Budžeta iestādes iekšējās finanšu kontroles žurnāls. Iekšējās kontroles ziņojumu formas uzņēmumā

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 1. pantu /20, p. 144/, tiesiskās attiecības, kas rodas budžeta izpildes kontroles gaitā, ir saistītas ar budžeta tiesiskajām attiecībām, un tāpēc tās regulē Budžeta kodekss. Krievijas Federācija, kas nosaka budžeta procesa dalībnieku statusu, kā arī tiesisko pamatu kārtībai un nosacījumiem, lai sauktu pie atbildības par Krievijas Federācijas budžeta tiesību aktu pārkāpumiem.

Budžeta iestādes ir budžeta procesa dalībnieki. Budžeta iestādes jēdziens ir sniegts Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 161. pantā. Budžeta iestāde - iestāžu izveidota organizācija valsts vara Krievijas Federācijas, Krievijas Federācijas veidojošo vienību valsts iestādes, pašvaldības vadības, sociāli kultūras, zinātnisku, tehnisku vai citu nekomerciāla rakstura funkciju īstenošanai, kuru darbību finansē no attiecīgās budžetu vai valsts ārpusbudžeta fonda budžetu, pamatojoties uz ienākumu un izdevumu tāmi. Par budžeta iestādēm tiek atzītas arī ar valsts vai pašvaldību īpašumu uz operatīvās vadības tiesību pamata apveltītas organizācijas, kurām nav federālā valsts uzņēmuma statusa.

Budžeta iestādes izveides mērķis ir noteiktu funkciju (tiesībaizsardzības, aizsardzības, sociālo u.c.) īstenošana no valsts vai pašvaldību puses. Patiešām, nav iespējams nodrošināt sabiedrību ar drošību no ārējiem ienaidniekiem, ja tai nav labi bruņotas armijas un atbilstošas ​​aizsardzības institūcijas.

Ņemot vērā budžeta iestāžu izveides mērķi, var pieņemt, ka galvenais to izdevumu finansēšanas avots ir atbilstošais budžets. Tātad, ja budžeta iestādes funkcijām ir valsts raksturs (policija, pensijas utt.), tad tās darbību vēlams finansēt no federālā budžeta un ja budžeta organizācijas darbība ir vietēja (vietēja) ) dabu, tad tās darbība jāfinansē no federācijas vai pašvaldības subjekta budžeta /19, lpp. 13/.

Kā jau minēts, viens no budžeta procesa elementiem ir tā virzības kontrole. Budžeta procesam Krievijas Federācijā ir četri posmi:

1) Budžeta projektu sagatavošana;

2) Pārskatīšana un apstiprināšana;

3) Budžetu izpilde;

4) Pārskats par budžetu izpildi, valsts un pašvaldību finanšu kontroli.

Budžeta iestāžu darbības finanšu kontrole ietekmē visu finanšu līdzekļu aprites procesu no to veidošanas līdz finanšu rezultātu iegūšanai no šo resursu izmantošanas (budžeta līdzekļu izlietojuma sabiedriskais lietderība). Finanšu kontroles klasifikācija parādīta att. 1.1/10., 1. lpp. 63/.

Rīsi. 1.1.

Atkarībā no subjektiem, kas veic finanšu kontroli, izšķir šādus tās veidus:

Valsts kontroli veic valsts iestādes (Krievijas Federācijas prezidents un valdība, Federālā asambleja Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, Krievijas Federācijas Nodokļu un nodevu ministrija utt.). Galvenais mērķis ir nodrošināt valsts un sabiedrības intereses ienākumu gūšanā un publisko līdzekļu izlietošanā;

Resoru kontroli veic kontroles un revīzijas departamenti, citas ministriju un resoru struktūras, aptver to pakļautībā esošo uzņēmumu, iestāžu un organizāciju darbību;

Iekšējo kontroli veic uzņēmumu un organizāciju saimnieciskie un finanšu dienesti. Kontroles objekts ir saimnieciskā un finansiālā darbība;

Sabiedrisko kontroli veic nevalstiskās organizācijas. Kontroles objekts ir atkarīgs no uzdevumiem, ar kuriem tie saskaras;

Neatkarīgu kontroli veic īpašas struktūras: auditorfirmas un citi dienesti /10, lpp. 66/.

Līdz finanšu kontrolei tiek sadalīta provizoriskā, pašreizējā un turpmākā.

Krievijas finanšu sistēmas iezīme ir turpmākās finanšu kontroles pārsvars, tas ir, galvenās kontroles funkcijas atrod to izpildi (ieskaitot kontroli pār budžeta procesa gaitu) pārskatu par paveikto darbu izskatīšanas stadijā.

Bet, neskatoties uz to, Krievijas Federācijas finanšu sistēmas reforma noved pie visu veidu finanšu kontroles ieviešanas, ko izmanto attīstītajās valstīs. Tādējādi Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 265. pants nosaka tiesību aktus šādas veidlapas finanšu kontrole, ko veic likumdošanas (pārstāvības) institūcijas un vietējo pašvaldību pārstāvniecības institūcijas:

Iepriekšēja kontrole - likumprojektu (lēmumu) par budžetu un citu likumprojektu (lēmumu) par budžeta un finanšu jautājumiem apspriešanas un apstiprināšanas laikā;

Kārtējā kontrole - atsevišķu budžeta izpildes jautājumu izskatīšanas laikā komiteju, komisiju, likumdošanas (pārstāvības) institūciju darba grupu, pašvaldību pārstāvniecības institūciju sēdēs parlamenta sēdē un saistībā ar deputātu pieprasījumiem;

Pēcpārbaude - budžetu izpildes pārskatu izskatīšanas un apstiprināšanas laikā / 21, lpp. 126/.

Iepriekšējo un pašreizējo kontroli veic Federālās kases struktūras. Tas ir visvairāk moderns izskats kontrole - "bez asinīm", bez soda un bez jebkādu sankciju piemērošanas. Tam ir preventīvs raksturs, un tā mērķis ir novērst pārkāpumus.

Pieņemsim, ka budžeta saņēmējs ierodas Valsts kasē, lai apstiprinātu izdevumus. Darbinieks redz, ka maksājumu dokumentos, piemēram, norādīts nepareizs budžeta klasifikācijas kods vai šis tēriņš pārsniedz budžeta saistību robežas. Atsakoties veikt maksājumu, Valsts kase tādējādi novērš budžeta likumu pārkāpumus.

Īsumā, tas ir Valsts kases kontroles mērķis.

Krievijas Finanšu ministrija izdeva 2000.gada 14.aprīļa rīkojumu Nr.42n "Par instrukciju apstiprināšanu Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas kontroles un revīzijas institūciju revīzijas un pārbaudes veikšanai." Un, lai gan administratīvās reformas rezultātā Krievijas Finanšu ministrijai tagad šādu kontroles struktūru nav, šo rīkojumu valsts finanšu kontroles institūcijas izmanto praksē / 10, lpp. 73/.

Šīs instrukcijas 9.punkts nosaka, ka revīzijas laiku, revīzijas grupas sastāvu, tās vadītāju nosaka kontroles un revīzijas institūcijas vadītājs, ņemot vērā darba apjomu un parasti nevar pārsniegt 45 kalendārās dienas. Ja pārzinis ir konstatējis nopietnus pārkāpumus, kuru dēļ var tikt pagarināts pārbaudes laiks, viņam par to jāinformē sava vadība. Šajā gadījumā pārbaudes periods var tikt pagarināts.

Ja kontrolieris neuzrāda dokumentu par pārbaudes termiņa pagarināšanu, tad iestādes vadītājam ir tiesības viņu uz pārbaudi nepielaist, jo tai atvēlētais termiņš jau ir beidzies.

Krievijas Federācijas Budžeta kodeksā ir 158. un 269. pants, kas nosaka, ka budžeta līdzekļu (GRBS) galvenais pārvaldnieks ir atbildīgs par padotības organizāciju mērķtiecīgu un efektīvu līdzekļu izlietojumu un uzliek viņam pienākumu veikt revīzijas (pārbaudes). ar viņiem.

Taču arī šajos pantos nav ietverti pārbaužu veikšanas termiņi un kārtība. Tāpēc jebkura nodaļa patstāvīgi nosaka, kam, kā un ar kādu biežumu pārbaudīt. Ja likuma nav, katra nodaļa patstāvīgi izstrādā un apstiprina auditu (pārbaužu) veikšanas nolikumu. Viņi, piemēram, var ņemt par pamatu Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.42n vai Federālās kases 2005.gada 14.februāra rīkojumu Nr.22 un sagatavot savus norādījumus.

Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 38. un 163. pants paredz mērķtiecīgu, efektīvu un mērķtiecīgu līdzekļu izmantošanu. Izrādās, ka efektīva izmantošana ir tieši deklarēta Krievijas Federācijas Budžeta kodeksā. Taču diemžēl nekur nav šī jēdziena juridiskas definīcijas /19, lpp. 78/.

No izveidotās prakses var teikt, ka neefektīva līdzekļu izlietošana ir to izlietošana bez konkursiem, izsolēm vai ar to rīcības noteikumu pārkāpumiem. Galu galā konkursa mērķis ir nodrošināt, lai budžeta līdzekļu saņēmējs iegūtu kvalitatīvu pakalpojumu vai preci (starp piedāvātajiem) par zemāku cenu.

Un par konkursu rīkošanas kārtības pārkāpumiem tiek noteikta atbildība izdevumu bloķēšanas veidā (Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 301. pants). Turklāt iestāžu vadītājiem uzlikts administratīvais sods no 100 līdz 200 minimālajām algām. Ja tiek konstatētas nozieguma pazīmes, kriminālatbildība ir paredzēta arī Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 178.

Mātes organizācija ir galvenais budžeta līdzekļu pārvaldītājs un to īpašnieks. Tā apstiprina zemākās iestādes ienākumu un izdevumu tāmi un ir tiesīga precizēt izmaksas, piemēram, tādā apmērā, kādā tas nosaka pērkamās automašīnas marku.

Galvenajam administratoram ir tiesības noteiktos gadījumos palielināt vai samazināt budžeta apropriācijas limitus. Tas ir atkarīgs no izvirzītajiem uzdevumiem, kas gada laikā var mainīties. Turklāt, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa 296. panta 2. punktu, budžeta līdzekļu galvenajam administratoram kā to īpašniekam ir tiesības izņemt lieko, neizmantoto vai ļaunprātīgi izmantoto īpašumu.

Apsveriet, kā auditori uzvedas, veicot budžeta iestāžu revīzijas.

Revidenti veic iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības dokumentu pārbaudes. Shematiski tas izskatās šādi. Pamatojoties uz dokumentu salīdzināšanu un salīdzināšanu, tiek pārbaudīts, kādiem mērķiem līdzekļi saņemti un kādiem mērķiem tie faktiski izlietoti. Vienlaikus tiek pārbaudīts iestādes uzskaites un atskaites stāvoklis. Ja tiek konstatētas kādas neatbilstības, tad, piemēram, var veikt inventarizāciju. Ir daudz veidu un metožu.

Taču pārzinim nav tiesību pratināt, pratināt, izvērtēt efektivitāti. Tāpat kontrolieris nevar izmērīt veikto būvniecības (remonta) darbu apjomu. Viņam arī nav tiesību salīdzināt parakstus. To var izdarīt tikai iestāde, kas ir pilnvarota veikt šo darbību /22, lpp. 117/.

Ja tiek konstatēti šādi pārkāpumi, pārzinim jāinformē sava vadība. Un tas savukārt informē attiecīgo tiesībaizsardzība vai uzdod (ja nepieciešams) veikt attiecīgās institūcijas ekspertīzi.

Tādā pašā veidā auditoriem no augstākas organizācijas būtu jārīkojas, pārbaudot padotības iestādi.

Apskatīsim raksturīgākos budžeta likumdošanas pārkāpumus, kas atklāti pārbaudēs 2008.gadā.

Tipiskākais pārkāpums ir naudas līdzekļu ļaunprātīga izmantošana. Vairumā gadījumu tas ir nepareizs izdevumu sadalījums pēc budžeta klasifikācijas kodiem. Tas ir, līdzekļi, piemēram, bija jāizmanto ar kodu 340, bet tie tika izmantoti kodā 310 paredzētajiem mērķiem. Vēl viena ļaunprātīgas izmantošanas iespēja ir budžeta saistību limitu maiņa bez galvenā administratora atļaujas.

Tomēr jāatzīmē, ka federālā budžeta līdzekļu ļaunprātīga izmantošana nepārtraukti samazinās. Tagad tie ir aptuveni 3 procenti no visiem pārkāpumiem.

Vienlaikus pārkāpumos parādījās tāds jēdziens kā citi finanšu un budžeta disciplīnas pārkāpumi. Un jāsaka, ka viņu daļa pieaug. Tie ir, piemēram, iztrūkums, īpašuma zaudēšana. Tas ir, nesaimnieciskums: līdzekļi tiek iztērēti, bet kaut kas ir salauzts, pazaudēts, nozagts utt.

Pie šādiem pārkāpumiem pieder arī nepilnīga maksājumu saņemšana budžetos. Tie ir ienākuma nodokļa parādi. privātpersonām, maksājumi par zemi, vienotais sociālais nodoklis. Ir arī algu pārmaksas un mazmaksājumi, nepareiza ziemeļu un reģionālo koeficientu piemērošana, nepareizi vidējās algas aprēķini, darbiniekus atlaižot /10, lpp. 127/.

Vēl viena pārkāpumu grupa ir preču norakstīšana materiālās vērtības pārkāpjot noteikumus, kā arī degvielu un smērvielas.

Iestāde, kurai ir budžeta pilnvaras, var uzlikt naudas sodu par budžeta līdzekļu ļaunprātīgu izmantošanu saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.14. pantu. Tas ir rakstīts Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 284. pantā. Ja pārbaudi veica Rosfinnadzor kontrolieri, tad viņiem ir visas tiesības pieņemt lēmumu par saukšanu pie administratīvās atbildības.

Galvenie budžeta līdzekļu pārvaldītāji nav tiesīgi uzlikt administratīvo sodu. Tajā pašā laikā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Darba kodeksa 192. pantu, jebkuram augstākas organizācijas vadītājam ir tiesības piemērot disciplinārsodu (rājienu, rājienu, atbrīvošanu no amata) padotības iestādes vadītājam par finanšu pārkāpumiem. .

Krievijas Federācijas budžeta sistēma sastāv no trim līmeņiem: federālais, Krievijas Federācijas subjekti un pašvaldību (vietējais līmenis). Visiem trim līmeņiem ir savas kontroles institūcijas, kuras izveidotas, lai pārraudzītu līdzekļus, kurus viņi ir tiesīgi izmantot, piemērot, noteikt.Tāpēc, ja iestāde saņem lielāko daļu no federālā budžeta līdzekļiem un, piemēram, saņēma 1 milj. rubļi. no reģionālā budžeta, tad gubernatora KRU (reģionālā finanšu departaments, Likumdošanas sapulces kontroles un grāmatvedības palāta) ir tiesības nākt pārbaudīt šī konkrētā miljona izlietojumu. Viņi nevar pārbaudīt neko citu.

Ja federālā līmeņa iestāde atrodas reģiona teritorijā un nav saņēmusi ne santīma no reģiona budžeta, tad reģionālajai Kontroles un kontu palātai vispār nav tiesību ierasties pie tām pārbaudīt. Pārbaudes princips ir šāds: no kura budžeta nauda tiek saņemta, tām kontroles institūcijām jāpārbauda to izlietojums /18, lpp. 131/.

Budžeta likumdošanā nekas nav teikts par konkrētiem pārbaužu periodiem. Bet Krievijas Federācijas prezidenta dekrēta Nr.1095 4.punktā teikts, ka tie notiek vismaz reizi gadā. Tas nozīmē, ka pārbaudes tiek veiktas katru gadu, proti, tās nevar veikt retāk, bet biežāk gan.

Diemžēl likumdošanā nav skaidru juridisku jēdzienu "iepriekšējā, vēlākā un pašreizējā kontrole". Kontrolieri uzskata, ka pārskatus var pārbaudīt ceturksni vai sešus mēnešus. Taču budžeta saistību limiti tiek apstiprināti uz gadu, un gada laikā tie var mainīties.

Tāpēc ir ieteicams pārbaudīt pilnībā pabeigto finanšu gadu. Piemēram, 2010. gadā ir jēga pārbaudīt finanšu un citus dokumentus par 2009. gadu.

Iekšējās finanšu kontroles organizēšanas un veikšanas kārtība iestādē būtu jānosaka tajā grāmatvedības politika. Rakstā kā piemērs aplūkota organizācijas iekšējās kontroles noteikuma struktūra un galvenās sadaļas.

Pamatojoties uz Art. 19. 2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr.402-FZ "Par grāmatvedību" un Instrukcijas Nr.157n 6. punktu tiesībaizsardzības iestāžu iestādēm ir pienākums organizēt saimnieciskās dzīves faktu iekšējo kontroli. Iekšējās finanšu kontroles mērķis ir izveidot sistēmu Krievijas Federācijas tiesību aktu ievērošanai finanšu darbības jomā, iekšējās kārtības budžeta sagatavošanai un izpildei, budžeta pārskatu un budžeta uzskaites kvalitātes un ticamības uzlabošanai, kā arī kā federālā budžeta līdzekļu izmantošanas efektivitātes uzlabošana. Šādas kontroles veikšanas kārtība jāapstiprina, iestādei veidojot grāmatvedības politiku. Par to, kam vajadzētu būt šādam noteikumam, mēs runāsim rakstā.

Vēlreiz atzīmējam, ka iekšējās finanšu kontroles organizēšanas un veikšanas kārtība iestādē ir jānosaka tās grāmatvedības politikā. Šajā gadījumā iestāde savu grāmatvedības politiku var veidot, izdodot atsevišķus noteikumus.

Finanšu kontroles organizēšanas un veikšanas kārtību var izdot ar atsevišķu rīkojumu.

Iekšējo finanšu kontroli var veikt šādos veidos:

  • iestādē tiek izveidota struktūrvienība (iekšējās finanšu kontroles nodaļa iestādes vadītāja pakļautībā) vai ieviests revidenta amats (arī ar tiešo pakļautību iestādes vadītājam);
  • iestādē tiek izveidota pastāvīga komisija, kurai tiks uzticēta šīs kontroles īstenošana;
  • iekšējās finanšu kontroles īstenošana tiek uzdota iestādes struktūrvienību darbiniekiem (piemēram, finanšu un personāla dienestu darbiniekiem). Šādā situācijā iekšējā kontrole tiks veikta provizorisko un pastāvīgo kontroles pasākumu ietvaros.

Kontroles konstrukcijas varianta izvēle ir atkarīga no paredzamā darbu apjoma, iestādes finansiālajām un organizatoriskajām iespējām (ne vienmēr ir iespējams ieviest papildu likmes), iestādes strukturālajām īpatnībām, speciālistu kompetences u.c.

Tajā pašā laikā iekšējai finanšu kontrolei jāietver šādi tās veidi.

Kontroles veids

Apraksts

Iepriekšēja kontrole

Šāda kontrole būtu jāveic pirms saimniecisko darījumu veikšanas. Tas ļauj jums noteikt, cik piemērota un likumīga būs šī vai cita darbība. Tādējādi ar iepriekšēju kontroli saistītie kontroles pasākumi ir noslēgto līgumu atbilstības analīze apstiprinātajam finansiālās un saimnieciskās darbības plānam, budžeta, finanšu, statistikas, nodokļu un citu pārskatu pārbaude pirms tā apstiprināšanas vai parakstīšanas u.c.

strāvas kontrole

Šāda veida kontrole ietver ikdienas budžeta izpildes procedūru ievērošanas analīzi, budžeta (grāmatvedības) pārskatu sagatavošanu un budžeta (grāmatvedības) uzskaiti, tēriņu efektivitātes un lietderības novērtēšanu. Nauda sasniegt mērķus, uzdevumus un mērķa prognožu rādītājus pa iestādes struktūrvienībām (filiālēm un pārstāvniecībām)

Pēcpārbaudes kontrole

Šī kontrole tiek veikta, pamatojoties uz saimniecisko darījumu rezultātiem, analizējot un pārbaudot grāmatvedības dokumentāciju un atskaites, veicot inventarizāciju un citas nepieciešamās procedūras.

Tādējādi provizorisko un kārtējo kontroli veiks tieši iestādes darbinieki, to īstenošanas ietvaros oficiālos pienākumus, un turpmāko kontroli var veikt gan kontroles nodaļa (revidents), gan iekšējās kontroles komisija.

Ideālā gadījumā ir jānodrošina, lai iestādē tiktu veiktas visa veida kontroles:

  • nosaka kārtību noteiktas dokumentācijas saskaņošanai gan ar juridiskajiem dienestiem un citām ieinteresētajām nodaļām, gan ar attiecīgajiem iestādes vadītāju vietniekiem;
  • uzlikt finanšu un citu dienestu darbiniekiem pienākumu veikt aktuālu kontroli pār viņu sastādīto finanšu dokumentāciju;
  • izveido iestādē finanšu kontroles nodaļu (ievieš revidenta amatu) vai finanšu kontroles īstenošanas komisiju.

Iestādes struktūrvienības iekšējo finanšu kontroli organizē šādos līmeņos:

  • darbinieku līmenī - kontroles funkcijas tiek veiktas dienesta pienākumu ietvaros saskaņā ar konsekvences, nepārtrauktības, efektivitātes un masveida rakstura principiem;
  • struktūrvienības līmenis - regulāru darbību un iekšējās finanšu kontroles procedūras veic departamentu darbinieki, vadošie darbinieki, nodaļu vadītāji.

Izvēlētais kontroles īstenošanas veids ir jānosaka iekšējās finanšu kontroles īstenošanas kārtības nolikumā, savukārt iekšējās kontroles departamenta (revidenta) darbību regulēs arī iekšējās kontroles departamenta nolikums.

Piezīme

Šis dokuments ir apstiprināts ar iestādes vadītāja rīkojumu un ir nozīmīgs tiesību akts, kas nosaka iekšējās kontroles daļas (revidenta) veidošanas kārtību, juridisko statusu, pienākumus un darba organizāciju.

Iekšējās kontroles sistēmas darbībā iesaistīto institūciju pilnvaru un atbildības sadalījumu nosaka iestādes iekšējie dokumenti, tajā skaitā noteikumi par attiecīgajām struktūrvienībām, kā arī iestādes organizatoriski un administratīvie dokumenti un struktūrvienības. darba apraksti strādniekiem.

Izstrādājot šos dokumentus, nepieciešams noteikt to inspektoru un struktūrvienību darbinieku tiesības un pienākumus, kurus pārbaudes skars.

ES apstiprinu

Iestādes vadītājs

________________ / I. I. Ivanovs /

Regula par iekšējo finanšu kontroli

1. Vispārīgie noteikumi

1.1. Šie noteikumi ir izstrādāti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (06.12.2011. federālais likums Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību”, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 01.12.2010. rīkojums Nr. 157n “Par Publisko iestāžu (valsts institūciju), pašvaldību, valsts nebudžeta fondu pārvaldes institūciju grāmatvedības vienotā kontu plāna apstiprināšana, valsts akadēmijas zinātnes, valsts (pašvaldību) institūcijas un tās piemērošanas instrukcija”) un iestādes statūtu. Iekšējās finanšu kontroles noteikumi nosaka vienotus mērķus, noteikumus un principus iekšējās finanšu kontroles pasākumu organizēšanai un veikšanai iestādē.

1.2. Iekšējās finanšu kontroles mērķi ir apstiprināt iestādes budžeta uzskaites un pārskatu ticamību, atbilstību spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kas regulē finanšu un saimnieciskās darbības veikšanas kārtību. Iekšējās kontroles sistēma ir izstrādāta, lai nodrošinātu:

  • grāmatvedības dokumentācijas precizitāte un pilnīgums;
  • uzticamu sagatavošanas savlaicīgums finanšu pārskati;
  • kļūdu un izkropļojumu novēršana;
  • rīkojumu un iestādes vadītāja rīkojumu izpilde;
  • iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības plānu (budžeta tāmes) īstenošana;
  • iestādes īpašuma drošību.

1.3. Iekšējās kontroles uzdevumi ir:

  • notiekošo finanšu darījumu atbilstības noteikšana finanšu un saimnieciskās darbības ziņā un to atspoguļošana budžeta uzskaitē un atskaitēs normatīvo aktu prasībām;
  • notiekošās darbības atbilstības noteikšana normatīvajiem aktiem, darbinieku pilnvarām;
  • atbilstība noteiktajam tehnoloģiskie procesi un operācijas funkcionālo darbību īstenošanā;
  • iestādes iekšējās kontroles sistēmas analīze, kas ļauj identificēt būtiskus aspektus, kas ietekmē tās efektivitāti.

1.4. Iekšējā kontrole iestādē jābalsta uz šādiem principiem:

  • likumības princips - visu iekšējās kontroles subjektu pastāvīga un precīza Krievijas Federācijas normatīvajos aktos noteikto normu un noteikumu ievērošana;
  • neatkarības princips - iekšējās kontroles subjekti, pildot savus funkcionālos pienākumus, ir neatkarīgi no iekšējās kontroles objektiem;
  • objektivitātes princips - iekšējā kontrole tiek veikta, izmantojot faktiskos dokumentāros datus Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā veidā, izmantojot metodes, kas nodrošina pilnīgas un ticamas informācijas saņemšanu;
  • atbildības princips - katrs iekšējās kontroles subjekts par kontroles funkciju nepareizu izpildi ir atbildīgs saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
  • konsekvences princips - visu iekšējās kontroles objekta darbības aspektu un to savstarpējo saistību kontroles pasākumu īstenošana vadības struktūrā.

1.5. Veicot iekšējās kontroles pasākumus, personas, kas to veic, var izmantot:

  • vispārējās zinātniskās kontroles metodes (analīze, sintēze, indukcija, dedukcija, reducēšana, analoģija, modelēšana, abstrakcija, eksperiments utt.);
  • empīriskās metodiskās kontroles metodes (inventarizācija, darba kontrolmērījumi, iekārtu kontroles palaišana, formālās un aritmētiskās pārbaudes, pretpārbaudes, reversās skaitīšanas metode, viendabīgu faktu salīdzināšanas metode, iekšējā izmeklēšana, pārbaudes dažāda veida, skenēšana, loģiskā pārbaude, rakstiskas un mutiskas aptaujas utt.);
  • specifiskas saistītās metodes ekonomikas zinātnes(ekonomiskās analīzes metodes, ekonomiskās un matemātiskās metodes, varbūtību teorijas metodes un matemātiskā statistika).

1.6. Iekšējo kontroli iestādē var veikt:

2. Iekšējās finanšu kontroles organizēšana

2.1. Iekšējā finanšu kontrole iestādē tiek veikta iepriekšējas, kārtējās un turpmākās kontroles veidā.

2.1.1. Iepriekšēja kontrole tiek veikta pirms saimnieciskā darījuma uzsākšanas. Tas ļauj jums noteikt, cik piemērota un likumīga būs šī vai cita darbība. Iepriekšējo kontroli veic iestādes vadītājs, viņa vietnieki un juridiskās nodaļas darbinieki. Iepriekšējās kontroles ietvaros tiek veiktas šādas darbības:

  • kontrole pār finanšu un plānošanas dokumentu sagatavošanu (finanšu līdzekļu nepieciešamības aprēķini, finansiālās un saimnieciskās darbības plāns u.c.). Šīs darbības veic vadītājs, galvenais grāmatvedis;
  • to novērošana, saskaņošana un domstarpību risināšana;
  • līgumu (līgumu) projektu pārbaude un vizēšana, ko veic juridiskā dienesta speciālisti un galvenais grāmatvedis;
  • ar finanšu un materiālo resursu izlietojumu saistīto dokumentu (lēmumu) iepriekšēju pārbaudi, ko veic finanšu un ekonomikas konsultants, galvenais grāmatvedis, struktūrvienību vadītāji, iekšējās kontroles komisija.

2.1.2. Kārtējā kontrole ietver ikdienas budžeta izpildes procedūru ievērošanas analīzes veikšanu, budžeta (grāmatvedības) pārskatu sastādīšanu un budžeta (grāmatvedības) uzskaiti, padotības iestāžu reģionālā (federālā vai pašvaldību) budžeta līdzekļu mērķtiecīgu izlietojumu uzraudzību, efektivitātes un budžeta izpildes izvērtēšanu budžeta līdzekļu izlietojuma efektivitāte mērķu, uzdevumu un mērķprognožu rādītāju sasniegšanai pa vadības struktūrvienībām, padotības iestādēm.

Pašreizējās kontroles laikā tiek veiktas šādas darbības:

  • izdevumu naudas dokumentu pārbaude pirms to apmaksas (algas izraksti, maksājuma uzdevumi, rēķini u.c.). Kontroles fakts ir dokumentu atļaušana samaksai;
  • naudas līdzekļu pieejamības pārbaude kasē;
  • no bankas saņemtās skaidrās naudas grāmatošanas pilnīguma pārbaude;
  • saskaņā ar līdzekļu atskaiti un (vai) apliecinošiem dokumentiem saņemto atbildīgo personu pieejamības pārbaude;
  • kontrole pār debitoru parādu iekasēšanu un kreditoru parādu atmaksu;
  • analītiskās uzskaites salīdzināšana ar sintētisko grāmatvedību (apgrozījuma lapa);
  • materiālo resursu faktiskās pieejamības pārbaude.

Kārtējo kontroli pastāvīgi veic iestādes grāmatvedības un atskaites daļu, saimnieciskās daļas speciālisti, par finanšu un saimniecisko struktūrvienību atbildīgās institūcijas vadītāja vietnieks, iekšējās kontroles komisija.

2.1.3. Turpmākā kontrole tiek veikta, pamatojoties uz saimniecisko darījumu rezultātiem. To veic, analizējot un pārbaudot grāmatvedības dokumentāciju un atskaites, veicot inventarizācijas un citas nepieciešamās procedūras. Pēcpārbaudes veikšanai iestādē tiek izveidota iekšējās kontroles komisija, kuras sastāvs noteikts šo noteikumu pielikumā. Komisijas sastāvs var mainīties.

Pēcpārbaudes metodes ir:

  • pēkšņa kases aparāta revīzija;
  • naudas līdzekļu saņemšanas, pieejamības un izlietojuma pārbaude iestādē;
  • iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības pabeigto darbību dokumentu pārbaudes (revīzijas).

Budžeta (grāmatvedības) grāmatvedības stāvokļa uzraudzības sistēma ietver pārbaudi:

  • atbilstība Krievijas Federācijas tiesību aktu prasībām, kas regulē finanšu un saimnieciskās darbības veikšanas kārtību;
  • dokumentu un grāmatvedības reģistru sagatavošanas precizitāte un pilnīgums;
  • iespējamo kļūdu un izkropļojumu novēršana uzskaitē un atskaitēs;
  • vadības rīkojumu un norādījumu izpilde;
  • iestādes finanšu un nefinanšu aktīvu drošība.

2.2. Pēcpārbaude tiek veikta, veicot gan plānveida, gan neplānotas pārbaudes. Plānveida pārbaudes tiek veiktas ar intervālu, kas noteikts iestādes vadītāja apstiprinātā pārbaužu plānā.

Plānotās pārbaudes galvenie objekti ir:

  • atbilstība Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kas regulē grāmatvedības uzskaites kārtošanas kārtību, un grāmatvedības politikas normām;
  • visu saimniecisko darījumu atspoguļošanas pareizība un savlaicīgums budžeta grāmatvedībā;
  • darījumu dokumentēšanas pilnīgums un pareizība;
  • inventarizācijas savlaicīgums un pilnīgums;
  • ziņošanas ticamība.

Neplānotās pārbaudes laikā tiek veikta kontrole par jautājumiem, par kuriem ir informācija par iespējamiem pārkāpumiem.

2.3. Par pārbaudes veikšanu atbildīgās personas analizē konstatētos pārkāpumus, nosaka to cēloņus un izstrādā priekšlikumus pasākumu veikšanai to novēršanai un novēršanai nākotnē.

Iepriekšējās un kārtējās kontroles rezultāti tiek noformēti iestādes vadītājam adresētu piezīmju veidā, kurās var būt norādīts pasākumu saraksts nepilnību un pārkāpumu novēršanai, ja tādi ir, kā arī ieteikumi, lai izvairītos no iespējamām kļūdām.

2.4. Pēcpārbaudes rezultāti tiek sastādīti akta veidā, kuru paraksta visi komisijas locekļi un ar pavadzīmi nosūta iestādes vadītājam. Pārbaudes ziņojumā jāiekļauj šāda informācija:

  • pārbaudes programma (apstiprina iestādes vadītājs);
  • uzskaites un atskaites sistēmu būtība un stāvoklis;
  • kontroles darbību veikšanas procesā izmantotie veidi, metodes un paņēmieni;
  • analīze par atbilstību Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kas regulē finanšu un saimnieciskās darbības īstenošanas kārtību;
  • secinājumi par kontroles rezultātiem;
  • veikto pasākumu apraksts un pasākumu saraksts turpmākās kontroles laikā konstatēto trūkumu un pārkāpumu novēršanai, ieteikumi iespējamo kļūdu novēršanai.

Iestādes darbinieki, kuri pieļāvuši nepilnības, sagrozījumus un pārkāpumus, rakstiski sniedz iestādes vadītājam paskaidrojumus par jautājumiem, kas saistīti ar kontroles rezultātiem.

2.5. Pamatojoties uz revīzijas rezultātiem, iestādes galvenais grāmatvedis (vai iestādes vadītāja pilnvarota persona) izstrādā pasākumu plānu konstatēto trūkumu un pārkāpumu novēršanai, norādot laiku un atbildīgās personas apstiprina iestādes vadītājs.

Pēc noteiktā termiņa beigām galvenais grāmatvedis nekavējoties informē iestādes vadītāju par pasākumu veikšanu vai to neizpildīšanu, norādot neizpildes iemeslus.

3. Iekšējās kontroles subjekti

3.1. Iekšējās kontroles subjektu sistēma ietver:

  • iestādes vadītājs un viņa vietnieki;
  • iekšējās kontroles komisija;
  • visu līmeņu iestādes vadītāji un darbinieki;
  • trešās puses organizācijas vai ārējie auditori, kas iesaistīti, lai pārbaudītu iestādes finansiālo un saimniecisko darbību.

3.2. Iekšējās kontroles sistēmas darbībā iesaistīto institūciju pilnvaru un atbildības sadalījumu nosaka iestādes iekšējie dokumenti, tajā skaitā noteikumi par attiecīgajām struktūrvienībām, kā arī iestādes un amata organizatoriski administratīvie dokumenti. darbinieku apraksti.

4. Kontroles subjektu tiesības un pienākumi

4.1. Iekšējās finanšu kontroles gaitā kontroles subjektiem ir tiesības:

  • par piekļuvi dokumentiem, datubāzēm un reģistriem, kas tieši saistīti ar kontroles pasākuma veikšanas jautājumiem;
  • saņemt informāciju par kontroles programmā iekļautajiem jautājumiem;
  • saņemt no iestādes amatpersonām rakstiskus paskaidrojumus par kontroles pasākumu programmā iekļautajiem jautājumiem;
  • par netraucētu piekļuvi (noteiktā kārtībā) visām iekšējās kontroles subjekta biroja telpām;
  • paplašināt verifikācijas jomu (jautājumu) loku, ja šāda paplašināšana ir nepieciešama, veicot galveno uzdevumu.

4.2. Kontroles subjektiem ir pienākums:

  • ir nepieciešamās profesionālās zināšanas un prasmes;
  • veic amatu aprakstos un nolikumā par struktūrvienību noteiktos pienākumus;
  • savā darbībā ievērot Krievijas Federācijas tiesību aktu prasības;
  • nodrošina iekšējās kontroles objektā saņemto dokumentu oriģinālu drošību un atdošanu;
  • ievērot saistībā ar dienesta pienākumu veikšanu saņemtās informācijas konfidencialitāti;
  • sagatavot revīzijas materiālus atbilstoši noteiktajām prasībām.

5. Atbildība

5.1. Iekšējās kontroles subjekti savas kompetences ietvaros un atbilstoši saviem funkcionālajiem pienākumiem ir atbildīgi par iekšējās kontroles izstrādi, dokumentēšanu, ieviešanu, uzraudzību un attīstību tiem uzticētajās darbības jomās.

5.2. Par iekšējās kontroles sistēmas organizāciju un darbību atbild par finanšu un saimniecisko vienību atbildīgās institūcijas vadītāja vietnieks.

5.3. Personas, kas pieļāvušas nepilnības, sagrozījumus un pārkāpumus, ir disciplināratbildībā saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa prasībām.

6. Finanšu kontroles sistēmas stāvokļa novērtējums

6.1. Iestādes iekšējās kontroles sistēmas efektivitātes izvērtēšanu veic iekšējās kontroles subjekti un to izskata iestādes vadītāja rīkotās īpašās sanāksmēs.

6.2. Iekšējās kontroles sistēmas atbilstības, pietiekamības un efektivitātes tiešu novērtēšanu, kā arī iekšējās kontroles procedūru ievērošanas kontroli veic iekšējās kontroles komisija.

Iekšējās kontroles komisija noteikto pilnvaru ietvaros iesniedz iestādes vadītājam esošo iekšējās kontroles procedūru efektivitātes pārbaužu rezultātus un (ja nepieciešams) kopīgi ar galveno grāmatvedi izstrādātos priekšlikumus to uzlabošanai.

7. Nobeiguma noteikumi

7.1. Visas izmaiņas un papildinājumus šajā nolikumā apstiprina iestādes vadītājs.

7.2. Ja pašreizējo Krievijas Federācijas tiesību aktu izmaiņu rezultātā daži šīs regulas panti nonāk pretrunā ar tiem, šie panti zaudē spēku un spēkā esošo Krievijas Federācijas tiesību aktu noteikumiem ir prioritāte.

1. pielikums

Iekšējās kontroles komisija

2. pielikums

regulai par iekšējo finanšu kontroli

Finanšu un saimnieciskās darbības revīziju un revīziju plāns

Pārbaudāmās problēmas nosaukums (pārbaudes objekts)

Pārbaudīts periods

Nodošanas laiks

Atbildīgā persona

Līdzekļu drošības pārbaude un stingras atskaites formas

Pārbaudot aprēķinu pareizību ar budžetu, nodokļu iestādēm, ārpusbudžeta fondi un darījuma partneri

Katru mēnesi mēneša pēdējā darba dienā

Iekšējās kontroles komisijas priekšsēdētājs

Atbilstība noteiktajai atskaites avansu izsniegšanas kārtībai

Reizi ceturksnī mēneša pēdējā darba dienā

Iekšējās kontroles komisijas priekšsēdētājs

Saskaņošanas aktu pieejamības pārbaude ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem

pus gads

Iekšējās kontroles komisijas priekšsēdētājs

Aktīvu inventārs

Katru gadu pirms gada pārskatu veidlapu sastādīšanas

Iekšējās kontroles komisijas priekšsēdētājs

Apstiprināta Vienotā kontu plāna izmantošanas instrukcija valsts iestādēm (pārvaldes institūcijām), pašvaldību iestādēm, valsts ārpusbudžeta fondu pārvaldes institūcijām, Valsts zinātņu akadēmijām, valsts (pašvaldību) iestādēm. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojums Nr.157n.

1. Vispārīgie noteikumi

1.1. Šis iekšējās finanšu kontroles regulējums ir izstrādāts saskaņā ar 2011. gada 6. decembra federālā likuma N 402-FZ "Par grāmatvedību" prasībām.

Krievijas Finanšu ministrijas 01.12.2010. rīkojumi N 157n "Par Vienotā kontu plāna apstiprināšanu valsts iestāžu (valdības iestāžu), vietējo pašvaldību, valsts ārpusbudžeta fondu pārvaldes institūciju, valsts akadēmiju grāmatvedībai Zinātņu, valsts (pašvaldību) institūciju un tās piemērošanas instrukcijas ",

[Izvēlies vienu:

Valsts iestādei:

- No 06.12.2010. N 162n"Par kontu plāna budžeta uzskaitei un tā piemērošanas instrukcijas (turpmāk - instrukcija N 162n) apstiprināšanu;

Budžeta iestādei:

- No 16.12.2010 N 174n"Par budžeta iestāžu grāmatvedības kontu plāna un tā piemērošanas instrukciju apstiprināšanu" (turpmāk - instrukcija N 174n);

Autonomai iestādei:

- No 23.12.2010 N 183n"Par autonomo iestāžu grāmatvedības kontu plāna un tā piemērošanas instrukciju apstiprināšanu"]

Un iestādes harta.

Regula nosaka iekšējās finanšu kontroles mērķus, noteikumus un principus.

1.2. Iekšējās finanšu kontroles mērķis ir nodrošināt atbilstību Krievijas Federācijas tiesību aktiem finanšu darbības jomā, iekšējās procedūras budžeta (plāna) sagatavošanai un izpildei, finanšu pārskatu un grāmatvedības kvalitātes un ticamības uzlabošanu, kā arī efektīva budžeta līdzekļu izmantošana.

Iekšējās kontroles sistēma ir iekšējās kontroles subjektu un iekšējās kontroles pasākumu kopums.

1.3. Iekšējās kontroles sistēma nodrošina:

Noteikt notiekošo finansiālo un saimniecisko darbību atbilstību normatīvo aktu prasībām un iestādes grāmatvedības politikas noteikumiem, kā arī pieņemtajiem noteikumiem un darbinieku pilnvarām;

Saimnieciskās dzīves faktu atspoguļojuma ticamība un pilnīgums iestādes grāmatvedībā un atskaitēs;

Grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanas savlaicīgums;

Kļūdu un izkropļojumu novēršana;

Finanšu pārkāpumu nepieļaujamība iestādes darbības gaitā;

Iestādes īpašuma saglabāšana.

1.4. Iekšējās finanšu kontroles objekti ir:

Plānošanas dokumenti (aprēķini, aprēķini plānotās izmaksas, loģistikas plāns un citi iestādes plānošanas dokumenti);

Līgumi un vienošanās par preču (darbu, pakalpojumu) iegādi, iestādes maksas pakalpojumu sniegšanu;

Iestādes vietējie akti;

Primārie apliecinošie dokumenti un grāmatvedības reģistri;

Iestādes grāmatvedībā atspoguļotie saimnieciskās dzīves fakti;

- [Izvēlies vienu:

Valsts iestādei - budžeta;

Budžeta un autonomajām iestādēm - grāmatvedība], iestādes finanšu, nodokļu, statistikas un citu pārskatu sniegšana;

Iestādes manta un saistības;

Nodarbinātība-darba disciplīna.

1.5. Iekšējās kontroles sistēmas priekšmeti ir:

iestādes vadītājs un viņa vietnieki;

Iekšējās kontroles komisija;

Iestādes vadītāji un darbinieki visos līmeņos.

Iekšējās kontroles sistēmas darbībā iesaistīto institūciju (personu) pilnvaru un atbildības sadalījumu nosaka iestādes iekšējie dokumenti, tajā skaitā noteikumi par attiecīgajām struktūrvienībām, kā arī iestādes organizatoriski un administratīvie dokumenti. iestādes un darbinieku amatu apraksti.

1.6. Iekšējā kontrole iestādē balstās uz šādiem principiem:

Likumības princips ir tas, ka visi iekšējās kontroles subjekti pastāvīgi un precīzi ievēro Krievijas Federācijas tiesību aktos un iestādes vietējos aktos noteiktās normas un noteikumus;

Neatkarības princips - iekšējās kontroles subjekti, pildot savus funkcionālos pienākumus, ir neatkarīgi no iekšējās kontroles objektiem;

Objektivitātes princips - iekšējā kontrole tiek veikta, izmantojot faktiskos dokumentāros datus Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā, izmantojot metodes, kas nodrošina pilnīgas un ticamas informācijas saņemšanu;

Atbildības princips - katrs iekšējās kontroles subjekts ir atbildīgs saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par kontroles funkciju nepareizu izpildi;

Konsekvences princips ir visu iekšējās kontroles objekta darbības aspektu un tā kopsakarību kontroles pasākumu īstenošana iestādes struktūrā.

2. Iekšējās finanšu kontroles organizēšana

2.1. Atbildība par iekšējās finanšu kontroles organizēšanu gulstas uz [norādīt amatu, uzvārdu un iniciāļus].

2.2. Iekšējo finanšu kontroli iestādē veic:

[Izvēlies vienu:

1) visu līmeņu vadītāji;

2) iestādes darbinieki;

3) iekšējās kontroles komisija;

4) citas personas].

2.2.1. [kad to īsteno Komisija]

Tiek apstiprināta Iekšējās kontroles komisija

[Izvēlies vienu:

1) šie noteikumi;

2) ar iestādes vadītāja rīkojumu.

Apstiprināt pastāvīgo iekšējās kontroles komisiju šādā sastāvā:

1) komisijas priekšsēdētājs: [norādīt: amatu, uzvārdu un iniciāļus];

2) Komisijas locekļi: [norādīt: amatus, uzvārdus un iniciāļus].

Iekšējās kontroles komisijas sastāvu apstiprina ar atsevišķu iestādes vadītāja rīkojumu.]

2.3. Iestāde piemēro šādas iekšējās kontroles procedūras:

[Izvēlies vienu:

Dokumentācija: ieraksti grāmatvedības reģistros tiek veikti, tikai pamatojoties uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem, tajā skaitā grāmatvedības izrakstiem; nozīmīgu aplēsto vērtību iekļaušana grāmatvedības (finanšu) pārskatos - tikai pamatojoties uz aprēķiniem);

Apliecinājums par objektu (dokumentu) atbilstību un (vai) to atbilstību noteiktajām prasībām; materiālo vērtību samaksas korelācija ar šo vērtību saņemšanu un nosūtīšanu;

Darījumu un operāciju autorizācija, sniedzot apstiprinājumu par to komisijas maksu;

Iestādes norēķinu saskaņošana ar piegādātājiem un pircējiem (citiem debitoriem un kreditoriem), lai apstiprinātu debitoru un kreditoru summas

Kases kontu atlikumu salīdzināšana ar kases atlikumiem pēc kases grāmatas;

Pilnvaru dalīšana un pienākumu rotācija;

Objektu faktiskās esamības un stāvokļa uzraudzības kārtība, tai skaitā fiziskā apsardze, piekļuves ierobežošana, inventarizācija;

Darījumu pareizības uzraudzība, grāmatvedības operācijas; par budžeta sastādīšanas, plānu precizitāti; ziņošanas termiņu ievērošana;

Ar informācijas un informācijas sistēmu datorapstrādi saistītās kārtības: informācijas sistēmu, datu un direktoriju piekļuves noteikumi, informācijas sistēmu ieviešanas un atbalsta noteikumi, datu atkopšanas kārtība, informācijas sistēmu nepārtrauktas lietošanas nodrošināšanas kārtība; loģiskā un aritmētiskā datu pārbaude, apstrādājot informāciju par saimnieciskās dzīves faktiem. Labojumu veikšana informācijas sistēmās bez dokumentēšanas ir izslēgta;

citas procedūras].

2.4. Iekšējās finanšu kontroles veikšanas metodes ir šo noteikumu 2.3.punktā noteiktās kontroles procedūras, ko izmanto paškontroles un (vai) pakļautības līmeņa kontroles gaitā.

2.5. Iekšējā finanšu kontrole iestādē tiek veikta šādās formās:

iepriekšēja kontrole;

strāvas kontrole;

Turpmākā kontrole.

2.5.1. Iepriekšējās kontroles ietvaros tiek veiktas šādas darbības:

[Izvēlies vienu:

Iestādes dokumentu pārbaude pirms saimniecisko darījumu veikšanas saskaņā ar darba plūsmas grafiku, norēķinu pārbaude pirms maksājumiem;

Noslēdzamo līgumu (līgumu) projektu likumības un ekonomiskās pamatotības pārbaude, līgumu un citu dokumentu, no kuriem izriet naudas saistības, vizēšana;

Iestādes saistību uzņemšanās kontrole apstiprināto plānoto pieņemšanas laiku ietvaros;

Iestādes vadītāja rīkojumu projektu pārbaude;

Grāmatvedības, finanšu, statistikas, nodokļu un citu atskaišu pārbaude pirms apstiprināšanas vai parakstīšanas;

Citas darbības].

2.5.2. Pašreizējā kontrole tiek veikta pastāvīgi un ietver:

[Izvēlies vienu:

Budžeta izpildes procedūru (plāna) atbilstības ikdienas analīzes veikšana;

Tēriņu uzraudzība iezīmēti līdzekļi pēc iecelšanas amatā, savu tēriņu efektivitātes un lietderības novērtējums;

Galvenā grāmatveža (viņa vietnieka) veiktā konkrētu darījumu žurnālu analīze (t.sk atsevišķas apakšnodaļas) par grāmatvedības metodikas un iestādes grāmatvedības politikas noteikumu ievērošanu;

Kontrole par skaidrās naudas darījumu veikšanas noteikumu ievērošanu, kases dokumentu noformēšanu, noteikto skaidras naudas limitu, skaidrās naudas glabāšanu; pēkšņu kases auditu veikšana; ikdienas apkopojums Uzziņas par kasē uzkrāto līdzekļu faktisko pieejamību (ar nominālvērtību sadalījumu);

2.5.3. Veicot pēcpārbaudes pasākumus iestādē, tiek veikta:

Plānošanas dokumentu izpildes analīze;

Iestādes īpašumu pieejamības pārbaude;

Finansiāli atbildīgo personu pārbaude, tai skaitā pirkumi par skaidru naudu, veicot attiecīgus ierakstus Materiālo aktīvu uzskaites grāmatā, datu ticamības pārbaude par pirkumiem mazumtirdzniecības vietās;

Materiālo rezervju patēriņa normu ievērošana;

Atsevišķu nodaļu finansiālās un saimnieciskās darbības kontrole (pārbaude);

Saimniecisko darījumu atspoguļojuma ticamības pārbaude iestādes grāmatvedībā un atskaitēs.

Iekšējās kontroles komisijas turpmākie kontroles pasākumi ietver:

Iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības pārbaude;

Iestādes mantas un saistību uzskaite.

2.6. Iekšējās kontroles īstenošanai profila komisija veic plānveida un neplānotas iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības pārbaudes.

Plānotās pārbaudes galvenie objekti ir:

Atbilstība Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kas regulē grāmatvedības un grāmatvedības politikas veikšanas kārtību;

Visu saimniecisko darījumu atspoguļošanas pareizība un savlaicīgums grāmatvedībā;

Saimnieciskās dzīves faktu atspoguļojuma pilnība un dokumentēšanas pareizība;

Inventarizācijas savlaicīgums un pilnīgums;

Pārskatu ticamība.

Neplānotās pārbaudes laikā tiek veikta kontrole par saimnieciskās dzīves jautājumiem un faktiem, attiecībā uz kuriem ir informācija par iespējamiem pārkāpumiem.

Iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības revīziju biežums:

Plānveida pārbaudes - [norādīt biežumu] saskaņā ar iestādes vadītāja apstiprināto kontroles pasākumu plānu;

Neplānotās pārbaudes - pēc vajadzības.

3. Iestādes kontroles pasākumu rezultātu uzskaite

3.1. Iekšējās kontroles komisija (pilnvarotā amatpersona) analizē konstatētos pārkāpumus, nosaka to cēloņus un izstrādā priekšlikumus pasākumiem to novēršanai un novēršanai nākotnē.

Iepriekšējās un kārtējās kontroles rezultāti tiek noformēti iestādes vadītājam adresētu piezīmju veidā, kurām var pievienot pasākumu sarakstu nepilnību un pārkāpumu novēršanai, ja tādi ir, kā arī ieteikumus, lai izvairītos no iespējamām kļūdām. .

3.2. Sekojošās kontroles rezultāti tiek sastādīti akta veidā, ko paraksta visi komisijas locekļi, kas tiek nosūtīts ar pavadzīmi iestādes vadītājam.

Iestādes darbinieki, kuri pieļāvuši nepilnības, sagrozījumus un pārkāpumus, rakstiski sniedz iestādes vadītājam paskaidrojumus par jautājumiem, kas saistīti ar iekšējās kontroles rezultātiem.

3.3. Gada beigās iekšējās kontroles komisija iesniedz iestādes vadītājam pārskatu par paveikto, kurā atspoguļots:

Informācija par plānveida un neplānoto pārbaužu izpildi;

Pārskata perioda kontroles pasākumu rezultāti;

Pasākumi konstatēto pārkāpumu un trūkumu novēršanai;

Konstatēto pārkāpumu (trūkumu) analīze salīdzinājumā ar iepriekšējo periodu;

Secinājums par iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības stāvokli pārskata periodā.

4. Iekšējās kontroles sistēmas subjektu tiesības, pienākumi un atbildība

4.1. Pirms kontroles pasākumu uzsākšanas iekšējās kontroles komisijas priekšsēdētājs sastāda darba plānu (programmu), veic instruktāžas ar komisijas locekļiem un organizē viņu iepazīšanos ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, normatīvajiem aktiem, kas regulē finanšu un iestādes saimniecisko darbību, informē komisijas locekļus ar iepriekšējo pārbaužu materiāliem.

Komisijas priekšsēdētāja pienākums ir:

Organizē kontroles pasākumu veikšanu iestādē saskaņā ar apstiprināto plānu (programmu);

Noteikt kontroles darbību veikšanas metodes un līdzekļus;

Veikt komisijas locekļu vispārējo vadību kontroles pasākumu veikšanas procesā, sadalīt kontroles pasākumu veikšanas virzienus starp komisijas locekļiem;

Esiet principiāls, ievērojiet profesionālo ētiku un konfidencialitāti.

Komisijas priekšsēdētājam ir tiesības:

Ieiet visās ēkās un telpās, kuras aizņem iekšējās finanšu kontroles objekts, ievērojot likumā noteiktos ierobežojumus;

Dot norādījumus amatpersonām par pārbaudei nepieciešamo dokumentu un informācijas (informācijas) iesniegšanu komisijai;

Saņem no iestādes amatpersonām, kā arī finansiāli atbildīgajām personām rakstiskus paskaidrojumus par kontroles pasākumu gaitā radušajiem jautājumiem, ar iekšējās finanšu kontroles objekta finanšu, saimnieciskās darbības īstenošanu saistīto dokumentu kopijas;

Iesaistīt iestādes darbiniekus kontroles pasākumu, iekšējās izmeklēšanas veikšanā, vienojoties ar iestādes vadītāju;

Sniegt priekšlikumus kontroles pasākumu laikā konstatēto pārkāpumu un trūkumu novēršanai.

Komitejas locekļiem ir pienākums:

Esi principiāls, ievēro profesionālo ētiku un konfidencialitāti;

Veikt iestādes kontroles darbības saskaņā ar apstiprināto plānu (programmu);

Par kontroles pasākumu procesā konstatētajiem pārkāpumiem un ļaunprātībām nekavējoties ziņot komisijas priekšsēdētājam;

Nodrošināt saņemto dokumentu, atskaišu un citu kontroles pasākumu laikā pārbaudīto materiālu drošību.

Komisijas locekļiem ir tiesības:

Ieiet visās ēkās un telpās, ko aizņem iekšējās finanšu kontroles objekts, ievērojot ierobežojumus, kas noteikti valsts noslēpuma aizsardzības likumdošanā;

Pieprasīt komisijas priekšsēdētāju par pārbaudei nepieciešamo dokumentu un informācijas (informācijas) iesniegšanu.

4.2. Iestādes vadītājam un pārbaudāmajām amatpersonām kontroles pasākumu procesā ir pienākums:

Palīdzēt kontroles pasākumu īstenošanā;

Pēc komisijas priekšsēdētāja pieprasījuma un viņa noteiktajos termiņos iesniedz pārbaudei nepieciešamos dokumentus;

Mutiski un rakstiski sniegt informāciju un paskaidrojumus par kontroles darbību gaitā radušajiem jautājumiem.

4.3. Iekšējās kontroles subjekti savas kompetences ietvaros un atbilstoši saviem funkcionālajiem pienākumiem ir atbildīgi par iekšējās kontroles izstrādi, dokumentēšanu, ieviešanu, uzraudzību un attīstību tiem uzticētajās darbības jomās.

4.4. Personas, kas pieļāvušas nepilnības, sagrozījumus un pārkāpumus, ir disciplināratbildībā saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa prasībām.

5. Finanšu kontroles sistēmas stāvokļa novērtējums

5.1. Iekšējās kontroles sistēmas efektivitātes izvērtēšanu iestādē veic iekšējās kontroles subjekti, un to izskata iestādes vadītāja rīkotajās sanāksmēs.

5.2. Iekšējās kontroles sistēmas atbilstības, pietiekamības un efektivitātes tiešu novērtēšanu, kā arī iekšējās kontroles procedūru ievērošanas kontroli veic iekšējās kontroles komisija.

Iekšējās kontroles komisija šo pilnvaru ietvaros iesniedz iestādes vadītājam esošo iekšējās kontroles procedūru efektivitātes pārbaužu rezultātus un, ja nepieciešams, kopīgi ar galveno grāmatvedi izstrādātus priekšlikumus to uzlabošanai.

"Valsts iestādes: finansiālās un saimnieciskās darbības revīzijas un revīzijas", 2009, N6

IEKŠĒJĀS KONTROLES NOTEIKUMI:

MĒS IZSTRĀDĀJAM, APSTIPRINĀJAM, PIETEIKTĀM

Kā liecina prakse, ne visas institūcijas pievērš uzmanību visiem kontroles posmiem, dažas aprobežojas tikai ar gausu un sekojošu kontroli. Šādā gadījumā iestādei var ieteikt izmantot citu iekšējās kontroles metodiku, kas galvenokārt ietver jau pabeigto darījumu turpmāko kontroli.

Lēmumu pieņemšana par iekšējiem plāniem

un neplānotas pārbaudes

Kontroli ar auditu palīdzību visvairāk praktizē iestādes ārējie auditori, kas neliedz izmantot šādas metodes iekšējās kontroles īstenošanā. Gan plānotajās, gan neplānotajās pārbaudēs var būt nepieciešams revīzijas komisijai, kas nodarbojas ar noteiktajiem kontroles pasākumiem. Šādas komisijas darbinieki ir atbildīgi par revīzijas rezultātiem, ziņojuma un priekšlikumiem vadībai izdarīto secinājumu pamatotību.<3>.

<3>Papildus plānveida un neplānotajām pārbaudes var iedalīt tematiskajās, vispārīgajās un kompleksajās, atkarībā no budžeta iestādes darbības specifikas un apjoma.

Plānveida pārbaudes tiek veiktas ar noteiktu biežumu, tāpēc to objekti un laiks ir norādīts apskates grafikā. Tajā ir iekļauts: audita objekts, periods, termiņš un atbildīgie izpildītāji. No iepriekšminētajiem punktiem īpaša uzmanība jāpievērš revīzijas komisijas darba jomām. Iestādes patstāvīgi atlasa objektus pārbaudei. Mēs uzskaitām galvenos, kas iekšējās kontroles noteikumā parādās biežāk nekā citi:

Piemērojamo tiesību aktu un grāmatvedības politiku ievērošana;

Mērķtiecīga budžeta līdzekļu izmantošana;

Visu saimniecisko darījumu atspoguļošanas pareizība un savlaicīgums budžeta grāmatvedībā;

Darījumu dokumentēšanas pilnība un pareizība;

Atspoguļošana ārpusbudžeta fondu ieņēmumu un izdevumu uzskaitē;

Iestādes finanšu un nefinanšu aktīvu saglabāšana;

Budžeta iestādes pārskatu ticamība.

Iekšējo auditu programmā uzskaitītos jautājumus var iedalīt apakšjautājumos konkrētu struktūrvienību, sadaļu un saimnieciskās darbības kontrolei.

Neplānoto iekšējo auditu laikā tiek kontrolēti jautājumi, par kuriem ir informācija par iespējamiem pārkāpumiem un ļaunprātībām, līdz ar to iekšējās kontroles noteikumos var nebūt norādīti neplānotā audita objekti. Vienlaikus nepieciešams uzskaitīt vismaz šādas pārbaudes veikšanas pamatojumu (kārtējās kontroles laikā konstatēto pārkāpumu nenovēršana, informācijas iegūšana par likuma neievērošanu).

Jebkura pārbaude, neatkarīgi no tā, vai tā ir iekšēja vai ārēja, beidzas ar rezultātu uzrādīšanu. Pamatojoties uz kontroles rezultātiem, vadītājs var pieņemt šādus lēmumus: saukt darbiniekus pie atbildības, iedrošināt darbiniekus un citus viņa kompetencē esošos lēmumus. Pamatojoties uz secinājumiem, kas izdarīti pēc revīzijas rezultātiem, tiek sastādīts ziņojums. Tajā ir iekļauti visi pārbaudes objekti, kā arī konstatēto trūkumu un pārkāpumu apraksts. Pamatojoties uz ziņojumu, tiek izstrādāts pasākumu plāns konstatēto trūkumu un pārkāpumu novēršanai, tiek nozīmēti termiņi un atbildīgās personas.

Daži vārdi par svarīgu grāmatveža pieteikumu

Iekšējās kontroles regulējums paredzēts visiem iestādes darbiniekiem. To pašu var teikt par vienu no neatņemamām lietojumprogrammām – noteikumu par iekšējo dokumentu pārvaldību. To ievēro visi darbinieki, uz kuriem attiecas dokuments, bet visvairāk ar to strādā grāmatvedība. Protams, iekšējās kontroles regulējums ir ietilpīgāks dokuments, salīdzinot ar dokumentu pārvaldības regulējumu, taču grāmatvedim lielākā daļa sadaļu attiecas tieši uz dokumentu vadības sistēmu.

Par to, ko ietver dokumentu vadības sistēma, teikts Noteikumos par dokumentu un dokumentu vadību grāmatvedībā.<4>. Jo īpaši tas ietver:

avota dokumenti;

Grāmatvedības reģistri, grāmatvedības un nodokļu atskaites;

Dokumentu plūsmas grafiks;

Dokumentu uzglabāšanas kārtība.

<4>Apstiprināts ar PSRS Finansu ministriju 1983. gada 29. jūlijā N 105.

Visi elementi ir svarīgi, taču, kā liecina prakse, darba plūsmas grafikam netiek pievērsta pietiekama uzmanība. Tas tiek sastādīts, lai sakārtotu dokumentu apriti budžeta iestādē un nodrošinātu savlaicīgu primāro dokumentu saņemšanu grāmatvedības dienestā, to uzskaiti un glabāšanu. Tāpēc, pirmkārt, grafikā ir jānosaka dokumentu pārvietošanas grafiks galvenajos posmos: izveide (pārsūtīšana), pārbaude (apstrāde), uzglabāšana. Grafiku labāk sastādīt pēc vadītāja rīkojuma kā pielikumu rīkojumam par grāmatvedības politiku. Ar to jāiepazīstas, saņemot visas amatpersonas, kas atbildīgas par noteiktu dokumentu sagatavošanu un iesniegšanu noteiktajos termiņos.

Summējot

Neskatoties uz to, ka budžeta iestādēm nav skaidru norādījumu par iekšējās kontroles normas sastādīšanu, kā redzam, šis dokuments nav tik sarežģīts, lai grāmatvedim nebūtu iemaņu tā noformēšanai. Galvenais ir izcelt galvenās sadaļas un noteikt visu, kas nepieciešams mērķa sasniegšanai.

S. Bulajevs

Žurnālu eksperts

"Valsts iestādes:

revīzijas un pārbaudes

finanšu un ekonomikas

aktivitātes"

Parakstīts drukāšanai

Grāmatvedības iekšējās kontroles veikšana ir katras institūcijas pienākums. Galvenajiem budžeta līdzekļu pārvaldītājiem (GRBS) šādas kontroles kārtību nosaka normatīvie akti, un budžeta līdzekļu saņēmēji, budžeta un autonomas institūcijas grāmatvedības politiku veidošanas ietvaros ir jānosaka iekšējās kontroles procedūra.

Iekšējā kontrole un grāmatvedības politika

Pienākumu veikt iekšējo kontroli nosaka vairāki noteikumi. Saskaņā ar Art. 1. daļu. 19. 2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību” 19. pantu saimnieciskās vienības pienākums ir organizēt un veikt iekšējo kontroli pār saimnieciskās dzīves faktiem.
Iekšējās finanšu kontroles uzskaites priekšmeta organizēšanas un nodrošināšanas (īstenošanas) kārtību nosaka institūcijas grāmatvedības politikas veidošanas ietvaros (ar Finanšu ministrijas rīkojumu apstiprinātās Vienotā kontu plāna lietošanas instrukcijas 6. punkts). Krievijas Finanšu ministrija 01.12.2010. Nr.157n; turpmāk - Instrukcija Nr.157n). Tajā pašā laikā, lai to īstenotu un (vai) racionalizētu grāmatvedības pārskatos atspoguļošanai pieņemto datu apstrādi par saimnieciskās dzīves faktiem, iestādei ir tiesības, pamatojoties uz grāmatvedības primārajiem dokumentiem, kas sastādīti atbalstam. no šīm darbībām, noformēt arī konsolidētos grāmatvedības dokumentus (instrukcijas Nr. 157n 7.punkts).
Tādējādi iestādei ir pienākums apstiprināt finanšu kontroles veikšanas kārtību, kas var būt gan iepriekšēja, gan vēlāka. Pārbaudīt var ne tikai primāro grāmatvedību, bet arī uz to pamata sastādītos konsolidētos dokumentus.
Iekšējās kontroles veikšanas procedūrā jāiekļauj:

- tā īstenošanas mērķi (piemēram, grāmatvedības kvalitātes uzlabošana, kļūdu skaita samazināšana);
- par tās organizēšanu atbildīgās personas (piemēram, iestādes vadītāja vietnieks vai galvenais grāmatvedis);
- iekšējās kontroles veidi (piemēram, provizoriskā, pašreizējā, sekojošā kontrole, paškontrole un padotības kontrole);
- iekšējās kontroles metodoloģijas apraksts;
- iekšējās kontroles rezultātu reģistrācija (akti, žurnāls u.c.);
- darbības, kuru pamatā ir tās īstenošanas rezultāti (disciplinārsodi un stimuli utt.).

Papildus iekšējās kontroles īstenošanas kārtībai attiecīgajā grāmatvedības politikas sadaļā (vai grāmatvedības politikas pielikuma noteikumā par iekšējo kontroli) nepieciešams noteikt, kas to veic. Varat norādīt amatu, nodaļu vai komisiju. Konkrētu komisijas sastāvu var noteikt ar atsevišķu iestādes vadītāja rīkojumu.

GRBS pienākums

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 160.2-1 pantu GRBS ir pienākums veikt iekšējo finanšu kontroli, kuras mērķis ir ievērot iekšējos standartus un procedūras budžeta sagatavošanai un izpildei attiecībā uz izdevumiem, tostarp preču iegādes izmaksām, darbi, pakalpojumi valsts (pašvaldību) vajadzību apmierināšanai, budžeta atskaites sastādīšana un budžeta uzskaites kārtošana, ko veic šī GRBS un padotības vadītāji un budžeta līdzekļu saņēmēji.
GRBS iekšējās finanšu kontroles un iekšējās finanšu revīzijas īstenošanas noteikumi ir apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu.

Līdzīgi raksti