Nodokļu aģents- šī ir organizācija, kuru Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uzliek par pienākumu aprēķināt un ieskaitīt budžetā nevis sev, bet citam nodokļu maksātājam - citai organizācijai vai.
Var teikt, ka nodokļu aģenti ir likumīgi starpnieki starp nodokļu maksātājiem un fiskālajām iestādēm nodokļu iekasēšanā un pārskaitīšanā.
Nodokļu aģentiem valsts piešķir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem.
Nodokļu aģents ietur aprēķināto nodokli no skaidras naudas maksājumiem nodokļu maksātājam.
Ja nav iespējams ieturēt nodokli (piemēram, izsniedzot ienākumus natūrā), tad nodokļu aģentam ir pienākums par to un parāda summu ziņot savam IFTS.
Autors vispārējs noteikums tas jādara mēneša laikā no dienas, kad nodokļu aģents uzzināja par nodokļa ieturēšanas neiespējamību.
Un, ja nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli – ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1.martam pēc gada, kurā fiziskai personai izmaksāts ienākums, no kura nodoklis netika ieturēts.
Nodokļu aģentam arī:
veic nodokļu maksātājiem izmaksāto ienākumu un no tiem aprēķināto nodokļu uzskaiti;
ziņojiet savam IFTS par nodokļu aģenta pienākumu izpildi.
Tādējādi nodokļu aģentu pienākumos ietilpst:
pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt un iemaksāt nodokļus budžetā;
rakstiski informēt nodokļu administrācijas speciālistus par neieturējuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un par neieturētā nodokļa apmēru;
veikt analītisko uzskaiti par uzkrātajiem un izmaksātajiem ienākumiem, tostarp saistībā ar nodokļu maksātājiem;
pārkārtot iekšā nodokļu iestāde dokumenti, kas apliecina nodokļu aprēķina un samaksas pilnīgumu un pareizību;
4 gadu laikā, lai nodrošinātu augstākminēto dokumentu drošību.
Organizācija var kļūt par nodokļu aģentu attiecībā uz trim nodokļiem – iedzīvotāju ienākuma nodokli, PVN un ienākuma nodokli. Tajā pašā laikā nav nozīmes tam, vai tiek piemērota vispārējā nodokļu sistēma vai īpašs režīms, piemēram, vienkāršotā nodokļu sistēma vai UTII.
Nodokļu aģents par iedzīvotāju ienākuma nodokli
Visas organizācijas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti.
Izmaksājot fiziskām personām algas vai citus ienākumus naudā, tostarp saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem par darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu vai autortiesību līgumiem, organizācijai no viņu ienākumiem ir jāaprēķina un jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis un jāieskaita nodoklis budžetā.
Nodokļu aģents par PVN
Organizācija var kļūt par PVN maksātāju, ja tā jo īpaši veic šādas darbības:
īrē no iestādēm pašvaldības vai valsts īpašumu;
pirkumi no ārvalstu pārdevēja, kurš nav reģistrēts Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs, preces (darbi, pakalpojumi), kuru tirdzniecības vieta ir atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju.
ienākuma nodokļa aģents
Organizācija kļūst par ienākuma nodokļa nodokļu aģentu:
izmaksājot dividendes citai organizācijai;
izmaksājot ienākumus ārvalstu organizācijai, kurai nav pastāvīgas pārstāvniecības Krievijas Federācijā.
Sodi
Ja nodokļu aģents neietur vai nepārskaita (pilnībā neietur vai pārskaita) nodokli laikus, IFTS var organizācijai sodīt 20% no ieturamās vai pārskaitāmās summas.
Turklāt nodokļu aģentam tiks iekasēta soda nauda par novēlotu nodokļa ieturēšanu un (vai) pārskaitīšanu.
Joprojām ir jautājumi par grāmatvedību un nodokļiem? Jautājiet viņiem grāmatvedības forumā.
Nodokļu aģents: informācija grāmatvedim
- Kurš atdos iedzīvotāju ienākuma nodokli nodokļu maksātājam - budžets vai nodokļu aģents?
Piesakieties nodokļu aģentiem. Bet tas ir jāsaprot tā, ka nodokļu aģentam ir tiesības uz ... summu, ko nodokļu aģents pārmērīgi ieturēja no nodokļu maksātāja, citu ... pārmērīgi ieturēja nodokļu aģents no nodokļu maksātāja ienākumiem. nodokļa summu precīzi piemēro nodokļu aģents, pamatojoties uz ... Citiem vārdiem sakot, pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma nodokļu aģentam ir pienākums atgriezt nodokļa summu nodokļu maksātājam ... saņemot šo summu. no budžeta, nodokļu aģentam vēlams norēķināties ar ...
- Valsts kases īpašuma dzēšana: par PVN samaksu nodokļu aģentiem
Īpašums nepilda nodokļu aģenta pienākumus, jo nodokļu objekts ... pircējiem ir nodokļu aģenta pienākumi. Ja radušies nodokļu aģenta pienākumi. PVN aprēķins. ... : šādā situācijā nodokļa ieturētājam ir pienākums atjaunot nodokli. ... izskatīja jautājumus, kas saistīti ar nodokļu aģentu - kases īpašumu pircēju - PVN aprēķināšanu. Ir pelnījis ... budžets nodokļu ieturētāja pienākumu pildīšanas veidā, noteikts vispārējais stāvoklis par...
- Avansa maksājums darbiniekiem mēneša pēdējā dienā: riski nodokļu aģentam
Mēneša diena. Darba devēju nodokļu aģenta pienākumu izpilde nav viegls slogs, kas saistīts ar ... mēnesi. No nodokļu aģenta (darba devēja) pienākumiem tiesībaizsardzībā un ... līgumā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķinu veic nodokļu aģenti ienākumu faktiskās saņemšanas datumā... un pats galvenais, tas ir pieņemams nodokļu aģentu (darba devēju) izpildei... Bet kā "muša ziedē". ... pēdējās dienas minūte), attiecīgi nodokļu aģentam joprojām nav iespējas .. .
- Nodokļu aģents, kurš nokavējis iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījumu, bet laikus izlabojis kļūdu, nav jāsauc pie atbildības
Tas, ka nodokļu aģenti aprēķina nodokļu summas dienā, kad faktiski tiek saņemti ienākumi, kurus nodokļu aģents ietur un pārskaita, nozīmē naudas soda iekasēšanu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, nodokļu aģentiem, ja ir izpildīti šādi nosacījumi: organizācija - nodokļu aģents iesniegts savlaicīgi ... nokavēts ieturētās nodokļa summas pārskaitījums, nodokļu aģents patstāvīgi samaksāja trūkstošo nodokļa summu ... Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav novērstu nodokļu aģenta atbrīvošanu no atbildības, kas noteikta ar Art. ...
- Valsts īpašuma pircēja nodokļu aģenta pienākums par PVN tika nepareizi izpildīts
Tiek noteikti nosacījumi saimnieciskās vienības atzīšanai par nodokļu aģentu. Konkrēti, pienākums ... pašvaldības īpašumam, pircējs tiek atzīts par nodokļu aģentu, ievērojot sekojošas ... līdzīgas nodokļu aģenta darbības? Vai parādu var piedzīt no nodokļu aģenta ... par nodokli? Diemžēl (nodokļu aģentiem) piedziņa ... nodokļu aģenta pienākuma nepildīšana, iegūstot pašvaldības īpašumu. Citiem vārdiem sakot, nodokļu aģents (piemēram,...
- Vai nodokļu aģents var būt "cita persona"?
Vai nodokļu aģentam ir pienākums ieturēt nodokļu maksātāja ienākumus? Nodoklis, papildus nodokļu maksātājam, var ... no nodokļu maksātāja ienākumiem ir pienākums ieturēt nodokļu aģentu? Vai viņi nonivelē pienākumu... ka nodokļu aģentu pienākumus, kas noteikti Nodokļu kodeksā, aprēķināt, ieturēt nodokļus no... Krievijas Federācija nosaka skaidru nodokļu aģenta darbību secību, izmaksājot ienākumus nodokļu maksātājam: .. Vai nodokļu aģents var būt "cita persona"? Šķiet, ka nodokļu aģenti ietilpst šajā...
- Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas iezīmes, ko veic nodokļu aģenti ar atsevišķām nodaļām
Krievijas Federācijā nav noteikumu, kas nodrošina nodokļu aģentus ar atsevišķas nodaļas, patstāvīgi ... atzīmējam, ka līdzīgā veidā nodokļu aģentiem ir jāiesniedz nodokļu atskaites ... izskatāmajā situācijā nodokļu aģenta pienākums ir sadalīt ieturēto nodokli, samaksājot ... atbildību par nodokļu aģenta nepareiza savu pienākumu izpilde, jo īpaši ... atsevišķu nodaļu darbinieki, nodokļu aģentiem, jebkura ieinteresētā persona ...
- Saskaņā ar licences līgumu no ārvalstu uzņēmuma tika iegādāts programmatūras produkts (darbojas ar interneta starpniecību): vai ir jāmaksā PVN kā nodokļu aģentam
Internets. Vai organizācija šajā situācijā ir PVN nodokļu aģents... Internets. Neatkarīgi no tā, vai organizācija šajā situācijā ir PVN nodokļu aģents... organizācijai nav nodokļu aģenta pienākumu attiecībā uz PVN. Secinājuma pamatojums: ... 2 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pantā nodokļu aģenti tiek atzīti, jo īpaši organizācijas, kuras var uzlikt nodokļu aģenta pienākumus, ārvalstu personas, kuras nav ...). Šajā gadījumā nodokļu aģenta pienākumi par nodokļa aprēķināšanu un samaksu ...
- Vienkāršoti – PVN nodokļu aģents
Vai organizācija šajā gadījumā ir nodokļu aģents PVN maksāšanai? Organizācija, kas piesakās ... vai organizācija šajā gadījumā ir nodokļu aģents PVN maksāšanai? Jautājums: Organizācijas ... ir atbrīvotas no nodokļu aģentu pienākumiem, ieskaitot nodokļu aģentus par PVN. B... nav atbrīvoti no nodokļu aģenta pienākuma izpildes, Krievijas organizācija, kas iegādājas no ārvalsts ... Krievijas Federācijas nodokļu kodekss: nodokļu bāzi nosaka nodokļu aģenti; nodokļu aģentiem ir jāaprēķina, jāietur no nodokļu maksātāja ...
- Kā samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli nodokļu aģentiem un neapjukt
Nodokļu aģenta aprēķinātā un ieturētā nodokļa summa no nodokļu maksātāja, attiecībā uz kuru ... nodokļu aģenta reģistrācijas vietā (dzīvesvietā) nodokļu iestādē, ja citādi ... 02.05.2015 Nr. 113-FZ). Nodokļu aģenti ir Krievijas organizācijas, kurām ir atsevišķas apakšvienības ... Krievijas Federācijā nav noteikumu, kas nodokļu aģentiem nodrošinātu iespēju patstāvīgi izvēlēties atsevišķu apakšnodaļu ...
- Vai Krievijas organizācija darbojas kā PVN nodokļu aģents, pērkot pakalpojumus internetā no ārvalstu pilsoņa?
Situācijas, kad jāmaksā PVN kā nodokļu aģentam? AT pēdējie laiki dienesti bieži... situācijas maksāt PVN kā nodokļu aģentam? Par saprātīgu atbildi uz šo ... "Internets" utt.) Nodokļu aģents vai ne? Pārdodot pakalpojumus ... Krievijas organizācija, kas darbojas kā nodokļu aģents (Nodokļu kodeksa 161. panta 1. punkts ... nevajadzētu darboties kā nodokļu aģents). Apstiprina norādīto pozīciju un neseno...
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2018. gadā: Krievijas Finanšu ministrijas precizējumi
Šis nodokļu aģents. Ja šāda informācija nodokļu aģentam netiek sniegta, nodokļu aģents [..] nodokļu aģents, tostarp pirms līguma noslēgšanas ar nodokļu aģentu, kura klātbūtnē nodokļu aģents [..] nodokļu maksātājs šādu informāciju neiesniedza. iesniegumu nodokļu aģentam, nodokļu aģents aprēķina un ietur .. . iekasēšanu, apdrošināšanas prēmiju maksātāju, nodokļu aģentu), mēs uzskatām, ka tas ir iespējams pirms likumdošanas ... , apdrošināšanas prēmiju maksātājs, nodokļu aģents), mēs uzskatām, ka tas ir iespējams pirms likumdošanas ...
- Vai ir iespējams izvairīties no soda naudas, ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek samaksāts novēloti?
Noteiktajā iedzīvotāju ienākuma nodokļa termiņā nodokļu aģents nelikumīgi izmanto nodokļu maksātāju naudu ... paredz atbildību par nodokļu aģenta pienākumu nepienācīgu izpildi, jo īpaši ... šādu kavējumu var izmantot tikai nodokļu aģenti. kuri ir iesnieguši nepatiesas nodokļu deklarācijas. [..] 2. punkts, saskaņā ar kuru nodokļu aģents ir atbrīvots no minētā [..] paredzētās atbildības attiecībā uz nodokļu aģentiem par iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet arī attiecībā uz nodokļu aģentiem par ...
- Nodokļu klauzulu izmantošanas likumība uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa, PVN un ienākuma nodokļa piemēra
veidā. Šīs personas ir nodokļu aģenti. Visas organizācijas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti ... un, tāpat kā iepriekš, maksātājs ir nodokļu aģents. Kā ienākuma nodokļa nodokļu aģents organizācija ... Nauda nodokļu maksātājs ir uzticēts nodokļu aģentam. Tādējādi, lai uzliktu pienākumu ... pārskaitīt nodokli, nodokļu aģentu var saukt pie atbildības ... par citu nodokļu maksātāju (nodokļu aģentu) darbību vai bezdarbību. Noslēgumā mēs atzīmējam, ka...
Izpratne par attiecību jēdzienu "nodokļu maksātājs - nodokļu aģents - nodokļu iestāde - budžets". ... no nodokļu aģenta skaitļiem izriet, ka nodokļu aģents nevar pastāvēt bez nodokļu maksātāja. Nodokļu aģents - ... literatūras izpratne par nodokļu aģenta figūru. Tātad, tiek atzīmēts, ka nodokļu aģenti īsteno savu ... nodokļu aģenta statusu, viņš koncentrējās uz to, ka nodokļu aģenta pienākumus var ... var uzrādīt tieši nodokļu aģentam: a) nodokļu aģentam. ieturēja nodokļa summu,...
Organizācija, kas izmaksā ienākumus saviem darbiniekiem, darbojas kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģents.
Ko dara ienākuma nodokļa aģenti?
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantu nodokļu aģentiem ir pienākums:
- pareizi un savlaicīgi aprēķināt nodokļus,
- ieturēt nodokļus no nodokļu maksātājiem izmaksātās naudas,
- ieskaitīt nodokļus budžetā.
No iedzīvotāju ienākuma nodokļa pozīcijas tas ir iespējams, ja ir pareizi noteikts fiziskās personas nodokļu statuss.
Nodokļu kodekss neuzliek fiziskām personām pienākumu apstiprināt savu statusu, taču nodokļu aģentam ir pienākums attiecīgajos reģistros nodokļu uzskaite iedzīvotāju ienākuma nodoklim norāda to fizisko personu nodokļu statusu, kurām tās ir ienākumu avots. Problēma ir tā, ka likumdošanas līmenī nav noteikts dokumentu saraksts, kas kalpo par pamatu nodokļu statusa apstiprināšanai.
Vebināri grāmatvežiem
Atbildi var sniegt regulējošo iestāžu skaidrojumi, piemēram, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 26. aprīļa vēstule Nr. 03-04-05 / 6-557.
Turklāt Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē tika ievietots Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta informatīvais paziņojums “Par Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusa apstiprināšanas kārtību”, kurā sniegts aptuvens saraksts. statusa apliecināšanas dokumentus un apsver iespēju iesniegt rakstisku iesniegumu nodokļu iestādei nodokļu statusa apstiprināšanai.
Krievijas Federācijā fiziskās personas nodokļu statusa noteikšanai ir tikai viens tests - fiziskās klātbūtnes pārbaude Krievijas Federācijas teritorijā. Tas ir fakts, ka esat Krievijas Federācijas teritorijā, kas ir jāapstiprina vai jānoliedz privātpersonām. No regulatīvo iestāžu viedokļa var noteikt laiku, kas pavadīts Krievijas Federācijas teritorijā:
- saskaņā ar kontrolpunkta atzīmēm pasē,
- darba līgums,
- izziņa no darba, studiju vietas,
- sertifikāts no medicīnas iestāde,
- apliecība par reģistrāciju pagaidu dzīvesvietā utt.
Tajā pašā laikā saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas nostāju robežkontroles atzīme migrācijas kartē neapstiprina personas nodokļu statusu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 29. decembra vēstule , 2010 Nr. 03-04-06 / 6-324).
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa objekts ir ienākumi, kas ir naudā, natūrā vai saņemti materiālo labumu veidā. Vebinārā detalizēti tika apspriesta kārtība, kādā veidojas nodokļa bāze ienākumiem materiālo pabalstu veidā.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins, ko veic nodokļu aģents
AT vispārējs skats formula ienākumu aprēķināšanai materiālo labumu veidā no procentu ietaupījumiem par kredītlīdzekļu izmantošanu izskatās šādi:
MV \u003d (2/3 StR (vai 9%) — Pd) x C x Kd / 365 (366),
МВ - materiālais labums;
2/3StR - summa 2/3 no pašreizējās Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes līdzekļiem rubļos vai 9%, ja līdzekļi ir ārvalstu valūtā;
Pd - procenti saskaņā ar aizdevuma vai aizdevuma līguma noteikumiem;
C - aizņemto vai kredīta līdzekļu apjoms;
Kd - līdzekļu izmantošanas dienu skaits;
365 (366) - kalendāro dienu skaits gadā.
Atsevišķos gadījumos, kas ir atrunāti Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantu materiālais labums no procentu ietaupījumiem par kredīta, aizņemto līdzekļu izmantošanu nav noteikts.
Piemēram, ja nodokļu maksātājs iegādājas dzīvokli vai istabu uz šāda kredīta vai aizņemto līdzekļu rēķina.
Ienākumi materiālā pabalsta veidā netiek noteikti, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:
- mērķtiecīgi izmantot līdzekļus mājokļa iegādei,
- nodokļu maksātājam ir neizmantotas tiesības uz īpašuma nodokļa atskaitījumu,
- nodokļu maksātāja nodokļu iestādes paziņojuma iesniegšana.
Jāņem vērā, ka materiālais labums šajā gadījumā netiek noteikts no mēneša, kad nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu inspekcijas nodokļu paziņojumu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 13.04.11. vēstule Nr. 03-04-06 / 6-87).
Lai veiktu materiālo labumu nodokļa pārrēķinu, nodokļu maksātājam jāsazinās ar nodokļu iestādi un jāiesniedz nodokļu deklarācija.
Ieturējuma maksātājs var nodrošināt nodokļu maksātājam vairākas nodokļu atlaides:
- standarta nodokļu atskaitījumi;
- sociālā nodokļa atlaidi par iemaksām nevalstiskajā pensiju apdrošināšanā, brīvprātīgajā pensiju apdrošināšanā, brīvprātīgajā dzīvības apdrošināšanā, kā arī par apdrošināšanas papildu iemaksu veikšanu;
- īpašuma nodokļa atlaides izdevumiem mājokļa iegādei vai celtniecībai.
Kopš 2016. gada tiek pievienots sociālais atskaitījums par nodokļu maksātāja un nodokļu maksātāja bērna izglītību, medicīniskie pakalpojumi un medikamenti, arī dārgie.
Galvenais atskaitījums, ko nodokļu aģents nodrošina nodokļu maksātājam, ir standarta nodokļa atskaitījums. Jautājumus rada šī atskaitījuma piemērošanas prakse vairākos nodokļu likumdošanas normu piemērošanas gadījumos. Piemēram, vai taksācijas periodā ir iespējams uzkrāt atskaitījuma summu, ja nodokļu maksātājam noteiktos periodos nav ienākumu? Atrisinot šo problēmu, varat atsaukties uz Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta sniegtajiem paskaidrojumiem. Tātad Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija vēstulē Nr. BS-19-11 / 112 "Par apelācijas izskatīšanu" norādīts, ka nodokļa maksātājam ir tiesības uz nodokļa atlaidi par katru taksācijas perioda mēnesi, bet, veicot atskaitījumu par bērniem, - ievērojot ienākumu ierobežojumus 280 000 rubļu apmērā, ieskaitot mēnešus, kad nodokļa maksātājam nebija ienākumu. Līdzīga nostāja šajā jautājumā pausta Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2009.gada 14.jūlija rezolūcijā Nr.4431/09. Vienlaikus tiek vērsta uzmanība, ka neizmantotā atskaitījuma summa nākamajam taksācijas periodam netiek pārskaitīta.
Sociālā nodokļa atlaides nodokļu aģents var sniegt nodokļu maksātājam tikai ar nosacījumu, ka organizācija pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma un no viņa ienākumiem pārskaita apdrošināšanas prēmijas. Dokumentu saraksts atskaitījuma piešķiršanai nodokļu tiesību aktos nav noteikts. Savās vēstulēs Krievijas Federācijas Finanšu ministrija norāda, ka galvenie dokumenti ir:
- nodokļu maksātāja izziņa;
- līgums par pensiju nodrošināšanu;
- apdrošināšanas sabiedrības licences kopijas;
- izraksts no personīgā konta;
- dokumentu kopijas, kas apliecina nodokļu maksātāja radniecību ar personām, kuru labā tiek pārskaitītas iemaksas.
Runājot par īpašuma nodokļa atlaides nodrošināšanu mājokļa iegādei vai celtniecībai, jāņem vērā, ka nodokļu aģentam ir tiesības veikt atskaitījumu tikai tad, ja nodokļu maksātājs organizācijas grāmatvedībā iesniedz pieteikumu un nodokļu paziņojumu. Šajā gadījumā atskaitījumu sāk veikt no šo dokumentu iesniegšanas mēneša. Nodokļu aģents taksācijas perioda iepriekšējos mēnešus nepārrēķina. Lai pilnībā atmaksātu taksācijas periodā samaksāto nodokli, nodokļu maksātājam taksācijas perioda beigās jāsazinās ar nodokļu iestādi un jāiesniedz nodokļa deklarācija.
Sīkāka informācija par dokumentiem, ko nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu iestādei kopā ar nodokļu deklarāciju, ir atrodama Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 22. novembra vēstulē Nr. ED-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu]
Un tagad parunāsim par nodokļu aģentu atbildību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants):
- par iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieturēšanu vai neieskaitīšanu budžetā soda ar naudas sodu 20% apmērā no ieturamās (pārskaitāmās) summas
- nepaziņošana nodokļu iestādei par nodokļa ieturēšanas neiespējamību - naudas sods 200 rubļu apmērā. par katru neiesniegto dokumentu
- sertifikāta neiesniegšana saskaņā ar f. 2-iedzīvotāju ienākuma nodoklis - naudas sods 200 rubļu. par katru neiesniegto dokumentu
Atsevišķi vebinārā tika izskatīts jautājums, kas ir svarīgs un aktuāls nodokļu aģentiem. Tas ir jautājums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu iekasēšanu un atdošanu. Tātad, ja nodokļu aģents neieturēja vai neieturēja pilnībā iedzīvotāju ienākuma nodokli, viņam jāveic šādas darbības:
- nodokļu aģents ietur trūkstošo summu no citiem parādiem šādai fiziskai personai. personai ienākumu summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1., 4. punkts);
- ja nav iespējams ieturēt - rakstiski paziņo parāda summu privātpersonai un nodokļu iestādei. Šajā gadījumā tiek uzskatīts, ka nodokļu aģenta pienākums ir izpildīts.
Nodokļu aģents pārmērīgi ieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli
Ja nodokļu aģents pārmērīgi ieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad viņam ir pienākums šādas summas atdot. Kurā:
- nodokļu aģents 10 dienu laikā no fakta atklāšanas brīža rakstiski paziņo fiziskai personai par ieturētā nodokļa pārsnieguma faktu un summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 2. punkta 1. punkts);
- fiziska persona raksta iesniegumu nodokļu aģentam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1. punkts);
- nodokļu aģents atmaksā ieturētā nodokļa pārsniegumu 3 mēnesis(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1. punkta 1. klauzula). To var izdarīt uz šī darbinieka iedzīvotāju ienākuma nodokļa vai no citu fizisko personu ienākumiem ieturētā nodokļa rēķina. Ja tas nav iespējams, nodokļu aģents 10 dienu laikā no fiziskās personas iesnieguma saņemšanas dienas vēršas nodokļu iestādē ar iesniegumu par pārmaksas atmaksu un iesniedz nodokļu reģistra izrakstu par pārmaksas periodu. ieturējums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.8. punkts, 1. punkts, 231. pants).
Nodokļu aģentam ir tiesības uz sava rēķina atgriezt iedzīvotāju ienākuma nodokli, negaidot atmaksu no budžeta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 9. punkta 1. punkts).
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu iespējams ieskaitīt turpmākajiem maksājumiem. Lai to izdarītu, jāsaņem nodokļu maksātāja pieteikums. Savukārt nodokļu aģents iesniedz nodokļu inspekcijai iesniegumu un nodokļu inspekcija 5 dienu laikā pēc lēmuma pieņemšanas informē nodokļu aģentu par ieskaita iespēju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78.p. 9.p. ).
Ja nodokļa maksātājs taksācijas periodā mainījis nodokļu statusu no nodokļa nerezidenta uz nodokļa rezidenta statusu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārrēķins ir iespējams tikai gada beigās, nodokļu maksātājam iesniedzot nodokļa deklarāciju un dokumenti, kas apliecina Krievijas Federācijas rezidenta nodokļu statusu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1.1. punkts).
Kontur.Školē: izmaiņas likumdošanā, grāmatvedības un nodokļu uzskaites īpatnības, atskaites, darba samaksa un personāls, skaidras naudas darījumi.
Nodokļu aģents ir sarežģīts jēdziens izmanto tiesību aktos par nodokļiem un nodevām. Rakstā pastāstīsim, ko šī definīcija nozīmē, kādas attiecības veido nodokļu maksātāji un nodokļu aģenti, kādos gadījumos uzņēmums darbojas kā nodokļu aģents, fiskālo maksājumu piemērs un situācijas, kas noved pie aģentēšanas.
Nodokļu aģenti un nodokļu iekasētāji
Jēdziens "nodokļu aģents" ir atklāts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā - tas ir veltīts. Tā ir persona, kurai saskaņā ar likuma prasībām ir pienākums likumā noteiktajā laikā aprēķināt un ieturēt fiskālo maksājumu no nodokļu maksātāja, kā arī ieskaitīt ieturētās summas Krievijas Federācijas budžetā.
Līdz 2007. gadam nodokļu praksē pastāvēja jēdziens "nodokļu iekasētājs". Tās tika atzītas par personām, kurām ir tiesības iekasēt līdzekļus fiskālo maksājumu nomaksai no nodokļu maksātājiem. Viņu tiesības un pienākumi tika regulēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants. 01.01.2007. šis pants zaudēja spēku. Pašlaik jēdziens "nodokļu iekasētājs" Krievijas Federācijas tiesību aktos netiek izmantots.
Tiesības un pienākumi
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants paredz naudas sodu 20% apmērā no nelikumīgi ieturētās un (vai) neatmaksātās nodokļa summas.
Kriminālatbildība (Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.1 pants) iestājas par pienākumu nepildīšanu personīgās interesēs, kā rezultātā nodoklis netika pārskaitīts lielā un īpaši lielā apmērā un paredz ne tikai soda uzlikšanu. naudas sods, bet arī brīvības atņemšana.
Organizācijas, kas veic maksājumus privātpersonām saskaņā ar darba un civiltiesību līgumiem, ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti. Viņiem ir jāaprēķina, jāietur un jāiemaksā nodoklis budžetā, kā arī jāziņo nodokļu inspekcijai. Jautājumi, kas saistīti ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju sagatavošanu un iesniegšanu, tiek apspriesti intervijā ar Krievijas Federācijas valsts padomnieka pienākumu izpildītāju, 3. klase Sergeju Razgulinu.
07.04.2017Kādos dokumentos nodokļu aģentiem jāreģistrē fiziskām personām izmaksātie ienākumi, kā arī aprēķinātās un ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas?
Nodokļu uzskaite taksācijas periodā (kalendāra gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants)) tiek uzturēta atbilstošā reģistrā, kas tiek sastādīts katrai personai.
Šim dokumentam jāļauj identificēt fizisko personu nodokļu maksātāju, viņam izmaksāto ienākumu veidu un veiktās nodokļu atlaides, ienākumu apmēru, izmaksas datumus, fiziskās personas nodokļu statusu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas un pārskaitīšanas datumus. budžetā, kā arī maksājuma dokumenta rekvizītus.
Nodokļu aģents patstāvīgi izstrādā un pēc pasūtījuma apstiprina reģistra formu un analītisko datu un primāro grāmatvedības dokumentu datu atspoguļošanas kārtību tajā. Praksē šī veidlapa ir iekļauta pielikumos grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām.
Pamatojoties uz reģistra datiem, tiek aizpildīts sertifikāts 2-NDFL (apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu 30.10.2015. Nr. ММВ-7-11 / [aizsargāts ar e-pastu]) un aprēķins veidlapā 6-NDFL (apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, datēts ar 14.10.2015. Nr. ММВ-7-11/ [aizsargāts ar e-pastu]).
Kādas sankcijas likumdošana paredz par reģistru trūkumu?
Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 120. pantu reģistru neesamība tiek atzīta par ienākumu, izdevumu un nodokļu objektu uzskaites noteikumu rupju pārkāpumu. Tas paredz sodu naudas soda veidā 10 000 rubļu apmērā.
Šajā pašā pantā par pārkāpumu atzīta sistemātiska (divas vai vairāk reizes kalendārā gada laikā) savlaicīga vai nepareiza atspoguļošana saimniecisko darījumu reģistros.
Tajā pašā laikā kļūdaina datuma, kad fiziska persona faktiski ir saņēmusi ienākumus algas veidā, kā tā izmaksas datuma atspoguļošana nav pamats saukt pie atbildības saskaņā ar Nodokļu kodeksa 120. pantu (Ministrijas vēstule). Krievijas finanses, datēts ar 2014. gada 18. aprīli Nr. 03-04-06 / 17867).
Vai reģistri ir iekļauti iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatu sarakstā, ko organizācija iesniedz nodokļu inspekcijai?
Paši reģistri nav iekļauti nodokļu aģenta iesniegto pārskatu sarakstā. Tomēr inspektori, ja nepieciešams, var tos pieprasīt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. pants).
Saskaņā ar Nodokļu kodeksu organizācija tās reģistrācijas vietā iesniedz pārbaudei dokumentus, kuros ir informācija par pagājušo taksācijas periodu par fizisko personu ienākumiem un aprēķināto, ieturēto un budžetā ieskaitīto nodokļu summām (230. panta 2. punkts). punkts) (veidlapa 2-NDFL katrai personai).
Ienākumu veidu un atskaitījumu kodi veidlapas 2-NDFL aizpildīšanai (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojums Nr. MMV-7-11 / [aizsargāts ar e-pastu]), kā arī tā iesniegšanas kārtību (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojums Nr. ММВ-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu]) ir izveidojis Krievijas Federālais nodokļu dienests atsevišķos rīkojumos.
Es atzīmēju, ka kopš 2017. gada daži ienākumu un atskaitījumu kodi ir izslēgti un ieviesti jauni (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 22. novembra rīkojums Nr. ММВ-7-11/ [aizsargāts ar e-pastu]). Tajā pašā laikā Krievijas Federālā nodokļu dienesta vietnē ir informācija par jauno kodu piemērošanu un pārskatu aizpildīšanu par 2016. gadu (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).
Veidlapas 2-NDFL iesniegšanas termiņš ir katru gadu ne vēlāk kā 1. aprīlī pēc gada, kad beidzies derīguma termiņš (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Ja termiņa pēdējā diena iekrīt dienā, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem atzīta par brīvdienu un (vai) brīvdienu, tad termiņa beigas tiek uzskatītas par nākamo darba dienu pēc tam ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. klauzula, 6.1 pants).
2016. gadā parādījās jauna forma atskaite - "Nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķins" (veidlapa 6-iedzīvotāju ienākuma nodoklis) (apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 14.10.2015. rīkojumu Nr. ММВ-7- 11 / [aizsargāts ar e-pastu]).
Par to ir jāziņo visiem nodokļu aģentiem, tostarp personām, kas atzītas par nodokļu aģentiem, veicot darījumus ar vērtspapīri(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1 pants, 230. panta 2., 4. punkts).
Aprēķins satur vispārīgu informāciju par visu personu kopumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 1. punkts), bez konkrētiem personas datiem.
To aizpilda pēc uzkrāšanas principa par pārskata datumiem: 31. marts, 30. jūnijs, 30. septembris, 31. decembris un iesniedz nodokļu inspekcijā ne vēlāk kā attiecīgā pārskata periodam sekojošā mēneša pēdējā datumā. Par taksācijas periodu aprēķinu iesniedz ne vēlāk kā līdz 1.aprīlim nākamgad(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).
Es atzīmēju, ka, ja ienākumu izmaksas operācija tiek sākta vienā pārskata periodā un beidzas citā, tad nodokļu aģents to atspoguļo 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā periodā, kurā tā ir pabeigta (Federālā nodokļa vēstule). Krievijas dienests, datēts ar 2016. gada 12. februāri, Nr. BS-3-11 / [aizsargāts ar e-pastu]).
Pat ja organizācija nav veikusi maksājumus fiziskai personai, es iesaku iesniegt "nulles" aprēķinu veidlapā 6-NDFL, neskatoties uz to, ka ir sniegti paskaidrojumi no Krievijas Federālā nodokļu dienesta ar atšķirīgu nostāju (Federālā nodokļu dienesta vēstule Krievija, 08.01.2016. Nr. BS-4-11 / [aizsargāts ar e-pastu]).
Kā tiek pārbaudīti nodokļu aģenta konti?
Tiesībsargājošās prakses pamatā ir fakts, ka 2-NDFL sertifikāti nav deklarācija (aprēķins) un nav pakļauti dokumentu pārbaudei (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 08.09.2016. Nr. GD-4-11 / 14515 ).
Veidlapā 6-NDFL tiek veikts dokumentu audits (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80., 88. pants). Tajā pašā laikā inspektori, lai gan viņi nevar pieprasīt dokumentus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 7. punkts), bet jo īpaši viņiem ir tiesības pieprasīt paskaidrojumus kļūdu, sniegtās informācijas pretrunu gadījumos. un viņu rīcībā esošā informācija. Uzņēmumam piecu darbdienu laikā jāsniedz nepieciešamie precizējumi vai jāveic labojumi.
Lielākā daļa lūgumu pēc precizējumiem par 6-NDFL aprēķinu ir gaidāmi taksācijas perioda beigās - pēc izziņu iesniegšanas 2-NDFL formā, kas satur detalizētu informāciju par katru privātpersonu - ienākumu saņēmēju.
Kad pārkāpumi tiek atklāti kā rezultātā galda audits tiek sastādīts akts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 1. punkts).
Atgādināšu, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas kavēšanās noved ne tikai pie soda sankciju uzkrāšanas, bet arī naudas soda iekasēšanas no nodokļu aģenta 20 procentu apmērā no ieturamās summas un (vai ) nodots (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants). Sods tiek piemērots par katru neieturēšanas faktu, arī par to, kas izdarīts pirms taksācijas perioda beigām.
Vai organizācijai ir jāiesniedz inspekcijai informācija par ienākumiem, kas izmaksāti individuālajam uzņēmējam saistībā ar viņa uzņēmējdarbību?
Nē, tas nav vajadzīgs. Organizācija nav atzīta par nodokļu aģentu saistībā ar šādiem maksājumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).
Ienākuma "uzņēmējdarbības" statusu apliecina civiltiesisks līgums, kurā ir iekļauta informācija par personas kā individuālā uzņēmēja valsts reģistrācijas apliecību vai šādas reģistrācijas apliecības kopijas klātbūtne (Ministrijas vēstule). Krievijas finanšu 2011. gada 21. marta Nr. 03-04-06 / 3-52).
Kādos gadījumos informāciju veidlapā 2-NDFL un 6-NDFL aprēķinu var iesniegt inspekcijai papīra formātā?
Organizācija iesniedz veidlapu 2-NDFL papīra formātā (personīgi, ar pārstāvja starpniecību vai pa pastu ar pielikuma aprakstu), ja to personu skaits, kuras no tās taksācijas periodā saņēma ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamos ienākumus, ir 24 cilvēki vai mazāk (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).
Lai iesniegtu 6-NDFL aprēķinu, iepriekš norādītais skaitlis tiek pārbaudīts par ceturksni, sešiem mēnešiem, deviņiem mēnešiem un gadu.
Ja šī prasība nav izpildīta, veidlapa 2-NDFL un 6-NDFL aprēķins tiek iesniegti elektroniskā veidā, tikai izmantojot telekomunikāciju kanālus (turpmāk tekstā – TKS).
Tajā pašā laikā uzrādīšanas metodes neievērošana nenozīmē, ka nav izpildīts nodokļu aģenta pienākums iesniegt atskaites.
Tādējādi inspekcija nav tiesīga atteikt pieņemt 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli uz papīra organizācijai, no kuras ar nodokli apliekamos ienākumus saņēma vairāk nekā 24 cilvēki. Taču par aprēķina iesniegšanas kārtības neievērošanu viņai tiks piemērots naudas sods 200 rubļu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119.1 pants).
Vai veiksmīga atskaišu nosūtīšana (personīgi vai ar pārstāvja starpniecību, pa pastu, ar TMS starpniecību) liecina par to akceptēšanu inspekcijā?
Katrai no uzskaitītajām metodēm ir savs datums, kas nosaka iesniegšanas brīdi.
Vienlaikus par iesniegtu uzskatāma informācija, kas izgājusi formāta kontroli (Kārtības, kādā nodokļu administrācijai iesniedz ziņas par fizisko personu ienākumiem un paziņojumus par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un apmēru, 11., 17., 30.punkts). iedzīvotāju ienākuma nodoklis, apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu]).
Atkarībā no iemesliem, kas izraisīja kontroles neizdošanos, tiek izlemts jautājums par nodokļu aģenta saukšanu pie atbildības.
Ja atskaite tiek iesniegta nevis personīgi vai pa pastu, bet gan ar TMS palīdzību, vēlams to nosūtīt iepriekš.
Inspekcijai 10 darbdienu laikā no nosūtīšanas dienas elektroniskā veidā jānosūta nodokļu aģentam par attiecīgo gadu ziņu reģistrs par fizisko personu ienākumiem un ziņu par fizisko personu ienākumiem saņemšanas protokols, kurā var būt informācija. par kļūdām. Laika rezerve ļaus organizācijai, ja nepieciešams, precizēt pārskatus.
Skaidrības labad pārbaudei jāiesniedz tikai tā informācija, kas ir izlabota. Tātad, ja, sūtot caur TCS, saņemšanas protokolā tiek konstatēta informācija, kas satur kļūdas, tad atkārtoti tiek nosūtīta tikai izlabota (labota) informācija. Atkārtoti iesniedziet visu failu.
Kā ziņošana būtu jāveic organizācijām, kurās ir atsevišķas nodaļas?
Nodokļu kodekss nosaka ziņošanu inspekcijai gan pašas organizācijas atrašanās vietā, gan tās atsevišķu apakšvienību atrašanās vietā (attiecībā uz atsevišķas apakšvienības darbiniekiem, kā arī personām, kuras guvušas ienākumus saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem, kas noslēgti ar organizāciju ko pārstāv atsevišķa apakšnodaļa) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).
Pārskati tiek veidoti atsevišķi par katru atsevišķu apakšnodaļu, neatkarīgi no tā, ka organizācija var tikt reģistrēta atsevišķu apakšvienību atrašanās vietā vienā pārbaudē.
Pārskatu iesniegšanu attiecīgajām nodokļu iestādēm var veikt gan mātes organizācija, gan tieši atsevišķas nodaļas.
Informācijas sniegšanas nolūkos atsevišķas apakšnodaļas atsevišķas bilances vai norēķinu konta esamībai vai neesamībai nav nozīmes. Tāpat nav nozīmes indivīda dzīvesvietai.
Iespējama situācija, kad fiziska persona taksācijas periodā vai pat taksācijas perioda mēnesī strādāja gan atsevišķā nodaļā, gan mātes organizācijā. Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājums un informācijas iesniegšana tiek veikta, ņemot vērā ienākumus, kas uzkrāti proporcionāli nostrādātajam laikam katrā no vietām (Krievijas Finanšu ministrijas 03.29.2010. vēstule Nr. 03- 04-06 / 55).
Kā ziņot par atsevišķas nodaļas slēgšanu?
Nodokļu kodekss šo situāciju neregulē. Iesaku taksācijas periodā līdz dereģistrācijas brīdim iesniegt inspekcijai slēgtās atsevišķās apakšvienības atrašanās vietā pārskatus par periodu no kalendārā gada sākuma līdz slēgšanas dienai. Pārskati nav jāiesniedz atkārtoti kalendārā gada beigās.
Pastāstiet mums par nodokļu aģenta informācijas par personu ienākumiem no darījumiem ar vērtspapīriem prezentācijas iezīmēm.
Brokeri, depozitāriji, pilnvarnieki (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1 pants), veicot darījumus ar vērtspapīriem, nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, maksājumiem par Krievijas emitentu vērtspapīriem (kuponi, dividendes par akcijām), sniedz informāciju par ienākumiem, ko saņem fiziskām personām Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju pielikumā Nr.2 ("Informācija par fiziskās personas ienākumiem, ko tai izmaksājis nodokļu aģents, no darījumiem ar vērtspapīriem, darījumiem ar atvasinātajiem finanšu instrumentiem, kā arī veicot maksājumus par Krievijas emitentu vērtspapīriem " (apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 19.10.2016 rīkojumu Nr. ММВ-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu])). Dokuments tiek iesniegts tikai par taksācijas periodu (par 2016.gadu - ne vēlāk kā līdz 2017.gada 28.martam). Veidlapa 2-NDFL šādiem ienākumiem netiek iesniegta.
Tajā pašā laikā nodokļu aģents noformē atsevišķas izziņas ne tikai par katru privātpersonu, bet arī atsevišķi par katru ienākumu veidu, kas tiek aplikts ar dažādām likmēm.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka, neskatoties uz to, ka informācija ir iesniegta nodokļu deklarācijas pielikumā, atbildība, kas saistīta ar to neiesniegšanu, izriet no Nodokļu kodeksa 126. panta, kas veltīts šim dokumentam. Sods ir 200 rubļu par katru neiesniegtu dokumentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts).
Informācija par izmaksātajām dividendēm, kas nav saistītas ar dividendēm par Krievijas organizāciju akcijām, tiek iesniegta veidlapā 2-NDFL (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts; Krievijas Finanšu ministrijas 01.29.2015. vēstule). Nr. 03-04-07 / 3263).
Pieņemsim, ka nodokļu aģents nevarēja pilnībā ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu par taksācijas periodu. Kāda informācija viņam jāsniedz šajā gadījumā?
Nodokļu aģents paziņo privātpersonai un inspekcijai reģistrācijas vietā ne vēlāk kā 1. martā nākamajā gadā pēc taksācijas perioda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. punkts, 226. pants) par neiespējamību ieturēt aprēķināto nodokļu summu. iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas precizējumiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 29. decembra vēstule Nr. 03-04-06 / 6-363) ziņa par nodokļa ieturēšanas neiespējamību neatbrīvo no nodokļu aģents no pienākuma sniegt informāciju par fizisko personu ienākumiem pagājušajā taksācijas periodā un uzkrātajām, ieturētajām un ienākuma nodokļa budžetā ieskaitītajām summām. Krievijas Federālais nodokļu dienests pieturas pie līdzīgas nostājas (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 30. marta vēstule Nr. BS-4-11/5443).
Tā kā saskaņā ar pašreizējo Nodokļu kodeksa redakciju runa ir par divu pienākumu izpildi - ziņot par ieturēšanas neiespējamību un ziņot par privātpersonas ienākumiem, tad attiecīgās izziņas vēlams nosūtīt pārbaudei divas reizes plkst. veidlapa 2-NDFL (piemēram, iesniegt izziņu par 2016. gadu ar zīmi "2" - ne vēlāk kā līdz 03.01.2017. un izziņu par 2016. gadu ar zīmi "1" - ne vēlāk kā līdz 04.03.2017.).
Apliecībā ar zīmi "1" norāda summas, ieskaitot ienākumus un aprēķināto nodokļa summu, kā arī neieturētās nodokļa summas, kas iepriekš bija atspoguļotas apliecībā ar zīmi "2" (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 10.27.2011. Nr. 03-04-06 / 8 -290).
Es atzīmēju, ka no atbildības par sertifikāta neiesniegšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants) var izvairīties, ja sertifikātā ar zīmi "2" bija visa nepieciešamā informācija, kas jānorāda sertifikātā ar zīmi "1". " (FAS UO datēts ar 2013. gada 24. septembri, Nr. Ф09- 9209/13).
Nodokļu aģents neietur sertifikātā norādīto parāda summu no privātpersonas ienākumiem, kas viņam izmaksāti vēlāk.
Attiecībā uz iepriekšējā jautājumā aplūkoto informāciju par fizisko personu ienākumiem no darījumiem ar vērtspapīriem, ir dažas informācijas nosūtīšanas pazīmes, ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana izrādījās neiespējama.
Nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā nākamā gada 1. martā rakstiski paziņot inspekcijai par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību taksācijas perioda beigās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1. panta 14. punkts). . Šajā gadījumā ziņojuma forma var būt patvaļīga.
Kādā gadījumā nodokļu aģentam ir pienākums sniegt privātpersonai izziņu par saņemtajiem ienākumiem un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli?
Ja fiziska persona iesniedz atbilstošu pieteikumu, nodokļu aģentam ir pienākums izsniegt sertifikātu 2-NDFL (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 3. punkts; Krievijas Finanšu ministrijas 01.12.2014. vēstule Nr. 03 -04-06 / 61255). Tajā pašā laikā Nodokļu kodeksā nav noteikti nosacījumi šāda sertifikāta izsniegšanai, kā arī atbildība par tā neizsniegšanu (novēlota izsniegšana).
Tomēr saskaņā ar Darba kodeksu darba devējam ir pienākums ne vēlāk kā trīs darba dienu laikā no darbinieka rakstiska pieteikuma iesniegšanas dienas izsniegt ar darbu saistīto dokumentu kopijas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 62. pants). . Šādos dokumentos var būt arī 2-NDFL sertifikāti.
Turklāt Likums par personas datiem (2006. gada 27. jūlija federālā likuma Nr. 152-FZ 20. pants) nosaka operatoram, kas ir darba devējs, kas organizē un (vai) veic personas datu apstrādi, noteiktajā termiņā. termiņu, kas nepārsniedz 30 kalendārās dienas no darbinieka vai viņa pārstāvja pārsūdzības dienas, lai dotu viņiem iespēju iepazīties ar personas datiem.
Tādējādi, ja mēs runājam par 2-NDFL sertifikāta izsniegšanu pēc tādas fiziskas personas pieprasījuma, kura ir līgumslēdzējs saskaņā ar civiltiesisku līgumu, tad nodokļu aģentam kā personas datu operatoram būtu jāvadās no tā, ka izdošanas periodam nevajadzētu būt. pārsniedz 30 kalendārās dienas.
Kā apliecību par ienākumiem, kas gūti no darījumiem ar vērtspapīriem, var izsniegt:
- informācija 2-NDFL formā, kurā tiek atspoguļoti ienākumi no operācijām ar vērtspapīriem kopā ar informāciju par citiem ienākumiem;
- informāciju uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas pielikuma Nr.2 formā, kad tā papildināta ar datiem par nodokļu aģentu (ja ir ienākumi tikai no operācijām ar vērtspapīriem);
- divas izziņas: attiecīgi par "parastajiem" ienākumiem un informāciju par ienākumiem no operācijām ar vērtspapīriem (protams, ja tādi ir pieejami).
Vai nodokļu aģents var izdot sertifikātu fiziskai personai citā formā, nevis 2-NDFL?
Būtībā tā var. Nodokļu kodekss nenosaka atbildību par veidlapas neievērošanu. Piemēram, fiziskām personām ir iespējams izsniegt sertifikātus nodokļu reģistra veidā, ko izstrādājusi organizācija, kas atbilst visām juridiskajām prasībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 1. punkts).
Taču, ja izziņa ir nepieciešama, lai privātpersona iesniegtu nodokļu iestādēm, tad, lai izvairītos no grūtībām iegūt, piemēram, atskaitījumus fiziskai personai, labāk izmantot veidlapu 2-NDFL.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantu nodokļu aģenti tiek atzīti par personām, kuras saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) ir atbildīgas par nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātājs un nodokļu ieskaitīšana Krievijas Federācijas budžeta sistēmā.
Kas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģents
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksātāji tiek atzīti (NCRF 207. panta 1. punkts):
fiziskas personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti;
Personas, kas saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā un nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.
panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka nodokļu aģentu pienākumus ieturēt ienākumus no fiziskām personām un ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā par:
krievu organizācijas;
individuālie uzņēmēji;
Notāri privātpraksē;
Advokāti, kas izveidojuši advokātu birojus;
Atsevišķas ārvalstu organizāciju apakšnodaļas Krievijas Federācijā.
Ienākumu veidi, no kuriem nodokļu maksātājam patstāvīgi jāaprēķina un jāiemaksā nodoklis budžetā, ir uzskaitīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. pants. Piemēram, iegādājoties īpašumu no fiziskas personas, pircējam (organizācijai vai individuālajam uzņēmējam) nevajadzētu ieturēt nodokli, izmaksājot šādai privātpersonai ienākumus. Tomēr pircējam ir jānosūta ziņojums nodokļu iestādei veidlapā 2-NDFL par fiziskai personai izmaksātajiem ienākumiem.
panta 1. punktā noteiktās personas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. pants, proti:
Individuālie uzņēmēji (atbilstoši ienākumiem, kas gūti no uzņēmējdarbības);
Notāri, juristi, citas privāti praktizējošas personas (atbilstoši ienākumiem no privātprakses).
Nodokļa aprēķināšanas kārtība
Nodokļu aģenti aprēķina nodokli no ienākuma, kas apliekams ar 13% likmi (izņemot dividendes un citus ienākumus, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punktā), pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, pamatojoties uz katra mēneša rezultātiem, kompensējot par iepriekšējiem mēnešiem ieturēto nodokļa summu.
Nodoklis tiek ieturēts no katras ienākumu summas atsevišķi:
1) par dividendēm;
2) punktos noteiktie ienākumi. 2 - 6 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants. Konkrēti, šie ienākumi ietver:
Ietaupījumi uz procentiem, nodokļu maksātājiem saņemot aizņemtos līdzekļus (nodokļa likme 35%);
Ienākumi, kas izmaksāti personām, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.
Aprēķinot nodokli, nodokļu aģents neņem vērā ienākumi, ko nodokļu maksātājs saņēmis no citiem nodokļu aģentiem.
Darba devēja nodokļu atlaides nodrošināšana
Nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, darba devējam ir tiesības veikt darbiniekam par ienākumiem, kas apliekami ar 13% likmi (bez dividendēm), šādas nodokļa atlaides:
1) standarta atskaitījumi(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants) - nodrošina viens no nodokļu aģentiem pēc nodokļu maksātāja izvēles, pamatojoties uz viņa rakstisku pieteikumu un dokumentiem, kas apliecina tiesības uz šādiem nodokļu atskaitījumiem;
2) punktos paredzētos sociālos atskaitījumus. 4. un 5. panta 1. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pantu pensiju iemaksu apmērā, ko nodokļu maksātājs veic saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumiem, brīvprātīgo pensiju apdrošināšanu, brīvprātīgo dzīvības apdrošināšanu (vismaz uz 5 gadiem) un (vai) pensijas līdzfinansēšanai, pamatojoties uz darbinieka rakstisku iesniegumu, ar nosacījumu, ka iemaksas tiek ieturētas no maksājumiem par labu nodokļu maksātājam un darba devējs tās pārskaita attiecīgajos fondos (apdrošināšanas organizācijās);
3) punktos paredzētajiem īpašuma atskaitījumiem mājokļa iegādei, kā arī mājokļa iegādei piesaistīto kredītu (aizdevumu) procentu samaksai. 3. un 4. panta 1. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantu, pamatojoties uz darbinieka rakstisku iesniegumu un nodokļu iestādes paziņojumu apstiprinātajā veidlapā. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 5. decembra rīkojums Nr. MM-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]
Nodokļu ieturēšanas kārtība
Nodokļu aģentiem ir jāietur uzkrātā nodokļa summa tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem, kad tie tiek faktiski samaksāti.
Uzkrātās nodokļa summas ieturēšanu no nodokļu maksātāja veic nodokļu aģents uz jebkādu līdzekļu rēķina, ko nodokļu aģents samaksājis nodokļu maksātājam, ja šie līdzekļi faktiski tiek samaksāti nodokļu maksātājam vai viņa vārdā. trešās puses. Tajā pašā laikā ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).
Aprēķinot darba algu (kārtējā mēneša pēdējā dienā), norīkojumā tiek atspoguļota nodokļa summas ieturēšana par katru darbinieku:
Debets 70 Kredīts 68, subkonts "Norēķini ar budžetu par iedzīvotāju ienākuma nodokli."
Ja darba devējs ir noslēdzis līgumu ar darbinieku par automašīnas, mobilā telefona vai cita īpašuma nomu, tad nodokļa ieturējums tiek atspoguļots brīdī, kad rodas nomas saistības:
Debets 20 (25, 26, 44) Kredīts 73 - ir uzkrāta nomas summa;
Debets 73 Kredīts 68, subkonts "Norēķini ar budžetu par iedzīvotāju ienākuma nodokli" - nodokļa summa tika ieturēta.
Nodokļu aģenta rīcība nodokļa ieturēšanas neiespējamības gadījumā
Ja nav iespējams ieturēt no nodokļa maksātāja aprēķināto nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā viena mēneša laikā no tā taksācijas perioda beigām, kurā radušies attiecīgie apstākļi, informēt nodokļu maksātāju un nodokli. iestāde tās reģistrācijas vietā par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa summu rakstveidā. Ziņojums tiek nosūtīts 2-NDFL formā, apstiprināts. ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu]
Piemēram, 2014. gadā organizācija darbiniekam uzdāvināja dāvanu vairāk nekā 4000 rubļu vērtībā, atlaižot no darba sakarā ar aiziešanu pensijā. Pēc tam organizācija skaidras naudas maksājumus darbiniekam neveica un nevarēja ieturēt nodokli. Pirms 2015. gada 1. februāra organizācija nodokļu iestādei un darbiniekam nosūtīja ziņojumu veidlapā 2-NDFL par nodokļa ieturēšanas neiespējamību.
Piezīme! Pēc tā taksācijas perioda beigām, kurā nodokļu aģents izmaksā ienākumus fiziskai personai, un nodokļu aģenta rakstiska paziņojuma nodokļu maksātājam un nodokļu iestādei reģistrācijas vietā, ka nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, tiek izpildīts pienākums. maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli tiek uzlikts fiziskai personai, un nodokļu aģenta pienākums ieturēt attiecīgās nodokļa summas izbeidzas (sk. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 22. augusta vēstuli Nr. SA-4-7/16692 ).
Nodokļu pārskaitīšanas procedūra
Nodokļu aģentiem ir jāpārskaita aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas ne vēlāk kā nākamajā dienā:
Faktiskā skaidras naudas saņemšana no bankas ienākumu samaksai;
- (vai) ienākumu pārskaitīšana no nodokļu aģentu kontiem bankā uz nodokļu maksātāja kontiem vai viņa vārdā uz trešo personu kontiem bankās;
- (vai) pēc dienas, kad nodokļu maksātājs faktiski saņēmis ienākumu (piemēram, ja ienākums tiek iemaksāts no ieņēmumiem vai citiem ieņēmumiem nodokļu aģenta kasē);
- (vai) pēc aprēķinātās nodokļa summas faktiskās ieturēšanas dienas - par ienākumiem, kas saņemti natūrā vai materiālo labumu veidā.
Piezīme! Par ienākumiem algas veidā nodoklis tiek ieskaitīts budžetā tikai tad, kad alga tiek izmaksāta tā mēneša beigās, par kuru tā tika uzkrāta. Tas ir saistīts ar faktu, ka nodokļu vajadzībām ienākumu faktiskās saņemšanas datums algas veidā ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tie tiek uzkrāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). . Piemēram, par janvāri avansa maksājums darbiniekiem izmaksāts 20.01.2015. un alga 02.04.2015. Līdzekļi no bankas saņemti avansa maksājumam 20.janvārī, algu izmaksai 4.februārī. No algas ieturētais nodoklis budžetā jāieskaita 4.februārī:
Debets 68, apakškonts "Norēķini ar budžetu par iedzīvotāju ienākuma nodokli" Kredīts 51.
Nodoklis tiek iemaksāts budžetā nodokļu aģenta reģistrācijas vietā nodokļu iestādē. Krievijas organizācija, kurai ir atsevišķas apakšvienības, maksā nodokli gan savā atrašanās vietā, gan katras atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā.
nodokļu uzskaite
Nodokļu aģentu pienākums kārtot nodokļu uzskaiti ir noteikts 1. panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants. Nodokļu uzskaites reģistru formas un kārtību, kādā tajos atspoguļo nodokļu uzskaites analītiskos datus, primāro grāmatvedības dokumentu datus nodokļu aģents izstrādā patstāvīgi. Pamatojoties uz nodokļu uzskaites reģistriem, nodokļu aģents aizpilda informāciju veidlapā 2-NDFL.
Nodokļu reģistros jāiekļauj šāda informācija par katru nodokļu maksātāju:
1) informācija, kas ļauj identificēt nodokļu maksātāju:
Personas uzvārds, vārds, uzvārds;
Dzimšanas datums;
Personu apliecinoša dokumenta veids un kods;
Personu apliecinoša dokumenta sērija un numurs;
TIN (ja tāds ir);
Dzīvesvietas adrese Krievijas Federācijā ar reģiona kodu;
Dzīvesvietas adrese ārpus Krievijas Federācijas;
Pilsonība ar valsts kodu;
2) privātpersonai izmaksātā ienākuma veids saskaņā ar direktorijā "Ienākumu kodi" dotajiem kodiem (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojuma Nr. ММВ-7-3 pielikums Nr. 3. / [aizsargāts ar e-pastu]);
3) privātpersonai piešķirto nodokļu atskaitījumu veids saskaņā ar direktorijā "Atskaitījumu kodi" dotajiem kodiem (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojuma Nr. ММВ-7- pielikums Nr. 4. 3/ [aizsargāts ar e-pastu]);
4) ienākumu summa:
Nodokļu maksātājam uzkrātie ienākumi (pirms samazinājuma ar atskaitījumiem un iedzīvotāju ienākuma nodokli);
Nodokļu maksātāja ienākumi, atskaitot atskaitījumus, aprēķināti pirms nodokļu nomaksas;
5) ienākumu izmaksas datumi, tostarp:
Ienākumu saņemšanas datumi, kas noteikti saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants;
Ienākumu faktiskās izmaksas fiziskai personai datumi (izņemšana no kases, pārskaitījumi uz bankas kontu utt.);
6) nodokļu maksātāja statuss: Krievijas Federācijas nodokļu rezidents vai nerezidents;
7) nodokļa ieturēšanas datumi no nodokļa maksātāja ienākumiem;
8) nodokļa ieskaitīšanas budžetā datumi - datums, kad faktiski norakstīti līdzekļi no nodokļu aģenta bankas konta;
9) ieturētā nodokļa pārskaitījuma maksājuma dokumenta rekvizīti: nosaukums, datums, numurs;
10) aprēķinātā un ieturētā nodokļa summu.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantu nodokļu aģentiem četrus gadus ir jānodrošina nodokļu aprēķināšanai, ieturēšanai un pārskaitīšanai nepieciešamo dokumentu drošība.
Nodokļu atskaites
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu nodokļu aģenti reģistrācijas vietā iesniedz nodokļu iestādei informāciju par fizisko personu ienākumiem taksācijas periodā, kas beidzies, un uzkrātajām, ieturētajām un budžeta sistēmā ieskaitītajām summām. Krievijas Federācija par šo taksācijas periodu nodokļi katru gadu ne vēlāk kā līdz gada 1. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām.
Informācijas veidlapa 2-NDFL, aizpildīšanas formāts un kārtība ir apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]
Norādīto informāciju nodokļu aģenti iesniedz elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus vai elektroniskos plašsaziņas līdzekļus. Ja taksācijas periodā ienākumus guvušo personu skaits ir līdz 10 personām, nodokļu aģenti šādu informāciju var iesniegt papīra formā.
Apliecības par fizisko personu saņemtajiem ienākumiem un ieturētajām nodokļu summām 2-NDFL veidlapā nodokļu aģenti izsniedz fiziskām personām uz to pamata. paziņojumi(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 3. punkts).
