Γενικευμένος τριμηνιαίος υπολογισμός του υπολογιζόμενου και παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει υποβληθεί στην επιθεώρηση για δεύτερη συνεχή χρονιά, ωστόσο παραμένουν ερωτήματα σχετικά με τη συμπλήρωση του εντύπου.
Προθεσμίες και διαδικασία υποβολής υπολογισμών
Οι υπολογισμοί υποβάλλονται από φορολογικούς πράκτορες (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Δεν υποβάλλεται μηδενικός υπολογισμός εάν δεν έχει συσσωρευτεί και καταβληθεί φορολογητέο εισόδημα φυσικών προσώπων (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 01.08.2016 Αρ. BS-4-11/13984@).
Εάν παρόλα αυτά υποβληθεί ένα «μηδέν», τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα το αποδεχθεί (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 4 Μαΐου 2016 Αρ. BS-4-11/7928@).
Οι υπολογισμοί για το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο και τους 9 μήνες υποβάλλονται το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί την καθορισμένη περίοδο. Επομένως, οι τριμηνιαίοι υπολογισμοί το 2017 υποβάλλονται με τους ακόλουθους όρους (ρήτρα 7, άρθρο 6.1, ρήτρα 2, άρθρο 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- για το πρώτο τρίμηνο - το αργότερο έως τις 4 Μαΐου (συμπεριλαμβανομένων των αναβολών των Σαββατοκύριακων και των αργιών).
- για μισό χρόνο - το αργότερο στις 31 Ιουλίου.
- για 9 μήνες - το αργότερο έως τις 31 Οκτωβρίου.
Ο ετήσιος υπολογισμός υποβάλλεται με τον ίδιο τρόπο όπως τα πιστοποιητικά 2-NDFL: για το 2017 - το αργότερο έως τις 04/02/2018 (η 1η Απριλίου είναι ρεπό).
Ο υπολογισμός του 6-NDFL υποβάλλεται μόνο σε ηλεκτρονική μορφή σύμφωνα με το TKS, εάν κατά τη φορολογική (δηλωτική) περίοδο καταβλήθηκε εισόδημα σε 25 ή περισσότερα άτομα, εάν 24 ή λιγότερο, τότε οι ίδιοι οι εργοδότες αποφασίζουν πώς να υποβάλουν το έντυπο: εικονικά ή σε χαρτί (ρήτρα 2 του άρθρου 230 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Κατά γενικό κανόνα, ο υπολογισμός πρέπει να υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής του οργανισμού (εγγραφή μεμονωμένων επιχειρηματιών στον τόπο κατοικίας).
Αν υπάρχουν χωριστές διαιρέσεις(OP) η πληρωμή με τη μορφή 6-NDFL υποβάλλεται από τον οργανισμό σε σχέση με τους υπαλλήλους αυτών των OP στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας στον τόπο εγγραφής τέτοιων τμημάτων, καθώς και σε σχέση με άτομα που έλαβαν εισόδημα βάσει αστικών συμβάσεων στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας στον τόπο εγγραφής των ΕΠ που συνήψαν τέτοιες συμφωνίες (ρήτρα 2 άρθρο 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ο υπολογισμός συμπληρώνεται χωριστά για κάθε ΕΠ, ανεξάρτητα από το γεγονός ότι είναι εγγεγραμμένοι με την ίδια επιθεώρηση, αλλά στις επικράτειες διαφορετικών δήμων και έχουν διαφορετικό OKTMO (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου, Αριθμ. 2015 ΒΣ-4-11/23129@).
Εάν τα ΕΠ βρίσκονται στον ίδιο δήμο, αλλά σε εδάφη υπό τη δικαιοδοσία διαφορετικών επιθεωρητών της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να εγγραφεί σε μία επιθεώρηση και να υποβάλει υπολογισμούς εκεί (ρήτρα 4 του άρθρου 83 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).
Ο υπάλληλος εργαζόταν σε διάφορους κλάδους. Εάν κατά τη φορολογική περίοδο ένας εργαζόμενος εργαζόταν σε διαφορετικά υποκαταστήματα του οργανισμού και ο χώρος εργασίας του βρισκόταν σε διαφορετικό OKTMO, ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να υποβάλει πολλά πιστοποιητικά 2-NDFL για έναν τέτοιο υπάλληλο (σύμφωνα με τον αριθμό των συνδυασμών TIN - KPP - OKTMO κώδικας).
Όσον αφορά το πιστοποιητικό, ο φορολογικός πράκτορας έχει το δικαίωμα να υποβάλει πολλά αρχεία: έως 3 χιλιάδες πιστοποιητικά σε ένα αρχείο.
Ξεχωριστοί υπολογισμοί υποβάλλονται και στο έντυπο 6-NDFL, οι οποίοι διαφέρουν τουλάχιστον σε ένα από τα στοιχεία (ΑΦΜ, KPP, κωδικός OKTMO).
Σχετικά με την εγγραφή 6-NDFL και 2-NDFL: στο μέρος του τίτλου τίθεται ο ΑΦΜ του μητρικού οργανισμού, το σημείο ελέγχου του υποκαταστήματος, ΟΚΤΜΟ στο χώρο εργασίας του ατόμου. Το ίδιο OKTMO αναγράφεται και στα δελτία πληρωμής (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 7 Ιουλίου 2017 Αρ. BS-4-11/13281@).
Εάν η εταιρεία έχει αλλάξει διεύθυνση, στη συνέχεια, αφού εγγραφεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στη νέα τοποθεσία, η εταιρεία πρέπει να υποβάλει στη νέα επιθεώρηση 2-NDFL και 6-NDFL:
- για την περίοδο εγγραφής στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην προηγούμενη τοποθεσία, αναφέροντας το παλιό OKTMO.
- για την περίοδο μετά την εγγραφή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στη νέα τοποθεσία, υποδεικνύοντας το νέο OKTMO.
Ταυτόχρονα, στα πιστοποιητικά 2-NDFL και στον υπολογισμό 6-NDFL, αναφέρεται το σημείο ελέγχου του οργανισμού (ξεχωριστό τμήμα) που έχει εκχωρηθεί από τη φορολογική αρχή στη νέα τοποθεσία (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 27 Δεκεμβρίου 2016 αριθμ. ΒΣ-4-11/25114@).
Ο υπολογισμός για το 2017 υποβάλλεται με χρήση ενημερωμένης φόρμας
Από την υποβολή εκθέσεων για το 2017, αλλά όχι νωρίτερα από τις 26 Μαρτίου 2018, χρησιμοποιείται η ενημερωμένη φόρμα 6-NDFL (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17 Ιανουαρίου 2018 Αρ. ММВ-7-11/18@).
Οι καινοτομίες σχετίζονται κυρίως με το γεγονός ότι από την 1η Ιανουαρίου 2018, κατά την αναδιοργάνωση, ο νόμιμος διάδοχος χρειάζεται να υποβάλει διακανονισμό (βεβαίωση εισοδήματος) για την αναδιοργανωμένη εταιρεία εάν δεν το έχει κάνει.
Σύμφωνα με αυτές τις καινοτομίες, η σελίδα τίτλου του υπολογισμού και οι κανόνες για τη συμπλήρωση της φόρμας έχουν αλλάξει:
- Έχουν εμφανιστεί στοιχεία για τους νόμιμους διαδόχους:
1) "μορφή αναδιοργάνωσης (εκκαθάριση) (κωδικός)", όπου υποδεικνύεται μία από τις τιμές: 1 - μετατροπή, 2 - συγχώνευση, 3 - διαίρεση, 5 - ένταξη, 6 - διαίρεση με ταυτόχρονη ένταξη, 0 - εκκαθάριση ;
2) «ΑΦΜ/ΚΠΡ του αναδιοργανωμένου οργανισμού», όπου ο νόμιμος διάδοχος καταθέτει το ΑΦΜ και το ΚΠΡ του (άλλοι οργανισμοί βάζουν παύλες).
- έχουν καθοριστεί κωδικοί για τον διάδοχο (215 ή 216, εάν είναι ο μεγαλύτερος φορολογούμενος), καταχωρισμένοι στα στοιχεία «στην τοποθεσία (λογιστική) (κωδικός)».
- στο πεδίο "φορολογικός πράκτορας" αναφέρεται το όνομα του αναδιοργανωμένου οργανισμού ή του χωριστού τμήματός του.
- κατέστη δυνατό για τον διάδοχο να επιβεβαιώσει την ακρίβεια των πληροφοριών.
Ωστόσο, οι αλλαγές δεν ισχύουν μόνο για τους νομικούς διαδόχους, αλλά και για όλους τους φορολογικούς υπαλλήλους,
Οι κωδικοί για τα νομικά πρόσωπα που δεν είναι σημαντικοί φορολογούμενοι έχουν αλλάξει: αντί για τον κωδικό 212 στα στοιχεία "στην τοποθεσία (λογιστική) (κωδικός)" θα πρέπει να αναφέρουν το 214.
Για να επιβεβαιώσετε την εξουσιοδότηση του εκπροσώπου, θα χρειαστεί να αναφέρετε όχι μόνο το όνομα του εγγράφου, αλλά και τα στοιχεία του.
Επιπλέον, ο γραμμωτός κώδικας έχει αλλάξει.
Πρόστιμα για παραβάσεις της διαδικασίας υποβολής υπολογισμών και για λάθη σε αυτήν
Το πρόστιμο για μη υποβολή του εντύπου είναι 1 χιλιάδες ρούβλια για κάθε πλήρη ή μερικό μήνα από την ημερομηνία που καθορίστηκε για την υποβολή του (ρήτρα 1.2 του άρθρου 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν η πληρωμή δεν υποβληθεί εντός 10 ημερών από τη λήξη της καθορισμένης περιόδου, τότε οι τραπεζικοί λογαριασμοί ενδέχεται να αποκλειστούν (ρήτρα 3.2 του άρθρου 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το πρόστιμο για σφάλματα στον υπολογισμό θα είναι 500 ρούβλια. Εάν διορθώσετε μόνοι σας το σφάλμα, δεν θα υπάρξει πρόστιμο εάν υποβάλετε έναν ενημερωμένο υπολογισμό πριν γίνει γνωστό ότι οι επιθεωρητές έχουν ανακαλύψει ψευδείς πληροφορίες (άρθρο 126.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το πρόστιμο για μη συμμόρφωση με τη μορφή για την υποβολή του υπολογισμού (έντυπο αντί για ηλεκτρονική φόρμα) είναι 200 ρούβλια (άρθρο 119.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Επίσης, εκτός από φορολογική υποχρέωση για τον οργανισμό, προβλέπεται και διοικητική ευθύνη για τον υπάλληλο.
Το πρόστιμο για την παράλειψη έγκαιρης υποβολής υπολογισμού για έναν υπάλληλο του οργανισμού που είναι υπεύθυνος για την υποβολή του είναι από 300 έως 500 ρούβλια (Μέρος 1 του άρθρου 15.6 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σημείωση του συντάκτη:
εάν ο οργανισμός έχει επικεφαλής λογιστή του οποίου η περιγραφή της θέσης καθορίζει την έγκαιρη υποβολή εκθέσεων, τότε πρέπει να συμμετάσχει (Ψήφισμα των Ενόπλων Δυνάμεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 03/09/2017 Αρ. 78-AD17-8).
Χαρακτηριστικά συμπλήρωσης του υπολογισμού
Πρέπει να εμφανίζει όλα τα εισοδήματα των ατόμων από τα οποία υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το έντυπο 6-NDFL δεν θα περιλαμβάνει εισόδημα για το οποίο ο φορολογικός πράκτορας δεν πληρώνει φόρο (για παράδειγμα, επιδόματα τέκνων, ποσά πληρωμής βάσει συμφωνίας αγοραπωλησίας ακινήτων που έχει συναφθεί με ένα φυσικό πρόσωπο).
Τμήμα 1Ο υπολογισμός συμπληρώνεται με ένα αθροιστικό σύνολο, αντικατοπτρίζει:
- στη σελίδα 010 - ο εφαρμοζόμενος συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
- στη σελίδα 020 - εισόδημα φυσικών προσώπων από την αρχή του έτους.
- στη σελίδα 030 - κρατήσεις εισοδήματος που εμφανίζονται στην προηγούμενη γραμμή.
- στη σελίδα 040 - υπολογίζεται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
- στις σελίδες 025 και 045 - εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων που καταβλήθηκαν και ο φόρος που υπολογίζεται σε αυτά (αντίστοιχα).
- στη σελίδα 050 - το ποσό της προκαταβολής που καταβάλλει ο μετανάστης με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας·
- στη σελίδα 060 - ο αριθμός των ατόμων των οποίων το εισόδημα συμπεριλήφθηκε στον υπολογισμό.
- στη σελίδα 070 - το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε από την αρχή του έτους.
- στη σελίδα 080 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, τον οποίο ο φορολογικός πράκτορας δεν μπορεί να παρακρατήσει.
- στη σελίδα 090 - το ποσό του φόρου που επιστρέφεται στο φυσικό πρόσωπο.
Όταν χρησιμοποιείτε διαφορετικούς συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, θα πρέπει να συμπληρώσετε πολλά τμήματα γραμμών 010-050 (ένα ξεχωριστό μπλοκ για κάθε συντελεστή). Οι γραμμές 060-090 δείχνουν τα αθροιστικά στοιχεία για όλα τα στοιχήματα.
Τομέας 2περιλαμβάνει στοιχεία για τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν τους τελευταίους 3 μήνες της περιόδου αναφοράς. Έτσι, το τμήμα 2 του υπολογισμού για 9 μήνες θα περιλαμβάνει πληρωμές για το τρίτο τρίμηνο.
Για κάθε πληρωμή καθορίζεται η ημερομηνία είσπραξης εισοδήματος - στη σελίδα 100, η ημερομηνία παρακράτησης φόρου - στη σελίδα 110, η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - στη σελίδα 120.
Το άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει τις ημερομηνίες εμφάνισης διαφόρων τύπων εισοδήματος και το άρθ. 226-226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποδεικνύουν τον χρόνο μεταφοράς φόρου στον προϋπολογισμό. Τα παρουσιάζουμε στον πίνακα:
Κύρια είδη εισοδήματος | Ημερομηνία λήψης εισοδήματος | Προθεσμία μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων |
Μισθός (προκαταβολή), μπόνους | Η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο υπολογίστηκε ο μισθός ή το μπόνους του μήνα, που περιλαμβάνεται στο σύστημα αποδοχών (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 08/09/2016 Αριθμ. ΓΔ-4-11/14507, ημερ. 08/01/2016 Αριθμ. ΒΣ- 4-11/13984@ Υπουργείο Οικονομικών Επιστολές Υπουργείου Οικονομικών από 04/04/2017 Αρ.03-04-07/. 19708). Εάν καταβάλλεται ετήσιο, τριμηνιαίο ή εφάπαξ ασφάλιστρο, η ημερομηνία είσπραξης του εισοδήματος θα είναι η ημέρα που καταβάλλεται το ασφάλιστρο (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 29 Σεπτεμβρίου 2017 Αρ. 03-04-07/63400) | Το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής του μπόνους ή του μισθού κατά την τελική πληρωμή. Εάν η προκαταβολή καταβληθεί την τελευταία ημέρα του μήνα, τότε στην ουσία είναι πληρωμή για τον μήνα και όταν καταβάλλεται, πρέπει να υπολογιστεί και να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό της προκαταβολής στον υπολογισμό εμφανίζεται ως ανεξάρτητη πληρωμή σύμφωνα με τους ίδιους κανόνες με τον μισθό |
Επίδομα διακοπών, αμοιβή ασθενείας | Ημέρα πληρωμής (Ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. BS-4-11/1249@ με ημερομηνία 25 Ιανουαρίου 2017, Αρ. BS-4-11/ 13984@ με ημερομηνία 1 Αυγούστου 2016). | Το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβλήθηκαν οι αποδοχές αδείας ή τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας |
Πληρωμές κατά την απόλυση (μισθός, αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές) | Τελευταία ημέρα εργασίας (ρήτρα 1, ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 140 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) | Το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής |
Βοήθεια | Ημέρα πληρωμής (Ρήτρα 1, Ρήτρα 1, Άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 16 Μαΐου 2016 Αρ. BS-4-11/8568@, ημερομηνία 9 Αυγούστου 2016 Αρ. GD -4-11/14507) |
|
Μερίσματα | Το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής (εάν η πληρωμή πραγματοποιείται από την LLC). Το αργότερο ένα μήνα από την νωρίτερη από τις ακόλουθες ημερομηνίες: το τέλος της σχετικής φορολογικής περιόδου, την ημερομηνία πληρωμής των κεφαλαίων, την ημερομηνία λήξης της σύμβασης (εάν πρόκειται για ΚΕΠ) |
|
Δώρα σε είδος | Ημέρα πληρωμής (μεταφορά) του δώρου (ρήτρες 1, 2, ρήτρα 1 του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 16 Νοεμβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/21695@ , ημερομηνίας 28 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/5278@ ) | Το αργότερο την επομένη της ημέρας έκδοσης του δώρου |
Η ημερομηνία παρακράτησης φόρου σχεδόν πάντα συμπίπτει με την ημερομηνία πληρωμής του εισοδήματος (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), αλλά υπάρχουν εξαιρέσεις. Έτσι, η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:
- από την προκαταβολή (μισθός για το πρώτο εξάμηνο του μήνα) θα υπάρχει ημέρα πληρωμής για το δεύτερο εξάμηνο (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 29/04/2016 Αρ. BS-4-11/7893, Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 02/01/2017 Αρ. 03-04-06/5209)·
- για επιπλέον ημερήσια επιδόματα - η πλησιέστερη ημέρα πληρωμής μισθού για τον μήνα κατά τον οποίο εγκρίθηκε η έκθεση προκαταβολής (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 06/05/2017 αριθ. 03-04-06/35510).
- για υλικά οφέλη, δώρα αξίας άνω των 4 χιλιάδων ρούβλια (λοιπό εισόδημα σε είδος) - η πλησιέστερη ημέρα πληρωμής μισθού (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το εισόδημα στη γραμμή 130 του υπολογισμού αναγράφεται στο ακέραιο, χωρίς μείωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και κρατήσεων.
Τα έσοδα για τα οποία συμπίπτουν και οι τρεις ημερομηνίες στις γραμμές 100-120 αντικατοπτρίζονται σε ένα μπλοκ γραμμών 100-140. Για παράδειγμα, μαζί με τον μισθό, μπορείτε να εμφανίσετε το μπόνους που καταβλήθηκε για τον μήνα· οι αποδοχές διακοπών και ασθενείας εμφανίζονται πάντα χωριστά από τον μισθό.
Εάν η προθεσμία πληρωμής του φόρου λήξει το τέταρτο τρίμηνο (για παράδειγμα, ο μισθός Σεπτεμβρίου καταβλήθηκε τον Οκτώβριο ή 30 Σεπτεμβρίου), δεν χρειάζεται να εμφανιστεί το εισόδημα στην ενότητα 2 του υπολογισμού για 9 μήνες, ακόμη και αν αυτό αντικατοπτρίζεται στην ενότητα 1. Αυτά τα έσοδα θα αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 2 του ετήσιου υπολογισμού ( επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 21 Ιουλίου 2017 Αρ. BS-4-11/14329@).
Αποχρώσεις συμπλήρωσης της ετήσιας φόρμας:
- στο Sect. 1 θα περιλαμβάνει ποσά δεδουλευμένων εσόδων, η ημερομηνία της πραγματικής είσπραξης των οποίων εμπίπτει στο παρελθόν έτος.
- στο Sect. 2 θα αντικατοπτρίζει το εισόδημα που καταβλήθηκε, η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για την οποία λήγει τον Οκτώβριο - Δεκέμβριο.
- Ο μισθός Δεκεμβρίου που καταβλήθηκε τον Ιανουάριο δεν θα συμπεριληφθεί στον ετήσιο υπολογισμό· πρέπει να εμφανίζεται στην ενότητα. 2 υπολογισμοί για το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους.
Παράδειγμα συμπλήρωσης 6-NDFL για το 2017
Η εταιρεία ιδρύθηκε τον Ιανουάριο του 2017, απασχολεί 3 εργαζόμενους, οι οποίοι το 2017:
- δεδουλευμένα έσοδα για συνολικό ποσό 2.550.000 RUB·
- παρείχε τυπικές εκπτώσεις στο ποσό των 7.000 ρούβλια.
- Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίστηκε για όλες τις πληρωμές - 330.590 ρούβλια.
Ο φόρος που υπολογίστηκε στους μισθούς για τον Δεκέμβριο ανήλθε σε 25.350 ρούβλια, η εταιρεία παρακράτησε και τον κατέβαλε στον προϋπολογισμό τον Ιανουάριο του 2018 (κατά την πληρωμή των μισθών). Για τις υπόλοιπες πληρωμές, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα.
Έτσι, για 12 μήνες του 2017, το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε είναι 305.240 RUB. (330.590 RUB - 25.350 RUB).
Κατά το τέταρτο τρίμηνο, η εταιρεία πραγματοποίησε τις ακόλουθες εργασίες:
- Στις 10/02/2017 μεταβίβασα φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από αποδοχές αδείας που καταβλήθηκαν στις 12/09/2017. Το ποσό των αποδοχών διακοπών είναι 45.000 ρούβλια, το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 5.850 ρούβλια.
- 10/05/2017 κατέβαλε το μισθό για τον Σεπτέμβριο στο ποσό των 145.000,00 ρούβλια, παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό - 18.850 ρούβλια.
- 10/06/2017 μεταφέρθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό από τον μισθό Σεπτεμβρίου.
- Στις 31/10/2017, συγκέντρωσα τον μισθό για τον Οκτώβριο στο ποσό των 205.000,00 ρούβλια, υπολογιζόμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό - 26.650 ρούβλια.
- 03.11.2017 πλήρωσε το μισθό Οκτωβρίου, παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό το εισόδημα.
- 11/07/2017 μεταφέρθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό από τον μισθό Οκτωβρίου.
- Στις 30 Νοεμβρίου 2017, συγκέντρωσα τον μισθό του Νοεμβρίου στο ποσό των 195.000,00 RUB και υπολόγισα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό στο ποσό των 25.350 RUB.
- Στις 5 Δεκεμβρίου 2017, πλήρωσα τον μισθό μου για τον Νοέμβριο και ένα μπόνους για το 3ο τρίμηνο στο ποσό των 75.000 RUB. (παραγγελία με ημερομηνία 25 Νοεμβρίου 2017, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στο μπόνους - 9.750 ρούβλια), παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό το εισόδημα.
- 12/06/2017 μεταφέρθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό από μισθούς Νοεμβρίου και μπόνους για το 3ο τρίμηνο.
- 21/12/2017 καταβάλλονται παροχές αναρρωτικής άδειας ύψους 28.000,00 ρούβλια, δεδουλευμένος και παρακρατημένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 3.640 ρούβλια.
- Στις 31 Δεκεμβρίου 2017, συγκέντρωσα μισθούς για τον Δεκέμβριο στο συνολικό ποσό των 195.000,00 ρούβλια και υπολόγισα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό - 25.350 ρούβλια.
Παραδίδουμε τη «διευκρίνιση»
Θα πρέπει να διευκρινίσετε τον υπολογισμό εάν ξεχάσατε να αναφέρετε οποιαδήποτε πληροφορία σε αυτόν ή αν βρέθηκαν λάθη (σε ποσά εισοδήματος, κρατήσεις, φόρους ή προσωπικά δεδομένα κ.λπ.).
Επίσης, η «διευκρίνιση» υποβάλλεται κατά τον επανυπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το προηγούμενο έτος (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 21 Σεπτεμβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/17756@).
Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει την προθεσμία για την υποβολή του ενημερωμένου υπολογισμού. Ωστόσο, είναι καλύτερα να το στείλετε στην επιθεώρηση πριν διαπιστώσουν ανακρίβεια οι εφορίες. Τότε δεν χρειάζεται να ανησυχείτε για πρόστιμο 500 ρούβλια.
Στη γραμμή "Αριθμός προσαρμογής", εμφανίζεται το "001" εάν ο υπολογισμός διορθώνεται για πρώτη φορά, το "002" κατά την υποβολή της δεύτερης "διευκρίνισης" και ούτω καθεξής. Στις γραμμές όπου εντοπίζονται σφάλματα, υποδεικνύονται τα σωστά δεδομένα, στις υπόλοιπες γραμμές - τα ίδια δεδομένα όπως στην κύρια αναφορά.
Ο υπολογισμός υποδεικνύει λανθασμένα σημεία ελέγχου ή OKTMO. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει επίσης να υποβάλετε μια «διευκρίνιση». Στην περίπτωση αυτή, υποβάλλονται δύο υπολογισμοί στην επιθεώρηση (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2016 Αρ. GD-4-11/14772):
- σε έναν υπολογισμό, υποδεικνύεται ο αριθμός προσαρμογής "000", εισάγονται οι σωστές τιμές του σημείου ελέγχου ή του OKTMO, οι υπόλοιπες γραμμές μεταφέρονται από τον κύριο υπολογισμό.
- ο δεύτερος υπολογισμός υποβάλλεται με τον αριθμό διόρθωσης «001», KPP ή OKTMO υποδεικνύουν το ίδιο όπως και στην εσφαλμένη αναφορά, μηδενικά εισάγονται σε όλα τα τμήματα του υπολογισμού.
Εάν ο υπολογισμός με το σωστό σημείο ελέγχου ή ΟΚΤΜΟ υποβληθεί καθυστερημένα, το πρόστιμο σύμφωνα με την παράγραφο 1.2 του άρθρου. Το άρθρο 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για παραβίαση της προθεσμίας αναφοράς) δεν εφαρμόζεται.
Για να διατυπώσετε αξιόπιστα την κατάσταση των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό, σε περίπτωση που αλλάξουν τα δεδομένα του CRSB μετά την υποβολή των ενημερωμένων υπολογισμών, μπορείτε να υποβάλετε αίτηση για διευκρίνιση των λανθασμένα συμπληρωμένων στοιχείων των εγγράφων διακανονισμού.
Σημείωση του συντάκτη:
Σε σχέση με τη μεταφορά της διαχείρισης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από διαπεριφερειακές (διαπεριφερειακές) επιθεωρήσεις για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους στις εδαφικές φορολογικές αρχές, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανέφερε τα ακόλουθα.
Ξεκινώντας από την υποβολή εκθέσεων για το 2016, οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι με ΕΠ πρέπει να υποβάλουν 6-NDFL και 2-NDFL στις εδαφικές φορολογικές αρχές. Επιπλέον, εάν «διευκρινίσεις» σχετικά με το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για προηγούμενες περιόδους υποβληθούν μετά την 01/01/2017, τότε θα πρέπει επίσης να αποσταλούν σε τακτικές επιθεωρήσεις (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 19 Δεκεμβρίου 2016 Αρ. BS -4-11/24349@).
Μέχρι ποια ημερομηνία πρέπει να υποβάλω τον ολοκληρωμένο υπολογισμό 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2017 στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία; Παραδείγματα συμπλήρωσης 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017.
6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017: παράδειγμα συμπλήρωσης
Ποιος πρέπει να αναφέρει
Αρχικά, να σας υπενθυμίσουμε ποιος πρέπει να ασχοληθεί με το θέμα της υποβολής του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017.
Είναι σωστό να ονομαστεί ο υπολογισμός «6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εξάμηνο», και όχι «6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το 2ο τρίμηνο». Άλλωστε, οι απολογισμοί καταρτίζονται σε σωρευτική βάση από τις αρχές του 2017 και όχι μόνο για το 2ο τρίμηνο (Μάιος-Ιούνιος). Κατά συνέπεια, διαμορφώνονται πολλοί συνολικοί δείκτες για ολόκληρο το πρώτο εξάμηνο του 2017, αρχής γενομένης από τον Ιανουάριο. Ωστόσο, αξίζει να αναγνωρίσουμε ότι είναι πιο βολικό για ορισμένους λογιστές να αποκαλούν την τρέχουσα αναφορά "αναφορά για το δεύτερο τρίμηνο", καθώς υποβάλλεται για τη δεύτερη περίοδο αναφοράς του 2017.
Καθήκον φορολογικών υπαλλήλων
Όλοι οι φορολογικοί πράκτορες για φόρο εισοδήματος υποχρεούνται να υποβάλουν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία τον υπολογισμό στο έντυπο 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2017 (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ας υπενθυμίσουμε ότι οι φορολογικοί πράκτορες για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι, κατά κανόνα, εργοδότες (επιχειρήσεις και μεμονωμένοι επιχειρηματίες) που πληρώνουν εισόδημα βάσει συμβάσεων εργασίας. Οι φορολογικοί πράκτορες περιλαμβάνουν επίσης πελάτες - οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που πληρώνουν εισόδημα σε καλλιτέχνες βάσει αστικών συμβάσεων (για παράδειγμα, σύμβαση ή παροχή υπηρεσιών).
Αν δεν υπήρχαν πληρωμές στο πρώτο εξάμηνο του έτους
Εάν κατά την περίοδο από 1 Ιανουαρίου έως 30 Ιουνίου 2017, ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν συγκέντρωσε ή δεν πλήρωσε εισόδημα σε ιδιώτες, δεν παρακρατούσε ή μετέφερε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό, τότε δεν χρειάζεται να υποβάλετε 6- υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εξάμηνο. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι σε μια τέτοια κατάσταση, ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν θεωρείται φορολογικός πράκτορας. Ωστόσο, σημειώνουμε ότι ένας οργανισμός (ή επιχειρηματίας) έχει το δικαίωμα να υποβάλει μηδενικό υπολογισμό στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Εάν δεν υπήρξαν πραγματικές πληρωμές υπέρ ιδιωτών το πρώτο εξάμηνο του 2017, αλλά ο λογιστής υπολογίζει τους μισθούς, τότε πρέπει να υποβληθεί 6-NDFL. Εξάλλου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να υπολογίζεται από το αναγνωρισμένο εισόδημα, ακόμη και αν δεν έχει ακόμη καταβληθεί (ρήτρα 3 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε μια τέτοια κατάσταση, στο 6-NDFL θα χρειαστεί να δείξετε το εισόδημα που συγκεντρώθηκε από τον Ιανουάριο έως τον Ιούνιο και τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που δεν παρακρατήθηκε. Παρόμοια κατάσταση μπορεί να συναντήσουν, για παράδειγμα, εταιρείες που, σε περίοδο οικονομικής κρίσης, αδυνατούν να πληρώσουν μισθούς, αλλά συνεχίζουν να τους πληρώνουν.
Αν υπήρχε εφάπαξ πληρωμή στο πρώτο εξάμηνο του έτους
Είναι πιθανό τα έσοδα να συγκεντρώθηκαν και να πληρώθηκαν μόνο μία φορά το πρώτο εξάμηνο του έτους (για παράδειγμα, το πρώτο τρίμηνο του 2017). Χρειάζεται μετά να υποβάλω φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων για το 2ο τρίμηνο; Ναι, σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να υποβληθούν υπολογισμοί 6-NDFL όχι μόνο για το 1ο τρίμηνο, αλλά και για έξι μήνες, εννέα μήνες και για ολόκληρο το 2017. Εξάλλου, ο υπολογισμός 6-NDFD συμπληρώνεται με ένα αθροιστικό σύνολο. Εάν η πληρωμή σε ένα άτομο ήταν εφάπαξ πληρωμή, τότε θα εμφανίζεται στην αναφορά καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.
Ποιες πληρωμές πρέπει να περιλαμβάνονται στον υπολογισμό;
Στον υπολογισμό χρησιμοποιώντας το Έντυπο 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017, πρέπει να μεταφέρετε όλα τα έσοδα σε σχέση με τα οποία ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας. Τέτοιο εισόδημα είναι, για παράδειγμα, οι μισθοί, όλα τα είδη μπόνους, οι πληρωμές βάσει αστικών συμβάσεων, οι παροχές, οι αποδοχές διακοπών, τα μερίσματα.
Το μη φορολογητέο εισόδημα σύμφωνα με το άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν χρειάζεται να εμφανίζεται στον υπολογισμό. Ταυτόχρονα, λάβετε υπόψη την ιδιαιτερότητα του εισοδήματος που δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με τα καθιερωμένα πρότυπα (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Αυγούστου 2016 Αρ. BS-4-11/13984).
Πώς να εμφανίσετε το εισόδημα που αναφέρεται στο άρθρο. 217 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Το άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαριθμεί εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μόνο εν μέρει (δηλαδή όχι πλήρως). Αυτά είναι, για παράδειγμα, δώρα και οικονομική βοήθεια. Στον υπολογισμό του 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017, τέτοιες πληρωμές πρέπει να αντικατοπτρίζονται όπως στα πιστοποιητικά 2-NDFL: ολόκληρο το ποσό που καταβλήθηκε θα πρέπει να συμπεριληφθεί ως εισόδημα και το μη φορολογητέο μέρος θα πρέπει να εμφανίζεται ως φορολογικές εκπτώσεις.
Παράδειγμα:Υπάλληλος Lobanov A.S. Σε σχέση με την επέτειο, παρουσίασαν ένα δώρο αξίας 6.000 ρούβλια. Τα δώρα ύψους 4.000 ρούβλια απαλλάσσονται από τη φορολογία. (ρήτρα 28 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, στην ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL, ολόκληρο το δώρο πρέπει να αναφέρεται στη γραμμή 020 και το ποσό έκπτωσης στη γραμμή 030. Ως αποτέλεσμα, η φορολογική βάση για αυτό το εισόδημα είναι 2.000 ρούβλια. (6.000 ρούβλια – 4.000 ρούβλια) και το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να παρακρατηθεί από το κόστος του δώρου είναι 260 ρούβλια. (RUB 2.000 × 13%). Στην ενότητα 2, στη γραμμή 130, αναφέρετε ολόκληρο το ποσό του εισοδήματος που καταβλήθηκε (6.000 ρούβλια) και στη γραμμή 140, το ποσό του φόρου που πράγματι παρακρατήθηκε (260 ρούβλια).
Προθεσμία υπολογισμού
Το 6-NDFL πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (άρθρο 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η προθεσμία για την υποβολή του εντύπου 6-NDFL πέφτει σε Σαββατοκύριακο ή μη εργάσιμες αργίες, τότε ο υπολογισμός υποβάλλεται την επόμενη εργάσιμη ημέρα (ρήτρα 7, άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η τελευταία μέρα του Ιουλίου είναι η 31η (Δευτέρα). Επομένως, το αργότερο μέχρι αυτή την ημερομηνία, πρέπει να υποβάλετε την έκθεση 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017 στην εφορία.
Πού να υποβάλετε τον εξαμηνιαίο λογαριασμό σας
Ο υπολογισμός του 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017 υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής του οργανισμού ή του μεμονωμένου επιχειρηματία (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τις περισσότερες φορές, οι οργανισμοί υποβάλλουν το 6-NDFL στην επιθεώρηση, όπου είναι εγγεγραμμένοι στην τοποθεσία τους, και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στον τόπο διαμονής τους (ρήτρα 1 του άρθρου 83 και άρθρο 11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, εάν οι υπάλληλοι χωριστών τμημάτων λαμβάνουν εισόδημα από αυτά τα τμήματα, τότε το 6-NDFL πρέπει να υποβληθεί στην τοποθεσία των τμημάτων.
Ποια φόρμα να χρησιμοποιήσετε
Έχει εγκριθεί η νέα μορφή υπολογισμού του 6-NDFL από το 2017; Ποια φόρμα πρέπει να κατεβάσω για να συμπληρώσω έναν «έντυπο» υπολογισμό για το πρώτο εξάμηνο του 2017; Έχει αλλάξει η μορφή που απαιτείται για την ηλεκτρονική υποβολή πληρωμών; Ερωτήματα αυτού του είδους προκύπτουν πάντα πριν από την υποβολή τακτικών φορολογικών εκθέσεων.
Για την υποβολή εκθέσεων για το πρώτο εξάμηνο του 2017, συμπληρώστε τη φόρμα 6-NDFL, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450. Αυτή η φόρμα θα έπρεπε να είχε χρησιμοποιηθεί πριν. Δεν εγκρίθηκε νέα μορφή υπολογισμού. Η διαδικασία συμπλήρωσης του 6-NDFL και η μορφή που απαιτείται για την υποβολή αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ηλεκτρονική μορφή μέσω Διαδικτύου συνεχίζουν επίσης να ισχύουν. Μπορείτε να κάνετε λήψη της τρέχουσας φόρμας 6-NDFL δωρεάν.
Αξίζει να σημειωθεί ότι οι φορολογικές αρχές σχεδιάζουν να αλλάξουν το έντυπο υπολογισμού 6-NDFL. Πληροφορίες σχετικά με αυτό εμφανίστηκαν στην επίσημη πύλη σχεδίων κανονισμών. Αναμένεται ότι το νέο έντυπο θα χρειαστεί να χρησιμοποιηθεί από το 2018. Επομένως, το 2017 η νέα φόρμα δεν θα χρησιμοποιηθεί ακόμα. Και ολόκληρο το έτος 2017 θα πρέπει να αναφερθεί χρησιμοποιώντας το έντυπο που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450.
Σύνθεση εντύπου 6-NDFL
Το τρέχον έντυπο υπολογισμού για το 2017 περιλαμβάνει:
- τίτλος σελίδας
- Ενότητα 1 «Γενικοί δείκτες»
- Ενότητα 2 «Ημερομηνίες και ποσά εισοδήματος που πράγματι εισπράχθηκαν και παρακρατήθηκαν φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων»
Σελίδα τίτλου 6-NDFL: παράδειγμα
Κατά τη συμπλήρωση του 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017, στο επάνω μέρος της σελίδας τίτλου πρέπει να σημειώσετε τον ΑΦΜ, το KPP και το συντομευμένο όνομα του οργανισμού (εάν δεν υπάρχει συντομευμένο όνομα, το πλήρες όνομα). Εάν πρέπει να υποβάλετε διακανονισμό σε σχέση με άτομα που έλαβαν πληρωμές από ξεχωριστό τμήμα, τότε συμπληρώστε το "ξεχωριστό" σημείο ελέγχου. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, οι δικηγόροι και οι συμβολαιογράφοι χρειάζεται μόνο να δηλώσουν τον ΑΦΜ τους.
Στη γραμμή «Αριθμός προσαρμογής» για το έτος, σημειώστε «000» εάν υποβληθεί για πρώτη φορά ο υπολογισμός για το πρώτο εξάμηνο του 2017. Εάν υποβάλουν διορθωμένο υπολογισμό, αντικατοπτρίζουν τον αντίστοιχο αριθμό προσαρμογής (“001”, “002” κ.λπ.).
Στη γραμμή «Περίοδος υποβολής (κωδικός)», πληκτρολογήστε 31 - αυτό σημαίνει ότι υποβάλλετε 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017. Στη στήλη «Φορολογική περίοδος (έτος)» σημειώστε το έτος για το οποίο υποβάλλεται ο εξαμηνιαίος υπολογισμός, δηλαδή το 2017.
Αναφέρετε τον κωδικό του τμήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην οποία αποστέλλονται οι ετήσιες εκθέσεις και τον κωδικό στη γραμμή "Στην τοποθεσία (λογιστική)." Αυτός ο κωδικός θα δείξει γιατί υποβάλλετε 6-NDFL εδώ. Οι περισσότεροι φορολογικοί πράκτορες αντικατοπτρίζουν τους ακόλουθους κωδικούς:
- 212 - κατά την υποβολή διακανονισμού στον τόπο εγγραφής του οργανισμού
- 213 - κατά την υποβολή του υπολογισμού στον τόπο εγγραφής του οργανισμού ως του μεγαλύτερου φορολογούμενου
- 220 - κατά την υποβολή διακανονισμού στην τοποθεσία χωριστού τμήματος ρωσικού οργανισμού
- 120 – στον τόπο κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία
- 320 - στον τόπο της επιχείρησης του επιχειρηματία στο UTII ή στο σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας
Εάν συμπληρωθεί σωστά, ένα δείγμα συμπλήρωσης της σελίδας τίτλου του υπολογισμού 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017 μπορεί να μοιάζει με αυτό:
Στην ενότητα 1 του 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2017, «Γενικοί δείκτες», πρέπει να συνοψίσετε δεδομένα σχετικά με το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων εσόδων από την 1η Ιανουαρίου έως τις 30 Ιουνίου 2017, τις φορολογικές μειώσεις και το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων και παρακρατηθέντων προσωπικός φόρος εισοδήματος. Πάρτε τα στοιχεία για συμπλήρωση από τα μητρώα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Έτσι φαίνεται η ενότητα 1:
Η ενότητα 1 συμπληρώνεται με ένα αθροιστικό σύνολο
Η πρώτη ενότητα του 6-NDFL συμπληρώνεται με ένα σωρευτικό σύνολο: για το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες και το 2017 (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Φεβρουαρίου 2016 Αρ. BS-3-11/ 650). Σε γενικούς δείκτες, συμπεριλάβετε έσοδα (εκπτώσεις, ποσά φόρου) για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς - εξάμηνο. Δηλαδή, η ενότητα 1 θα πρέπει να αντικατοπτρίζει δείκτες για την περίοδο από 1 Ιανουαρίου έως 30 Ιουνίου συμπεριλαμβανομένων.
Ας εξηγήσουμε στον πίνακα ποιες γραμμές γενικευμένων τιμών βρίσκονται στην ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL για τους έξι μήνες:
| Ενότητα 1 γραμμές | |
| Γραμμή | Εννοια |
| 10 | Συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (για κάθε συντελεστή, συμπληρώστε την ενότητα 1). |
| 20 | Το ποσό των δεδουλευμένων εσόδων από 1 Ιανουαρίου έως 30 Ιουνίου 2017. |
| 25 | Έσοδα με τη μορφή μερισμάτων από Ιανουάριο έως Μάρτιο 2017 συμπεριλαμβανομένων. |
| 30 | Ποσό εκπτώσεων φόρου το 1ο τρίμηνο 2017. |
| 40 | Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από 1 Ιανουαρίου έως 30 Ιουνίου 2017. Για να προσδιορίσετε την αξία αυτού του δείκτη, προσθέστε τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που προέρχονται από το εισόδημα όλων των εργαζομένων. |
| 45 | Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί μερισμάτων σε δεδουλευμένη βάση από 1 Ιανουαρίου έως 30 Ιουνίου 2017. |
| 50 | Το ποσό των πάγιων προκαταβολών που συμψηφίζονται με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος αλλοδαπών που εργάζονται βάσει διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Αυτό το ποσό δεν πρέπει να υπερβαίνει το συνολικό ποσό του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/3852). |
| 60 | Ο συνολικός αριθμός των ατόμων που έλαβαν εισόδημα κατά την περίοδο αναφοράς (Ιανουάριος-Ιούνιος). |
| 70 | Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε το πρώτο εξάμηνο του 2017. |
| 80 | Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα. Αυτό αφορά ποσά που έπρεπε να έχει παρακρατήσει μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας μέχρι το πρώτο εξάμηνο του 2017, αλλά για κάποιο λόγο δεν το έκανε. |
| 90 | Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που επιστράφηκε το πρώτο εξάμηνο του 2017 (βάσει του άρθρου 234 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). |
Ενότητα 2: για ποιους δείκτες
Στην ενότητα 2 του 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017 πρέπει να αναφέρετε:
- συγκεκριμένες ημερομηνίες είσπραξης και παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
- προθεσμία που ορίζεται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό
- το ποσό του εισοδήματος που πράγματι εισπράχτηκε και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε
Η ενότητα 2 του υπολογισμού μοιάζει με αυτό:
| Γραμμή | Πλήρωση |
| 100 | Ημερομηνίες πραγματικής είσπραξης εισοδήματος. Για παράδειγμα, για τους μισθούς, αυτή είναι η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώνεται ο μισθός. Για ορισμένους άλλους, οι πληρωμές έχουν διαφορετικές ημερομηνίες (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). |
| 110 | Ημερομηνίες παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. |
| 120 | Ημερομηνίες όχι αργότερα από τις οποίες ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό (ρήτρα 6 του άρθρου 226, ρήτρα 9 του άρθρου 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Συνήθως, αυτή είναι η επόμενη ημέρα από την ημέρα πληρωμής του εισοδήματος. Αλλά, ας πούμε, για την άδεια ασθενείας και τις αποδοχές διακοπών, η προθεσμία για τη μεταφορά φόρων στον προϋπολογισμό είναι διαφορετική: την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγιναν τέτοιες πληρωμές. Εάν η προθεσμία πληρωμής του φόρου είναι Σαββατοκύριακο, η γραμμή 120 υποδεικνύει την επόμενη εργάσιμη ημέρα (ρήτρα 7, άρθρο 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). |
| 130 | Το ποσό του εισοδήματος (συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) που ελήφθη κατά την ημερομηνία που αναφέρεται στη γραμμή 100. |
| 140 | Το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε κατά την ημερομηνία στη γραμμή 110. |
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι στην ενότητα 2 της έκθεσης 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017, θα πρέπει να περιλαμβάνονται μόνο δείκτες που σχετίζονται με τους τελευταίους τρεις μήνες της περιόδου αναφοράς (συστάσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην επιστολή Αρ. BS- 3-11/650 της 18ης Φεβρουαρίου 2016). Δηλαδή, πρέπει να δείξετε τον φόρο εισοδήματος και το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατανεμημένα κατά ημερομηνία - μόνο για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν τον Απρίλιο, τον Μάιο και τον Ιούνιο του 2017. Οι συναλλαγές από το 1ο τρίμηνο του 2017 δεν πρέπει να εμπίπτουν σε αυτήν την ενότητα.
Η αρχή της «μεταφοράς» πληρωμών στην ενότητα 2
Η ενότητα 2 του υπολογισμού του 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017 συμπληρώνεται την ημερομηνία αναφοράς - 30 Ιουνίου (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 25/02/2016 Αρ. BS-4-11/3058. Η ενότητα παρέχει γενικευμένους δείκτες μόνο για τα εισοδήματα από τα οποία παρακρατήθηκε και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά τους τελευταίους τρεις μήνες της περιόδου για την οποία υποβάλλεται ο υπολογισμός (Απρίλιος, Μάιος και Ιούνιος).
Εάν εισόδημα λήφθηκε τον Απρίλιο, τον Μάιο και τον Ιούνιο του 2017, αλλά η προθεσμία που ορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό το εισόδημα δεν έχει φτάσει ακόμη, τότε αυτό το εισόδημα δεν αντικατοπτρίζεται στην Ενότητα 2. Αυτό το εισόδημα και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από αυτό θα πρέπει να εμφανίζονται στην ενότητα 2 του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος 6 ατόμων για την περίοδο κατά την οποία ο φόρος πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό (Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 25 Ιανουαρίου, 2017 αριθμ. ΒΣ-4-11/1249).
Για παράδειγμα, η προθεσμία καταβολής μηνιαίου μισθού είναι η 30ή του τρέχοντος μήνα. Αντίστοιχα, ο μισθός Ιουνίου 2017 καταβλήθηκε στις 30/06/2017 και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτόν πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο έως τις 03/07/2017 (01/07/2017 και 02/07/2017 είναι Σαββατοκύριακα ). Επομένως, ακόμη και αν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από το μισθό μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό νωρίτερα (30/06/2017), τότε ο μισθός Ιουνίου και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτόν θα πρέπει να εμπίπτουν στο τμήμα 2 του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων. υπολογισμός για 9 μήνες του 2017. Το 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2017 θα αντικατοπτρίζει:
- στη γραμμή 020 – μισθός Ιανουαρίου – Ιουνίου
- στο τμήμα 2 - μισθός Ιανουαρίου - Μαΐου. Ο μισθός για τον Ιούνιο του 2017 θα εμπίπτει στην ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL μόνο για 9 μήνες του 2017.
Για ευκολία, έχουμε παρουσιάσει τις ημερομηνίες είσπραξης εισοδήματος, παρακράτησης και μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις πιο συνηθισμένες πληρωμές στον παρακάτω πίνακα. Χρησιμοποιώντας αυτόν τον πίνακα, μπορείτε να προσδιορίσετε ποιες πληρωμές που πραγματοποιήθηκαν πρέπει να εμφανίζονται στην ενότητα 2 του υπολογισμού για το εξάμηνο και ποιες - στον υπολογισμό για 9 μήνες του 2017.
| Ημερομηνίες λήψης εισοδήματος σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας | |||
| Πληρωμές | 100 "Ημερομηνίες είσπραξης εισοδήματος" |
110 "Ημερομηνία Παρακράτησης Φόρου" |
120 «Προθεσμία πληρωμής φόρου» |
| Μισθός | Τελευταία μέρα του μήνα | Ημέρα πληρωμής | |
| Επιδομα ΑΔΕΙΑΣ | Ημέρα πληρωμής | Ημέρα πληρωμής | Τελευταία μέρα του μήνα |
| Επιδόματα αναπηρίας (αναρρωτική άδεια) | Ημέρα πληρωμής | Ημέρα πληρωμής | Τελευταία μέρα του μήνα |
| Υλική βοήθεια | Ημέρα πληρωμής | Ημέρα πληρωμής | Την επομένη της ημέρας πληρωμής |
| Υπερβολικό ημερήσιο επίδομα | Η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο εγκρίνεται η προκαταρκτική αναφορά | Η πλησιέστερη ημέρα πληρωμής εισοδήματος σε μετρητά | Την εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί την ημέρα καταβολής του εισοδήματος |
| Αμοιβές βάσει αστικής σύμβασης | Ημέρα πληρωμής | Ημέρα πληρωμής | Την επομένη της ημέρας πληρωμής |
Οι μισθοί Μαρτίου καταβλήθηκαν τον Απρίλιο
Τα πιο αμφιλεγόμενα ζητήματα σχετικά με τη συμπλήρωση του υπολογισμού 6-NDFL είναι οι πληρωμές για «μεταβατικές» περιόδους. Εμφανίζονται όταν, για παράδειγμα, ένας μισθός ή μπόνους συγκεντρώνεται σε μια περίοδο αναφοράς και καταβάλλεται σε άλλη. Ανάλογη κατάσταση προέκυψε και με τους μισθούς Μαρτίου, οι οποίοι καταβλήθηκαν τον Απρίλιο του 2017. Πώς να το εμφανίσετε σε 6-NDFL για έξι μήνες; Ας το καταλάβουμε με ένα παράδειγμα.
Παράδειγμα:
μισθός Μαρτίου 2017
- στη γραμμή 100 – ημερομηνία πληρωμής των αποδοχών διακοπών
- στη γραμμή 110 – ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (συμπίπτει με την ημερομηνία πληρωμής εισοδήματος)
- στη γραμμή 120 - η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβλήθηκαν οι αποδοχές διακοπών
- στη γραμμή 130 – ποσό εισοδήματος
- στη γραμμή 140 – ποσό φόρου
- στη γραμμή 100 – ημερομηνία πληρωμής του ασφαλίστρου
- στη γραμμή 110 - την ίδια ημερομηνία με τη γραμμή 100
- στη γραμμή 120 - την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά από αυτήν που υποδεικνύεται στη γραμμή 110
- στη γραμμή 130 – ποσό μπόνους
- στη γραμμή 140 – ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
- στις γραμμές 020, 040, 070 - οι αντίστοιχοι συνολικοί δείκτες
- στη γραμμή 060 – ο αριθμός των ατόμων που έλαβαν εισόδημα
- στη γραμμή 100 «Ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος» – 30/04/2017
- στη γραμμή 110 «Ημερομηνία παρακράτησης φόρου» – 04/10/2017
- στη γραμμή 120 «Προθεσμία πληρωμής φόρου» – 04/11/2017
- στις γραμμές 130 «Ποσό πράγματι εισπραχθέντος εισοδήματος» και 140 «Ποσό παρακρατηθέντος φόρου» - οι αντίστοιχοι συνολικοί δείκτες
- Για τον Δεκέμβριο του 2016, συγκεντρώθηκαν μισθοί στο ποσό των 150.000 ρούβλια. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 19.500 ρούβλια. Οι μισθοί καταβλήθηκαν στις 13 Ιανουαρίου 2017.
- Για τον Ιανουάριο του 2017, οι μισθοί συγκεντρώθηκαν στο ποσό των 250.000 ρούβλια. Ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 32.500 ρούβλια. Οι μισθοί καταβλήθηκαν στις 15 Φεβρουαρίου 2017.
- Για τον Φεβρουάριο του 2017, οι μισθοί συγκεντρώθηκαν στο ποσό των 250.000 ρούβλια. Ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 32.500 ρούβλια. Οι μισθοί καταβλήθηκαν στις 15 Μαρτίου 2017.
- Για τον Μάρτιο του 2017, συγκεντρώθηκαν μισθοί στο ποσό των 350.000 ρούβλια. Ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 45.500 ρούβλια. Οι μισθοί καταβλήθηκαν στις 14 Απριλίου 2017.
- Για τον Απρίλιο του 2017, συγκεντρώθηκαν μισθοί στο ποσό των 350.000 ρούβλια. Ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 45.500 ρούβλια. Οι μισθοί καταβλήθηκαν στις 15 Μαΐου 2017.
- Για τον Μάιο του 2017, οι μισθοί συγκεντρώθηκαν στο ποσό των 350.000 ρούβλια. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 45.500 ρούβλια. Οι μισθοί καταβλήθηκαν στις 15 Ιουνίου 2017.
- Για τον Ιούνιο του 2017, συγκεντρώθηκαν μισθοί στο ποσό των 350.000 ρούβλια. Ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 45.500 ρούβλια. Οι μισθοί καταβλήθηκαν στις 14 Ιουλίου 2017.
- Όλα τα στοιχεία για τη συμπλήρωση της φόρμας 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2017 παρουσιάζονται στον πίνακα.
- στη γραμμή 020 - δεδουλευμένος μισθός για τον Ιανουάριο-Ιούνιο 2017 - 1.900.000 ρούβλια.
- στη γραμμή 040 - το ποσό του υπολογισμένου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς για τον Ιανουάριο-Ιούνιο - 247.000 ρούβλια.
- στη γραμμή 070 - το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από τους μισθούς για τον Δεκέμβριο-Μάιο - 221.000 ρούβλια. (247.000 + 19.500 – 45.500).
Ο μισθός Μαρτίου έπρεπε να αντικατοπτρίζεται στην ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL για το 1ο τρίμηνο του 2017 - γραμμές 020, 030 και 040. Στην ενότητα 2 του υπολογισμού 6-NDFL για το 1ο τρίμηνο του 2017, δεν υπήρχε ανάγκη για να εμφανιστεί ο μισθός Μαρτίου, αφού ο φόρος πληρωμής και πληρωμής έληξε τον Απρίλιο (δηλαδή ήδη από το δεύτερο τρίμηνο του 2017).
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό Μαρτίου πρέπει να παρακρατηθεί μόνο τον Απρίλιο κατά την πληρωμή. Επομένως, η γραμμή 070 της ενότητας 1 θα πρέπει να προστεθεί στον παρακρατούμενο φόρο και η ίδια η συναλλαγή θα πρέπει να καταχωριστεί στο τμήμα 2 της εξαμηνιαίας έκθεσης. Αυτό είναι σύμφωνο με την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 01.08. 2016 Αριθμ.ΒΣ-4-11/13984.
Θα μοιάζει με αυτό:
συμπέρασμα
Η ενότητα 2 θα πρέπει να περιλαμβάνει μόνο συναλλαγές που σχετίζονται με τους τελευταίους τρεις μήνες της περιόδου αναφοράς (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Φεβρουαρίου 2016 Αρ. BS-3-11/650). Σε αυτήν την περίπτωση, εστιάστε στην ημερομηνία όχι αργότερα από την οποία ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Δηλαδή, αντικατοπτρίστε το εισόδημα που καταβλήθηκε και τον φόρο που παρακρατήθηκε στην περίοδο αναφοράς στην οποία λήγει η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Δεν έχει σημασία πότε πληρώσατε πραγματικά το εισόδημα, παρακρατήσατε και μεταφέρατε τον φόρο. Στην ενότητα 2 του υπολογισμού του 6-NDFL για το εξάμηνο, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται στοιχεία για την πληρωμή εισοδήματος (παρακράτηση φόρου), για τα οποία η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι για την περίοδο από 1 Απριλίου έως 30 Ιουνίου συμπεριλαμβανομένης.
Οι μισθοί Ιουνίου καταβλήθηκαν τον Ιούλιο
Η πιο συνηθισμένη κατάσταση: οι μισθοί για τον Ιούνιο καταβλήθηκαν τον Ιούλιο (δηλαδή ήδη το τρίτο τρίμηνο του 2017). Η προκαταβολή και ο μισθός για τον Ιούνιο του 2017 δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NDFL για τους έξι μήνες, επειδή ο φόρος θα παρακρατηθεί στην πραγματικότητα μόνο τον Ιούλιο του 2017. Αντίστοιχα, τα ποσά της προκαταβολής και του μισθού Ιουνίου, καθώς και ο παρακρατούμενος φόρος, θα αποτυπωθούν στην ενότητα 2 για τους υπολογισμούς για το 9μηνο του 2017. Αλλά στην ενότητα 1, τα ποσά προκαταβολών και μισθών για τον Ιούνιο πρέπει να είναι, επειδή οι ημερομηνίες για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πέφτουν στο πρώτο εξάμηνο του 2017. Ακολουθεί ένα παράδειγμα προς συμπλήρωση.
Παράδειγμα: μισθός Ιουνίου 2017
Ο οργανισμός πλήρωσε την προκαταβολή μισθού για τον Ιούνιο στις 27 Ιουνίου - 35.000 ρούβλια. Ο οργανισμός κατέβαλε το δεύτερο μέρος του μισθού στις 10 Ιουλίου 2017 στο ποσό των 40.000 ρούβλια. Σύνολο - 75.000 ρούβλια. Αυτό το ποσό υπόκειται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 13 τοις εκατό στο ποσό των 9.750 RUB. (75.000 x 13%). Την ημέρα καταβολής του μισθού (10 Ιουλίου) ο φόρος αυτός θα παρακρατηθεί και την επόμενη θα μεταφερθεί.
Εμφανίστε τον μισθό Ιουνίου που καταβλήθηκε τον Ιούλιο του 2017 στην ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL για τους έξι μήνες. Επιπλέον, καταχωρίστε στην αναφορά μόνο δεδουλευμένα εισοδήματα, μειώσεις και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (γραμμές 020, 030 και 040). Στις γραμμές 070 και 080 μην εμφανίζονται στοιχεία για τον μισθό Ιουνίου. Άλλωστε, η ημερομηνία παρακράτησης φόρου (η ημέρα πληρωμής του πραγματικού μισθού) δεν έχει φτάσει ακόμη. Ένας τέτοιος φόρος δεν μπορεί να χαρακτηριστεί ως μη παρακρατούμενος.
Θα παρακρατήσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό σας Ιουνίου μόνο τον Ιούλιο κατά τη στιγμή της πληρωμής. Επομένως, εμφανίστε το στη γραμμή 070 της ενότητας 1 και την ίδια τη λειτουργία στην ενότητα 2 της αναφοράς για 9 μήνες. Αυτό είναι σύμφωνο με την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 01.08. 2016 Αριθμ.ΒΣ-4-11/13984.
Πώς να αντικατοπτρίσετε την αμοιβή των διακοπών
Όπως έχουμε ήδη πει, για το εισόδημα με τη μορφή μισθών, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος είναι η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο ο εργαζόμενος είχε δεδουλευμένο εισόδημα (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Ωστόσο, για τις αποδοχές διακοπών, αυτή η ημερομηνία ορίζεται ως η ημέρα πληρωμής του εισοδήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2015 Αρ. 03-04-06/2187). Η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα συμπίπτει με την ημερομηνία πληρωμής του εισοδήματος, επειδή ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να παρακρατήσει φόρο από το εισόδημα ενός ατόμου κατά την πραγματική του πληρωμή (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).
Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας, δηλαδή η προθεσμία κατά την οποία ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να μεταφέρει τον φόρο που παρακρατήθηκε από φυσικό πρόσωπο, είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο εκδόθηκε το επίδομα αδείας του εργαζομένου. Παρακάτω δίνουμε ένα παράδειγμα συμπερίληψης πληρωμών διακοπών στο 6-NDFL. Πληροφορίες για τις διακοπές δίνονται στον πίνακα. Για διευκόλυνση, θα συμφωνηθεί ότι δεν έγιναν άλλες πληρωμές.
| Εργάτης | Ημερομηνία πληρωμής διακοπών | Ποσό αποδοχών διακοπών (συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) | Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (13%) |
| Lyskova A.A. | 42 880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Kravchenko T.P. | 42 527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Petrov A.S. | 42 533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Σύνολο | 78 836,31 | 10 248 | |
Είναι επίσης δυνατή μια κατάσταση με «μεταβατικές» αποδοχές διακοπών. Ας υποθέσουμε ότι ένας εργαζόμενος πηγαίνει σε ετήσια άδεια μετ' αποδοχών τον Ιούλιο του 2017 (το τρίτο τρίμηνο). Σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το επίδομα διακοπών πρέπει να καταβληθεί εκ των προτέρων - το αργότερο 3 εργάσιμες ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών (άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, είναι πιθανό να καταβλήθηκε το επίδομα αδείας τον Ιούνιο του 2017 (το δεύτερο τρίμηνο). Σε αυτήν την περίπτωση, κατά τον υπολογισμό για το πρώτο εξάμηνο του 2017, εμφανίστε τις αποδοχές αδείας τόσο στην Ενότητα 1 όσο και στην Ενότητα 2. Εξάλλου, το εισόδημα του εργαζομένου προέκυψε τον Ιούνιο, όταν έλαβε τα χρήματα. Η εταιρεία έπρεπε να υπολογίσει και να παρακρατήσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας την ημέρα της πληρωμής και να μεταφέρει το παρακρατημένο ποσό στον προϋπολογισμό το αργότερο έως τις 31 Ιουνίου. Δηλαδή, δεν πρέπει να προκύψουν δυσκολίες με τέτοιες αποδοχές διακοπών, καθώς οι εργασίες δεν μεταφέρονται στο τρίτο τρίμηνο.
Εάν οι διακοπές ακολουθούνται από απόλυση
Τι να κάνετε εάν ένας υπάλληλος παραιτηθεί αμέσως μετά τις διακοπές; Επίσης, δεν υπάρχουν ειδικά χαρακτηριστικά για τη συμπλήρωση της ενότητας 2. Εμφάνιση αποδοχών διακοπών με τον γενικό τρόπο (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Μαΐου 2016 Αρ. BS-3-11/2094):
Πώς να αντικατοπτρίσετε την αναρρωτική άδεια
Η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος (γραμμή 100) για άδεια ασθενείας είναι η ημερομηνία καταβολής της (ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Συμπίπτει επίσης με την ημερομηνία παρακράτησης φόρου (γραμμή 110), καθώς κατά την ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής του εισοδήματος, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται από τον φορολογικό πράκτορα (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Όμως η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στην αναρρωτική άδεια είναι ειδική. Ο εργοδότης μπορεί να συνοψίσει τον φόρο επί της αναρρωτικής άδειας που καταβλήθηκε κατά τη διάρκεια του μήνα και να τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό σε μία πληρωμή - το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγιναν οι πληρωμές αυτές (παράγραφος 2, παράγραφος 6, άρθρο 226 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η τελευταία ημέρα του μήνα πέφτει σε Σαββατοκύριακο ή αργία, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί την επόμενη εργάσιμη ημέρα (ρήτρες 6, 7, άρθρο 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται οι παροχές αναρρωτικής άδειας που συγκεντρώθηκαν τον Ιούνιο αλλά καταβλήθηκαν τον Ιούλιο στο 6-NDFL για τους έξι μήνες; Όχι δεν χρειάζεται. Το εισόδημα της αναρρωτικής άδειας πρέπει να λαμβάνεται υπόψη την ημέρα κατά την οποία καταβλήθηκε στον εργαζόμενο (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Στην υπό εξέταση κατάσταση, οι παροχές αναρρωτικής άδειας συγκεντρώθηκαν, δηλαδή υπολογίστηκαν τον Ιούνιο. Αλλά πλήρωσαν ήδη τον Ιούλιο. Στην περίπτωση αυτή δεν συντρέχει λόγος να συμπεριληφθεί το όφελος στον υπολογισμό του 6-φορολογίου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εξάμηνο. Αντικατοπτρίστε το ποσό στις ενότητες 1 και 2 του 6-NDFL για 9 μήνες.
Πώς να δείξετε τα βραβεία
Αξίζει να σημειωθεί ότι η μέθοδος προσδιορισμού της ημερομηνίας πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή μπόνους εξαρτάται από τα αποτελέσματα της περιόδου για την οποία ο εργαζόμενος έλαβε μπόνους (με βάση τα αποτελέσματα του μήνα, του τριμήνου ή του έτους) . Σημασία έχει επίσης τι μπόνους καταβάλλεται: παραγωγή ή μη.
Μπόνους μη παραγωγής
Τα μπόνους μη παραγωγής είναι πληρωμές κινήτρων, όχι ανταμοιβές για την εργασία που εκτελείται. Επομένως, δεν μπορούν να εξισωθούν με μισθούς.
Κατά τον υπολογισμό του 6-NDFL, αντικατοπτρίστε το μπόνους μη παραγωγής κατά την ημερομηνία πληρωμής. Την ημέρα αυτή, πρέπει ταυτόχρονα να αναγνωρίσετε το εισόδημα και να παρακρατήσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 223, ρήτρα 3, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το μηνιαίο μπόνους μη παραγωγής στην ενότητα 2 κατανέμεται ως εξής:
Ένα παράδειγμα αντικατοπτρισμού μπόνους μη παραγωγής
Στις 8 Ιουνίου 2017, ο υπάλληλος έλαβε μηνιαίο μπόνους ύψους 35.000 ρούβλια για τον Μάιο. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό το ποσό είναι 4.550 ρούβλια. Στην ενότητα 2 του εξαμηνιαίου υπολογισμού, το μπόνους θα αντικατοπτρίζεται ως εξής:
Μπόνους παραγωγής
Τα μπόνους παραγωγής είναι μπόνους εργασίας. Δηλαδή για εργασία που εκτελείται και όχι για πληρωμές κινήτρων.
Για τα μπόνους παραγωγής, υπάρχει ειδική διαδικασία για προβληματισμό στον υπολογισμό του 6-NDFL. Η μέθοδος για τον προσδιορισμό της ημερομηνίας πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή μπόνους για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων εξαρτάται από τα αποτελέσματα της περιόδου για την οποία ο εργαζόμενος έλαβε το μπόνους (με βάση τα αποτελέσματα του μήνα, του τριμήνου ή του έτους). Αυτή η διευκρίνιση παρέχεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 24ης Ιανουαρίου 2017 Αρ. BS-4-11/1139.
Έτσι, κατά την καταβολή μπόνους για ένα μήνα, ως ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος θεωρείται η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώθηκαν μπόνους στον εργαζόμενο. Για παράδειγμα, κατά την πληρωμή μπόνους με βάση τα αποτελέσματα του Απριλίου 2017, η ημερομηνία λήψης εσόδων μπόνους είναι η 30/04/2017.
Αλλά αν καταβληθεί ένα μπόνους παραγωγής με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το τρίμηνο, θα πρέπει να εστιάσετε στην ημερομηνία της παραγγελίας μπόνους. Δηλαδή, στην περίπτωση που, για παράδειγμα, καταβλήθηκε επίδομα βάσει των αποτελεσμάτων εργασίας του πρώτου τριμήνου του 2017 βάσει εντολής της 04/06/2017 στις 10/04/2017, η πράξη αυτή θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017 ως εξής:
Εάν, με βάση τα αποτελέσματα εργασίας του δεύτερου τριμήνου, στους εργαζόμενους καταβληθεί επίσης τριμηνιαίο μπόνους και η εντολή πληρωμής του εκδοθεί τον Ιούλιο του 2017, τότε θα αντικατοπτρίζεται στον υπολογισμό του 6-NDFL για 9 μήνες του 2017 .
Παράδειγμα συμπλήρωσης 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2017
Πολλοί λογιστές ενδιαφέρονται να συμπληρώσουν γραμμή προς γραμμή τον υπολογισμό στο Έντυπο 6-NDFL. Από αυτή την άποψη, πιστεύουμε ότι θα ήταν σκόπιμο να παρέχουμε ένα δείγμα συμπλήρωσης 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2017 χρησιμοποιώντας συγκεκριμένα στοιχεία. Λοιπόν, εδώ είναι ένα παράδειγμα προϋποθέσεων για τη συμπλήρωση ενός σωρευτικού συνόλου από την αρχή του έτους:
Δείκτες για τη συμπλήρωση του υπολογισμού
| Μήνας | Ποσό δεδουλευμένου μισθού, τρίψιμο. | Ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων | Ημερομηνία πραγματικής είσπραξης εισοδήματος | Ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων | Προθεσμία μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων |
| Ιανουάριος 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 766 | 42 781 | 42 782 |
| Φεβρουάριος 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 794 | 42 809 | 42 810 |
| Μάρτιος 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 825 | 42 839 | 42 842 |
| Απρίλιος 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 855 | 42 870 | 42 871 |
| Μάιος 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 886 | 42 901 | 42 902 |
| Ιούνιος 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 916 | 42 930 | 42 933 |
| Σύνολο | 1 900 000 | 247 000 | Χ | Χ | Χ |
Στον υπολογισμό του 6-NDFL για το 2ο τρίμηνο του 2017, οι δείκτες αυτοί αντικατοπτρίζονται ως εξής. Στην ενότητα 1, ο λογιστής αντανακλά:
Στην ενότητα 2, ο λογιστής αντανακλούσε το ποσό των καταβληθέντων μισθών και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε για τον Μάρτιο - Μάιο 2017.
Ακολουθεί ένα δείγμα ολοκλήρωσης γραμμή προς γραμμή της Ενότητας 2 του 6-NDFL για τους έξι μήνες:
| Γραμμή | Πλήρωση |
| Σύμφωνα με το μισθό Μαρτίου 2017 | |
| 100 | 42 825 |
| 110 | 14.04.2017 |
| 120 | 42 842 |
| 130 | 350.000 RUB |
| 140 | 45.500 RUB |
| Σύμφωνα με το μισθό Απριλίου 2017 | |
| 100 | 42 855 |
| 110 | 42 870 |
| 120 | 42 871 |
| 130 | 350.000 τρίψτε. |
| 140 | 45.500 RUB |
| Σύμφωνα με το μισθό Μαΐου 2017 | |
| 100 | 42 886 |
| 110 | 42 901 |
| 120 | 42 902 |
| 130 | 350.000 τρίψτε. |
| 140 | 45.500 RUB |
Δεδομένου ότι ο μισθός του Ιουνίου καταβλήθηκε τον Ιούλιο και, κατά συνέπεια, ο φόρος παρακρατήθηκε τον ίδιο μήνα, ο λογιστής θα αντικατοπτρίζει αυτούς τους δείκτες στην ενότητα 2 του υπολογισμού του 6-NDFL για 9 μήνες.
Το 2016, άρχισε να χρησιμοποιείται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας νέο έντυπο αναφοράς 6-NDFL. Όλοι οι εργοδότες άρχισαν να το υποβάλλουν με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου αναφοράς. Η νέα δήλωση διαφέρει από τον υπολογισμό του 2-NDFL όχι μόνο ως προς το περιεχόμενο και τη μορφή, αλλά και ως προς τις προθεσμίες κατάθεσης, αλλά κανείς δεν έχει ακυρώσει το έντυπο 2-NDFL.
Τι είναι η δήλωση 6-NDFL και ποιος πρέπει να την υποβάλει
Η μορφή 6-NDFL αντιπροσωπεύει είδος φορολογικής δήλωσης, το οποίο πρέπει να υποβάλουν όλοι οι επιχειρηματικοί φορείς που χρησιμοποιούν μισθωτή εργασία. Περιέχει πληροφορίες σχετικά με όλες τις παρακρατήσεις και τα δεδουλευμένα από τον εργοδότη για φόρους μισθοδοσίας για εργαζομένους πλήρους απασχόλησης.
Μπορούν να χρησιμοποιήσουν μεμονωμένοι επιχειρηματίες και εμπορικοί οργανισμοί ειδικό λογισμικό 1C, το οποίο εκτελεί αυτόματα μαθηματικούς υπολογισμούς.
Η δήλωση υποβάλλεται μόνο εκείνοι οι επιχειρηματίες που έχουν προσλάβει εργάτες.
Εάν κατά την περίοδο αναφοράς μεμονωμένοι επιχειρηματίες και εμπορικοί οργανισμοί δεν πραγματοποίησαν πληρωμές σε εργαζομένους και δεν παρακρατούσαν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτούς, τότε δεν χρειάζεται να υποβάλουν μηδενική δήλωση.
Προκειμένου να ασφαλιστούν έναντι πιθανών αξιώσεων από ρυθμιστικές αρχές, τα νομικά πρόσωπα και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα πρέπει να υποβάλουν επιστολή στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής, η οποία να αναφέρει τον λόγο της μη υποβολής του Έντυπου 6-NDFL. Μια τέτοια προσφυγή γίνεται σε δωρεάν μορφή, αλλά θα πρέπει να αναφέρει τον λόγο για τον οποίο δεν έγιναν πληρωμές, υπό την προϋπόθεση ότι η νομική οντότητα έχει υπαλλήλους.
Πότε να το πάρετε το 2018
Το έντυπο 6-NDFL υποβάλλεται από εμπορικούς οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες 1 φορά το τρίμηνο. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για το 2018 ορίζει τις ακόλουθες προθεσμίες για την υποβολή εκθέσεων:
Κατά την υποβολή του εντύπου στη ρυθμιστική αρχή, οι επιχειρηματικές οντότητες πρέπει να λαμβάνουν υπόψη μια απόχρωση. Εάν η ημερομηνία λήξης που ορίζεται από την ομοσπονδιακή νομοθεσία είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, τότε η τελευταία ημέρα για την υποβολή της αναφοράς μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας λαμβάνει υπόψη τις ακόλουθες ημερομηνίες για την υποβολή των υπολογισμών:
Το έντυπο 6-NDFL υποβάλλεται από τις επιχειρηματικές οντότητες στον τόπο εγγραφής τους. Εάν μεμονωμένοι επιχειρηματίες και εμπορικοί οργανισμοί χρησιμοποιούν το καθεστώς UTII, τότε η δήλωση υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής ως πληρωτή αυτού του φόρου.
Διαφορά από 2-NDFL
Βασικές αλλαγές:
- Οι πληροφορίες είναι λεπτομερείς για κάθε άτομο που έλαβε οποιοδήποτε εισόδημα από επιχειρηματική οντότητα κατά την περίοδο αναφοράς.
- Δεν αντικατοπτρίζονται μόνο τα δεδουλευμένα και καταβληθέντα έσοδα, αλλά και όλες οι κρατήσεις που έγιναν, καθώς και οι υπολογισμένοι φόροι.
- Συμπληρώθηκε και υποβλήθηκε στη ρυθμιστική αρχή με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου αναφοράς.
Κανόνες και διαδικασία συμπλήρωσης
Το έντυπο 6-NDFL μπορεί να υποβληθεί σε έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή.
Μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών, η δήλωση υποβάλλεται μόνο από τις επιχειρηματικές οντότητες που είχαν περισσότερους από 25 εργαζόμενους κατά την περίοδο αναφοράς.
Αυτοί οι εργοδότες υποβάλλουν υπολογισμούς στις ρυθμιστικές αρχές ως εξής:
- σε μονάδες flash.
- σε δίσκους?
- μέσω Διαδικτύου (για αυτό χρησιμοποιούν μια ειδική υπηρεσία που έχει αναρτηθεί στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας www.nalog.ru ή προσελκύουν φορείς παροχής ηλεκτρονικών εγγράφων).
- μέσω των Κρατικών Υπηρεσιών https://www.gosuslugi.ru/.
Ο υπολογισμός 6-NDFL συμπληρώνεται από εμπορικούς οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες των οποίων ο αριθμός εργαζομένων είναι δεν υπερβαίνει τα 25 άτομα, με το χέρι ή με χρήση ειδικού λογισμικού (1C).
Κατά τη συμπλήρωση αυτής της φόρμας, οι εργοδότες πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τους βασικούς κανόνες και τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και να συμμορφώνονται με τις ακόλουθες απαιτήσεις:
- Ο υπολογισμός ολοκληρώνεται με βάση στοιχεία που προέρχονται από τα λογιστικά και φορολογικά μητρώα.
- Εάν δεν είναι δυνατό να τοποθετηθούν όλα τα δεδομένα σε μία σελίδα, ο εργοδότης πρέπει να συμπληρώσει όσα φύλλα χρειάζεται.
- Εάν έγινε μηχανικό ή μαθηματικό σφάλμα στον υπολογισμό, πρέπει να γίνουν διορθώσεις σύμφωνα με τους κανονισμούς της ομοσπονδιακής νομοθεσίας.
- Ο Φορολογικός Κώδικας απαγορεύει την εκτύπωση διπλής όψης ενός εγγράφου και τη σύνδεση όλων των φύλλων του εντύπου.
- Όλες οι κενές γραμμές πρέπει να είναι γεμάτες με παύλες και κάθε σελίδα της φόρμας (ξεκινώντας από τη σελίδα τίτλου) πρέπει να είναι αριθμημένη.
- Εάν ο εργοδότης συμπληρώσει μια χάρτινη φόρμα, μπορεί να χρησιμοποιήσει τρία χρώματα μελανιού: μαύρο, μωβ και μπλε.
- Όταν δημιουργείτε μια αναφορά σε υπολογιστή, θα πρέπει να χρησιμοποιείτε μια γραμματοσειρά με ύψος σημείου 16-18, Courier New.
- Το έντυπο 6-NDFL πρέπει να συμπληρωθεί για κάθε κωδικό OKTMO ξεχωριστά.
- Οι επιχειρηματικές οντότητες πρέπει να συμπληρώσουν όλα τα πεδία κειμένου και αριθμητικά από αριστερά προς τα δεξιά.
Κυρώσεις για μη υποβολή δήλωσης
Για καθυστερημένη υποβολή του εντύπου 6-NDFL, προβλέπεται ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ποινικές ρήτρες. Εάν οι εργοδότες παραβιάσουν τις προθεσμίες που ορίζει ο νόμος, θα πρέπει να πληρώσουν στον προϋπολογισμό 1000 ρούβλια για κάθε μήνα καθυστέρησης.
Οι ελεγκτικές αρχές έχουν την εξουσία να μπλοκάρουν τους τρεχούμενους λογαριασμούς αυτών των μεμονωμένων επιχειρηματιών και εμπορικών οργανισμών που περισσότερες από 10 ημέρεςκαθυστέρησαν στην υποβολή εκθέσεων. Εάν οι επιχειρηματικές οντότητες υποβάλουν Έντυπο 6-NDFL με ανακριβή δεδομένα, τότε αντιμετωπίζουν πρόστιμο 500 ρούβλιαγια κάθε εσφαλμένα συμπληρωμένη αναφορά.
Η εφορία αναμένει τριμηνιαίες εκθέσεις από τους επιχειρηματίες για τα ποσά του δεδουλευμένου και καταβληθέντος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Για τους σκοπούς αυτούς κατασκευάστηκε ένα ειδικό καλούπι.
Σε αυτό το άρθρο μπορείτε να εξοικειωθείτε με παράδειγμα συμπλήρωσης και αλλαγής σε 6 φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2017, καθώς και να μάθετε τις τρέχουσες ημερομηνίες για την υποβολή αυτών των εγγράφων στις φορολογικές αρχές.
Χάρη σε αυτές τις πληροφορίες, θα είναι δυνατό να αποφευχθούν κοινά λάθη και οικονομικά πρόστιμα που απειλούν έναν απρόσεκτο επιχειρηματία.
Ποιος υποβάλλει 6-NDFL το 2017
Το 2017 (ακριβώς όπως και το προηγούμενο έτος), η έκθεση αυτή υποβάλλεται από όλους τους φορείς φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, δηλαδή επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που πραγματοποιούν πληρωμές σε φυσικά πρόσωπα που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο υπολογισμός του 6-NDFL περιλαμβάνει στοιχεία με στοιχεία για το εισόδημα φυσικών προσώπων, τον παρακρατούμενο και καταβληθέν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, χωρίς να ξεχωρίζει το κάθε άτομο ξεχωριστά. Αυτή είναι η κύρια διαφορά μεταξύ του πιστοποιητικού 2-NDFL και του πιστοποιητικού 6-NDFL.
Παράδειγμα και λεπτομέρειες πλήρωσης
Το τρέχον έντυπο 6-NDFL επικυρώθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 και αποτελείται από μια σελίδα τίτλου, την ενότητα Νο. 1 και την ενότητα Νο. 2.
Η σελίδα τίτλου πρέπει να εμφανίζει γενικές πληροφορίες σχετικά με την εταιρεία (διεύθυνση, Ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία κ.λπ.) και την περίοδο αναφοράς. Η ενότητα Νο. 1 περιέχει συνοπτικά δεδομένα και η ενότητα Νο. 2 αντικατοπτρίζει λεπτομερή δεδομένα με ακριβείς ημερομηνίες και ποσά. Για να συμπληρωθεί σωστά αυτή η αναφορά, πρέπει να τηρείτε ορισμένους κανόνες που θα είναι σχετικοί το 2017.
Τίτλος σελίδας
Στη στήλη «Πεδίο υποβολής» θα πρέπει να υποδείξετε την περίοδο για την οποία παρέχεται η αναφορά. Ανάλογα με το μήνα κατά τον οποίο αποστέλλονται τα έγγραφα στην εφορία, επιλέξτε τη γραμμή 21, 31, 33 ή 34.
Όταν μεταβαίνετε στο στοιχείο "Παρέχεται στον φορολογικό αριθμό", μην ξεχάσετε να αναφέρετε τον κωδικό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όπου υποβάλλετε την αναφορά. Στη στήλη «Τοποθεσία», θα πρέπει να σημειώσετε την ιδιαιτερότητα της θέσης, δηλ. εάν μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας υποβάλλει έκθεση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, UTII κ.λπ. Κατά κανόνα, ο κωδικός "212" αναγράφεται σε αυτή τη γραμμή.
Ενότητα Νο. 1
Σε αυτήν την ενότητα, το υλικό πλήρωσης πρέπει να αναφέρει τον συνολικό δείκτη όλων των εργαζομένων. Σε περίπτωση που χρησιμοποιούνται διαφορετικοί συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, θα πρέπει να συμπληρώσετε πολλές εικόνες της ενότητας Νο. 1 - αυτές είναι γραμμές από το 010 έως το 050. Όλες οι άλλες γραμμές, δηλαδή 060-090, θα είναι κοινές. Λάβετε υπόψη ότι τα δεδομένα εισάγονται με αυτόν τον τρόπο μόνο στο πρώτο αντίγραφο.
Στη γραμμή "010" πρέπει να εισαγάγετε τον συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Όλα τα έσοδα αναφέρονται ως αθροιστικό σύνολο στην αρχή του έτους στη γραμμή «020». Επιπλέον, μην ξεχνάτε την επιλογή των κυλιόμενων μισθών. Αυτό σημαίνει ότι το τελικό αποτέλεσμα του εισοδήματος στο τμήμα No. 1 και το τμήμα No. 2 μπορεί να είναι διαφορετικό. Εάν η εταιρεία είχε έσοδα με τη μορφή μερισμάτων, τότε θα πρέπει να εμφανίζεται στη γραμμή «025».
Το πεδίο «030» προορίζεται για την εισαγωγή ποσών έκπτωσης φόρου. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει περιουσιακές, κοινωνικές, κρατήσεις παιδιών και άλλα. Στις γραμμές «040» και «070» καταχωρούνται τα ποσά του υπολογιζόμενου και παρακρατηθέντος φόρου. Εάν η εταιρεία απασχολεί αλλοδαπούς με δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, πρέπει να συμπληρωθεί το πεδίο «050».
Ο συνολικός αριθμός εργαζομένων στην επιχείρηση που έλαβαν εισόδημα καταγράφεται στη γραμμή «060». Επιπλέον, ο οργανισμός μπορεί να υποδείξει το ποσό του φόρου που του επιστράφηκε - "090".
Συμβαίνει ότι μια επιχείρηση δεν μπόρεσε να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, τότε αυτό το ποσό πρέπει να καταγραφεί στη γραμμή "080" - αυτό εφαρμόζεται με τους κυλιόμενους μισθούς.
Ενότητα Νο. 2
Αυτή η περιοχή στη φόρμα προορίζεται για την εμφάνιση λεπτομερών δεδομένων, όπου αποκρυπτογραφείται το εισόδημα και υποδεικνύονται ακριβείς ημερομηνίες. Η επιχείρηση καταγράφει τις συναλλαγές με τη σειρά με την οποία πραγματοποιήθηκαν τους τελευταίους τρεις μήνες αναφοράς.
Η "Ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος" (γραμμή "100") χρησιμοποιείται για την εμφάνιση του εισοδήματος των εργαζομένων σύμφωνα με το άρθρο 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για την ορθή καταγραφή των μισθών θα πρέπει να οριστεί η τελευταία ημέρα του μήνα, ενώ οι άδειες ασθενείας και οι πληρωμές αδειών καταγράφονται την ημερομηνία της πραγματικής παραλαβής τους.
Στο πεδίο «110» εισάγετε την ημερομηνία παρακράτησης φόρου - παρακρατείται την ημέρα λήψης του εισοδήματος (χωρίς να υπολογίζονται οι μισθοί) σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία.
Η γραμμή «120» «Προθεσμία πληρωμής φόρου» συμπληρώνεται ανάλογα με το είδος του εισοδήματος που εισπράττεται. Στις περισσότερες περιπτώσεις, οι διακοπές και η αναρρωτική άδεια εκδίδονται πριν από το τέλος του μήνα αναφοράς, όλες οι άλλες περιπτώσεις υποδεικνύονται την επόμενη ημέρα μετά την ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων.
"Το ποσό του εισοδήματος που ελήφθη πραγματικά" και αυτή η γραμμή "130" περιέχει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα (με καπίκια) πριν από την αφαίρεση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Με τη σειρά του, η παρακράτηση σημειώνεται στη στήλη «140».
Δεν υπάρχει χώρος για λάθη
Όταν συμπληρώνετε το έγγραφο 6-NDFL, πρέπει να παρακολουθείτε προσεκτικά τα δεδομένα που εισάγετε σε αυτό. Είναι εξαιρετικά ανεπιθύμητο να κάνουμε λάθος σε ένα τέτοιο θέμα, επειδή η εταιρεία μπορεί να υποστεί σοβαρές ζημίες με τη μορφή προστίμων που της επιβάλλονται. Για να μην κάνετε λάθη, θυμηθείτε:
- Στην πρώτη ενότητα αναφέρετε μόνο τα συνολικά ποσά για φόρο εισοδήματος και εισοδήματος φυσικών προσώπων. Κάθε στοίχημα πρέπει να εμφανίζεται στη δική του ενότητα Νο. 1. Για παράδειγμα, οι εργαζόμενοι έχουν εισόδημα που φορολογείται με συντελεστή 13, 30, 35 τοις εκατό. Αποδεικνύεται ότι τρία τμήματα Νο. 1 θα συμπληρωθούν στον υπολογισμό, το καθένα σε ξεχωριστό φύλλο.
- Τα πεδία «060-090» θα πρέπει να συμπληρωθούν με το συνολικό ποσό για όλα τα διαθέσιμα στοιχήματα και μόνο στην πρώτη σελίδα. Στα επόμενα φύλλα θα πρέπει να βάλετε «0» και μετά να γράψετε παύλες. Για παράδειγμα, έχετε ένα ποσοστό 13% και η ενότητα Νο. 2 εμφανίζει το εισόδημα σε πολλά φύλλα. Αυτό σημαίνει ότι η ενότητα Νο. 1 πρέπει να συμπληρωθεί μόνο στην πρώτη σελίδα.
- Στο τμήμα Νο. 2, τα έσοδα κατανέμονται κατά ημερομηνία. Εδώ θα πρέπει να εισαγάγετε μόνο τα εισοδήματα που ελήφθησαν εντός τριών μηνών.
- Εάν μια πράξη ξεκίνησε σε μια περίοδο αναφοράς και ολοκληρώθηκε σε άλλη, τότε στην ενότητα Νο. 2 πρέπει να αναφέρεται η περίοδος ολοκλήρωσής της.
Περίοδος κατάθεσης 6-NDFL και ποινές
Παρά τις φήμες που υποστηρίζουν ότι η προθεσμία υποβολής 6-NDFL θα «μετατοπιστεί» το 2017, δεν έχει υπάρξει επίσημη επιβεβαίωση αυτού. Αυτό σημαίνει ότι η έκθεση πρέπει να υποβληθεί στην Εθνοσυνέλευση εντός της προθεσμίας που εγκρίνεται από το νόμο, και συγκεκριμένα:
- για το πρώτο τρίμηνο - έως τις 2 Μαΐου 2017 (λαμβάνονται υπόψη τα Σαββατοκύριακα και οι αργίες).
- έξι μήνες πριν από τις 31 Ιουλίου 2017·
- 9 μήνες - έως τις 31 Οκτωβρίου 2017.
- ετήσια - έως τις 2 Απριλίου 2018.
Όσοι εκπρόσωποι επιχειρήσεων που υποβάλλουν άκαιρα μπορούν να επιβάλλουν κυρώσεις στην εταιρεία τους ύψους 1.000 ρούβλια (εάν η καθυστέρηση δεν υπερβαίνει τον 1 μήνα). Κάθε επόμενος καθυστερημένος μήνας θα φέρει επιπλέον 1000 ρούβλια.
Επιπλέον, τα ψευδή δεδομένα που εισάγονται στο 6-NDFL ενδέχεται να επιφέρουν πρόστιμο 500 ρούβλια.
βίντεο
