در این صورت این سوال مطرح می شود که چگونه می توان سود دریافتی را بین آزمودنی ها تقسیم کرد.

اطلاعات کلی در مورد بخش های جداگانه

صاحبان مشاغل دارای تعدادی حقوق هستند. یکی از این حقوق باز کردن بخش های جداگانه است (ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه). این زیرمجموعه ها توسط LE ها به رسمیت شناخته نمی شوند. آنها استقلال و ظرفیت قانونی ندارند. اما آدرس شعبه نمی تواند با آدرس شرکت اصلی یکی باشد. باید شغل داشته باشد. انواع موضوعات مورد بررسی:

• شاخه.
• مجهز بودن محل کار.
• نمایندگی.

اطلاعات مربوط به گونه ها در مواد 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه و 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه موجود است. داده های موجود در واحد باید در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی (ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه) وارد شود. ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه می گوید که یک واحد ممکن است درآمد داشته باشد یا نتواند. اما در هر صورت شعبه باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کند. اساس بند 1 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

قوانین اساسی محاسبه

اگر شرکت دارای بخش هایی باشد، باید به فکر توزیع سود بین واحدهای اصلی و فرعی باشید. همانطور که قبلا ذکر شد، شعب نیز موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی هستند. بنابراین این سوال در مورد تقسیم مالیات بین شعب و شرکت مطرح می شود. این امر به ویژه زمانی صادق است که شعبه در منطقه دیگری واقع شده باشد.

اصول محاسبات را در نظر بگیرید. اولین قدم تعیین حاشیه سود کل است. مرحله دوم محاسبه مالیات در بودجه های سطوح مختلف است. مقدار مشخصی از مالیات به خزانه داری فدرال منتقل می شود. این بخش باید بر اساس بند 1 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دفتر مرکزی منتقل شود. مالیات پرداختی به خزانه سطح منطقه باید بین دفتر اصلی و شعب تقسیم شود. نشانه مربوطه در ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

مالیات به شرح زیر محاسبه می شود:

1. کل پایه مالیاتی در سود یک واحد مجزا ضرب می شود.
2. نتیجه محاسبات در نرخ مالیات مربوط به یک منطقه خاص ضرب می شود.

فرمول تعیین سهم سود شرکت وابسته به شرح زیر است:

DP \u003d (HC1 + HC2) / 2

فرمول حاوی این مقادیر است:

• DP - سهم سود.
• SW1 - سهم تعداد کارگران.
• HC2 - حجم خاصی از ارزش باقیمانده ملک است که مستهلک می شود.

ارزش اصلی که در نظر گرفته می شود تعداد کارگران شاغل در شعبه است.

چه زمانی توزیع سود لازم نیست؟

شرکت ممکن است در منطقه ای غیر از آدرس دفتر مرکزی املاک و مستغلات داشته باشد. اگر اجاره داده شده باشد و در سایت هیچ شغلی وجود نداشته باشد نیازی به محاسبه نیست. این به دلیل این واقعیت است که یک ویژگی اجباری واحد در دسترس بودن مکان برای کار است. اگر این مکان ها وجود نداشته باشند، پس واحد ایجاد نمی شود. دلیل این موقعیت، ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

میانگین تعداد کارگران

سهم کارکنان شعب به شرح زیر تعیین می شود:

میانگین تعداد کارکنان بخش / میانگین تعداد کارکنان شرکت به عنوان یک کل

برای تعیین میانگین تعداد کارگران، باید تعداد آنها را برای هر روز از ماه اضافه کنید و سپس بر تعداد روزهای ماه تقسیم کنید.

مثال

بیایید میانگین تعداد کارمندان را تعیین کنیم. در 1 آوریل، این شرکت 25 نفر، 2 - 23 کارمند، 3 - 22 کارمند داشت. در تمام تاریخ های دیگر، این شرکت 30 کارمند داشت.

ابتدا باید تعداد کارمندان را برای هر روز از ماه تعیین کنید: 25 کارمند (1 آوریل) + 23 کارمند (2 آوریل) + 22 کارمند (3 آوریل) + 30 کارمند (4 آوریل) و بیشتر. 880 کارمند خواهد بود. این رقم باید بر تعداد روزهای ماه تقسیم شود: 30/880 = 29.3 (تا 29 کارمند جمع شود).

ارزش باقیمانده اموال مستهلک شده

وزن مقدار باقی ماندهبه صورت زیر تعریف می شود:

قیمت باقیمانده دارایی های ثابت شعبه / قیمت باقیمانده دارایی های ثابت کل شرکت.

یک شی ممکن است در ترازنامه دفتر اصلی باشد، اما توسط یک بخش استفاده شود. دارایی به نهادی اطلاق می شود که عملاً توسط آن اداره می شود. این سمت در نامه شماره 03-03-04 / 1/187 مورخ 16 اسفند 1394 وزارت دارایی آمده است.

نحوه محاسبه برای کارهای فصلی

اگر شرکت کار فصلی انجام می دهد، هنگام توزیع پول بین شعب، می توانید شاخصی مانند میانگین تعداد کارمندان را به هزینه دستمزد تغییر دهید. نیاز به چنین تغییری به دلیل این واقعیت است که تعیین میانگین تعداد کارمندان کافی دشوار است. در ماه اوت ، شرکت ممکن است 50 کارمند داشته باشد و در فوریه - یک نفر.

اگر تصمیم دارید از شاخصی مانند هزینه نیروی کار استفاده کنید، باید این تصمیم را در آن ثبت کنید سیاست حسابداری. همچنین باید توسط سازمان مالیاتی تایید شود. دستورالعمل های مربوطه در ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. میزان هزینه های دستمزد بر اساس ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. اینها حقوق و دستمزد مرخصی است.

چه شاخص هایی در محاسبات استفاده نمی شود

هنگام محاسبه، نیازی به استفاده از بهای تمام شده دارایی های ثابتی که خارج از لیست اموال استهلاک پذیر هستند، ندارید. دارایی های ثابت از این لیست حذف می شوند. این شاخص در تعیین میزان سود شعبه الزامی نیست. دستورالعمل مربوطه در نامه شماره 03-03-04 / 1/225 وزارت دارایی موجود است.

شرکت اموال را در این موارد از فهرست استهلاک پذیر مستثنی می کند:

• انتقال اشیا به عملیات بلاعوض.
• انتقال دارایی های ثابت به حفاظت بیش از 3 ماه.
• بازسازی سیستم عامل بیش از 1 سال طول می کشد.

فرض بر این است که تمام این عملیات به صلاحدید مدیر انجام می شود.

محل قرارگیری موضوعات در یک محل

اگر شعبه ها در همان منطقه واقع شده اند، قسمت مالیات محلیرا می توان از طریق یک بخش منتقل کرد. از این طریق می توان از تمرکز اطمینان حاصل کرد. خود سازمان می تواند تعیین کند که مالیات از کدام شعبه واریز شود. نشانه مربوطه در بند 2 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. این روش پرداخت باعث صرفه جویی در زمان و ساده سازی روش می شود.

ویژگی های اضافی

نرخ مالیات بر درآمد 20 درصد است. 18 درصد به بودجه منطقه ای، 2 درصد به بودجه فدرال اختصاص می یابد. پرداخت مالیات بر اساس سهم شرکت وابسته از کل سود شرکت تعیین می شود. چگونه این سهم را تنظیم کنیم؟ قانون محاسبه در ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. به ویژه، این مقدار متوسط ​​بین سهم میانگین تعداد کارکنان و ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر است.

مهم!محاسبات ممکن است شامل تعداد کارکنان یا هزینه دستمزد باشد. نتایج محاسبات بسته به شاخص مورد استفاده تا حدودی متفاوت خواهد بود.

برای اطلاعات شما! تعریف یک موضوع جداگانه در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

ویژگی های توزیع پیشرفت ها

پیش پرداخت ها نیز باید بین شعب توزیع شود. برای این به یک فرمول نیاز دارید:

پیش پرداخت کل به بودجه های مختلف * سهم سود وابسته = پیش پرداخت بر اساس تقسیم.

پرداخت ها بر اساس بودجه توزیع می شود. به عنوان بخشی از این، از نرخ های مالیاتی که در آدرس یک شعبه خاص مرتبط است استفاده می شود.

مهم! برای همه محاسبات، لازم است از دقیق ترین مقادیر تعیین شده بر اساس اسناد استفاده شود.

کاملاً همه اشخاص حقوقی روسیه از فرصت باز کردن بخش های جداگانه محروم نیستند که می تواند شعبه ها، دفاتر نمایندگی و سایر بخش ها باشد، به عنوان مثال، محل کار ثابت. روش سازماندهی فعالیت های آنها و همچنین خود فعالیت ها و همچنین اهداف و اهداف آنها در قوانین قانونی روسیه توضیح داده شده است. برخی از بخش های جداگانه ممکن است در فعالیت های کارآفرینی مشغول باشند، ممکن است سود داشته باشند. در نتیجه، الزام به پرداخت مالیات بر درآمد در زیرمجموعه های جداگانه وجود خواهد داشت.

مقررات عمومی در مورد تقسیمات جداگانه

قانون مدنی داخلی به طور مستقیم سازمان هایی را ارائه می دهد که در فعالیت های کارآفرینی شرکت می کنند یا برای دستیابی به اهداف خاصی به عنوان نهادهای تجاری ایجاد می شوند (ماده 48 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

همه اشخاص حقوقی داخلی می توانند به صلاحدید خود به طور داوطلبانه زیربخش های جداگانه ایجاد کنند (ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه). اینگونه زیرمجموعه های ایجاد شده، اشخاص حقوقی نیستند و از ظرفیت قانونی اشخاص حقوقی محروم هستند.

هنگام تصمیم گیری در مورد ایجاد واحدهای ساختاری که معیار انزوا را برآورده می کنند، باید در نظر داشت که آدرس چنین واحدی نمی تواند با آدرس سازمان اصلی منطبق باشد. همچنین، چنین واحدهای ساختاری باید دارای مشاغل ثابت باشند، یعنی مشاغلی که عمر آنها بیش از یک ماه تقویم باشد (ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بخش ها شعبه، دفتر نمایندگی یا محل کار ثابت هستند (ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه و ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اطلاعات مربوط به هر واحد خاص (به استثنای مشاغل ثابت) لزوماً در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی موجود است. سازمان ایجاد کننده آنها موظف است درخواست های تکمیل شده را طبق فرم های مصوب شماره 13001، شماره P13002 یا شماره P14001 به سازمان امور مالیاتی ارائه نماید.

قانون مدنی داخلی با ایجاد مفاهیم کلی و همچنین وظایف و اهداف ایجاد تقسیمات جداگانه، موضوع توزیع مالیات بر درآمد را بین شعب جداگانه تنظیم نمی کند.

با این حال، همانطور که از هنر به شرح زیر است. 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه، یک واحد ساختاری جداگانه می تواند تمام یا تنها بخشی از وظایف سازمانی را که آن را ایجاد کرده است انجام دهد و همچنین در فعالیت های درآمدزا شرکت کند و بنابراین مشمول مالیات بر درآمد می شود.

در نتیجه مدیریت سازمان اصلی ایجاد کننده واحد ساختاری مربوطه ممکن است با سوال صحت پرداخت مالیات بر درآمد توسط واحدهای جداگانه مواجه شود.

مالیات بر درآمد برای بخش های جداگانه

روش محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد توسط شرکتهایی که شامل زیرمجموعه های ساختاری جداگانه هستند به طور جداگانه توسط مقررات قانون مالیات داخلی تشریح و تنظیم می شود.

بند 1 ماده 288 قانون مالیات روسیه صراحتاً مقرر می دارد که توزیع مالیات بر درآمد بین زیرمجموعه های جداگانه هنگامی که سازمان اصلی مالیات مذکور را پرداخت می کند انجام نمی شود. این قانون فقط در هنگام پرداخت مالیات به بودجه فدرال اعمال می شود.

در این صورت سازمان های اصلی و نه هر واحد ساختاری به طور جداگانه، نهادهای مشمول پرداخت مالیات بر درآمد هستند. هم پیش پرداخت مالیات و هم خود مالیات به آدرس شرکت مادر قابل پرداخت است.

باید تاکید کرد که قانون مهممشخص شده در بند 2 ماده نامگذاری شده قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بر اساس آن، محاسبه مالیات بر درآمد برای یک واحد ساختاری، در صورت پرداخت مالیات به نفع موضوع فدراسیون، با در نظر گرفتن انجام می شود. سهم سود هر ساختار جداگانه پرداخت هم به بودجه در آدرس شرکت مادر و هم به بودجه در آدرس هر واحد ساختاری انجام می شود.

چنین سهمی باید به‌عنوان میانگین حسابی سهم میانگین سرشماری واحد (هزینه‌های نیروی کار) در میانگین سرشماری شرکت (هزینه‌های نیروی کار) و همچنین سهم ارزش باقیمانده دارایی استهلاک‌پذیر تعیین شود. واحد ساختاری در ارزش باقیمانده اموال شرکت اصلی. تمامی واحدهای موجود در نظر گرفته شده است.

لازم به ذکر است که اگر چندین بخش جداگانه سازمان به طور همزمان در قلمرو همان موضوع روسیه واقع شده باشند، دیگر نیازی به توزیع مالیات بین این بخش ها نیست. در این حالت کل سهم سود کلیه بخشهای ساختاری مجزای سازمان اصلی در نظر گرفته می شود.

قوانین قوانین مالی داخلی (بند 2، ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعیین می کند که شاخص های فوق بر اساس شاخص های واقعی تنظیم می شوند. این به سازمان مادر بستگی دارد که تصمیم بگیرد از کدام شاخص استفاده کند. شاخص انتخاب شده در کل دوره مالیاتی مربوطه استفاده می شود.

برای شرکت های دارای چرخه کار فصلی، استثنائاتی در هنگام تعیین سهم هزینه های نیروی کار در نظر گرفته شده است. چنین وزنی ممکن است و ممکن است مطابق با مقررات هنر تعیین شود. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اما فقط پس از توافق قبلی با مقامات مالیاتی.

گزارش مالیات بر درآمد بخش های جداگانه

بند 3 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه قاعده ای را پیش بینی می کند که طبق آن سازمان به طور مستقل میزان مالیات بر درآمد را برای هر یک از بخش های ساختاری خود محاسبه می کند.

این مبلغ در اظهارنامه مالیاتی منعکس می شود. در عین حال، مفاد ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه، الزام به تنظیم اظهارنامه مالیات بر درآمد را برای یک زیرمجموعه جداگانه بر روی شرکت اصلی تحمیل می کند.

علاوه بر این، بند 3 هنر. 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط تعهد سازمان اصلی را برای پر کردن و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد به مقامات مالیاتی ارائه می دهد.

اظهارنامه مذکور حداکثر ظرف مدت 28 روز از پایان دوره مالیاتی مربوط قابل تسلیم است. در این مورد، منظور ما روزهای تقویم است.

اظهارنامه مالیاتی به ادارات مالیاتی در محل سازمان اصلی و همچنین به اداره مالیاتی به آدرس هر واحد ساختاری مجزا از بنگاه اصلی تسلیم می شود. سازمان اصلی در محل خود اظهارنامه می دهد حسابداری مالیاتیبرای شرکت به عنوان یک کل و با توزیع اجباری توسط بخش.

همچنین لازم به ذکر است که بند 2 ماده 288 قانون مالیات روسیه مستقیماً بیان می کند که اگر چندین بخش ساختاری یک سازمان اصلی به طور همزمان در یک موضوع فدراسیون واقع شده و فعالیت کنند ، سازمان اصلی یک ساختار را انتخاب می کند که از طریق آن مالیات به بودجه منطقه ای پرداخت می شود.

نامه شماره ShS-6-3/986 مورخ 30 دسامبر 2008 سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه استفاده از فرم اطلاع رسانی شماره 2 را برای مالیات بر درآمد توصیه می کند. فرم نامبرده حداکثر تا زمان مقرر به اداره امور مالیاتی به آدرس بخش های ساختاری منتقل می شود روز گذشتهسال تقویم قبل از انتصاب بخش جداگانه مسئول.

برای شرکت هایی با زیرمجموعه های جداگانه، ویژگی های پرداخت و توزیع مالیات بر درآمد وجود دارد. بنابراین، محاسبه صحیح و پرداخت مالیات بر درآمد در این مورد مهم است. در این مورد صحبت خواهیم کرد.

در حالت کلی، پرداخت پیش پرداخت ها و مبالغ مالیات در حضور بخش های جداگانه هم در محل شرکت و هم در محل هر یک از بخش های آن انجام می شود (بند 2 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ). برای پرداخت مالیات بر درآمد یک واحد باید سهم سود قابل انتساب به آن مشخص شود.
برای محاسبه این سهم، شرکت ها می توانند درخواست دهند:

• میانگین تعداد کارکنان (ASCh) واحد؛
• هزینه های نیروی کار واحد

خود شرکت تصمیم می گیرد که هنگام محاسبه سهم سود از کدام شاخص استفاده شود. تصمیم باید در سیاست حسابداری ثابت شود.

سهم به شرح زیر تعریف می شود:

سهم سود OP = (سهم TSS (هزینه های نیروی کار) OP + سهم ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر سهم ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر OP) / 2

توزیع مالیات به نسبت های زیر انجام می شود:

• 2% - به بودجه فدرال؛
• 18% - به بودجه منطقه ای.

لطفا توجه داشته باشید که در محل ثبت نام سازمان مادر (GO) همیشه باید به هر دو بودجه مالیات پرداخت کنید. فقط بخش مربوط به دفاع مدنی باید به بودجه منطقه ای پرداخت شود (بند 1، 2، ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اغلب اوقات، زمانی که دفاع غیرنظامی و زیرمجموعه های جداگانه (OP) در قلمرو همان منطقه قرار دارند، موقعیت هایی رایج است. آیا هنگام پرداخت مالیات بر درآمد در این شرایط ویژگی خاصی وجود دارد؟ اگر GO و OP در قلمرو مناطق مختلف قرار دارند چگونه مالیات پرداخت کنیم؟
در نظر خواهیم گرفت دو گزینه:

1. GO و OP در یک موضوع هستند.
2. GO و OP در موضوعات مختلف هستند.

انتخاب 1
هنگامی که یک شرکت و بخش های آن در یک منطقه قرار دارند، مالیات را می توان به یکی از دو روش پرداخت کرد.
راه اول این شامل این واقعیت است که مالیات به طور جداگانه پرداخت می شود، یعنی. در محل ثبت نام دفاع مدنی و در محل OP. بر این اساس، اظهارنامه های مختلفی ارائه می شود.
راه دوم. اگر شرکت دارای چندین OP در یک منطقه باشد، شرکت حق دارد سهم سود را به هر بخش تقسیم نکند. شما می توانید مالیات را از طریق یک OP پرداخت کنید که توسط شرکت به تنهایی انتخاب می شود. مقدار مالیاتی که باید به بودجه منطقه ای پرداخت شود، در این مورد، بر اساس سهم سود محاسبه شده بر اساس مقدار کل شاخص های EP واقع در همان منطقه تعیین می شود. برای پرداخت مالیات به این روش، باید بازرسی را مطلع کنید - یک اخطار ارسال کنید (ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آخرین مهلت 31 دسامبر سال قبل از سالی است که در آن مالیات از طریق یک OP پرداخت می شود.
همچنین وزارت دارایی روسیه در نامه های خود توضیحاتی را به شرح ذیل داده است. اگر GO و OP در قلمرو همان موضوع واقع شده باشند، مالیات قسمت ناشی از پرداخت به بودجه منطقه را می توان به صورت متمرکز پرداخت کرد (نامه های وزارت دارایی مورخ 25 نوامبر 2011 شماره 03-03- 06 / 1/781 مورخ 18 تیر 1391 شماره 03-03 -06/1/333). نکته اصلی - فراموش نکنید که این دستور را در سیاست حسابداری اصلاح کنید. انتقال به پرداخت مالیات بر درآمد از طریق قانون مدنی نیز به روش اطلاع رسانی انجام می شود (ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت یک اظهارنامه در محل ثبت دفاع مدنی تسلیم می شود. در عین حال، همانطور که وزارت دارایی روسیه اشاره کرد، نیازی به درج پیوست شماره 5 به برگ 02 در اظهارنامه نیست (نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 11 آوریل 2011 شماره KE-4-). 3 / [ایمیل محافظت شده]).

گزینه 2
در حالتی که GO و OP داخل هستند مناطق مختلف، مالیات بر بودجه منطقه ای در بخش قابل انتساب به EP باید در محل EP پرداخت شود.
علاوه بر این، اگر چندین EP در یک منطقه وجود داشته باشد، سهم مالیات بر درآمد را می توان به یکی از روش های زیر پرداخت کرد:

• در محل هر EP؛
• در محل واحد مسئول انتخاب شده توسط مؤدی.

هنگام انتخاب روش دوم، شرکت باید در این مورد به مقامات مالیاتی اطلاع دهد.
ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد به اداره مالیات در محل ثبت هر EP ضروری است. اگر مالیات از طریق یک واحد پرداخت شود، لازم است اظهارنامه در محل ثبت آن ارسال شود (بند 1، ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمان دارای تقسیمات جداگانه باشد، پیش پرداخت و مالیات بر درآمدبرای هر کدام محاسبه می شود زیربخش جداگانهو سازمان مادر بر اساس سهم مالیات.

شما می توانید در مورد نحوه محاسبه پیش پرداخت ها، مالیات بر درآمد و پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد در حضور بخش های جداگانه مطالعه کنید.

مقدار سهم مالیاتکه در یک بخش جداگانه یا سازمان مادر قرار می گیرد، به عنوان میانگین حسابی سهم دو شاخص تعریف می شود: ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر و میانگین تعداد کارکنان یا هزینه های نیروی کار.

کدام شاخص را برای محاسبه سهم انتخاب کنید: میانگین تعداد کار یا هزینه های کار، سازمان برای خود تصمیم می گیرد و انتخاب خود را در سیاست حسابداری ثابت می کند. هر یک از این شاخص ها برای یک بخش جداگانه، سازمان مادر بدون در نظر گرفتن سازمان مادر و سازمان به عنوان یک کل تعیین می شود.

سهم مالیات = (UVam + UWt) / 2، که در آن

UVam - سهم ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر برای دوره گزارش

UWt - سهم هزینه های نیروی کار (یا میانگین تعداد کار) برای دوره گزارش.

سهم مالیات بر درآمد در اظهارنامه به صورت درصد درج شده است. از آنجایی که 11 رقم اعشار در اظهارنامه برای نشان دادن سهم مالیاتی در نظر گرفته شده است، توصیه می شود اوزان مخصوص را به صورت درصدی با دقت 11 رقم اعشار محاسبه کنید.

ویژگی های تعیین وزن مخصوص ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر

1. برای محاسبه سهم اموال استهلاک پذیر فقط از ارزش باقیمانده دارایی های ثابت استفاده می شود. ارزش باقیمانده سایر اموال استهلاک پذیر: دارایی های نامشهود، سرمایه گذاری های سرمایه ای در دارایی های ثابت اجاره ای استفاده نمی شود.
2. اگر استهلاک برای دارایی های ثابت مطابق با هنر محاسبه نشود. 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سپس برای محاسبه سهم اموال استهلاک پذیر، به جای شاخص ارزش باقیمانده، از شاخص اولیه (هزینه جایگزینی) استفاده می شود.
3. هنگام محاسبه سهم، از ارزش باقیمانده دارایی های ثابت مستثنی شده از دارایی استهلاک پذیر استفاده نمی شود. دارایی های ثابت ممکن است از اموال استهلاک پذیر مستثنی شوند در صورتی که دیگر برای ایجاد درآمد یا به دلایل پیش بینی شده در بند 3 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده نمی شوند. به عنوان مثال، دارایی قابل استهلاک مطابق بند 3 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل دارایی های ثابت نمی شود: دریافت / انتقال رایگان، که تصمیم مدیریت برای انتقال به حفاظت برای مدت زمان بیشتر وجود دارد. بیش از 3 ماه یا بازسازی و نوسازی با دوره نوسازی یا بازسازی بیش از یک سال و در ثبت بین المللی کشتی های روسیه قرار دارد.
4. هنگام محاسبه وزن مخصوص، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت با توجه به داده های حسابداری مالیاتی تعیین می شود. حق استفاده از مقدار باقیمانده با توجه به داده ها حسابداریفقط توسط سازمانی قابل استفاده است که از روش استهلاک غیر خطی در حسابداری مالیاتی استفاده می کند.
5. ارزش باقیمانده ملک مورد اجاره هنگام محاسبه سهم ارزش باقیمانده دارایی های ثابت برای آن طرف قرارداد اجاره در نظر گرفته می شود که طبق شرایط قرارداد محاسبه می شود.
6. اگر یک تقسیم بندی جداگانه از ابتدای دوره مالیاتی ایجاد نشده باشد، پس ارزش باقیمانده دارایی های ثابت در روز اول ماه که هنوز در آن ایجاد نشده است، اوایل صفر است. اگر قبل از پایان دوره مالیاتی (گزارشگری) یک بخش جداگانه منحل شود، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت در روز اول ماه پس از انحلال آن برابر با صفر است.
7. ارزش باقيمانده استفاده شده در محاسبه سهم طبق ضوابط تعيين پايه مالياتي ماليات بر اموال، يعني ارزش باقيمانده اموال، تعيين شده براي هر روز اول دوره گزارشگري و روز اول دوره گزارش بعدي تعيين مي شود. ، بر تعداد ماه های دوره گزارش تقسیم می شود که در واحد افزایش یافته است. ارزش باقیمانده برای دوره گزارش برای هر زیرمجموعه جداگانه، سازمان مادر، به استثنای زیربخش های جداگانه و سازمان به عنوان یک کل تعیین می شود.
8. سهم ارزش باقیمانده دارایی‌های ثابت هر یک از زیرمجموعه‌ها و سازمان‌های اصلی با تقسیم ارزش باقیمانده دارایی‌های ثابت یک زیربخش/سازمان اصلی جداگانه برای دوره گزارش بر ارزش باقیمانده برای کل سازمان برای دوره گزارش تعیین می‌شود. .

مثال: محاسبه وزن مخصوص اموال استهلاک پذیر.

ویژگی های محاسبه سهم میانگین تعداد کارمندان

روش محاسبه میانگین تعداد کارمندان در کد مالیاتی تعیین نشده است، بنابراین، برای محاسبه مطابق بند 1 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، لازم است از روش تعیین شده توسط سایرین استفاده شود. شاخه های قانونگذاری روش محاسبه میانگین تعداد کار برای پر کردن فرم‌های مشاهدات آماری فدرال با دستور شماره 435 Rosstat روسیه مورخ 24 اکتبر 2011 تأیید شد.

برای محاسبه سهم میانگین تعداد کارکنان، باید میانگین تعداد هر ماه برای هر بخش جداگانه، سازمان مادر و کل سازمان و سپس میانگین تعداد برای دوره گزارش محاسبه شود.

میانگین تعداد کارمندان در ماه به صورت مجموع تعداد کل کارکنان برای هر روز از ماه تقویم تقسیم بر تعداد روزهای تقویم ماه محاسبه می شود.

میانگین تعداد کارمندان برای دوره گزارش به عنوان مجموع میانگین تعداد کارمندان برای هر ماه از دوره گزارش محاسبه می شود و بر تعداد ماه های دوره گزارش تقسیم می شود.

اگر یک سازمان یا زیرمجموعه جداگانه آن برای کل دوره گزارش کار نکند (به عنوان مثال، اگر از ابتدای دوره گزارش ایجاد نشده باشد یا قبل از پایان دوره مالیاتی منحل شده باشد)، میانگین تعداد کار برای ماه / دوره گزارش هنوز با تقسیم بر تعداد روزهای تقویم ماه / تعداد ماه های دوره گزارش محاسبه می شود.

طبق بند 81.4 دستورالعمل Rosstat، تعداد متوسط ​​باید در واحدهای کامل نشان داده شود. برای بخش های جداگانه جدید ایجاد شده، میانگین تعداد کارمندان برای دوره گزارش ممکن است کمتر از 1 باشد. قوانین گرد کردن میانگین تعداد کارمندان توسط هیچ سند نظارتی تعیین نشده است. بنابراین، به منظور جلوگیری از تضاد با مقامات مالیاتی در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی، توصیه می‌شود که از قوانین اتخاذ شده در ریاضیات برای محاسبه میانگین تعداد کار استفاده شود: مقادیر کمتر از 0.5 کنار گذاشته می‌شوند و بیش از 0.5 به یک گرد می شود.

سهم میانگین تعداد کارکنان هر زیرمجموعه جداگانه و سازمان اصلی با تقسیم میانگین تعداد کارکنان زیرمجموعه / سازمان سرپرستی جداگانه برای دوره گزارش بر میانگین تعداد کارکنان کل سازمان برای دوره گزارش تعیین می شود. .

مثال. محاسبه سهم میانگین تعداد کارکنان

ویژگی های محاسبه سهم هزینه های نیروی کار

به جای نشانگر سهم میانگین تعداد کار، می توانید از شاخص سهم هزینه های نیروی کار استفاده کنید که به عنوان نسبت هزینه های نیروی کار کارکنان یک زیربخش جداگانه / سازمان مادر برای دوره گزارش به نیروی کار محاسبه می شود. هزینه های سازمان به عنوان یک کل برای همان دوره گزارش.

در صورتی که سازمان در رویه حسابداری تعیین کرده باشد که سهم مالیات بر اساس سهم دستمزد محاسبه می شود، باید موارد زیر در نظر گرفته شود:

1. هزینه های نیروی کار باید برآورده شود الزامات کلیبه تشخیص هزینه ها، یعنی معقول و مستند بودن.
2. تمام هزینه های کار که هنگام محاسبه سهم در نظر گرفته می شود باید در ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شود.
3. هزینه های کار استاندارد (هزینه های پزشکی داوطلبانه، بیمه بازنشستگی، بیمه فوت) در محاسبه سهم هزینه های کار فقط در استانداردهای تعیین شده پذیرفته می شود.
4. هزینه های ایجاد ذخیره برای پرداخت تعطیلات آینده، ایجاد شده مطابق با قوانین ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نیز در هزینه های کار گنجانده شده است.
5. برای سازمان‌هایی که از مبنای نقدی استفاده می‌کنند، هزینه‌های نیروی کار برای محاسبه سهم هزینه‌های نیروی کار با پرداخت بدهی گرفته می‌شود.

بر اساس دو شاخص محاسبه شده در مثال های این مقاله: سهم ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر و سهم میانگین سرشمار، سهم مالیات بر درآمد یک بخش جداگانه و سازمان مادر را محاسبه می کنیم. بند 78 دستورالعمل "در مورد تصویب دستورالعمل تکمیل فرم های مشاهده آماری فدرال N P-1 "اطلاعات در مورد تولید و حمل کالا و خدمات"، N P-2 "اطلاعات در مورد سرمایه گذاری در دارایی های غیر مالی"، N P-3 "اطلاعات در مورد وضعیت مالی سازمان"، N P-4 "اطلاعات در مورد تعداد، دستمزد و حرکت کارکنان"، N P-5 (م) "اطلاعات اساسی در مورد فعالیت های سازمان"، تایید شده توسط دستور Rosstat شماره 435 از 10/24/11.

P.81.5-81.6 دستورالعمل "در مورد تصویب دستورالعمل برای تکمیل فرم های مشاهده آماری فدرال N P-1 "اطلاعات در مورد تولید و ارسال کالا و خدمات"، N P-2 "اطلاعات در مورد سرمایه گذاری در دارایی های غیر مالی". "، N P-3 "اطلاعات در مورد وضعیت مالی سازمان"، N P-4 "اطلاعات در مورد تعداد، دستمزد و حرکت کارکنان"، N P-5 (m) "اطلاعات اساسی در مورد فعالیت های سازمان". ” به دستور Rosstat شماره 435 مورخ 24/10/11 تایید شده است.

P.81.9-81.10 دستورالعمل "در مورد تصویب دستورالعمل برای تکمیل فرم های مشاهده آماری فدرال N P-1 "اطلاعات در مورد تولید و ارسال کالا و خدمات"، N P-2 "اطلاعات در مورد سرمایه گذاری در دارایی های غیر مالی". "، N P-3 "اطلاعات در مورد وضعیت مالی سازمان"، N P-4 "اطلاعات در مورد تعداد، دستمزد و حرکت کارکنان"، N P-5 (m) "اطلاعات اساسی در مورد فعالیت های سازمان". "، تایید شده به دستور Rosstat شماره 435 از 10/24/11

مالیات بر درآمد تقسیم بندی جداگانه: توصیه های عملی

به یاد بیاورید که از 1 ژانویه 2017، مالیات بر درآمد با نرخ 3٪ به بودجه فدرال و با نرخ 17٪ - به بودجه های منطقه ای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه (بند 1، ماده 284 قانون) واریز می شود. قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در محل واحد مرکزی سازمان (SE)، همیشه برای سود (بندهای 1، 2 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه مورخ 1 فوریه 2016 شماره 03-07-11 / 4411) :

• به بودجه فدرال؛
• به بودجه منطقه ای در بخش قابل انتساب به SOE.

در محل یک زیرمجموعه جداگانه (SD)، لازم است مالیات به بودجه منطقه ای در قسمت مربوط به OP پرداخت شود (بند 2 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 19.05.16 شماره 03-01-11 / 28826 مورخ 1.02 .16 شماره 03-07-11/4411).

اگر EP و سازمان در یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واقع شده باشند، مالیات EP را می توان در محل SE پرداخت کرد (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 نوامبر 2011 شماره 03- 03-06 / 1/781 مورخ 18 تیر 1391 شماره 03-03 -06/1/333).

هنگامی که چندین EP در یک موضوع از فدراسیون روسیه وجود دارد، می توان مالیات به بودجه منطقه ای هم در محل هر یک از آنها و هم در محل یک زیربخش جداگانه برای همه EP های واقع در این منطقه از فدراسیون روسیه پرداخت کرد. (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 18 فوریه 2016 شماره 03-03-06/1/9188، مورخ 9 ژوئیه 2012 شماره 03-03-06/1/333).

هنگام پرداخت مالیات از طریق یک OP مسئول یا از طریق GP (پرداخت مالیات متمرکز)، کل مبلغ مالیات در یک پرداخت به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه منتقل می شود.

فقط از ابتدای سال می توانید به پرداخت مالیات متمرکز بروید. طبق بند 2 هنر. 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر سازمانی این روش پرداخت مالیات را انتخاب کند، باید در حسابداری نشان داده شود و قبل از 31 دسامبر سال قبل از انتقال به مقامات مالیاتی اطلاع داده شود (جدول را ببینید).

روش اطلاع رسانی به مقامات مالیاتی در مورد انتقال به پرداخت متمرکز مالیات بر درآمد
وضعیت	فرم اطلاع رسانی	کدام IFTS باید اعمال شود (پیوست شماره 3 به نامه مورخ 30 دسامبر 08 شماره ShS-6-3 / 986)
انتقال به پرداخت مالیات در محل ثبت شرکت های دولتی برای EP های واقع در همان موضوع فدراسیون روسیه	اطلاعیه شماره 1	IFTS در محل ثبت شرکت دولتی
	اطلاعیه شماره 2	IFTS در محل ثبت نام EP
انتقال به پرداخت مالیات در محل ثبت EP مسئول برای همه EP های واقع در همان نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه	اطلاعیه شماره 1	IFTS در محل ثبت EP مسئول
	کپی اطلاعیه شماره 1	IFTS در محل ثبت شرکت دولتی
	اطلاعیه شماره 2	IFTS در محل ثبت EP که از طریق آن مالیات پرداخت نخواهید کرد

به منظور پرداخت مالیات از طریق SP مسئول یا از طریق SOE برای یک SP جدید، باید ظرف 10 روز کاری پس از پایان دوره گزارشی که در آن ایجاد شده است به مقامات مالیاتی اطلاع دهید:

• اگر در منطقه ای که OP ایجاد شده است، قبلا فقط یک GP یا فقط یک OP وجود داشته است، اعلان ها باید به ترتیب مشخص شده ارسال شوند.
• اگر مالیات قبلاً به طور متمرکز در منطقه ای که EP ایجاد شده است پرداخت شده است، پس اطلاعیه شماره 2 باید به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت OP مسئول (GP) و IFTS در محل ثبت ارسال شود. از EP جدید

محاسبه سهم سود و مالیات بر درآمد برای یک تقسیم جداگانه

برای مالیات بر درآمد، قانون مالیات فدراسیون روسیه قوانین خاصی را برای تعیین پایه مالیاتی برای بخش های جداگانه و سازمان مادر معرفی کرد.

پایه مالیاتی یک واحد بر اساس سهم سود آن در پایه کل سازمان به عنوان یک کل تعیین می شود (بند 1، بند 2، ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال از شاخص های زیر برای محاسبه سهم سود تقسیم استفاده می شود:

• شاخص نیروی کار (متوسط ​​تعداد کارمندان یا میزان هزینه های کار)؛
• ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر

مبلغ مالیات پرداختی به بودجه منطقه ای (پیش پرداخت) قابل انتساب به یک زیربخش جداگانه (SD) در پایان هر دوره گزارش یا مالیاتی به شرح زیر محاسبه می شود.

1. کدام یک از دو شاخص برای محاسبه استفاده می شود:

1. میانگین تعداد کارکنان EP؛
2. یا هزینه های نیروی کار OP.

شاخص انتخاب شده باید در سیاست حسابداری مالیاتی ثابت شود. در عین حال، نمی توان آن را قبل از پایان سال تغییر داد (بند 2، ماده 288، ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر از میانگین تعداد کارکنان برای محاسبه استفاده شود، سهم میانگین تعداد کارکنان EP برای دوره گزارش (مالیات) باید با استفاده از فرمول تعیین شود:

سهم میانگین تعداد کارکنان OP = میانگین تعداد کارکنان OP / میانگین تعداد کارکنان کل سازمان X 100%.

توجه داشته باشید که طبق نظر، شاخص میانگین تعداد کارکنان EP بر اساس شاخص های میانگین تعداد کارمندان تعیین می شود که بر اساس محل واقعی فعالیت کار آنها تعیین می شود.

محل اجرای واقعی فعالیت ها بر اساس اسناد اولیه زیر تعیین می شود:

• دستورات (دستورالعمل) در مورد استخدام ، انتقال کارمند به شغل دیگر ، اعطای مرخصی ، خاتمه (فسخ) قرارداد کار با کارمند (اخراج).
• کارت شخصی کارمند؛ جدول زمانی و حقوق و دستمزد و جدول زمانی;
• حقوق و دستمزد

تعداد کارمندان در لیست حقوق و دستمزد برای هر روز باید با داده های برگه زمانی مطابقت داشته باشد که بر اساس آن تعداد کارمندان تعیین می شود. علاوه بر این، محل کار باید در قرارداد کار با کارمند مشخص شود.

2. اگر در محاسبه از هزینه پاداش OP استفاده شود، لازم است سهم هزینه پاداش OP برای دوره گزارش (مالیات) طبق فرمول تعیین شود:

هزینه های نیروی کار EP با توجه به داده های حسابداری مالیاتی / هزینه های نیروی کار کل سازمان بر اساس داده های حسابداری مالیاتی Х 100%.

در این مورد، ترکیب هزینه های نیروی کار به طور منطقی مطابق با هنر تعیین می شود. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

3. سهم ارزش باقیمانده دارایی های ثابت استهلاک پذیر مورد استفاده توسط EP برای دوره گزارش (مالیاتی) طبق فرمول (بند 1 ماده 257 ، بند 3 ماده 256 ، بند 2 ماده 288 قانون مالیاتی) تعیین می شود. فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06.10.10 شماره 03-03-06/1/633):

میانگین هزینه دارایی های ثابت استهلاک پذیر مورد استفاده توسط OP/متوسط ​​هزینه دارایی های ثابت استهلاک پذیر کل سازمان X 100%.

میانگین هزینه دارایی های ثابت، هم یک واحد جداگانه و هم سازمان به عنوان یک کل، با توجه به داده های حسابداری مالیاتی محاسبه می شود (بند 4 ماده 376 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 10.04. .13 شماره 03-03-06 / 1/11824) به شرح زیر.

میانگین هزینه دارایی های ثابت برای دوره گزارش با فرمول محاسبه می شود:

(ارزش باقيمانده داراييهاي ثابت اول دي ماه + ... + ارزش باقيمانده داراييهاي ثابت اولين روز آخرين ماه دوره گزارش + ارزش باقيمانده داراييهاي ثابت اولين روز از ماه بعد از دوره گزارشگري) / (تعداد ماه ها در دوره گزارش +1 (4، 7 یا 10)).

میانگین هزینه دارایی های ثابت برای دوره مالیاتی (سال) با فرمول محاسبه می شود:

(ارزش باقیمانده دارایی های ثابت از تاریخ 1 ژانویه + … + ارزش باقیمانده دارایی های ثابت از 1 دسامبر + ارزش باقیمانده دارایی های ثابت از 31 دسامبر) / 13.

اگر EP در طول سال ایجاد شده باشد، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت این EP با همان فرمول ها محاسبه می شود و برای ماه هایی که EP هنوز ایجاد نشده است، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت آن در محاسبه صفر در نظر گرفته شده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 6 ژوئیه 2005 شماره شماره 03-03-02/16).

4. ما سهم سود OP را برای دوره گزارش (مالیات) طبق فرمول (بند 2 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعیین می کنیم:

سهم سود OP (خط 040 ضمیمه شماره 5 به ورق 02) \u003d (سهم میانگین تعداد کارکنان OP (یا سهم هزینه های نیروی کار OP) + سهم باقیمانده ارزش دارایی های ثابت استهلاک پذیر مورد استفاده توسط OP) / 2.

مبلغ مالیات بر درآمد OP ( ردیف 070 پیوست شماره 5 به برگ 02 ) = سود کل سازمان ( ردیف 030 پیوست شماره 5 به برگ 02 ) X سهم سود OP ( ردیف 040 پیوست شماره 2 ) 5 تا ورق 02) X نرخ منطقه ای ( خط 060 پیوست شماره 5 به ورق 02).

در عین حال، سود در OP (سود در کل برای سازمان X سهم سود OP) در خط 050 پیوست شماره 5 به برگه 02 نشان داده شده است.

6. پس از آن، پیش پرداخت های ماهانه برای سه ماهه بعدی طبق فرمول محاسبه می شود (بند 10.8 روش پر کردن اظهارنامه تأیید شده به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19/10/16 شماره ММВ-7-3). / [ایمیل محافظت شده](از این پس - روش تکمیل اظهارنامه)، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 13.10.11 شماره ED-4-3 / 16970):

مبلغ پیش پرداخت ماهانه OP در سه ماهه بعد از دوره گزارش (خطوط 220، 230، 240 زیربخش 1.2 از بخش 1 برای OP) = مبلغ پیش پرداخت ماهانه به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به عنوان یک کل برای سازمان در سه ماهه بعد از دوره گزارش (خط 310 از برگه 02) X سهم سود OP برای دوره گزارش (خط 040 از ضمیمه شماره 5 به ورق 02).

مثال

یک سازمان مستقر در شهر دارای دو بخش جداگانه است که مشروط به OP 1 و OP 2 است.

سازمان هنگام محاسبه سهم سود از "هزینه های نیروی کار" به عنوان شاخص نیروی کار استفاده می کند. بیایید با توجه به نتایج سه ماهه اول فرض کنیم. در سال 2017، پایه مالیاتی مالیات بر درآمد برای کل سازمان بالغ بر 200000 روبل بود.

هزینه های نیروی کار بر اساس داده های حسابداری مالیاتی بالغ بر:

برای کل سازمان - 200000 روبل. در دفتر مرکزی - 100000 روبل. برای OP 1 - 40000 روبل؛ برای OP 2 - 60000 روبل. میانگین ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر تا تاریخ 1 آوریل 2017:
برای کل سازمان - 800000 روبل. در دفتر مرکزی - 400000 روبل. برای OP 1 - 200000 روبل؛ برای OP 2 - 200000 روبل.

بیایید پایه مالیاتی سه ماهه اول سال 1396 سازمان را بین اداره مرکزی و بخشهای جداگانه توزیع کنیم.

برای این کار تعریف می کنیم:

سهم هزینه های نیروی کار برای:

دفتر مرکزی: 100000 روبل. : 200000 روبل. x 100% = 50%؛ OP 1: 40000 روبل. : 200000 روبل. x 100% = 20%؛ OP 2: 60000 روبل. : 200000 روبل. x 100% = 30%؛ سهم ارزش باقیمانده بر اساس:
دفتر مرکزی: 400000 روبل. : 800000 روبل. x 100% = 50%؛ OP 1: 200000 روبل. : 800000 روبل. x 100% = 25%; OP 2: 200000 روبل. : 800000 روبل. = 25%؛ سهم سود توسط:
دفتر مرکزی: (50% + 50%) : 2 = 50%; OP 1: (20% + 25%) : 2 = 22.5%; OP 2: (30% + 25%) : 2 = 27.5%; پایه مالیات برای سه ماهه اول. 2017
در دفتر مرکزی: 200000 روبل. x 50% = 100000 روبل؛ برای OP 1: 200000 روبل. x 22.5٪ = 45000 روبل؛ برای OP 2: 200000 روبل. x 27.5٪ = 55000 روبل.

روش پر کردن و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد در صورت وجود OP

اگر سازمانی دارای یک EP است که از طریق آن مالیات بر درآمد می پردازد، باید (رویه پر کردن اظهارنامه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 فوریه 2016 شماره 03-07-11 / 4411):

1) اظهارنامه های جداگانه ای را برای هر یک از این EP ها پر کنید و آنها را به خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت OP ارسال کنید.

2) یک اظهارنامه برای واحد سر سازمان (GP)، یعنی برای کل سازمان پر کنید.

ویژگی های پر کردن یک اظهارنامه برای سازمان به عنوان یک کل

برای هر OP که از طریق آن سازمان مالیات بر درآمد را پرداخت می کند. برای سازمان به عنوان یک کل، به استثنای OP.

2. در خطوط 140 و 160 شیت 02 باید خط تیره گذاشته شود.

3. در ردیف 200 شیت 02 باید مجموع اندیکاتورهای خطوط 070 تمامی اپلیکیشن های شماره 5 تا شیت 02 را مشخص کنید.

بنابراین تنها پس از پرکردن تمامی درخواست های شماره 5 می توانید برگه 02 را به طور کامل پر کنید، در عین حال پرکردن درخواست های شماره 5 به داده های مشخص شده در برگه 02 نیاز دارد.

بدین ترتیب شیت 02 و پیوست های شماره 5 تا شیت 02 به صورت موازی تشکیل می شوند.

4. در بخش های فرعی 1.1 و 1.2 از Sec. 1 داده ها را فقط در مورد آن دسته از پیش پرداخت ها به بودجه منطقه ای نشان می دهد که در محل SOE قابل پرداخت است.

این داده ها نیز باید از پیوست شماره 5 در GP گرفته شود. به خصوص:

در خطوط 070 و 080 از بخش 1.1 بخش. 1 داده از خطوط 100 و 110 پیوست 5 به برگه 02 منتقل می شود. در خطوط 220-240 فرعی 1.2، 1/3 مقدار مشخص شده در ردیف 120 پیوست شماره 5 برگه 02 مشخص شده است.

مراحل تکمیل پیوست شماره 5 برگه 02

این برنامه باید شامل موارد زیر باشد:

1) در خط 030 - داده های خط 120 برگه 02؛

2) در ردیف 040 - سهم سود OP (گروه OP یا GP) که ضمیمه شماره 5 برگه 02 برای آن تهیه شده است.

3) در ردیف 050 - حاصل ضرب نشانگرهای خطوط 030 و 040 پیوست شماره 5 برگه 02;

4) در ردیف 060 - نرخی که OP (GP) مالیات را به بودجه منطقه ای پرداخت می کند.

5) در ردیف 070 - حاصل ضرب نشانگرهای خطوط 050 و 060 پیوست شماره 5 برگه 02;

6) در ردیف 080 (مجموع سطرهای 080 کلیه درخواست های شماره 5 تا برگه 02 باید برابر با نشانگر خط 230 برگه 02 باشد):

در صورتی که سازمان در طول سه ماهه پیش پرداخت های سه ماهه و پرداخت های ماهانه را پرداخت کند - مجموع ردیف های 070 و 120 پیوست شماره 5 برگه 02 اظهارنامه دوره گزارش قبلی. در اظهارنامه سه ماهه اول در ردیف 080 اطلاعات ردیف 121 پیوست شماره 5 به برگه 02 اظهارنامه 9 ماهه سال 1395 منتقل شده است. در صورتی که سازمان فقط پیش پرداخت های سه ماهه یا پرداخت های ماهانه را بر اساس سود واقعی پرداخت کند - داده های ردیف 070 پیوست شماره 5 تا برگه 02 اظهارنامه برای دوره گزارش قبلی.

اظهارنامه برای اولین دوره گزارش باید دارای خط تیره باشد.

7) در خط 100 - تفاوت بین خطوط 070 و 080. اگر نتیجه صفر یا کمتر از صفر باشد، یک خط تیره گذاشته می شود.

8) در خط 110 - تفاوت بین خطوط 080 و 070. اگر نتیجه صفر یا کمتر از صفر باشد، یک خط تیره گذاشته می شود.

9) در خط 120:

اگر سازمان در طول سه ماهه پیش پرداخت های سه ماهه و پرداخت های ماهانه را پرداخت کند - محصول ردیف 310 برگ 02 و ردیف 040 پیوست شماره 5 تکمیل شده به برگ 02. یک خط تیره در اظهارنامه سال درج می شود. اگر سازمان فقط پیش پرداخت های سه ماهه یا پرداخت های ماهانه را بر اساس سود واقعی پرداخت کند، خط تیره قرار می گیرد.

10) در خط 121:

اگر سازمان در طول سه ماهه پیش پرداخت های سه ماهه و پرداخت های ماهانه را پرداخت کند - داده های خط 120 پیوست شماره 5 تکمیل شده به برگه 02. خط 121 فقط هنگام تنظیم اظهارنامه به مدت 9 ماه پر می شود. در اظهارنامه های دوره های دیگر، یک خط تیره در این خط قرار می گیرد. اگر سازمان فقط پیش پرداخت های سه ماهه یا ماهانه را بر اساس سود واقعی پرداخت کند، خط تیره قرار می گیرد.

روش پر کردن اظهارنامه برای OP

بیانیه OP شامل موارد زیر است:

صفحه عنوان؛ یک ضمیمه شماره 5 به برگه 02؛ بخش های فرعی 1.1 و 1.2 ثانیه 1. پیوست شماره 5 به برگه 02 برای هر EP قبلاً هنگام تنظیم اظهارنامه برای سازمان تشکیل شده است.

در صفحه عنوان آمده است:

در قسمت "نقطه بازرسی" - ایست بازرسی OP؛ در "نماینده در سازمان مالیاتی(کد)" - کد IFTS در محل EP که اظهارنامه به آن ارسال شده است. در قسمت "در محل (حسابداری) (کد)" - 220؛ در قسمت "سازمان / زیربخش جداگانه" - نام کامل EP.

در بخش فرعی 1.1 بخش. 1 نشان داده شده است:

در خطوط 040 و 050 - خط تیره؛ در ردیف 070 - داده های خط 100 پیوست شماره 5 به برگه 02؛ در ردیف 080 - داده های خط 110 پیوست شماره 5 به برگه 02.

بخش فرعی 1.2 Sec. 1 فقط برای سازمانهایی مورد نیاز است که پیش پرداخت های سه ماهه و ماهانه در طول سه ماهه پرداخت می کنند.

هنگام پر کردن این بخش، (بند 4.3.2 روش پر کردن اظهارنامه) را مشخص کنید:

در خطوط 120-140 - خط تیره؛ در سطرهای 220-240 - 1/3 مبلغ منعکس شده در ردیف 120 پیوست شماره 5 برگه 02.

در اعلامیه سال، بخش فرعی 1.2. 1 فعال نیست

اگر سازمانی دارای EP باشد، اما مالیات بر درآمد را برای آنها به IFTS در محل ثبت SE می پردازد، برای چنین OP لازم نیست: ارائه اظهارنامه های جداگانه. پیوست های شماره 5 به برگه 02 را پر کنید.