Waktu pengenaan denda tunai sesuai dengan. Pelanggaran disiplin uang

Masalah kepatuhan terhadap disiplin kas harus dimasukkan dalam program pemeriksaan kegiatan keuangan dan ekonomi yang dilakukan baik oleh berbagai badan pengawas maupun oleh pendiri lembaga. Selain itu, mereka dapat menjadi subyek verifikasi independen. Artikel ini akan membahas pelanggaran utama yang diidentifikasi selama pemeriksaan kepatuhan terhadap disiplin tunai, serta tanggung jawab atas pelaksanaannya.

Menurut paragraf 167 Instruksi No.157n Dalam pencatatan dan pencatatan transaksi tunai, lembaga otonom wajib mengikuti Prosedur untuk melakukan transaksi tunai di Federasi Rusia, disetujui Berdasarkan keputusan Direksi Bank Rusia tanggal 22 September 1993 No.40(selanjutnya disebut Tata Cara Melakukan Operasi Tunai), Peraturan Bank Rusia tanggal 5 Januari 1998 No. 14-P tentang aturan penyelenggaraan peredaran uang tunai di wilayah Federasi Rusia (selanjutnya disebut Peraturan No. 14-P), serta peraturan lain yang mengatur tentang tata cara penyelenggaraan transaksi tunai. Mari kita pertimbangkan pelanggaran utama yang diidentifikasi selama pemeriksaan kepatuhan terhadap disiplin tunai.

Kegagalan untuk mematuhi batas uang tunai

Berdasarkan ayat 1 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai lembaga otonom harus menyimpan dana di bank, dan untuk membelanjakan uang tunai, lembaga harus memiliki meja kas. Pada saat yang sama, sejumlah uang tunai dapat disimpan di meja kas dalam batas yang ditentukan oleh bank dengan persetujuan pimpinan lembaga. Penetapan batas berarti uang tunai yang melebihi batas saldo kas harus disetor di bank. Kegagalan untuk mematuhi persyaratan ini merupakan pelanggaran yang cukup umum.

Mari kita ingat kembali hal itu menurut pasal 2.5 Peraturan Nomor 14-P untuk menetapkan batas saldo kas pada mesin kasir, lembaga harus menyampaikan kepada lembaga bank yang menyelenggarakan jasa penyelesaian tunai perhitungan sesuai dengan formulir 0408020 “Perhitungan penetapan batas saldo kas suatu perusahaan dan penerbitan izin untuk membelanjakan uang tunai dari hasil yang diterima di meja kasnya”, sebagaimana tercantum dalam Lampiran 1 Peraturan No. 14-P.

Perlu dicatat bahwa jika suatu lembaga tidak memiliki rekening di bank komersial dan hanya memiliki rekening pribadi di Perbendaharaan Federal, maka batas saldo kas dalam hal ini akan ditetapkan untuk lembaga tersebut oleh Perbendaharaan Federal.

Bagi lembaga yang belum menyampaikan perhitungan penetapan batas saldo kas kepada salah satu lembaga pelayanan bank, maka batas saldo kas dianggap nol, dan uang tunai yang tidak diserahkan kepada bank oleh lembaga dianggap melebihi batas.

Pada saat yang sama, diperbolehkan menyimpan uang tunai melebihi batas yang ditetapkan di meja kas. Aturan ini berlaku untuk upah, tunjangan jaminan sosial dan beasiswa. Pada saat yang sama, jangka waktu penyimpanan kelebihan uang tunai tidak boleh lebih dari tiga hari kerja (untuk institusi yang berlokasi di Far North dan wilayah yang setara - lima hari), termasuk hari penerimaan uang dari bank ( klausul 9 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai). Setelah tiga (lima) hari kerja ditetapkan untuk pembayaran upah, pembayaran tunjangan asuransi sosial dan beasiswa, kasir wajib:
- dalam pernyataan pembayaran (penyelesaian dan pembayaran) di seberang nama orang yang belum menerima pembayaran tersebut, membubuhkan stempel atau membuat catatan tulisan tangan “Disetor”;
- menyusun daftar jumlah yang disetor (sesuai formulir 0504047, disetujui Atas Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 15 Desember 2010 No.173n

“Atas persetujuan bentuk dokumen akuntansi utama dan register akuntansi yang digunakan oleh otoritas publik (badan negara), badan pemerintah daerah, badan pengelola dana ekstra-anggaran negara, akademi ilmu pengetahuan negara, lembaga negara (kota), dan Pedoman penerapannya " ;
- di akhir laporan penggajian (penyelesaian dan pembayaran), buatlah tulisan tentang jumlah yang sebenarnya dibayarkan dan akan disetorkan, cocokkan dengan jumlah total pada daftar gaji dan segel tulisan tersebut dengan tanda tangan Anda. Apabila uang itu dikeluarkan bukan oleh kasir, melainkan oleh orang lain, maka pada keterangan itu dibuat tambahan tulisan: “Uang itu saya keluarkan sesuai dengan keterangan (tanda tangan)”;
- mencatat jumlah yang sebenarnya dibayarkan dalam buku kas dan membubuhkan stempel “Pesanan keluar tunai No. _” pada laporan tersebut.

Jumlah yang disetorkan harus disetorkan ke bank, dan satu perintah pengeluaran kas umum harus dibuat untuk jumlah yang disetorkan ( klausul 10 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai).

Lembaga otonom menetapkan batas saldo kas sebesar 10.000 rubel oleh bank komersial yang menyediakan penyelesaian dan layanan tunai. Selama pemeriksaan disiplin tunai, bank menemukan fakta bahwa batas yang ditetapkan sebesar 10.000 rubel terlampaui. Mari kita pertimbangkan prosedur perhitungannya.

Saldo di awal hari -5 000 menggosok.

20.000 gosok. - pengembalian saldo biaya perjalanan yang tidak terpakai. 500.000 gosok. - dana diterima untuk membayar upah kepada karyawan. 1.000 gosok. - dana diterima untuk pengeluaran bisnis.	200.000 gosok. - upah diberikan kepada pegawai lembaga. 6.000 gosok. - uang muka dikeluarkan untuk biaya bisnis.
Saldo di penghujung hari (di awal hari berikutnya) -320 000 gosok., Dan dimana batas tersebut terlampaui 10 000 gosok.(RUB 320.000 - (RUB 300.000 (saldo pembayaran gaji) + RUB 10.000 (batas saldo tunai yang ditetapkan))) .

Kegagalan untuk mematuhi prosedur pendokumentasian transaksi tunai

Berdasarkan paragraf 167 Instruksi No.157n Penerimaan uang tunai dari individu di meja kas dilakukan dengan menggunakan formulir pelaporan ketat yang disetujui dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia (misalnya, menurut Tanda Terima (f. 0504510)) dan pesanan penerimaan kas (f. 0310001 ). Dalam hal penerimaan uang tunai oleh orang yang berwenang, orang yang berwenang setiap hari menyerahkan ke meja kas lembaga dana yang terdaftar dalam daftar pengiriman dokumen, dengan tanda terima (salinan) terlampir.

Ketika mengeluarkan uang tunai dari mesin kasir ke distributor yang ditentukan atas perintah pimpinan lembaga, dengan siapa perjanjian tentang tanggung jawab keuangan penuh telah dibuat, kasir menyimpan catatan dalam buku akuntansi uang yang dikeluarkan untuk distributor untuk upah, pembayaran tunjangan atau pemeliharaan, dan beasiswa.

Ketika mengeluarkan uang tunai dari mesin kasir untuk dilaporkan kepada beberapa orang, alih-alih pesanan tunai tunai individu (f. 0310002), digunakan Pernyataan untuk mengeluarkan uang dari mesin kasir kepada orang yang bertanggung jawab (f. 0504501). Penerbitan upah, pensiun, tunjangan cacat sementara, bonus dan beasiswa dilakukan dari meja kas tidak berdasarkan pesanan kas, tetapi menurut laporan penggajian atau penggajian yang disahkan oleh pimpinan organisasi dan kepala akuntan.

Akuntansi untuk transaksi tunai di institusi baik dalam mata uang Rusia dan mata uang asing disimpan di buku kas. Jumlah lembar dalam buku kas disahkan dengan tanda tangan kepala dan kepala akuntan lembaga. Penerimaan dan pengeluaran kas dalam mata uang asing tercermin pada lembar tersendiri buku kas menurut jenis mata uang asing. Perlu diingat bahwa suatu lembaga hanya boleh memiliki satu buku kas; kehadiran beberapa buku kas merupakan pelanggaran berat terhadap disiplin kas.

Tanpa tanda tangan kepala akuntan, dokumen moneter dan penyelesaian, kewajiban keuangan dan kredit dianggap tidak sah dan tidak boleh diterima untuk dieksekusi ( ayat 3 seni. 7 Undang-Undang Federal 21 November 1996 No. 129-FZ “Tentang Akuntansi”, paragraf 8 Instruksi No. 157n). Selain itu, menurut klausul 8 Instruksi No. 157n, dokumen yang digunakan untuk meresmikan transaksi bisnis dengan dana diterima untuk dicatat dalam akuntansi jika dokumen tersebut memiliki tanda tangan pimpinan lembaga.

Penerimaan dan pengeluaran uang berdasarkan wesel tunai hanya dapat dilakukan pada hari pengeluarannya. Kegagalan untuk mematuhi aturan ini merupakan pelanggaran yang cukup umum. Secara khusus, pelanggarannya dapat mencakup kasus-kasus keterlambatan pengiriman uang tunai.

Berdasarkan ayat 5 seni. 9 Undang-Undang Federal No.129-FZ Dan pasal 19 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai melakukan koreksi terhadap dokumen pengeluaran dan penerimaan kas tidak diperbolehkan . Selain itu, dalam dokumen tersebut juga tidak diperbolehkan adanya penghapusan dan noda apa pun . Persyaratan serupa juga ditetapkan untuk buku kas ( pasal 23 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai).

Kegagalan untuk mematuhi prosedur pengeluaran dan pengeluaran uang tunai

Uang tunai yang diterima oleh lembaga-lembaga di bank dibelanjakan untuk tujuan yang ditentukan dalam buku cek, yang dikeluarkan untuk lembaga otonom oleh badan Perbendaharaan Federal secara gratis pada saat penerapannya, dengan cara yang ditetapkan oleh Perintah Kementerian Keuangan. Federasi Rusia tanggal 31 Desember 2010 No. 199n “Atas persetujuan Aturan untuk menyediakan uang tunai kepada organisasi yang rekening pribadinya dibuka di badan teritorial Perbendaharaan Federal.”

Pada malam hari penerimaan uang tunai, lembaga menyerahkan kepada Perbendaharaan Federal permohonan penerimaan uang tunai (f. 0531802) dalam dua salinan dan cek yang sudah diisi. Aplikasi diselesaikan secara terpisah untuk setiap akun pribadi dan jenis dana dari mana uang tunai harus dikeluarkan: dana dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan, dana dari pembiayaan anggaran tambahan, dll.

Menurut ayat 4 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai Uang tunai yang diterima oleh lembaga otonom dari bank hanya dapat dibelanjakan untuk keperluan yang ditentukan dalam cek. Menghabiskan dana untuk tujuan lain merupakan penggunaan dana yang tidak tepat. Pada saat yang sama, membawa lembaga otonom ke tanggung jawab administratif Seni. 15.14 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia tidak mungkin, karena lembaga otonom bukan penerima dana anggaran.

Pengeluaran uang berdasarkan surat perintah pengeluaran atau dokumen penggantinya dilakukan dengan menunjukkan dokumen identitas penerima. Apabila suatu surat pengganti surat pengeluaran dikeluarkan untuk pengeluaran uang kepada beberapa orang, maka penerima juga menunjukkan surat-surat yang membuktikan identitasnya dan menandatangani pada kolom yang sesuai pada surat-surat pembayaran itu. Namun, dalam kasus terakhir, data pada dokumen identifikasi tidak dicatat pada dokumen moneter yang menggantikan pesanan penerimaan kas.

Pengeluaran dana dari mesin kasir yang tidak dibuktikan dengan tanda terima penerima pada surat perintah penerimaan kas atau dokumen lain yang menggantikannya tidak dapat diterima untuk membenarkan saldo uang tunai di mesin kasir. Jumlah ini dianggap kekurangan dan dikumpulkan dari kasir. Uang tunai yang tidak dikonfirmasi oleh perintah penerimaan kas dianggap sebagai surplus kas dan dapat ditransfer ke pendapatan anggaran ( pasal 27 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai). Perlu dicatat bahwa dalam praktiknya terdapat kasus perbedaan antara jumlah yang tertera dalam pesanan penerimaan kas dan yang tertera pada tulisan tangan penerima. Selisih ini juga dikenakan pemulihan dari kasir.

Saat melakukan pembayaran tunai, penting untuk mematuhi jumlah maksimum. Jumlah maksimal setelmen tunai berlaku untuk setelmen dalam rangka satu perjanjian yang dibuat antara badan hukum. Setelmen tunai yang dilakukan antar badan hukum berdasarkan satu atau lebih instrumen moneter dalam satu perjanjian tidak boleh melebihi jumlah maksimal setelmen tunai. Saat ini, jumlah penyelesaian maksimum ditetapkan sebesar RUB 100.000. ( Arahan Bank Rusia tanggal 20 Juni 2007 No.1843-U).

Pelanggaran persyaratan perlengkapan tempat mesin kasir

Pelanggaran persyaratan peralatan mesin kasir merupakan pelanggaran yang paling sering terjadi. Persyaratan kekuatan teknis dan perlengkapan tempat mesin kasir (selanjutnya disebut Persyaratan) tercantum dalam Lampiran 3 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai. Mereka berlaku untuk semua fasilitas (yang baru dirancang, direkonstruksi, dan dilengkapi kembali secara teknis) yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia, terlepas dari afiliasi departemennya.

Berdasarkan ayat 3 Persyaratan Untuk memastikan keamanan uang tunai dan barang berharga yang dapat diandalkan, lokasi mesin kasir harus memenuhi ketentuan berikut:
- diisolasi dari ruang layanan dan utilitas lain;
- terletak di lantai tengah gedung bertingkat. Di gedung dua lantai, loket tiket terletak di lantai atas. Di gedung satu lantai, jendela kasir dilengkapi dengan penutup internal;
- memiliki dinding yang kokoh, langit-langit lantai dan langit-langit yang tahan lama, dinding dan partisi internal yang andal;
- dekat dengan dua pintu: pintu luar, bukaan ke luar dan pintu dalam, dibuat dalam bentuk kisi-kisi baja, bukaan ke arah lokasi internal mesin kasir;
- dilengkapi dengan jendela khusus untuk mengeluarkan uang;
- memiliki brankas (lemari besi) untuk menyimpan uang dan barang berharga, yang harus dipasang erat pada struktur bangunan lantai dan dinding dengan klip baja;
- memiliki alat pemadam api yang berfungsi.

Selain itu, ruang kasir harus dilengkapi dengan sistem keamanan dan alarm kebakaran.

Pelanggaran lainnya

Selain hal-hal di atas, pelanggaran disiplin kas antara lain:
- tidak adanya kesepakatan tentang tanggung jawab keuangan penuh dengan kasir, serta kegagalan untuk membiasakannya dengan tanda tangan

Tata cara melakukan transaksi tunai ( pasal 32 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai);
- pelanggaran urutan dan waktu inventarisasi yang tidak terjadwal dan terjadwal. Perlu kami ingatkan bahwa inventarisasi tidak terjadwal harus dilakukan dalam batas waktu yang ditetapkan oleh pimpinan lembaga, begitu pula pada saat pergantian kasir ( pasal 37 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai).

Selain itu, menurut komisi yang ditunjuk oleh pimpinan lembaga, harus dilakukan pemeriksaan terhadap keberadaan kunci rangkap mesin kasir yang tercatat. Pemeriksaan ini harus dilakukan setidaknya sekali dalam seperempat . Perhatikan bahwa kunci rangkap yang tercatat harus disimpan oleh pimpinan lembaga di dalam tas, kotak, dan lain-lain, disegel oleh kasir, dan bukan oleh kepala akuntan, apalagi oleh kasir itu sendiri;

Pelanggaran batas waktu penyampaian laporan jumlah pertanggungjawaban yang dikeluarkan ( pasal 11 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai);
- adanya kekurangan (kelebihan) dana di mesin kasir;
- penyimpanan di mesin kasir uang tunai dan barang berharga lainnya yang bukan milik lembaga, tetapi misalnya milik kasir ( pasal 30 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai).

Tanggung jawab atas pelanggaran tata cara pelaksanaan transaksi tunai

Menurut pasal 39 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai Tanggung jawab atas kegagalan untuk mematuhi disiplin kas terletak pada pimpinan lembaga, kepala akuntan dan kasir.

Tanggung jawab administratif. Pelanggaran administratif adalah tindakan yang melanggar hukum dan bersalah (tidak bertindak) dari seseorang atau badan hukum, yang karenanya
Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia menetapkan tanggung jawab administratif ( Bagian 1 Seni. 2.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Badan hukum dikenakan tanggung jawab administratif karena melakukan pelanggaran administratif dalam hal-hal yang diatur dalam pasal-pasal bagian II Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia atau hukum entitas konstituen Federasi Rusia tentang pelanggaran administratif ( Bagian 1 Seni. 2.10 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Suatu badan hukum dinyatakan bersalah melakukan pelanggaran administratif jika diketahui bahwa ia mempunyai kesempatan untuk mematuhi aturan dan norma yang dilanggar oleh Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia atau undang-undang entitas konstituen Rusia. Federasi memberikan tanggung jawab administratif, tetapi orang ini tidak mengambil semua tindakan tergantung pada kepatuhannya ( Bagian 2 Seni. 2.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Berdasarkan Seni. 2.4 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia Seorang pejabat dikenakan tanggung jawab administratif jika ia melakukan pelanggaran administratif sehubungan dengan tidak dilaksanakannya atau tidak dilaksanakannya tugas resminya.

Pejabat berarti seseorang yang untuk selama-lamanya, untuk sementara atau sesuai dengan kekuasaan khusus menjalankan fungsi-fungsi wakil pemerintah, yaitu, menurut cara yang ditentukan oleh undang-undang, kekuasaan administratif sehubungan dengan orang-orang yang tidak secara resmi bergantung padanya, sebagai serta seseorang yang melakukan fungsi administratif organisasi atau administratif dan ekonomi di badan-badan negara, pemerintah daerah, organisasi negara bagian dan kota, serta di Angkatan Bersenjata Federasi Rusia, pasukan lain dan formasi militer Federasi Rusia.

Tanggung jawab administratif atas pelanggaran prosedur bekerja dengan uang tunai dan prosedur untuk melakukan transaksi tunai telah ditetapkan Seni. 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Menurut norma ini, pelanggaran tata cara bekerja dengan uang tunai dan tata cara melakukan transaksi tunai, dinyatakan dalam pelaksanaan penyelesaian tunai dengan organisasi lain yang melebihi jumlah yang ditetapkan, tidak diterimanya (penerimaan tidak lengkap) uang tunai ke dalam kas. meja tulis, ketidakpatuhan terhadap prosedur penyimpanan uang tunai gratis, serta akumulasi di mesin kasir melebihi batas yang ditetapkan, memerlukan pengenaan denda administratif pada pejabat dalam jumlah 4.000 hingga 5.000 rubel, dan pada lembaga itu sendiri - dari 40.000 hingga 50.000 rubel.

Perhatikan bahwa sesuai dengan Bagian 3 Seni. 2.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia pengenaan sanksi administratif terhadap suatu badan hukum tidak membebaskan orang yang bersalah dari tanggung jawab administratif atas suatu pelanggaran tertentu, seperti halnya membawa seseorang ke tanggung jawab administratif atau pidana tidak membebaskan suatu badan hukum dari tanggung jawab administratif atas suatu pelanggaran tertentu.

Pertimbangan kasus-kasus pelanggaran tata cara penanganan uang tunai dan tata cara pelaksanaan transaksi tunai serta, oleh karena itu, tanggung jawabnya berada dalam kewenangan otoritas pajak ( Bagian 1 Seni. 23.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Artinya, untuk mengadili lembaga otonom, badan pengawas yang mengidentifikasi pelanggaran disiplin kas harus menyerahkan bahan bukti pelanggaran tersebut kepada otoritas pajak. Perhatikan bahwa, sebagai aturan umum, keputusan dalam kasus pelanggaran administratif tidak dapat diambil setelah dua bulan sejak tanggal dilakukannya pelanggaran administratif ( Bagian 1 Seni. 4.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Oleh karena itu, meminta pertanggungjawaban suatu organisasi sangatlah sulit.

Namun, aturan ini tidak berlaku jika persyaratan untuk melengkapi tempat mesin kasir lembaga tidak dipenuhi. Berdasarkan Bagian 2 Seni. 4.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia dalam hal pelanggaran administratif terus-menerus, keputusan dalam hal pelanggaran administratif tidak dapat diambil setelah dua bulan, bukan sejak dilakukannya, tetapi sejak ditemukannya pelanggaran administratif. Menurut paragraf 14 Resolusi Pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 24 Maret 2005 No. 5 “Mengenai beberapa masalah yang timbul di pengadilan ketika menerapkan Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia,” administrasi lanjutan pelanggaran (tindakan atau kelambanan) yang dinyatakan dalam kegagalan terus-menerus dalam jangka panjang atau pelaksanaan tugas yang tidak tepat, yang dikenakan kepada pelanggar oleh hukum. Hari ditemukannya pelanggaran administratif yang berkelanjutan adalah hari ketika pejabat yang berwenang membuat protokol tentang pelanggaran administratif menemukan fakta dilakukannya pelanggaran tersebut.

Perhatikan bahwa menurut pasal 29 Tata Cara pelaksanaan transaksi tunai Manajer perusahaan wajib melengkapi mesin kasir (ruangan terisolasi yang dimaksudkan untuk menerima, mengeluarkan dan menyimpan uang tunai sementara) dan menjamin keamanan uang di tempat mesin kasir, serta pada saat penyerahannya dari lembaga bank dan disimpan di tempat tersebut. Bank. Dalam hal, karena kesalahan pengelola perusahaan, kondisi yang diperlukan tidak tercipta untuk menjamin keamanan dana selama penyimpanan dan pengangkutannya, mereka memikul tanggung jawab sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang.

Kesimpulannya, perlu diperhatikan bahwa apabila pelanggaran administratif yang dilakukan bersifat ringan, maka hakim, badan, pejabat yang berwenang menyelesaikan perkara pelanggaran administratif dapat membebaskan orang yang melakukan pelanggaran administratif dari tanggung jawab administratif dan membatasi dirinya pada suatu pelanggaran administratif. ucapan lisan ( Seni. 2.9 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Perlu dicatat bahwa ketika mengkualifikasikan suatu pelanggaran sebagai pelanggaran ringan, pejabat tersebut akan melanjutkan dari penilaian terhadap keadaan khusus dari tindakannya. Pelanggaran ringan terjadi tanpa adanya ancaman berarti terhadap hubungan sosial yang dilindungi. Keadaan-keadaan seperti, misalnya, identitas dan status harta benda orang yang dimintai pertanggungjawaban, penghapusan akibat-akibat pelanggaran secara sukarela, ganti rugi atas kerugian yang ditimbulkan, bukan merupakan keadaan-keadaan yang menunjukkan tidak pentingnya pelanggaran tersebut (klausul 18 Resolusi Sidang Pleno. Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 2 Juni 2004 No. 10 “Tentang beberapa masalah yang timbul dalam praktik peradilan ketika mempertimbangkan kasus-kasus pelanggaran administratif."

Kewajiban pajak. Berdasarkan Seni. 106 Kode Pajak Federasi Rusia pelanggaran pajak diakui sebagai tindakan (tindakan atau kelambanan) yang salah (melanggar undang-undang tentang pajak dan biaya) dari seorang wajib pajak, agen pajak, dan orang lain, yang tanggung jawabnya ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia kami catat sebelumnya, penerimaan dana ke dalam mesin kasir, serta pengeluarannya harus dilakukan berdasarkan dokumen utama yang dilaksanakan dengan benar (pengeluaran dan penerimaan pesanan tunai, dll.). Tidak adanya dokumen-dokumen utama ini merupakan pelanggaran perpajakan, yang tanggung jawabnya telah ditetapkan Seni. 120 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut norma ini, pelanggaran berat oleh suatu organisasi terhadap aturan akuntansi pendapatan dan (atau) pengeluaran dan (atau) objek kena pajak, jika tindakan ini dilakukan dalam satu masa pajak, memerlukan denda 10.000 rubel. Jika tindakan ini dilakukan selama lebih dari satu masa pajak, denda sebesar 30.000 rubel akan dipungut. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa pelanggaran berat terhadap aturan akuntansi pendapatan dan pengeluaran serta objek perpajakan untuk keperluan pasal ini berarti tidak adanya dokumen utama, atau faktur, atau register akuntansi atau akuntansi pajak, sistematis (dua kali atau lebih). selama satu tahun kalender), pencatatan yang tidak tepat waktu atau salah pada akun akuntansi, dalam register akuntansi pajak dan dalam pelaporan transaksi bisnis, uang tunai, aset berwujud, aset tidak berwujud dan investasi keuangan wajib pajak.

Selain hal di atas, mereka yang bersalah karena melanggar disiplin uang dapat menanggung tanggung jawab finansial dan pidana (jika ditemukan kasus penggelapan, pencurian, dll.).

Pembayaran tunai: dengan mempertimbangkan perubahan terbaru dalam undang-undang Korniychuk Galina

Tanggung jawab atas pelanggaran disiplin uang

Pelanggaran paling umum yang diidentifikasi selama audit transaksi tunai adalah:

– tidak adanya dokumen kas utama atau pelaksanaannya yang melanggar persyaratan yang ditetapkan;

– pembayaran kepada orang yang bertanggung jawab berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran, tanpa menyiapkan laporan awal;

– kegagalan untuk mematuhi batas pembayaran tunai antar badan hukum yang ditetapkan;

– kesalahan aritmatika saat menghitung perputaran dan saldo dalam register akuntansi selama akuntansi manual;

– pencatatan hasil tunai yang tidak lengkap, dinyatakan dalam kenyataan bahwa kasir meninggalkan sejumlah kecil uang di meja kas organisasi untuk “uang kembalian”.

Tanggung jawab atas pelanggaran disiplin uang diatur oleh Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Sesuai dengan Seni. 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, pelanggaran prosedur untuk bekerja dengan uang tunai dan prosedur untuk melakukan transaksi tunai, dinyatakan dalam penyelesaian tunai dengan organisasi lain yang melebihi jumlah yang ditetapkan, tidak diterimanya (penerimaan tidak lengkap) dari uang tunai ke meja kas, ketidakpatuhan terhadap tata cara penyimpanan uang tunai gratis, serta penimbunan uang tunai di mesin kasir yang melebihi batas yang ditetapkan mengakibatkan pengenaan denda administrasi kepada pejabat sebesar 40 sampai dengan 50 upah minimum, pada badan hukum - dari 400 hingga 500 upah minimum.

Dengan demikian, organisasi yang melanggar batas pembayaran tunai yang ditetapkan dapat didenda hingga 50.000 rubel. Untuk pelanggaran yang sama, kepala organisasi dapat dikenakan denda administratif sebesar 4.000 hingga 5.000 rubel.

Sebelumnya, tanggung jawab atas pelanggaran di atas juga diatur dalam Art. 9 Keputusan Presiden Federasi Rusia tanggal 23 Mei 1994 No. 1006 “Tentang penerapan langkah-langkah komprehensif untuk pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya ke anggaran secara tepat waktu dan penuh.” Namun sejak tanggal 25 Juli 2003, Keputusan ini tidak berlaku lagi.

Bank dan inspektorat pajak memantau kepatuhan terhadap transaksi tunai. Siapa di antara mereka yang berhak datang untuk diperiksa, dan siapa di antara mereka yang berhak didenda? Perundang-undangan mengenai masalah ini tidak jelas.

Beberapa hakim berpendapat bahwa petugas pajak dapat mendenda seseorang karena pelanggaran transaksi tunai hanya berdasarkan informasi yang diterima dari bank. Hakim lain berpendapat bahwa UU Nomor 54-FZ memperbolehkan fiskus untuk mengontrol kelengkapan pembukuan pendapatan, artinya atas kegagalan menerima uang di mesin kasir, pemeriksa berhak menjatuhkan denda kepada perusahaan berdasarkan hasil pemeriksaan. pemeriksaan pajak lokasi atau pemeriksaan kasir.

Pelanggaran tunai lainnya terdeteksi oleh bank. Dan setidaknya setiap dua tahun sekali. Hal ini tertuang dalam paragraf 2.14 Peraturan Bank Rusia tanggal 5 Januari 1998 No.14-P. Jika otoritas pajak menemukan sendiri pelanggaran-pelanggaran ini, mereka harus terlebih dahulu memberi tahu bank tentang hal itu. Bank akan melakukan pemeriksaan, mencerminkan pelanggaran dalam sertifikat dan mengirimkannya ke kantor pajak. Dan baru setelah itu inspektorat dapat mendenda organisasi tersebut.

Dalam praktiknya, fiskus sering melanggar prosedur ini dan mengenakan denda berdasarkan materi pemeriksaannya.

Jika suatu organisasi tidak membayar (atau tidak membayar penuh) pajak karena tidak memanfaatkan hasilnya ke meja kas, otoritas pajak hanya dapat mendendanya berdasarkan salah satu dari dua kemungkinan pasal: berdasarkan Art. 122 Kode Pajak Federasi Rusia (tidak membayar atau tidak menyelesaikan pembayaran pajak) atau berdasarkan Art. 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (tidak menerima uang ke meja kas). Para hakim percaya bahwa preferensi harus diberikan pada Art. 122 Kode Pajak Federasi Rusia (resolusi Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Barat Laut tanggal 20 November 2001 No. A56-17507/01). Menurut paragraf 1 Seni. 50 Konstitusi Federasi Rusia, tidak mungkin untuk membawa tanggung jawab perpajakan dan administratif atas pelanggaran yang sama.

Namun, ada situasi ketika pemeriksa pajak dapat menerapkan pasal dari dua kode secara bersamaan: jika pelanggar yang berbeda dimintai pertanggungjawaban. Misalnya, sebuah organisasi - di bawah Art. 122 Kode Pajak Federasi Rusia, dan manajer atau kepala akuntannya - berdasarkan Art. 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

Harap diperhatikan: pemeriksa tidak dapat mendenda kasir karena dia bukan pejabat perusahaan.

Setelah menerima sertifikat dari bank tentang pelanggaran yang teridentifikasi, otoritas pajak harus membuat protokol. Tanpa dokumen ini, mereka tidak berhak mendenda perusahaan (Pasal 28.2 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Hal ini ditegaskan oleh praktik peradilan.

Hak fiskus untuk mengontrol batas kas tidak diatur dalam peraturan apapun, sehingga tidak dapat melakukan pemeriksaan tersebut. Hal ini ditegaskan dengan surat Departemen Administrasi Pajak Moskow tertanggal 18 Desember 2003 No. 11-24/69763.

Tanggung jawab administratif atas kegagalan mematuhi prosedur penyimpanan dana yang tersedia, serta akumulasi uang tunai di mesin kasir melebihi batas yang ditetapkan, diatur dalam Art. 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, suatu perusahaan hanya dapat ditarik oleh petugas polisi (Pasal 23.3 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia) dan inspektorat pajak (Pasal 23.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia) Federasi Rusia), yaitu pegawai bank dapat memeriksa batas saldo kas, dan jika ditemukan pelanggaran, mereka wajib mencantumkannya dalam sertifikat dan mengirimkannya ke kantor pajak. Dan hanya setelah itu inspeksi dapat mendenda perusahaan 40-50 ribu rubel, dan manajer, kepala akuntan, dan kasir - 4-5 ribu rubel.

Timbul pertanyaan: bagaimana denda dipungut jika batas dilanggar - untuk setiap pelanggaran atau satu kali? Jawabannya akan bergantung pada siapa sebenarnya yang menemukan pelanggaran tersebut dan kapan. Faktanya adalah, menurut Art. 4.4 Kitab Undang-undang Pelanggaran Administratif, hukuman dijatuhkan untuk setiap pelanggaran administratif yang dilakukan. Apalagi jika perkara beberapa pelanggaran dipertimbangkan oleh satu badan yang sama, maka hukumannya dijatuhkan dalam batas satu sanksi saja, dan jika oleh badan yang berbeda (atau pada waktu yang berbeda), akan dikenakan denda untuk setiap pelanggaran.

Dari buku Kontrak Ekspor pengarang Korniychuk Galina

4.7. Tanggung jawab atas pelanggaran peraturan kepabeanan Sejak berlakunya Kode baru Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif (mulai 1 Juli 2002), semua jenis pelanggaran peraturan kepabeanan diatur oleh Bab 16 “Pelanggaran Administratif di Bidang Kepabeanan Urusan"

Dari buku Jangan biarkan akuntan membodohi Anda! Buku untuk manajer dan pemilik bisnis pengarang Gladky Alexei

Pemeriksaan kepatuhan lainnya terhadap disiplin kas Selain pemeriksaan menyeluruh terhadap mesin kasir, disarankan untuk melakukan pemeriksaan mendadak, tematik atau acak terhadap kepatuhan terhadap disiplin kas dan aturan akuntansi kas secara berkala. Fitur acara

Dari buku Hukum Anggaran pengarang Pashkevich Dmitry

55. Tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang anggaran Pelanggaran undang-undang anggaran - kegagalan untuk mematuhi atau pelaksanaan yang tidak tepat dari prosedur yang ditetapkan untuk menyusun dan mempertimbangkan rancangan anggaran, menyetujui anggaran, melaksanakan dan memantau

Dari buku Sistem Anggaran Federasi Rusia pengarang Burkhanova Natalya

35. Tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang anggaran Di antara masalah yang paling mendesak dalam berfungsinya sistem anggaran adalah masalah meningkatnya tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang anggaran Setiap tahun anggaran diadopsi di tingkat undang-undang dan setiap tahun

Dari buku Akuntansi dan Perpajakan Biaya Periklanan penulis Klimova M A

Dari buku Memanfaatkan Barang Milik Orang Lain penulis Panchenko T M

Bab 25. Tanggung jawab atas pelanggaran kewajiban Pasal 398. Akibat tidak terpenuhinya kewajiban untuk mengalihkan suatu barang tertentu Dalam hal tidak terpenuhinya kewajiban untuk mengalihkan suatu barang tertentu menjadi kepemilikan, pengelolaan ekonomi,

Dari buku Mekanisme pembayaran pajak dalam struktur organisasi bertingkat pengarang Mandrazhitskaya Marina Vladimirovna

<...>Pasal 55 Tanggung jawab atas pelanggaran atau kegagalan untuk memenuhi perjanjian bersama, perjanjian Orang yang mewakili pengusaha atau mewakili pekerja yang bersalah melakukan pelanggaran atau kegagalan untuk memenuhi kewajiban yang ditentukan dalam perjanjian bersama,

Dari buku Akuntansi pengarang Bortnik Nikolai Nikolaevich

3.9. Tanggung jawab atas pelanggaran aturan akuntansi Undang-undang Federal “Tentang Akuntansi” menetapkan bahwa akuntansi adalah sistem yang teratur untuk mengumpulkan, mendaftarkan, dan merangkum informasi dalam istilah moneter tentang properti,

Dari buku Hukum Pajak: Cheat Sheet pengarang penulis tidak diketahui

32. Tanggung jawab atas pelanggaran peraturan perundang-undangan perpajakan Kewajiban perpajakan adalah hubungan hukum yang bersifat protektif antara negara dan pelaku (wajib pajak, agen pajak, dll), dimana negara, yang diwakili oleh otoritas pajak dan pengadilan, memiliki

Dari buku Perlindungan Hak Konsumen: Pertanyaan yang Sering Diajukan, Contoh Dokumen penulis Enaleeva I.D.

4.2. Tanggung jawab properti atas pelanggaran tenggat waktu untuk memenuhi persyaratan konsumen Menurut Art. 19 Undang-Undang Federasi Rusia “Tentang Perlindungan Hak Konsumen”, konsumen berhak untuk mengajukan persyaratan yang ditentukan oleh Undang-undang ini kepada penjual (produsen, yang berwenang

Dari buku Hukum Media pengarang penulis tidak diketahui

Bab 7 Tanggung jawab hukum atas pelanggaran hak konsumen 7.1. Konsep umum tanggung jawab hukum atas pelanggaran undang-undang tentang perlindungan hak konsumen. Undang-undang Rusia saat ini mengatur empat jenis hukum

Dari buku Hukum Pajak. Lembar contekan pengarang Smirnov Pavel Yurievich

Bab VII. TANGGUNG JAWAB ATAS PELANGGARAN PERUNDANG-UNDANGAN DI MEDIA MASSA Pasal 56 Penugasan tanggung jawab Pendiri, dewan redaksi, penerbit, distributor, badan pemerintah, organisasi, lembaga, badan usaha dan perkumpulan masyarakat,

Dari buku Pendapatan dan pengeluaran menurut sistem perpajakan yang disederhanakan pengarang Suvorov Igor Sergeevich

68. Tanggung jawab administratif atas pelanggaran undang-undang perpajakan Unsur-unsur pelanggaran perpajakan yang diikuti dengan tanggung jawab administratif tercantum dalam Kode Pajak Federasi Rusia dan dalam Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif (CAO). Federasi aktif

Dari buku Inspeksi Inspektorat Perburuhan Federal pengarang Vasilchikova Natalya Vitalievna

9.3. Tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang perpajakan Kegagalan menyampaikan pengembalian pajak Sesuai dengan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia: 1. Kegagalan Wajib Pajak untuk menyampaikan Surat Pemberitahuan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi

Dari buku Self-Teacher on Personal Income Taxs pengarang Makurova Tatyana

3.1. Tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang perburuhan Tanggung jawab administratif atas pelanggaran undang-undang perburuhan ditentukan oleh Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Penolakan majikan untuk menyediakan

Dari buku penulis

1.2. Tanggung jawab dan sanksi atas pelanggaran disiplin perpajakan 8) Apa sanksi jika tidak menyampaikan surat pernyataan sama sekali atau tidak menyampaikan surat pernyataan tepat waktu? Jika tidak menyampaikan surat pernyataan tepat waktu, dikenakan denda sebesar 5% dari jumlah pajak yang belum dibayar

Akuntansi adalah salah satu mata rantai utama dalam pekerjaan perusahaan mana pun. Dukungan akuntansi yang kompeten, bersih, dan berkualifikasi tinggi menjamin kelancaran operasional perusahaan, sedangkan akuntan yang tidak profesional dapat membahayakan seluruh organisasi. Oleh karena itu pekerjaan akuntansi di setiap perusahaan perlu mendapat perhatian khusus. Dan secara terpisah, manajemen perusahaan harus mengendalikan kepatuhan terhadap disiplin kas. Disiplin uang lah yang akan dibahas pada materi kali ini.

Apa itu disiplin uang dan mengapa penting untuk menaatinya?

Dalam bahasa yang sederhana dan mudah dipahami, disiplin kas biasanya dipahami sebagai sejumlah aturan, norma, dan batasan dalam penerimaan, pengeluaran, dan penyimpanan uang tunai dalam suatu perusahaan, serta dalam hal pembayaran nontunai, pembukuannya. sebagai bagian dari transaksi tunai. Semua operasi yang mengandung uang tunai, termasuk pengeluaran gaji dan pembayaran liburan, penerimaan pembayaran barang dan jasa, serta dokumentasinya yang tepat waktu, disebut transaksi tunai dalam bahasa akuntan.

Biasanya, meja kas ditangani oleh kasir, staf akuntan, atau, dalam kasus yang lebih jarang, direktur dan pendiri organisasi itu sendiri.

Setiap perusahaan, baik itu pengusaha perorangan atau LLC, ketika melakukan operasi apa pun yang berkaitan dengan peredaran keuangan tunai, wajib memelihara mesin kasir dan mematuhi disiplin kas.

Penting! Seperangkat aturan yang biasa digunakan untuk mengoperasikan mesin kasir tidak ditentukan oleh peraturan swasta internal organisasi, tetapi ditetapkan pada tingkat undang-undang Rusia.

Siapa yang memeriksa disiplin uang dan apa ancaman bagi pelanggarnya?

Dari kenyataan bahwa disiplin uang diatur oleh Hukum Federasi Rusia, jelas bahwa disiplin tersebut dikendalikan oleh lembaga pemerintah. Kepatuhan yang sempurna terhadap disiplin kas dipantau oleh kantor pajak dan terkadang oleh bank tempat rekening giro organisasi dibuka.

kantor Pajak. Setiap cabang teritorial Layanan Pajak Federal memiliki Departemen Kontrol Operasional khusus. Karyawannya pergi keluar untuk memeriksa perusahaan dan organisasi mengenai akuntansi dan kepatuhan terhadap disiplin uang.
Kesalahan dan kekurangan sekecil apa pun dalam pengelolaan kas selalu mengakibatkan sanksi administratif.

Pelanggaran yang paling sering terjadi adalah pengabaian terhadap ketersediaan dan pemeliharaan buku kas, melebihi batas penyelesaian tunai, dan kesalahan perhitungan saldo kas.
pemeriksaan disiplin uang oleh perwakilan bank yang melayani. Setiap dua tahun, karyawan bank yang melayani diwajibkan oleh hukum untuk memeriksa akuntansi kas di perusahaan. Biasanya, periode peninjauan adalah seperempat. Spesialis perbankan, sebagai suatu peraturan, memeriksa organisasi untuk mengetahui batas kas di mesin kasir, serta kebenaran dan kelengkapan buku kas. Setelah melakukan pengawasan, ahli bank menulis surat keterangan, yang selanjutnya harus ditunjukkan kepada pemeriksa pajak pada saat pemeriksaan pajak, jika ada.
Jika pelanggaran yang diidentifikasi oleh perwakilan bank tidak diperbaiki, otoritas pajak dapat mengenakan denda.

Aturan dasar disiplin uang: secara singkat

Untuk menghindari sanksi administratif berupa tanggung jawab keuangan dan denda, pengelolaan mesin kasir cukup memenuhi setidaknya beberapa kriteria.

hal pertama yang perlu Anda lakukan adalah memulai buku kas. Itu harus mencerminkan semua transaksi moneter;
Untuk melakukan transaksi tunai, manajemen perusahaan harus membeli kasir. Namun, dalam beberapa kasus dapat digantikan dengan penerbitan kuitansi penjualan dan formulir pelaporan yang ketat;
Seorang akuntan atau kasir suatu perusahaan harus memastikan hal itu dengan ketat batas maksimum yang diperbolehkan arus kas dalam keadaan apa pun tidak terlampaui.

Ketiga parameter inilah yang harus selalu dipatuhi di perusahaan untuk menghindari hukuman dari struktur peraturan.

Dokumen-dokumen seperti dan, jurnal dan sertifikat operator kasir tidak sepenuhnya wajib, dan oleh karena itu, sebagai suatu peraturan, tidak harus dipelajari dengan cermat oleh otoritas pajak dan bukan merupakan dasar penerapan sanksi administratif.

Kesalahan dan ketidakakuratan dalam pengelolaan kas

Tidak ada bos yang kebal dari pekerjaan akuntansi yang ceroboh atau berkualitas buruk. Namun terkadang manajemen perusahaan itu sendiri yang harus disalahkan atas pelanggaran peraturan kas. Praktek menunjukkan bahwa ada beberapa pelanggaran paling umum mengenai disiplin uang:

tidak adanya peralatan mesin kasir di suatu perusahaan atau bekerja dengannya yang melanggar tata cara yang ditetapkan oleh undang-undang, serta tidak adanya kuitansi penjualan atau formulir pelaporan yang ketat apabila penggunaan mesin kasir tidak diperlukan dan dapat diganti olehnya. . Pengabaian terhadap persyaratan hukum yang relevan sering kali dipicu oleh manajemen perusahaan;
tidak adanya pencatatan transaksi dan penerimaan uang tunai seluruhnya atau sebagian dalam buku kas. Pelanggaran ini biasanya dilakukan oleh orang-orang yang terlibat langsung dalam pemeliharaan mesin kasir dan buku kas;
kelebihan saldo kas di mesin kasir. Jumlah uang tunai di mesin kasir diatur, dan jika lebih dari jumlah maksimal, maka hal ini juga dianggap melanggar hukum. Pada akhir hari kerja, kelebihan uang tunai harus diserahkan ke bank untuk disetorkan ke rekening giro perusahaan.

Tanggung jawab untuk mengidentifikasi pelanggaran disiplin kas

Terlepas dari pengawasan dan kelalaian siapa yang menyebabkan masalah disiplin uang, ketika pelanggaran ditemukan, pakar pajak dapat mengeluarkan peringatan untuk pertama kalinya atau segera mengenakan denda. Besar kecilnya sanksi administratif dan finansial bergantung pada seberapa besar kesalahannya.

Peringatan dapat diterbitkan semata-mata karena tidak adanya atau kesalahan penggunaan peralatan mesin kasir, dan hanya dengan syarat bahwa selama jangka waktu yang diperiksa tidak ditemukan pelanggaran berat lainnya.
Sebuah organisasi yang manajemennya mengirimkan petisi tepat waktu ke layanan pajak dengan permintaan peringatan dan kewajiban untuk menghilangkan pelanggaran yang ditemukan juga dapat lolos dengan peringatan.
Bagus dikenakan dalam hal terjadi pelanggaran terhadap norma pengelolaan kas seperti kesalahan penempatan hasil dan melebihi batas maksimum kas. Besarnya denda tergantung pada bentuk hukum perusahaan. Jika ini adalah pengusaha perorangan, maka, sebagai individu yang menjalankan fungsi resmi tertentu, ia akan dikenakan denda sebesar 4 hingga 5 ribu rubel.
Jika pelanggaran terungkap selama pemeriksaan lapangan terhadap badan hukum, yaitu perusahaan atau organisasi dengan status, misalnya LLC, maka dendanya akan sepuluh kali lebih tinggi: dari 40 hingga 50 ribu rubel.

Dalam kasus terakhir, pejabat yang melakukan kesalahan, misalnya, kepala akuntan, kasir senior atau bahkan direktur perusahaan, juga dapat memikul tanggung jawab keuangan atas ilegalitas tindakannya - denda untuknya adalah dari 4 hingga 5 ribu rubel.

Terbukti dari praktik organisasi dan perusahaan di berbagai bidang kegiatan, jauh lebih menguntungkan jika segera menetapkan akuntansi profesional yang tepat. Jika tidak, deteksi pelanggaran dan tanggung jawab selama inspeksi tidak dapat dihindari. Perlu diingat bahwa pemeriksaan pajak di tempat dilakukan, seperti yang diharapkan, pada saat yang paling tidak tepat.

Pelaku usaha yang lalai, khususnya yang telah berulang kali kedapatan melanggar hukum, menjadi sasaran petugas pajak dan lebih sering diperiksa dibandingkan pengusaha yang taat hukum.

Konsep disiplin kas menggabungkan sejumlah norma dan batasan yang berkaitan dengan penerimaan, pengeluaran, dan penyimpanan uang tunai di suatu perusahaan, dan untuk pembayaran nontunai - akuntansinya sebagai bagian dari transaksi tunai. Segala manipulasi dengan uang tunai, termasuk pengeluaran gaji, penerimaan pembayaran barang dan jasa, serta dokumentasinya yang tepat waktu, disebut transaksi tunai. Seperangkat norma yang dijadikan dasar pengelolaan kas tidak ditetapkan oleh manajemen perusahaan swasta, tetapi ditentukan oleh tindakan legislatif Federasi Rusia.

Baik untuk cek yang dibatalkan untuk LLC dan pengusaha perorangan pada tahun 2018

Skala hukuman baru untuk cek yang dibatalkan untuk layanan yang diberikan atau aktivitas komersial diperkenalkan oleh Undang-Undang No. 290-FZ pada bulan Juli 2016. Bagi pelanggar - pengusaha perorangan - dendanya meningkat 2-5 kali lipat. Sesuai dengan Pasal 14.5, paragraf 2 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, setiap operasi penerimaan dana oleh pengusaha disertai dengan cek yang dilubangi di kasir, dan hasil dari barang yang dijual dan jasa. disediakan diperhitungkan.

Denda bagi pengusaha perorangan karena tidak menerbitkan kwitansi tunai pada tahun 2018 diatur dalam undang-undang di atas dan Perubahan 2 Pasal 14.5 KUHP sebesar ¼ sampai dengan ½ dari biaya jasa yang diberikan atau barang terjual, tetapi tidak kurang dari 10.000 rubel. Dalam praktiknya, tampilannya seperti ini: jika cek sejumlah 200.000 rubel tidak dikeluarkan, maka dendanya akan berkisar antara 50.000 hingga 100.000 rubel, tetapi jika jumlah pembelian hanya 20 rubel, maka denda untuk cek tidak dilubangi di kasir akan menjadi 10.000 rubel.

Baik karena tidak adanya mesin kasir untuk pengusaha perorangan dan LLC

Setiap organisasi atau pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran tunai kepada klien menggunakan uang tunai atau kartu bank wajib menyerahkan cek kepada pelanggan dari mesin kasir terdaftar. Bekerja tanpa mesin kasir dilarang. Dokumen verifikasi wajib dikeluarkan dalam kasus di mana:

penjual menjual barangnya;

karyawan perusahaan memberikan layanan berbayar kepada klien;

klien menerima layanan yang dipesan sebelumnya.

Jika cek untuk layanan di atas tidak dikeluarkan, maka akan dikenakan denda atas pekerjaan organisasi atau pengusaha perorangan.

Ketika memantau dan mengawasi kepatuhan pengusaha terhadap undang-undang tentang sistem mesin kasir, otoritas pajak memantau penyelesaian menggunakan mesin kasir online, menilai kelengkapan data yang disediakan oleh organisasi dan akuntansi pendapatan yang diterima oleh mereka. Pelanggar akan dikenakan denda karena tidak menggunakan mesin kasir pengusaha perorangan, sesuai dengan Bagian 2 Seni. 14.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

Jenis pelanggaran administratif	Jenis hukuman bagi seorang pejabat	Jenis hukuman bagi badan hukum orang dan pengusaha perorangan
Tidak digunakannya sistem mesin kasir dalam kasus yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia	Denda sebesar ¼ hingga ½ dari jumlah penyelesaian yang dilakukan tanpa menggunakan sistem mesin kasir, tetapi tidak kurang dari 10.000 rubel;	Denda dari seperempat hingga jumlah penuh penyelesaian yang dilakukan tanpa menggunakan CTT, tetapi tidak kurang dari 10.000 rubel.
Penggunaan CTT yang tidak memenuhi persyaratan Art edisi baru. 4 Undang-Undang Federal 22 Mei 2003 No.54-FZ.	Denda dari 1.500 hingga 3.000 rubel;	Denda dari 5.000 hingga 10.000 rubel
Pelanggaran dalam pengoperasian mesin kasir sesuai dengan persyaratan Art. 4.2. “Prosedur pendaftaran, pendaftaran ulang, dan pencabutan pendaftaran mesin kasir” Undang-Undang Federal No. 290-FZ di	Denda dari 1.500 hingga 3.000 rubel	Denda dari 5.000 hingga 10.000 rubel.
Kegagalan suatu organisasi atau pengusaha perorangan untuk mengirimkan kwitansi mesin kasir kepada pembeli dalam bentuk elektronik saat menggunakan mesin kasir.	Denda 2.000 rubel;	Denda 10.000 rubel.
Kegagalan suatu organisasi atau pengusaha perorangan untuk mentransfer tanda terima kasir kepada pembeli atas permintaannya dalam hal-hal yang ditentukan oleh undang-undang	Denda 2.000 rubel;	Denda 10.000 rubel

Semua denda baru karena tidak menggunakan mesin kasir pada tahun 2016 mulai berlaku pada tanggal 15 Juli 2016, dan denda karena tidak menggunakan mesin kasir bagi pengusaha perorangan pada tahun 2018, yang disebut mesin kasir online, mulai berlaku mulai bulan Februari. 1, 2017.

Denda karena melebihi batas uang tunai pada tahun 2018

Konsep “batas tunai” berarti jumlah maksimum uang tunai yang diperbolehkan di brankas, brankas, atau mesin kasir suatu organisasi pada akhir hari kerja. Norma serupa diperkenalkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia, tetapi departemen akuntansi suatu perusahaan menetapkan batas maksimumnya secara individual pada awal setiap tahun kalender.

Surplus uang tunai diperbolehkan secara sah pada hari-hari tertentu. Alasan yang sah, menurut klausul 2 Petunjuk Bank Rusia No. 3210-U tanggal 11 Maret 2014, adalah:

pembayaran upah dan berbagai jenis bantuan, tetapi tidak lebih dari lima hari kerja setelah penarikan dana dari rekening giro perusahaan;

Melakukan transaksi tunai yang melibatkan uang tunai pada hari-hari di luar kerja atau hari libur.

Keadaan lain tidak dapat dijadikan alasan untuk melampaui batas dan menimbulkan sanksi.

Undang-undang mengizinkan kategori usaha kecil komersial tertentu, perusahaan, organisasi, dan pengusaha perorangan untuk membatalkan batas uang tunai. Untuk mengesampingkan jumlah maksimum, Anda tidak perlu melakukan tindakan khusus apa pun; cukup kepatuhan terhadap standar tertentu dari Petunjuk Bank Rusia No. 3210-U tanggal 11 Maret 2014 “Tentang tata cara pelaksanaan transaksi tunai oleh badan hukum dan yang disederhanakan. tata cara pelaksanaan transaksi tunai oleh pengusaha perorangan dan usaha kecil” sudah cukup”:

jumlah personel terbatas - tidak melebihi 100 orang selama satu tahun kalender terakhir;

pendapatan maksimum untuk layanan yang dilakukan dan barang yang dijual tidak lebih dari 800.000 rubel, tidak termasuk PPN;

partisipasi dalam modal dasar badan hukum lain - tidak lebih dari seperempat bagian.

Jika salah satu organisasi termasuk dalam cakupan persyaratan ini, organisasi tersebut dapat menyimpan sejumlah sumber daya keuangan di mesin kasir.

Sanksi administratif apa yang dikenakan jika terjadi pelanggaran batas kas? Badan hukum dikenakan hukuman berupa denda sebesar 40.000 hingga 50.000 rubel, pengusaha perorangan dan pejabat (akuntan dan manajer) dikenakan denda sebesar 4.000 hingga 5.000 rubel.

Disiplin uang tunai berarti bahwa para ahli yang bertanggung jawab di sektor ini secara ketat mematuhi prosedur pelaksanaan transaksi tunai yang ditetapkan untuk perusahaan dan pengusaha perorangan. Materi tersebut memuat syarat-syarat dasar yang harus dipatuhi oleh badan usaha untuk mencegah terjadinya pelanggaran dalam pengoperasian mesin kasir.

Disiplin pengendalian uang tunai - apa artinya?

Setiap organisasi atau pengusaha perorangan menggunakan pembayaran tunai dalam kegiatannya. Pada saat yang sama, undang-undang mengatur aturan-aturan tertentu untuk melakukan operasi yang relevan. Ketaatan mereka yang ketat adalah kontrolnya disiplin uang.

Pembayaran tunai mencakup operasi berikut:

penerimaan hasil berupa uang tunai;
penerbitan gaji;
menyetor uang tunai di bank;
menerima uang tunai dari bank;
penyelesaian dengan akuntan, dll.

Himpunan operasi dengan dana tersebut secara kondisional disebut “uang tunai operasi” atau hanya “uang tunai”.

Ayat pertama dari daftar di atas menyiratkan bahwa perusahaan harus memiliki peralatan kasir (CCT), yang dengannya hasilnya diterima (Klausul 1, Pasal 2 Undang-Undang Federasi Rusia 22 Mei 2003 No. 54 -FZ). Namun undang-undang yang sama mengizinkan penggunaan PKC tidak selalu diperlukan. Orang-orang berikut tidak boleh menggunakannya dalam aktivitas mereka:

Organisasi dan pengusaha perorangan yang memberikan layanan dan telah mendapat hak untuk menggunakan formulir pelaporan ketat (SSR).
Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan UTII, serta pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan paten dalam kegiatannya (Pasal 2.1 UU No. 54-FZ). Entitas tersebut memiliki hak untuk menerbitkan kepada pembeli dokumen pembayaran apa pun yang dengannya fakta penerimaan uang tunai dapat dilacak. Baik kwitansi penjualan maupun pesanan kwitansi tunai dapat bertindak dalam kapasitas ini.
Organisasi dan pengusaha perorangan yang beroperasi dalam kondisi di mana penggunaan sistem mesin kasir sulit atau tidak praktis (klausul 3 pasal 2 UU No. 54-FZ).

Undang-undang menetapkan bahwa setiap tempat pengambilan uang tunai harus memiliki mesin kasir sendiri, dan jumlahnya tidak dibatasi. Namun, pada akhirnya, semua dana yang diterima masuk ke meja kas (IP) perusahaan.

Salah satu aturannya disiplin uang tepatnya hal ini terdiri dari penggunaan peralatan mesin kasir tepat di mana teknologi tersebut harus ada, dan fakta bahwa transaksi yang dilakukan di mesin kasir akan mendapat dokumentasi yang sesuai.

Apa itu disiplin uang?

Disiplin uang tunai harus dipatuhi oleh seluruh karyawan perusahaan, baik itu akuntan, manajer, atau karyawan biasa.

Semua aturan dirangkum dalam empat dokumen peraturan utama:

Arahan Bank Federasi Rusia tanggal 11 Maret 2014 No. 3210-U, yang berisi aturan-aturan yang harus dipatuhi oleh organisasi dan pengusaha perorangan ketika melakukan operasi;
Arahan Bank Sentral Federasi Rusia tanggal 7 Oktober 2013 No. 3073-U, yang berisi aturan untuk melakukan pembayaran menggunakan uang tunai;
Undang-undang Federasi Rusia tanggal 22 Mei 2003 No. 54-FZ, yang menjelaskan aturan penggunaan mesin kasir;
Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 23 Juli 2007 No. 470, yang mengatur tata cara pendaftaran mesin kasir.

Jika kita rangkum aturan-aturan dalam bekerja dengan mesin kasir, secara singkat adalah sebagai berikut:

Seorang pegawai tersendiri harus diangkat sebagai kasir yang mempunyai kualifikasi dan kemampuan yang sesuai pengetahuan tentang disiplin uang. Kesepakatan tentang tanggung jawab keuangan dibuat dengannya. Mesin kasir boleh dijalankan oleh pimpinan perusahaan itu sendiri (hal ini dilakukan dalam organisasi kecil) atau oleh pengusaha perorangan yang tidak memiliki staf akuntan atau menjalankan usaha tanpa karyawan.
Perusahaan harus menciptakan kondisi untuk penyimpanan dokumen kas yang aman.
Semua transaksi tunai dilakukan dengan pelaksanaan dokumen wajib, yang formulirnya ditetapkan secara ketat dan harus diisi sesuai dengan aturan yang ditetapkan. Momen transaksi harus bertepatan dengan saat pelaksanaan dokumen terkait. Pendapatan yang diterima di luar mesin kasir dapat dikapitalisasi pada akhir hari.
Penerimaan hasil ke meja kas operasional tentu harus melalui mesin kasir dan disertai dengan pelubangan tanda terima kas. Prosedur ini diatur dalam Art. 5 UU No.54-FZ.
Saat menerima dana, kasir harus memeriksa keaslian uang kertas yang diserahkan. Selain itu, ada prosedur tertentu untuk memeriksa jumlah yang masuk dan dikeluarkan.
Kepatuhan dengan disiplin uang menyiratkan bahwa hasil yang diterima di meja kas dapat dibelanjakan untuk tujuan yang sangat terbatas, seperti: pengeluaran upah, penyelesaian dengan pelanggan dan pemasok, pendaftaran dana yang dapat dipertanggungjawabkan. Pengusaha perorangan diperbolehkan mengambil uang tunai dari mesin kasir untuk keperluannya tanpa menjelaskan tujuannya.
Undang-undang menetapkan jumlah maksimum yang dapat dilakukan saat mendaftarkan transaksi antar organisasi dan jika organisasi bekerja sama dengan pengusaha perorangan - ini adalah 100.000 rubel. untuk setiap perjanjian. Jika suatu organisasi melakukan pembayaran kepada individu, tidak ada batasan. Tidak ada batasan yang ditetapkan bagi pengusaha perorangan dalam menarik uang dari mesin kasir untuk keperluan pribadi.
Aturan ketat juga telah ditetapkan untuk pendaftaran dana yang dapat dipertanggungjawabkan. Jadi, jumlah yang sesuai dikeluarkan atas perintah manajer (misalnya dalam bentuk memo). Seorang pegawai perusahaan harus melapor dalam waktu 3 hari kerja setelah berakhirnya jangka waktu penggunaan uang tersebut. Sisa uang harus dikembalikan ke kasir. Jika karyawan menundanya, jumlah yang sesuai akan dipotong sesuai dengan Art. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia dari upah pelanggar disiplin uang.
Perusahaan harus menetapkan batasan saldo kas di mesin kasir pada akhir hari kerja (atau shift). Instruksi Bank Federasi Rusia No. 3210-U memberikan dua opsi yang memungkinkan untuk menghitung saldo ini. Tapi untuk mematuhinya disiplin uang satu syarat yang wajib: kelebihan jumlah ambang batas harus disetorkan ke lembaga perbankan. Angka ini hanya dapat dilampaui pada hari-hari ketika upah dibayarkan.
Aturan yang terkandung dalam Art. 9 Undang-Undang Federasi Rusia tanggal 10 Desember 2003 No. 173-FZ, mengizinkan uang tunai dalam mata uang asing untuk diproses melalui mesin kasir. Biasanya, transaksi tersebut dikaitkan dengan biaya perjalanan untuk perjalanan ke luar negeri. Dalam sejumlah kasus terbatas, diperbolehkan membayar dengan cara ini kepada penduduk Federasi Rusia.

Apabila suatu badan usaha atau pengusaha perorangan mencatat transaksinya dengan menggunakan versi yang disederhanakan, maka mereka juga dapat melakukan transaksi tunai dalam bentuk yang disederhanakan. Artinya, mereka diperbolehkan untuk tidak membuat dokumen kas, dan karenanya tidak menetapkan batasan.

PKC - bagaimana memastikan kepatuhan terhadap aturan?

Bekerja dengan PKC harus dilakukan sesuai dengan aturan ketat yang tidak termasuk. Sesuai dengan persyaratan ini, CCP harus:

Dimasukkan ke dalam daftar negara. Jika mesin kasir dikeluarkan darinya, tetapi masih digunakan pada saat memproses transaksi tunai, cek dapat dilubangi sampai habis masa pakainya. Namun tidak diperbolehkan melampaui jangka waktu 10 tahun.
OKE.
Dilengkapi dengan memori fiskal yang terlindung dari campur tangan pihak ketiga (segel, stiker holografik, dll).
Terdaftar di Layanan Pajak Federal.
Ditempatkan untuk pemeliharaan berdasarkan perjanjian yang dibuat antara perusahaan dan pusat layanan yang menyediakan layanan di wilayah ini.

Pengetahuan tentang dokumen apa saja yang diperlukan untuk memastikan disiplin kas?

Penanggung jawab organisasi dan pengusaha yang menggunakan sistem mesin kasir dalam kegiatannya harus mengetahui dokumen dan formulir apa saja yang digunakan untuk memproses transaksi tunai. Hal itu tertuang dalam Keputusan Badan Pusat Statistik tanggal 25 Desember 1998 Nomor 132.

Menjaga disiplin uang menyediakan, misalnya, bahwa pada akhir hari kasir menjalankan Z-report, yang berisi informasi tentang pendapatan yang diterima pada hari itu. Data dicatat dalam log KM-4 jika ada kasir yang bekerja, atau di log KM-5 jika mesin kasir beroperasi tanpa pegawai tersebut. Berdasarkan hasil Z-report, kasir membuat sertifikat-laporan KM-6 yang menyertai dana pada saat disetorkan ke meja kas operasional.

Saat mendaftarkan transaksi di meja kas operasi, peristiwa berikut mungkin terjadi:

Penerimaan dana disertai dengan pelaksanaan perintah penerimaan kas (form KO-1). Orang yang menyetor uang diberi bagian sobek pesanan dengan tanda tangan dan stempel. Pesanan tersebut dapat disertai dengan dokumen yang mengkonfirmasi keabsahan transaksi.
Saat mengeluarkan uang melalui mesin kasir, dikeluarkan surat perintah pengeluaran kas (formulir KO-2). Untuk mengeluarkan uang berdasarkan perintah seperti itu, persyaratan wajibnya adalah adanya dokumen pendukung - laporan gaji, salinan pesanan perjalanan bisnis, liburan, dll. Perintah ini harus mencerminkan rincian kartu identitas.

Bentuk kedua perintah tersebut ditetapkan oleh Badan Statistik Negara dalam Resolusi No.88. Disiplin uang tunai mengharuskan setiap operasi memiliki dokumennya sendiri. Informasi tentang pesanan yang sudah selesai dimasukkan ke dalam buku kas (formulir KO-4), yang pencatatannya disimpan setiap hari kerja. Di penghujung hari, ditampilkan saldo antara penerimaan dan pengeluaran dana.

Apabila diperlukan di perusahaan, data dimasukkan ke dalam jurnal pencatatan pesanan transaksi masuk dan keluar (form KO-3), serta jurnal pencatatan dana yang ditransfer ke kasir lain (form KO-5).

Memantau kepatuhan penanganan kas

Semua karyawan perusahaan harus mematuhi aturan untuk melakukan transaksi tunai. Tetapi memantau kepatuhan terhadap disiplin uang ditugaskan kepada kepala akuntan (tentu saja dengan syarat bahwa posisi tersebut disediakan di perusahaan). Jika usaha tersebut dijalankan oleh seorang pengusaha perorangan dalam bentuk tunggal, maka seluruh tanggung jawab ada pada dia.

Namun, negara tetap mempertahankan fungsi kontrol umum. Menurut norma paragraf 1 Seni. 7 Undang-Undang Federasi Rusia tanggal 21 Maret 1991 No.943-1 memeriksa disiplin uang dikelola oleh Layanan Pajak Federal.

Saat melakukan kegiatan pengendalian, otoritas pajak ingin mengidentifikasi:

Apakah ada fakta pendapatan tidak diterima seluruhnya atau melanggar tenggat waktu?
apakah batas setelmen 100 ribu telah terlampaui;
apakah batas saldo kas terlampaui;
apakah ada pelanggaran selama pengoperasian melalui mesin kasir;
apakah perintah tunai yang diminta selalu dikeluarkan dan apakah dilaksanakan dengan benar;
apakah tanda terima kas selalu dilubangi dan dikeluarkan bila diperlukan dan apakah BSO diterbitkan jika diperlukan;
apakah saldo kas sesuai dengan data yang terdapat dalam dokumen kas;
apakah ada kasus pemberian dana dalam jumlah besar kepada akuntan untuk jangka waktu yang lama?

Memeriksa disiplin kas - bagaimana prosedurnya

Untuk memulai memeriksa kepatuhan terhadap disiplin kas, kepala inspektorat pajak mengeluarkan perintah yang menjelaskan waktu tindakan pengendalian dan tujuannya. Prosedur pengambilan keputusan ditetapkan berdasarkan perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 17 Oktober 2011 No.

Tunduk pada pemeriksaan:

dokumen yang dibuat pada saat penyelenggaraan transaksi tunai;
laporan fiskal dan pita kendali sistem mesin kasir;
dokumen registrasi dan operasional untuk CCP;
dokumen yang mencerminkan informasi tentang penerimaan BSO, akuntansi dan pembuangannya;
daftar akuntansi dan transaksi bisnis;
perintah yang menetapkan batasan saldo kas;
laporan biaya.

Selain dokumen dan register yang terdaftar, otoritas pajak berhak meminta klarifikasi dan meminta formulir lain yang berkaitan dengan subjek pengendalian.

Melakukan transaksi tunai - apa tanggung jawab atas pelanggaran

Undang-undang Federasi Rusia mengatur tentang administrasi tanggung jawab atas pelanggaran disiplin uang.

Sesuai dengan norma yang diatur dalam undang-undang tanggal 3 Juli 2016 No. 290-FZ, dikenakan sanksi sebagai berikut:

Jika transaksi tunai dilakukan tanpa melubangi cek melalui mesin kasir, maka:

Pejabat akan membayar denda berkisar antara 25 hingga 50% dari jumlah operasi rahasia. Pada saat yang sama, ambang batas bawah untuk denda tersebut telah ditetapkan - 10.000 rubel, yaitu denda tidak boleh kurang dari jumlah ini.
Organisasi akan didenda sejumlah 75–100% dari jumlah yang dihitung dan disembunyikan. Dalam hal ini, ambang batas bawah sanksi adalah 30.000 rubel.

Pelanggaran berulang akan dihukum lebih berat:

Pejabat didiskualifikasi untuk jangka waktu satu sampai dua tahun.
Suatu organisasi atau pengusaha perorangan dapat diblokir dengan menangguhkan kegiatannya hingga 3 bulan.

Apabila yang melanggar adalah peralatan mesin kasir yang digunakan tidak memenuhi standar atau tidak terdaftar, maka sanksinya sebagai berikut:

Pejabat akan diperingatkan atau, dalam kasus ekstrim, denda 1.500 hingga 3.000 rubel.
Organisasi akan diperingatkan atau didenda 5.000 hingga 10.000 rubel.

Perlu diingat bahwa pelanggaran disiplin uang, terkait dengan PKC, memiliki batas waktu sendiri - 2 bulan. Artinya, jika pelanggaran tidak terdeteksi dalam jangka waktu yang ditentukan, hukuman bisa dihindari. Namun, otoritas pajak akan memberikan perhatian yang lebih cepat terhadap wajib pajak ini di masa depan.