Курсова работа: Организация и методика на провеждане на данъчни проверки на корпоративния подоходен данък. Характеристики на процеса на проверка на плащането на данък върху доходите Методика за данъчен одит на данъка върху доходите

Данъкът върху дохода се изчислява по два метода: метод на начисляване и метод на касови разходи.

При метода на начисляване доходът се признава в отчетния (данъчен) период, в който е възникнал, независимо от действителното получаване на средства, друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права. За доходи, свързани с няколко отчетни (данъчни) периода, и ако връзката между приходите и разходите не може да бъде ясно определена или се определя косвено, доходите се разпределят от данъкоплатеца независимо, като се вземе предвид принципът на еднакво признаване на приходите и разходите. За отрасли с дълъг (повече от един данъчен период) технологичен цикъл, ако условията на сключените договори не предвиждат поетапна доставка на работа (услуги), приходите от продажбата на определена работа (услуги) се разпределят независимо в в съответствие с принципа на формиране на разходите за определената работа (услуги). За доходи от продажби датата на получаване на дохода е датата на продажба на стоки (работа, услуги, права на собственост), определена в съответствие с член 39, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, независимо от действителното получаване средства за плащането им. При продажба на стоки (работа, услуги) по договор за комисиона (договор за представителство) от данъкоплатеца-комисионер (принципал), датата на получаване на дохода от продажбата е датата на продажба на имуществото (правата на собственост), принадлежащи на комитента (доверител), посочен в известието на комисионера (агента) за продажбата и (или) в доклада на комисионера (агента).

Данъкът върху доходите се определя като ставката, умножена по данъчната основа.

Размерът на данъка в края на данъчния период се определя от данъкоплатеца самостоятелно. В края на всеки отчетен (данъчен) период данъкоплатците изчисляват размера на тримесечната авансова вноска въз основа на данъчната ставка и действително получената печалба, подлежаща на облагане, изчислена на базата на начисляване от началото на данъчния период до края на първото тримесечие, половин година, девет месеца и една година.

Данъчната ставка е 20 процента, като:

- сумата на данъка, изчислена при данъчна ставка от 2%, се кредитира във федералния бюджет;
- сумата на данъка, изчислена при данъчна ставка от 18%, се кредитира в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.

Данъчният период за данъци е календарната година. Данъчният отчетен период е първото тримесечие, полугодие и девет месеца на календарната година. В същото време размерът на авансовите тримесечни плащания се определя, като се вземат предвид предварително начислените суми на авансовите плащания. През отчетния период (тримесечие) плащането на авансовите вноски се извършва на равни вноски в размер на една трета от действително платената тримесечна авансова вноска за тримесечието, предхождащо тримесечието, през което се правят месечните авансови вноски.

Данъкоплатците имат право да преминат към изчисляване на месечни авансови вноски въз основа на действително получената печалба, която трябва да се изчисли. В този случай размерът на авансовите плащания се изчислява от данъкоплатците въз основа на данъчната ставка и действително получената печалба, изчислена на базата на начисляване от началото на данъчния период до началото на съответния месец.

Размерът на авансовите плащания към бюджета се определя, като се вземат предвид предварително начислените суми на авансовите плащания. Данъкоплатецът има право да премине към плащане на месечно авансово плащане въз основа на действителната печалба, като уведоми данъчния орган не по-късно от 31 декември на годината, предхождаща периода, в който се извършва преходът към тази система за авансово плащане. В същото време системата за плащане не може да бъде променена от данъкоплатеца в края на данъчния период.

Организации, чиито приходи от продажби през предходните четири тримесечия не надвишават средно 3 000 000 рубли за всяко тримесечие, както и бюджетни организации, чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянно представителство, плащат само тримесечни авансови плащания въз основа на резултатите от отчетния период.

Данъкоплатците, независимо дали имат задължение да плащат данък и (или) авансови вноски за данък, особеностите на изчисляване и плащане на данъка, са длъжни да представят подходящи данъчни декларации в края на всеки отчетен и данъчен период на данъчните власти. по местонахождението им и по местонахождението на всяко обособено поделение.

Данъкоплатците подават данъчни декларации (данъчни изчисления) не по-късно от 30 дни от края на съответния отчетен период.

Данъчни декларации (данъчни изчисления) въз основа на резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 31 март на годината, следваща изтичащия данъчен период. Организацията, която включва отделно подразделение, в края на всеки отчетен и данъчен период подава на данъчните власти по местонахождението си данъчна декларация за организацията като цяло с разпределение между отделни подразделения.

Данъкът, дължим при изтичане на данъчния период, се плаща не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния данъчен период, т.е. не по-късно от 31 март на годината, следваща изтичащия данъчен период.

Тримесечните авансови вноски се изплащат не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния отчетен период, т.е. не по-късно от 30 дни от края на отчетния период.

Месечните авансови вноски, дължими през отчетния период, се изплащат не по-късно от 28 число на всеки месец от този отчетен период.

Данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови вноски въз основа на действително получените печалби, правят авансови вноски не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния месец.

И така, данъкът върху доходите е един от най-важните данъци в данъчната система на Руската федерация и служи като инструмент за преразпределение на националния доход. Това е пряк данък и крайният му размер зависи изцяло от крайния финансов резултат. Платци на данъка върху доходите са руски организации и чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) получаващи доходи от източници в Русия. Обект на облагане с данък върху дохода е печалбата, която включва получените приходи минус сумата на направените разходи.

Можем да кажем, че данъкът върху доходите е много сложна икономическа категория, която е закрепена в закона. Приходите от данък общ доход заемат едно от водещите места в приходите на бюджета и регулирането му е от национално значение, както за държавата, така и за данъкоплатците - предприятия и организации.

Тема: Организация и методика за извършване на данъчни ревизии по корпоративния подоходен данък

Университет: VZFEI

Година и град: Уфа 2012 г

Въведение 2

Глава I. Обща характеристика на корпоративния подоходен данък 4

1.1 Платци на данък общ доход 4

1.2 Обект на облагане 7

Глава II. Организация и методика за извършване на данъчна ревизия 15

2.1 Дежурна данъчна проверка 15

2.2 Данъчна проверка на място 23

Заключение 27

Списък на използваната литература 29

Въведение.

Развитието на пазарните отношения в Русия, световната финансова криза, рязкото намаляване на държавните приходи и дефицитът на федералния бюджет допринесоха за формирането на нов поглед към отношенията между правителството и бизнеса, проблемите на данъчното планиране, счетоводството и контрола. Реформата и трансформацията на финансовите, правните, правоприлагащите институции и механизми е придружена от сближаване на корпоративните интереси, мониторинг на финансовите показатели и анализ на икономическите резултати на предприятието във връзка с национални задачи, включително под формата на плащане на данъци.

В настоящите условия дейностите за модернизиране на руската икономика и осигуряване на необходимото ниво на доходи за бюджетната система на Руската федерация се извършват едновременно с налагането на висока степен на отговорност на предприемачите при изпълнение на задължението за плащане на данъци. В бюджетното послание на президента на Руската федерация от 25 май 2009 г. „За бюджетната политика през 2010-2012 г.“ D.A. Медведев отбеляза: „Трябва ясно да разберем, че умишленото укриване на данъци не е нищо повече от лишаване на обществото от ресурси, които са особено необходими в съвременните условия. Ето защо подобни действия трябва да бъдат строго потискани.”

Това от своя страна изисква безусловно спазване на данъчното законодателство.

Данъчният контрол е сложна и отнемаща време функция, която включва проверка на спазването на законодателството относно данъците и таксите, внимателна проверка на правилността на изчислението, пълнотата и навременността на плащането на данъците и таксите и наблюдение на изпълнението на установените нарушения.

От 1 януари 2002 г Процедурата за плащане на данък върху доходите се определя от нормите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Контролът върху правилността на изчислението, навременността и пълнотата на плащането на данък върху доходите от данъкоплатците се извършва от данъчните органи при извършване на документални и документални проверки.

Данъчното счетоводство се извършва с цел генериране на пълна и надеждна информация относно процедурата за счетоводно отчитане за данъчни цели на стопански операции, извършени от данъкоплатеца през отчетния период, както и за предоставяне на информация на вътрешни и външни потребители за наблюдение на правилността на изчислението и своевременно превеждане на данък върху доходите в бюджета.

В тази връзка особеността на одита на данъка върху дохода ще бъде установяването на надеждността на счетоводните данни и правилността на тяхното отразяване в данъчното счетоводство за целите на определянето на данъка върху дохода.

Целта на написването на курсова работа е подробно проучване на елементите на облагане с корпоративен данък върху доходите, правилността на определяне на приходите и разходите на организацията, изчисляването на данъчната основа, правилното прилагане на данъчните ставки, процедурата за изчисляването и времето на плащане на този данък.

Следните задачи ще допринесат за постигането на тази цел:

изучаване на специална учебна литература;
изучаване на Данъчния кодекс на Руската федерация;
използване на счетоводно-правната система Консултант-Плюс;
използване на периодични издания и интернет ресурси за проучване на въпроса за данъчното облагане на корпоративния подоходен данък.

Списък на използваната литература:

Романов А.Н. Организация и методика на данъчните ревизии: Учебник. надбавка. М .: Университетски учебник, 2009. -288s
Кузменко В.В. Организация и методи на данъчни ревизии. Учебник надбавка. М.: Университетски учебник. ИНФРА - М.2012.-186с.
Левкевич М.М. Малък бизнес: счетоводство и данъци.
Баяндурян Г.Л. Федерални данъци и такси. Учебник надбавка. М .: Магистър: NIC INFRA-M., 2012 - 240 с.
Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Данъчно счетоводство. Учебник. - М .: Reed Group, 2011. - 304 с.
Анашкин А.К. Мерки за безопасност при данъчни ревизии. Практическо ръководство. - М.: ЦЕНТРКАТАЛОГ, 2008. -352 с.

	Контролно-пропускателни точки за проверка
	Печалба за отчетния период				Данъчни облекчения върху дохода	Облагаем приход

Цел на одита	Проверка на достоверността на направените изчисления за определяне на финансовия резултат	Проверка на точността и пълнотата на изчисленията на показателите, включени в данъчната основа	Проверка на точността на начисляване на данъци за други видове дейности и реда за тяхното прехвърляне	Проверка на верността на начисляването на вноските във фондовете и пълнотата на осчетоводяването по съответните счетоводни сметки	Проверка на надеждността на предимствата на компанията по категории	Проверка на правилността и надеждността на обема на облагаемата печалба, реалността на изчисляване на данъка върху дохода и пълнотата на прехвърлянето му в бюджета
Информационна база	Ф. № 2, отчет за финансовите резултати	Ф. № 2, отчет за финансовите резултати, стопански операции по сметки 90, 91, 84, 99 и др.	Учредителни документи и устав на предприятието по отношение на видовете дейности, разрешени от закона; разходни дневници по вид дейност	Учредителни документи и устав на предприятието, разчети за формиране на целевото използване на средствата	Данъчно законодателство по отношение на предоставените облекчения; Приложение № 8 „Изчисляване на данъка върху действителната печалба“	Определя се по различен начин въз основа на „Изчисляване на данъка върху действителната печалба“, платежни документи за авансови вноски, Главна книга
Одитни зони	Организационно-правни, финансово-аналитични, данъчни потвърждения	данъчно потвърждение	данък	данък	данък	данък

Край на масата. 15.2

Компоненти на одиторската методика	Контролно-пропускателни точки за проверка
Компоненти на одиторската методика	Печалба за отчетния период	Печалба за отчетния период, коригирана за данъчни цели	Печалбата и доходът се облагат различно от печалбата за отчетния период	Вноски в резервни и други фондове	Данъчни облекчения върху дохода	Облагаем приход

Техники и процедури	Сравнения, сравнения	Проследяване	Документално изследване, правна уредба, изчисления, сравнения, сравнения	Документално изследване, правна уредба, изчисления, сравнения, сравнения	Правна уредба, изчисления, съпоставки, сравнения	Правна уредба, изчисления, сравнения
Възможни нарушения	Укриване на част от печалбата	Подценяване на печалбите, укриване на определени видове доходи, включително неразумни разходи в производствените разходи	Укриване на печалби, получени от други дейности	Липса на записи в счетоводните регистри за формирането на тези средства или разпределени по други сметки	Липса на оправдателни документи за преференциално данъчно облагане	Укриване на част от облагаемата печалба

Практиката за извършване на одити на такива описания показва, че не се съставят документи с подходящо качество и често има случаи, когато решенията за отписване се вземат от главния счетоводител и ръководителя на предприятието, докато разследването на причините за формирането на такива дългове не се извършва, дълговете на предприятията не се потвърждават от актове за помирение, а задълбоченото проучване на такива отписвания на дългове понякога разкрива случаи на злоупотреба, а понякога и кражба на MC, както от отделни служители, така и от групи от лица. Често платените глоби, които не са свързани с бизнес договори или наложени на конкретни длъжностни лица, се приписват на финансовите резултати на организацията, а не на печалбите, които остават на разположение на предприятието или на извършителите. При отписване на загуби от природни бедствия или други екстремни случаи не се извършва инвентаризация на повредено имущество, а загубите се отписват съгласно установените актове и, като правило, за такива отписвания документи от съответните местни органи потвърждаващи факта на природно бедствие, настъпило в района, не са приложени като обосновка.

Когато проверява финансовите резултати, одиторът трябва също така да провери правилността на изчисляването и навременността на вноските в бюджета на данъка върху доходите, правилността на разпределението на печалбата между учредителите и правилността на формирането на специални фондове. Освен проверка на начисляването и внасянето на данък общ доход се проверява и спазването на сроковете за неговото начисляване и внасяне. Основното нещо в работата на одитора е да определи надеждността на изчисляването на данъчната основа, да потвърди правилността на изчисляването на данъка върху дохода и разходите, направени от печалби след данъци и задължителни плащания.

Член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда система за организиране на данъчно счетоводство, както следва: използване на данни от счетоводни регистри с пълно съвпадение на счетоводни и данъчни счетоводни данни); въвеждане на допълнителни счетоводни регистри (ако регистрите не съдържат достатъчно информация за попълване на декларацията); поддържане на независими данъчни счетоводни регистри. Повечето организации използват втория вариант, като по възможност сближават счетоводството и данъчното счетоводство, а когато това не е възможно, въвеждат отделни аналитични сметки и използват допълнителни детайли в счетоводните регистри. Одиторите трябва да оценят ефективността на такава организация на данъчното счетоводство.

При формирането на мнение относно финансовите отчети одиторът трябва да получи и оцени доказателства относно качествени аспекти като съществуване, пълнота, измерване и измерване, класификация, представяне и оповестяване.

Таблица 1 - Оценка на информацията относно качествените аспекти на докладването

Качествен аспект на репортажа	Оценка на информацията
Съществуване	Отразените във финансовия отчет разход за данък върху дохода и данъчно задължение към бюджета реално съществуват и се отнасят за одитирания отчетен период
	Разходите за данък върху печалбата и данъчното задължение към бюджета са отразени във финансовия отчет в пълен размер
Оценка (измерване)	Разходите за данък върху доходите и данъчните задължения към бюджета, посочени във финансовите отчети, са правилно изчислени и наистина отразяват резултатите от дейността на организацията.
Класификация	Данъчното задължение на организацията е правилно разпределено към текущи и отсрочени задължения
Представяне и разкриване	Задълженията за плащане и възстановяване на данъци, както и разходите за данък върху печалбата са правилно класифицирани и оповестени във финансовите отчети достатъчно подробно.

Одиторите трябва да проучат първични документи и аналитични данъчни счетоводни регистри, отчетност, приложения към данъчната декларация, надеждността на счетоводните и облагаеми печалби, правилното прилагане на ставки и обезщетения и точността на корекциите на счетоводните печалби за данъчни цели. Необходимо е да се има предвид, че данъчните счетоводни данни трябва да отразяват процедурата за формиране на размера на приходите и разходите, процедурата за изчисляване на дела на разходите, взети предвид за данъчни цели през текущия данъчен (отчетен) период, сумата на баланса на разходите (загубите), подлежащи на разход през следващите данъчни периоди, процедурата за формиране на сумите на създадените резерви, както и размера на дълга за разплащания с бюджета за данък върху дохода.

Таблица 2 - Източници за генериране на отчетна информация за данъка върху дохода

Отчетен индикатор	Форма за отчитане	Източник на информация
Печалба, изчислена според счетоводните правила	Отчет за печалби и загуби	Счетоводни регистри
Печалба, изчислена съгласно правилата на данъчното законодателство		Данъчни счетоводни регистри
Текущ разход за данък върху дохода	Отчет за печалби и загуби.	Счетоводни и данъчни регистри
Текущо задължение или данъчен актив	Отчет за печалби и загуби	Счетоводни регистри
Отсрочен данъчен пасив или актив	Отчет за печалби и загуби	Счетоводни регистри

На първия етап от одита е необходимо да се оцени системата за вътрешен контрол на одитираната организация.

Таблица 3 - Списък с въпроси за оценка на системата за вътрешен контрол за изчисляване на данък върху дохода

	Име на теста (въпрос)		Констатации на одитора
	Предприятието има ли законови и регулаторни актове относно изчисляването и плащането на данък върху дохода?		Предприятието се нуждае придобиват законови и регулаторни актове относно изчисляването и плащането на данъка върху доходите
	Предприятието има ли служител, отговорен за правилното изчисляване и плащане на данъци?		Необходимо е да се направи подходящо предложение за промени в щатното разписание и длъжностните характеристики на предприятието
	Контролира ли главният коректност на счетоводителя данъчни изчисления		Необходимо е да се разбере на кого е поверен контролът
	Разработена ли е счетоводна система? политика за данъчни цели		Проверете наличието на заповед относно счетоводната политика за данъчни цели.
	Методът за определяне на приходите от продажба на стоки, продукти, работи, услуги отразен ли е в счетоводната политика за данъчни цели? Признават ли се доходите в отчетния (данъчен) период, в който са възникнали, независимо от фактическото получаване на средства (метод на начисляване)		Необходимо е да се провери определението на приходите за данъчни цели в съответствие с параграф 1 на чл. 271 NKRF
	Разписана ли е счетоводната политика за данъчни цели на предприятието процедурата за оценка на запасите от материални ресурси, отписани за производство		Необходимо е да се провери действителната процедура за оценка на материалните запаси и изчисляване на действителната цена на материалните ресурси, отписани за производство
	Счетоводната политика за данъчни цели отразява ли процедурата за изчисляване на амортизацията на нематериалните активи?		Необходимо е да се провери действителният ред на амортизация на нематериалните активи
	За данъчни цели установена ли е счетоводната политика за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи?		Необходимо е да се провери действителният ред на амортизация на дълготрайните активи
	Счетоводната политика на предприятието предвижда ли създаване на резерви за бъдещи разходи и плащания, по-специално резерв за бъдещи разходи за заплащане на отпуск, резерв за изплащане на годишно възнаграждение за дългогодишен стаж, за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване?		Необходимо е да се провери действителната процедура за създаване на резерви за предстоящи разходи и плащания и нейното съответствие с членове 224 и 267 от Данъчния кодекс на Руската федерация
	Счетоводната политика на предприятието отразява ли метода на отчитане на разходите за ремонт на операционна система?		Необходимо е да се провери действителният начин на отчитане на разходите за ремонт на ОС и спазването на чл. 260 NKRF
	Предприятието има ли прогноза за разходите за развлечения за годината?		Необходимо е да се провери действителната процедура за определяне на размера на представителните разходи
	Компанията установила ли е правила и разпоредби за пътни и развлекателни разходи, рекламни разходи?		Необходимо е да се проверят и коригират действителните суми според установените стандарти (член 264 от NKRF)
	Има ли ограничение при изплащането на обезщетение за ползване на лични автомобили при командировка?		Необходимо е да се проверят и коригират действителните суми според установените стандарти
	Има ли установена процедура за отписване на загуби от намаления на суровини, материали, готови продукти и стоки?		Необходимо е да се провери действителното отписване на загубите
	Отчита ли се за данъчни цели стойността на безвъзмездно полученото имущество? имущество от други предприятия		Необходимо е да се оцени стойността на безвъзмездно полученото имущество по пазарни цени
	Определена ли е процедурата за водене на данъчно счетоводство за амортизируеми имоти и операции с дълготрайни активи?		Необходимо е да се определи размерът на загубите от продажбата на амортизируемо имущество и броят на месеците, през които сумата на загубата трябва да бъде включена в състава на неоперативните разходи и сумата на разходите, отнасящи се за всеки месец
	Определен ли е списъкът на преките разходи и процедурата за оценка на незавършеното производство, балансите на готовите продукти и изпратените стоки?		Проверете действителното разпределение на преките разходи за баланса на незавършеното производство, баланса на готовата продукция, стоките, изпратени в съответствие с член 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация
	Има ли процедура за определяне на разходите за търговски операции?		Проверете дали разходите за текущия месец са разделени на преки и непреки. Преките разходи включват покупната цена на стоките и разходите за доставка на закупените стоки до склада на купувача на стоките. всичко останалите разходи, направени през текущия месец, се признават като непреки разходи и намаляват приходите от продажби за текущия месец. Преките разходи се разпределят към баланса на стоките в склада и към продадените стоки в среден процент
	Пренася ли се загубата?		Проверете наличието на документи, потвърждаващи загубите през предходни данъчни периоди. Уверете се, че общият размер на прехвърлената загуба съответства на данъчната основа, изчислена в съответствие с член 274 от NKRF (клауза 2 на член 283 от NKRF)
	Приходите и разходите определят ли се въз основа на първични документи и данъчни счетоводни документи?		Проверете съответствието на определението за доход с чл. 249, 250 и 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, направени разходи Членове 252,253-264, 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация
	Вземат ли се предвид получените доходи в натура при определяне на данъчната основа на база цена на сделката, като се вземат предвид разпоредбите на чл. 40 Данъчен кодекс на Руската федерация		Проверете действителното определение на дохода за данъчни цели
	Данъчната ставка определена ли е на 20%		Проверка на реалното прилагане на данъчната ставка, спазването на чл. 284 NKRF
	Спазват ли се сроковете за плащане на данъка?		Проверете процедурата за изчисляване на данък и авансови вноски в съответствие с чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация

При проверка на данъците върху доходите е препоръчително да се използват нормативни документи, както и данни от първични документи, счетоводни регистри и отчетност.

Последователно изпълнявайки програмата, одиторите проверяват:

- правилността на отразяването в счетоводството и отчитането на действителните печалби (загуби) от продажбата на продукти (работи, услуги);
- надеждност на счетоводните данни за разходите за производство и продажба на продукти (работи, услуги), пълнота и коректност на отразяването в счетоводството на действителните разходи за тяхното производство и продажба и спазване на процедурата за отчитане на разходите за производство на готови продукти ;
- надеждност и законосъобразност на отразяването във финансовите отчети на други приходи и разходи (неоперативни за данъчни цели);
- коректност на изчисленията на данъка върху доходите.

Таблица 4 - Описание на използваните одитни процедури и резултатите от тях за проверка на облагаемата печалба

Списък на одита процедури	Обхват на проверката	Начин на извършване на одит процедури	резултати
Установяване на правилността на отразяване в отчитането на фактическите приходи от продажби на основни продукти (работи, услуги)	Ф. No 2 от годишния отчет, Главна книга (текущо салдо) по заема по сметката. 90.1 за отчетния период	Проверете данните f. 2 с данни по Главна книга (текущо салдо) за заемна сметка 90.1 и определя размера на несъответствието. Резултатите от съгласуването са отразени в работния документ	Сумата, отразена в главната книга (текущ баланс) за заемната сметка. 90.1, съответства на получената сума след намаляване на приходите съгласно отчетна форма № 2 със сумата на ДДС и акцизите
Проверка на правилността на отчитане на фактическите разходи за производство на продадената продукция	Ф. № 2 от годишния отчет, Главна книга (текущо салдо), първични документи, счетоводни регистри за Дебитна сметка. 90 за отчетния период	Те определят от кредита на кои сметки разходите са били отписани в дебит на сметките, по които се формират разходите, както и навременността и законосъобразността на отразяването им в счетоводни и данъчни регистри: дневници за поръчки, книги, отчети. съгласуването се отразява в работния документ	Сумата, отразена в счетоводните регистри, съответства на данните във формуляр № 2 на действителните разходи за производство на продадени продукти (работи, услуги)
	Разлика между приходи и разходи	Тези декларации съответстват на резултатите получени при преизчисляване
Проверка на правилността на определяне на облагаемата печалба от продажби на основни продукти (работи, услуги)	Ф. № 2 от годишния отчет, данъчни регистри, данъчна декларация (лист 02)	Следете правилността на определяне на размера на печалбата според данъчните регистри и лист 02 с приложения към данъчната декларация	Няма възходяща корекция на печалбите с размера на превишението на действителните разходи, включени в себестойността на продуктите (работи, услуги) над развлекателните разходи, установени от стандартите
Проверка на правилността на определяне на печалбата от други продажби	Формуляр № 2 на годишния отчет, Главна книга, (текущ баланс), актове за ликвидация на дълготрайни активи, акт за приемане и предаване на дълготрайни активи, ПКО, други първични документи, банкови извлечения и счетоводни регистри за сметка 91 за отчетния период	Данните, отразени във Формуляр № 2 по позиции „Други приходи” и „Други разходи”, се сверяват с данните, отразени в сметката. 91. Коригирайте данните за доходите за размера на ДДС и други подобни задължителни плащания	Данни, отразени във ф. № 2, съответстват на резултатите, получени в сметка 91 с подходящи корекции за размера на ДДС и други задължителни плащания
Проверка на правилността на отчитане на печалба (загуба) от други операции	Е. № 2 от годишния отчет, Главна книга (по договаряне счетоводен баланс) и първични документи, въз основа на които са направени счетоводни записи по дебита и кредита на сметка 91	Данните, посочени в Образец № 2 по статии „Други приходи” и „Други разходи” се съгласуват с данните в Главната книга по сметка 91. Ако възникне разлика, се определя размерът на укрития доход. Резултатите от съгласуването са отразени в работния документ	Данните, отразени в Образец № 2, съответстват на данните в Главна книга за кредитна и дебитна сметка 91
Проверка на правилността на изключването от облагаема печалба на определени видове доходи в съответствие със законодателните актове	Целеви приходи, целево финансиране, капиталови инвестиции под формата на неразделни подобрения на наетия имот, направени от наемателя	Съгласуване на данни от счетоводни и данъчни регистри	Счетоводните приходи съответстват на приходите в данъчните счетоводни регистри
Проверка на правилността на изчисленията на данъка върху дохода	Подоходна декларация	Точността на изчислението, предоставено от организацията, се проверява с изчислението, получено в резултат на одита. Резултатите от съгласуването са отразени в работния документ	Данните от декларацията съответстват на резултатите от съгласуването

Проверката на първичните документи и записванията в счетоводните регистри се извършва по непрекъснат метод, при който се проверяват всички документи и записвания в счетоводните регистри. При извадковия метод част от първичните документи се проверяват през всеки месец от проверявания период. Методът за проверка на отделните операции се определя от одитора, който извършва проверките независимо.

Надеждността на финансовите и икономическите транзакции се установява чрез формална и аритметична проверка на документите или чрез използване на специални техники за документален контрол.

При официална проверка се установява коректността на попълването на всички данни на документа; наличието на неуточнени корекции, заличавания, добавки в текста и номера; автентичност на подписите на длъжностни лица и финансово отговорни лица. С аритметична проверка се установява правилността на изчисленията в документите.

Надеждността на стопанските операции, отразени в първичните документи, ако е необходимо, може да се установи чрез насрещни проверки в предприятия, с които проверяваното предприятие има икономически връзки.

Въз основа на първични документи, счетоводни регистри, отчетни данни, одиторът, когато определя действителните приходи от продажбата на основни продукти, проверява в следния ред:

1. Съгласува данните, отразени в отчетен формуляр № 2 по статията „Приходи от продажби на продукти (работи, услуги”) с данните в Главната книга по кредита на сметка 90.1 Общата сума на несъответствието трябва да бъде сумата на данъка върху добавената стойност, както и сумата на акцизите.При несъответствие между отразената в главната книга сума по кредита на сметка 90.1 и получената сума след намаляване на приходите със сумата на ДДС и акцизите съгл. отчетен формуляр № 2, одиторът е длъжен да идентифицира причината за несъответствието и да го отрази в работната документация.
2. Съгласува данните в главната книга с данните от дневника за поръчки № 11 (при поддържане на счетоводна форма на дневник) или със счетоводни регистри, отразяващи размера на продажбите на готовата продукция (при поддържане на мемориална форма на счетоводство ) по кредита на сметка 90.1. След съпоставяне на отчетните данни и данните, отразени в счетоводните регистри, одиторът пристъпва към проверка на правилността на изпълнението на операциите за плащане и доставка на готови продукти (работи, услуги).

Един от основните видове проверка е сравнението на сумите, отразени в кредита на сметка 90.1 в представените на клиента документи за сетълмент, и сумите, отразени в счетоводните записи в дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

При одита одиторът трябва да вземе предвид правилата за отразяване на операциите в счетоводството и изискванията на данъчното законодателство. Приходите и разходите от обичайна дейност, получени от счетоводни данни, се коригират в съответствие с изискванията на гл. 25 Данъчен кодекс на Руската федерация.

При извършване на работа по договор, в който се използват материали на клиента, предоставянето на материали на изпълнителя от клиента не се счита за продажба.

Такива договори се квалифицират като договори за обработка на суровини, доставени от клиенти, т.е. суровини, приети от изпълнителя без заплащане и не му принадлежат. Изпълнителят ще отчита суровините по задбалансова сметка 003 „Материали, приети за преработка“ и по сметка 90.1; за клиента стойността му няма да бъде отразена и няма да бъде включена в данъчната основа.

В случаите, когато сумите са отразени в дебита на сметка 90.2 без наличие на кредитен оборот, одиторът трябва да определи размера на косвените разходи и да се увери, че за данъчни цели са признати само косвени разходи и няма приходи, скрити от данъчно облагане.

Одиторът трябва да обърне внимание на отразяването в счетоводството и данъчното облагане на безвъзмездно получено имущество. В съответствие с параграф 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, облагаемата печалба на предприятието се увеличава с цената на дълготрайните активи, получени безплатно. Следователно, в момента на получаване на дълготрайни активи, сумата на този разход трябва да се признае като приход. Но в съответствие с клауза 8 от PBU 9/99 стойността на активите, получени безплатно, се взема предвид като част от други приходи. Първо, цената на дълготрайните активи, получени безплатно, се отчита като дебит на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“, след което се отписва месечно от сметка 98 в кредита на сметка 91.1. За да се избегне двойното данъчно облагане, облагаемата печалба трябва да се намали с размера на дохода, който се дебитира месечно от сметка 98 в кредита на сметка 91.1.

Трябва също така да проверите как организация, която плаща един данък върху условния доход за една от своите дейности, разпределя общите бизнес и общи производствени разходи. Тя трябва да разпредели тези приходи пропорционално на приходите, получени от всяка дейност.

В съответствие с клауза 21, текущият данък върху дохода се признава като данък върху дохода за данъчни цели, определен на базата на размера на условния разход (условен доход), коригиран до размера на постоянното данъчно задължение (актив), увеличение или намаление на отсрочен данъчен актив и отсрочен данъчен пасив за отчетния период.

При липса на постоянни разлики, подлежащи на приспадане временни разлики и облагаеми временни разлики, които пораждат постоянни данъчни пасиви (активи), отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни пасиви, условният разход за данък върху дохода ще бъде равен на текущия данък върху дохода.

Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2003 г. № 67n бяха одобрени формите на финансовите отчети. За да се спазват изискванията на PBU 18/02, във формуляр № 2 са въведени специални редове за отразяване на данъчни активи и задължения. Формуляр № 2 не използва постоянни данъчни задължения и сумата на условния разход за данък върху дохода (доход), въпреки че те са отразени в сметка 99 „Печалби и загуби“ и заедно с отсрочените данъчни активи и пасиви участват в изчисляването на дохода данък. Сумата на разходите за данък върху дохода се формира в отчета за доходите като съвкупност от суми, отразени в статиите „Отсрочени данъчни активи“, „Отсрочени данъчни пасиви“ и „Текущ данък върху дохода“. Разкриването на тези показатели във формуляр № 2 е предвидено в клауза 24 от PBU 18/02.

Във формуляр № 2 разходът за данък върху дохода се състои от текущ данък върху дохода, отсрочени данъчни активи и пасиви. Формулата за определяне на нетната печалба може да изглежда така:

PE = BPDN + ONA - ONO - TNP,

където PE е нетната печалба;

BPDN - счетоводна печалба (загуба) преди данъци;

OTA - отсрочен данъчен актив;

IT - отсрочен данъчен пасив;

TNP - текущ данък върху дохода.

Сумите на условните разходи и постоянните данъчни задължения и активи са включени в изчисляването на нетната печалба (загуба) на предприятието, въпреки че не са включени във формуляр № 2. Тези показатели са включени в текущия данък върху дохода.

При проверка на правилността на попълване на отчета е необходимо сумата на реда „Нетна печалба (загуба)“ за отчетния период да съответства на салдото по сметка 99 в края на отчетния период.

PBU 18/02 гласи, че текущият данък върху дохода е равен на условния разход (условен доход), увеличен с постоянния данъчен пасив и отсрочения данъчен актив и намален с постоянния данъчен актив и отсрочения данъчен пасив:

TNP = UR + PNO - PNA + ТЯ - IT.

Ако направим трансформации в тази формула, получаваме:

UR + PNO - PNA = TNP - ТЯ + IT.

От това равенство следва, че ако вземем условен разход и постоянни данъчни пасиви (активи) като елементи на разходите за данък върху дохода, тогава сумата на нетната печалба ще бъде същата, както ако вземем текущия данък върху дохода като такива елементи, отсрочени данъчни активи и пасиви. По този начин са изпълнени изискванията на параграф 24 от PBU 18/02, които гласят, че постоянните данъчни задължения, отсрочените данъчни активи, отсрочените данъчни задължения и текущия данък върху дохода трябва да бъдат отразени в отчета за печалбите и загубите. Това отговаря и на изискванията на международните стандарти за финансово отчитане. Потребителите на финансови отчети трябва да виждат не условен данък, а реалния размер на данъка върху дохода, отсрочените активи и данъчните задължения, които възникват за организацията.

Най-важната област на данъчната проверка на доходите е проверката на разходите. Ефективен и висококачествен одит на данъка върху доходите е възможен само ако събраните одитни доказателства ни позволяват да изразим становище с висока степен на увереност относно правилността на изчислението и навременното приемане на разходите за данъчни цели. Целта на данъчната проверка на разходите е да се провери съответствието на прилаганата процедура за осчетоводяване на разходите с изискванията на данъчното законодателство.

Разходите подлежат на проверка в контекста на разходни групи и счетоводни обекти, с запознаване с които трябва да започне проверката на формирането на разходите. Данъчната ревизия на разходите трябва да включва три етапа: проверка на законосъобразността на извършването на разходи към разходите, проверка на валидността и документалните доказателства за разходите, проверка на навременността на приписването на суми към разходите за отчетния (данъчен) период.

На първия етап е необходимо да се определи съответствието на приетите за данъчно счетоводство разходи със списъка на разходите, признати като разходи за целите на данъка върху дохода.

гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда отворен списък на разходите, което се дължи на невъзможността да се осигурят всички разходи. В същото време чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на разходите, които не се вземат предвид за данъчни цели. Първият етап от данъчната проверка на разходите трябва да бъде насочен към установяване на фактите за съществуването на такива разходи и изключването им за целите на изчисляването на корпоративния данък върху доходите.

Вторият етап е свързан с проверка на съответствието с изискванията на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация и са задължителни за признаване на разходите като разходи. В съответствие с изискванията на този член разходите трябва да бъдат оправдани (икономически обосновани), документирани и извършени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи. Икономическата обосновка е основен момент за оценка на законосъобразността на приписването на разходи към разходи, които намаляват облагаемата основа за данък върху дохода.

Необходим компонент на проверката на данъка върху дохода е проверката на документални доказателства за направените разходи. Разходи, които не са документирани в първични документи, не могат да бъдат признати за целите на данъка върху печалбата.

Липсата на първична документация за получаване на материали или стоки и тяхното предаване за по-нататъшна употреба може да бъде причина за отказ за признаване на разходи.

Липсата на документи заплашва санкции за грубо нарушение на правилата за отчитане на приходите, разходите и облагаемите позиции (член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация): глобата за еднократно нарушение е 5000 рубли, за повторно нарушение - 15 000 рубли. рубли. Ако липсата на първични документи доведе до подценяване на данъчната основа, глобата ще бъде 10% от размера на неплатения данък, но не по-малко от 15 000 рубли. Ето защо одиторът трябва да обърне голямо внимание на първичните счетоводни документи, които не само трябва да са налични, но и правилно попълнени. Документите трябва да имат подписи на упълномощени лица, които не се различават от подписите на същите лица върху други документи на организацията, ясен печат, ако се изисква неговото присъствие. Документът не трябва да съдържа изтривания, трябва да посочи номера и датата на изготвянето му. Счетоводителят трябва да бъде внимателен към дизайна на своите вътрешни документи и контрола на първичните документи, получени от контрагентите.

Докато разходите не бъдат документирани, те не са разходи за данъчни цели. Необходими са документи, потвърждаващи факта на извършените разходи, което е условие за включването им в данъчните разходи. Основната цел на изискването за документални доказателства е данъчният контрол. Необходими са първични документи, за да се гарантира, че разходите са реални и че данъчната основа е изчислена правилно. И това е възможно, ако документите са на разположение на организацията, която може да ги представи при поискване. Разходите стават разходи в момента на получаване на потвърждаващите ги документи, следователно дори и тези разходи, за които чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява момента на признаване като дата на подписване на първичния документ, той не може да бъде отписан в момент, когато самата организация все още не разполага с документа. Изкуство. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължава да изчислява данъчната основа въз основа на резултатите от всеки отчетен и данъчен период въз основа на данни от данъчното счетоводство и установява, че самото данъчно счетоводство е „система за обобщаване на информация за определяне на данъчната основа за данък по данни от първични документи...”. Следователно данъчната основа в края на периода следва да се изчисли въз основа на данните от първичните документи, налични към момента на изчисляването.

Данъчният кодекс на Руската федерация не установява списък с документи, които трябва да бъдат съставени при извършване на разходни транзакции, не съдържа специални изисквания за тяхното попълване. В параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 1 януари 2006 г. постановява, че в данъчното счетоводство разходите могат да бъдат включени в данъчните изчисления, ако има документи, косвено потвърждаващи ги. Например, ако не са получени документи от контрагента, тогава едностранен документ може да се счита за документ, съставен в съответствие с руското законодателство. Нито в Глава 25 Данъчният кодекс на Руската федерация и Законът за счетоводството не казват, че покупката на стоки, работи или услуги може да бъде потвърдена само с двустранни документи. Законът по никакъв начин не ограничава набора от документи, които могат да се използват за потвърждаване на бизнес транзакции, а само поставя изисквания за списъка с подробности и формата. Тя трябва да бъде одобрена или от статистическия орган, или от счетоводната политика на организацията. Възможността за изготвяне на едностранен акт се признава и от Гражданския кодекс на Руската федерация, като го посочва директно в чл. 753 (той говори за договори за строителство).

Едностранни документи могат да бъдат признати от одитора в случай, че документът е получен през следващия данъчен период и датата на подписване на документа не съответства на момента на сделката. Например, страните подписаха сертификата за приемане на работа, извършена за организацията през декември 2008 г., едва през март 2009 г. Данъчните власти могат да откажат да го считат за документ, изготвен в съответствие с руското законодателство, което изисква съставянето на първичен документ по време на сделката, а ако това не е възможно, веднага след нейното приключване (клауза 4 на член 9 от Закона за счетоводството). Следователно такъв акт може да служи само като косвено потвърждение на разходите, а първичният документ ще бъде едностранен документ, съставен въз основа на резултатите от действителното приемане на резултата от работата през декември 2008 г.

Докато разходите не бъдат документирани, те не са разходи за целите на данъка върху дохода. Законът за счетоводството освобождава организациите от задължението да използват унифицирани форми на първични документи и им позволява самостоятелно да разработват формуляри на първични документи.

Данъчните власти имат право да изискват от данъкоплатците както данъчни, така и счетоводни данни (писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 декември 2007 г. № 03-02-07/1-468). В писмото се посочва, че данъчното счетоводство се формира въз основа на първични счетоводни документи и информация, отразена в счетоводните регистри. Следователно, за да се провери правилността на изчислението, пълнотата и навременното плащане на данъка, са необходими не само данъчни, но и счетоводни и счетоводни данни. Одиторите също трябва да обърнат внимание на това.

Данъчната проверка на доходите е сложен и продължителен процес. Одиторите непрекъснато работят върху това как да намалят времето за одит възможно най-много, без да намаляват качеството му или да увеличават риска от одита. Един от най-ефективните начини за решаване на проблема е разработването на процедури под формата на стандарти на фирмите за вътрешен одит.

У нас този метод на контрол е сравнително ново нещо, но бързо се развива.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

В статията ще говорим за одита на данъка върху доходите, неговите характеристики, цели и задачи, които решава, и ще представим основните методи и етапи на този вид контрол.

Главна информация:

Печалбата е резултат от дейността на предприятието, която се облага със специален данък.

Това плащане се превежда в местния и федералния бюджет от всички организации, разположени в Русия.

Проверката на данъка върху дохода е много отговорна процедура. В крайна сметка благодарение на това плащане се формира лъвският дял от приходната част на бюджета на територията.

Одиторът проверява:

правилността на формирането на данъчната основа за този данък;
обосновка за използване на обезщетения;
контролира състоянието на плащанията към бюджета;
анализира счетоводните методи;
извършва проверка на правилността на данъчните изчисления;
контролира изготвянето на справки за данъчната служба.

Дейностите на одиторските дружества са регламентирани (с измененията на 4 март 2014 г.) „За одиторската дейност“.

цели

Целта на проверката на данъка върху дохода е да потвърди правилността на изчисленията за това плащане към бюджета, навременността на плащането, пълнотата на сумата и съответствието със стандартите на действащото законодателство.

Ако разгледаме процеса на одит въз основа на качествени аспекти:

Задачи

Одиторът трябва да анализира:

правилно определяне на данъчни ставки и данъчна основа;
редът за поддържане на аналитично и синтетично счетоводство на сетълментите за това плащане;
оценка на правилността на изчисляването на данъчната основа в съответствие с установените от закона норми;
отразяване на сумите на отсрочените данъци във финансовите отчети;
своевременно превеждане на плащането към бюджета.

В зависимост от характеристиките на дейността на предприятието, задачите за одит могат да бъдат разширени и допълнени с други елементи.

Законност

Одитът на данъка върху доходите се регулира от действащото законодателство, а именно от закона от 30 декември 2008 г. 307-FZ.

Упълномощеният федерален изпълнителен орган - Министерството на финансите на Руската федерация - действа като регулатор на дейността на одиторите.

Именно тази държавна структура разработва и приема регламенти, стандарти, установява процедурата за сертификационна система и следи за спазването на закона от одиторите.

Също така, когато изпълнява задълженията си, одиторът се ръководи от правилата.

Аспекти при проверка

Одитът на изчисляването на данъка върху доходите включва проверка на основните документи на предприятието:

, счетоводен баланс, първична документация, която потвърждава приходите и разходите на дружеството.

В допълнение към изброените позиции, одиторът анализира счетоводните регистри за сметка № 68, подсметка „Изчисления за данък върху доходите“.

Методология за одит на предприятието:

Цялата работа на одиторските компании, свързана с данъка върху доходите, е разделена на три големи етапа. Познавайки характеристиките на всеки от тях, счетоводният отдел може внимателно да подготви и независимо да провери документите, подлежащи на проверка.

И така, редът на работа е следният:

Въвеждащ етап.
Главна сцена.
Крайният етап.

Във всеки от тях специалистите използват определени методи, които помагат за постигане на решения на всички проблеми с одита на данъка върху доходите. Нека разгледаме всеки по-подробно.

Въвеждащ етап

Това е първият етап, от който започва одитът. След завършване специалистът трябва да определи степента на съответствие с действащото законодателство на данъчната процедура, използвана от предприятието, и да идентифицира степента на потенциални данъчни нарушения.

Етапът на запознаване включва следните процедури:

оценка на данъчни и счетоводни системи;
анализ на одитния риск;
бюджетиране на ниво на същественост;
изследване на основните фактори, които влияят върху данъчните показатели;
изучаване на задачите и правомощията на служителите, участващи в изчисляването и плащането на данъци върху доходите;
оценка на организацията на документооборота, приета в предприятието.

Това е планът на одита на първия етап - въвеждащ, тоест одиторът разработва стратегия и тактика, определя обхвата на предстоящата работа.

Специалистът събира и изучава информация за дейността на одитираното предприятие и определя най-важните области на контрол.

Одиторът анализира необичайни транзакции, възникнали през одитирания период. Например промяна в метода на изчисляване на данъка, появата на нови услуги в организацията.

Главна сцена

Името подсказва, че това е най-важният одитен период.

На този етап одиторът се занимава със задълбочено проучване и контрол на онези области на данъчното счетоводство, в които са открити проблеми, несъответствия и неточности, т.е. са идентифицирани недостатъци, като се вземе предвид нивото на същественост.

И така, специалистът решава следните проблеми:

проверка на данъчната отчетност на фирмата;
анализ на правилността на определяне на данъчната основа;
изготвяне на прогноза за данъчните последици за предприятието (тази процедура се извършва, ако се установи неправилно използване на стандартите на данъчното законодателство).

Нека се спрем подробно на видовете нарушения, които специалистът може да открие по време на проверка на данъка върху доходите.

Основните грешки са:

неправилно формиране на основата, която подлежи на облагане;
включване на разходи, които са икономически необосновани;
нарушение на процедурата за поддържане на счетоводния метод, приет в организацията;
неправилно използване на обезщетения;
грешки при изчисляване на данъчни облекчения;
липса на вътрешна система за контрол върху изчисляването на данъка върху доходите;
грешки в математическите изчисления (аритметични грешки).

Ясно е, че този етап е най-дълъг и важен.

От одитора се изисква да има познания по данъчното законодателство, способността да анализира различни бизнес транзакции и да вижда документите „докрай“.

Снимка: описание на одитните процедури (пример)

Крайният етап

Последният момент, който включва програмата за одит, е последният етап от работата на одиторите.

Ревизията е към своя край, специалистът официализира резултатите от ревизията на данъка върху доходите. Одиторът изготвя пакет от документи и предава резултатите на ръководството на организацията.

В заключението си той посочва установените грешки и нарушения, дава общо заключение относно изчисляването на данъка, дава препоръки и съвети.

Възникващи нюанси:

Данъчната проверка на доходите е сложна работа, която трябва да се извършва само от висококвалифицирани специалисти.

Одиторът трябва да обърне внимание на следните нюанси:

Вземете под внимание и анализирайте всички приходи и разходи, като обърнете специално внимание на тези от тях, чийто дял е най-голям.
Запознайте се с всички актове, получени от данъчната инспекция за периода, предмет на проверката.
Внимателно проверете правилността на определението за облагаем оборот.
Уверете се, че всички суми, взети предвид при изчисляването на данъка върху дохода, съответстват на счетоводните данни.

Компетентен специалист разполага с цялата информация, свързана с данъчната проверка на доходите. Той определено ще вземе предвид всички тънкости и нюанси по отношение на тази процедура.

Отделно, заслужава да се отбележи одитът по опростената данъчна система, която включва:

проверка на счетоводната отчетност на дълготрайните активи;
ред на поведение ;
контрол върху формирането на данъчната основа;
идентифициране на приходи и разходи, които не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа;
своевременно и пълно изчисляване и плащане на данък върху доходите.

Пример за организация (LLC)

Нека разгледаме пример за извършване на ревизия на данъка върху доходите в дружеството с ограничена отговорност "Екип". Тази организация е основана през 1999 г.

Уставният капитал е 10 000 рубли. Има 4 учредители, които са служители на компанията, всеки от тях има равни дялове от 25%.

Команда ООД извършва дейност, свързана с доставка на едро и дребно на компоненти за компютърна техника.

Търговията на дребно се извършва чрез търговски обект, търговията на едро чрез отдел за търговия на едро. В организацията има 30 служители.

Основната дейност е търговия на едро, чийто дял в общите продажби е 85% за 2013 г.

Работата на Команда LLC е автоматизирана, в интернет има уебсайт, чрез който организацията популяризира своите продукти. Фирмата се развива активно, като предлага широка гама от продукти и разширява своята дейност.

Търговията на едро на Команда LLC подлежи на общия режим на данъчно облагане, търговията на дребно подлежи на плащане на един данък върху условния доход.

Специалистът, който е назначен да извършва данъчна проверка на доходите, първоначално проучва и анализира следните показатели:

счетоводна политика;
основни методи на счетоводна и данъчна отчетност;
методи за съхранение на документация, свързана с дейността на компанията;
реда и навременността на записване на стопанските операции в счетоводните регистри;
критични области на счетоводството.

По време на одита беше проверено съответствието на дейността на Команда LLC с действащото законодателство.

Специалистът не е установил нарушения. След това одиторът проучи спецификата на работата и възприетата счетоводна система. Следващият етап е определянето на вътрешноикономическия риск.

Въз основа на резултатите от тази работа одиторът заключи, че дружеството не се занимава с рискови дейности, не извършва външноикономически операции, извършва търговия на едро и дребно и няма клонове или дъщерни дружества.

Резултатът е ниско ниво на риск във фермата, възлизащ на 50%.

Въпреки това, при оценката на системата за вътрешен контрол, специалистът забеляза, че Команда LLC няма никакъв контрол.

Отчитайки оценката на системата за счетоводство и вътрешен контрол, одиторът оценява риска на 80%. Този индикатор показва ниска, недостатъчна система за вътрешен контрол.

Специалистът прие одитния риск като 5%, съответно рискът от неоткриване е:

5% (50% * 80%) = 12,5%.

Този показател се отнася за ниски стойности.

След това одиторът селективно провери първичните документи, които Команда LLC предоставя на своите клиенти. Специалистът не установи никакви грешки.

Изрядни са и разделите „Отчитане на материалите” и „Дълготрайни активи”. Без коментари. Изчислението на амортизацията е извършено правилно. Всички актове за съгласуване с доставчици се подписват от двете страни.

Единствената забележка, която одиторът прави касае нарушението в документ ОД 1 г (Приложение № 7).

В резултат на това възникнаха отклонения в себестойността на продадените стоки и преките разходи на търговската организация, което е свързано с различия в данъците и счетоводството.

Не са констатирани нарушения при изчисляване и внасяне на данък върху доходите. Всички операции се извършват в срок, декларацията се подава по електронен път. Проверката на текущите данъчни плащания също не установи нарушения.

В заключение одиторът посочи, че констатираната грешка не е довела до подценяване на основата за облагане с данък върху дохода, препоръча създаване на система за вътрешен контрол и даде общи съвети за поддържане на данъчна и счетоводна документация.

Често срещани грешки през 2019 г

Има доста спорни въпроси относно изчисляването и плащането на данък общ доход. За да избегнете недоразумения, е необходимо да се придържате към действащото законодателство и да спазвате установените стандарти и изисквания.

Познаването на законите ще ви помогне да избегнете грешки, свързани с данъка върху доходите.

Данъчна ревизия на банката

Одитите на банковите организации са задължителни ежегодни процедури.

Основната цел е да се следи състоянието на финансово-икономическата дейност на кредитните институции, да се получи становище за ликвидността и рентабилността на банката и да се оцени степента на риск от извършваните операции.

Такава проверка се извършва от одитори, които имат съответния лиценз.

Заключението, получено въз основа на резултатите от контрола, се публикува заедно с годишния отчет и баланса.

Специалистите, извършващи банкови одити, трябва да познават спецификата на дейността на банките и да могат да анализират финансови отчети, включително документи, отразяващи начисляването и плащането на данъци върху доходите.

Банков одит се извършва въз основа на договор, сключен между одиторската компания и ръководството на кредитната институция.

Този документ отразява задълженията и правата на страните. Въз основа на одита специалистите разработват препоръки в интерес на основателите на банката.

Данъчната проверка на доходите решава много проблеми. Поради това на предприятията се препоръчва да сключват договори с независими одиторски фирми.