Biudžetinės įstaigos vidaus finansų kontrolės žurnalas. Įmonės vidaus kontrolės ataskaitų formos

Remiantis Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 1 straipsniu /20, p. 144/, teisiniai santykiai, atsirandantys vykdant biudžetų vykdymo kontrolę, yra susiję su biudžetiniais teisiniais santykiais, todėl juos reglamentuoja Biudžeto kodeksas. Rusijos Federacija, kuris nustato biudžeto sudarymo proceso dalyvių statusą, taip pat patraukimo atsakomybėn už Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktų pažeidimus tvarkos ir sąlygų teisinį pagrindą.

Biudžetinės įstaigos yra biudžeto proceso dalyvės. Biudžetinės įstaigos sąvoka pateikta Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 161 straipsnyje. Biudžetinė įstaiga – Rusijos Federacijos valstybės valdžios institucijų, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybinių institucijų, vietos valdžios institucijų sukurta organizacija vadybinėms, socialinėms ir kultūrinėms, mokslinėms ir techninėms ar kitoms nekomercinio pobūdžio funkcijoms įgyvendinti. , kurios veikla finansuojama iš atitinkamo biudžeto arba valstybės nebiudžetinio fondo biudžeto, atsižvelgiant į pajamas ir išlaidas. Biudžetinėmis įstaigomis pripažįstamos ir valstybės ar savivaldybių turtu operatyvaus valdymo teise turinčios organizacijos, kurios neturi federalinės valstybės įmonės statuso.

Biudžetinės įstaigos kūrimo tikslas – valstybės ar savivaldybių vykdomas tam tikrų funkcijų (teisėsaugos, gynybos, socialinių ir kt.) įgyvendinimas. Iš tikrųjų neįmanoma užtikrinti visuomenės saugumo nuo išorės priešų neturint gerai ginkluotos armijos ir atitinkamų gynybos institucijų.

Atsižvelgiant į biudžetinių įstaigų kūrimo tikslą, galima daryti prielaidą, kad pagrindinis jų išlaidų finansavimo šaltinis yra atitinkamas biudžetas. Taigi, jei biudžetinės įstaigos funkcijos yra valstybinio pobūdžio (policija, pensijos ir pan.), patartina jos veiklą finansuoti iš federalinio biudžeto, o jei biudžetinės organizacijos veikla yra vietinės (vietinės). ) pobūdį, tuomet jos veikla turėtų būti finansuojama iš federacijos ar savivaldybės subjekto biudžeto /19, p. 13/.

Kaip jau minėta, vienas iš biudžeto proceso elementų yra kontroliuoti jo eigą. Biudžeto procesas Rusijos Federacijoje susideda iš keturių etapų:

1) Biudžeto projektų rengimas;

2) peržiūra ir patvirtinimas;

3) Biudžetų vykdymas;

4) Biudžetų vykdymo, valstybės ir savivaldybių finansų kontrolės ataskaita.

Biudžetinių įstaigų veiklos finansinė kontrolė turi įtakos visam finansinių išteklių judėjimo procesui nuo jų formavimo iki finansinių rezultatų gavimo iš šių išteklių naudojimo (biudžetinių lėšų naudojimo viešasis naudingumas). Finansų kontrolės klasifikacija parodyta pav. 1.1/10, p. 63/.

Ryžiai. 1.1.

Priklausomai nuo subjektų, vykdančių finansų kontrolę, išskiriami šie jos tipai:

Nacionalinę kontrolę vykdo valdžios institucijos (Rusijos Federacijos prezidentas ir Vyriausybė, Rusijos Federacijos federalinė asamblėja, Rusijos Federacijos finansų ministerija, Rusijos Federacijos mokesčių ir muitų ministerija ir kt.). . Pagrindinis tikslas – užtikrinti valstybės ir visuomenės interesus gaunant pajamas ir naudojant valstybės lėšas;

Žinybinę kontrolę vykdo kontrolės ir audito departamentai, kitos ministerijų ir departamentų struktūros, apima jiems atskaitingų įmonių, įstaigų ir organizacijų veiklą;

Vidaus kontrolę vykdo įmonių ir organizacijų ekonominės ir finansinės tarnybos. Kontrolės objektas – ūkinė finansinė veikla;

Visuomeninę kontrolę vykdo nevyriausybinės organizacijos. Kontrolės objektas priklauso nuo užduočių, su kuriomis jie susiduria;

Nepriklausomą kontrolę vykdo specialios įstaigos: audito įmonės ir kitos tarnybos /10, p. 66/.

Finansų kontrolė skirstoma į preliminarią, einamąją ir paskesnę.

Rusijos finansų sistemos ypatybė yra vyraujanti vėlesnė finansinė kontrolė, tai yra, pagrindinės kontrolės funkcijos (taip pat ir biudžeto proceso eigos kontrolė) įgyvendinamos peržiūros ataskaitų apie atliktą darbą etape.

Tačiau, nepaisant to, Rusijos Federacijos finansų sistemos reforma veda prie visų išsivysčiusiose šalyse naudojamų finansų kontrolės formų. Taigi Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 265 straipsnis nustato įstatymus šias formas finansų kontrolę, kurią atlieka įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) organai ir vietos savivaldos atstovaujamieji organai:

Išankstinė kontrolė - biudžeto ir kitų įstatymų (sprendimų) biudžeto ir finansų klausimais projektų (sprendimų) svarstymo ir tvirtinimo metu;

Einamoji kontrolė - svarstant tam tikrus biudžeto vykdymo klausimus komitetų, komisijų, įstatymų leidžiamųjų (atstovaujamųjų) organų darbo grupių, vietos savivaldos atstovaujamųjų organų posėdžiuose parlamentinių posėdžių metu ir dėl deputatų prašymų;

Tolesnė kontrolė – biudžetų vykdymo ataskaitų svarstymo ir tvirtinimo metu / 21, p. 126/.

Preliminarią ir einamąją kontrolę vykdo Federalinio iždo organai. Tai pati moderniausia kontrolės rūšis – „be kraujo“, be bausmių ir netaikant jokių sankcijų. Tai yra prevencinio pobūdžio ir siekiama užkirsti kelią pažeidimams.

Tarkime, biudžeto gavėjas atvyksta į iždą, kad patvirtintų išlaidas. Darbuotojas mato, kad mokėjimo dokumentuose, pavyzdžiui, nurodytas neteisingas biudžeto klasifikavimo kodas arba šios išlaidos viršija biudžetinių įsipareigojimų ribas. Atsisakydamas atlikti mokėjimą, Iždas užkerta kelią biudžeto įstatymų pažeidimams.

Trumpai tariant, tai yra iždo kontrolės esmė.

Rusijos finansų ministerija 2000 m. balandžio 14 d. išleido įsakymą Nr. 42n „Dėl Rusijos Federacijos finansų ministerijos kontrolės ir audito įstaigų audito ir patikros atlikimo tvarkos nurodymų patvirtinimo“. Ir nors dėl administracinės reformos Rusijos finansų ministerija dabar tokių kontrolės įstaigų neturi, šiuo įsakymu valstybinės finansų kontrolės įstaigos naudojasi praktiškai / 10, p. 73/.

Šios instrukcijos 9 punkte nustatyta, kad audito laiką, audito grupės sudėtį, jos vadovą nustato kontrolės ir audito įstaigos vadovas, atsižvelgdamas į darbo apimtį ir paprastai negali viršyti 45 val. kalendorinių dienų. Jei valdytojas nustato rimtų pažeidimų, dėl kurių gali pailgėti patikros laikotarpis, jis privalo informuoti savo vadovybę. Tokiu atveju patikrinimo laikotarpis gali būti pratęstas.

Jeigu kontrolierius nepateikia dokumento apie patikrinimo termino pratęsimą, tai įstaigos vadovas turi teisę jo neįleisti, nes jam skirtas terminas jau yra pasibaigęs.

Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 158 ir 269 straipsniai įpareigoja vyriausiąjį biudžeto lėšų valdytoją (GRBS) atsakingai už kryptingą ir efektyvų pavaldžių organizacijų lėšų naudojimą ir įpareigoja jį atlikti auditą (patikrinimą). su jais.

Tačiau šiuose straipsniuose taip pat nėra inspektavimo terminų ir procedūrų. Todėl bet kuris skyrius savarankiškai nustato, kas, kaip ir kokiu dažnumu tikrinti. Nesant įstatymo, kiekvienas skyrius savarankiškai parengia ir tvirtina audito (patikrinimų) atlikimo nuostatus. Pavyzdžiui, jie gali remtis Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 42n arba Federalinio iždo 2005 m. vasario 14 d. įsakymu Nr. 22 ir parengti savo instrukcijas.

Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 38 ir 163 straipsniai reikalauja kryptingai, efektyviai ir tikslingai naudoti lėšas. Pasirodo, efektyvus naudojimas yra tiesiogiai deklaruojamas Rusijos Federacijos biudžeto kodekse. Tačiau, deja, teisinio šios sąvokos apibrėžimo niekur nėra /19, p. 78/.

Iš susiformavusios praktikos galima teigti, kad neefektyvus lėšų panaudojimas yra jų panaudojimas be konkursų, aukcionų ar pažeidžiant jų vykdymo taisykles. Juk konkursas skirtas tam, kad biudžetinių lėšų gavėjas kokybišką paslaugą ar prekę (tarp siūlomų) įsigytų už mažesnę kainą.

O už konkursų rengimo tvarkos pažeidimą numatyta atsakomybė blokuojant išlaidas (Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 301 straipsnis). Be to, įstaigų vadovams gresia administracinė bauda nuo 100 iki 200 minimalių algų. Nustačius nusikaltimo požymių, baudžiamoji atsakomybė taip pat numatyta pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 178 straipsnį.

Motininė organizacija yra pagrindinė biudžeto lėšų valdytoja ir jų savininkė. Tvirtina žemesnės institucijos pajamų ir išlaidų sąmatą ir turi teisę patikslinti išlaidas, pavyzdžiui, tiek, kiek tai lemia perkamo automobilio markę.

Vyriausiasis administratorius tam tikrais atvejais turi teisę padidinti arba sumažinti biudžeto asignavimų ribas. Tai priklauso nuo užsibrėžtų užduočių, kurios per metus gali keistis. Be to, remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 296 straipsnio 2 dalimi, vyriausiasis biudžeto lėšų administratorius, kaip jų savininkas, turi teisę atsiimti perteklinį, nenaudojamą ar netinkamai panaudotą turtą.

Apsvarstykite, kaip elgiasi auditoriai, atlikdami biudžetinių įstaigų auditą.

Auditoriai atlieka įstaigos finansinės-ūkinės veiklos dokumentų patikrinimą. Schematiškai tai atrodo taip. Remiantis dokumentų palyginimu ir palyginimu, tikrinama, kokiems tikslams buvo gautos lėšos ir kokiems tikslams jos iš tikrųjų buvo išleistos. Kartu tikrinama ir įstaigos buhalterinės apskaitos bei atskaitomybės būklė. Jei randama neatitikimų, tada, pavyzdžiui, gali būti atliekama inventorizacija. Yra daug būdų ir metodų.

Tačiau tvarkytojas neturi teisės tardyti, tardyti, vertinti efektyvumą. Taip pat kontrolierius negali išmatuoti atliktų statybos (remonto) darbų apimties. Lyginti parašų jis taip pat neturi teisės. Tai gali padaryti tik institucija, įgaliota vykdyti šią veiklą /22, p. 117/.

Nustačius tokius pažeidimus, valdytojas privalo informuoti savo vadovybę. Ir tai, savo ruožtu, informuoja atitinkamą teisėsauga arba paveda (jei reikia) atlikti atitinkamos įstaigos ekspertinį vertinimą.

Lygiai taip pat turėtų elgtis ir auditoriai iš aukštesnės organizacijos, kai tikrina pavaldžią įstaigą.

Panagrinėkime tipiškiausius biudžeto teisės aktų pažeidimus, išaiškėjusius patikrinimų metu 2008 m.

Tipiškiausias pažeidimas – neteisėtas lėšų panaudojimas. Daugeliu atvejų tai yra neteisingas išlaidų paskirstymas pagal biudžeto klasifikavimo kodus. Tai yra, lėšos, pavyzdžiui, turėjo būti naudojamos pagal kodą 340, tačiau jos buvo naudojamos pagal kodą 310. Kitas piktnaudžiavimo variantas – biudžetinių įsipareigojimų limitų keitimas be vyriausiojo administratoriaus leidimo.

Tačiau reikia pažymėti, kad netinkamas federalinio biudžeto lėšų panaudojimas nuolat mažėja. Dabar tai yra apie 3 procentus visų pažeidimų.

Tuo pačiu pažeidimuose atsirado tokia sąvoka kaip kiti finansinės ir biudžetinės drausmės pažeidimai. Ir turiu pasakyti, kad jų dalis auga. Tai, pavyzdžiui, trūkumas, turto praradimas. Tai yra netinkamas valdymas: lėšos išleidžiamos, bet kažkas sulaužoma, pamesta, pavogta ir pan.

Prie tokių pažeidimų priskiriamas ir nepilnas mokėjimų į biudžetus gavimas. Tai yra pajamų mokesčio nepriemokos. asmenys, išmokos už žemę, vieningas socialinis mokestis. Taip pat yra darbo užmokesčio permokos ir permokos, neteisingai taikomi šiauriniai ir regioniniai koeficientai, neteisingai skaičiuojamas vidutinis darbo užmokestis atleidžiant darbuotojus /10, p. 127/.

Kita pažeidimų grupė – prekių nurašymas materialinės vertybės pažeidžiant taisykles, taip pat degalus ir tepalus.

Biudžeto įgaliojimus turinti įstaiga gali skirti baudą už netinkamą biudžeto lėšų panaudojimą pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.14 straipsnį. Tai parašyta Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 284 straipsnyje. Jei patikrinimą atliko „Rosfinnadzor“ kontrolieriai, jie turi visas teises priimti sprendimą dėl patraukimo administracinėn atsakomybėn.

Pagrindiniai biudžeto lėšų valdytojai neturi teisės skirti administracinės nuobaudos. Tuo pačiu, remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 192 straipsniu, bet kuris aukštesnės organizacijos vadovas turi teisę taikyti drausmines nuobaudas (papeikimą, papeikimą, atleidimą) pavaldžios įstaigos vadovui už finansinius pažeidimus. .

Rusijos Federacijos biudžeto sistema susideda iš trijų lygių: federalinio, Rusijos Federacijos subjektų ir savivaldybių (vietinio lygio). Visi trys lygiai turi savo kontrolės institucijas, kurios yra sukurtos prižiūrėti, kokias priemones jie turi teisę naudoti, taikyti, nustatyti.Todėl, jei institucija gauna didžiąją dalį lėšų iš federalinio biudžeto ir, pavyzdžiui, gavo 1 mln. rublių. iš regiono biudžeto, tuomet gubernatoriaus KRU (regiono finansų departamentas, Įstatymų leidžiamosios asamblėjos kontrolės ir sąskaitų rūmai) turi teisę atvykti ir patikrinti, kaip panaudojamas būtent šis milijonas. Nieko daugiau jie negali patikrinti.

Jei federalinio lygio įstaiga yra regiono teritorijoje ir negavo nė cento iš regiono biudžeto, regioniniai kontrolės ir sąskaitų rūmai iš viso neturi teisės atvykti į juos patikrinti. Patikrinimo principas yra toks: iš kokio biudžeto gaunami pinigai, tos kontrolės įstaigos turėtų patikrinti jų panaudojimą /18, p. 131/.

Biudžeto teisės aktai nieko nesako apie konkrečius patikrinimų laikotarpius. Tačiau Rusijos Federacijos prezidento dekreto Nr. 1095 4 punkte teigiama, kad jie rengiami bent kartą per metus. Tai reiškia, kad patikrinimai atliekami kasmet, tai yra negali būti atliekami rečiau, bet dažniau.

Deja, teisės aktuose nėra aiškių teisinių sąvokų „preliminari, vėlesnė ir einamoji kontrolė“. Kontrolieriai mano, kad ataskaitas galima tikrinti ketvirtį ar šešis mėnesius. Tačiau biudžetinių įsipareigojimų ribos yra tvirtinamos metams ir per metus gali keistis.

Todėl patartina pasitikrinti visiškai užbaigtus finansinius metus. Pavyzdžiui, 2010 metais tikslinga patikrinti 2009 metų finansinius ir kitus dokumentus.

Įstaigoje turėtų būti nustatyta vidaus finansų kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarka apskaitos politika. Straipsnyje kaip pavyzdys nagrinėjama organizacijos vidaus kontrolės nuostatos struktūra ir pagrindiniai skyriai.

Pagal str. 2011 m. gruodžio 6 d. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ 19 str. ir Instrukcijos Nr. 157n 6 punkto teisėsaugos institucijų institucijos privalo organizuoti vidaus ūkinio gyvenimo faktų kontrolę. Vidaus finansų kontrolė skirta sukurti Rusijos Federacijos teisės aktų finansinės veiklos srityje laikymosi sistemą, vidaus biudžeto rengimo ir vykdymo procedūras, gerinti biudžeto ataskaitų ir biudžeto apskaitos kokybę ir patikimumą, taip pat. kaip pagerinti federalinio biudžeto lėšų panaudojimo efektyvumą. Tokios kontrolės vykdymo tvarka turi būti patvirtinta įstaigai formuojant apskaitos politiką. Apie tai, kas turėtų būti tokioje nuostatoje, mes kalbėsime straipsnyje.

Dar kartą pažymime, kad įstaigos apskaitos politikoje turėtų būti nustatyta vidaus finansų kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarka. Tokiu atveju įstaiga savo apskaitos politiką gali formuoti išleisdama atskirus nuostatus.

Finansų kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarka gali būti priimta atskiru įsakymu.

Vidaus finansų kontrolė gali būti vykdoma šiais būdais:

  • įstaigoje sukuriamas struktūrinis padalinys (įstaigos vadovui pavaldus vidaus finansų kontrolės skyrius) arba įvedama auditoriaus pareigybė (taip pat tiesiogiai pavaldi įstaigos vadovui);
  • įstaigoje sudaroma nuolatinė komisija, kuriai bus pavesta vykdyti šią kontrolę;
  • vidaus finansų kontrolę vykdyti pavesta įstaigos struktūrinių padalinių darbuotojams (pavyzdžiui, finansų ir personalo tarnybų darbuotojams). Esant tokiai situacijai, vidaus kontrolė bus vykdoma kaip išankstinės ir nuolatinės kontrolės veiklos dalis.

Kontrolės konstrukcijos varianto pasirinkimas priklauso nuo numatomų darbų apimties, įstaigos finansinių ir organizacinių galimybių (ne visada įmanoma įvesti papildomus įkainius), įstaigos struktūrinių ypatybių, specialistų kompetencijos ir kt.

Tuo pačiu metu vidaus finansų kontrolė turėtų apimti šias jos rūšis.

Valdymo tipas

apibūdinimas

Išankstinė kontrolė

Tokia kontrolė turėtų būti atliekama prieš atliekant verslo sandorius. Tai leidžia nustatyti, kiek tinkama ir teisėta bus ta ar kita operacija. Taigi, su išankstine kontrole susijusios kontrolės priemonės yra sudarytų sutarčių atitikties patvirtintam finansinės ir ūkinės veiklos planui analizė, biudžetinės, finansinės, statistinės, mokestinės ir kitos atskaitomybės patikrinimas prieš ją patvirtinant ar pasirašant ir kt.

srovės valdymas

Šio tipo kontrolė apima kasdienę biudžeto vykdymo procedūrų laikymosi analizę, biudžeto (apskaitos) ataskaitų sudarymą ir biudžeto (buhalterinės apskaitos) įrašų tvarkymą, išlaidų efektyvumo ir efektyvumo įvertinimą. Pinigai pasiekti tikslus, uždavinius ir tikslinius prognozės rodiklius pagal įstaigos padalinius (filialus ir atstovybes)

Tolesnė kontrolė

Ši kontrolė atliekama remiantis ūkinių operacijų rezultatais, analizuojant ir tikrinant buhalterinę dokumentaciją ir atskaitomybę, atliekant inventorizacijas ir kitas reikalingas procedūras.

Taigi preliminarią ir einamąją kontrolę tiesiogiai vykdys įstaigos darbuotojai, vykdydami savo tarnybinės pareigos, o vėlesnę kontrolę gali atlikti tiek kontrolės skyrius (auditorius), tiek vidaus kontrolės komisija.

Idealiu atveju būtina užtikrinti, kad įstaigoje būtų atliekama visų rūšių kontrolė:

  • nustato tam tikros dokumentacijos derinimo procedūras tiek su teisės tarnybomis ir kitais suinteresuotais padaliniais, tiek su atitinkamais įstaigos vadovų pavaduotojais;
  • įpareigoti finansų ir kitų tarnybų darbuotojus vykdyti einamąją jų rengiamos finansinės dokumentacijos kontrolę;
  • įsteigti įstaigoje finansų kontrolės skyrių (įvesti auditoriaus pareigybę) arba finansų kontrolės vykdymo komisiją.

Įstaigos struktūriniai padaliniai vidaus finansų kontrolę organizuoja šiais lygiais:

  • darbuotojo lygmuo - kontrolės funkcijos atliekamos pagal tarnybines pareigas, vadovaujantis nuoseklumo, tęstinumo, efektyvumo ir masiškumo principais;
  • struktūrinio padalinio lygmuo - nuolatinę veiklą ir vidaus finansų kontrolės procedūras atlieka padalinių darbuotojai, vyresnieji darbuotojai, padalinių vadovai.

Pasirinktas kontrolės vykdymo būdas turi būti fiksuotas Vidaus finansų kontrolės vykdymo tvarkos reglamente, o vidaus kontrolės skyriaus (auditoriaus) veiklą taip pat reglamentuos Vidaus kontrolės departamento reglamentas.

Tavo žiniai

Šis dokumentas yra patvirtintas įstaigos vadovo įsakymu ir yra svarbus teisės aktas, nustatantis vidaus kontrolės skyriaus (auditoriaus) formavimo tvarką, teisinį statusą, pareigas, darbo organizavimą.

Vidaus kontrolės sistemos funkcionavime dalyvaujančių organų įgaliojimų ir pareigų pasiskirstymą nustato įstaigos vidaus dokumentai, įskaitant nuostatas dėl atitinkamų struktūrinių padalinių, taip pat įstaigos organizaciniai ir administraciniai dokumentai bei institucijos ir administraciniai teisės aktai. pareigybių aprašymai darbininkų.

Rengiant šiuos dokumentus būtina nustatyti inspektorių ir padalinių darbuotojų, kuriuos patikrinimai turės įtakos, teises ir pareigas.

Patvirtinu

Įstaigos vadovas

________________ / I. I. Ivanovas /

Vidaus finansų kontrolės reglamentas

1. Bendrosios nuostatos

1.1. Šis reglamentas buvo parengtas pagal Rusijos Federacijos teisės aktus (2011 m. gruodžio 6 d. federalinis įstatymas Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 12 01 įsakymas Nr. 157n „Dėl Vieningo valstybės institucijų apskaitos sąskaitų plano patvirtinimas ( vyriausybines agentūras), vietos savivaldos organai, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organai, valstybines akademijas mokslai, valstybės (savivaldybės) institucijos ir jos taikymo instrukcija“ ir įstaigos įstatai. Vidaus finansų kontrolės reglamentas nustato vienodus įstaigos vidaus finansų kontrolės priemonių organizavimo ir vykdymo tikslus, taisykles ir principus.

1.2. Vidaus finansų kontrolės tikslai – patvirtinti įstaigos biudžetinės apskaitos ir atskaitomybės patikimumą, atitiktį galiojančioms Rusijos Federacijos teisės aktams, reglamentuojantiems finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką. Vidaus kontrolės sistema sukurta siekiant užtikrinti:

  • buhalterinės apskaitos dokumentų tikslumas ir išsamumas;
  • paruošimo savalaikiškumas patikimas finansinės ataskaitos;
  • klaidų ir iškraipymų prevencija;
  • įsakymų ir įstaigos vadovo įsakymų vykdymas;
  • įstaigos finansinės ūkinės veiklos planų (biudžeto sąmatų) įgyvendinimas;
  • įstaigos turto saugumas.

1.3. Vidaus kontrolės užduotys yra šios:

  • atliekamų finansinių operacijų finansinės ir ūkinės veiklos požiūriu bei jų atspindėjimo biudžeto apskaitoje ir atskaitomybėje atitikimo norminių teisės aktų reikalavimams nustatymas;
  • vykdomos veiklos atitikties reglamentams, darbuotojų įgaliojimų nustatymas;
  • nustatytų technologiniai procesai ir operacijos įgyvendinant funkcinę veiklą;
  • įstaigos vidaus kontrolės sistemos analizė, leidžianti nustatyti reikšmingus aspektus, turinčius įtakos jos efektyvumui.

1.4. Vidaus kontrolė įstaigoje turėtų būti grindžiama šiais principais:

  • teisėtumo principas - nuolatinis ir tikslus visų vidaus kontrolės subjektų Rusijos Federacijos norminių teisės aktų nustatytų normų ir taisyklių laikymasis;
  • nepriklausomumo principas - vidaus kontrolės subjektai, vykdydami savo funkcines pareigas, yra nepriklausomi nuo vidaus kontrolės objektų;
  • objektyvumo principas - vidaus kontrolė atliekama naudojant faktinius dokumentinius duomenis Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, taikant metodus, užtikrinančius išsamios ir patikimos informacijos gavimą;
  • atsakomybės principas - kiekvienas vidaus kontrolės subjektas už netinkamą kontrolės funkcijų vykdymą atsako pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
  • nuoseklumo principas - visų vidaus kontrolės objekto veiklos aspektų ir jo tarpusavio ryšių kontrolės priemonių įgyvendinimas valdymo struktūroje.

1.5. Vykdydami vidaus kontrolės priemones, jas atliekantys asmenys gali naudoti:

  • bendrieji moksliniai valdymo metodai (analizė, sintezė, indukcija, dedukcija, redukcija, analogija, modeliavimas, abstrakcija, eksperimentas ir kt.);
  • empiriniai metodiniai kontrolės metodai (inventorizacija, kontroliniai darbų matavimai, kontroliniai įrangos paleidimai, formalūs ir aritmetiniai patikrinimai, priešpriešiniai patikrinimai, atvirkštinio skaičiavimo metodas, vienarūšių faktų palyginimo metodas, vidinis tyrimas, ekspertizės įvairių rūšių, skenavimas, loginis patikrinimas, apklausos raštu ir žodžiu ir kt.);
  • specifinės susijusios technikos ekonomikos mokslai(ekonominės analizės metodai, ekonominiai ir matematiniai metodai, tikimybių teorijos ir matematinės statistikos metodai).

1.6. Vidaus kontrolę įstaigoje gali vykdyti:

2. Vidaus finansų kontrolės organizavimas

2.1. Vidinė finansų kontrolė įstaigoje vykdoma išankstinės, einamosios ir vėlesnės kontrolės forma.

2.1.1. Išankstinė kontrolė atliekama prieš verslo sandorio pradžią. Tai leidžia nustatyti, kiek tinkama ir teisėta bus ta ar kita operacija. Išankstinę kontrolę atlieka įstaigos vadovas, jo pavaduotojai, teisės skyriaus darbuotojai. Preliminarios kontrolės metu atliekami šie veiksmai:

  • finansinių ir planavimo dokumentų rengimo kontrolė (finansinių išteklių poreikio skaičiavimai, finansinės ūkinės veiklos planas ir kt.). Šiuos veiksmus atlieka vadovas, vyriausiasis buhalteris;
  • jų pastebėjimas, nesutarimų derinimas ir sprendimas;
  • teisinės tarnybos specialistų ir vyriausiojo buhalterio sutarčių (sutarčių) projektų tikrinimas ir vizavimas;
  • išankstinis dokumentų (sprendimų), susijusių su finansinių ir materialinių išteklių išlaidavimu, patikrinimas, kurį atlieka finansų ir ekonomikos konsultantas, vyriausiasis buhalteris, padalinių vadovai, vidaus kontrolės komisija.

2.1.2. Einamoji kontrolė – tai kasdienė biudžeto vykdymo procedūrų laikymosi analizė, biudžeto (buhalterinės apskaitos) ataskaitų sudarymas ir biudžeto (buhalterinės apskaitos) tvarkymas, pavaldžių institucijų regioninio (federalinio ar savivaldybių) biudžeto lėšų tikslingo panaudojimo stebėjimas, efektyvumo įvertinimas valdymo padalinių, pavaldžių įstaigų biudžeto lėšų panaudojimo efektyvumas tikslams, uždaviniams ir tiksliniams prognoziniams rodikliams pasiekti.

Dabartinės kontrolės metu atliekama ši veikla:

  • išlaidų piniginių dokumentų tikrinimas prieš jų apmokėjimą (darbo užmokesčio išrašų, mokėjimo pavedimų, sąskaitų faktūrų ir kt.). Kontrolės faktas – dokumentų leidimas atsiskaityti;
  • tikrinti, ar kasoje yra lėšų;
  • iš banko gautų grynųjų pinigų siuntimo išsamumo patikrinimas;
  • patikrinimas, ar yra atskaitingų asmenų, gautų pagal lėšų ataskaitą ir (ar) patvirtinamuosius dokumentus;
  • gautinų sumų surinkimo ir mokėtinų sumų grąžinimo kontrolė;
  • analitinės apskaitos derinimas su sintetine apskaita (apyvartos lapas);
  • materialinių išteklių faktinio prieinamumo patikrinimas.

Einamąją kontrolę nuolat vykdo įstaigos apskaitos ir atskaitomybės skyrių, ūkio skyriaus specialistai, įstaigos vadovo pavaduotojas, atsakingas už finansinį ūkinį padalinį, vidaus kontrolės komisija.

2.1.3. Vėlesnė kontrolė vykdoma remiantis verslo sandorių rezultatais. Ji atliekama analizuojant ir tikrinant buhalterinę dokumentaciją ir atskaitomybę, atliekant inventorizacijas ir kitas reikalingas procedūras. Tolesniajai kontrolei įstaigoje vykdyti sudaroma vidaus kontrolės komisija, kurios sudėtis nustatyta šio reglamento priede. Komisijos sudėtis gali keistis.

Tolesni metodai yra šie:

  • staigus kasos aparato patikrinimas;
  • lėšų gavimo, prieinamumo ir panaudojimo įstaigoje patikrinimas;
  • įstaigos finansinės-ūkinės veiklos atliktų operacijų dokumentų patikrinimai (auditai).

Biudžetinės (buhalterinės) apskaitos būklės stebėjimo sistema apima tikrinimą:

  • Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką, reikalavimų laikymasis;
  • dokumentų ir apskaitos registrų rengimo tikslumas ir išsamumas;
  • galimų klaidų ir iškraipymų apskaitoje ir ataskaitoje prevencija;
  • vadovybės pavedimų ir nurodymų vykdymas;
  • įstaigos finansinio ir nefinansinio turto saugumas.

2.2. Tolesnė kontrolė atliekama atliekant planinius ir neplaninius patikrinimus. Planiniai patikrinimai atliekami įstaigos vadovo patvirtintame patikrinimų plane nustatytais intervalais.

Pagrindiniai planinės patikros objektai:

  • Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių apskaitos vedimo tvarką, ir apskaitos politikos normų laikymasis;
  • visų ūkinių operacijų atspindėjimo biudžeto apskaitoje teisingumas ir savalaikiškumas;
  • operacijų dokumentavimo išsamumas ir teisingumas;
  • inventorizacijos savalaikiškumas ir išsamumas;
  • ataskaitų patikimumas.

Neplaninio patikrinimo metu tikrinami klausimai, dėl kurių yra informacijos apie galimus pažeidimus.

2.3. Už patikrinimo atlikimą atsakingi asmenys analizuoja nustatytus pažeidimus, nustato jų priežastis ir parengia pasiūlymus dėl priemonių jiems pašalinti ir užkirsti kelią ateityje.

Preliminarios ir einamosios kontrolės rezultatai surašomi įstaigos vadovui adresuotomis atmintinėmis, kuriose gali būti pateiktas trūkumams ir pažeidimams šalinimo priemonių sąrašas, jei tokių yra, bei rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų.

2.4. Tolesnės kontrolės rezultatai surašomi akto forma, kurį pasirašo visi komisijos nariai ir kartu su pažyma išsiunčiamas įstaigos vadovui. Patikrinimo ataskaitoje turi būti ši informacija:

  • patikrinimo programa (patvirtinta įstaigos vadovo);
  • apskaitos ir atskaitomybės sistemų pobūdis ir būklė;
  • tipai, metodai ir metodai, naudojami atliekant kontrolės veiklą;
  • Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką, laikymosi analizė;
  • išvados apie kontrolės rezultatus;
  • priemonių, kurių buvo imtasi, aprašymas ir priemonių, skirtų vėlesnės kontrolės metu nustatytiems trūkumams ir pažeidimams pašalinti, sąrašas, rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų.

Įstaigos darbuotojai, padarę trūkumų, iškraipymų ir pažeidimų, įstaigos vadovui raštu pateikia paaiškinimus su kontrolės rezultatais susijusiais klausimais.

2.5. Įstaigos vyriausiasis buhalteris (arba įstaigos vadovo įgaliotas asmuo), remdamasis audito rezultatais, parengia nustatytų trūkumų ir pažeidimų pašalinimo veiksmų planą, nurodant terminus ir atsakingus asmenis, kuris tvirtinamas 2012 m. įstaigos vadovas.

Pasibaigus nustatytam terminui, vyriausiasis buhalteris nedelsdamas informuoja įstaigos vadovą apie priemonių įgyvendinimą ar jų nevykdymą, nurodydamas neįvykdymo priežastis.

3. Vidaus kontrolės subjektai

3.1. Vidaus kontrolės subjektų sistema apima:

  • įstaigos vadovas ir jo pavaduotojai;
  • komisija už vidaus kontrolę;
  • visų lygių įstaigos vadovai ir darbuotojai;
  • trečiosios šalies organizacijos arba išorės auditoriai, dalyvaujantys įstaigos finansinei ir ūkinei veiklai patikrinti.

3.2. Vidaus kontrolės sistemos funkcionavime dalyvaujančių organų įgaliojimų ir pareigų pasiskirstymą nustato įstaigos vidaus dokumentai, tarp jų ir atitinkamų struktūrinių padalinių nuostatai, taip pat įstaigos ir darbo organizaciniai bei administraciniai dokumentai. darbuotojų aprašymai.

4. Kontrolės subjektų teisės ir pareigos

4.1. Vykdydami vidaus finansų kontrolę, kontrolės subjektai turi teisę:

  • už prieigą prie dokumentų, duomenų bazių ir registrų, tiesiogiai susijusių su kontrolinio įvykio vykdymo klausimais;
  • gauti informaciją į kontrolės programą įtrauktais klausimais;
  • gauti raštiškus institucijos pareigūnų paaiškinimus kontrolės priemonių programoje numatytais klausimais;
  • už netrukdomą patekimą (laikantis nustatytos tvarkos) į visas vidaus kontrolės subjekto tarnybines patalpas;
  • išplėsti patikrinimo sričių (klausimų) spektrą, jei toks išplėtimas yra būtinas atliekant pagrindinę užduotį.

4.2. Kontrolės subjektai privalo:

  • turėti reikiamų profesinių žinių ir įgūdžių;
  • atlieka pareigybių aprašymuose ir struktūrinio padalinio reglamente nustatytas pareigas;
  • vykdydama savo veiklą laikytis Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimų;
  • užtikrina vidaus kontrolės objekte gautų dokumentų originalų saugumą ir grąžinimą;
  • laikytis informacijos, gautos vykdant tarnybines pareigas, konfidencialumo;
  • parengti audito medžiagą pagal nustatytus reikalavimus.

5. Atsakomybė

5.1. Vidaus kontrolės subjektai pagal savo kompetenciją ir pagal funkcines pareigas atsako už vidaus kontrolės kūrimą, dokumentavimą, įgyvendinimą, stebėseną ir plėtrą jiems pavestose veiklos srityse.

5.2. Už vidaus kontrolės sistemos organizavimą ir veikimą atsako už finansinį ir ūkinį padalinį atsakingos institucijos vadovo pavaduotojas.

5.3. Asmenys, padarę trūkumus, iškraipymus ir pažeidimus, atsako drausmine tvarka pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso reikalavimus.

6. Finansų kontrolės sistemos būklės įvertinimas

6.1. Vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įstaigoje vertinimą atlieka vidaus kontrolės subjektai ir svarsto įstaigos vadovo rengiamuose specialiuose posėdžiuose.

6.2. Tiesioginį vidaus kontrolės sistemos tinkamumo, pakankamumo ir efektyvumo vertinimą bei vidaus kontrolės procedūrų laikymosi kontrolę atlieka vidaus kontrolės komisija.

Vykdydama šiuos įgaliojimus, vidaus kontrolės komisija įstaigos vadovui teikia galiojančių vidaus kontrolės procedūrų efektyvumo patikrinimų rezultatus ir (prireikus) kartu su vyriausiuoju buhalteriu parengtus pasiūlymus joms tobulinti.

7. Baigiamosios nuostatos

7.1. Visus šio reglamento pakeitimus ir papildymus tvirtina įstaigos vadovas.

7.2. Jei dėl galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimo tam tikri šio reglamento straipsniai jiems prieštarauja, šie straipsniai netenka galios ir galioja galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatos.

1 priedas

Vidaus kontrolės komisija

2 priedas

prie vidaus finansų kontrolės reglamento

Finansinės ir ūkinės veiklos audito ir audito planas

Tikrintinos problemos pavadinimas (patikrinimo objektas)

Patikrintas laikotarpis

Terminas

Atsakingas asmuo

Grynųjų pinigų ir blankų saugumo patikrinimas griežta atskaitomybė

Patikrinti skaičiavimų teisingumą naudojant biudžetą, mokesčių institucijos, nebiudžetiniai fondai ir sandorio šalys

Kas mėnesį paskutinę mėnesio darbo dieną

Vidaus kontrolės komisijos pirmininkas

Nustatytos avansų už ataskaitą išdavimo tvarkos laikymasis

Kas ketvirtį paskutinę mėnesio darbo dieną

Vidaus kontrolės komisijos pirmininkas

Suderinimo su tiekėjais ir rangovais aktų prieinamumo tikrinimas

pusė metų

Vidaus kontrolės komisijos pirmininkas

Turto inventorius

Kasmet prieš sudarant metinių ataskaitų formas

Vidaus kontrolės komisijos pirmininkas

patvirtintas Valstybės institucijų (valdžios organų), vietos savivaldos organų, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organų, Valstybinių mokslų akademijų, valstybės (savivaldybių) institucijų apskaitos vieningo sąskaitų plano naudojimo instrukcijos. 2010 m. gruodžio 1 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 157n.

1. Bendrosios nuostatos

1.1. Šis vidaus finansų kontrolės reglamentas buvo parengtas pagal 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo N 402-FZ „Dėl apskaitos“ reikalavimus,

Rusijos finansų ministerijos 2010-12-01 įsakymai N 157n „Dėl Vieningo valstybės institucijų (valstybės įstaigų), vietos savivaldos organų, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organų, valstybinių akademijų apskaitos plano patvirtinimo Valstybinių (savivaldybių) institucijų ir jos taikymo instrukcijos “,

[Pasirinkti vieną:

Viešajai įstaigai:

- Nuo 2010 12 06 N 162n„Dėl Biudžeto apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo instrukcijos (toliau – Instrukcija N 162n) patvirtinimo;

Biudžetinei įstaigai:

- Nuo 2010-12-16 N 174n„Dėl biudžetinių įstaigų apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo instrukcijos patvirtinimo“ (toliau – Instrukcija N 174n);

Savarankiškai įstaigai:

- Nuo 2010 12 23 N 183n„Dėl autonominių įstaigų apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo nurodymų patvirtinimo“]

Ir įstaigos chartija.

Reglamentas nustato vidaus finansų kontrolės tikslus, taisykles ir principus.

1.2. Vidaus finansų kontrolė skirta užtikrinti, kad būtų laikomasi Rusijos Federacijos teisės aktų finansinės veiklos srityje, biudžeto (plano) rengimo ir vykdymo vidaus procedūrų, gerinant finansinės atskaitomybės ir apskaitos kokybę bei patikimumą, efektyvaus biudžeto lėšų panaudojimo.

Vidaus kontrolės sistema – tai vidaus kontrolės subjektų ir vidaus kontrolės priemonių visuma.

1.3. Vidaus kontrolės sistema užtikrina:

Vykdomų finansinių ūkinių operacijų atitikties norminių teisės aktų reikalavimams ir įstaigos apskaitos politikos nuostatoms bei priimtiems darbuotojų reglamentams ir įgaliojimams nustatymas;

Ūkinio gyvenimo faktų atspindėjimo įstaigos apskaitoje ir atskaitomybėje patikimumas ir išsamumas;

Buhalterinių (finansinių) ataskaitų parengimo savalaikiškumas;

Klaidų ir iškraipymų prevencija;

Finansinių pažeidimų neleistinumas vykdant įstaigos veiklą;

Įstaigos turto išsaugojimas.

1.4. Vidaus finansų kontrolės objektai yra:

Planavimo dokumentai (paskaičiavimai, paskaičiavimai planuojama kaina, logistikos planą ir kitus įstaigos planavimo dokumentus);

Sutartys ir susitarimai dėl produkcijos (darbų, paslaugų) pirkimo, įstaigos mokamų paslaugų teikimo;

Įstaigos lokaliniai aktai;

Pirminius patvirtinamuosius dokumentus ir apskaitos registrus;

Įstaigos apskaitoje atsispindintys ūkinio gyvenimo faktai;

- [Pasirinkti vieną:

Valdžios institucijai - biudžetinė;

Biudžetinėms ir savarankiškoms įstaigoms - buhalterinė], finansinė, mokesčių, statistinė ir kitos įstaigos atskaitomybė;

Įstaigos turtas ir įsipareigojimai;

Užimtumas-darbo drausmė.

1.5. Vidaus kontrolės sistemos dalykai yra:

Įstaigos vadovas ir jo pavaduotojai;

Vidaus kontrolės komisija;

Visų lygių įstaigos vadovai ir darbuotojai.

Vidaus kontrolės sistemos funkcionavime dalyvaujančių organų (asmenų) įgaliojimų ir pareigų pasiskirstymą nustato įstaigos vidaus dokumentai, įskaitant nuostatas dėl atitinkamų struktūrinių padalinių, taip pat įstaigos organizaciniai ir administraciniai dokumentai. įstaigos ir darbuotojų pareigybių aprašymai.

1.6. Vidaus kontrolė įstaigoje grindžiama šiais principais:

Teisėtumo principas – tai, kad visi vidaus kontrolės subjektai nuolat ir tiksliai laikytųsi normų ir taisyklių, nustatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose ir institucijos vietiniuose aktuose;

Nepriklausomumo principas - vidaus kontrolės subjektai, vykdydami savo funkcines pareigas, yra nepriklausomi nuo vidaus kontrolės objektų;

Objektyvumo principas – vidaus kontrolė atliekama naudojant faktinius dokumentinius duomenis Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, taikant metodus, užtikrinančius išsamią ir patikimą informaciją;

Atsakomybės principas – kiekvienas vidaus kontrolės subjektas atsako pagal Rusijos Federacijos teisės aktus už netinkamą kontrolės funkcijų vykdymą;

Nuoseklumo principas – visų vidaus kontrolės objekto veiklos aspektų ir jo sąsajų kontrolės priemonių įgyvendinimas institucijos struktūroje.

2. Vidaus finansų kontrolės organizavimas

2.1. Atsakomybė už vidaus finansų kontrolės organizavimą tenka [įrašyti pareigas, pavardę ir inicialus].

2.2. Vidaus finansų kontrolę įstaigoje vykdo:

[Pasirinkti vieną:

1) visų lygių lyderiai;

2) įstaigos darbuotojai;

3) vidaus kontrolės komisija;

4) kiti asmenys].

2.2.1. [kai tai daro Komisija]

Patvirtinama Vidaus kontrolės komisija

[Pasirinkti vieną:

1) šios taisyklės;

2) įstaigos vadovo įsakymu.

Patvirtinti nuolatinę vidaus kontrolės komisiją tokia sudėtimi:

1) Komisijos pirmininkas: [nurodyti: pareigas, pavardę ir inicialus];

2) Komisijos nariai: [nurodykite: pareigas, pavardes ir inicialus].

Vidaus kontrolės komisijos sudėtis tvirtinama atskiru įstaigos vadovo įsakymu.]

2.3. Įstaiga taiko šias vidaus kontrolės procedūras:

[Pasirinkti vieną:

Dokumentacija: įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal pirminius apskaitos dokumentus, įskaitant apskaitos ataskaitas; reikšmingų apskaičiuotų verčių įtraukimas į buhalterines (finansines) ataskaitas - tik remiantis skaičiavimais);

Objektų (dokumentų) atitikties ir (ar) jų atitikties nustatytiems reikalavimams patvirtinimas; apmokėjimo už materialines vertybes koreliacija su šių vertybių gavimu ir paskelbimu;

Sandorių ir operacijų autorizavimas, patvirtinantis jų komisinio atlyginimo tinkamumą;

Įstaigos atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkėjais (kitais skolininkais ir kreditoriais) derinimas gautinų ir mokėtinų sumų sumoms patvirtinti.

Pinigų sąskaitų likučių sutikrinimas su kasos likučiais pagal kasos knygą;

Valdžių padalijimas ir pareigų rotacija;

Objektų faktinio buvimo ir būklės stebėjimo procedūros, įskaitant fizinę apsaugą, prieigos apribojimą, inventorizaciją;

Sandorių, buhalterinių operacijų teisingumo priežiūra; už biudžeto sudarymo, planų tikslumą; ataskaitų pateikimo terminų laikymasis;

Tvarkos, susijusios su informacijos ir informacinių sistemų kompiuteriniu apdorojimu: prieigos prie informacinių sistemų, duomenų ir žinynų taisyklės, informacinių sistemų diegimo ir palaikymo taisyklės, duomenų atkūrimo procedūros, tvarka, užtikrinanti nepertraukiamą informacinių sistemų naudojimą; loginis ir aritmetinis duomenų patikrinimas tvarkant informaciją apie ūkinio gyvenimo faktus. Informacinių sistemų taisymas be dokumentų neįtraukiamas;

kitos procedūros].

2.4. Vidaus finansų kontrolės atlikimo metodai – šių nuostatų 2.3 punkte nurodytos kontrolės procedūros, naudojamos savikontrolės ir (ar) pavaldumo lygio kontrolės metu.

2.5. Vidaus finansų kontrolė įstaigoje vykdoma šiomis formomis:

išankstinė kontrolė;

srovės valdymas;

Vėlesnė kontrolė.

2.5.1. Kaip išankstinės kontrolės dalis atliekama:

[Pasirinkti vieną:

Įstaigos dokumentų tikrinimas prieš ūkinių operacijų atlikimą pagal darbo eigos grafiką, atsiskaitymų tikrinimas prieš mokėjimus;

Sudaromų sutarčių (sutarčių) projektų, sutarčių ir kitų dokumentų, iš kurių atsiranda piniginės prievolės, teisėtumo ir ekonominio pagrįstumo tikrinimas;

Įstaigos įsipareigojimų prisiėmimo kontrolė patvirtintų planuojamų paskyrimų ribose;

Įstaigos vadovo įsakymų projektų tikrinimas;

Buhalterinių, finansinių, statistinių, mokesčių ir kitų ataskaitų tikrinimas prieš patvirtinant ar pasirašant;

Kiti veiksmai].

2.5.2. Dabartinė kontrolė vykdoma nuolat ir apima:

[Pasirinkti vieną:

Kasdieninės biudžeto vykdymo procedūrų (plano) laikymosi analizės atlikimas;

Išlaidų stebėjimas numatytų lėšų paskyrimu įvertina savo išlaidų efektyvumą ir efektyvumą;

Vyriausiojo buhalterio (jo pavaduotojo) atlikta konkrečių operacijų žurnalų (įskaitant atskiri padaliniai) už apskaitos metodikos ir įstaigos apskaitos politikos nuostatų laikymąsi;

Grynųjų pinigų operacijų vykdymo, kasos dokumentų įforminimo, nustatyto grynųjų pinigų limito, grynųjų pinigų saugojimo taisyklių laikymosi kontrolė; staigių kasos auditų atlikimas; kasdieninis kompiliavimas Pasiteiravimus apie faktinį kasoje saugomų lėšų buvimą (suskirstant pagal nominalus);

2.5.3. Įstaigoje vykdant tolesnės kontrolės priemones, atliekama:

Planavimo dokumentų vykdymo analizė;

Įstaigos turto prieinamumo tikrinimas;

Finansiškai atsakingų asmenų patikrinimas, įskaitant pirkimus už grynuosius pinigus, padarant atitinkamus įrašus Materialinio turto apskaitos knygoje, duomenų apie pirkimus mažmeninės prekybos vietose patikimumo patikrinimas;

Materialinių atsargų vartojimo normų laikymasis;

Atskirų padalinių finansinės ir ūkinės veiklos kontrolė (tikrinimas);

Ūkinių operacijų atspindėjimo įstaigos apskaitoje ir atskaitomybėje patikimumo patikrinimas.

Tolesnės vidaus kontrolės komisijos kontrolės priemonės apima:

Įstaigos finansinės ūkinės veiklos tikrinimas;

Įstaigos turto ir įsipareigojimų inventorizacija.

2.6. Vidinei kontrolei vykdyti profilio komisija atlieka planinius ir neplaninius įstaigos finansinės ūkinės veiklos patikrinimus.

Pagrindiniai planinės patikros objektai:

Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių apskaitos ir apskaitos politikos vykdymo tvarką, laikymasis;

Visų verslo operacijų atspindėjimo apskaitoje teisingumas ir savalaikiškumas;

Ūkinio gyvenimo faktų apmąstymo išsamumas ir teisingumas;

Inventorizacijos savalaikiškumas ir išsamumas;

Ataskaitų teikimo patikimumas.

Neplaninio patikrinimo metu atliekama ūkinio gyvenimo klausimų ir faktų kontrolė, dėl kurių yra informacijos apie galimus pažeidimus.

Įstaigos finansinės ir ūkinės veiklos audito dažnumas:

Planiniai patikrinimai - [nurodyti dažnumą] pagal įstaigos vadovo patvirtintą kontrolės priemonių planą;

Neplaniniai patikrinimai – pagal poreikį.

3. Įstaigos kontrolės priemonių rezultatų registravimas

3.1. Vidaus kontrolės komisija (įgaliotas pareigūnas) analizuoja nustatytus pažeidimus, nustato jų priežastis ir parengia pasiūlymus dėl priemonių jiems pašalinti ir užkirsti kelią ateityje.

Preliminarios ir einamosios kontrolės rezultatai surašomi įstaigos vadovui adresuotų atmintinių pavidalu, prie kurių gali būti pridėtas trūkumams ir pažeidimams šalinimo priemonių sąrašas, jei tokių yra, bei rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų. .

3.2 Tolesnės kontrolės rezultatai surašomi aktu, kurį pasirašo visi komisijos nariai, kuris kartu su pažyma išsiunčiamas įstaigos vadovui.

Įstaigos darbuotojai, padarę trūkumų, iškraipymų ir pažeidimų, įstaigos vadovui raštu teikia paaiškinimus klausimais, susijusiais su vidaus kontrolės rezultatais.

3.3. Vidaus kontrolės komisija metų pabaigoje įstaigos vadovui pateikia atliktų darbų ataskaitą, kurioje atsispindi:

Informacija apie planinių ir neplaninių patikrinimų vykdymą;

Ataskaitinio laikotarpio kontrolės priemonių rezultatai;

Priemonės nustatytiems pažeidimams ir trūkumams pašalinti;

Nustatytų pažeidimų (trūkumų) analizė, lyginant su praėjusiu laikotarpiu;

Išvada dėl įstaigos finansinės ir ūkinės veiklos būklės ataskaitiniu laikotarpiu.

4. Vidaus kontrolės sistemos subjektų teisės, pareigos ir atsakomybė

4.1. Prieš pradedant kontrolės priemones, vidaus kontrolės komisijos pirmininkas parengia darbo planą (programą), surengia instruktažus su komisijos nariais ir organizuoja jiems Rusijos Federacijos teisės aktų, norminių teisės aktų, reglamentuojančių finansų ir įstaigos ūkinę veiklą, su ankstesnių patikrinimų medžiaga informuoja komisijos narius.

Komisijos pirmininkas privalo:

Organizuoti kontrolės priemonių vykdymą įstaigoje pagal patvirtintą planą (programą);

Nustatyti kontrolės veiklos vykdymo būdus ir priemones;

Vykdyti bendrąjį komisijos narių valdymą kontrolės priemonių vykdymo procese, paskirstyti komisijos nariams kontrolės priemonių vykdymo nurodymus;

Būkite principingi, gerbkite profesinę etiką ir konfidencialumą.

Komisijos pirmininkas turi teisę:

Įeiti į visus pastatus ir patalpas, kurias užima vidaus finansų kontrolės objektas, laikantis įstatymų nustatytų apribojimų;

Duoti nurodymus pareigūnams dėl patikrinimui reikalingų dokumentų ir informacijos (informacijos) pateikimo komisijai;

Gauti iš pareigūnų, taip pat materialiai atsakingų institucijos asmenų rašytinius paaiškinimus dėl kontrolės priemonių metu kylančių klausimų, dokumentų, susijusių su vidaus finansų kontrolės objekto finansinių, ūkinių operacijų vykdymu, kopijas;

Įtraukti įstaigos darbuotojus į kontrolės priemonių vykdymą, vidaus tyrimus susitarus su įstaigos vadovu;

Teikti siūlymus pašalinti kontrolės priemonių metu nustatytus pažeidimus ir trūkumus.

Komiteto nariai privalo:

Būkite principingi, laikykitės profesinės etikos ir konfidencialumo;

Vykdyti įstaigos kontrolės veiklą pagal patvirtintą planą (programą);

Nedelsiant pranešti komisijos pirmininkui apie kontrolės priemonių procese nustatytus pažeidimus ir piktnaudžiavimus;

Užtikrinti gautų dokumentų, ataskaitų ir kitos kontrolės veiklos metu patikrintos medžiagos saugumą.

Komisijos nariai turi teisę:

Įeiti į visus pastatus ir patalpas, kuriose yra vidaus finansų kontrolės objektas, laikantis valstybės paslapčių apsaugos teisės aktų nustatytų apribojimų;

Kreiptis į komisijos pirmininką dėl patikrinimui reikalingų dokumentų ir informacijos (informacijos) pateikimo.

4.2. Įstaigos vadovas ir tikrinami pareigūnai, vykdydami kontrolės priemones, privalo:

Padėti įgyvendinti kontrolės priemones;

Komisijos pirmininko prašymu ir jo nustatytais terminais pateikia patikrinimui reikalingus dokumentus;

Teikti informaciją ir paaiškinimus žodžiu ir raštu klausimais, kylančiais vykdant kontrolės veiklą.

4.3. Vidaus kontrolės subjektai pagal savo kompetenciją ir pagal funkcines pareigas atsako už vidaus kontrolės kūrimą, dokumentavimą, įgyvendinimą, stebėseną ir plėtrą jiems pavestose veiklos srityse.

4.4. Asmenys, padarę trūkumus, iškraipymus ir pažeidimus, atsako drausmine tvarka pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso reikalavimus.

5. Finansų kontrolės sistemos būklės įvertinimas

5.1. Vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įstaigoje vertinimą atlieka vidaus kontrolės subjektai ir svarsto įstaigos vadovo rengiamuose pasitarimuose.

5.2. Tiesioginį vidaus kontrolės sistemos tinkamumo, pakankamumo ir efektyvumo vertinimą, taip pat vidaus kontrolės procedūrų laikymosi kontrolę atlieka vidaus kontrolės komisija.

Vidaus kontrolės komisija, neviršydama nustatytų įgaliojimų, įstaigos vadovui teikia galiojančių vidaus kontrolės procedūrų veiksmingumo patikrinimų rezultatus ir prireikus kartu su vyriausiuoju buhalteriu parengtus pasiūlymus joms tobulinti.

„Valstybės įstaigos: finansinės ir ūkinės veiklos auditai ir auditai“, 2009, N6

VIDAUS KONTROLĖS REGLAMENTAS:

KŪRIME, TINKAME, TEIKIAME

Kaip rodo praktika, ne visos institucijos atkreipia dėmesį į visus kontrolės etapus, kai kurios apsiriboja tik vangia ir vėlesne kontrole. Tokiu atveju įstaigai gali būti patariama naudoti kitokią vidaus kontrolės metodiką, kuri daugiausia apima vėlesnę jau įvykdytų operacijų kontrolę.

Vidinių planų sprendimas

ir neplaninius patikrinimus

Kontrolę per auditus labiausiai praktikuoja įstaigos išorės auditoriai, o tai netrukdo naudoti tokius metodus įgyvendinant vidaus kontrolę. Tiek planinių, tiek neplaninių patikrinimų metu gali prireikti audito komisijos, kuri nagrinėtų nurodytas kontrolės priemones. Tokios komisijos darbuotojai atsako už išvadų, pagrįstų audito rezultatais, ataskaita ir siūlymais vadovybei, pagrįstumą.<3>.

<3>Be planinių ir neplaninių, patikrinimus galima skirstyti į teminius, bendruosius ir kompleksinius, atsižvelgiant į biudžetinės įstaigos veiklos specifiką ir apimtį.

Planinės patikros atliekamos tam tikru dažnumu, todėl jų objektai ir laikas nurodomi apžiūrų grafike. Ji apima: audito objektą, laikotarpį, terminą ir atsakingus vykdytojus. Iš minėtų punktų ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas revizijos komisijos darbo sritims. Įstaigos savarankiškai atrenka objektus tikrinimui. Išvardijame pagrindinius, kurie vidaus kontrolės nuostatoje pateikiami dažniau nei kiti:

Galiojančių įstatymų ir apskaitos politikos laikymasis;

Tikslingas biudžeto lėšų panaudojimas;

Visų ūkinių operacijų atspindėjimo biudžeto apskaitoje teisingumas ir savalaikiškumas;

Operacijų dokumentavimo išsamumas ir teisingumas;

Nebiudžetinių fondų pajamų ir išlaidų apskaitoje atspindys;

Įstaigos finansinio ir nefinansinio turto išsaugojimas;

Biudžetinės įstaigos atskaitomybės patikimumas.

Vidaus audito programoje išvardintus klausimus galima suskirstyti į konkrečių padalinių, skyrių ir verslo operacijų kontrolės poklausimus.

Neplaninių vidaus auditų metu yra kontroliuojami klausimai, dėl kurių yra informacijos apie galimus pažeidimus ir piktnaudžiavimus, todėl vidaus kontrolės reglamente neplaninio audito objektai gali būti nenurodyti. Kartu būtina išvardinti bent tokio patikrinimo atlikimo pagrindus (eilinės kontrolės metu nustatytų pažeidimų nepašalinimas, informacijos apie įstatymų nesilaikymą gavimas).

Bet koks patikrinimas, nesvarbu, ar jis vidinis, ar išorinis, baigiasi rezultatų pateikimu. Vadovas, remdamasis kontrolės rezultatais, gali priimti tokius sprendimus: darbuotojų atskaitomybę, darbuotojų skatinimą ir kitus jo kompetencijai priklausančius sprendimus. Remiantis audito rezultatais padarytomis išvadomis, parengiama ataskaita. Jame pateikiami visi patikros objektai, taip pat nustatytų trūkumų ir pažeidimų aprašymas. Remiantis ataskaita, sudaromas veiksmų planas nustatytiems trūkumams ir pažeidimams pašalinti, paskiriami terminai ir atsakingi asmenys.

Keletas žodžių apie svarbią buhalterio paraišką

Vidaus kontrolės reglamentas skirtas visiems įstaigos darbuotojams. Tą patį galima pasakyti ir apie vieną iš vientisų programų – nuostatą dėl vidinio dokumentų valdymo. Jį laikosi visi darbuotojai, kuriems taikomas dokumentas, tačiau labiausiai su juo dirba buhalterija. Žinoma, vidaus kontrolės reglamentas yra talpesnis dokumentas, lyginant su dokumentų valdymo reglamentu, tačiau buhalteriui dauguma skyrių nurodo būtent dokumentų valdymo sistemą.

Apie tai, ką apima dokumentų valdymo sistema, pasakyta Dokumentų ir dokumentų valdymo apskaitoje nuostatuose.<4>. Visų pirma, tai apima:

pirminiai dokumentai;

Buhalterinės apskaitos registrai, apskaita ir mokesčių atskaitomybė;

Dokumentų srauto grafikas;

Dokumentų saugojimo tvarka.

<4>Patvirtinta SSRS finansų ministerijos 1983 m. liepos 29 d. N 105.

Visi elementai yra svarbūs, tačiau, kaip rodo praktika, darbo eigos grafikui nekreipiama pakankamai dėmesio. Jis sudaromas siekiant supaprastinti dokumentų judėjimą biudžetinėje įstaigoje ir užtikrinti savalaikį pirminių dokumentų gavimą buhalterinėje tarnyboje, jų apskaitą ir saugojimą. Todėl visų pirma tvarkaraštyje turėtų būti nustatytas dokumentų judėjimo per pagrindinius etapus grafikas: kūrimas (perdavimas), tikrinimas (apdorojimas), saugojimas. Geriau sudaryti tvarkaraštį vadovo įsakymu kaip priedą prie įsakymo dėl apskaitos politikos. Su juo turėtų būti supažindinami visi pareigūnai, atsakingi už tam tikrų dokumentų parengimą ir pateikimą nustatytais terminais.

Apibendrinant

Nepaisant to, kad biudžetinėms įstaigoms nėra aiškių nurodymų dėl vidaus kontrolės nuostatos surašymo, kaip matome, šis dokumentas nėra toks sudėtingas, kad buhalteris neturėtų įgūdžių jį surašyti. Svarbiausia yra pabrėžti pagrindines dalis ir nurodyti viską, ko reikia tikslui pasiekti.

S. Bulajevas

Žurnalo ekspertas

„Valstybės įstaigos:

auditus ir patikras

finansinė ir ekonominė

veikla“

Pasirašyta spausdinimui

Kiekviena institucija yra atsakinga už vidaus apskaitos kontrolę. Pagrindiniams biudžeto lėšų valdytojams (BTLĮ) tokios kontrolės tvarką nustato norminiai teisės aktai, o biudžeto lėšų gavėjai, biudžeto ir autonominės institucijos turėtų nustatyti vidaus kontrolės tvarką, kuri yra apskaitos politikos formavimo dalis.

Vidaus kontrolė ir apskaitos politika

Pareiga vykdyti vidaus kontrolę yra nustatyta daugybe reglamentų. Pagal 1 str. 2011 m. gruodžio 6 d. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ 19 str., ūkio subjektas privalo organizuoti ir vykdyti ekonominio gyvenimo faktų vidaus kontrolę.
Vidaus finansų kontrolės apskaitos dalyko organizavimo ir užtikrinimo (įgyvendinimo) tvarką nustato institucijos, formuodami apskaitos politiką (Vieningo sąskaitų plano naudojimo instrukcijos, patvirtintos Lietuvos Respublikos Vyriausybės įsakymu, 6 punktas). Rusijos finansų ministerija 2010-12-01 Nr. 157n; toliau - Instrukcija Nr. 157n). Tuo pat metu įstaiga, siekdama jai įgyvendinti ir (ar) supaprastinti duomenų apie ūkinio gyvenimo faktus, priimtus atspindėti buhalterinėje apskaitoje, tvarkymą, turi teisę remdamasi pirminiais apskaitos dokumentais, sudarytais patvirtinamaisiais dokumentais. šių operacijų, taip pat surašyti konsoliduotus apskaitos dokumentus (instrukcijos Nr. 157n 7 p.).
Taigi institucija privalo patvirtinti finansų kontrolės, kuri gali būti preliminari ir vėlesnė, vykdymo tvarką. Galite patikrinti ne tik pirminę apskaitą, bet ir jų pagrindu surašytus konsoliduotus dokumentus.
Vidaus kontrolės vykdymo procedūra turėtų apimti:

- jo įgyvendinimo tikslus (pavyzdžiui, gerinti apskaitos kokybę, sumažinti klaidų skaičių);
- už jos organizavimą atsakingi asmenys (pavyzdžiui, įstaigos vadovo pavaduotojas ar vyriausiasis buhalteris);
- vidaus kontrolės rūšys (pavyzdžiui, išankstinė, einamoji, vėlesnė kontrolė, savikontrolė ir kontrolė pagal pavaldumą);
- vidaus kontrolės metodikos aprašymas;
- vidaus kontrolės rezultatų registravimas (aktai, žurnalas ir kt.);
- veikla, pagrįsta jos įgyvendinimo rezultatais (drausminės nuobaudos ir paskatinimai ir kt.).

Be vidaus kontrolės vykdymo tvarkos, atitinkamame apskaitos politikos skirsnyje (arba nuostatoje dėl vidaus kontrolės kaip apskaitos politikos priede) būtina nustatyti, kas ją vykdo. Galite nurodyti pareigas, skyrių ar komisiją. Konkreti komisijos sudėtis gali būti nustatyta atskiru įstaigos vadovo įsakymu.

GRBS pareiga

Remiantis Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 160.2-1 straipsniu, GRBS privalo vykdyti vidinę finansų kontrolę, kurios tikslas yra laikytis vidinių išlaidų, įskaitant prekių pirkimo išlaidas, biudžeto sudarymo ir vykdymo standartų ir procedūrų, atlieka darbus, paslaugas valstybės (savivaldybės) poreikiams tenkinti, sudarant biudžeto atskaitomybę ir tvarkant biudžeto apskaitą šiam GRBS ir pavaldžių vadovų bei biudžeto lėšų gavėjų.
GRBS vidaus finansų kontrolės ir vidaus finansinio audito įgyvendinimo taisyklės yra patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu.

Panašūs straipsniai