Nakit disiplinine uyum konuları, hem çeşitli kontrol organları hem de kurumun kurucusu tarafından yürütülen mali ve ekonomik faaliyetlerin kontrol edilmesine yönelik programa mutlaka dahil edilmelidir. Ayrıca bağımsız doğrulamaya tabi olabilirler. Makale, nakit disiplinine uygunluk kontrolleri sırasında tespit edilen ana ihlallerin yanı sıra bunların komisyonunun sorumluluğunu da tartışacaktır.

Uyarınca 157n Sayılı Talimatın 167. paragrafı Nakit işlemleri kaydederken ve kaydederken özerk kurumların aşağıdaki kurallara uyması gerekmektedir: Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü, onaylı Rusya Bankası Yönetim Kurulu'nun 22 Eylül 1993 tarih ve 40 sayılı kararı ile(bundan sonra Nakit İşlemleri Yürütme Prosedürü olarak anılacaktır), Rusya Bankası'nın 5 Ocak 1998 tarih ve 14-P sayılı Rusya Federasyonu topraklarında nakit dolaşımını düzenleme kurallarına ilişkin Yönetmelikleri (bundan sonra Yönetmelik No. . 14-P) ve nakit işlem işlemlerini yürütme prosedürünü düzenleyen diğer düzenlemeler. Nakit disiplinine uygunluk kontrolleri sırasında tespit edilen ana ihlalleri ele alalım.

Nakit limitine uyulmaması

Buna göre Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Prosedürün 1. maddesiözerk kurumların bankalarda fon tutması ve nakit harcamak için kurumun bir kasaya sahip olması gerekir. Aynı zamanda bankanın kurum başkanlarıyla mutabakata vararak belirlediği limit dahilinde kasada belirli bir miktar nakit saklanabilmektedir. Limit belirlemek, kasa limitini aşan nakdin bankaya yatırılması gerektiği anlamına gelir. Bu gereksinime uyulmaması oldukça yaygın bir ihlaldir.

Ona göre şunu hatırlayalım. 14-P Sayılı Yönetmeliğin 2.5 maddesi Yazar kasadaki nakit bakiyesine limit oluşturmak için kurumun, nakit takas hizmetlerini yürüten banka kurumuna 0408020 “Bir işletme için nakit bakiyesi limiti belirleme ve izin verme hesaplaması” formuna uygun bir hesaplama sunması gerekir. 14-P Sayılı Yönetmeliğin Ek 1'inde verilen kasadan alınan gelirlerden nakit harcayın”.

Bir kurumun ticari bankalarda hesabı yoksa ve yalnızca Federal Hazine'de kişisel hesapları varsa, bu durumda nakit bakiyesi limitinin kurum için Federal Hazine tarafından belirleneceğini belirtmek gerekir.

Bankanın hizmet veren kurumlarından herhangi birine kasa bakiyesi limiti oluşturulmasına ilişkin hesaplama yapmamış olan bir kurum için kasa bakiyesi limiti sıfır, kurum tarafından bankaya ibraz edilmeyen nakit ise limit aşımı olarak kabul edilir.

Aynı zamanda kasada belirlenen limitin üzerinde nakit bulundurulmasına da izin verilmektedir. Bu kural ücretler, sosyal güvenlik yardımları ve burslar için geçerlidir. Aynı zamanda, fazla nakit için saklama süresi, paranın bankadan alındığı gün dahil olmak üzere üç iş gününü (Uzak Kuzey ve eşdeğer bölgelerde bulunan kurumlar için - beş gün) geçemez ( Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Prosedürün 9. maddesi). Ücretlerin ödenmesi, sosyal sigorta yardımlarının ve bursların ödenmesi için belirlenen üç (beş) iş günü sonrasında kasiyer şunları yapmakla yükümlüdür:
- ödeme (ödeme ve ödeme) beyanında, belirtilen ödemelerin yapılmadığı kişilerin adlarının karşısına bir damga koyun veya el yazısıyla "Yatırıldı" notunu koyun;
- yatırılan tutarların kaydını derlemek (0504047 formuna göre, onaylı) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 15 Aralık 2010 tarih ve 173n sayılı Emri ile

“Kamu otoriteleri (devlet organları), yerel yönetim organları, devlet bütçe dışı fonlarının yönetim organları, devlet bilim akademileri, devlet (belediye) kurumları tarafından kullanılan birincil muhasebe belgeleri ve muhasebe kayıt formlarının onaylanması üzerine ve bunların uygulanmasına ilişkin Kılavuzlar " ;
- Maaş bordrosu (hesaplama ve ödeme) ekstresinin sonuna, fiilen ödenen ve yatırılan tutarları belirten bir yazı yazın, bunları maaş bordrosundaki toplam tutarla kontrol edin ve yazıyı imzanızla mühürleyin. Para kasiyer tarafından değil başka bir kişi tarafından verilmişse, beyana ek bir yazı yazılır: “Parayı beyana göre verdim (imza)”;
- gerçekte ödenen tutarı kasa defterine kaydedin ve ekstrenin üzerine “Nakit çıkış emri No. _” damgasını koyun.

Yatırılan tutarların bankaya yatırılması ve yatırılan tutarlar için genel nakit ödeme talimatı düzenlenmesi gerekmektedir ( Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Prosedürün 10. maddesi).

Özerk bir kuruma, takas ve nakit hizmetlerini sağlayan ticari bir banka tarafından 10.000 rublelik bir nakit bakiye limiti belirlenir. Nakit disiplin kontrolü sırasında banka, belirlenen 10.000 ruble tutarındaki limitin aşıldığını tespit etti. Hesaplama prosedürünü ele alalım.

Günün başındaki bakiye -5  000 ovmak.
20.000 ovmak. - kullanılmayan seyahat masrafları bakiyesinin iadesi. 500.000 ovmak. - çalışanlara maaş ödemek için fon alındı. 1000 ovmak. - işletme giderleri için fon alındı.	200.000 ovmak. - kurum çalışanlarına ücretler verildi. 6.000 ruble. - işletme giderleri için avans verildi.
Günün sonundaki bakiye (ertesi günün başında) -320   000 ovmak., Ve limit aşıldı 10   000 ovmak.(320.000 RUB - (300.000 RUB (maaş ödemeleri bakiyesi) + 10.000 RUB (belirlenen nakit bakiyesi limiti))) .

Nakit işlemlerin belgelenmesi prosedürüne uyulmaması

Buna göre 157n Sayılı Talimatın 167. paragrafı Kasadaki kişilerden nakit tahsilatlar, Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen şekilde (örneğin, Makbuz (f. 0504510)) ve nakit makbuz emirleri (f. 0310001) tarafından öngörülen şekilde onaylanmış katı raporlama formları kullanılarak gerçekleştirilir. . Yetkili kişiler tarafından nakit kabulü durumunda, yetkili kişiler, belge teslim defterinde kayıtlı olan parayı, makbuzları (kopyaları) ile birlikte günlük olarak kurumun kasa masasına teslim eder.

Tam mali sorumluluk anlaşmalarının yapıldığı kurum başkanının emriyle belirlenen distribütörlere kasadan nakit verirken, kasiyer, distribütörlere ücretler için verilen paranın muhasebe defterinde, ödeneklerin ödenmesinde kayıt tutar. veya bakım ve burslar.

Yazar kasadan birden fazla kişiye raporlama yapmak üzere nakit çıkarırken, bireysel nakit siparişleri (f. 0310002) yerine, kasadan sorumlu kişilere para çıkarma ekstresi (f. 0504501) kullanılır. Maaşların, emekli maaşlarının, geçici sakatlık yardımlarının, ikramiyelerin ve bursların verilmesi, kasadan nakit emirlere göre değil, kuruluş başkanı ve baş muhasebeci tarafından onaylanan bordro veya bordro beyanlarına göre yapılır.

Kurumlarda nakit işlemlerinin hem Rus para birimi hem de döviz cinsinden muhasebesi kasa defterinde tutulur. Kasa defterindeki sayfa sayısı kurumun baş ve baş muhasebecisinin imzalarıyla onaylanır. Döviz cinsinden nakit giriş ve çıkışları, döviz cinsine göre kasa defterinin ayrı sayfalarına yansıtılır. Bir kurumun tek bir kasaya sahip olabileceğini, birden fazla kasanın bulunmasının nakit disiplininin ağır ihlali olduğunu hatırlatalım.

Baş muhasebecinin imzası olmadan, para ve uzlaştırma belgeleri, mali ve kredi yükümlülükleri geçersiz sayılır ve icra için kabul edilmemelidir ( Madde 3 md. 21 Kasım 1996 tarihli ve 129-FZ sayılı Federal Kanunun 7'si “Muhasebe Hakkında”, 157n sayılı Talimatın 8. paragrafı). Ayrıca 157n sayılı Talimatın 8. maddesine göre, fonlarla ticari işlemleri resmileştirmek için kullanılan belgeler, belgede kurum başkanının imzası olması durumunda muhasebeye yansıtılmak üzere kabul edilir.

Nakit emir kapsamında paranın kabulü ve ihracı ancak verildiği gün yapılabilir. Bu kurala uymamak oldukça yaygın bir ihlaldir. Özellikle, bu ihlal, nakit paranın zamansız olarak gönderilmesi durumlarını içerebilir.

Buna göre Madde 5 md. 129-FZ Sayılı Federal Kanunun 9'u Ve Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Prosedürün 19. maddesi gider ve makbuz kasa belgelerinde düzeltmeler yapılması izin verilmedi . Ayrıca bu belgelerde buna da izin verilmiyor. silmelerin ve lekelerin varlığı . Kasa defteri için de benzer bir gereklilik oluşturulmuştur ( Nakit işlem yapma prosedürünün 23. maddesi).

Nakit verme ve harcama prosedürüne uyulmaması

Bankadaki kurumlar tarafından alınan nakit, Federal Hazine yetkilileri tarafından başvuru üzerine özerk bir kuruluşa ücretsiz olarak düzenlenen çek defterlerinin arka folyolarında belirtilen amaçlar için Maliye Bakanlığı Kararı ile belirlenen şekilde harcanır. Rusya Federasyonu'nun 31 Aralık 2010 tarih ve 199n sayılı "Federal Hazine'nin bölgesel organlarında kişisel hesapları açılan nakit kuruluşlarının sağlanmasına ilişkin Kuralların onaylanması üzerine."

Nakit alma gününün arifesinde kurum, Federal Hazine'ye iki nüsha halinde nakit alma başvurusunu (f. 0531802) ve doldurulmuş bir çek sunar. Başvuru, her kişisel hesap ve nakit çıkarılması gereken fon türü için ayrı ayrı doldurulur: gelir getirici faaliyetlerden elde edilen fonlar, ek bütçe finansmanından elde edilen fonlar vb.

Uyarınca Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Prosedürün 4. maddesiÖzerk bir kurumun bir bankadan aldığı nakit, yalnızca çekte belirtilen amaçlar için harcanabilir. Fonların başka amaçlarla harcanması, fonların uygunsuz kullanımıdır. Aynı zamanda özerk kurumu idari sorumluluğa getirin. Sanat. 15.14 Rusya Federasyonu İdari Suçlar KanunuÖzerk kurum bütçe fonlarının alıcısı olmadığı için imkansızdır.

Harcama nakit emri veya onun yerine geçen bir belge kapsamında para ihracı, alıcının kimlik belgesinin ibraz edilmesi üzerine gerçekleştirilir. Birkaç kişiye para verilmesi için gider ödeme emrinin yerini alan bir belge düzenlenirse, alıcılar ayrıca kimliklerini kanıtlayan belgeler sunar ve ödeme belgelerinin uygun sütununu imzalar. Ancak ikinci durumda, kimlik belgesindeki veriler, nakit makbuz emrinin yerine geçen parasal belgeye kaydedilmez.

Alıcının nakit makbuz emri veya onun yerine geçen başka bir belge makbuzu ile onaylanmayan kasadan para ihracı, kasadaki nakit dengesini haklı çıkarmak için kabul edilmeyecektir. Bu miktar eksiklik olarak kabul edilir ve kasiyerden tahsil edilir. Nakit makbuz emirleri ile onaylanmayan nakit, nakit fazlası olarak kabul edilir ve bütçe gelirine aktarılır ( Nakit işlem yapma prosedürünün 27. maddesi). Uygulamada, nakit makbuz siparişinde belirtilen tutarlar ile alıcının kendi el yazısında yansıtılan tutarlar arasında tutarsızlık durumlarının bulunduğunu unutmayın. Bu fark aynı zamanda kasiyerden tahsile tabidir.

Nakit ödeme yaparken azami tutara uyulması önemlidir. Maksimum nakit ödeme tutarı, tüzel kişiler arasında imzalanan bir sözleşme çerçevesindeki ödemeler için geçerlidir. Tüzel kişiler arasında bir veya daha fazla parasal araç kapsamında tek bir sözleşme kapsamında gerçekleştirilen nakit takaslar, azami nakit takas tutarını aşamaz. Şu anda maksimum ödeme tutarı 100.000 RUB olarak belirlendi. ( Rusya Merkez Bankası'nın 20 Haziran 2007 tarih ve 1843-U sayılı Direktifi).

Yazar kasa tesislerinin ekipmanı için gerekliliklerin ihlali

Yazar kasa ekipmanı gereksinimlerinin ihlali en yaygın ihlaldir. Yazar kasa tesislerinin teknik gücü ve ekipmanına ilişkin gereklilikler (bundan sonra Gereksinimler olarak anılacaktır), nakit işlemlerinin yürütülmesi Prosedürünün Ek 3'ünde verilmiştir. Bunlar, departman bağlılığına bakılmaksızın, Rusya Federasyonu topraklarında bulunan tüm tesisler (yeni tasarlanmış, yeniden inşa edilmiş ve teknik olarak yeniden donatılmış) için geçerlidir.

Buna göre Gereksinimlerin 3. Maddesi Nakit paranın ve değerli eşyaların güvenilir güvenliğini sağlamak için yazarkasa tesislerinin aşağıdaki koşulları karşılaması gerekir:
- diğer hizmet ve hizmet odalarından izole edilmeli;
-Çok katlı binaların ara katlarında bulunur. İki katlı binalarda üst katlarda bilet gişeleri bulunmaktadır. Tek katlı binalarda kasanın pencereleri iç panjurlarla donatılmıştır;
- sağlam duvarlara, dayanıklı zemin ve tavanlara, güvenilir iç duvarlara ve bölmelere sahip olmalıdır;
- iki kapıya yakın: kasanın iç konumuna doğru açılan, çelik kafes şeklinde yapılmış bir dış kapı ve bir iç kapı;
- para basmak için özel bir pencere ile donatılacak;
- para ve değerli eşyaların saklanması için zemin ve duvardaki bina yapılarına çelik klipslerle sıkıca tutturulması gereken bir kasaya (metal dolap) sahip olmak;
- Çalışan bir yangın söndürücü bulundurun.

Ayrıca yazarkasa binaları güvenlik ve yangın alarm sistemleriyle donatılmalıdır.

Diğer ihlaller

Yukarıdakilerin hepsine ek olarak, nakit disiplini ihlalleri şunları içerir:
-kasiyer ile tam mali sorumluluk konusunda bir anlaşmanın bulunmaması ve bunun imzaya alıştırılmaması

Nakit işlem yapma prosedürü ( Nakit işlem yapma prosedürünün 32. maddesi);
- planlanmamış ve programlanmış stokların sırasının ve zamanlamasının ihlali. Planlanmamış envanterin kurum başkanı tarafından belirlenen süreler dahilinde ve kasiyer değiştirirken yapılması gerektiğini hatırlatalım ( Nakit işlem yapma prosedürünün 37. maddesi).

Ayrıca kurum başkanı tarafından atanan komisyona göre, kasada kayıtlı mükerrer anahtarların bulunup bulunmadığına dair bir kontrol yapılmalıdır. Bu kontrolün yapılması gerekiyor en az çeyrekte bir kez . Kaydedilen kopya anahtarların, baş muhasebeci tarafından değil, kasiyerin kendisi tarafından değil, kasiyerler tarafından mühürlenmiş olarak kurum başkanı tarafından çantalarda, kutularda vb. tutulması gerektiğini unutmayın;

Harcanan sorumlu tutarlara ilişkin bir raporun sunulması için son tarihlerin ihlali ( Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Prosedürün 11. maddesi);
- kasadaki fon kıtlığının (fazlalığının) varlığı;
- kuruma ait olmayan ancak örneğin kasiyerin malı olan kasa ve diğer değerli eşyaların kasada saklanması ( Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Prosedürün 30. maddesi).

Nakit işlem yapma prosedürünün ihlali sorumluluğu

Uyarınca Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Prosedürün 39. maddesi Nakit disiplinine uymamanın sorumluluğu kurum başkanına, baş muhasebeciye ve kasiyere aittir.

İdari sorumluluk. İdari suç, bir bireyin veya tüzel kişinin yasadışı, suçlu bir eylemidir (eylemsizlik).
Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu idari sorumluluğu tesis etmektedir ( Bölüm 1 Sanat. 2.1 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu). Tüzel kişiler, maddelerde öngörülen hallerde idari suçların işlenmesi nedeniyle idari sorumluluğa tabidir. bölüm II Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu veya Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının idari suçlara ilişkin yasaları ( Bölüm 1 Sanat. 2.10 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu). Bir tüzel kişi, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun veya Rusya'nın kurucu bir kuruluşunun yasalarının ihlal ettiği kural ve normlara uyma fırsatına sahip olduğu tespit edilirse, idari suç işlemekten suçlu bulunur. Federasyon idari sorumluluk sağlıyor ancak bu kişi buna uymasına bağlı olarak tüm önlemleri almamış ( Bölüm 2 Md. 2.1 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu).

Buna göre Sanat. 2.4 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu Bir yetkili, resmi görevlerini yerine getirmemesi veya uygunsuz şekilde yerine getirmesiyle bağlantılı olarak idari bir suç işlediği takdirde idari sorumluluğa tabidir.

Resmi görevli, sürekli, geçici veya özel yetkilere uygun olarak hükümet temsilcisi görevlerini yerine getiren, yani resmi olarak kendisine bağlı olmayan kişilerle ilgili olarak kanunla öngörülen idari yetkilerle donatılmış kişi anlamına gelir. devlet organlarında, yerel yönetimlerde, devlet ve belediye kuruluşlarında, ayrıca Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetlerinde, Rusya Federasyonu'nun diğer birliklerinde ve askeri oluşumlarında örgütsel idari veya idari ve ekonomik işlevleri yerine getiren kişi.

Nakit ile çalışma prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün ihlali konusunda idari sorumluluk oluşturulmuştur. Sanat. 15.1 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu. Bu norma göre, diğer kuruluşlarla belirlenen tutarları aşan nakit ödemelerin uygulanmasında ifade edilen nakit ile çalışma prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün ihlali, nakit olarak nakit alınmaması (eksik makbuz) masa, ücretsiz nakit saklama prosedürüne uyulmaması ve kasada belirlenen limitleri aşan birikim, yetkililere 4.000 ila 5.000 ruble tutarında ve kurumun kendisine idari para cezası verilmesini gerektirir - 40.000 ila 50.000 ruble.

uyarınca olduğunu unutmayın. Bölüm 3 Md. 2.1 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu Bir tüzel kişiye idari ceza verilmesi, suçlu kişiyi belirli bir suçtan dolayı idari sorumluluktan kurtarmaz; tıpkı bir kişiyi idari veya cezai sorumluluğa getirmek, bir tüzel kişiyi belirli bir suça ilişkin idari sorumluluktan muaf tutmadığı gibi.

Nakit ile çalışma prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün ihlal edildiği durumların değerlendirilmesi ve buna bağlı olarak sorumluluğun getirilmesi vergi makamlarının yetkisi dahilindedir ( Bölüm 1 Sanat. 23.5 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu). Yani, özerk bir kurumu adalet önüne çıkarmak için, nakit disiplini ihlalini tespit eden kontrol organının, ihlali teyit eden materyalleri vergi dairesine aktarması gerekir. Genel bir kural olarak, idari suç durumunda kararın, idari suçun işlendiği tarihten itibaren iki ay sonra verilemeyeceğini unutmayın ( Bölüm 1 Sanat. 4.5 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu). Bu nedenle bir kuruluşu hesap verebilir kılmak oldukça zordur.

Ancak kurumun yazarkasa binalarının donatılmasına ilişkin gerekliliklere uyulmaması durumunda bu kural geçerli değildir. Buna göre Bölüm 2 Md. 4.5 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu Devam eden bir idari suç durumunda, idari suç durumunda karar, işlendiği andan itibaren değil, idari suçun tespit edildiği andan itibaren iki ay sonra verilemez. Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Genel Kurulu'nun 24 Mart 2005 tarih ve 5 sayılı Kararının 14. paragrafına göre “Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun uygulanması sırasında mahkemelerin karşılaştığı bazı konularda” devam eden bir idari Yasaları ihlal edenlere dayatılan, uzun vadeli sürekli başarısızlık veya görevlerin uygunsuz şekilde yerine getirilmesiyle ifade edilen suç (eylem veya eylemsizlik). Devam eden bir idari suçun tespit edildiği gün, idari suça ilişkin bir protokol hazırlamaya yetkili olan yetkilinin suçun işlendiği gerçeğini keşfettiği gündür.

göre olduğunu unutmayın Nakit işlem yapma prosedürünün 29. maddesiİşletme yöneticilerinin bir yazarkasa (nakit almak, vermek ve geçici olarak saklamak için tasarlanmış izole bir oda) donatmaları ve yazar kasa binalarında ve ayrıca parayı bir banka kuruluşundan teslim ederken ve bankaya yatırırken paranın güvenliğini sağlamaları gerekmektedir. banka. İşletme yöneticilerinin hatası nedeniyle, fonların depolanması ve taşınması sırasında güvenliğini sağlamak için gerekli koşulların oluşturulmaması durumunda, kanunla belirlenen usule göre sorumluluk üstlenirler.

Sonuç olarak şunu belirtmek gerekir ki, işlenen idari suç önemsiz nitelikte ise, idari suç davasını çözmeye yetkili olan hakim, organ, görevli, idari suçu işleyen kişiyi idari sorumluluktan kurtarabilir ve kendisini idari suçla sınırlandırabilir. sözlü açıklama ( Sanat. 2.9 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu). Bir suçu hafif suç olarak nitelendirirken, yetkilinin suçun işlenmesine ilişkin özel koşulların değerlendirilmesinden yola çıkacağı unutulmamalıdır. Korunan sosyal ilişkilere yönelik ciddi bir tehdidin bulunmaması durumunda hafif suç meydana gelir. Örneğin, sorumlu tutulan kişinin kimliği ve mal durumu, suçun sonuçlarının gönüllü olarak ortadan kaldırılması, sebep olunan zararın tazmini gibi koşullar, suçun önemsizliğini gösteren koşullar değildir (Genel Kurul Kararının 18. maddesi). Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 2 Haziran 2004 tarih ve 10 sayılı “İdari suç davaları değerlendirilirken adli uygulamada ortaya çıkan bazı konular hakkında.”

Vergi yükümlülüğü. Buna göre Sanat. Rusya Federasyonu 106 Vergi Kanunu Bir vergi suçu, bir vergi mükellefinin, vergi acentesinin ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun sorumluluk belirlediği diğer kişilerin suçlu haksız (vergi ve harçlara ilişkin mevzuatı ihlal eden) eylemi (eylem veya eylemsizlik) olarak kabul edilir. Daha önce belirttiğimiz gibi, fonların kasaya kabulü ve buradan verilmesi, uygun şekilde yürütülen birincil belgeler (harcama ve makbuz nakit siparişleri vb.) temelinde gerçekleştirilmelidir. Bu birincil belgelerin yokluğu, sorumluluğu belirlenmiş olan bir vergi suçudur. Sanat. Rusya Federasyonu 120 Vergi Kanunu. Bu norma göre, bir kuruluş tarafından gelir ve (veya) giderlerin ve (veya) vergilendirilebilir kalemlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali, eğer bu eylemler bir vergi döneminde işlenmişse, 10.000 ruble para cezası gerektirir. Bu eylemlerin birden fazla vergi döneminde işlenmesi durumunda 30.000 ruble tutarında para cezası tahsil edilir. Bu makalenin amaçları doğrultusunda gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır bir şekilde ihlal edilmesinin, birincil belgelerin veya faturaların veya muhasebe veya vergi muhasebesi kayıtlarının sistematik (iki veya daha fazla kez) bulunmaması anlamına geldiğini hatırlatalım. Bir takvim yılı boyunca), vergi mükellefinin muhasebe hesaplarına, vergi muhasebesi kayıtlarına ve ticari işlemlerinin, nakitlerinin, maddi duran varlıklarının, maddi olmayan varlıklarının ve finansal yatırımlarının raporlanmasına zamanında veya yanlış yansıtılması.

Yukarıdakilere ek olarak, nakit disiplinini ihlal etmekten suçlu olanlar, (zimmete para geçirme, hırsızlık vb. durumların tespit edilmesi halinde) hem mali hem de cezai sorumluluk üstlenebilirler.

Nakit ödemeler: Korniychuk Galina mevzuatındaki son değişiklikler dikkate alınarak

Nakit disiplininin ihlali sorumluluğu

Nakit işlemlerin denetimi sırasında tespit edilen en yaygın ihlaller şunlardır:

- birincil nakit belgelerinin bulunmaması veya bunların belirlenmiş gerekliliklere aykırı olarak yürütülmesi;

- önceden rapor hazırlamadan, harcamaları teyit eden belgelere dayanarak sorumlu kişilere yapılan ödemeler;

- tüzel kişiler arasında nakit ödemeler için belirlenen limite uyulmaması;

– manuel muhasebe sırasında muhasebe kayıtlarındaki ciro ve bakiyeleri hesaplarken aritmetik hatalar;

– Nakit gelirlerin eksik kaydedilmesi, kasiyerlerin kurumun kasalarına “para üstü” için küçük bir miktar para bırakmasıyla ifade edilir.

Nakit disiplininin ihlali sorumluluğu, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu ile düzenlenmektedir. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.1'i, nakit ile çalışma prosedürünün ihlali ve diğer kuruluşlarla belirlenen tutarları aşan nakit ödemelerde ifade edilen nakit işlem yapma prosedürünün ihlali, alınmaması (eksik makbuz) kasaya nakit para verilmesi, ücretsiz nakit saklama prosedürüne uyulmaması ve kasada belirlenen limitleri aşan nakit birikimi, yetkililere asgari ücretin 40 ila 50'si tutarında idari para cezası verilmesini gerektirir; tüzel kişiler için - 400 ila 500 asgari ücret.

Bu nedenle, nakit ödemeler için belirlenen limiti ihlal eden kuruluşa 50.000 rubleye kadar para cezası verilebilecek. Aynı ihlal nedeniyle örgüt başkanına 4.000 ila 5.000 ruble tutarında idari para cezası verilebilir.

Daha önce yukarıdaki suçlara ilişkin sorumluluk da Sanatta öngörülüyordu. 23 Mayıs 1994 tarih ve 1006 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi'nin 9'u “Vergilerin ve bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemelerin zamanında ve tam olarak ödenmesi için kapsamlı önlemlerin uygulanması hakkında.” Ancak 25 Temmuz 2003 tarihinden itibaren bu Kararname geçerliliğini kaybetmiştir.

Bankalar ve vergi müfettişleri nakit işlemlere uygunluğu izler. Hangisinin denetimle gelme hakkı var, hangisinin ceza alma hakkı var? Bu konuya ilişkin mevzuat belirsizdir.

Bazı yargıçlar, vergi yetkililerinin, nakit işlemleri ihlal eden kişilere yalnızca bankalardan alınan bilgilere dayanarak ceza verebileceğine inanıyor. Diğer yargıçlar, 54-FZ Sayılı Kanunun vergi makamlarının gelir muhasebesinin eksiksizliğini kontrol etmesine izin verdiğine inanıyor; bu da müfettişlerin yerinde inceleme sonuçlarına göre kasaya para alamaması nedeniyle bir şirkete para cezası verme hakkına sahip olduğu anlamına geliyor vergi denetimi veya yazarkasa denetimi.

Geriye kalan nakit ihlalleri ise bankalar tarafından tespit ediliyor. Ve en az iki yılda bir. Bu, 5 Ocak 1998 tarih ve 14-P sayılı Rusya Bankası Düzenlemelerinin 2.14 paragrafında belirtilmiştir. Vergi makamlarının bu ihlalleri kendi başlarına tespit etmeleri durumunda öncelikle bankayı bu konuda bilgilendirmeleri gerekmektedir. Banka inceleme yapacak, ihlalleri belgeye yansıtacak ve vergi dairesine gönderecek. Ve ancak o zaman müfettişlik organizasyona ceza verebilir.

Uygulamada vergi makamları sıklıkla bu prosedürü ihlal etmekte ve denetimlerinin materyallerine dayanarak para cezaları uygulamaktadır.

Bir kuruluş, gelirleri kasaya aktifleştirmediği için vergiyi ödemediyse (veya tam olarak ödemediyse), vergi makamları onu yalnızca iki olası maddeden biri uyarınca cezalandırabilir: Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si (verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi) veya Sanat uyarınca. 15.1 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu (kasaya para alınmaması). Yargıçlar, tercihin Sanat'a verilmesi gerektiğine inanıyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si (Kuzey-Batı Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesinin 20 Kasım 2001 tarih ve A56-17507/01 sayılı kararı). Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Anayasasının 50'sinde aynı ihlal nedeniyle hem vergi hem de idari sorumluluk getirilemez.

Ancak vergi müfettişlerinin iki yasanın maddelerini aynı anda uygulayabildiği durumlar vardır: farklı ihlalcilerin sorumlu tutulması durumunda. Örneğin, bir kuruluş - Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si ve yöneticisi veya baş muhasebecisi - Sanat uyarınca. 15.1 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu.

Lütfen unutmayın: müfettişler kasiyere şirketin yetkilisi olmadığı için ceza veremez.

Tespit edilen ihlallere ilişkin bankadan sertifika alan vergi makamlarının bir protokol hazırlaması gerekmektedir. Bu belge olmadan şirkete para cezası verme hakları yoktur (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 28.2. Maddesi). Bu adli uygulamayla doğrulanmaktadır.

Vergi makamlarının nakit limitini kontrol etme hakkı hiçbir düzenlemede yer almadığından bu tür kontrolleri yapamazlar. Bu, Moskova Vergi İdaresi Dairesi'nin 18 Aralık 2003 tarih ve 11-24/69763 sayılı mektubuyla onaylanmıştır.

Mevcut fonların saklanmasına ilişkin prosedüre uyulmaması ve kasada Sanatta öngörülen limitleri aşan nakit birikmesi nedeniyle idari sorumluluk. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.1'i uyarınca, bir şirket yalnızca polis memurları (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 23.3. Maddesi) ve vergi müfettişliği (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 23.5. Maddesi) tarafından çekilebilir. Rusya Federasyonu), yani banka çalışanları nakit bakiye limitini kontrol edebilir ve ihlal tespit etmeleri halinde bunları sertifikaya yansıtarak vergi dairesine göndermekle yükümlüdürler. Ve ancak bundan sonra denetim şirkete 40-50 bin ruble ve yönetici, baş muhasebeci ve kasiyer - 4-5 bin ruble para cezası verebilir.

Şu soru ortaya çıkıyor: Limit ihlal edildiğinde para cezası nasıl tahsil ediliyor - her ihlal için mi yoksa bir kez mi? Cevap, bu ihlalleri tam olarak kimin ve ne zaman keşfettiğine bağlı olacaktır. Gerçek şu ki, Sanat'a göre. İdari Suçlar Kanunu'nun 4.4'ünde işlenen her idari suç için ceza verilir. Ayrıca, birden fazla ihlal vakasının aynı kurum tarafından değerlendirilmesi durumunda, tek bir yaptırım sınırı dahilinde ceza verilecek, farklı kurumlar tarafından (veya farklı zamanlarda) yapılması halinde ise her ihlal için para cezası uygulanacaktır.

İhracat Sözleşmeleri kitabından yazar Korniychuk Galina

4.7. Gümrük kurallarının ihlali sorumluluğu Rusya Federasyonu'nun yeni İdari Suçlar Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden bu yana (1 Temmuz 2002'den itibaren), her türlü gümrük kuralı ihlali Bölüm 16 “Gümrük Alanında İdari İhlaller” ile düzenlenmektedir. işler”

Kitaptan Muhasebecinizin sizi kandırmasına izin vermeyin! Yöneticiler ve işletme sahipleri için bir kitap yazar Gladky Alexey

Nakit disipline uyumun diğer kontrolleri Yazar kasanın kapsamlı bir kontrolüne ek olarak, nakit disiplini ve nakit muhasebesi kurallarına uygunluğun periyodik olarak ani, tematik veya rastgele kontrollerinin düzenlenmesi tavsiye edilir. Etkinliğin özellikleri

Bütçe Kanunu kitabından yazar Paşkeviç Dmitry

55. Bütçe mevzuatının ihlali sorumluluğu Bütçe mevzuatının ihlali - bütçe taslaklarının hazırlanması ve değerlendirilmesi, bütçelerin onaylanması, yürütülmesi ve izlenmesi için belirlenen prosedüre uyulmaması veya uygunsuz şekilde uygulanması

Rusya Federasyonu Bütçe Sistemi kitabından yazar Burkhanova Natalya

35. Bütçe mevzuatının ihlali sorumluluğu Bütçe sisteminin işleyişindeki en acil sorunlardan biri, bütçe mevzuatının ihlaline ilişkin sorumluluğun artması sorunudur. Bütçe her yıl kanun düzeyinde kabul edilmektedir.

Reklam Giderlerinin Muhasebesi ve Vergilendirilmesi kitabından yazar Klimova M A

Başkalarının Malını Kullanmak kitabından yazar Panchenko T M

Bölüm 25. Yükümlülüklerin ihlali sorumluluğu Madde 398. Bireysel olarak tanımlanmış bir şeyi devretme yükümlülüğünün yerine getirilmemesinin sonuçları Bireysel olarak tanımlanmış bir şeyi mülkiyete devretme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi durumunda, ekonomik yönetim,

Çok seviyeli bir organizasyon yapısında vergi ödeme mekanizması kitabından yazar Mandrazhitskaya Marina Vladimirovna

<...>Madde 55. Toplu sözleşmenin ihlali veya yerine getirilmemesi sorumluluğu Toplu sözleşmenin öngördüğü yükümlülükleri ihlal eden veya yerine getirmemekten suçlu olan işvereni temsil eden veya çalışanları temsil eden kişiler,

Muhasebe kitabından yazar Bortnik Nikolai Nikolayeviç

3.9. Muhasebe kurallarının ihlali sorumluluğu Federal "Muhasebe Kanunu", muhasebenin, mülkle ilgili parasal terimlerle bilgi toplamak, kaydetmek ve özetlemek için düzenli bir sistem olduğunu belirler;

Vergi Hukuku kitabından: Kopya Kağıdı yazar yazar bilinmiyor

32. Vergi mevzuatının ihlali sorumluluğu Vergi sorumluluğu, devlet ile suçlu (vergi mükellefi, vergi temsilcisi vb.) arasında koruyucu bir hukuki ilişkidir ve vergi makamları ve mahkemeler tarafından temsil edilen devletin mülkiyetindedir.

Tüketici Haklarının Korunması kitabından: Sıkça Sorulan Sorular, Örnek Belgeler yazar Enaleeva I.D.

4.2. Tüketici gerekliliklerinin yerine getirilmesi için son tarihlerin ihlali nedeniyle mülkiyet sorumluluğu Sanat'a göre. Rusya Federasyonu “Tüketici Haklarının Korunması Hakkında” Kanunun 19'u, tüketicinin bu Kanunda öngörülen şartları satıcıya (üretici, yetkili) sunma hakkı vardır.

Medya Hukuku kitabından yazar yazar bilinmiyor

Bölüm 7 Tüketici haklarının ihlali nedeniyle yasal sorumluluk 7.1. Tüketici haklarının korunmasına ilişkin mevzuatın ihlali nedeniyle genel hukuki sorumluluk kavramı, mevcut Rus mevzuatı dört tür yasal düzenleme öngörmektedir.

Vergi Hukuku kitabından. Hile sayfaları yazar Smirnov Pavel Yuryeviç

Bölüm VII. KİTLE İLETİŞİM ARAÇLARINA İLİŞKİN MEVZUATIN İHLALİ SORUMLULUĞU Madde 56. Sorumluluğun verilmesi Kurucular, yayın kurulları, yayıncılar, dağıtıcılar, devlet kurumları, kuruluşlar, kurumlar, işletmeler ve kamu dernekleri,

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre gelir ve gider kitabından yazar Suvorov İgor Sergeyeviç

68. Vergi mevzuatının ihlali nedeniyle idari sorumluluk İdari sorumluluğun takip ettiği vergi suçlarının unsurları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda ve Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nda (CAO) yer almaktadır. Federasyon açık

Federal Çalışma Müfettişliği Denetimleri kitabından yazar Vasilchikova Natalya Vitalievna

9.3. Vergi mevzuatının ihlali sorumluluğu Vergi beyannamesinin verilmemesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesi uyarınca: 1. Vergi mükellefinin vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta belirlenen süre içerisinde vergi beyannamesi vermemesi

Kişisel Gelir Vergileri Konusunda Kendi Kendine Öğretmen kitabından yazar Makurova Tatyana

3.1. İş mevzuatının ihlali sorumluluğu İş mevzuatı ihlallerine ilişkin idari sorumluluk, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu ile idari sorumluluğa getirilme davaları ile belirlenir.1. İşverenin sağlamayı reddetmesi

Yazarın kitabından

1.2. Vergi disiplinine aykırılığın sorumluluğu ve yaptırımları 8) Beyannamenin hiç verilmemesi veya zamanında verilmemesinin yaptırımları nelerdir? Beyannamenin zamanında verilmemesi, ödenmesi gereken vergi tutarının %5'i oranında para cezası gerektirir.

Muhasebe, herhangi bir işletmenin çalışmasındaki temel bağlantılardan biridir. Yetkin, temiz, yüksek nitelikli muhasebe desteği şirketin sorunsuz işleyişini garanti ederken, profesyonel olmayan bir muhasebeci tüm organizasyonu tehlikeye atabilir. Bu nedenle herhangi bir işletmede muhasebe çalışmalarına özel önem verilmesi gerekmektedir. Ayrıca, işletmenin yönetimi nakit disiplinine uyum üzerinde kontrol sahibi olmalıdır. Bu materyalde tartışılacak olan nakit disiplinidir.

Nakit disiplini nedir ve buna uymak neden önemlidir?

Basit ve anlaşılır bir dille, nakit disiplini genellikle bir işletmede nakit alımı, ihracı ve depolanması ile nakit dışı ödemeler durumunda bunların muhasebeleştirilmesine ilişkin bir dizi kural, norm ve kısıtlama olarak anlaşılır. Nakit işlemlerin bir parçası olarak. Maaşların ve izin ücretlerinin verilmesi, mal ve hizmet ödemelerinin kabulü ve bunların zamanında belgelenmesi de dahil olmak üzere nakit bulunan tüm işlemlere muhasebecilerin dilinde nakit işlemler denir.

Kural olarak, kasa ya bir kasiyer, bir personel muhasebeci ya da daha nadir durumlarda kuruluşun yöneticisi ve kurucusu tarafından yönetilir.

İster bireysel girişimci ister LLC olsun, nakit finansmanın dolaşımıyla ilgili herhangi bir işlemi gerçekleştirirken herhangi bir işletme, kasa tutmak ve nakit disiplinine uymakla yükümlüdür.

Önemli! Yazar kasayı çalıştırmanın geleneksel olduğu kurallar dizisi, kuruluşun iç özel düzenlemeleri tarafından belirlenmemiştir, ancak Rus mevzuatı düzeyinde oluşturulmuştur.

Nakit disiplini kim kontrol ediyor ve ihlal edenleri ne tehdit ediyor?

Nakit disiplinin Rusya Federasyonu Kanunu ile düzenlenmesinden, devlet kurumları tarafından kontrol edildiği açıktır. Nakit disipline kusursuz uyum, vergi dairesi ve bazen de kurumun cari hesaplarının açıldığı banka tarafından izlenmektedir.

• vergi Dairesi. Federal Vergi Hizmetinin her bölgesel şubesinin özel bir Operasyonel Kontrol Departmanı vardır. Çalışanları muhasebe ve nakit disiplinine uyum konusunda işletme ve kuruluşları denetlemek için yola çıkar.

  Nakit yönetimindeki en ufak kusur ve eksiklikler her zaman idari yaptırımlara yol açmaktadır.

  Bu ihlallerden en yaygın olanları kasa defterinin bulunmasının ve bakımının ihmal edilmesi, nakitle ilgili ödeme limitinin aşılması ve kasa bakiyelerinin yanlış hesaplanmasıdır.

• temsilciler tarafından nakit disiplininin kontrol edilmesi hizmet bankası. Her iki yılda bir, hizmet veren bankanın çalışanlarının yasa gereği işletmedeki nakit muhasebesini kontrol etmesi gerekmektedir. İnceleme süresi genellikle dörtte birdir. Bankacılık uzmanları, kural olarak, kuruluşu kasadaki nakit limiti ve kasa defterinin doğruluğu ve eksiksizliği açısından kontrol eder. Kontrolün gerçekleştirilmesinden sonra banka uzmanı, daha sonra vergi denetimi sırasında vergi müfettişine sunulması gereken bir sertifika yazar.

  Banka temsilcisi tarafından tespit edilen ihlallerin düzeltilmemesi durumunda vergi dairesi para cezası uygulayabilir.

Nakit disiplininin temel kuralları: kısaca

Mali sorumluluk ve para cezası şeklindeki idari cezalardan kaçınmak için yazar kasa yönetiminin en azından bazı kriterleri karşılaması yeterlidir.

• Yapmanız gereken ilk şey başlamak kasa defteri. Mutlaka tüm parasal işlemleri yansıtmalıdır;
• Nakit işlemleri gerçekleştirmek için işletme yönetiminin satın alması gerekir. yazar kasa. Ancak bazı durumlarda satış makbuzlarının ve kesin raporlama formlarının düzenlenmesiyle değiştirilebilir;
• Bir işletmenin muhasebecisi veya kasiyeri şunları kesinlikle sağlamalıdır: izin verilen maksimum sınır nakit akışı hiçbir koşulda aşılmadı.

Düzenleyici yapıların cezalandırmasını önlemek için işletmede her zaman gözetilmesi gereken bu üç parametredir.

Kasiyer operatörünün ve, dergileri ve sertifikaları gibi belgeler kesinlikle zorunlu değildir ve bu nedenle kural olarak vergi makamları tarafından dikkatli bir incelemeye tabi değildir ve idari yaptırımların uygulanmasının temeli değildir.

Nakit yönetimindeki hatalar ve yanlışlıklar

Hiçbir patron dikkatsiz veya kalitesiz muhasebe işlerinden muaf değildir. Ancak bazen nakit düzenlemelerinin ihlalinden işletmenin yönetimi sorumludur. Uygulama, nakit disipliniyle ilgili en yaygın birkaç ihlalin olduğunu göstermektedir:

• işletmede yazar kasa ekipmanının bulunmaması veya kanunla belirlenen prosedüre aykırı olarak onunla çalışılması, ayrıca yazar kasa kullanımının gerekli olmadığı ve bunlar tarafından değiştirilebildiği durumlarda satış makbuzlarının veya katı raporlama formlarının bulunmaması . İlgili yasal gerekliliğin ihmal edilmesi, sıklıkla şirket yönetimi tarafından kışkırtılmaktadır;
• kasa defterinde işlem kayıtlarının ve nakit girişlerinin tamamen veya kısmen bulunmaması. Bu ihlal genellikle kasanın ve kasa defterinin bakımıyla doğrudan ilgili olan kişiler tarafından işlenir;
• kasadaki fazla nakit bakiyesi. Kasadaki nakit miktarı düzenlenir ve mümkün olan maksimum miktardan fazla olması da yasanın ihlali olarak kabul edilir. Çalışma gününün sonunda fazla nakit, şirketin cari hesabına yatırılmak üzere bankaya teslim edilmelidir.

Nakit disiplin ihlallerini tespit etme sorumluluğu

Kimin dikkatsizliği ve ihmali nakit disiplininde sorunlara yol açmış olursa olsun, ihlaller tespit edildiğinde vergi uzmanları ya ilk seferde uyarıda bulunabilir ya da derhal para cezası uygulayabilir. İdari ve mali cezaların kapsamı hatanın büyüklüğüne bağlıdır.

• Uyarı yalnızca yazarkasa ekipmanının yokluğu veya yanlış kullanımı için ve yalnızca incelenen dönemde başka ciddi ihlallerin tespit edilmemesi koşuluyla verilebilir.

  Yönetimi, uyarı talebi ve tespit edilen ihlallerin giderilmesi yükümlülüğü ile vergi dairesine zamanında dilekçe gönderen bir kuruluş da uyarı ile kurtulabilir.

• İyi Gelirlerin yanlış kaydedilmesi ve mümkün olan maksimum nakit limitinin aşılması gibi nakit yönetimi normlarının ihlali durumunda uygulanır. Para cezalarının miktarı işletmenin yasal şekline bağlıdır. Eğer bu bireysel bir girişimci ise, belirli resmi görevleri yerine getiren bir birey olarak 4 ila 5 bin ruble para cezasına çarptırılacaktır.

  Bir tüzel kişiliğin, yani LLC statüsüne sahip bir işletme veya kuruluşun yerinde incelenmesi sırasında ihlaller ortaya çıkarsa, para cezası on kat daha yüksek olacaktır: 40 ila 50 bin ruble.

  İkinci durumda, hata yapan yetkili, örneğin baş muhasebeci, kıdemli kasiyer ve hatta işletme müdürü, eylemlerinin yasa dışı olmasından dolayı mali sorumluluk da üstlenebilir - onun için para cezası 4 ila 4 arasında olacaktır. 5 bin ruble.

Çeşitli faaliyet alanlarındaki kuruluşların ve işletmelerin uygulamalarının da gösterdiği gibi, uygun profesyonel muhasebeyi derhal oluşturmak çok daha karlı. Aksi halde denetimler sırasında ihlallerin tespiti ve sorumluluk kaçınılmazdır. Yerinde vergi denetimlerinin beklendiği gibi en uygunsuz anlarda yapıldığı unutulmamalıdır.

İhmalkar işletme temsilcileri, özellikle de yasayı birden fazla kez ihlal ederken yakalananlar, vergi yetkilileri tarafından hedef alınıyor ve yasalara saygılı girişimcilere göre daha sık kontrol ediliyor.

Nakit disiplini kavramı, bir işletmede nakit alımı, ihracı ve depolanması ile nakit dışı ödemeler için - bunların nakit işlemlerin bir parçası olarak muhasebeleştirilmesiyle ilgili bir dizi norm ve kısıtlamayı birleştirir. Maaşların verilmesi, mal ve hizmetler için ödemelerin kabul edilmesi ve bunların zamanında belgelenmesi de dahil olmak üzere nakit ile yapılan her türlü manipülasyona nakit işlemler denir. Nakit yönetiminin temeli olarak kabul edilen normlar seti, özel şirketlerin yönetimi tarafından belirlenmemiştir, ancak Rusya Federasyonu'nun yasal düzenlemeleri tarafından belirlenmektedir.

2018'de LLC'ler ve bireysel girişimciler için karşılıksız çek cezası

Temmuz 2016'da 290-FZ sayılı Kanunla verilen hizmetler veya ticari faaliyetlere ilişkin karşılıksız çeklere ilişkin yeni bir ceza cetveli getirildi. İhlal edenler için - bireysel girişimciler - para cezaları 2-5 kat arttı. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 14.5. Maddesinin 2. paragrafına uygun olarak, bir girişimci tarafından herhangi bir fon alma işlemine, kasada yazılan bir çek ve hem satılan mallardan hem de hizmetten elde edilen gelirler eşlik eder. sağlananlar dikkate alınır.

Bireysel girişimcilere 2018 yılında nakit makbuz vermemeleri nedeniyle verilen para cezası, yukarıdaki yasa ve İdari Suçlar Kanununun 14.5. Maddesindeki Değişiklik 2 ile öngörülmüş olup, sağlanan hizmetin maliyetinin ¼ ila ½'si tutarındadır veya satılan mallar, ancak 10.000 ruble'den az değil. Pratikte şuna benziyor: 200.000 ruble tutarında bir çek düzenlenmezse, o zaman para cezası 50.000 ila 100.000 ruble arasında olacaktır, ancak satın alma tutarı yalnızca 20 ruble ise, o zaman delinmemiş bir çek için para cezası kasada 10.000 ruble olacak.

Bireysel girişimciler ve LLC'ler için yazar kasanın bulunmaması nedeniyle para cezası

Nakit para veya banka kartı kullanarak müşterilere parasal ödeme yapan herhangi bir kuruluş veya bireysel girişimcinin, müşterilere kayıtlı kasadan bir çek teslim etmesi gerekmektedir. Yazar kasa olmadan çalışmak kesinlikle yasaktır. Aşağıdaki durumlarda zorunlu bir kontrol belgesi düzenlenir:

satıcı malları sattı;

şirket çalışanları müşteriye ücretli hizmetler sağladı;

müşteri daha önce sipariş edilen bir hizmeti aldı.

Yukarıdaki hizmetler için bir çek düzenlenmezse, kuruluşun veya bireysel girişimcinin çalışmalarına para cezası uygulanacaktır.

Girişimcilerin yazarkasa sistemleri yasasına uyumunu izlerken ve denetlerken, vergi makamları çevrimiçi yazarkasaları kullanarak ödemeleri izler, kuruluşlar tarafından sağlanan verilerin eksiksizliğini ve onlar tarafından elde edilen gelirlerin muhasebesini değerlendirir. İhlal edenler, Sanatın 2. Bölümüne uygun olarak bireysel girişimcinin yazar kasasını kullanmamaları nedeniyle para cezasıyla karşı karşıya kalacaklar. 14.5 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu.

	İdari ihlal türü	Bir memur için ceza türü	Tüzel kişiler için ceza türü kişiler ve bireysel girişimciler
	Rus mevzuatının belirlediği durumlarda yazarkasa sistemlerinin kullanılmaması	Yazar kasa sistemleri kullanılmadan yapılan ödeme tutarının ¼ ila ½'si kadar, ancak 10.000 ruble'den az olmamak üzere para cezası;	CTT kullanılmadan gerçekleştirilen ödemenin dörtte üçünden tam tutarına kadar para cezası, ancak 10.000 rubleden az olmamak üzere.
	Sanatın yeni baskısının gerekliliklerine uymayan bir CTT'nin kullanılması. 22 Mayıs 2003 tarih ve 54-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü.	1.500 ila 3.000 ruble arasında para cezası;	5.000 ila 10.000 ruble arasında para cezası
	Yazar kasaların Sanat gereklerine uygun olarak çalıştırılmasındaki ihlaller. 4.2. 290-FZ Sayılı Federal Kanunun “Yazar kasalarının kaydedilmesi, yeniden kaydedilmesi ve kaydının silinmesi prosedürü”	1.500 ila 3.000 ruble arasında para cezası	5.000 ila 10.000 ruble arasında para cezası.
	Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin yazarkasa kullanırken alıcıya elektronik ortamda yazarkasa makbuzunu gönderememesi.	2.000 ruble para cezası;	10.000 ruble para cezası.
	Yasaların öngördüğü hallerde, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin, talebi üzerine yazarkasa makbuzunu alıcıya aktarmaması	2.000 ruble para cezası;	10.000 ruble para cezası

2016 yılında yazar kasaların kullanılmamasına ilişkin tüm yeni cezalar 15 Temmuz 2016'da yürürlüğe girdi ve 2018 yılında bireysel girişimciler için çevrimiçi yazarkasa olarak adlandırılan yazar kasaların kullanılmamasına ilişkin para cezası Şubat ayından itibaren yürürlüğe girdi. 1, 2017.

2018'de nakit limitini aşmanın cezası

“Nakit limiti” kavramı, bir kuruluşun kasasında, kasasında veya kasasında çalışma gününün sonuna kadar bulunmasına izin verilen maksimum nakit miktarını ifade eder. Benzer bir norm, Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından da getirilmiştir, ancak işletmenin muhasebe departmanı, her takvim yılının başında bireysel olarak maksimum tutarını belirler.

Belirli günlerde nakit fazlalığına oldukça meşru bir şekilde izin verilebilir. 11 Mart 2014 tarihli ve 3210-U sayılı Rusya Bankası Direktifinin 2. maddesine göre geçerli nedenler dikkate alınır:

ücretlerin ve çeşitli yardımların ödenmesi, ancak fonların şirketin cari hesaplarından çekilmesinden sonraki beş iş gününü geçmeyecek şekilde;

Çalışma dışı günlerde veya tatil günlerinde nakit içeren nakit işlemlerinin gerçekleştirilmesi.

Diğer haller sınırın aşılması için mazeret teşkil edemez ve ceza gerektiremez.

Kanun, belirli kategorilerdeki ticari küçük işletmeler, işletmeler, kuruluşlar ve bireysel girişimcilerin nakit limitini iptal etmesine izin veriyor. Azami tutardan feragat etmek için herhangi bir özel işlem yapmanıza gerek yoktur; 11 Mart 2014 tarihli ve 3210-U sayılı Bank of Russia Direktifinin belirli standartlarına basit uyum "Tüzel kişiler tarafından nakit işlem yapma prosedürü ve basitleştirilmiş bireysel girişimciler ve küçük işletmeler tarafından nakit işlemlerinin yapılmasına ilişkin prosedür yeterlidir ":

sınırlı sayıda personel - geçen takvim yılında 100 kişiyi geçmez;

gerçekleştirilen hizmetler ve satılan mallar için maksimum gelir, KDV hariç 800.000 ruble'den fazla değildir;

diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayesine katılım - payın dörtte birinden fazla değil.

Kuruluşlardan herhangi biri bu şartların kapsamına giriyorsa, istediği miktarda mali kaynağı kasada tutabilir.

Nakit limitinin aşılması durumunda ne gibi idari cezalar uygulanır? Tüzel kişiler 40.000 ila 50.000 ruble tutarında para cezasına tabidir, bireysel girişimciler ve yetkililer (muhasebeci ve yönetici) 4.000 ila 5.000 ruble tutarında para cezasına tabidir.

Nakit disiplini bu sektörden sorumlu uzmanların şirketler ve bireysel girişimciler için oluşturulan nakit işlemlerinin yürütülmesi prosedürüne sıkı sıkıya uydukları anlamına gelir. Materyal, ticari işletmelerin yazarkasa ile çalışırken ihlalleri önlemek için uyması gereken temel koşulları içerir.

Nakit kontrol disiplini - bu ne anlama geliyor?

Herhangi bir kuruluş veya bireysel girişimci, faaliyetlerinde nakit ödeme kullanır. Aynı zamanda mevzuat, ilgili operasyonların yürütülmesi için belirli kurallar öngörmektedir. Onların sıkı uyumu kontroldür nakit disiplini.

Nakit ödemeler aşağıdaki işlemleri içerir:

• gelirlerin nakit olarak alınması;
• ücretlerin verilmesi;
• bankaya nakit yatırmak;
• bankadan nakit almak;
• muhasebecilerle yapılan anlaşmalar vb.

Bu tür fonlarla yapılan işlemlere geleneksel olarak "işletme nakit" veya kısaca "nakit" denir.

Yukarıdaki listedeki ilk madde, işletmenin, gelirlerin alındığı yazarkasa ekipmanına (CCT) sahip olması gerektiğini ima eder (22 Mayıs 2003 tarih ve 54 sayılı Rusya Federasyonu Kanununun 1. Maddesi, 2. Maddesi). -FZ). Ancak aynı yasa ÇKP kullanımının her zaman gerekli olmadığına da izin vermektedir. Aşağıdaki kişiler bunu faaliyetlerinde kullanamaz:

• Hizmet sağlayan ve katı raporlama formlarını (SSR) kullanma hakkını almış kuruluşlar ve bireysel girişimciler.
• UTII kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerin yanı sıra faaliyetlerinde patent vergilendirme sistemini kullanan bireysel girişimciler (54-FZ Sayılı Kanunun 2.1. Maddesi). Bu tür kuruluşlar, alıcıya, nakit makbuz gerçeğinin izlenebileceği herhangi bir ödeme belgesini verme hakkına sahiptir. Hem satış makbuzu hem de nakit makbuz siparişi bu sıfatla hareket edebilir.
• Yazar kasa sistemlerinin kullanımının zor veya pratik olmadığı koşullarda faaliyet gösteren kuruluşlar ve bireysel girişimciler (54-FZ Sayılı Kanunun 3. Maddesi, 2. Maddesi).

Mevzuat, her nakit toplama noktasının kendi yazar kasasına sahip olması gerektiğini ve bunların sayısının sınırlamaya tabi olmadığını belirlemektedir. Ancak günün sonunda alınan tüm fonlar işletmenin kasasına (IP) gider.

Kurallardan biri nakit disiplini tam olarak bu, yazar kasa ekipmanının tam olarak bu teknolojinin bulunması gereken yerde kullanılmasından ve kasada gerçekleştirilen işlemlerin uygun belgeleri alacağından oluşur.

Nakit disiplini nedir?

Nakit disiplini muhasebeciler, yöneticiler veya sıradan çalışanlar olsun, işletmenin tüm çalışanları tarafından gözetilmelidir.

Tüm kurallar dört ana düzenleyici belgede özetlenmiştir:

1. Kuruluşların ve bireysel girişimcilerin operasyonları yürütürken uyması gereken kuralları içeren 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı Rusya Federasyonu Bankası Direktifi;
2. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın nakit kullanarak ödeme yapma kurallarını içeren 7 Ekim 2013 tarih ve 3073-U sayılı Direktifi;
3. Yazar kasa kullanma kurallarını tanımlayan 22 Mayıs 2003 tarih ve 54-FZ sayılı Rusya Federasyonu Kanunu;
4. Yazar kasaların kaydedilmesine ilişkin prosedürü sağlayan 23 Temmuz 2007 tarih ve 470 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı.

Yazar kasa ile çalışmanın kurallarını özetleyecek olursak bunlar kısaca şu şekildedir:

• Uygun niteliklere sahip ve gerekli niteliklere sahip ayrı bir çalışanın kasiyer olarak atanması gerekmektedir. nakit disiplini bilgisi. Kendisiyle mali sorumluluk konusunda bir anlaşma imzalandı. Yazar kasanın bizzat işletme başkanı tarafından (bu, küçük kuruluşlarda uygulanır) veya kadrosunda muhasebecisi olmayan veya çalışanı olmayan bir işletmeyi yürüten bireysel bir girişimci tarafından çalıştırılmasına izin verilir.
• İşletme, nakit belgelerin güvenli bir şekilde saklanması için koşullar yaratmalıdır.
• Tüm nakit işlemleri, katı formların oluşturulduğu ve belirlenen kurallara göre doldurulması gereken belgelerin zorunlu olarak yerine getirilmesiyle gerçekleştirilir. İşlemin anı, ilgili belgenin yürütülme anıyla aynı olmalıdır. Kasa dışında alınan gelirler gün sonunda aktifleştirilebilir.
• Gelirlerin işletme kasasına alınması mutlaka kasadan geçmeli ve buna bir kasa makbuzunun delinmesi eşlik etmelidir. Bu prosedür Sanatta belirtilmiştir. 54-FZ Sayılı Kanunun 5'i.
• Para alırken kasiyer, teslim edilen banknotların orijinalliğini kontrol etmelidir. Ayrıca gelen ve verilen tutarların sayısını kontrol etmek için belirli bir prosedür vardır.
• Nakit disiplinine uyum kasadan alınan gelirlerin, ücretlerin ödenmesi, müşteriler ve tedarikçilerle yapılan anlaşmalar, sorumlu fonların kaydedilmesi gibi kesinlikle sınırlı amaçlar için harcanabileceğini ima eder. Bireysel girişimcilerin ihtiyaçları için herhangi bir amaç belirlemeden kasadan nakit almalarına izin veriliyor.
• Mevzuat, kuruluşlar arasındaki işlemleri kaydederken ve kuruluşun bireysel bir girişimciyle işbirliği yapması durumunda gerçekleştirilebilecek maksimum tutarları belirler - bu 100.000 ruble. her anlaşma için. Bir kuruluşun bireylere ödeme yapması durumunda herhangi bir kısıtlama yoktur. Bireysel girişimciler için kişisel ihtiyaçlar için kasadan para çekerken herhangi bir limit belirlenmemiştir.
• Sorumlu fonların kaydı için de katı kurallar oluşturulmuştur. Böylece, karşılık gelen tutarlar yöneticinin emriyle (örneğin bir not şeklinde) verilir. İşletmenin bir çalışanı, bu paranın kullanılması gereken sürenin bitiminden itibaren 3 iş günü içerisinde bildirimde bulunmak zorundadır. Kalan para kasiyere iade edilmelidir. Çalışanın bunları geciktirmesi durumunda, ilgili tutar Sanat uyarınca kesilecektir. İhlalcinin maaşından Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137'si nakit disiplini.
• İşletme, çalışma gününün (veya vardiyanın) sonunda kasadaki nakit bakiyesine bir limit koymalıdır. Rusya Federasyonu Bankası'nın 3210-U sayılı talimatı, bu bakiyenin hesaplanması için iki olası seçenek sunmaktadır. Ama uymak nakit disiplini bir koşul zorunludur: eşik tutarı aşan tutarın bir bankacılık kurumuna yatırılması gerekir. Bu rakam ancak ücretlerin ödendiği günlerde aşılabilir.
• Sanatta yer alan kurallar. 10 Aralık 2003 tarih ve 173-FZ sayılı Rusya Federasyonu Kanununun 9'u, döviz cinsinden nakit paranın yazar kasa aracılığıyla işlenmesine izin vermektedir. Kural olarak, bu tür işlemler yurtdışı gezileri için seyahat masraflarıyla ilişkilidir. Sınırlı sayıda durumda, Rusya Federasyonu sakinleriyle bu şekilde ödeme yapılmasına izin verilmektedir.

Bir işletme veya bireysel girişimci, işlemlerini basitleştirilmiş bir sürüm kullanarak muhasebeleştiriyorsa, nakit işlemlerini de basitleştirilmiş bir biçimde gerçekleştirebilir. Bu, nakit belge düzenlememelerine izin verildiği ve buna göre limit belirlemedikleri anlamına gelir.

ÇKP - kurallara uyum nasıl sağlanır?

ÇKP ile çalışma, katı kurallara göre yürütülmelidir. Bu gereksinimlere uygun olarak merkezi karşı tarafın:

• Devlet siciline girildi. Yazar kasa çıkarılırsa ancak nakit işlemleri yapılırken hala kullanılıyorsa, çekler hizmet ömrünün sonuna kadar delinebilir. Ancak 10 yıllık sürenin aşılmasına izin verilmiyor.
• TAMAM.
• Üçüncü tarafların müdahalesine (mühürler, holografik çıkartmalar vb.) karşı korunan mali hafıza ile donatılmıştır.
• Federal Vergi Servisi'ne kayıtlı.
• İşletme ile bu bölgede hizmet veren servis merkezi arasında yapılan anlaşma kapsamında bakıma alınmıştır.

Nakit disiplini sağlamak için hangi belgelerin gerekli olduğunu biliyor musunuz?

Faaliyetlerinde yazarkasa sistemlerini kullanan kuruluşların ve girişimcilerin sorumlu kişileri, nakit işlemlerini gerçekleştirmek için hangi belge ve formların kullanıldığını bilmelidir. Bunlar 25 Aralık 1998 tarih ve 132 sayılı Devlet İstatistik Komitesi Kararında verilmiştir.

Nakit disiplininin sürdürülmesiÖrneğin, kasiyerin günün sonunda, gün içinde elde edilen gelirle ilgili bilgileri içeren bir Z raporu çalıştırmasını sağlar. Veriler, kasiyer çalışıyorsa KM-4 günlüğüne, kasa böyle bir çalışan olmadan çalışıyorsa KM-5 günlüğüne kaydedilir. Z raporunun sonuçlarına göre kasiyer, işletme kasasına yatırıldığında gelirlere eşlik eden bir KM-6 sertifika raporu hazırlar.

Operasyonel kasadaki işlemleri kaydederken aşağıdaki olaylar mümkündür:

• Fonların alınmasına bir nakit makbuz emrinin (KO-1 formunda) uygulanması eşlik eder. Parayı yatıran kişiye emrin imzalı ve mühürlü yırtılan kısmı verilir. Siparişe, işlemin geçerliliğini teyit eden belgeler eklenebilir.
• Yazar kasa aracılığıyla para çıkarıldığında, bir gider ödeme talimatı verilir (KO-2 formunda). Böyle bir emir kapsamında para basmak için zorunlu bir gereklilik, destekleyici belgelerin - maaş beyanları, iş gezileri, tatiller vb. için siparişlerin kopyalarının bulunmasıdır. Bu emir mutlaka kimlik kartının ayrıntılarını yansıtmalıdır.

Her iki emrin de şekli Devlet İstatistik Komitesi tarafından 88 Sayılı Kararla belirlenir. Nakit disiplini her işlemin kendine ait bir belgesinin olmasını gerektirir. Tamamlanan siparişlerle ilgili bilgiler, kayıtların her iş gününde tutulduğu kasa defterine (KO-4 formunda) girilir. Günün sonunda fonların girişi ve harcaması arasındaki denge görüntülenir.

İşletmede ihtiyaç olması durumunda, gelen ve giden işlemlere ilişkin siparişlerin kaydedilmesi için günlüğe (KO-3 formunda) ve ayrıca diğer kasiyerlere aktarılan fonların kaydedilmesine yönelik günlüğe (KO-5 formunda) veriler girilir.

Nakit işleme uygunluğunun izlenmesi

İşletmenin tüm çalışanları nakit işlem yapma kurallarına uymalıdır. Ancak Nakit disiplinine uygunluğun takibi baş muhasebeciye atandı (tabii ki işletmede böyle bir pozisyonun sağlanması şartıyla). İşletme tekil bir girişimci tarafından yönetiliyorsa, tüm sorumluluk ona aittir.

Ancak devlet genel kontrol işlevlerini sürdürdü. Sanatın 1. paragrafındaki normlara göre. 21 Mart 1991 tarih ve 943-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanununun 7'si nakit disiplinini kontrol etmek Federal Vergi Servisi tarafından yönetilmektedir.

Kontrol faaliyetlerini yürütürken vergi makamları şunları belirlemek ister:

• Gelirin tam olarak alınmadığı veya zamanında alınmadığı durumlar var mı?
• 100 bin uzlaşma sınırının aşılıp aşılmadığı;
• nakit bakiyesi limitinin aşılıp aşılmadığı;
• yazar kasa işlemleri sırasında herhangi bir ihlal olup olmadığı;
• gerekli nakit emirlerinin her zaman verilip verilmediği ve bunların doğru şekilde yerine getirilip getirilmediği;
• nakit makbuzların her zaman kesilip gerektiğinde kesilip düzenlenmediği ve gerekli durumlarda BSO'ların verilip verilmediği;
• kasa bakiyeleri kasa belgelerinde yer alan verilerle eşleşiyor mu;
• Muhasebecilere uzun süreler boyunca büyük meblağların sağlandığı durumlar oldu mu?

Nakit disiplini kontrol etmek - prosedür nedir

Başlatmak için Nakit disiplinine uygunluğun kontrol edilmesi Vergi müfettişliği başkanı, kontrol önleminin zamanlamasını ve hedeflerini tanımlayan bir emir yayınlar. Karar verme prosedürü, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 17 Ekim 2011 tarih ve 133n sayılı emriyle oluşturulmuştur.

İncelemeye tabi:

• nakit işlemlerin sağlanması sırasında hazırlanan belgeler;
• yazarkasa sistemlerinin mali raporları ve kontrol bantları;
• ÇKP için kayıt ve operasyonel belgeler;
• BSO'nun alınması, muhasebeleştirilmesi ve elden çıkarılmasıyla ilgili bilgileri yansıtan belgeler;
• muhasebe ve ticari işlemlerin kayıtları;
• nakit bakiyelerine sınırlama getiren emirler;
• gider raporları.

Listelenen belge ve kayıtlara ek olarak, vergi makamlarının açıklama talep etme ve kontrol konusuyla ilgili diğer formları talep etme hakkı vardır.

Nakit işlemlerin yapılması - ihlallerin sorumluluğu nedir

Rusya Federasyonu mevzuatı idari şunları sağlar: nakit disiplininin ihlali sorumluluğu.

3 Temmuz 2016 tarih ve 290-FZ sayılı kanunla öngörülen normlara göre aşağıdaki cezalar belirlenmiştir:

1. Nakit işlem, çekleri kasadan doldurmadan gerçekleştirildiyse, o zaman:

• Yetkililer, gizli operasyonun büyüklüğünün yüzde 25 ila 50'si arasında değişen bir para cezası ödeyecek. Aynı zamanda, böyle bir para cezası için alt eşik de belirlendi - 10.000 ruble, yani para cezası bu miktardan az olamaz.
• Kuruluşa hesaplanan ve gizli tutarın %75-100'ü kadar para cezası verilecektir. Bu durumda yaptırımın alt eşiği 30.000 rubledir.

1. Tekrarlanan ihlaller daha ağır şekilde cezalandırılacaktır:

• Yetkililer bir ila iki yıl süreyle diskalifiye edilir.
• Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin faaliyetleri 3 aya kadar durdurularak engellenebilir.

1. İhlalin, standartlara uygun olmayan veya kayıt altına alınmamış yazarkasa ekipmanlarının kullanılması olması durumunda yaptırımlar şu şekilde olacaktır:

• Yetkililer uyarılacak veya aşırı durumlarda 1.500 ila 3.000 ruble arasında para cezasına çarptırılacak.
• Kuruluş uyarılacak veya 5.000 ila 10.000 ruble arasında para cezasına çarptırılacak.

Şunu dikkate almak gerekir nakit disiplininin ihlaliÇKP ile bağlantılı olanın kendi zaman aşımı süresi vardır - 2 ay. Yani, belirlenen süre içerisinde ihlalin tespit edilmemesi durumunda cezadan kaçınılabilecektir. Ancak vergi makamları gelecekte bu vergi mükellefine daha hızlı ilgi gösterecek.