Hesaplanan 18.118 oranında KDV. Tahmini KDV oranı

2018'de KDV vergi oranı beş değerden birini alabilir: %0, %10, %18, 10/110 ve 18/118.

Bahis büyüklüğü	Oranın uygulanması
0%	Bu oran satış sırasında kullanılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrası): — (belirli bir destekleyici belge paketinin Federal Vergi Hizmetine sunulmasına tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesi)); - nakliye hizmetlerini de içeren, malların uluslararası taşımacılığına yönelik hizmetler; - yolcuların ve bagajların uluslararası taşımacılığına yönelik hizmetler; - Oldukça spesifik bazı iş ve hizmet türleri (örneğin, petrol ve petrol ürünlerinin boru hattı taşımacılığına yönelik kuruluşlar tarafından gerçekleştirilen işler).
10%	Uygulamada kullanılır: - belirli gıda ürünleri (örneğin, şeker, ekmek, süt (madde 1, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesi)) ve çocuk ürünleri (bebek bezi, ayakkabı, defter vb. (madde 2, madde 2) , Vergi Kanunu'nun 164. maddesi) RF)); - reklam ve erotik olanlar hariç basılı süreli yayınlar (gazeteler, dergiler) ve kitap ürünleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 2. fıkrası, 164. maddesi); - KDV'den muaf olanlar hariç ilaçlar ve tıbbi ürünler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 2. fıkrası, 164. maddesi); - yurt içi yolcu ve bagaj taşımacılığı hizmetleri (madde 6, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesi). Bu oranın uygulanması için, Tüm Rusya Ürün Sınıflandırıcısı ve Dış Ekonomik Faaliyet Emtia İsimlendirmesi uyarınca ürün tipi kodunun Hükümet tarafından onaylanan listede mevcut olması gerekir (Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı). 15 Eylül 2008 tarih ve 688 sayılı, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı 01/23/2003 tarih ve 41).
18%	Diğer tüm durumlarda, mal (iş, hizmet) satarken
10/110	Hesaplanan oran en sık kullanılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 4. fıkrası): - yaklaşan mal teslimatı için avans alırken (iş performansı, hizmet sunumu); — bütçeye aktarılan KDV miktarını hesaplarken; - yeni bir alacaklı, malların (işler, hizmetler) satışına ilişkin bir sözleşmeden kaynaklanan parasal talepleri devrettiğinde.
18/118

01/01/2019'dan itibaren - yeni fiyatlar

01/01/2019 tarihinden itibaren belirtilen tarihten sonra yapılan işlemlerde %18 oranında kesinti uygulanacağını hatırlatırız. Başka bir deyişle, 1 Ocak 2019 tarihinden sonra sevk edilen (yapılan, sağlanan) mallar (iş, hizmetler) için %20'lik yeni oran uygulanacaktır (Maliye Bakanlığı'nın 13 Eylül 2018 tarih ve 03-07-11/65700 sayılı Yazısı) ).

Buna göre hesaplanan yeni oran 18/118 yerine 20/120 olacak. %0, %10 ve 10/110 uzlaşma oranları aynı kalıyor.

%10, %18 veya %20 oranında vergi hesaplaması

KDV miktarını belirlemek için ürünün (iş, hizmet) KDV hariç maliyetini vergi oranıyla çarpmanız gerekir. Örneğin,% 20 oranında vergilendirilen bir ürünün vergisiz maliyeti 10.000 ruble ise KDV 2.000 ruble olacaktır. (10.000 RUB x %20).

10/110, 18/118 veya 20/120 oranlarında vergi hesaplaması

KDV tutarını belirlemek için vergi matrahını sırasıyla 10 veya 18 veya 20 ile çarpıp 110 veya 118 veya 120'ye bölmeniz gerekiyor. Örneğin, 2019'da 50.400 ruble tutarında avans alınmışsa. Satışı% 20 oranında KDV'ye tabi olan malların tedariki için peşin KDV 8.400 ruble olacaktır. (50.400 RUB x 20/120).

Faturadaki KDV oranı

Vergi oranı, faturanın 7. sütunu “Vergi oranı”na yansıtılmıştır (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi'nin Ek No. 1'i). Bu sütunda, gerekli oran her fatura kaleminin karşısına yerleştirilir.

Faturada tahmini 10/110, 18/118 veya 20/120 oranı gösteriliyorsa, faturanın 5. "Mal maliyeti (iş, hizmet), vergisiz mülkiyet hakları" sütununda KDV dahil vergi matrahı şu şekildedir: belirtilen.

KDV oranında hata

Faturanın 8. "Alıcıya sunulan vergi tutarı" sütununda belirtilen KDV tutarı, 5. "Mal maliyeti (iş, hizmetler), vergisiz mülkiyet hakları" ve 7 "Vergi oranı" sütunlarının çarpımına uymuyorsa KDV oranının yanlış belirtilmesi nedeniyle, vergi makamlarıyla bir anlaşmazlık olmaksızın böyle bir faturada KDV'nin indirim olarak kabul edilmesi mümkün değildir.

Alıcının girdi KDV'sini indirim olarak kabul edebilmesi için satıcının doğru vergi oranını gösteren düzeltilmiş bir fatura düzenlemesi gerekir.

Beyannamedeki KDV oranları

2018 yılında KDV beyannamesinde (29 Ekim 2014 tarihli ve ММВ-7-3/558@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanmıştır), malların (iş, hizmetler) farklı oranlarda satışı yansıtılmıştır. Bölüm 3:

Satın alınan mallar (işler, hizmetler) üzerinden indirim için kabul edilen KDV, beyannamenin 3. Bölümünün 120. sayfasında vergi oranlarına göre ayrıştırılmadan toplam tutara yansıtılır.

20/120 KDV oranı hesaplanır ve uygulanır. özel durumlar, Sanatın 4. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu. Hesaplanan orana 20/120 KDV oranına ek olarak 10/110 KDV de dahildir. Mevcut vergi oranları, hesaplama formülü ve tahmini oranların uygulama durumlarının listesi hakkında - makalenin ilerleyen kısımlarında.

Mevcut KDV oranları

Özel bir rejimde uygulanan uzlaşma oranlarına ek olarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 4. fıkrası), temel KDV oranları da bulunmaktadır. Bunlar şunları içerir:

1. Uygulaması Sanatın 1. paragrafında verilen KDV oranı% 0'dır. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu.

2. %10 oranında KDV, Sanatın 2. paragrafında belirtilen şartlara göre hesaplanır. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu.

Ayrıca bakınız malzemeler:

“%10 KDV’ye tabi mallar listesinde neler yer alıyor?” ;

“%10 KDV'ye tabi malların listesi genişletildi”;

3. Madde 3'e göre %20 KDV oranı uygulanır. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu.

%20 KDV oranının uygulandığı durumlar

Fıkralarla ilgisi olmayan tüm mal (iş, hizmet) satışlarında %20 KDV oranı uygulanır. 1, 2, 4 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 3. fıkrası). Paragraf listesinden beri. 1, 2, 4 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü kapalı, işlemlerin büyük çoğunluğu içeride iç pazar%20 KDV'ye tabidir. Böylece %20 KDV oranının uygulanması, %0 ve %10 ana oranları ve tahmini vergi oranlarındaki vergiler listesinde belirtilen satış işleminin bulunmaması ile belirlenmektedir.

Hesaplanan KDV oranlarına ilişkin formül

Tahmini oranlar %10 ve %20 KDV'lik vergi oranlarına karşılık gelir. Ancak KDV faiz oranının vergi matrahına oranı 100 olarak hesaplanır ve faiz oranıyla artırılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 4. fıkrası).

Oranları hesaplamak için formüller:

10 / (100 + 10);
20 / (100 + 20).

Tahmini KDV oranlarının uygulama durumları

Tahmini KDV oranlarının tüm uygulama durumları Sanatın 4. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu.

Tahmini oranlar geçerlidir:

Alındıktan sonra Para Sanatta sağlanan mallar (iş, hizmetler) için yapılan ödemelerle ilgili. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 162'si. KDV matrahı yalnızca satılan mallara ilişkin ödemelerle ilgili tutarlarla, yani bu tutarların gerçekte gelirin bir parçası olduğu durumlarda artırılabilir. Bu tutarların satış hasılatına atfedildiği düşünülürse, bunların da vergiye tabi olması gerekir. Ek para miktarlarına ilişkin vergi oranı, ana işlemlerin oranına bağlıdır. Dolayısıyla, ana işlemin vergi oranı% 10 ise, tahmini vergi bu tutardan kesildiği için ek tutar 10/110 oranında vergilendirilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 4. fıkrası). Anapara tutarının %20 KDV oranında vergilendirilmesi durumunda, gelire ilişkin alınan ilave tutarlar için hesaplanan oran 20/120 olacaktır.
Yaklaşan bir teslimat veya mülkiyet haklarının devri için avans almak.

Sonuçlar

Tahmini KDV oranlarının uygulandığı durumlar Sanatın 4'üncü fıkrasında açıklanmıştır. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu. Tahmini KDV oranları, KDV yüzde oranının vergi matrahına oranı olarak belirlenmekte, 100 olarak alınmakta ve yüzde oranıyla artırılmaktadır. Faturalarda tahmini oran 7. sütunda % simgesi olmadan 20/120 veya 10/110 olarak gösterilir.

Tahmini vergi oranının kullanımına izin verilen davaların listesi kapsamlıdır (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 24 Aralık 2008 tarihli ve VAS-15099/08 sayılı kararı, Moskova Federal Antitekel Hizmetinin kararı Bölge 29 Ağustos 2008 tarih ve sayılı KA-A40/8063-08). Faturaların tahmini oranlarda doldurulması Bir işletme tarafından KDV dahil bir maliyetle kaydedilen mülk satışına ilişkin fatura, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan fatura doldurma kurallarına göre belirlenir. Bu kurallara göre:

5. sütuna vergi dikkate alınarak fiyatlar arasındaki fark girilir;
Sütun 8, tahmini vergi tutarını yansıtmaktadır (doldurma kurallarının 2. paragrafının "e", "h" alt paragrafları);

Sütun 7, bu durumda geçerli olan hesaplanan oranı yansıtır; oran, % simgesi olmadan gösterilir (örn. 18/118 vb.)

%18 ile %18/%118 KDV oranı arasındaki fark nedir ve ne zaman uygulanır?

Bunlar özellikle aşağıdakileri içerir: - ihracat rejimindeki malların satışı, yani bunların Rusya gümrük bölgesi dışına ihracatı; - Hava, karayolu ve demiryolu taşımacılığı, deniz araçları ve diğer araçlarla gerçekleştirilebilen uluslararası mal taşımacılığına yönelik hizmetlerin sağlanması. Önemli olan varış noktasının dışarıda olmasıdır Rusya Federasyonu; - petrol ve petrol ürünlerinin taşınmasına yönelik hizmetler; - uzay faaliyetleri alanında mal (iş veya hizmet) satışı; - değerli metal içeren hurda ve atıklardan çıkarma veya üretim yapan şirketler tarafından değerli metallerin satışı; - ve diğer işlemler.
Yukarıdaki işlemleri gerçekleştirirken %0 oranının uygulanabilmesi için vergi mükellefinin ibraz etmesi gerekmektedir. Vergi makamları belirli bir belge listesi.

KDV %0, %10, %18

Oranları hesaplamak için formüller:

10 / (100 + 10);
18 / (100 + 18).

Tahmini KDV oranlarının uygulama durumları Tahmini KDV oranlarının tüm uygulama durumları Sanatın 4'üncü fıkrasında verilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu. Tahmini oranlar geçerlidir:

süreli yayınlar (reklam veya erotik nitelikteki yayınlar hariç);
bilimsel odaklı veya eğitim amaçlı yayınlanmış literatür;
yerli ve yabancı üreticilerin tıbbi amaçlı ürünleri;
klinik araştırmalara yönelik ilaçlar da dahil olmak üzere farmakolojik ajanlar;
büyükbaş hayvan ve kümes hayvanı yetiştiriciliği.

Faaliyeti indirimli tercihli oranın geçerli olduğu yukarıdaki listelere girmiyorsa, vergi mükellefi tarafından bütçeye %18 oranında KDV ödenir.%10 ve %18 oranlarındaki işlemler, bölüm 3'teki raporlama beyanında gösterilmektedir. KDV %18, %10, %0.

Vergi oranları KDV %18, %10, %0.

İlgili ürünlerin, yalnızca Rusya Federasyonu Hükümeti'nin belirli ürün gruplarını belirten kararlarında belirli mal kategorilerinin yer alması durumunda %10 oranında KDV'ye tabi olduğu unutulmamalıdır. Örneğin: ilaçlara %10 oranında vergi uygulamak için belirli isimlere ait kayıt sertifikaları gerekmektedir.

Önemli

Kayıt belgesinin eksik olması veya süresinin dolması halinde indirimli oran uygulaması kabul edilmez. %10 vergi oranı uygulanırken KDV hesaplama şeması, %18 oranında vergi hesaplamasına benzer olacaktır.

Örneğin: Çocuk kıyafetlerinin toptan satışıyla uğraşan bir mağaza, 100.000 ruble tutarında ürün satmak için anlaşma imzaladı. Bu durumda vergi tutarı şu şekilde olacaktır: KDV tutarı = 100.000 ruble. * %10 = 10.000 ovma.

KDV oranı %18 ve %10

Böylece fatura ve irsaliyede alıcıya sunulan toplam tutar 110.000 ruble olacaktır. Temel oran %0 Lütfen Vergi Kanununun KDV'den muafiyet gerekçelerini belirlediğini, bu verginin mükellefi olmayan kişi kategorilerini tanımladığını ve ayrıca vergiye tabi olmayan işlemleri belirlediğini unutmayın. Bu durumda satış işlemleri belgelerde “KDV'siz” ibaresi ile gerçekleştirilir. %0 oranı vergi avantajı olmayıp vergi mükellefleri tarafından bir takım şartların yerine getirilmesi halinde uygulanır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafı bu oranda vergilendirilen işlemlerin bir listesini içermektedir.

KDV oranı 18/118

Çoğu gazete ve derginin kural olarak çeşitli reklam yayınlarına yer verdiğini akılda tutmak önemlidir. Reklam metninin basılı yayının toplam içeriğinin %40'ını aşması durumunda dergi veya gazetenin reklam yayını sayılacağını ve bu durumda %10'luk indirimli oran uygulamasının hukuka aykırı olacağını unutmamak gerekir. .
Reklam süreli yayınlarının satışları temel %18 oranında KDV'ye tabidir. Ayrıca, önemli nüans yayının basılı şeklidir. Pek çok dergi elektronik ortamda yayınlanmaktadır, bu durumda %18 oranı da geçerli olacaktır; — tıbbi ürünler (yerli ve yabancı üretim). Bunlara ilaçlar ve çeşitli tıbbi ürünler dahildir; - damızlık sığır, domuz, koyun, keçi, at vb. satışı.

%18 KDV oranı ile 18/118 KDV oranı arasındaki fark nedir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (KDV oranı %10,0) kelime formatında KDV oranı %18 ve %10: nasıl hesaplanır? Mal veya hizmet satışında KDV tutarını öğrenmek için başlangıç vergi oranını belirlemeniz gerekmektedir. Mal satışı Rusya Federasyonu topraklarında gerçekleşirse %10 veya %18 kullanılır. KDV miktarını belirlemek için ilk maliyet Malzemeler için gerekli miktarda vergi alınır. Örneğin ürünler birim başına 100 ruble fiyatla satılabilir. %18 tutarındaki KDV miktarı 100 ruble * %18 = 18 ruble'ye eşittir. Alıcıya sunulan malın toplam maliyeti, KDV'siz fiyat ve vergi tutarının eklenmesiyle hesaplanır yani 100 ruble + 18 ruble = 118 ruble. %10 oranında KDV hesaplama prosedürü benzerdir. 100 ruble fiyatla vergi tutarı 10 ruble, toplam maliyet 110 ruble.

Sevkiyatın %18 oranında olması bekleniyorsa 18/118 bazlı hesaplama kullanılır. Nihai vergi tutarı 150.000 ruble /118*18 = 22.881 ruble'dir.

KDV oranı %18: muhasebe ve hesaplama örneği Örnek. LLC "Resurs", 36.000 rubleye eşit% 18 KDV dahil olmak üzere 236.000 ruble tutarında LLC "Scheme" lehine ürünler satmaktadır. Teslimat şartlarına göre, Schema LLC'nin değerli eşyaları depodan bağımsız olarak zamanında alması gerekir, aksi takdirde 5.000 ruble tutarında ceza verilir. Schema LLC, sözleşmenin şartlarını yerine getirmedi, malları belirlenen sürelerden daha geç teslim aldı ve bunun sonucunda Resurs LLC lehine 5.000 ruble tutarında para cezası aktardı.

KDV oranı 18 ile 18118 arasındaki fark nedir

Tercihli rejimler (UTII, basitleştirilmiş vergi sistemi, birleşik tarım vergisi) uygulayan kuruluşlar da satışlardan vergi almama hakkına sahiptir. Bazı durumlarda (önceki dönemlere ait gelirin yetersiz olması), kuruluşlar ve girişimciler de vergi muafiyetinden yararlanabilmektedir. İçin listelenen kategoriler Yaklaşan sevkiyatlar nedeniyle avans alınırken hesaplanan KDV oranları uygulanmaz. Ancak ayrıcalıklı muamelenin kullanılması kişiyi sorumluluklarından kurtarmaz. vergi acenteleri KDV için şu durumlarda ortaya çıkar:

Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen kişilerden değerli eşyaların alınması;
belediye yetkililerine ve devlet kurumlarına ait mülklerle yapılan işlemler sırasında.

Hesaplanan oran olan 10/110 veya 18/118 KDV beyannamesine yansıtılmaktadır. Verginin gerekli olduğu fonların alınmasına belgelerin - faturaların hazırlanması eşlik etmelidir.
Tahmini oranlar 18/118 ve 10/110 Uzlaştırma oranları yüzde olarak ifade edilen baz oranların aksine %18 ve %10 baz oranlarına karşılık gelen formüllerdir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 4. paragrafı, bu oranların kullanılmasının gerekli olduğu durumları düzenlemektedir.

Uygulamada, uzlaşma oranlarının en yaygın kullanımı, malların yaklaşan teslimatı, iş performansı veya hizmetlerin sağlanması için avans ödemelerinin (peşin ödeme) alınmasıdır. Alınan ödeme zaten vergi tutarını içerdiğinden KDV şu şekilde hesaplanır: aşağıdaki formül: KDV tutarı = Peşin ödeme tutarı * 18/118 (veya 10/110).

Yani hesaplanan oranlar 18/(100+18) ve 10/(100+10) formüllerine göre toplanır.

Madde 3'e göre %18 KDV oranı uygulanır. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu. %18 KDV oranının uygulama durumları Paragraflarla ilgisi olmayan tüm mal (iş, hizmet) satışlarında %18 KDV oranı uygulanır.

1, 2, 4 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 3. fıkrası). Paragraf listesinden beri. 1, 2, 4 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü kapalı, iç piyasadaki işlemlerin büyük çoğunluğu% 18 KDV oranında vergilendiriliyor. Böylece %18 KDV oranının uygulanması, %0 ve %10 ana oranları ve tahmini vergi oranlarındaki vergiler listesinde belirtilen satış işleminin bulunmaması ile belirlenmektedir. Hesaplanan KDV oranlarına ilişkin formül Hesaplanan oranlar %10 ve %18 KDV'lik vergi oranlarına karşılık gelir. Ancak KDV faiz oranının vergi matrahına oranı 100 olarak hesaplanır ve faiz oranıyla artırılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 4. fıkrası).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 3. fıkrasında yapılan değişiklikler (%2 oranında KDV artışı, yani %18'den %20'ye) 1 Ocak 2019'da yürürlüğe girecektir ( 303-FZ Sayılı Kanunun 5'inci maddesinin 3'üncü fıkrası). Aynı zamanda, 01/01/2019 tarihinden itibaren sevk edilen mallara (iş, hizmet) yeni KDV oranı (%20) uygulanacaktır ( 303-FZ Sayılı Kanunun 4. Maddesi 5. Maddesi). Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, KDV'nin% 20 oranında hesaplanmasında sözleşmelerin imzalanma tarihinin önemli olmadığını açıkladı ( Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08/06/2018 N 03-07-05/55290 tarihli yazısı).

Bu nedenle, satıcı 2018 veya daha önce bir avans almış ve bunun üzerinden 18/118 oranında KDV hesaplamış olsa bile, 1 Ocak 2019'dan itibaren mal (iş, hizmet) nakliyesi sırasında alıcıya ibraz etmek ve hesaplamak zorundadır. %20 oranında KDV (tabii ki bu ürün %10 veya %0 oranında KDV'ye tabi değilse). Bu durumda, 2018 yılında alınan avans ödemesinin alınması üzerine hesaplanan KDV, daha önce alınan avans tutarının ödendiği, sevk edilen malların maliyetinden (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) hesaplanan vergi tutarından düşülmek üzere alınır. ödeme, sözleşme şartlarına göre (varsa) mahsup edilir ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 8. Maddesi).

örnek 1 . 2018 yılında yüklenici, hizmetlerin sağlanması için avans ödemesi aldı - 118 ruble ve hesaplanan KDV - 18 ruble. (118*18/118). 2019 yılında hizmetler sağlanacak, hizmetlerin maliyeti (tarafların mutabakatı ile) 120 ruble idi. (%20 KDV dahil). Yüklenici, 2019 yılında hizmet verirken 20 ruble tutarında KDV'yi hesaplayacak ve müşteriye sunacaktır. (120*20/120). Aynı zamanda, 18 ruble tutarında avans alındığında KDV hesaplanır. 2019 yılında hizmetlerin sunulduğu tarihte düşülecektir (yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 8. fıkrası uyarınca, kredilendirilen avans tutarından 18/118 oranında hesaplanan KDV) Örneğimizde verilen hizmetler için ödeme 118 ruble ile kesinti için kabul edilmektedir). Müşteri, 2019 yılında sağlanan hizmetler için ilave 2 ruble ödeyecektir.

Sözleşmelerde yeni KDV oranı

Artık uzun vadeli sözleşmelere giren birçok vergi mükellefi, 1 Ocak 2019'dan itibaren sevk edilen (gerçekleştirilen, sunulan) mallara (iş, hizmetler) %20 KDV oranının uygulanmasını şart koşmak istiyor.

Yazara göre, 2018'de sözleşmeler (ek anlaşmalar) imzalanırken belirli bir KDV oranının belirtilmemesi daha iyidir. Gerçek şu ki, Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 422'si, sözleşmenin kanunlar ve diğer yasal düzenlemeler (zorunlu normlar) tarafından belirlenen taraflar için zorunlu kurallara uygun olması gerekir, sonuçlandırıldığı tarihte geçerlidir.

01/01/2019 tarihinden itibaren KDV oranını artıran 303-FZ sayılı Kanun, bu bölümde 01/01/2019 tarihinden itibaren yürürlüğe girmektedir.Bu nedenle, resmi olarak tarafların sonuçlandırma sırasında %20 KDV oranı öngörmelerine gerek yoktur. 2018'de anlaşma sağlandı. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun normları, vergiyi dikkate alarak malların (iş, hizmetler) fiyatının belirlenmesine ilişkin prosedürün oluşturulmasında tarafları sınırlamamaktadır.

Dolayısıyla, malların teslimatı 2019 yılında gerçekleştirilecekse sözleşmede şunu belirtilebilir: “Malların maliyeti 120 ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 3. fıkrasında belirtilen oranda KDV dahil)". Koşulların ifadesi farklı olabilir. Örneğin şu söylenebilir: “Malların maliyeti 100 ruble. KDV hariç. KDV, malların maliyetine ayrıca Sanatın 3. fıkrasında belirlenen oranda uygulanır. 164 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu"(31 Aralık 2018'e kadar - %18 oranında, 1 Ocak 2019'dan itibaren - %20 oranında), yani sözleşme nihai fiyatı (KDV dahil) veya oluşma prosedürünü (fiyat + KDV) belirler.

Aynı zamanda, medeni mevzuat normları vergi hukuku ilişkilerine uygulanmadığından ( Madde 3 md. 2 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu), yazara göre, malların (iş, hizmetler) fiyatını belirleyen sözleşmenin tarafları, vergi mevzuatına uygun olarak bu verginin alıcıdan hangi oranda KDV alınacağını belirtme hakkına sahiptir. Sözleşmenin imzalanması sırasında kuvvet. Ama maalesef, adli uygulama Yazar bu konuyla ilgili herhangi bir bilgi bulamadı.

Taraflar, 2018'de bir anlaşma imzalarken, 1 Ocak 2019'dan itibaren sevk edilen malların (iş, hizmetler) fiyatına dahil olan %20'lik bir KDV oranı belirtirlerse ne riske girerler?

Sözleşme şartları, sözleşmenin kurulduğu tarihte yürürlükte olan mevzuata uygun değilse, işlem geçersizdir ( Madde 1 md. 168 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu), yani. işlemin taraflarından birinin sonuca mahkemede itiraz etme riski vardır; sözleşme geçersiz ilan edilebilir ( Madde 1 ve Madde 2 Sanat. 166 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu). Aynı zamanda Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 166'sı uyarınca, itiraz edilebilir bir işlem, kendisi için olumsuz sonuçlar doğurması da dahil olmak üzere, işleme itiraz eden kişinin haklarını veya yasal olarak korunan çıkarlarını ihlal ediyorsa geçersiz ilan edilebilir.

Yazara göre, sözleşmede yer alan “01/01/2019 tarihinden itibaren gönderilen malların maliyeti 120 ruble. KDV %20" alıcının haklarını ihlal etmez, çünkü sözleşmenin imzalandığı sırada yasaya uygun olacaktır ve en önemlisi, KDV oranına bakılmaksızın malların maliyeti üzerinde anlaşmaya varılmıştır ve örneğimizde 120 ruble'dir. Onlar. %20 KDV oranı belirtildiğinde işlemin geçersiz ilan edilmesi riski ihmal edilebilir düzeydedir. Ayrıca, daha önce de belirtildiği gibi, medeni mevzuat vergi ilişkilerine uygulanmaz ( Madde 3 md. 2 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu).

Dolayısıyla yukarıdan, sözleşmede belirli bir KDV oranının belirtilmemesinin daha iyi olduğu sonucuna varabiliriz. Ancak taraflar yine de 2018'de 1 Ocak 2019'dan itibaren sevk edilen malların (iş, hizmetler) maliyeti konusunda %20 KDV oranı belirterek anlaştılarsa, o zaman yazara göre bu tür sözleşmelerin geçersiz kılınma riski sıfır olma eğilimindedir. .

2019 yılında yürürlüğe girecek olan sözleşmede %18 KDV oranı öngörülüyorsa, 01/01/2019 tarihinden itibaren sevk edilecek malların (iş, hizmetler) maliyeti konusunda karşı taraflarla anlaşmazlıkları önlemek amacıyla, % 20 oranı dikkate alınarak yeni bir mal maliyeti (işler, hizmetler) belirleyen anlaşmaya ek bir anlaşma yapılması gerekmektedir. Ayrıca malların (işler, hizmetler) maliyetini artırmak gerekli değildir. "%2 KDV".

Yani tarafların %20 KDV dahil olmak üzere aynı fiyatı korumak istemeleri mümkündür. Örneğin, Hizmetlerin maliyeti şu anda% 18 KDV dahil 118 ruble. Anlaşmanın tarafları, 1 Ocak 2019'dan itibaren hizmet maliyetinin %20 KDV dahil 118 ruble olduğu konusunda anlaştılar. Veya hizmetlerin maliyetini 120 ruble olarak belirleyebilirler. (ve daha fazla veya daha az), %20 KDV dahil.

Daha önce de belirtildiği gibi, 2018'de ek anlaşmalar imzalarken, malların (iş, hizmetler) maliyetini% 20'lik belirli bir KDV oranı belirtmeden belirlemek daha iyidir; Sanatın 3. fıkrasında belirlenen orana atıfta bulunmak daha iyidir. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu.

Not! Sözleşmede (veya faturada) 2019 yılında teslim edilecek malın (iş, hizmet) bedeli %20 KDV oranı ile kararlaştırılmış olsa bile, 2018 yılında avans alındığında KDV'nin uygulanmasına gerek yoktur. 20/120 oranı, s.3 md.'deki değişikliklerden bu yana. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü henüz yürürlüğe girmedi. Bu nedenle, 01/01/2019 tarihinden önce malların (işler, hizmetler) temini için avans ödemesi alındığında, sevkiyat sırasında %20 oranında KDV tahsil edilecek olsa bile KDV 18/118 oranında hesaplanır. ve bu oran sözleşmede belirtilmiştir.

Victoria Varlamova

Örnek 2 . Ocak 2019'da hizmet sunumuna ilişkin sözleşme 2018'de imzalandı. Hizmetlerin maliyeti, Sanatın 3. fıkrasında belirlenen oranda KDV dahil 120 ruble. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu. Aralık 2018'de 120 ruble tutarında %100 avans aktarıldı. Yüklenici KDV'yi 18/118 oranında hesaplayacak, KDV tutarı 18,31 ruble olacaktır. (120*18/118). 2019'da hizmet verirken maliyeti 120 ruble. (KDV dahil), yüklenici müşteriye% 20 oranında, yani 20 ruble oranında KDV sunacaktır. Aynı zamanda 2018'de avans alındığında hesaplanan KDV'yi de düşecek - 18,31 ruble. (yani, verilen hizmetlerin ödemesi olarak dikkate alınan avans tutarı üzerinden 18/118 oranında hesaplanan KDV, yani 120 rubleden kesinti için kabul edilir).

Sözleşmede değişiklik yapılmaması durumunda KDV hesaplaması

Hizmetlerin (mal, iş) maliyetinin %20 KDV oranıyla belirlenmesi sözleşme şartlarına bağlıdır.

Seçenek 1: KDV dahil sözleşmede malların maliyeti (iş, hizmetler) belirlenmişse.

Örneğin, hizmetlerin maliyetinin 118 ruble olduğu belirtiliyor. KDV %18'dir, o zaman bu durumda yazara göre satıcının masrafları kendisine ait olmak üzere "ekstra" %2 KDV'yi ödemesi gerekecektir, yani. Satıcının maliyetleri artacaktır. Alıcıyla anlaşmazlıklara girmeye hazırsa, belirli koşullar altında sözleşme mahkeme tarafından feshedilebilir veya değiştirilebilir (ancak yazarın görüşüne göre bu pek olası değildir).

Pozisyonumuzu açıklayalım. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 422'sine göre, sözleşme, taraflar için zorunlu olan, kanunla belirlenen kurallara ve imzalandığı tarihte yürürlükte olan diğer yasal düzenlemelere (zorunlu normlar) uygun olmalıdır. Sözleşmenin ifası, tarafların mutabakatı ile belirlenen fiyat üzerinden ödenir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 424. maddesinin 1., 2. maddeleri).

Bir anlaşmanın imzalanmasından sonra, anlaşmanın imzalandığı tarihte yürürlükte olanların dışında, taraflar için bağlayıcı kurallar belirleyen bir yasa kabul edilirse, yapılan anlaşmanın şartları, sözleşmenin imzalandığı durumlar dışında, yürürlükte kalır. kanun, etkisinin daha önce yapılmış anlaşmalardan doğan ilişkilere kadar uzandığını tespit etmektedir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 422. maddesinin 2. fıkrası).

KDV oranının %20'ye çıkarılmasına ilişkin Kanun, etkisinin 01/01/2019 tarihinden önce akdedilen sözleşmeler için geçerli olduğunu doğrudan belirtmemektedir ve yazarın görüşüne göre “yeni oran mallar (işler, hizmetler) için geçerlidir” açıklaması 01/01/2019 tarihinden itibaren gönderildi” - yeni kuralların “eski” sözleşmelere uygulanamayacağının bir göstergesi olarak (303-FZ Sayılı Kanun'un 5. maddesinin 4. fıkrası). Yani yazara göre KDV hesaplamak için satıcının vergi tutarını %20 oranında hesaplaması gerekiyor, ancak Rusya Federasyonu Medeni Kanunu normlarına göre satıcının 1 Ocak 2019'dan önce akdedilen bir anlaşma ile belirlenen malların (iş, hizmetler) maliyetinin %2 KDV oranında otomatik olarak artırılmasına yönelik bir gerekçe yok; KDV dahil sözleşmede belirtilen toplam maliyet değişmeden kalmalıdır.

Ek olarak, KDV oranındaki bir değişiklik, koşullardaki önemli bir değişiklik olarak nitelendirilebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 451. Maddesi), ancak basitçe söylemek gerekirse, bir sözleşme belirli koşullar altında ancak şu durumlarda feshedilebilir veya değiştirilebilir: Sözleşmenin kurulması sırasında tarafların beklemediği bir KDV oranında artış olması, sözleşmeyi aynı şartlarla yerine getirmesi halinde satıcının ciddi zarara uğramasına yol açacaktır.

Gerçek şu ki, sözleşmede aksi belirtilmedikçe veya özünden kaynaklanmadıkça, tarafların sözleşmeyi imzalarken ilerlediği koşullardaki önemli bir değişiklik, sözleşmenin değiştirilmesinin veya feshedilmesinin temelidir. Ancak koşullardaki bir değişiklik, taraflar bunu makul bir şekilde öngörebilseydi, sözleşme onlar tarafından hiç akdedilmeyecek veya önemli ölçüde farklı şartlarda akdedilecek kadar çok değiştiğinde önemli kabul edilir (Maddenin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 451'i).

Victoria Varlamova
Danışmanlık Daire Başkan Yardımcısı, Vergi ve Muhasebe Baş Uzmanı

Ayrıca, taraflar sözleşmeyi önemli ölçüde değişen koşullara uygun hale getirmek veya feshetmek konusunda anlaşmaya varmadıysa, sözleşme Rus Medeni Kanunu'nun 451. maddesinin 4. paragrafında belirtilen gerekçelerle feshedilebilir. İlgili tarafın talebi üzerine mahkeme tarafından değiştirilen Federasyon aynı anda aşağıdaki koşulların varlığında (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 451. maddesinin 2. fıkrası):

sözleşmenin imzalanması sırasında taraflar, şartlarda böyle bir değişikliğin olmayacağını varsaydılar (yani, yalnızca 303-FZ sayılı Kanunun yayınlanmasından önce - 08/03/2018 tarihine kadar akdedilen sözleşmelerden bahsedebiliriz);
durum değişikliğinin, ilgili tarafın, sözleşmenin niteliği ve devir koşullarının gerektirdiği özen ve basiretle, meydana geldikten sonra üstesinden gelemediği nedenlerden kaynaklandığı;
sözleşmenin şartlarını değiştirmeden uygulanması, sözleşmeye karşılık gelen tarafların mülkiyet çıkarları ilişkisini o kadar ihlal edecek ve ilgili taraf için o kadar zarara yol açacak ki, sözleşmeyi imzalarken güvenme hakkına sahip olduğu şeyi büyük ölçüde kaybedecektir;
Gümrükten veya sözleşmenin özünden, koşullardaki değişiklik riskinin ilgili tarafa ait olduğu sonucu çıkmaz.

Koşullardaki önemli bir değişiklik nedeniyle sözleşmenin değiştirilmesine, sözleşmenin feshinin kamu çıkarlarına aykırı olduğu veya sözleşmenin şartlara göre yürütülmesi için gerekli maliyetleri önemli ölçüde aşan taraflara zarar vereceği istisnai durumlarda mahkeme kararıyla izin verilir. mahkeme tarafından değiştirildi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 451. maddesinin 4. fıkrası) .

Benzer bir durumda, 2004'ten bu yana KDV oranı %20'den %18'e çıktığında mahkemeler ayrıca malların (iş, hizmetler) maliyetinin yeni vergi oranı dikkate alınarak değiştirilmesinin ancak tarafların mutabakatı ile mümkün olduğunu belirtti. Örneğin: Kiracı, vergi oranının 2004'ten bu yana düşürülmesi nedeniyle fiyatta %2'lik bir indirim talep etti. Ancak Ural Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, 8 Temmuz 2008 tarih ve F09-4928/08-S5 sayılı Kararında, hizmetlerin maliyeti% 20 KDV - “120, dahil. KDV %20” ise, kira ödemesi yalnızca tarafların mutabakatı ile yeniden hesaplanabilir.

Böylelikle satıcının KDV dikkate alınarak belirlenen mal (iş, hizmet) sözleşme bedelini tek taraflı olarak değiştiremeyeceği sonucuna bir kez daha ulaşıyoruz. Ancak 1 Ocak 2019'dan itibaren satıcı, alıcıya% 18 değil% 20 oranında KDV sunmak için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gerekliliklerine uymak zorundadır (Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu ve 01.01.2019 tarihinden itibaren değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 3. fıkrası), yani bunu kârı pahasına yapması gerektiği anlamına gelir ve bu pozisyon Kararın 17. maddesi ile tutarlıdır. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Plenumunun 30 Mayıs 2014 N 33 tarihli.

Victoria Varlamova
Danışmanlık Daire Başkan Yardımcısı, Vergi ve Muhasebe Baş Uzmanı

Evet, göre Genel kural(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 1. fıkrası), satıcı, doğrudan satılan malların (iş, hizmetler) fiyatına (tarife) ek olarak alıcıya KDV sunmalıdır. Ancak sözleşme, burada belirlenen fiyatın vergi tutarını içermediğini doğrudan belirtmiyorsa ve sözleşmenin imzalanmasından önceki koşullar veya sözleşmenin diğer şartlarından kaynaklanmıyorsa, mahkemeler, Satıcı tarafından alıcıya sunulan vergi miktarı, hesaplama yöntemiyle belirlenen sözleşmede belirtilen fiyatın sonuncusu tahsis edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'üncü maddesinin 4'üncü maddesi) (madde 17) Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Plenumunun 30 Mayıs 2014 N 33 tarihli Kararı).

Bu nedenle, sözleşme şartlarına göre KDV'nin halihazırda malların (iş, hizmetler) maliyetine dahil edilmesi durumunda (yani, sevkıyat sırasında "KDV dahil" veya "%18 KDV dahil" olarak belirtilir) 01/01/2019 tarihinden itibaren satıcının KDV dahil toplam maliyetin 20/120'si oranında KDV hesaplaması gerekecektir.

Örnek 3. Sözleşme şartlarına uygun olarak hizmetlerin maliyeti 118 ruble. KDV %18. Bu, 2019 yılında hizmet sunarken satıcının müşteriye% 20 oranında KDV sunacağı ve bunu şu şekilde hesaplayacağı anlamına gelir: 118 ruble * 20/120 = 19,67 ruble. Faturada KDV'siz hizmetlerin maliyetini - 98,33 ruble,% 20 -19,67 ruble oranında KDV, KDV dahil maliyet - 118 ruble gösterecek.

Bu nedenle, malların (iş, hizmetler) maliyetinin KDV ("KDV dahil" veya "%18 KDV dahil") dikkate alınarak sözleşme ile belirlenmesi durumunda, taraflar arasındaki anlaşmazlıkları ve fiyatla ilgili anlaşmazlıkları önlemek amacıyla, Sözleşmeye ek bir anlaşma ile malların (işler, hizmetler) peşin maliyeti üzerinde yeni bir KDV oranıyla anlaşmak daha iyidir.

Seçenek 2: Malların maliyeti (iş, hizmetler) sözleşmede KDV olmadan belirtilir.

Örnek 4. Sözleşme, hizmetlerin maliyetinin 100 ruble olduğunu öngörüyor. KDV ve KDV hariç olarak ek olarak sunulur (%18 dahil), ardından 01/01/2019 tarihinden itibaren satıcı alıcıya vergisiz fiyatın üzerine %20 KDV sunacaktır (Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 1. fıkrası) Rusya Federasyonu Kanunu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 30 Mayıs 2014 N 33 tarihli Karar Plenumunun 17. maddesi). Örneğimizde hizmetlerin maliyeti 120 ruble olacaktır. (%20 KDV dahil).

Başka bir deyişle, bu tür sözleşme koşulları altında, malların (iş, hizmetler) maliyetini (fiyat koşulu (fiyat + KDV)) belirleme prosedürü değişmeyecek, ancak malların (iş, hizmetler) maliyeti dikkate alınarak 2019'da yeni KDV oranı otomatik olarak artacak.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan “geçiş dönemi” sırasında KDV hesaplama prosedürüne ilişkin resmi bir açıklama bulunmamaktadır. Bu nedenle yazar sadece bu konu ve sözleşmelerin yapılması hususları hakkında kendi görüşünü ifade etmektedir.

Victoria Varlamova
Danışmanlık Daire Başkan Yardımcısı, Vergi ve Muhasebe Baş Uzmanı

Elde etmek
danışma
uzman

Durumunuzla ilgili bir soru sorun ve uzman tavsiyesi alın.

Ödenecek vergi hesaplanırken KDV türlerinin dikkate alınması gerekir. Satış nesnesine bağlı olarak vergi yüzdesi değişebilir. Vergi oranı zorunlu Devlet bütçesine ödenmesi gereken ödemenin belirlenmesi esas belgede belirtilmiştir. Böyle bir belge bir faturadır. Şekli kanunla düzenlenir. Vergi oranı belgelerde ayrı bir satır olarak belirtilmiştir. Faturada hata yapılmışsa düzeltme belgesi düzenlenmelidir.
Rusya Federasyonu'nda üç KDV oranı vardır: %0, %10 ve %18. Hangi durumlarda vergi ödemesinin yüzde kaç oranında hesaplanacağını düşünelim.

%0 KDV ne zaman uygulanır?

Rusya üzerinden transit amaçlı ürünlerin ihracatında ve satışında en yaygın kullanılan KDV %0'dır. Bu liste şunları içerir:

Rusya gümrük bölgesi dışına ihraç edilmesi amaçlanan ürünler ve gümrük rejimi kapsamında (serbest bölgede) taşınan ürünler;
ihracata yönelik ürünlerin satışına ilişkin hizmetlerin sağlanması veya işlerin yapılması ve ayrıca bu ürünlerin Rusya'ya ithal edilmesi veya yurt dışına ihraç edilmesi durumunda hareketini (eskort, yükleme vb.) organize etmek;
yolcuların ve bagajlarının taşınmasıyla ilgili hizmetlerin sağlanması (ana koşul, kalkış noktasının veya varış noktasının Rusya Federasyonu sınırları dışında olmasıdır);
Bir şeyin Rusya gümrük bölgesi boyunca taşınması veya hareketi ile gümrük rejimine tabi tutulan ürünlerle ilgili işlerin yürütülmesi veya hizmetlerin yerine getirilmesi.

Listelenen hizmetler, Rus karşı taraflarla, yerleşik olmayanlarla yapılan dış ekonomik anlaşmaların yanı sıra aracılık anlaşmaları kapsamında da sağlanabilir. Aracın türü veya ulaşımı organize etme yöntemi önemli değildir.
Çeyrek raporlama beyanında %0 oranındaki finansal ve ekonomik hareketler ayrı bir sayfada (bölüm 4) gösterilmektedir.

Yüzde 10 KDV: liste

Satılan birçok ürün yüzde 10 KDV listesine girmektedir. Böylece aşağıdaki işlemler için bütçeye %10 oranında KDV ödenir:

Gıda ürünleri (hayvancılık, kümes hayvanları, et ürünleri, süt ürünleri, tereyağı, margarin, tuz, şeker, tahıl, yem karışımları, deniz ürünleri, sebzeler, bebek maması ve diğer mallar);
çocuklara yönelik ürünler (triko, giyim ve ayakkabı, yatak takımları ve yataklar, bebek arabaları, bebek bezleri ve okul öncesi çocuklar için diğer ürünler);
okul çağındaki çocuklara yönelik ürünler (kalem kutuları, hamuru, kırtasiye malzemeleri, günlükler, defterler, eskiz defterleri ve diğer ürünler);
süreli yayınlar (reklam veya erotik nitelikteki yayınlar hariç);
bilimsel odaklı veya eğitim amaçlı yayınlanmış literatür;
yerli ve yabancı üreticilerin tıbbi amaçlı ürünleri;
klinik araştırmalara yönelik ilaçlar da dahil olmak üzere farmakolojik ajanlar;
büyükbaş hayvan ve kümes hayvanı yetiştiriciliği.

Faaliyetlerinin indirimli tercihli oranın uygulandığı yukarıdaki listelere girmemesi durumunda vergi mükellefi tarafından bütçeye %18 oranında KDV ödenir.
3. bölümdeki raporlama beyanında %10 ve %18 oranlarındaki işlemler gösterilmektedir. Aynı bölümde tahmini oranlar da gösterilmektedir.