Σύμφωνα με το άρθρο 1 του Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας /20, σελ. 144/, οι έννομες σχέσεις που προκύπτουν κατά τον έλεγχο της εκτέλεσης των προϋπολογισμών σχετίζονται με δημοσιονομικές έννομες σχέσεις και ως εκ τούτου ρυθμίζονται από τον Κώδικα Προϋπολογισμού Ρωσική Ομοσπονδία, το οποίο καθορίζει το καθεστώς των συμμετεχόντων στη διαδικασία του προϋπολογισμού, καθώς και τη νομική βάση για τη διαδικασία και τις προϋποθέσεις για την ανάληψη ευθύνης για παραβίαση της νομοθεσίας περί προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Τα δημοσιονομικά ιδρύματα συμμετέχουν στη διαδικασία του προϋπολογισμού. Η έννοια του δημοσιονομικού ιδρύματος παρέχεται στο άρθρο 161 του Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δημοσιονομικό ίδρυμα - οργανισμός που δημιουργήθηκε από τις κρατικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις κρατικές αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις τοπικές κυβερνήσεις για την εκτέλεση διαχειριστικών, κοινωνικο-πολιτιστικών, επιστημονικών και τεχνικών ή άλλων λειτουργιών μη εμπορικού χαρακτήρα , οι δραστηριότητες του οποίου χρηματοδοτούνται από τον οικείο προϋπολογισμό ή τον προϋπολογισμό του κρατικού μη δημοσιονομικού ταμείου βάσει εσόδων και εξόδων. Οργανισμοί προικισμένοι με κρατική ή δημοτική περιουσία βάσει του δικαιώματος επιχειρησιακής διαχείρισης, οι οποίοι δεν έχουν το καθεστώς ομοσπονδιακής κρατικής επιχείρησης, αναγνωρίζονται επίσης ως δημοσιονομικά ιδρύματα.
Σκοπός της δημιουργίας ενός δημοσιονομικού θεσμού είναι η εκτέλεση από το κράτος ή τις τοπικές αρχές ορισμένων λειτουργιών (επιβολής του νόμου, άμυνας, κοινωνικές κ.λπ.). Πράγματι, είναι αδύνατο να παρέχουμε στην κοινωνία ασφάλεια από εξωτερικούς εχθρούς χωρίς να έχουμε καλά οπλισμένο στρατό και κατάλληλους αμυντικούς θεσμούς.
Λαμβάνοντας υπόψη τον σκοπό της δημιουργίας δημοσιονομικών ιδρυμάτων, μπορεί να υποτεθεί ότι η κύρια πηγή χρηματοδότησης των δαπανών τους είναι ο αντίστοιχος προϋπολογισμός. Έτσι, εάν οι λειτουργίες ενός δημοσιονομικού ιδρύματος είναι κρατικής φύσης (αστυνομία, συντάξεις, κ.λπ.), τότε είναι σκόπιμο να χρηματοδοτούνται οι δραστηριότητές του από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και εάν οι δραστηριότητες ενός δημοσιονομικού οργανισμού είναι τοπικής (τοπική ) φύση, τότε οι δραστηριότητές του θα πρέπει να χρηματοδοτούνται από τον προϋπολογισμό του αντικειμένου της ομοσπονδίας ή του δήμου /19, σελ. δεκατρείς/.
Όπως έχει ήδη σημειωθεί, ένα από τα στοιχεία της διαδικασίας του προϋπολογισμού είναι ο έλεγχος της προόδου της. Η διαδικασία προϋπολογισμού στη Ρωσική Ομοσπονδία έχει τέσσερα στάδια:
1) Προετοιμασία σχεδίων προϋπολογισμών.
2) Αναθεώρηση και έγκριση.
3) Εκτέλεση προϋπολογισμών.
4) Έκθεση εκτέλεσης προϋπολογισμών, κρατικός και δημοτικός οικονομικός έλεγχος.
Ο δημοσιονομικός έλεγχος επί των δραστηριοτήτων των δημοσιονομικών ιδρυμάτων επηρεάζει ολόκληρη τη διαδικασία της κίνησης των χρηματοοικονομικών πόρων, από τον σχηματισμό τους έως τη λήψη οικονομικών αποτελεσμάτων από τη χρήση αυτών των πόρων (δημόσια χρησιμότητα της χρήσης των δημοσιονομικών κονδυλίων). Η ταξινόμηση του δημοσιονομικού ελέγχου φαίνεται στο σχ. 1.1/10, σελ. 63/.
Ρύζι. 1.1.
Ανάλογα με τα θέματα που ασκούν δημοσιονομικό έλεγχο, διακρίνονται οι ακόλουθοι τύποι αυτού:
Ο εθνικός έλεγχος διενεργείται από κρατικές αρχές (ο Πρόεδρος και η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η Ομοσπονδιακή Συνέλευση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Υπουργείο Φόρων και Δασμών της Ρωσικής Ομοσπονδίας κ.λπ.) . Βασικός στόχος είναι η διασφάλιση των συμφερόντων του κράτους και της κοινωνίας στην είσπραξη εσόδων και στη δαπάνη των δημοσίων πόρων.
Ο τμηματικός έλεγχος διενεργείται από τμήματα ελέγχου και ελέγχου, άλλες δομές υπουργείων και υπηρεσιών, καλύπτει τις δραστηριότητες επιχειρήσεων, ιδρυμάτων και οργανισμών που είναι υπόλογοι σε αυτά.
Ο εσωτερικός έλεγχος διενεργείται από οικονομικές και χρηματοοικονομικές υπηρεσίες επιχειρήσεων και οργανισμών. Αντικείμενο ελέγχου είναι η οικονομική και χρηματοπιστωτική δραστηριότητα.
Ο δημόσιος έλεγχος διενεργείται από μη κυβερνητικές οργανώσεις. Το αντικείμενο ελέγχου εξαρτάται από τα καθήκοντα που αντιμετωπίζουν.
Ο ανεξάρτητος έλεγχος διενεργείται από ειδικούς φορείς: ελεγκτικά γραφεία και άλλες υπηρεσίες /10, σελ. 66/.
Μέχρι τη στιγμή του δημοσιονομικού ελέγχου χωρίζεται σε προκαταρκτικό, τρέχον και μεταγενέστερο.
Ένα χαρακτηριστικό του ρωσικού χρηματοπιστωτικού συστήματος είναι η κυριαρχία του επακόλουθου δημοσιονομικού ελέγχου, δηλαδή, οι κύριες λειτουργίες ελέγχου εφαρμόζονται (συμπεριλαμβανομένου του ελέγχου επί της πορείας της διαδικασίας του προϋπολογισμού) στο στάδιο της επανεξέτασης των εκθέσεων σχετικά με το έργο που επιτελέστηκε.
Ωστόσο, η μεταρρύθμιση του χρηματοπιστωτικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας οδηγεί στην εισαγωγή όλων των μορφών οικονομικού ελέγχου που χρησιμοποιούνται στις ανεπτυγμένες χώρες. Έτσι, το άρθρο 265 του Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας νομοθετεί τα ακόλουθα έντυπαδημοσιονομικός έλεγχος που ασκείται από νομοθετικά (αντιπροσωπευτικά) όργανα και αντιπροσωπευτικά όργανα τοπικής αυτοδιοίκησης:
Προκαταρκτικός έλεγχος - κατά τη συζήτηση και έγκριση σχεδίων νόμων (αποφάσεων) για τον προϋπολογισμό και άλλων σχεδίων νόμων (αποφάσεων) για δημοσιονομικά και οικονομικά θέματα.
Τρέχων έλεγχος - κατά την εξέταση ορισμένων θεμάτων εκτέλεσης του προϋπολογισμού σε συνεδριάσεις επιτροπών, επιτροπών, ομάδων εργασίας νομοθετικών (αντιπροσωπευτικών) οργάνων, αντιπροσωπευτικών οργάνων τοπικής αυτοδιοίκησης κατά τις κοινοβουλευτικές ακροάσεις και σε σχέση με αιτήματα βουλευτών.
Επακόλουθος έλεγχος - κατά την εξέταση και έγκριση των εκθέσεων για την εκτέλεση των προϋπολογισμών / 21, σελ. 126/.
Ο προκαταρκτικός και τρέχων έλεγχος διενεργείται από τα όργανα του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών. Αυτός είναι ο πιο σύγχρονος τύπος ελέγχου - «αναίμακτος», χωρίς τιμωρία και χωρίς την εφαρμογή οποιωνδήποτε κυρώσεων. Έχει προληπτικό χαρακτήρα και στοχεύει στην πρόληψη παραβιάσεων.
Ας υποθέσουμε ότι ένας αποδέκτης προϋπολογισμού έρχεται στο Υπουργείο Οικονομικών για να εγκρίνει μια δαπάνη. Ο υπάλληλος βλέπει ότι στα έγγραφα πληρωμής, για παράδειγμα, αναγράφεται λάθος κωδικός ταξινόμησης προϋπολογισμού ή ότι αυτή η δαπάνη υπερβαίνει τα όρια των δημοσιονομικών υποχρεώσεων. Με την άρνησή του να πραγματοποιήσει μια πληρωμή, το Υπουργείο Οικονομικών αποτρέπει τις παραβιάσεις της νομοθεσίας περί προϋπολογισμού.
Με λίγα λόγια, αυτό είναι ο έλεγχος του Υπουργείου Οικονομικών.
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας εξέδωσε διαταγή της 14ης Απριλίου 2000 αριθ. 42n "Σχετικά με την έγκριση οδηγιών σχετικά με τη διαδικασία διενέργειας ελέγχου και επαλήθευσης από τα όργανα ελέγχου και ελέγχου του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας." Και παρόλο που, ως αποτέλεσμα της διοικητικής μεταρρύθμισης, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας δεν διαθέτει πλέον τέτοιους φορείς ελέγχου, αυτή η εντολή χρησιμοποιείται από τα κρατικά όργανα δημοσιονομικού ελέγχου στην πράξη / 10, σελ. 73/.
Η παράγραφος 9 αυτής της οδηγίας ορίζει ότι ο χρόνος του ελέγχου, η σύνθεση της ομάδας ελέγχου, ο επικεφαλής της καθορίζονται από τον επικεφαλής του οργάνου ελέγχου και ελέγχου, λαμβάνοντας υπόψη το εύρος των εργασιών και, κατά κανόνα, δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 45 ημερολογιακές ημέρες. Εάν ο υπεύθυνος επεξεργασίας διαπιστώσει σοβαρές παραβάσεις που μπορεί να οδηγήσουν σε αύξηση της περιόδου επαλήθευσης, πρέπει να ενημερώσει τη διοίκησή του. Στην περίπτωση αυτή, η περίοδος επαλήθευσης μπορεί να παραταθεί.
Εάν ο υπεύθυνος επεξεργασίας δεν προσκομίσει έγγραφο σχετικά με την παράταση της περιόδου επιθεώρησης, τότε ο προϊστάμενος του ιδρύματος έχει το δικαίωμα να μην του επιτρέψει την επιθεώρηση, δεδομένου ότι η περίοδος που του έχει χορηγηθεί έχει ήδη λήξει.
Υπάρχουν άρθρα 158 και 269 στον Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα οποία καθιστούν τον επικεφαλής διαχειριστή κονδυλίων προϋπολογισμού (GRBS) υπεύθυνο για τη στοχευμένη και αποτελεσματική χρήση των κεφαλαίων από υφιστάμενους οργανισμούς και του επιβάλλουν την υποχρέωση διεξαγωγής ελέγχων (ελέγχους). με αυτούς.
Ωστόσο, αυτά τα άρθρα δεν περιέχουν επίσης όρους και διαδικασίες για τη διενέργεια επιθεωρήσεων. Επομένως, οποιοδήποτε τμήμα καθορίζει ανεξάρτητα ποιος, πώς και με ποια συχνότητα θα ελέγχει. Ελλείψει νόμου, κάθε τμήμα αναπτύσσει και εγκρίνει ανεξάρτητα τους κανονισμούς διενέργειας ελέγχων (επιθεωρήσεων). Μπορούν, για παράδειγμα, να λάβουν ως βάση την εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Νο. 42n ή την εντολή του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών της 14ης Φεβρουαρίου 2005 Νο. 22 και να ετοιμάσουν τις δικές τους οδηγίες.
Τα άρθρα 38 και 163 του Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτούν στοχευμένη, αποτελεσματική και στοχευμένη χρήση των κεφαλαίων. Αποδεικνύεται ότι η αποτελεσματική χρήση δηλώνεται απευθείας στον Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, δυστυχώς, δεν υπάρχει πουθενά νομικός ορισμός αυτής της έννοιας /19, σελ. 78/.
Από την καθιερωμένη πρακτική, μπορούμε να πούμε ότι η αναποτελεσματική χρήση των κεφαλαίων είναι η χρήση τους χωρίς διαγωνισμούς, πλειστηριασμούς ή με παραβιάσεις των κανόνων συμπεριφοράς τους. Άλλωστε, ο ανταγωνισμός έχει σκοπό να διασφαλίσει ότι ο αποδέκτης των κονδυλίων του προϋπολογισμού αποκτά μια ποιοτική υπηρεσία ή προϊόν (μεταξύ αυτών που προσφέρονται) σε χαμηλότερη τιμή.
Και για παραβίαση της διαδικασίας διεξαγωγής προσφορών, καθορίζεται ευθύνη με τη μορφή δαπανών δέσμευσης (άρθρο 301 του Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, οι προϊστάμενοι ιδρυμάτων υπόκεινται σε διοικητικό πρόστιμο από 100 έως 200 κατώτατους μισθούς. Εάν διαπιστωθούν ενδείξεις εγκλήματος, τότε προβλέπεται επίσης ποινική ευθύνη σύμφωνα με το άρθρο 178 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο μητρικός οργανισμός είναι ο κύριος διαχειριστής των κονδυλίων του προϋπολογισμού και ο ιδιοκτήτης τους. Εγκρίνει την εκτίμηση εσόδων και εξόδων του κατώτερου ιδρύματος και έχει το δικαίωμα να προσδιορίζει το κόστος, για παράδειγμα, στο βαθμό που καθορίζει τη μάρκα του αυτοκινήτου που αγοράζεται.
Ο γενικός διευθυντής έχει το δικαίωμα, σε ορισμένες περιπτώσεις, να αυξήσει ή να μειώσει τα όρια των πιστώσεων του προϋπολογισμού. Εξαρτάται από τις εργασίες που έχουν οριστεί, οι οποίες μπορεί να αλλάξουν κατά τη διάρκεια του έτους. Επιπλέον, βάσει της παραγράφου 2 του άρθρου 296 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο κύριος διαχειριστής των κονδυλίων του προϋπολογισμού, ως κάτοχός τους, έχει το δικαίωμα να αποσύρει πλεονάζουσα, αχρησιμοποίητη ή καταχρηστική περιουσία.
Εξετάστε πώς συμπεριφέρονται οι ελεγκτές όταν διενεργούν ελέγχους σε δημοσιονομικά ιδρύματα.
Οι ελεγκτές διενεργούν ελέγχους εγγράφων των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος. Σχηματικά, μοιάζει με αυτό. Με βάση τη σύγκριση και σύγκριση εγγράφων, ελέγχεται για ποιους σκοπούς ελήφθησαν τα κεφάλαια και για ποιους σκοπούς πράγματι δαπανήθηκαν. Παράλληλα ελέγχεται η κατάσταση λογιστικής και αναφοράς του ιδρύματος. Εάν διαπιστωθούν αποκλίσεις, τότε, για παράδειγμα, μπορεί να πραγματοποιηθεί απογραφή. Υπάρχουν πολλοί τρόποι και μέθοδοι.
Ωστόσο, ο υπεύθυνος επεξεργασίας δεν έχει το δικαίωμα να ανακρίνει, να ανακρίνει, να αξιολογήσει την αποτελεσματικότητα. Επίσης, ο ελεγκτής δεν μπορεί να μετρήσει τον όγκο των ολοκληρωμένων εργασιών κατασκευής (επισκευής). Επίσης δεν έχει δικαίωμα να συγκρίνει υπογραφές. Αυτό μπορεί να γίνει μόνο από τον φορέα που είναι εξουσιοδοτημένος για την άσκηση αυτής της δραστηριότητας /22, σελ. 117/.
Εάν διαπιστωθούν τέτοιες παραβάσεις, ο υπεύθυνος επεξεργασίας πρέπει να ενημερώσει τη διοίκησή του. Και αυτή με τη σειρά της ενημερώνει τους σχετικούς επιβολή του νόμουή αναθέτει (εφόσον απαιτείται) τη διενέργεια πραγματογνωμοσύνης του αρμόδιου φορέα.
Με τον ίδιο τρόπο, οι ελεγκτές από ανώτερο οργανισμό θα πρέπει να ενεργούν όταν ελέγχουν ένα υφιστάμενο ίδρυμα.
Ας δούμε τις πιο χαρακτηριστικές παραβιάσεις της δημοσιονομικής νομοθεσίας που αποκαλύφθηκαν κατά τους ελέγχους το 2008.
Η πιο χαρακτηριστική παραβίαση είναι η κατάχρηση κεφαλαίων. Στις περισσότερες περιπτώσεις, πρόκειται για εσφαλμένη κατανομή δαπανών με κωδικούς ταξινόμησης προϋπολογισμού. Δηλαδή, τα κεφάλαια, για παράδειγμα, έπρεπε να χρησιμοποιηθούν με τον κωδικό 340, αλλά χρησιμοποιήθηκαν για τους σκοπούς που προβλέπονται στον κωδικό 310. Μια άλλη επιλογή για κατάχρηση είναι η αλλαγή των ορίων των δημοσιονομικών υποχρεώσεων χωρίς την άδεια του κύριου διαχειριστή.
Ωστόσο, πρέπει να σημειωθεί ότι η κατάχρηση κονδυλίων από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό μειώνεται σταθερά. Τώρα είναι περίπου το 3 τοις εκατό όλων των παραβιάσεων.
Ταυτόχρονα, μια τέτοια έννοια όπως άλλες παραβιάσεις της οικονομικής και δημοσιονομικής πειθαρχίας εμφανίστηκε σε παραβιάσεις. Και πρέπει να πω ότι το μερίδιό τους αυξάνεται. Αυτά είναι, για παράδειγμα, ελλείψεις, απώλεια περιουσίας. Δηλαδή κακοδιαχείριση: δαπανώνται κονδύλια, αλλά κάτι σπάει, χάνεται, κλέβεται κ.λπ.
Τέτοιες παραβιάσεις περιλαμβάνουν επίσης ελλιπή είσπραξη πληρωμών στους προϋπολογισμούς. Πρόκειται για καθυστερήσεις φόρου εισοδήματος. τα άτομα, πληρωμές γης, ενιαίος κοινωνικός φόρος. Υπάρχουν επίσης υπερπληρωμές και υποπληρωμές στους μισθούς, εσφαλμένη εφαρμογή των βόρειων και περιφερειακών συντελεστών, λανθασμένοι υπολογισμοί του μέσου μισθού κατά την απόλυση εργαζομένων /10, σελ. 127/.
Μια άλλη ομάδα παραβάσεων είναι η διαγραφή εμπορευμάτων υλικά περιουσιακά στοιχείακατά παράβαση των κανόνων, καθώς και των καυσίμων και των λιπαντικών.
Ένα όργανο που διαθέτει δημοσιονομικές εξουσίες μπορεί να επιβάλει πρόστιμο για κατάχρηση δημοσιονομικών πόρων σύμφωνα με το άρθρο 15.14 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό γράφεται στο άρθρο 284 του Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν η επιθεώρηση διενεργήθηκε από ελεγκτές από το Rosfinnadzor, τότε έχουν κάθε δικαίωμα να λάβουν απόφαση σχετικά με τη διοικητική ευθύνη.
Οι κύριοι διαχειριστές κονδυλίων του προϋπολογισμού δεν δικαιούνται να επιβάλλουν διοικητικό πρόστιμο. Ταυτόχρονα, βάσει του άρθρου 192 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οποιοσδήποτε επικεφαλής ανώτερης οργάνωσης έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει πειθαρχικά μέτρα (επίπληξη, επίπληξη, απόλυση) στον επικεφαλής ενός υφιστάμενου ιδρύματος για οικονομικές παραβάσεις .
Το σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποτελείται από τρία επίπεδα: ομοσπονδιακό, θέματα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δημοτικό (τοπικό επίπεδο). Και τα τρία επίπεδα έχουν τα δικά τους όργανα ελέγχου, τα οποία δημιουργούνται για να επιβλέπουν τα μέσα που δικαιούνται να χρησιμοποιούν, εφαρμόζουν, καθορίζουν. Επομένως, εάν ένα ίδρυμα λαμβάνει το μεγαλύτερο μέρος των κεφαλαίων από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και, για παράδειγμα, λάβει 1 εκατ. ρούβλια. από τον περιφερειακό προϋπολογισμό, τότε η KRU του κυβερνήτη (το περιφερειακό οικονομικό τμήμα, το Επιμελητήριο Ελέγχου και Λογιστηρίου της Νομοθετικής Συνέλευσης) έχει το δικαίωμα να έρθει και να ελέγξει τη χρήση αυτού του συγκεκριμένου εκατομμυρίου. Δεν μπορούν να ελέγξουν τίποτα άλλο.
Εάν ένα ίδρυμα ομοσπονδιακού επιπέδου βρίσκεται στην επικράτεια της περιοχής και δεν έχει λάβει δεκάρα από τον περιφερειακό προϋπολογισμό, τότε το περιφερειακό επιμελητήριο ελέγχου και λογαριασμών δεν έχει κανένα δικαίωμα να έρθει σε αυτούς για επαλήθευση. Η αρχή της επαλήθευσης είναι η εξής: από ποιον προϋπολογισμό λαμβάνονται τα χρήματα, τα εν λόγω όργανα ελέγχου πρέπει να ελέγχουν τη χρήση τους /18, σελ. 131/.
Η νομοθεσία για τον προϋπολογισμό δεν αναφέρει τίποτα για συγκεκριμένες περιόδους ελέγχων. Αλλά η παράγραφος 4 του διατάγματος του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 1095 λέει ότι πραγματοποιούνται τουλάχιστον μία φορά το χρόνο. Αυτό σημαίνει ότι οι έλεγχοι γίνονται κάθε χρόνο, δηλαδή δεν μπορούν να γίνονται λιγότερο συχνά, αλλά πιο συχνά μπορούν.
Δυστυχώς, δεν υπάρχουν σαφείς νομικές έννοιες «προκαταρκτικού, μεταγενέστερου και τρέχοντος ελέγχου» στη νομοθεσία. Οι ελεγκτές πιστεύουν ότι η αναφορά μπορεί να ελεγχθεί για ένα τέταρτο ή έξι μήνες. Όμως τα όρια των δημοσιονομικών υποχρεώσεων εγκρίνονται για ένα έτος και ενδέχεται να αλλάξουν κατά τη διάρκεια του έτους.
Ως εκ τούτου, καλό είναι να ελέγξετε το οικονομικό έτος που έχει ολοκληρωθεί πλήρως. Για παράδειγμα, το 2010 είναι λογικό να ελέγξετε οικονομικά και άλλα έγγραφα για το 2009.
Η διαδικασία οργάνωσης και διενέργειας εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου σε ένα ίδρυμα θα πρέπει να καθορίζεται σε αυτό λογιστική πολιτική. Το άρθρο εξετάζει τη δομή και τα κύρια τμήματα της διάταξης για τον εσωτερικό έλεγχο σε έναν οργανισμό ως παράδειγμα.
Δυνάμει του Άρθ. 19 του ομοσπονδιακού νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική» και τη ρήτρα 6 της Οδηγίας Νο. 157n, τα ιδρύματα των υπηρεσιών επιβολής του νόμου υποχρεούνται να οργανώνουν τον εσωτερικό έλεγχο των γεγονότων της οικονομικής ζωής. Ο εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος στοχεύει στη δημιουργία συστήματος συμμόρφωσης με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας στον τομέα των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων, εσωτερικών διαδικασιών για την προετοιμασία και εκτέλεση του προϋπολογισμού, τη βελτίωση της ποιότητας και της αξιοπιστίας της αναφοράς προϋπολογισμού και της λογιστικής του προϋπολογισμού, καθώς και ως βελτίωση της αποτελεσματικότητας της χρήσης των κονδυλίων του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού. Η διαδικασία για την άσκηση αυτού του ελέγχου πρέπει να εγκρίνεται όταν το ίδρυμα διαμορφώνει τη λογιστική του πολιτική. Θα μιλήσουμε για το τι πρέπει να περιέχει μια τέτοια διάταξη στο άρθρο.
Για άλλη μια φορά, σημειώνουμε ότι η διαδικασία οργάνωσης και διενέργειας εσωτερικού οικονομικού ελέγχου σε ένα ίδρυμα θα πρέπει να καθορίζεται στη λογιστική του πολιτική. Στην περίπτωση αυτή, το ίδρυμα μπορεί να διαμορφώσει τη λογιστική του πολιτική εκδίδοντας ξεχωριστούς κανονισμούς.
Η διαδικασία οργάνωσης και διενέργειας οικονομικού ελέγχου μπορεί να εκδοθεί με χωριστή εντολή.
Ο εσωτερικός οικονομικός έλεγχος μπορεί να ασκηθεί με τους ακόλουθους τρόπους:
- δημιουργείται μια διαρθρωτική μονάδα στο ίδρυμα (τμήμα εσωτερικού οικονομικού ελέγχου με υπαγωγή στον επικεφαλής του ιδρύματος) ή καθιερώνεται θέση ελεγκτή (επίσης με άμεση υπαγωγή στον επικεφαλής του ιδρύματος).
- δημιουργείται μια μόνιμη επιτροπή στο ίδρυμα, στην οποία θα ανατεθεί η εφαρμογή αυτού του ελέγχου·
- η εφαρμογή του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου ανατίθεται σε υπαλλήλους διαρθρωτικών τμημάτων του ιδρύματος (για παράδειγμα, υπαλλήλους οικονομικών υπηρεσιών και υπηρεσιών προσωπικού). Σε μια τέτοια κατάσταση, ο εσωτερικός έλεγχος θα διενεργείται ως μέρος των προκαταρκτικών και συνεχών δραστηριοτήτων ελέγχου.
Η επιλογή της επιλογής κατασκευής ελέγχου εξαρτάται από το αναμενόμενο εύρος εργασίας, τις οικονομικές και οργανωτικές δυνατότητες του ιδρύματος (δεν είναι πάντα δυνατό να εισαχθούν πρόσθετες τιμές), τα δομικά χαρακτηριστικά του ιδρύματος, η ικανότητα των ειδικών κ.λπ.
Ταυτόχρονα, ο εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος θα πρέπει να περιλαμβάνει τους ακόλουθους τύπους αυτού.
|
Είδος ελέγχου |
Περιγραφή |
|
Προκαταρκτικός έλεγχος |
Ο έλεγχος αυτός θα πρέπει να διενεργείται πριν από την εκτέλεση των επιχειρηματικών συναλλαγών. Σας επιτρέπει να προσδιορίσετε πόσο κατάλληλη και νόμιμη θα είναι αυτή ή εκείνη η λειτουργία. Έτσι, τα μέτρα ελέγχου που σχετίζονται με τον προκαταρκτικό έλεγχο είναι η ανάλυση της συμμόρφωσης των συμβάσεων που έχουν συναφθεί με το εγκεκριμένο σχέδιο χρηματοοικονομικής δραστηριότητας, η επαλήθευση δημοσιονομικών, οικονομικών, στατιστικών, φορολογικών και λοιπών αναφορών πριν από την έγκριση ή την υπογραφή του κ.λπ. |
|
έλεγχος ρεύματος |
Αυτός ο τύπος ελέγχου συνίσταται στη διεξαγωγή μιας καθημερινής ανάλυσης της συμμόρφωσης με τις διαδικασίες εκτέλεσης του προϋπολογισμού, στη σύνταξη εκθέσεων προϋπολογισμού (λογιστική) και στην τήρηση αρχείων προϋπολογισμού (λογιστική), στην αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας και της αποδοτικότητας των δαπανών Χρήματαγια την επίτευξη στόχων, στόχων και δεικτών πρόβλεψης στόχων ανά τμήματα του ιδρύματος (υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας) |
|
Έλεγχος παρακολούθησης |
Ο έλεγχος αυτός διενεργείται μετά τα αποτελέσματα των επιχειρηματικών συναλλαγών με ανάλυση και έλεγχο λογιστικής τεκμηρίωσης και αναφοράς, διενέργεια απογραφών και άλλων απαραίτητων διαδικασιών. |
Έτσι, ο προκαταρκτικός και τρέχων έλεγχος θα διενεργείται απευθείας από τους εργαζόμενους του ιδρύματος στο πλαίσιο της υλοποίησης των επίσημα καθήκοντα, και ο επακόλουθος έλεγχος μπορεί να πραγματοποιηθεί τόσο από το τμήμα ελέγχου (ελεγκτή) όσο και από την επιτροπή εσωτερικού ελέγχου.
Στην ιδανική περίπτωση, είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί ότι στο ίδρυμα διενεργούνται όλοι οι τύποι ελέγχων:
- καθιερώνει διαδικασίες για την έγκριση ορισμένων εγγράφων τόσο με τις νομικές υπηρεσίες και άλλες ενδιαφερόμενες υπηρεσίες, όσο και με τους αρμόδιους αναπληρωτές επικεφαλής του ιδρύματος·
- επιβάλλει στους υπαλλήλους των χρηματοοικονομικών και άλλων υπηρεσιών την υποχρέωση να ασκούν τρέχοντα έλεγχο στα οικονομικά έγγραφα που συντάσσουν·
- δημιουργία τμήματος οικονομικού ελέγχου στο ίδρυμα (εισαγωγή θέσης ελεγκτή) ή επιτροπή για την εφαρμογή του δημοσιονομικού ελέγχου.
Τα διαρθρωτικά τμήματα του ιδρύματος οργανώνουν τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο στα ακόλουθα επίπεδα:
- σε επίπεδο εργαζομένων - οι λειτουργίες ελέγχου εκτελούνται στο πλαίσιο των επίσημων καθηκόντων σύμφωνα με τις αρχές της συνέπειας, της συνέχειας, της αποτελεσματικότητας και του μαζικού χαρακτήρα.
- επίπεδο διαρθρωτικής μονάδας - οι τακτικές λειτουργίες και οι διαδικασίες εσωτερικού οικονομικού ελέγχου διενεργούνται από υπαλλήλους του τμήματος, ανώτερους υπαλλήλους και προϊσταμένους τμημάτων.
Η επιλεγείσα μέθοδος άσκησης ελέγχου πρέπει να καθορίζεται στον κανονισμό για τη διαδικασία άσκησης εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου, ενώ οι δραστηριότητες του τμήματος εσωτερικού ελέγχου (ελεγκτής) θα ρυθμίζονται επίσης από τον κανονισμό για το τμήμα εσωτερικού ελέγχου.
Προς ενημέρωσή σας
Αυτό το έγγραφο εγκρίνεται με εντολή του επικεφαλής του ιδρύματος και είναι μια σημαντική νομική πράξη που καθορίζει τη διαδικασία συγκρότησης, το νομικό καθεστώς, τις αρμοδιότητες και την οργάνωση των εργασιών του τμήματος εσωτερικού ελέγχου (ελεγκτή).
Η κατανομή των εξουσιών και των αρμοδιοτήτων των φορέων που εμπλέκονται στη λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου καθορίζεται από τα εσωτερικά έγγραφα του ιδρύματος, συμπεριλαμβανομένων των διατάξεων για τις σχετικές διαρθρωτικές μονάδες, καθώς και από τα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του ιδρύματος και περιγραφές εργασίαςεργάτες.
Κατά την ανάπτυξη αυτών των εγγράφων, είναι απαραίτητο να καθοριστούν τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις των επιθεωρητών και των υπαλλήλων των τμημάτων που θα επηρεαστούν από τις επιθεωρήσεις.
εγκρίνω
Προϊστάμενος ιδρύματος
________________ / I. I. Ivanov /
Κανονισμός για τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο
1. Γενικές Διατάξεις
1.1. Ο παρών κανονισμός έχει αναπτυχθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ομοσπονδιακός Νόμος αριθ. Έγκριση Ενιαίου Λογιστικού Σχεδίου Λογιστικών Δημοσίων Αρχών ( κυβερνητικές υπηρεσίες), φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης, φορείς διαχείρισης κρατικών μη δημοσιονομικών κονδυλίων, κρατικές ακαδημίεςεπιστημών, κρατικούς (δημοτικούς) φορείς και Οδηγίες εφαρμογής του») και το καταστατικό του ιδρύματος. Ο κανονισμός για τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο θεσπίζει ενιαίους στόχους, κανόνες και αρχές για την οργάνωση και τη διεξαγωγή μέτρων εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου σε ένα ίδρυμα.
1.2. Οι στόχοι του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου είναι η επιβεβαίωση της αξιοπιστίας της δημοσιονομικής λογιστικής και αναφοράς του ιδρύματος, η συμμόρφωση με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία ρυθμίζει τη διαδικασία για την εκτέλεση χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων. Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου έχει σχεδιαστεί για να διασφαλίζει:
- ακρίβεια και πληρότητα της λογιστικής τεκμηρίωσης·
- έγκαιρη προετοιμασία αξιόπιστων οικονομικές δηλώσεις;
- πρόληψη σφαλμάτων και στρεβλώσεων·
- εκτέλεση εντολών και εντολών του επικεφαλής του ιδρύματος ·
- υλοποίηση σχεδίων χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων (εκτιμήσεις προϋπολογισμού) του ιδρύματος·
- ασφάλεια της περιουσίας του ιδρύματος.
1.3. Τα καθήκοντα του εσωτερικού ελέγχου είναι:
- διαπίστωση της συμμόρφωσης των τρεχουσών χρηματοοικονομικών συναλλαγών όσον αφορά τις χρηματοπιστωτικές και οικονομικές δραστηριότητες και τον αντικατοπτρισμό τους στη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων προϋπολογισμού με τις απαιτήσεις των κανονιστικών νομικών πράξεων·
- διαπίστωση της συμμόρφωσης των συνεχιζόμενων εργασιών με τους κανονισμούς, τις εξουσίες των εργαζομένων·
- συμμόρφωση με τα καθιερωμένα τεχνολογικές διαδικασίεςκαι λειτουργίες για την υλοποίηση λειτουργικών δραστηριοτήτων·
- ανάλυση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου του ιδρύματος, που καθιστά δυνατό τον εντοπισμό σημαντικών πτυχών που επηρεάζουν την αποτελεσματικότητά του.
1.4. Ο εσωτερικός έλεγχος σε ένα ίδρυμα πρέπει να βασίζεται στις ακόλουθες αρχές:
- η αρχή της νομιμότητας - η σταθερή και ακριβής τήρηση από όλα τα υποκείμενα εσωτερικού ελέγχου των κανόνων και των κανόνων που θεσπίζονται από τη ρυθμιστική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- η αρχή της ανεξαρτησίας - τα υποκείμενα του εσωτερικού ελέγχου κατά την εκτέλεση των λειτουργικών τους καθηκόντων είναι ανεξάρτητα από τα αντικείμενα εσωτερικού ελέγχου.
- η αρχή της αντικειμενικότητας - ο εσωτερικός έλεγχος πραγματοποιείται με τη χρήση πραγματικών δεδομένων τεκμηρίωσης με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με την εφαρμογή μεθόδων που διασφαλίζουν τη λήψη πλήρεις και αξιόπιστες πληροφορίες.
- η αρχή της ευθύνης - κάθε αντικείμενο εσωτερικού ελέγχου για την ακατάλληλη εκτέλεση των λειτουργιών ελέγχου είναι υπεύθυνο σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
- η αρχή της συνέπειας - η εφαρμογή μέτρων ελέγχου όλων των πτυχών της δραστηριότητας του αντικειμένου εσωτερικού ελέγχου και των αλληλεπιδράσεων του στη δομή διαχείρισης.
1.5. Κατά τη διεξαγωγή μέτρων εσωτερικού ελέγχου, τα άτομα που τον διενεργούν μπορούν να χρησιμοποιούν:
- γενικές επιστημονικές μεθόδους ελέγχου (ανάλυση, σύνθεση, επαγωγή, αφαίρεση, αναγωγή, αναλογία, μοντελοποίηση, αφαίρεση, πείραμα κ.λπ.)
- εμπειρικές μεθοδολογικές μέθοδοι ελέγχου (απογραφή, μετρήσεις ελέγχου της εργασίας, έλεγχος εκτόξευσης εξοπλισμού, τυπικοί και αριθμητικοί έλεγχοι, αντίθετοι έλεγχοι, μέθοδος αντίστροφης καταμέτρησης, μέθοδος σύγκρισης ομοιογενών γεγονότων, εσωτερική έρευνα, εξετάσεις διάφορα είδη, σάρωση, λογική επαλήθευση, γραπτές και προφορικές έρευνες κ.λπ.)
- συγκεκριμένες τεχνικές των σχετικών οικονομικές επιστήμες(μέθοδοι οικονομικής ανάλυσης, οικονομικές και μαθηματικές μέθοδοι, μέθοδοι θεωρίας πιθανοτήτων και μαθηματικές στατιστικές).
1.6. Ο εσωτερικός έλεγχος σε ένα ίδρυμα μπορεί να ασκηθεί από:
2. Οργάνωση εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου
2.1. Ο εσωτερικός οικονομικός έλεγχος σε ένα ίδρυμα πραγματοποιείται με τη μορφή προκαταρκτικού, τρέχοντος και μεταγενέστερου ελέγχου.
2.1.1. Ο προκαταρκτικός έλεγχος διενεργείται πριν από την έναρξη μιας επιχειρηματικής συναλλαγής. Σας επιτρέπει να προσδιορίσετε πόσο κατάλληλη και νόμιμη θα είναι αυτή ή εκείνη η λειτουργία. Ο προκαταρκτικός έλεγχος διενεργείται από τον προϊστάμενο του ιδρύματος, τους αναπληρωτές του και υπαλλήλους του νομικού τμήματος. Στο πλαίσιο του προκαταρκτικού ελέγχου πραγματοποιούνται οι ακόλουθες ενέργειες:
- έλεγχος της προετοιμασίας οικονομικών και προγραμματικών εγγράφων (υπολογισμοί της ανάγκης για οικονομικούς πόρους, σχέδιο χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων κ.λπ.). Αυτές οι ενέργειες εκτελούνται από τον επικεφαλής, επικεφαλής λογιστή.
- ο εντοπισμός, ο συντονισμός και η επίλυση των διαφωνιών τους·
- επαλήθευση και έγκριση σχεδίων συμφωνιών (συμβάσεων) από ειδικούς της νομικής υπηρεσίας και του επικεφαλής λογιστή·
- προκαταρκτική εξέταση εγγράφων (αποφάσεων) σχετικά με τη δαπάνη χρηματοοικονομικών και υλικών πόρων, που πραγματοποιείται από χρηματοοικονομικό σύμβουλο, προϊστάμενο λογιστή, προϊσταμένους τμημάτων και επιτροπή εσωτερικού ελέγχου.
2.1.2. Ο τρέχων έλεγχος συνίσταται στη διεξαγωγή καθημερινής ανάλυσης της συμμόρφωσης με τις διαδικασίες εκτέλεσης του προϋπολογισμού, στη σύνταξη εκθέσεων προϋπολογισμού (λογιστική) και τήρηση αρχείων προϋπολογισμού (λογιστική), παρακολούθηση της στοχευμένης δαπάνης περιφερειακών (ομοσπονδιακών ή δημοτικών) κονδυλίων του προϋπολογισμού από υφιστάμενους φορείς, αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας και αποτελεσματικότητα της δαπάνης των κονδυλίων του προϋπολογισμού για την επίτευξη στόχων, στόχων και δεικτών πρόβλεψης στόχων από μονάδες διαχείρισης, υφιστάμενα ιδρύματα.
Κατά τη διάρκεια του τρέχοντος ελέγχου πραγματοποιούνται οι ακόλουθες δραστηριότητες:
- έλεγχος των χρηματικών παραστατικών δαπανών πριν από την πληρωμή τους (εκκαθαριστές μισθοδοσίας, εντάλματα πληρωμής, τιμολόγια κ.λπ.). Το γεγονός του ελέγχου είναι η άδεια των εγγράφων για πληρωμή.
- έλεγχος της διαθεσιμότητας κεφαλαίων στην ταμειακή μηχανή·
- επαλήθευση της πληρότητας της καταχώρισης των μετρητών που λαμβάνονται από την τράπεζα·
- επαλήθευση της διαθεσιμότητας των υπόλογων προσώπων που λαμβάνονται βάσει της έκθεσης κεφαλαίων και (ή) δικαιολογητικών·
- έλεγχος της είσπραξης των απαιτήσεων και της εξόφλησης των πληρωτέων λογαριασμών·
- Συμφωνία αναλυτικής λογιστικής με συνθετική λογιστική (φύλλο κύκλου εργασιών).
- επαλήθευση της πραγματικής διαθεσιμότητας υλικών πόρων.
Ο τρέχων έλεγχος διενεργείται σε συνεχή βάση από ειδικούς των τμημάτων λογιστικής και αναφοράς του ιδρύματος, του οικονομικού τμήματος, του αναπληρωτή επικεφαλής του ιδρύματος που είναι υπεύθυνος για τη χρηματοοικονομική και οικονομική μονάδα και της επιτροπής εσωτερικού ελέγχου.
2.1.3. Ο μεταγενέστερος έλεγχος διενεργείται με βάση τα αποτελέσματα των επιχειρηματικών συναλλαγών. Διενεργείται με ανάλυση και έλεγχο λογιστικής τεκμηρίωσης και αναφοράς, διενέργεια απογραφών και άλλων απαραίτητων διαδικασιών. Για τη διενέργεια επακόλουθου ελέγχου στο ίδρυμα, δημιουργείται επιτροπή εσωτερικού ελέγχου, η σύνθεση της οποίας καθορίζεται στο προσάρτημα του παρόντος κανονισμού. Η σύνθεση της επιτροπής μπορεί να αλλάξει.
Οι μέθοδοι παρακολούθησης είναι:
- ξαφνικός έλεγχος της ταμειακής μηχανής.
- επαλήθευση της παραλαβής, της διαθεσιμότητας και της χρήσης κεφαλαίων στο ίδρυμα·
- ελέγχους εγγράφων (έλεγχοι) ολοκληρωμένων πράξεων των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος.
Το σύστημα παρακολούθησης της κατάστασης της δημοσιονομικής (λογιστικής) λογιστικής περιλαμβάνει τον έλεγχο:
- συμμόρφωση με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ρυθμίζει τη διαδικασία για την εκτέλεση χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων ·
- την ακρίβεια και την πληρότητα της προετοιμασίας εγγράφων και λογιστικών μητρώων·
- πρόληψη πιθανών σφαλμάτων και στρεβλώσεων στη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων·
- εκτέλεση εντολών και οδηγιών της διοίκησης·
- ασφάλεια των χρηματοοικονομικών και μη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων του ιδρύματος.
2.2. Ο έλεγχος παρακολούθησης πραγματοποιείται με τη διενέργεια προγραμματισμένων και μη προγραμματισμένων επιθεωρήσεων. Οι προγραμματισμένες επιθεωρήσεις διενεργούνται σε διαστήματα που καθορίζονται από το σχέδιο επιθεώρησης που εγκρίνεται από τον επικεφαλής του ιδρύματος.
Τα κύρια αντικείμενα του προγραμματισμένου ελέγχου είναι:
- συμμόρφωση με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία ρυθμίζει τη διαδικασία διεξαγωγής λογιστικής και τους κανόνες λογιστικής πολιτικής ·
- ορθότητα και επικαιρότητα της αντανάκλασης όλων των επιχειρηματικών συναλλαγών στη λογιστική του προϋπολογισμού·
- την πληρότητα και την ορθότητα της τεκμηρίωσης των συναλλαγών·
- επικαιρότητα και πληρότητα του αποθέματος·
- αξιοπιστία της αναφοράς.
Κατά τη διάρκεια μη προγραμματισμένου ελέγχου, διενεργείται έλεγχος σε θέματα για τα οποία υπάρχουν πληροφορίες για πιθανές παραβιάσεις.
2.3. Οι υπεύθυνοι για τη διενέργεια της επιθεώρησης αναλύουν τις παραβιάσεις που έχουν εντοπιστεί, προσδιορίζουν τις αιτίες τους και αναπτύσσουν προτάσεις για τη λήψη μέτρων για την εξάλειψή τους και την αποτροπή τους στο μέλλον.
Τα αποτελέσματα του προκαταρκτικού και του τρέχοντος ελέγχου συντάσσονται με τη μορφή σημειωμάτων που απευθύνονται στον επικεφαλής του ιδρύματος, τα οποία ενδέχεται να περιέχουν κατάλογο μέτρων για την εξάλειψη ελλείψεων και παραβιάσεων, εάν υπάρχουν, καθώς και συστάσεις για την αποφυγή πιθανών σφαλμάτων.
2.4. Τα αποτελέσματα του επακόλουθου ελέγχου συντάσσονται με τη μορφή πράξης, η οποία υπογράφεται από όλα τα μέλη της επιτροπής και αποστέλλεται με συνοδευτικό υπόμνημα στον επικεφαλής του ιδρύματος. Η αναφορά επαλήθευσης πρέπει να περιλαμβάνει τις ακόλουθες πληροφορίες:
- πρόγραμμα επαλήθευσης (εγκεκριμένο από τον επικεφαλής του ιδρύματος)·
- τη φύση και την κατάσταση των συστημάτων λογιστικής και αναφοράς·
- τύποι, μέθοδοι και τεχνικές που χρησιμοποιούνται στη διαδικασία διεξαγωγής δραστηριοτήτων ελέγχου·
- ανάλυση της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία ρυθμίζει τη διαδικασία για την υλοποίηση χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων·
- συμπεράσματα σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου·
- περιγραφή των μέτρων που ελήφθησαν και κατάλογο μέτρων για την εξάλειψη των ελλείψεων και παραβιάσεων που εντοπίστηκαν κατά τον μετέπειτα έλεγχο, συστάσεις για την αποφυγή πιθανών σφαλμάτων.
Οι υπάλληλοι του ιδρύματος που έχουν προβεί σε ελλείψεις, στρεβλώσεις και παραβάσεις, παρέχουν γραπτώς στον προϊστάμενο του ιδρύματος εξηγήσεις για θέματα σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου.
2.5. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, ο προϊστάμενος λογιστής του ιδρύματος (ή ένα άτομο εξουσιοδοτημένο από τον επικεφαλής του ιδρύματος) αναπτύσσει ένα σχέδιο δράσης για την εξάλειψη των εντοπισμένων ελλείψεων και παραβιάσεων, αναφέροντας τις προθεσμίες και τους υπεύθυνους, το οποίο εγκρίνεται από την επικεφαλής του ιδρύματος.
Μετά τη λήξη της καθορισμένης περιόδου, ο προϊστάμενος λογιστής ενημερώνει αμέσως τον επικεφαλής του ιδρύματος για την εφαρμογή ή τη μη εκπλήρωσή τους, αναφέροντας τους λόγους της μη εκπλήρωσης.
3. Υποκείμενα εσωτερικού ελέγχου
3.1. Το σύστημα υποκειμένων εσωτερικού ελέγχου περιλαμβάνει:
- ο επικεφαλής του ιδρύματος και οι αναπληρωτές του·
- επιτροπή εσωτερικού ελέγχου·
- διευθυντές και υπαλλήλους του ιδρύματος σε όλα τα επίπεδα·
- τρίτων οργανισμών ή εξωτερικών ελεγκτών που εμπλέκονται με σκοπό τον έλεγχο των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος.
3.2. Η κατανομή των εξουσιών και των αρμοδιοτήτων των φορέων που εμπλέκονται στη λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου καθορίζεται από τα εσωτερικά έγγραφα του ιδρύματος, συμπεριλαμβανομένων των διατάξεων για τις σχετικές διαρθρωτικές μονάδες, καθώς και από τα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του ιδρύματος και της θέσης εργασίας περιγραφές εργαζομένων.
4. Δικαιώματα και υποχρεώσεις υποκειμένων ελέγχου
4.1. Κατά τη διάρκεια του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου, τα υποκείμενα του ελέγχου έχουν το δικαίωμα:
- για πρόσβαση σε έγγραφα, βάσεις δεδομένων και μητρώα που σχετίζονται άμεσα με τα θέματα διεξαγωγής ενός συμβάντος ελέγχου·
- να λαμβάνει πληροφορίες για θέματα που περιλαμβάνονται στο πρόγραμμα ελέγχου·
- να λαμβάνει γραπτές εξηγήσεις από υπαλλήλους του οργάνου για θέματα που περιλαμβάνονται στο πρόγραμμα μέτρων ελέγχου·
- για απρόσκοπτη πρόσβαση (σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία) σε όλους τους χώρους γραφείων του αντικειμένου εσωτερικού ελέγχου.
- να επεκτείνει το εύρος των περιοχών (ερωτημάτων) επαλήθευσης εάν μια τέτοια επέκταση είναι απαραίτητη κατά την εκτέλεση της κύριας εργασίας.
4.2. Τα υποκείμενα του ελέγχου υποχρεούνται:
- διαθέτουν τις απαραίτητες επαγγελματικές γνώσεις και δεξιότητες·
- εκτελεί τα καθήκοντα που ορίζονται από τις περιγραφές θέσεων εργασίας και τον κανονισμό για τη δομική μονάδα·
- συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων της·
- διασφαλίζει την ασφάλεια και την επιστροφή των πρωτότυπων εγγράφων που λαμβάνονται στο αντικείμενο εσωτερικού ελέγχου·
- τηρεί το απόρρητο των πληροφοριών που λαμβάνονται σε σχέση με την εκτέλεση των επίσημων καθηκόντων·
- προετοιμάζει το ελεγκτικό υλικό σύμφωνα με τις καθορισμένες απαιτήσεις.
5. Υπευθυνότητα
5.1. Τα υποκείμενα εσωτερικού ελέγχου, στο πλαίσιο της αρμοδιότητάς τους και σύμφωνα με τα λειτουργικά τους καθήκοντα, είναι υπεύθυνα για την ανάπτυξη, τεκμηρίωση, εφαρμογή, παρακολούθηση και ανάπτυξη εσωτερικού ελέγχου στους τομείς δραστηριότητας που τους έχουν ανατεθεί.
5.2. Την ευθύνη για την οργάνωση και τη λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου έχει ο αναπληρωτής επικεφαλής του οργάνου που είναι υπεύθυνος για το χρηματοπιστωτικό και οικονομικό τμήμα.
5.3. Τα άτομα που έχουν διαπράξει ελλείψεις, στρεβλώσεις και παραβιάσεις φέρουν πειθαρχική ευθύνη σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
6. Εκτίμηση της κατάστασης του συστήματος δημοσιονομικού ελέγχου
6.1. Η αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου σε ένα ίδρυμα πραγματοποιείται από τα υποκείμενα του εσωτερικού ελέγχου και εξετάζεται σε ειδικές συνεδριάσεις που πραγματοποιεί ο επικεφαλής του ιδρύματος.
6.2. Η άμεση αξιολόγηση της επάρκειας, της επάρκειας και της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, καθώς και ο έλεγχος της συμμόρφωσης με τις διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου διενεργούνται από την επιτροπή εσωτερικού ελέγχου.
Στο πλαίσιο αυτών των εξουσιών, η επιτροπή εσωτερικού ελέγχου υποβάλλει στον επικεφαλής του ιδρύματος τα αποτελέσματα των επιθεωρήσεων της αποτελεσματικότητας των υφιστάμενων διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου και (εάν είναι απαραίτητο) προτάσεις που αναπτύχθηκαν από κοινού με τον επικεφαλής λογιστή για τη βελτίωσή τους.
7. Τελικές διατάξεις
7.1. Όλες οι αλλαγές και προσθήκες στον παρόντα Κανονισμό εγκρίνονται από τον επικεφαλής του ιδρύματος.
7.2. Εάν, ως αποτέλεσμα αλλαγής της ισχύουσας νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ορισμένα άρθρα του παρόντος κανονισμού έρχονται σε σύγκρουση με αυτήν, αυτά τα άρθρα χάνουν την ισχύ τους και υπερισχύουν οι διατάξεις της ισχύουσας νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Παράρτημα 1
Επιτροπή Εσωτερικού Ελέγχου
Παράρτημα 2
στον κανονισμό για τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο
Σχέδιο ελέγχων και ελέγχων χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων
|
Όνομα του ζητήματος που θα ελεγχθεί (αντικείμενο επαλήθευσης) |
Ελεγμένη περίοδος |
Προθεσμία |
Υπεύθυνο άτομο |
|
|
Έλεγχος της ασφάλειας μετρητών και εντύπων αυστηρή ευθύνη |
||||
|
Έλεγχος της ορθότητας των υπολογισμών με τον προϋπολογισμό, εφορία, κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού και αντισυμβαλλόμενους |
Μηνιαία την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα |
Πρόεδρος της Επιτροπής Εσωτερικού Ελέγχου |
||
|
Συμμόρφωση με την καθιερωμένη διαδικασία για την έκδοση προκαταβολών για την έκθεση |
Τριμηνιαία την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα |
Πρόεδρος της Επιτροπής Εσωτερικού Ελέγχου |
||
|
Έλεγχος διαθεσιμότητας πράξεων συμφιλίωσης με προμηθευτές και εργολάβους |
μισός χρόνος |
Πρόεδρος της Επιτροπής Εσωτερικού Ελέγχου |
||
|
Απογραφή περιουσιακών στοιχείων |
Ετησίως πριν από τη σύνταξη των ετήσιων εντύπων αναφοράς |
Πρόεδρος της Επιτροπής Εσωτερικού Ελέγχου |
Εγκρίθηκαν οδηγίες χρήσης του Ενιαίου Λογιστικού Σχεδίου Κρατικών Αρχών (Φορέων Κυβέρνησης), Φορέων Τοπικής Αυτοδιοίκησης, Φορέων Διαχείρισης Κρατικών Εξωπροϋπολογιστικών Ταμείων, Κρατικών Ακαδημιών Επιστημών, Κρατικών (Δημοτικών) Ιδρυμάτων. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 1 Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 157n.
1. Γενικές Διατάξεις
1.1. Αυτός ο κανονισμός για τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο έχει αναπτυχθεί σύμφωνα με τις απαιτήσεις του ομοσπονδιακού νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 N 402-FZ "Σχετικά με τη Λογιστική",
Διαταγές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 01.12.2010 N 157n "Σχετικά με την έγκριση του ενιαίου λογιστικού σχεδίου για τις κρατικές αρχές (κρατικούς φορείς), τους φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης, τους φορείς διαχείρισης των κρατικών κεφαλαίων εκτός προϋπολογισμού, τις κρατικές ακαδημίες Επιστημών, Κρατικών (Δημοτικών) Ιδρυμάτων και Οδηγιών Εφαρμογής του».
[επέλεξε ένα:
Για δημόσιο ίδρυμα:
- Από 06.12.2010 N 162n«Σχετικά με την έγκριση του Λογιστικού Σχεδίου για τη λογιστική του προϋπολογισμού και τις οδηγίες για την εφαρμογή του (εφεξής - Οδηγία N 162n)·
Για ένα ίδρυμα προϋπολογισμού:
- Από 16/12/2010 N 174n"Σχετικά με την έγκριση του λογιστικού σχεδίου για τη λογιστική των δημοσιονομικών ιδρυμάτων και των οδηγιών για την εφαρμογή του" (εφεξής - Οδηγία N 174n).
Για ένα αυτόνομο ίδρυμα:
- Από 23.12.2010 N 183n«Περί Έγκρισης Λογιστικού Σχεδίου Λογιστικής Αυτόνομων Ιδρυμάτων και Οδηγιών Εφαρμογής του»]
Και το καταστατικό του ιδρύματος.
Ο κανονισμός καθορίζει τους στόχους, τους κανόνες και τις αρχές του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου.
1.2. Ο εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος αποσκοπεί στη διασφάλιση της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας στον τομέα της χρηματοοικονομικής δραστηριότητας, τις εσωτερικές διαδικασίες για την προετοιμασία και την εκτέλεση του προϋπολογισμού (σχέδιο), τη βελτίωση της ποιότητας και της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων και της λογιστικής, καθώς και την αποτελεσματική χρήση των κονδυλίων του προϋπολογισμού.
Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου είναι ένα σύνολο υποκειμένων εσωτερικού ελέγχου και μέτρων εσωτερικού ελέγχου.
1.3. Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου διασφαλίζει:
Διαπίστωση της συμμόρφωσης των τρεχουσών χρηματοοικονομικών πράξεων με τις απαιτήσεις των κανονιστικών νομικών πράξεων και των διατάξεων της λογιστικής πολιτικής του ιδρύματος, καθώς και των εγκεκριμένων κανονισμών και εξουσιών των εργαζομένων.
Αξιοπιστία και πληρότητα της αντανάκλασης των γεγονότων της οικονομικής ζωής στη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων του ιδρύματος.
Επικαιρότητα σύνταξης λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων.
Πρόληψη σφαλμάτων και στρεβλώσεων.
Απαράδεκτο οικονομικών παραβιάσεων κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων του ιδρύματος.
Διατήρηση της περιουσίας του ιδρύματος.
1.4. Τα αντικείμενα του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου είναι:
Έγγραφα σχεδιασμού (υπολογισμοί, υπολογισμοί προγραμματισμένο κόστος, σχέδιο επιμελητείας και άλλα έγγραφα σχεδιασμού του ιδρύματος).
Συμβάσεις και συμφωνίες για την αγορά προϊόντων (έργων, υπηρεσιών), την παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή από το ίδρυμα.
Τοπικές πράξεις του ιδρύματος·
Πρωτεύοντα δικαιολογητικά και λογιστικά μητρώα.
Τα γεγονότα της οικονομικής ζωής που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική του ιδρύματος.
- [επέλεξε ένα:
Για ένα κρατικό όργανο - δημοσιονομικό?
Για δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα - λογιστικά], χρηματοοικονομικές, φορολογικές, στατιστικές και άλλες αναφορές του ιδρύματος.
Περιουσία και υποχρεώσεις του ιδρύματος·
Απασχόληση-εργατική πειθαρχία.
1.5. Τα θέματα του συστήματος εσωτερικού ελέγχου είναι:
Επικεφαλής του ιδρύματος και οι αναπληρωτές του·
Επιτροπή Εσωτερικού Ελέγχου;
Προϊστάμενοι και υπάλληλοι του ιδρύματος όλων των βαθμίδων.
Η κατανομή των αρμοδιοτήτων και των αρμοδιοτήτων των φορέων (προσώπων) που εμπλέκονται στη λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου καθορίζεται από τα εσωτερικά έγγραφα του ιδρύματος, συμπεριλαμβανομένων των διατάξεων για τις σχετικές διαρθρωτικές υπηρεσίες, καθώς και από τα οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του ίδρυμα και περιγραφές θέσεων εργασίας των εργαζομένων.
1.6. Ο εσωτερικός έλεγχος σε ένα ίδρυμα βασίζεται στις ακόλουθες αρχές:
Η αρχή της νομιμότητας είναι η σταθερή και ακριβής τήρηση από όλα τα υποκείμενα εσωτερικού ελέγχου των κανόνων και των κανόνων που θεσπίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις τοπικές πράξεις του ιδρύματος.
Η αρχή της ανεξαρτησίας - τα υποκείμενα του εσωτερικού ελέγχου κατά την εκτέλεση των λειτουργικών τους καθηκόντων είναι ανεξάρτητα από τα αντικείμενα εσωτερικού ελέγχου.
Η αρχή της αντικειμενικότητας - ο εσωτερικός έλεγχος πραγματοποιείται με τη χρήση πραγματικών δεδομένων τεκμηρίωσης με τον τρόπο που ορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με την εφαρμογή μεθόδων που διασφαλίζουν πλήρεις και αξιόπιστες πληροφορίες.
Η αρχή της ευθύνης - κάθε αντικείμενο εσωτερικού ελέγχου είναι υπεύθυνο σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για ακατάλληλη εκτέλεση των λειτουργιών ελέγχου.
Η αρχή της συνέπειας είναι η εφαρμογή μέτρων ελέγχου όλων των πτυχών της δραστηριότητας του αντικειμένου εσωτερικού ελέγχου και των διασυνδέσεών του στη δομή του ιδρύματος.
2. Οργάνωση εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου
2.1. Την ευθύνη για την οργάνωση του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου έχει [συμπληρώστε θέση, επώνυμο και αρχικά].
2.2. Ο εσωτερικός οικονομικός έλεγχος στο ίδρυμα διενεργείται από:
[επέλεξε ένα:
1) ηγέτες όλων των επιπέδων.
2) υπάλληλοι του ιδρύματος·
3) επιτροπή εσωτερικού ελέγχου.
4) άλλα πρόσωπα].
2.2.1. [όταν ασκείται από την Επιτροπή]
Εγκρίνεται η Επιτροπή Εσωτερικού Ελέγχου
[επέλεξε ένα:
1) αυτούς τους κανονισμούς·
2) με εντολή του προϊσταμένου του ιδρύματος.
Εγκρίνει τη μόνιμη επιτροπή εσωτερικού ελέγχου με την ακόλουθη σύνθεση:
1) Πρόεδρος της επιτροπής: [αναφέρετε: θέση, επώνυμο και αρχικά].
2) Μέλη της Επιτροπής: [να προσδιορίσετε: θέσεις, επώνυμα και αρχικά].
Η σύνθεση της επιτροπής εσωτερικού ελέγχου εγκρίνεται με χωριστή εντολή του επικεφαλής του ιδρύματος.]
2.3. Το ίδρυμα εφαρμόζει τις ακόλουθες διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου:
[επέλεξε ένα:
Τεκμηρίωση: οι εγγραφές στα λογιστικά μητρώα γίνονται μόνο με βάση πρωτογενή λογιστικά έγγραφα, συμπεριλαμβανομένων των λογιστικών καταστάσεων. συμπερίληψη στις λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις σημαντικών εκτιμώμενων αξιών - αποκλειστικά με βάση υπολογισμούς·
Επιβεβαίωση της συμμόρφωσης μεταξύ των αντικειμένων (έγγραφα) και (ή) της συμμόρφωσής τους με τις καθορισμένες απαιτήσεις. συσχέτιση της πληρωμής για υλικές αξίες με την παραλαβή και την ανάρτηση αυτών των αξιών.
Εξουσιοδότηση συναλλαγών και πράξεων, παρέχοντας επιβεβαίωση της επιλεξιμότητας της προμήθειας τους.
Συμφωνία διακανονισμών του ιδρύματος με προμηθευτές και αγοραστές (λοιπούς οφειλέτες και πιστωτές) για επιβεβαίωση των ποσών των απαιτήσεων και υποχρεώσεων
Συμφωνία υπολοίπων λογαριασμών μετρητών με ταμειακά υπόλοιπα σύμφωνα με το βιβλίο ταμείου.
Διαχωρισμός εξουσιών και εναλλαγή καθηκόντων.
Διαδικασίες για την παρακολούθηση της πραγματικής παρουσίας και κατάστασης των αντικειμένων, συμπεριλαμβανομένης της φυσικής ασφάλειας, του περιορισμού πρόσβασης, της απογραφής·
Επίβλεψη της ορθότητας των συναλλαγών, λογιστικών εργασιών. για την ακρίβεια του προϋπολογισμού, τα σχέδια· συμμόρφωση με τις προθεσμίες υποβολής εκθέσεων·
Διαδικασίες που σχετίζονται με την επεξεργασία πληροφοριακών συστημάτων και πληροφοριακών συστημάτων: κανονισμοί για την πρόσβαση σε πληροφοριακά συστήματα, δεδομένα και καταλόγους, κανόνες για την εφαρμογή και υποστήριξη συστημάτων πληροφοριών, διαδικασίες ανάκτησης δεδομένων, διαδικασίες για τη διασφάλιση της αδιάλειπτης χρήσης πληροφοριακών συστημάτων. λογική και αριθμητική επαλήθευση δεδομένων κατά την επεξεργασία πληροφοριών σχετικά με τα γεγονότα της οικονομικής ζωής. Αποκλείεται η πραγματοποίηση διορθώσεων σε συστήματα πληροφοριών χωρίς τεκμηρίωση.
άλλες διαδικασίες].
2.4. Μέθοδοι για τη διενέργεια εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου είναι οι διαδικασίες ελέγχου που καθορίζονται στην ενότητα 2.3 του παρόντος Κανονισμού, που χρησιμοποιούνται κατά τη διάρκεια του αυτοελέγχου και (ή) του ελέγχου από το επίπεδο υποταγής.
2.5. Ο εσωτερικός οικονομικός έλεγχος στο ίδρυμα πραγματοποιείται με τις ακόλουθες μορφές:
προκαταρκτικός έλεγχος·
τρέχον έλεγχος?
Μεταγενέστερος έλεγχος.
2.5.1. Στο πλαίσιο του προκαταρκτικού ελέγχου διενεργούνται τα εξής:
[επέλεξε ένα:
Επαλήθευση εγγράφων του ιδρύματος πριν από την εκτέλεση επιχειρηματικών συναλλαγών σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα ροής εργασιών, επαλήθευση διακανονισμών πριν από τις πληρωμές.
Επαλήθευση της νομιμότητας και της οικονομικής σκοπιμότητας των σχεδίων συμβάσεων (συμφωνιών) που συνάπτονται, της προσυπογραφής των συμβάσεων και άλλων εγγράφων από τα οποία προκύπτουν χρηματικές υποχρεώσεις.
Έλεγχος της αποδοχής των υποχρεώσεων του ιδρύματος εντός των εγκεκριμένων προγραμματισμένων ραντεβού.
Επαλήθευση σχεδίων εντολών του επικεφαλής του ιδρύματος.
Επαλήθευση λογιστικών, οικονομικών, στατιστικών, φορολογικών και άλλων εκθέσεων πριν από την έγκριση ή την υπογραφή·
Αλλες ενέργειες].
2.5.2. Ο τρέχων έλεγχος πραγματοποιείται σε συνεχή βάση και περιλαμβάνει:
[επέλεξε ένα:
Διενέργεια καθημερινής ανάλυσης συμμόρφωσης με τις διαδικασίες εκτέλεσης του προϋπολογισμού (σχέδιο).
Παρακολούθηση δαπανών δεσμευμένα κεφάλαιακατόπιν διορισμού, αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας και της αποδοτικότητας των δαπανών τους·
Ανάλυση από τον προϊστάμενο λογιστή (ο αναπληρωτής του) συγκεκριμένων αρχείων καταγραφής συναλλαγών (συμπεριλαμβανομένων χωριστές υποδιαιρέσεις) για συμμόρφωση με τη λογιστική μεθοδολογία και τις διατάξεις της λογιστικής πολιτικής του ιδρύματος·
Έλεγχος για τη συμμόρφωση με τους κανόνες για την εκτέλεση συναλλαγών σε μετρητά, την εκτέλεση εγγράφων μετρητών, το καθορισμένο όριο μετρητών, την αποθήκευση μετρητών. διεξαγωγή ξαφνικών ελέγχων στο ταμείο· καθημερινή συλλογήΕρωτήσεις σχετικά με την πραγματική διαθεσιμότητα κεφαλαίων που είναι αποθηκευμένα στο ταμείο (με ανάλυση ανά ονομαστικές αξίες).
2.5.3. Κατά τη διενέργεια μέτρων παρακολούθησης στο ίδρυμα, διενεργούνται τα ακόλουθα:
Ανάλυση της εκτέλεσης των εγγράφων σχεδιασμού.
Έλεγχος της διαθεσιμότητας περιουσίας του ιδρύματος.
Επαλήθευση οικονομικά υπεύθυνων προσώπων, συμπεριλαμβανομένων αγορών με μετρητά με κατάλληλες εγγραφές στο Λογιστικό Βιβλίο Υλικών Περιουσιακών Στοιχείων, επαλήθευση της αξιοπιστίας των δεδομένων για αγορές σε καταστήματα λιανικής.
Συμμόρφωση με τους κανόνες κατανάλωσης υλικών αποθεμάτων.
Έλεγχος (επαλήθευση) των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων χωριστών τμημάτων.
Επαλήθευση της αξιοπιστίας της αντανάκλασης των επιχειρηματικών συναλλαγών στη λογιστική και αναφορά του ιδρύματος.
Τα μέτρα ελέγχου παρακολούθησης από την επιτροπή εσωτερικού ελέγχου περιλαμβάνουν:
Έλεγχος των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος.
Απογραφή περιουσίας και υποχρεώσεων του ιδρύματος.
2.6. Για την εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου, η επιτροπή προφίλ διενεργεί προγραμματισμένες και μη προγραμματισμένες επιθεωρήσεις των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος.
Τα κύρια αντικείμενα του προγραμματισμένου ελέγχου είναι:
Συμμόρφωση με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία ρυθμίζει τη διαδικασία διεξαγωγής λογιστικών και λογιστικών πολιτικών.
Η ορθότητα και η επικαιρότητα της αντανάκλασης όλων των επιχειρηματικών συναλλαγών στη λογιστική.
Πληρότητα προβληματισμού και ορθότητα τεκμηρίωσης των γεγονότων της οικονομικής ζωής.
Επικαιρότητα και πληρότητα του αποθέματος.
Αξιοπιστία αναφοράς.
Κατά τη διάρκεια μη προγραμματισμένου ελέγχου, διενεργείται έλεγχος σε θέματα και γεγονότα της οικονομικής ζωής, για τα οποία υπάρχουν πληροφορίες για πιθανές παραβιάσεις.
Η συχνότητα των ελέγχων των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος:
Προγραμματισμένες επιθεωρήσεις - [αναφέρετε τη συχνότητα] σύμφωνα με το σχέδιο μέτρων ελέγχου που εγκρίθηκε από τον επικεφαλής του ιδρύματος.
Απρογραμμάτιστες επιθεωρήσεις - ανάλογα με τις ανάγκες.
3. Καταγραφή των αποτελεσμάτων των μέτρων ελέγχου του φορέα
3.1. Η Επιτροπή Εσωτερικού Ελέγχου (εξουσιοδοτημένος υπάλληλος) αναλύει τις παραβιάσεις που διαπιστώθηκαν, προσδιορίζει τα αίτια τους και αναπτύσσει προτάσεις για τη λήψη μέτρων για την εξάλειψή τους και την αποτροπή τους στο μέλλον.
Τα αποτελέσματα του προκαταρκτικού και του τρέχοντος ελέγχου συντάσσονται με τη μορφή σημειωμάτων που απευθύνονται στον επικεφαλής του ιδρύματος, τα οποία μπορεί να συνοδεύονται από κατάλογο μέτρων για την εξάλειψη ελλείψεων και παραβιάσεων, εάν υπάρχουν, καθώς και συστάσεις για την αποφυγή πιθανών σφαλμάτων .
3.2 Τα αποτελέσματα του μετέπειτα ελέγχου συντάσσονται με τη μορφή πράξης που υπογράφεται από όλα τα μέλη της επιτροπής, η οποία αποστέλλεται με συνοδευτικό σημείωμα στον επικεφαλής του ιδρύματος.
Οι υπάλληλοι του ιδρύματος που έχουν προβεί σε ελλείψεις, στρεβλώσεις και παραβάσεις, παρέχουν γραπτώς στον επικεφαλής του ιδρύματος εξηγήσεις για θέματα που σχετίζονται με τα αποτελέσματα του εσωτερικού ελέγχου.
3.3. Στο τέλος του έτους, η επιτροπή εσωτερικού ελέγχου υποβάλλει στον επικεφαλής του ιδρύματος έκθεση σχετικά με το έργο που επιτελέστηκε, η οποία αντικατοπτρίζει:
Πληροφορίες για την εκτέλεση προγραμματισμένων και μη προγραμματισμένων επιθεωρήσεων.
Αποτελέσματα των μέτρων ελέγχου για την περίοδο αναφοράς.
Μέτρα για την εξάλειψη των εντοπισμένων παραβιάσεων και ελλείψεων.
Ανάλυση παραβιάσεων (ελαττωμάτων) που εντοπίστηκαν σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο.
Συμπέρασμα σχετικά με την κατάσταση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος για την περίοδο αναφοράς.
4. Δικαιώματα, καθήκοντα και ευθύνες υποκειμένων του συστήματος εσωτερικού ελέγχου
4.1. Πριν από την έναρξη των μέτρων ελέγχου, ο πρόεδρος της επιτροπής εσωτερικού ελέγχου καταρτίζει ένα σχέδιο εργασίας (πρόγραμμα), πραγματοποιεί ενημερώσεις με τα μέλη της επιτροπής και οργανώνει τη μελέτη τους για τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις κανονιστικές νομικές πράξεις που ρυθμίζουν την οικονομική και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος, ενημερώνει τα μέλη της επιτροπής με τα υλικά προηγούμενων ελέγχων.
Ο πρόεδρος της επιτροπής υποχρεούται:
Οργανώστε τη διεξαγωγή των μέτρων ελέγχου στο ίδρυμα σύμφωνα με το εγκεκριμένο σχέδιο (πρόγραμμα).
Καθορισμός των μεθόδων και των μέσων διεξαγωγής δραστηριοτήτων ελέγχου.
Να διεξάγει γενική διαχείριση των μελών της επιτροπής στη διαδικασία διεξαγωγής μέτρων ελέγχου, να διανέμει τις οδηγίες για τη διεξαγωγή μέτρων ελέγχου μεταξύ των μελών της επιτροπής.
Να είστε αρχές, να σέβεστε την επαγγελματική δεοντολογία και την εμπιστευτικότητα.
Ο πρόεδρος της επιτροπής έχει το δικαίωμα:
Εισάγετε όλα τα κτίρια και τις εγκαταστάσεις που καταλαμβάνονται από το αντικείμενο εσωτερικού οικονομικού ελέγχου, με την επιφύλαξη των περιορισμών που ορίζει ο νόμος.
Δώστε οδηγίες στους υπαλλήλους σχετικά με την υποβολή στην επιτροπή εγγράφων και πληροφοριών (πληροφοριών) που είναι απαραίτητες για επαλήθευση·
Λήψη από υπαλλήλους, καθώς και υλικώς υπεύθυνα πρόσωπα του ιδρύματος, γραπτές εξηγήσεις για ζητήματα που προκύπτουν κατά τη διάρκεια των μέτρων ελέγχου, αντίγραφα εγγράφων που σχετίζονται με την εκτέλεση οικονομικών, επιχειρηματικών λειτουργιών του αντικειμένου εσωτερικού οικονομικού ελέγχου.
Συμμετοχή των υπαλλήλων του ιδρύματος στη διεξαγωγή μέτρων ελέγχου, εσωτερικών ερευνών σε συμφωνία με τον επικεφαλής του ιδρύματος·
Υποβολή προτάσεων για την εξάλειψη των παραβιάσεων και των ελλείψεων που εντοπίστηκαν κατά τα μέτρα ελέγχου.
Τα μέλη της επιτροπής υποχρεούνται:
Να έχετε αρχές, να τηρείτε την επαγγελματική δεοντολογία και την εμπιστευτικότητα.
Διεξαγωγή δραστηριοτήτων ελέγχου του ιδρύματος σύμφωνα με το εγκεκριμένο σχέδιο (πρόγραμμα).
Άμεση αναφορά στον πρόεδρο της επιτροπής για παραβιάσεις και καταχρήσεις που εντοπίστηκαν κατά τη διαδικασία των μέτρων ελέγχου·
Εξασφαλίστε την ασφάλεια των παραληφθέντων εγγράφων, εκθέσεων και άλλων υλικών που ελέγχονται κατά τις δραστηριότητες ελέγχου.
Τα μέλη της επιτροπής έχουν το δικαίωμα:
Εισάγετε όλα τα κτίρια και τις εγκαταστάσεις που καταλαμβάνονται από το αντικείμενο εσωτερικού οικονομικού ελέγχου, με την επιφύλαξη των περιορισμών που ορίζονται από τη νομοθεσία για την προστασία των κρατικών μυστικών.
Υποβολή αναφοράς στον πρόεδρο της επιτροπής για την υποβολή των εγγράφων και πληροφοριών (πληροφοριών) που είναι απαραίτητες για επαλήθευση.
4.2. Ο προϊστάμενος και οι επιθεωρούμενοι υπάλληλοι του φορέα στη διαδικασία των μέτρων ελέγχου υποχρεούνται:
Βοηθά στην εφαρμογή μέτρων ελέγχου·
Υποβάλλει, κατόπιν αιτήματος του προέδρου της επιτροπής και εντός των προθεσμιών που ορίζει ο ίδιος, τα απαραίτητα για την επαλήθευση έγγραφα·
Παρέχετε πληροφορίες και εξηγήσεις προφορικά και γραπτά για θέματα που προκύπτουν κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων ελέγχου.
4.3. Τα υποκείμενα εσωτερικού ελέγχου, στο πλαίσιο της αρμοδιότητάς τους και σύμφωνα με τα λειτουργικά τους καθήκοντα, είναι υπεύθυνα για την ανάπτυξη, τεκμηρίωση, εφαρμογή, παρακολούθηση και ανάπτυξη εσωτερικού ελέγχου στους τομείς δραστηριότητας που τους έχουν ανατεθεί.
4.4. Τα άτομα που έχουν κάνει ελλείψεις, στρεβλώσεις και παραβιάσεις φέρουν πειθαρχική ευθύνη σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
5. Εκτίμηση της κατάστασης του συστήματος δημοσιονομικού ελέγχου
5.1. Η αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου σε ένα ίδρυμα πραγματοποιείται από τα υποκείμενα του εσωτερικού ελέγχου και εξετάζεται σε συνεδριάσεις που πραγματοποιεί ο επικεφαλής του ιδρύματος.
5.2. Η άμεση αξιολόγηση της επάρκειας, της επάρκειας και της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, καθώς και ο έλεγχος της συμμόρφωσης με τις διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου διενεργείται από την επιτροπή εσωτερικού ελέγχου.
Στο πλαίσιο των καθορισμένων αρμοδιοτήτων, η επιτροπή εσωτερικού ελέγχου υποβάλλει στον επικεφαλής του ιδρύματος τα αποτελέσματα των επιθεωρήσεων της αποτελεσματικότητας των υφιστάμενων διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου και, εάν χρειάζεται, προτάσεις που αναπτύχθηκαν από κοινού με τον επικεφαλής λογιστή για τη βελτίωσή τους.
«Δημόσιοι φορείς: έλεγχοι και έλεγχοι χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων», 2009, Ν6
ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ:
ΑΝΑΠΤΥΞΟΥΜΕ, ΕΓΚΡΙΝΟΥΜΕ, ΑΙΤΟΥΜΕ
Όπως δείχνει η πρακτική, δεν δίνουν όλα τα θεσμικά όργανα προσοχή σε όλα τα στάδια ελέγχου, ορισμένα περιορίζονται μόνο σε υποτονικό και επακόλουθο έλεγχο. Σε μια τέτοια περίπτωση, μπορεί να συμβουλεύεται το ίδρυμα να χρησιμοποιήσει διαφορετική μεθοδολογία εσωτερικού ελέγχου, η οποία περιλαμβάνει κυρίως τον μετέπειτα έλεγχο συναλλαγών που έχουν ήδη ολοκληρωθεί.
Απόφαση για εσωτερικά σχέδια
και απρογραμμάτιστους ελέγχους
Ο έλεγχος μέσω ελέγχων ασκείται περισσότερο από τους εξωτερικούς ελεγκτές του ιδρύματος, γεγονός που δεν εμποδίζει τη χρήση τέτοιων μεθόδων κατά την εφαρμογή του εσωτερικού ελέγχου. Τόσο οι προγραμματισμένες όσο και οι μη προγραμματισμένες επιθεωρήσεις ενδέχεται να απαιτούν μια ελεγκτική επιτροπή να ασχοληθεί με τα καθορισμένα μέτρα ελέγχου. Οι υπάλληλοι μιας τέτοιας επιτροπής είναι υπεύθυνοι για την εγκυρότητα των συμπερασμάτων με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, την έκθεση και τις προτάσεις προς τη διοίκηση.<3>.
<3>Εκτός από τις προγραμματισμένες και τις μη προγραμματισμένες, οι επιθεωρήσεις μπορούν να χωριστούν σε θεματικές, γενικές και σύνθετες, ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες και το εύρος των δραστηριοτήτων ενός δημοσιονομικού οργάνου.
Οι προγραμματισμένες επιθεωρήσεις πραγματοποιούνται με συγκεκριμένη συχνότητα, επομένως τα αντικείμενα και ο χρόνος τους αναφέρονται στο πρόγραμμα επιθεώρησης. Περιλαμβάνει: το αντικείμενο του ελέγχου, την προθεσμία, την προθεσμία και τους υπεύθυνους εκτελεστές. Από τα παραπάνω σημεία ιδιαίτερη προσοχή θα πρέπει να δοθεί στους τομείς εργασίας της ελεγκτικής επιτροπής. Τα ιδρύματα επιλέγουν ανεξάρτητα αντικείμενα για επαλήθευση. Παραθέτουμε τα κύρια που εμφανίζονται πιο συχνά από άλλα στη διάταξη για τον εσωτερικό έλεγχο:
Συμμόρφωση με την ισχύουσα νομοθεσία και τις λογιστικές πολιτικές.
Στοχευμένη χρήση των κονδυλίων του προϋπολογισμού.
Η ορθότητα και η επικαιρότητα της αντανάκλασης όλων των επιχειρηματικών συναλλαγών στη λογιστική του προϋπολογισμού.
Πληρότητα και ορθότητα τεκμηρίωσης συναλλαγών.
Αντανάκλαση στη λογιστική των εσόδων και εξόδων για τα κονδύλια εκτός προϋπολογισμού.
Διατήρηση χρηματοοικονομικών και μη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων του ιδρύματος.
Αξιοπιστία της αναφοράς ενός δημοσιονομικού ιδρύματος.
Στο πρόγραμμα των εσωτερικών ελέγχων οι αναγραφόμενες ερωτήσεις μπορούν να χωριστούν σε υποερωτήσεις για τον έλεγχο συγκεκριμένων μονάδων, τμημάτων και επιχειρηματικών λειτουργιών.
Κατά τη διάρκεια μη προγραμματισμένων εσωτερικών ελέγχων, ελέγχονται θέματα για τα οποία υπάρχουν πληροφορίες για πιθανές παραβιάσεις και καταχρήσεις, επομένως, τα αντικείμενα ενός μη προγραμματισμένου ελέγχου ενδέχεται να μην αναφέρονται στον κανονισμό για τον εσωτερικό έλεγχο. Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να απαριθμηθούν τουλάχιστον οι λόγοι για τη διεξαγωγή μιας τέτοιας επιθεώρησης (αδυναμία εξάλειψης των παραβιάσεων που εντοπίστηκαν κατά τον τακτικό έλεγχο, λήψη πληροφοριών σχετικά με τη μη συμμόρφωση με το νόμο).
Οποιοσδήποτε έλεγχος, ανεξάρτητα από το αν είναι εσωτερικός ή εξωτερικός, τελειώνει με την παρουσίαση των αποτελεσμάτων. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, ο διευθυντής μπορεί να λάβει τις ακόλουθες αποφάσεις: να υποχρεώσει τους υπαλλήλους να λογοδοτήσουν, να ενθαρρύνει τους υπαλλήλους και άλλες αποφάσεις που εμπίπτουν στις αρμοδιότητές του. Με βάση τα συμπεράσματα που προκύπτουν από τα αποτελέσματα του ελέγχου, συντάσσεται έκθεση. Περιλαμβάνει όλα τα αντικείμενα επαλήθευσης, καθώς και περιγραφή των ελλείψεων και παραβιάσεων που εντοπίστηκαν. Με βάση την έκθεση, αναπτύσσεται ένα σχέδιο δράσης για την εξάλειψη των διαπιστωθέντων ελλείψεων και παραβάσεων, ορίζονται προθεσμίες και υπεύθυνα πρόσωπα.
Λίγα λόγια για μια σημαντική εφαρμογή για λογιστή
Ο κανονισμός για τον εσωτερικό έλεγχο απευθύνεται σε όλους τους υπαλλήλους του ιδρύματος. Το ίδιο μπορεί να ειπωθεί για μία από τις ολοκληρωμένες εφαρμογές - τη διάταξη για την εσωτερική διαχείριση εγγράφων. Τηρείται από όλους τους υπαλλήλους που καλύπτονται από το έγγραφο, αλλά το λογιστήριο συνεργάζεται περισσότερο με αυτό. Φυσικά, ο κανονισμός για τον εσωτερικό έλεγχο είναι ένα πιο εκτεταμένο έγγραφο σε σύγκριση με τον κανονισμό για τη διαχείριση εγγράφων, αλλά για έναν λογιστή, οι περισσότερες ενότητες αναφέρονται ειδικά στο σύστημα διαχείρισης εγγράφων.
Σχετικά με το τι περιλαμβάνει το σύστημα διαχείρισης εγγράφων, αναφέρεται στους Κανονισμούς για τα έγγραφα και τη διαχείριση εγγράφων στη λογιστική.<4>. Ειδικότερα, περιλαμβάνει:
Έγγραφα πηγής.
Λογιστικά μητρώα, λογιστική και φορολογική αναφορά.
Πρόγραμμα ροής εγγράφων.
Η σειρά αποθήκευσης των εγγράφων.
<4>Εγκρίθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών της ΕΣΣΔ στις 29 Ιουλίου 1983 N 105.
Όλα τα στοιχεία είναι σημαντικά, αλλά, όπως δείχνει η πρακτική, δεν δίνεται αρκετή προσοχή στο πρόγραμμα ροής εργασιών. Καταρτίζεται για να εξορθολογίσει την κίνηση των εγγράφων σε ένα δημοσιονομικό ίδρυμα και να διασφαλίσει την έγκαιρη παραλαβή των πρωτογενών εγγράφων από τη λογιστική υπηρεσία, τη λογιστική και την αποθήκευσή τους. Επομένως, πρώτα απ 'όλα, το χρονοδιάγραμμα για τη διακίνηση εγγράφων στα κύρια στάδια θα πρέπει να καθοριστεί στο χρονοδιάγραμμα: δημιουργία (μεταφορά), επαλήθευση (επεξεργασία), αποθήκευση. Είναι καλύτερο να καταρτίσετε ένα χρονοδιάγραμμα με εντολή του επικεφαλής ως παράρτημα στην εντολή για τη λογιστική πολιτική. Θα πρέπει να είναι εξοικειωμένο με αυτό έναντι της παραλαβής όλων των υπαλλήλων που είναι υπεύθυνοι για την προετοιμασία και την υποβολή ορισμένων εγγράφων εντός των καθορισμένων προθεσμιών.
Ανακεφαλαίωση
Παρά το γεγονός ότι δεν υπάρχουν σαφείς οδηγίες προς τα δημοσιονομικά ιδρύματα σχετικά με τη σύνταξη διάταξης για τον εσωτερικό έλεγχο, όπως μπορούμε να δούμε, αυτό το έγγραφο δεν είναι τόσο περίπλοκο ώστε ένας λογιστής να μην έχει τις δεξιότητες για να το καταρτίσει. Το κύριο πράγμα είναι να επισημάνετε τις κύριες ενότητες και να συνταγογραφήσετε όλα όσα είναι απαραίτητα για την επίτευξη του στόχου.
Σ. Μπουλάεφ
Journal Expert
«Δημόσιοι φορείς:
ελέγχους και ελέγχους
χρηματοοικονομικές και οικονομικές
δραστηριότητες"
Υπογεγραμμένο για εκτύπωση
Είναι ευθύνη κάθε ιδρύματος να διενεργεί εσωτερικό λογιστικό έλεγχο. Για τους κύριους διαχειριστές των κονδυλίων του προϋπολογισμού (GRBS), η διαδικασία για τέτοιου είδους έλεγχο καθορίζεται με κανονιστικές νομικές πράξεις και οι αποδέκτες των δημοσιονομικών κονδυλίων, αυτόνομα ιδρύματαθα πρέπει να καθιερώσει τη διαδικασία για τον εσωτερικό έλεγχο ως μέρος της διαμόρφωσης λογιστικών πολιτικών.Εσωτερικός έλεγχος και λογιστική πολιτική
Η υποχρέωση άσκησης εσωτερικού ελέγχου θεσπίζεται με μια σειρά κανονισμών. Σύμφωνα με το Μέρος 1 του Άρθ. 19 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική», μια οικονομική οντότητα είναι υποχρεωμένη να οργανώνει και να ασκεί εσωτερικό έλεγχο στα γεγονότα της οικονομικής ζωής.
Η διαδικασία οργάνωσης και διασφάλισης (εφαρμογής) του αντικειμένου της λογιστικής για τον εσωτερικό χρηματοοικονομικό έλεγχο καθορίζεται από τα ιδρύματα ως μέρος της διαμόρφωσης λογιστικών πολιτικών (ρήτρα 6 των Οδηγιών για τη χρήση του Ενιαίου Λογαριασμού, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 01.12.2010 αριθ. 157n· εφεξής - Οδηγία αριθ. 157n). Ταυτόχρονα, για την εφαρμογή του και (ή) για τον εξορθολογισμό της επεξεργασίας δεδομένων σχετικά με τα γεγονότα της οικονομικής ζωής που γίνονται δεκτά για προβληματισμό στους λογιστικούς λογαριασμούς, το ίδρυμα έχει το δικαίωμα, βάσει πρωτογενών λογιστικών εγγράφων που συντάσσονται προς υποστήριξη των πράξεων αυτών, να συντάσσει και ενοποιημένα λογιστικά έγγραφα (ρήτρα 7 Οδηγίες Αρ. 157ν).
Έτσι, το ίδρυμα υποχρεούται να εγκρίνει τη διαδικασία άσκησης οικονομικού ελέγχου, η οποία μπορεί να είναι προκαταρκτική και μεταγενέστερη. Μπορείτε να ελέγξετε όχι μόνο την πρωτογενή λογιστική, αλλά και τα ενοποιημένα έγγραφα που καταρτίζονται βάσει αυτών.
Η διαδικασία για την άσκηση εσωτερικού ελέγχου θα πρέπει να περιλαμβάνει:
| - | τους στόχους της εφαρμογής του (για παράδειγμα, βελτίωση της ποιότητας της λογιστικής, ελαχιστοποίηση του αριθμού των λαθών)· | |
| - | πρόσωπα που είναι υπεύθυνα για την οργάνωσή του (για παράδειγμα, ο αναπληρωτής επικεφαλής του ιδρύματος ή ο επικεφαλής λογιστής)· | |
| - | τύποι εσωτερικού ελέγχου (για παράδειγμα, προκαταρκτικός, τρέχων, μεταγενέστερος έλεγχος, αυτοέλεγχος και έλεγχος από υποταγή). | |
| - | περιγραφή της μεθοδολογίας εσωτερικού ελέγχου· | |
| - | καταχώριση των αποτελεσμάτων εσωτερικού ελέγχου (πράξεις, ημερολόγιο κ.λπ.)· | |
| - | δραστηριότητες με βάση τα αποτελέσματα της εφαρμογής του (πειθαρχικές κυρώσεις και κίνητρα κ.λπ.). |
Εκτός από τη διαδικασία άσκησης εσωτερικού ελέγχου, στη σχετική ενότητα της λογιστικής πολιτικής (ή της διάταξης για τον εσωτερικό έλεγχο ως παράρτημα της λογιστικής πολιτικής), είναι απαραίτητο να καθοριστεί ποιος τον ασκεί. Μπορείτε να καθορίσετε μια θέση, ένα τμήμα ή μια επιτροπή. Η συγκεκριμένη σύνθεση της επιτροπής μπορεί να καθοριστεί με χωριστή εντολή του επικεφαλής του ιδρύματος.
Καθήκον GRBS
Σύμφωνα με το άρθρο 160.2-1 του Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η GRBS υποχρεούται να ασκεί εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο με στόχο τη συμμόρφωση με εσωτερικά πρότυπα και διαδικασίες για την προετοιμασία και την εκτέλεση του προϋπολογισμού για δαπάνες, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών αγοράς αγαθών, έργα, υπηρεσίες για την κάλυψη κρατικών (δημοτικών) αναγκών, σύνταξη δημοσιονομικών εκθέσεων και τήρηση λογιστικών λογιστικών προϋπολογισμών από αυτήν την GRBS και υφισταμένους διαχειριστές και αποδέκτες των δημοσιονομικών κεφαλαίων.
Οι κανόνες για την εφαρμογή του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου και του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου του GRBS εγκρίνονται με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας
