Alacak hesaplarıyla ilgili hangi öğeler var? Bir şirketin alacak hesapları nedir ve ne gösterir? Borçlunun şüpheli ve şüpheli borcu

Bu makale de ilginizi çekebilir

Makaleyi konulara ayırıyoruz:

“Geçersiz borçlar (tahsilat için gerçekçi olmayan borçlar), vergi mükellefine belirlenmiş zamanaşımı süresinin dolduğu borçların yanı sıra medeni hukuk uyarınca yükümlülüğün imkansızlık nedeniyle sona erdirildiği borçlardır. bir devlet organının veya tasfiye örgütünün eylemi temelinde yerine getirilmesi."

Tahsilat için gerçekçi olmayan alacak hesapları aşağıdakilerin bir sonucu olarak ortaya çıkabilir:

Borçlunun tasfiyesi;
borçlu;

Borçlunun borcunu teyit etmeden zaman aşımı süresinin sona ermesi;
“sorunlu” bir bankadaki hesaplarda fon bulunması. Burada iki seçenek var:

Öncelikle, bankanın tasfiye kararından sonra alacakların ödenmesi için yeterli fon yoksa, bu tür alacakların tahsil edilmesi gerçekçi görülmez ve dolayısıyla mali sonuçlara yazılmalıdır;

İkincisi, eğer bir bankayı tasfiye etmek yerine, kuruluş şüpheli borçlar için karşılık oluşturabilir ve bankanın ödeme gücünü yeniden kazanmasını bekleyebilir;

İcra memurunun borç miktarını mahkeme kararıyla tahsil edememesi (örneğin, bir kuruluşun mülkü operasyonel yönetim hakkı altındadır).

Beklenen geri ödeme süresine bağlı olarak alacak hesapları aşağıdakilere ayrılır:

Kısa vadeli (geri ödemesinin raporlama tarihinden sonraki bir yıl içinde yapılması beklenen);
uzun vadeli (geri ödemesinin raporlama tarihinden itibaren bir yıldan daha erken olmaması bekleniyor).

Vadesi geçmiş alacaklarla ilgili olarak vadeli (taksitli) ödeme kullanılması, ödemelerin hisse senedi şeklinde yapılması ve takas kullanılması tavsiye edilir.

Ertelenmiş (taksitli) ödeme yapılırken, karşı tarafın ödeme gücü ve ticari itibarının dikkate alınması gerekir.

Alacak hesapları yönetimi

Alacak hesapları, herhangi bir işletmenin satış faaliyetlerinin ayrılmaz bir unsurudur. Genel varlık yapısında oldukça büyük bir kısmı işletmenin finansal istikrarını azaltmakta ve şirketin mali kayıp riskini artırmaktadır.

Ülkemiz ekonomisinin gelişmesine yönelik modern koşullar, karşı taraflar arasındaki karşılıklı anlaşmaların gelişmesinin dinamizmini sağlamaktadır. Bu gibi durumlarda alacak hesaplarına özel dikkat gösterilmelidir.

Çoğu zaman mallar, ürünler ve hizmetler için ödeme yapılmasına ilişkin bireyler veya tüzel kişiler için gereklilikleri temsil eden işletme sermayesinin bir bileşeni olarak tanımlanır.

Alacak hesaplarını ticari krediyle eşitleme eğilimi vardır. Alıcıya maliyeti (şirket kaynaklarının ücretli olarak kullanılması sağlanır) ve aciliyeti (sağlanan fonların kullanım süresi sınırlıdır) dikkate alınarak ticari kredi verilir.

Özsermayenin yapısı, kurucu unsurların analizine göre belirlenir. Kullanımlarının etkinliği göreceli göstergeler ve katsayılar kullanılarak değerlendirilir. Kredili satış riskiyle doğrudan ilgili göstergelere özellikle dikkat edilir: borç yükümlülüklerinin toplam sabit ve işletme sermayesi maliyetine oranı, dönen varlıkların oranı, borç hesapları karşılama oranları vb.

Kuruluşun teminat olarak değerlendirilebilecek likit varlığı, ticari bir kredinin teminatı niteliğindedir. Kredili mal satarken, sözleşmelerde öngörülen olağan koşullara ek olarak, ekonominin belirli bir zamandaki genel durumunu ve alıcı ve tedarikçinin ilgili mallara ilişkin pazardaki konumunu dikkate almak gerekir. Hizmetler.

Olası bir alıcının ödeme gücü hakkında bilgi edinmek ve değerlendirmek, tedarikçi için fazla risk almadan kredili mal satışı konusunda ona kredi vermesine olanak sağlamak kolay bir iş değildir.

Bazı Batılı ülkelerde bu tür bilgileri toplayan ve daha sonra bunu bir ücret karşılığında sağlayan özel kuruluşlar bulunmaktadır.

Bu bilgiye dayanarak, satış şirketi müşterilerinin ödeme gücüne ilişkin bir tür derecelendirme oluşturabilir ve buna bağlı olarak her müşteriyle ilgili bireysel bir kredi ve satış politikası uygulayabilir.

Alacak hesapları riski, alacak hesaplarındaki önemli artış potansiyelini, sorunlu borçlardaki artışları ve borç yükümlülüklerinin ödenmesi için gereken genel süreyi içerir.

Bu riskin derecesinin artma olasılığı, kredili mal arzında önemli bir artış, bu kredinin şartlarının uzatılması, alıcılar arasında iflas eden kuruluşların sayısındaki artış ve ekonomideki genel bir bozulma ile kanıtlanmaktadır. Ülkenin ve dünyanın durumu.

Alacak hesap cirosu

Teorik olarak alacak devir oranı, satış gelirinin (B) alacakların dönem ortalama değerine (Odz) oranı olarak hesaplanır: Odz = B / (DZnp + DZkp) / 2

Nerede ДЗнп, ДЗкп – dönemin başında ve sonunda alacak hesapları.

Alacakların devir süresi (Alacak), şu formül kullanılarak hesaplanır: Alacak = Tper / Odz.

Alacak devir süresi, müşterilere sağlanan ertelenmiş ödemelerin ortalama süresini karakterize eder.

Alacaklar hesapları, alıcı ve müşterilerin yükümlülüklerinin yanı sıra, kurucuların şirkete katkı borçlarını, üçüncü kişilerin verilen avanslara ilişkin yükümlülüklerini de içerdiğinden, bazı bozulmaların yaşanması mümkündür.

Ürün alıcılarıyla ilgili olarak şirketin kredi politikasının üç ana türünü şartlı olarak ayırt edebiliriz: muhafazakar, ılımlı ve agresif.

Bir işletmenin muhafazakar (sıkı) kredi politikası türü, kredi riskini en aza indirmeyi amaçlamaktadır. Bu durumda işletme, ürün satış hacmini genişleterek yüksek ek kar elde etme çabasında değildir.

Bir işletmenin ılımlı kredi politikası türü, vadeli ödemeli ürün satarken ortalama kredi riski düzeyine odaklanır. İstikrarlı bir gelişme aşamasında olan ticaret şirketlerinin çoğu (yeni, agresif bir şirket değil, eski olanlar da değil) bu tür olarak sınıflandırılabilir.

Agresif (veya tercihli) kredi politikası türü, yüksek kredi riski düzeyine bakılmaksızın kredili ürün satış hacminin genişletilmesidir. Burada akla gelen bir şirket değil, bütün bir ülke, dünyanın yarısını ucuz mallarıyla dolduran Çin.

Kredi politikası türünün seçilmesi sürecinde aşağıdaki ana faktörler dikkate alınmalıdır:

Alıcıların finansal yeteneklerini ve ödeme gücü seviyelerini belirleyen ekonominin genel durumu;
mevcut ürün pazarı, işletmenin ürünlerine olan talebin durumu;
işletmenin kredi sağlayarak satış olanaklarını genişletirken üretim hacmini artırma potansiyeli;
alacakların tahsilinin sağlanmasına ilişkin yasal koşullar;
fonların cari alacaklara yönlendirilmesi açısından işletmenin finansal yetenekleri;
işletmenin sahiplerinin ve yöneticilerinin mali zihniyeti, ticari faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde kabul edilebilir risk düzeyine yönelik tutumları.

Batı uygulamasında, analistler aynı formülü kullanırlar, ancak ortalama değeri almazlar, ancak önceki dönemlerle daha sonra karşılaştırma yapmak amacıyla dönem sonunda (bazen eksi şüpheli alacak hesapları) alırlar ve daha sıklıkla ciro hesaplanır. gün cinsinden: Odz = (Alacaklar - Şüpheli alacaklar alacakları borcu) / Net gelir * 365

Alacak hesaplarının devir hızının belirli dönemlerde hızlanması olumlu bir eğilim olarak değerlendirilmektedir. Ancak alacakların geri ödenmesi üzerinde çok sıkı kontrol müşteri kaybına neden olabilir ve çok yumuşak kontrol, işletme sermayesi sıkıntısına ve borçluların ödeme disiplininin zayıflamasına yol açabilir; bunların çoğu, eski Rus geleneğine göre, borçları geciktirir. “son dakikaya kadar” ödeme.

Alacak hesapları muhasebesi

Modern piyasa koşullarında kurallar, önce mal almanın veya işi kabul etmenin ve ancak o zaman ödeme yapmanın faydalı olduğu alıcılar ve müşteriler tarafından belirlenir. Tedarikçiler ve yükleniciler, pazardaki konumlarını korumak için müşterilerin isteklerini takip eder ve giderek daha fazla ticari kredi kullanıyor, ertelenmiş ödemeler sağlıyor vb. onlar için fon alındığında, tedarikçinin (yüklenicinin) bir alacağı vardır.

Alacak hesapları bakış açısına göre bir mülkiyet hakkıdır, yani borçludan belirli miktarda para (mal, hizmet vb.) alma hakkıdır. Bu tür borçlar, kuruluşun varlıklarının bir parçası olarak mali tablolara yansıtılır.

Muhasebede alacak hesapları, hesapların borçlarına yansıtılır:

60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” (kuruluş teslimatta avans vermişse);
62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” (sonraki ödeme için malların, işlerin, hizmetlerin teslimi durumunda);
68 “Vergi ve harç hesaplamaları” (bütçeye fazla ödeme yapılması durumunda);
69 “Sosyal ve güvenlik hesaplamaları” (kuruluş çalışanlarının sosyal sigorta, emeklilik, zorunlu sağlık sigortası hesaplamalarında fazla ödeme yapılması durumunda);
70 “Personel ile ücret karşılığında yapılan anlaşmalar” (kuruluş lehine belirli tutarların çalışandan alıkonulması);
71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” (sorumlu kişinin kendisine verilen fonları iade etmemesi durumunda);
73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler” (çalışanların verilen kredilere ilişkin borçları varsa, maddi hasar tazminatı vb.);
75 “Kurucularla yapılan anlaşmalar” (kurucuların kayıtlı sermayeye katkı konusunda borcu varsa);
76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan uzlaşmalar” (sigortalı bir olay nedeniyle oluşan hasarların tazmini için ödenmemiş borçlar olması durumunda; kuruluş lehine talepler için uzlaşmalar; vadesi gelenler için uzlaşmalar, vb.).

Şu anda borçluların yükümlülüklerini yerine getiremedikleri durumlar sıklıkla yaşanıyor. Sözleşme şartlarının ihlali durumunda aşağıdaki hukuki sorumluluk tedbirleri uygulanır: para cezaları, cezalar, cezalar, faiz.

Borçlu tarafından tanınan veya tahsiline ilişkin mahkeme kararlarının alındığı yaptırım tutarları, ticari kuruluşlar tarafından faaliyet dışı gelirlere dahil edilir (Muhasebe Yönetmeliği "Kuruluşun Geliri" (PBU 9/99), tarafından onaylanmıştır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Emri No. 32n). Bu şunları kaydedecektir:

Dt sch. 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, alt hesap. "Talepler için hesaplamalar"
tahakkuk eden para cezasının miktarı (ceza, ceza).

Para cezalarının, cezaların, cezaların alınmadan önceki tutarları, alacak hesaplarının bir parçası olarak bilançoya yansıtılır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan, Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin 76. maddesi). 29 Temmuz 1998 tarihli, No. 34n).

Zamanında geri ödenmeyen ve uygun teminatlarla güvence altına alınmayan alacaklar şüpheli olarak değerlendirilir.

Şüpheli borçlar (tahsil edilmesi gerçekçi olmayan borçlar) kuruluşa olan borçlardır:

Belirlenen zamanaşımı süresinin dolduğu;
medeni hukuk uyarınca, bir devlet organının eylemi veya bir kuruluşun tasfiyesi temelinde yerine getirilmesinin imkansızlığı nedeniyle yükümlülüğün sona ermesi.

Zaman aşımı süresi dolmuş borçlar ve tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçlar silinmeye tabidir. Bir organizasyonu silmek için alacak hesaplarının bir envanterinin yapılması gerekir.

Ayrıca, envanter verilerine, kuruluş başkanının yazılı gerekçesine ve emrine (talimatına) dayanarak, tahsilat için gerçekçi olmayan her bir bireysel yükümlülük, şüpheli borçlar karşılığından geri ödenir (Muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin 77. maddesi). Rusya Federasyonu). Karşılık oluşturulmamışsa, zaman aşımı süresi dolmuş alacak tutarları ve tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçlar kuruluşun giderlerine dahil edilir (Muhasebe Yönetmeliği “Kurum Giderleri” Madde 14.3 (PBU 10/) 99), Maliye Bakanlığı RF'nin 05/06/99 No. 33n tarihli emriyle onaylanmıştır.

Şüpheli alacaklar karşılığı

Kuruluş, şüpheli borçlar karşılığı oluşturarak kârını peşin olarak azaltır (ödeme ertelenir). Rezerve yapılan katkı tutarları, raporlama döneminin son gününde işletme giderlerine (PBU 10/99'un 11. maddesi) dahil edilir.

Şüpheli alacaklar karşılığı oluşturulurken ve kullanılırken aşağıdaki koşullar dikkate alınmalıdır:

Rezervin oluşturulması;
şüpheli borçlar karşılığı yalnızca satılan ürün, mal, iş ve hizmetlere ilişkin ödemeler için oluşturulur;
Şüpheli borçlar karşılığının tutarı, raporlama döneminin son gününde yapılan alacak envanterinin sonuçlarına göre belirlenir;
şüpheli borçlar için oluşturulan rezervin toplam tutarı, raporlama (vergi) dönemi gelirinin %10'unu geçemez;
karşılık tutarı her şüpheli borç için ayrı ayrı hesaplanır;
Rezerv miktarı borcun zamanlamasına bağlı olarak hesaplanır.

Vadesi geçmiş borç miktarı için bir rezerv oluşturulması şu girişe yansıtılır: K-hesabı. 63 “Şüpheli borç karşılıkları”.

Şüpheli borçlar karşılığı, bir kuruluş tarafından yalnızca şüpheli borçlardan kaynaklanan zararları karşılamak için kullanılabilir. Tahsilat için gerçekçi olmayan ödenmemiş borcun, oluşturulan rezerv pahasına silinmesi, girişte yansıtılmaktadır:

Silinen borç iptal edilmez. Tutarı, silme tarihinden itibaren beş yıl boyunca 007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borçları” bilanço dışı hesabına yansıtılır. Bu prosedür, borçlunun mal durumunun değişebileceği ve kuruluşun borcu tahsil edebileceği için sağlanmıştır. Oluşturulan rezerv tutarının silinecek şüpheli alacak tutarından az olması durumunda aradaki fark (zarar) faaliyet dışı giderlere dahil edilir. Kayıt yapılır:

Dt sch. 91 “Diğer gelir ve giderler”, alt hesap. "Diğer giderler",
K-t sch. 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” vb.
Karşılığı aşan alacak tutarı silinir.

Şüpheli alacaklar karşılığının cari raporlama döneminde tamamı kullanılmayan tutarı bir sonraki raporlama dönemine devredilebilir. Bu durumda, envanter sonuçlarına göre yeni oluşturulan rezerv tutarının, önceki raporlama dönemine ait rezerv bakiyesi tutarına ayarlanması gerekir.

Borçlu borcunu ödemişse aşağıdaki kayıtlar yapılır:

Dt sch. 51 " " ve diğerleri,
K-t sch. 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” vb.
borcun tam (kısmi) geri ödenmesi yansıtılır;
Dt sch. 63 “Şüpheli Alacaklar Karşılığı”,
K-t sch. 91 “Diğer gelir ve giderler”, alt hesap. "Diğer gelir"
kullanılmayan yedek akçenin tutarı diğer gelirlere dahil edilir.

Rezerv oluşturmadan borcun silinmesi

Rezerv oluşturulmamışsa, zaman aşımı süresi dolmuş alacakların tutarları ve tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçlar kuruluşun giderlerine dahil edilir (Muhasebe Yönetmeliği “Kurum Giderleri” Madde 14.3 (PBU 10/) 99).Bu durumda giriş:

Dt sch. 91 “Diğer gelir ve giderler”, alt hesap. "Diğer giderler",
K-t sch. 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” vb.
alacak hesaplarının tutarı silinir.
Gelecekte borçlunun daha önce silinen borcu iade etmesi durumunda aşağıdaki giriş yapılır:
Dt sch. 51 “Cari hesaplar” vb.,
K-t sch. 91 “Diğer gelir ve giderler”, alt hesap. "Diğer gelir"
borç geri ödendi.

Silinen borcun, silme tarihinden itibaren beş yıl içinde 007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borcu” bilanço dışı hesap borcuna da yansıtılması gerekir. Böyle bir borç geri ödendiğinde, 007 "İflas eden borçluların borcu zararına silinir" hesabının kredisine bir giriş yapılır.

alacak hesaplarının silinmesi

Vergi muhasebesinde şüpheli alacakların silinmesi vergiye tabi karı azaltan bir giderdir.

Alt uyarınca. Üretim ve satışla ilgili olmayan 7 fıkra 1 faaliyet dışı giderler, şüpheli borçlar için karşılık oluşturmak için tahakkuk yöntemini kullanan bir kuruluşun giderlerini içerir. Altta yer alan norm. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265'i, bir kuruluşun raporlama (vergi) döneminde aldığı zararları faaliyet dışı giderlere eşitler. Özellikle şüpheli alacakların tutarları ve kuruluşun şüpheli alacaklar için karşılık ayırması halinde, yedek akçe kapsamında karşılanmayan şüpheli alacakların tutarları. Vergilendirilebilir kardaki azalmayı haklı çıkarmak için, alacakların tahsil edilmesindeki umutsuzluğun uygun şekilde doğrulanması gerekir. Bir borcun tahsilinin gerçekçi olmadığının kabul edilmesinin sebeplerinden biri de zamanaşımı süresinin dolması.

Eylemlerin sınırlandırılması– Hakkı ihlal edilen kişinin alacak talebinde hakkının korunması için geçen süredir. Zaman aşımı süresine ilişkin kurallar Ch. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 12'si. Genel kural olarak zaman aşımı süresi üç yıldır. Bazı durumlarda kanun özel zaman aşımı süreleri (daha kısa veya daha uzun) belirler. Bir borcun umutsuzluğunun teyidi, karşı tarafın bir yükümlülüğünü yerine getirmesinin herhangi bir imkansızlığı değil, yalnızca bir devlet organının kanununun hükümlerine dayanan veya bir kuruluşun tasfiyesinden kaynaklanan bir imkansızlıktır. Dolayısıyla, tahsilatın umutsuzluğunun kabul edilmesinin temeli zaman aşımı süresinin sona ermesi ise, destekleyici belge, zaman aşımı süresinin sona ermesi nedeniyle kuruluşun haklarının korunmasını reddeden bir mahkeme kararı olabilir.

Sanatta yer alan norm. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 416'sı, bu imkansızlığın taraflardan hiçbirinin sorumlu olmadığı bir durumdan kaynaklanması durumunda, yerine getirilmesinin imkansızlığı nedeniyle bir yükümlülüğün feshedilebileceğini belirler. Örneğin, bir yükümlülüğün yerine getirilmesinin imkansızlığı, bireysel olarak tanımlanmış bir şeyin ölümü, verilen işin uygulanamazlığı veya yükümlülüğe katılan bir kişinin ölümü sonucu olabilir. Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 401'i, yasa veya sözleşmeyle aksi belirtilmedikçe, bir yükümlülüğü yerine getirmeyen veya uygunsuz bir şekilde yerine getirmeyen bir kişi, mücbir sebep nedeniyle uygun şekilde yerine getirilmesinin imkansız olduğunu kanıtlamadıkça sorumludur; Belirli koşullar altında olağanüstü ve kaçınılmaz durumlar.

Mücbir sebep halleri şunlardır:

Doğal afetler (depremler, sel baskınları, yangınlar, tayfunlar, kasırgalar, fırtınalar, kar yağışları, mahsul kaybına veya tahılın geç olgunlaşmasına neden olan ani sıcaklık dalgalanmaları vb.);
kamusal yaşamın belirli koşulları (askeri eylemler, salgın hastalıklar, ulusal ve endüstriyel grevler, yetkili makamların yükümlülüğün öngördüğü eylemlerin gerçekleştirilmesini yasaklayan emirleri vb.).

Bu tür durumların varlığının kanıtı, ilgili yetkili makamlar (bakanlıklar, daireler) tarafından verilen belgelerdir.

Acil durumlardan kaynaklanan zararlar ve bunların önlenmesi veya tasfiyesiyle ilgili kayıplar, bent uyarınca faaliyet dışı giderlere dahil edilir. 6 paragraf 2 md. Rusya Federasyonu'nun 265 Vergi Kanunu.

Yükümlülük, bir devlet organının kanununun çıkarılması sonucunda tamamen veya kısmen feshedilebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 417. Maddesi). Özellikle böyle bir eylem, mülkün el konulmasına ilişkin hükümet yetkililerinin kararı olabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 242. Maddesi). Yükümlülükler ayrıca tüzel kişiliğin tasfiyesi ile de sona erer (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 419. Maddesi).

Kanıt, vergi makamlarından kuruluşun Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden hariç tutulduğunu doğrulayan bir sertifika olacaktır. Kuruluşun tasfiyesi halinde, tasfiye edilen tüzel kişinin mal varlığının yetersizliği nedeniyle karşılanmayan alacaklıların alacakları sönmüş sayılır. Buna karşılık, alacaklılar tasfiye edilen kuruluşun borcunun tahsilinin gerçekçi olmadığını kabul etmek zorunda kalıyor.

Borçlu bir kuruluşun iflası durumunda tasfiyesi söz konusu olabilir1. Bu durumda alacakların silinmesinin temeli, tahkim mahkemesinin iflas işlemlerinin tamamlanmasına ilişkin kararıdır. Bir borcun tahsilat açısından gerçekçi olmadığını kabul etmenin benzer bir temeli, sorunlu (iflas etmiş) bir bankada "sıkışmış para" olarak değerlendirilebilir.

Borçlu kuruluş, yükümlülüklerin yasal olarak birbirini takip etmesini sağlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 58. Maddesi), böylece borç silinmez.

Borcun tahsilinin imkansızlığını teyit eden bir belge, Sanat uyarınca hazırlanmış bir icra memuru eylemi olabilir. 119-FZ Sayılı Federal Kanunun 26'sı “İcra İşlemleri Hakkında”. Kanun, borcun tahsiline ilişkin mahkeme kararının uygulanmasının imkansız olduğu kabul edildiğinde düzenlenir ve kıdemli icra memuru tarafından onaylanır.

Bir mahkeme kararının icrasının imkânsızlığının kabul edilmesinin nedenlerinden biri, davacının kendisinin engellemesi (eylem veya eylemsizlik yoluyla) olabilir. İcra memurunun eylemi, davacının borçlunun malını elinde tutmayı reddetmesi durumunda da düzenlenir. Mahkeme kararının icrası mümkün değilse bu belge borcun umutsuzluğunun delili olarak kabul edilemez. Buna göre gelir vergisi matrahından bu borcun tutarı kadar indirim yapılamaz.

Cezaların vergi muhasebesi

Sözleşmeden doğan yükümlülüklerin ihlali nedeniyle para cezası, ceza veya diğer yaptırımlar şeklinde gelirin vergi muhasebesine ilişkin prosedür oluşturulmuştur. Bu tür gelirler faaliyet dışıdır.

Gelirlerini tahakkuk yöntemiyle ölçen mükellefler, sözleşme hükümlerine göre vadesi gelen tutarları rapor etmektedir. Anlaşma şartları ceza veya kayıp tazminatı öngörmüyorsa, vergi mükellefi-alıcının herhangi bir yükümlülüğü yoktur. Mahkemede bir borcun tahsili sırasında vergi mükellefinin bu faaliyet dışı geliri tahakkuk ettirme yükümlülüğü mahkeme kararına dayanılarak doğar.

Alacak hesaplarını yazarken KDV

Muhasebe politikalarında vergi amaçlı olarak, sevkıyat ve ödeme belgelerinin (sevkiyat için) alıcıya ibraz edilmesi üzerine KDV için vergi matrahının belirlendiği anı onaylayan kuruluşlar için, KDV, sevkıyat (transfer) gününde hesaplanır ve ödenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu hükümlerine uygun olarak mülkiyet haklarının devri dikkate alınarak mallar (işler, hizmetler). Bu tür kuruluşlar, bu vergiyi mal göndererek (iş yapmak, hizmet sağlamak) değerlendirdikleri için, vadesi geçmiş alacak hesapları için KDV'nin ne zaman hesaplanacağı sorusuna sahip değildir.

Vergi amaçlı muhasebe politikalarında vergi matrahını fon olarak belirleme anını onaylayan kuruluşlar (ödeme için), sevk edilen mallar (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) için ödeme gününde KDV'yi hesaplar ve öderler. Karşı tarafın yükümlülüklerini zamanaşımı süresi dolmadan yerine getirememesi durumunda verginin tahakkuk ve ödeme tarihinin belirlenmesi, 5'inci madde normlarına uygun olarak gerçekleştirilir. Mallar (işler, hizmetler) için ödeme tarihi aşağıdaki tarihlerden en erken olanıdır:

Belirtilen sınırlama süresinin sona erdiği gün;
alacak hesaplarının silindiği gün.

Kötü alacakları mahsup ederek "ödeme üzerine" geliri belirleyen bir kuruluş, 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabında, "Ödenmemiş KDV için ödemeler" alt hesabında listelenen bütçeye KDV ödemek zorundadır.

Alacak hesaplarının silinmesi

Tüm kuruluşlar için, hukuki şekli ne olursa olsun, aşağıda anlatılacak hallerde vadesi geçmiş alacakların silinmesi zorunlu bir işlemdir.

Veri bozulmalarını önlemek ve kuruluşun mali istikrarını sağlamak için alacakların talep edilmesi gerekmektedir. Alacakların tahsili öncelikle alacak usulüyle gerçekleştirilir, daha sonra alacakların tahsili mahkemede gerçekleşir.

Her kuruluş alacakların durumu üzerinde kontrol uygulamalı, bunları kaydetmeli ve karşılıklı uzlaşmaları sağlamalıdır. Alacak miktarı belirlenince borçluya ibraz edilerek talep edilmesi gerekir. Zaman aşımı süresi içinde alacak tutarı tahsil edilmezse veya borçlu tasfiye edilirse kuruluş alacakları yazar.

Bir kuruluş, borçlunun ödeme gücünü yeniden kazanmasını bekleyerek şüpheli borçlar için bir karşılık oluşturabilir. Şüpheli borç kavramı ve rezerv oluşturma prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesinde verilmektedir. Dolayısıyla şüpheli borç, vergi mükellefine mal satışı, iş performansı, hizmet sunumu ile bağlantılı olarak ortaya çıkan, bu borcun anlaşmada belirlenen süre içinde geri ödenmemesi ve rehin, kefalet ile güvence altına alınmaması durumunda ortaya çıkan herhangi bir borçtur. veya banka garantisi.

Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamanın sürdürülmesine ilişkin Yönetmeliğin 77. paragrafına göre, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 34n sayılı Emri ile onaylanmıştır “Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamanın sürdürülmesine ilişkin düzenlemelerin onaylanması üzerine” :

“Zamanaşımı süresi dolmuş alacaklar ve tahsili mümkün olmayan diğer borçlar, envanter verilerine, yazılı gerekçeye ve kuruluş başkanının emrine (talimatına) dayanarak her bir yükümlülük için silinir ve buna göre tahsil edilir. raporlama döneminden önceki dönemde bu borçların tutarları bu Yönetmeliğin 70'inci paragrafında öngörülen şekilde ayrılmamışsa, ticari bir kuruluşun şüpheli borçları veya mali sonuçları için karşılık ayrılması veya olmayan bir kuruluştan giderlerin arttırılması için -kâr organizasyonu.”

Aynı zamanda, bu hukuk normunu pratikte uygularken Federal Tahkim Mahkemesinin şu sonucunu dikkate almak gerekir: Mevcut mevzuat, vergi mükellefinin alacaklarının silindiği anda alacaklarını silme yükümlülüğünü içermemektedir. üç yıllık zamanaşımı süresi dolmuştur. Alacakların silinmesinin tek şartı zamanaşımı süresinin dolması değildir. Bu tür bir borcun tahsil edilemez görülmesi durumunda da silinmesi gerekir. Tahsilatın gerçek dışılığı, faaliyetleri sırasında ortaya çıkan objektif koşulların toplamı tarafından yönlendirilen ticari kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlenir (Volga-Vyatka Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesinin Kararı (bundan sonra FAS olarak anılacaktır) A43-20240/2005-30-656).

Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamanın sürdürülmesine ilişkin Yönetmeliğin 77. paragrafı uyarınca, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 34n sayılı Emri ile onaylanmıştır “Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamanın sürdürülmesine ilişkin düzenlemelerin onaylanması üzerine” ”:

“Borçlunun iflası nedeniyle borcun zarara yazılması, borcun silinmesi anlamına gelmez. Borçlunun mal durumunda bir değişiklik olması durumunda tahsil edilme ihtimalinin takip edilebilmesi amacıyla bu borcun, silindiği tarihten itibaren beş yıl süreyle bilançoya yansıtılması gerekmektedir.”

129-FZ sayılı “Muhasebe Hakkında” Federal Kanunun 12. Maddesine göre, muhasebe verilerinin ve mali tabloların güvenilirliğini sağlamak için kuruluşların, varlıklarının, durumlarının ve değerlendirmelerinin kontrol edildiği bir mülk ve yükümlülük envanteri yapması gerekmektedir. ve belgelenmiştir. Bu bağlamda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 49 No'lu “Mülkiyet ve mali yükümlülükler envanteri için yönergelerin onaylanması üzerine” (bundan sonra olarak anılacaktır) Emri ile onaylanan mülk ve mali yükümlülüklerin envanteri için Kılavuzlar bulunmaktadır. yardımcı notlar).

Madde 1.2 uyarınca. Metodik talimatlar:

"Kuruluşun mülkiyeti envanter, bitmiş ürünler, mallar, diğer stoklar, nakit para ve diğerleri anlamına gelir; mali yükümlülükler ise ödenecek hesaplar, banka kredileri, krediler ve rezervler anlamına gelir."

Metodolojik Talimatların 1.3 paragrafına göre, kuruluşun tüm mülkleri, konumuna bakılmaksızın envantere tabidir.

Bu nedenle alacak hesapları kuruluşun mülküne aittir ve zorunlu envantere tabidir.

Envanterin alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar açısından sonuçları, alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar Envanter Kanunu'nda INV-17 numaralı formda düzenlenmeli ve Kararı ile onaylanmalıdır. Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi, 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı “Nakit işlemlerin kaydedilmesi ve envanter sonuçlarının kaydedilmesi için birleşik birincil muhasebe belgelerinin onaylanması üzerine.”

Envanter sonuçlarına göre şüpheli alacaklar ve tahsilatı gerçekçi olmayan alacak hesapları belirlenir, vadesi geçmiş alacaklar ve her bir yükümlülük için zaman aşımı süreleri belirlenir.

Envanter sonuçlarına göre, borçlularla yapılan ödemeler açısından, aşağıdakileri gösteren bir muhasebe sertifikası düzenlenir:

Borçlunun adı, adresi, kuruluşu;
- borç miktarı;
- alacakların oluşturulduğu esas;
- borcun oluşma tarihi;
- borcun oluştuğu gerçeğini doğrulayan birincil belgeler, bunların ayrıntıları;
- borç tahsilatını kanıtlayan belgeler, bunların ayrıntıları.

INV-17 sayılı kanun, borçlu kuruluşlar tarafından teyit edilen veya teyit edilmeyen alacak tutarlarını ayrı ayrı yansıtmaktadır.

Daha sonra, muhasebe sertifikasına dayanarak, gerekirse kuruluşun başkanı, vadesi geçmiş ve (veya) geri alınamayan alacak miktarının silinmesi emrini verir. Kuruluşun şüpheli borçlar karşılığı oluşturmaması durumunda, silinen alacaklar ve muhasebe kayıtlarına yansıtılan tutar (KDV dahil) mali sonuçlara dahil edilir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 6 Mayıs 1999 tarih ve 33n sayılı Kararı ile onaylanan PBU 10/99 “Kuruluşun Giderleri” nin 12 ve 14.3 paragrafları uyarınca “Muhasebe düzenlemelerinin onaylanması üzerine” Giderler "PBU 10/99" kuruluşu (bundan böyle PBU 10/99 olarak anılacaktır), silinen borç faaliyet dışı giderlere dahildir.

Faaliyet dışı giderler, zaman aşımı süresi dolmuş alacaklar ve tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borç tutarlarıdır.

Adli uygulama, gelir vergisi açısından, faaliyet dışı giderlerin, zaman aşımı süresi dolmuş alacakların silinmesinden kaynaklanan zararları ve bunların belgesel kanıtları olması durumunda tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçları içerdiği gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Bu hüküm, Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin, No. KA-A40/8894-05, No. KA-A40/469-04, No. KA-A40/1128-03, No. KA- Kararları ile onaylanmıştır. A41/3289-00, Ural Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin Kararları No. F09 -1748/05-С7 ve No. Ф09-3190/05-С2, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin Kararları No. A31-673/19, No. A28-2208/03-102/23, Merkez Bölge Federal Antitekel Servisi Kararları No. A09-6738/04 -13DSP ve Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Antitekel Servisi Kararı No. .F08-2677/2005-1084A.

Aynı zamanda, okuyucunun dikkatini, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin A82-2756/2004-14 sayılı Kararında belirtilen, mal alacaklarının hangi mahkeme tarafından belirlendiği sonucuna çekmek isterim. Zamanında ödenmeyen alacaklar, yazılı bir anlaşma olmadığı takdirde şüpheli borçlar karşılığına dahil edilebilir.

“Zaman aşımı süresi dolmuş alacaklar ve tahsilat için gerçekçi olmayan diğer borçlar, borcun kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıtıldığı tutarda kuruluşun giderlerine dahil edilir” (PBU 10/99'un 14.3 maddesi) .

Ayrıca, zaman aşımı süresinin dolduğu alacakların zararlarını silme hakkı, tahsilatının gerçek olmadığını gösteren koşulların varlığında ortaya çıkar ve bu, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 1 No'lu Kararı ile teyit edilir. A29-6853/2003A.

Öyleyse özetleyelim. Alacakların silinmesine ilişkin bir işlemin yasal olarak tanınması için aşağıdaki belgeler gereklidir:

Borçlu kuruluşla yapılan anlaşma;

Borçlu ile bir anlaşmanın olmaması durumunda, vergi mükellefi örgütünün mahkemelerde kendi konumunun meşruiyetini savunmaya hazırlıklı olması gerekir. Benzer bir durumda mahkemelerin vergi mükellefinin yanında yer alması olumludur, örneğin bkz. Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin A82-2756/2004-14 sayılı yukarıdaki Kararı.

Borç gerçeğini doğrulayan birincil belgeler (örneğin faturalar);
INV-17 numaralı formda hareket eder;
yöneticiden alacak miktarının silinmesi emri.
Alacak miktarının geri ödenmesinin imkansızlığı teyit edilebilir:

İlk olarak, borçlu kuruluşun tasfiyesine ilişkin vergi dairesinden alınan bir sertifika olan Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden (USRLE) bir alıntı;
- ikinci olarak, mahkeme kararıyla, iflas mütevelli heyetine (tasfiye komisyonu), tasfiye edilen borçlu kuruluşun mülkünün yetersizliği nedeniyle ilgili borcun tahsiline ilişkin şartların yerine getirilmediğinin bildirilmesi;
- üçüncü olarak, icra memurunun borçlu kuruluştan borç tahsilinin imkansızlığına ilişkin bir eylemi ile.

Yukarıdaki belgelerin mevcudiyetinde ve şüpheli alacaklar karşılığı bulunmadığı takdirde, alacaklar tahsili mümkün olmayan (kötü) olarak mali sonuçlardan silinmeye tabi tutulur.

Alacak hesapları dönemi

Kuruluşların borçlularla yapılan uzlaşmaların durumunu izlemesi ve onlarla karşılıklı uzlaşmaları uzlaştırması gerektiğini belirtelim. Borç miktarı tespit edilmişse, bilanço verilerinin bozulmasının önlenmesi ve kuruluşun mali istikrarının sağlanması amacıyla borçluya ibraz edilmeli ve bu tutarın kendisinden geri alınması için girişimde bulunulmalıdır. Alacakların tahsili öncelikle alacak usulüyle gerçekleştirilir, daha sonra alacakların tahsili mahkemede gerçekleşir.

Ancak zaman aşımı süresi içinde borçludan borcun tahsili mümkün olmamışsa veya borçlu tasfiye edilmişse alacak tutarı bilançodan silinir.

Muhasebe Yönetmeliğinin 77. paragrafına uygun olarak, zamanaşımı süresi dolmuş alacak hesapları ve tahsilatı gerçekçi olmayan diğer borçlar, daha önce belirtildiği gibi, yazılı envanter verilerine dayanarak her bir yükümlülük için silinir. organizasyon başkanının gerekçesi ve düzeni (emirleri).

Envanter sonuçlarına göre (envanter prosedürü “Alacak ve borç hesaplarının silinmesi” kitabının 3. Bölümünde ele alınmıştır), şüpheli alacak hesapları ve tahsilat için gerçekçi olmayan borçlar belirlenir.

Daha önce de belirtildiği gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. Maddesinin 2. paragrafına göre, kâr vergisi açısından, alacakların kötü olarak tanınmasının dört nedeni vardır:

Kötü borçlar, belirlenen sınırlama süresinin dolduğu borçlardır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. Maddesi);
- Medeni hukuk uyarınca, yerine getirilmesinin imkansızlığı nedeniyle yükümlülüğün sona erdirildiği borçlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 416. Maddesi);
- medeni hukuk uyarınca yükümlülüğün bir devlet organının kararına dayanarak feshedildiği borçlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 417. Maddesi);
- Medeni hukuk uyarınca yükümlülüğün kuruluşun tasfiyesi ile sona erdirildiği borçlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 419. Maddesi).

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03-03-04/2/195 sayılı Mektupta belirttiği gibi, üçüncü olarak, devlet kurum ve kuruluşlarının yasal ve düzenleyici yasal düzenlemelerini (kanunlar, kararnameler, kararnameler, kanunlar, kararnameler, özellikle Rusya Federasyonu Bankası'ndan gelen talimatlar dahil olmak üzere kararlar, emirler, düzenlemeler (örneğin, alacaklının kredi borcuna ilişkin taleplerinin karşılanmasına ilişkin bir moratoryumun getirilmesi hakkında) ve benzerleri).

Borçlu kuruluşun tasfiyesi durumunda, alacak hesapları yalnızca Birleşik Devlet Sicilinden bir alıntı veya kuruluş başkanı bir karar verdikten sonra borçlunun tasfiyesine ilişkin vergi dairesinden bir sertifika olması durumunda silinebilir. borcu kötü olarak kabul etti ve silinmesi emrini verdi. Maliye Bakanlığı'nın 03-03-04/1/380 sayılı mektubunda, bir kuruluşun gerçekçi olmayan borcu ancak borçlunun Birleşik Devlet Hukuk Sicilinden hariç tutulduğuna dair resmi bildirim üzerine silme hakkına sahip olduğunu belirttiğini belirtelim. Varlıklar. Maliye Bakanlığı 03-03-04/2/195 sayılı yazısında ise tahsil edilemeyen borçların, vergi mükellefi-borçlunun Birleşik Devlet Sicili'nden çıkarıldığı tarihten itibaren faaliyet dışı gider olarak yazıldığını belirtmiştir. Tüzel Kişiler. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03-04-11/50 sayılı Mektubu ayrıca bir şirketin Birleşik Devlet Sicili'nden çıkarıldığı anda (bu aynı zamanda borçlunun yeniden düzenlendiği durumlar için de geçerlidir), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesi şüpheli borcun kötü olarak tanınmasına izin vermektedir.

Ayrıca Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde ve Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinde (bundan sonra Birleşik Bireysel Girişimciler Birleşik Devlet Sicili olarak anılacaktır) yer alan kuruluşlar ve bireysel girişimciler hakkında da bilgi alabilirsiniz (bireylerin pasaport verileri hariç, İnternet üzerinden bireysel bir girişimcinin hesapları ve ikamet yeri hakkında bilgi. Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi bunu resmi web sitesi www.nalog.ru'da bildirdi. Bu hizmet ücretlidir. Veri sağlama prosedürü ve maliyeti, SAE-3-09/7@ sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi Kararında belirtilmiştir “Tüzel kişilerin birleşik devlet sicilinde yer alan elektronik bilgilerin sağlanmasına ilişkin prosedürün onaylanması üzerine ve bireysel girişimcilerin birleşik devlet sicilinde. Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Kaydı'nda elektronik biçimde yer alan bilgileri almak için, gerekli bilgilerin sağlanması için bir Başvuru ve bir ödeme belgesini Federal Vergi Servisi'ne şu adrese göndermelisiniz: 127381 , Moskova, Neglinnaya Caddesi, 23.

Borçlu organizasyonun tasfiye edilmemesi durumunda, zaman aşımı süresinin dolmasından sonra şüpheli borç, tahsilatı gerçekçi olmayan borçlar kategorisine girer ve ödemelerin envanteri çıkarıldıktan sonra genel olarak belirlenen şekilde silinir. biçim.

Rusya Federasyonu Vergi ve Vergi Bakanlığı'nın 02-5-10/53 sayılı Mektubu'nda belirtildiği gibi “Vergi amaçlı zaman aşımı süresi dolmuş kötü borçların silinmesi prosedürü hakkında”, vadesi gelmemiş mahkeme kararının icrası için icra memuruna başvurmak için son başvuru tarihinin kaçırılması, vergi matrahını azaltmak için alacaklar vergi amaçları açısından dikkate alınamaz, çünkü bu esas, paragrafta belirtilen borcun kötü olarak tanınmasına ilişkin koşullar listesinde yer almamaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. Maddesinin 2'si.

Genel kural olarak alacaklar, zamanaşımı süresinin dolması üzerine, yani borcun doğduğu tarihten itibaren üç yıl sonra silinir. Sınırlama süreleri ve bunların hesaplanmasına ilişkin kurallar, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 12. Bölümünde belirlenir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 198. maddesi uyarınca, zaman aşımı süreleri ve bunların hesaplanmasına ilişkin prosedür, tarafların mutabakatı ile değiştirilemez.

Ayrıca zaman aşımı her türlü hukuk davası için geçerli değildir. Örneğin, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 208. Maddesi, açık uçlu nitelikteki yükümlülük türlerini tanımlamaktadır. Zaman aşımı süresi aşağıdaki talepler için geçerli değildir:

§ Kişisel mülkiyet dışı hakların korunmasına ilişkin;
§ diğer maddi olmayan menfaatlerin korunmasına ilişkin;
§ mevduat sahiplerinin mevduat ihracı konusunda bankaya başvurması;
§ bir vatandaşın yaşamına veya sağlığına verilen zararın tazmini;
§ mal sahibi veya diğer malik, bu ihlaller mülkiyetten yoksun bırakma ile ilişkili olmasa bile, haklarının herhangi bir şekilde ihlal edilmesini ortadan kaldırmak için (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 304. Maddesi);
§ Kanunla belirlenen durumlarda diğer gereklilikler.

Ancak, bir vatandaşın hayatına ve sağlığına verilen zarar nedeniyle tazminat hakkının ortaya çıktığı andan itibaren üç yıl sonra getirilen talepler, talebin sunulmasından önceki üç yıldan fazla olmamak üzere geçen süre için karşılanır.

Çoğu sivil yükümlülükle ilgili olarak hakların korunmasına ilişkin zaman çerçevesinin sınırlı olduğu unutulmamalıdır.

Genel ve özel zaman aşımı süreleri vardır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. maddesine göre genel zamanaşımı süresi üç yıldır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 197. maddesine göre, belirli yükümlülük türleriyle ilgili olarak özel (genelden daha kısa veya daha uzun) şartlar kanunla belirlenir:

U İptal edilebilir bir işlemin geçersiz ilan edilmesi ve geçersizliğinin sonuçlarının uygulanmasına yönelik bir talep, işlemin etkisi altındaki şiddet veya tehdidin sona erdiği tarihten itibaren bir yıl içinde ileri sürülebilir (Medeni Kanun'un 179. maddesinin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Kanunu) veya davacının, işlemin geçersiz ilan edilmesine temel olan diğer koşulları öğrendiği veya öğrenilmesi gerektiği günden itibaren (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 181. maddesinin 2. fıkrası);
u Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 725. maddesinin 1. fıkrası uyarınca yapılan işin kalitesiz olması nedeniyle ileri sürülen taleplerin zamanaşımı süresi bir yıldır ve bina ve yapılarla ilgili olarak kurallara göre belirlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. Maddesi.

Bu durumda, vadesi geçmiş alacaklar için zaman aşımı süresinin dolduğu gerçeğinin makul bir şekilde belirlenmesi için, zaman aşımı süresinin doğru hesaplanması önemli bir pratik öneme sahiptir.

Genel kural olarak, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 200. maddesi uyarınca zamanaşımı süresi, kişinin hakkının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmesi gereken günden, yani ertesi günü takip eden günden itibaren başlar. yükümlülüğün yerine getirilmesi için gereken süre sona erdiğinde. Yani örneğin alıcının mal bedelini ödeme yükümlülüğünü 1 Aralık'ta yerine getirmesi gerekiyorsa zamanaşımı süresi ikinci Aralık'tan itibaren işlemeye başlar. Belirli bir performans süresine sahip yükümlülükler için zamanaşımı süresi, performans süresinin sonunda başlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 200. maddesinin 2. fıkrası). İfa süresi belirlenmemiş veya talep anına göre belirlenmemiş borçlarda zamanaşımı süresi, alacaklının borcun yerine getirilmesi için talepte bulunma hakkına sahip olduğu ve borçluya bu hakkın verildiği andan itibaren başlar. Böyle bir talebin yerine getirilmesi için ek süre tanınması halinde, zaman aşımı süresinin hesaplanması, belirtilen sürenin sonunda başlar. Rücu yükümlülükleri için, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 200. maddesinin 3. paragrafı uyarınca zaman aşımı süresi, ana yükümlülüğün yerine getirildiği andan itibaren başlar.

Alacakların ortaya çıkmasının, yükümlülükteki kişilerin değişmesiyle (alacak haklarının devri ve borcun devri için işlemlerin sonuçlandırılması) ilişkili olduğu kuruluşlar, zamanaşımı süresinin, alacak tarihinde zaten başlamış olduğunu akılda tutmalıdır. değişim, daha sonra genel olarak belirlenen şekilde seyrini sürdürür. Yani, yükümlülükteki kişilerin değişmesi zaman aşımı süresinin işleyişini etkilemez.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 201. Maddesi:

“Bir yükümlülük altındaki kişilerin değişmesi, zamanaşımı süresinde ve hesaplama prosedüründe bir değişiklik gerektirmez.”

Bu arada, bazı istisnai durumlarda, medeni hukuk, zamanaşımı süresinin askıya alınmasını ve kesintiye uğratılmasını öngörmektedir.

Zamanaşımı süresinin ertelenmesi, kanunla belirlenen ve zarar gören tarafın haklarını korumasını önemli derecede zorlaştıran hallerin oluşması halinde, zaman aşımı süresinin hesaplanmaması ve bunların sona ermesiyle birlikte sürenin işlemeye devam etmesi anlamına gelir.

Ortaya çıkışı zamanaşımı süresinin askıya alınmasıyla ilişkili olan koşulların kapsamlı bir listesi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 202. Maddesinde yer almaktadır.

Aşağıdaki durumlarda zaman aşımı süresi askıya alınabilir:

Tazminat talebinde bulunulması, belirtilen koşullar altında olağanüstü ve kaçınılmaz bir durum (mücbir sebep) nedeniyle engellenmişse;
davacı veya davalının sıkıyönetime devredilen Silahlı Kuvvetler mensubu olması halinde;
Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından kanuna dayanarak belirlenen yükümlülüklerin yerine getirilmesinin ertelenmesi nedeniyle (moratoryum);
İlgili ilişkiyi düzenleyen yasanın veya diğer yasal düzenlemelerin askıya alınması nedeniyle.

Belirtilen koşulların zaman aşımı süresinin son altı ayında ortaya çıkması veya mevcut olmaya devam etmesi ve zaman aşımı süresinin altı ay veya altı aydan az olması durumunda, zaman aşımı süresi boyunca zaman aşımı süresinin işleyişi durdurulur. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 202. maddesinin 3. fıkrasına göre, zaman aşımı süresinin askıya alınmasına dayanak oluşturan durumun sona erdiği tarihten itibaren süresi devam eder. Sürenin geri kalan kısmı altı aya, zaman aşımı süresi altı ay veya altı aydan az ise zaman aşımı süresine kadar uzatılır.

Askıya alma ile zamanaşımı süresinin kesintiye uğraması birbirinden ayrılmalıdır. Tazminatın öngörülen şekilde yapılması ve yükümlü kişinin borcun tanınmasını gösteren eylemlerde bulunması durumunda, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 203. maddesi uyarınca zamanaşımı süresi kesintiye uğrar. Aradan sonra zaman aşımı süresi yeniden başlar ve aradan önce geçen süre yeni süreye sayılmaz. İki durumda mola mümkündür:

Borçlu borcu kabul etti (borcunu kısmen geri ödedi veya geç ödeme nedeniyle faiz ödedi);
- borçlu, karşılıklı uzlaşmaların uzlaştırılmasına ilişkin bir belge imzaladı (karşılıklı iddiaların mahsup edilmesi vb. hakkında bir açıklama yazdı).

Zamanaşımı süresinin hesaplanmasına ilişkin bir örneğe bakalım.

Örnek 1.

CJSC "A", 21 Ekim'de LLC "B"ye kışlık kadın giyim koleksiyonunu sattı. Sözleşmede, sevkiyat tarihinden itibaren bir ay içinde, yani 21 Kasım'a kadar ödenmesi gerektiği belirtiliyor. Ancak bu zamana kadar fon ulaşmamıştı.

LLC "B"nin, JSC "A"dan alınan karşılıklı uzlaşmalar için bir uzlaşma kanunu imzaladığını varsayalım. Böylece LLC “V” borcunu kabul etti. Bu durumda zamanaşımı süresi kesintiye uğrar. Yeni süre için geri sayım 15 Şubat'ta başlayacak. Bu nedenle 15 Şubat'ta sona erecek.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 204. Maddesi uyarınca, mahkemenin, talebin sunulmasından önce başlayan bir talebi dikkate almadan bırakması durumunda, zamanaşımı süresinin genel olarak devam ettiğini lütfen unutmayın.

Mahkemece, davacının kişiliğiyle ilgili hallerden dolayı zamanaşımı süresinin kaçırılmasının geçerli nedeni olarak kabul edilmiştir:

1) ciddi hastalık;
2) çaresiz durum;
3) cehalet ve benzerleri.

Zamanaşımı süresinin kaçırılma sebepleri ancak aşağıdaki hallerde geçerli kabul edilebilir:

Zamanaşımı süresinin son altı ayında meydana gelmişse;
- zamanaşımı süresi boyunca - eğer bu süre altı ay veya altı aydan az ise.

Bu gibi istisnai durumlarda, bir vatandaşın ihlal edilen hakkı korumaya tabidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 205. Maddesi).

Ana talep için zamanaşımı süresinin sona ermesiyle birlikte, örneğin ceza, rehin, kefalet ve benzeri gibi ek talepler için de zamanaşımı süresi sona erer (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 207. Maddesi) ).

Alacaklı, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 203. Maddesinde belirtilen genel bağlayıcı yasal gereklilikleri dikkate alarak, belirli koşullarla ilgili zamanaşımı süresini hesaplayarak, borcun zorla tahsili için zamanaşımı süresinin dolup dolmadığını belirler. Bu sürenin dolduğunu tespit eden alacaklı kuruluş, faaliyetlerinin mali sonuçlarına olan borcunu silme ve karları vergilendirirken bunları dikkate alma hakkına sahiptir.

İhlal edilen bir hakkın zorunlu olarak korunmasına ilişkin zaman aşımı süresinin sona ermesi, yükümlülüğün sona ermesinden farklı olmalıdır. Uygulamada, borçlunun zaman aşımı süresinin dolmasına rağmen hala yükümlülüğünü yerine getirdiği durumlar ortaya çıkar - sonuçta alacaklıya ait hak ve borçlunun buna karşılık gelen yükümlülüğü mevcut olmaya devam eder. Bu durumda, alacaklının aldığı fonlar (mallar, işler, hizmetler), gelir vergisi hesaplanırken daha sonra vergi matrahına dahil edilmeleri ile faaliyet dışı gelire dahil edilmeye tabidir.

Not!

A71-317/05 numaralı davada Ф09-3874/06-С2 sayılı Kararda Ural Bölgesi FAS'ı, A43-20240/2005-30-656 sayılı kararda Volga-Vyatka Bölgesinin FAS'ı zamanaşımı süresinin dolduğuna göre borcun silinmesi için son tarihin kanunla belirlenmediğini belirtti. Dolayısıyla mükellefin yalnızca zamanaşımı süresinin dolduğu süre boyunca alacaklarını silme zorunluluğu bulunmamaktadır.

Bir kuruluşun, borcun ödenmesine yönelik kanunun öngördüğü önlemleri almadan, yalnızca zamanaşımı süresinin sona ermesine dayanarak bir borcu geri alınamaz olarak tanıma hakkına sahip olup olmadığı sorusu tartışmalıdır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03-03-04/2/68 sayılı yazısında belirtilen, zaman aşımı süresinin dolmuş olması, bir borcun kötü olarak kabul edilmesi ve silinmesi için yeterli bir temeldir. Kuruluş şüpheli borçlar için bir karşılık ayırmamışsa, kâr vergisi amacıyla faaliyet dışı giderlere eşitlenen zarar olarak. Bu durumda kuruluşun alacakların şüpheli olarak muhasebeleştirilmesi için başka bir tedbir almasına gerek yoktur. Ayrıca, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03-03-04/2/151 sayılı Yazısında, bir kuruluşun borçlu kuruluşların tasfiyesine ilişkin resmi bilgiye sahip olmaması durumunda, kötü alacakların ancak zarar olarak silinmesinin mümkün olduğu belirtilmektedir. zaman aşımı süresinin sona ermesinden sonra. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03-03-04/2/45 sayılı “Vadesi geçmiş borçların silinmesi hakkında” yazısı ayrıca zamanaşımı süresinin sona ermesinden sonra (üç yıl) veya borçlunun tasfiyesinden sonra da belirtmektedir. Vergi mükellefi, alacak tutarını silme ve vergi matrahını kârdan azaltma hakkına sahiptir.

Ancak yerel vergi otoritelerinin her zaman Maliye Bakanlığı'nın görüşlerini dinlemediğini de belirtmek gerekir. Kapsamlı yargı uygulamalarının da gösterdiği gibi, mahkeme işlemlerinde vergi mükellefinin yukarıdaki bakış açısını savunması gerekiyordu. Dolayısıyla, A52/2702/2004/2 sayılı davada Kuzey-Batı Bölgesi FAS Kararlarında, A13-6739/2005-05 sayılı davada, Batı Sibirya Bölgesi FAS'ın Kararlarında F04-3489/2005(11955-A27-33) sayılı davada, A31-6223/10 sayılı davada Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin Kararı ve benzeri, bir borcun kötü olarak tanınması ve sınıflandırılması sonucuna varmıştır. faaliyet dışı giderler olarak zamanaşımı süresinin dolması için yeterlidir. Hakimlere göre mevzuat, alacakların silinmesini alacaklı kuruluşun borcu tahsil etmeye yönelik herhangi bir eyleminin varlığına bağlı kılmıyor.

Aynı zamanda, FAS temyiz örneğinin şu sonucunu da dikkate almak gerekir: Mevcut mevzuat, vergi mükellefinin üç yıllık zamanaşımı süresinin dolduğu anda alacaklarını silme yükümlülüğünü içermemektedir. Alacakların silinmesinin tek şartı zamanaşımı süresinin dolması değildir. Bu tür bir borcun tahsil edilemez görülmesi durumunda da silinmesi gerekir. Tahsilatın gerçek dışılığı, faaliyetleri sırasında ortaya çıkan nesnel koşulların toplamı tarafından yönlendirilen ticari kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlenir (Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin A43-20240 sayılı kararı) /2005-30-656).

Borçlunun tasfiyesi - bir borcun kötü olarak tanınmasının temeli olarak, tüzel kişilerin birleşik devlet siciline bu konuda bir giriş yapıldıktan sonra tamamlanmış sayılır. Kuruluşta şüpheli borçlar karşılığı oluşturulmamışsa, kredi kuruluşunun tasfiyesinin tamamlandığı raporlama (vergi) döneminde şüpheli borç tutarları faaliyet dışı giderlerin bir parçası olarak dikkate alınabilir. Bu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03-03-04/1/26 sayılı Mektubunda belirtilmiştir.

Denetim uygulamamızdan bir örnek verelim.

Örnek 2 JSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" danışmanlık uygulamasından.

İhlal.

Muhasebe, zaman aşımı süresi dolmuş alacak ve borç hesaplarını kaydeder.

Doğru tasarım.

Kurtarılamaz olarak kabul edilen alacak hesapları, yazılmamış borçlar, kuruluşun değerini, ödeme gücünü ve operasyonel verimliliğini belirlerken finansal (muhasebe) raporlama verilerini ve hesaplamalarını bozduğu için silinmelidir.

Aşağıdakilerin iyileşme için gerçekçi olmadığı kabul edilir:

Zaman aşımı süresi dolmuş borç. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu uyarınca genel zamanaşımı süresi üç yıldır;
- Tasfiye edilmiş bir kuruluşun borcu, iflas ilan edilmiş ve tasfiye sürecinde olan bir kuruluş, eğer kendisinden borç tahsilinin mümkün olmayacağı güvenilir bir şekilde biliniyorsa;
- borçludan mahkemede tahsil edilemeyen borç.

Muhasebe ve vergi muhasebesinde zamanaşımı süresi dolmuş borçların silinmesinin temeli, muhasebe hizmeti tarafından sağlanan yazılı bir gerekçeye dayanarak verilen envanter sonuçlarına göre kuruluş başkanının emridir.

Alacakların silinmesine ilişkin işlemin yasallığını doğrulamak için aşağıdakilerin mevcut olması gerekir:

Borçlu ile yapılan anlaşma;
- envanter kalemlerinin sevkıyatını onaylayan fatura;
- ekli INV-17 numaralı envanter sayfası;
- kuruluş başkanından borcun silinmesi emri.

Bu borç, borçlunun mülkünde bir değişiklik olması durumunda geri kazanılma olasılığını izlemek için, kayıttan düşme tarihinden itibaren beş yıl içinde 007 "İflas eden borçluların zararına yazılan borcu" hesabında bilançoya yansıtılmalıdır. durum.

Zamanaşımı süresinin dolduğu, talep edilmeyen hesapların tutarları, muhasebe açısından kuruluşun diğer gelirleridir ve mali sonuçlara dahil edilmeye tabidir.

Zaman aşımı süresi dolan ödenecek hesap tutarlarının silinmesi, her yükümlülük için envanter verileri, yazılı gerekçe ve kuruluş başkanının emri (talimat) esas alınarak gerçekleştirilir ve mali sonuçlara dahil edilir. ticari organizasyonun.

Alacak hesapları denetimi

Bir işletmenin mali durumunu karakterize eden en önemli göstergelerden biri borçlu ve alacaklılarla yapılan anlaşmaların durumudur. 237 Sayılı Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan 10 Sayılı Muhasebe Yönetmeliği (Standart) “Alacak Hesapları”, işletmeler, kurumlar, kuruluşlar ve diğer yasal kişiler tarafından mali tablolardaki bilgilerin muhasebeleştirilmesi ve açıklanmasının metodolojik temelini tanımlar. mülkiyet biçimlerine bakılmaksızın kuruluşlar (bütçe kuruluşları hariç) o denetçinin çalışmalarında kullanması gereken alacak hesapları. Alacak hesaplarını denetleme görevi:

Alacakların ve vadesi geçmiş borçların (zaman aşımı süresi dolmuş olanlar için) gerçekliğinin tespit edilmesi;
- Zaman aşımı süresi dolmuş borçların silinmesinin doğruluğunun kontrol edilmesi; - Satışların belirlenmesinde benimsenen yönteme bağlı olarak alacak hesapları muhasebesindeki yansımanın doğruluğunun kontrol edilmesi;
- Borç silme işleminin doğruluğunu ve geçerliliğini kontrol etmek;
- Verilen avanslar ve yapılan talepler için borç kaydının ve kayıtlarının doğruluğunun araştırılması.

Alacak hesaplarının kontrolü için bilgi kaynakları:

Sentetik muhasebe kayıtları ve raporlama (Bilanço F-1, Büyük Defter).
- Hesaplamaların sentetik ve analitik muhasebe kayıtları (otomatik muhasebe için 3. 1-3 6'dan ilgili dergi No. 3).

Muhasebe ödemelerine ilişkin birincil belgeler (faturalar, faturalar, kasa ve banka belgeleri, sözleşmeler). Hesaplamaların denetimi birkaç aşamada gerçekleştirilir. İlk aşamada borcun vadesi geçmiş olarak bilançoya yansıtılıp yansıtılmadığının tespit edilmesi, ikinci aşamada ise alacak süresi dolmuş alacak ve borç hesaplarının dikkate alınması, borcun silinmesi ve borcun doğruluğunun tespiti gerekmektedir. muhasebe.

Öncelikle ilgili hesaplardaki veriler kontrol edilir. 16, 36, 37, 38, 63 vb. hesaplardaki bu veriler, dergilerdeki veriler ve belirli bir tarihteki (ayın 1. günü) bilgilerle karşılaştırılır.

Bundan sonra denetçi, ürünlerin tedariki, sağlanan ödeme şekli, ürün alıcısı tarafından özellikle planlı ödemeler, ödeme çekleri, faturalar, siparişler yoluyla avans ödemesinin kullanılmasına ilişkin sözleşmeleri inceler ve kimin inisiyatifiyle ödeme şeklini belirler. ödemenin işletmenin aleyhine seçildiği ve ödeme sisteminin iyileştirilmesi için ne gibi önlemlerin alındığı.

Alacakların işletmenin bilançosuna yansıtılacak şekilde değerlendirilmesi önemli bir konudur. Standart 10'a göre, alacak hesapları bilançoda net gerçekleşebilir değer üzerinden gösterilmelidir; Şirketin sahip olabileceği gerçek borç miktarına göre.

Müşteriye sağlanan fiyat indirimlerinin yanı sıra müşterilerin mal iadesini de dikkate almak gerekir.

Denetimde, şüpheli alacaklar karşılığı oluşturulmasına ilişkin bilgilerin doğrulanması açısından şüpheli alacakların yüzdesinin bilinmesi önemlidir. İhtiyatlılık ilkesi gereği, şirketin yılsonunda şüpheli alacak tutarını tespit etmesi ve bunu cari yıl giderlerinden kapatacak karşılık ayırması gerekmektedir. Alacakların gerçek durumu hakkında bilgi edinmek için borçlu işletmelere veri mutabakatı talep mektupları gönderebilir ve bağımsız olarak sayaç kontrolleri yapabilirsiniz.

Denetçi, bilançoda gerçek olarak gösterilen ancak gerçekte işletme idaresi tarafından tahkim veya mahkeme yoluyla tahsili için son tarih kaçırılmış olan borcun zamanaşımı süresinin izlenmesine özellikle dikkat etmelidir. kayıp olarak yazılmıştır. Denetçi, kötü yönetimin nedenlerini, hasarın yerini ve bundan sorumlu kişileri tanımlamalıdır.

Alacakların detaylı alacakları yerine bilançoya yansıtılarak gizlenme durumu olup olmadığını öğrenin. Bu konuyu incelerken aşağıdaki hesaplar dikkate alınır: “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler”, “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler”, “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” vb.

Alacak hesaplarının azaltılmasının malvarlığı eşitliğini ihlal etmediği vurgulanmalıdır. Bazen bireysel yöneticiler ve baş muhasebeciler, ikramiye almaya temel oluşturmak amacıyla alacak hesaplarını toplarlar. Bu bağlamda birincil belgelerin kontrol edilmesi gerekmektedir.

Alacak hesaplarının denetiminin görevi, gerçekliği (uygulamanın doğruluğu ve doğruluğu, bu borcun geri ödenme olasılığının belirlenmesinin doğruluğu) kontrol etmektir.

Borç, bireysel alıcılar, müşteriler ve süresi bir yıldan fazla olan borç oluşum tarihleri ​​bağlamında kontrol edilir. Bu tür borçlar (belgeler mevcutsa) faaliyet dışı giderler olarak sınıflandırılabilir ve zaman aşımı süresi dolmuş alacaklar veya envanter komisyonu kararıyla tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçlar olarak zarar olarak silinebilir.

Her borçluyu incelemek ve kişisel olmayan analitik hesapların olup olmadığını belirlemek gerekir. Alacakların kalitesi ve likiditesine ilişkin göstergelerin incelenmesi önemlidir.

Denetçi, alıcıların ve müşterilerin muhasebe kayıtlarına dayanarak alacakların durumunu zamanlamaya göre analiz eden analitik bir tablo hazırlayabilir.

Bu tür bilgilerin aylık olarak bakımı, muhasebecinin alacakları analiz etmesine ve vadesi geçmiş borçları ortadan kaldırmak için zamanında önlemler almasına olanak tanır. Yukarıda belirtildiği gibi alacak hesaplarının böyle bir analizi, işletmenin iç raporlamasına göre yapılır ve yönetim ihtiyaçları için kullanılır. Ancak bildiğiniz gibi, bir kuruluşla iş ilişkisi içinde olan harici bilgi kullanıcıları da, büyümesi her zaman istikrarsız bir mali duruma işaret ettiğinden, alacak hesapları hakkında bilgi sahibi olmakla çok ilgilenirler. Bu nedenle denetçinin bu tür borçlara ilişkin güvenilir bir tahmin sunması çok önemlidir.

Mali tablolara göre (form 1, form 2), borcun durumunu karakterize eden bir dizi gösterge belirlenir; örneğin şüpheli alacakların toplam borç içindeki payı, faiz, alacak cirosu vb. Alacak ciro göstergelerini denetleme metodolojisi: raporlama dönemine ait veriler, önceki yılın (veya başka bir raporlama döneminin) verileriyle karşılaştırılır.

Talep tutarlarının incelenmesi, her tutar için borcun analizi ve envanteri ile başlar. İşletmelerde hesaplamaların mutabakatı gereklidir. Bunun için borçlulara kişisel hesaplarından ekstreler gönderiliyor veya uzmanlar tarafından kendilerine yönlendiriliyor. 374 "Talep hesaplamaları" hesabı için 3. 5 numaralı beyanın ve 3 numaralı derginin kontrol edilmesi, fiyatlar ve tarifelerdeki farklılıklar, aritmetik hatalar ve eksikliklerin varlığı, kesintiler, para cezaları, Ekonomi mahkemelerinin kararlarına, tedarikçilerin talepleri karşılamak için yazılı muvafakatlerine, kargo kabul sertifikalarına, banka ekstrelerine veya bu taleplerden feragatlerine dayanarak tedarikçilerden ve yüklenicilerden alıkonulması gereken cezalar.

Alacak borcunu incelerken ilgili belgelerle gerekçelendirmek ve vadesi geçmiş alacaklarla birlikte alacak tutarlarının bilançoda gösterilip gösterilmediğini tespit etmek gerekir. Müşterinin performansı pahasına silinen, geri ödenmeyen taleplerin miktarına dikkat çekilmektedir.

Taleplerin operasyonel kayıtlarını ve borç tahsili için malzemelerin ekonomi mahkemesine transferinin zamanında ve geçerliliği konusunda kontrolün nasıl uygulandığını oluşturur ve sürdürürler. Ürün ve malzeme tedarikine ilişkin sözleşmelerin imzalanması ve yürütülmesinin zamanında olmasına dikkat çekilmektedir. Anlaşmada ayrıca tarafların yükümlülüklerini yerine getirememelerinden doğan sorumlulukları da tanımlanıyor. Uzlaşma, borç, iddia ve ihtilaflar, borçların denetiminin sonuçları açıklamaya yansıtılır.

Olası ihlallerin, suiistimallerin ve hukuka aykırı alacak oluşumlarının ifşa edilmesi için çeşitli seçenek ve yolların bulunması önemlidir. Bazen zaman aşımı süresi dolan alacaklar makul olmayan bir şekilde gider olarak yazılmakta, bu da geliri ve dolayısıyla bütçeye yapılan ödemeleri azaltmaktadır.

Borçlu tarafından tanınan veya bunların tahsiline ilişkin yerel veya tahkim mahkemesinden karar alınan tüm olası para cezaları ve cezalar incelenir. Borçlunun iflası nedeniyle borcun zararına silinmesinin, uygun süre içinde bilançoya yansıyan borcun tasfiyesi için bir temel olmadığı vurgulanmalıdır. silindiği andan itibaren. Zamanaşımı süresi dolmuş bir alacak varsa işletme başkanının kararıyla tutarların silinmesinin doğruluğu konusu incelenir ve hangi hesaba atfedildiği açıklığa kavuşturulur. Bu tür silme işlemlerinin yasallığını kontrol etmek de önemlidir. Meydana gelen zararların tazmin edildiği uzlaşmalar ve diğer borçlularla yapılan uzlaşmalar da aynı şekilde kontrol edilir.

Alacak hesaplarının azaltılması

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vicdansız karşı taraflardan gelen borçların geri ödenmemesi sorunuyla giderek daha fazla karşı karşıya kalıyor. Aynı zamanda birçok şirket hala borçluyla çalışmanın ancak geç ödeme anından itibaren başladığına inanıyor. Bir müşteriyle çalışmanın ön aşamasında, işleme olan ilginin büyük olması, nitelikli uzmanların bulunmaması veya diğer nedenlerden dolayı kural olarak yeterli zaman ve çaba yoktur.

Aynı zamanda etkili bir borç yönetimi sistemi kurarken işin bu aşaması oldukça önemlidir. Bu, satıcı ile müşteri arasındaki ilk toplantıda başlar ve gözlemci bir uzman, bu alıcının zamanında ödeme yapıp yapmayacağını veya paranızı imtiyazlı (faizsiz) bir kredi olarak mümkün olduğunca verimli kullanmaya çalışıp çalışmayacağını belirleyebilir. . Bu aşamada şirket avukatının satış çalışanlarının ve finansörlerin faaliyetlerine katılması tavsiye edilir. Popüler bilgeliğin söylediği hiçbir şey için değil: "Bir kafa iyidir, ancak iki, özellikle üç, daha da iyidir."

İşin ilk aşaması müşteriyi tanımaktır.

Avukat, meslektaşlarının sağladığı bilgilere dayanarak, ticari bir kredinin risklerini değerlendirerek ve en aza indirerek gerekli sözleşme taslağını hazırlar. Örneğin, potansiyel bir müşteri hakkında bilgi, mali tablolarındaki verileri analiz ederek, çalışma yöntemlerini inceleyerek, müşterinin kendisi bu bilgiyi sunduğunda ve böylece yakın ve karşılıklı yarar sağlayan işbirliğine hazır olduğunu ve ilgisini gösterdiğinde elde edilebilir. Ayrıca, bir sözleşmeyi imzalamadan önce bu tür bilgileri edinmek için potansiyel müşterinin karşı taraflarıyla iletişim kurmayı, medyayı ve İnternet kaynaklarını analiz etmeyi deneyebilirsiniz.

Bu konuda kredi kuruluşlarının tecrübelerinden yararlanmaktan zarar gelmez. Bu nedenle, kredi sağlamak için bankalar, bir puanlama sistemi (borçlu değerlendirme sistemi) kullanarak, verilen kredilerin geri ödenmemesiyle ilgili riskleri en aza indirir. Aynı zamanda, yükümlülüklerin uygunsuz şekilde yerine getirilmesi durumunda bankanın gereksinimlerini karşılamaya yetecek mülk sahipliğinin yanı sıra, yüksek öğrenim varlığı da dahil olmak üzere borçlu hakkındaki her türlü bilgi değerlendirilir.

Bir ipucu daha. Sözleşmeyi imzalamadan önce, birleşik hükümet veritabanlarında yer alan potansiyel müşteri hakkında bilgi edinmek için ilgili devlet kurum ve kuruluşlarıyla (bilgiye sahip olan ve işlemi tamamlamakla ilgilenmeyen üçüncü taraflar olarak adlandırılan) temasa geçilmesi tavsiye edilir. .

Yani, Sanat uyarınca. 6 129-FZ sayılı “Tüzel Kişilerin ve Bireysel Girişimcilerin Devlet Tescili Hakkında” Federal Kanun Devlet kayıtlarında yer alan bilgi ve belgeler, aşağıdakiler hariç, açıktır ve kamuya açıktır:

Bir kişinin kimlik belgesini düzenleyen makamın numarası, veriliş tarihi ve yetkilisi hakkında bilgi;
tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin banka hesapları hakkında bilgi.

İlgili devlet sicilinden alıntılar (Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden ve Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Kayıtlarından alıntılar);
ilgili devlet sicilinde yer alan belgenin/belgelerin kopyaları;
talep edilen bilgilerin bulunmadığını doğrulayan sertifikalar.

Karşı taraflara - anonim şirketlere ilişkin muhasebe belgeleri ise istatistik departmanlarından da talep edilebilir. Bunun için yazılı bir talep hazırlayıp bu kurumlara göndermeniz gerekmektedir. Yukarıdaki bilgilerin sağlanması ücretli olarak gerçekleştirilir. Ödemeye ilişkin fatura, yazılı talep üzerine ilgili istatistik departmanı tarafından düzenlenir.

Talebinizde şunları belirtmeniz tavsiye edilir:

Karşı taraf hakkında ne tür bilgiler sağlanmalıdır;
bu bilgilerin hangi amaçlarla talep edildiği.

Www.nalog.ru web sitesinde, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinde yer alan bilgileri kamuya açık (ücretsiz) alabileceğinizi ve şunları açıklığa kavuşturabileceğinizi unutmayın:

Karşı tarafın tam adı;
TIN, KPP, OGRN;
tam yasal adres;
Hangi vergi dairesine kayıtlı?
birleşik devlet siciline bilgilerin ne zaman ve hangi nedenle girildiği.

Daha önce de belirtildiği gibi, potansiyel bir karşı tarafın gerçekten karşılıklı yarar sağlayan ve samimi bir işbirliğine ilgisi varsa, kendisi, bir işlemi tamamlamadan önce, kuruluşun avukatı tarafından talep edilen bilgi ve belgeleri sağlayabilir. Aksi takdirde, avukat, şirketinin çıkarlarının korunmasını en üst düzeye çıkarmak amacıyla, karşı tarafın faturaların ödenmesine ilişkin ek garantiler sağlamasını işlemin zorunlu bir koşulu haline getirmelidir, örneğin:

Garantiler;
depozito transferi;
banka garantisinin sunulması;
akreditif ödeme şeklinin kullanılması;
likit mülkün teminat olarak sunulması;
Mülkiyeti muhafaza etme imkanı;
cezalar;
sözleşme yükümlülüklerinin yerine getirilmesini sağlayan diğer araçlar.

Dolayısıyla bir avukat karşı taraf hakkında ne kadar çok şey bilirse kuruluşunun çıkarlarını o kadar etkili bir şekilde koruyabilecektir.

İşin ikinci aşaması önleyici tedbirlerdir.

Kuruluşun varlıklarının güvenliği üzerindeki kontrolü iyileştirmek için, karşı tarafın, son ödeme tarihinden üç iş günü önce, sözleşmenin öngördüğü süreler dahilinde yükümlülüklerini yerine getirmesi gerektiğine dair yazılı bir bildirim göndermesi önerilir (ödeme). hatırlatma), burada yansıtılması tavsiye edilir:

Parasal bir yükümlülüğün ortaya çıkmasına ilişkin temelin bir göstergesi (sözleşme, anlaşma, faturalar, yükümlülüklerin yerine getirilmesine ilişkin işlemler vb.);
sözleşme kapsamındaki toplam borç miktarının bir göstergesi;
ödeme prosedürünün bir göstergesi;
karşı tarafın yükümlülüklerini yerine getirmesi için son tarihin ve borcun bu süreler içerisinde ödenmesi gerekliliğinin bir göstergesi;
sadık karşı taraflara uygulanabilecek olası ikramiye ve indirim sisteminin bir göstergesi.

Bildirime ayrıca aşağıdaki bilgileri içeren bir mutabakat raporu da eklenmelidir:

Kuruluşların adı;
derleme yeri ve derleme tarihi;
hesaplamaların mutabakatının yapıldığı süre;
takvim tarihlerine (son teslim tarihlerine) göre ödeme tutarları (borç);
ödeme nedenleri (anlaşmanın numarası ve tarihi);
Sevkiyat gerçeğini teyit eden belgelerin numarası ve tarihi (ödeme),
belirtilen gerekçelerle borcun toplam tutarı,
kuruluşların mühürleriyle mühürlenmiş yöneticilerin ve baş muhasebecilerin imzaları.

Karşılıklı uzlaşma anlaşmaları doğrudan karşı taraflara imza için sunulur veya posta yazışmalarının teslim edildiğine dair taahhütlü mektuplarla adreslerine gönderilir. Alındıktan sonra, karşılıklı uzlaşma işlemleri organizasyonda kabul edilen belge akışına uygun olarak kaydedilir ve saklanmak üzere özel klasörlere dikilir.

Yukarıdaki mektuba ek olarak, borcun ödenmesine ilişkin pozisyonunu önceden açıklığa kavuşturmak ve bunu kendisine ve kendisine etkili bir şekilde hatırlatmak için karşı tarafla ödeme son tarihlerinden önce bile ön müzakerelerin yapılması tavsiye edilir. Örneğin, bir toplantı sırasında veya müzakereler sırasında karşı tarafa şunları sormanız tavsiye edilir:

Ödeme için fatura aldınız mı?
ek belgelerin sunulmasına gerek var mı;
muhasebecinin faturanın doğruluğunu kontrol edip etmediği;
borcun ödenmesinde herhangi bir zorluk var mı;
borç veren, indirim ve ikramiyelerin sağlandığı sadık karşı tarafların bir listesini oluşturur; karşı tarafın bu listeye dahil olma arzusu var mı;
alacaklının karşı tarafın ödeme planına dahil olup olmadığı;
Karşı tarafa ek ekipman temin etmek mümkündür ancak bunun için faturanın zamanında ödenmesi gerekmektedir.

İşin üçüncü aşaması müzakere sürecidir.

Karşı tarafın borcunu sözleşmenin belirlediği şartlar dahilinde ödeyememesi durumunda, satış çalışanları veya finansörler, alacaklarla çalışmanın bir sonraki aşamasına - borçluyla müzakerelere geçebilmesi için avukata bu gerçeği bildirmelidir. Aksi takdirde karşı taraf, borç miktarının alacaklı açısından önemsiz veya önemsiz olduğunu, alacaklının borçlar üzerinde yeterli kontrolünün olmadığını veya alacaklının onunla ilişkisini bozmak istemediğini düşünebilir. Bu sonuçlar, borcunu ödeme sorumluluğunu ihmal etmesine ve ödemeyi uzun süre ertelemeye çalışmasına olanak tanıyacaktır.

Borçluyla pazarlık yapmak için etkili taktikler seçmek için öncelikle onun neden ödeme yapmadığını bulmanız gerekir. Belirlenen gerçeklere bağlı olarak borçlu ile “baskı” temel araçları kullanılarak müzakerelerin yapılması gerekmektedir.

Dolayısıyla, ödeme yapılmamasının tipik nedenleri şunlar olabilir:

Borçlunun amacı, kendisine iş yapmak için daha rahat koşullar sağlamak (faizsiz kredi olarak adlandırılan krediyi almak);
borçlunun mali zorlukları;
borçlunun belge akış sistemi "zarar görüyor";
alacaklı asla gönüllü olarak ödeme yapmaz.

Borçlunuz ikinci kategoriye aitse, sözlerinin yerine getirilmesini bekleyerek zaman kaybetmemeli ve borç tahsilatı için talep ve adli prosedüre ve ayrıca yükümlülüklerin zamansız yerine getirilmesine ilişkin cezalara devam etmelisiniz.

Talep mektubu hazırlarken psikolojik yönüne özellikle dikkat edilmelidir. Borçlunun, alacaklının mahkemeye dava açmak için gerekli tüm belgelere sahip olduğuna veya talebin zaten hazırlandığı ve belirli bir (asgari) süre sonra mahkemeye gönderileceğine ikna olması gerekir. Talep mektubunun metni şunları içermelidir:

Kuruluşlarınız arasında uzun süredir gelecekte de sürdürülmesi ilginç ortaklıklar kurulduğunun bir göstergesi;
parasal bir yükümlülüğün ortaya çıkmasına ilişkin temelin bir göstergesi (sözleşme, anlaşma, faturalar, faturalar, yükümlülüklerin yerine getirilmesine ilişkin işlemler vb.), eğer belgeler mevcutsa, borçlunun borcunun miktarını teyit ettiğine atıfta bulunun. karşılıklı anlaşmaların veya diğer belgelerin uzlaştırılmasına ilişkin bir eylem (borcun geri ödenmesine ilişkin prosedür, ticari yazışmalar vb. hakkında anlaşma);
başkalarının fonlarının (cezalar) kullanımı için borç ve faiz miktarının tahsili için hazırlanan talep beyanının bir göstergesi;
borcun talepte belirlenen süreler içerisinde ödenmemesi durumunda bu başvurunun yapılmasına ilişkin uyarı;
davanın mahkeme tarafından değerlendirilmesi durumunda borçlu için olumsuz sonuçların bir göstergesi (devlet ücretlerinin ödenmesi dahil mahkeme masrafları, temsilci masraflarının geri ödenmesi, icra ücreti, icra işlemlerinin yürütülmesi masrafları vb.);
Firmanız için en önemli önceliğin tüm sorunları müzakere yoluyla ve çerçevede çözmek olduğunun göstergesi, konuyu yargılamanın sizin faaliyet tarzınız olmadığının;
tüm iletişim numaralarını gösteren, borçlunun borç geri ödeme prosedürü ve zamanlamasına ilişkin önerilerini dikkate alma isteğine ilişkin bir atıf;

Temsilcinin vekaletnamesinin bir kopyası da dahil olmak üzere eklerin listesi.

Talep mektubunun borçlu tarafından gerçekten okunabilmesi için, üzerine borcun acilen ödenmesi gerektiğine dair uyarı veren çıkartmaların yerleştirilebileceği parlak bir zarf içinde gönderilmesi tavsiye edilir. Bu durumda, mektubun kenarları boyunca değişen kalınlıkta kırmızı çizgiler gibi çeşitli işaretler de kullanabilir veya genel olarak mektubu standart olmayan bir biçimde kağıda yazdırabilirsiniz (örneğin, A4 kağıda değil, ancak A3 kağıdında). Daha sonra borçlu, alacaklının alacak mektubunu fark etmeli, okumalı ve gerekli tedbirleri almalıdır.

İşin dördüncü aşaması adli borç tahsilatıdır.

Borçlunun borcunu kendi isteğiyle ödememiş olması durumunda, borç tahsilinin adli aşamasına geçilmesi tavsiye edilir. Doğal olarak, olayların belirtilen gelişmesine rağmen, yine finansörlerle birlikte uygun bir hesaplama yapmak ve borçludan tahsil edilen tutarın tüm yasal masrafları karşılayıp karşılamayacağı sorusunu cevaplamak gerekir. Bu analizin ardından avukat, bir talep beyanı hazırlayıp mahkemeye gönderebilir veya karşı tarafa yükümlülüklerini sona erdirme yollarından birini sunabilir:

Tazminat veya bir yükümlülüğün yenilenmesine ilişkin bir anlaşma imzalamak;
borç talebinde bulunma hakkını üçüncü bir tarafa devretmek;
Karşılıklı alacakların mahsup edilmesi konusunda borçluya bilgi vermek.

Talep beyanının hazırlanmasıyla eş zamanlı olarak ceza miktarı (sözleşme cezaları veya başkasının fonlarının hukuka aykırı kullanımından kaynaklanan faiz) hesaplanır ve talep beyanına eklenecek bir belge paketinin hazırlanmasına yönelik çalışmalar yapılır. Bu durumda gereklidir:

A) davanın (varsa) ana sonucunu, dava materyallerini tanımak, hukuki durumu anlamak, yerleşik adli uygulamayı dikkate alarak uygulanacak kuralları belirlemek, davada mevcut sorunları tespit etmek ve yollar üzerinde düşünmek bunları çözmek için;
b) davada kanıtlanacak koşulları oluşturmak;
c) dava materyallerini delillerin kabul edilebilirliği, ilgililiği ve yeterliliği açısından incelemek, eksik delilleri talep etmek;
d) davaya katılan kişilerin çemberini belirlemek (davacı, davalı, bağımsız iddialarda bulunmayan üçüncü taraflar), davaya giren bağımsız iddialarda bulunan üçüncü tarafların olasılığını değerlendirmek;
e) yargı yetkisini ve davaları oluşturmak;
f) davacının, mahkemeye gitmeden önce yasaya, diğer düzenleyici yasal düzenlemeye veya anlaşmaya göre davalıdan borcunu tahsil etmek için bir bankaya veya başka bir kredi kuruluşuna başvurması gerekip gerekmediğini, böyle bir başvurunun delil olup olmadığını tespit etmek dava materyalleri, talep prosedürünün bu anlaşmazlık çözümü için geçerli olup olmadığı ve davacı tarafından buna uyulup uyulmadığı;
g) iddiaları (birkaç tane varsa) tek bir iddia beyanında birleştirme olasılığını kontrol edin (birkaç iddianın birleşimi, ortaya çıkma gerekçelerine veya sunulan kanıtlara dayanarak birbirleriyle ilişkili olduklarında meydana gelebilir (özellikle, Ödenmemiş bir kredinin tahsili, kredi faizi ve cezalar; bir kanunun geçersiz kılınması ve bu kanuna dayanılarak ödenen tutarların iadesi; çeşitli taşıma belgeleri kapsamında alınan eksiklik bedelinin tahsili ve tek bir kabul belgesinde düzenlenen veya tek bir ödeme belgesi kapsamında ödenen);
h) iddia beyanını kimin imzalayacağını bulmak, bu kişinin yetkisini doğrulayan belgeleri almak;
i) bir talep beyanı sunarken hangi dilekçelerin ve beyanların yapılması gerektiğini belirlemek, özellikle:

Delil elde etme dilekçesi;
bir hak talebinin güvence altına alınması için başvuru;
davaların tek bir davada birleştirilmesine yönelik bir dilekçe;
devlet vergisinin ödenmesinde erteleme başvurusu;
özet yargılama dilekçesi;
davaya taraflardan birinin yokluğunda davanın değerlendirilmesi için bir dilekçe;
j) bu dilekçelere (başvurulara) hangi belgelerin eklenmesi gerektiğini belirlemek. Eksik evrakları üçüncü kişilerden talep edin.

Ve sonuç olarak, mahkemeler aracılığıyla borç tahsilat sürecinde hiçbir önemsememenin olmadığını belirtmek isterim. Kişinin pozisyonunu oluşturma konusundaki deneyim ve inisiyatif eksikliği, geri dönüşü zor sonuçlara ve mahkemede bile borcun tahsilinin imkansızlaşmasına yol açabilir.

Duruşmaya hazırlanmak ve duruşmaya katılmak, hukuk, ekonomi, psikoloji alanında kapsamlı teorik bilgi, topluluk önünde konuşma becerileri ve yasal işlemlere katılma konusunda kapsamlı pratik deneyim gerektiren çok özel bir faaliyettir. Bu nedenle, kuruluşun avukatının yeteneklerini değerlendirmek ve gerekirse faaliyetlerinde gerçek profesyonel olan dış danışmanları çekmek gerekir.

Alacak hesaplarının geri ödenmesi

Alacak hesaplarının geri ödenmesi - bir işletmeye, tüzel kişilerden veya bireylerden, onlarla ekonomik ilişkiler sonucu oluşan borç miktarının geri ödenmesi (genellikle borçlar kredili satışlardan kaynaklanır).

“İcra İşlemleri Hakkında” Federal Kanun, taraflar kavramını ortaya koymaktadır. Taraflar borçlu ve davacıdır. Tahsilatçı, borcun lehine veya menfaatine tahsil edilen bir vatandaş veya kuruluştur. Borçlu, belirli eylemleri gerçekleştirmek veya bunları yapmaktan kaçınmakla yükümlü bir kuruluş veya vatandaştır. Çoğu zaman borçlu davalı, davacı ise davacıdır. Ancak bu her zaman gerçekleşmez: Örneğin davacının iddiası reddedildiğinde yer değiştirebilirler. Bu durumda eski davalı, uğradığı hukuki masrafların davacısı haline gelir. Alacakların geri ödenmesinde, aleyhine talepte bulunulabilecek kişilerin tam tanımı dikkate alınmalıdır. Çoğu durumda davalı, sözleşmeden doğan yükümlülükleri yerine getirmeyen veya uygunsuz bir şekilde yerine getiren, işlemin tarafı olacaktır. Bazen mevcut mevzuat, işlemde yer almayan ancak borçluyla şu veya bu şekilde bağlantısı olan bir dizi üçüncü tarafın kovuşturulmasına izin vermektedir.

Alacaklının alacağının geri ödenmesini talep edebileceği bağlı borçlular şunlardır:

Bir kuruluşun kurucuları (katılımcılar), mülk sahipleri, yöneticileri - iflas ilan edilmesi durumunda, kuruluşun iflasının talimatlarından veya diğer suç eylemlerinden (eylemler veya eylemsizlikler) kaynaklanması durumunda
vatandaşlardan fon çekmek için yasa dışı faaliyetler yürüten bir örgütün liderleri ve (veya) kurucuları (katılımcılar)
ana işletme şirketi - bir yan kuruluşun iflası durumunda
devlet - devlete ait bir işletmenin yükümlülükleri için

Borçlu- borçlu veya borçlu. Borçlunun alacakları, yükümlülüklerinin geri ödenmesinin kaynaklarından biridir. Alacak hesapları çoğunlukla borçlunun, yasal işlemlere katılmayan üçüncü bir tarafla ilgili olarak alacaklı olarak hareket ettiği, yerine getirilmemiş sözleşmelerde yer alır. Ayrıca alacaklar, borçlunun tahsilatçı olarak hareket ettiği, yasal olarak yürürlüğe giren bir mahkeme kararıyla onaylanan parasal yükümlülükler arasında yer alabilir.

Medeni hakların konusu olarak alacakların genel hukuki rejimi Bölüm kuralları ile belirlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 24'ü “yükümlülükteki kişilerin değişmesi”. Alacak hesaplarının ödenmesi karmaşık bir süreçtir. Alacak hesaplarının geri ödenmesi aşamalara ayrılabilir:

Alacakların varlığının tespiti
alacakların likiditesinin (uygunluğunun) değerlendirilmesi
alacakların tutuklanması
alacakların değerlendirilmesi (belirlenmesi)
alacakların satışı (açık artırma iptal edilirse alacakların komisyonlu satışı)

Tüzel kişilerin mülküne ilişkin hacizin özellikleri, mülkiyet sorumluluğunun derecesini etkileyen tüzel kişiliğin türüne ve tüzel kişiyle ilgili olarak kanunla belirlenen belirli bir eylem dizisinin varlığına göre belirlenir.

Vadesi geçmiş alacaklar

Kuruluşların mali durumu, teslim edilen ürünler, mallar, yapılan işler, verilen hizmetler için ödeme sözleşmelerinin şartlarının yerine getirilmesiyle doğrudan ilgilidir. Her tüzel kişilik ve girişimci, karşı tarafların borçlarını zamanında ödemediği durumlarla karşı karşıya kalır.

Vadesi geçmiş alacak hesapları, sağlanan varlıklara ilişkin ödeme koşullarının alıcı veya müşteri tarafından ihlaliyle bağlantılı olarak ortaya çıkar. Sözleşmede belirlenen takas sürelerinin sona ermesi, geri ödemesi şüpheli hale gelen alacakların ortaya çıkmasına neden olur.

Tüzel kişinin, ihlal edilen bir hakkı, tüzel kişinin iddiasına karşı savunması için geçen süre, zamanaşımı süresini temsil eder. Maddesi ile kurulmuştur. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196'sı üç yıldır ve genel zamanaşımı süresidir. Genel süreye ek olarak, medeni mevzuat kısaltılmış özel bir zamanaşımı süresi tanımlar (örneğin, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 181. maddesinin 2. paragrafı hükümlerine göre geçersiz kılınabilir bir işlemin geçersiz ilan edilmesi iddiası, bir yıl içinde getirildi).

Zamanaşımı süreleri ve bunların hesaplanmasına ilişkin prosedür, tarafların mutabakatı ile değiştirilemez. Ancak mevzuatta zamanaşımı süresinin durdurulması ve kesintiye uğratılmasının gerekçeleri düzenlenmiştir. Bu tür gerekçeler şunlardır:

Belirlenen prosedüre uygun olarak bir talepte bulunmak;
- borcun tanınmasını gösteren eylemlerin yükümlü kişi tarafından yerine getirilmesi.

Sürenin başlangıcı, kişinin hakkının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmesi gerektiği günden itibaren belirlenir. Belirli bir edim süresi olan yükümlülükler için zaman aşımı süresinin başlangıcı belirlenmişse, edim süresinin bitiminden itibaren başlar.

İfa süresi belirlenmemiş veya talep anında belirlenmemiş borçlar için zamanaşımı süresi, alacaklının borcun yerine getirilmesini talep etme hakkına sahip olduğu andan itibaren başlar. Borçluya bu şartı yerine getirmesi için ek süre tanınması halinde, zaman aşımı süresinin hesaplanmasına belirtilen sürenin bitiminden itibaren başlanır.

Alacaklının bir yükümlülüğün yerine getirilmesi için talepte bulunma hakkına sahip olduğu anı belirlemek için, yükümlülüklerin yerine getirilmesine ilişkin mevzuatın belirlediği kuralların kullanılması gerekir. Yükümlülüğün, ortaya çıkmasından itibaren makul bir süre içinde yerine getirilmesi gerekir. Makul bir süre içinde yerine getirilmeyen bir yükümlülük ile yerine getirilmesi için son tarih talep anına göre belirlenen bir yükümlülük, borçlunun, alacaklının yerine getirilmesi için talepte bulunduğu tarihten itibaren yedi gün içinde yerine getirmekle yükümlüdür. Farklı bir süre içinde yerine getirme yükümlülüğü kanundan, diğer yasal düzenlemelerden, yükümlülük koşullarından, ticari geleneklerden veya yükümlülüğün özünden kaynaklanmadıkça.

PBU 10/99 "Kuruluşun Giderleri" Madde 14.3 uyarınca, zaman aşımı süresi dolmuş talep edilmemiş alacaklar ve tahsil edilmesi gerçekçi olmayan alacaklar, kuruluşun giderlerine şu miktarda dahil edilmelidir: borcun muhasebeye yansıdığı. Ayrıca vadesi geçmiş borç her yükümlülük için ayrı ayrı yazılır.

Tahsili mümkün olmayan borçların silinme sebepleri şunlardır:

Envanter verileri;
- borçlulardan borç tahsilinin imkansızlığının yazılı gerekçesi;
- kuruluş başkanının bu tür yükümlülükleri iptal etme emri (talimat).

Borçlularla yapılan yerleşimlerin envanteri, kuruluşun karşı taraflarıyla yapılan uzlaşma eylemlerine göre yürütülür. Verilerine dayanarak, “Alıcılar, Tedarikçiler ve Diğer Borçlular ve Alacaklılarla Yapılan Uzlaşma Envanteri Yasası” hazırlandı. Kanun, alacakları türlerine göre göstermektedir (borçlular tarafından onaylanan, borçlular tarafından onaylanmayan, zaman aşımı süresi dolmuş borç). Borçluların borçlarının tahsilinin imkansızlığına ilişkin yazılı gerekçe, baş muhasebecinin destekleyici belgelerin eklendiği notu esas alınarak hazırlanır. Bu nedenle, tasfiye edilmiş bir kuruluştan kötü borçların iade edilmesinin imkansızlığının temelini oluşturan belge, Birleşik Tüzel Kişiler Siciline bir girişin yanı sıra vergi dairesinden tasfiye gerçeğini doğrulayan bir mektuptur.

Zaman aşımı süresi dolmuş olan silinen alacaklar ve ticari bir kuruluşun muhasebesinde tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçlar, bu borçların tutarları önceki dönemde ayrılmamışsa mali sonuçlara dahil edilir. raporlama dönemi.

PBU 10/99 "Kuruluşun giderleri" 14.3 maddesi uyarınca mali sonuçlara atfedilebilen alacak hesapları diğer giderlere dahildir. Dikkate alındığı miktara yansıtılır:

K-t sch. 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar."

Ancak vergi kurallarına göre, borçluların vadesi geçmiş borçlarına ilişkin KDV'nin vergi mükellefinin kendi fonları pahasına ödenmesi gerekmektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.03.2004 N 04-03-11/49 tarihli Mektubu). Bu nedenle, faaliyetlerinin mali sonuçlarına şüpheli bir borç tahsis ettikten sonra, karların tahakkuk ettirilmesi yöntemini kullanan bir KDV mükellefi kuruluş, silinen şüpheli borç üzerinden tahakkuk eden KDV tutarını tersine çevirir:

Dt sch. 90 "Satış", alt hesap. 3 "Vergi",
ve daha sonra KDV'de kalıcı farkların oluşmasıyla bağlantılı olarak borcunu ödeyemeyen borçlulara gönderilen (devredilen) ürünler, işler, hizmetler üzerinden ödenen vergi tutarını atar:

Aynı girişler, sevk edilen (devredilen) ancak zaman aşımı süresi dolmuş varlıklar için ödenmeyen tedarikçinin muhasebesine ve kâr vergisi amacıyla nakit yöntemini kullandığında tahsil edilmesi gerçekçi olmayan diğer borçların muhasebesine de yapılır.

Özkaynaklardan mahsup edilen katma değer vergisi, raporlama döneminde kâr vergisini azaltmaktadır. KDV'nin silinmesi sonucunda, vergilendirilebilir kar, kuruluşun muhasebe politikasında benimsenen yönteme bakılmaksızın - kar vergisi amacıyla mal, iş, hizmet tedarikçisi değişmez. Bu nedenle, PBU 18/02 “Gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi” paragraf 7'sinin kurallarına göre gelir vergisi oranıyla çarpılan KDV tutarı, gelir vergisi için kalıcı vergi yükümlülüğü olarak kabul edilir ve muhasebeye gelir vergisi olarak yansıtılır. giriş (bkz. örnek 1):

Dt sch. 99 "Kar ve zararlar", alt hesap. "Kalıcı vergi yükümlülükleri"
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "Gelir vergisi hesaplamaları."

örnek 1. Sözleşmeye uygun olarak gönderilen ürünler için tedarikçi kuruluş, 10.800 ruble KDV dahil 70.800 ruble tutarında zaman aşımı süresi dolmuş bir alacakla karşı karşıya kaldı. Kâr vergisi amacıyla, ürün tedarikçisi tahakkuk yöntemini kullanır. Alacak hesaplarının silinmesi için hesaplardaki girişleri hayal edelim:

Dt sch. 91 "Diğer gelir ve giderler", alt hesap. 2 "Diğer giderler",
K-t sch. 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar"
70.800 ovmak.
alacak hesapları, zamanaşımı süresinin dolması nedeniyle silinmiştir;
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları"
10.800 ovmak.
sevk edilen ürünlere ilişkin alıcı tarafından ödenmeyen KDV tutarı iptal edildi;
Dt sch. 99 "Kar ve zararlar", alt hesap. "Kalıcı vergi yükümlülükleri"
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları"
10.800 ovmak.
Dt sch. 99 "Kar ve zararlar", alt hesap. "Kalıcı vergi yükümlülükleri"
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "Gelir vergisi hesaplamaları" 2.592 RUB. (10.800 RUB x %24)

Zaman aşımı süresi dolmuş alacakların ve tahsilat için gerçekçi olmayan diğer borçların muhasebeleştirilmesinde, teslimat koşulları, ücretli hizmetler vb. uyarınca alıcının peşin ödeme yaptığı bir durum mümkündür. yaklaşan teslimatların hesabı. Ancak malın (iş, hizmet) tesliminden (devir, ifa) sonra alıcı borcun kalan kısmını ödemedi. Bunun sonucunda zaman aşımı süresinin dolmasından sonra tedarikçinin muhasebesinde vadesi geçmiş alacaklar ortaya çıkmıştır.

KDV'nin vergi matrahının belirlendiği an aşağıdaki tarihlerden en erken olduğu için gelecekteki mal teslimatları, iş performansı, hizmetler için alınan avanslar veya diğer ödemeler katma değer vergisine tabidir:

Malların (işler, hizmetler), mülkiyet haklarının sevkıyat (transfer) günü;
- ödeme günü, yaklaşan mal teslimatları için kısmi ödeme (iş performansı, hizmet sunumu), mülkiyet haklarının devri.

Avansların alınmasından sonraki KDV tutarı, vergi oranının, 2. veya 3. fıkrada öngörülen vergi oranının vergi matrahına yüzdesi olarak belirlendiği, 100 olarak alınan ve vergi oranının tutarı.

Yaklaşan teslimat nedeniyle avans alındıktan sonra hesaplanan KDV tutarı muhasebe yazışmalarına yansıtılır:

Dt sch. 09 "Gecikmeli", alt hesap. "KDV ertelendi"
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. “KDV Hesaplamaları” ve alınan avans tutarındaki KDV bütçeye aktarılıyor.

Varlıkların sözleşme şartlarına uygun olarak nakledilmesi (devredilmesi), kalan ödenmemiş alacak tutarı üzerinden KDV'nin bütçeye tahakkuk ettirilmesi ve ödenmesine ilişkin işlemlerin muhasebeleştirilmesinin temelini oluşturur.

Sevk edilen tüm ürünlerin maliyetine ilişkin katma değer vergisi aşağıdaki şekilde kaydedilir:

Dt sch. 90 "Satış", alt hesap. 3 "Katma değer vergisi",
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları".
Katma değer vergisinin bir kısmı, yaklaşan teslimat nedeniyle alınan avans tutarına göre bütçeye aktarıldığından, KDV için ertelenmiş vergi varlığının azaltılması amacıyla silinmektedir:

K-t sch. 09 "Ertelenmiş vergi varlıkları", alt hesap. "KDV için ertelenmiş vergi varlıkları."

KDV borcunun kalan kısmı bütçeye aktarılıyor.
Alacakların şüpheli alacak olarak sınıflandırılmasından sonra, KDV için kalıcı vergi yükümlülüğü oluşturan tutar bu olup, alacaklara ilişkin zamanaşımı süresinin dolması nedeniyle tedarikçi tarafından alınamayan vergi tutarı, vergi mükellefinin masraflarına yazılmaktadır. kendi fonları (bkz. örnek 2).

Örnek 2. Anlaşma şartlarına uygun olarak alıcı, ürünlerin yaklaşan teslimatı için 59.000 ruble tutarında avans ödemesi yaptı. Tedarikçi, sınırlama süresi içinde ödenmeyen 23.400 ruble KDV dahil 153.400 ruble tutarında ürün gönderdi. Sınırlama süresi boyunca ve sürenin sona ermesinden sonra tedarikçinin hesaplarına KDV kayıtları sunacağız.

Avans aldıktan sonraki sınırlama süresi boyunca:

Dt sch. 51 "Cari hesaplar",
K-t sch. 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler", alt hesap. "Alınan avanslara ilişkin hesaplamalar"
59.000 ovmak.
alıcıdan alınan avans ödemesi;
Dt sch. 09 "Ertelenmiş vergi varlıkları", alt hesap. "KDV için ertelenmiş vergi varlıkları",
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları"
9000 ovmak. (59.000 RUB x %18: %118)
KDV için ertelenmiş vergi varlığının tutarı hesaplanmıştır;
Dt sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları"
9000 ovmak.
Alınan avans tutarından KDV bütçeye aktarılır.
Ürün alıcıya teslim edildikten sonraki zaman aşımı süresi boyunca:
Dt sch. 90 "Satış", alt hesap. 3 "Katma değer vergisi",
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları"
23.400 RUB
Alıcıya gönderilen ürünlerden KDV alınır;
Dt sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları"
K-t sch. 09 "Ertelenmiş vergi varlıkları", alt hesap. "KDV için ertelenmiş vergi varlıkları"
9000 ovmak.
KDV'ye ilişkin ertelenmiş vergi varlığı silinir;
Dt sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları"
K-t sch. 51 "Cari hesaplar"
14.400 ovmak. (23 400 - 9000)
KDV bütçeye aktarılıyor.
Zamanaşımı süresinin sona ermesi üzerine:
Dt sch. 90 "Satış", alt hesap. 3 "Katma değer vergisi",
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları"
14.400 ovmak.
sevk edilen ancak bedeli ödenmeyen ürünlere ilişkin KDV tutarı tersine çevrildi;
Dt sch. 99 "Kar ve zararlar", alt hesap. "Vergi yükümlülükleri devam ediyor"
, K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "KDV hesaplamaları"
14.400 ovmak.
KDV için kalıcı bir vergi yükümlülüğü oluşturulmuştur;
Dt sch. 99 "Kar ve zararlar", alt hesap. "Kalıcı vergi yükümlülükleri"
K-t sch. 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", alt hesap. "Gelir vergisi hesaplamaları" 3.456 RUB. (14.400 RUB x %24)
gelir vergisine ilişkin kalıcı bir vergi yükümlülüğü oluşmuştur.

Zaman aşımı süresi dolmuş alacakların ve borçlunun aciz hali nedeniyle tahsili mümkün olmayan diğer borçların zararına silinmesi, borcun silinmesi anlamına gelmez. Bu tür borçlar, silinme tarihinden itibaren beş yıl boyunca bilançoya 007 "İflas eden borçluların zararına yazılan borcu" hesabının borcunda yansıtılır. Bu tür borçların analitik muhasebesi, borcu zarara uğrayan her borçlu ve her borç için yapılır. Bu, borçluların mali durumlarında bir değişiklik olması durumunda ödenmemiş alacakların tahsil edilme olasılığının izlenmesi için gereklidir.

Kuruluşların karlarının Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na uygun olarak vergilendirilmesi prosedürü, üretim ve satışla ilgili olmayan işletme dışı giderlerin bir parçası olarak ve vergiye tabi kârın azaltılmasının bir parçası olarak şüpheli borç tutarlarının dikkate alınması ihtiyacını öngörmektedir.
Yukarı

Ticari faaliyetlerindeki her kuruluş, dış ve iç karşı taraflarla anlaşmalar yapar: tedarikçiler ve alıcılar, müşteriler ve yükleniciler, vergi makamlarıyla, kurucularla, bankalarla, çalışanları ve diğer borçlularla.
Altında alacak hesapları bu kuruluşun diğer kuruluşlarının, çalışanlarının ve bireylerinin borçlarını anlamak (satın alınan ürünler için alıcıların borçları, kendilerine verilen para meblağlarından sorumlu kişiler vb.). Bu kuruluşa borcu olan kurum ve kişilere borçlu denir.
Alacak hesapları daha genel bir kavram olan “sorumluluk” kapsamına girmektedir. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 307'si (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu), bir yükümlülük nedeniyle, bir kişi (borçlu), başka bir kişinin (alacaklı) lehine belirli bir eylemi gerçekleştirmekle yükümlüdür, örneğin: mülkün devri iş yapmak, para ödemek vb. işlemlerden kaçınmak veya belirli bir fiilden kaçınmak gibi alacaklının, borçludan borcunu yerine getirmesini talep etme hakkı vardır.
Alacaklar, ekonomik içeriklerine göre bilançoda gösterilmektedir. Bu, borçluların borçlarını sınıflandırmanıza olanak tanır:

• eğitim kaynaklarına göre;
• yükümlülük türleri;
• borcun niteliği;
• alacaklıya doğru.

Geri ödeme süresine bağlı olarak alacaklar iki türe ayrılır:

• kısa vadeli borç- raporlama tarihinden itibaren 12 ay içinde vadesi olan;
• uzun vadeli borç- raporlama tarihinden itibaren vadesi 12 aydan fazla olan.

Ayrıca geri ödenmeme riski alacakların vadesi ile de ilişkilidir.

Artan risk, alacakların zamanında ve eksiksiz geri ödenmesi konusunda daha yakından izleme ve kontrol yapılmasını gerektirmektedir.

Geri ödemenin zamanında olmasına göre, alacakların geri ödenmesi ve iadesi üzerinde kontrol sağlamak ve ayrıca işletmenin likidite ve ödeme gücü seviyesini analiz etmek için alacaklar bölünür.

Acil Sözleşme kapsamındaki performans süresinin dolmadığı karşı tarafların borcu muhasebeleştirilir.

Gönderilen mallar, yapılan işler, hizmetler, ödeme süresi henüz gelmemiş, ancak mülkiyet zaten alıcıya devredilmiş veya malların (iş, hizmetler) tedariki için tedarikçiye avans ödemesi yapılmış olan borç - bu acil (normal) bir alacaktır.

vadesi geçmiş yani Belirlenen süre içinde geri ödenmeyen borç, sırasıyla talep edilen ve talep edilmeyen olarak bölünür.

geri alındı alacaklı kuruluşun kanunun öngördüğü tüm önlemleri aldığı (dava dilekçesi göndermek, mahkemeye dava dilekçesi sunmak) geri dönüşü için bir borç olarak kabul edilir.

Borç denir sahipsiz Alacaklı kuruluş iade etmek için gerekli tüm önlemleri almamışsa.

Ertelenmiş borç, karşı tarafla mutabakata varılan borcun yeniden yapılandırılmasının sonucudur. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 823'ü, bir işletme müşterilerine, sözleşmede sağlanması gereken mal, iş ve hizmetler için erteleme ve taksit ödemesi şeklinde ticari kredi sağlayabilir.

Teminat derecesine göre alacaklar ikiye ayrılır. güvenli Ve teminatsız. Teminat olarak aşağıdakiler kullanılabilir: ceza, rehin, kefalet, banka garantisi vb. (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 329. Maddesinin 1. Maddesi).

Ceza(para cezası, ceza), bir yükümlülüğün yerine getirilmemesi veya uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi durumunda, özellikle de yerine getirilmesinde gecikme olması durumunda, borçlunun alacaklıya ödemekle yükümlü olduğu, yasa veya sözleşmeyle belirlenen bir miktar paradır.

Güvenli olarak teminat Borç yükümlülüğünde alacaklının, borcunun karşılığı olarak rehin konusu malın değerinin bir kısmını veya tamamını alma hakkı vardır. Rehin veren, borçlunun kendisi olabileceği gibi üçüncü bir kişi de olabilir.

Sözleşmeli kefaletler Garantör, başka bir kişinin alacaklısına karşı, borç yükümlülüğünün tamamen veya kısmen yerine getirilmesinden sorumlu olmayı taahhüt eder.

sayesinde banka garantisi Bir banka veya sigorta kuruluşu (garantör), başka bir kişinin (asil) talebi üzerine, garantör tarafından verilen borç yükümlülüğünün şartlarına uygun olarak, anaparanın alacaklısına (lehdar), bir miktar para ödemesi konusunda yazılı bir yükümlülük verir. yararlanıcı tarafından ödeme talebinin sunulması. Banka garantisi verilmesi için bir ücret alınır. Garantide belirtilen sürenin bitiminden sonra geçersiz hale gelir ve sona erer.

Bu sınıflandırma, alacak hesaplarını ödememe riski açısından analiz etmek için kullanılır.

Alacaklar tahsil imkânına göre güvenilir, şüpheli ve umutsuz (tahsilat açısından gerçekçi olmayan) olmak üzere üç gruba ayrılmaktadır.

İLE güvenilir geçerlidir:

• acil alacaklar;
• alacakları teminat altına aldı.

Şüpheli bir kuruluşun geri ödenmemiş veya sözleşmede belirtilen süre içinde geri ödenmeme olasılığı yüksek olan ve uygun teminatlar verilmeyen bir alacağı olarak kabul edilir (Vergi Kanunu'nun 266. maddesinin 1. fıkrası) Rusya Federasyonu (TC RF)).

Umutsuz Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı aşağıdaki borçları kabul etmektedir:

• belirlenen sınırlama süresinin sona ermesi üzerine;
• bir devlet organının eylemi temelinde;
• borçlunun tasfiyesi halinde;
• borçlunun yerini, mülkünü tespit etmek veya kendisine ait fonların ve diğer değerli eşyaların mevcudiyeti hakkında bilgi almak imkansızsa, icra takibinin tamamlanmasına ilişkin icra memurunun kararıyla tahsilinin imkansızlığı teyit edilen borçlar veya borçlunun haczedilebilecek malvarlığı bulunmamaktadır.

Sınırlama süresi Hakkı ihlal edilen kişinin talebi üzerine, hakkın korunması için süre tanınır; genel sınırlama süresi üç yıldır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 195, 196. Maddeleri).

Alacakların tahsilat olasılıklarına göre sınıflandırılması, şirket faaliyetlerinin mali sonucunun doğru bir şekilde belirlenmesi için gereklidir. Örneğin sorunlu alacakların silinmesi kuruluşun maliyetlerini artırır.

Geri ödeme yöntemine göre alacaklar geri ödenecek olanlara bölünür. parasal Ve parasal olmayan yollar. Nakit borç geri ödeme yöntemleri, yükümlülüklerin bir cari hesaba para aktarılarak veya kasaya nakit yatırılarak geri ödeneceğini varsayar; Nakit veya gayri nakdi ödemelerle.

Kuruluşlar arasındaki ödemelerin çoğu, dolaşımdaki nakit yerine geçen çeşitli bankacılık işlemleri kullanılarak, parayı ödeyenin hesabından alıcının hesabına aktarılarak nakit dışı yapılır.

Rusya Federasyonu'nda aşağıdaki gayri nakdi ödeme biçimleri sağlanmaktadır: ödeme emri, ödeme talebi, çekle ödeme, akreditifle ödeme, tahsilat emriyle ödeme.

Parasal olmayan borç geri ödeme yöntemleri daha az yaygındır ve karşılıklı mahsuplaşma, emtia takası işlemleri (bir takas anlaşması kapsamında) ve senetlerle yapılan ödemeler şeklinde sunulabilir. Kambiyo senedi, bir tarafın (keşidecinin), tamamlanan ticari işlemler veya yapılan iş karşılığında diğer tarafa (senet sahibi) son ödeme tarihinde belirli bir miktar para ödemesi yönündeki yazılı borç yükümlülüğüdür. veya sunulan hizmetler.

Bu nedenle borçluların yükümlülüklerini geri ödemelerinin ana yolu borçlarını ödemektir. uygulamak. Yükümlülüğün tesis edildiği hedefe ulaşılması, yerine getirilmesinin bir sonucudur. Borçluların borçlarını ödemek için kullandıkları gayri nakdi ödemelerin en yaygın şekli ödeme emri yoluyla yapılan ödemelerdir.

Borçlularla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesine ilişkin düzenleyici düzenleme

Muhasebe, farklı statülere sahip düzenleyici belgelere uygun olarak gerçekleştirilir. Bunlardan bazıları başvuru için zorunludur (6 Aralık 2011 N 402-FZ “Muhasebe Hakkında” Federal Kanunu, bundan sonra N 402-FZ Kanunu olarak anılacaktır; muhasebe hükümleri), diğerleri doğası gereği tavsiye niteliğindedir (Mali ve mali hesap planı ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 N 94n tarihli Emri ile onaylanan ekonomik faaliyet kuruluşları; yönergeler; yorumlar).

Rusya Federasyonu'nun muhasebe, federal ve endüstri standartlarına ilişkin mevzuatının yönlendirdiği ekonomik varlık, muhasebe politikasını yapısına, endüstrisine ve faaliyetlerinin diğer özelliklerine göre bağımsız olarak oluşturur. Bu durumda şu doğrulanır:

• çalışma hesap planı;
• birincil muhasebe belgelerinin formları, muhasebe kayıtları;
• envanter yapma prosedürü ve varlık ve borçların değerlendirilmesine yönelik yöntemler;
• belge akış kuralları ve muhasebe bilgi işleme teknolojisi;
• ticari işlemlerin izlenmesi prosedürünün yanı sıra muhasebeyi düzenlemek için gerekli diğer kararlar.

Alacakların ortaya çıkma anı, öncelikle yapılan sözleşmelerin şartlarına göre belirlenir ve malların (iş, hizmet) satış anıyla ilişkilendirilir.

Malın mülkiyetinin devredildiği an sözleşmeye ayrıca kaydedilebilir ve daha sonra bu ana uygun olarak alacak hesapları muhasebeye yansıtılır.

Sözleşmede mülkiyetin devredildiği an belirtilmemişse, sözleşme kapsamındaki şeyi edinen tarafın mülkiyet hakkı, malların satıcı tarafından teslim edildiği andan itibaren ortaya çıktığı için, bu durumun malların satıcı tarafından nakliyesi sırasında gerçekleşmiş olduğu kabul edilir. kanun veya sözleşmeyle aksi belirtilmedikçe transfer (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 223. Maddesi).

402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesi, ekonomik hayata ilişkin gerçeklerin, işlem sırasında (ekonomik yaşamın gerçeği) veya işlemin tamamlanmasından hemen sonra birincil muhasebe belgesine kaydedilmeye tabi olduğunu belirlemektedir.

Rusya Federasyonu'ndaki muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin 10. maddesine dayanarak (29 Temmuz 1998 N 34n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır, bundan sonra muhasebe Yönetmeliği olarak anılacaktır), Muhasebe Yönetmeliğinin 5. maddesi Düzenlemeler "Kuruluşun Muhasebe Politikası" PBU 1/2008 (6 Ekim 2008 N 106n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır), bir kuruluşta muhasebe kayıtlarının tutulması için, aşağıdakilerin kullanımını içeren bir muhasebe politikası oluşturulmuştur: alacakların muhasebeleştirilmesi için, kuruluşun ekonomik faaliyetine ilişkin gerçeklerin, ödeme durumuna bakılmaksızın, gerçekleştikleri raporlama dönemiyle ilgili olduğu ekonomik faaliyet gerçeklerinin geçici kesinliği ilkesi.

Bununla birlikte, kuruluşlar sözleşmede, sevkıyattan farklı olarak, örneğin sevk edilen ürünler için ödeme olarak fonların alındığı anda, mülkiyetin devredildiği anı belirleyebilirler.

Sanat sayesinde. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 317'si, parasal yükümlülüklerin ruble cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Bu durumda, anlaşma, işlem kapsamındaki parasal yükümlülüklerin, döviz cinsinden veya geleneksel para birimleri cinsinden belirli bir miktara eşdeğer miktarda ruble cinsinden ödemeye tabi olduğunu öngörebilir.

Alacakları değerlendirme prosedürü, “Kuruluşun Geliri” PBU 9/99 Muhasebe Yönetmeliğinin 6. maddesi ile belirlenir (6 Mayıs 1999 N 32n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır).

Borçlularla yapılan ödemeler, muhasebe kayıtlarından kaynaklanan ve kuruluş tarafından doğru olarak kabul edilen tutarlarda mali tablolara yansıtılır (Muhasebe Yönetmeliğinin 73 - 78. maddeleri).

Alacakların tahsili için son tarih (zamanaşımı) üç yıl olarak belirlenmiştir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. Maddesi), bundan sonra borcun silinmesi gerekir; Alacaklı, konusu eşyalar ve mülkiyet hakları da dahil olmak üzere herhangi bir mülkiyet olabilen, sevk edilen ürünler için sözleşmede rehin bulunmasını sağlama hakkına sahiptir. Alıcının yükümlülüklerini yerine getirmemesi durumunda, Rehin Kanununda farklı bir prosedür belirtilmediği sürece, rehin konusu mala sözleşmede belirlenen şekilde haciz uygulanabilir.

“Değeri döviz cinsinden ifade edilen bir kuruluşun varlık ve yükümlülüklerinin muhasebeleştirilmesi” PBU 3/2006 (27 Kasım 2006 N 154n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır) Muhasebe Yönetmeliğine göre, yabancı para cinsinden ifade edilen yükümlülüklerin değeri, muhasebe ve finansal raporlamaya yansıtılmak üzere rubleye dönüştürülmeye tabidir. Ayrıca, yabancı para cinsinden alacakların tamamen veya kısmen geri ödenmesine ilişkin işlemlerde, ödeme yükümlülüğünün yerine getirildiği tarihteki kur ile borcun kabul edildiği tarihteki kur arasında farklılık olması durumunda, muhasebe ve mali tablolara döviz kuru farkları yansıtılmaktadır. bu alacaklar raporlama döneminde muhasebeleştirilecek dönemde veya bu alacakların en son yeniden hesaplandığı raporlama tarihindeki oran üzerinden hesaplanır.

Alacaklara ilişkin kur farkları, geri ödeme tarihinin gerçekleştiği raporlama döneminde kuruluşun mali sonuçlarına (ilave sermayeye krediye tabi kayıtlı sermayenin oluşumuna ilişkin kur farkları hariç) krediye tabidir. İlgili veya finansal tabloların hazırlandığı alacaklar.

Yükümlülüklerin sona ermesi Bölüm uyarınca gerçekleştirilir. Sözleşmeler kapsamında alacakların feshi için çeşitli gerekçeler sağlayan Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 26'sı. Alacakların geri ödenmesi kural olarak tüm esas şartları içeren sözleşmede belirtilen şekilde gerçekleştirilir.

Alıcının borcunu ödemede gecikmesi halinde alacaklının, satın alan kuruluşa talepte bulunarak, ardından tahkim mahkemesine dava dilekçesi sunarak alacağın tahsili için tedbir alması gerekmektedir.

Sözleşmenin yanı sıra borç geri ödemesi, düzenleyici belgeler tarafından belirlenen normlardan etkilenir.

Alacakların geri ödenmesinde alınan ve tamamen karşılamayan tutar, öncelikle alacaklının ifayı elde etmek için yaptığı masrafların ödenmesi, sonra faizin karşılanması ve geri kalanı borcun anapara tutarının karşılanması için kullanılır (Madde 2). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 319'u).

Alacaklının, aldığı ürünler için ödeme kaçırması veya ödemedeki diğer gecikmeler nedeniyle fonlarının kullanılması durumunda, ürünlerin alıcısı, tutarı indirim oranıyla belirlenen faiz ödeme yükümlülüğüne tabidir. parasal yükümlülüğün yerine getirildiği günkü banka faizi (anlaşmada farklı bir faiz tutarı belirlenmedikçe).

Alacaklı, alacağını talep etme hakkını üçüncü kişilere devredebilir.

Muhasebe Yönetmeliği'nin 77'nci maddesine göre, zaman aşımı süresi dolan alacaklar ve tahsili mümkün olmayan diğer borçlar, şüpheli alacaklar karşılığı hesabına yapılan envanter esas alınarak her yükümlülük için silinmektedir. veya kuruluşun mali sonuçlarına.

“Kuruluşun Giderleri” PBU 10/99 Muhasebe Yönetmeliğinin 11. Maddesi (6 Mayıs 1999 N 33n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır, bundan sonra PBU 10/99 olarak anılacaktır), diğer giderlerin şunları içerdiğini belirler: özellikle zamanaşımı süresi dolduktan sonra silinen alacak tutarları ve tahsil edilmesi gerçekçi olmayan borçlar.

Borçlularla yapılan yerleşimlerin muhasebesinin organizasyonu

LLC "Art-kartpostal" kar elde etmek amacıyla ticari faaliyetlerde bulunmak üzere oluşturulmuş, tüzel kişiliğe sahip, girişimci faaliyetler yürüten, mülkiyet hakkı ile ayrı mülkiyete sahip, bağımsız bir bilançoya, banka hesaplarına sahip, ticari bir kuruluştur. Rusça tam adını ve bulunduğu şehri gösteren yuvarlak bir mühür.

Art-postcard LLC'nin kayıtlı sermayesi, katılımcılarının hisselerinin nominal değerinden oluşmakta olup büyüklüğü 10.000 ruble'dir.

Art-Postcard LLC'nin ana alıcıları, şube ağına sahip olanlar da dahil olmak üzere büyük ticaret şirketleridir.

Art-Postcard LLC'nin ana faaliyet konusu matbaa (kartpostal, zarf, takvim) ve hediyelik eşya (kağıt çanta, plastik torba, yumuşak oyuncaklar, mıknatıslar, anahtarlıklar, seramik, mücevher) ürünlerinin toptan ticaretidir. Satışların ana payı “kartpostallar” ürün grubuna aittir.

Kuruluşun muhasebe politikası baş muhasebeci tarafından oluşturulur ve kuruluş başkanının emriyle onaylanır.

Alacak hesapları muhasebesi

Art-postcard LLC'deki ana alacaklar, alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemelere dayalı olarak oluşmaktadır.

Art-postcard LLC müşterileriyle tedarik anlaşmaları yapmaktadır. Standart tedarik sözleşmesinin 2.4 maddesine göre, malların mülkiyetinin devredildiği an, malların tedarikçi tarafından alıcıya veya nakliyeciye devredildiği andır.

Bu borç, aşağıdaki alt hesaplar kullanılarak 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabında muhasebeleştirilir: 1 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler (ruble cinsinden)"; 2 "Alınan avanslara ilişkin hesaplamalar (ruble cinsinden)."

Analitik muhasebe, alınan avans tutarları hakkında ayrı ayrı veri elde etme olanağı sağlar, ayrıca alt hesapların her biri için analitik muhasebe, alıcılar ve müşteriler bağlamında sürdürülür.

Böylece Art-postcard LLC, baskı ürünlerini 44.840 ruble tutarında bir tedarik sözleşmesi kapsamında alıcı Center LLC'ye gönderdi. (KDV dahil - 6840 ruble). Alınan ürünler için alıcıdan gelen fonlar Art-Postcard LLC'nin banka hesabına aktarıldı.

LLC "Merkez" alıcısı ile yapılan yerleşimlerin muhasebesine yansıması tabloda sunulmaktadır. 1.

tablo 1

Ödeme ertelendiğinde müşterilerle yapılan anlaşmalara ilişkin muhasebe hesaplarına girişler

	Nedeni kayıtlar	İlgili hesaplar		Toplam, ovmak.
Yansıyan fiyat gönderildi mal	Anlaşma, emtia fatura	62, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri alıcılar ve müşteriler (içinde ruble)"	90 "Satış", alt hesap 1 "Hasılat"
Tahakkuk eden KDV uygulama mal	Fatura	90, alt hesap 3 "KDV"	68 "Hesaplamalar vergiler ve ücretler", alt hesap 2 "Hesaplamalar buna göre KDV"
Kayıtlı için gelir uygulandı için mallar hesap kontrol ediliyor	Hesap durumu, ödeme emir	51" Hesaplandı hesaplar"	62, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri alıcılar ve müşteriler (ruble olarak)"

Böylece, müşterilere ürün gönderilirken ve ödeme belgeleri (irsaliye, fatura) ile birlikte sunulurken, Art-Postcard LLC'nin muhasebesi, KDV dahil satış fiyatları üzerinden satılan (gönderilen) ürünlerin maliyeti tutarında alacak oluşumunu yansıtır. (sunulan belgelerde ayrı bir satır olarak tahsis edilmiştir) alıcılardan teslim alınacaktır.

Ön ödeme durumunda Art-postcard LLC, alıcıya yaklaşan teslimat için ödeme belgelerini düzenleyip gönderir. Alıcı ödemeyi yaptıktan sonra mallar kargoya verilir.

Böylece Art-postcard LLC, alıcı Kniga LLC ile 160.200 ruble değerinde baskı ürünlerinin temini için bir anlaşma imzaladı. (KDV dahil - 24.437,29 ruble). Sözleşme %100 ön ödeme öngörmektedir. Alıcı, ön ödeme tutarını Art-Postcard LLC'nin banka hesabına aktardı. Sonraki ay (ancak aynı çeyrekte) Art-Postcard LLC, ürünleri alıcıya gönderdi.

LLC "Kniga" alıcısı ile yapılan yerleşimlerin muhasebesine yansıması tabloda verilmiştir. 2.

Tablo 2

Ön ödemeli müşterilerle yapılan ödemeler için muhasebe hesaplarına girişler

	Nedeni kayıtlar	İlgili hesaplar		Toplam, ovmak.
Kabul edilmiş için ön ödeme ürünler	Hesap durumu, ödeme emir		62, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri alıcılar ve müşteriler (ruble olarak)"
Yansıyan kapanış avansları	Anlaşma, emtia fatura	62, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri alıcılar ve müşteriler (içinde ruble)"	62, alt hesap 2 "Hesaplamalar buna göre ilerlemeler alınan (içinde ruble)"
Tahakkuk eden KDV kapanış avansları	Fatura	76 "ile yapılan hesaplamalar farklı borçlular ve alacaklılar", alt hesap 7 "Hesaplamalar vergiler hakkında, ertelendi ödeme"	68, alt hesap 2 "Hesaplamalar buna göre KDV"
Yansıyan yozlaşmış fiyat gönderildi mal	Anlaşma, emtia fatura	62, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri alıcılar ve müşteriler (içinde ruble)"	90, alt hesap 1 "Hasılat"
Tahakkuk eden KDV uygulama	Fatura	90, alt hesap 3 "KDV"	68, alt hesap 2 "Hesaplamalar buna göre KDV"
Geri yüklendi peşin ödenen gider	Anlaşma, emtia fatura	62, alt hesap 2 "Hesaplamalar buna göre ilerlemeler alınan (içinde ruble)"	62, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri alıcılar ve müşteriler (ruble olarak)"
KDV iade tarihi restorasyon ilerlemeler	Fatura	68, alt hesap 2 "KDV hesaplamaları"	76, alt hesap 7 "Hesaplamalar buna göre vergiler, ertelendi ödeme"

Kuruluşun, alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemelere ilişkin alacak hesaplarına ek olarak, tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemelere ilişkin alacak hesapları da bulunmaktadır.

Kuruluşlar arasında yapılan anlaşmanın şartlarına göre tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar, mal sevk ettikten, iş yaptıktan veya hizmet verdikten sonra veya herhangi bir zamanda gerçekleştirilir. Bu hesaplamalara göre alacak hesapları, bir tedarikçiye veya yükleniciye avans ödemesi durumunda ve daha önce sevk edilen ürünlerin iadesi durumunda, Art-Postcard LLC'nin eski alıcısı tedarikçisi olduğunda organizasyonda oluşturulur. .

Alınan envanter kalemlerine, yapılan işlere ve verilen hizmetlere ilişkin ödemeleri hesaba katmak için, 60 numaralı “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” aşağıdaki alt hesaplarla birlikte kullanılır: 1 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler (ruble cinsinden)”; 2 “Verilen avanslara ilişkin hesaplamalar (ruble cinsinden)”; 5 "İadeler için hesaplamalar."

Analitik muhasebe, tedarikçiler ve yükleniciler bağlamında veri elde etme yeteneği sağlar.

Böylece Art-postcard LLC, 8.850 ruble değerinde bir mal sevkiyatı satın alıyor. (KDV dahil - 1350 ruble). Tedarikçi Samson LLC ile yapılan anlaşmaya göre, mallar alıcıya ancak alıcı maliyetinin %100'ünü ödedikten sonra gönderilir. Tedarikçiden gelen mallar, ön ödemenin havale edilmesinin ertesi günü Art-Postcard LLC'ye ulaştı.

Tedarikçi Samson LLC ile yapılan yerleşimlerin muhasebesine yansıması tabloda sunulmaktadır. 3.

Tablo 3

Alınan avanslar için tedarikçilerle yapılan anlaşmalara ilişkin muhasebe hesaplarına girişler

	Nedeni kayıtlar	İlgili hesaplar		Toplam, ovmak.
Avans aktarıldı Tedarikçi	Hesap durumu, ödeme emir	60, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri tedarikçiler ve yükleniciler (içinde ruble)"
Alınan öğe Tedarikçi	Emtia fatura, gelir emir	41 "Ürünler", alt hesap 1 "Mallar" depolarda"	60, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri tedarikçiler Ve müteahhitler (ruble olarak)"
Yansıtılan tutar KDV'ye göre Edinilen ürün	Fatura	19 "Vergi katma maliyet Edinilen değerler", alt hesap 3 "KDV açık MPZ'yi satın aldı"	60, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri tedarikçiler Ve müteahhitler (ruble olarak)"
Sunuldu KDV indirimi	Fatura	68, alt hesap 2 "KDV hesaplamaları"	19, alt hesap 3 "KDV açık Edinilen MPZ"

Alıcı ile süresi dolmuş aynı türden bir karşı dava olması durumunda Art-Postcard LLC borcu mahsup eder.

Böylelikle Art-Otkrytka LLC ve TK Prazdnik LLC'nin sevk edilen ancak zamanında ödenmeyen malların bir kısmının iade edilmesi nedeniyle ortaya çıkan 21.981,78 ruble (Tablo 4) tutarındaki karşılıklı borcu mahsup edilerek kapatılmıştır.

Tablo 4

Mahsupları yansıtacak muhasebe hesaplarındaki girişler

Borçlularla yapılan uzlaşmalara ilişkin büyük bir muhasebe bloğu, sorumlu kişilerin bulunduğu uzlaşmalara ayrılmıştır. Sorumlu kişiler, yaklaşan idari, iş ve seyahat masrafları için önceden nakit alan kuruluş çalışanlarıdır.

Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin muhasebesi 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler” hesabında tutulur. Art-Postcard LLC'de, 71 numaralı hesaba “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler (ruble cinsinden)” alt hesabı 1 açıldı.

Hesap 71'in borcu, raporlama için ve aşırı harcamaları telafi etmek için verilen tutarları kaydeder. Sorumlu kişilerin alacakları, avans hesap tutarlarının alındığı andan itibaren kayıt altına alınmakta ve bu tutarların tamamen ödenmesi üzerine geri ödenmektedir.

Raporlama için verilen her tutar için hesap 71'in analitik muhasebesi gerçekleştirilir.

Böylece çalışan Ivanov'a hesap başına 1.180 ruble verildi. malzeme alımı için (Tablo 5). Çalışan 1180 ruble tutarında malzeme satın aldı. (KDV dahil - 180 ruble), satıcının ilgili belgeleriyle onaylanır. Çalışan muhasebe departmanına ön rapor sundu.

Tablo 5

Sorumlu kişilerin bulunduğu yerleşimler için muhasebe hesaplarına girişler

	Nedeni kayıtlar	İlgili hesaplar		Toplam, ovmak.
Yazar kasadan çıkarıldı parasal için fon rapor	Harcanabilir nakit sipariş	71, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri sorumlu kişi (ruble cinsinden)"
Yansıyan fiyat Edinilen malzemeler	İlerlemek rapor, emtia ve nakit makbuzları	10 "Malzemeler", alt hesap 6 "Diğerleri" malzemeler"	71, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri sorumlu kişiler (içinde ruble)"
Yansıtılan tutar KDV'ye göre Edinilen malzemeler	Fatura	19, alt hesap 3 "KDV satın alınana göre MPZ"	71, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri sorumlu kişiler (içinde ruble)"
Sunuldu KDV indirimi	Fatura	68, alt hesap 2 "KDV hesaplamaları"	19, alt hesap 3 "KDV açık Edinilen MPZ"

Çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan uzlaşmalar, taleplere ilişkin uzlaşmalar, alt hesaplarla birlikte 76 no'lu hesapta yansıtılmaktadır: 2 “Taleplerle ilgili uzlaşmalar”; 5 “Çeşitli borçlu ve alacaklıların olduğu diğer yerleşim yerleri (ruble cinsinden)”; 7 "Ödeme için ertelenen vergilere ilişkin hesaplamalar."

Her borçlu ve bireysel talepler için 2. alt hesap “Talep hesaplamaları” için analitik muhasebe tutulur.

Bu nedenle, tedarik sözleşmesinde öngörülen mallar için ödeme koşullarının ihlali nedeniyle Art-Postcard LLC, alıcı Vector LLC'den sözleşmede belirtilen miktarda ceza - 35.400 ruble tahsil etti. (Tablo 6). Alıcıdan bu yaptırım tutarının tahsil edildiğine dair yazılı bir bildirim alındı ​​ve ardından ceza tutarı Art-Postcard LLC'nin banka hesabına aktarıldı.

Tablo 6

Müşterilere karşı hak taleplerini çözerken muhasebe hesaplarına girişler

	Nedeni kayıtlar	İlgili hesaplar		Toplam, ovmak.
Yansıtılan tutar penei, dolayı alma	Anlaşma tedarik, mektup borçlu	76, alt hesap 2 "Hesaplamalar buna göre iddialar"	91 "Diğerleri gelir ve masraflar", alt hesap 1 "Diğerleri gelir"
Kredilendirildi bütçeye ödeme KDV	Fatura	91, alt hesap 2 "Diğer giderler"	68, alt hesap 2 "Hesaplamalar buna göre KDV"
Kabul hesap kontrol ediliyor ceza miktarı	Hesap durumu, ödeme emir		76, alt hesap 2 "Hesaplamalar buna göre iddialar"

Bu nedenle, alıcının mallar için ödeme yapmayı üstlendiği sözleşme yükümlülüklerini yerine getirmesinde gecikme olması durumunda, Art-Postcard LLC alıcıya ihlal gerçeğini ortaya koyan ve referansla ceza ödeme zorunluluğunu içeren bir talep gönderir. destekleyici belgelere (sözleşme, mutabakat raporu, ödeme belgeleri, irsaliyeler).

Mevcut iş mevzuatı uyarınca kuruma alacak sayılan tahakkuk eden ücret tutarlarından kesinti yapılmaktadır. Ücretlerden yapılan ana kesinti, kişisel gelir vergisinin (NDFL) stopajıdır.

Yani tabloda. Şekil 7, Ekim 2012 için kişisel gelir vergisi çalışanlarının maaşlarından yapılan kesintilerin LLC "Art-kartpostal" muhasebesine yansımasını göstermektedir.

Tablo 7

Çalışan maaşlarından kişisel gelir vergisi stopajına ilişkin muhasebe hesaplarına girişler

Ek olarak, bir kuruluştaki alacaklar, hesap 51'e uygun olarak 68 ve 69 numaralı “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” borçlarında listelenebilir. Bu borcun oluşumu, vergi ve harçların bütçeye fazla ödenmesi veya fazla ödenmesiyle ilişkilidir. sosyal sigorta ve emeklilik hesaplamalarında, kuruluş çalışanları için zorunlu sağlık sigortası.

Alacak hesaplarının silinmesine ilişkin muhasebe prosedürü ve yansıması

Art-postcard LLC, alacakları yalnızca zamanaşımı süresinin sona ermesinden sonra değil, aynı zamanda borcun tahsilat için gerçekçi olmadığı anlaşıldığında da siler. Zaman aşımı süresi dolmuş alacaklar ve tahsilatı gerçekçi olmayan diğer borçlar, envanter verilerine, yazılı gerekçeye ve yöneticinin emrine göre her yükümlülük için organizasyonda silinir.

Tahsilat için gerçekçi olmayan (güvenilmez) borç kavramı, muhasebe mevzuatı tarafından tanımlanmamıştır. Art-postcard LLC, Art. Rusya Federasyonu'nun 266 Vergi Kanunu.

Çoğu zaman, Art-Postcard LLC, zaman aşımı süresinin sona ermesi nedeniyle alacak hesaplarını siler. Kuruluş, muhasebe ve vergi muhasebesinde süresi dolmuş borçları yazıyor. Tahsili mümkün olmayan alacakların silinmesinden kaynaklanan zarar, hem muhasebe hem de vergi açısından muhasebeleştirilir. Bu nedenle alacaklının kendisi, alacakları bilançodan silmekle ilgilenmektedir.

Ayrıca kuruluş, borçlu kuruluşun tasfiyesi nedeniyle alacak hesaplarını da siliyor. Bu durumda Art-Otkrytka LLC, alacakları tahsil edilemez olarak kabul eder ve borçlunun Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden çıkarıldığı raporlama döneminde bunları yazar.

Alacaklının aynı türde (zamanaşımı süresi dolmamış) alacakları aşan bir karşı talebi varsa, bir kuruluşun alacakları şüpheli alacak olarak yazmasına izin verilmez, çünkü bu durumda alacaklının gerçek bir alacaklısı vardır. Bir tarafın beyanının yeterli olduğu, karşılıklı gereksinimleri dengeleyerek borcu geri ödeme fırsatı.

Zamanaşımı süresi dolmuş alacak hesaplarının ve tahsilat için gerçekçi olmayan diğer borçların silinmesi için gerekli bir koşul bir envanterdir (Muhasebe Yönetmeliği'nin 77. maddesi). Kuruluş, daha sonra silinmeleri için zaman aşımı süresi dolmuş borçları belirlemek amacıyla bireysel borçluların borçlarının bir envanterini yürütmektedir. Bununla birlikte, Art-Postcard LLC, yıllık mali tabloları hazırlamadan önce (Muhasebe Yönetmeliği'nin 27. maddesi) yüklenicilerle yapılan anlaşmaların bir envanterini çıkarmamaktadır, bunun sonucunda silinmeye tabi şüpheli borçlar da tespit edilebilmektedir.

Böylece, 1 Eylül 2012 tarihinden itibaren yöneticinin emriyle gerçekleştirilen alacak hesaplarının envanteri sırasında, kuruluşun bilançosunun Kaleidoskop-TRK CJSC'den toplam 825.876,77 ruble tutarında alacak hesaplarını içerdiği ortaya çıktı. 168.476,58 ruble dahil bir tedarik sözleşmesi kapsamında ortaya çıkan. - borçlu tarafından onaylanmayan borç, 657.400,19 RUB. - zaman aşımı süresi dolmuş borç. Kuruluş, talep edilmemiş ve onaylanmamış alacakları yöneticinin emrine göre yazar. Şüpheli alacaklar karşılığı oluşturulmamıştır.

LLC "Art-kartpostal" JSC "Kaleidscope-TRK" alıcısından alacakların silinmesinin muhasebesine yansıması tabloda verilmiştir. 8.

Tablo 8

Alacak hesaplarının silinmesi için muhasebe hesaplarına girişler

	Nedeni kayıtlar	İlgili hesaplar		Toplam, ovmak.
Hizmet dışı bırakıldı sahipsiz alacak hesapları borç	Emir müdür, Davranmak envanter	91, alt hesap 2 "Diğer giderler"	62, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri alıcılar ve müşteriler (ruble olarak)"
Yansıyan silinmiş borç bilanço dışı hesap	Emir müdür, Davranmak envanter	007 "Hizmet dışı bırakıldı lezyon borç iflas etmiş borçlular"
Yansıyan hurdaya çıkarmak alacak hesapları için borçlar hesap ağı ulaşmış	Emir müdür, Davranmak envanter	91, alt hesap 2 "Diğer giderler"	62, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri alıcılar ve müşteriler (ruble olarak)"

Art-Postcard LLC'de şüpheli alacaklar karşılığı oluşturulmadığından, zaman aşımı süresi dolan alacaklar, belirlenen karşılıktan düşülemez ve finansal sonuçlara dahil edilir. Şüpheli borçlar karşılığı oluşturma ve kullanma prosedürü dikkate alınmalıdır, çünkü 2011'den itibaren Muhasebe Yönetmeliği gereklerine göre, bir kuruluş, alacakların muhasebeleştirilmesi durumunda muhasebe amaçlı şüpheli borçlar için karşılık ayırmakla yükümlüdür. kadar şüpheli. Vergi muhasebesi açısından böyle bir gereklilik yoktur. Bir rezervin oluşturulması kuruluşun muhasebe politikalarında belirtilmelidir.

Muhasebe ve vergi muhasebesinde şüpheli borçlar karşılığı oluşturma ve kullanma prosedürleri benzerdir ancak oluşturulan karşılığın miktarı farklılık gösterebilir. Bunun nedeni, vergi muhasebesinden farklı olarak muhasebenin şunları içermemesidir:

• raporlama (vergi) döneminin gelirinin% 10'u tutarında rezerv oluşturulmasına ilişkin kısıtlamalar;
• vadesi geçmiş borcun süresine bağlı olarak oluşturulan karşılık tutarına ilişkin gereklilikler.

Rezerv tutarının nasıl hesaplanacağı muhasebe mevzuatı tarafından tanımlanmamıştır ve vergi mevzuatı açısından oluşturulan rezervin büyüklüğüne ilişkin gereklilikler aşağıda sunulmuştur:

• 90 günden fazla - Envantere göre belirlenen borcun tamamı
• 45 ila 90 gün (dahil) - Borç envanterine göre belirlenen tutarın %50'si
• 45 güne kadar - Oluşturulan rezerv miktarını artırmaz

Hesaplamaların karmaşıklığı nedeniyle, muhasebe amacıyla muhasebe politikasında vergi muhasebesi gereklilikleri için karşılık tutarının belirlenmesi ve muhasebeye aynı tutarda yansıtılması rasyonel olacaktır.

PBU 10/99'un 11. maddesi uyarınca şüpheli borçlar için rezervlere yapılan kesintiler diğer giderler olarak muhasebeleştirilir ve 91 no'lu hesap, 2 numaralı “Diğer giderler” alt hesabına yazılır. Şüpheli borçlar rezervlerine ilişkin bilgileri özetlemek için 63 numaralı “Şüpheli borç karşılıkları” hesaplanmıştır (Tablo 9). Alacak hesapları, raporlama yılı sonundaki bilançoda şüpheli borçlar karşılığı tutarı düşülerek gösterilir.

Tablo 9

Şüpheli borçlar için rezerv oluşturulmasına ilişkin muhasebe hesaplarına girişler

	Kayıt nedeni	İlgili hesaplar
için rezerv oluşturuldu Şüpheli borçlar	Envanter raporu hesaplamalar, sipariş örgütün başkanı, muhasebe bilgileri- hesaplama	91, alt hesap 2 "Diğerleri masraflar"
Hesaba yazıldı alacaklar rezervi borç	Liderin emri muhasebe bilgileri- hesaplama		62, alt hesap 1 "Yerleşim yerleri alıcılar ve müşteriler (ruble olarak)"
Bakiye için hesaplandı silinen tutar borç	Muhasebe bilgileri

Borç yine de geri ödenirse, muhasebeci alınan fon miktarındaki rezervi geri ödeyecektir (Tablo 10).

Tablo 10

Şüpheli borçlar karşılığının restorasyonuna ilişkin muhasebe hesaplarına girişler

	Kayıt nedeni	İlgili hesaplar
Nakit alındı tesisler	Banka ekstresi, ödeme emir		91, alt hesap 1 "Diğerleri gelir"
Kullanımdan kaldırıldı bilanço dışı hesap sönmüş borç	Muhasebe bilgileri- hesaplama
Geri yüklendi kullanılmayan rezerv	Muhasebe bilgileri- hesaplama		91, alt hesap 1 "Diğerleri gelir"

Böylece, alacak hesaplarının silinmesinden kaynaklanan zararlar hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde muhasebeleştirilir. Muhasebede alacak ve borç hesaplarının silinmesi ve şüpheli borçlar için karşılık ayrılması prosedürü, Muhasebe Yönetmeliği, PBU 9/99, PBU 10/99 ve diğer düzenleyici belgeler ve vergi muhasebesinde - Vergi Kanunu ile düzenlenir. Rusya Federasyonu.

Alacak hesaplarının doğru ve zamanında kaydedilmesi organizasyon için büyük önem taşımaktadır.

Alacakların analizi için bilgi tabanı ve metodoloji

Alacak hesaplarının analizi, mal satış hacmini genişletmeyi amaçlayan, dönen varlıkların yönetimine ilişkin genel politikanın bir parçasıdır ve bu borcun genel boyutunun optimize edilmesinden ve zamanında geri ödenmesinin sağlanmasından oluşur.

Alacak hesaplarını analiz etmek için ana bilgi kaynakları, bilançodaki veriler ve açıklamalarının yanı sıra analitik muhasebe verileridir.

Alacak hesapları, fonların kuruluşun cirosundan geçici olarak saptırılması ve bunların diğer kuruluşların cirosunda kullanılması anlamına gelir. Bu, kuruluşun ödeme gücünü geçici olarak azaltır, yani. kişinin yükümlülüklerini yerine getirmesinde zorluk yaşamasına neden olur.

Alacak hesaplarının tutarı aşağıdakilerden etkilenir:

• toplam satış hacmi;
• kuruluş tarafından benimsenen ödeme sistemi;
• alıcıların ödeme disiplini;
• alacak tahsilat politikası. Kuruluşun alacakların tahsiline ilişkin aktif politikası, bakiyelerinin azaltılmasına ve kalitesinin artırılmasına olanak sağlamakta;
• muhasebe durumu, düzenli envanter, etkili bir iç kontrol sisteminin varlığı;
• alacak hesapları analizinin kalitesi ve sonuçlarının kullanımındaki tutarlılık.

Alacak hesaplarındaki bir artış veya azalışın, dönen varlıklara yatırılan sermayenin cirosu ve dolayısıyla kuruluşun mali durumu üzerinde büyük etkisi vardır.

Alacak hesaplarında ve dönen varlıklardaki payında keskin bir artış, işletmenin müşterilerle ilgili ihtiyatsız bir kredi politikasına, satış hacminde bir artışa veya bazı müşterilerin ödeme aczine ve iflasına işaret edebilir.

Alacaklarda azalma, geri ödeme süresinin kısalması nedeniyle meydana gelmişse olumlu olarak değerlendirilir. Ürün sevkiyatlarındaki azalma nedeniyle alacak hesapları azalırsa, bu, kuruluşun ticari faaliyetlerinde bir azalma olduğunu gösterir.

Analiz sürecinde alacak oluşumunun dinamiklerini, kompozisyonunu, nedenlerini ve zamanaşımını incelemek, tahsil edilmesi gerçekçi olmayan tutarlar içerip içermediğini veya zaman aşımı süresinin dolduğunu belirlemek gerekir. Varsa bunların toplanmasına yönelik tedbirlerin acilen alınması gerekir. Eski borçlara ve en büyük borç tutarlarına özellikle dikkat edilmelidir.

Alacakların durumunun analizi, hacminin dinamiklerinin bir bütün olarak ve kalemlere göre genel bir değerlendirmesiyle başlar. Alacak seviyesinin analizi, dinamik olarak dikkate alınması gereken mutlak ve göreceli göstergeler kullanılarak gerçekleştirilebilir. Alacakların niceliksel analizi, alacakların niteliksel durumunun analizine geçmemizi sağlar.

Alacakların niteliksel durumu, bunların tam olarak alınma olasılığını karakterize eder. Bu olasılığın bir göstergesi, borç oluşumu döneminin yanı sıra vadesi geçmiş borcun payıdır. Ayrıca alacakların niteliksel analizi, vadesi geçmiş kısa vadeli ve uzun vadeli alacakların dinamiklerini belirlememize olanak sağlar.

Haklı ve haksız alacakları birbirinden ayırmak gerekir: Haklı, ödeme süresi henüz gelmemiş olan borçtur; diğer tüm borçlar haksızdır. Erteleme süresi ne kadar uzun olursa, faturanın ödenmeme riski de o kadar yüksek olur.

Şüpheli alacak hesaplarına özellikle dikkat edilmelidir; kuruluş tarafından tahsil edilemeyen borçlar. Şüpheli (haksız) borcun varlığı, bu kuruluşun alıcılar ve müşterilerle uzlaşma sisteminde sorunlar yaşadığını gösterir. Şüpheli alacak hesaplarındaki büyüme eğilimi, bilanço likiditesinde bir azalmaya işaret etmekte ve bu da kuruluşun mali durumunu kötüleştirmektedir.

Alacakların yapısını, kalitesini ve cirosunu analiz etmek için kullanılan göstergeleri ele alalım.

• Alacak hesapları devir oranı:

COB = Gelir / Ortalama alacak hesapları.

Alacak hesaplarının raporlama dönemi içerisinde kaç kez devredildiğini gösterir. Bu orandaki bir artış, kural olarak, kredili satışlarda azalma anlamına gelir; azalma, sağlanan ticari kredinin artması anlamına gelir.

• Döneme ilişkin ortalama alacak hesapları:

DZsr = (DZn - DZk) / 2,

burada DZn ve DZk sırasıyla dönem başında ve sonunda alacak hesaplarıdır.

• Alacak hesaplarının gün cinsinden cirosu, yani. süre

alacak hesaplarının bir cirosu:

DOB = DZsr x Dönemdeki gün sayısı / Gelir

DOB = Dönemdeki gün sayısı / KOB.

Alacakların geri ödeme süresinin kısalması olumlu olarak değerlendirilir ve bunun tersi de geçerlidir.

Analizde hem tüm alacakların (uzun vadeli ve kısa vadeli) hem de vadesi 12 ay içinde dolan kısa vadeli alacakların ciroları değerlendirilmektedir. Ayrıca bireysel borçluların borçları da analiz edilmektedir.

Analiz sürecinde şunları belirlemek gerekir:

• alacak hareketlilik oranı:

Kmob = Alacak hesaplarının tutarı / Dönen varlıkların tutarı.

Alacak hesaplarının dönen varlıklar içindeki payını gösterir. Bu oranın birkaç raporlama dönemiyle karşılaştırılması gerekir;

• kuruluşun fon yapısındaki alacak hesaplarının payı:

Ud. ağırlık = Alacak hesapları tutarı / Bilanço para birimi;

• Alacak hesaplarının büyüme oranı:

Büyüme oranı = DZotch / DZprosh,

burada DZotch ve DZprosh sırasıyla raporlama dönemi ve önceki döneme ait alacak hesaplarıdır.

Bu gösterge bilanço para biriminin büyüme oranıyla karşılaştırılmalıdır. Alacak hesaplarının büyüme oranının bilanço para biriminin büyüme oranını aşması, kuruluşun finansal istikrarında olumsuz bir eğilime işaret eder;

• Vadesi geçmiş alacakların toplam alacaklar içindeki payı:

Ud. ağırlık = Vadesi geçmiş alacakların tutarı / Alacakların tutarı.

Alacak hesapları esas olarak müşterilere verilen ücretsiz kredi olduğundan, mümkün olduğunda tedarikçilerden alınan aynı ücretsiz krediyle dengelenmelidir. Bu nedenle alacak hesapları, borç hesaplarıyla birlikte değerlendirilmelidir. İdeal durumda, ödenecek hesapların alacakların alınması yoluyla geri ödenmesi gerektiğinden aralarında büyük farklılıklar olmamalıdır. Alacak hesaplarının analizi aynı zamanda borç hesaplarının analiziyle de tamamlanmaktadır.
Analiz sürecinde alacak ve borç oranının belirlenmesi gerekmektedir:

Ksootn = Alacak hesaplarının tutarı / Borç hesaplarının tutarı.

Bu katsayı 2'ye eşit olduğunda normal kabul edilir, yani. ödenecek hesapların tutarı yaklaşık 2 katı alacaklarla güvence altına alınmıştır. Alacakların borçlara oranının 2'den küçük olması, dönen varlıkların likit kısmının nakde dönüşmesinin yavaşladığı anlamına geliyor.

1) alacakların dinamiklerinin, hareketinin ve yapısının analizi.

Burada alacak hesaplarının dinamiklerini değerlendirmeniz, satışların ve borcun hızını karşılaştırmanız ve ayrıca borcun yapısını analiz etmeniz gerekiyor. Alacak hesaplarındaki bir artış, satış hacminin bir sonucu olarak meydana gelirse haklı görülebilir, ancak büyüme oranı, satış büyüme oranından daha büyük olmamalıdır;

2) alacakların kalitesinin analizi. Vadesi geçmiş ve şüpheli alacakların payındaki değişimler değerlendirilerek alacakların kalitesinin değerlendirilmesi;

3) alacak hesaplarının cirosunun değerlendirilmesi.

Dolayısıyla alacakların analizine ilişkin metodoloji yatay ve dikey analizleri içermektedir. Ayrıca, analitik tabloların derlenmesine ve alacak devir göstergelerinin hesaplanmasına dayanarak alacakların kompozisyonunun ve hareketinin değerlendirilmesini de içerir. Alacakların dönen varlıklar hacmi içindeki payının ve şüpheli borçların alacak hesapları içindeki payının hesaplanması önemlidir.

Alacakların bileşimi, yapısı, dinamikleri ve cirosunun analizi

Analiz aşağıdaki aşamalarda gerçekleştirilir:

• alacakların durumu, yapısı ve hareketine ilişkin mutlak ve göreceli göstergelerin analizi;
• alacakların durumunun oluşum yaşına göre analizi, vadesi geçmiş alacakların payının değerlendirilmesi;
• ciro göstergelerinin hesaplanması, alacakların toplam dönen varlıklar hacmi içindeki payı, alacakların büyüme hızının satış geliri oranına oranının değerlendirilmesi;
• alacak ve borç oranının analizi.

Art-Postcard LLC'nin alacaklarının kompozisyonunu, yapısını ve dinamiklerini değerlendirmek için analitik bir tablo derlenmiştir (Tablo 11).

Tablo 11

Alacakların kompozisyonu, yapısı ve dinamiklerinin analizi

Dizin	2010 yılı sonunda		2011 yılı sonunda		2012 yılı sonunda		Büyüme oranı, %		Mutlak sapma, bin ruble.
							2011 - 2010	2012 - 2011	2011 - 2010	2012 - 2011
Uzun vadeli alacak hesapları borç, Toplam
Kısa vadeli alacak hesapları borç, Toplam
İçermek:
Hesaplamalar tedarikçiler ve müteahhitler
Hesaplamalar alıcılar ve müşteriler
Buna göre hesaplamalar vergiler ve ücretler
Buna göre hesaplamalar sosyal sigorta ve sağlamak
Hesaplamalar sorumlu kişiler
Hesaplamalar farklı borçlular ve alacaklılar
Masraflar gelecek dönemler

Masadan Şekil 11'de Art-Postcard LLC'nin uzun vadeli alacağı bulunmadığı, alacakların tamamının kısa vadeli olduğu görülmektedir.

Tablo verileri 11, 2011 yılında alacak hesaplarının 2010 yılına göre %0,41 oranında azalarak 234.087 bin ruble yani 974 bin ruble olarak gerçekleştiğini gösteriyor. 2010 yılına göre daha az. Bu büyük ölçüde alıcı borçlarındaki artıştan kaynaklandı. Böylece 2011 yılında alıcılardan alacakların tutarı 2010 yılına göre 1262 bin ruble yani %0,54 arttı.

Tedarikçilere ve yüklenicilere verilen avanslarda olumlu bir düşüş eğilimi görülüyor. Böylece 2011 yılında 2010 yılına göre avans miktarı %31,63 oranında azalarak 227 bin ruble yani toplamın %0,10'u olurken, 2010 yılında bu rakam 332 bin ruble olarak gerçekleşti. (Toplamın %0,14'ü).

2012 yılında alacak hesaplarında 2011 yılına kıyasla %38,66 oranında önemli bir artış yaşandı; 90.496 bin ruble olan 324.583 bin ruble olarak gerçekleşti. Bunun temel nedeni alıcı borçlarındaki artıştır: 2012 yılında, 2011 yılına kıyasla alıcı alacaklarının miktarı 83.261 bin ruble yani %35,68 arttı.

Tedarikçilere ve yüklenicilere verilen avanslar olumsuz bir yükseliş trendine sahiptir: 2012 yılında, 2011'e kıyasla avans miktarı %164,76 artarak 601 bin ruble veya toplamın %0,19'u olurken, 2011'de bu rakam 227 bin rubleye eşitti. bin ruble. (Toplamın %0,10'u).

Böylece, incelenen her üç dönemde de toplam alacaklar içerisinde en büyük pay alıcı ve müşterilerin borçlarından oluşmaktadır (2010 yılı sonunda bu toplam borcun payı %99,81, 2011 yılı sonunda %99,69, 2012 sonunda - %97,54. Diğer bileşenlerin oranı önemsizdir. Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, müşterilerle yapılan uzlaşmalarda oluşan alacak hesaplarına özel dikkat gösterilmesi gerekmektedir. Bunun için bu borcun kompozisyonunu, yapısını ve dinamiklerini incelemelisiniz (Tablo 12).

Tablo 12

Müşteri borcunun bileşimi, yapısı ve dinamiklerinin analizi

Dizin	2009 yılı sonunda		2010 yılı sonunda		2011 yılı sonunda		Yükselme oranı, %
							2011 - 2010	2012 - 2011
Hesaplamalar alıcılar ve müşteriler
İçermek:
ZAO "Optovik-M"
LLC "Şirket" toptan hizmet"
LLC "Udachnaya" satın almak"
LLC "Torgovy" ev "Satış"
Diğerleri alıcılar

Alıcıların borcunun önemli bir kısmı, en büyük dört tanesi olan ödemelerden oluşuyor: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Udachnaya Pukupka LLC, Trading House Sbyt LLC.Geri kalan çok sayıda alıcının borcunun daha küçük bir spesifikasyonu var. toplam tutardaki ağırlık ve "Diğer alıcılar" sütununda birleştirilir.

Yani 2010 - 2012 sonu verilerine göre. Alıcıların ve müşterilerin toplam borcunda en büyük pay ZAO Optovik-M'nin borcudur. Alacak hesapları 2011 yılında 2010 yılına göre %20,91 oranında azalarak 71.410 bin ruble, 2012 yılında ise 2010 yılına göre %84,23 oranında artarak 131.558 bin ruble olarak gerçekleşmiştir.

Daha detaylı bir analiz için alacakların oluşum dönemlerine göre sınıflandırıldığı bir özet tablo hazırlayacağız (Tablo 13). Böyle bir tablonun düzenli olarak derlenmesi, borçlularla yapılan ödemelerin durumunun net bir resmini sunmanıza ve vadesi geçmiş alacakları belirlemenize olanak tanır.

Tablo 13

2012 yılı için alıcılardan alacak hesaplarının oluşum dönemine göre analizi

İsim borçlu	2012 yılı sonunda		Eğitim koşulları da dahil olmak üzere, bin ruble.				Erteleme itibaren anlaşmalar, günler
			0'dan 30 gün	31'den 60 gün	61'den 180 gün	Üzerinde 181 gün
ZAO "Optovik-M"
LLC "Şirket" toptan hizmet"
LLC "Udachnaya" satın almak"
LLC "Torgovy" ev "Satış"
Diğerleri alıcılar
Borç alıcılar ve müşteriler, Toplam
Toplamın yüzdesi olarak miktar borç alıcılar

Tablo verileri Şekil 13, alacak hesaplarının büyük kısmının 30 güne kadar olan borçlar olduğunu göstermektedir. Payı% 35,03 veya 110.922,94 bin ruble. alıcının borcunun tamamı.

Oluşum süresi 31 ila 60 gün arasında (%34,39) ve 61 ila 180 gün arasında (%26,69) olan borçların büyük bir payı bulunmaktadır. Bu borç vadesi geçmiş olmayabilir ancak farklı sözleşmelerde farklılık gösteren sözleşmeye bağlı ödeme koşulları sınırları dahilinde bireysel borçlular tarafından tutulabilir.

Aynı zamanda, Art-Postcard LLC 180 günden fazla vadeli ödeme yapmadığı için borcun% 3,89'u veya 12.316,52 bin ruble şüpheli olarak sınıflandırılabilir. Bundan, fonların altı aydan fazla bir süredir kuruluşun cirosundan yönlendirildiği sonucu çıkıyor.

Örneğin, Opt-Service Company LLC alıcısının 22.437,01 bin ruble tutarındaki vadesi geçmiş alacaklarına dikkat etmeye değer. (15.549,09 + 6887,92), diğer alıcıların borcuna karşılık.

Şüpheli alacak hesapları zaman içinde tahsil edilemez hale gelme eğiliminde olduğundan ve kötü hesaplar silinmeye tabi olduğundan ve karşılık gelen zararlar muhasebeleştirildiğinden, şüpheli alacak hesaplarının erken tespiti, gelecekte ödemenin geç yapılmasıyla bağlantılı büyük zararların oluşmasını önleyebilir.

Tablodan da anlaşılacağı üzere. 14'e göre vadesi geçmiş alacaklar, müşterilerin toplam borçları içindeki hem miktar hem de pay bakımından büyüme eğiliminde. Dinamik göstergedeki artış, borçların geri ödenmeme riskinin arttığını gösteriyor. Sonuç olarak, şirketin vadesi geçmiş alacaklara daha fazla dikkat etmesi, yani borcun derhal tespit edilmesi ve tahsili için gerekli tüm tedbirlerin alınması gerekmektedir.

Tablo 14

Vadesi geçmiş alacakların müşteri borcu içindeki payı

Alacakların analiz edilmesi sürecinde, analiz edilen dönemdeki borç devir sayısını ve bir cironun ortalama süresini karakterize eden alacak devir göstergeleri hesaplanır ve değerlendirilir (Tablo 15).

Tablo 15

Alacak hesapları ciro analizi

Tablo verileri Şekil 15, alacakların bir devir süresinin azaldığını göstermektedir, bu da alacakların geri ödeme süresinin azaldığını göstermektedir ve olumlu olarak değerlendirilebilir.

Böylece 2010 yılında alacak devir süresi 253 gün oldu. 360 gün içerisinde borç ortalama 1,42 kez geri ödenmiş, 2011 yılında ciro süresi 56 gün azalarak 197 gün olarak gerçekleşmiş, 2012 yılında alacakların devir süresi de kısalmış (8 gün) ve 189 güne ulaştı. Bu olumlu bir eğilim, çünkü fonların dolaşımdan çıkmasına yol açıyor.

Ayrıca tabloya göre. 15 Gelirlerdeki büyüme oranını alacak hesaplarındaki büyüme oranıyla karşılaştırabilirsiniz. Böylece, 2012 yılında alacakların büyüme oranı 2011 yılına göre %138,66 ile aynı dönemde %124,47 olan gelir artış oranının üzerinde gerçekleşti. 2011 yılında ise tam tersi bir durum ortaya çıktı: 2010 yılıyla karşılaştırıldığında, gelirlerdeki %129,32'lik büyüme oranı, alacaklardaki büyüme oranı olan %99,59'dan daha yüksekti.

2011 yılında alacak hesaplarının cirosunun hızlanmasından kaynaklanan göreceli nakit tasarrufu, 2012'de 66.619,78 bin ruble - 12.638,58 bin ruble olarak gerçekleşti.

Alacak hesaplarının borç hesaplarına oranı tabloda verilmiştir. 16.

Tablo 16

Alacak ve borçların analizi

Dizin	Nihayet 2010	Nihayet 2011	Nihayet 2012
1. Alacak hesapları
2. Borç hesapları kısa vadeli, toplam, bin ruble.
3. Göstergelerdeki fark, bin ruble. (sayfa 1 - sayfa 2)
4. Alacak hesaplarının oranı ve ödenebilir hesaplar (sayfa 1 / sayfa 2)

Kuruluşta alacakların borçlara oranı 1'i aşıyor, yani. Alacak hesapları, ödenecek hesapları kapsar. Ancak birkaç yıldır standart değer olan 2'nin altına inmiştir, bu da dönen varlıkların likit kısmının nakde dönüşmesinin yavaşladığı anlamına gelmektedir.

Bu nedenle, ticari kredi almanın boyutu ve koşulları ile tedarikçilerden ertelemelerin, şirketin müşterilerine borç verme koşullarından daha kötü olmadığı durumlarda, bir kuruluşun dengeyi koruması gerekir. Bu durumda şirket için doğru oran gözlemlendiğinde olumlu bir eğilim ortaya çıkıyor: Alacak hesaplarının tutarı, borç hesaplarından daha yüksek.

Art-Postcard LLC'nin alacak hesaplarının analizi aşağıdaki sonuçları çıkarmamızı sağlar:

• Alacakların büyük bir kısmı müşteri borçlarından oluşmaktadır. 2010, 2011, 2012'de bu pay toplam alacak tutarının sırasıyla %99,81, %99,69 ve %97,54'ü;
• 2010 - 2012 yılları arasında alıcının borcunun toplam borcunun en az %72'si. dört ana alıcının borcu tutarındaydı: ZAO Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Başarılı Satın Alma, LLC Trading House Sbyt;
• 2012 yılında alacaklar hesapları 2011 yılına göre %38,66 artarken, gelir tutarı %24,47 artarken, 2011 yılında alacaklar hesapları 2010 yılına göre %0,41 azaldı, gelir tutarı ise %29,32 arttı. Alacak hesaplarındaki artış, gelirde buna karşılık gelen bir artışın eşlik etmesi durumunda haklı görülebilir;
• kuruluştaki vadesi geçmiş alacakların payı her yıl artıyor; bu, alıcılar tarafından ödeme disiplininin ihlal edildiğini ve kuruluşun bu alıcı grubuna yönelik dikkatsizliğini gösteriyor;
• Tedarikçilere ve yüklenicilere verilen avanslar olumsuz bir yükseliş eğilimine sahiptir: örneğin 2012 yılında 2011 yılına göre avans miktarı %164,76 artarak 601 bin rubleye ulaşırken, 2011 yılında bu rakam 2010 yılına göre %31,63 oranında azalarak 601 bin ruble olarak gerçekleşmiştir. 227 bin ruble;
• Bir alacağın devir süresi olumlu bir düşüş eğilimi göstermektedir. Alacak hesaplarının cirosunun hızlanması sayesinde kuruluş, 2012'de 12.638,58 bin ruble ve 2011'de 66.619,78 bin ruble olan göreceli tasarruflar gözlemledi;
• Kısa vadeli borç hesapları, kısa vadeli alacak hesapları tarafından tamamen kapsanmaktadır; bu, kuruluşun ek finansman kaynakları çekmeden alacaklılarına ödeme yapma potansiyelini gösteren olumlu bir faktördür.

Etkin alacak yönetimi için öneriler

Alacak hesaplarının analizi, şirketin borçlularla bazı sorunları olduğu, özellikle vadesi geçmiş borçlarda artış olduğu sonucuna varmamızı sağlar. Alacak hesaplarının kalitesini artırmanın ana aracının, artan kontrol.

Alacaklar üzerindeki kontrolün etkinliğini arttırmak için, vadesi geçmiş borçların zamanında tespit edilmesini, vadesi geçmiş borçların tahsilat prosedürlerini ve alacaklarla çalışma prosedürünü belirlemesi gereken alacakların kontrolü ve yönetimine ilişkin iç düzenlemelerin onaylanması gerekmektedir. bunların uygulanmasından sorumludur.

Alacak hesaplarını daha etkili bir şekilde yönetmek için şunları yapmanız gerekir:

• Ödeme güçlerinin belirlenmesi de dahil olmak üzere, sevkıyattan önce potansiyel borçlularla ön çalışmalar yapın. Özellikle yeni alıcılarla ilgili bu tür çalışmalar, karşı tarafın kurucu belgelerinin kontrol edilmesi açısından kuruluşun hukuk servisi tarafından yapılmalı ve karşı tarafın ödeme gücü göstergelerinin analiz edilmesi açısından finans departmanı tarafından da yapılabilir. mali tablolarına göre;
• sözleşmeleri imzalarken, alıcılarla erteleme verme koşullarını, geç ödeme için bir ceza sistemi dikkatlice müzakere edin;
• borç durumunun düzenli olarak izlenmesi, özellikle alacakların bileşimi, yapısı, dinamikleri ve cirosunun analizi;
• borcu onaylamak için karşı taraflarla düzenli olarak mutabakatlar yapın (bu koşul, mutabakatların prosedürü ve sıklığı sözleşmede belirtilebilir). Müşterilerle düzenli mutabakatların yapılması, mal çeşitliliğinin fazla olması, sevkiyatların fazla olması ve ödemelerin ertelenmesinin sağlanması nedeniyle organizasyon için özellikle önemlidir;
• alacakların kalitesi üzerindeki kontrolün güçlendirilmesi; Şüpheli borca ​​dönüşebilecek vadesi geçmiş alacakları tespit ederken, bu tür borcun mahkeme öncesi ve yargı yoluyla çözümlenmesine yönelik önlemleri derhal almak;
• taleplerin dosyalanması için bir sistem oluşturmak;
• Borç ve alacak hesaplarının oranını kontrol edin.

Ödenecek hesapların önemli miktarda fazla olması, ek finansman kaynaklarının çekilmesini mümkün kılar.

Bu önlemler, muhasebenin ve alacakların analizinin daha net bir şekilde organize edilmesini gerektirir; bu da vadesi geçmiş alacakların daha erken bir tarihte tespit edilmesine, şüpheli borçlar için zamanında rezerv oluşturulmasına ve sonuç olarak alacakların kalitesinin iyileştirilmesine yol açmalıdır. Organizasyonda alacak yönetimi.

Alacakların en önemli göstergesinin ciro olduğu ve hesaplamalardan da anlaşılacağı üzere alacakların bir devir süresinin giderek azaldığı dikkate alındığında, alacakların devir süresinin kısaltılmasına yönelik bir alacak yönetimi politikası izlenmesine devam edilmesi tavsiye edilmektedir. ciro, örneğin %100 ön ödeme koşullarıyla yapılan sözleşmelerin sayısını artırmak, sağlanan ödeme ertelemesini mümkün olan minimum değere indirmek, satın alınan ürünler için anında ödeme yaparken bir fiyat indirimi sistemi geliştirmek.

Bu nedenle, her alıcının ve diğer borçluların alacaklarını en aza indirmeye çalışmak gerekir; bu, borç alınan finansman kaynaklarına olan ihtiyacı azaltacak ve kuruluşun faaliyetlerinin likiditesini olumlu yönde etkileyecektir.

Alacak hesapları yönetiminin temel amacı, mevcut durumu iyileştirmeye yönelik önlemler geliştirmek veya karı artırmayı amaçlayan yeni bir müşteri kredilendirme politikası oluşturmaktır. Analiz, şirketin fonlarını müşterilere kredi vermeye ne kadar etkili bir şekilde yatırdığını değerlendirmenize olanak tanır.

Piyasa ilişkilerinin gelişmesi, borçlularla bir dizi yeni uzlaşma biçiminin ortaya çıkmasına yol açmaktadır; örneğin alacak hesaplarının yeniden finansmanı(kuruluşun mevcut varlıklarının diğer biçimlerine hızlandırılmış transfer: nakit ve yüksek likit kısa vadeli menkul kıymetler).

Art-Postcard LLC tarafından önerilebilecek alacakların yeniden finansmanının ana biçimlerinden biri borçların satışıdır (faktoring).

Faktoring(İngiliz faktoringinden - “aracı”), borçlularına devredilen parasal talepler karşılığında finans acentesi tarafından tedarikçiye finansman sağlayarak bu dönen varlığın nakde dönüştüğü, alacakların yeniden finansmanı için bir araçtır.

Rusya mevzuatında faktoring, bir tarafın (mali acentenin) bir tarafa (mali acente) devrettiği veya devretmeyi taahhüt ettiği, parasal bir talebin tahsisi için bir finansman sözleşmesi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 43. Bölümü) ile resmileştirilen bir işlem olarak anlaşılmaktadır. diğer taraf (müşteri), müşterinin üçüncü bir tarafa (borçluya) mal (iş, hizmet) sağlamasından kaynaklanan parasal talebine (alacaklı) karşı fon sağlar ve müşteri temlik eder veya temlik etmeyi taahhüt eder mali acenteye yapılan bu parasal talep (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 824. Maddesi).

Yani faktoring işleminin amacı, tedarikçinin, ürünlerin vadeli ödeme koşullarıyla satıldığı alıcılardan, finans aracısına devredilen parasal alacaklarıdır. İşlemin konuları şunlardır: Mal tedarikçisi (iş, hizmet), mal alıcısı (iş, hizmet) ve mali aracı (kredi kuruluşu veya faktör şirketi).

Faktoringin uygulanma mekanizması aşağıdaki gibidir. Alacağını finans temsilcisine temlik eden tedarikçi, borç tutarının %60 - 90'ını ikincisinden alır, geri kalan %40 - 10'u ise riskin telafisi olarak özel bir hesaba yatırır. Ancak tedarikçinin borçluları kendilerine sağlanan ürünlerin bedelini ödedikten sonra finans aracısı, faktoring hizmetlerinin maliyeti düşüldükten sonra kalan tutarı iade eder.

Böylece, ertelenen ödeme, anında ödemeli teslimata dönüşerek, tedarikçiyi alacak yönetimiyle ilgili ek maliyetlerden kurtarır.

Avantajları faktoring işlemleri:

• tedarikçiler için - alacak devir hızının hızlandırılması, alacak yönetimiyle ilgili maliyetlerin azaltılması, mali durumun iyileştirilmesi, teminat yokluğu;
• alıcı için - ertelenmiş ödeme koşullarında malların (işler, hizmetler) satın alınması, düşük kaliteli ürünlerin satın alınması riskinin azaltılması, satın alma hacimlerinin arttırılması.

Bir yöntemin veya başka bir yöntemin kullanılmasının tavsiye edilebilirliği, alacaklının (satıcı, ihracatçı) izlediği hedefe göre belirlenir.

Faktoring hizmetleri, borçluların borçlarını geç ödemeleri ve kredi kaynaklarının sınırlı olması nedeniyle finansal sıkıntı yaşayan orta ölçekli işletmeler için en etkili yöntemdir.

Bu nedenle, modern piyasa koşullarında ticari kuruluşlar, alacaklarını yönetme konusuna çok dikkat etmek zorunda kalmaktadır. Bir şirket, bu mevcut varlığı yönetmek için bir politika oluştururken, yalnızca geleneksel değil, aynı zamanda yenilikçi yöntemleri ve yönetim araçlarını, özellikle faktoringi de kullanabilir.

Kusurlar faktoring işlemleri:

• yüksek fiyat;
• kullanım prosedürlerini düzenleyen açık ve anlaşılır bir düzenleyici çerçevenin bulunmaması.

Genel olarak, hem küresel hem de Rusya faktoring piyasaları büyüme aşamasındadır; bu da alacak hesaplarının yönetilmesinde bu hizmete olan talebin bir göstergesidir.

Uzak varlıklar herhangi bir şirketin en likit varlıklarından biridir. Bu nedenle şirket onu satabilir, devredebilir, mülk, ürün, hizmet sağlama veya iş yapma sonucu karşılığında değiştirebilir. Büyük miktarlarda ertelenmiş ödemelerle kuruluşun kendisi için finansman eksikliği olabileceği de dikkate alınmalıdır.

Alacak hesaplarının çoğunluğu, teslim edilen ürünlere ilişkin ödenmemiş faturalardan (veya alacak faturalarından) oluşmaktadır. Ancak belirli bir unsur da var - bunlar aslında ticari menkul kıymetler olan alacak senetleridir.

Uzaktan algılama türleri

Varlık bilançosu bölümlerinde iki grup kalem vardır:

• Kısa vadeli kredi - geri ödemenin raporlama tarihinden sonraki bir yıl içinde yapılması bekleniyor.
• Uzun vadeli - sırasıyla 12 aydan fazla.

DM'nin nasıl oluştuğuna bağlı olarak 3 tip ayırt edilebilir

• Normal. İşletmenin üretim görevlerinin uygulanması sırasında ortaya çıkar ve mevcut ödeme şekillerine göre belirlenir. Kuruluş her zamanki gibi çalıştığında ödeme bir ay içinde gerçekleşir.
• Kabul edilebilir. Bu kategori, tarım ürünlerinin satın alınmasına ilişkin avansları, malzeme eksikliği nedeniyle yüklenicilere karşı alacakları talepleri, sorumlu kişilerin borçlarını ve benzeri olumsuz örnekleri içermektedir.
• Haksız. Hem uzlaşma hem de mali disiplin ihlali sonucu ortaya çıkabilir. Borçlar ayrıca muhasebedeki eksikliklerden, eksikliklerden veya hırsızlıktan da kaynaklanabilir.

PD ayrıca ikiye ayrılabilir

• Gerçek, hangi borçluların muhtemelen zamanında geri ödeyebilecekleri.
• Bir işletmenin hukuki işlemler yoluyla çözebileceği bir uyuşmazlık.
• Umutsuz, ödeme beklentileri neredeyse sıfır. Zamanaşımı süresi dolduğunda, “borcun” zararına silinmesi gerekecektir.

Borcu ödeme süresine dayalı bir muhasebe nesnesi olarak düşünürsek, o zaman

• Vadesi henüz gelmemiş olan, ertelenmiş.
• Yükümlülüklerin yerine getirilmesi için son tarih zaten gelmiş olan vadesi geçmiş.

DZ sigortası

Alacak sigortası mekanizması aşağıdaki gibidir:

• Organizasyon ve sigorta şirketi anlaşmaya varır. Sigorta sözleşmesinin temel şartlarını tanımlamalı ve açıkça belirtmelidir. Bu, sigortalı olayların tam listesini ve borçluların mali durumunu değerlendirme prosedürünü içerir.
• Sigortacı, sigortaya konu alacakların kompozisyonunu ve hacmini sigortalı ile birlikte belirler. Dikkate alınması önemlidir Sigorta şirketinin sorumluluğu bir bütün olarak sigorta etmeyeceği ancak sigortalının her müşterisi için ödeme yapılmama riskini zorunlu olarak değerlendireceği.
• Sigortalı bir olayın meydana gelmesi durumunda, sigortacı sigortalı şirkete sigortalı sorumluluk tutarını borç tutarının masraflar olarak silinecek kısmı düşülerek öder. Bu işlem sonrasında borca ​​ilişkin tüm alacaklar doğrudan sigorta şirketine devredilir.

Böyle bir anlaşmayı imzalamadan önce, işletmenin bu tür bir sigortadan gelecek maliyetleri ve olası faydaları karşılaştırması yine de tavsiye edilir.

Kuruluşun, karşı taraflarına (borçlulara) rekabetçi ticari koşulları sağlamak için, erteleme süresi boyunca kendi masraflarını finanse etmenin ek bir yolunu bulması gerektiği sonucuna varılabilir. Bu en rasyonel yaklaşımdır, çünkü alacak miktarındaki bir artış veya azalmanın, dönen varlıklara yatırılan sermayenin cirosu ve bunun sonucunda da bir bütün olarak kuruluşun genel mali durumu üzerinde muazzam bir etkisi vardır.

Borçlu kimdir? "Borçlu" terimi "Borçlu" kelimesiyle eş anlamlıdır. Bu, örneğin bir sözleşmeyle bir tür yükümlülüğün verildiği kişidir. Borçlu bir kuruluş, bireysel bir girişimci veya bir birey olabilir.

Bu kavramın olumsuz bir anlamı yoktur, yalnızca konunun ekonomik faaliyetteki rolünü ifade eder. Aynı şirketler birbirlerine alacaklı ve borçlu olabilirler. Örneğin bir satış sözleşmesinde satıcı, malı teslim etme yükümlülüğü yerine gelinceye kadar borçlu olarak hareket eder. Öte yandan alıcı, ürünlerin bedelini ödemek zorunda olduğundan satıcıya parasal yükümlülükler açısından da borçludur.

– belirli bir kuruluşun yerine getirilmemiş yükümlülüklerinin parasal eşdeğeri. Oluşumu, şirketler arasındaki ödemelerin mal teslimi, işin yapılması veya hizmet sunumu ile eş zamanlı olarak yapılamamasından kaynaklanmaktadır. Bu, ticari bir işletmenin işletme sermayesinin yalnızca bir türüdür.

Alacak hesaplarının sınıflandırılması

Bu fenomeni türlere ayırmanın çeşitli kriterleri vardır.

Yükümlülüklerin yerine getirilmesi için öngörülen son tarihlere göre alacak hesapları şunlardır:

1. kısa vadeli - ödemelerin borcun doğduğu tarihten itibaren 12 ay içinde yapılması beklendiği zaman.
2. uzun vadeli – yükümlülüklerin yerine getirilmesi bir yıldan fazla sürecektir.

Bu sınıflandırma muhasebe açısından önemlidir. Bu nedenle, pahalı teknolojik ekipmanlara ödeme yapmak birkaç yıl sürebilir ve bu, imalat şirketinin karlılığı hakkında raporlar hazırlarken dikkate alınmalıdır.

Ödeme alma ihtimali kriterine göre alacaklar şu şekilde ayrılır:

1. Acil . Borçlu, yerine getirilmesi için son tarih gelmediği için yükümlülüklerini ihlal etmez. Ticari işlemlerin şartları, karşılıklı uzlaşma için farklı prosedürler gerektirebileceğinden, yalnızca borcun bulunması bir sorunun varlığına işaret etmez.
2. vadesi geçmiş . Borçlu yükümlülüklerini ihlal ediyor. Şirket uzmanlarının aktif olarak çalıştığı tam da bu tür bir borçtur. Fon, mülk talebinde bulunmak veya yükümlülükleri başka bir biçimde yerine getirmek için borçlulara talep mektupları gönderirler. Menfaatlerin adli olarak korunması, yükümlülüklerini geciktiren borçlularla çalışmanın istisnai bir yöntemi olarak kabul edilmektedir.
3. Umutsuz . Alacaklının borcu borçludan tahsil etmesinin hukuki dayanağı yoktur. Bu, örneğin, zaman aşımı süresinin dolması durumunda meydana gelir - yükümlülüğün ihlalinin üzerinden üç yıldan fazla bir süre geçmişse, borçlu borcu tanımadı ve talepte bulunulmadı. Bir borcun kötü olarak tanınmasının bir başka temeli de borçlunun ekonomik açıdan aciz olmasıdır. Böyle bir durumda borç, işletme bilançosundan faaliyet dışı gider olarak silinir. Tahsili mümkün olmayan bir borcun bilançoda dikkate alınmasının bir anlamı yoktur.

Vadesi geçmiş borçlar güvenilir ve şüpheli olarak ikiye ayrılır. Bir borcun güvenilir olarak sınıflandırılması, alacaklının para almak için gerçek yollara sahip olması durumunda mümkündür. Örneğin borçlunun malı rehnedilir ve borcu güvence altına alır.

Olası olmayan. Borçlunun varlıkları azalıyor, vadesi geçmiş başka borçlar var ve kuruluşun yönetimi üzerinde yargısız baskı uygulayacak hiçbir araç yok. Böyle bir kuruluşun ekonomik olarak iflas ettiğinin ilan edilmesi ihtimali yüksektir.

Alacaklı kuruluşun aldığı tedbirlerin hacmine göre alacaklar şu şekilde ayrılmaktadır:

1. Talep edildi (Şirket borcun ödenmesi için kanunun gerektirdiği her türlü tedbiri almıştır).
2. Talep edilmedi (kuruluşun borçludan fon almak için kullanılmayan mekanizmaları var).

Alacak Hesabı Nedir?

Bir kuruluşun alacaklarının olağan yapısını oluşturan birkaç nesne vardır:

• tedarik edilen mallara, yapılan işlere ve verilen hizmetlere ilişkin borçlar;
• vergiler, harçlar ve harçlar için bütçeye ve bütçe dışı fonlara fazla ödeme yapılması;
• faturalardaki borçlar;
• bağlı ortaklıkların, şubelerin, bağlı şirketlerin borçları;
• gelecekteki teslimatlar veya iş/hizmet performansı için avans ödemeleri;
• diğer borçlar, örneğin kayıtlı sermayeye tam olarak pay vermeyen kurucunun borcu.

Genel olarak ekonomik faaliyette borçların yaklaşık %90'ı birinci türdendir.

Alacak hesaplarının yönetimi, bir işletmenin finansal yönetiminin işlevlerinden biridir. Bu aktivite şunları içerir:

1. sözleşmeleri imzalamadan önce karşı tarafları, ticari itibarlarını ve varlıklarının durumunu kontrol etmek;
2. sözleşmeler için ödeme prosedürlerinin hazırlanması da dahil olmak üzere işlemlerin hukuki desteği;
3. talepler, yükümlülüklerini yerine getirmede gecikmiş borçlular için geçerlidir;
4. mahkeme aracılığıyla zorla fon toplanması.

Borçla uğraşmak karmaşık ve hassas bir süreçtir. Teorik olarak mekanizma çok basittir: Şirket, ortaklarıyla kendi şartlarına göre çalışır. Ödemelerin geç yapılması durumunda kuruluş hak taleplerini takip etmeye başlar veya mahkemeye gider.

Pratikte her şey çok daha karmaşıktır. Tedarikçiler diğer kuruluşlarla rekabet edebilmek için müşterilerine uzun süreler ertelemek zorunda kalıyor. Şirketlerin uzun vadeli ticari ilişkileri varsa, tüm anlaşmazlıklar resmi iddiaların sunulması yoluyla değil müzakere yoluyla çözülecektir.

Kuruluşun çıkarlarının yasal olarak korunması yıllar alabilir ve ek maliyetler gerektirebilir.

Yasal olarak yürürlüğe giren olumlu bir mahkeme kararı bile her zaman borçlunun yükümlülüklerini tam olarak yerine getirmesini garanti etmez.

Bu tür faaliyetlerin nihai amacı borçluların borçlarını en aza indirmektir.

çeşitler

Alacak hesap türleri hakkında bir kez daha uygun bir video formatında.

Bu, alıcının malların tüm maliyetini tedarikçiye hemen ödeyemediği ve tedarikçinin taviz vermek ve müşterinin dürüstlüğüne güvenmek zorunda kaldığı durumlarda meydana gelir. Sözleşmenin her iki tarafı için de pek çok soruyu gündeme getiren şey, alacakların geri ödenmesidir: Geri ödeme ne kadar süreyle yapılmalıdır; bunu hesaplamak için özel bir formül var mı; Borçları ödemenin en uygun yolları nelerdir? Bütün bu soruların cevabı bu yazıda olacak.

Genel bilgi

Alacak hesaplarının geri ödenmesi, bir işletme ile başka bir gerçek veya tüzel kişi arasındaki ekonomik ilişkiler (mal veya hizmet alımı) sonucunda ortaya çıkan borçların ödenmesi sürecidir. Borca ilişkin sözleşmenin tarafları tahsildar ve borçludur (No. 229-FZ, Md. 48). Kavramların her biri, “İcra İşlemleri Hakkında” Federal Yasa'da daha ayrıntılı olarak açıklanmaktadır.

Bu prosedüre, hak talebinde bulunulabilecek kişilerin çevresinin belirlenmesi de eşlik etmektedir. Davalının, yükümlülüklerini zamanında yerine getirmeyen işlemin tarafı olmasına rağmen, devlet kurumları, işlemde yer almayan ancak borçluyla akraba olan başka kişileri de borcun ödenmesine dahil edebilir. Bu kişiler, iflas ilan edilmesi durumunda işletmenin kurucuları (şirketin tasfiyesinde suçlu ise) veya ana kuruluş (şubesinin iflas ettiği ilan edilmişse) olabilir.

Borçlunun borcunu geri ödeme süreci geleneksel olarak aşağıdaki aşamalara ayrılır:

1. Borçlunun borcunun varlığının tespiti.
2. Alacaklara el konulması gerektiğinin tespiti.
3. Borcun tutuklanması.
4. Borçlunun ödememe durumunun piyasa değerinin belirlenmesi.
5. Borç satışı (açık artırma iptal edilirse komisyonla satılır).

Borç tahsilat yöntemleri

Talep toplama prosedürü

Talep, sözleşme şartlarının yerine getirilmemesi durumunda borçluya gönderilen bir belgedir. Talepte bulunma formu yazılmıştır. İçinde, davacının bu belgeyi yazma nedenlerini, borcun nedenlerini, sözleşmenin belirli şartlarına atıfta bulunarak, borçlunun gerekliliklerini ve talebin değerlendirilme zamanlamasını belirtmesi gerekir. Kanun, işletmenin başkanı tarafından imzalanır. Ayrıca belgeye borçluya karşı taleplerin dayandığı bir paket evrakın da eklenmesi gerekmektedir.

Alacaklının mahkemeye gitmeden önce borçluya bir talep göndererek sorunu çözmesi gerekir. Bu bütçe seçeneğini kullanarak girişimci kendi parasını hızla geri alabilir. Bu borç tahsilat yöntemini göz ardı ederseniz, mahkeme duruşmasının reddedilmesine hazırlıklı olun.

Dava

Borçlunun talebine yanıt beklemeden girişimcinin tahkim mahkemesine dava açma hakkı vardır. Başvuru formu yazılır. Başvuru için son tarih, kurucunun borçlunun mevcut borcunu öğrendiği andan itibaren 3 yılı geçmemelidir. Bu kurala uyulmaması durumunda mahkeme, açılan iddiayı değerlendirmeyi reddetme hakkına sahiptir. Bir hak talebine ilişkin diğer gereklilikler APC, Art. 125.

Belgeleri mahkemeye sunmadan önce alacaklı, bunların bir kopyasını borçluya göndermelidir.

Geçici tedbirlerin alınması

Belirli bir durumda geçici tedbir, borçlunun maddi değeri olan mali varlıklarının veya mülklerinin tutuklanmasıdır. Ancak tahkim mahkemesi başka cezalar da uygulayabilir (APC, Madde 91).

Tutuklamaya el koymak için kurucunun, mahkemenin adını, borçlu ve davacı hakkındaki bilgileri, uyuşmazlığın konusunu, borç miktarını ve geçici tedbiri dikkatlice gerekçelendirerek, talebin güvence altına alınması için mahkemeye bir başvuruda bulunması gerekir. talebi ve buna gerekli belgelerden oluşan bir paket eklenmesi. Devlet vergisinin miktarı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir, Sanat. 333.21, paragraf 1, paragraflar. 9 ve 3.000 ruble tutarında. Belgelerin incelenmesi, başvurunun sunulmasından sonraki ertesi gün gerçekleşir.

Mülke el koymak için kurucunun, talebini güvence altına almak için mahkemeye bir başvuruda bulunması, talebini dikkatlice gerekçelendirmesi ve gerekli belgeleri içeren bir paketi buna eklemesi gerekir.

Uzlaşma anlaşmasının imzalanması

Uzlaşma sözleşmesi, taraflar arasında davayı karşılıklı taviz temelinde sonlandırmak için yapılan bir sözleşmedir. Onay, sözleşmenin taraflarının huzurunda tahkim mahkemesi tarafından gerçekleştirilir. Ayrıca anlaşmanın tüm şartlarının yerine getirilmesi için son tarihleri ​​de belirtir. Bunlar yerine getirilmezse, davacının mahkemeye dilekçe verme hakkı vardır.

Borçların yeniden yapılandırılması

Bu yöntem, alacaklının taviz vermesi sayesinde borçlunun borçlarını ödemesine yardımcı olacaktır. Bunlar şunlar olabilir:

• Borç miktarının azaltılması.
• Borç geri ödeme süresinin arttırılması.
• Ceza miktarının azaltılması.

Bu durumda girişimci, borçluya ait olan maddi mal üzerinde hak iddiasında bulunur.

Borç geri ödeme koşulları

Alacak tahsil süresi, bir şirketin satılan ürünlerden para almayı beklediği dönemdir. Satılan mal veya hizmetten elde edilen gelir miktarındaki değişimi dikkate alarak borçlunun borcunun devir süresini belirler.

Alacakların geri ödeme süresini hesaplamak için formül:

DSO = DAP x (AR/NS),

burada DSO vade tarihidir (gün cinsinden hesaplanır), DAP dönem uzunluğudur, AR alacaklardır (ruble cinsinden) ve NS satış geliridir (ruble cinsinden).

Alacakların geri ödenmesinin belirli bir son tarihi ve özel bir hesaplama formülü vardır, bu sayede sözleşmenin her iki tarafı da ödemeleri kontrol edebilir. Bu yöntemin tüm tuzaklarını bilerek bu sorun barışçıl bir şekilde çözülebilir. Ancak borçlunun bu sürelere uymaması halinde tahsildarın, borcu tahsil etmek için kendisine uygun olan yöntemlerden birini seçip tahkim mahkemesine başvurma hakkı bulunmaktadır.