Las cuestiones de cumplimiento de la disciplina de caja están necesariamente incluidas en el programa de control de las actividades económicas y financieras realizadas tanto por los distintos órganos de control como por el fundador de la institución. Además, pueden ser objeto de verificación independiente. El artículo analizará las principales infracciones identificadas durante las comprobaciones de cumplimiento de la disciplina monetaria, así como la responsabilidad por su comisión.

De acuerdo con párrafo 167 de la Instrucción núm. 157n Al registrar y registrar transacciones en efectivo, las instituciones autónomas deben seguir El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia., aprobado Por decisión de la Junta Directiva del Banco de Rusia de 22 de septiembre de 1993 No. 40(en adelante, el Procedimiento para realizar operaciones en efectivo), Reglamento del Banco de Rusia de 5 de enero de 1998 No. 14-P sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia (en adelante, el Reglamento No. 14-P), así como otras normas que regulan el procedimiento para la realización de operaciones de transacciones en efectivo. Consideremos las principales infracciones identificadas durante los controles de cumplimiento de la disciplina monetaria.

Incumplimiento del límite de efectivo

De acuerdo a cláusula 1 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo las instituciones autónomas deben mantener fondos en los bancos y, para gastar efectivo, la institución debe tener una caja. Al mismo tiempo, se puede almacenar una determinada cantidad de efectivo en la caja dentro del límite establecido, que lo determina el banco de acuerdo con los responsables de las instituciones. Establecer un límite significa que el efectivo que exceda el límite de saldo de efectivo debe depositarse en el banco. El incumplimiento de este requisito es una infracción bastante común.

Recordemos que según cláusula 2.5 del Reglamento No. 14-P Para establecer un límite al saldo de efectivo en la caja registradora, la institución debe presentar a la institución bancaria que realiza sus servicios de liquidación de efectivo un cálculo de acuerdo con el formulario 0408020 “Cálculo para establecer un límite de saldo de efectivo para una empresa y emitir permiso para gastar efectivo con el producto recibido en su caja”, que figura en el Apéndice 1 del Reglamento N° 14-P.

Cabe señalar que si una institución no tiene cuentas en bancos comerciales y solo tiene cuentas personales en el Tesoro Federal, el límite de saldo de efectivo en este caso lo fijará el Tesoro Federal para la institución.

Para una institución que no ha presentado un cálculo para establecer un límite de saldo de efectivo a ninguna de las instituciones de servicio del banco, el límite de saldo de efectivo se considera cero y el efectivo no entregado al banco por la institución se considera por encima del límite.

Al mismo tiempo, se permite almacenar efectivo en caja que exceda el límite establecido. Esta regla se aplica a salarios, prestaciones de seguridad social y becas. Al mismo tiempo, el período de almacenamiento del exceso de efectivo no puede exceder los tres días hábiles (para instituciones ubicadas en el Extremo Norte y áreas equivalentes, cinco días), incluido el día en que se recibe el dinero del banco ( cláusula 9 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo). Transcurridos los tres (cinco) días hábiles establecidos para el pago de salarios, pago de prestaciones del seguro social y becas, el cajero está obligado a:
- en la declaración de pago (liquidación y pago), frente a los nombres de las personas a quienes no se han realizado los pagos especificados, colocar un sello o escribir una nota manuscrita "Depositado";
- elaborar un registro de montos depositados (según modelo 0504047, aprobado Por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 15 de diciembre de 2010 No. 173n

“Sobre la aprobación de los formularios de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales) y Directrices para su aplicación. " ;
- al final del estado de nómina (liquidación y pago), hacer una inscripción sobre las cantidades efectivamente pagadas y sujetas a depósito, cotejarlas con el total de la nómina y sellar la inscripción con su firma. Si el dinero no fue emitido por el cajero, sino por otra persona, se hace una inscripción adicional en el estado de cuenta: "Emití el dinero de acuerdo con el estado de cuenta (firma)";
- registrar el importe realmente pagado en el libro de caja y poner el sello “Orden de salida de efectivo No. _” en el extracto.

Los montos depositados deben depositarse en el banco y se debe emitir una orden general de desembolso de efectivo para los montos depositados ( cláusula 10 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo).

Una institución autónoma recibe un límite de saldo de efectivo de 10.000 rublos por parte de un banco comercial que proporciona sus servicios de liquidación y efectivo. Durante la verificación de la disciplina de caja, el banco identificó el hecho de que se superó el límite establecido de 10.000 rublos. Consideremos el procedimiento de cálculo.

Saldo al inicio del día -5  000 frotar.
20.000 rublos. - devolución del saldo de los gastos de viaje no utilizados. 500.000 rublos. - se recibieron fondos para pagar salarios a los empleados. 1.000 rublos. - Se recibieron fondos para gastos comerciales.	200.000 rublos. - Se entregaron salarios a los empleados de la institución. 6.000 rublos. - Se emitió un anticipo para gastos comerciales.
Saldo al final del día (al comienzo del día siguiente) -320   000 rublos., Y de los cuales se superó el límite 10   000 rublos.(320 000 rublos - (300 000 rublos (saldo para pagos de salario) + 10 000 rublos (límite de saldo de efectivo establecido))) .

Incumplimiento del procedimiento para documentar transacciones en efectivo.

De acuerdo a párrafo 167 de la Instrucción núm. 157n Los recibos de efectivo de personas físicas en la caja se llevan a cabo mediante formularios de informes estrictos aprobados en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia (por ejemplo, según el Recibo (f. 0504510)) y órdenes de recibo de efectivo (f. 0310001). . En el caso de aceptación de efectivo por personas autorizadas, estas últimas entregarán diariamente en la caja de la institución los fondos registrados en el registro de entrega de documentos, adjuntando recibos (copias).

Al emitir efectivo de la caja registradora a los distribuidores determinados por orden del director de la institución, con quienes se han celebrado acuerdos de responsabilidad financiera total, el cajero lleva registros en el libro de contabilidad del dinero emitido a los distribuidores para salarios, pago de asignaciones. o manutención, y becas.

Al emitir efectivo desde la caja registradora para informar a varias personas, en lugar de órdenes de efectivo individuales (f. 0310002), se utiliza la Declaración para emitir dinero desde la caja registradora a personas responsables (f. 0504501). La emisión de salarios, pensiones, prestaciones por incapacidad temporal, bonificaciones y becas se realiza desde caja no según órdenes de efectivo, sino según nómina o extractos de nómina certificados por el jefe de la organización y el jefe de contabilidad.

La contabilidad de las transacciones en efectivo en instituciones tanto en moneda rusa como en moneda extranjera se lleva en el libro de caja. El número de hojas del libro de caja está certificado por las firmas del director y del jefe de contabilidad de la institución. Los ingresos y gastos de efectivo en moneda extranjera se reflejan en hojas separadas del libro de caja por tipo de moneda extranjera. Le recordamos que una institución puede tener un solo libro de caja; la presencia de varios libros de caja es una grave violación de la disciplina de caja.

Sin la firma del jefe de contabilidad, los documentos monetarios y de liquidación, las obligaciones financieras y crediticias se consideran inválidas y no deben aceptarse para su ejecución ( cláusula 3 art. 7 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ “Sobre Contabilidad”, párrafo 8 de la Instrucción No. 157n). Además, de acuerdo con el inciso 8 de la Instrucción No. 157n, los documentos utilizados para formalizar transacciones comerciales con fondos se aceptan para su reflejo en contabilidad si el documento cuenta con las firmas del titular de la institución.

La aceptación y emisión de dinero mediante órdenes de pago en efectivo sólo podrá realizarse el día de su emisión. El incumplimiento de esta regla es una infracción bastante común. En particular, su violación puede incluir casos de depósito inoportuno de efectivo.

De acuerdo a cláusula 5 art. 9 de la Ley Federal No. 129-FZ Y cláusula 19 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo hacer correcciones a los documentos de gastos y recibos en efectivo No permitido . Además, en estos documentos tampoco está permitido la presencia de borrados y cualquier borrón . Se establece un requisito similar para el libro de caja ( cláusula 23 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo).

Incumplimiento del procedimiento de emisión y gasto de efectivo.

El efectivo recibido por las instituciones en el banco se gasta para los fines especificados en las matrices de las chequeras, las cuales son emitidas a una institución autónoma por las autoridades del Tesoro Federal de forma gratuita previa solicitud de ésta, en la forma prescrita por Orden del Ministerio de Finanzas de Federación de Rusia de 31 de diciembre de 2010 No. 199n "Sobre la aprobación de las Reglas para proporcionar efectivo a las organizaciones cuyas cuentas personales se abren en los órganos territoriales del Tesoro Federal".

La víspera del día de recepción de efectivo, la institución presenta al Tesoro Federal una solicitud de recepción de efectivo (f. 0531802) en dos copias y un cheque cumplimentado. La solicitud se completa por separado para cada cuenta personal y el tipo de fondos con los que se debe emitir efectivo: fondos de actividades generadoras de ingresos, fondos de financiación presupuestaria adicional, etc.

De acuerdo con cláusula 4 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo El efectivo recibido por una institución autónoma de un banco sólo se puede gastar para los fines especificados en el cheque. Gastar fondos para otros fines es un uso inadecuado de los fondos. Al mismo tiempo, responsabilizar administrativamente a la institución autónoma por Arte. 15.14 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia imposible, ya que la institución autónoma no es receptora de fondos presupuestarios.

La emisión de dinero en virtud de una orden de pago en efectivo o un documento que la reemplace se realiza previa presentación de un documento de identificación del destinatario. Si se redacta un documento que reemplaza una orden de gastos en efectivo para la emisión de dinero a varias personas, los destinatarios también presentan documentos que acrediten su identidad y firman en la columna correspondiente de los documentos de pago. Sin embargo, en este último caso, los datos del documento de identificación no se registran en el documento monetario que sustituye a la orden de recibo de efectivo.

La emisión de fondos de la caja registradora que no esté confirmada por el recibo del destinatario en la orden de recibo de caja u otro documento que la reemplace no se aceptará para justificar el saldo de efectivo en la caja registradora. Esta cantidad se considera faltante y se cobra en caja. El efectivo que no está confirmado por órdenes de recibo de efectivo se considera excedente de efectivo y está sujeto a transferencia a ingresos presupuestarios ( cláusula 27 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo). Tenga en cuenta que en la práctica existen casos de discrepancias entre los importes indicados en la orden de recibo de efectivo y reflejados en la letra del propio destinatario. Esta diferencia también está sujeta a recuperación en caja.

Al realizar pagos en efectivo, es importante cumplir con el monto máximo. El monto máximo de liquidaciones en efectivo se aplica a las liquidaciones en el marco de un acuerdo celebrado entre personas jurídicas. Las liquidaciones en efectivo realizadas entre personas jurídicas en virtud de uno o más instrumentos monetarios en virtud de un acuerdo no pueden exceder el monto máximo de liquidaciones en efectivo. Actualmente, el importe máximo de liquidación se fija en 100.000 rublos. ( Directiva del Banco de Rusia de 20 de junio de 2007 No. 1843-U).

Violación de requisitos para el equipamiento de las instalaciones de la caja registradora.

La infracción de los requisitos para el equipo de caja registradora es la infracción más común. Los requisitos para la solidez técnica y el equipamiento de las instalaciones de la caja registradora (en adelante, los Requisitos) se detallan en el Apéndice 3 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo. Se aplican a todas las instalaciones (nuevas, reconstruidas y técnicamente reequipadas) ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia, independientemente de su afiliación departamental.

De acuerdo a cláusula 3 de los Requisitos Para garantizar la seguridad confiable del dinero en efectivo y los objetos de valor, las instalaciones de la caja registradora deben cumplir las siguientes condiciones:
- estar aislado de otros servicios y cuartos de servicio;
- ubicados en pisos intermedios de edificios de varios pisos. En los edificios de dos plantas, las taquillas se encuentran en los pisos superiores. En edificios de un piso, las ventanas de la caja registradora están equipadas con contraventanas internas;
- tener paredes sólidas, pisos y techos duraderos, paredes internas y tabiques confiables;
- cerca de dos puertas: una exterior, que se abre hacia el exterior, y otra interior, realizada en forma de celosía de acero, que se abre hacia el interior de la caja registradora;
- estar equipado con una ventana especial para emitir dinero;
- disponer de una caja fuerte (armario metálico) para guardar dinero y objetos de valor, firmemente sujeta a las estructuras del edificio, al suelo y a la pared, mediante tubos de acero;
- disponer de un extintor de incendios en funcionamiento.

Además, las instalaciones de la caja registradora deben estar equipadas con sistemas de seguridad y alarma contra incendios.

Otras violaciones

Además de todo lo anterior, las violaciones de la disciplina en efectivo incluyen:
- ausencia de un acuerdo sobre responsabilidad financiera total con el cajero, así como falta de familiarización con la firma

El procedimiento para realizar transacciones en efectivo ( cláusula 32 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo);
- violación del orden y calendario de inventarios programados y no programados. Le recordamos que el inventario no programado debe realizarse dentro de los plazos establecidos por el titular de la institución, así como al cambiar de cajero ( cláusula 37 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo).

Además, según una comisión nombrada por el director de la institución, se debe realizar una verificación de la presencia de llaves duplicadas registradas de la caja registradora. Esta verificación debe realizarse al menos una vez al trimestre . Tenga en cuenta que los duplicados de llaves registrados deben ser conservados por el director de la institución en bolsas, cajas, etc., sellados por los cajeros, y no por el jefe de contabilidad, y mucho menos por el propio cajero;

Violación de los plazos para la presentación de un informe sobre los montos contables gastados ( cláusula 11 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo);
- la presencia de escasez (exceso) de efectivo en la caja registradora;
- almacenamiento en la caja registradora de efectivo y otros objetos de valor que no pertenecen a la institución, pero que son, por ejemplo, propiedad del cajero ( cláusula 30 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo).

Responsabilidad por violación del procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

De acuerdo con cláusula 39 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo La responsabilidad por el incumplimiento de la disciplina de caja recae en el director de la institución, el jefe de contabilidad y el cajero.

Responsabilidad administrativa. Una infracción administrativa es una acción (inacción) ilícita y culpable de una persona física o jurídica, por la cual
El Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia establece la responsabilidad administrativa ( Parte 1 Arte. 2.1 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia). Las personas jurídicas están sujetas a responsabilidad administrativa por la comisión de infracciones administrativas en los casos previstos en los artículos. sección II Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia o leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre infracciones administrativas ( Parte 1 Arte. 2.10 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia). Una entidad jurídica es declarada culpable de cometer una infracción administrativa si se establece que tuvo la oportunidad de cumplir con las reglas y normas cuya violación establece el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia o las leyes de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia. La Federación prevé la responsabilidad administrativa, pero esta persona no tomó todas las medidas que dependían de él para cumplirlas (. Parte 2 Arte. 2.1 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia).

De acuerdo a Arte. 2.4 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia Un funcionario está sujeto a responsabilidad administrativa si comete una infracción administrativa en relación con el incumplimiento o el desempeño inadecuado de sus funciones oficiales.

Por funcionario se entiende una persona que de manera permanente, temporal o en virtud de poderes especiales ejerce las funciones de representante del gobierno, es decir, a quien se le han otorgado, en la forma prescrita por la ley, poderes administrativos en relación con personas que no dependen oficialmente de él, como así como una persona que desempeña funciones organizativas administrativas o administrativas y económicas en órganos estatales, gobiernos locales, organizaciones estatales y municipales, así como en las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia, otras tropas y formaciones militares de la Federación de Rusia.

Se ha establecido la responsabilidad administrativa por la violación del procedimiento para trabajar con efectivo y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo. Arte. 15.1 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia. Según esta norma, la violación del procedimiento para trabajar con efectivo y del procedimiento para realizar transacciones en efectivo, expresada en la realización de liquidaciones en efectivo con otras organizaciones por encima de los montos establecidos, no recepción (recibo incompleto) de efectivo en efectivo. escritorio, el incumplimiento del procedimiento para almacenar efectivo gratis, así como la acumulación en la caja registradora por encima de los límites establecidos, conlleva la imposición de una multa administrativa a los funcionarios por un monto de 4.000 a 5.000 rublos, y a la propia institución. de 40.000 a 50.000 rublos.

Tenga en cuenta que de acuerdo con Parte 3 Arte. 2.1 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia imponer una sanción administrativa a una entidad jurídica no exime a una persona culpable de responsabilidad administrativa por un delito determinado, del mismo modo que llevar a una persona a responsabilidad administrativa o penal no exime a una entidad jurídica de responsabilidad administrativa por un delito determinado.

La consideración de los casos de violación del procedimiento para trabajar con efectivo y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo y, en consecuencia, la responsabilidad es competencia de las autoridades fiscales ( Parte 1 Arte. 23.5 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Es decir, para llevar ante la justicia a una institución autónoma, el organismo de control que ha identificado una violación de la disciplina monetaria debe transferir materiales que confirmen la violación a la autoridad tributaria. Tenga en cuenta que, como regla general, una decisión en un caso de infracción administrativa no puede tomarse después de dos meses a partir de la fecha de comisión de la infracción administrativa ( Parte 1 Arte. 4.5 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia). Por lo tanto, responsabilizar a una organización es bastante difícil.

Sin embargo, esta regla no se aplica en caso de incumplimiento de los requisitos para equipar las instalaciones de caja registradora de la institución. De acuerdo a Parte 2 Arte. 4.5 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia en caso de infracción administrativa continuada, la decisión no puede tomarse después de dos meses, no desde el momento de su comisión, sino desde el momento en que se descubre la infracción administrativa. Según el párrafo 14 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 24 de marzo de 2005 No. 5 "Sobre algunas cuestiones que surgen para los tribunales al aplicar el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia", una acción administrativa continua delito (acción o inacción) que se expresa en el incumplimiento continuo a largo plazo o en el desempeño inadecuado de los deberes, impuestos a los infractores por la ley. El día del descubrimiento de una infracción administrativa continuada es el día en que el funcionario autorizado para redactar un protocolo sobre la infracción administrativa descubrió el hecho de su comisión.

Tenga en cuenta que según cláusula 29 del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo Los gerentes de empresas deben equipar una caja registradora (una habitación aislada destinada a recibir, emitir y almacenar temporalmente efectivo) y garantizar la seguridad del dinero en las instalaciones de la caja registradora, así como al entregarlo desde una institución bancaria y depositarlo en el Banco. En los casos en que, por culpa de los directivos de la empresa, no se crearon las condiciones necesarias para garantizar la seguridad de los fondos durante su almacenamiento y transporte, estos asumen la responsabilidad de acuerdo con el procedimiento establecido por la ley.

En conclusión, cabe señalar que si la infracción administrativa cometida es de menor trascendencia, el juez, órgano, funcionario autorizado para resolver el caso de infracción administrativa podrá eximir de responsabilidad administrativa a quien cometió la infracción administrativa y limitarse a una comentario oral ( Arte. 2.9 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia). Cabe señalar que al calificar una infracción como leve, el funcionario partirá de una valoración de las circunstancias concretas de su comisión. Se produce un delito menor en ausencia de una amenaza significativa a las relaciones sociales protegidas. Circunstancias como, por ejemplo, la identidad y la situación patrimonial del responsable, la eliminación voluntaria de las consecuencias del delito, la indemnización por el daño causado, no son circunstancias que indiquen la insignificancia del delito (cláusula 18 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia de 2 de junio de 2004 No. 10 “Sobre algunas cuestiones que han surgido en la práctica judicial al considerar casos de infracciones administrativas”.

Responsabilidad fiscal. De acuerdo a Arte. 106 Código Fiscal de la Federación de Rusia un delito fiscal se reconoce como un acto (acción o inacción) ilícito (en violación de la legislación sobre impuestos y tasas) de un contribuyente, agente fiscal y otras personas, por el cual el Código Fiscal de la Federación de Rusia ha establecido la responsabilidad. Como señalamos anteriormente, la aceptación de fondos en la caja registradora, así como su emisión, deben realizarse sobre la base de documentos primarios debidamente ejecutados (gastos y recibos de órdenes de efectivo, etc.). La ausencia de estos documentos primarios constituye un delito fiscal, cuya responsabilidad se establece Arte. 120 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según esta norma, una violación grave por parte de una organización de las reglas para contabilizar ingresos y (o) gastos y (o) partidas imponibles, si estos actos se cometieron durante un período impositivo, conlleva una multa de 10.000 rublos. Si estas acciones se cometen durante más de un período impositivo, se cobra una multa de 30.000 rublos. Recordemos que una violación grave de las normas de contabilización de ingresos y gastos y objetos tributarios para los efectos de este artículo significa la ausencia de documentos primarios, o facturas, o registros contables o tributarios, sistemáticos (dos o más veces). durante un año calendario), reflejo inoportuno o incorrecto en las cuentas contables, en los registros contables tributarios y en los informes de transacciones comerciales, efectivo, activos tangibles, activos intangibles e inversiones financieras del contribuyente.

Además de lo anterior, los culpables de violar la disciplina monetaria pueden asumir responsabilidad tanto financiera como penal (si se detectan casos de malversación, robo, etc.).

Pagos en efectivo: teniendo en cuenta los últimos cambios legislativos Korniychuk Galina

Responsabilidad por violación de la disciplina monetaria.

Las infracciones más comunes que se identifican durante la auditoría de transacciones en efectivo son:

– ausencia de documentos de caja primarios o su ejecución en violación de los requisitos establecidos;

– pagos a personas responsables sobre la base de documentos que confirmen los gastos, sin preparar informes anticipados;

– incumplimiento del límite establecido para pagos en efectivo entre personas jurídicas;

– errores aritméticos al calcular el volumen de negocios y los saldos en los registros contables durante la contabilidad manual;

– contabilización incompleta de los ingresos en efectivo, expresada en el hecho de que los cajeros dejan una pequeña cantidad de dinero en las cajas de la organización para "cambiar".

La responsabilidad por violación de la disciplina monetaria está regulada por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. De conformidad con el art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, violación del procedimiento para trabajar con efectivo y del procedimiento para realizar transacciones en efectivo, expresadas en liquidaciones en efectivo con otras organizaciones por encima de las cantidades establecidas, no recepción (recibo incompleto) de efectivo en caja, el incumplimiento del procedimiento de almacenamiento de efectivo libre, así como la acumulación en la caja registradora de efectivo por encima de los límites establecidos conlleva la imposición de una multa administrativa a los funcionarios por un monto de 40 a 50 salarios mínimos, para personas jurídicas: de 400 a 500 salarios mínimos.

Por lo tanto, una organización que viole el límite establecido para pagos en efectivo puede recibir una multa de hasta 50.000 rublos. Por la misma infracción, se puede imponer al director de la organización una multa administrativa de 4.000 a 5.000 rublos.

Anteriormente, la responsabilidad por los delitos mencionados también estaba prevista en el art. 9 del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 23 de mayo de 1994 No. 1006 "Sobre la implementación de medidas integrales para el pago puntual y completo de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto". Sin embargo, desde el 25 de julio de 2003, este Decreto ha perdido vigencia.

Los bancos y las inspecciones fiscales controlan el cumplimiento de las transacciones en efectivo. ¿Cuál de ellos tiene derecho a venir con una inspección y cuál tiene derecho a una multa? La legislación sobre este tema es ambigua.

Algunos jueces creen que los funcionarios fiscales pueden multar a las personas por violaciones de transacciones en efectivo sólo sobre la base de la información recibida de los bancos. Otros jueces creen que la Ley No. 54-FZ permite a las autoridades fiscales controlar la integridad de la contabilidad de ingresos, lo que significa que, en caso de no recibir dinero en la caja registradora, los inspectores tienen derecho a multar a una empresa en función de los resultados de una investigación. auditoría fiscal del sitio o una auditoría de caja registradora.

El resto de infracciones de efectivo son detectadas por los bancos. Y al menos una vez cada dos años. Así se establece en el párrafo 2.14 del Reglamento del Banco de Rusia de 5 de enero de 1998 No. 14-P. Si las autoridades fiscales descubren estas infracciones por sí mismas, primero deben informar al banco. El banco realizará una inspección, reflejará las infracciones en el certificado y lo enviará a la oficina de impuestos. Y sólo entonces la inspección podrá multar a la organización.

En la práctica, las autoridades fiscales a menudo violan este procedimiento e imponen multas basándose en los materiales de sus auditorías.

Si una organización no pagó (o no pagó en su totalidad) el impuesto debido a que no capitalizó los ingresos en caja, las autoridades fiscales pueden multarla solo según uno de dos artículos posibles: según el art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (falta de pago o pago incompleto del impuesto) o en virtud del art. 15.1 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (no recepción de dinero en caja). Los jueces creen que se debe dar preferencia al art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Noroeste de 20 de noviembre de 2001 No. A56-17507/01). Según el apartado 1 del art. 50 de la Constitución de la Federación de Rusia es imposible responsabilizar tanto fiscal como administrativamente por la misma infracción.

Sin embargo, hay situaciones en las que los inspectores fiscales pueden aplicar artículos de dos códigos simultáneamente: si se responsabiliza a diferentes infractores. Por ejemplo, una organización, según el art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y su gerente o jefe de contabilidad, en virtud del art. 15.1 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Tenga en cuenta: los inspectores no pueden multar al cajero porque no es un funcionario de la empresa.

Habiendo recibido un certificado del banco sobre las infracciones identificadas, las autoridades fiscales deben elaborar un protocolo. Sin este documento, no tienen derecho a multar a la empresa (artículo 28.2 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Así lo confirma la práctica judicial.

El derecho de las autoridades fiscales a controlar el límite de efectivo no está consagrado en ninguna normativa, por lo que no pueden realizar dichos controles. Así lo confirma la carta del Departamento de Administración Tributaria de Moscú del 18 de diciembre de 2003 No. 11-24/69763.

Responsabilidad administrativa por el incumplimiento del procedimiento de almacenamiento de los fondos disponibles, así como por la acumulación de efectivo en caja registradora por encima de los límites establecidos, previsto en el art. 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, una empresa sólo puede ser atraída por agentes de policía (artículo 23.3 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) y la inspección fiscal (artículo 23.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) Federación de Rusia), es decir, los empleados del banco pueden comprobar el límite del saldo de efectivo y, si encuentran infracciones, están obligados a reflejarlas en el certificado y enviarlo a la oficina de impuestos. Y sólo después de esto, la inspección puede multar a la empresa con 40-50 mil rublos, y al gerente, al jefe de contabilidad y al cajero, con 4-5 mil rublos.

Surge la pregunta: ¿cómo se cobra la multa cuando se infringe el límite, por cada infracción o una vez? La respuesta dependerá de quién descubra exactamente estas violaciones y cuándo. El caso es que, según el art. 4.4 del Código de Infracciones Administrativas, se impone sanción por cada infracción administrativa cometida. Además, si el mismo organismo examina casos de varias infracciones, la pena se impone dentro de los límites de una sola sanción, y si son diferentes órganos (o en diferentes momentos), se cobrará una multa por cada infracción.

Del libro Contratos de exportación. autor Galina Korniychuk

4.7. Responsabilidad por violación de las normas aduaneras Desde la entrada en vigor del nuevo Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (desde el 1 de julio de 2002), todos los tipos de violaciones de las normas aduaneras están regulados por el Capítulo 16 "Infracciones administrativas en el ámbito de las aduanas". Asuntos"

Del libro ¡No dejes que tu contador te engañe! Un libro para gerentes y dueños de negocios. autor Gladky Alexey

Otros controles del cumplimiento de la disciplina de caja Además de un control exhaustivo de la caja registradora, se recomienda organizar periódicamente controles repentinos, temáticos o aleatorios del cumplimiento de la disciplina de caja y de las normas de contabilidad de caja. Características del evento

Del libro Ley de Presupuesto autor Pashkevich Dmitri

55. Responsabilidad por violación de la legislación presupuestaria Violación de la legislación presupuestaria: incumplimiento o ejecución inadecuada del procedimiento establecido para la elaboración y consideración de proyectos de presupuesto, aprobación de presupuestos, ejecución y seguimiento.

Del libro Sistema presupuestario de la Federación de Rusia. autor Natalia Burkhanova

35. Responsabilidad por la violación de la legislación presupuestaria Entre los problemas más urgentes en el funcionamiento del sistema presupuestario está el problema de la creciente responsabilidad por la violación de la legislación presupuestaria. Cada año se aprueba el presupuesto a nivel de ley y cada año.

Del libro Contabilidad y fiscalidad de los gastos publicitarios. autor Klimova M A

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Capítulo 25. Responsabilidad por incumplimiento de obligaciones Artículo 398. Consecuencias del incumplimiento de la obligación de transferir una cosa individualmente definida En caso de incumplimiento de la obligación de transferir una cosa individualmente definida a la propiedad, gestión económica,

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<...>Artículo 55. Responsabilidad por violación o incumplimiento del convenio colectivo, convenio Las personas que representan al empleador o representantes de los empleados culpables de violación o incumplimiento de las obligaciones previstas en el convenio colectivo,

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3.9. Responsabilidad por violación de las normas contables La Ley Federal "Sobre Contabilidad" establece que la contabilidad es un sistema ordenado para recopilar, registrar y resumir información en términos monetarios sobre la propiedad,

Del libro Ley tributaria: hoja de referencia autor autor desconocido

32. Responsabilidad por violación de la legislación tributaria La responsabilidad tributaria es una relación jurídica protectora entre el Estado y el infractor (contribuyente, agente fiscal, etc.), donde el Estado, representado por las autoridades tributarias y los tribunales, posee

Del libro Protección de los derechos del consumidor: preguntas frecuentes, documentos de muestra autor Enaleeva I.D.

4.2. Responsabilidad patrimonial por incumplimiento de los plazos para el cumplimiento de los requisitos del consumidor Según el art. 19 de la Ley de la Federación de Rusia "Sobre la Protección de los Derechos del Consumidor", el consumidor tiene derecho a presentar los requisitos previstos por esta Ley al vendedor (fabricante, autorizado

Del libro Ley de Medios. autor autor desconocido

Capítulo 7 Responsabilidad legal por violación de los derechos del consumidor 7.1. El concepto general de responsabilidad jurídica por la violación de la legislación sobre protección de los derechos del consumidor. La legislación rusa actual prevé cuatro tipos de derechos legales.

Del libro Derecho Tributario. Hojas de trucos autor Smirnov Pavel Yurievich

Capítulo VII. RESPONSABILIDAD POR LA VIOLACIÓN DE LA LEGISLACIÓN SOBRE LOS MEDIOS DE COMUNICACIÓN Artículo 56. Asignación de responsabilidad Fundadores, consejos editoriales, editores, distribuidores, organismos gubernamentales, organizaciones, instituciones, empresas y asociaciones públicas,

Del libro Ingresos y gastos según el sistema tributario simplificado. autor Suvorov Igor Sergeevich

68. Responsabilidad administrativa por violación de la legislación fiscal Los elementos de los delitos fiscales por los que surge la responsabilidad administrativa están contenidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y en el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (CAO). Federación en

Del libro Inspecciones de la Inspección Federal del Trabajo. autor Vasilchikova Natalya Vitalievna

9.3. Responsabilidad por violación de la legislación fiscal No presentar una declaración de impuestos De conformidad con el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: 1. Incumplimiento por parte del contribuyente de presentar la declaración de impuestos dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas

Del libro Autodidacta sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas autor Makurova Tatiana

3.1. Responsabilidad por violación de la legislación laboral La responsabilidad administrativa por violaciones de la legislación laboral está determinada por el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia Casos de responsabilidad administrativa.1. La negativa del empleador a proporcionar

Del libro del autor

1.2. Responsabilidad y sanciones por infracción de la disciplina fiscal 8) ¿Cuáles son las sanciones por no presentar una declaración en absoluto o por no presentarla a tiempo? La falta de presentación de una declaración a tiempo conlleva una multa del 5% del importe del impuesto adeudado.

La contabilidad es uno de los eslabones clave en el trabajo de cualquier empresa. Un soporte contable competente, limpio y altamente calificado garantiza el buen funcionamiento de la empresa, mientras que un contador no profesional puede poner en peligro a toda la organización. Por eso es necesario prestar especial atención al trabajo de contabilidad en cualquier empresa. Y por otra parte, la dirección de la empresa debe controlar el cumplimiento de la disciplina de caja. Es la disciplina del efectivo lo que se discutirá en este material.

¿Qué es la disciplina de efectivo y por qué es importante observarla?

En un lenguaje simple y comprensible, la disciplina de efectivo generalmente se entiende como una serie de reglas, normas y restricciones sobre la recepción, emisión y almacenamiento de efectivo en una empresa, así como, en el caso de pagos no monetarios, su contabilidad. como parte de transacciones en efectivo. Todas las operaciones en las que hay efectivo, incluida la emisión de salarios y pago de vacaciones, la aceptación de pagos por bienes y servicios, así como su documentación oportuna, se denominan transacciones en efectivo en el lenguaje de los contadores.

Como regla general, la caja está a cargo de un cajero, un contador de plantilla o, en casos más raros, el propio director y fundador de la organización.

Cualquier empresa, ya sea un empresario individual o una LLC, al realizar cualquier operación relacionada con la circulación de finanzas en efectivo, está obligada a mantener una caja registradora y observar la disciplina de caja.

¡Importante! El conjunto de reglas por las cuales se acostumbra operar una caja registradora no está determinado por los reglamentos privados internos de la organización, sino que está establecido a nivel de la legislación rusa.

¿Quién controla la disciplina monetaria y qué amenaza a los infractores?

Sólo por el hecho de que la disciplina monetaria está regulada por la Ley de la Federación de Rusia, queda claro que está controlada por agencias gubernamentales. El cumplimiento impecable de la disciplina de caja es supervisado por la oficina de impuestos y, a veces, por el banco en el que se abren las cuentas corrientes de la organización.

• oficina de impuestos. Cada rama territorial del Servicio de Impuestos Federales cuenta con un Departamento de Control Operativo especial. Sus empleados inspeccionan las empresas y organizaciones en materia de contabilidad y cumplimiento de la disciplina de caja.

  Los más mínimos fallos y deficiencias en la gestión del efectivo dan lugar invariablemente a sanciones administrativas.

  Las más comunes de estas infracciones son el descuido de la disponibilidad y el mantenimiento de un libro de caja, la superación del límite de liquidaciones relacionadas con el efectivo y el cálculo incorrecto de los saldos de caja.

• comprobar la disciplina del efectivo por parte de los representantes banco de servicios. Cada dos años, los empleados del banco de servicios están obligados por ley a comprobar la contabilidad de caja en la empresa. Normalmente el período de revisión es de un trimestre. Los especialistas bancarios, por regla general, verifican en la organización el límite de efectivo en la caja registradora, así como la exactitud e integridad del libro de caja. Después de realizar el control, el especialista bancario redacta un certificado, que posteriormente deberá presentarse al inspector fiscal durante una auditoría fiscal, si se realiza.

  Si las infracciones identificadas por el representante del banco no se corrigen, la autoridad fiscal podrá imponer una multa.

Reglas básicas de la disciplina del efectivo: brevemente

Para evitar sanciones administrativas en forma de responsabilidad financiera y multas, basta con que la gestión de la caja registradora cumpla al menos algunos criterios.

• lo primero que debes hacer es comenzar libro de pago. Debe reflejar necesariamente todas las transacciones monetarias;
• Para realizar transacciones en efectivo, la dirección de la empresa debe comprar caja registradora. Sin embargo, en algunos casos puede sustituirse mediante la emisión de recibos de compra y formularios de presentación de informes estrictos;
• Un contador o cajero de una empresa debe asegurarse estrictamente de que límite máximo permitido En ningún caso se superó el flujo de caja.

Son estos tres parámetros los que invariablemente deben observarse en la empresa para evitar el castigo por parte de las estructuras regulatorias.

Documentos como y, diarios y certificados del cajero-operador no son estrictamente obligatorios y, por lo tanto, por regla general, no están sujetos a un estudio cuidadoso por parte de las autoridades fiscales y no son la base para la aplicación de sanciones administrativas.

Errores e imprecisiones en la gestión del efectivo.

Ningún jefe está inmune al trabajo contable descuidado o de mala calidad. Pero a veces la propia dirección de la empresa es la culpable de las violaciones de las normas de efectivo. La práctica muestra que existen varias violaciones más comunes relacionadas con la disciplina monetaria:

• la ausencia de equipo de caja registradora en la empresa o el trabajo con él eludiendo el procedimiento establecido por la ley, así como la ausencia de recibos de compra o formularios de informes estrictos cuando el uso de una caja registradora no sea necesario y pueda ser reemplazado por ellos . El incumplimiento de los requisitos legales correspondientes suele ser provocado por la dirección de la empresa;
• Ausencia total o parcial en el libro de caja de registros de transacciones y recibo de efectivo. Esta infracción suele ser cometida por personas directamente involucradas en el mantenimiento de la caja registradora y el libro de caja;
• exceso de saldo de efectivo en la caja registradora. La cantidad de efectivo en la caja registradora está regulada y, si es mayor que la cantidad máxima posible, esto también se considera una violación de la ley. Al final de la jornada laboral, el exceso de efectivo debe entregarse al banco para su depósito en la cuenta corriente de la empresa.

Responsabilidad de identificar violaciones de la disciplina en efectivo.

Independientemente de quién fue el descuido y omisión que causó problemas con la disciplina monetaria, cuando se descubren violaciones, los especialistas en impuestos pueden emitir una advertencia la primera vez o imponer una multa de inmediato. El alcance de las sanciones administrativas y financieras depende de la magnitud del error.

• Advertencia puede emitirse únicamente por la ausencia o el uso incorrecto del equipo de caja registradora, y solo con la condición de que durante el período examinado no se hayan identificado otras infracciones graves.

  Una organización cuya dirección envió una petición oportuna al servicio fiscal con una solicitud de advertencia y la obligación de eliminar las infracciones encontradas también puede salir airosa de una advertencia.

• Bien se impone en caso de violación de dichas normas de gestión de efectivo, como contabilización incorrecta de los ingresos y superación del límite máximo de efectivo posible. El importe de las multas depende de la forma jurídica de la empresa. Si se trata de un empresario individual, entonces, como individuo que desempeña determinadas funciones oficiales, estará sujeto a una multa de 4 a 5 mil rublos.

  Si se revelan violaciones durante una inspección in situ de una entidad legal, es decir, una empresa u organización con el estatus, por ejemplo, LLC, la multa será diez veces mayor: de 40 a 50 mil rublos.

  En este último caso, el funcionario que cometió el error, por ejemplo, el jefe de contabilidad, el cajero principal o incluso el director de la empresa, también puede asumir la responsabilidad financiera por la ilegalidad de sus acciones: la multa para él será de 4 a 5 mil rublos.

Como lo demuestra la práctica de organizaciones y empresas en diversos campos de actividad, es mucho más rentable establecer inmediatamente una contabilidad profesional adecuada. De lo contrario, la detección de infracciones y responsabilidad durante las inspecciones es inevitable. Cabe recordar que las auditorías fiscales in situ se realizan, como era de esperar, en los momentos más inoportunos.

Los representantes empresariales negligentes, especialmente aquellos que han sido sorprendidos violando la ley más de una vez, son atacados por los funcionarios fiscales y controlados con más frecuencia que los empresarios respetuosos de la ley.

El concepto de disciplina de efectivo combina una serie de normas y restricciones relacionadas con la recepción, emisión y almacenamiento de efectivo en una empresa y, para pagos no monetarios, su contabilidad como parte de transacciones en efectivo. Cualquier manipulación con efectivo, incluida la emisión de salarios, la aceptación de pagos por bienes y servicios, así como su documentación oportuna, se denominan transacciones en efectivo. El conjunto de normas adoptadas como base para la gestión del efectivo no lo establece la dirección de las empresas privadas, sino que lo determinan los actos legislativos de la Federación de Rusia.

Multa por cheque sin fondos para LLC y empresarios individuales en 2018

En julio de 2016, la Ley núm. 290-FZ introdujo una nueva escala de sanciones por cheques sin fondos por servicios prestados o actividades comerciales. Para los infractores, empresarios individuales, las multas se han multiplicado por 2 y 5. De conformidad con el párrafo 2 del artículo 14.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, cualquier operación de recepción de fondos por parte de un empresario va acompañada de un cheque perforado en la caja registradora y el producto tanto de los bienes vendidos como del servicio. se tienen en cuenta.

La multa para los empresarios individuales por no emitir un recibo de efectivo en 2018 está prevista en la ley mencionada y en la Enmienda 2 del artículo 14.5 del Código de Infracciones Administrativas y asciende a una cantidad de ¼ a ½ del costo del servicio prestado o bienes vendidos, pero no menos de 10.000 rublos. En la práctica, se ve así: si no se emite un cheque por la cantidad de 200.000 rublos, la multa será de 50.000 a 100.000 rublos, pero si el monto de la compra es de solo 20 rublos, entonces la multa por un cheque no perforado en la caja registradora será de 10.000 rublos.

Multa por falta de caja registradora para empresarios individuales y LLC

Cualquier organización o empresario individual que realice pagos monetarios a clientes utilizando efectivo o tarjetas bancarias debe entregar a los clientes un cheque de una caja registradora. Simplemente está prohibido trabajar sin caja registradora. Se emite un documento de control obligatorio en los casos en que:

el vendedor vendió la mercancía;

los empleados de la empresa prestaron servicios pagos al cliente;

el cliente recibió un servicio previamente solicitado.

Si no se emite un cheque por los servicios anteriores, se impondrá una multa al trabajo de la organización o empresario individual.

Al monitorear y supervisar el cumplimiento por parte de los empresarios de la ley sobre sistemas de caja registradora, las autoridades fiscales monitorean las liquidaciones utilizando cajas registradoras en línea, evalúan la integridad de los datos proporcionados por las organizaciones y la contabilidad de los ingresos recibidos por ellas. Los infractores se enfrentarán a una multa por no utilizar la caja registradora del empresario individual, de conformidad con la Parte 2 del art. 14.5 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

	Tipo de infracción administrativa	Tipo de castigo para un funcionario.	Tipo de castigo para personas jurídicas. personas y empresarios individuales
	No utilización de sistemas de caja registradora en los casos previstos por la legislación rusa	Multa de ¼ a ½ del monto de la liquidación realizada sin el uso de sistemas de caja registradora, pero no menos de 10,000 rublos;	Multa desde ¾ de cuartos hasta el monto total de la liquidación realizada sin el uso de CTT, pero no menos de 10,000 rublos.
	El uso de un CTT que no cumpla con los requisitos de la nueva edición del art. 4 de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ.	Multa de 1.500 a 3.000 rublos;	Multa de 5.000 a 10.000 rublos.
	Infracciones en el funcionamiento de las cajas registradoras de acuerdo con los requisitos del art. 4.2. “El procedimiento de registro, reinscripción y baja de cajas registradoras” de la Ley Federal No. 290-FZ en	Multa de 1.500 a 3.000 rublos.	Multa de 5.000 a 10.000 rublos.
	No enviar por parte de una organización o empresario individual un recibo de caja registradora al comprador en formato electrónico cuando utiliza cajas registradoras.	Multa de 2.000 rublos;	Multa de 10.000 rublos.
	No transferencia por parte de una organización o empresario individual de un recibo de caja registradora al comprador a petición suya en los casos previstos por la ley.	Multa de 2.000 rublos;	Multa de 10.000 rublos.

Todas las nuevas multas por no uso de cajas registradoras en 2016 entraron en vigor el 15 de julio de 2016, y la multa por no uso de cajas registradoras para empresarios individuales en 2018, las llamadas cajas registradoras en línea, entró en vigor a partir de febrero. 1, 2017.

Multa por exceder el límite de efectivo en 2018

El concepto de "límite de efectivo" significa la cantidad máxima permitida de efectivo en la bóveda, caja fuerte o caja registradora de una organización al final de la jornada laboral. El Banco Central de la Federación de Rusia introdujo una norma similar, pero el departamento de contabilidad de una empresa fija su máximo individualmente al comienzo de cada año calendario.

Es muy legítimo permitir excedentes de efectivo en determinados días. Se consideran motivos válidos, según la cláusula 2 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014:

pago de salarios y diversos tipos de asistencia, pero no más de cinco días hábiles después del retiro de fondos de las cuentas corrientes de la empresa;

Realización de operaciones en efectivo en efectivo en días inhábiles o festivos.

Otras circunstancias no pueden servir de excusa para superar el límite y conllevar sanciones.

La ley permite que categorías seleccionadas de pequeñas empresas comerciales, empresas, organizaciones y empresarios individuales cancelen el límite de efectivo. Para renunciar al monto máximo, no es necesario realizar ninguna acción especial; simplemente cumpla con ciertas normas de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014 “Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo por parte de personas jurídicas y simplificadas”. El procedimiento para realizar transacciones en efectivo por parte de empresarios individuales y pequeñas empresas” es suficiente ":

número limitado de personal: no supera las 100 personas durante el último año calendario;

el ingreso máximo por los servicios prestados y los bienes vendidos no supera los 800.000 rublos, sin IVA;

participación en el capital autorizado de otras entidades legales: no más de una cuarta parte de la acción.

Si alguna de las organizaciones cae dentro del alcance de estos requisitos, puede mantener cualquier cantidad de recursos financieros en la caja registradora.

¿Qué sanción administrativa se impone en casos de infracción del límite de efectivo? Las personas jurídicas están sujetas a sanciones en forma de multa de 40.000 a 50.000 rublos, los empresarios individuales y los funcionarios (contadores y gerentes) están sujetos a multas de 4.000 a 5.000 rublos.

Disciplina en efectivo significa que los especialistas responsables de este sector cumplen estrictamente con el procedimiento para la realización de transacciones en efectivo establecido para empresas y empresarios individuales. El material contiene las condiciones básicas que deben cumplir las entidades comerciales para evitar infracciones al trabajar con la caja registradora.

Disciplina de control de efectivo: ¿qué significa?

Cualquier organización o empresario individual utiliza pagos en efectivo en sus actividades. Al mismo tiempo, la legislación establece ciertas reglas para la realización de las operaciones relevantes. Su estricta observancia es el control. disciplina en efectivo.

Los pagos en efectivo incluyen las siguientes operaciones:

• recibo de ingresos en forma de efectivo;
• emisión de salarios;
• depositar efectivo en el banco;
• recibir efectivo del banco;
• acuerdos con contadores, etc.

El conjunto de operaciones con dichos fondos se denomina convencionalmente "efectivo operativo" o simplemente "efectivo".

El primer elemento de la lista anterior implica que la empresa debe tener equipo de caja registradora (CCT), con la ayuda del cual se reciben los ingresos (Cláusula 1, Artículo 2 de la Ley de la Federación de Rusia del 22 de mayo de 2003 No. 54 -FZ). Pero la misma ley permite que el uso de PCC no siempre sea necesario. No podrán utilizarlo en sus actividades las siguientes personas:

• Organizaciones y empresarios individuales que brindan servicios y han recibido el derecho de utilizar formularios de informes estrictos (SSR).
• Organizaciones y empresarios individuales que utilizan UTII, así como empresarios individuales que utilizan el sistema de tributación de patentes en sus actividades (artículo 2.1 de la Ley N ° 54-FZ). Estas entidades tienen derecho a expedir al comprador cualquier documento de pago a partir del cual se pueda rastrear la recepción del efectivo. En esta capacidad pueden actuar tanto un recibo de compra como una orden de recibo de efectivo.
• Organizaciones y empresarios individuales que operan en condiciones en las que el uso de sistemas de caja registradora es difícil o poco práctico (Cláusula 3, Artículo 2 de la Ley No. 54-FZ).

La legislación establece que cada punto de recogida de efectivo debe tener su propia caja registradora, y su número no está sujeto a limitación. Sin embargo, al final del día, todos los fondos recibidos van a la caja (IP) de la empresa.

una de las reglas disciplina en efectivo precisamente esto consiste en el uso de equipos de caja registradora exactamente donde dicha tecnología debería estar presente, y en el hecho de que las transacciones realizadas en la caja registradora recibirán la documentación adecuada.

¿Qué es la disciplina de efectivo?

Disciplina en efectivo deben ser observados por todos los empleados de la empresa, ya sean contables, gerentes o empleados comunes.

Todas las reglas se resumen en cuatro documentos regulatorios principales:

1. Directiva del Banco de la Federación de Rusia de 11 de marzo de 2014 No. 3210-U, que contiene las reglas que deben observar las organizaciones y los empresarios individuales al realizar operaciones;
2. Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de 7 de octubre de 2013 No. 3073-U, que contiene las reglas para realizar pagos en efectivo;
3. Ley de la Federación de Rusia de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ, que define las reglas para el uso de cajas registradoras;
4. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 23 de julio de 2007 No. 470, que establece el procedimiento para registrar cajas registradoras.

Si resumimos las reglas para trabajar con la caja registradora, son brevemente las siguientes:

• Se debe nombrar como cajero a un empleado independiente que tenga las calificaciones adecuadas y tenga conocimiento de la disciplina del efectivo. Se concluye con él un acuerdo de responsabilidad financiera. Se permite que la caja registradora esté a cargo del propio director de la empresa (esto se practica en organizaciones pequeñas) o de un empresario individual que no tiene un contador en su plantilla o dirige un negocio sin empleados.
• La empresa debe crear las condiciones para el almacenamiento seguro de los documentos en efectivo.
• Todas las transacciones en efectivo se realizan con la ejecución obligatoria de documentos, para los cuales se establecen formularios estrictos y que deben completarse de acuerdo con las reglas establecidas. El momento de la transacción debe coincidir con el momento de otorgamiento del documento correspondiente. Los ingresos recibidos fuera de la caja registradora se pueden capitalizar al final del día.
• La recepción de los ingresos en la caja operativa debe pasar necesariamente por la caja registradora y ir acompañada de la perforación del recibo de caja. Este procedimiento está previsto en el art. 5 de la Ley N° 54-FZ.
• Al recibir fondos, el cajero debe comprobar la autenticidad de los billetes entregados. Además, existe un determinado procedimiento para comprobar el número de importes entrantes y emitidos.
• Cumplimiento de la disciplina de efectivo. implica que los ingresos recibidos en caja se pueden gastar para fines estrictamente limitados, tales como: emisión de salarios, liquidaciones con clientes y proveedores, registro de fondos contables. Los empresarios individuales pueden sacar efectivo de la caja registradora para sus necesidades sin definir un propósito.
• La legislación establece cantidades máximas que se pueden llevar a cabo al registrar transacciones entre organizaciones y si la organización coopera con un empresario individual: 100.000 rublos. para cada acuerdo. Si una organización realiza pagos a particulares, no existen restricciones. No existe ningún límite establecido para los empresarios individuales al retirar dinero de la caja registradora para necesidades personales.
• También se han establecido reglas estrictas para el registro de fondos contables. Así, los importes correspondientes se emiten por orden del gerente (en forma de nota, por ejemplo). Un empleado de la empresa debe presentarse dentro de los 3 días hábiles posteriores a la expiración del período durante el cual debería haberse utilizado este dinero. El dinero restante deberá devolverse al cajero. Si el empleado los retrasa, se retendrá el importe correspondiente de conformidad con el art. 137 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia del salario del infractor disciplina en efectivo.
• La empresa debe fijar un límite al saldo de efectivo en la caja registradora al final de la jornada laboral (o turno). La instrucción del Banco de la Federación de Rusia No. 3210-U proporciona dos opciones posibles para calcular este saldo. pero para cumplir disciplina en efectivo una condición es obligatoria: el exceso del monto umbral debe depositarse en una institución bancaria. Esta cifra sólo podrá superarse en los días en que se pague el salario.
• Las normas contenidas en el art. 9 de la Ley de la Federación de Rusia de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ, permite procesar efectivo en moneda extranjera a través de la caja registradora. Como regla general, tales transacciones están asociadas con gastos de viaje para viajes al extranjero. En un número limitado de casos, está permitido pagar de esta forma a residentes de la Federación de Rusia.

Si una empresa o un empresario individual contabilizan sus transacciones utilizando una versión simplificada, también pueden realizar transacciones en efectivo de forma simplificada. Esto significa que no se les permite emitir documentos en efectivo y, en consecuencia, no establecen límites.

PCC: ¿cómo garantizar el cumplimiento de las normas?

El trabajo con el PCC debe realizarse de acuerdo con reglas estrictas que excluyan. De acuerdo con estos requisitos, la ECC debe ser:

• Inscrito en el registro estatal. Si se retira la caja registradora, pero aún se usa para procesar transacciones en efectivo, los cheques se pueden perforar hasta el final de su vida útil. Sin embargo, no se permite ir más allá del período de 10 años.
• DE ACUERDO.
• Equipado con memoria fiscal, que está protegida de interferencias de terceros (sellos, pegatinas holográficas, etc.).
• Registrado en el Servicio de Impuestos Federales.
• Colocado para mantenimiento en virtud de un acuerdo celebrado entre la empresa y el centro de servicios que presta servicios en esta región.

¿Conocimiento de qué documentos se requieren para garantizar la disciplina en efectivo?

Las personas responsables de organizaciones y empresarios que utilizan sistemas de caja registradora en sus actividades deben saber qué documentos y formularios se utilizan para procesar transacciones en efectivo. Se encuentran en el Decreto del Comité Estatal de Estadística de 25 de diciembre de 1998 No. 132.

Mantener la disciplina de efectivo prevé, por ejemplo, que al final del día el cajero genere un informe Z, que contiene información sobre los ingresos recibidos durante el día. Los datos se registran en el registro KM-4 si trabajaba un cajero, o en el registro KM-5 si la caja registradora funciona sin dicho empleado. Con base en los resultados del informe Z, el cajero elabora un informe de certificado KM-6, que acompaña a los ingresos cuando se deposita en la caja operativa.

Al registrar transacciones en la caja operativa, son posibles los siguientes eventos:

• La recepción de fondos va acompañada de la ejecución de una orden de recibo de efectivo (formulario KO-1). La persona que deposita el dinero recibe una parte del pedido desprendible con firmas y un sello. El pedido podrá ir acompañado de documentos que confirmen la validez de la transacción.
• Al emitir dinero a través de la caja registradora, se emite una orden de gastos en efectivo (formulario KO-2). Para emitir dinero en virtud de dicha orden, un requisito obligatorio es la presencia de documentos de respaldo: declaraciones de salario, copias de pedidos para viajes de negocios, vacaciones, etc. Esta orden debe reflejar necesariamente los detalles del documento de identidad.

Las formas de ambos órdenes son determinadas por el Comité Estatal de Estadística en la Resolución No. 88. Disciplina en efectivo Requiere que cada operación tenga su propio documento. La información sobre los pedidos completados se ingresa en el libro de caja (formulario KO-4), donde se mantienen registros todos los días hábiles. Al final del día, se muestra el saldo entre el recibo y el gasto de fondos.

Si es necesario en la empresa, los datos se ingresan en el diario para registrar pedidos de transacciones entrantes y salientes (formulario KO-3), así como en el diario para registrar fondos transferidos a otros cajeros (formulario KO-5).

Seguimiento del cumplimiento del manejo de efectivo.

Todos los empleados de la empresa deben cumplir con las reglas para realizar transacciones en efectivo. Pero monitorear el cumplimiento de la disciplina de efectivo asignado al jefe de contabilidad (siempre, por supuesto, que dicho puesto esté disponible en la empresa). Si el negocio está dirigido por un empresario individual en singular, entonces toda la responsabilidad recae en él.

Sin embargo, el Estado conservó funciones de control general. De acuerdo con las normas del apartado 1 del art. 7 de la Ley de la Federación de Rusia de 21 de marzo de 1991 No. 943-1 comprobar la disciplina del efectivo es administrado por el Servicio de Impuestos Federales.

Al realizar actividades de control, las autoridades tributarias quieren identificar:

• ¿Existen hechos en los que los ingresos no se recibieron en su totalidad o se incumplieron los plazos?
• si se ha superado el límite de 100 mil liquidaciones;
• si se excedió el límite del saldo de efectivo;
• ¿Hubo violaciones durante las operaciones a través de cajas registradoras?
• si las órdenes de efectivo requeridas siempre se emitieron y si se ejecutaron correctamente;
• si los recibos de efectivo siempre se perforaban y emitían cuando era necesario y si se emitían BSO en los casos requeridos;
• ¿Coinciden los saldos de caja con los datos contenidos en los documentos de caja?
• ¿Hubo casos de entrega de grandes sumas de dinero a los contables durante largos períodos de tiempo?

Comprobación de la disciplina en efectivo: ¿cuál es el procedimiento?

Para iniciar comprobar el cumplimiento de la disciplina en efectivo, el jefe de la inspección tributaria emite una orden que define el momento de la medida de control y sus objetivos. El procedimiento para tomar una decisión se establece por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 17 de octubre de 2011 No. 133n.

Sujeto a examen:

• documentos redactados durante la provisión de transacciones en efectivo;
• informes fiscales y cintas de control de sistemas de caja registradora;
• documentos de registro y operativos de la ECC;
• documentos que reflejan información sobre la recepción de BSO, su contabilidad y eliminación;
• registros de transacciones contables y comerciales;
• órdenes que establecen límites a los saldos de efectivo;
• reporte de gastos.

Además de los documentos y registros enumerados, las autoridades tributarias tienen derecho a exigir aclaraciones y solicitar cualquier otro formulario relacionado con el tema de control.

Realización de transacciones en efectivo: ¿cuál es la responsabilidad por las infracciones?

La legislación de la Federación de Rusia prevé disposiciones administrativas. responsabilidad por violación de la disciplina en efectivo.

De acuerdo con las normas previstas por la ley de 3 de julio de 2016 No. 290-FZ, se establecen las siguientes sanciones:

1. Si se realizó una transacción en efectivo sin perforar cheques a través de una caja registradora, entonces:

• Los funcionarios pagarán una multa que oscila entre el 25 y el 50% del tamaño de la operación encubierta. Al mismo tiempo, se ha establecido el umbral más bajo para dicha multa: 10.000 rublos, es decir, la multa no puede ser inferior a esta cantidad.
• La organización será multada con una cantidad equivalente al 75-100% del importe calculado y oculto. En este caso, el umbral inferior de la sanción es de 30.000 rublos.

1. La reincidencia será sancionada con mayor severidad:

• Los funcionarios son inhabilitados por un período de uno a dos años.
• Una organización o empresario individual puede ser bloqueado suspendiendo sus actividades por hasta 3 meses.

1. Si la infracción es que se utilizó equipo de caja registradora que no cumplía con las normas o no estaba registrado, entonces las sanciones serán las siguientes:

• Los funcionarios serán amonestados o, en casos extremos, multados entre 1.500 y 3.000 rublos.
• La organización será amonestada o multada de 5.000 a 10.000 rublos.

Se debe tener en cuenta que violación de la disciplina en efectivo, asociado con el PCC, tiene su propio plazo de prescripción: 2 meses. Es decir, si la infracción no se detecta dentro del plazo especificado, se puede evitar el castigo. Sin embargo, las autoridades fiscales prestarán más atención a este contribuyente en el futuro.