Továbbra is publikálunk részleteket a Vlagyimir Mescserjakov által szerkesztett "Éves jelentés 2011" című könyvből. Tanulja meg, hogyan határozhatja meg az üzleti hírnév értékét, immateriális javak ha saját alkalmazottai hozzák létre és hogyan kell elszámolni az árukat a tervezett költségen.

Immateriális javak vásárlása

A számviteli szabályok szerint a pénzért beszerzett immateriális javak tényleges bekerülési értéke magában foglalja a vállalkozásnak a vásárláshoz kapcsolódó összes költségét. Ezeket a költségeket áfa és egyéb visszatérítendő adók nélkül vesszük figyelembe. Ilyen kiadások: a kizárólagos jogok elidegenítéséről szóló megállapodás alapján a jogosultnak fizetett összegek, az immateriális javak beszerzéséhez kapcsolódó tájékoztatási, tanácsadási és közvetítői szolgáltatások költsége, regisztrációs díjak, vámok, szabadalmi illetékek és egyéb hasonló kifizetések. kizárólagos jogok megszerzése kapcsán készült. Az eszköz értékét az immateriális javak beszerzésekor fizetett vissza nem térítendő adók is képezik, további kiadások a tanulmányi tárgy véglegesítésével kapcsolatos (ezek lehetnek a 70., 69., 10. számlajóváíráson elszámolt költségek), az immateriális javak beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

Az eszköz ára nem tartalmazza a kölcsönök és hitelek költségeit, amelyeket a megszerzéséhez vagy létrehozásához vontak le. De ha egy immateriális eszköz befektetési eszköz (azaz sok időt és költséget igényel a beszerzése és (vagy) létrehozása, akkor a hitelek és hitelek költségeit az értékében beszámítják.

Az összes felsorolt ​​költséget a 08 „Befektetések befektetett eszközökbe” számla 5. „Immateriális javak beszerzése” alszámla terhére veszik figyelembe.

Ha a cég áfát fizet, akkor az immateriális javak eladója által bemutatott adó összege nem számít bele a tényleges értékébe, hanem a 19. „Megszerzett értékek általános forgalmi adója”, 2. „ÁFA” alszámla számláján kerül figyelembevételre. a megszerzett immateriális javakon”.

Az immateriális javak könyvelését követően az „előzetes” ÁFA adólevonásra kerül elfogadásra (eladói számla alapján). Ha a társaság nem fizet áfát, akkor ennek az adónak az összege növeli az immateriális javak tényleges bekerülési értékét, és nem fogadható el adólevonásra.

Az immateriális javak vásárlása az alábbi tranzakciókban jelenik meg:

Terhelés 08-5 Credit 60 (71, 76…)

figyelembe veszik az immateriális javak beszerzésének költségeit;

Terhelés 19-2Hitel60 (71, 76…)

immateriális javak beszerzésével kapcsolatos költségek áfája (az eladó számla alapján);

Terhelés 04Hitel08-5

Az NMA elfogadta könyvelés;

Hitel19-2

Az immateriális javak beszerzésével kapcsolatos kiadások áfája adólevonást elfogad;

60. terhelés (71, 76…)Hitel50 (51)

– kifizetett immateriális javakat és a beszerzésével kapcsolatos költségeket.

Példa

A tárgyév december 15-én az Aktiv CJSC megszerezte a szelekciós teljesítmény kizárólagos jogát. A jog költsége 354 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 54 000 rubel). A "Gossortkomissiya" szövetségi állami intézmény által biztosított jogok regisztrációjával kapcsolatos szolgáltatások költsége 500 rubel.

Az "Active" könyvelője a következő bejegyzéseket tette:

Terhelés 08-5Hitel60

300 000 dörzsölje. (354 000 - 54 000) - a kiválasztott eredmény kizárólagos jogának költségét tükrözi (áfa nélkül);

Terhelés 19-2Hitel60

54 000 dörzsölje. - az áfa összegét figyelembe veszik;

Terhelés 60Hitel51

354 000 RUB - pénzt utalnak át az eladónak;

Terhelés 08-5Hitel76

500 dörzsölje. – figyelembe veszik a kiválasztási teljesítményhez való jog bejegyzésével kapcsolatos költségeket;

76. terhelésHitel51

500 dörzsölje. – a jog bejegyzésének költségeit megfizették;

Terhelés 04Hitel08-5

300 500 dörzsölje. (300 000 + 500) - immateriális javakat fogadnak el könyvelésre;

68-as alszámla terhelése "ÁFA elszámolások"Hitel19-2

54 000 dörzsölje. - Adólevonás történt.

A beszámolási év december 31-én az "Eszköz" mérlegének 1110-es sora jelzi a kiválasztási eredmény kezdeti költségét 300 ezer rubel összegben.

NMA egyedül

Ha az immateriális jószágot a cég maga hozta létre, akkor annak tényleges költsége magában foglalja az előállítás és nyilvántartásba vétel valamennyi költségét (a felhasznált anyagok költségét, az azt készítő munkások bérét, szabadalmi díjakat). Ugyanez a szabály vonatkozik az adóelszámolásra is. Az immateriális javakat a vállalkozás által létrehozottnak kell tekinteni, ha az eszköz kizárólagos joga a vállalkozást illeti meg, és azt annak alkalmazottai, vagy annak megrendelésére harmadik személy hozta létre. Az immateriális javakat akkor veszik figyelembe, amikor egy szervezetnek védjegytanúsítványt állítanak ki. A cég saját forrásaiból előállított immateriális javak bekerülési értékét csak az értékcsökkenéssel írják le.

Példa

Az OJSC "NII Poliplast" kutatási és gyártási vállalkozása fejlődött új út nagy szilárdságú műanyagok gyártása. Ivanov és Fokin cég alkalmazottai műanyagmintát készítettek és teszteltek.

Fizetésük 10 000 rubel volt. A felhalmozott biztosítási díjak összege - 3400 rubel. A kötelező munkahelyi balesetbiztosítási járulékok összege 310 rubel.

A beszámolási évben a Polyplast Kutatóintézet szabadalmi kérelmet küldött a Rospatenthez a találmányra vonatkozóan.

A cég 1150 rubel díjat fizetett a szabadalom bejegyzéséért. valamint a találmánynak a Szövetségi Iparjogvédelmi Intézetben történő vizsgálatának díja 5000 rubel.

A vállalkozás szabadalmat kapott a Rospatenttől a „Nagyszilárdságú műanyagok előállításának módszere” című találmányra a jelentési év december 10-étől számított 20 éves időtartamra.

A "NII Polyplast" könyvelője a következő bejegyzéseket tette:

Terhelés 08-5 Jóváírás 70

- 10 000 rubel. – az immateriális javak létrehozásában részt vevő munkavállalók bére keletkezett;

Terhelés 08-5 Jóváírás 69

- 3710 rubel. (3400 + 310) - a PFR-hez, az FSS-hez, a kötelező egészségbiztosítási alapokhoz és a "sérülésekhez" fizetett hozzájárulások felhalmozódtak;

Terhelés 08-5 Jóváírás 76

- 1150 rubel. – figyelembe vették a Rospatent-hez benyújtott kérelem elbírálásának díját;

Terhelés 08-5 Jóváírás 76

- 5000 rubel. – figyelembe veszik a találmánynak a Szövetségi Iparjogvédelmi Intézetben történő vizsgálatának költségeit;

Terhelés 76 Jóváírás 51

- 6150 rubel. (5000 + 1150) - a találmány vizsgálatával és bejegyzésével kapcsolatos költségeket megfizették;

Terhelés 04 Jóváírás 08-5

- 19 860 rubel. (10 000 + 3 710 + 1 150 + 5 000) - elszámolásra átvett immateriális javak (szabadalom megszerzése után).

A jelentési év december 31-én összeállított NII Polyplast mérlegében az 1110. sor a szabadalom kezdeti költségét 19 860 rubelben jelzi. (20 ezer rubel).

Az ingyenesen átvett immateriális javakat a számvitelben meg kell jeleníteni. Figyelembe veszik: piaci vagy maradványértéken, attól függően, hogy melyik a magasabb. A maradványértéket az átadó dokumentumai igazolják. Az ilyen eszköz után az átadó fél által megfizetett áfa összege nem képezi levonás tárgyát. Növeli a tényleges értékét. Az immateriális javak adományozási szerződés alapján történő elszámolására a 98. „Hasított bevétel” 2. „Támogatások” alszámla levélben történő elfogadása történik. Az immateriális javak átvétele a kiírásokban tükröződik:

Terhelés 08-5 Jóváírás 98-2

– ingyenesen átvett immateriális javakat;

Terhelés 19-2 Jóváírás 98-2

– az immateriális javak áfáját figyelembe vették (ha van számla az átadó féltől);

Terhelés 08-5 Jóváírás 19-2

– az immateriális javak bekerülési értéke az áfát tartalmazza;

Terhelés 04 Jóváírás 08-5

– Számvitelre átvett immateriális javak.

Az orosz pénzügyminisztérium elmondta, hogyan történik az áfalevonás, amelyet a vállalkozók bemutatnak az immateriális javak (IA) létrehozásakor. Részletek a megjegyzésünkben.

Szimuláljunk egy szituációt: tegyük fel, hogy egy szervezet megbízott egy külső céget a fejlesztésre szoftver. A munkavégzés külön szakaszokra oszlik, amelyek végén aláírják az elvégzett munkáról szóló okiratot, és a vállalkozó számlát állít ki a megrendelőnek. Az átvett munkák eredményét a megrendelő a 08-as számlaszámon veszi figyelembe.

(2) bekezdésében foglaltakból az Art. 171. és az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikkéből következik, hogy az elvégzett munkák áfája levonható, ha vannak megfelelő elsődleges dokumentumok és számla, és a munka eredményét könyvelésre elfogadják, és az áfaköteles tranzakciókban használják fel. A szóban forgó helyzetben az immateriális javak létrehozásának befejezett szakaszaira vonatkozóan mindezen feltételek teljesülnek.

Ezzel egyidejűleg a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke kimondja, hogy az immateriális javak beszerzésekor az áfaösszegeket teljes egészében az ilyen tárgyak nyilvántartásba vétele után vonják le. Mivel az immateriális javakat nem megszerzik, hanem létrehozzák, a következő kérdések merülnek fel:

az immateriális javak létrehozása az áfa kiszámítása szempontjából annak beszerzésének minősül-e;

Elfogadható-e áfa levonásra a 08-as számla könyvelésén szereplő immateriális javak létrehozásának befejezett munkafázisai után?

Teremtés = Felvásárlás

Mind az oroszországi pénzügyminisztérium, mind a bíróságok úgy vélik, hogy az immateriális javak áfa kiszámítása céljából történő létrehozásakor ugyanazokat a szabályokat kell követni, mint azok beszerzésekor.

A pénzügyi osztály szakemberei a kommentált levélben jelezték, hogy az objektumot immateriális javak között kell elszámolni, ha a PBU 14/2007 „Immateriális javak elszámolása” (3) bekezdésében meghatározott feltételek egy időben teljesülnek, így különösen kezdeti költségének megbízható meghatározása. Az immateriális javakat a Számlatábla alkalmazási útmutatója szerint a 04 „Immateriális javak” számlán az eredeti bekerülési értékükön veszik nyilvántartásba. Az immateriális javakat létrehozó szerződő felek által benyújtott áfa-levonás speciális jellemzőit az Adótörvénykönyv nem írja elő. Ezt figyelembe véve a finanszírozók arra a következtetésre jutottak, hogy az immateriális jószág létrehozása során az adózónak bemutatott áfaösszegek az ilyen tárgy 04-es számlán történő nyilvántartásba vételét követően levonhatók.

Következtetésük kialakítása során a pénzügyi osztály szakemberei figyelembe vették az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának álláspontját, amelyet a 2013.01.11. VAS‑17962/12 számú határozatban foglaltak ki. Ebben az esetben a cég 2008-ban megállapodást kötött egy partnerrel, hogy automatizálási és logisztikai szoftvereket hozzon létre számára. A létrehozásukra irányuló munka szakaszokra oszlott. A megrendelő és a kivitelező között minden egyes szakasz végén aláírásra került a munkaszakasz átvételéről és átvételéről szóló okirat, és a kivitelező számlát állított ki. Ezen számlák áfáját a társaság levonhatta. A szoftvertermékek teljes körűen 2010 decemberében és 2011 januárjában készültek és kerültek üzembe. Az adóhatóság úgy ítélte meg, hogy a társaságnak csak az immateriális javak 2010 decemberében és 2011 januárjában történt létrehozása után van joga az áfa levonására a befejezett munkaszakaszok után.

A bíróságok mindhárom fokon kiálltak az adóhatósággal. Abból indultak ki, hogy a szerződési feltételek szerint a szoftvertermékekre vonatkozó kizárólagos jogok csak azután szállnak át a társaságra, hogy a kivitelező aláírta az utolsó munkafázisról szóló okiratot. A szoftvertermék teljes kifejlesztése előtt a vállalat az elvégzett munka egyes szakaszait önállóan nem regisztrálhatja az immateriális javak tárgyaként és (vagy) nem használhatja fel tevékenysége során. És mivel az Orosz Föderáció adótörvénye előírja, hogy az immateriális javak nyilvántartásba vétele után az ÁFA teljes mértékben levonható, a vállalatnak nem volt alapja az áfa levonására az egyes munkaszakaszok tekintetében. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága alátámasztotta ezeket a következtetéseket.

Tehát mind az oroszországi pénzügyminisztérium, mind a bíróságok úgy vélik, hogy az immateriális javak létrehozásának befejezett munkafázisainak áfája levonható, miután az immateriális eszközt tárgyként nyilvántartásba vették, és a rá vonatkozó kizárólagos jogokat a társaságra ruházták át.

Számla, amelyen az immateriális javakat tartják nyilván

Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikke nem jelzi, hogy az immateriális javakat melyik számlán kell nyilvántartani ahhoz, hogy az áfa levonható legyen. A Számlaterv alkalmazási Utasítása szerint az üzemeltetésre átvett és az előírt módon teljesített immateriális javak képzett induló bekerülési értéke a 04-es számláról a 04-es számla terhére kerül terhelésre. Tegyük fel, hogy a létrehozott immateriális javakra a cég átruházott kizárólagos jogot, de még nem fejezte be a kezdeti érték kialakítását és nem helyezte üzembe. Levonhatja-e az áfát az ilyen immateriális javak után, amely a 08-as számlán van? A bíróságok így gondolják.

Így az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata a 2013. december 25-én kelt F09-13315/13 számú határozatában az A76-25197/2012. sz. ügyben a következő helyzetet vette figyelembe. A cég 2004-ben megállapodást kötött egy ügyvédi irodával egy találmány szabadalmaztatásáról különböző országok. 2004-2011 során a szerződés egyes befejezett szakaszairól okiratokat készítettek, és a társaság számlát állított ki a társaságnak. Az elvégzett szakaszokat a társaság a 08-as számlán tartotta nyilván, azokon ÁFA levonásra nem került bemutatásra. A szabadalmakat 2011 negyedik negyedévében nyújtották be, és ugyanebben a negyedévben nyilatkozott a társaság a 2004-2011-ben beérkezett számláiról az áfa levonásáról. Az áfa visszaigénylésekor az átvett szabadalmakat a 08-as számlán tüntették fel, mivel a társaság szándékában állt felmérni azok piaci értékét, és az ilyen megállapítás költségeit a kezdeti bekerülési értékükbe beleszámítani.

A bíróság elismerte a társaság áfalevonási jogát, egyúttal jelezte, hogy az adójogszabályok nem teszik függővé az adózó adólevonási jogát attól, hogy az immateriális javakat milyen számlán tartják nyilván.

Így az áfa levonásánál nem mindegy, hogy az immateriális javakat melyik számlán tartják nyilván. A lényeg az, hogy tárgyként alakítsák ki, és a rá vonatkozó kizárólagos jogokat a szervezetre ruházzák át.

Az immateriális javakkal folytatott üzleti tranzakciók adóztatási kérdéseinek mérlegelésekor figyelembe kell venni, hogy a jelenlegi szabályozó dokumentumok nem minden esetben tartalmaznak külön rendelkezéseket a hosszú lejáratú eszközök e kategóriájára vonatkozóan, ezért gyakran kell az Általános szabályok mind az immateriális javakra, mind a vállalkozások egyéb tulajdonára vonatkozóan.

Az immateriális javakkal folytatott tranzakciók során főként a következő adók merülnek fel:

• - általános forgalmi adó (áfa);
• - jövedelemadó.

Az általános forgalmi adó számítása

A hozzáadottérték-adó kiszámításának jellemzőit bizonyos helyzetekben számos körülmény határozza meg, és mindenekelőtt:

• - az immateriális javak átvételének és elidegenítésének feltételei;
• - az immateriális javak meghatározott tárgyainak kijelölése, amelyek célja:

értékesítéskor általános forgalmi adóköteles termékek (építési munkák, szolgáltatások) előállítása során történő felhasználásra;

értékesítéskor általános forgalmi adót nem terhelő termékek (építési beruházások, szolgáltatások) előállítása során történő felhasználásra.

Az immateriális javak átvételének legjellemzőbb módjai a következők:

• Immateriális javak beszerzése (vásárlása);
• immateriális javak tárgyainak létrehozása önállóan és harmadik fél előadók (vállalkozók) bevonásával szerződéses alapon;
• · Immateriális javak tárgyainak beszerzése csere feltételekkel;
• · immateriális javak térítésmentes átvétele.

Mindezekben az esetekben, így vagy úgy, a következő kérdéseket oldják meg:

• - az immateriális javak átvevőjének (vevőjének) kell-e fizetnie a szállító (eladó, átadó, gyártó) általános forgalmi adót (vagy más szóval, hogy az immateriális javak beszerzése általános forgalmi adóval vagy anélkül történik-e);
• - hova kell besorolni és hogyan kell a továbbiakban figyelembe venni az általános forgalmi adót a számításoknál, ha az immateriális javak beszerzésekor történt.

Az általános forgalmi adó megjelenése óta folyamatosan változott a költségvetéssel történő elszámolások során a beszerzett (vásárolt) immateriális javak áfa elszámolásának és megjelenítésének rendje.

A mai naptól az immateriális javak beszerzése után fizetett általános forgalmi adó összegei teljes egészében levonásra kerülnek az immateriális javak nyilvántartásba vételekor a költségvetésbe fizetendő adó összegeiből (az ÁNTSZ Utasításának 47. pontja). Orosz Föderáció, 1995. október 11. 1. 39. sz. „A hozzáadottérték-adó kiszámításának és fizetésének eljárásáról”, az 1996. augusztus 22-i 3. sz. módosított és kiegészítve).

Külön hangsúlyozni kell, hogy a vállalkozás által megszerzett egyéb forrásokhoz hasonlóan az immateriális javak esetében is csak visszatérítésről beszélhetünk. fizetett támogató adóösszegek hozzáadott érték (a 39. számú utasítás minden egyéb követelményének figyelembevételével). Ennek megfelelően a számvitelben a beszerzett immateriális javak általános forgalmi adója a 19. „Megszerzett érték áfa” alszámla „Beszerzett immateriális javak általános forgalmi adója” alszámla terhére jelenik meg. A visszatérítendő (beszámítandó) általános forgalmi adó összegei a 19. számla jóváírásáról a 68. számla „Elszámolások a költségvetéssel általános forgalmi adóról” alszámla terhére kerülnek. Ennek megfelelően az adózónak a működési számviteli adatok alapján mind a befizetett, mind a ki nem fizetett immateriális javakra vonatkozóan külön adóösszeget kell vezetnie (39. számú utasítás 50. pontja).

Az immateriális javak beszerzése kapcsán célszerű figyelembe venni számos különleges alkalmak. Mindenekelőtt olyan immateriális javak beszerzésére kerül sor, amelyeket olyan termékek (építési munkák, szolgáltatások) előállítására használnak fel, amelyek értékesítése során nem áfakötelesek. Ugyanakkor magukat az immateriális javakat az általános forgalmi adóval szerzik be.

Ebben a helyzetben jelenleg a Számviteli Szabályzat követelményei, valamint a 39. számú utasítás 57. pontja alapján kell eljárni.

Ha egy vállalkozás általános forgalmi adóval nem terhelt tevékenységet végez (a 39. számú utasítás 12. pontjának "a" és "b" pontja kivételével), a beszerzett immateriális javak általános forgalmi adója nem fogadható el kompenzációként ( beszámítás), de az Utasítás szerint a könyv szerinti értékben beszámításra kerül és értékcsökkenéssel leírásra kerül. Megjegyzendő, hogy sok olyan vállalkozás, amely hagyományosan áfamentes tevékenységet folytat, ugyanazt a jellemző pontatlanságot engedi meg: abból kiindulva, hogy nem visszatérítésre (beszámításra) van előirányozva, hanem az adó összegét beszámítja a vételárba. , tükrözik a 19-es számla (megfelelő alszámla) terhelésén az "input" adó összegét, a 19-es számla jóváírásáról a 04-es számla terhére történő későbbi leírással, és azonnal tükrözik a 04-es számla terhelésén a a beszerzett eszköz értéke az adóval együtt közvetlenül a szállítókkal történt elszámolások jóváírásával összhangban.

Véleményem szerint ezt olyan jogsértésnek kell tekinteni, amelynek adózási vonzata is lehet. Az a helyzet, hogy az immateriális javak tekintetében kétféleképpen értelmezhető 57. paragrafustól eltérően a 39. számú utasítás 48. pontja egyértelműen jelzi: a hozzáadott érték alól mentes áru, építési beruházás, szolgáltatás előállításához felhasznált immateriális javak. alpontja szerinti adó. A 39. számú utasítás "c" "u" pontja 12. pontja összegét is tartalmazó beszerzési költségen kerül elszámolásra. fizetett adó. Így ha a vásárolt immateriális javakat nem fizetik ki a szállítónak, akkor az áfa összege nem számítható be a 04-es számlán nyilvántartott eszközök értékébe, hanem annak kifizetéséig a 19. számla terhére kell, hogy álljon. Ha a kedvezményt igénybe vevő cég ebben a helyzetben nem vezet 19 könyvelést (főszabály szerint abból a feltételezésből indul ki, hogy nem lesz kompenzáció), az azt jelenti, hogy a 04 számla terhére képzett immateriális javak értéke túlzott. ebben a pillanatban. Ennek megfelelően a termelési (forgalmi) költségekben szereplő értékcsökkenési leírás összegét is túlértékelik, ami adózási szempontból a nyereség közvetlen alulértékelése.

Meg kell jegyezni, hogy ez a hiba nem jellemző az immateriális javakra. Mivel a 39. számú utasítás 12. pontja "in" - "y" juttatások esetében hasonló eljárás vonatkozik a tárgyi eszközökre (lásd a 39. számú utasítás 48. pontját), valamint a felhasznált anyagok, munkák, szolgáltatások tekintetében. nem adóköteles termékek előállítása (lásd a 39. számú utasítás II. 20. pontját), akkor az ilyen típusú beszerzéseknél, ha ezekért a beszállítónak a beszámolási időszakban nem fizettek, ugyanezek a következmények adódhatnak a nyereség alulbecslése formájában. (a költségek túlbecslése miatt), ezen felül pedig az ingatlanadó adóalapjának túllépése formájában (mivel a 19. számla egyenlege nem vagyonadó-köteles). Nál nél adóellenőrzés Az ilyen jogsértés nagyon valószínű jelenlétét három jel kombinációja jelzi az ellenőrnek:

• 1. áfamentesség alkalmazása (kivéve a 39. számú utasítás 12. pontjának "a", "b" pontjait);
• 2. hiányzás (nem
• 3. 19. számla vezetése a könyvelésben;
• 4. a hozzáadottérték-adóval vásárolt áruk, építési beruházások, szolgáltatások szállítója felé fennálló tartozás fennállása.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a gyakorlatban gyakran előfordul olyan helyzet, hogy az immateriális javakat olyan vállalkozás szerez be, amelynek adóköteles és nem adóköteles hozzáadott értékű árbevétele is van (például a vállalkozás által beszerzett technológiát mind a 39. számú utasítás 12. pontja "y" alpontja szerint adómentes gyógyszergyártás, valamint az általánosan megállapított eljárás szerint adózott vegyi termékek előállítása). Ebben az esetben hogyan jelenik meg a könyvelésben és a számításokban a szállítónak fizetett áfa összege?

A 39. számú utasítás az immateriális javakkal kapcsolatban nem ad egyértelmű ajánlásokat ebben a kérdésben. A gyakorlatban kialakult szemlélet alapvetően abban rejlik, hogy az általános forgalmi adó összege először a 19-es számla terhelésén jelenik meg, majd - szükségszerűen a szállító fizetési feltételeit figyelembe véve - a jóváírást terheli. 19. számla 68. számla terhére részben (térítendő), részben immateriális javak értéknövekedésére - az adott időszak adóköteles és nem adóköteles forgalmának arányában. Ebben az esetben a vállalkozásnak nincs alapja a beszerzett immateriális javak utáni adó teljes összegének beszámítására (visszatérítésére).

A 39. számú utasítás (47. pont) rendelkezik egy másik esetről, amikor az általános forgalmi adóval beszerzett immateriális javak nem kerülnek visszatérítésre (beszámításra), ez az immateriális javak beszerzése a költségvetési előirányzatok terhére. adóösszegek, fizetett az immateriális javak beszállítóit is könyv szerinti értékük növekedésének tulajdonítják.

A gyakorlatban nem ritka, hogy egy vevő vállalkozás immateriális javak tulajdonosává válik a vállalkozó szerződés teljesítése következtében, például technológia, termékgyártási módszer stb. fejlesztésére, azaz , már nem a késztermék - immateriális javak - megvásárlásáról, illetve a vállalkozó általi létrehozás (gyártás) eredményeként történő átvételéről beszélünk. Ha ezt a folyamatot a szerződésben foglaltak szerint szakaszokra bontják, akkor az eredmények átvétele részleges készenlétben is elvégezhető. Ugyanakkor az ügyfél könyvelése tükrözni fogja a jövőbeni immateriális javak létrehozásának tényleges költségeit, mint folyamatban lévő tőkebefektetéseket. Ennek megfelelően az elfogadott szakaszokra vonatkozó általános forgalmi adó összege a 19. számla terhére a tőkebefektetések általános forgalmi adójaként jelenik meg.

Az immateriális javak könyvelésének megtörténtéig nincs alapja a meghatározott áfa összegek beszámításának az elfogadott szakaszokban (nem önálló immateriális javak).

A vállalkozóval kötött megállapodás alapján immateriális javak létrehozásával kapcsolatban még egy kérdésre kell figyelni. Ha befektetett eszközöket hasonló helyzetben hoznak létre, akkor a 39. számú utasítás 47. és 52. pontja szerint a vállalkozó által végzett építési és szerelési munkák volumenét, beleértve az általános forgalmi adót is, a megrendelő a terhelésnél figyelembe veszi. A 08. „Tőkebefektetések” számláról és a 60., 76. számlák jóváírásáról, majd a 08. számlán nyilvántartott adó összegét a létesítmény üzembe helyezésekor a 01 „Tőkeeszközök” számla terhére, majd a bekerülési értékhez rendelik értékcsökkenési összegeket az előírt módon. De a létrehozott immateriális javakra ilyen eljárást a 39. számú utasítás nem ír elő. Az 53. bekezdés tartalmazza az immateriális javak általános forgalmi adó összegeinek a 68. számla terhére történő leírásának általános eljárási rendjét. Erre a kérdésre az állóeszköz tárgyának értékképzése kapcsán kell figyelni. Gyakran előfordul, hogy egy vállalkozás hozzáadottérték-adó nélkül válik immateriális javak tulajdonosává, mivel a vállalkozó e megállapodás végrehajtása során adómentességet vett igénybe. Tehát az egyik leggyakrabban előforduló eset az immateriális javak megjelenése egy oktatási vagy tudományos intézmény által végzett kutatási vagy fejlesztési munka eredményeként, amely az alpont szerint. 39. számú utasítás "m" 12. pontja nem tartozik az általános forgalmi adó alá. Ennek megfelelően az ügyfél könyvelése a 19. számla terhére nem mutatja az áfa összegét és a visszatérítés (beszámítás) kérdése sem merül fel.

Ugyanez a helyzet adódik az immateriális javak beszerzésekor is magánszemélyek, a jogi személyt nem alakító vállalkozóktól, illetve jelenleg az egyszerűsített számviteli rendszerre áttért kisvállalkozásoktól is, mivel ezek a kategóriák mindegyike nem minősül áfa-alanynak, így termékeiket általános forgalmi adóval nem értékesíthetik vevőnek. .

Az általános forgalmi adó nélküli immateriális javak beszerzésével kapcsolatos helyzet mérlegelésekor figyelembe kell venni, hogy az immateriális javakhoz közvetlenül kapcsolódó különleges juttatás létezik. al szerint. "k" A 39. számú utasítás 12. pontja, szabályszerűen bejegyzett licencszerződések alapján történő kifizetések, amelyek alapján a szabadalom jogosultja a szabadalommal védett ipari tulajdon tárgyának (találmány, használati minta, ipari minta) használati jogát más személy részére biztosítja, valamint a szerzői jogok megszerzése nem adóztatható. Figyelmet kell fordítani a mentesség megfogalmazásának szigorítására az 1. számú utasításhoz képest, ahol az iparjogvédelmi tárgyhoz kapcsolódó szabadalmi és engedélyezési műveletek (kivéve a közvetítői tevékenységet) a szerzői jog megszerzéséért általában általános forgalmi adó alól mentesültek. Az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának 1996. február 28-án kelt, 03-4-09 / 35. sz. pontosítása szerint a szabályszerűen bejegyzett licencszerződések alapján történő kifizetések szabadalom tulajdonosa más személy jogai a szabadalom által védett ipari tulajdon tárgyának használatára.

Az iparjogvédelmi tárgyak átruházása és felhasználása során keletkező egyéb forgalom általános forgalmi adóköteles a Kbt. Az Orosz Föderáció "A hozzáadottérték-adóról" szóló törvényének 3. cikke.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy csak fogadása(de nem átruházás) a szerzői jog. Az Orosz Föderáció 1993. július 9-i, 53511-1 „A szerzői jogokról és a kapcsolódó jogokról” szóló törvénye szerint a szerzői jogok egyik alanyról a másikra való átruházása csak örökléssel lehetséges.

Ebben a tekintetben jogi személyek, fogadó jobb például audiovizuális alkotások felhasználásához, ne szerezzen szerzői jogot ezekre a művekre. És mivel csak a szerzői jog átvétele mentes az adó alól, az e művek gyártói által a felhasználási jogok szerződés alapján történő átruházásáért kapott pénzeszközök az általánosan megállapított módon általános forgalmi adót kötelesek fizetni (lásd az állami adó levelét). Az Orosz Föderáció szolgálata, 1995. november 20., 05-4 -09/21).

A (szerzői jogvédelem alatt álló) számítógépi programokkal kapcsolatos másik pontosítás szerint az e programok használati jogaira vonatkozó szerződések alapján az átruházás ellenértékeként kapott pénzeszközök az általánosan megállapított módon adóznak. Ezért a számítógépes programok használati jogának átruházásakor a meghatározott átruházás díját a hozzáadottérték-adó figyelembevételével kell megfizetni (az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának 1996. március 15-i levele, 03-4-09 sz. / 35).

Így a mentesség jelenlegi megfogalmazása mellett nagyon alacsony az ilyen jellegű immateriális javak általános forgalmi adó nélküli beszerzésének valószínűsége.

Az immateriális javakat nemcsak vállalkozás szerezheti meg, és nem csak külső vállalkozó bevonásával hozhatja létre, hanem önállóan is létrehozható - megfelelő ráfordítással, a 08 "Tőkebefektetések" számla terhelésén tükrözve, ill. - befejezést követően - regisztráció a 04-es számla terhére Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a 39. számú utasítás 8. pontja szerint a szervezeten (vállalkozáson) belüli áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó forgalom ) saját fogyasztásra adóznak, amelynek költségeit a termelési és forgalmazási költségek nem tartalmazzák. Így az immateriális javak létrehozása magában adózott. Ugyanakkor a 39. számú utasítás 9. pontja szerint ebben az esetben az adóköteles árbevétel megállapításánál a tényleges önköltségi ár vehető alapul.

A helyzet bonyolultsága abban rejlik, hogy a 39. számú utasítás nem ad közvetlen utasítást a felhalmozott adó beszámítására. Hasonló helyzetben az építési és szerelési munkák gazdaságos elvégzésével (11. pont, valamint a 39. számú utasítás 52. pontja) a 68-as számla jóváírásán az elhatárolt adó összegének tükrözése biztosított. valamint a 08-as számla terhelése a tárgy bekerülési értékébe történő utólagos beszámítással és értékcsökkenéssel történő leírással. Az önerőből létrehozott immateriális javak után adót kell fizetni, de az nem szerepel a keletkező tárgy bekerülési értékében. Mivel továbbra sincs közvetlen ok az építési-szerelési munkákkal analóg módon eljárni, külön magyarázat hiányában beszélhetünk a felhalmozott adóösszegek vállalkozás saját forrásból történő hozzárendeléséről.

Jövedelemadó számítás

Az immateriális javakkal kapcsolatos ügyletek jövedelemadójának kiszámítását az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának 1995. augusztus 10-i, 37. számú, „A jövedelemadó kiszámításának és a költségvetésbe történő befizetésének eljárásáról szóló utasításának” vonatkozó rendelkezései szabályozzák. vállalkozások és szervezetek" 1997. március 18-án kelt 3. számú módosításait és kiegészítéseit figyelembe véve. Az immateriális javakra vonatkozóan nagyon kevés speciális rendelkezés található az útmutatóban. Ezért elsősorban nem a nyereség adózásának általános szabályaira, hanem az immateriális javak egyes jól ismert jellemzőire térek ki a jövedelemadó számítása során.

• 1. A legfontosabb szabály 37. számú utasítás 2.4. pontja rendelkezik a működése során történő működésről. E szabály szerint az immateriális javak negatív eredménnyel történő értékesítése vagy ingyenes átruházása esetén ez a negatív eredmény nem csökkenti az adóköteles eredményt. Más szóval, az immateriális javak értékesítéséből származó veszteséget nem veszik figyelembe az adózás szempontjából. De mivel ez a veszteség részt vesz a számviteli nyereség teljes összegének kialakításában és csökkenti azt (és elvileg a számviteli veszteség kialakulásához is vezethet), mára a 37. számú utasítás (a módosításokkal módosított) és a 3. sz. kiegészítések) már rendelkezik a nyereség adózási célú „visszaigénylésének” eljárásáról, amely lehetővé teszi a 2.4. bekezdés követelményeinek teljesítését. Az adózási célú nyereség kiszámításakor a vállalkozás most kitölti a „Tényleges nyereségből származó adószámítás 1. sorában szereplő adatok meghatározásának eljárásáról szóló igazolást” (ezt az igazolást az utasítás 11. számú melléklete tartalmazza. 37), vagy más szóval a számviteli adatok szerinti eredményt (veszteséget) adózási célú bruttó nyereséggé konvertáló bizonylat. A Tanúsítvány 4. pontja rendelkezik növekedés nyereséget több értékkel, beleértve (4.7 sor) a tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok (illetve immateriális javak) értékesítéséből és térítésmentes átruházásából származó veszteségek összegét. Valójában ezt a vállalkozások általi „helyreállítást” korábban a számítás szabad formában történő bemutatásával hajtották végre, de a 3. számú módosítások és kiegészítések megjelenése előtt nem volt egységes forma, ami számos hibához és eltéréshez vezetett.
• 2. Ugyanez a 2.4. A 37. számú utasítás tartalmaz még egy olyan rendelkezést, amely fontos abban az esetben, amikor a tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok értékesítése (47., 48. számla forgalom) nyereséggel történik. Ez a bekezdés, mint ismeretes, rendelkezik arról, hogy a vállalkozások befektetett eszközeinek és egyéb ingatlanjainak adózási célú értékesítéséből származó nyereség meghatározásakor figyelembe kell venni az eladási ár és a kezdeti ill. maradványérték ezeket az inflációs indexszel növelt, az előírt módon számított pénzeszközöket és ingatlanokat. Ez azt jelenti, hogy a megadott index alkalmazásával az adózási célú eredmény jelentősen csökkenthető a számviteli eredményhez képest.

Mivel ennek a rendelkezésnek az alkalmazása sok következetlenséget és pontatlanságot okozott (bár voltak magyarázó levelek, észrevételek), a 37. számú utasítás 3. számú módosításai és kiegészítései pontosították, hogy a deflátorindexet mely ingatlanok értékesítése során alkalmazzák. A 2.4. szakasz most kifejezetten kimondja, hogy immateriális javak értékesítése során a deflátorindexet nem alkalmazzák. Ennek a követelménynek a be nem tartása az adóköteles jövedelem alulbecslését vonja maga után.

• 3. Az immateriális javak térítésmentes átruházásával kapcsolatos helyzet mérlegelésekor nemcsak az átadót, hanem az átvevőt is érinteni kell. A 37. számú utasítás 2.7. pontja szerint azon vállalkozások esetében, amelyek más vállalkozástól térítésmentesen kaptak tárgyi eszközt, árut és egyéb ingatlant, az adóköteles nyereség ezen pénzeszközök és ingatlanok értékével, de nem alacsonyabb, mint a mérlegük (maradék - tárgyi eszközök esetében) érték, amely az átviteli társaságoknak tulajdonítható. A „Hivatkozás”-ban (37. számú utasítás 11. számú melléklete) ez a 4.5-ös sorban jelenik meg: az adózási eredményt a más vállalkozásoktól térítésmentesen átvett ingatlanok értékével növeljük.
• (Figyelni kell arra, hogy a vállalkozások nyeresége növekszik csak vagyon másoktól történő térítésmentes átvétele esetén vállalkozások, míg a bankokban ez akkor fordul elő, ha jogi személyektől és magánszemélyektől is ingyenesen kapják meg.)
• 4. A meglévő jövedelemadó-kedvezmények mérlegelésekor a leggyakrabban igénybe vett és legtöbb kérdést a nyereség tőkebefektetésre történő felhasználásával járó kedvezmény (4.1.1. pont 37. sz. utasítás). Megjegyzendő, hogy az immateriális javak beszerzése, illetve keletkezése esetén ez a mentesség nem vonatkozik (bár az immateriális javak beszerzése és létrehozása a tőkebefektetés tényét jelenti, és ennek megfelelően kell elszámolni). ).
• 5. Az immateriális javak értékesítéséhez közvetlenül kapcsolódó másik jelentős kérdés a „fizetésre” vagy „szállításkor” adózási politika kiválasztásának fogalma. Ha a vállalkozás főtevékenységét tekintve a választás lehetősége nem kétséges, akkor az egyéb ingatlanok értékesítése tekintetében egészen a közelmúltig eltérő álláspontok voltak – például az, amely szerint adózási szempontból egyéb értékesítések a fővel ellentétben csak a kiszállításkor határozhatók meg, fizetéskor nem.

A 37. számú utasítás 3. számú módosításai és kiegészítései tisztázták ezt a kérdést: az igazolásban (11. számú melléklet) a 2.2 sor közvetlenül rendelkezik a tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó nyereség (veszteség) számviteli adatok szerinti korrekciójáról. az ingatlan értékesítéséből származó bevételek változása következtében, amelyek a kifizetés időpontjában meghatározzák a bevételt.

Így jelenleg egy vállalkozás immateriális javak értékesítéséből származó nyereségét a vállalkozás határozza meg az általa elfogadott adózási politika szerint.

Az óvodában oktatási intézmény 2018-ban 23-27 fő dolgozott különböző hónapokban, 2019-ben - 27 fő (egyikük szülési szabadságon van). Milyen sorrendben nyújtsa be az intézmény az FSS-hez az átmeneti rokkantság, a terhesség és a szülés, a gyermek születése és az anyasággal kapcsolatos egyéb ellátások kijelöléséhez és folyósításához szükséges információkat: elektronikus vagy papír alapon (az intézmény az Orosz Föderációt alkotó egységben található, és részt vesz a kísérleti projektben)? A vevő - áfa-alany jogosult igénybe venni a neki bemutatott adó levonását áruk, munkák, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok után abban az esetben, ha a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. és 172. cikke feltételei: a vásárlást áfaköteles műveletre szánják, és nyilvántartásba vették, a vevő ennek megfelelően számlát állít ki. Igaz, ha ez a dokumentum késve érkezik meg, további kérdései lehetnek az adózónak. Milyen időszakra kell levonást bejelenteni? Hogyan lehet átvinni a következő adózási időszakokra, és nem számolni rosszul a jogalkotó által erre az eseményre meghatározott határidőt? Lehetséges-e a levonásnak csak egy részét elhalasztani? Négy bírósági bíróság, köztük az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága, megtagadta Zh. állampolgártól az új D LLC bejegyzésének jogát. Ennek az elutasításnak a formális alapja az volt, hogy a kérelmező nem nyújtotta be az állami nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumokat, amelyeket a szövetségi törvény 1. sz. végrehajtó szerv egy jogi személy telephelyén belül, és arra is utaló jelek vannak, hogy az alapítók - jogi személyek LLC "P", LLC "B" és vezetőik nem tudnak gazdálkodni az újonnan létrehozott jogi személyben.

Az áfakulcs módosítása önmagában úgy tűnik, nem okozhat nehézséget a könyvelőknek. Valójában nagy összegek halmozódnak fel a költségvetésbe, és ez minden... Azonban nehézségek adódhatnak az alacsonyabb kulcsról a magasabbra való áttérés időszakában. Ebben a cikkben áttekintést adunk a tisztviselők e témában a munkavégzéssel és a szolgáltatásnyújtással kapcsolatos legfrissebb tisztázásairól. 2019 áprilisában hibát észleltek: nem számoltak el értékcsökkenést a könyvelésre átvett és 2018 augusztusában üzembe helyezett könyvtári pénztári objektumok után. Milyen helyesbítő bejegyzéseket kell tenni a költségvetési könyvelésben?

Immateriális javak: Számvitel és adószámvitel Zakharyin V R

6.1. Az immateriális javak ÁFA adóztatásának jellemzői

Az immateriális javakkal kapcsolatban vannak a megvalósítás sajátosságai adólevonásokÁFA. A Számlatükör alkalmazására vonatkozó Útmutató különösen a 19. „Megszerzett immateriális javak általános forgalmi adója” számlához külön alszámla nyitását írja elő. Ezen túlmenően az adólevonáshoz az immateriális javak tárgyait is figyelembe kell venni (a felmerült ráfordítások a 04-es számlán jelennek meg), és ezek felhasználása az értékcsökkenés kiszámítását és költségként történő elszámolását jelentené, amikor nyereségadó adóalapjának kiszámítása.

A szervezés során adó számviteláfára az értékesítés esetén adóhátralék keletkezése szempontjából bizonyos fajták eszközök, az olvasók figyeljenek arra, hogy a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikke értelmében egy szervezet immateriális javainak átruházása utódjára (utódjaira) a szervezet átszervezése során, valamint az immateriális javak átruházása nem minősül áruk értékesítésének. non-profit szervezetek törvényben meghatározott fő tevékenységek végrehajtására, vagyis az adózás tárgyának ilyen átruházásával nem merül fel.

Ezzel egyidejűleg az Art. (3) bekezdésével összhangban a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke értelmében az adóalany által az immateriális javak után levonandó HÉA-összegeket az adóalany a következő esetekben visszaigényelheti:

– immateriális javak átruházása a gazdasági társaságok és társas társaságok jegyzett (tartalék) tőkéjébe való hozzájárulásként vagy a szövetkezeti részvényalapba történő részvény-hozzájárulásként. Az áfa összegét a maradvány (könyv szerinti) értékkel arányos összegben kell visszaigényelni, átértékelés nélkül. A visszaigényelhető ÁFA összegek nem számítanak bele az immateriális javak értékébe, és az átvevő szervezettől az előírt módon adólevonási kötelezettség alá esnek. Ugyanakkor a visszaállított áfa összegét feltüntetik azokban a dokumentumokban, amelyek az említett vagyontárgyak, immateriális javak és vagyoni értékű jogok átruházását formálják.

2008-ban 200 ezer rubel maradványértékű immateriális javakat utaltak át az alaptőkéhez való hozzájárulásként. Induló költség az eszközök 2003-as megszerzésekor 250 ezer rubelt tettek ki. Megszerzésükkor áfát fizettek, és 50 ezer rubel összegben levonták. (250 ezer rubel x 20%). 2008-ban az adó mértéke 18%. Ezért ebből a kulcsból kell meghatározni a visszaigényelendő adó összegét: (200 ezer rubel : 250 ezer rubel) x 250 ezer rubel. x 18% = 36 ezer rubel. Ugyanezen összegért adókedvezményt a tárgyakat átvevő fél mutathat be alaptőkéhez való hozzájárulásként. Más szóval, az az összeg, amelyet akkor mutattak be levonásra, amikor az eszközöket átvette az azokat később átadó szervezet, nem számít a visszaállítandó összegek és az új levonás kiszámításakor;

– az immateriális javak további felhasználása áfa alá nem tartozó ügyletekhez, valamint jogi személyek átszervezése során az immateriális javak engedményesnek (jogutódoknak) történő átruházása. Ebben az esetben az áfa-összegek is visszaigényelhetők a (könyv szerinti) maradványértékkel arányos, átértékelést nem tartalmazó összegben. A visszaigényelhető áfa összegeket a fenti áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értéke nem tartalmazza, ideértve a befektetett eszközöket és immateriális javakat, vagyoni értékű jogokat, hanem egyéb ráfordításként számolják el a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke (jövedelemadó szempontjából).

Az adóösszeg visszaállítására abban az adózási időszakban kerül sor, amikor az immateriális javakat az adóalany átruházta vagy elkezdte használni olyan ügyletek lebonyolítására, amelyek nem áfaköteles ügyletek.

Ha az adózó egyidejűleg áfa-köteles és nem alanyi ügyletet is bonyolít, ezen adónak az immateriális javak eladói által bemutatott összegei:

- az immateriális javak bekerülési értékénél figyelembe kell venni azokat a tárgyakat, amelyeket nem ÁFA-köteles ügyletek lebonyolítására használnak;

- levonásra elfogadják a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke a HÉA-köteles ügyletek végrehajtására használt tárgyakról;

- olyan arányban vonhatók le vagy számolják el értékükben, ahogyan azokat áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok, adóköteles (adómentes) értékesítésére használják fel. ), az adóalany által megállapított módon adóköteles és nem adóköteles áfa (adómentes) műveletek végzésére használt immateriális javakra. számviteli politika adózási szempontból.

A fenti arányt a leszállított áruk (építési beruházások, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok, az értékesítésre irányuló áfaköteles (adómentes) ügyletek értéke alapján határozzák meg az áruk (építési munkák, szolgáltatások), ingatlan összköltségében. adózási időszakban szállított jogok.

A Számvitel című könyvből szerző Sherstneva Galina Sergeevna

15. Immateriális javak elszámolása Ezt az elszámolást a Pénzügyminisztérium 2000. október 16-án kelt, 91. számú rendeletével jóváhagyott 14/2000. vagyontárgyakat tartalmaznak ill

Az Immateriális javak: Számvitel és adószámvitel című könyvből a szerző Zakharyin V R

1.1. Az immateriális javak tárgyai 1.1.1. Általános rendelkezések Az immateriális javak összetétele főszabály szerint figyelembe veszi a szellemi tulajdon tárgyait, amelyek a szellemi tevékenység eredményeihez fűződő jogok és azokkal egyenértékűek.

A Számvitel a semmiből című könyvből szerző Krjukov Andrej Vitalievics

2.7. Az immateriális javak használati jogának megadásával kapcsolatos ügyletek elszámolásának jellemzői Az immateriális javak használati jogának megadása sok hasonlóságot mutat a tárgyi eszközök bérbeadásával: ingatlant biztosítanak.

A Számvitel a kereskedelemben című könyvből szerző Sosnauskene Olga Ivanovna

6. Az immateriális javak adóelszámolásának jellemzői 6.1. Az immateriális javak áfa adóztatásának sajátosságai Az immateriális javak tárgyai vonatkozásában sajátosságok vannak az áfa-levonás végrehajtásában. Különösen a Terv alkalmazására vonatkozó Útmutató

A Számvitel: Csalólap című könyvből szerző Szerzők csapata

6.2. Az immateriális javak jövedelemadóztatásának sajátosságai A jövedelemadózás szempontjából az alábbi tényezők lényegesek: – a más forrásból megszerzett vagy átvett vagyon immateriális javak közé sorolása;

A könyvből 25 rendelkezés a számvitelről szerző Szerzők csapata

8. Az immateriális javak tárgyaira vonatkozó információk bejelentésének sajátosságai az adatszolgáltatásban pénzügyi kimutatások, a VII. PBU 14/2007. Az összes immateriális javakra vonatkozó mutató

A Pénzügyi számvitel című könyvből szerző Kartashova Irina

Az immateriális javak osztályozása Az immateriális javak közé tartoznak különösen: 1) tudományos, irodalmi és művészeti alkotások; 2) elektronikus számítógépekhez készült programok; 3) találmányok, használati modellek, tenyésztési eredmények; 4) gyártási titkok.

A Minden az egyszerűsített adózási rendszerről (egyszerűsített adózási rendszer) című könyvből szerző Terekhin R.S.

Immateriális javak amortizációja Az immateriális javak kerülnek felhasználásra hosszú idő, és ezalatt ezek költségét értékcsökkenéssel beszámítják az előállítási költségbe. A számviteli értékcsökkenés a következők egyikével számítható ki

A hitelkamatról, joghatóság, vakmerő című könyvből. Olvasó kortárs problémák"monetáris civilizáció". szerző Katasonov Valentin Jurjevics

5.2. Immateriális javak elszámolása A 14/2007. számú PBU (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. december 27-i, 153n. számú rendeletével jóváhagyva) értelmében egy tárgy immateriális eszközként történő elszámolása érdekében a következő feltételeket kell teljesíteni. egy időben meg kell felelnie: a) a tárgy képes

Az egyszerűsített adórendszer bevételei és kiadásai című könyvből szerző Suvorov Igor Szergejevics

41. Immateriális javak elszámolása Az immateriális javak elszámolásáról szóló számviteli rendelet (PBU 14/2007) szerint (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. december 27-i, 153n számú rendeletével jóváhagyva) tárgy átvételére vonatkozóan. elszámolás immateriális eszközként (IA)

A szerző könyvéből

IV Immateriális javak értékcsökkenése 23. Határozott idejű immateriális javak bekerülési értéke jótékony felhasználása hasznos élettartamuk alatt értékcsökkenéssel kell visszafizetni, hacsak e rendelet másként nem rendelkezik.

A szerző könyvéből

V Immateriális javak leírása 34. Az elidegenített, vagy a szervezet számára a jövőben gazdasági hasznot nem hozni nem képes immateriális javak bekerülési értéke a könyvelésből leírásra kerül Az immateriális javak elidegenítése megtörténik abban az esetben:

A szerző könyvéből

6.5. Immateriális javak leltározása 6.5.1. Mit kell ellenőrizni az immateriális javak leltározása során Az immateriális javak leltározásánál ellenőrizni kell:? az adózó jogait igazoló dokumentumok rendelkezésre állása ezek használatára; helyességét és

A szerző könyvéből

4.2.2. Immateriális javak beszerzése, valamint az immateriális javak adózó általi létrehozása Az immateriális javak az adózó által megszerzett vagy létrehozott szellemi tevékenység eredménye, a szellemi alkotás egyéb tárgyai.

A szerző könyvéből

A szerző könyvéből

5.3. Immateriális javak beszerzésének, valamint az immateriális javak adózó általi előállításának költségei Ezeket a kiadásokat az adózók az alábbi sorrendben fogadják el: 1) a beszerzett (az adózó által előállított) immateriális javakkal kapcsolatban.