Φορολογικός πράκτορας- αυτός είναι ένας οργανισμός που ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει να υπολογίσει και να μεταφέρει στον προϋπολογισμό όχι για τον εαυτό του, αλλά για έναν άλλο φορολογούμενο - άλλο οργανισμό ή.
Μπορούμε να πούμε ότι οι φορολογικοί πράκτορες είναι νομικοί διαμεσολαβητές μεταξύ φορολογουμένων και φορολογικών αρχών για την είσπραξη και τη μεταφορά φόρων.
Στους φορολογικούς πράκτορες χορηγούνται από το κράτος τα ίδια δικαιώματα με τους φορολογούμενους.
Ο φορολογικός πράκτορας παρακρατεί τον υπολογιζόμενο φόρο από πληρωμές σε μετρητά στον φορολογούμενο.
Εάν είναι αδύνατη η παρακράτηση φόρου (για παράδειγμα, κατά την έκδοση εισοδήματος σε είδος), τότε ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να αναφέρει αυτό και το ποσό της οφειλής στο IFTS του.
Με γενικός κανόναςαυτό πρέπει να γίνει εντός μηνός από την ημερομηνία που ο φορολογικός πράκτορας έλαβε γνώση της αδυναμίας παρακράτησης του φόρου.
Και εάν είναι αδύνατο να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - το αργότερο την 1η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο καταβλήθηκε στο άτομο εισόδημα από το οποίο δεν παρακρατήθηκε φόρος.
Ο φορολογικός πράκτορας πρέπει επίσης:
τηρεί αρχεία με τα εισοδήματα που καταβάλλονται στους φορολογούμενους και τους φόρους που υπολογίζονται από αυτούς·
αναφέρετε στο IFTS σας σχετικά με την εκτέλεση των καθηκόντων ενός φορολογικού πράκτορα.
Έτσι, τα καθήκοντα των φορολογικών υπαλλήλων περιλαμβάνουν:
σωστά και έγκαιρα υπολογισμός, παρακράτηση και πληρωμή φόρων στον προϋπολογισμό.
ειδοποιεί εγγράφως τους ειδικούς των φορολογικών αρχών για την αδυναμία παρακράτησης φόρου και για το ποσό του φόρου που δεν έχει παρακρατηθεί·
τηρεί αναλυτικά αρχεία των δεδουλευμένων και καταβληθέντων εισοδημάτων, μεταξύ άλλων στο πλαίσιο των φορολογουμένων·
αναδιάταξη μέσα Φορολογική αρχήέγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρότητα και την ορθότητα του υπολογισμού και της πληρωμής των φόρων·
εντός 4 ετών για τη διασφάλιση της ασφάλειας των παραπάνω εγγράφων.
Ένας οργανισμός μπορεί να γίνει φορολογικός πράκτορας για τρεις φόρους - φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ και φόρο εισοδήματος. Ταυτόχρονα, δεν έχει σημασία αν εφαρμόζεται το γενικό φορολογικό σύστημα ή ένα ειδικό καθεστώς, για παράδειγμα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή το UTII.
Φορολογικός πράκτορας για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
Όλοι οι οργανισμοί είναι φορολογικοί πράκτορες για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Κατά την πληρωμή μισθών ή άλλου εισοδήματος σε μετρητά σε άτομα, συμπεριλαμβανομένων των συμβάσεων αστικού δικαίου για την εκτέλεση εργασίας, την παροχή υπηρεσιών ή τις συμβάσεις πνευματικών δικαιωμάτων, ο οργανισμός πρέπει να υπολογίζει και να παρακρατεί το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημά τους και τον φόρο μεταφοράς στον προϋπολογισμό.
Φοροτεχνικός για ΦΠΑ
Ένας οργανισμός μπορεί να γίνει φορολογικός αντιπρόσωπος ΦΠΑ εάν εκτελεί, ειδικότερα, τις ακόλουθες πράξεις:
νοικιάζει δημοτική ή κρατική περιουσία από αρχές·
αγορές από αλλοδαπό πωλητή που δεν είναι εγγεγραμμένος στις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας αγαθών (έργα, υπηρεσίες), ο τόπος πώλησης των οποίων αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
πράκτορας φορολογίας εισοδήματος
Ένας οργανισμός γίνεται φορολογικός πράκτορας για φόρο εισοδήματος:
κατά την πληρωμή μερισμάτων σε άλλο οργανισμό·
κατά την καταβολή εισοδήματος σε ξένο οργανισμό που δεν έχει μόνιμη εγκατάσταση στη Ρωσική Ομοσπονδία.
Ποινικές ρήτρες
Εάν ο φορολογικός πράκτορας δεν παρακρατήσει ή μεταβιβάσει (δεν παρακρατήσει ή μεταβιβάσει πλήρως) τον φόρο εγκαίρως, το IFTS μπορεί να επιβάλει πρόστιμο στον οργανισμό με το 20% του ποσού που θα παρακρατηθεί ή θα μεταφερθεί.
Επιπλέον, θα επιβάλλονται πρόστιμα στον φορολογικό πράκτορα για καθυστερημένη παρακράτηση και (ή) μεταφορά φόρου.
Έχετε ακόμα ερωτήσεις σχετικά με τη λογιστική και τη φορολογία; Ρωτήστε τους στο λογιστικό φόρουμ.
Φορολογικός πράκτορας: στοιχεία για έναν λογιστή
- Ποιος θα επιστρέψει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον φορολογούμενο - ο προϋπολογισμός ή ο φορολογικός πράκτορας;
Αίτηση σε φορολογικούς πράκτορες. Αυτό όμως θα πρέπει να γίνει κατανοητό έτσι ώστε ο φορολογικός πράκτορας έχει το δικαίωμα να ... στο ποσό που παρακρατήθηκε υπερβολικά από τον φορολογούμενο από τον φορολογούμενο, ένα άλλο ... υπερβολικά παρακρατημένο ποσό φόρου από το εισόδημα του φορολογούμενου από ο φορολογικός πράκτορας εφαρμόζεται με βάση ... Με άλλα λόγια, κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου, ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να επιστρέψει το ποσό του φόρου στον φορολογούμενο ... κατά τη λήψη αυτού του ποσού από τον προϋπολογισμό, είναι συνιστάται ο φορολογικός πράκτορας να συμβιβαστεί με ...
- Εξαγορά περιουσίας του ταμείου: με καταβολή ΦΠΑ σε φορολογικούς πράκτορες
Το ακίνητο δεν εκτελεί χρέη φορολογικού πράκτορα, αφού αντικείμενο φορολόγησης σε ... αγοραστές έχουν καθήκοντα φορολογικού. Εάν έχουν προκύψει καθήκοντα φορολογικού πράκτορα. Υπολογισμός ΦΠΑ. ... : σε μια τέτοια κατάσταση, ο παρακρατούμενος έχει υποχρέωση να αποκαταστήσει τον φόρο. ... επανεξέτασε θέματα που σχετίζονται με τον υπολογισμό του ΦΠΑ από φορολογικούς υπαλλήλους - αγοραστές ταμειακών ακινήτων. Αξίζει ... προϋπολογισμός κατά τον τρόπο εκπλήρωσης των καθηκόντων παρακρατηθέντος, συσταθέντος γενική κατάστασησχετικά με...
- Προκαταβολή στους εργαζόμενους την τελευταία ημέρα του μήνα: κίνδυνοι για τον φορολογικό πράκτορα
Ημέρα του μήνα. Η εκπλήρωση από τους εργοδότες των καθηκόντων του φοροτεχνικού δεν είναι εύκολη επιβάρυνση που συνδέεται με... ένα μήνα. Από πλευράς καθηκόντων φορολογικού πράκτορα (εργοδότη) στην επιβολή του νόμου και ... σύμβαση). Ο υπολογισμός των ποσών του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων διενεργείται από τους φορολογικούς πράκτορες κατά την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος ... και το σημαντικότερο, είναι αποδεκτός για εκτέλεση από φορολογικούς πράκτορες (εργοδότες) ... Αλλά σαν μια «μύγα στη μύτη» ... λεπτό της τελευταίας ημέρας), αντίστοιχα, ο εφοριακός δεν έχει ακόμη τη δυνατότητα ...
- Φορολογικός πράκτορας που καθυστερεί τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά διόρθωσε έγκαιρα το λάθος, δεν θα πρέπει να θεωρηθεί υπεύθυνος
Το ότι τα ποσά φόρου υπολογίζονται από τους φορολογικούς πράκτορες την ημερομηνία της πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος ... με την επιφύλαξη παρακράτησης και μεταφοράς από τον φορολογικό πράκτορα, συνεπάγεται την είσπραξη προστίμου στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φορολογικοί πράκτορες εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις: ο οργανισμός - φορολογικός πράκτορας υποβλήθηκε εγκαίρως ... εκπρόθεσμη μεταφορά του παρακρατηθέντος ποσού φόρου, ο φορολογικός πράκτορας κατέβαλε ανεξάρτητα το ποσό του φόρου που λείπει ... Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εμποδίζει την απαλλαγή του φορολογικού πράκτορα από την ευθύνη που καθορίζεται από το άρθρο. ...
- Το καθήκον του φορολογικού πράκτορα για ΦΠΑ από τον αγοραστή της κρατικής περιουσίας εκπληρώθηκε λανθασμένα
Καθορίζονται οι προϋποθέσεις για την αναγνώριση μιας οικονομικής οντότητας ως φορολογικού φορέα. Ειδικότερα, η υποχρέωση ... δημοτικής περιουσίας, ο αγοραστής αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας, ενώ τηρούνται οι εξής ... ανάλογες ενέργειες εφοριακού; Μπορούν να εισπραχθούν τα ληξιπρόθεσμα από τον εφοριακό ... επί φόρου; Δυστυχώς (για τους εφοριακούς) η ανάκτηση... παράλειψη εκπλήρωσης του καθήκοντος εφοριακού κατά την απόκτηση δημοτικής περιουσίας. Με άλλα λόγια, ένας φορολογικός πράκτορας (όπως...
- Μπορεί ένας φορολογικός πράκτορας να είναι «άλλο πρόσωπο»;
Υποχρεούται ο φορολογικός πράκτορας να παρακρατήσει από το εισόδημα του φορολογούμενου; Φόρος, εκτός από τον φορολογούμενο, μπορεί να ... από τα εισοδήματα του φορολογούμενου υποχρεούται να παρακρατήσει ο φορολογικός πράκτορας; Ισοπεδώνουν την υποχρέωση... ότι οι υποχρεώσεις των φορολογικών υπαλλήλων που ορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα να υπολογίζουν, παρακρατούν φόρους από... Η Ρωσική Ομοσπονδία ορίζει μια σαφή σειρά ενεργειών ενός φορολογικού πράκτορα κατά την πληρωμή εισοδήματος σε έναν φορολογούμενο: .. Μπορεί ένας φορολογικός πράκτορας να είναι "άλλο πρόσωπο"; Φαίνεται ότι οι φορολογικοί πράκτορες εμπίπτουν σε αυτό...
- Χαρακτηριστικά της μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από φορολογικούς πράκτορες με ξεχωριστά τμήματα
Η Ρωσική Ομοσπονδία δεν περιέχει κανόνες που παρέχουν στους φορολογικούς πράκτορες χωριστές διαιρέσεις, ανεξάρτητα ... σημειώνουμε ότι με παρόμοιο τρόπο, οι φορολογικοί υπάλληλοι υποχρεούνται να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις ... στην υπό εξέταση κατάσταση, είναι καθήκον του φορολογικού πράκτορα να διανείμει τον παρακρατούμενο φόρο κατά την πληρωμή ... ευθύνης για η πλημμελής εκτέλεση από τον φορολογικό υπάλληλο των καθηκόντων του, ιδίως ... υπάλληλοι χωριστών τμημάτων, για φορολογικούς υπαλλήλους, οποιονδήποτε από τους ενδιαφερόμενους ...
- Σύμφωνα με μια συμφωνία άδειας χρήσης, ένα προϊόν λογισμικού αγοράστηκε από μια ξένη εταιρεία (λειτουργεί μέσω Διαδικτύου): είναι απαραίτητο να πληρώσετε ΦΠΑ ως φορολογικός πράκτορας
Διαδίκτυο. Είναι ο οργανισμός φοροτεχνικός για το ΦΠΑ σε αυτή την κατάσταση... Διαδίκτυο. Εάν ο οργανισμός είναι φορολογικός πράκτορας για τον ΦΠΑ σε αυτήν την κατάσταση ... ο οργανισμός δεν έχει τις υποχρεώσεις ενός φορολογικού πράκτορα για τον ΦΠΑ. Αιτιολόγηση του συμπεράσματος: ... 2 κ.σ. 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναγνωρίζονται οι φορολογικοί πράκτορες, ιδίως οι οργανισμοί ... που ενδέχεται να προκαλέσουν καθήκοντα φορολογικού πράκτορα, αλλοδαπά πρόσωπα που δεν είναι ...). Στην περίπτωση αυτή, τα καθήκοντα του φορολογικού πράκτορα για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου ...
- Απλοποιημένο - Φορολογικός πράκτορας ΦΠΑ
Είναι ο οργανισμός σε αυτή την περίπτωση φορολογικός πράκτορας ΦΠΑ; Ο οργανισμός που κάνει αίτηση ... είναι ο οργανισμός σε αυτή την περίπτωση φορολογικός πράκτορας για ΦΠΑ; Ερώτηση: Οι οργανισμοί ... απαλλάσσονται από τα καθήκοντα των φορολογικών υπαλλήλων, συμπεριλαμβανομένων των φοροτεχνικών για ΦΠΑ. Β... δεν απαλλάσσονται από την εκπλήρωση του καθήκοντος φορολογικού αντιπροσώπου, ενός ρωσικού οργανισμού που αποκτά από ξένο ... Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας: η φορολογική βάση καθορίζεται από φορολογικούς πράκτορες. Οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να υπολογίζουν, να παρακρατούν από τον φορολογούμενο ...
- Πώς να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε εφοριακούς και να μην μπερδεύεστε
Το ποσό του φόρου που υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα από τον φορολογούμενο για το οποίο ... στον τόπο εγγραφής (τόπος κατοικίας) του φορολογικού πράκτορα στη φορολογική αρχή, εάν διαφορετικά ... 02.05.2015 Αρ. 113-FZ). Οι φορολογικοί πράκτορες είναι ρωσικοί οργανισμοί που έχουν ξεχωριστές υποδιαιρέσεις ... Η Ρωσική Ομοσπονδία δεν περιέχει κανόνες που παρέχουν στους φορολογικούς πράκτορες τη δυνατότητα να επιλέξουν ανεξάρτητα μια ξεχωριστή υποδιαίρεση ...
- Ένας ρωσικός οργανισμός ενεργεί ως φορολογικός αντιπρόσωπος ΦΠΑ όταν αγοράζει υπηρεσίες μέσω Διαδικτύου από αλλοδαπό πολίτη;
Καταστάσεις για να πληρώσετε ΦΠΑ ως φορολογικός πράκτορας; V Πρόσφαταυπηρεσίες συχνά... καταστάσεις να πληρώνεις ΦΠΑ ως εφοριακός; Για μια λογική απάντηση σε αυτό το ... «Διαδίκτυο» κλπ) Εφοριακός ή όχι; Κατά την πώληση υπηρεσιών ... ένας ρωσικός οργανισμός που ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας (ρήτρα 1, άρθρο 161 του φορολογικού κώδικα ... δεν πρέπει να ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας). Επιβεβαιώνει την καθορισμένη θέση και την πρόσφατη...
- Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2018: διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας
Αυτός ο φορολογικός πράκτορας. Εάν αυτές οι πληροφορίες δεν υποβληθούν στον φορολογικό πράκτορα, ο φορολογικός πράκτορας ... ο φορολογικός πράκτορας, μεταξύ άλλων πριν από τη σύναψη συμφωνίας με τον φορολογικό πράκτορα, παρουσία του οποίου ο φορολογικός πράκτορας ... ο φορολογούμενος δεν υπέβαλε τέτοια μια αίτηση στον φορολογικό πράκτορα, ο φορολογικός πράκτορας υπολογίζει και παρακρατεί .. . είσπραξη, πληρωτής ασφαλίστρων, φορολογικός πράκτορας), πιστεύουμε ότι είναι δυνατό πριν από τη νομοθετική ... , πληρωτής ασφαλίστρων, φορολογικός πράκτορας), πιστεύουμε είναι δυνατόν πριν από τη νομοθετική ...
- Υπάρχει δυνατότητα αποφυγής προστίμου εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων καταβληθεί καθυστερημένα;
Εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ένας φορολογικός πράκτορας χρησιμοποιεί παράνομα τα χρήματα των φορολογουμένων ... προβλέπει ευθύνη για ακατάλληλη εκτέλεση των καθηκόντων του από φορολογικό πράκτορα, ιδίως ... μια τέτοια καθυστέρηση μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από φορολογικούς πράκτορες που έχουν υποβάλει ψευδείς φορολογικές δηλώσεις. ... ρήτρα 2, σύμφωνα με την οποία ο φορολογικός πράκτορας απαλλάσσεται από την υποχρέωση που προβλέπεται από την επωνυμία ... σε σχέση με φορολογικούς υπαλλήλους για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά και σε σχέση με φορολογικούς υπαλλήλους για ...
- Νομιμότητα χρήσης φορολογικών ρητρών στο παράδειγμα του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, του ΦΠΑ και του φόρου εισοδήματος
τρόπος. Τα πρόσωπα αυτά είναι φορολογικοί πράκτορες. Όλοι οι οργανισμοί είναι φορολογικοί πράκτορες για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ... και, όπως και πριν, ο πληρωτής είναι φορολογικός πράκτορας. Ως φορολογικός πράκτορας για τη φορολογία εισοδήματος, ένας οργανισμός ... Χρήματαο φορολογούμενος ανατίθεται στον φορολογικό πράκτορα. Έτσι, για την επιβολή της υποχρέωσης ... της υποχρέωσης μεταβίβασης φόρου, ο φορολογικός πράκτορας μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνος ... για τις ενέργειες ή την αδράνεια άλλων φορολογουμένων (φορολογικοί πράκτορες). Εν κατακλείδι, σημειώνουμε ότι...
Κατανόηση της έννοιας των σχέσεων «φορολογούμενος – φορολογικός πράκτορας – εφορία – προϋπολογισμός». ... από τα στοιχεία του φορολογικού αντιπροσώπου προκύπτει ότι ο φορολογικός πράκτορας δεν μπορεί να υπάρξει χωρίς τον φορολογούμενο. Φορολογικός πράκτορας - ... βιβλιογραφική κατανόηση της φιγούρας ενός φορολογικού πράκτορα. Σημειώνεται λοιπόν ότι οι φορολογικοί πράκτορες λειτουργούν ως... ιδιότητα φορολογικού πράκτορα, εστίασε στο γεγονός ότι η υποχρέωση του φορολογικού πράκτορα μπορεί να... παρουσιάζεται ειδικά στον φορολογικό: α) τον φορολογικό παρακρατήθηκε το ποσό του φόρου, ...
Ένας οργανισμός που πληρώνει εισόδημα στους υπαλλήλους του ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Τι κάνουν οι πράκτορες φορολογίας εισοδήματος;
Σύμφωνα με το άρθρο 24 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται:
- να υπολογίσει σωστά και έγκαιρα τους φόρους,
- παρακράτηση φόρου από τα χρήματα που καταβάλλονται στους φορολογούμενους,
- μεταφορά φόρων στον προϋπολογισμό.
Από τη θέση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αυτό είναι δυνατό εάν καθοριστεί σωστά η φορολογική κατάσταση ενός ατόμου.
Ο φορολογικός κώδικας δεν υποχρεώνει τα φυσικά πρόσωπα να επιβεβαιώσουν την κατάστασή τους, ωστόσο ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται στα σχετικά μητρώα φορολογική λογιστικήγια φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων αναφέρετε τη φορολογική κατάσταση των φυσικών προσώπων για την οποία αποτελούν πηγή εισοδήματος. Το πρόβλημα είναι ότι ο κατάλογος των εγγράφων που χρησιμεύουν ως βάση για την επιβεβαίωση του φορολογικού καθεστώτος δεν ορίζεται σε νομοθετικό επίπεδο.
Διαδικτυακά σεμινάρια για λογιστές
Η απάντηση μπορεί να δοθεί με διευκρινίσεις από τις ρυθμιστικές αρχές, για παράδειγμα, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 26 Απριλίου 2012 Αρ. 03-04-05 / 6-557.
Επιπλέον, ο ιστότοπος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δημοσίευσε την Ενημερωτική Ειδοποίηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Σχετικά με τη διαδικασία επιβεβαίωσης του καθεστώτος φορολογικού κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας», η οποία παρέχει μια κατά προσέγγιση λίστα εγγράφων για τη βεβαίωση της ιδιότητας και εξετάζει τη δυνατότητα έγγραφης αίτησης προς τη φορολογική αρχή για βεβαίωση φορολογικής κατάστασης.
Στη Ρωσική Ομοσπονδία, υπάρχει μόνο ένα τεστ για τον προσδιορισμό του φορολογικού καθεστώτος ενός ατόμου - το τεστ φυσικής παρουσίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι το γεγονός ότι βρίσκεστε στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας που πρέπει να επιβεβαιωθεί ή να διαψευσθεί τα άτομα. Από τη θέση των ρυθμιστικών αρχών, ο χρόνος που δαπανάται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να προσδιοριστεί:
- σύμφωνα με τα σημάδια του σημείου ελέγχου στο διαβατήριο,
- σύμβαση εργασίας,
- πιστοποιητικό από τον τόπο εργασίας, σπουδών,
- πιστοποιητικό από ιατρικό ίδρυμα,
- πιστοποιητικό εγγραφής στον τόπο προσωρινής διαμονής κ.λπ.
Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το σήμα συνοριακού ελέγχου στην κάρτα μετανάστευσης δεν επιβεβαιώνει το φορολογικό καθεστώς ενός ατόμου (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Δεκεμβρίου , 2010 Αρ. 03-04-06 / 6-324).
Αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι το εισόδημα που έχει νομισματική μορφή, σε είδος ή λαμβάνεται με τη μορφή υλικών παροχών. Στο διαδικτυακό σεμινάριο συζητήθηκε αναλυτικά η διαδικασία διαμόρφωσης φορολογικής βάσης για το εισόδημα με τη μορφή υλικών οφελών.
Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από φορολογικό πράκτορα
V γενική εικόναο τύπος για τον υπολογισμό του εισοδήματος με τη μορφή υλικών οφελών από την εξοικονόμηση τόκων για τη χρήση πιστωτικών κεφαλαίων μοιάζει με αυτό:
MV \u003d (2/3 StR (ή 9%) - Pd) x C x Kd / 365 (366),
МВ - υλικό όφελος.
2/3StR - το ποσό των 2/3 του τρέχοντος επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για κεφάλαια σε ρούβλια ή 9% εάν τα κεφάλαια είναι σε ξένο νόμισμα.
Pd - ποσοστό σύμφωνα με τους όρους του δανείου ή της δανειακής σύμβασης.
Γ - το ποσό των δανειακών ή πιστωτικών κεφαλαίων.
Kd - ο αριθμός των ημερών χρήσης των κεφαλαίων.
365 (366) - ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών σε ένα έτος.
Σε ορισμένες περιπτώσεις, που ορίζεται στο άρθρο. 212 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το υλικό όφελος από την εξοικονόμηση τόκων για τη χρήση πίστωσης, δανειακών κεφαλαίων δεν καθορίζεται.
Για παράδειγμα, στην περίπτωση που ένας φορολογούμενος αποκτά ένα διαμέρισμα ή ένα δωμάτιο σε βάρος μιας τέτοιας πίστωσης ή δανειακών κεφαλαίων.
Το εισόδημα με τη μορφή υλικού οφέλους δεν προσδιορίζεται σε περίπτωση ταυτόχρονης εκπλήρωσης των ακόλουθων προϋποθέσεων:
- σκόπιμη χρήση κεφαλαίων για την αγορά κατοικίας,
- ο φορολογούμενος έχει αχρησιμοποίητο δικαίωμα έκπτωσης φόρου περιουσίας,
- υποβολή από τον φορολογούμενο ειδοποίησης από τη φορολογική αρχή.
Πρέπει να σημειωθεί ότι το υλικό όφελος στην περίπτωση αυτή δεν καθορίζεται από τον μήνα που ο φορολογούμενος υποβάλλει φορολογική ειδοποίηση από τη φορολογική επιθεώρηση (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 13.04.11 Αρ. 03-04-06 / 6-87).
Για τον επανυπολογισμό του φόρου επί των υλικών ωφελημάτων, ο φορολογούμενος πρέπει να επικοινωνήσει με τη φορολογική αρχή και να υποβάλει φορολογική δήλωση.
Ο πράκτορας παρακράτησης μπορεί να παρέχει στον φορολογούμενο έναν αριθμό φορολογικών εκπτώσεων:
- τυπικές φορολογικές εκπτώσεις.
- έκπτωση κοινωνικού φόρου για εισφορές σε μη κρατική συνταξιοδοτική ασφάλιση, προαιρετική συνταξιοδοτική ασφάλιση, εθελοντική ασφάλιση ζωής, καθώς και για την πληρωμή πρόσθετων ασφαλίστρων·
- έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας για έξοδα αγοράς ή κατασκευής κατοικίας.
Από το 2016 προστέθηκε κοινωνική έκπτωση για την εκπαίδευση του φορολογούμενου και του τέκνου του φορολογούμενου, ιατρικές υπηρεσίεςκαι φάρμακα, συμπεριλαμβανομένων των ακριβών.
Η κύρια έκπτωση που παρέχει ο φορολογικός πράκτορας στον φορολογούμενο είναι η τυπική έκπτωση φόρου. Η πρακτική της εφαρμογής αυτής της έκπτωσης σε ορισμένες περιπτώσεις εφαρμογής των κανόνων της φορολογικής νομοθεσίας εγείρει ερωτήματα. Για παράδειγμα, είναι δυνατόν να συσσωρευτεί το ποσό της έκπτωσης κατά τη φορολογική περίοδο εάν ο φορολογούμενος δεν έχει εισόδημα σε ορισμένες περιόδους; Κατά την επίλυση αυτού του ζητήματος, μπορείτε να ανατρέξετε στις εξηγήσεις που παρέχονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 29ης Μαΐου 2015 Αρ. BS-19-11 / 112 «Κατά την εξέταση της προσφυγής»αναφέρεται ότι ο φορολογούμενος δικαιούται έκπτωση φόρου για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου και όταν παρέχει έκπτωση για παιδιά - υπόκειται σε περιορισμούς εισοδήματος 280.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων των μηνών κατά τους οποίους ο φορολογούμενος δεν είχε εισόδημα. Παρόμοια θέση για το θέμα αυτό εκφράζεται στο Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Ιουλίου 2009 Αρ. 4431/09. Παράλληλα, εφιστάται η προσοχή στο γεγονός ότι δεν μεταφέρεται το αχρησιμοποίητο ποσό της έκπτωσης για την επόμενη φορολογική περίοδο.
Εκπτώσεις κοινωνικών φόρωνμπορεί να παρέχεται σε φορολογούμενο από φορολογικό πράκτορα μόνο υπό την προϋπόθεση ότι, κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου και από το εισόδημά του, ο οργανισμός μεταβιβάζει ασφάλιστρα. Ο κατάλογος των εγγράφων για τη χορήγηση έκπτωσης από τη φορολογική νομοθεσία δεν προσδιορίζεται. Στις επιστολές του, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι τα κύρια έγγραφα είναι:
- δήλωση φορολογούμενου·
- συμφωνία για την παροχή συντάξεων·
- αντίγραφα της άδειας του ασφαλιστικού οργανισμού ·
- απόσπασμα από τον προσωπικό λογαριασμό.
- αντίγραφα εγγράφων που επιβεβαιώνουν τη σχέση του φορολογούμενου με τα πρόσωπα υπέρ των οποίων μεταφέρονται οι εισφορές.
Όσον αφορά την παροχή έκπτωσης φόρου ακίνητης περιουσίας για την αγορά ή την κατασκευή κατοικίας, θα πρέπει να σημειωθεί ότι ο φορολογικός πράκτορας έχει το δικαίωμα να παρέχει έκπτωση μόνο εάν ο φορολογούμενος υποβάλει αίτηση και φορολογική ειδοποίηση στο λογιστήριο του οργανισμού. Στην περίπτωση αυτή η κράτηση αρχίζει να παρέχεται από τον μήνα υποβολής των δικαιολογητικών αυτών. Ο φορολογικός πράκτορας δεν επανυπολογίζει τους προηγούμενους μήνες της φορολογικής περιόδου. Για πλήρη επιστροφή του φόρου που καταβλήθηκε στη φορολογική περίοδο, ο φορολογούμενος θα πρέπει να επικοινωνήσει με τη φορολογική αρχή στο τέλος της φορολογικής περιόδου και να υποβάλει φορολογική δήλωση.
Περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με τα έγγραφα που υποβάλλει ο φορολογούμενος στη φορολογική αρχή μαζί με τη φορολογική δήλωση μπορείτε να βρείτε στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Νοεμβρίου 2012 Αρ. ED-4-3 / [email προστατευμένο]
Και τώρα ας μιλήσουμε για την ευθύνη των φορολογικών υπαλλήλων (άρθρο 123 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- μη παρακράτηση ή μη μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό τιμωρείται με πρόστιμο 20% του ποσού που θα παρακρατηθεί (μεταφερθεί)
- παράλειψη κοινοποίησης της φορολογικής αρχής για την αδυναμία παρακράτησης φόρου - πρόστιμο 200 ρούβλια. για κάθε έγγραφο που δεν έχει υποβληθεί
- παράλειψη προσκόμισης πιστοποιητικού υπό στ. 2-Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος - πρόστιμο 200 ρούβλια. για κάθε έγγραφο που δεν έχει υποβληθεί
Ξεχωριστά, στο διαδικτυακό σεμινάριο εξετάστηκε ένα θέμα που είναι σημαντικό και σχετικό για τους φορολογικούς υπαλλήλους. Πρόκειται για μια ερώτηση σχετικά με την είσπραξη και την επιστροφή ποσών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Έτσι, εάν ο φορολογικός πράκτορας δεν παρακράτησε ή δεν παρακράτησε πλήρως τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, τότε πρέπει να προβεί στις ακόλουθες ενέργειες:
- ο φορολογικός πράκτορας παρακρατεί το ποσό που λείπει από άλλες υποχρεώσεις σε ένα τέτοιο άτομο. στο πρόσωπο των ποσών του εισοδήματος (ρήτρες 1, 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- εάν είναι αδύνατη η παρακράτηση - γνωστοποιεί εγγράφως το ποσό της οφειλής σε φυσικό πρόσωπο και στη φορολογική αρχή. Στην περίπτωση αυτή θεωρείται ότι έχει εκπληρωθεί το καθήκον του φορολογικού.
Ο φορολογικός πράκτορας παρακράτησε υπερβολικά τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
Εάν ο φορολογικός πράκτορας παρακράτησε υπερβολικά τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, τότε υποχρεούται να επιστρέψει τα ποσά αυτά. Εν:
- ο φορολογικός πράκτορας ειδοποιεί εγγράφως το άτομο για το γεγονός και το ποσό του επιπλέον φόρου που παρακρατήθηκε εντός 10 ημερών από τη στιγμή που διαπιστώθηκε το γεγονός (παράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- ένα άτομο γράφει μια αίτηση σε φορολογικό πράκτορα (ρήτρα 1, άρθρο 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- ο φορολογικός πράκτορας επιστρέφει τον υπερβάλλοντα φόρο που παρακρατήθηκε σε 3 μήνας(παράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό μπορεί να γίνει σε βάρος του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων αυτού του εργαζομένου ή του φόρου που παρακρατείται από τα εισοδήματα άλλων ατόμων. Εάν αυτό δεν είναι δυνατό, τότε ο φορολογικός πράκτορας, εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης από το φυσικό πρόσωπο, υποβάλλει αίτηση στη φορολογική αρχή για την επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού και υποβάλλει απόσπασμα από το φορολογικό μητρώο για την περίοδο υπερβολικής παρακράτηση (παράγραφος 6.8, ρήτρα 1, άρθρο 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ο φορολογικός πράκτορας έχει το δικαίωμα να επιστρέψει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με δικά του έξοδα, χωρίς να περιμένει επιστροφή χρημάτων από τον προϋπολογισμό (παράγραφος 9, ρήτρα 1, άρθρο 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Είναι δυνατός ο συμψηφισμός της υπερκαταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με μελλοντικές πληρωμές. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να λάβετε μια αίτηση φορολογούμενου. Με τη σειρά του, ο φορολογικός πράκτορας υποβάλλει αίτηση στη φορολογική επιθεώρηση και η φορολογική επιθεώρηση, εντός 5 ημερών από τη λήψη της απόφασης, ενημερώνει τον φορολογικό πράκτορα για τη δυνατότητα συμψηφισμού (ρήτρα 9, άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).
Εάν ο φορολογούμενος κατά τη φορολογική περίοδο άλλαξε το φορολογικό του καθεστώς από φορολογικό μη κάτοικος σε φορολογικό κάτοικο, ο επανυπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι δυνατός μόνο στο τέλος του έτους, κατόπιν υποβολής φορολογικής δήλωσης από τον φορολογούμενο και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το φορολογικό καθεστώς ενός κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1.1 του άρθρου 231 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Στο Kontur.Shkole: αλλαγές στη νομοθεσία, χαρακτηριστικά λογιστικής και φορολογικής λογιστικής, αναφορές, μισθοί και προσωπικό, συναλλαγές σε μετρητά.
Ο φορολογικός πράκτορας είναι περίπλοκη έννοιαχρησιμοποιείται στη νομοθεσία περί φόρων και τελών. Στο άρθρο θα σας πούμε τι σημαίνει αυτός ο ορισμός, ποιες σχέσεις συνάπτουν φορολογούμενοι και φορολογικοί πράκτορες, σε ποιες περιπτώσεις η εταιρεία ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας, παράδειγμα φορολογικών πληρωμών και καταστάσεις που οδηγούν σε αντιπροσωπεία.
Φοροτεχνικοί και εφοριακοί
Η έννοια του "φορολογικού πράκτορα" αποκαλύπτεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - αυτό είναι αφιερωμένο. Αυτό είναι ένα πρόσωπο που, σύμφωνα με τις απαιτήσεις του νόμου, υποχρεούται να υπολογίσει και να παρακρατήσει τη φορολογική πληρωμή από τον φορολογούμενο, καθώς και να μεταφέρει τα παρακρατηθέντα ποσά στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας τη στιγμή που ορίζεται στο νόμο.
Μέχρι το 2007 στην πρακτική της φορολογίας υπήρχε η έννοια του «φοροεισπράκτορα». Αναγνωρίστηκαν ως πρόσωπα εξουσιοδοτημένα να εισπράττουν κεφάλαια για την πληρωμή φορολογικών πληρωμών από τους φορολογούμενους. Ρυθμίστηκαν τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις τους άρθρο 25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Την 01.01.2007 το άρθρο αυτό έπαψε να ισχύει. Επί του παρόντος, η έννοια του "φοροεισπράκτορα" στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν χρησιμοποιείται.
ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ
Το άρθρο 123 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει πρόστιμο ύψους 20% του παρανόμως παρακρατηθέντος και (ή) μη καταβληθέντος ποσού φόρου.
Ποινική ευθύνη (άρθρο 199.1 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) προκύπτει σε περίπτωση μη εκπλήρωσης καθηκόντων για προσωπικά συμφέροντα που οδήγησαν σε μη μεταφορά φόρου σε μεγάλη και ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα και προβλέπει όχι μόνο την επιβολή προστίμου , αλλά και φυλάκιση.
Οι οργανισμοί που πραγματοποιούν πληρωμές σε άτομα βάσει συμβάσεων εργασίας και αστικού δικαίου είναι φορολογικοί πράκτορες για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Υποχρεούνται να υπολογίσουν, να παρακρατήσουν και να πληρώσουν φόρο στον προϋπολογισμό, καθώς και να δηλώσουν στην εφορία. Ερωτήσεις που σχετίζονται με την προετοιμασία και την υποβολή δηλώσεων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων συζητούνται σε μια συνέντευξη με τον Sergey Razgulin, Αναπληρωτή Κρατικό Σύμβουλο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Βαθμός 3
07.04.2017Σε ποια έγγραφα πρέπει οι φορολογικοί πράκτορες να τηρούν αρχεία για τα εισοδήματα που καταβάλλονται σε φυσικά πρόσωπα, καθώς και για τα υπολογισμένα και παρακρατηθέντα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων;
Η φορολογική λογιστική κατά τη φορολογική περίοδο (ημερολογιακό έτος (άρθρο 216 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)) διατηρείται στο κατάλληλο μητρώο, το οποίο καταρτίζεται για κάθε άτομο.
Αυτό το έγγραφο θα πρέπει να επιτρέπει την αναγνώριση του μεμονωμένου φορολογούμενου, του είδους του εισοδήματος που του καταβάλλεται και του φορολογικές εκπτώσεις, το ύψος του εισοδήματος, τις ημερομηνίες καταβολής τους, τη φορολογική κατάσταση φυσικού προσώπου, τις ημερομηνίες παρακράτησης και μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό, καθώς και τα στοιχεία του παραστατικού πληρωμής.
Ο φορολογικός πράκτορας αναπτύσσει ανεξάρτητα και εγκρίνει με παραγγελία το έντυπο του μητρώου και τη διαδικασία αντικατοπτρισμού αναλυτικών δεδομένων και δεδομένων από πρωτογενή λογιστικά έγγραφα σε αυτό. Στην πράξη, αυτό το έντυπο περιλαμβάνεται στα παραρτήματα του λογιστική πολιτικήγια φορολογικούς σκοπούς.
Με βάση τα δεδομένα του μητρώου, συμπληρώνεται πιστοποιητικό 2-NDFL (εγκεκριμένο με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 30/10/2015 Αρ. ММВ-7-11 / [email προστατευμένο]) και υπολογισμός με τη μορφή 6-NDFL (εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14/10/2015 Αρ. ММВ-7-11/ [email προστατευμένο]).
Τι κυρώσεις προβλέπει η νομοθεσία για την έλλειψη μητρώων;
Δυνάμει του άρθρου 120 του Φορολογικού Κώδικα, η απουσία μητρώων αναγνωρίζεται ως κατάφωρη παραβίαση των κανόνων για τη λογιστική των εσόδων, εξόδων και αντικειμένων φορολογίας. Συνεπάγεται κύρωση με τη μορφή προστίμου ύψους 10.000 ρούβλια.
Το ίδιο άρθρο αναγνωρίζει ως παράβαση τη συστηματική (δύο ή περισσότερες φορές κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους) άκαιρη ή εσφαλμένη αναφορά στα μητρώα επιχειρηματικών συναλλαγών.
Ταυτόχρονα, η εσφαλμένη απεικόνιση της ημερομηνίας πραγματικής λήψης από ένα άτομο εισοδήματος υπό μορφή μισθού ως ημερομηνία καταβολής του δεν αποτελεί βάση για να θεωρηθεί υπεύθυνη δυνάμει του άρθρου 120 του Κώδικα Φορολογίας (επιστολή του Υπ. Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Απριλίου 2014 Αρ. 03-04-06 / 17867).
Τα μητρώα περιλαμβάνονται στη λίστα φορολογικών δηλώσεων εισοδήματος φυσικών προσώπων που υποβάλλει ο οργανισμός στην εφορία;
Τα ίδια τα μητρώα δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο αναφοράς που υποβάλλει ο φορολογικός πράκτορας. Ωστόσο, οι επιθεωρητές, εάν είναι απαραίτητο, μπορούν να τους ζητήσουν (άρθρο 93 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα, ένας οργανισμός υποβάλλει στην επιθεώρηση στον τόπο της εγγραφής του έγγραφα που περιέχουν πληροφορίες για την προηγούμενη φορολογική περίοδο σχετικά με τα εισοδήματα των φυσικών προσώπων και τα ποσά του φόρου που υπολογίζονται, παρακρατούνται και μεταφέρονται στον προϋπολογισμό (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) (έντυπο 2-NDFL για κάθε άτομο).
Κωδικοί για είδη εισοδήματος και κρατήσεις για τη συμπλήρωση του εντύπου 2-NDFL (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. MMV-7-11 / [email προστατευμένο]), καθώς και τη διαδικασία υποβολής του (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Σεπτεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]) καθορίζονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας σε ξεχωριστές εντολές.
Σημειώνω ότι από το 2017, ορισμένοι κωδικοί εισοδήματος και κρατήσεων έχουν εξαιρεθεί και εισήχθησαν νέοι (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 22ας Νοεμβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-11/ [email προστατευμένο]). Ταυτόχρονα, ο ιστότοπος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας περιέχει πληροφορίες σχετικά με την εφαρμογή νέων κωδικών και κατά τη συμπλήρωση αναφορών για το 2016 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).
Η προθεσμία για την υποβολή του εντύπου 2-NDFL είναι ετησίως το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που έπεται της λήξεως (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Όταν η τελευταία ημέρα της θητείας συμπίπτει με μια ημέρα που αναγνωρίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως ρεπό και (ή) μη εργάσιμη αργία, τότε το τέλος της θητείας θεωρείται την επόμενη εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί ( ρήτρα 7, άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το 2016 εμφανίστηκε νέα μορφήαναφορά - "Υπολογισμός των ποσών του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε από φορολογικό πράκτορα" (έντυπο 6-φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων) (εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14/10/2015 Αρ. ММВ-7- 11 / [email προστατευμένο]).
Όλοι οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να αναφέρουν σχετικά, συμπεριλαμβανομένων των προσώπων που αναγνωρίζονται ως φορολογικοί πράκτορες κατά τη διεξαγωγή συναλλαγών με χρεόγραφα(Άρθρο 226.1, παράγραφοι 2, 4 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ο υπολογισμός περιέχει γενικευμένες πληροφορίες συνολικά για όλα τα άτομα (ρήτρα 1, άρθρο 80 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), χωρίς συγκεκριμένα προσωπικά δεδομένα.
Συμπληρώνεται σε δεδουλευμένη βάση για τις ημερομηνίες αναφοράς: 31 Μαρτίου, 30 Ιουνίου, 30 Σεπτεμβρίου, 31 Δεκεμβρίου και υποβάλλεται στην εφορία το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς. Για τη φορολογική περίοδο, ο υπολογισμός υποβάλλεται το αργότερο μέχρι την 1η Απριλίου του χρόνου(Ρήτρα 2, άρθρο 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σημειώνω ότι εάν μια πράξη πληρωμής εισοδήματος ξεκίνησε σε μια περίοδο αναφοράς και ολοκληρώθηκε σε άλλη, τότε αντικατοπτρίζεται από τον φορολογικό πράκτορα στον υπολογισμό του 6-φυσικού φόρου εισοδήματος της περιόδου στην οποία ολοκληρώθηκε (επιστολή του Ομοσπονδιακού Φόρου Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Φεβρουαρίου 2016 Αρ. BS-3-11 / [email προστατευμένο]).
Ακόμα κι αν ο οργανισμός δεν έκανε πληρωμές σε ένα άτομο, συνιστώ να υποβάλετε έναν "μηδενικό" υπολογισμό με τη μορφή 6-NDFL παρά την παρουσία εξηγήσεων από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με διαφορετική θέση (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας του Ρωσία με ημερομηνία 08/01/2016 Αρ. BS-4-11 / [email προστατευμένο]).
Πώς ελέγχονται οι λογαριασμοί ενός φορολογικού πράκτορα;
Η πρακτική επιβολής του νόμου προέρχεται από το γεγονός ότι τα πιστοποιητικά 2-NDFL δεν αποτελούν δήλωση (υπολογισμός) και δεν υπόκεινται σε επαλήθευση γραφείου (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 08/09/2016 Αρ. GD-4-11 / 14515 ).
Το έντυπο 6-NDFL υποβάλλεται σε επιτραπέζιο έλεγχο (άρθρα 80, 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, οι επιθεωρητές, αν και δεν μπορούν να απαιτήσουν έγγραφα (ρήτρα 7 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), αλλά, ειδικότερα, έχουν το δικαίωμα να ζητούν διευκρινίσεις σε περιπτώσεις σφαλμάτων, αντιφάσεων μεταξύ των παρεχόμενων πληροφοριών και τις πληροφορίες που έχουν. Η εταιρεία πρέπει να δώσει τις απαραίτητες διευκρινίσεις ή να προβεί σε διορθώσεις εντός πέντε εργάσιμων ημερών.
Το μεγαλύτερο μέρος των αιτημάτων για διευκρινίσεις σχετικά με τον υπολογισμό του 6-NDFL αναμένεται στο τέλος της φορολογικής περιόδου - μετά την υποβολή πιστοποιητικών με τη μορφή 2-NDFL, τα οποία περιέχουν λεπτομερείς πληροφορίες για κάθε άτομο - τον αποδέκτη του εισοδήματος.
Όταν ανακαλύπτονται παραβιάσεις ως αποτέλεσμα έλεγχος γραφείουσυντάσσεται πράξη (ρήτρα 1, άρθρο 100 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Να σας υπενθυμίσω ότι η καθυστέρηση στη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων οδηγεί όχι μόνο στην επιβάρυνση των προστίμων, αλλά και στην είσπραξη προστίμου από τον φορολογικό πράκτορα ύψους 20 τοις εκατό του ποσού που πρέπει να παρακρατηθεί και (ή ) μεταφέρθηκε (άρθρο 123 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το πρόστιμο επιβάλλεται σε κάθε γεγονός μη παρακράτησης, συμπεριλαμβανομένων αυτών που διαπράχθηκαν πριν από τη λήξη της φορολογικής περιόδου.
Χρειάζεται ένας οργανισμός να υποβάλλει στην επιθεώρηση πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα που καταβάλλεται σε έναν μεμονωμένο επιχειρηματία σε σχέση με τις επιχειρηματικές του δραστηριότητες;
Δεν υπάρχει ανάγκη. Ο οργανισμός δεν αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας σε σχέση με τέτοιες πληρωμές (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 227 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το «επιχειρηματικό» καθεστώς εισοδήματος επιβεβαιώνεται από σύμβαση αστικού δικαίου, η οποία περιλαμβάνει τα στοιχεία του πιστοποιητικού κρατικής εγγραφής ενός ατόμου ως μεμονωμένου επιχειρηματία ή την παρουσία αντιγράφου του πιστοποιητικού αυτής της εγγραφής (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2011 Αρ. 03-04-06 / 3-52 ).
Σε ποιες περιπτώσεις μπορούν να υποβληθούν σε έντυπη επιθεώρηση πληροφορίες με τη μορφή 2-NDFL και τον υπολογισμό του 6-NDFL;
Ο οργανισμός υποβάλλει έντυπο 2-NDFL σε χαρτί (αυτοπροσώπως, μέσω αντιπροσώπου ή ταχυδρομικώς με περιγραφή του συνημμένου), όταν ο αριθμός των ατόμων που έλαβαν από αυτό κατά τη φορολογική περίοδο εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 24 άτομα ή λιγότερο (παράγραφος 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Για τους σκοπούς της υποβολής του υπολογισμού του 6-NDFL ελέγχεται ο παραπάνω αριθμός για το τρίμηνο, το εξάμηνο, το εννιάμηνο και το έτος.
Εάν αυτή η απαίτηση δεν πληρούται, τότε το έντυπο 2-NDFL και ο υπολογισμός 6-NDFL υποβάλλονται σε ηλεκτρονική μορφή αποκλειστικά μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών (εφεξής TCS).
Παράλληλα, η μη τήρηση του τρόπου παρουσίασης δεν σημαίνει ότι δεν έχει εκπληρωθεί η υποχρέωση του φορολογικού πράκτορα για υποβολή εκθέσεων.
Έτσι, η επιθεώρηση δεν δικαιούται να αρνηθεί την αποδοχή του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων στα χαρτιά για έναν οργανισμό από τον οποίο περισσότερα από 24 άτομα έλαβαν φορολογητέο εισόδημα. Ωστόσο, θα της επιβληθεί πρόστιμο 200 ρούβλια (άρθρο 119.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) για μη συμμόρφωση με τη διαδικασία υποβολής του υπολογισμού.
Η επιτυχής αποστολή αναφορών (αυτοπροσώπως ή μέσω αντιπροσώπου, ταχυδρομικώς, μέσω TMS) υποδηλώνει την αποδοχή της από την επιθεώρηση;
Κάθε μία από τις μεθόδους που αναφέρονται έχει τη δική της ημερομηνία, η οποία καθορίζει τη στιγμή της υποβολής.
Ταυτόχρονα, στοιχεία που έχουν περάσει από έλεγχο μορφής θεωρείται ότι έχουν υποβληθεί (άρθρα 11, 17, 30 της Διαδικασίας υποβολής στην εφορία στοιχείων για τα εισοδήματα φυσικών προσώπων και ειδοποιήσεων για την αδυναμία παρακράτησης φόρου και το ύψος του φόρος επί του προσωπικού εισοδήματος, εγκεκριμένος με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Σεπτεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]).
Ανάλογα με τους λόγους που προκάλεσαν τη μη διέλευση του ελέγχου, αποφασίζεται και το θέμα της υπαγωγής του φορολογικού πράκτορα.
Εάν η αναφορά υποβάλλεται όχι αυτοπροσώπως ή ταχυδρομικώς, αλλά μέσω TMS, συνιστάται να την αποστείλετε εκ των προτέρων.
Εντός 10 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία αποστολής, η επιθεώρηση πρέπει να αποστείλει στον φορολογικό πράκτορα σε ηλεκτρονική μορφή για το αντίστοιχο έτος μητρώο πληροφοριών για το εισόδημα φυσικών προσώπων και πρωτόκολλο λήψης πληροφοριών για το εισόδημα φυσικών προσώπων, το οποίο μπορεί να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τα λάθη. Το χρονικό περιθώριο θα επιτρέψει στον οργανισμό, εάν είναι απαραίτητο, να βελτιώσει την αναφορά.
Για διευκρίνιση, θα πρέπει να υποβάλλονται στον έλεγχο μόνο τα στοιχεία που έχουν διορθωθεί. Έτσι, εάν, κατά την αποστολή μέσω του TCS, εντοπιστούν πληροφορίες που περιέχουν σφάλματα στο πρωτόκολλο λήψης, τότε αποστέλλονται εκ νέου μόνο οι διορθωμένες (διορθωμένες) πληροφορίες. Υποβάλετε ξανά ολόκληρο το αρχείο.
Πώς πρέπει να γίνεται η αναφορά από οργανισμούς που περιλαμβάνουν ξεχωριστά τμήματα;
Ο φορολογικός κώδικας ορίζει την αναφορά στην επιθεώρηση τόσο στην τοποθεσία του ίδιου του οργανισμού όσο και στην τοποθεσία των χωριστών υποτμήσεών του (σε σχέση με υπαλλήλους ξεχωριστής υποδιαίρεσης, καθώς και άτομα που έχουν λάβει εισόδημα βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου που έχουν συναφθεί με έναν οργανισμό εκπροσωπείται από χωριστή υποδιαίρεση) (Ρήτρα 2, άρθρο 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η αναφορά δημιουργείται ξεχωριστά για κάθε ξεχωριστή υποδιαίρεση, ανεξάρτητα από το γεγονός ότι ο οργανισμός μπορεί να είναι εγγεγραμμένος στην τοποθεσία χωριστών υποδιαιρέσεων σε μία επιθεώρηση.
Η υποβολή εκθέσεων στις αρμόδιες φορολογικές αρχές μπορεί να γίνει τόσο από τον μητρικό οργανισμό όσο και απευθείας από ξεχωριστά τμήματα.
Για τους σκοπούς της παρουσίασης πληροφοριών, η παρουσία ή η απουσία χωριστού ισολογισμού ή τρεχούμενου λογαριασμού ξεχωριστής υποδιαίρεσης δεν έχει σημασία. Επίσης, ο τόπος διαμονής ενός ατόμου δεν έχει σημασία.
Μια κατάσταση είναι δυνατή όταν ένα άτομο κατά τη φορολογική περίοδο ή ακόμα και κατά τη διάρκεια του μήνα της φορολογικής περιόδου εργάστηκε τόσο σε ξεχωριστό τμήμα όσο και στον μητρικό οργανισμό. Σε αυτήν την περίπτωση, η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και η υποβολή πληροφοριών γίνονται λαμβάνοντας υπόψη το εισόδημα που έχει δεδουλευθεί ανάλογα με τις ώρες εργασίας σε καθέναν από τους τόπους (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29.03.2010 Αρ. 03- 04-06 / 55).
Πώς να υποβάλετε αναφορά για το κλείσιμο ενός ξεχωριστού τμήματος;
Ο φορολογικός κώδικας δεν ρυθμίζει αυτή την κατάσταση. Συνιστώ κατά τη φορολογική περίοδο μέχρι τη στιγμή της διαγραφής, να υποβάλετε αναφορές στην επιθεώρηση στον χώρο της κλειστής χωριστής υποδιεύθυνσης για την περίοδο από την αρχή του ημερολογιακού έτους έως την ημέρα κλεισίματος. Δεν χρειάζεται να υποβάλετε εκ νέου αναφορές στο τέλος του ημερολογιακού έτους.
Πείτε μας για τα χαρακτηριστικά της παρουσίασης από φορολογικό πράκτορα πληροφοριών σχετικά με τα εισοδήματα των φυσικών προσώπων από συναλλαγές με τίτλους.
Μεσίτες, θεματοφύλακες, καταπιστευματοδόχοι (άρθρο 226.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) κατά τη διεξαγωγή συναλλαγών με τίτλους, με χρηματοοικονομικά μέσα συναλλαγών μελλοντικής εκπλήρωσης, πληρωμές σε τίτλους ρωσικών εκδοτών (κουπόνια, μερίσματα σε μετοχές) παρέχουν πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα που λαμβάνει φυσικών προσώπων στο Παράρτημα αριθ. (εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19.10.2016 Αρ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο])). Το έγγραφο υποβάλλεται μόνο για τη φορολογική περίοδο (για το 2016 - το αργότερο έως τις 28 Μαρτίου 2017). Το έντυπο 2-NDFL για τέτοιο εισόδημα δεν υποβάλλεται.
Παράλληλα, ο φορολογικός πράκτορας συντάσσει ξεχωριστές βεβαιώσεις όχι μόνο για κάθε άτομο, αλλά και ξεχωριστά για κάθε είδος εισοδήματος, το οποίο φορολογείται με διαφορετικούς συντελεστές.
Λάβετε υπόψη ότι παρά το γεγονός ότι τα στοιχεία υποβάλλονται με τη μορφή που αποτελεί παράρτημα της φορολογικής δήλωσης, η ευθύνη που σχετίζεται με τη μη υποβολή τους βασίζεται στο άρθρο 126 του Φορολογικού Κώδικα, αφιερωμένο στο έγγραφο. Το πρόστιμο είναι 200 ρούβλια για κάθε έγγραφο που δεν υποβάλλεται (ρήτρα 1, άρθρο 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πληροφορίες για καταβληθέντα μερίσματα που δεν σχετίζονται με μερίσματα σε μετοχές ρωσικών οργανισμών υποβάλλονται με τη μορφή 2-NDFL (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας· επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29.01.2015 αρ. 03-04-07 / 3263).
Ας υποθέσουμε ότι ο φορολογικός πράκτορας δεν μπορούσε να παρακρατήσει πλήρως το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τη φορολογική περίοδο. Τι πληροφορίες πρέπει να παρέχει σε αυτή την περίπτωση;
Ο φορολογικός πράκτορας ειδοποιεί εγγράφως το φυσικό πρόσωπο και την επιθεώρηση στον τόπο εγγραφής του για την αδυναμία παρακράτησης του υπολογιζόμενου ποσού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων το αργότερο την 1η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο (ρήτρα 5 του άρθρου 226 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σύμφωνα με τις διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 03-04-06 / 6-363), ένα μήνυμα σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου δεν απαλλάσσει την φορολογικός πράκτορας από την υποχρέωση παροχής πληροφοριών για τα εισοδήματα φυσικών προσώπων κατά την προηγούμενη φορολογική περίοδο και τα ποσά που έχουν δεδουλευμένα, παρακρατηθέντα και μεταφερόμενα στον προϋπολογισμό φόρου εισοδήματος. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας τηρεί παρόμοια θέση (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4-11/5443).
Δεδομένου ότι, σύμφωνα με την τρέχουσα έκδοση του Φορολογικού Κώδικα, μιλάμε για την εκπλήρωση δύο υποχρεώσεων - να αναφέρει την αδυναμία παρακράτησης και να αναφέρει το εισόδημα ενός ατόμου, συνιστάται η αποστολή των σχετικών βεβαιώσεων στον έλεγχο δύο φορές το το έντυπο 2-NDFL (για παράδειγμα, υποβάλετε ένα πιστοποιητικό για το 2016 με το σύμβολο "2" - το αργότερο στις 03/01/2017 και ένα πιστοποιητικό για το 2016 με το σήμα "1" - το αργότερο έως τις 04/03/2017) .
Στο πιστοποιητικό με το σύμβολο "1" αναφέρετε τα ποσά, συμπεριλαμβανομένου του εισοδήματος και του υπολογιζόμενου ποσού φόρου, καθώς και τα μη παρακρατηθέντα ποσά φόρου που αντικατοπτρίστηκαν προηγουμένως στο πιστοποιητικό με το σύμβολο "2" (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27.10.2011 αριθμ. 03-04-06 / 8 -290).
Σημειώνω ότι η ευθύνη για μη παροχή πιστοποιητικού (άρθρο 126 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) μπορεί να αποφευχθεί εάν το πιστοποιητικό με το σύμβολο "2" περιείχε όλες τις απαραίτητες πληροφορίες που πρέπει να αναγράφονται στο πιστοποιητικό με το σύμβολο "1 " (FAS UO με ημερομηνία 24 Σεπτεμβρίου 2013 Αρ. Ф09- 9209/13).
Ο φορολογικός πράκτορας δεν παρακρατεί το ποσό της οφειλής που απεικονίζεται στη βεβαίωση από το εισόδημα φυσικού προσώπου που του καταβλήθηκε στη συνέχεια.
Όσον αφορά τις πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των φυσικών προσώπων από συναλλαγές με τίτλους που εξετάστηκαν στην προηγούμενη ερώτηση, υπάρχουν ορισμένες δυνατότητες αποστολής πληροφοριών εάν η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων αποδειχτεί αδύνατη.
Ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να ενημερώσει εγγράφως την επιθεώρηση για την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο τέλος της φορολογικής περιόδου το αργότερο την 1η Μαρτίου του επόμενου έτους (ρήτρα 14, άρθρο 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Σε αυτήν την περίπτωση, η μορφή του μηνύματος μπορεί να είναι αυθαίρετη.
Σε ποια περίπτωση ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να προσκομίσει σε φυσικό πρόσωπο βεβαίωση εισοδήματος που εισέπραξε και παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων;
Εάν ένα φυσικό πρόσωπο υποβάλει αντίστοιχη αίτηση, ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να εκδώσει πιστοποιητικό 2-NDFL (ρήτρα 3 του άρθρου 230 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας· επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 01.12.2014 Αρ. 03 -04-06 / 61255). Ταυτόχρονα, ο Φορολογικός Κώδικας δεν καθορίζει τους όρους για την έκδοση τέτοιου πιστοποιητικού, καθώς και την ευθύνη για μη έκδοσή του (εκπρόθεσμη έκδοση).
Ωστόσο, σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα, ο εργοδότης υποχρεούται, το αργότερο τρεις εργάσιμες ημέρες από την ημερομηνία υποβολής της γραπτής αίτησης του εργαζομένου, να εκδώσει αντίγραφα εγγράφων που σχετίζονται με την εργασία (άρθρο 62 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). . Τέτοια έγγραφα μπορεί επίσης να περιλαμβάνουν πιστοποιητικά 2-NDFL.
Επιπλέον, ο νόμος για τα προσωπικά δεδομένα (άρθρο 20 του ομοσπονδιακού νόμου της 27ης Ιουλίου 2006 αριθ. 152-FZ) ορίζει στον φορέα εκμετάλλευσης, ο οποίος είναι ο εργοδότης που οργανώνει και (ή) πραγματοποιεί την επεξεργασία δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα, εντός χρονικό διάστημα που δεν υπερβαίνει τις 30 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία προσφυγής του εργαζομένου ή του εκπροσώπου του, ώστε να τους δοθεί η δυνατότητα να εξοικειωθούν με προσωπικά δεδομένα.
Έτσι, εάν μιλάμε για έκδοση πιστοποιητικού 2-NDFL κατόπιν αιτήματος ενός ατόμου που είναι εργολάβος βάσει σύμβασης αστικού δικαίου, τότε ο φορολογικός πράκτορας ως φορέας εκμετάλλευσης προσωπικών δεδομένων θα πρέπει να προχωρήσει από το γεγονός ότι η περίοδος έκδοσης δεν πρέπει υπερβαίνει τις 30 ημερολογιακές ημέρες.
Ως πιστοποιητικό εισοδήματος από συναλλαγές με κινητές αξίες μπορούν να εκδοθούν τα ακόλουθα:
- πληροφορίες με τη μορφή 2-NDFL, στην οποία τα έσοδα από πράξεις με τίτλους αντικατοπτρίζονται μαζί με πληροφορίες για άλλα έσοδα·
- πληροφορίες με τη μορφή του παραρτήματος αριθ.
- δύο βεβαιώσεις: αντίστοιχα, για το «κανονικό» εισόδημα και πληροφορίες για έσοδα από πράξεις με τίτλους (φυσικά, εάν υπάρχουν τέτοια έσοδα).
Μπορεί ένας φορολογικός πράκτορας να εκδώσει πιστοποιητικό σε ένα φυσικό πρόσωπο σε μορφή διαφορετική από το 2-NDFL;
Βασικά μπορεί. Ο φορολογικός κώδικας δεν θεμελιώνει ευθύνη για μη συμμόρφωση με το έντυπο. Για παράδειγμα, είναι δυνατή η έκδοση πιστοποιητικών σε ιδιώτες με τη μορφή φορολογικού μητρώου που έχει αναπτυχθεί από οργανισμό που πληροί όλες τις νομικές απαιτήσεις (ρήτρα 1, άρθρο 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ωστόσο, εάν ένα πιστοποιητικό είναι απαραίτητο για ένα άτομο να υποβάλει στις φορολογικές αρχές, τότε για να αποφευχθούν δυσκολίες στη λήψη, για παράδειγμα, κρατήσεων για ένα άτομο, είναι καλύτερο να χρησιμοποιήσετε το έντυπο 2-NDFL.
Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 24 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες αναγνωρίζονται ως πρόσωπα τα οποία, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής καλούμενος ως Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), είναι υπεύθυνοι για τον υπολογισμό της παρακράτησης από την φορολογούμενος και μεταφορά φόρων στο δημοσιονομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ποιος είναι φορολογικός πράκτορας για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
Αναγνωρίζονται οι φορολογούμενοι φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1 του άρθρου 207 του ΕΣΠΑ):
Άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
Άτομα που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία, τα οποία δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η παράγραφος 1 του άρθρου. Το 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιβάλλει τα καθήκοντα των φορολογικών υπαλλήλων σχετικά με την παρακράτηση από εισόδημα που καταβάλλεται σε ιδιώτες και τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό για:
Ρωσικές οργανώσεις;
μεμονωμένους επιχειρηματίες·
Συμβολαιογράφοι στο ιδιωτικό ιατρείο.
Δικηγόροι που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία.
Ξεχωριστές υποδιαιρέσεις ξένων οργανισμών στη Ρωσική Ομοσπονδία.
Τα είδη εισοδήματος από τα οποία ο φορολογούμενος πρέπει να υπολογίσει ανεξάρτητα και να πληρώσει φόρο στον προϋπολογισμό παρατίθενται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, όταν αποκτά ακίνητο από ένα άτομο, ο αγοραστής (οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας) δεν θα πρέπει να παρακρατεί φόρο όταν πληρώνει εισόδημα σε ένα τέτοιο άτομο. Ωστόσο, ο αγοραστής θα πρέπει να στείλει ένα μήνυμα με τη μορφή 2-NDFL στη φορολογική αρχή σχετικά με το εισόδημα που καταβλήθηκε στο άτομο.
Τα πρόσωπα που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 227 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συγκεκριμένα:
Μεμονωμένοι επιχειρηματίες (σύμφωνα με τα εισοδήματα που προέρχονται από επιχειρηματική δραστηριότητα).
Συμβολαιογράφοι, δικηγόροι, λοιποί ιδιώτες (σύμφωνα με εισοδήματα από ιδιωτικό ιατρείο).
Διαδικασία υπολογισμού φόρου
Οι φορολογικοί πράκτορες υπολογίζουν τον φόρο επί του φορολογητέου εισοδήματος με συντελεστή 13% (εκτός από τα μερίσματα και άλλα εισοδήματα που καθορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους με βάση το αποτελέσματα κάθε μήνα, συμψηφίζοντας το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε για προηγούμενους μήνες.
Ο φόρος παρακρατείται για κάθε ποσό εισοδήματος χωριστά:
1) στα μερίσματα?
2) εισοδήματα που καθορίζονται στις παραγράφους. 2 - 6 τέχνη. 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Συγκεκριμένα, τα εισοδήματα αυτά περιλαμβάνουν:
Εξοικονόμηση τόκων όταν οι φορολογούμενοι λαμβάνουν δανεικά κεφάλαια (φορολογικός συντελεστής 35%).
Εισόδημα που καταβάλλεται σε άτομα που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Κατά τον υπολογισμό του φόρου, ο φορολογικός πράκτορας δεν λαμβάνει υπόψηεισοδήματα που εισπράττει ο φορολογούμενος από άλλους φορολογικούς φορείς.
Παροχή εκπτώσεων από τον εργοδότη
Κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να παρέχει στον εργαζόμενο για εισόδημα που φορολογείται με συντελεστή 13% (χωρίς μερίσματα) τις ακόλουθες φορολογικές εκπτώσεις:
1) τυπικές εκπτώσεις (άρθρο 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - παρέχονται από έναν από τους φορολογικούς πράκτορες κατά την επιλογή του φορολογούμενου με βάση τη γραπτή του αίτηση και έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα σε τέτοιες φορολογικές εκπτώσεις.
2) κοινωνικές εκπτώσεις που προβλέπονται στις παραγράφους. 4 και 5 παράγραφος 1 του άρθρου. 219 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο ποσό των συνταξιοδοτικών εισφορών που καταβάλλονται από τον φορολογούμενο στο πλαίσιο συμβάσεων παροχής μη κρατικών συνταξιοδοτικών παροχών, εθελοντικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης, εθελοντικής ασφάλισης ζωής (για περίοδο τουλάχιστον 5 ετών) και (ή) για συγχρηματοδότηση σύνταξης βάσει γραπτής αίτησης του εργαζομένου, υπό την προϋπόθεση ότι οι εισφορές παρακρατούνται από πληρωμές υπέρ του φορολογούμενου και μεταφέρονται στα κατάλληλα ταμεία (ασφαλιστικούς οργανισμούς) από τον εργοδότη.
3) κρατήσεις περιουσίας για αγορά κατοικιών, καθώς και για την πληρωμή τόκων πιστώσεων (δανείων) που προσελκύονται για αγορά κατοικίας, που προβλέπονται στις παραγράφους. 3 και 4 παράγραφος 1 του άρθρου. 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με βάση γραπτή αίτηση του υπαλλήλου και ειδοποίηση της φορολογικής αρχής με το εγκεκριμένο έντυπο. Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 05 Δεκεμβρίου 2009 Αρ. MM-7-3 / [email προστατευμένο]
Διαδικασία παρακράτησης φόρου
Οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να παρακρατούν το δεδουλευμένο ποσό του φόρου απευθείας από το εισόδημα του φορολογούμενου όταν πράγματι πληρωθούν.
Η παρακράτηση από τον φορολογούμενο του δεδουλευμένου ποσού φόρου πραγματοποιείται από τον φορολογικό πράκτορα σε βάρος τυχόν κεφαλαίων που καταβάλλει ο φορολογικός πράκτορας στον φορολογούμενο, σε περίπτωση πραγματικής καταβολής αυτών των κεφαλαίων στον φορολογούμενο ή για λογαριασμό του σε τρίτους. Ταυτόχρονα, το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50 τοις εκατό του ποσού της πληρωμής (ρήτρα 4, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Κατά τον υπολογισμό των μισθών (την τελευταία ημέρα του τρέχοντος μήνα), η παρακράτηση του ποσού του φόρου για κάθε εργαζόμενο αποτυπώνεται στην ανάρτηση:
Χρεωστική 70 Πίστωση 68, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων».
Εάν ο εργοδότης έχει συνάψει συμφωνία με τον εργαζόμενο για την ενοικίαση αυτοκινήτου, κινητού τηλεφώνου ή άλλου ακινήτου, τότε η παρακράτηση φόρου αντικατοπτρίζεται τη στιγμή που συσσωρεύεται η υποχρέωση ενοικίασης:
Χρέωση 20 (25, 26, 44) Πίστωση 73 - το ποσό του ενοικίου έχει συσσωρευτεί.
Χρέωση 73 Πίστωση 68, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων» - το ποσό του φόρου παρακρατήθηκε.
Ενέργειες φορολογικού πράκτορα σε περίπτωση αδυναμίας παρακράτησης φόρου
Εάν είναι αδύνατο να παρακρατηθεί από τον φορολογούμενο το υπολογιζόμενο ποσό φόρου, ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται, το αργότερο ένα μήνα από την ημερομηνία λήξης της φορολογικής περιόδου κατά την οποία προέκυψαν οι σχετικές περιστάσεις, να ενημερώσει τον φορολογούμενο και τον φόρο αρχή στον τόπο εγγραφής της για την αδυναμία παρακράτησης του φόρου και το ποσό του φόρου εγγράφως. Το μήνυμα αποστέλλεται με τη μορφή 2-NDFL, εγκεκριμένο. με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 17ης Νοεμβρίου 2010 Αρ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]
Για παράδειγμα, το 2014, ένας οργανισμός έδωσε σε έναν υπάλληλο ένα δώρο αξίας άνω των 4.000 ρούβλια κατά την απόλυση λόγω συνταξιοδότησης. Μετά από αυτό, ο οργανισμός δεν έκανε πληρωμές σε μετρητά στον εργαζόμενο και δεν ήταν σε θέση να παρακρατήσει φόρο. Πριν από την 1η Φεβρουαρίου 2015, ο οργανισμός έστειλε μήνυμα με το έντυπο 2-NDFL στην εφορία και τον εργαζόμενο για την αδυναμία παρακράτησης φόρου.
Σημείωση!Μετά το τέλος της φορολογικής περιόδου κατά την οποία ο φορολογικός πράκτορας καταβάλλει εισόδημα σε ένα φυσικό πρόσωπο και γραπτή ειδοποίηση από τον φορολογικό υπάλληλο στον φορολογούμενο και τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής ότι είναι αδύνατη η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, η υποχρέωση η πληρωμή προσωπικού εισοδήματος ανατίθεται στο άτομο και η υποχρέωση του φορολογικού πράκτορα να παρακρατήσει τα αντίστοιχα ποσά φόρου παύει (βλ. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Αυγούστου 2014 Αρ. SA-4-7/16692) .
Διαδικασία μεταφοράς φόρου
Οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να μεταφέρουν τα ποσά του υπολογιζόμενου και παρακρατηθέντος φόρου το αργότερο την επόμενη ημέρα:
Πραγματική παραλαβή μετρητών από την τράπεζα για πληρωμή εισοδήματος.
- (ή) μεταφορά εσόδων από λογαριασμούς φορολογικών υπαλλήλων στην τράπεζα σε λογαριασμούς του φορολογούμενου ή, για λογαριασμό του, σε λογαριασμούς τρίτων σε τράπεζες·
- (ή) μετά την ημέρα της πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος από τον φορολογούμενο (για παράδειγμα, εάν το εισόδημα καταβάλλεται από τα έσοδα ή άλλες αποδείξεις στο ταμείο του φορολογικού πράκτορα).
- (ή) μετά την ημέρα της πραγματικής παρακράτησης του υπολογιζόμενου ποσού φόρου - για εισόδημα που εισπράχθηκε σε είδος ή με τη μορφή υλικών οφελών.
Σημείωση!Για το εισόδημα με τη μορφή μισθών, ο φόρος μεταφέρεται στον προϋπολογισμό μόνο όταν οι μισθοί καταβάλλονται στο τέλος του μήνα για τον οποίο έχει δεδουλευθεί. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι για φορολογικούς σκοπούς, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή μισθών είναι η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώνονται (ρήτρα 2, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Για παράδειγμα, για τον Ιανουάριο καταβλήθηκε η προκαταβολή στους εργαζόμενους στις 20/01/2015 και ο μισθός στις 04/02/2015. Τα κεφάλαια παρελήφθησαν από την τράπεζα για την προκαταβολή στις 20 Ιανουαρίου, για την πληρωμή μισθών στις 4 Φεβρουαρίου. Ο φόρος που παρακρατείται από τη μισθοδοσία θα πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό στις 4 Φεβρουαρίου:
Χρεωστική 68, υπολογαριασμός «Εκκαθαριστές με τον προϋπολογισμό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων» Πίστωση 51.
Ο φόρος καταβάλλεται στον προϋπολογισμό στον τόπο εγγραφής του φορολογικού πράκτορα στη φορολογική αρχή. Ένας ρωσικός οργανισμός που έχει χωριστές υποδιαιρέσεις πληρώνει φόρο τόσο στην τοποθεσία του όσο και στην τοποθεσία καθεμιάς από τις ξεχωριστές υποδιαιρέσεις του.
φορολογική λογιστική
Η υποχρέωση τήρησης φορολογικών στοιχείων από φορολογικούς πράκτορες καθορίζεται από την παράγραφο 1 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι μορφές φορολογικών λογιστικών μητρώων και η διαδικασία αντικατοπτρισμού σε αυτά αναλυτικών δεδομένων φορολογικής λογιστικής, δεδομένων πρωτογενών λογιστικών εγγράφων αναπτύσσονται από τον φορολογικό πράκτορα ανεξάρτητα. Με βάση τα φορολογικά λογιστικά μητρώα, ο φορολογικός πράκτορας συμπληρώνει στοιχεία στο έντυπο 2-NDFL.
Τα φορολογικά μητρώα πρέπει να περιέχουν τα ακόλουθα στοιχεία για κάθε φορολογούμενο:
1) πληροφορίες που επιτρέπουν την ταυτοποίηση του φορολογούμενου:
Επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο ενός ατόμου·
Ημερομηνια γεννησης;
Τύπος και κωδικός του εγγράφου ταυτότητας·
Σειρά και αριθμός του εγγράφου ταυτότητας·
ΑΦΜ (εάν υπάρχει)·
Διεύθυνση κατοικίας στη Ρωσική Ομοσπονδία με τον κωδικό περιοχής.
Διεύθυνση κατοικίας εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
Ιθαγένεια με κωδικό χώρας.
2) το είδος του εισοδήματος που καταβάλλεται σε ένα άτομο σύμφωνα με τους κωδικούς που δίνονται στον Κατάλογο "Κωδικοί εισοδήματος" (Παράρτημα Νο. 3 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 17ης Νοεμβρίου 2010 Αρ. ММВ-7-3 / [email προστατευμένο]);
3) το είδος των φορολογικών εκπτώσεων που χορηγούνται σε ένα φυσικό πρόσωπο σύμφωνα με τους κωδικούς που δίνονται στον Κατάλογο "Κωδικοί έκπτωσης" (Παράρτημα αρ. 4 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 17ης Νοεμβρίου 2010 Αρ. ММВ-7- 3 / [email προστατευμένο]);
4) το ποσό του εισοδήματος:
Εισόδημα δεδουλευμένου στον φορολογούμενο (πριν από τη μείωση με εκπτώσεις και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων).
Το εισόδημα του φορολογούμενου, μείον τις εκπτώσεις, υπολογιζόμενο προ φόρων.
5) ημερομηνίες καταβολής εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων:
Ημερομηνίες είσπραξης εισοδήματος, οι οποίες καθορίζονται σύμφωνα με τους κανόνες του άρθ. 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
Ημερομηνίες πραγματικής πληρωμής εισοδήματος σε φυσικό πρόσωπο (αναλήψεις από το ταμείο, εμβάσματα σε τραπεζικό λογαριασμό κ.λπ.)
6) καθεστώς φορολογούμενου: φορολογικός κάτοικος ή μη κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
7) ημερομηνίες παρακράτησης φόρου από το εισόδημα του φορολογούμενου·
8) ημερομηνίες μεταφοράς φόρου στον προϋπολογισμό - η ημερομηνία πραγματικής χρέωσης κεφαλαίων από τον τραπεζικό λογαριασμό του φορολογικού πράκτορα.
9) λεπτομέρειες του παραστατικού πληρωμής για τη μεταφορά του παρακρατηθέντος φόρου: όνομα, ημερομηνία, αριθμός·
10) το ποσό του υπολογιζόμενου και παρακρατηθέντος φόρου.
Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 24 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να διασφαλίζουν την ασφάλεια των εγγράφων που είναι απαραίτητα για τον υπολογισμό, την παρακράτηση και τη μεταφορά φόρων για τέσσερα χρόνια.
Φορολογική δήλωση
Σύμφωνα με το άρθ. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες υποβάλλουν στη φορολογική αρχή στον τόπο της εγγραφής τους πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των φυσικών προσώπων κατά τη φορολογική περίοδο που έληξε και τα ποσά που συγκεντρώθηκαν, παρακρατήθηκαν και μεταφέρθηκαν στο σύστημα προϋπολογισμού Ρωσική Ομοσπονδίαφόρους για αυτή τη φορολογική περίοδο ετησίως το αργότερο μέχρι την 1η Απριλίου του έτουςμετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου.
Το έντυπο πληροφοριών 2-NDFL, η μορφή και η διαδικασία συμπλήρωσης εγκρίνονται με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 17ης Νοεμβρίου 2010 Αρ. ММВ-7-3 / [email προστατευμένο]
Τα συγκεκριμένα στοιχεία υποβάλλονται από φορολογικούς φορείς σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών ή σε ηλεκτρονικά μέσα. Εάν ο αριθμός των ατόμων που έλαβαν εισόδημα κατά τη φορολογική περίοδο είναι έως 10 άτομα, οι φορολογικοί πράκτορες μπορούν να υποβάλουν αυτές τις πληροφορίες σε έντυπη μορφή.
Τα πιστοποιητικά εισοδήματος που λαμβάνονται από φυσικά πρόσωπα και τα ποσά φόρου που παρακρατούνται με το έντυπο 2-NDFL εκδίδονται από φορολογικούς πράκτορες σε φυσικά πρόσωπα βάσει αυτών. δηλώσεις(Ρήτρα 3, άρθρο 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
