چگونه می توان پرداخت حقوق پایان کار، متوسط ​​درآمد دوره اشتغال و غرامت پس از اخراج را در نظر گرفت؟

حسابداری حقوق اخراج پس از اخراج. مالیات بر درآمد و حق بیمه. تکمیل محاسبه.

سوال:در بند 3 محاسبه حق بیمه سه ماهه اول 1396، آیا لازم است افرادی که در ژانویه 2017 میانگین درآمد ماهانه دوره اشتغال (برای 3 ماه، اخراج شده در سال 1395) به آنها پرداخت شده است، لحاظ شود. اگر آنها شامل شوند، تعداد افراد بیمه شده در بخش 1.1 محاسبه با داده های SZV-M موافق نیست.

پاسخ:تکمیل ها، پرداخت متوسط ​​درآمد دوره اشتغال باید در ردیف های 030، 040 فرعی 1.1 و فرعی 1.2، همچنین در ردیف های 020 و 030 ضمیمه 2 بند 1 درج شود. همچنین کارمند سابق باید در شماره درج شود. از افراد بیمه شده بخش 3 را برای او پر کنید. کارمند سابق در اطلاعات SZV-M گنجانده نشده است. هنگام تطبیق داده ها، FIU از شما می خواهد که اختلافات را روشن کنید. حسابدار باید دلایل مغایرت را مشخص کند، یعنی. که میانگین حقوق برای دوره اشتغال کارمند سابق پرداخت شده است.

بنیاد و پایه

نحوه در نظر گرفتن پرداخت حقوق پایان کار، متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال و غرامت پس از اخراج

مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه

برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه، پرداخت های پس از اخراج توسط قانون استاندارد شده است. میزان پایان خدمت و متوسط ​​درآمد ماهانه برای دوره اشتغال مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه نمی باشد * مشروط بر اینکه از سه برابر میانگین درآمد ماهانه تجاوز نکند (شش برابر میانگین درآمد ماهانه - برای کارکنان شاغل در شمال دور و مناطق معادل). اگر پرداخت‌ها از این استاندارد فراتر رفت، باید مالیات بر درآمد شخصی کسر شود و حق بیمه به طور کلی تعلق گیرد. این نتیجه از بند 3ماده 217، بند 6زیر بند 2 بند 1 ماده 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند و بند 1 ماده 20.2 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ.

پنج نکته برای آماده سازی ارزیابی عالی سه ماهه اول

شامل پرداخت هایی که از مشارکت معاف هستند

در ردیف 030 از بخش 1.1، تمام درآمد حاصل از قراردادهای کار و قانون مدنی را منعکس کنید (بند، ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه). از جمله پرداخت هایی که این قانون از حق بیمه معاف است*.

در زیر در خط 040 نیز درآمدهای غیر مشمول مالیات را منعکس کنید که در فهرست شده اند ماده 422کد مالیاتی فدراسیون روسیه *. به عنوان مثال، مزایای بیمارستان و کودک. در خط 050، پایه مشارکت - تفاوت بین خطوط 030 و 040 را محاسبه کنید.

اگر شرکت فراموش کرده است که پرداخت های غیر مشمول مالیات را در محاسبه منعکس کند، این یک اشتباه است. اما منجر به دست کم گرفتن پایه نمی شود، بنابراین بازرسان برای چنین تخلفی حق جریمه ندارند. همچنین ارسال آن ضروری نیست

پس از اخراج به دلیل کاهش کارکنان، کارمند پرداخت های ویژه ای دریافت می کند. آیا باید با مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه از آنها مالیات بگیرم؟ اگر بله، به چه ترتیبی؟ پاسخ این سوالات و سوالات دیگر در مقاله ای است که با مشارکت E.V. وروبیوا، عضو شورای کارشناسی اتاق مشاوران مالیاتی، k.e. n

هنگامی که یک کارمند به دلیل کاهش تعداد یا کارکنان اخراج می شود، چندین پرداخت اجباری برای او تضمین می شود. از جمله:

حقوق برای زمانی که واقعاً در ماه اخراج کار کرده است (قسمت 1 ماده 140 قانون کار فدراسیون روسیه).

غرامت برای تعطیلات استفاده نشده (ماده 127 قانون کار فدراسیون روسیه)؛

حقوق پایان کار (بخش 1 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه)؛

میانگین درآمد برای دوره اشتغال (قسمت 1 و 2 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید. روش و نمونه هایی برای محاسبه این پرداخت ها مطابق با هنجارهای قانون کار در صفحه آورده شده است. 46.

در برخی موارد، غرامت اضافی برای خاتمه زودهنگام روابط کار پرداخت می شود (بخش 3 ماده 180 قانون کار فدراسیون روسیه).

یک قرارداد کاری یا جمعی ممکن است زمینه های خاصی را برای پرداخت حقوق پایان کار و همچنین افزایش مبالغ فراهم کند (بخش 4 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه).

در این مقاله، تفاوت های ظریف مالیات بر درآمد شخصی و محاسبه حق بیمه را در نظر خواهیم گرفت:

از حقوق پایان خدمت؛

میانگین درآمد برای دوره اشتغال؛

غرامت اضافی برای خاتمه زودهنگام کار.

مالیات بر درآمد شخصی

انواع پرداخت های غرامت تعیین شده توسط قانون فعلی فدراسیون روسیه (در حدود تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه) مرتبط با اخراج مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند (بند 3 ماده 217 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

توجه داشته باشید. دستمزد ماه اخراج و غرامت برای تعطیلات استفاده نشده مشمول مالیات بر درآمد شخصی است (بند 6 بند 1 ماده 208 ، بند 1 ماده 210 و بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

استثناء در بند 8 ص 3 هنر. 217 قانون مالیاتی برای پرداخت ها به شکل زیر انجام شده است:

حق سنوات؛

میانگین درآمد ماهانه برای دوره اشتغال؛

پرداخت غرامت به رئیس، معاونان و حسابدار ارشد سازمان.

این پرداخت ها در قسمتی که به طور کلی بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه یا شش برابر میانگین حقوق ماهانه کارکنان اخراج شده از سازمان های واقع در شمال دور و مناطق معادل آن است مشمول مالیات بر درآمد شخصی می شود.

بیایید ببینیم چگونه این قانون را اعمال کنیم.

لیست پرداخت های عادی برای مالیات بر درآمد شخصی

در عمل امکان پذیر است تفاسیر مختلفمفاد بند 3 هنر. 217 قانون مالیات.

سمت وزارت دارایی روسیه

به گفته کارشناسان وزارت دارایی روسیه، پرداخت غرامت در ارتباط با اخراج، که محدودیتی برای آن تعیین شده است که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (سه (شش) برابر میانگین حقوق ماهانه)، شامل مبلغ غرامت اضافی است. برای خاتمه زودهنگام روابط کاری پرداخت می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 07/08/2013 شماره 03-04-05/26273).

این بدان معنی است که هنگام محاسبه پرداخت های تضمین شده به کارمند پس از اخراج به دلیل کاهش کارکنان، برای مقایسه با استاندارد تعیین شده، به حسابدار پیشنهاد می شود. خلاصه همه تضمین شدهپاداش کارکنان:

حق سنوات؛

میانگین درآمد برای دوره اشتغال؛

غرامت اضافی برای خاتمه زودهنگام کار.

مثال 1. مالیات بر درآمد شخصی برای ماه سوم پس از اخراج

در تاریخ 30 می 2014، کارفرما به کارمند O.L. سگوروف در مورد اخراجدر ارتباط با کاهشاز کارکنان شرکت در تاریخ 1 آگوست 2014. دو هفته بعد، وی به کارمند پیشنهاد داد که قرارداد کار را زودتر از موعد مقرر در تاریخ 1 ژوئیه 2014 با پرداخت غرامت اضافی فسخ کند.

- غرامت اضافیدر میزان متوسط ​​درآمد برای دوره 2 ژوئیه تا 1 اوت 2014 (بخش 3 ماده 180 قانون کار فدراسیون روسیه)؛

- حق سنواتبه میزان متوسط ​​درآمد دوره 2 ژوئیه تا 1 آگوست 2014.

تا 1 سپتامبر 2014 O.L. سگوروف شغلی پیدا نکرد. بر اساس برنامه کارمند سابقکارفرما به او پول داد میانگین درآمد در ماه دومپس از اخراج برای دوره از 2 ژوئیه تا 1 سپتامبر 2014 با جبران حق بیمه.

O.L. سگوروف تا 1 اکتبر 2014 شغلی پیدا نکرد و به کارفرمای سابق خود درخواست پرداخت کرد. میانگین درآمد برای ماه سومپس از اخراج (از 2 سپتامبر تا 1 اکتبر 2014). در مدت دو هفته پس از اخراج در اداره کار ثبت نام کرد و مشغول به کار نشد که با گواهی اداره کار تایید می شود.

آیا میانگین درآمد سومین ماه پس از اخراج به دلیل کاهش پرسنل مشمول مالیات بر درآمد شخصی است؟

حسابدار نظر متخصصان وزارت دارایی روسیه را در نامه مورخ 08.07.2013 N 03-04-05 / 26273 در نظر می گیرد.

تصمیم. طبق نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08.07.2013 N 03-04-05 / 26273، پرداخت های پس از اخراج به مبلغی که بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه نباشد مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود.

شماره سفارش پرداخت

برای O.L. پرداختی سگوروف برای سومین ماه پس از اخراج شدن به دلیل تعدیل کار در واقع، متوسط ​​حقوق چهارمبعد از:

غرامت اضافی به میزان میانگین درآمد برای دوره از 2 ژوئیه تا 1 اوت 2014؛

میانگین درآمد برای دومین ماه پس از اخراج برای دوره از 2 ژوئیه تا 1 سپتامبر 2014

تعلق مالیات بر درآمد شخصی

اگر به موقعیت متخصصان وزارت دارایی روسیه پایبند باشیم، میانگین درآمد برای ماه سومپس از اخراج، کارفرما نیاز دارد وضع مالیات بر درآمد شخصی.

سمت داوران

به گفته قضات دادگاه عالی جمهوری کومی، غرامت اضافی برای اخراج زودهنگام بدون هیچ قید و شرطی مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست.

داوران نتیجه گیری خود را با این واقعیت ایجاد کردند که در پاراگراف ها. "الف" بند 7 هنر. 1 قانون فدرال 21 نوامبر 2011 N 330-FZ، که محدودیت هایی را در متن بند 3 هنر معرفی کرد. 217 از کد مالیاتی، مشخص نشده است غرامت اضافی برای اخراج زودهنگام. این در حکم دادگاه عالی جمهوری کومی مورخ 10 مه 2012 N 33-1663AP/2012 آمده است.

یعنی لازم نیست این پرداخت در هنگام محاسبه میزان غرامت مشمول مالیات بر درآمد شخصی در رابطه با اخراج به دلیل کاهش پرسنل لحاظ شود.

این بیشتر صادق است زیرا این پرداخت برای کارفرما داوطلبانه نیست. او موظف است در صورتی که کارمند با ترک زودهنگام موافقت کند آن را جمع کند.

یعنی این پرداخت تضمینی اجباری در انطباق کامل با هنجارهای قانون کار فعلی است. و از این قبیل پرداخت ها مشمول مالیات بر درآمد نیستبر اساس بند 3 هنر. 217 قانون مالیات.

با این حال، ما می خواهیم به خوانندگان هشدار دهیم که ممکن است از این موضع در دادگاه دفاع شود.

توجه داشته باشید. مالیات بر درآمد شخصی ناشی از پرداخت های پس از اخراج به دلایل دیگر

وزارت دارایی معتقد است بدون نیاز به پرداخت مالیات بر درآمدپرداخت های اخراج به مبلغی که بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه نباشد، در صورت اخراج:

- با توافق طرفینو شرط میزان و نحوه پرداخت غرامت در توافقنامه فسخ قرارداد کار که جزء لاینفک قرارداد کار می باشد قید شده است (نامه مورخ 1392/10/17 N 03/04/06 / 43505)؛

ناشی از با خروجیکارمند شرکت در بازنشستگی(نامه های 21 جولای 2014 N 03-04-05/35552 و 11 اکتبر 2013 N 03-04-06/42433).

حداکثر مبلغی که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست

قانون مالیات روشی را برای محاسبه استانداردی که با آن مقدار واقعی غرامت پرداخت شده در صورت اخراج را مقایسه می کند، تعیین نمی کند.

اجازه دهید یک بار دیگر به متن بند 3 هنر بازگردیم. 217 قانون مالیات. از آن نتیجه می شود که مجموع مبالغ اخراج و میانگین درآمد برای دوره اشتغال به کارمند تعلق می گیرد به وضوح مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود. با توجهبا قوانین فعلی فدراسیون روسیه، قوانین قانونی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، تصمیمات نهادهای نمایندگی خودگردانی محلی در در حدود تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.

پرداخت های اجباری

مبالغ دستمزد اخراج و متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال به کارمند بر اساس قسمت 1 هنر تعلق می گیرد. 178 قانون کار، در پایه مالیات بر درآمد شخصی قرار نمی گیرند، زیرا آنها توسط قانون کار فعلی تعیین شده اند.

کارفرما بایدچنین پرداخت هایی را صرف نظر از شرایط قرارداد کار یا سایر توافق نامه ها، قانون نظارتی محلی انجام دهید.

افزایش پرداخت

مشمول مزایای بند 3 هنر نباشید. 217 قانون مالیات ، پرداخت هایی که توسط قرارداد جمعی پیش بینی شده است ، محلی عمل هنجاری، قرارداد کار، بیش ازتوسط قانون فعلی تعیین شده است هنجارها.

از نظر تجاوز به مبالغ تعیین شده توسط قانون فعلی ، پرداخت ها مشمول مالیات بر درآمد شخصی.

چه مقدار برای مقایسه

برای اهداف محاسبات مالیات بر درآمد شخصیلازم است کل مبلغ اخراج و درآمد متوسط ​​​​برای دوره اشتغال به کارمند را در مقدار واقعی (افزایش یافته) و یک شاخص مشابه که مطابق با هنجارهای قسمت 1 هنر محاسبه می شود، مقایسه شود. ماده 178 قانون کار. مابه التفاوت این ارقام مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.

فهرست مقایسه ای پرداخت های اجباری و اختیاریپس از اخراج به دلیل کاهش کارکنان، جدول را ببینید. 1 زیر.

میز 1

پرداخت های اجباری و اختیاری پس از اخراج کارمند به دلیل کاهش پرسنل

کارفرما باید پرداخت کند	کارفرما الزامی نیست، اما ممکن است
1. حقوق پایان کار به میزان متوسط ​​درآمد ماهانه پس از خاتمه قرارداد کار بر اساس قسمت 1 هنر. 81 قانون کار (قسمت 1 ماده 178 و قسمت 1 ماده 318 قانون کار فدراسیون روسیه)	سایر موارد پرداخت حقوق پایان کار را فراهم کنید یا افزایش مبالغ پرداختی را تعیین کنید (قسمت 4 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه)
2. میانگین درآمد برای دوره اشتغال: برای ماه دوم و سوم پس از اخراج (بخش 1 و 2 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه). برای ماه دوم - ششم پس از اخراج (در مناطق شمال دور و مناطق مشابه) (قسمت 1 و 2 ماده 318 قانون کار فدراسیون روسیه)
3. غرامت اضافی به میزان متوسط ​​درآمد به نسبت زمان کار نکردن در صورت خاتمه قرارداد کار قبل از انقضای دوره هشدار (ماده 180 قانون کار فدراسیون روسیه)

به نظر می رسد که پایه مشمول مالیات برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از مبالغ حقوق پایان کار و متوسط ​​درآمد برای دوره کار فقط در صورتی ایجاد می شود که یک مقررات محلی، قرارداد جمعی یا کار میزان افزایشی از این پرداخت ها را تعیین کند (بخش 4 ماده 178). قانون کار فدراسیون روسیه).

مثال 2. مالیات بر درآمد شخصی با افزایش مبلغ پرداختی با کاهش

مترجم P.B. شاریکوف از 3 دسامبر 2012 در این شرکت بوده است. برنامه کاری او یک هفته کاری 40 ساعته است (با دو روز تعطیل: شنبه و یکشنبه).

مطابق بند 2 قسمت 1 هنر. 81 قانون کار در تاریخ 30 آوریل 2014 ، وی اخطاریه اخراج آتی به دلیل کاهش کارمندان را دریافت کرد. 11 جولای 2014

P.B. شاریکوف موافقت کرد که در 15 می 2014 استعفا دهد. در اولین هفته پس از P.B. شاریکوف به خدمات کاریابی روی آورد، اما تا پایان ماه سوم پس از اخراج، او استخدام نشد.

در پایان هر دو ماه دوم و سوم، کارمند با مدارک لازم به کارفرمای سابق مراجعه کرد.

قرارداد جمعی شرکت مقرر می دارد که در صورت اخراج کارکنان به دلیل کاهش پرسنل (یا تعداد) به آنها دستمزد اخراج به مبلغ پرداخت می شود. دو برابر میانگین حقوق.

میانگین درآمد روزانهبرای محاسبه دستمزد پایان کار، متوسط ​​درآمد دوره اشتغال و غرامت اضافی برای خاتمه زودهنگام استخدام است. 2882.93 روبل

تعیین میزان مالیات بر درآمد شخصی که باید از پرداخت غرامت در هنگام اخراج کارمند به دلیل کاهش کارمندان در نظر گرفته شود، در صورتی که مشخص باشد:

کارمند مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه است.

حقوق به کسر مالیاتندارد.

تصمیم. در رابطه با خاتمه زودهنگام روابط کاری پس از اخراج به دلیل کاهش کارکنان، کارمند مستحق پرداخت غرامت زیر است:

- غرامت اضافیبرای دوره از 16 مه تا 11 ژوئیه 2014 به مدت 39 روز کاری 112434.27 روبل(2882.93 روبل x 39 روز کاری)؛

- حق سنواتبرای دوره از 16 می تا 15 ژوئن 2014 در مجموع 19 روز کاری 109551.34 روبل(2882.93 روبل x 19 روز کاری x 2). در یک مبلغ واحد، این پرداخت خواهد بود 54775.67 روبل(2882.93 روبل x 19 روز کاری)؛

- درآمد متوسطبرای دوره اشتغال از 16 ژوئن تا 15 اوت 2014 (شامل حقوق پایان کار محاسبه شده مطابق با هنجار قسمت 1 ماده 178 قانون کار) در مجموع به مدت 45 روز کاری 129731.85 روبل(2882.93 روبل x 45 روز کاری).

غرامت اضافی برای فسخ زودهنگام قرارداد کار مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی باشد.

مجموع مبلغ واقعی انباشته مزد اخراج و متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال برابر است 239283.19 روبل(109551.34 روبل + 129731.85 روبل).

همان شاخص که مطابق با هنجارهای قسمت 1 هنر محاسبه می شود. 178 قانون کار، خواهد بود 184,507.52 روبل(54,775.67 روبل + 129,731.85 روبل).

پایه مشمول مالیاتبرای کسر مالیات بر درآمد شخصی - 54775.67 روبل(239283.19 روبل - 184507.52 روبل). مجموع مالیات بر درآمد شخصیبرابر است با 7121 روبل.(54775.67 روبل x 13%).

کارمند اخراج شد، دوباره استخدام شد و دوباره اخراج شد

پرداخت های اخراج را می توان در دوره های مالیاتی مختلف انجام داد، یک کارمند می تواند چندین بار در طول دوره مالیاتی استعفا دهد.

در این موارد، نحوه اعمال محدودیت برای پرداخت غرامت اضافی را با یک مثال نشان خواهیم داد.

مثال 3. یک کارمند برای دومین بار در یک سال استعفا داد

در دسامبر 2013، کارمند V.P. تاخوف پس از اخراج در رابطه با انحلال یک بخش از Aragon LLC، طبق قرارداد جمعی حقوقی برای پایان کار دریافت کرد. او در ژانویه 2014 به کارفرمای سابق خود برای پرداخت میانگین حقوق برای دومین ماه پس از اخراجش درخواست داد.

در می 2014، او توسط بخش دیگری از Aragon LLC استخدام شد. و در 1 سپتامبر 2014 به دلیل بازنشستگی اخراج شد. قرارداد جمعی برای پرداخت کمک هزینه یکجا پیش بینی می کند.

آیا یک شرکت می تواند مالیات بر درآمد شخصی را از مبلغ کلیه پرداختی ها به کارمند پس از اخراج در بخشی که بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه نباشد، صرف نظر از اینکه پرداخت ها در دوره های مالیاتی مختلف انجام شده است، مالیات ندهد؟

آیا می توان برای اعمال مالیات بر درآمد اشخاص، سه برابر میانگین حقوق ماهیانه برای هر مورد اخراج کارمند اعمال کرد؟

تصمیم. هنگامی که یک کارمند در پایان سال 2013 ترک کرد، بخشی از پرداخت های پیش بینی شده توسط قرارداد جمعی در پایان سال 2013 و بقیه پرداخت ها - در ابتدای دوره مالیاتی بعدی انجام شد.

به منظور اعمال بند 3 هنر. 217 قانون مالیات (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 آوریل 2013 N 03-04-06 / 14970):

تمام پرداخت‌های پایان کار در مجموع در نظر گرفته می‌شود، حتی اگر در دوره‌های مالیاتی مختلف انجام شود.

- محدودیتسه برابر میانگین حقوق ماهیانه باید در رابطه با هر مورد فردیاخراج یک کارمند

یعنی در اولین مورد اخراج (در پایان سال 2013) کلیه پرداختی ها به V.P. تاخوف در قسمتی که بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه نباشد مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند.

در مورد دوم اخراج (در سپتامبر 2014)، پرداخت های مربوط به اخراج نیز مشمول مالیات بر درآمد شخصی در قسمتی که بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه نباشد، نمی باشد.

حق بیمه

کلیه پرداخت های تضمین شده پس از اخراج به دلیل کوچک سازی در موضوع مالیات بر حق بیمه گنجانده شده است (بخش 1 ماده 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 N 212-FZ ، از این پس - قانون N 212-FZ و بند 1 ماده 20.1 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 N 125-FZ). با این حال، مشارکت در همه موارد مورد نیاز نیست.

با نرخ های عمومی و کاهش یافته.پرداخت غرامت مربوط به اخراج کارکنان مشمول حق بیمه صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، FSS فدراسیون روسیه و FFOMS و همچنین کمک در صورت آسیب نمی باشد. استثناء غرامت برای تعطیلات استفاده نشده است (بندهای "ه"، بند 2، قسمت 1، ماده 9 قانون N 212-FZ و بند 2، بند 1، ماده 20.2 قانون فدرال N 125-FZ). مشمول حق بیمه است.

از 1 ژانویه 2015، لیست استثنائات از لیست پرداخت های غیر مشمول مالیات در حال گسترش است (جدول 2 را ببینید). دستمزد پایان کار و متوسط ​​درآمد ماهانه برای دوره کار مشمول حق بیمه از نظر مازاد خواهد بود (قسمت "الف" بند 3 ماده 2، بند "الف" بند 1 ماده 5 و ماده 6 قانون فدرال. تاریخ 2014/06/28 N 188-FZ):

سه برابر میانگین حقوق ماهانه؛

شش بار - برای کارکنان اخراج شده از سازمان های واقع در مناطق شمال دور و مناطق معادل.

جدول 2

مالیات بر حق بیمه برای پرداخت های تضمین شده به کارمند پس از اخراج

به دلیل کوچک سازی

با نرخ های اضافیاگر کارمندی که به دلیل کاهش کارمندان اخراج شده است در مشاغلی استخدام شده است که حق بازنشستگی پیش از موعد را دارند ، هنگام محاسبه پرداخت های تضمین شده به وی ، لازم است روش مالیات بر آنها با سهم بازنشستگی بیمه با نرخ های اضافی در نظر گرفته شود.

موضوع و پایه مالیاتی برای محاسبه سهم بازنشستگی برای تعرفه های اضافی مطابق با هنجارهای قانون N 212-FZ تعیین می شود. در سال 2014، دستمزد و غرامت برای تعطیلات استفاده نشده مشمول حق بیمه با نرخ های اضافی است و حقوق پایان کار و میانگین درآمد برای دوره اشتغال مشمول مالیات نمی شود.

توجه داشته باشید. در مورد استفاده از نرخ های اضافی حق بیمه در وب سایت e.zarp.ru بخوانید

"پرداخت سهم با نرخ اضافی" (2013، شماره 6)؛

"مشارکت برای تعرفه های اضافی اگر کارمند کمتر از یک ماه کامل در شرایط مضر کار کرده باشد" (2014، N 3).

میزان پرداختی که باید از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر شود به: - 23864 روبل بود. (50000 روبل - 26136 روبل). کارمند در محل کار خود بازگردانده شد وضعیت: آیا لازم است مالیات بر درآمد شخصی و پرداخت حق بیمه برای مبلغ پرداخت های اجباری پس از اخراج، در صورت بازگرداندن کارمند در محل کار انجام شود، بله، ضروری است. توسط قانون کلیمیزان پرداختی برای اخراج و سایر پرداخت ها در هنگام اخراج مقرر در قانون (به استثنای غرامت برای تعطیلات استفاده نشده) مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه (در حد استاندارد تعیین شده) نیست. با این حال، اگر کارمند اعاده شد، مبالغی که قبلاً در رابطه با اخراج پرداخت شده است را نمی توان جبرانی در نظر گرفت. از این گذشته ، هنگام پرداخت حقوق به کارمند برای دوره غیبت اجباری ، آنها جبران می شوند (بند 62 تصمیم پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 17 مارس 2004 شماره 2).

مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت های ناشی از پرداخت ها در صورت کاهش کارکنان (Lena n.a.)

شاریکوف موافقت کرد که در 15 می 2014 استعفا دهد. در اولین هفته پس از P.B. شاریکوف به خدمات کاریابی روی آورد، اما تا پایان ماه سوم پس از اخراج، او استخدام نشد. در پایان هر دو ماه دوم و سوم، کارمند با مدارک لازم به کارفرمای سابق مراجعه کرد.

قرارداد جمعی شرکت مقرر می‌دارد که در صورت اخراج کارکنان به دلیل کاهش پرسنل (یا تعداد کارکنان)، حقوقی معادل دو برابر میانگین درآمد به آنها پرداخت می‌شود. متوسط ​​درآمد روزانه برای محاسبه حقوق پایان کار، متوسط ​​درآمد برای دوره کار و غرامت اضافی برای خاتمه زودهنگام کار 2882.93 روبل است.

حقوق و دستمزد اخراج

توجه

آیا میانگین درآمد سومین ماه پس از اخراج به دلیل کاهش پرسنل مشمول مالیات بر درآمد شخصی است؟ حسابدار نظر متخصصان وزارت دارایی روسیه را در نامه مورخ 08.07.2013 N 03-04-05 / 26273 در نظر می گیرد. تصمیم. طبق نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08.07.2013 N 03-04-05 / 26273، پرداخت های پس از اخراج به مبلغی که بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه نباشد مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود. شماره سریال پرداخت برای O.L. پرداختی سگوروف برای سومین ماه پس از اخراج به دلیل تعدیل، در واقع چهارمین درآمد متوسط ​​پس از: - غرامت اضافی به میزان میانگین درآمد برای دوره از 2 ژوئیه تا 1 اوت 2014 است. - حقوق پایان کار به میزان متوسط ​​درآمد برای دوره از 2 ژوئیه تا 1 اوت 2014. - میانگین درآمد برای ماه دوم پس از اخراج برای دوره از 2 ژوئیه تا 1 سپتامبر 2014.

سود انباشته برای مدت اشتغال در صورت کاهش

حقوق ماه اخراج مشروط به حق بیمه به طور کلی جبران خسارت مرخصی استفاده نشده حقوق پایان کار مشمول حق بیمه به مبلغ کامل نمی شود مشمول حق بیمه کل مبلغ در سه (شش) میانگین درآمد ماهانه میانگین درآمد دوره اشتغال با نرخ های اضافی اگر کارمندی که به دلیل کاهش کارمندان اخراج شده است در مشاغلی استخدام شده است که حق بازنشستگی پیش از موعد را دارند ، هنگام محاسبه پرداخت های تضمین شده به وی ، لازم است روش مالیات بر آنها با سهم بازنشستگی بیمه با نرخ های اضافی در نظر گرفته شود. موضوع و پایه مالیاتی برای محاسبه سهم بازنشستگی برای تعرفه های اضافی مطابق با هنجارهای قانون N 212-FZ تعیین می شود.
در سال 2014

آیا سود انباشته در زمان استخدام مشمول مالیات بر درآمد شخصی می شود؟

کارمند با اراده خود استعفا داد وضعیت: آیا پس از اخراج کارمند به میل خود (با توافق طرفین) لازم است مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه تعلق گیرد؟ پرداخت حقوق پایان کار پس از اخراج توسط قرارداد کار پیش بینی شده است. حقوق پایان کار نیازی به مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه در هنجار تعیین شده نیست. میزان پایان خدمت و میانگین درآمد ماهانه برای دوره اشتغال مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه نمی شود، مشروط بر اینکه از سه برابر میانگین درآمد ماهانه (شش برابر متوسط ​​درآمد ماهانه - برای کارکنان شاغل در این سازمان) تجاوز نکند. شمال دور و مناطق معادل).
از پرداخت های فراتر از این استاندارد، کسر مالیات بر درآمد شخصی و تعلق حق بیمه به طور کلی ضروری است.
استثناء غرامت برای تعطیلات استفاده نشده است (بندهای "ه"، بند 2، قسمت 1، ماده 9 قانون N 212-FZ و بند 2، بند 1، ماده 20.2 قانون فدرال N 125-FZ). مشمول حق بیمه است. از 1 ژانویه 2015، لیست استثنائات از لیست پرداخت های غیر مشمول مالیات در حال گسترش است (جدول 2 را ببینید). دستمزد پایان خدمت و میانگین درآمد ماهانه برای دوره اشتغال مشمول حق بیمه مازاد بر (بند) خواهد بود.
"الف" بند 3 از هنر. 2، صص "الف" بند 1 هنر. 5 و هنر. 6 قانون فدرال 28 ژوئن 2014 N 188-FZ): - سه برابر میانگین حقوق ماهانه. - شش بار - برای کارکنان اخراج شده از سازمان های واقع در مناطق شمال دور و مناطق معادل. جدول 2 مالیات بر حق بیمه بر پرداخت های تضمین شده به کارمند پس از اخراج به دلیل کاهش کارکنان نام دوره پرداخت تا 31 دسامبر 2014 از 1 ژانویه 2015
حسابداری برای اهداف حسابداری، دستمزد اخراج، متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال و غرامت پس از اخراج هزینه های نیروی کار است (بندهای 5 و 8 PBU 10/99). انعکاس تعهدی از این پرداخت ها با ارسال: بدهی 20 (23، 25، 26، 44 ...) اعتبار 70 - حقوق اخراج تعلق گرفته به کارکنان، غرامت پس از اخراج. بدهکار 20 (23، 25، 26، 44 ...) اعتبار 76 - تعهدی کارمندان سابقمیانگین درآمد برای دوره اشتغال استفاده از حساب 76 "تسویه حساب با سایر بدهکاران و بستانکاران" برای تسویه حساب با کارکنان سابق به این دلیل است که در حساب 70 فقط تسویه حساب با پرسنل شاغل در سازمان در زمان تسویه پرداخت (دستورالعمل نمودار حساب) در نظر گرفته می شوند.
نمونه ای از انعکاس در حسابداری حقوق اخراج برای کارمند اخراج شده در حین انحلال سازمان P.A. بسپالوف به عنوان انباردار در Alfa LLC کار می کند.

میانگین درآمد دوره اشتغال برای مالیات ماه دوم

حتی اگر به کارمندان سابق تولید اصلی پرداخت شود، در زمان پرداخت نمی توان آنها را برای شرکت در تولید فراخوانی کرد (بند 7، بند 1، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر سازمان خدمات ارائه می دهد، می توان هزینه های مستقیم و همچنین هزینه های غیرمستقیم را در زمان تعهد آنها در نظر گرفت (بند 3، بند 2، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در سازمان‌های تجاری، تمامی این پرداخت‌ها هزینه‌های غیرمستقیم خواهد بود.
3 هنر 320

اطلاعات

کد مالیاتی فدراسیون روسیه). بنابراین، آنها را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در ماهی که در آن تعلق گرفته اند، در نظر بگیرید. نمونه ای از انعکاس در حسابداری و مالیات بر حقوق اخراج کارمند اخراج شده به دلیل کاهش پرسنل. این سازمان سیستم کلی مالیاتی Yu.I.

Kolesov به عنوان راننده در Alfa LLC کار می کند (سازمان در ارائه خدمات مشغول است). در 14 اردیبهشت به دلیل کاهش نیرو از کار برکنار شد که به موقع به وی اعلام شد. متوسط ​​درآمد روزانه کولسوف 500 روبل در روز بود.

میانگین درآمد دوره اشتغال برای مالیات ماه دوم

از قسمت اول و دوم هنر. 178 قانون کار فدراسیون روسیه چنین است که به کارمند پرداخت می شود: در روز اخراج - دستمزد اخراج به میزان متوسط ​​درآمد. اگر در ماه دوم از لحظه اخراج کارمند شغلی پیدا نکرد - میانگین درآمد این ماه. اگر ظرف مدت دو هفته از زمان اخراج، کارمند به خدمات استخدامی دولتی مراجعه کرده و ظرف سه ماه از تاریخ اخراج توسط وی استخدام نشده باشد، در موارد استثنایی با تصمیم سازمان کاریابی، به کارمند پرداخت می شود. میانگین درآمد این ماه سوم 4. انتشارات "حسابداری" علاوه بر این، هیچ زمینه واحدی برای خاتمه روابط کاری وجود ندارد که در آن غرامت مرخصی استفاده نشده پرداخت نشود. غرامت پرداخت می شود حتی اگر معلوم باشد که قرارداد کار جدیدی با کارمند اخراجی منعقد می شود.

به کولسوف اعتبار داده شد و به او حقوقی داده شد. این کمک هزینه به میزان میانگین درآمد برای اولین ماه پس از اخراج (از 29 آوریل تا 28 مه) محاسبه شد. در ماه اول پس از اخراج، 19 روز کاری. حقوق پایان کار کولسوف: 19 روز بود. × 500 روبل در روز = 9500 روبل. از آنجایی که کولسوف به طور همزمان در دو فعالیت مشغول است، لازم است میزان سود پرداخت شده توزیع شود. در ماه آوریل، کل درآمد برای انواع فعالیت ها به 1،000،000 روبل رسید. (بدون مالیات بر ارزش افزوده). درآمد حاصل از فعالیت های سازمان در سیستم مالیاتی عمومی - 250000 روبل. سهم درآمد حاصل از فعالیت های سازمان در سیستم مالیاتی عمومی در کل درآمد: 250000 روبل. : 1000000 روبل = 0.25. میزان پرداختی که مربوط به فعالیت های سازمان در سیستم مالیاتی عمومی است: 9500 روبل. × 0.25 = 2375 روبل.
روش انعکاس مزایای پایان کار (متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال، غرامت پس از اخراج) در حسابداری مالیاتی بستگی به روش حسابداری درآمد و هزینه هایی دارد که سازمان استفاده می کند. در صورتی که سازمان از روش تعهدی استفاده می کند، مبلغ پایان کار (غرامت پس از اخراج) را به عنوان بخشی از هزینه های مستقیم یا غیرمستقیم لحاظ کنید. لحظه شناسایی هزینه ها بستگی به این دارد که آیا آنها به هزینه های مستقیم یا غیر مستقیم مربوط می شوند (ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر سازمان به تولید و فروش محصولات (کار، خدمات) مشغول است، لیست هزینه های مستقیم را در آن تعریف کنید سیاست حسابداری(بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). توجه: هنگام تأیید لیست هزینه های مستقیم در سیاست حسابداری، لطفاً توجه داشته باشید که تقسیم هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم باید توجیه اقتصادی داشته باشد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 26 ژانویه 2006 شماره 03-03-04). / 1/60، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3/2952).

فدرال اداره مالیات <…>در مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقیقیپرداختی که به یکی از کارکنان سازمان پس از اخراج با توافق طرفین انجام می شود، موارد زیر را گزارش می دهد.

در تاریخ 1 ژانویه 2012، نسخه جدیدی از بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون شناخته می شود) لازم الاجرا شد که طبق آن پرداخت غرامت تعیین شده توسط قانون از مالیات بر درآمد شخصی معاف است. فدراسیون روسیهمربوط به اخراج کارکنان به صورت پاداش پایان کار، میانگین درآمد ماهانه مدت اشتغال، غرامت به رئیس، معاونین و حسابدار ارشد سازمان در قسمتی که عموماً از سه برابر میانگین حقوق ماهیانه تجاوز نکند. شش برابر میانگین حقوق ماهانه کارکنان اخراج شده از سازمان های مستقر در مناطق شمال دور و مناطق مشابه.

این اصلاحات توسط قانون فدرال شماره 330-FZ مورخ 21 نوامبر 2011 "در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 15 قانون فدراسیون روسیه "در مورد وضعیت قضات در روسیه" انجام شد. فدراسیون» و به رسمیت شناختن برخی مفاد قوانین قانونی فدراسیون روسیه به عنوان نامعتبر.

به این ترتیب، پرداخت های انجام شده از 1 ژانویه 2012 به کارمند سازمان پس از اخراج،با احتساب حقوق پایان کار و متوسط ​​درآمد ماهانه دوره اشتغال، به میزانی که به طور کلی بیش از سه برابر میانگین درآمد ماهانه (شش برابر میانگین درآمد ماهانه کارکنان اخراج شده از سازمان‌های مستقر در مناطق کشور) نباشد، از مالیات بر درآمد افراد معاف هستند. شمال افراطی و مناطق همسان).

مفاد گفتبند 3 ماده 217 قانون بدون توجه به سمتی که کارکنان سازمان دارند و همچنین دلایل اخراج اعمال می شود.

با توجه به بند 1 ماده 231 قانون، بیش از حد خودداری شده است نماینده مالیاتاز درآمد مؤدی، مبلغ مالیات بر اساس درخواست کتبی مؤدی مشمول استرداد مأمور مالیاتی است.

سرپرست شورای دولتی فدراسیون روسیه کلاس III D.V. اگوروف

نظر کارشناسی

مالیات بر درآمد شخصی: پرداخت هایی که پس از اخراج با توافق طرفین انجام می شود

• حق سنوات؛
• میانگین درآمد ماهانه برای دوره اشتغال

قانون فدرال شماره 330-FZ مورخ 21 نوامبر 2011، زیر بند 3 بند 1 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه با بند هشتم جدید تکمیل شد. به معافیت از مالیات بر درآمد شخصی مبالغ پرداختی در قالب حقوق پایان کار، متوسط ​​درآمد ماهانه دوران خدمت، غرامت به رئیس (معاونان وی) و حسابدار ارشد سازمان در بخشی که انجام می دهد اطلاق می شود. به طور کلی از سه برابر میانگین درآمد ماهانه تجاوز نمی کند (شش برابر میانگین درآمد ماهانه برای کارکنان اخراج شده از سازمان های واقع در مناطق شمال دور و مناطق معادل). این قانون از اول ژانویه 2012 اجرا می شود.

از متن بند جدید، مشخص نیست که به کدام کارکنان اخراج شده باید حقوق پایان خدمت و میانگین درآمد ماهانه برای دوره اشتغال پرداخت شود تا این مبالغ مشمول مالیات بر درآمد شخصی نباشد: رئیس (معاونان وی) و حسابدار ارشد یا هر یک از کارکنان سازمان؟ اگر برای هر کارمند، پس به چه میزان: به طور کامل، یا در قسمت مشخص شده؟ دلیل اخراج چیست؟

با توجه به توضیحات سرویس مالیاتی فدرال روسیه در نامه اظهار شده، مفاد بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود. بدون در نظر گرفتناز جانب موقعیتکارکنان سازمان، و همچنین بدون توجه به زمینه،بر اساس آن اخراج. پرداخت هایی که از اول ژانویه 2012 به کارمند یک سازمان پس از اخراج انجام می شود، از جمله حقوق پایان کار و میانگین درآمد ماهانه برای دوره اشتغال، از مالیات بر درآمد شخصی در مقدار معینی معاف است. نباید تجاوز کند بطور کلیسه برابر میانگین حقوق ماهانه (شش برابر میانگین حقوق ماهانه کارکنان اخراج شده از سازمان های واقع در شمال دور و مناطق مشابه).

درباره مزایای بازنشستگی

کارفرما به کارمند اخراج شده حقوق می دهد:

• دستمزد روزهای کار در ماه اخراج؛
• غرامت برای تعطیلات استفاده نشده (ماده 127 قانون کار فدراسیون روسیه)؛
• حقوق پایان کار (ماده 178، 296، 318 قانون کار فدراسیون روسیه)؛
• متوسط ​​درآمد ذخیره شده برای مدت زمان کار (ماده 178، 318 قانون کار فدراسیون روسیه).

پس از خاتمه قرارداد کار، پرداخت کلیه مبالغ مربوط به کارمند از سوی کارفرما، از جمله غرامت پس از اخراج، در آخرین روز کار انجام می شود. این از قسمت های 3 و 4 ماده 84.1 قانون کار فدراسیون روسیه ناشی می شود.

اگر روز تعیین شده مصادف با تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، پس از اخراج در آستانه این روز پرداخت می شود.

غرامت برای تعطیلات استفاده نشده

پس از اخراج، به کارمند غرامت پولی برای تمام تعطیلات استفاده نشده پرداخت می شود.

بنا به درخواست کتبی کارمند، تعطیلات استفاده نشده ممکن است با اخراج بعدی به او اعطا شود (به استثنای موارد اخراج برای اقدامات مجرمانه). روز اخراج آخرین روز مرخصی محسوب می شود.

میزان غرامت با ضرب تعداد روزهای مرخصی استفاده نشده کارمند در میانگین درآمد روزانه وی محاسبه می شود.

تعداد روزهای تعطیلات استفاده نشده مطابق با روش محاسبه غرامت پس از اخراج، مشخص شده در قوانین مربوط به تعطیلات عادی و اضافی تعیین می شود. آنها با فرمان NCT اتحاد جماهیر شوروی به تاریخ 30 آوریل 1930 به شماره 169 تأیید شدند.

میانگین دستمزد روزانه مطابق با ماده 139 قانون کار فدراسیون روسیه تعیین می شود. بر اساس این ماده، برای 12 ماه تقویم گذشته با تقسیم میزان دستمزد تعهدی بر 12 و بر 29.4 (میانگین تعداد روزهای تقویم ماهانه) محاسبه می شود.

حق سنوات

حقوق پایان کار پس از اخراج می تواند به مبلغ زیر پرداخت شود:

• میانگین درآمد دو هفته ای؛
• میانگین درآمد ماهانه

همه چیز به دلیل اخراج بستگی دارد.

اگر اخراج به دلیل شرایط زیر اتفاق افتاده باشد، کارفرما باید پس از اخراج به میزان دو هفته درآمد پرداخت کند:

• امتناع کارمند از انتقال به شغل دیگری که مطابق گزارش پزشکی برای او ضروری است.
• استخدام کارمند برای خدمت سربازی؛
• بازگرداندن کارمند دیگری که قبلاً این کار را انجام داده است.
• امتناع کارمند از انتقال به کار در منطقه دیگر همراه با کارفرما.

پس از خاتمه قرارداد کار با کارمند شاغل به کار فصلی، در رابطه با انحلال سازمان، کاهش تعداد یا کارکنان، دستمزد اخراج به میزان دو هفته میانگین درآمد پرداخت می شود (قسمت 3 ماده 296 ق. قانون کار فدراسیون روسیه).

حقوق اخراج پس از اخراج به میزان میانگین درآمد ماهانه به کارمند پرداخت می شود اگر:

• سازمان کارفرما منحل می شود.
• کاهش تعداد کارمندان؛
• خاتمه قرارداد کار به دلیل نقض قوانین مربوط به انعقاد آن بدون تقصیر کارمند رخ داده است. در شرایطی که نقض قوانین قرارداد کار به دلیل تقصیر کارمند انجام می شود، به او حقوق پایان کار پرداخت نمی شود (بخش 3 ماده 84 قانون کار فدراسیون روسیه).

پس از اخراج کارمندانی که قرارداد کار با آنها برای مدت حداکثر دو ماه منعقد شده است، معمولاً پرداخت نمی شود (بخش 3 ماده 292 قانون کار فدراسیون روسیه).

میانگین درآمد حفظ شده در طول مدت اشتغال

هنگام خاتمه قرارداد کار به دلیل انحلال یک سازمان یا کاهش پرسنل، کارمند میانگین حقوق ماهانه را برای دوره اشتغال حفظ می کند، اما حداکثر دو ماه (از جمله حقوق پایان کار).

در موارد استثنایی، متوسط ​​حقوق ماهانه کارمند اخراجی برای سومین ماه از تاریخ اخراج با تصمیم ارگان خدمات استخدامی در اختیار کارمند اخراجی قرار می گیرد. مشروط بر اینکه ظرف دو هفته پس از اخراج، کارمند به این ارگان مراجعه کرده و در استخدام وی قرار نگرفته باشد.

کارمند اخراج شده از سازمانی واقع در مناطق شمال دور و مناطق همتراز با آنها در رابطه با انحلال سازمان یا کاهش تعداد یا کارکنان کارکنان، میانگین حقوق ماهانه را برای مدت اشتغال حفظ می کند. اما حداکثر سه ماه از تاریخ اخراج (از جمله مزایای روز مرخصی). در موارد استثنایی، متوسط ​​حقوق ماهانه برای ماههای چهارم، پنجم و ششم از تاریخ اخراج با تصمیم سازمان خدمات استخدامی در اختیار کارمند معین قرار می‌گیرد، مشروط بر اینکه در ماهپس از اخراج، کارمند به این ارگان مراجعه کرد و توسط او استخدام نشد.

ارجاعضمانت نامه رئیس سازمان، معاونان وی و حسابدار ارشد در صورت عزل به دلایل خاص (به دلیل تغییر مالک اموال سازمان در صورت فسخ قرارداد کار) در ماده 181 پیش بینی شده است. و 279 قانون کار فدراسیون روسیه.

مشاور مالیاتی O.L. الکسیوا

به مقداری که در مجموع بیشتر نباشد

سه درآمد متوسط ​​ماهانه

همه انواع پرداخت غرامت تعیین شده توسط قانون فعلی مربوط به اخراج (به استثنای غرامت برای تعطیلات استفاده نشده) مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند (بند 6، بند 3، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از اول ژانویه 2012، این قانون بیان می کند که مبالغ پرداختی در قالب حقوق پایان کار، متوسط ​​درآمد ماهانه برای دوره اشتغال مشمول مالیات بر درآمد شخصی در قسمتی است که در مجموع بیش از سه برابر میانگین درآمد ماهانه است. برای کارکنان سازمان های واقع در مناطق شمال دور و مناطق معادل آن - شش برابر میانگین حقوق ماهانه (بند 8، بند 3، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به یاد بیاورید که پس از خاتمه قرارداد کار در رابطه با انحلال یک سازمان، کاهش تعداد یا کارکنان کارکنان، به کارمند اخراج شده به میزان متوسط ​​حقوق ماهانه پرداخت می شود (بخش 1 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه). در عین حال ، ممکن است با یک قرارداد کار یا جمعی (قسمت 4 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه) مبلغ افزایش یافته ای از دستمزد ایجاد شود. علیرغم این واقعیت که قانون کار به کارفرما این حق را می دهد که حقوق پایان کار را بپردازد افزایش اندازهطبق گفته مقامات نظارتی، تنها یک حقوق متوسط ​​ماهانه مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 30 مارس 2011 N 20-14 / 3 / مراجعه کنید. [ایمیل محافظت شده]). این با این واقعیت توضیح داده می شود که طبق بند 3 هنر. در ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این معافیت برای غرامت پرداخت شده در حدود تعیین شده مطابق با قانون اعمال می شود. و قانون کار فدراسیون روسیه حقوق پایان کار را به میزان یک میانگین حقوق ماهانه پیش بینی می کند.

در رابطه با لازم الاجرا شدن این اصلاحیه، کارفرمایان این سوال را دارند که حقوق پایان کار به میزان افزایش یافته طبق شرایط کار یا قرارداد جمعی مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود؟ دو گزینه ممکن است:

پرداخت حق پایان کار مطابق با قسمت 1 هنر. 178 قانون کار فدراسیون روسیه، مشمول مالیات بر درآمد شخصی به میزان یک حقوق متوسط ​​ماهانه، یعنی در محدوده تعیین شده توسط قانون کار نیست. پس از همه، شرط par. 1 ص 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد معافیت از مالیات پرداخت غرامت در هنجارهای تعیین شده پس از 31 دسامبر 2011 همچنان معتبر است.

این پرداختی مشمول مالیات بر درآمد شخصی به میزان سه درآمد متوسط ​​ماهانه (شش - برای سازمان های شمال دور) نمی شود. به نفع این دیدگاه این واقعیت است که از اول ژانویه 2012 چنین قاعده ای مستقیماً توسط بند ایجاد شد. 8 ص 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

لازم به ذکر است که مطابق با قسمت 1 هنر. 178 قانون کار فدراسیون روسیه، علاوه بر حقوق پایان کار، کارمند متوسط ​​حقوق ماهانه را نیز برای دوره اشتغال حفظ می کند، اما حداکثر دو ماه از تاریخ اخراج (با جبران پاداش پایان کار). در موارد استثنایی، میانگین درآمد برای ماه سوم حفظ می شود (بخش 2 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه). با توجه به هنر. 318 قانون کار فدراسیون روسیه برای کارمندان سازمان های واقع در مناطق شمال دور و مناطق معادل آن، به عنوان یک قاعده کلی، میانگین درآمد برای دوره اشتغال حفظ می شود، اما حداکثر سه ماه (در موارد استثنایی) در ماههای چهارم، پنجم و ششم) از تاریخ اخراج. بنابراین، با توجه به عبارت جدید بند 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان نتیجه گرفت که مجموع این پرداخت ها به میزان سه (شش) درآمد متوسط ​​ماهانه، و نه هر پرداخت جداگانه، از مالیات بر درآمد شخصی معاف است.

وزارت دارایی روسیه در توضیح نوآوری ها نشان داد که ارائه بند. 8 ص 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای درآمد همه کارکنان سازمان، صرف نظر از موقعیت آنها اعمال می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2012/08/21 N 03-04-05 / 1-982، مورخ 07.31 .2012 N 03-04-05 / 1-901, N 03 -04-05/1-903 , N 03-04-06/1-209 مورخ 30/05/2012 N 03-04-05/1- 664 مورخ 1391/03/26 N 03-04-05/6-368 مورخ 26/03/1391 N 03-04-06 / 6-72 مورخ 21/02/1391 N 03-04-05 / 6 -199، مورخ 02/13/2012 N 03-04-06 / 6-34، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 09.13. 2012 N AS-4-3/ [ایمیل محافظت شده]، و همچنین صرف نظر از مبنایی که فسخ قرارداد کار بر اساس آن اتفاق می افتد (نامه های مورخ 08/13/2012 N 03-04-06 / 6-236، مورخ 06/28/2012 N 03-04-06 / 6-182 مورخ 1391/04/11 N 03-04-05/6-489 مورخ 04/10/1391 N 03-04-06/6-105 مورخ 04/02/1391 N 03-04-06 /6-86). همچنین به نامه های وزارت دارایی روسیه به شماره 03-04-06/6-255 مورخ 22 اوت 2012، شماره 03-04-06/1-239 مورخ 13 اوت 2012، شماره 03-04- مراجعه کنید. 05/1-900 مورخ 31 تیر 1391 مورخ 04/07/1391 N 03-04-06/1-198 مورخ 29/06/1391 N 03-04-06/6-185 مورخ 27/06/27 1391 N 03-04-06/6-181 مورخ 06/06/2012 N 03-04-06 / 6-152 مورخ 1391/05/18 N 03-04-06 / 6-139.