Εργασία του μαθήματος: Οργάνωση και μεθοδολογία διενέργειας φορολογικών ελέγχων στο φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων. Χαρακτηριστικά της διαδικασίας επαλήθευσης πληρωμής φόρου εισοδήματος Μεθοδολογία φορολογικού ελέγχου φόρου εισοδήματος

Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με δύο μεθόδους: τη μέθοδο του δεδουλευμένου και τη μέθοδο ταμείου.

Σύμφωνα με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, το εισόδημα αναγνωρίζεται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία προέκυψε, ανεξάρτητα από την πραγματική είσπραξη κεφαλαίων, άλλα ακίνητα (έργο, υπηρεσίες) και (ή) δικαιώματα ιδιοκτησίας. Για εισοδήματα που σχετίζονται με πολλές περιόδους αναφοράς (φορολογικές) και εάν η σχέση μεταξύ εσόδων και εξόδων δεν μπορεί να προσδιοριστεί με σαφήνεια ή προσδιορίζεται έμμεσα, τα έσοδα διανέμονται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα, λαμβάνοντας υπόψη την αρχή της ομοιόμορφης αναγνώρισης εσόδων και εξόδων. Για βιομηχανίες με μακρύ (περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους) τεχνολογικό κύκλο, εάν οι όροι των συμβάσεων που έχουν συναφθεί δεν προβλέπουν τη σταδιακή παράδοση εργασίας (υπηρεσιών), τα έσοδα από την πώληση του συγκεκριμένου έργου (υπηρεσιών) διανέμονται ανεξάρτητα σε σύμφωνα με την αρχή του σχηματισμού δαπανών για την καθορισμένη εργασία (υπηρεσίες) . Για εισόδημα από πωλήσεις, η ημερομηνία λήψης εισοδήματος είναι η ημερομηνία πώλησης αγαθών (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας), που καθορίζεται σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 39 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανεξάρτητα από την πραγματική απόδειξη κεφαλαίων για την πληρωμή τους. Κατά την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) βάσει συμφωνίας προμήθειας (συμφωνία αντιπροσωπείας) από τον φορολογούμενο-δεσμευμένο (εντολέα), η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος από την πώληση είναι η ημερομηνία πώλησης του ακινήτου (δικαιώματα ιδιοκτησίας) που ανήκει στον υπόχρεο (εντολέας), που υποδεικνύεται στην ειδοποίηση του αντιπροσώπου της προμήθειας (πράκτορας) σχετικά με την πώληση και (ή) στην έκθεση του εντολοδόχου (πράκτορας).

Ο φόρος εισοδήματος προσδιορίζεται ως ο συντελεστής πολλαπλασιασμένος με τη φορολογική βάση.

Το ποσό του φόρου στο τέλος της φορολογικής περιόδου καθορίζεται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα. Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, οι φορολογούμενοι υπολογίζουν το ποσό της τριμηνιαίας προκαταβολής με βάση τον φορολογικό συντελεστή και τα πραγματικά εισπραχθέντα κέρδη που υπόκεινται σε φορολογία, τα οποία υπολογίζονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου έως το τέλος του το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες και ένα έτος.

Ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στο 20%, με:

• - το ποσό του φόρου που υπολογίζεται με φορολογικό συντελεστή 2% πιστώνεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.
• - το ποσό του φόρου που υπολογίζεται με φορολογικό συντελεστή 18% πιστώνεται στους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η φορολογική περίοδος για τους φόρους είναι το ημερολογιακό έτος. Η φορολογική περίοδος αναφοράς είναι το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο και τους εννέα μήνες του ημερολογιακού έτους. Ταυτόχρονα, το ύψος των τριμηνιαίων προκαταβολών προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τα προηγούμενα δεδουλευμένα ποσά προκαταβολών. Κατά την περίοδο αναφοράς (τρίμηνο), η πληρωμή των προκαταβολών γίνεται σε ισόποσες δόσεις στο ποσό του ενός τρίτου της πράγματι καταβληθείσας τριμηνιαίας προκαταβολής για το τρίμηνο που προηγείται του τριμήνου κατά το οποίο πραγματοποιήθηκαν οι μηνιαίες προκαταβολές.

Οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να μεταβούν στον υπολογισμό των μηνιαίων προκαταβολών με βάση το πραγματικό κέρδος που εισπράττεται προς υπολογισμό. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό των προκαταβολών υπολογίζεται από τους φορολογούμενους με βάση τον φορολογικό συντελεστή και το πραγματικό κέρδος που εισπράχτηκε, υπολογιζόμενο σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου έως την αρχή του αντίστοιχου μήνα.

Το ποσό των προκαταβολών που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τα προηγούμενα δεδουλευμένα ποσά προκαταβολών. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μεταβεί στην καταβολή μηνιαίας προκαταβολής με βάση το πραγματικό κέρδος, ειδοποιώντας τη φορολογική αρχή το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιείται η μετάβαση σε αυτό το σύστημα προπληρωμών. Ταυτόχρονα, το σύστημα πληρωμών δεν μπορεί να αλλάξει από τον φορολογούμενο στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Οργανισμοί των οποίων τα έσοδα από πωλήσεις τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα δεν υπερέβαιναν κατά μέσο όρο τα 3.000.000 ρούβλια για κάθε τρίμηνο, καθώς και οι δημοσιονομικοί οργανισμοί, οι ξένοι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας, πληρώνουν μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα την περίοδο αναφοράς.

Οι φορολογούμενοι, ανεξάρτητα από το εάν έχουν υποχρέωση καταβολής φόρου και (ή) προκαταβολής φόρου, τις ιδιαιτερότητες υπολογισμού και πληρωμής του φόρου, υποχρεούνται να υποβάλλουν κατάλληλες φορολογικές δηλώσεις στο τέλος κάθε αναφοράς και φορολογικής περιόδου στις φορολογικές αρχές. στη θέση τους και τη θέση κάθε χωριστού τμήματος.

Οι φορολογούμενοι υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις (υπολογισμοί φόρου) το αργότερο εντός 30 ημερών από τη λήξη της σχετικής περιόδου αναφοράς.

Οι φορολογικές δηλώσεις (υπολογισμοί φόρου) με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου υποβάλλονται από τους φορολογούμενους το αργότερο έως τις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο που λήγει. Ο οργανισμός, ο οποίος περιλαμβάνει ξεχωριστό τμήμα, στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας υποβάλλει στις φορολογικές αρχές της έδρας του μια φορολογική δήλωση για τον οργανισμό στο σύνολό του με διανομή σε ξεχωριστά τμήματα.

Ο πληρωτέος φόρος κατά τη λήξη της φορολογικής περιόδου καταβάλλεται το αργότερο μέχρι την προθεσμία που έχει καθοριστεί για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων για την αντίστοιχη φορολογική περίοδο, δηλαδή το αργότερο μέχρι την 31η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο που λήγει.

Οι τριμηνιαίες προκαταβολές καταβάλλονται το αργότερο μέχρι την προθεσμία που έχει καθοριστεί για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς, δηλαδή το αργότερο εντός 30 ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς.

Οι μηνιαίες προκαταβολές που οφείλονται κατά την περίοδο αναφοράς καταβάλλονται το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα αυτής της περιόδου αναφοράς.

Οι φορολογούμενοι που υπολογίζουν τις μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη που εισπράττουν πραγματοποιούν προκαταβολές το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.

Έτσι, ο φόρος εισοδήματος είναι ένας από τους πιο σημαντικούς φόρους στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και χρησιμεύει ως εργαλείο για την αναδιανομή του εθνικού εισοδήματος. Πρόκειται για άμεσο φόρο και το τελικό του ποσό εξαρτάται εξ ολοκλήρου από το τελικό οικονομικό αποτέλεσμα. Οι πληρωτές φόρου εισοδήματος είναι ρωσικοί οργανισμοί και ξένοι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας και (ή) που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές στη Ρωσία. Αντικείμενο της φορολογίας εισοδήματος είναι το κέρδος, το οποίο περιλαμβάνει τα εισπραχθέντα έσοδα μείον το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.

Μπορούμε να πούμε ότι ο φόρος εισοδήματος είναι μια πολύ σύνθετη οικονομική κατηγορία, η οποία κατοχυρώνεται στη νομοθεσία. Τα έσοδα από τον φόρο εισοδήματος κατέχουν μια από τις ηγετικές θέσεις στα έσοδα του προϋπολογισμού και η ρύθμισή τους είναι εθνικής σημασίας, τόσο για το κράτος όσο και για τους φορολογούμενους - επιχειρήσεις και οργανισμούς.

Θέμα: Οργάνωση και μεθοδολογία διενέργειας φορολογικών ελέγχων στο φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων

Τύπος: Μαθήματα | Μέγεθος: 35.33K | Λήψεις: 193 | Προστέθηκε 24/01/13 στις 18:33 | Βαθμολογία: +3 | Περισσότερα μαθήματα

Πανεπιστήμιο: VZFEI

Έτος και πόλη: Ufa 2012

Εισαγωγή 2

Κεφάλαιο Ι. Γενικά χαρακτηριστικά του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων 4

1.1 Πληρούντες φόρου εισοδήματος 4

1.2 Αντικείμενο φορολογίας 7

Κεφάλαιο II. Οργάνωση και μεθοδολογία διενέργειας φορολογικού ελέγχου 15

2.1 Φορολογικός έλεγχος γραφείου 15

2.2 Επιτόπιος φορολογικός έλεγχος 23

Συμπέρασμα 27

Κατάλογος χρησιμοποιημένης βιβλιογραφίας 29

Εισαγωγή.

Η ανάπτυξη των σχέσεων αγοράς στη Ρωσία, η παγκόσμια οικονομική κρίση, η απότομη πτώση των κρατικών εσόδων και το έλλειμμα του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού συνέβαλαν στη διαμόρφωση μιας νέας ματιάς στη σχέση μεταξύ κυβέρνησης και επιχειρήσεων, στα προβλήματα φορολογικού σχεδιασμού, λογιστικής και ελέγχου. Η μεταρρύθμιση και ο μετασχηματισμός των χρηματοοικονομικών, νομικών, θεσμών και μηχανισμών επιβολής του νόμου συνοδεύεται από σύγκλιση εταιρικών συμφερόντων, παρακολούθηση χρηματοοικονομικών δεικτών και ανάλυση των οικονομικών αποτελεσμάτων της επιχείρησης σε σχέση με εθνικά καθήκοντα, μεταξύ άλλων με τη μορφή πληρωμής φόρων.

Υπό τις παρούσες συνθήκες, οι δραστηριότητες για τον εκσυγχρονισμό της ρωσικής οικονομίας και τη διασφάλιση του απαιτούμενου επιπέδου εισοδήματος για το δημοσιονομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας πραγματοποιούνται ταυτόχρονα με την επιβολή στους επιχειρηματίες υψηλού βαθμού ευθύνης για την εκπλήρωση της υποχρέωσης πληρωμής φόρων. Στο μήνυμα προϋπολογισμού του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 25 Μαΐου 2009. «Για τη δημοσιονομική πολιτική 2010-2012» Δ.Α. Ο Μεντβέντεφ σημείωσε: «Πρέπει να κατανοήσουμε ξεκάθαρα ότι η εσκεμμένη φοροδιαφυγή δεν είναι τίποτα άλλο από τη στέρηση της κοινωνίας από πόρους που είναι ιδιαίτερα απαραίτητοι στις σύγχρονες συνθήκες. Επομένως, τέτοιες ενέργειες πρέπει να κατασταλεί αυστηρά».

Αυτό, με τη σειρά του, απαιτεί άνευ όρων συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία.

Ο φορολογικός έλεγχος είναι μια πολύπλοκη και χρονοβόρα λειτουργία που περιλαμβάνει τον έλεγχο της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη, τον προσεκτικό έλεγχο της ορθότητας του υπολογισμού, την πληρότητα και την έγκαιρη πληρωμή φόρων και τελών και την παρακολούθηση της εφαρμογής των διαπιστωμένων παραβάσεων.

Από την 1η Ιανουαρίου 2002 Η διαδικασία πληρωμής φόρου εισοδήματος καθορίζεται από τους κανόνες του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο έλεγχος της ορθότητας του υπολογισμού, της έγκαιρης και πληρότητας της πληρωμής του φόρου εισοδήματος από τους φορολογούμενους διενεργείται από τις φορολογικές αρχές κατά τη διενέργεια ελέγχων γραφείου και εγγράφων.

Η φορολογική λογιστική διενεργείται προκειμένου να δημιουργηθούν πλήρεις και αξιόπιστες πληροφορίες σχετικά με τη λογιστική διαδικασία για φορολογικούς σκοπούς των επιχειρηματικών συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν από τον φορολογούμενο κατά την περίοδο αναφοράς, καθώς και για την παροχή πληροφοριών σε εσωτερικούς και εξωτερικούς χρήστες για την παρακολούθηση της ορθότητας του υπολογισμού. και έγκαιρη μεταφορά του φόρου εισοδήματος στον προϋπολογισμό.

Από αυτή την άποψη, η ιδιαιτερότητα του φορολογικού ελέγχου εισοδήματος θα είναι η διαπίστωση της αξιοπιστίας των λογιστικών στοιχείων και της ορθότητας της αντανάκλασής τους στη φορολογική λογιστική για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος.

Ο σκοπός της συγγραφής μιας εργασίας όρου είναι μια λεπτομερής μελέτη των στοιχείων φορολογίας του εταιρικού φόρου εισοδήματος, η ορθότητα προσδιορισμού των εσόδων και εξόδων ενός οργανισμού, ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης, η σωστή εφαρμογή των φορολογικών συντελεστών, η διαδικασία τον υπολογισμό και τον χρόνο καταβολής του φόρου αυτού.

Οι ακόλουθες εργασίες θα συμβάλουν στην επίτευξη αυτού του στόχου:

• μελέτη ειδικής εκπαιδευτικής βιβλιογραφίας.
• μελέτη του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• χρήση του λογιστικού και νομικού συστήματος Consultant-Plus.
• χρήση περιοδικών και πόρων του Διαδικτύου για τη μελέτη του θέματος της φορολογίας του φόρου εισοδήματος εταιρειών.

Λίστα χρησιμοποιημένης βιβλιογραφίας:

1. Romanov A.N. Οργάνωση και μέθοδοι φορολογικών ελέγχων: Διδακτικό βιβλίο. επίδομα. Μ.: Πανεπιστημιακό εγχειρίδιο, 2009. -288s
2. Kuzmenko V.V. Οργάνωση και μέθοδοι φορολογικών ελέγχων. Σχολικό βιβλίο επίδομα. Μ.: Πανεπιστημιακό εγχειρίδιο. INFRA - Μ.2012.-186σ.
3. Levkevich M.M. Μικρές επιχειρήσεις: λογιστική και φορολογία.
4. Bayanduryan G.L. Ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη. Σχολικό βιβλίο επίδομα. M.: Master: NIC INFRA-M., 2012 - 240 p.
5. Nesterov G.G., Terzidi A.V. Φορολογική λογιστική. Σχολικό βιβλίο. - M.: Reed Group, 2011. - 304 p.
6. Anashkin A.K. Προφυλάξεις ασφαλείας για φορολογικούς ελέγχους. Πρακτικός οδηγός. - Μ.: ΤΣΕΝΤΡΚΑΤΑΛΟΓ, 2008. -352 σελ.

	Σημεία ελέγχου επαλήθευσης
	Κέρδη της περιόδου αναφοράς				Παροχές φόρου εισοδήματος	Φορολογουμενο εισοδημα
Σκοπός του ελέγχου	Έλεγχος της αξιοπιστίας των υπολογισμών που έγιναν για τον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος	Έλεγχος της ακρίβειας και της πληρότητας των υπολογισμών των δεικτών που περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση	Έλεγχος της ακρίβειας των δεδουλευμένων φόρων για άλλα είδη δραστηριοτήτων και της διαδικασίας μεταφοράς τους	Έλεγχος της ακρίβειας του δεδουλευμένου των εισφορών στα ταμεία και της πληρότητας της καταχώρησης στους σχετικούς λογιστικούς λογαριασμούς	Έλεγχος της αξιοπιστίας των παροχών της εταιρείας ανά κατηγορία	Έλεγχος της ορθότητας και αξιοπιστίας του όγκου του φορολογητέου κέρδους, της πραγματικότητας υπολογισμού του φόρου εισοδήματος και της πληρότητας της μεταφοράς του στον προϋπολογισμό
Βάση πληροφοριών	Φ. Νο. 2, έκθεση οικονομικών αποτελεσμάτων	Φ. Νο 2, κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων, επιχειρηματικές συναλλαγές στους λογαριασμούς 90, 91, 84, 99 κ.λπ.	Συστατικά έγγραφα και καταστατικό της επιχείρησης όσον αφορά τους τύπους δραστηριοτήτων που επιτρέπονται από το νόμο. ημερολόγια κόστους ανά είδος δραστηριότητας	Συστατικά έγγραφα και καταστατικό της επιχείρησης, εκτιμήσεις για το σχηματισμό της στοχευμένης χρήσης των κεφαλαίων	Φορολογική νομοθεσία όσον αφορά τις παρεχόμενες παροχές. Παράρτημα Αρ. 8 «Υπολογισμός φόρου επί των πραγματικών κερδών»	Καθορίζεται με διαφορετικούς τρόπους βάσει «Υπολογισμός φόρου επί των πραγματικών κερδών», παραστατικά πληρωμής για προκαταβολές, Γενικό Καθολικό
Τομείς ελέγχου	Οργανωτικό και νομικό, χρηματοοικονομικό αναλυτικό, φορολογικό βεβαίωση	φορολογική επιβεβαίωση	φόρος	φόρος	φόρος	φόρος

Τέλος τραπεζιού. 15.2

Στοιχεία της μεθοδολογίας ελέγχου	Σημεία ελέγχου επαλήθευσης
	Κέρδη της περιόδου αναφοράς	Κέρδη της περιόδου αναφοράς, προσαρμοσμένα για φορολογικούς σκοπούς	Τα κέρδη και τα εισοδήματα φορολογούνται διαφορετικά από τα κέρδη της περιόδου αναφοράς	Εισφορές σε αποθεματικό και άλλα ταμεία	Παροχές φόρου εισοδήματος	Φορολογουμενο εισοδημα
Τεχνικές και διαδικασίες	Συγκρίσεις, συγκρίσεις	Παρακολούθηση	Έρευνα τεκμηρίωσης, νομική ρύθμιση, υπολογισμοί, συγκρίσεις, συγκρίσεις	Έρευνα τεκμηρίωσης, νομική ρύθμιση, υπολογισμοί, συγκρίσεις, συγκρίσεις	Νομική ρύθμιση, υπολογισμοί, συγκρίσεις, συγκρίσεις	Νομική ρύθμιση, υπολογισμοί, συγκρίσεις
Πιθανές παραβιάσεις	Απόκρυψη μέρους του κέρδους	Υποτίμηση κερδών, απόκρυψη ορισμένων τύπων εσόδων, συμπεριλαμβανομένων των αδικαιολόγητων δαπανών στο κόστος παραγωγής	Απόκρυψη κερδών από άλλες δραστηριότητες	Έλλειψη εγγραφών στα λογιστικά μητρώα σχετικά με το σχηματισμό αυτών των κεφαλαίων ή κατανεμήθηκαν σε άλλους λογαριασμούς	Έλλειψη δικαιολογητικών για προνομιακή φορολογία	Απόκρυψη μέρους του φορολογητέου κέρδους

Η πρακτική της διενέργειας ελέγχων τέτοιων περιγραφών δείχνει ότι δεν συντάσσονται έγγραφα κατάλληλης ποιότητας και υπάρχουν συχνά περιπτώσεις όπου οι αποφάσεις διαγραφής λαμβάνονται από τον επικεφαλής λογιστή και τον επικεφαλής της επιχείρησης, ενώ διενεργείται έρευνα για τους λόγους του σχηματισμού τέτοιων οφειλών δεν εκτελούνται, τα χρέη των επιχειρήσεων δεν επιβεβαιώνονται με πράξεις συμφιλίωσης και η εις βάθος εξέταση τέτοιων διαγραφών χρεών αποκαλύπτει μερικές φορές περιπτώσεις κατάχρησης και μερικές φορές κλοπής του MC, τόσο από μεμονωμένους αξιωματούχους όσο και από ομάδες πρόσωπα. Συχνά, τα πρόστιμα που καταβάλλονται που δεν σχετίζονται με επιχειρηματικές συμβάσεις ή επιβάλλονται σε συγκεκριμένους υπαλλήλους αποδίδονται στα οικονομικά αποτελέσματα του οργανισμού και όχι στα κέρδη που παραμένουν στη διάθεση της επιχείρησης ή των δραστών. Κατά τη διαγραφή ζημιών από φυσικές καταστροφές ή άλλες ακραίες περιπτώσεις, δεν πραγματοποιείται απογραφή κατεστραμμένων περιουσιακών στοιχείων και οι απώλειες διαγράφονται σύμφωνα με καθιερωμένες πράξεις και, κατά κανόνα, για τέτοιες διαγραφές, έγγραφα από τις αρμόδιες τοπικές αρχές που επιβεβαιώνουν το γεγονός μιας φυσικής καταστροφής που συνέβη στην περιοχή δεν επισυνάπτονται ως δικαιολογία.

Κατά τον έλεγχο των οικονομικών αποτελεσμάτων, ο ελεγκτής πρέπει επίσης να ελέγξει την ορθότητα του υπολογισμού και την επικαιρότητα των εισφορών στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος, την ορθότητα της κατανομής των κερδών μεταξύ των ιδρυτών και την ορθότητα του σχηματισμού ειδικών ταμείων. Εκτός από τον έλεγχο των δεδουλευμένων και πληρωμής του φόρου εισοδήματος, ελέγχεται η τήρηση των προθεσμιών για τη δεδουλευμένη και πληρωμή του. Το κύριο πράγμα στο έργο του ελεγκτή είναι να προσδιορίσει την αξιοπιστία του υπολογισμού της φορολογητέας βάσης, να επιβεβαιώσει την ορθότητα του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος και των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν από κέρδη μετά από φόρους και υποχρεωτικές πληρωμές.

Το άρθρο 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ένα σύστημα οργάνωσης της φορολογικής λογιστικής ως εξής: χρήση δεδομένων από λογιστικά μητρώα με πλήρη σύμπτωση λογιστικών και φορολογικών λογιστικών δεδομένων). εισαγωγή πρόσθετων λογιστικών μητρώων (εάν τα μητρώα περιέχουν ανεπαρκείς πληροφορίες για τη συμπλήρωση της δήλωσης). τήρηση ανεξάρτητων φορολογικών λογιστικών μητρώων. Οι περισσότεροι οργανισμοί χρησιμοποιούν τη δεύτερη επιλογή, φέρνοντας πιο κοντά τη λογιστική και τη φορολογική λογιστική, εάν είναι δυνατόν, και όπου αυτό δεν είναι δυνατό, εισάγουν ξεχωριστούς αναλυτικούς λογαριασμούς και χρησιμοποιούν πρόσθετες λεπτομέρειες στα λογιστικά μητρώα. Οι ελεγκτές πρέπει να αξιολογήσουν την αποτελεσματικότητα αυτού του φορολογικού λογιστικού οργανισμού.

Κατά τη διαμόρφωση γνώμης επί των οικονομικών καταστάσεων, ο ελεγκτής πρέπει να συγκεντρώσει και να αξιολογήσει αποδεικτικά στοιχεία σχετικά με ποιοτικές πτυχές όπως η ύπαρξη, η πληρότητα, η επιμέτρηση και η επιμέτρηση, η ταξινόμηση, η παρουσίαση και η γνωστοποίηση.

Πίνακας 1 - Αξιολόγηση πληροφοριών σχετικά με τις ποιοτικές πτυχές της αναφοράς

Ποιοτική πτυχή της αναφοράς	Αξιολόγηση πληροφοριών
Υπαρξη	Το έξοδο φόρου εισοδήματος και η φορολογική υποχρέωση στον προϋπολογισμό που απεικονίζονται στις οικονομικές καταστάσεις υπάρχουν στην πραγματικότητα και σχετίζονται με την ελεγμένη περίοδο αναφοράς
	Το έξοδο φόρου εισοδήματος και η φορολογική υποχρέωση στον προϋπολογισμό απεικονίζονται πλήρως στις οικονομικές καταστάσεις
Αξιολόγηση (μέτρηση)	Το έξοδο φόρου εισοδήματος και η φορολογική υποχρέωση στον προϋπολογισμό που αναφέρονται στις οικονομικές καταστάσεις υπολογίζονται σωστά και αντικατοπτρίζουν πραγματικά τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων του οργανισμού.
Ταξινόμηση	Η φορολογική υποχρέωση του οργανισμού κατανέμεται σωστά στις τρέχουσες και τις αναβαλλόμενες υποχρεώσεις
Παρουσίαση και αποκάλυψη	Η υποχρέωση καταβολής και επιστροφής φόρων, καθώς και τα έξοδα φόρου εισοδήματος, ταξινομούνται σωστά και γνωστοποιούνται στις οικονομικές καταστάσεις με επαρκή λεπτομέρεια.

Οι ελεγκτές πρέπει να μελετούν τα πρωτογενή έγγραφα και τα αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα, τις εκθέσεις, τα προσαρτήματα στη φορολογική δήλωση, την αξιοπιστία των λογιστικών και φορολογητέων κερδών, τη σωστή εφαρμογή των συντελεστών και των παροχών και την ακρίβεια των προσαρμογών των λογιστικών κερδών για φορολογικούς σκοπούς. Είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία πρέπει να αντικατοπτρίζουν τη διαδικασία για τον σχηματισμό του ποσού των εσόδων και εξόδων, τη διαδικασία υπολογισμού του μεριδίου των δαπανών που λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς στην τρέχουσα φορολογική περίοδο (αναφοράς), το ποσό το υπόλοιπο των εξόδων (ζημιών) που υπόκεινται σε δαπάνη στις επόμενες φορολογικές περιόδους, τη διαδικασία σχηματισμού των ποσών των δημιουργηθέντων αποθεματικών, καθώς και το ύψος της οφειλής για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος.

Πίνακας 2 - Πηγές για τη δημιουργία πληροφοριών αναφοράς φόρου εισοδήματος

Ένδειξη αναφοράς	Φόρμα αναφοράς	Πηγή πληροφοριών
Το κέρδος υπολογίζεται σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες	Αναφορά κερδών και ζημιών	Λογιστικά μητρώα
Το κέρδος υπολογίζεται σύμφωνα με τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας		Φορολογικά μητρώα
Τρέχουσα δαπάνη φόρου εισοδήματος	Αναφορά κερδών και ζημιών.	Λογιστικά και φορολογικά μητρώα
Τρέχουσα υποχρέωση ή φορολογικό περιουσιακό στοιχείο	Αναφορά κερδών και ζημιών	Λογιστικά μητρώα
Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση ή περιουσιακό στοιχείο	Αναφορά κερδών και ζημιών	Λογιστικά μητρώα

Στο πρώτο στάδιο του ελέγχου, είναι απαραίτητο να αξιολογηθεί το σύστημα εσωτερικού ελέγχου του ελεγχόμενου οργανισμού.

Πίνακας 3 - Κατάλογος ερωτήσεων για την αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος

	Όνομα δοκιμής (ερώτηση)		ευρήματα του ελεγκτή
	Έχει η επιχείρηση νομοθετικές και κανονιστικές πράξεις για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος;		Οι ανάγκες της επιχείρησης αποκτούν νομοθετικές και κανονιστικές πράξεις για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος
	Έχει η επιχείρηση υπάλληλο υπεύθυνο για τον σωστό υπολογισμό και πληρωμή των φόρων;		Είναι απαραίτητο να γίνει κατάλληλη πρόταση για αλλαγές στον πίνακα προσωπικού και στις περιγραφές θέσεων εργασίας της επιχείρησης
	Ελέγχει ο αρχηγός λογιστική ορθότητα φορολογικούς υπολογισμούς		Είναι απαραίτητο να μάθουμε σε ποιον έχει ανατεθεί ο έλεγχος
	Έχει αναπτυχθεί λογιστικό σύστημα; πολιτική για φορολογικούς σκοπούς		Ελέγξτε τη διαθεσιμότητα μιας παραγγελίας σχετικά με λογιστικές πολιτικές για φορολογικούς σκοπούς.
	Η μέθοδος προσδιορισμού των εσόδων από την πώληση αγαθών, προϊόντων, έργων, υπηρεσιών αντικατοπτρίζεται στη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς; Αναγνωρίζονται τα έσοδα στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία προέκυψαν, ανεξάρτητα από την πραγματική είσπραξη κεφαλαίων (μέθοδος δεδουλευμένων)		Είναι απαραίτητο να ελεγχθεί ο ορισμός των εσόδων για φορολογικούς σκοπούς σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 271 NKRF
	Είναι η λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς της επιχείρησης γραμμένη στη διαδικασία εκτίμησης των αποθεμάτων υλικών πόρων, διαγράφονται για παραγωγή		Είναι απαραίτητο να ελεγχθεί η πραγματική διαδικασία για την αξιολόγηση των αποθεμάτων και τον υπολογισμό του πραγματικού κόστους των υλικών πόρων που διαγράφηκαν για την παραγωγή
	Η λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς αντικατοπτρίζει τη διαδικασία υπολογισμού των αποσβέσεων των άυλων περιουσιακών στοιχείων;		Είναι απαραίτητο να ελεγχθεί η πραγματική σειρά απόσβεσης των άυλων περιουσιακών στοιχείων
	Για φορολογικούς σκοπούς, έχει θεσπιστεί η λογιστική πολιτική για τον υπολογισμό των αποσβέσεων των πάγιων περιουσιακών στοιχείων;		Είναι απαραίτητο να ελεγχθεί η πραγματική σειρά απόσβεσης των παγίων
	Προβλέπει η λογιστική πολιτική της επιχείρησης τη δημιουργία αποθεματικών για μελλοντικά έξοδα και πληρωμές, ειδικότερα αποθεματικό για μελλοντικά έξοδα για αποδοχές διακοπών, αποθεματικό για την καταβολή ετήσιας αμοιβής για μακροχρόνια υπηρεσία, για επισκευές εγγύησης και σέρβις εγγύησης;		Είναι απαραίτητο να ελέγξετε την πραγματική διαδικασία δημιουργίας αποθεματικών για επερχόμενες δαπάνες και πληρωμές και τη συμμόρφωσή της με τα άρθρα 224 και 267 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
	Αντικατοπτρίζει η λογιστική πολιτική της επιχείρησης τη μέθοδο λογιστικής για το κόστος επισκευής ΛΣ;		Είναι απαραίτητο να ελέγξετε την πραγματική μέθοδο λογιστικής για το κόστος επισκευής λειτουργικού συστήματος και τη συμμόρφωση με το άρθρο. 260 NKRF
	Έχει η επιχείρηση εκτίμηση των εξόδων ψυχαγωγίας για το έτος;		Είναι απαραίτητο να ελέγξετε την πραγματική διαδικασία για τον προσδιορισμό του ύψους των εξόδων ψυχαγωγίας
	Έχει θεσπίσει η εταιρεία κανόνες και κανονισμούς για τα έξοδα ταξιδιού και ψυχαγωγίας, τα έξοδα διαφήμισης;		Είναι απαραίτητος ο έλεγχος και η προσαρμογή των πραγματικών ποσών σύμφωνα με τα καθιερωμένα πρότυπα (άρθρο 264 του NKRF)
	Υπάρχει όριο στην καταβολή αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων για επαγγελματικά ταξίδια;		Είναι απαραίτητος ο έλεγχος και η προσαρμογή των πραγματικών ποσών σύμφωνα με τα καθιερωμένα πρότυπα
	Υπάρχει κάποια διαδικασία για τη διαγραφή ζημιών από μαρκάρισμα πρώτων υλών, προμηθειών, τελικών προϊόντων και αγαθών;		Είναι απαραίτητο να ελέγξετε την πραγματική διαγραφή των ζημιών
	Λαμβάνεται υπόψη φορολογικά η αξία της αδικαιολόγητης περιουσίας; ακίνητα από άλλες επιχειρήσεις		Είναι απαραίτητο να αξιολογηθεί η αξία των ακινήτων που ελήφθησαν δωρεάν σε τιμές αγοράς
	Έχει καθοριστεί η διαδικασία τήρησης φορολογικής λογιστικής για τα αποσβέσιμα ακίνητα και τις εργασίες με πάγια στοιχεία;		Είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί το ύψος των ζημιών από την πώληση αποσβέσιμων ακινήτων και ο αριθμός των μηνών κατά τους οποίους το ποσό της ζημίας πρέπει να συμπεριληφθεί στη σύνθεση των μη λειτουργικών εξόδων και στο ποσό των δαπανών που αποδίδονται σε κάθε μήνα
	Έχει καθοριστεί ο κατάλογος των άμεσων δαπανών και η διαδικασία αξιολόγησης των εργασιών σε εξέλιξη, των υπολοίπων των τελικών προϊόντων και των αποστελλόμενων αγαθών;		Ελέγξτε την πραγματική κατανομή των άμεσων δαπανών για το υπόλοιπο των εργασιών σε εξέλιξη, το υπόλοιπο των τελικών προϊόντων, των αγαθών που αποστέλλονται σύμφωνα με το άρθρο 319 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
	Υπάρχει διαδικασία για τον προσδιορισμό των εξόδων για συναλλαγές;		Ελέγξτε ότι τα έξοδα του τρέχοντος μήνα χωρίζονται σε άμεσα και έμμεσα. Το άμεσο κόστος περιλαμβάνει την τιμή αγοράς των αγαθών και το κόστος παράδοσης των αγορασθέντων αγαθών στην αποθήκη του αγοραστή των αγαθών. Ολα Τα υπόλοιπα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν στον τρέχοντα μήνα αναγνωρίζονται ως έμμεσα έξοδα και μειώνουν τα έσοδα από πωλήσεις του τρέχοντος μήνα. Το άμεσο κόστος κατανέμεται στο υπόλοιπο των αγαθών στην αποθήκη και στα αγαθά που πωλούνται σε ένα μέσο ποσοστό
	Μεταφέρεται η απώλεια;		Ελέγξτε τη διαθεσιμότητα εγγράφων που επιβεβαιώνουν ζημίες σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους. Βεβαιωθείτε ότι το συνολικό ποσό της μεταφερόμενης ζημίας αντιστοιχεί στη φορολογική βάση που υπολογίζεται σύμφωνα με το άρθρο 274 του NKRF (ρήτρα 2 του άρθρου 283 του NKRF)
	Τα έσοδα και τα έξοδα προσδιορίζονται με βάση πρωτογενή παραστατικά και φορολογικά λογιστικά έγγραφα;		Ελέγξτε τη συμμόρφωση του ορισμού του εισοδήματος με το άρθρο. 249, 250 και 251 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν Άρθ. 252.253-264, 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
	Λαμβάνονται υπόψη τα εισοδήματα που λαμβάνονται σε είδος κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης με βάση την τιμή συναλλαγής, λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων του άρθ. 40 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας		Ελέγξτε τον πραγματικό ορισμό του εισοδήματος για φορολογικούς σκοπούς
	Ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στο 20%		Ελέγξτε την πραγματική εφαρμογή του φορολογικού συντελεστή, συμμόρφωση με το άρθρο. 284 NKRF
	Τηρούνται οι προθεσμίες πληρωμής του φόρου;		Ελέγξτε τη διαδικασία υπολογισμού του φόρου και των προκαταβολών σύμφωνα με το άρθρο. 286 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Κατά τον έλεγχο των φόρων εισοδήματος, συνιστάται η χρήση κανονιστικών εγγράφων, καθώς και δεδομένων από πρωτογενή έγγραφα, λογιστικά μητρώα και εκθέσεις.

Εκτελώντας με συνέπεια το πρόγραμμα, οι ελεγκτές ελέγχουν:

• - την ορθότητα του προβληματισμού στη λογιστική και την αναφορά των πραγματικών κερδών (ζημιών) από την πώληση προϊόντων (έργα, υπηρεσίες).
• - αξιοπιστία των λογιστικών δεδομένων σχετικά με το κόστος παραγωγής και πώλησης προϊόντων (εργασίες, υπηρεσίες), πληρότητα και ορθότητα του προβληματισμού στη λογιστική του πραγματικού κόστους παραγωγής και πώλησής τους και συμμόρφωση με τη διαδικασία λογιστικής για το κόστος παραγωγής των τελικών προϊόντων ;
• - αξιοπιστία και νομιμότητα της αντανάκλασης στις οικονομικές καταστάσεις άλλων εσόδων και εξόδων (μη λειτουργικά για φορολογικούς σκοπούς).
• - ορθότητα υπολογισμών φόρου εισοδήματος.

Πίνακας 4 - Περιγραφή των ελεγκτικών διαδικασιών που χρησιμοποιήθηκαν και των αποτελεσμάτων τους για τον έλεγχο του φορολογητέου κέρδους

	Κατάλογος ελέγχου διαδικασίες	Πεδίο εφαρμογής της επιθεώρησης	Τρόπος διενέργειας ελέγχου διαδικασίες	Αποτελέσματα
	Διαπίστωση της ορθότητας του προβληματισμού στην αναφορά των πραγματικών έσοδα από πωλήσεις κύριων προϊόντων (έργα, υπηρεσίες)	Φ. Νο. 2 της ετήσιας έκθεσης, Γενικό Καθολικό (τρέχον υπόλοιπο) στο δάνειο του λογαριασμού. 90,1 για την περίοδο αναφοράς	Επαληθεύστε τα δεδομένα f. 2 με στοιχεία για το Γενικό Καθολικό (τρέχον υπόλοιπο) για τον λογαριασμό δανείου 90.1 και προσδιορίστε το ποσό της απόκλισης. Τα αποτελέσματα της συμφωνίας αντικατοπτρίζονται στο έγγραφο εργασίας	Το ποσό που απεικονίζεται στο Γενικό Καθολικό (τρέχων ισολογισμός) για τον λογαριασμό δανείου. 90.1, αντιστοιχεί στο ποσό που εισπράχθηκε μετά τη μείωση των εσόδων σύμφωνα με το έντυπο αναφοράς Νο. 2 κατά το ποσό του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης
	Έλεγχος της ορθότητας αναφοράς του πραγματικού κόστους παραγωγής των πωληθέντων προϊόντων	ΣΤ. Αρ. 2 της ετήσιας έκθεσης, Γενικό Καθολικό (τρέχον υπόλοιπο), πρωτογενή παραστατικά, λογιστικά μητρώα για τον Χρεωστικό λογαριασμό. 90 για την περίοδο αναφοράς	Καθορίζουν από την πίστωση ποιών λογαριασμών τα έξοδα διαγράφηκαν σε χρέωση των λογαριασμών στους οποίους σχηματίζονται έξοδα, καθώς και την επικαιρότητα και τη νομιμότητα του αντικατοπτρισμού τους στα λογιστικά και φορολογικά μητρώα: ημερολόγια παραγγελιών, βιβλία, καταστάσεις. η συμφωνία αντικατοπτρίζεται στο έγγραφο εργασίας	Το ποσό που αντικατοπτρίζεται στα λογιστικά μητρώα αντιστοιχεί στα στοιχεία του Έντυπου Νο. 2 του πραγματικού κόστους παραγωγής προϊόντων που πωλούνται (έργα, υπηρεσίες)
		Διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων	Αυτές οι δηλώσεις αντιστοιχούν στα αποτελέσματα που ελήφθησαν κατά τον επανυπολογισμό
	Έλεγχος της ορθότητας του προσδιορισμού του φορολογητέου κέρδους από πωλήσεις κύριων προϊόντων (έργα, υπηρεσίες)	ΣΤ. Αρ. 2 ετήσιας έκθεσης, φορολογικά μητρώα, δήλωση φορολογίας εισοδήματος (φύλλο 02)	Παρακολούθηση της ορθότητας του προσδιορισμού του ποσού του κέρδους σύμφωνα με τα φορολογικά μητρώα και το φύλλο 02 με συνημμένα της φορολογικής δήλωσης	Δεν υπάρχει προσαρμογή προς τα πάνω των κερδών κατά το ποσό της υπέρβασης των πραγματικών δαπανών που περιλαμβάνονται στο κόστος προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) έναντι των εξόδων ψυχαγωγίας που καθορίζονται από τα πρότυπα
	Έλεγχος της ορθότητας του προσδιορισμού του κέρδους από άλλες πωλήσεις	Έντυπο Νο 2 της ετήσιας έκθεσης, Γενικό Καθολικό, (τρέχων ισολογισμός), πράξεις εκκαθάρισης παγίων, πράξη αποδοχής και μεταβίβασης παγίων, PKO, άλλα πρωτογενή έγγραφα, τραπεζικές καταστάσεις και λογιστικά μητρώα για το λογαριασμό 91 για την περίοδο αναφοράς	Τα δεδομένα που αντικατοπτρίζονται στο Έντυπο Νο. 2 στα στοιχεία «Λοιπά έσοδα» και «Λοιπά έξοδα» επαληθεύονται με τα δεδομένα που αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό. 91. Προσαρμόστε τα δεδομένα εισοδήματος για το ποσό του ΦΠΑ και άλλα παρόμοια υποχρεωτικά πληρωμές	Δεδομένα που αντικατοπτρίζονται στο f. Νο 2, αντιστοιχούν στα αποτελέσματα που προέκυψαν στο λογαριασμό 91 με κατάλληλες προσαρμογές για το ποσό του ΦΠΑ και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών
	Έλεγχος της ορθότητας της αναφοράς κερδών (ζημιών) από άλλες δραστηριότητες	F. No. 2 της ετήσιας έκθεσης, Γενικό Καθολικό (διαπραγματεύσιμο ισολογισμός) και πρωτογενή έγγραφα βάσει των οποίων έγιναν λογιστικές εγγραφές για τη χρέωση και πίστωση του λογαριασμού 91	Τα στοιχεία που εμφανίζονται στο Έντυπο Νο. 2 στα στοιχεία «Λοιπά έσοδα» και «Λοιπά έξοδα» συμφωνούν με τα στοιχεία του Γενικού Καθολικού του Λογαριασμού 91. Εάν προκύψει διαφορά, προσδιορίζεται το ποσό της κρυφής φορολογίας εισοδήματος. Τα αποτελέσματα της συμφωνίας αντικατοπτρίζονται στο έγγραφο εργασίας	Τα δεδομένα που αντικατοπτρίζονται στο Έντυπο Νο. 2 αντιστοιχούν στα δεδομένα στο Γενικό Καθολικό για πιστωτικό και χρεωστικό λογαριασμό 91
	Έλεγχος της ορθότητας της εξαίρεσης από το φορολογητέο κέρδος ορισμένων ειδών εισοδήματος σύμφωνα με νομοθετικές πράξεις	Στοχευμένα έσοδα, στοχευμένη χρηματοδότηση, επενδύσεις κεφαλαίου με τη μορφή αδιάσπαστων βελτιώσεων στο μισθωμένο ακίνητο που πραγματοποιεί ο ενοικιαστής	Συμφωνία στοιχείων από λογιστικά και φορολογικά μητρώα	Τα λογιστικά έσοδα αντιστοιχούν στα έσοδα στα φορολογικά λογιστικά βιβλία
	Έλεγχος της ορθότητας των υπολογισμών φόρου εισοδήματος	Επιστροφή φόρου εισοδήματος	Η ακρίβεια του υπολογισμού που παρέχεται από τον οργανισμό επαληθεύεται με τον υπολογισμό που προέκυψε ως αποτέλεσμα του ελέγχου. Τα αποτελέσματα της συμφωνίας αντικατοπτρίζονται στο έγγραφο εργασίας	Τα δεδομένα της δήλωσης αντιστοιχούν στα αποτελέσματα της συμφωνίας

Η επαλήθευση πρωτογενών εγγράφων και εγγραφών στα λογιστικά μητρώα πραγματοποιείται με συνεχή μέθοδο, κατά την οποία ελέγχονται όλα τα έγγραφα και οι εγγραφές στα λογιστικά μητρώα. Με τη μέθοδο της δειγματοληψίας, ένα μέρος των πρωτογενών εγγράφων ελέγχεται σε κάθε μήνα της ελεγχόμενης περιόδου. Η μέθοδος ελέγχου των επιμέρους συναλλαγών καθορίζεται από τον ελεγκτή που διενεργεί τους ελέγχους ανεξάρτητα.

Η αξιοπιστία των χρηματοοικονομικών συναλλαγών διαπιστώνεται μέσω τυπικής και αριθμητικής επαλήθευσης εγγράφων ή με χρήση ειδικών τεχνικών ελέγχου εγγράφων.

Κατά τη διάρκεια ενός επίσημου ελέγχου, διαπιστώνεται η ορθότητα της συμπλήρωσης όλων των στοιχείων του εγγράφου. η παρουσία απροσδιόριστων διορθώσεων, διαγραφών, προσθηκών στο κείμενο και αριθμών. το γνήσιο των υπογραφών των υπαλλήλων και των οικονομικά υπευθύνων. Ένας αριθμητικός έλεγχος καθορίζει την ορθότητα των υπολογισμών στα έγγραφα.

Η αξιοπιστία των επιχειρηματικών συναλλαγών που αντικατοπτρίζονται στα κύρια έγγραφα, εάν είναι απαραίτητο, μπορεί να εξακριβωθεί με τη διενέργεια αντεπιθεωρήσεων σε επιχειρήσεις με τις οποίες η επιθεωρούμενη επιχείρηση έχει οικονομικούς δεσμούς.

Με βάση πρωτογενή έγγραφα, λογιστικά μητρώα, στοιχεία αναφοράς, ο ελεγκτής, κατά τον προσδιορισμό των πραγματικών εσόδων από την πώληση των κύριων προϊόντων, ελέγχει με την ακόλουθη σειρά:

• 1. Συμβιβάζει τα στοιχεία που αντικατοπτρίζονται στο έντυπο αναφοράς Νο. 2 στο άρθρο «Έσοδα από πωλήσεις προϊόντων (έργων, υπηρεσιών») με τα στοιχεία στο Γενικό Καθολικό υπό πίστωση του λογαριασμού 90.1 Το συνολικό ποσό της απόκλισης θα πρέπει να είναι το το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας, καθώς και το ποσό των ειδικών φόρων κατανάλωσης Σε περιπτώσεις ασυμφωνίας μεταξύ του ποσού που αναγράφεται στο Γενικό Καθολικό στην πίστωση του λογαριασμού 90.1 και του ποσού που εισπράχθηκε μετά τη μείωση των εσόδων κατά το ποσό του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης σύμφωνα με Το έντυπο αναφοράς αριθ.
• 2. Συμβιβάζει τα δεδομένα στο Γενικό Καθολικό με τα δεδομένα του ημερολογίου παραγγελιών Αρ. ) με πίστωση του λογαριασμού 90.1. Μετά την αντιστοίχιση των στοιχείων αναφοράς και των στοιχείων που αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά μητρώα, ο ελεγκτής προβαίνει στην επαλήθευση της ορθότητας της εκτέλεσης των συναλλαγών πληρωμής και αποστολής τελικών προϊόντων (εργασίες, υπηρεσίες).

Ένας από τους κύριους τύπους επαλήθευσης είναι η σύγκριση των ποσών που αντικατοπτρίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 90.1 στα έγγραφα διακανονισμού που παρουσιάζονται στον πελάτη και των ποσών που απεικονίζονται στα λογιστικά αρχεία στη χρέωση του λογαριασμού 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες».

Κατά τον έλεγχο, ο ελεγκτής πρέπει να λαμβάνει υπόψη του τους κανόνες καταγραφής των λογιστικών συναλλαγών και τις απαιτήσεις της φορολογικής νομοθεσίας. Τα έσοδα και τα έξοδα των συνήθων δραστηριοτήτων που προέρχονται από λογιστικά στοιχεία προσαρμόζονται σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Κεφαλαίου. 25 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά την εκτέλεση εργασιών βάσει σύμβασης στην οποία χρησιμοποιούνται υλικά του πελάτη, η αποδέσμευση υλικών στον εργολάβο από τον πελάτη δεν θεωρείται ως πώληση.

Τέτοιες συμβάσεις χαρακτηρίζονται ως συμβάσεις για την επεξεργασία πρώτων υλών που προμηθεύονται οι πελάτες, δηλαδή πρώτες ύλες που γίνονται δεκτές από τον ανάδοχο χωρίς πληρωμή και δεν ανήκουν σε αυτόν. Ο ανάδοχος θα λογιστικοποιεί τις πρώτες ύλες στον εκτός ισολογισμού λογαριασμό 003 «Υλικά αποδεκτά για επεξεργασία» και στον λογαριασμό 90.1· για τον πελάτη, η αξία τους δεν θα αντικατοπτρίζεται και δεν θα περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση.

Σε περιπτώσεις όπου τα ποσά αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 90.2 χωρίς την παρουσία πιστωτικού κύκλου εργασιών, ο ελεγκτής πρέπει να προσδιορίσει το ποσό των έμμεσων δαπανών και να βεβαιωθεί ότι για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζονται μόνο έμμεσες δαπάνες και δεν υπάρχει απόκρυψη εσόδων από τη φορολογία.

Ο ελεγκτής πρέπει να δώσει προσοχή στον προβληματισμό στη λογιστική και φορολόγηση της ακίνητης περιουσίας που λαμβάνεται δωρεάν. Σύμφωνα με την παράγραφο 8 του άρθρου. 250 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το φορολογητέο κέρδος μιας επιχείρησης αυξάνεται κατά το κόστος των παγίων που λαμβάνονται δωρεάν. Επομένως, κατά τη στιγμή της παραλαβής των παγίων, το ποσό αυτού του κόστους θα πρέπει να αναγνωρίζεται ως έσοδο. Ωστόσο, σύμφωνα με τη ρήτρα 8 του PBU 9/99, η αξία των περιουσιακών στοιχείων που λαμβάνονται δωρεάν λαμβάνεται υπόψη ως μέρος άλλων εσόδων. Αρχικά, το κόστος των παγίων που λαμβάνονται δωρεάν λογίζεται ως χρέωση του λογαριασμού 98 «Αναβαλλόμενο εισόδημα», στη συνέχεια διαγράφεται μηνιαία από τον λογαριασμό 98 στην πίστωση του λογαριασμού 91.1. Για να αποφευχθεί η διπλή φορολόγηση, το φορολογητέο κέρδος πρέπει να μειωθεί κατά το ποσό του εισοδήματος που χρεώνεται μηνιαίως από τον λογαριασμό 98 στην πίστωση του λογαριασμού 91.1.

Θα πρέπει επίσης να ελέγξετε πώς ένας οργανισμός που πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στο τεκμαρτό εισόδημα για μία από τις δραστηριότητές του κατανέμει τα γενικά επιχειρηματικά και γενικά έξοδα παραγωγής. Πρέπει να διανέμει αυτά τα εισοδήματα ανάλογα με τα έσοδα που εισπράττει από κάθε δραστηριότητα.

Σύμφωνα με την ρήτρα 21, ο τρέχων φόρος εισοδήματος αναγνωρίζεται ως φόρος εισοδήματος για φορολογικούς σκοπούς, ο οποίος προσδιορίζεται με βάση το ποσό του υπό όρους εξόδου (εισόδημα υπό όρους), προσαρμοσμένο στο ποσό της μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης (περιουσιακό στοιχείο), αύξηση ή μείωση της αναβαλλόμενης φορολογική απαίτηση και αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση της περιόδου αναφοράς.

Ελλείψει μόνιμων διαφορών, εκπιπτόμενων προσωρινών διαφορών και φορολογητέων προσωρινών διαφορών που δημιουργούν μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (ενεργητικό), αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις, το ενδεχόμενο έξοδο φόρου εισοδήματος θα είναι ίσο με τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος.

Με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 22ας Ιουλίου 2003 Αρ. 67n, εγκρίθηκαν τα έντυπα των οικονομικών καταστάσεων. Για τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις της PBU 18/02, έχουν εισαχθεί ειδικές γραμμές στο Έντυπο Νο. 2 που αντικατοπτρίζουν φορολογικά στοιχεία ενεργητικού και παθητικού. Το έντυπο αριθ. 2 δεν χρησιμοποιεί μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις και το ποσό του υπό όρους εξόδου φόρου εισοδήματος (εισόδημα), αν και αντανακλώνται στο λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημιές» και μαζί με τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις συμμετέχουν στον υπολογισμό του εισοδήματος φόρος. Το ποσό της δαπάνης φόρου εισοδήματος διαμορφώνεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ως σύνολο ποσών που απεικονίζονται στα στοιχεία «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση», «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις» και «Τρέχοντες φόροι εισοδήματος». Η γνωστοποίηση αυτών των δεικτών στο έντυπο Νο. 2 προβλέπεται στην ρήτρα 24 της PBU 18/02.

Στο Έντυπο Νο. 2, το έξοδο φόρου εισοδήματος αποτελείται από τρέχον φόρο εισοδήματος, αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις. Ο τύπος για τον προσδιορισμό του καθαρού κέρδους μπορεί να μοιάζει με αυτόν:

PE = BPDN + ONA - ONO - TNP,

όπου το PE είναι το καθαρό κέρδος.

BPDN - λογιστικό κέρδος (ζημία) προ φόρων.

OTA - αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση.

IT - αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση.

TNP - τρέχων φόρος εισοδήματος.

Τα ποσά των υπό όρους εξόδων και των μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων και περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνονται στον υπολογισμό των καθαρών κερδών (ζημιών) της επιχείρησης, αν και δεν περιλαμβάνονται στο Έντυπο Νο. 2. Οι δείκτες αυτοί περιλαμβάνονται στον τρέχοντα φόρο εισοδήματος.

Κατά τον έλεγχο της ορθότητας της συμπλήρωσης της αναφοράς, είναι απαραίτητο το ποσό της γραμμής «Καθαρό κέρδος (ζημία)» της περιόδου αναφοράς να αντιστοιχεί στο υπόλοιπο του λογαριασμού 99 στο τέλος της περιόδου αναφοράς.

Το PBU 18/02 αναφέρει ότι ο τρέχων φόρος εισοδήματος είναι ίσος με το υπό όρους έξοδο (υπό όρους εισόδημα), αυξημένο κατά τη μόνιμη φορολογική υποχρέωση και την αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση και μειωμένο κατά τη μόνιμη φορολογική απαίτηση και την αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση:

TNP = UR + PNO - PNA + SHE - IT.

Αν κάνουμε μετασχηματισμούς σε αυτόν τον τύπο, παίρνουμε:

UR + PNO - PNA = TNP - SHE + IT.

Από αυτή την ισότητα προκύπτει ότι εάν λάβουμε ως στοιχεία του εξόδου φόρου εισοδήματος τις υπό όρους έξοδο και τις μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (στοιχεία ενεργητικού), τότε το ποσό του καθαρού κέρδους θα είναι το ίδιο όπως εάν λάβουμε τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος ως τέτοια στοιχεία, τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις. Έτσι, πληρούνται οι απαιτήσεις της παραγράφου 24 του PBU 18/02, που ορίζουν ότι οι μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις, οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις, οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και ο τρέχων φόρος εισοδήματος πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην κατάσταση αποτελεσμάτων. Αυτό συμμορφώνεται επίσης με τις απαιτήσεις των διεθνών προτύπων χρηματοοικονομικής αναφοράς. Οι χρήστες των οικονομικών καταστάσεων δεν πρέπει να βλέπουν έναν υπό όρους φόρο, αλλά το πραγματικό ποσό του φόρου εισοδήματος, των αναβαλλόμενων περιουσιακών στοιχείων και των φορολογικών υποχρεώσεων που προκύπτουν για τον οργανισμό.

Ο πιο σημαντικός τομέας ενός φορολογικού ελέγχου εισοδήματος είναι η επαλήθευση των δαπανών. Ένας αποτελεσματικός και ποιοτικός έλεγχος φόρου εισοδήματος είναι δυνατός μόνο εάν τα συγκεντρωμένα ελεγκτικά τεκμήρια μας επιτρέπουν να εκφράσουμε γνώμη με υψηλό βαθμό εμπιστοσύνης για την ορθότητα του υπολογισμού και την έγκαιρη αποδοχή των δαπανών για φορολογικούς σκοπούς. Σκοπός του φορολογικού ελέγχου των δαπανών είναι να ελεγχθεί η συμμόρφωση της εφαρμοζόμενης διαδικασίας λογιστικοποίησης των δαπανών με τις απαιτήσεις της φορολογικής νομοθεσίας.

Τα έξοδα υπόκεινται σε επαλήθευση στο πλαίσιο ομάδων δαπανών και λογιστικών αντικειμένων, με εξοικείωση με τα οποία θα πρέπει να ξεκινήσει η επαλήθευση του σχηματισμού δαπανών. Ο φορολογικός έλεγχος δαπανών θα πρέπει να περιλαμβάνει τρία στάδια: έλεγχο της νομιμότητας των δαπανών, έλεγχος εγκυρότητας και τεκμηρίωσης των δαπανών, έλεγχος της έγκαιρης απόδοσης ποσών στα έξοδα της περιόδου αναφοράς (φορολογική).

Στο πρώτο στάδιο, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί η συμμόρφωση των δαπανών που γίνονται δεκτές για φορολογική λογιστική με τον κατάλογο των δαπανών που αναγνωρίζονται ως έξοδα για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.

Ch. Το άρθρο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει έναν ανοιχτό κατάλογο δαπανών, ο οποίος οφείλεται στην αδυναμία πρόβλεψης όλων των δαπανών. Ταυτόχρονα η Τέχνη. Το 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει έναν κατάλογο δαπανών που δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς. Το πρώτο στάδιο του φορολογικού ελέγχου των δαπανών θα πρέπει να στοχεύει στη διαπίστωση των γεγονότων της ύπαρξης τέτοιων δαπανών και στην εξαίρεση τους για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

Το δεύτερο στάδιο σχετίζεται με τον έλεγχο της συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις που καθορίζονται από το άρθρο. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και είναι υποχρεωτικές για την αναγνώριση του κόστους ως εξόδων. Σύμφωνα με τις απαιτήσεις του παρόντος άρθρου, οι δαπάνες πρέπει να αιτιολογούνται (οικονομικά δικαιολογημένες), να τεκμηριώνονται και να πραγματοποιούνται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος. Η οικονομική αιτιολόγηση είναι ένα θεμελιώδες σημείο για την αξιολόγηση της νομιμότητας της απόδοσης δαπανών σε δαπάνες που μειώνουν τη φορολογητέα βάση για τον φόρο εισοδήματος.

Απαραίτητο στοιχείο ενός φορολογικού ελέγχου εισοδήματος είναι ο έλεγχος των αποδεικτικών στοιχείων των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Δαπάνες που δεν τεκμηριώνονται σε πρωτογενή έγγραφα δεν μπορούν να αναγνωριστούν για σκοπούς φορολογίας κερδών.

Η απουσία πρωτογενούς τεκμηρίωσης για την παραλαβή υλικών ή αγαθών και τη μεταφορά τους για περαιτέρω χρήση μπορεί να είναι λόγος άρνησης αναγνώρισης δαπανών.

Η απουσία εγγράφων απειλεί με κυρώσεις για βαριά παραβίαση των κανόνων για τη λογιστική των εσόδων, εξόδων και φορολογητέων στοιχείων (άρθρο 120 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας): το πρόστιμο για μία παράβαση είναι 5.000 ρούβλια, για επανειλημμένη παραβίαση - 15.000 ρούβλια. Εάν η έλλειψη πρωτογενών εγγράφων οδήγησε σε υποεκτίμηση της φορολογικής βάσης, το πρόστιμο θα είναι 10% του ποσού του μη καταβληθέντος φόρου, αλλά όχι λιγότερο από 15.000 ρούβλια. Ως εκ τούτου, ο ελεγκτής πρέπει να δώσει μεγάλη προσοχή στα κύρια λογιστικά έγγραφα, τα οποία όχι μόνο πρέπει να είναι διαθέσιμα, αλλά και να συμπληρωθούν σωστά. Τα έγγραφα πρέπει να φέρουν υπογραφές εξουσιοδοτημένων προσώπων που δεν διαφέρουν από τις υπογραφές των ίδιων προσώπων σε άλλα έγγραφα του οργανισμού, σαφή σφραγίδα, εάν απαιτείται η παρουσία του. Το έγγραφο δεν πρέπει να περιέχει σβησίματα· πρέπει να αναφέρει τον αριθμό και την ημερομηνία σύνταξης του. Ένας λογιστής πρέπει να είναι προσεκτικός στο σχεδιασμό των εσωτερικών του εγγράφων και στον έλεγχο των πρωτογενών εγγράφων που λαμβάνονται από τους αντισυμβαλλομένους.

Μέχρι να τεκμηριωθούν τα έξοδα, δεν είναι έξοδα για φορολογικούς σκοπούς. Τα έγγραφα είναι απαραίτητα για την επιβεβαίωση του γεγονότος των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν, που αποτελεί προϋπόθεση για την ένταξή τους στις φορολογικές δαπάνες. Ο κύριος σκοπός της απαίτησης για αποδεικτικά έγγραφα είναι ο φορολογικός έλεγχος. Απαιτούνται βασικά έγγραφα για να διασφαλιστεί ότι τα έξοδα είναι πραγματικά και ότι η φορολογική βάση υπολογίζεται σωστά. Και αυτό είναι δυνατό εάν τα έγγραφα είναι διαθέσιμα στον οργανισμό, ο οποίος μπορεί να τα παρουσιάσει κατόπιν αιτήματος. Τα έξοδα γίνονται έξοδα τη στιγμή της παραλαβής των εγγράφων που τα βεβαιώνουν, επομένως ακόμη και εκείνα τα έξοδα για τα οποία το άρθ. Το 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τη στιγμή της αναγνώρισης ως ημερομηνία υπογραφής του κύριου εγγράφου· δεν μπορεί να διαγραφεί τη στιγμή που ο ίδιος ο οργανισμός δεν έχει ακόμη το έγγραφο. Τέχνη. 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας με βάση τα φορολογικά λογιστικά δεδομένα και ορίζει ότι η ίδια η φορολογική λογιστική είναι «ένα σύστημα συνοπτικής πληροφόρησης για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για ένα φόρος βάσει στοιχείων πρωτογενών παραστατικών...». Ως εκ τούτου, η φορολογική βάση στο τέλος της περιόδου θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση τα στοιχεία από πρωτογενή έγγραφα που είναι διαθέσιμα τη στιγμή του υπολογισμού.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει κατάλογο εγγράφων που πρέπει να συντάσσονται κατά την εκτέλεση συναλλαγών εξόδων· δεν περιέχει ειδικές απαιτήσεις για την ολοκλήρωσή τους. Στην παράγραφο 1 του άρθρου. Το 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από την 1η Ιανουαρίου 2006, ορίζει ότι στη φορολογική λογιστική, το κόστος μπορεί να συμπεριληφθεί στους φορολογικούς υπολογισμούς εάν υπάρχουν έγγραφα που τα επιβεβαιώνουν έμμεσα. Για παράδειγμα, εάν δεν έχουν ληφθεί έγγραφα από τον αντισυμβαλλόμενο, τότε ένα μονομερές έγγραφο μπορεί να θεωρηθεί έγγραφο που συντάχθηκε σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία. Ούτε στο Κεφάλαιο 25 Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ο νόμος «Για τη Λογιστική» δεν λένε ότι η αγορά αγαθών, έργων ή υπηρεσιών μπορεί να επιβεβαιωθεί μόνο με διμερή έγγραφα. Ο νόμος δεν περιορίζει με κανέναν τρόπο το εύρος των εγγράφων που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την επιβεβαίωση των επιχειρηματικών συναλλαγών, αλλά προβάλλει μόνο απαιτήσεις για τη λίστα λεπτομερειών και τη μορφή. Πρέπει να εγκριθεί είτε από τη στατιστική αρχή είτε από τη λογιστική πολιτική του οργανισμού. Η δυνατότητα σύνταξης μονομερούς πράξης αναγνωρίζεται επίσης από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποδεικνύοντάς το άμεσα στο άρθρο. 753 (μιλά για κατασκευαστικά συμβόλαια).

Τα μονομερή έγγραφα μπορούν να αναγνωριστούν από τον ελεγκτή στην περίπτωση που το παραστατικό ελήφθη στην επόμενη φορολογική περίοδο και η ημερομηνία υπογραφής του εγγράφου δεν αντιστοιχεί στον χρόνο της συναλλαγής. Για παράδειγμα, τα μέρη υπέγραψαν το πιστοποιητικό αποδοχής για εργασίες που εκτελούνται για τον οργανισμό τον Δεκέμβριο του 2008 μόνο τον Μάρτιο του 2009. Οι φορολογικές αρχές μπορούν να αρνηθούν να το θεωρήσουν έγγραφο που έχει συνταχθεί σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, η οποία απαιτεί τη σύνταξη ενός κύριου εγγράφου κατά τη στιγμή της συναλλαγής, και εάν αυτό δεν είναι δυνατό, τότε αμέσως μετά την ολοκλήρωσή του (άρθρο 4 του άρθρου 9 του Νόμος «Περί Λογιστικής»). Επομένως, μια τέτοια πράξη μπορεί να χρησιμεύσει μόνο ως έμμεση επιβεβαίωση των δαπανών και το κύριο έγγραφο θα είναι ένα μονομερές έγγραφο που συντάσσεται με βάση τα αποτελέσματα της πραγματικής αποδοχής του αποτελέσματος της εργασίας τον Δεκέμβριο του 2008.

Μέχρι να τεκμηριωθούν οι δαπάνες, δεν αποτελούν έξοδα για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος. Ο νόμος «για τη λογιστική» απαλλάσσει τους οργανισμούς από την υποχρέωση να χρησιμοποιούν ενοποιημένες μορφές πρωτογενών εγγράφων και τους επιτρέπει να αναπτύσσουν ανεξάρτητα μορφές πρωτογενών εγγράφων.

Οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να ζητούν από τους φορολογούμενους τόσο φορολογικά όσο και λογιστικά στοιχεία (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Δεκεμβρίου 2007 Αρ. 03-02-07/1-468). Η επιστολή αναφέρει ότι η φορολογική λογιστική διαμορφώνεται με βάση πρωτογενή λογιστικά έγγραφα και πληροφορίες που αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά μητρώα. Κατά συνέπεια, για τον έλεγχο της ορθότητας του υπολογισμού, της πληρότητας και της έγκαιρης πληρωμής του φόρου, απαιτούνται όχι μόνο φορολογικά, αλλά και λογιστικά και λογιστικά στοιχεία. Οι ελεγκτές πρέπει επίσης να δώσουν προσοχή σε αυτό.

Ο φορολογικός έλεγχος είναι μια σύνθετη και χρονοβόρα διαδικασία. Οι ελεγκτές εργάζονται συνεχώς για το πώς να μειώσουν όσο το δυνατόν περισσότερο τον χρόνο ελέγχου χωρίς να μειώσουν την ποιότητά του ή να αυξήσουν τον ελεγκτικό κίνδυνο. Ένας από τους πιο αποτελεσματικούς τρόπους επίλυσης του προβλήματος είναι η ανάπτυξη διαδικασιών με τη μορφή προτύπων της εταιρείας εσωτερικού ελέγχου.

Στη χώρα μας, αυτή η μέθοδος ελέγχου είναι ένα σχετικά νέο πράγμα, αλλά αναπτύσσεται ραγδαία.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Στο άρθρο θα μιλήσουμε για τον έλεγχο του φόρου εισοδήματος, τα χαρακτηριστικά του, τους στόχους και τους στόχους που επιλύει και θα παρουσιάσουμε τις κύριες μεθόδους και στάδια αυτού του είδους ελέγχου.

Γενικές πληροφορίες:

Το κέρδος είναι το αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης, η οποία υπόκειται σε ειδικό φόρο.

Αυτή η πληρωμή μεταφέρεται στον τοπικό και ομοσπονδιακό προϋπολογισμό από όλους τους οργανισμούς που βρίσκονται στη Ρωσία.

Ο έλεγχος φόρου εισοδήματος είναι μια πολύ υπεύθυνη διαδικασία. Εξάλλου, χάρη σε αυτή την πληρωμή, διαμορφώνεται η μερίδα του λέοντος στο μέρος των εσόδων του προϋπολογισμού της περιοχής.

Ο ελεγκτής ελέγχει:

• την ορθότητα του σχηματισμού της φορολογικής βάσης για αυτόν τον φόρο·
• αιτιολόγηση για τη χρήση παροχών·
• ελέγχει την κατάσταση των πληρωμών στον προϋπολογισμό·
• αναλύει λογιστικές μεθόδους·
• διενεργεί έλεγχο της ορθότητας των φορολογικών υπολογισμών·
• ελέγχει τη σύνταξη εκθέσεων για την εφορία.

Οι δραστηριότητες των ελεγκτικών εταιρειών ρυθμίζονται (όπως τροποποιήθηκε στις 4 Μαρτίου 2014) «Σχετικά με τις ελεγκτικές δραστηριότητες».

Στόχοι

Σκοπός του φορολογικού ελέγχου εισοδήματος είναι να επιβεβαιώσει την ορθότητα των υπολογισμών για αυτήν την πληρωμή στον προϋπολογισμό, την έγκαιρη πληρωμή, την πληρότητα του ποσού και τη συμμόρφωση με τα πρότυπα της ισχύουσας νομοθεσίας.

Εάν εξετάσουμε τη διαδικασία ελέγχου με βάση ποιοτικές πτυχές:

Καθήκοντα

Ο ελεγκτής πρέπει να αναλύσει:

• σωστός προσδιορισμός των φορολογικών συντελεστών και της φορολογικής βάσης·
• τη διαδικασία για την τήρηση αναλυτικής και συνθετικής λογιστικής διακανονισμών για αυτήν την πληρωμή·
• αξιολόγηση της ορθότητας του υπολογισμού της φορολογικής βάσης σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζει ο νόμος ·
• αντανάκλαση των αναβαλλόμενων φόρων στις οικονομικές καταστάσεις.
• έγκαιρη μεταφορά της πληρωμής στον προϋπολογισμό.

Ανάλογα με τα χαρακτηριστικά των δραστηριοτήτων της επιχείρησης, τα καθήκοντα για τον έλεγχο μπορούν να επεκταθούν και να συμπληρωθούν με άλλα στοιχεία.

Νομιμότητα

Ο έλεγχος του φόρου εισοδήματος ρυθμίζεται από την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή τον νόμο της 30ης Δεκεμβρίου 2008 307-FZ.

Το εξουσιοδοτημένο ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο - το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας - ενεργεί ως ρυθμιστής των δραστηριοτήτων των ελεγκτών.

Αυτή η κυβερνητική δομή είναι που αναπτύσσει και υιοθετεί κανονισμούς, πρότυπα, καθιερώνει τη διαδικασία για το σύστημα πιστοποίησης και παρακολουθεί τη συμμόρφωση των ελεγκτών με τη νομοθεσία.

Επίσης, κατά την εκτέλεση των καθηκόντων του, ο ελεγκτής καθοδηγείται από τους κανόνες.

Πτυχές κατά τον έλεγχο

Ο έλεγχος του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος περιλαμβάνει τον έλεγχο των κύριων παραστατικών της επιχείρησης:

• , ισολογισμός, πρωτογενή τεκμηρίωση, που επιβεβαιώνει τα έσοδα και τα έξοδα της εταιρείας.

Εκτός από τα αναφερόμενα στοιχεία, ο ελεγκτής αναλύει τα λογιστικά μητρώα για τον λογαριασμό Νο. 68, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος».

Μεθοδολογία εταιρικού ελέγχου:

Όλες οι εργασίες των ελεγκτικών εταιρειών που σχετίζονται με το φόρο εισοδήματος χωρίζονται σε τρία μεγάλα στάδια. Γνωρίζοντας τα χαρακτηριστικά καθενός από αυτά, το λογιστικό τμήμα μπορεί να προετοιμάσει προσεκτικά και να επαληθεύσει ανεξάρτητα τα έγγραφα που υπόκεινται σε επαλήθευση.

Άρα η σειρά των εργασιών έχει ως εξής:

1. Εισαγωγικό στάδιο.
2. Κυρίως σκηνή.
3. Το τελικό στάδιο.

Σε καθένα από αυτά, οι ειδικοί χρησιμοποιούν ορισμένες μεθόδους που βοηθούν στην επίτευξη λύσεων σε όλα τα προβλήματα ελέγχου φορολογίας εισοδήματος. Ας δούμε το καθένα λεπτομερώς.

Εισαγωγικό στάδιο

Αυτό είναι το πρώτο στάδιο από το οποίο ξεκινά ο έλεγχος. Μετά την ολοκλήρωση, ο ειδικός πρέπει να προσδιορίσει τον βαθμό συμμόρφωσης με την ισχύουσα νομοθεσία της φορολογικής διαδικασίας που χρησιμοποιείται από την επιχείρηση και να εντοπίσει τον βαθμό πιθανών φορολογικών παραβάσεων.

Το στάδιο εξοικείωσης περιλαμβάνει τις ακόλουθες διαδικασίες:

• αξιολόγηση φορολογικών και λογιστικών συστημάτων·
• ανάλυση κινδύνου ελέγχου·
• προϋπολογισμός σε επίπεδο σημαντικότητας·
• μελέτη των κύριων παραγόντων που επηρεάζουν τους φορολογικούς δείκτες·
• μελέτη των καθηκόντων και των εξουσιών των εργαζομένων που εμπλέκονται στον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων εισοδήματος·
• αξιολόγηση της οργάνωσης της ροής εγγράφων που υιοθετήθηκε στην επιχείρηση.

Αυτό είναι το σχέδιο ελέγχου στο πρώτο στάδιο - εισαγωγικό, δηλαδή, ο ελεγκτής αναπτύσσει στρατηγική και τακτική, καθορίζει το εύρος της μελλοντικής εργασίας.

Ο ειδικός συλλέγει και μελετά πληροφορίες σχετικά με τις δραστηριότητες της ελεγχόμενης επιχείρησης και καθορίζει τους πιο σημαντικούς τομείς ελέγχου.

Ο ελεγκτής αναλύει ασυνήθιστες συναλλαγές που συνέβησαν κατά την υπό έλεγχο περίοδο. Για παράδειγμα, μια αλλαγή στη μέθοδο υπολογισμού του φόρου, η εμφάνιση νέων υπηρεσιών στον οργανισμό.

Κυρίως σκηνή

Το όνομα υποδηλώνει ότι αυτή είναι η πιο σημαντική περίοδος ελέγχου.

Σε αυτό το στάδιο, ο ελεγκτής ασχολείται με μια εις βάθος μελέτη και έλεγχο των τομέων της φορολογικής λογιστικής στους οποίους ανακαλύφθηκαν προβλήματα, ασυνέπειες και ανακρίβειες, δηλαδή εντοπίστηκαν ελλείψεις λαμβάνοντας υπόψη το επίπεδο σημαντικότητας.

Έτσι, ο ειδικός επιλύει τις ακόλουθες εργασίες:

• έλεγχος της φορολογικής αναφοράς της εταιρείας.
• ανάλυση της ορθότητας του προσδιορισμού της φορολογικής βάσης·
• κατάρτιση πρόβλεψης φορολογικών συνεπειών για την επιχείρηση (αυτή η διαδικασία πραγματοποιείται εάν εντοπιστεί εσφαλμένη χρήση των προτύπων φορολογικής νομοθεσίας).

Ας σταθούμε αναλυτικά στους τύπους παραβάσεων που μπορεί να εντοπίσει ένας ειδικός κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου εισοδήματος.

Τα κυριότερα λάθη είναι:

• εσφαλμένος σχηματισμός της βάσης που υπόκειται σε φορολογία·
• συμπερίληψη δαπανών που είναι οικονομικά αδικαιολόγητες·
• παραβίαση της διαδικασίας διατήρησης της λογιστικής μεθόδου που υιοθετήθηκε στον οργανισμό ·
• εσφαλμένη χρήση των παροχών·
• λάθη στον υπολογισμό των φορολογικών εκπτώσεων.
• έλλειψη εσωτερικού συστήματος που να ασκεί έλεγχο στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος·
• λάθη στους μαθηματικούς υπολογισμούς (αριθμητικά λάθη).

Είναι σαφές ότι αυτό το στάδιο είναι το μεγαλύτερο και σημαντικότερο.

Ο ελεγκτής υποχρεούται να έχει γνώση της φορολογικής νομοθεσίας, την ικανότητα να αναλύει διάφορες επιχειρηματικές συναλλαγές και να βλέπει τα έγγραφα «δια καιρού».

Φωτογραφία: περιγραφή των διαδικασιών ελέγχου (παράδειγμα)

Το τελικό στάδιο

Το τελευταίο σημείο που περιλαμβάνει το πρόγραμμα ελέγχου είναι το τελικό στάδιο της εργασίας των ελεγκτών.

Ο έλεγχος φτάνει στο τέλος του, ο ειδικός επισημοποιεί τα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου εισοδήματος. Ο ελεγκτής συντάσσει ένα πακέτο εγγράφων και διαβιβάζει τα αποτελέσματα στη διοίκηση του οργανισμού.

Στο συμπέρασμά του, επισημαίνει τα λάθη και παραβάσεις που εντοπίστηκαν, δίνει ένα γενικό συμπέρασμα για τον υπολογισμό του φόρου, δίνει συστάσεις και συμβουλές.

Αναδυόμενες αποχρώσεις:

Ο έλεγχος φόρου εισοδήματος είναι μια πολύπλοκη εργασία που πρέπει να εκτελείται μόνο από υψηλά καταρτισμένους ειδικούς.

Ο ελεγκτής πρέπει να δώσει προσοχή στις ακόλουθες αποχρώσεις:

1. Λάβετε υπόψη και αναλύστε όλα τα έσοδα και τα έξοδα, δίνοντας ιδιαίτερη προσοχή σε αυτά που έχουν το μεγαλύτερο μερίδιο.
2. Εξοικειωθείτε με όλες τις πράξεις που λάβατε από τη Φορολογική Επιθεώρηση για την υπό έλεγχο περίοδο.
3. Ελέγξτε προσεκτικά την ορθότητα του ορισμού του φορολογητέου κύκλου εργασιών.
4. Βεβαιωθείτε ότι όλα τα ποσά που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος αντιστοιχούν στα λογιστικά δεδομένα.

Ένας ικανός ειδικός έχει όλα τα στοιχεία που σχετίζονται με τον φορολογικό έλεγχο εισοδήματος. Θα λάβει σίγουρα υπόψη όλες τις λεπτές αποχρώσεις και τις αποχρώσεις σχετικά με αυτή τη διαδικασία.

Ξεχωριστά, αξίζει να σημειωθεί ο έλεγχος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο οποίος περιλαμβάνει:

• έλεγχος της λογιστικής παγίων περιουσιακών στοιχείων·
• σειρά συμπεριφοράς ;
• έλεγχος του σχηματισμού της φορολογικής βάσης·
• προσδιορισμός εσόδων και εξόδων που δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης·
• έγκαιρο και πλήρη υπολογισμό και πληρωμή του φόρου εισοδήματος.

Παράδειγμα σε έναν οργανισμό (LLC)

Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα διενέργειας φορολογικού ελέγχου εισοδήματος στην εταιρεία περιορισμένης ευθύνης «Ομάδα». Ο οργανισμός αυτός ιδρύθηκε το 1999.

Το εγκεκριμένο κεφάλαιο είναι 10.000 ρούβλια. Υπάρχουν 4 ιδρυτές που είναι υπάλληλοι της εταιρείας, καθένας από αυτούς έχει ίσα μερίδια 25%.

Η Komanda LLC ασκεί δραστηριότητες που σχετίζονται με τη χονδρική και λιανική προμήθεια εξαρτημάτων για εξοπλισμό ηλεκτρονικών υπολογιστών.

Το λιανικό εμπόριο πραγματοποιείται μέσω καταστήματος λιανικής, το χονδρικό μέσω τμήματος χονδρικής. Υπάρχουν 30 εργαζόμενοι στον οργανισμό.

Η κύρια δραστηριότητα είναι το χονδρικό εμπόριο, το μερίδιο του οποίου στις συνολικές πωλήσεις είναι 85% για το 2013.

Το έργο της Komanda LLC είναι αυτοματοποιημένο· υπάρχει μια ιστοσελίδα στο Διαδίκτυο μέσω της οποίας ο οργανισμός προωθεί τα προϊόντα του. Η εταιρεία αναπτύσσεται ενεργά, προσφέροντας μεγάλη γκάμα προϊόντων και διευρύνει την περιοχή της.

Το χονδρικό εμπόριο της Komanda LLC υπόκειται στο γενικό φορολογικό καθεστώς, το λιανικό εμπόριο υπόκειται στην καταβολή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος.

Ο ειδικός που ορίζεται να διενεργήσει έλεγχο φορολογίας εισοδήματος αρχικά μελετά και αναλύει τους ακόλουθους δείκτες:

• λογιστική πολιτική?
• βασικές μέθοδοι λογιστικής και φορολογικής λογιστικής·
• μέθοδοι αποθήκευσης τεκμηρίωσης που σχετίζονται με τις δραστηριότητες της εταιρείας·
• τη διαδικασία και την έγκαιρη καταχώριση των επιχειρηματικών συναλλαγών στα λογιστικά μητρώα·
• κρίσιμους τομείς της λογιστικής.

Κατά τον έλεγχο, ελέγχθηκε η συμμόρφωση των δραστηριοτήτων της Komanda LLC με την ισχύουσα νομοθεσία.

Ο ειδικός δεν εντόπισε παραβάσεις. Στη συνέχεια, ο ελεγκτής μελέτησε τις ιδιαιτερότητες της εργασίας και το υιοθετημένο λογιστικό σύστημα. Το επόμενο στάδιο είναι ο προσδιορισμός του ενδοοικονομικού κινδύνου.

Με βάση τα αποτελέσματα αυτής της εργασίας, ο ελεγκτής κατέληξε στο συμπέρασμα ότι η εταιρεία δεν ασκεί επικίνδυνες δραστηριότητες, δεν διεξάγει οικονομικές δραστηριότητες στο εξωτερικό, ασκεί χονδρικό και λιανικό εμπόριο και δεν έχει υποκαταστήματα ή θυγατρικές.

Το αποτέλεσμα είναι ένα χαμηλό επίπεδο κινδύνου στο αγρόκτημα, που ανέρχεται στο 50%.

Ωστόσο, κατά την αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, ο ειδικός παρατήρησε ότι η Komanda LLC δεν διαθέτει κανέναν έλεγχο.

Λαμβάνοντας υπόψη την αξιολόγηση του λογιστικού συστήματος και του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, ο ελεγκτής εκτίμησε τον κίνδυνο στο 80%. Αυτός ο δείκτης υποδεικνύει χαμηλό, ανεπαρκές σύστημα εσωτερικού ελέγχου.

Ο ειδικός αποδέχτηκε τον κίνδυνο ελέγχου ως 5%, αντίστοιχα, ο κίνδυνος μη ανίχνευσης είναι:

5% (50% * 80%) = 12,5%.

Αυτός ο δείκτης αναφέρεται σε χαμηλές τιμές.

Στη συνέχεια, ο ελεγκτής έλεγξε επιλεκτικά τα κύρια έγγραφα που παρέχει η Komanda LLC στους πελάτες της. Ο ειδικός δεν εντόπισε σφάλματα.

Σειρά έχουν επίσης οι ενότητες «Λογιστική για υλικά» και «Παγίων περιουσιακών στοιχείων». Χωρίς σχόλια. Ο υπολογισμός των αποσβέσεων έγινε σωστά. Όλες οι πράξεις συμφιλίωσης με τους προμηθευτές έχουν υπογραφεί και από τις δύο πλευρές.

Η μόνη παρατήρηση που έκανε ο ελεγκτής αφορά την παράβαση στο έγγραφο ΟΔ 1 δ (Παράρτημα Αρ. 7).

Ως αποτέλεσμα, προέκυψαν αποκλίσεις στο κόστος των πωληθέντων αγαθών και στο άμεσο κόστος του εμπορικού οργανισμού, το οποίο σχετίζεται με διαφορές στη φορολογία και τη λογιστική.

Δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις σχετικά με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος. Όλες οι εργασίες πραγματοποιούνται έγκαιρα, η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά. Από τον έλεγχο των τρεχουσών πληρωμών φόρων επίσης δεν προέκυψαν παραβάσεις.

Συμπερασματικά, ο ελεγκτής ανέφερε ότι το σφάλμα που εντοπίστηκε δεν οδήγησε σε υποτίμηση της βάσης φόρου εισοδήματος, συνέστησε τη δημιουργία συστήματος εσωτερικού ελέγχου και έδωσε γενικές συμβουλές για τη διατήρηση φορολογικών και λογιστικών αρχείων.

Συνηθισμένα λάθη το 2019

Υπάρχουν αρκετά αμφιλεγόμενα ζητήματα σχετικά με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος. Για την αποφυγή παρεξηγήσεων, είναι απαραίτητο να τηρείτε την ισχύουσα νομοθεσία και να συμμορφώνεστε με τα καθιερωμένα πρότυπα και απαιτήσεις.

Η γνώση των νόμων θα σας βοηθήσει να αποφύγετε λάθη που σχετίζονται με τη φορολογία εισοδήματος.

Τραπεζικός φορολογικός έλεγχος εισοδήματος

Οι έλεγχοι των τραπεζικών οργανισμών είναι ετήσιες υποχρεωτικές διαδικασίες.

Ο κύριος στόχος είναι η παρακολούθηση της κατάστασης των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των πιστωτικών ιδρυμάτων, η λήψη γνώμης για τη ρευστότητα και η κερδοφορία της τράπεζας και η αξιολόγηση του βαθμού κινδύνου των εκτελούμενων πράξεων.

Η επαλήθευση αυτή διενεργείται από ελεγκτές που διαθέτουν την κατάλληλη άδεια.

Το συμπέρασμα που προκύπτει με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου δημοσιεύεται μαζί με την ετήσια έκθεση και τον ισολογισμό.

Οι ειδικοί που διενεργούν τραπεζικούς ελέγχους πρέπει να γνωρίζουν τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων των τραπεζών και να είναι σε θέση να αναλύουν οικονομικές εκθέσεις, συμπεριλαμβανομένων εγγράφων που αντικατοπτρίζουν το δεδουλευμένο και την πληρωμή φόρων εισοδήματος.

Ο τραπεζικός έλεγχος διενεργείται βάσει σύμβασης που έχει συναφθεί μεταξύ της ελεγκτικής εταιρείας και της διοίκησης του πιστωτικού ιδρύματος.

Αυτό το έγγραφο αντικατοπτρίζει τις υποχρεώσεις και τα δικαιώματα των μερών. Με βάση τον έλεγχο, οι ειδικοί αναπτύσσουν συστάσεις προς το συμφέρον των ιδρυτών της τράπεζας.

Ο έλεγχος φόρου εισοδήματος λύνει πολλά προβλήματα. Ως εκ τούτου, συνιστάται στις επιχειρήσεις να συνάπτουν συμβάσεις με ανεξάρτητες ελεγκτικές εταιρείες.