Ebben az esetben felmerül a kérdés, hogyan osszák fel a nyereséget az entitások között.

Általános információk az egyes részlegekről

A cégek tulajdonosait számos jog illeti meg. Ezen jogok egyike a külön osztályok megnyitása (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke). Ezeket a részlegeket a jogi személyek nem ismerik el. Nincs autonómiájuk vagy jogképességük. A fióktelep címe azonban nem egyezhet meg a fő cég címével. Legyen benne munkahely. A vizsgált tárgyak típusai:

• Ág.
• Felszerelt munkahely.
• Reprezentáció.

A típusokra vonatkozó információkat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke tartalmazza. Az osztályon lévő adatokat be kell vinni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke kimondja, hogy a részleg kaphat vagy nem kap bevételt. De minden esetben a fióktelepnek adóbevallást kell küldenie. Az alap az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének (1) bekezdése.

Alapvető számítási szabályok

Ha a vállalatnak divíziói vannak, akkor gondolnia kell a nyereség fő és másodlagos entitások közötti elosztására. Mint már említettük, a fióktelepeknek adóbevallást is kell készíteniük. Felmerül tehát a kérdés a fióktelepek és a társaság közötti adómegosztással kapcsolatban. Ez különösen igaz, ha a fiók egy másik régióban található.

Nézzük a számítások alapjait. Az első lépés a teljes haszonkulcs meghatározása. A második lépés a különböző szintű költségvetések adóinak kiszámítása. Egy bizonyos összegű adót átutalnak a szövetségi kincstárba. Ezt a részt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének (1) bekezdése alapján át kell helyezni a központi irodába. A regionális kincstárba befizetett adót fel kell osztani a központi iroda és a fióktelepek között. A megfelelő utasítást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikke tartalmazza.

Az adó kiszámítása a következőképpen történik:

1. A teljes adóalapot megszorozzák a különálló egység nyereségével.
2. A számítások eredményét megszorozzuk az adott régióra vonatkozó adókulccsal.

Képlet a fióktelep nyereségrészesedésének megállapításához:

DP = (UV1 + UV2) / 2

A képlet a következő értékeket tartalmazza:

• DP – nyereségrészesedés.
• УВ1 – részesedés a dolgozók számából.
• Az UV2 az ingatlan maradványárának fajlagos mennyisége, amelyet amortizálnak.

A figyelembe vett fő érték a fióktelepen dolgozó munkavállalók száma.

Mikor nem szükséges a nyereség felosztása?

A cégnek a székhelyétől eltérő régióban is lehet ingatlana. Ha bérbe van adva és nincs állás az oldalon, akkor nem kell kalkulálni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy egy egység kötelező jellemzője a munkahelyek rendelkezésre állása. Ha ezek a helyek nem állnak rendelkezésre, akkor az egység nem jön létre. Ennek az álláspontnak az indoklása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke.

Átlagos dolgozói létszám

A fióktelepi alkalmazottak számának aránya az alábbiak szerint kerül meghatározásra:

A divízió átlagos dolgozóinak száma / a vállalat egészének átlagos alkalmazotti létszáma

A dolgozók átlagos számának meghatározásához össze kell adni a számukat a hónap minden napjára, majd el kell osztani a hónap napjainak számával.

Példa

Határozzuk meg az átlagos alkalmazotti létszámot. A cég április 1-jén 25 főt foglalkoztatott, 2 – 23 főt, 3 – 22 főt. Az összes többi időpontban a társaság 30 főt foglalkoztatott.

Először meg kell határoznia a foglalkoztatottak számát a hónap minden napjára: 25 fő (április 1.) + 23 fő (április 2.) + 22 fő (április 3.) + 30 fő (április 4.) és így tovább. Ez 880 alkalmazottat eredményez. Ezt a számot el kell osztani a hónap napjainak számával: 880 / 30 = 29,3 (kerekítve 29 alkalmazottra).

Az értékcsökkenés alatt álló ingatlan maradványértéke

A maradványérték súlyának meghatározása a következőképpen történik:

A fióktelep tárgyi eszközeinek maradványára / a teljes vállalat tárgyi eszközeinek maradványára.

Egy tárgy szerepelhet a központi iroda mérlegében, de egy részleg használja. A tulajdon arra az entitásra vonatkozik, amely azt ténylegesen kihasználja. Ezt az álláspontot tartalmazza a Pénzügyminisztérium 2016. március 7-én kelt 03-03-04/1/187 számú levele.

Hogyan készítsünk számításokat az idénymunkához

Ha a vállalat idénymunkát végez, a pénz fiókok közötti elosztása során az olyan mutatót, mint az átlagos alkalmazottak száma, helyettesítheti a bérköltségekkel. A változtatás szükségessége abból adódik, hogy nehéz megfelelő átlagos létszámot meghatározni. Augusztusban 50, februárban pedig egy alkalmazottja lehet a cégnek.

Ha úgy dönt, hogy olyan mutatót használ, mint például a munkaerőköltség, akkor ezt a döntést rögzítenie kell számviteli politika. Az adóhatósággal is egyeztetni kell. A megfelelő utasításokat az Orosz Föderáció adótörvényének 288. cikke tartalmazza. A bérköltségek összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke alapján állapítják meg. Ezek a fizetéssel és a szabadsággal kapcsolatos kiadások.

Milyen mutatókat nem használnak a számításokban

A számítások elvégzésekor nem kell felhasználnia az amortizálható ingatlanok listáján szereplő állóeszközök bekerülési értékét. A befektetett eszközök lekerülnek erről a listáról. Ez a mutató nem szükséges a fióktelep nyereségének meghatározásakor. A megfelelő utasításokat a Pénzügyminisztérium 03-03-04/1/225 számú levele tartalmazza.

A társaság az ingatlant az alábbi esetekben kizárja az értékcsökkenthető listáról:

• Tárgyak átvitele szabad működésbe.
• Az operációs rendszer megőrzése több mint 3 hónapra.
• Az operációs rendszer rekonstrukciója több mint 1 évig tart.

Feltételezhető, hogy ezeket a műveleteket a vezető döntése szerint hajtják végre.

A tantárgyak elhelyezkedése egy területen

Ha fióktelepei ugyanabban a régióban találhatók, néhány helyi adó egy részlegen keresztül átvihető. Így biztosíthatja a központosítást. A szervezet maga döntheti el, hogy melyik ágon keresztül utalják át az adót. A megfelelő utasítás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének (2) bekezdésében található. Ez a fizetési eljárás időt takarít meg és leegyszerűsíti az eljárást.

További jellemzők

A jövedelemadó mértéke 20%. 18% megy a regionális, 2% a szövetségi költségvetésbe. Az adófizetés a fióktelepnek a társaság teljes nyereségéből való részesedése alapján kerül meghatározásra. Hogyan kell beállítani ezt a megosztást? A számítási szabályt az Orosz Föderáció adótörvényének 288. cikke tartalmazza. Ez különösen az átlagos alkalmazotti létszám aránya és az amortizálható ingatlanok maradványértéke közötti átlagérték.

FONTOS! A számítások tartalmazhatják az alkalmazottak számát vagy a munkaerőköltségeket. A számítási eredmények a használt mutatótól függően kissé eltérhetnek.

TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A különálló entitás meghatározását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke tartalmazza.

Az előzetes elosztás jellemzői

Az előlegeket is fel kell osztani a fióktelepek között. Ehhez egy képletre lesz szüksége:

Különböző költségvetések halmozott előlegei * fiókrészesedés a nyereségből = előleg az üzletág számára.

A kifizetéseket a költségvetés szerint osztják el. Ennek részeként olyan adókulcsokat alkalmazunk, amelyek egy adott fiók címén érvényesek.

FONTOS! Minden számításhoz a dokumentumok alapján megállapított legpontosabb értékeket kell használni.

Egyáltalán minden orosz jogi személy nincs megfosztva attól a lehetőségtől, hogy külön részlegeket nyisson, amelyek lehetnek fióktelepek, képviseleti irodák és egyéb részlegek, például helyhez kötött munkahelyek. Tevékenységük megszervezésének eljárását, valamint magukat a tevékenységeket, valamint céljaikat és célkitűzéseiket Oroszország jogalkotási aktusai írják le. Egyes részlegek vállalkozói tevékenységet folytathatnak, és nyereséget termelhetnek. Ennek eredményeként a különálló üzletágak után jövedelemadó-fizetési kötelezettség keletkezik.

Az elkülönült részlegekre vonatkozó általános rendelkezések

A hazai polgári jogszabályok közvetlenül rendelkeznek alanyokról vállalkozói tevékenység olyan szervezetek, amelyek üzleti tevékenységben vesznek részt, vagy amelyeket meghatározott célok elérése érdekében hoztak létre (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 48. cikke).

Minden belföldi jogi személy saját belátása szerint önkéntesen külön részlegeket hozhat létre (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke). Az ilyen létrehozott különálló részlegek nem jogi személyek, és megfosztják a jogi személyek jogképességétől.

Az elszigeteltség kritériumának megfelelő szerkezeti egységek létrehozására vonatkozó döntés meghozatalakor figyelembe kell venni, hogy egy ilyen egység címe nem eshet egybe a fő szervezet címével. Ezenkívül az ilyen szerkezeti egységeknek helyhez kötött munkahelyekkel kell rendelkezniük, azaz olyan munkahelyekkel, amelyek fennállásának időtartama meghaladja a naptári hónapot (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke). Ilyen részlegek egy fióktelep, egy képviseleti iroda vagy egy állandó munkahely (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke).

Az egyes egységekre vonatkozó információkat (a helyhez kötött munkahelyek kivételével) a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában kell szerepeltetni. Az ezeket létrehozó szervezet köteles a kitöltött kérelmeket benyújtani az adóhatósághoz a jóváhagyott 13001., P13002. vagy P14001. számú nyomtatványon.

Az általános fogalmak, valamint az elkülönült részlegek létrehozásának funkciói és céljai megállapítása során a hazai polgári jogszabályok nem szabályozzák a jövedelemadó közötti felosztás kérdését. különálló egységek.

Amint azonban az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 55. cikke értelmében egy különálló szerkezeti egység elláthatja az azt létrehozó szervezet funkcióit egészben vagy csak részben, valamint részt vehet olyan tevékenységekben, amelyek bevételt termelnek, ezért jövedelemadó-kötelesek.

Ennek eredményeként a megfelelő szerkezeti egységet létrehozó fő szervezet vezetése szembesülhet azzal a kérdéssel, hogy a jövedelemadó külön részlegenkénti fizetése helyes-e.

Jövedelemadó külön divízióra

A szerkezetileg különálló üzletágat magában foglaló társaságok jövedelemadó-számítási és fizetési eljárását a hazai adójogszabályok külön ismertetik és szabályozzák.

Az oroszországi adótörvénykönyv 288. cikkének (1) bekezdése közvetlenül előírja, hogy a jövedelemadó külön részlegek közötti felosztása nem történik meg, amikor a fő szervezet fizeti a meghatározott adót. Ez a szabály csak a szövetségi költségvetésbe történő adófizetésre vonatkozik.

Ebben az esetben a jövedelemadó fizetésére kötelezettek a fő szervezetek, nem pedig az egyes szerkezeti egységek külön-külön. Mind az adóelőleget, mind az adót az anyavállalat címére kell fizetni.

Hangsúlyozni kell, hogy fontos szabály az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megnevezett cikkének (2) bekezdésében említett, amely szerint a szerkezeti egység nyereségadójának kiszámítása, ha az adót a szövetség valamely alanya javára fizetik, figyelembe véve történik az egyes különálló struktúrák profithányadát. A befizetés mind az anyavállalat címén található költségvetésbe, mind az egyes szerkezeti egységek címén található költségvetésbe történik.

Ezt az arányt a divízió átlagos létszámának (munkaerőköltségnek) a társaság átlagos létszámából (bérköltségből) való részesedésének számtani átlagaként kell meghatározni, valamint az amortizálható ingatlanok maradványértékének arányát. szerkezeti egység a fő cég ingatlanának maradványértékében. Az összes elérhető egységet figyelembe veszik.

Meg kell jegyezni, hogy ha egy szervezet több különálló részlege Oroszország ugyanazon alanya területén található, akkor nincs szükség az adó felosztására az ilyen részlegek között. Ebben az esetben a fő szervezet összes különálló strukturális részlegének teljes nyereségrészesedését veszik figyelembe.

A hazai fiskális szabályalkotás szabályai (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének 2. szakasza) előírják, hogy a fenti mutatókat tényleges mutatók alapján kell megállapítani. A fő szervezet önállóan oldja meg azt a kérdést, hogy melyik mutatót kell használni. A kiválasztott mutatót a vonatkozó adózási időszak során alkalmazzuk.

A szezonális munkaciklusú vállalkozások esetében kivételt biztosítanak a munkaerőköltségek arányának meghatározásakor. Ezt a súlyt az Art. előírásai szerint lehet és megengedett. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke, de csak az adóhatóság előzetes jóváhagyásával.

Külön üzletágak jövedelemadójának bejelentése

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének (3) bekezdése olyan szabályt ír elő, amely szerint a szervezet önállóan számítja ki a jövedelemadó összegét minden egyes strukturális részlegére vonatkozóan.

A megadott összeget az adóbevallás tartalmazza. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikke értelmében a külön részlegre vonatkozó nyereségadó-bevallás elkészítésének felelőssége a fő vállalatot terheli.

Továbbá az Art. (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke csak a fő szervezet azon kötelezettségét írja elő, hogy töltse ki és nyújtson be adóbevallást az adóhatósághoz.

A nevezett bevallást az adott adóidőszak végétől számított 28 napot meg nem haladó határidőn belül kell benyújtani. Ebben az esetben a naptári napokat értjük.

Az adóbevallást a fő szervezet telephelye szerinti adóhatósághoz, valamint az egyes szerkezeti egységek címén, a fővállalkozástól elkülönített adóhatósághoz kell benyújtani. A főszervezet a nyilatkozatot a lakóhelyén nyújtja be adó számvitel a társaság egészére és a részlegenkénti kötelező felosztással.

Azt is meg kell jegyezni, hogy az oroszországi adótörvénykönyv 288. cikkének (2) bekezdéséből közvetlenül következik, hogy ha a Föderáció egyik alanyában ugyanannak a fő szervezetnek több strukturális részlege van egyidejűleg elhelyezve és működik, akkor a fő szervezet egy struktúrát választ. amelyen keresztül az adót a regionális költségvetésbe fizetik be.

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2008. december 30-án kelt, ШС-6-3/986 számú levele a 2. számú bejelentési űrlap használatát javasolta a jövedelemadóhoz. A megnevezett nyomtatványt legkésőbb a szerkezeti részlegek címére kell benyújtani az adóhatósághoz utolsó dátum naptári év, amely megelőzi a felelős külön egység kijelölését.

A külön divízióval rendelkező társaságok esetében a jövedelemadó fizetésének és elosztásának jellemzői vannak. Ezért ebben az esetben fontos a jövedelemadó helyes kiszámítása és megfizetése. Erről fogunk beszélni.

Általános esetben az előlegek és az adóösszegek külön részlegek jelenlétében történő kifizetése mind a társaság, mind az egyes részlegeinek telephelyén történik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének 2. szakasza). . A divízió utáni jövedelemadó fizetéséhez meg kell határozni a rá eső nyereséghányadot.
Ennek a részesedésnek a kiszámításához a vállalatok a következőket használhatják:

• a divízió átlagos alkalmazotti létszáma (ASN);
• osztály munkaerőköltségeit.

A vállalat maga dönti el, hogy melyik mutatót használja a profithányad kiszámításakor. A döntést a számviteli politikában rögzíteni kell.

A részesedés meghatározása az alábbiak szerint történik:

Az OP nyereségrészesedése = (az SCH (munkaerőköltség) részesedése OP + Részesedés az amortizálható ingatlan maradványértékéből Részesedés az OP értékcsökkenthető ingatlanának maradványértékéből)/2

Az adó felosztása a következő arányokban történik:

• 2% - a szövetségi költségvetésbe;
• 18% - a regionális költségvetésbe.

Felhívjuk figyelmét, hogy az anyaszervezet (GO) regisztrációs helyén mindig mindkét költségvetésbe kell adót fizetnie. Csak a polgári védelemnek tulajdonítható részt kell befizetni a regionális költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 2. cikkelye, 288. cikke).
Nagyon gyakoriak az olyan helyzetek, amikor a polgári védelem és a külön alosztályok (SU) ugyanabban a régióban találhatók. Vannak-e speciális jellemzők a jövedelemadó fizetése során ebben a helyzetben? Hogyan kell adót fizetni, ha a GO és az OP különböző régiókban található?
Megfontoljuk két lehetőség:

1. A GO és az OP ugyanabban a tárgyban található;
2. A GO és az OP különböző régiókban található.

1.opció
Ha egy vállalat és részlegei ugyanabban a régióban találhatók, az adó kétféle módon fizethető.
Első út. Az ötlet az, hogy az adót külön kell fizetni, pl. a polgári védelmi nyilvántartásba vétel helyén és az OP telephelyén. Ennek megfelelően különböző nyilatkozatokat nyújtanak be.
Második út. Ha egy vállalatnak több OP-ja van egy régióban, a társaságnak joga van nem osztani nyereségrészesedést az egyes részlegek között. Adót egy OP-n keresztül fizethet, azt a cég önállóan választja ki. A regionális költségvetésbe befizetendő adó összegét ebben az esetben az azonos területen működő vállalkozások összesített mutatói alapján számított nyereséghányad alapján határozzák meg. Az ilyen módon történő adófizetéshez értesítenie kell a felügyelőséget - bejelentést kell benyújtania (Az Orosz Föderáció adótörvényének 288. cikke). A határidőt az egy OP-n keresztül történő adófizetés évét megelőző év december 31-ig határozzák meg.
Ezenkívül az orosz pénzügyminisztérium leveleiben a következő magyarázatokat adta. Ha a GO és az OP ugyanazon alany területén található, akkor a regionális költségvetésbe történő befizetésnek tulajdonítható részben az adó központilag fizethető (PM 2011. november 25-i levele, 03-03-06 sz. /1/781, 2012. július 9. 03-03 -06/1/333 szám. A legfontosabb dolog az, hogy ne felejtse el konszolidálni ezt az eljárást a számviteli politikájában. A jövedelemadó polgári védelem útján történő fizetésére való áttérés szintén bejelentési eljárással történik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikke). Ebben az esetben egy nyilatkozatot kell benyújtani a polgári védelmi nyilvántartásba vétel helyén. Ugyanakkor, amint azt az orosz pénzügyminisztérium jelezte, nem szükséges a 02-es lap 5. számú mellékletét feltüntetni a nyilatkozatban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. április 11-i levele, KE-4- 3/5651@).

2. lehetőség
Abban az esetben, ha a GO és az OP be van kapcsolva különböző régiókban, az OP-nak felróható részben a regionális költségvetésbe tartozó adót az OP telephelyén kell megfizetni.
Sőt, ha egy régióban több OP is van, akkor a jövedelemadó hányadát az alábbi módok egyikén lehet megfizetni:

• minden OP helyén;
• az adózó által választott felelős egység telephelyén.

A második módszer kiválasztásakor a cégnek erről tájékoztatnia kell az adóhatóságot.
Jövedelemadó-bevallást kell benyújtani az egyes OP-k bejegyzési helye szerinti adóhivatalhoz. Ha az adót egy részlegen keresztül fizetik, nyilatkozatot kell benyújtani a bejegyzés helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 1. szakasza).

Ha a szervezetnek külön részlegei vannak, akkor előlegek ill jövedelemadó mindegyikre kiszámítják külön osztályés a szülői szervezet az adóhányad alapján.

Az előleg, a jövedelemadó számításának és a jövedelemadó-bevallás kitöltésének menetéről külön részlegek jelenlétében olvashat.

Nagyságrend adórészesedés, amely egy külön divízióra vagy anyaszervezetre esik, két mutató arányának számtani átlagaként határozzuk meg: az amortizálható ingatlanok maradványértékét és az átlagos alkalmazotti létszámot vagy a munkaerőköltségeket.

A szervezet maga dönti el, hogy melyik mutatót választja a részarány kiszámításához: az átlagos alkalmazotti létszámot vagy a munkaerőköltséget, miután választását konszolidálta a számviteli politikájában. Ezen mutatók mindegyike külön divízióra, az anyaszervezetre kerül meghatározásra, az anyaszervezet és a szervezet egészének figyelembevétele nélkül.

Adórész=(UVam+UW)/2, ahol

УВам - az amortizálható ingatlan maradványértékének részesedése a jelentési időszakra

UW a munkaerőköltségek (vagy átlagos létszám) részesedése a jelentési időszakban.

A bevallásban a jövedelemadó aránya százalékban van feltüntetve. Mivel a bevallás 11 tizedesjegyet használ az adóhányad feltüntetésére, a fajsúlyokat 11 tizedesjegy pontossággal, százalékban javasolt kiszámítani.

Az amortizálható ingatlanok maradványértékének fajsúlyának meghatározásának jellemzői

1. Az amortizálható ingatlanok arányának kiszámításához csak a tárgyi eszközök maradványértéke kerül felhasználásra. Egyéb amortizálható ingatlanok maradványértéke: immateriális javak, lízingelt tárgyi eszközökbe történő tőkebefektetések nem kerülnek felhasználásra.
2. Ha a tárgyi eszközökre nem kerül elszámolásra az értékcsökkenés a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének megfelelően, majd az amortizálható ingatlan arányának kiszámításához a maradványérték mutatója helyett a kezdeti (csereköltség) mutatót használják.
3. A részarány számításánál az amortizálható vagyonból kizárt tárgyi eszközök maradványértékét nem veszik figyelembe. A befektetett eszközök kizárhatók az amortizálható ingatlanok közül, ha azokat már nem használják bevételszerzésre, vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének (3) bekezdésében meghatározott indokok alapján. Például az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 256. cikkének 3. szakasza szerinti értékcsökkenthető ingatlanok nem tartalmazzák a befektetett eszközöket: az ingyenesen átvett/átruházott eszközöket, amelyekre vonatkozóan vezetői döntés született a megőrzésre történő átadásról egy ideig. több mint 3 hónap, vagy rekonstrukció és korszerűsítés egy évnél hosszabb korszerűsítési vagy rekonstrukciós időszakkal, és az orosz nemzetközi hajólajstromban található.
4. A részesedés számításánál a tárgyi eszközök maradványértéke adószámviteli adatok szerint kerül meghatározásra. Az adatok szerinti maradványérték felhasználási jog könyvelés csak olyan szervezet alkalmazhatja, amely az adóelszámolásban nemlineáris értékcsökkenési módszert alkalmaz.
5. A lízingelt ingatlan maradványértékét a befektetett eszközök maradványértékének azon lízingszerződéses féltől való részesedésének kiszámításakor veszik figyelembe, akitől azt a szerződés feltételei szerint figyelembe veszik.
6. Ha az adóidőszak elejétől nem jött létre külön részleg, akkor a befektetett eszközök maradványértéke annak a hónapnak a 1. napján, amelyben még nem keletkezett, korai nulla. Ha egy külön üzletágat az adózási (beszámolási) időszak vége előtt felszámolnak, akkor a befektetett eszközök maradványértéke a felszámolást követő hónap 1. napján nulla.
7. A részesedés kiszámításánál használt maradványérték meghatározása az ingatlanadó adóalapjának megállapítására vonatkozó szabályok szerint történik, nevezetesen az ingatlan maradványértéke, amelyet a beszámolási időszak 1. napjára és a következő beszámolási időszak 1. napjára határoznak meg, osztva a beszámolási időszak hónapjainak számával, egységenként növelve. A beszámolási időszakra vonatkozó maradványértéket külön divíziónként, anyaszervezetenként külön divíziók és a szervezet egészének figyelembevétele nélkül határozzák meg.
8. Az egyes részlegek és anyaszervezetek befektetett eszközeinek maradványértékének arányát úgy határozzák meg, hogy egy külön divízió/anyaszervezet beszámolási időszakra vonatkozó tárgyi eszközeinek maradványértékét elosztják a szervezet egészének a jelentéskészítéshez szükséges maradványértékével. időszak.

Példa: Az amortizálható ingatlan arányának kiszámítása.

Az átlagos alkalmazotti létszám arányának kiszámításának jellemzői

Az alkalmazottak átlagos számának kiszámítására vonatkozó eljárást az adótörvénykönyv nem határozza meg, ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 11. cikkének 1. szakasza szerinti kiszámításhoz a más ágazatok által megállapított eljárást kell alkalmazni. jogszabályokat. A szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok kitöltéséhez szükséges átlagos létszám kiszámításának eljárását az orosz Rosstat 2011. október 24-i 435. számú rendelete hagyta jóvá.

Az átlagos alkalmazotti létszám arányának kiszámításához ki kell számítani az egyes részlegekre, anyaszervezetekre és a szervezet egészére havonta átlagos létszámot, majd a jelentési időszak átlagos létszámát.

A havi átlagos foglalkoztatottak számát úgy számítjuk ki, hogy a naptári hónap minden napjára vonatkozó alkalmazottak számának összegét elosztjuk naptári napok hónap.

A beszámolási időszak átlagos létszámát a beszámolási időszak minden hónapjának átlagos létszámának összegeként kell kiszámítani, és el kell osztani a beszámolási időszak hónapjainak számával.

Ha egy szervezet vagy annak különálló részlege nem működött a teljes beszámolási időszakban (például ha nem a beszámolási időszak elejétől jött létre, vagy az adózási időszak vége előtt megszűnt), akkor a havi átlagos létszám A /jelentési időszak továbbra is úgy kerül kiszámításra, hogy elosztjuk a naptári napok számát a hónap/a beszámolási időszak hónapjainak számával.

A Rosstat utasítás 81.4 pontja szerint az átlagos létszámot egész egységekben kell feltüntetni. Az újonnan létrehozott különálló divíziók esetében a beszámolási időszak átlagos alkalmazotti létszáma 1-nél kisebb lehet. Az átlagos alkalmazotti létszám kerekítésére vonatkozó szabályokat semmilyen szabályozó dokumentum nem határozza meg. Ezért az adóhatósággal való összeütközés elkerülése érdekében javasolt a számviteli politikában adózási szempontból rögzíteni, hogy az átlaglétszám kiszámításához a matematikában elfogadott szabályokat alkalmazzuk: a 0,5-nél kisebb értékeket figyelmen kívül hagyjuk, az értékeket a 0,5-nél nagyobb értékeket egyre kerekítjük.

Az egyes divíziók és anyaszervezetek átlagos alkalmazotti létszámának arányát úgy határozzuk meg, hogy egy külön divízió/anyaszervezet beszámolási időszakra vonatkozó átlagos alkalmazotti számát elosztjuk a szervezet egészére vonatkozó átlagos alkalmazotti létszámmal. időszak.

Példa. Az átlagos alkalmazotti létszám arányának kiszámítása

A munkaerőköltségek arányának kiszámításának jellemzői

Az átlagos létszám arányának mutatója helyett használhatja a munkaerőköltségek arányának mutatóját, amely a beszámolási időszakra vonatkozó, különálló divízió/anyaszervezet alkalmazottainak munkaerőköltségeinek és az éves munkaerőköltségnek az arányaként kerül kiszámításra. a szervezet egészét ugyanarra a jelentési időszakra vonatkozóan.

Ha egy szervezet a számviteli politikájában megállapította, hogy az adóhányad a munkabér aránya alapján kerül kiszámításra, akkor a következőket kell figyelembe venni:

1. A munkaerőköltségnek meg kell felelnie Általános követelmények kiadásokat elszámolni, azaz indokolt és dokumentált legyen.
2. A részesedés kiszámításakor figyelembe vett összes munkaerőköltséget fel kell tüntetni az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikkében.
3. A standardizált munkaerőköltségek (önkéntes egészségügyi, nyugdíjbiztosítási, haláleseti biztosítás költségei) a munkaerőköltségek arányának kiszámításakor csak a megállapított normákon belül fogadhatók el.
4. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 324.1. cikkének szabályai szerint létrehozott, a közelgő nyaralási díjak tartalék képzésének költségeit szintén a munkaerőköltségek tartalmazzák.
5. A készpénzes módszert alkalmazó szervezetek esetében a munkaerőköltségeket veszik figyelembe a munkaerőköltségek arányának kiszámításához az adósság kifizetésekor.

A cikk példáiban számolt két mutató: az amortizálható ingatlanok maradványértékének aránya és az átlagos létszám aránya alapján számoljuk ki a külön üzletág és az anyaszervezet nyereségadójának hányadát. „Az N P-1 „Információk az áruk és szolgáltatások előállításáról és szállításáról”, N P-2 „Információk a nem pénzügyi eszközökbe történő befektetésekről” című szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok kitöltésére vonatkozó utasítások jóváhagyásáról szóló utasítás 78. pontja, N P-3 „Tájékoztatás a szervezet pénzügyi helyzetéről”, N P-4 „Tájékoztatás a munkavállalók számáról, béreiről és mozgásáról”, N P-5 (m) „A szervezet tevékenységére vonatkozó alapvető információk”, jóváhagyva a Rosstat 11. 10. 24-i 435. számú végzésével.

P.81.5-81.6 Utasítások „Az N P-1 „Információk az áruk és szolgáltatások előállításáról és szállításáról” című szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok kitöltésére vonatkozó utasítások jóváhagyásáról, N P-2 „Információk a nem pénzügyi eszközökbe történő befektetésekről” , N P-3 „Tájékoztató a szervezet pénzügyi helyzetéről”, N P-4 „Tájékoztató a munkavállalók számáról, béreiről és mozgásáról”, N P-5 (m) „A szervezet tevékenységével kapcsolatos alapvető információk” , a Rosstat 435. számú, 2011.10.24.

P.81.9-81.10 Utasítások „Az N P-1 „Információk az áruk és szolgáltatások előállításáról és szállításáról” című szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok kitöltésére vonatkozó utasítások jóváhagyásáról, N P-2 „Információk a nem pénzügyi eszközökbe történő befektetésekről” , N P-3 „Tájékoztató a szervezet pénzügyi helyzetéről”, N P-4 „Tájékoztató a munkavállalók számáról, béreiről és mozgásáról”, N P-5 (m) „A szervezet tevékenységével kapcsolatos alapvető információk” , a Rosstat 435. számú, 2011.10.24

Külön divízió jövedelemadója: gyakorlati ajánlások

Emlékezzünk vissza, hogy 2017. január 1-jétől a jövedelemadó 3%-os kulcsával a szövetségi költségvetésben, 17%-os kulccsal pedig az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok regionális költségvetésében jóváírásra kerül (1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikke).

A mindig haszonszerzési céllal működő szervezet (GP) főegységének telephelyén (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének 1. és 2. pontja, 2016. február 1-i levél, 03-07-11/4411):

• a szövetségi költségvetésbe;
• a regionális költségvetésbe az állami vállalatnak tulajdonítható részben.

Egy külön alosztály (SU) helyén adót kell fizetnie a regionális költségvetésbe az OP-nak tulajdonítható részben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének 2. szakasza, Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2016. május 19. 03-01-11/28826, kelt 1.02 .16 03-07-11/4411).

Ha az OP és a szervezet az Orosz Föderáció ugyanazon alanyában található, akkor az OP adója a háziorvos helyén fizethető (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 25-i levele, 03-03. sz. -06/1/781, kelt 07/9/12 No. 03-03 -06/1/333).

Ha több operatív program van az Orosz Föderáció egy alanyában, akkor adót fizethet a regionális költségvetésbe mind mindegyikük helyén, mind pedig az Orosz Föderáció ezen régiójában található összes operatív program külön egységének helyén ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. 02. 18-i levele, 03-03-06/1/9188, 07/09/12, 03-03-06/1/333).

Amikor egy felelős OP-n vagy állami vállalaton keresztül fizetnek adót (centralizált adófizetés), az adó teljes összege egy fizetésben átutalásra kerül az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe.

Központosított adófizetésre csak év elejétől lehet áttérni. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. §-a szerint, ha egy szervezet ezt az adófizetési módot választja, akkor azt fel kell tüntetni a számviteli nyilvántartásban, és értesíteni kell az adóhatóságot az átmenetet megelőző év december 31-ig (lásd a táblázatot).

Az adóhatóságok értesítési eljárása az egyéni vállalkozások központosított jövedelemadó-fizetésére való átállásról
Helyzet	Értesítési űrlap	Melyik Szövetségi Adófelügyelethez kell benyújtanom (2008. december 30-án kelt, ШС-6-3/986 sz. levél 3. számú melléklete)
Átállás az adófizetésre a háziorvosok regisztrációs helyén az Orosz Föderáció ugyanazon alanyában található OP-k esetében	1. számú közlemény	A Szövetségi Adószolgálat felügyelősége az állami vállalat bejegyzésének helyén
	2. számú közlemény	Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség az OP bejegyzésének helyén
Átállás az adófizetésre a felelős OP nyilvántartásba vételének helyén az Orosz Föderáció ugyanazon alanyában található összes OP esetében	1. számú közlemény	Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség a felelős OP bejegyzési helyén
	1. számú közlemény másolata	A Szövetségi Adószolgálat felügyelősége az állami vállalat bejegyzésének helyén
	2. számú közlemény	A Szövetségi Adószolgálat felügyelősége az OP regisztrációs helyén, amelyen keresztül nem fizet adót

Ahhoz, hogy egy felelős OP-n vagy SE-n keresztül fizessen adót egy új OP esetében, értesítenie kell az adóhatóságot annak a jelentési időszaknak a végét követő 10 munkanapon belül, amelyben az adót létrehozták:

• ha az OP létrehozásának régiójában korábban csak SE vagy csak egy OP volt, az értesítéseket a megadott sorrendben kell küldeni;
• ha abban a régióban, ahol az OP létrejön, az adót már központilag fizetik, akkor a 2. számú bejelentést kell benyújtani a Szövetségi Adófelügyelethez a felelős OP (GP) regisztrációs helyén és a Szövetségi Adószolgálathoz a az új OP bejegyzési helye.

A nyereség és a jövedelemadó részarányának kiszámítása külön divízióra

A jövedelemadó tekintetében az Orosz Föderáció adótörvénye speciális szabályokat vezetett be az egyes részlegek és az anyaszervezet adóalapjának meghatározására.

A részleg adóalapját a teljes szervezet egészére vonatkozó nyereségrészesedés alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikkének (1) bekezdés, 2. pont).

Ebben az esetben a divízió nyereségrészesedésének kiszámításakor a következő mutatókat használják:

• munkaerő-mutató (átlagos foglalkoztatottak száma vagy a munkaerőköltség összege);
• értékcsökkenthető ingatlan maradványértéke.

A regionális költségvetésbe befizetett, külön divíziónak (SU) befizetett adó (előleg) összegét az egyes beszámolási vagy adózási időszakok eredményei alapján számítják ki az alábbiak szerint.

1. Válassza ki, hogy a két mutató közül melyiket használja a számításhoz:

1. az EP alkalmazottainak átlagos száma;
2. vagy az OP munkaerőköltségeit.

A kiválasztott mutatót rögzíteni kell az adószámviteli politikában. Az év végéig azonban nem módosítható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének 2. szakasza, 313. cikke).

Ha a számításhoz az átlagos alkalmazotti létszámot használjuk, akkor az OP beszámolási (adó-) időszaki átlagos létszámának arányát a következő képlettel kell meghatározni:

Az OP átlagos dolgozóinak aránya = Átlagos OP/A teljes szervezet átlagos létszáma X 100%.

Vegyük észre, hogy véleményünk szerint egy EP átlagos foglalkoztatotti létszámának mutatóját az átlagos foglalkoztatotti létszám mutatói alapján határozzák meg, a tényleges munkavégzés helye alapján.

A tényleges tevékenység helyének meghatározása az alábbi elsődleges dokumentumok alapján történik:

• a munkavállaló felvételére, más munkakörbe való áthelyezésére, szabadság kiadására, a munkavállalóval kötött munkaszerződés megszüntetésére (felmondására) vonatkozó utasítások (utasítások);
• munkavállalói személyi kártya; munkaidő-nyilvántartás és bérszámítás és munkaidő-nyilvántartás;
• bérszámfejtés.

Az egyes napokra a bérlistán szereplő létszámnak meg kell egyeznie a munkaidő-nyilvántartás adataival, amely alapján a létszám megállapításra kerül. Ezenkívül a munkavállalóval kötött munkaszerződésben meg kell határozni a munkavégzés helyét.

2. Ha a számítás az OP munkaerőköltségeit használja, akkor az OP beszámolási (adó) időszakra vonatkozó munkaerőköltségeinek arányát a következő képlettel kell meghatározni:

Az EP munkaerőköltsége adószámviteli adatok szerint/A teljes szervezet munkaerőköltsége adószámviteli adatok szerint X 100%.

Ebben az esetben a munkaerőköltségek összetételét a leglogikusabb az Art. 255 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

3. A vállalkozás által használt értékcsökkenthető tárgyi eszközök maradványértékének arányát a beszámolási (adó-) időszakra a képlet szerint határozzák meg (az adótörvénykönyv 257. § 1. pontja, 256. § 3. pont, 288. § 2. pont). az Orosz Föderáció, Oroszország Pénzügyminisztériumának 10.10.6-i levele, 03-03-06/1/633):

Az OP által használt amortizálható tárgyi eszközök átlagköltsége/A teljes szervezet amortizálható tárgyi eszközeinek átlagköltsége X 100%.

A befektetett eszközök átlagos költségét, mind a külön részleg, mind a szervezet egészét, az adószámviteli adatok alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. szakasza, az Oroszországi Pénzügyminisztérium áprilisi levele 10, 2013 No. 03-03-06/1/11824) az alábbiak szerint.

A tárgyi eszközök beszámolási időszakra vonatkozó átlagos költségét a következő képlet segítségével számítják ki:

(Befektetett eszközök maradványértéke január 1-én + ... + Tárgyi eszközök maradványértéke január 1-én múlt hónap beszámolási időszak + Befektetett eszközök maradványértéke a beszámolási időszakot követő hónap 1. napján) / (Hónapok száma a beszámolási időszakban +1 (4, 7 vagy 10)).

A tárgyi eszközök átlagos bekerülési értékét az adózási időszakra (évre) a következő képlet alapján számítjuk ki:

(Befektetett eszközök maradványértéke január 1-jén + ... + Befektetett eszközök maradványértéke december 1-én + Befektetett eszközök maradványértéke december 31-én) / 13.

Ha az OP egy éven belül jött létre, akkor ezen OP befektetett eszközeinek maradványértékét ugyanezekkel a képletekkel kell kiszámítani, és azokra a hónapokra, amikor az OP még nem jött létre, a befektetett eszközeinek maradványértékét a számításban. nullával egyenlő (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. július 6-i levele. No. 03-03-02/16).

4. Az OP nyereségrészesedését a jelentési (adó-) időszakra a képlet segítségével határozzuk meg (az Orosz Föderáció adótörvénye 288. cikkének 2. szakasza):

Részesedés az OP eredményéből (02. lap 5. számú mellékletének 040. sora) = (Részesedés az OP átlagos létszámából (vagy Részesedés az OP munkaerőköltségéből) + Részesedés az amortizálható fix maradványértékéből az OP által használt eszközök) / 2.

Az OP jövedelemadó összege (02. lap 5. számú mellékletének 070. sora) = A szervezet egészének eredménye (02. lap 5. számú mellékletének 030. sora) X Az OP nyereségrészesedése (040. sora) 02. lap 5. számú melléklete) X Területi díj (02. lap 5. számú mellékletének 060. sora).

Ebben az esetben a 02. lap 5. számú mellékletének 050. sorában az OP nyeresége (A teljes szervezet nyeresége X Részesedés az OP eredményéből) kerül feltüntetésre.

6. Ezt követően a következő negyedévre vonatkozó havi előlegek kiszámítása a képlet szerint történik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3 számú rendeletével jóváhagyott nyilatkozat kitöltési eljárásának 10.8. pontja). /572@ (a továbbiakban: a nyilatkozat kitöltésének eljárása), az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 10/13/11 ED-4-3/16970 számú levele:

Az OP havi előlegének összege a beszámolási időszakot követő negyedévben (OP 1. pont 1.2. alpontjának 220., 230., 240. sora) = Az OP havi előlegének összege a beszámolási időszakot követő negyedévben. az Orosz Föderáció egésze a szervezetre a beszámolási időszakot követő negyedévben (02. lap 310. sora) X Részesedés az OP beszámolási időszaki eredményéből (02. lap 5. számú mellékletének 040. sora).

Példa

Egy városban található szervezetnek két külön részlege van, feltételesen az OP 1 és az OP 2.

A profithányad kiszámításakor a szervezet a „munkaerőköltségeket” használja munkaerő-mutatóként. Tegyük fel, hogy az első negyedév eredményei alapján. 2017-ben a szervezet egészére vonatkozó jövedelemadó adóalapja 200 000 RUB volt.

A munkaerőköltség az adószámviteli adatok szerint:

a szervezet egészére - 200 000 rubel. a központi iroda számára - 100 000 rubel. az OP 1 szerint - 40 000 rubel; az OP 2 szerint - 60 000 rubel. Az amortizálható ingatlanok átlagos maradványértéke 2017. április 1-jén:
a szervezet egészére - 800 000 rubel. a központi iroda számára - 400 000 rubel. az OP 1 szerint - 200 000 rubel; az OP 2 szerint - 200 000 rubel.

Osszuk el a szervezet 2017. I. negyedévi adóalapját a székhely és annak különálló részlegei között.

Ehhez a következőket határozzuk meg:

a munkaerőköltség aránya:

a központi irodába: 100 000 RUB. : 200 000 dörzsölje. x 100% = 50%; OP 1: 40 000 dörzsölje. : 200 000 dörzsölje. x 100% = 20%; OP 2: 60 000 dörzsölje. : 200 000 dörzsölje. x 100% = 30%; a maradványérték aránya a következők szerint:
a központi irodába: 400 000 RUB. : 800 000 dörzsölje. x 100% = 50%; OP 1: 200 000 dörzsölje. : 800 000 dörzsölje. x 100% = 25%; OP 2: 200 000 dörzsölje. : 800 000 dörzsölje. = 25%; nyereségrészesedés:
székhely: (50% + 50%) : 2 = 50%; OP 1: (20% + 25%): 2 = 22,5%; OP 2: (30% + 25%): 2 = 27,5%; első negyedévi adóalapja. 2017
a központi iroda esetében: 200 000 RUB. x 50% = 100 000 dörzsölje; az OP 1 szerint: 200 000 dörzsölje. x 22,5% = 45 000 dörzsölje; az OP 2 szerint: 200 000 dörzsölje. x 27,5% = 55 000 dörzsölje.

Jövedelemadó-bevallás kitöltésének és benyújtásának rendje, ha van OP

Ha egy szervezet rendelkezik OP-val, amelyen keresztül jövedelemadót fizet, akkor azt kell tennie (Nyilatkozat kitöltési eljárása, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. február 1-i levele, 03-07-11/4411):

1) minden egyes ilyen OP-hoz külön nyilatkozatot kell kitölteni, és benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz azon a helyen, ahol az OP-t bejegyezték;

2) nyilatkozatot kell kitöltenie a szervezet szülői egysége (háziorvosa), azaz a szervezet egészére vonatkozóan.

A nyilatkozat kitöltésének jellemzői a szervezet egészére vonatkozóan

minden olyan OP esetében, amelyen keresztül a szervezet jövedelemadót fizet; a szervezet egészére, az OP kivételével.

2. A 02. lap 140. és 160. sorában kötőjeleket kell hozzáadni.

3. A 02. lap 200. sorában az összes 5. számú kérelem 02. lap 070. sora mutatóinak összegét kell feltüntetni.

Emiatt a 02-es lap csak az összes 5. számú melléklet kitöltése után tölthető ki. Ugyanakkor az 5. számú mellékletek kitöltéséhez a 02. lapon megadott adatok szükségesek.

Így a 02. lap és a 02. lap 5. számú mellékletei párhuzamosan jönnek létre.

4. A szakasz 1.1. és 1.2. Az 1. szám csak az állami vállalat telephelyén fizetendő területi költségvetésbe befizetett előlegeket tartalmazza.

Ezeket az adatokat is a háziorvosról szóló 5. számú mellékletből kell átvenni. Különösen:

1.1. alpont 070. és 080. sorában. 1 adatátvitel az 5. függelék 100. és 110. sorából a 02. lapra; az 1.2. alpont 220-240. sorában a 02. lap 5. számú mellékletének 120. sorában meghatározott érték 1/3-a szerepel.

A 02. lap 5. számú mellékletének kitöltési rendje

Ennek az alkalmazásnak fel kell tüntetnie:

1) a 030. sorban - a 02. lap 120. sorából származó adatok;

2) a 040. sorban - az OP (OP vagy GP csoport) nyereségrészesedése, amelyre a 02. lap 5. számú melléklete készült;

3) a 050. sorban - az 5. számú melléklet 02. lapjának 030. és 040. sora mutatóinak szorzata;

4) a 060. sorban - az OP (OE) regionális költségvetésbe történő adófizetési mértéke;

5) a 070. sorban - a 02. lap 5. számú melléklete 050. és 060. sora mutatóinak szorzata;

6) a 080. sorban (a 02. laphoz tartozó összes 5. számú kérelem 080. sorainak összege egyenlő legyen a 02. lap 230. sorának mutatójával):

ha a szervezet negyedéves előleget és havi kifizetést fizet a negyedév során - az előző beszámolási időszakra vonatkozó nyilatkozat 02. lapja 5. számú melléklete 070. és 120. sorának összege. Az első negyedévi bevallásban a 2016. évi 9 hónapi bevallás 5. számú mellékletének 02. lapjához tartozó 121. sor adatai átkerülnek a 080. sorba; ha a szervezet csak negyedéves előleget vagy tényleges eredmény alapján havi kifizetést fizet - az előző beszámolási időszakra vonatkozó nyilatkozat 5. számú mellékletének 02. lapjához tartozó 070. sor adatai.

Az első jelentési időszakra vonatkozó nyilatkozat kötőjeleket tartalmaz;

7) a 100. sorban - a 070 és 080 sorok közötti különbség. Ha az eredmény nulla vagy nullánál kisebb, kötőjelet kell hozzáadni;

8) a 110. sorban - a 080 és 070 sorok közötti különbség. Ha az eredmény nulla vagy nullánál kisebb, kötőjelet kell hozzáadni;

9) a 120. sorban:

ha a szervezet negyedéves előleget és havi kifizetést fizet a negyedév során - a 02. lap kitöltött 5. számú melléklete 02. lap 310. sorának és a 02. lap kitöltött 5. számú mellékletének 040. sorának szorzata. Az évre vonatkozó nyilatkozatba kötőjel kerül; ha a szervezet csak negyedéves előleget vagy havi kifizetést fizet a tényleges nyereség alapján, egy kötőjel kerül hozzáadásra;

10) a 121. sorban:

ha a szervezet negyedéves előleget és havi befizetést fizet a negyedév során - a 02. lap kitöltött 5. számú mellékletének 120. sorából származó adatok. A 121. sort csak a 9 hónapra vonatkozó nyilatkozat elkészítésekor kell kitölteni. Más időszakokra vonatkozó deklarációkban kötőjel kerül ebbe a sorba; ha a szervezet csak negyedéves előleget vagy havi kifizetést fizet a tényleges nyereség alapján, egy kötőjel kerül hozzáadásra.

Az OP-ról szóló nyilatkozat kitöltési eljárása

Az OP nyilatkozat a következőkből áll:

Címlap; egy 5. számú melléklet a 02. laphoz; 1.1. és 1.2. 1. A 02. lap 5. számú melléklete minden OP-hoz már a szervezet nyilatkozatának elkészítésekor készült.

A címlapon ez olvasható:

a „Checkpoint” mezőben – OP ellenőrzőpont; mezőben a „Képviselve ben adóhatóság(kód)” - a Szövetségi Adószolgálat kódja azon OP helyén, amelyhez a nyilatkozatot benyújtják; a „Helyszínen (könyvelés) (kód)” mezőben - 220; a „szervezet/külön divízió” mezőben - az EP teljes neve.

Az 1.1 alszakaszban. 1 jelzi:

a 040 és 050 sorban - kötőjelek; a 070. sorban - a 02. lap 5. számú mellékletének 100. sorából származó adatok; 080. sorban - a 02. lap 5. számú mellékletének 110. sorából származó adatok.

1.2 alszakasz szakasz. 1 csak azon szervezetek esetében szükséges, amelyek negyedéves előleget és havi kifizetést fizetnek a negyedév során.

Ezen alpont kitöltésekor tüntesse fel (Nyilatkozat kitöltési eljárás 4.3.2. pontja):

a 120-140. sorokban - kötőjelek; 220-240 soraiban - a 02. lap 5. számú mellékletének 120. sorában szereplő összeg 1/3-a.

A évre vonatkozó nyilatkozat 1.2 alpontjában. 1 nem kapcsol be.

Ha egy szervezet rendelkezik OP-val, de utána jövedelemadót fizet a Szövetségi Adószolgálatnak azon a helyen, ahol az állami vállalatot bejegyezték, akkor az ilyen OP-hoz nem szükséges: külön nyilatkozatokat benyújtani; töltse ki a 02. lap 5. számú mellékleteit.