Gracias por su respuesta sobre el desmantelamiento de un activo fijo de una organización sin fines de lucro, pero me gustaría aclararlo. A fines de enero de 2015, en la cuenta fuera de balance 010, el monto de la depreciación será de 560 mil rublos, es decir igual al costo original. Entonces, ¿cómo reflejar el desgaste si el automóvil todavía está en uso? ¿Poner una cantidad con un menos en la cuenta 010?Y otra pregunta: como organización sin fines de lucro, no usamos la cuenta 91.1 de ingresos (ingresos) y gastos (cuenta 91.2.) en nuestra contabilidad. Cancelamos todo durante 26 horas. ¿Qué debemos hacer a la hora de vender un coche? Todavía tenemos que transferir los fondos recibidos a la cuenta. 91.1? ¿Qué pasa entonces con el impuesto sobre la renta? ¿Tendré que pagar el 6% del importe recibido? ¿No podemos cancelar este automóvil después de que el costo original sea igual al monto de la depreciación? Después de que vendamos este automóvil, no lo refleje como ganancia, simplemente agregue la cantidad requerida de cuotas de membresía (dado que somos una organización sin fines de lucro) destinadas a comprar un automóvil y eso es todo. Perdón por tantas preguntas, quizás inapropiadas, pero no se como hacerlo en nuestra situacion.Gracias de antemano.

Las organizaciones sin fines de lucro cancelan el costo de los activos fijos acumulando la depreciación en la cuenta fuera de balance 010 durante el período uso beneficioso. Después de este período, la depreciación cesa (no se cobra depreciación), incluso si el activo fijo continúa utilizándose en la actividad.

La venta de activos fijos no es una actividad estatutaria de una organización sin fines de lucro. Por lo tanto, debe reflejar dicha operación utilizando la cuenta 91. Esta conclusión se deriva de las disposiciones de PBU 6/01, PBU 9/99, PBU 10/99.

De los ingresos por la venta de activos fijos de una organización sin fines de lucro aplicando un impuesto simplificado con el objeto de "ingresos", deberá pagar impuestos a una tasa del 6%.

Si la organización al final de la vida útil del automóvil no va a utilizarlo más debido a la inconveniencia, el automóvil puede eliminarse de la contabilidad como un activo fijo liquidado (consulte la recomendación a continuación). Es decir, es necesario crear una comisión de liquidación. Con base en la conclusión de esta comisión sobre la inconveniencia de usar el automóvil, el gerente creará una orden para cancelar el automóvil. El contador reflejará en la contabilidad la cancelación por contabilizaciones:

- se canceló el costo inicial del activo fijo liquidado (sobre la base del acto de cancelación);

Préstamo 010 "Depreciación de activos fijos"

Se canceló el monto de la depreciación del automóvil retirado.

Sin embargo, un automóvil dado de baja (repuestos) es una propiedad que se puede vender. Por tanto, debe(n) capitalizarse a valor de mercado:

Debe 41 (10) Haber 91-1
- refleja el costo de un automóvil dado de baja, al que se puede vender

Al vender un automóvil (sus repuestos) al lado, se realizan las siguientes entradas en la contabilidad:

Débito 76 Crédito 91-1
- refleja los ingresos por la venta del automóvil;

Debe 91-2 Haber 41 (10)
- cancelado el valor de mercado del coche vendido.

Los ingresos (pérdidas) por la venta de un automóvil a una organización sin fines de lucro se cargan a la cuenta 86 "Financiamiento objetivo".

Para efectos del cálculo del impuesto simplificado unificado, se contabilizan como ingresos no operativos los bienes materiales que se reciben al liquidarse un activo fijo y son aptos para su uso posterior. Los ingresos se determinan con base en el valor de mercado de la propiedad.

La justificación de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh

Tipos de actividades de las organizaciones sin fines de lucro

Una organización sin fines de lucro puede tener varios tipos de actividades:

Serguéi Razgulin

1. Recomendación:Cómo calcular la depreciación de activos fijos no depreciables
   • estatutario (sin fines de lucro), para el cual se creó la organización y que tiene como objetivo resolver problemas sociales, culturales y otros socialmente significativos;*
   • empresarial (comercial), que es de naturaleza auxiliar y cuyos resultados (beneficio) deben utilizarse para lograr objetivos estatutarios (no comerciales) * Como parte de esta actividad, una organización sin fines de lucro tiene derecho a participar en producción, el comercio, participar en el capital autorizado de otras organizaciones y también realizar otras operaciones no prohibidas por la ley.
2. PBU 9/99

"una. Este Reglamento establece las reglas para la formación en contabilidad de la información sobre los ingresos de las organizaciones comerciales (excepto las organizaciones de crédito y seguros) que son personas jurídicas conforme a la ley Federación Rusa.
Con respecto a este Reglamento, las organizaciones sin fines de lucro (excepto las instituciones estatales (municipales)) reconocen los ingresos de actividades empresariales y de otro tipo * a partir del 1 de enero de 2011 por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 25 de octubre de 2010 N 132n, - ver la edición anterior).

3. PBU 10/99

"una. Este Reglamento establece las reglas para la formación en contabilidad de información sobre los gastos de las organizaciones comerciales (excepto las organizaciones de crédito y seguros) que son personas jurídicas según la legislación de la Federación Rusa.

En relación con este Reglamento, las organizaciones sin fines de lucro (excepto las instituciones estatales (municipales)) reconocen los gastos por actividades empresariales y otras. * "

"una. Este Reglamento establece las reglas para la formación en contabilidad de la información sobre los activos fijos de la organización. En lo sucesivo, una organización se entenderá como una entidad legal bajo las leyes de la Federación Rusa (excluyendo las instituciones de crédito y las instituciones estatales (municipales)).*”

17. El costo de los activos fijos se amortiza mediante la depreciación, salvo disposición en contrario de este Reglamento.

Para los activos fijos utilizados para la implementación de la legislación de la Federación de Rusia sobre preparación y movilización de movilizaciones, que están suspendidos y no se utilizan en la producción de productos, en la realización del trabajo o la prestación de servicios, para las necesidades de gestión de la organización o para provisión por parte de la organización por una tarifa de posesión y uso temporal o para uso temporal, no se cobra depreciación.

La depreciación no se carga sobre los activos fijos de las organizaciones sin fines de lucro. Según ellos, en la cuenta fuera de balance se resume la información sobre los montos de depreciación devengados linealmente en relación con el procedimiento previsto en el numeral 19 de este Reglamento.*

“31. Los ingresos y gastos por bajas de activos fijos de los registros contables se reflejan en los registros contables en el período de informe al que se refieren. Los ingresos y gastos por dar de baja contablemente el inmovilizado están sujetos a abono a la cuenta de pérdidas y ganancias como otros ingresos y gastos.*»

1. PBU 6/01
2. Recomendación:Cómo formalizar y reflejar en contabilidad y tributación la liquidación de activos fijos

Con el tiempo, los activos fijos se desgastan físicamente y se vuelven moralmente obsoletos.

Cuando un activo fijo consta de varias partidas, puede liquidarse parcialmente. Es decir, desmontar solo aquella parte del objeto que no se pueda restaurar. Por ejemplo, en lugar de demoler todo el edificio, solo se puede desmantelar su edificio de emergencia separado.

Cuando se liquidan los activos fijos

Normalmente, los activos fijos se liquidan y dan de baja en las siguientes circunstancias:

• la propiedad está moralmente obsoleta y físicamente desgastada;
• ha ocurrido un accidente, desastre natural u otra emergencia;
• en caso de robo o escasez de componentes y conjuntos, sin los cuales el uso de la propiedad es imposible, y su reemplazo es inapropiado;
• se detecta daño a la propiedad;
• el objeto está en reconstrucción, cuando parte del objeto está siendo liquidado.

Todo esto a menudo se revela durante el inventario regular o no programado.

Documentando

Antes de liquidar una propiedad que es imposible o no rentable de usar, deberá seguir una serie de procedimientos y completar los documentos necesarios. Cancele el activo fijo en la siguiente secuencia.

1. Crean una comisión de liquidación y reciben su conclusión.
2. Con base en la conclusión, el jefe toma la decisión final sobre la liquidación, la liquidación parcial y la cancelación de la propiedad, emitiéndola con una orden.
3. Realice las entradas necesarias en los documentos contables sobre la cancelación del objeto.*

Tal algoritmo de acciones se deriva de los párrafos 75 a 80.

Primero debe decidir sobre la composición de la comisión de liquidación. Debe incluir necesariamente: el contador jefe, las personas financieramente responsables y otros empleados designados por orden del jefe.*

Se puede tomar la decisión de cancelar un activo fijo después de que la comisión de liquidación haya llevado a cabo una serie de actividades. A saber:

• inspeccionará el activo fijo, si, por supuesto, no es robado y está disponible;
• evaluar las posibilidades y factibilidad de restaurar el objeto;
• establecer las causas de la liquidación;
• identificará a los perpetradores si el objeto se liquida antes del vencimiento de la vida útil estándar debido a la culpa de otra persona;
• determinará si es posible utilizar componentes, partes o materiales individuales del activo fijo liquidado.*

La comisión elabora el resultado con una conclusión. No existe un formulario estándar para ello. Por lo tanto, puede desarrollar su forma usted mismo. Lo principal es que contiene todos los detalles necesarios del documento primario. El jefe aprueba el formulario con una orden a la política contable. La conclusión de la comisión de liquidación puede verse así, por ejemplo. Este procedimiento se deriva de las partes y del artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 N° 402-FZ, párrafo 4 PBU 1/2008.

Situación:¿Es posible liquidar activos fijos si uno o más miembros de la comisión están ausentes?

Situación:¿Puede el contador jefe ser el presidente de la comisión durante la liquidación de un activo fijo?

Situación: si es necesario emitir una orden del jefe de la organización sobre la liquidación del activo fijo

Una vez que se recibe la conclusión de la comisión sobre la necesidad de liquidar el activo fijo y se emite la orden del jefe, se redacta un acto sobre la cancelación de la propiedad.* Para esto, puede usar un estándar o desarrollado de forma independiente formulario. En el segundo caso, es necesario que el documento contenga todos los detalles necesarios. Como cualquier otro documento primario que se utilice en la organización, el formulario elegido se aprueba por orden del jefe.

Para redactar actos sobre la cancelación de activos fijos, puede utilizar los siguientes formularios estándar:

• formulario No. OS-4 - para un activo fijo, con excepción de los vehículos de motor;
• formulario No. OS-4a - para vehículos;
• formulario No. OS-4b - para un grupo de activos fijos.

Situación: cómo justificar la baja de activos fijos si están desgastados físicamente u obsoletos

Sobre la base de los actos de castigo, haga anotaciones sobre la disposición de activos fijos en tarjetas de inventario, libros que utiliza para contabilizar el almacenamiento y movimiento de activos fijos.* Esto está previsto en el párrafo 80 de las Directrices aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de octubre de 2003 No. 91n.

Por lo general, estos son documentos estándar de las siguientes formas:

• tarjeta de inventario en el formulario No. OS-6, si toma en cuenta la propiedad por separado;
• tarjeta de inventario en el formulario No. OS-6a, cuando se toman en cuenta los activos fijos como parte de grupos de objetos;
• libro de inventario en la forma No. OS-6b, puede ser utilizado por pequeñas empresas.

Los formularios estándar de actos fueron aprobados por el Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 21 de enero de 2003 No. 7.

Durante la liquidación, desmantelamiento y desmontaje del activo fijo, es posible obtener materiales, componentes y conjuntos individuales aptos para su uso. Dicha propiedad debe ser acreditada * Esto está establecido en el párrafo 57 de las Directrices aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 28 de diciembre de 2001 No. 119n.

También es posible emitir el recibo de objetos recibidos durante el desmantelamiento de activos fijos utilizando documentos estándar. Por ejemplo:

• factura en el formulario No. M-11 - utilizado en la liquidación de activos fijos, con excepción de edificios y estructuras;
• un acto en el formulario No. M-35 - si los materiales se obtuvieron durante el desmantelamiento de edificios, estructuras.

Las formas estándar de estos documentos fueron aprobadas por el Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 30 de octubre de 1997 No. 71a

contabilidad

Es importante no solo documentar correctamente la liquidación de activos fijos, sino también reflejarlos correctamente en la contabilidad. El objeto en sí debe cancelarse de la cuenta 01. Además, es necesario reflejar todos los costos asociados con la liquidación de la propiedad.

A partir del mes siguiente a la liquidación, deja de acumular depreciación. Esto se deriva del párrafo 22 de PBU 6/01.

Cuando se liquida un activo fijo, cancela su valor residual a otros gastos. Esto solo es necesario si el costo total aún no se ha cancelado y la vida útil aún no ha expirado. Cancelar el valor residual en el período en que se redactó el acto de liquidación y se observaron todas las formalidades necesarias. Este procedimiento se deriva del párrafo 29 de PBU 6/01 y el párrafo 11 de PBU 10/99.

Registre el valor residual con las siguientes entradas:

Débito 02 Crédito 01 subcuenta "Retiro de activos fijos"
- refleja el monto de la depreciación acumulada durante el período de operación de la instalación;

Débito 01 subcuenta "Retiro de activos fijos" Crédito 01
- refleja el costo inicial del activo fijo liquidado;

Débito 91-2 Crédito 01 subcuenta "Enajenación de activos fijos"
- se canceló el valor residual del activo fijo (basado en el acto de cancelación).*

Este procedimiento está previsto en las Instrucciones para el plan de cuentas (cuenta,,,).

Además de la cancelación del valor residual durante la liquidación de activos fijos, puede ser necesario reflejar los costos de desmantelamiento y desmantelamiento de la instalación. Refleje estos gastos como parte de otros gastos del período al que se refieren. Esto está previsto en el párrafo 31 PBU 6/01 y el párrafo 11 PBU 10/99.

De quien realiza la liquidación del activo fijo, depende también el registro de las contabilizaciones de los costos de estos trabajos. Por ejemplo, aquí hay tres opciones:

Opción 1. La liquidación la lleva a cabo una división especial de la organización.. Por ejemplo, servicio de reparación. En este caso, haga las siguientes entradas:

Débito 23 Crédito 70 (68, 69...)
- se reflejan los gastos de liquidación de activos fijos;

Débito 91-2 Crédito 23
- cancelado el costo de liquidación de activos fijos.

Opción 2. La organización no tiene una unidad especial, lleva a cabo la liquidación sin la participación de terceros contratistas. Por lo tanto, al cancelar los costos de liquidación de un activo fijo en la contabilidad, realice la siguiente entrada:

Débito 91-2 Crédito 70 (69, 68, 10...)
- se tienen en cuenta los gastos de liquidación de activos fijos.

Opción 3. El contratista contratado liquida el activo fijo. Los costos asociados con el pago de sus servicios, reflejan la publicación:

Débito 91-2 Crédito 60
- se tienen en cuenta los gastos de liquidación de activos fijos realizados por un método de contrato;

Débito 19 Crédito 60
– se tuvo en cuenta el IVA presentado por el contratista que realizó la liquidación del inmovilizado.

Este procedimiento se deriva de las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas,,, deducción fiscal. Todo esto se deriva del párrafo 1 del Artículo 346.14 y el párrafo 3.1 del Artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si defines la base de cálculo del impuesto único como la diferencia entre ingresos y gastos, entonces puede reducirse solo por ciertos costos. Por ejemplo, al calcular un impuesto único, puede tener en cuenta:

• el costo de los materiales que se utilizaron en la liquidación del activo fijo. Por ejemplo, una herramienta especial o necesaria Suministros(firma 5, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• salarios de los empleados involucrados en la liquidación de activos fijos (subcláusula 6, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Reducir la base imponible a medida que surjan y se paguen los gastos de liquidación del inmovilizado. Hay una excepción a esta regla. Si lleva a cabo la liquidación como parte de la reconstrucción, finalización, reequipamiento técnico, dichos gastos deben incluirse en costo original el objeto mismo. Este procedimiento se deriva de las disposiciones del párrafo 2 del Artículo 346.17 y el párrafo 9 del párrafo 3 del Artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Además de los costos de liquidación, también pueden surgir ingresos. Independientemente del método de determinación de la base para el cálculo del impuesto único, el orden aquí será el mismo.

Los activos tangibles que se reciben durante la liquidación de un activo fijo y son aptos para un uso posterior, se consideran como parte de los ingresos no operativos. Determine los ingresos en función del valor de mercado de la propiedad.* Esto se desprende del párrafo 3 de la cláusula 1 del artículo 346.15, la cláusula 13 del artículo 250 y la cláusula 4 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si vende dichos materiales en el futuro, no tenga en cuenta su costo en gastos. Esto se debe al hecho de que dichos gastos no están previstos en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Aclaraciones similares se encuentran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de julio de 2013 No. 03-11-06 / 2/30601.

Serguéi Razgulin, Consejero de Estado interino de la Federación Rusa, 3ra clase

Implementación de SO fuera de servicio

12.52015 (6,8,9)

Situación: cómo reflejar en la contabilidad la venta de un activo fijo dado de baja del registro (por ejemplo, como obsoleto). La organización dio de baja el activo fijo del registro y luego decidió vender

Registre la tarifa por el objeto como parte de otros ingresos. Si se identificaron repuestos o materiales durante la baja del activo fijo, refleje su costo en otros gastos.

Los ingresos por la enajenación de activos que no sean efectivo (distintos de moneda extranjera), productos y bienes deben incluirse en otros ingresos. Este procedimiento está establecido por el párrafo 7 de la PBU 9/99.

El costo del objeto en sí ya se canceló cuando se tuvo en cuenta como parte de propiedades, planta y equipo.

Sin embargo, si el inmueble enajenado contiene materiales (repuestos) aptos para un uso posterior, éstos deberán ser contabilizados a precio de mercado, es decir, al costo que se pueda obtener como consecuencia de la venta de dicho inmueble ( ).

Si al momento de dar de baja el activo fijo no se pudiera determinar el valor de los valores recibidos, éste deberá establecerse al momento de la venta. Y luego, los elementos que quedan después de la cancelación del activo fijo deben acreditarse en el balance general como materiales o bienes:

Débito 10, 41 Crédito 91-1
- refleja el costo de los materiales recibidos al desmantelar un activo fijo.

Al vender una propiedad al lado en la contabilidad, haga la siguiente entrada:

Débito 62 Crédito 91-1
- reflejó los ingresos de la venta de la propiedad;

Débito 91-2 Crédito 10, 41
– cancelado el valor de mercado de la propiedad vendida.*

Serguéi Razgulin, Consejero de Estado interino de la Federación Rusa, 3ra clase

La contabilidad de los activos fijos utilizados en las principales actividades estatutarias de las organizaciones sin fines de lucro tiene sus propios detalles. La evaluación y contabilidad de activos fijos utilizados en organizaciones sin fines de lucro para hacer negocios son similares a su evaluación y contabilidad en organizaciones comerciales.

En la actualidad, la valoración y contabilidad del activo fijo está regulada por el Reglamento de contabilidad y Estados financieros y PBU 6/01.

Recepción de activos fijos. Las fuentes de activos fijos en organizaciones sin fines de lucro pueden ser:

fondo autorizado;

Financiamiento para propósitos especiales;

Recibo gratuito (donación) de organizaciones e individuos de terceros;

Rentas de la actividad empresarial.

Por regla general los activos fijos se aceptan para la contabilización a su costo original. Dependiendo de la fuente de ingresos, el costo inicial se determina de la siguiente manera:

Para activos fijos recibidos como contribución al fondo estatutario - el valor acordado por los fundadores;

Para activos fijos recibidos a título gratuito, incluso como financiación dirigida, el valor de mercado actual a la fecha de aceptación contable*;

Para activos fijos adquiridos por una tarifa a expensas de los ingresos comerciales, a expensas de otras fuentes: el monto de los costos reales de la organización para la adquisición, construcción y fabricación, excluyendo el IVA y otros impuestos reembolsables.

El costo inicial de los activos fijos también incluye los costos reales de la organización para la entrega de objetos y su reducción en una condición adecuada para su uso.

Independientemente de las fuentes de recepción de activos fijos y la forma de organización, la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes" se utiliza para la acumulación preliminar de costos, que posteriormente constituirán el valor de inventario del objeto.

La base para la aceptación de activos fijos para la contabilidad es el acto de aceptación y transferencia de activos fijos (formulario N° OS-1), debidamente celebrado.

Una condición adicional para la acreditación en el balance de activos fijos relacionados con bienes inmuebles es la disponibilidad de un certificado de registro estatal. La misma condición es necesaria para el cálculo de la depreciación de los inmuebles (excepto el terreno y el subsuelo, que no se deprecian), si los objetos adquiridos o recibidos se utilizan en actividades comerciales.

La recepción de activos fijos se registra en las siguientes contabilizaciones:

DÉBITO 08 “Inversiones en activo no corriente” Cuentas de CRÉDITO para la contabilización de liquidaciones y costes (60, 23, 70, 69, 10, etc.)

Formación del costo inicial de los activos fijos adquiridos, creados por un método económico o contractual;

DÉBITO 08 "Inversiones en activos no corrientes" CRÉDITO 75 "Liquidaciones con fundadores"

Hacer objeto de activo fijo como aporte al capital autorizado;

DÉBITO 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" CRÉDITO 86 "Financiación objetivo"

Se reflejan las cuentas por cobrar por financiamiento focalizado;

DÉBITO 08 "Inversiones en activos no corrientes" CRÉDITO 76 "Liquidaciones con fundadores"

Obtención de un objeto de activos fijos a expensas de financiación dirigida;

DÉBITO 01 "Activo fijo" CRÉDITO 08 "Inversiones en activo no corriente"

Puesta en funcionamiento de un objeto de activo fijo (basado en OS 1).

Enajenación de activos fijos. Si un elemento de los activos fijos no se utiliza más en las actividades de las organizaciones sin fines de lucro debido a su completa obsolescencia física, daño, pérdida, etc., debe darse de baja del balance de la organización.

Calificación. Si un activo fijo se cancela como resultado de su venta, los ingresos de la venta se aceptan para la contabilidad en la cantidad acordada por las partes en el contrato. Los importes recibidos se imputan al incremento de ingresos en la cuenta 91-1 “Otros ingresos”.

La enajenación de activos fijos se documenta mediante las siguientes contabilizaciones:

DÉBITO 01 subcuenta "Retiro de activos fijos" CRÉDITO 01 "Activos fijos"

Por el monto del costo inicial de los activos fijos dados de baja;

DÉBITO 02 "Depreciación de activos fijos" CRÉDITO 01 subcuenta "Retiro de activos fijos"

La cancelación de la depreciación acumulada en el objeto de retiro de los activos fijos, si el objeto se utilizó en la actividad empresarial y, por lo tanto, se le cargó la depreciación;

CRÉDITO 010 "Depreciación de activos fijos"

Cancelación de la depreciación acumulada en un elemento de activos fijos si se utilizó para llevar a cabo las principales actividades estatutarias de organizaciones sin fines de lucro;

DÉBITO 10 "Materiales" CRÉDITO 91 "Otros ingresos y gastos"

Materiales recibidos como resultado del desmantelamiento (desmantelamiento, liquidación) de instalaciones en retiro;

DÉBITO 91 "Otros ingresos y gastos" ABONO de cuentas de contabilidad de costes (23, 10, 70, 69)

Gastos incurridos por el desmantelamiento (desmantelamiento, liquidación) de activos fijos (trabajos de producción auxiliar, materiales, salarios (con devengos) de empleados involucrados en el desmantelamiento);

DÉBITO 62 “Acuerdos con compradores y clientes” CRÉDITO 91 “Otros ingresos y gastos”

Envío, cuentas por cobrar por el elemento de activo fijo que se vende (por el monto del valor del contrato);

DÉBITO 91 "Otros ingresos y gastos" CRÉDITO 01, subcuenta "Enajenación de activos fijos"

El valor residual del activo fijo dado de baja se da de baja;

DÉBITO 86 "Financiación objetivo" CRÉDITO 91 "Otros ingresos y gastos"

Reflejó la pérdida por enajenación de activos fijos (relacionada con la disminución de ingresos);

DÉBITO 91 "Otros ingresos y gastos" CRÉDITO 86 "Financiación objetivo"

Utilidad reflejada de la venta de activos fijos u otra disposición.

Depreciación de activos fijos utilizados en las principales actividades estatutarias de la OSFL. En las organizaciones sin fines de lucro, los activos fijos utilizados en la ejecución de las principales actividades estatutarias (no empresariales) no se deprecian. Esto significa que su costo no se traslada al costo de producción (cuentas para la formación de costos). La depreciación se acumula sobre el valor de dichos activos fijos al final del año sobre el que se informa. Pero para la propiedad adquirida antes del 1 de enero de 2000, la depreciación y la cancelación se llevan a cabo de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de septiembre de 2000 No. 04-02-05 / 2, y se refiere no solo a activos fijos, sino también a los siguientes tipos de bienes: artículos de bajo valor y uso, activos intangibles).

Para las instalaciones puestas en operación antes del 1 de enero de 2002, la depreciación se carga sobre la base de las Tasas Uniformes de Depreciación. Para las instalaciones puestas en funcionamiento después del 1 de enero de 2002, para la depreciación, puede usar el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 1 de enero de 2002 No. 1 "Sobre la clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación".

Para resumir la información sobre el movimiento de los montos de depreciación (al que, por supuesto, están sujetos los activos fijos de las organizaciones sin fines de lucro), se pretende la cuenta fuera de balance 010 "Depreciación de activos fijos". La contabilidad analítica en la cuenta 010 "Depreciación de activos fijos" se lleva a cabo para cada elemento de activos fijos.

La depreciación se calcula al final del año de acuerdo con las normas establecidas de cargos por depreciación (Instructivo para la aplicación del plan de cuentas). Recuerde que el método de doble entrada no se usa para cuentas fuera de balance, es decir, la depreciación se verá así:

DÉBITO 010 "Depreciación de activos fijos"

-la cantidad de depreciación para el año a la tasa de depreciación.

Cuando se dan de baja ciertos objetos (incluida la venta, la transferencia gratuita, etc.), el importe de la depreciación de los mismos se debita de la cuenta 010 "Depreciación de activos fijos" (contabilización Crédito 010).

El procedimiento anterior para el cálculo de la depreciación de los activos fijos se utiliza únicamente con fines contables.

La contabilidad fiscal contiene otras reglas para calcular y contabilizar los montos de depreciación de los activos fijos de las organizaciones sin fines de lucro.

Depreciación de activos fijos utilizados en actividades comerciales de organizaciones sin fines de lucro. Estos activos fijos se deprecian utilizando la cuenta 02 "Depreciación de activos fijos". Su costo se traslada al costo de producción. Recuerde que en contabilidad hay cuatro formas de calcular la depreciación:

Camino lineal;

método de saldo decreciente;

El método de cancelar el costo por la suma de los años de la vida útil;

El método de cancelar el costo en proporción al volumen de productos (obras).

La aplicación de un método de amortización específico para un grupo de elementos homogéneos del inmovilizado se realiza durante toda la vida útil de dicho inmovilizado.

La depreciación para cada elemento de activo fijo o grupo de elementos homogéneos de activo fijo se realiza mensualmente mediante la contabilización:

DÉBITO de cuentas de contabilidad de costos (20.26, etc.) CRÉDITO 02 “Depreciación de activos fijos”.

Para aquellos elementos de activos fijos que se adquieren a expensas de las ganancias de organizaciones sin fines de lucro y se aceptan para la contabilidad, a partir del 1 de enero de 2002, se recomienda aplicar el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre la clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación" del 1 de enero de 2002 No. 1 (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de enero de 2003 No. 16-00-14/17). En otras palabras, la depreciación se puede cargar sobre la base de las mismas vidas útiles de los activos fijos que en la contabilidad fiscal.

Reparación de activos fijos. En las organizaciones sin fines de lucro, la reparación de los activos fijos utilizados en las principales actividades estatutarias se realiza de acuerdo con la estimación de ingresos y gastos. La restauración de activos fijos, como resultado de lo cual su valor inicial debe aumentar (modernización, reconstrucción, etc.), es un evento objetivo separado y también debe financiarse por separado. Los gastos para todo tipo de reparaciones se tienen en cuenta a la par con otros tipos de gastos: administrativos y comerciales: el monto de los gastos para la reparación de activos fijos se carga a la cuenta 26 "Gastos comerciales generales" con la posterior cancelación de la financiación (Débito 86 Crédito 26).

Revisión del sistema operativo. El derecho de revaluar los activos fijos una vez al año se otorga a las organizaciones comerciales, esta disposición no se aplica a las organizaciones sin fines de lucro (cláusula 15 de PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos", esto también se enfatiza en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de enero de 2002 No. 16-00-14 / 453). Resulta que las organizaciones sin fines de lucro no pueden revaluar los activos fijos, independientemente de si se utilizan en las principales actividades estatutarias o empresariales de las organizaciones sin fines de lucro.

LA. Elina, economista-contadora
SA Vereshchagin, experto independiente en metodología contable y fiscal

Liquidamos bienes no deseados

Reflejamos en contabilidad y contabilidad fiscal la demolición del edificio, cuyo uso posterior es inapropiado.

Los textos de las mencionadas Cartas del Ministerio de Hacienda están disponibles: sección “Consultas financieras y de personal” del sistema ConsultantPlus (banco de información “Financiera”)

La liquidación de bienes inmuebles es una operación compleja y costosa. Como regla general, los bienes inmuebles se liquidan si comenzaron a interferir con la organización. Por ejemplo, se ha vuelto no rentable: el costo de mantenerlo excede significativamente la cantidad de ingresos recibidos por su uso. O sucede que en el sitio del objeto antiguo se supone que debe construir algo más nuevo (más poderoso, económico, moderno), cuya operación o venta debería generar más ingresos. Nos ocuparemos de la contabilidad fiscal y contable para la liquidación de bienes inmuebles contabilizados como activo fijo. Pero hagamos una reserva de inmediato: este artículo no trata cuestiones relacionadas con la demolición forzosa de bienes inmuebles (como, por ejemplo, en los casos de demolición de edificios no autorizados).

Preparamos los documentos para la liquidación

Por lo tanto, los bienes raíces obsoletos ocupan espacio en vano y no generan ingresos adecuados. Su derribo provoca dificultades no tanto desde el punto de vista contable y contable, sino desde el punto de vista organizativo y de coordinación. Después de todo, la demolición de edificios no es la eliminación de un armario en una oficina.

NIVEL 1. Tomamos y ejecutamos decisiones sobre la liquidación de bienes inmuebles

En primer lugar, la organización debe dejar constancia en papel de su decisión de liquidar el inmueble.

De acuerdo con las reglas establecidas para la liquidación de activos fijos, es necesario crear una comisión de liquidación Yu. Para ello, el jefe debe firmar la orden en su cita. La composición de la comisión de liquidación debe incluir el contador jefe (contador) y las personas responsables de la seguridad de los activos fijos.

También es recomendable incluir en la comisión a representantes del servicio técnico (o de ingeniería).

El propósito del trabajo de la comisión es evaluar si el edificio debe ser demolido o no. T Pág. 77 Lineamientos para la contabilidad de activos fijos, aprobado. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de octubre de 2003 No. 91n (en adelante, las Directrices). Esta decisión en sí, así como su justificación, la comisión debe reflejarse en el acto sobre la cancelación del objeto de activo fijo en el formulario No. OS-4.

A menudo sucede que el administrador (que también es el único propietario) decide de forma independiente sobre la demolición del edificio. En este caso, no tiene sentido crear una comisión. Pero aún es mejor que haga un acto para cancelar un objeto de activos fijos. En la medida en formulario Nº OS-4- unificado. Y para no discutir con los inspectores sobre la cuestión de por qué completó incorrectamente el formulario unificado (y más aún, no lo completó en absoluto), es mejor redactar un acto OS-4 de acuerdo con las instrucciones - "como debería".

Por cierto, mirando hacia el futuro, digamos que la ley OS-4 también es importante para justificar los costos asociados con la demolición del edificio en la contabilidad fiscal. Después de todo, (según las normas aún vigentes) es un documento obligatorio que confirma el hecho mismo de la demolición del edificio.

De fuentes acreditadas

Jefe Especialista-Experto del Departamento de Política Tributaria y Arancelaria Aduanera del Ministerio de Finanzas de Rusia

“Según la legislación vigente, se aceptan a efectos contables los documentos contables primarios si están redactados en la forma contenida en los álbumes de formularios unificados de documentación contable primaria, y los documentos cuya forma no esté prevista en estos álbumes deben contener los datos obligatorios previstos por la Ley "Sobre la Contabilidad" el apartado 2 del art. 9 de la Ley Federal del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre contabilidad".

Para los casos de liquidación de un objeto OS, los álbumes de formularios unificados contienen un formulario del documento contable principal: formulario No. OS-4 "Acto sobre la cancelación de un objeto de activos fijos (excepto vehículos de motor)" aprobado Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 21 de enero de 2003 No. 7. Por lo tanto, al desmantelar un activo fijo (edificio), es necesario redactar un acta en la forma del No. OS-4, que debe ser firmada por los miembros de la comisión de liquidación.

En mi opinión, un documento compilado de forma independiente por la organización (que reemplaza completamente el acto en el formulario No. OS-4) no debe aceptarse para la contabilidad como documento principal.

Entonces, necesitará actuar OS-4. Pero prepárese para las dificultades para completarlo, ya que la forma de este acto no tiene en cuenta todos los matices de la liquidación de bienes inmuebles: está diseñado para cancelar varios activos fijos.

Si la decisión sobre la liquidación la toma la comisión y el jefe la aprueba, entonces para completar este acto de manera confiable, deberá ingresar detalles adicionales en él. Ya que debe reflejar, además de la decisión sobre la liquidación, así como sus resultados. Después de todo, es simplemente imposible liquidar bienes inmuebles en 5 minutos. En este caso, se necesitarán, al menos, líneas distintas para las fechas de firma de los dos primeros apartados del acto (redactados antes de la liquidación) y de su tercer apartado. La tercera sección se denomina "Información sobre los costos asociados con la cancelación de un objeto de activos fijos de la contabilidad y sobre el recibo activos materiales de su cancelación", y debe ser compilado por el departamento de contabilidad con base en los resultados de la liquidación.

Pero también puedes ir por el otro lado. Por ejemplo, puede redactar una orden separada del jefe que aprueba la decisión de demoler el edificio. Y el acto de OS-4 será compilado por el departamento de contabilidad únicamente para reflejar los resultados de la demolición en la contabilidad. Pero incluso en este caso, no se cancela el requisito de la firma de este acto por la comisión de liquidación y la aprobación por su titular.

La búsqueda de respuestas a las preguntas sobre cómo completar correctamente la ley OS-4 durante la demolición de bienes inmuebles se complica por el hecho de que ni el Ministerio de Finanzas, ni Rosstat, ni ningún otro departamento puede desarrollar y aprobar formularios de primaria actualmente documentos contables. Tampoco tienen la autoridad para dar aclaraciones sobre su aplicación. Yu Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de octubre de 2010 No. 03-04-05 / 8-622. Mientras tanto, se mantiene la rígida vinculación de la Ley de Contabilidad a estas formas unificadas.

Para aclarar la difícil situación que se ha desarrollado con el registro de la liquidación de bienes inmuebles en la contabilidad (en particular, con el llenado del acto OS-4), nos dirigimos al Ministerio de Finanzas.

De fuentes acreditadas

Jefe de la Sección de Metodología de Contabilidad e Informes del Departamento de Regulación del Control Financiero Estatal, Auditoría, Contabilidad e Informes del Ministerio de Finanzas de Rusia

“Las formas unificadas de documentos primarios ya son un fenómeno obsoleto. Se reconoció que la función estatal de aprobar dichos formularios y establecer los requisitos para completarlos era redundante. No existe un organismo estatal dentro de cuya competencia se incluiría. El proyecto de ley sobre contabilidad, que actualmente se está considerando en la Duma, no prevé ninguna forma estándar de documentos, solo contiene requisitos para los detalles.

Por lo tanto, la cuestión de qué documentos adicionales (además de la ley OS-4) deben redactarse tras la liquidación de bienes inmuebles queda a discreción de la organización. Por supuesto, cada documento desarrollado de forma independiente debe contener los detalles necesarios y debe confirmar realmente el hecho consumado de la vida económica.

Entonces, no importa qué versión de la documentación (incluida la ley OS-4) elija, lo principal es que está claro qué sucedió y cuándo. Dado que estas fechas pueden ser necesarias, entre otras cosas, para reflejar transacciones en la contabilidad (que discutiremos con más detalle más adelante).

PASO 2. Coordinamos la liquidación de inmuebles con las autoridades de control

Para obtener un permiso para trabajar en la liquidación de bienes inmuebles, las organizaciones, por regla general, deben presentar una solicitud a la administración local con un paquete completo de documentos.

Entonces, por ejemplo, en Moscú, el propietario de un edificio (si no es un objeto del patrimonio cultural y no está ubicado en territorios históricamente desarrollados e históricamente especialmente valiosos) puede demolerlo sobre la base de y Se aprobó la cláusula 2.1.4 de las Reglas para la preparación y producción de movimientos de tierra, disposición y mantenimiento de sitios de construcción en la ciudad de Moscú. Decreto del Gobierno de Moscú de fecha 07.12.2004 No. 857-PP:

• <или>permiso de demolición emitido por la Dirección General de Protección de Monumentos de Moscú;
• <или>órdenes del prefecto del distrito administrativo (jefe del consejo de distrito).

La aprobación de permisos para la demolición de edificios valiosos ubicados en la parte histórica de la ciudad es más compleja.

Además, durante la demolición del edificio, es necesario coordinar con los funcionarios de Moscú el proceso de eliminación y procesamiento de los desechos de construcción. a páginas. 2.3.12, 2.3.13 del Reglamento... aprobado. Decreto del Gobierno de Moscú de fecha 07.12.2004 No. 857-PP.

Además, antes de comenzar a trabajar en la Inspección Técnica de la Asociación de Inspecciones Administrativas y Técnicas de Moscú, es necesario obtener una orden para su producción. Y para recibir cada hoja de papel, necesitará un paquete completo de documentos.

Y para estimular a los propietarios a recopilar estos documentos e interesarlos en obtener aprobaciones, se prevé una multa administrativa por la demolición no autorizada de edificios en Moscú. F Arte. 7.4. Ley de la ciudad de Moscú del 21 de noviembre de 2007 No. 45 "Código de la ciudad de Moscú sobre infracciones administrativas":

• para funcionarios: de 1000 a 5000 rublos;
• para organizaciones: de 200,000 a 300,000 rublos.

Otro ejemplo: Gorno-Altaisk. El permiso para demoler un edificio en esta ciudad lo expide el Departamento de Arquitectura y Urbanismo a páginas. 15.2., 15.3. Reglas para el uso y desarrollo de la tierra en la ciudad de Gorno-Altaisk, aprobadas. Por decisión del Consejo de Diputados de la ciudad de Gorno-Altai de fecha 15 de septiembre de 2005 No. 29-3. Y, por supuesto, para obtener dicho permiso, también debe presentar una serie de documentos (de acuerdo con la lista establecida por las Reglas de Uso de Suelo).

En muchas ciudades, la preparación y emisión de permisos para la demolición o desmantelamiento de objetos se asigna a un determinado departamento de la administración local (por ejemplo, el departamento de arquitectura y urbanismo, el departamento de arquitectura y economía urbana, etc.) .

Por lo tanto, debe obtener una lista clara de los documentos que necesita para acordar la demolición de su edificio en la administración local.

PASO 3. Liquidamos inmuebles y elaboramos resultados

Al finalizar la demolición o desmantelamiento de inmuebles, como ya hemos dicho, cumplimentamos el apartado 3 del acta en el formulario N° OS-4. Además, sería muy útil adjuntar a este acto una copia del documento del servicio de inventario técnico (certificados de la BTI sobre demolición y baja )Pág. 9 del Reglamento sobre la organización en la Federación de Rusia de la contabilidad técnica estatal ... aprobado. Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 4 de diciembre de 2000 No. 921.

También es necesario anotar en la tarjeta de inventario en el formulario No. OS-6 aprobado Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 21 de enero de 2003 No. 7 una marca en la disposición de un objeto de activos fijos v cláusula 80 de las Directrices.

El paso final para documentar la demolición del edificio será la inscripción de la extinción de dominio del inmueble, que deberá ser inscrita B Arte. 235 del Código Civil de la Federación Rusa. Después de todo, solo cuando se realiza una entrada en el Registro Estatal Unificado de Derechos de Bienes Raíces y Transacciones con él sobre la terminación de la propiedad de bienes inmuebles, la organización dejará de ser propietaria de estos bienes inmuebles. y páginas. 1, 3 arte. 2 de la Ley Federal No. 122-FZ del 21 de julio de 1997 "Sobre el registro estatal de derechos sobre bienes inmuebles y transacciones con ellos". Pero, como veremos más adelante, desde el punto de vista de la contabilidad y contabilidad tributaria este documento no es tan importante ahora.

Además de los documentos anteriores, para reflejar las operaciones de liquidación de bienes inmuebles en la contabilidad y la contabilidad fiscal, necesitará contratos de servicios de contratistas, actos de trabajo realizados, documentos de pago y otros.

Comprender cuándo y cómo cancelar el valor residual de los bienes inmuebles liquidados

Al contabilizar la liquidación de bienes inmuebles, en primer lugar, debemos averiguar dónde y cuándo cancelamos su valor residual (por supuesto, si la propiedad no se ha depreciado por completo). Tanto en la contabilidad como en la contabilidad fiscal, hay varios puntos interesantes que deben considerarse con más detalle.

Decidimos cómo cancelar el valor residual de los bienes inmuebles.

SITUACIÓN 1. Estamos demoliendo el edificio y no planeamos construir nada en un futuro cercano.

En la contabilidad fiscal, el reconocimiento del valor residual en los gastos depende del método de depreciación:

• <если> la depreciación se calculó por el método de línea recta, entonces:

• debe dejar de acumular depreciación por el método de línea recta a partir del día 1 del mes siguiente al mes en que el activo fijo fue retirado de la propiedad depreciable por cualquier concepto (o su valor fue completamente dado de baja) )el apartado 5 del art. 259.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esto significa que no puede depreciar un edificio que no usa y que ya no planea usar en sus actividades (incluso si aún no ha sido demolido);
• el valor residual de la propiedad liquidada debe contabilizarse en su totalidad como parte de los gastos no operativos v el apartado 5 del art. 259.1, sub. 8 p.1 art. 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa;. Esto debe hacerse después de la demolición del edificio. yo soy Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 03-03-06/2/27 de fecha 7 de febrero de 2011, No. 03-03-06/1/454 de fecha 9 de julio de 2009, No. 03-03-06/ 1/592 del 21 de octubre de 2008, del 19 de septiembre de 2007 No. 03-03-06/1/675, del 17.01.2006 No. 03-03-04/1/27 y reflejo de sus resultados en el acto en la forma del No. OS-4. La corrección de este enfoque nos fue confirmada en el Ministerio de Finanzas.

De fuentes acreditadas

“La propiedad depreciable es la propiedad que es propiedad del contribuyente y es utilizada por él para generar ingresos a el apartado 1 del art. 256 Código Fiscal de la Federación Rusa. Y la depreciación termina a partir del primer día del mes siguiente al mes en que el valor del objeto de la propiedad depreciable se canceló por completo o cuando este objeto se retiró de la propiedad depreciable del contribuyente por cualquier motivo. metro el apartado 5 del art. 259.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Así, la depreciación deja de acumularse a partir del 1° día del mes siguiente al mes en que el activo fijo dejó de utilizarse en las actividades de la organización. En este caso, la demolición real del edificio se puede realizar más tarde.

Es posible tener en cuenta el valor residual de un edificio demolido como parte de los gastos fiscales solo sobre la base de un acto completamente ejecutado en el formulario No. y sub. 8 p.1 art. 265 Código Fiscal de la Federación Rusa” .

Ministerio de Finanzas de Rusia

Por si acaso, recuerda que:

• no es necesario restablecer la bonificación por depreciación (si se aplicó) durante la demolición de bienes inmuebles. Dado que la prima de amortización se recupera únicamente en caso de venta (y no liquidación) del activo fijo antes del vencimiento de 5 años desde la fecha de adquisición el apartado 9 del art. 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20/03/2009 No. 03-03-06 / 1/169, del 16/03/2009 No. 03-03-05 / 37; Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 27 de marzo de 2009 No. ShS-22-3 / [correo electrónico protegido] ;
• Tampoco es necesario reconocer gradualmente en la contabilidad fiscal una pérdida por la cancelación de un edificio demolido (objeto OS). Después de todo, la pérdida, que debe incluirse en otros gastos en partes iguales durante la vida útil restante, solo puede aparecer en el caso de ventas. y sub. 1, página 1, página 3, art. 268 Código Fiscal de la Federación Rusa;

• <если> la depreciación se calculó utilizando el método no lineal, entonces la propiedad liquidada simplemente debe excluirse de los grupos de depreciación s el apartado 13 del art. 259.2, sub. 8 p.1 art. 265 Código Fiscal de la Federación Rusa. Sin embargo, el costo total de los activos fijos de este grupo no cambiará y resulta que continuará cancelando el costo de los bienes inmuebles mediante la depreciación. Yu Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de diciembre de 2010 No. 03-03-06/2/217.

SITUACIÓN 2. Derribamos el edificio para una nueva construcción.

Veamos si hay alguna diferencia si planeas demoler un edificio para construir algo nuevo en su lugar. Cómo en este caso tener en cuenta los costos de liquidación de bienes inmuebles (incluido el costo de demolición o desmantelamiento), así como el valor residual:

• <или>como gastos independientes, es decir, de la misma manera que en el caso de liquidación de bienes inmuebles sin construcción posterior;
• <или>como parte de los gastos de capital para la construcción de un nuevo edificio; después de todo, las ruinas se están demoliendo precisamente para construir un nuevo objeto en su lugar.

El Ministerio de Hacienda ya ha respondido a esta pregunta: no hay motivo para tener en cuenta los costes de desmantelamiento y liquidación como parte de las inversiones de capital en nuevas construcciones, ni en la contabilidad ni en la contabilidad fiscal. mi Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de septiembre de 2009 No. 03-05-05-01 / 55; Pág. 31 PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos", aprobado. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de marzo de 2001 No. 26n; sub. 8 p.1 art. 265, sub. 3 p.7 art. 272 Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero esta respuesta es sobre la demolición para la construcción planificada (futuro indefinido).

Pero, ¿habrá alguna peculiaridad cuando la demolición de un edificio sea una etapa separada del trabajo en una nueva construcción? De hecho, en este caso, el costo de la demolición del edificio, por regla general, se refleja en la estimación de los trabajos de construcción. Los expertos financieros creen que sí.

De fuentes acreditadas

“ En el caso de que el coste de demolición de un edificio esté incluido en el presupuesto de nueva construcción, son posibles dos situaciones diferentes. Todo depende de dónde provino el edificio que fue demolido.

situación 1. La organización ha comprado o tomado un contrato de arrendamiento a largo plazo. parcela con un edificio en ruinas para construir una nueva instalación. Este edificio en ruinas no es necesario, se compró como carga y no como una bendición. En este caso, todos los costes de su demolición están incluidos en el coste de la nueva propiedad. Si una organización compró un terreno, entonces en el costo del terreno.

Situación 2. El edificio demolido era anteriormente el principal activo de la organización. Entonces, tanto el valor residual como el costo de demolición deben imputarse a gastos corrientes.

La lógica es esta: debe observar con qué ingresos están asociados ciertos costos. En el primer caso, los gastos de la organización se realizan en aras de ingresos futuros. Y en la segunda situación, los ingresos por el uso del edificio ya se han recibido en el pasado.

Ministerio de Finanzas de Rusia

Dado que estamos considerando el caso cuando una organización liquida un edificio que se contabilizó como un activo fijo en su balance, los costos de su demolición y el valor residual deben tenerse en cuenta como gastos independientes, independientemente de si se construirá algo. en su lugar o no.

Decidir cuándo dar de baja bienes inmuebles del balance general como activos fijos

El valor residual del inmueble demolido se puede contabilizar íntegramente en otros gastos (cuenta 91-2 “Otros gastos” )cláusula 4, cláusula 11 PBU 10/99 "Gastos de la organización", aprobada. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06.05.99 No. 33n. Todo está claro con esto (y, como ya hemos descubierto, no importa en absoluto si planea construir algo en el sitio de su antiguo edificio o no).

La pregunta es cuándo se puede y se debe hacer esto. Y es especialmente importante porque el impuesto a la propiedad depende del valor en libros de los activos fijos. O el apartado 1 del art. 374 Código Fiscal de la Federación Rusa. Si cancela la propiedad antes de lo necesario, los inspectores le cobrarán impuestos sobre la propiedad y multas adicionales. Hasta hace poco tiempo (o mejor dicho, antes de las modificaciones a las normas contables vigentes desde el 01/01/2011, de las que les hablamos en el N° 7 de 2011), el Ministerio de Hacienda insistía en que los inmuebles no pueden ser dados de baja del balance hasta que la organización registró la pérdida de su propiedad de esta propiedad B Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de enero de 2010 No. 03-05-05-01/02. Y las autoridades reguladoras exigieron el pago del impuesto predial hasta este punto.

Pero la contabilidad de bienes inmuebles no depende de ninguna manera del registro estatal de la transferencia (terminación) de la propiedad de los mismos. Minfi ya está de acuerdo con esto norte Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de marzo de 2011 No. 07-02-10/20(más sobre esto - en la p. 5, 2011, No. 8).

Entonces, ¿cómo determinar el momento de dar de baja bienes inmuebles del balance como activo fijo? Para aclaraciones, recurrimos a los especialistas del departamento financiero.

De fuentes acreditadas

Esta es una pregunta difícil, porque la práctica está en desacuerdo con los requisitos de los documentos reglamentarios. PBU 6/01 requiere que los activos fijos sean dados de baja cuando hayan dejado de traer beneficios económicos a la organización. Y resulta que no siempre es posible confirmar esto antes de la fecha del acto de cancelación en el formulario No. OS-4. Después de todo, si la decisión de liquidar el edificio se toma cuando los empleados todavía están trabajando en él (está en uso), entonces esto no es una cancelación. Es necesario dar de baja el activo fijo cuando ha dejado de usarse y quedó claro que ya no se espera su uso. Esto puede ser una orden del administrador para dejar de usar el edificio y comenzar los preparativos para la demolición. O algún otro documento del que se desprenda de manera significativa que a partir de esta fecha se ha dado por terminada la explotación de la instalación y se espera que continúe su demolición. Ni siquiera importa cuándo se demuele. Por ejemplo, mientras no haya dinero para la demolición. Lo principal es que el edificio no trae beneficios económicos y no podemos usarlo”.

Ministerio de Finanzas de Rusia

Esto significa que los bienes inmuebles pueden y deben cancelarse de la contabilidad como activos fijos en el momento en que quedó claro que no pueden brindarle beneficios económicos, es decir, ya no los usa y no planea usarlos en el futuro. Y este momento ciertamente no depende del registro estatal de la terminación de la propiedad de esta propiedad.

Si su organización tomó la decisión de demoler el edificio al mismo tiempo que la decisión de dejar de usarlo (y la organización realmente dejó de usar el edificio), entonces no es difícil determinar la fecha de desmantelamiento del edificio del registro. . Esta será la fecha de la decisión de demolición. Si no planea demoler el edificio de inmediato, en la contabilidad es recomendable reflejar su evaluación condicional en una cuenta fuera de balance. Y será posible cancelar el edificio del balance general después de su demolición.

Presta atención a la diferencia entre impuestos y contabilidad.

Y un momento. Debido a que suele transcurrir algún tiempo entre el día en que se toma la decisión de demolición y el día en que se derriba realmente el edificio, pueden existir diferencias entre la contabilidad fiscal y contable en el momento del reconocimiento del costo subdepreciado del edificio en gastos. (incluso si la depreciación se devengó en la contabilidad fiscal utilizando el método de línea recta). Después de todo, resulta que:

• es necesario detener la depreciación tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal al mismo tiempo, a partir del primer día del mes siguiente al mes de la decisión de que el edificio ya no se usa y no se usará;
• en la fecha de la decisión de rescindir el uso del edificio, es necesario cancelar su valor en la contabilidad, pero en la contabilidad fiscal es necesario esperar la demolición real del edificio (llenado completo de la ley OS-4 ).

Si la decisión de que el edificio ya no puede ser útil y su demolición real encajan en un bloque, entonces no hay dificultades. Pero si este proceso se extiende por un período de tiempo más largo, será necesario reflejar las diferencias temporales según PBU 18/02.

Averiguamos si es necesario recuperar el IVA del valor residual

SITUACIÓN 1. La propiedad se tuvo en cuenta y se puso en funcionamiento antes del 01.01.2001.

Atención

El IVA sobre bienes inmuebles, aceptado para deducción antes de 2001, no necesita ser restaurado.

Dado que estamos considerando la liquidación de bienes inmuebles, es muy probable que estemos hablando de algunos edificios obsoletos (moral o físicamente). Y es posible que los hayas adquirido hace bastante tiempo. Si esto sucedió antes de 2001, entonces no tiene ninguna obligación de recuperar el IVA. De acuerdo con las reglas del Código Tributario, es necesario restaurar solo el impuesto que se aceptó para la deducción de acuerdo con las reglas del mismo Código Tributario (Capítulo 21 del Código Tributario de la Federación Rusa )el apartado 3 del art. 170 Código Fiscal de la Federación Rusa. Por lo tanto, si aceptó el IVA soportado para la deducción en virtud de la Ley ND CON Arte. 7 de la Ley de la Federación Rusa de fecha 06.12.91 No. 1992-1 "Sobre el impuesto al valor agregado", entonces no necesitas restaurar nada O Decreto de la FAS PO del 28 de octubre de 2008 N° A65-610/2007-SA2-22.

SITUACIÓN 2. El inmueble se tuvo en cuenta y se puso en funcionamiento en 2001 y posteriormente.

Si no restablecer la deducción del IVA previamente aceptada en bienes inmuebles liquidados adquiridos después de 2001, esto puede dar lugar a litigios con las autoridades fiscales. Es cierto que la probabilidad de ganar la disputa es casi del cien por cien.

Digamos de inmediato que en esta situación, las autoridades reguladoras abogan por que las organizaciones restablezcan el IVA al liquidar los activos fijos subdepreciados en la contabilidad; después de todo, ya no utilizará dichos activos fijos en actividades sujetas a ND CON Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de enero de 2009 No. 03-07-11/22. El monto del impuesto a restituir debe determinarse como parte del IVA soportado previamente aceptado para deducción, proporcional al valor residual (contable), excluyendo la revalorización A sub. 1 p.3 art. 170 Código Fiscal de la Federación Rusa. Después de restaurar el monto del IVA, se puede incluir en otros gastos al calcular el impuesto sobre la renta B Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 07.12.2007 No. 03-07-11/617. En contabilidad, este IVA también se puede reconocer como un gasto (tener en cuenta en la subcuenta 91-2 “Otros gastos” )párrafo 4, párrafo 11 PBU 10/99.

Sin embargo, no existe ninguna obligación en el Código Tributario de restablecer el IVA al cancelar (liquidar) activos fijos subdepreciados. v el apartado 3 del art. 170 Código Fiscal de la Federación Rusa. Por lo tanto, los tribunales de arbitraje apoyan a las organizaciones que no recuperan el impuesto soportado GRAMO Decretos del Servicio Federal Antimonopolio de la Región de Moscú del 27 de abril de 2010 No. KA-A40 / 2005-10, del 13 de enero de 2009 No. KA-A40 / 12259-08; FAS TsO del 10/03/2010 No. A35-8336 / 08-C8; FAS PO del 23 de septiembre de 2010 No. A12-1810/2010, del 11 de octubre de 2007 No. A55-733/2007; FAS SKO de fecha 02.08.2010 No. A32-47184 / 2009-19 / 807; FAS VSO del 19 de febrero de 2007 No. А33-8478/06-Ф02-375/07.

Tenemos en cuenta los costes asociados a la liquidación de inmuebles, y el IVA sobre los mismos

Además del valor residual, normalmente habrá otros gastos. Por ejemplo, el costo de desmantelamiento, eliminación de basura, pago de otros servicios de contratistas. Sin mencionar los costos de coordinar la liquidación en sí. Todos estos gastos se tienen en cuenta de forma segura tanto en la contabilidad como en el cálculo del impuesto sobre la renta. B párrafo 4, párrafo 11 PBU 10/99; sub. 8 p.1 art. 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de octubre de 2008 No. 03-03-06/1/592.

Pero con el IVA, todo es un poco más complicado. Si sus contratistas u otros ejecutantes del trabajo son contribuyentes de este impuesto, entonces debe lidiar con una pregunta difícil: ¿es posible deducir el IVA soportado de los servicios de "liquidación"? Tradicionalmente, hay dos posiciones sobre este tema (por supuesto, estamos considerando una situación en la que la propiedad demolida se utilizó anteriormente en actividades sujetas al IVA).

POSICIÓN 1. Minfinovskaya: no se puede deducir el IVA sobre el trabajo y los servicios del contratista para la liquidación de activos fijos yo soy , de fecha 22 de octubre de 2010 N° 03-07-11/420.

El departamento financiero cree que dado que la liquidación de activos fijos no se aplica a las operaciones sujetas al IVA, también es imposible aceptar la deducción del IVA soportado en el trabajo de liquidación (desmantelamiento). yo soy el apartado 2 del art. 171 Código Fiscal de la Federación Rusa.

POSICIÓN 2. -Promesa judicial: se puede deducir el IVA soportado en las obras y servicios de liquidación.

Por cierto, el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa ya ha llegado a esta conclusión. F Decreto del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 20 de abril de 2010 No. 17969/09. Él cree que el uso de activos fijos en las actividades de la organización es complejo e incluye la instalación, operación y, si surge una necesidad de producción, la liquidación del activo fijo. De ello se deduce que las organizaciones tienen derecho a deducir el IVA pagado al contratista en el momento de la liquidación de un elemento de activos fijos.

Conclusión

Como puede verse en las cartas del Ministerio de Hacienda, la posición de las autoridades reguladoras aún no ha sido influenciada por las opiniones de los tribunales de arbitraje y Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de noviembre de 2010 No. 03-03-06 / 1/682, del 22 de octubre de 2010 No. 03-07-11 / 420.

Entonces, si acepta el IVA en el trabajo de desmantelamiento y liquidación para la deducción, prepárese para un conflicto con los inspectores.

Por lo tanto, es más seguro seguir la posición del Ministerio de Hacienda y no deducir el IVA en las obras de liquidación y desmantelamiento.

Pero aquí aparece otra pega: ¿qué hacer con el IVA no deducible? Más precisamente, la pregunta puede formularse de la siguiente manera: ¿Se puede incluir en el coste de la obra de liquidación el IVA soportado pagado al contratista y no admitido a deducción? T el apartado 2 del art. 170 Código Fiscal de la Federación Rusa?

Dado que no deducimos el IVA soportado, lo lógico sería incluirlo en el costo de la obra en sí, y luego tenerlo todo en cuenta como otros gastos en la contabilidad. mi párrafo 4, párrafo 11 PBU 10/99 y cómo los gastos no operativos en la contabilidad fiscal metro sub. 8 p.1 art. 265 Código Fiscal de la Federación Rusa.

IVA en obras de liquidación y desmantelamiento es más seguro no tomarlo por deducción, sino incluirlo en los gastos. Así que no habrá disputas con las autoridades fiscales.

No nos andemos con rodeos: Hacienda está en contra de contabilizar la deducción fallida del IVA en gastos. Los argumentos son los siguientes: el IVA soportado se tiene en cuenta en el costo de los bienes (obras, servicios) si se compran para operaciones que no están sujetas a impuestos. Yu sub. 1 p.2 art. 170 Código Fiscal de la Federación Rusa, pero tales operaciones no incluyen la liquidación de activos fijos yo soy Arte. 149 Código Fiscal de la Federación Rusa. De hecho, en este caso, no hay ningún objeto de tributación de ND en absoluto CON el apartado 1 del art. 39, apartado 1 del art. 146 Código Fiscal de la Federación Rusa. Esto significa que el IVA del costo del trabajo de desmantelamiento y liquidación no se puede tener en cuenta al gravar las ganancias. Todos estos argumentos son presentados por los inspectores en los tribunales.

Sin embargo, los tribunales de arbitraje, considerando disputas sobre qué hacer con el IVA que no ha sido aceptado para deducción, no comparten la posición de las autoridades fiscales. No ven diferencias fundamentales entre los conceptos de "no objeto de tributación" y "transacciones que no están sujetas a tributación". Por lo tanto, dado que el contribuyente no dedujo el IVA en el trabajo de desmantelamiento, entonces, según los tribunales, el IVA debe incluirse en el costo del trabajo en sí y tenerse en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta como gastos no operativos. D Decretos de la FAS MO de fecha 14 de mayo de 2009 No. KA-A40/3703-09-2; de la Novena Corte de Apelaciones de Arbitraje de fecha 04/06/2009 No. 09AP-8136/2009-AK, de fecha 02/06/2009 No. 09AP-8085/2009-AK; FAS SZO de fecha 03/09/2007 N° A05-789/2007; FAS PO del 26 de septiembre de 2006 No. A57-31622 / 2005-22; FAS VVO del 26 de diciembre de 2007 No. A31-2632 / 2007-23. Tiene que haber algún tipo de justicia.

Por cierto, nuestra revista ya ha publicado el punto de vista de los especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia sobre este tema, que permite cancelar el IVA en el trabajo de los contratistas que no es deducible (puede leer la explicación de EN Vikhlyaeva en, 2009, No. 18, p. 58) .

Y no se deje confundir por el hecho de que algunos juzgados permiten la deducción del IVA, mientras que otros permiten que este IVA se tenga en cuenta en los gastos. La conclusión de todas estas decisiones puede extraerse de la siguiente manera: los tribunales contribuyentes apoyan, independientemente de cómo dispongan del IVA soportado en las obras de liquidación (tanto si lo aceptaron para la deducción, como en el caso en que se tenga en cuenta el IVA soportado). en el costo de la obra y cancelado en costos).

Consideramos ingresos por liquidación de inmuebles

Como resultado del desmantelamiento del edificio, muchas varios materiales. Y algunos de ellos puedes usarlos tú mismo o venderlos. En este caso, todo lo que encuentre útil debe ser acreditado. Para hacer esto, es necesario redactar un acto sobre la publicación de activos materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras, en el formulario No. M-35 aprobado Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 30 de octubre de 1997 No. 71a.

Para valores capitalizados, es necesario determinar su valor de mercado. Debes tenerlo en cuenta en la fecha de desmantelamiento de inmuebles:

• en contabilidad - como otros ingresos v Cláusula 9 PBU 5/01 "Contabilización de inventarios", aprobada. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 9 de junio de 2001 No. 44n; ; Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de septiembre de 2010 No. 03-03-06/1/621.

  Ejemplo. Reflejo en la contabilidad de la liquidación del inmueble

  / condición / En el balance de la organización hay un edificio (adquirido antes de 2001) con un costo inicial de 5,000,000 de rublos. (tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal). Para simplificar el ejemplo, supongamos que el monto de la depreciación acumulada en contabilidad y contabilidad fiscal es el mismo: 3,500,000 rublos.

  La organización dejó de utilizar el edificio y decidió demolerlo. Ambas decisiones se tomaron simultáneamente (en abril de 2011) y se encuentran reflejadas en los artículos 1 y 2 de la ley para dar de baja un elemento de activo fijo en el formulario No. OS-4.

  Para la demolición, la organización atrajo a un contratista, el costo de su trabajo es de 450 000 rublos. más IVA 81.000 rublos. (total 531,000 rublos). El edificio fue demolido en mayo de 2011.

  El costo de los materiales restantes después del desmantelamiento, aptos para un uso posterior, se establece en 90,000 rublos. Los resultados de la demolición se encuentran reflejados en el apartado 3 del acta en el formulario No. OS-4 de mayo de 2011.

  / solución / Dado que el edificio se compró antes de 2001, no es necesario recuperar el IVA cuando se demuele el edificio.

  La organización decidió no deducir el IVA en los trabajos de desmantelamiento realizados por un tercero y los incluyó en el costo de estos trabajos.

  Se realizarán los siguientes asientos en la contabilidad.

  contenido de la operación	Dt	Connecticut	Cantidad, frotar.
  En la fecha de la decisión de que el edificio ya no será utilizado por la organización (a partir de la fecha de aprobación por el titular de las secciones 1 y 2 de la ley en el formulario No. OS-4 - en abril de 2011)
  Cancelación del costo original del edificio liquidado		01 "Activos fijos"	5 000 000
  Depreciación cancelada en el edificio liquidado	02 "Depreciación de activos fijos"	01, subcuenta "Enajenación de activos fijos"	3 500 000
  Cancelado el valor residual del edificio.	91-2 "Otros gastos"	01, subcuenta "Enajenación de activos fijos"	1 500 000
  El coste del edificio en la valoración condicional se refleja fuera del balance			1 000
  En contabilidad a partir del próximo mes ya no se cobrará depreciación
  A partir de la fecha de finalización de la liquidación del edificio y la firma del acta de finalización para la demolición del edificio (a partir de la fecha de ejecución del apartado 3 del acto en el formulario No. OS-4 - en mayo 2011)
  Se reflejan los costos de pagar por el trabajo del contratista, incluido el IVA, que se decidió no aceptar para la deducción	91-2 "Otros gastos"	60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”	531 000
  Materiales recibidos adecuados para su uso posterior.	10 "Materiales"	91-1 "Otros ingresos"	90 000
  El costo del edificio se deduce del balance		013 "Edificios a demoler"	1 000

  Contabilidad fiscal de las operaciones de liquidación.

  Como puede ver, hay muchos matices en la demolición de bienes inmuebles. Tanto la dirección como la contabilidad deben prestar atención a todos ellos. Y es mejor hacerlo ANTES DE LA DEMORCIÓN.

Los activos fijos comprados se reflejan en la contabilidad de las NCO, según los fondos utilizados para comprarlos y para qué actividades. Puede haber dos fuentes: ingresos comerciales o ingresos asignados. Las publicaciones para cada caso individual se encuentran en las tablas a continuación.

Los activos fijos procedían de rentas empresariales sujetas al IVA

contenido de la operación	Débito	Crédito	Suma	documento primario
Pagué por una computadora
Computadora recibida				nota de remesa
				factura
Aceptado para compensación de IVA en actividades sujetas a IVA				factura, extracto bancario

Los activos fijos procedían de rentas empresariales, que no están sujetas al IVA

contenido de la operación	Débito	Crédito	Suma	documento primario
Pagué por una computadora				orden de pago, extracto bancario
Computadora recibida				nota de remesa
Reflejó el monto del IVA pagado al proveedor				factura
El IVA está incluido en el valor de la propiedad que se utilizará en una actividad generadora de ingresos que está exenta de IVA.				factura, extracto bancario
				acto de aceptación y enajenación de activos fijos

El objeto del inmovilizado se adquirió a costa de recibos afectados

contenido de la operación	Débito	Crédito	Suma	documento primario
Pagado por activo fijo				orden de pago, extracto bancario
Computadoras recibidas				conocimiento de embarque, factura
Anticipo pagado al proveedor				cheque
La computadora es aceptada para la contabilidad como un elemento de activos fijos				acto de aceptación y enajenación de activos fijos

* La peculiaridad de la contabilidad de activos fijos que provienen de financiamiento para fines especiales es que debe usar la cuenta 83. El Ministerio de Finanzas de Rusia recomienda que los saldos se reflejen en el balance en la línea "Fondo de bienes y bienes muebles de especial valor”.

Qué contabilizaciones se realizan al recibir los activos fijos de forma gratuita

Los activos fijos que llegan a la OSFL de forma gratuita, se tienen en cuenta según su valor de mercado actual . Las transacciones para capitalizar dicho activo fijo se encuentran en la siguiente tabla.

contenido de la operación	Débito	Crédito	Suma	documento primario
Se refleja la obligación bajo un acuerdo de donación, pago de una cuota de membresía, etc.				acuerdo de donación, etc.
Reflejó el valor de mercado del objeto.				actuar
Reflejó el costo de entrega, montaje, instalación.				contratos, escrituras, facturas, etc.
Abonado a propiedad, planta y equipo				acto de aceptación y enajenación de activos fijos
La fuente de financiación de los activos fijos adquiridos se refleja				estado contable, estimación de ingresos y gastos

¿Es necesario calcular la depreciación en la contabilidad NPO?

Los activos fijos de las OSFL no están sujetos a depreciación contable. Y no importa de qué fuente se adquirió el objeto. En lugar de depreciación en NCO cargar depreciación inmovilizado, que no se reconoce como gasto. Esto se establece en el párrafo 3 de la cláusula 17 de PBU 6/01, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de noviembre de 2012 No. 07-02-06 / 275, del 30 de septiembre de 2010 No. 07-02-06 / 148.

En qué parte del balance general y sus explicaciones los NCO reflejan los activos fijos

En el balance, el costo de los activos fijos de NCO se refleja en la sección 1 en la línea "Activos fijos". Esto debe hacerse al costo total original. No lo reduzca por la cantidad de desgaste.

En la memoria de balance, el coste del inmovilizado de las NCO se refleja en el apartado 2 “Activo fijo”, cuadro 2.1 “Presencia y movimiento del inmovilizado”. Sin embargo, en esta tabla NCO, las columnas “Depreciación acumulada” y “Depreciación acumulada” se renombran como “Depreciación acumulada” y “Depreciación acumulada”, respectivamente. Es decir, a diferencia del balance general, la tabla muestra tanto el costo inicial total como la depreciación acumulada.

Esto se establece en la nota 6 del Apéndice 3 de la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n.

Cómo reflejar el costo de los activos fijos en el informe sobre el uso previsto de los fondos

En el informe, refleje los activos fijos que se adquirieron a través de financiamiento dirigido. Esto incluirá los objetos comprados tanto en el año en curso como en el pasado. Reflejarlos al costo contractual en la línea "Adquisición de activos fijos, inventario y otros bienes".

Qué publicaciones cancelar activos fijos

El Ministerio de Finanzas de Rusia recomienda que los activos fijos que ya no se puedan usar se descarten en la contabilidad de las OSFL de la siguiente manera. Reducir los indicadores para los grupos de artículos "Activo fijo" y "Fondo de bienes muebles e inmuebles de especial valor". Al mismo tiempo, reduzca la cantidad de desgaste.

Este procedimiento se prescribe en el párrafo 6 de la información del Ministerio de Finanzas de Rusia PZ-1/2015.

Qué transacciones se realizan al vender activos fijos

Los asientos contables por la venta de un activo fijo dependen del sistema tributario de la OSFL. Un conjunto de contabilizaciones para un sistema general y simplificado se encuentra en las tablas a continuación.

Contabilizaciones por venta de inmovilizado a NCO en régimen general de tributación

contenido de la operación	Débito	Crédito	Suma	documento primario
Listado por objeto de sistema operativo				orden de pago, extracto bancario
Factura de proveedor aceptada				nota de remesa
Reflejó el monto del IVA en el activo fijo adquirido				factura
El importe del IVA está incluido en el coste del objeto.				Informacion de cuenta
El objeto está incluido en activos fijos.				acto de aceptación y enajenación de activos fijos
La fuente de financiación del activo adquirido se refleja				estado contable, estimación de ingresos y gastos
…
Depreciación acumulada durante la operación del objeto OS				cálculo-estado-de-contabilidad
Reflejó la deuda del comprador por el activo que se vende				contrato, factura
Se ha devengado el importe del IVA a pagar en el presupuesto [(64 900 – 60 000) × 18/118]				factura, factura
Cancelado el costo inicial del activo que se retira				acto de aceptación y enajenación de activos fijos
Recibió dinero en efectivo del comprador del sistema operativo				extracto de cuenta
Resultado financiero identificado de la implementación del objeto OS (excluyendo otras operaciones)				cálculo-estado-de-contabilidad

Transacciones simplificadas para la venta de activos fijos a NCO

contenido de la operación	Débito	Crédito	Suma	documento primario
Listado por objeto de sistema operativo				orden de pago, extracto bancario
Factura de proveedor aceptada				nota de remesa
cálculo-estado-de-contabilidad Cómo determinar los ingresos por ventas Al calcular el impuesto sobre la renta, el producto de la venta de los activos fijos de la NCO se define como su precio total de venta sin IVA. No puede ser reducido por el costo de adquirir un objeto. Una vez fondos objetivo no se tienen en cuenta en los ingresos, entonces los costos a su cargo tampoco se tienen en cuenta. Además, la organización no tenía intención de utilizar dicha propiedad con el fin de generar ingresos. Y la obtención de ingresos es una de las condiciones para ser cancelado como gasto por la adquisición de un objeto. Esta conclusión se deriva del párrafo 1 del artículo 252, párrafo 2 del artículo 251, artículo 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa y la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 5 de febrero de 2010 No. 03-03-06 / 4 /9. Cómo cobrar el IVA en la venta de un activo fijo Para los NCO, hay dos opciones para calcular el IVA en la venta de un activo fijo. Primera opción : El IVA debe cargarse sobre el precio total de venta (cláusula 1, artículo 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Haga esto cuando no se pagó el IVA al recibir el activo fijo. Por ejemplo, lo recibieron gratis o lo compraron de una organización de forma simplificada. Segunda opción : cobrar IVA sobre la diferencia entre ventas y valor residual objeto. Es decir, de acuerdo con las reglas del párrafo 3 del artículo 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con estas reglas, determine la base imponible cuando el activo fijo se compró con IVA, pero no se dedujo el impuesto. Por ejemplo, el objeto se utilizó para actividades legales o en actividades empresariales exentas de IVA. Para obtener detalles completos sobre cómo hacer esto y ejemplos, consulte Cómo cobrar el IVA por la venta de inmuebles contabilizados con IVA soportado . Estados Unidos Costo de adquisición Los costes de adquisición de un activo fijo recibido a título gratuito o con cargo a fondos destinados a actividades estatutarias no pueden ser reconocidos como gastos de tributación simplificada por las NCO. Esta conclusión se deriva del párrafo 4 del artículo 346.16, párrafo 1 y subpárrafo 2 del párrafo 2 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Ingresos y gastos de ventas Al calcular el impuesto único, la NCO incluye en sus resultados el valor total de venta del activo fijo. E incluso si usa una simplificación con el objeto "ingresos menos gastos", no tenga en cuenta el costo inicial del activo fijo en gastos. Dado que los fondos específicos no se tienen en cuenta en los ingresos, tampoco se tienen en cuenta los gastos a su cargo. Además, la organización no tenía intención de utilizar dicha propiedad con el fin de generar ingresos. Y la obtención de ingresos es una de las condiciones para ser cancelados como gastos para la adquisición de un objeto. Esta conclusión se deriva de los párrafos 1 y 4 del artículo 346.16, el párrafo 1 del párrafo 1.1 del artículo 346.15, el párrafo 1 del artículo 252, el artículo 250, el párrafo 2 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa y la carta del Ministerio de Finanzas. de Rusia del 5 de febrero de 2010 No. 03-03-06/4/9.