2001 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijoje įsigaliojo Mokesčių kodeksas, kuris iki šiol yra privalomas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis apibrėžia mokesčių mokėtojų pareigas mokėti pajamų mokestį ir pranešti apie mokesčių institucija apie jo dalyvavimą užsienio įmonėje (jei toks faktas įvyko).
Piliečiai, gaunantys pajamas iš darbo ir kapitalo naudojimo, privalo sumokėti pajamų mokestį (GPM) į Rusijos Federacijos biudžetą.
Gyventojų pajamų mokestis yra vienas iš pagrindinių valstybės mokesčių surinkimo. Jos dalis 2016 metų regionų biudžetuose siekė beveik 38%, pajamos iš šio mokesčio 2016 metais išaugo 7,5%.
Gyventojų pajamų mokestis: kiek proc
Rusijos Federacija numato vienodo mokesčio apskaičiavimo skalę: ji nepriklauso nuo mokesčių mokėtojo gaunamų pajamų lygio. Pajamų mokesčio procentas yra vienodas bet kokio dydžio atlyginimui.
Bet yra subtilumų...
Lentelėje pateikti patvirtinti gyventojų pajamų mokesčio tarifai 2017 m. Pajamų mokestis skaičiuojamas procentais, priklausomai nuo pajamų rūšių ir mokesčių mokėtojo statuso.
Atsiskaitymų su užsieniečiais ypatumai
Kokia gyventojų pajamų mokesčio dalis užsieniečiui priklauso nuo jo statuso Rusijos Federacijos teritorijoje:
- gyventojas;
- nerezidentas;
- pabėgėlis;
- laikinai apsistojęs Rusijoje.
Nuoroda: užsienietis turi nerezidento statusą, jei per 12 kalendorinių mėnesių yra Rusijoje trumpiau nei 184 dienas. Jeigu užsienietis šalyje būna 184 dienas ir ilgiau, o jo viešnagė nebuvo pertraukta, jam suteikiamas gyventojo statusas. Nuolatinis buvimas šalyje yra dokumentuotas.
Kiek gyventojų pajamų mokesčio mokės užsienio pilietis, dirbantis Rusijos Federacijos teritorijoje, priklauso nuo darbo specifikos, kvalifikacijos ir šalies, iš kurios jis atvyko dirbti.
Rezidentų užsieniečių pajamų mokestis apmokestinamas tokiais pat tarifais kaip ir Rusijos piliečių pajamos. Statusui patvirtinti užsienietis darbo vietos buhalterijai pateikia tai patvirtinančius dokumentus.
Darbuotojams iš užsienio yra išimčių. Rusijos Federacijos užsienio gyventojas, kuris yra Rusijos įmonės darbuotojas, faktiškai dirba užsienyje. Jo gautas pajamas nurodykite iš užsienio šaltinių gautų pajamų rūšį. Jis už juos moka mokesčius. Jei užsienietis nėra Rusijos Federacijos gyventojas ir gauna atlygį už darbą už Rusijos Federacijos ribų, gyventojų pajamų mokestis neapmokestinamas.
EAEU piliečių
Eurazijos ekonominė sąjunga (EAEU) yra tarptautinė organizacija, užtikrinanti prekių, paslaugų, kapitalo ir darbo jėgos judėjimo laisvę sąjungoje. Šalys, įtrauktos į EAEU:
- Rusija;
- Baltarusija;
- Kazachstanas;
- Armėnija;
- Kirgizija.
Pagal šių šalių susitarimą EAEU rėmuose darbuotojas, atvykęs į Rusiją iš Sąjungos valstybės narės, privalo mokėti 13% pajamų mokestį. Kiek gyventojų pajamų mokesčio palūkanų mokėti EAEU piliečiams, nepriklauso nuo jų statuso ir buvimo Rusijos Federacijoje laiko.
Šiuo atveju galioja taisyklė: Rusijos Federacijos tarptautinės sutartys dėl mokesčių surinkimo turi viršenybę prieš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso patvirtintas normas.
Apsigyvenimo su pabėgėliais ypatumai
Kiek gyventojų pajamų mokesčio apmokestinami pabėgėliai?
Šią tvarką reglamentuoja PMĮ 224 straipsnio 3 dalis.
Skaičiavimas patentams 2017 m
Atvyksta užsienietis darbuotojas Rusijos Federacija, gali įsigyti darbo veiklos patentą. Tokiu atveju jis sumoka į biudžetą 1200 rublių avansinį pajamų mokestį (suma indeksuojama kasmet) už kiekvieną patento galiojimo mėnesį.
Įsidarbinus ir sudarius darbo sutartį darbdavys turės skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Koks procentas nuo darbo užmokesčio turėtų būti išskaičiuotas?
Nuo užsieniečio, turinčio patentą ir pateikusio visus tai patvirtinančius dokumentus, pajamų gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas taikant 13 proc. Tai nepriklauso nuo darbuotojo statuso ir buvimo Rusijos Federacijoje laiko.
Apskaičiavęs gyventojų pajamų mokestį, buhalteris turi atsižvelgti į darbuotojo avansinį mokėjimą į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sąskaita. Gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų nuo darbo užmokesčio suma sumažės jau sumokėto patento suma.
Aukštos kvalifikacijos užsieniečiai
Aukštos kvalifikacijos užsienio specialistams (toliau – HQS) gyventojų pajamų mokesčio tarifas nepriklauso nuo statuso ir visada yra 13 proc.
Aukštos kvalifikacijos specialistai pripažįstami užsieniečiais, turinčiais darbo patirties, įgūdžių ar pasiekimų, už kurių darbą apmokama pagal Įstatymo Nr. 115-FZ 13.2 straipsnio 3 dalį.
Sumažintas pajamų mokesčio tarifas (13 proc.) HQS užsieniečiams taikomas tik darbo užmokesčiui už darbinę veiklą: atlyginimui, priedams, tarnybinėms priemokoms, apmokėjimui už darbą vakare ir nakties metu, už darbą švenčių dienomis ir kt.
Pajamos, nesusijusios su darbo užmokesčio fondu, apmokestinamos taikant 30% tarifą (jei centrinė būstinė turi nerezidento statusą).
Tai apima: kelionės dokumentų į poilsio vietą išlaidų apmokėjimą, gydymo išlaidų kompensavimą, papildomų atostogų dienų apmokėjimą ir panašiai.
13% gyventojų pajamų mokesčio tarifo apskaičiavimo taisyklė galioja dirbant specialistui pagal darbo ar civilinės teisės paslaugų teikimo sutartį, tada tarifas didėja iki trisdešimties procentų, jei VĮ statusas yra ne. gyventojas.
Dividendai: gyventojų pajamų mokestis – kiek procentų?
Dividendai – akcininkų-savininkų gautos pajamos vertingų popierių ir akcijas, paskirstius dalį jiems priklausančios organizacijos (įmonės) pelno.
Sumokėtų gyventojų pajamų mokesčio palūkanų nuo dividendų dydis priklauso nuo mokesčių mokėtojo statuso pajamų išmokėjimo dieną:
- nerezidentui - 15%;
- gyventojui -13 proc.
Mokant mokestį nuo dividendų, fiziniam asmeniui priklausančios mokesčių atskaitos netaikomos. Šių pajamų gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo mokesčio bazė nustatoma atskirai nuo kitų mokesčių rūšių.
Gyventojų pajamų mokesčio neapmokestinamos pajamos 2017 m
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia pajamų rūšis, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu arba yra apmokestinamos iš dalies.
Taigi, pagrindinės neapmokestinamos ir iš dalies apmokestinamos pajamos.
Neapmokestinamas
1. FSS kompensuojamos išmokos:
- nedarbingumo atostogų nėštumo ir gimdymo metu apmokėjimas;
- prižiūrėti vaiką iki 1,5 metų;
- pašalpos už registracijos ankstyvojo nėštumo pažymėjimą;
- laidojimo pašalpa.
2. Atleidimo iš darbo išmokos:
- išeitinė išmoka atleidžiant iš darbo dėl etatų mažinimo (ne daugiau kaip trijų vidutinių darbo užmokesčių);
- konservuoti vidutinio uždarbio už darbo laikotarpį atleidžiant iš darbo sutrumpinant (ne daugiau kaip du);
- išeitinė išmoka išėjus į pensiją dėl neįgalumo.
3. Pensijų išmokos valstybinėms pensijoms, stipendijos.
4. Kompensacinės išmokos (dirbančių kenksmingomis sąlygomis maisto išlaidų apmokėjimas, žalos sveikatai atlyginimas ir kt.)
Iš dalies apmokestinamos pajamos
- finansinė pagalba, per 4000 per metus;
- finansinė pagalba vaiko gimimui - daugiau nei 50 000 rublių per metus;
- dovanų kaina, virš 4000 per metus;
- išeitinė išmoka atleidžiant iš darbo, daugiau nei trys vidutiniai atlyginimai.
2017 metų mokesčių atskaitymai gyventojų pajamų mokesčiui
Mokesčių atskaita – tai suma, kuri išskaičiuojama iš pajamų neatskaičius mokesčių. Jį pritaikius, apmokestinamoji vertė mažinama PMĮ įvairioms situacijoms nustatyta suma.
Mokesčių lengvata taikoma Rusijos Federacijos piliečiams ir gyventojams, kurių pajamos apmokestinamos taikant 13 proc.
Išskaitymai yra tokie:
- standartinis;
- socialinis;
- nuosavybė;
- profesionalus.
stalo standartiniai atskaitymai patvirtintas naudoti 2017 m.
Standartinė išskaita už vaikus 2017 metais taikoma kas mėnesį, kol pajamų suma nuo metų pradžios neviršija 350 tūkstančių rublių.
Socialiniai atskaitymai reiškia mokesčių bazės sumažinimą.
Skaičiavimo pavyzdys
Apsvarstykite OOO "Lampochka" pavyzdį: gyventojų pajamų mokestis - kiek procentų nuo atlyginimo, išskaičiuotos sumos apskaičiavimas.
OOO „Lampochka“ projektavimo skyriuje dirba:
- Sidorovas S.I. - Rusijos Federacijos pilietis, turi 3 nepilnamečius vaikus.
- Petrovas G.N. - Rusijos Federacijos pilietis, neįgalus.
- Svanidze S. Ya. - Gruzijos pilietis, Rusijos Federacijoje išbuvo 4 mėnesius, nerezidentas.
- Hakobyanas V.S. - Armėnijos pilietis, Rusijos Federacijoje išbuvo 4 mėnesius, nerezidentas.
- Delon A. - Prancūzijos pilietis, aukštos kvalifikacijos specialistas, Rusijos Federacijoje išbuvo 4 mėnesius, nerezidentas.
- Svetlanova M. I. - turi pabėgėlio statusą, Rusijoje išbuvo 4 mėnesius, turi 1 nepilnametį vaiką, negyvena.
- Gavrilin N.I. - Rusijoje gyvena 4 mėnesius, turi darbo veiklos patentą, avanso į biudžetą likutis gyventojų pajamų mokesčio sąskaita yra 3000.
- Lvovas P.P. – pabėgėlis, gyv., turi 1 nepilnametį vaiką.
- Kovtun IV – nerezidentas, gavo dividendus.
Pavyzdyje atsispindi mėnesio pajamos, kiek procentų gyventojų pajamų mokesčio, tarifas, dydis.
2017 m. kovo mėn. atliktų atskaitymų apskaičiavimo lentelė:
| Pavardė I.O. | Būsena | Atskaita | |||||
| Sidorovas S.I. | gyventojas | 5800 | 13 | (50 000–5 800) x 13 % = | 0 | 5746 | |
| Petrovas G.N. | gyventojas | 500 | 13 | (50000-500)x13%= | 0 | 6435 | |
| Svanidze S.Ya. | nerezidentas | 0 | 30 | 50000x30%=15000 | 0 | 15000 | |
| Akopjanas V.S. | nerezidentas | 0 | 13 | 50000x13%=6500 | 6500 | ||
| Delonas A. | nerezidentas | 0 | 13 | 200000x13%=26000 | 26000 | ||
| Svetlanova M.I. | nerezidentas | 0 | 13 | 50000x13%=6500 | 6500 | ||
| Gavrilin N.I. | nerezidentas | 0 | 13 | 50000x13%=6500 | 3000 | 3500 | |
| Lvovas P.P. | gyventojas | 1400 | 13 | (50 000–1 400) x 13 % = | 6318 | ||
| Kovtun I.V. | padaliniai | nerezidentas | 0 | 15 | 5000x15%=750 | 750 |
Išvada
Vienas iš JAV įkūrėjų Thomas Jeffersonas, kreipdamasis į vyriausybę, įvardijo žalingą gyventojų pajamų mokesčio poveikį ir pasakė, kad įvesdami pajamų mokestį kuriame apgavikų tautą.
Mes visi esame mokesčių mokėtojai ir esame atsakingi už pajamų mokesčio nuo mūsų pajamų apskaičiavimo ir sumokėjimo teisingumą bei savalaikiškumą.
Paneigkime T. Jeffersono nuosprendį – sąžiningai ir laiku papildysime Rusijos Federacijos biudžetą.
Baigiasi dar vieni mokestiniai metai. Mokesčių teisės aktuose įvyko daug pakeitimų, o pajamų mokestis neatsiliko nuo 2016 m. Kokie pokyčiai pradėjo veikti praėjusiais metais gyventojų pajamų mokesčio srityje, pasakysime apžvalgoje.
Kokie pajamų mokesčio pokyčiai 2016 m
2016 m. įsigaliojo anksčiau federaliniais įstatymais įvesti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai. Nemažai šių pakeitimų turėjo įtakos ataskaitų formoms ir pelno mokesčio mokėjimo tvarkai bei mokesčių atskaitymams. Pakalbėkime apie pagrindines šių metų naujoves.
Gyventojų pajamų mokesčio naujiena 2016 mataskaitų teikimo ir mokesčių mokėjimo tvarka:
Nuo 2016 m. sausio 1 d. galioja nauja ketvirtinė mokesčių agentų ataskaita - 6-NDFL forma (2015 m. gegužės 2 d. įstatymas Nr. 113-FZ, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ММВ-7- 2015 m. spalio 14 d. 11/450). Tai apibendrintas apskaičiuotų ir išskaičiuotų mokesčių sumų apskaičiavimas, kuris pateikiamas per mėnesį nuo ataskaitinio ketvirčio pabaigos.
Pažymos 2-NDFL 2016 pakeitimai turėjo įtakos pajamų ir atskaitymo kodams. Pažymos forma ir toliau galioja, pradedant nuo 2015 m. ataskaitos (Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymai Nr. ММВ-7-11/387, 2015 m. spalio 30 d. Nr. ММВ-7-11/485 ).
Darbdavio išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis dabar turi būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Už atostogas ir nedarbingumo atostogas gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo data yra ne vėliau kaip Paskutinė diena mokėjimo mėnesį. Anksčiau mokestis buvo pervedamas tą dieną, kai buvo gauti pinigai iš banko pajamoms sumokėti, arba tą dieną, kai pinigai buvo išsiųsti į mokesčių mokėtojo sąskaitą.
Informacija apie mokestį, kurio mokesčių agentas neišskaičiavo iš pajamų per ataskaitinį laikotarpį, pateikiama 2-NDFL formoje. Dabar tai turi būti padaryta ne vėliau kaip kovo 1 d., o anksčiau tam buvo skirtas tik mėnuo metų pabaigoje (2015-02-05 federalinis įstatymas Nr. 113-FZ).
Asmenims, iš kurių agentas mokesčio neišskaičiavo, IFTS siunčia pranešimus, pagal kuriuos šis mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą. Už 2015 metus mokestį reikėjo sumokėti iki 2016 metų liepos 15 dienos. Gyventojų pajamų mokesčiui už 2016 metus padidintas mokėjimo laikotarpis fiziniams asmenims: iki 2017 m. gruodžio 1 d.
Visus 2016 metus galioja nauja pajamų deklaracijos forma 3-NDFL (Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gruodžio 24 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/671 su 2015 m. lapkričio 25 d. pakeitimais). Pagal ją asmenys savarankiškai atsiskaito apie 2015 metų pajamas, tačiau deklaruojant 2016 metų pajamas 3-NDFL vėl turėtų keistis iki 2017 metų pradžios.
Jeigu juridinis asmuo turi atskirus padalinius, tai nuo 2016 metų gyventojų pajamų mokestį už savo darbuotojus reikėtų deklaruoti tokių padalinių įregistravimo vietoje. Jei registracijos vieta ir kelių atskirų padalinių vieta nesutampa, organizacija gali užsiregistruoti vieno iš jų vietoje, pasirinkdama ją savarankiškai (2015 05 02 federaliniai įstatymai Nr. 113-FZ ir 2015 11 28 Nr. . 327-FZ).
25 žmonės – esant tokiam pajamų gavusių asmenų skaičiui, 2-NDFL ir 6-NDFL ataskaitas dabar galima teikti popieriuje, o ne elektronine forma. Anksčiau limitas buvo 10 žmonių.
Gyventojų pajamų mokesčio atskaitymai 2016 m. – kokie pokyčiai įvyko:
Nuo 280 000 iki 350 000 rublių padidėjo pajamų riba, kuriai taikomas standartinis „vaikų“ atskaitymas. Padidėjo išskaita už neįgalų vaiką, jos dydis dabar priklauso nuo to, kieno vaikas yra išlaikomas: tėvams ir įtėviams išskaita siekia 12 000 rublių, o įtėviams, globėjams ir rūpintojams – 6 000 rublių. Anksčiau išskaita kiekvienam buvo 3000 rublių (2015 m. lapkričio 23 d. federalinis įstatymas Nr. 317-FZ).
Išskaitymus už gydymą ir mokymą dabar gali atlikti ne tik Federalinė mokesčių tarnyba, bet ir darbdavys. Tam nebūtina laukti metų pabaigos – kreiptis į darbdavį dėl išskaitos galima ištisus metus. Norėdami patvirtinti teisę į tokią atskaitą, darbuotojas turi gauti mokestinį pranešimą ir pateikti jį darbo vietoje (2015-06-04 federalinis įstatymas Nr. 85-FZ).
Norint nemokėti gyventojų pajamų mokesčio parduodant nekilnojamąjį turtą, anksčiau užtekdavo turėti turtą 3 metus, nepriklausomai nuo jo gavimo būdo. Dabar šis laikotarpis pailgėjo iki 5 metų nekilnojamajam turtui, įsigytam ne anksčiau kaip 2016 m. sausio 1 d. Tačiau trejų metų laikotarpis tęsis tiems, kurie nekilnojamąjį turtą gavo paveldėjimo būdu, pagal anuiteto ar dovanojimo sutartį iš savo šeimos narių.
Gyventojų pajamų mokesčio tarifai 2016 m. Kol kas sunku pasakyti, kokie pokyčiai galimi ateityje, tačiau 2017 metais jų padidėjimo tikrai nesitikima. Prisiminkite, kad Rusijos piliečių pajamoms, įskaitant dividendus, daugeliu atvejų tarifas yra 13%, pajamoms iš indėlių ir laimėjimų, taip pat kai kurioms kitoms pajamoms – 35%. Nerezidentams daugiausia imamas 30 proc. pajamų mokestis, o ne rezidentų dividendams – 15 proc.
Nepaisant ankstesnių valdžios pareiškimų, normos didinimo šiuo metu nenumatoma. Ekspertai analizavo, kokie gyventojų pajamų mokesčio pokyčiai 2016 metais atneša naujų galimybių.
ATEITIES NAUJOVĖS
2016 metais įsigalioja svarbūs gyventojų pajamų mokesčio pakeitimai, kurie turės įtakos atskaitomybės formoms ir procedūroms, atskaitymams, mokėjimo terminams ir kt.
Verslininkai turėtų atsižvelgti į šias naujoves, susijusias su ataskaitų teikimo laiku:
1. 6 gyventojų pajamų mokesčio deklaravimas nuo 2016 m. perkeliamas į ketvirtį.
2. Mokesčio apskaičiavimą reikės pateikti iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, pabaigos.
3. Mokestis už atostogas ir pašalpas turi būti pervestas iki mėnesio, kurį buvo sumokėta, pabaigos.
4. Pažymos (2 ženklas) apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį padavimo terminas pratęstas - iki kovo 1 d.
5. Mokestis už materialines pašalpas turės būti mokamas kas mėnesį (einamaisiais metais - palūkanų mokėjimo momentu).
Be to, įsigalioja šie pakeitimai:
- padidintas darbuotojų skaičiaus limitas teikiant ataskaitas popierine forma - 25, palyginti su 10 einamaisiais metais. Visoms kitoms organizacijoms elektroninė forma išliks privaloma. Dėl to daugiau verslininkų turės galimybę pasirinkti patogų ataskaitų teikimo variantą;
- nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą laikotarpis didinamas iki 5 metų atleidžiant nuo gyventojų pajamų mokesčio (anksčiau buvo 3 metai). Tuo pačiu ši taisyklė galios objektams, kurie buvo įsigyti nuo 2016 m. Likusiai turto daliai galios senoji taisyklė.
6. 2016 m nauja forma 2 pažymą gyventojų pajamų mokesčiu, kuriame yra nemažai pakeitimų.
Kita naujovių grupė kitais metais turės įtakos mokesčių lengvatoms, kurias galės gauti darbuotojai ir steigėjai:
1. Padidinta pajamų riba darbuotojams, kuriems taikoma atskaita už vaikus. Taigi kitais metais suma bus 350 tr.
2. Iki 12 tr. padidintas atskaitymas vaikų su negalia tėvams. Ši suma globėjams yra 6 tr.
3. Darbuotojai turės teisę kreiptis dėl išskaitymų už gydymą ar išsilavinimą.
4. Steigėjas, pasitraukęs iš LLC, turės teisę atskaityti gyventojų pajamų mokesčio sumą.
Šie gyventojų pajamų mokesčio pakeitimai nuo 2016 m. padės daugiau piliečių pasinaudoti mokesčių lengvatomis ir pagerinti savo gerovę.
Taip pat buvo atlikta keletas dabartinių normų patikslinimų, kurie mokesčių mokėtojams suteiks tikrumo:
1. Nustatoma atsiskaitymo apie darbuotoją vieta atskiras padalinys- jo vieta.
2. Nurodytos pajamų gavimo datos, kurios turės įtakos gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybė: sutaupytos palūkanos (pasiskolinti ištekliai) – paskutinė mėnesio diena (iki paskolos grąžinimo); ekstradienis – paskutinė avanso ataskaitų mėnesio diena; nurašyta skola arba įskaitymas — nurašymo/įskaitymo akto data.
KAINOS 2016 M
Gyventojų pajamų mokesčio bazinis tarifas Rusijoje yra vienas žemiausių – 13%. Krizės metu, kai valdžia patiria sunkumų pildant biudžetą, ekspertai leido padidinti mokesčių naštą. Anot analitikų, 1% tarifo padidinimas į biudžetą atneš apie 200 mlrd. Ši priemonė tapo ypač aktuali po naftos kainų nuosmukio, dėl kurio smarkiai sumažės pajamos iš „juodojo aukso“ eksporto.
Per 2015 m. valdžios institucijos padidino dividendų mokesčio tarifą iki 13 proc. Be to, tarifas pabėgėliams buvo sumažintas nuo 30% iki 13%.
Nepaisant darbuotojų ir verslininkų nuogąstavimų, 2016 metais valdžia paliko nepakeistus dabartinius gyventojų pajamų mokesčio tarifus.
Pernai kovą Rusijos Federacijos Valstybės Dūmai buvo pateiktas įstatymo projektas, kuriame siūlyta mokestį didinti iki 16 proc., tačiau galutinio sprendimo šiuo klausimu įstatymų leidėjai dar nepriėmė.
Kaip ir anksčiau, įkainiai priklausys nuo pajamų rūšies. Kainos gyventojams bus:
- 13% - pajamos iš verslinės ar darbinės veiklos, gauti dividendai, parduotas turtas;
- 35% – palūkanos už indėlius, laimėjimus.
Nerezidentai mokės mokesčius šiais tarifais:
- 13% - pajamos iš darbo veiklos (EAEU gyventojai, pabėgėliai, beviziai migrantai);
- 30% - kitų kategorijų darbo veikla, verslumas, turto pardavimas.
Beveik visi suaugusieji Rusijos gyventojai ir net kai kurie aktyvūs ir pažengę vidurinių mokyklų studentai yra susipažinę su pajamų mokesčiu. Oficialiai pajamų mokestis vadinamas gyventojų pajamų mokesčiu – gyventojų pajamų mokesčiu. Apie tai, kokios pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu, pajamų mokesčio dydį, lengvatas jam ir pajamų mokesčio grąžinimo tvarką kalbėsime žemiau esančiame straipsnyje.
Kas yra pajamų mokestis
Pajamų mokestis yra gyventojų pajamų mokestis, tiesioginis federalinis mokestis. 85% mokesčių iš jo surinkimo pervedami į Rusijos Federacijos subjekto, kuriame jie buvo surinkti, biudžetą, o likusi dalis patenka į vietos biudžetus.
Pastaba: fizinio asmens pajamomis turėtų būti laikomi pinigai ir turtas, kurį fizinis asmuo gavo iš juridinio asmens ar kito pašalinio asmens be pareigos grąžinti. Bet panašus vertybių gavimas iš šeimos narių ir artimų giminaičių negali būti pripažįstamas pajamomis apmokestinant gyventojų pajamų mokestį – tai yra anksčiau gautų pajamų perskirstymas šeimos viduje.
Pajamų mokesčio istorija Rusijoje prasideda 1812 m., kai žemės savininkams buvo įvestas pajamų mokestis už jų turtą. Mastas buvo progresyvus ir net 500 rublių neapmokestinamas minimumas. per metus – tuomet ši suma prilygo dviejų mažų Sankt Peterburgo namelių kainai. Sovietmečiu gyventojų pajamų mokesčiu buvo daug eksperimentuojama ir kuriam laikui net panaikinta. Jau įtraukta šiuolaikinė Rusija 1992 m. jie įvedė progresinę apmokestinimo skalę, kurios didžiausias tarifas yra 40%. Dabartinis 13% bazinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas buvo įvestas 2001 m., o pajamos apmokestinamos vienodai, nepaisant jų dydžio.
Gyventojų pajamų mokesčio dydžiui įtakos turi pajamų kilmė. 2016 m. Rusijoje fizinių asmenų pajamų mokesčio dydis yra:
- 13% - pagrindinis mokesčio tarifas, taikomas šalies darbo pajamoms iš darbo veiklos, verslo veiklos DOS, turto nuomos ir pardavimo, dividendų gavimo iš dalyvavimo organizacijų veikloje;
- 9% - už pajamas, gautas palūkanų už tam tikras obligacijas, anksčiau 9% buvo skaičiuojami nuo pajamų dividendų forma, dabar dividendai apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13% tarifą;
- 30% - asmenų – ne šalies gyventojų, išskyrus aukštos kvalifikacijos specialistus ir pabėgėlius, pajamos;
- 15% - dividendams iš užsienio piliečių nerezidentų dalyvavimo Rusijos įmonių veikloje;
- 35% - už laimėjimus konkursuose ir žaidimuose, viršijančius 4000 rublių, pajamas iš indėlių bankuose.
Savo darbinėje veikloje pilietis dažniausiai susiduria su 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifu. Šį mokestį moka visi asmenys, turintys pajamų mūsų šalies teritorijoje – ir piliečiai, ir nepiliečiai, ir asmenys be pilietybės. Pažymėtina, kad ne kiekvieno asmens pajamos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Pajamų nėra skirtingos rūšies pašalpos, pensijos, kompensacijos iš valstybės (išskyrus laikinojo neįgalumo pašalpas, plačiau susipažinsime žemiau) ir darbdavio, alimentai, mokslo dotacijos, tarptautiniai ir Rusijos apdovanojimai, pajamos iš turto paveldėjimo.
Pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio
Kas yra pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio - tai pinigų suma, kurią darbdavys sulaiko iš išmokų darbuotojui pagal darbo santykius. Pats darbuotojas niekaip nesusijęs su gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimu ir pervedimu – šią pareigą valstybė priskyrė darbdaviui, kuris šiuo atveju veikia kaip mokesčių agentas. Tai yra skirtumas tarp pajamų mokesčio ir įmokų į nebiudžetinius fondus: abi išmokos skaičiuojamos iš darbo užmokesčio fondo, tačiau įmokos yra paties darbdavio išlaidos, o gyventojų pajamų mokestį jis moka ne iš įmonės „kišenės“. , bet iš paties darbuotojo atlyginimo. Tuo pačiu darbdavys privalo ne tik apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą kiekvieno darbuotojo gyventojų pajamų mokestį, bet ir pateikti šiuos skaičiavimus mokesčių paslauga:
- - įmonės kasmet teikiamas pažymas apie kiekvieną darbuotoją, per ataskaitinį laikotarpį įmonėje gavusį bet kokių pajamų;
- 6-NDFL - skaičiavimas buvo įvestas 2016 m., pateikiamas kas ketvirtį ir jame yra informacija apie sukauptas, išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą bendrovei gyventojų pajamų mokesčio sumas.
2-NDFL pažymas buhalteris surašo ne tik kartą per metus, bet ir darbuotojo pageidavimu, kad būtų galima pateikti banko institucijoms - 2-NDFL patvirtina darbuotojo pajamas ir suteikia banko darbuotojams informaciją asmens mokumui analizuoti.
Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį
Tarkime, stalius Frolovas gauna 20 000 rublių: gegužės 20 dieną jis gauna avansinį mokėjimą už gegužę, o birželio 5 d. Gegužės atlyginimas. Apskaitoje už gegužės 31 d., buhalteris apskaičiuoja atlyginimą už gegužės mėnesį ir nuo šios sumos apskaičiuoja pajamų mokestį - 2600 rublių. per mėnesį. Ne vėliau kaip birželio 6 d., buhalteris turi pervesti į biudžetą 2600 rublių. pajamų mokestį už Frolovą. O pats Frolovas gaus „į rankas“ už gegužę 20 000 rublių. - 2600 rublių. = 17 400 rublių.
Kiek nuo darbo užmokesčio atleidžiamas pajamų mokestis? Teisės aktai nenustato minimumo, nuo kurio neapmokestinamas gyventojų pajamų mokestis. Darbdavio buhalteris apskaičiuos mokestį nuo bet kokios apmokestinamos išmokos darbuotojo naudai, neatsižvelgiant į jos dydį. Taip apskaičiuojamas pajamų mokestis, jei darbuotojas neturi vaikų, o jis pats nepriklauso tam tikrai piliečių, turinčių gyventojų pajamų mokesčio lengvatas, kategorijai.
Kokios yra pajamų mokesčio lengvatos?
Visi piliečiai, turintys vaikų, gali sumažinti gyventojų pajamų mokestį – valstybė yra numačiusi mokesčių lengvatas: 1400 rublių. už pirmą ir antrą vaiką 3000 rublių. trečiam ir paskesniems vaikams. Apskaičiuojant pajamų mokestį šia suma mažinama apmokestinamoji bazė, tai yra darbuotojo darbo užmokestis. Tie, kurių vaikai yra neįgalūs, turi teisę į 12 000 rublių atskaitą.
Atkreipkite dėmesį: pajamų mokesčio lengvatą gali gauti ne tik gimę vaiko tėvai, bet ir įtėviai, globėjai, globėjai. Jei vienas iš tėvų, globėjų, rūpintojų ar įtėvių vaiką augina vienas, išskaita padvigubinama, kol darbuotojas susituoks. Atleidimas nuo pajamų mokesčio vaikams 2016 metais Rusijoje taikomas iki vaikui sukaks 18 metų, jei vaikas yra dieninių studijų studentas, tada iki 24 metų. Pajamų mokesčio lengvatų gali tikėtis ir neįgalieji, kariškiai bei Černobylio avarijos likvidavimo dalyviai.
Atliekant gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaikus, vadovaujamasi darbuotojo pajamų suma, skaičiuojama kaupimo principu nuo kalendorinių metų pradžios - jei pajamos viršija 350 000 rublių. (2016 m.), tada atskaita nėra numatyta. Išskaitai iš darbuotojo – pašalpos gavėjo pajamų išskaitos teikimo limitas nenustatytas.
Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo atlyginimo, jei yra vaikas
Pavyzdžiui, Irina Michailovna Radova, kepėja, dirba Fantasia LLC. Ji ištekėjusi ir turi tris vaikus. Irinos Michailovnos atlyginimas yra 50 000 rublių. per mėnesį. Bendra Radovos atskaitymų suma yra 1400 rublių. * 2 \u003d 2800 rublių. + 3000 rub. už trečią vaiką = 5800 rublių. Pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo Irinos Michailovnos atlyginimo: (50 000 rublių - 5800 rublių) * 13% = 5 746 rubliai. Taigi 2016 metų sausį Radova gaus 44 254 rublius.
Suminiu pagrindu Radovos atlyginimas viršys maksimalią mokesčių atskaitos taikymo ribą liepos 7 d. * 50 000 rublių. = 350 000 rublių. Todėl nuo 2016 m. rugpjūčio mėn. „Fantasia LLC“ buhalteris nebetaikys atskaitymų už vaikus iš Irinos Michailovnos uždarbio ir Radovas gaus 50 000 rublių – (50 000 rublių * 13%) = 43 500 rublių.
Kaip iš darbo užmokesčio išskaičiuojamas pajamų mokestis, jei vaikas yra, bet vienas iš tėvų jį augina? Tokiu atveju atskaitymų suma padvigubėja. Pavyzdyje su Irina Michailovna Radova, jei ji būtų išsiskyrusi, jos atskaitymas būtų ne 5800, o 11 600 rublių. Tada Radovos gyventojų pajamų mokestis yra (50 000 rublių - 11 600 rublių) * 13% = 4992 rubliai. Atitinkamai, atlyginimas už išdavimą iš Radovos kasos (arba pervedimą į banko sąskaitą) yra 45 008 rubliai. (50 000 rublių - 4992 rubliai).
Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo II grupės neįgalaus darbuotojo darbo užmokesčio? Tokiu atveju taip pat turėtumėte atsižvelgti į 3000 rublių išskaitymą neįgaliesiems. Tai yra, tęsiant pavyzdį su Irina Michailovna Radova, ji yra ne tik vieniša mama su trimis vaikais, bet ir II grupės neįgalioji. Tada bendra jos atskaitymų suma yra 14 600 rublių. (11 600 rublių + 3 000 rublių). Gyventojų pajamų mokestis Radova per mėnesį yra 4602 rubliai. ((50 000 rublių - 14 600 rublių) * 13%), o „Fantasia LLC“ buhalteris suskaičiuos 45 398 rublius mokėjimui „į rankas“. (50 000 rublių - 4 602 rubliai)
Ar nedarbingumo atostogos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu?
Nepaisant to, kad valstybės pašalpos yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, pajamų mokesčiu apmokestinamas bendrais pagrindais nuo laikinojo neįgalumo pašalpų sumų – taikant 13 proc. Ekonominiu požiūriu ši lengvata yra kompensacija darbuotojui už neatvykimą į darbo vietą dėl pateisinamos priežasties, todėl tokia išmoka gali būti pripažinta pajamomis ir valstybės naudai gali būti atimama 13 proc. vaikai ar pats darbuotojas.
Ar imamas pajamų mokestis iš nedarbingumo atostogų už sergančio šeimos nario priežiūrą? Taip, jis imamas 13 proc. Išimtis daroma tik motinystės pašalpai – vadinamajai „motinystės pašalpai“. Ši išmoka nėra apmokestinama pajamų mokesčiu.
Už ką galiu susigrąžinti pajamų mokestį?
Valstybė numato ne tik dalies piliečių pajamų atėmimą, bet ir pajamų mokesčio grąžinimą. Kaip grąžinti pajamų mokestį – pasinaudoti mokesčių atskaitymais, numatytais 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219, 220 str. Dažniausiai naudojami turtiniai ir socialiniai atskaitymai.
Turto atskaita taikoma perkant būstą (įskaitant ir) arba statant savo reikmėms gyvenamąjį nekilnojamąjį turtą. Socialiniai atskaitymai apima pajamų mokesčio grąžinimą už išlaidas švietimui, gydymui, pensijoms ir sveikatos draudimui.
Kaip susigrąžinti pajamų mokestį
Norėdami tai padaryti, turite išleisti pinigus arba draudimą, laikytis visų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų sąlygų ir pateikti mokesčių inspekcijai patvirtinamuosius dokumentus. Jei viskas teisinga, valstybė jums grąžins 13% išlaidų (tam tikrose ribose, pavyzdžiui, išlaidoms nekilnojamajam turtui - ne daugiau kaip 260 000 rublių). Arba galite gauti specialų mokesčių inspekcijos pranešimą, kuriuo remdamasis buhalteris nustos išskaičiuoti pajamų mokestį nuo jūsų atlyginimo, kol valstybė grąžins jums priklausančią gyventojų pajamų mokesčio sumą.
Kiek procentų yra gyventojų pajamų mokestis Rusijoje? Kaip apskaičiuojamas mokestis, kas jį moka ir nuo kokių pajamų išskaičiuojamas? Į šiuos ir kitus klausimus atsakysime šiandieniniame straipsnyje.
Mokesčio suma apskaičiuojama pajamų sumą padauginus iš mokesčio tarifo. Procentas priklauso nuo tipo piniginis atlygis, taip pat apie tai, kas yra mokesčių mokėtojas – šalies gyventojas ar nerezidentas.
Sužinokite daugiau apie tai, kaip savarankiškai apskaičiuoti buto pardavimo mokestį, mūsų portalo straipsnyje. Apsvarstykite 2016 metų taisyklių pakeitimus, taip pat kaip registruoti deklaraciją.
Kaip legaliai sutaupyti mokesčių?
Valstybė numato, kad tam tikrais atvejais rusai gali tikėtis mokesčių lengvatos. Taip vadinasi lengvata, leidžianti sumažinti mokesčių bazę ir taip susigrąžinti dalį sumos, išleistos valstybės nustatytiems tikslams.
Pavyzdys. 2017 m. Anos Viktorovnos Zaicevos atlyginimas buvo 35 000 rublių per mėnesį arba 420 000 rublių per metus. 420 tūkstančių rublių - apmokestinamoji bazė, nuo kurios išskaičiuojamas pajamų mokestis 420 000 * 13% = 54 600 rublių. Tais pačiais 2017 m. Zaicevai prireikė operacijos, kurios vertė 30 000 rublių. Anna Viktorovna, būdama Rusijos Federacijos pilietė, išrašė išskaitą už gydymą. Dėl to apmokestinamoji bazė sumažėjo iki 390 tūkstančių rublių (420 000 - 30 000). O pajamų mokestis, atsižvelgiant į perskaičiavimą, siekė 390 000 * 13% = 50 700 rublių. Pasirodo, 2017 metais Zaiceva į biudžetą permokėjo 54 600 - 50 700 = 3 900 rublių. Ir Anna Nikolaevna turi grąžinti 3900 rublių kaip permokėtą.
2 milijonai rublių.
Į pastabą! Jei Rusijos piliečio gydymas priskiriamas „brangiam“, išskaitos dydis neribojamas. Pacientas gali gauti gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas nuo visos sumos, kurią sumokėjo už medicinos paslaugų suteikimą.
Dažniausiai įmonės darbuotojai gauna atskaitymus už 1400, 3000 arba 500 rublių. Visi, turintys nepilnamečių vaikų, turi teisę į pirmosios rūšies atskaitą. Antrasis mokamas vienam iš tėvų, kurio vaikas turi negalią. Suaugusiems neįgaliesiems grąžinami penki šimtai rublių mokesčių pinigų.
Kaip kreiptis dėl pašalpos?
Mokesčių lengvatos gavimo procedūra prasideda nuo prašymo pateikimo darbdaviui. Taip pat turite pridėti dokumentus, patvirtinančius teisę į pinigų grąžinimą:
- Jei išskaitoma už gydymą, kartu su prašymu turite pateikti 3-NDFL deklaraciją, taip pat čekius ir medicinos paslaugų teikimo sutartis.
- Norėdami kreiptis dėl atskaitos už turtą, susisiekite su mokesčių inspekcija ir gaukite pranešimą apie galimybę Jums grąžinti gyventojų pajamų mokestį, nurodant tikslią sumą. Turėdami dokumentą iš Federalinės mokesčių tarnybos ir prašymą, eikite į darbdavį.
- Standartinius atskaitymus taip pat išduoda įmonė, kurioje dirbate. Jei planuojate gauti pašalpą už vaiką, prie reikalingų dokumentų paketo pridėkite pažymą apie jo gimimą.
Į pastabą! Jei metų pabaigoje išskaitymų suma bus didesnė nei pajamos, mokesčio bazė ir apskaičiuotas mokestis bus lygūs nuliui.
Neapmokestinamos pajamos
Yra keletas pajamų, kurių nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio:
- išlaidų (pavyzdžiui, kelionės išlaidų) kompensavimas;
- bedarbio pašalpos;
- teismo paskirti alimentai;
- pašalpos gimdymo, nėštumo metu;
- stipendija;
- pensija;
- socialines išmokas.
Į pastabą! Iš ligoninių įmokų išskaičiuojamas pajamų mokestis.
