برنامه دولتی فعلی "توسعه کشاورزی و بازار محصولات کشاورزی 2013-2020" که با فرمان شماره 717 دولت فدراسیون روسیه در 14 ژوئیه 2012 به تصویب رسید، توسعه مناطق روستایی و اشکال کوچک را فراهم می کند. کشاورزی در بخش کشاورزی در پرتو این برنامه، وفادارترین شکل مالیات موجود در روسیه، مالیات یکپارچه کشاورزی، برای تولیدکنندگان کشاورزی اتخاذ شده است.
سیستم مالیات برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی
فرمان شماره مورخ 14 ژوئیه 2012 دولت فدراسیون روسیه، الزامات تولیدکنندگان کشاورزی را که برای دریافت مزایای دولت درخواست می کنند، تنظیم می کند. یکی از آنها مالیات یکپارچه کشاورزی است - یک هدیه واقعی برای مشاغل کوچک. مالیات یکپارچه کشاورزی، طبق اصول عملکرد آن، مشابه سیستم مالیاتی ساده شده (سیستم مالیاتی ساده) با توجه به سیستم "درآمد منهای هزینه ها" است، اما با وفاداری بیشتر به مالیات دهندگان متمایز می شود.
جدول: تجزیه و تحلیل مقایسه ای نرخ های مختلف مالیاتی و اشکال پرداخت
| شاخص ها / نوع مالیات | OSN | سیستم مالیاتی ساده | UTII | PSN | مالیات یکپارچه کشاورزی | |
| با درآمد، بدون هزینه | درآمد منهای هزینه ها | |||||
| ٪ پیشنهاد | در واقع با مالیات بر ارزش افزوده | 6% بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده | 15% | بستگی به زمینه فعالیت دارد | پیش پرداخت قسمت مالیات | درآمد - هزینه: 6% |
| سازمان های | تولید کنندگان بزرگ | کارآفرینان فردی، شرکت های LLC، شرکت های کوچک، تجارت خرده فروشی، عمده فروشی کوچک. | فقط کارآفرین انفرادی | تولید کنندگان محصولات کشاورزی | ||
| فرکانس گزارش دهی | سه ماه یکبار | سالی یک بار | سه ماه یکبار | خیر | سالی یک بار | |
همانطور که می بینید، مالیات یکپارچه کشاورزی مشابه سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" است، اما نرخ بهره برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی از 15 به 6٪ کاهش یافته است. و برای کریمه - تا 4٪.
مزایای استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی برای کارآفرینان
علاوه بر سهولت پرداخت مالیات کشاورزی، سیستم مالیات یکپارچه کشاورزی مزایای دیگری نیز دارد:
- مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی پرداخت نمی شود. با این حال، مالیات یکپارچه کشاورزی از مالیات بر ارزش افزوده برای معاملات واردات و صادرات معاف نیست.
- سیستم حسابداری ساده کلیه حسابداری بر اساس اسناد اولیه در دفتر درآمد و هزینه انجام می شود. دارایی‌های ثابت بلافاصله پس از تولید حذف می‌شوند.
- سهولت گزارش دهی؛
- امکان ارائه گزارش صفر و در نظر گرفتن زیان های سال های گذشته در بخش هزینه ها.
اکثر کشاورزان از پرداخت مالیات واحد کشاورزی سود می برند
نحوه تغییر به مالیات واحد کشاورزی
ثبت شرکت (کارآفرین انفرادی، شرکت دهقانی یا LLC) تحت سیستم مالیات یکپارچه کشاورزی ماهیت اطلاع رسانی دارد.کافی است این نوع مالیات را هنگام ثبت نام در سازمان مالیاتی سرزمینی ذکر کنید و اعتبار درخواست آن را در اسناد ثبتی (تفاهمنامه یا اساسنامه واحد تجاری) تأیید کنید. ممکن است به سندی نیاز داشته باشید که امکان استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی را تأیید کند (قرارداد اجاره زمین بلند مدت یا سند مشابه).
اگر در هنگام ثبت نام مالیات یکپارچه کشاورزی را به عنوان یک نوع مالیات ذکر نکردید، 30 روز به شما فرصت داده می شود تا آن را اصلاح کنید.. پس از این، فرم پایه (OSN) برای شرکت اعمال می شود. پس از این، انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی تنها از سال جدید امکان پذیر خواهد بود. برای انجام این کار، باید قبل از 15 دسامبر (با در نظر گرفتن زمان مورد نیاز برای رسیدگی به درخواست انتقال) به سازمان مالیاتی ارسال شود.
تغییر به یک سیستم مالیاتی جدید با سازماندهی مجدد شرکت یا انحلال شرکت قدیمی و سازماندهی شرکت در شکل متفاوتی از مالکیت امکان پذیر است. این مسیر سخت تر است.
شرط اصلی استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی این است که شرکت یا مزرعه دهقانی (مزرعه دهقانی) بیش از 70 درصد درآمد خود را از فعالیت های اصلی خود دریافت کند. شرط دوم محدود کردن تعداد کارگران استخدامی است. بیش از 300 نفر در سال نیست.
اما این رقم برای کارآفرینان فردی قابل قبول است، اما برای شرکت های LLC و شرکت های خصوصی چنین تعداد کارمند یک شرط غیر واقعی است. مالیات یکپارچه کشاورزی برای شرکت های دولتی ممنوع است.
ویدئو: برای تغییر به مالیات یکپارچه کشاورزی چه شرایطی باید رعایت شود
شرایطی که تحت آن می توان سیستم مالیات یکپارچه کشاورزی را اعمال کرد
برای داشتن حق تغییر به مالیات طبق سیستم مورد بررسی، می توانید یک چرخه کامل از تولید کشاورزی را سازماندهی کنید - از کشت تا فروش:
- تولید محصولات کشاورزی؛
- پردازش اولیه؛
- پردازش عمیق؛
- فروش محصولات نهایی
حذف هر پیوندی از چرخه مجاز است. اما نکته کلیدی تولید کشاورزی است. کالاها در هنگام اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، شرکت نباید درگیر کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم یا قمار باشد. فقط در این شرایط می توان مالیات واحد کشاورزی را اعمال کرد.
برای اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، نه تنها پردازش مستقل محصولات کشاورزی، بلکه تولید آنها نیز ضروری است
دریافت اسناد OKVED برای شرکت های LLC و کارآفرینان فردی
هنگام انتخاب کدهای OKVED، باید تمام کدهای لازم را در برگه مناسب درخواست ثبت یک شخص حقوقی ذکر کنید. اما کد اصلی باید یک کد حاوی دو رقم اول 01-03 (کشاورزی زراعی، دامپروری، جنگلداری، پرورش ماهی و صنایع مرتبط) باشد. اگر شرکت OKVED های لازم را ندارد، لیست آنها باید روشن یا تکمیل شود.
سطح جزئیات می تواند تا هفت رقم باشد، اما برای تأیید تمرکز کشاورزی کسب و کار، چهار رقم کافی است. این الزامات برای پر کردن فرم OKVED را برآورده می کند. همین اطلاعات باید به مراجع آماری محل ثبت ارائه شود.
چارچوب قانونی برای اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی به طور کامل توسط مواد مربوطه قانون مالیات و اصلاحات آن مطابق با قانون فدرال-84 مورخ 04/06/2015 تنظیم می شود.
روش تسویه حساب ها تحت مالیات یکپارچه کشاورزی
بنگاه تولید محصولات کشاورزی بر اساس اسناد تشکیل دهنده فعالیت می کند. این یک منشور یا توافقنامه تشکیل دهنده است - برای نهادهای تجاری بزرگ با مالکیت جمعی. برای شرکت هایی که در مالیات یکپارچه کشاورزی هستند، از سیستم حسابداری و حسابداری مالیاتی ساده استفاده می شود. ماده 18 قانون مالیات فدراسیون روسیه مالیات یکپارچه کشاورزی را به عنوان یک رژیم مالیاتی ویژه طبقه بندی می کند که روش اعمال آن توسط قانون تعیین می شود.
ارائه گزارش مالیاتی کشاورزی
شما باید سالی یک بار تحت این سیستم مالیاتی گزارش دهید.. بر اساس نتایج سال 2017، گزارش باید تا 31 مارس 2018 تهیه و ارسال شود. و شرکت های عامل در سال 2017 گزارش هایی را در همان مهلت های سال گذشته ارائه می دهند. کارآفرینان انفرادی و شرکت های خصوصی، همان گزارش را قبل از 30 آوریل سال بعد از دوره گزارش ارائه می کنند. با توجه به ماهیت فصلی کار در بخش کشاورزی، این برای تولیدکننده راحت است.
پیش پرداخت ها چه زمانی است؟
هنگام کار تحت یک مالیات کشاورزی واحد، پیش پرداخت باید قبل از 25 جولای انجام شود. مقرر شده این کسر موقت مالیات بر اساس نتایج فعالیت های شش ماهه انجام شود. مبلغ پیش پرداخت در گزارش نهایی لحاظ شده است.
مالیات یکپارچه کشاورزی 6 درصد از پایه مالیاتی (NB) محاسبه می شود.
NB = کل درآمد منهای هزینه ها.
مالیات یکپارچه کشاورزی = NB x 0.06
مبنای مالیات چگونه محاسبه می شود: درآمد و هزینه کجا باید منعکس شود؟
کلیه اقلام تعهدی بر اساس دفتر درآمد و هزینه (KUDiR) ارائه می شود. و موارد ثبت شده در کتاب باید توسط اسناد حسابداری اولیه تأیید شود: فیش های حقوقی، اعمال پذیرش و انتقال دارایی های مادی، صورتحساب ها، صورتحساب های بانکی در مورد پرداخت تعهدات قراردادی و غیره.
بخش های درآمد و هزینه اظهارنامه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود: بخش دوم، فصل 26-1، قسمت 5 ماده 346.
درآمد به فروش (ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و غیر فروش (خدمات قراردادی، اجاره فرعی اموال، سود سپرده ها و غیره مطابق با ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تقسیم می شود. تاریخ دریافت درآمد و هزینه، روز دریافت وجه، تاریخ پرداخت کالا و خدمات در واقع یا تاریخ راه اندازی تجهیزات است. به اصطلاح روش نقدی حسابداری
لطفاً توجه داشته باشید که برای محاسبه صحیح مالیات یکپارچه کشاورزی، لازم است در سیاست حسابداری شرکت حکمی در مورد حسابداری جداگانه درآمد و هزینه برای این نوع فعالیت لحاظ شود.
لیست هزینه های ممکن و قابل حسابرسی تا حدودی کوچکتر از سیستم مالیاتی ساده است، اما به اندازه کافی بزرگ است که به طور کامل ارائه شود. در اینجا جالب ترین نکات وجود دارد:
- می توانید میزان ضرر و زیان سال های گذشته (تا 10 سال) را برای پوشش بپذیرید.
- هزینه های یک قطعه زمین را می توان به طور مساوی در یک دوره زمانی 7 ساله توزیع کرد.
- رسیدهای ارز خارجی در زمان دریافت آنها با نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه به روبل تبدیل می شود.
- مشارکت در قالب دارایی های مشهود با نرخ بازار به روبل تبدیل می شود.
- تهیه اظهارنامه مالیاتی سال را می توان به شخص ثالث واگذار کرد و هزینه های تهیه گزارش مالیاتی را به عنوان هزینه در قالب خدمات حسابداری کسر کرد. این قسمت مشمول مالیات 6% نمی باشد.
- افزایش سرمایه مجاز به هزینه وجوه شخصی به عنوان درآمد محسوب نمی شود. اما یارانه ها در قسمت درآمد به عنوان غیرتولیدی، غیر مرتبط با فروش محصولات منظور می شود.
- سمت مخارج که پایه مالیاتی را کاهش می دهد، شامل هزینه های استهلاک، هزینه های ساخت، بازسازی و نگهداری دارایی های ثابت، هزینه های تبلیغات و غیره می شود.
در صورتی که مصرف کننده در حین معامله مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کرده باشد، کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل بازگشت به بودجه است. نیازی به درج آن در قسمت درآمد اظهارنامه در سال ۱۳۹۶ نیست.
هنگام تغییر به مالیات یکپارچه کشاورزی، لازم است هزینه های پذیرفته شده برای اهداف مالیاتی را با دقت در نظر بگیرید
نحوه ارائه گزارش مالیات یکپارچه کشاورزی در سال 1396
استانداردهای یکسانی برای محتوا و قالب اظهارنامه مالیاتی یکپارچه کشاورزی وجود دارد. گزارش شامل چند بخش است:
- یک صفحه عنوان حاوی اطلاعات مربوط به مالیات دهندگان؛
- بخش 1 - میزان مالیات واحد؛
- بخش 2 - محاسبه مالیات یکپارچه کشاورزی.
- بخش 2.1 - محاسبه هزینه هایی که پایه مالیاتی را کاهش می دهد.
- بخش 3 - گزارش در مورد استفاده مورد نظر از وجوه.
نمونه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی
گزارش مالیات یکپارچه کشاورزی به دو صورت الکترونیکی و کاغذی قابل تهیه است. نسخه کاغذی شخصاً به سازمان مالیاتی منطقه ارسال می شود. نسخه الکترونیکی از طریق ایمیل از طریق حساب شخصی شما در وب سایت NO ارسال می شود. اگر بنگاه کشاورزی بیش از 100 نفر شاغل باشد، اظهارنامه فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته می شود.
فرم اظهارنامه استاندارد شده است. دارای بارکد است که قابل تغییر نیست. فقط آن ستون ها یا برگه هایی که حاوی اطلاعات عینی مهم هستند پر می شوند.
فرم اظهارنامه برای دانلود و نمونه نحوه تکمیل آن.
خطرات ثبت اظهارنامه صفر چیست؟
مطابق با هنر. 346.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شما حق ارائه اظهارنامه تحت مالیات یکپارچه کشاورزی را ندارید که در آن میزان درآمد اعلام شده 0 روبل است. در این صورت حق اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی به دلیل عدم رعایت شرایط اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی از بین می رود. این قانون معمولاً توسط مقامات مالیاتی تفسیر می شود. با این حال، این به طور مستقیم در قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان نشده است. یعنی از نظر تئوری می توان عدم سودآوری را نشان داد، اما گزارش باید لزوماً منعکس کننده هر گونه فعالیت کشاورزی برای دوره گزارش باشد. واقعیت وجود فعالیت های کشاورزی باید توسط KUDiR تأیید شود.
روال و مهلت های ارسال اظهارنامه از نیاز به انتقال ماهانه کمک های اجتماعی برای کارکنان شرکت (PFR، صندوق بیمه اجتماعی، FFOMS) و کمک های سه ماهه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه مستثنی نیست.
ویدئو: یارانه برای مزارع خانوادگی
روش نگهداری KUDiR
کتاب حسابداری درآمد و هزینه توسط ضمیمه شماره 2 PMF شماره 169-2006 تنظیم می شود. فرم یکپارچه است. چندین بار آپدیت شده است، پس حتما آخرین فرم ها را دریافت کنید. ایجاد تغییراتی در کتاب برای انعکاس کاملتر مشخصات فعالیت های شرکت مجاز است. نگهداری دفترچه برای شرکت ها و شرکت ها برای همه انواع مالیات، به جز UTII اجباری است.
آیا باید برای یک کارآفرین فردی سوابق داشته باشم؟
کارآفرینان انفرادی KUDiR را بر اساس حق ثبت اختراع انجام می دهند، بلکه برای آمار مالیاتی. حسابداری برای یک کارآفرین در PSN هیچ اهمیت عملی ندارد. از آنجایی که کل مبلغ مالیات ثبت اختراع از قبل پرداخت می شود. طبق اصل «پرداخت و کار». با این وجود، مقامات مالیاتی ممکن است از کارآفرینان فردی برای مالیات ثبت اختراع نه تنها دستور پرداخت برای پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی، بلکه KUDiR را نیز بخواهند.
دستورالعمل های کامل برای نگهداری KUDiR.
دستورالعمل های نگهداری KUDiR برای حسابداران
روش نگهداری کتاب بسیار حجیم است؛ شامل 5 تا 6 صفحه متن تایپ شده است. قوانین اساسی به شرح زیر است:
- از سال 2015، KUDiR در مقامات مالیاتی منطقه ثبت نشده است. فقط در صورت درخواست، در صورت بازرسی میز و غیره ارائه می شود.
- حفظ KUDiR در مالیات یکپارچه کشاورزی اجباری است. کتاب می تواند به صورت کاغذی یا الکترونیکی باشد.
- نسخه کاغذی شامل یک صفحه عنوان و صفحات کاری است. برگه ها شماره گذاری شده است. کتاب صحافی و ممهور به مهر یا امضای مدیر می باشد.
- قبل از ارائه KUDiR به مقامات مالیاتی، نسخه الکترونیکی آن مانند یک نسخه کاغذی معمولی چاپ و اجرا می شود.
- برای هر دوره گزارش، یک KUDiR جدید ایجاد می شود. کتاب های سال های گذشته حداقل به مدت پنج سال نگهداری می شوند.
- اصلاحات در کتاب اعمال نشده است. اصلاحات توسط یک ورودی جدید انجام می شود و با امضای شخص مسئول در برگه با تنظیم تأیید می شود.
- درآمدها و هزینه ها از ابتدا تا پایان دوره گزارشگری به صورت افزایشی نگهداری می شود.
مسئولیت تاخیر در تسلیم اظهارنامه بر اساس مالیات یکپارچه کشاورزی
برای تسلیم دیرکرد اظهارنامه به سازمان مالیاتی یا عدم حضور آن، مجازات های زیر در نظر گرفته شده است:
- برای نقض مهلت ارسال اظهارنامه، جریمه هایی به میزان 5٪ از مبلغ مالیات برای هر ماه عقب افتاده، اما نه بیش از 30٪ (ماده 119، بند 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر گرفته می شود.
- عدم رعایت روش ثبت اظهارنامه الکترونیکی - 200 روبل (ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
- تخلف از مهلت های پرداخت مالیات - 20٪ از مبلغ تعهدی. در صورت اقدام عمدی - 40٪ (ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- در صورت عدم ارائه سند مورد نیاز توسط افسر مالیاتی ظرف 5 روز، برای هر سند 200 روبل جریمه در نظر گرفته شده است (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
- مطابق با قانون اداری (قانون اداری)، برای تخلفات اداری جزئی جریمه ای از 300 تا 500 روبل برای مقامات اعمال می شود (ماده 15.5 قانون اداری).
برنامه حسابداری 1C به خوبی با تهیه مواد گزارش دهی مطابق فرم مالیات یکپارچه کشاورزی مقابله می کند. تجربه نشان می دهد که مشکلاتی برای ارسال اسناد بانکی و نقدی وجود دارد. هنگام بازپرداخت مزایای اجتماعی، برنامه به طور خودکار انتقال را به بخش درآمد مشمول مالیات وارد می کند. تنظیم باید به صورت دستی انجام شود، اما محاسبه مالیات آنقدرها هم که به نظر می رسد دشوار نیست، زیرا آینده در پردازش خودکار اسناد نهفته است.
در میان رژیم های مالیاتی ویژه، که به طور کلی به بازرگانان اجازه می دهد تا به میزان قابل توجهی در سهم بودجه صرفه جویی کنند، قانون مالیات امکان پرداخت مالیات واحد کشاورزی را فراهم می کند. در واقع، این همان رژیم خاص مثلاً سیستم مالیاتی ساده است که برای استفاده گروه خاصی از مالیات دهندگان - تولیدکنندگان محصولات کشاورزی در دسترس است.
مالیات یکپارچه کشاورزی و ویژگی های آن
این امکان وجود دارد مشروط بر اینکه سهم درآمد حاصل از فروش کالاهای مشمول تعریف کشاورزی حداقل 70 درصد از کل درآمد شرکت یا کارآفرین باشد. در این حالت، شرکت ها در واقع مجموعه ای از پرداخت ها را جایگزین می کنند: مالیات بر سود، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی شرکت ها، و کارآفرینان فردی مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر دارایی شخصی را با پرداخت مالیات واحد کشاورزی جایگزین می کنند. سهم درآمد بر اساس نتایج سال گذشته تعیین می شود، با این حال، سازمان های تازه ایجاد شده یا کارآفرینان فردی ثبت نام شده حق دارند با ارسال یک اطلاعیه مربوطه به فدرال، از همان ابتدای وجود خود به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی روی آورند. خدمات مالیاتی
چه چیزی در مورد محصولات کشاورزی اعمال می شود، کار با آن به شما امکان می دهد یک مالیات کشاورزی واحد بپردازید؟ انواع خاصی از محصولات کشاورزی که در حین تولید آنها می توان به رژیم ویژه شرح داده شده در این مقاله تغییر داد، مطابق با طبقه بندی همه روسی محصولات بر اساس نوع فعالیت اقتصادی (بند 3 ماده 346.2 قانون اساسی) تعیین می شود. کد مالیاتی). این فهرست شامل محصولات حاصل از تولید محصولات کشاورزی و جنگلداری و تولید دام و همچنین محصولات حاصل از پرورش/پرورش ماهی و سایر منابع بیولوژیکی آبزی است. محصولات کشاورزی همچنین شامل صیدهای مختلف از منابع بیولوژیکی آبزی مانند ماهی و پستانداران دریایی و همچنین ماهی و سایر محصولات حاصل از صیدهای تولید شده در کشتی های ماهیگیری می شود.
شرکت‌هایی که با کشتی‌های خود یا اجاره‌ای ماهیگیری می‌کنند نیز می‌توانند در صورت تشکیل شهر یا روستا، پرداخت‌کننده مالیات یکپارچه کشاورزی شوند، به طوری که تعداد کارکنان در چنین سازمان‌هایی حداقل نیمی از جمعیت کل شهرک است. همچنین تعاونی‌های تولیدی کشاورزی اعم از تعاونی‌های صیادی و یا تشکل‌های شیلات و کارآفرینان با میانگین تعداد شاغل در سال 300 نفر می‌توانند نسبت به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی اقدام کنند.
مالیات یکپارچه کشاورزی در سال 2017
از جمله نوآوری های سال جاری می توان به شمول شرکت ها و بازرگانان ارائه دهنده خدمات به تولیدکنندگان محصولات کشاورزی در زمینه تولید محصولات زراعی و دامی به عنوان تولیدکنندگان محصولات کشاورزی از اول ژانویه 2017 اشاره کرد. هنگام تعیین نوع چنین خدماتی، باید بر روی کدهای OKVED تمرکز کرد، که فعالیت ها در زمینه تولید محصولات کشاورزی و فرآوری پس از برداشت محصولات کشاورزی را تنظیم می کند. یعنی لزوماً در مورد تولید شخصی برخی کالاهای کشاورزی صحبت نمی کنیم. آن دسته از بازرگانانی که خدمات خاصی مانند کاشت محصولات کشاورزی، چرای دام، برداشت محصول، هرس درختان میوه و مواردی از این دست را ارائه می کنند، می توانند در سال 2017 به مالیات واحد کشاورزی روی آورند.
برای آن دسته از شرکت ها و کارآفرینان فردی که به دلیل ویژگی های فعالیت خود، حق تغییر به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی را در سال 2017 دریافت کردند، به طور کلی، همان قوانینی که برای سایر تولیدکنندگان کشاورزی اعمال می شود. سهم درآمد حاصل از فروش خدمات مربوطه در پایان سال 1395 باید حداقل 70 درصد باشد. بنابراین، قانون جدید در مورد انواع اضافی فعالیت های مربوط به فعالیت های کشاورزی از سال جاری تا حدی به صورت گذشته نگر - از نظر تعیین امکان تغییر به این رژیم ویژه - عمل می کند.
در عین حال، مانند سال گذشته، شرکت ها و کارآفرینان تولید کننده کالاهای غیر مستقیم، شرکت های درگیر در تجارت قمار و همچنین موسسات دولتی، بودجه ای و خودمختار نمی توانند رژیم یکپارچه مالیات کشاورزی را اعمال کنند.
روش محاسبه مالیات یکپارچه کشاورزی
رده های ذکر شده در بالا از تولیدکنندگان محصولات کشاورزی و همچنین شرکت ها و کارآفرینان انفرادی ارائه دهنده خدمات در این زمینه چگونه بودجه را محاسبه می کنند؟ طرح محاسبه مالیات کشاورزی در این مورد بسیار ساده است. موضوع مالیات یکپارچه کشاورزی طبق بند 2 ماده 346.4 قانون مالیات، درآمد به میزان هزینه های انجام شده کاهش می یابد. نحوه تعیین درآمد و هزینه در چارچوب اعمال رژیم خاص در ماده 346.5 ذیل مقرر شده است. بدیهی است کلیه هزینه هایی که در محاسبه پایه مالیاتی لحاظ می شود باید در چارچوب فعالیت توجیه و مستند باشد. از این نظر، تعیین موضوع مالیات در اصل کاملاً مشابه محاسبه مالیات بر درآمد یا مثلاً یک مالیات «ساده‌شده» واحد با موضوع «درآمد منهای هزینه‌ها» است.
نرخ مالیات تک کشاورزی ۶ درصد است. قوانین مالیاتی مانند سیستم مالیاتی ساده، هیچ گونه مزیتی را که به کاهش آن اجازه دهد، پیش بینی نمی کند. بدین ترتیب دقیقاً 6 درصد از تفاوت درآمد دریافتی و هزینه های انجام شده به بودجه واریز می شود. با این حال، اگر شرکت ها یا کارآفرینان فردی در دوره های مالیاتی قبلی به عنوان بخشی از اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی متحمل زیان شده باشند، می توانند پایه مالیاتی سال جاری را به میزان مناسب کاهش دهند (بند 5 ماده 346.6 قانون مالیات).
پرداخت مالیات حداکثر تا 25 جولای است. این پیش پرداخت بر اساس نتایج نیمه اول سال است. محاسبه نهایی مبلغ مالیات سالانه باید قبل از 31 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده - سال انجام شود. اظهارنامه مالیات واحد کشاورزی نیز در همان زمان ارائه می شود. مهلت در این مورد هم برای شرکت ها و هم برای کارآفرینان فردی یکسان است.
مالیات یکپارچه کشاورزی در سال 2017 سازمان ها و کارآفرینان از آنها در تولیدات کشاورزی استفاده می کنند. این نوع خاصی از مالیات است که اعمال آن هم برای شرکت ها و هم برای کارآفرینان فردی مهم است.
تفاوت های اصلی رژیم مالیاتی واحد کشاورزی
استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی باعث کاهش هزینه های تولیدکنندگان محصولات کشاورزی در طول تولید و فروش آنها می شود. این امر با کاهش بار مالیاتی برای این دسته از مودیان محقق می شود. مالیات یکپارچه کشاورزی شرکت ها و کارآفرینان فردی را از پرداخت مالیات های زیر معاف می کند: دارایی و مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای مواردی که به طور خاص توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است). علاوه بر مالیات های ذکر شده، اشخاص حقوقی مالیات بر درآمد پرداخت نمی کنند و کارآفرینان فردی مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت نمی کنند. این به شما امکان می دهد مالیات ها را به میزان قابل توجهی کاهش دهید و گزارش دهی را ساده کنید.
لطفا توجه داشته باشید: از سال 2019، پرداخت کنندگان مالیات یکپارچه کشاورزی مالیات بر ارزش افزوده پرداخت خواهند کرد. جزئیات.
موارد زیر محصولات کشاورزی محسوب می شوند (بند 3 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه):
- سبزیجات، میوه ها، غلات و سایر محصولات زراعی (کشاورزی و جنگلداری)؛
- گوشت، شیر و سایر محصولات حیوانی؛
- ماهی و سایر منابع بیولوژیکی آبزی که از صید یا پرورش آنها به دست می آیند.
انتقال به رژیم مالیات یکپارچه کشاورزی برای واحدهایی امکان پذیر است که درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی از جمله محصولات فرآوری شده حداقل 70 درصد کل درآمد آنها باشد.
از سال 2013، انتخاب مالیات یکپارچه کشاورزی ماهیت ابلاغی دارد. شرکت ممکن است ظرف 30 روز پس از ثبت، تصمیم به تغییر مالیات یکپارچه کشاورزی بگیرد و در این مورد به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهد. فرم اعلان به سفارش خدمات مالیاتی فدرال مورخ 28 ژانویه 2013 شماره MMB-7-3/41@ موجود است.
شرکت‌های موجود می‌توانند تا 31 دسامبر در مورد انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی به مقامات مالیاتی اطلاع دهند. در عین حال، انتقال به این مالیات از سال آینده انجام می شود.
مالیات یکپارچه کشاورزی می تواند توسط مودیان ذکر شده در بندها استفاده شود. هنر 2 و 2.1 346.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی در فعالیت های مربوط به قمار، تولید کالاهای غیر مستقیم و همچنین سازمان های دولتی، بودجه ای و مستقل غیرممکن است (بند 6 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر معیارهای استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی (ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نقض شود، باید حداکثر 15 روز پس از این رویداد به خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهید.
نرخ یکپارچه مالیات کشاورزی و محاسبه آن
برای محاسبه صحیح مالیات، درآمد و هزینه ها باید در یک کتاب ویژه در نظر گرفته شود (دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 11 دسامبر 2006 شماره 169n). در عین حال ، اداره رسمی آن توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط برای کارآفرینان فردی ارائه می شود (بند 8 ماده 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه). خود شرکت ها باید ثبتی ایجاد کنند که با کمک آن تراکنش های تجاری را ثبت کنند.
تمام وجوه دریافتی به حساب جاری به عنوان درآمد طبقه بندی می شود (ماده 249، 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هزینه های مشخص شده در بند 2 هنر. 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل هزینه ها می شود. اینها شامل آن دسته از هزینه هایی است که امکان سنجی آنها تایید شده است. این هزینه ها شامل هزینه های زیر می شود:
- خرید و ارتقاء سیستم عامل؛
- کسب دارایی های نامشهود؛
- اجاره ملک؛
- خرید مواد بذر؛
- سیستم عامل، اموال، بیمه محصول؛
- سفرهای تجاری؛
- خدمات دفاتر اسناد رسمی، وکلا، حسابرسان؛
- خدمات ارتباطی؛
- آموزش پرسنل تولیدات جدید؛
- خرید دام جوان، طیور و بچه ماهی؛
- انواع دیگر هزینه ها
کلیه هزینه های ذکر شده در صورت مطابقت با معیارهای هنر مشمول حسابداری می شوند. 252، 254، 255، 263-265، 269 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
خود مالیات با ضرب تفاوت بین درآمد و هزینه در نرخ 6٪ تعیین می شود. این نرخ ممکن است برای کریمه و سواستوپل به 4 درصد در سال 2017-2021 کاهش یابد.
گزارش مالیات یکپارچه کشاورزی
برای مالیات یکپارچه کشاورزی 2 دوره وجود دارد - یک سال (مالیات) و شش ماه (گزارش). در پایان دوره گزارش، شرکت یا کارآفرین فردی پیش پرداخت - قبل از 25 ژوئیه سال جاری و در پایان دوره مالیاتی - مبلغ باقی مانده مالیات را طبق اظهارنامه پرداخت می کند. تسلیم اظهارنامه و پرداخت نهایی مالیات یکپارچه کشاورزی باید قبل از 10 اسفند ماه سال بعد انجام شود.
قوانین قانونی برای تولیدکنندگان در صنعت کشاورزی وجود رژیم مالیاتی ترجیحی را پیش بینی می کند که در آن این واحدهای تجاری مالیات واحد کشاورزی را با نرخ قابل توجهی کاهش یافته بر سود سازمان محاسبه و به بودجه می پردازند. علاوه بر این، برای این شرکت ها و کارآفرینان فردی، حسابداری می تواند طبق یک طرح ساده ساخته شود.
مالیات یکپارچه کشاورزی یک پرداخت اجباری برای پرداخت کنندگانی است که در یک سیستم مالیات ترجیحی هستند که در ارتباط با رعایت معیارهای تعیین شده توسط قانون شروع به اعمال آن کردند.
در عین حال، مالیات یکپارچه کشاورزی شامل جایگزینی مالیات هایی مانند سود (برای اشخاص حقوقی) و مالیات بر درآمد شخصی (برای کارآفرینان)، مالیات بر ارزش افزوده و در برخی موارد مالیات بر دارایی شرکت ها است. در واقع، شرکت ها و کارآفرینان فردی فقط همین یک مالیات را پرداخت می کنند.
این سیستم مالیاتی فقط برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی که عمدتاً آنها را فرآوری و به فروش می‌رسانند اعمال می‌شود و برای نهادهایی که در پردازش بیشتر فعالیت می‌کنند در دسترس نیست. انتقال به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی داوطلبانه است.
در هنگام محاسبه مالیات یکپارچه کشاورزی، مؤدی می تواند در سایر زمینه های فعالیت اقدام کند. با این حال، رعایت معیار سهم درآمد ضروری است.
سیستم با مالیات یکپارچه کشاورزی بسیار شبیه به سیستم است، زیرا شما باید یک مالیات را با نرخ های نسبتاً پایین بپردازید. این سیستم همچنین به شما امکان می دهد هنگام محاسبه حق بیمه برای دستمزد کارکنان شاغل در شرکت یا کارآفرینان فردی مزایا دریافت کنید.
شرایط اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی در سال ۱۳۹۶
هنگام محاسبه مالیات یکپارچه کشاورزی در سال 2017، این سیستم فقط توسط واحدهای تجاری که شرایط زیر را برآورده می کنند می توانند استفاده کنند:
- آنها در تولید محصولات زراعی، دامداری یا شیلات کار می کنند.
- این بنگاه ها و کارآفرینان انفرادی عمدتاً به تولید محصولات از این صنایع مشغول هستند و نه در فرآوری آنها. در عین حال سهم در نوع اصلی فعالیت (تولید محصولات کشاورزی) نباید کمتر از 70 درصد باشد.
- اگر یک واحد تجاری به ماهیگیری مشغول باشد و طبق قانون به عنوان یک شرکت شهرسازی طبقه بندی شود یا تعداد کارکنان آن بیش از 300 نفر نباشد، از کشتی های ماهیگیری خود یا طبق قرارداد اجاره استفاده می کند، فقط در این صورت می تواند مالیات یکپارچه کشاورزی را محاسبه و انتقال می دهد. در این صورت سهم درآمد پایه باید بیش از 70 درصد باشد.
- اگر یک واحد تجاری برای تهیه مزارع، کاشت و برداشت محصولات، نقشه برداری، چرا و راندن دام به تولیدکنندگان کشاورزی خدمات حمایتی ارائه دهد. سهم درآمد آن از این نوع فعالیت نباید کمتر از 70 درصد باشد.
- در صورتی که مشمولین تعاونی های مصرف کشاورزی باشند که به تجارت محصولات کشاورزی خود اشتغال دارند. سهم درآمد حاصل از این فعالیت باید بالای 70 درصد باشد.
بوخپروفی
مهم!مالیات یکپارچه کشاورزی نمی تواند توسط افرادی که در تولید محصولات غیر مستقیم، سازمان قمار و کسانی که متعلق به موسسات دولتی، خودمختار و بودجه هستند استفاده کنند.
روش انتقال به مالیات واحد کشاورزی
شما می توانید در زمان یا زمانی با ارائه درخواست مربوطه به اداره مالیات یا از ابتدای سال تقویمی به این سیستم تغییر دهید. در مورد اخیر، اطلاعیه اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی باید حداکثر تا 31 دسامبر سال قبل از سال شروع اعمال این رژیم ارسال شود.
علاوه بر این، شرکت ها و کارآفرینان فردی که اخیراً در خدمات مالیاتی فدرال ثبت نام کرده اند، حق تغییر به مالیات واحد کشاورزی را برای 30 روز دیگر از تاریخ ثبت نام خود حفظ می کنند. در این صورت، تاریخ ثبت نام مندرج در گواهی ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی یا ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان انفرادی، شروع فعالیت در مالیات یکپارچه کشاورزی محسوب می شود.
شما ممکن است علاقه مند باشید:
مالیات تجارت در سال 2019: این مالیات چیست، کجا اعمال می شود، نرخ ها
شرکت ها درخواست انتقال را در محل خود و کارآفرینان فردی در محل ثبت نام خود ارسال می کنند. این تصمیم توسط مالیات دهندگان به طور مستقل و با مقایسه سودآوری سیستم های مالیاتی اتخاذ می شود.
اگر انتقال از رژیم دیگری انجام شود، در این برنامه باید سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی مشخص شود. بر اساس داده های عملکرد شرکت در سال قبل تعیین می شود.
یادآوری این نکته مهم است که برای اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، نهاد باید شروع استفاده از رژیم را با مالیات واحد کشاورزی به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهد. اگر این کار را نکند، مراجع ذیربط حق او را در این سیستم به رسمیت نمی شناسند و تلقی می شود که بنگاه یا فرد کارآفرین تحت همین رژیم فعالیت می کند.
توجه!برای تغییر به مالیات کشاورزی، باید درخواستی را در فرم 26.1-1 در چارچوب زمانی تعیین شده ارسال کنید. با تصمیم به استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی، باید قبل از پایان سال اعمال شود. در صورت رعایت شرایط قبل از پایان سال، امکان خروج به تنهایی وجود نخواهد داشت.
محاسبه مالیات یکپارچه کشاورزی
برای تعیین میزان مالیات کشاورزی از پایه ای در قالب درآمد استفاده می شود که به میزان هزینه های انجام شده در همان دوره کاهش می یابد.
در عین حال کلیه هزینه هایی که می تواند در هزینه های مالیات یکپارچه کشاورزی لحاظ شود در قانون مالیات به صراحت قید شده است. این فهرست در حال حاضر شامل حدود 40 مقاله است.
برای تعیین میزان مالیات، نرخ 6 درصد اعمال می شود. برای جمهوری کریمه و سواستوپل در سال 2017، میزان این مالیات 4٪ تعیین شد (در سال 2016 نرخ اینجا 0.5٪ بود).
به منظور محاسبه صحیح مالیات، مودیان مالیاتی که از مالیات کشاورزی استفاده می کنند ملزم به نگهداری سوابق حسابداری هستند. علاوه بر این، این نه تنها توسط شرکت ها، بلکه توسط کارآفرینان نیز باید انجام شود.
شاخص های درآمد و هزینه در طول سال باید به صورت تعهدی در نظر گرفته شود.
بیایید نحوه محاسبه مالیات را بررسی کنیم
Tvorog LLC به عنوان یک پرداخت کننده مالیات کشاورزی عمل می کند و از نرخ 6٪ استفاده می کند. در دوره از ژانویه 2016 تا ژوئن 2016، درآمدی به مبلغ 8،500،000 روبل دریافت کرد.
در همان زمان، آنها هزینه های تأیید شده را در مجموع 6،850،000 روبل متحمل شدند. در پایان شش ماه، حسابدار پیش پرداخت را محاسبه و واریز می کند.
اندازه آن: (8500000-6850000) x 6٪ = 99000 روبل است.
از آنجایی که طبق قوانین، برای تعیین مالیات، باید درآمد و هزینه ها را به صورت تعهدی برای سال در نظر گرفت، مقدار آن به دست می آید:
(8500000+9750000) - (6850000+9125000) x 6% = (18250000 - 15975000) x 6% = 136500 روبل.
برای نیمه اول سال، پیش پرداختی به خدمات مالیاتی فدرال پرداخت شد که با مقدار آن می توان مالیات دریافتی را کاهش داد:
136500 - 99000 = 37500 روبل.
مؤدی موظف است مالیات این مبلغ را قبل از 10 اسفند به اداره مالیات واریز کند. قبل از همان تاریخ، باید اظهارنامه مالیات کشاورزی تکمیل شده را نیز ارائه دهید.
گزارش و پرداخت مالیات
کلیه واحدهای تجاری که مالیات یکپارچه کشاورزی را محاسبه می کنند باید اظهارنامه مالیاتی تحت مالیات یکپارچه کشاورزی را بر اساس نتایج سال تقویم ارائه کنند.
این می تواند توسط مدیر شرکت، کارآفرین یا نمایندگان مجاز آنها در یک جلسه شخصی، از طریق پست سفارشی یا با استفاده از مدیریت اسناد الکترونیکی از طریق اینترنت انجام شود.
شما ممکن است علاقه مند باشید:
کد نوع فعالیت کارآفرینی UTII در سال 2019 و سودآوری اساسی
اظهارنامه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی یک بار قبل از 31 مارس سال بعد از پایان سال گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود.
چنانچه به هر دلیلی (تخطی از شرایط، خاتمه فعالیت و ...) مؤدی استفاده از مالیات کشاورزی را متوقف کند، اظهارنامه مالیات یکپارچه کشاورزی تا بیست و پنجمین روز از ماه پس از ماه پایان استفاده از سامانه تسلیم می شود. .
از آنجایی که هم درآمد دریافتی و هم هزینه های انجام شده برای تعیین میزان مالیات استفاده می شود، برای تأیید آنها، هر واحد باید دفتر کل درآمد و هزینه را تنظیم کند. ورق های آن به ترتیب شماره گذاری شده و سپس دوخته شده و مهر و موم شده است. نوشته‌های کتاب به ترتیب زمانی و بر اساس اسناد دریافتی انجام شده است.
در صورت وجود اشتباه، مجاز به اصلاح کتاب است. با این حال، هر یک از چنین رویدادهایی باید همراه با ویزا از متخصص مسئول و مهر (در صورت استفاده) باشد. مقدار اشتباه با یک خط خط زده می شود تا به راحتی قابل خواندن باشد.
بنابراین، مودیان مالیات کشاورزی باید:
- ارائه اظهارنامه تحت مالیات یکپارچه کشاورزی به تفکیک سال. این باید قبل از 31 مارس سال بعد از دوره گزارش انجام شود.
- دفترچه ای از درآمدها و هزینه ها داشته باشید.
توجه!مالیات کشاورزی در طول سال در دو مبلغ به بودجه واریز می شود. پس از پایان نیمه اول سال، تا 4 تیرماه، بر اساس نتایج آن، مؤدی باید پیش پرداختی را تعیین و به بودجه واریز کند. علاوه بر این، پس از پایان سال تقویمی، کل مبلغ مالیات محاسبه می شود که با پیش پرداخت قبلی کاهش می یابد و تا 31 مارس نیز به بودجه ارسال می شود.
از دست دادن حق اعمال مالیات
قانون مالیات مواردی را تعریف می کند که یک کارآفرین یا سازمان حق استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی را از دست می دهد.
این شامل:
- پیچیدگی عملیات - تولید، فرآوری و فروش - مختل می شود، یعنی آزمودنی انجام یکی از مراحل را متوقف کرده است.
- سوژه کالاهای غیر مستقیم تولید می کند یا علاوه بر این در تجارت قمار مشغول است.
- سهم فروش محصولات تولیدی خود باید کمتر از 70 درصد کل درآمد دریافتی باشد.
- تعداد کارگران مزارع ماهیگیری یا کارآفرینان فردی بیش از 300 نفر بود. این محدودیت برای سازمان های تولید کننده محصولات کشاورزی ایجاد نشده است.
طبق قانون، مؤدی حق استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی را از ابتدای سال کشف تخلف از دست می دهد. همچنین، موضوع موظف است مستقلاً با پر کردن درخواستی در فرم 26.1-2 "اعلام از دست دادن حق مالیات یکپارچه کشاورزی" به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهد.
از آنجایی که پس از از دست دادن حق مالیات کشاورزی، مالیات دهنده موظف به اعمال رژیم مالیاتی عمومی است، باید کلیه مالیات های OSN را از ابتدای سال محاسبه و پرداخت کند، از جمله سود، دارایی، مالیات بر ارزش افزوده و غیره.
توجه!
مالیات یکپارچه کشاورزی یک رژیم مالیاتی مناسب است که برای شرکت های تولید، فرآوری و فروش محصولات کشاورزی طراحی شده است.
نرخ 6 درصد از پایه مالیاتی محاسبه می شود. برای استفاده از شرایط برنامه کافی است فرم اطلاع رسانی را پر کرده و به سازمان مالیاتی ارسال کنید.
در صورت رعایت الزامات قانونی، مالیات یکپارچه کشاورزی یک رژیم مالیاتی مطلوب است.
این یکی از پنج برنامه ویژه ای است که کار با پرداخت را آسان تر می کند. این قانون نیازی به تغییر به این رژیم مالیاتی ندارد، اما این سیستم مزایای مهمی دارد.
مالیات یکپارچه کشاورزی برای چه کسانی است؟
فهرست افراد و سازمان هایی که حق استفاده از برنامه مالیات یکپارچه کشاورزی را دارند توسط ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. این شامل سازمان هایی (به عنوان مثال) می شود که در تولید، پردازش و فروش بعدی محصولات کشاورزی فعالیت می کنند. لیست او شامل:
- محصولات زراعی یا جنگلی؛
- محصولات دامی؛
- کالاهای ماهیگیری
مهم:یک عامل اجباری برای انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی، رعایت کلیه شرایط برای ترخیص کالاهای کشاورزی است. اگر یک کارآفرین فقط محصولات نهایی را بفروشد، کد مالیاتی به او حق استفاده از این برنامه را نمی دهد.
مالیات یکپارچه کشاورزی برای سازمان هایی که کالاهای غیر مستقیم تولید می کنند یا تجارت قمار را اداره می کنند در نظر گرفته نشده است (یک مورد جداگانه وجود دارد). موسسات خودمختار و بودجه تحت این برنامه قرار نمی گیرند.
برای اشخاص حقوقی، مالیات یکپارچه کشاورزی فقط از طریق حواله بانکی قابل پرداخت است. طبق بند 3 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، پرداخت نقدی فقط برای افراد ارائه می شود.
برای پرداخت های غیر نقدی توصیه می شود در یک سازمان ثبت نام کنید. قانون شماره 137-FZ، مصوب 27 ژوئیه 2006، وضوح بیشتری را برای مفاد قانون مالیات به ارمغان می آورد.
سیستم مالیات یکپارچه کشاورزی چگونه کار می کند؟
اشخاص حقوقی موظف به نگهداری سوابق شاخص های عملکرد سازمان هستند. بر اساس آنها، پایه مالیاتی و در واقع خود مالیات محاسبه خواهد شد.
کار سیستم مالیاتی شامل اجزای زیر است.
- دوره گزارش 6 ماه است.
- دوره مالیات 12 ماه است.
- نرخ مالیات - 6٪.
- تاریخ پیش پرداخت حداکثر 25 روز تقویمی پس از پایان دوره گزارش است.
- پایه مالیاتی مقدار درآمد یک شرکت است که با هزینه ها کاهش می یابد.
کار با محاسبات مالیاتی
درخواست در محل اقامت (برای یک کارآفرین) یا در محل (برای سازمان ها) به سازمان مالیاتی ارسال می شود. فرم کنترل برای پر کردن سند - شماره 26.1-1.
تفاوت در تغییر رژیم مالیاتی
روش تغییر به مالیات یکپارچه کشاورزی برای کارآفرینان فردی و شرکت های LLC و شرکت هایی که قبلاً تحت سیستم مالیاتی متفاوتی کار می کردند متفاوت است.
- سازمان های تازه ثبت نام شده و کارآفرینان فردی باید ظرف یک ماه پس از ثبت درخواست مربوطه را ارسال کنند.
- بنگاه هایی که تحت سیستم مالیاتی متفاوتی فعالیت می کنند از ابتدای سال جدید به مالیات یکپارچه کشاورزی منتقل می شوند. درخواست مربوطه باید قبل از 31 دسامبر سال قبل ارسال شود. محتوا نشان می دهد که چه سهمی از درآمد شرکت سود حاصل از فروش محصولات تولیدی است. این قانون تعیین می کند که برای تغییر به مالیات یکپارچه کشاورزی، باید حداقل 70٪ باشد.
اگر کارآفرینی در مهلت مقرر اطلاعیه انتقال به مالیات واحد را برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی ارائه نکرده باشد، تا پایان دوره مالیاتی نمی تواند رژیم مالیاتی را تغییر دهد. در موردی که سازمانی از این سیستم استفاده می کند ، اما سپس به سیستم دیگری تغییر می کند ، می توانید حداکثر یک سال پس از تغییر رژیم مالیاتی به مالیات یکپارچه کشاورزی بازگردید.
مهم:قبل از پایان دوره مالیاتی، یک کارآفرین نمی تواند از مالیات یکپارچه کشاورزی به سیستم مالیاتی دیگری تغییر مکان دهد.
جزئیات گزارش
یک بار در سال در پایان دوره مالیاتی، کد مالیاتی پر کردن و ارسال اظهارنامه مالیاتی به مقامات مربوطه را فراهم می کند. نمونه ای از این سند در زیر نشان داده شده است:
کارآفرینان سند را در محل ثبت نام، اشخاص حقوقی - در محل شرکت ارسال می کنند. آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه 31 مارس سال بعد از سال گزارش است.
پس از انقضای دوره گزارش که 6 ماه به طول می انجامد، مؤدی موظف به محاسبه پیش پرداخت است. آنچه برای این مورد در نظر گرفته شده است:
- درآمد دریافتی در طول دوره گزارش؛
- هزینه های نیم سال؛
- درصد نرخ مالیات
مهم:پیش پرداخت حداکثر تا 25 روز تقویمی پس از انقضای دوره گزارش انجام می شود.
اظهارنامه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی در فرم تعیین شده توسط خدمات مالیاتی فدرال مورخ 28 ژوئیه 2014 N MMВ-7-3/384@ پر می شود.
سند به صورت الکترونیکی یا چاپی پذیرفته می شود. اگر کارآفرینی قصد دارد به فعالیت خود پایان دهد، یک ماه پس از توقف کار (اما حداکثر تا 25 ام) اظهارنامه ارائه می کند.
انتقال به رژیم مالیاتی دیگر
این قانون اجازه می دهد تا در رژیم مالیاتی تغییراتی ایجاد شود. برای تغییر از سیستم مالیات یکپارچه کشاورزی باید فرم شماره 26.1-2 را پر کنید.
دلیل این انتقال ممکن است اختلاف بین شاخص های شرکت و لیست الزامات تعیین شده توسط قانون باشد.
به ویژه، این مربوط به سهم درآمد حاصل از فروش محصولات تولیدی است که باید حداقل 70 درصد از کل سود باشد.
نمونه ای از فرم شماره 26.1-2 در زیر آورده شده است:
هنگام خاتمه فعالیت یک کارآفرین، فرم کنترل شماره 26.1-7 پر می شود که ظرف 15 روز از تاریخ تکمیل آن به سازمان مالیاتی ارائه می شود.
در صورت امتناع داوطلبانه از سامانه یکپارچه مالیاتی کشاورزی، این امر در فرم شماره 26.1-3 در پایان سال مالیاتی ظرف دو هفته اول سال جدید ابلاغ می شود.
مالیات واحد کشاورزی یک رژیم مالیاتی مناسب است. این برای شرکت های درگیر در تولید، پردازش و فروش بعدی انواع مختلف محصولات کشاورزی در نظر گرفته شده است. انتقال به این سیستم به صورت داوطلبانه و با ارسال اطلاعیه به سازمان مالیاتی انجام می شود.
