Παραδείγματα ενεργών μη χρηματοοικονομικών οργανισμών. Οδηγίες για τη συμπλήρωση της Φόρμας Αυτοαναγνώρισης (Αυτοπιστοποίηση) για πελάτες νομικών προσώπων (εκτός πιστωτικών ιδρυμάτων) για σκοπούς fatca - Οδηγίες

Λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις των κανονισμών της Δημοκρατίας της Λετονίας, που απορρέουν από τους κανονισμούς της Ευρωπαϊκής Ένωσης που δεσμεύουν τη Δημοκρατία της Λετονίας και τις διεθνείς φορολογικές συμφωνίες που δεσμεύουν τη Δημοκρατία της Λετονίας ή την Ευρωπαϊκή Ένωση, σκοπός των οποίων είναι η ενίσχυση αμοιβαία διοικητική συνεργασία μεταξύ χωρών για την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και των φόρων φοροδιαφυγής, η εκκαθαρισμένη ABLV Bank, AS έχει νομική υποχρέωση να συνοψίζει και να τεκμηριώνει δεδομένα σχετικά με τη φορολογική κατοικία των δικαιούχων πελάτη/πελάτη, καθώς και να παρέχει την Υπηρεσία Κρατικών Εσόδων του τη Δημοκρατία της Λετονίας με πληροφορίες σχετικά με τους κατοίκους των χωρών αυτών, η διοικητική συνεργασία με την οποία περιλαμβάνει την ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία.

Πελάτης είναι κάθε φυσικό πρόσωπο και κάθε νομική δομή (με ή χωρίς την ιδιότητα νομικής οντότητας) στον οποίο η ABLV Bank, η AS υπό εκκαθάριση ή οποιαδήποτε θυγατρική της παρέχει χρηματοοικονομικές υπηρεσίες ή έχει υποβάλει αίτηση στην ABLV Bank, την AS υπό εκκαθάριση ή οποιαδήποτε θυγατρική της για να λαμβάνει χρηματοοικονομικές υπηρεσίες.

Δικαιούχος (αληθινός δικαιούχος) είναι κάθε άτομο:

που κατέχει ή έχει άμεσο ή έμμεσο έλεγχο τουλάχιστον του 25 τοις εκατό του μετοχικού κεφαλαίου ή του συνολικού αριθμού μετοχών με δικαίωμα ψήφου του εμπόρου ή που ελέγχει με άλλο τρόπο τις δραστηριότητες του εμπόρου·
που έχει άμεσα ή έμμεσα την ιδιοκτησία ή τον έλεγχο, άμεσα ή έμμεσα, τουλάχιστον του 25 τοις εκατό μιας νομικής οντότητας που δεν είναι έμπορος. Ο πραγματικός δικαιούχος ενός μη κερδοσκοπικού οργανισμού (ίδρυμα) είναι το άτομο ή η ομάδα προσώπων υπέρ των οποίων δημιουργήθηκε ο οργανισμός (ίδρυμα). Ο πραγματικός ωφελούμενος ενός πολιτικού κόμματος, μιας εταιρικής και συνεταιριστικής εταιρείας είναι το σχετικό πολιτικό κόμμα, εταιρική ή συνεταιριστική εταιρεία.
υπέρ ή συμφερόντων του οποίου έχουν συναφθεί επιχειρηματικές σχέσεις ή
υπέρ ή συμφερόντων του οποίου διενεργείται χωριστή συναλλαγή χωρίς τη σύναψη επιχειρηματικής σχέσης.

FATCA

Την 1η Ιουλίου 2014, οι απαιτήσεις του νόμου περί φορολογικής συμμόρφωσης ξένων λογαριασμών των ΗΠΑ τέθηκαν σε ισχύ για τα λετονικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ( Νόμος περί φορολογικής συμμόρφωσης ξένων λογαριασμών των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής; εφεξής FATCA). Οι απαιτήσεις FATCA τέθηκαν σε ισχύ βάσει διακυβερνητικής συμφωνίας.

Η ABLV Bank, AS υπό εκκαθάριση έχει αποδεχθεί την υποχρέωση να συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της FATCA και το καθεστώς FATCA σύμφωνα με την προαναφερθείσα διακυβερνητική συμφωνία είναι «ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που αναφέρει το μοντέλο 1» ( Μοντέλο αναφοράς 1 FFI). Αριθμός εγγραφής τράπεζας ABLV για σκοπούς συμμόρφωσης με FATCA ( Παγκόσμιος Αριθμός Αναγνώρισης Διαμεσολαβητή r) - 5G93DV.99999.SL.428.

Προκειμένου να συμμορφωθεί με τις απαιτήσεις FATCA, η ABLV Bank, AS υπό εκκαθάριση μπορεί να επικοινωνήσει με τον πελάτη/τους δικαιούχους του πελάτη για να ζητήσει πληροφορίες ή αποδεικτικά έγγραφα (συμπεριλαμβανομένων φορολογικών εντύπων από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ) που να επιβεβαιώνουν εάν ο πελάτης/δικαιούχος του πελάτη είναι ή δεν είναι πρόσωπο των Η.Π.Α. και εάν ο πελάτης είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, είτε συμμετέχει είτε όχι στην εφαρμογή των απαιτήσεων FATCA.

Για τους σκοπούς της FATCA, ένα άτομο των ΗΠΑ μπορεί να αναγνωριστεί ως:

Αμερικανός πολίτης;
κάτοικος ΗΠΑ?
οποιαδήποτε νομική οντότητα (ή άλλη οντότητα) που είναι οργανωμένη/εγγεγραμμένη στις Ηνωμένες Πολιτείες, σε οποιαδήποτε πολιτεία των Ηνωμένων Πολιτειών ή στην Περιφέρεια της Κολούμπια, ή που είναι οργανωμένη/εγγεγραμμένη/λειτουργεί σύμφωνα με τους νόμους των Ηνωμένων Πολιτειών, οποιαδήποτε πολιτεία της Ηνωμένες Πολιτείες ή την Περιφέρεια της Κολούμπια·
ένα καταπίστευμα εάν, σύμφωνα με το ισχύον καταστατικό ή καταστατικό, ένα δικαστήριο των ΗΠΑ είναι εξουσιοδοτημένο να εκδίδει εντολές ή να λαμβάνει αποφάσεις σχετικά με ουσιαστικά όλα τα θέματα που σχετίζονται με τη διαχείριση του καταπιστεύματος και ένα ή περισσότερα άτομα των Η.Π.Α έχουν εξουσιοδοτηθεί να ασκούν έλεγχο σε όλες τις ουσιώδεις αποφάσεις της εμπιστοσύνης?
την περιουσία ενός αποθανόντος που ήταν πολίτης ή κάτοικος των Ηνωμένων Πολιτειών.

Ένας πολίτης των ΗΠΑ μπορεί να αναγνωριστεί ως:

ένα άτομο που είναι πολίτης/υπήκοος ΗΠΑ·
μεμονωμένος κάτοχος εγγράφου ταυτότητας που έχει εκδοθεί στις ΗΠΑ·
άτομο που γεννήθηκε στις Ηνωμένες Πολιτείες, στο Πουέρτο Ρίκο, στο Γκουάμ, στις Παρθένες Νήσους των Ηνωμένων Πολιτειών.
ένα άτομο του οποίου ο γονέας είναι πολίτης των ΗΠΑ·
ένας πρώην αλλοδαπός που έγινε πολίτης των ΗΠΑ με πολιτογράφηση.

Ένας κάτοικος ΗΠΑ μπορεί να αναγνωριστεί ως:

ένα άτομο που πληροί τα κριτήρια για ουσιαστική διαμονή ( ουσιαστική δοκιμή παρουσίας), δηλαδή παραμονή στις Ηνωμένες Πολιτείες για ≥31 ημέρες το τρέχον ημερολογιακό έτος και ≥183 ημέρες τα τελευταία τρία χρόνια, που περιλαμβάνει το τρέχον έτος και τα δύο έτη αμέσως πριν από το τρέχον έτος. Για την εκπλήρωση του κριτηρίου των 183 ημερών, όλες οι ημέρες παραμονής ενός ατόμου στις Ηνωμένες Πολιτείες κατά το τρέχον έτος, το 1/3 του αριθμού των ημερών διαμονής του έτους που προηγείται του τρέχοντος έτους και το 1/6 του αριθμού των ημερών παραμονής στο δεύτερο έτος που προηγείται του τρέχοντος έτους λαμβάνονται υπόψη. Εκπρόσωποι ξένων κυβερνητικών αντιπροσωπειών, δάσκαλοι/μαθητές με βίζα J/Q/F/M, αθλητές/συμμετέχοντες που συμμετέχουν σε φιλανθρωπικές αθλητικές εκδηλώσεις για βραχυπρόθεσμη διαμονή στις Ηνωμένες Πολιτείες ενδέχεται να μην αναγνωρίζονται ως κάτοικοι ΗΠΑ.
άτομο με άδεια μόνιμης διαμονής στις Ηνωμένες Πολιτείες (κάρτα μόνιμου κατοίκου ΗΠΑ ( Πράσινη κάρτα)).

Για τους σκοπούς της FATCA, τα ακόλουθα δεν αναγνωρίζονται ως πρόσωπα των ΗΠΑ:

μια επιχείρηση της οποίας οι μετοχές διαπραγματεύονται τακτικά σε ένα ή περισσότερα ονομαστικά χρηματιστήρια τίτλων·
επιχείρηση που συμμετέχει στον ίδιο διευρυμένο όμιλο συνδεδεμένων επιχειρήσεων (σύμφωνα με την παράγραφο 2, παράγραφος ε) του άρθρου. 1471 Εσωτερικός Κώδικας Εσόδων ΗΠΑ ( ΜΑΣ. Κώδικας Εσωτερικών Εσόδων)) των οποίων οι μετοχές διαπραγματεύονται τακτικά σε ένα ή περισσότερα ονομαστικά χρηματιστήρια τίτλων·
τις Ηνωμένες Πολιτείες ή οποιοδήποτε πρακτορείο ή μέσο των Ηνωμένων Πολιτειών που ανήκει εξ ολοκλήρου·
οποιαδήποτε πολιτεία των Η.Π.Α., επικράτεια των ΗΠΑ, πολιτική υποδιαίρεση οποιασδήποτε πολιτείας ή επικράτειας των Η.Π.Α. ή οποιοσδήποτε οργανισμός ή όργανο που ανήκει πλήρως·
κάθε οργανισμός που απαλλάσσεται από την καταβολή φόρων σύμφωνα με την παράγραφο α) του άρθρου. 501 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/501), ή ένα ατομικό συνταξιοδοτικό πρόγραμμα όπως ορίζεται στην ενότητα 37 παράγραφος α) άρθ. 7701 του εν λόγω Κώδικα (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7701)·
οποιοδήποτε πιστωτικό ίδρυμα των ΗΠΑ που πληροί τον ορισμό του Sec. 581 Εσωτερικός Κώδικας Εσόδων των ΗΠΑ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/581).
κάθε καταπίστευμα που επενδύει σε ακίνητα όπως ορίζεται στο s. 856 Εσωτερικός Κώδικας Εσόδων ΗΠΑ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/856);
κάθε ρυθμιζόμενη εταιρεία επενδύσεων που πληροί τον ορισμό του άρθρου. 851 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/851) ή οποιασδήποτε οντότητας που είναι εγγεγραμμένη στην Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς των ΗΠΑ ( ΜΑΣ. Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς) βάσει του νόμου περί επενδυτικών εταιρειών του 1940 (15 U.S.C. 80a-64; www.law.cornell.edu/uscode/text/15/80a-64)·
κάθε γενικό καταπιστευματικό ταμείο που πληροί τον ορισμό της παραγράφου α) του άρθ. 584 Εσωτερικός Κώδικας Εσόδων των ΗΠΑ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/854);
κάθε καταπίστευμα που απαλλάσσεται από φόρους σύμφωνα με την παράγραφο γ) του άρθ. 664 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/664) ή όπως ορίζεται στην ενότητα 1 παράγραφος α) άρθρ. 4947 του εν λόγω Κώδικα (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4947)·
έμπορος σε τίτλους, εμπορεύματα ή παράγωγα (συμπεριλαμβανομένων των βασικών συμβολαίων, συμβάσεων μελλοντικής εκπλήρωσης, προθεσμιακών συμβάσεων και δικαιωμάτων προαίρεσης) και εγγεγραμμένος ως τέτοιος σύμφωνα με τη νομοθεσία των Ηνωμένων Πολιτειών ή οποιασδήποτε πολιτείας των Ηνωμένων Πολιτειών·
μεσίτης που πληροί τον ορισμό της παραγράφου γ) του άρθ. 6045 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6045), ή
κάθε αφορολόγητο καταπίστευμα συμμορφούμενο με το σχέδιο που καθορίζεται στην παράγραφο β) του άρθρου. 403 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/403) ή παράγραφος ζ) του άρθ. 457 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/457) του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των Ηνωμένων Πολιτειών.

Η έννοια του ατόμου των ΗΠΑ ερμηνεύεται σύμφωνα με τον Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

Φορολογικά έντυπα IRS:

1. Πιστοποιητικό αλλοδαπής κατάστασης πραγματικού δικαιούχου για παρακράτηση φόρου και αναφορά φόρου στις Ηνωμένες Πολιτείες (Ιδιώτες) - W-8BEN, οδηγίες συμπλήρωσης.
2. Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner (νομική οντότητα) (“Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Holding and Reporting (Entities)”) - W-8BEN-E, οδηγίες συμπλήρωσης.
3. Πιστοποιητικό αλλοδαπού διαμεσολαβητή, οντότητας ροής εξωτερικού ή ορισμένων υποκαταστημάτων στις ΗΠΑ για παρακράτηση φόρου και αναφορά στις Ηνωμένες Πολιτείες") - W-8IMY, οδηγίες συμπλήρωσης.
4. Πιστοποιητικό αλλοδαπού προσώπου (φυσικού ή νομικού προσώπου) του οποίου το εισόδημα σχετίζεται με τη διεξαγωγή εμπορικών ή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων στις Ηνωμένες Πολιτείες ("Certificate of Foreign Person"s Claim that Income Is Effectively Connected with the Conduct of a Trade or Επιχειρήσεις στις Ηνωμένες Πολιτείες” ) - W-8ECI, οδηγίες για τη συμπλήρωση.
5. Πιστοποιητικό Αριθμού Αναγνώρισης Φορολογούμενου (Κάτοικος ΗΠΑ) ("Αίτημα για Αριθμό Αναγνώρισης Φορολογούμενου και Πιστοποίηση") - W-9 και οδηγίες συμπλήρωσης.

CRS του ΟΟΣΑ

Ο ΟΟΣΑ CRS είναι ένα ενοποιημένο πρότυπο για την αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών για φορολογικούς σκοπούς, το οποίο αναπτύχθηκε από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ρωσικά: OECD, Αγγλικά: OECD), και βασίζεται στις αρχές της FATCA.

Στο πλαίσιο του CRS του ΟΟΣΑ, η Λετονία συνεργάζεται με τα κράτη μέλη της ΕΕ βάσει της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ της 15ης Φεβρουαρίου 2011 για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας, η οποία καταργεί την οδηγία 77/799/ΕΟΚ και με μη χώρες της ΕΕ, βάσει συμφωνιών που έχουν συναφθεί με αυτές τις χώρες.

Για να εξασφαλιστεί η συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του ΗΣΚ του ΟΟΣΑ στη Λετονία, εγκρίθηκαν τροποποιήσεις στους νόμους «Περί φόρων και δασμών» και «Περί πιστωτικών ιδρυμάτων» και Κανονισμός υπουργικού συμβουλίου αριθ. διενεργεί διαδικασίες δέουσας επιμέλειας για χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς και παρέχει στην Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων πληροφορίες για τους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς.»

Κατάλογος των συμμετεχουσών δικαιοδοσιών για τους κατοίκους των οποίων τα λετονικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα πρέπει να παρέχουν πληροφορίες στην Υπηρεσία Κρατικών Εσόδων της Δημοκρατίας της Λετονίας στο πλαίσιο της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών για τους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς (ΟΟΣΑ CRS):

Αυστραλία, Αυστρία, Δημοκρατία του Αζερμπαϊτζάν, Αλβανία, Ανδόρα, Αντίγκουα και Μπαρμπούντα, Αργεντινή, Αρούμπα, Μπαχάμες, Μπαρμπάντος, Μπαχρέιν, Μπελίζ, Βέλγιο, Βουλγαρία, Βραζιλία, Μπρουνέι, Βανουάτου, Μεγάλη Βρετανία, Ουγγαρία, Γκάνα, Γερμανία, Γκέρνσεϊ, Γιβραλτάρ , Χονγκ Κονγκ, Γρενάδα, Γροιλανδία, Ελλάδα, Δανία, Τζέρσεϊ, Δομίνικα, Ισραήλ, Ινδία, Ινδονησία, Ιρλανδία, Ισλανδία, Ιταλία, Ισλαμική Δημοκρατία του Πακιστάν, Ισπανία, Καναδάς, Κύπρος, Κίνα, Κολομβία, Κόστα Ρίκα, Κουβέιτ, Κουρασάο, Λίβανος, Λιθουανία, Λιχτενστάιν, Λουξεμβούργο, Μαυρίκιος, Μακάο, Μαλαισία, Μάλτα, Νησιά Μάρσαλ, Μεξικό, Μονακό, Μονσεράτ, Ολλανδία, Νιούε, Νέα Ζηλανδία, Νορβηγία, Νήσοι Κουκ, Νήσος του Μαν, Παναμάς, Πολωνία, Πορτογαλία, Δημοκρατία της Κορέας , Ρωσική Ομοσπονδία, Ρουμανία, Σαμόα, Σαν Μαρίνο, Σαουδική Αραβία, Σεϋχέλλες, Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Σιγκαπούρη, Sint Maarten, Σλοβακία, Σλοβενία, Τρινιδάδ και Τομπάγκο, Τουρκία, Ουρουγουάη, Νήσοι Φερόε, Ομοσπονδιακή Δημοκρατία της Νιγηρίας, Φινλανδία, Γαλλία, Κροατία, Τσεχία, Χιλή, Ελβετία, Σουηδία, Εσθονία, Νότια Αφρική, Ιαπωνία.

Προκειμένου να συμμορφωθεί με τις απαιτήσεις του CRS του ΟΟΣΑ, η ABLV Bank, AS υπό εκκαθάριση μπορεί να επικοινωνήσει με τον πελάτη / δικαιούχο του πελάτη για να ζητήσει πληροφορίες ή έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη φορολογική κατοικία του πελάτη / δικαιούχου του πελάτη και σε περίπτωση που ο πελάτης είναι νομική οντότητα (ή μη ενσωματωμένη δομή ) - ταξινόμηση πελάτη σύμφωνα με το CRS του ΟΟΣΑ.

Φορολογική κατοικία για σκοπούς CRS του ΟΟΣΑ

Το ΗΣΚ του ΟΟΣΑ δεν περιέχει τυπικό ορισμό της φορολογικής κατοικίας, επομένως ο πελάτης/δικαιούχος του πελάτη πρέπει να καθοδηγείται από τη νομοθεσία της χώρας διαμονής του για να επιβεβαιώσει τη φορολογική του κατοικία.

Κατά κανόνα, ένα πρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος της χώρας στην οποία πληρώνει φόρο εισοδήματος, διαμένει μόνιμα, πολίτης ή υπήκοος της οποίας είναι (φυσικά πρόσωπα), ή στην οποία είναι εγκατεστημένος, εγγεγραμμένος / είναι πράγματι το μόνιμο εκτελεστικό του όργανο που βρίσκονται (νομικά πρόσωπα) . Ταυτόχρονα, ένα άτομο δεν θεωρείται κάτοικος χώρας στην οποία επιβάλλονται φόροι εισοδήματος μόνο στο εισόδημά του που λαμβάνεται αποκλειστικά από πηγές που βρίσκονται στη χώρα αυτή ή από κεφάλαια που έχουν τοποθετηθεί σε αυτήν τη χώρα.

Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι κάθε χώρα έχει τους δικούς της κανόνες για τον καθορισμό της φορολογικής κατοικίας. Διατίθενται πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τους κανόνες για τον καθορισμό της διαμονής σε κάθε χώρα μέλος του CRS του ΟΟΣΑ. Διατίθενται πρόσθετες πληροφορίες για τον καθορισμό αριθμού φορολογούμενου.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ένα άτομο μπορεί να είναι φορολογικός κάτοικος πολλών χωρών (διπλή κατοικία).

Σε περιπτώσεις που ένα νομικό πρόσωπο δεν αναγνωρίζεται ως φορολογικός κάτοικος σε καμία χώρα, για τους σκοπούς του ΗΣΚ του ΟΟΣΑ αναγνωρίζεται ως κάτοικος στη χώρα της πραγματικής έδρας του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου του (διεύθυνση πραγματικής διοίκησης της εταιρείας) .

Ως διεύθυνση της πραγματικής διοίκησης της εταιρείας θεωρείται η διεύθυνση στην οποία λαμβάνουν χώρα συνήθως οι συνεδριάσεις/συνεδριάσεις των κύριων (διευθυντικών) στελεχών του οργανισμού (για παράδειγμα, διοικητικό συμβούλιο, συμβούλιο, διοίκηση), στις οποίες η κύρια ζητήματα που σχετίζονται με τη διαχείριση και τις βασικές δραστηριότητες εξετάζονται ουσιαστικά και επιλύονται. Η διαχείριση μιας νομικής οντότητας μπορεί να πραγματοποιηθεί από πολλά μέρη, αλλά μόνο σε ένα μέρος εξετάζονται και επιλύονται τα κύρια ζητήματα των δραστηριοτήτων του οργανισμού που αναφέρονται παραπάνω. Για να προσδιοριστεί ο τόπος της αποτελεσματικής διαχείρισης μιας εταιρείας, είναι σημαντικό να ληφθούν υπόψη όλα τα σχετικά γεγονότα και περιστάσεις.

Ταξινόμηση πελατών σύμφωνα με το CRS του ΟΟΣΑ

Ενεργός μη χρηματοοικονομικός οργανισμός- κάθε μη χρηματοοικονομικός οργανισμός (δηλαδή οργανισμός που δεν είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα), με ή χωρίς νομική προσωπικότητα, που πληροί τουλάχιστον ένα από τα ακόλουθα κριτήρια:
1) λιγότερο από το 50% του ακαθάριστου εισοδήματος ενός μη χρηματοοικονομικού οργανισμού για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ή άλλη περίοδο αναφοράς είναι παθητικό εισόδημα και λιγότερο από το 50% του ενεργητικού ενός μη χρηματοοικονομικού οργανισμού για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ή άλλη αναφορά περίοδος είναι περιουσιακά στοιχεία που κατέχονται με σκοπό την απόκτηση παθητικού εισοδήματος·
2) οι μετοχές ενός μη χρηματοπιστωτικού οργανισμού διαπραγματεύονται τακτικά σε μια γενικά αναγνωρισμένη αγορά τίτλων ή ο μη χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι συνδεδεμένο πρόσωπο άλλου οργανισμού του οποίου οι μετοχές διαπραγματεύονται τακτικά σε μια γενικά αναγνωρισμένη αγορά τίτλων·
3) ο μη χρηματοπιστωτικός οργανισμός είναι κυβερνητικός οργανισμός, διεθνής οργανισμός, κεντρική τράπεζα ή νομική δομή που ανήκει σε αυτόν·
4) οι δραστηριότητες ενός μη χρηματοπιστωτικού οργανισμού σχετίζονται με την ιδιοκτησία (εν όλω ή εν μέρει) μετοχών που εκδίδονται από μία ή περισσότερες τέτοιες επιχειρήσεις που συνδέονται με αυτόν τον οργανισμό που ασκούν εμπορικές ή άλλες εμπορικές δραστηριότητες που δεν είναι δραστηριότητες της χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, καθώς και την παροχή χρηματοδότησης και άλλων υπηρεσιών σε τέτοιες συνδεδεμένες επιχειρήσεις. Μια μη χρηματοοικονομική οντότητα μπορεί να μην αναγνωριστεί ως ενεργή μη χρηματοοικονομική οντότητα εάν λειτουργεί (ή διατηρείται) ως επενδυτικό ταμείο, όπως ένα ιδιωτικό μετοχικό κεφάλαιο, ένα ταμείο επιχειρηματικού κεφαλαίου, ένα ταμείο εξαγοράς με μόχλευση ή οποιαδήποτε επένδυση όχημα του οποίου ο σκοπός είναι η απόκτηση ή η χρηματοδότηση εταιρειών με επακόλουθη κυριότητα μετοχών σε αυτές τις εταιρείες ως περιουσιακά στοιχεία κεφαλαίου για επενδυτικούς σκοπούς·
5) ο μη χρηματοοικονομικός οργανισμός δεν ασκεί ακόμη ή δεν έχει ασκήσει στο παρελθόν επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά επενδύει κεφάλαια σε περιουσιακά στοιχεία με σκοπό να ασκήσει επιχειρηματική δραστηριότητα που δεν είναι δραστηριότητα χρηματοπιστωτικού ιδρύματος, υπό την προϋπόθεση ότι ο μη χρηματοπιστωτικός οργανισμός δεν πληροί τα κριτήρια για αυτήν την εξαίρεση μετά από 24 μήνες μετά την ημερομηνία αρχικής ίδρυσης του οργανισμού·
6) ο μη χρηματοοικονομικός οργανισμός δεν ήταν χρηματοπιστωτικό ίδρυμα τα τελευταία πέντε χρόνια και βρίσκεται σε διαδικασία ρευστοποίησης των περιουσιακών του στοιχείων ή αναδιοργάνωσης με σκοπό να συνεχίσει ή να επαναλάβει μια επιχειρηματική δραστηριότητα που δεν είναι επιχειρηματική δραστηριότητα χρηματοπιστωτικού ιδρύματος·
7) η μη χρηματοοικονομική οντότητα ασχολείται κυρίως με τη σύναψη συναλλαγών χρηματοδότησης και αντιστάθμισης με ή για λογαριασμό συνδεδεμένων προσώπων που δεν είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και δεν παρέχει υπηρεσίες χρηματοδότησης ή αντιστάθμισης κινδύνου σε οποιαδήποτε άλλη οντότητα που δεν είναι συνδεδεμένη πρόσωπο και μια ομάδα οποιωνδήποτε συνδεδεμένων προσώπων ασχολούνται κυρίως με επιχειρηματικές δραστηριότητες που δεν είναι δραστηριότητες χρηματοπιστωτικού ιδρύματος·
8) ο μη χρηματοοικονομικός οργανισμός πληροί όλα τα ακόλουθα κριτήρια:

ιδρύεται και λειτουργεί αποκλειστικά για θρησκευτικούς, φιλανθρωπικούς, επιστημονικούς, καλλιτεχνικούς, πολιτιστικούς, αθλητικούς ή εκπαιδευτικούς σκοπούς ή ιδρύεται και δραστηριοποιείται στη χώρα διαμονής του και είναι επαγγελματικός σύλλογος, συνδικαλιστικό σωματείο, εμπορικό επιμελητήριο, εργατική οργάνωση, γεωργικός ή κηπευτικός κοινωνία, ένωση πολιτών ή οργάνωση που ενεργεί αποκλειστικά με σκοπό την προώθηση της δημόσιας ευημερίας·
απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος στη δικαιοδοσία της τοποθεσίας του·
δεν έχει μετόχους ή μέλη που έχουν ιδιοκτησιακό ή ευεργετικό συμφέρον στα εισοδήματα ή τα περιουσιακά του στοιχεία·
Σύμφωνα με τις ισχύουσες νομικές πράξεις της χώρας κατοικίας ενός μη χρηματοπιστωτικού οργανισμού ή σύμφωνα με τα συστατικά του έγγραφα, οποιαδήποτε διανομή ή χρήση του εισοδήματος ή των περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού προς όφελος άλλων που δεν είναι φιλανθρωπικός οργανισμός είναι δεν επιτρέπεται, εκτός εάν αυτή η διανομή σχετίζεται με τις φιλανθρωπικές δραστηριότητες αυτού του οργανισμού σε μη χρηματοπιστωτικό οργανισμό ή με πληρωμή εύλογης αμοιβής για υπηρεσίες που λαμβάνει ο οργανισμός ή με πληρωμή που αντανακλά την εύλογη αγοραία αξία της περιουσίας που αποκτήθηκε από τον οργάνωση; Και
σύμφωνα με τις ισχύουσες νομικές πράξεις της χώρας κατοικίας του μη χρηματοπιστωτικού οργανισμού ή σύμφωνα με τα συστατικά του έγγραφα, σε περίπτωση εκκαθάρισης ή αναδιοργάνωσης του μη χρηματοπιστωτικού οργανισμού, όλα τα περιουσιακά του στοιχεία υπόκεινται σε μεταβίβαση σε κυβέρνηση πρακτορείο ή άλλο μη κερδοσκοπικό μη κερδοσκοπικό οργανισμό.

Παθητικό εισόδημα -μερίδιο του ακαθάριστου εισοδήματος ενός παθητικού μη χρηματοπιστωτικού οργανισμού, που αποτελείται από:

Μερίσματα?
τόκοι και παρόμοια έσοδα·
ενοίκια και δικαιώματα, επιπλέον των ενοικίων και των δικαιωμάτων που λαμβάνονται κατά τη διεξαγωγή των κύριων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων του οργανισμού·
πρόσοδος;
εισόδημα από την εκποίηση τέτοιων χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων που παράγουν το παθητικό εισόδημα που καθορίζεται στις παραγράφους 1-4 (εκτός από τα εισοδήματα που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα της κύριας δραστηριότητας του μεσίτη/διαπραγματευτή)·
εισόδημα από συναλλαγές (συμπεριλαμβανομένων συμβολαίων μελλοντικής εκπλήρωσης, προθεσμιακών συμβάσεων, δικαιωμάτων προαίρεσης και παρόμοιων συναλλαγών) με οποιαδήποτε χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία (εκτός από τα έσοδα που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα της κύριας δραστηριότητας του μεσίτη/διαπραγματευτή)·
εισόδημα από συναλλαγές σε ξένο συνάλλαγμα (εξαιρουμένων των εσόδων που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα της κύριας δραστηριότητας του μεσίτη/διαπραγματευτή)·
καθαρό εισόδημα από συναλλαγές ανταλλαγής (εξαιρουμένων των εσόδων που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα των κύριων δραστηριοτήτων του μεσίτη/διαπραγματευτή)·
ποσά που εισπράχθηκαν από ασφαλιστήρια συμβόλαια με συσσώρευση κεφαλαίων·
άλλα εισοδήματα, τα οποία στην οικονομική τους ουσία είναι ισοδύναμα με τα εισοδήματα που καθορίζονται στις παραγράφους 1-9.

Παθητική μη χρηματοοικονομική οργάνωση:
1) μη χρηματοοικονομικός οργανισμός (με ή χωρίς την ιδιότητα του νομικού προσώπου) που δεν πληροί τα κριτήρια ενεργού μη χρηματοοικονομικού οργανισμού·
2) την καθορισμένη εταιρεία επενδύσεων.

Καθορισμένη επενδυτική εταιρεία- εταιρεία επενδύσεων της οποίας το εισόδημα προέρχεται κυρίως από επενδύσεις, επανεπένδυση ή αγορά και πώληση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων, εάν η εταιρεία διοικείται από άλλη οντότητα που είναι θεματοφύλακας, θεματοφύλακας, εξειδικευμένη ασφαλιστική εταιρεία ή εταιρεία επενδύσεων που πληροί τα κριτήρια ορίζεται στην παράγραφο 1 ορισμός της εταιρείας επενδύσεων.

Χρηματοπιστωτικό ίδρυμα- θεματοφύλακας, θεματοφύλακας, εταιρεία επενδύσεων ή εξειδικευμένη ασφαλιστική εταιρεία.

Ίδρυμα αποθετηρίου- ένα ίδρυμα στο οποίο σημαντικό μέρος της επιχειρηματικής του δραστηριότητας συνίσταται στην κατοχή χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων άλλων προσώπων.

Ίδρυμα αποθετηρίου- ίδρυμα που δέχεται καταθέσεις και άλλα μέσα πληρωμής κατά τη συνήθη τραπεζική, αποταμιευτική και δάνεια, παρόχους υπηρεσιών πληρωμών, εκδότες ηλεκτρονικού χρήματος ή παρόμοιες επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Εταιρεία επενδύσεων- ίδρυμα:
1) του οποίου η επιχειρηματική δραστηριότητα συνίσταται κυρίως στην εκτέλεση μιας ή περισσότερων από τις ακόλουθες δραστηριότητες ή λειτουργίες για λογαριασμό ή για λογαριασμό πελάτη:
α) συναλλαγές σε μέσα χρηματαγοράς (για παράδειγμα, επιταγές, γραμμάτια, πιστοποιητικά καταθέσεων, παράγωγα), συνάλλαγμα, συναλλαγματικές ισοτιμίες, μέσα επιτοκίων και δεικτών, κινητές αξίες ή συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης εμπορευμάτων, τα οποία διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά,
β) διαχείριση ατομικών και συλλογικών χαρτοφυλακίων επενδυτών με βάση τις εξουσίες που παρέχουν οι επενδυτές,
γ) άλλες επενδύσεις, διαχείριση ή διαχείριση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων ή κεφαλαίων για λογαριασμό ή για λογαριασμό του πελάτη·
2) τα έσοδα των οποίων προέρχονται κυρίως από επενδύσεις, επανεπένδυση ή αγορά και πώληση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων, εάν η εταιρεία διοικείται από άλλο οργανισμό που είναι θεματοφύλακας, θεματοφύλακας, εξειδικευμένη ασφαλιστική εταιρεία ή εταιρεία επενδύσεων που πληροί τα κριτήρια της παραγράφου 1 αυτού του ορισμού.
Ως εταιρεία επενδύσεων δεν θεωρείται η εταιρεία που είναι ενεργός μη χρηματοοικονομικός οργανισμός που πληροί τα κριτήρια που αναφέρονται στις παραγράφους 4, 5, 6 ή 7 του ορισμού του ενεργού μη χρηματοοικονομικού οργανισμού.

Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία- πρόκειται για τίτλους (συμπεριλαμβανομένων συμμετοχικών συμμετοχών ή μετοχών μιας επιχειρηματικής οντότητας, εταιρικής ή συμμετοχής ή πραγματική ιδιοκτησία συμμετοχών σε εταιρική σχέση ή καταπίστευμα με ευρύ φάσμα συμμετεχόντων ή διαπραγματεύονται δημόσια, γραμμάτια, ομόλογα, γραμμάτια υπόσχεσης ή άλλα χρεωστικά μέσα), εταιρικούς τόκους, συμβόλαια εμπορευμάτων, συμβάσεις ανταλλαγής (συμπεριλαμβανομένων ανταλλαγών επιτοκίων, ανταλλαγών νομισμάτων, ανταλλαγών βάσης, ανώτατων ορίων επιτοκίων και κατώτατων ορίων, ανταλλαγών εμπορευμάτων, ανταλλαγών μετοχών κεφαλαίου, ανταλλαγών δεικτών μετοχών κεφαλαίου και παρόμοιων συμβάσεων ), ασφάλισης ή προσόδου συμβόλαια ή οποιαδήποτε συμμετοχή (συμπεριλαμβανομένων ρυθμιζόμενων και μη ρυθμιζόμενων συμβολαίων μελλοντικής εκπλήρωσης ή δικαιωμάτων προαίρεσης) σε τίτλους, εταιρικά συμφέροντα, συμβόλαια εμπορευμάτων, συμβόλαια ανταλλαγής, ασφαλιστήρια συμβόλαια ή συμβόλαια προσόδου, με εξαίρεση το δικαίωμα σε συμφέροντα σε ακίνητα που δεν σχετίζονται με χρηματοδότηση χρέους .

Εξειδικευμένη ασφαλιστική εταιρεία- είναι ασφαλιστική εταιρεία (ή εταιρεία που διαχειρίζεται ασφαλιστική εταιρεία) που συνάπτει ασφαλιστήρια συμβόλαια με συσσώρευση κεφαλαίων ή συμβόλαια προσόδων ή υποχρεούται να πραγματοποιήσει πληρωμές βάσει τέτοιων συμβάσεων.

Κυβερνητικός φορέας- κράτος υποκείμενο δημοσίου δικαίου, συμπεριλαμβανομένων εδαφικών μονάδων του κράτους (για παράδειγμα, αυτοδιοικητικοί φορείς διαφόρων επιπέδων, ομοσπονδιακές μονάδες, ενορία, πόλη, περιφέρεια, πολιτεία, επαρχία, περιφέρεια) ή οργανισμός ή φορέας που έχει συσταθεί (ιδρυθεί) από διοικητική-εδαφική μονάδα του κράτους· ένα άτομο στενά συνδεδεμένο με το κράτος και έναν ελεγχόμενο φορέα.

Διεθνής Οργανισμός- έναν οργανισμό που πληροί όλα τα ακόλουθα κριτήρια:
1) περιλαμβάνει τα κράτη ή τις κυβερνήσεις τους.
2) έχει συνάψει έγκυρη συμφωνία για την εγκατάσταση της έδρας της στο εξωτερικό.
3) οι ιδιώτες δεν επωφελούνται από τα εισοδήματά της.
Ως διεθνής οργανισμός θεωρείται επίσης όργανο διεθνούς οργανισμού ή οργανισμός που ανήκει εξ ολοκλήρου σε διεθνή οργανισμό.

Λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με το CRS του ΟΟΣΑ είναι διαθέσιμες στην πύλη του ΟΟΣΑ.

Οι πληροφορίες που παρέχονται σε αυτήν την ενότητα σχετικά με το FATCA και το CRS του ΟΟΣΑ προορίζονται μόνο για ενημερωτικούς σκοπούς. Οι πληροφορίες δεν περιέχουν, δεν είναι και δεν μπορούν να ερμηνευθούν ως νομική ή/και φορολογική ανάλυση, σύσταση ή συμβουλή. Οι πληροφορίες έχουν προετοιμαστεί χρησιμοποιώντας τις πηγές που αναφέρονται σε αυτή την ενότητα, οι οποίες θεωρούνται αξιόπιστες κατά τη στιγμή της δημοσίευσης αυτού του υλικού, αλλά δεν έχουν επαληθευτεί ανεξάρτητα.

Η ABLV Bank, AS υπό εκκαθάριση ενθαρρύνει τους πελάτες να μελετήσουν προσεκτικά πληροφορίες σχετικά με θέματα που σχετίζονται με τη φορολογική κατοικία και το καθεστώς/ταξινόμηση πελάτη/δικαιούχου πελάτη σύμφωνα με το FATCA / CRS του ΟΟΣΑ, λαμβάνοντας υπόψη όλα τα μεμονωμένα γεγονότα και περιστάσεις και να ενημερώνουν αμέσως Η ABLV Bank, AS υπό εκκαθάριση σχετικά με όλες τις περιστάσεις ή αλλαγές σε προηγούμενες πληροφορίες που μπορεί να επηρεάσουν τη φορολογική κατοικία ή το καθεστώς/ταξινόμηση του πελάτη/δικαιούχου του πελάτη.

Σε περίπτωση οποιασδήποτε αβεβαιότητας, βρείτε την ευκαιρία να επικοινωνήσετε με τις αρμόδιες φορολογικές αρχές ή/και επαγγελματίες νομικούς ή φορολογικούς συμβούλους.

Όσο πλησιάζει η προθεσμία, τόσο μεγαλύτερη είναι η ένταση γύρω από το σύστημα αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών (AIE), το οποίο θα τεθεί σε λειτουργία τον επόμενο χρόνο. Οι προθεσμίες που πλησιάζουν για την έναρξη της πρώτης αναφοράς έχουν γίνει επίσης η αιτία για τις πρώτες παρανοήσεις των επιχειρήσεων, οι οποίες, ελπίζοντας ακόμη να διατηρήσουν την εξασθενημένη εμπιστευτικότητα, είναι έτοιμες να πιστέψουν σε οποιεσδήποτε φήμες και μη ρεαλιστικά σχέδια για να ξεφύγουν από το IDF.

Ας ρίξουμε μια ματιά και ας τακτοποιήσουμε όλα για να καταλάβουμε επιτέλους ποιους θα επηρεάσει το πρώτο κύμα μαζικών αποχωρισμάτων και αποχαρακτηρισμού δικαιούχων.

Μάλιστα, έχει ήδη ξεκινήσει η διαδικασία συλλογής πληροφοριών. Την 1η Ιανουαρίου 2016, 56 χώρες, συμπεριλαμβανομένων 10 μελών της G20, και όλες οι χώρες της ΕΕ ξεκίνησαν τη μαζική συλλογή πληροφοριών στο πλαίσιο της προετοιμασίας για την επερχόμενη ανταλλαγή πληροφοριών. Αυτές οι χώρες περιλαμβάνουν: Βρετανικές Παρθένες Νήσους, Νήσους Κέιμαν, Κύπρο, Εσθονία, Γιβραλτάρ, Γκέρνσεϊ, Ουγγαρία, Ιρλανδία, Νήσος του Μαν, Τζέρσεϊ, Λετονία, Λιθουανία, Λιχτενστάιν, Λουξεμβούργο, Μάλτα, Ολλανδία, Σεϋχέλλες, Μεγάλη Βρετανία κ.λπ.

Όλες αυτές οι χώρες, ή μάλλον χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, έχουν αρχίσει να συλλέγουν πληροφορίες σχετικά με τη φορολογική κατοικία των δικαιούχων χρηματοοικονομικών λογαριασμών. Στη συνέχεια, αυτές οι πληροφορίες θα διαβιβαστούν στη φορολογική διοίκηση της χώρας εγγραφής του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος, η οποία, βάσει του AOI, θα μεταφέρει τα δεδομένα στην αντίστοιχη χώρα στον εταίρο του οποίου φορολογικός κάτοικος είναι ο δικαιούχος.

Ποιος θα είναι ο πρώτος που θα λάβει πληροφορίες εντός του IDF;

Αποφασίστηκε να ταξινομηθούν όλοι οι πελάτες σε ενεργητικούς και παθητικούς. Αυτό ισχύει για εταιρικούς πελάτες που έχουν λογαριασμούς στην εταιρεία. Οι τράπεζες και τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα θα προσδιορίσουν εάν μια εταιρεία είναι ενεργή ή παθητική για τους σκοπούς του AOI.

Η Passive NFE είναι μια παθητική μη χρηματοοικονομική εταιρεία:

Ένας μη χρηματοοικονομικός οργανισμός που δεν πληροί τα κριτήρια ενός Active NFE.
Μια επενδυτική εταιρεία που δεν είναι οντότητα από συμμετέχουσα δικαιοδοσία IDF και η οποία διοικείται από άλλη οντότητα που είναι θεματοφύλακας, θεματοφύλακας, επενδυτική οντότητα ή εξειδικευμένη ασφαλιστική εταιρεία.

Η Active NFE είναι μια ενεργή μη χρηματοοικονομική εταιρεία:

50% του ακαθάριστου εισοδήματος = παθητικό εισόδημα και περισσότερο από το 50% των περιουσιακών στοιχείων παράγει παθητικό εισόδημα.
οι μετοχές διαπραγματεύονται τακτικά στο χρηματιστήριο·
κυβερνητικός οργανισμός ή διεθνής οργανισμός·
δραστηριότητες του οργανισμού - ιδιοκτησία εκδομένων μετοχών θυγατρικών που δεν είναι χρηματοοικονομικές. ιδρύματα και την παροχή χρηματοδότησης και άλλων υπηρεσιών·
ένας οργανισμός που δεν έχει ιδρυθεί για περισσότερους από 24 μήνες και δεν έχει ακόμη ξεκινήσει τη λειτουργία του. δραστηριότητες, αλλά επενδύει κεφάλαια σε περιουσιακά στοιχεία με την πρόθεση να ξεκινήσει μια επιχείρηση. δραστηριότητες που δεν είναι οικονομικές δραστηριότητες. ιδρύματα;
η οργάνωση δεν ήταν οικονομική. ίδρυση τα τελευταία 5 χρόνια και βρίσκεται σε διαδικασία ρευστοποίησης των περιουσιακών του στοιχείων ή αναδιοργάνωσης προκειμένου να επαναλάβει δραστηριότητες που δεν είναι χρηματοοικονομικές δραστηριότητες. ιδρύματα;
Η οικονομική οντότητα δραστηριοποιείται κυρίως σε συναλλαγές χρηματοδότησης και αντιστάθμισης κινδύνου με ή για συνδεδεμένες οντότητες εκτός από χρηματοοικονομικές οντότητες. ιδρύματα και η οικονομική οντότητα δεν παρέχει υπηρεσίες χρηματοδότησης ή αντιστάθμισης κινδύνου σε άλλους·
η οργάνωση ιδρύεται και λειτουργεί αποκλειστικά για θρησκευτικά, φιλανθρωπικά κ.λπ. σκοπούς (αποκλείεται η ύπαρξη περιουσιακών συμφερόντων σε εισόδημα ή περιουσιακά στοιχεία ή η διανομή εισοδήματος ή περιουσιακών στοιχείων ή η χρήση τους προς όφελος ιδιώτη)

Παροχή στοιχείων στις εφορίες

Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα θα πρέπει να παρέχουν πλήρεις πληροφορίες για όλους τους πελάτες τους, ενεργούς και παθητικούς, αλλά το πρώτο κύμα συναλλαγών θα περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες:

Για τα άτομα αυτό θα είναι:
Όνομα και επίθετο
Διεύθυνση στη χώρα διαμονής
Αριθμός φορολογούμενου
Ημερομηνια γεννησης

Για μη χρηματοοικονομικές εταιρείες – NFE:
Ονομα
Διεύθυνση στη χώρα διαμονής
Αριθμός φορολογούμενου
Αριθμοί λογαριασμού χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου
Η αξία των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων / υπολοίπων του λογιστικού(ων) λογαριασμού(ων) στο τέλος της περιόδου αναφοράς
Ακαθάριστο ποσό εσόδων από συναφή χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς
Το ακαθάριστο ποσό των εσόδων από την πώληση των σχετικών χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων καταβλήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς

Για παθητικές μη χρηματοοικονομικές εταιρείες – NFE με δικαιούχους από τις συμμετέχουσες δικαιοδοσίες

Ονομα
Διεύθυνση στη χώρα διαμονής
Αριθμός φορολογούμενου
Αριθμοί λογαριασμού χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου
Η αξία των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων / υπολοίπων του λογιστικού(ων) λογαριασμού(ων) στο τέλος της περιόδου αναφοράς
Ακαθάριστο ποσό εσόδων από συναφή χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς
Το ακαθάριστο ποσό των εσόδων από την πώληση των σχετικών χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων καταβλήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς

Σχετικά με τον δικαιούχο:

όνομα και επίθετο
διεύθυνση στη χώρα διαμονής
αριθμός φορολογούμενου
Ημερομηνια γεννησης

Προθεσμίες αναφοράς και πρώτης μεταφοράς πληροφοριών:

Πελάτες	Περίοδος συλλογής πληροφοριών	Πρώτη αναφορά
Υπάρχοντες πελάτες από 31 Δεκεμβρίου 2015: ιδιώτες. άτομα με συνολικό χρηματοοικονομικό ενεργητικό ≥ 1 εκατομμύριο $.	έως 31 Δεκεμβρίου 2016	2017
Υπάρχοντες πελάτες από 31 Δεκεμβρίου 2015: ιδιώτες. άτομα με συνολικά χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία< $ 1 млн.	έως 31 Δεκεμβρίου 2017
Υπάρχοντες νόμιμοι πελάτες από 31 Δεκεμβρίου 2015. πρόσωπα	έως 31 Δεκεμβρίου 2017	2017 (αν οι πληροφορίες συλλέχθηκαν το 2016) ή 2018 (οι πληροφορίες συλλέχθηκαν το 2017)
Νέοι πελάτες από 01/01/2016 (φυσικά και νομικά πρόσωπα)	πριν από τη σύναψη επιχειρηματικής σχέσης	2017 και τα επόμενα έτη για το προηγούμενο έτος αναφοράς

Η κατηγορία των παθητικών μη χρηματοοικονομικών εταιρειών περιλαμβάνει όλες τις εταιρείες που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι σε καμία δικαιοδοσία. Εδώ αρχίζει το λεγόμενο παραθυράκι για τη δήθεν αποφυγή του IDF.

Προκειμένου να καθοριστεί εάν μια εταιρεία είναι φορολογούμενος ή όχι, η τράπεζα μπορεί να σας ζητήσει να προσκομίσετε ένα συγκεκριμένο πακέτο εγγράφων που επιβεβαιώνουν αυτό το γεγονός:

πιστοποιητικό εγγραφής
πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής
πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας (διεθνές πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας)
άλλη βεβαίωση φορολογικής εγγραφής με αριθμό φορολογούμενου (αν δεν υπάρχει αριθμός, να υπάρχει εξήγηση).

Η κατηγορία των χωρών στις οποίες η εταιρεία σας δεν είναι φορολογούμενος, στην πραγματικότητα περιλαμβάνει όλες τις χώρες με χαμηλή ή καθόλου φορολογία. Όλες οι κλασικές offshore εταιρείες που είναι κερδοφόρες για εργασία δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι, επομένως, η ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με αυτές είναι υποχρεωτική.

Υπάρχουν όμως ελκυστικές δικαιοδοσίες που αναγνωρίζουν τις εταιρείες τους ως φορολογικούς κατοίκους της χώρας: Μάλτα, Χονγκ Κονγκ, Σιγκαπούρη, Ελβετία, Μεγάλη Βρετανία κ.λπ.

Έτσι, οι εταιρείες που πληρούν τα κριτήρια των ενεργών μη χρηματοοικονομικών εταιρειών (Active NFE) δεν θα υπόκεινται σε ανταλλαγή πληροφοριών. Και αυτό είναι πολύ λογικό, αφού αυτές οι εταιρείες δεν μπορούν παρά να πληρώσουν φόρους στη χώρα εγγραφής τους.

Μέχρι σήμερα, οι ιδιοκτήτες εταιρειών σε δικαιοδοσίες όπου οι εταιρείες τους είναι επίσημα φορολογικοί κάτοικοι και φορολογούμενοι της χώρας δεν θα ανταλλάσσουν πληροφορίες. Ωστόσο, αυτό δεν σημαίνει ότι οι πληροφορίες για τον προσωπικό λογαριασμό του πελάτη δεν θα μεταφερθούν στις αρμόδιες φορολογικές αρχές της χώρας φορολογικής κατοικίας του δικαιούχου.

Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ότι έχουμε προσπαθήσει επανειλημμένα να μεταφέρουμε στους αναγνώστες του InternationalWealth.info ότι το μέλλον βρίσκεται στην οργάνωση μιας επιχείρησης σε μια χώρα με ευέλικτη φορολογία - midshore. Αυτό θα μειώσει τη φορολογική επιβάρυνση για την εταιρεία και, όπως δείχνει η πρακτική, θα προστατεύσει τουλάχιστον προσωρινά την επιχείρησή σας από τους IDF.

Ωστόσο, ως ιδιώτης, δεν θα μπορείτε να προστατευθείτε από τους IDF και όλες οι χώρες που βασίζονται στο CRS θα ανταλλάσσουν δεδομένα για τους προσωπικούς λογαριασμούς των πελατών τους. Αυτό που φυσικά απειλεί είναι ότι η πραγματική ιδιοκτησία σας σε ξένη εταιρεία μπορεί επίσης να αποχαρακτηριστεί, ακόμη και αν είστε ιδιοκτήτης εταιρείας σε χώρα που αναγνωρίζει τις εταιρείες της ως φορολογικούς κατοίκους της χώρας και δεν ανταλλάσσει αυτές τις πληροφορίες. Εάν έχετε λάβει ή λαμβάνετε πληρωμές εντός της επιχείρησής σας στον προσωπικό σας λογαριασμό.

Τι πρέπει να κάνετε για να προστατευθείτε από τους IDF;

Αυτή είναι μια πολύ ευαίσθητη ερώτηση. Αν μιλάμε για επιχειρηματικό επίπεδο, τότε, όπως προαναφέρθηκε, η επιχείρηση πρέπει να ανοίξει σε μια χώρα που αναγνωρίζει τις εταιρείες της ως φορολογικούς κατοίκους. Αυτή η επιλογή μπορεί να μην είναι πάντα η πιο ελκυστική, καθώς το καθεστώς φορολογικού κατοίκου για μια εταιρεία σημαίνει ένα ορισμένο επίπεδο φορολογίας. Το οποίο δεν είναι πάντα χαμηλότερο από ό,τι στη χώρα φορολογικής κατοικίας του δικαιούχου.

Για τον δικαιούχο, προκειμένου να αποφευχθεί η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών, είναι απαραίτητο να αλλάξει τη χώρα φορολογικής κατοικίας του - αυτό θα μειώσει τη φορολογική βάση. Ή βρείτε μια χώρα στην οποία μπορείτε να ανοίξετε λογαριασμό και η οποία δεν είναι χώρα μέλος του IDF. Αλλά αυτό έχει επίσης τις δικές του αποχρώσεις και δυσκολίες.

Ετικέτες:

Εγγραφείτε στο δικό μας κανάλι τηλεγράφημα και ενημερώστε τους επιχειρηματίες σας σχετικά.

Στην ενότητα σχετικά με την ερώτηση Δώστε έναν ορισμό του όρου «μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις» (δεν είμαι σίγουρος - μην απαντήσετε) που τέθηκε από τον συγγραφέα Βλαντιμίρ Μινάκοφη καλύτερη απάντηση είναι Πολύ απλό.
Σύμφωνα με το Σύστημα Εθνικών Λογαριασμών, όλες οι επιχειρήσεις χωρίζονται σε χρηματοοικονομικές και μη. Χρηματοοικονομικά - πρόκειται για τράπεζες, εταιρείες επενδύσεων κ.λπ. Τώρα δεν υπάρχει SNA στο χέρι. Μη χρηματοοικονομικές - όλα τα υπόλοιπα, αλλά κυρίως εννοούμε βιομηχανικές επιχειρήσεις. Δείτε το SNA για περισσότερες λεπτομέρειες.
Το επόμενο βήμα είναι πιο δύσκολο.

Απάντηση από Ο χρήστης διαγράφηκε[γκουρού]
Ένα κοινωνικό κίνημα είναι μια μαζική δημόσια ένωση που αποτελείται από συμμετέχοντες και χωρίς μέλη, που επιδιώκει κοινωνικούς, πολιτικούς και άλλους κοινωνικά χρήσιμους στόχους που υποστηρίζονται από συμμετέχοντες στο κοινωνικό κίνημα.
Ο δημόσιος σύλλογος είναι ένας εθελοντικός, αυτοδιοικούμενος, μη κερδοσκοπικός σχηματισμός που δημιουργήθηκε με πρωτοβουλία πολιτών ενωμένοι στη βάση κοινών συμφερόντων για την υλοποίηση κοινών στόχων που καθορίζονται στο καταστατικό της δημόσιας ένωσης.
Μη κερδοσκοπικός οργανισμός είναι ένας οργανισμός που δεν έχει το κέρδος ως κύριο σκοπό των δραστηριοτήτων του και δεν διανέμει τα κέρδη που λαμβάνει μεταξύ των συμμετεχόντων του.
Ένα ιδιωτικό ίδρυμα είναι ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός που δημιουργήθηκε από τον ιδιοκτήτη (πολίτη ή νομικό πρόσωπο) για να εκτελεί διευθυντικές, κοινωνικο-πολιτιστικές ή άλλες λειτουργίες μη εμπορικού χαρακτήρα.
Το Ίδρυμα είναι ένας οργανισμός μη μελών που δημιουργήθηκε από πολίτες ή/και νομικά πρόσωπα με σκοπό τη δημιουργία περιουσίας με βάση εθελοντικές εισφορές και άλλες αποδείξεις που δεν απαγορεύονται από το νόμο για τη χρήση αυτής της περιουσίας για κοινωνικούς, φιλανθρωπικούς, πολιτιστικούς, εκπαιδευτικούς και άλλους κοινωνικά επωφελείς σκοπούς.
Η ένωση ιδιοκτητών σπιτιού είναι μια μορφή ένωσης ιδιοκτητών σπιτιού για από κοινού διαχείριση και συντήρηση συγκροτήματος ακίνητης περιουσίας σε συγκυριαρχία, ιδιοκτησία, χρήση και, εντός των ορίων που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, διάθεση κοινής περιουσίας.
Σύμφωνα με το Νόμο, είναι όλοι μη οικονομικοί, αν και ζουν με την προσέλκυση οικονομικών...
Είναι τόσο αθόρυβο όσο σε δεξαμενή - με τέτοιους νόμους...

Απάντηση από Ο χρήστης διαγράφηκε[γκουρού]
Λοιπόν, δεν θα απαντήσω

Θεσμική μονάδα στη Wikipedia
Δείτε το άρθρο της Wikipedia για Θεσμική μονάδα

Η ιστορία στο σχολείο στη Wikipedia
Δείτε το άρθρο της Wikipedia σχετικά με την Ιστορία στο σχολείο

Ας εξετάσουμε τις αλλαγές στη διεθνή νομοθεσία όσον αφορά τη φορολογική και οικονομική ανταλλαγή πληροφοριών, στη δημοσιοποίηση πληροφοριών για τους λογαριασμούς φυσικών και νομικών προσώπων με περιουσιακά στοιχεία στο εξωτερικό. Επιπλέον, θα παρουσιάσουμε μοντέλα ανταλλαγής πληροφοριών χρησιμοποιώντας το παράδειγμα διαφορετικών δικαιοδοσιών.

ΤΡΕΧΟΝΤΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ

Στις 12 Μαΐου 2016, κατά τη διάρκεια του Φόρουμ του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης για τη φορολογική διοίκηση στο Πεκίνο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας υπέγραψε πολυμερή συμφωνία αρμόδιων αρχών για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς. Η πρώτη τέτοια ανταλλαγή για τη Ρωσία έχει προγραμματιστεί για τον Σεπτέμβριο του 2018. Αυτό το μέτρο προβλεπόταν στις «Βασικές Κατευθύνσεις Φορολογικής Πολιτικής της Ρωσικής Ομοσπονδίας για το 2016 και για την περίοδο προγραμματισμού 2017 και 2018».

Πολυμερής Συμφωνία Αρμόδιας Αρχής(Πολυμερής Συμφωνία Αρμόδιας Αρχής, MCAA) Και Ενιαίο πρότυπο αναφοράςσχετικά με την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για τους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς (Κοινό Πρότυπο Αναφοράς, CRS) αναπτύχθηκαν με βάση το άρθρο. 6 της Σύμβασης για την αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα, 1988, όπως τροποποιήθηκε. Πρωτόκολλο της 27ης Μαΐου 2010 (εφεξής η Σύμβαση 1988/2010).

Τι σημαίνει η υπογραφή του ISA για τους Ρώσους φορολογούμενους, για τους μη κατοίκους με λογαριασμούς στη Ρωσία; Ποιες πληροφορίες και σε ποιο βαθμό θα υπόκεινται σε αυτόματη ανταλλαγή; Ποιος, πώς και με ποιον θα ανταλλάξει τέτοιες πληροφορίες;

ΜΕΤΑΞΥ ΠΟΙΩΝ ΧΩΡΩΝ ΘΑ ΓΙΝΕΙ ΑΥΤΟΜΑΤΗ ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ;

Σύμφωνα με το άρθ. 6 της Σύμβασης 1988/2010, οι διαδικασίες αυτόματης ανταλλαγής καθορίζονται με κοινή συμφωνία δύο ή περισσότερων μερών. Στην πράξη, λαμβάνεται ως βάση το μοντέλο μιας πολυμερούς συμφωνίας, λόγω του οποίου οι χώρες που έχουν υπογράψει μια τέτοια συμφωνία δεν θα χρειάζεται πλέον να υπογράφουν χωριστές διμερείς συμφωνίες μεταξύ τους.

ΠΡΟΣ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΣΑΣ

Στις 28 Ιουνίου 2016 υπογράφηκε η Πολυμερής Συμφωνία των Αρμόδιων Αρχών 83 δικαιοδοσίες. Ορισμένες χώρες δεσμεύτηκαν να πραγματοποιήσουν την πρώτη (ουσιαστικά δοκιμαστική) αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών τον Σεπτέμβριο του 2017 και ορισμένες - τον Σεπτέμβριο του 2018.

Τον Σεπτέμβριο του 2017. Ανγκουίλα, Αργεντινή, Μπαρμπάντος, Βέλγιο, Βερμούδες, Βουλγαρία, Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι, Μεγάλη Βρετανία, Ουγγαρία, Γερμανία, Γκέρνσεϊ, Γιβραλτάρ, Γροιλανδία, Ελλάδα, Δανία, Τζέρσεϊ, Ινδία, Ιρλανδία, Ισλανδία, Ισπανία, Ιταλία, Κέιμαν δεσμεύτηκαν να πραγματοποιήσουν τα πρώτα νησιά αυτόματης ανταλλαγής, Κύπρος, Κολομβία, Κορέα (Νότια), Κουρασάο, Λετονία, Λιχτενστάιν, Λιθουανία, Λουξεμβούργο, Μάλτα, Μεξικό, Μονσεράτ, Κάτω Χώρες, Νιούε, Νορβηγία, Νήσος του Μαν, νησιά Τερκς και Κάικος, Πολωνία, Πορτογαλία, Ρουμανία, Άγιος Μαρίνος, Σεϋχέλλες, Σλοβακία, Σλοβενία, Νησιά Φερόε, Φινλανδία, Γαλλία, Κροατία, Τσεχία, Σουηδία, Εσθονία, Νότια Αφρική.

Τον Σεπτέμβριο του 2018. Αυστραλία, Αυστρία, Αλβανία, Ανδόρα, Αντίγκουα και Μπαρμπούντα, Αρούμπα, Μπελίζ, Γκάνα, Γρενάδα, Ισραήλ, Ινδονησία, Καναδάς, Κίνα, Κόστα Ρίκα, Μαυρίκιος, Μαλαισία, Νήσοι Μάρσαλ, Μονακό, Ναούρου, Νέα Ζηλανδία έχουν αναλάβει να πραγματοποιήσουν την πρώτη αυτόματη ανταλλαγή , Νήσοι Κουκ, Ρωσία, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Samoa, Sint Maarten, Χιλή, Ελβετία, Ιαπωνία.

ΤΙ ΕΙΝΑΙ Η ΑΥΤΟΜΑΤΗ ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ;

Στο πλαίσιο αυτόματης ανταλλαγής, οι αρμόδιες (συνήθως φορολογικές) αρχές της συμμετέχουσας δικαιοδοσίας:

λαμβάνουν από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα τουπληροφορίες χώρας για λογαριασμούς φυσικών και νομικών προσώπων - κατοίκους άλλων χωρών— Συμμετέχοντες στο MCAA·
διαβιβάζει ετησίως αυτές τις πληροφορίες στις αρμόδιες αρχές αυτών των χωρών·
λάβει από τις αρμόδιες αρχές άλλες χώρες— Πληροφορίες συμμετεχόντων στο MCAA σχετικά με λογαριασμούς φυσικών και νομικών προσώπων — κατοίκους της χώρας τους.

Η ανταλλαγή πληροφοριών θα πραγματοποιείται μεταξύ των αρμόδιων αρχών των χωρών που συμμετέχουν στο MCAA (που θα λαμβάνουν από τα αναφέροντα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα στις χώρες τους) ετησίως σε αυτόματη βάση σε ενοποιημένη ηλεκτρονική μορφή.

Αναφέρουν χρηματοπιστωτικά ιδρύματα(Αναφερόμενα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα) είναι οποιαδήποτε χρηματοπιστωτικά ιδρύματα δικαιοδοσίας που συμμετέχουν στην αυτόματη ανταλλαγή (τράπεζες, χρηματιστές, θεματοφύλακες, ασφαλιστικές και άλλες εταιρείες), με εξαίρεση κρατικούς φορείς, διεθνείς οργανισμούς, κεντρικές τράπεζες, κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία και άλλα νομικά πρόσωπα με χαμηλό κίνδυνο χρήσης για σκοπούς φοροδιαφυγής.

Η ανταλλαγή πληροφοριών για ένα συγκεκριμένο ημερολογιακό έτος μεταξύ των αρμόδιων αρχών των αντίστοιχων χωρών μπορεί να πραγματοποιηθεί υπό τον όρο ότι:

Για αυτές τις αρχές, η MCAA έχει τεθεί σε ισχύ·
οι χώρες τους διαθέτουν και διατηρούν την εγχώρια νομοθεσία που απαιτεί από τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα που παρέχουν στοιχεία να υποβάλλουν έκθεση για το εν λόγω ημερολογιακό έτος στην έκταση και με τον τρόπο που απαιτείται από το ΗΣΚ.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ

Με την υπογραφή του MCAA, κάθε κράτος καθορίζει τον μήνα και το έτος που θα ξεκινήσει η ανταλλαγή πληροφοριών. Η ανταλλαγή πρέπει να γίνει εντός 9 μηνών από το τέλος του ημερολογιακού έτους για το οποίο παρέχονται οι πληροφορίες.

ΤΙ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΘΑ ΜΕΤΑΔΟΣΟΥΝ ΑΥΤΟΜΑΤΑ;

Πληροφορίες,υπόκειται σε αυτόματη ανταλλαγή, περιλαμβάνει (άρθρο 2 άρθρο. 2 MCAA):

όνομα φυσικού προσώπου, όνομα νομικής οντότητας, αριθμός φορολογικού μητρώου, ημερομηνία και τόπος γέννησης φυσικού προσώπου, διεύθυνση νομικής οντότητας, καθώς και όνομα, αριθμός φορολογικού μητρώου, ημερομηνία και τόπος γέννησης των φυσικών προσώπων που ελέγχουν νομικά πρόσωπα (κατόπιν δέουσας επιμέλειας από τις αρμόδιες αρχές σύμφωνα με το πρότυπο CRS)·
αριθμός τραπεζικού λογαριασμού (ή ισοδύναμο σε λειτουργία εάν δεν υπάρχει αριθμός λογαριασμού).
όνομα και αριθμός αναγνώρισης του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος (τράπεζα) που παρέχει στοιχεία·
το υπόλοιπο των κεφαλαίων στον λογαριασμό στο τέλος του αντίστοιχου ημερολογιακού έτους ή κατά το κλείσιμο του λογαριασμού, εάν ο λογαριασμός έκλεισε φέτος·
Μελογαριασμούςαμαξοστάσιο(Λογαριασμός φύλαξης):

Το συνολικό ποσό των τόκων, μερισμάτων ή άλλων εσόδων που εισπράχθηκαν σε σχέση με περιουσιακά στοιχεία που τοποθετήθηκαν σε τέτοιο λογαριασμό για ένα ημερολογιακό έτος ή άλλη περίοδο αναφοράς·

Το σύνολο των εσόδων που εισπράχθηκαν στον λογαριασμό από την πώληση ή την επαναγορά περιουσιακών στοιχείων για τα οποία το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που αναφέρει ενεργούσε ως θεματοφύλακας, μεσίτης, εξουσιοδοτημένος ή αντιπρόσωπος του κατόχου του λογαριασμού·

σε καταθετικούς λογαριασμούς(Καταθετικός Λογαριασμός) - το συνολικό ποσό των τόκων που εισπράχθηκαν στον λογαριασμό για ένα ημερολογιακό έτος ή άλλη περίοδο αναφοράς.
για άλλους τύπους λογαριασμών— το συνολικό ποσό που έλαβε ο κάτοχος λογαριασμού για ένα ημερολογιακό έτος ή άλλη περίοδο αναφοράς.

Οι πληροφορίες τόσο για νέους λογαριασμούς (ξεκινώντας από μια συγκεκριμένη ημερομηνία) όσο και για υπάρχοντες λογαριασμούς (που έχουν ήδη ανοίξει από μια συγκεκριμένη ημερομηνία) θα υπόκεινται σε ανταλλαγή. Κάθε κράτος υποδεικνύει αυτές τις ημερομηνίες στο παράρτημα του υπογεγραμμένου MCAA.

ΠΡΟΕΤΟΙΜΑΣΙΑ ΓΙΑ ΑΥΤΟΜΑΤΗ ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΕΝΤΟΣ CRS

Οι τράπεζες αναφέρουν πληροφορίες λογαριασμού στις φορολογικές αρχές της χώρας τους το ημερολογιακό έτος που ακολουθεί το έτος στο οποίο αναφέρονται οι πληροφορίες.

Πριν από την έναρξη της αυτόματης ανταλλαγής, όλες οι τράπεζες (και άλλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα που παρέχουν στοιχεία) των χωρών που συμμετέχουν στο MCAA θα υποχρεωθούν να πραγματοποιήσουν ειδικές διαδικασίες δέουσας επιμέλειας σε σχέση με υφιστάμενους και νέους λογαριασμούς των πελατών της(τόσο φυσικά όσο και νομικά πρόσωπα). Ο στόχος είναι να κατηγοριοποιηθούν οι λογαριασμοί για τον σκοπό της μεταγενέστερης μεταφοράς δεδομένων στις φορολογικές αρχές και να συμπληρωθούν τα στοιχεία που λείπουν για αυτό.

Οι τράπεζες θα προσδιορίζουν πληροφορίες με βάση:

διαθέσιμες πληροφορίες σχετικά με τον πελάτη που αποκτήθηκαν ως αποτέλεσμα των διαδικασιών AML/KYC («γνωρίζω τον πελάτη σας») που έχει υιοθετήσει αυτή η τράπεζα·
πληροφορίες που δηλώνονται χωριστά από τον ίδιο τον πελάτη (αυτοπιστοποίηση).

ΔΕΗ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ ΥΠΑΡΧΟΝΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ

Μιλώντας για τους κατόχους λογαριασμών, το Πρότυπο CRS κατανοεί με τη λέξη «οντότητα» όχι μόνο τις ίδιες τις νομικές οντότητες (εταιρείες), αλλά και άλλες οντότητες, συμπεριλαμβανομένων των συνεργασιών, των καταπιστευμάτων και των ιδρυμάτων.

Το CRS αφαιρεί από την αυτόματη ανταλλαγή υφιστάμενους λογαριασμούς νομικών οντοτήτων (Προϋπάρχοντες λογαριασμούς οντοτήτων), το συγκεντρωτικό υπόλοιπο των οποίων δεν υπερβαίνει τις 250.000 $. ΗΠΑαπό την 31η Δεκεμβρίου του οικείου έτους. Δηλαδή, η ταυτοποίηση, η συμφωνία και η μεταφορά πληροφοριών σχετικά με τέτοιους λογαριασμούς δεν θα πραγματοποιούνται.

Αναφερόμενοι λογαριασμοί(Αναφερόμενοι Λογαριασμοί), δηλαδή οι λογαριασμοί για τους οποίους υπόκεινται σε μεταφορά πληροφορίες, είναι λογαριασμοί των οποίων οι κάτοχοι είναι:

ένα ή περισσότερα υπόλογο άτομο(Δηλωτέα Πρόσωπο), δηλαδή ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο - κάτοικος δικαιοδοσίας που συμμετέχει στην αυτόματη ανταλλαγή·
(ή) παθητικός μη χρηματοοικονομικός οργανισμός(Passive NFE) (εφεξής καλούμενη παθητική NFE), ένα ή περισσότερα από τα ελεγχόμενα πρόσωπα των οποίων είναι κάτοικοι μιας συμμετέχουσας δικαιοδοσίας.

ΠΡΟΣ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΣΑΣ

Οι κανόνες για τον προσδιορισμό της φορολογικής κατοικίας που έχουν εγκριθεί σε καθεμία από τις χώρες μέλη της MCAA βρίσκονται στην πύλη αυτόματης ανταλλαγής του ΟΟΣΑ στην ενότητα «Κανόνες που διέπουν τη φορολογική κατοικία».

Ενεργοί και παθητικοί οργανισμοί για σκοπούς ανταλλαγής πληροφοριών

Ένας παθητικός NFO είναι ένας μη χρηματοοικονομικός οργανισμός που δεν είναι ενεργός.

Ένας ενεργός NFO είναι ένας μη χρηματοοικονομικός οργανισμός του οποίου το παθητικό εισόδημα κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ήταν μικρότερο από 50%, και ο όγκος των περιουσιακών στοιχείων που παράγουν παθητικό εισόδημα ή προορίζονται να το λάβουν ήταν μικρότερος από 50% κατά την ίδια περίοδο.

Το πρότυπο CRS παρέχει μια σειρά από άλλες δυνατότητες, κάθε (όποιος) εκ των οποίων θα επιτρέψει επίσης στον οργανισμό να ταξινομηθεί ως ενεργός NFO:

Οι μετοχές NFO διαπραγματεύονται τακτικά σε οργανωμένες αγορές τίτλων

Ένα NFI είναι ένας κρατικός ή διεθνής οργανισμός, μια κεντρική τράπεζα ή ένας οργανισμός που ανήκει εξ ολοκλήρου σε οποιονδήποτε από τους παραπάνω οργανισμούς

Συμμετοχή μη χρηματοπιστωτικών οργανισμών (υπό ορισμένες προϋποθέσεις)

Η NFO δεν λειτουργεί ακόμη και δεν έχει ιστορικό λειτουργίας, αλλά επενδύει κεφάλαια σε περιουσιακά στοιχεία με σκοπό τη διεξαγωγή μη χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων

Η NFO βρίσκεται σε διαδικασία εκκαθάρισης ή αναδιοργάνωσης προκειμένου να συνεχίσει ή να επαναλάβει μη χρηματοοικονομικές δραστηριότητες

Η μη χρηματοοικονομική οντότητα χρηματοδοτεί ή αντισταθμίζει συναλλαγές με συνδεδεμένες μη χρηματοοικονομικές οντότητες και δεν παρέχει χρηματοοικονομικές υπηρεσίες σε άλλους.

Ένας μη χρηματοοικονομικός οργανισμός είναι ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός (που πληροί ορισμένα κριτήρια)

Η έννοια του όρου " παθητικό εισόδημα» πρέπει να καθορίζονται με βάση τους νόμους κάθε συμμετέχουσας δικαιοδοσίας. Σύμφωνα με το σχόλιο στην Ενότητα VIII του Προτύπου CRS (ρήτρα 126) Το παθητικό εισόδημα αναφέρεται συνήθως στο μέρος του συνολικού εισοδήματος που περιλαμβάνει:

Μερίσματα?
ενδιαφέρον;
εισόδημα παρόμοιο με τους τόκους.
πληρωμές ενοικίων και δικαιώματα·
ετήσιες καταθέσεις;
η υπέρβαση του εισοδήματος έναντι των ζημιών ως αποτέλεσμα της πώλησης ή ανταλλαγής χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων που παράγουν παθητικό εισόδημα·
η υπέρβαση του εισοδήματος έναντι των ζημιών από συναλλαγές με οποιαδήποτε χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία (συμπεριλαμβανομένων των συμβολαίων μελλοντικής εκπλήρωσης, προθεσμιακών συμβάσεων, δικαιωμάτων προαίρεσης και παρόμοιων συναλλαγών)·
υπέρβαση του εισοδήματος έναντι των ζημιών από συναλλαγές με ξένο νόμισμα·
καθαρό εισόδημα από συναλλαγές ανταλλαγής·
ποσά που εισπράχθηκαν στο πλαίσιο συμβάσεων ασφάλισης ζωής.

Αναφέρων χρηματοπιστωτικό ίδρυμα(τράπεζα) πρέπει να πραγματοποιήσει τις ακόλουθες διαδικασίες δέουσας επιμέλειας(συλλογή ή ενημέρωση πληροφοριών σχετικά με τον πελάτη):

1) προσδιορίστε εάν ο οργανισμός (οντότητα) υπόλογο άτομο. Για να γίνει αυτό, η τράπεζα ελέγχει τις διαθέσιμες πληροφορίες που συλλέγονται ως μέρος των διαδικασιών AML/KYC προκειμένου να προσδιορίσει φορολογική κατοικίακάτοχος λογαριασμού.

Εάν, σύμφωνα με τις διαθέσιμες πληροφορίες, ο κάτοχος του λογαριασμού είναι φορολογικός κάτοικος μιας συμμετέχουσας δικαιοδοσίας, τότε ο λογαριασμός θα θεωρείται ως δηλωτικός λογαριασμός (δηλαδή, η τράπεζα θα πρέπει να μεταφέρει πληροφορίες σχετικά με αυτόν στη φορολογική αρχή της χώρας της) ;

2) καθορίστε εάν ο οργανισμός είναι παθητικό NFI με ένα ή περισσότερα ελεγχόμενα υπόλογα πρόσωπα. Για να γίνει αυτό πρέπει να εγκαταστήσετε:

εάν ο κάτοχος λογαριασμού είναι παθητικό NFI. Η τράπεζα ερευνά τον πελάτη για να προσδιορίσει την κατάστασή του (εκτός από περιπτώσεις όπου η τράπεζα έχει πληροφορίες που του επιτρέπουν να βγάλει ένα εύλογο συμπέρασμα ότι ο κάτοχος λογαριασμού είναι ενεργό NFI).
ελέγχουν πρόσωπα του κατόχου του λογαριασμού. Για να γίνει αυτό, η τράπεζα βασίζεται σε πληροφορίες που έλαβε προηγουμένως ως μέρος των διαδικασιών AML/KYC.
εάν το πρόσωπο που ελέγχει είναι υπόλογο. Εδώ, η τράπεζα βασίζεται επίσης σε πληροφορίες που έλαβε προηγουμένως ως μέρος των διαδικασιών AML/KYC, εάν το συνολικό υπόλοιπο ενός υπάρχοντος λογαριασμού μιας παθητικής NFO δεν υπερβαίνει το 1.000.000 USD (ή ρωτά συγκεκριμένα τον κάτοχο λογαριασμού ή τον έλεγχο του προσώπου προκειμένου να καθορίζει τη δικαιοδοσία, στην οποία αυτό το ελεγχόμενο πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος).

Αναφέρομαι σε ελεγχόμενο άτομοΤο πρότυπο CRS αναφέρεται στην ερμηνεία του όρου «πραγματικός ιδιοκτήτης» όπως δίνεται στις Συστάσεις της FATF (Financial Action Task Force). Δικαιούχουείναι το άτομο(α) που τελικά κατέχει ή ελέγχει τον πελάτη ή/και το άτομο για λογαριασμό του οποίου πραγματοποιείται η συναλλαγή.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ

Εάν κάποιο από τα ελεγχόμενα πρόσωπα μιας παθητικής NFO είναι άτομο αναφοράς, τότε όχι μόνο πληροφορίες σχετικά με τον λογαριασμό του πελάτη θα υπόκεινται σε ανταλλαγή, αλλά και για το άτομο που τον ελέγχει (τον πελάτη).

ΔΕΟΝ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ ΥΠΑΡΧΟΝΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΑΤΟΜΩΝ

Για να προσδιορίσει εάν ένας πελάτης ανήκει σε μια συμμετέχουσα δικαιοδοσία, η τράπεζα, με βάση τις διαθέσιμες πληροφορίες, καθορίζει φορολογική κατοικίααυτού του πελάτη.

Το πρότυπο CRS χωρίζει τους υπάρχοντες λογαριασμούς ατόμων σε δύο ομάδες:

Λογαριασμοί χαμηλής αξίας, το συνολικό υπόλοιπο των οποίων στις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς δεν υπερβαίνει το 1.000.000 $.
Λογαριασμοί υψηλότερης αξίας με συνολικό υπόλοιπο άνω του 1.000.000 $ στις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς ή στις 31 Δεκεμβρίου οποιουδήποτε επόμενου έτους. Η συλλογή πληροφοριών σχετικά με αυτήν την κατηγορία λογαριασμών (και, κατά συνέπεια, η ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με αυτούς) θα πραγματοποιηθεί κατά προτεραιότητα.

Σημαντική λεπτομέρεια:Οι πληροφορίες για όλους τους μεμονωμένους τραπεζικούς λογαριασμούς στις συμμετέχουσες χώρες θα υπόκεινται σε αυτόματη ανταλλαγή, καθώς το ΗΣΚ δεν ορίζει κανένα όριο υπολοίπου για τέτοιους λογαριασμούς, η μη υπέρβαση του οποίου θα αφαιρούσε τον λογαριασμό από την αυτόματη ανταλλαγή.

ΧΡΟΝΟΔΙΑΓΡΑΜΜΑΤΑ ΔΕΙΑΣ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑΣ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΡΩΤΟ ΡΟΛΟ ΤΩΝ ΣΥΜΜΕΤΕΧΟΝΤΩΝ ΧΩΡΩΝ

Τράπεζες χωρών που ξεκινούν αυτόματη ανταλλαγή το 2017. (π.χ. Κύπρος, Λετονία, Εσθονία) πρέπει:

διενεργεί έλεγχο δέουσας επιμέλειας για σκοπούς ανταλλαγής (ιδίως για τον προσδιορισμό της φορολογικής κατοικίας του πελάτη, της ενεργητικής/παθητικής φύσης της νομικής οντότητας κ.λπ.) σε σχέση με νέους πελάτες(φυσικά και νομικά πρόσωπα - μη κάτοικοι της χώρας της τράπεζας) πριν από τη σύναψη επιχειρηματικών σχέσεων μαζί τους - από 01/01/2016·
πλήρης δέουσα επιμέλεια υπάρχοντες πελάτες — τα άτομα(μη κάτοικοι της χώρας της τράπεζας) των οποίων το υπόλοιπο λογαριασμού υπερβαίνει το 1.000.000 USD - έως τις 31 Δεκεμβρίου 2016·
πλήρης δέουσα επιμέλεια όλους τους υπάρχοντες πελάτες(φυσικά και νομικά πρόσωπα - μη κάτοικοι της χώρας της τράπεζας) - έως 31 Δεκεμβρίου 2017.

ΧΡΟΝΟΔΙΑΓΡΑΜΜΑΤΑ ΔΕΙΑΣ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑΣ ΓΙΑ ΤΟΝ ΔΕΥΤΕΡΟ ΡΟΛΟ ΤΩΝ ΣΥΜΜΕΤΕΧΟΝΤΩΝ ΧΩΡΩΝ

Οι τράπεζες των χωρών που ξεκινούν αυτόματη ανταλλαγή το 2018 (για παράδειγμα, Ρωσία, Ελβετία, Αυστρία) πρέπει:

διενεργεί τη δέουσα επιμέλεια για σκοπούς ανταλλαγής (ιδίως για τη διαπίστωση φορολογικής κατοικίας, ενεργητική/παθητική φύση νομικής οντότητας κ.λπ.) σε σχέση με νέους πελάτες(φυσικά και νομικά πρόσωπα - μη κάτοικοι της χώρας της τράπεζας) - από 01/01/2017.
πλήρης δέουσα επιμέλεια υπάρχοντες πελάτες — τα άτομα(μη κάτοικοι της χώρας της τράπεζας) των οποίων το υπόλοιπο λογαριασμού υπερβαίνει το 1.000.000 USD - έως τις 31 Δεκεμβρίου 2017·
πλήρης δέουσα επιμέλεια όλους τους υπάρχοντες πελάτες(φυσικά και νομικά πρόσωπα - μη κάτοικοι της χώρας της τράπεζας) - έως 31 Δεκεμβρίου 2018.

E. B. Nesterova, Γενική Διευθύντρια της Helios Trust Solutions LLC

Το υλικό δημοσιεύεται εν μέρει. Μπορείτε να το διαβάσετε ολόκληρο στο περιοδικό