Kaip atsižvelgti į išmoką išeitinę kompensaciją, vidutinį darbo užmokestį už darbo laikotarpį ir kompensaciją atleidžiant iš darbo?

Išeitinės išmokos atleidžiant iš darbo apskaita. pajamų mokestis ir draudimo įmokos. Skaičiavimo užbaigimas.

Klausimas: Ar į 2017 m. I ketvirčio Draudimo įmokų apskaičiavimo 3 skirsnį reikia įtraukti tuos, kuriems buvo sumokėtas 2017 m. sausio mėn., vidutinį mėnesinį darbo užmokestį už darbo laikotarpį (3 mėnesius, atleistas 2016 m.). Jeigu jie bus įtraukti, tai apdraustųjų skaičius Skaičiavimo 1.1 poskyryje nesutaps su SZV-M duomenimis.

Atsakymas: Baigimai, vidutinio darbo užmokesčio mokėjimas už darbo laikotarpį turi būti įtraukiami į 1.1 poskyrio 030, 040 ir 1.2 poskyrio eilutes, taip pat į 1 skirsnio 2 priedo 020 ir 030 eilutes. Taip pat į skaičių turi būti įtrauktas buvęs darbuotojas apdraustųjų. Už jį užpildykite 3 skiltį Buvęs darbuotojas neįtrauktas į SZV-M informaciją. FŽP, derindamas duomenis, paprašys jūsų išaiškinti neatitikimus. Buhalteris turi nurodyti neatitikimo priežastis, t.y. kad už buvusio darbuotojo darbo laikotarpį buvo mokamas vidutinis darbo užmokestis.

Loginis pagrindas

Kaip atsižvelgti į išeitinės kompensacijos išmokėjimą, vidutinį darbo užmokestį už darbo laikotarpį ir kompensaciją atleidžiant iš darbo

gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas, įstatyme nustatytos išmokos atleidžiant iš darbo yra standartizuotos. Išeitinės išmokos ir vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio dydis už darbo laikotarpį neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis*, jeigu jis neviršija trijų vidutinių mėnesinių darbo užmokesčių (šešis kartus didesnis už vidutinį mėnesinį darbo užmokestį – darbuotojams, dirbantiems Lietuvos Respublikos sveikatos apsaugos ministro 2005 m. Tolimoji Šiaurė ir lygiavertės sritys). Jei išmokos viršija šį standartą, būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir kaupti draudimo įmokas bendrais pagrindais. Tai išplaukia iš 3 dalis 217 straipsniai, 6 dalis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnio 1 dalies 2 pastraipa, 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 20.2 straipsnio pastraipos ir 1 dalis.

Penki patarimai, kaip parengti tobulą pirmojo ketvirčio įvertinimą

Įtraukite mokėjimus, kurie yra atleisti nuo įmokų

1.1 poskyrio 030 eilutėje nurodykite visas pajamas iš darbo ir civilinės teisės sutarčių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio punktas). Įskaitant mokėjimus, kuriuos Kodeksas atleidžia nuo draudimo įmokų*.

Žemiau 040 eilutėje taip pat nurodomos neapmokestinamos pajamos, kurios nurodytos 422 straipsnis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas*. Pavyzdžiui, ligoninių ir vaikų pašalpos. 050 eilutėje apskaičiuokite įmokų bazę – skirtumą tarp 030 ir 040 eilučių.

Jei įmonė skaičiuodama pamiršo įtraukti neapmokestinamus mokėjimus, tai klaida. Bet dėl ​​to nenuvertinama bazė, todėl inspektoriai neturi teisės skirti baudos už tokį pažeidimą. Pateikti taip pat nebūtina

Atleidus iš darbo dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo, darbuotojas gauna specialias išmokas. Ar man reikia juos apmokestinti gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis? Jei taip, kokia tvarka? Atsakymai į šiuos ir kitus klausimus – straipsnyje, parengtame dalyvaujant E.V. Vorobjeva, Rūmų ekspertų tarybos narė mokesčių konsultantai, k.e. n.

Darbuotoją atleidus iš darbo dėl sumažėjusio skaičiaus ar darbuotojų skaičiaus, jam garantuojamos kelios privalomos išmokos. Tarp jų:

Atlyginimas už faktiškai dirbtą laiką atleidimo iš darbo mėnesį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsnio 1 dalis);

Kompensacija už nepanaudotas atostogas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 127 straipsnis);

Išeitinė išmoka (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsnio 1 dalis);

Vidutinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsnio 1 ir 2 dalys).

Pastaba. Šių išmokų apskaičiavimo tvarka ir pavyzdžiai pagal darbo teisės aktų normas pateikti p. 46.

Kai kuriais atvejais už išankstinį darbo santykių nutraukimą mokama papildoma kompensacija (Rusijos Federacijos darbo kodekso 180 straipsnio 3 dalis).

Darbo ar kolektyvinėje sutartyje gali būti numatyti specialūs išeitinės kompensacijos mokėjimo pagrindai, taip pat padidintos sumos (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsnio 4 dalis).

Šiame straipsnyje apžvelgsime gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir draudimo įmokų apskaičiavimo niuansus:

Nuo išeitinės kompensacijos;

Vidutinis darbo užmokestis per darbo laikotarpį;

Papildoma kompensacija už išankstinį darbo sutarties nutraukimą.

asmeninių pajamų mokestis

Visų rūšių kompensacijos, nustatytos galiojančiuose Rusijos Federacijos teisės aktuose (neviršijant Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytų ribų), susijusios su atleidimu iš darbo, nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 punktas). Federacija).

Pastaba. Darbo užmokestis už atleidimo mėnesį ir kompensacija už nepanaudotas atostogas yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 1 dalies 6 dalis, 210 straipsnio 1 dalis ir 217 straipsnio 3 dalis).

Išimtis par. 8 p. 3 str. Mokesčių kodekso 217 straipsnis, atliktas už mokėjimus tokia forma:

išeitinė išmoka;

Vidutinis mėnesinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį;

Atlyginimas organizacijos vadovui, vadovo pavaduotojams ir vyriausiajam buhalteriui.

Šios išmokos, viršijančios apskritai tris vidutinius mėnesinius atlyginimus arba šešis kartus vidutinį mėnesinį atlyginimą darbuotojams, atleidžiamiems iš organizacijų, esančių Tolimojoje Šiaurėje ir lygiavertėse srityse, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Pažiūrėkime, kaip taikyti šią taisyklę.

Normalizuotų gyventojų pajamų mokesčio įmokų sąrašas

Praktikoje tai įmanoma skirtingos interpretacijos 3 straipsnio 3 dalies nuostatas. Mokesčių kodekso 217 str.

Rusijos finansų ministerijos pareigos

Pasak Rusijos finansų ministerijos ekspertų, į kompensacijas, susijusias su atleidimu iš darbo, kurioms yra nustatytas neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu limitas (trijų (šešių) vidutinių mėnesinių atlyginimų), yra įtraukta ir papildomos kompensacijos suma. apmokėta už darbo santykių nutraukimą prieš terminą (Rusijos finansų ministerijos 2013-08-07 raštas Nr. 03-04-05/26273).

Tai reiškia, kad apskaičiuojant išmokas, garantuotas darbuotojui atleidžiant iš darbo dėl sumažėjusio etato, palyginti su nustatytu standartu, buhalteris siūlomas apibendrinti viskas garantuota atlyginimas darbuotojui:

išeitinė išmoka;

Vidutinis darbo užmokestis per darbo laikotarpį;

Papildoma kompensacija už išankstinį darbo sutarties nutraukimą.

1 pavyzdys. Gyventojų pajamų mokestis už trečią mėnesį po atleidimo

2014-05-30 darbdavys informavo darbuotoją O.L. Segurovas apie atleidimai iš darbo ryšium su sumažinimas bendrovės darbuotojų 2014-08-01. Po dviejų savaičių jis pasiūlė darbuotojui nutraukti darbo sutartį anksčiau termino, 2014-07-01, išmokant papildomą kompensaciją.

- papildomos kompensacijos vidutinio darbo užmokesčio dydžio už laikotarpį nuo 2014 m. liepos 2 d. iki rugpjūčio 1 d. (Rusijos Federacijos darbo kodekso 180 straipsnio 3 dalis);

- išeitinė išmoka vidutinio darbo užmokesčio dydžio už laikotarpį nuo 2014-07-02 iki rugpjūčio 1 d.

Iki 2014 m. rugsėjo 1 d. O.L. Segurovas nerado darbo. Remiantis paraiška buvęs darbuotojas darbdavys jam sumokėjo vidutinio darbo užmokesčio antrąjį mėnesį po atleidimo iš darbo už laikotarpį nuo 2014-07-02 iki rugsėjo 1 dienos įskaitant išeitinę kompensaciją.

O.L. Segurovas darbo nerado iki 2014 metų spalio 1 dienos ir kreipėsi į buvusį darbdavį dėl atlyginimo trečio mėnesio vidutinio darbo užmokesčio po atleidimo (nuo 2014 m. rugsėjo 2 d. iki spalio 1 d.). Per dvi savaites po atleidimo jis užsiregistravo įdarbinimo tarnyboje ir nedirbo, tai patvirtina įdarbinimo tarnybos pažyma.

Ar vidutinis darbo užmokestis už trečią mėnesį po atleidimo dėl etato mažinimo yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu?

Buhalterė atsižvelgia į Rusijos finansų ministerijos specialistų nuomonę, išdėstytą 2013-07-08 rašte N 03-04-05 / 26273.

Sprendimas. Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2013-08-07 raštu N 03-04-05 / 26273, išmokos atleidžiant iš darbo, kurių suma neviršija trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos.

Mokėjimo užsakymo numeris

Dėl O.L. Segurovo išmoka už trečią mėnesį po atleidimo dėl atleidimo iš darbo yra iš tikrųjų ketvirtas vidutinis atlyginimas po:

Papildomą vidutinio darbo užmokesčio dydžio kompensaciją už laikotarpį nuo 2014-07-02 iki rugpjūčio 1 dienos;

Vidutinis darbo užmokestis antrą mėnesį po atleidimo už laikotarpį nuo 2014 m. liepos 2 d. iki rugsėjo 1 d.

Gyventojų pajamų mokesčio kaupimas

Jei laikysimės Rusijos finansų ministerijos specialistų pozicijos, vidutinis uždarbis jau trečią mėnesį po atleidimo darbdaviui reikia apmokestinti gyventojų pajamų mokestį.

Arbitrų padėtis

Komijos Respublikos Aukščiausiojo Teismo teisėjų teigimu, papildoma kompensacija už ankstyvą atleidimą be jokių sąlygų neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu.

Arbitrai savo išvadą motyvavo tuo, kad pastraipose. "a" straipsnio 7 dalis. 2011 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 330-FZ 1 straipsnis, kuriame buvo nustatyti apribojimai 3 straipsnio 3 dalies tekstui. PMĮ 217 str., nenurodyta papildoma kompensacija už išankstinį atleidimą iš darbo. Tai nurodyta Komi Respublikos Aukščiausiojo Teismo 2012 m. gegužės 10 d. nutartyje N 33-1663AP/2012.

Tai yra, į šią išmoką nereikia atsižvelgti apskaičiuojant gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos kompensacijos, susijusios su atleidimu dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo, dydį.

Tai juo labiau tiesa, nes šis mokėjimas darbdaviui nėra savanoriškas. Jis privalo jį sukaupti, jei darbuotojas sutinka išeiti iš darbo anksčiau laiko.

Tai yra, šis mokėjimas yra privaloma garantija, visiškai laikantis galiojančių darbo įstatymų normų. Ir tokie mokėjimai neapmokestinamas pajamų mokesčiu 3 dalies pagrindu. Mokesčių kodekso 217 str.

Tačiau norime įspėti skaitytojus, kad šią poziciją gali tekti ginti teisme.

Pastaba. Gyventojų pajamų mokestis nuo išmokų atleidžiant iš darbo dėl kitų priežasčių

Finansų skyrius tuo įsitikinęs nereikia mokėti pajamų mokesčio ne didesnės kaip trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų dydžio atleidimo iš darbo išmokos, jeigu atleidžiama iš darbo:

- šalių susitarimu, o sąlyga dėl išeitinės kompensacijos dydžio ir mokėjimo tvarkos yra įtvirtinta susitarime dėl darbo sutarties nutraukimo, kuris yra neatskiriama darbo sutarties dalis (2013-10-17 raštas N 03-04-06 / 43505);

Dėl su išėjimuįmonės darbuotojas išėjus į pensiją(2014 m. liepos 21 d. raštai N 03-04-05/35552 ir 2013 m. spalio 11 d. N 03-04-06/42433).

Didžiausia gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos sumos suma

Mokesčių teisės aktai nenustato standarto, su kuriuo būtų lyginama faktiškai priskaičiuota kompensacijos suma, išmokėta atleidžiant iš darbo, apskaičiavimo tvarka.

Dar kartą grįžkime prie 3 straipsnio 3 dalies teksto. Mokesčių kodekso 217 str. Iš to darytina išvada, kad darbuotojui priskaičiuotos išeitinės kompensacijos ir vidutinio darbo užmokesčio bendros sumos gyventojų pajamų mokesčiu aiškiai neapmokestinamos. pagal su galiojančiais Rusijos Federacijos įstatymais, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktais, vietos savivaldos atstovaujamųjų organų sprendimais neviršijant Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytų ribų.

Privalomi mokėjimai

1 dalies pagrindu darbuotojui priskaičiuotos išeitinės kompensacijos ir vidutinio darbo užmokesčio dydžiai už išdirbtą laikotarpį. Darbo kodekso 178 str., nepatenka į gyventojų pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę, nes jos pripažįstamos nustatytomis pagal galiojančius darbo teisės aktus.

Darbdavys privalo atlikti tokius mokėjimus nepaisant darbo sutarties ar kito susitarimo sąlygų, vietos norminio akto.

Padidintas išmokėjimas

Nepatenka į 3 str. Mokesčių kodekso 217 str., mokėjimai, numatyti kolektyvinėje sutartyje, vietiniai norminis aktas, darbo sutartis, daugiau kaip nustatytas galiojančiais teisės aktais normų.

Kalbant apie galiojančių teisės aktų nustatytų dydžių viršijimą, mokėjimai apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

Kokias sumas lyginti

Tikslams gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai reikia lyginti bendrą darbuotojui priskaičiuotą išeitinės kompensacijos sumą ir vidutinį darbo užmokestį už darbo laikotarpį faktine (padidėjusia) suma, ir panašų rodiklį, apskaičiuotą visiškai laikantis DK 1 dalies normų. Darbo kodekso 178 str. Skirtumas tarp šių skaičių bus apmokestinamas PVM.

Lyginamasis privalomų ir neprivalomų mokėjimų sąrašas atleidžiant iš darbo dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo, žr. lentelę. 1 žemiau.

1 lentelė

Privalomi ir neprivalomi mokėjimai atleidžiant darbuotoją dėl etato mažinimo

Darbdavys privalo mokėti	Darbdavys neprivalomas, bet gali
1. Vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio dydžio išeitinė išmoka nutraukus darbo sutartį DK 1 dalies pagrindu. Darbo kodekso 81 straipsnis (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsnio 1 dalis ir 318 straipsnio 1 dalis)	Numatyti kitus išeitinės išmokos mokėjimo atvejus arba nustatyti padidintas išmokų sumas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsnio 4 dalis).
2. Vidutinis darbo užmokestis per darbo laikotarpį: Už antrą ir trečią mėnesius po atleidimo (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsnio 1 ir 2 dalys); Antrus – šeštus mėnesius po atleidimo (Tolimosios Šiaurės regionuose ir lygiavertėse srityse) (Rusijos Federacijos darbo kodekso 318 straipsnio 1 ir 2 dalys)
3. Papildoma vidutinio darbo užmokesčio dydžio kompensacija proporcingai nedirbtam laikui, jeigu darbo sutartis nutraukiama nepasibaigus įspėjimo terminui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 180 str.).

Pasirodo, kad apmokestinamoji bazė gyventojų pajamų mokesčiui skaičiuoti nuo išeitinių kompensacijų ir vidutinio darbo užmokesčio už darbo laikotarpį sumų atsiranda tik tuo atveju, jei vietinis teisės aktas, kolektyvinė ar darbo sutartis nustato padidintą šių išmokų dydį (178 str. 4 d.). Rusijos Federacijos darbo kodekso nuostatas).

2 pavyzdys. Gyventojų pajamų mokestis padidinus įmokų sumą su sumažinimu

Vertėjas P.B. Šarikovas įmonėje dirba nuo 2012 m. gruodžio 3 d. Jo darbo grafikas yra 40 valandų darbo savaitė (su dviem poilsio dienomis: šeštadienį ir sekmadienį).

Pagal 1 straipsnio 1 dalies 2 punktą. Darbo kodekso 81 str. 2014-04-30 gavo įspėjimą apie būsimą atleidimą iš darbo dėl etato mažinimo. 2014 m. liepos 11 d

P.B. Šarikovas sutiko, kad atsistatydins 2014 metų gegužės 15 dieną. Pirmą savaitę po P.B. Šarikovas kreipėsi į įdarbinimo tarnybą, tačiau iki trečio mėnesio po atleidimo pabaigos nebuvo įdarbintas.

Tiek antram, tiek trečiam mėnesio pabaigoje darbuotojas kreipėsi į buvusį darbdavį su reikiamais dokumentais.

Įmonės kolektyvinėje sutartyje nustatyta, kad atleidžiant darbuotojus dėl darbuotojų (ar skaičiaus) sumažinimo, jiems išmokama 2005 m. dvigubo vidutinio atlyginimo.

Vidutinis dienos uždarbis apskaičiuojant išeitinę išmoką, vidutinį darbo užmokestį už darbo laikotarpį ir papildomą kompensaciją už išankstinį darbo sutarties nutraukimą yra 2882,93 RUB

Būtina nustatyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, išskaičiuojamą iš kompensacijų, atleidžiant darbuotoją dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo, jeigu yra žinoma, kad:

Darbuotojas yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas;

Teisės į mokesčių atskaitymai neturi.

Sprendimas. Dėl darbo santykių nutraukimo prieš terminą atleidžiant iš darbo dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo darbuotojas turi teisę į šias kompensacijas:

- papildomos kompensacijos už laikotarpį nuo 2014 m. gegužės 16 d. iki liepos 11 d. iš viso 39 darbo dienas 112 434,27 RUB(2882,93 rubliai x 39 darbo dienos);

- išeitinė išmoka už laikotarpį nuo 2014 m. gegužės 16 d. iki birželio 15 d. iš viso 19 darbo dienų 109 551,34 RUB(2882,93 rubliai x 19 darbo dienų x 2). Viena suma šis mokėjimas būtų 54 775,67 RUB(2882,93 rubliai x 19 darbo dienų);

- vidutinio uždarbio už darbo laikotarpį nuo 2014 m. birželio 16 d. iki rugpjūčio 15 d. (įskaitant išeitinę išmoką, apskaičiuotą pagal DK 178 straipsnio 1 dalies normą) iš viso 45 darbo dienas. 129 731,85 RUB(2882,93 rubliai x 45 darbo dienos).

Papildoma kompensacija už darbo sutarties nutraukimą prieš terminą gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama.

Faktiškai priskaičiuota bendra išeitinių kompensacijų suma ir vidutinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį yra lygus 239 283,19 RUB(109 551,34 rubliai + 129 731,85 rubliai).

Tas pats rodiklis, apskaičiuotas pagal 1 str. 1 dalies normas. Darbo kodekso 178 str., bus 184 507,52 RUB(54 775,67 rubliai + 129 731,85 rubliai).

Apmokestinamoji bazė išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį - 54 775,67 RUB(239 283,19 rubliai - 184 507,52 rubliai). Suma asmeninių pajamų mokestis yra lygus 7121 rub.(54 775,67 rubliai x 13 proc.).

Darbuotojas atleistas, vėl priimtas į darbą ir vėl atleistas

Išmokos iš darbo gali būti mokamos skirtingais mokestiniais laikotarpiais, darbuotojas gali išeiti iš darbo kelis kartus per mokestinį laikotarpį.

Tokiais atvejais pavyzdžiu parodysime, kaip taikyti apribojimą perteklinėms kompensacijoms.

3 pavyzdys. Darbuotojas išėjo iš darbo antrą kartą per metus

2013 metų gruodžio mėnesį darbuotojas V.P. Tachovui, atleidus jį iš darbo dėl Aragon LLC padalinio likvidavimo, pagal kolektyvinę sutartį buvo išmokėta išeitinė išmoka. 2014 metų sausį jis kreipėsi į buvusį darbdavį dėl vidutinio darbo užmokesčio išmokėjimo už antrą mėnesį po atleidimo.

2014 m. gegužės mėn. jį pasamdė kitas Aragon LLC padalinys. O 2014 metų rugsėjo 1 dieną buvo atleistas dėl išėjimo į pensiją. Kolektyvinėje sutartyje numatyta mokėti vienkartinę pašalpą.

Ar įmonė negali apmokestinti gyventojų pajamų mokesčiu nuo visų išmokų darbuotojui atleidžiant iš darbo sumos, neviršijančios trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų, nepaisant to, kad mokėjimai buvo atlikti skirtingais mokestiniais laikotarpiais?

Ar galima, apmokestinant gyventojų pajamų mokestį, kiekvienu darbuotojo atleidimo atveju taikyti trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų dydį?

Sprendimas. Darbuotojui išėjus 2013 metų pabaigoje, dalis kolektyvinėje sutartyje numatytų įmokų buvo sumokėta 2013 metų pabaigoje, o likusi dalis – kito mokestinio laikotarpio pradžioje.

Siekiant taikyti 3 str. Mokesčių kodekso 217 straipsnis (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. balandžio 29 d. laiškas N 03-04-06 / 14970):

Į visas išeitines išmokas atsižvelgiama bendrai, net jei jos mokamos skirtingais mokestiniais laikotarpiais;

- apribojimas turi būti taikomas trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų dydis kiekvienu atskiru atveju darbuotojo atleidimas iš darbo.

Tai yra, pirmuoju atleidimo iš darbo atveju (2013 m. pabaigoje) visi mokėjimai V. P. 2013 m. Tachovai nėra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu ta dalimi, kuri neviršija trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų.

Antruoju atleidimo atveju (2014 m. rugsėjį) taip pat neapmokestinamos su atleidimu susijusios išmokos, kurių dalis neviršija trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų.

Draudimo įmokos

Visos išmokos, garantuotos atleidžiant iš darbo dėl sumažinimo, įtraukiamos į draudimo įmokų apmokestinimo objektą (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 212-FZ 7 straipsnio 1 dalis, toliau - Įstatymas N 212-FZ ir 1 straipsnis). 1998 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 125-FZ 20.1 straipsnis). Tačiau įnašai nebūtini visais atvejais.

Bendraisiais ir lengvatiniais tarifais. Išmokoms, susijusioms su darbuotojų atleidimu, netaikomos draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos FSS ir FFOMS, taip pat įmokos traumos atveju. Išimtis yra kompensacija už nepanaudotas atostogas (Įstatymo N 212-FZ 2 pastraipos 1 dalis, 9 straipsnis ir Federalinio įstatymo N 125-FZ 2 straipsnio 1 dalis, 20.2 straipsnis). Jai taikomos draudimo įmokos.

Nuo 2015 m. sausio 1 d. plečiamas išimčių iš neapmokestinamųjų įmokų sąrašo sąrašas (žr. 2 lentelę). Išeitinė išmoka ir vidutinis mėnesinis uždarbis už darbo laikotarpį bus apmokestinamos draudimo įmokomis (Federalinio įstatymo 2 straipsnio 3 dalies "a" papunktis, 5 straipsnio 1 dalies "a" papunktis ir 6 straipsnis). 2014-06-28 N 188-FZ):

Trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų dydžio;

Šešis kartus – darbuotojams, atleistiems iš organizacijų, esančių Tolimosios Šiaurės regionuose ir lygiaverčiuose rajonuose.

2 lentelė

Draudimo įmokų apmokestinimas iš įmokų, garantuotų darbuotojui atleidžiant iš darbo

dėl etatų mažinimo

Už papildomus tarifus. Jei darbuotojas, atleistas dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo, dirbo darbus, suteikiančius teisę į išankstinę pensiją, apskaičiuojant jam garantuotas išmokas, būtina atsižvelgti į jų apmokestinimo draudimo pensijų įmokomis papildomais tarifais tvarką.

Papildomų tarifų pensijų įmokų apskaičiavimo objektas ir apmokestinamoji bazė nustatomi pagal Įstatymo N 212-FZ normas. 2014 metais darbo užmokestis ir kompensacijos už nepanaudotas atostogas apmokestinamos papildomais tarifais, neapmokestinamos išeitinės kompensacijos ir vidutinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį.

Pastaba. Apie papildomų draudimo įmokų tarifų taikymą skaitykite svetainėje e.zarp.ru

„Įmokų mokėjimas papildomu tarifu“ (2013, Nr. 6);

„Įmokos už papildomus tarifus, jei darbuotojas kenksmingomis sąlygomis dirbo mažiau nei visą mėnesį“ (2014, N 3).

Išeitinės kompensacijos suma, nuo kurios turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, siekė: - 23 864 rublius. (50 000 rublių - 26 136 rubliai). Darbuotojas grąžintas į darbą Situacija: ar atleidžiant iš darbo būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir kaupti draudimo įmokas privalomųjų įmokų sumai, jei darbuotojas buvo grąžintas į darbą Taip, būtina. Autorius Pagrindinė taisyklė išeitinių išmokų ir kitų įstatyme numatytų išmokų atleidžiant iš darbo (išskyrus kompensaciją už nepanaudotas atostogas) dydžiai neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis (nustatyto normatyvo ribose). Tačiau jei darbuotojas buvo grąžintas į darbą, sumos, kurios anksčiau buvo sumokėtos dėl atleidimo, negali būti laikomos kompensacinėmis. Juk jie bus įskaityti mokant darbuotojui atlyginimą už priverstinės pravaikštos laiką (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenarinio posėdžio 2004 m. kovo 17 d. sprendimo Nr. 2 62 punktas).

Gyventojų pajamų mokestis ir įmokos nuo įmokų sumažinus darbuotojų skaičių (Lena n.a.)

Šarikovas sutiko, kad atsistatydins 2014 metų gegužės 15 dieną. Pirmą savaitę po P.B. Šarikovas kreipėsi į įdarbinimo tarnybą, tačiau iki trečio mėnesio po atleidimo pabaigos nebuvo įdarbintas. Tiek antram, tiek trečiam mėnesio pabaigoje darbuotojas kreipėsi į buvusį darbdavį su reikiamais dokumentais.

Įmonės kolektyvinėje sutartyje nustatyta, kad atleidžiant darbuotojus dėl etato (ar etatų) sumažinimo jiems išmokama dvigubo vidutinio darbo užmokesčio dydžio išeitinė išmoka. Vidutinis dienos uždarbis apskaičiuojant išeitinę išmoką, vidutinį darbo užmokestį už darbo laikotarpį ir papildomą kompensaciją už išankstinį darbo sutarties nutraukimą yra 2882,93 rubliai.

Išeitinė ir išeitinė išmoka

Dėmesio

Ar vidutinis darbo užmokestis už trečią mėnesį po atleidimo dėl etato mažinimo yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu? Buhalterė atsižvelgia į Rusijos finansų ministerijos specialistų nuomonę, išdėstytą 2013-07-08 rašte N 03-04-05 / 26273. Sprendimas. Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2013-08-07 raštu N 03-04-05 / 26273, išmokos atleidžiant iš darbo, kurių suma neviršija trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos. Mokėjimo serijos numeris O.L. Segurovo išmoka už trečią mėnesį po atleidimo iš darbo iš tikrųjų yra ketvirtas vidutinis darbo užmokestis po: - papildomos vidutinio darbo užmokesčio dydžio kompensacijos už laikotarpį nuo 2014 m. liepos 2 d. iki rugpjūčio 1 d.; — vidutinio darbo užmokesčio dydžio išeitinę išmoką už laikotarpį nuo 2014-07-02 iki rugpjūčio 1 dienos; - vidutinio darbo užmokesčio už antrąjį mėnesį po atleidimo už laikotarpį nuo 2014 m. liepos 2 d. iki rugsėjo 1 d.

Nepaskirstytasis uždarbis už darbo santykių laikotarpį sumažinimo atveju

Darbo užmokestis už atleidimo mėnesį Apmokestinamos draudimo įmokos bendra tvarka Kompensacija už nepanaudotas atostogas Išeitinė išmoka Neapmokestinamos visos draudimo įmokos Neapmokestinamos draudimo įmokos visa suma per trijų (šešių) mėnesių vidutinį darbo užmokestį Vidutinis laikotarpio darbo užmokestis užimtumo Taikant papildomus tarifus. Jei darbuotojas, atleistas dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo, dirbo darbus, suteikiančius teisę į išankstinę pensiją, apskaičiuojant jam garantuotas išmokas, būtina atsižvelgti į jų apmokestinimo draudimo pensijų įmokomis papildomais tarifais tvarką. Papildomų tarifų pensijų įmokų apskaičiavimo objektas ir apmokestinamoji bazė nustatomi pagal Įstatymo N 212-FZ normas.
2014 metais

Ar darbo metu nepaskirstytas pelnas yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu?

Darbuotojas išėjo iš darbo savo noru Situacija: ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir kaupti draudimo įmokas atleidžiant darbuotoją savo noru (šalių susitarimu)? Išeitinės išmokos mokėjimas atleidžiant iš darbo numatytas darbo sutartyje. Išeitinės išmokos nustatytos normos ribose apmokestinti gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis nereikia. Gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis neapmokestinama išeitinės išmokos ir vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio dydis už darbo laikotarpį, jeigu jis neviršija trijų vidutinių mėnesinių darbo užmokesčių (šešis kartus didesnis už vidutinį mėnesinį darbo užmokestį – darbuotojams, dirbantiems Lietuvos Respublikos sveikatos apsaugos ministro 2005 m. Tolimoji Šiaurė ir lygiavertės zonos).
Nuo išmokų, viršijančių šį standartą, būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir bendrai kaupti draudimo įmokas.
Išimtis yra kompensacija už nepanaudotas atostogas (Įstatymo N 212-FZ 2 pastraipos 1 dalis, 9 straipsnis ir Federalinio įstatymo N 125-FZ 2 straipsnio 1 dalis, 20.2 straipsnis). Jai taikomos draudimo įmokos. Nuo 2015 m. sausio 1 d. plečiamas išimčių iš neapmokestinamųjų įmokų sąrašo sąrašas (žr. 2 lentelę). Išeitinei išmokai ir vidutiniam mėnesiniam darbo užmokesčiui už darbo laikotarpį bus taikomos viršijančios draudimo įmokos (straipsniai
"a" straipsnio 3 dalis. 2, p. "a" straipsnio 1 dalis. 5 ir str. 2014 m. birželio 28 d. federalinio įstatymo N 188-FZ 6 straipsnis: - tris kartus didesnis už vidutinį mėnesinį atlyginimą; - šešis kartus - darbuotojams, atleistiems iš organizacijų, esančių Tolimosios Šiaurės ir lygiaverčių teritorijų regionuose. 2 lentelė Draudimo įmokų nuo išmokų, garantuotų darbuotojui atleidžiant iš darbo dėl etato mažinimo, apmokestinimas Mokėjimo pavadinimas Laikotarpis iki 2014 m. gruodžio 31 d. nuo 2015 m. sausio 1 d.
Apskaita Apskaitos tikslais išeitinė išmoka, vidutinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį ir kompensacija atleidžiant iš darbo yra darbo sąnaudos (PBU 10/99 5 ir 8 punktai). Šių mokėjimų kaupimą atspindėkite įrašydami: Debetas 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kreditas 70 - darbuotojams prikaupta išeitinė išmoka, kompensacija atleidžiant iš darbo; 20 debetas (23, 25, 26, 44 ...) 76 kreditas – sukauptas buvę darbuotojai vidutinio darbo užmokesčio už darbo laikotarpį. 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su kitais skolininkais ir kreditoriais“ naudojimas atsiskaitymams su buvusiais darbuotojais yra susijęs su tuo, kad 70 sąskaitoje atsiskaitoma tik su darbuotojais, dirbančiais organizacijoje mokėjimo kaupimo metu (Sąskaitų plano instrukcijos) yra atsižvelgiama.
Darbuotojo, atleisto iš darbo likviduojant organizaciją, išeitinės kompensacijos atspindėjimo apskaitoje pavyzdys P.A. Bespalovas dirba „Alfa LLC“ sandėlininku.

Vidutinis darbo užmokestis už antrojo mėnesio apmokestinimą

Net jei ji mokama buvusiems pagrindinės gamybos darbuotojams, mokėjimo metu neįmanoma jų prisišaukti dalyvaujančių gamyboje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 7 dalies 1 punktas). Jei organizacija teikia paslaugas, gali būti atsižvelgiama į tiesiogines ir netiesiogines išlaidas jų kaupimo metu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 3 dalis, 2 punktas). Prekybos organizacijose visi šie mokėjimai bus netiesioginės išlaidos.
3 str. 320

Informacija

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Todėl atsižvelkite į juos apskaičiuodami pajamų mokestį tą mėnesį, kurį jie buvo sukaupti. Darbuotojo, atleisto iš darbo dėl etato mažinimo, išeitinių išmokų atspindėjimo apskaitoje ir apmokestinimo pavyzdys. Organizacija taiko bendrą mokesčių sistemą Yu.I.

Kolesovas dirba vairuotoju įmonėje „Alfa LLC“ (organizacija užsiima paslaugų teikimu). Gegužės 5 dieną jis buvo atleistas dėl darbuotojų skaičiaus mažinimo, apie tai jam buvo pranešta laiku. Vidutinis Kolesovo dienos uždarbis siekė 500 rublių per dieną.

Vidutinis darbo užmokestis už antrojo mėnesio darbo užmokestį mokesčiai

Iš str. pirmos ir antros dalių. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsniu, darbuotojui išmokama: atleidimo iš darbo dieną - vidutinio uždarbio dydžio išeitinė išmoka; jei per antrą mėnesį nuo atleidimo iš darbo darbuotojas neranda darbo - šio mėnesio vidutinį darbo užmokestį; jeigu per dvi savaites nuo atleidimo iš darbo darbuotojas kreipėsi į valstybinę įdarbinimo tarnybą ir per tris mėnesius nuo atleidimo dienos pas jį neįsidarbino, tai išimtiniais atvejais įdarbinimo agentūros sprendimu darbuotojui mokamas darbo užmokestis. šio trečio mėnesio vidutinio darbo užmokesčio. 4. Leidykla "Buhalterija" Be to, nėra vieno darbo santykių nutraukimo pagrindo, kuriame nebūtų galima išmokėti kompensacijos už nepanaudotas atostogas. Kompensacija mokama net tada, kai yra žinoma, kad su atleistu darbuotoju bus sudaryta nauja darbo sutartis.

Kolesovui buvo įskaityta ir išmokėta išeitinė kompensacija. Pašalpa buvo skaičiuojama vidutinio darbo užmokesčio dydžio už pirmąjį mėnesį po atleidimo (nuo balandžio 29 d. iki gegužės 28 d.). Pirmą mėnesį po atleidimo 19 darbo dienų. Kolesovo išeitinė išmoka buvo: 19 dienų. × 500 rublių per dieną = 9500 rublių. Kadangi Kolesovas vienu metu užsiima dviem veiklomis, reikia paskirstyti išmokėtos pašalpos sumą. Balandžio mėnesį bendra pajamų suma už visų rūšių veiklą siekė 1 000 000 rublių. (be PVM). Pajamos iš organizacijos veiklos pagal bendrą mokesčių sistemą - 250 000 rublių. Pajamų iš organizacijos veiklos bendrojoje mokesčių sistemoje dalis bendroje pajamų sumoje sudarė: 250 000 rublių. : 1 000 000 rublių = 0,25. Išeitinės išmokos, susijusios su organizacijos veikla pagal bendrą mokesčių sistemą, dydis yra: 9500 rublių. × 0,25 = 2375 rubliai.
Išeitinių išmokų (vidutinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį, kompensacija atleidžiant iš darbo) atspindėjimo mokesčių apskaitoje tvarka priklauso nuo organizacijos naudojamo pajamų ir išlaidų apskaitos būdo. Jei organizacija taiko kaupimo metodą, į tiesiogines ar netiesiogines išlaidas įtraukite išeitinės kompensacijos sumą (kompensaciją atleidžiant iš darbo). Išlaidų pripažinimo momentas priklauso nuo to, ar jos susijusios su tiesioginėmis ar netiesioginėmis išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnis). Jei organizacija užsiima gaminių (darbų, paslaugų) gamyba ir pardavimu, tiesioginių išlaidų sąrašą apibrėžkite apskaitos politika(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 1 punktas). Dėmesio: tvirtinant tiesioginių išlaidų sąrašą apskaitos politikoje, atkreipkite dėmesį, kad išlaidų skirstymas į tiesiogines ir netiesiogines turėtų būti ekonomiškai pagrįstas (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. sausio 26 d. raštai Nr. 03-03-04 / 1/60, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2011 m. vasario 24 d. Nr. KE-4-3/2952).

Federalinis mokesčių paslauga <…>dėl pajamų mokesčio asmenys organizacijos darbuotojui sumokėta išmoka atleidžiant iš darbo šalių susitarimu, praneša toliau.

2012 m. sausio 1 d. įsigaliojo nauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 217 ​​straipsnio 3 dalis, pagal kurią įstatymų nustatytos kompensacijos yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Rusijos Federacija susijusių su darbuotojų atleidimu iš darbo, kaip išeitinė išmoka, vidutinis mėnesinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį, kompensacija organizacijos vadovui, vadovo pavaduotojams ir vyriausiajam buhalteriui dalimi, neviršijančia bendrai trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų arba šešis kartus didesnis už vidutinį mėnesinį atlyginimą darbuotojams, atleistiems iš organizacijų, esančių Tolimosios Šiaurės regionuose ir lygiaverčiuose rajonuose.

Šie pakeitimai padaryti 2011 m. lapkričio 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 330-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimų, Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl teisėjų statuso Rusijoje“ 15 straipsnio Federacija“ ir kai kurių Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatų pripažinimas negaliojančiomis“.

Šiuo būdu, nuo 2012 m. sausio 1 d. sumokėtos įmokos organizacijos darbuotojui atleidžiant iš darbo,įskaitant išeitinę išmoką ir vidutinį mėnesinį darbo užmokestį už darbo laikotarpį, yra atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio suma, neviršijančia trijų vidutinių mėnesinių darbo užmokesčių (šešis kartus didesnės už vidutinį mėnesinį darbo užmokestį darbuotojams, atleistiems iš organizacijų, esančių regionuose). Kraštutinė šiaurė ir prilygintos sritys).

Minėtos nuostatos Kodekso 217 straipsnio 3 dalis taikoma neatsižvelgiant į tai, kokias pareigas eina organizacijos darbuotojai, taip pat į atleidimo pagrindą.

Vadovaujantis Kodekso 231 straipsnio 1 dalimi, per daug sulaikytas mokesčių agentas nuo mokesčių mokėtojo pajamų mokesčio sumą turi grąžinti mokesčių agentas pagal mokesčių mokėtojo rašytinį prašymą.

laikinai einantis Rusijos Federacijos valstybės tarybos nario pareigas, III laipsnis D.V. Jegorovas

Eksperto komentaras

Gyventojų pajamų mokestis: įmokos, mokamos atleidžiant iš darbo šalių susitarimu

• išeitinė išmoka;
• vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio už darbo laikotarpį.

2011 m. lapkričio 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 330-FZ Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 1 dalies 3 pastraipa buvo papildyta nauja aštunta pastraipa. Tai reiškia, kad neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu išmokėtų išeitinių kompensacijų, vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio už darbo laikotarpį, kompensacijos organizacijos vadovui (jo pavaduotojams) ir vyriausiajam buhalteriui toje dalyje, kuri mokama. paprastai neviršija trijų vidutinių mėnesinių uždarbių (šešis kartus didesnis už vidutinį mėnesinį darbo užmokestį darbuotojams, atleistiems iš organizacijų, esančių Tolimosios Šiaurės regionuose ir lygiavertėse srityse). Ši taisyklė galioja nuo 2012 m. sausio 1 d.

Iš naujos punkto redakcijos neaišku, kuriems atleidžiamiems darbuotojams turėtų būti mokamos išeitinės kompensacijos ir vidutinis mėnesinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį, kad tokios sumos nebūtų apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu: vadovui (jo pavaduotojams) ir 2014 m. vyriausiasis buhalteris ar kiekvienas organizacijos darbuotojas? Jei kiekvienam darbuotojui, tai kokia suma: visa, ar nurodyta dalimi? Kokia yra atleidimo priežastis?

Remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos išaiškinimais komentuojamame laiške, taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 dalies nuostatos. nepaisant iš padėtis organizacijos darbuotojai, o taip pat nepriklausomai nuo pagrindai, pagal kurią atleidimas iš darbo. Nuo 2012 m. sausio 1 d. sumokėtos išmokos organizacijos darbuotojui atleidžiant iš darbo, įskaitant išeitinę kompensaciją ir vidutinį mėnesinį darbo užmokestį už darbo laikotarpį, tam tikra suma yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Ji neturi viršyti apskritai trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų (šešis kartus didesnis už vidutinį mėnesinį atlyginimą darbuotojams, atleistiems iš organizacijų, esančių Tolimojoje Šiaurėje ir lygiavertėse srityse).

Apie pensijas

Darbdavys atleidžiamam darbuotojui moka:

• darbo užmokestis už išdirbtas dienas atleidimo mėnesį;
• kompensacija už nepanaudotas atostogas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 127 straipsnis);
• išeitinė išmoka (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178, 296, 318 straipsniai);
• vidutinio darbo užmokesčio, sukaupto per darbo laiką (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178, 318 straipsniai).

Nutraukus darbo sutartį, visos darbuotojui iš darbdavio priklausančios sumos, įskaitant kompensaciją atleidžiant iš darbo, sumokamos paskutinę darbo dieną. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos darbo kodekso 84.1 straipsnio 3 ir 4 dalių.

Jei nustatyta diena sutapo su savaitgaliu ar nedarbo švente, tada mokėjimai atleidžiant iš darbo atliekami šios dienos išvakarėse.

Kompensacija už nepanaudotas atostogas

Atleidžiant iš darbo, darbuotojui išmokama piniginė kompensacija už visas nepanaudotas atostogas.

Darbuotojo rašytiniu prašymu jam gali būti suteiktos nepanaudotos atostogos su vėlesniu atleidimu iš darbo (išskyrus atleidimo už kaltę atvejus). Atleidimo iš darbo diena bus laikoma paskutine atostogų diena.

Kompensacijos dydis apskaičiuojamas darbuotojo nepanaudotų atostogų dienų skaičių padauginus iš jo vidutinio dienos uždarbio.

Nepanaudotų atostogų dienų skaičius nustatomas vadovaujantis Kompensacijos atleidžiant iš darbo apskaičiavimo tvarka, nurodyta Eilinių ir papildomų atostogų taisyklėse. Jie buvo patvirtinti SSRS NKT 1930 04 30 dekretu Nr.169.

Vidutinis dienos atlyginimas nustatomas pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 139 straipsnį. Pagal šį straipsnį jis apskaičiuojamas už paskutinius 12 kalendorinių mėnesių priskaičiuotą darbo užmokestį padalijus iš 12 ir iš 29,4 (vidutinis mėnesio kalendorinių dienų skaičius).

išeitinė išmoka

Išeitinė išmoka atleidžiant iš darbo gali būti mokama:

• dviejų savaičių vidutinis uždarbis;
• vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio.

Viskas priklauso nuo atleidimo priežasties.

Atleidžiant iš darbo, darbdavys privalo išmokėti dviejų savaičių uždarbio dydžio išeitinę išmoką, jeigu atleista iš darbo dėl šių aplinkybių:

• darbuotojo atsisakymas perkelti į kitą jam būtiną darbą pagal medicininę išvadą;
• darbuotojo šaukimas į karo tarnybą;
• kito darbuotojo, anksčiau dirbusio šį darbą, grąžinimas į darbą;
• darbuotojo atsisakymas kartu su darbdaviu pereiti dirbti į kitą sritį.

Nutraukus darbo sutartį su darbuotoju, dirbančiu sezoninį darbą, likviduojant organizaciją, sumažinus skaičių ar darbuotojų skaičių, išmokama dviejų savaičių vidutinio darbo užmokesčio išeitinė išmoka (DK 296 str. 3 d.). Rusijos Federacijos darbo kodeksas).

Vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio dydžio išeitinė išmoka atleidžiant iš darbo darbuotojui išmokama, jeigu:

• darbdavių organizacija likviduojama;
• darbuotojų skaičiaus mažinimas;
• darbo sutartis nutraukta dėl jos sudarymo taisyklių pažeidimo nesant darbuotojo kaltės. Esant situacijai, kai darbo sutarties taisyklės pažeidžiamos dėl darbuotojo kaltės, išeitinė išmoka jam nemokama (Rusijos Federacijos darbo kodekso 84 straipsnio 3 dalis).

Išeitinė išmoka atleidžiant darbuotojus, su kuriais sudaryta darbo sutartis ne ilgesniam kaip dviejų mėnesių laikotarpiui, paprastai nėra mokama (Rusijos Federacijos darbo kodekso 292 straipsnio 3 dalis).

Vidutinis darbo užmokestis, nepaskirstytas visą darbo laiką

Nutraukus darbo sutartį dėl organizacijos likvidavimo ar darbuotojų skaičiaus mažinimo, darbuotojui išsaugomas vidutinis mėnesinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį, bet ne ilgiau kaip du mėnesius (įskaitant išeitines išmokas).

Išimtiniais atvejais vidutinis mėnesinis darbo užmokestis atleidžiamam darbuotojui išlaikomas trečią mėnesį nuo atleidimo dienos įdarbinimo tarnybos organo sprendimu. Su sąlyga, kad per dvi savaites po atleidimo darbuotojas kreipėsi į šią įstaigą ir nebuvo pas jį įdarbintas.

Darbuotojas, atleistas iš organizacijos, esančios Tolimosios Šiaurės regionuose ir jiems prilygintuose rajonuose, likviduojant organizaciją arba sumažinus darbuotojų skaičių ar darbuotojų skaičių, išlaiko vidutinį mėnesinį atlyginimą už darbo laikotarpį, bet ne ilgiau kaip tris mėnesius nuo atleidimo iš darbo dienos (įskaitant poilsio dienų išmokas). Išimtiniais atvejais vidutinis mėnesinis darbo užmokestis nurodytam darbuotojui išsaugomas ketvirtą, penktą ir šeštą mėnesius nuo atleidimo iš darbo įdarbinimo tarnybos sprendimu dienos, jeigu 2012 m. mėnuo po atleidimo darbuotojas kreipėsi į šią įstaigą ir pas jį nebuvo įdarbintas.

nuoroda: garantijos organizacijų vadovui, jo pavaduotojams ir vyriausiajam buhalteriui atleidžiant iš darbo dėl ypatingų priežasčių (dėl organizacijos turto savininko pasikeitimo, darbo sutarties nutraukimo atveju) numatytos 181 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 279 str.

Mokesčių konsultantė O.L. Aleksejeva

suma, neviršijanti iš viso

trijų vidutinių mėnesinių uždarbių

Visų rūšių kompensacijos, nustatytos galiojančiuose teisės aktuose, susijusios su atleidimu iš darbo (išskyrus kompensaciją už nepanaudotas atostogas), nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 6 dalies 3 punktas).

Nuo 2012 m. sausio 1 d. šioje taisyklėje nustatyta, kad išeitinių išmokų sumos, vidutinis mėnesinis darbo užmokestis už išdirbtą laikotarpį apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ta dalimi, viršijančia bendrą trijų vidutinių mėnesinių darbo užmokestį. Tolimųjų Šiaurės regionuose ir lygiaverčiuose rajonuose esančių organizacijų darbuotojams - šešis kartus didesnis už vidutinį mėnesinį atlyginimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 dalies 3 punktas).

Priminti, kad nutraukus darbo sutartį dėl organizacijos likvidavimo, darbuotojų skaičiaus ar darbuotojų sumažinimo, atleidžiamam darbuotojui išmokama vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio dydžio išeitinė išmoka (DK 178 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos darbo kodeksas). Tuo pačiu metu darbo ar kolektyvine sutartimi gali būti nustatytas padidintas išeitinės kompensacijos dydis (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsnio 4 dalis). Nepaisant to, kad darbo teisės aktai suteikia teisę darbdaviui išmokėti išeitines išmokas padidintas dydis, pagal reguliavimo institucijas, tik vienos vidutinės mėnesio pajamos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštą 2011-03-30 N 20-14 / 3 / [apsaugotas el. paštas]). Tai paaiškinama tuo, kad pagal DK 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, lengvata taikoma kompensacijai, mokamai neviršijant įstatymų nustatytų ribų. O Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato vieno vidutinio mėnesinio atlyginimo dydžio išeitinę išmoką.

Dėl šios pataisos įsigaliojimo darbdaviams kyla toks klausimas: kokio dydžio išeitinė išmoka išmokama padidinta pagal darbo ar kolektyvinės sutarties sąlygas, neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu? Galimi du variantai:

Išeitinė išmoka, mokama pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsniu, nėra apmokestinamas gyventojų pajamų mokestis vieno vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio dydžiu, tai yra darbo įstatymų nustatytose ribose. Juk sąlyga par. 1 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis dėl kompensacinių išmokų atleidimo nuo apmokestinimo pagal nustatytas normas galioja ir po 2011 m. gruodžio 31 d.;

Ši išeitinė išmoka neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu, lygi trijų vidutinių mėnesinių uždarbių (šešių – Tolimosios Šiaurės organizacijoms) dydžio. Tokiam požiūriui palanki yra tai, kad nuo 2012 m. sausio 1 d. tokia taisyklė buvo nustatyta tiesiogiai 2012 m. 8 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis.

Pažymėtina, kad vadovaujantis 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsniu, be išeitinės išmokos darbuotojui taip pat išsaugomas vidutinis mėnesinis darbo užmokestis už darbo laikotarpį, bet ne ilgiau kaip du mėnesius nuo atleidimo iš darbo dienos (įskaitant išeitinę išmoką). Išimtiniais atvejais vidutinis darbo užmokestis išlaikomas trečią mėnesį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 178 straipsnio 2 dalis). Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 318 straipsnį Tolimųjų Šiaurės regionuose ir lygiaverčiuose rajonuose esančių organizacijų darbuotojams vidutinis darbo užmokestis paprastai išlaikomas visą darbo laiką, bet ne ilgiau kaip tris mėnesius (išimtiniais atvejais). per ketvirtą, penktą ir šeštą mėnesius) nuo atleidimo iš darbo dienos. Taigi, atsižvelgiant į naujos redakcijos 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, galima daryti išvadą, kad šių išmokų suma, lygi trijų (šešių) vidutinių mėnesinių darbo užmokesčiui, o ne kiekviena išmoka atskirai, yra neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu.

Aiškindama naujoves Rusijos finansų ministerija nurodė, kad 2005 m. 8 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis taikomas visų organizacijos darbuotojų pajamoms, neatsižvelgiant į jų pareigas (Rusijos finansų ministerijos raštai, 2012-08-21 N 03-04-05 / 1-982, 07.31 .2012 N 03-04-05 / 1-901, N 03 -04-05/1-903, N 03-04-06/1-209, 2012-05-30 N 03-04-05/1- 664, 2012-03-26 N 03-04-05/6-368, 2012-03-26 N 03-04-06 / 6-72, 2012-02-21 N 03-04-05/6 -199 , 2012-02-13 N 03-04-06 / 6-34 , Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2012-13-09 N AS-4-3/ [apsaugotas el. paštas]), taip pat neatsižvelgiant į tai, kokiu pagrindu vyksta darbo sutarties nutraukimas (2012-08-13 N 03-04-06 / 6-236 raštai, 2012-06-28 N 03-04-06 / 6-182, 2012-11-04 N 03-04-05 / 6-489 , 2012-10-04 N 03-04-06 / 6-105, 2012-02-04 N 03-04- 06 / 6-86). Taip pat žr. Rusijos finansų ministerijos 2012-08-22 raštus Nr.03-04-06/6-255, 2012-08-13 Nr.03-04-06/1-239, Nr.03-04- 05/1-900, 2012-07-31, 2012-04-07 N 03-04-06/1-198, 2012-06-29 N 03-04-06-6-185, 06-27/ 2012 N 03-04-06/6-181 , 2012-06-06 N 03-04-06 / 6-152, 2012-05-18 N 03-04-06 / 6-139.