Pašreizējā valsts programma “Lauksaimniecības un lauksaimniecības produktu tirgus attīstība 2013.–2020. gadam”, kas pieņemta ar Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 14. jūlija dekrētu Nr. 717, paredz lauku apvidu un mazo lauksaimniecības produktu attīstību. lauksaimniecība lauksaimniecības nozarē. Ņemot vērā šo programmu, lauksaimniecības produktu ražotājiem ir pieņemts lojālākais nodokļu veids no visiem Krievijā esošajiem – vienotais lauksaimniecības nodoklis.
Nodokļu sistēma lauksaimniecības ražotājiem
2012. gada 14. jūlija Krievijas Federācijas valdības dekrēts Nr. Viens no tiem ir Vienotais lauksaimniecības nodoklis – īsta dāvana mazajiem uzņēmumiem. Vienotais lauksaimniecības nodoklis pēc saviem darbības principiem ir analogs vienkāršotajai nodokļu sistēmai (vienkāršotajai nodokļu sistēmai) pēc sistēmas “ienākumi mīnus izdevumi”, taču izceļas ar lielāku lojalitāti nodokļu maksātājam.
Tabula: dažādu nodokļu likmju un maksāšanas veidu salīdzinošā analīze
| Rādītāji/nodokļa veids | OSN | vienkāršota nodokļu sistēma | UTII | PSN | Vienotais lauksaimniecības nodoklis | |
| Ar ienākumiem, bez izmaksām | Ienākumi mīnus izdevumi | |||||
| % cena | Faktiski ar PVN | 6% bez PVN | 15% | Atkarīgs no darbības jomas | Nodokļa daļas priekšapmaksa | Ienākumi - izdevumi: 6% |
| Organizācijas | Lielie ražotāji | Individuālie uzņēmēji, SIA, mazie uzņēmumi, mazumtirdzniecība, mazā vairumtirdzniecība. | Tikai individuālais uzņēmējs | Lauksaimniecības produktu ražotāji | ||
| Ziņošanas biežums | Reizi ceturksnī | Vienreiz gadā | Reizi ceturksnī | Nē | Vienreiz gadā | |
Kā redzams, vienotais lauksaimniecības nodoklis ir vienkāršotās nodokļu sistēmas “Ienākumi mīnus izdevumi” analogs, bet lauksaimniecības produkcijas ražotājiem procentu likme ir samazināta no 15 līdz 6%. Un Krimai - līdz 4%.
Vienotā lauksaimniecības nodokļa izmantošanas priekšrocības uzņēmējiem
Papildus lauksaimniecības nodokļa maksāšanas ērtībām vienotajai lauksaimniecības nodokļa sistēmai ir vairākas citas priekšrocības:
- PVN, ienākuma nodoklis un īpašuma nodoklis netiek maksāts. Taču vienotais lauksaimniecības nodoklis neatbrīvo no PVN importa un eksporta darījumiem;
- vienkāršota grāmatvedības sistēma. Visa uzskaite tiek veikta, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem ienākumu un izdevumu grāmatā. Pamatlīdzekļi tiek norakstīti nekavējoties, kad tie tiek nodoti ražošanā;
- ziņošanas vienkāršība;
- spēja iesniegt nulles pārskatu un izdevumu daļā ņemt vērā iepriekšējo gadu zaudējumus.
Lielākā daļa lauksaimnieku gūst labumu no vienota lauksaimniecības nodokļa maksāšanas
Kā pāriet uz vienotu lauksaimniecības nodokli
Uzņēmuma (individuālā uzņēmēja, zemnieku uzņēmuma vai SIA) reģistrācija vienotajā lauksaimniecības nodokļa sistēmā ir paziņošanas raksturs. Pietiek, reģistrējoties teritoriālajā nodokļu iestādē, norādīt šo nodokļu veidu un apstiprināt tā pieteikuma derīgumu reģistrācijas dokumentos (dibināšanas līgumā vai uzņēmuma statūtos). Var būt nepieciešams dokuments, kas apliecina vienotā lauksaimniecības nodokļa izmantošanas iespēju (ilgtermiņa zemes nomas līgums vai līdzīgs dokuments).
Ja reģistrācijas laikā kā nodokļa veidu nenorādījāt Vienoto lauksaimniecības nodokli, tad jums tiek dotas 30 dienas to labošanai.. Pēc tam uzņēmumam tiks piemērota pamata veidlapa (OSN). Pēc tam pāreja uz vienoto lauksaimniecības nodokli būs iespējama tikai no jaunā kalendārā gada. Lai to izdarītu, līdz 15. decembrim būs jāiesniedz pieteikums nodokļu administrācijai (ņemot vērā pārskaitījuma pieteikuma izskatīšanai nepieciešamo laiku).
Ir iespējams pāriet uz jaunu nodokļu sistēmu, reorganizējot uzņēmumu vai likvidējot veco un organizējot uzņēmumu uz citu īpašuma formu. Šis ceļš ir grūtāks.
Galvenā Vienotā lauksaimniecības nodokļa izmantošanas prasība ir, lai uzņēmums vai zemnieku saimniecība (zemnieku saimniecība) vairāk nekā 70% no saviem ienākumiem saņemtu no pamatdarbības. Otrs nosacījums ir algoto darbinieku skaita ierobežošana. Ne vairāk kā 300 cilvēku gadā.
Bet individuāliem uzņēmējiem šis skaitlis ir pieņemams, bet SIA un privātuzņēmumiem šāds darbinieku skaits ir nereāls nosacījums. Vienotais lauksaimniecības nodoklis ir aizliegts valsts uzņēmumiem.
Video: kādi nosacījumi ir jāievēro, lai pārietu uz vienoto lauksaimniecības nodokli
Nosacījumi, saskaņā ar kuriem var piemērot vienoto lauksaimniecības nodokļa sistēmu
Lai būtu tiesības pāriet uz aplikšanu ar nodokli saskaņā ar aplūkojamo sistēmu, varat organizēt pilnu lauksaimnieciskās ražošanas ciklu - no audzēšanas līdz pārdošanai:
- lauksaimniecības produktu ražošana;
- primārā apstrāde;
- dziļa apstrāde;
- gatavās produkcijas pārdošana.
Ir atļauts izslēgt jebkuru saiti no cikla. Bet galvenais ir lauksaimnieciskā ražošana. preces. Piemērojot vienoto lauksaimniecības nodokli, uzņēmums nedrīkst nodarboties ar akcīzes precēm vai azartspēlēm. Tikai ar šo nosacījumu ir iespējams piemērot vienotu lauksaimniecības nodokli.
Lai piemērotu vienoto lauksaimniecības nodokli, nepieciešams ne tikai patstāvīgi pārstrādāt lauksaimniecības produktus, bet arī tos ražot
OKVED dokumentu iegūšana SIA un individuālajiem uzņēmējiem
Izvēloties OKVED kodus, jums ir jānorāda visi nepieciešamie kodi attiecīgajā juridiskās personas reģistrācijas pieteikuma lapā. Bet galvenajam vajadzētu būt kodam, kas satur pirmos divus ciparus 01–03 (augkopība, lopkopība, mežsaimniecība, zivkopība un saistītās nozares). Ja uzņēmumam nav nepieciešamo OKVED, to saraksts ir jāprecizē vai jāpapildina.
Detalizētības līmenis var būt līdz septiņiem cipariem, taču, lai apstiprinātu uzņēmējdarbības virzību uz lauksaimniecību, pietiek ar četriem cipariem. Tas atbilst OKVED veidlapas aizpildīšanas prasībām. Tāda pati informācija jāiesniedz statistikas iestādēm reģistrācijas vietā.
Vienotā lauksaimniecības nodokļa piemērošanas tiesisko regulējumu pilnībā regulē attiecīgie Nodokļu kodeksa panti un tā grozījumi saskaņā ar 2015. gada 4. jūnija federālo likumu-84.
Norēķinu kārtība par vienoto lauksaimniecības nodokli
Lauksaimniecības produktu ražošanas uzņēmums darbojas, pamatojoties uz dibināšanas dokumentiem. Šī ir harta vai dibināšanas līgums — lielām uzņēmējdarbības vienībām ar kolektīvo īpašumtiesībām. Uzņēmumiem, kas izmanto vienoto lauksaimniecības nodokli, tiek izmantota vienkāršota grāmatvedības un nodokļu uzskaites sistēma. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 18. pantā vienotais lauksaimniecības nodoklis ir klasificēts kā īpašs nodokļu režīms, kura piemērošanas kārtību nosaka likums.
Lauksaimniecības nodokļu pārskatu iesniegšana
Saskaņā ar šo nodokļu sistēmu jums ir jāziņo reizi gadā.. Pamatojoties uz 2017. gada rezultātiem, pārskats jāsagatavo un jāiesniedz līdz 2018. gada 31. martam. Un strādājošie uzņēmumi 2017. gadā iesniedz pārskatus tajos pašos termiņos par pagājušo gadu. Individuālie uzņēmēji un privātie uzņēmumi iesniedz vienu un to pašu pārskatu līdz pārskata periodam sekojošā gada 30. aprīlim. Tas ir ērti ražotājam, ņemot vērā darba sezonālo raksturu lauksaimniecības nozarē.
Kad jāveic avansa maksājumi?
Strādājot zem vienotā lauksaimniecības nodokļa, avansa maksājums jāveic līdz 25. jūlijam. Noteikts, ka šī starpposma nodokļa atlaide tiek veikta, pamatojoties uz sešu mēnešu darbības rezultātiem. Avansa maksājuma summa tiek ņemta vērā gala ziņojumā.
Vienotais lauksaimniecības nodoklis tiek aprēķināts 6% apmērā no nodokļa bāzes (NB).
NB = kopējie ienākumi mīnus izdevumi.
Vienotais lauksaimniecības nodoklis = NB x 0,06
Kā tiek aprēķināta nodokļa bāze: kur jāatspoguļo ienākumi un izdevumi?
Visi uzkrājumi tiek uzrādīti, pamatojoties uz ienākumu un izdevumu grāmatu (KUDiR). Un ieraksti grāmatiņā jāapstiprina ar primārajiem grāmatvedības dokumentiem: algu lapiņām, materiālo vērtību pieņemšanas un nodošanas aktiem, rēķiniem, bankas izrakstiem par līgumsaistību maksājumiem utt.
Deklarācijas ieņēmumu un izdevumu daļas nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss: 346. panta otrā daļa, 26.–1. nodaļa, 5. daļa.
Ieņēmumi tiek sadalīti pārdošanā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants) un nepārdošanā (līgumdarbi, īpašuma apakšnoma, noguldījumu procenti utt. saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu). Ieņēmumu un izdevumu saņemšanas datums ir naudas līdzekļu saņemšanas diena, faktiskā samaksas par precēm un pakalpojumiem datums vai iekārtu nodošanas ekspluatācijā datums. Tā sauktā naudas uzskaites metode.
Lūdzam ņemt vērā, ka, lai pareizi aprēķinātu vienoto lauksaimniecības nodokli, uzņēmuma grāmatvedības politikā ir jāiekļauj nosacījums par atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti šim darbības veidam.
Iespējamo un uzskaitāmo izdevumu saraksts ir nedaudz mazāks nekā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, taču tas ir pietiekami liels, lai to atspoguļotu pilnībā. Šeit ir interesantākie punkti:
- segšanai varat pieņemt zaudējumu apmēru par iepriekšējiem gadiem (līdz 10 gadiem);
- izdevumus par zemes gabalu var sadalīt vienmērīgi 7 gadu laikā;
- ārvalstu valūtas kvītis tiek konvertētas rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa to saņemšanas brīdī;
- iemaksas materiālo aktīvu veidā tiek konvertētas rubļos pēc tirgus kursa;
- Gada nodokļu deklarācijas sastādīšanu var uzticēt trešajai personai un nodokļu pārskata sagatavošanas izmaksas norakstīt kā izdevumus grāmatvedības pakalpojumu veidā. Šī daļa netiek aplikta ar 6% nodokli;
- Pamatkapitāla palielināšana uz pašu līdzekļu rēķina netiek pieskaitīta pie ienākumiem. Bet subsīdijas ir iekļautas ieņēmumu daļā kā neražošana, kas nav saistītas ar produktu pārdošanu;
- izdevumu daļā, kas samazina nodokļa bāzi, tiek iekļautas arī nolietojuma izmaksas, pamatlīdzekļu būvniecības, rekonstrukcijas un uzturēšanas izmaksas, reklāmas izmaksas u.c.
Ja patērētājs darījuma laikā samaksāja PVN, tad visa pievienotās vērtības nodokļa summa ir jāatgriež budžetā. 2017. gadā deklarācijas ienākumu daļā tas nav jāievada.
Pārejot uz vienoto lauksaimniecības nodokli, rūpīgi jāizvērtē nodokļu vajadzībām pieņemtie izdevumi
Pārskata iesniegšanas kārtība par Vienoto lauksaimniecības nodokli 2017.gadā
Vienotās lauksaimniecības nodokļa deklarācijas saturam un formātam ir vienoti standarti. Pārskats sastāv no vairākām sadaļām:
- titullapa, kurā ir informācija par nodokļu maksātāju;
- 1. iedaļa - vienotā nodokļa summa;
- 2.sadaļa - vienotā lauksaimniecības nodokļa aprēķins;
- 2.1.sadaļa - izdevumu aprēķins, kas samazina nodokļa bāzi;
- 3. sadaļa - pārskats par paredzēto līdzekļu izlietojumu.
Vienotā lauksaimniecības nodokļa deklarācijas paraugs
Vienotā lauksaimniecības nodokļa pārskatu var sagatavot gan elektroniski, gan papīra formā. Papīra versija tiek iesniegta teritoriālajai nodokļu iestādei personīgi. Elektroniskā versija tiek pārsūtīta pa e-pastu, izmantojot jūsu personīgo kontu NO tīmekļa vietnē. Ja lauksaimniecības uzņēmums nodarbina vairāk par 100 cilvēkiem, deklarācija tiek pieņemta tikai elektroniskā formā.
Deklarācijas veidlapa ir standartizēta. Tam ir svītrkods, kuru nevar mainīt. Aizpilda tikai tās ailes vai lapas, kurās ir objektīvi nozīmīga informācija.
Deklarācijas veidlapa lejupielādei un paraugs, kā to aizpildīt.
Kādi ir riski, iesniedzot nulles deklarāciju?
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.3. punktu jums nav tiesību iesniegt deklarācijas saskaņā ar vienoto lauksaimniecības nodokli, kurā deklarētā ienākumu summa ir 0 rubļu. Šajā gadījumā tiesības piemērot vienoto lauksaimniecības nodokli tiek zaudētas, jo netiek ievēroti vienotā lauksaimniecības nodokļa piemērošanas nosacījumi. Šādi likumu parasti interpretē nodokļu iestādes. Tomēr tas nav tieši norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Tas ir, teorētiski ir iespējams uzrādīt rentabilitātes trūkumu, taču pārskatā obligāti jāatspoguļo jebkura pārskata perioda lauksaimnieciskā darbība. Lauksaimnieciskās darbības esamības fakts ir jāapstiprina KUDiR.
Deklarācijas iesniegšanas kārtība un termiņi neatbrīvo no nepieciešamības veikt ikmēneša sociālās iemaksas par uzņēmuma darbiniekiem (PFR, Sociālās apdrošināšanas fonds, FFOMS) un ceturkšņa iemaksas Krievijas Federācijas pensiju fondā.
Video: subsīdijas ģimenes saimniecībām
KUDiR uzturēšanas kārtība
Ienākumu-izdevumu uzskaites grāmatiņu regulē PMF Nr.169–2006 pielikums Nr.2. Veidlapa ir vienota. Tas ir vairākas reizes atjaunināts, tāpēc noteikti iegūstiet jaunākās veidlapas. Grāmatā atļauts veikt izmaiņas, lai pilnīgāk atspoguļotu uzņēmuma darbības specifiku. Grāmatvedība ir obligāta uzņēmumiem un uzņēmumiem visu veidu nodokļu jomā, izņemot UTII.
Vai man ir jāveic uzskaite individuālajam uzņēmējam?
Individuālie uzņēmēji KUDiR veic uz patenta pamata, nevis nodokļu statistikas vajadzībām. Grāmatvedībai PSN uzņēmējam nav praktiskas nozīmes. Tā kā visa patenta nodokļa summa tiek samaksāta avansā. Pēc principa “Maksā un strādā”. Tomēr nodokļu iestādes var pieprasīt no individuālajiem uzņēmējiem par patenta nodokli ne tikai maksājuma uzdevumus vienotā lauksaimniecības nodokļa samaksai, bet arī KUDiR.
Pilnīgas instrukcijas KUDiR uzturēšanai.
KUDiR uzturēšanas instrukcijas grāmatvežiem
Grāmatas uzturēšanas kārtība ir diezgan apjomīga, tajā ir 5–6 lappuses mašīnrakstīta teksta. Pamatnoteikumi ir šādi:
- Kopš 2015. gada KUDiR nav reģistrēts teritoriālajās nodokļu iestādēs. Nodrošina tikai pēc pieprasījuma, galda apskates gadījumā utt.;
- KUDiR uzturēšana par vienoto lauksaimniecības nodokli ir obligāta. Grāmata var būt papīra vai elektroniskā formā;
- Papīra versijā ir titullapa un darba lapas. Lapas ir numurētas. Grāmata ir iesieta un apzīmogota ar direktora zīmogu vai parakstu;
- pirms KUDiR iesniegšanas nodokļu iestādēm elektroniskā versija tiek izdrukāta un noformēta kā parasta papīra versija;
- Katram pārskata periodam tiek izveidots jauns KUDiR. Iepriekšējo gadu grāmatas tiek glabātas vismaz piecus gadus;
- labojumi grāmatā netiek piemēroti. Grozījumus izdara ar jaunu ierakstu un apliecina ar atbildīgās personas parakstu uz lapas ar labojumu;
- Ieņēmumi un izdevumi tiek uzturēti pieaugošā veidā no pārskata perioda sākuma līdz beigām.
Atbildība par Vienotā lauksaimniecības nodokļa deklarācijas novēlotu iesniegšanu
Par novēlotu deklarācijas iesniegšanu nodokļu iestādēm vai tās neesamību tiek paredzētas šādas sankcijas:
- par deklarācijas iesniegšanas termiņa pārkāpšanu tiek paredzētas soda naudas 5% apmērā no nodokļa summas par katru nokavēto mēnesi, bet ne vairāk kā 30% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. panta 1. punkts);
- elektroniskās deklarācijas iesniegšanas kārtības neievērošana - 200 rubļi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants);
- Nodokļu samaksas termiņu pārkāpšana - 20% no uzkrātās summas. Apzinātas darbības gadījumā - 40% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants);
- par nodokļu ierēdņa pieprasītā dokumenta neiesniegšanu 5 dienu laikā par katru dokumentu ir paredzēts naudas sods 200 rubļu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants);
- saskaņā ar Administratīvo kodeksu (Administratīvais kodekss) par maznozīmīgiem administratīvajiem pārkāpumiem amatpersonām uzliek naudas sodu no 300 līdz 500 rubļiem (Administratīvā kodeksa 15.5 pants).
Grāmatvedības programma 1C labi tiek galā ar atskaites materiālu sagatavošanu pēc vienotās lauksaimniecības nodokļu veidlapas. Pieredze rāda, ka problēmas var rasties ar bankas un kases dokumentu grāmatošanu. Atmaksājot sociālos pabalstus, programma automātiski ieskaita pārskaitījumu ar nodokli apliekamajā ienākumu daļā. Korekcija ir jāveic manuāli, taču nodokļa aprēķināšana nav tik sarežģīta, kā varētu šķist, jo nākotne ir automatizētā dokumentu apstrādē.
Starp īpašajiem nodokļu režīmiem, kas kopumā ļauj uzņēmējiem būtiski ietaupīt uz budžeta iemaksām, Nodokļu kodekss paredz iespēju maksāt vienotu lauksaimniecības nodokli. Faktiski tas ir tāds pats īpašais režīms kā, teiksim, vienkāršotā nodokļu sistēma, kas ir pieejama konkrētai nodokļu maksātāju grupai - lauksaimniecības produkcijas ražotājiem.
Vienotais lauksaimniecības nodoklis un tā raksturojums
Tas ir iespējams, ja ienākumu daļa no lauksaimniecības definīcijā ietilpstošo preču pārdošanas ir vismaz 70% no uzņēmuma vai uzņēmēja kopējiem ienākumiem. Šajā gadījumā uzņēmumi faktiski aizstāj maksājumu kopumu: peļņas nodoklis, PVN, uzņēmumu īpašuma nodoklis, un individuālie uzņēmēji aizstāj iedzīvotāju ienākuma nodokli, PVN un iedzīvotāju īpašuma nodokli ar vienota lauksaimniecības nodokļa maksāšanu. Ienākumu daļa tiek noteikta, pamatojoties uz iepriekšējā gada rezultātiem, tomēr jaunizveidotām organizācijām vai reģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības pāriet uz vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanu jau no to pastāvēšanas sākuma, iesniedzot attiecīgu paziņojumu federālajam dienestam. Nodokļu dienests.
Kas attiecas uz lauksaimniecības produkciju, ar kuru darbs ļauj maksāt vienotu lauksaimniecības nodokli? Konkrēti lauksaimniecības produktu veidi, kuru ražošanas laikā ir iespējams pāriet uz šajā pantā aprakstīto īpašo režīmu, tiek noteikti saskaņā ar Viskrievijas produktu klasifikāciju pēc saimnieciskās darbības veidiem (likuma 346.2. panta 3. punkts). Nodokļu kodekss). Sarakstā iekļauti produkti no lauksaimniecības un mežsaimniecības augkopības un lopkopības, kā arī produkti, kas iegūti no zivju audzēšanas/barošanas un citiem ūdens bioloģiskajiem resursiem. Lauksaimniecības produkcija ietver arī dažādu ūdens bioloģisko resursu, piemēram, zivju un jūras zīdītāju, nozveju, kā arī zivis un citus produktus no nozvejas, kas iegūta uz zvejas kuģiem.
Par vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātājiem var kļūt arī uzņēmumi, kas nodarbojas ar zvejniecību uz saviem vai fraktētiem kuģiem, ja tie veido pilsētu vai ciemu, un darbinieku skaits šādās organizācijās ir vismaz puse no visas apdzīvotās vietas iedzīvotāju skaita. Tāpat vienotā lauksaimniecības nodokļa samaksai var pieteikties lauksaimnieciskās ražošanas kooperatīvi, tai skaitā zvejniecības kooperatīvi, vai zivsaimniecības organizācijas un uzņēmēji ar vidējo darbinieku skaitu gada laikā 300 cilvēku.
Vienotais lauksaimniecības nodoklis 2017. gadā
Kā kārtējā gada jauninājumi ir uzņēmumu un komersantu, kas sniedz pakalpojumus lauksaimniecības produkcijas ražotājiem augkopības un lopkopības jomā, iekļaušana lauksaimniecības produktu ražotāju statusā no 2017.gada 1.janvāra. Nosakot šādu pakalpojumu veidu, jākoncentrējas uz OKVED kodiem, kas regulē darbības lauksaimniecības kultūraugu audzēšanas un lauksaimniecības produktu pēcražas pārstrādes jomā. Tas ir, mēs ne vienmēr runājam par atsevišķu lauksaimniecības preču personīgo ražošanu. Tie uzņēmēji, kas sniedz noteiktus pakalpojumus, piemēram, labības sēšanu, lopu ganīšanu, labības novākšanu, augļu koku apgriešanu un tamlīdzīgi, 2017. gadā var pāriet uz vienotu lauksaimniecības nodokli.
Uz tām firmām un individuālajiem komersantiem, kuri savas darbības specifikas dēļ ir saņēmuši tiesības 2017.gadā pāriet uz vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanu, kopumā spēkā ir tādi paši noteikumi kā citiem lauksaimniecības produkcijas ražotājiem. Ieņēmumu daļai no attiecīgo pakalpojumu pārdošanas 2016. gada beigās jābūt vismaz 70%. Tādējādi jaunais noteikums par papildu darbības veidiem, kas saistīti ar lauksaimniecisko darbību, no šī gada darbojas zināmā mērā retrospektīvi - attiecībā uz pašu pārejas uz šo īpašo režīmu iespēju noteikšanu.
Tajā pašā laikā, tāpat kā pērn, vienoto lauksaimniecības nodokļa režīmu nevar piemērot akcīzes preču ražošanas firmas un uzņēmēji, azartspēļu biznesā iesaistītie uzņēmumi, kā arī valsts, budžeta un autonomās iestādes.
Vienotā lauksaimniecības nodokļa aprēķināšanas kārtība
Kā budžetu aprēķina iepriekš aprakstītajām lauksaimniecības produktu ražotāju kategorijām, kā arī uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kas sniedz pakalpojumus šajā jomā? Lauksaimniecības nodokļa aprēķināšanas shēma šajā gadījumā ir diezgan vienkārša. Vienotā lauksaimniecības nodokļa objekts saskaņā ar Nodokļu kodeksa 346.4 panta 2. punktu ir ienākumi, kas samazināti par veikto izdevumu summu. Ienākumu un izdevumu noteikšanas kārtība īpašā režīma piemērošanas ietvaros noteikta 346.5. pantā. Protams, visi izdevumi, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot nodokļa bāzi, ir jāpamato aktivitātes ietvaros un jādokumentē. Šajā ziņā nodokļa objekta noteikšana principā ir absolūti līdzīga ienākuma nodokļa aprēķināšanai vai, teiksim, vienotam “vienkāršotajam” nodoklim ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”.
Vienotā lauksaimniecības nodokļa likme ir 6%. Nodokļu likumdošana neparedz nekādus atvieglojumus, kas ļautu to samazināt, kā tas ir vienkāršotās nodokļu sistēmas gadījumā. Tādējādi budžetā tiek ieskaitīti tieši 6% no starpības starp saņemtajiem ienākumiem un veiktajiem izdevumiem. Savukārt, ja uzņēmumi vai individuālie uzņēmēji ir cietuši zaudējumus iepriekšējos taksācijas periodos vienotā lauksaimniecības nodokļa piemērošanas ietvaros, tie var samazināt kārtējā gada nodokļa bāzi par atbilstošu summu (Nodokļu kodeksa 346.6 panta 5.punkts).
Nodokļa samaksa jāveic ne vēlāk kā 25. jūlijā. Tas ir avansa maksājums, pamatojoties uz pirmā pusgada rezultātiem. Gada nodokļa summas galīgais aprēķins jāveic līdz tā gada 31. martam, kas seko beidzies taksācijas periodam - gadam. Vienlaikus tiek iesniegta arī deklarācija par vienoto lauksaimniecības nodokli. Termiņš šajā gadījumā ir vienāds gan uzņēmumiem, gan individuālajiem uzņēmējiem.
Vienotais lauksaimniecības nodoklis 2017. gadā organizācijas un uzņēmēji tos izmanto lauksaimnieciskajā ražošanā. Šis ir īpašs nodokļa veids, kura piemērošana ir svarīga gan uzņēmumiem, gan individuālajiem uzņēmējiem.
Vienotā lauksaimniecības nodokļa režīma galvenās nianses
Vienotā lauksaimniecības nodokļa izmantošana paredz lauksaimniecības produkcijas ražotāju izmaksu samazinājumu to ražošanas un realizācijas laikā. Tas panākts, samazinot nodokļu slogu šai nodokļu maksātāju kategorijai. Vienotais lauksaimniecības nodoklis atbrīvo uzņēmumus un individuālos uzņēmējus no šādu nodokļu maksāšanas: īpašuma un PVN (izņemot gadījumus, kas īpaši noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā). Papildus uzskaitītajiem nodokļiem juridiskās personas nemaksā ienākuma nodokli, un individuālie uzņēmēji nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tas ļauj ievērojami samazināt nodokļus un vienkāršot pārskatu sniegšanu.
Ņemiet vērā: no 2019. gada vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātāji maksās PVN. Sīkāka informācija.
Par lauksaimniecības produktiem tiek uzskatīti šādi produkti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.2. panta 3. punkts):
- dārzeņi, augļi, graudi un citi augkopības produkti (lauksaimniecības un mežsaimniecības);
- gaļa, piens un citi dzīvnieku izcelsmes produkti;
- zivis un citi ūdens bioloģiskie resursi, kas iegūti, tos nozvejot vai audzējot.
Pāreja uz Vienotā lauksaimniecības nodokļa režīmu iespējama subjektiem, kuru ienākumi no realizētās lauksaimniecības produkcijas, tajā skaitā pārstrādātās, ir vismaz 70% no to kopējiem ienākumiem.
Sākot ar 2013.gadu, vienotā lauksaimniecības nodokļa izvēlei ir paziņošanas raksturs. Uzņēmums 30 dienu laikā pēc reģistrācijas var pieņemt lēmumu pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli un informēt par to Federālo nodokļu dienestu. Paziņojuma veidlapa ir pieejama Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 28. janvāra rīkojumā Nr. MMB-7-3/41@.
Jau esošie uzņēmumi par pāreju uz vienoto lauksaimniecības nodokli var paziņot nodokļu iestādēm līdz 31.decembrim. Vienlaikus pāreja uz šo nodokli notiks, sākot ar nākamo gadu.
Vienoto lauksaimniecības nodokli var izmantot punktos uzskaitītie nodokļu maksātāji. 2. un 2.1. art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.2. Vienotā lauksaimniecības nodokļa izmantošana darbībās, kas saistītas ar azartspēlēm, akcīzes preču ražošanu, kā arī valsts, budžeta un autonomām organizācijām, nav iespējams (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.2 panta 6. punkts). Ja tiek pārkāpti vienotā lauksaimniecības nodokļa izmantošanas kritēriji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.2 pants), jums par to jāziņo Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā 15 dienas pēc šī notikuma.
Vienotā lauksaimniecības nodokļa likme un tās aprēķins
Lai pareizi aprēķinātu nodokli, ienākumi un izdevumi ir jāņem vērā īpašā grāmatā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 11. decembra rīkojums Nr. 169n). Tajā pašā laikā tā oficiālā administrēšana saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir paredzēta tikai individuālajiem uzņēmējiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.5. panta 8. punkts). Uzņēmumiem pašiem jāizstrādā reģistrs, ar kura palīdzību tiks reģistrēti saimnieciskie darījumi.
Visi norēķinu kontā saņemtie līdzekļi tiek klasificēti kā ienākumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249., 250. pants). panta 2. punktā noteiktās izmaksas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.5. punkts ir iekļauti izdevumos. Tie ietver tās izmaksas, kuru iespējamība ir apstiprināta. Tie ietver izdevumus par:
- OS iegāde un jaunināšana;
- nemateriālo aktīvu iegāde;
- īpašuma noma;
- sēklas materiāla iegāde;
- OS, īpašuma, ražas apdrošināšana;
- komandējumi;
- notāru, juristu, auditoru pakalpojumi;
- sakaru pakalpojumi;
- jauno iestudējumu personāla apmācība;
- jaunlopu, mājputnu un zivju mazuļu iegāde;
- cita veida izdevumi.
Visi uzskaitītie izdevumi ir uzskaitāmi, ja tie sakrīt ar Art. 252, 254, 255, 263-265, 269 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Pats nodoklis tiek noteikts, ienākumu un izdevumu starpību reizinot ar likmi 6%. No 2017. līdz 2021. gadam likmi var samazināt līdz 4% Krimā un Sevastopolē.
Ziņošana par vienoto lauksaimniecības nodokli
Vienotajam lauksaimniecības nodoklim ir 2 periodi - gads (nodoklis) un seši mēneši (pārskats). Pārskata perioda beigās uzņēmums vai individuālais uzņēmējs iemaksā avansu - līdz kārtējā gada 25.jūlijam, bet taksācijas perioda beigās - atlikušo nodokļa summu saskaņā ar deklarāciju. Deklarācijas iesniegšana un vienotā lauksaimniecības nodokļa noslēguma maksājums jāveic līdz nākamā gada 31.martam.
Tiesību normas ražotājiem lauksaimniecības nozarē paredz preferenciāla nodokļu režīma pastāvēšanu, kurā šie uzņēmēji aprēķina un iemaksā budžetā vienotu lauksaimniecības nodokli ar ievērojami samazinātu likmi no organizācijas peļņas. Turklāt šiem uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem grāmatvedību var veidot pēc vienkāršotas shēmas.
Vienotais lauksaimniecības nodoklis ir obligāts maksājums maksātājiem, kuriem ir atvieglota nodokļu sistēma un kuri sāka to piemērot saistībā ar likumā noteikto kritēriju ievērošanu.
Tajā pašā laikā vienotais lauksaimniecības nodoklis paredz tādu nodokļu aizstāšanu kā peļņas (juridiskām personām) un iedzīvotāju ienākuma nodoklis (uzņēmējiem), PVN un atsevišķos gadījumos uzņēmumu īpašuma nodoklis. Faktiski uzņēmumi un individuālie uzņēmēji maksā tikai šo vienu nodokli.
Šī nodokļu sistēma attiecas tikai uz lauksaimniecības produktu ražotājiem, kuri tos galvenokārt pārstrādā un pārdod, un tā nav pieejama subjektiem, kas nodarbojas ar tālāku pārstrādi. Pāreja uz vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanu ir brīvprātīga.
Aprēķinot Vienoto lauksaimniecības nodokli, nodokļa maksātājs var pieteikties citās darbības jomās. Tomēr obligāti jāievēro ienākumu daļas kritērijs.
Sistēma ar vienoto lauksaimniecības nodokli ir ļoti līdzīga tai, jo jums ir jāmaksā viens nodoklis par diezgan zemām likmēm. Šī sistēma ļauj saņemt arī pabalstus, aprēķinot apdrošināšanas prēmijas uzņēmumā strādājošo darbinieku vai individuālo komersantu atalgojumam.
Vienotā lauksaimniecības nodokļa piemērošanas nosacījumi 2017. gadā
Aprēķinot Vienoto lauksaimniecības nodokli 2017. gadā, sistēmu var izmantot tikai saimnieciskās darbības subjekti, kas atbilst šādām prasībām:
- Viņi strādā augkopībā, lopkopībā vai zivsaimniecībā.
- Šie uzņēmumi un individuālie uzņēmēji galvenokārt nodarbojas ar šo nozaru produktu ražošanu, nevis to pārstrādi. Tajā pašā laikā daļai galvenajā darbības veidā (lauksaimniecības produktu ražošanā) nevajadzētu būt mazākam par 70%.
- Ja komersants nodarbojas ar zvejniecību un saskaņā ar likumdošanu ir klasificēts kā pilsētplānošanas uzņēmums vai tā darbinieku skaits nav lielāks par 300 cilvēkiem, tas izmanto savus zvejas kuģus vai saskaņā ar fraktēšanas līgumiem, tikai šajā gadījumā var tā aprēķina un pārskaita vienoto lauksaimniecības nodokli. Šajā gadījumā pamatienākumu daļai jāpārsniedz 70%.
- Ja komersants sniedz atbalsta pakalpojumus lauksaimniecības produkcijas ražotājiem lauku sagatavošanai, sējai un labības novākšanai, uzmērīšanai, ganīšanai un lopu dzīšanai. Tā ieņēmumu daļai no šāda veida darbībām nevajadzētu būt mazākai par 70%.
- Ja subjekti ir lauksaimniecības patērētāju kooperatīvi, kas nodarbojas ar savu lauksaimniecības produktu tirdzniecību. Ieņēmumu daļai no šīs darbības ir jābūt virs 70%.
bukhproffi
Svarīgs! Vienoto lauksaimniecības nodokli nevar izmantot personas, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, azartspēļu organizēšanu, kā arī valsts, autonomo un budžeta iestāžu piederīgie.
Kārtība pārejai uz vienoto lauksaimniecības nodokli
Pāriet uz šo sistēmu var tajā laikā vai laikā, iesniedzot nodokļu inspekcijā attiecīgu iesniegumu, vai no kalendārā gada sākuma. Pēdējā gadījumā paziņojums par vienotā lauksaimniecības nodokļa piemērošanu jānosūta ne vēlāk kā tā gada 31. decembrī, kas ir pirms šī režīma piemērošanas gada.
Turklāt uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, kas nesen reģistrējušies Federālajā nodokļu dienestā, saglabā tiesības pāriet uz vienotu lauksaimniecības nodokli vēl trīsdesmit dienas no to reģistrācijas dienas. Šajā gadījumā par Vienotā lauksaimniecības nodokļa darbības sākumu tiks uzskatīts Vienotā valsts juridisko personu reģistra vai vienotā valsts individuālo uzņēmēju reģistra izziņā norādītais reģistrācijas datums.
Jūs varētu interesēt:
Tirdzniecības nodoklis 2019. gadā: kāds ir šis nodoklis, kur tas tiek piemērots, likmes
Uzņēmumi iesniedz pieteikumus pārcelšanai savā atrašanās vietā, bet individuālie uzņēmēji - reģistrācijas vietā. Šo lēmumu nodokļu maksātāji pieņem patstāvīgi, salīdzinot nodokļu sistēmu rentabilitāti.
Ja tiek veikta pāreja no cita režīma, tad pieteikumā jānorāda ieņēmumu daļa no lauksaimniecības produkcijas realizācijas. To nosaka, pamatojoties uz uzņēmuma darbības datiem iepriekšējā gadā.
Ir svarīgi atcerēties, ka, lai piemērotu vienoto lauksaimniecības nodokli, subjektam ir jāpaziņo Federālajam nodokļu dienestam par režīma sākšanu ar vienotu lauksaimniecības nodokli. Ja viņš to nedarīs, attiecīgās iestādes neatzīs viņa tiesības uz šo sistēmu, un tiks uzskatīts, ka uzņēmums vai individuālais uzņēmējs darbojas tādā pašā režīmā.
Uzmanību! Lai pārietu uz lauksaimniecības nodokli, noteiktajā termiņā jāiesniedz pieteikums uz veidlapas 26.1-1. Pieņemot lēmumu izmantot vienoto lauksaimniecības nodokli, tas jāpiemēro līdz gada beigām. Patstāvīgi aizbraukt nevarēs, ja kritēriji tiks izpildīti līdz gada beigām.
Vienotā lauksaimniecības nodokļa aprēķins
Lauksaimniecības nodokļa apmēra noteikšanai tiek izmantota bāze ienākumu veidā, kas tiek samazināta par tajā pašā periodā veikto izdevumu summu.
Tajā pašā laikā visas izmaksas, kuras var iekļaut Vienotā lauksaimniecības nodokļa izmaksās, ir skaidri norādītas Nodokļu kodeksā. Šobrīd sarakstā ir aptuveni 40 raksti.
Nodokļa apmēra noteikšanai tiek piemērota 6% likme. Krimas Republikai un Sevastopolei 2017. gadā šī nodokļa apmērs tika noteikts 4% apmērā (2016. gadā šeit likme bija 0,5%).
Lai pareizi aprēķinātu nodokli, nodokļu maksātājiem, kuri izmanto lauksaimniecības nodokli, ir jāveic grāmatvedības uzskaite. Turklāt tas jādara ne tikai uzņēmumiem, bet arī uzņēmējiem.
Ienākumu un izdevumu rādītāji gada laikā ir jāņem vērā pēc uzkrāšanas principa.
Apskatīsim, kā aprēķināt nodokļus
Tvorog LLC darbojas kā lauksaimniecības nodokļa maksātājs un izmanto 6% likmi. Laika posmā no 2016. gada janvāra līdz 2016. gada jūnijam ieskaitot, tā guva ienākumus 8 500 000 RUB apmērā.
Tajā pašā laikā viņiem radās apstiprināti izdevumi par kopējo summu 6 850 000 rubļu. Sešu mēnešu beigās grāmatvedis aprēķina un pārskaita avansa maksājumu.
Tās izmērs ir: (8500000-6850000) x 6% = 99 000 rubļu.
Tā kā saskaņā ar noteikumiem, lai noteiktu nodokli, ir jāņem ienākumi un izdevumi pēc uzkrāšanas principa par gadu, tā summa tiek iegūta:
(8500000+9750000) - (6850000+9125000) x 6% = (18 250 000 - 15 975 000) x 6% = 136 500 rubļu.
Par pirmo pusgadu Federālajam nodokļu dienestam tika samaksāts avansa maksājums, par kura summu var samazināt saņemto nodokli:
136 500 - 99 000 = 37 500 rub.
Nodokļu maksātājam ir pienākums nodokli šādā apmērā pārskaitīt nodokļu inspekcijai līdz 31.martam. Līdz tam pašam datumam jāiesniedz arī aizpildīta lauksaimniecības nodokļa deklarācija.
Pārskatu sniegšana un nodokļu nomaksa
Visām komersantiem, kas aprēķina vienoto lauksaimniecības nodokli, ir jāiesniedz vienotā lauksaimniecības nodokļa deklarācija, pamatojoties uz kalendārā gada rezultātiem.
To var izdarīt uzņēmuma direktors, uzņēmējs vai viņu pilnvarotie pārstāvji personīgā tikšanās reizē, ierakstītā vēstulē vai izmantojot elektronisko dokumentu pārvaldību ar interneta starpniecību.
Jūs varētu interesēt:
Uzņēmējdarbības veida kods UTII 2019. gadā un pamata rentabilitāte
Vienotā lauksaimniecības nodokļa nodokļa deklarācija tiek nosūtīta Federālajam nodokļu dienestam vienu reizi līdz nākamā gada 31. martam pēc pārskata gada beigām.
Ja kāda iemesla dēļ (nosacījumu pārkāpums, darbības pārtraukšana u.tml.) nodokļa maksātājs pārtrauc izmantot lauksaimniecības nodokli, Vienotā lauksaimniecības nodokļa deklarācija tiek iesniegta līdz nākamā mēneša 25. datumam pēc sistēmas lietošanas pārtraukšanas mēneša. .
Tā kā nodokļa summas noteikšanai tiek izmantoti gan saņemtie ienākumi, gan veiktie izdevumi, to apstiprināšanai, katram subjektam ir jāsastāda ienākumu un izdevumu virsgrāmata. Tās loksnes ir numurētas secībā, pēc tam sašūtas un aizzīmogotas. Ieraksti grāmatā tiek veikti secīgi, hronoloģiskā secībā, pamatojoties uz faktiski saņemtajiem dokumentiem.
Grāmatā ir atļauts veikt labojumus, ja ir kļūda. Tomēr katram šādam pasākumam ir jāpievieno atbildīgā speciālista vīza un zīmogs (ja tiek izmantots). Kļūdainā vērtība tiek izsvītrota ar vienu rindiņu, lai to varētu viegli nolasīt.
Tādējādi lauksaimniecības nodokļa maksātājiem ir:
- Sniedziet deklarāciju saskaņā ar vienoto lauksaimniecības nodokli pa gadiem. Tas jāizdara līdz pārskata periodam sekojošā gada 31. martam.
- Saglabājiet ienākumu un izdevumu grāmatu.
Uzmanību! Lauksaimniecības nodoklis gada laikā tiek ieskaitīts budžetā divās summās. Pēc pirmā pusgada beigām līdz 25.jūlijam, pamatojoties uz tā rezultātiem, nodokļu maksātājam ir jānosaka un jāieskaita budžetā avansa maksājums. Tālāk pēc kalendārā gada beigām tiek aprēķināta pilna nodokļa summa, kas tiek samazināta par iepriekš samaksāto avansa maksājumu un līdz 31.martam tiek nosūtīta arī budžetā.
Nodokļa piemērošanas tiesību zaudēšana
Nodokļu likumdošana nosaka gadījumus, kad uzņēmējs vai organizācija zaudē tiesības izmantot vienoto lauksaimniecības nodokli.
Tie ietver:
- Tiek traucēta darbību sarežģītība - ražošana, pārstrāde un realizācija, t.i., subjekts ir pārtraucis veikt kādu no posmiem;
- Subjekts ražo akcīzes preces vai papildus nodarbojas ar azartspēļu biznesu;
- Pašu saražotās produkcijas pārdošanas daļai jābūt mazākai par 70% no kopējiem saņemtajiem ienākumiem;
- Strādnieku skaits zvejnieku saimniecībās vai individuālajos uzņēmumos pārsniedza 300 cilvēkus. Šis ierobežojums nav noteikts lauksaimniecības ražošanas organizācijām.
Saskaņā ar likumu nodokļa maksātājs zaudē tiesības izmantot Vienoto lauksaimniecības nodokli no tā gada sākuma, kurā pārkāpums tika atklāts. Tāpat subjektam ir pienākums par to patstāvīgi paziņot Federālajam nodokļu dienestam, aizpildot pieteikumu veidlapā 26.1-2 “Paziņojums par tiesību uz vienotu lauksaimniecības nodokli zaudēšanu”.
Tā kā pēc tiesību uz lauksaimniecības nodokli zaudēšanas nodokļu maksātājam ir pienākums piemērot vispārējo nodokļu režīmu, viņam no gada sākuma ir jāaprēķina un jāmaksā visi OSN nodokļi, tostarp par peļņu, par īpašumu, PVN utt.
Uzmanību!
Vienotais lauksaimniecības nodoklis ir ērts nodokļu režīms, kas paredzēts uzņēmumiem, kas ražo, pārstrādā un pārdod lauksaimniecības produkciju.
6% likme tiek aprēķināta no nodokļa bāzes. Lai izmantotu programmas nosacījumus, vienkārši aizpildiet paziņojuma veidlapu un iesniedziet to nodokļu iestādei.
Ja tiek izpildītas likuma prasības, vienotais lauksaimniecības nodoklis ir labvēlīgs nodokļu režīms.
Šī ir viena no piecām īpašajām programmām, kas atvieglo darbu ar maksājumiem. Kodekss neprasa pāriet uz šo nodokļu režīmu, taču šai sistēmai ir svarīgas priekšrocības.
Kam paredzēts vienotais lauksaimniecības nodoklis?
To personu un organizāciju saraksts, kurām ir tiesības izmantot Vienotā lauksaimniecības nodokļa programmu, ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.2 pantā. Tas ietver organizācijas (piemēram,), kas nodarbojas ar lauksaimniecības produktu ražošanu, pārstrādi un turpmāku pārdošanu. Viņas sarakstā ir:
- lauksaimniecības vai mežsaimniecības augkopības produkti;
- lopkopības produkti;
- zvejas preces.
Svarīgs:Obligāts faktors pārejai uz vienoto lauksaimniecības nodokli ir visu lauksaimniecības preču izlaišanas nosacījumu ievērošana. Ja uzņēmējs pārdod tikai gatavo produkciju, nodokļu kodekss viņam nedod tiesības izmantot šo programmu.
Vienotais lauksaimniecības nodoklis nav paredzēts organizācijām, kas ražo akcīzes preces vai nodarbojas ar azartspēļu biznesu (ir atsevišķs). Autonomās un budžeta iestādes neietilpst programmā.
Juridiskām personām vienoto lauksaimniecības nodokli var samaksāt tikai ar bankas pārskaitījumu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta 3. punktu skaidras naudas maksājums tiek nodrošināts tikai fiziskām personām.
Bezskaidras naudas norēķiniem ieteicams reģistrēties organizācijā. 2006. gada 27. jūlijā pieņemtais likums Nr. 137-FZ ievieš papildu skaidrību Nodokļu kodeksa noteikumos.
Kā darbojas vienotā lauksaimniecības nodokļa sistēma?
Juridiskām personām ir jāveic organizācijas darbības rādītāju uzskaite. Uz to pamata tiks aprēķināta nodokļa bāze un faktiski arī pats nodoklis.
Nodokļu sistēmas darbs ietver šādas sastāvdaļas.
- Pārskata periods ir 6 mēneši.
- Taksācijas periods ir 12 mēneši.
- Nodokļa likmes – 6%.
- Avansa maksājuma datums ir ne vairāk kā 25 kalendārās dienas pēc pārskata perioda beigām.
- Nodokļa bāze ir uzņēmuma ienākumu summa, kas samazināta ar izdevumiem.
Darbs ar nodokļu aprēķiniem
Pieteikums tiek nosūtīts nodokļu iestādei dzīvesvietā (uzņēmējam) vai atrašanās vietā (organizācijām). Kontroles veidlapa dokumenta aizpildīšanai – Nr.26.1-1.
Atšķirības nodokļu režīma izmaiņās
Pārejas uz vienoto lauksaimniecības nodokli kārtība jaunreģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem un SIA un uzņēmumiem, kas iepriekš darbojās citā nodokļu sistēmā, atšķiras.
- Jaunreģistrētajām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem mēneša laikā pēc reģistrācijas jāiesniedz atbilstošs pieteikums.
- Uzņēmumi, kas darbojas citā nodokļu sistēmā, no jaunā gada sākuma tiek pārcelti uz vienoto lauksaimniecības nodokli. Attiecīgais pieteikums jāiesniedz līdz iepriekšējā gada 31.decembrim. Saturā norādīts, kādu daļu uzņēmuma ienākumu veido peļņa no saražotās produkcijas realizācijas. Kodekss nosaka, ka, lai pārietu uz vienoto lauksaimniecības nodokli, tam jābūt vismaz 70%.
Ja uzņēmējs noteiktajā termiņā nav sniedzis paziņojumu par pāreju uz vienoto lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokli, viņš nevarēs mainīt nodokļu režīmu līdz taksācijas perioda beigām. Gadījumā, ja organizācija izmantoja šo sistēmu, bet pēc tam pārgāja uz citu, jūs varat atgriezties pie vienotā lauksaimniecības nodokļa ne agrāk kā gadu pēc nodokļu režīma maiņas.
Svarīgs:Pirms taksācijas perioda beigām uzņēmējs nevar pāriet no vienotā lauksaimniecības nodokļa uz citu nodokļu sistēmu.
Ziņošanas informācija
Reizi gadā taksācijas perioda beigās Nodokļu kodekss paredz nodokļu deklarācijas aizpildīšanu un iesniegšanu attiecīgajām iestādēm. Šī dokumenta piemērs ir parādīts zemāk:
Uzņēmēji dokumentu iesniedz reģistrācijas vietā, juridiskās personas - uzņēmuma atrašanās vietā. Deklarācijas iesniegšanas termiņš ir pārskata gadam sekojošā gada 31.marts.
Pēc pārskata perioda beigām, kas ilgst 6 mēnešus, nodokļu maksātājam ir jāaprēķina avansa maksājums. Kas tam tiek ņemts vērā:
- pārskata periodā saņemtie ienākumi;
- pusgada izdevumi;
- nodokļu likmes procenti.
Svarīgs:Avansa maksājums tiek veikts ne vēlāk kā 25 kalendāro dienu laikā pēc pārskata perioda beigām.
Nodokļu deklarācija par vienoto lauksaimniecības nodokli tiek aizpildīta veidlapā, kas noteikta ar Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 28. jūlija rīkojumu N ММВ-7-3/384@.
Dokuments tiek pieņemts elektroniskā vai drukātā veidā. Ja uzņēmējs plāno beigt savu darbību, viņš iesniedz deklarāciju mēnesi pēc darbu pārtraukšanas (bet ne vēlāk kā 25. datumā).
Pāreja uz citu nodokļu režīmu
Kodekss pieļauj izmaiņas nodokļu režīmā. Lai pārietu no Vienotās lauksaimniecības nodokļa sistēmas, jāaizpilda veidlapa Nr.26.1-2.
Pārejas iemesls var būt neatbilstība starp uzņēmuma rādītājiem un likumā noteikto prasību sarakstu.
Jo īpaši tas attiecas uz ienākumu daļu no saražotās produkcijas pārdošanas, kam vajadzētu būt vismaz 70% no visas peļņas.
Veidlapas Nr. 26.1-2 piemērs ir sniegts zemāk:
Izbeidzot uzņēmēja darbību, tiek aizpildīta kontroles veidlapa Nr.26.1-7, kuru 15 dienu laikā no aizpildīšanas dienas iesniedz nodokļu administrācijai.
Labprātīga atteikuma gadījumā no Vienotās lauksaimniecības nodokļa sistēmas par to tiek paziņots veidlapā Nr.26.1-3 taksācijas gada beigās, jaunā gada pirmo divu nedēļu laikā.
Vienotais lauksaimniecības nodoklis ir ērts nodokļu režīms. Tā paredzēta uzņēmumiem, kas nodarbojas ar dažāda veida lauksaimniecības produkcijas ražošanu, pārstrādi un turpmāku realizāciju. Pāreja uz šo sistēmu tiek veikta brīvprātīgi, iesniedzot paziņojumu nodokļu iestādei.
