningą žemės ūkio mokestį prarandama dėl vieningo žemės ūkio mokesčio taikymo sąlygų nesilaikymo. Taip įstatymą dažniausiai aiškina mokesčių administratorius. Tačiau tai nėra tiesiogiai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Tai yra, teoriškai galima parodyti pelningumo trūkumą, tačiau ataskaitoje būtinai turi atsispindėti bet kokia ataskaitinio laikotarpio žemės ūkio veikla. Žemės ūkio veiklos faktą turi patvirtinti KUDiR.
Deklaracijos pateikimo tvarka ir terminai neatleidžia nuo būtinybės kas mėnesį pervesti socialines įmokas už įmonės darbuotojus (PFR, Socialinio draudimo fondas, FFOMS) ir ketvirtines įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą.
Vaizdo įrašas: subsidijos šeimos ūkiams
KUDiR priežiūros tvarka
Pajamų-išlaidų apskaitos knygą reglamentuoja PMF Nr. 169–2006 2 priedas Nr. Forma yra vieninga. Jis buvo atnaujintas keletą kartų, todėl būtinai gaukite naujausias formas. Leidžiama daryti knygos pakeitimus, kad jie labiau atspindėtų įmonės veiklos specifiką. Įmonėms ir įmonėms privaloma vesti visų rūšių apmokestinimo knygą, išskyrus UTII.
Ar turiu vesti apskaitą individualiam verslininkui?
Individualūs verslininkai KUDiR vykdo pagal patentą, o ne mokesčių statistiką. Apskaita verslininkui PSN neturi praktinės reikšmės. Kadangi visa patento mokesčio suma sumokama iš anksto. Pagal principą „Užmokėk ir dirbk“. Nepaisant to, mokesčių institucijos gali pareikalauti iš individualių verslininkų apmokėti patentinį mokestį ne tik mokėjimo nurodymų sumokėti vieningą žemės ūkio mokestį, bet ir KUDiR.
Išsamios KUDiR priežiūros instrukcijos.
KUDiR priežiūros instrukcijos buhalteriams
Knygos tvarkymo procedūra gana didelė, joje yra 5–6 puslapiai spausdinto teksto. Pagrindinės taisyklės yra šios:
- Nuo 2015 m. KUDiR nėra registruotas teritorinėse mokesčių institucijose. Pateikiama tik pagal pageidavimą, stalo apžiūros atveju ir pan.;
- KUDiR dėl vieningo žemės ūkio mokesčio palaikymas yra privalomas. Knyga gali būti popierinė arba elektroninė;
- Popierinėje versijoje yra titulinis lapas ir darbiniai puslapiai. Lapai sunumeruoti. Knyga įrišama ir užantspauduojama direktoriaus antspaudu arba parašu;
- prieš pateikiant KUDiR mokesčių inspekcijai, elektroninė versija atspausdinama ir įforminama kaip įprasta popierinė versija;
- Kiekvienam ataskaitiniam laikotarpiui nustatomas naujas KUDiR. Praėjusių metų knygos saugomos ne trumpiau kaip penkerius metus;
- pataisymai knygoje netaikomi. Pakeitimai daromi nauju įrašu ir patvirtinami atsakingo asmens parašu lape su patikslinimu;
- Pajamos ir sąnaudos išlaikomos laipsniškai nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios iki pabaigos.
Atsakomybė už pavėluotą deklaracijos pagal Vieningą žemės ūkio mokestį pateikimą
Už pavėluotą deklaracijos pateikimą mokesčių inspekcijai arba jos nebuvimą numatytos šios sankcijos:
- Už deklaracijos pateikimo termino pažeidimą numatytos baudos, kurių dydis yra 5% nuo mokesčio sumos už kiekvieną pradelstą mėnesį, bet ne daugiau kaip 30% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str. 1 d.);
- Elektroninės deklaracijos pateikimo tvarkos nesilaikymas - 200 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis);
- Mokesčių mokėjimo terminų pažeidimas – 20% nuo sukauptos sumos. tyčinių veiksmų atveju - 40% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis);
- už mokesčių pareigūno reikalaujamo dokumento nepateikimą per 5 dienas, už kiekvieną dokumentą numatyta 200 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis);
- vadovaujantis Administraciniu kodeksu (Administraciniu kodeksu), už nesunkius administracinius nusižengimus pareigūnams skiriama bauda nuo 300 iki 500 rublių (Administracinio kodekso 15.5 str.).
1C apskaitos programa puikiai susidoroja su ataskaitinės medžiagos rengimu pagal vieningą žemės ūkio apmokestinimo formą. Patirtis rodo, kad problemų gali kilti dėl banko ir kasos dokumentų registravimo. Kompensuojant socialines pašalpas, programa automatiškai pervedimą įveda į apmokestinamų pajamų dalį. Koreguoti tenka rankiniu būdu, tačiau apskaičiuoti mokestį nėra taip sunku, kaip gali pasirodyti, nes ateitis – automatizuotame dokumentų tvarkyme.
Tarp specialių mokesčių režimų, kurie apskritai leidžia verslininkams gerokai sutaupyti iš biudžeto įmokų, Mokesčių kodeksas numato galimybę mokėti vieną žemės ūkio mokestį. Tiesą sakant, tai yra toks pat specialus režimas, kaip, tarkime, supaprastinta mokesčių sistema, kuria gali naudotis specifinė mokesčių mokėtojų grupė – žemės ūkio produktų gamintojai.
Vieningas žemės ūkio mokestis ir jo charakteristikos
Tai įmanoma, jei pajamų, gautų pardavus prekes, patenkančias į žemės ūkio apibrėžimą, dalis sudaro ne mažiau kaip 70% visų įmonės ar verslininko pajamų. Šiuo atveju įmonės faktiškai pakeičia mokėjimų kompleksą: pelno mokestį, PVM, pelno mokestį, o individualūs verslininkai gyventojų pajamų mokestį, PVM ir gyventojų turto mokestį pakeičia vieno žemės ūkio mokesčio mokėjimu. Pajamų dalis nustatoma remiantis praėjusių metų rezultatais, tačiau naujai sukurtos organizacijos ar registruoti individualūs verslininkai turi teisę pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo nuo pat jų gyvavimo pradžios, pateikdami atitinkamą pranešimą federaliniam valdymui. Mokesčių tarnyba.
Kas taikoma žemės ūkio produktams, su kuriais dirbant galima mokėti vieną žemės ūkio mokestį? Konkrečios žemės ūkio produktų rūšys, kurias gaminant galima pereiti prie šiame straipsnyje aprašyto specialaus režimo, nustatomos pagal visos Rusijos produktų klasifikatorių pagal ekonominės veiklos rūšis (Įstatymo 346.2 straipsnio 3 punktas). Mokesčių kodas). Sąraše yra žemės ūkio ir miškų ūkio augalininkystės ir gyvulininkystės produktai, taip pat produktai iš auginančių / maitinančių žuvų ir kitų vandens biologinių išteklių. Žemės ūkio produkcijai taip pat priskiriami įvairūs vandens biologinių išteklių, tokių kaip žuvys ir jūros žinduoliai, sugavimai, taip pat žuvys ir kiti produktai iš žvejybos laivuose sugautų žuvų.
Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojais gali tapti ir įmonės, užsiimančios žvejyba savo ar nuomojamais laivais, jeigu jos sudaro miestą ar kaimą, o darbuotojų skaičius tokiose organizacijose sudaro ne mažiau kaip pusę visos gyvenvietės gyventojų. Taip pat dėl Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo gali kreiptis žemės ūkio gamybos kooperatyvai, įskaitant žvejybos kooperatyvus, arba žuvininkystės organizacijos ir verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius per metus yra 300 žmonių.
Vieningas žemės ūkio mokestis 2017 m
Tarp einamųjų metų naujovių – nuo 2017 m. sausio 1 d. žemės ūkio gamintojams paslaugas teikiančių įmonių ir prekybininkų įtraukimas į žemės ūkio gamintojus. Nustatant tokių paslaugų rūšį, būtina orientuotis į OKVED kodus, kurie reglamentuoja veiklą žemės ūkio augalų auginimo ir žemės ūkio produktų perdirbimo po derliaus nuėmimo srityje. Tai reiškia, kad mes nebūtinai kalbame apie asmeninę tam tikrų žemės ūkio prekių gamybą. Tie verslininkai, kurie teikia tam tikras paslaugas, pavyzdžiui, sėja pasėlius, gano gyvulius, nuima derlių, geni vaismedžius ir panašiai, 2017 metais gali pereiti prie vieno žemės ūkio mokesčio.
Toms įmonėms ir individualiems verslininkams, kurie dėl savo veiklos specifikos gavo teisę pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo 2017 m., apskritai galioja tos pačios taisyklės kaip ir kitiems žemės ūkio gamintojams. Pajamų dalis iš atitinkamų paslaugų pardavimo 2016 metų pabaigoje turėtų būti ne mažesnė kaip 70 proc. Taigi naujoji taisyklė dėl papildomų veiklos rūšių, susijusių su žemės ūkio veikla, nuo šių metų galioja tam tikru mastu retrospektyviai – nustatant pačią galimybę pereiti prie šio specialaus režimo.
Tuo pačiu metu, kaip ir pernai, akcizais apmokestinamas prekes gaminančios įmonės ir verslininkai, azartinių lošimų verslu užsiimančios įmonės, valstybinės, biudžetinės ir savarankiškos įstaigos negali taikyti Vieningo žemės ūkio mokesčio režimo.
Vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimo tvarka
Kaip biudžetą skaičiuoja aukščiau aprašytos žemės ūkio gamintojų kategorijos, taip pat šioje srityje paslaugas teikiančios įmonės ir individualūs verslininkai? Žemės ūkio mokesčio apskaičiavimo schema šiuo atveju yra gana paprasta. Vieningo žemės ūkio mokesčio objektas pagal PMĮ 346.4 straipsnio 2 dalį yra pajamos, sumažintos patirtų išlaidų suma. Pajamų ir išlaidų nustatymo tvarka taikant specialųjį režimą nustatyta šiame 346.5 straipsnyje. Žinoma, visos išlaidos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę, turi būti pagrįstos veiklos rėmuose ir pagrįstos dokumentais. Šia prasme apmokestinimo objekto nustatymas iš esmės yra absoliučiai panašus į pajamų mokesčio apskaičiavimą arba, tarkime, vieną „supaprastintą“ mokestį, kurio objektas „pajamos atėmus išlaidas“.
Bendrojo žemės ūkio mokesčio tarifas yra 6 proc. Mokesčių teisės aktai nenumato jokių lengvatų, kurios leistų ją sumažinti, kaip ir supaprastintos mokesčių sistemos atveju. Taigi į biudžetą pervedama lygiai 6% skirtumo tarp gautų pajamų ir patirtų išlaidų. Tačiau jei įmonės ar individualūs verslininkai patyrė nuostolių ankstesniais mokestiniais laikotarpiais taikydami vieningą žemės ūkio mokestį, jie gali atitinkama suma sumažinti einamųjų metų mokesčio bazę (Mokesčių kodekso 346.6 straipsnio 5 punktas).
Mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip liepos 25 d. Tai išankstinis mokėjimas pagal pirmojo pusmečio rezultatus. Galutinis metinės mokesčio sumos apskaičiavimas turi būti atliktas iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio – metų kovo 31 d. Kartu pateikiama ir vieno žemės ūkio mokesčio deklaracija. Terminas šiuo atveju yra vienodas tiek įmonėms, tiek individualiems verslininkams.
Vieningas žemės ūkio mokestis 2017 m organizacijos ir verslininkai juos naudoja žemės ūkio gamyboje. Tai ypatinga mokesčių rūšis, kurios taikymas svarbus tiek įmonėms, tiek individualiems verslininkams.
Pagrindiniai bendro žemės ūkio mokesčių režimo niuansai
Vieningo žemės ūkio mokesčio naudojimas leidžia sumažinti žemės ūkio gamintojų kaštus jų gamybos ir pardavimo metu. Tai pasiekiama mažinant mokesčių naštą šiai mokesčių mokėtojų kategorijai. Vieningas žemės ūkio mokestis atleidžia įmones ir individualius verslininkus nuo šių mokesčių: nekilnojamojo turto ir PVM (išskyrus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso konkrečiai nustatytus atvejus). Be išvardintų mokesčių, juridiniai asmenys nemoka pajamų mokesčio, o individualūs verslininkai – gyventojų pajamų mokesčio. Tai leidžia žymiai sumažinti mokesčius ir supaprastinti ataskaitų teikimą.
Atkreipkite dėmesį: nuo 2019 m. PVM mokės vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai. Detalės.
Žemės ūkio produktais laikomi šie produktai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 3 punktas):
- daržovės, vaisiai, grūdai ir kiti augalininkystės produktai (žemės ir miškininkystės);
- mėsa, pienas ir kiti gyvūninės kilmės produktai;
- žuvys ir kiti vandens biologiniai ištekliai, gauti juos gaudant ar auginant.
Prie vieningo žemės ūkio mokesčio režimo pereiti gali subjektai, kurių pajamos už parduotą žemės ūkio produkciją, įskaitant perdirbtą, sudaro ne mažiau kaip 70% visų pajamų.
Nuo 2013 m. vieningo žemės ūkio mokesčio pasirinkimas yra pranešimo pobūdžio. Įmonė per 30 dienų nuo registracijos gali nuspręsti pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio ir apie tai pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Pranešimo formą galima rasti Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. sausio 28 d. įsakyme Nr. MMB-7-3/41@.
Jau veikiančios įmonės apie perėjimą prie vieningo žemės ūkio mokesčio gali pranešti mokesčių inspekcijai iki gruodžio 31 d. Tuo pačiu nuo kitų metų bus pereinama prie šio mokesčio.
Vieningu žemės ūkio mokesčiu gali naudotis pastraipose išvardyti mokesčių mokėtojai. 2 ir 2.1 str. 346.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Neįmanoma naudoti vieningo žemės ūkio mokesčio veikloje, susijusioje su azartiniais lošimais, akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat valstybinėms, biudžetinėms ir autonominėms organizacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 6 punktas). Jei pažeidžiami vieningo žemės ūkio mokesčio taikymo kriterijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnis), ne vėliau kaip per 15 dienų nuo šio įvykio turėtumėte apie tai pranešti Federalinei mokesčių tarnybai.
Vieningas žemės ūkio mokesčio tarifas ir jo apskaičiavimas
Norint teisingai apskaičiuoti mokestį, į pajamas ir išlaidas reikia atsižvelgti specialioje knygoje (Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas, 2006 m. gruodžio 11 d. Nr. 169n). Tuo pačiu metu jos oficialus administravimas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą numatytas tik individualiems verslininkams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 8 punktas). Įmonės pačios turi sukurti registrą, kurio pagalba fiksuos verslo sandorius.
Visos lėšos, gautos į einamąją sąskaitą, priskiriamos pajamoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249, 250 straipsniai). 2 str. 2 dalyje nurodytos išlaidos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnis yra įtrauktas į išlaidas. Tai apima išlaidas, kurių pagrįstumas buvo patvirtintas. Tai apima išlaidas:
- OS pirkimas ir atnaujinimas;
- nematerialiojo turto įsigijimas;
- nekilnojamojo turto nuoma;
- sėklinės medžiagos pirkimas;
- OS, turto, pasėlių draudimas;
- verslo kelionės;
- notarų, teisininkų, auditorių paslaugos;
- ryšių paslaugos;
- naujos gamybos personalo mokymas;
- jaunų gyvulių, naminių paukščių ir žuvų mailiaus pirkimas;
- kitų rūšių išlaidas.
Visos išvardintos išlaidos yra apskaitomos, jei jos sutampa su 2 str. 252, 254, 255, 263-265, 269 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Pats mokestis nustatomas pajamų ir išlaidų skirtumą padauginus iš 6 proc. 2017–2021 m. tarifas Krymui ir Sevastopoliui gali būti sumažintas iki 4 proc.
Pranešimas apie vieningą žemės ūkio mokestį
Vieningam žemės ūkio mokesčiui yra 2 laikotarpiai - metai (mokestis) ir šeši mėnesiai (ataskaitų teikimas). Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, įmonė ar individualus verslininkas sumoka avansą - iki einamųjų metų liepos 25 d., o mokestinio laikotarpio pabaigoje - likusią mokesčio sumą pagal deklaraciją. Deklaraciją pateikti ir galutinį Vieningojo žemės ūkio mokesčio sumokėjimą reikia atlikti iki kitų metų kovo 31 d.
Žemės ūkio pramonės gamintojams taikomos teisės normos numato lengvatinio mokesčių režimo egzistavimą, kai šie verslo subjektai apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą vieną žemės ūkio mokestį su žymiai sumažintu organizacijos pelno tarifu. Be to, šioms įmonėms ir individualiems verslininkams apskaita gali būti sudaryta pagal supaprastintą schemą.
Vieningas žemės ūkio mokestis yra privalomas mokėjimas lengvatinėje mokesčių sistemoje gyvenantiems mokėtojams, kurie pradėjo jį taikyti pagal įstatyme nustatytus kriterijus.
Kartu su vieningu žemės ūkio mokesčiu pakeičiami tokie mokesčiai kaip pelno (juridiniams asmenims) ir gyventojų pajamų mokestis (verslininkams), PVM, o kai kuriais atvejais ir pelno mokestis. Tiesą sakant, įmonės ir individualūs verslininkai moka tik šį vieną mokestį.
Ši apmokestinimo sistema taikoma tik žemės ūkio produktų gamintojams, kurie juos pirmiausia perdirba ir parduoda, ir nėra prieinama tolesniu perdirbimu užsiimantiems subjektams. Perėjimas prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo yra savanoriškas.
Apskaičiuodamas Vieningą žemės ūkio mokestį, mokesčių mokėtojas gali kreiptis ir kitose veiklos srityse. Tačiau būtina laikytis pajamų dalies kriterijaus.
Sistema su vieningu žemės ūkio mokesčiu yra labai panaši į tą, nes reikia mokėti vieną mokestį gana mažais tarifais. Ši sistema taip pat leidžia gauti išmokas skaičiuojant draudimo įmokas įmonėje dirbančių darbuotojų ar individualių verslininkų darbo užmokesčiui.
Vieningo žemės ūkio mokesčio taikymo sąlygos 2017 m
Skaičiuojant Vieningą žemės ūkio mokestį 2017 m., sistema gali naudotis tik verslo subjektai, kurie atitinka šiuos reikalavimus:
- Jie dirba augalininkystės, gyvulininkystės ar žuvininkystės srityse.
- Šios įmonės ir individualūs verslininkai daugiausia užsiima šių pramonės šakų produktų gamyba, o ne jų perdirbimu. Tuo pačiu metu pagrindinės veiklos rūšies (žemės ūkio produktų gamybos) dalis neturėtų būti mažesnė nei 70 proc.
- Jeigu ūkio subjektas verčiasi žvejyba ir teisės aktų nustatyta tvarka priskiriamas miesto planavimo įmonėms arba jame dirba ne daugiau kaip 300 žmonių, jis naudojasi savo žvejybos laivais arba pagal frachtavimo sutartis, tik tokiu atveju gali ji apskaičiuoja ir perveda vieningą žemės ūkio mokestį. Šiuo atveju bazinių pajamų dalis turi viršyti 70 proc.
- Jeigu ūkio subjektas teikia paramos paslaugas žemės ūkio gamintojams už laukų paruošimą, sėjimą ir derliaus nuėmimą, matavimą, ganymą ir gyvulių varymą. Jos pajamų dalis iš šios rūšies veiklos neturėtų būti mažesnė nei 70%.
- Jeigu subjektai yra žemės ūkio vartotojų kooperatyvai, užsiimantys prekyba savo žemės ūkio produkcija. Pajamų iš šios veiklos dalis turi būti didesnė nei 70 proc.
bukhproffi
Svarbu! Vieningu žemės ūkio mokesčiu negali naudotis akcizais apmokestinamų produktų gamyba, azartinių lošimų organizavimu užsiimantys asmenys, priklausantys valstybinėms, autonominėms ir biudžetinėms įstaigoms.
Perėjimo prie vieno žemės ūkio mokesčio tvarka
Prie šios sistemos galite pereiti tuo metu ar kada, pateikę atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai, arba nuo kalendorinių metų pradžios. Pastaruoju atveju pranešimas apie vieningo žemės ūkio mokesčio taikymą turi būti išsiųstas ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš metus, kuriais šis režimas buvo pradėtas taikyti, gruodžio 31 d.
Be to, įmonės ir individualūs verslininkai, neseniai užsiregistravę Federalinėje mokesčių tarnyboje, išlaiko teisę pereiti prie vieno žemės ūkio mokesčio dar trisdešimt dienų nuo jų registracijos dienos. Tokiu atveju Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro arba Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro pažymoje nurodyta įregistravimo data bus laikoma Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo pradžia.
Galbūt jus domina:
Prekybos mokestis 2019 m.: kas tai yra mokestis, kur jis taikomas, tarifai
Įmonės paraiškas dėl perkėlimo pateikia savo vietoje, o individualūs verslininkai – registracijos vietoje. Tokį sprendimą mokesčių mokėtojai priima savarankiškai, lygindami mokesčių sistemų pelningumą.
Jei pereinama nuo kito režimo, paraiškoje turi būti nurodyta pajamų, gautų pardavus žemės ūkio produktus, dalis. Jis nustatomas pagal praėjusių metų įmonės veiklos duomenis.
Svarbu atsiminti, kad norint taikyti vieningą žemės ūkio mokestį, subjektas turi pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie režimo taikymą su vienu žemės ūkio mokesčiu pradžią. Jei jis to nepadarys, atitinkamos institucijos nepripažins jo teisės į šią sistemą ir bus laikoma, kad įmonė ar individualus verslininkas veikia pagal tą patį režimą.
Dėmesio! Norėdami pereiti prie žemės ūkio mokesčio, per nustatytą terminą turite pateikti 26.1-1 formos prašymą. Nusprendus naudoti vieningą žemės ūkio mokestį, jis turi būti pritaikytas iki metų pabaigos. Patiems išvykti nebus galima, jei kriterijai bus įvykdyti iki metų pabaigos.
Vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimas
Žemės ūkio mokesčio dydžiui nustatyti naudojama pajamų forma, kuri sumažinama per tą patį laikotarpį patirtų išlaidų suma.
Tuo pačiu metu visos išlaidos, kurios gali būti įtrauktos į vieningo žemės ūkio mokesčio išlaidas, yra aiškiai nurodytos Mokesčių kodekse. Šiuo metu sąraše yra apie 40 straipsnių.
Mokesčio dydžiui nustatyti taikomas 6 proc. Krymo Respublikai ir Sevastopoliui 2017 metais šio mokesčio dydis buvo nustatytas 4 proc. (2016 m. čia buvo 0,5 proc.).
Norint teisingai apskaičiuoti mokestį, mokesčių mokėtojai, kurie naudoja žemės ūkio mokestį, privalo tvarkyti buhalterinę apskaitą. Be to, tai turi daryti ne tik įmonės, bet ir verslininkai.
Į pajamų ir išlaidų rodiklius per metus turi būti atsižvelgiama kaupimo principu.
Pažiūrėkime, kaip apskaičiuoti mokesčius
Tvorog LLC veikia kaip žemės ūkio mokesčių mokėtojas ir taiko 6% tarifą. Nuo 2016 m. sausio mėn. iki 2016 m. birželio mėn. imtinai ji gavo 8 500 000 RUB pajamų.
Tuo pačiu metu jie patyrė patvirtintų išlaidų, kurių bendra suma sudarė 6 850 000 rublių. Pasibaigus šešiems mėnesiams, buhalteris apskaičiuoja ir perveda avansą.
Jo dydis yra: (8500000-6850000) x 6% = 99 000 rublių.
Kadangi pagal taisykles, norint nustatyti mokestį, reikia imti pajamas ir išlaidas kaupimo principu už metus, gaunama jo suma:
(8500000+9750000) - (6850000+9125000) x 6% = (18 250 000 - 15 975 000) x 6% = 136 500 rublių.
Už pirmąjį pusmetį Federalinei mokesčių tarnybai buvo sumokėtas avansas, kurio suma gali būti sumažintas gautas mokestis:
136 500 - 99 000 = 37 500 rub.
Mokesčių mokėtojas privalo tokią sumą pervesti mokesčių inspekcijai iki kovo 31 d. Iki tos pačios datos taip pat turite pateikti užpildytą žemės ūkio mokesčių deklaraciją.
Ataskaitų teikimas ir mokesčių mokėjimas
Visi ūkio subjektai, skaičiuojantys vieningą žemės ūkio mokestį, pagal kalendorinių metų rezultatus turi pateikti mokesčio deklaraciją pagal Vieningą žemės ūkio mokestį.
Tai gali padaryti įmonės direktorius, verslininkas ar jų įgalioti atstovai asmeninio susitikimo metu, registruotu laišku arba elektroniniu dokumentų tvarkymu internetu.
Galbūt jus domina:
Verslinės veiklos rūšies kodas UTII 2019 m. ir pagrindinis pelningumas
Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaracija Federalinei mokesčių tarnybai išsiunčiama vieną kartą iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d.
Jei dėl kokių nors priežasčių (sąlygų pažeidimo, veiklos nutraukimo ir pan.) mokesčių mokėtojas nustoja naudoti žemės ūkio mokestį, Vieninga žemės ūkio mokesčio deklaracija pateikiama iki mėnesio, einančio po naudojimosi sistema nutraukimo mėnesio, 25 dienos. .
Kadangi mokesčio dydžiui nustatyti, joms patvirtinti naudojamos ir gautos pajamos, ir patirtos sąnaudos, kiekvienas subjektas turi sudaryti pajamų ir sąnaudų knygą. Jo lapai sunumeruojami eilės tvarka, tada susiuvami ir užklijuojami. Įrašai knygoje daromi paeiliui, chronologine tvarka, remiantis faktiškai gautais dokumentais.
Jei yra klaida, knygoje leidžiama daryti pataisymus. Tačiau su kiekvienu tokiu renginiu turi būti pateikiama atsakingo specialisto viza ir antspaudas (jei naudojamas). Klaidinga reikšmė perbraukta viena eilute, kad ją būtų galima lengvai perskaityti.
Taigi žemės ūkio mokesčių mokėtojai privalo:
- Pateikite deklaraciją pagal Vieningą žemės ūkio mokestį pagal metus. Tai turi būti padaryta iki metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, kovo 31 d.
- Turėkite pajamų ir išlaidų knygą.
Dėmesio!Žemės ūkio mokestis į biudžetą per metus pervedamas dviem dydžiais. Pasibaigus pirmajam pusmečiui, iki liepos 25 d., pagal jo rezultatus mokesčių mokėtojas turi nustatyti ir pervesti į biudžetą avansą. Toliau, pasibaigus kalendoriniams metams, apskaičiuojama visa mokesčio suma, kuri sumažinama anksčiau sumokėtu avansu ir taip pat siunčiama į biudžetą iki kovo 31 d.
Teisės taikyti mokestį praradimas
Mokesčių teisės aktai apibrėžia atvejus, kai verslininkas ar organizacija netenka teisės naudotis vieningu žemės ūkio mokesčiu.
Jie apima:
- Sutrinka operacijų – gamybos, perdirbimo ir pardavimo – sudėtingumas, t.y. subjektas nustojo atlikti vieną iš etapų;
- Subjektas gamina akcizais apmokestinamas prekes arba papildomai užsiima azartinių lošimų verslu;
- Parduotų savos produkcijos dalis turėtų būti mažesnė nei 70% visų gautų pajamų;
- Žuvininkystės ūkiuose arba individualiuose verslininkuose dirbo daugiau nei 300 žmonių. Šis apribojimas netaikomas žemės ūkio produkcijos gamybos organizacijoms.
Pagal įstatymą mokesčių mokėtojas netenka teisės naudotis Vieningu žemės ūkio mokesčiu nuo metų, kuriais buvo nustatytas pažeidimas, pradžios. Be to, subjektas privalo apie tai savarankiškai pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, užpildydamas 26.1-2 formos prašymą „Pranešimas apie teisės į vieningą žemės ūkio mokestį praradimą“.
Kadangi netekęs teisės į žemės ūkio mokestį, mokesčių mokėtojas privalo taikyti bendrą apmokestinimo režimą, jam nuo metų pradžios reikia skaičiuoti ir mokėti visus OSN mokesčius, įskaitant pelno, turto, PVM ir kt.
Dėmesio!
Vieningas žemės ūkio mokestis yra patogus apmokestinimo režimas, skirtas įmonėms, gaminančioms, perdirbančioms ir parduodančioms žemės ūkio produktus.
6% tarifas skaičiuojamas nuo mokesčio bazės. Norėdami pasinaudoti programos sąlygomis, tiesiog užpildykite pranešimo formą ir pateikite ją mokesčių inspekcijai.
Jei tenkinami teisės aktų reikalavimai, vieningas žemės ūkio mokestis yra palankus apmokestinimo režimas.
Tai viena iš penkių specialių programų, kurios palengvina darbą su mokėjimais. Kodeksas nereikalauja pereiti prie šio mokesčių režimo, tačiau ši sistema turi svarbių privalumų.
Kam skirtas vieningas žemės ūkio mokestis?
Asmenų ir organizacijų, turinčių teisę naudotis Vieninga žemės ūkio mokesčių programa, sąrašas yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnyje. Tai apima organizacijas (pavyzdžiui), užsiimančias žemės ūkio produktų gamyba, perdirbimu ir vėlesniu pardavimu. Jos sąraše yra:
- žemės ūkio ar miško augalininkystės produktai;
- gyvulininkystės produktai;
- žvejybos prekės.
Svarbu:Privalomas veiksnys pereinant prie vieningo žemės ūkio mokesčio yra visų žemės ūkio prekių išleidimo sąlygų laikymasis. Jei verslininkas parduoda tik gatavą produkciją, mokesčių kodas nesuteikia jam teisės naudotis šia programa.
Vieningas žemės ūkio mokestis nėra skirtas organizacijoms, gaminančioms akcizais apmokestinamas prekes ar užsiimančioms azartinių lošimų verslu (yra atskiras). Autonominės ir biudžetinės įstaigos į programą nepatenka.
Juridiniams asmenims vieningą žemės ūkio mokestį galima sumokėti tik banko pavedimu. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 3 dalimi, mokėjimas grynaisiais teikiamas tik fiziniams asmenims.
Atsiskaitant negrynaisiais pinigais, rekomenduojama registruotis organizacijoje. 2006 m. liepos 27 d. priimtas įstatymas Nr. 137-FZ suteikia papildomo aiškumo Mokesčių kodekso nuostatoms.
Kaip veikia vieninga žemės ūkio mokesčių sistema?
Juridiniai asmenys privalo vesti organizacijos veiklos rodiklių apskaitą. Jų pagrindu bus apskaičiuojama mokesčio bazė ir, tiesą sakant, pats mokestis.
Mokesčių sistemos darbą sudaro šie komponentai.
- Ataskaitinis laikotarpis yra 6 mėnesiai.
- Mokestinis laikotarpis yra 12 mėnesių.
- Mokesčių tarifai – 6%.
- Avanso mokėjimo data yra ne daugiau kaip 25 kalendorinės dienos nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.
- Mokesčio bazė yra įmonės pajamų suma, atėmus sąnaudas.
Darbas su mokesčių apskaičiavimu
Prašymas siunčiamas mokesčių inspekcijai pagal gyvenamąją vietą (verslininkui) arba vietoje (organizacijoms). Dokumento pildymo kontrolės forma – Nr.26.1-1.
Mokesčių režimo pasikeitimų skirtumai
Perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio tvarka naujai registruotiems individualiems verslininkams ir UAB bei įmonėms, kurios anksčiau veikė pagal skirtingą apmokestinimo sistemą, skiriasi.
- Naujai įregistruotos organizacijos ir individualūs verslininkai per mėnesį nuo registracijos dienos turi pateikti atitinkamą prašymą.
- Įmonės, veikiančios pagal kitokią apmokestinimo sistemą, nuo naujų metų pradžios perkeliamos į Vieningą žemės ūkio mokestį. Atitinkama paraiška turi būti pateikta iki praėjusių metų gruodžio 31 d. Turinyje nurodoma, kokią dalį įmonės pajamų sudaro pelnas iš pagamintos produkcijos pardavimo. Kodeksas nustato, kad norint pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio, jis turi būti ne mažesnis kaip 70 proc.
Jei verslininkas per nustatytą laikotarpį nepateiks pranešimo apie perėjimą prie vieno žemės ūkio produktų gamintojų mokesčio, jis negalės keisti mokesčių režimo iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Tuo atveju, kai organizacija naudojosi šia sistema, bet vėliau perėjo prie kitos, prie vieningo žemės ūkio mokesčio galite grįžti ne anksčiau kaip po metų nuo mokesčių režimo pakeitimo.
Svarbu:Iki mokestinio laikotarpio pabaigos verslininkas negali pereiti nuo vieningo žemės ūkio mokesčio prie kitos apmokestinimo sistemos.
Ataskaitų teikimo informacija
Mokesčių kodeksas numato kartą per metus mokestinio laikotarpio pabaigoje užpildyti ir pateikti atitinkamoms institucijoms mokesčių deklaraciją. Šio dokumento pavyzdys pateiktas žemiau:
Verslininkai dokumentą pateikia registracijos vietoje, juridiniai asmenys – įmonės buveinėje. Deklaracijos pateikimo terminas – einančių ataskaitinių metų kovo 31 d.
Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, kuris trunka 6 mėnesius, mokesčių mokėtojas privalo apskaičiuoti avansą. Į ką atsižvelgiama šiuo atveju:
- per ataskaitinį laikotarpį gautos pajamos;
- pusmečio išlaidos;
- mokesčio tarifo procentas.
Svarbu:Avansas sumokamas ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.
Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaracija pildoma pagal formą, nustatytą Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. liepos 28 d. įsakymu N ММВ-7-3/384@.
Dokumentas priimamas elektronine arba spausdinta forma. Jei verslininkas planuoja baigti veiklą, jis deklaraciją pateikia praėjus mėnesiui nuo darbų sustabdymo (bet ne vėliau kaip iki 25 d.).
Perėjimas prie kito mokesčių režimo
Kodeksas leidžia keisti apmokestinimo režimą. Norėdami pereiti nuo Vieningos žemės ūkio mokesčių sistemos, turite užpildyti formą Nr. 26.1-2.
Perėjimo priežastis gali būti neatitikimas tarp įmonės rodiklių ir įstatymų nustatytų reikalavimų sąrašo.
Visų pirma tai liečia pajamų, gautų iš pagamintos produkcijos pardavimo, dalį, kuri turėtų sudaryti ne mažiau kaip 70 % viso pelno.
26.1-2 formos pavyzdys pateiktas žemiau:
Nutraukiant verslininko veiklą, užpildoma kontrolės forma Nr.26.1-7, kuri pateikiama mokesčių administratoriui per 15 dienų nuo jos užpildymo dienos.
Savanoriškai atsisakius vieningos žemės ūkio mokesčių sistemos, apie tai pranešama forma Nr. 26.1-3 mokestinių metų pabaigoje, per pirmąsias dvi naujųjų metų savaites.
Bendras žemės ūkio mokestis yra patogus apmokestinimo režimas. Jis skirtas įmonėms, užsiimančioms įvairių rūšių žemės ūkio produktų gamyba, perdirbimu ir vėlesniu pardavimu. Perėjimas prie šios sistemos vykdomas savanoriškai, pateikiant pranešimą mokesčių administratoriui.
