Ienākuma nodokļa daļa atsevišķai nodaļai. Atsevišķas apakšnodaļas ienākuma nodoklis

Šajā gadījumā rodas jautājums, kā sadalīt saņemto peļņu starp subjektiem.

Vispārīga informācija par atsevišķām nodaļām

Uzņēmumu īpašniekiem ir vairākas tiesības. Viena no šīm tiesībām ir atsevišķu apakšnodaļu atvēršana (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants). Šīs apakšnodaļas LE neatzīst. Viņiem nav autonomijas un tiesībspējas. Tomēr filiāles adrese nevar būt tāda pati kā galvenā uzņēmuma adrese. Tam jābūt darbam. Apskatāmo priekšmetu šķirnes:

Informācija par sugu ir ietverta Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantā un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantā. Dati vienībā jāievada Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants). Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants nosaka, ka vienība var vai nevar saņemt ienākumus. Bet jebkurā gadījumā filiālei ir jānosūta nodokļu deklarācijas. Pamats ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punkts.

Aprēķinu pamatnoteikumi

Ja uzņēmumam ir nodaļas, jums būs jādomā par peļņas sadali starp galvenajām un sekundārajām struktūrām. Kā jau minēts, arī filiālēm ir jāiesniedz nodokļu deklarācijas. Līdz ar to rodas jautājums par nodokļu sadali starp filiālēm un uzņēmumu. Tas jo īpaši attiecas uz gadījumiem, kad filiāle atrodas citā reģionā.

Apsveriet aprēķinu pamatus. Pirmais solis ir noteikt kopējo peļņas normu. Otrais solis ir nodokļu aprēķināšana dažādu līmeņu budžetos. Noteikta nodokļa summa tiek pārskaitīta uz federālo kasi. Šī daļa ir jānodod galvenajam birojam, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 1. punktu. Reģionālā līmeņa kasē iemaksātais nodoklis jāsadala starp galveno biroju un filiālēm. Attiecīgā norāde ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pantā.

Nodoklis tiek aprēķināts šādi:

  1. Kopējo nodokļa bāzi reizina ar atsevišķa uzņēmuma peļņu.
  2. Aprēķinu rezultāts tiek reizināts ar nodokļa likmi, kas attiecas uz konkrētu reģionu.

Filiāles peļņas daļas noteikšanas formula ir šāda:

DP \u003d (HC1 + HC2) / 2

Formulā ir šādas vērtības:

  • DP - peļņas daļa.
  • SW1 - strādnieku skaita daļa.
  • HC2 - īpatnējais īpašuma atlikušās vērtības apjoms, kas tiek nolietots.

Galvenā vērtība, kas tiek ņemta vērā, ir filiālē strādājošo skaits.

Kad peļņas sadale nav nepieciešama?

Uzņēmumam var būt nekustamais īpašums reģionā, kas nav galvenā biroja adrese. Ja tas ir izīrēts un objektā nav darba vietu, tad nav jārēķina. Tas ir saistīts ar faktu, ka vienības obligāta iezīme ir darba vietu pieejamība. Ja šīs vietas neeksistē, vienība netiek izveidota. Šīs pozīcijas pamatojums ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants.

Vidējais strādnieku skaits

Filiāles darbinieku īpatsvars tiek noteikts šādi:

Nodaļas vidējais darbinieku skaits / uzņēmuma vidējais darbinieku skaits kopumā

Lai noteiktu vidējo darbinieku skaitu, jums ir jāsaskaita viņu skaits katrai mēneša dienai un pēc tam jādala ar dienu skaitu mēnesī.

Piemērs

Noteiksim vidējo darbinieku skaitu. Uzņēmumā 1.aprīlī strādāja 25 darbinieki, 2 - 23 darbinieki, 3 - 22 darbinieki. Visos citos datumos uzņēmumā strādāja 30 cilvēki.

Vispirms ir jānosaka darbinieku skaits katrai mēneša dienai: 25 darbinieki (1. aprīlis) + 23 darbinieki (2. aprīlis) + 22 darbinieki (3. aprīlis) + 30 darbinieki (4. aprīlis) un tālāk. Izrādīsies 880 darbinieki. Šis skaitlis ir jādala ar dienu skaitu mēnesī: 880/30 = 29,3 (noapaļo līdz 29 darbiniekiem).

Nolietotā īpašuma atlikušā vērtība

Svars atlikusī vērtība ir definēts šādi:

Nozares pamatlīdzekļu atlikušā cena / visa uzņēmuma pamatlīdzekļu atlikusī cena.

Objekts var būt galvenā biroja bilancē, bet to izmanto nodaļa. Īpašums attiecas uz vienību, kas to faktiski pārvalda. Šāda nostāja ietverta Finanšu ministrijas 2016.gada 7.marta vēstulē Nr.03-03-04 / 1/187.

Kā veikt aprēķinus sezonas darbam

Ja uzņēmums veic sezonas darbus, sadalot naudu starp filiālēm, tādu rādītāju kā vidējais darbinieku skaits var mainīt uz tēriņiem algām. Nepieciešamība pēc šādām izmaiņām rodas tādēļ, ka ir grūti noteikt adekvātu vidējo darbinieku skaitu. Augustā uzņēmumā varētu būt 50 darbinieki, bet februārī - viens.

Ja nolemjat izmantot tādu rādītāju kā darbaspēka izmaksas, šis lēmums ir jāieraksta grāmatvedības politika. Tas ir jāapstiprina arī nodokļu iestādēm. Attiecīgie norādījumi ir ietverti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pantā. Izdevumu apmērs algām tiek noteikts, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu. Tās ir algas un atvaļinājuma nauda.

Kādi rādītāji netiek izmantoti aprēķinos

Aprēķinot, nav jāizmanto pamatlīdzekļu izmaksas, kas ir ārpus nolietojamo īpašumu saraksta. Pamatlīdzekļi ir izņemti no šī saraksta. Šis rādītājs nav nepieciešams, nosakot filiāles peļņas apmēru. Attiecīgie norādījumi ir ietverti Finanšu ministrijas vēstulē Nr.03-03-04 / 1/225.

Uzņēmums izslēdz īpašumu no amortizējamā saraksta šādos gadījumos:

  • Objektu nodošana bezatlīdzības darbībai.
  • Pamatlīdzekļu nodošana konservācijā ilgāk par 3 mēnešiem.
  • OS rekonstrukcija, kas ilgst vairāk nekā 1 gadu.

Tiek pieņemts, ka visas šīs darbības tiek veiktas pēc vadītāja ieskatiem.

Priekšmeta izvietojums vienā apvidū

Ja filiāles atrodas tajā pašā reģionā, daļa vietējais nodoklis var pārsūtīt caur vienu nodaļu. Tādā veidā var nodrošināt centralizāciju. Pati organizācija var noteikt, caur kuru filiāli tiks pārskaitīts nodoklis. Attiecīgā norāde ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punktā. Šī maksājuma procedūra ietaupa laiku un vienkāršo procedūru.

Papildus iespējas

Ienākuma nodokļa likme ir 20%. 18% tiek novirzīti reģionālajā budžetā, 2% - federālajā budžetā. Nodokļa maksājums tiek noteikts, pamatojoties uz filiāles daļu no uzņēmuma kopējās peļņas. Kā iestatīt šo daļu? Aprēķina noteikums ir ietverts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pantā. Jo īpaši tā ir vidējā vērtība starp vidējā darbinieku skaita daļu un nolietojamā īpašuma atlikušo vērtību.

SVARĪGS! Aprēķinos var iekļaut vai nu darbinieku skaitu, vai algu izmaksas. Aprēķinu rezultāti atkarībā no izmantotā rādītāja nedaudz atšķirsies.

TAVAI ZINĀŠANAI! Atsevišķa priekšmeta definīcija ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantā.

Avansu sadales iezīmes

Avansi arī jāsadala starp filiālēm. Šim nolūkam jums ir nepieciešama formula:

Kopējais avanss dažādos budžetos * filiāles peļņas daļa = avanss pa sadalījumu.

Maksājumi tiek sadalīti atbilstoši budžetiem. Tā ietvaros tiek izmantotas nodokļu likmes, kas ir aktuālas konkrētās filiāles adresē.

SVARĪGS! Visiem aprēķiniem ir jāizmanto visprecīzākās vērtības, kas noteiktas, pamatojoties uz dokumentiem.

Pilnīgi visām Krievijas juridiskajām personām nav liegta iespēja atvērt atsevišķas nodaļas, kas var būt filiāles, pārstāvniecības un citas nodaļas, piemēram, stacionāras darba vietas. To darbības organizēšanas kārtība, kā arī pašas darbības, kā arī to mērķi un uzdevumi ir aprakstīti Krievijas tiesību aktos. Dažas atsevišķas nodaļas var nodarboties ar uzņēmējdarbību, tām var būt peļņa. Līdz ar to būs pienākums maksāt ienākuma nodokli par atsevišķām apakšnodaļām.

Vispārīgi noteikumi par atsevišķām nodaļām

Iekšzemes civillikums tieši paredz organizācijas, kas piedalās uzņēmējdarbībā vai ir izveidotas, lai sasniegtu konkrētus mērķus kā uzņēmējdarbības vienības (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 48. pants).

Visas vietējās juridiskās personas pēc saviem ieskatiem var brīvprātīgi izveidot atsevišķas apakšvienības (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants). Šādas izveidotas atsevišķas apakšvienības nav juridiskas personas un tām ir atņemta juridisko personu rīcībspēja.

Lemjot par izolācijas kritērijam atbilstošu struktūrvienību izveidi, jāņem vērā, ka šādas struktūrvienības adrese nevar sakrist ar galvenās organizācijas adresi. Tāpat šādās struktūrvienībās jābūt stacionārām, t.i., darbavietām, kuru kalpošanas laiks pārsniedz kalendāro mēnesi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants). Šādas nodaļas ir filiāle, pārstāvniecība vai stacionāra darba vieta (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants).

Informācija par katru konkrēto vienību (izņemot stacionāros darbus) obligāti ir ietverta vienotajā valsts juridisko personu reģistrā. Organizācijai, kas tos izveido, ir pienākums iesniegt nodokļu iestādēm aizpildītus pieteikumus saskaņā ar apstiprinātajām veidlapām Nr.13001, Nr.P13002 vai Nr.P14001.

Nosakot vispārīgus jēdzienus, kā arī atsevišķu apakšnodaļu izveides funkcijas un mērķus, valsts civillikumā nav regulēts jautājums par ienākuma nodokļa sadali starp atsevišķām apakšvienībām.

Tomēr, kā izriet no Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantu atsevišķa struktūrvienība var veikt visas vai tikai daļu no tās organizācijas funkcijām, kas to izveidoja, kā arī piedalīties darbībās, kas rada ienākumus, un tāpēc tai ir jāmaksā ienākuma nodoklis.

Rezultātā galvenās organizācijas, kas izveidoja attiecīgo struktūrvienību, vadība var saskarties ar jautājumu par ienākuma nodokļa maksāšanas pareizību pa atsevišķām struktūrvienībām.

Ienākuma nodoklis atsevišķām nodaļām

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība, kurā ietilpst strukturāli atsevišķas apakšvienības, ir atsevišķi aprakstīta un regulēta ar valsts nodokļu likumdošanas noteikumiem.

Krievijas Nodokļu kodeksa 288. panta 1. punktā ir skaidri noteikts, ka ienākuma nodokļa sadale starp atsevišķām apakšvienībām, ja galvenā organizācija maksā minēto nodokli, netiek veikta. Šis noteikums attiecas tikai uz nodokļu maksāšanu federālajā budžetā.

Šajā gadījumā ienākuma nodokļa maksāšanas subjekti ir galvenās organizācijas, nevis katra struktūrvienība atsevišķi. Gan nodokļa avansa maksājumi, gan pats nodoklis ir maksājami uz mātes uzņēmuma adresi.

Jāuzsver, ka svarīgs noteikums punktā norādītā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa nosauktā panta 2. punktā, saskaņā ar kuru ienākuma nodokļa aprēķins struktūrvienībai, ja nodoklis tiek samaksāts par labu federācijas subjektam, tiek veikts, ņemot vērā katras atsevišķās struktūras peļņas daļa. Maksājums tiek veikts gan budžetā mātes uzņēmuma adresē, gan budžetā katras struktūrvienības adresē.

Šāda daļa būtu jādefinē kā vidējais aritmētiskais no vienības vidējā darbinieku skaita (darbaspēka izmaksu) daļas uzņēmuma vidējā darbinieku skaitā (darbaspēka izmaksās), kā arī daļa no amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības. struktūrvienību pamatsabiedrības mantas atlikušajā vērtībā. Tiek ņemtas vērā visas pieejamās vienības.

Jāatzīmē, ka, ja viena un tā paša Krievijas subjekta teritorijā vienlaikus atrodas vairākas atsevišķas organizācijas nodaļas, tad nodoklis starp šādām nodaļām nav jāsadala. Šajā gadījumā tiek ņemta vērā visu atsevišķo galvenās organizācijas struktūrvienību kopējā peļņas daļa.

Iekšzemes fiskālo noteikumu pieņemšanas noteikumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts) nosaka, ka iepriekš minētie rādītāji tiek noteikti, pamatojoties uz faktiskajiem rādītājiem. Mātes organizācija var izlemt, kuru indikatoru izmantot. Izvēlētais rādītājs tiek izmantots visā attiecīgajā taksācijas periodā.

Uzņēmumiem ar sezonas darba ciklu ir paredzēti izņēmumi, nosakot darbaspēka izmaksu daļu. Šādu svaru var noteikt un var noteikt saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu, bet tikai pēc iepriekšējas vienošanās ar nodokļu iestādēm.

Atsevišķu nodaļu ienākuma nodokļa atskaites

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 3. punktā ir paredzēts noteikums, saskaņā ar kuru organizācija neatkarīgi aprēķina ienākuma nodokļa summu katrai no tās struktūrvienībām.

Šī summa tiek atspoguļota nodokļu deklarācijā. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta noteikumi uzliek pienākumu galvenajam uzņēmumam sastādīt ienākuma nodokļa deklarāciju par atsevišķu apakšnodaļu.

Turklāt Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. pants paredz tikai galvenās organizācijas pienākumu aizpildīt un iesniegt nodokļu iestādēm ienākuma nodokļa deklarāciju.

Nosauktā deklarācija ir jāiesniedz ne ilgāk kā 28 dienu laikā no attiecīgā taksācijas perioda beigām. Šajā gadījumā mēs domājam kalendārās dienas.

Nodokļu deklarācija tiek iesniegta nodokļu iestādēm galvenās organizācijas atrašanās vietā, kā arī nodokļu iestādēm pēc katras atsevišķas struktūrvienības adreses, atsevišķi no galvenā uzņēmuma. Galvenā organizācija deklarāciju iesniedz savā atrašanās vietā nodokļu uzskaite uzņēmumam kopumā un ar obligātu sadali pa nodaļām.

Jāņem vērā arī tas, ka Krievijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts tieši nozīmē, ka, ja vienā federācijas subjektā vienlaikus atrodas un darbojas vairākas vienas un tās pašas galvenās organizācijas struktūrvienības, tad galvenā organizācija izvēlas vienu struktūru, ar kuras starpniecību. nodoklis tiek iemaksāts reģionālajā budžetā.

Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 30. decembra vēstule Nr. ShS-6-3/986 iesaka izmantot 2. paziņojuma veidlapu par ienākuma nodokli. Nosauktā veidlapa ir jānodod nodokļu iestādēm pēc struktūrvienību adresēm ne vēlāk kā līdz plkst pēdējā diena kalendārajā gadā pirms atbildīgās atsevišķās apakšvienības iecelšanas.

Uzņēmumiem ar atsevišķām apakšvienībām ir ienākuma nodokļa maksāšanas un sadales iezīmes. Tāpēc ir svarīgi šajā gadījumā pareizi aprēķināt un samaksāt ienākuma nodokli. Mēs par to runāsim.

Vispārējā gadījumā avansa maksājumu un nodokļu summu samaksa atsevišķu nodaļu klātbūtnē notiek gan uzņēmuma atrašanās vietā, gan katras tā nodaļas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts). ). Lai nomaksātu ienākuma nodokli par daļu, ir jānosaka uz to attiecināmā peļņas daļa.
Lai aprēķinātu šo daļu, uzņēmumi var pieteikties:

  • struktūrvienības vidējais darbinieku skaits (ASCh);
  • vienības darbaspēka izmaksas.

Uzņēmums pats izlemj, kurš rādītājs tiks izmantots, aprēķinot peļņas daļu. Lēmumam jābūt fiksētam grāmatvedības politikā.

Daļa ir definēta šādi:

Peļņas daļa OP = (TSS daļa (darbaspēka izmaksas) OP + Amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības daļa Amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības daļa OP) / 2

Nodokļa sadale notiek proporcijās:

  • 2% - federālajā budžetā;
  • 18% - reģionālajā budžetā.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka mātes organizācijas (GO) reģistrācijas vietā jums vienmēr ir jāmaksā nodoklis abos budžetos. Reģionālajā budžetā jāiemaksā tikai civilajai aizsardzībai attiecināmā daļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 1., 2. punkts).
Ļoti bieži sastopamas situācijas, kad civilā aizsardzība un atsevišķas apakšvienības (OP) atrodas viena reģiona teritorijā. Vai šajā situācijā ir kādas īpatnības, maksājot ienākuma nodokli? Kā maksāt nodokli, ja GO un OP atrodas dažādu reģionu teritorijā?
Mēs apsvērsim divi varianti:

  1. GO un OP ir vienā priekšmetā;
  2. GO un OP ir dažādos priekšmetos.

1. iespēja
Ja uzņēmums un tā nodaļas atrodas vienā reģionā, nodokli var maksāt vienā no diviem veidiem.
Pirmais veids. Tas sastāv no tā, ka nodoklis tiek maksāts atsevišķi, t.i. civilās aizsardzības reģistrācijas vietā un DP atrašanās vietā. Attiecīgi tiek iesniegtas dažādas deklarācijas.
Otrais veids. Ja uzņēmumam ir vairāki OP vienā reģionā, uzņēmumam ir tiesības nesadalīt peļņas daļu katrai nodaļai. Nodokļus var maksāt caur vienu OP, kuru uzņēmums izvēlas pats. Nodokļa apmērs, kas jāiemaksā reģionālajā budžetā, šajā gadījumā tiek noteikts, pamatojoties uz peļņas daļu, kas aprēķināta, pamatojoties uz tajā pašā teritorijā esošo EP rādītāju kopējo summu. Lai maksātu nodokli šādā veidā, jums ir jāpaziņo pārbaudei - jāiesniedz paziņojums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pants). Termiņš ir 31. decembris gadā pirms gada, kurā nodoklis tiks samaksāts, izmantojot vienu DP.
Tāpat Krievijas Finanšu ministrija savās vēstulēs sniedza šādus paskaidrojumus. Ja GO un OP atrodas viena subjekta teritorijā, tad nodokli daļā, kas pienākas iemaksai reģionālajā budžetā, var maksāt centralizēti (FM 2011.gada 25.novembra vēstules Nr.03-03- 06 / 1/781, datēts ar 2012. gada 9. jūliju Nr. 03-03 -06/1/333). Galvenais – neaizmirstiet piefiksēt šo kārtību grāmatvedības politikā. Pāreja uz ienākuma nodokļa maksāšanu, izmantojot Civilkodeksu, tiek veikta arī paziņošanas veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pants). Šajā gadījumā civilās aizsardzības reģistrācijas vietā iesniedz vienu deklarāciju. Tajā pašā laikā, kā norādīja Krievijas Finanšu ministrija, deklarācijā nav nepieciešams iekļaut 02. lapas pielikumu Nr. 5 (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 11. aprīļa vēstule Nr. KE-4- 3/ [aizsargāts ar e-pastu]).

2. iespēja
Gadījumā, ja GO un OP ir iekšā dažādos reģionos, nodoklis reģionālajā budžetā uz EP attiecināmajā daļā jāmaksā DP atrašanās vietā.
Turklāt, ja vienā reģionā ir vairāki EP, tad ienākuma nodokļa daļu var maksāt kādā no šādiem veidiem:

  • katra EP atrašanās vietā;
  • nodokļu maksātāja izvēlētās atbildīgās struktūrvienības atrašanās vietā.

Izvēloties otro metodi, uzņēmumam par to jāinformē nodokļu iestādes.
Ienākuma nodokļa deklarācija ir jāiesniedz nodokļu inspekcijā katra EP reģistrācijas vietā. Ja nodoklis tiek maksāts, izmantojot vienu vienību, ir jāiesniedz deklarācija tās reģistrācijas vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punkts).

Ja organizācijā ir atsevišķas nodaļas, tad avansa maksājumi un ienākuma nodoklis aprēķināts katram atsevišķa apakšnodaļa un mātes organizācija, pamatojoties uz nodokļa daļu.

Par avansa maksājumu, ienākuma nodokļa aprēķināšanas un ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtību var lasīt atsevišķu nodaļu klātbūtnē.

Vērtība nodokļa daļa kas attiecas uz atsevišķu nodaļu vai mātes organizāciju, tiek definēts kā divu rādītāju īpatsvara vidējais aritmētiskais: amortizējamā īpašuma atlikušā vērtība un vidējais darbinieku skaits vai darbaspēka izmaksas.

Kuru rādītāju izvēlēties daļas aprēķināšanai: vidējo darbinieku skaitu vai darbaspēka izmaksas, organizācija izlemj pati, fiksējot savu izvēli grāmatvedības politikā. Katrs no šiem rādītājiem tiks noteikts atsevišķai nodaļai, mātes organizācijai, neņemot vērā mātes organizāciju un organizāciju kopumā.

Nodokļa daļa = (UVam + UWt) / 2, kur

UVam - pārskata perioda nolietojamā īpašuma atlikušās vērtības daļa

UWt - darbaspēka izmaksu daļa (vai vidējais darbinieku skaits) pārskata periodā.

Ienākuma nodokļa daļa deklarācijā norādīta procentos. Tā kā deklarācijā nodokļa daļas norādīšanai ir atvēlētas 11 zīmes aiz komata, arī īpatnējos svarus ieteicams aprēķināt procentos ar precizitāti līdz 11 zīmēm aiz komata.

Nolietojamā īpašuma atlikušās vērtības īpatnējā svara noteikšanas pazīmes

  1. Lai aprēķinātu nolietojamā īpašuma daļu, tiek izmantota tikai pamatlīdzekļu atlikušā vērtība. Pārējo nolietojamo īpašumu atlikušā vērtība: nemateriālie aktīvi, kapitālieguldījumi nomātos pamatlīdzekļos netiek izmantoti.
  2. Ja pamatlīdzekļiem nolietojums netiek iekasēts saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. pantu, lai aprēķinātu nolietojamā īpašuma daļu, atlikušās vērtības rādītāja vietā tiek izmantots sākotnējās (aizstāšanās izmaksas) rādītājs.
  3. Aprēķinot daļu, netiek izmantota no amortizējamā īpašuma izslēgto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība. Pamatlīdzekļus var izslēgt no amortizējamiem īpašumiem, ja tos vairs neizmanto ienākumu gūšanai vai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 3. punktā paredzēto iemeslu dēļ. Piemēram, amortizējamajā īpašumā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 3. punktu nav iekļauti pamatlīdzekļi: saņemti/nodoti bez atlīdzības, par kuriem ir pieņemts vadības lēmums nodot konservēšanai uz ilgāku laiku. par 3 mēnešiem vai rekonstrukcija un modernizācija ar modernizācijas vai rekonstrukcijas periodu ilgāku par gadu un atrodas Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā.
  4. Aprēķinot īpatnējo svaru, pamatlīdzekļu atlikušo vērtību nosaka pēc nodokļu uzskaites datiem. Tiesības izmantot atlikušo vērtību saskaņā ar datiem grāmatvedība var izmantot tikai organizācija, kas nodokļu uzskaitē izmanto nelineārās nolietojuma metodi.
  5. Iznomātā īpašuma atlikušo vērtību ņem vērā, aprēķinot pamatlīdzekļu atlikušās vērtības daļu tai nomas līguma pusei, par kuru tā tiek uzskaitīta saskaņā ar līguma nosacījumiem.
  6. Ja atsevišķs apakšnodalījums izveidots nevis no taksācijas perioda sākuma, tad pamatlīdzekļu atlikusī vērtība tā mēneša 1.datumā, kurā tas vēl nav izveidots, ir agra nulle. Ja atsevišķa apakšnodaļa tiek likvidēta pirms taksācijas (pārskata) perioda beigām, tad pamatlīdzekļu atlikusī vērtība mēneša 1. datumā pēc tās likvidācijas ir vienāda ar nulli.
  7. Daļas aprēķinā izmantoto atlikušo vērtību nosaka saskaņā ar īpašuma nodokļa apliekamās summas noteikšanas noteikumiem, proti, īpašuma atlikušo vērtību, kas noteikta katrai pārskata perioda 1.dienai un nākamā pārskata perioda 1.dienai. , tiek dalīts ar pārskata perioda mēnešu skaitu, palielināts uz vienību. Pārskata perioda atlikušo vērtību nosaka katrai atsevišķai apakšvienībai, mātes organizācijai, izņemot atsevišķas apakšnodaļas, un organizācijai kopumā.
  8. Katras atsevišķas apakšnodaļas un galvenās organizācijas pamatlīdzekļu atlikušās vērtības daļu nosaka, dalot atsevišķas apakšnodaļas/vadošās organizācijas pamatlīdzekļu atlikušo vērtību par pārskata periodu ar atlikušo vērtību organizācijai kopumā pārskata sniegšanai. periodā.

Piemērs: Amortizējamā īpašuma īpatnējā svara aprēķins.

Vidējā darbinieku skaita daļas aprēķināšanas iezīmes

Vidējā darbinieku skaita aprēķināšanas kārtība nodokļu kodeksā nav noteikta, tāpēc, lai aprēķinātu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. panta 1. punktu, ir jāizmanto kārtība, ko nosaka citi noteikumi. likumdošanas nozares. Vidējā darbinieku skaita aprēķināšanas kārtība federālo statistisko novērojumu veidlapu aizpildīšanai tika apstiprināta ar Krievijas Rosstat 2011.gada 24.oktobra rīkojumu Nr.435.

Lai aprēķinātu vidējā darbinieku skaita daļu, ir jāaprēķina vidējais skaits katram mēnesim katrai atsevišķai nodaļai, mātes organizācijai un organizācijai kopumā, un pēc tam vidējais skaits pārskata periodā.

Vidējais darbinieku skaits mēnesī tiek aprēķināts, kopējo darbinieku skaitu par katru kalendārā mēneša dienu dala ar mēneša kalendāro dienu skaitu.

Pārskata perioda vidējo darbinieku skaitu aprēķina kā katra pārskata perioda mēneša vidējā darbinieku skaita summu un dalot ar pārskata perioda mēnešu skaitu.

Ja organizācija vai tās atsevišķa apakšnodaļa nestrādāja visu pārskata periodu (piemēram, ja tā izveidota nevis no pārskata perioda sākuma vai likvidēta pirms taksācijas perioda beigām), tad mēneša vidējais darbinieku skaits / pārskata periods joprojām tiek aprēķināts dalot ar kalendāro dienu skaitu mēneši / pārskata perioda mēnešu skaits.

Saskaņā ar Rosstat instrukciju 81.4. punktu vidējais skaitlis jānorāda veselās vienībās. Jaunizveidotām atsevišķām apakšnodaļām vidējais darbinieku skaits pārskata periodā var izrādīties mazāks par 1. Vidējā darbinieku skaita noapaļošanas noteikumi nav noteikti normatīvajos dokumentos. Tāpēc, lai novērstu konfliktu ar nodokļu iestādēm grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām, ir ieteicams noteikt, ka vidējā darbinieku skaita aprēķināšanai tiek izmantoti matemātikā pieņemtie noteikumi: vērtības, kas ir mazākas par 0,5, tiek izmestas, un vairāk nekā 0,5 ir noapaļoti līdz vienam.

Katras atsevišķas nodaļas un mātes organizācijas vidējā darbinieku skaita īpatsvaru nosaka, dalot atsevišķās nodaļas/vadītāja organizācijas vidējo darbinieku skaitu pārskata periodā ar vidējo darbinieku skaitu visā organizācijā pārskata periodā. .

Piemērs. Vidējā darbinieku skaita daļas aprēķins

Darbaspēka izmaksu daļas aprēķināšanas iezīmes

Vidējā darbinieku skaita īpatsvara rādītāja vietā var izmantot darbaspēka izmaksu daļas rādītāju, kas tiek aprēķināts kā atsevišķas apakšnodaļas / vadītāju organizācijas darbinieku darbaspēka izmaksu attiecība pārskata periodā pret darbaspēku. visas organizācijas izmaksas par vienu un to pašu pārskata periodu.

Ja organizācija grāmatvedības politikā ir noteikusi, ka nodokļa daļa tiks aprēķināta, pamatojoties uz algas daļu, tad jāņem vērā:

  1. Darbaspēka izmaksām ir jāatbilst Vispārīgās prasības uz izdevumu atzīšanu, tas ir, lai tie būtu saprātīgi un dokumentēti.
  2. Visas darbaspēka izmaksas, kas tiek ņemtas vērā, aprēķinot daļu, ir jānorāda Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255.
  3. Standartizētās darbaspēka izmaksas (izdevumi par brīvprātīgo medicīnisko, pensiju apdrošināšanu, apdrošināšanu pret nāvi) darbaspēka izmaksu daļas aprēķinā tiek pieņemtas tikai noteikto standartu ietvaros.
  4. Darba izmaksās ir iekļautas arī izmaksas par rezerves izveidošanu nākotnes atvaļinājuma naudai, kas izveidota saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 324.1 panta noteikumiem.
  5. Organizācijām, kas izmanto skaidras naudas bāzi, darbaspēka izmaksas tiks ņemtas vērā, lai aprēķinātu darbaspēka izmaksu daļu, kad parāds tiek dzēsts.

Pamatojoties uz diviem šī raksta piemēros aprēķinātajiem rādītājiem: amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības daļu un vidējā darbinieku skaita daļu, aprēķināsim atsevišķas nodaļas un mātes organizācijas ienākuma nodokļa daļu. Instrukcijas "Par Federālās statistikas novērojumu veidlapu N P-1 "Informācija par preču un pakalpojumu ražošanu un piegādi" N P-2 "Informācija par ieguldījumiem nefinanšu aktīvos" aizpildīšanas instrukciju apstiprināšanu 78. punkts, N. P-3 "Informācija par organizācijas finansiālo stāvokli", N P-4 "Informācija par darbinieku skaitu, algām un kustību", N P-5 (m) "Pamatinformācija par organizācijas darbību", apstiprināta ar Rosstat rīkojums Nr.435, 24.10.2011.

P.81.5-81.6 instrukcijas "Par Federālo statistikas novērošanas veidlapu N P-1 "Informācija par preču un pakalpojumu ražošanu un piegādi" aizpildīšanas instrukciju apstiprināšanu", N P-2 "Informācija par ieguldījumiem nefinanšu aktīvos". ", N P-3 "Informācija par organizācijas finansiālo stāvokli", N P-4 "Informācija par darbinieku skaitu, darba samaksu un kustību", N P-5 (m) "Pamatinformācija par organizācijas darbību ”, apstiprināts ar Rosstat 24.10.11. rīkojumu Nr.435.

P.81.9-81.10 instrukcijas "Par Federālās statistikas novērošanas veidlapu N P-1 "Informācija par preču un pakalpojumu ražošanu un piegādi" aizpildīšanas instrukciju apstiprināšanu", N P-2 "Informācija par ieguldījumiem nefinanšu aktīvos ", N P-3 "Informācija par organizācijas finansiālo stāvokli", N P-4 "Informācija par darbinieku skaitu, darba samaksu un kustību", N P-5 (m) "Pamatinformācija par organizācijas darbību ", apstiprināts ar Rosstat 10.24.11. rīkojumu Nr.435

Atsevišķas apakšnodaļas ienākuma nodoklis: praktiski ieteikumi

Atgādināt, ka no 2017. gada 1. janvāra ienākuma nodoklis ar likmi 3% tiek ieskaitīts federālajā budžetā un ar likmi 17% - Krievijas Federācijas veidojošo vienību reģionālajos budžetos (284. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Organizācijas (SE) galvenās vienības atrašanās vietā vienmēr peļņas gūšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 1., 2. punkts, 2016. gada 1. februāra vēstule Nr. 03-07-11 / 4411) :

  • uz federālo budžetu;
  • reģionālajam budžetam kapitālsabiedrībai attiecināmajā daļā.
Atsevišķas apakšnodaļas (OS) atrašanās vietā ir jāiemaksā nodoklis reģionālajā budžetā daļā, kas attiecināma uz DP (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts, Finanšu ministrijas vēstules Krievija 19.05.16. Nr. 03-01-11 / 28826, 1.02.16., Nr. 03-07-11/4411).

Ja EP un organizācija atrodas vienā Krievijas Federācijas veidojošā vienībā, EP nodokli var maksāt SE atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 25. novembra vēstules Nr. 03-03- 06 / 1/781, datēts ar 2012. gada 9. jūliju Nr. 03-03 -06/1/333).

Ja vienā Krievijas Federācijas subjektā ir vairāki EP, ir iespējams maksāt nodokli reģionālajā budžetā gan katra no tām atrašanās vietā, gan arī atsevišķas apakšnodaļas vietā par visiem EP, kas atrodas šajā Krievijas Federācijas reģionā. (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 18. februāra vēstules Nr. 03-03-06/1/9188, 2012. gada 9. jūlijā Nr. 03-03-06/1/333).

Maksājot nodokli, izmantojot atbildīgo OP vai ģimenes ārstu (centralizēts nodokļu maksājums), visa nodokļa summa tiek ieskaitīta Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā vienā maksājumā.

Uz centralizēto nodokļu nomaksu var pāriet tikai no gada sākuma. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pantu, ja organizācija izvēlas šo nodokļa maksāšanas metodi, tad tā ir jānorāda grāmatvedībā un jāpaziņo nodokļu iestādēm līdz 31. decembrim gadā pirms pārejas (skatīt tabulu).

Kārtība, kādā tiek informētas nodokļu iestādes par pāreju uz centralizētu ienākuma nodokļa maksāšanu

Situācija

Paziņojuma veidlapa

Uz kuru IFTS pieteikties (30.12.08 vēstules pielikums Nr. ShS-6-3 / 986)
Pāreja uz nodokļu nomaksu valsts kapitālsabiedrību reģistrācijas vietā par EP, kas atrodas tajā pašā Krievijas Federācijas subjektāPaziņojums Nr. 1IFTS valsts uzņēmuma reģistrācijas vietā
2. paziņojumsIFTS OP reģistrācijas vietā
Pāreja uz nodokļu nomaksu atbildīgā EP reģistrācijas vietā visiem EP, kas atrodas vienā un tajā pašā Krievijas Federācijas veidojošā vienībāPaziņojums Nr. 1IFTS atbildīgā EP reģistrācijas vietā
Paziņojuma Nr.1 ​​kopijaIFTS valsts uzņēmuma reģistrācijas vietā
2. paziņojumsIFTS EP reģistrācijas vietā, caur kuru nodokli nemaksāsi
Lai samaksātu nodokli ar atbildīgās VP vai valsts kapitālsabiedrības starpniecību par jaunu VP, jums 10 darbdienu laikā pēc pārskata perioda beigām, kurā tas tika izveidots, jāpaziņo nodokļu iestādēm:
  • ja reģionā, kurā DP tika izveidota, agrāk bija tikai ģimenes ārsts vai tikai viena DP, paziņojumi jānosūta norādītajā secībā;
  • ja reģionā, kurā tika izveidots EP, nodoklis jau tiek maksāts centralizēti, tad paziņojums Nr.2 jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam atbildīgās OP (GP) reģistrācijas vietā un IFTS reģistrācijas vietā. no jaunās OP.

Peļņas daļas un ienākuma nodokļa aprēķins atsevišķai nodaļai

Attiecībā uz ienākuma nodokli Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ieviesa īpašus noteikumus nodokļa bāzes noteikšanai atsevišķām nodaļām un mātes organizācijai.

Vienības nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz tās peļņas daļu bāzē visai organizācijai kopumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 1. punkta 2. punkts).

Tajā pašā laikā, lai aprēķinātu nodaļas peļņas daļu, tiek izmantoti šādi rādītāji:

  • darbaspēka rādītājs (vidējais nodarbināto skaits vai darbaspēka izmaksu apjoms);
  • nolietojamā īpašuma atlikušā vērtība.
Reģionālajā budžetā iemaksātā nodokļa summa (avansa maksājums), kas attiecināma uz atsevišķu apakšnodaļu (SD), tiek aprēķināta katra pārskata vai taksācijas perioda beigās šādi.

1. Tiek izvēlēts, kurš no diviem rādītājiem tiks izmantots aprēķinos:

  1. vidējais EP darbinieku skaits;
  2. vai DP darbaspēka izmaksas.
Izvēlētais rādītājs ir jāfiksē nodokļu grāmatvedības politikā. Tajā pašā laikā to nevar mainīt pirms gada beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. pants, 288. pants, 313. pants).

Ja aprēķinam izmanto vidējo darbinieku skaitu, tad EP vidējā darbinieku skaita daļa pārskata (taksācijas) periodā jānosaka, izmantojot formulu:

DP vidējā darbinieku skaita īpatsvars = DP vidējais darbinieku skaits / Visas organizācijas vidējais darbinieku skaits X 100%.

Jāņem vērā, ka saskaņā ar atzinumu EP vidējā darbinieku skaita rādītājs tiek noteikts, pamatojoties uz vidējā nodarbināto skaita rādītājiem, kas noteikti, pamatojoties uz viņu faktisko darba vietu.

Darbību faktiskās īstenošanas vieta tiek noteikta, pamatojoties uz šādiem primārajiem dokumentiem:

  • rīkojumi (instrukcijas) par darbinieka pieņemšanu darbā, pārcelšanu citā darbā, atvaļinājuma piešķiršanu, darba līguma ar darbinieku uzteikšanu (izbeigšanu) (atlaišanu);
  • darbinieka personiskā karte; darba laika uzskaite un algas un darba laika uzskaite;
  • algu saraksts.
Darbinieku skaitam algu sarakstā par katru dienu jāatbilst darba laika uzskaites datiem, uz kuru pamata tiek noteikts darbinieku skaits. Turklāt darba vietai jābūt noteiktai darba līgumā ar darbinieku.

2. Ja aprēķinā izmantotas EP darbaspēka izmaksas, tad ir jānosaka EP darbaspēka izmaksu daļa pārskata (nodokļu) periodā pēc formulas:

EP darbaspēka izmaksas pēc nodokļu uzskaites datiem / Visas organizācijas darbaspēka izmaksas pēc nodokļu uzskaites datiem Х 100%.

Šajā gadījumā darbaspēka izmaksu sastāvs ir visloģiskāk noteikts saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants.

3. EP izmantoto nolietojamo pamatlīdzekļu atlikušās vērtības daļu pārskata (taksācijas) periodā nosaka pēc formulas (Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punkts, 256. panta 3. punkts, 288. panta 2. punkts). Krievijas Federācija, Krievijas Finanšu ministrijas 06.10.10. vēstule Nr. 03-03-06/1/633):

OP izmantoto nolietojamo pamatlīdzekļu vidējās izmaksas/Visas organizācijas nolietojamo pamatlīdzekļu vidējās izmaksas X 100%.

Pamatlīdzekļu vidējās izmaksas gan atsevišķai nodaļai, gan organizācijai kopumā aprēķina pēc nodokļu grāmatvedības datiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 4. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 10.04.2004. .13 Nr. 03-03-06 / 1/11824) šādā veidā.

Pamatlīdzekļu vidējās izmaksas pārskata periodā aprēķina pēc formulas:

(Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība 1. janvārī + ... + Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārskata perioda pēdējā mēneša 1. datumā + Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārskata periodam sekojošā mēneša 1. datumā) / (Mēnešu skaits pārskata periodā +1 (4, 7 vai 10)).

Pamatlīdzekļu vidējās izmaksas taksācijas periodā (gads) aprēķina pēc formulas:

(Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 1.janvāri + … + Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 1.decembri + Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 31.decembri) / 13.

Ja EP ir izveidots gada laikā, tad šī EP pamatlīdzekļu atlikušo vērtību aprēķina pēc vienādām formulām, un par mēnešiem, kad EP vēl nav izveidots, tā pamatlīdzekļu atlikušo vērtību aprēķins tiek pieņemts kā nulle (Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 6. jūlija vēstule Nr. 03-03-02/16).

4. Mēs nosakām DP peļņas daļu pārskata (taksācijas) periodā pēc formulas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts):

DP peļņas daļa (02. lapas 5. pielikuma 040. rinda) \u003d (DP vidējā darbinieku skaita daļa (vai DP darbaspēka izmaksu daļa) + atlikumu daļa DP izmantoto nolietojamo pamatlīdzekļu vērtība) / 2.

DP ienākuma nodokļa summa (02. lapas 5. pielikuma 070. rinda) = peļņa visai organizācijai (02. lapas 5. pielikuma 030. rinda) X DP peļņas daļa (pielikuma Nr. 040. rinda. 5 uz 02 lapu) X Reģionālā likme ( 02. lapas pielikuma Nr. 5 060. rinda).

Tajā pašā laikā peļņa no OP (Peļņa kopumā organizācijai X OP peļņas daļa) norādīta 02.lapas 5.pielikuma 050.rindā.

6. Pēc tam ikmēneša avansa maksājumus par nākamo ceturksni aprēķina pēc formulas (ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 19.10.16. rīkojumu Nr. ММВ-7-3 apstiprinātās deklarācijas aizpildīšanas kārtības 10.8. punkts). / [aizsargāts ar e-pastu](turpmāk - Deklarācijas aizpildīšanas kārtība), Krievijas Federālā nodokļu dienesta 13.10.11. vēstule Nr. ED-4-3 / 16970:

DP ikmēneša avansa maksājuma summa ceturksnī pēc pārskata perioda (DP 1. sadaļas 1.2. apakšiedaļas 220., 230., 240. rinda) = ikmēneša avansa maksājuma summa DP veidojošo vienību budžetā. Krievijas Federācija kopumā organizācijai ceturksnī pēc pārskata perioda (02. lapas 310. rinda) X DP peļņas daļa par pārskata periodu (02. lapas 5. pielikuma 040. rinda).

Piemērs

Organizācijai, kas atrodas pilsētā, ir divas atsevišķas nodaļas, nosacīti OP 1 un OP 2.

Organizācija, aprēķinot peļņas daļu, kā darbaspēka rādītāju izmanto “darbaspēka izmaksas”. Pieņemsim, ka pēc 1. ceturkšņa rezultātiem. 2017. gadā ienākuma nodokļa nodokļa bāze visai organizācijai bija 200 000 rubļu.

Darbaspēka izmaksas pēc nodokļu uzskaites datiem sastādīja:

organizācijai kopumā - 200 000 rubļu. galvenajā birojā - 100 000 rubļu. OP 1 - 40 000 rubļu; par OP 2 - 60 000 rubļu. Amortizējamā īpašuma vidējā atlikušā vērtība uz 2017. gada 1. aprīli:
organizācijai kopumā - 800 000 rubļu. galvenajā birojā - 400 000 rubļu. OP 1 - 200 000 rubļu; par OP 2 - 200 000 rubļu.

Sadalīsim organizācijas nodokļu bāzi 2017. gada 1. ceturksnim starp galveno biroju un tā atsevišķām nodaļām.

Lai to izdarītu, mēs definējam:

darbaspēka izmaksu daļa:

galvenais birojs: 100 000 rubļu. : 200 000 rubļu. x 100% = 50%; OP 1: 40 000 rubļu. : 200 000 rubļu. x 100% = 20%; OP 2: 60 000 rubļu. : 200 000 rubļu. x 100% = 30%; atlikušās vērtības daļu:
galvenais birojs: 400 000 rubļu. : 800 000 rubļu. x 100% = 50%; OP 1: 200 000 rubļu. : 800 000 rubļu. x 100% = 25%; OP 2: 200 000 rubļu. : 800 000 rubļu. = 25%; peļņas daļa:
galvenais birojs: (50% + 50%) : 2 = 50%; OP 1: (20% + 25%) : 2 = 22,5%; OP 2: (30% + 25%) : 2 = 27,5%; nodokļa bāze par I ceturksni. 2017. gads
galvenajā birojā: 200 000 rubļu. x 50% = 100 000 rubļu; OP 1: 200 000 rubļu. x 22,5% = 45 000 rubļu; OP 2: 200 000 rubļu. x 27,5% = 55 000 rubļu.

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas un iesniegšanas kārtība, ja ir OP

Ja organizācijai ir EP, caur kuru tā maksā ienākuma nodokli, tad vajadzētu (Deklarācijas aizpildīšanas kārtība, Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 1. februāra vēstule Nr. 03-07-11 / 4411):

1) par katru šādu EP aizpilda atsevišķas deklarācijas un iesniedz tās IFTS EP reģistrācijas vietā;

2) aizpildīt deklarāciju par organizācijas galveno vienību (GP), t.i., par organizāciju kopumā.

Deklarācijas aizpildīšanas iezīmes visai organizācijai

par katru DP, caur kuru organizācija maksā ienākuma nodokli; organizācijai kopumā, izņemot OP.

2. 02. lapas 140. un 160. rindā jāliek domuzīmes.

3. 02.lapas 200.rindā jānorāda visu iesniegumu Nr.5 līdz 02.lapai 070.rindas rādītāju summa.

Līdz ar to 02. lapu pilnībā var aizpildīt tikai pēc visu pieteikumu aizpildīšanas Nr.5. Tajā pašā laikā, lai aizpildītu pieteikumus Nr.5, nepieciešami 02.lapā norādītie dati.

Tādējādi 02. lapa un 02. lapas pielikumi Nr. 5 tiek veidoti paralēli.

4. Nolikuma 1.1. un 1.2.apakšnodaļās. 1 norāda datus tikai par tiem avansa maksājumiem reģionālajā budžetā, kas maksājami valsts kapitālsabiedrības atrašanās vietā.

Šie dati jāņem arī no pielikuma Nr.5 par ģimenes ārstu. It īpaši:

sektas 1.1.apakšnodaļas 070. un 080.rindā. 1 dati tiek pārsūtīti no 5. pielikuma 100. un 110. rindas uz 02. lapu; 1.2.apakšnodaļas 220.-240.rindā norāda 1/3 no lapas 02 pielikuma Nr.5 120.rindā norādītās vērtības.

02.lapas pielikuma Nr.5 aizpildīšanas kārtība

Šajā pieteikumā jāiekļauj:

1) 030.rindā - dati no 02.lapas 120.rindas;

2) 040.rindā - DP peļņas daļa (DP vai GP grupa), par kuru sastādīts 02.lapas pielikums Nr.5;

3) 050.rindā - 02.lapas 5.pielikuma 030. un 040.rindas rādītāju reizinājums;

4) 060.rindā - likmi, pēc kuras DP (GP) iemaksā nodokli reģionālā budžetā;

5) 070.rindā - 02.lapas 5.pielikuma 050. un 060.rindas rādītāju reizinājums;

6) 080.rindā (visu 02.lapas iesniegumu Nr.5 080.rindu summai jābūt vienādai ar 02.lapas 230.rindas rādītāju):

ja organizācija veic ceturkšņa avansa maksājumus un ikmēneša maksājumus ceturkšņa laikā - deklarācijas 02.lapas 5.pielikuma Nr.5 070. un 120.rindas summu par iepriekšējo pārskata periodu. Deklarācijā par 1.ceturksni 080.rindā tiek pārnesti dati no deklarācijas 02.lapas pielikuma Nr.5 121.rindas par 2016.gada 9 mēnešiem; ja organizācija maksā tikai ceturkšņa avansa maksājumus vai ikmēneša maksājumus, pamatojoties uz faktisko peļņu - dati no deklarācijas pielikuma Nr.5 02.lapas 070.rindas par iepriekšējo pārskata periodu.

Deklarācijā par pirmo pārskata periodu ir domuzīmes;

7) 100.rindā - starpība starp rindiņām 070 un 080. Ja rezultāts ir nulle vai mazāks par nulli, tiek likta domuzīme;

8) 110.rindā - starpība starp rindiņām 080 un 070. Ja rezultāts ir nulle vai mazāks par nulli, tiek likta domuzīme;

9) 120. rindā:

ja organizācija veic ceturkšņa avansa maksājumus un ikmēneša maksājumus ceturkšņa laikā - 02. lapas aizpildītā pielikuma Nr.5. 310.rindas un 02.lapas 040.rindas reizinājums. Deklarācijā par gadu ieliek domuzīmi; ja organizācija maksā tikai ceturkšņa avansa maksājumus vai ikmēneša maksājumus, pamatojoties uz faktisko peļņu, tiek ievietota domuzīme;

10) 121. rindā:

ja organizācija veic ceturkšņa avansa maksājumus un ikmēneša maksājumus ceturkšņa laikā - dati no aizpildītā 02.lapas pielikuma Nr.5 120.rindas.121.rindu aizpilda tikai sastādot deklarāciju par 9 mēnešiem. Citu periodu deklarācijās šajā rindā tiek ievietota domuzīme; ja organizācija maksā tikai ceturkšņa avansa maksājumus vai ikmēneša maksājumus, pamatojoties uz faktisko peļņu, tiek ievietota domuzīme.

EP deklarācijas aizpildīšanas procedūra

DP deklarācija sastāv no:

titullapa; viens 02. lapas pielikums Nr.5; apakšnodaļas 1.1 un 1.2 sek. 1. Pielikums Nr.5 lapai 02 katram EP jau ir izveidots, sastādot deklarāciju organizācijai.

Titullapā teikts:

laukā "kontrolpunkts" - kontrolpunkts OP; sadaļā "Pārstāvēts nodokļu iestāde(kods)" - IFTS kods EP atrašanās vietā, kurai iesniegta deklarācija; laukā "Atrašanās vietā (uzskaite) (kods)" - 220; laukā "organizācija / atsevišķa apakšnodaļa" - EP pilns nosaukums.

Nodaļas 1.1. 1 ir norādīti:

040. un 050. rindā - domuzīmes; 070.rindā - dati no 02.lapas pielikuma Nr.5 100.rindas; 080.rindā - dati no 02.lapas pielikuma Nr.5 110.rindas.

1.2. apakšnodaļa. 1 ir nepieciešams tikai tām organizācijām, kuras maksā ceturkšņa avansa maksājumus un ikmēneša maksājumus ceturkšņa laikā.

Aizpildot šo apakšsadaļu, norādīt (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 4.3.2. punkts):

120-140 rindās - domuzīmes; 220.-240.rindā - 1/3 no 02.lapas pielikuma Nr.5 120.rindā atspoguļotās summas.

Deklarācijā par gadu 1.2.apakšnodaļas sek. 1 nav iespējots.

Ja organizācijai ir DP, bet tā maksā par tiem ienākuma nodokli IFTS SE reģistrācijas vietā, tad šādai DP nav nepieciešams: iesniegt atsevišķas deklarācijas; aizpildiet 02. lapas pielikumus Nr.5.

Līdzīgi raksti