Ζητήματα συμμόρφωσης με την ταμειακή πειθαρχία περιλαμβάνονται αναγκαστικά στο πρόγραμμα ελέγχου χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων που διεξάγονται τόσο από διάφορους φορείς ελέγχου όσο και από τον ιδρυτή του ιδρύματος. Επιπλέον, μπορούν να αποτελέσουν αντικείμενο ανεξάρτητης επαλήθευσης. Το άρθρο θα συζητήσει τις κύριες παραβιάσεις που εντοπίστηκαν κατά τους ελέγχους συμμόρφωσης με την ταμειακή πειθαρχία, καθώς και την ευθύνη για την εκτέλεση τους.

Συμφωνώς προς παράγραφος 167 της υπ' αριθμ. 157ν ΟδηγίαςΚατά την εγγραφή και την καταγραφή των συναλλαγών σε μετρητά, απαιτείται να ακολουθούν αυτόνομα ιδρύματα Η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, εγκρίθηκε Με απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Τράπεζας της Ρωσίας της 22ας Σεπτεμβρίου 1993 αριθ. 40(εφεξής η Διαδικασία Διεξαγωγής Μετρητών), Κανονισμοί της Τράπεζας της Ρωσίας της 5ης Ιανουαρίου 1998 αριθ. 14-P σχετικά με τους κανόνες οργάνωσης της κυκλοφορίας μετρητών στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής Κανονισμοί αριθ 14-Π), καθώς και άλλες ρυθμίσεις που διέπουν τη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά. Ας εξετάσουμε τις κύριες παραβιάσεις που εντοπίστηκαν κατά τους ελέγχους συμμόρφωσης με την ταμειακή πειθαρχία.

Μη τήρηση ορίου μετρητών

Σύμφωνα με ρήτρα 1 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητάτα αυτόνομα ιδρύματα πρέπει να διατηρούν κεφάλαια σε τράπεζες και για να ξοδεύουν μετρητά, το ίδρυμα πρέπει να διαθέτει ταμείο. Ταυτόχρονα, ένα ορισμένο ποσό μετρητών μπορεί να αποθηκευτεί στο ταμείο εντός του καθορισμένου ορίου, το οποίο καθορίζεται από την τράπεζα σε συμφωνία με τους επικεφαλής των ιδρυμάτων. Ο καθορισμός ενός ορίου σημαίνει ότι τα μετρητά που υπερβαίνουν το όριο μετρητών πρέπει να κατατεθούν στην τράπεζα. Η μη συμμόρφωση με αυτήν την απαίτηση είναι μια αρκετά συνηθισμένη παράβαση.

Ας θυμηθούμε ότι σύμφωνα με ρήτρα 2.5 του κανονισμού αριθ. 14-Pγια να καθορίσει ένα όριο στο ταμειακό υπόλοιπο στην ταμειακή μηχανή, το ίδρυμα πρέπει να υποβάλει στο τραπεζικό ίδρυμα που παρέχει τις υπηρεσίες διακανονισμού μετρητών του έναν υπολογισμό σύμφωνα με το έντυπο 0408020 «Υπολογισμός για τον καθορισμό ορίου ταμειακού υπολοίπου για μια επιχείρηση και την έκδοση άδειας για ξοδεύει μετρητά από τα έσοδα που έλαβε στο ταμείο της», που δίνεται στο Παράρτημα 1 του Κανονισμού αριθ. 14-Π.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι εάν ένα ίδρυμα δεν έχει λογαριασμούς σε εμπορικές τράπεζες και έχει μόνο προσωπικούς λογαριασμούς στο Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών, τότε το όριο ταμειακού υπολοίπου σε αυτήν την περίπτωση θα οριστεί για το ίδρυμα από το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών.

Για ένα ίδρυμα που δεν έχει υποβάλει υπολογισμό για τη θέσπιση ορίου υπολοίπου μετρητών σε κάποιο από τα ιδρύματα εξυπηρέτησης της τράπεζας, το όριο μετρητών θεωρείται μηδέν και τα μετρητά που δεν παραδόθηκαν στην τράπεζα από το ίδρυμα θεωρούνται υπερόριο.

Παράλληλα, επιτρέπεται η αποθήκευση μετρητών πέραν του καθορισμένου ορίου στο ταμείο. Αυτός ο κανόνας ισχύει για μισθούς, παροχές κοινωνικής ασφάλισης και υποτροφίες. Ταυτόχρονα, η περίοδος αποθήκευσης για τα υπερβολικά μετρητά δεν μπορεί να υπερβαίνει τις τρεις εργάσιμες ημέρες (για ιδρύματα που βρίσκονται στον Άπω Βορρά και ισοδύναμες περιοχές - πέντε ημέρες), συμπεριλαμβανομένης της ημέρας λήψης των χρημάτων από την τράπεζα ( ρήτρα 9 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά). Μετά από τρεις (πέντε) εργάσιμες ημέρες που καθορίζονται για καταβολή μισθών, καταβολής κοινωνικών ασφαλιστικών παροχών και υποτροφιών, ο ταμίας υποχρεούται:
- στη δήλωση πληρωμής (διακανονισμού και πληρωμής) απέναντι από τα ονόματα των προσώπων στα οποία δεν έχουν πραγματοποιηθεί οι καθορισμένες πληρωμές, βάλτε σφραγίδα ή σημειώστε χειρόγραφη "Κατάθεση"·
-Σύνταξη μητρώου κατατεθειμένων ποσών (σύμφωνα με το έντυπο 0504047, εγκεκριμένο Με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 15ης Δεκεμβρίου 2010 αριθ. 173n

«Σχετικά με την έγκριση μορφών πρωτογενών λογιστικών εγγράφων και λογιστικών μητρώων που χρησιμοποιούνται από δημόσιες αρχές (κρατικούς φορείς), φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης, φορείς διαχείρισης κρατικών εξωδημοσιονομικών ταμείων, κρατικές ακαδημίες επιστημών, κρατικά (δημοτικά) ιδρύματα και κατευθυντήριες γραμμές για την εφαρμογή τους " ;
- Στο τέλος της κατάστασης μισθοδοσίας (διακανονισμός και πληρωμή), σημειώστε τα ποσά που πράγματι καταβλήθηκαν και υπόκεινται σε κατάθεση, ελέγξτε τα με το συνολικό σύνολο στη μισθοδοσία και σφραγίστε την επιγραφή με την υπογραφή σας. Εάν τα χρήματα δεν εκδόθηκαν από τον ταμία, αλλά από άλλο άτομο, τότε γίνεται μια πρόσθετη επιγραφή στη δήλωση: "Έδωσα τα χρήματα σύμφωνα με τη δήλωση (υπογραφή)".
- καταγράψτε το ποσό που πράγματι καταβλήθηκε στο βιβλίο ταμείου και βάλτε τη σφραγίδα «Αριθμός Εξερχόμενης Εντολής μετρητών _» στο αντίγραφο κίνησης.

Τα κατατεθέντα ποσά πρέπει να κατατεθούν στην τράπεζα και πρέπει να συνταχθεί μία γενική εντολή εκταμίευσης μετρητών για τα κατατεθέντα ποσά ( ρήτρα 10 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά).

Σε ένα αυτόνομο ίδρυμα ορίζεται ένα όριο ταμειακού υπολοίπου 10.000 ρούβλια από μια εμπορική τράπεζα που παρέχει τις υπηρεσίες διακανονισμού και μετρητών. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου της πειθαρχίας σε μετρητά, η τράπεζα εντόπισε το γεγονός ότι σημειώθηκε υπέρβαση του καθορισμένου ορίου ύψους 10.000 ρούβλια. Ας εξετάσουμε τη διαδικασία υπολογισμού.

Υπόλοιπο στην αρχή της ημέρας -5  000 τρίψιμο.
20.000 τρίψιμο. - επιστροφή του υπολοίπου των αχρησιμοποίητων εξόδων μετακίνησης. 500.000 τρίψτε. - ελήφθησαν κεφάλαια για την πληρωμή μισθών στους εργαζομένους. 1.000 τρίψιμο. - ελήφθησαν κεφάλαια για επιχειρηματικά έξοδα.	200.000 τρίψτε. - εκδόθηκαν μισθοί σε υπαλλήλους του ιδρύματος. 6.000 τρίψιμο. - εκδόθηκε προκαταβολή για επιχειρηματικά έξοδα.
Υπόλοιπο στο τέλος της ημέρας (στην αρχή της επόμενης ημέρας) -320   000 τρίψτε., Καιτων οποίων το όριο ξεπεράστηκε 10   000 τρίψτε.(320.000 RUB - (300.000 RUB (υπόλοιπο για πληρωμές μισθών) + 10.000 RUB (καθορισμένο όριο υπολοίπου μετρητών))) .

Μη τήρηση της διαδικασίας τεκμηρίωσης συναλλαγών σε μετρητά

Σύμφωνα με παράγραφος 167 της υπ' αριθμ. 157ν ΟδηγίαςΟι εισπράξεις μετρητών από άτομα στο ταμείο πραγματοποιούνται χρησιμοποιώντας αυστηρά έντυπα αναφοράς εγκεκριμένα με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για παράδειγμα, σύμφωνα με μια απόδειξη (f. 0504510)) και εντολές παραλαβής μετρητών (f. 0310001) . Σε περίπτωση αποδοχής μετρητών από εξουσιοδοτημένα πρόσωπα, τα τελευταία παραδίδουν καθημερινά στο ταμείο του ιδρύματος τα κεφάλαια που είναι καταχωρημένα στο μητρώο παράδοσης εγγράφων, με επισυναπτόμενες αποδείξεις (αντίγραφα).

Κατά την έκδοση μετρητών από την ταμειακή μηχανή σε διανομείς που καθορίζονται με εντολή του επικεφαλής του ιδρύματος, με τους οποίους έχουν συναφθεί συμφωνίες για πλήρη οικονομική ευθύνη, ο ταμίας τηρεί αρχεία στο λογιστικό βιβλίο των χρημάτων που εκδίδονται στους διανομείς για μισθούς, πληρωμή επιδομάτων ή συντήρηση, και υποτροφίες.

Κατά την έκδοση μετρητών από την ταμειακή μηχανή για αναφορά σε περισσότερα πρόσωπα, αντί για μεμονωμένες ταμειακές εντολές (φ. 0310002), χρησιμοποιείται η Δήλωση για την έκδοση χρημάτων από την ταμειακή μηχανή σε υπόλογα (φ. 0504501). Η έκδοση μισθών, συντάξεων, παροχών προσωρινής αναπηρίας, επιδομάτων και υποτροφιών πραγματοποιείται από το ταμείο όχι σύμφωνα με εντολές μετρητών, αλλά σύμφωνα με καταστάσεις μισθοδοσίας ή μισθοδοσίας που επικυρώνονται από τον επικεφαλής του οργανισμού και τον επικεφαλής λογιστή.

Η λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά σε ιδρύματα τόσο σε ρωσικό όσο και σε ξένο νόμισμα τηρείται στο βιβλίο ταμείου. Ο αριθμός των φύλλων στο βιβλίο ταμείου πιστοποιείται με τις υπογραφές του προϊσταμένου και του προϊσταμένου λογιστή του ιδρύματος. Οι εισπράξεις και οι δαπάνες μετρητών σε ξένο νόμισμα απεικονίζονται σε ξεχωριστά φύλλα του βιβλίου ταμείου ανά είδος ξένου νομίσματος. Ας σας υπενθυμίσουμε ότι ένα ίδρυμα μπορεί να έχει μόνο ένα βιβλίο μετρητών η παρουσία πολλών βιβλίων μετρητών αποτελεί κατάφωρη παραβίαση της πειθαρχίας σε μετρητά.

Χωρίς την υπογραφή του προϊσταμένου λογιστή, τα νομισματικά και διακανονιστικά έγγραφα, οι οικονομικές και πιστωτικές υποχρεώσεις θεωρούνται άκυρα και δεν πρέπει να γίνονται δεκτά για εκτέλεση ( άρθρο 3 άρθρο. 7 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική», παράγραφος 8 της Οδηγίας Νο. 157n). Επιπλέον, σύμφωνα με τη ρήτρα 8 της Οδηγίας αριθ. 157n, τα έγγραφα που χρησιμοποιούνται για την επισημοποίηση των επιχειρηματικών συναλλαγών με κεφάλαια γίνονται δεκτά για προβληματισμό στη λογιστική εάν το έγγραφο φέρει τις υπογραφές του επικεφαλής του ιδρύματος.

Αποδοχή και έκδοση χρημάτων με εντολές μετρητών μπορεί να γίνει μόνο την ημέρα της έκδοσής τους. Η μη συμμόρφωση με αυτόν τον κανόνα είναι μια αρκετά συνηθισμένη παράβαση. Ειδικότερα, η παράβασή του μπορεί να περιλαμβάνει περιπτώσεις μη έγκαιρης καταχώρησης μετρητών.

Σύμφωνα με άρθρο 5 άρθρο. 9 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 129-FZΚαι ρήτρα 19 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητάΔιορθώσεις δαπανών και παραλαβής ταμειακών εγγράφων δεν επιτρέπεται . Επιπλέον, σε αυτά τα έγγραφα επίσης δεν επιτρέπεται η παρουσία σβησίματος και τυχόν κηλίδων . Παρόμοια απαίτηση καθορίζεται για το βιβλίο ταμείου ( άρθρο 23 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά).

Μη τήρηση της διαδικασίας έκδοσης και δαπάνης μετρητών

Τα μετρητά που εισπράττουν τα ιδρύματα στην τράπεζα δαπανώνται για τους σκοπούς που καθορίζονται στα φυλλάδια των βιβλιαρίων επιταγών, τα οποία εκδίδονται σε αυτόνομο ίδρυμα από τις αρχές του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών, κατόπιν αιτήσεώς του, με τον τρόπο που καθορίζεται με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών του της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 31 Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 199n «Σχετικά με την έγκριση των Κανόνων για την παροχή οργανισμών μετρητών των οποίων οι προσωπικοί λογαριασμοί ανοίγουν στα εδαφικά όργανα του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών».

Την παραμονή της ημέρας λήψης μετρητών, το ίδρυμα υποβάλλει στο Ομοσπονδιακό Δημόσιο μια αίτηση για λήψη μετρητών (φ. 0531802) σε δύο αντίγραφα και μια συμπληρωμένη επιταγή. Η αίτηση συμπληρώνεται χωριστά για κάθε προσωπικό λογαριασμό και το είδος των κεφαλαίων από τα οποία πρέπει να εκδοθούν μετρητά: κεφάλαια από δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα, κεφάλαια από πρόσθετη χρηματοδότηση προϋπολογισμού κ.λπ.

Συμφωνώς προς ρήτρα 4 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητάΤα μετρητά που λαμβάνονται από ένα αυτόνομο ίδρυμα από μια τράπεζα μπορούν να δαπανηθούν μόνο για τους σκοπούς που καθορίζονται στην επιταγή. Η δαπάνη κεφαλαίων για άλλους σκοπούς είναι ακατάλληλη χρήση κεφαλαίων. Ταυτόχρονα, να φέρει το αυτόνομο ίδρυμα σε διοικητική ευθύνη για Τέχνη. 15.14 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίαςαδύνατο, δεδομένου ότι το αυτόνομο ίδρυμα δεν είναι αποδέκτης κονδυλίων του προϋπολογισμού.

Η έκδοση χρημάτων με ταμειακό ένταλμα δαπανών ή εγγράφου αντικατάστασής του γίνεται με την προσκόμιση εγγράφου ταυτότητας του παραλήπτη. Εάν συνταχθεί έγγραφο αντικατάστασης ταμειακής εντολής εξόδων για την έκδοση χρημάτων σε περισσότερα πρόσωπα, τότε οι παραλήπτες προσκομίζουν και έγγραφα που αποδεικνύουν την ταυτότητά τους και υπογράφουν στην κατάλληλη στήλη των παραστατικών πληρωμής. Ωστόσο, στην τελευταία περίπτωση, τα στοιχεία του εγγράφου ταυτότητας δεν καταγράφονται στο χρηματικό παραστατικό που αντικαθιστά την εντολή είσπραξης μετρητών.

Η έκδοση χρηματικών ποσών από την ταμειακή μηχανή, η οποία δεν επιβεβαιώνεται από την απόδειξη του παραλήπτη στην ταμειακή απόδειξη ή άλλο έγγραφο που την αντικαθιστά, δεν γίνεται αποδεκτή για να δικαιολογήσει το υπόλοιπο ταμείου στην ταμειακή μηχανή. Το ποσό αυτό θεωρείται έλλειψη και εισπράττεται από το ταμείο. Τα μετρητά που δεν επιβεβαιώνονται με εντολές παραλαβής μετρητών θεωρούνται πλεόνασμα μετρητών και υπόκεινται σε μεταφορά στα έσοδα του προϋπολογισμού ( άρθρο 27 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά). Σημειώστε ότι στην πράξη υπάρχουν περιπτώσεις αποκλίσεων μεταξύ των ποσών που αναφέρονται στην εντολή είσπραξης μετρητών και αντικατοπτρίζονται στο χειρόγραφο του ίδιου του παραλήπτη. Αυτή η διαφορά υπόκειται επίσης σε ανάκτηση από το ταμείο.

Όταν πραγματοποιείτε πληρωμές με μετρητά, είναι σημαντικό να τηρείτε το μέγιστο ποσό. Το μέγιστο ποσό διακανονισμών σε μετρητά ισχύει για διακανονισμούς στο πλαίσιο μιας συμφωνίας που συνάπτεται μεταξύ νομικών προσώπων. Οι διακανονισμοί μετρητών που πραγματοποιούνται μεταξύ νομικών προσώπων στο πλαίσιο ενός ή περισσότερων νομισματικών μέσων στο πλαίσιο μιας συμφωνίας δεν μπορούν να υπερβαίνουν το μέγιστο ποσό των διακανονισμών σε μετρητά. Επί του παρόντος, το μέγιστο ποσό διακανονισμού έχει οριστεί σε 100.000 RUB. ( Οδηγία της Τράπεζας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιουνίου 2007 Αρ. 1843-U).

Παραβίαση απαιτήσεων για τον εξοπλισμό των χώρων της ταμειακής μηχανής

Η παραβίαση απαιτήσεων για εξοπλισμό ταμειακής μηχανής είναι η πιο συχνή παράβαση. Οι απαιτήσεις για την τεχνική ισχύ και τον εξοπλισμό των χώρων της ταμειακής μηχανής (εφεξής «Απαιτήσεις») δίνονται στο Παράρτημα 3 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά. Ισχύουν για όλες τις εγκαταστάσεις (νεοσχεδιασμένες, ανακατασκευασμένες και τεχνικά επανεξοπλισμένες) που βρίσκονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανεξάρτητα από τη νομική τους υπαγωγή.

Σύμφωνα με ρήτρα 3 των ΑπαιτήσεωνΓια να διασφαλιστεί η αξιόπιστη ασφάλεια των μετρητών και των τιμαλφών, οι χώροι της ταμειακής μηχανής πρέπει να πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Να είναι απομονωμένοι από άλλους χώρους εξυπηρέτησης και βοηθητικούς χώρους·
-Βρίσκεται σε ενδιάμεσους ορόφους πολυώροφων κτιρίων. Σε διώροφα κτίρια, τα εκδοτήρια εισιτηρίων βρίσκονται στους επάνω ορόφους. Σε μονώροφα κτίρια, τα παράθυρα της ταμειακής μηχανής είναι εξοπλισμένα με εσωτερικά ρολά.
-Έχουν συμπαγείς τοίχους, ανθεκτικές οροφές δαπέδου και οροφής, αξιόπιστους εσωτερικούς τοίχους και χωρίσματα.
- κοντά σε δύο πόρτες: μια εξωτερική, που ανοίγει προς τα έξω και μια εσωτερική, κατασκευασμένη σε μορφή χαλύβδινου πλέγματος, που ανοίγει προς την εσωτερική θέση της ταμειακής μηχανής.
- να είναι εξοπλισμένο με ειδικό παράθυρο για την έκδοση χρημάτων.
- να έχετε ένα χρηματοκιβώτιο (μεταλλικό ντουλάπι) για την αποθήκευση χρημάτων και τιμαλφών, το οποίο πρέπει να στερεώνεται σταθερά στις κτιριακές κατασκευές του δαπέδου και του τοίχου με ατσάλινα κλιπ.
- να διαθέτει πυροσβεστήρα σε λειτουργία.

Επιπλέον, οι χώροι της ταμειακής μηχανής πρέπει να είναι εξοπλισμένοι με συστήματα ασφαλείας και συναγερμού πυρκαγιάς.

Άλλες παραβάσεις

Εκτός από όλα τα παραπάνω, οι παραβάσεις της ταμειακής πειθαρχίας περιλαμβάνουν:
- απουσία συμφωνίας πλήρους οικονομικής ευθύνης με το ταμείο, καθώς και μη εξοικείωση με την υπογραφή

Η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά ( άρθρο 32 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά);
-Παραβίαση της σειράς και του χρόνου των μη προγραμματισμένων και προγραμματισμένων αποθεμάτων. Να σας υπενθυμίσουμε ότι η μη προγραμματισμένη απογραφή πρέπει να πραγματοποιείται εντός των προθεσμιών που ορίζει ο επικεφαλής του ιδρύματος, καθώς και κατά την αλλαγή ταμείου ( άρθρο 37 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά).

Επιπλέον, σύμφωνα με επιτροπή που ορίστηκε από τον επικεφαλής του ιδρύματος, πρέπει να διενεργηθεί έλεγχος για την παρουσία καταγεγραμμένων διπλών κλειδιών στην ταμειακή μηχανή. Αυτός ο έλεγχος πρέπει να γίνει τουλάχιστον μία φορά το τρίμηνο . Σημειώστε ότι τα καταγεγραμμένα διπλότυπα κλειδιά θα πρέπει να φυλάσσονται από τον επικεφαλής του ιδρύματος σε σακούλες, κουτιά κ.λπ., σφραγισμένα από τα ταμία και όχι από τον αρχιλογιστή, πολύ λιγότερο από τον ίδιο τον ταμία.

Παραβίαση των προθεσμιών υποβολής αναφοράς για δαπανηθέντα υπόλογα ποσά ( ρήτρα 11 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά);
- η παρουσία ελλείψεων (πλεονασμάτων) κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή.
- αποθήκευση στο ταμείο μετρητών και άλλων τιμαλφών που δεν ανήκουν στο ίδρυμα, αλλά είναι, για παράδειγμα, ιδιοκτησία του ταμείου ( ρήτρα 30 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά).

Ευθύνη για παράβαση της διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά

Συμφωνώς προς άρθρο 39 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητάΗ ευθύνη για τη μη συμμόρφωση με την ταμειακή πειθαρχία βαρύνει τον επικεφαλής του ιδρύματος, τον προϊστάμενο λογιστή και τον ταμία.

Διοικητική ευθύνη. Διοικητικό αδίκημα είναι μια παράνομη, ένοχη ενέργεια (αδράνεια) φυσικού ή νομικού προσώπου, για την οποία
Ο Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει διοικητική ευθύνη ( Μέρος 1 Άρθ. 2.1 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα νομικά πρόσωπα υπόκεινται σε διοικητική ευθύνη για τη διάπραξη διοικητικών αδικημάτων στις περιπτώσεις που προβλέπονται στα άρθρα Ενότητα II Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίαςή νόμους των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας για διοικητικά αδικήματα ( Μέρος 1 Άρθ. 2.10 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ένα νομικό πρόσωπο κρίνεται ένοχο για διάπραξη διοικητικού αδικήματος εάν διαπιστωθεί ότι είχε την ευκαιρία να συμμορφωθεί με τους κανόνες και τους κανόνες για παραβίαση των οποίων ο Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή οι νόμοι μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Η Ομοσπονδία προβλέπει διοικητική ευθύνη, αλλά αυτό το άτομο δεν έλαβε όλα τα μέτρα ανάλογα με τη συμμόρφωσή της ( Μέρος 2 Άρθ. 2.1 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με Τέχνη. 2.4 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής ΟμοσπονδίαςΈνας υπάλληλος υπόκειται σε διοικητική ευθύνη εάν διαπράξει διοικητικό αδίκημα σε σχέση με παράλειψη ή κακή εκτέλεση των επίσημων καθηκόντων του.

Υπάλληλος σημαίνει πρόσωπο που ασκεί μόνιμα, προσωρινά ή σύμφωνα με ειδικές εξουσίες τα καθήκοντα του εκπροσώπου της κυβέρνησης, δηλαδή του οποίου ανατίθενται με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος διοικητικές εξουσίες σε σχέση με πρόσωπα που δεν εξαρτώνται επίσημα από αυτόν, όπως καθώς και πρόσωπο που εκτελεί οργανωτικές διοικητικές ή διοικητικές και οικονομικές λειτουργίες σε κρατικούς φορείς, τοπικές κυβερνήσεις, κρατικούς και δημοτικούς οργανισμούς, καθώς και στις Ένοπλες Δυνάμεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άλλα στρατεύματα και στρατιωτικούς σχηματισμούς της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έχει θεσπιστεί διοικητική ευθύνη για παράβαση της διαδικασίας εργασίας με μετρητά και της διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά Τέχνη. 15.1 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, παραβίαση της διαδικασίας εργασίας με μετρητά και της διαδικασίας διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά, που εκφράζεται κατά την εκτέλεση διακανονισμών μετρητών με άλλους οργανισμούς που υπερβαίνουν τα καθορισμένα ποσά, μη λήψη (ελλιπής παραλαβή) μετρητών στα μετρητά γραφείο, μη συμμόρφωση με τη διαδικασία αποθήκευσης δωρεάν μετρητών, καθώς και συσσώρευση σε ταμειακή μηχανή πέραν των καθορισμένων ορίων, συνεπάγεται την επιβολή διοικητικού προστίμου σε υπαλλήλους ύψους 4.000 έως 5.000 ρούβλια και στο ίδιο το ίδρυμα - από 40.000 έως 50.000 ρούβλια.

Σημειώστε ότι σύμφωνα με Μέρος 3 Άρθ. 2.1 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής ΟμοσπονδίαςΗ επιβολή διοικητικής κύρωσης σε νομική οντότητα δεν απαλλάσσει ένα ένοχο από τη διοικητική ευθύνη για ένα δεδομένο αδίκημα, όπως και η προσαγωγή ενός ατόμου σε διοικητική ή ποινική ευθύνη δεν απαλλάσσει ένα νομικό πρόσωπο από διοικητική ευθύνη για ένα δεδομένο αδίκημα.

Η εξέταση περιπτώσεων παραβίασης της διαδικασίας εργασίας με μετρητά και της διαδικασίας διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά και, κατά συνέπεια, η ανάληψη ευθύνης εμπίπτει στην αρμοδιότητα των φορολογικών αρχών ( Μέρος 1 Άρθ. 23.5 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, για να προσαχθεί στη δικαιοσύνη ένα αυτόνομο ίδρυμα, το όργανο ελέγχου που έχει εντοπίσει παραβίαση της ταμειακής πειθαρχίας πρέπει να διαβιβάσει στην εφορία υλικά που βεβαιώνουν την παράβαση. Σημειώστε ότι, κατά γενικό κανόνα, δεν μπορεί να ληφθεί απόφαση σε περίπτωση διοικητικού αδικήματος μετά από δύο μήνες από την ημερομηνία διάπραξης του διοικητικού αδικήματος ( Μέρος 1 Άρθ. 4.5 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, είναι αρκετά δύσκολο να λογοδοτήσει ένας οργανισμός.

Ωστόσο, ο κανόνας αυτός δεν ισχύει σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις για τον εξοπλισμό των ταμειακών χώρων του ιδρύματος. Σύμφωνα με Μέρος 2 Άρθ. 4.5 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίαςσε περίπτωση συνεχιζόμενης διοικητικής παράβασης, δεν μπορεί να ληφθεί απόφαση σε περίπτωση διοικητικού αδικήματος μετά από δύο μήνες, όχι από τη στιγμή της διάπραξης, αλλά από τη στιγμή της διαπίστωσης του διοικητικού αδικήματος. Σύμφωνα με την παράγραφο 14 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 24ης Μαρτίου 2005, αριθ. αδίκημα (πράξη ή αδράνεια) που εκφράζεται σε μακροχρόνια συνεχή αποτυχία ή πλημμελή εκτέλεση καθηκόντων, που επιβάλλεται στους παραβάτες από το νόμο. Η ημέρα διαπίστωσης ενός συνεχιζόμενου διοικητικού αδικήματος είναι η ημέρα κατά την οποία ο υπάλληλος που είναι εξουσιοδοτημένος να συντάξει πρωτόκολλο για το διοικητικό αδίκημα ανακάλυψε το γεγονός της διάπραξής του.

Σημειώστε ότι σύμφωνα με ρήτρα 29 της Διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητάΟι διευθυντές επιχειρήσεων υποχρεούνται να εξοπλίσουν μια ταμειακή μηχανή (απομονωμένο δωμάτιο που προορίζεται για λήψη, έκδοση και προσωρινή αποθήκευση μετρητών) και να διασφαλίζουν την ασφάλεια των χρημάτων στις εγκαταστάσεις της ταμειακής μηχανής, καθώς και κατά την παράδοση τους από τραπεζικό κατάστημα και την κατάθεσή τους σε η τράπεζα. Σε περιπτώσεις που, με υπαιτιότητα των διευθυντών επιχειρήσεων, δεν δημιουργήθηκαν οι απαραίτητες προϋποθέσεις για τη διασφάλιση της ασφάλειας των κεφαλαίων κατά την αποθήκευση και μεταφορά τους, φέρουν ευθύνη σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος.

Συμπερασματικά, θα πρέπει να σημειωθεί ότι εάν το διοικητικό αδίκημα που διαπράχθηκε είναι ήσσονος σημασίας, ο δικαστής, το όργανο, ο υπάλληλος που είναι εξουσιοδοτημένος να επιλύσει την υπόθεση διοικητικού αδικήματος μπορεί να απαλλάξει από διοικητική ευθύνη το άτομο που διέπραξε το διοικητικό αδίκημα και να περιοριστεί σε προφορική παρατήρηση ( Τέχνη. 2.9 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πρέπει να σημειωθεί ότι όταν χαρακτηρίζει ένα αδίκημα ως ήσσονος σημασίας, ο υπάλληλος προβαίνει σε εκτίμηση των ειδικών συνθηκών της διάπραξής του. Ένα μικρό αδίκημα συμβαίνει όταν δεν υπάρχει σημαντική απειλή για τις προστατευόμενες κοινωνικές σχέσεις. Περιστάσεις όπως, για παράδειγμα, η ταυτότητα και η περιουσιακή κατάσταση του υπόχρεου, η εκούσια εξάλειψη των συνεπειών του αδικήματος, η αποζημίωση για τη ζημιά που προκλήθηκε, δεν αποτελούν περιστάσεις που υποδεικνύουν το ασήμαντο του αδικήματος (ρήτρα 18 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 2 Ιουνίου 2004 Αρ. 10 «Σε ορισμένα ζητήματα που έχουν προκύψει στη δικαστική πρακτική κατά την εξέταση υποθέσεων διοικητικών αδικημάτων».

Φορολογική υποχρέωση. Σύμφωνα με Τέχνη. 106 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίαςένα φορολογικό αδίκημα αναγνωρίζεται ως ένοχη παράνομη (κατά παράβαση της νομοθεσίας περί φόρων και τελών) πράξη (ενέργεια ή αδράνεια) φορολογούμενου, φορολογικού πράκτορα και άλλων προσώπων, για τα οποία ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει θεσπίσει ευθύνη σημειώσαμε προηγουμένως, η αποδοχή κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή, καθώς και η έκδοση από αυτήν πρέπει να πραγματοποιείται βάσει σωστά εκτελεσμένων πρωτογενών παραστατικών (εντολές δαπανών και παραλαβής μετρητών κ.λπ.). Η απουσία αυτών των πρωτογενών εγγράφων αποτελεί φορολογικό αδίκημα, η ευθύνη για την οποία διαπιστώνεται Τέχνη. 120 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, μια βαριά παραβίαση από έναν οργανισμό των κανόνων για τη λογιστική των εσόδων και (ή) δαπανών και (ή) φορολογητέων στοιχείων, εάν αυτές οι πράξεις διαπράχθηκαν κατά τη διάρκεια μιας φορολογικής περιόδου, συνεπάγεται πρόστιμο 10.000 ρούβλια. Εάν αυτές οι ενέργειες πραγματοποιηθούν σε περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους, εισπράττεται πρόστιμο ύψους 30.000 ρούβλια. Να σας υπενθυμίσουμε ότι βαριά παραβίαση των κανόνων λογιστικής εσόδων και εξόδων και αντικειμένων φορολογίας για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου σημαίνει την απουσία πρωτογενών εγγράφων, ή τιμολογίων ή λογιστικών ή φορολογικών λογιστικών μητρώων, συστηματική (δύο ή περισσότερες φορές κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους), άκαιρο ή εσφαλμένο προβληματισμό σχετικά με τους λογιστικούς λογαριασμούς, τα φορολογικά λογιστικά μητρώα και την αναφορά των επιχειρηματικών συναλλαγών, των μετρητών, των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων, των άυλων περιουσιακών στοιχείων και των χρηματοοικονομικών επενδύσεων του φορολογούμενου.

Πέραν των ανωτέρω, οι υπαίτιοι για παράβαση της ταμειακής πειθαρχίας ενδέχεται να φέρουν τόσο οικονομική όσο και ποινική ευθύνη (εφόσον διαπιστωθούν περιπτώσεις υπεξαίρεσης, κλοπής κ.λπ.).

Πληρωμές σε μετρητά: λαμβάνοντας υπόψη τις τελευταίες αλλαγές στη νομοθεσία Korniychuk Galina

Ευθύνη για παράβαση της ταμειακής πειθαρχίας

Οι πιο συχνές παραβάσεις που εντοπίζονται κατά τον έλεγχο των συναλλαγών σε μετρητά είναι:

– απουσία πρωτογενών ταμειακών εγγράφων ή εκτέλεσή τους κατά παράβαση των καθορισμένων απαιτήσεων.

– πληρωμές σε υπόλογα βάσει εγγράφων που επιβεβαιώνουν τις δαπάνες, χωρίς προετοιμασία εκ των προτέρων.

– μη συμμόρφωση με το καθορισμένο όριο για πληρωμές σε μετρητά μεταξύ νομικών προσώπων·

– αριθμητικά λάθη κατά τον υπολογισμό του κύκλου εργασιών και των υπολοίπων στα λογιστικά μητρώα κατά τη χειροκίνητη λογιστική.

– ελλιπής καταχώρηση των εσόδων σε μετρητά, που εκφράζεται στο γεγονός ότι οι ταμίες αφήνουν ένα μικρό χρηματικό ποσό στα ταμεία του οργανισμού για «αλλαγή».

Η ευθύνη για παραβίαση της πειθαρχίας σε μετρητά ρυθμίζεται από τον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με το άρθ. 15.1 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παραβίαση της διαδικασίας εργασίας με μετρητά και της διαδικασίας διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά, που εκφράζονται σε διακανονισμούς μετρητών με άλλους οργανισμούς που υπερβαίνουν τα καθορισμένα ποσά, μη παραλαβή (ελλιπής παραλαβή) μετρητά στο ταμείο, μη συμμόρφωση με τη διαδικασία αποθήκευσης δωρεάν μετρητών, καθώς και συσσώρευση μετρητών στην ταμειακή μηχανή πέραν των καθορισμένων ορίων συνεπάγεται την επιβολή διοικητικού προστίμου σε υπαλλήλους ύψους από 40 έως 50 κατώτατους μισθούς, για νομικά πρόσωπα - από 400 έως 500 κατώτατους μισθούς.

Έτσι, ένας οργανισμός που παραβιάζει το καθορισμένο όριο για πληρωμές σε μετρητά μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο έως και 50.000 ρούβλια. Για την ίδια παράβαση, μπορεί να επιβληθεί διοικητικό πρόστιμο από 4.000 έως 5.000 ρούβλια στον επικεφαλής του οργανισμού.

Προηγουμένως, ευθύνη για τα παραπάνω αδικήματα προβλεπόταν και στο άρθ. 9 του Διατάγματος του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Μαΐου 1994 αριθ. 1006 «Σχετικά με την εφαρμογή ολοκληρωμένων μέτρων για την έγκαιρη και πλήρη πληρωμή φόρων και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό». Ωστόσο, από τις 25 Ιουλίου 2003, το διάταγμα αυτό έχει χάσει την ισχύ του.

Οι τράπεζες και οι φορολογικές επιθεωρήσεις παρακολουθούν την τήρηση των συναλλαγών σε μετρητά. Ποιος από αυτούς έχει δικαίωμα να έρθει με έλεγχο και ποιος από αυτούς έχει δικαίωμα να επιβάλει πρόστιμο; Η νομοθεσία σχετικά με αυτό το θέμα είναι ασαφής.

Ορισμένοι δικαστές πιστεύουν ότι οι φορολογικοί υπάλληλοι μπορούν να επιβάλουν πρόστιμα σε άτομα για παραβίαση συναλλαγών σε μετρητά μόνο με βάση πληροφορίες που λαμβάνουν από τράπεζες. Άλλοι δικαστές πιστεύουν ότι ο νόμος αριθ. φορολογικός έλεγχος τοποθεσίας ή έλεγχος ταμειακής μηχανής.

Οι υπόλοιπες ταμειακές παραβάσεις εντοπίζονται από τις τράπεζες. Και τουλάχιστον μια φορά κάθε δύο χρόνια. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2.14 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας της 5ης Ιανουαρίου 1998 Αρ. 14-P. Εάν οι φορολογικές αρχές ανακαλύψουν μόνες τους αυτές τις παραβάσεις, θα πρέπει πρώτα να ενημερώσουν σχετικά την τράπεζα. Η τράπεζα θα διενεργήσει έλεγχο, θα απεικονίσει τις παραβάσεις στο πιστοποιητικό και θα το στείλει στην εφορία. Και μόνο τότε μπορεί η επιθεώρηση να προσβάλει πρόστιμο στον οργανισμό.

Στην πράξη, οι φορολογικές αρχές συχνά παραβιάζουν αυτή τη διαδικασία και επιβάλλουν πρόστιμα με βάση το υλικό των ελέγχων τους.

Εάν ένας οργανισμός δεν πλήρωσε (ή δεν πλήρωσε πλήρως) τον φόρο λόγω του γεγονότος ότι δεν κεφαλαιοποίησε τα έσοδα στο ταμείο, οι φορολογικές αρχές μπορούν να του επιβάλουν πρόστιμο μόνο σύμφωνα με ένα από τα δύο πιθανά άρθρα: σύμφωνα με το άρθρο. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μη πληρωμή ή ατελής πληρωμή φόρου) ή σύμφωνα με το άρθρο. 15.1 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μη παραλαβή χρημάτων στο ταμείο). Οι κριτές πιστεύουν ότι πρέπει να προτιμηθεί το άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 20ης Νοεμβρίου 2001 Αρ. A56-17507/01). Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 50 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αδύνατο να επιβληθεί τόσο φορολογική όσο και διοικητική ευθύνη για την ίδια παράβαση.

Ωστόσο, υπάρχουν περιπτώσεις όπου οι φορολογικοί επιθεωρητές μπορούν να εφαρμόζουν άρθρα από δύο κώδικες ταυτόχρονα: εάν λογοδοτήσουν διαφορετικοί παραβάτες. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός - σύμφωνα με το άρθρο. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ο διευθυντής ή ο επικεφαλής λογιστής του - σύμφωνα με το άρθρο. 15.1 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σημείωση: οι επιθεωρητές δεν μπορούν να προσβάλουν πρόστιμο στον ταμία επειδή δεν είναι υπάλληλος της εταιρείας.

Έχοντας λάβει βεβαίωση από την τράπεζα για διαπιστωθείσες παραβάσεις, οι φορολογικές αρχές πρέπει να συντάξουν πρωτόκολλο. Χωρίς αυτό το έγγραφο, δεν έχουν δικαίωμα να επιβάλουν πρόστιμο στην εταιρεία (άρθρο 28.2 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό επιβεβαιώνεται από τη δικαστική πρακτική.

Το δικαίωμα των φορολογικών αρχών να ελέγχουν το όριο μετρητών δεν κατοχυρώνεται σε κανέναν κανονισμό, επομένως δεν μπορούν να διενεργούν τέτοιους ελέγχους. Αυτό επιβεβαιώνεται από την επιστολή του Υπουργείου Φορολογικής Διοίκησης για τη Μόσχα με ημερομηνία 18 Δεκεμβρίου 2003 αριθ. 11-24/69763.

Διοικητική ευθύνη για μη τήρηση της διαδικασίας αποθήκευσης διαθέσιμων κεφαλαίων, καθώς και συσσώρευση μετρητών στην ταμειακή μηχανή πέραν των καθορισμένων ορίων, που προβλέπονται στο άρθ. 15.1 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια εταιρεία μπορεί να προσελκύεται μόνο από αστυνομικούς (άρθρο 23.3 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και τη φορολογική επιθεώρηση (άρθρο 23.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ρωσική Ομοσπονδία), δηλαδή οι τραπεζικοί υπάλληλοι μπορούν να ελέγξουν το όριο υπολοίπου μετρητών και, εάν διαπιστώσουν παραβάσεις, είναι υποχρεωμένοι να τις απεικονίσουν στο πιστοποιητικό και να το στείλουν στην εφορία. Και μόνο μετά από αυτό η επιθεώρηση μπορεί να επιβάλει πρόστιμο στην εταιρεία 40-50 χιλιάδες ρούβλια και στον διευθυντή, τον επικεφαλής λογιστή και τον ταμία - 4-5 χιλιάδες ρούβλια.

Τίθεται το ερώτημα: πώς εισπράττεται το πρόστιμο όταν παραβιάζεται το όριο - για κάθε παράβαση ή μία φορά; Η απάντηση θα εξαρτηθεί από το ποιος ακριβώς θα ανακαλύψει αυτές τις παραβιάσεις και πότε. Γεγονός είναι ότι, σύμφωνα με το άρθ. 4.4 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων επιβάλλεται τιμωρία για κάθε διοικητικό παράπτωμα που διαπράττεται. Επιπλέον, εάν εξεταστούν περιπτώσεις πολλών παραβάσεων από το ίδιο όργανο, τότε η τιμωρία επιβάλλεται εντός των ορίων μιας μόνο κύρωσης και εάν από διαφορετικούς φορείς (ή σε διαφορετικούς χρόνους), θα εισπράττεται πρόστιμο για κάθε παράβαση.

Από το βιβλίο Εξαγωγικά Συμβόλαια συγγραφέας Korniychuk Galina

4.7. Ευθύνη για παραβίαση των τελωνειακών κανόνων Από την έναρξη ισχύος του νέου Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για Διοικητικές Παραβάσεις (από την 1η Ιουλίου 2002), όλα τα είδη παραβιάσεων των τελωνειακών κανόνων ρυθμίζονται από το Κεφάλαιο 16 «Διοικητικές παραβάσεις στον τομέα των τελωνείων υποθέσεων»

Από το βιβλίο Μην αφήνετε τον λογιστή σας να σας κοροϊδεύει! Ένα βιβλίο για διευθυντές και ιδιοκτήτες επιχειρήσεων συγγραφέας Gladky Alexey

Άλλοι έλεγχοι συμμόρφωσης με την ταμειακή πειθαρχία Εκτός από έναν ολοκληρωμένο έλεγχο της ταμειακής μηχανής, συνιστάται να διοργανώνονται περιοδικά αιφνίδιοι, θεματικοί ή τυχαίοι έλεγχοι συμμόρφωσης με την ταμειακή πειθαρχία και τους κανόνες λογιστικής ταμείου. Χαρακτηριστικά της εκδήλωσης

Από το βιβλίο Νόμος για τον προϋπολογισμό συγγραφέας Πασκέβιτς Ντμίτρι

55. Ευθύνη για παράβαση της δημοσιονομικής νομοθεσίας Παραβίαση της δημοσιονομικής νομοθεσίας - μη τήρηση ή κακή εκτέλεση της καθιερωμένης διαδικασίας κατάρτισης και εξέτασης σχεδίων προϋπολογισμών, έγκριση προϋπολογισμών, εκτέλεση και παρακολούθηση

Από το βιβλίο Σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας συγγραφέας Burkhanova Natalya

35. Ευθύνη για παραβίαση της δημοσιονομικής νομοθεσίας Μεταξύ των πιο πιεστικών προβλημάτων στη λειτουργία του δημοσιονομικού συστήματος είναι το πρόβλημα της αυξανόμενης ευθύνης για παραβίαση της δημοσιονομικής νομοθεσίας Κάθε χρόνο ο προϋπολογισμός εγκρίνεται σε επίπεδο νόμου και κάθε χρόνο

Από το βιβλίο Λογιστική και Φορολογία Διαφημιστικών Εξόδων συγγραφέας Klimova M A

Από το βιβλίο Χρήση της περιουσίας άλλων ανθρώπων συγγραφέας Panchenko T M

Κεφάλαιο 25. Ευθύνη για παράβαση υποχρεώσεων Άρθρο 398. Συνέπειες μη εκπλήρωσης της υποχρέωσης μεταβίβασης ατομικά καθορισμένου πράγματος Σε περίπτωση μη εκπλήρωσης της υποχρέωσης μεταβίβασης ατομικά καθορισμένου πράγματος σε κυριότητα, οικονομική διαχείριση,

Από το βιβλίο Μηχανισμός πληρωμής φόρου σε πολυεπίπεδη οργανωτική δομή συγγραφέας Mandrazhitskaya Marina Vladimirovna

<...>Άρθρο 55. Ευθύνη για παράβαση ή μη τήρηση της συλλογικής σύμβασης, σύμβασης Πρόσωπα που εκπροσωπούν τον εργοδότη ή εκπροσωπούν υπαλλήλους που είναι ένοχοι παράβασης ή μη εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που προβλέπονται από τη συλλογική σύμβαση,

Από το βιβλίο Λογιστική συγγραφέας Μπόρτνικ Νικολάι Νικολάεβιτς

3.9. Ευθύνη για παραβίαση των λογιστικών κανόνων Ο Ομοσπονδιακός Νόμος «Περί Λογιστικής» ορίζει ότι η λογιστική είναι ένα τακτικό σύστημα συλλογής, καταχώρησης και περίληψης πληροφοριών σε χρηματικούς όρους σχετικά με την περιουσία,

Από το βιβλίο Tax Law: Cheat Sheet συγγραφέας άγνωστος συγγραφέας

32. Ευθύνη για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας Η φορολογική υποχρέωση είναι μια προστατευτική έννομη σχέση μεταξύ του κράτους και του παραβάτη (φορολογούμενος, φορολογικός πράκτορας κ.λπ.), όπου το κράτος, εκπροσωπούμενο από φορολογικές αρχές και δικαστήρια, κατέχει

Από το βιβλίο Consumer Rights Protection: Frequently Asked Questions, Sample Documents συγγραφέας Enaleeva I. D.

4.2. Περιουσιακή ευθύνη για παραβίαση των προθεσμιών για την εκπλήρωση των απαιτήσεων των καταναλωτών Σύμφωνα με το άρθρο. 19 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας «για την προστασία των δικαιωμάτων των καταναλωτών», ο καταναλωτής έχει το δικαίωμα να παρουσιάσει τις απαιτήσεις που προβλέπονται από τον παρόντα νόμο στον πωλητή (κατασκευαστής, εξουσιοδοτημένος

Από το βιβλίο Νόμος για τα ΜΜΕ συγγραφέας άγνωστος συγγραφέας

Κεφάλαιο 7 Νομική ευθύνη για παραβίαση των δικαιωμάτων των καταναλωτών 7.1. Η γενική έννοια της νομικής ευθύνης για παραβίαση της νομοθεσίας για την προστασία των δικαιωμάτων των καταναλωτών Η τρέχουσα ρωσική νομοθεσία προβλέπει τέσσερις τύπους νομικών

Από το βιβλίο Φορολογικό Δίκαιο. Φύλλα εξαπάτησης συγγραφέας Smirnov Pavel Yurievich

Κεφάλαιο VII. ΕΥΘΥΝΗ ΓΙΑ ΠΑΡΑΒΙΑΣΗ ΤΗΣ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑΣ ΓΙΑ ΤΑ ΜΕΣΑ ΜΑΖΙΚΗΣ ΕΝΕΡΓΕΙΑΣ Άρθρο 56. Ανάθεση ευθύνης Ιδρυτές, συντακτικές επιτροπές, εκδότες, διανομείς, κρατικοί φορείς, οργανισμοί, ιδρύματα, επιχειρήσεις και δημόσιες ενώσεις,

Από το βιβλίο Έσοδα και έξοδα σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα συγγραφέας Σουβόροφ Ιγκόρ Σεργκέεβιτς

68. Διοικητική ευθύνη για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας Τα στοιχεία των φορολογικών αδικημάτων για τα οποία ακολουθεί η διοικητική ευθύνη περιλαμβάνονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (CAO). Ομοσπονδία σε

Από το βιβλίο Επιθεωρήσεις της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Εργασίας συγγραφέας Vasilchikova Natalya Vitalievna

9.3. Ευθύνη για παράβαση της φορολογικής νομοθεσίας Παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης Σύμφωνα με το άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: 1. Παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης από τον φορολογούμενο εντός της προθεσμίας που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών

Από το βιβλίο Αυτοδάσκαλος για τους Φόρους Προσωπικού Εισοδήματος συγγραφέας Makurova Tatyana

3.1. Ευθύνη για παραβίαση της εργατικής νομοθεσίας Η διοικητική ευθύνη για παραβιάσεις της εργατικής νομοθεσίας καθορίζεται από τον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η άρνηση του εργοδότη να παρέχει

Από το βιβλίο του συγγραφέα

1.2. Ευθύνη και κυρώσεις για παράβαση φορολογικής πειθαρχίας 8) Ποιες είναι οι κυρώσεις σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης ή μη εμπρόθεσμης υποβολής δήλωσης Η μη έγκαιρη υποβολή δήλωσης συνεπάγεται πρόστιμο 5% του οφειλόμενου ποσού φόρου;

Η λογιστική είναι ένας από τους βασικούς κρίκους στο έργο κάθε επιχείρησης. Η ικανή, καθαρή, υψηλής ειδίκευσης λογιστική υποστήριξη εγγυάται την ομαλή λειτουργία της εταιρείας, ενώ ένας μη επαγγελματίας λογιστής μπορεί να θέσει σε κίνδυνο ολόκληρο τον οργανισμό. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο το λογιστικό έργο σε οποιαδήποτε επιχείρηση πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή. Και χωριστά, η διοίκηση της επιχείρησης θα πρέπει να διατηρεί τον έλεγχο της συμμόρφωσης με την ταμειακή πειθαρχία. Είναι η ταμειακή πειθαρχία που θα συζητηθεί σε αυτό το υλικό.

Τι είναι η ταμειακή πειθαρχία και γιατί είναι σημαντικό να την τηρούμε;

Σε απλή και κατανοητή γλώσσα, η πειθαρχία μετρητών συνήθως νοείται ως ένας αριθμός κανόνων, κανόνων και περιορισμών σχετικά με την παραλαβή, την έκδοση και την αποθήκευση μετρητών σε μια επιχείρηση, καθώς και, στην περίπτωση πληρωμών χωρίς μετρητά, τη λογιστική τους ως μέρος των συναλλαγών με μετρητά. Όλες οι πράξεις στις οποίες υπάρχουν μετρητά, συμπεριλαμβανομένης της έκδοσης μισθών και αποδοχών διακοπών, αποδοχής πληρωμής για αγαθά και υπηρεσίες, καθώς και η έγκαιρη τεκμηρίωσή τους, ονομάζονται συναλλαγές μετρητών στη γλώσσα των λογιστών.

Κατά κανόνα, το ταμείο διαχειρίζεται είτε ταμίας, λογιστής προσωπικού ή, σε πιο σπάνιες περιπτώσεις, ο ίδιος ο διευθυντής και ιδρυτής του οργανισμού.

Οποιαδήποτε επιχείρηση, είτε πρόκειται για μεμονωμένο επιχειρηματία είτε για LLC, κατά την εκτέλεση οποιωνδήποτε εργασιών που σχετίζονται με την κυκλοφορία χρηματοδότησης μετρητών, είναι υποχρεωμένη να τηρεί ταμειακή μηχανή και να τηρεί την ταμειακή πειθαρχία.

Σπουδαίος!Το σύνολο κανόνων βάσει των οποίων συνηθίζεται να λειτουργεί μια ταμειακή μηχανή δεν καθορίζεται από εσωτερικούς ιδιωτικούς κανονισμούς του οργανισμού, αλλά καθορίζεται στο επίπεδο της ρωσικής νομοθεσίας.

Ποιος ελέγχει την ταμειακή πειθαρχία και τι απειλεί τους παραβάτες;

Μόνο και μόνο από το γεγονός ότι η πειθαρχία σε μετρητά ρυθμίζεται από το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι σαφές ότι ελέγχεται από κρατικούς φορείς. Η άψογη τήρηση της ταμειακής πειθαρχίας παρακολουθείται από την εφορία και μερικές φορές από την τράπεζα στην οποία ανοίγουν οι τρεχούμενοι λογαριασμοί του οργανισμού.

• εφορία. Κάθε εδαφικός κλάδος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας διαθέτει ειδικό Τμήμα Επιχειρησιακού Ελέγχου. Οι υπάλληλοί της βγαίνουν για να επιθεωρήσουν επιχειρήσεις και οργανισμούς σχετικά με τη λογιστική και τη συμμόρφωση με την ταμειακή πειθαρχία.

  Τα παραμικρά ελαττώματα και ελλείψεις στη διαχείριση μετρητών οδηγούν πάντα σε διοικητικές κυρώσεις.

  Οι πιο συνηθισμένες από αυτές τις παραβιάσεις είναι η παραμέληση της διαθεσιμότητας και τήρησης βιβλίου ταμείου, η υπέρβαση του ορίου των ταμειακών διακανονισμών και ο εσφαλμένος υπολογισμός των ταμειακών υπολοίπων.

• έλεγχος της ταμειακής πειθαρχίας από εκπροσώπους τράπεζα εξυπηρέτησης. Κάθε δύο χρόνια, οι υπάλληλοι της τράπεζας εξυπηρέτησης υποχρεούνται από το νόμο να ελέγχουν τη λογιστική μετρητών στην επιχείρηση. Συνήθως η περίοδος επανεξέτασης είναι ένα τρίμηνο. Οι τραπεζικοί ειδικοί, κατά κανόνα, ελέγχουν τον οργανισμό για το όριο μετρητών στην ταμειακή μηχανή, καθώς και για την ορθότητα και την πληρότητα του βιβλίου ταμείου. Μετά τη διενέργεια του ελέγχου, ο ειδικός της τράπεζας συντάσσει βεβαίωση, η οποία στη συνέχεια θα πρέπει να προσκομιστεί στον φορολογικό ελεγκτή κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου, εάν ακολουθήσει.

  Εάν οι παραβάσεις που εντόπισε ο εκπρόσωπος της τράπεζας δεν διορθωθούν, η φορολογική αρχή μπορεί να επιβάλει πρόστιμο.

Βασικοί κανόνες ταμειακής πειθαρχίας: εν συντομία

Προκειμένου να αποφευχθεί η διοικητική τιμωρία με τη μορφή οικονομικής ευθύνης και προστίμων, αρκεί η διαχείριση της ταμειακής μηχανής να πληροί τουλάχιστον ορισμένα κριτήρια.

• το πρώτο πράγμα που πρέπει να κάνετε είναι να ξεκινήσετε βιβλίο μετρητών. Πρέπει απαραίτητα να αντικατοπτρίζει όλες τις νομισματικές συναλλαγές.
• Για την πραγματοποίηση συναλλαγών με μετρητά, η διοίκηση της επιχείρησης πρέπει να αγοράσει ταμειακή μηχανή. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να αντικατασταθεί με την έκδοση αποδείξεων πώλησης και αυστηρών εντύπων αναφοράς.
• Ένας λογιστής ή ταμίας μιας επιχείρησης πρέπει να το διασφαλίζει αυστηρά μέγιστο επιτρεπόμενο όριοΣε καμία περίπτωση δεν σημειώθηκε υπέρβαση των ταμειακών ροών.

Αυτές οι τρεις παράμετροι πρέπει πάντα να τηρούνται στην επιχείρηση προκειμένου να αποφευχθεί η τιμωρία από τις ρυθμιστικές δομές.

Τέτοια έγγραφα όπως και, περιοδικά και πιστοποιητικά του ταμία-χειριστή δεν είναι αυστηρά υποχρεωτικά και, ως εκ τούτου, κατά κανόνα, δεν υπόκεινται σε προσεκτική μελέτη από τις φορολογικές αρχές και δεν αποτελούν τη βάση για την εφαρμογή διοικητικών κυρώσεων.

Λάθη και ανακρίβειες στη διαχείριση μετρητών

Κανένα αφεντικό δεν είναι απρόσεκτο από απρόσεκτες ή κακής ποιότητας λογιστικές εργασίες. Αλλά μερικές φορές η ίδια η διοίκηση της επιχείρησης ευθύνεται για παραβιάσεις των κανονισμών για τα μετρητά. Η πρακτική δείχνει ότι υπάρχουν πολλές πιο συνηθισμένες παραβιάσεις σχετικά με την πειθαρχία σε μετρητά:

• η απουσία εξοπλισμού ταμειακής μηχανής στην επιχείρηση ή η εργασία μαζί του κατά παράκαμψη της διαδικασίας που ορίζει ο νόμος, καθώς και η απουσία αποδείξεων πωλήσεων ή αυστηρών εντύπων αναφοράς όταν η χρήση ταμειακής μηχανής δεν είναι απαραίτητη και μπορεί να αντικατασταθεί από αυτά . Η παραμέληση της αντίστοιχης νομικής απαίτησης προκαλείται αρκετά συχνά από τη διοίκηση της εταιρείας.
• πλήρης ή μερική απουσία στο βιβλίο ταμειακών εγγραφών συναλλαγών και είσπραξης μετρητών. Αυτή η παράβαση διαπράττεται συνήθως από άτομα που εμπλέκονται άμεσα στην τήρηση της ταμειακής μηχανής και του ταμείου.
• πλεονάζον ταμειακό υπόλοιπο στην ταμειακή μηχανή. Το ποσό των μετρητών στην ταμειακή μηχανή ρυθμίζεται, και αν είναι μεγαλύτερο από το μέγιστο δυνατό ποσό, τότε και αυτό θεωρείται παράβαση του νόμου. Στο τέλος της εργάσιμης ημέρας, τα πλεονάζοντα μετρητά πρέπει να παραδοθούν στην τράπεζα για κατάθεση στον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας.

Ευθύνη για τον εντοπισμό παραβιάσεων της ταμειακής πειθαρχίας

Ανεξάρτητα από το ποιανού η επίβλεψη και η παράλειψη προκάλεσε προβλήματα με την ταμειακή πειθαρχία, όταν ανακαλύπτονται παραβάσεις, οι φοροτεχνικοί μπορούν είτε να εκδώσουν προειδοποίηση την πρώτη φορά είτε να επιβάλουν αμέσως πρόστιμο. Η έκταση των διοικητικών και οικονομικών κυρώσεων εξαρτάται από το πόσο μεγάλο είναι το σφάλμα.

• Προειδοποίησημπορεί να εκδοθεί αποκλειστικά για απουσία ή εσφαλμένη χρήση εξοπλισμού ταμειακής μηχανής και μόνο υπό την προϋπόθεση ότι κατά την υπό εξέταση περίοδο δεν εντοπίστηκαν άλλες σοβαρές παραβάσεις.

  Ένας οργανισμός του οποίου η διοίκηση έστειλε έγκαιρη αναφορά στη φορολογική υπηρεσία με αίτημα για προειδοποίηση και υποχρέωση εξάλειψης των παραβιάσεων που διαπιστώθηκαν μπορεί επίσης να αποσυρθεί με μια προειδοποίηση.

• Πρόστιμοεπιβάλλεται σε περίπτωση παραβίασης τέτοιων κανόνων διαχείρισης μετρητών όπως εσφαλμένη καταχώρηση εσόδων και υπέρβαση του μέγιστου δυνατού ορίου μετρητών. Το ύψος των προστίμων εξαρτάται από τη νομική μορφή της επιχείρησης. Εάν πρόκειται για μεμονωμένο επιχειρηματία, τότε, ως άτομο που εκτελεί ορισμένες επίσημες λειτουργίες, θα υπόκειται σε πρόστιμο από 4 έως 5 χιλιάδες ρούβλια.

  Εάν αποκαλυφθούν παραβιάσεις κατά τη διάρκεια επιτόπιας επιθεώρησης μιας νομικής οντότητας, δηλαδή μιας επιχείρησης ή οργανισμού με το καθεστώς, για παράδειγμα, LLC, τότε το πρόστιμο θα είναι δέκα φορές υψηλότερο: από 40 έως 50 χιλιάδες ρούβλια.

  Στην τελευταία περίπτωση, ο υπάλληλος που έκανε το λάθος, για παράδειγμα, ο αρχιλογιστής, ο ανώτερος ταμίας ή ακόμα και ο διευθυντής της επιχείρησης, μπορεί επίσης να φέρει οικονομική ευθύνη για την παρανομία των πράξεών του - το πρόστιμο γι 'αυτόν θα είναι από 4 έως 5 χιλιάδες ρούβλια.

Όπως αποδεικνύεται από την πρακτική των οργανισμών και των επιχειρήσεων σε διάφορους τομείς δραστηριότητας, είναι πολύ πιο κερδοφόρο να καθιερωθεί αμέσως σωστή επαγγελματική λογιστική. Διαφορετικά, ο εντοπισμός παραβιάσεων και η ευθύνη κατά τη διάρκεια των επιθεωρήσεων είναι αναπόφευκτη. Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι οι επιτόπιοι φορολογικοί έλεγχοι διενεργούνται, όπως ήταν αναμενόμενο, στις πιο ακατάλληλες στιγμές.

Οι αμελείς εκπρόσωποι των επιχειρήσεων, ειδικά εκείνοι που έχουν πιαστεί να παραβιάζουν το νόμο περισσότερες από μία φορές, γίνονται στόχος φορολογικών υπαλλήλων και ελέγχονται συχνότερα από τους νομοταγείς επιχειρηματίες.

Η έννοια της πειθαρχίας σε μετρητά συνδυάζει έναν αριθμό κανόνων και περιορισμών που σχετίζονται με τη λήψη, την έκδοση και την αποθήκευση μετρητών σε μια επιχείρηση και για τις πληρωμές χωρίς μετρητά - τη λογιστική τους ως μέρος των συναλλαγών σε μετρητά. Κάθε χειραγώγηση με μετρητά, συμπεριλαμβανομένης της έκδοσης μισθών, της αποδοχής πληρωμών για αγαθά και υπηρεσίες, καθώς και η έγκαιρη τεκμηρίωσή τους, ονομάζονται συναλλαγές με μετρητά. Το σύνολο των κανόνων που εγκρίθηκαν ως βάση για τη διαχείριση μετρητών δεν καθορίζεται από τη διοίκηση ιδιωτικών εταιρειών, αλλά καθορίζεται από τις νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πρόστιμο για μια αναποδογυρισμένη επιταγή για LLC και μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018

Μια νέα κλίμακα κυρώσεων για μια αναποδογυρισμένη επιταγή για παρεχόμενες υπηρεσίες ή εμπορικές δραστηριότητες εισήχθη με τον νόμο αριθ. 290-FZ τον Ιούλιο του 2016. Για τους παραβάτες - μεμονωμένους επιχειρηματίες - τα πρόστιμα έχουν αυξηθεί κατά 2-5 φορές. Σύμφωνα με το άρθρο 14.5, παράγραφος 2 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κάθε επιχείρηση λήψης κεφαλαίων από επιχειρηματία συνοδεύεται από μια επιταγή που τρυπιέται στο ταμείο και τα έσοδα τόσο από τα πωλούμενα αγαθά όσο και από την υπηρεσία λαμβάνονται υπόψη.

Το πρόστιμο σε μεμονωμένους επιχειρηματίες για παράλειψη έκδοσης ταμειακής απόδειξης το 2018 προβλέπεται από τον παραπάνω νόμο και την τροπολογία 2 στο άρθρο 14.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων και ανέρχεται σε ποσό από ¼ έως ½ του κόστους της παρεχόμενης υπηρεσίας ή αγαθά που πωλούνται, αλλά όχι λιγότερο από 10.000 ρούβλια. Στην πράξη, μοιάζει με αυτό: εάν δεν εκδοθεί επιταγή για το ποσό των 200.000 ρούβλια, τότε το πρόστιμο θα είναι από 50.000 έως 100.000 ρούβλια, αλλά εάν το ποσό αγοράς είναι μόνο 20 ρούβλια, τότε το πρόστιμο για μια επιταγή δεν έχει τρυπηθεί στο ταμείο θα είναι 10.000 ρούβλια.

Πρόστιμο για την απουσία ταμειακής μηχανής για μεμονωμένους επιχειρηματίες και ΕΠΕ

Κάθε οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας που πραγματοποιεί χρηματικές πληρωμές σε πελάτες χρησιμοποιώντας μετρητά ή τραπεζικές κάρτες υποχρεούται να παραδώσει στους πελάτες μια επιταγή από εγγεγραμμένη ταμειακή μηχανή. Η εργασία χωρίς ταμειακή μηχανή απλά απαγορεύεται. Ένα υποχρεωτικό έγγραφο ελέγχου εκδίδεται σε περιπτώσεις όπου:

ο πωλητής πούλησε τα αγαθά.

οι υπάλληλοι της εταιρείας παρείχαν υπηρεσίες επί πληρωμή στον πελάτη·

ο πελάτης έλαβε μια υπηρεσία που είχε παραγγείλει προηγουμένως.

Εάν δεν εκδοθεί επιταγή για τις παραπάνω υπηρεσίες, θα επιβληθεί πρόστιμο στο έργο του οργανισμού ή του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Κατά την παρακολούθηση και εποπτεία της συμμόρφωσης των επιχειρηματιών με τη νομοθεσία για τα ταμειακά συστήματα, οι φορολογικές αρχές παρακολουθούν τους διακανονισμούς χρησιμοποιώντας ηλεκτρονικές ταμειακές μηχανές, αξιολογούν την πληρότητα των δεδομένων που παρέχονται από τους οργανισμούς και τη λογιστική των εσόδων που λαμβάνουν. Οι παραβάτες θα αντιμετωπίσουν πρόστιμο για μη χρήση της ταμειακής μηχανής του μεμονωμένου επιχειρηματία, σύμφωνα με το Μέρος 2 του άρθρου. 14.5 Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

	Είδος διοικητικής παράβασης	Είδος ποινής για έναν υπάλληλο	Είδος ποινής για νομικά πρόσωπα άτομα και μεμονωμένους επιχειρηματίες
	Μη χρήση συστημάτων ταμειακών μηχανών σε περιπτώσεις που ορίζονται από τη ρωσική νομοθεσία	Πρόστιμο από το ¼ έως το ½ του ποσού διακανονισμού χωρίς τη χρήση ταμειακών μηχανών, αλλά όχι λιγότερο από 10.000 ρούβλια.	Πρόστιμο από ¾ τρίμηνα έως το πλήρες ποσό του διακανονισμού που πραγματοποιείται χωρίς τη χρήση CTT, αλλά όχι λιγότερο από 10.000 ρούβλια.
	Η χρήση ενός CTT που δεν συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της νέας έκδοσης του άρθρου. 4 του ομοσπονδιακού νόμου της 22ας Μαΐου 2003 Αρ. 54-FZ.	Πρόστιμο από 1.500 έως 3.000 ρούβλια.	Πρόστιμο από 5.000 έως 10.000 ρούβλια
	Παραβιάσεις στη λειτουργία ταμειακών μηχανών σύμφωνα με τις απαιτήσεις του άρθ. 4.2. «Η διαδικασία εγγραφής, επανεγγραφής και διαγραφής ταμειακών μηχανών» του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 290-FZ στο	Πρόστιμο από 1.500 έως 3.000 ρούβλια	Πρόστιμο από 5.000 έως 10.000 ρούβλια.
	Παράλειψη οργάνωσης ή μεμονωμένου επιχειρηματία να στείλει απόδειξη ταμειακής μηχανής στον αγοραστή σε ηλεκτρονική μορφή κατά τη χρήση ταμειακών μηχανών.	Πρόστιμο 2.000 ρούβλια.	Πρόστιμο 10.000 ρούβλια.
	Παράλειψη οργάνωσης ή μεμονωμένου επιχειρηματία να μεταβιβάσει απόδειξη ταμειακής μηχανής στον αγοραστή κατόπιν αιτήματός του στις περιπτώσεις που προβλέπει ο νόμος	Πρόστιμο 2.000 ρούβλια.	Πρόστιμο 10.000 ρούβλια

Όλα τα νέα πρόστιμα για μη χρήση ταμειακών μηχανών το 2016 τέθηκαν σε ισχύ στις 15 Ιουλίου 2016 και το πρόστιμο για μη χρήση ταμειακών μηχανών για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018, τις λεγόμενες διαδικτυακές ταμειακές μηχανές, τέθηκε σε ισχύ από τον Φεβρουάριο. 1, 2017.

Πρόστιμο για υπέρβαση του ορίου μετρητών το 2018

Η έννοια του «ορίου μετρητών» σημαίνει το μέγιστο επιτρεπόμενο ποσό μετρητών στο ταμείο, χρηματοκιβώτιο ή ταμειακή μηχανή ενός οργανισμού μέχρι το τέλος της εργάσιμης ημέρας. Ένας παρόμοιος κανόνας εισήχθη από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά το λογιστικό τμήμα μιας επιχείρησης ορίζει το μέγιστο μεμονωμένα στην αρχή κάθε ημερολογιακού έτους.

Τα πλεονάσματα μετρητών μπορούν εύλογα να επιτραπούν σε ορισμένες ημέρες. Έγκυροι λόγοι, σύμφωνα με τη ρήτρα 2 της Οδηγίας αριθ. 3210-U της Τράπεζας της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Μαρτίου 2014, θεωρούνται:

πληρωμή μισθών και διαφόρων ειδών βοήθειας, αλλά όχι περισσότερο από πέντε εργάσιμες ημέρες μετά την ανάληψη κεφαλαίων από τους τρεχούμενους λογαριασμούς της εταιρείας·

Διενέργεια συναλλαγών με μετρητά που αφορούν μετρητά σε μη εργάσιμες ημέρες ή αργίες.

Άλλες περιστάσεις δεν μπορούν να χρησιμεύσουν ως δικαιολογία για την υπέρβαση του ορίου και συνεπάγονται κυρώσεις.

Ο νόμος επιτρέπει σε επιλεγμένες κατηγορίες εμπορικών μικρών επιχειρήσεων, επιχειρήσεων, οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών να ακυρώσουν το όριο μετρητών. Για να παραιτηθείτε από το μέγιστο ποσό, δεν χρειάζεται να προβείτε σε ειδικές ενέργειες, απλή συμμόρφωση με ορισμένα πρότυπα της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. αρκεί η διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά από μεμονωμένους επιχειρηματίες και μικρές επιχειρήσεις.

περιορισμένος αριθμός προσωπικού - δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος.

το μέγιστο εισόδημα για τις υπηρεσίες που εκτελούνται και τα πωλούμενα αγαθά δεν υπερβαίνει τα 800.000 ρούβλια, χωρίς ΦΠΑ.

συμμετοχή στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλων νομικών προσώπων - όχι περισσότερο από το ένα τέταρτο της μετοχής.

Εάν κάποιος από τους οργανισμούς εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής αυτών των απαιτήσεων, μπορεί να κρατήσει οποιοδήποτε ποσό οικονομικών πόρων στο ταμείο.

Τι διοικητική ποινή επιβάλλεται σε περιπτώσεις παραβίασης του ορίου ταμείου; Τα νομικά πρόσωπα υπόκεινται σε τιμωρία με τη μορφή προστίμου από 40.000 έως 50.000 ρούβλια, μεμονωμένοι επιχειρηματίες και υπάλληλοι (λογιστής και διευθυντής) υπόκεινται σε πρόστιμα ύψους 4.000 έως 5.000 ρούβλια.

Ταμειακή πειθαρχία σημαίνει ότι οι ειδικοί που είναι υπεύθυνοι για αυτόν τον τομέα συμμορφώνονται αυστηρά με τη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά που έχει θεσπιστεί για εταιρείες και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Το υλικό περιέχει τις βασικές προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούν οι επιχειρηματικές οντότητες για την αποφυγή παραβιάσεων κατά την εργασία με την ταμειακή μηχανή.

Πειθαρχία ελέγχου μετρητών - τι σημαίνει;

Οποιοσδήποτε οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας χρησιμοποιεί πληρωμές σε μετρητά στις δραστηριότητές του. Παράλληλα, η νομοθεσία προβλέπει ορισμένους κανόνες για τη διενέργεια σχετικών πράξεων. Η αυστηρή τήρησή τους είναι ο έλεγχος ταμειακή πειθαρχία.

Οι πληρωμές με μετρητά περιλαμβάνουν τις ακόλουθες πράξεις:

• παραλαβή εσόδων με τη μορφή μετρητών·
• έκδοση μισθών?
• κατάθεση μετρητών στην τράπεζα·
• λήψη μετρητών από την τράπεζα·
• διακανονισμοί με λογιστές κ.λπ.

Το σύνολο των πράξεων με τέτοια κεφάλαια ονομάζεται συμβατικά «λειτουργικά μετρητά» ή απλώς «μετρητά».

Το πρώτο στοιχείο από την παραπάνω λίστα υποδηλώνει ότι η επιχείρηση πρέπει να διαθέτει εξοπλισμό ταμειακής μηχανής (CCT), με τη βοήθεια του οποίου λαμβάνονται τα έσοδα (Ρήτρα 1, άρθρο 2 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Μαΐου 2003 Αρ. 54 -FZ). Αλλά ο ίδιος νόμος επιτρέπει ότι η χρήση του ΚΚΚ δεν είναι πάντα απαραίτητη. Τα ακόλουθα άτομα δεν επιτρέπεται να το χρησιμοποιούν στις δραστηριότητές τους:

• Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που παρέχουν υπηρεσίες και έχουν λάβει το δικαίωμα χρήσης αυστηρών εντύπων αναφοράς (SSR).
• Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το UTII, καθώς και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας στις δραστηριότητές τους (άρθρο 2.1 του νόμου αριθ. 54-FZ). Αυτές οι οντότητες έχουν το δικαίωμα να εκδώσουν στον αγοραστή οποιοδήποτε παραστατικό πληρωμής από το οποίο μπορεί να εντοπιστεί το γεγονός της λήψης μετρητών. Τόσο μια απόδειξη πώλησης όσο και μια εντολή απόδειξης μετρητών μπορούν να ενεργούν υπό αυτήν την ιδιότητα.
• Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται σε συνθήκες στις οποίες η χρήση συστημάτων ταμειακών μηχανών είναι δύσκολη ή μη πρακτική (Ρήτρα 3, άρθρο 2 του νόμου αριθ. 54-FZ).

Η νομοθεσία ορίζει ότι κάθε σημείο συλλογής μετρητών πρέπει να έχει τη δική του ταμειακή μηχανή και ο αριθμός τους δεν υπόκειται σε περιορισμό. Ωστόσο, στο τέλος της ημέρας, όλα τα κεφάλαια που λαμβάνονται πηγαίνουν στο ταμείο της επιχείρησης (IP).

Ένας από τους κανόνες ταμειακή πειθαρχίαΑυτό ακριβώς συνίσταται στη χρήση εξοπλισμού ταμειακών μηχανών ακριβώς εκεί όπου θα έπρεπε να υπάρχει τέτοια τεχνολογία και στο γεγονός ότι οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται στο ταμείο θα λαμβάνουν την κατάλληλη τεκμηρίωση.

Τι είναι η ταμειακή πειθαρχία;

Ταμειακή πειθαρχίαπρέπει να τηρείται από όλους τους υπαλλήλους της επιχείρησης, είτε είναι λογιστές, διευθυντές είτε απλοί υπάλληλοι.

Όλοι οι κανόνες συνοψίζονται σε τέσσερα κύρια κανονιστικά έγγραφα:

1. 3210-U της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 11ης Μαρτίου 2014, η οποία περιέχει τους κανόνες με τους οποίους πρέπει να συμμορφώνονται οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες κατά την εκτέλεση εργασιών·
2. Οδηγία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 7ης Οκτωβρίου 2013 αριθ. 3073-U, η οποία περιέχει τους κανόνες για την πραγματοποίηση πληρωμών με μετρητά.
3. Νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Μαΐου 2003 αριθ. 54-FZ, ο οποίος ορίζει τους κανόνες χρήσης ταμειακών μηχανών.
4. Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 23 Ιουλίου 2007 Αρ. 470, το οποίο προβλέπει τη διαδικασία εγγραφής ταμειακών μηχανών.

Αν συνοψίσουμε τους κανόνες για την εργασία με την ταμειακή μηχανή, είναι εν συντομία οι εξής:

• Πρέπει να οριστεί ξεχωριστός υπάλληλος ως ταμίας που να έχει τα κατάλληλα προσόντα και να έχει γνώση της ταμειακής πειθαρχίας. Μαζί του συνάπτεται συμφωνία για την οικονομική ευθύνη. Επιτρέπεται η διαχείριση της ταμειακής μηχανής από τον ίδιο τον επικεφαλής της επιχείρησης (αυτό εφαρμόζεται σε μικρούς οργανισμούς) ή από μεμονωμένο επιχειρηματία που δεν έχει λογιστή στο προσωπικό ή διευθύνει μια επιχείρηση χωρίς υπαλλήλους.
• Η επιχείρηση πρέπει να δημιουργήσει συνθήκες για την ασφαλή αποθήκευση των εγγράφων μετρητών.
• Όλες οι συναλλαγές σε μετρητά πραγματοποιούνται με την υποχρεωτική εκτέλεση εγγράφων, για τα οποία καθορίζονται αυστηρά έντυπα και τα οποία πρέπει να συμπληρωθούν σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες. Η στιγμή της συναλλαγής πρέπει να συμπίπτει με τη στιγμή της εκτέλεσης του αντίστοιχου παραστατικού. Τα έσοδα που λαμβάνονται εκτός ταμειακής μηχανής μπορούν να κεφαλαιοποιηθούν στο τέλος της ημέρας.
• Η παραλαβή των εσόδων στο ταμείο λειτουργίας πρέπει απαραιτήτως να περάσει από την ταμειακή μηχανή και να συνοδεύεται από διάτρηση μιας ταμειακής απόδειξης. Αυτή η διαδικασία ορίζεται στο άρθρο. 5 του νόμου αριθ. 54-FZ.
• Κατά τη λήψη χρημάτων, ο ταμίας πρέπει να ελέγξει τη γνησιότητα των τραπεζογραμματίων που παραδίδονται. Επιπλέον, υπάρχει μια συγκεκριμένη διαδικασία για τον έλεγχο του ποσού των εισερχόμενων και εξερχόμενων ποσών.
• Συμμόρφωση με την ταμειακή πειθαρχίασυνεπάγεται ότι τα έσοδα που λαμβάνονται στο ταμείο μπορούν να δαπανηθούν για αυστηρά περιορισμένους σκοπούς, όπως: έκδοση μισθών, διακανονισμοί με πελάτες και προμηθευτές, εγγραφή υπόλογων κεφαλαίων. Επιτρέπεται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες να παίρνουν μετρητά από την ταμειακή μηχανή για τις ανάγκες τους χωρίς να ορίζουν σκοπό.
• Η νομοθεσία καθορίζει τα μέγιστα ποσά που μπορούν να πραγματοποιηθούν κατά την εγγραφή συναλλαγών μεταξύ οργανισμών και εάν ο οργανισμός συνεργάζεται με έναν μεμονωμένο επιχειρηματία - αυτό είναι 100.000 ρούβλια. για κάθε συμφωνία. Εάν ένας οργανισμός πραγματοποιεί πληρωμές σε ιδιώτες, δεν υπάρχουν περιορισμοί. Δεν υπάρχει όριο για μεμονωμένους επιχειρηματίες κατά την ανάληψη χρημάτων από το ταμείο για προσωπικές ανάγκες.
• Επίσης έχουν θεσπιστεί αυστηροί κανόνες για την καταχώριση των υπόλογων κεφαλαίων. Έτσι, τα αντίστοιχα ποσά εκδίδονται με εντολή του διαχειριστή (με τη μορφή σημειώματος, για παράδειγμα). Ένας υπάλληλος της επιχείρησης πρέπει να παρουσιαστεί εντός 3 εργάσιμων ημερών μετά τη λήξη της περιόδου κατά την οποία θα έπρεπε να είχαν χρησιμοποιηθεί αυτά τα χρήματα. Τα υπόλοιπα χρήματα θα πρέπει να επιστραφούν στο ταμείο. Εάν ο εργαζόμενος τα καθυστερήσει, το αντίστοιχο ποσό θα παρακρατηθεί σύμφωνα με το άρθ. 137 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από τους μισθούς του παραβάτη ταμειακή πειθαρχία.
• Η επιχείρηση πρέπει να θέσει ένα όριο στο ταμειακό υπόλοιπο στην ταμειακή μηχανή στο τέλος της εργάσιμης ημέρας (ή της βάρδιας). Η οδηγία της Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας No. 3210-U παρέχει δύο πιθανές επιλογές για τον υπολογισμό αυτού του υπολοίπου. Αλλά για να συμμορφωθούν ταμειακή πειθαρχίαμια προϋπόθεση είναι υποχρεωτική: το πλεόνασμα πάνω από το όριο πρέπει να κατατεθεί σε τραπεζικό ίδρυμα. Το ποσό αυτό μπορεί να ξεπεραστεί μόνο τις ημέρες κατά τις οποίες καταβάλλονται οι μισθοί.
• Οι κανόνες που περιέχονται στο άρθρο. 9 του Νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 10ης Δεκεμβρίου 2003 Αρ. 173-FZ, επιτρέπει την επεξεργασία μετρητών σε ξένο νόμισμα μέσω της ταμειακής μηχανής. Κατά κανόνα, τέτοιες συναλλαγές συνδέονται με έξοδα ταξιδιού για ταξίδια στο εξωτερικό. Σε περιορισμένο αριθμό περιπτώσεων, επιτρέπεται η πληρωμή με αυτόν τον τρόπο με κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν μια επιχείρηση ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας καταγράφει τις συναλλαγές του χρησιμοποιώντας μια απλουστευμένη έκδοση, τότε μπορεί επίσης να πραγματοποιήσει συναλλαγές σε μετρητά σε απλουστευμένη μορφή. Αυτό σημαίνει ότι τους επιτρέπεται να μην συντάσσουν ταμειακά έγγραφα και κατά συνέπεια δεν θέτουν όρια.

CCP - πώς να διασφαλίσετε τη συμμόρφωση με τους κανόνες;

Η εργασία με τον ΚΚΚ πρέπει να διεξάγεται σύμφωνα με αυστηρούς κανόνες που αποκλείουν. Σύμφωνα με αυτές τις απαιτήσεις, ο κεντρικός αντισυμβαλλόμενος πρέπει να είναι:

• Εγγράφηκε στο κρατικό μητρώο. Εάν η ταμειακή μηχανή αφαιρεθεί από αυτήν, αλλά εξακολουθεί να χρησιμοποιείται κατά την επεξεργασία συναλλαγών σε μετρητά, οι επιταγές μπορούν να διατρηθούν μέχρι το τέλος της ζωής τους. Ωστόσο, δεν επιτρέπεται η υπέρβαση της 10ετίας.
• ΕΝΤΑΞΕΙ.
• Εξοπλισμένο με φορολογική μνήμη, η οποία προστατεύεται από παρεμβολές τρίτων (σφραγίδες, ολογραφικά αυτοκόλλητα κ.λπ.).
• Εγγεγραμμένος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
• Τοποθετείται για συντήρηση βάσει συμφωνίας που έχει συναφθεί μεταξύ της επιχείρησης και του κέντρου σέρβις που παρέχει υπηρεσίες σε αυτήν την περιοχή.

Γνώση σχετικά με τα έγγραφα που απαιτούνται για τη διασφάλιση της πειθαρχίας σε μετρητά;

Τα αρμόδια πρόσωπα των οργανισμών και των επιχειρηματιών που χρησιμοποιούν συστήματα ταμειακών μηχανών στις δραστηριότητές τους πρέπει να γνωρίζουν ποια έγγραφα και έντυπα χρησιμοποιούνται για τη διεκπεραίωση συναλλαγών σε μετρητά. Δίνονται στο Διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της 25ης Δεκεμβρίου 1998 με αριθμό 132.

Διατήρηση της ταμειακής πειθαρχίαςπροβλέπει, για παράδειγμα, ότι στο τέλος της ημέρας ο ταμίας εκτελεί μια αναφορά Z, η οποία περιέχει πληροφορίες σχετικά με τα έσοδα που έλαβε κατά τη διάρκεια της ημέρας. Τα δεδομένα καταγράφονται στο αρχείο καταγραφής KM-4 εάν εργαζόταν ένας ταμίας ή στο αρχείο καταγραφής KM-5 εάν η ταμειακή μηχανή λειτουργεί χωρίς τέτοιο υπάλληλο. Με βάση τα αποτελέσματα της Z-report, ο ταμίας συντάσσει ένα πιστοποιητικό-έκθεση KM-6, το οποίο συνοδεύει τα έσοδα κατά την κατάθεση στο ταμείο λειτουργίας.

Κατά την καταχώρηση συναλλαγών στο λειτουργικό ταμείο, είναι δυνατά τα ακόλουθα συμβάντα:

• Η παραλαβή κεφαλαίων συνοδεύεται από την εκτέλεση εντολής είσπραξης μετρητών (έντυπο ΚΟ-1). Στο πρόσωπο που καταθέτει τα χρήματα δίνεται ένα αποσπώμενο μέρος της παραγγελίας με υπογραφές και σφραγίδα. Η παραγγελία μπορεί να συνοδεύεται από έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εγκυρότητα της συναλλαγής.
• Κατά την έκδοση χρημάτων μέσω της ταμειακής μηχανής εκδίδεται ταμειακή εντολή εξόδων (έντυπο ΚΟ-2). Για την έκδοση χρημάτων στο πλαίσιο μιας τέτοιας εντολής, υποχρεωτική προϋπόθεση είναι η παρουσία δικαιολογητικών - εκκαθαριστικά αποδοχών, αντίγραφα παραγγελιών για επαγγελματικά ταξίδια, διακοπές κ.λπ. Η παραγγελία αυτή πρέπει απαραίτητα να αντικατοπτρίζει τα στοιχεία της ταυτότητας.

Τα έντυπα και των δύο εντολών καθορίζονται από την Κρατική Στατιστική Επιτροπή στο ψήφισμα αριθ. 88. Ταμειακή πειθαρχίααπαιτεί κάθε πράξη να έχει το δικό της έγγραφο. Πληροφορίες σχετικά με τις ολοκληρωμένες παραγγελίες καταχωρούνται στο βιβλίο ταμείου (έντυπο ΚΟ-4), όπου τηρούνται αρχεία κάθε εργάσιμη ημέρα. Στο τέλος της ημέρας εμφανίζεται το υπόλοιπο μεταξύ της είσπραξης και της δαπάνης των κεφαλαίων.

Εάν υπάρχει ανάγκη στην επιχείρηση, εισάγονται δεδομένα στο ημερολόγιο για την καταγραφή εντολών για εισερχόμενες και εξερχόμενες συναλλαγές (έντυπο KO-3), καθώς και στο ημερολόγιο καταγραφής κεφαλαίων που μεταφέρονται σε άλλα ταμεία (έντυπο KO-5).

Παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τη διαχείριση μετρητών

Όλοι οι υπάλληλοι της επιχείρησης πρέπει να συμμορφώνονται με τους κανόνες για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά. Αλλά παρακολούθηση της συμμόρφωσης με την ταμειακή πειθαρχίαανατίθεται στον προϊστάμενο λογιστή (εφόσον, φυσικά, παρέχεται τέτοια θέση στην επιχείρηση). Εάν η επιχείρηση διευθύνεται από έναν μεμονωμένο επιχειρηματία στον ενικό, τότε όλη η ευθύνη ανήκει σε αυτόν.

Ωστόσο, το κράτος διατήρησε τις λειτουργίες γενικού ελέγχου. Σύμφωνα με τους κανόνες της παραγράφου 1 του άρθρου. 7 του Νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Μαρτίου 1991 Αρ. 943-1 έλεγχος ταμειακής πειθαρχίαςδιοικείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Κατά την εκτέλεση δραστηριοτήτων ελέγχου, οι φορολογικές αρχές θέλουν να προσδιορίσουν:

• Υπάρχουν γεγονότα όταν τα έσοδα δεν εισπράχθηκαν πλήρως ή κατά παράβαση των προθεσμιών;
• αν έχει ξεπεραστεί το όριο διακανονισμού των 100 χιλιάδων.
• εάν έγινε υπέρβαση του ορίου ταμειακού υπολοίπου·
• υπήρξαν παραβιάσεις κατά τη διάρκεια εργασιών μέσω ταμειακών μηχανών;
• εάν οι απαιτούμενες εντολές μετρητών εκδίδονταν πάντα και εάν εκτελούνταν σωστά·
• εάν οι αποδείξεις μετρητών γίνονταν πάντα διάτρητες και εκδίδονταν όταν απαιτούνταν και εάν εκδόθηκαν BSO στις απαιτούμενες περιπτώσεις·
• αντιστοιχούν τα ταμειακά υπόλοιπα με τα δεδομένα που περιέχονται στα ταμειακά έγγραφα;
• υπήρξαν περιπτώσεις παροχής μεγάλων ποσών σε λογιστές για μεγάλα χρονικά διαστήματα;

Έλεγχος πειθαρχίας μετρητών - ποια είναι η διαδικασία

Να ξεκινήσει έλεγχος συμμόρφωσης με την ταμειακή πειθαρχία, ο προϊστάμενος της φορολογικής επιθεώρησης εκδίδει εντολή που καθορίζει το χρονοδιάγραμμα του μέτρου ελέγχου και τους στόχους του. Η διαδικασία λήψης απόφασης καθορίζεται με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Οκτωβρίου 2011 αριθ. 133n.

Με την επιφύλαξη εξέτασης:

• έγγραφα που συντάχθηκαν κατά την παροχή συναλλαγών σε μετρητά·
• φορολογικές εκθέσεις και ταινίες ελέγχου των συστημάτων ταμειακών μηχανών.
• έγγραφα εγγραφής και λειτουργίας για τον κεντρικό αντισυμβαλλόμενο·
• έγγραφα που αντικατοπτρίζουν πληροφορίες σχετικά με την παραλαβή του BSO, τη λογιστική και τη διάθεσή τους·
• μητρώα λογιστικών και επιχειρηματικών συναλλαγών·
• εντολές που καθορίζουν όρια στα ταμειακά υπόλοιπα·
• εκθέσεις εξόδων.

Εκτός από τα αναγραφόμενα έγγραφα και μητρώα, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να ζητήσουν διευκρινίσεις και να ζητήσουν κάθε άλλο έντυπο που σχετίζεται με το αντικείμενο του ελέγχου.

Διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά - ποια είναι η ευθύνη για παραβάσεις

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει διοικητικές ευθύνη για παράβαση της ταμειακής πειθαρχίας.

Σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπονται από το νόμο της 3ης Ιουλίου 2016 No. 290-FZ, καθορίζονται οι ακόλουθες κυρώσεις:

1. Εάν μια συναλλαγή σε μετρητά πραγματοποιήθηκε χωρίς διατρητικές επιταγές μέσω ταμειακής μηχανής, τότε:

• Οι υπάλληλοι θα πληρώσουν πρόστιμο που κυμαίνεται από 25 έως 50% του μεγέθους της μυστικής επιχείρησης. Ταυτόχρονα, έχει καθοριστεί το κατώτερο όριο για ένα τέτοιο πρόστιμο - 10.000 ρούβλια, δηλαδή, το πρόστιμο δεν μπορεί να είναι μικρότερο από αυτό το ποσό.
• Ο οργανισμός θα επιβληθεί πρόστιμο ίσο με το 75–100% του υπολογιζόμενου και κρυφού ποσού. Σε αυτή την περίπτωση, το κατώτερο όριο της κύρωσης είναι 30.000 ρούβλια.

1. Η επανειλημμένη παραβίαση θα τιμωρηθεί αυστηρότερα:

• Οι υπάλληλοι αποκλείονται για περίοδο ενός έως δύο ετών.
• Ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να αποκλειστεί με αναστολή των δραστηριοτήτων του για έως και 3 μήνες.

1. Εάν η παράβαση είναι ότι χρησιμοποιήθηκε εξοπλισμός ταμειακής μηχανής που δεν πληρούσε τα πρότυπα ή δεν καταχωρήθηκε, τότε οι κυρώσεις θα είναι οι εξής:

• Οι υπάλληλοι θα λάβουν προειδοποίηση ή, σε ακραίες περιπτώσεις, πρόστιμο από 1.500 έως 3.000 ρούβλια.
• Ο οργανισμός θα λάβει προειδοποίηση ή πρόστιμο από 5.000 έως 10.000 ρούβλια.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι παράβαση της ταμειακής πειθαρχίας, που σχετίζεται με τον ΚΚΚ, έχει τη δική του παραγραφή - 2 μήνες. Δηλαδή, εάν η παράβαση δεν εντοπιστεί εντός της καθορισμένης προθεσμίας, η τιμωρία μπορεί να αποφευχθεί. Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές θα δείξουν μεγαλύτερη προσοχή σε αυτόν τον φορολογούμενο στο μέλλον.