ما به انتشار گزیده هایی از کتاب "گزارش سالانه 2011" با ویرایش ولادیمیر مشچریاکوف ادامه می دهیم. ما یاد خواهیم گرفت که چگونه ارزش یک شهرت تجاری را تعیین کنیم، دارایی های نامشهوداگر آنها توسط کارمندان خود شما ایجاد شده اند و چگونه می توانید موارد را با هزینه برنامه ریزی شده پست کنید.

خرید دارایی های نامشهود

طبق قوانین حسابداری، ارزش واقعی دارایی های نامشهود تحصیل شده به ازای پول شامل تمام هزینه های شرکت مربوط به خرید می شود. این هزینه ها بدون مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات های قابل استرداد است. این هزینه‌ها عبارتند از: مبالغ پرداختی به دارنده حق چاپ بر اساس توافقنامه در مورد سلب حقوق انحصاری، هزینه اطلاعات، خدمات مشاوره و واسطه‌ای مربوط به تحصیل دارایی‌های نامشهود، هزینه‌های ثبت، عوارض گمرکی، هزینه‌های ثبت اختراع و سایر پرداخت‌های مشابه انجام شده. در ارتباط با کسب حقوق انحصاری. همچنین، بهای تمام شده دارایی توسط مالیات های غیرقابل استرداد پرداخت شده در هنگام تحصیل یک دارایی نامشهود تشکیل می شود. هزینه های اضافیمرتبط با تکمیل هدف تحقیق (اینها ممکن است هزینه های حساب شده تحت اعتبار حساب های 70، 69، 10 و غیره باشد)، سایر هزینه هایی که مستقیماً با کسب دارایی های نامشهود مرتبط است.

مخارج وام‌ها و وام‌هایی که برای تحصیل یا ایجاد آن جمع‌آوری می‌شود در قیمت دارایی منظور نمی‌شود. اما اگر دارایی نامشهود به دارایی های سرمایه گذاری اشاره داشته باشد (یعنی کسب و (یا) ایجاد آن مستلزم زمان و هزینه های زیادی باشد، هزینه های وام و اعتبار در بهای تمام شده آن لحاظ می شود.

تمام هزینه های ذکر شده توسط بدهی حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" حساب فرعی 5 "اکتساب دارایی های نامشهود" محاسبه می شود.

اگر شرکت مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کند، در این صورت مبلغ مالیات ارائه شده توسط فروشنده دارایی نامشهود در ارزش واقعی آن لحاظ نمی شود، اما در حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های تحصیلی" حساب فرعی 2 "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش افزوده" در نظر گرفته می شود. دارایی های نامشهود کسب شده».

پس از سرمایه گذاری دارایی های نامشهود، مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» برای کسر مالیات (بر اساس فاکتور فروشنده) پذیرفته می شود. در صورتی که شرکت مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نکند، مبلغ این مالیات ارزش واقعی دارایی های نامشهود را افزایش می دهد و برای کسر مالیات پذیرفته نمی شود.

خرید دارایی های نامشهود با ورودی های زیر منعکس می شود:

بدهکار 08-5 اعتبار 60 (71، 76 ...)

در نظر گرفتن هزینه های خرید دارایی های نامشهود؛

بدهکار 19-2اعتبار60 (71, 76…)

مالیات بر ارزش افزوده در هزینه های مربوط به خرید دارایی های نامشهود (بر اساس فاکتور فروشنده) در نظر گرفته می شود.

بدهی 04اعتبار08-5

دارایی های نامشهود پذیرفته شده برای حسابداری;

اعتبار19-2

مالیات بر ارزش افزوده هزینه های مربوط به خرید دارایی های نامشهود برای کسر مالیات پذیرفته می شود.

بدهی 60 (71، 76 ...)اعتبار50 (51)

- دارایی های نامشهود پرداخت شده و هزینه های مربوط به خرید آن.

مثال

در 15 دسامبر سال گزارش، Aktiv CJSC حق انحصاری یک دستاورد انتخاب را به دست آورد. هزینه قانون 354000 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 54000 روبل). هزینه خدمات برای ثبت حقوق ارائه شده توسط FGU "کمیسیون مرتب سازی دولتی" 500 روبل است.

حسابدار "دارایی" این موارد را انجام داد:

بدهکار 08-5اعتبار60

300000 روبل (354000 - 54000) - ارزش حق انحصاری یک دستاورد پرورشی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) منعکس شده است.

بدهکار 19-2اعتبار60

54000 روبل - مقدار مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است.

بدهی 60اعتبار51

354000 روبل - پول به فروشنده منتقل می شود.

بدهکار 08-5اعتبار76

500 روبل - هزینه های مربوط به ثبت حق دستاوردهای پرورشی در نظر گرفته شده است.

بدهی 76اعتبار51

500 روبل - هزینه های ثبت حق پرداخت شده است.

بدهی 04اعتبار08-5

300500 روبل (300000 + 500) - دارایی نامشهود برای حسابداری پذیرفته می شود.

بدهی 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"اعتبار19-2

54000 روبل - کسر مالیات انجام شد.

در ترازنامه "دارایی" از 31 دسامبر سال گزارش، خط 1110 هزینه اولیه دستاورد انتخاب را به مبلغ 300 هزار روبل نشان می دهد.

دارایی های نامشهود به تنهایی

اگر یک دارایی نامشهود توسط خود شرکت ایجاد شده باشد، هزینه واقعی آن شامل تمام هزینه های ساخت و ثبت آن می شود (هزینه مواد استفاده شده، دستمزد کارگرانی که آن را ساخته اند، هزینه های ثبت اختراع). همین قانون در مورد حسابداری مالیاتی نیز صادق است. دارایی های نامشهود در صورتی که حق انحصاری دارایی متعلق به شرکت باشد و توسط کارکنان آن یا به دستور آن توسط شخص ثالث ایجاد شده باشد، توسط نیروهای شرکت ایجاد می شود. هنگامی که گواهی علامت تجاری برای یک سازمان صادر می شود، دارایی های نامشهود در نظر گرفته می شود. هزینه دارایی های نامشهود ایجاد شده توسط منابع خود شرکت فقط از طریق استهلاک آن حذف می شود.

مثال

شرکت تحقیقاتی و تولیدی JSC "موسسه تحقیقاتی Poliplast" توسعه یافته است روش نوینتولید پلاستیک با استحکام بالا کارمندان شرکت ایوانف و فوکین یک نمونه پلاستیکی ساخته و آزمایش کردند.

حقوق آنها 10000 روبل بود. مقدار حق بیمه تعلق گرفته - 3400 روبل. میزان مشارکت برای بیمه اجباری در برابر حوادث ناشی از کار - 310 روبل.

در سال گزارش، موسسه تحقیقاتی "پلی پلاست" درخواستی را برای ثبت اختراع این اختراع به Rospatent ارسال کرد.

این شرکت هزینه ثبت اختراع را به مبلغ 1150 روبل پرداخت کرد. و هزینه بررسی اختراع در موسسه فدرال مالکیت صنعتی به مبلغ 5000 روبل.

این شرکت یک حق اختراع برای اختراع "روش تولید پلاستیک با استحکام بالا" در Rospatent به مدت 20 سال از 10 دسامبر سال گزارش دریافت کرد.

حسابدار NII Polyplast موارد زیر را انجام داد:

بدهکار 08-5 اعتبار 70

- 10000 روبل. - دستمزد تعلق گرفته به کارکنانی که در ایجاد دارایی نامشهود شرکت کرده اند.

بدهکار 08-5 اعتبار 69

- 3710 روبل. (3400 + 310) - کمک های ارزیابی شده به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی، صندوق های بیمه پزشکی اجباری و سهم برای "صدمات"؛

بدهکار 08-5 اعتبار 76

- 1150 روبل. - هزینه بررسی درخواست در Rospatent در نظر گرفته شده است.

بدهکار 08-5 اعتبار 76

- 5000 روبل. - هزینه های بررسی اختراع در موسسه فدرال مالکیت صنعتی در نظر گرفته شده است.

بدهکار 76 اعتبار 51

- 6150 روبل. (5000 + 1150) - هزینه های مربوط به بررسی و ثبت اختراع پرداخت شده است.

بدهکار 04 اعتبار 08-5

- 19 860 روبل. (10000 + 3710 + 1150 + 5000) - دارایی های نامشهود برای حسابداری (پس از اخذ حق ثبت اختراع) پذیرفته می شود.

در ترازنامه NII Polyplast که در 31 دسامبر سال گزارش تهیه شده است، خط 1110 هزینه اولیه ثبت اختراع را به مبلغ 19860 روبل نشان می دهد. (20 هزار روبل).

دارایی های نامشهود دریافتی رایگان باید در سوابق حسابداری منعکس شود. آنها در نظر گرفته می شوند: در بازار یا ارزش باقیمانده، هر کدام که بالاتر باشد. ارزش باقیمانده توسط اسناد طرف انتقال دهنده تایید می شود. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای چنین دارایی پرداخت شده توسط انتقال دهنده مشمول کسر مالیات نمی باشد. ارزش واقعی آن را افزایش می دهد. پذیرش دارایی های نامشهود تحت قرارداد هدیه مطابق با حساب 98 "درآمد معوق" فرعی 2 "دریافت بلاعوض" انجام می شود. دریافت دارایی های نامشهود توسط پست ها منعکس می شود:

بدهکار 08-5 اعتبار 98-2

- دارایی های نامشهود را به صورت رایگان دریافت کرد.

بدهکار 19-2 اعتبار 98-2

- مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های نامشهود در نظر گرفته می شود (در صورت وجود فاکتور از طرف انتقال دهنده).

بدهکار 08-5 اعتبار 19-2

- مالیات بر ارزش افزوده شامل بهای تمام شده دارایی های نامشهود.

بدهکار 04 اعتبار 08-5

- دارایی های نامشهود پذیرفته شده برای حسابداری.

وزارت دارایی روسیه به نحوه کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط پیمانکاران هنگام ایجاد دارایی نامشهود (دارایی نامشهود) گفت. جزئیات در کامنت ما موجود است.

بیایید یک موقعیت را شبیه سازی کنیم: فرض کنید یک سازمان به یک شرکت شخص ثالث دستور توسعه داده است نرم افزار... اجرای کار به مراحل جداگانه تقسیم می شود که در پایان آن پایان کار امضا می شود و پیمانکار برای مشتری فاکتور صادر می کند. نتایج کارهای پذیرفته شده در حساب 08 مورد توجه مشتری قرار می گیرد.

از مفاد بند 2 هنر. 171 و بند 1 از هنر. در ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است که مالیات بر ارزش افزوده کار انجام شده در صورت وجود اسناد اولیه و فاکتور مربوطه برای کسر پذیرفته می شود و نتیجه کار در نظر گرفته می شود و در معاملات مشمول استفاده می شود. مالیات بر ارزش افزوده در وضعیت مورد بررسی، تمام این شرایط در رابطه با مراحل تکمیل شده کار بر روی ایجاد دارایی های نامشهود برآورده می شود.

در همان زمان، در بند 1 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که کسر مقادیر مالیات بر ارزش افزوده برای کسب دارایی های نامشهود پس از ثبت چنین اشیایی به طور کامل انجام می شود. از آنجایی که دارایی های نامشهود تحصیل نمی شوند، بلکه ایجاد می شوند، سوالات زیر مطرح می شود:

آیا به منظور محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، ایجاد دارایی های نامشهود برابر با تحصیل آن است؟

آیا می توان برای مراحل تکمیل شده ایجاد دارایی های نامشهود ثبت شده در حساب زیر حساب 08 کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفت؟

خلق = اکتساب

هم وزارت دارایی روسیه و هم دادگاه ها معتقدند که هنگام ایجاد دارایی های نامشهود به منظور محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، باید قوانین مشابهی را که هنگام خرید آنها وجود دارد، هدایت کرد.

در نامه نظری ، متخصصان بخش مالی خاطرنشان کردند که در صورت رعایت شرایط مقرر در بند 3 PBU 14/2007 "حسابداری دارایی های نامشهود" ، به ویژه اگر ارزش اولیه آن باشد ، شی به عنوان دارایی نامشهود حساب می شود. به طور قابل اعتماد تعیین شده است. طبق دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری، دارایی های نامشهود در حساب 04 "دارایی های نامشهود" به بهای تمام شده اولیه آنها پذیرفته می شود. کد مالیاتی هیچ گونه ویژگی کسر مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط طرف مقابل ایجاد دارایی های نامشهود را ارائه نمی کند. با در نظر گرفتن این موضوع ، سرمایه داران به این نتیجه رسیدند که مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به مالیات دهنده هنگام ایجاد دارایی های نامشهود پس از ثبت چنین شیء در حساب 04 کسر می شود.

متخصصان بخش مالی هنگام تشکیل نتیجه گیری، موقعیت دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه را که در تصمیم شماره VAS-17962/12 مورخ 11 ژانویه 2013 بیان شده است، در نظر گرفتند. در این مورد، این شرکت در سال 2008 با یک طرف مقابل قراردادی برای ایجاد محصولات نرم افزاری برای اتوماسیون و لجستیک برای آن منعقد کرد. کار بر روی ایجاد آنها به مراحل تقسیم شد. در پایان هر مرحله گواهی قبولی مرحله کار بین مشتری و پیمانکار امضا و پیمانکار فاکتور صادر می کرد. شرکت مالیات بر ارزش افزوده این فاکتورها را برای کسر پذیرفت. محصولات نرم افزاری به طور کامل در دسامبر 2010 و ژانویه 2011 ایجاد و مورد بهره برداری قرار گرفتند. مقامات مالیاتی در نظر گرفتند که شرکت حق کسر مالیات بر ارزش افزوده در مراحل تکمیل شده کار را تنها پس از ایجاد دارایی های نامشهود در دسامبر 2010 و ژانویه 2011 دارد. .

دادگاه های هر سه دادگاه از مقامات مالیاتی حمایت کردند. آنها از آنجایی اقدام کردند که طبق شرایط قرارداد، حقوق انحصاری محصولات نرم افزاری تنها پس از امضای گواهی پذیرش آخرین مرحله کار توسط پیمانکار به شرکت منتقل می شود. تا زمان توسعه کامل محصول نرم افزاری، شرکت نمی تواند به طور مستقل هر مرحله از کار انجام شده را به عنوان دارایی نامشهود ثبت کند و (یا) از آن در فعالیت های خود استفاده کند. و از آنجا که قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می کند که مالیات بر ارزش افزوده پس از ثبت دارایی های نامشهود به طور کامل برای کسر پذیرفته می شود، شرکت هیچ دلیلی برای کسر مالیات بر ارزش افزوده برای مراحل فردی کار نداشت. دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه از این نتایج حمایت کرد.

بنابراین، هم وزارت دارایی روسیه و هم دادگاه ها معتقدند مالیات بر ارزش افزوده در مراحل کار انجام شده در طول ایجاد دارایی های نامشهود پس از تشکیل دارایی های نامشهود در حسابداری به عنوان یک شی، برای کسر پذیرفته می شود و شرکت حقوق انحصاری را منتقل می کند. به آن

حسابی که دارایی های نامشهود در آن ثبت می شود

در بند 1 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان نمی دهد که دارایی های نامشهود در کدام حساب باید ثبت شود تا مالیات بر ارزش افزوده بر روی آن برای کسر قابل قبول باشد. طبق دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها، بهای تمام شده اولیه دارایی های نامشهود ایجاد شده که طبق روال تعیین شده به بهره برداری رسیده و اجرا می شود، از حساب 08 به بدهکار حساب 04 کسر می شود. فرض کنیم که شرکت حق انحصاری دارایی های نامشهود ایجاد شده را دریافت کرده است، اما هنوز شکل گیری ارزش اولیه خود را تکمیل نکرده و به بهره برداری نرسانده است. آیا او می تواند کسر مالیات بر ارزش افزوده را برای چنین دارایی های نامشهود در حساب 08 بپذیرد؟ دادگاه معتقد است که می تواند.

بنابراین، FAS ناحیه اورال، در تصمیم 25 دسامبر 2013 خود به شماره F09-13315 / 13 در پرونده شماره A76-25197 / 2012، وضعیت زیر را در نظر گرفت. در سال 2004، این شرکت با یک شرکت حقوقی قراردادی را برای ثبت اختراع در این کشور منعقد کرد کشورهای مختلف... طی سال های 1383 تا 1390، برای مراحل تکمیل شده جداگانه قرارداد، اقدام به تنظیم و صدور فاکتور برای شرکت توسط شرکت شد. مراحل تکمیل شده توسط شرکت در حساب 08 در نظر گرفته شد. مالیات بر ارزش افزوده برای آنها کسر نشد. پتنت ها در سه ماهه چهارم سال 2011 ثبت شدند و در همان سه ماهه شرکت اعلام کرد که مالیات بر ارزش افزوده را از فاکتورهای دریافتی در سال های 2004-2011 کسر می کند. در زمان کسر مالیات بر ارزش افزوده، پتنت های دریافتی در حساب 08 فهرست شده بودند، زیرا شرکت قصد داشت ارزش بازار آنها را ارزیابی کند و هزینه های چنین ارزیابی را در هزینه اولیه آنها لحاظ کند.

دادگاه حق شرکت را برای کسر مالیات بر ارزش افزوده به رسمیت شناخت، در حالی که نشان داد که قوانین مالیاتی، حق مالیات دهندگان را برای کسر مالیات به حسابی که دارایی نامشهود در آن ثبت شده است، وابسته نمی کند.

بنابراین، برای کسر مالیات بر ارزش افزوده، مهم نیست که دارایی های نامشهود در کدام حساب ثبت می شود. نکته اصلی این است که به عنوان یک شی تشکیل می شود و حقوق انحصاری آن به سازمان منتقل می شود.

هنگام در نظر گرفتن مسائل مالیاتی در معاملات تجاری با دارایی های نامشهود، باید در نظر داشت که اسناد نظارتی فعلی در همه موارد حاوی مقررات جداگانه ای در مورد این دسته از دارایی های بلندمدت نیست، بنابراین شما اغلب باید با قوانین عمومیدر مورد دارایی های نامشهود و سایر انواع دارایی های شرکت ها.

مالیات های زیر عمدتاً در معاملات با دارایی های نامشهود ایجاد می شود:

• - مالیات بر ارزش افزوده (VAT)؛
• - مالیات بر درآمد.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

ویژگی‌های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در موقعیت‌های خاص با توجه به تعدادی از شرایط تعیین می‌شود و مهمتر از همه:

• - شرایط دریافت و دفع دارایی های نامشهود؛
• - تعیین اشیاء خاص از دارایی های نامشهود در نظر گرفته شده:

برای استفاده در تولید محصولات (کارها، خدمات) مشمول مالیات بر ارزش افزوده هنگام فروش؛

برای استفاده در تولید محصولات (کارها، خدمات) که مشمول مالیات بر ارزش افزوده پس از فروش نیستند.

معمول ترین گزینه ها برای دریافت دارایی های نامشهود عبارتند از:

• · تحصیل (خرید) دارایی های نامشهود.
• · ایجاد اشیاء دارایی های نامشهود هم به تنهایی و هم با جذب مجریان شخص ثالث (پیمانکاران) به صورت قراردادی.
• · تحصیل اشیاء دارایی های نامشهود با شرایط مبادله.
• · دریافت بلاعوض اشیاء دارایی های نامشهود.

در همه این موارد، به هر طریقی، مسائل زیر حل می شود:

• - آیا گیرنده (خریدار) دارایی های نامشهود باید مالیات ارزش افزوده را به عرضه کننده (فروشنده، طرف انتقال دهنده، سازنده) بپردازد (یا به عبارت دیگر، آیا تحصیل دارایی نامشهود با یا بدون مالیات بر ارزش افزوده صورت می گیرد).
• - در صورتی که هنگام تحصیل دارایی های نامشهود پرداخت شده باشد، کجا باید نسبت داده شود و چگونه می توان مالیات بر ارزش افزوده را در محاسبات در نظر گرفت.

از زمان شروع مالیات بر ارزش افزوده، روش ثبت و انعکاس مقادیر مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های نامشهود خریداری شده (خریداری شده) در محاسبات با بودجه به طور مداوم در طول زمان تغییر کرده است.

از امروز، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت تحصیل دارایی های نامشهود به طور کامل از مبالغ مالیات قابل پرداخت به بودجه در زمان ثبت دارایی های نامشهود کسر می شود (بند 47 دستورالعمل سازمان امور مالیاتی کشور. فدراسیون روسیه 11 اکتبر 1995 شماره 39 "در مورد روش محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده" با اصلاحات و اضافات شماره 3 مورخ 22 اوت 1996 اصلاح شده است.

باید به ویژه تأکید کرد که مانند سایر انواع منابع کسب شده توسط یک شرکت، برای دارایی های نامشهود فقط می توان در مورد جبران خسارت صحبت کرد. پرداخت شدهبه تامین کننده مبالغ مالیاتیارزش افزوده (با رعایت کلیه الزامات دیگر دستورالعمل شماره 39). بر این اساس، در حسابداری، مالیات بر ارزش افزوده دارایی های نامشهود تحصیل شده در بدهکار حساب 19 «مالیات بر ارزش افزوده دارایی های با ارزش تحصیل شده»، حساب فرعی «مالیات بر ارزش افزوده دارایی های نامشهود تحصیل شده» منعکس می شود. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد (تغییر) از اعتبار حساب 19 به بدهکار حساب 68 فرعی «محاسبات با بودجه مالیات بر ارزش افزوده» واریز می شود. بر این اساس، مؤدی در این مورد، بر اساس داده‌های حسابداری عملیاتی، باید مبالغ مالیاتی دارایی‌های نامشهود پرداخت‌شده و پرداخت‌نشده را جداگانه حسابداری کند (بند 50 دستورالعمل شماره 39).

در ارتباط با تحصیل دارایی های نامشهود، توصیه می شود تعدادی از آنها را در نظر بگیرید موارد خاص... اول از همه، این وضعیت زمانی است که دارایی های نامشهود به دست می آید که برای تولید محصولات (کارها، خدمات) استفاده می شود که هنگام فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند. در این صورت، خود دارایی های نامشهود با مالیات بر ارزش افزوده تحصیل می شود.

در این شرایط در حال حاضر باید با الزامات آیین نامه حسابداری و همچنین بند 57 دستورالعمل شماره 39 هدایت شود.

هنگامی که مؤسسه ای فعالیت هایی را انجام می دهد که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند (به استثنای بند 12 «الف» و «ب» بند 12 دستورالعمل شماره 39)، مالیات بر ارزش افزوده دارایی های نامشهود تحصیل شده برای جبران خسارت پذیرفته نمی شود. افست)، الف، طبق دستورالعمل، در ارزش دفتری لحاظ شده و از طریق استهلاک حذف می شود. لازم به ذکر است که بسیاری از بنگاه های اقتصادی که به طور سنتی معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند، به همین عدم صحت مشخصه اذعان دارند: با توجه به اینکه هیچ گونه بازپرداختی (افست) برای آنها در نظر گرفته نشده است، اما مبلغ مالیات در قیمت خرید لحاظ شده است، منعکس می کنند. مبلغ مالیات "ورودی" بر بدهی حساب 19 (حساب فرعی مربوطه) با بستانکار بعدی از اعتبار حساب 19 به بدهی حساب 04 و بلافاصله بهای تمام شده دارایی خریداری شده را در بدهی حساب 04 منعکس کنید. همراه با مالیات در مکاتبات مستقیم با اعتبار حساب با تامین کنندگان.

به نظر من، این باید به عنوان تخلفی تلقی شود که می تواند عواقب مالیاتی داشته باشد. واقعیت این است که برخلاف بند 57 که از نظر دارایی های نامشهود به دو صورت قابل قرائت است، بند 48 دستورالعمل شماره 39 به صراحت بیان می کند: دارایی های نامشهود مورد استفاده در تولید کالا، کار، خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده در مطابق با زیر "در" u "بند 12 دستورالعمل شماره 39 به بهای تمام شده با احتساب مبلغ محاسبه می شود. پرداخت شدهمالیات. بنابراین، اگر دارایی های نامشهود تحصیل شده به تامین کننده پرداخت نشود، آنگاه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را نمی توان در ارزش دارایی های منعکس شده در حساب 04 لحاظ کرد، بلکه باید تا زمان پرداخت به حساب 19 بدهکار شود. اگر شرکتی که در این شرایط از امتیاز استفاده می کند حساب های 19 را حفظ نکند (به عنوان یک قاعده، بر اساس این فرض که جبرانی وجود نخواهد داشت)، به این معنی است که ارزش دارایی نامشهود ایجاد شده توسط بدهکار حساب 04 برابر است. آن لحظه اغراق شده است بر این اساس، مقدار استهلاک درج شده در بهای تمام شده تولید (تیراژ) نیز بیش از حد برآورد می شود که به طور مستقیم سود را برای اهداف مالیاتی کم نشان می دهد.

لازم به ذکر است که این خطا مختص دارایی های نامشهود نیست. از آنجایی که با توجه به مزایای "in" - "u" بند 12 دستورالعمل شماره 39، رویه مشابهی در مورد دارایی های ثابت اعمال می شود (به بند 48 دستورالعمل شماره 39 مراجعه کنید) و از نظر مواد، آثار، خدمات مورد استفاده برای تولید محصولات غیر مشمول مالیات (نگاه کنید به II. 20 دستورالعمل شماره 39)، سپس برای این نوع خریدها، اگر تامین کننده برای آنها در دوره گزارش پرداخت نشده باشد، همان عواقب ممکن است به شکل کم بیانی ایجاد شود. سود (به دلیل اغراق در هزینه ها) و علاوه بر آن به صورت اغراق بر مبنای مشمول مالیات مالیات بر دارایی (زیرا موجودی حساب 19 مشمول مالیات بر دارایی نمی باشد). در حسابرسی مالیاتیاحتمال وجود چنین تخلفی با ترکیبی از سه علامت به بازرس نشان داده می شود:

• 1. اعمال مشوق های مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای بندهای «الف»، «ب» بند 12 دستورالعمل شماره 39).
• 2. عدم وجود (نه
• 3. حفظ) حساب 19 در حسابداری;
• 4. وجود باقی مانده بدهی به عرضه کننده کالاها، کارها، خدمات خریداری شده با مالیات بر ارزش افزوده.

باید در نظر داشت که در عمل اغلب موقعیتی وجود دارد که دارایی های نامشهود توسط شرکتی که دارای گردش مالی فروش مالیات بر ارزش افزوده مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات است (به عنوان مثال، فناوری کسب شده توسط شرکت در هر دو مورد استفاده قرار می گیرد. تولید داروهایی که طبق بند «ی» 12 دستورالعمل شماره 39 از مالیات معاف هستند و در تولید فرآورده های شیمیایی مشمول مالیات طبق روال عمومی تعیین شده است). در این صورت میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به تامین کننده چگونه در حسابداری منعکس و در محاسبات لحاظ می شود؟

دستورالعمل شماره 39 در رابطه با دارایی های نامشهود توصیه های صریحی در این مورد ارائه نمی کند. رویکردی که در عمل ایجاد شده است اساساً به این واقعیت خلاصه می شود که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ابتدا در بدهی حساب 19 منعکس می شود و سپس - لزوماً با در نظر گرفتن شرایط پرداخت به تأمین کننده - از اعتبار کسر می شود. از حساب 19 تا حدی به بدهی حساب 68 (برای بازپرداخت)، تا حدی به افزایش ارزش دارایی نامشهود - مطابق با نسبت گردش مالی مشمول و غیر مشمول مالیات در یک دوره معین. در این مورد، شرکت هیچ دلیلی برای جبران (بازپرداخت) کل مبلغ مالیات بر دارایی های نامشهود به دست آمده ندارد.

دستورالعمل شماره 39 (بند 47) مورد دیگری را پیش بینی می کند که بازپرداخت مالیات (تغییر) برای دارایی های نامشهود تحصیل شده با مالیات بر ارزش افزوده انجام نمی شود، این تحصیل دارایی های نامشهود به هزینه اعتبارات بودجه است. مبالغ مالیاتی، پرداخت شدهتامین کنندگان نیز برای دارایی های نامشهود با افزایش در مبلغ دفتری خود محاسبه می شوند.

در عمل، غیرمعمول نیست که یک شرکت مشتری در نتیجه انجام یک قرارداد، به عنوان مثال، برای توسعه یک فناوری، روش ساخت یک محصول، و غیره، مالک یک دارایی نامشهود شود. یعنی دیگر بحث خرید محصول نهایی - یک دارایی نامشهود نیست، بلکه در مورد دریافت آن در نتیجه ایجاد (ساخت) توسط پیمانکار است. اگر این فرآیند طبق شرایط قرارداد به مرحله‌ای تقسیم شود، می‌توان پذیرش نتایج را نیز با آمادگی نسبی انجام داد. در عین حال، حسابداری مشتری هزینه های واقعی ایجاد یک دارایی نامشهود آتی را به عنوان سرمایه گذاری های سرمایه ای جاری منعکس خواهد کرد. بر این اساس، میزان مالیات بر ارزش افزوده در مراحل اتخاذ شده در بدهکار حساب 19 به عنوان مالیات بر ارزش افزوده سرمایه گذاری ها منعکس خواهد شد.

تا زمانی که سرمایه گذاری دارایی های نامشهود صورت نگیرد، هیچ دلیلی برای جبران مقادیر مشخص شده مالیات بر ارزش افزوده در مراحل اتخاذ شده (که هیچ اهمیت مستقلی به عنوان دارایی های نامشهود ندارند) وجود ندارد.

توجه به یک موضوع دیگر در رابطه با ایجاد دارایی های نامشهود در قالب قرارداد با پیمانکار ضروری است. زمانی که در شرایط مشابه دارایی های ثابت ایجاد می شود، طبق بند 47 و بند 52 دستورالعمل شماره 39، حجم عملیات ساخت و نصب انجام شده توسط پیمانکار با احتساب مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته می شود. مشتری با توجه به بدهی حساب 08 "سرمایه گذاری های سرمایه" و اعتبار حساب های 60، 76، و سپس مبلغ مالیات حساب شده در حساب 08 به حساب 01 "دارایی های ثابت" بدهکار می شود، زیرا شی مورد بهره برداری قرار می گیرد. انتساب بعدی به قیمت تمام شده از طریق مبالغ استهلاک به روش مقرر. اما برای دارایی های نامشهود ایجاد شده، در دستورالعمل شماره 39 چنین رویه ای پیش بینی نشده است. بند 53 شامل رویه ای کلی برای رد مبالغ مالیات بر ارزش افزوده دارایی های نامشهود به بدهکار حساب 68 است که در رابطه با تشکیل ارزش یک قلم دارایی ثابت باید به این موضوع توجه شود. اغلب، یک شرکت صاحب دارایی های نامشهود بدون مالیات بر ارزش افزوده می شود، زیرا در طول اجرای این قرارداد، پیمانکار از معافیت مالیاتی استفاده می کند. بنابراین یکی از مکررترین موارد ظهور دارایی نامشهود در نتیجه انجام کار تحقیقی یا توسعه ای توسط یک مؤسسه آموزشی یا علمی است که به موجب زیر. «م» بند 12 دستورالعمل شماره 39 مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. بر این اساس مشتری مبلغ مالیات بر ارزش افزوده بدهکار حساب 19 را در حسابداری ندارد و بحث جبران خسارت (افست) پیش نمی آید.

وضعیت مشابه در هنگام تحصیل دارایی های نامشهود از اشخاص حقیقیبرای کارآفرینان فاقد شخصیت حقوقی و اکنون نیز برای مشاغل کوچکی که به سیستم حسابداری ساده شده روی آورده اند، زیرا همه این دسته بندی ها جزء پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده محسوب نمی شوند و بر این اساس نمی توانند محصولات خود را با مالیات بر ارزش افزوده به خریدار بفروشند.

هنگام بررسی وضعیت تحصیل دارایی های نامشهود بدون مالیات بر ارزش افزوده، باید توجه داشت که منفعت خاصی به طور مستقیم به دارایی های نامشهود مربوط می شود. با توجه به زیر "به" بند 12 دستورالعمل شماره 39، پرداخت ها بر اساس موافقت نامه های مجوز ثبت شده به موقع در مورد اعطای حقوق توسط دارنده اختراع به شخص دیگری برای استفاده از موضوع مالکیت صنعتی محافظت شده (اختراع، مدل کاربردی، طرح صنعتی) و همچنین به عنوان به دست آوردن حق چاپ مشمول مالیات نیستند. باید به تشدید عبارت مزایا در مقایسه با دستورالعمل شماره 1 توجه شود که در آن عملیات ثبت اختراع و مجوز (به استثنای واسطه ها) مربوط به موضوع مالکیت صنعتی عموماً از مالیات بر ارزش افزوده برای اخذ حق چاپ معاف بود. با توجه به توضیح خدمات مالیاتی دولتی فدراسیون روسیه در 28 فوریه 1996 شماره 03-4-09 / 35، پرداخت ها تحت موافقت نامه های مجوز در مورد ارائه دارنده اختراعحقوق شخص دیگری برای استفاده از موضوع مالکیت صنعتی که توسط حق ثبت اختراع محافظت می شود.

سایر گردش مالی ناشی از فرآیند نقل و انتقال و استفاده از اشیاء دارایی صنعتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده مطابق با ماده است. 3 قانون RF "در مورد مالیات بر ارزش افزوده".

لازم به ذکر است که تنها گرفتنحق چاپ (اما نه انتقال). طبق قانون فدراسیون روسیه مورخ 9 ژوئیه 1993 شماره 53511-1 "درباره حق چاپ و حقوق وابسته"، انتقال حق چاپ از یک موضوع به موضوع دیگر فقط از طریق وراثت امکان پذیر است.

در این راستا اشخاص حقوقی دریافت کننده درستبرای استفاده از، به عنوان مثال، آثار سمعی و بصری، حق چاپ برای این آثار را کسب نکنید. و از آنجایی که فقط کسب حق چاپ از مالیات معاف است، وجوه دریافتی توسط سازندگان این آثار برای انتقال حقوق استفاده از آنها طبق قراردادها مشمول مالیات بر ارزش افزوده به روشی است که به طور کلی تعیین شده است (به نامه مالیات دولتی مراجعه کنید. خدمات فدراسیون روسیه 20 نوامبر 1995 شماره 05-4 -09/21).

طبق توضیح دیگری در مورد برنامه های رایانه ای (که مشمول حق چاپ هستند)، وجوه دریافتی به عنوان پرداخت برای انتقال حقوق استفاده از این برنامه ها تحت قراردادها طبق روال عمومی تعیین شده مشمول مالیات می شود. بنابراین، هنگام انتقال حق استفاده از برنامه های رایانه ای، پرداخت حق الزحمه برای این انتقال باید با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده انجام شود (نامه اداره مالیات دولتی فدراسیون روسیه در 15 مارس 1996، شماره 03-4-09). / 35).

بنابراین، با عبارت فعلی سود، احتمال دستیابی به چنین دارایی های نامشهود بدون مالیات بر ارزش افزوده بسیار کم است.

دارایی های نامشهود نه تنها می تواند توسط شرکت خریداری شود و نه تنها با جذب یک پیمانکار شخص ثالث ایجاد می شود، بلکه می تواند به تنهایی ایجاد شود - با انجام هزینه های مربوطه با انعکاس آنها در بدهی حساب 08 "سرمایه گذاری های سرمایه" و - پس از اتمام - ثبت نام در بدهکار حساب 04 باید در نظر داشت که طبق بند 8 دستورالعمل شماره 39، مالیات بر فروش کالاها (کارها، خدمات) در داخل سازمان (بنگاه) برای خود اعمال می شود. مصرفی که هزینه های آن در هزینه های تولید و گردش لحاظ نمی شود. بنابراین، ایجاد دارایی های نامشهود به تنهاییمشمول مالیات ضمناً مطابق بند 9 دستورالعمل شماره 39 می توان هزینه واقعی را مبنای تعیین گردش مالی مشمول مالیات در این مورد قرار داد.

پیچیدگی وضعیت در این واقعیت نهفته است که دستورالعمل شماره 39 دستورالعمل مستقیمی در مورد محل نسبت دادن مالیات متعلقه ارائه نمی دهد. در شرایط مشابه با اجرای عملیات ساختمانی و تاسیساتی به صورت اقتصادی (بند 11 و همچنین بند 52 دستورالعمل شماره 39) مبلغ مالیات متعلقه به اعتبار حساب 68 و بدهکار حساب 08 منعکس می شود. با احتساب بعدی در بهای تمام شده شی و حذف از طریق استهلاک. اقلام تعهدی مالیاتی برای دارایی های نامشهود ایجاد شده به خودی خود ارائه می شود، اما برای گنجاندن آن در بهای تمام شده شی در حال ایجاد ارائه نمی شود. از آنجایی که هنوز هیچ زمینه مستقیمی برای انجام قیاس با کارهای ساخت و ساز و نصب وجود ندارد، در صورت عدم ارائه توضیحات خاص، می توان در مورد تخصیص مبالغ مالیات تعلق گرفته به هزینه منابع خود شرکت صحبت کرد.

محاسبه مالیات بر درآمد

محاسبه مالیات بر درآمد در معاملات مربوط به دارایی های نامشهود توسط مقررات مربوطه دستورالعمل خدمات مالیاتی دولتی فدراسیون روسیه در تاریخ 10 اوت 1995 شماره 37 "در مورد روش محاسبه و پرداخت مالیات بر سود شرکت ها و شرکت ها" تنظیم می شود. سازمان‌ها به بودجه، با در نظر گرفتن اصلاحیه‌ها و الحاقیه‌های شماره 3 مورخ 18 اسفند 97. مقررات ویژه بسیار کمی به‌خصوص برای دارایی‌های نامشهود در دستورالعمل وجود دارد. بنابراین، من عمدتاً نه بر روی قوانین مالیات بر سود به طور کلی، بلکه بر روی برخی از ویژگی های شناخته شده دارایی های نامشهود به منظور محاسبه مالیات بر درآمد تمرکز خواهم کرد.

• 1. مهمترین قانونعملیات در اجرای معاملات در بند 2.4 دستورالعمل شماره 37 پیش بینی شده است. بر اساس این قاعده در صورت فروش یا انتقال بلاعوض دارایی های نامشهود با نتیجه منفی، این نتیجه منفی موجب کاهش سود مشمول مالیات نمی شود. به عبارت دیگر، زیان ناشی از فروش دارایی های نامشهود برای مقاصد مالیاتی شناسایی نمی شود. اما از آنجایی که این زیان در شکل گیری کل سود حسابداری شرکت می کند و آن را کاهش می دهد (و اصولاً می تواند منجر به تشکیل زیان در حسابداری شود)، دستورالعمل شماره 37 (اصلاح شده با اصلاحیه و اضافات شماره 3) قبلاً روند "بازیابی" سود برای مالیات را فراهم می کند که امکان برآورده کردن الزامات بند 2.4 را فراهم می کند. هنگام محاسبه سود برای اهداف مالیاتی، شرکت اکنون یک "گواهی در مورد روش تعیین داده های منعکس شده در ردیف 1 محاسبه مالیات از سود واقعی" را پر می کند (این گواهی توسط ضمیمه شماره 11 دستورالعمل شماره ارائه شده است. 37) یا به عبارت دیگر سندی که سود (زیان) را بر اساس داده های حسابداری به سود ناخالص برای اهداف مالیاتی تبدیل می کند. بند 4 مرجع ارائه می کند افزایش دادنسود بر اساس تعدادی ارزش، از جمله (خط 4.7) میزان زیان ناشی از فروش و انتقال بلاعوض دارایی های ثابت و سایر دارایی ها (و بر این اساس، دارایی های نامشهود). در واقع، این "ترمیم" توسط شرکت ها قبلا با ارائه محاسبات به صورت رایگان انجام شد، اما قبل از انتشار اصلاحیه ها و الحاقات شماره 3 شکل یکنواختی وجود نداشت که منجر به اشتباهات و مغایرت های متعددی شد.
• 2. همان بند 2.4. دستورالعمل شماره 37 حاوی حکم دیگری است که در شرایطی که فروش دارایی های ثابت و سایر اموال (گردش حساب های 47 و 48) سودآور است، حائز اهمیت است. در این بند، همانطور که می دانید، هنگام تعیین سود حاصل از فروش دارایی های ثابت و سایر اموال بنگاه ها برای اهداف مالیاتی، تفاوت (مازاد) بین قیمت فروش و قیمت اصلی یا اصلی را در نظر بگیرید. مقدار باقی ماندهاین وجوه و اموال، با افزایش شاخص تورم، طبق روال تعیین شده محاسبه می شود. این بدان معناست که در نتیجه اعمال این شاخص، سود برای مقاصد مالیاتی می تواند به میزان قابل توجهی در مقایسه با سود در حسابداری کاهش یابد.

از آنجایی که اعمال این حکم موجب مغایرت ها و نادرستی های فراوانی شد (اگرچه نامه ها و تبصره های توضیحی وجود داشت)، اصلاحیه ها و الحاقات شماره 3 به دستورالعمل شماره 37 تصریح کرد که شاخص فروش کدام ملک مورد استفاده قرار می گیرد. به ویژه، اکنون مستقیماً در بخش 2.4 نشان داده شده است که هنگام فروش دارایی های نامشهود، شاخص کاهش قیمت اعمال نمی شود.عدم رعایت این الزام منجر به دست کم گرفتن سود مشمول مالیات می شود.

• 3. هنگام بررسی وضعیت انتقال بلاعوض دارایی های نامشهود، نه تنها انتقال دهنده، بلکه طرف گیرنده نیز باید تحت تأثیر قرار گیرد. طبق بند 2.7 دستورالعمل شماره 37، برای مؤسساتی که دارایی های ثابت، کالاها و سایر اموال را به صورت رایگان از سایر مؤسسات دریافت کرده اند، سود مشمول مالیات به ارزش این وجوه و اموال افزایش می یابد، اما کمتر از دفترچه آنها (باقیمانده - برای دارایی های ثابت) ارزش نگهداری شده توسط شرکت های انتقال. در "گواهی" (ضمیمه شماره 11 دستورالعمل شماره 37)، این موضوع در ردیف 4.5 منعکس شده است: سود مالیاتی با ارزش دارایی دریافتی رایگان از سایر شرکت ها افزایش می یابد.
• (توجه به این نکته ضروری است که افزایش سود بنگاه ها اتفاق می افتد فقطدر صورت دریافت بلاعوض مال از دیگران شرکت ها،در حالی که در بانک ها زمانی اتفاق می افتد که از اشخاص حقوقی و حقیقی به صورت رایگان دریافت شود.)
• 4. هنگام در نظر گرفتن مزایای موجود برای مالیات بر درآمد، بیشترین استفاده و ایجاد بیشترین تعداد سؤال را سود مرتبط با استفاده از سود برای سرمایه گذاری های سرمایه ای می نامند (بند 4.1.1. دستورالعمل شماره 37). لازم به ذکر است که در مورد تحصیل دارایی های نامشهود و همچنین در مورد ایجاد آنها، انگیزه مشخص شده اعمال نمی شود (البته تحصیل و ایجاد دارایی های نامشهود یک واقعیت سرمایه گذاری است و بر این اساس منعکس می شود. در حسابداری).
• 5. موضوع قابل توجه دیگر که مستقیماً به فروش دارایی های نامشهود مربوط می شود، به مفهوم انتخاب سیاست برای اهداف مالیاتی «در پرداخت» یا «در حین حمل» مربوط می شود. اگر از نظر فعالیت اصلی شرکت شکی در انتخاب وجود نداشته باشد، پس از نظر فروش اموال دیگر، تا همین اواخر، موقعیت های مختلفی وجود داشت - به عنوان مثال، موقعیتی که طبق آن، برای اهداف مالیاتی، سایر موارد فروش، بر خلاف اصلی، فقط در لحظه حمل و نقل قابل تعیین است، اما نه در زمان پرداخت.

اصلاحات و الحاقات شماره 3 به دستورالعمل شماره 37 این موضوع را روشن کرد: در مرجع (پیوست شماره 11)، ردیف 2.2 مستقیماً تعدیل سود (زیان) را با توجه به داده های حسابداری ناشی از فروش دارایی های ثابت و سایر دارایی ها پیش بینی کرده است. به عنوان یک نتیجه از تغییر در درآمد حاصل از فروش این اموال شرکت هایی که درآمد را در زمان پرداخت تعیین می کنند.

بنابراین، در حال حاضر، سود یک شرکت از فروش دارایی های نامشهود توسط شرکت مطابق با سیاست اتخاذ شده توسط آن برای اهداف مالیاتی تعیین می شود.

در مهد کودک موسسه تحصیلیدر سال 2018، در ماه های مختلف، از 23 تا 27 نفر کار می کردند، در سال 2019 - 27 نفر (که یک کارگر در مرخصی زایمان است). به چه ترتیبی موسسه باید اطلاعات لازم برای تعیین و پرداخت مزایای ناتوانی موقت، بارداری و زایمان، هنگام تولد فرزند و سایر مزایای مربوط به مادری را به FSS ارسال کند: به صورت الکترونیکی یا روی کاغذ ( موسسه در یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه قرار دارد و در یک پروژه آزمایشی شرکت می کند)؟ خریدار - پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده حق دارد از کسر مالیات بر کالاها، آثار، خدمات، حقوق مالکیت استفاده کند در صورتی که در ماده مقرر شده باشد. شرایط 171 و 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه: خرید برای عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است و ثبت شده است، خریدار بر این اساس فاکتور تهیه کرده است. با این حال، اگر این سند دیر دریافت شود، ممکن است مالیات دهنده سؤالات دیگری داشته باشد. برای چه مدتی تقاضای کسر کنیم؟ چگونه می توان آن را به دوره های مالیاتی بعدی موکول کرد و با زمان در نظر گرفته شده توسط قانونگذار برای این رویداد اشتباه محاسبه نکرد؟ آیا فقط بخشی از کسر قابل تعویق است؟ چهار دادگاه، از جمله نیروهای مسلح RF، شهروند Zh. را از حق ثبت LLC جدید محروم کردند. دلیل رسمی برای این امتناع، عدم ارائه مدارک مورد نیاز برای ثبت نام ایالتی از سوی متقاضی بود، همانطور که توسط قانون فدرال شماره 129-FZ تعیین شده است، یعنی اینکه درخواست در فرم R11001 حاوی اطلاعاتی در مورد شخصی نیست که دارای مدرک است. حق اقدام بدون وکالتنامه از طرف یک شخص حقوقی در مورد آدرس دائمی دستگاه اجراییشخص حقوقی در محل خود، و همچنین نشانه هایی از عدم وجود بنیانگذاران - اشخاص حقوقی LLC "P"، LLC "B" و سران آنها از توانایی اعمال مدیریت در شخص حقوقی ایجاد شده وجود دارد.

به نظر می رسد تغییر در نرخ مالیات بر ارزش افزوده به خودی خود نباید برای کارگران حسابداری مشکلاتی ایجاد کند. در واقع، شما مبالغ زیادی را برای پرداخت به بودجه دریافت می کنید و تمام... با این حال، ممکن است در طول انتقال از نرخ پایین تر به نرخ بالاتر، مشکلاتی ایجاد شود. در این مقاله به بررسی اجمالی آخرین شفاف سازی های مسئولین در این زمینه مرتبط با عملکرد کار و ارائه خدمات می پردازیم. در آوریل 2019، خطایی آشکار شد: هیچ استهلاکی برای اشیاء صندوق کتابخانه در نظر گرفته نشد و در اوت 2018 به بهره برداری رسید. چه ورودی های اصلاحی باید در حسابداری بودجه انجام شود؟

دارایی های نامشهود: حسابداری و حسابداری مالیاتی Zakharyin VR

6.1. ویژگی های مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های نامشهود

با توجه به اشیاء دارایی های نامشهود، ویژگی های اجرا وجود دارد کسر مالیاتمالیات بر ارزش افزوده به طور خاص، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب‌ها، افتتاح حساب فرعی جداگانه «مالیات بر ارزش افزوده دارایی‌های نامشهود» به حساب 19 را پیش‌بینی می‌کند. علاوه بر این، برای انجام کسر مالیات، اشیاء دارایی های نامشهود باید در نظر گرفته شود (هزینه های انجام شده در حساب 04 منعکس شده است) و استفاده از آنها به معنای تعلق استهلاک و پذیرش آن برای حسابداری به عنوان هزینه های هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات بر سود.

هنگام سازماندهی حسابداری مالیاتیبرای مالیات بر ارزش افزوده از نظر مالیات معوقه در صورت فروش انواع خاصیدارایی ها، خوانندگان باید به این واقعیت توجه کنند که مطابق بند 3 هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انتقال دارایی های نامشهود سازمان به جانشین آن (جانشینان) در طول سازماندهی مجدد این سازمان، و همچنین انتقال دارایی های نامشهود به عنوان فروش کالا شناخته نمی شود. سازمان های غیر انتفاعیبرای اجرای فعالیت اصلی قانونی، یعنی با چنین انتقالی از موضوع مالیات ایجاد نمی شود.

در عین حال، مطابق بند 3 هنر. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر توسط مالیات دهندگان برای دارایی های نامشهود در موارد زیر مشمول بازپرداخت توسط مالیات دهنده است:

- انتقال دارایی های نامشهود به عنوان کمک به سرمایه مجاز (سهام) شرکت های تجاری و مشارکتی یا مشارکت در صندوق های مشترک تعاونی ها. مبالغ قابل بازیافت مشمول مالیات بر ارزش افزوده به میزانی متناسب با ارزش باقیمانده (دفاتر) بدون احتساب تجدید ارزیابی هستند. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مشمول بازیافت در بهای تمام شده دارایی های نامشهود منظور نمی شود و طبق روال تعیین شده مشمول کسر مالیات از سازمان میزبان می باشد. در این مورد، مقدار مالیات بر ارزش افزوده ترمیم شده در اسنادی که انتقال اموال مشخص شده، دارایی های نامشهود و حقوق مالکیت را رسمی می کند، نشان داده می شود.

در سال 2008، اشیاء دارایی های نامشهود با ارزش باقیمانده 200 هزار روبل به عنوان کمک به سرمایه مجاز منتقل شد. هزینه اولیهدارایی ها پس از کسب آنها در سال 2003 بالغ بر 250 هزار روبل بود. پس از کسب آنها، مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 50 هزار روبل پرداخت شد و برای کسر ارائه شد. (250 هزار روبل x 20٪). در سال 2008، نرخ مالیات 18٪ است. در نتیجه، مقدار مالیاتی که باید بازیابی شود باید از این نرخ تعیین شود: (200 هزار روبل: 250 هزار روبل) x 250 هزار روبل. x 18٪ = 36 هزار روبل. برای همان مقدار، کسر مالیات می تواند توسط طرفی که اشیاء را به عنوان کمک به سرمایه مجاز دریافت کرده است ارائه کند. به عبارت دیگر، مبلغی که در زمان دریافت دارایی توسط سازمانی که بعداً آنها را واگذار کرده است، در هنگام محاسبه مبالغ قابل اعاده و کسر جدید، برای کسر ارائه شده است.

- استفاده بیشتر از دارایی های نامشهود برای اجرای معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده و انتقال دارایی های نامشهود به جانشین قانونی (جانشینان) در طول سازماندهی مجدد اشخاص حقوقی. در این مورد، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده نیز مشمول بازپرداخت به میزانی متناسب با ارزش باقیمانده (دفاتری) به استثنای تجدید ارزیابی می‌شود. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مشمول بازپرداخت در بهای تمام شده کالاها (کارها، خدمات) فوق شامل دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، حقوق مالکیت نمی شود، اما به عنوان سایر هزینه ها مطابق با هنر منظور می شود. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (برای اهداف مالیات بر درآمد).

بازیابی مبالغ مالیاتی در دوره مالیاتی انجام می شود که در آن دارایی های نامشهود منتقل شده یا شروع به استفاده توسط مؤدی برای انجام معاملاتی می شود که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند.

اگر مؤدی به طور همزمان معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام دهد، مبالغ این مالیات ارائه شده توسط فروشندگان دارایی های نامشهود:

- در ارزش اشیاء دارایی های نامشهود برای اشیایی که برای انجام معاملاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند مورد استفاده قرار می گیرند.

- مطابق با هنر برای کسر پذیرفته می شوند. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای تسهیلات مورد استفاده برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده.

- به نسبتی که برای تولید و (یا) فروش کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت، که فروش آنها مشمول مالیات است (معاف از مالیات) استفاده می شود، برای کسر پذیرفته شده یا در ارزش آنها محاسبه می شود. برای دارایی های نامشهود، که برای اجرای معاملات مالیات بر ارزش افزوده مشمول و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده (معاف از مالیات) استفاده می شود، به روشی که مؤدی مالیات تعیین می کند. سیاست های حسابداریبرای اهداف مالیاتی

نسبت فوق بر اساس بهای تمام شده کالا (کار، خدمات) حمل شده، حقوق مالکیت که فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده (معاف از مالیات) است، در مجموع بهای تمام شده کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت حمل شده تعیین می شود. در طول دوره مالیاتی

از کتاب حسابداری نویسنده شرستنوا گالینا سرگیونا

15. حسابداری دارایی های نامشهود این حسابداری توسط PBU 14/2000 مصوب 16 اکتبر 2000 وزارت دارایی شماره 91 "در مورد تصویب مقررات حسابداری" تنظیم می شود. اموال یا

برگرفته از کتاب دارایی های نامشهود: حسابداری و حسابداری مالیاتی نویسنده زاخرین وی آر

1.1. اشیاء دارایی های نامشهود 1.1.1. مقررات عمومی به عنوان یک قاعده، اشیاء دارایی های نامشهود، دارایی های معنوی را در نظر می گیرند که نشان دهنده حقوق مربوط به نتایج فعالیت های فکری است و با آنها برابر است.

از کتاب حسابداری از ابتدا نویسنده آندری کریوکوف

2.7. ویژگی های حسابداری معاملات مربوط به اعطای حق استفاده از دارایی های نامشهود اعطای حق استفاده از اشیاء دارایی های نامشهود با اجاره دارایی های ثابت اشتراکات زیادی دارد: دارایی برای این منظور پیش بینی شده است.

برگرفته از کتاب حسابداری در تجارت نویسنده سوسناوسکنه اولگا ایوانونا

6. ویژگی های حسابداری مالیاتی اشیاء دارایی های نامشهود 6.1. ویژگی های مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های نامشهود در رابطه با اشیاء دارایی های نامشهود، ویژگی های اجرای کسر مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد. به ویژه دستورالعمل های اعمال طرح

از کتاب حسابداری: برگه تقلب نویسنده تیم نویسندگان

6.2. ویژگی های مالیات بر درآمد بر دارایی های نامشهود برای اهداف مالیات بر درآمد، عوامل زیر ضروری است: - طبقه بندی اموال تحصیل شده یا به دست آمده از سایر منابع به عنوان موضوع دارایی های نامشهود؛ -

از کتاب 25 احکام حسابداری نویسنده تیم نویسندگان

8. ویژگی های بازتاب در گزارش اطلاعات در مورد اشیاء دارایی های نامشهود ترکیب اطلاعات در مورد اشیاء دارایی های نامشهود که باید در صورت های حسابداری، در بخش VII PBU 14/2007 آورده شده است. همه شاخص های مربوط به اشیاء ناملموس

از کتاب حسابداری مالی نویسنده ایرینا کارتاشووا

طبقه بندی دارایی های نامشهود دارایی های نامشهود به ویژه شامل: 1) آثار علمی، ادبی و هنری؛ 2) برنامه های رایانه های الکترونیکی؛ 3) اختراعات، مدل های کاربردی، دستاوردهای انتخاب؛ 4) اسرار تولید

برگرفته از کتاب همه چیز در مورد سیستم مالیاتی ساده (سیستم مالیاتی ساده) نویسنده Terekhin R.S.

استهلاک دارایی های نامشهود از دارایی های نامشهود استفاده می شود مدت زمان طولانی، و در این مدت هزینه آنها از طریق استهلاک جزء بهای تمام شده تولید منظور می شود. استهلاک در حسابداری با یکی از موارد زیر قابل دریافت است

برگرفته از کتاب عن سود قرض محکمه بی پروا. خواننده مشکلات معاصر"تمدن پولی". نویسنده کاتاسونوف والنتین یوریویچ

5.2. حسابداری دارایی های نامشهود مطابق با RAS 14/2007 (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 27 دسامبر 2007 شماره 153n)، به منظور پذیرش یک شی برای حسابداری به عنوان دارایی نامشهود، یک بار. احراز شرایط زیر الزامی است: الف) شیء قادر باشد

از کتاب درآمد و هزینه بر اساس نظام مالیاتی ساده شده نویسنده سووروف ایگور سرگیویچ

41. حسابداری دارایی های نامشهود طبق مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" (PBU 14/2007) (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 153n مورخ 27 دسامبر 2007) برای پذیرش یک شی برای حسابداری به عنوان دارایی نامشهود (IA)

از کتاب نویسنده

IV استهلاک داراییهای نامشهود 23. بهای تمام شده داراییهای نامشهود با دوره معین استفاده مفیدبازپرداخت از طریق اقلام تعهدی استهلاک در طول عمر مفید آنها، مگر اینکه در این آیین نامه به نحو دیگری مقرر شده باشد.

از کتاب نویسنده

V حذف دارایی های نامشهود 34. بهای تمام شده دارایی نامشهودی که واگذار می شود یا قادر به ایجاد منافع اقتصادی برای سازمان در آینده نیست، مشمول حذف از سوابق حسابداری می شود. در صورت: فسخ

از کتاب نویسنده

6.5. موجودی دارایی های نامشهود 6.5.1. در هنگام موجودی دارایی های نامشهود چه مواردی بررسی می شود؟ در دسترس بودن اسنادی که حقوق مالیات دهندگان را برای استفاده از آنها تأیید می کند. صحت و

از کتاب نویسنده

4.2.2. تحصیل دارایی های نامشهود و همچنین ایجاد دارایی های نامشهود توسط خود مالیات دهنده دارایی های نامشهود نتایج فعالیت های فکری است که توسط مالیات دهنده، سایر اشیاء فکری به دست آمده یا ایجاد شده است.

از کتاب نویسنده

از کتاب نویسنده

5.3. هزینه های تحصیل دارایی های نامشهود و همچنین ایجاد دارایی های نامشهود توسط خود مؤدی این هزینه ها به ترتیب زیر توسط مؤدیان پذیرفته می شود: 1) در مورد نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود مؤدی)