Kıdem tazminatı ödemesi, çalışma süresi için ortalama kazanç ve işten çıkarılma tazminatı nasıl dikkate alınır?

İşten çıkarılma durumunda kıdem tazminatının muhasebeleştirilmesi. gelir vergisi ve sigorta primleri. Hesaplamanın tamamlanması.

Soru: 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin sigorta primlerinin hesaplanmasının 3. bölümünde, Ocak 2017'de ödenenlerin çalışma dönemi için ortalama aylık kazançları (3 ay boyunca, 2016'da işten çıkarılmış) dahil etmek gerekli midir? Dahil edilirlerse, Hesaplamanın 1.1 alt bölümündeki sigortalı kişi sayısı SZV-M verileriyle uyuşmayacaktır.

Yanıt vermek: Tamamlamalar, çalışma süresi için ortalama kazanç ödemesi, 1.1 alt bölümünün 030, 040 satırlarına ve 1.2 alt bölümüne, ayrıca bölüm 1 Ek 2'nin 020 ve 030 satırlarına dahil edilmelidir. Ayrıca, eski çalışan da bu sayıya dahil edilmelidir. sigortalı kişilerden oluşmaktadır. Onun için 3. bölümü doldurunuz, eski çalışan SZV-M bilgisine dahil değildir. Verileri uzlaştırırken, FIU sizden tutarsızlıkları netleştirmenizi isteyecektir. Muhasebeci, tutarsızlığın nedenlerini belirtmelidir, yani. eski çalışanın çalıştığı süre için ortalama maaşın ödendiği.

Gerekçe

Kıdem tazminatı ödemesi, çalışma süresi için ortalama kazanç ve işten çıkarılma tazminatı nasıl dikkate alınır?

kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri

Kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinin hesaplanması amacıyla, kanunla belirlenen işten çıkarma ödemeleri standartlaştırılmıştır. Kıdem tazminatı ve çalışma süresine ait aylık ortalama kazanç tutarı, aylık ortalama kazancın üç katını (aylık ortalama kazancın altı katını - işyerinde çalışanlar için) geçmemek kaydıyla gelir vergisi ve sigorta primlerine * tabi değildir. Uzak Kuzey ve eşdeğer alanlar) . Ödemeler bu standardı aşarsa, gelir vergisi kesintisi yapılması ve genel olarak sigorta primi tahakkuk ettirilmesi gerekir. Bu aşağıdakilerden 3. paragraf makaleler 217, 6. paragraf Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 1. fıkrasının 2. bendi, 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Kanunun 20.2. maddesinin 1. fıkrası ve alt paragrafları.

Mükemmel ilk çeyrek değerlendirmesini hazırlamak için beş ipucu

Katkılardan muaf olan ödemeleri dahil edin

1.1 alt bölümünün 030. satırında, iş ve medeni hukuk sözleşmelerinden elde edilen tüm gelirleri yansıtmaktadır (madde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesi). Kanunun sigorta primlerinden muaf tuttuğu ödemeler dahil*.

Aşağıdaki satırda 040, ayrıca aşağıda listelenen vergiye tabi olmayan geliri de yansıtır: 422. madde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu*. Örneğin, hastane ve çocuk yardımları. 050 satırında, katkı tabanını hesaplayın - 030 ve 040 satırları arasındaki fark.

Şirket, vergiye tabi olmayan ödemeleri hesaplamaya yansıtmayı unuttuysa, bu bir hatadır. Ancak, tabanın küçümsenmesine yol açmaz, bu nedenle müfettişlerin böyle bir ihlal için para cezası alma hakları yoktur. Ayrıca göndermek gerekli değildir

Personel indirimi nedeniyle işten çıkarılma durumunda, çalışan özel ödemeler alır. Onları kişisel gelir vergisi ve sigorta primleriyle vergilendirmem gerekir mi? Evet ise, hangi sırayla? Bu ve diğer soruların cevapları E.V.'nin katılımıyla hazırlanan yazıda. Vorobieva, Odanın uzman konseyi üyesi vergi danışmanları, k.e. n.

Bir çalışan, sayı veya personeldeki azalma nedeniyle işten çıkarıldığında, kendisine birkaç zorunlu ödeme garanti edilir. Onların arasında:

İşten çıkarılma ayında fiilen çalışılan zamanın maaşı (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 140. maddesinin 1. kısmı);

Kullanılmayan tatil için tazminat (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 127. Maddesi);

Kıdem tazminatı (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesinin 1. kısmı);

Çalışma süresi için ortalama kazanç (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesinin 1. ve 2. bölümleri).

Not. Bu ödemelerin iş mevzuatı normlarına göre hesaplanmasına ilişkin prosedür ve örnekler s. 46.

Bazı durumlarda, iş ilişkilerinin erken feshi için ek tazminat ödenir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 180. maddesinin 3. kısmı).

Bir iş veya toplu sözleşme, kıdem tazminatının yanı sıra artan miktarların ödenmesi için özel gerekçeler sağlayabilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesinin 4. kısmı).

Bu yazıda, kişisel gelir vergisi stopajının ve sigorta primlerinin hesaplanmasının nüanslarını ele alacağız:

Kıdem tazminatından;

İstihdam dönemi için ortalama kazançlar;

İstihdamın erken feshi için ek tazminat.

kişisel gelir vergisi

Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatı tarafından belirlenen (Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenen sınırlar dahilinde) işten çıkarma ile ilgili her türlü tazminat ödemesi, kişisel gelir vergisine tabi değildir (Rusya Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası) Federasyon).

Not. İşten çıkarılma ayı ücretleri ve kullanılmayan tatil tazminatı kişisel gelir vergisine tabidir (208. maddenin 1. fıkrasının 6. fıkrası, 210. maddenin 1. fıkrası ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası).

İstisna par. 8 sayfa 3 sanat. Vergi Kanunu'nun 217'si aşağıdaki şekillerde ödemeler için yapılmıştır:

işten çıkarma tazminatı;

İstihdam dönemi için ortalama aylık kazanç;

Örgütün başkanına, başkan yardımcısına ve baş muhasebecisine tazminat.

Uzak Kuzey ve muadili bölgelerde bulunan kuruluşlardan ihraç edilen çalışanlar için genel olarak aylık ortalama maaşın üç katını veya ortalama aylık maaşın altı katını aşan kısımdaki bu ödemeler gelir vergisine tabidir.

Bu kuralı nasıl uygulayacağımızı görelim.

Kişisel gelir vergisi için normalleştirilmiş ödemelerin listesi

Pratikte mümkün farklı yorumlar Sanatın 3. paragrafının hükümleri. Vergi Kanunu'nun 217.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın Konumu

Rusya Maliye Bakanlığı uzmanlarına göre, kişisel gelir vergisine tabi olmayan (ortalama aylık maaşın üç (altı) katı) bir sınırın belirlendiği işten çıkarma ile ilgili tazminat ödemeleri, ek tazminat miktarını içerir. iş ilişkilerinin erken feshi için ödenen (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 07/08/2013 tarih ve 03-04-05/26273 sayılı yazısı).

Bu, personeldeki azalma nedeniyle işten çıkarılma üzerine bir çalışana garanti edilen ödemeleri hesaplarken, belirlenen standartla karşılaştırıldığında, muhasebeciye teklif edildiği anlamına gelir. tüm garantili özetle işçi maaşı:

işten çıkarma tazminatı;

İstihdam dönemi için ortalama kazançlar;

İstihdamın erken feshi için ek tazminat.

Örnek 1. İşten çıkarıldıktan sonraki üçüncü ay için kişisel gelir vergisi

30 Mayıs 2014'te işveren, çalışan O.L.'yi bilgilendirdi. hakkında işten çıkarmalar bağlantılı olarak kesinti 2 hafta sonra, çalışana ek tazminat ödeyerek 1 Temmuz 2014'te planlanandan önce iş sözleşmesini feshetmesini teklif etti.

- ek tazminat 2 Temmuz - 1 Ağustos 2014 arasındaki dönem için ortalama kazanç miktarında (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 180. maddesinin 3. kısmı);

- işten çıkarma tazminatı 2 Temmuz - 1 Ağustos 2014 arasındaki dönem için ortalama kazanç miktarında.

1 Eylül 2014'e kadar O.L. Segurov iş bulamadı. Uygulamaya göre Eski çalışan işveren ona ödeme yaptı ikinci ay için ortalama kazanç 2 Temmuz - 1 Eylül 2014 arasındaki süre için işten çıkarıldıktan sonra kıdem tazminatı mahsup edilmesi.

O.L. Segurov 1 Ekim 2014'e kadar iş bulamadı ve eski işverenine ödeme için başvurdu. üçüncü ay için ortalama kazanç işten çıkarıldıktan sonra (2 Eylül - 1 Ekim 2014 arası). İşten çıkarıldıktan sonraki iki hafta içinde, iş bulma servisine kaydoldu ve iş bulma servisinden alınan bir sertifika ile onaylanan işe alınmadı.

Personel indirimi nedeniyle işten çıkarılmadan sonraki üçüncü ayın ortalama kazancı kişisel gelir vergisine tabi midir?

Muhasebeci, 08.07.2013 N 03-04-05 / 26273 tarihli Mektupta belirtilen Rusya Maliye Bakanlığı uzmanlarının görüşlerini dikkate alır.

Çözüm. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 07/08/2013 N 03-04-05 / 26273 tarihli yazısına göre, ortalama aylık maaşın üç katını aşmayan bir miktarda işten çıkarılma ödemeleri kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Sipariş numarası ödeme

OL için Segurov'un işten çıkarıldıktan sonraki üçüncü ay için yaptığı ödeme aslında, dördüncü ortalama maaş sonrasında:

2 Temmuz - 1 Ağustos 2014 arasındaki dönem için ortalama kazanç miktarında ek tazminat;

2 Temmuz - 1 Eylül 2014 arasındaki dönemde işten çıkarılmadan sonraki ikinci ay için ortalama kazanç

Kişisel gelir vergisi tahakkuku

Rusya Maliye Bakanlığı uzmanlarının pozisyonuna bağlı kalırsak, ortalama kazanç üçüncü ay içinİşten çıkarıldıktan sonra işverenin ihtiyacı kişisel gelir vergisi uygulamak.

Hakemlerin pozisyonu

Komi Cumhuriyeti Yüksek Mahkemesi hakimlerine göre, erken işten çıkarma için ek tazminat, hiçbir koşul olmaksızın kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Hakemler, paragraflarda olduğu gerçeğiyle sonuçlarını motive etti. Sanatın "a" paragrafı 7. Sanatın 3. paragrafının metnine kısıtlamalar getiren 21 Kasım 2011 N 330-FZ Federal Yasasının 1'i. Vergi Kanununun 217'si, belirtilmemiş erken işten çıkarma için ek tazminat. Bu, Komi Cumhuriyeti Yüksek Mahkemesinin 10 Mayıs 2012 N 33-1663AP/2012 tarihli kararında belirtilmiştir.

Yani, personel indirimi nedeniyle işten çıkarılma ile bağlantılı olarak kişisel gelir vergisine tabi tazminat tutarı hesaplanırken bu ödemenin dikkate alınması gerekmez.

Bu ödeme işveren için gönüllü olmadığı için bu daha da doğrudur. Çalışan erken ayrılmayı kabul ederse, tahakkuk ettirmekle yükümlüdür.

Yani, bu ödeme, mevcut çalışma mevzuatının normlarına tam olarak uygun zorunlu bir garantidir. Ve bu tür ödemeler gelir vergisine tabi değil Sanatın 3. paragrafı temelinde. Vergi Kanunu'nun 217.

Ancak, bu pozisyonun mahkemede savunulması gerekebileceği konusunda okuyucuları uyarmak istiyoruz.

Not. Diğer nedenlerle işten çıkarılma üzerine yapılan ödemelerden kişisel gelir vergisi

Finans departmanı buna inanıyor gelir vergisi ödemeye gerek yokİşten çıkarılma gerçekleşirse, ortalama aylık maaşın üç katını aşmayan bir miktarda işten çıkarma ödemeleri:

- tarafların anlaşmasıyla ve kıdem tazminatının ödenmesine ilişkin tutar ve usule ilişkin koşul, iş sözleşmesinin ayrılmaz bir parçası olan iş sözleşmesinin feshine ilişkin sözleşmede yer alır (17/10/2013 tarihli ve N 03-04-06 / 43505);

Vadesi dolmuş çıkışlışirket çalışanı emekli(21 Temmuz 2014 N 03-04-05/35552 ve 11 Ekim 2013 N 03-04-06/42433 tarihli mektuplar).

Kişisel gelir vergisine tabi olmayan azami miktar

Vergi mevzuatı, işten çıkarılma durumunda ödenen fiilen tahakkuk eden tazminat miktarını karşılaştıracak standardı hesaplama prosedürünü belirlemez.

Sanatın 3. paragrafının metnine bir kez daha dönelim. Vergi Kanunu'nun 217. Bundan, çalışana tahakkuk eden çalışma süresi için toplam kıdem tazminatı tutarları ve ortalama kazançların açıkça kişisel gelir vergisine tabi olmadığı anlaşılmaktadır. binaen Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasal düzenlemeleri, yerel özyönetim temsil organlarının kararları ile Rusya Federasyonu mevzuatına göre belirlenen sınırlar dahilinde.

Zorunlu ödemeler

Kıdem tazminatı tutarları ve çalışma süresi için çalışanın, Sanatın 1. Bölümüne göre tahakkuk eden ortalama kazançları. İş Kanunu'nun 178'i, mevcut çalışma mevzuatı tarafından kurulmuş olarak kabul edildikleri için kişisel gelir vergisi için vergilendirilebilir tabana girmez.

İş veren mutlak iş sözleşmesi veya diğer anlaşma, yerel düzenleyici kanun hükümlerine bakılmaksızın bu tür ödemeleri yapmak.

Artan ödeme

Sanatın 3. paragrafının yararına girmeyin. Vergi Kanunu'nun 217'si, toplu sözleşme ile sağlanan ödemeler, yerel normatif eylem, iş sözleşmesi, aşan mevcut mevzuat tarafından belirlenen normlar.

Yürürlükteki mevzuatta belirlenen meblağların aşılması halinde, ödemeler kişisel gelir vergisine tabi.

Karşılaştırılacak miktarlar

Amaçlar için kişisel gelir vergisi hesaplamaları kıdem tazminatının toplam tutarını ve çalışana tahakkuk eden çalışma süresi için ortalama kazancı fiili (arttırılmış) miktarda ve Sanatın 1. Bölümünün normlarına göre tam olarak hesaplanan benzer bir göstergeyi karşılaştırmak gerekir. İş Kanunu'nun 178. Bu rakamlar arasındaki fark KDV'ye tabi olacaktır.

Zorunlu ve isteğe bağlı ödemelerin karşılaştırmalı listesi personel azalması nedeniyle işten çıkarılma durumunda, tabloya bakınız. 1 aşağıda.

tablo 1

Personel indirimi nedeniyle bir çalışanın işten çıkarılması durumunda zorunlu ve isteğe bağlı ödemeler

İşveren ödemeli	İşveren gerekli değildir, ancak
1. Sanatın 1. Bölümüne göre iş sözleşmesinin feshi üzerine aylık ortalama kazanç tutarında kıdem tazminatı. İş Kanunu'nun 81'i (178. maddenin 1. kısmı ve Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 318. maddesinin 1. kısmı)	Diğer kıdem tazminatı ödeme durumlarını sağlayın veya artan ödeme tutarlarını belirleyin (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesinin 4. kısmı)
2. İstihdam dönemi için ortalama kazanç: İşten çıkarıldıktan sonraki ikinci ve üçüncü aylar için (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesinin 1. ve 2. bölümleri); İşten çıkarıldıktan sonraki ikinci - altıncı aylar için (Uzak Kuzey bölgelerinde ve eşdeğer bölgelerde) (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 318. maddesinin 1. ve 2. bölümleri)
3. Uyarı süresinin bitiminden önce iş sözleşmesinin feshi durumunda, çalışılmayan süre ile orantılı olarak ortalama kazanç miktarında ek tazminat (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 180. Maddesi)

Kıdem tazminatı tutarlarından ve çalışma dönemi için ortalama kazançlardan kişisel gelir vergisi hesaplamak için vergiye tabi tabanın, yalnızca yerel bir düzenleme, toplu veya iş sözleşmesi bu ödemelerin artan bir miktarını belirlemesi durumunda ortaya çıktığı ortaya çıktı (178. maddenin 4. bölümü). Rusya Federasyonu İş Kanunu).

Örnek 2. Artan miktarda ödeme ile indirimli kişisel gelir vergisi

Çevirmen P.B. Sharikov 3 Aralık 2012'den beri şirkette. Çalışma programı haftada 40 saatlik bir çalışmadır (iki gün izinli: Cumartesi ve Pazar).

Sanatın 1. bölümünün 2. paragrafına göre. İş Kanunu'nun 81'i 30 Nisan 2014'te, personel indirimi nedeniyle yaklaşan işten çıkarılma bildirimi aldı. 11 Temmuz 2014

P.B. Sharikov, 15 Mayıs 2014'te istifa edeceğini kabul etti. P.B. Sharikov iş bulma servisine döndü, ancak işten çıkarılmasından sonraki üçüncü ayın sonuna kadar istihdam edilmedi.

Hem ikinci hem de üçüncü ayın sonunda işçi gerekli belgelerle eski işverenine başvurdu.

Şirketin toplu sözleşmesi, personel (veya sayı) azalması nedeniyle çalışanların işten çıkarılması durumunda, kıdem tazminatı tutarında kıdem tazminatı ödendiğini belirler. ortalama maaşın iki katı.

Ortalama günlük kazanç Kıdem tazminatı, çalışma dönemi için ortalama kazanç ve işten erken fesih için ek tazminatın hesaplanmasında 2882,93 ruble

Aşağıdakiler biliniyorsa, personelde azalma nedeniyle bir çalışanın işten çıkarılması durumunda tazminat ödemelerinden kesilecek kişisel gelir vergisi miktarının belirlenmesi gerekir:

Çalışan, Rusya Federasyonu'nun bir vergi mükellefidir;

Haklar Vergi kesintileri yok.

Çözüm. Personel azaltma nedeniyle işten çıkarılma üzerine iş ilişkilerinin erken feshi ile ilgili olarak, çalışan aşağıdaki tazminat ödemelerine hak kazanır:

- ek tazminat 16 Mayıs-11 Temmuz 2014 tarihleri ​​arasında toplam 39 iş günü için 112.434.27 RUB(2882,93 ruble x 39 iş günü);

- işten çıkarma tazminatı 16 Mayıs-15 Haziran 2014 tarihleri ​​arasında toplam 19 iş günü için 109.551,34 ruble(2882,93 ruble x 19 iş günü x 2). Tek bir tutarda, bu ödeme 54.775,67 RUB(2882,93 ruble x 19 iş günü);

- ortalama kazanç 16 Haziran - 15 Ağustos 2014 tarihleri ​​arasındaki çalışma süresi için (İş Kanunu'nun 178. maddesinin 1. kısmı normuna göre hesaplanan kıdem tazminatı dahil) toplam 45 iş günü 129.731,85 RUB(2882,93 ruble x 45 iş günü).

İş sözleşmesinin erken feshi için ek tazminat kişisel gelir vergisine tabi değildir.

İstihdam dönemi için fiilen tahakkuk eden toplam kıdem tazminatı tutarı ve ortalama kazanç tutarı şuna eşittir: 239.283.19 RUB(109.551,34 ruble + 129.731,85 ruble).

Sanatın 1. Bölümünün normlarına göre hesaplanan aynı gösterge. İş Kanunu'nun 178'i, 184.507,52 RUB(54.775.67 ruble + 129.731.85 ruble).

vergilendirilebilir taban kişisel gelir vergisini kesmek - 54.775,67 RUB(239.283.19 ruble - 184.507,52 ruble). toplam kişisel gelir vergisi eşittir 7121 ovmak.(54.775,67 ruble x %13).

Çalışan kovuldu, tekrar işe alındı ​​ve tekrar kovuldu

İşten çıkarma ödemeleri farklı vergi dönemlerinde yapılabilir, bir çalışan vergi dönemi boyunca birkaç kez işten ayrılabilir.

Bu durumlarda, kısıtlamanın fazla tazminat ödemelerine nasıl uygulanacağını bir örnekle göstereceğiz.

Örnek 3. Bir çalışan bir yılda ikinci kez işten ayrıldı

Aralık 2013'te çalışan V.P. Aragon LLC'nin bir bölümünün tasfiyesiyle bağlantılı olarak görevden alınması üzerine Takhov'a toplu sözleşme uyarınca kıdem tazminatı ödendi. Ocak 2014'te, işten çıkarıldıktan sonraki ikinci ayın ortalama maaşının ödenmesi için eski işverenine başvurdu.

Mayıs 2014'te Aragon LLC'nin başka bir bölümü tarafından işe alındı. Ve 1 Eylül 2014'te emekliliği nedeniyle işten çıkarıldı. Toplu sözleşme, toplu ödeme ödenmesini sağlar.

Bir şirket, ödemelerin farklı vergi dönemlerinde yapılmış olmasına bakılmaksızın, ortalama aylık maaşının üç katını aşmayan bir şekilde işten çıkarılma durumunda bir çalışana yapılan tüm ödemelerin tutarı üzerinden kişisel gelir vergisi alamaz mı?

Kişisel gelir vergisinin uygulanması amacıyla, bir çalışanın işten çıkarılması durumunda her bir aylık ortalama maaşın üç katının uygulanması mümkün müdür?

Çözüm. Bir çalışan 2013 sonunda ayrıldığında, toplu sözleşme ile sağlanan ödemelerin bir kısmı 2013 sonunda, geri kalanı - bir sonraki vergi döneminin başında yapıldı.

Sanatın 3. paragrafını uygulamak için. Vergi Kanunu'nun 217'si (29 Nisan 2013 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-04-06 / 14970):

Tüm kıdem tazminatları farklı vergi dönemlerinde yapılsa dahi toplamda dikkate alınır;

- sınırlama ile ilgili olarak aylık ortalama maaşın üç katı uygulanmalıdır. her bir vaka bir çalışanın işten çıkarılması.

Yani, ilk işten çıkarma durumunda (2013 sonunda), V.P.'ye yapılan tüm ödemeler. Takhov, aylık ortalama maaşın üç katını geçmeyen kısımda kişisel gelir vergisine tabi değildir.

İkinci işten çıkarma durumunda (Eylül 2014'te), işten çıkarılma ile ilgili ödemeler de ortalama aylık maaşın üç katını aşmayan kısımda kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Sigorta primleri

Küçülme nedeniyle işten çıkarılma durumunda garanti edilen tüm ödemeler, sigorta primlerinin vergilendirilmesi konusuna dahildir (24 Temmuz 2009 tarihli Federal Yasanın 7. maddesinin 1. kısmı, bundan sonra - 212-FZ sayılı Kanun ve Madde 1. 24 Temmuz 1998 tarihli Federal Yasanın 20.1. N 125-FZ). Ancak, her durumda katkı gerekli değildir.

Genel ve indirimli oranlarda.Çalışanların işten çıkarılmasıyla ilgili tazminat ödemeleri, Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, Rusya Federasyonu FSS ve FFOMS'a sigorta primlerinin yanı sıra yaralanma durumunda katkılara tabi değildir. İstisna, kullanılmayan tatil için tazminattır ("e" alt paragrafları, 2. paragraf, 1. kısım, 212-FZ sayılı Kanunun 9. maddesi ve 125-FZ sayılı Federal Yasanın 2. paragrafı, 1. paragrafı, 20.2. maddesi). Sigorta primlerine tabidir.

1 Ocak 2015'ten itibaren, vergiye tabi olmayan ödemeler listesinden hariç tutulanların listesi genişlemektedir (bkz. Tablo 2). Kıdem tazminatı ve çalışma süresine ait ortalama aylık kazanç, fazlalık bakımından sigorta primine tabi olacaktır (2 nci maddenin 3 üncü fıkrasının "a" bendi, 5 inci maddenin 1 inci fıkrasının "a" bendi ve Federal Kanunun 6 ncı maddesi) 28.06.2014 tarihli N 188-FZ):

Ortalama aylık maaşın üç katı;

Altı kez - Uzak Kuzey bölgelerinde ve eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşlardan işten çıkarılan çalışanlar için.

Tablo 2

İşten çıkarılma üzerine bir çalışana garanti edilen ödemelerde sigorta primlerinin vergilendirilmesi

küçülme nedeniyle

Ek ücretlerle. Personelde azalma nedeniyle işten çıkarılan bir çalışan, erken emeklilik hakkı veren işlerde çalıştırıldıysa, kendisine garantili ödemeleri hesaplarken, ek oranlarda sigorta emeklilik katkı payları ile vergilendirme prosedürünü dikkate almak gerekir.

Ek tarifeler için emeklilik katkı paylarının hesaplanmasındaki amaç ve vergi matrahı, 212-FZ sayılı Kanun normlarına göre belirlenir. 2014 yılında kullanılmayan izin ücretleri ve tazminatları ek oranlarda sigorta primine tabi olup, kıdem tazminatı ve çalışma süresi ortalama kazançları vergilendirilmemektedir.

Not. E.zarp.ru web sitesinde ek sigorta primi oranlarının uygulanması hakkında bilgi edinin.

"Ek bir oranda katkı payı ödemesi" (2013, No. 6);

"Çalışan bir aydan daha az bir süre boyunca zararlı koşullarda çalıştıysa ek tarifeler için katkılar" (2014, N 3).

Kişisel gelir vergisinin kesilmesi gereken kıdem tazminatı tutarı: - 23.864 ruble. (50.000 ruble - 26.136 ruble). Çalışan işe iade edildi Durum: Çalışan işe iade edildiyse, işten çıkarılma üzerine zorunlu ödemeler tutarı için kişisel gelir vergisi stopajı ve sigorta primi tahakkuk ettirilmesi gerekli mi Evet, gerekli. İle Genel kural kıdem tazminatı ve kanunla öngörülen işten çıkarılma üzerine diğer ödemeler (kullanılmayan tatil tazminatı hariç) kişisel gelir vergisine ve sigorta primlerine (belirlenmiş standart dahilinde) tabi değildir. Ancak, çalışanın işe iade edilmesi durumunda, işten çıkarma ile bağlantılı olarak daha önce ödenen tutarlar telafi edici olarak kabul edilemez. Ne de olsa, çalışana zorunlu devamsızlık dönemi için maaş öderken mahsup edilecekler (17 Mart 2004 tarih ve 2 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Genel Kurulu kararının 62. paragrafı).

Personel indirimi durumunda ödemelerden elde edilen kişisel gelir vergisi ve katkı payları (Lena n.a.)

Sharikov, 15 Mayıs 2014'te istifa edeceğini kabul etti. P.B. Sharikov iş bulma servisine döndü, ancak işten çıkarılmasından sonraki üçüncü ayın sonuna kadar istihdam edilmedi. Hem ikinci hem de üçüncü ayın sonunda işçi gerekli belgelerle eski işverenine başvurdu.

Şirketin toplu sözleşmesi, personelde (veya çalışan sayısında) bir azalma nedeniyle çalışanların işten çıkarılması durumunda, ortalama kazancın iki katı tutarında bir kıdem tazminatı ödeneceğini belirler. Kıdem tazminatı hesaplaması için günlük ortalama kazanç, çalışma süresi için ortalama kazanç ve istihdamın erken feshi için ek tazminat 2882,93 ruble.

Kıdem tazminatı ve kıdem tazminatı

Dikkat

Personel indirimi nedeniyle işten çıkarılmadan sonraki üçüncü ayın ortalama kazancı kişisel gelir vergisine tabi midir? Muhasebeci, 08.07.2013 N 03-04-05 / 26273 tarihli Mektupta belirtilen Rusya Maliye Bakanlığı uzmanlarının görüşlerini dikkate alır. Çözüm. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 07/08/2013 N 03-04-05 / 26273 tarihli yazısına göre, ortalama aylık maaşın üç katını aşmayan bir miktarda işten çıkarılma ödemeleri kişisel gelir vergisine tabi değildir. O.L. için ödeme seri numarası Segurov'un işten çıkarıldıktan sonraki üçüncü ay için ödemesi, aslında, aşağıdaki ortalama dördüncü kazançtır: - 2 Temmuz - 1 Ağustos 2014 arasındaki dönem için ortalama kazanç miktarında ek tazminat; - 2 Temmuz - 1 Ağustos 2014 arasındaki dönem için ortalama kazanç tutarındaki kıdem tazminatı; - 2 Temmuz - 1 Eylül 2014 arasındaki dönemde işten çıkarılmadan sonraki ikinci ayın ortalama kazancı.

İndirim durumunda çalışma süresi boyunca dağıtılmamış kazançlar

İşten çıkarılan ay maaşı Genel olarak sigorta primine tabidir Kullanılmayan izin tazminatı Kıdem tazminatı Sigorta priminin tamamına tabi değildir Sigorta primine tabi değildir Üç (altı) aylık ortalama kazanç içindeki toplam tutar Dönem ortalama kazancı Ek oranlarda istihdam. Personelde azalma nedeniyle işten çıkarılan bir çalışan, erken emeklilik hakkı veren işlerde çalıştırıldıysa, kendisine garantili ödemeleri hesaplarken, ek oranlarda sigorta emeklilik katkı payları ile vergilendirme prosedürünü dikkate almak gerekir. Ek tarifeler için emeklilik katkı paylarının hesaplanmasındaki amaç ve vergi matrahı, 212-FZ sayılı Kanun normlarına göre belirlenir.
2014 yılında

Birikmiş kazançlar, istihdam sırasında kişisel gelir vergisine tabi midir?

Çalışan kendi isteğiyle istifa etti Durum: Bir çalışanın kendi isteğiyle işten çıkarılması üzerine (tarafların mutabakatı ile) kişisel gelir vergisi stopajı ve sigorta primi tahakkuk ettirilmesi gerekli midir? İşten çıkarılma durumunda kıdem tazminatı ödenmesi iş sözleşmesi ile sağlanır. Kıdem tazminatının, belirlenmiş norm dahilinde kişisel gelir vergisine ve sigorta primlerine tabi olması gerekmez. Kıdem tazminatı ve çalışma süresine ait aylık ortalama kazanç tutarı, aylık ortalama kazancın üç katını (aylık ortalama kazancın altı katını - işyerinde çalışanlar için) geçmemek kaydıyla gelir vergisi ve sigorta primlerine tabi değildir. Uzak Kuzey ve eşdeğer alanlar).
Bu standardı aşan ödemelerden gelir vergisi kesintisi yapılması ve genel olarak sigorta primi tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir.
İstisna, kullanılmayan tatil için tazminattır ("e" bentleri, 2. paragraf, 1. kısım, 212-FZ sayılı Kanunun 9. maddesi ve 125-FZ sayılı Federal Yasanın 2. paragrafı, 1. paragrafı, 20.2. maddesi). Sigorta primlerine tabidir. 1 Ocak 2015'ten itibaren, vergiye tabi olmayan ödemeler listesinden hariç tutulanların listesi genişlemektedir (bkz. Tablo 2). Kıdem tazminatı ve çalışma süresine ilişkin ortalama aylık kazançlar, fazla sigorta primlerine tabi olacaktır (klozlar
Sanatın "a" paragrafı 3. 2, s. Sanatın "a" paragrafı 1. 5 ve Sanat. 28 Haziran 2014 tarihli Federal Kanunun 6 N 188-FZ): - ortalama aylık maaşın üç katı; - altı kez - Uzak Kuzey bölgelerinde ve eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşlardan ihraç edilen çalışanlar için. Tablo 2 Personel indirimi nedeniyle işten çıkarılma durumunda bir çalışana garanti edilen ödemelere ilişkin sigorta primlerinin vergilendirilmesi Ödeme adı 1 Ocak 2015'ten 31 Aralık 2014'e kadar olan süre
Muhasebe Muhasebe amaçları için, kıdem tazminatı, çalışma süresi için ortalama kazanç ve işten çıkarılma tazminatı işçilik maliyetleridir (PBU 10/99'un 5 ve 8. maddeleri). Bu ödemelerin tahakkukunu göndererek yansıtın: Borç 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kredi 70 - çalışanlara tahakkuk eden kıdem tazminatı, işten çıkarılma tazminatı; Borç 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kredi 76 - tahakkuk etti eski çalışanlarçalışma süresi için ortalama kazanç. Eski çalışanlarla yapılan yerleşimler için 76 numaralı “Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabının kullanılması, hesap 70'te yalnızca ödemenin yapıldığı sırada kuruluşta çalışan personele sahip yerleşimlerin (hesap planı talimatları) olmasından kaynaklanmaktadır. dikkate alınır.
Kuruluşun tasfiyesi sırasında işten çıkarılan bir çalışan için kıdem tazminatının muhasebeleştirilmesine bir örnek P.A. Bespalov, Alfa LLC'de mağaza görevlisi olarak çalışıyor.

İkinci ay vergilendirmesi için çalışma dönemi için ortalama kazanç

Ana üretimin eski çalışanlarına ödenmiş olsa bile, ödeme sırasında onları üretime katılmak olarak adlandırmak imkansızdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. paragrafı, 1. fıkrası, 318. maddesi). Kuruluş hizmet veriyorsa, tahakkuk ettikleri sırada dolaylı maliyetlerin yanı sıra doğrudan maliyetler de dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. maddesi, paragraf 3, fıkra 2, madde). Ticaret organizasyonlarında, tüm bu ödemeler dolaylı maliyetler olacaktır (paragraf.
3 sanat. 320

Bilgi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bu nedenle, tahakkuk ettikleri ayda gelir vergisi hesaplanırken bunları dikkate alın. Personel indirimi nedeniyle işten çıkarılan bir çalışan için kıdem tazminatının muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesine bir örnek. Kuruluş genel vergilendirme sistemini uygular Yu.I.

Kolesov, Alfa LLC'de sürücü olarak çalışıyor (kuruluş hizmet sunumuyla uğraşıyor). 5 Mayıs'ta, zamanında kendisine bildirildiği personeldeki azalma nedeniyle işten çıkarıldı. Kolesov'un günlük ortalama kazancı 500 ruble / gün olarak gerçekleşti.

İkinci ay vergileri için çalışma dönemi için ortalama kazanç

Sanatın birinci ve ikinci bölümlerinden. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178'i, çalışanın ödendiğini takip eder: işten çıkarılma gününde - ortalama kazanç miktarında kıdem tazminatı; işten çıkarılma anından itibaren ikinci ay içinde çalışan iş bulamazsa - bu ayın ortalama kazancı; İşten çıkarıldığı andan itibaren iki hafta içinde, çalışan kamu istihdam hizmetine başvurmuş ve işten çıkarılma tarihinden itibaren üç ay içinde kendisi tarafından istihdam edilmemişse, istisnai durumlarda, iş ve işçi bulma kurumu kararı ile çalışana ödeme yapılır. bu üçüncü ay için ortalama kazanç. 4. Yayınevi "Muhasebe" Ayrıca, kullanılmayan tatil tazminatının ödenemediği iş ilişkilerinin sona ermesi için tek bir sebep yoktur. İşten çıkarılan işçi ile yeni bir iş sözleşmesi yapılacağı bilinse dahi tazminat ödenir.

Kolesov'a kredi verildi ve kıdem tazminatı verildi. Ödenek, işten çıkarıldıktan sonraki ilk ay için ortalama kazanç miktarında hesaplandı (29 Nisan'dan 28 Mayıs'a kadar). İşten çıkarıldıktan sonraki ilk ayda, 19 iş günü. Kolesov'un kıdem tazminatı şuydu: 19 gün. × 500 ruble/gün = 9500 ruble. Kolesov aynı anda iki faaliyette bulunduğundan, ödenen faydanın miktarını dağıtmak gerekir. Nisan ayında, her türlü faaliyet için toplam gelir 1.000.000 ruble olarak gerçekleşti. (KDV hariç). Kuruluşun genel vergi sistemindeki faaliyetlerinden elde edilen gelir - 250.000 ruble. Kuruluşun faaliyetlerinden elde edilen gelirin genel vergi sistemi üzerindeki toplam gelir içindeki payı: 250.000 ruble. : 1.000.000 ruble = 0.25. Kuruluşun genel vergi sistemi üzerindeki faaliyetleri ile ilgili kıdem tazminatı tutarı: 9500 ruble. × 0.25 = 2375 ruble.
Kıdem tazminatını (istihdam süresi için ortalama kazanç, işten çıkarılma tazminatı) vergi muhasebesine yansıtma prosedürü, kuruluşun kullandığı gelir ve giderlerin muhasebe yöntemine bağlıdır. Kuruluş tahakkuk yöntemini kullanıyorsa, doğrudan veya dolaylı maliyetlerin bir parçası olarak kıdem tazminatı miktarını (işten çıkarma tazminatı) ekleyin. Giderlerin muhasebeleştirilme anı, doğrudan veya dolaylı giderlerle ilgili olup olmadığına bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesi). Kuruluş, ürünlerin (işler, hizmetler) üretimi ve satışı ile uğraşıyorsa, doğrudan maliyetlerin listesini aşağıdaki tabloda tanımlayın. Muhasebe politikası(Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesi). Dikkat: Muhasebe politikasındaki doğrudan giderlerin listesini onaylarken, giderlerin doğrudan ve dolaylı olarak bölünmesinin ekonomik olarak gerekçelendirilmesi gerektiğini lütfen unutmayın (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ocak 2006 tarih ve 03-03-04 sayılı mektupları) / 1/60, 24 Şubat 2011 tarihli Rusya Federal Vergi Servisi No. KE-4-3/2952).

Federal vergi Dairesi <…>gelir vergisi ile ilgili bireyler Tarafların mutabakatı ile işten çıkarılma üzerine kuruluş çalışanına yapılan ödeme, aşağıdakileri bildirir.

1 Ocak 2012'de, kanunla belirlenen tazminat ödemelerinin kişisel gelir vergisinden muaf olduğu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) 217. maddesinin 3. fıkrasının yeni bir versiyonu yürürlüğe girmiştir. Rusya Federasyonu kıdem tazminatı şeklinde, çalışanların işten çıkarılmasına ilişkin olarak, çalıştığı süre boyunca ortalama aylık kazanç, genel olarak aylık ortalama maaşın üç katını geçmeyen kısmı örgütün başkanına, başkan yardımcısına ve muhasebecisine tazminat veya Uzak Kuzey bölgelerinde ve eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşlardan ihraç edilen çalışanlar için aylık ortalama maaşın altı katı.

Bu değişiklikler 21 Kasım 2011 tarihli ve 330-FZ sayılı Federal Kanun ile yapılmıştır. Federasyonu” ve Rusya Federasyonu Yasama İşlemlerinin Bazı Hükümlerinin Geçersiz Olarak Kabul Edilmesi”.

Böylece, 1 Ocak 2012 tarihinden itibaren işten çıkarılma üzerine kuruluş çalışanına yapılan ödemeler, kıdem tazminatı ve çalışma süresine ilişkin aylık ortalama kazanç dahil olmak üzere, genel olarak aylık ortalama kazancın üç katını (Türkiye'nin bölgelerinde bulunan kuruluşlardan ihraç edilen çalışanlar için aylık ortalama kazançların altı katını) geçmeyen miktarda kişisel gelir vergisinden muaftır. Aşırı Kuzey ve eşdeğer alanlar).

Söz konusu hükümler Kanunun 217. maddesinin 3. paragrafı, kuruluş çalışanlarının sahip olduğu pozisyona ve işten çıkarılma gerekçelerine bakılmaksızın geçerlidir.

Kanunun 231. maddesinin 1. paragrafı uyarınca, aşırı derecede tevkif edilen vergi acentesi vergi mükellefinin gelirinden elde edilen vergi tutarı, mükellefin yazılı başvurusu esas alınarak vergi acentesi tarafından iadeye tabidir.

Rusya Federasyonu Devlet Danışmanı Vekili III sınıf D.V. Egorov

Uzman yorumu

Kişisel gelir vergisi: tarafların mutabakatı ile işten çıkarılma üzerine yapılan ödemeler

• işten çıkarma tazminatı;
• çalışma süresi için ortalama aylık kazanç.

21 Kasım 2011 tarihli ve 330-FZ sayılı Federal Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrasına yeni bir sekizinci fıkra eklenmiştir. Kıdem tazminatı, çalışma süresi için ortalama aylık kazanç, şefe (vekillerine) tazminat şeklinde yapılan ödemelerin kişisel gelir vergisinden muafiyetini ve kuruluşun bir kısmındaki muhasebecinin muafiyetini ifade eder. genellikle aylık ortalama kazancın üç katını (Uzak Kuzey bölgelerinde ve eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşlardan ihraç edilen çalışanlar için ortalama aylık kazançların altı katını) geçemez. Bu kural 1 Ocak 2012'den beri yürürlüktedir.

Yeni fıkranın ifadesinden, hangi işten çıkarılan çalışanlara kıdem tazminatı ve çalışma süresi boyunca ortalama aylık kazanç ödenmesi gerektiği açık değildir, böylece bu tutarlar kişisel gelir vergisine tabi değildir: başkan (vekilleri) ve baş muhasebeci mi yoksa organizasyonun her çalışanı mı? Her çalışan için, o zaman ne miktarda: tam olarak mı yoksa belirtilen kısımda mı? Görevden alınma sebebi nedir?

Yorumlanan mektupta Rusya Federal Vergi Dairesi'nin açıklamalarına göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası hükümleri geçerlidir. ne olursa olsun itibaren konumörgütün çalışanları ve ayrıca ne olursa olsun zemin, buna göre işten çıkarma. Kıdem tazminatı ve çalışma süresi için ortalama aylık kazançlar dahil olmak üzere işten çıkarılma üzerine bir kuruluş çalışanına 1 Ocak 2012 tarihinden itibaren yapılan ödemeler, belirli bir miktarda kişisel gelir vergisinden muaftır. aşmamalıdır Genel olarak ortalama aylık maaşın üç katı (Uzak Kuzey ve eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşlardan işten çıkarılan çalışanlar için ortalama aylık maaşın altı katı).

Emeklilik faydaları hakkında

İşveren, işten çıkarılan işçiye şunları öder:

• işten çıkarılma ayında çalışılan günlerin ücretleri;
• kullanılmayan tatil için tazminat (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 127. Maddesi);
• kıdem tazminatı (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178, 296, 318. Maddeleri);
• istihdam süresi boyunca kaydedilen ortalama kazançlar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178, 318. Maddeleri).

İş sözleşmesinin feshi üzerine, işten çıkarılma tazminatı da dahil olmak üzere, işçiye ödenmesi gereken tüm tutarların işverenden ödenmesi işin son gününde yapılır. Bu, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 84.1. maddesinin 3. ve 4. bölümlerinden kaynaklanmaktadır.

Belirlenen gün bir hafta sonu veya çalışmayan tatile denk gelirse, işten çıkarılma ödemeleri bu günün arifesinde yapılır.

Kullanılmayan tatil için tazminat

İşten çıkarılma üzerine, çalışana kullanılmayan tüm tatiller için parasal tazminat ödenir.

Çalışanın yazılı talebi üzerine, daha sonra işten çıkarılma ile kendisine kullanılmayan tatiller verilebilir (suçlu eylemler nedeniyle işten çıkarılma durumları hariç). İşten çıkarılma günü tatilin son günü olarak kabul edilecektir.

Tazminat miktarı, çalışanın kullanılmayan izin günlerinin sayısının günlük ortalama kazancı ile çarpılmasıyla hesaplanır.

Kullanılmayan tatil günlerinin sayısı, normal ve ek tatillerle ilgili Kurallarda belirtilen, işten çıkarılma durumunda tazminat hesaplama Prosedürüne göre belirlenir. 30 Nisan 1930 tarih ve 169 sayılı SSCB NCT Kararnamesi ile onaylandılar.

Ortalama günlük ücret, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139. Maddesine göre belirlenir. Bu maddeye göre, tahakkuk eden ücret tutarının 12'ye ve 29,4'e (aylık ortalama takvim günü sayısı) bölünerek son 12 takvim ayı için hesaplanır.

işten çıkarma tazminatı

İşten çıkarılma durumunda kıdem tazminatı şu miktarda ödenebilir:

• iki haftalık ortalama kazanç;
• aylık ortalama kazanç.

Her şey işten çıkarılma nedenine bağlı.

İşveren, aşağıdaki durumlardan dolayı işten çıkarılma meydana gelirse, işten çıkarılma durumunda iki haftalık kazanç tutarında kıdem tazminatı ödemek zorundadır:

• çalışanın tıbbi rapora göre kendisi için gerekli olan başka bir işe geçişi reddetmesi;
• bir çalışanın askerlik hizmeti için askere alınması;
• daha önce bu işi yapan başka bir çalışanın görevine iade edilmesi;
• işçinin işverenle birlikte başka bir alanda çalışmaya geçişi reddetmesi.

Mevsimlik işlerde çalışan bir çalışanla, kuruluşun tasfiyesi, sayı veya personelde azalma ile ilgili olarak iş sözleşmesinin feshi üzerine, iki haftalık ortalama kazanç miktarında kıdem tazminatı ödenir (296. maddenin 3. bölümü). Rusya Federasyonu İş Kanunu).

İşten çıkarılma üzerine aylık ortalama kazanç miktarında kıdem tazminatı aşağıdaki durumlarda bir çalışana ödenir:

• işveren örgütü tasfiye edilir;
• çalışan sayısında azalma;
• iş sözleşmesinin feshi, çalışanın hatası olmaksızın sonuçlandırılmasına ilişkin kuralların ihlali nedeniyle meydana geldi. Bir çalışanın hatası nedeniyle iş sözleşmesi kurallarının ihlal edilmesi durumunda, kendisine kıdem tazminatı ödenmez (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 84. maddesinin 3. kısmı).

Kural olarak, iki aya kadar bir süre için iş sözleşmesi imzalanan çalışanların işten çıkarılması üzerine kıdem tazminatı ödenmez (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 292. maddesinin 3. kısmı).

İstihdam süresince elde tutulan ortalama kazançlar

Bir kuruluşun tasfiyesi veya personelde azalma nedeniyle bir iş sözleşmesini feshederken, çalışan, çalışma süresi için ortalama aylık maaşı elinde tutar, ancak iki ayı geçmemelidir (kıdem tazminatı dahil).

İstisnai durumlarda, işten çıkarılan çalışan tarafından istihdam hizmeti organının kararı ile işten çıkarılma tarihinden itibaren üçüncü ay boyunca ortalama aylık maaş tutulur. İşten çıkarılmadan sonraki iki hafta içinde, çalışan bu kuruma başvurdu ve onun tarafından istihdam edilmedi.

Uzak Kuzey bölgelerinde ve bunlara eşdeğer bölgelerde bulunan bir kuruluştan, kuruluşun tasfiyesi veya çalışan sayısında veya personel sayısında bir azalma ile bağlantılı olarak işten çıkarılan bir çalışan, çalışma süresi için ortalama aylık maaşı elinde tutar, ancak işten çıkarılma tarihinden itibaren en fazla üç ay (izin verilen gün dahil). İstisnai durumlarda, istihdam hizmeti organının kararıyla işten çıkarılma tarihinden itibaren dördüncü, beşinci ve altıncı aylar için belirtilen çalışan tarafından ortalama aylık maaş tutulur. ayİşten çıkarıldıktan sonra çalışan bu kuruma başvurdu ve onun tarafından istihdam edilmedi.

referans: özel nedenlerle işten çıkarılma durumunda (iş sözleşmesinin feshi durumunda kuruluşun mülkünün sahibinin değişmesi nedeniyle) kuruluş başkanına, yardımcılarına ve baş muhasebeciye garantiler Madde 181'de belirtilmiştir. ve Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 279.

Vergi danışmanı O.L. Alekseeva

toplamını aşmayan bir miktarda

üç ortalama aylık kazanç

İşten çıkarılma ile ilgili mevcut mevzuat tarafından belirlenen her türlü tazminat ödemesi (kullanılmayan tatil tazminatı hariç) kişisel gelir vergisine tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 6. paragrafı, 3. fıkrası).

1 Ocak 2012'den itibaren, bu kural, kıdem tazminatı şeklindeki ödemelerin, çalışma dönemi için ortalama aylık kazançların, toplamda ortalama aylık kazancın üç katını aşan kısımda kişisel gelir vergisine tabi olduğunu belirtir. Uzak Kuzey bölgelerinde ve eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşların çalışanları için - aylık ortalama maaşın altı katı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. paragrafı, 3. maddesi, 217. maddesi).

Bir kuruluşun tasfiyesi, çalışan sayısında veya personelinde bir azalma ile ilgili bir iş sözleşmesinin feshi üzerine, işten çıkarılan çalışana ortalama aylık maaş tutarında bir kıdem tazminatı ödendiğini hatırlayın (178. maddenin 1. kısmı). Rusya Federasyonu İş Kanunu). Aynı zamanda, bir istihdam veya toplu sözleşme ile artan miktarda kıdem tazminatı belirlenebilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesinin 4. kısmı). İş mevzuatının işverene kıdem tazminatı ödeme hakkı vermesine rağmen artan boyut, düzenleyici makamlara göre, yalnızca bir aylık ortalama gelir kişisel gelir vergisine tabi değildir (bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30.03.2011 tarihli Moskova için Yazısı N 20-14 / 3 / [e-posta korumalı]). Bu, Sanatın 3. paragrafına göre olduğu gerçeğiyle açıklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, muafiyet, yasaya uygun olarak belirlenen sınırlar dahilinde ödenen tazminat için geçerlidir. Ve Rusya Federasyonu İş Kanunu, ortalama bir aylık maaş tutarında kıdem tazminatı sağlar.

Bu değişikliğin yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak, işverenler şu soruyu soruyorlar: bir iş veya toplu sözleşme şartlarına göre artan miktarda ödenen kıdem tazminatı, kişisel gelir vergisine tabi değildir? İki seçenek mümkündür:

Sanatın 1. Bölümüne göre ödenen kıdem tazminatı. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178'i, ortalama bir aylık maaş tutarında, yani çalışma mevzuatı ile belirlenen sınırlar dahilinde kişisel gelir vergisine tabi değildir. Sonuçta, par. 1 sayfa 3 sanat. Belirlenen normlar dahilinde tazminat ödemelerinin vergilendirilmesinden muafiyete ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si 31 Aralık 2011'den sonra geçerli olmaya devam ediyor;

Bu kıdem tazminatı, aylık ortalama üç kazanç (altı - Uzak Kuzey kuruluşları için) tutarında kişisel gelir vergisine tabi değildir. Bu bakış açısının lehinde, 1 Ocak 2012'den itibaren böyle bir kuralın doğrudan par. 8 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217.

Sanatın 1. Kısmına göre not edilmelidir. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178'i, kıdem tazminatına ek olarak, çalışan, çalışma süresi için ortalama aylık maaşı da elinde tutar, ancak işten çıkarılma tarihinden itibaren iki aydan fazla olmamak üzere (kıdem tazminatı mahsup edilir). İstisnai durumlarda, üçüncü ay için ortalama kazanç korunur (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesinin 2. kısmı). Sanata göre. Uzak Kuzey bölgelerinde ve eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşların çalışanları için Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 318'i, genel bir kural olarak, çalışma süresi boyunca ortalama kazanç sağlanır, ancak üç aydan fazla olmamak üzere (istisnai durumlarda) dördüncü, beşinci ve altıncı aylarda) işten çıkarılma tarihinden itibaren. Böylece, Sanatın 3. paragrafının yeni ifadesi verildi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, bu ödemelerin toplamının üç (altı) aylık ortalama kazanç miktarındaki ve her bir ödemenin ayrı ayrı değil, kişisel gelir vergisinden muaf olduğu sonucuna varılabilir.

Yenilikleri açıklayan Rusya Maliye Bakanlığı, par. 8 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, konumlarına bakılmaksızın kuruluşun tüm çalışanlarının gelirleri için geçerlidir (21.08.2012 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektupları N 03-04-05 / 1-982, 07.31 tarihli .2012 N 03-04-05 / 1-901, N 03 -04-05/1-903 , N 03-04-06/1-209 , 05/30/2012 tarihli N 03-04-05/1- 664 , 26.03.2012 N 03-04-05/6-368 , 26.03.2012 N 03-04-06 / 6-72 , 21.02.2012 N 03-04-05 / 6 -199, 13.02.2012 N 03-04-06 / 6-34, 13.09.2012 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi N AS-4-3/ [e-posta korumalı]) ve ayrıca iş sözleşmesinin feshinin hangi temelde gerçekleştiğine bakılmaksızın (08/13/2012 tarihli Mektuplar N 03-04-06 / 6-236, 06/28/2012 tarihli N 03-04-06 / 6-182, 04/11/2012 tarihli N 03-04-05 / 6-489 , 04/10/2012 tarihli N 03-04-06 / 6-105 , 04/02/2012 tarihli N 03-04- 06/6-86). Ayrıca bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ağustos 2012 tarih ve 03-04-06/6-255 sayılı, 13 Ağustos 2012 tarih ve 03-04-06/1-239 sayılı, 03-04- sayılı Mektupları 31 Temmuz 2012 tarihli 05/1-900 , 07/04/2012 tarihli N 03-04-06/1-198 , 06/29/2012 tarihli N 03-04-06/6-185 , 06/27/ tarihli 2012 N 03-04-06/6-181, 06/06/2012 tarihli N 03-04-06 / 6-152, 05/18/2012 tarihli N 03-04-06 / 6-139.