A principios de 2017, las organizaciones y los empresarios deberán presentar informes sobre el año 2016. Le diremos qué incluye el informe anual de 2016 y le daremos los plazos para la presentación de informes.
¿Qué informes deben presentarse para 2016?
Informe anual para 2016, plazos de presentación de informes Consulte la tabla a continuación, puede ser contabilidad, impuestos, primas de seguros y estadísticas.
Los estados financieros anuales constan de un balance, un estado de resultados financieros y sus anexos (un estado de cambios en el capital, un estado de flujos de efectivo, un informe sobre el uso previsto de los fondos y explicaciones redactadas en texto y (o ) formas tabulares).
Las pequeñas empresas, las organizaciones sin fines de lucro y los participantes en el proyecto Skolkovo pueden presentar estados financieros anuales de 2016 en forma simplificada.
La composición de la declaración de impuestos depende del sistema tributario utilizado por la organización o el empresario. Las empresas del régimen general presentan declaraciones de impuesto a la renta, IVA, impuesto al transporte y territorial, e impuesto predial. Los empresarios que utilizan el sistema común presentan todos los mismos informes. Solo que en lugar de una declaración del impuesto sobre la renta presentan una declaración del impuesto sobre la renta personal.
Las empresas y los empresarios individuales presentan declaraciones simplificadas de impuestos, transporte e impuestos territoriales utilizando el sistema tributario simplificado. Y los "inputadores", en lugar de una declaración bajo el sistema tributario simplificado, presentan una declaración bajo UTII.
Además, los empresarios individuales, si tienen empleados, deben presentar a la inspección un certificado 2-NDFL y un cálculo de acuerdo con el formulario 6-NDFL.
Ver también: Calendario de presentación de informes en 2017
Los informes anuales de 2016 sobre primas de seguros incluyen cálculos de 4-FSS y RSV-1.
Atención: desde 2017, en lugar de RSV-1 y la primera sección de 4-FSS, se ha introducido un nuevo cálculo de contribuciones, que deberá presentarse al Servicio de Impuestos Federales. Qué tipo de informe es este y cuándo será necesario presentarlo, léalo en la revista "Salario". Dos formas de suscribirse - o.
La composición de los informes estadísticos depende del tipo de actividad y de la ubicación de la empresa. Es fácil determinar los plazos para la presentación de informes a las estadísticas; siempre se indican en los formularios de estos formularios.
¿Qué determina los plazos de presentación de informes?
Procedimiento de presentación informes para 2016, plazos de presentación de informes Dependerá del número de empleados de la empresa. Así, la declaración fiscal sólo podrá presentarse electrónicamente en dos supuestos:
- el número medio de empleados es de más de 100 personas;
- La organización es el mayor contribuyente.
Y la declaración del IVA debe presentarse a través de Internet, independientemente de cuántas personas trabajen en la organización.
Envíe informes sobre primas de seguros a través de Internet si la organización emplea a 25 personas o más. En este caso, no se puede informar en papel.
Ver también: Contribuciones de informes desde 2017
Específico Consulte la tabla de plazos para la presentación de informes anuales para 2016. abajo.
Plazos para la presentación de informes anuales para 2016: tabla
que llevar |
Fecha límite |
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Cálculo de 4-FSS para 2016 en papel; Informe sobre la plantilla media para 2016 Declaración sobre UTII para 2016 |
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Cálculo de 4-FSS para 2016 a través de Internet; Declaración de IVA del 4º trimestre de 2016 |
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Declaración de impuesto territorial para 2016; Declaración de impuestos de transporte para 2016. |
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RSV-1 para 2016 en el Fondo de Pensiones en papel |
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RSV-1 para 2016 a través de Internet |
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declaración de impuestos sobre la renta para 2016 |
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declaración del impuesto a la propiedad corporativa para 2016 |
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Declaración bajo el sistema tributario simplificado (personas jurídicas) para 2016 Estados financieros anuales de 2016 |
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2-NDFL para 2016 6-NDFL para 2016 Declaración 3-NDFL (empresarios individuales en régimen general) |
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Declaración bajo el sistema tributario simplificado (para empresarios individuales) para 2016 |
Responsabilidad por la presentación tardía de informes para 2016.
Con composición informes anuales para 2016, plazos de presentación de informes Lo averigué. Ahora analicemos qué sucederá si no envía los informes a tiempo.
La organización será multada por la presentación tardía de informes. Por lo tanto, si se retrasa en la presentación de sus informes contables, la multa será de 200 rublos por cada documento que la organización no haya presentado a tiempo.
Según la declaración de impuestos, la multa será del 5 al 30% del monto del impuesto que la organización debe pagar al presupuesto, pero no menos de 1000 rublos. El FSS también calculará la multa.
Debe tomarse en serio completar y cumplir los plazos para la presentación de informes estadísticos. Después de todo, si no cumple con un plazo o comete un error en la información, la empresa recibirá una multa de 20.000 rublos. hasta 70.000 rublos. Las infracciones repetidas dan lugar a una multa de 100.000 rublos. hasta 150.000 rublos.
Un empresario por no presentar informes estadísticos recibirá una multa de 10.000 a 20.000 rublos, por una infracción repetida, de 30.000 a 50.000 rublos.
Ver también: Multas a contadores en 2017
Las organizaciones deben presentar estados financieros () a la autoridad fiscal del lugar de registro antes del 31 de marzo (viernes) inclusive. Esto también nos lo recuerda el nuestro, que recomendamos marcar como favorito para no perder otros plazos para el pago de impuestos y tasas, así como para la presentación de declaraciones y cálculos de impuestos.
Los estados contables de las organizaciones (excepto crédito, estatales y municipales) incluyen ():
- balance (formulario según OKUD 0710001);
- informe de resultados financieros (formulario según OKUD 0710002);
- declaración de cambios de capital (formulario según OKUD 0710003);
- estado de flujo de efectivo (formulario según OKUD 0710004);
- informe sobre el uso previsto de los fondos (formulario según OKUD 0710006);
- Un ejemplo de formato de explicaciones para el balance y el estado de resultados financieros (formulario según OKUD 0710005).
Recordemos que el contribuyente está obligado a presentar estados contables (financieros) anuales a la autoridad fiscal en el lugar de la organización a más tardar tres meses después del final del año de informe, excepto en los casos en que la organización esté de acuerdo con las leyes federales. Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ " " (en adelante Ley No. 402-FZ) no está obligada a llevar registros contables o es una organización religiosa que no tenía la obligación de pagar impuestos y tasas durante el períodos de declaración (impuestos) del año calendario ().
A su vez, los empresarios individuales y las personas que se dedican a la práctica privada no pueden llevar registros contables, si, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, mantienen registros de ingresos o ingresos y gastos y otros objetos tributarios o indicadores físicos. que caracteriza un determinado tipo de actividades empresariales. Además, una sucursal, oficina de representación u otra unidad estructural de una organización establecida de conformidad con la legislación de un estado extranjero ubicada en el territorio de la Federación de Rusia está exenta de contabilidad, si, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, llevan registros de ingresos y gastos y demás objetos tributarios en la forma que establece la legislación especificada ().
Al mismo tiempo, tienen derecho a aplicar métodos de contabilidad simplificados, incluidos:
- pequeñas empresas;
- organizaciones sin ánimo de lucro;
- organizaciones que han recibido la condición de participantes del proyecto para realizar investigación, desarrollo y comercialización de sus resultados de conformidad con la Ley Federal de 28 de septiembre de 2010 No. 244-FZ " ".
Agreguemos que existen varias excepciones a esta norma ().
Además de presentar informes a las autoridades fiscales, las organizaciones, hasta el 31 de marzo de 2017 inclusive, deben presentar a Rosstat una copia obligatoria de los estados contables (financieros) anuales de 2016, así como un informe de auditoría sobre los mismos, si son sujeto a una auditoría obligatoria ().
¿Cuál es la fecha límite para presentar el balance de 2017 al Servicio de Impuestos Federales? ¿Quién debería tomarlo? ¿Están obligados los empresarios individuales a presentar un balance? Las respuestas a estas preguntas se dan en esta consulta.
¿Quién debe presentar el balance del año pasado?
Quienes son responsables de la contabilidad están obligados a preparar y presentar estados financieros. Y estos incluyen a todas las organizaciones. Así, por ejemplo, las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado, UTII y OSNO deben llevar registros contables. El sistema tributario no juega ningún papel en este caso (Parte 1, Artículo 6, Parte 2, Artículo 13 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).
Al mismo tiempo, bajo ciertas condiciones, solo los empresarios individuales no deberían generar estados financieros. Así se desprende de la Parte 2 del artículo 6 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. Para estar exentos de contabilidad, deben mantener registros de ingresos o ingresos y gastos y (u) otros objetos tributarios o indicadores físicos (por ejemplo, cuando se aplica UTII) en la forma prescrita por la legislación fiscal rusa.
Composición de los estados financieros para 2017
Como parte de los estados financieros del año 2017, la organización deberá presentar los siguientes formularios:
- Hoja de balance;
- Estado de resultados;
- Estado de cambios en el Patrimonio Neto;
- Estado de flujo de caja;
- Explicaciones en forma tabular y de texto.
Fecha de vencimiento del saldo en 2018
Como regla general, el balance debe presentarse a más tardar tres meses después del final del año sobre el que se informa. El año del informe en nuestro caso es 2017.
El período de presentación de informes para los estados financieros anuales (es decir, el año de presentación de informes) es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre inclusive. Una excepción son los casos en que una organización se registra, reorganiza o liquida a mediados de año.
Resulta que el balance de 2017 debe presentarse a más tardar el 2 de abril de 2018 (esto es lunes).
Leer también Estado de flujo de caja en 2017: formulario 4
Nuevas organizaciones
Para las empresas creadas después del 30 de septiembre de 2017, el primer año de informe es desde la fecha de su registro hasta el 31 de diciembre de 2018 (Parte 3, artículo 15 de la Ley N ° 402-FZ). Por primera vez deberán presentar un balance basado únicamente en los resultados de 2018.
Ejemplo
Zhdun LLC se organizó y registró ante el Servicio de Impuestos Federales como una nueva empresa el 8 de noviembre de 2017. En este caso, por primera vez, la empresa deberá presentar su balance de 2018 a más tardar el 1 de abril de 2019 inclusive (ya que el 31 de marzo de 2019 es domingo).
Si la empresa se constituyó a más tardar el 30 de septiembre de 2017, el primer período de informe comenzará a partir de la fecha de registro y finalizará el 31 de diciembre de 2017 (Parte 3, artículo 15 de la Ley N ° 402-FZ).
Organizaciones liquidadas
Para las organizaciones liquidadas, el último año de informe es el período comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inscripción sobre la liquidación en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado (artículo 17 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Por tanto, los informes deberán presentarse en el plazo de tres meses a partir de esta fecha. Por ejemplo, se realizó una inscripción sobre la liquidación de una organización en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas el 27 de octubre de 2017, se preparan estados financieros al 26 de octubre de 2017, el período del informe es del 1 de enero al 26 de octubre de 2017.
Empresas reorganizadas.
En caso de reorganización, el último año de reporte es desde el 1 de enero del año en que se registró la última de las empresas surgidas hasta la fecha de dicho registro (Parte 1, Artículo 16 de la Ley N ° 402-FZ). Una excepción son los casos de fusión, cuando el último año de informe es el período comprendido entre el 1 de enero y la fecha en que se realizó una inscripción en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado sobre la terminación de las actividades de la empresa fusionada (Parte 2 del artículo 16 de la Ley N° 402-FZ).
La empresa reorganizada deberá presentar su balance a más tardar tres meses a partir del día anterior a la fecha de registro estatal de la última de las empresas constituidas o la fecha en que se realizó una inscripción en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado sobre la terminación de las actividades de la organización afiliada (Parte 3 del artículo 16, Parte 2 del artículo 18 de la Ley N ° 402-FZ).
Actualmente, el estado exige que se presente el saldo solo una vez al año: en cualquier día adecuado del 1 al 31 de marzo. Dichos plazos para la presentación del balance se especifican tanto en la legislación contable (cláusula 2, artículo 18 de la Ley “De Contabilidad” de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ) como en la legislación tributaria (inciso 5, cláusula 1, artículo 23 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¡NOTA! El balance de los propietarios y demás interesados puede presentarse con cualquier otra periodicidad (Cláusula 4, artículo 13 de la Ley N ° 402-FZ). Las autoridades fiscales y las estadísticas no necesitan presentar dichos informes.
El balance se puede enviar al Servicio de Impuestos Federales tanto en formato electrónico como en papel. Pero con los informes de 2019, las reglas cambian.
Y a partir del 1 de junio de 2019 se modificaron las formas del balance y otros registros contables (Orden del Ministerio de Hacienda de 19 de abril de 2019 No. 61n). Los cambios clave son:
- ahora los informes solo se pueden preparar en miles de rublos, los millones ya no se pueden utilizar como unidad de medida;
- OKVED en el encabezado ha sido reemplazado por OKVED 2;
- El balance debe contener información sobre la organización auditora (auditor).
La marca de auditor sólo debe otorgarse a aquellas empresas que estén sujetas a auditoría obligatoria. Las autoridades fiscales lo utilizarán tanto para imponer una multa a la propia organización si ignoró la obligación de someterse a una auditoría, como para saber a qué auditor pueden solicitar información sobre la organización de acuerdo con el art. 93 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Se han producido cambios más significativos en el Formulario 2. Para obtener más detalles, consulte.
Si no presenta su informe a tiempo, inevitablemente llegará el castigo. Afortunadamente, su valor no depende del balance, como ocurre en el caso de una declaración de impuestos tardía.
Si no envía el saldo a las autoridades fiscales o lo hace con retraso, se le impondrá una multa de 200 rublos. (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El castigo administrativo también es posible para los funcionarios en virtud del párrafo 1 del art. 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por un monto de 300 a 500 rublos.
Si las autoridades estadísticas no reciben el saldo, el monto de la sanción será de 10.000 a 20.000 rublos en caso de una infracción cometida por primera vez. para funcionarios y 20.000-70.000 rublos. para personas jurídicas (cláusula 1 del artículo 13.19 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). En caso de reincidencia, las multas aumentarán respectivamente a 30.000-50.000 y 100.000-150.000 rublos. (cláusula 2 del artículo 13.19 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Normalmente, el período del informe es de un año. Durante este tiempo, es necesario elaborar un balance y presentarlo a todas las autoridades dentro del plazo establecido.
Pero puede registrarse y comenzar a trabajar desde cualquier fecha dentro del año calendario, y luego el período del informe será más corto que el tradicional. Al mismo tiempo, el plazo para la elaboración del balance es habitual: dentro de los 3 meses siguientes al final del período sobre el que se informa.
Otro caso es la liquidación de una empresa. Para dicha empresa, el período de informe finaliza con la fecha de inscripción en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas en caso de liquidación (artículo 17 de la Ley No. 402-FZ), y se aplica el mismo período de 3 meses para la preparación y presentación de informes.
Para obtener más información sobre dónde se presenta el saldo de liquidación, lea el material. “Dónde presentar el balance de liquidación” .
Se produce un período de informe extendido cuando la decisión de iniciar un negocio se toma al final del año y el registro se produce después del 30 de septiembre (por ejemplo, en octubre de 2019). Entonces, de acuerdo con el párrafo 3 del art. 15 de la Ley N° 402-FZ, el período de informe aumenta y dura desde el 1 de octubre de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2020. Tal aumento no afecta al plazo establecido legalmente para la presentación del balance.
Resultados
Los informes deberán presentarse no más tarde de los plazos establecidos por la ley. La no presentación de un saldo o el retraso en su presentación dará lugar a sanciones.
Descargue de forma rápida y gratuita el modelo de balance correcto de 2016 de la organización en formato Excel. ¿Cómo distribuir los importes entre cuentas entre partidas del balance? ¿Qué debe recordar al completar el informe del Formulario 1 en 2017?
Formulario y ejemplo de cumplimentación de un balance en 2017- descargar .
En 2017, las organizaciones deben presentar un balance a las autoridades fiscales basado en los datos contables de 2016. Para completarlo, debe utilizar el balance aprobado por Orden No. 66n del Servicio de Impuestos Federales. El artículo proporciona instrucciones detalladas para completar los artículos de este informe, así como enlaces donde puede descargar el formulario actual y una muestra de cómo completar el balance de 2016 de forma gratuita.
El balance de una empresa es el principal informe contable que prepara cada organización al final del año. Si la propia empresa lo desea, también se elaboran balances intermedios a lo largo del año para verificar la información registrada. No es necesario presentar informes intermedios en ningún lado, la propia empresa los necesita para su autoevaluación. Las autoridades reguladoras exigen la presentación obligatoria de un balance al final del año.
Fecha de vencimiento del saldo
Para 2016, el balance (antes también llamado Formulario 1) debe presentarse el último día de marzo de 2017; el informe se puede presentar antes. El 31 de marzo es la fecha límite para la presentación de informes, y en 2017 esta fecha cae en día hábil, por lo que no habrá aplazamientos del plazo.
El lugar para presentar el saldo es la sucursal del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la organización, así como Rosstat. Al mismo tiempo, el balance debe presentarse a la agencia de estadística en formato electrónico, para la oficina de impuestos no existen requisitos estrictos en cuanto a la forma de presentación de informes.
Formulario de balance en 2017.
Al presentar informes para 2016, se debe utilizar el formulario aprobado por la Orden 66n, cuya última edición fue el 06/04/2015. Es decir, el formulario no ha cambiado, debe enviar el mismo formulario que el año pasado.
Si la empresa se considera pequeña en términos de indicadores, entonces puede completar el balance en una versión abreviada y simplificada.
A modo de ejemplo, se analiza el proceso de cumplimentación del balance general de 2016, las instrucciones se presentan a continuación, el resultado es una muestra completa, cuyo enlace se proporciona a continuación.
Muestra de cumplimentación del balance de 2016
El formulario 1 contiene dos secciones, la primera muestra los activos de la empresa y la segunda recopila los pasivos.
Cada sección está representada por artículos mediante los cuales se distribuyen los datos contables del año. El nivel de detalle de la información reflejada lo determina cada organización de forma independiente. El formulario de balance presentado se recomienda y puede ajustarse, complementándose con elementos para mayor detalle. Las líneas innecesarias para las que no hay datos se pueden tachar o eliminar.
Al mismo tiempo, es importante que la organización utilice las mismas partidas del balance de año en año, ya que la información de los últimos 3 años se muestra en un solo formulario. Por lo tanto, no debería darse una situación en la que en un año haya una determinada línea en el formulario, pero en otro no. En este sentido, es mejor no excluir las líneas que no se utilizan en el año del informe; tal vez sean necesarias el próximo año; es mejor poner un guión en la línea vacía.
Sólo las empresas bajo cualquier régimen fiscal completan el balance. Los empresarios individuales no completan el informe, ya que no tienen la obligación de llevar contabilidad.
Llenado línea por línea de los activos del balance
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Línea |
Relleno |
| 1110 NMA | Se suma el saldo deudor de las cuentas 04 y 08.5 y al resultado obtenido se le resta la depreciación acumulada en la cuenta de préstamo 05. Es decir, la línea del formulario muestra el valor residual de los activos intangibles y las inversiones en ellos. |
| SO 1150 | Se suma el saldo deudor de las cuentas 07, 08 (excepto la subcuenta 08.5) y 01, y del resultado obtenido se resta la depreciación de la cuenta de préstamo 02. La línea del balance refleja el valor residual de los activos fijos y las inversiones en ellos. |
| 1170 Inversión financiera | Para obtener el resultado se toma el saldo deudor de la cuenta 58, del cual se resta el saldo acreedor de las cuentas 59 y 63. En este caso, solo se tienen en cuenta los datos relacionados con inversiones a largo plazo. Esto es conveniente si inicialmente distribuye inversiones a corto y largo plazo, realizando análisis sobre ellas. Las inversiones a largo plazo tienen un plazo de amortización superior a 1 año. Esto incluye acciones, aportaciones al capital de otras empresas, préstamos, bonos. |
| 1210 Reservas | Este concepto debe incluir todos los inventarios que tiene la organización, cuya información se puede distribuir entre las cuentas 10, 15, 20, 21, 23, 41, 44, 45, 97. Se toma la rotación deudora de estas cuentas, luego de lo cual el crédito. saldo en los cargos 14 y 42. |
| 1230 Solicitud.de.débito. | La deuda de otros con la organización que completa el balance. Para el cálculo se toma el saldo deudor de la cuenta 46, así como los datos de las subcuentas 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Del resultado se resta el saldo acreedor de la cuenta 63. |
| 1240 Inversión financiera | Esta línea del formulario 1 muestra inversiones a corto plazo, cuyo vencimiento debe ocurrir en los próximos 12 meses. El procedimiento para calcular el indicador es similar al que figura en la línea de balance 1170, solo se toman datos sobre inversiones a corto plazo. Nuevamente, es conveniente tomar esta información si se tuvo en cuenta previamente en cuentas analíticas separadas. |
| 1250 Den.av. | Esta línea del balance muestra la suma de todos los activos de la empresa en términos monetarios. El indicador se puede calcular sumando el saldo deudor de las cuentas 50, 51, 52, 57. |
Llenando línea por línea los pasivos del formulario de balance
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Línea |
Relleno |
| 1340 Revaluación | Si durante 2016 se recalculó el valor de los activos fijos, entonces el resultado se muestra en la cuenta 83, los datos de esta cuenta deben mostrarse en esta línea del balance. |
| 1370 Ganancia/pérdida | El resultado final de la actividad, expresado en forma de ganancia o pérdida anual, se ingresa en esta línea del balance. Los resultados se resumen después de la reforma. Si el saldo de la cuenta es 84 créditos, entonces esta es la ganancia que se ingresa en esta línea sin paréntesis. Si el saldo de la cuenta 84 es débito, entonces se trata de una pérdida que se ingresa entre paréntesis. |
| 1410 Promedio prestado. | Se muestran los préstamos que son de naturaleza a largo plazo, es decir, el período de amortización no se producirá en los próximos 12 meses. El indicador para completar la línea de saldo es el saldo acreedor de la cuenta 67. |
| 1510 Reemplazar medio | Se muestran los préstamos que son de naturaleza a corto plazo, es decir, el período de amortización se producirá en el próximo año. El indicador a completar se toma de la cuenta 66. |
| 1520 Crédito.de vuelta. | Deuda de la organización con contratistas, proveedores, clientes y personal al cierre de 2016. El indicador se calcula como la suma de los saldos acreedores de las subcuentas 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75.2, 76. |
| 1540 Est. obligado. | El indicador a ingresar en esta línea del balance es el saldo acreedor según la cuenta 96. |
Después de que todos los datos de las cuentas al 31 de diciembre de 2016 se distribuyan entre las partidas del balance, es necesario resumir los resultados calculando el monto de todos los activos e ingresándolos en la línea 1600, y luego calculando el monto de todos los pasivos. e ingresándolo en la línea 1700.
