Se ha presentado a la inspección por segundo año consecutivo un cálculo trimestral generalizado del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido, pero aún quedan dudas sobre cómo completar el formulario.
Plazos y procedimiento de presentación de cálculos.
Los cálculos los presentan los agentes fiscales (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No se presenta un cálculo cero si no se acumularon ni pagaron los ingresos imponibles del impuesto sobre la renta de las personas físicas (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@).
Sin embargo, si se presenta un "cero", el Servicio de Impuestos Federales lo aceptará (carta del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia del 4 de mayo de 2016 No. BS-4-11/7928@).
Los cálculos para el primer trimestre, medio año y 9 meses se presentan a más tardar el último día del mes siguiente al período especificado. Por tanto, los cálculos trimestrales de 2017 se presentan en los siguientes términos (cláusula 7, artículo 6.1, cláusula 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- para el primer trimestre, a más tardar el 4 de mayo (incluidos los aplazamientos de fines de semana y días festivos);
- durante medio año, a más tardar el 31 de julio;
- durante 9 meses, a más tardar el 31 de octubre.
El cálculo anual se presenta de la misma manera que los certificados 2-NDFL: para 2017, a más tardar el 02/04/2018 (el 1 de abril es día libre).
El cálculo de 6-NDFL se presenta solo en formato electrónico de acuerdo con el TKS, si en el período impositivo (de declaración) se pagaron ingresos a 25 o más personas, si 24 o menos, entonces los propios empleadores deciden cómo enviar el formulario: virtualmente o en papel (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Como regla general, el cálculo debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la organización (registro de empresarios individuales en el lugar de residencia).
Si hay divisiones separadas(OP) la organización presenta el pago en el formulario 6-NDFL en relación con los empleados de estos OP a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de dichas divisiones, así como en relación con las personas que recibieron ingresos en virtud de contratos civiles. a la Inspección del Servicio Fiscal Federal en el lugar de registro de los OP que celebraron dichos acuerdos (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El cálculo se completa por separado para cada OP, independientemente de que estén registrados en la misma inspección, pero en los territorios de diferentes municipios y tengan diferentes OKTMO (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 28 de diciembre de 2015 N° BS-4-11/23129@).
Si las OP están ubicadas en el mismo municipio, pero en territorios bajo la jurisdicción de diferentes inspectores del Servicio Fiscal Federal, la organización tiene derecho a registrarse en una inspección y presentar cálculos allí (cláusula 4 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación).
El empleado trabajaba en diferentes ramas.. Si durante el período impositivo un empleado trabajó en diferentes ramas de la organización y su lugar de trabajo estaba ubicado en diferentes OKTMO, el agente fiscal debe presentar varios certificados 2-NDFL para dicho empleado (de acuerdo con el número de combinaciones de TIN - KPP - OKTMO código).
En cuanto al certificado, el agente fiscal tiene derecho a presentar múltiples expedientes: hasta 3 mil certificados en un solo expediente.
También se envían cálculos separados en el formulario 6-NDFL, que difieren en al menos uno de los detalles (código TIN, KPP, OKTMO).
En cuanto al registro de 6-NDFL y 2-NDFL: en la parte del título está colocado el TIN de la organización matriz, el punto de control de la sucursal, OKTMO en la ubicación del lugar de trabajo del individuo. El mismo OKTMO se indica en los recibos de pago (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 7 de julio de 2017 No. BS-4-11/13281@).
Si la empresa ha cambiado de dirección, luego de registrarse en el Servicio de Impuestos Federales en la nueva ubicación, la empresa deberá presentar a la nueva inspección 2-NDFL y 6-NDFL:
- para el período de registro ante el Servicio de Impuestos Federales en la ubicación anterior, indicando el antiguo OKTMO;
- para el período posterior al registro en el Servicio de Impuestos Federales en la nueva ubicación, indicando el nuevo OKTMO.
Al mismo tiempo, en los certificados 2-NDFL y en el cálculo 6-NDFL, se indica el punto de control de la organización (división separada) asignado por la autoridad fiscal en la nueva ubicación (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 27 de diciembre de 2016 No. BS-4-11/25114@).
El cálculo de 2017 se presenta mediante un formulario actualizado.
A partir de los informes de 2017, pero no antes del 26 de marzo de 2018, se utiliza el formulario actualizado 6-NDFL (Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/18@).
Las innovaciones están relacionadas principalmente con el hecho de que a partir del 1 de enero de 2018, durante la reorganización, el sucesor legal deberá presentar una liquidación (certificado de ingresos) de la empresa reorganizada si no lo ha hecho.
De acuerdo con estas innovaciones, se ha modificado la portada del cálculo y las reglas para completar el formulario:
- Han aparecido detalles para los sucesores legales:
1) “forma de reorganización (liquidación) (código)”, donde se indica uno de los valores: 1 - transformación, 2 - fusión, 3 - división, 5 - adhesión, 6 - división con adhesión simultánea, 0 - liquidación ;
2) “TIN/KPP de la organización reorganizada”, donde el sucesor legal anota su TIN y KPP (otras organizaciones ponen guiones);
- se han establecido códigos para el sucesor (215 o 216, si es el mayor contribuyente), ingresados en los detalles “en la ubicación (contabilidad) (código)”;
- en el campo "agente fiscal" se indica el nombre de la organización reorganizada o su división separada;
- al sucesor le resultó posible confirmar la exactitud de la información.
Sin embargo, los cambios se aplican no sólo a los sucesores legales, sino también a todos los agentes fiscales,
Los códigos para las personas jurídicas que no son grandes contribuyentes han cambiado: en lugar del código 212 en los detalles "en la ubicación (contabilidad) (código)", deberán indicar 214.
Para confirmar la autoridad del representante, deberá indicar no solo el nombre del documento, sino también sus detalles.
Además, el código de barras ha cambiado.
Multas por infracciones del procedimiento de presentación de cálculos y por errores en el mismo.
La multa por no presentar el formulario es de mil rublos por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para su presentación (cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si el pago no se realiza dentro de los 10 días posteriores a la expiración del período establecido, las cuentas bancarias pueden ser bloqueadas (cláusula 3.2 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La multa por errores de cálculo será de 500 rublos. Si corrige el error usted mismo, no se le impondrá ninguna multa si envía un cálculo actualizado antes de que se sepa que los inspectores han descubierto información falsa (artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La multa por incumplimiento del formato de presentación del cálculo (en papel en lugar de electrónico) es de 200 rublos (artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Además, además de la responsabilidad fiscal de la organización, se prevé la responsabilidad administrativa del funcionario.
La multa por no presentar un cálculo a tiempo para un empleado de la organización responsable de presentarlo es de 300 a 500 rublos (Parte 1 del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Nota del editor:
si la organización tiene un jefe de contabilidad cuya descripción del trabajo especifica la presentación oportuna de informes, entonces debe estar involucrado (Resolución de las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia del 09/03/2017 No. 78-AD17-8).
Características de completar el cálculo.
Debe mostrar todos los ingresos de las personas físicas a partir de las cuales se calcula el impuesto sobre la renta personal. El formulario 6-NDFL no incluirá ingresos sobre los cuales el agente fiscal no paga impuestos (por ejemplo, prestaciones por hijos, montos de pago en virtud de un acuerdo de compra y venta de propiedad celebrado con un individuo).
Sección 1 El cálculo se completa con un total acumulado, refleja:
- en la página 010 - la tasa del impuesto sobre la renta personal aplicada;
- en la página 020 - ingresos de personas físicas desde principios de año;
- en la página 030 - deducciones por ingresos que se muestran en la línea anterior;
- en la página 040 - calculado a partir del impuesto sobre la renta personal;
- en las páginas 025 y 045 - ingresos en forma de dividendos pagados y el impuesto calculado sobre ellos (respectivamente);
- en la página 050 - el monto del anticipo pagado por el migrante con patente;
- en la página 060: el número de personas cuyos ingresos se incluyeron en el cálculo;
- en la página 070 - el monto del impuesto retenido desde el comienzo del año;
- en la página 080 - impuesto sobre la renta de las personas físicas, que el agente fiscal no puede retener;
- en la página 090: el monto del impuesto devuelto al individuo.
Cuando utilice diferentes tasas del impuesto sobre la renta personal, deberá completar varios bloques de las líneas 010-050 (un bloque separado para cada tasa). Las líneas 060-090 muestran los números sumados de todas las apuestas.
Sección 2 incluye datos sobre aquellas transacciones que se llevaron a cabo durante los últimos 3 meses del período del informe. Así, el apartado 2 del cálculo de 9 meses incluirá los pagos del tercer trimestre.
Para cada pago, se determina la fecha de recepción de ingresos - en la página 100, la fecha de retención de impuestos - en la página 110, la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal - en la página 120.
El artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina las fechas de aparición de los distintos tipos de ingresos, y el art. 226-226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia indican el momento de la transferencia de impuestos al presupuesto. Te los presentamos en la tabla:
Principales tipos de ingresos | Fecha de recepción de ingresos | Plazo para transferir el IRPF |
Salario (anticipo), bonificaciones | El último día del mes para el cual se calculó el salario o bonificación del mes, incluido en el sistema de remuneración (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Servicio Federal de Impuestos del 09/08/2016 No. GD-4-11/14507, de fecha 01/08/2016 No. BS- 4-11/13984@, Ministerio de Hacienda Cartas del Ministerio de Hacienda de fecha 04/04/2017 No. 03-04-07/ 19708). Si se paga una prima anual, trimestral o única, la fecha de recepción del ingreso será el día en que se paga la prima. (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. de 29 de septiembre de 2017 No. 03-04-07/63400) | A más tardar el día siguiente al día del pago de la bonificación o salario al pago final. Si el anticipo se paga el último día del mes, entonces, de hecho, es un pago del mes y cuando se paga, se debe calcular y retener el impuesto sobre la renta personal (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). En este caso, el monto del anticipo en el cálculo se muestra como un pago independiente de acuerdo con las mismas reglas que el salario. |
Pago de vacaciones, pago por enfermedad. | Día de pago (Cláusula 1, Cláusula 1, Artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Cartas del Servicio de Impuestos Federales No. BS-4-11/1249@ del 25 de enero de 2017, No. BS-4-11/ 13984@ de 1 de agosto de 2016). | A más tardar el último día del mes en el que se pagaron el pago de vacaciones o los beneficios por incapacidad temporal. |
Pagos al despido (salario, compensación por vacaciones no utilizadas) | Último día de trabajo (cláusula 1, cláusula 1, cláusula 2, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 140 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia) | A más tardar el día siguiente al día del pago. |
Ayuda | Día de pago (Cláusula 1, Cláusula 1, Artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Cartas del Servicio de Impuestos Federales de 16 de mayo de 2016 No. BS-4-11/8568@, de 9 de agosto de 2016 No. GD -4-11/14507) |
|
Dividendos | A más tardar el día siguiente al día del pago (si el pago lo realiza LLC). A más tardar un mes a partir de la primera de las siguientes fechas: el final del período impositivo correspondiente, la fecha de pago de los fondos, la fecha de vencimiento del contrato (si es una JSC) |
|
Regalos en especie | Día de pago (transferencia) de la donación (cláusulas 1, 2, cláusula 1 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Cartas del Servicio Federal de Impuestos del 16 de noviembre de 2016 No. BS-4-11/21695@ , de fecha 28 de marzo de 2016 No. BS-4-11/5278@ ) | A más tardar el día siguiente al día en que se emitió el obsequio. |
La fecha de retención de impuestos casi siempre coincide con la fecha de pago de los ingresos (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), pero existen excepciones. Entonces, la fecha de retención del IRPF:
- del anticipo (salario de la primera mitad del mes) se obtendrá un día de pago de la segunda mitad (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 29/04/2016 No. BS-4-11/7893, Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 01/02/2017 No. 03-04-06/5209);
- para exceso de dietas: el día de pago de salario más cercano al mes en el que se aprobó el informe anticipado (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 05/06/2017 No. 03-04-06/35510);
- para beneficios materiales, obsequios por valor de más de 4 mil rublos (otros ingresos en especie): el día de pago del salario más cercano (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los ingresos en la línea 130 del cálculo se indican en su totalidad, sin reducción por impuesto a la renta personal ni deducciones.
Los ingresos para los cuales coinciden las tres fechas de las líneas 100-120 se reflejan en un bloque de líneas 100-140. Por ejemplo, junto con el salario, puede mostrar el bono pagado por el mes, las vacaciones y el pago por enfermedad siempre se muestran por separado del salario.
Si la fecha límite para el pago de impuestos ocurre en el cuarto trimestre (por ejemplo, el salario de septiembre se pagó en octubre o el 30 de septiembre), no es necesario mostrar ingresos en la sección 2 del cálculo durante 9 meses, incluso si se refleja en la sección 1. Dichos ingresos se reflejarán en la sección 2 del cálculo anual ( carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 21 de julio de 2017 No. BS-4-11/14329@).
Matices de completar el formulario anual:
- insecto. 1 incluirá los importes de los ingresos acumulados, cuya fecha de recepción real se encuentre dentro del año pasado;
- insecto. 2 reflejará los ingresos pagados, cuyo plazo de pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas vence en octubre - diciembre;
- El salario de diciembre pagado en enero no se incluirá en el cómputo anual, deberá constar en el apartado. 2 cálculos para el primer trimestre del próximo año.
Ejemplo de cómo completar 6-NDFL para 2017
La empresa fue fundada en enero de 2017, emplea a 3 empleados, quienes en 2017:
- ingresos acumulados por un importe total de 2.550.000 rublos;
- proporcionó deducciones estándar por un monto de 7.000 rublos;
- El impuesto sobre la renta personal se calculó sobre todos los pagos: 330.590 rublos.
El impuesto calculado sobre los salarios de diciembre ascendió a 25.350 rublos, la empresa lo retuvo y lo pagó al presupuesto en enero de 2018 (al pagar los salarios). Para el resto de pagos, el impuesto sobre la renta personal fue calculado y retenido por el agente fiscal.
Así, durante 12 meses de 2017, el importe del impuesto retenido ascendió a 305.240 rublos. (330.590 rublos - 25.350 rublos).
En el cuarto trimestre la compañía realizó las siguientes operaciones:
- El 02/10/2017 transferí el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones pagado el 12/09/2017. El monto del pago de vacaciones es de 45.000 rublos, el monto del impuesto sobre la renta personal es de 5.850 rublos;
- 05/10/2017 pagó el salario de septiembre por un monto de 145.000,00 rublos, retuvo el impuesto sobre la renta personal del salario: 18.850 rublos;
- 06/10/2017 transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto del salario de septiembre;
- El 31/10/2017, acumulé el salario de octubre por un monto de 205.000,00 rublos, calculé el impuesto sobre la renta personal a partir del salario: 26.650 rublos;
- 11.03.2017 pagó el salario de octubre, retuvo el impuesto sobre la renta personal de estos ingresos;
- 07/11/2017 transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto del salario de octubre;
- El 30 de noviembre de 2017, acumulé el salario de noviembre por un monto de RUB 195 000,00 y calculé el impuesto sobre la renta personal a partir del salario por un monto de RUB 25 350;
- El 5 de diciembre de 2017 pagué mi salario de noviembre y una bonificación para el tercer trimestre de 75.000 rublos. (orden del 25 de noviembre de 2017, impuesto sobre la renta personal sobre bonificación - 9750 rublos), retuvo el impuesto sobre la renta personal de estos ingresos;
- 06/12/2017 transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto de los salarios de noviembre y bonificaciones del 3er trimestre;
- 21/12/2017 beneficios de licencia por enfermedad pagados por un monto de 28.000,00 rublos, impuesto sobre la renta personal acumulado y retenido - 3.640 rublos;
- El 31 de diciembre de 2017, acumulé salarios para diciembre por un monto total de 195.000,00 rublos y calculé el impuesto sobre la renta personal: 25.350 rublos.
Entregamos la “aclaración”
Tendrás que aclarar el cálculo si olvidaste indicar algún dato en el mismo o si se encontraron errores (en los montos de ingresos, deducciones, impuestos o datos personales, etc.).
Además, la “aclaración” se presenta al volver a calcular el impuesto sobre la renta personal del año pasado (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 21 de septiembre de 2016 No. BS-4-11/17756@).
El Código Fiscal de la Federación de Rusia no determina el plazo para presentar el cálculo actualizado. Sin embargo, es mejor enviarlo a la inspección antes de que las autoridades fiscales encuentren una inexactitud. Entonces no tendrás que preocuparte por una multa de 500 rublos.
En la línea "Número de ajuste", se indica "001" si el cálculo se corrige por primera vez, "002" al presentar la segunda "aclaración", y así sucesivamente. En las líneas donde se encuentran errores, se indican los datos correctos, en las líneas restantes, los mismos datos que en el informe primario.
El cálculo indica puntos de control incorrectos u OKTMO.. En este caso, también deberá presentar una “aclaración”. En este caso, se presentan a la inspección dos cálculos (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 12 de agosto de 2016 No. GD-4-11/14772):
- en un cálculo, se indica el número de ajuste "000", se ingresan los valores correctos del punto de control u OKTMO, las líneas restantes se transfieren del cálculo primario;
- el segundo cálculo se envía con el número de corrección “001”, KPP u OKTMO indican lo mismo que en el informe erróneo, se ingresan ceros en todas las secciones del cálculo.
Si el cálculo con el punto de control correcto o el OKTMO se presenta tarde, se aplicará la multa en virtud del párrafo 1.2 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (por incumplimiento del plazo de presentación de informes) no se aplica.
Para formular de manera confiable el estado de las liquidaciones con el presupuesto, en caso de que los datos de la CRSB cambien después de la presentación de los cálculos actualizados, se puede presentar una solicitud para aclarar los detalles de los documentos de liquidación completados erróneamente.
Nota del editor:
En relación con la transferencia de la administración del impuesto sobre la renta personal por parte de las inspecciones interregionales (entre distritos) para los mayores contribuyentes a las autoridades fiscales territoriales, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia informó lo siguiente.
A partir de la presentación de informes de 2016, los mayores contribuyentes con OP deben presentar 6-NDFL y 2-NDFL a las autoridades fiscales territoriales. Además, si se presentan "aclaraciones" sobre el impuesto sobre la renta personal para períodos anteriores después del 01/01/2017, también deben enviarse a las inspecciones regulares (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 19 de diciembre de 2016 No. BS -4-11/24349@).
¿Hasta qué fecha debo presentar el cálculo 6-NDFL completo para el segundo trimestre de 2017 al Servicio de Impuestos Federales? Ejemplos de cómo completar 6-NDFL para el primer semestre de 2017.
6-NDFL para el primer semestre de 2017: ejemplo de llenado
¿Quién debería informar?
Para empezar, permítanos recordarle quién debe atender la cuestión de la presentación del cálculo en el Formulario 6-NDFL para el primer semestre de 2017.
Es correcto llamar al cálculo "6-impuesto sobre la renta de las personas físicas para el semestre", y no "6-impuesto sobre la renta de las personas físicas para el segundo trimestre". Después de todo, los informes se elaboran de forma acumulativa desde principios de 2017, y no solo para el segundo trimestre (mayo-junio). En consecuencia, se forman muchos indicadores totales para todo el primer semestre de 2017, a partir de enero. Sin embargo, vale la pena reconocer que es más conveniente para algunos contadores llamar a los informes actuales "informes para el segundo trimestre", ya que se presentan para el segundo período de informe de 2017.
Deber de los agentes fiscales
Todos los agentes fiscales para el impuesto sobre la renta deben presentar al Servicio de Impuestos Federales el cálculo en el formulario 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017 (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Recordemos que los agentes fiscales del impuesto sobre la renta de las personas físicas son, por regla general, empleadores (empresas y empresarios individuales) que pagan ingresos en virtud de contratos laborales. Los agentes fiscales también incluyen clientes: organizaciones y empresarios individuales que pagan ingresos a los artistas sobre la base de contratos civiles (por ejemplo, un contrato o la prestación de servicios).
Si no hubo pagos en el primer semestre del año
Si durante el período del 1 de enero al 30 de junio de 2017, una organización o empresario individual no acumuló ni pagó ningún ingreso a las personas, no retuvo ni transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto, entonces no es necesario presentar un 6- Cálculo del IRPF de los seis meses. Esto se explica por el hecho de que en tal situación una organización o un empresario individual no se considera agente fiscal. Sin embargo, observamos que una organización (o empresario) tiene derecho a presentar un cálculo cero al Servicio de Impuestos Federales.
Si no hubo pagos reales a favor de las personas en el primer semestre de 2017, pero el contador calcula los salarios, entonces se debe presentar 6-NDFL. Después de todo, el impuesto sobre la renta personal debe calcularse a partir de los ingresos reconocidos, incluso si aún no se han pagado (cláusula 3 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En tal situación, en 6-NDFL deberá presentar los ingresos acumulados de enero a junio y el impuesto sobre la renta personal que no se retuvo. Una situación similar pueden encontrarse, por ejemplo, las empresas que, durante una crisis financiera, no pueden pagar salarios, pero continúan pagándolos.
Si hubo un pago único en el primer semestre del año
Es posible que los ingresos se hayan acumulado y pagado solo una vez en el primer semestre del año (por ejemplo, en el primer trimestre de 2017). ¿Entonces debo presentar el impuesto sobre la renta de las personas físicas para el segundo trimestre? Sí, en este caso, los cálculos 6-NDFL deben presentarse no solo para el primer trimestre, sino también para seis meses, nueve meses y todo 2017. Después de todo, el cálculo del 6-NDFD se completa con un total acumulado. Si el pago a un individuo fue un pago único, aparecerá en el informe durante todo el año.
¿Qué pagos deben incluirse en el cálculo?
Al calcular utilizando el Formulario 6-NDFL para el primer semestre de 2017, es necesario transferir todos los ingresos en relación con los cuales una organización o empresario individual es reconocido como agente fiscal. Dichos ingresos son, por ejemplo, salarios, todo tipo de bonificaciones, pagos en virtud de contratos civiles, prestaciones, pago de vacaciones y dividendos.
No es necesario indicar en el cálculo los ingresos no imponibles en virtud del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, se tiene en cuenta la peculiaridad de los ingresos que no están sujetos al impuesto sobre la renta personal dentro de los estándares establecidos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 1 de agosto de 2016 No. BS-4-11/13984).
Cómo demostrar los ingresos enumerados en el art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia
El artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera los ingresos que están sujetos al impuesto sobre la renta personal sólo parcialmente (es decir, no en su totalidad). Se trata, por ejemplo, de obsequios y ayudas económicas. Al calcular el 6-NDFL para el primer semestre de 2017, dichos pagos deben reflejarse como en los certificados 2-NDFL: el monto total pagado debe incluirse como ingreso y la parte no sujeta a impuestos debe mostrarse como deducciones fiscales.
Ejemplo: Empleado Lobanov A.S. En relación con el aniversario, le entregaron un obsequio por valor de 6.000 rublos. Las donaciones por valor de 4.000 rublos están exentas de impuestos. (cláusula 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, en la sección 1 del cálculo 6-NDFL, la donación completa debe indicarse en la línea 020 y el monto de la deducción en la línea 030. Como resultado, la base imponible para estos ingresos es de 2000 rublos. (6.000 rublos – 4.000 rublos), y el importe del impuesto sobre la renta personal que debe retenerse del coste de la donación es de 260 rublos. (2.000 rublos × 13%). En la sección 2, en la línea 130, indique el monto total de los ingresos pagados (6000 rublos) y en la línea 140, el monto del impuesto realmente retenido (260 rublos).
Plazo de cálculo
6-NDFL debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el último día del mes siguiente al período del informe (artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la fecha límite para presentar el formulario 6-NDFL cae en fin de semana o feriado no laborable, el cálculo se presenta el siguiente día hábil (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El último día de julio es el 31 (lunes). Por lo tanto, a más tardar en esta fecha, debe presentar a la oficina de impuestos el informe 6-NDFL del primer semestre de 2017.
Dónde presentar tu factura semestral
El cálculo del 6-NDFL para el primer semestre de 2017 se presenta al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la organización o empresario individual (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Muy a menudo, las organizaciones presentan el 6-NDFL a la inspección, donde están registradas en su ubicación, y los empresarios individuales en su lugar de residencia (cláusula 1 del artículo 83 y artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, si los empleados de divisiones separadas reciben ingresos de estas divisiones, entonces se debe presentar el 6-NDFL en la ubicación de las divisiones.
Que formulario usar
¿Se ha aprobado la nueva forma de cálculo del 6-NDFL desde 2017? ¿Qué formulario debo descargar para completar un cálculo “en papel” para el primer semestre de 2017? ¿Ha cambiado el formato requerido para enviar pagos electrónicamente? Preguntas de este tipo siempre surgen antes de presentar informes fiscales periódicos.
Para informar el primer semestre de 2017, complete el formulario 6-NDFL, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450. Este formulario debería haberse utilizado antes. No se aprobó ninguna nueva forma de cálculo. También se siguen aplicando el procedimiento para completar el 6-NDFL y el formato requerido para presentar un informe al Servicio de Impuestos Federales en formato electrónico a través de Internet. Puede descargar el formulario 6-NDFL actual de forma gratuita.
Vale la pena señalar que las autoridades fiscales planean cambiar el formulario de cálculo 6-NDFL. La información sobre esto apareció en el portal oficial de proyectos de reglamento. Se espera que el nuevo formulario deba utilizarse a partir de 2018. Por tanto, en 2017 el nuevo formulario aún no se utilizará. Y será necesario informar todo el año 2017 utilizando el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450.
Composición del formulario 6-NDFL
El formulario de cálculo actual para 2017 incluye:
- pagina del titulo
- Sección 1 “Indicadores generalizados”
- Sección 2 “Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y retenidas en el IRPF”
Página de título 6-NDFL: ejemplo
Al completar 6-NDFL para el primer semestre de 2017, en la parte superior de la página del título debe anotar el TIN, KPP y el nombre abreviado de la organización (si no hay un nombre abreviado, el nombre completo). Si necesita presentar un acuerdo en relación con personas que recibieron pagos de una división separada, complete el punto de control "separado". Los empresarios individuales, abogados y notarios solo necesitan indicar su NIF.
En la línea “Número de ajuste” del año, marque “000” si el cálculo del primer semestre de 2017 se presenta por primera vez. Si presentan un cálculo corregido, entonces reflejan el número de ajuste correspondiente (“001”, “002”, etc.).
En la línea "Período de presentación (código)", ingrese 31; esto significa que está presentando 6-NDFL para el primer semestre de 2017. En la columna "Período impositivo (año)", marque el año para el cual se presenta el cálculo semestral, es decir, 2017.
Indique el código de la división del Servicio de Impuestos Federales a la que se envían los informes anuales y el código en la línea “En la ubicación (contabilidad)”. Este código mostrará por qué envía 6-NDFL aquí. La mayoría de los agentes fiscales reflejan los siguientes códigos:
- 212 – al presentar una liquidación en el lugar de registro de la organización
- 213 – al presentar el cálculo en el lugar de registro de la organización como mayor contribuyente
- 220 – al presentar un acuerdo en la ubicación de una división separada de una organización rusa
- 120 – en el lugar de residencia del empresario individual
- 320 – en el lugar de actividad del empresario en UTII o en el sistema de tributación de patentes
Si se completa correctamente, una muestra de cómo completar la página de título del cálculo 6-NDFL para el primer semestre de 2017 puede verse así:
En la Sección 1 de 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017, "Indicadores generalizados", es necesario resumir los datos sobre el monto total de ingresos acumulados del 1 de enero al 30 de junio de 2017, las deducciones fiscales y el monto total de lo acumulado y retenido. impuestos personales. Tomar la información a cumplimentar de los registros del IRPF.
Así es como se ve la sección 1:
La sección 1 se completa con un total acumulado
La primera sección del 6-NDFL se completa con el total acumulado: para el primer trimestre, medio año, nueve meses y 2017 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de febrero de 2016 No. BS-3-11/ 650). Los indicadores generales incluyen ingresos (deducciones, montos de impuestos) por transacciones realizadas durante el período del informe: medio año. Es decir, la sección 1 debe reflejar indicadores para el período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de junio inclusive.
Expliquemos en la tabla qué líneas de valores generalizados se encuentran en la sección 1 del cálculo 6-NDFL para los seis meses:
| Líneas de la sección 1 | |
| Línea | Significado |
| 10 | Tasa del IRPF (para cada tasa, cumplimente el apartado 1). |
| 20 | El monto de los ingresos acumulados del 1 de enero al 30 de junio de 2017. |
| 25 | Ingresos en forma de dividendos de enero a marzo de 2017 inclusive. |
| 30 | Importe de las deducciones fiscales en el 1er trimestre de 2017. |
| 40 | El monto del impuesto sobre la renta personal calculado del 1 de enero al 30 de junio de 2017. Para determinar el valor de este indicador, sume los montos del impuesto sobre la renta personal devengados por los ingresos de todos los empleados. |
| 45 | El monto del impuesto sobre la renta personal calculado sobre dividendos en base devengado del 1 de enero al 30 de junio de 2017. |
| 50 | El monto de los anticipos fijos que se compensan con el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de los extranjeros que trabajan bajo patentes. Este monto no debe exceder el monto total del impuesto sobre la renta personal calculado (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852). |
| 60 | El número total de personas que recibieron ingresos en el período del informe (enero-junio). |
| 70 | El importe del IRPF retenido en el primer semestre de 2017. |
| 80 | El importe del impuesto sobre la renta personal no retenido por el agente fiscal. Se refiere a cantidades que una empresa o empresario individual debería haber retenido hasta el primer semestre de 2017, pero por algún motivo no lo hizo. |
| 90 | El monto del impuesto sobre la renta personal devuelto en el primer semestre de 2017 (según el artículo 234 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). |
Sección 2: para qué indicadores
En el apartado 2 de 6-NDFL para el primer semestre de 2017 es necesario indicar:
- fechas específicas para recibir y retener el impuesto sobre la renta personal
- plazo establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia para transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto
- la cantidad de ingresos realmente recibidos y el impuesto sobre la renta personal retenido
La sección 2 del cálculo se ve así:
| Línea | Relleno |
| 100 | Fechas de percepción real de los ingresos. Por ejemplo, para los salarios, este es el último día del mes para el cual se acumula el salario. Para algunos otros, los pagos tienen fechas diferentes (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). |
| 110 | Fechas de retención del IRPF. |
| 120 | Fechas a más tardar en las que el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto (cláusula 6 del artículo 226, cláusula 9 del artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Normalmente, este es el día siguiente al día en que se pagan los ingresos. Pero, digamos, para las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones, la fecha límite para transferir impuestos al presupuesto es diferente: el último día del mes en el que se realizaron dichos pagos. Si la fecha límite para el pago de impuestos cae en fin de semana, la línea 120 indica el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia). |
| 130 | El monto de los ingresos (incluido el impuesto sobre la renta personal) recibidos a la fecha indicada en la línea 100. |
| 140 | La cantidad de impuesto retenido a partir de la fecha en la línea 110. |
Es importante señalar que en la sección 2 del informe 6-NDFL para el primer semestre de 2017, solo se deben incluir indicadores relacionados con los últimos tres meses del período del informe (recomendaciones del Servicio de Impuestos Federales en la Carta No. BS- 3-11/650 del 18 de febrero de 2016). Es decir, debe presentar el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre la renta personal desglosado por fecha, solo para las transacciones realizadas en abril, mayo y junio de 2017 inclusive. Las transacciones del 1er trimestre de 2017 no deberían entrar en esta sección.
El principio de “prórroga” de pagos en la sección 2
La sección 2 del cálculo de 6-NDFL para el primer semestre de 2017 se completa en la fecha del informe: 30 de junio (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 25/02/2016 No. BS-4-11/3058. La sección proporciona información generalizada indicadores únicamente sobre aquellos ingresos de los cuales se retuvo y transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto durante los últimos tres meses del período para el cual se presenta el cálculo (abril, mayo y junio).
Si se recibieron ingresos durante abril, mayo y junio de 2017, pero aún no ha llegado la fecha límite establecida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre estos ingresos, entonces estos ingresos no se reflejan en la Sección 2. Dichos ingresos y el impuesto sobre la renta personal retenido deberán indicarse en la sección 2 del cálculo del impuesto sobre la renta personal 6 para el período en el que el impuesto debe transferirse al presupuesto (Cartas del Servicio de Impuestos Federales del 25 de enero de 2017 N° BS-4-11/1249).
Por ejemplo, la fecha límite para el pago del salario mensual es el día 30 del mes en curso. En consecuencia, el salario de junio de 2017 se pagó el 30/06/2017, y el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto a más tardar el 03/07/2017 (01/07/2017 y 02/07/2017 son fines de semana ). Por lo tanto, incluso si el impuesto sobre la renta personal retenido del salario se transfirió al presupuesto antes (30/06/2017), entonces el salario de junio y el impuesto sobre la renta personal aún deberían incluirse en la sección 2 del impuesto sobre la renta personal 6 cálculo para 9 meses de 2017. 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017 reflejará:
- en la línea 020 – salario de enero – junio
- en la sección 2 - salario de enero a mayo. El salario de junio de 2017 se incluirá en la sección 2 del cálculo 6-NDFL solo durante 9 meses de 2017.
Por comodidad, hemos presentado en la siguiente tabla las fechas de percepción de ingresos, retenciones y transferencia del IRPF de los pagos más habituales. Con esta tabla, puede determinar qué pagos realizados deben mostrarse en la sección 2 del cálculo para el semestre y cuáles, en el cálculo para los 9 meses de 2017.
| Fechas de recepción de ingresos según el Código Fiscal de la Federación de Rusia | |||
| Pagos | 100 "Fechas de recepción de ingresos" |
110 "Fecha de retención de impuestos" |
120 "Plazo de pago de impuestos" |
| Salario | Último día del mes | dia de pago | |
| Pago de vacaciones | dia de pago | dia de pago | Último día del mes |
| Prestaciones por incapacidad (licencia por enfermedad) | dia de pago | dia de pago | Último día del mes |
| Ayuda material | dia de pago | dia de pago | El día siguiente al día de pago. |
| Exceso de dieta diaria | El último día del mes en que se aprueba el informe anticipado. | El día más cercano al pago de los ingresos en efectivo. | El día hábil siguiente al día del pago de la renta. |
| Remuneración en virtud de un contrato civil | dia de pago | dia de pago | El día siguiente al día de pago. |
Los sueldos de marzo se pagaron en abril.
Las cuestiones más controvertidas a la hora de completar el cálculo del 6-NDFL son los pagos por períodos de "transición". Se encuentran cuando, por ejemplo, un salario o bonificación se acumula en un período de informe y se paga en otro. Una situación similar ocurrió con los salarios de marzo, que se pagaron en abril de 2017. ¿Cómo mostrarlo en 6-NDFL durante seis meses? Entendámoslo con un ejemplo.
Ejemplo:
salario para marzo de 2017
- en la línea 100 – fecha de pago del pago de vacaciones
- en la línea 110 – la fecha de la retención del impuesto sobre la renta personal (coincide con la fecha de pago de los ingresos)
- en la línea 120: el último día del mes en el que se pagaron las vacaciones
- en la línea 130 – cantidad de ingresos
- en la línea 140 – monto del impuesto
- en la línea 100 – fecha de pago de la prima
- en la línea 110 - la misma fecha que en la línea 100
- en la línea 120 - el primer día hábil posterior al indicado en la línea 110
- en la línea 130 – monto del bono
- en la línea 140 – monto del impuesto sobre la renta personal
- en las líneas 020, 040, 070 - los indicadores totales correspondientes
- en la línea 060 – el número de personas que recibieron ingresos
- en la línea 100 “Fecha de recepción real de ingresos” – 30/04/2017
- en la línea 110 “Fecha de retención del impuesto” – 10/04/2017
- en la línea 120 “Fecha límite de pago de impuesto” – 11/04/2017
- en las líneas 130 “Cantidad de ingresos realmente recibidos” y 140 “Cantidad de impuesto retenido” - los indicadores totales correspondientes
- Para diciembre de 2016, se acumularon salarios por un monto de 150.000 rublos. El importe del impuesto sobre la renta personal es de 19.500 rublos. Los salarios fueron pagados el 13 de enero de 2017.
- En enero de 2017, se acumularon salarios por un monto de 250.000 rublos. Importe del impuesto sobre la renta personal: 32.500 rublos. Los sueldos fueron pagados el 15 de febrero de 2017.
- En febrero de 2017, se acumularon salarios por un monto de 250.000 rublos. Importe del impuesto sobre la renta personal: 32.500 rublos. Los sueldos fueron pagados el 15 de marzo de 2017.
- En marzo de 2017, se acumularon salarios por un monto de 350.000 rublos. Importe del impuesto sobre la renta personal: 45.500 rublos. Los salarios fueron pagados el 14 de abril de 2017.
- En abril de 2017, se acumularon salarios por un monto de 350.000 rublos. Importe del impuesto sobre la renta personal: 45.500 rublos. Los sueldos fueron pagados el 15 de mayo de 2017.
- En mayo de 2017, se acumularon salarios por un monto de 350.000 rublos. El importe del impuesto sobre la renta personal es de 45.500 rublos. Los sueldos fueron pagados el 15 de junio de 2017.
- En junio de 2017, se acumularon salarios por un monto de 350.000 rublos. Importe del impuesto sobre la renta personal: 45.500 rublos. Los salarios fueron pagados el 14 de julio de 2017.
- Todos los datos para completar el formulario 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017 se presentan en la tabla.
- en la línea 020 - salario acumulado de enero a junio de 2017 - 1.900.000 rublos;
- en la línea 040 – el importe del impuesto sobre la renta personal calculado a partir de los salarios de enero a junio – 247.000 rublos;
- en la línea 070 - el monto del impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios de diciembre a mayo - 221.000 rublos. (247.000 + 19.500 – 45.500).
El salario de marzo tenía que reflejarse en la sección 1 del cálculo 6-NDFL para el 1er trimestre de 2017 - líneas 020, 030 y 040. En la sección 2 del cálculo 6-NDFL para el 1er trimestre de 2017, no era necesario para mostrar el salario de marzo, ya que el impuesto de pagos y operaciones de pago finalizó en abril (es decir, ya en el segundo trimestre de 2017).
El impuesto sobre la renta personal del salario de marzo debe retenerse únicamente en abril en el momento del pago. Por lo tanto, se debe agregar la línea 070 del apartado 1 al impuesto retenido y la transacción en sí debe registrarse en el apartado 2 del informe semestral. Esto concuerda con la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 01.08.2019. 2016 N° BS-4-11/13984.
Se verá así:
Conclusión
La sección 2 debe incluir solo transacciones relacionadas con los últimos tres meses del período del informe (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de febrero de 2016 No. BS-3-11/650). En este caso, concéntrese en la fecha a más tardar en la que el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto. Es decir, reflejar los ingresos pagados y el impuesto retenido en el período de declaración en el que cae el plazo para el pago del IRPF. No importa cuándo pagó realmente los ingresos, retuvo y transfirió el impuesto. En el apartado 2 del cálculo del 6-NDFL para el semestre, es necesario reflejar datos sobre el pago de la renta (retención de impuestos), para lo cual la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal cae para el período del 1 de abril al 30 de junio inclusive.
Los sueldos de junio se pagaron en julio.
La situación más común: los salarios de junio se pagaron en julio (es decir, ya en el tercer trimestre de 2017). No es necesario reflejar el anticipo y el salario de junio de 2017 en la sección 2 del formulario 6-NDFL para los seis meses, porque en realidad el impuesto no se retendrá hasta julio de 2017. En consecuencia, los montos de anticipo y salario de junio, así como el impuesto retenido, se reflejarán en el apartado 2 para el cálculo de 9 meses de 2017. Pero en el apartado 1 deberían estar los importes de los anticipos y salarios de junio, porque las fechas para el cálculo del IRPF caen en el primer semestre de 2017. Aquí tienes un ejemplo para completar.
Ejemplo: salario de junio de 2017
La organización pagó el anticipo salarial de junio el 27 de junio: 35.000 rublos. La organización pagó la segunda parte del salario el 10 de julio de 2017 por un monto de 40.000 rublos. Total – 75.000 rublos. Esta cantidad está sujeta al impuesto sobre la renta a una tasa del 13 por ciento por un importe de 9.750 rublos. (75.000 rublos x 13%). El día del pago del salario (10 de julio) se retendrá este impuesto y al día siguiente se transferirá.
Muestre el salario de junio pagado en julio de 2017 en la sección 1 del cálculo 6-NDFL para los seis meses. Además, ingrese en el informe solo los ingresos devengados, las deducciones y el impuesto sobre la renta personal (líneas 020, 030 y 040). En las líneas 070 y 080 no muestra datos del salario de junio. Después de todo, la fecha de retención de impuestos (el día del pago real del salario) aún no ha llegado. Un impuesto de este tipo no puede considerarse no retenido.
Retendrá el impuesto sobre la renta personal de su salario de junio solo en julio en el momento del pago. Por tanto, muéstralo en la línea 070 del apartado 1, y la operación en sí en el apartado 2 del informe durante 9 meses. Esto concuerda con la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 01.08.2019. 2016 N° BS-4-11/13984.
Cómo reflejar el pago de vacaciones
Como ya hemos dicho, para los ingresos en forma de salario, la fecha de recepción real de los ingresos es el último día del mes para el cual el empleado acumuló ingresos (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . Sin embargo, para el pago de vacaciones, esta fecha se define como el día del pago de los ingresos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de enero de 2015 No. 03-04-06/2187). La fecha de retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas coincidirá con la fecha de pago de la renta, porque el agente fiscal está obligado a retener el impuesto sobre la renta de una persona física en el momento de su pago real (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ).
La fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones, es decir, la fecha límite en la que el agente fiscal debe transferir el impuesto retenido a un individuo, es el último día del mes en el que se emitió el pago de vacaciones del empleado. A continuación damos un ejemplo de cómo incluir pagos de vacaciones en 6-NDFL. La información sobre los días festivos se proporciona en la tabla. Por conveniencia, se acordará que no hubo otros pagos.
| Obrero | fecha de pago de vacaciones | Monto del pago de vacaciones (incluido el impuesto sobre la renta personal) | Impuesto sobre la renta de las personas físicas (13%) |
| Lyskova A.A. | 42 880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Krávchenko T.P. | 42 527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Petrov A.S. | 42 533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Total | 78 836,31 | 10 248 | |
También es posible una situación con pago de vacaciones "transitorio". Supongamos que un empleado se va de vacaciones anuales retribuidas en julio de 2017 (en el tercer trimestre). Según el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el pago de las vacaciones debe pagarse por adelantado, a más tardar 3 días hábiles antes del inicio de las vacaciones (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Por tanto, es posible que el pago de vacaciones se haya pagado en junio de 2017 (en el segundo trimestre). En este caso, al calcular para el primer semestre de 2017, muestre el pago de vacaciones tanto en la Sección 1 como en la Sección 2. Después de todo, los ingresos del empleado surgieron en junio, cuando recibió el dinero. La empresa tuvo que calcular y retener el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones el día del pago y transferir el monto retenido al presupuesto a más tardar el 31 de junio. Es decir, no deberían surgir dificultades con dicho pago de vacaciones, ya que las operaciones no se trasladan al tercer trimestre.
Si vacaciones seguidas de despido
¿Qué hacer si un empleado renuncia inmediatamente después de unas vacaciones? Tampoco existen características especiales al completar la sección 2. Mostrar el pago de vacaciones de forma general (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 11 de mayo de 2016 No. BS-3-11/2094):
Cómo reflejar la baja por enfermedad
La fecha de recepción real de ingresos (línea 100) por licencia por enfermedad es la fecha de su pago (cláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). También coincide con la fecha de retención del impuesto (línea 110), ya que en la fecha del pago real de la renta, el impuesto sobre la renta personal debe ser retenido por el agente fiscal (cláusula 4 del artículo 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
Pero el plazo para transferir el IRPF por baja por enfermedad es especial. El empleador puede sumar el impuesto sobre la licencia por enfermedad pagado durante el mes y transferirlo al presupuesto en un solo pago, a más tardar el último día del mes en que se realizaron dichos pagos (párrafo 2, párrafo 6, artículo 226 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el último día del mes cae en fin de semana o feriado, el impuesto sobre la renta personal debe pagarse el siguiente día hábil (cláusulas 6, 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¿Es necesario reflejar en el 6-NDFL las prestaciones por enfermedad acumuladas en junio pero pagadas en julio durante seis meses? No, no es necesario. Los ingresos por licencia por enfermedad deben tenerse en cuenta el día en que se pagaron al empleado (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En la situación considerada, las prestaciones por baja por enfermedad se acumularon, es decir, se calcularon en junio. Pero ya pagaron en julio. En este caso, no hay motivo para incluir el beneficio en el cálculo del IRPF de seis meses. Refleje el monto en las secciones 1 y 2 de 6-NDFL durante 9 meses.
Cómo mostrar premios
Vale la pena señalar que el método para determinar la fecha de recepción real de ingresos en forma de bonificación depende de los resultados del período por el cual el empleado recibió la bonificación (según los resultados del mes, trimestre o año). . También importa qué bonificación se paga: producción o no producción.
Bonificación por no producción
Los bonos por no producción son pagos de incentivos, no recompensas por el trabajo realizado. Por tanto, no pueden equipararse a los salarios.
Al calcular 6-NDFL, refleje la bonificación por no producción en la fecha de pago. En este día, es necesario reconocer simultáneamente los ingresos y retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas (inciso 1, cláusula 1, artículo 223, cláusula 3, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El bono mensual por no producción del apartado 2 se distribuye de la siguiente manera:
Un ejemplo de reflejo de una bonificación por no producción.
El 8 de junio de 2017, el empleado recibió un bono mensual de 35.000 rublos para el mes de mayo. El impuesto sobre la renta personal sobre esta cantidad es de 4.550 rublos. En el apartado 2 del cómputo semestral, la bonificación quedará reflejada de la siguiente manera:
Bonos de producción
Los bonos de producción son bonos laborales. Es decir, por el trabajo realizado y no por pagos de incentivos.
Para las bonificaciones de producción, existe un procedimiento especial que se refleja en el cálculo del 6-NDFL. El método para determinar la fecha de recepción real de ingresos en forma de bonificación por el desempeño de funciones laborales depende de los resultados del período por el cual el empleado recibió la bonificación (según los resultados del mes, trimestre o año). Esta aclaración se proporciona en la carta del Servicio de Impuestos Federales de 24 de enero de 2017 No. BS-4-11/1139.
Así, al pagar las bonificaciones mensuales, se considera que la fecha de recepción real de los ingresos es el último día del mes por el que el empleado acumuló las bonificaciones. Por ejemplo, al pagar una bonificación con base en los resultados de abril de 2017, la fecha de recepción del ingreso de la bonificación es el 30/04/2017.
Pero si se paga una bonificación por producción en función de los resultados del trabajo del trimestre, debe centrarse en la fecha de la orden de bonificación. Es decir, en el caso de que, por ejemplo, una bonificación basada en los resultados del trabajo en el primer trimestre de 2017 sobre la base de una orden del 06/04/2017 se pagara el 10/04/2017, esta operación debe ser reflejado en 6-NDFL para el primer semestre de 2017 de la siguiente manera:
Si, según los resultados del trabajo en el segundo trimestre, los empleados también reciben una bonificación trimestral y la orden para su pago se emite en julio de 2017, esto se reflejará en el cálculo del 6-NDFL para los 9 meses de 2017. .
Ejemplo de cumplimentación del 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017
Muchos contadores están interesados en completar el cálculo línea por línea en el Formulario 6-NDFL. En este sentido, creemos que sería recomendable proporcionar una muestra de cómo completar el 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017 utilizando cifras específicas. Entonces, aquí hay un ejemplo de condiciones para completar un total acumulado desde principios de año:
Indicadores para completar el cálculo.
| Mes | Monto del salario acumulado, frote. | Importe del impuesto sobre la renta personal | Fecha de recepción real de los ingresos | Fecha de retención del IRPF | Plazo para transferir el IRPF |
| enero 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 766 | 42 781 | 42 782 |
| febrero 2017 | 250 000 | 32 500 | 42 794 | 42 809 | 42 810 |
| marzo 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 825 | 42 839 | 42 842 |
| abril 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 855 | 42 870 | 42 871 |
| mayo 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 886 | 42 901 | 42 902 |
| junio 2017 | 350 000 | 45 500 | 42 916 | 42 930 | 42 933 |
| Total | 1 900 000 | 247 000 | X | X | X |
En el cálculo del 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017, estos indicadores se reflejan de la siguiente manera. En el apartado 1, el contador reflejó:
En la sección 2, el contador reflejó el monto de los salarios pagados y el impuesto sobre la renta personal retenido de marzo a mayo de 2017.
Aquí hay un ejemplo de cómo completar línea por línea la Sección 2 de 6-NDFL durante los seis meses:
| Línea | Relleno |
| Según salario de marzo de 2017. | |
| 100 | 42 825 |
| 110 | 14.04.2017 |
| 120 | 42 842 |
| 130 | 350.000 rublos |
| 140 | 45.500 rublos |
| Según salario de abril de 2017. | |
| 100 | 42 855 |
| 110 | 42 870 |
| 120 | 42 871 |
| 130 | 350.000 rublos. |
| 140 | 45.500 rublos |
| Según salario de mayo de 2017. | |
| 100 | 42 886 |
| 110 | 42 901 |
| 120 | 42 902 |
| 130 | 350.000 rublos. |
| 140 | 45.500 rublos |
Dado que el salario de junio se pagó en julio y, en consecuencia, el impuesto se retuvo en el mismo mes, el contador reflejará estos indicadores en la sección 2 del cálculo del 6-NDFL durante 9 meses.
En 2016 comenzó a utilizarse en el territorio de la Federación de Rusia. nuevo formulario de informe 6-NDFL. Todos los empleadores comenzaron a presentarlo en función de los resultados del primer trimestre del informe. La nueva declaración se diferencia del cálculo del 2-NDFL no solo en el contenido y la forma, sino también en los plazos de presentación, pero nadie ha cancelado el formulario 2-NDFL.
¿Qué es la declaración 6-NDFL y quién debe presentarla?
El formulario 6-NDFL representa tipo de declaración de impuestos, que deben ser presentados por todas las entidades comerciales que utilicen mano de obra contratada. Contiene información sobre todas las deducciones y acumulaciones realizadas por el empleador en concepto de impuestos sobre la nómina para los empleados de tiempo completo.
Los empresarios individuales y las organizaciones comerciales pueden utilizar software especial 1c, que realiza automáticamente cálculos matemáticos.
La declaración se presenta sólo aquellos empresarios que hayan contratado trabajadores.
Si durante el período del informe los empresarios individuales y las organizaciones comerciales no realizaron ningún pago a los empleados y no les retuvieron el impuesto sobre la renta personal, entonces no es necesario que presenten una declaración cero.
Para asegurarse contra posibles reclamaciones de las autoridades reguladoras, las personas jurídicas y los empresarios individuales deben presentar una carta a la autoridad fiscal en el lugar de registro, que indique el motivo por el que no se presentó el Formulario 6-NDFL. Dicho recurso se realiza de forma gratuita, pero debe indicar el motivo por el cual no se realizaron los pagos, siempre que la persona jurídica tenga empleados.
Cuando tomarlo en 2018
El formulario 6-NDFL lo presentan organizaciones comerciales y empresarios individuales. 1 vez por trimestre. El Código Fiscal de la Federación de Rusia para 2018 establece los siguientes plazos para la presentación de informes:
Al enviar el formulario a la autoridad reguladora, las entidades comerciales deben tener en cuenta un matiz. Si la fecha límite establecida por la ley federal cae en fin de semana o feriado, el último día para presentar el informe se traslada al siguiente día hábil.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia tiene en cuenta las siguientes fechas para la presentación de cálculos:
El formulario 6-NDFL lo presentan las entidades comerciales en el lugar de su registro. Si los empresarios individuales y las organizaciones comerciales utilizan el régimen UTII, la declaración se presenta en el lugar de registro como pagador de este impuesto.
Diferencia con 2-NDFL
Principales cambios:
- La información se detalla para cada individuo que recibió algún ingreso de una entidad comercial durante el período del informe.
- No solo se reflejan los ingresos acumulados y pagados, sino también todas las deducciones realizadas, así como los impuestos calculados.
- Completado y presentado a la autoridad reguladora con base en los resultados del trimestre de informe.
Reglas y procedimiento para completar.
El formulario 6-NDFL se puede enviar en papel o en formato electrónico.
A través de los canales de telecomunicaciones, la declaración la presentan únicamente aquellas entidades comerciales que tuvieron más de 25 empleados durante el período del informe.
Dichos empleadores presentan cálculos a las autoridades reguladoras de la siguiente manera:
- en unidades flash;
- en discos;
- a través de Internet (para ello utilizan un servicio especial publicado en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales www.nalog.ru, o contratan operadores de flujo de documentos electrónicos);
- a través de los servicios estatales https://www.gosuslugi.ru/.
El cálculo 6-NDFL lo completan organizaciones comerciales y empresarios individuales cuyo número de empleados es no supera las 25 personas, a mano o utilizando un software especial (1C).
Al completar este formulario, los empleadores deben tener en cuenta las normas y disposiciones básicas del Código Fiscal de la Federación de Rusia y cumplir con los siguientes requisitos:
- El cálculo se realiza a partir de los datos obtenidos de los registros contables y fiscales.
- Si no es posible colocar todos los datos en una sola página, el empleador deberá llenar tantas hojas como sea necesario.
- Si se cometió un error mecánico o matemático en el cálculo, se deberán realizar correcciones de acuerdo con las normas de la ley federal.
- El Código Fiscal prohíbe la impresión a doble cara de un documento y encuadernar todas las hojas del formulario.
- Todas las líneas vacías deben completarse con guiones y cada página del formulario (comenzando con la página del título) debe estar numerada.
- Si el empleador completa un formulario en papel, puede usar tres colores de tinta: negra, violeta y azul.
- Al generar un informe en una computadora, debe utilizar una fuente con una altura de 16 a 18 puntos, Courier New.
- El formulario 6-NDFL debe completarse para cada código OKTMO por separado.
- Las entidades comerciales deben completar todos los campos numéricos y de texto de izquierda a derecha.
Sanciones por no presentar una declaración
Para la presentación tardía del formulario 6-NDFL, el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece sanciones. Si los empleadores violan los plazos establecidos por la ley, tendrán que pagar al presupuesto 1000 rublos por cada mes de retraso..
Las autoridades de control están facultadas para bloquear las cuentas corrientes de aquellos empresarios individuales y organizaciones comerciales que más de 10 días se retrasaron en la presentación de informes. Si las entidades comerciales presentan el Formulario 6-NDFL con datos inexactos, se enfrentan multa de 500 rublos por cada informe completado incorrectamente.
La oficina de impuestos espera informes trimestrales de los empresarios sobre los importes del impuesto sobre la renta personal devengado y pagado. Para estos fines se fabricó un molde especial.
En este artículo podrás familiarizarte con ejemplo de cumplimentación y cambios de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas en 2017, y también conocer las fechas actuales para la presentación de estos documentos a las autoridades fiscales.
Gracias a esta información, será posible evitar errores comunes y multas económicas que amenazan a un emprendedor desatento.
¿Quién presenta 6-NDFL en 2017?
En 2017 (exactamente como el año anterior), este informe lo presentan todos los agentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas, es decir, empresas y empresarios individuales que realizan pagos a personas físicas sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas.
El cálculo del 6-NDFL incluye partidas con datos sobre los ingresos de las personas físicas, el impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido y pagado, sin destacar a cada persona por separado. Ésta es la principal diferencia entre el certificado 2-NDFL y el certificado 6-NDFL.
Ejemplo y detalles de llenado.
El formulario actual 6-NDFL fue ratificado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 14 de octubre de 2015 y consta de una portada, el apartado No. 1 y el apartado No. 2.
La portada debe mostrar información general sobre la empresa (dirección, Servicio de Impuestos Federales, etc.) y el período del informe. La Sección No. 1 contiene datos resumidos y la sección No. 2 refleja datos detallados con fechas y montos exactos. Para que este informe se complete correctamente, debe cumplir con ciertas reglas que serán relevantes en 2017.
Pagina del titulo
En la columna “Campo de envío” deberá indicar el período para el cual se proporciona el informe. Dependiendo del mes en el que se envían los papeles al servicio de impuestos, seleccione la línea 21, 31, 33 o 34.
Al acceder al ítem “Proporcionado al número fiscal”, no olvide indicar el código del Servicio de Impuestos Federales donde presenta el informe. En la columna "Ubicación", debe anotar la peculiaridad del puesto, es decir, si una empresa o empresario individual presenta un informe al sistema tributario simplificado, UTII, etc. Como regla general, en esta línea se escribe el código "212".
Sección No. 1
En esta sección, el llenador debe indicar el indicador total de todos los empleados. En el caso de que se utilicen diferentes tasas del impuesto sobre la renta personal, debe completar varias imágenes de la sección No. 1: estas son las líneas del 010 al 050. Todas las demás líneas, a saber, 060-090, serán comunes. Tenga en cuenta que los datos se ingresan de esta manera solo en la primera copia.
En la línea "010" debe ingresar la tasa del impuesto sobre la renta personal. Todos los ingresos se indican como total acumulado al comienzo del año en la línea “020”. Además, no te olvides de la opción de salarios variables. Esto significa que el resultado final de los ingresos en la sección No. 1 y en la sección No. 2 puede ser diferente. Si la empresa tuvo ingresos en forma de dividendos, entonces se debe mostrar en la línea “025”.
El campo "030" está destinado a ingresar los montos de las deducciones fiscales. Esto puede incluir deducciones patrimoniales, sociales, por hijos y otras. Los montos del impuesto calculado y retenido se ingresan en las líneas “040” y “070”. Si la empresa emplea a extranjeros bajo una patente, se debe completar el campo “050”.
El número total de empleados de la empresa que recibieron ingresos se registra en la línea “060”. Además, la organización puede indicar el monto del impuesto que se le devolvió: "090".
Sucede que una empresa no pudo retener el impuesto sobre la renta personal, entonces esta cantidad debe registrarse en la línea "080"; esto se practica con los salarios móviles.
Sección No. 2
Esta área del formulario está destinada a mostrar datos detallados, donde se descifran los ingresos y se indican las fechas exactas. La empresa registra las transacciones en la secuencia en que ocurrieron durante los últimos tres meses del informe.
La "Fecha de recepción real de ingresos" (línea "100") se utiliza para mostrar los ingresos de los empleados de conformidad con el artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para registrar correctamente los salarios se debe fijar el último día del mes, mientras que las bajas por enfermedad y los pagos de vacaciones se registran en la fecha de su recibo real.
En el campo "110" ingrese la fecha de la retención de impuestos: se retiene el día en que se reciben los ingresos (sin contar los salarios) de acuerdo con la legislación vigente.
La línea “120” “Fecha límite de pago de impuestos” se completa según el tipo de ingreso recibido. En la mayoría de los casos, las vacaciones y las bajas por enfermedad se emiten antes del final del mes del informe, todos los demás casos se indican al día siguiente de la fecha de recepción de los fondos.
"La cantidad de ingresos realmente recibidos", y esta línea "130" contiene información sobre los ingresos (en kopeks) antes de que se dedujera el impuesto sobre la renta personal. A su vez, la retención se anota en la columna “140”.
No hay margen de error
Al completar el documento 6-NDFL, debe controlar cuidadosamente los datos que ingresa en él. Es extremadamente indeseable cometer un error en este asunto, porque la empresa puede sufrir graves pérdidas en forma de multas que se le impongan. Para evitar cometer errores, recuerda:
- En el primer apartado, indique únicamente los importes totales del impuesto sobre la renta y el IRPF. Cada apuesta debe mostrarse en su propia sección N°1. Por ejemplo, los ingresos de los empleados están sujetos a impuestos a una tasa del 13, 30, 35 por ciento. Resulta que en el cálculo se completarán tres secciones No. 1, cada una en una hoja separada.
- Los campos “060-090” deben completarse con el monto total de todas las apuestas disponibles y solo en la primera página. En las hojas siguientes debes poner “0” y luego escribir guiones. Por ejemplo, tiene una tasa del 13% y la sección No. 2 muestra los ingresos en varias hojas. Esto significa que la sección No. 1 debe completarse únicamente en la primera página.
- En el apartado No. 2 los ingresos se distribuyen por fecha. Aquí debe ingresar solo aquellos ingresos que se recibieron dentro de los tres meses.
- Si una operación comenzó en un período de informe y finalizó en otro, entonces en el apartado No. 2 se debe indicar el período de su finalización.
6-Período de presentación del NDFL y sanciones
A pesar de los rumores que afirman que la fecha límite para la presentación del 6-NDFL se “cambiará” a 2017, no ha habido confirmación oficial al respecto. Esto significa que el informe debe ser presentado a la Asamblea Nacional dentro del plazo aprobado por la ley, a saber:
- para el primer trimestre, hasta el 2 de mayo de 2017 (se tienen en cuenta los fines de semana y festivos);
- seis meses antes del 31 de julio de 2017;
- 9 meses - hasta el 31 de octubre de 2017;
- anual - hasta el 2 de abril de 2018.
Los representantes comerciales que se presenten fuera de plazo podrán someter a su empresa a sanciones de 1.000 rublos (si el retraso no supera un mes); Cada mes vencido posterior traerá 1000 rublos adicionales.
Además, los datos falsos ingresados en 6-NDFL pueden resultar en una multa de 500 rublos.
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