Обобщено тримесечно изчисление на начисления и удържан данък върху доходите на физическите лица се подава в инспектората за втора поредна година, но въпреки това остават въпроси относно попълването на формуляра.
Срокове и ред за представяне на изчисленията
Изчисленията се представят от данъчни агенти (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Нулево изчисление не се представя, ако облагаемият с данък върху доходите на физическите лица доход не е начислен и изплатен (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS-4-11/13984@).
Ако все пак бъде подадена „нула“, тогава Федералната данъчна служба ще я приеме (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 4 май 2016 г. № BS-4-11/7928@).
Изчисленията за първото тримесечие, половин година и 9 месеца се представят не по-късно от последния ден на месеца, следващ посочения период. Следователно тримесечните изчисления през 2017 г. се представят в следните срокове (клауза 7, член 6.1, клауза 2, член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- за първото тримесечие - не по-късно от 4 май (включително отлагане на почивни дни и празници);
- за половин година - не по-късно от 31 юли;
- за 9 месеца - не по-късно от 31 октомври.
Годишното изчисление се подава по същия начин като сертификатите 2-NDFL: за 2017 г. - не по-късно от 02.04.2018 г. (1 април е почивен ден).
Изчисляването на 6-NDFL се подава само в електронна форма съгласно TKS, ако през данъчния (отчетен) период доходът е изплатен на 25 или повече лица, ако 24 или по-малко, тогава работодателите сами решават как да подадат формуляра: виртуално или на хартия (клауза 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Като общо правило, изчислението трябва да се представи на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на организацията (регистрация на индивидуални предприемачи по местоживеене).
Ако има отделни поделения(OP) плащане във формуляр 6-NDFL се подава от организацията по отношение на служителите на тези OPs до Инспектората на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на такива подразделения, както и по отношение на лица, които са получили доходи по граждански договори до Инспектората на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на ОП, които са сключили такива споразумения (клауза 2, член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Изчислението се попълва отделно за всяка ОП, независимо от факта, че те са регистрирани в една и съща инспекция, но на териториите на различни общини и имат различни ОКТМО (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 28 декември 2015 г. № БС-4-11/23129@).
Ако ОП се намират в една и съща община, но на територии под юрисдикцията на различни инспектори на Федералната данъчна служба, организацията има право да се регистрира в един инспекторат и да представя изчисления там (клауза 4 от член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация).
Служителят е работил в различни клонове. Ако през данъчния период служител е работил в различни клонове на организацията и работното му място се е намирало в различни OKTMO, данъчният агент трябва да представи няколко сертификата 2-NDFL за такъв служител (според броя на комбинациите от TIN - KPP - OKTMO код).
Що се отнася до сертификата, данъчният агент има право да представи множество файлове: до 3 хиляди сертификата в един файл.
Във формуляр 6-NDFL също се подават отделни изчисления, които се различават поне в една от подробностите (TIN, KPP, OKTMO код).
По отношение на регистрацията на 6-NDFL и 2-NDFL: в заглавната част се поставя TIN на организацията-майка, контролно-пропускателният пункт на клона, OKTMO на мястото на работното място на лицето. Същият OKTMO е посочен в платежните фишове (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 7 юли 2017 г. № BS-4-11/13281@).
Ако фирмата е променила адреса си, след като се регистрира във Федералната данъчна служба на новото място, компанията трябва да представи на новата инспекция 2-NDFL и 6-NDFL:
- за периода на регистрация във Федералната данъчна служба на предишното място, като се посочи старото OKTMO;
- за периода след регистрация във Федералната данъчна служба на новото място, като се посочи новото OKTMO.
В същото време в сертификатите 2-NDFL и в изчислението 6-NDFL се посочва контролно-пропускателният пункт на организацията (отделно подразделение), назначен от данъчния орган на новото място (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 27 декември 2016 г. № БС-4-11/25114@).
Изчислението за 2017 г. се подава по актуализиран формуляр
От отчитането за 2017 г., но не по-рано от 26 март 2018 г., се използва актуализираният формуляр 6-NDFL (Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 17 януари 2018 г. № ММВ-7-11/18@).
Нововъведенията са свързани основно с това, че от 1 януари 2018 г. при реорганизация правоприемникът трябва да представи разчет (удостоверение за доход) за реорганизираното дружество, ако не го е направил.
В съответствие с тези нововъведения заглавната страница на изчислението и правилата за попълване на формуляра са променени:
- Появиха се данни за правоприемници:
1) „форма на реорганизация (ликвидация) (код)“, където е посочена една от стойностите: 1 - преобразуване, 2 - сливане, 3 - разделяне, 5 - присъединяване, 6 - разделяне с едновременно присъединяване, 0 - ликвидация ;
2) „TIN/KPP на реорганизираната организация“, където правоприемникът посочва своя TIN и KPP (други организации поставят тирета);
- са установени кодове за правоприемника (215 или 216, ако е най-големият данъкоплатец), вписани в данните „по местонахождение (счетоводство) (код)“;
- в полето „данъчен агент“ се посочва името на реорганизираната организация или нейното отделно подразделение;
- стана възможно наследникът да потвърди верността на информацията.
Промените обаче важат не само за правоприемниците, но и за всички данъчни агенти,
Променени са кодовете за юридически лица, които не са големи данъкоплатци: вместо код 212 в реквизитите „по местонахождение (счетоводство) (код)“ те ще трябва да посочват 214.
За да потвърдите пълномощията на представителя, ще трябва да посочите не само името на документа, но и неговите подробности.
Освен това баркодът е променен.
Глоби за нарушения на реда за подаване на изчисления и за грешки в него
Глобата за неподаване на формуляра е 1 000 рубли за всеки пълен или частичен месец от датата, определена за подаването му (клауза 1.2 от член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако плащането не бъде извършено в рамките на 10 дни след изтичане на установения срок, тогава банковите сметки могат да бъдат блокирани (клауза 3.2 на член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Глобата за грешки в изчислението ще бъде 500 рубли. Ако коригирате грешката сами, няма да има глоба, ако подадете актуализирано изчисление, преди да стане известно, че инспекторите са открили невярна информация (член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Глобата за неспазване на формата за подаване на изчислението (хартия вместо електронен формуляр) е 200 рубли (член 119.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Също така, в допълнение към данъчната отговорност за организацията, се предвижда административна отговорност за длъжностното лице.
Глобата за несвоевременно представяне на изчисление за служител на организацията, отговорен за подаването му, е от 300 до 500 рубли (част 1 на член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).
Бележка на редактора:
ако организацията има главен счетоводител, чиято длъжностна характеристика определя навременното подаване на отчети, тогава той трябва да бъде включен (Резолюция на въоръжените сили на Руската федерация от 09.03.2017 г. № 78-AD17-8).
Характеристики на попълване на изчислението
Той трябва да показва всички доходи на физически лица, от които се изчислява данък върху доходите на физическите лица. Формуляр 6-NDFL няма да включва доходи, върху които данъчният агент не плаща данък (например детски надбавки, суми за плащане по договор за покупко-продажба на имот, сключен с физическо лице).
Секция 1изчислението се попълва с натрупана сума, отразява:
- на стр. 010 - приложената ставка на данъка върху доходите на физическите лица;
- на страница 020 - доходи на физически лица от началото на годината;
- на страница 030 - удръжки за доход, показан в предишния ред;
- на страница 040 - изчислено от данък върху доходите на физическите лица;
- на страници 025 и 045 - доходи под формата на изплатени дивиденти и начислен данък върху тях (съответно);
- на страница 050 - сумата на авансовото плащане, платено от мигранта с патент;
- на страница 060 - броят на хората, чийто доход е включен в изчислението;
- на страница 070 - сумата на удържания данък от началото на годината;
- на страница 080 - данък върху доходите на физическите лица, който данъчният агент не може да удържи;
- на страница 090 - сумата на данъка, върнат на физическото лице.
Когато използвате различни ставки за данък върху доходите на физическите лица, ще трябва да попълните няколко блока от редове 010-050 (отделен блок за всяка ставка). Редове 060-090 показват сумираните числа за всички залози.
Раздел 2включва данни за транзакциите, извършени през последните 3 месеца на отчетния период. По този начин раздел 2 от изчислението за 9 месеца ще включва плащания за третото тримесечие.
За всяко плащане се определя датата на получаване на дохода - на страница 100, датата на удържане на данъка - на страница 110, крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица - на страница 120.
Член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя датите на възникване на различни видове доходи, а чл. 226-226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва времето за прехвърляне на данък към бюджета. Представяме ги в таблицата:
Основни видове доходи | Дата на получаване на дохода | Краен срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица |
Заплата (аванс), бонуси | Последният ден от месеца, за който е изчислена заплатата или бонусът за месеца, включен в системата за възнаграждение (клауза 2 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507 от 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984@, МФ Писма на МФ от 04.04.2017 г. № 03-04-07/ 19708). Ако се плаща годишна, тримесечна или еднократна премия, датата на получаване на дохода ще бъде денят на плащане на премията (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № от 29 септември 2017 г. № 03-04-07/63400) | Не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на премията или заплатата при окончателно изплащане. Ако авансът се изплаща в последния ден от месеца, тогава по същество това е плащане за месеца и когато се изплаща, трябва да се изчисли и удържи данъкът върху доходите на физическите лица (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). В този случай авансовата сума в изчислението се показва като самостоятелно плащане по същите правила като заплатата |
Плащане за отпуск, болнични | Ден на плащане (клауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба № BS-4-11/1249@ от 25 януари 2017 г., № BS-4-11/ 13984@ от 1 август 2016 г.). | Не по-късно от последния ден на месеца, в който са изплатени обезщетенията за отпуск или временна нетрудоспособност |
Плащания при уволнение (заплата, обезщетение за неизползван отпуск) | Последен работен ден (клауза 1, клауза 1, клауза 2, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 140 от Кодекса на труда на Руската федерация) | Не по-късно от деня, следващ деня на плащането |
Помогне | Ден на плащане (клауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба от 16 май 2016 г. № BS-4-11/8568@, от 9 август 2016 г. № GD -4-11/14507) |
|
Дивиденти | Не по-късно от деня, следващ деня на плащането (ако плащането се извършва от LLC). Не по-късно от един месец от най-ранната от следните дати: края на съответния данъчен период, датата на плащане на средствата, датата на изтичане на договора (ако е АД) |
|
Подаръци в натура | Ден на плащане (прехвърляне) на подаръка (клаузи 1, 2, клауза 1 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Писма на Федералната данъчна служба от 16 ноември 2016 г. № BS-4-11/21695@ , от 28 март 2016 г. № БС-4-11/5278@ ) | Не по-късно от деня, следващ деня на издаване на подаръка |
Датата на удържане на данък почти винаги съвпада с датата на изплащане на дохода (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но има изключения. И така, датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица:
- от авансовото плащане (заплата за първата половина на месеца) ще има ден на плащане за втората половина (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 29.04.2016 г. № BS-4-11/7893, Министерството на финансите на Руската федерация от 01.02.2017 г. № 03-04-06/5209);
- за излишни дневни надбавки - най-близкият ден за изплащане на заплатата за месеца, в който е одобрен авансовият отчет (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.06.2017 г. № 03-04-06/35510);
- за материални облаги, подаръци на стойност над 4 хиляди рубли (други доходи в натура) - най-близкия ден за изплащане на заплатата (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Доходът в ред 130 от изчислението се посочва изцяло, без намаление за данък върху доходите на физическите лица и удръжки.
Доходите, за които и трите дати на редове 100-120 съвпадат, се отразяват в един блок от редове 100-140. Например, заедно със заплатата можете да покажете бонуса, изплатен за месеца; ваканцията и болничните винаги се показват отделно от заплатата.
Ако крайният срок за плащане на данъка настъпи през четвъртото тримесечие (например септемврийската заплата е изплатена през октомври или 30 септември), не е необходимо да се показва доход в раздел 2 на изчислението за 9 месеца, дори ако е отразен в раздел 1. Такъв доход ще бъде отразен в раздел 2 на годишното изчисление ( писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 21 юли 2017 г. № BS-4-11/14329@).
Нюанси на попълване на годишния формуляр:
- в сек. 1 се включват суми от начислени доходи, чиято дата на реално получаване е през изминалата година;
- в сек. 2 ще отразява изплатения доход, срокът за внасяне на данъка върху доходите на физическите лица изтича през октомври - декември;
- Декемврийската заплата, изплатена през януари, няма да бъде включена в годишното изчисление, тя трябва да бъде показана в раздел. 2 изчисления за първото тримесечие на следващата година.
Пример за попълване на 6-NDFL за 2017 г
Фирмата е създадена през януари 2017 г., в нея работят 3 служители, които през 2017 г.:
- начислен доход на обща стойност 2 550 000 рубли;
- предоставени стандартни удръжки в размер на 7000 рубли;
- Данъкът върху доходите на физическите лица е изчислен върху всички плащания - 330 590 рубли.
Данъкът, изчислен върху заплатите за декември, възлиза на 25 350 рубли, компанията го удържа и внася в бюджета през януари 2018 г. (при изплащане на заплати). За останалите плащания данъкът върху доходите на физическите лица е изчислен и удържан от данъчния агент.
Така за 12 месеца на 2017 г. сумата на удържания данък е 305 240 рубли. (330 590 рубли - 25 350 рубли).
През четвъртото тримесечие компанията е извършила следните операции:
- На 02.10.2017 г. прехвърлих данък върху доходите на физическите лица от платен отпуск на 12.09.2017 г. Размерът на ваканционното заплащане е 45 000 рубли, размерът на данъка върху доходите на физическите лица е 5850 рубли;
- 05.10.2017 г. изплатена заплата за септември в размер на 145 000,00 рубли, удържан данък върху доходите на физическите лица от заплатата - 18 850 рубли;
- 06.10.2017 г. преведен данък върху доходите на физическите лица към бюджета от заплатата за септември;
- На 31.10.2017 г. начислих заплатата за октомври в размер на 205 000,00 рубли, изчислен данък върху доходите на физическите лица от заплатата - 26 650 рубли;
- 03.11.2017 г. изплатено трудово възнаграждение за октомври, удържан данък върху доходите на физическите лица от този доход;
- 11/07/2017 преведен данък върху доходите на физическите лица в бюджета от октомврийската заплата;
- На 30 ноември 2017 г. начислих заплата за ноември в размер на 195 000,00 рубли и изчислих данък върху доходите на физическите лица от заплатата в размер на 25 350 рубли;
- На 5 декември 2017 г. изплатих заплатата си за ноември и бонус за 3-то тримесечие в размер на 75 000 рубли. (заповед от 25 ноември 2017 г., данък върху доходите на физическите лица върху бонуса - 9750 рубли), удържан данък върху доходите на физическите лица от този доход;
- 12/06/2017 преведен данък върху доходите на физическите лица към бюджета от заплати за ноември и бонуси за 3-то тримесечие;
- 21.12.2017 изплатени обезщетения за отпуск по болест в размер на 28 000,00 рубли, начислен и удържан данък върху доходите на физическите лица - 3640 рубли;
- На 31 декември 2017 г. начислих заплати за декември в общ размер на 195 000,00 рубли и изчислих върху него данък върху доходите на физическите лица - 25 350 рубли.
Предаваме „разяснението“
Ще трябва да изясните изчислението, ако сте забравили да посочите някаква информация в него или ако са открити грешки (в размерите на доходите, удръжките, данъците или личните данни и т.н.).
Също така „разяснението“ се подава при преизчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за изминалата година (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 21 септември 2016 г. № BS-4-11/17756@).
Данъчният кодекс на Руската федерация не определя крайния срок за подаване на актуализираното изчисление. Все пак е по-добре да го изпратите в инспектората, преди данъчните да открият неточност. Тогава не е нужно да се притеснявате за глоба от 500 рубли.
В реда „Номер на корекцията“ се посочва „001“, ако изчислението се коригира за първи път, „002“ при подаване на второто „разяснение“ и т.н. В редовете, в които са открити грешки, се посочват правилните данни, в останалите редове - същите данни като в първичното отчитане.
Изчислението показва неправилни контролни точки или OKTMO. В този случай трябва да подадете и „разяснение“. В този случай на инспекцията се представят две изчисления (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 12 август 2016 г. № GD-4-11/14772):
- в едно изчисление се посочва номерът за корекция „000“, въвеждат се правилните стойности на контролната точка или OKTMO, останалите редове се прехвърлят от първичното изчисление;
- второто изчисление се подава с номер на корекция „001“, KPP или OKTMO показват същото като в грешния отчет, нули се въвеждат във всички раздели на изчислението.
Ако изчислението с правилната контролна точка или OKTMO е представено късно, глобата по клауза 1.2 на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация (за нарушаване на крайния срок за отчитане) не се прилага.
За да формулирате надеждно състоянието на сетълментите с бюджета, в случай че данните на CRSB се променят след представяне на актуализирани изчисления, можете да подадете заявление за изясняване на погрешно попълнените данни на документите за сетълмент.
Бележка на редактора:
Във връзка с прехвърлянето на администрирането на данъка върху доходите на физическите лица от междурегионалните (междуобластни) инспекторати за най-големите данъкоплатци към териториалните данъчни власти, Федералната данъчна служба на Руската федерация съобщи следното.
Започвайки от отчитането за 2016 г., най-големите данъкоплатци с OP трябва да представят 6-NDFL и 2-NDFL на териториалните данъчни власти. Освен това, ако „разясненията“ относно данъка върху доходите на физическите лица за минали периоди са подадени след 01.01.2017 г., тогава те също трябва да бъдат изпратени до редовните инспекции (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19 декември 2016 г. № BS -4-11/24349@).
До коя дата трябва да предам попълненото изчисление 6-NDFL за 2-ро тримесечие на 2017 г. на Федералната данъчна служба? Примери за попълване на 6-NDFL за първата половина на 2017 г.
6-NDFL за първата половина на 2017 г.: пример за попълване
Кой трябва да докладва
Като начало, нека ви напомним кой трябва да се занимава с въпроса за подаване на изчислението във формуляр 6-NDFL за първата половина на 2017 г.
Правилно е изчислението да се нарече „6-данък върху доходите на физически лица за полугодието“, а не „6-данък върху доходите на физически лица за 2-ро тримесечие“. В крайна сметка отчитането се съставя на кумулативна база от началото на 2017 г., а не само за второто тримесечие (май-юни). Следователно много общи показатели се формират за цялата първа половина на 2017 г., започвайки от януари. Въпреки това си струва да се признае, че за някои счетоводители е по-удобно да наричат текущото отчитане „отчитане за второто тримесечие“, тъй като то се представя за втория отчетен период на 2017 г.
Задължение на данъчните агенти
Всички данъчни агенти за данък върху доходите са длъжни да представят на Федералната данъчна служба изчислението във формуляр 6-NDFL за второто тримесечие на 2017 г. (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека припомним, че данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица по правило са работодатели (фирми и индивидуални предприемачи), изплащащи доходи по трудови договори. Данъчните агенти също включват клиенти - организации и индивидуални предприемачи, които плащат доходи на изпълнители въз основа на граждански договори (например договор или предоставяне на услуги).
Ако не е имало плащания през първата половина на годината
Ако през периода от 1 януари до 30 юни 2017 г. организация или индивидуален предприемач не е начислявал или изплащал доходи на физически лица, не е удържал или прехвърлял данък върху доходите на физическите лица в бюджета, тогава не е необходимо да подавате 6- изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за шест месеца. Това се обяснява с факта, че в такава ситуация организация или индивидуален предприемач не се счита за данъчен агент. Отбелязваме обаче, че организация (или предприемач) има право да представи нулево изчисление на Федералната данъчна служба.
Ако през първата половина на 2017 г. не е имало действителни плащания в полза на физически лица, но счетоводителят изчислява заплатите, тогава трябва да се представи 6-NDFL. В крайна сметка данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчислява от признатия доход, дори ако все още не е платен (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В такава ситуация в 6-NDFL ще трябва да покажете доходите, натрупани от януари до юни, и данъка върху доходите на физическите лица, който не е удържан. В подобна ситуация могат да се сблъскат например компании, които по време на финансова криза не могат да изплащат заплати, но продължават да ги изплащат.
Ако е имало еднократно плащане през първата половина на годината
Възможно е доходът да е начислен и изплатен само веднъж през първото полугодие (например през първото тримесечие на 2017 г.). След това трябва ли да подавам 6-данък върху доходите на физическите лица за 2-ро тримесечие? Да, в този случай изчисленията на 6-NDFL трябва да бъдат представени не само за 1-во тримесечие, но и за шест месеца, девет месеца и за цялата 2017 г. В края на краищата изчислението 6-NDFD се попълва с обща сума. Ако плащането на физическо лице е еднократно, то ще се показва в отчета през цялата година.
Какви плащания трябва да бъдат включени в изчислението?
При изчислението с помощта на формуляр 6-NDFL за първата половина на 2017 г. трябва да прехвърлите всички доходи, по отношение на които организация или индивидуален предприемач е признат за данъчен агент. Такива доходи са например заплати, всички видове бонуси, плащания по граждански договори, обезщетения, отпуски, дивиденти.
Необлагаемите доходи съгласно член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация не трябва да се показват в изчислението. В същото време вземете предвид особеностите на доходите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица в рамките на установените стандарти (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 1 август 2016 г. № BS-4-11/13984).
Как се показват доходите, посочени в чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация
Член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация изброява доходите, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица само частично (т.е. не изцяло). Това са например подаръци и финансова помощ. При изчислението на 6-NDFL за първата половина на 2017 г. такива плащания трябва да бъдат отразени като в сертификати 2-NDFL: цялата платена сума трябва да бъде включена като доход, а необлагаемата част трябва да бъде показана като данъчни удръжки.
Пример:Служителят Лобанов А.С. Във връзка с годишнината те поднесоха подарък на стойност 6000 рубли. Подаръците в размер на 4000 рубли са освободени от данък. (клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно в раздел 1 на изчислението 6-NDFL целият подарък трябва да бъде посочен на ред 020, а сумата на приспадане на ред 030. В резултат на това данъчната основа за този доход е 2000 рубли. (6000 рубли – 4000 рубли), а размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който трябва да бъде удържан от цената на подаръка, е 260 рубли. (2000 рубли × 13%). В раздел 2, на ред 130, посочете цялата сума на изплатения доход (6000 рубли), а на ред 140 - размера на действително удържания данък (260 рубли).
Срок за изчисление
6-NDFL трябва да бъде представен на Федералната данъчна служба не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния период (член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако крайният срок за подаване на формуляр 6-NDFL пада през уикенда или неработен празник, изчислението се подава на следващия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Последният ден на юли е 31-ви (понеделник). Следователно не по-късно от тази дата трябва да подадете отчета 6-NDFL за първата половина на 2017 г. в данъчната служба.
Къде да подадете своята полугодишна сметка
Изчислението на 6-NDFL за първата половина на 2017 г. се представя на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на организацията или индивидуалния предприемач (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Най-често организациите подават 6-NDFL до инспектората, където са регистрирани по местонахождението си, и индивидуалните предприемачи по местоживеене (клауза 1 на член 83 и член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, ако служителите на отделни подразделения получават доходи от тези подразделения, тогава 6-NDFL трябва да бъде подаден до местоположението на подразделенията.
Коя форма да използвате
Одобрена ли е новата форма на изчисление на 6-NDFL от 2017 г.? Кой формуляр трябва да изтегля, за да попълня изчисление на "хартиен носител" за първото полугодие на 2017 г.? Променен ли е форматът, необходим за изпращане на плащания по електронен път? Въпроси от този род винаги възникват преди подаването на редовни данъчни отчети.
За отчитане за първата половина на 2017 г. попълнете формуляр 6-NDFL, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450. Тази форма трябваше да се използва преди. Не е одобрена нова форма на изчисление. Процедурата за попълване на 6-NDFL и форматът, необходим за подаване на отчет до Федералната данъчна служба в електронна форма чрез Интернет, също продължават да се прилагат. Можете да изтеглите безплатно текущия формуляр 6-NDFL.
Струва си да се отбележи, че данъчните власти планират да променят формуляра за изчисление 6-NDFL. Информация за това се появи на официалния портал на проекти на наредби. Очаква се новият формуляр да се използва от 2018 г. Затова през 2017 г. новият формуляр все още няма да се използва. И цялата 2017 година ще трябва да се отчете, като се използва формулярът, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450.
Състав на формуляр 6-NDFL
Текущият формуляр за изчисление за 2017 г. включва:
- заглавна страница
- Раздел 1 „Обобщени показатели“
- Раздел 2 „Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица“
Заглавна страница 6-NDFL: пример
Когато попълвате 6-NDFL за първата половина на 2017 г., в горната част на заглавната страница трябва да отбележите TIN, KPP и съкратеното наименование на организацията (ако няма съкратено име, пълното име). Ако трябва да подадете споразумение във връзка с лица, които са получили плащания от отделно подразделение, попълнете „отделна“ контролна точка. Индивидуалните предприемачи, адвокатите и нотариусите трябва само да посочат своя TIN.
В реда „Номер на корекцията“ за годината отбележете „000“, ако изчислението за първото полугодие на 2017 г. се подава за първи път. Ако представят коригирано изчисление, тогава отразяват съответния номер на корекция („001“, „002“ и т.н.).
В реда „Период на подаване (код)“ въведете 31 - това означава, че подавате 6-NDFL за първата половина на 2017 г. В колона „Данъчен период (година)” отбелязваме годината, за която се подава шестмесечното изчисление, а именно 2017г.
Посочете кода на отдела на Федералната данъчна служба, към който се изпращат годишните отчети, и кода на реда „На място (счетоводство)“. Този код ще покаже защо подавате 6-NDFL тук. Повечето данъчни агенти отразяват следните кодове:
- 212 – при подаване на сетълмент по месторегистрация на организацията
- 213 - при подаване на изчислението на мястото на регистрация на организацията като най-голям данъкоплатец
- 220 - при подаване на споразумение по местонахождението на отделно подразделение на руска организация
- 120 - по местоживеене на индивидуалния търговец
- 320 – на мястото на дейност на предприемача по UTII или системата за патентно данъчно облагане
Ако е попълнено правилно, пример за попълване на заглавната страница на изчислението 6-NDFL за първата половина на 2017 г. може да изглежда така:
В раздел 1 от 6-NDFL за второто тримесечие на 2017 г. „Обобщени показатели“ трябва да обобщите данните за общия размер на натрупания доход от 1 януари до 30 юни 2017 г., данъчните удръжки и общия размер на начислените и удържани данък върху доходите на физическите лица. Вземете информацията за попълване от регистрите за данък върху доходите на физическите лица.
Ето как изглежда раздел 1:
Раздел 1 се попълва с натрупан сбор
Първият раздел на 6-NDFL се попълва с кумулативна сума: за първото тримесечие, половин година, девет месеца и 2017 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 февруари 2016 г. № BS-3-11/ 650). В общите показатели включете приходите (удръжки, данъчни суми) за транзакции, извършени през отчетния период - половин година. Тоест раздел 1 трябва да отразява показатели за периода от 1 януари до 30 юни включително.
Нека обясним в таблицата кои редове с обобщени стойности са в раздел 1 на изчислението 6-NDFL за шестте месеца:
| Раздел 1 редове | |
| Линия | Значение |
| 10 | Ставка на данъка върху доходите на физическите лица (за всяка ставка попълнете раздел 1). |
| 20 | Размерът на начисления доход от 1 януари до 30 юни 2017 г. |
| 25 | Доходи под формата на дивиденти от януари до март 2017 г. включително. |
| 30 | Размерът на данъчните облекчения през 1-во тримесечие на 2017 г. |
| 40 | Размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица от 1 януари до 30 юни 2017 г. За да определите стойността на този показател, добавете сумите на данъка върху доходите на физическите лица, начислени от доходите на всички служители. |
| 45 | Размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица върху дивиденти на базата на начисляване от 1 януари до 30 юни 2017 г. |
| 50 | Размерът на фиксираните авансови плащания, които се компенсират от данъка върху доходите на чужденци, работещи по патенти. Тази сума не трябва да надвишава общия размер на изчисления данък върху доходите на физическите лица (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 март 2016 г. № BS-4-11/3852). |
| 60 | Общият брой на лицата, получили доходи през отчетния период (януари-юни). |
| 70 | Размерът на удържания данък върху доходите на физическите лица през първото полугодие на 2017 г. |
| 80 | Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който не е удържан от данъчния агент. Това се отнася за суми, които фирма или индивидуален предприемач е трябвало да удържат до първата половина на 2017 г., но по някаква причина не са го направили. |
| 90 | Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, върнат през първата половина на 2017 г. (съгласно член 234 от Данъчния кодекс на Руската федерация). |
Раздел 2: за какви показатели
В раздел 2 от 6-NDFL за първата половина на 2017 г. трябва да посочите:
- конкретни дати за получаване и удържане на данъка върху доходите на физическите лица
- крайният срок, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета
- размера на действително получения доход и удържания данък върху доходите на физическите лица
Раздел 2 от изчислението изглежда така:
| Линия | Пълнеж |
| 100 | Дати на действително получаване на дохода. Например за заплатите това е последният ден от месеца, за който се начислява заплатата. За някои други плащанията имат различни дати (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). |
| 110 | Дати за удържане на данък върху доходите на физическите лица. |
| 120 | Дати, не по-късно от които данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета (клауза 6 от член 226, клауза 9 от член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обикновено това е денят, следващ деня на изплащане на дохода. Но, да речем, за отпуск по болест и заплащане за отпуск крайният срок за прехвърляне на данъци към бюджета е различен: последният ден от месеца, в който са извършени такива плащания. Ако крайният срок за плащане на данъка пада през уикенда, ред 120 посочва следващия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). |
| 130 | Размерът на дохода (включително данък върху доходите на физическите лица), получен към датата, посочена на ред 100. |
| 140 | Сумата на удържания данък към датата на ред 110. |
Важно е да се отбележи, че в раздел 2 на отчета 6-NDFL за първата половина на 2017 г. трябва да бъдат включени само показатели, свързани с последните три месеца от отчетния период (препоръки на Федералната данъчна служба в писмо № BS- 3-11/650 от 18 февруари 2016 г.). Тоест, трябва да покажете доходите и данъка върху доходите на физическите лица разбити по дати - само за сделки, извършени през април, май и юни 2017 г. включително. Транзакциите от 1-во тримесечие на 2017 г. не трябва да попадат в този раздел.
Принципът на „пренасяне“ на плащанията в раздел 2
Раздел 2 от изчислението на 6-NDFL за първата половина на 2017 г. се попълва на датата на отчитане - 30 юни (Писмо на Федералната данъчна служба от 25.02.2016 г. № BS-4-11/3058. Разделът предоставя обобщени показатели само за онези доходи, от които е удържан и преведен в бюджета данък върху доходите на физическите лица през последните три месеца от периода, за който се подава изчислението (април, май и юни).
Ако доходът е получен през април, май и юни 2017 г., но крайният срок, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица върху този доход, все още не е настъпил, тогава този доход не се отразява в раздел 2. Такъв доход и данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от него, ще трябва да бъдат показани в раздел 2 от изчислението на данъка върху доходите на физическите лица за периода, в който данъкът трябва да бъде преведен в бюджета (писма на Федералната данъчна служба от 25 януари 2017 г. № БС-4-11/1249).
Например крайният срок за изплащане на месечната заплата е 30-то число на текущия месец. Съответно заплатата за юни 2017 г. е изплатена на 30.06.2017 г., а данъкът върху доходите на физическите лица от нея трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от 03.07.2017 г. (01.07.2017 г. и 02.07.2017 г. са почивни дни ). Следователно, дори ако данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от заплатата, е бил преведен в бюджета по-рано (30.06.2017 г.), тогава заплатата за юни и данъкът върху доходите на физическите лица от нея все още трябва да попадат в раздел 2 на 6-данък върху доходите на физическите лица калкулация за 9 месеца на 2017г. 6-NDFL за второто тримесечие на 2017 г. ще отразява:
- на ред 020 – заплата за януари – юни
- в раздел 2 - заплата за януари - май. Заплатата за юни 2017 г. ще попадне в раздел 2 от изчислението на 6-NDFL само за 9 месеца на 2017 г.
За улеснение в таблицата по-долу сме представили датите на получаване на доходи, удържане и преотстъпване на данъка върху доходите на физическите лица от най-честите плащания. С помощта на тази таблица можете да определите кои извършени плащания трябва да бъдат показани в раздел 2 на изчислението за полугодието и кои - в изчислението за 9 месеца на 2017 г.
| Дати на получаване на доходи съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация | |||
| Плащания | 100 „Дати на получаване на дохода“ |
110 „Дата на удържане на данък“ |
120 „Срок за плащане на данъци“ |
| Заплата | Последен ден от месеца | Ден за плащане | |
| Плащане за отпуск | Ден за плащане | Ден за плащане | Последен ден от месеца |
| Обезщетения за инвалидност (отпуск по болест) | Ден за плащане | Ден за плащане | Последен ден от месеца |
| Материална помощ | Ден за плащане | Ден за плащане | Денят, следващ деня на плащането |
| Излишна дневна сума | Последният ден на месеца, в който е одобрен авансовият отчет | Най-близкият ден на изплащане на дохода в брой | Работният ден, следващ деня на изплащане на дохода |
| Възнаграждение по граждански договор | Ден за плащане | Ден за плащане | Денят, следващ деня на плащането |
Заплатите за март са изплатени през април
Най-противоречивите въпроси относно попълването на изчислението 6-NDFL са плащанията за „преходни“ периоди. Те се срещат, когато например заплата или премия се начисляват в един отчетен период и се изплащат в друг. Подобна ситуация възникна и със заплатите за март, които бяха изплатени през април 2017 г. Как да го покажа в 6-NDFL за шест месеца? Нека го разберем с пример.
Пример:
заплата за март 2017г
- на ред 100 – дата на плащане на отпуск
- на ред 110 – датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица (съвпада с датата на изплащане на дохода)
- на ред 120 - последният ден от месеца, в който е изплатена заплатата за отпуск
- на ред 130 – размер на дохода
- на ред 140 – данъчна сума
- на ред 100 – дата на плащане на премията
- на ред 110 - същата дата като на ред 100
- на ред 120 - първия работен ден след посочения на ред 110
- на ред 130 – сума на бонуса
- на ред 140 – размер на данъка върху доходите на физическите лица
- на редове 020, 040, 070 - съответните общи показатели
- на ред 060 – броят на лицата, получили доход
- на ред 100 „Дата на реално получаване на дохода“ – 30.04.2017 г.
- на ред 110 „Дата на удържания данък” – 10.04.2017г
- на ред 120 „Срок за плащане на данъка” – 11.04.2017г
- на редове 130 „Сума на действително получения доход“ и 140 „Сума на удържания данък“ - съответните общи показатели
- За декември 2016 г. са начислени заплати в размер на 150 000 рубли. Размерът на данъка върху доходите на физическите лица е 19 500 рубли. Заплатите са изплатени на 13 януари 2017 г.
- За януари 2017 г. са начислени заплати в размер на 250 000 рубли. Размер на данъка върху доходите на физическите лица - 32 500 рубли. Заплатите са изплатени на 15 февруари 2017 г.
- За февруари 2017 г. са начислени заплати в размер на 250 000 рубли. Размер на данъка върху доходите на физическите лица - 32 500 рубли. Заплатите са изплатени на 15 март 2017 г.
- За март 2017 г. са начислени заплати в размер на 350 000 рубли. Размер на данъка върху доходите на физическите лица - 45 500 рубли. Заплатите са изплатени на 14.04.2017г.
- За април 2017 г. са начислени заплати в размер на 350 000 рубли. Размер на данъка върху доходите на физическите лица - 45 500 рубли. Заплатите са изплатени на 15 май 2017 г.
- За май 2017 г. са начислени заплати в размер на 350 000 рубли. Размерът на данъка върху доходите на физическите лица е 45 500 рубли. Заплатите са изплатени на 15 юни 2017 г.
- За юни 2017 г. са начислени заплати в размер на 350 000 рубли. Размер на данъка върху доходите на физическите лица - 45 500 рубли. Заплатите са изплатени на 14 юли 2017 г.
- Всички данни за попълване на формуляр 6-NDFL за второто тримесечие на 2017 г. са представени в таблицата.
- на ред 020 - начислена заплата за януари-юни 2017 г. - 1 900 000 рубли;
- на ред 040 - сумата на изчисления данък върху доходите на физическите лица от заплатите за януари-юни - 247 000 рубли;
- на ред 070 - размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите за декември-май - 221 000 рубли. (247 000 + 19 500 – 45 500).
Заплатата за март трябваше да бъде отразена в раздел 1 от изчислението на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. - редове 020, 030 и 040. В раздел 2 от изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. нямаше нужда да се покаже мартенската заплата, тъй като данъкът за плащане и плащане приключи през април (тоест още през второто тримесечие на 2017 г.).
Данъкът върху доходите на физическите лица от мартенската заплата трябва да бъде удържан само през април в момента на плащането. Следователно ред 070 от раздел 1 трябва да се добави към удържания данък, а самата транзакция трябва да бъде въведена в раздел 2 на шестмесечния отчет. Това е в съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 01.08. 2016 г. № БС-4-11/13984.
Ще изглежда така:
Заключение
Раздел 2 трябва да включва само транзакции, които се отнасят за последните три месеца от отчетния период (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 февруари 2016 г. № BS-3-11/650). В този случай се съсредоточете върху датата, не по-късно от която данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета. Тоест отразява изплатения доход и удържания данък през отчетния период, в който пада крайният срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица. Няма значение кога действително сте платили дохода, удържали и превели данъка. В раздел 2 от изчислението на 6-NDFL за полугодието е необходимо да се отразят данни за изплащането на доход (удържан данък), за който крайният срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица пада за периода от 1 април до 30 юни включително.
Заплатите за юни са изплатени през юли
Най-често срещаната ситуация: заплатите за юни са изплатени през юли (т.е. вече през третото тримесечие на 2017 г.). Авансът и заплатата за юни 2017 г. не е необходимо да се отразяват в раздел 2 на формуляр 6-NDFL за шестте месеца, тъй като данъкът действително ще бъде удържан едва през юли 2017 г. Съответно сумите на авансовото плащане и заплатата за юни, както и удържаният данък, ще бъдат отразени в раздел 2 за изчисления за 9 месеца на 2017 г. Но в раздел 1 сумите за аванс и заплати за юни трябва да бъдат, тъй като датите за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица попадат през първата половина на 2017 г. Ето един пример за попълване.
Пример: заплата за юни 2017г
Организацията изплати авансовата заплата за юни на 27 юни - 35 000 рубли. Организацията изплати втората част от заплатата на 10 юли 2017 г. в размер на 40 000 рубли. Общо - 75 000 рубли. Тази сума подлежи на облагане с данък върху доходите в размер на 13 процента в размер на 9750 рубли. (75 000 рубли х 13%). В деня на изплащане на заплатата (10 юли) този данък ще бъде удържан, а на следващия ден ще бъде преведен.
Покажете заплатата за юни, изплатена през юли 2017 г., в раздел 1 на изчислението 6-NDFL за шестте месеца. Освен това въведете в отчета само начислен доход, удръжки и данък върху доходите на физическите лица (редове 020, 030 и 040). В редове 070 и 080 не се показват данни за юнската заплата. В крайна сметка датата на удържане на данъка (денят на действителното плащане на заплатата) все още не е настъпила. Такъв данък не може да се нарече неудържан.
Ще удържате данък върху личните доходи от заплатата си за юни само през юли в момента на плащането. Затова го покажете в ред 070 на раздел 1, а самата операция в раздел 2 на отчета за 9 месеца. Това е в съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 01.08. 2016 г. № БС-4-11/13984.
Как да отразим заплащането за отпуск
Както вече казахме, за доходи под формата на заплати, датата на действително получаване на дохода е последният ден от месеца, за който служителят е натрупал доход (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . Въпреки това, за заплащане на ваканция тази дата се определя като ден на изплащане на дохода (писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2015 г. № 03-04-06/2187). Датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица ще съвпадне с датата на изплащане на дохода, тъй като данъчният агент е длъжен да удържа данък от доходите на физическо лице при действителното им плащане (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).
Крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от заплащането за почивка, т.е. крайният срок, когато данъчният агент трябва да прехвърли данъка, удържан от физическо лице, е последният ден от месеца, в който е издадена заплатата за почивка на служителя. По-долу даваме пример за включване на ваканционни плащания в 6-NDFL. Информацията за празниците е дадена в таблицата. За удобство ще се уговорим да не е имало други плащания.
| работник | Дата на плащане за отпуск | Сума на ваканционните плащания (включително данък върху доходите на физическите лица) | Данък върху доходите на физическите лица (13%) |
| Лискова А.А. | 42 880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Кравченко Т.П. | 42 527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Петров А.С. | 42 533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Обща сума | 78 836,31 | 10 248 | |
Възможна е и ситуация с „преходно“ заплащане за отпуск. Да приемем, че служител излиза в платен годишен отпуск през юли 2017 г. (през третото тримесечие). Според Кодекса на труда на Руската федерация заплащането за отпуск трябва да бъде изплатено предварително - не по-късно от 3 работни дни преди началото на ваканцията (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно е възможно през юни 2017 г. (през второто тримесечие) да е изплатен отпуск. В този случай, когато изчислявате за първата половина на 2017 г., покажете плащането за отпуск както в раздел 1, така и в раздел 2. В крайна сметка доходът на служителя е възникнал през юни, когато е получил парите. Компанията трябваше да изчисли и удържи данъка върху доходите на физическите лица от заплатата за почивка в деня на плащането и да преведе удържаната сума в бюджета не по-късно от 31 юни. Тоест не трябва да възникват трудности с такова плащане за отпуск, тъй като операциите не се прехвърлят към третото тримесечие.
Ако ваканцията е последвана от уволнение
Какво да направите, ако служител напусне веднага след ваканция? Също така няма особености при попълването на раздел 2. Покажете заплащането за отпуск по общия начин (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 11 май 2016 г. № BS-3-11/2094):
Как да отразя отпуск по болест
Датата на действително получаване на дохода (ред 100) за отпуск по болест е датата на изплащането му (клауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Той също така съвпада с датата на удържане на данъка (ред 110), тъй като на датата на действителното плащане на дохода данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от данъчния агент (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Но срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест е специален. Работодателят може да сумира данъка върху отпуск по болест, платен през месеца, и да го преведе в бюджета с едно плащане - не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени тези плащания (параграф 2, параграф 6, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако последният ден от месеца се пада на уикенд или празник, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде платен на следващия работен ден (клаузи 6, 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Необходимо ли е да се отразяват обезщетенията за отпуск по болест, натрупани през юни, но изплатени през юли, в 6-NDFL за шестте месеца? Не, няма нужда. Доходите от отпуск по болест трябва да се вземат предвид в деня, в който са изплатени на служителя (подточка 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В разглежданата ситуация обезщетенията за отпуск по болест са начислени, тоест изчислени през юни. Но те платиха още през юли. В този случай няма причина да се включи обезщетението при изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица за шест месеца. Отразете сумата в раздели 1 и 2 на 6-NDFL за 9 месеца.
Как се показват награди
Струва си да се отбележи, че методът за определяне на датата на действително получаване на доход под формата на бонус зависи от резултатите от периода, за който служителят е получил бонус (въз основа на резултатите от месеца, тримесечието или годината) . Има значение и какъв бонус се изплаща: производствен или непроизводствен.
Непроизводствен бонус
Непроизводствените бонуси са стимулиращи плащания, а не награди за извършена работа. Следователно те не могат да бъдат приравнени на работна заплата.
Когато изчислявате 6-NDFL, отразете непроизводствения бонус на датата на плащане. На този ден трябва едновременно да признаете дохода и да удържате данък върху доходите на физическите лица (подточка 1, клауза 1, член 223, клауза 3, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Месечният непроизводствен бонус в раздел 2 се разпределя, както следва:
Пример за отразяване на непроизводствен бонус
На 8 юни 2017 г. служителят получи месечен бонус в размер на 35 000 рубли за май. Данъкът върху доходите на физическите лица върху тази сума е 4550 рубли. В раздел 2 на полугодишното изчисление бонусът ще бъде отразен, както следва:
Производствени бонуси
Бонусите за производство са бонуси за труд. Тоест за извършена работа, а не за стимулиращи плащания.
За производствените бонуси има специална процедура за отразяване при изчисляването на 6-NDFL. Методът за определяне на датата на действително получаване на дохода под формата на бонус за изпълнение на служебните задължения зависи от резултатите от периода, за който служителят е получил бонуса (въз основа на резултатите от месеца, тримесечието или годината). Това разяснение е дадено в писмото на Федералната данъчна служба от 24 януари 2017 г. № BS-4-11/1139.
По този начин, когато се изплащат бонуси за месец, датата на действително получаване на дохода се счита за последния ден от месеца, за който служителят е натрупал бонуси. Например, когато изплащате бонус въз основа на резултатите от април 2017 г., датата на получаване на бонус доход е 30.04.2017 г.
Но ако се изплаща бонус за производство въз основа на резултатите от работата за тримесечието, трябва да се съсредоточите върху датата на поръчката за бонус. Тоест, в случай, че например бонус въз основа на резултатите от работата през първото тримесечие на 2017 г. въз основа на заповед от 06.04.2017 г. е изплатен на 04.10.2017 г., тази операция трябва да бъде отразени в 6-NDFL за първата половина на 2017 г., както следва:
Ако въз основа на резултатите от работата през второто тримесечие на служителите се изплаща и тримесечна премия и заповедта за нейното плащане е издадена през юли 2017 г., тогава тя ще бъде отразена в изчислението на 6-NDFL за 9 месеца на 2017 г. .
Пример за попълване на 6-NDFL за второто тримесечие на 2017 г
Много счетоводители се интересуват от попълването на изчислението ред по ред във формуляр 6-NDFL. В тази връзка смятаме, че би било препоръчително да предоставим извадка за попълване на 6-NDFL за второто тримесечие на 2017 г., като използваме конкретни цифри. И така, ето пример за условия за попълване на сбор с натрупване от началото на годината:
Индикатори за попълване на изчислението
| месец | Размер на начислената заплата, rub. | Размер на данъка върху доходите на физическите лица | Дата на действително получаване на дохода | Дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица | Краен срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица |
| януари 2017 г | 250 000 | 32 500 | 42 766 | 42 781 | 42 782 |
| февруари 2017 г | 250 000 | 32 500 | 42 794 | 42 809 | 42 810 |
| март 2017 г | 350 000 | 45 500 | 42 825 | 42 839 | 42 842 |
| април 2017 г | 350 000 | 45 500 | 42 855 | 42 870 | 42 871 |
| май 2017 г | 350 000 | 45 500 | 42 886 | 42 901 | 42 902 |
| юни 2017 г | 350 000 | 45 500 | 42 916 | 42 930 | 42 933 |
| Обща сума | 1 900 000 | 247 000 | х | х | х |
При изчисляването на 6-NDFL за второто тримесечие на 2017 г. тези показатели са отразени, както следва. В раздел 1 счетоводителят отразява:
В раздел 2 счетоводителят отразява размера на изплатените заплати и удържания данък върху доходите на физическите лица за март - май 2017 г.
Ето примерно попълване ред по ред на раздел 2 от 6-NDFL за шестте месеца:
| Линия | Пълнеж |
| Според заплатата за март 2017г | |
| 100 | 42 825 |
| 110 | 14.04.2017 |
| 120 | 42 842 |
| 130 | 350 000 рубли |
| 140 | 45 500 рубли |
| Според заплатата за април 2017г | |
| 100 | 42 855 |
| 110 | 42 870 |
| 120 | 42 871 |
| 130 | 350 000 rub. |
| 140 | 45 500 рубли |
| Според заплатата за май 2017г | |
| 100 | 42 886 |
| 110 | 42 901 |
| 120 | 42 902 |
| 130 | 350 000 rub. |
| 140 | 45 500 рубли |
Тъй като заплатата за юни е изплатена през юли и съответно данъкът е удържан през същия месец, счетоводителят ще отрази тези показатели в раздел 2 от изчислението на 6-NDFL за 9 месеца.
През 2016 г. започва да се използва на територията на Руската федерация нов отчет формуляр 6-NDFL. Всички работодатели започнаха да го подават въз основа на резултатите от първото отчетно тримесечие. Новата декларация се различава от изчисляването на 2-NDFL не само по съдържание и форма, но и в сроковете за подаване, но никой не е отменил формуляра 2-NDFL.
Какво представлява декларацията 6-NDFL и кой трябва да я подаде
Формуляр 6-NDFL представлява вид данъчна отчетност, които трябва да подадат всички стопански субекти, използващи наемен труд. Той съдържа информация за всички удръжки и начисления, направени от работодателя за данъци върху заплатите за служители на пълен работен ден.
Могат да използват индивидуални предприемачи и търговски организации специален софтуер 1C, който автоматично извършва математически изчисления.
Декларацията е подадена само тези предприемачи, които са наели работници.
Ако през отчетния период индивидуалните предприемачи и търговските организации не са извършили никакви плащания на служители и не са удържали данък върху доходите на физическите лица от тях, тогава те не трябва да подават нулева декларация.
За да се застраховат срещу евентуални искове от регулаторните органи, юридическите лица и индивидуалните предприемачи трябва да подадат писмо до данъчния орган по мястото на регистрация, което посочва причината за неподаване на формуляр 6-NDFL. Такова обжалване се прави в свободна форма, но трябва да посочи причината, поради която плащанията не са извършени, при условие че юридическото лице има служители.
Кога да го вземете през 2018 г
Формуляр 6-NDFL се подава от търговски организации и индивидуални предприемачи 1 път на тримесечие. Данъчният кодекс на Руската федерация за 2018 г. установява следните срокове за подаване на отчети:
Когато подават формуляра до регулаторния орган, бизнес субектите трябва да вземат предвид един нюанс. Ако крайната дата, определена от федералния закон, пада през уикенда или празника, тогава последният ден за подаване на отчета се премества за следващия работен ден.
Данъчният кодекс на Руската федерация взема предвид следните дати за подаване на изчисления:
Формуляр 6-NDFL се подава от стопански субекти на мястото на тяхната регистрация. Ако индивидуалните предприемачи и търговските организации използват режима UTII, тогава декларацията се подава на мястото на регистрация като платец на този данък.
Разлика от 2-NDFL
Основни промени:
- Информацията е подробна за всяко физическо лице, получило доходи от стопански субект през отчетния период.
- Отразяват се не само начислените и изплатени доходи, но и всички направени удръжки, както и изчислените данъци.
- Попълва се и се предава на регулаторния орган въз основа на резултатите от отчетното тримесечие.
Правила и процедура за попълване
Формуляр 6-NDFL може да бъде подаден на хартиен носител или в електронен вид.
По телекомуникационни канали декларация се подава само от стопански субекти, които през отчетния период са имали повече от 25 служители.
Такива работодатели представят изчисления на регулаторните органи, както следва:
- на флашки;
- на дискове;
- чрез интернет (за това те използват специална услуга, публикувана на уебсайта на Федералната данъчна служба www.nalog.ru, или ангажират оператори на електронен документооборот);
- чрез държавни служби https://www.gosuslugi.ru/.
Изчислението 6-NDFL се попълва от търговски организации и индивидуални предприемачи, чийто брой служители е не надвишава 25 души, на ръка или с помощта на специален софтуер (1C).
При попълване на този формуляр работодателите трябва да вземат предвид основните норми и разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация и да спазват следните изисквания:
- Изчислението се извършва въз основа на данни от счетоводните и данъчните регистри.
- Ако не е възможно всички данни да бъдат поставени на една страница, работодателят трябва да попълни толкова листове, колкото е необходимо.
- Ако е допусната механична или математическа грешка в изчислението, трябва да се направят корекции в съответствие с разпоредбите на федералния закон.
- Данъчният кодекс забранява двустранното отпечатване на документ и свързването на всички листове на формуляра.
- Всички празни редове трябва да бъдат попълнени с тирета, а всяка страница от формуляра (започвайки със заглавната страница) трябва да бъде номерирана.
- Ако работодателят попълни хартиен формуляр, той може да използва три цвята мастило: черно, лилаво и синьо.
- Когато генерирате отчет на компютър, трябва да използвате шрифт с височина на пункта 16-18, Courier New.
- Формуляр 6-NDFL трябва да се попълни за всеки код OKTMO отделно.
- Бизнес субектите трябва да попълнят всички текстови и цифрови полета отляво надясно.
Санкции за неподадена декларация
Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда късно подаване на формуляр 6-NDFL наказания. Ако работодателите нарушат установените от закона срокове, те ще трябва да платят в бюджета 1000 рубли за всеки месец забавяне.
Контролните органи имат право да блокират разплащателните сметки на тези индивидуални предприемачи и търговски организации, които повече от 10 днибяха забавени с подаването на отчети. Ако бизнес субектите подадат формуляр 6-NDFL с неточни данни, тогава те са изправени глоба от 500 рублиза всеки неправилно попълнен отчет.
Данъчната служба очаква тримесечни справки от предприемачите за сумите на начисления и внесен данък върху доходите на физическите лица. За тези цели е произведена специална форма.
В тази статия можете да се запознаете с пример за попълване и промени в 6 данъка върху доходите на физическите лица през 2017 г, а също така разберете текущите дати за подаване на тези документи на данъчните власти.
Благодарение на тази информация ще бъде възможно да се избегнат често срещани грешки и финансови глоби, които заплашват невнимателен предприемач.
Кой подава 6-NDFL през 2017 г
През 2017 г. (точно както през предходната година) този отчет се представя от всички данъчни агенти върху доходите на физическите лица, а именно фирми и индивидуални предприемачи, които извършват плащания на физически лица, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.
Изчислението 6-NDFL включва позиции с данни за доходите на физическите лица, удържан и платен данък върху доходите на физическите лица, без да се отделя всяко лице поотделно. Това е основната разлика между сертификата 2-NDFL и сертификата 6-NDFL.
Пример и подробности за попълване
Настоящият формуляр 6-NDFL е ратифициран със заповед на Федералната данъчна служба от 14 октомври 2015 г. и се състои от заглавна страница, раздел № 1 и раздел № 2.
Заглавната страница трябва да показва обща информация за компанията (адрес, Федерална данъчна служба и т.н.) и отчетния период. Раздел № 1 съдържа обобщени данни, а раздел № 2 отразява подробни данни с точни дати и суми. За да бъде попълнен правилно този отчет, трябва да се придържате към определени правила, които ще бъдат актуални през 2017 г.
Заглавна страница
В колоната „Подаване“ трябва да посочите периода, за който се предоставя справката. В зависимост от месеца, в който документите са изпратени до данъчната служба, изберете ред 21, 31, 33 или 34.
Когато отидете на елемента „Предоставено на данъчния номер“, не забравяйте да посочите кода на Федералната данъчна служба, където подавате отчета. В колоната „Местоположение“ трябва да отбележите особеностите на позицията, т.е. дали фирма или индивидуален предприемач подава отчет към опростената данъчна система, UTII и др. По правило в този ред е написан кодът „212“.
Секция №1
В този раздел пълнителят трябва да посочи общия показател на всички служители. В случай, че се използват различни ставки на данък върху доходите на физическите лица, трябва да попълните няколко изображения на раздел № 1 - това са редове от 010 до 050. Всички останали редове, а именно 060-090, ще бъдат общи. Моля, имайте предвид, че данните се въвеждат по този начин само на първия екземпляр.
В ред „010“ трябва да въведете ставката на данъка върху доходите на физическите лица. Всички доходи се посочват с натрупване в началото на годината в ред „020“. Освен това не забравяйте за опцията за подвижни заплати. Това означава, че крайният резултат от приходите в раздел № 1 и раздел № 2 може да бъде различен. Ако компанията е имала доход под формата на дивиденти, тогава той трябва да бъде показан в ред „025“.
Поле “030” е предназначено за въвеждане на суми за данъчни приспадания. Това може да включва имуществени, социални, детски удръжки и други. На редове “040” и “070” се вписват сумите на изчисления и удържан данък. Ако във фирмата работят чужденци по патент, трябва да се попълни поле “050”.
Общият брой на служителите в предприятието, които са получили доходи, се записва в ред „060“. Освен това организацията може да посочи сумата на данъка, който й е върнат - „090“.
Случва се предприятието да не може да удържи данък върху доходите на физическите лица, тогава тази сума трябва да бъде записана в ред „080“ - това се практикува при подвижни заплати.
Секция № 2
Тази област на формуляра е предназначена за показване на подробни данни, където се дешифрират доходите и се посочват точните дати. Предприятието записва транзакциите в последователността, в която са се случили през последните три отчетни месеца.
„Дата на действително получаване на дохода“ (ред „100“) се използва за показване на доходите на служителите в съответствие с член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За правилно записване на заплатите трябва да се зададе последният ден от месеца, докато отпуските по болест и отпуските се записват на датата на действителното им получаване.
В поле “110” се въвежда датата на удържане на данъка - удържа се в деня на получаване на дохода (без да се броят заплатите) в съответствие с действащото законодателство.
Ред “120” “Срок за плащане на данък” се попълва в зависимост от вида на получения доход. В повечето случаи ваканцията и отпускът по болест се издават преди края на отчетния месец, всички останали случаи се посочват на следващия ден след датата на получаване на средствата.
„Сумата на действително получения доход“ и този ред „130“ съдържа информация за дохода (с копейки) преди приспадането на данъка върху доходите на физическите лица. От своя страна удържаното се отбелязва в колона “140”.
Няма място за грешки
Когато попълвате документа 6-NDFL, трябва внимателно да следите какви данни въвеждате в него. Изключително нежелателно е да се прави грешка по такъв въпрос, тъй като компанията може да претърпи сериозни загуби под формата на наложени глоби. За да избегнете грешки, помнете:
- В първия раздел посочете само общите суми за доходи и данък върху доходите на физическите лица. Всеки залог трябва да бъде показан в собствена секция №1. Например служителите имат доходи, които се облагат със ставка от 13, 30, 35 процента. Оказва се, че в изчислението ще бъдат попълнени три раздела № 1, всеки на отделен лист.
- Полетата “060-090” се попълват с общата сума за всички налични залози и то само на първа страница. На следващите листове трябва да поставите "0" и след това да напишете тирета. Например, имате една ставка от 13%, а раздел № 2 показва доход на няколко листа. Това означава, че раздел № 1 трябва да се попълни само на първата страница.
- В раздел № 2 приходите са разпределени по дати. Тук трябва да въведете само тези доходи, които са получени в рамките на три месеца.
- Ако дадена операция е започнала през един отчетен период и е приключила през друг, тогава в раздел № 2 трябва да се посочи периодът на нейното завършване.
Период на подаване на 6-NDFL и санкции
Въпреки слуховете, които твърдят, че срокът за подаване на 6-NDFL ще бъде „изместен“ през 2017 г., няма официално потвърждение за това. Това означава, че докладът следва да бъде внесен в Народното събрание в законоустановения срок, а именно:
- за първо тримесечие - до 02.05.2017 г. (зачитат се почивните дни и празниците);
- шест месеца преди 31 юли 2017 г.;
- 9 месеца - до 31 октомври 2017 г.;
- годишна - до 02.04.2018г.
Тези представители на бизнеса, които представят ненавременно, могат да подложат своята компания на санкции в размер на 1000 рубли (ако закъснението е не повече от 1 месец); Всеки следващ просрочен месец ще донесе допълнителни 1000 рубли.
Освен това неверни данни, въведени в 6-NDFL, могат да доведат до глоба от 500 рубли.
Видео
