چه اقلامی به حساب های دریافتنی مربوط می شود؟ حساب های دریافتنی شرکت چیست و چه چیزی را نشان می دهد؟ بدهی مشکوک و بد بدهکار

ممکن است شما نیز به این مقاله علاقه مند باشید

ما مقاله را به موضوعات تقسیم می کنیم:

دیون بلامحل (بدهی که وصول آن غیرواقعی است) بدهی هایی است به مؤدی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و همچنین بدهی هایی است که به موجب قانون مدنی به دلیل عدم امکان تعهد فسخ شده است. اجرای آن بر اساس اقدام یک نهاد دولتی یا سازمان های تصفیه.

حساب های دریافتنی که برای وصول غیر واقعی هستند ممکن است در نتیجه موارد زیر ایجاد شوند:

تصفیه بدهکار؛
بدهکار؛

انقضای مدت محدودیت بدون تأیید بدهی از طرف بدهکار.
در دسترس بودن وجوه در حساب های یک بانک "مشکل". در اینجا دو گزینه وجود دارد:

اولاً، اگر پس از تصمیم به انحلال بانک وجوه کافی برای پرداخت مطالبات وجود نداشته باشد، چنین مطالباتی برای وصول غیر واقعی تلقی می شود و بر این اساس باید به نتایج مالی حذف شود.

ثانیاً اگر به جای انحلال بانک پیش بینی شده باشد، سازمان می تواند ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد کند و منتظر بازگرداندن بدهی بانک باشد.

عدم امکان وصول مبلغ بدهی توسط دادگستری با حکم دادگاه (مثلاً اموال یک سازمان تحت حق مدیریت عملیاتی است).

بسته به دوره بازپرداخت مورد انتظار، حساب های دریافتنی به موارد زیر تقسیم می شوند:

کوتاه مدت (که بازپرداخت آن ظرف یک سال پس از تاریخ گزارش پیش بینی می شود)؛
بلند مدت (که بازپرداخت آن زودتر از یک سال پس از تاریخ گزارش پیش بینی نمی شود).

لازم به ذکر است که در رابطه با مطالبات معوق، استفاده از پرداخت معوق (اقساطی)، پرداخت به صورت سهام و استفاده از معاوضه توصیه می شود.

هنگام اعطای پرداخت معوق (اقساطی)، لازم است که پرداخت بدهی و شهرت تجاری طرف مقابل در نظر گرفته شود.

مدیریت حساب های دریافتنی

حساب های دریافتنی یک عنصر جدایی ناپذیر از فعالیت های فروش هر شرکت است. بخش نسبتاً بزرگی از آن در ساختار کلی دارایی، ثبات مالی شرکت را کاهش می دهد و خطر زیان مالی را برای شرکت افزایش می دهد.

شرایط مدرن برای توسعه اقتصاد کشور ما پویایی توسعه تسویه حساب های متقابل بین طرفین را فراهم می کند. در چنین شرایطی باید به حساب های دریافتنی توجه ویژه ای شود.

اغلب اوقات به عنوان جزئی از سرمایه در گردش تعریف می شود که نشان دهنده الزامات برای اشخاص حقیقی یا حقوقی در مورد پرداخت برای کالاها، محصولات و خدمات است.

گرایشی وجود دارد که حساب های دریافتنی را با اعتبار تجاری یکسان می کند. وام تجاری با در نظر گرفتن هزینه آن (منابع شرکت برای استفاده به صورت پرداختی تامین می شود) و فوریت (مدت استفاده از وجوه ارائه شده محدود است) به خریدار ارائه می شود.

ساختار سرمایه سهام بر اساس تجزیه و تحلیل عناصر تشکیل دهنده تعیین می شود. اثربخشی استفاده از آنها با استفاده از شاخص ها و ضرایب نسبی ارزیابی می شود. توجه ویژه ای به شاخص هایی می شود که به طور مستقیم با ریسک فروش اعتباری مرتبط هستند: نسبت تعهدات بدهی به کل هزینه سرمایه ثابت و در گردش، نسبت دارایی های جاری، نسبت های پوشش حساب های پرداختنی و غیره.

اموال نقدی سازمان که می تواند به عنوان وثیقه در نظر گرفته شود، به عنوان وثیقه برای وام تجاری عمل می کند. هنگام فروش نسیه کالا، لازم است علاوه بر شرایط معمول مقرر در قراردادها، وضعیت عمومی اقتصاد در یک زمان معین و موقعیت خریدار و عرضه کننده در بازار کالاهای مربوطه در نظر گرفته شود. خدمات.

به دست آوردن و ارزیابی اطلاعات در مورد توانایی پرداخت بدهی یک خریدار احتمالی، به او اجازه می دهد تا فروش نسیه کالا را بدون ریسک زیادی برای تامین کننده به او اعتبار دهد، کار آسانی نیست.

در تعدادی از کشورهای غربی آژانس های ویژه ای وجود دارند که چنین اطلاعاتی را جمع آوری می کنند و سپس با پرداخت هزینه در اختیار آنها قرار می دهند.

بر اساس این اطلاعات، شرکت فروشنده می‌تواند نوعی رتبه‌بندی از توان پرداخت بدهی مشتریان خود ایجاد کند و بر این اساس، نسبت به هر مشتری یک سیاست اعتباری و فروش فردی را انجام دهد.

ریسک حساب های دریافتنی شامل پتانسیل افزایش قابل توجه در حساب های دریافتنی، افزایش بدهی های بد و زمان کلی برای پرداخت تعهدات بدهی است.

افزایش قابل توجه عرضه کالا به صورت اعتباری، تمدید شرایط این وام، افزایش تعداد سازمان های ورشکسته در بین خریداران و وخامت کلی وضعیت اقتصادی نشان دهنده احتمال افزایش درجه چنین ریسکی است. وضعیت کشور و جهان

گردش حساب های دریافتنی

در تئوری، نسبت گردش مطالبات به عنوان نسبت درآمد فروش (B) به میانگین ارزش مطالبات برای دوره (Odz) محاسبه می شود: Odz = B / (DZnp + DZkp) / 2

جایی که ДЗнп، ДЗкп – حساب های دریافتنی در ابتدا و انتهای دوره.

دوره گردش مطالبات (دریافتنی) با استفاده از فرمول محاسبه می شود: دریافتنی = Tper / Odz.

دوره گردش مطالبات، میانگین مدت پرداخت های معوق ارائه شده به مشتریان را مشخص می کند.

از آنجایی که حساب های دریافتنی علاوه بر تعهدات خریداران و مشتریان، شامل بدهی موسسین بابت آورده به شرکت نیز می شود، تعهدات اشخاص ثالث در قبال پیش پرداخت های صادر شده، ممکن است برخی اعوجاج ها را به همراه داشته باشد.

ما می توانیم به طور مشروط سه نوع اصلی سیاست اعتباری شرکت را در رابطه با خریداران محصول تشخیص دهیم: محافظه کارانه، متوسط ​​​​و تهاجمی.

نوع محافظه کارانه (سخت) سیاست اعتباری یک شرکت با هدف به حداقل رساندن ریسک اعتباری است. در این مورد، شرکت تلاش نمی کند تا با افزایش حجم فروش محصول، سود اضافی بالایی به دست آورد.

نوع متوسط ​​سیاست اعتباری یک شرکت بر میانگین سطح ریسک اعتباری هنگام فروش محصولات با پرداخت معوق تمرکز دارد. اکثر شرکت های تجاری که در مرحله توسعه پایدار هستند (نه یک شرکت تهاجمی جدید، اما نه شرکت های قدیمی) را می توان در این نوع طبقه بندی کرد.

یک نوع سیاست اعتباری تهاجمی (یا ترجیحی) عبارت است از افزایش حجم فروش محصولات به صورت اعتباری، بدون توجه به سطح بالای ریسک اعتباری. آنچه در اینجا به ذهن می رسد یک شرکت نیست، بلکه یک کشور کامل است - چین که نیمی از جهان را با کالاهای ارزان خود پر کرده است.

در فرآیند انتخاب نوع سیاست اعتباری، عوامل اصلی زیر باید در نظر گرفته شود:

وضعیت کلی اقتصاد، که توانایی های مالی خریداران و سطح پرداخت بدهی آنها را تعیین می کند.
بازار محصول فعلی، وضعیت تقاضا برای محصولات شرکت؛
توانایی بالقوه شرکت برای افزایش حجم تولید و در عین حال گسترش امکانات برای فروش آن از طریق تامین اعتبار.
شرایط قانونی برای اطمینان از وصول مطالبات؛
توانایی های مالی شرکت از نظر انحراف وجوه به حساب های دریافتنی جاری؛
ذهنیت مالی صاحبان و مدیران شرکت، نگرش آنها به سطح ریسک قابل قبول در فرآیند انجام فعالیت های تجاری.

در رویه غربی، تحلیلگران از همین فرمول استفاده می‌کنند، اما مقدار متوسط ​​را نمی‌گیرند، بلکه در پایان دوره (گاهی منهای مطالبات مشکوک الوصول) به منظور مقایسه بعدی با دوره‌های قبلی، و اغلب گردش مالی محاسبه می‌شود. در روز: Odz = (حساب های دریافتنی - بدهی حساب های دریافتنی مشکوک) / درآمد خالص * 365

شتاب گردش حساب های دریافتنی طی چند دوره یک روند مثبت تلقی می شود. اما کنترل شدید بیش از حد بر بازپرداخت مطالبات می تواند منجر به از دست دادن مشتریان شود و بسیار نرم می تواند منجر به کمبود سرمایه در گردش و تضعیف نظم پرداخت بدهکاران شود که بسیاری از آنها طبق سنت قدیمی روسیه تاخیر دارند. پرداخت "تا آخرین لحظه".

حسابداری حساب های دریافتنی

در شرایط مدرن بازار، قوانین توسط خریداران و مشتریان دیکته می شود که برای آنها سودمند است که ابتدا کالاها را دریافت کنند یا کار را بپذیرند و تنها پس از آن پرداخت کنند. تامین کنندگان و پیمانکاران برای حفظ موقعیت خود در بازار، از خواسته های مشتریان پیروی می کنند و به طور فزاینده ای از وام های تجاری، ارائه پرداخت های معوق و غیره استفاده می کنند. اگر واقعیت تحویل کالا (کار، خدمات) به موقع با دریافت وجوه برای آنها، تامین کننده (پیمانکار) مطالبات دارد.

حساب های دریافتنی از این منظر یک حق مالکیت است، یعنی حق دریافت مقدار معینی پول (کالا، خدمات و غیره) از بدهکار. این نوع بدهی به عنوان بخشی از دارایی های سازمان در صورت های مالی منعکس می شود.

در حسابداری، حساب های دریافتنی در بدهکار حساب ها منعکس می شود:

60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" (در صورت صدور پیش پرداخت توسط سازمان)؛
62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" (در مورد تحویل کالا، کار، خدمات به دلیل پرداخت بعدی).
68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" (در صورت اضافه پرداخت به بودجه).
69 "محاسبات برای تامین اجتماعی" (در صورت اضافه پرداخت در محاسبات بیمه اجتماعی، بازنشستگی، بیمه درمانی اجباری کارکنان سازمان).
70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" (زمانی که مبالغ خاصی از کارمند به نفع سازمان دریغ می شود).
71 «تسویه حساب با اشخاص ذی حساب» (در صورت عدم استرداد وجوه صادره توسط شخص ذی حساب).
73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" (در صورت وجود بدهی کارکنان بابت وام های ارائه شده ، جبران خسارت مادی و غیره).
75 "تسویه حساب با موسسین" (در صورت وجود بدهی موسس به سهم به مجاز ، سرمایه سهام).
76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" (در صورت معوقه برای جبران خسارت ناشی از یک رویداد بیمه شده؛ تسویه مطالبات به نفع سازمان؛ تسویه حساب سررسید و غیره).

در حال حاضر مکرر مواردی وجود دارد که بدهکاران به تعهدات خود عمل نمی کنند. برای نقض شرایط قراردادها، اقدامات زیر از مسئولیت مدنی اعمال می شود: جریمه، مجازات، مجازات، بهره.

مبالغی از مجازات های شناسایی شده توسط بدهکار یا تصمیمات دادگاه در مورد وصول آنها توسط مؤسسات تجاری در درآمدهای غیرعملیاتی لحاظ می شود (بند 8 آیین نامه حسابداری "درآمد سازمان" (99/9 PBU) مصوب دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 32n). این ضبط خواهد کرد:

Dt sch. 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»، حساب فرعی. "محاسبات برای ادعاها"
برای مبلغ جریمه تعلق گرفته (جریمه، جریمه).

مبالغ جریمه ها، جریمه ها، جریمه ها قبل از دریافت آنها در ترازنامه به عنوان بخشی از حساب های دریافتنی منعکس می شود (بند 76 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه که به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه تصویب شده است. مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n).

حساب های دریافتنی که به موقع بازپرداخت نشده و با ضمانت نامه مناسب تامین نشده باشد مشکوک تلقی می شود.

بدهی های بد (بده هایی که وصول آنها غیرواقعی است) بدهی هایی به سازمان هستند:

که مدت محدودیت تعیین شده منقضی شده است؛
که مطابق قانون مدنی، تعهد به دلیل عدم امکان انجام آن بر اساس عمل یک نهاد دولتی یا انحلال یک سازمان خاتمه می یابد.

بدهی هایی که مدت زمان آن منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آن غیرواقعی است مشمول رد می شوند. برای حذف یک سازمان، لازم است موجودی حساب های دریافتنی انجام شود.

همچنین براساس داده های موجودی، توجیه کتبی و دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان، هر تعهد فردی که وصول آن غیرواقعی است، از اندوخته بدهی های مشکوک الوصول بازپرداخت می شود (بند 77 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در سازمان). فدراسیون روسیه). در صورت عدم ایجاد اندوخته، مبالغی از مطالبات که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آن غیرواقعی است در هزینه های سازمان منظور می شود (بند 14.3 آیین نامه حسابداری «هزینه های سازمان» (PBU 10/10). 99)، به دستور وزارت دارایی RF مورخ 05/06/99 شماره 33n) تأیید شد.

پیش بینی بدهی های مشکوک الوصول

سازمان با ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول، سود خود را پیشاپیش کاهش می دهد (پرداخت به تعویق می افتد). مبالغ مشارکت در ذخیره در هزینه های عملیاتی (بند 11 PBU 10/99) در آخرین روز دوره گزارش منظور می شود.

هنگام ایجاد و استفاده از ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول، شرایط زیر باید در نظر گرفته شود:

ایجاد یک ذخیره باید در مشخص شود.
ذخیره بدهی های مشکوک فقط برای تسویه حساب محصولات، کالاها، آثار و خدمات فروخته شده ایجاد می شود.
میزان ذخیره بدهی های مشکوک الوصول بر اساس نتایج موجودی مطالبات انجام شده در آخرین روز دوره گزارش تعیین می شود.
کل ذخیره ایجاد شده برای بدهی های مشکوک نمی تواند از 10٪ درآمد دوره گزارش (مالیات) تجاوز کند.
مقدار ذخیره برای هر بدهی مشکوک به طور جداگانه محاسبه می شود.
مقدار ذخیره بسته به زمان بدهی محاسبه می شود.

ایجاد ذخیره برای مقدار بدهی معوق با ورودی: K-account منعکس می شود. 63 "ذخیره دیون مشکوک الوصول".

ذخیره بدهی های مشکوک الوصول می تواند توسط یک سازمان فقط برای پوشش زیان های ناشی از بدهی های معوق استفاده شود. حذف بدهی معوق که برای وصول به هزینه اندوخته ایجاد شده غیرواقعی است با این ورودی منعکس می شود:

بدهی رد شده باطل نمی شود. مبلغ آن در حساب خارج از ترازنامه 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان" به مدت پنج سال از تاریخ انصراف منعکس شده است. این روش به این دلیل ارائه می شود که وضعیت اموال بدهکار ممکن است تغییر کند و سازمان ممکن است بتواند بدهی را وصول کند. در صورتی که میزان اندوخته ایجاد شده کمتر از میزان مطالبات معوق مشمول رد انفصال باشد، مابه التفاوت (زیان) مشمول درج در هزینه های غیرعملیاتی می شود. ضبط انجام می شود:

Dt sch. 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی. "هزینه های دیگر"،
K-t sch. 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان» و غیره.
مبلغ حساب های دریافتنی بیش از ذخیره حذف می شود.

مقدار اندوخته بدهی های مشکوک الوصول که به طور کامل در دوره گزارشگری جاری استفاده نشده است، ممکن است به دوره گزارش بعدی منتقل شود. در این صورت، مقدار ذخیره جدید ایجاد شده بر اساس نتایج موجودی باید با مقدار مانده ذخیره دوره گزارش قبلی تنظیم شود.

اگر بدهکار بدهی را بازپرداخت کرده باشد، موارد زیر انجام می شود:

Dt sch. 51 "" و دیگران،
K-t sch. 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان» و غیره.
بازپرداخت کامل (جزئی) بدهی منعکس شده است.
Dt sch. 63 «ذخیره بدهی های مشکوک الوصول»
K-t sch. 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی. "درآمد دیگر"
مقدار ذخیره استفاده نشده در سایر درآمدها منظور می شود.

رد بدهی بدون ایجاد ذخیره

در صورت عدم ایجاد اندوخته، مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است در هزینه های سازمان منظور می شود (بند 14.3 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" (PBU 10/ 99) در این مورد، مدخل:

Dt sch. 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی. "هزینه های دیگر"،
K-t sch. 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان» و غیره.
مبلغ حساب های دریافتنی حذف می شود.
در آینده، اگر بدهکار بدهی قبلاً رد شده را برگرداند، ورودی زیر انجام می شود:
Dt sch. 51 "حسابهای جاری" و غیره،
K-t sch. 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی. "درآمد دیگر"
بدهی پرداخت شده است.

بدهی رد شده نیز باید در بدهی حساب خارج از ترازنامه 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان" ظرف مدت پنج سال از تاریخ انصراف منعکس شود. هنگامی که چنین بدهی بازپرداخت می شود، در اعتبار حساب 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان" ثبت می شود.

حذف حساب های دریافتنی

در حسابداری مالیاتی، رد مطالبات بد هزینه ای است که باعث کاهش سود مشمول مالیات می شود.

مطابق با زیر 7 بند 1 هزینه های غیر عملیاتی غیر مرتبط با تولید و فروش شامل هزینه های یک سازمان به روش تعهدی برای تشکیل اندوخته برای بدهی های مشکوک الوصول می شود. هنجار مندرج در زیر. 2 ص 2 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، زیان های دریافتی یک سازمان در دوره گزارش (مالیات) را با هزینه های غیر عملیاتی برابر می کند. به ویژه مبالغ بدهی های معوق و در صورت ایجاد ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول، مبالغی از بدهی های معوق که تحت پوشش صندوق های ذخیره قرار نمی گیرند. برای توجیه کاهش سود مشمول مالیات، ناامید بودن وصول مطالبات باید به شیوه مناسب تأیید شود. یکی از دلایل غیرواقعی تشخیص بدهی برای وصول، انقضای مدت محدودیت است.

محدودیت اعمال- این مدت حمایت از حق در ادعای شخصی است که حقش تضییع شده است. قوانین مربوط به مدت محدودیت توسط Ch. 12 قانون مدنی فدراسیون روسیه. به عنوان یک قاعده کلی، مدت زمان محدودیت ها سه سال است. در برخی موارد، قانون دوره های محدودیت خاصی (کوتاه تر یا طولانی تر) را تعیین می کند. تأیید ناامید بودن بدهی، عدم امکان انجام تعهد از طرف طرف مقابل نیست، بلکه صرفاً عدم امکانی است که بر اساس مفاد عمل یک ارگان دولتی یا ناشی از انحلال یک سازمان است. بنابراین، اگر مبنای تشخیص ناامید بودن وصول، انقضای مدت محدودیت باشد، ممکن است سند پشتوانه حکم دادگاهی باشد که سازمان را از حمایت حقوق خود به دلیل انقضای مدت محروم کرده است.

هنجار مندرج در هنر. 416 قانون مدنی فدراسیون روسیه، تعیین می کند که یک تعهد می تواند به دلیل عدم امکان انجام آن فسخ شود، اگر این عدم امکان ناشی از شرایطی باشد که هیچ یک از طرفین مسئول آن نیستند. به عنوان مثال، عدم امکان انجام تعهد ممکن است ناشی از فوت یک چیز تعریف شده فردی، غیرقابل اجرا بودن کار محول شده یا فوت شخصی باشد که در تعهد شرکت می کند. طبق بند 3 هنر. 401 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مگر اینکه در قانون یا قرارداد دیگری مقرر شده باشد، شخصی که تعهدی را انجام نداده یا نادرست انجام داده است مسئول است مگر اینکه ثابت کند که انجام صحیح به دلیل فورس ماژور غیرممکن بوده است. شرایط فوق العاده و اجتناب ناپذیر تحت شرایط معین.

شرایط فورس ماژور عبارتند از:

بلایای طبیعی (زلزله، سیل، آتش سوزی، طوفان، طوفان، طوفان، رانش برف، نوسانات ناگهانی دما که منجر به از بین رفتن محصولات کشاورزی یا دیر رسیدن غلات و غیره می شود)؛
شرایط خاص زندگی عمومی (اقدامات نظامی، بیماری های همه گیر، اعتصابات ملی و صنعتی، دستورات مقامات ذیصلاح مبنی بر منع انجام اقدامات پیش بینی شده توسط تعهد و غیره).

شاهد وجود چنین شرایطی اسنادی است که از مراجع ذی صلاح ذی ربط (وزارتخانه ها، ادارات) صادر می شود.

خسارات ناشی از شرایط اضطراری و همچنین موارد مرتبط با پیشگیری یا انحلال آنها، طبق بند فرعی در هزینه های غیرعملیاتی منظور می شود. 6 بند 2 هنر. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

تعهد ممکن است به طور کلی یا جزئی در نتیجه صدور حکم یک نهاد دولتی خاتمه یابد (ماده 417 قانون مدنی فدراسیون روسیه). چنین اقدامی به ویژه ممکن است تصمیم مقامات دولتی در مورد درخواست اموال باشد (ماده 242 قانون مدنی فدراسیون روسیه). تعهدات همچنین با انحلال یک شخص حقوقی خاتمه می یابد (ماده 419 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

این مدرک گواهی از مقامات مالیاتی است که حذف سازمان از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی را تأیید می کند. در صورت انحلال یک سازمان، مطالبات بستانکارانی که به دلیل عدم کفایت اموال شخص حقوقی منحل شده تأمین نمی شود، ساقط شده تلقی می شود. به نوبه خود، طلبکاران مجبور می شوند بدهی سازمان منحل شده را برای وصول غیرواقعی تشخیص دهند.

انحلال یک سازمان بدهکار ممکن است در صورت ورشکستگی آن رخ دهد. در این صورت مبنای رد مطالبات رای دادگاه داوری مبنی بر اتمام مراحل ورشکستگی است. مبنای مشابهی برای تشخیص غیرواقعی یک بدهی برای وصول را می توان «پول گیر کرده» در یک بانک مشکل دار (ورشکسته) در نظر گرفت.

سازمان بدهکار جانشینی قانونی تعهدات را تضمین می کند (ماده 58 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ، بنابراین بدهی حذف نمی شود.

سندی که عدم امکان وصول بدهی را تأیید می کند ممکن است عملی باشد که مطابق با هنر تنظیم شده است. 26 قانون فدرال شماره 119-FZ "در مورد رسیدگی های اجرایی". این قانون زمانی تنظیم می شود که تشخیص داده شود که اجرای تصمیم دادگاه برای وصول بدهی غیرممکن است و توسط ضابط ارشد تأیید شده است.

یکی از دلایل تشخیص عدم امکان اجرای رأی دادگاه ممکن است مانع تراشی (با فعل یا عدم اقدام) از سوی خود خواهان باشد. در صورتی که خواهان از حفظ اموال مدیون خودداری کرده باشد، عمل ضابط نیز تنظیم می شود. اگر اجرای حکم دادگاه غیرممکن باشد، این سند را نمی توان به عنوان دلیلی بر ناامید بودن بدهی پذیرفت. بر این اساس نمی توان پایه مالیات بر درآمد را به میزان این بدهی کاهش داد.

حسابداری مالیاتی جرائم

روش حسابداری مالیاتی درآمد در قالب جریمه، جریمه یا سایر مجازات ها برای تخلف از تعهدات قراردادی تعیین شده است. این نوع درآمدها غیرعملیاتی هستند.

مالیات دهندگانی که درآمد را با استفاده از روش تعهدی اندازه گیری می کنند، مبالغ بدهی را طبق شرایط توافق نامه گزارش می کنند. اگر در شرایط قرارداد جریمه یا جبران زیان پیش بینی نشده باشد، مالیات دهنده-گیرنده تعهدی ندارد. هنگام وصول بدهی در دادگاه، تعهد مالیات دهندگان به ایجاد این درآمد غیرعملیاتی بر اساس تصمیم دادگاه ایجاد می شود.

مالیات بر ارزش افزوده هنگام انصراف حساب های دریافتنی

برای سازمان هایی که در سیاست های حسابداری خود برای مقاصد مالیاتی لحظه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده را هنگام ارسال و ارائه اسناد تسویه حساب (برای حمل) به خریدار تأیید کرده اند، مالیات بر ارزش افزوده در روز حمل (انتقال) محاسبه و پرداخت می شود. کالاها (کارها، خدمات) با در نظر گرفتن انتقال حقوق مالکیت مطابق با مفاد قانون مدنی فدراسیون روسیه. چنین سازمان هایی این سؤال را ندارند که چه زمانی باید مالیات بر ارزش افزوده را در حساب های دریافتنی معوق محاسبه کنند، زیرا آنها این مالیات را با حمل کالا (انجام کار، ارائه خدمات) ارزیابی می کنند.

سازمان هایی که در سیاست های حسابداری خود برای مقاصد مالیاتی، لحظه تعیین پایه مالیاتی را به عنوان وجوه دریافتی (برای پرداخت) تایید کرده اند، مالیات بر ارزش افزوده را در روز پرداخت برای کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) محاسبه و پرداخت می کنند. تعیین تاریخ تعلق و پرداخت مالیات در صورت عدم انجام تعهدات طرف مقابل قبل از انقضای مدت محدودیت مطابق با هنجارهای بند 5 انجام می شود. تاریخ پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات) اولین تاریخ از تاریخ های زیر است:

روز انقضای مدت محدودیت مشخص شده؛
روزی که حساب های دریافتنی رد می شود.

سازمانی که درآمد "در پرداخت" را با حذف مطالبات بد تعیین می کند باید مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه بپردازد که در حسابداری در حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" ، حساب فرعی "تسویه حساب مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نشده" ذکر شده است.

رد حساب های دریافتنی

رد مطالبات معوق برای کلیه سازمانها صرف نظر از شکل قانونی آنها در مواردی که در ادامه توضیح داده خواهد شد یک رویه الزامی است.

به منظور جلوگیری از تحریف داده ها و اطمینان از ثبات مالی سازمان، مطالبات باید مطالبه شود. ابتدا وصول مطالبات از طریق دادرسی انجام می شود سپس وصول مطالبات در دادگاه صورت می گیرد.

هر سازمان باید بر وضعیت مطالبات کنترل داشته باشد، آنها را ثبت کند و تسویه حساب های متقابل را تطبیق دهد. وقتی میزان مطالبات مشخص شد باید به بدهکار ارائه و مطالبه شود. اگر در مدت محدودیت مبلغ مطالبات وصول نشود یا بدهکار تصفیه شود، سازمان مطالبات را رد می کند.

یک سازمان می تواند ذخیره ای برای بدهی های مشکوک ایجاد کند و از بدهکار انتظار داشته باشد که توان پرداخت بدهی را بازگرداند. مفهوم بدهی مشکوک و روش ایجاد ذخیره در ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. بنابراین، بدهی مشکوک الوصول عبارت است از هرگونه بدهی به مؤدی که در رابطه با فروش کالا، انجام کار، ارائه خدمات ناشی می شود، در صورتی که این بدهی در مدت مقرر در قرارداد بازپرداخت نشده و با وثیقه، ضمانت نامه تأمین نشده باشد. ، یا ضمانت نامه بانکی

طبق بند 77 مقررات مربوط به حفظ حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، مصوب 34n وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد تصویب مقررات مربوط به نگهداری حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه". :

حساب‌های دریافتنی که مدت آن منقضی شده است و سایر بدهی‌های غیرواقعی برای وصول به ازای هر تعهد بر اساس موجودی‌های موجودی، توجیه کتبی و دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان رد می‌شود و بر اساس آن وصول می‌شود. ذخیره بدهی های مشکوک الوصول یا نتایج مالی یک سازمان تجاری، در صورتی که در دوره قبل از دوره گزارش، مبالغ این بدهی ها به ترتیب مقرر در بند 70 این آیین نامه ذخیره نشده باشد یا برای افزایش هزینه ها از غیر. -سازمان انتفاعی.

در عین حال، هنگام اعمال این هنجار قانونی در عمل، لازم است نتیجه زیر را از دادگاه حکمیت فدرال در نظر گرفت: قانون فعلی شامل تعهد مالیات دهندگان برای حذف مطالبات در لحظه ای نیست که مدت محدودیت سه ساله منقضی شده است. انقضای مدت محدودیت تنها شرط رد مطالبات نیست. اگر چنین بدهی غیرقابل وصول تلقی شود، باید از بین برود. غیرواقعی بودن مجموعه به طور مستقل توسط واحد تجاری تعیین می شود، که توسط مجموع شرایط عینی که در جریان فعالیت های خود به وجود آمده هدایت می شود (قطعنامه دادگاه داوری فدرال (از این پس FAS) ناحیه ولگا-ویاتکا شماره A43-20240/2005-30-656).

مطابق با بند 77 مقررات مربوط به حفظ حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 34n "در مورد تصویب مقررات مربوط به نگهداری حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه". ”:

« رد دین با زیان ناشی از ورشکستگی مدیون به منزله رد دین نیست. این بدهی باید به مدت پنج سال از تاریخ انصراف در ترازنامه منعکس شود تا در صورت تغییر وضعیت اموال بدهکار، امکان وصول آن نظارت شود.»

طبق ماده 12 قانون فدرال شماره 129-FZ "در مورد حسابداری"، برای اطمینان از قابلیت اطمینان داده های حسابداری و صورت های مالی، سازمان ها موظفند فهرستی از اموال و بدهی ها را انجام دهند که در طی آن حضور، وضعیت و ارزیابی آنها بررسی می شود. و مستند شده است. در این راستا، دستورالعمل هایی برای موجودی اموال و تعهدات مالی وجود دارد که با دستور شماره 49 وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد تصویب دستورالعمل های موجودی دارایی و تعهدات مالی" (از این پس به عنوان نام برده می شود) وجود دارد. دستورالعمل ها).

مطابق با بند 1.2. دستورالعمل های روشی:

«اموال سازمان به معنای موجودی، محصولات نهایی، کالاها، سایر موجودی ها، وجه نقد و غیره است و بدهی های مالی به معنای حساب های پرداختنی، وام های بانکی، وام ها و ذخایر است.»

طبق بند 1.3 دستورالعمل روش شناسی، کلیه اموال سازمان صرف نظر از محل آن مشمول موجودی می باشد.

بنابراین حساب های دریافتنی متعلق به دارایی سازمان بوده و مشمول موجودی اجباری می شود.

نتایج موجودی از نظر تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و طلبکاران باید در قانون موجودی تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و بستانکاران در فرم شماره INV-17، مصوب مصوبه دولت، مستند شود. کمیته آمار فدراسیون روسیه مورخ 18 اوت 1998 شماره 88 "در مورد تایید فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای ثبت معاملات نقدی و ثبت نتایج موجودی."

بر اساس نتایج موجودی، حساب‌های دریافتنی مشکوک الوصول و حساب‌های دریافتنی غیرواقعی برای وصول، حساب‌های دریافتنی معوق و محدودیت‌های هر تعهد شناسایی می‌شوند.

بر اساس نتایج موجودی، از نظر تسویه حساب با بدهکاران، گواهی حسابداری تنظیم می شود که نشان می دهد:

نام، آدرس، سازمان بدهکار؛
- مقدار بدهی؛
- مبنای تشکیل مطالبات؛
- تاریخ تشکیل بدهی؛
- اسناد اولیه تأیید کننده واقعیت وقوع بدهی، جزئیات آنها.
- اسناد و مدارک وصول بدهی، جزئیات آنها.

قانون در فرم شماره INV-17 به طور جداگانه مبالغ دریافتنی را نشان می دهد که توسط سازمان های بدهکار تأیید یا تأیید نشده است.

در مرحله بعد، بر اساس گواهی حسابداری، رئیس سازمان در صورت لزوم دستور رد مطالبات معوق و (یا) غیرقابل وصول را صادر می کند. اگر سازمان ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نکرده باشد، مطالبات رد شده و به میزانی که در سوابق حسابداری منعکس می شود (از جمله مالیات بر ارزش افزوده) در نتایج مالی لحاظ می شود. مطابق با بندهای 12 و 14.3 PBU 10/99 "هزینه های سازمان" مصوب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 33n "در مورد تصویب مقررات حسابداری "هزینه های سازمان" سازمان "PBU 10/99" (از این پس PBU 10/99 نامیده می شود)، بدهی رد شده در هزینه های غیر عملیاتی لحاظ می شود.

مخارج غیرعملیاتی عبارت است از مبالغ مطالباتی که مدت زمان آن منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آن غیرواقعی است.

رویه قضایی از آنجا ناشی می شود که هزینه های غیرعملیاتی از نظر مالیات بر درآمد شامل زیان های ناشی از رد مطالباتی است که مدت زمان آن منقضی شده است و سایر بدهی هایی که در صورت وجود مدارک مستند برای وصول آنها غیرواقعی است. این حکم توسط قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال منطقه مسکو، شماره KA-A40/8894-05، شماره KA-A40/469-04، شماره KA-A40/1128-03، شماره KA- تأیید شده است. A41/3289-00، قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال شماره F09 -1748/05-С7 و شماره Ф09-3190/05-С2، قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال منطقه ولگا-ویاتکا شماره. A31-673/19، شماره A28-2208/03-102/23، قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه مرکزی شماره A09-6738/04 -13DSP و قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی شماره F08-2677/2005-1084A.

در عین حال، مایلم توجه خواننده را به نتیجه دادگاه جلب کنم که در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا-ویاتکا شماره A82-2756/2004-14 آمده است که طبق آن مطالبات کالاها به موقع پرداخت نمی شود ممکن است در ذخیره برای بدهی های مشکوک و در صورت عدم وجود توافق نامه کتبی گنجانده شود.

مطالباتی که مدت زمان آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است به میزانی که بدهی در سوابق حسابداری سازمان منعکس شده است در هزینه های سازمان منظور می شود. .

علاوه بر این، حق حذف ضرر و زیان مطالباتی که قانون محدودیت آنها منقضی شده است، در صورت وجود شرایطی که نشان دهنده غیرواقعی بودن جمع آوری آن است، ایجاد می شود، که با قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا شماره تایید شده است. A29-6853/2003A.

بنابراین، بیایید خلاصه کنیم. برای تشخیص قانونی عملیات رد مطالبات، مدارک زیر مورد نیاز است:

توافق با سازمان بدهکار؛

در صورت عدم توافق با بدهکار، سازمان مودیان باید آمادگی دفاع از مشروعیت موقعیت خود را در دادگاه داشته باشد. این مثبت است که دادگاه ها در وضعیت مشابهی در کنار مالیات دهندگان قرار می گیرند، به عنوان مثال، به قطعنامه فوق الذکر خدمات ضد انحصار فدرال ناحیه ولگا-ویاتکا شماره A82-2756/2004-14 مراجعه کنید.

اسناد اولیه که واقعیت بدهی را تأیید می کند (به عنوان مثال، فاکتورها).
در فرم شماره INV-17 اقدام کنید.
دستور از مدیر برای رد مبلغ مطالبات.
عدم امکان بازپرداخت مبلغ مطالبات قابل تایید است:

در مرحله اول ، عصاره ای از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی (USRLE) ، گواهی از سازمان مالیاتی در مورد انحلال سازمان بدهکار.
ثانیاً، با تصمیم دادگاه، اطلاع امین ورشکستگی (کمیسیون تصفیه) مبنی بر امتناع از تحقق شرایط وصول بدهی مربوطه به دلیل ناکافی بودن اموال سازمان بدهکار منحل شده.
- ثالثاً به موجب عمل ضابط - مجری مبنی بر عدم امکان وصول بدهی از سازمان بدهکار.

در صورت وجود اسناد فوق و در صورت عدم وجود ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول، مطالبات به عنوان غیرقابل وصول (بد) مشمول رد نتایج مالی می باشد.

دوره حساب های دریافتنی

لازم به ذکر است که سازمان ها باید وضعیت تسویه حساب با بدهکاران را نظارت کنند و تسویه حساب های متقابل را با آنها تطبیق دهند. در صورت شناسایی میزان بدهی، برای جلوگیری از مخدوش شدن اطلاعات ترازنامه و اطمینان از ثبات مالی سازمان، باید به بدهکار ارائه شود و نسبت به بازپس گیری این مبلغ از وی اقدام شود. ابتدا وصول مطالبات از طریق دادرسی انجام می شود سپس وصول مطالبات در دادگاه صورت می گیرد.

اما اگر در مدت محدودیت وصول بدهی از بدهکار ممکن نبود یا بدهکار منحل شد، مبلغ مطالبات از ترازنامه حذف می شود.

مطابق بند 77 آیین نامه حسابداری، حساب های دریافتنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و همچنین سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است، همانطور که قبلاً ذکر شد، بر اساس داده های موجودی کتبی، برای هر تعهد رد می شود. توجیه و دستور (دستورات) رئیس سازمان.

بر اساس نتایج موجودی (روال موجودی کالا در بند 3 کتاب رد حساب های دریافتنی و پرداختنی مورد بحث قرار گرفته است) حساب های دریافتنی و بدهی های مشکوک الوصول و بدهی هایی که برای وصول واقعی نیستند شناسایی می شوند.

همانطور که قبلا ذکر شد، طبق بند 2 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اهداف مالیات بر سود، چهار دلیل برای شناسایی مطالبات بد وجود دارد:

بدهی های بد بدهی هایی هستند که مدت محدودیت تعیین شده برای آنها منقضی شده است (ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- بدهی هایی که مطابق قانون مدنی، تعهد به دلیل عدم امکان انجام آن خاتمه یافته است (ماده 416 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- بدهی هایی که مطابق با قانون مدنی، تعهد بر اساس قانون یک نهاد دولتی خاتمه می یابد (ماده 417 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- بدهی هایی که مطابق با قانون مدنی، تعهد با انحلال سازمان خاتمه می یابد (ماده 419 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در عین حال، همانطور که وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه شماره 03-03-04/2/195 اشاره کرد، بر اساس سوم، منظور ما از اقدامات قانونی قانونی و نظارتی ارگان ها و ارگان های دولتی است (قوانین، احکام، قطعنامه ها، دستورات، مقررات، از جمله شامل، به ویژه، دستورالعمل های بانک فدراسیون روسیه (به عنوان مثال، در مورد معرفی یک مهلت قانونی برای ارضای مطالبات طلبکار برای بدهی وام) و موارد مشابه).

در صورت انحلال سازمان بدهکار، پس از تصمیم رئیس سازمان، می توان حساب های دریافتنی را حذف کرد که عصاره ای از ثبت نام یکپارچه ایالت یا گواهی سازمان مالیاتی در مورد انحلال بدهکار وجود داشته باشد. بدهی را بد تشخیص داده و دستور رد آن را صادر کرده است. لازم به ذکر است که وزارت دارایی در نامه شماره 03-03-04/1/380 اشاره کرده است که یک سازمان حق دارد بدهی غیرواقعی را صرفاً پس از اعلام رسمی حذف بدهکار از ثبت حقوقی یکپارچه دولتی حذف کند. موجودیت ها. و در نامه شماره 03-03-04/2/195، وزارت دارایی اشاره کرد که بدهی هایی که قابل وصول نیست از تاریخ حذف مالیات دهنده- بدهکار از ثبت یکپارچه دولتی به عنوان هزینه های غیرعملیاتی حذف می شود. اشخاص حقوقی. نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 03-04-11/50 همچنین بیان می کند که در لحظه ای که یک شرکت از ثبت نام یکپارچه دولتی خارج می شود (این در مورد مواردی که بدهکار سازماندهی مجدد شده است نیز اعمال می شود). ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه به رسمیت شناختن بدهی مشکوک به عنوان بد است.

همچنین می توانید اطلاعاتی در مورد سازمان ها و کارآفرینان فردی موجود در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی و ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان انفرادی (که از این پس به عنوان ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان انفرادی نامیده می شود) به دست آورید (به استثنای اطلاعات گذرنامه افراد، اطلاعات مربوط به حساب ها و محل اقامت یک کارآفرین فردی) از طریق اینترنت. سرویس مالیات فدرال فدراسیون روسیه این را در وب سایت رسمی خود www.nalog.ru گزارش داد. این سرویس پولی است. روش و هزینه ارائه داده ها در دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به شماره SAE-3-09/7@ «در مورد تأیید رویه ارائه اطلاعات الکترونیکی موجود در ثبت نام ایالتی واحد اشخاص حقوقی ذکر شده است. و در ثبت نام ایالتی کارآفرینان فردی. برای به دست آوردن اطلاعات موجود در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی یا ثبت نام واحد ایالتی کارآفرینان فردی به صورت الکترونیکی، باید درخواستی را برای ارائه اطلاعات لازم و یک سند پرداخت به خدمات مالیاتی فدرال به آدرس: 127381 ارسال کنید. ، مسکو، خیابان نگلینایا، 23.

در صورت انحلال سازمان بدهکار، پس از انقضای مدت محدودیت، بدهی مشکوک الوصول در دسته بدهی هایی قرار می گیرد که برای وصول آن واقع بینانه نیست و پس از انجام موجودی پرداخت ها، در محل عمومی تسویه می شود. شیوه.

همانطور که در نامه وزارت مالیات و مالیات فدراسیون روسیه به شماره 02-5-10/53 "در مورد روش رد بدهی های بدی که مدت محدودیت آنها برای اهداف مالیاتی منقضی شده است" تعیین شده است. از دست دادن مهلت درخواست از ضابط برای اجرای حکم دادگاه، مطالبات را نمی توان برای اهداف مالیاتی برای کاهش پایه مالیاتی در نظر گرفت، زیرا این مبنای در فهرست شرایط تشخیص بدهی بد، تعیین شده توسط بند وجود ندارد. 2 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

به عنوان یک قاعده کلی، حساب های دریافتنی پس از انقضای مدت محدودیت، یعنی سه سال پس از وقوع بدهی، حذف می شود. دوره های محدودیت و قوانین محاسبه آنها توسط فصل 12 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است.

طبق ماده 198 قانون مدنی فدراسیون روسیه، دوره های محدودیت و روش محاسبه آنها را نمی توان با توافق طرفین تغییر داد.

علاوه بر این، محدودیت‌ها شامل همه دعاوی مدنی نمی‌شود. به عنوان مثال، ماده 208 قانون مدنی فدراسیون روسیه انواع تعهدات ماهیت باز را تعریف می کند. مدت محدودیت در مورد ادعاهای زیر اعمال نمی شود:

§ در مورد حمایت از حقوق غیر مالکیت شخصی؛
§ در مورد حمایت از سایر مزایای نامشهود؛
§ سپرده گذاران به بانک در مورد صدور سپرده.
§ در مورد جبران خسارت وارده به زندگی یا سلامت یک شهروند.
§ مالک یا مالک دیگر برای از بین بردن هرگونه نقض حقوق خود، حتی اگر این تخلفات با محرومیت از مالکیت همراه نباشد (ماده 304 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
§ سایر الزامات در مواردی که قانون تعیین می کند.

با این حال، ادعاهایی که پس از سه سال از لحظه ایجاد حق جبران خسارت وارده به زندگی و سلامت یک شهروند ارائه می شود، برای دوره گذشته حداکثر سه سال قبل از تسلیم ادعا برآورده می شود.

لازم به ذکر است که در رابطه با اکثر تعهدات مدنی، محدوده زمانی حمایت از حقوق محدود است.

مدت محدودیت عمومی و خاص وجود دارد. طبق ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه، دوره عمومی محدودیت سه سال است. طبق ماده 197 قانون مدنی فدراسیون روسیه، شرایط خاص (کوتاه تر یا طولانی تر از عمومی) در رابطه با انواع خاصی از تعهدات توسط قانون تعیین می شود:

U دعوی مبنی بر بطلان معامله باطل و اعمال عواقب بطلان آن می تواند ظرف یک سال از تاریخ قطع خشونت یا تهدید تحت تأثیر آن معامله اقامه شود (بند 1 ماده 179 قانون مدنی. قانون فدراسیون روسیه) یا از روزی که شاکی از سایر شرایطی که مبنای اعلام بی اعتباری معامله است (بند 2 ماده 181 قانون مدنی فدراسیون روسیه) مطلع شد یا باید متوجه شد.
u دوره محدودیت برای ادعاهای مطرح شده در ارتباط با کیفیت نامناسب کار انجام شده مطابق با بند 1 ماده 725 قانون مدنی فدراسیون روسیه یک سال است و در رابطه با ساختمان ها و سازه ها طبق قوانین تعیین می شود. ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

از اهمیت عملی قابل توجهی در این مورد، برای تعیین منطقی واقعیت انقضای مدت محدودیت مطالبات معوق، محاسبه صحیح مدت محدودیت است.

به عنوان یک قاعده کلی، مطابق با ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مدت محدودیت از روزی شروع می شود که شخص از نقض حق خود مطلع شده یا باید می دانسته است، یعنی از روز بعد از آن روز. زمانی که مدت انجام تعهد منقضی شد. بنابراین، به عنوان مثال، اگر تعهد به پرداخت برای کالا باید توسط خریدار در تاریخ 1 دسامبر انجام می شد، در این صورت مدت محدودیت از دسامبر دوم شروع می شود. برای تعهدات با دوره عملکرد معین، دوره محدودیت در پایان دوره اجرا شروع می شود (بند 2 ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه). برای تعهداتی که مهلت وفای آنها مشخص نشده یا در لحظه مطالبه تعیین می شود، مدت محدودیت از زمانی شروع می شود که طلبکار حق مطالبه ایفای تعهد را داشته باشد و در صورتی که به بدهکار داده شود. یک دوره مهلت برای تحقق چنین ادعایی، محاسبه دوره محدودیت در پایان دوره مشخص شده آغاز می شود. برای تعهدات رجوع، مطابق بند 3 ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مدت محدودیت از لحظه ایفای تعهد اصلی شروع می شود.

سازمانهایی که در آنها وقوع مطالبات با تغییر اشخاص در تعهد (انعقاد معاملات برای واگذاری حق مطالبه و انتقال بدهی) همراه است، باید در نظر داشته باشند که اگر مدت محدودیت قبلاً در زمان شروع شده باشد. تغییر، سپس سیر آن به شیوه ای عمومی ادامه می یابد. یعنی تغییر اشخاص در تعهد تأثیری در اجرای مدت محدودیت ندارد.

ماده 201 قانون مدنی فدراسیون روسیه:

«تغییر اشخاص در تعهد مستلزم تغییر در مدت محدودیت و نحوه محاسبه آن نیست».

ضمناً در تعدادی از موارد استثنایی قانون مدنی تعلیق و قطع مدت محدودیت را پیش بینی کرده است.

تعلیق مدت محدودیت به این معنی است که در صورت وقوع شرایطی که قانون معین می کند و باعث ایجاد مشکلات قابل توجهی برای زیان دیده در حفظ حقوق خود می شود، مدت محدودیت محاسبه نمی شود و با پایان یافتن آنها، مدت ادامه می یابد.

فهرست جامعی از شرایط، که وقوع آن با تعلیق دوره محدودیت همراه است، در ماده 202 قانون مدنی فدراسیون روسیه آمده است.

مدت محدودیت ممکن است در موارد زیر به حالت تعلیق درآید:

در صورتی که از اقامه دعوی در شرایط فوق العاده و غیرقابل اجتناب (فورس ماژور) جلوگیری شده باشد.
در صورتی که شاکی یا متهم جزء نیروهای مسلح باشد که به حکومت نظامی منتقل شده است.
به دلیل تعویق اجرای تعهدات تعیین شده بر اساس قانون توسط دولت فدراسیون روسیه (مهلت قانونی)؛
به دلیل تعلیق قانون یا سایر اقدامات قانونی تنظیم کننده روابط مربوطه.

اگر شرایط مشخص شده در شش ماه آخر دوره محدودیت بوجود آمده یا ادامه داشته باشد و مدت محدودیت شش ماه یا کمتر از شش ماه باشد، در این صورت اجرای دوره محدودیت - در طول دوره محدودیت - به حالت تعلیق در می آید. طبق بند 3 ماده 202 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، از تاریخ خاتمه شرایطی که مبنای تعلیق دوره محدودیت قرار گرفت ، دوره آن ادامه دارد. باقیمانده مدت به شش ماه تمدید می شود و اگر مدت محدودیت شش ماه یا کمتر از شش ماه باشد - به مدت محدودیت.

تعلیق باید از انقطاع مدت محدودیت متمایز شود. اگر ادعایی به روش مقرر تنظیم شود و همچنین اگر شخص متعهد اقداماتی را انجام دهد که نشان دهنده شناخت بدهی است ، دوره محدودیت بر اساس ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه قطع می شود. پس از وقفه، مدت محدودیت دوباره شروع می شود و زمان سپری شده قبل از وقفه در دوره جدید محاسبه نمی شود. استراحت در دو حالت امکان پذیر است:

بدهکار بدهی را تصدیق کرد (تا حدی بدهی را بازپرداخت کرد یا برای تأخیر پرداخت سود پرداخت کرد).
- بدهکار یک عمل آشتی تسویه حساب های متقابل را امضا کرد (بیانیه ای در مورد جبران مطالبات متقابل و غیره نوشت).

بیایید به مثالی از محاسبه مدت محدودیت نگاه کنیم.

مثال 1.

CJSC "A" در 21 اکتبر مجموعه ای از لباس های زنانه زمستانی را به LLC "B" فروخت. در قرارداد آمده است که باید ظرف یک ماه از تاریخ ارسال، یعنی تا 21 نوامبر پرداخت شود. با این حال، تا این زمان بودجه نرسیده بود.

بیایید فرض کنیم که LLC "B" یک قانون مصالحه را برای تسویه حساب های متقابل دریافت شده از JSC "A" امضا کرده است. بنابراین، LLC "V" بدهی خود را پذیرفت. مدت محدودیت در این مورد قطع می شود. مهلت جدید از 15 فوریه آغاز خواهد شد. بنابراین در 24 بهمن ماه به پایان می رسد.

لطفاً توجه داشته باشید که مطابق ماده 204 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، اگر دادگاه بدون رسیدگی ، که قبل از طرح دعوا شروع شده است ، ادعایی را ترک کند ، مدت محدودیت به طور کلی ادامه می یابد.

دادگاه دلیل فقدان مدت محدودیت را به دلیل شرایط مربوط به شخصیت شاکی معتبر تشخیص می دهد:

1) بیماری جدی؛
2) حالت درمانده؛
3) بی سوادی و مانند آن.

دلایل فقدان مدت محدودیت را فقط در موارد زیر می توان معتبر دانست:

در صورتی که در شش ماه آخر مرور زمان رخ داده باشد.
- در مدت محدودیت - در صورتی که این مدت شش ماه یا کمتر از شش ماه باشد.

در چنین موارد استثنایی، حقوق نقض شده یک شهروند مشمول حمایت است (ماده 205 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

با انقضای مدت محدودیت برای ادعای اصلی، مدت محدودیت برای دعاوی اضافی نیز منقضی می شود که مثلاً شامل جریمه، وثیقه، ضامن و مانند آن می شود (ماده 207 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ).

با در نظر گرفتن الزامات قانونی به طور کلی الزام آور مندرج در ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مدت محدودیت در رابطه با شرایط خاص، طلبکار تعیین می کند که آیا دوره محدودیت برای وصول اجباری بدهی منقضی شده است یا خیر. با شناسایی این واقعیت که این مدت منقضی شده است، سازمان طلبکار حق دارد بدهی خود را نسبت به نتایج مالی فعالیت های خود حذف کند و آنها را هنگام مالیات بر سود در نظر بگیرد.

انقضای مدت محدودیت برای حمایت اجباری از حق نقض شده باید از خاتمه خود تعهد متمایز شود. در عمل، شرایطی ایجاد می شود که بدهکار، علیرغم انقضای مدت محدودیت، همچنان به تعهد خود عمل می کند - از این گذشته، حق متعلق به طلبکار و تعهد مربوط به بدهکار همچنان وجود دارد. در این حالت، وجوه دریافتی بستانکار (کالا، کار، خدمات) مشمول درج درآمد غیر عملیاتی با درج بعدی آنها در پایه مالیاتی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد می شود.

توجه داشته باشید!

FAS ناحیه اورال در قطعنامه شماره Ф09-3874/06-С2 در مورد شماره A71-317/05، FAS ناحیه ولگا-ویاتکا در قطعنامه شماره A43-20240/2005-30-656 اشاره کرد که مهلت رد بدهی که بر اساس آن مدت محدودیت آن منقضی شده است توسط قانون تعیین نشده است. بنابراین، مؤدی صرفاً در مدتی که مدت زمان منقضی شده است، مکلف به رد مطالبات نیست.

این سؤال که آیا سازمانی حق دارد یک بدهی را فقط بر اساس انقضای مدت محدودیت غیرقابل وصول تشخیص دهد، بدون اینکه اقدامات پیش بینی شده توسط قانون با هدف تسویه بدهی انجام شود، بحث برانگیز است.

بر اساس اظهارات وزارت دارایی فدراسیون روسیه، مندرج در نامه شماره 03-03-04/2/68، این واقعیت که مدت زمان محدودیت ها به پایان رسیده است، مبنای کافی برای تشخیص بدهی بد و رد آن است. در صورتی که سازمان ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نکرده باشد به عنوان زیان معادل هزینه های غیرعملیاتی برای اهداف مالیات بر سود. در این صورت سازمان ملزم به انجام اقدامات دیگری برای تشخیص بد بودن مطالبات نیست. علاوه بر این، نامه شماره 03-03-04/2/151 وزارت دارایی فدراسیون روسیه بیان می کند که اگر سازمانی اطلاعات رسمی در مورد انحلال سازمان های بدهکار نداشته باشد، حذف مطالبات بد به عنوان زیان فقط امکان پذیر است. پس از انقضای مدت محدودیت ها. نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 03-03-04/2/45 "در مورد رد بدهی های معوق" همچنین بیان می کند که پس از انقضای مدت محدودیت (سه سال) یا پس از انحلال بدهکار ، مؤدی حق دارد مبلغ مطالبات را رد کند و پایه مالیاتی را بابت مالیات کاهش دهد.

با این حال، باید توجه داشت که مقامات مالیاتی محلی همیشه به نظر وزارت دارایی گوش نمی دهند. همانطور که در رویه قضایی گسترده مشهود است، در رسیدگی های دادگاه، مالیات دهنده باید از دیدگاه فوق دفاع می کرد. بنابراین، در قطعنامه های FAS ناحیه شمال غربی در پرونده شماره A52/2702/2004/2، در مورد شماره A13-6739/2005-05، در قطعنامه های FAS ناحیه سیبری غربی در پرونده شماره F04-3489/2005 (11955-A27-33)، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا-ویاتکا در پرونده شماره A31-6223/10 و غیره به این نتیجه رسید که بدهی را بد و طبقه بندی می کند. به عنوان هزینه های غیرعملیاتی برای انقضای مدت محدودیت کفایت می کند. به گفته قضات، قانون رد مطالبات را منوط به وجود هرگونه اقدامی برای وصول بدهی از طرف سازمان طلبکار نمی کند.

در عین حال، لازم است نتیجه گیری زیر را از نمونه حکمی FAS در نظر گرفت: قانون فعلی شامل تعهد مالیات دهندگان برای حذف مطالبات در لحظه انقضای دوره محدودیت سه ساله نیست. انقضای مدت محدودیت تنها شرط رد مطالبات نیست. اگر چنین بدهی غیرقابل وصول تلقی شود، باید از بین برود. غیرواقعی بودن مجموعه به طور مستقل توسط واحد تجاری تعیین می شود، که توسط مجموع شرایط عینی که در جریان فعالیت های خود به وجود آمده هدایت می شود (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا در مورد شماره A43-20240 /2005-30-656).

انحلال بدهکار - به عنوان مبنایی برای تشخیص بدهی بد، پس از ثبت در مورد آن در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی تکمیل شده در نظر گرفته می شود. و در صورتی که ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول در سازمان ایجاد نشده باشد، می توان مبالغ بدهی های معوق را به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در دوره گزارش (مالیاتی) که انحلال سازمان اعتباری به پایان رسید، در نظر گرفت. این در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 03-03-04/1/26 آمده است.

بیایید مثالی از عملکرد حسابرسی خود بیاوریم.

مثال 2از عمل مشاوره JSC "BKR - INTERCOM - AUDIT".

تخلف.

حسابداری حساب های دریافتنی و پرداختنی را با محدودیت های منقضی شده ثبت می کند.

طراحی صحیح

حساب های دریافتنی که به عنوان غیرقابل وصول شناسایی می شوند باید حذف شوند، زیرا بدهی های بدون تحریف داده ها و محاسبات گزارش مالی (حسابداری) را هنگام تعیین ارزش سازمان و همچنین توان پرداخت بدهی و کارایی عملیاتی آن مخدوش می کند.

موارد زیر برای جمع آوری غیر واقعی در نظر گرفته می شود:

بدهی با مدت زمان منقضی شده. طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه، دوره عمومی محدودیت سه سال است.
- بدهی یک سازمان منحل شده ، سازمانی که ورشکست شده و در حال انحلال است ، اگر قبلاً به طور قابل اعتماد شناخته شده باشد که امکان وصول بدهی از آن وجود ندارد.
- بدهی که در دادگاه قابل وصول از بدهکار نبوده است.

مبنای رد بدهی با محدودیت های منقضی در حسابداری و حسابداری مالیاتی دستور رئیس سازمان بر اساس نتایج موجودی است که بر اساس توجیه کتبی ارائه شده توسط خدمات حسابداری صادر می شود.

برای تأیید قانونی بودن معامله برای رد مطالبات، موارد زیر باید در دسترس باشد:

توافق با بدهکار؛
- فاکتور تایید کننده حمل و نقل اقلام موجودی.
- برگه موجودی در فرم شماره INV-17 به همراه ضمیمه.
- دستور رئیس سازمان مبنی بر رد بدهی.

این بدهی باید در ترازنامه در حساب 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان" ظرف مدت پنج سال از تاریخ انصراف برای نظارت بر امکان وصول آن در صورت تغییر در دارایی بدهکار منعکس شود. وضعیت

مبالغی از حسابهای پرداختنی بدون مطالبه که مدت محدودیت آنها منقضی شده است، از نظر حسابداری، سایر درآمدهای سازمان بوده و مشمول درج در نتایج مالی می باشد.

رد مبالغ حسابهای پرداختنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است برای هر تعهد بر اساس اطلاعات موجودی، توجیه کتبی و دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان انجام می شود و در نتایج مالی منظور می شود. سازمان بازرگانی

حسابرسی حساب های دریافتنی

یکی از مهمترین شاخص های مشخص کننده وضعیت مالی یک شرکت، وضعیت تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران است. آیین‌نامه حسابداری (استاندارد) شماره 10 «حساب‌های دریافتنی» مصوب 237 وزارت دارایی، مبنای روش‌شناختی تشکیل حسابداری و افشای اطلاعات در صورت‌های مالی توسط مؤسسات، مؤسسات، سازمان‌ها و سایر حقوقی را تعریف می‌کند. واحدهای تجاری صرف نظر از نوع مالکیت آنها (به استثنای سازمانهای بودجه) o حسابهای دریافتنی که حسابرس باید در کار خود از آنها استفاده کند. وظیفه حسابرسی حسابهای دریافتنی:

احراز واقعیت مطالبات و بدهی های معوق (که مدت زمان آن منقضی شده است).
- بررسی صحت رد دیونی که مدت زمان آن منقضی شده است. - بررسی صحت انعکاس در حسابداری دریافتنی، بسته به روش اتخاذ شده برای تعیین فروش.
- بررسی صحت و اعتبار رد بدهی.
- تحقیق در مورد صحت ثبت و ثبت بدهی پیش پرداخت های صادره و مطالبات مطرح شده.

منابع اطلاعاتی برای بررسی حساب های دریافتنی:

ثبت و گزارش حسابداری ترکیبی (ترازنامه F-1، دفتر کل).
- رجیسترهای حسابداری ترکیبی و تحلیلی محاسبات (مجله شماره 3 از 3. 1-3 6 ماشین های متناظر برای حسابداری خودکار).

اسناد اولیه برای پرداخت های حسابداری (فاکتورها، فاکتورها، اسناد نقدی و بانکی، قراردادها). حسابرسی محاسبات در چند مرحله انجام می شود. در مرحله اول باید مشخص شود که آیا بدهی به عنوان معوق در ترازنامه منعکس می شود یا خیر؛ در مرحله دوم، حساب های دریافتنی و پرداختنی در نظر گرفته می شود که مدت مطالبات آنها منقضی شده است، بدهی رد شده و صحت حسابداری

ابتدا داده های حساب های مربوطه بررسی می شود. این داده ها در حساب های 16، 36، 37، 38، 63 و غیره با داده های مجلات و اطلاعات در یک تاریخ معین (روز اول ماه) مقایسه می شود.

پس از این، حسابرس قراردادهای عرضه محصولات، نحوه پرداخت ارائه شده، استفاده از پیش پرداخت توسط خریدار محصولات، به ویژه با پرداخت های برنامه ریزی شده، چک های تسویه حساب، صورتحساب ها، سفارش ها را بررسی می کند و به ابتکار آنها شکل پرداختی انتخاب شد که برای شرکت نامطلوب است و چه اقداماتی برای بهبود سیستم پرداخت انجام می شود.

یک موضوع مهم ارزیابی مطالبات برای انعکاس آنها در ترازنامه شرکت است. طبق استاندارد 10، حساب های دریافتنی باید به ارزش خالص فروش در ترازنامه نشان داده شود، یعنی. با مقدار واقعی بدهی که شرکت ممکن است داشته باشد.

همچنین در نظر گرفتن تخفیف های قیمتی که به مشتری ارائه می شود و همچنین بازگرداندن کالا توسط مشتریان ضروری است.

برای حسابرسی، دانستن درصد مطالبات بد به منظور تأیید اطلاعات مربوط به ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول مهم است. بر اساس اصل احتیاط، شرکت باید میزان بدهی های معوق را در پایان سال تعیین و ذخیره ای برای پرداخت آن از هزینه های سال جاری ایجاد کند. برای به دست آوردن اطلاعات در مورد وضعیت واقعی مطالبات، می توانید نامه های درخواستی را برای تطبیق داده ها به شرکت های بدهکار ارسال کنید و به طور مستقل بررسی های متقابل انجام دهید.

حسابرس باید توجه ویژه‌ای به نظارت بر محدودیت‌های بدهی داشته باشد که در ترازنامه به‌عنوان واقعی درج شده است، اما در واقع مهلت وصول آن از طریق داوری یا دادگاه توسط اداره شرکت از بین رفته است، بنابراین باید انجام شود. به عنوان ضرر نوشته شده است. حسابرس باید علل سوء مدیریت، محل آسیب و افراد مسئول آن را شناسایی کند.

با انعکاس در ترازنامه به جای تفصیل، از وجود مواردی از کتمان مطالبات مطلع شوید. ضمن بررسی این موضوع، حساب های زیر در نظر گرفته شده است: «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»، «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» و ....

لازم به تاکید است که کاهش حساب های دریافتنی ناقض تساوی دارایی و. گاهی اوقات مدیران و حسابداران ارشد، حساب های دریافتنی را جمع آوری می کنند تا مبنایی برای دریافت پاداش داشته باشند. در این راستا بررسی مدارک اولیه ضروری است.

وظیفه حسابرسی حساب های دریافتنی بررسی واقعیت (صادقیت و صحت اجرای آن، صحت تعیین احتمال بازپرداخت این بدهی) است.

بدهی در زمینه خریداران، مشتریان و تاریخ های پیدایش بدهی که مدت آن بیش از یک سال است بررسی می شود. چنین بدهی (در صورت موجود بودن اسناد) را می توان به عنوان هزینه های غیرعملیاتی طبقه بندی کرد و به عنوان زیان به عنوان مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است یا با سایر بدهی هایی که با تصمیم کمیسیون موجودی برای وصول غیر واقعی هستند، رد شد.

بررسی هر بدهکار و تعیین اینکه آیا حسابهای تحلیلی غیرشخصی وجود دارد یا خیر ضروری است. مطالعه شاخص های کیفیت و نقدینگی مطالبات مهم است.

بر اساس سوابق حسابداری نزد خریداران و مشتریان، حسابرس می تواند یک جدول تحلیلی تهیه کند که وضعیت مطالبات را با زمان بندی تجزیه و تحلیل می کند.

نگهداری ماهانه چنین اطلاعاتی به حسابدار اجازه می دهد تا مطالبات دریافتنی را تجزیه و تحلیل کند و اقدامات به موقع برای حذف بدهی های معوق انجام دهد. چنین تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی، همانطور که در بالا ذکر شد، طبق گزارشات داخلی شرکت انجام می شود و برای نیازهای مدیریت استفاده می شود. اما، همانطور که می دانید، کاربران خارجی اطلاعات که در روابط تجاری با یک شرکت هستند نیز علاقه زیادی به داشتن اطلاعات در مورد حساب های دریافتنی آن دارند، زیرا رشد آن همیشه نشان دهنده وضعیت مالی ناپایدار است. بنابراین، برای حسابرس بسیار مهم است که برآورد قابل اعتمادی از این بدهی ارائه دهد.

با توجه به صورت های مالی (فرم 1، فرم 2)، تعدادی شاخص تعیین می شود که وضعیت بدهی را مشخص می کند، به عنوان مثال، سهم مطالبات مشکوک الوصول در کل بدهی، بهره، گردش مطالبات و غیره. روش حسابرسی شاخص‌های گردش مطالبات: داده‌های دوره گزارش با داده‌های سال قبل (یا دوره گزارشگری دیگر) مقایسه می‌شود.

مطالعه مبالغ مطالبات با تجزیه و تحلیل و موجودی بدهی برای هر مبلغ آغاز می شود. در شرکت ها، تطبیق محاسبات ضروری است. برای انجام این کار، صورت حساب های شخصی بدهکاران ارسال می شود یا توسط متخصصان به آنها ارجاع می شود. بررسی اظهارنامه شماره 3. 5 و ژورنال شماره 3 برای حساب 374 "محاسبات مطالبات" این امکان را فراهم می کند تا از رضایت ادعاهای مربوط به مغایرت در قیمت ها و تعرفه ها ، وجود اشتباهات و کمبودهای محاسباتی ، خرابی ها ، جریمه ها مطلع شوید. جریمه هایی که بر اساس تصمیمات دادگاه های اقتصادی، رضایت کتبی تأمین کنندگان برای تأمین مطالبات، گواهی پذیرش محموله، صورتحساب بانکی یا چشم پوشی از این دعاوی باید از تأمین کنندگان و پیمانکاران خودداری شود.

هنگام بررسی بدهی مطالبات، لازم است آن را با اسناد مربوطه توجیه کنید و مشخص کنید که آیا مبالغ مطالبات با مطالبات معوق در ترازنامه ذکر نشده است یا خیر. توجه به مبالغ مطالبات بازپرداخت نشده به هزینه عملکرد مشتری است.

آنها سوابق عملیاتی مطالبات و نحوه اعمال کنترل بر به موقع و اعتبار انتقال مواد به دادگاه اقتصادی برای بازپرداخت بدهی را ایجاد و نگهداری می کنند. توجه به به موقع بودن انعقاد و اجرای قراردادهای تامین محصولات و مواد می باشد. در این قرارداد همچنین مسئولیت های طرفین در قبال عدم انجام تعهداتشان مشخص شده است. نتایج حسابرسی تسویه حساب ها، بدهی ها، مطالبات و تعارضات، بدهی ها در بیانیه منعکس شده است.

یافتن گزینه ها و راه های مختلف برای افشای تخلفات احتمالی، سوء استفاده ها و تشکیل غیرقانونی مطالبات حائز اهمیت است. گاه مطالباتی که مدت زمان آنها منقضی شده است به طور غیرمنطقی به عنوان هزینه حذف می شود که باعث کاهش درآمد و در نتیجه پرداخت به بودجه می شود.

کلیه جریمه ها و جریمه های احتمالی که توسط بدهکار به رسمیت شناخته شده است یا تصمیماتی در مورد وصول آنها از دادگاه محلی یا داوری دریافت شده است مورد بررسی قرار می گیرد. باید تاکید کرد که رد بدهی با زیان ناشی از ورشکستگی بدهکار مبنایی برای انحلال بدهی نیست که در ترازنامه در دوره مناسب منعکس می شود، یعنی. از لحظه انصراف در صورت وجود مطالباتی که مدت زمان آن منقضی شده باشد، موضوع صحت انصراف مبالغ با تصمیم رئیس بنگاه بررسی و مشخص می شود که به کدام حساب منتسب است. همچنین بررسی قانونی بودن چنین رد کردنی ها مهم است. تسویه حساب با جبران خسارات وارده و تسویه حساب با سایر بدهکاران به همین ترتیب بررسی می شود.

کاهش حساب های دریافتنی

به طور فزاینده ای، سازمان ها و کارآفرینان فردی با مشکل عدم بازپرداخت بدهی های طرف مقابل بی وجدان مواجه می شوند. در عین حال، بسیاری از شرکت ها هنوز معتقدند که کار با بدهکار فقط از لحظه تأخیر پرداخت شروع می شود. در مرحله اولیه کار با مشتری، به دلیل علاقه زیاد به معامله، کمبود متخصصان واجد شرایط یا به دلایل دیگر، معمولاً زمان و تلاش کافی وجود ندارد.

در عین حال، این مرحله از کار هنگام ایجاد یک سیستم مدیریت بدهی موثر بسیار مهم است. در اولین جلسه بین فروشنده و مشتری شروع می شود، که در آن یک متخصص آگاه می تواند تعیین کند که آیا این خریدار به موقع پرداخت می کند یا اینکه سعی می کند تا حد امکان از پول شما به عنوان وام ترجیحی (بدون بهره) استفاده کند. . در این مرحله است که توصیه می شود وکیل شرکت در فعالیت های کارمندان فروش و تامین کنندگان مالی شرکت کند. بیهوده نیست که حکمت عامه می گوید: "یک سر خوب است، اما دو سر و به خصوص سه، حتی بهتر است."

اولین مرحله کار، شناخت مشتری است.

بر اساس اطلاعات ارائه شده توسط همکاران، وکیل پیش نویس توافق نامه لازم را تهیه می کند و خطرات وام تجاری را ارزیابی و به حداقل می رساند. به عنوان مثال، اطلاعات مربوط به یک مشتری بالقوه را می توان بر اساس تجزیه و تحلیل داده های صورت های مالی وی، مطالعه روش های کاری وی به دست آورد، زمانی که خود مشتری این اطلاعات را ارائه می دهد و از این طریق آمادگی و علاقه خود را برای همکاری نزدیک و دوجانبه سودمند نشان می دهد. همچنین، برای به دست آوردن چنین اطلاعاتی قبل از انعقاد قرارداد، می توانید سعی کنید با طرف مقابل مشتری بالقوه تماس بگیرید، رسانه ها و منابع اینترنتی را تجزیه و تحلیل کنید.

در این مورد، استفاده از تجربه موسسات اعتباری ضرری ندارد. بنابراین بانک ها برای اعطای وام با استفاده از سیستم امتیازدهی (سیستم ارزیابی وام گیرنده)، خطرات ناشی از عدم بازپرداخت وام های صادره را به حداقل می رسانند. در عین حال، هر گونه اطلاعات در مورد وام گیرنده، از جمله وجود تحصیلات عالی، بدون ذکر مالکیت دارایی کافی برای برآوردن الزامات بانک در صورت انجام نادرست تعهدات، ارزیابی می شود.

یک نکته دیگر توصیه می‌شود قبل از امضای قرارداد، با ارگان‌ها و سازمان‌های دولتی مربوطه (به اصطلاح اشخاص ثالثی که مالک اطلاعات هستند و علاقه‌ای به انجام معامله ندارند) تماس بگیرید تا اطلاعات مربوط به مشتری بالقوه مندرج در پایگاه‌های اطلاعاتی دولتی را به دست آورید. .

بنابراین، مطابق با هنر. 6 قانون فدرال "در مورد ثبت نام ایالتی اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی" شماره 129-FZ اطلاعات و اسناد موجود در دفاتر ثبت ایالت باز و در دسترس عموم است، به استثنای موارد:

اطلاعات مربوط به شماره، تاریخ صدور و مرجعی که مدرک هویت یک فرد را صادر کرده است.
اطلاعات در مورد حساب های بانکی اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی.

عصاره از ثبت دولتی مربوطه (عصاره از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی و ثبت دولتی واحد کارآفرینان انفرادی)؛
کپی سند(های) موجود در ثبت دولتی مربوطه؛
گواهی هایی که عدم وجود اطلاعات درخواستی را تأیید می کند.

در مورد اسناد حسابداری طرف مقابل - شرکت های سهامی نیز می توان آنها را از ادارات آمار درخواست کرد. برای این کار باید درخواست کتبی را برای این موسسات تهیه و ارسال کنید. ارائه اطلاعات فوق به صورت پرداختی انجام می شود. فاکتور پرداخت توسط اداره آمار مربوطه با ارسال درخواست کتبی صادر می شود.

توصیه می شود در درخواست خود ذکر کنید:

چه نوع اطلاعاتی در مورد طرف مقابل باید ارائه شود؛
برای چه اهدافی این اطلاعات درخواست شده است.

فراموش نکنید که در وب سایت www.nalog.ru می توانید به طور عمومی (رایگان) اطلاعات موجود در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی یا ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان انفرادی را به دست آورید و توضیح دهید:

نام دقیق طرف مقابل؛
TIN، KPP، OGRN؛
آدرس قانونی دقیق؛
در کدام سازمان مالیاتی ثبت شده است؟
چه زمانی و به چه دلیل اطلاعات به ثبت نام یکپارچه ایالت وارد شد.

همانطور که قبلاً اشاره شد، اگر طرف مقابل بالقوه واقعاً علاقه مند به همکاری متقابل سودمند و صمیمانه باشد، خود او قبل از انعقاد معامله می تواند اطلاعات و مدارک درخواستی وکیل سازمان را ارائه دهد. در غیر این صورت، وکیل برای حفظ حداکثری منافع شرکت خود، باید ارائه ضمانت های اضافی برای پرداخت صورتحساب ها را برای طرف مقابل شرط اجباری معامله قرار دهد، به عنوان مثال:

تضمین ها؛
انتقال سپرده؛
ارائه ضمانت نامه بانکی؛
استفاده از فرم پرداخت اعتبار اسنادی؛
ارائه اموال نقدی به عنوان وثیقه؛
امکان حفظ اموال؛
مجازات ها؛
سایر اسناد تضمین کننده اجرای تعهدات قراردادی.

بنابراین، هرچه یک وکیل اطلاعات بیشتری در مورد طرف مقابل داشته باشد، به طور مؤثرتری می تواند از منافع سازمان خود محافظت کند.

مرحله دوم کار اقدامات پیشگیرانه است.

به منظور بهبود کنترل بر ایمنی دارایی های سازمان، پیشنهاد می شود طرف مقابل، سه روز کاری قبل از مهلت پرداخت، اخطار کتبی مبنی بر لزوم انجام تعهدات در مهلت های مقرر در قرارداد (پرداخت) ارسال کند. یادآوری)، که در آن توصیه می شود منعکس کنید:

نشانی از مبنای وقوع یک تعهد پولی (قرارداد، توافقنامه، صورتحساب ها، اقدامات انجام تعهدات و غیره).
نشانی از مبلغ کل بدهی تحت قرارداد؛
نشانی از روش پرداخت؛
اشاره ای به مهلت اجرای تعهدات طرف مقابل و نیاز به پرداخت بدهی در این مهلت ها.
نشانه ای از سیستم احتمالی پاداش ها و تخفیف های قابل اعمال برای طرفین وفادار.

این اخطار همچنین باید با گزارش تطبیق حاوی اطلاعات زیر همراه باشد:

نام سازمان ها؛
محل تالیف و تاریخ تدوین؛
دوره زمانی که محاسبات با هم مطابقت دارند؛
مبالغ پرداخت (بدهی) بر اساس تاریخ های تقویم (مهلت ها)؛
دلایل پرداخت (تعداد و تاریخ توافق)؛
تعداد و تاریخ اسناد تأیید کننده واقعیت حمل و نقل (پرداخت)
مبلغ کل بدهی بر اساس دلایل مشخص شده،
امضای مدیران و حسابداران ارشد ممهور به مهر سازمان ها.

اقدامات آشتی تسویه حساب های متقابل برای امضا مستقیماً به طرفین ارسال می شود یا با نامه های ثبت شده با تأیید تحویل مکاتبات پستی به آدرس آنها ارسال می شود. پس از دریافت، اقدامات آشتی تسویه حساب های متقابل مطابق با جریان اسناد پذیرفته شده در سازمان ثبت می شود و در پوشه های مخصوص برای ذخیره سازی دوخته می شود.

علاوه بر نامه فوق توصیه می شود حتی قبل از پایان مهلت پرداخت با طرف مقابل به اصطلاح مذاکرات مقدماتی انجام شود تا از قبل موضع وی در پرداخت بدهی روشن شود و به طور موثر این موضوع به او و خودش یادآوری شود. به عنوان مثال، در طول یک جلسه یا در طول مذاکرات، توصیه می شود از طرف مقابل بپرسید:

آیا فاکتوری برای پرداخت دریافت کرده اید؟
آیا نیاز به ارائه اسناد اضافی وجود دارد؛
آیا حسابدار صحت فاکتور را بررسی کرده است.
آیا در پرداخت بدهی مشکلی وجود دارد؟
وام دهنده لیستی از طرف مقابل وفادار ایجاد می کند که برای آنها تخفیف و پاداش ارائه می شود؛ آیا طرف مقابل تمایل دارد در این لیست قرار گیرد؟
آیا طلبکار در برنامه پرداخت طرف مقابل گنجانده شده است یا خیر.
امکان تامین تجهیزات اضافی به طرف مقابل وجود دارد، اما برای این امر لازم است فاکتور را به موقع پرداخت کنید.

مرحله سوم کار، فرآیند مذاکره است.

اگر طرف مقابل نتواند بدهی را در شرایط مقرر در قرارداد پرداخت کند، کارمندان فروش یا تامین کنندگان مالی باید این واقعیت را به وکیل اطلاع دهند تا او بتواند به مرحله بعدی کار با مطالبات - مذاکره با بدهکار - ادامه دهد. در غیر این صورت ممکن است طرف مقابل فکر کند که میزان بدهی برای طلبکار بی اهمیت یا ناچیز است، طلبکار کنترل مناسبی بر بدهی ها ندارد یا طلبکار نمی خواهد رابطه با او را خراب کند. این نتیجه گیری به او اجازه می دهد تا از مسئولیت خود در پرداخت بدهی غفلت کند و سعی کند پرداخت را برای مدت طولانی به تاخیر بیندازد.

برای انتخاب تاکتیک های موثر برای مذاکره با بدهکار، اول از همه، باید دریابید که چرا او پرداخت نمی کند. بسته به واقعیت های مشخص شده، باید با استفاده از ابزار اصلی "فشار" با بدهکار مذاکره شود.

بنابراین، دلایل معمول برای عدم پرداخت ممکن است:

انگیزه بدهکار این است که شرایط راحت تری برای انجام تجارت برای خود فراهم کند (برای دریافت وام به اصطلاح بدون بهره).
مشکلات مالی بدهکار؛
سیستم جریان اسناد بدهکار "رنج است"؛
طلبکار هرگز داوطلبانه پرداخت نمی کند.

اگر بدهکار شما جزو دسته اخیر است، نباید وقت خود را در انتظار تحقق وعده های او هدر دهید و نسبت به مطالبه و تشریفات قضایی وصول بدهی و همچنین جریمه ایفای نابهنگام تعهدات اقدام کنید.

هنگام تنظیم ادعانامه باید به جنبه روانی آن توجه ویژه ای داشت. بدهکار باید متقاعد شود که طلبکار تمام مدارک لازم برای طرح دعوی در دادگاه را در اختیار دارد و یا اینکه دعوا قبلا تنظیم شده و پس از مدتی (حداقل) معین به دادگاه ارسال خواهد شد. متن درخواست نامه باید شامل موارد زیر باشد:

نشان می دهد که مشارکت هایی بین سازمان های شما در یک دوره زمانی طولانی شکل گرفته است که حفظ آنها در آینده جالب است.
نشانی از مبنای وقوع یک تعهد پولی (قرارداد، توافقنامه، صورتحساب ها، صورتحساب ها، اقدامات انجام تعهدات و غیره)، در صورت موجود بودن اسناد، به تأیید بدهکار از میزان بدهی خود اشاره کنید. عمل آشتی تسویه حساب های متقابل یا سایر اسناد (توافق در مورد روش بازپرداخت بدهی ، مکاتبات تجاری و غیره)؛
نشانی از بیانیه ادعای تهیه شده برای جمع آوری مبلغ بدهی و بهره برای استفاده از وجوه دیگران (جریمه).
هشدار در مورد تسلیم این درخواست در صورت عدم پرداخت بدهی در مدت زمان تعیین شده در ادعا.
نشانی از عواقب منفی برای بدهکار در صورت رسیدگی به پرونده (هزینه های دادگاه از جمله پرداخت هزینه های دولتی، بازپرداخت هزینه های نماینده، هزینه اجرا، هزینه های اجرای اقدامات اجرایی و غیره)؛
نشان می دهد که مهمترین اولویت برای شرکت شما حل و فصل همه مسائل از طریق مذاکره و در چارچوب است، محاکمه کردن موضوع سبک فعالیت شما نیست.
اشاره به تمایل به بررسی پیشنهادات بدهکار در مورد روش و زمان بازپرداخت بدهی، با ذکر تمام شماره های تماس.

فهرست پیوست ها، از جمله کپی وکالت نامه نماینده.

برای اینکه مطالبه نامه واقعاً توسط بدهکار خوانده شود، توصیه می شود آن را در یک پاکت روشن ارسال کنید که روی آن برچسب هایی در مورد نیاز به بازپرداخت فوری بدهی نصب شود. در این مورد، می توانید از علائم مختلفی نیز استفاده کنید، به عنوان مثال، خطوط قرمز با ضخامت های مختلف در امتداد لبه های حرف یا به طور کلی، نامه را روی کاغذ یک فرم غیر استاندارد چاپ کنید (به عنوان مثال، نه بر روی کاغذ A4، اما روی کاغذ A3). سپس بدهکار باید به مطالبه نامه بستانکار توجه کند و آن را مطالعه کند و اقدامات لازم را انجام دهد.

مرحله چهارم کار، وصول بدهی قضایی است.

در صورتی که بدهکار داوطلبانه بدهی خود را بازپرداخت نکرده است، توصیه می شود به مرحله قضایی وصول بدهی مراجعه کند. به طور طبیعی، حتی با توسعه مشخص شده رویدادها، لازم است، مجدداً همراه با سرمایه داران، محاسبه مناسبی انجام شود و به این سؤال پاسخ دهیم - آیا مبلغ جمع آوری شده از بدهکار تمام هزینه های قانونی را پوشش می دهد. پس از این تحلیل، وکیل می تواند اظهارنامه دعوی را تنظیم و به دادگاه ارسال کند یا یکی از راه های فسخ تعهدات را به طرف مقابل پیشنهاد دهد:

امضای قرارداد در مورد جبران خسارت یا تجدید تعهد؛
واگذاری حق مطالبه بدهی به شخص ثالث؛
بدهکار را از جبران مطالبات متقابل مطلع کنید.

همزمان با تنظیم اظهارنامه، میزان جریمه (مجازات قراردادی یا سود استفاده غیرقانونی از وجوه شخص دیگری) محاسبه شده و برای تهیه بسته ای از اسناد که ضمیمه اظهارنامه می شود، کار انجام می شود. . در این صورت لازم است:

الف) با نتیجه گیری اصلی پرونده (در صورت وجود) ، مواد پرونده آشنا شوید ، وضعیت حقوقی را درک کنید ، قوانینی را که باید با توجه به رویه قضایی تعیین شده تعیین شود ، مشکلات موجود در پرونده را شناسایی کنید و راه هایی را بیندیشید. برای حل آنها؛
ب) شرایطی را که باید در پرونده ثابت شود مشخص کند.
ج) مواد پرونده را از نظر قابل پذیرش بودن، مرتبط بودن و کافی بودن شواهد تجزیه و تحلیل کند، درخواست شواهد مفقود شده را بکند.
د) تعیین دایره افراد شرکت کننده در پرونده (شاکی، متهم، اشخاص ثالثی که ادعاهای مستقلی را ارائه نمی کنند)، ارزیابی احتمال ورود اشخاص ثالث ادعاهای مستقل به پرونده.
ه) تعیین صلاحیت قضایی و موارد.
و) مشخص کند که آیا شاکی، طبق قانون، سایر قانون یا قراردادهای قانونی نظارتی، قبل از مراجعه به دادگاه، باید از بانک یا مؤسسه اعتباری دیگر برای وصول بدهی از خوانده درخواست کند، آیا شواهدی دال بر چنین درخواستی در دادگاه وجود دارد. مواد پرونده، اینکه آیا رویه دعوی در مورد این حل و فصل اختلاف اعمال می شود و آیا توسط شاکی رعایت می شود.
ز) بررسی امکان ترکیب ادعاها (در صورت وجود چندین مورد) در یک بیانیه ادعا (ترکیب چندین ادعا زمانی رخ می دهد که بر اساس دلایل وقوع آنها یا شواهد ارائه شده به یکدیگر مرتبط باشند (به ویژه، در مورد وصول وام پرداخت نشده، سود وام و جریمه ها؛ در مورد باطل شدن یک عمل و در مورد استرداد مبالغ پرداخت شده بر اساس این قانون؛ در مورد وصول هزینه کمبود دریافت شده تحت چندین سند حمل و نقل و اجرا شده در یک گواهی پذیرش یا پرداخت شده تحت یک سند پرداخت).
ح) دریابید که چه کسی بیانیه ادعا را امضا می کند ، اسنادی را که صلاحیت این شخص را تأیید می کند به دست آورید.
ط) تعیین کنید که چه دادخواست ها و اظهاراتی باید در هنگام تسلیم دادخواست انجام شود، به ویژه:

دادخواست به دست آوردن مدرک؛
درخواست برای تضمین یک ادعا؛
دادخواستی برای ادغام پرونده ها در یک دادرسی؛
درخواست برای تعویق در پرداخت وظیفه دولتی؛
دادخواست رسیدگی اجمالی؛
دادخواست رسیدگی به پرونده در غیاب یکی از طرفین پرونده؛
ی) تعیین کنید که چه اسنادی باید به این دادخواستها (برنامه ها) پیوست شود. اسناد مفقود شده را از اشخاص ثالث درخواست کنید.

و در پایان، مایلم متذکر شوم که در روند وصول بدهی از طریق دادگاه هیچ چیز کوچکی وجود ندارد. فقدان تجربه و ابتکار در شکل‌دهی موقعیت می‌تواند منجر به عواقبی شود که جبران آن دشوار است و امکان وصول بدهی حتی در دادگاه وجود ندارد.

آمادگی برای محاکمه و شرکت در آن یک فعالیت بسیار خاص است که مستلزم دانش نظری گسترده در زمینه حقوق، اقتصاد، روانشناسی، مهارت های سخنرانی در جمع و تجربه عملی گسترده در شرکت در دادرسی است. بنابراین لازم است توانمندی های وکیل سازمان مورد ارزیابی قرار گیرد و در صورت لزوم مشاوران خارجی که در فعالیت های خود متخصص واقعی هستند جذب شوند.

بازپرداخت حساب های دریافتنی

بازپرداخت حساب های دریافتنی - بازپرداخت مبلغ بدهی به یک شرکت از اشخاص حقوقی یا اشخاص حقیقی در نتیجه روابط اقتصادی با آنها (معمولاً بدهی ها از فروش اعتباری ایجاد می شود).

قانون فدرال "در مورد رسیدگی های اجرایی" مفهوم احزاب را آشکار می کند. طرفین مدیون و مدعی هستند. جمع کننده شهروند یا سازمانی است که به نفع یا به نفع آن بدهی وصول می شود. بدهکار سازمان یا شهروندی است که موظف به انجام برخی اقدامات یا خودداری از انجام آنها است. اغلب، مدیون مدعی علیه است و مدعی نیز شاکی است. با این حال، این همیشه اتفاق نمی افتد: آنها می توانند مکان را تغییر دهند، به عنوان مثال، زمانی که ادعای شاکی رد شد. در این صورت، متهم سابق مدعی هزینه های قانونی می شود. بازپرداخت مطالبات باید تعریف کامل دایره اشخاصی را که می توان علیه آنها ادعا کرد، در نظر گرفت. در بیشتر موارد، خوانده طرف معامله خواهد بود که تعهدات قراردادی را انجام نداده یا نادرست انجام داده است. گاهی اوقات قانون فعلی اجازه تعقیب تعدادی از اشخاص ثالث را می دهد که در معامله دخالت ندارند، اما به هر طریقی با بدهکار در ارتباط هستند.

بدهکاران فرعی که طلبکار ممکن است از آنها بازپرداخت مطالبات را مطالبه کند عبارتند از:

بنیانگذاران (شرکت کنندگان)، صاحبان اموال، مدیران یک سازمان - در صورت اعلام ورشکستگی، در صورتی که ورشکستگی سازمان ناشی از دستورات آنها یا سایر اعمال مجرمانه (اقدام یا عدم اقدام) باشد.
رهبران و (یا) بنیانگذاران (شرکت کنندگان) سازمانی که فعالیت های غیرقانونی برای جذب سرمایه از شهروندان انجام می دهند.
شرکت تجاری اصلی - در صورت ورشکستگی یک شرکت تابعه
دولت - برای تعهدات یک شرکت دولتی

بدهکار- بدهکار یا وام گیرنده. مطالبات بدهکار یکی از منابع بازپرداخت تعهدات وی است. حساب های دریافتنی اغلب در قراردادهای محقق نشده است که در آن بدهکار به عنوان طلبکار در رابطه با شخص ثالثی که در روند قانونی شرکت نمی کند، عمل می کند. همچنین ، مطالبات ممکن است در تعهدات پولی موجود باشد که با تصمیم دادگاه که لازم الاجرا شده است تأیید شده است ، که بدهکار به عنوان جمع کننده عمل می کند.

رژیم حقوقی کلی مطالبات به عنوان موضوع حقوق مدنی توسط قواعد فصل تعیین می شود. 24 قانون مدنی فدراسیون روسیه "تغییر اشخاص در تعهد". پرداخت حساب های دریافتنی یک فرآیند پیچیده است. بازپرداخت حساب های دریافتنی را می توان به مراحل زیر تقسیم کرد:

تعیین وجود مطالبات
ارزیابی نقدینگی (مصلحت) مطالبات
بازداشت مطالبات
ارزیابی (تعیین) مطالبات
فروش مطالبات (در صورت لغو مزایده، فروش مطالبات با کمیسیون)

ویژگی های سلب حق اموال اشخاص حقوقی با توجه به نوع شخص حقوقی تعیین می شود که بر میزان مسئولیت اموال آن و وجود توالی خاصی از اقدامات تعیین شده توسط قانون در رابطه با شخص حقوقی تأثیر می گذارد.

حساب های دریافتنی معوق

وضعیت مالی سازمان ها به طور مستقیم با اجرای شرایط قرارداد برای پرداخت برای محصولات تحویل شده، کالاها، کارهای انجام شده، خدمات ارائه شده مرتبط است. هر شخص حقوقی و کارآفرینی با شرایطی مواجه می شود که طرف مقابل بدهی خود را به موقع بازپرداخت نمی کند.

حساب های دریافتنی معوق در ارتباط با نقض شرایط پرداخت دارایی های ارائه شده توسط خریدار یا مشتری ایجاد می شود. انقضای شرایط تسویه تعیین شده توسط قرارداد منجر به پیدایش مطالباتی می شود که بازپرداخت آنها مشکوک می شود.

مدت زمانی برای یک شخص حقوقی برای دفاع از حق نقض شده در ادعای یک شخص حقوقی نشان دهنده مدت محدودیت است. توسط هنر تاسیس شده است. 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه، سه سال است و دوره عمومی محدودیت است. علاوه بر دوره عمومی، قانون مدنی مدت محدودیت خاصی را تعریف می کند که کوتاه می شود (به عنوان مثال، ادعای اعلام بی اعتباری معامله باطل طبق مفاد بند 2 ماده 181 قانون مدنی فدراسیون روسیه می تواند باشد. در عرض یک سال آورده شد).

مدت محدودیت و نحوه محاسبه آنها با توافق طرفین قابل تغییر نیست. با این حال، قانون زمینه های تعلیق و قطع دوره محدودیت را ایجاد می کند. چنین زمینه هایی عبارتند از:

طرح دعوی طبق روال تعیین شده؛
- انجام اقداماتی که نشان دهنده شناسایی بدهی توسط شخص مکلف است.

شروع دوره از روزی تعیین می شود که شخص از تضییع حق خود مطلع می شد یا باید می دانست. اگر شروع مدت محدودیت برای تعهدات با مدت اجرای معین ایجاد شود، در پایان دوره اجرا شروع می شود.

برای تعهداتی که مهلت ایفای آنها مشخص نشده یا در لحظه تقاضا تعیین می شود، مدت محدودیت از لحظه ای شروع می شود که طلبکار حق دارد ادعای ایفای تعهد را داشته باشد. اگر برای انجام چنین شرطی به بدهکار مهلت داده شود، محاسبه دوره محدودیت در پایان دوره مشخص شده آغاز می شود.

برای تعیین لحظه ای که طلبکار حق دارد برای انجام تعهدات ادعا کند، لازم است از قوانینی که توسط قانون در مورد انجام تعهدات تعیین شده است استفاده شود. تعهد باید در مدت معقولی پس از وقوع انجام شود. تعهدی که در مدت معقول انجام نشده است و همچنین تعهدی که مهلت اجرای آن در لحظه مطالبه تعیین شده است، بدهکار موظف است ظرف هفت روز از تاریخی که طلبکار برای وفای آن مطالبه می کند، آن را انجام دهد. مگر اینکه تعهد انجام در مدت زمانی متفاوت از قانون، سایر اعمال حقوقی، شروط تعهدات، عرف تجارت یا ماهیت تعهد ناشی شود.

مطالبات بلامحلی که مدت زمان آنها منقضی شده است و همچنین مطالباتی که برای وصول غیرواقعی می باشد، طبق بند 14.3 قانون برنامه و بودجه 99/10 «هزینه های سازمان» باید مشمول هزینه های سازمان به میزان در که بدهی در حسابداری منعکس شد. علاوه بر این، بدهی معوق به طور جداگانه برای هر تعهد حذف می شود.

دلایل رد بدهی های غیرقابل وصول عبارتند از:

داده های موجودی؛
- توجیه کتبی برای عدم امکان وصول بدهی از بدهکاران.
- دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان مبنی بر حذف چنین تعهداتی.

موجودی تسویه حساب با بدهکاران طبق قوانین مصالحه با طرفین سازمان انجام می شود. بر اساس داده های آنها، "قانون موجودی تسویه با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و بستانکاران" تنظیم شده است. این قانون مطالبات را بر اساس نوع نشان می دهد (تأیید شده توسط بدهکاران، تایید نشده توسط بدهکاران، بدهی با محدودیت های منقضی شده). توجیه کتبی عدم امکان وصول بدهی بدهکاران بر اساس تبصره ای از حسابدار ارشد تهیه می شود که اسناد و مدارک آن ضمیمه می باشد. بنابراین، سندی که مبنایی برای عدم امکان بازپرداخت بدهی های بد از یک سازمان منحل شده است، ورود در ثبت نام واحد اشخاص حقوقی و همچنین نامه ای از سازمان مالیاتی است که واقعیت انحلال را تأیید می کند.

مطالبات رد شده ای که مدت زمان آنها منقضی شده است و همچنین سایر بدهی هایی که برای وصول آنها در حسابداری یک سازمان تجاری غیرواقعی است، در صورتی که مبالغ این بدهی ها در دوره قبل از تاریخ ذخیره نشده باشد، در نتایج مالی منظور می شود. دوره گزارش

حساب های دریافتنی منتسب به نتایج مالی، مطابق بند 14.3 قانون برنامه و بودجه 99/10 "هزینه های سازمان" در سایر هزینه ها منظور می شود. در مقداری که در آن در نظر گرفته شده است منعکس می شود:

K-t sch. 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان».

با این حال، طبق قوانین مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده در مورد بدهی های معوق بدهکاران باید به هزینه وجوه خود مالیات دهندگان پرداخت شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.03.2004 N 04-03-11/49). بنابراین، پس از تخصیص بدهی مشکوک الوصول به نتایج مالی فعالیت های خود، یک سازمان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده که از روش تعهدی مالیات بر سود استفاده می کند، مقدار مالیات بر ارزش افزوده متعلقه را بر روی بدهی مشکوک الوصول معکوس می کند:

Dt sch. 90 "فروش"، حساب فرعی. 3 "مالیات بر",
، و سپس مبلغ پرداختی مالیات محصولات، آثار، خدمات ارسال شده (انتقال شده) را به بدهکاران ورشکسته در رابطه با ایجاد تفاوت دائمی در مالیات بر ارزش افزوده اختصاص می دهد:

در حسابداری عرضه کننده کالاهای ارسال شده (انتقال شده) اما پرداخت نشده برای دارایی هایی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که برای وصول آنها غیرواقعی است، هنگامی که از روش نقدی برای اهداف مالیات بر سود استفاده می کند، ثبت می شود.

مالیات بر ارزش افزوده حذف شده از وجوه شخصی، مالیات بر سود را در دوره گزارش کاهش می دهد. در نتیجه حذف مالیات بر ارزش افزوده، سود مشمول مالیات، صرف نظر از روش اتخاذ شده در سیاست حسابداری سازمان - تامین کننده کالا، کار، خدمات برای اهداف مالیات بر سود، تغییر نمی کند. بنابراین، مقدار مالیات بر ارزش افزوده ضرب در نرخ مالیات بر درآمد، طبق قوانین بند 7 PBU 18/02 "حسابداری محاسبات مالیات بر درآمد"، به عنوان یک بدهی مالیاتی دائمی برای مالیات بر درآمد شناسایی شده و در حسابداری به عنوان یک بدهی منعکس می شود. ورودی (به مثال 1 مراجعه کنید):

Dt sch. 99 "سود و زیان"، حساب فرعی. "تعهدات مالیاتی دائمی"
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر درآمد."

مثال 1. برای محصولاتی که طبق قرارداد حمل می شوند، سازمان تامین کننده دریافتنی را متحمل شد که مدت محدودیت آن به مبلغ 70800 روبل منقضی شده است که شامل مالیات بر ارزش افزوده 10800 روبل می شود. برای اهداف مالیات بر سود، تامین کننده محصول از روش تعهدی استفاده می کند. بیایید ورودی های حساب ها برای رد حساب های دریافتنی را تصور کنیم:

Dt sch. 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی. 2 "سایر هزینه ها"
K-t sch. 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان"
70800 روبل.
حساب های دریافتنی به دلیل انقضای مدت محدودیت حذف شد.
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
10800 روبل.
مقدار مالیات بر ارزش افزوده محصولات ارسالی که توسط خریدار پرداخت نشده بود معکوس شد.
Dt sch. 99 "سود و زیان"، حساب فرعی. "تعهدات مالیاتی دائمی"
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
10800 روبل.
Dt sch. 99 "سود و زیان"، حساب فرعی. "تعهدات مالیاتی دائمی"
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر درآمد" 2592 روبل. (24×10800 روبل)

در حسابداری مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و همچنین سایر بدهی هایی که برای وصول غیرواقعی هستند، وضعیتی ممکن است زمانی که خریدار بر اساس شرایط تحویل، خدمات پرداخت شده و غیره پیش پرداخت را انجام دهد. حساب تحویل های آینده اما پس از ارسال (انتقال، اجرا) کالا (کار، خدمات)، خریدار باقی مانده بدهی را بازپرداخت نکرد. در نتیجه پس از انقضای مدت محدودیت، مطالبات معوق در حسابداری تامین کننده به وجود آمد.

پیش پرداخت های دریافتی یا سایر پرداخت ها برای تحویل آتی کالا، انجام کار، خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده است، زیرا لحظه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده اولین تاریخ از تاریخ های زیر است:

روز حمل و نقل (انتقال) کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت؛
- روز پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده هنگام دریافت پیش پرداخت ها با روش محاسبه تعیین می شود که براساس آن نرخ مالیات به عنوان درصدی از نرخ مالیاتی مقرر در بند 2 یا بند 3 به پایه مالیاتی تعیین می شود که 100 در نظر گرفته شده و با افزایش میزان نرخ مالیات

پس از دریافت پیش پرداخت در قبال تحویل آینده، مقدار محاسبه شده مالیات بر ارزش افزوده در مکاتبات حسابداری منعکس می شود:

Dt sch. 09 "تاخیر"، حساب فرعی. "مالیات بر ارزش افزوده معوق"
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" و مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ پیش پرداخت به بودجه منتقل می شود.

واقعیت حمل و نقل (انتقال) دارایی ها تحت شرایط قرارداد مبنایی برای ثبت در حسابداری عملیات برای تعهد و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه در مورد باقیمانده مبلغ معوقه مطالبات است.

مالیات بر ارزش افزوده بهای تمام شده محصولات ارسالی به شرح زیر ثبت می شود:

Dt sch. 90 "فروش"، حساب فرعی. 3 "مالیات بر ارزش افزوده"
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده".
از آنجایی که بخشی از مالیات بر ارزش افزوده بر اساس مبلغ پیش پرداخت دریافتی از تحویل آتی به بودجه واریز شده است، برای کاهش دارایی مالیات معوق برای مالیات بر ارزش افزوده کسر می شود:

K-t sch. 09 "دارایی های مالیات معوق"، حساب فرعی. "دارایی های مالیات معوق برای مالیات بر ارزش افزوده."

مابقی بدهی مالیات بر ارزش افزوده به بودجه واریز می شود.
پس از طبقه بندی مطالبات به عنوان بدهی های مشکوک الوصول، این مبلغ است که یک بدهی مالیاتی دائمی برای مالیات بر ارزش افزوده تشکیل می دهد و مبلغ مالیاتی که تامین کننده به دلیل انقضای مدت محدودیت مطالبات دریافت نکرده است، به هزینه مالیات دهنده رد می شود. وجوه خود (نگاه کنید به مثال 2).

مثال 2. مطابق با شرایط قرارداد، خریدار پیش پرداختی را برای تحویل آینده محصولات به مبلغ 59000 روبل پرداخت کرد. تامین کننده محصولات را به مبلغ 153400 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 23400 روبل ارسال کرد که در مدت محدودیت پرداخت نشد. ما سوابق مالیات بر ارزش افزوده را در حساب های تامین کننده در طول دوره محدودیت و پس از انقضای آن ارائه خواهیم کرد.

در طول دوره محدودیت پس از دریافت پیش پرداخت:

Dt sch. 51 "حسابهای جاری"،
K-t sch. 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، حساب فرعی. "محاسبات برای پیش پرداخت های دریافت شده"
59000 روبل.
پیش پرداخت دریافت شده از خریدار؛
Dt sch. 09 "دارایی های مالیات معوق"، حساب فرعی. "دارایی های مالیات معوق برای مالیات بر ارزش افزوده"،
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
9000 روبل. (59000 روبل × 18٪: 118٪)
مقدار دارایی مالیات معوق برای مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده است.
Dt sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
9000 روبل.
مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ پیش پرداخت دریافتی به بودجه واریز می شود.
در طول دوره محدودیت پس از ارسال محصول به خریدار:
Dt sch. 90 "فروش"، حساب فرعی. 3 "مالیات بر ارزش افزوده"
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
23400 روبل
مالیات بر ارزش افزوده از محصولات ارسال شده به خریدار دریافت می شود.
Dt sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
K-t sch. 09 "دارایی های مالیات معوق"، حساب فرعی. "دارایی های مالیات معوق برای مالیات بر ارزش افزوده"
9000 روبل.
دارایی مالیات معوق برای مالیات بر ارزش افزوده حذف می شود.
Dt sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
K-t sch. 51 "حساب های جاری"
14400 روبل. (23 400 - 9000)
مالیات بر ارزش افزوده به بودجه واریز می شود.
پس از انقضای مدت محدودیت:
Dt sch. 90 "فروش"، حساب فرعی. 3 "مالیات بر ارزش افزوده"
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
14400 روبل.
مقدار مالیات بر ارزش افزوده مربوط به محصولات ارسال شده اما پرداخت نشده است.
Dt sch. 99 "سود و زیان"، حساب فرعی. "تعهدات مالیاتی جاری"
، K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
14400 روبل.
یک بدهی مالیاتی دائمی برای مالیات بر ارزش افزوده تشکیل شده است.
Dt sch. 99 "سود و زیان"، حساب فرعی. "تعهدات مالیاتی دائمی"
K-t sch. 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، حساب فرعی. "محاسبات مالیات بر درآمد" 3,456 روبل. (24 × 14400 روبل)
یک بدهی مالیاتی دائمی برای مالیات بر درآمد تشکیل شده است.

رد مطالبات زیان‌دهی که مدت محدودیت آن‌ها منقضی شده است و سایر بدهی‌هایی که وصول آن به دلیل ورشکستگی بدهکار غیرواقعی است، به منزله رد دیون نیست. چنین بدهی به مدت پنج سال از تاریخ تسویه حساب در بدهی حساب 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته که با زیان رد شده است" در ترازنامه منعکس می شود. حسابداری تحلیلی چنین بدهی هایی برای هر بدهکاری که بدهی آنها با زیان رد شده است و برای هر بدهی انجام می شود. این امر برای نظارت بر امکان وصول مطالبات معوق در صورت تغییر وضعیت مالی بدهکاران ضروری است.

روش مالیات بر سود سازمان ها مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، نیاز به در نظر گرفتن بدهی های بد را به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی غیر مرتبط با تولید و فروش و کاهش سود مشمول مالیات در نظر می گیرد.
بالا

هر سازمان در فعالیت های تجاری خود تسویه حساب با طرف های خارجی و داخلی انجام می دهد: تامین کنندگان و خریداران، مشتریان و پیمانکاران، با مقامات مالیاتی، با موسسان، بانک ها، با کارکنان خود و سایر بدهکاران.
زیر حساب های دریافتنیدرک بدهی سایر سازمان ها، کارکنان و افراد این سازمان (بدهی خریداران برای محصولات خریداری شده، افراد پاسخگو در قبال مبالغی که برای آنها صادر می شود و غیره). سازمان ها و اشخاصی که به این سازمان بدهکار هستند بدهکار می گویند.
حساب های دریافتنی در مفهوم کلی تر «بدهی» گنجانده شده است. مطابق بند 1 هنر. ماده 307 قانون مدنی فدراسیون روسیه (قانون مدنی فدراسیون روسیه) ، به موجب تعهد ، یک شخص (بدهکار) موظف است عمل خاصی را به نفع شخص دیگر (بستانکار) انجام دهد ، مانند: انتقال ملک. انجام کار یا پرداخت وجه و غیره یا خودداری از عمل معینی و طلبکار حق دارد از مدیون ایفای تعهد خود را مطالبه کند.
حساب های دریافتنی با توجه به محتوای اقتصادی آنها در ترازنامه ارائه می شود. این به شما امکان می دهد بدهی های بدهکاران را طبقه بندی کنید:

• با توجه به منابع تحصیلی آنها؛
• انواع تعهدات؛
• ماهیت بدهی؛
• نسبت به طلبکار

بسته به دوره بازپرداخت، مطالبات به دو نوع تقسیم می شوند:

• بدهی کوتاه مدت- با سررسید 12 ماه پس از تاریخ گزارش.
• بدهی طولانی مدت- با سررسید بیش از 12 ماه پس از تاریخ گزارش.

علاوه بر این، ریسک عدم بازپرداخت با سررسید مطالبات همبستگی دارد.

افزایش ریسک مستلزم نظارت و کنترل دقیق تر بر بازپرداخت به موقع و کامل مطالبات است.

با توجه به زمان بازپرداخت، مطالبات برای اطمینان از کنترل بازپرداخت و بازگشت مطالبات و همچنین برای تجزیه و تحلیل سطح نقدینگی و پرداخت بدهی شرکت تقسیم می شود.

فوریبدهی طرف‌های مقابل شناسایی می‌شود که دوره اجرای آن طبق قرارداد منقضی نشده است.

بدهی کالاهای ارسال شده، کار انجام شده، خدماتی که دوره پرداخت آن هنوز نرسیده است، اما مالکیت آن قبلاً به خریدار منتقل شده است، یا پیش پرداختی برای عرضه کالا (کار، خدمات) به تامین کننده انجام شده است - این یک دریافتنی فوری (عادی) است.

عقب افتاده، یعنی در مدت مقرر بازپرداخت نشده است، بدهی به نوبه خود به مطالبه شده و مطالبه نشده تقسیم می شود.

احیا شدبدهی تلقی می شود که برای استرداد آن سازمان طلبکار کلیه اقدامات پیش بینی شده در قانون (ارسال درخواست نامه، تسلیم اظهارنامه در دادگاه) را انجام داده است.

بدهی نامیده می شود بی ادعادر صورتی که سازمان طلبکار تمامی اقدامات لازم را برای استرداد آن انجام نداده باشد.

به تعویق افتادبدهی نتیجه تجدید ساختار بدهی است که با طرف مقابل توافق شده است. طبق بند 1 هنر. 823 قانون مدنی فدراسیون روسیه، یک شرکت می تواند به مشتریان خود وام تجاری در قالب پرداخت اقساطی کالا، کار و خدمات ارائه دهد که باید در قرارداد پیش بینی شود.

با توجه به میزان وثیقه، حساب های دریافتنی به دو دسته تقسیم می شوند امن شده استو ناامن. موارد زیر می تواند به عنوان تضمین استفاده شود: مجازات، تعهد، ضمانت، ضمانت نامه بانکی و غیره (بند 1، ماده 329 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

پنالتی(جریمه، جریمه) مبلغی است که به موجب قانون یا قرارداد تعیین می شود و بدهکار موظف است در صورت عدم ایفای یا اجرای نادرست تعهد، به ویژه در صورت تأخیر در ایفای، آن را به طلبکار بپردازد.

توسط امن وثیقهدر تعهد بدهی، طلبکار این حق را دارد که بخشی یا تمام ارزش مال وثیقه را به عنوان جبران بدهی دریافت کند. متعهد می تواند خود مدیون یا شخص ثالث باشد.

تحت قرارداد تضمین هاضامن متعهد می شود که در مقابل طلبکار شخص دیگری مسئول ایفای کامل یا جزئی تعهدات دینی خود توسط وی باشد.

با ایمان به تضمین بانکییک بانک یا سازمان بیمه (ضامن) بنا به درخواست شخص دیگری (اصل)، تعهد کتبی به بستانکار اصلی (ذینفع) می دهد که مطابق با شرایط تعهد بدهی داده شده توسط ضامن، مبلغی پول را در زمان مقرر بپردازد. ارائه تقاضای پرداخت توسط ذینفع. برای صدور ضمانت نامه بانکی کارمزد دریافت می شود. پس از انقضای مدت مقرر در ضمانت نامه باطل شده و فسخ می شود.

این طبقه بندی برای تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی از نقطه نظر ریسک عدم پرداخت استفاده می شود.

با توجه به امکان وصول مطالبات به سه گروه قابل اعتماد، مشکوک الوصول و ناامیدکننده (غیر واقعی برای وصول) تقسیم می شود.

به قابل اعتماداعمال میشود:

• حساب های دریافتنی فوری؛
• مطالبات تضمین شده

مشکوکمطالبات سازمانی تلقی می شود که بازپرداخت نشده یا به احتمال زیاد در مدت مقرر در قرارداد بازپرداخت نمی شود و ضمانت مناسبی برای آن ارائه نشده است (بند ۱ ماده ۲۶۶ قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه (TC RF)).

نومیدمطابق بند 2 هنر. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه بدهی های زیر را به رسمیت می شناسد:

• پس از انقضای مدت محدودیت تعیین شده؛
• بر اساس عمل یک نهاد دولتی؛
• در صورت انحلال بدهکار؛
• بدهی هایی که عدم امکان وصول آن در صورت عدم امکان یافتن محل بدهکار، اموال وی یا کسب اطلاعات در مورد موجود بودن وجوه و سایر اشیاء قیمتی متعلق به وی، با تصمیم ضابط در تکمیل مراحل اجرایی تأیید می شود. یا بدهکار اموال قابل توقیف ندارد.

مدت محدودیتیک دوره برای حمایت از حق به ادعای شخصی که حقش نقض شده است، شناسایی می شود. مدت محدودیت کلی سه سال است (ماده 195، 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

طبقه بندی مطالبات بر اساس امکان وصول برای تعیین صحیح نتیجه مالی فعالیت های شرکت ضروری است. به عنوان مثال، رد حساب های دریافتنی بد، هزینه های سازمان را افزایش می دهد.

بر اساس روش بازپرداخت، مطالبات به قابل بازپرداخت تقسیم می شوند پولیو غیر پولیراه ها. روش‌های نقدی بازپرداخت بدهی فرض می‌کند که تعهدات با انتقال وجه به حساب جاری یا واریز وجه نقد در صندوق‌فروشی بازپرداخت می‌شوند. با پرداخت نقدی یا غیر نقدی

بیشتر پرداخت‌ها بین سازمان‌ها به صورت غیرنقدی انجام می‌شود - با انتقال وجوه از حساب پرداخت‌کننده به حساب گیرنده با استفاده از عملیات‌های مختلف بانکی که جایگزین پول نقد در گردش می‌شود.

در فدراسیون روسیه، اشکال زیر پرداخت های غیر نقدی ارائه می شود: دستور پرداخت، درخواست پرداخت، تسویه حساب توسط چک، تسویه حساب توسط اعتبار اسنادی، تسویه حساب توسط دستورات وصول.

روش‌های غیرپولی بازپرداخت بدهی کمتر رایج است و می‌تواند به صورت جبران متقابل، معاملات بورس کالا (طبق قرارداد مبادله‌ای) و تسویه با قبوض ارائه شود. برات یک تعهد کتبی بدهی یکی از طرفین (کشنده) برای پرداخت مبلغ معینی پول در سررسید پرداخت به طرف دیگر (دارنده برات) برای انجام معاملات تجاری یا پرداخت کار انجام شده است. یا خدمات ارائه شده

بنابراین، راه اصلی بازپرداخت بدهکاران از طریق آنهاست اجرا. در نتیجه تحقق هدفی است که تعهد برای آن ایجاد شده است. متداول‌ترین نوع پرداخت‌های غیرنقدی که بدهکاران برای بازپرداخت بدهی‌های خود از آن استفاده می‌کنند، تسویه حکم‌های پرداخت است.

مقررات نظارتی حسابداری برای تسویه حساب با بدهکاران

حسابداری مطابق با اسناد نظارتی انجام می شود که دارای وضعیت های مختلف هستند. برخی از آنها برای اعمال اجباری هستند (قانون فدرال 6 دسامبر 2011 N 402-FZ "در مورد حسابداری"، که از این پس به عنوان قانون N 402-FZ نامیده می شود؛ مقررات حسابداری)، برخی دیگر ماهیت مشاوره ای دارند (نمودار حساب های مالی و سازمان های فعالیت های اقتصادی، مصوب وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n؛ دستورالعمل ها، نظرات).

یک نهاد اقتصادی، با هدایت قوانین فدراسیون روسیه در مورد استانداردهای حسابداری، فدرال و صنعت، به طور مستقل سیاست حسابداری خود را بر اساس ساختار، صنعت و سایر ویژگی های فعالیت خود شکل می دهد. در این مورد تأیید می شود:

• نمودار کاری؛
• اشکال اسناد حسابداری اولیه، ثبت حسابداری؛
• روش انجام موجودی و روش های ارزیابی دارایی ها و بدهی ها؛
• قوانین جریان اسناد و فناوری پردازش اطلاعات حسابداری؛
• روش نظارت بر معاملات تجاری و همچنین سایر تصمیمات لازم برای سازماندهی حسابداری.

لحظه وقوع مطالبات قبل از هر چیز با شرایط قراردادهای منعقد شده تعیین می شود و با لحظه فروش کالا (کارها، خدمات) مرتبط است.

لحظه انتقال مالکیت کالا را می توان به طور جداگانه در قرارداد ثبت کرد و سپس مطابق با این لحظه، حساب های دریافتنی در حسابداری منعکس می شود.

در صورتی که قرارداد بیانگر لحظه انتقال مالکیت نباشد، در زمان حمل کالا توسط فروشنده اتفاق افتاده است، زیرا حق مالکیت تحصیل‌کننده آن به موجب قرارداد از لحظه وقوع آن ناشی می‌شود. انتقال، مگر اینکه در قانون یا قرارداد دیگری مقرر شده باشد (ماده 223 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

ماده 9 قانون N 402-FZ مقرر می دارد که حقایق زندگی اقتصادی در زمان معامله (واقعیت زندگی اقتصادی) یا بلافاصله پس از اتمام آن منوط به ثبت با یک سند حسابداری اولیه است.

بر اساس بند 10 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n، که از این پس به عنوان مقررات حسابداری نامیده می شود)، بند 5 حسابداری مقررات "سیاست حسابداری سازمان" PBU 1/2008 (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 اکتبر 2008 N 106n) برای نگهداری سوابق حسابداری در یک سازمان، یک خط مشی حسابداری تشکیل شده است که شامل استفاده از آن می شود. برای حسابداری مطالبات، از اصل اطمینان موقت از حقایق فعالیت اقتصادی، که طبق آن، حقایق فعالیت اقتصادی سازمان مربوط به دوره گزارشی است که در آن رخ داده است، صرف نظر از وضعیت تسویه حساب برای آنها.

در کنار این، سازمان ها می توانند در قرارداد لحظه انتقال مالکیت را متفاوت از حمل و نقل تعیین کنند، به عنوان مثال، در لحظه دریافت وجه در پرداخت برای محصولات ارسال شده.

به موجب هنر. 317 قانون مدنی فدراسیون روسیه، تعهدات پولی باید به روبل بیان شود. در این مورد، توافق ممکن است مقرر کند که تعهدات پولی تحت معامله مشمول پرداخت به روبل به مبلغی معادل مقدار معینی به ارز خارجی یا در واحدهای پولی متعارف باشد.

روش ارزیابی مطالبات توسط بند 6 آیین نامه حسابداری "درآمد سازمان" PBU 9/99 (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 N 32n) تعیین شده است.

تسویه حساب با بدهکاران به مبالغ ناشی از سوابق حسابداری در صورتهای مالی منعکس می شود و توسط سازمان به عنوان صحیح شناخته می شود (بندهای 73 - 78 آیین نامه حسابداری).

مهلت وصول مطالبات (مقررات محدودیت) سه سال تعیین شده است (ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ، پس از آن باید بدهی حذف شود. طلبکار حق دارد در قرارداد برای محصولات ارسال شده وثیقه ای را پیش بینی کند که موضوع آن می تواند هر مال اعم از اشیا و حقوق مالکیت باشد. در صورتی که خریدار به تعهدات خود عمل نکند، ممکن است به نحوی که در قرارداد مقرر شده است، نسبت به اقلام مورد گرو توقیف اعمال شود، مگر اینکه قانون رهن روش دیگری را تعیین کرده باشد.

طبق مقررات حسابداری "حسابداری دارایی ها و بدهی های یک سازمان که ارزش آن به ارز خارجی بیان می شود" PBU 3/2006 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 27 نوامبر 2006 N 154n)، ارزش بدهی های بیان شده به ارز خارجی منوط به تبدیل به روبل است تا در حسابداری و گزارشگری مالی منعکس شود. علاوه بر این، صورتهای حسابداری و مالی منعکس کننده تفاوت نرخ ارز در معاملات مربوط به بازپرداخت کامل یا جزئی مطالبات به ارز خارجی است، در صورتی که نرخ مبادله در تاریخ انجام تعهدات پرداخت با نرخ در تاریخ پذیرش متفاوت باشد. این مطالبات برای حسابداری در دوره گزارشگری یا از نرخ تاریخ گزارشگری که این مطالبات آخرین بار در آن محاسبه شده است.

تفاوت های تسعیر مطالبات مشمول اعتبار نتایج مالی سازمان (به استثنای تفاوت های نرخ ارز مرتبط با تشکیل سرمایه مجاز، که مشمول اعتبار سرمایه اضافی هستند) در دوره گزارشی که تاریخ بازپرداخت آن است. مطالبات مربوط است یا صورتهای مالی برای آن تهیه شده است.

خاتمه تعهدات مطابق با فصل انجام می شود. 26 قانون مدنی فدراسیون روسیه، که زمینه های مختلفی را برای فسخ مطالبات تحت قراردادها فراهم می کند. بازپرداخت مطالبات، به عنوان یک قاعده، به روشی که در قرارداد مشخص شده است انجام می شود که شامل تمام شرایط ضروری است.

در صورتی که خریدار در پرداخت بدهی خود تاخیر داشته باشد، طلبکار باید با ارسال دعوی به سازمان خریدار و سپس ارائه اظهارنامه به دادگاه داوری، نسبت به وصول مطالبات اقدام کند.

همراه با قرارداد، بازپرداخت بدهی تحت تأثیر هنجارهای تعیین شده توسط اسناد نظارتی است.

مبلغ دریافتی در بازپرداخت مطالبات، که آن را به طور کامل پوشش نمی دهد، اول از همه برای بازپرداخت هزینه های بستانکار برای حصول عملکرد، سپس برای پوشش بهره و بقیه برای پوشش مبلغ اصلی بدهی استفاده می شود (ماده 319 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

برای استفاده از وجوه بستانکار به دلیل فرار از پرداخت محصولات دریافتی توسط وی یا سایر تاخیر در پرداخت، گیرنده محصولات مشمول تعهد به پرداخت سود است که میزان آن با نرخ تنزیل تعیین می شود. بهره بانکی در روز انجام تعهد پولی (مگر اینکه میزان سود متفاوتی در توافق تعیین شده باشد).

طلبکار می تواند حق مطالبه مطالبات خود را به اشخاص ثالث واگذار کند.

بر اساس بند 77 آیین نامه حسابداری، حساب های دریافتنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است، به ازای هر تعهد بر اساس موجودی انجام شده به حساب اندوخته مشکوک الوصول رد می شود. یا به نتایج مالی سازمان.

بند 11 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 N 33n که از این پس به عنوان PBU 10/99 نامیده می شود) تعیین می کند که سایر هزینه ها شامل: به ویژه، مبالغ مطالبات رد شده پس از انقضای مدت محدودیت و بدهی هایی که برای وصول آنها غیرواقعی است.

سازمان حسابداری تسویه حساب با بدهکاران

LLC "Art-card" یک سازمان تجاری است که برای انجام فعالیت های تجاری به منظور کسب سود ایجاد شده است، یک شخص حقوقی است، فعالیت های کارآفرینی را انجام می دهد، دارای اموال جداگانه با حق مالکیت است، دارای ترازنامه مستقل، حساب های بانکی، یک مهر گرد حاوی نام کامل آن به زبان روسی و نشانی از شهری که در آن واقع شده است.

سرمایه مجاز Art-cardcard LLC از ارزش اسمی سهام شرکت کنندگان آن تشکیل شده است؛ اندازه آن 10000 روبل است.

خریداران اصلی Art-Postcard LLC شرکت های تجاری بزرگ هستند، از جمله آنهایی که دارای شبکه شعب هستند.

فعالیت اصلی شرکت Art-Postcard LLC تجارت عمده محصولات چاپ (کارت پستال، پاکت نامه، تقویم) و سوغاتی (کیسه کاغذی، کیسه پلاستیکی، اسباب بازی نرم، آهن ربا، جا کلیدی، سرامیک، جواهرات) است. سهم عمده فروش متعلق به گروه محصولات "کارت پستال" است.

خط مشی حسابداری سازمان توسط حسابدار ارشد تشکیل و با دستور رئیس سازمان تصویب می شود.

حسابداری حساب های دریافتنی

عمده مطالبات در Art-cardcard LLC بر اساس تسویه حساب با خریداران و مشتریان تشکیل می شود.

Art-cardcard LLC قراردادهای تامین را با مشتریان خود منعقد می کند. بر اساس بند 2.4 قرارداد تامین استاندارد، لحظه انتقال مالکیت کالا، لحظه انتقال کالا توسط تامین کننده به خریدار یا حمل کننده است.

این بدهی در حساب 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" با استفاده از حساب های فرعی زیر محاسبه می شود: 1 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان (به روبل)"؛ 2 "محاسبات برای پیش پرداخت های دریافتی (به روبل)."

حسابداری تحلیلی امکان به دست آوردن داده ها را به صورت جداگانه در مورد مبالغ پیش پرداخت های دریافتی فراهم می کند؛ علاوه بر این، برای هر یک از حساب های فرعی، حسابداری تحلیلی در زمینه خریداران و مشتریان نگهداری می شود.

بنابراین، Art-Card Postcard LLC محصولات چاپی را به مبلغ 44840 روبل به خریدار Center LLC ارسال کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 6840 روبل). وجه خریدار برای محصولات دریافتی به حساب بانکی Art-Postcard LLC واریز شد.

بازتاب در حسابداری تسویه حساب با خریدار LLC "Center" در جدول ارائه شده است. 1.

میز 1

درج در حساب های حسابداری برای تسویه حساب با مشتریان در زمانی که پرداخت به تعویق افتاده است

	دلیل برای سوابق	حساب های مربوطه		مجموع، مالیدن
منعکس شده است قیمت حمل می شود کالاها	توافق، کالا صورتحساب	62، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان (در روبل)"	90 "فروش"، حساب فرعی 1 "درآمد"
مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته است پیاده سازی کالاها	صورتحساب	90، حساب فرعی 3 "مالیات بر ارزش افزوده"	68 "محاسبات در مورد مالیات و هزینه ها" حساب فرعی 2 "محاسبات بر اساس مالیات بر ارزش افزوده"
ثبت نام کرد درآمد برای اجرا شد کالا برای حساب جاری	صورت حساب بانک، پرداخت سفارش	51 "محاسبه شده است حساب ها"	62، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان (به روبل)"

بنابراین، هنگام ارسال محصولات به مشتریان و ارائه اسناد پرداخت به آنها (یادداشت تحویل، فاکتور)، حسابداری Art-Postcard LLC منعکس کننده تشکیل مطالبات به میزان هزینه محصولات فروخته شده (ارسال شده) به قیمت های فروش، از جمله مالیات بر ارزش افزوده است. (در اسناد ارائه شده به صورت ردیف جداگانه تخصیص داده شده است) جهت دریافت از خریداران.

در صورت پیش پرداخت، Art-Postcard LLC اسناد پرداخت را برای تحویل آتی برای خریدار صادر و ارسال می کند. خریدار پرداخت را انجام می دهد و پس از آن کالا ارسال می شود.

بنابراین، Art-card LLC با خریدار Kniga LLC برای تامین محصولات چاپ به ارزش 160200 روبل قراردادی منعقد کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 24437.29 روبل). این قرارداد 100 درصد پیش پرداخت را پیش بینی کرده است. خریدار مبلغ پیش پرداخت را به حساب بانکی Art-Postcard LLC واریز کرد. ماه بعد (اما در همان سه ماهه)، Art-Postcard LLC محصولات را برای خریدار ارسال کرد.

بازتاب در حسابداری تسویه حساب با خریدار LLC "Kniga" در جدول آورده شده است. 2.

جدول 2

ثبت در حساب های حسابداری برای تسویه حساب با مشتریان در پیش پرداخت

	دلیل برای سوابق	حساب های مربوطه		مجموع، مالیدن
اخذ شده پیش پرداخت برای محصولات	صورت حساب بانک، پرداخت سفارش		62، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان (به روبل)"
منعکس شده است بسته شدن پیشرفت ها	توافق، کالا صورتحساب	62، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان (در روبل)"	62، حساب فرعی 2 "محاسبات بر اساس پیشرفت ها دریافت شده (در روبل)"
مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته است بسته شدن پیشرفت ها	صورتحساب	76 "محاسبات با بدهکاران مختلف و طلبکاران" حساب فرعی 7 "محاسبات در مورد مالیات، به تعویق افتاد پرداخت"	68، حساب فرعی 2 "محاسبات بر اساس مالیات بر ارزش افزوده"
منعکس شده است فاسد قیمت حمل می شود کالاها	توافق، کالا صورتحساب	62، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان (در روبل)"	90، حساب فرعی 1 "درآمد"
مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته است پیاده سازی	صورتحساب	90، حساب فرعی 3 "مالیات بر ارزش افزوده"	68، حساب فرعی 2 "محاسبات بر اساس مالیات بر ارزش افزوده"
بازسازی شد هزینه های از پیش پرداخت شده	توافق، کالا صورتحساب	62، حساب فرعی 2 "محاسبات بر اساس پیشرفت ها دریافت شده (در روبل)"	62، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان (به روبل)"
مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت شده است مرمت پیشرفت ها	صورتحساب	68، حساب فرعی 2 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"	76، حساب فرعی 7 "محاسبات بر اساس مالیات، به تعویق افتاد پرداخت"

سازمان علاوه بر حساب های دریافتنی تسویه با خریداران و مشتریان، حساب های دریافتنی تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران نیز دارد.

بر اساس مفاد قرارداد منعقده بین سازمان ها، تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران پس از حمل کالا، انجام کار یا ارائه خدمات و یا در هر مقطع زمانی دیگر انجام می شود. حساب های دریافتنی بر اساس این محاسبات در صورت پیش پرداخت به تامین کننده یا پیمانکار و همچنین در صورت استرداد محصولات ارسال شده قبلی، زمانی که خریدار سابق Art-Card LLC تامین کننده آن می شود، در سازمان تشکیل می شود. .

برای محاسبه تسویه حساب اقلام موجودی دریافتی، کارهای انجام شده و خدمات ارائه شده، حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" با حساب های فرعی زیر استفاده می شود: 1 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران (به روبل)"؛ 2 "محاسبات برای پیش پرداخت های صادر شده (به روبل)"؛ 5 "محاسبات برای بازده."

حسابداری تحلیلی توانایی به دست آوردن داده ها را در زمینه تامین کنندگان و پیمانکاران فراهم می کند.

بنابراین، Art-cardcard LLC محموله ای از کالاها را به ارزش 8850 روبل خریداری می کند. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 1350 روبل). طبق توافق با تامین کننده Samson LLC، کالا فقط پس از پرداخت 100٪ هزینه آن به خریدار ارسال می شود. کالاهای تامین کننده روز بعد پس از انتقال پیش پرداخت به Art-Postcard LLC رسید.

بازتاب در حسابداری تسویه حساب با تامین کننده Samson LLC در جدول ارائه شده است. 3.

جدول 3

ثبت در حساب های حسابداری برای تسویه حساب با تامین کنندگان برای پیش پرداخت های دریافتی

	دلیل برای سوابق	حساب های مربوطه		مجموع، مالیدن
پیش انتقال داده شد تامین کننده	صورت حساب بانک، پرداخت سفارش	60، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران (در روبل)"
مورد دریافت شده از تامین کننده	کالا صورتحساب، درآمد سفارش	41 "محصولات"، حساب فرعی 1 "کالا" در انبارها"	60، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران (به روبل)"
مقدار منعکس شده مالیات بر ارزش افزوده بر اساس به دست آورد تولید - محصول	صورتحساب	19 "مالیات بر اضافه هزینه توسط به دست آورد ارزش های"، حساب فرعی 3 "VAT on MPZ به دست آورد"	60، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران (به روبل)"
ارائه شده به کسر مالیات بر ارزش افزوده	صورتحساب	68، حساب فرعی 2 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"	19، حساب فرعی 3 "مالیات بر ارزش افزوده به دست آورد MPZ"

اگر یک ادعای متقابل از همان نوع با خریدار وجود داشته باشد که مدت آن فرا رسیده است، Art-Postcard LLC بدهی را جبران می کند.

بنابراین، بدهی متقابل Art-Otkrytka LLC و TK Prazdnik LLC به مبلغ 21,981.78 روبل (جدول 4) که به دلیل بازگرداندن بخشی از کالاهای ارسال شده توسط دومی ایجاد شد اما به موقع پرداخت نشده بود، به صورت جبرانی بسته شد.

جدول 4

ثبت در حساب های حسابداری برای انعکاس افست

بخش بزرگی از حسابداری برای تسویه حساب با بدهکاران به تسویه حساب با افراد پاسخگو اختصاص دارد. افراد ذی حساب، کارکنان سازمانی هستند که برای هزینه های اداری، کاری و سفر آتی وجه نقد دریافت کرده اند.

حسابداری تسویه حساب با افراد ذی حساب در حساب 71 "تسویه حساب با افراد حسابدار" نگهداری می شود. در Art-Postcard LLC، حساب فرعی 1 "تسویه حساب با افراد مسئول (به روبل)" به حساب 71 باز می شود.

بدهی حساب 71 مبالغ صادر شده برای گزارش و جبران هزینه های اضافی را ثبت می کند. حساب های دریافتنی اشخاص ذی حساب از لحظه دریافت پیش مبالغ حساب شده ثبت و پس از تسویه کامل این مبالغ بازپرداخت می شود.

حسابداری تحلیلی برای حساب 71 برای هر مبلغ صادر شده برای گزارش انجام می شود.

بنابراین ، به کارمند ایوانف 1180 روبل به صورت حساب داده شد. برای خرید مواد (جدول 5). کارمند مواد را به مبلغ 1180 روبل خریداری کرد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 180 روبل)، که توسط اسناد مربوطه فروشنده تایید شده است. کارمند گزارش قبلی را به بخش حسابداری ارائه کرد.

جدول 5

ثبت در حساب های حسابداری برای تسویه حساب با افراد حسابدار

	دلیل برای سوابق	حساب های مربوطه		مجموع، مالیدن
صادر شده از صندوق پولی بودجه برای گزارش	قابل مصرف سفارش نقدی	71، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با پاسخگو افراد (به روبل)"
منعکس شده است قیمت به دست آورد مواد	پیشرفت گزارش، کالا و رسید پول	10 "مواد"، حساب فرعی 6 "سایر" مواد"	71، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با پاسخگو افراد (در روبل)"
مقدار منعکس شده مالیات بر ارزش افزوده بر اساس به دست آورد مواد	صورتحساب	19، حساب فرعی 3 "VAT با توجه به خریداری شده MPZ"	71، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با پاسخگو افراد (در روبل)"
ارائه شده به کسر مالیات بر ارزش افزوده	صورتحساب	68، حساب فرعی 2 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"	19، حساب فرعی 3 "مالیات بر ارزش افزوده به دست آورد MPZ"

تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف، تسویه مطالبات در حساب 76 با حساب های فرعی منعکس شده است: 2 "تسویه مطالبات"؛ 5 "سایر تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف (به روبل)"؛ 7 "محاسبات مالیات های معوق برای پرداخت."

حسابداری تحلیلی برای حساب فرعی 2 "محاسبات برای مطالبات" برای هر بدهکار و مطالبات فردی نگهداری می شود.

بنابراین ، برای نقض شرایط پرداخت کالاهای پیش بینی شده در قرارداد تامین ، Art-Postcard LLC از خریدار Vector LLC جریمه ای به مبلغ مشخص شده در قرارداد - 35400 روبل دریافت کرد. (جدول 6). اطلاعیه کتبی از خریدار مبنی بر شناسایی مبلغ این تحریم دریافت شد که پس از آن مبلغ جریمه به حساب بانکی Art-Postcard LLC واریز شد.

جدول 6

ثبت در حساب های حسابداری هنگام تسویه دعاوی علیه مشتریان

	دلیل برای سوابق	حساب های مربوطه		مجموع، مالیدن
مقدار منعکس شده پنی، به واسطه دریافت	توافق تدارکات، حرف بدهکار	76، حساب فرعی 2 "محاسبات بر اساس ادعاها"	91 "دیگران درآمد و مخارج» حساب فرعی 1 "دیگران درآمد"
اعتبار داده شد به پرداخت به بودجه مالیات بر ارزش افزوده	صورتحساب	91، حساب فرعی 2 "هزینه های دیگر"	68، حساب فرعی 2 "محاسبات بر اساس مالیات بر ارزش افزوده"
پذیرفته شده است حساب جاری میزان جریمه	صورت حساب بانک، پرداخت سفارش		76، حساب فرعی 2 "محاسبات بر اساس ادعاها"

بنابراین، در صورت تأخیر در انجام تعهدات قراردادی که برای پرداخت کالا توسط خریدار انجام می شود، Art-Postcard LLC ادعایی را برای خریدار ارسال می کند که واقعیت تخلف را بیان می کند و شامل الزام به پرداخت جریمه با اشاره است. به اسناد پشتیبان (توافقنامه، گزارش آشتی، اسناد پرداخت، بارنامه).

مطابق با قانون کار فعلی، از مبالغ دستمزد تعلق گرفته کسر می شود که به عنوان مطالبات به سازمان تلقی می شود. کسر اصلی از دستمزدها، کسر مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) است.

بنابراین، در جدول. 7 بازتابی را در حسابداری LLC "کارت پستال هنری" از کسورات از حقوق کارکنان مالیات بر درآمد شخصی برای اکتبر 2012 نشان می دهد.

جدول 7

ثبت در حساب های حسابداری برای کسر مالیات بر درآمد شخصی از حقوق کارکنان

علاوه بر این، مطالبات در یک سازمان را می توان در بدهکار حساب های 68 و 69 «محاسبات بیمه و تأمین اجتماعی» در مکاتبات با حساب 51 درج کرد. تشکیل این بدهی با اضافه پرداخت مالیات و کارمزد به بودجه یا اضافه پرداخت همراه است. در محاسبات بیمه اجتماعی و مستمری، بیمه درمانی اجباری کارکنان سازمان.

رویه و تأمل در حسابداری برای انحلال حسابهای دریافتنی

Art-cardcard LLC مطالبات را نه تنها پس از انقضای مدت محدودیت، بلکه در صورتی که مشخص شود بدهی برای وصول غیرواقعی است، حذف می کند. حساب‌های دریافتنی با محدودیت‌های منقضی و سایر بدهی‌های غیرواقعی برای وصول به ازای هر تعهد بر اساس اطلاعات موجودی، توجیه کتبی و دستور مدیر در سازمان رد می‌شود.

مفهوم بدهی غیر واقعی برای وصول (غیر قابل اعتماد) توسط قانون حسابداری تعریف نشده است. Art-card LLC با طبقه بندی بدهی های بد هدایت می شود که در هنر ارائه شده است. 266 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اغلب، Art-Postcard LLC حساب های دریافتنی را به دلیل انقضای مدت محدودیت حذف می کند. این سازمان بدهی های منقضی شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی را رد می کند. زیان ناشی از حذف حساب های دریافتنی غیرقابل وصول هم برای اهداف حسابداری و هم برای اهداف مالیاتی شناسایی می شود. بنابراین، طلبکار خود علاقه مند است مطالبات را از ترازنامه حذف کند.

ضمناً سازمان به دلیل انحلال سازمان بدهکار، حساب های دریافتنی را رد می کند. در این مورد، Art-Otkrytka LLC مطالبات را غیرقابل وصول تشخیص می دهد و آنها را در دوره گزارشی که بدهکار از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی حذف می شود، حذف می کند.

در صورتی که بستانکار ادعای متقابلی از همان نوع (مدت محدودیت های آن منقضی نشده) به مبلغی بیش از مطالبات داشته باشد، سازمان مجاز نیست مطالبات را به عنوان بدهی بد رد کند، زیرا در این حالت طلبکار دارای یک ادعای واقعی است. فرصتی برای بازپرداخت بدهی با جبران الزامات متقابل، که اظهارنامه یک طرف برای آن کافی است.

شرط لازم برای رد حساب های دریافتنی با محدودیت های منقضی شده و سایر بدهی های غیر واقعی برای وصول موجودی کالا است (بند 77 آیین نامه حسابداری). این سازمان فهرستی از بدهی بدهکاران فردی را انجام می دهد تا بدهی هایی را با محدودیت های منقضی شده برای رد بعدی آنها شناسایی کند. با این حال ، Art-Postcard LLC قبل از تهیه صورتهای مالی سالانه (بند 27 آیین نامه حسابداری) موجودی تسویه حساب با پیمانکاران را انجام نمی دهد ، در نتیجه بدهی های بد مشمول رد کردن نیز قابل شناسایی است.

بنابراین، در طی موجودی حساب های دریافتنی، که از 1 سپتامبر 2012 بر اساس دستور مدیر انجام شد، معلوم شد که ترازنامه سازمان شامل حساب های دریافتنی از Kaleidoscope-TRK CJSC به مبلغ کل 825,876.77 روبل است. ، ناشی از توافق نامه تامین، از جمله 168,476.58 روبل. - بدهی تایید نشده توسط بدهکار، 657,400.19 روبل. - بدهی که مدت زمان آن منقضی شده است. سازمان مطالبات بلاعوض و تایید نشده را طبق دستور مدیر حذف می کند. ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نشد.

انعکاس حسابداری LLC "کارت پستال هنری" از حذف مطالبات از خریدار JSC "Kaleidoscope-TRK" در جدول آورده شده است. 8.

جدول 8

ثبت در حساب های حسابداری برای رد حساب های دریافتنی

	دلیل برای سوابق	حساب های مربوطه		مجموع، مالیدن
از رده خارج شده است بی ادعا حساب های دریافتنی بدهی	سفارش مدیر، عمل کنید فهرست	91، حساب فرعی 2 "هزینه های دیگر"	62، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان (به روبل)"
منعکس شده است نوشته شده است بدهی در خارج از ترازنامه حساب	سفارش مدیر، عمل کنید فهرست	007 «از رده خارج شد ضایعه بدهی ورشکسته بدهکاران"
منعکس شده است رد کردن حساب های دریافتنی بدهی برای حساب خالص رسید	سفارش مدیر، عمل کنید فهرست	91، حساب فرعی 2 "هزینه های دیگر"	62، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان (به روبل)"

از آنجایی که ذخیره ای برای بدهی های مشکوک در Art-Postcard LLC ایجاد نمی شود، مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است را نمی توان در مقابل ذخیره مشخص شده حذف کرد و در نتایج مالی لحاظ می شود. نحوه ایجاد و استفاده از اندوخته برای بدهی های مشکوک الوصول باید در نظر گرفته شود، زیرا از سال 1390، طبق الزامات آیین نامه حسابداری، یک سازمان موظف است در صورت شناسایی مطالبات، ذخیره ای برای مطالبات مشکوک الوصول ایجاد کند. به عنوان مشکوک برای اهداف حسابداری مالیاتی چنین الزامی وجود ندارد. ایجاد اندوخته باید در سیاست های حسابداری سازمان پیش بینی شود.

رویه ایجاد و استفاده از ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول در حسابداری و حسابداری مالیاتی مشابه است، اما میزان ذخیره ایجاد شده ممکن است متفاوت باشد. دلیل آن این است که حسابداری برخلاف حسابداری مالیاتی شامل موارد زیر نیست:

• محدودیت در ایجاد ذخیره به میزان 10٪ از درآمد دوره گزارش (مالیات)؛
• الزامات برای مقدار ذخیره ایجاد شده بسته به مدت بدهی معوق.

نحوه محاسبه میزان ذخیره توسط قانون حسابداری تعریف نشده است و الزامات اندازه ذخیره ایجاد شده از نظر قانون مالیات در زیر ارائه شده است:

• بیش از 90 روز - مقدار کامل بدهی بر اساس موجودی مشخص شده است
• از 45 تا 90 روز (شامل) - 50 درصد از مبلغ شناسایی شده بر اساس موجودی بدهی
• تا 45 روز - مقدار ذخیره ایجاد شده را افزایش نمی دهد

با توجه به پیچیدگی محاسبات، منطقی است که در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری مقدار ذخیره برای الزامات حسابداری مالیاتی تعیین شود و آن را به همان میزان در حسابداری منعکس کنیم.

کسورات ذخایر بابت بدهی های مشکوک الوصول مطابق بند 11 PBU 10/99 به عنوان سایر هزینه ها شناسایی و به حساب 91 ، حساب فرعی 2 "سایر هزینه ها" کسر می شود. برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول، حساب 63 "ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول" در نظر گرفته شده است (جدول 9). حساب های دریافتنی در ترازنامه در پایان سال گزارش منهای مقدار ذخیره بدهی های مشکوک الوصول نشان داده می شود.

جدول 9

ثبت در حساب های حسابداری برای حسابداری برای ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول

	دلیل ضبط	حساب های مربوطه
ذخیره برای ایجاد شده است بدهی های مشکوک	گزارش موجودی محاسبات، سفارش رئیس سازمان، اطلاعات حسابداری - محاسبه	91، حساب فرعی 2 "دیگران هزینه ها"
از حساب خارج شده است ذخیره حساب های دریافتنی بدهی	دستور رهبر اطلاعات حسابداری - محاسبه		62، حساب فرعی 1 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان (به روبل)"
به حساب مانده مبلغ حذف شده بدهی	اطلاعات حسابداری

اگر بدهی با این وجود بازپرداخت شود، حسابدار ذخیره را به میزان وجوه دریافتی بازگرداند (جدول 10).

جدول 10

ثبت در حساب های حسابداری برای بازگرداندن ذخیره بدهی های مشکوک الوصول

	دلیل ضبط	حساب های مربوطه
نقدی دریافت شده است امکانات	صورت حساب بانکی، پرداخت سفارش		91، حساب فرعی 1 "دیگران درآمد"
از رده خارج شده است حساب خارج از ترازنامه خاموش شد بدهی	اطلاعات حسابداری - محاسبه
بازسازی شد استفاده نشده ذخیره	اطلاعات حسابداری - محاسبه		91، حساب فرعی 1 "دیگران درآمد"

بنابراین، زیان ناشی از رد حساب های دریافتنی هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی شناسایی می شود. روش رد حساب های دریافتنی و پرداختنی و تشکیل اندوخته برای بدهی های مشکوک الوصول در حسابداری توسط آیین نامه حسابداری ، PBU 9/99 ، PBU 10/99 و سایر اسناد نظارتی و در حسابداری مالیاتی - توسط قانون مالیات تنظیم می شود. فدراسیون روسیه.

ثبت صحیح و به موقع حساب های دریافتنی برای سازمان از اهمیت بالایی برخوردار است.

پایگاه اطلاعاتی و روش تجزیه و تحلیل مطالبات

تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی بخشی از سیاست کلی مدیریت دارایی های جاری است که با هدف گسترش حجم فروش کالاها انجام می شود و شامل بهینه سازی اندازه کلی این بدهی و اطمینان از بازپرداخت به موقع آن است.

منابع اصلی اطلاعات برای تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی، داده های ترازنامه و توضیحات آن و همچنین داده های تحلیلی حسابداری است.

حساب های دریافتنی به معنای انحراف موقت وجوه از گردش مالی سازمان و استفاده از آن در گردش مالی سایر سازمان ها است. این به طور موقت توان پرداخت بدهی سازمان را کاهش می دهد، یعنی. منجر به مشکل در انجام تعهدات می شود.

مقدار حساب های دریافتنی تحت تأثیر موارد زیر است:

• حجم کل فروش؛
• سیستم پرداخت پذیرفته شده توسط سازمان؛
• انضباط پرداخت خریداران؛
• سیاست وصول مطالبات خط مشی فعال سازمان در رابطه با وصول مطالبات، کاهش مانده و بهبود کیفیت آن را ممکن می سازد.
• وضعیت حسابداری، موجودی منظم، وجود یک سیستم کنترل داخلی موثر؛
• کیفیت تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی و ثبات در استفاده از نتایج آن.

افزایش یا کاهش حساب های دریافتنی تأثیر زیادی بر گردش سرمایه سرمایه گذاری شده در دارایی های جاری و در نتیجه بر وضعیت مالی سازمان دارد.

افزایش شدید حساب های دریافتنی و سهم آن در دارایی های جاری ممکن است نشان دهنده سیاست اعتباری غیر محتاطانه شرکت در رابطه با مشتریان یا افزایش حجم فروش یا ورشکستگی و ورشکستگی برخی از مشتریان باشد.

کاهش در حساب های دریافتنی در صورتی مثبت ارزیابی می شود که به دلیل کاهش دوره بازپرداخت آن رخ دهد. اگر حساب های دریافتنی به دلیل کاهش محموله محصولات کاهش یابد، این نشان دهنده کاهش فعالیت تجاری سازمان است.

در فرآیند تجزیه و تحلیل، لازم است پویایی، ترکیب، دلایل و تجویز تشکیل مطالبات مورد مطالعه قرار گیرد تا مشخص شود که آیا حاوی مقادیر غیر واقعی برای وصول است یا مواردی که مدت محدودیت آنها منقضی می شود. در صورت وجود، لازم است اقدامات فوری برای جمع آوری آنها انجام شود. باید توجه ویژه ای به بدهی های قدیمی و بیشترین مقدار بدهی شود.

تجزیه و تحلیل وضعیت مطالبات با ارزیابی کلی از پویایی حجم آن به عنوان یک کل و بر اساس آیتم آغاز می شود. تجزیه و تحلیل سطح مطالبات را می توان با استفاده از شاخص های مطلق و نسبی انجام داد که باید در پویایی در نظر گرفته شود. تحلیل کمی مطالبات به ما امکان می دهد تا به تحلیل وضعیت کیفی مطالبات برویم.

وضعیت کیفی مطالبات، احتمال دریافت کامل آنها را مشخص می کند. شاخص این احتمال، دوره تشکیل بدهی و همچنین سهم بدهی معوق است. علاوه بر این، تجزیه و تحلیل کیفی مطالبات به ما امکان می دهد تا پویایی مطالبات معوق کوتاه مدت و بلندمدت را تعیین کنیم.

لازم است بین مطالبات موجه و غیر موجه تمایز قائل شد: موجه بدهی است که مدت پرداخت آن هنوز نرسیده است؛ سایر بدهی ها غیر موجه است. هر چه مدت زمان تعویق بیشتر باشد، خطر عدم پرداخت فاکتور بیشتر می شود.

باید توجه ویژه ای به حساب های دریافتنی مشکوک الوصول شود، یعنی. بدهی هایی که ممکن است توسط سازمان وصول نشود. وجود بدهی مشکوک الوصول (غیر موجه) بیانگر آن است که این سازمان در سیستم تسویه حساب با خریداران و مشتریان مشکل دارد. روند رشد مطالبات مشکوک الوصول حاکی از کاهش نقدینگی ترازنامه است که وضعیت مالی سازمان را بدتر می کند.

بیایید شاخص های مورد استفاده برای تجزیه و تحلیل ساختار، کیفیت و گردش مطالبات را در نظر بگیریم.

• نسبت گردش حساب های دریافتنی:

COB = درآمد / میانگین حساب های دریافتنی.

این نشان می دهد که چند بار حساب های دریافتنی در طول دوره گزارش دهی شده است. افزایش این نسبت، به عنوان یک قاعده، به معنای کاهش فروش اعتباری است. کاهش به معنای افزایش اعتبار تجاری ارائه شده است.

• میانگین حساب های دریافتنی دوره:

DZsr = (DZn - DZk) / 2،

که در آن DZn و DZk به ترتیب حساب های دریافتنی در ابتدا و در پایان دوره هستند.

• گردش حساب های دریافتنی در روز، یعنی. مدت زمان

یک گردش حساب های دریافتنی:

DOB = DZsr x تعداد روزهای در دوره / درآمد

DOB = تعداد روزهای در دوره / KOB.

کاهش در دوره بازپرداخت مطالبات مثبت ارزیابی می شود و بالعکس.

این تحلیل گردش مالی همه مطالبات (بلند مدت و کوتاه مدت) و دریافتنی های کوتاه مدت را که در مدت 12 ماه سررسید می شوند، ارزیابی می کند. علاوه بر این، بدهی بدهکاران فردی تجزیه و تحلیل می شود.

در طول فرآیند تجزیه و تحلیل، لازم است تعیین شود:

• نسبت تحرک مطالبات:

Kmob = مقدار حساب های دریافتنی / مقدار دارایی های جاری.

سهم حساب های دریافتنی از مقدار دارایی های جاری را نشان می دهد. این نسبت باید در تعدادی از دوره های گزارش مقایسه شود.

• سهم حساب های دریافتنی در ساختار وجوه سازمان:

Ud. وزن = مبلغ حساب های دریافتنی / ارز ترازنامه.

• نرخ رشد حساب های دریافتنی:

نرخ رشد = DZotch / DZprosh،

که در آن DZotch و DZprosh به ترتیب حساب های دریافتنی برای دوره گزارش و برای دوره قبل هستند.

این شاخص باید با نرخ رشد ارز ترازنامه مقایسه شود. اگر نرخ رشد حساب های دریافتنی بیشتر از نرخ رشد ارز ترازنامه باشد، این نشان دهنده روند منفی در ثبات مالی سازمان است.

• سهم مطالبات معوق از کل مطالبات:

Ud. وزن = مبلغ حسابهای دریافتنی معوق / مبلغ حسابهای دریافتنی.

از آنجایی که حساب های دریافتنی اساساً اعتباری رایگان برای مشتریان است، در صورت امکان، باید با همان اعتبار آزاد از سوی تامین کنندگان متعادل شود. بنابراین، حساب های دریافتنی باید همراه با حساب های پرداختنی در نظر گرفته شود. در حالت ایده آل، نباید اختلاف زیادی بین آنها وجود داشته باشد، زیرا حساب های پرداختنی باید از طریق دریافت مطالبات بازپرداخت شوند. تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی نیز با تجزیه و تحلیل حساب های پرداختنی تکمیل می شود.
در فرآیند تجزیه و تحلیل، تعیین نسبت مطالبات و مطالبات ضروری است:

کسوتن = مبلغ حسابهای دریافتنی / مبلغ حسابهای پرداختنی.

این ضریب زمانی نرمال در نظر گرفته می شود که برابر با 2 باشد، یعنی. مبلغ حساب های پرداختنی تقریباً 2 برابر با حساب های دریافتنی تضمین شده است. اگر نسبت مطالبات به مطالبات کمتر از 2 باشد، به این معنی است که تبدیل قسمت نقدی دارایی‌های جاری به نقد در حال کاهش است.

1) تجزیه و تحلیل پویایی، حرکت و ساختار مطالبات.

در اینجا شما باید پویایی حساب های دریافتنی را ارزیابی کنید، سرعت فروش و بدهی را مقایسه کنید و همچنین ساختار بدهی را تجزیه و تحلیل کنید. افزایش در حساب های دریافتنی در صورتی موجه تلقی شود که در نتیجه حجم فروش رخ دهد، اما نرخ رشد آن نباید بیشتر از نرخ رشد فروش باشد.

2) تجزیه و تحلیل کیفیت مطالبات. ارزیابی کیفیت مطالبات با ارزیابی تغییرات سهم مطالبات معوق و مشکوک الوصول ضروری است.

3) ارزیابی گردش حساب های دریافتنی.

بنابراین، روش تجزیه و تحلیل مطالبات شامل تحلیل افقی و عمودی است. همچنین شامل ارزیابی ترکیب و حرکت مطالبات بر اساس گردآوری جداول تحلیلی و محاسبه شاخص های گردش مطالبات می شود. محاسبه سهم مطالبات در حجم دارایی‌های جاری و سهم بدهی‌های مشکوک الوصول در حساب‌های دریافتنی مهم است.

تجزیه و تحلیل ترکیب، ساختار، پویایی و گردش مطالبات

تجزیه و تحلیل در مراحل زیر انجام می شود:

• تجزیه و تحلیل شاخص های مطلق و نسبی وضعیت، ساختار و حرکت مطالبات؛
• تجزیه و تحلیل وضعیت مطالبات بر اساس سن تشکیل، ارزیابی سهم مطالبات معوق؛
• محاسبه شاخص های گردش مالی، سهم مطالبات در حجم کل دارایی های جاری، ارزیابی نسبت نرخ رشد مطالبات با نرخ درآمد فروش.
• تجزیه و تحلیل نسبت مطالبات و مطالبات.

برای ارزیابی ترکیب، ساختار و پویایی مطالبات Art-Postcard LLC، یک جدول تحلیلی تهیه شده است (جدول 11).

جدول 11

تجزیه و تحلیل ترکیب، ساختار و پویایی مطالبات

فهرست مطالب	در پایان سال 2010		در پایان سال 2011		در پایان سال 2012		نرخ رشد، ٪		مطلق انحراف، هزار روبل
							2011 تا 2010	2012 به 2011	2011 تا 2010	2012 به 2011
بلند مدت حساب های دریافتنی بدهی، جمع
کوتاه مدت حساب های دریافتنی بدهی، جمع
شامل:
محاسبات با تامین کنندگان و پیمانکاران
محاسبات با خریداران و مشتریان
محاسبات بر اساس مالیات و هزینه ها
محاسبات بر اساس اجتماعی بیمه و تضمین می کند
محاسبات با پاسخگو افراد
محاسبات با ناهمسان بدهکاران و طلبکاران
مخارج آینده دوره ها

از روی میز 11 نشان می دهد که Art-Postcard LLC هیچ دریافتنی بلندمدتی ندارد، همه مطالبات کوتاه مدت هستند.

داده های جدول 11 نشان می دهد که حساب های دریافتنی در سال 2011 نسبت به سال 2010 0.41٪ کاهش یافته و به 234,087 هزار روبل رسیده است که 974 هزار روبل است. کمتر از سال 2010. تا حد زیادی این به دلیل افزایش بدهی های خریداران بود. بنابراین، در سال 2011، در مقایسه با سال 2010، میزان حساب های دریافتنی از خریداران 1262 هزار روبل یا 0.54٪ افزایش یافت.

پیش پرداخت های صادر شده برای تامین کنندگان و پیمانکاران روند نزولی مثبت دارد. بنابراین، در سال 2011، نسبت به سال 2010، میزان پیش پرداخت ها 31.63٪ کاهش یافت و به 227 هزار روبل یا 0.10٪ از کل رسید، در حالی که در سال 2010 این رقم 332 هزار روبل بود. (0.14 درصد از کل).

در سال 2012، افزایش قابل توجهی در حساب های دریافتنی نسبت به سال 2011 وجود داشت - 38.66٪. به 324583 هزار روبل رسید که 90496 هزار روبل است. بیشتر از سال 2011. این عمدتا به دلیل افزایش بدهی های خریدار است: در سال 2012، در مقایسه با سال 2011، میزان مطالبات خریدار 83261 هزار روبل یا 35.68٪ افزایش یافت.

پیش پرداخت های صادر شده برای تامین کنندگان و پیمانکاران روند صعودی منفی دارد: در سال 2012، نسبت به سال 2011، میزان پیش پرداخت ها 164.76٪ افزایش یافت و به 601 هزار روبل یا 0.19٪ از کل رسید، در حالی که در سال 2011 این رقم برابر با 227 بود. هزار روبل (0.10 درصد از کل).

بنابراین، در هر سه دوره مورد تجزیه و تحلیل، بیشترین سهم از کل مطالبات مربوط به بدهی خریداران و مشتریان است (در پایان سال 1389، سهم این بدهی 99.81 درصد، در پایان سال 2011 - 99.69 درصد بوده است. در پایان سال 2012 - 97.54٪. نسبت سایر اجزا ناچیز است. در رابطه با موارد فوق، لازم است به حساب های دریافتنی تشکیل شده در تسویه با مشتریان توجه ویژه شود. برای این کار باید ترکیب، ساختار و پویایی این بدهی را مطالعه کنید (جدول 12).

جدول 12

تجزیه و تحلیل ترکیب، ساختار و پویایی بدهی مشتری

فهرست مطالب	در پایان سال 2009		در پایان سال 2010		در پایان سال 2011		میزان افزایش، %
							2011 تا 2010	2012 به 2011
محاسبات با خریداران و مشتریان
شامل:
ZAO "Optovik-M"
LLC "شرکت" خدمات عمده فروشی"
LLC "Udachnaya" خرید"
LLC "Torgovy" خانه "فروش"
دیگران خریداران

بخش قابل توجهی از بدهی خریداران توسط تسویه حساب با چهار بزرگترین آنها تشکیل می شود: Optovik-M CJSC، Opt-Service Company LLC، Udachnaya Pukupka LLC، Trading House Sbyt LLC. بدهی خریداران متعدد باقی مانده دارای مشخصات کوچکتری است. وزن در مجموع و در ستون "سایر خریداران" ترکیب شده است.

بنابراین، طبق داده های پایان سال 2010 - 2012. بیشترین سهم در کل بدهی خریداران و مشتریان، بدهی ZAO Optovik-M است. حساب های دریافتنی آن در سال 2011 نسبت به سال 2010 به میزان 20.91 درصد کاهش یافت و به 71410 هزار روبل رسید و در سال 2012 نسبت به سال 2010 با افزایش 84.23 درصدی به 131558 هزار روبل رسید.

برای تحلیل عمیق تر، جدول خلاصه ای را تهیه می کنیم که در آن مطالبات بر اساس دوره تشکیل طبقه بندی می شوند (جدول 13). تدوین منظم چنین جدولی به شما امکان می دهد تصویر واضحی از وضعیت تسویه حساب با بدهکاران ارائه دهید و مطالبات معوق را شناسایی کنید.

جدول 13

تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی از خریداران بر اساس دوره تشکیل برای سال 2012

نام بدهکار	در پایان سال 2012		از جمله شرایط تحصیلی، هزار روبل				به تعویق انداختن از جانب توافقات، روزها
			از 0 تا 30 روز	از 31 تا 60 روز	از 61 تا 180 روز	بر فراز 181 روز
ZAO "Optovik-M"
LLC "شرکت" خدمات عمده فروشی"
LLC "Udachnaya" خرید"
LLC "Torgovy" خانه "فروش"
دیگران خریداران
بدهی خریداران و مشتریان، جمع
در درصد از کل میزان بدهی خریداران

داده های جدول 13 نشان می دهد که بخش عمده ای از حساب های دریافتنی بدهی ها در بازه زمانی حداکثر 30 روزه است. سهم آن 35.03٪ یا 110،922.94 هزار روبل است. از کل مبلغ بدهی خریداران

سهم زیادی از بدهی با دوره تشکیل از 31 تا 60 روز (34.39 درصد) و بدهی از 61 تا 180 روز (26.69 درصد) وجود دارد. این بدهی ممکن است سررسید نباشد، اما ممکن است توسط بدهکاران فردی در محدوده شرایط پرداخت قراردادی نگهداری شود، که در قراردادهای مختلف متفاوت است.

در عین حال، 3.89٪ از بدهی یا 12،316.52 هزار روبل، می تواند مشکوک باشد، زیرا Art-Postcard LLC بیش از 180 روز پرداخت معوق را انجام نمی دهد. از این نتیجه می شود که بیش از شش ماه است که وجوه از گردش مالی سازمان منحرف شده است.

به عنوان مثال ارزش توجه به مطالبات معوق خریدار Opt-Service Company LLC را دارد که بالغ بر 22437.01 هزار روبل است. (15,549.09 + 6887.92)، بابت بدهی سایر خریداران.

از آنجایی که حساب های دریافتنی مشکوک الوصول به مرور زمان غیرقابل وصول می شوند و حساب های بد در معرض حذف و زیان های مربوطه شناسایی می شوند، شناسایی زودهنگام حساب های دریافتنی مشکوک الوصول می تواند از وقوع زیان های بزرگ مرتبط با تاخیر پرداخت در آینده جلوگیری کند.

همانطور که از جدول مشخص است. 14، حساب های دریافتنی معوق هم از نظر مقدار و هم از نظر سهم در کل بدهی مشتریان افزایش می یابد. افزایش شاخص در پویایی نشان می دهد که خطر عدم بازپرداخت بدهی ها در حال رشد است. در نتیجه، شرکت باید به مطالبات معوق توجه بیشتری داشته باشد، یعنی: شناسایی سریع این بدهی و انجام کلیه اقدامات لازم برای وصول آن.

جدول 14

سهم حساب های دریافتنی معوق در بدهی مشتری

در فرآیند تجزیه و تحلیل مطالبات، شاخص های گردش مالی دریافتنی ها محاسبه و ارزیابی می شود که تعداد گردش بدهی ها را در طول دوره مورد تجزیه و تحلیل و همچنین میانگین مدت یک گردش مالی را مشخص می کند (جدول 15).

جدول 15

تحلیل گردش حساب های دریافتنی

داده های جدول 15 نشان می دهد که مدت یک گردش مطالبات کاهش یافته است که نشان دهنده کاهش دوره بازپرداخت مطالبات است و می توان آن را مثبت ارزیابی کرد.

بدین ترتیب، در سال 2010، مدت گردش مطالبات 253 روز بود، یعنی. بدهی به طور متوسط ​​1.42 بار در یک دوره 360 روزه بازپرداخت شد؛ در سال 2011، مدت گردش مالی 56 روز کاهش یافت و به 197 روز رسید؛ در سال 2012، مدت گردش مطالبات نیز کاهش یافت (8 روز). و بالغ بر 189 روز بوده است. این یک روند مثبت است، زیرا منجر به خروج وجوه از گردش می شود.

علاوه بر این، طبق جدول. 15 می توانید نرخ رشد درآمد را با نرخ رشد حساب های دریافتنی مقایسه کنید. به این ترتیب، نرخ رشد حساب های دریافتنی در سال 1391 نسبت به سال 1390، 138.66 درصد بوده و از نرخ رشد درآمدها که برای مدت مشابه 124.47 درصد بوده است، پیشی گرفته است. وضعیت معکوس در سال 2011 ایجاد شد: در مقایسه با سال 2010، نرخ رشد درآمد، به میزان 129.32٪، بالاتر از نرخ رشد حساب های دریافتنی - 99.59٪ بود.

پس انداز نقدی نسبی به دلیل تسریع گردش حساب های دریافتنی در سال 2011 به 66619.78 هزار روبل رسید، در سال 2012 - 12638.58 هزار روبل.

نسبت حساب های دریافتنی و پرداختنی در جدول آورده شده است. 16.

جدول 16

تجزیه و تحلیل مطالبات و مطالبات پرداختنی

فهرست مطالب	سرانجام 2010	سرانجام 2011	سرانجام 2012
1. حساب های دریافتنی
2. حساب های پرداختنی کوتاه مدت، کل، هزار روبل.
3. تفاوت در شاخص ها، هزار روبل. (صفحه 1 - صفحه 2)
4. نسبت حساب های دریافتنی و حساب های پرداختنی (صفحه 1 / صفحه 2)

نسبت مطالبات به مطالبات در سازمان بیش از 1 است، یعنی. حساب های دریافتنی پوشش حساب های پرداختنی. با این حال، در طول چند سال این مقدار کمتر از مقدار استاندارد 2 بوده است، به این معنی که تبدیل بخش نقدی دارایی‌های جاری به نقد در حال کاهش است.

بنابراین، زمانی که اندازه و شرایط اخذ وام های تجاری و معوقات از تامین کنندگان بدتر از شرایط اعطای وام شرکت به مشتریان نباشد، برای یک سازمان ضروری است که تعادل را حفظ کند. در این حالت، زمانی که نسبت صحیح برای شرکت رعایت شود، روند مثبتی وجود دارد: میزان حساب های دریافتنی بیشتر از حساب های پرداختنی است.

تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی Art-Postcard LLC به ما امکان می دهد نتایج زیر را بدست آوریم:

• بخش عمده ای از حساب های دریافتنی بدهی مشتریان است. در سال های 2010، 2011، 2012 این سهم به ترتیب 99.81، 99.69 و 97.54 درصد از کل مطالبات بوده است.
• حداقل 72 درصد از بدهی خریداران در کل مبلغ چنین بدهی در سال 2010 - 2012. بدهی چهار خریدار اصلی است: ZAO Optovik-M، LLC Opt-Service Company، LLC Successful Purchase، LLC Trading House Sbyt.
• حساب های دریافتنی در سال 1391 نسبت به سال 1390 به میزان 38.66 درصد افزایش یافته است، در حالی که میزان درآمد 24.47 درصد افزایش یافته است، حساب های دریافتنی در سال 2011 نسبت به سال 2010 به میزان 0.41 درصد کاهش یافته و میزان درآمد نیز 29.32 درصد افزایش یافته است. افزایش در حساب های دریافتنی در صورتی موجه است که با افزایش درآمد مربوطه همراه باشد.
• سهم مطالبات معوق در سازمان سالانه در حال رشد است که نشان دهنده نقض انضباط پرداخت از سوی خریداران و بی توجهی سازمان به این دسته از خریداران است.
• پیش پرداخت های صادر شده برای تامین کنندگان و پیمانکاران روند صعودی منفی دارد: به عنوان مثال، در سال 2012 نسبت به سال 2011، میزان پیش پرداخت ها 164.76 درصد افزایش یافت و به 601 هزار روبل رسید، در حالی که در سال 2011 این رقم نسبت به سال 2010 به میزان 31.63 درصد کاهش یافت و به بالغ بر 227 هزار روبل؛
• مدت گردش یک مطالبات دارای روند نزولی مثبت است. به لطف تسریع گردش حساب های دریافتنی، سازمان پس انداز نسبی را مشاهده کرده است که در سال 2012 به 12638.58 هزار روبل و در سال 2011 - 66619.78 هزار روبل رسید.
• حساب‌های پرداختنی کوتاه‌مدت به‌طور کامل توسط حساب‌های دریافتنی کوتاه‌مدت پوشش داده می‌شود، که این یک عامل مثبت است که نشان‌دهنده توانایی بالقوه سازمان برای پرداخت به طلبکاران خود بدون جذب منابع مالی اضافی است.

توصیه هایی برای مدیریت موثر حساب های دریافتنی

تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی به ما امکان می دهد نتیجه بگیریم که شرکت مشکلات خاصی با بدهکاران دارد ، به ویژه افزایش بدهی معوق وجود دارد. به جرات می توان گفت که ابزار اصلی برای بهبود کیفیت حساب های دریافتنی است افزایش کنترل.

برای افزایش اثربخشی کنترل بر مطالبات، لازم است آیین نامه داخلی کنترل و مدیریت مطالبات تصویب شود که باید رویه کار با مطالبات را با هدف شناسایی به موقع بدهی های معوق، روش های وصول بدهی های معوق و مواردی که باید تعیین کند. مسئول اجرای آنهاست.

برای مدیریت موثرتر حساب های دریافتنی، باید:

• انجام کار مقدماتی با بدهکاران بالقوه قبل از حمل و نقل، از جمله تعیین میزان پرداخت بدهی آنها. چنین کارهایی به ویژه در مورد خریداران جدید باید توسط خدمات حقوقی سازمان از نظر بررسی اسناد تشکیل دهنده طرف مقابل انجام شود و همچنین می تواند توسط واحد مالی از نظر تجزیه و تحلیل شاخص های پرداخت بدهی طرف مقابل انجام شود. با توجه به صورت های مالی آن؛
• هنگام انعقاد قراردادها، با خریداران در مورد شرایط اعطای تعویق، سیستم جریمه برای تأخیر پرداخت به دقت مذاکره کنید.
• نظارت منظم بر وضعیت بدهی، به ویژه تجزیه و تحلیل ترکیب، ساختار، پویایی و گردش مطالبات.
• به طور مرتب با طرف مقابل برای تأیید بدهی مصالحه انجام دهید (این شرط و همچنین روند و دفعات مصالحه را می توان در قرارداد مشخص کرد). انجام هماهنگی های منظم با مشتریان به دلیل تنوع زیاد کالاها، تعداد زیاد محموله ها و ارائه پرداخت معوق از اهمیت ویژه ای برای سازمان برخوردار است.
• تقویت کنترل بر کیفیت مطالبات، به عنوان مثال. هنگام شناسایی حساب های دریافتنی معوق که ممکن است به بدهی بد تبدیل شود، سریعاً اقداماتی را برای تسویه پیش از محاکمه و قضایی چنین بدهی انجام دهید.
• ایجاد سیستمی برای ثبت ادعاها؛
• کنترل نسبت حساب های پرداختنی و دریافتنی.

مازاد قابل توجهی از حساب های پرداختنی، جذب منابع مالی اضافی را ممکن می سازد.

این اقدامات حاکی از سازماندهی شفاف تر حسابداری و تجزیه و تحلیل مطالبات است که به نوبه خود باید منجر به شناسایی مطالبات معوق در تاریخ زودتر، تشکیل به موقع ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول و در نتیجه بهبود کیفیت شود. مدیریت مطالبات در سازمان

با توجه به اینکه مهمترین شاخص مطالبات گردش مالی آنها است و همانطور که از محاسبات مشخص است مدت یک گردش مطالبات به تدریج در حال کاهش است، توصیه می شود سیاست مدیریت مطالبات را با هدف کاهش مدت زمان پیگیری شود. گردش مالی، به عنوان مثال، برای افزایش تعداد قراردادهای منعقد شده در شرایط 100٪ پیش پرداخت، کاهش تعویق پرداخت ارائه شده به حداقل مقدار ممکن، توسعه یک سیستم تخفیف قیمت هنگام پرداخت فوری برای محصولات خریداری شده.

بنابراین باید تلاش کرد تا مطالبات هر یک از خریداران و سایر بدهکاران به حداقل برسد که این امر نیاز به منابع مالی استقراضی را کاهش داده و تأثیر مثبتی بر نقدینگی فعالیت‌های سازمان خواهد داشت.

هدف اصلی مدیریت حساب های دریافتنی، توسعه اقداماتی برای بهبود وضعیت جاری یا ایجاد یک سیاست وام دهی جدید به مشتری با هدف افزایش سود است. تجزیه و تحلیل به شما امکان می دهد ارزیابی کنید که شرکت چقدر سرمایه خود را به طور موثر در وام دادن به مشتریان سرمایه گذاری می کند.

توسعه روابط بازار منجر به ظهور تعدادی از اشکال جدید تسویه حساب با بدهکاران می شود. تامین مالی مجدد حساب های دریافتنی(انتقال سریع به سایر اشکال دارایی های جاری سازمان: وجه نقد و اوراق بهادار کوتاه مدت با نقدشوندگی بالا).

یکی از اشکال اصلی تامین مالی مجدد مطالبات، که می تواند توسط Art-Postcard LLC پیشنهاد شود، فروش بدهی (فاکتورینگ) است.

فاکتورینگ(از فاکتورینگ انگلیسی - "واسطه") ابزاری برای تامین مالی مجدد مطالبات است که هنگام استفاده از آن این دارایی جاری با تامین مالی به تامین کننده توسط عامل مالی در ازای مطالبات پولی واگذار شده به بدهکاران خود به پول نقد تبدیل می شود.

در قوانین روسیه، فاکتورینگ به عنوان معامله ای شناخته می شود که توسط یک توافق نامه تأمین مالی برای واگذاری ادعای پولی رسمی شده است (فصل 43 قانون مدنی فدراسیون روسیه) که طبق آن یک طرف (نماینده مالی) انتقال می دهد یا متعهد به انتقال به طرف دیگر (مشتری) در مقابل ادعای پولی مشتری (بستانکار) به شخص ثالث (بدهکار) که ناشی از ارائه کالا (کار، خدمات) توسط مشتری به شخص ثالث است، وجوه مالی می دهد و مشتری واگذار می کند یا متعهد به واگذاری می شود. این ادعای پولی به عامل مالی (ماده 824 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

یعنی موضوع معامله فاکتورینگ، ادعاهای پولی عرضه‌کننده نسبت به خریدارانی است که محصولات با شرایط پرداخت معوق به آنها فروخته شده است و به عامل مالی واگذار شده است. موضوع معامله عبارتند از: عرضه کننده کالا (کار، خدمات)، خریدار کالا (کار، خدمات) و عامل مالی (موسسه اعتباری یا شرکت فاکتور).

مکانیسم اجرای فاکتورینگ به شرح زیر است. تامین کننده با واگذاری مطالبات به عامل مالی، 60 تا 90 درصد مبلغ بدهی را از این عامل دریافت می کند و 40 تا 10 درصد مابقی به عنوان جبران ریسک به حساب خاصی واریز می شود. تنها پس از پرداخت بدهی‌های تامین‌کننده برای محصولات عرضه‌شده به آنها، عامل مالی باقیمانده مبلغ منهای هزینه خدمات فاکتورینگ را برمی‌گرداند.

بنابراین، پرداخت معوق به تحویل با پرداخت فوری تبدیل می شود که تامین کننده را از هزینه های اضافی مرتبط با مدیریت مطالبات رها می کند.

مزایایعملیات فاکتورینگ:

• برای تامین کنندگان - تسریع در گردش مطالبات، کاهش هزینه های مرتبط با مدیریت مطالبات، بهبود وضعیت مالی، عدم وجود وثیقه.
• برای خریدار - خرید کالا (کارها، خدمات) با شرایط پرداخت معوق، کاهش ریسک خرید محصولات با کیفیت پایین، افزایش حجم خرید.

توصیه به استفاده از یک یا روش دیگر با هدف دنبال شده توسط طلبکار (فروشنده، صادرکننده) تعیین می شود.

خدمات فاکتورینگ برای بنگاه‌های متوسطی که به دلیل تأخیر در بازپرداخت بدهی‌های بدهکاران و منابع محدود اعتبار در دسترس آنها با مشکلات مالی مواجه هستند، بیشترین تأثیر را دارد.

بنابراین، در شرایط مدرن بازار، واحدهای تجاری مجبور به توجه جدی به موضوع مدیریت مطالبات خود هستند. هنگام ایجاد خط مشی برای مدیریت این دارایی جاری، یک شرکت می تواند نه تنها از روش ها و ابزارهای مدیریتی نوآورانه، به ویژه فاکتورینگ استفاده کند.

ایراداتعملیات فاکتورینگ:

• قیمت بالا؛
• فقدان یک چارچوب نظارتی واضح و قابل درک که رویه استفاده از آنها را تنظیم کند.

به طور کلی هر دو بازار فاکتورینگ جهانی و روسیه در مرحله رشد هستند که نشان دهنده تقاضای این سرویس در رسیدگی به حساب های دریافتنی است.

دارایی های راه دور یکی از نقدشونده ترین دارایی های هر شرکتی است. بنابراین، شرکت می تواند آن را بفروشد، انتقال دهد، با اموال، محصولات، نتیجه ارائه خدمات یا انجام کار معاوضه کند. همچنین باید در نظر داشت که با مبالغ زیاد پرداخت های معوق، ممکن است کمبود بودجه برای خود سازمان وجود داشته باشد.

اکثر حساب های دریافتنی فاکتورهای پرداخت نشده (یا فاکتورهای دریافتنی) برای محصولات تحویل شده هستند. اما یک عنصر خاص نیز وجود دارد - اینها قبوض قابل دریافت هستند که در واقع اوراق بهادار تجاری هستند.

انواع سنجش از دور

دو گروه از اقلام در بخش ترازنامه دارایی ها وجود دارد:

• وام کوتاه مدت - بازپرداخت ظرف یک سال پس از تاریخ گزارش انتظار می رود.
• بلند مدت - به ترتیب بیش از 12 ماه.

بسته به نحوه تشکیل DM، 3 نوع قابل تشخیص است

• طبیعی. در هنگام اجرای وظایف تولیدی شرکت ایجاد می شود و توسط اشکال فعلی پرداخت تعیین می شود. هنگامی که سازمان به طور معمول کار می کند، پرداخت ظرف یک ماه انجام می شود.
• قابل قبول این دسته شامل پیش پرداخت های خرید محصولات کشاورزی، مطالبات از پیمانکاران به دلیل کمبود مواد، بدهی افراد حسابدار و نمونه های منفی مشابه است.
• غیر موجه ممکن است در نتیجه نقض نظم و انضباط اعم از تسویه حساب و مالی ایجاد شود. بدهی ها همچنین می تواند ناشی از نقص در حسابداری، کمبود یا سرقت باشد.

PD را نیز می توان به دو دسته تقسیم کرد

• واقعی که احتمالاً بدهکاران می توانند به موقع آن را بازپرداخت کنند.
• اختلافی که یک شرکت می تواند از طریق مراحل قانونی حل و فصل کند.
• ناامید کننده، چشم انداز پرداخت که تقریبا صفر است. پس از انقضای مدت محدودیت، باید "بدهی" را با زیان رد کرد.

اگر بدهی را به عنوان یک شی حسابداری بر اساس مدت پرداخت در نظر بگیریم، می تواند باشد

• معوق که تاریخ سررسید آن هنوز نرسیده است.
• معوقه که مهلت انجام تعهدات از قبل فرا رسیده است.

بیمه DZ

سازوکار بیمه مطالبات به شرح زیر است:

• سازمان و شرکت بیمه قرارداد می بندند. باید شرایط کلیدی قرارداد بیمه را تعریف و به وضوح بیان کند. این شامل فهرست کامل حوادث بیمه شده و روش ارزیابی وضعیت مالی بدهکاران است.
• بیمه گر به همراه بیمه گذار ترکیب و حجم مطالبات مشمول بیمه را تعیین می کند. در نظر گرفتن مهم استکه شرکت بیمه مسئولیت را به طور کلی بیمه نمی کند، بلکه لزوماً خطرات عدم پرداخت را برای هر یک از مشتریان بیمه شده ارزیابی می کند.
• اگر رویداد بیمه شده رخ دهد، بیمه‌گر مبلغ بدهی بیمه‌شده را منهای آن بخشی از مبلغ بدهی که به عنوان هزینه‌های شرکت بیمه‌شده حذف می‌شود، به شرکت بیمه‌شده پرداخت می‌کند. پس از این رویه، کلیه مطالبات مربوط به بدهی مستقیماً به شرکت بیمه منتقل می شود.

قبل از انعقاد چنین قراردادی، هنوز هم به یک شرکت توصیه می شود که هزینه های آتی و مزایای احتمالی این نوع بیمه را با هم مقایسه کند.

می توان نتیجه گرفت که به منظور اطمینان از شرایط تجاری رقابتی برای طرفین (بدهکاران)، سازمان باید راه دیگری برای تامین مالی هزینه های خود در طول دوره تعویق بیابد. این منطقی ترین رویکرد است، زیرا افزایش یا کاهش در مقدار مطالبات تأثیر فوق العاده ای بر گردش سرمایه سرمایه گذاری شده در دارایی های جاری و در نتیجه بر وضعیت مالی کلی سازمان به عنوان یک کل دارد.

بدهکار کیست؟ اصطلاح «بدهکار» مترادف با کلمه «بدهکار» است. این شخصی است که نوعی تعهد به او سپرده شده است، مثلاً به موجب قرارداد. بدهکار می تواند یک سازمان، یک کارآفرین فردی یا یک فرد باشد.

این مفهوم بار منفی ندارد، بلکه فقط نقش سوژه را در فعالیت اقتصادی نشان می دهد. همین شرکت ها می توانند طلبکار و بدهکار یکدیگر باشند. به عنوان مثال، در قرارداد بیع، فروشنده تا زمانی که تعهد تحویل کالا انجام نشود، به عنوان بدهکار عمل می کند. از طرفی خریدار باید هزینه محصولات را بپردازد، بنابراین نسبت به تعهدات پولی نیز به فروشنده بدهکار است.

- معادل پولی تعهدات انجام نشده یک سازمان خاص. وقوع آن به این دلیل است که پرداخت های بین شرکت ها را نمی توان همزمان با تحویل کالا، انجام کار یا ارائه خدمات انجام داد. این تنها یکی از انواع سرمایه در گردش یک شرکت تجاری است.

طبقه بندی حساب های دریافتنی

معیارهای مختلفی برای تقسیم این پدیده به انواع وجود دارد.

با توجه به مهلت های پیش بینی شده برای انجام تعهدات، حساب های دریافتنی عبارتند از:

1. کوتاه مدت - زمانی که انتظار می رود پرداخت ها ظرف 12 ماه از تاریخ پیدایش بدهی انجام شود.
2. بلند مدت - اجرای تعهدات بیش از یک سال طول خواهد کشید.

این طبقه بندی برای اهداف حسابداری مهم است. بنابراین، پرداخت برای تجهیزات تکنولوژیکی گران قیمت می تواند چندین سال طول بکشد، که باید هنگام تهیه گزارش در مورد سودآوری شرکت سازنده در نظر گرفته شود.

بر اساس معیار امکان دریافت وجه، مطالبات به موارد زیر تقسیم می شوند:

1. فوری . بدهکار تعهدات خود را نقض نمی کند، زیرا مهلت اجرای آنها فرا نرسیده است. شرایط معاملات تجاری ممکن است متضمن رویه‌های متفاوتی برای تسویه حساب متقابل باشد، بنابراین صرف وجود بدهی نشان‌دهنده وجود مشکل نیست.
2. عقب افتاده . بدهکار تعهدات خود را نقض می کند. دقیقاً این نوع بدهی است که متخصصان شرکت به طور فعال با آن کار می کنند. آنها برای مطالبه وجوه، اموال یا انجام تعهدات به شکل دیگری به بدهکاران نامه های ادعایی ارسال می کنند. حمایت قضایی از منافع به عنوان یک روش استثنایی در کار با بدهکارانی که تعهدات خود را معوق کرده اند، تلقی می شود.
3. نومید . طلبکار هیچ مبنای قانونی برای وصول بدهی از بدهکار ندارد. این اتفاق می افتد، به عنوان مثال، اگر مدت محدودیت ها منقضی شده باشد - بیش از سه سال از نقض تعهد گذشته است، بدهکار بدهی را تشخیص نداده و ادعایی ثبت نشده است. یکی دیگر از مبانی بد شناختن بدهی، ورشکستگی اقتصادی بدهکار یا او است. در چنین شرایطی، بدهی به عنوان هزینه های غیر عملیاتی از ترازنامه شرکت حذف می شود. در نظر گرفتن بدهی در ترازنامه که وصول آن غیرممکن است، فایده ای ندارد.

بدهی معوق به دو دسته قابل اعتماد و مشکوک تقسیم می شود. طبقه بندی یک بدهی به عنوان قابل اعتماد زمانی امکان پذیر است که طلبکار راه های واقعی برای دریافت پول داشته باشد. مثلاً مال مدیون وثیقه است و تعهد را تضمین می کند.

بعید. دارایی بدهکار رو به کاهش است، بدهی های معوق دیگری وجود دارد و هیچ اهرم فشار فراقضایی بر مدیریت سازمان وجود ندارد. احتمال زیادی وجود دارد که چنین سازمانی از نظر اقتصادی ورشکسته اعلام شود.

با توجه به حجم اقدامات انجام شده توسط سازمان طلبکار، مطالبات به موارد زیر تقسیم می شوند:

1. درخواست شده (شرکت کلیه اقدامات لازم را طبق قانون برای بازپرداخت بدهی انجام داده است).
2. بی ادعا (سازمان مکانیسم های استفاده نشده ای برای دریافت وجوه از بدهکار دارد).

حساب های دریافتنی چیست؟

چندین مورد وجود دارد که ساختار معمول مطالبات یک سازمان را تشکیل می دهد:

• بدهی کالاهای عرضه شده، کار انجام شده و خدمات ارائه شده؛
• پرداخت اضافی به بودجه و وجوه خارج از بودجه برای مالیات، عوارض، هزینه ها؛
• بدهی در قبوض؛
• بدهی شرکت های تابعه، شعب، شرکت های وابسته؛
• پیش پرداخت برای تحویل آینده یا انجام کار/خدمات؛
• سایر بدهی ها ، به عنوان مثال ، بدهی موسس ، که سهمی را به طور کامل به سرمایه مجاز اختصاص داده است.

به طور کلی در فعالیت های اقتصادی حدود 90 درصد بدهی ها از نوع اول است.

مدیریت حساب های دریافتنی یکی از وظایف مدیریت مالی یک شرکت است. این فعالیت شامل:

1. بررسی طرف مقابل قبل از انعقاد قرارداد، شهرت تجاری آنها و وضعیت دارایی آنها.
2. پشتیبانی قانونی از معاملات، از جمله تشریح روش های پرداخت برای قراردادها؛
3. کار مطالبات با بدهکارانی که در انجام تعهدات خود عقب افتاده اند.
4. جمع آوری اجباری وجوه از طریق دادگاه

پرداختن به بدهی فرآیندی پیچیده و حساس است. در تئوری، مکانیسم بسیار ساده است: شرکت با شرکای خود با شرایط خود کار می کند. در صورت تاخیر در پرداخت، سازمان شروع به پیگیری مطالبات می کند یا به دادگاه مراجعه می کند.

در عمل، همه چیز بسیار پیچیده تر است. تامین کنندگان برای رقابت با سایر سازمان ها باید به مشتریان مهلت های طولانی مدت بدهند. اگر شرکت‌ها روابط تجاری بلندمدت داشته باشند، تمام اختلافات از طریق مذاکره حل خواهد شد و نه از طریق ارائه ادعاهای رسمی.

و حفاظت حقوقی از منافع سازمان می تواند سال ها طول بکشد و هزینه های اضافی را به دنبال داشته باشد.

حتی یک تصمیم مثبت دادگاه که لازم الاجرا شده است، همیشه تضمین کننده اجرای کامل تعهدات بدهکار نیست.

هدف نهایی چنین فعالیت هایی کاهش بدهی بدهکاران به حداقل ممکن است.

انواع

بار دیگر در مورد انواع حساب های دریافتنی - در قالب ویدیویی مناسب.

این زمانی اتفاق می‌افتد که خریدار نتواند بلافاصله تمام هزینه کالا را به تامین‌کننده بپردازد و تامین‌کننده مجبور است امتیاز بدهد و روی صداقت مشتری حساب کند. این بازپرداخت مطالبات است که سؤالات زیادی را برای هر دو طرف قرارداد ایجاد می کند: بازپرداخت تا چه زمانی باید انجام شود. آیا فرمول خاصی برای محاسبه آن وجود دارد. راحت ترین راه برای پرداخت بدهی چیست؟ در این مقاله به تمامی این سوالات پاسخ داده خواهد شد.

اطلاعات کلی

بازپرداخت حساب های دریافتنی فرآیند پرداخت بدهی است که در نتیجه روابط اقتصادی (خرید کالا یا خدمات) بین یک شرکت و یک شخص حقیقی یا حقوقی دیگر به وجود آمده است. طرفین قرارداد در مورد بدهی جمع کننده و بدهکار هستند (شماره 229-FZ، ماده 48). هر یک از مفاهیم با جزئیات بیشتری در قانون فدرال "در مورد رسیدگی های اجرایی" توضیح داده شده است.

این رویه همراه با تعیین دایره افرادی است که می توان به آنها ادعا کرد. علیرغم اینکه خوانده یکی از طرفین معامله است که تعهدات خود را به موقع انجام نداده است، دستگاههای دولتی می توانند اشخاص دیگری را در بازپرداخت بدهی که در معامله شرکت نداشته اند، اما با بدهکار مرتبط هستند، مشارکت دهند. چنین اشخاصی ممکن است مؤسس مؤسسه در صورت اعلام ورشکستگی (در صورتی که مقصر انحلال شرکت باشد) یا سازمان مادر (در صورت اعلام ورشکستگی شعبه آن) باشند.

فرآیند بازپرداخت بدهی وام گیرنده به طور معمول به مراحل زیر تقسیم می شود:

1. تشخیص وجود بدهی بدهکار.
2. شناسایی نیاز به توقیف مطالبات.
3. بازداشت بدهی
4. تعیین ارزش بازار عدم پرداخت بدهکار.
5. فروش بدهی (در صورت ابطال حراج به صورت پورسانت فروخته می شود).

روش های وصول بدهی

روش وصول مطالبات

ادعا سندی است که در صورت عدم اجرای مفاد قرارداد خطاب به بدهکار است. فرم ثبت ادعا نوشته شده است. در آن، مدعی باید دلایل نوشتن این سند، دلایل بدهی، با اشاره به شرایط خاص قرارداد و همچنین الزامات برای بدهکار و زمان رسیدگی به ادعا را ذکر کند. این قانون توسط رئیس شرکت امضا می شود. علاوه بر این، سند باید همراه با بسته ای از اوراق باشد که بر اساس آن مطالبات علیه بدهکار استوار است.

قبل از مراجعه به دادگاه، طلبکار باید با ارسال ادعایی به وام گیرنده مشکل را حل کند. با استفاده از این گزینه بودجه، یک کارآفرین می تواند به سرعت پول خود را پس بگیرد. اگر این روش وصول بدهی را نادیده می گیرید، آماده باشید که از جلسه دادگاه محروم شوید.

دعوی قضایی

بدون انتظار برای پاسخ به ادعای وام گیرنده، کارآفرین حق دارد در دادگاه داوری شکایت کند. فرم درخواست نوشته شده است. مهلت تسلیم درخواست نباید از 3 سال بیشتر از زمانی که موسس از بدهی موجود بدهکار مطلع شد. در صورت عدم رعایت این قاعده، دادگاه حق دارد از رسیدگی به دعوی اقامه شده خودداری کند. سایر الزامات یک ادعا در APC، Art. 125.

قبل از ارائه اسناد به دادگاه، طلبکار باید یک نسخه از آنها را برای وام گیرنده ارسال کند.

اتخاذ تدابیر موقت

اقدام موقت در یک مورد خاص بازداشت دارایی های مالی یا دارایی بدهکار است که دارای ارزش مادی است. با این حال، دادگاه داوری ممکن است مجازات های دیگری را اعمال کند (APC، ماده 91).

برای توقیف بازداشت، موسس باید با ذکر نام دادگاه، اطلاعات بدهکار و شاکی، موضوع دعوا، میزان بدهی و اقدام موقت، با ذکر نام دادگاه، تقاضای تأمین دعوی را به دادگاه تسلیم کند. درخواست وی و الصاق بسته ای از مدارک لازم به آن. میزان وظیفه دولتی در قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنر مقرر شده است. 333.21، بند 1، پاراگراف ها. 9 و بالغ بر 3000 روبل است. بررسی مدارک روز بعد پس از ارسال درخواست انجام می شود.

برای توقیف اموال، موسس باید با ارائه درخواستی به دادگاه، تقاضای خود را برای تامین دعوی، به دقت توجیه کرده و بسته ای از مدارک لازم را به آن ضمیمه کند.

انعقاد توافقنامه تسویه حساب

توافق نامه توافقی است بین طرفین قرارداد برای خاتمه دعوی بر اساس امتیازات متقابل. تأیید آن توسط دادگاه داوری با حضور طرفین توافق انجام می شود. او همچنین ضرب الاجل برای اجرای تمام مفاد توافقنامه را مشخص می کند. در صورت عدم تحقق آنها، خواهان حق دارد به دادگاه دادخواست تقدیم کند.

تجدید ساختار بدهی

این روش به بدهکار کمک می کند تا بدهی ها را به لطف امتیازات طلبکار پرداخت کند. اینها ممکن است:

• کاهش میزان بدهی.
• افزایش دوره بازپرداخت بدهی.
• کاهش میزان جریمه.

در این مورد، کارآفرین ادعای مالکیت مشهودی را که به وام گیرنده تعلق دارد، دارد.

شرایط بازپرداخت بدهی

دوره وصول مطالبات دوره زمانی است که شرکت انتظار دارد از محصولات فروخته شده پول دریافت کند. دوره گردش بدهی بدهکار را با در نظر گرفتن تغییر در میزان درآمد حاصل از کالا یا خدمات فروخته شده تعیین می کند.

فرمول محاسبه دوره بازپرداخت مطالبات:

DSO = DAP x (AR / NS)،

که در آن DSO تاریخ سررسید (محاسبه شده بر حسب روز)، DAP طول دوره، AR مطالبات (به روبل) و NS درآمد فروش (به روبل) است.

بازپرداخت مطالبات دارای مهلت مشخص و فرمول محاسبه خاصی است که به لطف آن هر دو طرف قرارداد می توانند پرداخت ها را کنترل کنند. این موضوع را می توان به صورت مسالمت آمیز حل کرد، با دانستن تمام مشکلات این روش. با این حال، اگر بدهکار این مهلت ها را رعایت نکند، جمع کننده حق دارد یکی از روش های مناسب برای وصول بدهی ها را انتخاب کند و به دادگاه داوری مراجعه کند.