Pada 1 Januari 2001, Kode Pajak diberlakukan di Federasi Rusia, yang hingga hari ini wajib. Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan kewajiban wajib pajak untuk membayar pajak penghasilan dan memberi tahu otoritas pajak tentang partisipasinya di perusahaan asing (jika fakta ini terjadi).
Warga negara yang menerima penghasilan dari aktivitas kerja mereka dan penggunaan modal diharuskan membayar pajak penghasilan (PIT) ke anggaran Federasi Rusia.
Pajak penghasilan pribadi merupakan salah satu kunci dalam pemungutan pajak negara. Porsinya dalam APBD tahun 2016 hampir mencapai 38%, penerimaan dari pajak ini meningkat 7,5% di tahun 2016.
Pajak penghasilan pribadi: berapa persen
Federasi Rusia menyediakan skala perhitungan pajak tetap: tidak tergantung pada tingkat pendapatan yang diterima oleh wajib pajak. Persentase pajak penghasilan adalah sama untuk setiap jumlah remunerasi.
Tapi ada kehalusan...
Tabel menunjukkan tarif pajak penghasilan pribadi yang disetujui pada tahun 2017. Pajak penghasilan dihitung sebagai persentase, tergantung pada jenis penghasilan dan status wajib pajak.
Keunikan pemukiman dengan orang asing
Berapa persentase pajak penghasilan pribadi untuk pekerja asing tergantung pada statusnya di wilayah Federasi Rusia:
- penduduk;
- bukan penduduk;
- pengungsi;
- tinggal sementara di Rusia.
Untuk referensi: orang asing berstatus bukan penduduk jika ia tinggal di Rusia kurang dari 184 hari dalam 12 bulan kalender. Jika orang asing tinggal di negara itu selama 184 hari atau lebih, dan tinggalnya tidak terganggu, maka ia menerima status penduduk. Tinggal terus menerus di negara ini didokumentasikan.
Berapa banyak pajak penghasilan pribadi untuk warga negara asing yang bekerja di wilayah Federasi Rusia tergantung pada spesifikasi pekerjaan, kualifikasi, dan negara tempat ia bekerja.
Pajak penghasilan atas orang asing yang menetap dipungut dengan tarif yang sama seperti atas penghasilan warga negara Rusia. Untuk mengonfirmasi status, orang asing menyerahkan dokumen pendukung ke departemen akuntansi di tempat kerja.
Ada pengecualian untuk pekerja asing. Penduduk asing Federasi Rusia, yang merupakan karyawan perusahaan Rusia, sebenarnya bekerja di luar negeri. Pendapatan yang diterimanya, mengacu pada jenis pendapatan yang diterima dari sumber luar negeri. Dia membayar pajak pada mereka. Jika orang asing bukan penduduk Federasi Rusia dan menerima remunerasi untuk pekerjaan di luar Federasi Rusia, maka pajak penghasilan pribadi tidak dikenakan.
warga EAEU
Eurasia Economic Union (EAEU) adalah organisasi internasional yang menjamin kebebasan pergerakan barang, jasa, modal dan tenaga kerja di dalam serikat pekerja. Negara-negara yang termasuk dalam EAEU:
- Rusia;
- Belarusia;
- Kazakstan;
- Armenia;
- Kirgistan.
Menurut kesepakatan antara negara-negara ini dalam kerangka EAEU, seorang karyawan yang tiba di Rusia dari negara anggota Uni wajib membayar pajak penghasilan sebesar 13%. Berapa banyak bunga pajak penghasilan pribadi yang harus dibayarkan kepada warga negara EAEU tidak tergantung pada status dan waktu tinggal mereka di Federasi Rusia.
Dalam hal ini, aturan berlaku: perjanjian internasional Federasi Rusia tentang pemungutan pajak lebih diutamakan daripada norma yang disetujui oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
Fitur penyelesaian dengan pengungsi
Berapa banyak pajak penghasilan pribadi yang dikenakan pada pengungsi?
Prosedur ini diatur oleh ayat 3 Pasal 224 Kode Pajak.
Perhitungan paten pada tahun 2017
Tenaga kerja asing tiba di Federasi Rusia, dapat memperoleh paten untuk kegiatan perburuhan. Dalam hal ini, ia melakukan pembayaran pajak penghasilan di muka ke anggaran dengan tarif 1.200 rubel (jumlah tersebut tunduk pada indeksasi tahunan) untuk setiap bulan dari masa berlaku paten.
Setelah mendapatkan pekerjaan dan membuat kontrak kerja, majikan harus menghitung pajak penghasilan pribadi. Berapa persentase upah yang harus dipotong?
Dari penghasilan orang asing yang memiliki paten dan telah melengkapi semua dokumen pendukung, pajak penghasilan pribadi dihitung dengan tarif 13%. Itu tidak tergantung pada status karyawan dan waktu tinggal di Federasi Rusia.
Setelah menghitung pajak penghasilan pribadi, akuntan harus memperhitungkan pembayaran uang muka karyawan ke anggaran karena pajak penghasilan pribadi. Jumlah pengurangan pajak penghasilan pribadi dari upah akan berkurang dengan jumlah paten yang telah dibayarkan.
Orang asing dengan kualifikasi tinggi
Untuk spesialis asing berkualifikasi tinggi (selanjutnya disebut HQS), tarif pajak penghasilan pribadi tidak bergantung pada status dan selalu 13%.
Spesialis berkualifikasi tinggi diakui sebagai orang asing dengan pengalaman kerja, keterampilan atau prestasi, yang pekerjaannya dibayar sesuai dengan Undang-undang No. 115-FZ, pasal 13.2, ayat 3.
Pengurangan tarif pajak penghasilan (13%) untuk orang asing HQS hanya berlaku untuk remunerasi untuk aktivitas tenaga kerja: gaji, bonus, tunjangan resmi, pembayaran untuk pekerjaan di sore dan malam hari, untuk bekerja pada hari libur, dll.
Pendapatan yang tidak terkait dengan dana upah dikenakan pajak sebesar 30% (jika HQS berstatus bukan penduduk).
Diantaranya: pembayaran biaya dokumen perjalanan ke tempat peristirahatan, penggantian pembayaran pengobatan, pembayaran tambahan hari libur, dan sejenisnya.
Aturan untuk menghitung tarif pajak penghasilan pribadi sebesar 13% berlaku selama pekerjaan spesialis di bawah kontrak kerja atau hukum perdata untuk penyediaan layanan, kemudian tarifnya meningkat menjadi tiga puluh persen jika status HQS adalah non- penduduk.
Dividen: pajak penghasilan pribadi - berapa persentasenya?
Dividen - pendapatan yang diterima oleh pemegang saham-pemegang kertas berharga dan saham setelah pembagian sebagian keuntungan organisasi (perusahaan) yang mereka miliki.
Berapa banyak bunga pajak penghasilan pribadi yang dibayarkan atas dividen tergantung pada status wajib pajak pada hari penghasilan itu dibayarkan:
- untuk bukan penduduk - 15%;
- untuk penduduk -13%.
Saat membayar pajak atas dividen, pemotongan pajak karena individu tidak diterapkan. Basis pajak untuk menghitung pajak penghasilan pribadi atas penghasilan ini ditentukan secara terpisah dari jenis biaya lainnya.
Penghasilan yang dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017
Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan jenis pendapatan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi atau sebagian dikenakan pajak.
Jadi, penghasilan tidak kena pajak utama dan sebagian kena pajak.
Tidak kena pajak
1. Manfaat yang diganti oleh FSS:
- pembayaran cuti sakit untuk kehamilan dan persalinan;
- merawat anak hingga 1,5 tahun;
- tunjangan untuk sertifikat pendaftaran di awal kehamilan;
- tunjangan pemakaman.
2. Manfaat pemecatan:
- uang pesangon pada saat pemecatan karena pemecatan (tidak lebih dari tiga penghasilan rata-rata);
- diawetkan penghasilan rata-rata untuk masa kerja setelah pemecatan untuk pengurangan (tidak lebih dari dua);
- uang pesangon pada saat pensiun karena cacat.
3. Pembayaran pensiun untuk pensiun negara, beasiswa.
4. Pembayaran kompensasi (pembayaran biaya makanan bagi mereka yang bekerja dalam kondisi berbahaya, kompensasi kerusakan kesehatan, dll.)
Penghasilan kena pajak sebagian
- bantuan keuangan, lebih dari 4.000 per tahun;
- bantuan keuangan untuk kelahiran anak - lebih dari 50.000 rubel setahun;
- biaya hadiah, lebih dari 4.000 per tahun;
- pesangon pada saat pemecatan, lebih dari tiga penghasilan rata-rata.
Potongan pajak untuk tahun 2017 untuk pajak penghasilan pribadi
Pengurangan pajak adalah jumlah yang dipotong dari pendapatan sebelum pajak. Ketika diterapkan, jumlah kena pajak dikurangi dengan jumlah yang ditentukan oleh Kode Pajak untuk berbagai situasi.
Pengurangan pajak diberikan kepada warga negara Federasi Rusia dan penduduk dengan pajak penghasilan sebesar 13%.
Pengurangan adalah:
- standar;
- sosial;
- Properti;
- profesional.
meja pengurangan standar disetujui untuk digunakan pada tahun 2017:
Pengurangan standar untuk anak-anak pada tahun 2017 diterapkan setiap bulan hingga jumlah pendapatan dari awal tahun tidak melebihi 350 ribu rubel.
Potongan sosial mewakili pengurangan basis pajak.
Contoh perhitungan
Perhatikan contoh OOO "Lampochka": pajak penghasilan pribadi - berapa persen dari gaji, perhitungan jumlah yang dipotong.
Di OOO "Lampochka" di departemen desain bekerja:
- Sidorov S.I. - warga negara Federasi Rusia, memiliki 3 anak kecil.
- Petrov G.N. - warga negara Federasi Rusia, orang cacat.
- Svanidze S. Ya. - warga negara Georgia, telah berada di Federasi Rusia selama 4 bulan, bukan penduduk.
- Hakobyan V.S. - warga negara Armenia, telah berada di Federasi Rusia selama 4 bulan, bukan penduduk.
- Delon A. - Warga negara Prancis, spesialis berkualifikasi tinggi, tinggal di Federasi Rusia selama 4 bulan, bukan penduduk.
- Svetlanova M. I. - memiliki status pengungsi, telah berada di Rusia selama 4 bulan, memiliki 1 anak kecil, bukan penduduk.
- Gavrilin N.I. - telah berada di Rusia selama 4 bulan, memiliki paten untuk aktivitas tenaga kerja, saldo pembayaran uang muka ke anggaran karena pajak penghasilan pribadi adalah 3000.
- Lvov P.P. - pengungsi, penduduk, memiliki 1 anak kecil.
- Kovtun IV - bukan penduduk, menerima dividen.
Contoh mencerminkan pendapatan untuk bulan tersebut, berapa persen dari pajak penghasilan pribadi, tarif, ukuran.
Tabel untuk menghitung pemotongan yang dilakukan pada bulan Maret 2017:
| Nama belakang I.O. | Status | Deduksi | |||||
| Sidorov S.I. | penduduk | 5800 | 13 | (50000-5800)x13%= | 0 | 5746 | |
| Petrov G.N. | penduduk | 500 | 13 | (50000-500)x13%= | 0 | 6435 | |
| Svanidze S.Ya. | bukan penduduk | 0 | 30 | 50000x30% = 15000 | 0 | 15000 | |
| Akopyan V.S. | bukan penduduk | 0 | 13 | 50000x13% = 6500 | 6500 | ||
| Delon A. | bukan penduduk | 0 | 13 | 200000x13% = 26000 | 26000 | ||
| Svetlanova M.I. | bukan penduduk | 0 | 13 | 50000x13% = 6500 | 6500 | ||
| Gavrilin N.I. | bukan penduduk | 0 | 13 | 50000x13% = 6500 | 3000 | 3500 | |
| Lvov P.P. | penduduk | 1400 | 13 | (50000-1400)x13%= | 6318 | ||
| Kovtun I.V. | divisi | bukan penduduk | 0 | 15 | 5000x15% = 750 | 750 |
Kesimpulan
Salah satu pendiri Amerika Serikat, Thomas Jefferson, berbicara kepada pemerintah, mengidentifikasi efek merusak dari pajak penghasilan pribadi dan mengatakan bahwa dengan memperkenalkan pajak penghasilan, kita menciptakan negara penipu.
Kita semua adalah wajib pajak dan bertanggung jawab atas kebenaran dan ketepatan waktu penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan atas penghasilan kita.
Mari kita bantah penilaian T. Jefferson - kami akan mengisi kembali anggaran Federasi Rusia dengan jujur dan tepat waktu.
Tahun pajak lagi akan segera berakhir. Banyak perubahan terjadi dalam undang-undang perpajakan, dan pajak penghasilan tidak mengenyampingkan pada tahun 2016. Perubahan apa yang mulai beroperasi pada tahun keluar untuk pajak penghasilan pribadi, kami akan memberi tahu dalam ulasan kami.
Apa saja perubahan pajak penghasilan di tahun 2016
Pada 2016, amandemen yang diperkenalkan sebelumnya oleh undang-undang federal pada Kode Pajak Federasi Rusia mulai berlaku. Beberapa perubahan tersebut berdampak pada formulir pelaporan dan tata cara pembayaran pajak penghasilan, serta pemotongan pajak. Mari kita membahas inovasi utama tahun ini.
Baru pada pajak penghasilan pribadi pada tahun 2016dalam hal pelaporan, serta tata cara pembayaran pajak:
Mulai 1 Januari 2016, laporan triwulanan baru untuk agen pajak berlaku - Formulir 6-NDFL (UU No. 113-FZ tanggal 2 Mei 2015, Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. -7- 11/450 14 Oktober 2015). Ini adalah perhitungan umum dari jumlah pajak yang dihitung dan dipotong, yang diajukan dalam waktu satu bulan setelah akhir kuartal pelaporan.
Perubahan pada sertifikat 2-NDFL 2016 memengaruhi kode pendapatan dan pengurangan. Formulir sertifikat tetap valid, dimulai dengan pelaporan untuk 2015 (perintah dari Layanan Pajak Federal 10 September 2015 No. -7-11/387, 30 Oktober 2015 No. -7-11/485 ).
Pajak penghasilan pribadi yang dipotong oleh majikan sekarang harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah penghasilan itu dibayarkan. Untuk liburan dan cuti sakit, tanggal pembayaran pajak penghasilan pribadi paling lambat hari terakhir bulan pembayaran. Sebelumnya, pajak ditransfer pada hari uang diterima dari bank untuk membayar pendapatan, atau pada hari uang itu dikirim ke rekening wajib pajak.
Informasi tentang pajak yang gagal dipotong oleh agen pajak dari penghasilan pada periode pelaporan disampaikan dalam bentuk 2-NDFL. Sekarang ini harus dilakukan selambat-lambatnya 1 Maret, dan sebelumnya hanya sebulan yang dialokasikan untuk ini pada akhir tahun (UU Federal 05/02/2015 No. 113-FZ).
IFTS mengirimkan pemberitahuan kepada individu yang pajaknya tidak dipotong oleh agen, yang menurutnya pajak ini harus dibayarkan ke anggaran. Untuk tahun 2015, pajak tersebut harus dibayar sebelum tanggal 15 Juli 2016. Untuk PPh orang pribadi tahun 2016, jangka waktu pembayaran untuk orang pribadi diperpanjang: sampai dengan tanggal 1 Desember 2017.
Sepanjang 2016, formulir pernyataan pendapatan baru 3-NDFL berlaku (Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 24 Desember 2014 No. -7-11/671, sebagaimana telah diubah pada 25 November 2015). Menurutnya, individu melaporkan pendapatan secara independen untuk tahun 2015, tetapi untuk menyatakan pendapatan untuk tahun 2016, 3-NDFL harus berubah lagi pada awal 2017.
Jika badan hukum memiliki subdivisi yang terpisah, maka mulai 2016, pajak penghasilan pribadi untuk karyawan mereka harus dilaporkan di tempat pendaftaran subdivisi tersebut. Jika tempat pendaftaran dan lokasi beberapa subdivisi terpisah tidak cocok, maka organisasi dapat mendaftar di lokasi salah satunya, memilihnya secara independen (Undang-undang federal 02.05.2015 No. 113-FZ dan 28.11.2015 No .327-FZ).
25 orang - dengan jumlah individu yang telah menerima penghasilan, sekarang dimungkinkan untuk menyerahkan laporan 2-NDFL dan 6-NDFL di atas kertas, dan bukan dalam bentuk elektronik. Sebelumnya, batasnya adalah 10 orang.
Pengurangan pajak penghasilan pribadi pada tahun 2016 - perubahan apa yang terjadi:
Dari 280.000 menjadi 350.000 rubel, batas pendapatan telah meningkat, di mana pengurangan standar "anak-anak" diberikan. Pengurangan untuk anak cacat telah meningkat, dan ukurannya sekarang tergantung pada dukungan siapa anak itu: untuk orang tua dan orang tua angkat, pengurangannya adalah 12.000 rubel, dan untuk orang tua asuh, wali dan wali - 6.000 rubel. Sebelumnya, pengurangan untuk semua orang adalah 3.000 rubel (UU Federal No. 317-FZ 23 November 2015).
Pengurangan untuk perawatan dan pelatihan sekarang dapat diberikan tidak hanya oleh Layanan Pajak Federal, tetapi juga oleh pemberi kerja. Tidak perlu menunggu akhir tahun untuk ini - Anda dapat mengajukan pengurangan kepada majikan sepanjang tahun. Untuk mengkonfirmasi hak atas pengurangan tersebut, karyawan harus menerima pemberitahuan pajak dan menunjukkannya di tempat kerja (Undang-undang Federal 04/06/2015 No. 85-FZ).
Agar tidak membayar pajak penghasilan pribadi saat menjual real estat, sebelumnya cukup untuk memiliki properti selama 3 tahun, terlepas dari metode mendapatkannya. Sekarang periode ini telah meningkat menjadi 5 tahun untuk real estat yang diakuisisi tidak lebih awal dari 1 Januari 2016. Tetapi jangka waktu tiga tahun akan berlanjut bagi mereka yang menerima real estat melalui warisan, berdasarkan perjanjian anuitas atau perjanjian sumbangan dari anggota keluarga mereka.
Tarif pajak untuk pajak penghasilan pribadi tidak mengalami perubahan pada tahun 2016. Masih sulit untuk mengatakan perubahan apa yang mungkin terjadi di masa depan, tetapi pada tahun 2017 peningkatannya pasti tidak diharapkan. Ingatlah bahwa untuk pendapatan warga negara Rusia, termasuk dividen, dalam banyak kasus, tarifnya adalah 13%, untuk pendapatan dari setoran dan kemenangan, serta beberapa pendapatan lainnya, tarifnya adalah 35%. Untuk bukan penduduk, pajak penghasilan dibebankan terutama sebesar 30%, dan untuk dividen bukan penduduk, pajak penghasilan pribadi adalah 15%.
Terlepas dari pernyataan sebelumnya oleh pihak berwenang, tidak ada kenaikan tarif yang diperkirakan saat ini. Para ahli menganalisis perubahan apa dalam pajak penghasilan pribadi pada tahun 2016 yang membawa peluang baru.
INOVASI MASA DEPAN
Pada tahun 2016, perubahan penting dalam pajak penghasilan pribadi mulai berlaku, yang akan mempengaruhi bentuk dan prosedur pelaporan, pemotongan, syarat pembayaran, dll.
Pengusaha harus mempertimbangkan inovasi berikut yang berhubungan dengan waktu pelaporan:
1. Pelaporan 6 PPh orang pribadi sejak tahun 2016 dialihkan secara triwulanan.
2. Perhitungan pajak harus disampaikan sebelum akhir bulan setelah periode pelaporan.
3. Pajak liburan dan tunjangan harus ditransfer sebelum akhir bulan saat pembayaran dilakukan.
4. Batas waktu pengajuan sertifikat (tanda 2) tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi telah diperpanjang - hingga 1 Maret.
5. Pajak atas manfaat material harus dibayar setiap bulan (pada tahun berjalan - saat bunga dibayarkan).
Selain itu, perubahan berikut berlaku:
- batas jumlah karyawan saat menyerahkan laporan dalam bentuk kertas telah ditingkatkan - 25, dibandingkan 10 pada tahun berjalan. Untuk semua organisasi lain, formulir elektronik akan tetap wajib. Akibatnya, lebih banyak pengusaha akan memiliki kesempatan untuk memilih opsi pelaporan yang nyaman;
- periode kepemilikan real estat ditingkatkan menjadi 5 tahun untuk pembebasan pajak penghasilan pribadi (sebelumnya 3 tahun). Pada saat yang sama, aturan ini akan berlaku untuk objek yang telah dibeli sejak 2016. Untuk properti lainnya, aturan lama akan berlaku.
6. Tahun 2016 akan digunakan bentuk baru sertifikat 2 pajak penghasilan pribadi, yang memiliki sejumlah perubahan.
Kelompok inovasi lain akan mempengaruhi pengurangan pajak tahun depan yang dapat diterima oleh karyawan dan pendiri:
1. Peningkatan batas penghasilan pegawai yang berhak atas pemotongan anak. Jadi tahun depan jumlahnya akan menjadi 350 tr.
2. Hingga 12 tr. peningkatan pemotongan untuk orang tua dari anak-anak cacat. Jumlah ini untuk wali adalah 6 tr.
3. Pekerja akan memenuhi syarat untuk mengajukan pemotongan pengobatan atau pendidikan.
4. Pendiri yang mengundurkan diri dari LLC akan memiliki hak untuk mengurangi jumlah pajak penghasilan pribadi.
Perubahan pajak penghasilan pribadi ini sejak 2016 akan membantu lebih banyak warga untuk memanfaatkan pengurangan pajak dan meningkatkan kesejahteraan mereka.
Sejumlah klarifikasi juga dilakukan terhadap norma-norma saat ini, yang akan menambah kepastian bagi wajib pajak:
1. Tempat pelaporan karyawan ditentukan subdivisi terpisah- lokasinya.
2. Tanggal penerimaan pendapatan telah ditentukan, yang akan mempengaruhi pelaporan pajak penghasilan pribadi: penghematan bunga (sumber daya yang dipinjam) - hari terakhir bulan itu (sampai pinjaman dilunasi); ekstra-harian - hari terakhir bulan laporan awal; hutang atau offset yang dihapuskan — tanggal penghapusan/tindakan offset.
HARGA DI 2016
Tarif dasar pajak penghasilan pribadi di Rusia adalah salah satu yang terendah - 13%. Selama krisis, ketika pemerintah mengalami kesulitan mengisi anggaran, para ahli membiarkan peningkatan beban pajak. Menurut analis, kenaikan 1% dalam tarif akan membawa sekitar 200 miliar rubel ke anggaran. Langkah ini menjadi sangat relevan setelah penurunan harga minyak, yang akan menyebabkan penurunan pendapatan yang signifikan dari ekspor "emas hitam".
Selama tahun 2015, otoritas menaikkan tarif pajak atas dividen menjadi 13%. Selain itu, tingkat pengungsi berkurang dari 30% menjadi 13%.
Terlepas dari ketakutan para pekerja dan pengusaha, pada tahun 2016 pihak berwenang membiarkan tarif pajak penghasilan pribadi saat ini tidak berubah.
Pada bulan Maret tahun lalu, rancangan undang-undang diajukan ke Duma Negara Federasi Rusia, yang menyarankan menaikkan pajak menjadi 16%, tetapi legislator belum membuat keputusan akhir tentang masalah ini.
Seperti sebelumnya, tarif akan tergantung pada jenis pendapatan. Tarif untuk penduduk adalah:
- 13% - pendapatan dari kegiatan wirausaha atau tenaga kerja, menerima dividen, penjualan properti;
- 35% - bunga deposito, kemenangan.
Non-penduduk akan membayar pajak dengan tarif berikut:
- 13% - pendapatan dari aktivitas tenaga kerja (penduduk EAEU, pengungsi, migran bebas visa);
- 30% - aktivitas tenaga kerja dari kategori lain, kewirausahaan, penjualan properti.
Hampir seluruh populasi orang dewasa Rusia dan bahkan beberapa siswa sekolah menengah atas yang aktif dan maju sudah familiar dengan pajak penghasilan. Secara resmi, pajak penghasilan disebut pajak penghasilan pribadi - pajak penghasilan pribadi. Kami akan berbicara tentang penghasilan mana yang dikenakan pajak penghasilan, jumlah pajak penghasilan, manfaat di dalamnya dan prosedur pengembalian pajak penghasilan dalam artikel di bawah ini.
Apa itu pajak penghasilan?
Pajak penghasilan adalah pajak atas penghasilan pribadi, langsung pajak federal. 85% dari biaya dari pengumpulannya ditransfer ke anggaran subjek Federasi Rusia di mana ia dikumpulkan, dan sisanya masuk ke anggaran lokal.
Catatan: penghasilan orang perseorangan harus dianggap sebagai uang dan harta benda yang diterima orang perseorangan dari badan hukum atau pihak luar lainnya tanpa kewajiban untuk mengembalikannya. Tetapi penerimaan barang berharga yang serupa dari anggota keluarga dan kerabat dekat tidak dapat diakui sebagai pendapatan untuk pajak penghasilan pribadi - ini adalah redistribusi dalam keluarga dari pendapatan yang diterima sebelumnya.
Sejarah pajak penghasilan di Rusia dimulai pada tahun 1812, ketika pajak penghasilan diperkenalkan untuk tuan tanah di properti mereka. Skalanya progresif dan bahkan ada minimum tidak kena pajak 500 rubel. per tahun - pada saat itu jumlah ini sama dengan biaya dua rumah kecil di St. Petersburg. Di masa Soviet, pajak penghasilan pribadi banyak dicoba dan bahkan dibatalkan untuk sementara waktu. Sudah di Rusia modern pada tahun 1992 mereka memperkenalkan skala perpajakan progresif, dengan tarif maksimum menjadi 40%. Tarif pajak penghasilan pribadi dasar saat ini sebesar 13% diperkenalkan pada tahun 2001, sementara penghasilan dikenakan pajak yang sama terlepas dari ukurannya.
Besarnya pajak penghasilan orang pribadi dipengaruhi oleh asal penghasilan. Pada tahun 2016 di Rusia, jumlah pajak penghasilan untuk individu adalah:
- 13% - tarif pajak utama, diterapkan pada pendapatan tenaga kerja negara dari aktivitas tenaga kerja, aktivitas kewirausahaan di DOS, penyewaan dan penjualan properti, menerima dividen dari partisipasi dalam kegiatan organisasi;
- 9% - untuk penghasilan berupa bunga obligasi tertentu, sebelumnya 9% dibebankan dari penghasilan berupa dividen, kini dividen dikenakan PPh orang pribadi dengan tarif 13%;
- 30% - pendapatan individu-bukan penduduk negara tersebut, kecuali untuk spesialis dan pengungsi berkualifikasi tinggi;
- 15% - untuk dividen dari partisipasi dalam kegiatan perusahaan Rusia warga negara asing-bukan penduduk;
- 35% - untuk kemenangan dalam kontes dan permainan lebih dari 4000 rubel, pendapatan dari setoran di bank.
Dalam aktivitas pekerjaannya, seorang warga negara paling sering menghadapi tarif pajak penghasilan pribadi sebesar 13%. Pajak ini dibayarkan oleh semua orang yang memiliki penghasilan di wilayah negara kita - baik warga negara maupun bukan warga negara dan orang tanpa kewarganegaraan. Perlu dicatat bahwa tidak setiap penghasilan orang dikenakan pajak penghasilan pribadi. Penghasilan tidak berbeda jenis tunjangan, pensiun, kompensasi dari negara (kecuali untuk tunjangan cacat sementara, kita akan mengetahuinya lebih terinci di bawah) dan majikan, tunjangan, hibah ilmiah, penghargaan internasional dan Rusia, pendapatan dari warisan properti.
Pajak penghasilan atas gaji
Apa itu pajak penghasilan atas upah - ini adalah jumlah uang yang dipotong majikan dari pembayaran dalam kerangka hubungan kerja dengan karyawan. Karyawan itu sendiri tidak ada hubungannya dengan perhitungan dan transfer pajak penghasilan pribadi - negara telah menyerahkan kewajiban ini kepada majikan, yang dalam hal ini bertindak sebagai agen pajak. Inilah perbedaan antara pajak penghasilan dan kontribusi untuk dana di luar anggaran: kedua pembayaran dihitung dari dana upah, tetapi kontribusinya adalah pengeluaran majikan sendiri, dan dia membayar pajak penghasilan pribadi bukan dari "saku" perusahaan , tetapi dari gaji pegawai itu sendiri. Pada saat yang sama, pemberi kerja tidak hanya harus menghitung, menahan, dan mentransfer pajak penghasilan pribadi setiap karyawan ke anggaran, tetapi juga melaporkan perhitungan ini kepada layanan pajak:
- - sertifikat yang diserahkan oleh perusahaan setiap tahun untuk setiap karyawan yang menerima penghasilan di perusahaan selama periode pelaporan;
- 6-NDFL - perhitungan diperkenalkan pada tahun 2016, diserahkan setiap tiga bulan dan berisi informasi tentang jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar, dipotong, dan ditransfer ke anggaran secara keseluruhan untuk perusahaan.
Akuntan membuat sertifikat 2-NDFL tidak hanya setahun sekali, tetapi juga atas permintaan karyawan untuk diserahkan ke lembaga perbankan - 2-NDFL mengkonfirmasi pendapatan karyawan dan memberikan informasi kepada karyawan bank untuk menganalisis solvabilitas orang tersebut.
Cara menghitung pajak penghasilan
Misalkan tukang kayu Frolov menerima 20.000 rubel: pada 20 Mei ia menerima pembayaran di muka untuk Mei, dan pada 5 Juni ia Mei gaji. Dalam akuntansi untuk 31 Mei, akuntan menghitung gaji untuk Mei dan menghitung pajak penghasilan atas jumlah ini - 2.600 rubel. per bulan. Selambat-lambatnya 6 Juni, akuntan harus mentransfer 2.600 rubel ke anggaran. pajak penghasilan untuk Frolov. Dan Frolov sendiri akan menerima "di tangan" untuk 20.000 rubel Mei. - 2600 gosok. = 17.400 rubel.
Berapa pajak penghasilan yang dibebaskan dari upah? Undang-undang tidak menetapkan jumlah minimum dari mana pajak penghasilan pribadi tidak dikenakan. Akuntan majikan akan menghitung pajak dari setiap pembayaran kena pajak yang menguntungkan karyawan, terlepas dari ukurannya. Beginilah cara menghitung pajak penghasilan, asalkan karyawan tersebut tidak memiliki anak, dan dia sendiri tidak termasuk dalam kategori warga negara tertentu yang memiliki manfaat pajak penghasilan pribadi.
Apa manfaat pajak penghasilan?
Semua warga negara yang memiliki anak dapat mengurangi pajak penghasilan pribadi - negara telah memberikan pengurangan pajak: 1400 rubel. untuk anak pertama dan kedua, 3000 rubel. untuk anak ketiga dan selanjutnya. Basis kena pajak, yaitu penghasilan karyawan, dikurangi dengan jumlah ini saat menghitung pajak penghasilan. Mereka yang anak-anaknya cacat berhak atas pengurangan 12.000 rubel.
Harap diperhatikan: tidak hanya orang tua kandung dari seorang anak, tetapi juga orang tua angkat, wali, dan wali dapat menerima pengurangan pajak penghasilan. Jika orang tua, wali, wali, atau orang tua angkat membesarkan anak itu sendiri, maka pengurangannya menjadi dua kali lipat sampai karyawan tersebut menikah. Pembebasan pajak penghasilan untuk anak-anak pada tahun 2016 di Rusia diberikan hingga anak berusia 18 tahun, jika anak tersebut adalah siswa penuh waktu, maka hingga 24 tahun. Penyandang cacat, personel militer, dan peserta dalam likuidasi kecelakaan Chernobyl juga dapat mengandalkan manfaat pajak penghasilan.
Saat memberikan pengurangan untuk anak-anak untuk pajak penghasilan pribadi, jumlah penghasilan karyawan, dihitung berdasarkan akrual dari awal tahun kalender, mengikuti - jika penghasilan melebihi 350.000 rubel. (tahun 2016), maka tidak diberikan potongan. Untuk pengurangan penghasilan penerima manfaat karyawan, batas ketentuan pengurangan tidak ditetapkan.
Cara menghitung pajak penghasilan dari gaji jika ada anak
Misalnya, Irina Mikhailovna Radova, seorang tukang roti, bekerja di Fantasia LLC. Dia sudah menikah dan memiliki tiga anak. Gaji Irina Mikhailovna adalah 50.000 rubel. per bulan. Jumlah total pengurangan oleh Radova adalah 1.400 rubel. * 2 \u003d 2.800 rubel. + 3000 gosok. untuk anak ketiga = 5.800 rubel. Perhitungan pajak penghasilan dari gaji Irina Mikhailovna: (50.000 rubel - 5.800 rubel) * 13% = 5.746 rubel. Jadi, pada Januari 2016, Radova akan menerima 44.254 rubel.
Secara kumulatif, gaji Radova akan melebihi batas maksimum untuk menerapkan pengurangan pajak pada 7 Juli * 50.000 rubel. = 350.000 rubel. Oleh karena itu, mulai Agustus 2016, akuntan Fantasia LLC tidak akan lagi menerapkan pemotongan untuk anak-anak atas penghasilan Irina Mikhailovna dan Radov akan menerima 50.000 rubel - (50.000 rubel * 13%) = 43.500 rubel.
Bagaimana pajak penghasilan dipotong dari upah jika ada seorang anak, tetapi orang tua membesarkannya sendirian? Dalam hal ini, jumlah pengurangan digandakan. Dalam contoh dengan Irina Mikhailovna Radova, jika dia bercerai, pengurangannya tidak akan menjadi 5.800 rubel, tetapi 11.600 rubel. Maka pajak penghasilan pribadi Radova adalah (50.000 rubel - 11.600 rubel) * 13% = 4992 rubel. Dengan demikian, gaji untuk penerbitan dari meja kas (atau transfer ke rekening bank) Radova adalah 45.008 rubel. (50.000 rubel - 4992 rubel).
Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan atas upah karyawan cacat kelompok II? Dalam hal ini, Anda juga harus memperhitungkan pengurangan untuk penyandang cacat dalam jumlah 3.000 rubel. Artinya, melanjutkan contoh dengan Irina Mikhailovna Radova, dia tidak hanya seorang ibu tunggal dengan tiga anak, tetapi juga orang cacat dari kelompok II. Maka jumlah total potongannya adalah 14.600 rubel. (11.600 rubel + 3.000 rubel). Pajak penghasilan pribadi Radova untuk bulan itu adalah 4.602 rubel. ((50.000 rubel - 14.600 rubel) * 13%), dan akuntan Fantasia LLC akan menghitung 45.398 rubel untuk pembayaran "di tangan". (50.000 rubel - 4.602 rubel)
Apakah cuti sakit dikenakan pajak penghasilan?
Terlepas dari kenyataan bahwa tunjangan negara dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan dikenakan secara umum dari jumlah tunjangan cacat sementara - dengan tarif 13%. Dari sudut pandang ekonomi, tunjangan ini adalah kompensasi kepada karyawan karena ketidakhadiran di tempat kerja karena alasan yang baik, oleh karena itu, pembayaran semacam itu dapat diakui sebagai pendapatan dan 13% dapat ditarik untuk kepentingan negara, tidak termasuk pengurangan pajak untuk anak atau karyawan itu sendiri.
Apakah pajak penghasilan diambil dari cuti sakit untuk merawat anggota keluarga yang sakit? Ya, itu diambil pada tingkat 13%. Pengecualian dibuat hanya untuk tunjangan bersalin - yang disebut tunjangan "bersalin". Pembayaran ini tidak dikenakan pajak penghasilan.
Apa yang bisa saya dapatkan kembali dari pajak penghasilan?
Negara tidak hanya menyediakan penarikan sebagian dari pendapatan warga negara, tetapi juga penggantian pajak penghasilan. Cara mengembalikan pajak penghasilan - gunakan pengurangan pajak yang diatur dalam Art. 219, 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pengurangan yang paling umum digunakan adalah properti dan sosial.
Pengurangan properti diberikan ketika membeli perumahan (termasuk di) atau membangun sendiri real estat perumahan untuk kebutuhan Anda sendiri. Potongan sosial termasuk pengembalian pajak penghasilan atas pengeluaran untuk pendidikan, pengobatan, pensiun dan asuransi kesehatan.
Cara mendapatkan pengembalian pajak penghasilan
Untuk melakukan ini, Anda perlu mengeluarkan uang, atau asuransi, mematuhi semua persyaratan yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia dan memberikan dokumen pendukung ke kantor pajak. Jika semuanya benar, maka negara akan mengembalikan Anda 13% dari biaya (dalam batas tertentu, misalnya, untuk pengeluaran real estat - tidak lebih dari 260.000 rubel). Atau Anda bisa mendapatkan pemberitahuan khusus dari kantor pajak, atas dasar itu akuntan akan berhenti memotong pajak penghasilan dari gaji Anda sampai negara mengembalikan jumlah pajak penghasilan pribadi yang harus Anda bayar.
Berapa persentase pajak penghasilan pribadi di Rusia? Bagaimana cara menghitung pajak, siapa yang membayarnya dan dari penghasilan apa yang dipotong? Kami akan menjawab ini dan pertanyaan lain di artikel hari ini.
Besarnya pajak dihitung dengan mengalikan jumlah penghasilan dengan tarif pajak. Persentasenya tergantung pada jenisnya imbalan uang, serta tentang siapa pembayar pajak - penduduk atau bukan penduduk negara tersebut.
Pelajari lebih lanjut tentang cara menghitung pajak penjualan apartemen secara mandiri di artikel di portal kami. Pertimbangkan perubahan aturan di tahun 2016, serta cara mendaftarkan deklarasi.
Bagaimana cara menghemat pajak secara legal?
Negara menyatakan bahwa dalam beberapa kasus, Rusia dapat mengandalkan pengurangan pajak. Ini adalah nama manfaat yang memungkinkan Anda untuk mengurangi basis pajak dan dengan demikian mendapatkan kembali sebagian dari jumlah yang dibelanjakan untuk tujuan yang ditentukan negara bagian.
Contoh. Pada 2017, gaji Anna Viktorovna Zaitseva adalah 35.000 rubel per bulan, atau 420.000 rubel per tahun. 420 ribu rubel - basis kena pajak dari mana pajak penghasilan dipotong 420.000 * 13% = 54.600 rubel. Pada tahun 2017 yang sama, Zaitseva membutuhkan operasi senilai 30.000 rubel. Anna Viktorovna, sebagai warga negara Federasi Rusia, mengeluarkan pengurangan untuk perawatan. Akibatnya, basis kena pajak turun menjadi 390 ribu rubel (420.000 - 30.000). Dan pajak penghasilan, dengan mempertimbangkan perhitungan ulang, berjumlah 390.000 * 13% = 50.700 rubel. Ternyata pada 2017 Zaitseva membayar lebih 54.600 - 50.700 = 3.900 rubel ke anggaran. Dan Anna Nikolaevna harus mengembalikan 3.900 rubel sebagai kelebihan pembayaran.
2 juta rubel.
Pada catatan! Jika perawatan warga negara Rusia diklasifikasikan sebagai "mahal", tidak ada batasan jumlah pengurangan. Pasien mungkin menerima pengembalian pajak penghasilan pribadi dari seluruh jumlah yang ia bayarkan untuk penyediaan layanan medis.
Paling sering, karyawan perusahaan menerima potongan sebesar 1.400, 3.000 atau 500 rubel. Setiap orang yang memiliki anak di bawah umur berhak atas jenis pemotongan pertama. Yang kedua dibayarkan kepada orang tua yang anaknya cacat. Lima ratus rubel uang pajak dikembalikan kepada orang dewasa yang cacat.
Bagaimana cara mengajukan tunjangan?
Prosedur untuk mendapatkan pengurangan pajak dimulai dengan pengajuan aplikasi kepada pemberi kerja. Anda juga harus melampirkan dokumen yang mengonfirmasi hak pengembalian dana:
- Jika pengurangan dilakukan untuk perawatan, bersama dengan aplikasi, Anda harus menyerahkan deklarasi 3-NDFL, serta cek dan kontrak untuk penyediaan layanan medis.
- Untuk mengajukan pengurangan untuk properti, hubungi kantor pajak dan terima pemberitahuan tentang kemungkinan pengembalian pajak penghasilan pribadi kepada Anda, yang menunjukkan jumlah pastinya. Dengan dokumen dari Layanan Pajak Federal dan aplikasi, pergi ke majikan.
- Potongan standar juga dikeluarkan oleh perusahaan tempat Anda bekerja. Jika Anda berencana untuk menerima tunjangan untuk seorang anak, lampirkan akta kelahirannya pada paket dokumen yang diperlukan.
Pada catatan! Jika pada akhir tahun jumlah pemotongan ternyata lebih dari penghasilan, maka dasar pengenaan pajak dan pajak yang dihitung akan sama dengan nol.
Penghasilan bebas pajak
Ada sejumlah penghasilan yang tidak diwajibkan untuk membayar pajak penghasilan pribadi:
- penggantian biaya (misalnya, biaya perjalanan);
- keuntungan pengangguran;
- tunjangan yang ditunjuk pengadilan;
- manfaat untuk persalinan, kehamilan;
- beasiswa;
- pensiun;
- pembayaran sosial.
Pada catatan! Pajak penghasilan dipotong dari pembayaran rumah sakit.
