نماینده مالیات- این سازمانی است که قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف است نه برای خود، بلکه برای مالیات دهندگان دیگر - سازمان دیگری یا به بودجه محاسبه و انتقال دهد.
می توان گفت که کارگزاران مالیاتی واسطه های قانونی بین مودیان مالیاتی و مراجع مالی در امر وصول و انتقال مالیات هستند.
دولت به ماموران مالیاتی همان حقوقی را که مالیات دهندگان دارد اعطا می کند.
عامل مالیاتی مالیات محاسبه شده را از پرداخت های نقدی به مالیات دهنده کسر می کند.
اگر کسر مالیات غیرممکن باشد (مثلاً هنگام صدور درآمد غیرنقدی)، کارگزار مالیاتی موظف است این و میزان بدهی را به IFTS خود گزارش دهد.
توسط قانون کلیاین باید ظرف یک ماه از تاریخی که مامور مالیاتی از عدم امکان کسر مالیات آگاه شد انجام شود.
و اگر کسر مالیات بر درآمد شخصی غیرممکن باشد - حداکثر تا اول مارس سال بعد از سالی که در آن به فرد درآمدی پرداخت شده است که مالیات از آن کسر نشده است.
نماینده مالیات همچنین باید:
ثبت سوابق درآمد پرداخت شده به مالیات دهندگان و مالیات های محاسبه شده از آنها.
در مورد انجام وظایف یک نماینده مالیاتی به IFTS خود گزارش دهید.
بنابراین وظایف ماموران مالیاتی عبارتند از:
محاسبه صحیح و به موقع مالیات، کسر و پرداخت مالیات به بودجه؛
در مورد عدم امکان کسر مالیات و میزان مالیات کسر نشده کتباً به متخصصان سازمان های مالیاتی اطلاع دهید.
ثبت سوابق تحلیلی درآمدهای تعلق گرفته و پرداخت شده، از جمله در زمینه مالیات دهندگان؛
تنظیم مجدد در سازمان مالیاتیاسنادی که کامل بودن و صحت محاسبه و پرداخت مالیات را تأیید می کند.
ظرف 4 سال برای اطمینان از ایمنی اسناد فوق.
یک سازمان می تواند یک عامل مالیاتی برای سه مالیات - مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد باشد. در عین حال، فرقی نمی‌کند که سیستم مالیاتی عمومی یا رژیم خاص، به عنوان مثال، سیستم مالیاتی ساده شده یا UTII اعمال شود.
نماینده مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی
همه سازمان ها عامل مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی هستند.
سازمان باید هنگام پرداخت حقوق یا سایر درآمدهای افراد به صورت نقدی، از جمله طبق قراردادهای قانون مدنی برای انجام کار، ارائه خدمات یا قراردادهای کپی رایت، مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد آنها محاسبه و کسر کند و مالیات را به بودجه واریز کند.
نماینده مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده
اگر یک سازمان به ویژه عملیات زیر را انجام دهد، می‌تواند عامل مالیات بر ارزش افزوده شود:
اموال شهری یا دولتی را از مقامات اجاره می کند.
خرید از یک فروشنده خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه کالاها (کارها، خدمات) ثبت نشده است که محل فروش آنها به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه شناخته می شود.
نماینده مالیات بر درآمد
یک سازمان یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد می شود:
هنگام پرداخت سود سهام به سازمان دیگر؛
هنگام پرداخت درآمد به یک سازمان خارجی که در فدراسیون روسیه مقر دائمی ندارد.
جریمه ها
اگر نماینده مالیاتی مالیات را به موقع کسر یا انتقال ندهد (به طور کامل کسر یا منتقل نکند)، IFTS ممکن است سازمان را 20٪ از مبلغی که باید کسر یا منتقل شود جریمه کند.
علاوه بر این، جریمه هایی به دلیل کسر تأخیر و (یا) انتقال مالیات به عامل مالیاتی تعلق می گیرد.
هنوز در مورد حسابداری و مالیات سوال دارید؟ از آنها در انجمن حسابداری بپرسید.
نماینده مالیات: جزئیات یک حسابدار
- چه کسی مالیات بر درآمد شخصی را به مالیات دهندگان برمی گرداند - بودجه یا عامل مالیات؟
برای ماموران مالیاتی درخواست دهید. اما این باید به گونه ای درک شود که نماینده مالیاتی حق دارد در ... مبلغی که بیش از حد توسط مأمور مالیات از مؤدی کسر شده است، دیگری ... بیش از حد توسط عامل مالیاتی از درآمد مؤدی کسر شده است. میزان مالیات دقیقاً توسط مامور مالیاتی بر اساس ... اعمال می شود به عبارت دیگر، به درخواست مؤدی، مأمور مالیاتی موظف است در هنگام دریافت این مبلغ، مبلغ مالیات را به مؤدی عودت دهد. از بودجه، توصیه می شود مامور مالیاتی با ...
- بازخرید اموال خزانه: در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به ماموران مالیاتی
اموال وظایف یک نماینده مالیاتی را انجام نمی دهد، زیرا موضوع مالیات در ... خریداران وظایف یک نماینده مالیاتی را دارند. اگر وظایف مامور مالیاتی پیش آمده باشد. محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ... : در چنین شرایطی عامل کسر تعهد به اعاده مالیات دارد. ... بررسی مسائل مربوط به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده توسط ماموران مالیاتی – خریداران اموال بیت المال. مستحق ... بودجه در نحوه انجام وظایف عامل کسر، ایجاد شده است شرایط عمومیدر باره...
- پیش پرداخت به کارکنان در آخرین روز ماه: خطرات برای عامل مالیاتی
روز ماه. انجام وظایف مامور مالیاتی توسط کارفرمایان، بار آسانی نیست که با ... یک ماه همراه باشد. از نظر وظایف مامور مالیاتی (کارفرما) در اجرای قانون و ... قرارداد). محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی توسط ماموران مالیاتی در تاریخ دریافت واقعی درآمد انجام می شود ... و از همه مهمتر قابل قبول برای اجرا توسط ماموران مالیاتی (کارفرمایان) ... اما مانند "مگس در مرهم". ... دقیقه روز آخر) به ترتیب مامور مالیاتی هنوز فرصت ندارد.. .
- عامل مالیاتی که انتقال مالیات بر درآمد شخصی را به تاخیر انداخته است، اما اشتباه را به موقع اصلاح کرده است، نباید مسئولیتی داشته باشد.
این که مبالغ مالیاتی توسط ماموران مالیاتی در تاریخ دریافت واقعی درآمد محاسبه می شود ... مشروط به کسر و انتقال توسط نماینده مالیاتی، مستلزم اخذ جریمه در ... قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی در صورتی که شرایط زیر برآورده می شود: سازمان - نماینده مالیاتی به موقع ارسال شده است ... انتقال معوق مبلغ مالیات نگهداشته شده، نماینده مالیاتی به طور مستقل مبلغ گمشده مالیات را پرداخت ... قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی کند جلوگیری از رهایی عامل مالیاتی از مسئولیت تعیین شده توسط ماده. ...
- وظیفه نماینده مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده توسط خریدار دارایی دولتی به طور نادرست انجام شد
شرایط شناسایی یک واحد اقتصادی به عنوان عامل مالیاتی تعیین می شود. بویژه تعهد ... اموال شهرداری، خریدار به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شود، ضمن رعایت موارد زیر ... اقدامات مشابه مامور مالیاتی؟ آیا می توان معوقات را از مامور مالیاتی ... مالیات دریافت کرد؟ متأسفانه (برای ماموران مالیاتی) بازیابی ... عدم انجام وظیفه مامور مالیاتی هنگام تملک اموال شهرداری. به عبارت دیگر، یک نماینده مالیاتی (مانند ...
- آیا کارگزار مالیاتی می تواند «شخص دیگری» باشد؟
آیا مامور مالیاتی موظف به کسر از درآمد مؤدی است؟ مالیات، علاوه بر مؤدی، آیا می تواند ... از درآمد مؤدی موظف به کسر مأمور مالیاتی باشد؟ آیا آنها این تعهد را هم سطح می کنند ... که تعهدات ماموران مالیاتی تعیین شده توسط قانون مالیات برای محاسبه ، کسر مالیات از ... فدراسیون روسیه یک توالی واضح از اقدامات یک نماینده مالیاتی هنگام پرداخت درآمد به مالیات دهندگان را تعریف می کند: .. آیا یک نماینده مالیاتی می تواند "شخص دیگری" باشد؟ به نظر می رسد که ماموران مالیاتی تحت این ...
- ویژگی های انتقال مالیات بر درآمد شخصی توسط ماموران مالیاتی با بخش های جداگانه
فدراسیون روسیه حاوی قوانینی نیست که به ماموران مالیاتی ارائه می کند تقسیمات جداگانه، مستقلا ... متذکر می شویم که به همین ترتیب ماموران مالیاتی موظف به ارائه گزارش مالیاتی هستند ... در شرایط مورد بررسی وظیفه توزیع مالیات کسر شده در هنگام پرداخت ... انجام نادرست مامور مالیاتی به وظایف خود، به ویژه ... کارکنان بخش های جداگانه، برای ماموران مالیاتی، هر یک از ذینفعان ...
- طبق یک قرارداد مجوز، یک محصول نرم افزاری از یک شرکت خارجی خریداری شد (از طریق اینترنت کار می کند): آیا پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عنوان نماینده مالیاتی ضروری است
اینترنت. آیا سازمان در این شرایط مامور مالیات بر ارزش افزوده است... اینترنت. اینکه آیا سازمان در این شرایط مامور مالیات بر ارزش افزوده است ... سازمان تعهدات نماینده مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده را ندارد. توجیه نتیجه گیری: ... 2 قاشق غذاخوری. 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مأموران مالیاتی به ویژه سازمان هایی ... که ممکن است موجب وظایف مامور مالیاتی، افراد خارجی که ... نیستند، شناخته شوند. در این صورت وظایف مامور مالیاتی برای محاسبه و پرداخت مالیات ...
- ساده - عامل مالیات بر ارزش افزوده
آیا سازمان در این مورد نماینده مالیات بر ارزش افزوده است؟ سازمان متقاضی ... آیا سازمان در این مورد نماینده مالیات مالیات بر ارزش افزوده است؟ سوال: سازمان ها ... از وظایف ماموران مالیاتی از جمله ماموران مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده معاف می شوند. ب... از انجام وظیفه یک عامل مالیاتی معاف نیستند، یک سازمان روسی که از یک خارجی ... کد مالیاتی فدراسیون روسیه: پایه مالیاتی توسط ماموران مالیاتی تعیین می شود. ماموران مالیاتی موظف به محاسبه، کسر از مالیات دهنده هستند ...
- نحوه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به ماموران مالیاتی و سردرگم نشدن
مبلغ مالیات محاسبه شده و کسر شده توسط مامور مالیاتی از مؤدی که بابت آن ... در محل ثبت (محل اقامت) مأمور مالیاتی نزد سازمان مالیاتی در غیر این صورت ... 1394/02/05 شماره. 113-FZ). ماموران مالیاتی سازمان های روسی هستند که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند ... فدراسیون روسیه حاوی قوانینی نیست که به ماموران مالیاتی امکان انتخاب مستقل یک زیرمجموعه جداگانه را می دهد ...
- آیا یک سازمان روسی هنگام خرید خدمات از طریق اینترنت از یک شهروند خارجی به عنوان نماینده مالیات بر ارزش افزوده عمل می کند؟
شرایط پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عنوان نماینده مالیاتی؟ که در اخیراخدمات اغلب ... شرایط برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک عامل مالیاتی؟ برای پاسخ منطقی به این ... "اینترنت" و غیره) مامور مالیاتی یا نه؟ هنگام فروش خدمات ... یک سازمان روسی که به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند (بند 1 ماده 161 قانون مالیات ... نباید به عنوان نماینده مالیاتی عمل کند). موقعیت مشخص شده و اخیرا را تایید می کند...
- مالیات بر درآمد شخصی در سال 2018: توضیحات وزارت دارایی روسیه
این مامور مالیاتی اگر چنین اطلاعاتی به مأمور مالیاتی ارائه نشود، مأمور مالیاتی ... کارگزار مالیاتی، از جمله قبل از انعقاد قرارداد با مأمور مالیاتی، که در حضور آن مأمور مالیاتی ... مؤدی چنین مواردی را ارائه نکرده است. درخواستی برای نماینده مالیاتی، عامل مالیاتی محاسبه و کسر می کند ... وصول، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی)، ما معتقدیم که ممکن است قبل از قانونگذاری ...، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی)، ما معتقدیم. قبل از قانونگذاری ممکن است ...
- آیا در صورت تأخیر در پرداخت مالیات بر درآمد شخصی می توان از جریمه جلوگیری کرد؟
در مدت مقرر، مالیات بر درآمد شخصی، یک عامل مالیاتی به طور غیرقانونی از پول مالیات دهندگان استفاده می کند ... مسئولیت انجام نادرست یک مامور مالیاتی از وظایف خود را فراهم می کند، به ویژه ... چنین تاخیری فقط توسط ماموران مالیاتی قابل استفاده است. که اظهارنامه مالیاتی جعلی ارائه کرده اند. ... بند 2 که به موجب آن نماینده مالیاتی از مسئولیت مقرر در ... در رابطه با ماموران مالیاتی بابت مالیات بر درآمد شخصی و همچنین در رابطه با ماموران مالیاتی برای ...
- قانونی بودن استفاده از بندهای مالیاتی به عنوان مثال مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد
مسیر. این افراد مامور مالیاتی هستند. همه سازمان ها مامور مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی هستند ... و مانند قبل، پرداخت کننده یک نماینده مالیاتی است. به عنوان یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد، یک سازمان ... پولمالیات دهنده به مامور مالیاتی سپرده می شود. بنابراین، برای تحمیل تعهد ... تعهد به انتقال مالیات، عامل مالیاتی ممکن است مسئول ... نسبت به اقدامات یا عدم اقدام سایر مؤدیان مالیاتی (کارگزاران مالیاتی) باشد. در خاتمه متذکر می شویم که ...
درک مفهوم روابط "مودیان مالیاتی - مامور مالیاتی - سازمان مالیاتی - بودجه". ... از ارقام مامور مالیاتی چنین بر می آید که عامل مالیاتی نمی تواند بدون مؤدی وجود داشته باشد. مامور مالیاتی - ... ادبیات درک رقم یک مامور مالیاتی. بنابراین، خاطرنشان می شود که ماموران مالیاتی وضعیت خود را به عنوان یک عامل مالیاتی مشخص می کنند، وی بر این نکته تأکید کرد که وظیفه یک نماینده مالیاتی می تواند به طور خاص به مامور مالیاتی ارائه شود: الف) مامور مالیاتی. کسر مقدار مالیات، ...
سازمانی که به کارمندان خود درآمد می پردازد به عنوان عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی عمل می کند.
کارگزاران مالیات بر درآمد چه می کنند؟
طبق ماده 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی موظفند:
- محاسبه صحیح و به موقع مالیات،
- کسر مالیات از پول پرداختی به مالیات دهندگان،
- انتقال مالیات به بودجه
از موقعیت مالیات بر درآمد شخصی، این امکان وجود دارد که وضعیت مالیاتی یک فرد به درستی تعیین شود.
کد مالیاتی افراد را موظف به تایید وضعیت خود نمی کند، اما مامور مالیاتی موظف است در دفاتر ثبت مربوطه اقدام کند. حسابداری مالیاتیبرای مالیات بر درآمد شخصی وضعیت مالیاتی افراد را نشان می دهد که از نظر آنها منبع درآمد هستند. مشکل این است که لیست اسنادی که مبنای تأیید وضعیت مالیاتی هستند در سطح قانونگذاری تعریف نشده است.
وبینار برای حسابداران
پاسخ را می توان با توضیحات مقامات نظارتی، به عنوان مثال، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 26 آوریل 2012 شماره 03-04-05 / 6-557 ارائه کرد.
علاوه بر این، وب سایت سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه اطلاعیه اطلاعاتی سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه "در مورد روش تایید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه" را منتشر کرد که فهرست تقریبی را ارائه می دهد. مدارک تأیید وضعیت و امکان درخواست کتبی به سازمان مالیاتی برای تأیید وضعیت مالیاتی را در نظر می گیرد.
در فدراسیون روسیه، تنها یک آزمون برای تعیین وضعیت مالیاتی یک فرد وجود دارد - آزمون حضور فیزیکی در قلمرو فدراسیون روسیه. این واقعیت بودن در قلمرو فدراسیون روسیه است که باید تأیید یا رد شود اشخاص حقیقی. از موضع مقامات نظارتی، زمان صرف شده در قلمرو فدراسیون روسیه را می توان تعیین کرد:
- با توجه به علائم ایست بازرسی در گذرنامه،
- قرارداد استخدام،
- گواهی از محل کار، تحصیل،
- گواهی از موسسه پزشکی,
- گواهی ثبت نام در محل اقامت موقت و غیره.
در عین حال، با توجه به موقعیت وزارت دارایی فدراسیون روسیه، علامت کنترل مرزی در کارت مهاجرت وضعیت مالیاتی یک شخص را تأیید نمی کند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 29 دسامبر ، 2010 شماره 03-04-06 / 6-324).
موضوع مالیات بر درآمد شخصی درآمدی است که به صورت پولی، غیرنقدی یا به صورت منافع مادی دریافت می شود. در این وبینار به طور مفصل رویه تشکیل یک پایه مالیاتی برای درآمد در قالب مزایای مادی بحث شد.
محاسبه مالیات بر درآمد شخصی توسط یک نماینده مالیاتی
که در نمای کلیفرمول محاسبه درآمد در قالب منافع مادی ناشی از پس انداز بهره برای استفاده از وجوه اعتباری به شرح زیر است:
MV \u003d (2/3 StR (یا 9%) - Pd) x C x Kd / 365 (366)،
МВ - سود مادی؛
2/3StR - مبلغ 2/3 از نرخ فعلی بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه برای وجوه به روبل یا 9٪ اگر وجوه به ارز خارجی باشد.
Pd - درصد مطابق شرایط وام یا قرارداد وام.
ج - میزان وجوه قرض گرفته یا اعتباری.
Kd - تعداد روزهای استفاده از وجوه؛
365 (366) - تعداد روزهای تقویم در یک سال.
در برخی موارد، در هنر مقرر شده است. 212 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود مادی ناشی از پس انداز بهره برای استفاده از اعتبار، وجوه وام گرفته شده تعیین نشده است.
به عنوان مثال، در مورد مالیات دهندگانی که یک آپارتمان یا یک اتاق را به هزینه چنین اعتباری یا وجوه قرضی خریداری می کنند.
درآمد به صورت سود مادی در صورت تحقق همزمان شرایط زیر تعیین نمی شود:
- استفاده هدفمند از وجوه برای خرید مسکن،
- مالیات دهنده دارای حق استفاده نشده برای کسر مالیات دارایی است،
- ارائه اخطاریه از سوی مؤدی مالیاتی.
لازم به ذکر است که سود مادی در این مورد از ماهی که مالیات دهنده اخطاریه مالیاتی را از بازرسی مالیاتی ارسال می کند تعیین نمی شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13.04.11 شماره 03-04-06 / 6-87).
برای محاسبه مجدد مالیات بر مزایای مادی، مؤدی باید با سازمان مالیاتی تماس گرفته و اظهارنامه مالیاتی ارائه کند.
عامل کسر مالیات می تواند تعدادی کسر مالیات را برای مؤدی ارائه کند:
- کسر مالیات استاندارد؛
- کسر مالیات اجتماعی برای مشارکت در بیمه بازنشستگی غیردولتی، بیمه بازنشستگی داوطلبانه، بیمه زندگی داوطلبانه و همچنین برای پرداخت حق بیمه اضافی.
- کسر مالیات دارایی برای هزینه های خرید یا ساخت مسکن.
از سال 2016، یک کسر اجتماعی برای تحصیل مالیات دهندگان و فرزند مالیات دهندگان اضافه شده است. خدمات درمانیو داروها، از جمله داروهای گران قیمت.
کسر اصلی که نماینده مالیاتی به مؤدی ارائه می کند، کسر مالیات استاندارد است. اعمال این کسر در تعدادی از موارد اعمال هنجارهای قانون مالیاتی سؤالاتی را ایجاد می کند. مثلاً اگر مؤدی در دوره های خاصی درآمد نداشته باشد، آیا می توان مبلغ کسر را در دوره مالیاتی جمع کرد؟ هنگام حل این مشکل، می توانید به توضیحات ارائه شده توسط خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مراجعه کنید. بنابراین، در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 29 مه 2015 شماره BS-19-11 / 112 "در رسیدگی به درخواست تجدید نظر"بیان شده است که مالیات دهنده برای هر ماه از دوره مالیاتی مستحق کسر مالیات است، و هنگام ارائه کسر برای کودکان - مشروط به محدودیت درآمد 280000 روبل، از جمله ماه هایی که مالیات دهنده هیچ درآمدی نداشته است. موضع مشابهی در مورد این موضوع در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 14 ژوئیه 2009 شماره 4431/09 بیان شده است. در عین حال توجه به این نکته جلب می شود که مبلغ استفاده نشده از کسر دوره مالیاتی بعدی منتقل نمی شود.
کسر مالیات اجتماعیفقط مشروط بر اینکه سازمان به درخواست مؤدی و از محل درآمد وی، انتقال را توسط مأمور مالیاتی به مؤدی ارائه کند. حق بیمه. لیست اسناد برای اعطای کسر توسط قانون مالیات مشخص نشده است. وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه های خود نشان می دهد که اسناد اصلی عبارتند از:
- اظهارنامه مالیات دهندگان؛
- موافقتنامه در مورد تامین حقوق بازنشستگی؛
- کپی مجوز شرکت بیمه؛
- استخراج از حساب شخصی؛
- کپی اسنادی که رابطه مالیات دهندگان را با افرادی که به نفع آنها انتقال می دهند تأیید می کند.
در خصوص ارائه کسر مالیات دارایی برای خرید یا ساخت مسکن، لازم به ذکر است که مامور مالیاتی تنها در صورت ارائه درخواست و اخطار مالیاتی به حسابداری سازمان، حق کسر مالیات را دارد. در این صورت از ماه ارائه این مدارک شروع به ارائه کسر می شود. مامور مالیاتی ماه های قبل دوره مالیاتی را مجددا محاسبه نمی کند. برای بازپرداخت کامل مالیات پرداخت شده در دوره مالیاتی، مؤدی باید در پایان دوره مالیاتی با سازمان مالیاتی تماس گرفته و اظهارنامه مالیاتی ارائه کند.
جزئیات بیشتر در مورد اسنادی که مالیات دهنده به همراه اظهارنامه مالیاتی به سازمان مالیاتی ارائه می کند را می توان در نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 22 نوامبر 2012 شماره ED-4-3 / یافت. [ایمیل محافظت شده]
و اکنون بیایید در مورد مسئولیت ماموران مالیاتی صحبت کنیم (ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه):
- عدم کسر یا عدم واریز مالیات بر درآمد شخصی به بودجه مشمول جریمه ای معادل 20 درصد (انتقال) می باشد.
- عدم اطلاع مقامات مالیاتی از عدم امکان کسر مالیات - جریمه 200 روبل. برای هر سند ارسال نشده
- عدم ارائه گواهی تحت f. 2-مالیات بر درآمد شخصی - جریمه 200 روبل. برای هر سند ارسال نشده
به طور جداگانه در وبینار موضوعی که برای ماموران مالیاتی مهم و مرتبط است مورد توجه قرار گرفت. این یک سوال در مورد جمع آوری و بازگشت مبالغ مالیات بر درآمد شخصی است. بنابراین، اگر مامور مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده یا به طور کامل کسر نکرده است، باید اقدامات زیر را انجام دهد:
- عامل مالیاتی مبلغ گمشده را از سایر مطالبات پرداختنی به چنین شخصی نگه می دارد. به شخص مبالغ درآمد (بند 1، 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- اگر کسر غیرممکن باشد - مبلغ بدهی را به صورت کتبی به شخص و سازمان مالیاتی اعلام می کند. در این صورت تلقی می شود که وظیفه مامور مالیاتی انجام شده است.
نماینده مالیات مالیات بر درآمد شخصی را بیش از حد نگه داشته است
اگر مامور مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی را بیش از حد نگه داشته باشد، موظف است چنین مبالغی را بازگرداند. که در آن:
- مامور مالیاتی به طور کتبی به فرد اطلاع می دهد که این واقعیت و میزان مالیات مازاد کسر شده ظرف 10 روز از لحظه کشف واقعیت (بند 2، بند 1، ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- یک فرد درخواستی را برای یک نماینده مالیاتی می نویسد (بند 1 ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
- نماینده مالیات مازاد مالیات نگهداشته شده را در 3 برمی گرداند ماه(بند 1، بند 1، ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این کار را می توان با هزینه مالیات بر درآمد شخصی این کارمند یا مالیات کسر شده از درآمد سایر افراد انجام داد. اگر این امکان پذیر نباشد، مامور مالیاتی ظرف مدت 10 روز از تاریخ دریافت درخواست از طرف شخص، برای بازپرداخت اضافه پرداختی به سازمان مالیاتی درخواست می کند و عصاره ثبت مالیات را برای دوره بیش از حد ارائه می کند. کسر مالیات (بند 6.8، بند 1، ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
نماینده مالیات حق دارد مالیات بر درآمد شخصی را با هزینه خود بازگرداند، بدون اینکه منتظر بازپرداخت از بودجه باشد (بند 9، بند 1، ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
این امکان وجود دارد که اضافه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را در مقابل پرداخت های آتی تنظیم کنید. برای انجام این کار، باید درخواست مالیات دهندگان را دریافت کنید. به نوبه خود، نماینده مالیاتی درخواستی را به بازرسی مالیاتی ارسال می کند و بازرسی مالیاتی ظرف 5 روز پس از تصمیم گیری، امکان جبران را به مامور مالیاتی اطلاع می دهد (بند 9، ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ).
در صورتی که مؤدی در طول دوره مالیاتی وضعیت مالیاتی خود را از غیر مقیم مالیاتی به وضعیت مقیم مالیاتی تغییر دهد، محاسبه مجدد مالیات بر درآمد شخصی تنها در پایان سال با ارائه اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدی امکان پذیر است. اسنادی که وضعیت مالیاتی یک مقیم فدراسیون روسیه را تأیید می کند (بند 1.1 ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در Kontur.Shkole: تغییرات در قوانین، ویژگی های حسابداری و حسابداری مالیاتی، گزارش، دستمزد و پرسنل، معاملات نقدی.
عامل مالیاتی است مفهوم پیچیدهدر قانون مالیات ها و هزینه ها استفاده می شود. در مقاله به شما خواهیم گفت که این تعریف به چه معناست، مالیات دهندگان و ماموران مالیاتی با چه روابطی وارد می شوند، در چه مواردی شرکت به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند، نمونه ای از پرداخت های مالی و موقعیت هایی که منجر به نمایندگی می شود.
ماموران مالیاتی و مأموران مالیاتی
مفهوم "نماینده مالیاتی" در قانون مالیات فدراسیون روسیه فاش شده است - این به آن اختصاص دارد. این شخصی است که مطابق با الزامات قانون، موظف است پرداخت مالی را از مالیات دهندگان محاسبه و کسر کند و همچنین مبالغ بازداشت شده را در زمان تعیین شده در قانون به بودجه فدراسیون روسیه منتقل کند.
تا سال 2007، در عمل مالیات، مفهوم "باجگیر" وجود داشت. آنها به عنوان افراد مجاز برای جمع آوری وجوه در پرداخت پرداخت های مالی از مالیات دهندگان شناخته شدند. حقوق و تعهدات آنها تنظیم شد ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در تاریخ 1386/01/01 اعتبار این ماده متوقف شد. در حال حاضر، مفهوم "جمع کننده مالیات" در قوانین فدراسیون روسیه استفاده نمی شود.
حقوق و تعهدات
ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه ای به میزان 20٪ از مالیات کسر شده غیرقانونی و (یا) غیرقانونی مالیات را تعیین می کند.
مسئولیت کیفری (ماده 199.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه) در صورت عدم انجام وظایف در جهت منافع شخصی که منجر به عدم انتقال مالیات در مقیاس بزرگ و به خصوص بزرگ شده است رخ می دهد و نه تنها تحمیل یک جریمه نقدی، بلکه حبس.
سازمان هایی که طبق قراردادهای کار و قانون مدنی به افراد پرداخت می کنند، نمایندگان مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی هستند. آنها موظف به محاسبه، کسر و پرداخت مالیات به بودجه و همچنین گزارش به اداره مالیات هستند. سوالات مربوط به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی در مصاحبه با سرگئی رازگولین، سرپرست مشاور دولتی فدراسیون روسیه، درجه 3 مورد بحث قرار گرفته است.
07.04.2017ماموران مالیاتی باید در چه اسنادی سوابق درآمد پرداخت شده به افراد و همچنین مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد شخصی را نگهداری کنند؟
حسابداری مالیاتی در طول دوره مالیاتی (سال تقویم (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه)) در ثبت نام مناسب نگهداری می شود که برای هر فرد تنظیم می شود.
این سند باید امکان شناسایی فرد مالیات دهنده، نوع درآمد پرداختی به وی و کسر مالیات، میزان درآمد، تاریخ پرداخت آنها، وضعیت مالیاتی یک فرد، تاریخ کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه و همچنین جزئیات سند پرداخت.
عامل مالیاتی به طور مستقل فرم ثبت نام و روش انعکاس داده های تحلیلی و داده ها از اسناد حسابداری اولیه را در آن ایجاد و تأیید می کند. در عمل، این فرم در ضمیمه های به سیاست حسابداریبرای اهداف مالیاتی
بر اساس داده های ثبت نام، گواهی 2-NDFL پر می شود (تأیید شده به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/30/2015 شماره ММВ-7-11 / [ایمیل محافظت شده]) و محاسبه در فرم 6-NDFL (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14/10/2015 شماره ММВ-7-11/ [ایمیل محافظت شده]).
قانون چه تحریمی برای عدم ثبت نام در نظر گرفته است؟
به موجب ماده 120 قانون مالیات، عدم وجود دفاتر به عنوان نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد، هزینه ها و اشیاء مالیاتی شناخته می شود. این مستلزم جریمه ای به صورت جریمه به مبلغ 10000 روبل است.
همین ماده انعکاس سیستماتیک (دو یا چند بار در طول یک سال تقویمی) نابهنگام یا نادرست در دفاتر ثبت معاملات تجاری را تخلف می‌داند.
در عین حال، انعکاس اشتباه تاریخ دریافت واقعی درآمد توسط یک فرد در قالب دستمزد به عنوان تاریخ پرداخت آن، مبنایی برای مسئول دانستن طبق ماده 120 قانون مالیات (نامه وزارت امور خارجه) نیست. امور مالی روسیه مورخ 18 آوریل 2014 شماره 03-04-06 / 17867).
آیا دفاتر ثبتی در لیست گزارش مالیات بر درآمد شخصی که سازمان به اداره مالیات ارائه می کند گنجانده شده است؟
خود ثبت‌ها در فهرست گزارش‌های ارائه شده توسط عامل مالیاتی گنجانده نشده است. با این حال، بازرسان، در صورت لزوم، می توانند آنها را درخواست کنند (ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
طبق قانون مالیاتی، یک سازمان در محل ثبت نام خود اسنادی را که حاوی اطلاعات دوره مالیاتی گذشته در مورد درآمد افراد و مبالغ مالیات محاسبه شده، کسر شده و به بودجه واریز شده است، به بازرسی ارائه می کند (بند 2 ماده 230). کد مالیاتی فدراسیون روسیه) (فرم 2-NDFL برای هر فرد).
کدهای انواع درآمد و کسورات برای پر کردن فرم 2-NDFL (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره MMV-7-11 / [ایمیل محافظت شده]) و همچنین روش ارسال آن (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-7-3/ [ایمیل محافظت شده]) توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه در دستورات جداگانه ایجاد می شود.
متذکر می شوم که از سال 2017، برخی از کدهای درآمد و کسورات حذف شده و کدهای جدید معرفی شده اند (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 نوامبر 2016 شماره ММВ-7-11/ [ایمیل محافظت شده]). در عین حال، وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه حاوی اطلاعاتی در مورد استفاده از کدهای جدید و هنگام پر کردن گزارش های سال 2016 است (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).
مهلت ارسال فرم 2-NDFL سالانه حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از منقضی شده است (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگامی که آخرین روز دوره به روزی می رسد که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه به عنوان روز تعطیل و (یا) تعطیلات غیر کاری شناخته شده است، پایان دوره روز کاری بعدی پس از آن در نظر گرفته می شود. بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در سال 2016 ظاهر شد فرم جدیدگزارش - "محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده توسط عامل مالیات" (فرم 6-مالیات بر درآمد شخصی) (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/14/2015 شماره ММВ-7- 11 / [ایمیل محافظت شده]).
همه ماموران مالیاتی ملزم به گزارش آن هستند، از جمله افرادی که به عنوان مامور مالیاتی در هنگام انجام معاملات با اوراق بهادار(ماده 226.1، بند 2، 4 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
محاسبه شامل اطلاعات کلی در کل برای همه افراد (بند 1، ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، بدون اطلاعات شخصی خاص است.
این بر اساس تعهدی برای تاریخ های گزارش پر می شود: 31 مارس، 30 ژوئن، 30 سپتامبر، 31 دسامبر و حداکثر تا آخرین روز ماه پس از دوره گزارش مربوطه به اداره مالیات ارائه می شود. برای دوره مالیاتی، محاسبه حداکثر تا 1 آوریل ارسال می شود سال آینده(بند 2، ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
متذکر می شوم که اگر عملیات پرداخت درآمد در یک دوره گزارشی شروع شود و در دوره دیگر به پایان برسد، در محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفری دوره ای که در آن تکمیل شده است توسط عامل مالیات منعکس می شود (نامه مالیات فدرال). سرویس روسیه مورخ 12 فوریه 2016 شماره BS-3-11 / [ایمیل محافظت شده]).
حتی اگر سازمان پرداختی به یک فرد انجام نداده است، توصیه می کنم با وجود توضیحات خدمات مالیاتی فدرال روسیه با موقعیت متفاوت، یک محاسبه "صفر" در فرم 6-NDFL ارسال کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 08/01/2016 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]).
حساب های یک نماینده مالیاتی چگونه بررسی می شود؟
عمل اجرای قانون از این واقعیت ناشی می شود که گواهینامه های 2-NDFL یک اظهارنامه (محاسبه) نیستند و مشمول تأیید میز نیستند (نامه سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 08/09/2016 شماره GD-4-11 / 14515). ).
فرم 6-NDFL در حال انجام ممیزی روی میز است (ماده 80، 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، بازرسان، اگرچه نمی توانند اسنادی را مطالبه کنند (بند 7 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، اما به ویژه، آنها حق دارند در صورت بروز خطا، مغایرت بین اطلاعات ارائه شده، توضیحاتی را درخواست کنند. و اطلاعاتی که دارند. شرکت باید طی پنج روز کاری توضیحات لازم را ارائه دهد یا اصلاحات را انجام دهد.
بخش عمده ای از درخواست ها برای توضیح در مورد محاسبه 6-NDFL در پایان دوره مالیاتی انتظار می رود - پس از ارائه گواهینامه ها در قالب 2-NDFL که حاوی اطلاعات دقیق در مورد هر فرد - گیرنده درآمد است.
هنگامی که تخلفات در نتیجه کشف می شود ممیزی میزقانون تنظیم شده است (بند 1 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
یادآوری می کنم که تاخیر در انتقال مالیات بر درآمد افراد نه تنها منجر به تعلق جریمه می شود، بلکه منجر به اخذ جریمه از مامور مالیاتی به میزان 20 درصد از مبلغ کسر شده و (یا) می شود. ) منتقل شد (ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این جریمه برای هر واقعه عدم کسر مالیات، از جمله مواردی که قبل از انقضای دوره مالیاتی انجام شده است، اعمال می شود.
آیا سازمانی باید اطلاعات درآمدی را که به یک کارآفرین فردی در رابطه با فعالیت های کارآفرینی پرداخت می کند به بازرسی ارائه کند؟
نه نیازی نیست سازمان در رابطه با چنین پرداخت هایی به عنوان نماینده مالیاتی شناخته نمی شود (فرعی 1، بند 1، ماده 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
وضعیت "کارآفرینی" درآمد توسط یک قرارداد قانون مدنی تأیید می شود که شامل جزئیات گواهی ثبت نام دولتی یک فرد به عنوان یک کارآفرین انفرادی یا وجود یک کپی از گواهی چنین ثبت نامی (نامه وزارت) است. امور مالی روسیه مورخ 21 مارس 2011 شماره 03-04-06 / 3-52).
در چه مواردی می توان اطلاعات به صورت 2-NDFL و محاسبه 6-NDFL را به صورت کاغذی در اختیار بازرسی قرار داد؟
سازمان فرم 2-NDFL را بر روی کاغذ (شخصی، از طریق نماینده یا از طریق پست با شرح پیوست) ارسال می کند، زمانی که تعداد افرادی که در دوره مالیاتی درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی از آن دریافت کرده اند 24 نفر باشد یا کمتر (بند 2 از ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
برای ارسال محاسبه 6-NDFL عدد فوق برای سه ماهه، شش ماهه، نه ماهه و سال بررسی می شود.
اگر این شرط برآورده نشود، فرم 2-NDFL و محاسبه 6-NDFL به صورت الکترونیکی منحصراً از طریق کانال های مخابراتی (از این پس TCS نامیده می شود) ارسال می شود.
ضمناً عدم رعایت نحوه ارائه به معنای عدم انجام تعهد مامور مالیاتی در تشکیل گزارشات نیست.
بنابراین ، بازرسی حق ندارد از پذیرش مالیات بر درآمد 6 نفره بر روی کاغذ برای سازمانی که بیش از 24 نفر از آن درآمد مشمول مالیات دریافت کرده اند امتناع کند. با این حال، او به دلیل عدم رعایت روند ارائه محاسبه، 200 روبل (ماده 119.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) جریمه می شود.
آیا ارسال موفقیت آمیز گزارش ها (حضوری یا نماینده، پستی، از طریق TMS) نشان دهنده پذیرش آن توسط بازرسی است؟
هر یک از روش های ذکر شده تاریخ خاص خود را دارد که لحظه ارسال را مشخص می کند.
در عین حال، اطلاعاتی که کنترل فرمت را گذرانده است، ارائه شده تلقی می شود (بندهای 11، 17، 30 شیوه نامه ارائه اطلاعات درآمد افراد به مقامات مالیاتی و اطلاعیه هایی در مورد عدم امکان کسر مالیات و میزان مالیات بر درآمد شخصی که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 شماره MMВ-7-3/ تصویب شده است. [ایمیل محافظت شده]).
با توجه به دلایلی که باعث عدم گذر از کنترل شده است، موضوع مسئول نگهداشتن مامور مالیاتی تصمیم گیری می شود.
اگر گزارش نه به صورت حضوری یا از طریق پست، بلکه از طریق TMS ارسال شده است، توصیه می شود آن را از قبل ارسال کنید.
بازرسی باید ظرف مدت 10 روز کاری از تاریخ ارسال، ثبت اطلاعات درآمد افراد و پروتکل دریافت اطلاعات مربوط به درآمد افراد را به صورت الکترونیکی برای سال مربوطه به مامور مالیات ارسال کند که ممکن است حاوی اطلاعات باشد. در مورد خطاها حاشیه زمان به سازمان این امکان را می دهد که در صورت لزوم، گزارش را اصلاح کند.
برای شفاف سازی فقط اطلاعاتی که تصحیح شده اند باید به بازرسی ارائه شود. بنابراین، اگر هنگام ارسال از طریق TCS، اطلاعات حاوی خطا در پروتکل دریافت شناسایی شود، تنها اطلاعات تصحیح شده (اصلاح شده) مجدد ارسال می شود. مجدداً کل فایل را ارسال کنید.
گزارش دهی توسط سازمان هایی که شامل بخش های جداگانه هستند چگونه باید انجام شود؟
قانون مالیات گزارش دهی به بازرسی را هم در محل خود سازمان و هم در محل شعبه های جداگانه آن (در رابطه با کارمندان یک زیرمجموعه جداگانه و همچنین افرادی که طبق قراردادهای قانون مدنی منعقد شده با یک سازمان درآمد دریافت کرده اند) را تجویز می کند. ارائه شده توسط یک بخش جداگانه) (بند 2، ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
گزارش دهی به طور جداگانه برای هر زیرمجموعه جداگانه ایجاد می شود، صرف نظر از این که سازمان ممکن است در محل زیرمجموعه های جداگانه در یک بازرسی ثبت شود.
ارائه گزارش به ادارات مالیاتی ذیربط هم توسط سازمان مادر و هم مستقیماً توسط بخشهای جداگانه قابل انجام است.
برای ارائه اطلاعات، وجود یا عدم وجود ترازنامه یا حساب جاری جداگانه یک بخش جداگانه اهمیتی ندارد. همچنین محل سکونت افراد مهم نیست.
شرایطی امکان پذیر است که یک فرد در طول دوره مالیاتی یا حتی در ماه دوره مالیاتی هم در یک بخش جداگانه و هم در سازمان مادر کار می کرد. در این مورد، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و ارائه اطلاعات با در نظر گرفتن درآمد به دست آمده به نسبت زمان کار در هر یک از مکان ها انجام می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.29.2010 شماره 03- 04-06 / 55).
چگونه می توان در مورد بسته شدن یک بخش جداگانه گزارش داد؟
قانون مالیات این وضعیت را تنظیم نمی کند. توصیه می کنم در دوره مالیاتی تا لحظه انصراف از ثبت نام، گزارشات را برای بازرسی در محل زیرمجموعه مجزا بسته شده برای بازه زمانی ابتدای سال تا روز تعطیل ارائه کنید. نیازی به ارسال مجدد گزارشات در پایان سال تقویمی نیست.
در مورد ویژگی های ارائه اطلاعات در مورد درآمد افراد از معاملات با اوراق بهادار توسط یک نماینده مالیاتی به ما بگویید.
کارگزاران، سپرده گذاران، متولیان (ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) هنگام انجام معاملات با اوراق بهادار، با ابزارهای مالی معاملات آتی، پرداخت های اوراق بهادار ناشران روسی (کوپن، سود سهام در سهام) اطلاعاتی در مورد درآمد دریافتی ارائه می دهند. افراد در ضمیمه شماره 2 اظهارنامه های مالیات بر درآمد شرکت ("اطلاعات در مورد درآمد یک فرد پرداخت شده توسط یک عامل مالیاتی، از معاملات با اوراق بهادار، معاملات با ابزارهای مالی مشتقه، و همچنین هنگام پرداخت بر روی اوراق بهادار ناشران روسی (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19.10.2016 شماره ММВ-7-3/ [ایمیل محافظت شده])). این سند فقط برای دوره مالیاتی (برای سال 2016 - حداکثر تا 28 مارس 2017) ارائه می شود. فرم 2-NDFL برای چنین درآمدی ارسال نشده است.
در عین حال، عامل مالیات نه تنها برای هر فرد، بلکه به طور جداگانه برای هر نوع درآمد نیز گواهی جداگانه تهیه می کند که با نرخ های متفاوتی مالیات می گیرد.
توجه داشته باشید که علیرغم اینکه اطلاعات به صورت ضمیمه اظهارنامه ارائه می شود، مسئولیت مربوط به عدم تسلیم آنها به استناد ماده 126 قانون مالیاتی اختصاص به سند می باشد. جریمه برای هر سند ارسال نشده 200 روبل است (بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اطلاعات مربوط به سود سهام پرداخت شده که مربوط به سود سهام سازمان های روسی نیست در قالب 2-NDFL ارائه می شود (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2015/01/29). شماره 03-04-07 / 3263).
فرض کنید نماینده مالیاتی نمی تواند به طور کامل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را برای دوره مالیاتی کسر کند. در این مورد چه اطلاعاتی باید ارائه کند؟
مامور مالیاتی حداکثر تا 1 مارس سال پس از دوره مالیاتی (بند 5، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در مورد عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده به فرد و بازرسی در محل ثبت نام اطلاع می دهد. مالیات بر درآمد شخصی
با توجه به توضیحات وزارت دارایی روسیه (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 دسامبر 2011 شماره 03-04-06 / 6-363)، پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات موجب تسکین مالیات نمی شود. عامل مالیاتی از تعهد به ارائه اطلاعات در مورد درآمد افراد در دوره مالیاتی گذشته و مبالغ انباشته، نگهداشته شده و واریز شده به بودجه مالیات بر درآمد. سرویس مالیات فدرال روسیه نیز به موضع مشابهی پایبند است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 30 مارس 2016 شماره BS-4-11/5443).
از آنجایی که طبق نسخه فعلی قانون مالیات، ما در مورد انجام دو تعهد صحبت می کنیم - گزارش عدم امکان کسر و گزارش درآمد یک فرد، توصیه می شود گواهی های مربوطه را دو بار در بازرسی ارسال کنید. فرم 2-NDFL (به عنوان مثال، یک گواهی برای سال 2016 با علامت "2" - حداکثر تا 03/01/2017 و یک گواهی برای سال 2016 با علامت "1" - حداکثر تا 04/03/2017 ارسال کنید).
در گواهی با علامت "1" مبالغ از جمله درآمد و مبلغ محاسبه شده مالیات و همچنین مبالغ مالیاتی کسر نشده را که قبلاً در گواهی با علامت "2" منعکس شده است (نامه وزارت دارایی روسیه) نشان دهید. مورخ 1390/10/27 شماره 03-04-06 / 8 -290).
متذکر می شوم که در صورتی که گواهی با علامت "2" حاوی تمام اطلاعات لازم در گواهی با علامت "1" باشد، از مسئولیت عدم ارائه گواهی (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه) جلوگیری می شود. " (FAS UO مورخ 24 سپتامبر 2013 شماره Ф09- 9209/13).
عامل مالیاتی مبلغ بدهی منعکس شده در گواهی را از درآمد یک فرد که متعاقباً به او پرداخت می کند، کسر نمی کند.
با توجه به اطلاعات درآمد افراد از معاملات با اوراق بهادار در نظر گرفته شده در سوال قبل، در صورت غیرممکن بودن کسر مالیات بر درآمد شخصی، ارسال اطلاعات دارای ویژگی هایی است.
مامور مالیاتی موظف است در پایان دوره مالیاتی حداکثر تا اول مارس سال آینده (بند 14، ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را کتباً به بازرسی اطلاع دهد که امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد. . در این حالت، شکل پیام می تواند دلخواه باشد.
در چه صورت مامور مالیاتی موظف است گواهی درآمد دریافتی و کسر مالیات بر درآمد شخصی را به فرد ارائه دهد؟
اگر فردی درخواست مربوطه را ارسال کند، نماینده مالیات موظف است گواهی 2-NDFL (بند 3 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 01.12.2014 شماره 03 را صادر کند. -04-06 / 61255). در عین حال ، قانون مالیات شرایط صدور چنین گواهی و همچنین مسئولیت عدم صدور آن (تأخیر در صدور) را تعیین نمی کند.
با این حال، طبق قانون کار، کارفرما موظف است حداکثر سه روز کاری از تاریخ ارائه درخواست کتبی کارمند، کپی اسناد مربوط به کار را صادر کند (ماده 62 قانون کار فدراسیون روسیه). . چنین اسنادی ممکن است شامل گواهینامه های 2-NDFL نیز باشد.
علاوه بر این، قانون اطلاعات شخصی (ماده 20 قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 شماره 152-FZ) برای اپراتور، که کارفرمایی است که پردازش داده های شخصی را سازماندهی و (یا) انجام می دهد، در عرض مهلتی که بیش از 30 روز تقویمی از تاریخ درخواست تجدید نظر کارمند یا نماینده وی نباشد تا به آنها فرصتی برای آشنایی با داده های شخصی داده شود.
بنابراین، اگر ما در مورد صدور گواهینامه 2-NDFL به درخواست شخصی صحبت می کنیم که طبق یک قرارداد قانون مدنی پیمانکار است، در این صورت مامور مالیاتی به عنوان اپراتور داده های شخصی باید از این واقعیت تبعیت کند که دوره صدور نباید بیش از 30 روز تقویمی
به عنوان گواهی درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار موارد زیر قابل صدور است:
- اطلاعات به شکل 2-NDFL که در آن درآمد حاصل از عملیات با اوراق بهادار همراه با اطلاعات سایر درآمدها منعکس می شود.
- اطلاعات در قالب ضمیمه شماره 2 به اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت، هنگامی که با اطلاعات مربوط به عامل مالیاتی تکمیل می شود (در صورتی که درآمد فقط از عملیات با اوراق بهادار وجود داشته باشد).
- دو گواهی: به ترتیب درآمد «عادی» و اطلاعات درآمد حاصل از عملیات با اوراق بهادار (البته در صورت وجود چنین درآمدی).
آیا یک نماینده مالیاتی می تواند برای یک فرد گواهی به شکلی غیر از 2-NDFL صادر کند؟
اساساً می تواند. کد مالیاتی مسئولیتی برای عدم رعایت فرم ایجاد نمی کند. به عنوان مثال، صدور گواهینامه برای افراد در قالب یک ثبت مالیات که توسط سازمانی ایجاد شده است که تمام الزامات قانونی را برآورده می کند، امکان پذیر است (بند 1، ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
با این حال، اگر یک گواهی برای ارائه یک فرد به مقامات مالیاتی ضروری است، برای جلوگیری از مشکلات در گرفتن، به عنوان مثال، کسورات برای یک فرد، بهتر است از فرم 2-NDFL استفاده کنید.
طبق بند 1 هنر. در ماده 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی به عنوان افرادی شناخته می شوند که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه نامیده می شود) مسئول محاسبه، کسر از مالیات هستند. مالیات دهندگان و انتقال مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.
چه کسی یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی است
مالیات دهندگان مالیات بر درآمد شخصی (PIT) شناسایی می شوند (بند 1 ماده 207 NCRF):
افرادی که ساکن مالیات فدراسیون روسیه هستند؛
افرادی که از منابعی در فدراسیون روسیه درآمد دریافت می کنند و ساکن مالیات فدراسیون روسیه نیستند.
بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه وظایف ماموران مالیاتی را در مورد کسر از درآمد پرداخت شده به افراد و انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه در موارد زیر تحمیل می کند:
سازمان های روسی؛
کارآفرینان فردی؛
دفاتر اسناد رسمی در دفتر خصوصی؛
وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند.
زیرمجموعه های جداگانه سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه.
انواع درآمدی که مالیات دهنده باید از آن به طور مستقل محاسبه و مالیات را به بودجه بپردازد در بند 1 هنر ذکر شده است. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به عنوان مثال، هنگام به دست آوردن دارایی از یک فرد، خریدار (سازمان یا کارآفرین فردی) نباید هنگام پرداخت درآمد به چنین فردی، مالیات را کسر کند. با این حال، خریدار باید پیامی در فرم 2-NDFL در مورد درآمد پرداخت شده به فرد به سازمان مالیاتی ارسال کند.
افراد مشخص شده در بند 1 هنر. 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی:
کارآفرینان انفرادی (با توجه به درآمد حاصل از فعالیت کارآفرینی)؛
دفاتر اسناد رسمی، وکلا، سایر افراد شاغل خصوصی (با توجه به درآمد حاصل از مطب خصوصی).
روش محاسبه مالیات
ماموران مالیاتی مالیات بر درآمد مشمول مالیات را با نرخ 13٪ (به استثنای سود سهام و سایر درآمدهای مشخص شده در بند 3 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه) بر اساس تعهدی از ابتدای سال بر اساس نتایج هر ماه، جبران مقدار مالیات کسر شده برای ماه های قبل.
مالیات از هر مقدار درآمد به طور جداگانه کسر می شود:
1) در مورد سود سهام؛
2) درآمد مشخص شده در بندها. هنر 2 - 6 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به طور خاص، این درآمدها عبارتند از:
پس انداز در بهره هنگام دریافت وجوه قرض گرفته شده توسط مالیات دهندگان (نرخ مالیات 35%).
درآمد پرداختی به افرادی که ساکن مالیات فدراسیون روسیه نیستند.
هنگام محاسبه مالیات، عامل مالیاتی را در نظر نمی گیرددرآمد دریافتی توسط مؤدی از سایر عوامل مالیاتی.
ارائه کسر مالیات توسط کارفرما
هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، کارفرما حق دارد با توجه به درآمد مشمول مالیات با نرخ 13٪ (به استثنای سود سهام) کسر مالیات زیر را برای کارمند فراهم کند:
1) کسورات استاندارد (ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه) - ارائه شده توسط یکی از ماموران مالیاتی به انتخاب مالیات دهنده بر اساس درخواست کتبی وی و اسنادی که حق چنین کسر مالیات را تأیید می کند.
2) کسورات اجتماعی پیش بینی شده در بندها. 4 و 5 بند 1 هنر. 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به میزان سهم بازنشستگی پرداخت شده توسط مالیات دهندگان تحت قراردادهای تامین بازنشستگی غیر دولتی، بیمه بازنشستگی داوطلبانه، بیمه زندگی داوطلبانه (برای مدت حداقل 5 سال) و (یا) برای تأمین مالی مشترک مستمری بر اساس درخواست کتبی کارمند، مشروط بر اینکه سهمیه ها از پرداخت ها به نفع مؤدی کسر شده و توسط کارفرما به صندوق های مربوطه (سازمان های بیمه گر) منتقل شود.
3) کسر اموال برای خرید مسکن و همچنین برای پرداخت سود اعتبارات (وام) جذب شده برای خرید مسکن، پیش بینی شده در بندها. 3 و 4 بند 1 هنر. 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بر اساس درخواست کتبی کارمند و اطلاعیه سازمان مالیاتی به شکل تایید شده. دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 05 دسامبر 2009 شماره MM-7-3 / [ایمیل محافظت شده]
روش کسر مالیات
کارگزاران مالیاتی موظفند زمانی که واقعاً پرداخت می شود، مبلغ مالیات تعلق گرفته را مستقیماً از درآمد مؤدی کسر کنند.
کسر مالیات تعلق گرفته از مؤدی توسط مأمور مالیاتی به هزینه هرگونه وجوهی که مأمور مالیاتی به مؤدی پرداخت می کند، در صورت پرداخت واقعی این وجوه به مؤدی یا از طرف او به مؤدی انجام می شود. اشخاص ثالث در عین حال، میزان مالیات کسر شده نمی تواند از 50 درصد مبلغ پرداختی تجاوز کند (بند 4، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
هنگام محاسبه دستمزد (در آخرین روز ماه جاری)، کسر مالیات برای هر کارمند در پست منعکس می شود:
بدهکار 70 اعتبار 68، حساب فرعی «تسویه حساب با بودجه مالیات بر درآمد شخصی».
اگر کارفرما برای اجاره ماشین، تلفن همراه یا سایر اموال با کارمند قراردادی منعقد کرده باشد، کسر مالیات در زمان تعلق تعهد اجاره منعکس می شود:
بدهکار 20 (25، 26، 44) اعتبار 73 - مبلغ اجاره بها تعلق گرفته است.
بدهی 73 اعتبار 68، حساب فرعی "تسویه حساب با بودجه مالیات بر درآمد شخصی" - مبلغ مالیات کسر شد.
اقدامات مامور مالیاتی در صورت عدم امکان کسر مالیات
در صورتی که کسر مبلغ محاسبه شده مالیات از مؤدی غیرممکن باشد، مأمور مالیاتی موظف است حداکثر تا یک ماه از تاریخ پایان دوره مالیاتی که در آن شرایط مربوطه به وجود آمده است، مراتب را به مؤدی و مالیات اطلاع دهد. مرجعی که در محل ثبت خود مبنی بر عدم امکان کسر مالیات و میزان مالیات کتبی است. پیام در فرم 2-NDFL، تایید شده ارسال می شود. به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره ММВ-7-3/ [ایمیل محافظت شده]
به عنوان مثال، در سال 2014، یک سازمان پس از اخراج به دلیل بازنشستگی، به یک کارمند هدیه ای به ارزش بیش از 4000 روبل داد. پس از آن سازمان به کارمند پرداخت نقدی نکرد و قادر به کسر مالیات نبود. قبل از 10 فوریه 2015، سازمان پیامی در فرم 2-NDFL به سازمان مالیاتی و کارمند مبنی بر عدم امکان کسر مالیات ارسال کرد.
توجه داشته باشید!پس از پایان دوره مالیاتی که در آن عامل مالیاتی درآمد را به یک فرد پرداخت می کند و اخطار کتبی مأمور مالیاتی به مؤدی و سازمان مالیاتی محل ثبت نام مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی، تعهد می شود. پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به فرد اختصاص داده می شود و تعهد نماینده مالیاتی برای کسر مقادیر مربوطه مالیات متوقف می شود (به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 22 اوت 2014 شماره SA-4-7/16692 مراجعه کنید. ).
روش انتقال مالیات
ماموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و تکلیفی را حداکثر تا روز بعد واریز کنند:
دریافت واقعی وجه نقد از بانک برای پرداخت درآمد؛
- (یا) انتقال درآمد از حسابهای مأموران مالیاتی در بانک به حسابهای مؤدی مالیاتی یا از طرف او به حساب اشخاص ثالث در بانکها.
- (یا) پس از روز دریافت واقعی درآمد توسط مالیات دهنده (به عنوان مثال، اگر درآمد حاصل از وجوه یا سایر رسیدها به صندوق نقدی عامل مالیاتی پرداخت شود).
- (یا) پس از روز کسر واقعی مبلغ محاسبه شده مالیات - برای درآمد دریافتی به صورت غیر نقدی یا به صورت منافع مادی.
توجه داشته باشید!برای درآمد به شکل دستمزد، مالیات تنها زمانی به بودجه منتقل می شود که دستمزد در پایان ماهی که برای آن تعلق گرفته است پرداخت شود. این به این دلیل است که برای اهداف مالیاتی، تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب دستمزد آخرین روز ماه است که برای آن تعلق می گیرد (بند 2، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). . به عنوان مثال برای دی ماه پیش پرداخت در تاریخ 1394/01/20 و حقوق در تاریخ 1394/02/04 به کارکنان پرداخت شد. وجوه بابت پیش پرداخت 29 دی و برای پرداخت حقوق 13 بهمن از بانک دریافت شد. مالیات کسر شده از حقوق و دستمزد باید در 4 فوریه به بودجه منتقل شود:
بدهکار 68، حساب فرعی "تسویه حساب با بودجه مالیات بر درآمد شخصی" اعتبار 51.
مالیات در محل ثبت نماینده مالیاتی در سازمان مالیاتی به بودجه پرداخت می شود. یک سازمان روسی که دارای زیرمجموعه های جداگانه است، هم در محل خود و هم در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود مالیات می پردازد.
حسابداری مالیاتی
تعهد به نگهداری سوابق مالیاتی توسط ماموران مالیاتی توسط بند 1 هنر تعیین شده است. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه. فرم های ثبت حسابداری مالیاتی و روش انعکاس داده های تحلیلی حسابداری مالیاتی در آنها، داده های اسناد حسابداری اولیه توسط عامل مالیاتی به طور مستقل ایجاد می شود. بر اساس دفاتر حسابداری مالیاتی، عامل مالیاتی اطلاعات را در فرم 2-NDFL پر می کند.
دفاتر ثبت مالیات باید حاوی اطلاعات زیر برای هر مؤدی باشد:
1) اطلاعاتی که امکان شناسایی مالیات دهنده را فراهم می کند:
نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی یک فرد؛
تاریخ تولد؛
نوع و کد شناسنامه؛
سری و شماره شناسنامه؛
TIN (در صورت وجود)؛
آدرس محل اقامت در فدراسیون روسیه با کد منطقه؛
آدرس محل اقامت در خارج از فدراسیون روسیه؛
تابعیت با کد کشور؛
2) نوع درآمد پرداخت شده به یک فرد مطابق با کدهای ارائه شده در فهرست "کدهای درآمد" (پیوست شماره 3 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره ММВ-7-3). / [ایمیل محافظت شده]);
3) نوع کسر مالیاتی که طبق کدهای مندرج در فهرست "کدهای کسر" به یک فرد اعطا می شود (پیوست شماره 4 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره ММВ-7-). 3 / [ایمیل محافظت شده]);
4) میزان درآمد:
درآمد تعلق گرفته به مالیات دهنده (قبل از کاهش با کسر و مالیات بر درآمد شخصی)؛
درآمد مالیات دهندگان، منهای کسورات، محاسبه شده قبل از مالیات؛
5) تاریخ پرداخت درآمد از جمله:
تاریخ های دریافت درآمد که طبق قوانین هنر تعیین می شود. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
تاریخ پرداخت واقعی درآمد به یک فرد (برداشت از صندوق نقدی، انتقال به حساب بانکی و غیره)؛
6) وضعیت مالیات دهندگان: مقیم مالیاتی یا غیر مقیم فدراسیون روسیه.
7) تاریخ کسر مالیات از درآمد مؤدی.
8) تاریخ انتقال مالیات به بودجه - تاریخ برداشت واقعی وجوه از حساب بانکی عامل مالیات.
9) جزئیات سند پرداخت برای انتقال مالیات تکلیفی: نام، تاریخ، شماره.
10) میزان مالیات محاسبه شده و تکلیفی.
طبق بند 3 هنر. در ماده 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی موظفند از ایمنی اسناد لازم برای محاسبه، کسر و انتقال مالیات به مدت چهار سال اطمینان حاصل کنند.
گزارش مالیاتی
با توجه به هنر. در ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی در محل ثبت نام خود اطلاعات مربوط به درآمد افراد در دوره مالیاتی منقضی شده و مبالغ جمع آوری شده، کسر شده و منتقل شده به سیستم بودجه را به سازمان مالیاتی ارائه می کنند. فدراسیون روسیهبرای این دوره مالیاتی مالیات سالانه حداکثر تا اول آوریل سالپس از دوره مالیاتی منقضی شده
فرم اطلاعات 2-NDFL، فرمت و روش پر کردن به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره MMВ-7-3 / تایید شده است. [ایمیل محافظت شده]
اطلاعات مشخص شده توسط ماموران مالیاتی به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی یا رسانه های الکترونیکی ارسال می شود. اگر تعداد افرادی که در دوره مالیاتی درآمد دریافت کرده اند حداکثر 10 نفر باشد، ماموران مالیاتی می توانند این اطلاعات را به صورت کاغذی ارائه کنند.
گواهی درآمد دریافت شده توسط افراد و مبالغ مالیاتی که در فرم 2-NDFL نگهداری می شود توسط ماموران مالیاتی بر اساس آنها برای افراد صادر می شود. بیانیه(بند 3، ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
