vergi acentesi- bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun kendisi için değil, başka bir vergi mükellefi için - başka bir kuruluş veya bütçeye hesaplamak ve aktarmak zorunda olduğu bir kuruluştur.
Vergi acentalarının vergilerin tahsili ve transferi konusunda mükellefler ile mali merciler arasında yasal aracılık görevini üstlendiğini söyleyebiliriz.
Vergi ajanlarına devlet tarafından vergi mükellefleriyle aynı haklar verilir.
Vergi temsilcisi, vergi mükellefine yapılan nakit ödemelerden hesaplanan vergiyi keser.
Vergi kesintisi yapmak mümkün değilse (örneğin, ayni gelir verirken), vergi acentesi bunu ve borç miktarını IFTS'sine bildirmekle yükümlüdür.
İle Genel kural bu, vergi temsilcisinin vergiyi alıkoymanın imkansızlığını öğrendiği tarihten itibaren bir ay içinde yapılmalıdır.
Ve kişisel gelir vergisini alıkoymak mümkün değilse - bireye verginin kesilmediği gelirin ödendiği yılı takip eden yılın 1 Mart'ından geç olmamak üzere.
Vergi temsilcisi ayrıca:
mükelleflere ödenen gelirlerin ve onlardan hesaplanan vergilerin kayıtlarını tutmak;
Bir vergi acentesinin görevlerinin performansı hakkında IFTS'nize rapor verin.
Bu nedenle, vergi acentelerinin görevleri şunları içerir:
bütçeye vergileri doğru ve zamanında hesaplamak, kesmek ve ödemek;
stopaj vergisinin imkansızlığı ve stopaj yapılmayan vergi miktarı hakkında vergi makamlarının uzmanlarına yazılı olarak bildirimde bulunmak;
vergi mükellefleri bağlamında da dahil olmak üzere tahakkuk eden ve ödenen gelirin analitik kayıtlarını tutmak;
yeniden düzenlemek vergi Dairesi vergilerin hesaplanması ve ödenmesinin eksiksizliğini ve doğruluğunu onaylayan belgeler;
Yukarıdaki belgelerin güvenliğini sağlamak için 4 yıl içinde.
Bir kuruluş üç vergi için vergi acentesi olabilir - kişisel gelir vergisi, KDV ve gelir vergisi. Aynı zamanda, örneğin basitleştirilmiş vergi sistemi veya UTII gibi genel vergilendirme sisteminin veya özel bir rejimin uygulanıp uygulanmadığı önemli değildir.
Kişisel gelir vergisi için vergi acentesi
Tüm kuruluşlar, kişisel gelir vergisi için vergi acenteleridir.
Bireylerin maaşlarını veya diğer gelirlerini, işin yerine getirilmesi için medeni hukuk sözleşmeleri, hizmetlerin sağlanması veya telif hakkı sözleşmeleri dahil olmak üzere nakit olarak öderken, kuruluş gelirlerinden kişisel gelir vergisini hesaplamalı ve kesmelidir ve bütçeye vergi aktarmalıdır.
KDV için vergi acentesi
Bir kuruluş, özellikle aşağıdaki işlemleri gerçekleştirirse, KDV için vergi acentesi olabilir:
yetkililerden belediye veya devlet mülkü kiralar;
satış yeri Rusya Federasyonu toprakları olarak tanınan Rusya Federasyonu mallarının (işler, hizmetler) vergi makamlarına kayıtlı olmayan yabancı bir satıcıdan alımlar.
gelir vergisi temsilcisi
Bir kuruluş, gelir vergisi için vergi acentesi olur:
başka bir kuruluşa temettü öderken;
Rusya Federasyonu'nda daimi yeri olmayan yabancı bir kuruluşa gelir öderken.
cezalar
Vergi acentesi vergiyi zamanında alıkoymaz veya aktarmazsa (tamamen stopaj veya transfer etmezse), IFTS kuruluşa kesilecek veya aktarılacak tutarın %20'sini cezalandırabilir.
Ek olarak, vergi acentesine geç stopaj ve (veya) vergi transferi için cezalar uygulanacaktır.
Hala muhasebe ve vergiler hakkında sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.
Vergi acentesi: bir muhasebeci için ayrıntılar
- Vergi mükellefine kişisel gelir vergisini kim iade edecek - bütçe veya vergi acentesi?
Vergi acentelerine başvurun. Ancak bu, vergi temsilcisinin, vergi temsilcisi tarafından vergi mükellefinden aşırı miktarda alıkonulan tutarda, başka bir … vergi dairesine şu esaslara göre başvurulur... Yani mükellefin talebi üzerine vergi vekili vergi tutarını mükellefe iade etmekle yükümlüdür... bu tutarı bütçeden alırken, vergi acentesinin uzlaşması için tavsiye edilir ...
- Hazine mülkünün geri alınması: vergi acentelerine KDV ödenmesi üzerine
Mülkiyet, vergi acentesinin görevlerini yerine getirmez, çünkü vergilendirme nesnesi ... alıcılar bir vergi acentesinin görevlerine sahiptir. Bir vergi acentesinin görevleri ortaya çıktıysa. KDV hesaplaması. ... : Böyle bir durumda stopaj mükellefinin vergiyi iade etme yükümlülüğü vardır. ... vergi acenteleri tarafından KDV hesaplanmasıyla ilgili konuları gözden geçirdi - hazine mülkü alıcıları. Hak ediyor ... bütçeyi stopaj yükümlüsünün görevlerini yerine getirecek şekilde kurdu, Genel durum hakkında...
- Ayın son gününde çalışanlara avans ödemesi: vergi acentesi için riskler
Ayın günü. İşverenler tarafından bir vergi acentesinin görevlerinin yerine getirilmesi, bir ay ile ilgili kolay bir yük değildir. Bir vergi acentesinin (işveren) kolluk kuvvetleri ve ... sözleşmedeki görevleri açısından). Kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması, gelirin fiilen alındığı tarihte vergi acenteleri tarafından gerçekleştirilir ... ve en önemlisi, vergi acenteleri (işverenler) tarafından yürütülmesi kabul edilebilir ... Ama “merhemdeki bir sinek gibi” ... son günün dakikası), sırasıyla, vergi acentesinin henüz fırsatı yok .. .
- Kişisel gelir vergisi transferini geciktiren ancak hatayı zamanında düzelten bir vergi acentesi sorumlu tutulmamalıdır.
Bu vergi tutarları, vergi acentesi tarafından stopaja ve transfere tabi olan gelirin fiilen alındığı tarihte vergi acenteleri tarafından hesaplanır, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda, eğer vergi acenteleri ise para cezasının tahsil edilmesini gerektirir. aşağıdaki koşullar yerine getirilir: kuruluş - vergi acentesi zamanında gönderilir ... stopaj vergisinin vadesi geçmiş transferi, vergi acentesi eksik vergi miktarını bağımsız olarak ödedi ... Rusya Federasyonu Vergi Kanunu vergi acentesinin Sanat tarafından belirlenen yükümlülükten serbest bırakılmasını önlemek. ...
- Devlet mülkünün alıcısı tarafından KDV için vergi acentesinin görevi uygunsuz bir şekilde yerine getirildi
Bir ekonomik varlığın vergi acentesi olarak tanınmasına ilişkin koşullar belirlenir. Özellikle, belediye mülkünün yükümlülüğü ... alıcı, aşağıdakileri gözlemlerken bir vergi acentesi olarak kabul edilir ... bir vergi acentesinin benzer eylemlerini? Gecikmiş borçlar vergi acentesinden vergiden tahsil edilebilir mi? Ne yazık ki (vergi acenteleri için), geri alma ... belediye mülkü edinirken bir vergi acentesinin görevini yerine getirmeme. Başka bir deyişle, bir vergi acentesi (örneğin...
- Bir vergi acentesi "öteki kişi" olabilir mi?
Vergi temsilcisi, mükellefin gelirinden kesinti yapmakla yükümlü müdür? Vergi, mükellefe ek olarak, vergi mükellefinin gelirinden vergi acentasına stopaj yapmakla yükümlü olabilir mi? Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergi acentelerinin vergileri hesaplama, stopaj yapma yükümlülükleri... Rusya Federasyonu, bir vergi mükellefine gelir öderken bir vergi acentesinin net bir eylem dizisini tanımlar: .. Bir vergi acentesi "öteki kişi" olabilir mi? Görünüşe göre vergi memurları bunun kapsamına giriyor ...
- Ayrı bölümlere sahip vergi acenteleri tarafından kişisel gelir vergisinin transferinin özellikleri
Rusya Federasyonu, vergi acentelerine aşağıdakileri sağlayan kurallar içermemektedir: ayrı bölümler, bağımsız olarak ... benzer bir şekilde, vergi acentelerinin vergi raporlarını sunmaları gerektiğini not ediyoruz ... söz konusu durumda, ödeme sırasında stopaj yapılan vergiyi dağıtmak vergi acentesinin görevidir ... için sorumluluk vergi acentesinin görevlerini uygunsuz bir şekilde yerine getirmesi, özellikle ... vergi acenteleri için ayrı bölümlerin çalışanları, ilgilenen herhangi biri ...
- Bir lisans sözleşmesi kapsamında, yabancı bir şirketten bir yazılım ürünü satın alındı (İnternet üzerinden çalışıyor): Vergi acentesi olarak KDV ödemek gerekli mi?
İnternet. Bu durumda kuruluş KDV için bir vergi acentesi midir... İnternet. Bu durumda kuruluşun KDV için bir vergi acentesi olup olmadığı ... kuruluşun KDV için bir vergi acentesinin yükümlülükleri yoktur. Sonuç gerekçesi: ... 2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i, vergi acenteleri, özellikle vergi acentesinin görevlerine yol açabilecek kuruluşlar ..., olmayan yabancı kişiler ...) tanınır. Bu durumda, vergi acentesinin vergi hesaplama ve ödeme görevleri ...
- Basitleştirilmiş - KDV vergi acentesi
Bu durumda kuruluş KDV için bir vergi acentesi midir? Başvuruda bulunan kuruluş ... bu durumda kuruluş KDV için bir vergi acentesi midir? Soru: Kuruluşlar ... KDV için vergi acenteleri de dahil olmak üzere vergi acentelerinin görevlerinden muaf tutuluyor. B... bir vergi acentesi görevini yerine getirmekten muaf değildir, bir yabancıdan edinen bir Rus kuruluşu ... Rusya Federasyonu Vergi Kanunu: vergi matrahı vergi acenteleri tarafından belirlenir; vergi acentelerinin vergi mükellefinden stopaj hesaplaması gerekir ...
- Vergi acentelerine kişisel gelir vergisi nasıl ödenir ve kafanız karışmaz
Vergi acentesi tarafından vergi mükellefinden hesaplanan ve kesilen vergi tutarı, vergi acentesinin vergi dairesine kayıtlı olduğu yerde (ikamet yeri), aksi takdirde ... 02.05.2015 No. 113-FZ). Vergi acenteleri, ayrı alt bölümleri olan Rus kuruluşlarıdır ... Rusya Federasyonu, vergi acentelerine bağımsız olarak ayrı bir alt bölüm seçme fırsatı sağlayan kurallar içermiyor ...
- Bir Rus kuruluşu, internet üzerinden yabancı bir vatandaştan hizmet satın alırken KDV vergi acentesi olarak hareket ediyor mu?
Vergi acentesi olarak KDV ödeme durumları? V Son zamanlarda hizmetler genellikle... vergi acentesi olarak KDV ödemek için durumlar? Buna makul bir cevap için ... "İnternet" vb.) Vergi memuru mu değil mi? Hizmet satarken ... vergi acentesi olarak hareket eden bir Rus kuruluşu (Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 161. maddesi ... vergi acentesi olarak hareket etmemelidir). Belirtilen konumu ve en son...
- 2018'de kişisel gelir vergisi: Rusya Maliye Bakanlığı'nın açıklamaları
Bu vergi acentesi. Bu tür bilgiler vergi acentesine getirilmezse, vergi acentesi ... vergi acentesi ile bir anlaşma yapılmadan önce de dahil olmak üzere vergi acentesi, vergi acentesinin huzurunda ... vergi mükellefi böyle bir şey sunmadı vergi acentesine bir başvuru, vergi acentesi hesaplar ve stopaj .. . tahsilat, sigorta primi ödeyen, vergi acentesi), yasamadan önce mümkün olduğuna inanıyoruz ... , sigorta primi ödeyen, vergi acentesi), inanıyoruz yasamadan önce mümkün...
- Kişisel gelir vergisi geç ödenirse para cezasından kaçınmak mümkün müdür?
Öngörülen süre içinde, kişisel gelir vergisi, bir vergi acentesi vergi mükelleflerinin parasını yasadışı bir şekilde kullanır ... bir vergi acentesi tarafından görevlerinin uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi için sorumluluk sağlar, özellikle ... böyle bir gecikme sadece vergi acenteleri tarafından kullanılabilir Sahte vergi beyannamesi verenler. ... madde 2, buna göre vergi acentesi, kişisel gelir vergisi için vergi acenteleri ile ilgili olarak, aynı zamanda vergi acenteleri ile ilgili olarak ... adlı kişi tarafından sağlanan yükümlülükten kurtulur ...
- Kişisel gelir vergisi, KDV ve gelir vergisi örneğinde vergi hükümlerinin kullanılmasının yasallığı
yol. Bu kişiler vergi acenteleridir. Tüm kuruluşlar, kişisel gelir vergisi için vergi acenteleridir ... ve daha önce olduğu gibi, mükellef bir vergi acentesidir. Gelir vergisi için bir vergi acentesi olarak, bir kuruluş ... Para vergi mükellefi vergi acentesine emanet edilir. Bu nedenle, vergi transfer yükümlülüğü yükümlülüğünü yerine getirmek için, vergi acentesi, diğer vergi mükelleflerinin (vergi acentelerinin) eylemleri veya eylemsizliklerinden … sorumlu tutulabilir. Sonuç olarak şunu not ediyoruz...
"Mükellef - vergi acentesi - vergi dairesi - bütçe" ilişkileri kavramını anlamak. ... vergi acentesinin rakamları, vergi acentesinin vergi mükellefi olmadan var olamayacağını takip eder. Vergi acentesi - ... bir vergi acentesi figürünün literatür anlayışı. Bu nedenle, vergi acentelerinin vergi acentesi statüsünü yerine getirdikleri belirtilmektedir, bir vergi acentesinin görevinin ... özel olarak vergi acentesine sunulabileceği gerçeğine odaklanmıştır: a) vergi acentesi vergi tutarı kesildi...
Çalışanlarına gelir ödeyen bir kuruluş, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi görevi görür.
Gelir vergisi acenteleri ne iş yapar?
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. maddesine göre, vergi acenteleri şunları yapmakla yükümlüdür:
- Vergileri doğru ve zamanında hesaplamak,
- mükelleflere ödenen paradan vergi kesintisi yapılması,
- vergileri bütçeye aktarın.
Kişisel gelir vergisi konumundan, bir bireyin vergi durumu doğru bir şekilde belirlenirse bu mümkündür.
Vergi kanunu, bireyleri statülerini teyit etmeye zorunlu kılmaz, ancak vergi acentesi ilgili kayıtlarda zorunludur. Vergi muhasebesi kişisel gelir vergisi için, bireylerin gelir kaynağı oldukları vergi durumunu gösterir. Sorun, vergi durumunu doğrulamak için temel teşkil eden belgelerin listesinin yasama düzeyinde tanımlanmamasıdır.
Muhasebeciler için web seminerleri
Cevap, düzenleyici makamlardan gelen açıklamalarla verilebilir, örneğin, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 26 Nisan 2012 tarih ve 03-04-05 / 6-557 sayılı mektubu.
Buna ek olarak, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin web sitesinde, yaklaşık bir liste sağlayan Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin “Rusya Federasyonu vergi mukiminin statüsünü teyit etme prosedürü hakkında” Bilgi Bildirimi yayınlandı. durumu teyit etmek için belgelerin temin edilmesi ve vergi dairesine vergi durumunun teyidi için yazılı bir başvuru olasılığının değerlendirilmesi.
Rusya Federasyonu'nda, bir bireyin vergi durumunu belirlemek için yalnızca bir test vardır - Rusya Federasyonu topraklarında fiziksel varlığın testi. Teyit edilmesi veya reddedilmesi gereken, Rusya Federasyonu topraklarında bulunma gerçeğidir. bireyler. Düzenleyici makamların konumundan, Rusya Federasyonu topraklarında geçirilen süre belirlenebilir:
- pasaporttaki kontrol noktası işaretlerine göre,
- iş sözleşmesi,
- iş yerinden sertifika, çalışma,
- sertifika tıbbi kurum,
- geçici ikamet yerindeki tescil belgesi vb.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığının pozisyonuna göre, göç kartındaki sınır kontrol işareti, bir kişinin vergi durumunu teyit etmemektedir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık tarihli Mektubu). , 2010 Sayı 03-04-06 / 6-324).
Kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesinin amacı, parasal, ayni veya maddi faydalar şeklinde alınan gelirdir. Web semineri, maddi faydalar şeklinde gelir için bir vergi matrahı oluşturma prosedürünü ayrıntılı olarak tartıştı.
Bir vergi acentesi tarafından kişisel gelir vergisinin hesaplanması
V Genel görünüm Kredi fonlarının kullanımı için faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalar şeklinde geliri hesaplama formülü şöyle görünür:
MV \u003d (2/3 Str (veya 9%) - Pd) x C x Kd / 365 (366),
МВ - maddi fayda;
2/3StR - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın ruble cinsinden fonlar için mevcut refinansman oranının 2/3'ü veya fonlar yabancı para biriminde ise %9'u;
Pd - kredi veya kredi sözleşmesinin şartlarına göre yüzde;
C - ödünç alınan veya kredi fonlarının miktarı;
Kd - fonların kullanıldığı gün sayısı;
365 (366) - bir yıldaki takvim günü sayısı.
Bazı durumlarda, Sanatta öngörülen. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si, kredi kullanımı için faiz tasarrufundan elde edilen maddi fayda, ödünç alınan fonlar belirlenmemiştir.
Örneğin, bir vergi mükellefinin bu kredi veya ödünç alınan fonlar pahasına bir daire veya oda satın alması durumunda.
Aşağıdaki koşulların aynı anda yerine getirilmesi durumunda maddi menfaat şeklinde gelir belirlenmez:
- konut alımı için fonların amaçlı kullanımı,
- vergi mükellefinin kullanılmayan bir emlak vergisi indirimi hakkı vardır,
- vergi mükellefi tarafından vergi makamından bir bildirimin sunulması.
Bu durumda maddi menfaatin, mükellefin vergi müfettişliğinden bir vergi bildirimi ibraz ettiği aydan itibaren belirlenmediğine dikkat edilmelidir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 13.04.11 tarih ve 03-04-06 sayılı yazısı / 6-87).
Maddi menfaatler üzerinden alınan verginin yeniden hesaplanması için vergi mükellefi vergi dairesine başvurmalı ve bir vergi beyannamesi sunmalıdır.
Stopaj mükellefi, vergi mükellefine bir dizi vergi indirimi sağlayabilir:
- standart vergi indirimleri;
- devlet dışı emeklilik sigortasına, gönüllü emeklilik sigortasına, gönüllü hayat sigortasına yapılan katkılar ve ayrıca ek sigorta primlerinin ödenmesi için sosyal vergi indirimi;
- konut alımı veya inşası için yapılan harcamalar için emlak vergisi indirimi.
2016 yılından itibaren mükellefin ve mükellefin çocuğunun eğitimi için sosyal kesinti eklenmiş, tıbbi hizmetler ve pahalı olanlar da dahil olmak üzere ilaçlar.
Vergi acentesinin mükellefe sağladığı ana indirim, standart vergi indirimidir. Bu kesintinin bazı vergi mevzuatı normlarının uygulanması durumunda uygulanması, soruları gündeme getirmektedir. Örneğin, vergi mükellefinin belirli dönemlerde geliri yoksa, vergi döneminde yapılan kesinti tutarının biriktirilmesi mümkün müdür? Bu sorunu çözerken, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi tarafından sağlanan açıklamalara başvurabilirsiniz. Bu nedenle, 29 Mayıs 2015 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubunda No. BS-19-11 / 112 "İtirazın değerlendirilmesi üzerine" vergi mükellefinin, vergi döneminin her ayı için ve çocuklar için bir kesinti sağlarken - vergi mükellefinin gelirinin olmadığı aylar da dahil olmak üzere 280.000 ruble'lik gelir kısıtlamasına tabi olarak vergi indirimi hakkına sahip olduğu belirtilmektedir. Bu konudaki benzer bir pozisyon, 14 Temmuz 2009 tarih ve 4431/09 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararında ifade edilmiştir. Aynı zamanda, bir sonraki vergi dönemi için kullanılmayan kesinti tutarının aktarılmadığına dikkat çekilir.
Sosyal vergi kesintileri bir vergi acentesi tarafından bir vergi mükellefine, ancak mükellefin talebi üzerine ve onun gelirinden kuruluşun transfer etmesi şartıyla sağlanabilir. sigorta primleri. Vergi mevzuatına göre indirim yapılmasına ilişkin belgelerin listesi belirtilmemiştir. Mektuplarında, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, ana belgelerin şöyle olduğunu belirtiyor:
- vergi mükellefinin beyanı;
- emeklilik hükmü anlaşması;
- sigorta kuruluşunun lisansının kopyaları;
- kişisel hesaptan alıntı;
- vergi mükellefinin lehine katkıların aktarıldığı kişilerle ilişkisini doğrulayan belgelerin kopyaları.
Konut satın almak veya inşa etmek için emlak vergisi indirimi sağlama açısından, bir vergi acentesinin yalnızca vergi mükellefi kuruluşun muhasebe departmanına bir başvuru ve vergi bildirimi sunması durumunda kesinti yapma hakkına sahip olduğu belirtilmelidir. Bu durumda, bu belgelerin sunulduğu aydan itibaren kesinti yapılmaya başlanır. Vergi temsilcisi, vergi döneminin önceki aylarını yeniden hesaplamaz. Vergi döneminde ödediği verginin tamamının geri ödenmesi için mükellefin vergi dönemi sonunda vergi dairesine başvurması ve vergi beyannamesi vermesi gerekir.
Vergi mükellefinin vergi beyannamesi ile birlikte vergi dairesine sunduğu belgeler hakkında daha fazla ayrıntı, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 22 Kasım 2012 tarih ve ED-4-3 / No.lu Mektubunda bulunabilir. [e-posta korumalı]
Ve şimdi vergi acentelerinin sorumluluğu hakkında konuşalım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi):
- Kişisel gelir vergisinin stopaj yapılmaması veya bütçeye aktarılmaması, tevkif edilecek (aktarılacak) miktarın %20'si oranında para cezası ile cezalandırılır.
- vergi dairesine stopaj vergisinin imkansızlığını bildirmeme - 200 ruble para cezası. gönderilmemiş her belge için
- f. kapsamında bir sertifika sağlayamamak. 2-kişisel gelir vergisi - 200 ruble para cezası. gönderilmemiş her belge için
Ayrı olarak, web seminerinde vergi acenteleri için önemli ve alakalı bir konu ele alındı. Bu, kişisel gelir vergisi tutarlarının tahsilatı ve iadesi ile ilgili bir sorudur. Bu nedenle, vergi acentesi kişisel gelir vergisini alıkoymadıysa veya tamamen kesmediyse, aşağıdaki işlemleri yapmalıdır:
- vergi acentesi, eksik tutarı bu bireye diğer borçlardan alıkoymaktadır. kişi başına gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 1. ve 4. fıkraları);
- stopaj mümkün değilse - borç miktarını bir bireye ve vergi dairesine yazılı olarak bildirir. Bu durumda vergi temsilcisinin görevi yerine getirilmiş sayılır.
Vergi acentesi kişisel gelir vergisini aşırı derecede alıkoydu
Vergi temsilcisi, kişisel gelir vergisini aşırı derecede keserse, bu tutarları iade etmekle yükümlüdür. burada:
- vergi acentesi, gerçeği ve gerçeğin keşfedildiği andan itibaren 10 gün içinde alıkonulan fazla vergi miktarını bireye yazılı olarak bildirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. maddesi, 2. paragrafı, 1. fıkrası);
- bir kişi bir vergi acentesine başvuruda bulunur (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. maddesi);
- vergi acentesi fazla stopaj vergisini 3'te iade eder ay(paragraf 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. maddesi). Bu, bu çalışanın kişisel gelir vergisi veya diğer kişilerin gelirlerinden kesilen vergi pahasına yapılabilir. Bu mümkün değilse, vergi acentesi, kişiden başvurunun alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde, fazla ödemenin iadesi için vergi dairesine başvurur ve aşırı dönem için vergi sicilinden bir özet sunar. stopaj (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.8, fıkra 1, madde 231).
Vergi acentesi, bütçeden geri ödeme beklemeden kişisel gelir vergisini masrafları kendisine ait olmak üzere iade etme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9, Madde 1, Madde 231).
Kişisel gelir vergisinin fazla ödenmesini gelecekteki ödemelerden mahsup etmek mümkündür. Bunun için vergi mükellefi başvurusu almanız gerekir. Buna karşılık, vergi acentesi vergi müfettişliğine bir başvuruda bulunur ve vergi müfettişliği, kararın alınmasından sonraki 5 gün içinde vergi acentesini mahsup etme olasılığı hakkında bilgilendirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi Madde 9 ).
Vergi mükellefi vergi döneminde vergi statüsünü mukim olmayan bir vergiden vergi mükellefi statüsüne değiştirmişse, kişisel gelir vergisinin yeniden hesaplanması, vergi mükellefi tarafından vergi beyannamesi ve Rusya Federasyonu mukiminin vergi durumunu doğrulayan belgeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. maddesinin 1.1. maddesi).
Kontur.Shkole'de: mevzuattaki değişiklikler, muhasebe ve vergi muhasebesinin özellikleri, raporlama, ücretler ve personel, nakit işlemler.
Vergi temsilcisi karmaşık kavram vergi ve harçlarla ilgili mevzuatta kullanılmaktadır. Yazımızda sizlere bu tanımın ne anlama geldiğini, mükellefler ile vergi vekillerinin hangi ilişkilere girdiğini, şirketin hangi durumlarda vergi vekili olarak hareket ettiğini, mali ödemelere ve acenteliğe yol açan durumlara bir örnek vereceğiz.
Vergi acenteleri ve vergi tahsildarları
"Vergi acentesi" kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda açıklanmıştır - buna ayrılmıştır. Bu, yasanın gereklerine uygun olarak, vergi mükellefinden mali ödemeyi hesaplamak ve kesmek ve ayrıca stopaj tutarlarını yasada belirtilen zamanda Rusya Federasyonu bütçesine aktarmakla yükümlü olan bir kişidir.
2007 yılına kadar vergi uygulamasında “vergi tahsildarı” kavramı vardı. Vergi mükelleflerinden yapılan mali ödemelerin ödenmesinde fon toplamaya yetkili kişiler olarak kabul edildiler. Hak ve yükümlülükleri düzenlendi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. maddesi. 01.01.2007 tarihinde bu madde geçerliliğini yitirmiştir. Şu anda, Rusya Federasyonu mevzuatında "vergi tahsildarı" kavramı kullanılmamaktadır.
Haklar ve yükümlülükler
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi, yasadışı olarak alıkonulan ve (veya) geri ödenmeyen vergi tutarının% 20'si tutarında bir para cezası öngörmektedir.
Cezai sorumluluk (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu Madde 199.1), verginin büyük ve özellikle büyük ölçekte aktarılmamasına neden olan kişisel çıkarlara yönelik görevlerin yerine getirilmemesi durumunda ortaya çıkar ve yalnızca bir para cezası, aynı zamanda hapis.
İş ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında bireylere ödeme yapan kuruluşlar, kişisel gelir vergisi için vergi acenteleridir. Vergiyi hesaplamak, stopaj yapmak, bütçeye ödemek ve vergi dairesine bildirmek zorundadırlar. Kişisel gelir vergisi beyannamelerinin hazırlanması ve sunulması ile ilgili sorular, Rusya Federasyonu Devlet Danışman Vekili, 3. Sınıf Sergey Razgulin ile yapılan bir röportajda tartışıldı.
07.04.2017Vergi acenteleri, bireylere ödenen gelirlerin yanı sıra hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının kayıtlarını hangi belgelerde tutmalıdır?
Vergi dönemi boyunca vergi muhasebesi (takvim yılı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 216. Maddesi)) her birey için derlenen uygun sicilde tutulur.
Bu belge, bireysel vergi mükellefini, kendisine ödenen gelirin türünü ve vergi mükellefinin kimliğini belirlemeyi mümkün kılmalıdır. Vergi kesintileri, gelir miktarı, ödeme tarihleri, bir bireyin vergi durumu, kişisel gelir vergisi stopaj ve bütçeye aktarma tarihleri ile ödeme belgesinin detayları.
Vergi acentesi, kayıt formunu ve analitik verileri ve içindeki birincil muhasebe belgelerinden verileri yansıtma prosedürünü sipariş ederek bağımsız olarak geliştirir ve onaylar. Uygulamada, bu form eklerde yer almaktadır. Muhasebe politikası vergi amaçlı.
Kayıt verilerine dayanarak, 2-NDFL sertifikası doldurulur (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30.10.2015 tarih ve ММВ-7-11 / No. [e-posta korumalı]) ve 6-NDFL biçiminde hesaplama (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10/14/2015 tarih ve ММВ-7-11/ No. [e-posta korumalı]).
Mevzuat kayıt eksikliği için ne gibi yaptırımlar sağlıyor?
Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi uyarınca, kayıtların olmaması, gelir, gider ve vergilendirme nesnelerinin muhasebe kurallarının ağır ihlali olarak kabul edilir. 10.000 ruble tutarında para cezası şeklinde bir ceza gerektirir.
Aynı madde, ticari işlem kayıtlarına sistematik (bir takvim yılı içinde iki veya daha fazla) zamansız veya yanlış yansımayı ihlal olarak kabul eder.
Aynı zamanda, bir kişinin ücret biçimindeki geliri fiilen aldığı tarihin ödeme tarihi olarak hatalı yansıtılması, Vergi Kanunu'nun 120. 18 Nisan 2014 tarihli ve 03-04-06 / 17867) Rusya Maliyesi.
Kayıtlar, kuruluşun vergi dairesine sunduğu gelir vergisi beyannamesi listesinde yer alıyor mu?
Kayıtların kendileri, vergi acentesi tarafından sunulan raporlama listesine dahil edilmemiştir. Ancak, gerekirse müfettişler bunları talep edebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. Maddesi).
Vergi Kanunu'na göre, bir kuruluş, geçmiş vergi dönemi için bireylerin gelirleri ve hesaplanan, tevkif edilen ve bütçeye aktarılan vergi tutarları hakkında bilgi içeren kayıt belgelerinin bulunduğu yerde müfettişliğe sunar (230. maddenin 2. fıkrası Rusya Federasyonu Vergi Kanunu) (her birey için 2-NDFL formu).
2-NDFL formunu doldurmak için gelir türleri ve kesintiler için kodlar (10 Eylül 2015 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı No. MMV-7-11 / [e-posta korumalı]) ve teslim prosedürü (16 Eylül 2011 tarih ve Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı No. ММВ-7-3/ [e-posta korumalı]) Rusya Federal Vergi Servisi tarafından ayrı siparişlerde belirlenir.
2017'den beri bazı gelir ve kesinti kodlarının hariç tutulduğunu ve yenilerinin getirildiğini not ediyorum (22 Kasım 2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı No. ММВ-7-11/ [e-posta korumalı]). Aynı zamanda, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin web sitesi, yeni kodların uygulanması ve 2016 için raporların doldurulması hakkında bilgi içermektedir (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).
2-NDFL formunu göndermek için son tarih, süresi dolmuş olanı takip eden yılın 1 Nisan'ından geç olmamak kaydıyla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası). Dönemin son günü, Rusya Federasyonu mevzuatına göre izin günü ve (veya) çalışmayan tatil olarak tanınan bir güne düştüğünde, dönemin sonu onu izleyen bir sonraki iş günü olarak kabul edilir ( madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesi).
2016 yılında ortaya çıktı yeni form raporlama - "Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması" (6-kişisel gelir vergisi formu) (10/14/2015 tarih ve ММВ-7- Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanmıştır. 11 / [e-posta korumalı]).
ile işlem yaparken vergi acentesi olarak tanınan kişiler de dahil olmak üzere, tüm vergi acentelerinin bu konuda rapor vermeleri gerekmektedir. menkul kıymetler(Madde 226.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. ve 4. fıkraları).
Hesaplama, belirli kişisel veriler olmaksızın, tüm bireyler için genelleştirilmiş bilgiler içerir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesi).
31 Mart, 30 Haziran, 30 Eylül, 31 Aralık gibi raporlama tarihleri için tahakkuk esasına göre doldurulur ve ilgili raporlama dönemini takip eden ayın son gününe kadar vergi dairesine sunulur. Vergi dönemi için hesaplama en geç 1 Nisan'a kadar yapılır. gelecek yıl(Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesi).
Bir raporlama döneminde bir gelir ödeme işlemi başlatılır ve diğerinde sona ererse, bunun vergi acentesi tarafından tamamlandığı dönemin 6 kişilik gelir vergisinin hesaplanmasına yansıtıldığını unutmayın (Federal Vergi mektubu 12 Şubat 2016 tarihli Rusya Servisi No. BS-3-11 / [e-posta korumalı]).
Kuruluş bir bireye ödeme yapmamış olsa bile, Rusya Federal Vergi Servisi'nden farklı bir pozisyona ilişkin açıklamaların bulunmasına rağmen (Federal Vergi Servisi'nin mektubu) 6-NDFL şeklinde "sıfır" bir hesaplama göndermenizi tavsiye ederim. Rusya tarih 08/01/2016 No. BS-4-11 / [e-posta korumalı]).
Bir vergi acentesinin hesapları nasıl kontrol edilir?
Kolluk uygulaması, 2-NDFL sertifikalarının bir beyan (hesaplama) olmadığı ve masa doğrulamasına tabi olmadığı gerçeğinden kaynaklanmaktadır (08/09/2016 tarih ve GD-4-11 / 14515 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu) ).
Form 6-NDFL bir masa denetiminden geçiyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80, 88. Maddeleri). Aynı zamanda, müfettişler, belge talep edememelerine rağmen (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 7. maddesi), ancak özellikle, verilen bilgiler arasındaki hatalar, çelişkiler durumunda açıklama talep etme haklarına sahiptirler. ve sahip oldukları bilgiler. Şirket, gerekli açıklamaları veya düzeltmeleri beş iş günü içinde yapmalıdır.
6-NDFL'nin hesaplanmasına ilişkin açıklama taleplerinin büyük kısmının vergi döneminin sonunda - her birey hakkında ayrıntılı bilgi içeren 2-NDFL biçiminde sertifikaların sunulmasından sonra - gelir alıcısı bekleniyor.
Sonuç olarak ihlaller tespit edildiğinde masa denetimi bir kanun düzenlenir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesi).
Kişisel gelir vergisi transferindeki gecikmenin sadece cezaların tahakkuk etmesine değil, aynı zamanda vergi acentesinden tevkif edilecek tutarın yüzde 20'si tutarında bir para cezasının tahsil edilmesine de yol açtığını hatırlatmama izin verin ve (veya ) devredildi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi). Ceza, vergi döneminin bitiminden önce işlenenler de dahil olmak üzere, stopaj yapılmamasının her bir gerçeğine uygulanır.
Bir kuruluşun, girişimci faaliyetleriyle bağlantılı olarak bireysel bir girişimciye ödenen gelir hakkında müfettişliğe bilgi vermesi gerekiyor mu?
Gerek yoktur. Kuruluş, bu tür ödemelerle ilgili olarak bir vergi acentesi olarak tanınmamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Fıkrası, 1. Maddesi, 227. maddesi).
"Girişimci" gelir durumu, bir bireyin bireysel girişimci olarak devlet tescil belgesinin ayrıntılarını veya bu tescil belgesinin bir kopyasının (Bakanlık mektubu) ayrıntılarını içeren bir medeni hukuk sözleşmesi ile onaylanır. 21 Mart 2011 tarih ve 03-04-06 / 3-52 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı).
Hangi durumlarda 2-NDFL formundaki bilgiler ve 6-NDFL'nin hesaplanması kağıt üzerinde incelemeye sunulabilir?
Kuruluş, Form 2-NDFL'yi kağıt üzerinde (şahsen, bir temsilci aracılığıyla veya ekin açıklamasıyla birlikte posta yoluyla), kişisel gelir vergisine tabi vergi döneminde ondan alınan kişi sayısı 24 kişi olduğunda veya daha az (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. paragrafı).
6-NDFL hesaplamasını göndermek amacıyla, yukarıdaki sayı çeyrek, altı ay, dokuz ay ve yıl için kontrol edilir.
Bu gereklilik karşılanmazsa, 2-NDFL formu ve 6-NDFL hesaplaması yalnızca telekomünikasyon kanalları (bundan sonra TCS olarak anılacaktır) aracılığıyla elektronik biçimde sunulur.
Aynı zamanda, sunum yöntemine uyulmaması, vergi acentesinin rapor sunma yükümlülüğünün yerine getirilmediği anlamına gelmez.
Bu nedenle, teftiş, 24'ten fazla kişinin vergiye tabi gelir elde ettiği bir kuruluş için kağıt üzerinde 6 kişisel gelir vergisini kabul etmeyi reddetme hakkına sahip değildir. Ancak, hesaplamayı gönderme prosedürüne uyulmaması nedeniyle 200 ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi) para cezasına çarptırılacaktır.
Raporların başarılı bir şekilde gönderilmesi (şahsen veya bir temsilci aracılığıyla, posta yoluyla, TMS aracılığıyla) denetim tarafından kabul edildiğini gösteriyor mu?
Listelenen yöntemlerin her birinin, gönderim anını sabitleyen kendi tarihi vardır.
Aynı zamanda, format kontrolünden geçen bilgilerin sunulduğu kabul edilir (vergi makamlarına bireylerin gelirleri hakkında bilgi ve stopaj vergisinin imkansızlığı ve tutarı hakkında bildirimler sunma Prosedürünün 11, 17, 30. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Eylül 2011 tarih ve ММВ-7-3/ sayılı emriyle onaylanan kişisel gelir vergisi [e-posta korumalı]).
Kontrolün sağlanamamasına neden olan nedenlere bağlı olarak vergi vekilinin sorumlu tutulmasına karar verilir.
Raporlama şahsen veya posta yoluyla değil de TMS ile yapılıyorsa, önceden gönderilmesi tavsiye edilir.
Gönderim tarihinden itibaren 10 iş günü içinde, müfettişlik, ilgili yıl için elektronik ortamda vergi acentesine bireylerin gelirleri hakkında bir bilgi kaydı ve bireylerin gelirleri hakkında bilgi içerebilecek bir bilgi alma protokolü göndermelidir. hatalar hakkında. Zaman marjı, gerekirse kuruluşun raporlamayı hassaslaştırmasına izin verecektir.
Açıklama için, yalnızca düzeltilen bilgiler denetime sunulmalıdır. Bu nedenle, TCS aracılığıyla gönderirken, alım protokolünde hata içeren bilgiler algılanırsa, yalnızca düzeltilmiş (düzeltilmiş) bilgiler yeniden gönderilir. Tüm dosyayı yeniden gönderin.
Ayrı bölümler içeren kuruluşlar tarafından raporlama nasıl yapılmalıdır?
Vergi Kanunu, hem kuruluşun bulunduğu yerde hem de ayrı bölümlerinin bulunduğu yerde (ayrı bir bölümün çalışanları ve bir kuruluşla imzalanan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında gelir elde eden kişilerle ilgili olarak) teftişe rapor verilmesini öngörmektedir. ayrı bir bölümle temsil edilir) (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesi).
Kuruluşun tek bir denetimde ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde kayıtlı olabileceği gerçeğine bakılmaksızın, her bir ayrı alt bölüm için ayrı ayrı raporlama oluşturulur.
Raporların ilgili vergi makamlarına sunulması hem ana kuruluş hem de doğrudan ayrı bölümler tarafından gerçekleştirilebilir.
Bilginin sunulması amacıyla, ayrı bir alt bölümün ayrı bir bilançosu veya cari hesabının bulunup bulunmadığı önemli değildir. Ayrıca, bir bireyin ikamet ettiği yer önemli değildir.
Vergi döneminde veya hatta vergi dönemi ayı boyunca bir bireyin hem ayrı bir bölümde hem de ana kuruluşta çalıştığı bir durum mümkündür. Bu durumda, kişisel gelir vergisinin ödenmesi ve bilgilerin sunulması, her bir yerde çalışılan süre ile orantılı olarak tahakkuk eden gelir dikkate alınarak yapılır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.29.2010 tarih ve 03- 04-06 / 55).
Ayrı bir bölümün kapatılması hakkında nasıl rapor verilir?
Vergi kanunu bu durumu düzenlememektedir. Tescilden sildirme anına kadar olan vergi döneminde, takvim yılının başlangıcından kapanış gününe kadar olan süre için kapatılan ayrı alt bölümün bulunduğu yerde denetime rapor sunulmasını tavsiye ederim. Takvim yılının sonunda raporların yeniden gönderilmesine gerek yoktur.
Bireylerin menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde ettikleri gelir hakkında bir vergi acentesi tarafından sunumun özellikleri hakkında bize bilgi verin.
Brokerler, emanetçiler, mütevelli heyetleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 maddesi), menkul kıymetlerle, vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla, Rus ihraççılarının menkul kıymet ödemeleri (kuponlar, hisse temettüleri) ile işlemler yaparken, elde edilen gelir hakkında bilgi sağlar. Kurumlar vergisi beyannamelerinin Ek No. 2'sinde yer alan kişiler ("Bir kişinin kendisine bir vergi acentesi tarafından ödenen, menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden, türev finansal araçlarla yapılan işlemlerden ve ayrıca Rus ihraççılarının menkul kıymetlerine yapılan ödemelerden elde ettiği gelir hakkında bilgi " (19.10.2016 tarih ve ММВ-7-3/ Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanmıştır) [e-posta korumalı])). Belge yalnızca vergi dönemi için sunulur (2016 için - en geç 28 Mart 2017). Bu tür bir gelir için Form 2-NDFL sunulmaz.
Aynı zamanda, vergi acentesi sadece her birey için değil, aynı zamanda farklı oranlarda vergilendirilen her gelir türü için ayrı ayrı sertifikalar düzenler.
Bilgilerin vergi beyannamesinin eki olan formda sunulmasına rağmen, sunulmamalarıyla ilgili sorumluluğun Vergi Kanunu'nun belgeye ayrılmış 126. Maddesine dayandığını lütfen unutmayın. Para cezası, sunulmayan her belge için 200 ruble'dir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesi).
Rus kuruluşlarının hisselerine ilişkin temettülerle ilgili olmayan ödenmiş temettüler hakkında bilgi 2-NDFL biçiminde sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29.01.2015 tarihli yazısı 03-04-07 / 3263).
Vergi temsilcisinin vergi dönemi için kişisel gelir vergisi miktarını tam olarak alıkoyamayacağını varsayalım. Bu durumda hangi bilgileri sağlamalıdır?
Vergi acentesi, vergi dönemini takip eden yılın 1 Mart'ından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi) en geç kayıt yerindeki kişiye ve müfettişliğe hesaplanan tutarın stopajının imkansızlığı hakkında bilgi verir. kişisel gelir vergisi.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarına göre (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 2011 tarih ve 03-04-06 / 6-363 sayılı yazısı), stopaj vergisinin imkansızlığına ilişkin bir mesaj, bireylerin geçmiş vergi dönemindeki gelirleri ve tahakkuk eden, tevkif edilen ve gelir vergisi bütçesine aktarılan tutarlar hakkında bilgi verme yükümlülüğünden vergi acentesi. Rusya Federal Vergi Dairesi de benzer bir pozisyona bağlı kalmaktadır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Mart 2016 tarih ve BS-4-11/5443 sayılı mektubu).
Vergi Kanununun mevcut versiyonuna göre, stopajın imkansızlığını bildirmek ve bir bireyin gelirini bildirmek için iki yükümlülüğün yerine getirilmesinden bahsettiğimizden, ilgili sertifikaların teftişe iki kez gönderilmesi tavsiye edilir. 2-NDFL formu (örneğin, 2016 için "2" işaretli bir sertifika - en geç 03/01/2017 ve 2016 için "1" işaretli bir sertifika - en geç 04/03/2017) .
"1" işaretli sertifikada, gelir ve hesaplanan vergi tutarının yanı sıra daha önce "2" işaretli sertifikaya yansıtılan stopaj yapılmayan vergi tutarları da dahil olmak üzere tutarları belirtin (Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu 10.27.2011 tarihli ve 03-04-06 / 8 -290 sayılı).
"2" işaretli sertifika "1" işaretli sertifikada belirtilmesi gereken tüm bilgileri içeriyorsa, bir sertifika vermeme yükümlülüğünün (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi) önlenebileceğini not ediyorum. (24 Eylül 2013 tarihli FAS UO No. 09-9209/13).
Vergi acentesi, belgede yansıtılan borç miktarını sonradan kendisine ödenen bir kişinin gelirinden alıkoymaz.
Bir önceki soruda ele alınan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden bireylerin gelirlerine ilişkin bilgilerle ilgili olarak, kişisel gelir vergisi stopajının imkansız hale gelmesi durumunda bilgi göndermenin bazı özellikleri vardır.
Vergi acentesi, gelecek yılın 1 Mart'ından geç olmayan vergi döneminin sonunda kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını yazılı olarak müfettişliğe bildirmekle yükümlüdür (Madde 14, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 maddesi) . Bu durumda, mesajın şekli keyfi olabilir.
Hangi durumda bir vergi acentesi, bir bireye alınan gelir belgesini ve kişisel gelir vergisi stopajını vermekle yükümlüdür?
Bir kişi ilgili bir başvuruda bulunursa, vergi acentesi 2-NDFL sertifikası vermekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 3. fıkrası; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.12.2014 tarih ve 03 sayılı yazısı -04-06 / 61255). Aynı zamanda, Vergi Kanunu, böyle bir sertifikanın verilmesine ilişkin şartların yanı sıra, verilmemesi (geç ihraç) yükümlülüğünü de belirlemez.
Ancak, İş Kanunu'na göre, işveren, çalışanın yazılı başvurusunun yapıldığı tarihten itibaren en geç üç iş günü içinde işle ilgili belgelerin kopyalarını vermekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 62. Maddesi) . Bu tür belgeler ayrıca 2-NDFL sertifikalarını da içerebilir.
Ek olarak, Kişisel Veriler Yasası (27 Temmuz 2006 tarihli 152-FZ sayılı Federal Yasanın 20. Maddesi), kişisel verilerin işlenmesini organize eden ve (veya) gerçekleştiren işveren olan işletmeciye şunları öngörmektedir: çalışanın veya temsilcisinin temyiz tarihinden itibaren, kişisel verileri tanıma fırsatı vermek için 30 takvim gününü aşmayan bir süre.
Bu nedenle, bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında müteahhit olan bir bireyin talebi üzerine bir 2-NDFL sertifikası vermekten bahsediyorsak, kişisel verilerin operatörü olarak vergi acentesi, veriliş süresi gerçeğinden hareket etmelidir. 30 takvim gününü geçmemelidir.
Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir belgesi olarak aşağıdakiler verilebilir:
- Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirin diğer gelirlerle ilgili bilgilerle birlikte yansıtıldığı 2-NDFL formundaki bilgiler;
- vergi acentesi hakkındaki verilerle desteklendiğinde kurumlar vergisi beyannamesinin 2 No'lu Ek formundaki bilgiler (yalnızca menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir varsa);
- iki sertifika: sırasıyla "olağan" gelir ve menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir hakkında bilgi (tabii ki, böyle bir gelir varsa).
Bir vergi acentesi, bir kişiye 2-NDFL dışında bir biçimde sertifika verebilir mi?
Temelde yapabilir. Vergi kodu, forma uyulmaması için sorumluluk oluşturmaz. Örneğin, bireylere, tüm yasal gereklilikleri karşılayan bir kuruluş tarafından geliştirilen bir vergi sicili şeklinde sertifika vermek mümkündür (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesi).
Bununla birlikte, bir kişinin vergi makamlarına sunması için bir sertifika gerekliyse, örneğin bir kişi için kesintiler elde etmede zorluklardan kaçınmak için 2-NDFL formunu kullanmak daha iyidir.
Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24'ü, vergi acenteleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre (bundan böyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır), stopajın hesaplanmasından sorumlu olan kişiler olarak kabul edilmektedir. vergi mükellefi ve vergilerin Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması.
Kişisel gelir vergisi için vergi acentesi kimdir?
Kişisel gelir vergisi (PIT) vergi mükellefleri kabul edilir (NCRF'nin 207. maddesinin 1. fıkrası):
Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olan kişiler;
Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayan Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden kişiler.
Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, vergi acentelerinin bireylere ödenen gelirden stopaj ve kişisel gelir vergisini bütçeye aktarma konusundaki görevlerini şu şekilde uygular:
Rus kuruluşları;
bireysel girişimciler;
Özel muayenehanede noterler;
Hukuk büroları kurmuş avukatlar;
Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların ayrı alt bölümleri.
Vergi mükellefinin bağımsız olarak hesaplaması ve bütçeye vergi ödemesi gereken gelir türleri, Sanatın 1. paragrafında listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. Örneğin, bir kişiden mülk edinirken, alıcı (kuruluş veya bireysel girişimci), böyle bir bireye gelir öderken vergi kesintisi yapmamalıdır. Ancak alıcı, bireye ödenen gelir hakkında vergi dairesine 2-NDFL şeklinde bir mesaj göndermelidir.
Sanatın 1. paragrafında belirtilen kişiler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227'si, yani:
Bireysel girişimciler (girişimcilik faaliyetinden elde edilen gelire göre);
Noterler, avukatlar, diğer özel meslek mensupları (özel muayenehaneden elde edilen gelire göre).
Vergi hesaplama prosedürü
Vergi acenteleri, vergiye tabi gelir üzerinden vergiyi %13 oranında (temettüler ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 3. fıkrasında belirtilen diğer gelirler hariç), yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplar. önceki aylar için tevkif edilen vergi tutarının mahsup edilmesi suretiyle her ayın sonuçları.
Her bir gelir tutarından ayrı ayrı vergi kesintisi yapılır:
1) temettüler üzerinde;
2) fıkralarda belirtilen gelir. 2 - 6 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Spesifik olarak, bu gelirler şunları içerir:
Vergi mükellefleri ödünç alınan fonları aldığında faiz tasarrufu (vergi oranı %35);
Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayan kişilere ödenen gelir.
Vergiyi hesaplarken, vergi acentesi hesaba katmaz Mükellefin diğer vergi acentelerinden elde ettiği gelirler.
Vergi indirimlerinin işveren tarafından sağlanması
Kişisel gelir vergisi için vergi matrahını belirlerken, işveren, çalışana %13 oranında (temettüler hariç) vergilendirilen gelirle ilgili olarak aşağıdaki vergi indirimlerini sağlama hakkına sahiptir:
1) standart kesintiler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Maddesi) - vergi acentelerinden biri tarafından, vergi mükellefinin seçiminde, yazılı başvurusu ve bu tür vergi indirimleri hakkını teyit eden belgeler temelinde sağlanır;
2) paragraflarda öngörülen sosyal kesintiler. Sanatın 4 ve 5 paragraf 1'i. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u, devlet dışı emeklilik karşılığı, gönüllü emeklilik sigortası, gönüllü hayat sigortası (en az 5 yıllık bir süre için) ve (veya) sözleşmeleri kapsamında vergi mükellefi tarafından ödenen emeklilik katkı payları miktarında Katkıların vergi mükellefi lehine ödemelerden kesilmesi ve işveren tarafından uygun fonlara (sigorta kuruluşları) aktarılması şartıyla, çalışanın yazılı başvurusu temelinde bir emekli maaşının ortak finansmanı için;
3) konut alımı için mülk kesintileri ve ayrıca paragraflarda belirtilen konut alımı için çekilen kredilerin (kredilerin) faizinin ödenmesi için. Sanatın 3 ve 4 paragraf 1'i. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si, çalışanın yazılı başvurusu ve vergi dairesinin onaylanan biçimde bildirimi temelinde. 05 Aralık 2009 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Emri No. MM-7-3 / [e-posta korumalı]
Vergi stopajı prosedürü
Vergi acentelerinin, tahakkuk eden vergi miktarını, fiilen ödendiklerinde doğrudan vergi mükellefinin gelirinden kesmeleri gerekmektedir.
Tahakkuk eden vergi tutarının mükelleften tevkif edilmesi, vergi acentesi tarafından mükellefe ödenen fonlar pahasına, söz konusu fonların mükellefe fiilen ödenmesi veya onun adına üçüncü şahıslara ödenmesi üzerine vergi acentesi tarafından gerçekleştirilir. Aynı zamanda, kesilen vergi tutarı, ödeme tutarının yüzde 50'sini aşamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4'üncü maddesi, 226. maddesi).
Ücretleri hesaplarken (cari ayın son gününde), her çalışan için vergi tutarının stopajı ilana yansıtılır:
Borç 70 Kredi 68, alt hesap "Kişisel gelir vergisi bütçesiyle ödemeler."
İşveren, çalışanla araba, cep telefonu veya başka bir mülk kiralamak için bir anlaşma yaptıysa, vergi stopajı kiralama yükümlülüğünün tahakkuk ettiği anda yansıtılır:
Borç 20 (25, 26, 44) Kredi 73 - kira tahakkuk ettirildi;
Borç 73 Kredi 68, alt hesap "Kişisel gelir vergisi bütçesi ile ödemeler" - vergi miktarı durduruldu.
Stopaj vergisinin imkansızlığı durumunda vergi acentesinin yapacağı işlemler
Hesaplanan vergi tutarının mükelleften mahsup edilmesi mümkün değilse, vergi temsilcisi, ilgili koşulların ortaya çıktığı vergi döneminin bitiş tarihinden itibaren en geç bir ay içinde mükellefe ve vergi dairesine bilgi vermekle yükümlüdür. vergi tevkifatının imkansızlığının tescil yeri ve vergi miktarı yazılı olarak. Mesaj, onaylanmış 2-NDFL biçiminde gönderilir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Kasım 2010 tarihli emriyle No. ММВ-7-3/ [e-posta korumalı]
Örneğin, 2014 yılında bir kuruluş, bir çalışana emeklilik nedeniyle işten çıkarıldığında 4.000 rubleden fazla bir hediye verdi. Bundan sonra kuruluş, çalışana nakit ödeme yapmadı ve vergi kesintisi yapamadı. 1 Şubat 2015'ten önce kuruluş, vergi dairesine ve çalışana stopaj vergisinin imkansızlığı hakkında 2-NDFL şeklinde bir mesaj gönderdi.
Not! Vergi temsilcisinin bir bireye gelir ödediği vergi döneminin sona ermesinden ve vergi temsilcisi tarafından vergi mükellefine ve tescil yerindeki vergi dairesine kişisel gelir vergisi stopajının imkansız olduğuna dair yazılı bir bildirimde bulunulduktan sonra, yükümlülük, kişisel geliri ödemek kişiye atanır ve vergi acentesinin ilgili vergi tutarlarını durdurma yükümlülüğü sona erer (bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 22 Ağustos 2014 tarih ve SA-4-7/16692 sayılı Mektubu) .
Vergi transfer prosedürü
Vergi acentelerinin hesaplanan ve tevkif edilen vergi tutarlarını en geç ertesi gün aktarmaları gerekmektedir:
Geliri ödemek için bankadan gerçek nakit makbuzu;
- (veya) vergi acentelerinin bankadaki hesaplarından elde edilen gelirin mükellefin hesaplarına veya onun adına bankalardaki üçüncü şahısların hesaplarına aktarılması;
- (veya) gelirin vergi mükellefi tarafından fiilen alındığı günü müteakip (örneğin, gelirlerden veya diğer makbuzlardan vergi acentesinin kasasına gelir ödenirse);
- (veya) hesaplanan vergi tutarının fiili stopajının yapıldığı günü takip eden - ayni veya maddi menfaatler şeklinde alınan gelirler için.
Not!Ücret biçimindeki gelirler için vergi, yalnızca ücretlerin tahakkuk ettiği ayın sonunda ödenmesi durumunda bütçeye aktarılır. Bunun nedeni, vergi amaçlı olarak, gelirin ücret şeklinde fiilen alındığı tarihin, tahakkuk ettiği ayın son günü olmasıdır (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi) . Örneğin Ocak ayı için çalışanlara avans ödemesi 01/20/2015, maaşı ise 02/04/2015 tarihinde ödenmiştir. 20 Ocak'ta avans ödemesi için bankadan, 4 Şubat'ta maaş ödemesi için fon alındı. Bordrodan kesilen vergi, 4 Şubat'ta bütçeye aktarılmalıdır:
Borç 68, alt hesap "Kişisel gelir vergisi bütçesi ile ödemeler" Kredi 51.
Vergi, vergi acentesinin vergi dairesine kayıtlı olduğu yerde bütçeye ödenir. Ayrı alt bölümleri olan bir Rus kuruluşu, hem bulunduğu yerde hem de ayrı alt bölümlerinin her birinin bulunduğu yerde vergi öder.
Vergi muhasebesi
Vergi acenteleri tarafından vergi kayıtlarını tutma yükümlülüğü, Sanatın 1. paragrafı ile belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u. Vergi muhasebesi kayıtlarının formları ve bunlara vergi muhasebesinin analitik verilerini yansıtma prosedürü, birincil muhasebe belgelerinin verileri vergi acentesi tarafından bağımsız olarak geliştirilir. Vergi muhasebesi kayıtları temelinde, vergi acentesi bilgileri 2-NDFL formunda doldurur.
Vergi kayıtları, her vergi mükellefi için aşağıdaki bilgileri içermelidir:
1) vergi mükellefini tanımlamaya izin veren bilgiler:
Bir bireyin soyadı, adı, soyadı;
Doğum tarihi;
Kimlik belgesinin türü ve kodu;
Kimlik belgesinin seri ve numarası;
TIN (varsa);
Bölge kodu ile Rusya Federasyonu'nda ikamet adresi;
Rusya Federasyonu dışında ikamet adresi;
Ülke kodu ile vatandaşlık;
2) "Gelir Kodları" Rehberinde verilen kodlara uygun olarak bir bireye ödenen gelirin türü (17 Kasım 2010 tarih ve ММВ-7-3 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri Ek No. 3 / [e-posta korumalı]);
3) "Kesinti Kodları" Rehberinde verilen kodlara uygun olarak bir bireye verilen vergi indirimlerinin türü (17 Kasım 2010 tarih ve ММВ-7- Rusya Federal Vergi Dairesi Emrine Ek 4 No. 3 / [e-posta korumalı]);
4) gelir miktarı:
Vergi mükellefine tahakkuk eden gelir (kesintiler ve kişisel gelir vergisi ile indirimden önce);
Vergi öncesi hesaplanan vergi mükellefinin geliri, eksi indirimler;
5) aşağıdakiler dahil olmak üzere gelir ödeme tarihleri:
Sanat kurallarına göre belirlenen gelirin alındığı tarihler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü;
Bir bireye gerçek gelir ödeme tarihleri (kasadan para çekme, banka hesabına transfer vb.);
6) vergi mükellefi statüsü: Rusya Federasyonu'nda mukim veya mukim olmayan;
7) mükellefin gelirinden stopaj vergisinin kesildiği tarihler;
8) verginin bütçeye transfer tarihleri - vergi acentesinin banka hesabından fonların fiilen borçlandırıldığı tarih;
9) stopaj vergisinin transferi için ödeme belgesinin detayları: isim, tarih, numara;
10) hesaplanan ve tevkif edilen vergi tutarı.
Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24'ü, vergi acentelerinin dört yıl boyunca vergilerin hesaplanması, stopajı ve transferi için gerekli belgelerin güvenliğini sağlamaları gerekmektedir.
Vergi raporlaması
Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, vergi acenteleri, bireylerin geçmiş vergi dönemindeki gelirleri ve tahakkuk eden, tevkif edilen ve bütçe sistemine aktarılan tutarlar hakkında kayıt oldukları yerde vergi dairesine sunar. Rusya Federasyonu bu vergi dönemi vergileri için yılda en geç 1 Nisan sona eren vergi döneminden sonra.
2-NDFL bilgi formu, doldurma formatı ve prosedürü, 17 Kasım 2010 tarih ve ММВ-7-3 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanmıştır. [e-posta korumalı]
Belirtilen bilgiler vergi acenteleri tarafından telekomünikasyon kanalları veya elektronik ortamda elektronik ortamda sunulur. Vergi döneminde gelir elde eden kişi sayısı 10 kişiye kadar ise, vergi acenteleri bu bilgileri kağıt üzerinde sunabilir.
Bireyler tarafından alınan gelir sertifikaları ve 2-NDFL biçiminde tutulan vergi tutarları, vergi acenteleri tarafından bireylere bazında verilir. ifadeler(Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesi).
